Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь 2025 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Росстат ввел новые правила по заполнению отчетов по приносящей доход деятельности

Приказ Росстата от 29 ноября 2024 г. N 590

Ведомство подготовило актуальные Указания по заполнению форм статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Прошлогодний приказ упразднен.

Данные отчеты должны сдавать организации, в которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников составляла более 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) и годовой оборот превышает 800 млн рублей, а также организации, зарегистрированные или прошедшие реорганизацию в текущем или предыдущем году (независимо от численности и объема оборота). Государственные и муниципальные учреждения отчитываются по формам N П-1 и N П-5(м) при осуществлении приносящей доход деятельности.

Для бюджетной сферы новыми Указаниями предусмотрен ряд специальных правил, в частности:

1. В строку 01 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами" раздела 1 формы N П-1 включаются доходы по методу начислений от реализации продукции (работ, услуг), которые в учете отражаются в составе доходов учреждения по КОСГУ:

- 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)";

- 121 "Доходы от операционной аренды";

- 128 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации";

- 135 "Доходы по условным арендным платежам";

- другим аналогичным статьям.

Реализация продукции (услуг, работ), произведенной за счет субсидий на задание, других средств из бюджета, а также средств ОМС, в строку 01 не включается.

2. При заполнении раздела 3 формы N П-1 стоимость питания пациентов больниц, контингентов, проживающих в детских домах, домах престарелых и т.п., предоставляемого учреждениями бесплатно, в оборот общественного питания данного бюджетного учреждения не включается. Если учреждение (больница, интернат, дом престарелых, воинская часть и т.д.) заключает договор с коммерческой организацией для организации питания своего контингента, то строку 27 "Оборот общественного питания" будет заполнять указанная коммерческая организация.

Стоимость детского питания в дошкольных образовательных организациях относится к платным образовательным услугам и также не включается в показатель оборота общественного питания.

 

Новые правила формирования отчетов ступают в силу с 1 февраля 2025 года и применяются начиная с составления отчетности за январь текущего года.

Форма N П-1 - ежемесячная, срок ее представления - с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного месяца. Обратите внимание: состав и структура отчета по итогам месяца и по итогам квартала различны.

Форма N П-5(м) представляется в Росстат ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - нарастающим итогом за период с начала отчетного года.

 

	Примеры заполнения Сведений о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф. N П-1) и Основных сведений о деятельности организации (ф. N П-5(м))
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!
	Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Неправомерно списанную с ЕНС сумму налоговая обязана вернуть с процентами

Определение Верховного Суда РФ от 27 января 2025 г. N 309-ЭС24-18347

По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с ЕНС общества сумм налога на имущество организаций и земельного налога. Факты двойного списания указанных сумм налогов подтверждены решениями регионального управления ФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб общества на действия должностных лиц ИФНС. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства инспекторы вернули на ЕНС налогоплательщика. Но организация потребовала с налоговой еще и проценты за излишнее взыскание денежных средств. Отказывая в удовлетворении этого требования, суды исходили из того, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджет и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными.

Однако Верховный Суд РФ указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.

Поэтому действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных соответствующими нормами НК РФ. Имущественные потери лиц подлежат компенсации в форме выплаты процентов, начисляемых за период с момента взыскания по день фактического возврата. С учетом установленного факта неправомерного двойного списания денежных средств с ЕНС налогоплательщика позиция судов по отказу в начислении процентов на суммы излишне списанных налогов повлекла нарушение законных интересов общества, а также принципа поддержания доверия к действиям государственных органов применительно к сфере публичных правоотношений.

При таких обстоятельствах ВС РФ считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене. Поскольку период просрочки возврата незаконно списанных сумм в целях расчета процентов судами не устанавливался и расчет процентов не проверялся, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

 

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы, Правовые вопросы

____________________________________________

Минтруд меняет формы договоров о полной материальной ответственности

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.01.2025)

Минтруд решил дополнить формы типовых договоров о полной индивидуальной и коллективной / бригадной материальной ответственности.

Напомним, что в соответствии с нормами ТК РФ перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждает Минтруд. Действующий приказ Минтруда от 31.12.2022 N 85 должен быть упразднен с 1 сентября 2025 года в рамках так называемой "регуляторной гильотины".

В связи с этим ведомство подготовило ему замену - проект нового документа, которым будут утверждены:

- перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества;

- перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная / бригадная материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества;

- типовые договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, о полной коллективной / бригадной материальной ответственности.

Изменений в перечнях должностей и работ нет. При этом в новых типовых формах договоров появится указание на возможность:

- изменения, расторжения, прекращения договоров о материальной ответственности, заключенных в электронном виде, по соглашению сторон, оформленному в электронном виде;

- подписания работодателем заявления работника о приеме или выбытии из состава коллектива / бригады в электронном виде (если договор о коллективной (бригадной) матответственности заключался в электронном виде).

 

Все, что нужно знать о полной материальной ответственности работника, - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Пришло время отчитаться перед Росстатом об использовании топливно-энергетических ресурсов

Приказ Росстата от 11 декабря 2024 г. N 632

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Данный отчет сдают организации всех форм собственности, в том числе бюджетная сфера. Будучи потребителями, учреждения указывают в отчете данные об остатках, поступлении и расходе топлива (бензин, дизтопливо, мазут, печное топливо, газ, уголь, торф, дрова и пр.) и теплоэнергии.

Период сдачи формы - с 20 января по 16 февраля после отчетного года.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 4-ТЭР. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нулей и прочерков.

 

	Пример заполнения Сведений об использовании топливно-энергетических ресурсов (форма N 4-ТЭР)
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Декларация о доходах служащего за 2024 год: методичка от Минтруда, новшества и нюансы

Методические рекомендации Минтруда... (по состоянию на 28 декабря 2024 г.)

В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны ежегодно подавать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу / супруга и несовершеннолетних детей. Многие ведомства уже объявили о начале декларационной кампании за отчетный 2024 год.

Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2024 год. Прошлогодняя методичка уже неактуальна.

Ведомство просит учитывать, что дата печати Справки автоматически формируется в зоне служебной информации (в правом нижнем углу документа). В связи с этим важно обращать внимание на ситуации, при которых отчетная дата напрямую зависит от месяца представления справки. Недопустимо, чтобы дата печати Справки, автоматически формируемая в правом нижнем углу каждого ее листа, была:

- ранее отчетной даты, указываемой на титульном листе Справки,

или

- позднее даты заверения достоверности и полноты на последнем листе Справки.

 

Обратим внимание на некоторые новшества и значимые моменты, касающиеся сведений в Справке о доходах служащих за 2024 год, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения:

Когда подавать сведения?

Декларировать доходы служащие могут уже с 1 января. Срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Однако не рекомендуется откладывать представление сведений до апреля, особенно в случае планируемого длительного отсутствия работника, например, в связи со служебной командировкой или отпуском. Ну а ввиду того, что при подаче Справок часто возникают вопросы по их заполнению, целесообразно представить их заблаговременно.

 

Кто в этом году освобожден от подачи Справки?

Не представляют сведения о доходах за 2024 год:

- участники специальной военной операции, а также работники, командированные для выполнения задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это касается также тех, кто уже вернулся из командировки;

- государственные и муниципальные служащие ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;

- сотрудники ОВД, Росгвардии, УИС, принимающие участие в СВО или непосредственно выполняющие задачи, связанные с ее проведением, на присоединенных территориях и Украине;

- мобилизованные, добровольцы и контрактники.

А вот отпуск, декрет или больничный не освобождают работника от обязанности представить Справку о доходах.

 

Когда можно не подавать сведения в отношении супругов и детей?

В этой части несколько важных моментов.

1. Сведения представляются с учетом семейного положения, в котором находился служащий по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года. Например, если брак заключен в марте 2025 года (после отчетной даты), то сведения в отношении супруги (супруга) не представляются. А вот если если брак заключен в ноябре 2024 года, сведения на супругу (супруга) подать нужно, поскольку по состоянию на отчетную дату служащий состоял в браке.

Аналогичный подход применяется и в случае развода. Но здесь важно правильно зафиксировать дату прекращения брака, поскольку при его расторжении в ЗАГСе или в суде она будет определяться по-разному. Минтруд включил в методичку наглядную таблицу с примерами, которая поможет определиться с необходимостью подавать сведения в отношении супруги (супруга) после развода.

Нарушения, связанные с необходимостью подачи сведений на бывших супругов, могут стоить служащему увольнения в связи с утратой доверия или изъятия имущества / денег, законность получения которых не доказана. Как это случилось с госслужащими, ошибочно полагавшими, что заключение брака (определение Третьего КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8Г-20162/2023) и его расторжение (определение Волгоградского областного суда от 02.10.2023 по делу N 33-9333/2023) в декабре отчетного года не обязывает подавать в отношении супруги сведения за этот год. Кстати, попытка скрыть семейное положение и, как следствие, непредставление справки в отношении супруги (на которую, как выяснилось, в отчетном году была зарегистрирована недвижимость) также стоили чиновнику кресла (решение Уярского райсуда Красноярского края от 18.12.2023 по делу N 2а-653/2023).

2. Не подавать сведения в отношении супругов разрешено, если они являются военнослужащими, участниками СВО, мобилизованными, добровольцами или командированы в новые регионы.

3. На ребенка сведения представляются, если по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2024 года - он был несовершеннолетним, т.е. не достиг 18 лет. Лицо считается достигшим определенного возраста на следующий день после дня рождения. Таким образом, если ребенку 18 лет исполнилось в мае 2024 года, то к отчетной дате он является совершеннолетним, значит сведения на него подавать не надо. И даже если 18 лет исполнилось 30 декабря, то сведения на него не подаются - 31 декабря (в отчетную дату) ребенок уже считается совершеннолетним. А вот рожденный 31 декабря совершеннолетним будет считаться только 1 января (после отчетной даты) - на него необходимо подать сведения за отчетный год.

И в этом вопросе лучше свериться со специальной таблицей из методички.

4. При невозможности по объективным причинам представить сведения о доходах и имуществе супруги (супруга) и / или несовершеннолетних детей служащему следует обратиться с соответствующим заявлением в антикоррупционную службу своего ведомства.

Сделать это нужно до истечения срока подачи Справок. Алгоритм действий в этом случае Минтруд прописал в специальном Обзоре правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах и имуществе своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

 

Можно ли уточнить сведения за прошлые годы?

Нет, представление уточненных Справок за предыдущие декларационные кампании не предусмотрено. Если служащий обнаружил неточности в сведениях за прошлые годы, достаточно к представляемой в 2024 году Справке о доходах приложить соответствующие письменные пояснения.

Уточнить можно лишь сведения за отчетный год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании, то есть до 31 мая.

 

На что еще обратить внимание при заполнении Справки?

Отметим несколько моментов - как новых, так и тех, что уже имели место в прошлом году.

1. Основанием для заполнения Справки должны быть правоустанавливающие и иные подтверждающие официальные документы. Не рекомендуется пользоваться информацией, полученной по телефону, в том числе в виде смс-сообщения.

2. Если работник / служащий занял должность или поступил на службу в отчетном периоде (т.е. была смена основного места работы в 2024 году), то доход, полученный по предыдущему месту работы, указывается в строке "Иные доходы", а в графе "Вид дохода" - предыдущее место работы.

Ошибочное указание дохода по предыдущему месту работы не в строке "Иные доходы", а в строке "Доходы по основному месту работы" вкупе с прочими недочетами при заполнении справки могут стоить дисциплинарного взыскания, лишения квартальной премии и долгого судебного разбирательства (см., например, определение Девятого КСОЮ от 12.09.2024 по делу N 8Г-7695/2024), а неуказание предыдущего места работы и / или доходов от него - увольнения в связи с утратой доверия (определение Девятого КСОЮ от 08.08.2024 по делу N 8Г-5979/2024, решение Советского райсуда г. Тулы Тульской области от 07.08.2024 по делу N 2-1284/2024).

3. Обязательно изучите перечень доходов, подлежащих отражению в строке "Иные доходы". Как показывает практика, часто нарушения, которые квалифицируются как представление заведомо недостоверных или неполных сведений, связаны именно с неотражением определенных поступлений в этой строке. Так, служащие забывают показать в Справке:

- выплату пособия по нетрудоспособности (решение Ногликского райсуда Сахалинской области от 11.10.2024 по делу N 2-287/2024, апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 10.04.2024 по делу N 33-3-3276/2024);

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, квартиры (решение Енисейского райсуда Красноярского края от 23.09.2024 по делу N 2-965/2024), гаража (решение Югорского райсуда ХМАЮ - Югры от 12.07.2024 по делу N 2-434/2024), коммерческих помещений (определение Четвертого КСОЮ от 11.07.2024 по делу N 8Г-18314/2024);

- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, за работу в избирательной комиссии - см. апелляционное определение Иркутского облсуда от 26.02.2024 по делу N 33-1831/2024);

- денежные средства, полученные в порядке наследования (апелляционное определение Курского областного суда от 16.04.2024 по делу N 33-1427/2024);

- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх (например, ставки на спорт - решение Предгорного райсуда Ставропольского края от 18.07.2024 по делу N 2-1557/2024, определение Третьего КСОЮ от 24.06.2024 по делу N 8Г-9045/2024).

4. Как и прежде, в Справке не предусмотрено указание доходов, полученных в натуральной форме (например, организация и / или оплата страховой компанией восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства по договору страхования; получение арендной платы в натуральной форме и др.). Но есть одно исключение - с этого года в методичке уделено внимание вопросам отражения в Справке доходов цифровой валюты. Налоговое законодательство относит ее к доходам, полученным в натуральной форме. Так, цифровая валюта, полученная в результате майнинга и по иным основаниям (например, куплена, получена в дар и пр.), при ее наличии в собственности подлежит указанию в подразделе 3.5 раздела 3 Справки.

5. Если служащий продает принадлежащий ему на праве собственности объект имущества и распоряжается о перечислении вырученных денег на счет иного лица (например, дальнего родственника), то сам служащий в этом случае является первичным собственником денежных средств, и потому должен отразить эти суммы в Разделе 1 "Сведения о доходах" Справки.

6. Методичка указывает, как отражать в Справке так называемую "Пушкинскую карту", предоставляемую молодежи в возрасте от 14 до 22 лет. Средства такой социальной поддержки НЕ отражаются в Разделе 1 "Сведения о доходах". Данные карты следует указать в Разделе 4 "Сведения о счетах в банках...".

7. С привлечением застройщиком денежных средств участников долевого строительства недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу в Разделе 2 "Сведения о расходах" Справки отразить соответствующие суммы нужно только в том случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего и его супруги / супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки

8. Отдельно следует показать в Справке и доходы от вкладов в банках и иных кредитных организациях, даже если это буквально копеечные суммы. При этом во избежание неточностей не рекомендуется производить расчет доходов (процентов) самостоятельно. Руководствоваться следует информацией из единой формы Сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банк обязан предоставить такие Сведения на основании обращения гражданина в срок не позднее пяти рабочих дней после дня обращения. Банк России подчеркивает: в Сведениях указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде. А в числе поступлений на счет банк отразит и суммы, перечисленные служащим с других своих счетов.

И даже если как таковых доходов от средств на банковском счете нет, в Справке нужно заявить обо всех принадлежащих служащему или его семье счетах. Судебная практика располагает множеством примеров, чем может обернуться "забывчивость" служащего, не указавшего в Справке о доходах информацию о нескольких банковских счетах. Так, суды поддержали дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения служащих в связи с утратой доверия, расценив как коррупционное правонарушение неуказание в Справке о доходах данных по банковским счетам, даже при том, что обороты, остатки и начисленные проценты по ним были нулевыми или совсем незначительными:

- решение Агрызского райсуда Республики Татарстан от 09.12.2024 по делу N 2-425/2024;

- решение Новоусманского райсуда Воронежской области от 14.11.2024 по делу N 2-в462/2024;

- апелляционное определение Свердловского облсуда от 30.10.2024 по делу N 33-17977/2024;

- решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024;

- апелляционное определение Мурманского облсуда от 31.07.2024 по делу N 33-2924/2024.

Обратите внимание: ликвидация банка свидетельствует о закрытии счета в нем, а вот отзыв у банка лицензии вовсе не означает, что счет закрыт. Даже будучи лишенным лицензии, банк обязан выдать информацию о состоянии счета. Если банк реорганизован путем слияния, присоединения или преобразования, запрос на получение сведений по счетам следует направить в кредитную организацию, созданную в результате реорганизации.

9. Часто ошибочно отражается в Справке продажа автомобиля. Как в прошлые годы, так и в Методических рекомендациях по заполнению Справки за 2024 год неизменным остается порядок отражения транспортных средств: если по состоянию на отчетную дату - в данном случае это 31 декабря 2024 года - транспортное средство находилось в собственности работника или членов его семьи, то его следует отразить в подразделе 3.2 "Транспортные средства"; если же на отчетную дату оно уже было отчуждено, то в подразделе 3.2 его отражать уже не нужно. При этом в разделе 1 Справки по строке "Иные доходы" следует указать доход от продажи, в том числе по схеме "трейд-ин".

Именно неотражение или некорректное отражение в Справке приобретения автомобиля по программе "трейд-ин" может стать поводом к изъятию в доход бюджета имущества чиновника (см., например, определение Четвертого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-25768/2023).

Кстати, невключение в Справку дохода от продажи транспорта по "трейд-ин" при том, что в соответствующем разделе будет отражен новый автомобиль, признается малозначительным правонарушением.

Важно также помнить, что право собственности на транспортное средство возникает или прекращается при заключении договора купли-продажи. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения или прекращения на них права собственности. На это прямо указано в Методических рекомендациях по заполнению Справки как за 2024 год, так и в аналогичных методичках прошлых лет.

Непонимание этого нюанса может стоить чиновнику должности (решение Джанкойского райсуда Республики Крым от 20.01.2022 по делу N 2а-483/2022) или выговора с лишением премии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 29.12.2022 по делу N 33-11758/2022).

Нарушением будет и попытка занизить доходы от продажи автомобиля. Антикоррупционная проверка вполне может доказать факт недобросовестности чиновника (определение Восьмого КСОЮ от 22.08.2024 по делу N 8Г-10868/2024).

10. Неподтвержденные суммы доходов изымают...

Антикоррупционное законодательство позволяет прокуратуре конфисковать имущество чиновника, если его стоимость несопоставимо больше официального дохода служащего. Если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, что за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги / супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за отчетный и два предыдущих календарных года, то служащему придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Причем прокуратура должна обратиться в суд с заявлением о взыскании средств в доход государства, если не подтверждена законность получения суммы от 10 тыс. рублей. Судебная практика по таким нарушениям уже достаточно обширна (см., например, решение Октябрьского райсуда г. Ижевска Удмуртской Республики от 10.10.2024 по делу N 2-184/2024, решение Клинцовского горсуда Брянской области от 27.06.2024 по делу N 2-42/2024, решение Нальчикского горсуда Кабардино-Балкарской Республики от 15.07.2024 по делу N 2-2246/2024).

 

Исполнение обязанности по представлению сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работниками организации, которые обязаны предоставлять такие сведения, - лишь один из пунктов, которые обязательно проверит прокуратура в ходе антикоррупционной проверки. Подготовиться к проверке по противодействию коррупции поможет наша специальная Памятка

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 1 февраля - срок отчета в Росстат об объеме платных услуг населению за 2024 год

Приказ Росстата от 27 декабря 2024 г. N 697

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило годовую форму N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению", которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, оказывающие платные услуги населению, в том числе медицинские, образовательные, ветеринарные, ритуальные, социальные, услуги в области культуры, физкультуры и спорта, услуги гостиниц и прочих средств размещения (полный перечень видов услуг, обязывающих сдавать отчет N 1-услуги, размещен на официальном сайте Росстата).

Период сдачи формы - с 1 февраля по 1 марта после отчетного года.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 1-услуги. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нулей и прочерков.

 

Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Снижение зарплаты медиков - новый повод к внеплановой проверке медорганизации

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 20 января 2025 г.

В 2025 году Роструд запускает новый индикатор риска - то есть законное, полноценное основание для внеплановой проверки работодателя: это снижение заработной платы у 25 % и более работников медорганизаций отдельных категорий медицинского персонала:

- врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием,

- средний медперсонал,

- младший медицинский персонал.

Индикатор риска будут выявлять на основе данных, которые поступают в Роструд напрямую из Социального фонда России.

По мнению Роструда, "срабатывание" может свидетельствовать о возможном нарушении трудового законодательства в части своевременной и в полном объеме выплаты заработной платы, причем еще до поступления жалоб работников.

При этом снижение оплаты труда, связанное с объективными причинами (длинный больничный, отпуска за свой счет или по уходу за ребенком, переход на полставки и т.п.), не является нарушением.

Кому еще ждать визита трудовой инспекции в связи с расширением перечня индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства, узнайте из новостей от 09.01.2025.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

____________________________________________

В 2025 году авансы по контрактам с казначейским сопровождением могут быть увеличены

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 13 января 2025 г.)

Правительство РФ намерено ввести временную меру, отчасти аналогичную действовавшей в 2024 году, которая позволяет устанавливать в государственных контрактах с казначейским сопровождением, заключаемых федеральными получателями бюджетных средств, условие об авансе в размере до 50% (по контрактам, связанным с выполнением работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капстроительства государственной собственности, - от 30 до 50%) от цены контракта включительно, но в пределах ЛБО, доведенных на текущий финансовый год.

Федеральным ГРБС предоставят право принимать правовые акты, предусматривающие возможность включения в госконтракт условий о казначейском сопровождении в целях увеличения предельного размера авансового платежа до 50% по контрактам, цена которых менее 100 млн рублей.

При предоставлении в 2025 году МБТ субъекту РФ на софинансирование капвложений в объекты недвижимости региональной или муниципальной собственности следует предусмотреть обязательство субъекта РФ о включении в государственные / муниципальные контракты условий о размерах авансовых платежей от 30 до 50% в случае казначейского сопровождения указанных авансовых платежей, если более высокие размеры авансов не установлены Правительством РФ.

Региональным и муниципальным властям может быть рекомендовано принять меры, обеспечивающие включение в заключаемые получателями средств региональных / местных бюджетов договоры и контракты на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также в ранее заключенные договоры / контракты условий об авансовых платежах в размерах, аналогичных размерам, установленным для федеральных ПБС.

 

Энциклопедия решений детально расскажет: - об авансировании по контрактам / договорам, заключенным организациями бюджетной сферы - о казначейском обслуживании и всем, что с ним связано

Тема: Правовые вопросы, Закупки, Экономисту на заметку,
Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 1 февраля 2025 года - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 23 января 2025 г. N 33

Подписано постановление об индексации с 1 февраля на 9,5% целого ряда выплат, пособий, компенсаций.

Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для следующих выплат:

- социальное пособие на погребение;

- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

- ежемесячные страховые выплаты (включая максимальный размер) и максимальная сумма для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;

- единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,095 приведены в таблице.

Вид пособия, выплаты	Размер пособия или выплаты в январе 2025 г.	Размер пособия, выплаты с учетом коэффициента индексации 1,095
Единовременное пособие при рождении ребенка	24 604,30 руб.	26 941,71 руб.
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и (или) сестрами	187 996,89 руб.	205 856,60 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	9 227,24 руб.	10 103,83 руб.
Социальное пособие на погребение	8 370,20 руб.	9 165,40 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	108 784,04 руб.	119 118,52 руб.

 

Отметим, что все перечисленные пособия работодатель самостоятельно не выплачивает. До недавнего времени работодатели выплачивали работникам только пособие на погребение, впоследствии получая его возмещение из СФР. Однако с 2025 года и это пособие СФР начал выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем.

Также с 1 февраля на 9,5% будут проиндексированы материнский капитал, минимальное и максимальное пособие по безработице, а также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", др.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Когда работник вправе не отвечать на телефонные звонки работодателя?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (декабрь 2024 г.)

Отвечая на вопрос, инспекторы Роструда напомнили, что согласно нормам ТК РФ время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

При этом временем отдыха считаются:

- перерывы в течение рабочего дня / смены;

- ежедневный (междусменный) отдых;

- выходные дни - еженедельный непрерывный отдых;

- нерабочие праздничные дни;

- отпуска.

Таким образом, в указанное время работник вправе не отвечать на телефонные звонки с работы, поскольку в этот период он свободен от исполнения должностных обязанностей.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Дайджест разъяснений Минфина России и Казначейства за II полугодие 2024 года

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства и ФК, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных во II полугодии 2024 года.

 

Письмо Минфина России от 4 октября 2024 г. N 24-08-06/96200

Начальная максимальная цена контракта рассчитывается в пределах расходов учреждения, предусмотренных в плане финансово-хозяйственной деятельности на закупку.

 

Письмо Минфина России от 7 октября 2024 г. N 02-10-09/1/96530

В целях методического обеспечения проведения финансовыми органами, ГРБС, ГАДБ, ГАИФ мониторинга качества финансового менеджмента Минфин России подготовил Методические указания.

Документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе Деятельность / Бюджет / Бюджетный процесс / Контроль и аудит / Мониторинг качества финансового менеджмента в государственном секторе /Нормативные правовые акты и методические рекомендации.

 

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19 ноября 2024 г. NN 02-12-12/114553, 07-04-05/04-33765

В целях усиления контроля за целевыми средствами, подлежащими казначейскому сопровождению со стороны государственного (муниципального) заказчика, ПБС, которому доведены ЛБО на предоставление бюджетных инвестиций / субсидий, обращает внимание, что заказчик вправе утвердить Сведения об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) в соответствии с Порядком N 214 участнику казначейского сопровождения как на общий объем планируемых выплат на весь период действия контракта / договора / соглашения, так и частично, на объем выплат в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств по документам, подтверждающим факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, и / или на соответствующий срок.

При этом, ТОФК осуществляет проверку представленных участником казначейского сопровождения Сведений на соответствие требованиям Порядка N 214н.

 

Письмо Минфина России от 10 декабря 2024 г. N 02-12-09/124633

В целях недопущения возникновения просроченной дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета на предоставление субсидий юрлицам, ИП и физлицам - производителям товаров, работ, услуг главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо обеспечить своевременное принятие представленных получателями субсидий по итогам 2024 года с использованием системы "Электронный бюджет" отчетов о достижении результатов предоставления субсидии и отчетов об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия.

Установлены предельные сроки представления получателями субсидий указанных отчетов и сроки их проверки.

 

Письмо Федерального казначейства от 16 декабря 2024 г. N 07-04-05/08-36953

Если зарплата перечисляется на карту "Мир", то дата исполнения обязательства по погашению кредиторской задолженности, отраженной на счете 1 302 11 737 "Расчеты по заработной плате", определяется на основании даты выплаты зарплаты, которая установлена в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Следует также учитывать время, необходимое для исполнения распоряжения о совершении казначейского платежа. На лицевом счете ПБС должно быть достаточно ЛБО для исполнения данного платежа.

 

Письмо Минфина России от 19 декабря 2024 г. N 02-05-07/129135

Расходы бюджетов субъектов РФ на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда подлежат отражению по целевой статье расходов, содержащей в 4-5 разрядах - код федерального проекта (И2) и направление расходов, увязанное с конкретным мероприятием (результатом) регионального проекта.

Минфин рекомендует регионам утвердить ЦСР, содержащие следующие направления расходов (6-10 разряды кода целевой статьи классификации расходов бюджетов), для отражения расходов на обеспечение устойчивого сокращения непригодного для проживания жилого фонда, осуществляемых:

- за счет средств, поступивших от ППК Фонд развития территорий", - ХХ Х И2 67483;

- за счет средств бюджетов субъектов РФ (в т.ч. за счет субсидий из регионального - местным бюджетам) - ХХ Х И2 67484;

- за счет средств местных бюджетов - ХХ Х И2 6748S.

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Применение советских норм выдачи СИЗ и санитарной одежды медикам: разъяснения Минздрава

Письмо Минздрава России от 13 января 2025 г. N 16-6/3157654-168

До 31 декабря 2024 года учреждения здравоохранения при расчете потребности в мягком инвентаре для медицинского персонала (халаты, костюмы и т.п.) могли руководствоваться советскими Отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, а также норм санитарной одежды и санитарной обуви, утвержденными приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 N 65. Вопрос о том, какими нормативными документами руководствоваться медорганизациям для определения норм оснащения и сроков службы мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, мы разбирали в одном из недавних выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизаций".

И вот настал 2025 год. Изменилась ли нормативная база для аргументации расчета плановых показателей по обеспечению медицинского персонала мягким инвентарем?

На вопрос об уточнении статуса Приказа N 65 в Минздраве сообщили, что он может применяться в части, не противоречащей законодательству РФ.

Ведомство отметило следующее:

1. Основным документом, на основании которого медицинские учреждения рассчитывают свою потребность в мягком инвентаре для работников, являются Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденные приказом Минтруда России от 29.10.2021 N 767н.

2. Обеспечение работников СИЗ осуществляется по результатам проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах работников. Следовательно, при планировании определенную в соответствии с Едиными типовыми нормами N 767н потребность нужно сверить с документами СОУТ.

3. В Единые типовые нормы N 767н, к сожалению, не включено большое число должностей медицинских и фармацевтических работников, предусмотренных Номенклатурой Минздрава России. Например, не поименованы врач-хирург, врач-офтальмолог и др.

4. Кроме того Едиными типовыми нормами N 767н, не предусмотрено обеспечение медицинских работников СИЗ в разрезе профессий / должностей с указанием их места / характера работы, видов выполняемых работ. Например, на основании профстандарта "Врач-оториноларинголог" можно выделить врача-оториноларинголога, ведущего первичный прием пациентов, проделывающего такие манипуляции, как удаление инородных тел, остановка кровотечения, оказание неотложной помощи при гнойно-воспалительных процессах. В то же время врач-оториноларинголог может заниматься проведением отдельных видов медицинских освидетельствований, предварительных и периодических медицинских осмотров. Исходя из анализа трудовой деятельности такого специалиста, потребность в СИЗ может быть разной.

Поэтому, Минздрав считает возможным применять нормы Приказа N 65 1988 года в части той уточняющей информации, которая отсутствует в Единых типовых нормах N 767н. При их доработке необходимость в применении норм Приказа N 65 сойдет на нет.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

До 1 февраля успейте внести в реестр контрактов информацию об изменении КРБ, КВР и ЦСР

Правилами ведения реестра заключенных контрактов установлена обязанность заказчиков по внесению в реестр контрактов информации об измененных кодах КРБ, КЦСР, КВР (в случае изменения указанных кодов в соответствии с бюджетным законодательством) не позднее 1 февраля финансового года, в котором подлежат применению указанные коды.

С 1 января 2025 года вступили в силу ряд поправок в Порядок формирования и применения КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, и новые перечни КБК на 2025 год и плановый период, утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.

Существенные изменения коснулись целого ряда кодов. Проверьте, не требуется ли скорректировать информацию о КБК в реестре контрактов, - времени на внесение изменений осталось немного.

Обратите также внимание: сведения о кодах бюджетной классификации не являются условием контракта, но если они включены в текст контракта, то изменения в этой части возможны только путем заключения дополнительного соглашения к контракту.

 

	Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в обзоре "КВР и КОСГУ - 2025. Важные изменения"
	Сопоставительные таблицы от Минфина России: - коды классификации расходов ФБ, применяемые в 2024 году, к кодам классификации расходов ФБ, применяемым в 2025 году; - формы обоснований бюджетных ассигнований кодам КВР и и направлений расходов, содержащихся в ЦСР, на 2025 год и на плановый период

Тема: Бюджетная классификация, Закупки

_______________________________________________

С 2026 года вводится новая "первичка" по инвентаризации и унифицированный акт сверки

Приказ Минфина России от 30 сентября 2024 г. N 144н (зарег. в Минюсте 21.01.2025)

Альбом унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 61н, продолжает пополняться новыми документами, а в Методические указания по заполнению электронных форм активно вносятся правки. Очередные изменения в положения Приказа N 61н начнут применяться при ведении учета с 1 января 2026 года. Но не запрещено сделать это и ранее - при организационно-технической готовности учреждения.

Нынешние изменения касаются как общих положений, так и ряда конкретных действующих форм. Например, предусмотрены обширные правки в подраздел Методических указаний по оформлению Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458). В частности, скорректирован перечень хозяйственных операций, в которых составляется Накладная (ф. 0510458), - она не будет применяться для оформления отпуска объектов недвижимости, а также при передаче недвижимости и транспортных средств в возмездное / безвозмездное пользование.

Кроме того, в Методических указаниях исключены упоминания всех унифицированных форм документов, утвержденных Приказом N 52н, - они заменены на аналогичные электронные формы документов из Приказа N 61н.

Помимо правок в части существующих первичных документов, утверждены восемь новых унифицированных форм электронных первичных учетных документов, а также методические указания по их применению.

Код формы		Наименование формы
0510469	Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
0510470	Инвентаризационная опись ценных бумаг
0510471	Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)
0510472	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах
0510473	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам
0510474	Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям
0510477	Акт сверки расчетов
0510478	Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами

 

Акт сверки (ф. 0510477) и Сведения о признании объектов права пользования НФА (ф. 0510478) - две совершенно новые унифицированные формы, аналогов для которых не существует. Бюджетная сфера обязана начать использовать указанные документы не позднее даты их обязательного применения (01.01.2026), но не ранее даты вступления в силу Приказа N 144н с поправками (02.02.2025). Решение о досрочном (в 2025 году) применении этих форм закрепите в Графике документооборота.

 

Детальный разбор новых форм и правил их применения, а также изменений в части оформления действующих унифицированных документов, - в специальном обзоре

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Поправки в статью 15.15.6 КоАП упростят определение виновного в искажении отчетности

Доработанный проект Федерального закона (подготовлен Минфином 20.01.2025)

С 2019 года п. 5 ст. 15.15.6 КоАП РФ оговаривает, что предусмотренная данной статьей административная ответственность за искажение показателей отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бюджетного / бухгалтерского учета (равно как и к лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению учета), если искажение показателей отчетности допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и / или непередачи / несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Но, как отмечают законодатели и Счетная палата, при использовании на практике положений ст. 15.15.6 КоАП приходится сталкиваться с вопросом определения лиц, на которых должна возлагаться административная ответственность в подобных ситуациях.

В связи с этим Минфин инициировал поправки в ст. 15.15.6, которые призваны уточнить перечень лиц, на которых возлагается ответственность по данной статье, и лиц, которые освобождаются от ее применения. Предполагается, что отвечать за искажение отчетности, случившееся из-за некорректного оформления первичных документов и / или их несвоевременной передачи в бухгалтерию, будет лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

_______________________________________________

Формируем номера счетов без ошибок и не оставляем шансов ревизорам: новый видеоурок

Видеоматериал. Особенности формирования номеров счетов в организациях бюджетной сферы: что нового

Минфин России и Федеральное казначейство констатируют: значительная доля ошибок в отчетности связана с некорректным применением КБК при формировании номеров счетов. Это не позволяет пользователям отчетности верно ее "прочитать", что затрудняет анализ структуры задолженности, а значит, не достигается цель составления отчетности. А ведь это очень важно для дальнейшей работы с задолженностью и принятия правильных управленческих решений.

Чтобы свести к минимуму такого рода нарушения, Казначейство недавно разработало удобную таблицу - справочник с увязками кодов аналитики и счетов учета, а Минфин России в системном письме по отчетности - 2024 привел новые основания для применения группировочных КБК к счетам 401 10 199 и 401 10 172.

Как работают эти инструменты на практике, наши эксперты расскажут в ходе нового видеоурока "Особенности формирования номеров счетов в организациях бюджетной сферы: что нового". Но вначале коснутся общих правил формирования номеров счетов для каждого типа учреждений. Кстати, вы знали, что из общих правил есть исключения, и этими исключениями являются счета, которые включены в рабочий план счетов практически каждого учреждения? Далее - подробный рассказ о новшествах с наглядными схемами и таблицами, а после него разбор нескольких практических ситуаций, из которых вы узнаете, как сформировать:

- КПС к счетам 105 00 и 106 00 при списании матзапасов при проведении модернизации ОС;

- 15-17 разряды номера счета 303 04 в части НДС от оказания автономным / бюджетным учреждением платных услуг или сдачи имущества в аренду;

- КПС к счету 401 10 172 при поднятии на баланс имущества, ранее признанного "неактивом";

- 15-17 разряды номера счета 304 03 при удержании средств по исполнительному листу из компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

- 15-17 разряды номера счета 401 10 173 при списании не востребованной кредиторами задолженности, признанной сомнительной.

 

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС оплатить уволившемуся сотруднику первые три дня больничного?

Неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС. Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Может ли учреждение здравоохранения оплатить средствами ОМС первые три дня нетрудоспособности работника после его увольнения?".

Да, может.

В соответствии с нормами Закона N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60% от среднего заработка, если работник заболел в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору.

Структура тарифа на оплату медицинской помощи в рамках ОМС включает в себя расходы на социальное обеспечение работников медицинских организаций. Источником финансирования таких выплат являются все средства организации, из которых формируется фонд оплаты труда, в т.ч. средства ОМС.

Если заработная плата уволившемуся работнику начислялась за счет страховых средств, то и пособие за первые три дня больничного могут быть выплачены из этого источника финансирования.

 

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - там вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Для ухода за раненым участником СВО можно будет взять отпуск без сохранения зарплаты

Проект федерального закона N 772497-8

Законопроектом предлагается закрепить новые категории работников, которым работодатель не может отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

Право на такой отпуск продолжительностью до 14 календарных дней в году предлагают предоставить родителям и супругам погибших или умерших добровольцев, сотрудников, проходящих службу в войсках Росгвардии.

Отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 35 календарных дней в году смогут получить родители и жены / мужья участников СВО, получивших ранение, контузию или увечье либо заболевание (связанное с прохождением военной службы, исполнением обязанностей по контракту), в целях ухода за ними в соответствии с медицинским заключением.

 

Что такое отпуск без сохранения заработной платы, и кого работодатель обязан отпустить в такой отпуск, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Не знаете, какие отчеты сдавать в Росстат? Получите на сайте индивидуальный перечень форм!

Информация Росстата от 20 января 2025 года

Получить индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения, которые ваша организация должна предоставлять в органы статистики, можно в разделе "Получить данные о кодах и формах" информационно-поисковой системы Росстата (необходимо иметь последнюю версию интернет-браузера).

Для этого достаточно указать код по ОКПО или ОГРН (для обособленного подразделения - ИНН).

Если в системе представлены устаревшие сведения об обособленных подразделениях юридического лица или требуется присвоить код ОКПО (идентификационный номер) вновь созданному подразделению или исключить подразделение из перечня в связи с его ликвидацией, следует направить в Росстат актуальные данные с указанием полного и краткого наименования, адреса, кода вида деятельности по ОКВЭД2 (не менее 4 знаков).

Состав перечня форм зависит от:

- видов экономической деятельности, заявленных при госрегистрации и фактически осуществляемых (в том числе дополнительных видов деятельности);

- информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России,

- иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Следует иметь в виду, что с учетом периодичности форм (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) и в связи с необходимостью актуализации совокупностей объектов наблюдения, сведения о перечнях форм актуализируются ежемесячно.

Когда можно получить актуальный перечень форм месячной периодичности, подскажет таблица.

 

Периодичность отчетности	Срок получения перечня форм	Примечание
Месячная	начиная с 30 числа отчетного месяца	Кроме формы N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" - перечень респондентов по данной форме обновляется в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным и формы N 4-запасы "Сведения о запасах топлива" - перечень респондентов по данной форме обновляется 27 числа отчетного месяца
Квартальная	начиная с 30 числа последнего месяца отчетного квартала	-
Полугодовая	начиная с 30 числа последнего месяца отчетного полугодия	-
Годовая	29 декабря	Кроме отдельных форм, перечни респондентов по которым обновляются в иные сроки. Их список со сроками обновления размещен на сайте Росстата по ссылке https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/isklu.pdf.

 

Перечень форм, размещенный в сервисе Росстата, является полным. Если для вашей организации формы статистического наблюдения не опубликованы, предоставлять их не надо.

Отдельно Росстат обращает внимание юридических лиц, имеющих обособленные подразделения: помимо перечня форм юридического лица, необходимо проверять перечень форм головного подразделения.

	Путеводитель по формам статистической отчетности
	Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
	Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2025 год

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

___________________________________________

"Платон" растет: с 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов

Информация Федерального дорожного агентства от 17 января 2025 года

Росавтодор информирует, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2025 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,34 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 3,05 рубля за км пробега.

Также в сообщении отмечается, что в соответствии с разработанной Минтрансом России совместно с грузоперевозчиками программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения, 20 июля 2024 года опубликован прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

Имейте в виду грядущее повышение при планировании деятельности.

 

КВР и КОСГУ для операций по внесению платы в систему "Платон"

Тема: Экономисту на заметку

____________________________________________

А вы знаете, в каком документе зафиксировать справедливую стоимость арендных платежей?

Справедливая стоимость арендных платежей - это показатель, характеризующий рыночную цену аренды определенного объекта имущества на текущую дату. Такая стоимость определяется передающей стороной (арендодателем) в случае, если объект имущества предоставляется в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды или имущественного найма, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости.

Учитывая цикл бюджетного планирования (3 года) и руководствуясь принципом непрерывности деятельности учреждения, предполагаемый срок использования полученного объекта в целях применения Стандарта "Аренда" можно признать равным 3-м годам: текущий финансовый год; очередной финансовый год; первый год планового периода, следующий за очередным. Следовательно, исходя из этого срока должна определяться справедливая стоимость арендных платежей и далее ежегодно или раз в три года (по окончании установленного трехлетнего периода) уточняться по состоянию на отчетную дату (1 января очередного года).

 

Подробнее об определении справедливой стоимости арендных платежей расскажет Энциклопедия решений

 

В соответствии с положениями Методических указаний по применению унифицированных форм, утвержденных Приказом N 61н, в целях оценки стоимости имущества применяется Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Однако определение справедливой стоимости арендных платежей не поименовано в качестве обязательных случаев использования указанного документа.

Если законодательством не предусмотрено унифицированной формы первичного документа и / или регистра для отражения хозяйственной ситуации, такую форму организация бюджетной сферы вправе разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. Можно также расширить сферу применения схожей по содержанию унифицированной формы.

Таким образом, в положениях учетной политики по определению справедливой стоимости арендных платежей объектов льготной аренды вполне можно закрепить использование для этих целей Решения об оценке (ф. 0510442) (см., например, локальный акт Федерального казначейства, применяемый в целях ведения бюджетного учета централизованных федеральных органов и учреждений).

Решение об оценке (ф. 0510442) рекомендуем применять для фиксации справедливой стоимости арендных платежей как на основе доведенной до арендатора / ссудополучателя информации, так и в ее отсутствии (например, когда арендодатель - физлицо отказывается предоставить необходимые сведения), а также в целях корректировки учетных данных по договорам, заключенным на неопределенный срок.

 

В каких еще дополнительных случаях можно использовать Решение об оценке (ф. 0510442), советы по заполнению формы и наглядные примеры - в специальном разделе Путеводителя по формам первичных документов

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

____________________________________

Советник директора по воспитанию: важные детали о выплатах, отпуске, должностной инструкции

Письмо Минпросвещения России от 22 ноября 2024 г. N АБ-3614/06

Письмо Минпросвещения России и Профсоюза работников народного образования и науки РФ от 8 ноября 2024 г. N 08-1534/583

Письмо Минпросвещения России от 2 ноября 2024 г. N АБ-3303/06

В школах, колледжах и техникумах всех субъектов РФ введена должность советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями

В 2023 году был обновлен профессиональный стандарт "Специалист в области воспитания" с включением в него должности советника директора по воспитанию, а сама должность добавлена в номенклатуру должностей педагогических работников.

1. Должностная инструкция

Минпросвещения напоминает: должностные обязанности советника по воспитанию устанавливаются должностными инструкциями, утвержденными руководителями образовательных организаций. Исходя из направления деятельности советника, ведомство рекомендует включить в его должностную инструкцию помимо прочего следующие трудовые обязанности:

- организация сотрудничества образовательной организации с Движением первых и иными общероссийскими общественно-государственными детско-юношескими организациями, общественными объединениями, имеющими патриотическую, культурную, спортивную, туристско-краеведческую, образовательно-просветительную, общеразвивающую и благотворительную направленность;

- информирование участников образовательных отношений о деятельности Движения первых и иных детских и молодежных общественных объединений и их значимости для формирования личности обучающихся, о проведении всероссийских, региональных, муниципальных мероприятий, мероприятий образовательной организации для обучающихся, в том числе о мероприятиях в сфере молодежной политики.

Примерная форма должностной инструкции советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями (подготовлено экспертами компании "Гарант")

 

2. Ежемесячная выплата

С 1 сентября 2024 года советники директора в школах и колледжах начали получать ежемесячное денежное вознаграждение в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета. Причем даже если педработник замещает должность советника по основному месту работы с оплатой труда в размере половины должностного оклада, а также по совместительству, размер надбавки не меняется.

Ежемесячное денежное вознаграждение относится к стимулирующим выплатам и Едиными рекомендациями по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год включена в рекомендуемый перечень видов выплат стимулирующего характера работников сферы образования (см. также новость от 16.01.2025).

Ежемесячная выплата является составной частью заработной платы советника директора, поэтому выплачивается одновременно с выплатой зарплаты за полностью отработанное в календарном месяце время и учитывается при:

- расчете облагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам;

- применении районных коэффициентов и процентной надбавки к зарплате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- расчете среднего заработка в установленных законом случаях, в т.ч. при оплате ежегодных отпусков (основных удлиненных и дополнительных);

- исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Если в течение месяца часть времени работник был на больничном, то за отработанные дни месяца ему должна быть пропорционально начислена заработная плата с учетом денежного вознаграждения, а за дни нетрудоспособности - пособие.

Минпросвещения рекомендует организовать раздельное начисление и выплату денежного вознаграждения советникам директора, с формированием отдельной ведомости

 

3. Отпуск

С 1 сентября 2024 года советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями получил право на отпуск продолжительностью 56 дней. При этом оговорено, что соответствующие нормы распространяются на правоотношения, возникшие со 2 марта 2022 года - дня включения должности советника директора по воспитанию в номенклатуру должностей педагогических работников. В связи с этим в трудовой договор советника должны быть внесены соответствующие изменения путем заключения допсоглашения.

Таким образом, если работник замещал должность советника директора не ранее чем со 2 марта 2022 года, и ему при работе в этой должности после 2 марта 2022 года предоставлялся отпуск продолжительностью менее 56 календарных дней (в 2022, в 2023 и 2024 годах), то он имеет право на предоставление ему неиспользованной части отпуска в соответствии с графиком отпусков.

Советник вправе по соглашению с работодателем разделить оплачиваемый отпуск на части, причем это касается и недополученной части отпуска за 2022, 2023 и 2024 годы. Также по заявлению работника возможна замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией. Работодатель может, но не обязан осуществлять такую замену, поскольку она означает, что за один и тот же период работнику будет производиться двойная выплата: в виде компенсации за часть отпуска, который не будет использован, и заработная плата за период работы вместо отпуска. Для такой двойной выплаты необходимы дополнительные средства ФОТ, которых у учреждения может не быть.

Важно учитывать, что замена отпуска по письменному заявлению работника денежной компенсацией в каникулярный период, установленный для обучающихся, нецелесообразна, поскольку в этот период вместо отпуска работник должен выполнять свои должностные обязанности, которые в каникулярный период в полном объеме выполняться не могут.

 

Тема: Образование, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

До 25 января следует отчитаться в Росстат о наличии строительных машин по новым правилам

Приказ Росстата от 17 декабря 2024 г. N 649

Летом прошлого года статистическое ведомство обновило пакет отчетности для организаций сферы строительства и ЖКХ. В числе новых шаблонов утверждена форма N 12-строительство, которую нужно применять при составлении отчетности по итогам 2024 года.

Такой отчет сдают организации, выполняющие работы по договорам строительного подряда или хозяйственным способом и / или имеющие на своем балансе строительные машины.

Период сдачи отчета завершается 25 января.

В преддверии годового отчета Росстат подготовил Указания по заполнению формы N 12-строительство. В них - детальная методика заполнения показателей по строкам и графам. Не забудьте проверить составленный отчет на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нолей и прочерков.

 

Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Код или номер счета: как правильно заполнить графы Акта о результатах инвентаризации

Инвентаризационные процедуры в организациях бюджетной сферы в целях составления отчетности за 2024 год подходят к своему завершению.

Напомним, что часть объектов бухгалтерского учета должна быть проинвентаризирована по состоянию на 1 января 2025 года. Это означает, что оформление документов, отражающих результаты инвентаризации, будет завершено уже в новом 2025 году. Подробнее о минимальном перечне объектов и сроках их инвентаризации - в специальной памятке.

С 1 января 2024 года для обобщения результатов инвентаризации бюджетная сфера использует Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

В графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) отражаются наименование и код счета (9 знаков) группы проинвентаризированных объектов. Однако в соответствующих графах приложений к разделам 2 и 3 Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) в большинстве случаев требуется указать 26-разрядный номер счета бухгалтерского учета соответствующего объекта инвентаризации, а не код счета.

С чем это связано?

Дело в том, что разделы Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) заполняются на основании информации, отраженной в соответствующем Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439): в графах 6 и 7 разделов 1, 2 и 3 Акта (ф. 0510463), также как и в Решении (ф. 0510439), при сплошной инвентаризации указываются наименование и код счета из Рабочего плана счетов в структуре Х ХХХ ХХ 000 (ХХ - для забалансовых счетов), а при выборочной инвентаризации - код счета из Рабочего плана счетов и наименования объектов из справочника объектов учета по соответствующему счету. Подробнее о формировании кода счета и его наименования смотрите здесь.

В отличие от графы 7 разделов Акта (ф. 0510463), указание в приложениях к разделам кода или номера счета объекта инвентаризации зависит от значения аналогичного показателя в соответствующей инвентаризационной описи. Например, при формировании графы 3 Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0510468) предусмотрено указание исключительно номера счета учета, на котором учитываются инвентаризируемые доходы (поступления) (26 знаков). Следовательно, при формировании показателей графы 5 приложения N 9 к разделу 2 и графы 5 приложения N 7 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при выявлении количественных и / или качественных отклонений также используется номер счета бухгалтерского учета.

А вот при формировании графы 5 раздела 1 Инвентаризационной описи по объектам НФА (ф. 0510466) допустимо указание как кода (9 знаков), так и номера счета (26 знаков) объекта инвентаризации. Следовательно, в графе 7 приложения N 7 к разделу 2 и графе 7 приложения N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) при наличии отклонений также указывается либо код счета (9 знаков), либо 26-разрядный номер счета учета, на котором учитывается объект НФА (как в инвентаризационной описи).

 

Требования по заполнению Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463), советы экспертов и наглядные примеры - в специальном разделе Путеводителя по формам документов

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Статотчетность по основным фондам за 2024 год - по новым правилам

Приказ Росстата от 23 декабря 2024 г. N 675

Ведомство подготовило новые подробные правила заполнения годовых статистических отчетов:

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов";

- N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Документ вступил в силу с 1 января 2025 года, т.е. отчетность за 2024 год нужно составлять по новым правилам. Напомним, что срок представления отчетов территориальному органу Росстата - с 15 февраля по 1 апреля.

Новые указания по заполнению форм более объемные и структурированные. При формировании отчетов особое внимание обратите на порядок отражения данных по объектам аренды - и для арендодателя, и для арендатора прописаны новые требования.

В целом заполнять отчеты станет проще - по обеим формам Росстат разработал детальную методику заполнения показателей по строкам и графам.

Ранее применявшиеся указания утратили силу.

 

	Путеводитель по формам статистической отчетности
	Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Работодателей обяжут раскрывать больше сведений в отчете ЕФС-1

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 27.12.2024)

Разработан проект поправок в Закон N 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете. В числе прочего Минтруд намерен расширить состав сведений, которые работодатели должны представить в СФР в составе формы ЕФС-1.

В частности, предлагается прописать, что в отношении лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, работодатели должны будут представлять в том числе сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Помимо даты заключения, даты прекращения и иных реквизитов договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, предлагается обязать страхователя указывать в ЕФС-1 дату начала и дату окончания периода выполнения работ (оказания услуг), а также сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ.

Также работодателю предстоит подавать сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1), в том числе в отношении лиц, которые в отчетном периоде имели периоды:

- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством;

- приостановления государственной гражданской службы в соответствии со ст. 53.1 Закона N 79-ФЗ о госслужбе.

Расширят перечень оснований для представления сведений о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1) - их нужно будет подавать также в случаях:

- перевода сотрудника на дистанционную / удаленную работу;

- установления или отмены работнику режима неполного рабочего времени;

- выполнения сотрудником работы на дому.

 

Все, что нужно знать о заполнении и представлении формы ЕФС-1, исправлении ошибок в ней и ответственности за представление неполных или недостоверных сведений в СФР, расскажут материалы Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

КБК не для всех: нюансы применения новых КВР

Приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 166н (зарег. в Минюсте 27.12.2024)

Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)

В прошлом году Минфин дважды вносил в Порядок формирования и применения КБК изменения, предусматривающие в том числе введение ряда новых кодов видов расходов.

Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющихся бюджетными инвестициями;

- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)" для отражения расходов лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему по окончании срока действия указанного договора приобретение объекта недвижимого имущества, являющегося предметом лизинга, в собственность лизингополучателя.

Указанные КВР применяются с 2025 года. Но! Особенность данных кодов в том, что предназначены они для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Формулировка в порядке применения КВР 248 и 416 однозначно указывает на их использование исключительно участниками бюджетного процесса. Анализ формулировок в описании других КВР также свидетельствует о применении единой юридической техники в Порядке N 82н - если КВР предназначен для всех, в описании содержится прямое указание на бюджетные и автономные учреждения наряду с бюджетами бюджетной системы РФ. Например, как это указано в описании КВР 241 или 243. Следовательно, бюджетными и автономными учреждениями КВР 248 и 416 не применяются. Конечно, все обратили внимание на проектировку изменений в План ФХД федеральных АУ/БУ. Но до внесения изменений непосредственно в Порядок применения КБК делать поспешные выводы не стоит - будем следить за развитием событий.

Отметим, что новые коды появились в целях реализации отдельных положений, предусмотренных Законом N 177-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, а именно введены в целях обеспечения возможности осуществлять контроль за непревышением расходов бюджетов субъектов РФ по п. 7 ст. 85 БК РФ и расходов бюджетов муниципальных образований по п. 6 ст. 86 и ст. 107 БК.

Еще одно новшество, которое тоже имеет особенность применения, - новая подгруппа видов расходов 890 "Субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Коды этой группы также предназначены для отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ. Обратите внимание, что для исполнения федерального бюджета КВР указанной подгруппы применяются начиная с 2026 года. Однако для исполнения региональных и местных бюджетов никаких исключений и особенностей не установлено, что позволяет использовать КВР 891 - 895 при формировании бюджетов на 2025 и плановый период 2026 и 2027 годов, о чем Минфин России информировал в октябре 2024 года.

 

Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре " КВР и КОСГУ - 2025. Важные изменения"

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Не ошибается тот, кто ничего не делает: как внести исправления в электронный документ?

Ответственные лица организаций бюджетной сферы, которым поручено оформление первичных учетных документов, по определению наделены высокой ответственностью. Однако даже самые добросовестные работники нередко допускают ошибки и неточности. И если в обычной жизни "что написано пером, того не вырубишь топором", то при оформлении документов бухгалтерского учета исправления возможны. Об этом, в частности, говорит Стандарт "Концептуальные основы": исправления в первичные документы вносятся по согласованию с лицами, составившими и / или подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.

Однако в настоящее время, когда организации бюджетной сферы перешли или находятся в процессе перехода на формирование первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронными подписями, частым становится вопрос: "Как внести исправления в электронный документ?".

Нормативными правовыми актами не установлен порядок внесения исправлений в электронный документ после того, как он был сформирован и закончил свой путь по маршруту подписания. И не случайно: внести исправления в электронный документ, подписанный электронной подписью, нельзя, - это повлечет нарушение его целостности.

Поскольку регламент внесения корректировок в электронную "первичку" не определен, такой порядок учреждению необходимо разработать самостоятельно и закрепить в графике и правилах документооборота. При разработке указанного порядка считаем возможным ориентироваться на практику внесения исправлений в электронные документы, формы которых не являются унифицированными для бюджетной сферы (например, на практику внесения исправлений в УПД).

Также нельзя игнорировать механизмы корректировки информации, отраженной в электронной документе, прямо предусмотренные Методическими указаниями по применению унифицированных форм, утвержденными Приказом N 61н. Например, аннулирование ранее начисленных доходов в связи с выявленной ошибкой производится путем создания нового электронного документа - Извещения о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) с типом операции "03 00".

 

Подробнее о порядке внесении исправлений в электронные первичные документы - в специальном разделе Энциклопедии решений

Тема: Бухгалтерские документы, Учетная политика

_______________________________________________

Федеральные БУ обязали осуществлять часть закупок через единого агрегатора торговли

Распоряжение Правительства РФ от 16 января 2025 г. N 27-р

До недавнего времени обязанность осуществлять закупки в соответствии с пп. 4, 5 и 28 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ с использованием единого агрегатора торговли (ЕАТ) "Березка" была предусмотрена лишь для федеральных органов исполнительной власти и находящихся в их ведении федеральных казенных учреждений.

С 17 января 2025 года Правительство РФ обязало использовать ЕАТ также бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам власти.

 

Подробнее о закупках у единственного контрагента по Закону N 44-ФЗ с применением ЕАТ "Березка", а также о том, кто и когда может осуществлять закупки без использования площадки, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Закупки

_______________________________________________

Годовая отчетность - 2024: видеоуроки, напоминалки, полезные обзоры, интерактивные примеры

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые необходимо успеть провести перед составлением бухгалтерской отчетности. Посмотрите, не упустили ли вы чего-то важного при подготовке к отчету...

Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

 

Начиная с годового отчета - 2023 большой объем информации, которую раньше раскрывали в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), перенесен в отдельные таблицы. Данную информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в шести новых таблицах, специально структурированных по ее разделам. Таким образом, объем текстовой части уменьшился, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. И внимание к ней со стороны ревизоров тоже усилилось. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

У нас уже готовы интерактивные примеры формирования новых таблиц и советы по их заполнению:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

	Подробные ответы на самые острые вопросы по заполнению таблиц, наглядные схемы, важные детали и примеры - в актуальном видеоуроке "Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)"
	Полезные шпаргалки по формированию: - таблиц в составе Пояснительной записки; - текстовой части Пояснительной записки.

 

Мы неустанно напоминаем, что постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью - задача любого учреждения. Неотъемлемой составляющей такого контроля является анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная).

Как определить дату исполнения в рамках госзакупок и расчетов с "подотчетниками"? Как ее корректировать? Когда можно поставить признак "31.12.2999"? В какой момент долги становятся просроченными? Как правильно зафиксировать дату исполнения при учете доходов по договорам, по штрафным санкциям (пеням) и кредиторской задолженности по доходам? Ответы на эти и другие вопросы в целях обеспечения достоверности данных о задолженности в годовой отчетности, - в актуальных видеоуроках: - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по доходам (поступлениям); - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (выплатам).

.

Кроме того, все, о чем нужно помнить при формировании годового отчета - 2024, уже актуализировано в Памятках бухгалтеру:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

	Обязательно найдите возможность ознакомиться с материалами Конференции для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы "Подготовка к сдаче отчетности за 2024 год: анализируем задолженность, организуем внутренний контроль и инвентаризацию, совершенствуем ЭДО"
	В преддверии годового отчета мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы
	Казначейство обновило контрольные соотношения к годовой отчетности - 2024

 

Кроме отчетности бухгалтерской важно подготовиться и к сдаче налогового отчета. Тем более что с 2024 года грядут серьезные перемены в части налоговых и страховых платежей. Для успешного формирования налоговой и персонифицированной отчетности мы подготовили материал "Годовой налоговый отчет - 2024 для бюджетной сферы" и обзор изменений налогового законодательства, которые нужно учесть при формировании отчетности за 2024 год.

 

Напомним также, что информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профильной страницы бухгалтера и экономиста бюджетной сферы под чек-листами с главными задачами на текущий месяц. Сейчас одна из главных тем - годовая отчетность за 2024 год, и самые актуальные материалы по ее формированию уже собраны в соответствующем разделе.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

__________________________________________

В КоАП предусмотрят немалые штрафы за неразмещение информации на сайте bus.gov.ru

Доработанный проект Федерального закона (подготовлен Минфином 20 января 2025 г.)

Закон обязывает учреждения размещать всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

При этом в настоящий момент ни для должностных лиц, ни для организаций административная ответственность за неразмещение, несвоевременное и / или неполное размещение указанной информации не установлена. Вместе с тем повод для штрафа проверяющие все же находят, и суды их активно поддерживают (см., например, новость от 26.12.2024). Так, нарушение порядка и сроков представления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru ревизоры рассматривают в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации органу контроля. За это привлекают к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей, а за несвоевременное размещение информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении должностных лиц наказывают по ст. 15.15.15 КоАП РФ, квалифицируя как нарушение порядка формирования задания, - штраф от 10 000 до 30 000 рублей.

В связи с этим Минфин намерен ввести административную ответственность для должностных лиц и юридических лиц за неразмещение и / или размещение неполной либо ложной информации на сайте ГМУ. Предлагаемый размер штрафа:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юридических лиц - от 50 000 до 200 000 рублей.

Кстати, ответственность по вышеупомянутой ст. 19.7 КоАП РФ за непредставление сведений органу финконтроля тоже планируется ужесточить:

- для должностных лиц штраф составит 15 000 рублей (сейчас - от 300 до 500 рублей);

- для юридических лиц - 100 000 рублей (сейчас - от 3 000 до 5 000 рублей).

 

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

ЭДО в 1С: видеоурок о создании разных маршрутов подписания документов

Видеоматериал. Создаем разные маршруты подписания электронных документов в 1С:БГУ 8

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали более десяти полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

Новый выпуск эксперты подготовили в формате видеоурока.

Маршруты подписания - это последовательность подписания электронного документа ответственными пользователями несколькими сертификатами вида электронной подписи. Иными словами, это список пользователей - подписантов, которые должны подписать данный электронный документ.

Данный функционал программы дает возможность гибкой настройки правил подписания в разрезе видов исходящих электронных документов, а также подписания их несколькими подписями по заранее установленному маршруту.

Наглядная пошаговая настройка правил и очередности подписания электронного документа на примере формы из Приказа N 61н, нюансы построения маршрута и профессиональные подсказки - в новом видеоуроке "Создаем разные маршруты подписания электронных документов в 1С:БГУ 8".

 

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, ответы на десятки волнующих вопросов и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Демонтаж, перемещение и консервация рентген-комплекса: определяем КВР и КОСГУ для расходов

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "По каким кодам КВР и КОСГУ следует отразить услуги по демонтажу, перемещению внутри здания, консервации рентгенологического комплекса, проводимые в связи с ремонтом рентген-кабинета?".

Эксперты пришли к выводу, что указанные расходы следует учитывать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Демонтаж оборудования - это комплекс мер, связанных с его снятием с места первоначальной установки, разборкой на отдельные составляющие и последующим перемещением на новый адрес (новое место установки / хранения).

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Как правило, это процесс приостановления эксплуатации и подготовка к длительному хранению. Процедура может включать в себя очистку, смазку, упаковку и техническое обслуживание.

Весь комплекс работ по демонтажу, консервации и перемещению на новое место связан не с использованием оборудования в хозяйственной деятельности, а производится для обеспечения сохранности оборудования при его простое. Такие расходы:

- не связаны с ремонтом самого оборудования, а косвенно влияют на проведение ремонта помещения. Следовательно, применение подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ в данном случае неправомерно;

- не являются капитальными вложениями, т.к. не влекут увеличение стоимости объекта основных средств - рентгенологического оборудования. Поэтому подстатья 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ в данном случае также не может быть применена (см. также разъяснения Минфина России по применению КОСГУ).

Более того, в одном из писем ведомство подчеркивало, что расходы на монтажные (демонтажные) работы, производимые не для целей капитальных вложений следует отражать по КОСГУ 226. А Порядок N 209н прямо указывает, что на подстатью 228 КОСГУ могут относиться расходы по консервации только объектов незавершенного строительства.

 

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - там вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

Отчитываемся по налогу на имущество организаций

Информация ФНС России от 16 января 2025 года

Декларация по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должна быть представлена учреждением в налоговый орган не позднее 25 февраля. Отчитываться следует по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@.

При заполнении декларации в строке "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения.

Напомним, что даже если недвижимое имущество самортизировано и его остаточная стоимость равна нулю, оно не выбывает из состава основных средств. Это имущество также отражается в Разделе 2.1 декларации. Порядком заполнения Раздела 2.1 декларации установлено, что только в случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода, в отношении указанного объекта недвижимого имущества этот Раздел не заполняется

Учреждения, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, вправе представить одну декларацию по таким объектам в любую из указанных инспекций по своему выбору. Для этого учреждение уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации.

Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

В связи с изменением срока представления декларации в отношении объектов недвижимости, сведения о которых отражаются в ней, дополнительно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за 2024 год не требуется.

 

Подробнее об исчислении и уплате налога на имущество - в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Ассигнования, лимиты, плановые назначения в годовой отчетности

В период формирования годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности хотим напомнить о порядке формирования показателей граф 4 и 5 раздела 3 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128, 0503128-НП) и графы 4 раздела 3 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП). Порядок формирования этих показателей не менялся уже на протяжении нескольких лет, но вопросы возникают, и нередко учредитель / субъект консолидированной отчетности при проверке сталкивается с некорректным отражением утвержденных / доведенных бюджетных ассигнований (БА) / ЛБО казенного учреждения и утвержденных плановых назначений БУ / АУ на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом.

Напомним, что раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчетов об обязательствах формируется на основании данных по счетам санкционирования на финансовые периоды, следующие за отчетным годом. При этом, показатели на соответствующих счетах санкционирования должны быть сформированы с учетом изменений, утвержденных в течение текущего финансового года.

 

1. Показатели утвержденных / доведенных БА / ЛБО
казенных учреждений, органов власти

 

Как правило, доведение объемов бюджетных ассигнований / лимитов бюджетных обязательств осуществляется уполномоченными органами в декабре отчетного года. Основанием для этого является утвержденный закон / решение о бюджете соответствующего бюджета (федерального бюджета, бюджета субъекта, бюджета муниципального образования и т.д.), при этом закон / решение о бюджете принимается на период равный трем годам, начиная с года следующего за отчетным. Учетные данные по соответствующим счетам санкционирования 501 00 и 503 00 на финансовые периоды, следующие за отчетным годом, подлежат корректировке с учетом нового закона / решения о бюджете. При этом, если в квартальной отчетности в разделе 3 Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП), отражаются БА и ЛБО на два года, то при формировании годовой отчетности они должны быть отражены в объеме, доведенном на три года, следующих за отчетным.

Следовательно в графах 4, 5 раздела 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчета (ф. 0503128, 0503128-НП) за 2024 год отражаются показатели утвержденных \ доведенных БА \ ЛБО на финансовые периоды, следующие за отчетным финансовым годом, с учетом изменений, оформленных на отчетную дату в соответствии с новым принятым законом\решением о бюджете на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.

 

2. Показатели утвержденных плановых назначений БУ / АУ

 

План ФХД учреждения на очередной год и плановый период утверждается в порядке и сроки, установленные учредителем, но не позднее начала следующего финансового года, т.е. в отчетном году. На конец отчетного года на счетах санкционирования 504 00 (за исключением счета 504 10) сформируются показатели, предусмотренные Планом ФХД на очередной год и плановый период. Следовательно в годовой отчетности за 2024 год показатели в графе 4 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 0503738-НП) формируются на основании утвержденных плановых назначений на 2025, 2026 и 2027 года.

 

Подробнее о формировании раздела 3 Отчетов (ф. 0503128, 0503128-НП, 0503738, 0503738-НП) - в Путеводителях по отчетности: -  для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

_______________________________________________

С 2025 года увеличены стандартные вычеты по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 15 января 2025 г.

Налоговое ведомство напомнило, что с 1 января 2025 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

На второго ребенка вычет теперь составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего - 6 000 рублей.

Также опекунам и попечителям, в случае, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно. При этом работник обязан проинформировать работодателя - налогового агента об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением 

 

Об этом и других основных налоговых новшествах - 2025 читайте в нашем Обзоре

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как заполнить ЕФС-1, если увольняется временно переведенный на другую должность работник?

Письмо СФР от 28 декабря 2024 г. N 19-20/66751

СФР ответил на вопрос о том, какую должность указать в подразделе 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 при увольнении временно переведенного сотрудника.

При увольнении сотрудника, временно переведенного на другую должность, в СФР представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ" и указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" наименования основной должности работника.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минтруд (см. письмо от 12.07.2024 N 14-6/ООГ-4252).

 

Как заполнить форму ЕФС-1 при увольнении, в иных случаях, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Казначейство обновило контрольные соотношения к годовой отчетности за 2024 год

Информация Федерального казначейства от 13 января 2025 г.

Несмотря на отсутствие в текущем году существенных изменений в порядок формирования отчетности для организаций бюджетной сферы, Казначейство России уточнило контрольные соотношения к показателям годовой отчетности за 2024 год на основе анализа ошибок прошлых отчетных кампаний.

1. Добавлен ряд на первый взгляд очевидных контролей для Сведений о движении НФА (ф. 0503168), однако их появление указывает на наличие ошибок в ранее представленной отчетности. Так, формируя отчетность, помните:

- остатки на начало и конец года, то есть показатели в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503168), не могут быть отрицательными;

- показатели в графе 5 "Поступление (увеличение), всего" должны быть больше или равны сумме граф 6 + 7 "из них: получено безвозмездно и оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)". Исключение - строки, предназначенные для отражения показателей обесценения, которые не заполняются в графах 6 - 7 Сведений (ф. 0503168, 0503768).

Аналогичным образом АУ/БУ следует проверить Сведения (ф. 0503768).

2. Установлен новый междокументный контроль:

Показатель	Значение	Показатель	Описание контроля
Сумма расходов по КВР 831 в графе 9 раздела 2 Отчета (ф. 0503127)	<=	строка 010 по графе 6 Сведений (ф. 0503296)	Показатель исполнения по КВР 831 в ф. 0503127 не должен превышать показатель исполненных денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы РФ в ф. 0503296
Сумма расходов по КВР 831 в графе 9 раздела 2 Отчета (ф. 0503737) по КФО 2+4+5+6+7	<=	строка 010 по графе 6 Сведений (ф. 0503295)	Показатель исполнения по КВР 831 в ф. 0503737 не должен превышать показатель исполненных денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы РФ в ф. 0503295

3. Корректировки также учитывают требования системных писем о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой отчетности - 2024.

В частности, в графе 9 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) остатки на 01.01.2025 на счете 302 13 "Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда" не допускаются. Соответственно, нельзя отражать и начисление по указанному счету - установлен запрет на отражение показателей увеличения задолженности в графах 5 и 6 раздела 1 Сведений по кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769).

Субъектам бюджетной отчетности при наличии остатков на конец года по счету 209 89, то есть при отражении показателей в графе 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503169), необходимо пояснить причины их образования. Также следует пояснить причины наличия любых показателей по счету 205 89 "Расчеты по иным доходам" в графах 2 - 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) - как остатков на начало и конец года, так и оборотов по данному счету.

4. Не секрет, что бюджетные и автономные учреждения применяют не все коды видов расходов, предусмотренные Порядком N 82н. Как всегда, вопросу корректного применения КБК Казначейство уделяет особое внимание, и в целях избежания ошибок обновило перечень КВР, которые АУ/БУ вправе применять при формировании Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738, 0503738-НП), а именно: КВР 111 - 113, 119, 131, 133, 134, 139, 221, 223 - 225, 241, 243 - 247, 321, 323, 340, 350, 360, 406, 407, 613, 623, 634, 814, 831, 832, 851 - 853, 861 - 863, 880. Иные КВР отражать в Отчете (ф. 0503738, 0503738-НП) недопустимо, а значит, аналогичный подход следует применять к разделу 2 Отчета (ф. 0503737).

5. Но самое интересное изменение в контрольных соотношениях касается Отчета об исполнении учреждением Плана его ФХД (ф. 0503737). Снят запрет на отражение показателей в разделе 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) по КФО 4 "деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания" в части АнКВД группы 4ХХ "Выбытие НФА". Вопрос отражения поступлений от реализации НФА и возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей НФА, учтенного по КФО 4, в качестве доходов бюджетных и автономных учреждений по КФО 2 "приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" всегда вызывал много вопросов. Однако препятствием для отражения таких доходов по тому КФО, по которому ранее числилось выбывшее имущество, являлись контрольные соотношения к отчетности и Инструкция N 174н, согласно которой для бюджетных учреждений прямо установлено, что:

- суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющегося нефинансовым активам, отражаются по дебету счета 2 209 00  "Расчеты по ущербу и иным доходам" и кредиту счетов 2 401 10 (40) 172. Аналогичную позицию высказывал ранее и Минфин России: поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения, признаются собственными доходами учреждения и подлежат отражению в бухгалтерском учете с кодом вида финансового обеспечения "2";

- начисление доходов от реализации НФА отражаются по дебету счета 2 205 70 "Расчеты по доходам от операций с активами" и кредиту счета 2 401 10 (40) 172 "Доходы от операций с активами".

Вместе с тем для автономных учреждений указания на КФО для аналогичных операций Инструкция N 183 не содержит. Кроме того, с 2023 года изменилось название КФО 4, свидетельствующее, что в качестве доходов по КФО 4 могут быть учтены не только непосредственно средства субсидии, но и другие поступления, связанные с определенным видом деятельности учреждения и выступающие средствами финансового обеспечения для осуществления такой деятельности. Также отметим, что в Отчете (ф. 0503737) по КФО 7 запрета на отражение доходов по АнКВД группы 400 в контрольных соотношениях нет и не было.

Возможность отразить поступление средств по АнКВД группы 400 в Отчете (ф. 0503737) по КФО 4 заставляет снова задуматься: насколько корректно отражать доходы от выбытия НФА, учтенных по КФО 4, как собственные доходы по КФО 2? На сегодняшний день осталось лишь одно препятствие - Инструкция N 174н, которая, кстати, с 01.01.2026 утратит силу... В такой ситуации, на наш взгляд, решение остается за финорганами - не исключено, что показатели Плана ФХД по деятельности на выполнение задания будут утверждаться с доходами от выбытия НФА уже в 2025 году.

Отметим - признание задолженности на счетах 209 71, 209 72 и 209 74, предназначенных для отражения расчетов по ущербам (в частности, при выявлении недостачи имущества) также предусмотрено с использованием не только КФО 2, но и 4 и 7 согласно Справочнику, который появился в октябре 2024 года. Но для расчетов на счетах 205 71 - 205 76 "Расчеты по доходам от операций с активами", с применением которых в том числе отражаются поступления от реализации имущества, тем же Справочником предусмотрено использование только КФО 2.

6. Напомним, что важные уточнения в контрольные соотношения к Справке по заключению счетов (ф. 0503110, 0503710), касающиеся форматов в части применения КБК в номерах счетов 401 10 и 401 20, были внесены еще в октябре 2024 года. Однако для АУ/БУ есть важная поправка: согласно форматному контролю к Справке (ф. 0503710) в 15 - 17 разрядах номера счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" допустимо указывать коды АнКВД 410, 420, 430, 440, 460, а также код "000". Ранее в перечень дополнительно входили АнКВД 120 и 130. Обратите внимание: по-прежнему для АУ/БУ использование АнКВД 180 не предусмотрено при формировании номера счета 0 401 10 172.

 

Подробно обо всех требованиях, критериях и особенностях составления годовой отчетности-2024 - в специальных памятках ГАРАНТа: - Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений - 2024; - Годовой отчет казенных учреждений - 2024

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2025 год

Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год

Приведены рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников указанных учреждений. Также рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2025 году.

Установление и изменение систем оплаты труда должно осуществляться с учетом, в частности:

- обеспечения достигнутого уровня оплаты труда, недопущения в 2024 году снижения показателей оплаты труда посредством в том числе индексации заработной платы;

- создания условий для оплаты труда в зависимости от результатов и качества работы;

- обеспечения мер, включаемых в систему госгарантий по оплате труда, в том числе с учетом МРОТ и позиций Конституционного Суда РФ о необходимости начисления надбавок за работу в особых климатических условиях сверх МРОТ, за работу в выходные и праздники, за сверхурочную и за работу в ночное время, за совмещение должностей; о начислении компенсаций за сверхурочную работу сверх всей зарплаты, а не оклада; о выплате компенсации за задержку зарплаты даже когда зарплата не была начислена; о неправомерности лишения премии работника в течение всего периода действия дисциплинарного взыскания.

- совершенствования структуры зарплаты, в том числе соотношения размеров окладов, ставок заработной платы и выплат компенсационного и стимулирующего характера;

- установления окладов, ставок заработной платы дифференцировано по должностям / профессиям на основе квалификационных уровней профессиональных квалификационных групп;

- повышенной оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда;

- систем нормирования труда.

 

Обратим также внимание на некоторые моменты, отличающие нынешние рекомендации от прошлогодних:

1. Сфере образования напомнили о неправомерности доведения зарплаты педагогов до МРОТ за счет доплат за выполнение дополнительной работы. Также скорректированы условия применения выплат компенсационного характера, связанных с особенностями работы в образовательных учреждениях, - их рекомендовано выплачивать с учетом фактического объема учебной нагрузки по преподаваемому предмету (с учетом фактического объема педагогической работы).

2. Сфере здравоохранения с 55% до 50% сократили долю окладной части в структуре фондов заработной платы медицинских организаций без учета любых компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медиков не ниже прошлогоднего с учетом индексации. При расчете доли окладов выплаты по среднему заработку не учитываются.

Кроме того, с 2025 года исключена возможность использования всех источников финансирования, в т.ч. средств нормированного страхового запаса, для оплаты труда медицинских работников, привлекаемых в учреждения здравоохранения в целях ликвидации кадрового дефицита - соответствующая задача была предусмотрена "майским" указом Президента РФ к решению в 2024 году.

3. Для сферы физической культуры и спорта определен перечень видов выплат стимулирующего характера и доплат. В их числе выплаты за работу в сельской местности, за участие в реализации комплекса ГТО, за отсутствие травматизма и сохранение здоровья лиц, проходящих спортивную подготовку, а также 20%-ная доплата за работу с инвалидами.

Кроме того, больше не устанавливаются специальные положения по определению объема тренерской нагрузки и оплате труда тренеров - их труд оценивается по общим для работников сферы правилам.

4. Сфере занятости рекомендовано средства, образовавшиеся в результате экономии ФОТ, направлять на выплаты стимулирующего характера работникам учреждений.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минкультуры уточнило, от кого ждет статотчет - 2024 о деятельности концертных организаций

Письмо Минкультуры России от 2 ноября 2024 г. N 670-01.1-39@-ЖА

Статистический отчет N 12-НК (годовая) "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива" по итогам 2024 года предстоит сдавать по обновленной форме - Росстат ввел ее летом прошлого года.

По общему правилу по форме N 12-НК (годовая) в Минкультуры России отчитываются государственные и муниципальные учреждения, независимо от ведомственной принадлежности, имеющие в своем составе обособленные подразделения и / или концертные коллективы, осуществляющие профессиональную концертную деятельность.

Ведомство уточнило, что отчитаться также должны иные организации культуры при наличии:

- на праве собственности или в пользовании концертных залов вместимостью не менее 200 зрительских мест;

- ходатайства регионального органа управления в сфере культуры о присоединении организации к программе "Пушкинская карта".

Срок представления отчета N 12-НК (годовая) - 1 февраля года после отчетного периода. Поскольку в этом году он выпадает на воскресенье, то переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - 3 февраля.

 

	Сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2025 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!
	Как избежать штрафа за статотчетность? Памятка бухгалтеру

Тема: Культура, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

До 27 января финорганы должны свериться с Минфином по долговым обязательствам регионов

Письмо Минфина России от 24 декабря 2024 г. N 11-16-16/114

В преддверии составления годовой бюджетной отчетности финансовым органам субъектов РФ, имеющим долговые обязательства перед федеральным бюджетом, необходимо подтвердить задолженность по форме, размещенной на официальном сайте Минфина России.

Акты сверки расчетов по состоянию на 1 января 2025 года формируются по долговым обязательствам в разрезе соответствующих департаментов Минфина России (Департамент государственного долга и государственных финансовых активов, Департамент межбюджетных отношений). Три экземпляра Акта, подписанные руководителем и главным бухгалтером финансового органа субъекта РФ, должны быть представлены Минфину России в срок до 27 января 2025 года.

Финорганам регионов, не имеющих долговых обязательства перед федеральным бюджетом, не требуется представлять Акт, подтверждающий отсутствие задолженности.

 

Тема: Правовые вопросы, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

С 2025 года - новые КБК для НДФЛ

Приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. N 165н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минфин скорректировал Перечни КБК на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг., утвержденные приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н. В частности, теперь в них предусмотрены КБК для 19-ти новых нацпроектов.

Также поводом для появления новых кодов стала масштабная налоговая реформа - 2025. Для нового туристического налога предусмотрен КБК 000 1 03 03000 01 0000 110. А для НДФЛ в связи с введением прогрессивной шкалы ставок налога утверждено несколько новых КБК. С 2025 года их следует указывать в в уведомлении об исчисленном налоге и в расчете 6-НДФЛ. Напомним, администратором доходов бюджета от поступлений НДФЛ является Федеральная налоговая служба (код главы 182).

КБК	Для какой ставки налога  суммы дохода применяется
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ 13% (кроме НДФЛ с дивидендов). За налоговые периоды с 01.01.2025 - налог не более 312 тыс. руб. (с дохода до 2,4 млн руб.). За налоговые периоды до 2025 года - налог не более 650 тыс. руб. (с дохода до 5 млн руб.).
182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ 15% (кроме НДФЛ с дивидендов). За налоговые периоды с 01.01.2025 - налог, превышающий 312 тыс. руб. с дохода от 2,4 до 5 млн руб. За налоговые периоды до 01.01.2025 - налог не более 650 руб. с дохода свыше 5 млн руб.
182 1 01 02150 01 0000 110	НДФЛ 18%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 702 тыс. руб. с дохода от 5 млн до 20 млн руб.
182 1 01 02160 01 0000 110	НДФЛ 20%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 3 402 000 руб. с дохода от 20 млн до 50 млн руб.
182 1 01 02170 01 0000 110	НДФЛ 22%. Применяется с 01.01.2025 к налогу более 9 402 000 руб. с дохода свыше 50 млн руб.
182 1 01 02210 01 0000 110	НДФЛ 13 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.), применяется с 01.01.2025 к налогу до 650 тыс. руб.
182 1 01 02230 01 0000 110	НДФЛ 15 % с части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.), применяется с 01.01.2025 к налогу, превышающему 650 тыс. руб.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Чиновников освободили от административной ответственности при недофинансировании

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 480-ФЗ

Вступили в силу поправки в КоАП РФ о процедуре прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении муниципальных и государственных должностных лиц, если неисполнение полномочий спровоцировано нехваткой бюджетных средств.

Кто и за какие правонарушения может быть освобожден от ответственности? Примеры ситуаций - в таблице.

Субъект административной ответственности	Условия освобождения от административной ответственности	Примеры составов административных правонарушений
Неисполнение или ненадлежащее исполнение полномочий органа власти субъекта РФ, органа местного самоуправления
Высшее должностное лицо субъекта РФ, председатель высшего исполнительного органа субъекта РФ, иное должностное лицо органа исполнительной власти субъекта РФ (из перечня, установленного Указом Президента РФ)	В соответствии с порядком и сроками составления проекта бюджета направлялось предложение о выделении бюджетных ассигнований на осуществление соответствующих полномочий органа власти субъекта РФ, органа местного самоуправления, но бюджетные ассигнования на указанные цели не выделены или выделены в размере, недостаточном для осуществления соответствующих полномочий	Статья 17.15 КОАП РФ Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера   Статья 19.5 КОАП РФ Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностного лица), органа (должностного лица), осуществляющего муниципальный контроль
Глава муниципального образования, возглавляющий местную администрацию, иное должностное лицо местного самоуправления
Невыполнение или ненадлежащее выполнение государственным, муниципальным учреждением уставных задач
Учреждение в качестве юридического лица и / или руководитель учреждения в качестве должностного лица	В соответствии с порядком и сроками составления проекта бюджета направлялось предложение о выделении бюджетных ассигнований на выполнение соответствующих уставных задач, но бюджетные ассигнования на указанные цели не выделены или выделены в недостаточном размере, что привело к невыполнению или ненадлежащему выполнению соответствующих уставных задач	Статья 17.15 КОАП РФ Неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера   Статья 19.5 КОАП РФ Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностного лица), органа (должностного лица), осуществляющего муниципальный контроль

 

Для исключения вины в административном правонарушении необходимо предоставить документы, подтверждающие принятие мер в рамках отведенных соответствующему участнику бюджетного процесса бюджетных полномочий в целях финансового обеспечения выполнения возложенных на орган / учреждение полномочий / задач. Формулировки, содержащиеся в ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ, однозначно не позволяют применить приведенный в данной статье условия для освобождения БУ и АУ, а также их руководителей, от административной ответственности, поскольку такие учреждения не являются участниками бюджетного процесса и, помимо средств предоставляемых из бюджета субсидий, в большинстве случае имеют доходы от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности. Будем наблюдать за правоприменительной практикой_

 

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Программа госгарантий бесплатной медицинской помощи - 2025: знакомимся с новшествами

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. N 1940

Утверждена Программа госгарантий бесплатного оказания медпомощи гражданам на 2025 год и плановые 2026-2027 гг. (ПГГ - 2025):

1. Определена базовая программа ОМС;

2. Скорректированы Перечни высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП), в частности, расширен список медицинской помощи, включенной в ВМП I по программе ОМС.

3. Размер подушевого норматива финансирования на 2025 год утвержден в размере 27 597,5 руб. Утверждены средние нормативы объема оказания и средние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи на 2025 г.

4. Разрешено использование средств нормированного страхового запаса ТФОМС на оплату оказанной медицинской организацией сверхнормативной медпомощи.

5. Определен Порядок оказания медицинской помощи отдельным категориям ветеранов боевых действий.

Подробнее об основных изменениях, влияющих на финансовое обеспечение оказания медпомощи по программе госгарантий в 2025 году, - в детальном обзоре документа.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Дополнительно увеличены выплаты за ущерб жизни и здоровью военных и силовиков за 2024 год

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. N 1993

В 2024 году Правительство РФ проиндексировало на 4,5 % отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам. Изначально такой процент инфляции был заложен в Закон о федеральном бюджете на 2024 год. В середине прошлого года этот показатель скорректировали до 5,1%. Соответственно увеличен зависящий от этого коэффициент индексации выплат.

Речь идет о следующих выплатах:

- страховые суммы, выплачиваемые по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, служащих органов внутренних дел, противопожарной службы, системы УИС, Росгвардии, сотрудников органов принудительного исполнения;

- единовременные пособия, установленные Законом о полиции;

- единовременные пособия и ежемесячная денежная компенсация, предусмотренные Законом о денежном довольствии военнослужащих и выплатах в связи с увольнением, гибелью или смертью;

- единовременные пособия, выплачиваемые по Закону о социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти;

- страховые суммы - компенсации участникам добровольческих формирований, установленные Указом Президента РФ N 582.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

 

Справка о размере единовременных пособий и ежемесячных денежных компенсаций военнослужащим или гражданам, призванным на военные сборы, в период прохождения военной службы / сборов либо после увольнения с военной службы / окончания военных сборов в случае гибели, в связи с признанием не годным к военной службе или при установлении инвалидности вследствие военной травмы

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Отчет Росстату о просроченной задолженности по зарплате формируем по новым правилам

Приказ Росстата от 3 декабря 2024 г. N 595

Начиная с отчетности за январь 2025 года по новому шаблону должен формироваться ежемесячный отчет N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" - его Росстат утвердил летом прошлого года (см. новость от 30.09.2024).

Впервые отчитаться по новой форме предстоит за январь 2025 года. Срок представления отчета - до второго рабочего дня после отчетного периода.

Росстат подготовил указания по заполнению новой формы N 3-Ф.

Уточнено, что для целей статистического учета в рамках данной формы просроченной задолженностью по заработной плате считаются суммы, фактически начисленные работникам, но не выплаченные в срок, который установлен коллективным договором.

Отчет N 3-Ф предоставляется только при наличии наблюдаемого явления - просроченной задолженности по зарплате. При отсутствии таковой отчет сдавать не требуется.

 

	Путеводитель по формам статистической отчетности
	Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
	Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2025 год

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Решение принято: зарезервировали суммы на ЕНП - закрыли расчеты с ФНС

Письма Минфина России от 28.12.2024 N 02-06-09/133591, от 29.12.2024 N 02-06-09/133794

Методологи приняли очень важное решение по вопросу закрытия расчетов по налоговым обязательствам в целях формирования показателей в годовой отчетности за 2024 год.

Ранее финансовое ведомство представило рекомендации по досрочному перечислению сумм страховых взносов за декабрь 2024 года и имущественных налогов за 2024 год в декабре 2024 года с резервированием средств ЕНП. Такие суммы налогов и взносов, уплаченных в качестве ЕНП и зарезервированных ФНС в 2024 году согласно Уведомлению (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявлению о зачете (КНД 1150057) в части налога на имущество организаций, земельного и транспортный налогов за 2024 год, следовало отражать в учете и отчетности как незавершенные расчеты с ФНС с учетом положений НК РФ, то есть сформировать по состоянию на 01.01.2025 дебетовый остаток по счету Х 303 14 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредитовый остаток на соответствующих субсчетах счета 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты", а при наступлении сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году закрыть данные расчеты.

Но в целях формирования годового отчета - 2024 позиция Минфина России сформирована следующим образом. Необходимо закрыть расчеты с ФНС и отразить уменьшение расчетов по налоговым обязательствам по дебету соответствующего счета Х 303 ХХ 001 в корреспонденции с кредитом счета Х 303 14 001 при соблюдении определенных условий:

- средства были перечислены в 2024 году через ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2025 году;

- суммы ЕНП зарезервированы налоговым органом согласно представленным плательщиком до конца 2024 года Уведомлению (КНД 1110355) или Заявлению о зачете (КНД 1150057). Это означает, что данные средства на 01.01.2025 не учитываются при формировании положительного сальдо на ЕНС как зачтенные в счет исполнения соответствующей предстоящей обязанности, но отражаются в личном кабинете по ЕНС во вкладке "Зарезервировано" до наступления сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году, установленных НК РФ.

Соответственно на 01.01.2025 года в бухгалтерском / бюджетном учете и годовом отчете-2024 на счетах 303 14 и 303 ХХ не должно быть остатков, если суммы принятых налоговых обязательств уплачены в полном объеме и зарезервированы ФНС до конца 2024 года.

При таком подходе наличие дебетового сальдо на конец 2024 года на счете 303 14 будет свидетельствовать либо о наличии переплаты по налогам, либо об отсутствии представленных в ФНС документов для резервирования сумм ЕНП в счет предстоящей обязанности. Иными словами, если средства были перечислены в декабре 2024 года, но плательщик не предоставил в налоговый орган до конца 2024 года Уведомление (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявление о зачете (КНД 1150057) в части имущественных налогов за 2024 год, то в учете и отчетности такому учреждению придется отразить незакрытые расчеты с ФНС и пояснить свою "забывчивость".

Данное методологическое решение финансового ведомства существенно упрощает сверку с ФНС в части остатков на счете 303 14 в учете с сальдо на ЕНС на отчетную дату и позволяет организациям бюджетной сферы "обнулить" показатели по налоговым обязательствам при формировании отчетности. На сегодня такие различия в налоговом и бухгалтерском / бюджетном учете прямо не закреплены в Инструкциях по учету, но, вероятно, будут зафиксированы в новых Стандартах.

 

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Расчет НДФЛ с 2025 года с применением прогрессивной шкалы: пример от ФНС

Информация ФНС России от 6 января 2025 года

По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении налоговых баз, например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;

- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:

- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);

- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в указанных местностях.

При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.

Энциклопедия решений • Как налоговый агент исчисляет НДФЛ с 2025 года • Прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 1 января 2025 года • Налоговая база по НДФЛ с 2025 года • Налоговое уведомление для физических лиц

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

В план ФХД федеральных учреждений включат дополнительные строки для новых КВР

Проект приказа Минфина России (подготовлен 18 декабря 2024 г.)

Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Порядок N 168н составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений.

Изменения коснутся непосредственно формы Плана ФХД - ее планируется расширить. Раздел 1 "Поступления и выплаты" дополнят двумя новыми строками для отражения:

- расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями;

- для расходов (бюджетных инвестиций) договорам финансовой аренды / лизинга.

Такая корректировка формы потребовалась в связи с изменениями, внесенными с 2025 года в Порядке применения КБК N 82н. Напомним, что для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 - для расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества);

- 416 - для расходов (бюджетных инвестиций) по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.

 

Тема: Экономисту на заметку, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Роструд начинает вести "черный список" работодателей

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. N 1927

Новым Законом о занятости населения предусмотрено в том числе ведение Рострудом общедоступного реестра работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью (см. также новость от 04.03.2024). Теперь Правительство РФ установило правила его ведения.

Формироваться реестр будет из работодателей, у которых начиная с 1 января 2025 года буду выявлены факты подмены трудовых отношений гражданско-правовыми или уклонения от оформления трудовых договоров с работниками. Основанием для внесения записи в реестр - вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Числиться в реестре работодатель будет в течение одного года с даты вступления постановления в законную силу. Исключат запись из реестра только по истечение указанного срока. Возможно и досрочное исключение - при отмене постановления.

На сайте одной из государственных инспекций труда сообщается (без ссылки на какой-либо нормативно-правовой акт) о том, что попадание организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов; повышенными административными штрафами; ограничениями на получение субсидий, грантов, налоговых преференций и пр.

Напомним, что согласно новому Закону о занятости федеральные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления участвуют в противодействии нелегальной занятости в пределах своей компетенции. В целях обеспечения координации их деятельности, а также деятельности государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, их объединений и работодателей (и их объединений) в субъектах РФ создаются межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости.

Межведомственные комиссии вправе, в частности:

- запрашивать у органов власти и местного самоуправления информацию, перечень и порядок представления которой определяются Правительством РФ, включая персональные данные и сведения, составляющие налоговую тайну;

- направлять в органы государственного / муниципального контроля информацию для проведения контрольных и профилактических мероприятий в целях противодействия нелегальной занятости.

Налоговые органы передают в межведомственные комиссии, а также в территориальные органы Роструда информацию и сведения в соответствии с перечнем Минтруда России.

Кроме того, в межведомственные комиссии обязательно направляются письменные обращения граждан, поступающие в органы власти и местного самоуправления, должностным лицам, содержащие информацию о фактах / признаках нелегальной занятости, и информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения указанных письменных обращений.

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы, Налоги и взносы

___________________________________________

С 6 января - новые правила обращения за скидкой к страховым взносам на травматизм

Приказ СФР России от 27 ноября 2024 г. N 2250 (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Обновлен регламент установления страхователям скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Напомним, что государственные и муниципальные учреждения, наравне с другими страхователями вправе обратиться с заявлением на установление скидки к страховому тарифу.

Новый регламент устанавливает новую форму заявления об установлении скидки к страховому тарифу на страхование от НС и ПЗ.

Предусмотрено несколько вариантов предоставления госуслуги в зависимости от признаков заявителя и результата ее оказания. Признаки заявителя определяются в результате анкетирования. Максимальный срок предоставления услуги - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления и необходимых документов. Результаты можно получить через портал Госуслуг, в МФЦ, в территориальном органе СФР или по почте.

Приказ действует с 6 января 2025 года. Аналогичный регламент ФСС 2019 года утратил силу.

 

Как СФР рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Работодателей освободили от обязанности подтверждать основной вид деятельности

Федеральный закон от 28 декабря 2024 г. N 529-ФЗ

Внесены изменения в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве. В числе прочих поправок отменена необходимость ежегодного подтверждения организациями основного вида экономической деятельности.

Напомним, что подтверждать в СФР основной вид экономической деятельности требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на травматизм зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя.

С 1 сентября 2025 года данное требование упразднено, обязанность по ежегодному представлению документов для подтверждения основного вида деятельности сохранена только в отношении обособленных подразделений, у которых открыты счета и которые производят выплаты работникам.

Но у организаций появится другая обязанность.

Дело в том, что новые нормы определяют ЕГРЮЛ в качестве единственного источника данных о кодах ОКВЭД организации. Одновременно с поправками в Закон N 125-ФЗ предусмотрены изменения в Закон N 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц: сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, дополнят данными об основном и дополнительных видах экономической деятельности с указанием их процентных долей. Организации обязаны до 1 апреля 2027 года сообщить в Росстат коды основного и дополнительных видов экономической деятельности и их процентные доли. Далее работодатели должны будут не реже раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД и уведомлять Росстат об изменении:

- основного вида деятельности;

- процентной доли хотя бы по одному из указанных кодов ОКВЭД более чем на 20%.

Порядок представления указанных сведений определит Правительство РФ.

На основании данных из реестров по состоянию на 15 апреля текущего года СФР будет определять работодателям размер страхового тарифа при условии, что в результате проверки не будет выявлено несоответствие сведений об основном виде экономической деятельности.

В случае, если у работодателя по состоянию на 15 апреля текущего года изменился основной вид экономической деятельности, СФР в срок до 1 мая текущего года уведомит организацию об установленном ей с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя.

Если фактический ОКВЭД не будет соответствовать заявленному, СФР пересчитает тариф.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

ОЦДИ в федеральных медучреждениях: что изменилось с 1 января 2025 года?

Приказ Минздрава России от 6 ноября 2024 г. N 603н (зарег. в Минюсте 10.12.2024)

Скорректирован подход к определению видов особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, находящихся в ведении Минздрава России.

В отношении каких объектов имущества изменились критерии отнесения к особо ценному движимому имуществу и какие активы теперь нужно включить в перечни ОЦДИ, наглядно продемонстрирует наша таблица.

Особо ценное движимое имущество
до 31.12.2024 согласно Приказу N 26н	с 01.01.2025 согласно Приказу N 603н
Иное движимое имущество, балансовая стоимость которого равна или превышает 500 тыс. рублей	Движимое имущество, исключая материальные запасы, балансовая стоимость которого за единицу равна или превышает 500 тыс. рублей
Транспортные средства, балансовая стоимость которых за единицу равна или превышает 200 тыс. рублей	Транспортные средства, самоходные машины, машины и оборудование к ним, авиационные двигатели независимо от балансовой стоимости
Движимое имущество, без которого осуществление основных видов деятельности будет существенно затруднено и балансовая стоимость которого: - более 10 тыс. рублей - для компьютеров, приборов оптических, холодильного и вентиляционного оборудования, инструментов и оборудования медицинских (полный перечень здесь); - более 200 тыс. рублей - для всех машин и оборудования (включая прочие), хозяйственного инвентаря, информационного, компьютерного и телекоммуникационного оборудования	Иное движимое имущество, исключая материальные запасы, без которого осуществление основных видов деятельности будет существенно затруднено и балансовая стоимость которого за единицу равна или превышает 200 тыс. рублей
--	Объекты нематериальных активов, относящиеся к результатам интеллектуальной деятельности
Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными НПА	Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными НПА

 

Кроме того, Минздрав утвердил рекомендуемый образец перечня ОЦДИ и напомнил федеральным АУ и БУ о необходимости формирования и ведения таких перечней на основании данных бухгалтерского учета.

Заметим, что региональные органы управления здравоохранением также могут обновить свои нормативные акты в части определения видов и перечней особо ценного движимого имущества подведомственных учреждений.

 

Тема: Медицина, Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Освобождение от уплаты НДС: уведомления можно подавать как по старым, так и по новым формам

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14581@

Налоговое ведомство утвердило формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренных статьей 145 НК РФ. Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Аналогичная действующая сейчас форма утверждена приказом Минфина России.

Отметим, что новая форма предусматривает не только уведомление о применении или продлении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, но и об отказе от использования этого права.

ФНС сообщает, что уже с 1 января .2025 года налогоплательщики могут представлять в налоговые органы указанные уведомления, утвержденные приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@, на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

 

О применении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС читайте в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Туристический налог: разъяснения ФНС с примерами

Письма ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@, СД-4-3/14609@, СД-4-3/14600@

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС разъяснила следующее:

1. При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Приведен пример расчета.

2. Сумма турналога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

При этом, по мнению ФНС, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате турналога:

- в случае поступления в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы "Туристический налог" НК РФ, 100% предоплаты / полного расчета за услуги по временному проживанию при фактическом оказании указанных услуг в январе 2025 года;

- в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за эти услуги осуществлен в январе 2025 года - в связи с тем, что объект налогообложения турналогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ.

3. Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Приведены примеры расчетов.

 

	Подробнее о туристическом налоге в организациях бюджетной сферы читайте в Энциклопедии решений
	Справки ГАРАНТа Ставки и льготы по туристическому налогу, установленные в отдельных муниципальных образованиях (городах федерального значения)

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Возмещение за счет ОМС стоимости исследований, оплаченных пациентом из собственных средств

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

Во время нахождения на лечении в стационаре в рамках программы ОМС пациент за счет собственных средств оплатил проведение назначенных лабораторных исследований. Имеет ли право больница возместить данные расходы пациенту за счет средств ОМС? Если да, то по каким КВР и КОСГУ отразить такие расходы?

Если медицинские услуги (например, лабораторные исследования) полагались пациенту бесплатно в рамках медицинской помощи по системе ОМС, а фактически были предоставлены на платной основе без должного оформления согласия пациента, то действия медучреждения могут быть квалифицированы контролирующими органами как нарушение объемов, качества и условий предоставления медицинской помощи в рамках ОМС. Поэтому пациент может обратиться в медучреждение за возмещением стоимости оплаченных им услуг. Руководитель медучреждения может принять решение добровольно возместить пациенту понесенные расходы на проведение медицинских услуг / лабораторных исследований.

Использование средств ОМС для выплаты такого возмещения с большой долей вероятности могут быть квалифицированы проверяющими органами как нецелевые расходы. Наиболее предпочтительно и безопасно компенсировать расходы пациента за счет средств приносящей доход деятельности (КФО 2).

Такие расходы могут быть отражены с применением элемента кода вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в увязке с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

 

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - там вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Не успели составить график документооборота на 2025 год? Возьмите готовый!

Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязали организации бюджетной сферы с 2024 года по-новому организовать свой документооборот. В прошлом году учреждения уже разработали и утвердили новый документ - Правила документооборота (в т. ч. при централизации учета) и привели свои графики документооборота в соответствие с базовыми требованиями.

Безусловно, организация документооборота - дело непростое и трудоемкое. Ведь нужно учесть все требования, предъявляемые стандартами к правилам и графику документооборота. Важно включить в график все документы, циркулирующие в учреждении, не забывая, что к таковым относится не только "первичка". В числе прочего необходимо определить перечень должностных лиц, ответственных за заполнение и подписание электронных документов, сроки их подписания и передачи в бухгалтерию. Регламентировать процесс создания, подписания и движения документов, как бумажных, так и электронных, - функция Графика документооборота.

Налаженная система документооборота позволяет своевременно фиксировать факты хозяйственной жизни и передавать первичные учетные документы для отражения в регистрах бухгалтерского учета, что в конечном итоге является залогом достоверной бухгалтерской отчетности. Увы, но судебная практика полнится примерами, когда бухгалтеров и руководителей учреждений штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, причиной которого стали недоподписанные или несвоевременно переданные в бухгалтерию документы.

Если вы еще не успели составить График документооборота на 2025 год, предлагаем воспользоваться примерной формой документа, разработанной экспертами ГАРАНТа. В График включены электронные документы из Приказа N 61н. Кстати, в нашем Путеводителе по формам документов есть примеры заполнения всех унифицированных электронных форм и рекомендации по их формированию.

 

Актуальный видеоурок "График и правила документооборота: коротко о важном" - это своего рода инструкция о том, как составить график документооборота по новым правилам.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 23 января - новые форматы счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-26/1032@ (зарег. Минюстом 23.12.2024)

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом"). До 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Теперь же в новые форматы внесены изменения, связанные, в частности, с введением НДС для плательщиков УСН и ставок в размере 5% и 7%.

Поправки вступят в силу 23 января 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2025 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2025 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. Итак, в 2025 году нас ждут...

 

1. Новые федеральные стандарты бухучета

 

Если быть точным, в 2025 году новых стандартов в действие не вводится. Однако предстоит серьезная работа в преддверии вступления в силу с 1 января 2026 года шести федеральных стандартов.

Во-первых, 2025 год - последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям N 157н, 162н, 174н, 183н и составлять отчетность по Инструкциям N 33н и 191н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам. Уже готовы Стандарты по учету, в статусе проектов пока находятся Стандарты по отчетности. Так что в 2025 году будем изучать предусмотренные новыми Стандартами правила и методологические новшества.

Во-вторых, с 2026 года будет стандартизирован порядок осуществления учреждениями внутреннего финансового контроля. Уже разработан проект Стандарта "Внутренний контроль". Он установит единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны принять свое положение о внутреннем контроле - основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой. Сделать это нужно до 31 декабря 2025 года с тем, чтобы с 1 января 2026 года начать работать по новым правилам.

 

2. Новшества в бухгалтерском / бюджетном учете

 

Очередными изменениями Инструкции N 157н в 2023 году Минфин ввел особые правила определения с 1 января 2025 года первоначальной стоимости непроизведенных активов, за исключением земли, при вовлечении их в экономический / хозяйственный оборот. В связи с этим субъекту учета, реализующему функции по управлению государственным имуществом в сфере пользования соответствующими непроизведенными активами, необходимо утвердить отраслевой стандарт и закрепить в нем порядок ведения бюджетного учета непроизведенных ресурсов.

 

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

 

3.1. Годовой отчет - 2024 учреждениям всех типов предстоит формировать по обновленным правилам: Минфин России скорректировал обе инструкции по отчетности. Ряд новых требований к бюджетной отчетности будет применяться начиная с отчетных периодов 2025 года.

	Подробно обо всех требованиях, критериях и особенностях составления годовой отчетности - 2024 - в специальных памятках ГАРАНТа: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений и органов власти
	Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений
	В преддверии годового отчета мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы
	Конференция для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы Годовой отчет - 2024: новое в заполнении отчетных форм, налоги, инвентаризация, ЭДО Годовой отчет-2024: анализируем дебиторскую и кредиторскую задолженность

3.2. Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Федеральным казначейством. Сроки сдачи годового отчета - 2024 и промежуточной отчетности в 2025 году определены приказом Федерального казначейства от 23.10.2024 N 15н (находится на регистрации в Минюсте).

3.3. Из-за новогодних праздников казначейство перенесло сроки представления в январе 2025 года ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года. Так, главным администраторам средств федерального бюджета следует отчитаться не позднее 20 января 2025 года; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Финансовые органы субъектов РФ должны сдать отчетность не позднее 24 января 2025 года.

 

4. Отчет о результатах деятельности учреждения - по новым правилам

 

Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год. На подготовку отчета теперь дается больше времени, при этом расширен объем показателей, подлежащих отражению в отчете. Основные нововведения - здесь.

 

5. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

 

5.1. В 2025 году Порядок применения КОСГУ N 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 04.10.2024 N 146н. Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. В 2024 году такие расходы отражались по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

5.2. В 2025 году правила формирования и применения КБК по-прежнему будет регламентировать Порядок N 82н. Однако в течение 2024 года в него был внесен ряд изменений, которые надлежит применять с 2025 года. Так, весной было скорректировано назначение КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" - на него будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Кроме того, введены два новых КВР для отражения платы по договору лизинга.

И буквально пока мы готовили этот обзор. регистрацию в Минюсте России прошли еще одни серьезные поправки в Порядок N 82н (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Данными поправками с 2025 года предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них.

Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре "КВР и КОСГУ - 2025. Важные изменения"

5.3. Действующие Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, при составлении и исполнении бюджетов на 2025 год и плановый период не применяются! На следующий год и плановый период приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н утверждены новые перечни. Отличий более чем достаточно. В частности, новые КБК потребовались в связи с разработкой целого блока новых национальных проектов, а также в связи с масштабной налоговой реформой, благодаря которой с 2025 года введены многоступенчатая шкала НДФЛ и туристический налог.

Сопоставительные таблицы от Минфина России на 2025 год •КВР / КОСГУ  •Разделы (подразделы) / КВР (федеральный бюджет) •Разделы (подразделы) / КВР (бюджеты субъектов РФ) •ЦСР / КВД  •Формы обоснований бюджетных ассигнований / направления расходов / КВР •КРБ - 2025 / КРБ - 2024 (федеральный бюджет)

 

6. Новые формы электронных первичных документов

 

С 1 января 2025 года все без исключения организации бюджетной сферы начнут использовать еще целый ряд первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 61н. Минфин России регулярно дополняет Приказ N 61н новыми формами. Так, в 2023 году приказом Минфина России от 30.10.2023 N 174н были утверждены пять новых форм первичных документов для оформления результатов инвентаризации; централизованные федералы применяли их уже в 2024 году, остальные учреждения обязаны начать с 2025 года.

Помимо введения дополнительных шаблонов Минфин скорректировал и порядок применения ряда действующих форм. Все подробности - в специальном обзоре

 

7. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

 

С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440 рублей, что на 3 198 рублей выше нынешнего значения. Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Зарплата ниже МРОТ является поводом для прихода проверки трудовой инспекции.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

	Как МРОТ влияет на расчет пособий, расскажет Энциклопедия решений •Расчет пособий из МРОТ, если фактический заработок низкий или отсутствует: - пособие по временной нетрудоспособности; - ежемесячное пособие по уходу за ребенком; - пособие по беременности и родам. •Расчет пособия из МРОТ при неполном рабочем времени
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Размер пособий по временной нетрудоспособности

 

8. Упраздняются Методические указания N 49
по проведению инвентаризации

 

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49, в свое время предназначались для работы организаций всех сфер деятельности, в том числе для государственных и муниципальных учреждений.

Прошло время, бюджетная сфера обзавелась своей нормативной базой, и после вступления в силу Стандарта "Концептуальные основы..." Минфин неоднократно подчеркивал: Методические указания N 49 не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны для проведения инвентаризации в организациях бюджетной сферы. Отдельные их положения, не противоречащие законодательству, допускалось включить в документы учетной политики, регулирующие процедуру проведения инвентаризации в учреждении.

Но с 2024 года основные требования к инвентаризации активов и обязательств закреплены в Стандарте "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". И у организаций коммерческого сектора появился свой федеральный стандарт бухгалтерского учета "Инвентаризация". С началом его применения - с 1 апреля 2025 года - упраздняются Методические указания N 49.

Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы: обзор основных моментов

 

9. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

 

В середине 2024 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще шесть новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований / расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

При формировании или корректировке бюджетной сметы загляните в специальный раздел Путеводителя по формам документов для бюджетной сферы

 

10. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

 

С 1 июня 2024 года в силу вступили единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Применять эти Правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 г. Подробнее - в нашем материале.

В числе прочего новые правила субсидирования предполагают, что для предоставления субсидий подведомственным учреждениям орган - учредитель формирует и ведет в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий. По каждой субсидии в реестр заносится определенный перечень информации - так формируется реестровая запись. Но если реестр субсидий содержит сведения, составляющие государственную тайну, его предписано вести на бумажном носителе. В этом случае информация, составляющая реестровую запись, должна быть сформирована и утверждена учредителем по специальной форме и согласована с Минфином России. Ведомство утвердило такую форму - она также начнет применяться при выделении субсидий в 2025 году.

 

11. Для федеральных учреждений - упрощенная процедура согласования договоров аренды

 

Правительство РФ скорректировало Положения об осуществлении федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федеральных учреждений, упростив процедуру согласования распоряжения недвижимым имуществом, закрепленным за федеральными учреждениями всех типов. В частности, с 2025 года максимально простой и быстрой станет процедура согласования договора аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения банкоматов, платежных терминалов, вендинговые аппаратов и т.п. Подробности - здесь.

 

12. Увеличение размеров госпошлины по сделкам с недвижимостью

 

С 1 января 2025 года значительно повышаются размеры госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью. В частности, предусматривается увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей (в 2024 году для большинства организаций - 22 000 руб.)

 

13. Казначейское сопровождение с новшествами

 

Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2025 году, определены положениями ст. 5 Закона о федеральном бюджете - 2025. В сравнении с прошлым годом есть несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ. Есть отличия и в части казначейского сопровождения средств МБТ и бюджетных кредитов.

Подробно о том, какие средства в 2025 г. подлежат казначейскому сопровождению с открытием лицевых счетов в органах Федерального казначейства - в Энциклопедии решений

 

14. Заключение контракта по Закону N 44-ФЗ - только в письменной форме

 

В последних числах декабря внесены поправки в Закон N 44-ФЗ. Согласно обновленным нормам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной. Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

 

15. Новое в порядке учета бюджетных обязательств федералов

 

Осенью 2023 года Минфин скорректировал Порядок N 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть изменений вступает в силу с 1 января 2025 года.

Так, сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

В бюджетные обязательства, поставленные на учет до начала текущего финансового года, исполнение которых осуществляется в текущем финансовом году, казначейские органы вносят изменения в первый рабочий день текущего финансового года по КБК, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений.

 

16. Новые правила финобеспечения предупредительных мер
по сокращению травматизма

 

С 2025 года действуют новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Работодателям станет проще получить возмещение затрат на охрану труда, ведь вместо объемного покате документов (как это было еще в 2024 году), теперь в Социальный фонд достаточно представить заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер.

 

17. Повышение окладов госслужащим , выплат военным и силовикам

 

С 2025 года увеличены размеры окладов и ежемесячного денежного поощрения госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.

Одновременно с этим увеличены оклады:

- за классный чин государственных гражданских служащих;

- за дипломатический ранг;

- за классные чины юстиции.

Также с нового года на 4,5% проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам.

 

18. Новые правила оформления и оплаты труда наставников

 

В Трудовом кодексе прописали особенности регулирования труда наставников. Наделить сотрудника функциями наставника можно будет только с его письменного согласия. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника нужно прописать в трудовом договоре с ним. Наставничество должно оплачиваться - размеры и условия осуществления выплат также устанавливаются трудовым договором. Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2025 года

 

19. Компенсация неиспользованных отгулов при увольнении

 

С 1 марта 2025 г. в ТК РФ появятся новые нормы, согласно которым работодатель обязан компенсировать отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении работника.

 

20. Следить за офисными аптечками - обязанность работодателя

 

С 1 марта 2025 года вступают в силу новые требования Минтруда к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Требования распространяются и на работодателей, и на работников. Работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки.

Напомним, что нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

 

21. С социальным заказом могут работать все регионы

 

Успешное прохождение апробации механизма соцзаказа позволило распространить реализацию Закона о социальном заказе с 1 января 2025 года на всей территории страны. Теперь соцзаказ разделен на федеральный, региональный и муниципальный. Регионы и муниципалитеты получили право определять отрасли социальной сферы, в которых будет применяться Закон о соцзаказе, и / или отдельные услуги в рамках этих отраслей. Исполнителей соцзаказа будут отбирать по показателям эффективности.

 

22. СФР прекращает возмещать работодателям
расходы по выплате пособия на погребение

 

В 2024 году выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществлял работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещал страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки. С 2025 года СФР переходит на прямые выплаты этого пособия: фонд будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг.

 

23. Главные налоговые новшества

 

Налоговая реформа - 2025 принесла ряд масштабных изменений, затрагивающих многие налоги и налоговые режимы. В частности, с 1 января:

- вводятся новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности;

- на смену курортному сбору приходит туристический налог;

- почти на четверть увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год;

- действует особый порядок расчета пени за несвоевременную уплату налогов;

- некоторые автономные учреждения на УСН станут платить НДС;

- разъездным работникам повышен лимит "заграничных" суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами;

- все ветеринарные услуги, независимо от источника финансирования, освобождены от НДС.

А еще прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение стандартных вычетов, повышение ставки налога на прибыль, изменения в части взаимодействия с налоговыми органами...

Эти и другие важные новации по налогам и страховым взносам, вступающие в силу в наступившем году, которые нельзя пропустить бухгалтеру - бюджетнику, представлены в Обзоре "Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы".

Интернет-семинар Специально для бюджетной сферы. Новации и особенности налогообложения

 

Обратите внимание: в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в 2025 году. Обзор будет дополняться по мере их принятия. Следите за обновлениями!

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Декларация по НДС за IV квартал 2024 года подается по "старой" форме

Информация ФНС России от 24 декабря 2024 года

Декларация по НДС за I квартал 2025 года будет представляться по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105 % и 7/107 %. Они могут применяться автономными учреждениями на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб.

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошло оказание ветеринарных услуг. Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

ФНС обращает внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.

 

Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Взаимодействуете с 35 и более самозанятыми? Ждите проверку трудовой инспекции

Приказ Минтруда России от 28 ноября 2024 г. N 640н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минтруд уточнил и расширил перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства.

В частности, установлено, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ 60 и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также претерпели изменения положения перечня, касающиеся отсутствия кадровых изменений у одного работодателя за квартал при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%. Теперь эта норма изложена в следующей редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

Кроме того, появились новые индикаторы:

- поступление информации об организации, взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25% и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Документ вступает в силу 6 января 2025 г.

 

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые?

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Пояснительная записка - 2024: видеоурок по заполнению таблиц и написанию текстовой части

Видеоматериал. Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)

Пояснительная записка (ф. 0503160, 0503760) - одна из обязательных форм, входящих в состав квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности. Однако порой учреждения проявляют некоторую небрежность при ее составлении. Органы финконтроля неустанно выявляют нарушения, связанные с формированием Пояснительной записки: несоответствие применяемой формы требованиям Инструкций N 33н и 191н; нарушение структуры текстовой части; незаполнение / неполное заполнение таблиц в составе Пояснительной записки; указание в текстовой части информации, которую следует отражать в таблицах; и т.д.

Начиная с отчета за 2023 год Пояснительная записка стала объемнее - в нее добавилось шесть новых таблиц. В связи с этим уменьшился объем текстовой части, однако сложностей с заполнением Пояснительной записки стало еще больше. А поскольку новые таблицы введены для автоматизации контроля, ревизоры станут уделять ей более пристальное внимание. Значит, к составлению Пояснительной записки следует подойти максимально ответственно.

Какие таблицы формируются только в составе годовой отчетности, а какие - чаще?

Как должны быть увязаны между собой показатели таблиц Пояснительной записки и данные других форм отчетности?

Какие таблицы могут быть пустыми, а какая не может быть пустой ни при каких обстоятельствах?

О чем обязательно нужно написать в текстовой части, а какая информация будет лишней и неуместной?

Подробные ответы на эти и многие другие вопросы, наглядные схемы, важные детали и примеры - в нашем новом видеоуроке "Пояснительная записка к годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности (ф.0503160, ф.0503760)".

 

	Текстовая часть Пояснительной записки: интерактивный пример заполнения и ценные шпаргалки
	Подробно о формировании таблиц Пояснительной записки с примерами заполнения - в Путеводителях по отчетности: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Минфин ввел новую увязку КВР и КОСГУ для расходов в рамках капремонта

Информация Минфина России от 24 декабря 2024 г.

Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицы соответствия КВР и КОСГУ, применяемые в 2024 и 2025 гг.

В обе Таблицы добавлена новая увязка кодов - КВР 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества" с КОСГУ 343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов".

 

Всегда быть в курсе действующих таблиц соответствия КВР и КОСГУ поможет Справка "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов"

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Изменения в Законе N 44-ФЗ, о которых нужно знать бухгалтеру

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 484-ФЗ

Согласно внесенным поправкам для всех заключаемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ контрактов, в том числе государственных и муниципальных, с 1 января 2025 года письменная форма является обязательной.

Одновременно уточнены положения ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которые в ряде случаев позволяли заключить контракт в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок. Обновленная редакция ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ указывает на то, что соблюдение простой письменной формы при заключении указанных контрактов также является обязательным. Иными словами, положения Закона N 44-ФЗ теперь в явном виде указывают на невозможность заключения контракта в устной форме.

Указанное требование важно учитывать и при упрощенных способах осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) - закупках на основании пп. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Особенно потому, что начиная с 1 июля 2026 года по общему правилу сведения о таких закупках подлежат включению в реестр контрактов. Это означает, что при отсутствии в реестре сведений о таком контракте, оплатить его уже не получится. Исключением из общего правила будут только контракты, содержащие сведения, составляющие гостайну.

Внесенные поправки - еще один повод для анализа и, возможно, доработки того варианта организации системы внутреннего контроля, который сейчас применяется в конкретном государственном / муниципальном учреждении. Быть может, придется скорректировать порядок расчетов с подотчетными лицами как в части обоснования, так и в порядке документального оформления закупок, а также пересмотреть вариант предоставления гарантий работникам при направлении их в командировки.

Следите за нашей новостной лентой - в ближайших новостных материалах мы подробно расскажем о том, как нынешние изменения в Законе N 44-ФЗ могут отразиться на системе внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни.

 

Подробно о применении устной и письменной форм договора - в Энциклопедии решений

Тема: Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

Туристический налог: утверждены формы декларации и уведомления о выборе налоговой

Приказы ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@ и N ЕД-7-3/992@ (зарег. в Минюсте 23.12.2024)

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС утвердила:

- форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по туристическому налогу;

- форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу.

Декларация по турналогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.

В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на той территории, в который представляется декларация, однократно направив уведомление в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории не позднее 30 дней до установленного срока представления декларации. Исключение - реализация или иное выбытие средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган, в который представляется декларация, - в этом случае придется подать новое уведомление о выборе налоговой.

Приказ о форме декларации вступит в силу 24 февраля 2025 года и применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Приказ об уведомлении вступит в силу 24 января 2025 года.

 

	Подробнее о туристическом налоге в организациях бюджетной сферы читайте в Энциклопедии решений
	Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

______________________________________