Энциклопедия решений. Годовой отчет 2018. Организации - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2018. Организации - плательщики ЕНВД

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 4. ст. 346.26 НК РФ):

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ*(1).

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются организацией, применяющей ЕНВД, в соответствии с иными режимами налогообложения. При этом указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Состав отчетности по итогам 2018 года организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2019 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
21 января 2019 года*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
21 января 2019 года*(2) - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2018 года превысила 25 человек
25 января 2019 года - в форме электронного документа
01 марта 2019 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
15 апреля 2019 года	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2018 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2018 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя..., утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
21 января 2019 года*(3)	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ
21 января 2019 года*(3)	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 346.32 НК РФ
25 января 2019 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
30 января 2019 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц за 2018 год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
01 февраля 2019 года	Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 363.1 НК РФ	При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств, являющихся объектами налогообложения
01 февраля 2019 года	Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 398 НК РФ	При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования
01 марта 2019 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация .не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
28 марта 2019 года	Сведения о доходах физических лиц, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) См. подробнее об отчетности	п. 4 ст. 230 НК РФ	Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п.
28 марта 2019 года	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям
01 апреля 2019 года*(3)	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 386 НК РФ	Если на балансе организации числятся объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
01 апреля 2019 года	Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2018 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ сотрудников этих подразделений (письмо ФНС России от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@)
01 апреля 2019 года	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
20 мая 2019 года	Уведомление о контролируемых сделках форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если организацией в 2018 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание (норма закона)	Примечание
01 апреля 2019 года*(3)	Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложением N 1): - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств); - приложения к ним. Для субъектов малого предпринимательства, формирующих отчетность по упрощенной системе, - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах, утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (приложение N 5) См. подробнее об отчетности	пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ	Представляется: - в налоговый орган по месту нахождения организации; - в орган государственной статистики по месту государственной регистрации

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Ни Закон N 125-ФЗ, ни Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, не содержат специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2018 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС.

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и п. 7 Порядка..., утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2014 N 220.

Тема

Годовой отчет 2018

См. также

Отчетность - 2018. Организации - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2017. Организации - плательщики ЕНВД

Отчетность - 2017. Организации - плательщики ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Примеры заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Налоговой декларации по ЕНВД

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Пример заполнения формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса

Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах