Энциклопедия решений. Заработок, исходя из которого исчисляются пособия (декабрь 2024)

Заработок, исходя из которого исчисляются пособия

Выплаты, которые включаются в расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определяются с учетом правил, установленных:

- ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ);

- ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ (далее - Закон N 343-ФЗ);

- Положением об особенностях порядка исчисления пособий..., утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение).

В расчете участвуют суммы заработка, начисленные за расчетный период (ч. 3 и ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15.1 и п. 15.2 Положения). Только в отношении некоторых премий в п. 14 Положения предусмотрено, что они включаются в расчет при условии их начисления в расчетном периоде.

Доходы, полученные работником в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день выплаты дохода исходя из рыночных либо государственных регулируемых розничных цен (п. 5 Положения).

Учитывать ли конкретную выплату при исчислении пособия, сейчас зависит исключительно от того, облагалась ли такая выплата страховыми взносами.

Годы расчетного периода	Выплаты в пользу работника, включаемые в расчет	Основание
2017 год и все последующие	все, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах	ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
2010 - 2016 годы	все, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ	ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
2009 год и все предыдущие + 2010 год (если работник в этом году трудился у работодателя, применяющего специальный налоговый режим)	все, которые в 2010 году включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ	ч. 1 ст. 2 Закона N 343-ФЗ
год, когда работник трудился у работодателя, применявшего пониженный тариф страховых взносов в ФСС России в размере 0%	все, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствующем календарном году	ч. 2.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ

Таким образом, чтобы определить, включается либо нет та или иная выплата в пользу работника в заработок для исчисления пособия, не нужно проверять, является ли такая выплата по своей природе заработной платой и предусмотрена ли она системой оплаты труда, действующей у работодателя. Значение имеет только факт начисления на данную выплату страховых взносов в ФСС России либо факт включения такой выплаты в базу для начисления страховых взносов в ФСС России.

Например, при исчислении пособия учитываются отпускные и средний заработок, сохраняемый за работником на период командировки, поскольку такие выплаты всегда облагались страховыми взносами. А вот вознаграждение по договору подряда или возмездного оказания услуг в расчете пособий участвовать не должно, потому что оно никогда не включалось в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Внимание

При исчислении пособий заработок в связи с повышением окладов, тарифных ставок не индексируется.

Согласно п. 12 Положения повышение размера заработной платы, произошедшее в расчетном периоде, учитывается при определении среднего заработка с даты такого повышения. Соответственно, если повышение окладов, тарифных ставок произошло после расчетного периода, но до наступления страхового случая, а также в оплачиваемом периоде, то на размер пособия это не влияет.

Во всех случаях заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). За период до 1 января 2010 года заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную в 2010 году (ч. 2 ст. 2 Закона N 343-ФЗ).

Год расчетного периода	Максимальный размер учитываемого заработка	Основание
2016 год	718 000 рублей	постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265
2015 год	670 000 рублей	постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316
2014 год	624 000 рублей	постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
2013 год	568 000 рублей	постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
2012 год	512 000 рублей	постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974
2011 год	463 000 рублей	постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933
2010 год и все предыдущие	415 000 рублей	ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

В 2017 году предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255). Однако при расчете пособий по страховым случаям, наступившим в 2017 году, эта величина не применяется, поскольку 2017 год в такой ситуации не может оказаться годом расчетного периода.

Обратите внимание, что ограничение применяется отдельно к каждому календарному году, а не к расчетному периоду в целом. Поэтому сложить пределы за два года и учесть в этой сумме заработок, полученный в одном календарном году, не получится.

Для ситуаций, когда у работника не было заработка в расчетном периоде или он оказался слишком низким (меньше МРОТ в расчете за полный календарный месяц), законом предусмотрено исчисление пособия из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Возможности рассчитать в таком случае пособие из заработка, полученного в году наступления страхового случая, а также из оклада нормативные правовые акты не устанавливают.

Обычно при расчете пособия учитывается заработок, полученный работником за расчетный период не только у работодателя, выплачивающего пособие, но и у других работодателей, как нынешних, так и бывших. Исключение предусмотрено для расчета пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам в ситуациях, когда у работника на дату наступления страхового случая несколько работодателей и все они в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ назначают пособия.

Сведения о заработке, начисленном по другим местам работы, работодатель, назначающий пособие, берет из представленных работником справок. В справке о сумме заработка каждый работодатель указывает только выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС России либо которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России, то есть только выплаты, подлежащие учету при расчете пособий. Соответственно, рассчитывающий пособие работодатель должен проследить только за тем, чтобы совокупный заработок с учетом всех справок не превысил установленного на соответствующий год ограничения.

Темы

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Исчисление пособия по беременности и родам

Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком

См. также

Порядок включения премий в заработок, исходя из которого исчисляются пособия

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности

Расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам

Расчетный период для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам внешним и внутренним совместителям

Назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком внешним и внутренним совместителям

Справка о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие

Практические ситуации

Построить список