Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2020 г.)

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

 

8 апреля - 18 мая 2020 г.

 

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

 

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,

установленная законодательством

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Годовая отчетность за 2019 год

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность,формирующая ГИРБО

30.03.2020

(ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ)

12.05.2020

(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы

30.03.2020

(пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ)

30.06.2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

30.03.2020*(1)

(п. 4 ст. 289 НК РФ)

 

29.06.2020*(1)

(28.06.2020 - выходной)

(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

30.03.2020*(1)

(п. 4 ст. 310 НК РФ)

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

30.03.2020*(1)

(п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

30.03.2020*(1)

(п. 2 ст. 333.56 НК РФ)

29.06.2020*(1)

(28.06.2020 - выходной)

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

30.03.2020

(п. 3 ст. 386 НК РФ)

30.06.2020

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

для организаций

31.03.2020 (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

30.06.2020

для ИП

30.04.2020 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

30.07.2020

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

31.03.2020

(ст. 346.10 НК РФ)

30.06.2020

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

30.04.2020

(п. 1 ст. 229 НК РФ)

30.07.2020

 

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года

Наименование отчетной формы

Отчетный период

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

установленная законодательством

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Налоговая декларация по НДС

1 квартал

27.04.2020*(1)

(п. 5 ст. 174 НК РФ)

15.05.2020

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

1 квартал

20.04.2020

(п. 5.2 ст. 174 НК РФ)

15.05.2020

Расчет по страховым взносам

1 квартал

30.04.2020

(п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ)

15.05.2020

Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС

1 квартал

20.04.2020 - на бумаге;

25.04.2020 - электронно

(п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ)

15.05.2020

(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1 квартал

30.04.2020

(п. 2 ст. 230 НК РФ)

30.07.2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

 

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

1 квартал

28.04.2020

(п. 3 ст. 289 НК РФ)

28.07.2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(при ежемесячной сдаче)

 

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

2 месяца

28.03.2020

 

29.06.2020*(1)

(28.06.2020 - выходной)

3 месяца

28.04.2020

28.07.2020

4 месяца

28.05.2020

28.08.2020

Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности

1 квартал

20.04.2020

(п. 3 ст. 346.32 НК РФ; ст. 346.30 НК РФ)

20.07.2020

Налоговая декларация по водному налогу

1 квартал

20.04.2020

(п. 1 ст. 333.15 НК РФ)

20.07.2020

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)

1 квартал

28.04.2020

28.07.2020

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

февраль

31.03.2020

(п. 2 ст. 345 НК РФ)

30.06.2020

март

30.04.2020

31.07.2020

апрель

31.05.2020

31.08.2020

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)

февраль

20.03.2020

22.06.2020*(1)

март

20.04.2020

20.07.2020

апрель

20.05.2020

20.08.2020

Единая (упрощенная) налоговая декларация

1 квартал

20.04.2020

(п. 2 ст. 80 НК РФ)

20.07.2020

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

 

 

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

Внимание

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).

Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).

Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

 

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

 

Налог

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с НК РФ

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

 

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

Налог на прибыль организаций

6 месяцев

30.03.2020*(1)

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

6 месяцев

Организациями:

31.03.2020

30.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Индивидуальными предпринимателями:

30.04.2020

30.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

ЕСХН

6 месяцев

31.03.2020

30.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

НДФЛ, подлежащий уплате ИП

3 месяца

15.07.2020

15.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

 

Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года.
Срок уплаты не переносится для НДС, НПД, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента

Налог

Отчетный период

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с НК РФ

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Водный налог

1 квартал

6 месяцев

20.04.2020

20.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

ЕНВД

25.04.2020

26.10.2020*(1)

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП

1 квартал

 

6 месяцев

 

 

25.04.2020

 

26.10.2020*(1)

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)

1 квартал

 

6 месяцев

 

28.04.2020

 

28.10.2020

 

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный)

3 месяца

Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

1 квартал

 

6 месяцев

27.04.2020*(1)

26.10.2020*(1)

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

март

27.04.2020*(1)

26.10.2020*(1)

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

1 квартал

28.04.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовые платежи по:

- транспортному налогу;

- налогу на имущество организаций;

- земельному налогу

1 квартал

При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством

30.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

 

Налоги (авансовые платежи по налогу) за апрель - июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года.
Срок уплаты не переносится для НДС, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента

Налог

Отчетный период

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с НК РФ

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Водный налог

2 квартал

4 месяца

20.07.2020

20.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

ЕНВД

27.07.2020*(1)

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)

полугодие

 

4 месяца

28.07.2020

30.11.2020*(1)

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный, по фактически полученной прибыли)

4 месяца

28.05.2020

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

5 месяцев

28.06.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

6 месяцев

28.07.2020

30.11.2020*(1)

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода

апрель

 

4 месяца

28.04.2020

28.08.2020

с 30.09.2020 по 31.08.2021

май

28.05.2020

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

июнь

28.06.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платеж по УСН

 

полугодие

 

4 месяца

27.07.2020*(1)

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платеж по ЕСХН

27.07.2020*(1)

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

 

28.04.2020

30.11.2020*(1)

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

апрель

 

4 месяца

25.05.2020

25.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

май

25.06.2020

26.10.2020*(1)

с 30.11.2020 по 31.10.2021

июнь

25.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовые платежи за II квартал по:

- транспортному налогу;

- налогу на имущество организаций;

- земельному налогу

 

полугодие

5 месяцев

При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством

30.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП

полугодие

4 месяца

27.07.2020*(1)

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года

 

-

4 месяца

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Пример Срок уплаты налога приходится на апрель 2020 г.. Следовательно, уплата налога должна быть осуществлена не позднее августа 2020 г. Учитывая, что положение п. 1.1 Постановления N 409 (о равномерной уплате) распространяется и на ПСН, период, в течение которого сумма налога в нашем примере уплачивается равномерно по 1/12, будет длиться с 30.09.2020 по 31.08.2021.

 

2. Исполнение обязательств по уплате страховых взносов, в т.ч. страховых взносов от НСиПЗ

Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц

Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Срок продления

Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с НК РФ

с пп. "б" п. 1 Постановления N 409

Март

6 месяцев

15.04.2020

15.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Апрель

15.05.2020

16.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2020

Май

15.06 2020

15.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

Июнь

4 месяца

15.07.2020

16.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Июль

15.08.2020

15.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

 

Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя"

Для фиксированных страховых взносов (за 2019 год)

Срок продления

Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с НК РФ

с пп. "б" п. 1 Постановления N 409

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей

4 месяца

01.07.2020

02.11.2020*(1)

с 31.12.2020 по 30.11.2021

 

 

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов

 

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ