Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 и 2021 г. в связи с пандемией COVID-19 (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2020 г.)

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

8 - 25 апреля 2020 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

Наименование отчетной формы	Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,
	установленная законодательством	с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Годовая отчетность за 2019 год
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность,формирующая ГИРБО	30.03.2020 (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ)	06.05.2020 (письмо Минфина и ФНС России от 06.04.2020 N 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@)
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы	30.03.2020 (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ)	30.06.2020
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	30.03.2020*(1) (п. 4 ст. 289 НК РФ)	29.06.2020*(1) (28.06.2020 - выходной) (письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	30.03.2020*(1) (п. 4 ст. 310 НК РФ)
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации. 2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации	30.03.2020*(1) (п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	30.03.2020*(1) (п. 2 ст. 333.56 НК РФ)	29.06.2020*(1) (28.06.2020 - выходной)
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	30.03.2020 (п. 3 ст. 386 НК РФ)	30.06.2020
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	для организаций 31.03.2020 (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)	30.06.2020
	для ИП 30.04.2020 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ	30.07.2020
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	31.03.2020 (ст. 346.10 НК РФ)	30.06.2020
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	30.04.2020 (п. 1 ст. 229 НК РФ)	30.07.2020

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года
Наименование отчетной формы	Отчетный период	Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность
		установленная законодательством	с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России
Налоговая декларация по НДС	1 квартал	27.04.2020*(1) (п. 5 ст. 174 НК РФ)	15.05.2020
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	1 квартал	20.04.2020 (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)	15.05.2020
Расчет по страховым взносам	1 квартал	30.04.2020 (п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ)	15.05.2020
Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС	1 квартал	20.04.2020 - на бумаге; 25.04.2020 - электронно (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ)	15.05.2020 (письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)
Расчет по форме 6-НДФЛ	1 квартал	30.04.2020 (п. 2 ст. 230 НК РФ)	30.07.2020
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче) Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ) Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)	1 квартал	28.04.2020 (п. 3 ст. 289 НК РФ)	28.07.2020
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежемесячной сдаче) Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ) Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)	2 месяца	28.03.2020	29.06.2020*(1) (28.06.2020 - выходной)
	3 месяца	28.04.2020	28.07.2020
	4 месяца	28.05.2020	28.08.2020
Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности	1 квартал	20.04.2020 (п. 3 ст. 346.32 НК РФ; ст. 346.30 НК РФ)	20.07.2020
Налоговая декларация по водному налогу	1 квартал	20.04.2020 (п. 1 ст. 333.15 НК РФ)	20.07.2020
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)	1 квартал	28.04.2020	28.07.2020
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых	февраль	31.03.2020 (п. 2 ст. 345 НК РФ)	30.06.2020
	март	30.04.2020	31.07.2020
	апрель	31.05.2020	31.08.2020
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)	февраль	20.03.2020	22.06.2020*(1)
	март	20.04.2020	20.07.2020
	апрель	20.05.2020	20.08.2020
Единая (упрощенная) налоговая декларация	1 квартал	20.04.2020 (п. 2 ст. 80 НК РФ)	20.07.2020

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

Внимание

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

Налог	Срок продления	Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог
		в соответствии с НК РФ	в соответствии с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год
Налог на прибыль организаций	6 месяцев	30.03.2020*(1)	28.09.2020
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	6 месяцев	Организациями:
		31.03.2020	30.09.2020
		Индивидуальными предпринимателями
		30.04.2020	30.10.2020
ЕСХН	6 месяцев	31.03.2020	30.09.2020
НДФЛ, подлежащий уплате ИП	3 месяца	15.07.2020	15.10.2020

Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года. Срок уплаты не переносится для НДС, НПД, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента
Налог	Отчетный период		Срок продления			Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог
						в соответствии с НК РФ		в соответствии с пп. "а" п. 1 Постановления N 409
Водный налог		1 квартал		6 месяцев	20.04.2020		20.10.2020
ЕНВД					25.04.2020		26.10.2020*(1)
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)		1 квартал		6 месяцев	28.04.2020		28.10.2020
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный)		3 месяца
Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН		1 квартал		6 месяцев	27.04.2020*(1)		26.10.2020*(1)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)		март			27.04.2020*(1)		26.10.2020*(1)
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)		1 квартал			28.04.2020		28.10.2020
Авансовые платежи по: - транспортному налогу; - налогу на имущество организаций; - земельному налогу		1 квартал			При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством		30.10.2020

Налоги (авансовые платежи по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года. Срок уплаты не переносится для НДС, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента
Налог	Отчетный период	Срок продления	Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог
			в соответствии с НК РФ	в соответствии с пп. "а" п. 1 Постановления N 409
Водный налог	2 квартал	4 месяца	20.07.2020	20.11.2020
ЕНВД			27.07.2020*(1)	25.11.2020
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)	полугодие	4 месяца	28.07.2020	30.11.2020*(1)
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный, по фактически полученной прибыли)	4 месяца		28.05.2020	28.09.2020
	5 месяцев		28.06.2020	28.10.2020
	6 месяцев		28.07.2020	30.11.2020*(1)
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода	апрель	4 месяца	28.04.2020	28.08.2020
	май		28.05.2020	28.09.2020
	июнь		28.06.2020	28.10.2020
Авансовый платеж по УСН	полугодие	4 месяца	27.07.2020*(1)	25.11.2020
Авансовый платеж по ЕСХН			27.07.2020*(1)	25.11.2020
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)			28.04.2020	30.11.2020*(1)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	апрель	4 месяца	25.05.2020	25.09.2020
	май		25.06.2020	26.10.2020*(1)
	июнь		25.07.2020	25.11.2020
Авансовые платежи за II квартал по: - транспортному налогу; - налогу на имущество организаций; - земельному налогу	полугодие	5 месяцев	При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством	30.12.2020
Налог по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года	-	4 месяца	Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если срок уплаты, к примеру приходится на апрель, то уплата налога должна быть осуществлена не позднее августа 2020 г.

2. Исполнение обязательств по уплате страховых взносов, в т.ч. страховых взносов от НСиПЗ

Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц
Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Срок продления	Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы
		в соответствии с НК РФ	в соответствии с пп. "б" п. 1 Постановления N 409
Март	6 месяцев	15.04.2020	15.10.2020
Апрель		15.05.2020	16.11.2020
Май		15.06 2020	15.12.2020
Июнь	4 месяца	15.07.2020	16.11.2020
Июль		15.08.2020	15.12.2020

Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя"
Для фиксированных страховых взносов (за 2019 год)	Срок продления	Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы
		в соответствии с НК РФ	в соответствии с с пп. "б" п. 1 Постановления N 409
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей	4 месяца	01.07.2020	02.11.2020*(1)

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ