Энциклопедия решений. Отчетность - 2019. Организации - плательщики ЕСХН

Отчетность - 2019.
Организации - плательщики ЕСХН

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ, распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

С 01.01.2019 такие организации признаются плательщиками НДС (ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В 2019 году плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении одного из условий:

- они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;

- за 2018 год сумма дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 100 миллионов рублей (второй абзац п. 1 ст. 145 НК РФ).

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по ЕСХН, земельному и транспортному налогам.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год, по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2019 года, для организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 19.04.2019*(1) 2 квартал - 19.07.2019*(1) 3 квартал - 18.10.2019*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты)
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 22.04.2019*(2) полугодие - 22.07.2019*(2) 9 месяцев - 21.10.2019*(2)	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2018 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2019 полугодие - 25.07.2019 9 месяцев - 25.10.2019

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) организации в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если организация создана (реорганизована) в апреле 2019 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 20 мая 2019 года.

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные организации осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 79.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.

См. подробнее об отчетности

Срок представления	Наименование отчетности		Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ; ст. 333.11 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2019 2 квартал - 25.07.2019 3 квартал - 25.10.2019	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ	В 2019 году плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении одного из условий: - они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году; - за 2018 год сумма дохода от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 100 млн руб. (второй абзац п. 1 ст. 145 НК РФ)
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 29.04.2019*(3) полугодие - 29.07.2019*(3) 9 месяцев - 28.10.2019	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N MMB-7-3/115@)		п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям п. 4 ст. 310 НК РФ
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Организации, у которых среднесписочная численность работников за предшествющий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 386 НК РФ	Представляется при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Исключение - имущество, используемое при производстве сельскохозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 31.07.2019 9 месяцев - 31.10.2019	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности. В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация	- Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах, при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации См. подробнее об отчетности	п. 49 ПБУ 4/99	Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ

_____________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В связи с этим указанную форму лучше сдать накануне

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами

См. также

Единый сельскохозяйственный налог

Годовой отчет 2018. Организации - плательщики ЕСХН

Отчетность - 2018. Организации - плательщики ЕСХН

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Примеры заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Пример заполнения формы 6-НДФЛ