Энциклопедия решений. Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2017 года индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет. См.:

- состав отчетности ИП при наличии наемных работников;

- состав отчетности ИП при отсутствии наемных работников.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 23.10.2012 N 03-11-11/324).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 346.29 НК РФ).

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, представляемая в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2018 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
22 января 2018 года*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
22 января 2018 года*(2) - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2017 года превысила 25 человек
25 января 2018 года - в форме электронного документа
01 марта 2018 года	СЗВ-СТАЖ одновременно с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	При привлечении в 2017 году наемных работников

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
22 января 2018 года*(3)	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2017 году наемных работников
22 января 2018 года*(3)	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 346.32 НК РФ
25 января 2018 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
30 января 2018 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Представляется в случае привлечения в 2017 году наемных работников
01 марта 2018 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется при возникновении обязанностей налогового агента и соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты физлицам дохода в натуральной форме; - возникновении у работника дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
02 апреля 2018 года*(3)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2017 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
02 апреля 2018 года*(3)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
21 мая 2018 года*(3)	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2017 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в ПФР и ФСС РФ не сдают.

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, Расчет по страховым взносам не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями, без исключения
22 января 2018 года*(3)	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 346.32 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями, только при наступлении определенных событий
25 января 2018 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
21 мая 2018 года*(3)	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2017 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2017 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Тема

Годовой отчет 2017

См. также

Отчетность - 2018. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Примеры заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

Пример заполнения налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках