Энциклопедия решений. Заработок, исходя из которого исчисляются пособия (май 2025)

Заработок, исходя из которого исчисляются пособия

Выплаты, которые включаются в расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определяются с учетом правил, установленных:

- ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ);

- ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ (далее - Закон N 343-ФЗ);

- Положением об особенностях порядка исчисления пособий..., утв. постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540 (далее - Положение).

В расчете участвуют суммы заработка, начисленные за расчетный период (ч. 3 и ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 12 и п. 13 Положения). Только в отношении некоторых премий в п. 10 Положения предусмотрено, что они включаются в расчет при условии их начисления в расчетном периоде.

Доходы, полученные в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных либо государственных регулируемых розничных цен (п. 4 Положения).

Учитывается ли конкретная выплата при исчислении пособия, зависит исключительно от того, облагалась ли такая выплата в расчетном периоде страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Годы расчетного периода	Выплаты, включаемые в расчет	Основание
2017 год и все последующие	все, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах	ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
2010 - 2016 годы	все, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ	ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
2009 год и все предыдущие + 2010 год (если работник в этом году трудился у работодателя, применяющего специальный налоговый режим)	все, которые в 2010 году включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ	ч. 1 ст. 2 Закона N 343-ФЗ
период получения выплат от страхователя, применявшего пониженный тариф страховых взносов в размере 0%	все, которые включались в базу для начисления страховых взносов в соответствующем календарном году	ч. 2.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ

Таким образом, чтобы понять, включается либо нет та или иная выплата в пользу застрахованного лица в заработок для исчисления пособия, не нужно проверять, является ли такая выплата по своей природе заработной платой. Значение имеет только факт начисления на данную выплату страховых взносов либо включения ее в базу для начисления таких взносов.

Например, при исчислении пособий учитываются отпускные и средний заработок, сохраняемый за работником на период командировки, поскольку такие выплаты всегда облагались страховыми взносами.

Вознаграждения по договорам подряда и возмездного оказания услуг до конца 2022 года в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включались и стали облагаться такими страховыми взносами только с 2023 года.

Внимание

При исчислении пособий заработок в связи с повышением окладов, тарифных ставок не индексируется.

Согласно п. 9 Положения повышение размера заработной платы, произошедшее в расчетном периоде, учитывается при определении среднего заработка с даты такого повышения. Соответственно, если повышение окладов, тарифных ставок произошло после расчетного периода, но до наступления страхового случая, а также в оплачиваемом периоде, то на размер пособия это не влияет.

Во всех случаях заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Год расчетного периода	Максимальный размер учитываемого заработка	Нормативный акт Правительства РФ с размером лимита по взносам
2024 год	2 225 000 рублей	постановление от 10.11.2023 N 1883
2023 год	1 917 000 рублей	постановление от 25.11.2022 N 2143
2022 год	1 032 000 рублей	постановление от 16.11.2021 N 1951
2021 год	966 000 рублей	постановление от 26.11.2020 N 1935
2020 год	912 000 рублей	постановление от 06.11.2019 N 1407
2019 год	865 000 рублей	постановление от 28.11.2018 N 1426
2018 год	815 000 рублей	постановление от 15.11.2017 N 1378
2017 год	755 000 рублей	постановление от 29.11.2016 N 1255
2016 год	718 000 рублей	постановление от 26.11.2015 N 1265
2015 год	670 000 рублей	постановление от 04.12.2014 N 1316
2014 год	624 000 рублей	постановление от 30.11.2013 N 1101
2013 год	568 000 рублей	постановление от 10.12.2012 N 1276
2012 год	512 000 рублей	постановление от 24.11.2011 N 974
2011 год	463 000 рублей	постановление от 27.11.2010 N 933

В 2010 году лимит по взносам был изначально установлен в размере 415 000 рублей (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Эта же величина определена как максимально учитываемый заработок за каждый календарный год в периоде до 1 января 2010 года (ч. 2 ст. 2 Закона N 343-ФЗ).

На 2025 год установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в размере 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457). Однако при расчете пособий по страховым случаям, наступившим в 2025 году, эта величина не применяется, поскольку 2025 год в такой ситуации не может оказаться годом расчетного периода.

Обратите внимание, что ограничение применяется к заработку отдельно за каждый календарный год, а не за расчетный период в целом. Поэтому складывать пределы за два года, чтобы учесть в этой сумме заработок, полученный в одном календарном году, неправильно.

Для ситуаций, когда не было заработка в расчетном периоде или он оказался слишком низким (меньше МРОТ в расчете за полный календарный месяц), законом предусмотрено исчисление пособия из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Возможности рассчитать в таком случае пособие из заработка, полученного в году наступления страхового случая, а также из оклада нормативные правовые акты не устанавливают.

Если причина низкого заработка или его отсутствия в расчетном периоде - отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком, можно воспользоваться правом на замену лет расчетного периода (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Важно понимать, что годовой заработок учитывается в пределах лимита по взносам, установленного именно на тот год, за который этот заработок получен. В случае замены лет расчетного периода применяются те лимиты, которые действовали в выбранные годы.

Пример

У работницы заболел ребенок в марте 2025 года. В 2021 - 2024 годах она находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком. По ее заявлению для исчисления пособия по временной нетрудоспособности производится замена календарных лет расчетного периода на 2019 и 2020 годы. Заработок за 2019 год учитывается в пределах лимита, установленного на 2019 год (865 000 рублей), заработок за 2020 год - в пределах лимита, установленного на 2020 год (912 000 рублей).

По общему правилу ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ при расчете пособия учитывается заработок, полученный застрахованным лицом за два года расчетного периода от всех страхователей. Сведения о таком заработке, необходимые конкретному страхователю для исчисления им пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня заболевания (травмы), представляются ему Социальным фондом России (ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ). В соответствии с п. 23.2 Правил..., утв. постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 N 2010, сведения направляются с использованием системы электронного документооборота не позднее 3 рабочих дней со дня закрытия электронного листка нетрудоспособности.

Темы

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Исчисление пособия по беременности и родам

Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком

См. также

Порядок включения премий в заработок, исходя из которого исчисляются пособия

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности

Расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам

Расчетный период для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Замена лет расчетного периода при исчислении пособий

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам внешним и внутренним совместителям

Назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком внешним и внутренним совместителям

Практические ситуации

Построить список