Энциклопедия решений. Годовой налоговый отчет 2019 (для бюджетной сферы)

Годовой налоговый отчет 2019 (для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале:

- отчетность организаций, применяющих общую систему налогообложения;

- отчетность автономных учреждений, применяющих УСН

Состав налоговой отчетности и ее объем не являются одинаковыми для всех организаций госсектора и зависят от:

- применяемого режима налогообложения;

- вида осуществляемой деятельности;

- наличия объектов обложения конкретными налогами (сборами);

- иных факторов, установленных нормами законодательства.

Состав отчетности по итогам 2019 года организации госсектора, применяющей общую систему налогообложения

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2020 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2020 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
20 января 2020 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2019 года превысила 25 человек
27 января 2020 года*(1) - в форме электронного документа
02 марта 2020 года*(2)	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
15 апреля 2020 года	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2019 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Внимание

Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ за 2019 год должны быть представлены в налоговый орган не позднее 2 марта 2020 года (п. 19 ст. 2 Закона N 325-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ; информация ФНС России от 10.10.2019).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2020 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ
20 января 2020 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
20 января 2020 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
27 января 2020 года*(3)	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
30 января 2020 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ
31 января 2020 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	Если организация признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
03 февраля 2020 года*(3)	Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 363.1 НК РФ	При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств
03 февраля 2020 года*(3)	Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 398 НК РФ	При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования
02 марта 2020 года*(3)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2019 год форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения
02 марта 2020 года*(3)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
02 марта 2020 года*(3)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
30 марта 2020 года*(3)	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) См. подробнее об отчетности	п. 4 ст. 289 НК РФ
30 марта 2020 года*(3)	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям
30 марта 2020 года	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 386 НК РФ	Представляется при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2020 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс. рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

Состав отчетности по итогам 2019 года автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по итогам 2019 года выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2020 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2020 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
20 января 2020 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2019 года превысила 25 человек
27 января 2020 года*(1) - в форме электронного документа
02 марта 2020 года*(2)	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
15 апреля 2020 года	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2019 года (формы утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55): - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год (кроме субъектов малого предпринимательства) См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Внимание

Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ за 2019 год должны быть представлены в налоговый орган не позднее 2 марта 2020 года (п. 19 ст. 2 Закона N 325-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ; информация ФНС России от 10.10.2019).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2020 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@) См. подробнее об отчетности	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ
20 января 2020 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
20 января 2020 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
27 января 2020 года*(3)	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
30 января 2020 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ
03 февраля 2020 года*(3)	Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 363.1 НК РФ	При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств, являющихся объектами налогообложения
03 февраля 2020 года*(3)	Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 398 НК РФ	При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования
02 марта 2020 года*(3)	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2019 год форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения
02 марта 2020 года*(3)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ
02 марта 2020 года*(3)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
30 марта 2020 года*(3)	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате дохода иностранной организации
31 марта 2020 года	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) См. подробнее об отчетности	пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2020 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)	п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий: - отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету; - годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс. рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе. Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора. Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация. Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) Ни Закон N 125-ФЗ, ни Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, не содержат специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2019 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС.

*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Тема

Госсектор: учет, отчетность, финконтроль

См. также

Изменения в налоговом законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2019 (для бюджетной сферы)

НДС в организациях бюджетной сферы

Налог на прибыль в организациях бюджетной сферы

Налог на имущество (для бюджетной сферы)

Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями

Страховые взносы

Налог на доходы физических лиц

Промежуточная налоговая отчетность - 2019 (для бюджетной сферы)

Годовой налоговый отчет 2018 (для госсектора)

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения Формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Формы 6-НДФЛ

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения Декларации о плате за НВОС