Энциклопедия решений. Отчетность - 2020. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Отчетность - 2020.
Организации, применяющие общую систему налогообложения

Смотрите в этом материале:

- отчетность в ПФР и ФСС РФ;

- налоговая отчетность;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2020 года, для организации, применяющей общую систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п)	п. 2.4, пп.1 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2020 2 квартал - 20.07.2020 3 квартал - 20.10.2020	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2020 полугодие - 20.07.2020 9 месяцев - 20.10.2020	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2019 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал- 25.04.2020*(1) полугодие- 25.07.2020*(1) 9 месяцев- 25.10.2020*(1)

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) организации в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если организация создана (реорганизована) в апреле 2020 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 20 мая 2020 года.

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные организации осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 79.10 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утв. приказом Росстата от 22.11.2019 N 711.

См. подробнее об отчетности

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2020 полугодие - 20.07.2020 9 месяцев - 20.10.2020	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (например, НДС, налог на прибыль)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2020 2 квартал - 20.07.2020 3 квартал - 20.10.2020	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (форма по КНД 1152011, утв. приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@)	п. 2 ст. 370 НК РФ	Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2020 2 квартал - 20.07.2020 3 квартал - 20.10.2020	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 27.04.2020*(2) 2 квартал - 27.07.2020*(2) 3 квартал - 26.10.2020*(2)	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)	Налоговая декларация по НДПИ (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	Если организация признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 28.04.2020 полугодие - 28.07.2020 9 месяцев - 28.10.2020 Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют расчет не позднее 28-го числа каждого месяца	Налоговая декларация (налоговый расчет) по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 289 НК РФ
	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям
	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (форма по КНД 1151038, утв. приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)	п. 8 ст. 307 НК РФ	Представляется иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2020 полугодие - 30.07.2020 9 месяцев - 30.10.2020	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 30.04.2020 полугодие - 31.07.2020 9 месяцев - 02.11.2020*(2)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
В коммерческих организациях срок представления определяется нормативным правовым актом, которым установлена обязанность представления организацией промежуточной отчетности. В иных случаях периодичность составления промежуточной отчетности определяет сама организация	- Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах при условии, что иное не установлено законодательством РФ, учредителями (участниками) организации См. подробнее об отчетности	п. 49 ПБУ 4/99	Формировать промежуточную отчетность в обязательном порядке необходимо только в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ
Получатели бюджетных средств представляют бюджетную отчетность вышестоящему распорядителю (главному распорядителю) бюджетных средств в установленные им сроки	1. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) 2. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184) 3. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127) 4. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) 5. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) - представляется в составе отчетности за полугодие 6. Пояснительная записка (ф. 0503160) См. подробнее об отчетности	Инструкция, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н
Бюджетные и автономные учреждения представляют отчетность в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, либо по решению соответствующего финансового органа в этот финансовый орган в установленные учредителем (финансовым органом) сроки	1. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725); 2. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737); 3. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738); 4. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) - представляется в составе отчетности за полугодие; 5. Пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760), включающая (п.п. 57, 69 Инструкции N 33н): - Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); - Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) - Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295); - текстовая часть; - иные сведения, предусмотренные для представления учредителем. См. подробнее об отчетности	Инструкция, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н

______________________________

*(1) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС

*(2) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

См. также

Годовой отчет 2019. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Отчетность - 2019. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Страховые взносы

Налог на доходы физических лиц

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения формы 6-НДФЛ