Новости для бухгалтера госсектора (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора

Май 2019 года

24 мая 2019 года

Установка системы дымоудаления: какие КОСГУ использовать

Письмо Минфина России от 18.04.2019 N 02-05-11/28280

Согласно положениям Порядка применения КОСГУ, оплата договора на установку / монтаж системы дымоудаления может быть отражена по подстатье 226. Такой подход очевиден в случае если монтажные работы не были предусмотрены договором поставки оборудования и комплектующих для такой системы.

При этом если при приеме в эксплуатацию будет установлено, что отдельные элементы системы дымоудаления отвечают критериям отнесения к основным средствам, затраты на их поставку и установку следует принять к учету по статье КОСГУ 310.

В этой связи напомним: если срок полезного использования оборудования и отдельных устройств системы одинаков и их стоимость не является существенной, то в соответствии с СГС "Основные средства" они могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств - этот вопрос мы освещали совсем недавно.

Детально о порядке принятия решения об отнесении объекта к основным средствам читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ожидается новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций..."

ФНС подготовила новые форму, формат декларации по налогу на имущество организаций, которые плательщики будут применять начиная с отчетности за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

В связи с тем, что организациям с 2020 года больше не нужно будет подавать расчеты по авансовым платежам, в разделе 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" вводятся дополнительные строки. В них отражаются исчисленные суммы авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы.

Также реализуются новые нормы НК РФ о сдаче единой декларации, если плательщик состоит на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях.

____________________________________________

23 мая 2019 года

Полагается ли уборщицам надбавка за "некомфортный" труд?

Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 N 301-ЭС19-5797

Районная Администрация провела плановую проверку автономного учреждения, в ходе которой выявила ряд финансовых нарушений. В частности, было установлено неэффективное использование бюджетных средств, предоставленных учреждению на выполнение муниципального задания, в связи с осуществлением необоснованных выплат в составе заработной плате уборщиков служебных помещений, в том числе:

- доплаты за вредность при работах в безопасных условиях труда;

- выплат компенсационного характера за использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд - уборку санузлов.

Такие выплаты предусмотрены Положением об оплате труда и Правилами внутреннего трудового распорядка учреждения.

По результатам проверочных мероприятий Администрация выдала учреждению предписание с требованием возместить в доход районного бюджета ущерб образовавшийся в результате необоснованных выплат. Учреждение с выданным предписанием не согласилось и обратилось в суд.

Однако суд поддержал проверяющих. Свои выводы судьи основывали на следующих фактах.

Во-первых, компенсационная доплата предоставляется лишь работникам, занятым на работах с вредными и / или опасными условиями труда. Но проведение специальной оценки по определению класса условий труда на рабочих местах уборщиков показало, что их условия труда отнесены к допустимым. Следовательно, оснований для установления оплаты труда уборщикам служебных помещений в повышенном размере у учреждения не было.

Во-вторых, из толкования норм Трудового кодекса РФ следует, что к условиям, отклоняющимся от нормальных, относятся выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий / должностей, сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни. Соответственно, нет оснований для выплаты компенсации уборщикам за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, к которым учреждение неправомерно относит использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд - уборку санузлов. К тому же понятие "некомфортный труд" также не предусмотрено действующим законодательством.

В третьих, основанием для разработки Положения об оплате труда учреждения являлись соответствующие нормативные правовые акты муниципального образования, которые не устанавливают такой вид доплат, как компенсационные выплаты за использование чистящих, моющих и дезинфицирующих средств при выполнении трудовой функции и некомфортный труд.

Учитывая перечисленные факты, суды пришли к выводу о неэффективном использовании средств, направленных учреждением на указанные выплаты уборщикам, а Верховный Суд отказал учреждению в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ввиду отсутствия оснований для этого.

____________________________________________

Как будет выглядеть документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета

Проект Приказа Правления Пенсионного фонда РФ "Об утверждении формы документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета..."

Пенсионный фонд РФ разработал форму уведомления о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Как и обещали в Фонде, документ будет содержать те же самые сведения, которые раньше указывались в страховых свидетельствах: ФИО, дату и место рождения, пол, дату регистрации и непосредственно сам СНИЛС.

Также ПФР подготовил порядок оформления электронного документа, подтверждающего регистрацию в системе персучета. Электронный документ будет содержать те же сведения и подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица территориального органа ПФР. Документ будет направляться зарегистрированному лицу способом, указанным в обращении, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", и / или на адрес электронной почты, указанный в обращении в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня регистрации обращения в территориальном органе ПФР. В случае подачи обращения в электронной форме через Единый портал госуслуг или личный кабинет гражданина на официальном сайте ПФР электронный документ формируется в режиме реального времени.

Напомним, что с 1 апреля 2019 года органы ПФР больше не выдают застрахованным лицам страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования. Соискатели теперь должны при заключении трудового договора предъявлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа.

____________________________________________

Отсутствие вызова в командировку - не повод для признания расходов необоснованными

Постановление АС Дальневосточного округа от 30.04.2019 N Ф03-1562/19

Поводом для судебного разбирательства стало предписание УФК, содержащее требование возвратить в доход соответствующего бюджета средства, расходование которых было признано неправомерным. По мнению ревизоров, средства на оплату командировочных расходов четырех сотрудников регионального министерства, командированных в г. Москву для заседания комиссии и защиты бюджетных проектировок, при отсутствии письменного вызова или согласования руководителя вышестоящего федерального органа были израсходованы неправомерно, поскольку наличие такого вызова предусмотрено Порядком командирования федеральных государственных гражданских служащих.

В ходе рассмотрения дела судьи установили, что у министерства имелась объективная необходимость направления сотрудников в командировку, поскольку в ходе заседания они представляли интересы региона при рассмотрении разногласий, возникших в рамках защиты бюджетных проектировок. Необходимость проведения такой защиты предусмотрена приказом вышестоящего органа и определена графиком защиты бюджетных проектировок для данного субъекта РФ. При этом провести дистанционную защиту не представилось возможным - возникли существенные разногласия по ряду вопросов. Вместе с тем, рассмотрение разногласий и защита командированными сотрудниками бюджетных корректировок непосредственно на заседании комиссии имели положительный результат - региону дополнительно запланированы к выделению средства на выполнение полномочий, которыми наделено министерство.

Указанные обстоятельства были расценены судами трех инстанций как свидетельствующие о необходимости направления министерством своих сотрудников в командировку для участия в заседании комиссии, на основании чего был сделан вывод: отсутствие в рассматриваемом случае отдельного письменного вызова вышестоящего органа не свидетельствует о необоснованном расходовании министерством средств субвенции и совершении заявителем бюджетного нарушения

____________________________________________

22 мая 2019 года

КОСГУ для расчетов с ИП, реорганизации, возврата в бюджет остатка кассы

Приказ Минфина России от 13.05.2019 N 69н (размещен на официальном сайте)

Накануне мы сообщали об изменениях в Порядок применения КОСГУ, подготовленных финансовым ведомством и направленных на рассмотрение в Минюст. Продолжаем рассматривать запланированные поправки.

Доходы

Подстатья КОСГУ

Суть изменений, дополнений

132

На подстатью 132 теперь относятся доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых в рамках не только базовой, но и территориальной программы ОМС. Также сюда включены доходы медицинских от оказания медуслуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период

136

Уточнено, что на данную подстатью относятся также доходы от возврата в бюджет остатков наличных денежных средств, числящихся в кассе ПБС на 1 января текущего года

152

Согласно прямой норме по этой статье будут учитываться поступления грантов в форме субсидий.

 

Подробнее об учете грантов в форме субсидии смотрите здесь

189

Данная подстатья предназначена теперь в том числе для учета денежных доходов в рамках правопреемства при реорганизации учреждения

 

Расходы

Подстатья КОСГУ

Суть изменений, дополнений

214

Перечень выплат в натуральной форме дополнен следующими операциями:

- оплата проезда и услуг по перевозке личного имущества при переезде к избранному месту жительства военнослужащим и приравненным к ним лицам при увольнении;

- приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов;

- ежемесячные денежные выплаты работодателем медицинским и фармацевтическим работникам, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), по оплате жилого помещения и коммунальных услуг.

В отношении двух последних выплат аналогичная позиция Минфина была неоднократно высказана им в письмах и недавней Информации по КОСГУ.

 

Подробнее о выплатах в натуральной форме читайте здесь

226

В перечень расходов данной подстатьи включены:

- монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, когда эти работы производятся НЕ для целей капитальных вложений в объекты капстроительства;

- приобретение венков, цветов, а также оплата услуг по их изготовлению в целях возложения к памятникам и памятным знакам;

- контрольные закупки товаров (работ, услуг)

228

Список расходов, производимые в целях капитальных вложений в объекты капитального строительства теперь предполагает отнесение на подстатью 228 иных расходов

346

Закреплена прямая норма об учете по данному коду поступления и расходов на приобретение канцелярских товаров и принадлежностей. Ранее Минфин неоднократно указывал на это в своих разъяснениях

349

Приобретение и изготовление подарочной, сувенирной продукции, а также иных материальных ценностей в целях награждения, дарения следует относить на данную подстатью. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее

 

Расчеты

Подстатья КОСГУ

Суть изменений, дополнений

241

Уточнено наименование и содержание подстатьи. Теперь прямо указано, что она может применяться для отражения безвозмездных перечислений текущего характера всем типам учреждений. Также по данной подстатье КОСГУ будет перечисление грантов юридическим лицам.

Помимо денежных перечислений, здесь будет отражаться безвозмездная передача:

- финансовых активов и обязательств в рамках правопреемства при реорганизации учреждения;

- матзапасов и вложений в них. Аналогичное дополнение внесено также в подстатьи 242, 243,244,245,246

281

Аналогично скорректировано название и содержание подстатьи 281- она будет использоваться для безвозмездных перечислений капитального характера учреждениям всех типов и безвозмездных передач основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов. Подобное изменение внесено также в подстатьи 282,283,284,285,286.

 

Как отразить в учете операции по безвозмездному получению и передаче НФА - смотрите здесь

566

Уточнено, что с применением кода 566 отражаются расчеты с индивидуальными предпринимателями

710 / 810

720 / 820

Исключена детализация данных статей, разделявшая расчеты по основному долгу внешнего / внутреннего заимствования и по уплате процентов

Напомним, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.

____________________________________________

Проведение экспертизы после приемки работ - нецелевые расходы

Постановление Тринадцатого ААС от 29.04.2019 по делу N А26-13149/2018

При строительстве автомобильной дороги казенное учреждение выступало в роли заказчика. Средства на реализацию данного проекта были выделены федеральным бюджетом бюджету региона в рамках софинансирования. Отдельные этапы работ, выполненные подрядчиком в соответствии условиями контракта, были приняты по актам о приемке выполненных работ (форма КС-2) и оплачены. Экспертизу результатов этих работ на момент приемки работ учреждение провело собственными силами - это позволяют сделать положения Закона N 44-ФЗ.

При дальнейшем проведении работ подрядчик допустил нарушение утвержденной проектно-сметной документации и технологии строительства, за что ему было выдано предписание о приостановлении работ на объекте. Так как подрядчик не согласился с выявленными недостатками, то с целью оценки стоимости работ, необходимых для завершения объекта была назначена независимая экспертиза. Для этого были заключены договоры с экспертной организацией. При этом экспертной проверке подлежали в том числе уже принятые и оплаченные этапы работ.

Именно расходы по оплате экспертизы ранее принятых работ и стали причиной спора между ревизорами УФК и учреждением. Проверяющие настаивали: на момент приемки работ заказчиком собственными силами уже была проведена экспертиза результатов контракта, расходы на повторную экспертизу являются нецелевым использованием средств бюджета, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст.15.14 КоАП РФ.

Суды двух инстанций согласились с ними. По мнению судей, экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, является одной из составляющих этапа приемки результатов выполненной работы или отдельных этапов исполнения контракта - об этом гласит Закон N 44-ФЗ. Экспертиза представляет собой способ проверки заказчиком предоставленных подрядчиком результатов его деятельности. Завершение приемки предполагает принятие этих результатов. А поскольку договоры на проведение независимой экспертизы были заключены после приемки первых этапов работ, ее проведение осуществлялось вне рамок положений Закона N 44-ФЗ. Соответственно, расходы на оплату указанных договоров не могут быть признаны целевыми, так как не направлены на достижение цели, ради которой были предоставлены средства из бюджета - строительство автодороги.

____________________________________________

21 мая 2019 года

Минфин подготовил поправки в порядок применения КОСГУ: что нового

Приказ Минфина России от 13.05.2019 N 69н (размещен на официальном сайте)

Финансовое ведомство продолжает работу по уточнению Порядка применения КОСГУ. В рамках этой работы на прошедшей неделе были опубликована Информация Минфина "Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ". Данная информация расширила и уточнила перечни операций, отражаемых по многим элементам КОСГУ, урегулировала некоторые спорные вопросы. Об этом мы уже рассказывали.

Планируемые изменения в Порядок применения КОСГУ достаточно объемны и включают в себя как позиции, отраженные в названной Информации, так и ряд других изменений и дополнений.

В частности, планируется, что доходы от платы за пользование служебными жилыми помещениями и общежитиями, включающей в себя плату за пользование и плату за содержание жилого помещения, будут относиться на подстатью 131 КОСГУ. Хотя ранее Минфин высказывал мнение, что такие поступления должны отражаться в составе иных доходов от собственности по коду 129 КОСГУ - мы уже рассматривали это письмо в новостях.

Кроме указанных поступлений, на подстатью 131 КОСГУ планируется также относить:

- доходы от поступления субсидий на выполнение госзадания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу обязательного медицинского страхования;

- доходы от реализации готовой продукции.

Уточнения коснутся и подстатьи 189 КОСГУ - помимо налога на прибыль и НДС по данному коду автономные учреждения смогут отражать начисление налога по УСН.

В отношении доходов Порядок дополнен нормой, предусматривающей особенности отражения доходов в случае поступление неделимого платежа, объединяющего различные по своей экономической сути доходы. Такое поступление следует отражать по элементу КОСГУ, который является основным при получении дохода.

Сейчас приказ находится на регистрации в Минюсте. После регистрации текст документа может быть изменен.

Подробно о других изменениях, запланированных данным приказом, мы расскажем в ближайшие дни.

____________________________________________

Обязан ли учредитель размещать на своем сайте план проверок учреждений?

Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 02-02-08/13390

Органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя, осуществляют контроль в отношении подведомственных им учреждений в соответствии с порядком, установленным высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией, или правовым актом самого учредителя.

Такие акты могут, но не обязаны содержать требование о размещении учредителем плана проведения проверок подведомственных ему учреждений в открытом доступе, в том числе в Интернете. Такое решение учредитель принимает самостоятельно. Например, на федеральном уровне предусмотрено размещение информации о результатах плановых и внеплановых проверок, проведенных органами власти, в том числе о проверках федеральных КУ, БУ и АУ в рамках "контроля учредителя", но размещение плана проверок учреждений не предусмотрено.

Подробнее о том, как и по каким направлениям может быть организован "контроль учредителя", смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

"Нецелевку" взыскать с пенями и штрафом! Суд не убедило даже восстановление средств ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 25 апреля 2019 г. N 308-ЭС19-1152

Постановление Шестнадцатого ААС от 10 сентября 2018 г. N 16АП-3520/18

Средства ОМС, использованные вопреки целевому назначению - на закупку реагентов, применяемых, в том числе, для платных лабораторных анализов, необходимо вернуть в ТФОМС с уплатой причитающихся штрафа и пени, даже если медорганизация самостоятельно восстановила спорные средства на лицевом счете, открытом для получения средств ОМС. К такому выводу пришли суды, рассматривая спор между центром кардиологии и терфондом ОМС.

Ранее ТерФОМС проверил, как центр использует средства ОМС. Выяснилось, что центр приобрел на эти деньги - на сумму более 2 млн руб. медикаменты, реактивы, химикаты, реагенты, расходные материалы и растворы. Эти запасы пошли, в том числе, на оказание медпомощи пациентам учреждения на платной основе: исследование агрегации тромбоцитов, анализ крови на ПТИ и MHO, биохимический анализ крови и т.д. Причем некоторые платные услуги центр оказывал, вообще не имея соответствующей лицензии. А часть этих запасов использовалась для оказания пациентам ВМП сверх базовой программы ОМС.

Кардиологический центр пытался оправдаться:

- определение агрегации тромбоцитов, хотя и не представляет собой законченную медицинскую процедуру, очень важно для лечения пациентов, однако в стандарты специализированной медпомощи при стенокардии и инфаркте миокарда это исследование не включено, поэтому центр вынужден проводить его на платной основе. Исключение составляет только определение агрегации тромбоцитов в стационарных условиях при оказании ВМП: баллонной ангиопластики в сочетании со стентированием коронарных артерий - это входит в базовую программу ОМС;

- часть спорных денежных средств, действительно, использованы не по целевому назначению, но затем эти средства центром самостоятельно восстановлены на своем счете, открытом для получения средств ОМС. Что подтверждается заявками на кассовый расход, а также выписками из лицевого счета;

- наконец, фактически имело место перемещение материальных запасов, приобретенных в рамках территориальной программы ОМС при оказании платных медицинских услуг. Отражение операций по перемещению материальных запасов с одного кода деятельности на другой определено в учетной политике Учреждения и отражены в бухгалтерских справках. В обоснование этого довода центр сослался на ряд писем Минфина.

Однако суды удовлетворили требования ТФОМС, указав следующее:

- средства, получаемые медорганизациями в счет оплаты оказанной медицинской помощи по договорам со СМО, являются целевыми, а использовать их можно только на программы ОМС;

- а значит, материальные запасы, приобретенные за счет средств ОМС, запрещено использовать для оказания платных медицинских услуг. Ссылки на письма Минфина России значения не имеют, поскольку эти письма изданы в целях разъяснения бухучета расходования средств ОМС федеральными казенными учреждениями, а центр кардиологии является региональным ГБУ;

- вопреки мнению центра, исследование агрегации тромбоцитов как раз является медицинской услугой, имеющей самостоятельное законченное диагностическое значение (код услуги - А12.05.017), и включено в ряд стандартов медпомощи, например, для случаев идиопатической тромбоцитопенической пурпуры. Но раз Минздрав не включил это исследование в применимые к обстоятельствам дела стандарты медпомощи, то и тратить на них целевые средства ОМС никак нельзя;

- что касается восстановления спорных сумм на своем счете, открытом для получения средств ОМС, то указанные действия произведены центром кардиологии после завершения проверки, составления акта проверки и предъявления Фондом требования об устранении нарушений.

Верховный Суд, рассмотрев жалобу центра кардиологии, отказал в передаче спора на пересмотр в Судебную коллегию, отметив, что Закон об ОМС не предоставляет медицинским организациям право вместо возврата в бюджет ТФОМС средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

Еще о нецелевом использовании средств по обязательному медицинскому страхованию и об ответственности за это нарушение читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 мая 2019 года

Поправки в КоАП освободят бухгалтеров от ответственности за ошибки в отчетности

Проект федерального закона N 455237-7

Вопрос административной ответственности за искажение отчетности в случае обнаружения и исправления ошибок мы рассматривали не так давно. Напомним, сейчас КоАП РФ предусматривает освобождение от указанной ответственности только если ошибка будет исправлена в установленном порядке и найдет отражение в бухгалтерской отчетности до утверждения отчетности.

16 мая Госдума приняла закон о внесении изменений в КоАП РФ. Как мы уже рассказывали ранее, планируется, что ст. 15.11 КоАП РФ не будет распространяться на организации государственного сектора, а ст. 15.15.6 будет применяться к учреждениям всех типов.

Принятые поправки предусматривают больше случаев для освобождения бухгалтеров от административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение показателей отчетности. В частности, штрафа можно избежать, если ошибка обнаружена и исправлена не только до того, как отчетность учреждения будет принята, но также:

после принятия отчетности, но до момента обнаружения ошибки контролирующим органом;

после проведения органом финконтроля проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки отчетности.

Кроме того, главный бухгалтер не будет привлечен к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ, если искажение отчетности произошло по вине иных лиц, а именно:

- при несоответствии первичных документов, составленных другими лицами, свершившимся фактам хозяйственной жизни;

- и / или если первичные документы не были переданы бухгалтеру для регистрации в регистрах бухгалтерского учета или переданы несвоевременно.

Заметим, что эта норма является логичным продолжением планируемых изменений в Закон о бухучете, о которых мы также рассказывали в наших новостях.

Вместе с тем, расширен перечень нарушений ведения бухгалтерского учета, за которые предусмотрена административная ответственность. Напомним, сейчас состав грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету указан в примечании к ст. 15.11 КоАП РФ. Часть их них "перешла" в новую редакцию ст. 15.15.6 КоАП РФ, кроме этого перечень дополнен такими нарушениями как:

регистрация в регистрах бухучета мнимого объекта бухгалтерского учета, в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни, или притворного объекта бухгалтерского учета. Уточнено и само понятие мнимого объекта бухгалтерского учета;

включение в отчетность показателей, характеризующих объекты бухгалтерского учета и не подтвержденных соответствующими регистрами бухгалтерского учета и/или первичными учетными документами.

В этой связи стоит еще раз обратить внимание в том числе на соблюдение сроков хранения первичных документов и регистров. Подробнее об этом можно прочитать здесь.

____________________________________________

Уточняем статистическую отчетность

Письмо Росстата от 24.04.2019 N СЕ-04-4/55СМИ

Росстат ответил на вопросы, связанные с подачей уточненной статистической отчетности.

Респонденты, допустившие ошибку при предоставлении первичных статистических данных, обязаны в течение 3 дней после их самостоятельного обнаружения или получения письменного уведомления от территориальных органов статистики или других субъектов официального статистического учета направить исправленные данные с обоснованием внесения изменений и дополнительными необходимыми пояснениями.

Непредоставление первичных статданных в установленном порядке или несвоевременное их предоставление либо предоставление недостоверных первичных статистических данных является нарушением и влечет за собой ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ. Предоставлением недостоверных статданных считается их отражение в формах федерального статистического наблюдения с нарушением указаний по их заполнению, арифметическими или логическими ошибками.

Исправленные первичные статистические данные можно подать лично или через представителя, направить по почте с описью вложения или передать по ТКС. Территориальный орган Росстата должен принять исправленные данные по форме федерального статнаблюдения. При этом респондент обязан пояснить причины уточнений.

При своевременном представлении исправленных первичных статданных в органы статистики штрафные санкции не применяются, так как могут быть применены обстоятельства, смягчающие административную ответственность.

Все случаи задержек с предоставлением уточненной отчетности рассматриваются территориальным органом Росстата в индивидуальном порядке. Если респондент не предоставил первичные статистические данные или нарушил сроки без уважительных причин, а также если не были предоставлены уточненные данные после запроса органа статистики, придется платить штраф.

____________________________________________

17 мая 2019 года

Три кода КОСГУ для приобретения лампочек и других матзапасов: выбираем нужный

Информация Минфина России от 13.05.2019

Несколько дней назад финансовое ведомство опубликовало Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ. Об этом мы уже рассказывали в нашей новостной ленте.

Одна из ситуаций, рассмотренных в данном документе, - применение КОСГУ при отражении операций по приобретению электрических ламп. Для этих целей предусмотрено три кода КОСГУ - в зависимости от последующего применения таких матзапасов:

Подстатья 344

Подстатья 346

Подстатья 347

Если лампы приобретаются для использования при проведении ремонтных работ

Если покупка связана с периодической заменой перегоревших / вышедших из строя ламп

Когда лампы приобретаются в целях строительно-монтажных работ, связанных с капитальными вложениями

Конечно, такой подход в выборе КОСГУ применяется не только в отношении электрических ламп - приобретение любых материальных запасов, которые в равной степени могут быть использованы как для обеспечения текущей деятельности учреждения, так и при производстве ремонтных и строительно-монтажных работ, следует отражать на подстатьях КОСГУ исходя из назначения таких объектов.

____________________________________________

16 мая 2019 года

Кто виноват, что бюджетная смета составлена с нарушениями? Точку поставил суд

Постановление Хабаровского краевого суда от 18.02.2019 по делу N 4А-58/2019

При проверке деятельности казенного учреждения специалисты КСП выявили нарушение Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, установленного ГРБС. В частности, данным Порядком предусмотрено, что показатели бюджетной сметы формируются в разрезе кодов, дополнительных кодов КРБ с детализацией до статей/подстатей КОСГУ. Кроме того, к смете учреждения должны прилагаться обоснования/расчеты плановых сметных показателей, использованных при оформлении сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы.

Именно указанные положения и были нарушены - показатели сметы не были детализированы по КОСГУ, а расчеты/обоснования и вовсе отсутствовали. На этом основании руководитель казенного учреждения была привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.7 КоАП РФ.

Не считая себя виновной в данном правонарушении, руководитель КУ обратилась в суд, сославшись на то, что планирование расходов и доходов является обязанностью начальника планово-экономического отдела учреждения.

Однако судьи оставили ее жалобу без удовлетворения, указав, что в силу примечания к ст.2.4 КоАП РФ руководители и другие работники, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций организаций несут административную ответственность как должностные лица. Само по себе наличие в должностной инструкции начальника планово-экономического отдела обязанности по планированию расходов и доходов не освобождает руководителя учреждения от административной ответственности, поскольку доказательств наделения начальника планово-экономического отдела полномочиями по изданию организационно-распорядительных документов, утверждения штатных расписаний и других контрольных функций нет. При этом руководитель учреждения в полной мере наделена этими функциями.

Подробно о критериях квалификации нарушения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы, а также о субъектах административной ответственности по ст.15.15.7 КоАП - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 мая 2019 года

Не пропустите: новая методичка Минфина по применению КОСГУ

Информация Минфина России от 13.05.2019

До настоящего времени многие вопросы по отнесению тех или иных операций на соответствующие коды КОСГУ не были урегулированы ни самим Порядком, ни Методическими рекомендациями по его применению.

В течение последних месяцев финансовое ведомство в частных письмах разъясняло отдельные ситуации по применению КОСГУ. И вот, наконец, Минфин опубликовал "Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ", имеющие системный характер.

Данная методичка значительно расширила и уточнила перечень операций, отражаемых по многим элементам КОСГУ, урегулировала многие спорные вопросы. Например, касающиеся расходов по возмещению собственнику расходов по уплате налога на имущество и земельного налога - такие расходы следует относить на подстатью 224 КОСГУ как при аренде имущества, так и при безвозмездном пользовании объектом недвижимого имущества.

Кроме того, теперь окончательно стал понятен порядок отражения на подстатьях покупки бутилированной воды:

Подстатья 342

Подстатья 346

Подстатья 349

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

1. Выполнение функций по обеспечению питанием, например, детей в ДДУ, больных, находящихся в медицинских организациях;

2. Наличие системы централизованного питьевого водоснабжения;

3. Отсутствие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

1. В функции учреждения НЕ входит обеспечение питанием различного контингента;

2. Наличие системы централизованного питьевого водоснабжения;

3. Отсутствие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

 

Условия для отнесения на этот КОСГУ:

Отсутствие системы централизованного питьевого водоснабжения

ИЛИ

Наличие заключения о признании воды несоответствующей санитарным нормам

Также Минфин детально разъяснил применение КОСГУ для операций по оплате коммунальных услуг по предоставлению твердого топлива при наличии печного отопления и оплате договоров на поставку твердого топлива:

Подстатья 223

Подстатья 343

В части оплаты договоров на оказание коммунальных услуг, включающих в себя услуги предоставления твердого топлива при наличии печного отопления

В части оплаты договоров на поставку / приобретение всех видов топлива, ГСМ, используемых для обеспечения функционирования топливных систем

О других особенностях применения КОСГУ, предусмотренных новой методичкой, мы расскажем в ближайшее время.

____________________________________________

Пени за просрочку возврата бюджетного кредита - из кармана чиновника!

Нарушение установленного договором срока возврата бюджетного кредита влечет наложение административного штрафа на должностных лиц по ч. 3 ст. 15.15 КоАП РФ. Кроме того, за несвоевременный возврат бюджетного кредита или перечисление платы / процентов за пользование кредитом Бюджетный кодекс РФ предусматривает взыскание пени.

Погашенные из бюджета пени могут быть взысканы с должностного лица, виновного в данном правонарушении. Обзор судебной практики за прошедший год позволяет заметить, что в данном вопросе судьи единодушны - ущерб бюджету в размере пени, уплаченной за дни просрочки возврата бюджетного кредита или внесения платы за пользование кредитом, должен быть возмещен виновными должностными лицами:

Обстоятельства дела

Количество дней просрочки

Лицо, признанное виновным

Сумма пени, руб.

Судебный акт

Между министерством финансов субъекта РФ и администрацией муниципального района заключен договор о предоставлении районному бюджету из областного бюджета бюджетного кредита для частичного покрытия дефицита бюджета муниципального района.

Графиком установлен срок возврата предоставленного бюджетного кредита и уплаты процентов за пользование им. Вопреки требованиям бюджетного законодательства, а также условиям заключенного договора возврат бюджетного кредита произведен с нарушением установленного срока

12

Глава администрации муниципального района

47 715,27

Определение Саратовского облсуда от 27.03.2018 N 33-1289/2018

33

Глава администрации муниципального района

27 206,67

Решение Энгельсского райсуда Саратовской области от 09.04.2018 по делу N 2-2271/2018

 

Глава администрации муниципального района

21 000,00

Решение Балаковского райсуда Саратовской области от 30.08.2018 по делу N 2-2275/2018

____________________________________________

14 мая 2019 года

Выплата отпускных и срочные трудовые договоры: разработаны поправки к ТК РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минтрудом России)

Минтруд подготовил проект обширных изменений в Трудовой кодекс РФ. В качестве наиболее резонансного нововведения можно выделить пролонгацию трудовых договоров. До истечения срока трудового договора его действие по соглашению сторон можно будет продлить один раз на новый срок, но не более пяти лет, включая ранее установленный срок трудового договора, по указанному в трудовом договоре основанию его заключения.

Минтруд предлагает и еще одно изменение, касающееся срочных трудовых договоров. Планируется установить обязанность по предупреждению работника о прекращении трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей работника, отсутствующего в связи с отпуском по уходу за ребенком, в письменной форме не менее чем за три рабочих дня до увольнения. Этой обязанности работодателя будет корреспондировать обязанность работника в случае выхода из отпуска по уходу за ребенком до окончания срока указанного отпуска уведомить об этом работодателя письменно не менее чем за пять рабочих дней до дня выхода.

Поправки коснутся и порядка изменения условий трудовых договоров по инициативе работодателя. В настоящее время статья 74 ТК РФ предписывает при проведении указанной процедуры уведомлять работника о планируемых изменениях не менее чем за два месяца. Минтруд не намерен отказываться от этого правила, однако предлагает предоставить работодателям право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, сократить указанный срок до одного месяца. Если работник откажется от продолжения работы в изменившихся условиях и будет уволен, ему в случае сокращения срока предупреждения будет положена дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка.

Немаловажные нововведения разработаны и для порядка выплаты отпускных. Во-первых, предложено уточнить, что она производится не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. Закон и сегодня устанавливает необходимость выплаты отпускных за три дня до начала отпуска, однако не конкретизирует, о каких именно днях идет речь.

Во-вторых, из указанного правила предлагается сделать исключение для случаев, когда работник подает заявление на отпуск, не предусмотренный графиком отпусков, менее чем за три рабочих дня до его начала. В такой ситуации оплата отпуска производится в срок, установленный соглашением сторон трудового договора, но не позднее трех рабочих дней с даты подачи заявления.

Наконец, последнее изменение касается сроков привлечения работника к дисциплинарной ответственности. В силу действующей редакции статьи 193 ТК РФ дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников. Минтруд России хочет расширить перечень периодов, не засчитываемых в указанный месячный срок, включив в него любые периоды отсутствия работника на работе, когда за ним сохранялось место работы.

____________________________________________

НДФЛ возвращает налоговый агент, а не налоговый орган

Информация Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2019 года

ФНС доводит до сведения выводы Верховного Суда РФ из определения от 01.02.2019 N 14-КГ18-48, в котором ВС РФ установил, что при наличии налогового агента налоговый орган не вправе производить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. Следовательно, налогоплательщику следует обращаться за возвратом излишне удержанной суммы НДФЛ к налоговому агенту.

____________________________________________

13 мая 2019 года

Сигнализацию можно учесть как один инвентарный объект

В соответствии с Инструкцией N 157н коммуникации внутри здания, включая сигнализационные сети, входят в состав здания и не являются отдельными инвентарными объектами. Однако к самостоятельным инвентарным объектам могут относится оборудование и отдельные устройства таких сетей - оконечные аппараты, камеры, мониторы. Если срок полезного использования указанных объектов основных средств одинаков, и их стоимость не является существенной, то в соответствии с СГС "Основные средства" они могут объединяться в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств. Следовательно, выделение из инженерных систем здания оборудования таких систем как самостоятельных инвентарных объектов либо их учет в качестве инвентарного комплекса не противоречит методологии бухгалтерского учета. Этот вывод подтверждается и позицией Минфина, выраженной в письме от 29.01.2019 от N 02-06-10/5107.

В учетной политике учреждения следует урегулировать, какие объекты основных средств могут учитываться как единица учета - комплекс объектов основных средств, а также критерий существенности.

Подробней об инвентарном объекте основных средств смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Усовершенствован калькулятор для расчета пеней и штрафов по ключевой ставке

Калькулятор процентов (пени, штрафов) в зависимости от ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России

Теперь с помощью Калькулятора можно рассчитать:

- проценты, установленные в размере доли от ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (например, 1/300 ставки за каждый календарный день),

- проценты (пени, штрафы), ставка которых кратна ключевой ставке Банка России (например, в случаях, когда они установлены в размере двукратной или трехкратной ключевой ставки ЦБ РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет договорной неустойки (пени) за просрочку исполнения обязательства

Учет расходов по уплате неустойки (для госсектора)

Учет доходов от неустоек (для госсектора)

____________________________________________

8 мая 2019 года

Порядок списания безнадежных долгов по налогам, пеням и штрафам обновлен

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. N ММВ-7-8/164@

ФНС утвердила новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными ко взысканию. Установлено, какие документы подтвердят обстоятельства признания долгов безнадежными.

Приказ вступил в силу с 5 мая 2019 года.

Узнайте подробней в Энциклопедии решений:

о списании кредиторской задолженности по налогам;

о списание невостребованной кредиторской задолженности в налоговом учете

____________________________________________

ФНС утвердит формы сообщений о транспортном и земельном налоге для организаций

Проект Приказа ФНС "Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога..."

Начиная с отчетности за 2020 год организации не будут подавать декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо этого налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им ТС и/или земельных участков сообщение об исчисленных суммах налога. В связи с этим разработан проект приказа об утверждении форм таких сообщений.

Сообщения будут составляться в АИС. Если они будут направляться в бумажном виде, то налоговые органы должны формировать отрывной корешок, подтверждающий получение сообщений. Предложены правила направления уточненных сообщений. Сообщения формироваться не будут при наличии льгот в размере суммы налогов.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 января 2021 г.

____________________________________________

7 мая 2019 года

Обновлены электронные форматы книги продаж и ее дополнительного листа

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2019 г. N ММВ-7-6/162@

Версия формата изменена с 5.03 на 5.04. Внесение изменений обусловлено повышением ставки НДС с 18% до 20%. Так, вместо одной строки, предназначенной для указания стоимости продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разницы стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС), теперь в формате книги продаж две строки - в одной из них отражаются соответствующие показатели с учетом ставки налога 20% (графа 14), а в другой - ставки 18% (графа 14а). Аналогичная разбивка и для строки, в которой указываются сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (графа 17 - для НДС по ставке 20%, графа 17а - для НДС по ставке 18%).

Сопутствующие поправки внесены в формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме.

Изменения вступили в силу 6 мая 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Книга продаж

Дополнительный лист книги продаж

Электронный документооборот

Сервис

Электронный документооборот

Электронная отчетность

____________________________________________

6 мая 2019 года

Выплачиваете пособие по беременности и родам студентке? Применяйте правильные КБК!

Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 02-05-10/21176

Одним из видов государственных пособий является пособие по беременности и родам. Право на такие пособия имеют в том числе женщины, обучающиеся по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях. При этом пособие им устанавливается в размере стипендии.

Соответственно, расходы по выплатам пособия по беременности и родам указанной категории обучающихся подлежат отражению по КВР 340 "Стипендии", увязанному с подстатьей КОСГУ 262 "Пособия по социальной помощи населению в денежной форме".

__________________________________

Не забывайте: стоимость земельных участков включается в расчеты с учредителем

Письмо Минфина России от 06.03.2019  N 02-06-10/14669

Балансовая стоимость имущества, которым учреждение не отвечает по своим обязательствам и  может распоряжаться только по согласованию с собственником, подлежит учету на счете 210 06.

В частности, в расчетах с учредителем должна быть учтена балансовая стоимость особо ценного движимого имущества и недвижимости. При этом не забывайте, что к недвижимому имуществу относятся также земельные участки.

Поэтому стоимость закрепленных за учреждениями на праве постоянного / бессрочного пользования земельных участков должна учитываться при формировании показателей счета 210 06 "Расчеты с учредителем"

__________________________________

Обзор практики КС РФ за I квартал 2019: налоговые вопросы

Решение Конституционного Суда РФ от 25 апреля 2019 г.

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале текущего года. Среди них - два вывода по регулированию налогообложения.

Во-первых, в Обзор включено постановление от 15.02.2019 N 10-П, в котором суд признал конституционными нормы пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ. При этом они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке при разрешении налогового спора использования для налогообложения уже установленной для конкретного объекта кадастровой стоимости и соответствующего размера налоговой ставки, пусть даже регион ее официально еще не применяет. Иначе нарушались бы принципы равенства и справедливости (п. 6 Обзора).

Во-вторых, упомянуто постановление КС РФ от 28.02.2019 N 13-П, в котором суд установил, что п. 3 ст. 391 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не может служить основанием для возложения на налогоплательщика, добросовестно осуществившего исчисление и уплату налога на основании сведений ЕГРН, предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в ЕГРН по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода (п. 8 Обзора).

____________________________________________

Апрель 2019 года

30 апреля 2019 года

Выплаты безработным при переезде для трудоустройства: определяем КВР и КОСГУ

Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-05-11/18974

Одной из мер социальной поддержки населения является организация органов службы занятости, которые оказывают содействие безработным гражданам по трудоустройству, а работодателям - по подбору персонала.

Нередки ситуации, когда безработный, обладающий достаточной квалификацией, и работодатель, нуждающийся в таком специалисте, находятся в разных местностях. В таком случае безработным гражданам при переезде в другую местность для трудоустройства по направлению органов службы занятости оказывается финансовая поддержка в виде следующих выплат:

Вид выплат

КВР

КОСГУ

Выплата финансовой помощи

 

321

 

296

Выплата денежной компенсации стоимости проезда и провоза багажа

Выплата суточных

 

262

Выплата материальной помощи в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению службы занятости

Недавно мы рассказывали о применении КБК для учета:

выплат в натуральной форме;

обеспечения детей-сирот;

выплат сотрудникам по исполнительным листам;

расчетов с бывшими сотрудниками

__________________________________

КБК для учета затрат по консервации объекта незавершенного строительства

Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-05-10/17876

В соответствии с нормами Градостроительного кодекса РФ при необходимости прекращения строительных работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства.

При этом расходы по консервации объекта незавершенного строительства отражаются по виду расходов 244 , увязанного с подстатьей 225 КОСГУ.

Обратите внимание: затраты по консервации строящегося объекта не предусматриваются в сводных сметных расчетах стоимости строительства и не увеличивают стоимость основного средства.

__________________________________

Передача НФА для проведения капремонта не учитывается по СГС "Аренда"

Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-06-10/18886

Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-07-10/18574

В нашей новостной ленте мы неоднократно рассказывали о том, что передача или получение имущества в безвозмездное пользование не всегда связаны с применением СГС "Аренда". Однако в деятельности учреждений по-прежнему возникают хозяйственные ситуации, в которых бухгалтер не всегда может определить необходимость учета переданных или полученных объектов по СГС "Аренда". Одна из таких ситуаций - передача подрядчику объектов нефинансовых активов на период выполнения капитального ремонта.

Прежде всего, следует помнить, что СГС "Аренда" применяется только для операций, порождающих получение выгоды/дохода. Но экономическая сущность хозяйственных операций по передаче нефинансовых активов организации, выполняющей строительно-монтажные работы, не связана с предоставлением имущества для целей извлечения выгод/доходов от его использования. В связи с чем в таком случае объекты учета аренды не возникают.

В целях обеспечения контроля информацию о передаче объектов нефинансовых активов на время проведения капитального ремонта не забудьте отразить в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

В каких еще случаях СГС"Аренда" не применяется - смотрите в Энциклопедии решений

О самых важных изменениях 2019 года в учете аренды - в нашем Обзоре

____________________________________________

29 апреля 2019 года

Когда грозит штраф за искажение отчетности - обзор судебной практики 2018-2019

Административная ответственность за предоставление недостоверной бюджетной отчетности установлена ст. 15.15.6 КоАП РФ- наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 рублей. Сейчас по ст.15.15.6 КоАП РФ штрафуют только должностных лиц казенных учреждений, однако Минфин планирует распространить действие этой статьи на учреждения всех типов и привлекать к административной ответственности за искажение показателей как бюджетной, так и бухгалтерской отчетности. Подробнее об этом мы рассказывали недавно.

Посмотрите, какие обстоятельства могут послужить основанием для вынесения в отношении должностных лиц решений о привлечении к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ:

Суть нарушения

Обстоятельства дела

Судебный акт

В результате неправильной классификации объектов основных средств, искажены показатели в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) и Балансе (ф. 0503130)

В соответствии с ОКОФ, действовавшим в 2015 году, бытовым холодильникам соответствовал код 16 2930100 "Холодильники и морозильники бытовые", соответственно, учитывать их нужно было на счете 101 06 "Инвентарь производственный и хозяйственный". Однако учреждение учитывало бытовые холодильники на счете 101 04 "Машины и оборудование". В результате при составлении Сведений (ф. 0503168) показатели по строке 014 "Машины и оборудование" оказались завышены, а по строке 016 "Производственный и хозяйственный инвентарь" - занижены.

Решение Ставропольского краевого суда от 16.05.2018 N 7-301/2018

 

Комиссией учреждения франкировальная (почтообрабатывающая) машина была необоснованно признана офисным оборудованием и отнесена к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Данное оборудование следовало классифицировать как средство механизации почты с отнесением в другую амортизацонную группу. В связи с неверной классификацией объекта имущества была неверно рассчитана амортизация по нему.

Решение Тюменского областного суда от 23.05.2018 N 21-268/2018

Отражение в составе материальных запасов объектов, подлежащих учету как основные средства, повлекло искажение показателей Баланса (ф. 0503130)

По своим характеристикам объект "Генератор шума Соната - РС1" должен был учитываться как основное средство на счете 101 04 "Машины и оборудование". Однако учреждением два таких объекта учтены в составе матзапасов на счете 105 06. Неверное отражение объектов в учете привело к искажению показателей Баланса (ф. 0503130) - занижению балансовой стоимости иного движимого имущества по строке 013 "Иное движимое имущество учреждения" и завышению стоимости материальных запасов по строке 080 "Материальные запасы"

Решение Верховного Суда Республики Башкортостан от 21.11.2018 N 21-1186/2018

При получении из казны недвижимое имущество было принято к учету по балансовой стоимости без учета данных о проведенных на объекте ремонтно-реставрационных работах, что привело к отражению недостоверных сведений о стоимости активов в Балансе (ф. 0503130)

После изъятия в казну объект недвижимости был закреплен на праве оперативного управления за другим балансодержателем. По акту приема-передачи был передан сам объект, а также произведенные в него вложения - стоимость ремонтно-реставрационных работ, которые должны были увеличить балансовую стоимость объекта. Однако к учету объект приняли по балансовой стоимости, указанной в акте приема-передачи, без учета стоимости работ по реставрации.

Постановление Красноярского краевого суда от 04.05.2018 N 4А-354/2018

К учету принят объект недвижимости при отсутствии документально подтвержденного права оперативного управления, что повлекло искажение показателей Балансе (ф. 0503130) и входящей в его состав Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

На баланс учреждения на праве оперативного управления было передано недвижимое имущество "Учебный городок", которое учли на счете 101 в составе основных средств. Однако процедура оформления права оперативного управления ни на дату принятия объекта к балансовому учету, ни во время проведения проверки осуществлена не была. В соответствии с действовавшей на тот момент редакцией Инструкции N 157н недвижимое имущество до получения правоустанавливающих документов должно было учитываться на забалансовом счете 01

Решение Омского областного суда от 21.08.2018 N 77-339/2018

При установлении фактов недостачи имущества не была проведена обязательная инвентаризация и, как следствие, не отражена на счете 209 соответствующая сумма ущерба, что в свою очередь привело к искажению показателей Баланса (ф. 0503130), Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Недостача объектов конфискованного и бесхозяйного имущества, обращенного в собственность государства, отражалась на счетах учета имущества казны, хотя согласно Инструкции N 157н ущерб от недостачи должен быть отражен на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам"

Решение Белгородского областного суда от 22.10.2018

Затраты по капремонту объекта благоустройства были в полном объеме списаны на расходы текущего года без принятия к учету вложений в создание отдельных объектов основных средств, что повлекло искажение показателей Баланса (ф. 0503130) и Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

В рамках проведения капремонта объекта благоустройства в числе иных работ были смонтированы и установлены парковые диваны, урны, спортивные тренажеры, детские игровые комплексы, фонари и т.п. Все затраты по капремонту были списаны на расходы, при этом по вышеназванным объектам, отвечающим критериям отнесения к основным средствам, на счете 106 не были сформированы капитальные вложения с целью последующего учета объектов в составе основных средств. В результате нарушения были занижены показатели строки 090 "Вложения в нефинансовые активы" Баланса (ф.0503130) и строки 070 "Вложения в основные средства" Сведений (ф. 0503168) (в редакции Инструкции N 191н, действующей на дату составления отчетности за 2017 год). Кроме того, показатель строки 090 "Вложения в нефинансовые активы" Баланса искажен в результате невключения в него данных детализирующей ее строки 093

Решение Кемеровского областного суда от 28.11.2018 N 21-909/2018

Информация о размере кредиторской и/или дебиторской задолженности не была отражена при ведении учета, что привело к существенному искажению данных, содержащихся в Балансе (ф. 0503130) и Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

В связи с недостаточностью бюджетных ассигнований бухгалтер приняла решение не отражать кредиторскую задолженность по расчетам с теплоснабжающей организацией

Постановление Верховного Суда Республики Карелия от 10.04.2018 N 4А-91/2018

Не отражена в учете задолженность по выплате ежемесячной компенсации военнослужащему за наём жилья. Долг учреждение не рассматривало как кредиторскую задолженность на отчетную дату в связи с особенностями порядка выплаты указанной компенсации и зависимостью выплат от возможности корректировки бюджетной сметы

Решение Верховного Суда Республики Дагестан от 12.04.2018 N 21-409/2018

В начале декабря учреждение перечислило теплоснабжающей организации средства в счет оплаты поставленной тепловой энергии за декабрь. Сумма перечисленных средств равна остатку ЛБО, выделенных на теплоснабжение. Фактически объем оказанных услуг по подаче тепловой энергии в декабре оказался меньше, чем было оплачено. Однако в отчетности образовавшаяся дебиторская задолженность учреждением не отражена

Решение Омского областного суда от 15.01.2019 N 77-11/2019

На отчетную дату не отражена в учете и отчетности дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с ФСС. Учреждение полагало, что задолженность была вменена ему ошибочно, но суд не принял во внимание эти доводы

Решение Забайкальского краевого суда от 09.04.2018 N 21-109/2018

На забалансовом учете не были отражены нефинансовые активы, полученные учреждением в рамках централизованных поставок, в результате искажены показатели Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) и Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

В нарушение п. 375 Инструкции N 157н (в редакции, действовавшей на дату операции) не отражены на забалансовом счете 22 основные средства и матзапасы, полученные по централизованному снабжению, которые следовало учесть на данном счете до момента получения от отправителя Извещения (ф.0504805)

Решение Алтайского краевого суда от 21.03.2018 N 21-113/2018

Не принят к учету объект по договору безвозмездного пользования, что привело к искажению данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) и Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

По договору безвозмездного пользования учреждению ФСИН передана во временное безвозмездное пользование личная собака породы немецкая овчарка для прохождения службы. Но в учете на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по состоянию на 01.01.2017 немецкая овчарка не числилась

Решение Верховного Суда Республики Марий Эл от 19.03.2018 N 7р-94/2018

Часть недвижимого имущества, полученная учреждением в безвозмездное пользование, не учтена на забалансовом счете 01, как это было предусмотрено п. 333 Инструкции N 157н (в редакции, действовавшей на дату операции)

Решение Тюменского областного суда от 23.05.2018 N 21-268/2018

Какие еще недочеты приводят к штрафу по ст. 15.15.6 КоАП, а какие считаются основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.15.11 КоАП - смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Минфин продолжает обновлять увязки АнКВД и КОСГУ

Информация Минфина России от 22.04.2019

Уточненная буквально несколько дней назад Сопоставительная таблица кодов видов доходов и КОСГУ вновь скорректирована. О предыдущих изменениях читайте здесь. Очередные поправки являются продолжением работы по приведению увязок кодов требованиям действующих Порядков применения КВД и КОСГУ.

На этот раз корректировки коснулись порядка отражения недоимок, пени и штрафов во внебюджетные фонды, ряда налоговых задолженностей и ввозных таможенных пошлин.

Также уточнены КОСГУ для ряда безвозмездных поступлений в бюджеты, отражаемых по АнКВД 150, - вместо подстатей 158 и 168 данный код дохода следует увязывать с подстатьями 155, 165.

Скорректированы КОСГУ в увязках для отражения субсидий бюджетам на реализацию федеральных целевых программ и на софинансирвание капвложений в объекты государственной и муниципальной собственности - вместо ранее предусмотренных подстатей КОСГУ 151, 161 код видов доходов 150 применяется только в сочетании с подстатьей 155.

____________________________________________

Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 7,75%

Информация Банка России от 26.04.2019

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых.

Принятое решение объясняется тем, что в марте годовая инфляция прошла локальный пик и в апреле начала замедляться. По прогнозу Банка России, годовая инфляция вернется к 4% в первой половине 2020 года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 14 июня 2019 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

законных процентов;

и др.

О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки, читайте в Энциклопедии решений

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штрафов) в зависимости от ключевой ставки

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

26 апреля 2019 года

Обеспечение детей-сирот: подбираем КВР и КОСГУ

Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 02-05-11/14993

В соответствии с законом дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, обучающиеся по образовательным программам СПО или высшего образования по очной форме обучения за счет средств бюджета, а также обучающиеся, потерявшие в период обучения обоих родителей или единственного родителя, имеют право на полное гособеспечение до завершения обучения. В этом случае они получают так называемые натуральные выплаты - бесплатное питание, комплект одежды, обуви, мягкий инвентарь и др., либо компенсацию расходов на их приобретение.

Правильно применить КВР и КОСГУ для отражения этих и других выплат детям-сиротам поможет наша таблица:

Вид гарантии для детей-сирот

КВР

КОСГУ

Приобретение бесплатного питания, одежды, обуви, мягкого инвентаря, письменных принадлежностей и т.д.

323

263

Обеспечение гарантии по бесплатному проезду

Компенсация обучающимся детям-сиротам взамен обеспечения бесплатным питанием, одеждой обувью и т.д.

321

263

Выплата единовременного денежного пособия при выпуске (ПНО)

313

262

Что такое выплаты в натуральной форме и в чем их отличие от денежных выплат? Какие КБК применять для их учета? Об этом читайте здесь

____________________________________________

Доплату по НДС в размере 2% покупатель может принять к вычету

Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126

Если покупатель в 2019 году до даты отгрузки дополнительно к предоплате, перечисленной до 1 января 2019 года, доплачивает продавцу сумму НДС в размере 2% в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20%, то такую доплату следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Минфин России разъяснил, что доплаченную сумму НДС покупатель может принять к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

____________________________________________

ТК РФ хотят дополнить новыми гарантиями для женщин, работающих в сельской местности

Проект федерального закона N 691690-7

На рассмотрение в Госдуму внесен проект поправок в ст. 262 ТК РФ. Предлагается прописать в законе еще две гарантии для женщин, трудящихся в сельской местности:

- повышенная оплата труда на работах, где по условиям труда рабочий день разделен на части;

- сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю, с оплатой в том же размере, что и при полной рабочей неделе.

Отметим, что указанные гарантии и сегодня должны предоставляться данной категории работников в соответствии с постановлением 1990 года. При этом в названном нормативном акте, в отличие от законопроекта, прямо оговорен и размер повышения оплаты труда в случае разделения рабочего дня на части - 30%.

____________________________________________

25 апреля 2019 года

Материальную помощь студентам планируют освободить от НДФЛ

Проект Федерального закона N 692202-7

На рассмотрении Госдумы находится законопроект, который должен расширить перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, предусмотренный ст. 217 НК РФ.

В частности, планируется освободить от НДФЛ суммы материальной помощи, которую организации, осуществляющие образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам выплачивают студентам, курсантам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

На сегодняшний день от НДФЛ освобождена материальная помощь до 4 000 рублей в год, но только та, которую оказывают работодатели своим работникам - "действующим" или бывшим. Кроме того, не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров образовательных организаций.

При этом закон позволяет устанавливать для обучающихся различные виды материальной поддержки, в том числе выплату материальной помощи. По своей правовой природе материальная помощь, оказываемая обучающимся, не отличается от стипендии и материальной помощи сотрудникам. Однако если две последние выплаты освобождены от налогообложения, то материальная помощь студентам облагается НДФЛ.

Законопроект должен урегулировать данный вопрос и установить освобождение от НДФЛ указанных выплат.

Предполагается, что указанные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

____________________________________________

Выполнение работ не подтверждено, если в "первичке" отсутствуют обязательные реквизиты

Постановление Пятнадцатого ААС от 25.03.2019 по делу N А53-30616/2018

Казенное учреждение ЖКХ в рамках реализации программы формирования современной городской среды заключило контракты на благоустройство дворовых территорий. Все контракты исполнены, акты выполненных работ подписаны.

Но в ходе проверки УФК выявило ряд нарушений, среди которых - оплата документально не подтвержденных работ. Причиной данного нарушения стало отсутствие обязательных реквизитов в актах формы N КС-2. В документе не указаны дата составления, номер, период, в который проводились работы, кроме того, акт не подписан представителем учреждения, осуществлявшим строительный контроль. А Справки по форме N КС-3 по этим работам к проверке вообще не представлены. Проверяющие сочли, что оформленные с нарушениями документы не могут подтверждать выполненные работы, и потребовали вернуть средства в бюджет.

Учреждение не согласилось с предписанием ревизоров и обратилось в суд. В подтверждение факта выполнения работ учреждение предоставило суду фотографии. Однако суд не принял их во внимание, отметив, что снимки не подтверждают время и место выполнения работ.

Судьи указали, что определенные обстоятельства должны подтверждаться, прежде всего, совокупностью бухгалтерских документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства, и лишь потом - фотографиями. Однако ни фотоматериалы, ни исправленные акты по форме N КС-2 на сумму выявленных нарушений, ни справки по форме N КС-3 не были представлены казначейству при проверке. При таких обстоятельствах суд встал на сторону ревизоров и поддержал их требования о возврате бюджетных средств, использованных на оплату документально не подтвержденных работ.

____________________________________________

24 апреля 2019 года

Увязки АнКВД и КОСГУ приводят в соответствие с действующими КБК

Информация Минфина России от 19 апреля 2019 г.

Очередные поправки в Сопоставительной таблице кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов, применяемых в 2018 году, к кодам, применяемым в 2019 году, увязанных с кодом КОСГУ, направлены на приведение указанных в таблице сочетаний требованиям действующих Порядков применения КВД и КОСГУ. Дело в том, что наименования и назначение некоторых статей АнКВД с 2019 года изменились, в связи с чем отдельные доходы "перекочевали" из одной статьи в другую.

В частности, в Таблице изменен АнКВД для поступления таможенных пошлин - теперь такие доходы учитываются по коду 110. Напомним, с 2019 года эта статья АнКВД называется "Налоговые доходы и таможенные платежи" и на нее относятся в том числе доходы от таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, которые в соответствии с Указаниями N 65н в предыдущие годы относились на статью 180 "Прочие доходы" АнКВД.

В этом году из кода доходов 180 АнКВД "переместились" в АнКВД 150 ряд безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц в силу того, что она изменила наименование с "Безвозмездных поступлений от бюджетов" на более общее. Соответствующие изменения внесены и в Таблицу. В частности, по АнКВД 150 теперь отражаются доходы бюджетов от возврата остатков субсидий. А для прочих безвозмездных поступлений в бюджеты увязка АнКВД 180 / КОСГУ 151 заменена на сочетание АнКВД 150 с подстатьями КОСГУ 191-198.

____________________________________________

Не согласованные расходы на нужды учреждения работодатель может не возместить

Определение ВС Республики Башкортостан от 14.03.2019 по делу N 33-5422/2019

Определение Московского городского суда от 12.02.2019 по делу N 33-5629/2019

Как правило, осуществлению сотрудником каких-либо расходов в интересах учреждения предшествует выдача денежных средств - аванса, за который сотрудник позднее отчитается. Однако достаточно часто сотрудники осуществляют расходы на приобретение товаров, работ, услуг на нужды учреждения за счет личных средств с их последующим возмещением. В таком случае сотрудник действует от своего имени , поскольку полномочия действовать от имени учреждения у него отсутствуют. И возмещение расходов сотруднику в таком случае возможно только в случае последующего одобрения их работодателем. Свидетельством одобрения могут быть, например, утверждение руководителем авансового отчета, издание соответствующего приказа и т.п.

Один лишь факт несения расходов сам по себе не влечет обязанности работодателя возместить их - расходы должны быть осуществлены на основании указания или с согласия работодателя и быть необходимыми для осуществления деятельности учреждения. На это указали суды, рассматривая требования работников компенсировать им понесенные траты. В обоих случаях в качестве доказательств сотрудниками были предоставлены авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих оплату товаров, работ, услуг. Однако они не были признаны судьями в качестве надлежащих и достоверных доказательств расходования личных денежных средств работника в интересах работодателя.

____________________________________________

Счета-фактуры, подписанные факсимиле, лишают права на вычет!

Письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. N 03-07-14/25364

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Минфин России в очередной раз напомнил, что использование счетов-фактур, подписанных факсимиле, нормами НК РФ не предусмотрено. Соответственно, счета-фактуры, составленные с использованием такой подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

Подробнее о факсимильной подписи и об иных вариантах подписания счетов-фактур читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 апреля 2019 года

Применение ККТ упростят для некоторых отраслей. Среди них - сфера образования

Проект федерального закона N 682709-7

17 апреля Государственная Дума приняла в первом чтении поправки к Закону о применении ККТ, призванные упростить применение касс для некоторых видов предпринимательской деятельности.

В частности, при расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и / или авансов, ранее внесенных гражданами за услуги в сфере образования, будет формироваться один чек с информацией о всех таких расчетах за период не более месяца. Время на формирование чека предлагается увеличить с 1 до 5 дней.

Важный момент для учреждений, имеющих на балансе жилые помещения / квартиры и уплачивающих по ним коммунальные услуги по квитанциям: организации ЖКХ и ресурсоснабжения вместо выдачи или направления чека ККТ теперь смогут печатать отдельные реквизиты чека на платежном документе за следующий месяц.

____________________________________________

Все о Музейном фонде РФ - в новом положении Минкультуры

Приказ Министерства культуры РФ от 15.01.2019 N 17

Минкультуры утвердило новое положение о Музейном фонде РФ. Оно вступит в силу со дня отмены прежнего положения, изданного Правительством в 1998 г.

Новый документ содержит:- процедуру проведения экспертизы культурных ценностей и музейных предметов;

- порядок включения музейных предметов в состав фонда и их исключения из него;

- правила первичного учета музейных предметов;

- порядок доступа граждан к музейным предметам.

Также закреплено, как собственники музейных предметов, входящих в негосударственную часть фонда, уведомляют Минкультуры:

- о сделках, подлежащих регистрации в реестре сделок с музейными предметами;

- о ликвидации музея и о лице, принявшем на себя гражданские права и обязанности в отношении музейных предметов.

____________________________________________

Плата за вред автомобильным дорогам в систему "Платон": КВР, КОСГУ, счета учета

Не так давно мы рассказывали о законопроекте, согласно которому многие неналоговые платежи, в том числе и сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения, будут включены в НК РФ. Однако на сегодняшний день плата за возмещение вреда дорогам пока остается обязательным неналоговым платежом.

Наравне с налогами, включаемыми в состав расходов, пошлин и сборов, разного рода платежи в бюджеты подлежат отражению по подстатье 291 КОСГУ. При этом Порядок N 132н прямо указывает, что плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам федерального значения, относится на КВР 853. Таким образом, при учете указанной платы применяйте увязку КВР 853 и КОСГУ 291.

Счет 302 91 Планом счетов не предусмотрен. А поскольку такая плата является обязательным платежом в бюджет, то учитывать ее следует на счете 303 05:

Дебет 0 401 20 291, 0 109 80 291 Кредит 0 303 05 731

____________________________________________

22 апреля 2019 года

Новые увязки КВР и КОСГУ для гособоронзаказа и сферы ИКТ

Информация Минфина России от 17 апреля 2019 г.

Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. Напомним: для внесения в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться Минфин или в свой финорган с соответствующим предложением.

На этот раз Таблица дополнена двумя новыми соотношениями кодов:

- несоциальные выплаты сотрудникам в натуральной форме могут осуществляться и посредством закупки товаров в рамках государственного оборонного заказа - теперь для этих целей предусмотрена увязка КВР 223 с КОСГУ 214;

- при закупке товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий могут оплачиваться договоры на приобретение или изготовление материалов для целей капитальных вложений - отражайте их по КВР 242 и КОСГУ 347.

Недавно мы рассказывали о том, как применять таблицы соответствия КВР и КОСГУ, чтобы не спорить с ревизорами - читайте об этом здесь

____________________________________________

Вычет НДС у продавца при возврате товара - только по корректировочному счету-фактуре

Письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. N 03-07-09/25208

По всей видимости, ситуация с оформлением НДС при возврате товаров окончательно разрешилась: пресловутой "обратной реализации" больше не существует.

На основании п. 3 Правил ведения книги продаж начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2019 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

В случае, если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы НДС по таким товарам к вычету не принимаются.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании нового договора купли-продажи / договора поставки, по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ. Иными словами, если у сторон возникнет желание провести так называемую "обратную реализацию", им придется заключить новый договор купли-продажи / поставки.

Подробнее о налогообложении при возврате товаров ненадлежащего качества, принятых к учету, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 апреля 2019 года

Надо ли платить НДС с оплаты за пользование общежитием и возмещения "коммуналки"?

Письмо Минфина России от 11.04.2019 N 03-07-14/25854

Недавно Минфин разъяснял, как учреждению учитывать поступление платы за наем и возмещения расходов по оплате коммунальных услуг от проживающего в общежитии сотрудника. Об этом мы рассказывали в наших новостях.

На этот раз финансовое ведомство рассмотрело ситуацию с такими поступлениями с точки зрения налогообложения НДС.

Предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Напомним, что жилые помещения в общежитиях относятся к специализированному жилищному фонду. Соответственно, плата за пользование помещением, поступающая от проживающего в общежитии, не облагается НДС.

А вот особенностей применения НДС в отношении коммунальных услуг НК РФ не предусматривает, поэтому с возмещения "коммуналки" налог придется уплатить.

В каких случаях организации госсектора платят НДС, а когда - нет, узнайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

КС РФ: зарплата на уровне МРОТ - только для работающих в обычных условиях

Постановление Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2019 г. N 17-П

Конституционный Суд РФ разрешил многолетний спор о том, включаются ли доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни и за ночную работу в состав заработной платы для целей ее сравнения с минимальным размером оплаты труда.

Судьи заключили, что каждому работнику в равной мере должны быть обеспечены как заработная плата в размере не ниже установленного федеральным законом МРОТ, так и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни. В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях.

Таким образом, взаимосвязанные положения ст. 129, частей первой и третьей ст. 133 и частей первой - четвертой и одиннадцатой ст. 133.1 ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав зарплаты или ее части, не превышающей МРОТ, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни. Приведенное толкование перечисленных правовых норм является общеобязательным.

____________________________________________

Невозвратные билеты при отмене командировки не являются нецелевым расходом

Постановление Пятого ААС от 02.04.2019 по делу N А24-5368/2018

Сотрудник госоргана по вызову вышестоящей организации направлен в командировку для участия в совещании. Для этого он за свой счет приобрел билет на самолет. Ввиду отсутствия альтернативных тарифных планов на тот период времени, билет является невозвратным. На основании авансового отчета работодатель компенсировал ему произведенные расходы. Однако позднее вышестоящая организация сообщила об отмене совещания в назначенный день и переносе его на другую дату, о которой было сообщено дополнительно.

Сотрудник произвел обмен невозвратного авиабилета с доплатой разницы в тарифе, а также уплатил сбор за переоформление в связи с изменением даты вылета. Однако совещание так и не состоялось, билет оказался невостребованным. При проведении проверки расходы, связанные с его приобретением и последующим обменом, УФК признало нецелевыми и потребовало возместить бюджету нанесенный ущерб.

Но суды с проверяющими не согласились. Свою позицию судьи обосновали так:

- расходы на покупку и обмен авиабилета компенсированы командированному лицу правомерно, для это у госоргана были все основания: вызов от вышестоящей организации, утвержденный план командировки, авансовый отчет сотрудника;

- невозвратный авиабилет был приобретен в условиях отсутствия иных тарифных планов, что подтверждено соответствующими справками ПАО "Аэрофлот";

- невостребованность авиабилета или отсутствие возможность вернуть его стоимость не обусловлены действиями или бездействием госоргана.

На этом основании суд решил, что принцип целевого использования и эффективности бюджетных средств госорганом был соблюден, поэтому квалифицировать указанные расходы в качестве ущерба бюджету нельзя.

____________________________________________

18 апреля 2019 года

Как учесть доходы, если контрагент оспаривает выставленную претензию?

Одним из видов доходов, которые получает учреждение, являются доходы от начисленных контрагентам штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и контрактов. Далеко не всегда поставщик или подрядчик согласен с выставленной ему претензией. В таком случае спор разрешается в судебном порядке.

Чтобы правильно отразить подобную ситуацию в учете, бухгалтер должен ответить на ряд вопросов. В какой момент признать доход в случае оспаривания претензии? В какой сумме следует отразить в учете начисление дохода? Как быть, если суд примет решение об уменьшении суммы неустойки?

В соответствии с СГС "Доходы" вне зависимости от того, оспаривает ли контрагент сумму неустойки или нет, доход следует признать в учете на дату выставления претензии. И сделать это нужно в сумме, предъявленной поставщику / подрядчику. Но если контрагент не согласен и обратился в суд, сумму дохода до решения суда невозможно надежно оценить, то есть получение дохода обусловлено событиями, которые произойдут в будущем, учесть выставленную неустойку нужно в составе доходов будущих периодов на счете 401 40. И лишь по факту определения судом окончательной суммы санкций в бухгалтерскому учете можно признать доходы текущего года:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начисление ожидаемых доходов от выставленных претензий к поставщику услуг за нарушения условий договора / контракта, оспариваемых контрагентом

2 209 41 56Х

2 401 40 141

Уменьшение суммы предъявленной неустойки на основании решения суда

2 401 40 141

2 209 41 56Х

Признание доходов текущего года от поступления неустойки в размере, определенном судом

2 401 40 141

2 401 10 141

Поступление суммы неустойки на лицевой счет

2 201 11 510

Увеличение 17 (АнКВД 140, КОСГУ 141)

2 209 41 66Х

 

Как правильно определить тип контрагента для кодов 560 и 660 КОСГУ - смотрите здесь

Если же в прошлые годы по счету 401 10 140 были отражены доходы по претензиям, но судебный процесс настоящего времени не завершен, в учете следует отразить доходы будущих периодов одним из следующих способов:

- как исправление ошибки, т.е. методом "Красное сторно" сделать корректировку: Дебет 2 401 18 141 (2 401 19 141) Кредит 2 401 40 141;

- отразить входящие остатки по счету 2 401 40 141 через счет 2 401 30 000 на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в межотчетный период.

Аналогичную позицию высказывал Минфин в прошлом году.

Как удержать неустойку из средств полученного обеспечения? Как учитывать доход от неустойки при оплате контракта по КФО 5? Какие документы нужно оформить при начислении санкций контрагенту? Ответы на эти и другие вопросы по неустойкам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уголь и дрова для печного отопления: КОСГУ и порядок учета

Письмо Минфина России от 04.03.2019 N 02-07-10/14012

Отопительный сезон уже на исходе, а вопрос учета приобретаемых для печного отопления дров, угля, торфа, мазута и т.д. по-прежнему актуален для бухгалтеров. Ведь Порядок применения КОСГУ прямо указывает, что расходы по оплате твердого топлива при наличии печного отопления относятся на подстатью 223. При этом в соответствии с Инструкцией N 157н учитывать все виды топлива, в том числе печного, как и раньше, нужно на счете 105 03 "Горюче-смазочные материалы".

Минфин подчеркивает, что формирование фактической стоимости материальных запасов осуществляется на счете 106 34 "Вложения в материальные запасы", ведь фактическую стоимость печного топлива составляют не только затраты на его покупку - сюда могут быть включены, например, расходы по доставке, колке дров.

Исходя из этого и с учетом требований Порядка применения КОСГУ, приобретение угля, дров и других видов топлива для печного отопления отражайте следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Учтена покупка топлива при формировании вложений

0 106 34 343

0 302 23 73Х

Учтены матзапасы - уголь, дрова и т.д. по первоначальной стоимости

0 105 33 343

0 106 34 343

Как правильно определить тип контрагента для кода 730 КОСГУ - смотрите здесь

Организовать аналитический учет материальных запасов по новым правилам поможет наш специальный материал

____________________________________________

С 2020 года отменено декларирование земельного и транспортного налогов

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ

Законопроект о снижении административной нагрузки на налогоплательщиков был внесен в Госдуму еще в декабре прошлого года, и только сейчас принят закон. В частности, документ предусматривает отмену декларирования транспортного и земельного налогов с отчетности за 2020 год.

Вместо этого налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям и их обособленным подразделениям по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и/или земельных участков сообщения об исчисленных суммах налога в сроки:

1) в течение 10 дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

2) не позднее 2 месяцев со дня получения налоговым органом документов и/или иной информации, влекущих исчисление / перерасчет суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды;

3) не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение составят на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В нем будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога. Сообщение пришлют в электронной форме по ТКС через ОЭД или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи этими способами - по почте заказным письмом или руководителю организации / ее представителю лично под расписку.

Кроме того, больше не придется представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Поскольку все рассматриваемые положения вступят в силу только с 1 января 2020 года, подать декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 года все-таки придется.

___________________________________________

17 апреля 2019 года

Федеральные стандарты ожидают переименование и другие изменения

Проекты приказов Минфина России (размещены на официальном сайте)

Минфин подготовил поправки в большинство федеральных стандартов бухгалтерского учета. Общее новшество для всех стандартов - изменение наименования: федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора будут заменены на федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов.

Такой шаг обусловлен приведением различной на сегодняшний день терминологии в части классификации государственных и муниципальных учреждений к единому пониманию. Подробнее о том, как именно нормативные и правовые акты классифицируют учреждения, мы уже рассказывали.

Скоро в силу должны вступить поправки в Закон о бухучете. Согласно одному из пунктов законопроекта понятие "организации государственного сектора" будет заменено на "организации бюджетной сферы". Соответствующие изменения планируется внести и в федеральные стандарты - как в части их наименований, так и в содержании.

Кроме того, СГС "Концептуальные основы" дополнят и другими нормами, аналогичными тем, что предусмотрены изменениями в Закон о бухучете. В частности, речь идет о том, что требования главного бухгалтера в отношении соблюдения порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни и представления ему документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета, обязательны для всех работников учреждения. Как эта норма связана с административной ответственностью главного бухгалтера за искажение отчетности - смотрите здесь.

А вот нормы СГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", который будет применяться с 01.01.2020, планируется привести в соответствие с положениями Инструкций NN 33н и 191н, касающимися формирования показателей Отчета об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738) при осуществлении закупки у единственного поставщика, подрядчика, исполнителя..

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

КБК для учета выплат сотрудникам по исполнительным листам

Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950

Нередко для защиты своих трудовых прав работники обращаются в суд. Если судьи признают, что права работника были нарушены, учреждение будет обязано выплатить ему все причитающиеся суммы, например, заработную плату за время вынужденного прогула, сумму не полученной своевременно зарплаты, компенсацию расходов, связанных с обращением работника в суд, возмещение морального ущерба и др. И для всех этих выплат предусмотрены разные КВР и КОСГУ.

Так, отдельные расходы на исполнение судебных актов, мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного гражданину в результате деятельности государственных/муниципальных учреждений, осуществляются по элементу вида расходов 831. Однако есть ряд исключений из данного правила. В частности, расходы на исполнение судебных актов по искам к учреждению о выплате пенсий, пособий, оплате труда работников учреждений подлежат отражению по соответствующим группам, подгруппам и элементам видов расходов. Аналогичное требование предъявляется и к утвержденной структуре кодов КОСГУ: исполнение судебных актов в части неисполненных обязательств, в частности, по выплате пенсий, пособий, оплате труда персонала отражается по соответствующим группам, статьям и подстатьям КОСГУ. То есть выплачиваемые суммы, относящиеся к зарплате, учитываются по КВР группы 100 и подстатье 211 КОСГУ. При этом, несмотря на то, что, вполне вероятно, выплаты по исполнительному листу будут осуществляться в отношении уволенного сотрудника, обязанность по оплате заработной платы возникла у учреждения в отношении еще действующего сотрудника, а значит, для таких выплат также применяются КВР 100 и КОСГУ 211.

Правильно отразить выплаты, указанные в исполнительном листе, поможет наша таблица:

Вид выплаты по исполнительному листу

КВР

КОСГУ

Выплата зарплаты:

- не выплаченной в срок;

- за время вынужденного прогула;

- недополученной премии, и др.

111, 121

211

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

 

853

 

296

Средний заработок / компенсация бывшему работнику за дни задержки выдачи трудовой книжки при увольнении

Возмещение судебных расходов

 

831

 

296

Компенсация морального вреда

____________________________________________

Рентабельность платных медицинских услуг медучреждений рекомендуется ограничить 20%

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Правила предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг" (подготовлен Минздравом России)

Минздрав представил проект изменений в правила предоставления платных медуслуг.

В частности, предложено рекомендовать учредителям муниципальных и государственных медорганизаций при определении тарифов на платные медуслуги предусматривать рентабельность затрат не более 20 процентов.

Кроме того, в перечень платных медуслуг будут включены медицинское сопровождение пациента врачом /медсестрой при транспортировке к месту лечения, обследования, реабилитации и обратно, кроме случаев, предусмотренных терпрограммой ОМС, и размещение пациентов в маломестных палатах при отсутствии показаний, установленных Минздравом.

Также будет установлен запрет на оказание любых платных медуслуг при оказании скорой медпомощи в экстренной и неотложной формах.

___________________________________________

16 апреля 2019 года

КОСГУ для приобретения автомобильной аптечки и ее дальнейший учет

Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-05-10/17875

Наличие аптечки - обязательное условие эксплуатации каждого автомобиля. При этом учитывать аптечку следует как единый объект, ведь входящие в ее состав изделия медицинского назначения и лекарства являются ее неотъемлемой частью, не подлежат замене, поэтому обособленно учитываться не могут.

Главный инструмент для определения конкретного кода КОСГУ и аналитического счета - Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014). Аптечка для оказания первой помощи относится к классу 21 "Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях" - ей присвоен код 21.20.24.170. А приобретение лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, относящихся к классу 21, следует оплачивать по коду КОСГУ 341 и учитывать их в дальнейшем на счете 105 01. На это указывал Минфин в своих разъяснениях. Более того, необходимость отражения покупки аптечек и сумок санитарных по подстатье 341 финансовое ведомство подчеркивало и в Методрекомендациях к Порядку применения КОСГУ.

Как организовать аналитический учет материальных запасов - медицинских и не только - так, чтобы впоследствии не зашла речь об искажении отчетности, - смотрите в нашем Обзоре.

__________________________________

Заключая договор ГПХ, убедитесь, что он не дублирует обязанности штатного сотрудника

Постановление АС Дальневосточного округа от 21.03.2019 по делу N А24-2539/2018

При проверке деятельности одного из управлений городской администрации ревизоры КСП обратили внимание на несколько договоров оказания услуг. По условиям этих договоров физическое лицо привлекалось для выполнения обязанностей временно отсутствующего штатного специалиста-делопроизводителя.

При этом штатным расписанием управления были предусмотрены две ставки по должности "Старший делопроизводитель". Проанализировав содержание должностных инструкций, проверяющие пришли к выводу, что основанием для включения в штат двух единиц должности старшего делопроизводителя является в том числе их взаимозаменяемость в случае временного отсутствия одного из сотрудников в случае отпуска, командировки, временной нетрудоспособности.

Не согласившись с вынесенным КСП представлением, управление обратилось в арбитражный суд. Однако судьи поддержали ревизоров, указав на неэффективность использования управлением бюджетных средств и необходимость возврата в бюджет сумм, необоснованно начисленных по договорам гражданско-правового характера.

____________________________________________

15 апреля 2019 года

Проставляем отметки о медосмотре и техконтроле в путевых листах

Письмо Министерства транспорта РФ от 8 апреля 2019 г. N Д3-531-ПГ

Письмо Министерства транспорта РФ от 4 апреля 2019 г. N Д3-514-ПГ

1 марта 2019 года вступили в силу изменения, внесенные в Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Минтранс ответил на вопросы о заполнении этих документов.

Во-первых, разъяснено, что при оформлении путевого листа последовательность проведения предрейсовых медицинских осмотров водителя и предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства законодательством РФ не установлена. Это значит, что медицинский осмотр может проводиться позже технического контроля и наоборот.

Во-вторых, по мнению Минтранса, можно оформить один путевой лист на несколько водителей в том случае, когда в течение дня (рейса) одним ТС управляют попеременно несколько человек. При этом должна быть обеспечена идентификация отметок медицинского работника, проводившего предрейсовый (послерейсовый) медицинский осмотр, в части их отнесения к каждому водителю ТС.

И да, путевой лист можно дополнять необходимыми реквизитами с учетом специфики перевозок, но только не в ущерб обязательным реквизитам.

Во избежание ошибок воспользуйтесь образцами заполнения путевых листов:

грузового автомобиля;

легкового автомобиля;

автобуса;

трамвая;

троллейбуса

__________________________________

Платят ли органы власти и местного самоуправления НДС при установлении сервитута?

Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14851

Налоговым кодексом прямо установлено, в каких случаях органы власти и местного самоуправления не уплачивают НДС. Однако они не исключены из числа плательщиков налога. И если в Кодексе не установлено, что операция не является объектом налогообложения или освобождена от НДС, и не предусмотрен особый порядок, то плательщиками НДС являются органы власти и местного самоуправления. Например, при реализации органами власти или местного самоуправления прав ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) не предусмотрен порядок уплаты НДС налоговыми агентами. В этом случае плательщиками налога являются сами органы власти или местного самоуправления.

В каких случаях органы власти и местного самоуправления платят НДС, а когда - нет, узнайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 апреля 2019 года

Искажение отчетности - результат несвоевременного учета фактов хозяйственной жизни!

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.03.2019 N Ф08-902/19

На балансе казенного учреждения более трех лет числилась дебиторская задолженность по счету 205 00 "Расчеты по доходам". Однако учреждение не инициировало процедуру списания задолженности на забалансовый счет 04, как того требуют положения Инструкции N 157н. При этом учреждение не отрицало, что документов, подтверждающих основания возникновения принятой к учету задолженности, у него нет. Более того, учреждению было известно, что взыскать задолженность у большинства контрагентов в судебном порядке невозможно.

При проведении проверки ревизоры установили, что данный факт привел к искажению показателей Бухгалтерского баланса (ф. 0503130) более чем на 10%.

Одновременно с этим проверяющие выявили еще одно нарушение, также ставшее причиной искажения других строк отчетности, - несвоевременное отражение в учете результатов проведенной инвентаризации.

Инвентаризация обязательств была назначена приказом руководителя учреждения в июле со сроком завершения - до 31 декабря. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учёта подлежат регистрации в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. Соответственно, результаты проведенной сверки должны были найти отражение в годовой отчетности. Однако учреждением приказ о результатах инвентаризации был оформлен только в марте следующего года, а сами изменения в бюджетный учет были внесены лишь в мае.

Оба нарушения казначейство отразило в своем предписании. Учреждение не согласилось с ним и попыталось оспорить в суде. Однако судьи всех инстанций единогласно поддержали проверяющих.

__________________________________

Экскурсии по школьному музею освобождаются от НДС при соблюдении двух условий...

Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-14/22790

Согласно Закону об образовании образовательные учреждения вправе иметь в своей структуре различные подразделения, в том числе музеи. При этом одной из основных функций такого музея является организация культурно-просветительской, методической, информационной и иной деятельности.

НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения НДС операций по реализации экскурсионных билетов, а также входных билетов и абонементов на посещение в том числе культурно-просветительных мероприятий организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. Их перечень закреплен в НК РФ. При этом к указанным организациям отнесены и музеи.

Применить указанную льготу музей образовательного учреждения может при выполнении следующих условий:

1. Структурное подразделение должно иметь в своем наименовании слово "Музей", а образовательная организация - соответствующий код вида деятельности по ОКВЭД;

2. Реализуемые билеты должны составляться по форме, утвержденной как бланк строгой отчетности.

При этом БСО могут быть сформированы в том числе с применением ККТ.

Подробнее об условиях освобождения от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 апреля 2019 года

Подготовлен перечень платных услуг библиотек, при которых можно обойтись без ККТ

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении Перечня платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными библиотеками..." (подготовлен Минкультуры России)

В июле прошлого года Закон о применении ККТ был дополнен нормой, освобождающей от применения ККТ государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН, других академий, НИИ, образовательных организаций при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом. При этом перечень таких услуг должен быть утвержден Правительством РФ.

И вот Минкультуры подготовил проект соответствующего постановления. Предполагается, что в указанный перечень войдут четыре группы платных услуг:

Группа услуг

Перечень услуг, входящих в группу

Услуги, связанные с копированием

- ксерокопирование;

- сканирование текста, и др.

Информационные, справочно-консультационные услуги

- поиск информации в электронных ресурсах и в Интернете;

- определение классификационных индексов, авторского знака на документ;

- составление библиографического описания;

- составление и редактирование библиографического списка литературы;

- проверка наличия документа в фонде библиотеки и в фондах других библиотек;

- услуги межбиблиотечного абонемента, и др.

Сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки

- оформление / изготовление постоянного и разового читательского билета;

- предоставление индивидуальных читательских мест повышенной комфортности;

- предоставление рабочего места с доступом в Интернет;

- проведение экскурсий по библиотеке;

- выдача книг на "Ночной абонемент";

- продление права пользования документом сверх установленного срока;

- редактирование текстов, в т. ч. списков литературы в соответствии с ГОСТом;

- услуги перевода;

- реализация сувенирной продукции на мероприятиях, организуемых библиотекой;

- продажа списанных из фондов изданий и печатной продукции самой библиотеки, и мн.др.

Реставрационные услуги

- консервация и реставрация документов;

- ламинирование;

- переплетные и брошюровочные работы;

- обеспыливание и дезинфекционная обработка документов;

- микробиологический анализ поверхности материалов, и др.

Общественное обсуждение проекта Постановления Правительства РФ завершится 16 апреля.

____________________________________________

Доптарифы взносов на ОПС: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 1 апреля 2019 г. N 03-15-07/22333

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2019 г. N БС-4-11/6169@

ФНС доводит до сведения разъяснение Минфина об уплате страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС с выплат физлицам, занятым на видах работ, поименованных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ:

- в случае частичной занятости работника в течение месяца как на "вредных", так и на "нормальных" работах, если в организации не ведется раздельный учет выплат за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда и за работу в нормальных условиях труда, страховые взносы по доптарифам на ОПС исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу такого работника выплат и вознаграждений, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда;

- если в организации при тех же обстоятельствах ведется раздельный учет выплат работникам, исчисление страховых взносов по дополнительному тарифу производится в общеустановленном порядке с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников за период работы во вредных, тяжелых и опасных условиях труда;

- если в организации работнику производятся выплаты, не связанные с работой в тех или иных условиях труда. например, матпомощь, оплата путевки и др., то взносы по дополнительным тарифам на ОПС с таких выплат осуществляется пропорционально количеству фактически отработанных дней / часов на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Смотрите в Энциклопедии решений о дополнительных тарифах страховых взносов на ОПС:

- по спецоценке условий труда;

- на выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам

____________________________________________

10 апреля 2019 года

Новые увязки КВР и КОСГУ для закупки молока, выплаты пособий обвиняемым

Информация Минфина России от 8 апреля 2019 года

В очередной раз скорректирована Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, применяемая с 1 января 2019 года.

В частности, появились новые увязки кодов:

КВР

КОСГУ

Для каких расходов применять увязку

242

349

Приобретение бланков строгой отчетности и иных материальных запасов однократного применения

244

214

Приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

330

212

Несоциальные выплаты в рамках ПНО персоналу учреждений.

 

Ранее КВР 330 увязывался только с подстатьей 296 КОСГУ, предусматривающей выплаты физлицам, не являющимся сотрудниками учреждений

831

262

Выплата пособий обвиняемому, временно отстраненному от должности

853

233

Расходы, связанные с обслуживанием государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями их долговых обязательств

 

В данном случае применение подстатьи КОСГУ приведено в соответствие с положениями Порядка N 209н, предусматривающего, что расходы БУ и АУ по обслуживанию долговых обязательств относятся на подстатью 233 КОСГУ - ранее для этих целей была предусмотрена увязка КВР 853 / КОСГУ 231 "Обслуживание внутреннего долга", что не соответствовало назначению подстатьи 231.

Недавно мы рассказывали о том, как применять таблицы соответствия КВР и КОСГУ, чтобы не спорить с ревизорами - читайте об этом здесь

____________________________________________

Опоздали с подачей отчетности в "статистику"? Отчет не примут и оштрафуют

Письмо Росстата от 19 марта 2019 г. N 04-04-4/42-СМИ

Письмо Росстата от 15 марта 2019 г. N 04-04-4/40-СМИ

В соответствии с Положением об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета первичные статистические данные предоставляются органам статучета респондентами по утвержденным формам федерального статнаблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.

Эти сроки установлены исходя из сроков формирования официальной статинформации Росстатом и времени, необходимого на обработку данных. Статотчет, представленный респондентом позднее установленного срока, не может быть включен в разработку официальной статинформации в связи с имеющимися технологическими ограничениями. Поэтому представление отчета позже установленного срока фактически приравнивается к его отсутствию. Следовательно, отказ в приеме отчета, представленного с опозданием, Росстат считает правомерным.

Непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических является нарушением и влечет за собой ответственность по ст. 13.19. КоАП РФ.

____________________________________________

9 апреля 2019 года

Исправление ошибки прошлых лет не освобождает от штрафа за искажение отчетности!

За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности ст. 15.11 КоАП РФ для должностных лиц предусмотрена административная ответственность. При этом освобождение от указанной ответственности возможно, если ошибка будет исправлена в установленном порядке и найдет отражение в бухгалтерской отчетности до утверждения отчетности.

Однако самостоятельное исправление в текущем году ошибок в бухгалтерском учете за прошлые годы не может освободить от административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ, ведь отчетность за указанные периоды уже утверждена...

В планах Минфина - полностью изменить порядок привлечения к административной ответственности за нарушения при составлении и представлении бухгалтерской и бюджетной отчетности. Осенью прошлого года в первом чтении был принят законопроект, предусматривающий внесение изменений в КоАП РФ. Согласно поправкам ст. 15.11 не будет распространяться на организации государственного сектора. Одновременно с этим новая редакция ждет и ст. 15.15.6 КоАП РФ, которая будет предусматривать классификацию нарушений порядка представления бюджетной и бухгалтерской отчетности в зависимости от существенности искажения ее показателей, а также условия признания бюджетной и бухгалтерской отчетности недостоверной. Соответственно, применяться ст. 15.15.6 будет уже к учреждениям всех типов. При этом данной статьей будут предусмотрены условия освобождения от административной ответственности, аналогичные указанным сейчас в ст. 15.11 КоАП.

Так что претензии со стороны контролирующих органов и наложение штрафа не исключены даже в случае самостоятельного исправления ошибок в учете прошлых лет - ни в настоящее время, ни после вступления в силу изменений в КоАП.

Изменения в Законе о бухгалтерском учете позволят привлекать к ответственности за искажение отчетности НЕ главного бухгалтера, а других сотрудников, - смотрите об этом здесь

Читайте в Энциклопедии решений кого и когда штрафуют сейчас по ст. 15.15.6, а также по ст. 15.11 КоАП

____________________________________________

Алименты из компенсации за использование личного транспорта не удерживаются

Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2019 г. N 388

Правительство РФ запретило удерживать алименты на детей с компенсационных выплат за использование и износ / амортизацию личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику. Поправка внесена во исполнение решения Конституционного Суда РФ.

Напомним, что согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, удерживать алименты надо в том числе с иных сумм, выплачиваемых в соответствии с законодательством о труде. Исключение - выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Вопрос стал предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ в связи с жалобой гражданина, у которого были удержаны алименты из компенсационной выплаты за использование личного автомобиля. Суд заключил, что по своей правовой природе возмещение расходов при использовании личного имущества работника, несмотря на тесную связь с осуществлением им трудовой деятельности, не входит в систему оплаты труда и имеет иную целевую направленность - возмещение материальных затрат работника, понесенных им в связи с исполнением трудовых обязанностей. Данные выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут работнику экономической выгоды вне зависимости от характеристик используемого имущества, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается. Удержание алиментов с сумм, не являющихся реальным доходом плательщика, означало бы отступление от требования ст. 7 Семейного Кодекса РФ, согласно которому осуществление членами семьи своих прав и исполнение ими своих обязанностей не должны нарушать права, свободы и законные интересы других членов семьи и иных граждан.

Теперь Правительство РФ привело Перечень в соответствие с законодательством.

____________________________________________

Неналоговые платежи станут налогами, сборами и госпошлинами

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации" (в части включения отдельных неналоговых платежей в Налоговый кодекс Российской Федерации)" (подготовлен Минфином России от 01.04.2019)

Законопроектом предлагается включить в НК РФ на федеральном уровне:

1) экологический налог - вместо платы за НВОС;

2) утилизационный сбор, который замент существующие экологический и утилизационный сборы;

3) сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения - вместо платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;

4) налог на операторов сети связи общего пользования - он заменит собой обязательные отчисления операторов сети связи общего пользования.

Также будет введен местный гостиничный сбор взамен действующего сейчас на территориях четырех субъектов РФ экспериментального курортного сбора.

Согласно пояснительной записке к проекту, новые федеральные налоги и сборы будут взиматься примерно на тех же условиях, что и действующие сейчас аналогичные платежи. Таким образом, фискальная нагрузка не увеличится, зато повысится собираемость платежей.

Принципиально новый подход предусмотрен только в отношении гостиничного сбора. В отличие от курортного, его будут платить не отдыхающие, а лица, оказывающие услуги по временному размещению. Причем облагаться сбором будет "использование объекта недвижимого имущества" для этой деятельности.

Кроме того, в качестве государственной пошлины в НК РФ предлагается включить ряд платежей, которые в настоящее время взимаются в виде неналоговых платежей за предоставление сведений, внесение изменений, просмотр сведений и т.п. из государственных реестров и регистров.

Сейчас законопроект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов в рамках процедуры оценки регулирующего воздействия.

____________________________________________

Вердикт судей: пени по налогу могут многократно превышать размер задолженности

Постановление АС Уральского округа от 14.03.2019 N А60-46757/2018

В конце прошлого года в НК РФ были внесены изменения, которые ограничили пени по налогам размером недоимки. Об этом мы уже рассказывали.

Однако данное правило применяется в отношении налоговой задолженности, образовавшейся после 27 декабря 2018 года - даты вступления изменений в силу. Поэтому в настоящее время судебные органы, рассматривая налоговые споры по долгам, возникшим до указанной даты, признают, что пени за несвоевременную уплату налогов могут многократно превышать размер самой задолженности, ведь несоразмерность налоговых пеней сумме долга не является основанием для их уменьшения.

В одном из таких случаев величина пени более чем в 13 раз превысила саму сумму недоимки по налогу. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об уменьшении суммы пени, ссылаясь на ее несоразмерность допущенному налоговому нарушению. В качестве аргумента организация указывала на положения ГК РФ, согласно которым, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения, суд вправе ее уменьшить. А в данном споре как раз и наблюдалась такая несоразмерность.

Но суд отклонил данные доводы и отказался снижать пени, указав, что по своей природе пеня представляет собой компенсацию потерь бюджета в результате несвоевременного поступления налогов. Она не является мерой ответственности за налоговые правонарушения. Поэтому освобождение от этой ответственности не освобождает от уплаты пени. ГК РФ действительно предусматривает возможность уменьшения неустойки, начисленной за нарушение гражданского обязательства, но к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется.

____________________________________________

8 апреля 2019 года

При определении размера крупной сделки учтите два важных нюанса...

Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 02-06-05/11188

Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 02-06-05/19602

В 2019 году порядок расчета размера крупной сделки аналогичен порядку его расчета, применяемому в 2018 году. По-прежнему согласно Закону для расчета критерия отнесения сделки к крупным необходимо использовать показатель балансовой стоимости активов. Эти данные следует брать из Баланса (ф. 0503730), представленного и принятого в составе официальной отчетности на последнюю отчетную дату.

Но как быть, если учреждение оформляет сделку в начале года, когда отчетность за прошедший год еще не составлена и от органа-учредителя не получено Уведомление о принятии отчета? Например, если сделка оформляется в январе 2019 года. Законы не дают ответа на этот вопрос. Один из вариантов - воспользоваться данными отчетности, уже утвержденной на дату совершения сделки. В нашем примере - данными отчета за 2017 год, т.е на 01.01.2018.

Еще один важный нюанс по крупным сделкам. Начиная с отчетности за 2018 год Актив Баланса (ф. 0503730) формируется без учета остатка по счету 210 06. Данный показатель перенесен в Пассив Баланса (ф. 0503730), в связи с чем величина минимального значения крупной сделки у многих учреждений увеличилась.

Подробнее об определении размера крупной сделки читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

БСО, подарки и сувениры: пошаговая инструкция для учета по новым правилам

Письмо Минфина России от 14 марта 2019 г. N 02-06-10/16864

С 2019 года изменился порядок применения КОСГУ при приобретении или изготовление подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, а также бланков строгой отчетности. Главное новшество - расходы на их покупку или изготовление из материалов подрядчика теперь надо отражать по подстатье КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих матзапасов однократного применения".

Применение кода КОСГУ из статьи 300 "Поступление НФА" подразумевает, что на балансовых счетах учреждения должно быть показано увеличение объема какого-либо имущества. Поэтому оплаченные подарки, сувениры и БСО надо отразить в составе материальных запасов. При этом каких-либо исключений для случаев, когда ответственное за приобретение и вручение подарков лицо одновременно представило документы, подтверждающие приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), в настоящее время не предусмотрено. Согласно учетной политике для этого можно использовать счет 105 06 "Прочие материальные запасы". Причем согласно нынешней редакции Инструкции 157н подарки, сувениры и БСО в конце концов должны, как и в прошлые годы, оказаться на забалансовых счетах 03 и 07.

Пока Минфин не внес поправки в Инструкцию 157н, организуйте учет подарков и БСО согласно нашей пошаговой инструкции. Ее применение позволит свести к минимуму споры с проверяющими...

Шаг 1. Постановка на балансовый учет

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

0 105 36 349

0 302 34 73Х

Когда сделать проводку:

Не позднее следующего дня после получения первичных документов

 

На основании каких документов отражать корреспонденции:

1. Документы поставщика (например, накладные).

2. Акт приемки бланков - для БСО, предназначенных для оформления наличных денежных расчетов, расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ. Подробнее об оформлении такого Акта смотрите здесь

3. Для иных БСО, подарочной и сувенирной продукции - Акт о приемке материалов (ф. 0504220).

 

Противоречия в нормативных актах

В п. 118 Инструкции 157н сохраняется оговорка, согласно которой БСО нельзя учитывать в составе прочих матзапасов. Однако, учитывая последние изменения в порядок применения КОСГУ, согласно учетной политике такие объекты все-таки можно учитывать на счете 105 06.

 

Как правильно определить тип контрагента для кода 730 КОСГУ - смотрите здесь

 

Шаг 2. Оплата

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

0 302 34 83Х

0 201 11 610

На основании каких документов отражать корреспонденции:

Выписка из лицевого счета, заявки на кассовый расход

 

Состав сувенирной продукции

В ныне действующих инструкциях и стандартах нет определения понятия "сувенирная продукция". Иногда ревизоры склонны рассматривать в качестве такой продукции любые предметы с символикой учреждения. Если вы покупаете какие-то канцелярские принадлежности (например, ручки) не для использования на каком-то мероприятия, а для выдачи сотрудникам в целях решения повседневных задач, оплату можно провести по коду КОСГУ 346. Но в учетной политике лучше установить, что в качестве сувениров вы учитываете только предметы, подлежащие вручению или использованию на различных мероприятиях определенным или неопределенным кругом лиц

 

Увеличение 18

(КВР 244,

КОСГУ 349)

 

Шаг 3. Списание с балансового учета

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

0 401 20 272,

0 109 Х0 272

0 105 36 449

Когда сделать проводку:

Дату списания с баланса определите в учетной политике. Например:

- в момент выдачи БСО из места хранения ответственному лицу;

- в момент выдачи со склада подарков, сувениров сотруднику, ответственному за организацию мероприятия

 

По какой стоимости отразить за балансом:

1. БСО - в условной оценке 1 бланк - 1 рубль. Учитывайте БСО по стоимости приобретения, только если предусмотрели это в учетной политике.

2. Подарки и сувениры - по стоимости приобретения.

 

Когда подарки можно не учитывать на счете 07:

Если ответственное лицо одновременно представило документы о приобретении и вручении. Утвердите этот порядок в учетной политике

 

На основании каких документов отражать корреспонденции:

Требование-накладная (ф. 0504204) или Накладная на внутреннее перемещение (ф. 0504102). Согласно учетной политике также можно использовать накладные, разработанные самостоятельно на основе унифицированных форм.

Увеличение 03,

Увеличение 07

 

 

Шаг 4. Внутреннее перемещение

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

Увеличение 03,

Увеличение 07

Уменьшение 03,

Уменьшение 07

При передаче БСО, подарков и сувениров между ответственными лицами измените субконто на забалансовом счете

 

Шаг 5. Выбытие с забалансовых счетов

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

 

Уменьшение 03

Когда сделать проводку:

Использованные и испорченные БСО списывайте с забалансового учета с периодичностью, установленной учетной политикой, - все зависит от вида бланков и отраслевой специфики.

 

Документ-основание:

Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816):

- при их оформлении, выдаче;

- в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи;

- при принятии решения о списании, уничтожении

 

Что дополнительно отразить в учете при недостаче БСО:

Можно признать дебиторку и доходы от возмещения ущерба. Например, если виновный сотрудник известен и готов возместить ущерб, применяйте проводку:

Д-т 0 209 44 567 К-т 0 401 10 144

 

Уменьшение 07

Когда сделать проводку:

По факту документального подтверждения вручения, использования сувениров и подарков

 

Документ-основание:

Документы, утвержденные в учетной политике и разработанные на основе:

- Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230);

- Ведомости выдачи матценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Подробнее об оформлении списания сувениров и подарков для целей бухгалтерского и налогового учета смотрите здесь

 

Шаг 6. Передача другим учреждениям

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

 

Уменьшение 03,

Уменьшение 07

Документ-основание:

Акт приема-передачи, разработанный самостоятельно

 

Надо ли при передаче другим учреждениям поднимать объекты на баланс?

1. На баланс можно ничего не поднимать, если передаваемые объекты предназначены для использования по прямому назначению: подарки - для дарения, БСО - для оформления в установленном порядке. В таких ситуациях принимающая сторона просто может показать увеличение забалансовых счетов 03, 07

2. Если принимающая сторона будет использовать объекты в иных целях, согласно учетной политике их можно поднять на баланс на счет 105 06 и передать по Извещению (ф. 0504805) показатель этого счета. Например, если объект планируют использовать не для дарения, а в деятельности учреждения.

 

Шаг 7. "Поднятие" подарочной продукции на балансовый учет

Дебет

Кредит

Комментарии, советы

0 100 00 300

0 401 10 199

Если изначально купили имущество для дарения, а потом по объективным причинам решили использовать в деятельности учреждения в составе ОС или МЗ, отразите в учете реклассификацию (постановку на балансовый учет) с использованием счета согласно учетной политике: 0 401 10 199 или 0 401 10 172

 

Уменьшение 07

____________________________________________

Натуральные выплаты: что к ним относится и какие КБК использовать для их учета

Приказы Минфина России от 29.11.2017 N 209н, от 08.06.2018 N 132н

Письма Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-10/12947, от 14.03.2019 N 02-05-11/17090,

 от 14.03.2019 N 02-05-10/17200, от 14.03.2019 N 02-05-10/17067

Одним из нововведений, реализованных в новом Порядке применения КОСГУ, является разграничение выплат персоналу по форме, в которой они осуществляются - денежной или натуральной.

Что же такое выплаты в натуральной форме и в чем их отличие от денежных выплат?

Определиться, в каких случаях мы имеем дело с натуральными выплатами, и правильно подобрать КБК для их учета поможет наша пошаговая инструкция:

ШАГ 1. Определяем форму и характер выплаты

Натуральная выплата осуществляется в целях обеспечения товарами, работами или услугами, которые гарантированы правовыми актами определенным категориям сотрудников. Причем непосредственно приобрести товар, работу, услугу может как сам сотрудник, так и учреждение, но конечным потребителем будет сотрудник. То есть выплаты в натуральной форме имеют стоимостной эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.

Иными словами, если у гражданина есть право на получение товара, работы, услуги, то это выплата в натуральной форме. Сразу оговоримся: здесь речь не идет о выплатах в рамках ПНО - согласно БК РФ такие обязательства подлежат исполнению только в денежной форме.

Выплаты в натуральной форме могут носить как социальный, так и несоциальный характер.

Социальные натуральные выплаты -

КОСГУ 263, 265, 267

Несоциальные натуральные выплаты -

КОСГУ 214

Компенсируют социальные риски, в т.ч. болезнь, утрату заработка в связи с увольнением

Нацелены на привлечение и удержание сотрудников

 

ШАГ 2. Определяем способ реализации гарантированных выплат

Реализовать предоставленные гражданам гарантии учреждение может двумя способами:

- путем приобретения товаров, работ, услуг для передачи получателям;

- в виде компенсации понесенных гражданами расходов на покупку этих товаров, работ, услуг.

От способа предоставления гарантии будет зависеть выбор КВР. Но вот сама выплата не перестанет быть натуральной даже в случае если получателю будет предоставлен не гарантированный ему товар, работа, услуга, а компенсация их стоимости.

В этой связи долгое время оставалось неясным, как учреждению отражать закупку товаров, работ, услуг: с какими кодами видов расходов увязывать подстатью КОСГУ 214, предусмотренную для отражения натуральных выплат несоциального характера? С одной стороны, исходя из экономического содержания, эта подстатья КОСГУ используется при расчетах с персоналом, а не при расчетах со сторонними контрагентами - поставщиками и подрядчиками. С другой стороны, расходы на закупку товаров, работ, услуг должны быть отражены по КВР 244, а увязки с этим кодом для указанной подстатьи КОСГУ предусмотрено не было

И вот, наконец, этот вопрос разрешен - обновленная Таблица соответствия КВР и КОСГУ теперь предусматривает увязку КОСГУ 214 с КВР 244. Таким образом, для натуральных выплат могут быть задействованы такие коды КВР:

Вид натуральной выплаты

Закупка, КВР

Компенсация, КВР

Социальная - КОСГУ 263, 265, 267

323

112, 122, 321

Несоциальная - КОСГУ 214

244

112, 122

 

ШАГ 3. Определяем подстатью КОСГУ в увязке с КВР

Выплаты в натуральной форме могут полагаться как сотрудникам учреждения, так и бывшим работникам, и просто физлицам - льготным категория граждан:

Выплаты в натуральной форме

Закупка

Компенсация

КВР

КОСГУ

КВР

КОСГУ

Оплата стоимости путевки в санаторий, не относящаяся к ПНО:

 

- "действующему" сотруднику

244

267

 

112,122

 

267

- бывшему сотруднику

323

265

321

265

- иному физлицу

323

263

321

263

НО! Выплата компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение - это уже денежная выплата - код КОСГУ 266

 

 

 

 

Закупка продуктов для обеспечения питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до 3-х лет

 

323

 

263

-

-

Обеспечение новорожденных набором детских принадлежностей

-

-

Приобретение транспортных услуг для обеспечения гарантии по бесплатному проезду, предоставляемому детям-сиротам

 

 

Оплата стоимости проезда в отпуск

 

244

 

214

 

112,122

 

214

Оплата стоимости молока, других равноценных продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

Оплата стоимости найма жилья, установленная для стимулирования сотрудников (не в командировках!)

Оплата стоимости проезда и провоза багажа при переезде на работу В районы Крайнего Севера

Оплата стоимости проезда и провоза багажа при переезде ИЗ районов Крайнего Севера в связи с расторжением контракта:

- выплата производится ДО увольнения

244

214

112,122

214

- выплата производится ПОСЛЕ увольнения, т.е. бывшему сотруднику

-

-

321

265

Оплата части стоимости коммунальных услуг работникам, проживающим в сельской местности:

- "действующему" сотруднику

 

-

 

-

112,122

214

- льготным категориям граждан

-

-

321

263

____________________________________________

5 апреля 2019 года

Получили объект в пользование? Посмотрите, когда надо заплатить налог на прибыль

Письмо Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/3/17585

При получении какого-либо имущества в безвозмездное пользование у учреждения могут возникнуть обязательства по уплате налога на прибыль. Дело в том, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав признаются внереализационными доходами. Однако при определенных условиях доходы ссудополучателя могут не учитываться при расчете налоговой базы по налогу...

Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией, воспользуйтесь специальной таблицей, которая подскажет, какие условия должны быть выполнены, чтобы не платить налог, а в каких случаях перечислить налог в бюджет все-таки придется:

От кого получено имущество

Нужно ли платить налог на прибыль

Условия

 

Государственное или муниципальное имущество из казны

НЕ платим

В составе доходов безвозмездное получение имущества можно не учитывать если:

- право пользования получено по решению органа власти или местного самоуправления;

- имущество используется при ведении уставной деятельности

Платим

Если имущество используется не по целевому назначению

Государственное или муниципальное имущество от казенного, бюджетного, автономного учреждения, ГУП или МУП

Платим

1. В этом случае не выполняется условие льготы - нет решения органа власти или местного самоуправления, а есть только согласование. Государственные и муниципальные учреждения или унитарные предприятия, владеющие имуществом на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, в установленных законом случаях вправе распоряжаться имуществом по согласованию с собственником.

Не все налоговые органы обращают внимание на этот нюанс. Но, если не платите в подобных ситуациях налог на прибыль, будьте готовы к возможному спору с налоговой.

2. Признайте внереализационный доход! Это правило действует для всех учреждений: бюджетных, автономных и казенных.

3. Для налогообложения прибыли доход можно признавать ежемесячно в сумме рыночной ставки арендной платы за аналогичный объект. Определить ее может комиссия учреждения так же, как это предусмотрено для расчета справедливой стоимости арендных платежей по СГС "Аренда"

Имущество от частных организаций или физлиц

Платим

1. Признайте внереализационный доход! Это правило действует для всех учреждений: бюджетных, автономных и казенных.

2. Для налогообложения прибыли доход можно признавать ежемесячно в сумме рыночной ставки арендной платы за аналогичный объект. Определить ее может комиссия учреждения так же, как это предусмотрено для расчета справедливой стоимости арендных платежей по СГС "Аренда"

Читайте в Энциклопедии решений подробнее об исчислении налогов ссудополучателем и о ведении бухучета по Стандарту "Аренда"

____________________________________________

4 апреля 2019 года

Отзыв сотрудника из отпуска: оплачивать дорогу от места отдыха работодатель не обязан!

Письмо Минфина России от 21 февраля 2019 г. N 03-15-06/11330

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении сумм компенсации проезда отозванному из отпуска работника от места проведения отпуска к месту выполнения служебных обязанностей. Поскольку ответ на данный вопрос фактически зависит от того, устанавливает ли закон обязанность по выплате такой компенсации, специалисты ведомства рассмотрели и данный аспект.

Чиновники отметили, что в силу статьи 125 ТК РФ отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника. При этом ни Трудовым кодексом, ни иными положениями действующего законодательства не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.

____________________________________________

Отсутствие записи в ЕГРН не исключает признания имущества недвижимым

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2019 г. N БС-4-21/5305@

И снова ФНС попыталась сформулировать критерии разграничения движимого и недвижимого имущества. Напомним, что с 2019 года движимое имущество освобождено от налогообложения.

Для отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

- наличие записи об объекте в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и/или на ввод объекта в эксплуатацию - при их необходимости, проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Отмечается, что согласно определению ВС РФ от 07.04.2016 по делу N 310-ЭС15-16638, по смыслу ст. 131 ГК РФ государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Такой вывод содержится также в определении ВС РФ от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520.

____________________________________________

3 апреля 2019 года

Утверждена программа разработки федеральных стандартов на ближайшие три года

Приказ Минфина России от 19.03.2019 N 45н

Обновленная Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора на 2019-2021 гг. передана на регистрацию в Минюст. По некоторым стандартам изначально планировались иные сроки разработки и внедрения. Но утвержденная Минфином редакция Программы предусматривает следующие даты:

Срок вступления в силу новшеств

Перечень стандартов

Суть нововведений

Май 2019 года

Январь 2020 года

Январь 2021 года

Концептуальные основы

Этот СГС действует еще с 2018 года. Его планируют скорректировать трижды в связи с постепенным внедрением других СГС.

Подробности см. здесь

Январь 2021

Непроизведенные активы

 

Информация о связанных сторонах

Эти СГС будут скорректированы в сентябре 2019 года - на два месяца позднее, чем планировалось. Стандарты станут обязательными к применению с 2020 года.

О подготовке к переходу на новый порядок учета земельных участков читайте здесь

Июнь 2019 года

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Применять данный стандарт начали уже с отчетности за 2018 год. Изменения в него вступят в силу с 01.06.2019 - очевидно, сдавать отчетность за 1 полугодие нужно будет с учетом этих поправок

Январь 2021 года

Выплаты персоналу

 

Совместная деятельность

Их обязательное применение планировали на год раньше - с января 2020 года. Сроки разработки этих стандартов также отложены на более поздние даты

Январь 2022 года

Государственная (муниципальная) казна

Это совсем новый стандарт. Раньше планировали раскрыть все вопросы по учету казны в СГС "Запасы"

Метод долевого участия

 

Сначала планировали, что уже весной 2019 года эти стандарты будут утверждены и вступят в силу с 01.01.2021, но сроки пришлось отложить еще на год

Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам

Биологические активы

Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов

Посмотрите в нашей памятке ответы на ключевые вопросы по СГС-2019:

как применять "СГС "Доходы";

какие принципиальные новшества предусмотрены СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки";

изменится ли что-то для учреждений в связи с внедрением СГС "События после отчетной даты";

какие нововведения ждать в формах 0503123, 0503723 в связи с вступлением в силу СГС "Отчет о движении денежных средств";

как пересчитывать объекты в инвалюте по новому СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют"

____________________________________________

Медосмотр призывников для военкомата нельзя оплачивать средствами ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2019 г N 310-ЭС19-1483

Оплата стоимости диагностических исследований, проведенных гражданам, подлежащим призыву на военную службу, должна осуществляться военными комиссариатами за счет средств федерального бюджета. На это указали суды, рассматривая иск поликлиники об оплате проведенных медицинских осмотров, исследований и анализов.

Военкомат отослал в поликлинику график проведения обследований призывников и список граждан, направляемых для проведения лабораторных исследований, флюорографии и ЭКГ. Поликлиника обследовала призывников и направила военкомату документы для оплаты. Военный комиссариат платить отказался, указав, что заказчиком этих работ не являлся, а оплачивать диагностику будущих солдат должны региональные и местные бюджеты и ОМС.

Однако суды всех инстанций сочли, что права именно поликлиника:

- вообще все финансирование подготовки граждан к военной службе осуществляется за счет средств федерального бюджета;

- в частности, расходы организаций на прохождение медосмотров для решения вопросов о воинском учете подлежат компенсации за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на эти цели Министерству обороны РФ;

- а военкоматы обязаны осуществлять проведение мероприятий по медосмотру при постановке на воинский учет и призыве на военную службу;

- кроме того, программа госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи в спорный период предписывала проводить диагностику граждан при их постановке на воинский учет, призыве/поступлении на службу, за исключением медосвидетельствования в целях определения годности граждан к военной службе. А областная программа госгарантий бесплатной медпомощи прямо освобождала ОМС от оплаты медосвидетельствования в целях определения годности к службе, а также диагностические исследования в этих целях по направлению военных комиссариатов;

- объем работ, сумму к оплате и расчеты военком не оспаривает;

- оказанные поликлиникой услуги - хоть и в отсутствие госконтракта - были направлены на обеспечение соответствующих призывов граждан на военную службу, а следовательно, на защиту охраняемых законом публичных интересов;

- тот же, кто неосновательно временно пользовался чужими услугами без намерения их приобрести, должен возместить потерпевшему то, что он сберег вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

Верховный Суд РФ согласился с решениями судов нижних инстанций и отказал в пересмотре дела в судебной коллегии.

____________________________________________

2 апреля 2019 года

Суд решил: земельный налог за чужую часть участка можно оплатить за счет ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1525

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.11.2018 N Ф04-5033/18

Медорганизация вправе использовать средства ОМС и на оплату земельного налога за свои земельные участки, даже если они частично находятся в пользовании иных лиц как, например, вышка сотовой связи, ЛЭП и гаражи, без возмещения ими произведенных расходов и без согласия собственника. На это указали суды, рассматривая спор между больницей и ТФОМС.

Также суд пришел к выводу, что больница вправе использовать деньги из ОМС на выплату зарплаты врачу-эпидемиологу даже при отсутствии медлицензии по виду работ (услуг) "эпидемиология".

ТФОМС настаивал на том, что спорные расходы являются нецелевыми и неэффективными.

Однако суды отметили следующее:

- основным критерием отнесения расходов на оплату медицинской помощи, в т.ч. заработной платы, начисления на оплату труда является его целевая направленность на оказание гражданам медицинской помощи;

- оплата труда врача-эпидемиолога не может считаться нецелевой тратой средств ОМС, поскольку санитарно-профилактические мероприятия являются неотъемлемой частью деятельности лечебного учреждения, которая должна осуществляться в силу санитарного законодательства, в частности, СанПиН 2.1.3.2630-10 вне зависимости от лицензии по эпидемиологии. Наличие врача-эпидемиолога неразрывно связано с самим фактом функционирования больницы, в том числе в той части деятельности, на которую направляются средства ОМС. Кстати, больница в итоге оформила и эту лицензию, но, по мнению суда, это "самостоятельного правового значения не имеет";

- что касается земельных участков, находящихся в собственности региона и закрепленных за больницей, то, действительно, определенная площадь земли не использовалась больницей: часть участка занята опорой базовой станции сотовой связи, еще одна часть - входит в охранную зону опоры ЛЭП, а третья часть используется под размещение металлических гаражей, при этом ни в одном из случаев договоры аренды не оформлены;

- однако документально установлено, что больница и сотовый оператор принимали все меры к установлению сервитута на землю под вышкой сотовой связи и в спорный период, и ранее, задолго до начала проверки;

- что касается гаражей, то они уже находились на территории земельного участка в момент закрепления его за больницей, и хотя тогда же регион приказал больнице принять меры по "очищению" участка от гаражей, однако Порядок такого освобождения был принят областным правительством уже после спорного периода, а стало быть, у больницы не было легального способа избавить территорию от гаражного самостроя. В отсутствие же такой процедуры больница могла лишь направлять соответствующие письма владельцам гаражей и в соответствующие органы, а также расклеивать объявления о сносе гаражей. Суд принял к сведению, что таким образом больница предпринимала меры к освобождению земельного участка от имущества сторонних лиц;

- что же до ЛЭП, то земля под ней находится в постоянном (бессрочном) пользовании больницы. Уплата земельного налога за землю, в том числе в части, обремененной наличием охранных зон ЛЭП, является обязанностью больницы.

С учетом этих фактов судьи признали, что уплаченная сумма налога не может считаться неэффективным расходованием средств ТФОМС.

Верховный Суд РФ согласился с этим, добавив, что реализация санитарно-эпидемиологических мероприятий по профилактике инфекционных заболеваний и предупреждению их распространения, в том числе, в отношении инфекционных больных, входит в обязанности больницы вне зависимости от наличия лицензии по эпидемиологии, а закон не запрещает возлагать эти обязанности на врача-эпидемиолога. Относительно же земельного налога в судебном разбирательстве не установлено обстоятельств, которые в силу НК РФ освобождали бы учреждение от его уплаты, учитывая, что в надлежащем порядке спорные части земельных участков в пользование третьим лицами не передавались и заняты ими самовольно.

Еще о нецелевом использовании средств по обязательному медицинскому страхованию и об ответственности за это нарушение читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректировано законодательство о персонифицированном учете

Федеральный закон от 1 апреля 2019 года N 48-ФЗ

Изменения внесены в систему индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Оптимизирован процесс открытия индивидуального лицевого счета, в том числе лицам, обратившимся за оказанием государственной или муниципальной услуги, которым не был открыт счет. Для этого будут использовать сведения, поступающие от органов, предоставляющих государственные или муниципальные услуги, а также МФЦ.

СНИЛС будет использоваться в качестве идентификатора при оказании госуслуг.

Страховое свидетельство ОПС больше не оформляется. Вместо него физлиц будут информировать о регистрации в системе учета уведомлением, в том числе в электронной форме. При этом страховые свидетельства ОПС, выданные до дня вступления в силу поправок, сохранят свое действие и останутся документами, подтверждающими регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Соответствующие корректировки внесены в ст. 65 ТК РФ. Так, при поступлении на работу по трудовому договору физлицо будет предъявлять не страховое свидетельство ОПС, а документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, который может быть предъявлен в том числе в электронном виде.

____________________________________________

1 апреля 2019 года

Не пропустите! С 6 апреля вступает в силу новый профстандарт для бухгалтеров

Приказ Минтруда России 21.02.2019 N 103н

Минтруд России утвердил новый профессиональный стандарт для бухгалтера, который существенно изменил требования к квалификации и стажу бухгалтеров.

Так, с указанной даты к должности "бухгалтер" добавлены еще две - "бухгалтер II категории" и "бухгалтер I категории". Чтобы занимать любую их указанных должностей, достаточно среднего профессионального образования или дополнительного профобразования по специальным программам к непрофильному среднему образованию.

Новым профстандартом скорректированы и требования к опыту работы, необходимому для этих должностей, - не менее одного года в должности с более низкой (предшествующей) категорией, в то время как сейчас - не менее трех лет при наличии специальной подготовки по учету и контролю.

Также изменились требования к главным бухгалтерам и начальникам отделов бухгалтерского учета. В частности, чтобы занимать такую должность, понадобится наличие одного из следующих уровней образования и обучения:

- высшего профильного образования - бакалавриата;

- высшего образования (непрофильного) - бакалавриата и дополнительного профессионального образования - программы профессиональной переподготовки;

- среднего профессионального образования - программы подготовки специалистов среднего звена;

- среднего профессионального образования (непрофильного) - программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительного профессионального образования - программы профессиональной переподготовки.

Государственные и муниципальные учреждения должны обеспечить соответствие работников требованиям профстандартов в тех случаях, когда они в соответствии с законодательством являются обязательными к применению в части требований к квалификации работников. Кроме того, в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются с учетом в том числе профессиональных стандартов.

Чтобы соответствовать требованиям нового профстандарта, некоторым категориям бухгалтерских работников необходимо получение дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации. В частности, такое условие предусмотрено для главных бухгалтеров, в функции которых входит составление и представление консолидированной отчетности, а также бухгалтерской и финансовой отчетности, в том числе по учреждениям, имеющим филиалы. Они должны проходить повышение квалификации в объеме не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Пройти обучение по дополнительной профессиональной программе повышения квалификации "Бухгалтерский и налоговый учет в госсекторе: последние изменения, типичные нарушения и ответственность за их совершение" вы можете уже 15-16 апреля

____________________________________________

См. архив новостей за:

2019 год

2018 год

2017 год

2016 год

2015 год


В обзоре "Новости для бухгалтера госсектора", подготовленном экспертами компании "Гарант", приводится актуальная для специалистов бюджетной сферы информация о новых нормативных актах, проектах и разъяснениях уполномоченных органов по:

- организационно-правовым и финансовым аспектам функционирования организаций госсектора;

- вопросам организации и ведения бюджетного (бухгалтерского) учета;

- особенностям исчисления налогов и взносов в организациях бюджетной сферы.


В кратких комментариях к документам дается описание основных вопросов, которые в них затронуты. Положения всех документов, упоминаемых в обзоре, учитываются при обновлении:

- информационного блока "Энциклопедия решений. Бюджетная сфера";

Путеводителя по бухгалтерскому учету в бюджетных и автономных учреждениях;

Путеводителя по бюджетному учету в казенных учреждениях и органах власти;

- иных аналитических материалов, подготовленных экспертами компании "Гарант" для организаций госсектора.