Энциклопедия решений. Промежуточная налоговая отчетность - 2019 (для бюджетной сферы)

Промежуточная налоговая отчетность - 2019 (для госсектора)

Состав налоговой отчетности и ее объем не являются одинаковыми для всех организаций госсектора и зависят от:

- применяемого режима налогообложения;

- вида осуществляемой деятельности;

- наличия объектов обложения конкретными налогами (сборами);

- иных факторов, установленных нормами законодательства.

См. состав отчетности для:

- организаций госсектора, применяющих общую систему налогообложения;

- автономных учреждений, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Состав промежуточной налоговой отчетности - 2019 организации госсектора, применяющей общую систему налогообложения

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по земельному и транспортному налогам.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2019 года организацией госсектора, применяющей общую систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 19.04.2019*(1) 2 квартал - 19.07.2019*(1) 3 квартал - 18.10.2019*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 22.04.2019*(2) полугодие - 22.07.2019*(2) 9 месяцев - 21.10.2019*(2)	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2018 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных /ъзических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал- 25.04.2019 полугодие - 25.07.2019 9 месяцев - 25.10.2019

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) учреждения в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором учреждение было создано (реорганизовано) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если учреждение создано (реорганизовано) в апреле 2019 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 20 мая 2019 года (с учетом переноса срока в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные учреждения осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 79.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.

См. подробнее об отчетности

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 1 квартал - 22.04.2019*(3) полугодие - 22.07.2019*(3) 9 месяцев - 21.10.2019*(3)	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе и не имеет объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (например, НДС, налог на прибыль)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2019 2 квартал - 25.07.2019 3 квартал - 25.10.2019	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 29.04.2019*(3) полугодие - 29.07.2019*(3) 9 месяцев - 28.10.2019 Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют не позднее 28-го числа каждого месяца	Налоговая декларация (налоговый расчет) по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 289 НК РФ
	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц за расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 386 НК РФ	Представляется при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 31.07.2019 9 месяцев - 31.10.2019	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

Состав промежуточной налоговой отчетности - 2019
автономного учреждения, применяющего УСН

При применении УСН автономное учреждение освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Учреждения, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, учреждения, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН, земельному и транспортному налогам.

Налоговые декларации по этим налогам представляются один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2018 года автономным учреждением, применяющим упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 19.04.2019*(1) 2 квартал - 19.07.2019*(1) 3 квартал - 18.10.2019*(1)	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 22.04.2019*(2) полугодие - 22.07.2019*(2) 9 месяцев -21.10.2019*(2)	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2018 год) превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал- 25.04.2019 полугодие - 25.07.2019 9 месяцев - 25.10.2019

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

В случае создания (реорганизации) учреждения в налоговый орган необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников. Срок представления таких сведений - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором учреждение было создано (реорганизовано) (абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если учреждение создано (реорганизовано) в апреле 2019 года, то представить указанные сведения необходимо не позднее 20 мая 2019 года (с учетом переноса срока в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения представляются по форме, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (Форма по КНД 1110018).

Вновь созданные учреждения осуществляют расчет среднесписочной численности в соответствии с п. 79.8 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.

См. подробнее об отчетности

Срок представления	Наименование отчетности		Основание		Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ		При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 22.04.2019*(3) 2 квартал - 22.07.2019*(3) 3 квартал - 21.10.2019*(3)	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее		п. 5.2 ст. 174 НК РФ		Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2019 2 квартал - 25.07.2019 3 квартал - 25.10.2019	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ		Декларация представляется: 1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 29.04.2019*(3) полугодие - 29.07.2019*(3) 9 месяцев - 28.10.2019	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)		п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ		При выплате дохода иностранной организации
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности		п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ		Организации, у которых среднесписочная численность физических за расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 30.07.2019 9 месяцев - 30.10.2019	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152028, утв. приказом от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 386 НК РФ		Представляется только при наличии объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующем периодом: 1 квартал - 30.04.2019 полугодие - 31.07.2019 9 месяцев - 31.10.2019	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ		При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

_____________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В связи с этим указанную форму лучше сдать накануне.

*(2) Закон N 125-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении формы 4-ФСС

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами

Тема

Госсектор: учет, отчетность, финконтроль

См. также

Годовой налоговый отчет 2018 (для госсектора)

Промежуточная налоговая отчетность - 2018 (для госсектора)

НДС в организациях госсектора

НДС в организациях госсектора

Налог на прибыль в организациях госсектора

Налог на имущество (для госсектора)

Налог на имущество-2018. Что учесть в связи с переходом на федеральные стандарты

Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями

Страховые взносы

Налог на доходы физических лиц

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налогового расчета по налогу на имущество организаций

Пример заполнения формы 6-НДФЛ