Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета для организаций бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета
для организаций бюджетной сферы

 

Первичные документы

 

Как заполнить Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)?

 

См. Пример заполнения Приходного кассового ордера (ф. 0310001)

По каким счетам применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления:

- поступления наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- поступления денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу учреждения.

Для поступления денежных документов используется Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Приходного кассового ордера утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

Приходный кассовый ордер оформляется кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (далее - кассир) (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

К примеру, обязанности кассира может выполнять руководитель обособленного подразделения. Для этого можно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут установлены права и обязанности кассира, и (или) включить эти права и обязанности в должностную инструкцию.

 

 

При ведении кассовых операций с применением ККМ Указаниями N 3210-У предусмотрено два варианта оформления Приходного кассового ордера:

- на каждую вносимую сумму выписывается отдельный Приходный кассовый ордер. В этом случае каждому лицу, вносящему деньги, выдается квитанция к Приходному кассовому ордеру. Данный вариант предусмотрен пп. 5.1 п. 5 Указаний N 3210-У;

- выписывается общий Приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 36 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Этот вариант установлен пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У. В этом случае в Приходном кассовом ордере в строке "Принято от" может указываться Ф.И.О. кассира, сдавшего выручку.

 

Соответствующий вариант закрепите в учетной политике.

История вопроса

Оформление одного Приходного кассового ордера на общую сумму принятых наличных денег было прямо предусмотрено до 19 августа 2017 года на основании п. 5.2 Указаний N 3210-У. Однако, несмотря на отмену п. 5.2 Указаний N 3210-У, как и ранее, на сумму расчетов, оформленных с применением ККТ, может оформляться один Приходный кассовый ордер - на основании отчета о закрытии смены.

 

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

 

Как заполнить Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)?

 

См. Пример заполнения Расходного кассового ордера (ф. 0310002)

По каким счетам применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи:

- наличных денег, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса";

- денежных документов, учитываемых на счете 0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы учреждения.

Для выдачи денежных документов используется Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) с оформлением на нем записи "Фондовый" (п. 170 Инструкции N 157н).

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Расходного кассового ордера утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У и особенности, предусмотренные п. 167 Инструкции N 157н.

 

Расходный кассовый ордер оформляется (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У):

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

 

Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. Обязанности кассира могут исполняться кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) из числа своих работников (п. 4 Указаний N 3210-У). Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и (или) должностной инструкцией, с которой сотрудник должен ознакомиться под подпись.

 

К примеру, обязанности кассира может выполнять руководитель обособленного подразделения. Для этого можно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, где будут установлены права и обязанности кассира, и (или) включить эти права и обязанности в должностную инструкцию.

 

Акты, регулирующие порядок оформления кассовых операций и кассовых документов, не связывают возможность подписания Расходного кассового ордера с наличием образца подписи лиц в карточке образца подписей. Предназначение карточки ограничивается действиями с лицевыми счетами, открытыми в казначействе.

 

 

При выплате физическим лицам вознаграждения по трудовым договорам, договорам возмездного оказания услуг составляется Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) или Платежная ведомость (ф. 0504403) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (пп. 6.2, 6.3 Указаний N 3210-У).

 

В Расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (Указания N 88). При выплате вознаграждения физическим лицам прилагаемым документом является Платежная ведомость (ф. 0504403) или Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401). В свою очередь, в платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) проставляются реквизиты Расходного кассового ордера (Методические указания, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).

 

При этом заполнение полей "Получил" и "По" ни Указаниями N 3210-У, ни Указаниями N 88 не регламентируется. Конкретный порядок заполнения Расходного кассового ордер в этой ситуации закрепите в учетной политике.

 

Исходя из смысла самой формы Расходного кассового ордера (ф. 0310002), ее реквизитов и целей использования можно сделать вывод, что поля "Получил" и "По" заполняются в случае, когда роспись в получении денежных средств не предусмотрена в документах-приложениях.

 

Следовательно, если выплата вознаграждения оформляется Платежной ведомостью (ф. 0504403) или Расчетно-платежной ведомостью (ф. 0504401), в которой физическое лицо ставит роспись в получении денежных средств, реквизиты "Получил" и "По" в Расходном кассовом ордере не заполняются.

 

 

Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). При этом не должны дублироваться номера по каждому виду приходных и расходных документов, в том числе кассовых ордеров с отметкой "Фондовый". При наличии обособленных подразделений во избежание дублирования номеров учетной политикой может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

 

Как заполнить Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)?

 

См. Пример заполнения Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)

В каких случаях применять:

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) применяется для регистрации до передачи в кассу организации:

- приходных и расходных кассовых ордеров;

- заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) указывается следующая информация:

- дата выписки приходного или расходного кассового ордера;

- их номер по порядку;

- полученная или выдаваемая сумма наличных денег.

 

В графе "Примечание" Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) может указываться цель поступления или выдачи наличных денег.

 

 

Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157н).

Периодичность формирования Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

 

 

 

Как заполнить Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005)?

 

См. Пример заполнения Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005)

В каких случаях применять:

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) ведется только теми организациями, у которых денежные средства могут передаваться внутри организации между лицами, уполномоченными вести операции с наличными денежными средствами. Например, передача наличных денег между кассиром главной кассы (старшим кассиром) и кассирами операционных касс. Книга также может применяться при выдаче заработной платы в организации наличными через раздатчиков.

 

Советы по заполнению:

Указания по применению и заполнению Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Кроме того, при ведении кассовых операций учитывайте положения Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

 

В соответствии с п. 4.5 Указаний N 3210-У записи в Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

 

При выдаче заработной платы наличными через раздатчиков, раздатчик расписывается в графе 4 "Деньги получены. Подпись кассира" Книги (ф. 0310005) при получении денег для выдачи зарплаты своему подразделению. Остаток наличных денег, возвращаемый раздатчиком в кассу, указывается в графе 6 Книги (ф. 0310005).

 

Периодичность формирования Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

 

 

 

Как заполнить Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)?

 

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

По каким счетам применять:

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) составляйте при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении".

 

В каких случаях применять:

Случаи обязательного оформления Акта (ф. 0504101) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе:

- при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения);

- передаче имущества в государственную (муниципальную) казну, в том числе при изъятии органом, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов из оперативного управления (хозяйственного ведения);

- при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал (имущественного взноса);

- при иных основаниях изменения правообладателя государственного (муниципального) имущества, за исключением приобретения имущества на государственные (муниципальные) нужды (нужды бюджетных (автономных) учреждений), продажи государственного (муниципального) имущества.

 

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта (ф. 0504101) при:

- оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов стоимостью свыше 10 000 рублей;

- приобретении нематериальных активов;

- приобретении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей;

- безвозмездной передаче нефинансовых активов, в том числе контрагентам, не относящимся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении нематериальных активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей и объектов библиотечного фонда (независимо от стоимости) от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- передаче (получении) в пользование объектов, учтенных на балансовых и забалансовых счетах. Возможность применения Акта (ф. 0504101) при передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в безвозмездное пользование учреждениям, организациям (иным правообладателям) предусмотрена в письме Минфина России от 20.01.2020 N 02-07-10/2704;

- передаче (получении) объектов на хранение;

- реализации нефинансовых активов;

- передаче капитальных вложений в неотделимые улучшения, произведенных при реконструкции объекта недвижимости, находящегося в момент реконструкции в безвозмездном пользовании учреждения (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/91814).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504101) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При применении Акта (ф. 0504101) при приобретении, безвозмездном получении нефинансовых активов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере, оприходовании неучтенных объектов нефинансовых активов поля передающей стороны могут не заполняться. Такую возможность предусмотрите в учетной политике учреждения.

 

 

 

Оформляющая часть Акта (ф. 0504101) содержит строку "Заключение комиссии". Методические указания не содержат каких-либо разъяснений по поводу того, заключение и подписи чьей комиссии (передающей или принимающей стороны) должны указываться в этой строке при передаче нефинансовых активов между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями).

 

Согласно п. 52 Стандарта "Концептуальные основы" активы, полученные учреждением от учредителя, иной организации бюджетной сферы подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной - по стоимости, отраженной в передаточных документах. Учитывая данную норму и необходимость отражения в Акте (ф. 0504101) стоимостных оценок передаваемого объекта имущества, оформление Акта (ф. 0504101) следует осуществлять передающей стороной (письмо Минфина России от 28.10.2020 N 02-06-05/93923). При этом, по мнению Минфина России, помимо утверждающих подписей руководителей отправителя и получателя объекта нефинансовых активов, в форме двустороннего Акта (ф. 0504101) ставятся подписи членов комиссии учреждения - отправителя объекта нефинансовых активов (письмо Минфина России от 04.06.2020 N 02-07-05/48079).

 

С другой стороны Акт (ф. 0504101) предусматривает осмотр комиссией получателя объекта при принятии его к учету, поскольку при отражении имущества в составе нефинансовых активов необходимо установить соответствие объекта его предназначению, техническому состоянию, произвести инвентаризацию приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего имущества и т.п. Такие сведения могут быть отражены в строке "Заключение комиссии".

 

Полагаем, поскольку Акт (ф. 0504101) формируется передающей стороной в нескольких экземплярах (для передающей и принимающей стороны), подписи членов комиссии передающей стороны ставятся в экземпляре Акта (ф. 0504101) передающей стороны, а подписи членов комиссии принимающей стороны - в экземпляре Акта (ф. 0504101) принимающей стороны. Оба экземпляра утверждаются руководителями как передающей, так и принимающей стороны.

 

Вместе с тем детальный порядок оформления Акта (ф. 0504101) может быть урегулирован положениями учетной политики учреждения. Кроме того, учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Обязательное условие - информационная совместимость информационных систем и ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

 

Следовательно, не исключена возможность указания в оформляющей части Акта (ф. 0504101) членов комиссии как принимающей, так и передающей стороны.

 

Нормативные акты по организации учета в учреждениях бюджетной сферы не регулируют порядок работы профильных комиссии (письмо Минфина России от 09.11.2020 N 02-07-10/97583).

 

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и, как правило, закрепляется в соответствующем Положении. Этим документом могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. Так, Положение может содержать пункт - "Решение принимается большинством голосов из числа присутствующих. Заседание комиссии считается правомочным, если на нем присутствуют, например, две трети от общего числа членов".

Внимание

Все члены комиссии должны в день подписания первичного документа присутствовать на рабочем месте согласно табелю. Иначе решение комиссии может быть признано недействительным.

В Акте (ф. 0504101) отражается первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов, вовлеченных в процесс передачи (приемки), на дату перехода права владения.

 

Процесс передачи (приемки) имущества может занять продолжительный период, и временной разрыв между оформлением распоряжения о передаче имущества и Акта (ф. 0504101) может составить более месяца. При этом начисление амортизации на объект основных средств не прекращается и осуществляется передающей стороной до месяца фактической передачи указанного объекта. Издание распоряжения, согласно которому осуществляется передача объекта, не является основанием для прекращения начисления амортизации. В результате могут возникнуть расхождения между данными Акта (ф. 0504101) и распоряжения о передаче имущества в части величины накопленной амортизации (данных об остаточной стоимости). По мнению Минфина России в письме Минфина России от 07.05.2020 N 02-06-05/36826 такое расхождение соответствует положениям нормативно-правовых актов, регулирующих ведение учета и составление отчетности.

 

При передаче (приемке) недвижимого имущества на основании Акта (ф. 0504101) объект принимается к учету на забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" до регистрации права оперативного управления и получения выписки из ЕГРН. После получения выписки из ЕГРН постановка недвижимого имущества на балансовый учет на соответствующий счет аналитического учета счета 0 101 10 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" может быть оформлена Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию.

 

Как заполнить Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)?

 

См. Пример заполнения Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)

По каким счетам применять:

Накладную на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) применяйте для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

02 "Материальные ценности на хранении";

03 "Бланки строгой отчетности";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

21 "Основные средства в эксплуатации";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

В Методических указаниях поименованы случаи оформления Накладной (ф. 0504102). К ним относится перемещение внутри учреждения имущества из одного структурного подразделения в другое, от одного ответственного лица другому.

Помимо случаев, предусмотренных Методическими указаниями, учреждение вправе установить применение Накладной (ф. 0504102) для отражения перемещения объекта между группами и (или) видами имущества, а также для оформления передачи основного средства в эксплуатацию, в личное пользование.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504102) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Накладная (ф. 0504102), раздел документа "Отметка бухгалтерии об отражении перемещения в учете" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

 

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504102) установите в рамках формирования учетной политики.

 

Как заполнить Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)?

 

См. Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504103)

По каким счетам применять:

Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) применяйте для отражения в учете ремонта, реконструкции, модернизации объектов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы", если применение Акта (ф. 0504103) в этом случае предусмотрено положениями учетной политики.

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504103) применяйте для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете переданных (полученных) для проведения, в том числе хозяйственным способом, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств. Учетной политикой может быть предусмотрено применение Акта (ф. 0504103) для проведения ремонта, реконструкции, модернизации объектов нематерильных активов.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504103) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Если стоимость объекта по результатам работ изменяется, соответствующую отметку отразите в графе 7 раздела 3 Акта (ф. 0504103).

 

 

Учитывая положения п. 28 Стандарта "Основные средства", учреждению желательно предусмотреть в Акте (ф. 0504103) строки и графы для указания информации об уменьшении стоимости объекта на сумму затрат по предыдущим ремонтам. Учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа, дополнительные реквизиты (данные). Образец Акта (ф. 0504103), дополненный реквизитами (строками, графами), утвердите в рамках формирования учетной политики.

 

 

Как заполнить Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)?

 

См. Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)

По каким счетам применять:

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) применяйте для оформления списания объектов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства", кроме 0 101 05 000 "Транспортные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504104) предназначен для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504104) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Акт о списании (ф. 0504104) оформляйте на один или несколько объектов нефинансовых активов по одной группе государственного (муниципального) имущества (недвижимое, особо ценное движимое, иное). На объекты недвижимого имущества данный акт оформляйте с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости.

Подготовка и принятие решения о списании имущества учреждения, а также составление Акта о списании (ф. 0504104) осуществляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов. Утверждается Акт о списании (ф. 0504104) руководителем государственного (муниципального) учреждения.

В установленных случаях до утверждения руководителем учреждения Акт о списании (ф. 0504104) обязательно должен быть согласован с уполномоченным органом. Под уполномоченным органом, как правило, понимается орган, в ведении которого находится учреждение (орган, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя).

Если списание определенного вида имущества не требует согласования с уполномоченными органами, то Акт о списании (ф. 0504104) утверждается руководителем учреждения сразу же после его представления комиссией по поступлению и выбытию активов.

 

 

Табличная часть Акта о списании (ф. 0504104) содержит графы, отражающие информацию о списании остаточной стоимости объекта (графы 13, 14, 15 Акта о списании (ф. 0504104)). При этом Методические указания не содержат особенностей заполнения табличной части Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21.

 

Полагаем, в графе 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 может указываться:

- балансовая стоимость объекта, поскольку балансовая стоимость основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, равняется их остаточной стоимости (амортизация не начисляется) (п. 7, пп. "б" п. 39 Стандарта "Основные средства"). Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта (п. 373 Инструкции N 157н);

- графа может не заполняться, поскольку термин "Амортизация" для имущества, учитываемого на забалансовом счете 21, не применим. Этот вариант актуален в том случае, если учетной политикой предусмотрен учет имущества на счете 21 в условной оценке: один объект, один рубль (п. 373 Инструкции N 157н).

 

Конкретный порядок заполнения графы 13 "Сумма остаточной стоимости" Акта о списании (ф. 0504104) при списании объектов с забалансового счета 21 установите в учетной политике.

 

 

Понятие фактического срока службы в целях заполнения графы 8 Акта о списании (ф. 0504104) в действующем законодательстве не раскрывается. Нормами бухгалтерского учета не урегулирован порядок определения фактического срока службы. В ситуации, когда принятие к учету и (или) выбытие нефинансового актива происходит в середине месяца, возникает вопрос, как правильно определять фактический срок службы, с учетом округления до полного месяца или нет.

По нашему мнению, фактический срок службы, исходя из самого словосочетания, равен количеству месяцев, начиная с месяца ввода имущества в эксплуатацию по месяц выбытия из эксплуатации, включая оба эти месяца - ввода и выбытия. Следовательно, при определении срока фактической эксплуатации основного средства месяц ввода такого объекта в эксплуатацию и месяц выбытия можно принимать за полные месяцы. Однако в силу неурегулированности данного вопроса решение о расчете фактического срока службы объектов нефинансовых активов в полных месяцах закрепите в учетной политике.

 

Заполнение раздела "Результаты выбытия" может быть различным в зависимости от конкретного случая выбытия. В частности, в данной графе может отражаться наименование мероприятия, например, передача утилизирующей организации по соответствующему договору, акту, иному документу, предоставленному утилизирующей организацией. А в случае выбытия имущества помимо воли учреждения могут быть указаны реквизиты документа, подтверждающего разбирательство по факту кражи.

 

 

Лицо, уполномоченное заполнять раздел "Результаты выбытия" и ставить свою подпись в графе "Ответственное лицо", определите самостоятельно. При этом целесообразно установить конкретный порядок заполнения данного раздела с разграничением ответственности за достоверность указанных данных. Так в поле "Ответственное лицо" раздела "Результаты выбытия" может ставиться подпись сотрудника, ответственного за проведение мероприятий по выбытию, либо сотрудника, ответственного за заполнение данной графы.

 

Как заполнить Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)?

 

См. Пример заполнения Акта о списании транспортного средства (ф. 0504105)

По каким счетам применять:

Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) оформляйте при списании объектов, учитываемых на счетах:

- 0 101 05 000 "Транспортные средства";

- 02 "Материальные ценности на хранении".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504105) оформляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при списании одного транспортного средства.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504105) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

При оформлении Акта о списании (ф. 0504105) в специальном поле укажите дату снятия транспортного средства с регистрации (учета). В соответствии с п. 49 Правил
государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507, владельцы обязаны снять технику с государственного учета, в том числе в случае списания (утилизации) техники. При этом конкретные сроки для снятия транспорта с учета в ГИБДД в случае его списания не установлены.

Требование о списании автотранспортных средств только при наличии документов, подтверждающих снятие их с учета в органах ГИБДД, может быть предусмотрено порядком списания имущества соответствующего публично-правового образования.

Кроме того, списание автотранспортного средства с балансового учета до снятия его с учета в ГИБДД может послужить поводом для разногласий с органами финансового контроля в части обоснованности расходов на уплату транспортного налога, а также оформления Акта о списании (ф. 0504105). Соответственно, снятие транспортного средства с регистрационного учета в ГИБДД целесообразно осуществить до утверждения руководителем Акта о списании (ф. 0504105).

 

 

По общему правилу до утверждения в установленном порядке Акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных Актом о списании, не допускается. То есть только после утверждения Акта о списании (ф. 0504105) в учреждении под контролем профильной комиссии должны быть осуществлены мероприятия, предусмотренные данным первичным документом: разборка, демонтаж, уничтожение, утилизация и т.п. Эту последовательность можно объяснить очень просто - например, процесс демонтажа и изъятия из основного средства лома, отдельных деталей и материалов будет запущен, а руководитель не утвердит Акт о списании, приняв решение о нецелесообразности списания объекта и возможности его дальнейшего использования, в частности, путем восстановления. Таким образом, разбор, утилизацию и т.д. транспортных средств выполняйте после утверждения Акта о списании (ф. 0504105).

 

 

Списываемое транспортное средство до окончания демонтажа (утилизации) учитывайте на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (п.п. 35, 52, 335 Инструкции N 157н). В этой связи в поле "Отметка бухгалтерии" Акта о списании (ф. 0504105) отражайте операции по выбытию транспортного средства с баланса с одновременным отражением информации об указанном объекте имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении". При этом в случае одностороннего оформления первичного документа учреждением, материальные ценности учитываются на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект, один рубль.

 

 

Как заполнить Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)?

 

См. Пример заполнения Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504143) применяйте для отражения выбытия объектов, учтенных на счетах:

0 101 06 000 "Инвентарь производственный и хозяйственный";

0 105 05 000 "Мягкий инвентарь";

0 105 06 000 "Прочие материальные запасы";

0 108 52 000 "Движимое имущество, составляющее казну";

0 108 56 000 "Материальные запасы, составляющие казну";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504143) применяйте для отражения операций по списанию:

- мягкого инвентаря;

- посуды;

- однородных предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно за единицу.

В Методических указаниях отсутствует условие о применении Акта (ф. 0504143) исключительно при списании материальных запасов, учитываемых на балансовых счетах. Соответственно, для списания мягкого инвентаря, независимо от того, учитывается ли он на балансе либо на забалансовом счете 27, оформляйте Акт (ф. 0504143).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504143) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В результате выбытия нефинансовых активов могут быть получены материальные ценности, пригодные для дальнейшего использования (например, ветошь). Информацию о таких материальных ценностях указывайте в специальной таблице Акта (ф. 0504143).

 

 

При этом в графе 6 "Цена, руб." специальной таблицы Акта (ф. 0504143) указывайте оценочную (справедливую) стоимость материальных ценностей, остающихся в распоряжении учреждения по результатам ликвидации нефинансовых активов. Такая стоимость определяется в соответствии с п. 25 Инструкции N 157н, п. 22 Стандарта "Запасы".

 

 

Вместе с тем в Акте (ф. 0504143) может быть указано, что степень износа (ветхости) нефинансовых активов не позволяет получить пригодных к использованию материальных ценностей (например, ветоши). В таком случае одним из целесообразных мероприятий по исполнению решения о списании нефинансовых активов, на наш взгляд, могла бы стать его передача в специализированный приемный пункт.

 

Как заполнить Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)?

 

См. Пример заполнения Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504144) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о списании объектов, учтенных на счетах:

0 101 08 000 "Прочие основные средства";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

-23 "Периодические издания для пользования".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504144) оформляйте при списании объектов библиотечных фондов. Данный документ служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия указанных объектов учета.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504144) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Учет документов, входящих в состав библиотечного фонда, осуществляется в соответствии с приказом Минкультуры России от 08.10.2012 N 1077 (далее - Порядок N 1077). Порядок выбытия документов из библиотечного фонда установлен разделом V Порядка N 1077. Так, например, в соответствии с п. 5.1 Порядка N 1077 исключение документов из библиотечного фонда допускается по следующим причинам:

- утрата,

- ветхость,

- дефектность,

- устарелость по содержанию,

- непрофильность.

 

К Акту о списании (ф. 0504144) прилагается список на исключение объектов библиотечного фонда, который включает следующие сведения: регистрационный номер и шифр хранения документа, краткое библиографическое описание, цену документа, зафиксированную в регистре индивидуального учета документов, коэффициент переоценки, цену после переоценки и общую стоимость исключаемых документов.

 

 

Списки устаревших по содержанию и пришедших в негодность по различным причинам объектов библиотечных фондов (книг, файлов, дисков и др.) составляйте раздельно с указанием причин, послуживших основанием для принятия решения о списании объектов библиотечного фонда, с подведением промежуточных итогов по каждому виду исключаемых объектов библиотечного фонда.

 

 

После утверждения Акта о списании (ф. 0504144) должны осуществляться мероприятия по перераспределению и реализации списанных объектов библиотечного фонда (п. 5.7 Порядка N 1077). Результаты этих мероприятий отразите в разделе "Выбытие списанных объектов библиотечного фонда" Акта о списании (ф. 0504144).

 

 

Как заполнить Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)?

 

См. Пример заполнения Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202)

По каким счетам применять:

Меню-требование (ф. 0504202) применяйте для оформления отпуска материальных запасов, учитываемых на счете 0 105 02 000 "Продукты питания".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Меню-требования (ф. 0504202), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по оформлению отпуска продуктов питания. Данный документ может использоваться как в целях отражения внутреннего перемещения продуктов питания между складом и кухней, так и в целях списания продуктов питания с бухгалтерского учета.

 

Учетной политикой может быть предусмотрено оформление Меню-требования (ф. 0504202) при передаче учреждением продуктов питания сторонним организациям на давальческой основе (например, при обеспечении горячим питанием с использованием продуктов заказчика).

 

Может сложиться ситуация, когда фактический расход продуктов питания будет меньше реально отпущенного на кухню из склада. В связи с этим возникнет необходимость корректировок. Возврат продуктов питания из кухни может быть произведен на основании Меню-требования (ф. 0504202) с пометкой "Возврат".

 

Методическими рекомендациями предусмотрено ежедневное формирование Меню-требования (ф. 0504202) в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц.

 

Вместе с тем с учетом специфики организации питания и трудозатрат по ежедневной обработке Меню-требования (ф. 0504202) в учреждении, по нашему мнению, может быть утверждена другая периодичность предоставления данных по фактическому использованию продуктов питания (еженедельно, подекадно, но не реже, чем ежемесячно).

 

Детальный порядок применения Меню-требования (ф. 0504202) закрепите в учетной политике учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Меню-требования (ф. 0504202) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Правил округления единиц учета продуктов питания положениями Инструкции N 157н, Стандарта "Запасы" и Методическими рекомендациями не предусмотрено.

Вместе с тем при осуществлении операций с продуктами питания (отпуск со склада, списание) может возникать необходимость округления количественных показателей до того количества значащих цифр, которому соответствует учетная единица по данному активу.

 

 

 

Правила округления количества продуктов питания утвердите в рамках формирования учетной политики.

 

Как заполнить Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)?

 

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203)

По каким счетам применять:

Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203) применяйте для оформления отпуска материальных запасов (кормов и фуража), учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504203) применяйте для оформления выдачи в течение месяца кормов и фуража для кормления рабочего скота и других животных.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504203) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В графах 1 - 3 Ведомости (ф. 0504203) укажите дату выдачи корма или фуража, вид животных и количество голов.

 

Далее в табличной части документа в соответствии с наименованиями граф укажите наименование корма или фуража, единицу измерения, норму выдачи на одну голову и сколько корма или фуража выдано фактически.

 

Графа 16 Ведомости (ф. 0504203) предусмотрена для внесения собственноручных подписей получателей корма (фуража) непосредственно при его получении. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, Соответственно, его подпись также укажите в графе 16 Ведомости (ф. 0504203).

 

 

В итоговых строках табличной части укажите итоговые цифры по количеству, цене и сумме выданного корма или фуража.

 

Подписывайте Ведомость (ф. 0504203) лицом, выдавшим корма, и лицом, осуществившим проверку данной операции.

 

Ведомость (ф. 0504203) передается в бухгалтерию, где ставится соответствующая отметка о корреспонденции счетов учета в Журнале операций (ф. 0504071) за месяц.

 

На основании Ведомости (ф. 0504203) в бухгалтерском учете производится списание всех выданных кормов и фуража.

 

Как заполнить Требование-накладную (ф. 0504204)?

 

См. Пример заполнения Требования-накладной (ф. 0504204)

По каким счетам применять:

Требование-накладную (ф.0504204) применяйте для учета движения материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении";

03 "Бланки строгой отчетности";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

08 "Путевки неоплаченные";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

13 "Экспериментальные устройства";

22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению";

23 "Периодические издания для пользования";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Требования-накладной (ф. 0504204), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по перемещению материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или ответственными лицами.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Требования-накладной (ф. 0504204) при отражении передачи сумм вложений в нефинансовые активы, для отражения перемещения объекта между группами и (или) видами имущества, а также для передачи основного средства в эксплуатацию.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Требования-накладной (ф. 0504204) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Требование-накладная (ф. 0504204), графы 10, 11 формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

 

Как заполнить Накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)?

 

См. Пример заполнения Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205)

По каким счетам применять:

Накладную (ф. 0504205) применяйте для учета отпуска объектов нефинансовых активов, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

02 "Материальные ценности на хранении";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

21 "Основные средства в эксплуатации";

 

В каких случаях применять?

Случаи, в которых обязательно оформление Накладной (ф. 0504205), поименованы в Методических указаниях. К ним относится отпуск материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям, в том числе с привлечением организаций, осуществляющих перевозку, на основании договоров (контрактов) и других документов.

С помощью Накладной (ф. 0504205) могут оформляться операции по:

- передаче материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ, в том числе для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов, на хранение, в переработку и т.п.;

- передаче материальных запасов пользователям (в рамках возмездного (безвозмездного) пользования за исключением проката);

- безвозмездной передаче материальных запасов организациям-получателям;

- реализации материальных запасов, в том числе готовой продукции и товаров;

- возврату поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей;

- списанию с балансового (забалансового) учета подарочной и сувенирной продукции, других материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения);

- прочим операциям, связанным с отпуском материальных ценностей учреждением-отправителем сторонним учреждениям (организациям)-получателям.

Детальный порядок применения Накладной (ф. 0504205) установите в учетной политике учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накладной (ф. 0504205) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Накладной (ф. 0504205) укажите реквизиты отправителя, получателя и перевозчика, а также основание для отпуска материальных ценностей.

 

В табличную часть документа занесите наименование, сорт, размер, марку материальных ценностей и т.д., единицу их измерения и цену. Укажите количество материальных ценностей, которое надлежит отпустить, и фактически отпущенное количество, сумму, на которую отпущены ценности. В графах 12, 13, 14 Накладной (ф. 0504205) отразите корреспонденции счетов и необходимые примечания.

 

Документ подписывается ответственными лицами как передающей, так и принимающей стороны.

 

Реквизит "Отметка бухгалтерии" в Накладной (ф. 0504205) заполняется бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, для отражения операций по отпуску материальных ценностей после совершения факта хозяйственной жизни, то есть после подтверждения принимающей стороной получения материальных ценностей и заполнения в установленном порядке реквизита "получил" (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-05/91676).

 

 

Для отражения возврата поставщику некачественных или несоответствующих техническим данным материальных ценностей Накладная (ф. 0504205) оформляется исходя из данных, указанных поставщиком в первичных документах при отгрузке товара, с проставлением отметки "Возврат товара".

 

Как заполнить Карточку (книгу) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)?

 

См. Пример заполнения Карточки (книги) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206)

По каким счетам применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется при ведении учета имущества на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Карточка (книга) (ф. 0504206) применяется для учета имущества, которое выдается в личное пользование работнику (служащему) при исполнении им служебных обязанностей.

Заполняйте Карточку (книгу) (ф. 0504206) индивидуально на каждого получателя.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (книги) (ф. 0504206) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В связи с тем, что в Карточке (книге) (ф. 0504206) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей лиц, участвующих в процессе приема-передачи имущества, ее ведение, как правило, осуществляется на бумажном носителе.

При наличии технической возможности допускается электронное ведение Карточки (книги) (ф. 0504206). В этом случае вместо подписи лица, получившего имущество (принявшего сданное имущество), внесите сведения (дату, номер) о документе, на основании которого осуществляется получение (возврат) и на котором имеется личная подпись работника (сотрудника).

Возможность такого заполнения Карточки (книги) (ф. 0504206) закрепите в положениях учетной политики учреждения. Также в учетной политике установите на кого возлагается ответственность за заполнение книги (ф. 0504206).

 

 

Вместе с тем выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в Личной карточке учета выдачи СИЗ, форма которой приведена в приложении к Межотраслевым правилам обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 N 290н. Требования Правил распространяются на работодателей - юридических и физических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (п. 2 Правил N 290н).

Личная карточка учета выдачи СИЗ не является первичным документом бухгалтерского учета, так как она утверждена неуполномоченным органом (ст. 165 БК РФ).

Следовательно, Личную карточку учета выдачи СИЗ ведите в дополнение к Карточке (книге) (ф. 0504206). Учет по Карточке (книге) (ф. 0504206) необходим для ведения бухгалтерского учета.

 

Как заполнить приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)?

 

См. Пример заполнения Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207)

По каким счетам применять:

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) составляйте для оформления поступления материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 02 "Материальные ценности на хранении".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Приходного ордера (ф. 0504207), поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по сдаче на склад остатков материалов, образовавшихся в результате разборки, выбытия основных средств.

Помимо случаев обязательного оформления учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Приходного ордера (ф. 0504207) при:

- приобретении материальных запасов;

- приобретении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно;

- безвозмездном получении материальных запасов от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- безвозмездном получении основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно от контрагентов, не относящихся к бюджетной сфере;

- постановке на балансовый учет объектов по результатам инвентаризаций и иных контрольных мероприятий, а также по результатам ремонтов, модернизаций нефинансовых активов;

- постановке на балансовый учет объектов, числившихся ранее на забалансовых счетах;

- получении объектов на хранение.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Приходного ордера (ф. 0504207) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В случае приобретения материальных запасов у сторонних организаций в учреждение могут поступать первичные учетные документы, предусмотренные условиями договора (контракта). Подобные отгрузочные документы, оформленные надлежащим образом, являются достаточным основанием для принятия к учету объектов. При этом оформление дополнительного первичного учетного документа в виде Приходного ордера (ф. 0504207) не требуется (см. письмо Минфина России от 07.12.2016 N 02-07-10/72795).

Вместе с тем, условиями договоров (контрактов) на поставку товаров в адрес государственных (муниципальных) учреждений может быть предусмотрено предоставление форм первичных учетных документов установленной формы (письмо Минфина России от 11.12.2014 N 02-06-05/64022). Вопрос о порядке и условиях проставления подписей в Приходном ордере (ф. 0504207) нормативными правовыми актами не урегулирован - учреждению предоставлено право решать этот вопрос самостоятельно в рамках учетной политики исходя из специфики деятельности и организации документооборота. В частности, полагаем, что если в качестве отгрузочного документа согласно условиям договора (контракта) выступает Приходный ордер (ф. 0504207), поля "Сдал" и "Ответственный исполнитель" могут заполняться организацией-поставщиком, а поле "Принял" - ответственным лицом учреждения.

 

 

Как заполнить Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)?

 

См. Примеры заполнения Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504210) служит основанием для выдачи в использование (эксплуатацию) объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 00 000 "Основные средства" (объекты основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно).

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504210) применяется для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу.

Кроме того, Ведомость (ф. 0504210) служит основанием для отражения выбытия с балансового учета материальных запасов, в том числе выдаваемых на хозяйственные нужды учреждения, например, моющих средств для уборки помещений, выдача которых осуществляется на основании утвержденных нормативов, а также объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей за единицу включительно (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 02-06-10/90417).

Таким образом, Ведомость (ф. 0504210) может использоваться как для перемещения ценностей внутри учреждения, так и для списания материальных запасов.

Поэтому внутренним локальным актом четко определите сферу применения Ведомости (ф. 0504210). Также разграничьте сферу ее применения при списании с Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230), так как эти документы являются равнозначными и каждый из них может выступать основанием для списания материальных запасов.

К примеру, если материальные ценности списываются в момент использования, то можете применить Ведомость (ф. 0504210). Если же после выдачи в использование материальные ценности продолжают числиться на балансе, их выбытие впоследствии можете оформить Актом о списании (ф. 0504230).

В части объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно посредством оформления Ведомости (ф. 0504210) списывайте объекты с балансового учета на забаланс при выдаче в эксплуатацию. Окончательное списание таких объектов с забалансового учета отражайте на основании, например, Акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504210) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Ведомость (ф. 0504210) производятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3-12). Такой порядок предполагает следующую схему: ответственное лицо склада выдает материальные ценности ответственным лицам других структурных подразделений, которые, в свою очередь, обеспечивают ими сотрудников своих подразделений для обеспечения их деятельности в определенный промежуток времени.

Если выдача материальных ценностей осуществляется на основании утвержденных в учреждении норм, то на основании Ведомости (ф. 0504210) одновременно:

- подтверждается факт перемещения материальных ценностей внутри организации;

- осуществляется списание данных потребляемых материальных запасов.

Если в силу структурных особенностей в учреждении только один сотрудник является ответственным лицом, выдача им материальных ценностей может осуществляться непосредственно работникам учреждения (минуя этап смены ответственного лица).

В таком случае на лицевой стороне Ведомости (ф. 0504210) подписывается ответственное лицо, выдавшее материальные ценности, в графе 1 указываются фамилии сотрудников, получивших эти ценности, а в графе 13 - их подписи. При этом не исключено, что в числе этих сотрудников будет и само ответственное лицо. Соответственно, его фамилию и подпись также укажите в графах 1 и 13 Ведомости (ф. 0504210).

Порядок присвоения наименований и кодов материальных ценностей определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. К примеру, код выдаваемых материальных ценностей может соответствовать цифрам счета, на котором учитываются эти ценности.

 

 

Также в учетной политике установите способ определения стоимости списания материальных ценностей: по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости. Выбранный способ будет прямо влиять на заполнение Ведомости (ф. 0504210), а именно на итоговые результаты по ней.

 

Как заполнить Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)?

 

См. Пример заполнения Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220)

По каким счетам применять:

Акт (ф. 0504220) применяйте для учета поступления и выбытия материалов (материальных ценностей), учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 00 000 "Основные средства";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта (ф. 0504220) поименованы в Методических указаниях. К ним относятся операции по приемке материалов (материальных ценностей) в случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, а также несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам отправителя (поставщика).

Помимо случаев обязательного оформления учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта (ф. 0504220) при принятии к учету материальных ценностей, поступающих в возмещение ущерба от виновного лица, а также в результате разборки или частичной ликвидации объектов основных средств.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504220) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от типа операции, для отражения которой используется Акт (ф. 0504220), раздел "Бухгалтерская запись для приема к учету" формируйте с учетом экономического содержания этой операции.

 

 

 

В разделе 9 "Результат приемки груза" графу 3 "Номер паспорта" заполняйте в случаях расхождений при поступлении материальных ценностей, содержащих драгоценные материалы (металлы, камни).

 

 

При принятии к учету материальных ценностей, поступивших в возмещение ущерба или в результате разборки или частичной ликвидации объектов основных средств, в графе 12 раздела 9 "Результат приемки груза" Акта (ф. 0504220) укажите их оценочную (справедливую) стоимость.

 

 

Как заполнить Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)?

 

См. Примеры заполнения Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504230) применяется для оформления решения о списании материальных запасов, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

- 02 "Материальные ценности на хранении";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".

 

В каких случаях применять:

Акт о списании (ф. 0504230) служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов со счетов бухгалтерского учета.

В случае если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к Акту о списании (ф. 0504230).

Актом о списании (ф. 0504230), как правило, оформляются выдача и списание:

- строительных материалов;

- запасных частей и иных материалов, используемых для изготовления (ремонта) нефинансовых активов;

- дорогостоящих канцелярских принадлежностей;

- материальных запасов, используемых не в повседневной деятельности учреждения, а для проведения разовых мероприятий (концертов, семинаров и т.п.).

Порядок применения Акта о списании (ф. 0504230) и случаи, в которых к данному документу требуется приложение дополнительных документов, подтверждающих расходование материальных запасов, установите самостоятельно и закрепите положениями учетной политики.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504230) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В зависимости от направления расходования (причины списания) материальных запасов графу "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) формируйте с учетом экономического содержания операции.

 

 

При этом если выбытие материальных запасов с балансовых счетов сопровождается принятием этих материальных ценностей к забалансовому учету, в графе "Бухгалтерская запись" табличной части Акта о списании (ф. 0504230) указывайте две записи: списание с балансового счета 0 105 00 и одновременное увеличение по забалансовому счету.

 

 

Для организации работы по списанию материалов в учреждении целесообразно разработать нормы расхода (потребления) материальных запасов. Такие нормы могут доводиться до учреждений вышестоящими организациями (учредителями) или разрабатываться учреждениями самостоятельно.

 

К примеру, при установлении норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте учреждения могут руководствоваться Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

 

Вместе с тем, в случае отсутствия в Методических рекомендациях норм расхода топлив и смазочных материалов для конкретного автомобиля, а также в случае, необходимости установления норм расхода ГСМ для работы газонокосилок, снегоуборочных машин, бензопилы и другой техники, учреждению следует разработать такие нормы самостоятельно и утвердить приказом руководителя.

 

Нормы расхода конкретного вида материальных запасов, установленные учреждением, указывайте в графе 4 Акта о списании (ф. 0504230), фактическое количество израсходованных материалов - в графе 5 Акта о списании (ф. 0504230).

 

В случае отсутствия установленных норм расхода конкретного вида материальных запасов, графу 4 Акта о списании (ф. 0504230) не заполняйте. Отсутствие показателей в данной графе предусмотрите учетной политикой.

 

 

Порядок заполнения Акта о списании (ф. 0504230) прямо предусматривает требование о наличии оттиска печати. Соответственно, для этой формы отсутствие печати - это повод для признания документа недействительным.

 

При ведении учета централизованной бухгалтерией сторону, чья печать будет ставиться на Актах о списании (ф. 0504230), возможно конкретизировать в соглашении (договоре) на ведение учета.

 

Акт о списании (ф. 0504230) утверждается руководителем учреждения. Руководитель имеет право предоставить право подписи документов другим лицам (п. 26 Стандарта "Концептуальные основы"). Это осуществляется как с помощью внутренних документов (трудового договора, должностной инструкции или приказа о праве подписи), так и путем выдачи соответствующих доверенностей. Утвержденный руководителем перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, также может существовать в виде приложения к учетной политике.

 

Методическими указаниями предусмотрено, что если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к Акту о списании (ф. 0504230). Так, списание ГСМ в учреждении может оформляться Актом о списании (ф. 0504230), оформленным на основании данных, содержащихся в представленных ответственными лицами Путевых листах за определенный период.

 

При оформлении Акта о списании (ф. 0504230) на основании Путевых листов либо отчетов об израсходованных ГСМ в качестве ответственного лица указывается то лицо, которое является ответственным в соответствии с локальным актом учреждения, независимо от того, на кого оформлены Путевые листы. При этом требования о том, что ответственным лицом должен быть именно водитель, указанный в Путевом листе, нормативными актами в настоящее время не установлено. В случае если ответственными лицами согласно локальным актам учреждения являются именно водители, то в целях списания ГСМ Акт (ф. 0504230) также оформляется по каждому из водителей на основании соответствующих Путевых листов.

 

Как заполнить Расчетно-платежную ведомость (ф. 0504401)?

 

См. Пример заполнения Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504401) применяется для отражения:

- начислений заработной платы работникам учреждения, стипендий, пособий, иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами;

- налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда, и иных сумм удержаний;

- выплат, произведенных работникам учреждения в течение месяца и сумм, причитающихся к выплате в окончательный расчет.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504401) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504401), составленную ранее даты этого приказа.

В графах 5-9 Ведомости (ф. 0504401) укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Названия граф 5-9 Ведомости (ф. 0504401) определите самостоятельно и закрепите в учетной политике.

В поле "В кассу для оплаты в срок" Ведомости (ф. 0504401) укажите информацию о датах выдачи соответствующих выплат работникам. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег на указанные выплаты) (пп. 6.5 п. 6 Указаний N 3210-У).

 

 

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504401) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504401).

 

 

Ведомость (ф. 0504401) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504401), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504401) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

Так как денежные средства выдаются лично, в Ведомости (ф. 0504401) предусмотрены графы для внесения собственноручных подписей получателей. Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504401).

Если по каким-либо причинам денежные средства не были выданы сотруднику, напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделайте отметку "Депонировано".

 

Как заполнить Расчетную ведомость (ф. 0504402)?

 

См. Пример заполнения Расчетной ведомости (ф. 0504402)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504402) применяется для отражения начислений:

- по заработной плате работников в течение месяца;

- сумм, причитающихся к выплате при окончательном расчете;

- стипендий;

- пособий;

- иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами.

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в случае, если срок начисления выплаты не совпадает со сроком начисления общего расчета, отраженного в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) за соответствующий месяц.

В Ведомости (ф. 0504402) также отражаются удержания из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний).

Применяйте Ведомость (ф. 0504402) в том числе при безналичном перечислении причитающихся выплат.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504402) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Дата Ведомости (ф. 0504402) не может быть раньше даты документа, являющегося основанием для начисления соответствующей выплаты. Например, премия по приказу от 03.02.2021 не может быть включена в Ведомость (ф. 0504402), составленную ранее даты этого приказа.

Для каждого сотрудника выделяйте одну строку в Ведомости (ф. 0504402). Если сотрудник является внутренним совместителем, отражайте начисление ему заработной платы в двух строках: по основной работе и по совместительству.

Для отражения начислений по заработной плате работников за текущий месяц, а также сумм удержаний из заработной платы заполняйте Ведомость (ф. 0504402) в следующем порядке:

- в графах 1 - 5 укажите сведения о сотруднике (ФИО, учетный номер, должность). Учетный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу;

- в графах 6 - 10 укажите все начисления по видам оплат из фонда оплаты труда. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, указанные графы не содержат названия. Поэтому названия граф 6 - 10 определите самостоятельно и закрепите в учетной политике;

 

- в графе 11 укажите компенсационные выплаты, в частности, ночные, праздничные, доплата за вредные условия, районные коэффициенты и надбавки;

- в графах 12 - 13 укажите суммы социальных пособий: пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком;

- в графе 14 укажите итоговую сумму всех начислений;

- в графах 15 - 17 укажите суммы удержаний с начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц, страховой пенсионный взнос, суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы;

- в графах 18 - 19 укажите сумму выплаченной заработной платы за первую половину месяца, сумму выплаченных отпускных.

- в графе 20 укажите общую сумму удержаний и произведенных выплат (сумма граф 15 - 19);

- в графах 21 - 22 укажите задолженность за учреждением либо за сотрудником по состоянию на конец расчетного месяца (рассчитайте как разница между суммой всех начислений и удержаний);

- в графе 23 укажите сумму к выдаче.

Дата Ведомости (ф. 0504402) является датой фактического составления ведомости (начисления заработной платы). При этом дата формирования Ведомости (ф. 0504402) не может быть раньше даты документов, являющихся основаниями для расчетов, включенных в Ведомость (ф. 0504402).

 

Как заполнить Платежную ведомость (ф. 0504403)?

 

См. Пример заполнения Платежной ведомости (ф. 0504403)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется при оформлении операций по выплате заработной платы и иных аналогичных сумм, учитываемых на счете 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504403) применяется в случаях начисления заработной платы, иных выплат с оформлением Расчетной ведомости (ф. 0504402).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504403) установлены Методическими указаниями. Порядок оформления выдачи денежных средств в Ведомости (ф. 0504403) аналогичен порядку, предусмотренному для Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401). Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

В строке "В кассу для оплаты в срок" указывайте точную дату выплаты заработной платы или иной аналогичной выплаты. Также допустим вариант указания временного отрезка. Его продолжительность не должна составлять более 5 дней.

Выдача денежных средств по Ведомости (ф. 0504403) предполагает обязательное формирование Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму с указанием его реквизитов в Ведомости (ф. 0504403).

Ведомость (ф. 0504403) является прилагаемым к Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) документом. Ее реквизиты указываются в строке "Приложение" Расходного кассового ордера (ф. 0310002). Поскольку роспись в получении денежных средств ставится физическим лицом в Ведомости (ф. 0504403), реквизиты "Получил" и "По" Расходного кассового ордера (ф. 0310002) могут не заполняться. Конкретный порядок заполнения Ведомости (ф. 0504403) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) закрепите в учетной политике.

В соответствии с ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Внесение исправлений в кассовые документы запрещено (п. 4.7 Указаний N 3210-У). При этом к кассовым документам относятся Приходный кассовый ордер (ф. 0310001) и Расходный кассовый ордер (ф. 0310002). Платежная ведомость (ф. 0504403) не рассматривается в качестве кассового документа, то есть внесение исправлений в нее допускается.

Следовательно, если сотрудник ошибочно расписался в Платежной ведомости напротив другой фамилии, поставленную подпись необходимо зачеркнуть. Затем, при получении денег, в данной строке расписывается соответствующий (верный) сотрудник. Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и лица, ответственного за оформление ведомости (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Соответствующий порядок исправления ошибок в первичных учетных документах закрепите в учетной политике.

В качестве даты составления Ведомости (ф. 0504403) не может быть указана дата, более поздняя по сравнению с датой Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на выданную из кассы сумму. При этом требования о строгом соответствии указанных дат Методическими указаниями не предусмотрено.

Если за выплатой обратилось лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность от получателя, напротив фамилии получателя укажите "По доверенности". Саму же доверенность приложите к Ведомости (ф. 0504403).

Если по каким-либо причинам денежные средства не были выданы сотруднику, напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделайте отметку "Депонировано".

 

Если выдачу денежных средств осуществляет не кассир, а иной сотрудник учреждения, ответственный за эту процедуру, внесите сведения о нем в графу "Раздатчик".

 

Как заполнить Карточку-справку (ф. 0504417)?

 

См. Пример заполнения Карточки-справки (ф. 0504417)

По каким счетам применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Карточка-справка (ф. 0504417) применяется для регистрации справочных сведений о заработной плате работника учреждения, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) отражаются:

- суммы начисленной заработной платы по видам выплат;

- суммы удержаний (по видам удержаний);

- сумма к выдаче.

 

Карточка-справка (ф. 0504417) может применяться для регистрации справочных сведений об оплате труда физических лиц, не являющихся работниками учреждения (например, лиц, с которыми заключены договоры ГПХ). Такую возможность предусмотрите в учетной политике.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки-справки (ф. 0504417) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

 

В разделе "Отметки о приеме на работу и переводах" указывайте только ту информацию, которая оказала влияние на суммы постоянных начислений и постоянных удержаний. В случае, если для обоснования начислений и удержаний текущего года используется информация прошлых лет (например, подтверждение установленной надбавки за выслугу лет, выплата компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), то такую информацию также укажите в Карточке-справке (ф. 0504417), открытой в текущем году.

 

В графе "Виды и суммы постоянных начислений на оплату труда, надбавок, доплат и т. д." укажите виды и суммы всех установленных работнику начислений на оплату труда, надбавок и доплат (только постоянные надбавки и доплаты). Разовые выплаты в данной графе не отображайте.

 

Графу "Виды и суммы постоянных удержаний" заполняйте в том случае, если из заработка работника осуществляются постоянные удержания, например, по исполнительному документу.

 

 

На с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) отражайте информацию по месяцам о суммах начисленной заработной платы и удержаний по соответствующим видам начислений и удержаний. Так как в каждом учреждении применяются разные виды выплат, в поле "Наименование показателя" самостоятельно детализируйте все виды начислений и удержаний, например, "Оклад", "Надбавка за интенсивность", "Надбавка за сложность и напряженность", "НДФЛ", "Профсоюзные взносы" и закрепите их в учетной политике учреждения.

 

Методические указания не содержат требования по детализации в Карточке-справке (ф. 0504417) начисленных выплат в разрезе кодов финансового обеспечения (КФО). Однако учреждением может быть принято решение об отражении информации на с. 2 Карточки-справки (ф. 0504417) по КФО.

 

Если с основным работником одновременно заключен еще и договор о работе по совместительству, все виды выплат, начислений и удержаний по этому сотруднику аккумулируются в одной Карточке-справке (ф. 0504417) (письмо Минфина России от 21.04.2020 N 02-07-05/31888).

 

 

В итоговой строке раздела отображайте сумму к выдаче работнику за вычетом всех удержаний.

 

Порядок применения Карточки-справки (ф. 0504417) определите в учетной политике учреждения.

 

В оформляющей части Карточки-справки (ф. 0504417) предусмотрена подпись исполнителя и ответственного исполнителя. В соответствии с Методическими указаниями наличие таких подписей является обязательным. Указанные должностные лица подписывают Карточку-справку (ф. 0504417) с указанием даты подписания документа.

 

Как заполнить Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

 

См. Примеры заполнения табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени. Причем специалисты Минфина России приходят к выводу, что при ведении табеля методом регистрации отклонений выполняются требования статьи 91 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (письмо Минфина России от 08.09.2020 N 02-07-05/79091).

Примечание

Поскольку денежное довольствие (денежное содержание) военнослужащих определяется вне зависимости от наличия документа, фиксирующего распределение использования служебного времени военнослужащих, отражение в Табеле (ф. 0504421) сведений об использовании служебного времени военнослужащими, по мнению Минфина России, не требуется (письмо от 19.03.2020 N 02-06-05/21666).

Выбор способа заполнения Табеля (ф. 0504421) определяется актом учреждения в рамках формирования учетной политики учреждения.

 

Отражение фактических затрат рабочего времени

 

1) При отражении фактических затрат рабочего времени в соответствующей графе "Числа месяца" в табеле указывают:

- в верхней строке - количество рабочих часов;

- в нижней строке - фактические явки и неявки на работу, используя соответствующие условные обозначения (коды).

Примечание

Учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики (разд. 2 Методических указаний).

Однако при этом важно, чтобы формулировка условного обозначения отражала однозначное понимание, что предоставленный работникам выходной день является оплачиваемым и учитывается при расчете отпускных выплат.

В случае передачи учреждением функции по ведению бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, учреждению необходимо согласовать вводимое условное обозначения в целях сохранения возможности использования стандартных программных комплексов, применяемых централизованной бухгалтерией (письмо Минфина России от 15.07.2020 N 02-07-10/61829).

2) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению, либо в целом по учреждению или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и других структурных подразделений) обособленных подразделений (филиалов).

3) Табель открывается ежемесячно за 2-3 дня до начала расчетного периода на основании Табеля (ф. 0504421) за прошлый месяц.

4) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 ).

5) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

 

 

Регистрация случаев отклонений ("неявок")

 

1) В гр. 2-3 "Учетный номер" указывается код, применение которого для идентификации сведений о физическом лице установлено учетной политикой (например, табельный номер, СНИЛС и т.п.).

2) Формой 0504421 предусмотрено отражение информации в разрезе "явок" либо "неявок". Выбор соответствующего способа отражения информации устанавливается учетной политикой учреждения:

- отражение фактических затрат рабочего времени;

- регистрация отклонений от нормального использования рабочего времени.

При регистрации отклонений от нормального использования рабочего времени в табеле отражайте:

- в верхней строке - часы отклонений;

- в нижней строке - условные обозначения (коды) отклонений.

Данный порядок утвержден Методическими указаниями к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н и разъяснен письмами Минфина России от 19.07.2018 N 02-07-05/50639, от 02.06.2016 N 02-06-10/32007).

При регистрации отклонений в случае наличия у одного работника учреждения двух видов отклонений в один день (период), нижняя часть строки записывается в виде дроби, числитель которой - условное обозначение вида отклонений, а знаменатель - часы работы. При наличии более двух отклонений в один день фамилия работника в Табеле повторяется.

Примечание

Учреждение вправе самостоятельно дополнять применяемые условные обозначения в рамках формирования своей учетной политики (разд. 2 Методических указаний).

3) В итоговых гр. 20 и 37 отражается фактическое количество дней (часов) неявок: в верхней строке - количество часов, в нижней - количество дней.

4) Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению.

5) В сроки, установленные порядком документооборота учреждения, но не реже чем каждые полмесяца, заполненный Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов (ст. 136 ТК РФ, разд. 2 Методических указаний, письма Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670, Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).

6) При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), необходимо представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений в порядке и сроки, предусмотренные документооборотом учреждения.

 

 

Как заполнить Записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)?

 

См. Пример заполнения Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425)

По каким счетам применять:

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Записка-расчет (ф. 0504425) оформляется при расчете среднего заработка для определения сумм отпускной заработной платы, компенсации при увольнении и других случаях в соответствии с действующим законодательством.

Другими словами, заполняйте Записку-расчет (ф. 0504425) в случаях, когда производится начисление выплат в пользу работников исходя из их среднего заработка в соответствии с действующим законодательством. Положениями ТК РФ установлено, что средний заработок сохраняется, в том числе:

- при участии в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);

- в случае выплаты выходного пособия при нарушении правил заключения трудового договора (ст. 84 ТК РФ);

- при предоставлении ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков, а также в случае выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении (ст. 114, 117 ТК РФ);

- при нахождении в командировке (ст. 167 ТК РФ);

- в случае предоставления учебных отпусков (ст. 173-176 ТК РФ);

- при выплате выходного пособия при увольнении и осуществлении последующих выплат на период трудоустройства (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);

- при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности работников (штата) без предупреждения за два месяца (ст. 180 ТК РФ);

- в случае расторжения трудового договора с руководителем учреждения, его заместителями и главным бухгалтером по причине смены собственника (ст. 181 ТК РФ);

- при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу в связи с медицинским заключением (ст. 182 ТК РФ);

- при направлении на медицинские обследования и осмотры (ст. 185, 212, 219 ТК РФ);

- при сдаче крови и ее компонентов - за дни сдачи и дни предоставляемого в связи с этим отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- в случае направления работника на курсы повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

- при установлении предела размера материальной ответственности работника за причиненный ущерб (ст. 241 ТК РФ);

- при вынужденном прогуле незаконно уволенного и восстановленного судом работника (ст. 394 ТК РФ).

- в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Записки-расчета (ф. 0504425) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

При расчете среднего заработка работника руководствуйтесь нормами статьи 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

 

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при расчете средней заработной платы, а также исключаемое из расчетного периода время определены пунктами 2, 3, 5 Положения N 922.

 

В частности, из расчетного периода исключите следующие периоды, в которых:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

 

Суммы, начисленные за данные периоды, также исключите из расчета среднего заработка.

 

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производите исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

 

Средний дневной заработок исчисляйте за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное количество календарных дней).

 

В месяцах, в которых часть дней исключается из расчета, фактическое количество дней приведите к среднемесячному расчетным путем.

 

Определите количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в каждом из не полностью отработанных месяцев по формуле:

Среднемесячное количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

=

Фактическое количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, в не полностью отработанном месяце

/

Число календарных дней в месяце

х

29,3

 

 

Сумму к выплате оформляйте бухгалтерской записью по дебету и кредиту соответствующих счетов.

 

Как заполнить Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)?

 

См. Пример заполнения Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504501) применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам, с дальнейшим учетом на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Ведомости (ф. 0504501), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте при оформлении выдачи из кассы денежных средств под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу.

По результатам выдачи денежных средств по Ведомости (ф. 0504501) оформляйте Расходный кассовый ордер (ф. 0310002).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504501) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Ведомость (ф. 0504501) составляйте раздельно по видам (основаням) выплат:

- заработная плата;

- хозяйственные нужды;

- командировочные расходы;

- другие нужды.

 

 

 

При выдаче денежных средств подотчетному лицу по разным направлениям для каждого вида расходов будут разные счета по дебету, соответствующие аналитические счета счета 208 00. Поэтому в Ведомости (ф. 0504501) по одному сотруднику указывайте столько строк, сколько корреспондирующих счетов по дебету.

 

 

Как заполнить Авансовый отчет (ф. 0504505)?

 

См. Пример Авансового отчета (ф. 0504505)

По каким счетам применять:

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Авансовый отчет (ф. 0504505) оформляется для учета расчетов с подотчетными лицами при условии оформления на бумажном носителе.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Авансового отчета (ф. 0504505) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Авансовый отчет (ф. 0504505) применяйте для учета расчетов с подотчетными лицами, то есть с лицами, которым предварительно был выдан аванс. Если работнику денежные средства под отчет не выдавались, оформлять этот документ необязательно.

 

Однако учреждение вправе прописать в учетной политике применение Авансового отчета (ф. 0504505) и в случаях, когда работник осуществляет расходы для нужд учреждения за счет собственных средств. При заполнении документа в таких случаях в строке "Получен аванс" проставьте прочерки, а на оборотной стороне Авансового отчета (ф. 0504505) укажите расходы работника за счет собственных средств.

 

Методическими указаниями не урегулирован порядок заполнения граф 1 - 3 на лицевой стороне Авансового отчета (ф. 0504505). По мнению Минфина России (письмо от 08.05.2018 N 02-07-05/30993) в графах 1 - 3 лицевой стороны отражаются корреспонденции счетов по расходам, которые учреждение принимает к учету на основании подтверждающих документов (по кредиту счета 208 00 и дебету счетов 401 00, 100 00, 201 35). Не будет ошибкой, если дополнительно будут указаны проводки по предоставлению подотчетной суммы (по дебету счета 208 00 и кредиту счетов 201 00, 210 03, 304 05). Любой порядок заполнения не может быть квалифицирован как нарушение, особенно если он закреплен в учетной политике.

 

 

При заполнении оборотной стороны Авансового отчета (ф. 0504505) в графе 4 указывайте перечень расходов (товаров, работ, услуг), произведенных подотчетным лицом, а также наименование документа (чек ККТ, БСО, товарный чек, проездной документ, квитанция и прочие), на основании которого были произведены расходы. В графах 2 - 3 указывайте реквизиты такого документа (номер и дата).

 

 

Если, к примеру, к Авансовому отчету (ф. 0504505) приложены несколько товарных чеков, на основании которых были приобретены материальные ценности, то на оборотной стороне укажите каждый товарный чек (графа 4) с указанием его даты и номера (графы 2 - 3), а также перечня всех приобретенных материальных ценностей (графа 4).

 

Товары, работы, услуги, приобретаемые через подотчетное лицо, принимаются к учету датой утверждения Авансового отчета (ф. 0504505) (п. 216 Инструкции N 157н).

 

Методическими указаниями урегулирован вопрос нумерации документов, подтверждающих факт оплаты и перечисленных подотчетным лицом на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) (кассовых чеков, проездных билетов и т.д.) - документы нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

 

Вместе с тем, если учреждением принято решение подшивать к Авансовому отчету (ф. 0504505) дополнительные документы, такие как договоры, командировочные удостоверения (в случае их наличия), служебные записки и другие аналогичные документы, то порядок их нумерации закрепите в учетной политике. Одним из вариантов может быть способ, при котором дополнительные документы перечисляются на оборотной странице Авансового отчета (ф. 0504505) и нумеруются в общем порядке вместе c остальными документами, но при заполнении табличной части в графах, соответствующих таким документам, не указываются бухгалтерские записи и суммы расхода.

 

При большом количестве подтверждающих документов табличной части оборотной страницы Авансового отчета (ф. 0504505) может оказаться недостаточно. Методические указания не разъясняют ситуацию, когда количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому порядок документального оформления в этой ситуации закрепите в учетной политике.

 

Как вариант, если количество подтверждающих документов превышает количество строк в бланке Авансового отчета (ф. 0504505), подотчетному лицу могут быть выданы дополнительные оборотные листы бланка. В конце первого бланка отчета указывается: "Окончание расчета см. в продолжении N __ авансового отчета". В верхней части второго и последующих бланков отчетов указывается: "Продолжение авансового отчета N __". По сути, дополнительные оборотные листы являются продолжением первоначального бланка Авансового отчета (ф. 0504505). Поэтому строки "Израсходовано", "Остаток" и "Перерасход" заполняйте только на заключительном оборотном листе Авансового отчета (ф. 0504505).

 

В ситуации, когда после утверждения Авансового отчета (ф. 0504505) руководителем сотрудник вносит остаток средств или ему выплачивается перерасход, заполните раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода". При формировании Авансового отчета (ф. 0504505) автоматизированным способом этот раздел допустимо не заполнять (письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77837). Однако во избежание претензий со стороны контролирующих органов внесите информацию в раздел "Сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода" от руки.

 

 

Документы, прилагаемые подотчетными лицами к Авансовым отчетам (ф. 0504505), должны подтверждать:

- получение конкретного имущества, оказание (выполнение) определенных услуг (работ);

- факт оплаты стоимости имущества (услуг, работ).

 

Если подотчетное лицо, направляемое в служебную командировку, прикладывает к Авансовому отчету (ф. 0504505) подтверждающие документы на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский. Их перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самого учреждения (при его наличии) (письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202). Порядок перевода указанных документов на русский язык установите самостоятельно в рамках формирования учетной политики.

 

Авансовый отчет (ф. 0504505) и соответствующие подтверждающие документы должны быть предъявлены не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который наличные деньги выдавались под отчет, или со дня выхода на работу (абз. 2 п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Так как подотчетная сумма может быть перечислена и на карту сотрудника, установите в учетной политике единый срок по всем авансам, независимо от способа их предоставления (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом). Срок представления Авансового отчета (ф. 0504505) и окончательного расчета по командировочным расходам - 3 рабочих дня по возвращении из командировки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

 

Законодательство не устанавливает конкретных сроков предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) и сопутствующих документов в ситуации, когда сотрудник осуществляет расходы в интересах учреждения без предварительной выдачи ему денежных средств. Поэтому срок предоставления Авансового отчета (ф. 0504505) вместе с прилагаемыми к нему документами в этом случае определите в учетной политике или ином локальном документе.

 

Также в учетной политике учреждения установите срок, в течение которого осуществляется:

- проверка Авансового отчета (ф. 0504505);

- утверждение Авансового отчета (ф. 0504505);

- окончательный расчет с подотчетным лицом (кроме командировочных расходов, по которым срок окончательного расчета сотрудника установлен нормативным актом).

 

Как заполнить Квитанцию (ф. 0504510)?

 

См. Пример заполнения Квитанции (ф. 0504510)

По каким счетам применять:

Квитанцию (ф. 0504510) применяйте для оформления приема наличных денежных средств от физических лиц, с дальнейшим учетом на счете 0 205 00 000 "Расчеты по доходам".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Квитанции (ф. 0504510), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте для оформления приема наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Квитанции (ф. 0504510) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Каждый бланк Квитанции (ф. 0504510) имеет свой порядковый номер и серию. Это обязательные реквизиты.

 

 

В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно ввиду отсутствия у плательщика соответствующих показателей, в строке ставьте прочерк.

 

 

Перечень лиц, имеющих права подписи Квитанции (ф. 0504510), утвердите приказом. Это может быть кассир или бухгалтер учреждения.

 

 

Внесение корректировок в Квитанцию (ф. 0504510) недопустимо. Если при оформлении Квитанции (ф. 0504510) допущены ошибки, то бланк считается испорченным. Испорченный бланк перечеркните и сдайте на хранение в том же порядке, который предусмотрен для правильно оформленных бланков.

 

 

Бланк Квитанции (ф. 0504510) может заполняться как вручную, так и автоматизированным способом. Это определяйте в рамках формирования учетной политики.

 

В рамках своей учетной политики также самостоятельно определяйте способ отражения необходимых реквизитов в Квитанции (ф. 0504510).

 

Как заполнить Кассовую книгу (ф. 0504514)?

 

См. Пример заполнения Кассовой книги (ф. 0504514)

По каким счетам применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) применяется для отражения операций по счетам:

0 201 34 000 "Касса";

0 201 35 000 "Денежные документы".

 

В каких случаях применять:

Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов. Объем наличного оборота для составления Кассовой книги (ф. 0504514) значения не имеет. Так, если в отчетном периоде происходит хотя бы несколько таких хозяйственных операций (например, одна-две в течение года), данный документ все равно должен быть составлен. Не снимает обязанность по ведению Кассовой книги (ф. 0504514) и использование онлайн-касс.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Кассовой книги (ф. 0504514) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Записи в кассовую книгу может вносить не только кассир, но и любой сотрудник учреждения, уполномоченный на выполнение этой обязанности, например, бухгалтер.

 

Кассовая книга (ф. 0504514) может формироваться (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У):

1) на бумажном носителе;

2) в электронном виде (электронная Кассовая книга).

Порядок ведения Кассовой книги (ф. 0504514) установите в учетной политике.

 

Данные в Кассовую книгу (ф. 0504514) на бумажном носителе записываются по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру), оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги, денежные документы (полное оприходование в кассу наличных денег).

Кассовую книгу на бумажном носителе заполняйте только за те дни, когда есть приход или выдача наличных денежных средств (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).

 

Данные в электронную Кассовую книгу записываются в момент подписания кассиром ЭЦП каждого приходного и расходного кассового ордера (их скан-копий с собственноручными подписями).

Электронную Кассовую книгу формируйте ежедневно, включая рабочие дни, в которые кассовые операции не проводились.

 

Табличную часть Кассовой книги (ф. 0504514) заполняйте в следующем порядке. В начале таблицы укажите остаток наличных средств в кассе учреждения на начало дня. Затем отразите все записи о проведенных наличных финансовых операциях. В частности, в графе "Приход" отразите сумму поступления, указанную в Приходном кассовом ордере (ф. 0310001), в графе "Расход" - сумму выдачи, указанную в Расходном кассовом ордере (ф. 0310002). В строке "Итого за день" укажите итоговые суммы поступления и выбытия по средствам учреждения, а также по средствам, полученным во временное распоряжение. Далее рассчитайте остаток на конец дня для каждого вида средств (для этого нужно сложить остаток на начало и сумму прихода за день, а затем вычесть сумму расхода). В строке "Общий остаток" укажите сумму остатков средств учреждения и средств, полученных во временное распоряжение. Данные из строки "Остаток на конец дня" перенесите в начало следующего листа.

 

 

Обратите внимание, что остаток в Кассовой книге (ф. 0504514), выведенный на конец рабочего дня, не должен превышать утвержденного руководителем учреждения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, за исключением дней выдачи заработной платы (п. 2 Указания N 3210-У).

 

Нормативными актами предусмотрено ежедневное оприходование средств в кассу с оформлением соответствующих документов (п. 4.6 Указаний N 3210-У). Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления: оформить приходные кассовые ордера и внести в тот же день в Кассовую книгу (ф. 0504514) записи о поступивших денежных средствах. Невыполнение указанных действий свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций. Указания N 3210-У не предусматривают других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления может являться неоприходованием этих денежных средств. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу учреждения наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, понимается неотражение или неполное отражение в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением ККТ (письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982).

 

Однако в учреждениях не всегда возможно своевременно отразить поступление денежных средств в Кассовой книге (ф. 0504514). Например, это ситуации, когда прием денежных средств от покупателей производится в выходные или нерабочие праздничные дни. В этом случае бухгалтер может сформировать Кассовую книгу (ф. 0504514) в первый рабочий день. При этом в целях исключения претензий со стороны контролирующих органов в листе Кассовой книги (ф. 0504514) указывается дата фактического совершения операций - выходной или нерабочий праздничный день.

 

Если оприходовать наличные денежные средства в кассу учреждения в день их получения и пробития чека ККМ не представляется возможным, и выручка сдается в главную кассу на следующий день, организация не может быть привлечена к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 27.02.2006 N 09-24/14618, постановление Тринадцатого ААС от 28.04.2011 N 13АП-4872/11).

 

Порядок сдачи, оприходования и принятия выручки к учету с указанием графиков работы операционных касс, главной кассы и других подразделений бухгалтерии зафиксируйте в учетной политике.

 

Как заполнить Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)?

 

См. Пример заполнения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)

По каким счетам применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для отражения операций по счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Отчет (ф. 0504520) применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. Документ формируется в электронном виде на основании электронных документов, в соответствии с которыми принято решение о выдаче денежных средств подотчетному лицу (аванса) для соответствующих целей:

- Решения о командировании (ф. 0504512, 0504515);

- Изменения Решения о командировании (ф. 0504513, 0504516);

- Решения о компенсации (ф. 0504517);

- Заявки на закупку (ф. 0504518).

 

Учреждениям, перешедшим на электронный документооборот и формирующим Отчет (ф. 0504520) в электронном виде, формировать Авансовый отчет (ф. 0504505) на бумажном носителе нет необходимости.

 

С 01.01.2021 в обязательном порядке работать с электронными документами должны учреждения и органы, передавшие полномочия по ведению бюджетного или бухгалтерского учета на основании соответствующего решения Правительства РФ, высшего органа власти субъекта РФ, местной администрации. Для остальных учреждений жестких сроков начала применения электронных документов не установлено. Необходимость использования в работе электронных форм и дату перехода на их применение такие учреждения могут закрепить в своей учетной политике, а централизованные бухгалтерии, которым полномочия по ведению учета переданы бюджетными и автономными учреждениями на основании соглашений, - в Единой учетной политике.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Отчета (ф. 0504520) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

По строке "Особый статус (условия)" Отчета (ф. 0504520) отражается информация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации изменяет обычные условия командирования, влияющие на нормативы, по которым осуществляется расчет расходов по командированию в связи с особым статусом работника при направлении в командировку. Например, статьей 259 ТК РФ запрещается направлять в командировки беременных женщин, а женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, - только с их письменного согласия.

 

 

Отчет (ф. 0504520) в виде электронного документа должен быть подписан электронными подписями (ЭП):

- подотчетного лица;

- ответственного лица учреждения (ответственным за принятие документов-оснований и проверку на их соответствие прикрепленным скан-копиям, созданным в электронном формате), в котором работает работник (подотчетное лицо);

- руководителя структурного подразделения;

- руководителя учреждения;

- руководителя финансово-экономического подразделения.

 

При этом подотчетное лицо и руководитель структурного подразделения подписывают Отчет (ф. 0504520) простой ЭП.

 

Простой ЭП является электронная подпись, которая посредством использования кодов, паролей или иных средств подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом (ст. 5 Закона N 63-ФЗ). При этом наличие ключа ЭП (уникальной последовательности символов, предназначенной для создания электронной подписи) и наличие ключа проверки ЭП (уникальной последовательности символов, однозначно связанной с ключом электронной подписи и предназначенной для проверки подлинности электронной подписи), указанного в соответствующем сертификате, для простой электронной подписи не требуется (п. 1 ч. 4 ст. 5, п. 5 ст. 5 Закона N 63-ФЗ).

 

Иными словами простая ЭП содержится либо в самом электронном документе, либо для ее использования необходимо пройти регистрацию у оператора информационной системы, с использованием которой осуществляются создание и (или) отправка электронного документа (п. 1 ст. 9 Закона N 63-ФЗ). Генерация ключей для простой ЭП не требуется. Примером использования простой электронной ЭП является ввод определенных логинов и паролей при осуществлении различных операций в онлайн-режиме либо при формирования документов в программах, обеспечивающих автоматизацию бухгалтерского учета.

 

В качестве документов-оснований могут выступать скан-копии подтверждающих документов при условии удостоверения соответствия скан-копии подлиннику документа квалифицированной ЭП лица, ответственного за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) лица, ответственного за формирование и (или) передачу такой скан-копии (п. 32 Стандарта "Концептуальные основы").

 

 

В состав прилагаемых документов включаются документы, подтверждающие перелет (проезд) подотчетного лица в командировку и обратно. При этом не имеет значения каким способом приобретались билеты: согласно государственному контракту (по агентскому договору) или подотчетным лицом. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 20.08.2020 N 02-06-10/73254.

 

Как заполнить Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608)?

 

См. Пример заполнения Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608)

По каким счетам применять:

Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608) применяется для отражения операций по начислению родительской платы на счете 0 205 31 000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)".

 

В каких случаях применять:

Табель (ф. 0504608) оформляется для учета посещаемости детей в учреждениях, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Табеля (ф. 0504608) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Нормативным актом уполномоченного органа могут быть предусмотрены оплачиваемые и неоплачиваемые пропуски детьми дошкольного образовательного учреждения (ДОУ).

 

Например, родительская плата за содержание детей в ДОУ может не взиматься в случаях:

- пропуска по болезни ребенка (согласно предоставленной медицинской справке);

- пропуска по причине карантина;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении от 5 и более календарных дней в период отпуска родителей (законных представителей), но не более 1 (одного) месяца в год;

- при отсутствии ребенка в дошкольном учреждении в период регистрации родителей в центрах занятости населения в качестве безработных или в случае временной приостановки работы (простоя) не по вине работника на предприятии родителей;

- за период закрытия дошкольного учреждения на ремонтные и (или) аварийные работы.

 

Дни пропусков ребенка в ДОУ не по причинам, указанным в нормативном акте уполномоченного органа, включите в родительскую плату за содержание ребенка.

 

В связи с этим, для заполнения Табеля (ф. 0504608) используются следующие буквенные обозначения:

- "НУ" - неявка по уважительной причине;

- "НЯ" - неявка без уважительной причины.

 

Учетной политикой могут быть предусмотрены иные буквенные обозначения, содержащие расшифровку уважительной причины неявки, например:

"НБ" - болезнь ребенка;

"НК" - карантин;

"НАР" - авария (ремонт);

"НУ" - иные уважительные причины согласно нормативному акту органа местного самоуправления;

"НСО" - отсутствие по заявлению родителей (по семейным обстоятельствам).

 

 

Если ребенок принят в ДОУ не с первого числа месяца или выбыл в течение месяца, в Табеле (ф. 0504608) отмечайте дни месяца до приема ребенка (после его выбытия до конца месяца), например, прочерками.

 

Как заполнить Извещение (ф. 0504805)?

 

См. Примеры заполнения Извещения (ф. 0504805)

По каким счетам применять:

Извещение (ф. 0504805) используйте при оформлении расчетов, возникающих по операциям приемки-передачи имущества, активов и обязательств, учитываемых по счетам балансового и забалансового учета.

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Извещения (ф. 0504805), поименованы в Методических указаниях. Извещение (ф. 0504805) используется при:

1) оформлении бухгалтерского документа по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, в частности:

- по приемке-передаче имущества, активов и обязательств между субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах;

- по расчетам между государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями и учредителями;

- по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание по поступлениям (выбытиям) в бюджет (из бюджета);

2) оформлении первичного учетного документа по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, по которым не установлены унифицированные формы документов, в частности операций, возникающих при:

- предоставлении межбюджетных трансфертов с условиями при передаче активов, включая операции, формирующие расчеты по возврату неиспользованных средств межбюджетного трансферта;

- предоставлении субсидий (грантов) с условиями при передаче активов бюджетным и автономным учреждениям (смотрите также письма Минфина России от 26.02.2020 N 02-06-10/13507, от 04.02.2020 N 02-06-07/6939), включая операции, формирующие расчеты по возврату указанных субсидий (грантов).

 

Кроме того, применяйте Извещение (ф. 0504805):

- по расчетам с учредителем по распоряжению ОЦДИ (по взаимосвязанным показателям отчетности учреждения (счет 210 06) и учредителя (счет 204 33);

- при передаче казенным учреждением, наделенным отдельными полномочиями по начислению и учету платежей в бюджет, информации о начисленных суммах доходов администратору кассовых поступлений, а также при поступлении от администратора кассовых поступлений информации о зачислении поступивших средств в доход соответствующего бюджета;

- при приемке-передаче нефинансовых активов, полученных в рамках централизованных поставок;

- при приемке-передаче имущества, обязательств внутри сектора государственного управления;

- при приемке-передаче имущества, обязательств между головным учреждением и его филиалом;

- при приемке-передаче имущества, активов и обязательств в результате реорганизации или изменения типа учреждения;

- для уточнения бухгалтерских данных по отражению свершившейся передачи имущества между организациями бюджетной сферы в целях синхронизации консолидируемых оборотов. Такая необходимость может возникнуть, если оформление передачи имущества занимает длительный период времени, в течение которого балансовые показатели передаваемого имущества могут быть изменены, например, вследствие изменения стоимостных оценок имущества, начисления амортизации, проведения процедур обесценения (письма Минфина России от 04.06.2020 N 02-07-05/48079, от 24.12.2020 N 02-07-05/113474);

- при передаче капитальных вложений в неотделимые улучшения, произведенных при реконструкции объекта недвижимости, находящегося в момент реконструкции в безвозмездном пользовании учреждения (письмо Минфина России от 21.10.2020 N 02-06-10/91814).

 

Детальный порядок применения Извещения (ф. 0504805) установите в учетной политике учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Извещения (ф. 0504805) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Извещение (ф. 0504805) заполняется учреждением-отправителем со своей стороны, подписывается и скрепляется печатью. Документ формируется в двух экземплярах, если иное не предусмотрено условиями взаимосвязанных (консолидируемых) операций между субъектами учета (в этом случае экземпляры формируются для каждого учреждения (обособленного подразделения, филиала), участвующего в приемке-передаче активов, обязательств). Затем экземпляры отправляются сторонам. К Извещению (ф. 0504805) в обязательном порядке прилагаются сопроводительные документы, подтверждающие факт приемки-передачи объектов учета (акты о приеме-передаче, описи, реестры, оправдательные документы поставщиков по централизованному снабжению и другие документы). Сторона, получившая Извещение (ф. 0504805), заполняет документ в своей части реквизитов и направляет его экземпляр каждой стороне, участвующей в приемке-передаче активов.

 

По безвозмездным поступлениям, предоставляемым с условиями при передаче активов, Извещение (ф. 0504805) формируется стороной, получающей указанные безвозмездные поступления. В остальных случаях Методические указания не устанавливают нормы о формировании Извещения (ф. 0504805). Поэтому это допустимо делать как передающей, так и принимающей стороне, при условии, что у них есть все необходимые данные (письмо Минфина России от 17.11.2016 N 02-07-10/67862, от 28.10.2020 N 02-06-05/93923).

 

В зависимости от экономического содержания операции табличная часть Извещений (ф. 0504805) будет различаться.

 

 

 

При приемке-передаче имущества, активов и обязательств между субъектами учета может возникнуть ситуация, когда акт приема-передачи недвижимого имущества содержит стоимостные показатели на дату, отличную от даты передачи объекта недвижимого имущества в оперативное управление (даты регистрации права оперативного управления). В этом случае в целях корректного отражения в бухгалтерском учете стоимостных показателей при оформлении Извещения (ф. 0504805) необходимо указать данные объекта недвижимого имущества на дату передачи имущества (дату регистрации) (письмо Минфина России от 24.12.2020 N 02-07-05/113474).

 

Как заполнить Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)?

 

См. Пример заполнения Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)

По каким счетам применять:

Акт о списании (ф. 0504816) применяйте при оформлении списания бланков строгой отчетности с забалансового счета 03 "Бланки строгой отчетности".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Акта о списании (ф. 0504816), поименованы в Методических указаниях. Акт о списании (ф. 0504816) применяйте для оформления решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о списании бланков строгой отчетности, а также для оформления решения о списании испорченных бланков строгой отчетности (в том числе при их заполнении).

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Акта о списании (ф. 0504816) при отражении списания транспортных или топливных карт, которые также можно учитывать как бланки строгой отчетности.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта о списании (ф. 0504816) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Факт уничтожения (сжигания) БСО следует подтвердить документом, удостоверяющим уничтожение (письмо Минфина России от 30.11.2015 N 02-07-10/70056).

 

Уничтожение БСО в зависимости от количества документов можно провести несколькими способами:

- порвать вручную;

- измельчить в шредере;

- сжечь (с соблюдением требований пожарной безопасности);

- передать специализированной организации для уничтожения.

 

При списании БСО с дальнейшей утилизацией в графе 4 Акта о списании (ф. 0504816) указывайте дату уничтожения (сжигания).

 

 

При списании транспортных или топливных карт в случае их учета как бланков строгой отчетности в таблице Акта о списании (ф. 0504816) указывайте номер карты и причину списания.

 

 

Согласно Методическим рекомендациям в таблице Акта о списании (ф. 0504816) отсутствуют графы "Количество" и "Наименование". Однако субъект учета вправе включить дополнительные реквизиты (данные) в первичный учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа. Удаление отдельных реквизитов из формы не допускается. Таким образом, унифицированная форма может быть изменена при условии сохранения всех обязательных реквизитов.

 

 

Детальный порядок оформления Акта о списании (ф. 0504816) установите в учетной политике.

 

Как заполнить Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)?

 

См. Пример заполнения Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817)

По каким счетам применять:

Уведомление по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) применяется при оформлении операций по межбюджетным трансфертам (МБТ), учитываемых на счетах:

0 205 51 000 "Расчеты по безвозмездным поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" - в части получения МБТ текущего характера, а также в части возврата остатка МБТ текущего характера или МБТ любого характера, предоставленных до 01.01.2019;

0 205 61 000 "Расчеты по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" - в части получения МБТ капитального характера, а также в части возврата остатка МБТ капитального характера за исключением МБТ, предоставленных до 01.01.2019;

0 206 51 000 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" - в части предоставления МБТ, а также в части расчетов в сумме неиспользованных остатков МБТ.

 

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504817) применяется при оформлении операций по МБТ, имеющим целевое назначение.

 

Также Уведомление (ф. 0504817) оформляется:

- для подтверждения суммы неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, сформированных на начало финансового года и (или) восстановленных в текущем финансовом году;

- для подтверждения потребности направления указанных средств на расходы, предусмотренные условиями предоставления МБТ, имеющих целевое назначение.

 

Уведомление (ф. 0504817) оформляется если условиями соглашения о предоставлении целевых МБТ для указанных подтверждений предусмотрено его применение.

 

Кроме того, Уведомление (ф. 0504817) может применяться при оформлении операций по передаче расчетов (данных об исполнении бюджета (сметы, плана финансово-хозяйственной деятельности)) в рамках проведения реорганизации учреждения (при передаче учреждения из одного бюджета в другой).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504817) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формируйте Уведомление (ф. 0504817) в отдельности на каждый межбюджетный трансферт.

 

 

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504817) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, бюджетов, из которых они финансируются, и межбюджетного трансферта. В содержательной части документа заполните реквизиты нормативного акта и основание для формирования Уведомления (ф. 0504817).

 

При оформлении операций по предоставлению (получению) МБТ, имеющих целевое назначение, заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 1 содержательной части укажите одно из приведенных в подстрочнике указаний на формирование расчетов между бюджетами по МБТ и сумму расчетов прописью;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ, либо код дохода от возврата остатка МБТ, имеющих целевое назначение, прошлых лет по классификации доходов бюджета, предоставившего МБТ;

- в графе 2 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, подлежащего возврату в бюджет;

- в графе 3 укажите сумму бюджетных назначений, утвержденную на соответствующий финансовый год для предоставления МБТ, либо сумму изменений в уже утвержденный объем бюджетных назначений по предоставлению МБТ (со знаком "плюс" - в части увеличения, со знаком "минус" - в части уменьшения);

- в графе 4 укажите сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

Обратите внимание: в случае предоставления МБТ в форме дотации в графе 4 укажите сумму расходов в объеме бюджетных средств, перечисленных бюджету, получающему дотацию;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета, получающего МБТ (код дохода от предоставления МБТ; код возврата остатков МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет).

- в графах 6 - 7 укажите данные о неиспользованном остатке МБТ: общую сумму и часть, необходимость использования которой подтверждена.

 

По строке "Справочно" укажите нарастающим итогом с начала года:

- сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, прошлых лет, подлежащую возврату в бюджет;

- сумму бюджетных назначений на предоставление трансферта с учетом изменений в утвержденный объем бюджетных ассигнований;

- сумму принятых (начисленных) главным администратором межбюджетного трансферта расходов, источником финансового обеспечения которых является МБТ.

 

В целях подтверждения сумм неиспользованных остатков МБТ, имеющих целевое назначение, а также потребности в них в очередном финансовом году заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в пункте 2 содержательной части укажите общую сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждена;

- в графе 1 укажите код классификации расходов бюджета, предоставляющего МБТ;

- в графе 5 укажите код классификации доходов бюджета от предоставления МБТ, имеющего целевое назначение, по бюджетной классификации бюджета, получающего МБТ;

- в графе 7 укажите сумму неиспользованного остатка МБТ, имеющего целевое назначение, потребность в котором в очередном финансовом году подтверждается направляемым Уведомлением (ф. 0504817).

 

При проведении реорганизации учреждений (при передаче учреждения из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации в другой) заполняйте Уведомление (ф. 0504817) в следующем порядке:

- в графе 1 укажите соответствующие коды классификации расходов бюджета;

- в графе 3 укажите сумму утвержденных на соответствующий финансовый год бюджетных назначений;

- в графе 4 укажите суммы кассовых расходов реорганизуемого учреждения.

 

Подписывают Уведомление (ф.0504817) руководитель и главный бухгалтер (либо уполномоченные на осуществление данной операции лица) учреждения - отправителя.

 

Как заполнить Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)?

 

См. Пример заполнения Уведомления о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822)

По каким счетам применять:

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) (ф. 0504822) служит основанием для отражения показателей лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, учитываемых на счетах:

0 501 11 000 "Доведенные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 14 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 15 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств"

0 503 11 000 "Доведенные бюджетные ассигнования";

0 503 14 000 "Переданные бюджетные ассигнования";

0 503 15 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

 

В каких случаях применять:

Уведомление (ф. 0504822) применяется в целях доведения до главного распорядителя (распорядителя, получателя) бюджетных средств показателей лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также суммы внесенных изменений в показатели лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), утвержденных в течение текущего финансового года.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Уведомления (ф. 0504822) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Уведомления (ф. 0504822) внесите данные о дате заполнения, наименованиях отправителя и получателя, их реквизитов, а также бюджета, из которого осуществляется финансирование. В содержательной части документа укажите наименования документов, являющихся приложениями к Уведомлению (ф. 0504822).

 

Табличную часть Уведомления (ф. 0504822) заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите коды бюджетной классификации лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований);

- в графе 2 укажите сумму лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 укажите сумму текущего изменения за месяц: в положительном значении (со знаком "плюс") в случае увеличения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований) или в отрицательном значении (со знаком "минус") в случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований;

 

 

- в графе 4 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

 

Обратите внимание: в Уведомление (ф. 0504822) допускается включение дополнительных показателей, отражающих особенности исполнения соответствующего бюджета, а также уточнение наименования самой формы документа.

 

Как заполнить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833)?

 

См. примеры заполнения Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

По каким счетам применять:

Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) оформляйте для отражения операций по счетам балансового и забалансового учета в случаях, определенных Методическими указаниями, инструкциями по бухгалтерскому (бюджетному) учету для учреждений бюджетной сферы (Инструкциями NN 157н, 162н, 174н, 183н), а также в ситуациях, когда первичный учетный документ отсутствует.

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Бухгалтерской справки (ф. 0504833), поименованы в Методических указаниях.

В частности, применяйте Бухгалтерскую справку (ф. 0504833):

1) как первичный учетный документ:

- при отражении операций, для которых не установлены унифицированные формы первичных учетных документов (формы электронных первичных учетных документов);

- при отражении операций, в результате которых не требуется предоставления плательщиком (физическим, юридическим лицом) первичного учетного документа;

2) как бухгалтерский документ:

- при передаче лицом, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных ЭЦП (письмо Минфина России от 22.09.2020 N 02-07-05/83195);

- при отсутствии возможности в оформленном первичном учетном документе заполнения раздела "Отметка о принятии к учету". Например, при передаче полномочий по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и формированию бюджетной (финансовой) отчетности иной организации (централизованной бухгалтерии);

- при отражении бухгалтерских записей, связанных с исправлением ошибок, выявленных субъектом учета, проверяющим органом. При этом исправления записываются соответствующей корреспонденцией по счетам бухгалтерского учета, и делается ссылка на номер и дату исправляемого документа, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений.

 

Кроме того, некоторые случаи оформления Бухгалтерской справки (ф. 0504833) приведены в инструкциях по бухгалтерскому (бюджетному) учету для учреждений бюджетной сферы. Так, например, Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) оформляйте в случаях:

- отражения операций при заключении счетов текущего финансового года;

- отнесения расходов (доходов) будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года;

- переноса остатков по счетам или перевода объектов учета из одной группы в другую;

- отражения курсовых разниц и т.д.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Бухгалтерской справки (ф. 0504833) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формирование Бухгалтерской справки (ф. 0504833) как первичного учетного документа и бухгалтерского документа различается.

 

Содержательную часть Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной как первичный учетный документ, заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите название хозяйственной операции и ее правовое основание (документ);

графы 2 и 3 не заполняйте;

- в графах 4 - 5 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 6 укажите сумму операции.

 

Содержательную часть Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной как бухгалтерский документ, заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование первичного учетного документа;

- в графах 2 и 3 укажите номер и дату первичного учетного документа (при исправлении ошибок - номер и дату документа, по которому исправляется бухгалтерская запись, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений);

- в графах 4 - 5 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 6 укажите сумму первичного учетного документа.

 

Методическими указаниями в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) не предусмотрен номер, поэтому Бухгалтерская справка как первичный учетный документ может не нумероваться. Дата является обязательным реквизитом, который указывается в заголовочной части.

 

Если Бухгалтерская справка (ф. 0504833) составляется в целях исправления ошибок бухгалтерского учета, то в графе 2 можно проставить "Б/Н", т.к. номер документа в числе обязательных реквизитов Бухгалтерской справки не поименован. Наименование документа и дата являются обязательными реквизитами, поэтому в графе 3 дата в обязательном порядке указывается.

 

Обратите внимание: учреждение вправе включить дополнительные реквизиты (данные) в Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). Однако удаление учреждением отдельных реквизитов Бухгалтерской справки (ф. 0504833) не допускается.

 

Бухгалтерская справка (ф. 0504833) подписывается должностными лицами, ответственными за содержащиеся в документе данные, указывается дата подписания документа и контактный номер телефона.

 

Основанием для отражения в учете операций из Бухгалтерской справки (ф. 0504833) выступает "Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету". Одновременно производится отражение бухгалтерских записей в соответствующих регистрах учета.

 

 

Как заполнить Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835)?

 

См. Пример заполнения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835)

По каким счетам применять:

Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) применяется для обобщения результатов проведенной в учреждении инвентаризации по счетам балансового и забалансового бухгалтерского учета (в соответствии с установленным перечнем объектов учета, подлежащих инвентаризации).

 

В каких случаях применять:

Акт (ф. 0504835) заполняется в целях обобщения полученных итогов проведенной в учреждении инвентаризации.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Акта (ф. 0504835) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Форма Акта (ф. 0504835) не содержит табличной части. Данная форма содержит только текстовое поле для описания результатов, установленных инвентаризационной комиссией.

 

Если в ходе инвентаризации не было выявлено никаких отклонений между данными бухгалтерского учета и фактически установленным наличием, то Акт (ф.0504835) составляйте на основе Инвентаризационных описей (ф. 0504087).

 

 

При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту (ф. 0504835) прилагайте Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

 

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) оформляется исключительно по результатам инвентаризации нефинансовых активов. Соответственно, при выявлении расхождений по результатам инвентаризации финансовых активов и расчетов реквизиты Ведомости расхождений в Акте (ф. 0504835) не могут быть заполнены. В этом случае Акт (ф. 0504835) составляйте на основании соответствующих инвентаризационных описей.

 

В Акте (ф. 0504835) отражайте сведения о любых установленных расхождениях с данными бухгалтерского учета, например, о недостачах, порче материальных ценностей, излишках и т.д., а также сведения об объектах, не соответствующих понятию "актив".

 

 

По фактам расхождений ответственное лицо составляет объяснительную записку, которую также приложите к Акту (ф. 0504835). В зависимости от установленных результатов руководитель принимает решение: излишки приходуются, а недостачи, как правило, взыскиваются с виновных лиц или относятся на финансовый результат текущего года.

 

Регистры бухучета

 

Как заполнить Инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0504031)?

 

См. Примеры заполнения Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031)

По каким счетам применять:

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) применяется для индивидуального учета объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку (ф. 0504031) открывайте при признании (принятии к бухгалтерскому учету) объекта имущества инвентарным объектом нефинансового актива. При прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) инвентарного объекта нефинансового актива регистр закрывается.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентарной карточки (ф. 0504031) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Объекты имущества в составе казны отражаются в бюджетном учете в стоимостном выражении без ведения инвентарного и аналитического учета объектов имущества. Вместе с тем финансовый орган муниципального образования вправе установить порядок инвентарного и аналитического учета объектов имущества казны в соответствии с порядком бухгалтерского учета объектов основных средств, установленным Инструкцией N 157н (см. например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 02-06-10/559). Соответственно, на объекты имущества казны также могут быть открыты Инвентарные карточки (ф. 0504031), если это предусмотрено порядком учета имущества казны муниципального образования.

Инвентарная карточка (ф. 0504031) заполняется на основании первичных учетных документов по поступлению (созданию) объекта нефинансового актива, в том числе:

- Акта о приеме-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- Приходного ордера на приемку нефинансовых активов (ф. 0504207);

- паспортов заводов-изготовителей;

- технической и иной документации, характеризующей объект, принимаемый к учету.

При этом детального порядка заполнения каждой графы Инвентарной карточки (ф. 0504031) положения Приказа N 52н не содержат. В связи с чем такой порядок целесообразно закрепить в учетной политике учреждения.

В течение срока эксплуатации нефинансового актива в соответствующих разделах Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражается информация о находящемся на учете объекте, а также всех изменениях и событиях, связанных с этим объектом.

В разделе "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) указываются индивидуальные технические, качественные и количественные характеристики объекта (характеристики, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества).

 

 

Методические указания не содержат детального порядка заполнения графы 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031). Такой порядок закрепите в учетной политике.

 

Учреждение принимает к учету основные средства от другого учреждения бюджетной сферы, в т.ч. от учредителя, на основании Акта о приеме-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), который не содержит информацию о дате ввода в эксплуатацию объектов основных средств передающей стороной. При этом приложением к Акту о приеме-передаче являются копии инвентарных карточек, открытых передающей стороной. Следовательно, у учреждения есть возможность узнать информацию о первоначальной дате ввода в эксплуатацию объектов основных средств. В такой ситуации учреждением может быть принято решение указывать в графе 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031) дату первоначального ввода в эксплуатацию объектов основных средств.

 

В то же время, такой порядок заполнения графы 6 не является обязательным. Поэтому, учетной политикой может быть предусмотрен вариант, при котором в графе 6 раздела 1 "Дата ввода в эксплуатацию" Инвентарной карточки (ф. 0504031) будет заполняться дата ввода в эксплуатацию в самом учреждении, т.е. дата, когда получающая сторона ввела основное средство в эксплуатацию не зависимо от типа организации, осуществившей безвозмездную передачу объекта.

 

В Инвентарной карточке (ф. 0504031) производятся записи о внутренних перемещениях, проведении ремонта (в том числе гарантийного), реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию, частичной ликвидации существующего объекта (на основании Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103)).

 

Сведения о проведенном ремонте, не изменяющем первоначальную (балансовую) стоимость объекта, отражаются в графах 5-8 раздела 4 "Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта" Инвентарной карточки (ф. 0504031).

 

Если же в результате проведения ремонтных работ изменяются признаки, характеризующие объект: материалы, размеры, наименования важнейших комплектующих, детали, узлы, приспособления и принадлежности, относящиеся к основному объекту, то сведения об указанных изменениях отражаются в разделе 5 "Краткая индивидуальная характеристика объекта". Также нужно оформить пояснительную записку к Инвентарной карточке (ф. 0504031), где будут указаны особенности произведенных изменений (письмо Минфина России от 07.11.2019 N 02-07-10/86687).

 

Кроме того, в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Инвентарной карточки (ф. 0504031) основного средства приводится перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности, в том числе информация о наличии охранной и пожарной сигнализации.

 

Методические рекомендации не содержат требований об отражении в Инвентарной карточке (ф. 0504031) сведений о проведенных технических осмотрах. Основная задача технического обслуживания - это поддержание надлежащего внешнего вида и технически исправного состояния основного средства. В отличие от ремонта техническое обслуживание является профилактическим мероприятием, проводимым в плановом порядке. Ремонт же выполняется при возникновении необходимости, т.е. когда выявилась неисправность или поломка, затрудняющая либо исключающая возможность эксплуатации основного средства. Однако в процессе технического обслуживания могут быть проведены работы аналогичные ремонтным, например, очистка, смазка деталей, крепление болтовых соединений, замена некоторых составных частей объекта, регулировка и т.д. Следовательно, информация обо всех существенных действиях по техническому обслуживанию может быть указана в Инвентарной карточке (ф. 0504031). Порядок отражения информации о технических осмотрах закрепите в учетной политике учреждения.

 

В используемом учреждением объекте могут содержаться драгоценные металлы, сведения о которых необходимо указывать еще при постановке данного объекта на учет. Такая информация отражается в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" Инвентарной карточки (ф. 0504031).

 

Сведения о драгметаллах (наименование, масса, количество) отражаются на основании технической документации (паспорта, руководства по эксплуатации, справочника), либо при отсутствии этих сведений - по данным организаций, разработчиков, изготовителей или решения комиссии на основе аналогов, расчетов.

 

 

При обнаружении расхождений и неточностей в Инвентарной карточке (ф. 0504031), к примеру, если неверно указана марка основного средства, в карточку должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. Исправление в регистре учета в любом случае должно содержать (ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Стандарта "Концептуальные основы"):

- дату исправления;

- подписи лиц, ответственных за ведение конкретного регистра (с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц).

 

Как заполнить Инвентарную карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032)?

 

См. Пример заполнения Инвентарной карточку группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032)

По каким счетам применять:

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) применяется для группового учета объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Инвентарную карточку (ф. 0504032) открывайте при признании (принятии к бухгалтерскому учету) объекта имущества инвентарным объектом нефинансового актива. При прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) инвентарного объекта нефинансового актива регистр закрывается.

 

Инвентарная карточка (ф. 0504032) предназначена для учета группы однородных объектов основных средств:

- мягкого инвентаря;

- библиотечных фондов;

- сценическо-постановочных средств (декораций, мебели и реквизита, бутафории);

- иных объектов основных средств, входящих в комплекс объектов основных средств, признаваемый для целей бухгалтерского учета единым инвентарным объектом (оконечных устройств сигнализационной сети, систем вентиляции, пожаротушения (например, камер видеонаблюдения, кондиционеров, периферийных устройств, являющихся оконечными устройствами сигнализационной сети, приборов, устройств средств измерения, управления; средств преобразования, принятия, передачи, хранения информации), средств вычислительной техники и оргтехники);

- предметов производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью до 100 000 рублей включительно.

 

Советы по заполнению:

Заполняется Инвентарная карточка (ф. 0504032) в порядке, предусмотренном Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Объектам, входящим в группу однородных объектов основных средств, присваивается внутренний порядковый инвентарный номер, формируемый как совокупность инвентарного номера инвентарной группы и порядкового номера объекта, входящего в данную инвентарную группу.

 

На группу объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей за единицу Инвентарная карточка (ф. 0504032) не открывается, инвентарные номера объектам не присваиваются. Учет такого имущества осуществляется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

 

Для объектов библиотечных фондов открывается одна Инвентарная карточка (ф. 0504032). Учет в ней может вестись в денежном выражении общей суммой без обязательного указания количества.

 

 

В то же время, на отдельные объекты библиотечного фонда, стоимостью, к примеру, свыше границы 100% начисления амортизации, т.е. свыше 100 000 рублей за единицу может быть открыта индивидуальная Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031). Однако инвентарные номера для таких объектов также не присваиваются.

 

Как заполнить Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)?

 

См. Пример заполнения Описи инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033)

По каким счетам применять:

Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033) оформляется в целях контроля за сохранностью Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

- 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Опись (ф. 0504033) применяется для регистрации открываемых Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов.

 

Для Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032), сформированных в форме электронного документа, Опись (ф. 0504033) не формируется.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Описи (ф. 0504033) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Порядок и периодичность формирования Описи (ф. 0504033) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

Например, если в рамках учетной политики учреждения предусмотрено требование о ежегодном распечатывании Описи (ф. 0504033) (за период с 1 января по 31 декабря соответствующего года), можете применить один из следующих вариантов отражения информации в Описи (ф. 0504033):

- с включением информации о выбывших до указанного периода инвентарных объектах. При таком варианте при наличии отметки о выбытии инвентарного объекта в графе 4 распечатанной Описи (ф. 0504033) даты выбытия могут находиться как в пределах периода, за который распечатан регистр, так и до даты начала указанного периода;

- без включения информации об инвентарных объектах, выбывших до начала установленного периода. В этом случае при наличии отметки о выбытии инвентарного объекта в графе 4 распечатанной Описи (ф. 0504033) будут указаны даты в пределах установленного периода.

 

 

Обратите внимание: информация об инвентарных объектах, не выбывших с балансового учета, исключению из Описей (ф. 0504033) не подлежит.

 

В зависимости от специфики деятельности учреждением может быть принято решение о ведении Описей (ф. 0504033) раздельно по группам и видам имущества, например, по объектам основных средств - в разрезе соответствующих аналитических кодов группы синтетического счета 101 00 000 "Основные средства". Такую возможность также закрепите в положениях учетной политики учреждения.

 

Как заполнить Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034)?

 

См. Пример заполнения Инвентарного списка нефинансовых активов (ф. 0504034)

По каким счетам применять:

Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) применяется для учета объектов основных средств (кроме объектов библиотечных фондов, предметов мягкого инвентаря, посуды), а также нематериальных и непроизведенных активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Инвентарный список (ф. 0504034) применяется для учета объектов основных средств (кроме объектов библиотечных фондов, предметов мягкого инвентаря, посуды), а также нематериальных и непроизведенных активов в местах их нахождения (хранения, эксплуатации).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентарного списка (ф. 0504034) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Периодичность формирования Инвентарного списка (ф. 0504034) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежегодно в последний день года).

 

 

Как заполнить Оборотную ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035)?

 

См. Пример заполнения Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035)

По каким счетам применять:

Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) применяется для отражения оборотов и остатков нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504035) применяется:

- для обобщения данных по наличию и стоимости нефинансовых активов (основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, продуктов питания);

- для проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета с данными счетов учета основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов Главной книги (ф. 0504072);

- для ведения аналитического учета по счетам амортизации основных средств и нематериальных активов, отражения и движения сумм амортизации по ее начислению и списанию с учета.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Оборотной ведомости (ф. 0504035) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Оборотная ведомость (ф. 0504035) составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении. При этом учреждение вправе составлять Оборотную ведомость (ф. 0504035) ежеквартально. Поэтому периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

 

Также в учетной политике может быть предусмотрено составление Оборотной ведомости (ф. 0504035) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета имущества.

 

 

Составляйте Оборотную ведомость (ф. 0504035) отдельно по каждому ответственному или материально ответственному лицу.

 

Как заполнить Оборотную ведомость (ф. 0504036)?

 

См. Пример заполнения Оборотной ведомости (ф. 0504036)

По каким счетам применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504036) применяется для отражения операций по счетам учета финансовых активов и обязательств:

0 201 00 000 "Денежные средства учреждения";

0 202 00 000 "Средства на счетах бюджета";

0 203 00 000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

0 204 00 000 "Финансовые вложения";

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- 0 210 00 000 "Прочие расчеты с дебиторами";

0 211 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 212 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы";

0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами";

0 306 00 000 "Расчеты по выплате наличных денег";

0 307 00 000 "Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

0 308 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 309 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям".

 

Оборотная ведомость (ф. 0504036) составляется в стоимостном выражении по синтетическому счету в разрезе счетов аналитического учета финансовых активов и обязательств.

 

В каких случаях применять:

Оборотная ведомость (ф. 0504036) применяется:

- для обобщения данных по счетам учета;

- для контроля за соответствием данных бухгалтерского учета по счетам учета и Главной книги (ф. 0504072).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Оборотной ведомости (ф. 0504036) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Оборотная ведомость (ф. 0504036) не является регистром бухгалтерского учета, который составляется постоянно (ежедневно, ежемесячно и т.д.). Данная форма заполняется при необходимости. Поэтому периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. К примеру, составление Оборотной ведомости (ф. 0504036) может быть предусмотрено при инвентаризации расчетов.

 

 

Как заполнить Накопительную ведомость по приходу продуктов питания (ф. 0504037)?

 

См. Пример заполнения Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037)

По каким счетам применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504037) применяется для обобщения сведений о материальных запасах, учитываемых по соответствующим аналитическим группам синтетического счета бухгалтерского учета счета 0 105 02 000 "Продукты питания".

 

В каких случаях применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504037) предназначена для обобщения сведений о поступлении продуктов питания в течение месяца.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накопительной ведомости (ф. 0504037) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Накопительная ведомость (ф. 0504037) составляется ежемесячно на основании первичных (сводных) учетных документов в количественном и стоимостном выражении. По окончании месяца в Накопительной ведомости (ф. 0504037) подводятся итоги.

 

При этом с учетом специфики деятельности учреждение вправе составлять Накопительную ведомость (ф. 0504037) ежеквартально. Периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

 

Накопительную ведомость (ф. 0504037) составляйте:

- по каждому ответственному лицу;

- по наименованиям продуктов (при необходимости, с указанием кодов продуктов питания).

 

В Накопительной ведомости (ф. 0504037) данные приводятся с указанием поставщиков (производителей) продуктов питания.

 

 

Как заполнить Накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038)?

 

См. Пример заполнения Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038)

По каким счетам применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504038) применяется для обобщения сведений о материальных запасах, учитываемых по соответствующим аналитическим группам синтетического счета бухгалтерского учета счета 0 105 02 000 "Продукты питания".

 

В каких случаях применять:

Накопительная ведомость (ф. 0504038) предназначена для обобщения сведений о расходовании продуктов питания в течение месяца.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Накопительной ведомости (ф. 0504038) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Записи в Накопительной ведомости (ф. 0504038) производятся ежедневно на основании Меню-требований (ф. 0504202) и других документов, прилагаемых к Накопительной ведомости (ф. 0504038).

 

 

По окончании месяца в Накопительной ведомости (ф. 0504038) подводятся итоги, определяется стоимость израсходованных продуктов, и одновременно сверяется с численностью довольствующихся.

 

При этом с учетом специфики деятельности учреждение вправе составлять Накопительную ведомость (ф. 0504038) ежеквартально. Периодичность составления данного регистра определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения.

 

 

Накопительную ведомость (ф. 0504038) составляйте:

- по каждому ответственному лицу;

- по наименованиям продуктов (при необходимости, с указанием кодов продуктов питания).

 

Как заполнить Книгу учета животных (ф. 0504039)?

 

См. Пример заполнения Книг учета животных (ф. 0504039)

По каким счетам применять:

Книга учета животных (ф. 0504039) применяется для аналитического учета молодняка животных и животных на откорме, учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504039) применяется для аналитического учета молодняка животных и животных на откорме и обеспечивает возможность получения сведений о поступлении и выбытии, поголовье и живом весе, привесе, приросте животных и прочих сведений.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504039) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В графе 5 Книги (ф. 0504039) предусмотрено указание инвентарного номера животного. Согласно п. 46 Инструкции N 157н инвентарный номер присваивается объектам основных средств. Молодняк всех видов животных и животные на откорме учитываются в составе материальных запасов (п.п. 99, 118 Инструкции N 157н). Присвоение инвентарных номеров таким объектам положениями Инструкции N 157н не предусмотрено.

 

В то же время, в учреждениях бюджетной сферы, имеющих в своей структуре подсобное хозяйство, ведение учета продукции животноводства (растениеводства) осуществляется, как правило, с применением положений отраслевых нормативных актов. Пунктом 18 приказа Минсельхоза России от 02.02.2004 N 73 "Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве" предусмотрено при оформлении полученного приплода животных присвоение им инвентарных номеров. Такие номера могут присваиваться в целях контроля за их ростом, привесом, перемещением, выбытием.

 

Порядок присвоения инвентарных номеров животным на выращивании и откорме закрепите в учетной политике учреждения.

 

 

Как заполнить Карточку количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)?

См. Пример заполнения Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041)

По каким счетам применять:

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) применяется для аналитического учета объектов основных средств, материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 105 00 000 "Материальные запасы" (за исключением счета 0 105 02 000 "Продукты питания" и счета 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы" - в части молодняка и животных на откорме);

0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути";

0 111 00 000 "Права пользования активами";

01 "Имущество, полученное в пользование";

02 "Материальные ценности на хранении";

07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";

08 "Путевки неоплаченные";

09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";

12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками";

13 "Экспериментальные устройства";

21 "Основные средства в эксплуатации";

23 "Периодические издания для пользования";

24 "Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление";

25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)";

26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование";

27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

 

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504041) применяется для аналитического учета:

- объектов основных средств, материальных ценностей, использованных при изготовлении экспериментальных устройств;

- материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных;

- переходящих наград, призов, кубков;

- товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских работ;

- нефинансовых активов в пути;

- материальных запасов (за исключением продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме);

- материальных ценностей, принятых в переработку;

- объектов основных средств, материальных ценностей, полученных в аренду, безвозмездное пользование, на хранение.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504041) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Карточку (ф. 0504041) заполняйте в отдельности на каждое ответственное и (или) материально ответственное лицо, даже если наименования активов, находящихся в их ведении, идентичны.

 

В графах 1 - 2 Карточки (ф. 0504041) проставляйте дату и номер Журнала операций (ф. 0504071), в котором отражена приходная или расходная операция.

 

Обратите внимание: по забалансовым счетам формирование Журналов операций (ф. 0504071) не предусмотрено. Объясняется это тем, что Журнал операций (ф. 0504071) предполагает отражение факта хозяйственной жизни в корреспонденции по дебету одного счета и кредиту другого счета. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть нет двойной записи.

 

Поэтому при формировании Карточки (ф. 0504041) по забалансовым счетам в графе 1 "Дата" указывайте дату совершения операции, а в графе 2 "Номер" - прочерк.

 

 

Детальный порядок, а также периодичность формирования Карточки (ф. 0504041) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

 

Как заполнить Книгу учета материальных ценностей (ф. 0504042)?

 

См. Пример заполнения Книги учета материальных ценностей (ф. 0504042)

По каким счетам применять:

Книгу (ф. 0504042) применяйте для учета материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 08 000 "Прочие основные средства" в части объектов библиотечных фондов.

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504042) применяется для учета в местах хранения (нахождения) материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, объектов библиотечных фондов. Книга (ф. 0504042) формируется и ведется лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей.

 

При ограниченном объеме наименований материальных ценностей Книга (ф. 0504042) может не формироваться. В этом случае ответственные лица могут вести учет материальных ценностей в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043). Применение конкретного регистра (Книги (ф. 0504042) или Карточки (ф. 0504043)) закрепите в рамках формирования учетной политики.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504042) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Учреждением должна быть организована систематическая проверка данных, отражаемых ответственным лицом в Книге (ф. 0504042). Проверки поступления и расходования материальных ценностей и их сверка с данными счетов учета материальных запасов, ведения Книги (ф. 0504042) осуществляется ответственными лицами учреждения, например, бухгалтером материальной группы, в рамках мероприятий внутреннего контроля. Периодичность проведения сверок установите в учетной политике. О результатах проверок сделайте соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце Книги (ф. 0504042).

 

Методические указания не описывают порядок заполнения графы "Контроль (подпись и дата)" Книги (ф. 0504042). Полагаем, что подпись в этой графе должна ставится также ответственным лицом, на которое возложена обязанность контролировать поступление и расходование материальных ценностей.

 

 

Исходя из бланка унифицированной формы Книги (ф. 0504042) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим при смене ответственного лица целесообразно завести новую Книгу (ф. 0504042).

 

Вместе с тем для отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Следовательно, возможен вариант: при смене ответственного лица не закрывать Книгу, а добавить в нее информацию о новом ответственном лице.

 

 

Ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге (ф. 0504042) по наименованиям, сортам и количеству.

 

По драгоценным металлам в Книге (ф. 0504042) дополнительно укажите массу в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл) и качество (пробу, содержание драгоценного металла).

 

Ведение учета библиотечного фонда по наименованиям и авторам в Книге (ф. 0504042) не требуется. Такой учет организуется в учреждении сотрудниками структурных подразделений библиотеки в соответствии с законодательством, регулирующим организацию библиотечного дела.

 

Как заполнить Карточку учета материальных ценностей (ф. 0504043)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета материальных ценностей (ф. 0504043)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504043) применяйте для учета материальных ценностей, учитываемых на счетах:

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 101 08 000 "Прочие основные средства" в части объектов библиотечных фондов.

 

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504043) применяется для учета в местах хранения (нахождения) материалов, готовой продукции, мягкого инвентаря, посуды, объектов библиотечных фондов. Карточка (ф. 0504043) формируется и ведется лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей.

 

Карточка (ф. 0504043) формируется при ограниченном объеме наименований материальных ценностей. Если в учреждении большое количество наименований материальных ценностей формируется Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042). Применение конкретного регистра (Карточки (ф. 0504043) или Книги (ф. 0504042)) закрепите в рамках формирования учетной политики.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504043) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Учреждением должна быть организована систематическая проверка данных, отражаемых ответственным лицом в Карточке (ф. 0504043). Проверки поступления и расходования материальных ценностей и их сверка с данными счетов учета материальных запасов, ведения Карточки (ф. 0504043) осуществляется ответственными лицами учреждения, например, бухгалтером материальной группы, в рамках мероприятий внутреннего контроля. Периодичность проведения сверок установите в учетной политике. О результатах проверок сделайте соответствующие записи на отведенной для этого странице в конце Карточки (ф. 0504043).

 

Методические указания не описывают порядок заполнения графы "Контроль (подпись и дата)" Карточки (ф. 0504043). Полагаем, что подпись в этой графе должна ставится также ответственным лицом, на которое возложена обязанность контролировать поступление и расходование материальных ценностей.

 

 

Исходя из бланка унифицированной формы Карточки (ф. 0504043) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим, на наш взгляд, при смене ответственного лица целесообразно завести новую Карточку (ф. 0504043).

 

Вместе с тем для отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Следовательно, возможен вариант: при смене ответственного лица добавить в Карточку (ф. 0504043) информацию о новом ответственном лице.

 

 

Ответственные лица ведут учет материальных запасов в Карточке (ф. 0504043) по наименованиям, сортам и количеству.

 

По драгоценным металлам в Карточке (ф. 0504043) дополнительно укажите массу в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл) и качество (пробу, содержание драгоценного металла).

 

Ведение учета библиотечного фонда по наименованиям и авторам в Карточке (ф. 0504043) не требуется. Такой учет организуется в учреждении сотрудниками структурных подразделений библиотеки в соответствии с законодательством, регулирующим организацию библиотечного дела.

 

Как заполнить Книгу регистрации боя посуды (ф. 0504044)?

 

См. Пример заполнения Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044)

По каким счетам применять:

Книга (ф. 0504044) применяется для обобщения информации об объектах, учитываемых на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504044) предназначена для обобщения учреждениями (ответственными лицами) сведений о разбитой посуде.

Списание разбитой посуды без ведения Книги (ф. 0504044) рассматривается в качестве нарушения (см. к примеру, п. 6.3 постановления Первого ААС от 11.06.2019 N 01АП-2306/19).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504044) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Пунктом 118 Инструкции N 157н установлено, что к прочим материальным запасам относятся в том числе:

- стекло и химпосуда;

- посуда.

 

То есть такие объекты, как стекло и химпосуда, в Инструкции N 157н выделены отдельно от посуды. Полагаем, что такое разделение произведено в связи с различным назначением посуды, применяемой в лабораториях, и посуды, используемой в столовых. Кроме того, лабораторная посуда может быть признана непригодной для дальнейшей эксплуатации даже в ситуации, когда не нарушена ее целостность (в отличие от столовой посуды). К примеру, пришла в негодность резинка от пипетки, стерлись шкалы у пробирок и т.д.

 

Таким образом, на наш взгляд, ведение Книги (ф. 0504044) предназначено именно для столовой посуды. По лабораторной посуде ведение данного регистра не является обязательным.

 

Исходя из бланка унифицированной формы Книги (ф. 0504044) возможность передачи этого регистра от одного ответственного лица другому не предусмотрена. В связи с этим при смене ответственного лица целесообразно завести новую Книгу (ф. 0504044).

 

Вместе с тем для отражения аналитических показателей, формируемых согласно учетной политике, учреждение вправе ввести в регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты и показатели. Следовательно, возможен вариант: при смене ответственного лица не закрывать Книгу, а добавить в нее информацию о новом ответственном лице.

 

Как заполнить Книгу учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)?

 

См. Пример заполнения Книги учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045)

По каким счетам применять:

Книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) применяется для аналитического учета бланков строгой отчетности, учитываемых на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

Обратите внимание: учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется:

- с момента их выдачи со склада в рамках хозяйственной деятельности учреждения ответственному лицу до момента их оформления (передачи) по назначению;

- с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад.

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504045) применяется для аналитического учета бланков строгой отчетности (квитанционных книжек, аттестатов, дипломов, бланков удостоверений, бланков трудовых книжек и вкладышей к ним и иных бланков строгой отчетности).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504045) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Книгу (ф. 0504045) отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности, а также в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения.

 

В графе "Условная цена за единицу" укажите стоимость, которую утвердили при формировании учетной политики учреждения:

- либо в условной оценке "один бланк - 1 руб.";

- либо по стоимости приобретения.

 

 

В табличной части Книги (ф. 0504045) предусмотрено заполнение данных о поступлении, использовании и остатке бланков строгой отчетности с указанием серии и номера бланка, а также их количества. Если фиксируется прием (передача) пачки документов, то можете указать серию и номер первого и последнего бланка из пачки, сложенных по порядку.

 

 

Листы Книги (ф. 0504045) пронумеруйте, прошнуруйте и скрепите печатью (штампом).

 

Прикладывайте к Книге (ф. 0504045) корешки выданных бланков, неправильно заполненные бланки, а также те, которые уже не будут выданы по какой-либо причине (например, изменилась форма документа).

 

Детальный порядок и правила заполнения, а также периодичность формирования Книги (ф. 0504045) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики учреждения.

 

Как заполнить Книгу учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)?

 

См. Пример заполнения Книги учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504046)

По каким счетам применять:

Книгу учета (ф. 0504046) применяйте для обобщения сведений о выданных из кассы через уполномоченных работников выплат, учитываемых на счетах:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" в части заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, денежного довольствия, стипендий;

0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Книги учета (ф. 0504046), поименованы в Методических указаниях. В частности, Книгу учета (ф. 0504046) применяйте для обобщения сведений о выданных из кассы через уполномоченных работников учреждения суммах наличных денег на выплату:

- заработной платы;

- пособий по временной нетрудоспособности;

- денежного довольствия;

- стипендий.

 

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Книги учета (ф. 0504046) для выдачи раздатчиком денежных средств подотчетным лицам при направлении во внеплановую (экстренную) служебную командировку (письмо Минфина России от 10.07.2019 N 02-06-10/51195).

 

Книга учета (ф. 0504046) ведется кассиром в случае, если раздатчик имеет возможность выдать денежные средства не позднее установленного 3-х дневного расчетного периода, и вернуть ведомости в кассу (п. 167 Инструкции N 157н). Заполнять расходный кассовый ордер в момент выдачи денежных средств раздатчикам в этом случае не следует.

 

Если же раздатчик из-за удаленности места выплаты не может отчитаться по выплате в течение трех дней, то наличные деньги выдавайте ему под отчет. В этом случае выдачу наличных денежных средств раздатчику оформляйте Расходным кассовым ордером (ф. 0310002).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги учета (ф. 0504046) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В конце Книги учета (ф. 0504046) приведите список лиц, назначенных раздатчиками денег. Уполномоченных работников (раздатчиков) определите приказом руководителя учреждения (п. 167 Инструкции N 157н). С раздатчиками должны быть заключены договоры о полной материальной ответственности.

 

 

Книга учета (ф. 0504046) применяется в учреждениях, имеющих структурные (обособленные) подразделения, или в централизованных бухгалтериях.

 

 

Как заполнить Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)?

 

См. Пример заполнения Реестра депонированных сумм (ф. 0504047)

По каким счетам применять:

Реестр депонированных сумм (ф. 0504047) применяется для учета депонированных сумм, учитываемых на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

 

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504047) предназначен для обобщения сведений о невыплаченных в установленный срок суммах по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям, пенсиям, пособиям и иным выплатам.

 

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на депонирование денежных средств при безналичных расчетах. Бухгалтерские записи для отражения операций депонирования, указанные в п.п. 107, 137, 165 Инструкций NNN 162н, 174н, 183н, не предусматривают их разделения между счетом и кассой. Следовательно, применять счет 304 02 и оформлять Реестр (ф. 0504047) можно вне зависимости от того, каким образом должны были быть выплачены средства - через кассу или путем перечисления денежных средств на банковскую карту.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504047) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504047) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики (например, ежемесячно или по мере совершения операций).

 

В табличной части Реестра (ф. 0504047) указывайте табельный номер сотрудника, не получившего выплату, его фамилию, имя и отчество, а также депонированную сумму. Табельный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу.

 

 

Как заполнить Книгу аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)?

 

См. Пример заполнения Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048)

По каким счетам применять:

Книга (ф. 0504048) предназначена для обобщения сведений о депонированных суммах, учитываемых на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504048) предназначена для обобщения сведений о депонированных суммах раздельно по видам выплат: заработной плате, пособиям, пенсиям, компенсациям, стипендиям, денежному довольствию.

 

Действующее законодательство не содержит прямого запрета на депонирование денежных средств при безналичных расчетах. Бухгалтерские записи для отражения операций депонирования, указанные в п.п. 107, 137, 165 Инструкций NNN 162н, 174н, 183н, не предусматривают их разделения между счетом и кассой. Следовательно, применять счет 304 02 и оформлять Книгу (ф. 0504048) можно вне зависимости от того, каким образом должны были быть выплачены средства - через кассу или путем перечисления денежных средств на банковскую карту.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504048) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Периодичность формирования Книги (ф. 0504048) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики (например, ежемесячно или ежеквартально).

 

В табличной части Книги (ф. 0504048) указывайте табельный номер сотрудника, не получившего выплату, его фамилию, имя и отчество. Табельный номер - это номер, который формируется при поступлении сотрудника на работу.

 

В графе 4 "Платежная ведомость" укажите номер ведомости, в которой напротив фамилий лиц, не получивших выплаты, сделана отметка "Депонировано".

 

В графе 7 укажите номер расходного кассового ордера, по которому произведена выплата депонированной суммы.

 

 

Методическими указаниями не установлено, каким образом в случае депонирования денежных средств при безналичных расчетах заполнять Книгу (ф. 0504048). Полагаем, при перечислении депонированной суммы в графе 7 "Номер расходного кассового ордера" Книги (ф. 0504048) может ставиться:

- либо прочерк;

- либо реквизиты другого первичного документа, например, платежного документа, подтверждающего списание денежных средств с лицевого счета учреждения для перечисления депонированной суммы.

 

Детальный порядок заполнения графы 7 "Номер расходного кассового ордера" Книги (ф. 0504048) в случае депонирования денежных средств при безналичных расчетах установите в учетной политике.

 

 

Как заполнить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504051) применяйте для аналитического учета операций, отражаемых на счетах:

0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

0 201 35 000 "Денежные документы";

0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте";

0 204 00 000 "Финансовые вложения";

0 205 00 000 "Расчеты по доходам";

0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";

0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

0 210 06 000 "Расчеты с учредителем";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты";

0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов";

04 "Сомнительная задолженность";

06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности";

11 "Государственные и муниципальные гарантии";

16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок";

17 "Поступления денежных средств";

18 "Выбытия денежных средств";

20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";

30 "Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц".

 

В каких случаях применять:

Применяйте Карточку (ф. 0504051) для аналитического учета операций с финансовыми активами и обязательствами:

- по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений;

- средств, размещенных на депозитных счетах;

- расчетов c юридическими и физическими лицами;

- расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги;

- расчетов с дебиторами;

- расчетов с подотчетными лицами;

- расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей;

- расчетов по выдаче пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства Российской Федерации о пенсиях и пособиях;

- расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий в ином аналитическом разрезе.

 

Порядок применения Карточки (ф. 0504051) для аналитического учета той или иной операций закрепите в учетной политике.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504051) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Ведите Карточку (ф. 0504051) в разрезе счетов бухгалтерского учета, а при необходимости в разрезе:

- дебиторов и кредиторов;

- каждого лицевого (банковского, депозитного) счета;

- бюджетов и видов платежей;

- видов денежных документов;

- видов финансовых вложений и (или) объектов, в которые осуществлены финансовые вложения;

- видов поступлений и выбытий;

- видов создаваемых резервов.

 

При этом для отражения количественных данных Карточка (ф. 0504051) может быть дополнена соответствующими графами.

 

Кроме того, для получения наиболее полной информации о хозяйственной операции в табличную часть Карточки (ф. 0504051) может быть добавлена графа с указанием корреспондирующего счета. Дополненную форму Карточки (ф. 0504051) закрепите в рамках формирования учетной политики.

 

 

Как заполнить Реестр карточек (ф. 0504052)?

 

См. Пример заполнения Реестра карточек (ф. 0504052)

По каким счетам применять:

Реестр карточек (ф. 0504052) применяется для регистрации открываемых карточек аналитического учета по всем счетам за исключением:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы".

 

В каких случаях применять:

Реестр карточек (ф. 0504052) применяется для регистрации открываемых карточек аналитического учета, в том числе:

- карточек учета материальных ценностей (ф. 0504043);

- карточек учета средств и расчетов (ф. 0504051);

- карточек учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057);

- карточек учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058);

- карточек учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062);

- карточек учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063).

 

Карточки аналитического учета - это внутренние документы, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, принятых к учету. Они не подтверждают реальность расчетов с контрагентами, однако их рекомендуется применять для учета расчетов с дебиторами и кредиторами при большом объеме этих операций. Перечень открытых карточек формируется в Реестре карточек (ф. 0504052).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра карточек (ф. 0504052) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Записи в Реестр карточек (ф. 0504052) вносите при открытии очередной карточки аналитического учета. При расчетах с большим количеством контрагентов ведите отдельный перечень карточек аналитического учета по каждому счету учета.

 

 

В табличной части Реестра карточек (ф. 0504052) укажите:

- порядковый номер карточки аналитического учета;

- название счета учета;

- номер счета учета;

- дату открытия карточки аналитического учета.

 

Детальный порядок и периодичность формирования Реестра карточек (ф. 0504052) установите самостоятельно и закрепите в положениях учетной политики.

Как заполнить Реестр сдачи документов (ф. 0504053)?

 

См. пример заполнения Реестра сдачи документов (ф. 0504053)

По каким счетам применять:

Реестр сдачи документов (ф. 0504053) применяется для регистрации первичных учетных документов по движению материальных ценностей, учитываемых на счете 0 105 00 000 "Материальные запасы".

 

Кроме того, Реестр (ф. 0504053) служит для сдачи в архив Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

Посредством Реестра (ф. 0504053) также оформляется сдача в кассу учреждения копий Квитанций (ф.0504510) по приему наличных денежных средств, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

 

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504053) применяется для регистрации первичных учетных документов, отражающих приход (поступление) и расход (выбытие) материальных ценностей в сроки, установленные графиком документооборота.

 

Также по Реестру (ф. 0504053) может производиться:

- сдача в архив Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов;

- сдача в кассу учреждения лицами, уполномоченными принимать наличные денежные средства, копий выданных ими Квитанций (ф.0504510).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504053) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Механизм документооборота по передаче в бухгалтерию первичных учетных документов на основании Реестра (ф. 0504053) изложен в письме Минфина России от 06.11.2020 N 02-06-05/96938. Работник бухгалтерии в присутствии ответственного лица проводит проверку правильности оформления представленных первичных учетных документов, тем самым подтверждая принятие указанных документов от ответственного лица для отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, подписывает второй экземпляр Реестра (ф. 0504053) и возвращает его ответственному лицу. Конкретный порядок документооборота и правила внутреннего контроля закрепите в учетной политике учреждения (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки).

 

Составляйте отдельно Реестр (ф. 0504053) по приходным первичным документам и отдельно по расходным.

 

 

В табличной части Реестра (ф. 0504053) перечислите все прилагаемые первичные документы (товарные накладные, акты приема, передачи, списания, требования-накладные, ведомости выдачи, меню-требования и иные аналогичные документы) с указанием названия, номера и количества.

 

В случае передачи по Реестру (ф. 0504053) в архив Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) в графе 1 "Наименование документа" укажите название списанного объекта нефинансовых активов, на который была открыта эта инвентарная карточка. Если передачу Инвентарных карточек (ф.ф. 0504031, 0504032) в архив осуществляет централизованная бухгалтерия, то наименование обслуживаемого учреждения указывайте не в заголовочной части, а рядом с названием списанного объекта нефинансовых активов.

 

 

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504053) определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики.

 

Как заполнить Многографную карточку (ф. 0504054)?

 

См. Пример заполнения Многографной карточки (ф. 0504054)

По каким счетам применять:

Многографная карточка (ф. 0504054) может применяться по всем счетам балансового и забалансового учета.

 

В каких случаях применять:

Многографная карточка (ф. 0504054) может применяться для аналитического учета финансовых и нефинансовых активов, а также обязательств.

 

Этот регистр могут использовать учреждения, финансовые органы и органы, осуществляющие кассовое обслуживание.

 

Порядок применения Многографной карточки (ф. 0504054) для аналитического учета той или иной операций закрепите в учетной политике.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Многографной карточки (ф. 0504054) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Ведите Многографную карточку (ф. 0504054) по счетам бухгалтерского учета в разрезе:

- видов (кодов) затрат по каждому строящемуся (реконструируемому, модернизируемому), приобретаемому (изготавливаемому, создаваемому) объекту нефинансовых активов;

- видов (кодов, при их наличии) расходов по каждому виду производимой учреждением готовой продукции, выполняемых работ, услуг;

- затрат на формирование вложений (инвестиций) в финансовые активы по каждому контрагенту;

- бюджетов и видов платежей;

- получателей, видов поступлений и направлений использования средств;

- видов создаваемых резервов;

- счетов (лицевых счетов) учреждения и по соответствующим классификационным кодам поступлений (выбытий);

- видов выплат средств бюджета или иным видам выплат;

- видов имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили;

- иных аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета в соответствии с порядком, установленным в рамках формирования учетной политики. Например, в разрезе видов экономической деятельности или различных налоговых режимов.

 

 

Записи в Многографную карточку (ф. 0504054) производите на основании первичных (сводных) учетных документов.

 

Как заполнить Книгу учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)?

См. Пример заполнения Книги учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055)

По каким счетам применять:

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф. 0504055) предназначена для аналитического учета материальных ценностей, учитываемых на одноименном забалансовом счете 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению".

 

В каких случаях применять:

Книга (ф. 0504055) применяется для аналитического учета материальных ценностей, оплаченных учреждениями и направленных поставщиками в порядке централизованного снабжения грузополучателю.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Книги (ф. 0504055) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

По забалансовым счетам формирование Журналов операций (ф. 0504071) не предусмотрено. Объясняется это тем, что Журнал операций (ф. 0504071) предполагает отражение факта хозяйственной жизни в корреспонденции по дебету одного счета и кредиту другого счета. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть нет двойной записи.

 

Поэтому при формировании Книги (ф. 0504055) по забалансовому счету 05 в графе 1 "Дата и номер журнала операций" указывайте дату совершения операции.

 

В графе 6 "Дата и номер счета поставщика" проставляйте дату и номер документа, по которому произведена передача (отпуск) имущества.

 

 

Детальный порядок заполнения и периодичность формирования Книги (ф. 0504055) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежегодно в последний день года).

 

Как заполнить Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056)?

 

См. Пример заполнения Реестра учета ценных бумаг (ф. 0504056)

По каким счетам применять:

Реестр учета ценных бумаг (ф. 0504056) применяется для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги, учитываемых на счетах:

0 204 00 000 "Финансовые вложения";

31 "Акции по номинальной стоимости".

 

В каких случаях применять:

Реестр (ф. 0504056) предназначен для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги.

 

Также в Реестре (ф. 0504056) отражаются данные по переоценке ценных бумаг.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Реестра (ф. 0504056) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Табличную часть Реестра (ф. 0504056) заполняйте в следующем порядке:

- в графах 1 - 3 укажите порядковый номер, дату и наименование операции;

- в графе 4 укажите серию и номер ценной бумаги;

- в графах 5 - 8 укажите сумму входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости. Номинальная стоимость ценной бумаги - это стоимость, установленная эмитентом. Как правило, номинальная стоимость указана непосредственно на самой ценной бумаге;

- в графах 9 - 12 укажите сумму поступлений по первоначальной и номинальной стоимости;

- в графе 13 укажите сумму разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью;

- в графах 14 - 17 укажите сумму выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости;

- в графах 18 - 21 укажите сумму остатка на конец периода по первоначальной и номинальной стоимости.

 

Методическими указаниями предусмотрено отражение сумм первоначальной и номинальной стоимостей, а также цены реализации ценных бумаг в рублях и в иностранной валюте. Однако если осуществление валютных операций не осуществляется, то в графах, в которых предусмотрено указание суммы в валюте, проставьте прочерки.

 

 

Периодичность формирования Реестра (ф. 0504056) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

 

Как заполнить Карточку учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504057) применяйте для аналитического учета по счету 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".

 

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504057) применяйте для отражения движения и задолженности по выданным бюджетным кредитам, займам (ссудам), а также по процентам за пользование указанными средствами, начисленным штрафам, пеням, иным санкциям.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504057) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504057) в разрезе:

- видов заимствований (кредит, займ (ссуда));

- дебиторов (получатель, заемщик (ссудополучатель));

- сумм основного долга;

- начисленных процентов, штрафов и (или) пеней.

 

Карточка (ф. 0504057) имеет два раздела.

 

В разделе I "Погашение кредитов, займов (ссуд)" отражаются:

- целевое назначение выданного кредита, займа (ссуды), категории задолженности;

- срок погашения выданного кредита (займа, ссуды);

- суммовые данные, характеризующие состояние расчетов по выданному кредиту (займу, ссуде).

 

В разделе II "Проценты (штрафы, пени) за пользование кредитом, займом (ссудой)" отражаются:

- установленная ставка за пользование кредитом (займом, ссудой);

- дата, установленная для уплаты начисленных процентов, штрафов, пеней;

- суммовые показатели, характеризующие состояние расчетов по начисленным процентам за пользование кредитом (займом, ссудой), штрафам, пеням.

 

 

Карточка (ф. 0504057) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте данный регистр по мере совершения операций.

 

Как заполнить Карточку учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504058)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504058) применяйте для аналитического учета по счету 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам".

 

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504058) применяйте для отражения движения и задолженности по полученным кредитам и предоставленным гарантиям, а также по процентам за пользование указанными средствами, начисленным штрафам, пеням, иным санкциям.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504058) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504058) в разрезе:

- видов долговых обязательств;

- кредиторов, заемщиков (получателей гарантии);

- принятых обязательств по возврату привлеченных заимствований и оплате начисленных расходов по обслуживанию долговых обязательств.

 

Карточка (ф. 0504058) имеет два раздела.

 

В разделе I "Государственный долг" отражаются:

- сумма остатка задолженности;

- сумма привлеченных средств на основании платежных документов и иных документов, подтверждающих наличие заимствования;

- сумма уплаченных средств по основному долгу на основании платежных документов;

- списание задолженности;

- курсовая разница на основании справок-расчетов (по произвольной форме) курсовой разницы по основному долгу и другие показатели;

- сумма остатка задолженности.

 

В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" отражаются:

- сумма остатка задолженности по начисленным процентам;

- сумма начисленных в текущем периоде процентов на основании справки-расчета начисленных процентов и штрафных санкций;

- сумма уплаченных средств по процентам на основании платежных документов;

- списание задолженности по начисленным процентам;

- курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по начисленным процентам;

- сумма остатка задолженности.

 

 

Карточка (ф. 0504058) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте Карточку (ф. 0504058) по мере совершения операций.

 

Как заполнить Карточку учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504059)

По каким счетам применять:

Карточку (ф. 0504059) применяйте для аналитического учета по счетам:

0 301 12 000 " Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам";

- 0 301 42 000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам в иностранной валюте".

 

В каких случаях применять:

Карточку (ф. 0504059) применяйте для учета операций эмитента по государственным ценным бумагам, а также по купонному доходу и штрафным санкциям.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504059) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Аналитический учет расчетов ведите в Карточке (ф. 0504059) в разрезе видов государственных облигаций.

 

Карточка (ф. 0504059) имеет два раздела.

 

В разделе I "Государственный долг" отражаются:

- остаток по основной сумме долга на начало периода;

- сумма привлеченных средств;

- сумма уплаченных денежных средств в погашение основной суммы долга;

- списание государственного долга, выраженного в государственных ценных бумагах;

- курсовая разница и иные показатели;

- остаток по основной сумме долга на конец периода.

 

В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" отражаются:

- сумма остатка задолженности по невыплаченному купонному доходу на начало периода;

- сумма начисленного в текущем периоде купонного дохода;

- сумма перечисленных денежных средств для выплаты купонного дохода;

- курсовая разницы;

- штрафные санкции;

- сумма остатка задолженности по выплате купонного дохода на конец периода.

 

 

Карточка (ф. 0504059) ведется в рублях и в иностранной валюте. Заполняйте Карточку (ф. 0504059) по мере совершения операций.

 

Как заполнить Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)?

 

См. Пример заполнения Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061)

По каким счетам применять:

Ведомость (ф. 0504061) предназначена для аналитического учета по счетам расчетов:

0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям".

Порядок отражения операций на этих счетах регулируется Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 30.11.2015 N 184н.

 

В каких случаях применять:

Ведомость (ф. 0504061) формируется:

- органами, осуществляющими кассовое обслуживание;

- финансовыми органами.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости (ф. 0504061) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Формируйте Ведомость (ф. 0504061) отдельно по каждому контрагенту на полученные средства и на переданные средства.

 

 

Особенности формирования ТОФК Ведомости (ф. 0504061) даны в п. 2 письма Федерального казначейства от 26.10.2016 N 07-04-05/02-809.

 

Формирование Ведомости (ф. 0504061) осуществляйте ежедневно отдельно по каждому счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов при наличии учетных данных по нему (за исключением случаев, когда в соответствии с разъяснениями Федерального казначейства формирование ТОФК Ведомости по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов по отдельным операциям не осуществляется).

 

При завершении отчетного финансового года осуществляйте формирование Ведомости за каждый день дополнительного периода отчетного финансового года при наличии учетных данных по счетам бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов. При этом операции по заключению счетов бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов отражайте в отдельной Ведомости, сформированной за последний день дополнительного периода отчетного финансового года (за последний день отчетного финансового года).

 

В заголовочной части Ведомости указывайте дату операционного дня, за который формируется Ведомость (отчетная дата).

 

Показатель Ведомости "Остаток на начало месяца" отражает остаток по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов на начало месяца отчетной даты нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

 

Показатель Ведомости "Остаток на конец месяца" отражает остаток по счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов на день, следующий за отчетной датой (на конец месяца), нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

 

Показатель Ведомости "Остаток на начало месяца" должен соответствовать показателю "Остаток на конец месяца" Ведомости, сформированной за последний операционный день предыдущего месяца, по соответствующему счету бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов.

 

В табличной части Ведомости отражайте сведения по операциям, учтенным на счетах бюджетного (казначейского) учета внутренних расчетов, за операционные дни соответствующего месяца в разрезе первичных учетных документов с подведением промежуточных итогов за каждый операционный день.

 

Показатель строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости должен равняться сумме показателей строк графы 6 "Сумма по документу" Ведомости с промежуточными итогами за каждый операционный день, учетные данные за который подлежат отражению в Ведомости.

 

Показатель Ведомости "Остаток на конец месяца" должен равняться сумме показателя Ведомости "Остаток на начало месяца" и показателя строки "Итого за месяц" графы 6 "Сумма по документу" Ведомости.

 

 

Как заполнить Карточку учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062)

По каким счетам применять:

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (ф. 0504062) применяется для аналитического учета лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований, учитываемых на счетах:

0 501 11 000 "Доведенные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 14 000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств";

0 501 15 000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств"

0 503 11 000 "Доведенные бюджетные ассигнования";

0 503 14 000 "Переданные бюджетные ассигнования";

0 503 15 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

 

В каких случаях применять:

Карточка (ф. 0504062) применяется финансовыми органами для учета принятых и переданных лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) текущего года.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504062) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формируйте Карточку (ф. 0504062) отдельно по полученным лимитам бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и отдельно по переданным лимитам бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований).

 

 

Табличную часть Карточки (ф. 0504062) заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер счета учета;

- в графе 2 укажите сумму полученных (переданных) лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 укажите сумму текущего изменения за месяц: в положительном значении (со знаком "плюс") в случае увеличения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований или в отрицательном значении (со знаком "минус") в случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований.

- в графе 4 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

 

 

Периодичность формирования Карточки (ф. 0504062) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

 

Как заполнить Карточку учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)?

 

См. Пример заполнения Карточки учета расчетных документов, ожидающих исполнения (ф. 0504063)

По каким счетам применять:

Карточка (ф. 0504063) составляется органами, осуществляющими кассовое обслуживания исполнения бюджета. Карточку (ф. 0504063) применяйте для учета полученных и неоплаченных документов, учет по которым ведется на забалансовых счетах:

14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения";

15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения".

 

В каких случаях применять:

Случаи, в которых обязательно оформление Карточки (ф. 0504063), поименованы в Методических указаниях. Данный документ применяйте для учета полученных и неоплаченных документов, предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах учреждений.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Карточки (ф. 0504063) установлены Методическими указаниями. Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

 

Карточку (ф. 0504063) составляйте отдельно на бюджетные средства и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

 

 

Расчетные документы, ожидающие исполнения, в Карточке (ф. 0504063) ведите в разрезе счетов бюджетов по каждому документу.

 

 

Расчетные документы, не оплаченные в срок, в Карточке (ф. 0504063) ведите в разрезе счетов учреждения по каждому документу.

 

 

Как заполнить Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064)?

 

См. Пример заполнения Журнала регистрации обязательств (ф. 0504064)

По каким счетам применять:

Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064) применяется для аналитического учета обязательств и (или) денежных обязательств, учитываемых на счете 0 502 00 000 "Обязательства".

 

В каких случаях применять:

Журнал (ф. 0504064) применяется учреждением для учета обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала (ф. 0504064) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Содержательная часть Журнала (ф. 0504064) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графах 1- 3 укажите основание для принятия обязательства (наименование, номер и дату документа). Учет обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики;

 

 

- в графе 4 укажите номер бухгалтерского учета;

- в графе 5 укажите сумму обязательства;

- в графе 6 укажите дату постановки на учет обязательства;

- в графе 7 укажите дату снятия обязательства с учета;

- в графе 8 укажите дополнительные пояснения (при необходимости).

 

Периодичность формирования Журнала (ф. 0504064) на бумажном носителе при комплексной автоматизации бухгалтерского учета определите самостоятельно и закрепите в рамках учетной политики (например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в последний день года).

 

Также в учетной политике может быть предусмотрено составление Журнала (ф. 0504064) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета обязательства.

 

 

Как заполнить Журнал операций (ф. 0504071)?

 

Все корреспонденции счетов должны отражаться в соответствующих Журналах операций в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

 

В п. 11 Инструкции N 157н, разделе 3 Методических указаний приведен перечень (наименования) всех Журналов операций, которые должны формироваться организациями бюджетной сферы по единой форме 0504071:

1) Журнал операций по счету "Касса";

2) Журнал операций с безналичными денежными средствами;

3) Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

4) Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5) Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

6) Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

7) Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

8) Журнал по прочим операциям;

9) Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;

10) Журнал операций межотчетного периода.

 

По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются.

 

Порядок брошюрования первичных учетных документов, относящихся к Журналу операций, нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, не определен.

 

Для определения порядка брошюрования конкретного вида первичных (сводных) учетных документов прежде всего необходимо установить, к какому Журналу операций они относятся. Поскольку бухгалтерский учет осуществляется методом двойной записи, каждая операция, учтенная на основании первичного документа, отражается в двух Журналах операций. При этом нормативными актами не установлено прямых указаний на то, к какому из двух Журналов операций следует подшивать документы. Минфин России считает, что первичные учетные документы можно подшивать как отдельным томом (в форме приложения), так и вместе с одним из Журналов операций; с каким именно - определите в учетной политике (письмо Минфина России от 28.04.2020 N 02-07-05/34707). О том, что первичные банковские и учетные документы вовсе не обязательно должны быть подшиты непосредственно к Журналам операций и могут храниться в отдельных подшивках, определено Верховным Судом РФ в определении от 23.08.2019 N 301-ЭС19-13795.

 

Конкретный перечень первичных документов, подшиваемых к определенному Журналу операций (ф. 0504071), не установлен ни Методическими указаниями, ни другими нормативными правовыми актами в сфере бухгалтерского (бюджетного) учета.

 

Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики (п. 9 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки). Следовательно, конкретный перечень первичных документов, подшиваемых к определенному Журналу операций (ф. 0504071), разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

 

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) (п. 29 Стандарта "Концептуальные основы"). Следовательно, записи в Журнал операций (ф. 0504071) должны производиться по мере осуществления соответствующих операций и принятия первичных (сводных) учетных документов к бухгалтерскому учету, но не позднее следующего дня после получения (составления) первичных (сводных) учетных документов.

 

Примечание

Неверное хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета может вызвать претензии со стороны контролирующих органов. Например, в качестве нарушения может рассматриваться подборка и брошюровка первичных документов раздельно по структурным подразделениям (службам) вместо группировки по соответствующим счетам бухгалтерского учета (смотрите Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.04.2021 по делу N А40-9482/21-94-51). В этом случае невозможно провести сверку остатков материальных ценностей в рамках инвентаризации.

 

Как заполнить Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счету 0 201 34 000 "Касса".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (Методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

 

 

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по счету "Касса" (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Первичными учетными документами, подшиваемыми к Журналу операций по счету "Касса" (ф. 0504071) могут служить отчеты кассира с приложением кассовых документов:

- приходный кассовый ордер (ф. 0310001);

- расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

- авансовый отчет (ф. 0504505);

- квитанция (ф. 0504510) и т.д.

 

Как заполнить Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте";

0 210 02 000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет";

0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

0 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется:

- для учета движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций с безналичными средствами;

- для учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам;

- для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам;

- для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя. Методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения. Например, в графе 5 может быть указан лицевой счет учреждения, по которому проводились операции.

 

 

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с подотчетными лицам (ф. 0504071) применяется для отражения операций по одноименному счету 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) применяется для отражения операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите фамилию подотчетного лица и его инициалы;

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051));

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)).

 

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с подотчетными лицами (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Документы, на основании которых производятся расчеты с подотчетными лицами, прикладывайте к Журналу операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы).

 

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) применяется учреждением для учета расчетов:

- по предоставленным учреждением авансовым выплатам в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений (кроме авансов, выданных подотчетным лицам);

- по обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименования кредиторов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей, иных кредиторов);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051));

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет с поставщиками и подрядчиками ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)).

 

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Документы, на основании которых производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, прикладывайте к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам:

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части расчетов по оплате труда и стипендиям);

0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

0 303 09 000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

0 304 02 000 "Расчеты с депонентами";

0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) применяется учреждением:

- для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им суммам заработной платы, денежного довольствия, стипендиям;

- для расчетов по налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- для учета сумм оплаты труда, пособий, пенсий, компенсаций, стипендий, не полученных в установленный срок;

- для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

 

 

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12 - 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Также учреждение вправе предусмотреть формирование Журнала операций по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) в разрезе структурных подразделений.

 

 

 

Как заполнить Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 104 00 000 "Амортизация";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 111 00 000 "Права пользования активами";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) применяется для учета:

- операций по принятию к учету объектов нефинансовых активов по сформированной первоначальной стоимости;

- операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

- операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов (объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов);

- операций по отражению операций по суммам амортизации, в том числе принятой к учету, начисленной за месяц.

 

По иным операциям поступления объектов нефинансовых активов учет ведется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (фамилия, имя, отчество материально ответственного лица учреждения);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Учреждение вправе вести Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) раздельно по видам нефинансовых активов (например, отдельно по объектам основных средств и отдельно по материальным запасам). Такой порядок ведения Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) установите в учетной политике учреждения.

 

 

Также в учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счету 0 205 00 000 "Расчеты по доходам".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) применяется для учета операций по начислению доходов учреждением (администратором поступлений в бюджет).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименования дебитора (наименование учреждения (организации) - для юридического лица; фамилия, имя, отчество - для физического лица);

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051));

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (графы могут не заполняться, если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)).

 

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций с дебиторами по доходам (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Документы, на основании которых производятся расчеты с дебиторами, прикладывайте к Журналу операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

 

В учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) отдельно по каждому виду деятельности. Информация по виду финансового обеспечения содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) применяйте для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

- 0 401 16 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 17 000 "Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 18 000 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному";

- 0 401 19 000 "Доходы прошлых лет";

- 0 401 26 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 27 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 401 28 000 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному";

- 0 401 29 000 "Расходы прошлых лет";

- 0 304 84 000 "Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному" (применяется до 2021 года);

- 0 304 94 000 "Консолидируемые расчеты иных прошлых лет" (применяется до 2021 года);

- 0 304 66 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям" (применяется с 2021 года);

- 0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному";

- 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) формируйте для отражения бухгалтерских записей, произведенных по исправлению ошибок прошлых лет.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (Методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

 

 

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Как заполнить Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций межотчетного периода (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) применяйте при отражении операций, изменяющих финансовый результат прошлых отчетных периодов, учитываемый на одноименном счете 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

 

В каких случаях применять:

Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) формируйте для отражения бухгалтерских записей по изменению входящих остатков по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января текущего финансового года (операции межотчетного периода), обусловленных:

- переоценкой, проводимой в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- изданием и (или) изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случаях ретроспективного применения измененной учетной политики);

- внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов;

- переносом исходящих остатков по счетам учета на соответствующие счета, содержащие код бюджетной классификации, применяемый начиная с текущего финансового года, в том числе в связи с реорганизацией субъекта учета.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций межотчетного периода (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Формируйте Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) нарастающим итогом с начала финансового года и переформировывайте при каждом случае проведения в течение текущего финансового года операций межотчетным периодом.

 

Заполняйте Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату операции (операции межотчетного периода отражаются в учете условной датой, за которую принято 1 января текущего финансового года);

 

 

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование). Записи в Журнале операций межотчетного периода (ф. 0504071) формируются на основании Бухгалтерских справок (ф. 0504833);

- в графе 5 укажите наименование показателя (методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

- в графе 6 укажите содержание операции;

графы 7 - 8 НЕ заполняйте;

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

графы 12- 13 - НЕ заполняйте.

 

На основании показателей "Обороты для главной книги" осуществляется изменение остатков на начало года на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета в Главной книге (ф. 0504072) текущего финансового года в графах 3 и 4 "Остаток на начало года".

 

Как заполнить Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071)?

 

См. Пример заполнения Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071)

По каким счетам применять:

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) применяется для отражения операций по счетам бухгалтерского учета:

0 101 00 000 "Основные средства" - по иным операциям поступления объектов основных средств;

0 102 00 000 "Нематериальные активы" (по иным операциям поступления объектов нематериальных активов);

0 103 00 000 "Непроизведенные активы" (по иным операциям поступления объектов непроизведенных активов);

0 105 00 000 "Материальные запасы" (по иным операциям поступления объектов материальных запасов);

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 107 00 000 "Нефинансовые активы в пути" (по иным операциям поступления нефинансовых активов в пути);

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";

0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

0 111 00 000 "Права пользования активами";

0 114 00 000 "Обесценение нефинансовых активов";

0 201 35 000 "Денежные документы";

0 202 00 000 "Средства на счетах бюджета";

0 203 00 000 "Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

0 204 00 000 "Финансовые вложения";

0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (в части операций по переоценке сумм заимствований и начислению процентов, пеней (штрафов));

0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";

0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

0 210 06 000 "Расчеты с учредителем";

0 211 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 212 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" (по иным операциям формирования первоначальной стоимости финансовых вложений);

0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (в части переоценки суммы долга и начислению процентов, пеней, штрафов);

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (в части операций по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам);

0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

0 306 00 000 "Расчеты по выплате наличных денег";

0 307 00 000 "Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

0 308 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям";

0 309 00 000 "Внутренние расчеты по выбытиям";

0 401 00 000 "Финансовый результат экономического субъекта";

0 402 00 000 "Результат по кассовым операциям бюджета";

- счета группы 0 500 00 000 "Санкционирование расходов экономического субъекта". Применение Журнала по прочим операциям для учета операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств, утвержденными сметными (плановыми, прогнозными) назначениями и обязательствами прямо предусмотрено п. 314 Инструкции N 157н.

 

Обратите внимание: по забалансовым счетам формирование Журналов операций (ф. 0504071) не предусмотрено. Объясняется это тем, что Журнал операций (ф. 0504071) предполагает отражение факта хозяйственной жизни в корреспонденции по дебету одного счета и кредиту другого счета. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть нет двойной записи.

 

В каких случаях применять:

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) применяется для учета учреждением операций, не отраженных в иных Журналах операций (ф. 0504071).

 

Также Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) используется для учета финансовым органом, органом, осуществляющим кассовое обслуживание, операций по соответствующим счетам бюджетов, счетам, открытым в соответствии с законодательством Российской Федерации для учета средств государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, автономных учреждений, а также иных организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Заполняйте Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) в хронологической последовательности в следующем порядке:

- в графе 1 укажите дату совершения операции;

- в графах 2 - 4 укажите реквизиты документа-основания (дата, номер, наименование);

- в графе 5 укажите наименование показателя (методические указания не содержат конкретных указаний по заполнению графы 5, поэтому порядок ее заполнения определите самостоятельно и закрепите в учетной политике учреждения);

 

 

- в графе 6 укажите содержание операции;

- в графах 7 - 8 укажите сумму остатка на начало месяца (по дебету и по кредиту соответственно);

- в графах 9 - 10 укажите бухгалтерскую запись (дебет и кредит);

- в графе 11 укажите сумму операции;

- в графах 12- 13 укажите сумму остатка на конец месяца (по дебету и по кредиту соответственно).

 

Обратите внимание: графы 7 - 8 заполняются выше первой записи в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071), графы 12 - 13 - ниже последней записи.

 

Учреждение вправе вести Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) раздельно по счетам бухгалтерского учета (например, отдельный Журнал операций по прочим операциям (ф. 0504071) по счетам санкционирования). Такой порядок ведения Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) установите в учетной политике учреждения.

 

Также в учетной политике учреждения может быть предусмотрено составление Журнала операций по прочим операциям (ф. 0504071) отдельно по каждому коду финансового обеспечения. Информация по КФО содержится в номере (коде) счета учета.

 

Как заполнить Главную книгу (ф. 0504072)?

 

См. Пример заполнения Главной книги (ф. 0504072)

По каким счетам применять:

В Главной книге (ф. 0504072) отражайте в хронологическом порядке записи по всем балансовым счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, в том числе по счетам санкционирования (письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42328), в порядке возрастания.

Законодательство не предусматривает отражение в Главной книге (ф. 0504072) данных по забалансовым счетам.

 

В каких случаях применять:

В Главной книге (ф. 0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода.

 

Главная книга (ф. 0504072) формируется:

- учреждениями - ежемесячно;

- органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами - ежедневно;

- уполномоченными организациями (централизованной бухгалтерией) - в порядке, определенном единой учетной политикой централизованного учета, но не реже чем один раз в месяц (по завершению отчетного периода).

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Главной книги (ф. 0504072) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Обязательным реквизитом при заполнении Главной книги (ф. 0504072) является номер счета (графа 2). Согласно п. 21 Инструкции N 157н номер счета состоит из 26 разрядов:

1-17 разряды - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

18 разряд - код вида финансового обеспечения (деятельности);

19-21 разряды - код синтетического счета;

22-23 разряды - код аналитического счета;

24-26 разряды - КОСГУ.

Таким образом, в Главной книге (ф. 0504072) в графе "Номер счета" указывайте 26-значный номер счета.

 

В соответствии с п. 7 Инструкции N 191н, п. 9 Инструкции N 33н отчетность составляется на основе данных Главной книги (ф. 0504072) с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета. Поэтому в Главной книге (ф. 0504072) целесообразно установить такую группировку данных, чтобы практически для любого отчета взять готовые показатели. Группировка показателей в Главной книге (ф. 0504072) является правом, а не обязанностью учреждения.

 

 

По общему правилу Главную книгу (ф. 0504072) за декабрь формируйте после проведения операций по закрытию балансовых счетов, но до закрытия счетов санкционирования. На это указывают порядок формирования отчетности учреждения и положения п. 312 Инструкции N 157н.

 

Однако учетной политикой учреждения может быть предусмотрен вариант, при котором Главная книга формируется до закрытия балансовых счетов и счетов санкционирования. Затем производятся заключительные операции по закрытию балансовых счетов и счетов санкционирования. После этого формируется Главная книга после закрытия балансовых счетов и счетов санкционирования.

 

Действующая в настоящее время структура и методология бухгалтерского (бюджетного) учета определяет единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности учреждений бюджетной сферы. Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется "балансовым" методом. Так, все счета можно условно поделить на три категории исходя из принципа отражения на них конкретных хозяйственный операций, с учетом отражения показателей в Балансе: активные, пассивные и активно-пассивные. При этом кредитовые (отрицательные) остатки по активным и дебетовые (отрицательные) остатки по пассивным счетам не допускаются. Данное правило справедливо не только для обобщенного остатка по соответствующему счету, но и для всех аналитических счетов данного счета, в том числе в разрезе контрагентов (договоров).

 

Например, балансовый счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" относится к пассивным счетам. Кредитовый остаток по счету 0 302 00 000 отражает наличие в учреждении непогашенных принятых денежных обязательств. Отражение дебетового сальдо (отрицательного значения его балансового остатка) на конец отчетного периода является нарушением требований действующих нормативно-правовых актов в области бухгалтерского (бюджетного) учета. Данный счет может иметь только кредитовый остаток как в Главной книге (ф. 0504072), так и в отчетности. Такой вывод подтверждается разъяснениям финансового ведомства в п. 1.5 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291, п. 1.1.8 Приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120, п. 2.7 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

 

Как заполнить Инвентаризационную опись ценных бумаг (ф. 0504081)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи ценных бумаг (ф. 0504081)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504081) применяйте для отражения результатов инвентаризации объектов, учитываемых на соответствующих аналитических счетах счетов:

204 00 "Финансовые вложения";

215 00 "Вложения в финансовые активы".

 

В каких случаях применять:

Применяйте Инвентаризационную опись (ф. 0504081) для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги.

Помимо случаев обязательного оформления, учреждение вправе установить в учетной политике порядок применения Инвентаризационной описи (ф. 0504081) для отражения результатов инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504081) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Оформляйте Инвентаризационную опись (ф. 0504081) в разрезе:

- ответственных лиц;

- мест хранения ценных бумаг;

- видов (групп) ценных бумаг и иных финансовых вложений.

 

В случаях хранения ценных бумаг в учреждении обязательно оформляйте расписку ответственного лица.

 

 

При проверке фактического наличия ценных бумаг, информация о котором отражается в графах 9 - 11 Инвентаризационной описи (ф. 0504081), устанавливается:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

 

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг). Эти данные указываются в графах 12 - 14 Инвентаризационной описи (ф. 0504081).

 

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке данных бухгалтерского учета с данными выписок этих специальных организаций.

 

Как заполнить Инвентаризационную опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (ф. 0504082)

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082) применяется для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации остатков денежных средств учреждения, учитываемых на счетах:

0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации";

0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационная опись (ф. 0504082) применяется для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств учреждения на счетах в подразделениях Центрального банка РФ, кредитных организациях.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504082) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504082) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- номер балансового счета;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

 

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504082) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер по порядку;

- в графе 2 укажите названия подразделений Банка России и кредитных организаций, в которых открыты лицевые или расчетные счета;

- в графе 3 укажите номер расчетного (лицевого) счета;

- в графе 4 укажите код валюты по ОКВ;

- в графе 5 укажите остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте (заполняется в случае проведения инвентаризации денежных средств на счете, открытом в кредитной организации в иностранной валюте);

- в графе 6 укажите курс Центрального банка РФ на дату инвентаризации (заполняется в случае проведения инвентаризации денежных средств на счете, открытом в кредитной организации в иностранной валюте);

- в графе 7 укажите остаток на счете на дату инвентаризации в рублях.

 

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504082) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

 

Как заполнить Инвентаризационную опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации задолженности, учитываемой на счете 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504083) применяйте для отражения результатов инвентаризации задолженности по кредитам, займам (ссудам), находящимся на учете в учреждении.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504083) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

 

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504083) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

 

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504083) представлена в виде таблицы, которую заполняйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите номер по порядку;

- в графе 2 укажите наименование заемщика;

- в графах 3 - 4 укажите реквизиты (дата, номер) документа основания (договор, соглашение);

- в графе 5 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность по кредитам, займам, ссудам;

- в графе 6 укажите код валюты по ОКВ;

- в графах 7 - 15 укажите сумму задолженности в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 16 - 24 укажите сумму задолженности, подтвержденную дебиторами, в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 25 - 33 укажите сумму задолженности, не подтвержденную дебиторами, в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;

- в графах 34 - 42 укажите сумму просроченной задолженности в разрезе сумм задолженности по основному долгу, по начисленным и неуплаченным процентам, по штрафным санкциям за нецелевое использование средств, по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов.

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504083) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками и документами согласования задолженности. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

 

Как заполнить Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) применяйте для отражения результатов инвентаризации объектов, учитываемых на счетах:

0 105 36 000 "Прочие материальные запасы" (в части инвентаризации бланков строгой отчетности на складе учреждения);

0 201 35 000 "Денежные документы";

забалансовый счет 03 "Бланки строгой отчетности".

 

Обратите внимание: учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется:

- с момента их выдачи со склада в рамках хозяйственной деятельности учреждения ответственному лицу до момента их оформления (передачи) по назначению;

- с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад.

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504086) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504086) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Инвентаризационную опись (ф. 0504086) оформляйте отдельно по каждому ответственному лицу и виду документа (бланки строгой отчетности или денежные документы).

До начала проведения инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов обязательно оформляйте расписку ответственного лица.

 

 

В Инвентаризационной описи (ф. 0504086) предусмотрено заполнение данных о фактическом наличии и данных бухгалтерского учета с указанием серии и номера бланка (денежного документа), а также их количества. Если фиксируется наличие пачки документов, то можете указать серию и номер первого и последнего бланка (денежного документа) из пачки, сложенных по порядку.

 

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504086) сделайте отметку, что все данные в табличную часть инвентаризационной комиссией внесены в присутствии ответственного лица. При обнаружении излишков или недостач оформите объяснение ответственного лица с указанием причины.

 

Как заполнить инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087)

По каким счетам применять:

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) применяется для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504087) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504087) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Составление Инвентаризационных описей (ф. 0504087) отдельно по каждому виду деятельности не предусмотрено. В то же время, в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) предусмотрено отражение нефинансовых активов по номеру (коду) счета, в котором содержится информация по виду финансового обеспечения. Это позволяет обеспечить сопоставимость фактических данных с данными бухгалтерского учета в разрезе видов финансового обеспечения. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 30.10. 2019 N 02-06-10/83608.

 

 

Для оценки соответствия объекта понятию "актив" заполняются графы 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива" Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графа 8 отражает состояние объекта нефинансовых активов на момент проведения инвентаризации, а графа 9 - планируемые в отношении объекта мероприятия. Детальный порядок заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) устанавливается в учетной политике учреждения. В частности, учреждением может быть установлен способ заполнения граф 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по наименованию и (или) коду. При выборе способа заполнения граф 8 и 9 "по наименованию" основные формулировки можно взять из Методических указаний, а дополнительные - установить в учетной политике.

 

 

Графы 5 "Цена (оценочная стоимость), руб" и 7 "Сумма, руб." заполняются в отношении готовой продукции и товаров (цена продукции, товара), т.е. объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также при выявлении излишков. При отсутствии объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также излишков нефинансовых активов, графы 5 и 7 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) не заполняются (письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-07-05/93560).

 

 

Методические указания не предусматривают обязательного заполнения в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) графы 19 "Примечание", если в этом нет необходимости. В то же время в графе 19 "Примечание" может указываться информация об изменении статуса и целевой функции объекта с предыдущей инвентаризации, об изменении счета бухгалтерского учета и иная информация.

 

 

Учреждение вправе включить в первичный (сводный) учетный документ, сформированный на основе унифицированной формы документа (унифицированных форм электронных документов), дополнительные реквизиты (данные). Обязательное условие - информационная совместимость информационных систем и ресурсов, средствами которых осуществляется формирование и обмен информацией и документов в электронном виде (в форме электронных документов).

Следовательно, Инвентаризационная опись (ф. 0504087) может быть дополнена реквизитами. К примеру, если в состав инвентаризационной комиссии входит заместитель председателя комиссии, последний лист Инвентаризационной описи (ф. 0504087) может быть дополнен строкой для его подписи.

 

В момент проведения инвентаризации инвентаризационной комиссией заполняется информация:

- о фактическом наличии имущества;

- о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот;

- о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта (например: для объектов основных средств: введение в эксплуатацию, ремонт, консервация объекта, списание);

- о количестве объектов инвентаризации, в отношении которых комиссией учреждения установлено их несоответствие условиям признания активов в целях бухгалтерского учета, и суммах;

- по объектам учета, в отношении которых выявлена недостача;

- о количестве объектов учета, выбывших в пределах норм естественной убыли;

- о причинах (основаниях) изменения статуса и (или) целевой функции объекта учета с предыдущей инвентаризации.

Указанная информация заполняется инвентаризационной комиссией вручную или при помощи средств программных продуктов, которые позволяют автоматически считывать данные об объекте, необходимые для заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), в том числе заполнять информацию по графам 8, 9, 17-19 в момент проведения инвентаризации (письмо Минфина России от 22.12.2020 N 02-06-05/112288).

 

Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов разработайте и закрепите в рамках формирования учетной политики. Порядком проведения инвентаризации может быть прямо предусмотрено, что при инвентаризации нематериальных активов в качестве ответственного лица рассматривается лицо, ответственное за сохранность документов, подтверждающих право учреждения на нематериальные активы (смотрите, например, пп. 29, 31 Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств Министерства здравоохранения Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства здравоохранения РФ от 27.11.2020 N 1264).

Действующие нормативные правовые акты не содержат разъяснений относительно того, какой именно сотрудник может являться лицом, ответственным за хранение объектов имущества, и, соответственно, какой работник должен заполнять расписку в Инвентаризационной описи (ф. 0504087). Перечень ответственных лиц должен быть предусмотрен локальными актами учреждения (должностными инструкциями, приказами руководителя и т.п.). Например, обязанность за хранение лицензионных договоров может быть возложена на сотрудника юридической службы или сотрудника бухгалтерии.

 

Инвентаризационная опись (ф. 0504087) подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии после представления ответственным (-ми) лицом (-ами) объяснения о причинах расхождений (при наличии) и заключения комиссии учреждения о результатах инвентаризации. Информация в поле "Заключение комиссии" указывается даже если не обнаружено расхождений данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета. В этом случае поле "Заключение комиссии" может иметь вид: "Расхождений данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета не обнаружено".

Внимание

Все члены комиссии должны в день подписания первичного документа присутствовать на рабочем месте согласно табелю. Иначе решение комиссии может быть признано недействительным.

Нормативные акты по организации учета в учреждениях бюджетной сферы не регулируют порядок работы профильных комиссии (письмо Минфина России от 09.11.2020 N 02-07-10/97583).

Определение состава и направлений деятельности постоянно действующей комиссии находится в компетенции самого учреждения и, как правило, закрепляется в соответствующем Положении. Этим документом могут быть урегулированы такие ситуации, как отсутствие одного из членов профильной комиссии, например, в связи с временной нетрудоспособностью. Так, Положение может содержать пункт - "Решение принимается большинством голосов из числа присутствующих. Заседание комиссии считается правомочным, если на нем присутствуют, например, две трети от общего числа членов".

 

Как заполнить Инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0504088)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись наличных денежных средств (ф. 0504088) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств, учитываемых на счете 0 201 34 000 "Касса".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504088) оформляйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504088) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

До начала проведения инвентаризации оформите расписку ответственного лица о том, что все приходные и расходные кассовые ордера сданы в бухгалтерию, а поступившие денежные средства оприходованы.

 

 

В табличной части Инвентаризационной описи (ф. 0504088) укажите фактическое наличие денежных средств в кассе, а также суммы по данным бухгалтерского учета. В графах, предназначенных для отражения результатов инвентаризации, укажите суммы излишков или недостач. Если излишков и недостач не выявлено - проставьте прочерк.

 

При инвентаризации наличных денежных средств в иностранной валюте заполните суммы в валюте и в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату инвентаризации. При инвентаризации наличных денег в рублевом эквиваленте в графах "в валюте" проставьте прочерк.

 

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504088) сделайте отметку, что все данные в табличную часть инвентаризационной комиссией внесены в присутствии ответственного лица. При обнаружении излишков или недостач оформите объяснение ответственного лица с указанием причины. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

 

Согласно Методическим указаниям в Инвентаризационной описи (ф. 0504088) указываются номера последних приходного и расходного кассовых ордеров. При этом исключений в случае, если движений по кассе в текущем году не было, не предусмотрено. Следовательно, если в текущем году в учреждении не было движений по кассе, в Инвентаризационной описи (ф. 0504088) укажите номера последнего ПКО и РКО за прошлый год.

 

Как заполнить Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов, учитываемых на счетах бухгалтерского учета:

0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";

0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами";

0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";

0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504089) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, иными дебиторами и кредиторами, за исключением расчетов по долговым обязательствам, по которым составляются отдельные Инвентаризационные описи.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504089) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

 

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504089) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

 

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504089) представлена в виде двух таблиц, в первой из которых отражаются показатели дебиторской задолженности, во второй - кредиторской.

 

Табличную часть Инвентаризационной описи (ф. 0504089) оформляйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование контрагента;

- в графе 2 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность;

- в графах 3 - 6 укажите суммы задолженности по данным бухгалтерского учета (сумму всего, в том числе суммы задолженности подтвержденные или не подтвержденные контрагентом, а также задолженность с истекшим сроком исковой давности).

 

Методические указания не содержат описания, что понимается под подтвержденной или не подтвержденной задолженностью. Поэтому критерии отнесения задолженности к подтвержденной/не подтвержденной установите в учетной политике.

 

В частности, к не подтвержденной может быть отнесена задолженность, не подтвержденная актами сверки и (или) по которой отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п. В ином случае задолженность считается подтвержденной.

 

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504089) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками и документами согласования задолженности. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

 

Как заполнить Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091)?

 

См. Пример заполнения Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (ф. 0504091)

По каким счетам применять:

Инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091) применяйте для отражения результатов проведенной в учреждении инвентаризации расчетов, учитываемых на счете 0 205 00 000 "Расчеты по доходам".

 

В каких случаях применять:

Инвентаризационную опись (ф. 0504091) применяйте для отражения результатов проведенной инвентаризации расчетов по доходам (доходным поступлениям) учреждений.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Инвентаризационной описи (ф. 0504091) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

В заголовочной части Инвентаризационной описи (ф. 0504091) заполните следующие данные:

- наименование и реквизиты учреждения;

- дату проведения инвентаризации;

- реквизиты приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации (номер, дата);

- место проведения инвентаризации;

- даты начала и окончания проведения инвентаризации.

 

Содержательная часть Инвентаризационной описи (ф. 0504091) представлена в виде таблицы, которую оформляйте в следующем порядке:

- в графе 1 укажите наименование показателя (контрагента);

- в графе 2 укажите номер счета бухгалтерского учета, на котором учтена задолженность;

- в графах 3 - 6 укажите суммы задолженности по данным бухгалтерского учета (сумму всего, в том числе суммы задолженности подтвержденные или не подтвержденные контрагентами, а также задолженность с истекшим сроком исковой давности).

 

Методические указания не содержат описания, что понимается под подтвержденной или не подтвержденной задолженностью. Поэтому критерии отнесения задолженности к подтвержденной/не подтвержденной установите в учетной политике.

 

В частности, к не подтвержденной может быть отнесена задолженность, не подтвержденная актами сверки и (или) по которой отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п. В ином случае задолженность считается подтвержденной.

 

 

Составление Инвентаризационных описей (ф. 0504091) отдельно по каждому виду деятельности не предусмотрено. В то же время, в Инвентаризационной описи (ф. 0504091) предусмотрено отражение поступлений по номеру (коду) счета, в котором содержится информация по виду финансового обеспечения. Это позволяет обеспечить сопоставимость фактических данных с данными бухгалтерского учета в разрезе видов финансового обеспечения.

 

 

В оформляющей части Инвентаризационной описи (ф. 0504091) сделайте запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками. Далее отразите заключение комиссии и укажите подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

 

Как заполнить Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)?

 

См. Пример заполнения Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092)

По каким счетам применять:

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) применяется для отражения информации об отклонениях, установленных в ходе проведенной в учреждении инвентаризации объектов нефинансовых активов, учитываемых на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы";

0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы";

0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

 

В каких случаях применять:

Ведомость расхождений (ф. 0504092) заполняется в случае, если в ходе инвентаризации обнаружены факты расхождения между установленными сведениями и данными бухгалтерского учета, в частности:

- недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении;

- несоответствие объекта условиям признания актива.

 

Советы по заполнению:

Обязательные требования по заполнению Ведомости расхождений (ф. 0504092) установлены Методическими указаниями. Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

 

Составляйте Ведомость расхождений (ф. 0504092) на основании Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

 

Графу 7 "Цена (оценочная стоимость), руб" заполняйте только в отношении готовой продукции и товаров (цена продукции, товара), т.е. объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также при выявлении излишков. При отсутствии объектов нефинансовых активов, подлежащих реализации, а также излишков нефинансовых активов, графу 7 заполнять не нужно (письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-07-05/93560).

 

 

Статистическая отчетность

Как заполнить форму N ЗП-Образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала"?

 

В каких случаях применять:

Форма N ЗП-Образование (квартальная) предназначена для предоставления сведений в территориальные органы Росстат о численности и оплаты труда работников сферы образования. Представляется государственными (муниципальными) юридическими лицами, осуществляющими образовательную деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД2, приведенными в Таблице 1 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 24.07.2020 N 412 (далее - Указания),.и организационно-правовой формой в соответствии с кодами ОКОПФ, приведенными в Таблице 2 Указаний.

Примечание

Физкультурно- спортивные организации с кодами ОКВЭД2 93.11, 93.12, 93.19 представляют форму ЗП-Образование при наличии лицензии на образовательную деятельность.

 

Советы по заполнению:

Квартальная форма N ЗП-Образование и указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 24.07.2020 N 412.

История вопроса...

В 2020 году применялись квартальная форма N ЗП-Образование и указания по ее заполнению, утвержденные приказом Росстата от 15.07.2019 N 404.

 

Для представления формы в электронном виде заполните XML-шаблон формы, размещенный на официальном сайте Росстата www.gks.ru (раздел "Информация для респондентов" - "Статистическая отчетность в электронном виде") и на официальном сайте территориального органа Росстата (п. 5 Указаний).

Статистическую форму заполняйте ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, начиная с отчета за январь-март 2021 года.

Кроме того, обратите внимание на следующие особенности.

Для определения категории персонала и заполнения графы А руководствуйтесь п. 20 Указаний.

Данные раздела "Средняя численность работников за отчетный период" заполняйте нарастающим итогом с начала года, с одним десятичным знаком, при отсутствии значений проставьте "0" (п.п. 7, 8 Указаний).

В графе 1 заполните сведения о средней численности работников без учета внешних совместителей. Среднесписочную численность внешних совместителей считайте отдельно и отразите эти сведения в графе 2 формы.

При расчете среднесписочной численности руководствуйтесь п.п. 76-79.11 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 (далее - Указания N 711).

Для определения среднесписочной численности определите списочную численность работников за каждый день месяца, рассчитайте среднесписочную численность за месяц, за отчетный период.

 

При определении списочной численности за каждый день месяца:

- в списочную численность включите работников, с которыми заключены трудовые договоры (как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-либо причинам - ежегодный отпуск, болезнь и т.д.), отработавших один день и более;

- исключите работников, не учитываемых в списочной численности (п. 10 Указаний);

- работников списочного состава, заключивших договор гражданско-правового характера с этой же организацией, или выполняющих работы на условиях внутреннего совместительства, учитывайте в среднесписочной численности один раз по месту основной работы (п.п. 15, 16 Указаний);

- уточните численность, сверяясь с приказами о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (п. 8 Указаний);

- проверьте соответствие численности работников за каждый день данным табеля учета рабочего времени (п. 9 Указаний);

- списочную численность за выходные или праздничные (нерабочие) дни считайте как списочную численность предшествующего им рабочего дня (п. 9 Указаний).

 

Для расчета среднесписочной численности за месяц:

Шаг 1. Не включайте в расчет среднесписочной численности работников, учитываемых в списочной численности, следующих категорий (п.11 Указаний):

а) женщины, находившиеся в отчетном периоде в отпуске по беременности и родам;

б) лица, находившиеся в отпуске в связи с усыновлением ребенка со дня его рождения, а также в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени);

в) работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;

г) работники, поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.

Шаг 2. Выделите из общего числа работников лиц, работавших в отчетном периоде неполное рабочее время (в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием, или переведены на такой режим работы с письменного согласия работника). Данные лица при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному ими времени (п. 11 Указаний).

Шаг 3. Лиц, работающих неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитывайте в среднесписочной численности работников как целые единицы (п. 11 Указаний).

Шаг 4. Рассчитайте среднесписочную численность лиц, занятых полное рабочее время, по формуле:

ССПмес = СЧ / Д, где:

ССПмес - среднесписочная численность работников, занятых полное рабочее время, за месяц;

СЧ - списочная численность работников за все календарные дни месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни (т.е. суммарная численность работников списочного состава за первый, второй и последующие дни месяца);

Д - число календарных дней в месяце (т.е. 30, 31 или 28 (29) - для февраля).

Шаг 5. Рассчитайте среднесписочную численность лиц, занятых неполное рабочее время, по формуле:

ССНмес = Кч / (Тдн х Кдн), где:

ССНмес - среднесписочная численность сотрудников, работающих неполное рабочее время, за месяц;

Кч - количество фактически отработанных часов за месяц такими работниками;

Тдн - продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, установленной в организации (пп. 1 п. 79.3 Указаний N 711):

Продолжительность рабочей недели, ч.

Продолжительность рабочего дня при пятидневной рабочей неделе, ч.

Продолжительность рабочего дня при шестидневной рабочей неделе, ч.

40

8

6,67

36

7,2

6

24

4,8

4

18

3,6

3

 

Кдн - количество рабочих дней в месяце.

Шаг 6. Рассчитайте среднесписочную численность всех работников за месяц по формуле:1

ССЧмес = ССПмес + ССНмес,

где:

ССЧмес - среднесписочная численность всех работников за месяц;

ССПмес - среднесписочная численность полностью занятых работников за месяц;

ССНмес - среднесписочная численность не полностью занятых работников за месяц.

 

Пример расчета среднесписочной численности за месяц:

В организации списочная численность полностью занятых работников с 1 по 18 число составила 80 человек. 19 числа были уволены два работника, 25 принят на работу новый сотрудник. 5 работников работают неполный рабочий день: по 4 ч в день при 40 часовой (пятидневной) рабочей неделе.

Рассчитываем ССПмес следующим образом:

ССПмес с 1 по 18 число 80 чел.,

ССПмес с 19 по 24 число - 78 чел. (80 чел. - 2 уволенных работника),

ССПмес с 25 по 31 число - 79 чел. (78 чел. + 1 новый работник),

ССПмес = (18 дн. х 80 чел. + 6 дн. х 78 чел. + 7 дн. х 79 чел.) / 31 дн. = 79,4 чел.

Рассчитываем ССНмес следующим образом:

В месяце 22 рабочих дня,

Кч = 5 чел. х (4 ч. х 22 раб. дн.) = 440 ч.,

Тдн = 8 ч.,

ССНмес = 440 ч. / (8 ч. х 22 дн.) = 2,5 чел.

Рассчитываем ССЧмес следующим образом:

ССЧмес = 79,4 чел. + 2,5 чел. = 81,9 чел.

 

Для расчета средней численности работников в организациях, работавших неполный месяц, разделите численность работников списочного состава за все календарные дни работы организации в этом месяце на общее число календарных дней (абз. д п.11 Указаний).

Пример расчета средней численности за месяц в учреждении, работавшем неполный месяц:

В организации, созданной 17 августа, средняя численность работников с 17 по 31 число составила 25 чел., следовательно, средняя численность за август составит 12,1 чел.: (25 чел. х 15 дн.) / 31 дн.

 

Для определения среднесписочной численности работников за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) суммируйте среднесписочную численность за каждый месяц отчетного периода и разделите полученную сумму на количество месяцев отчетного периода (3, 6, 9, 12) (п. 8 Указаний).

Пример расчета среднесписочной численности работников за квартал:

ССЧмес: январь - 82,3 чел., февраль - 79,6 чел., март - 83,4 чел.

Среднесписочная численность работников за 1 квартал составит 81,8 чел.: (82,3 чел. + 79,6 чел. + 83,4 чел.) / 3 мес.

 

Если организация работала неполный год, то среднесписочную численность работников за год определите путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (п. 79.10 Указаний N 711).

Пример расчета среднесписочной численности работников при работе организации неполный год:

Организация начала работать в апреле, закончила в октябре. ССЧмес: апрель - 25,3 чел., май - 35.6 чел., июнь - 34,6 чел., июль - 35,2 чел., август - 34,3 чел., сентябрь - 32,8 чел., октябрь - 24,4 чел.

Среднесписочная численность работников за год составит 18,5 чел: (25,3 чел. +35,6 чел. + 34,6 чел. + 35,2 чел. + 34,3 чел. + 32,8 чел. + 24,4 чел.) / 12 мес.

 

Для расчета среднесписочной численности внешних совместителей используйте аналогичный порядок определения средней численности лиц, работавших неполное время (п. 12 Указаний).

Пример расчета средней численности внешних совместителей:

В организации два внешних совместителя отработали по 4 часа в день, каждый из них по 21 рабочих дня при 40 часовой (пятидневной) рабочей неделе.

Кч = 2 чел. х (4 ч. х 21 раб. дн.) = 168 ч.

Средняя численность внешних совместителей будет равна 1 чел.: 168 ч. / (8 ч. х 21 дн.).

 

Для расчета средней численности внешних совместителей за период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) суммируйте среднюю численность за этот период и разделите полученную сумму на число месяцев отчетного периода. При подсчете учитывайте все месяцы периода, даже если в каких-то месяцах не числились внешние совместители.

Пример расчета средней численности внешних совместителей за квартал:

Средняя численность внешних совместителей январь - 0 чел., февраль - 2 чел., март - 2 чел.

Средняя численность внешних совместителей за 1 квартал составит 1,3 чел.: (0 чел. + 2 чел. + 2 чел.) / 3 мес.

 

В разделе "Фонд начисленной заработной платы работников за отчетный период" (графы 3-5) укажите все суммы выплат работникам с начала года нарастающим итогом, независимо от источников финансирования, статей смет, предоставленных налоговых льгот, включая в том числе (абз. 1 п. 14 Указаний):

- оплату труда работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- единовременные поощрения (гранты) работников за счет средств бюджетов;

- оплату стоимости бесплатно предоставленных работникам в соответствии с законодательством РФ жилых помещений и коммунальных услуг или суммы соответствующего денежного возмещения компенсации;

- суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренные законодательством РФ) по оплате жилого помещения и коммунальных услуг.

Не включайте в фонд заработной платы следующие расходы (п. 14 Указаний):

- пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата санаторно-курортного лечения и оздоровления работников, их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т. д.);

- суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств организации (в т.ч. за первые три дня временной нетрудоспособности).

В графе 3 заполните информацию по суммам заработной платы и выплат основных работников, включая суммы по внутреннему совместительству, договорам гражданско-правового характера, совмещению.

Выделите и отразите в графе 4 суммы выплат работникам только по внутреннему совместительству, включая вознаграждение за работу по договорам гражданско-правового характера, заключенным работником списочного состава, совмещению.

Суммы выплат и заработной платы внешних сотрудников укажите в графе 5.

 

В разделе "Фонд начисленной заработной платы работников по источникам финансирования" (графы 6-11) распределите суммы выплат из граф 3-5 по источникам (абз. 2 п. 14 Указаний):

- за счет средств бюджетов (субсидий) всех уровней;

- за счет средств обязательного медицинского страхования;

- за счет средств от приносящей доход деятельности и иных источников.

В графах 6-8 укажите суммы выплат основных сотрудников, в графах 9-11 - внешних совместителей.

В завершении работы проведите сверку данных по суммам выплат и заработной плате с документами по их начислению в бухгалтерском учете.

Проверьте согласованность данных о среднесписочной численности и средней численности внешних совместителей (графы 1 и 2), а также о фонде начисленной заработной платы (графы 3 и 5) по строке 01 с соответствующими данными федерального статистического наблюдения по форме N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (п. 19 Указаний).

Для проверки правильности заполнения формы воспользуетесь контролем показателей по форме N ЗП-Образование (п. 21 Указания).

 

Как заполнить форму N П-1 (месячную) "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"?

 

В каких случаях применять:

Форма N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" предназначена для предоставления сведений в территориальные органы Росстата о производстве и реализации товаров и услуг (далее - форма N П-1). Предоставляется государственными (муниципальными) юридическими лицами при осуществлении производства товаров и услуг для реализации другим юридическим и физическим лицам.

Советы по заполнению:

Ежемесячная форма N П-1 и указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 24.07.2020 N 411 (далее - Указания).

История вопроса...

В 2020 году применялись ежемесячная форма N П-1 и указания по ее заполнению, утвержденные приказом Росстата от 22.07.2019 N 419.

 

Порядок заполнения показателей формы N П-1 приведен в п.п. 11-41 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утв. приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 (далее - Указания N 711).

Форму N П-1 заполняйте ежемесячно и предоставляйте в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации (обособленного подразделения) не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода, начиная с отчета за январь 2021 года.

Обратите внимание, что нарушение порядка или сроков представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц, организаций к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ (ст. 2.4 КоАП РФ, п. 14 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620).

Кроме того обратите внимание на следующие особенности.

 

Информация

Что учесть при заполнении

Основание

Организация осуществляет производство товаров и услуг для реализации другим юридическим и физическим лицам

Заполняйте и предоставляйте форму N П-1

абз. 4 п. 1 Указаний

Организация НЕ осуществляет производство товаров и услуг для реализации другим юридическим и физическим

Предоставьте в территориальный орган Росстата подписанный в установленном порядке отчет, не заполненный значениями показателей ("пустой" отчет), заполнив только титульный лист, не указывая никаких значений в разделах, в том числе "0" и "-"

абз. 3, 4 п. 2 Указаний

Наличие у организации обособленных подразделений

Заполните форму N П-1 по каждому обособленному подразделению, за исключением осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации, а также по организации отдельно с исключением данных обособленных подразделений

абз. 1 п. 2 Указаний

Реорганизация юридического лица в форме преобразования

Правопреемник должен предоставлять отчет по форме в срок, указанный на бланке формы, с начала отчетного месяца, в котором произошла реорганизация юридического лица

абз. 2 п. 8 Указаний

Предоставление сведений по разделам

- ежемесячно - по разделам 1-5 (кроме строк 03, 04, 05 раздела 1);

- ежеквартально по состоянию на конец отчетного и предыдущего периода - по строкам 03, 04, 05 раздела 1

п. 9 Указаний

 

Раздел 1 "Общие экономические показатели"

 

Показатели заполняйте без учета сумм НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, в тыс. рублей.

 

N строки

Что отражается

Не отражается

Основание

01

По методу начисления:

а) товары собственного производства;

б) выполненные работы;

в) оказанные собственными силами услуги;

г) стоимость реализованной продукции, принадлежащей участнику на праве собственности (при осуществлении деятельности в рамках Соглашения о разделе продукции).

- целевое финансирование учредителя на содержание организации и ведение уставной деятельности;

- продукция собственного производства, использованная для внутрихозяйственного потребления и др.;

- стоимость части продукции, принадлежащей государству и реализованной участниками проекта в целях обеспечения выплаты государству его доли в денежном эквиваленте (при осуществлении деятельности в рамках Соглашения о разделе продукции)

п. 14 Указаний N 711

02

По факту продажи (даже если деньги на счет еще не поступили - стоимость проданных товаров, приобретенных на стороне для перепродажи

Средства, полученные из бюджетов всех уровней на покрытие убытков, возникающих вследствие продажи продукции и услуг по регулируемым государством ценам (тарифам)

п. 15 Указаний N 711

07

Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления (хозяйственным способом).

Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации

п. 20 Указаний N 711

 

Раздел 2 "Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами по фактическим видам деятельности"

 

Показатели заполняйте без учета сумм НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, в тыс. рублей

Распределите данные из строки 01 раздела 1 по подразделениям организации в соответствии ОКВЭД 2 (п. 29 Указаний N 711):

- в графе А укажите наименование вида деятельности;

- в графе В - его код в соответствии с графой 1 указанного приложения.

Проверьте сумму данных, приведенных по свободным строкам раздела 2 - она должна равняться данным строки 01 раздела 1 по соответствующим графам.

 

Раздел 3 "Оптовая и розничная продажа товаров, оборот общественного питания"

 

Показатели заполняйте, включая суммы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, в тыс. рублей.

 

N строки

Что отражается

Не отражается

Основание

22

Оборот розничной торговли - выручка от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве

Стоимость товаров, выданных своим работникам в счет оплаты труда, стоимость объектов недвижимости, стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы, проездных билетов и т.д.

п. 30 Указаний N 711

26

Оборот оптовой торговли - выручка от реализации товаров, приобретенных ранее на стороне в целях перепродажи и переработки

Продажа товаров населению, стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи, топливных карт, стоимость проданных объектов недвижимости

п. 33 Указаний N 711

27

Оборот общественного питания - выручка от продажи собственной кулинарной продукции и покупных товаров без кулинарной обработки для потребления на месте

Стоимость питания пациентов больниц, контингентов, проживающих в детских домах, домах престарелых и тому подобное, предоставляемого бюджетными учреждениями бесплатно

п. 34 Указаний N 711

 

Раздел 4 "Перевозки грузов и грузооборот автомобильного транспорта"

 

Заполняйте в случае, если учреждение в отчетном периоде имело в собственности или арендовало хотя бы один грузовой автомобиль.

Отразите показатели за отчетный и предыдущий месяц о перевозке грузов и грузообороте, в том числе на коммерческой основе (п. 35 Указаний N 711).

Не включайте в отчет перевозки грузов:

- при осуществлении очистки территории от бытового мусора, снега;

- почты и периодической печати;

- перевозки грузов с использованием грузовых автомобилей сторонних организаций;

- технологические перевозки грузов, осуществляемые без выезда на дороги общего пользования;

- перевозки грузов на автомобилях, сданных в аренду;

- при использовании автомобилей на обслуживании линий связи и электропередач, трубопроводов и других подобных объектов, а также на научно-изыскательских, геолого-разведочных работах.

 

Раздел 5 "Производство и отгрузка по видам продукции"

 

Заполните данные о производстве, отгрузке и остатках произведенных учреждением конкретных видов продукции.

Приведите наименования произведенных конкретных видов продукции и единиц их измерения в соответствии с перечнем (номенклатурой), определенной органами государственной статистики.

По окончании заполнения формы N П-1 проведите проверку, руководствуясь контролем показателей по форме (раздел 2.1.6 Указаний N 711).

 

Как заполнить форму N 2-П (квартальную) "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"?

 

В каких случаях применять:

Форма N 2-П (квартальная) "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" (далее - форма N 2-П) предназначена для предоставления сведений в территориальные органы Росстат об инвестициях организаций в нефинансовые активы - основной капитал и непроизведенные нефинансовые активы. Предоставляется организациями всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющих все виды экономической деятельности, в том числе государственными и муниципальными учреждениями.

 

Советы по заполнению:

Статистическая форма N 2-П и указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 18.07.2019 N 414 (далее - Указания).

Заполняйте и предоставляйте формe N 2-П в территориальный орган Росстата по месту нахождения юридического лица не позднее 20 числа после отчетного периода, годовую - не позднее 8 февраля года, следующего за отчетным. Показатели указывайте в тысячах рублей.

Обратите внимание, что нарушение порядка или сроков представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц, организаций к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ (ст. 2.4 КоАП РФ, п. 14 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620).

Кроме того при заполнении формы учитывайте следующие моменты.

 

Информация для заполнения

Что учесть при заполнении

Основание

Наличие у организации обособленных подразделений

Заполните форму N 2-П по каждому обособленному подразделению, а также по организации отдельно с исключением данных обособленных подразделений

абз. 3 п. 1 Указаний

Предоставление подписанного в установленном порядке отчета, не заполненного значениями показателей ("пустого" отчета)

Заполните только титульный лист, не указывая никаких значений в разделах, в том числе "0" и "-"

абз. 14 п. 1 Указаний

Получение основных средств от вышестоящей организации

Сведения отчете об их стоимости отражает только подведомственная организация, получившая эти основные средства

абз. 5 п. 2 Указаний

Расчеты в иностранной валюте

Пересчитайте эти объемы по курсу, который установлен ЦБ РФ:

а) за выполненные работы (оказанные услуги) - на момент выполнения;

б) при приобретении основного средства - на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению, моменту перехода границы или после момента смены собственника (по условиям контракта)

абз. 1 п. 3 Указаний

Отражение показателей в отчете

а) указывайте без налога на добавленную стоимость, исключения - когда в соответствии с частью 2 ст. 170 НК РФ НДС учитывается в стоимости основных средств и нематериальных активов;

б) показатели не могут иметь отрицательное значение

абз. 2 п. 3 Указаний

Отражение показателей в отчетности инвестиций в нефинансовые активы

На основании утвержденных, в соответствии с учетной политикой организации, первичных учетных документов бухгалтерского учета

абз. 3 п. 3 Указаний

 

В разделе 1 "Инвестиции в нефинансовые активы" в графе А отразите инвестиции в основной капитал и в непроизведенные нефинансовые активы организации.

Показатели в ценах отчетного периода укажите в графе 1 нарастающим итогом с начала года, в графе 2 - за отчетный квартал.

Уточненные показатели в ценах соответствующего периода прошлого года отразите в графе 3 нарастающим итогом с начала года, в графе 4 - за соответствующий квартал прошлого года (абз. 2 п. 4 Указаний).

По строке 01 отразите инвестиции в основной капитал, производимый за счет всех источников финансирования:

 

N строки

Что включить в инвестиции в основной капитал

Основание

02-04

Затраты на строительство, реконструкцию (включая расширение и модернизацию) и техническое перевооружение зданий и сооружений, которые складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них прочих капитальных затрат

п. 6 Указаний

05

Инвестиции на улучшение земель

абз. 8 п. 6 Указаний

06

Затраты на приобретение транспортных средств, кроме стоимости транспортных средств, полученных на условиях финансового лизинга и учтенных лизингополучателем на забалансовом счете

п. 7 Указаний

07

Затраты на приобретение информационного, компьютерного и телекоммуникационного (ИКТ) оборудования

п. 8 Указаний

08

Затраты на приобретение прочих машин и оборудования, а также затраты на монтаж энергетического, подъемно-транспортного, насосно-компрессорного и другого оборудования на месте его постоянной эксплуатации, проверку и испытание качества монтажа, затраты на приобретение производственного и хозяйственного инвентаря

п. 9 Указаний

06-08

Стоимость безвозмездно полученных (от вышестоящих организаций, в качестве технической и гуманитарной помощи, за счет средств федеральных целевых программ) машин, оборудования, ИКТ, транспортных средств (в части новых и поступивших по импорту), принятых в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

абз. 2 п. 10 Указаний

09-13

Инвестиции в объекты интеллектуальной собственности

п.11 Указаний

14-16

Прочие инвестиции в основной капитал, не отраженные в строках 02-09, в том числе:

а) затраты на возмещение убытков землепользователям;

б) культивируемые ресурсы растительного и животного происхождения, неоднократно дающие продукцию;

в) затраты на приобретение фондов библиотек, кинофотодокументов, произведений искусства, не относящихся к оригинальным, т.е. копий;

г) расходы по организации и проведению подрядных торгов и др.

п. 12 Указаний

 

Что не включать в стоимость инвестиций в основной капитал

Основание

Затраты на приобретение числившихся ранее на балансе других юридических и физических лиц (кроме приобретения по импорту) квартир, машин, оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря и объектов незавершенного строительства - данные затраты отразите по строкам 23 и 24

абз. 6 п. 5 Указаний

Затраты на создание и приобретение государственным (муниципальным) учреждением основных средств, учет которых в соответствии с п.п. 50, 373 Инструкции N 157н осуществляется на забалансовом счете 21

абз. 8 п. 5 Указаний

Плата за землю при покупке, изъятии (выкупе) земельных участков для строительства - эти затраты отразите по строке 21

абз. 4 п. 6 Указаний

Стоимость транспортных средств, полученных на условиях финансового лизинга и учтенных лизингополучателем на забалансовом счете

абз. 2 п. 7 Указаний

Стоимость машин и оборудования, приобретаемых с целью перепродажи

абз. 6 п. 9 Указаний

Затраты на приобретение санитарно-технического и другого оборудования, которое относится к стоимости зданий

абз. 7 п. 9 Указаний

Пусковые расходы, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг): проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладка оборудования

абз. 8 п. 9 Указаний

Стоимость машин, оборудования, полученных на условиях финансового лизинга и учтенных лизингополучателем на забалансовом счете

абз. 8 п. 9 Указаний

 

Показатели по строкам 06-08, а именно инвестиции в транспортные средства, ИКТ, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь отразите в фактических ценах, учитывающих затраты на их приобретение, транспортные и заготовительно-складские расходы (п. 10 Указаний).

Инвестиции в основной капитал, показанных по строке 01, распределите по строкам 17-19 по видам экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2. В случае инвестирования более чем в три вида деятельности данные по остальным приведите на отдельном дополнительном бланке (п. 13 Указаний).

Инвестиции, отраженные по строке 20, не относите к инвестициям в основной капитал и не включайте в итог по строке 01.

Кроме того отразите следующие показатели:

 

N строки

Показатели для отражения

Основание

20

Инвестиции в непроизведенные нефинансовые активы (включая строки 21, 22)

абз. 1 п. 14 Указаний

21

Расходы на приобретение земельных участков, включая плату за землю при покупке, изъятии (выкупе) земельных участков для строительства, и объектов природопользования

абз. 2, 3 п. 14 Указаний

22

Затраты на приобретение контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации ("гудвилла") и деловых связей (маркетинговых активов), которые в бухгалтерском учете отражаются как нематериальные активы

абз. 4-8 п. 14 Указаний

23

Затраты (по цене приобретения без НДС) на приобретение числившихся ранее в фонде основных средств у других юридических и физических лиц (кроме приобретения по импорту), в том числе:

- квартир в объектах жилого фонда (зачисляемых на баланс организации и учитываемых на счетах учета основных средств);

- машин, оборудования, ИКТ, транспортных средств, зданий и сооружений;

- вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика

п. 15 Указаний

 

Не отражайте по строкам 23 и 24 стоимость основных фондов, переданных с баланса на баланс организации (абз. 3 п. 15 Указаний).

Информацию о распределении инвестиций в нефинансовые активы по источникам финансирования укажите в разделе 2 "Источники инвестиций":

 

N строки

Что включить в источники инвестиций в нефинансовые активы

Основание

31

Собственные средства, в том числе прибыль, средства резервных фондов, вклады учредителей в уставный капитал организации, направленные на инвестирование в основной капитал и др.

абз. 3 п. 16 Указаний

32

Привлеченные средства, которые складываются как сумма строк 33, 35, 36, 37, 41, 42, 44

абз. 4 п. 16 Указаний

33

Инвестиции, осуществляемые за счет кредитов банков, в том числе иностранных

абз. 5 п. 16 Указаний

34

Инвестиции за счет кредитов иностранных банков

абз. 5 п. 16 Указаний

35

Инвестиции, осуществляемые за счет заемных средств других организаций (кроме банков)

абз. 6 п. 16 Указаний

36

Инвестиции в основной капитал, полученные данной организацией из-за рубежа

абз. 7 п. 16 Указаний

37-40

Инвестиции за счет средств федерального, субъекта РФ, местного бюджетов (включая средства целевых бюджетных фондов)

абз. 8-11 п. 16 Указаний

41

Инвестиции за счет средств государственных внебюджетных фондов

абз. 12 п. 16 Указаний

42-43

Инвестиции за счет денежных средств граждан и юридических лиц, привлеченных для долевого строительства в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ

абз. 13 п. 16 Указаний

44

Инвестиции за счет прочих привлеченных средств, не перечисленных по строкам 33-43

абз. 14 п. 16 Указаний

 

Отразите справочную информацию:

- при осуществлении организацией инвестиций в основной капитал, направленных на природоохранные мероприятия, а также строительство и ввод природоохранных объектов проставьте "V" (строка 45);

- о подрядных организациях, которые в отчетном квартале выполнили работы по строительству и реконструкции основных фондов, отраженных по строкам 02-05 раздела 1 формы (на основании справки о стоимости выполненных работ и затрат) (строка 46).

По окончании заполнения формы N 2-П проведите проверку, руководствуясь контролем показателей формы.

 

Как заполнить форму N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" за 2020 год

 

В каких случаях применять:

Форма N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" (далее - форма N 11) предназначена для предоставления сведений в территориальные органы Росстата об основных фондах некоммерческих организаций, в том числе государственных и муниципальных учреждений.

 

Советы по заполнению:

Статистическая форма N 11 и указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 15.07.2020 N 384 (далее - Указания N 384). При отражении показателей формы N 11 следуйте также указаниям по заполнению, утвержденным приказом Росстата от 29.11.2019 N 717 (далее - Указания N 717).

Заполняйте и предоставляйте форму N 11 в территориальный орган Росстата по месту нахождения юридического лица не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

При заполнении формы N 11 руководствуйтесь принципами бухгалтерского учета основных средств, в том числе Инструкциями по бухгалтерскому учету и Федеральными стандартами (п. 3 Указаний N 717).

 

Кроме того при заполнении формы учитывайте следующие моменты.

 

Информация для заполнения

Что учесть при заполнении

Основание

Наличие у организации обособленных подразделений:

 

 

- находящихся в ином субъекте РФ

Заполните форму по каждому такому обособленному подразделению или по всем обособленным подразделениям в виде сводного отчета, а также по юридическому лицу без этих обособленных подразделений

п. 2 Указаний N 384

- находящихся в том же субъекте РФ, что и юридическое лицо

Разделы формы с I по III заполняйте в целом по головному подразделению и этим обособленным подразделениям, а раздел IV - отдельно по головному подразделению и по каждому из этих территориально обособленных подразделений (по ним в целом раздел IV не заполняется)

п. 5 Указаний N 384

- расположенных на территории разных субъектов РФ

Сведения предоставляйте по каждому обособленному подразделению по месту их нахождения (возможно предоставление сводного отчета за все обособленные подразделения), сведения по головному учреждению заполните без учета этих подразделений, и представьте ее по месту его нахождения

п.п. 4, 5 Указаний N 384

Предоставление подписанного в установленном порядке отчета, не заполненного значениями показателей ("пустого" отчета)

Заполните только титульный лист, не указывая никаких значений в разделах, в том числе "0" и "-"

п. 1 Указаний N 384

Наличие основных фондов, расположенных на территории двух и более субъектов РФ

Представьте отчет по форме отдельно по каждому из этих субъектов (по аналогии с представлением для обособленных подразделений)

п. 3 Указаний N 384

Реорганизация юридического лица в форме преобразования

Если учреждение - правопреемник, то с момента его создания предоставляйте отчет по форме (включая данные реорганизованного юридического лица) в срок, указанный на бланке формы за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация

п. 4 Указаний N 384

Основные фонды, находящиеся на правах оперативного управления у учреждения

Учитывайте в обычном порядке (как принадлежащее учреждению)

абз. 10 п.1 Указаний N 717

Основные фонды, относящиеся к государственному и муниципальному имуществу, не закрепленному во владение, пользование и распоряжение и на праве оперативного управления (имущество казны)

Включаются в отчет, составляемый органами по управлению имуществом казны

абз. 12 п.1 Указаний N 717

 

Состав основных фондов, учитываемых в форме статистического наблюдения, в целом соответствует составу основных средств, отражаемых в бухгалтерском учете и отчетности (п. 4 Указаний N 717).

Отнесите, в соответствии со статистическим учетом, к основным фондам произведенные активы, подлежащие использованию неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года:

- для производства товаров, оказания услуг;

- для управленческих нужд;

- для предоставления другим организациям за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

 

Включаются в состав основных фондов

Основные средства

- здания, машины, оборудование и другие основные средства;

- инвестиционная недвижимость - активы, приобретенные и предоставленные в аренду;

- объекты незавершенного строительства, предназначенные для собственного использования или оплаченные заказчиком (если иное не оговорено в Указаниях N 717)

Материальные поисковые активы

Используемые в процессе поиска, разведки и оценки месторождений полезных ископаемых:

- сооружения (система трубопроводов и так далее);

- оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и так далее);

- транспортные средства

Нематериальные активы

Относящиеся к объектам интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности, использование которых ограничено посредством юридической или другой защиты; а также те из них, на которые организации не имеют исключительных прав

Нематериальные поисковые активы

- информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;

- результаты разведочного бурения;

- результаты отбора образцов;

- иная геологическая информация о недрах;

- оценка коммерческой целесообразности добычи

Результаты исследований разработок

- изобретения, полезные модели, промышленные образцы;

- селекционные достижения;

- топологии интегральных микросхем;

- секреты производства (ноу-хау);

- произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства, в том числе в виде проектов, чертежей, изображений и макетов;

- прочие результаты научных исследований и экспериментальных разработок, в том числе в виде производных и составных научных произведений

 

Не включаются в состав основных фондов:

- объекты, имеющие стоимость до 10 000 рублей включительно за единицу, отражаемые в бухгалтерском учете на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации";

- объекты, на которые амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при выдаче объекта в эксплуатацию (объекты стоимостью не более 20 000 рублей за единицу; объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2011 г., стоимостью не более 40 000 рублей за единицу; объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2018 г., стоимостью не более 100 000 рублей за единицу).

 

В разделе I "Наличие, движение и состав основных фондов" по строке 01 отразите все основные фонды (п. 6 Указаний N 717).

По строкам 02-14 все основные фонды учреждения распределите по видовой структуре согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (п. 7 Указаний N 717).

Отразите следующие показатели (в тысячах рублей):

N графы

Показатели для отражения

Основание

3

Изменение полной учетной стоимости за счет доведения стоимости активов до справедливой и кадастровой стоимости

п. 8 Указаний N 717

4

Данные об увеличении полной учетной стоимости основных фондов за отчетный год (поступление) за счет создания новой стоимости

п. 9 Указаний N 717

5

Данные об увеличении полной учетной стоимости основных фондов за отчетный год за счет прочего поступления не новых основных фондов:

- передачу с баланса на баланс другого учреждения;

- внесения учредителями бывших в употреблении основных фондов в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;

- переданных при осуществлении реорганизации учреждения

п. 10 Указаний N 717

6-8

Данные об уменьшение полной учетной стоимости основных фондов за отчетный год (выбытие)

п.п. 11-13 Указаний N 717

9

Наличие основных фондов на конец года по полной учетной стоимости с учетом изменения за счет доведения стоимости активов до справедливой и кадастровой стоимости

п. 15 Указаний N 717

10

Наличие основных фондов на конец года по остаточной балансовой стоимости с учетом переоценки, проведенной в течение отчетного года

п. 16 Указаний N 717

11

Учетный износ, начисленный на основные фонды за период в течение отчетного года, когда эти основные фонды принадлежали учреждению

п. 17 Указаний N 717

12

Учетный износ по ликвидированным основным фондам, накопленный за все время их предшествовавшей эксплуатации

п. 18 Указаний N 717

13

Стоимость, по которой поступили прочие основные фонды (из графы 5):

- текущая стоимость приобретения (код 1);

- полная учетная стоимость, существовавшая у предыдущего владельца (с передачей накопленного износа) (код 2);

- остаточная балансовая стоимость (код 3).

п. 20 Указаний N 717

 

В разделе II "Наличие и движение основных фондов по видам экономической деятельности" в графе Г укажите буквенный код вида экономической деятельности согласно таблице соответствия буквенного и цифрового кода видов экономической деятельности по ОКВЭД2 (п. 13 Указаний N 384).

Графы 3 - 12 заполняйте в тысячах рублей аналогично соответствующим показателям раздела I.

 

В разделе III "Наличие и средний возраст основных фондов" отразите следующую информацию:

N строки

Показатели для отражения

Основание

18

Из основных фондов, учтенных в строке 01, графе 8, отразите полную учетную стоимость основных фондов по охране окружающей среды:

- водоохранного назначения;

- атмосфероохранного назначения;

- по охране окружающей среды от отходов производства и потребления

п. 25 Указаний N 717

19

Не завершенные строительством объекты, строительство которых продолжается или приостановлено, до завершения строительства найден иной конечный пользователь, и он оплатил выполняемые работы, оборудование, требующее монтажа и предназначенное к установке и др.

п. 26 Указаний N 717

20

Среднегодовая полная учетная стоимость всех основных фондов, учитываемых по строке 01*(1)

п. 27 Указаний N 717

21-24

Средний возраст основных средств, то есть количество лет, прошедших с момента изготовления, строительства объектов до конца отчетного года (округленное до целых чисел)

п. 28 Указаний N 717

 

______________________________

*(1) Определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной учетной стоимости всех основных фондов организации на начало и конец отчетного года и стоимости основных фондов на первое число каждого из всех остальных месяцев отчетного года (п. 27 Указаний N 717).

 

Пример. Определение среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов

Дата

Стоимость основных фондов, тыс. руб.

01.01.2020

30 800

01.02.2020

29 500

01.03.2020

30 500

01.04.2020

29 600

01.05.2020

28 900

01.06.2020

29 000

01.07.2020

29 400

01.08.2020

30 000

01.09.2020

30 500

01.10.2020

30 000

01.11.2020

30 400

01.12.2020

30 600

31.12.2020

30 500

Половина полной учетной стоимости всех основных фондов организации на начало и конец отчетного года (тыс. руб.): (30 800 + 30 500) / 2 = 30 650.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов (тыс. руб.): (30 650 + 29 500 + 30 500 + 29 600 + 28 900 + 29 000 + 29 400 + 30 000 + 30 500 + 30 000 + 30 400 + 30 600) / 12 = 29 920,83.

 

В разделе IV " Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов организации" отразите информацию о среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов учреждения отдельно по его головному подразделению и по обособленным подразделениям, находящимся в том же субъекте РФ, что и юридическое лицо (п. 30 Указаний N 717).

 

После окончания заполнения формы проведите арифметический и логический контроль данных всех разделов формы, включая расчет относительных показателей, а также сопоставление абсолютных и относительных показателей с аналогичными данными из предыдущего отчета (п. 31 Указаний N 717, п.п. 10-14 Указаний N 384).

 

Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений.

 

Прочая документация

 

План ФХД.
Формирование обоснований (расчетов) плановых показателей поступлений и выплат

См. Пример заполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности и ОБОСНОВАНИЙ к нему

Одним из главных финансовых документов в деятельности бюджетных и автономных учреждений является План финансово-хозяйственной деятельности (далее - План ФХД).

Общие требования к составлению и утверждению Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения утверждены приказом Минфина России от 31.08.2018 N 186н (далее - Требования N 186н) и применяются при формировании Планов ФХД начиная с планов на 2020 год (на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов).

Кроме этого учреждение при составлении и утверждении Плана ФХД руководствуется порядком, утвержденным органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя (далее - учредитель) (пп. 6 п. 3.3 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", п. 2 Требований N 186н). Порядок, утвержденный учредителем, должен, в частности, содержать:

- сроки и порядок составления проекта Плана ФХД;

- сроки и порядок утверждения Плана ФХД;

- порядок внесения изменений в План ФХД;

- полномочия учредителя или учреждения по утверждению Плана ФХД (внесению изменений в План ФХД).

Внимание

Порядок, разработанный учредителем, не должен противоречить Требованиям N 186н.

План ФХД составляется не только учреждениями, но и их обособленными (структурными) подразделениями, осуществляющими полномочия по ведению бухгалтерского учета, оказывающими государственные (муниципальные) услуги (работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, утвержденным учреждению (далее - обособленные подразделения), при принятии учреждением решения об утверждении Плана ФХД обособленному подразделению.

План ФХД должен составляться на основании обоснований (расчетов) плановых показателей поступлений и выплат, требования к формированию которых установлены в главе III Требований согласно (п. 8 Требований N 186н).

При этом в отличие от ранее действующих требований (до 1 января 2020 года), утвержденных Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н, Требования N 186н не содержат рекомендуемые табличные формы обоснований (расчетов) выплат к Плану ФХД.

В случае, если учредитель в своем порядке не установил формы для обоснования (расчетов) плановых показателей поступлений и выплат (далее - обоснования), учреждение вправе это сделать самостоятельно, взяв за основу ранее действовавшие требования, утвержденные Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н, либо размещенные на официальном сайте Министерства Финансов Российской Федерации в разделе "Деятельность" - "Бюджет" - "Финансовое обеспечение деятельности государственных (муниципальных) учреждений": примеры формирования обоснований (расчетов) плановых показателей поступлений и выплат к плану ФХД государственного (муниципального) бюджетного учреждения, государственного (муниципального) автономного учреждения и примеры формирования обоснований (расчетов) плановых показателей по выплатам (далее - Таблицы Минфина), либо разработать самостоятельно, с учетом норм главы III Требований.

Примечание

Разработанные самостоятельно формы обоснований плановых показателей следует закрепить локальным актом учреждения.

Больше информации о Плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетного / автономного учреждения на 2020 год - в Энциклопедии решений

Нюансы формирования и исполнения Плана ФХД - в специальных материалах:

- 15 актуальных вопросов по заполнению Плана ФХД

- 20 важных вопросов по утверждению, размещению и исполнению Плана ФХД

Смотрите также видеоурок ГАРАНТА:

План финансово-хозяйственной деятельности: ответы на самые важные вопросы

 

Бюджетная смета.
Формирование обоснований (расчетов) плановых сметных показателей

 

См. Пример заполнения Бюджетной сметы и Обоснований (расчетов) плановых сметных показателей

Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и на основании бюджетной сметы (п. 2 ст. 161 БК РФ).

 

Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений утверждены приказом Минфина России от 14.02.2018 N 26н (далее - Общие требования).

 

Кроме того, бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном ГРБС, в ведении которого находится казенное учреждение (п. 1 ст. 221 БК РФ).

 

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет, установленный ГРБС, должен содержать:

- сроки составления и подписания проектов смет;

- порядок и сроки утверждения смет (внесения изменений в сметы);

- полномочия ГРБС (РБС), учреждения по утверждению сметы (внесению изменений в смету).

 

В порядке, установленном ГРБС, также определяются особенности составления смет. В частности, определяется уровень детализации показателей сметы. В соответствии с п. 7 Общих требований показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией по кодам подгрупп и (или) элементов видов расходов классификации расходов бюджетов.

Однако порядком ведения сметы, установленным ГРБС, может быть предусмотрена дополнительная детализация показателей сметы по кодам статей (подстатей) групп (статей) КОСГУ.

 

 

Смета составляется на основании обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, являющихся ее неотъемлемой частью.

 

Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей составляются в процессе формирования проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период).

 

Формы бюджетных смет и обоснований (расчетов) плановых сметных показателей утверждаются ГРБС.

 

Форма бюджетной сметы федеральных казенных учреждений содержится в Приложении N 1 к Порядку составления и ведения бюджетных смет федеральных казенных учреждений, утвержденному приказом Минфина России от 20.06.2018 N 141н.

 

Формы обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений, утверждены приказом Минфина России от 20.06.2018 N 139н.

 

В апреле 2021 года Минфином России доведены Методические рекомендации по заполнению обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений на 2021 г. и плановый период 2022 и 2023 годов с учетом последних изменений, внесенных в формы обоснований приказом Минфина России от 26.02.2021 N 30н. Предыдущие Методические рекомендации были даны ведомством в июне 2020 года.

 

Больше информации о Бюджетной смете - в Энциклопедиях решений:

Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения (бюджетная смета);

Нарушение порядка формирования и представления сведений, используемых при составлении и рассмотрении проектов бюджетов, исполнении бюджетов (ст. 15.15.7 КоАП РФ).

 

Примерные формы самостоятельно разработанных документов для учетной политики

 

Как заполнить Заявление на получение денежных средств под отчет?

 

См. Пример заполнения Заявление на получение денежных средств под отчет

В каких случаях применять:

Заявление оформляется для получения подотчетным лицом денежных средств под отчет либо для возмещения перерасхода (п. 213 Инструкции N 157н).

Примечание

До 19 августа 2017 года выдача наличных денег под отчет на основании заявления подотчетного лица была установлена и п. 6.3 Указания N 3210-У (изменен). Теперь положения п. 6.3 Указания N 3210-У, в отличие от п. 213 Инструкции N 157н, допускают выдачу денежных средств под отчет согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица.

Чтобы не спорить с ревизорами, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления сотрудников.

Порядок оформления Заявления при выплате перерасхода денежных средств закрепите в учетной политике. Учетной политикой может быть предусмотрена выплата перерасхода денежных средств по авансовому отчету без личного заявления подотчетного лица (смотрите, к примеру, п. 3.5 Распоряжения финансового управления мэрии г. Череповца от 31.12.2019 N 98 "Об утверждении Единой учетной политики органов местного самоуправления, органов мэрии и муниципальных учреждений города").

 

Советы по заполнению:

Заявление обязательно должно содержать назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, подпись руководителя и дату (п. 213 Инструкции N 157н, п. 6.3 Указаний N 3210-У). Каких-либо иных требований к составлению Заявления нормативные правовые акты не содержат.

 

Форму Заявления утвердите локальным актом. Учреждение вправе разработать форму Заявления о выдаче денег под отчет с включением дополнительных реквизитов. При разработке формы учитывайте, что Заявление на выдачу денежных средств под отчет на оплату товаров (работ, услуг), в котором не указан перечень товаров (работ, услуг), планируемый к оплате, не позволят бухгалтеру правильно квалифицировать расходы. Соответственно, такие формулировки, как "на хозрасходы", "на административные расходы", "на оплату услуг ООО "Ромашка"", "на приобретение ТМЦ" и т.п. являются недопустимыми.

 

Полагаем, наилучшим вариантом будет включение в Заявление табличной части с подробным обоснованием планируемых (произведенных) расходов.

 

 

Сотрудник имеет право расходовать полученные под отчет денежные средства только на те цели, которые указаны в Заявлении.

 

При перечислении подотчетных сумм на зарплатные карты, в Заявлении могут указываться реквизиты зарплатной карты подотчетного лица.

 

Способ предоставления денежных средств под отчет: путем перечисления на зарплатные карты сотрудников или выдачи из кассы предусмотрите в учетной политике.

 

В заявлении на возмещение перерасхода опишите обстоятельства, обусловившие осуществление расходов за счет собственных средств работника. Подобный порядок оформления заявления позволит исключить возможные дополнительные вопросы при проведении в учреждении контрольных мероприятий.

 

 

При выдаче подотчетных сумм руководителю учреждения отметим следующее. Любое подотчетное лицо, независимо от занимаемой им должности, для получения денег под отчет обязано написать Заявление. Никаких исключений из данного правила не предусмотрено, равно как и не предусмотрено каких-либо особенностей выдачи наличных денег под отчет руководителю организации (напомним, что в соответствии с положениями главы 43 ТК РФ руководитель является работником организации). Поэтому руководителю так же, как и любому иному подотчетному лицу, деньги под отчет выдаются только на основании его письменного заявления.

 

Как заполнить Акт о вводе имущества в эксплуатацию?

 

См. Пример заполнения Акта о вводе имущества в эксплуатацию

 

По каким счетам применять:

Акт о вводе имущества в эксплуатацию составляйте в отношении имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов и учитываемого на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства" стоимостью более 10 000 руб. включительно;

0 102 00 000 "Нематериальные активы";

0 103 00 000 "Непроизведенные активы";

0 105 00 000 "Материальные запасы".

 

В каких случаях применять:

Акт о вводе имущества в эксплуатацию заполняется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов для оформления решения о вводе объектов нефинансовых активов в эксплуатацию.

В качестве оправдательного документа, подтверждающего ввод объекта в эксплуатацию, может применяться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Поля, содержащиеся в Акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), позволяют установить срок эксплуатации, дату ввода в эксплуатацию и иные показатели, необходимые для принятия к учету объекта нефинансовых активов. Однако если дата принятия имущества к учету и дата ввода в эксплуатацию отличаются, факт ввода в эксплуатацию может отражаться отдельным документом - Актом о вводе имущества в эксплуатацию.

 

Советы по заполнению:

Акт о вводе имущества в эксплуатацию не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Акта укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- номер и дату Акта о вводе в эксплуатацию.

 

В табличной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- наименование объекта, который вводится в эксплуатацию;

- номер (инвентарный, регистрационный, иной);

- дата выпуска (постройки), принятия к бухгалтерскому учету;

- счет учета;

- срок полезного использования;

- первоначальная (балансовая) стоимость имущества;

- остаточная стоимость.

 

В оформляющей части Акта указывается заключение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Акт утверждается руководителем учреждения.

Как заполнить Акт о выводе основного средства из эксплуатации?

 

См. Пример заполнения Акта о выводе основного средства из эксплуатации

По каким счетам применять:

Акт о выводе основного средства из эксплуатации применяется для оформления вывода из эксплуатации основных средств, учитываемых на соответствующих аналитических счетах учета счета 0 101 00 000 "Основные средства".

 

В каких случаях применять:

На практике возникают ситуации, когда имущество уже не отвечает понятию "актив", однако оформление его списания и подготовка утилизации может занять значительный промежуток времени. В подобных ситуациях профильная комиссия учреждения может оформить Акт о выводе имущества из эксплуатации. На основании этого документа может оформляться выбытие основных средств с соответствующих аналитических счетов учета счета 0 101 00 000 и их принятие на забалансовый счет 02 "Материальные ценности на хранении" для учета до момента демонтажа (утилизации).

 

Советы по заполнению:

Акт о выводе основного средства из эксплуатации не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

 

Чтобы соответствовать критериям первичного учетного документа, Акт о выводе основного средства из эксплуатации должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование учреждения, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

- подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

 

Если в Акте о выводе основного средства из эксплуатации отсутствует раздел "Отметка бухгалтерии", в котором отражаются бухгалтерские записи, сформированные на основании первичного учетного документа, к Акту дополнительно оформите Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Для оформления записей по выбытию основных средств с соответствующих аналитических счетов учета счета 0 101 00 000 и их принятию на забалансовый счет 02 в самостоятельно разработанной учреждением форме Акта о выводе основного средства из эксплуатации может быть предусмотрен раздел "Отметка бухгалтерии". В этом случае дополнительно формировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) не требуется.

 

 

Как заполнить Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств?

 

См. Пример заполнения Акта о консервации (расконсервации) объектов основных средств

По каким счетам применять:

Акт о консервации (расконсервации) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при оформлении решения о консервации (расконсервации) объектов основных средств, учтенных на счетах:

0 101 00 000 "Основные средства";

0 106 01 000 "Вложения в основные средства";

21 "Основные средства в эксплуатации".

 

В каких случаях применять:

Акт о консервации (расконсервации) применяется для отражения в регистрах бухгалтерского учета информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств.

Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на определенный срок с возможностью возобновления использования. Срок, в течение которого основное средство не эксплуатируется и считается законсервированным, а также порядок документального оформления операций установите в учетной политике (например, период более трех месяцев).

 

Советы по заполнению:

Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Если решение применять Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433) не принято, его форма может быть взята за основу при разработке Акта о консервации (расконсервации).

Чтобы соответствовать критериям первичного учетного документа, Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

Как правило, основные средства переводятся на консервацию на основании приказа руководителя учреждения, которым устанавливается:

- конкретный срок консервации;

- проводимые мероприятия.

К приказу прилагается обоснование экономической целесообразности консервации.

 

Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств оформляется комиссией по поступлению и выбытию активов после осуществления предусмотренных приказом мероприятий.

 

В заголовочной части Акта о консервации (расконсервации) укажите:

- дату формирования Акта;

- наименование организации (обособленного подразделения);

- структурное подразделение;

- наименование объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

- реквизиты приказа о создании комиссии, уполномоченной принимать решение о переводе основных средств на консервацию/ расконсервацию (комиссия по поступлению и выбытию активов);

- основание формирования Акта: "консервация" или "расконсервация" объекта основных средств.

 

 

Содержательная часть Акта о консервации (расконсервации) может иметь следующие реквизиты:

1. Общие сведения об объекте:

- краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

- местонахождение (адрес) объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

- инвентарный, реестровый, заводской иной номер (при наличии);

- дата выпуска, изготовления, постройки, иное в соответствии с документацией, прилагаемой к объекту основных средств;

- дата принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету;

- дата ввода в эксплуатацию (при наличии) объекта основных средств;

- фактический срок эксплуатации (месяцев) объекта основных средств на дату составления Акта.

2. Сведения о состоянии объекта:

- техническое состояние объекта основных средств на дату составления Акта;

- причины консервации/ расконсервации объекта основных средств;

- сроки консервации объекта основных средств;

- лицо, ответственное за проведение консервации/ расконсервации и сохранность объекта основных средств, подлежащего переводу на консервацию;

- информация о состоянии объекта имущества на дату консервации/ расконсервации с учетом оценки его технического состояния и (или) возможности использования в хозяйственном обороте (например, "готов к эксплуатации", "требуется ремонт").

3. Сведения о стоимости объекта:

- балансовая стоимость объекта основных средств, подлежащего консервации/ расконсервации;

- срок полезного использования (месяцев) объекта основных средств;

- сумма начисленной амортизации на дату консервации объекта основных средств, сумма начисленной амортизации на дату расконсервации объекта основных средств;

- остаточная стоимость объекта основных средств на дату консервации, остаточная стоимость объекта основных средств на дату расконсервации.

4. Сведения о видах работ (расходов на их проведение) в целях консервации/ расконсервации объекта:

- перечень видов работ, проводимых в целях консервации/ расконсервации объекта основных средств, предусмотренных техническими инструкциями, рекомендациями производителя и иными документами;

- наименование, дата, номер документа-основания, подтверждающего произведенные расходы на работы по консервации/ расконсервации объекта основных средств;

- стоимость работ, проводимых в целях консервации/ расконсервации объекта основных средств, согласно документу-основанию.

 

В заключительной части Акта укажите:

- заключение комиссии о проведенных работах по консервации/ расконсервации объекта основных средств, перечень использованных материалов, о техническом состоянии расконсервированного объекта основных средств (исправность объекта основных средств, перечень неисправностей с указанием причины, перечень деталей, подлежащих замене или ремонту и иное).

- подписи членов комиссии по поступлению и выбытию активов.

 

Информация о переводе объекта основных средств на консервацию сроком более трех месяцев, информация о расконсервации объекта основных средств отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031), Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032).

 

Как заполнить Акт маркировки мягкого инвентаря?

 

См. Пример заполнения Акта маркировки мягкого инвентаря

В каких случаях применять:

Предметы мягкого инвентаря, за исключением одежды и обуви для всех групп воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, маркируются специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения. Маркировка производится ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии (п. 118 Инструкции N 157н).

Нормативные акты не требуют оформления специального документа на этапе маркировки мягкого инвентаря. Вместе с тем, каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом (п. 20 Стандарта "Концептуальные основы"). Кроме того, детальный порядок маркировки мягкого инвентаря может быть определен учетной политикой учреждения (письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-07-10/43970). Следовательно, учетной политикой учреждения для оформления факта маркировки мягкого инвентаря может быть предусмотрено заполнение Акта маркировки.

 

Советы по заполнению:

Акт маркировки мягкого инвентаря не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

 

Чтобы соответствовать критериям первичного учетного документа, Акт маркировки должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование учреждения, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни;

- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

- подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

 

Инструкция N 157н предусматривает дополнительную маркировку мягкого инвентаря при выдаче предметов в эксплуатацию. В этом случае указывается год и месяц выдачи мягкого инвентаря со склада. В связи с этим, в Акте целесообразно предусмотреть основание для маркировки материальных ценностей (принятие к учету/выдача в эксплуатацию).

 

 

Маркировка материальных ценностей на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета не отражается. Вместе с тем, в форме Акта маркировки целесообразно предусмотреть графы для отражения счета бухгалтерского учета, на котором учитывается объект мягкого инвентаря. Это позволит идентифицировать объекты, учитываемые по разным источникам финансового обеспечения.

 

 

Как заполнить Акт инвентаризации доходов будущих периодов?

 

См. Пример заполнения Акта инвентаризации доходов будущих периодов

По каким счетам применять:

Акт инвентаризации доходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации показателей, учитываемых на счете 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов".

 

В каких случаях применять:

Акт инвентаризации доходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации доходов будущих периодов.

 

Советы по заполнению:

Акт инвентаризации доходов будущих периодов не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. За основу может быть взята форма Акта инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11), утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт инвентаризации доходов будущих периодов должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Для формирования наиболее полной информации о доходах будущих периодов учреждения, Акт инвентаризации доходов будущих периодов может содержать следующие реквизиты:

- "Общая (первоначальная) сумма доходов будущих периодов" - общая сумма доходов будущих периодов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Дата возникновения доходов" - указывается дата возникновения доходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Срок погашения доходов (в месяцах)" - период в месяцах, в течение которого доходы будущих периодов относятся на финансовый результат текущего года;

- "Списано (погашено) доходов до начала инвентаризации" - сумма доходов будущих периодов на дату инвентаризации, списанная на финансовый результат соответствующего финансового года. Это показатель указывается согласно учетным данным;

- "Остаток доходов до начала инвентаризации" - остаток доходов будущих периодов на дату инвентаризации по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению). Это показатель указывается согласно учетным данным;

- "Количество месяцев со дня возникновения доходов" - число месяцев, истекших с момента возникновения доходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Подлежит списанию на доходы за месяц/всего со дня возникновения" - сумма доходов будущих периодов, которая должна была быть списана по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению) в месяц и за весь период со дня возникновения доходов на дату инвентаризации. Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Расчетный остаток доходов, подлежащий погашению в будущем периоде" - остаток доходов будущих периодов на дату инвентаризации по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению). Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Результаты инвентаризации: подлежит досписанию/излишне списано (подлежит восстановлению)" - разница между показателями доходов будущих периодов (первоначальной суммы доходов будущих периодов, списанной суммы доходов будущих периодов и остатка), указанными согласно учетным данным, и показателями, рассчитанными инвентаризационной комиссией.

 

Как заполнить Акт инвентаризации расходов будущих периодов?

 

См. Пример заполнения Акта инвентаризации расходов будущих периодов

 

По каким счетам применять:

Акт инвентаризации расходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации показателей, учитываемых на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

 

В каких случаях применять:

Акт инвентаризации расходов будущих периодов составляется инвентаризационной комиссией учреждения для отражения результатов инвентаризации расходов будущих периодов.

 

Советы по заполнению:

Акт инвентаризации расходов будущих периодов для учреждений бюджетной сферы не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике. За основу может быть взята форма Акта инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт инвентаризации должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Акта инвентаризации укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- основание для проведения инвентаризации (приказ, постановление, распоряжение), его номер и дату;

- дату начала и окончания проведения инвентаризации

- номер и дату Акта инвентаризации.

 

В табличной части Акта инвентаризации могут указываться следующие реквизиты:

- "Вид расходов" - вид расходов будущих периодов;

- "Общая (первоначальная) сумма расходов будущих периодов" - общая сумма расходов будущих периодов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Дата возникновения расходов" - указывается дата возникновения расходов по соответствующему правовому основанию (договору, соглашению);

- "Срок погашения расходов (в месяцах)" - период в месяцах, в течение которого расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года;

- "Расчетная сумма к списанию" - сумма расходов будущих периодов, которая должна быть списана с учета на дату проведения инвентаризации. Этот показатель определяется расчетным путем;

- "Списано (погашено) расходов до начала проведения инвентаризации" - сумма расходов будущих периодов, которая фактически списана с учета на дату проведения инвентаризации. Этот показатель указывается по данным бухгалтерского учета;

 

 

- "Остаток расходов на начало инвентаризации по данным учета" - остаток расходов будущих периодов, подлежащих списанию, на дату проведения инвентаризации по данным бухгалтерского учета;

- "Количество месяцев со дня возникновения расходов" - число месяцев, в течение которых уже осуществлялось списание расходов будущих периодов: с начала погашения до даты проведения инвентаризации;

- "Подлежит списанию на расходы" - сумма расходов будущих периодов, списываемая с учета ежемесячно, и которая должна быть списана с учета на дату проведения инвентаризации;

- "Расчетный остаток расходов, подлежащий погашению в будущем периоде" - остаток расходов будущих периодов, подлежащих списанию, на дату проведения инвентаризации. Этот показатель определяем расчетным путем;

- "Результаты инвентаризации: подлежит досписанию/излишне списано (подлежит восстановлению)" - разница между показателями расходов будущих периодов (первоначальной суммы расходов будущих периодов, списанной суммы расходов будущих периодов и остатка), указанными согласно учетным данным, и показателями, рассчитанными инвентаризационной комиссией.

 

Акт инвентаризации расходов будущих периодов подписывается ответственным лицом и инвентаризационной комиссией.

 

Как заполнить Приказ о проведении инвентаризации?

 

См. Пример заполнения приказа о проведении инвентаризации

В каких случаях применять:

Приказ о проведении инвентаризации применяется для оформления проведения инвентаризаций.

 

Советы по заполнению:

Для учреждений бюджетной сферы нет унифицированной формы приказа о проведении инвентаризации. Поэтому форму приказа о проведении инвентаризации разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

За основу может быть взят приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Если учетной политикой не закреплено применение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439), форма этого документа может быть взята за основу при разработке Приказа о проведении инвентаризации.

В заголовочной части приказа о проведении инвентаризации могут быть указаны следующие реквизиты:

- дата и номер приказа о проведении инвентаризации;

- полное наименование учреждения или обособленного подразделения;

- структурное подразделение учреждения, ответственным исполнителем которого сформирован документ;

- основания (случаи, цели) проведения инвентаризации;

- наименования, номера и даты правовых актов учреждения.

 

В содержательной части приказа о проведении инвентаризации отражается:

- наименование группы объектов учета, в отношении которых проводится инвентаризация, и код счета бухгалтерского учета. Структуру номера счета бухгалтерского учета определите самостоятельно;

- Ф.И.О. и должность ответственного лица или ответственного лица группы лиц (при наличии), в отношении которого(ых) проводится инвентаризация (при наличии);

- дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация;

- срок проведения инвентаризации: соответственно даты начала и окончания проведения инвентаризации;

- место (подразделение) проведения инвентаризации: структурное подразделение учреждения, в котором проводится инвентаризация, и (или) местонахождение (адрес, по месту нахождения (хранения) материальных ценностей по ответственному лицу;

- наименование правовых актов учреждения или обособленного подразделения о назначении состава комиссии с указанием их номеров и дат (при наличии);

- вид и состав инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии с указанием статуса члена инвентаризационной комиссии (председатель комиссии, член комиссии, заместитель председателя комиссии, уполномоченное председателем лицо, эксперт), Ф.И.О. и должности.

 

 

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в составе инвентаризационной комиссии могут формироваться рабочие инвентаризационные комиссии. Их возглавляют лица из состава инвентаризационной комиссии, уполномоченные председателем инвентаризационной комиссии.

 

 

При необходимости приказ о проведении инвентаризации может направляться для ознакомления членам инвентаризационной (рабочей инвентаризационной) комиссии, уполномоченным лицам бухгалтерской службы. Для этого к приказу о проведении инвентаризации может дополнительно оформляться лист ознакомления с подписями проинформированных лиц.

 

В оформляющей части приказа о проведении инвентаризации указывается подпись ответственного исполнителя, создавшего документ.

 

Приказ о проведении инвентаризации утверждается руководителем учреждения или уполномоченным им лицом.

Как заполнить Акт комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества?

 

См. Пример заполнения Акта комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества

В каких случаях применять:

Акт комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества применяется для оценки стоимости имущества: основных средств, материальных запасов, нематериальных активов, непроизведенных активов.

 

Советы по заполнению:

Акт об оценке стоимости имущества не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Форма Решения комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442), может быть взята за основу при разработке Акта об оценке стоимости имущества.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт об оценке стоимости имущества должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- дата формирования Акта;

- наименование учреждения и структурного подразделения, в котором принимается к учету имущество;

- наименование юр. или физ. лица, от которого поступает имущество;

- наименование документа (приказ, распоряжение) о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов с указанием даты и номера документа.

 

В содержательной (табличной) части Акта могут отражаться следующие сведения:

- наименование объекта;

- дата изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой к объекту учета документацией;

- фактический срок эксплуатации объекта;

- реестровый, заводской и иной номер;

- способ определения рыночных цен: на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами, совершенных без отсрочки платежа;

- справедливая стоимость, определенная комиссией;

- стоимость объекта оценки, определенная оценщиком и установленная в соответствии с отчетом об оценке, а также номер и дата отчета об оценке (при наличии).

 

 

В реквизите "Приложение" указывается количество приложенных листов документов, на основании которых произведена оценка имущества.

Акт об оценке стоимости имущества подписывается членами комиссии по поступлению и выбытию активов.

 

Как заполнить Приказ комиссии учреждения о прекращении признания активом объекта нефинансового актива?

 

См. Примеры заполнения Приказа комиссии учреждения о прекращении признания активом объекта нефинансового актива

В каких случаях применять:

Приказ комиссии учреждения о прекращении признания активом объекта нефинансового актива применяется в целях прекращения признания объектов материальных ценностей активами (в том числе основных средств, материальных запасов, нематериальных активов).

 

Советы по заполнению:

Приказ комиссии учреждения о прекращении признания активом объекта нефинансового актива не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива (ф. 0510440).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Если учетной политикой не закреплено применение Решения комиссии по поступлению и выбытию активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива (ф. 0510440), форма этого документа может быть взята за основу при разработке Приказа о прекращении признания активом объекта нефинансового актива.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Приказ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В заголовочной части Приказа могут отражаться следующие реквизиты:

- дата формирования Приказа;

- наименование учреждения и структурного подразделения, в котором принимается решение о прекращении признания объектом учета;

- наименование документа (приказ, распоряжение) о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов с указанием даты и номера документа.

 

В разделе 1 "Сведения об объекте" Приказа могут отражаться следующие сведения:

- наименование объекта в отношении, которого принимается решение комиссии;

- дата выпуска, изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой документацией к объекту учета;

- фактический срок эксплуатации (месяцев) (при наличии);

- марка, модель, паспорт, свидетельство, чертеж, тип объекта в соответствии с документами на объект учета (при наличии);

- номер объекта (детали): инвентарный, реестровый, заводской, иной;

- срок полезного использования объекта;

- первоначальная (балансовая) стоимость;

- сумма начисленной амортизации (при наличии).

 

В разделе 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" могут отражаться следующие сведения:

- наименование признаков, характеризующих объект (его качественные и количественные характеристики);

- наименование основного объекта, его качественные и количественные характеристики;

- перечень предметов, составляющих объект и их основные качественные и количественные характеристики, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности на основании данных актов и прилагаемой технической документации (при наличии);

- перечень деталей, содержащих в своем составе драгоценные металлы, наименование детали и масса металла (при наличии).

 

 

В разделе 3 "Заключение комиссии" указываются:

- причина прекращения признания активом объекта нефинансового актива. Например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод, полезного потенциала;

- дальнейшая функция объекта. Например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации.

 

 

Приказ подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

 

 

Как заполнить Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства?

 

См. Пример заполнения Акта о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства

В каких случаях применять:

Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства может применяться в случаях:

- разукомплектации объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета;

- принятия к учету полученных в результате разукомплектации новых инвентарных объектов учета;

- ликвидации части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета;

- принятия к учету основных средств, созданных в процессе ремонтных работ. В этом случае на основании Акта отражается обособление вложений в первоначальную стоимость объекта, предусмотренных сметой (письмо Минфина России от 30.09.2020 N 02-05-10/86082);

- замещения объекта или его составной части.

 

Советы по заполнению:

Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- номер и дата формирования Акта;

- наименование учреждения и структурного подразделения, в котором принимается решение о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства;

- наименование объекта, в отношении которого производится разукомплектация (частичная ликвидация);

- наименование документа (приказ, распоряжение) о назначении комиссии по поступлению и выбытию активов с указанием даты и номера документа.

 

В разделе 1 "Сведения об объекте" Акта могут отражаться следующие сведения:

- наименование объекта в отношении, которого принимается решение комиссии;

- дата выпуска, изготовления (постройки, закладки, рождения, регистрации) в соответствии с прилагаемой документацией к объекту учета;

- фактический срок эксплуатации (месяцев) (при наличии);

- номер объекта (детали): инвентарный, реестровый, заводской, иной;

- первоначальная (балансовая) стоимость;

- сумма начисленной амортизации (при наличии);

- сведения о капитальном ремонте.

 

В разделе 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" могут отражаться следующие сведения:

- наименование признаков, характеризующих объект (его качественные и количественные характеристики);

- перечень предметов, составляющих объект и их основные качественные и количественные характеристики, а также важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности на основании данных актов и прилагаемой технической документации (при наличии);

- перечень деталей, содержащих в своем составе драгоценные металлы, наименование детали и масса металла (при наличии).

 

В Акте укажите информацию о техническом состоянии объекта и причины разукомплектации (частичной ликвидации), сведения о согласовании (при необходимости), а также заключение комиссии.

 

 

В разделе 3 "Результаты разукомплектации (частичной ликвидации) объекта основных средств" могут указываться:

- сведения о расходах, связанных с разукомплектацией (частичной ликвидацией);

- информация о нефинансовых активах, поступивших от разукомплектации (частичной ликвидации).

 

В разделе 4 "Изменение стоимости объекта основных средств в результате разукомплектации (частичной ликвидации)" укажите информацию об изменении первоначальной (балансовой) стоимости и амортизации объекта нефинансовых активов, в отношении которого производится разукомплектация (частичная ликвидация). Этот раздел заполняется при необходимости.

 

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

 

Как заполнить Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам?

 

См. Пример заполнения Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам

В каких случаях применять:

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам применяется для оформления решения о признании задолженности безнадежной к взысканию. Это решение принимается комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения (его обособленного подразделения (филиала) в отношении дебиторской задолженности по доходам, не уплаченным в установленный срок. Такая задолженность выявляется по результатам инвентаризации на основании документов, подтверждающих обстоятельства (случаи), указывающие на безнадежность взыскания задолженности.

 

Советы по заполнению:

Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Если учетной политикой не закреплено применение Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436), форма этого документа может быть взята за основу для самостоятельно разработанного Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Акт должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Акта укажите следующие реквизиты:

- дата формирования Акта;

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- в случае оформления Акта администратором доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета, а в случае принятия Акта бюджетным (автономным) учреждением - наименование учредителя;

- наименование локального правового акта учреждения (обособленного подразделения) о назначении комиссии с указанием даты и номера документа;

- наименование локального правового акта учреждения (обособленного подразделения) (например, приказ, распоряжение), определяющего порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам с указанием даты и номера документа;

- номер и дата решения о проведения инвентаризации.

В разделе 1 "Реквизиты контрагента" содержательной части Акта могут отражаться следующие реквизиты:

- полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя, самозанятого);

- подстатья статьи 560 "Увеличение прочей дебиторской задолженности" КОСГУ;

- ИНН (при отражении реквизитов физического лица заполняется при наличии);

- КПП (заполняется только для юридического лица);

- основной государственный регистрационный номер юридического лица (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). При отражении реквизитов физического лица не заполняется.

В разделе 2 "Сведения о задолженности" могут отражаться:

- полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя, самозанятого);

- уникальный идентификатор начислений, определенный в соответствии с форматами взаимодействия ГИС ГМП. При формировании Акта бюджетным (автономным) учреждением этот реквизит не заполняется;

- наименование, номер и дата документа-основания возникновения задолженности;

- дата образования задолженности;

- уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации (при наличии). При формировании Акта бюджетным (автономным) учреждением эта графа не заполняется;

- код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (его составная часть - аналитический код вида поступлений), по которому учитывается задолженность по доходам, и наименование кода классификации доходов (его составной части);

- код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

- сумма задолженности по доходам соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте);

- сумма задолженности по пеням и штрафам по задолженности в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте).

 

 

В разделе 3 "Заключение комиссии" могут отражаться:

- содержание основания (случая) признания безнадежной к взысканию задолженности;

- принятые меры по обеспечению взыскания задолженности с приложением скан-копии документов (справки) о принятых мерах по обеспечению взыскания задолженности;

- код формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности на последнюю отчетную дату раскрытия информации о задолженности и номер счета бухгалтерского учета, на котором отражена задолженность;

- решение комиссии, принятого по результатам рассмотрения документов - оснований признания задолженности безнадежной к взысканию: "признать задолженность безнадежной к взысканию" либо "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".

- причина отказа в признании задолженности безнадежной к взысканию, включая перечень мероприятий, необходимых для подтверждения невозможности взыскания задолженности (например, "предоставить дополнительные материалы", "провести инвентаризацию"). Эта графа заполняется в случае, если предыдущая графа принимает значение "отказать в признании задолженности безнадежной к взысканию".

В реквизите "Приложение" указывается количество листов приложенных документов.

Акт подписывается председателем и членами Комиссии.

Акт утверждается руководителем учреждения и при необходимости согласовывается с руководителем главного администратора доходов бюджета (учредителем).

 

 

Как заполнить Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам?

 

См. Примеры заполнения Решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам

В каких случаях применять:

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам применяется для оформления комиссией решения:

- о признании задолженности неплатежеспособных дебиторов сомнительной;

- о восстановлении сомнительной задолженности на балансовых счетах учреждения (обособленного подразделения).

В соответствии с п. 11 Стандарта "Доходы" под сомнительной задолженностью понимается сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива.

 

Советы по заполнению:

Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

Примечание

Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н введены новые формы электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета, среди которых присутствует Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445).

Государственные (муниципальные) учреждения могут применять новые электронные формы и регистры с 1 января 2023 года или ранее этой даты, если соответствующие положения будут закреплены в учетной политике. Учреждения, не применяющие электронный документооборот, вправе применять новые электронные формы на бумажном носителе (письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-07-10/19776).

Если учетной политикой не закреплено применение Решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445), форма этого документа может быть взята за основу для самостоятельно разработанного Решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам.

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Решение должно содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Решения укажите следующие реквизиты:

- дата формирования Решения;

- полное наименование учреждения ( обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- в случае оформления Решения администратором доходов бюджета, указывается наименование главного администратора доходов бюджета, а в случае принятия Решения бюджетным (автономным) учреждением - наименование учредителя;

- в строке "Наименование операции" в зависимости от решения, принимаемого комиссией, отражается одно из следующих значений: "решение о признании сомнительной задолженности по доходам", "восстановление сомнительной задолженности по доходам" с отражением в кодовой зоне кодов "1" или "2" соответственно;

- наименование локального правового акта учреждения (обособленного подразделения) о назначении комиссии с указанием даты и номера документа;

- наименование локального правового акта учреждения (обособленного подразделения) (например, приказ, распоряжение), определяющего порядок принятия решения о признании сомнительной задолженности по доходам и (или) решения о восстановлении сомнительной задолженности по доходам с указанием даты и номера документа;

- в случае оформления решения о признании сомнительной задолженности по доходам в реквизите "Решение о проведении инвентаризации" указывается номер и дата решения о проведении инвентаризации;

- в случае оформления решения о восстановлении сомнительной задолженности по доходам в реквизите "Решение о признании сомнительной задолженности по доходам" указывается номер и дата Решения, согласно которому задолженность дебитора была признана сомнительной.

 

 

В разделе 1 "Реквизиты контрагента" содержательной части Решения могут отражаться следующие реквизиты:

- полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя, самозанятого);

- подстатья статьи 560 "Увеличение прочей дебиторской задолженности" КОСГУ;

- ИНН (при отражении реквизитов физического лица заполняется при наличии);

- КПП (заполняется только для юридического лица);

- основной государственный регистрационный номер юридического лица (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). При отражении реквизитов физического лица не заполняется.

В разделе 2 "Сведения о задолженности" могут отражаться:

- полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя, самозанятого);

- уникальный идентификатор начислений, определенный в соответствии с форматами взаимодействия ГИС ГМП. При формировании Решения бюджетным (автономным) учреждением этот реквизит не заполняется;

- наименование, номер и дата документа-основания возникновения задолженности;

- дата образования задолженности;

- уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в формате, предусмотренном для ведения перечня источников доходов Российской Федерации (при наличии). При формировании Решения бюджетным (автономным) учреждением эта графа не заполняется;

- код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (его составная часть - аналитический код вида поступлений), по которому учитывается задолженность по доходам, и наименование кода классификации доходов (его составной части);

- код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ);

- сумма задолженности по доходам соответственно в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте);

- сумма задолженности по пеням и штрафам по задолженности в иностранной валюте и рублях (рублевом эквиваленте).

 

 

В разделе 3 "Заключение комиссии" могут отражаться:

- номер счета бухгалтерского учета, по которому учитывается задолженность;

- случай признания задолженности по доходам сомнительной, восстановления сомнительной задолженности;

- наименование, номер и дата документа-основания для признания (восстановления) сомнительной задолженности;

- сумма, подлежащая признанию (восстановлению) сомнительной задолженности;

- решение комиссии, принятое по результатам рассмотрения документов - оснований признания (восстановления) сомнительной задолженности по доходам.

В реквизите "Приложение" указывается количество листов приложенных документов.

Решение подписывается председателем и членами Комиссии.

Решение утверждается руководителем учреждения и при необходимости согласовывается с руководителем главного администратора доходов бюджета (учредителем).

 

 

Как заполнить Квитанцию на прием вещей и ценностей больного?

 

См. Пример заполнения Квитанции на прием вещей и ценностей больного

В каких случаях применять:

Квитанция на прием вещей и ценностей больного заполняется ответственным лицом в момент принятия вещей от пациента для обеспечения их сохранности.

 

Советы по заполнению:

Квитанция на прием вещей и ценностей больного не имеет унифицированной формы. Поэтому форму данного документа разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике.

История вопроса

Форма квитанции на прием вещей и ценностей больного 5-МЗ предусмотрена приказом Минздрава СССР от 30.12.1987 N 1337. Постановлением Правительства России от 16.11.2020 N 1850 этот документ признан не действующим на территории РФ с 2 декабря 2020 г. Следовательно, применять Форму 5-МЗ нельзя. Однако эта форма может быть взята за основу для самостоятельно разработанной учреждением Квитанции на прием вещей и ценностей больного.

 

Чтобы соответствовать критериям первичного документа, Квитанция должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 25 Стандарта "Концептуальные основы", ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

В заголовочной части Квитанции укажите следующие реквизиты:

- полное наименование учреждения (обособленного подразделения (филиала);

- наименование структурного подразделения учреждения (обособленного подразделения), в котором сформирован документ;

- номер и дата Квитанции;

- фамилия, имя и отчество лица, которому принадлежат вещи и ценности;

- дата поступления физического лица на лечение.

 

В табличной части Квитанции отразите наименование, характеристики и количество вещей (ценностей), принятых на хранение.

 

В оформляющей части Квитанции указывается:

- подпись больного или сопровождающего, сдавшего вещи;

- должность, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего перечисленные в описи вещи (ценности) на ответственное хранение;

- дата и подпись больного или лица, получившего вещи (ценности) для вручения больному.

 


Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета (для бюджетной сферы)


Подготовлено экспертами компании "Гарант"