Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2023 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь 2023 года

Внимание

См. текущие новости.

Январь 2023 года

31 января 2023 года

ЕНП и ЕНС: налоговики обещают не штрафовать за ошибки

Письмо ФНС России от 26 января 2023 г. N ЕД-26-8/2@

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органам поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов направления требований об уплате задолженности.

При наличии разногласий по формированию сальдо ЕНС налоговые органы должны обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с плательщиками, до окончания которых исключить взыскание задолженности.

Одновременно поручено не привлекать к налоговой ответственности:

- по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственности,

- а также по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года.

Исключение - случаи привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы или базы для исчисления страховых взносов, иное неправильное исчисление налогов или страховых взносов.

Формы документов Примеры платежного поручения на перечисление ЕНП Примеры платежных поручений на уплату налогов за декабрь 2022 года вместо уведомления Пример заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС Примеры заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Аналитические материалы ГАРАНТа Платежка - 2023: что, где и как? ЕНП и ЕНС глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

В помощь бухгалтеру: обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда в 2022 году

Подготовлен обзор разъяснений профильных ведомств по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда за 2022 год. Данный материал будет полезен не только специалистам кадровой службы и юристам, но и бухгалтерам, которые рассчитывают зарплату и другие выплаты. В нем собраны в виде таблицы наиболее важные и интересные тезисы, сформулированные специалистами Минтруда и Роструда о премиях, о кадровом ЭДО, командировках, работе в обеденный перерыв, графике отпусков и пр.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Коротко о важном

________________________________________________

Отсутствие учета на 500-х счетах --> недостоверный Отчет ф. 0503127 --> штраф

Решение Самарского областного суда от 14.12.2022 по делу N 12-647/2022

При проверке годовой отчетности департамента ревизоры КСП запросили Главную книгу. При сопоставлении учетных данных с отчетностью выяснилось, что, являясь администратором доходов бюджета, департамент не вел бюджетный учет плановых назначений по счету 504 00 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения". Между тем, в том числе на основании именно этих данных составляется Отчет (ф. 0503127). Ревизоры признали отчетность недостоверной.

К ответственности привлекли начальника финансово-экономического отдела департамента - согласно должностной инструкции именно он отвечает за соблюдение финансовой и учетной дисциплины, организацию ведения бухгалтерского учета и составление отчетности. Тот обратился в суд, требуя отменить постановление о наложении штрафа, поскольку нарушение, по мнению начальника, является малозначительным, к тому же в ходе проверки в учет были внесены соответствующие исправления.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении указанных требований и признали привлечение к ответственности в данном случае обоснованным, а штраф в размере 15 тыс. рублей по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ, - справедливым.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

30 января 2023 года

С 5 февраля - новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 16 декабря 2022 г. N ЕД-7-11/1216@ (зарег. в Минюсте 25.01.2023)

Внесены изменения в перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ.

1. Коды видов доходов дополнены новыми позициями для отражения, в частности:

- процентов, полученных по долговому обязательству любого вида, за исключением указанных по коду 1011;

- безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или актом Правительства РФ, в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;

- дохода в натуральной форме, полученного безвозмездно;

- матвыгоды, полученной от приобретения товаров, работ, услуг, в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- доходов, полученных по договору об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях (договору о приемной семье, договору о патронатной семье);

- доходов в виде компенсаций от государственных органов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Изменена формулировка кода 2015 - суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и превышающие 2500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ.

2. Уточнен Перечень видов вычетов. Вместо кода 327 "Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения..." появятся новые коды 330 - 332 с разбивкой по разным видам договоров.

Кроме того, изменены формулировки для кодов социальных вычетов (по физкультуре, медицине, добровольному страхованию): отредактированы строки 323 - 325, 329, строка 327 заменена строками 330 - 332.

Больше информации по теме - в материалах Энциклопедии решений: Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

А вы сверили стоимость объектов казны на балансе с реестром имущества?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Постановление Седьмого КСОЮ от 12.10.2022 по делу N 16-5714/2022

С 2023 года начал действовать новый федеральный стандарт бухгалтерского учета госфинансов "Государственная (муниципальная) казна". Согласно его положениям, объекты имущества в составе казны должны отражаться в бюджетном учете с указанием соответствующего реестрового номера в реестре государственного / муниципального имущества. Здесь же установлено требование о проведении сверки учетных данных с данными реестра государственного / муниципального имущества в целях контроля соответствия учетных данных по объектам казны.

Данное условие не ново - Инструкция N 157н обязывала при учете казны сверяться с реестрами имущества и до вступления в силу указанного Стандарта. Однако некоторые игнорировали это требование...

При проведении проверки муниципального органа по управлению имуществом ревизоры сопоставили показатели годового Балансе (ф. 0503130) по строке 140 "Нефинансовые активы имущества казны" с реестром имущества, находящегося в собственности муниципального образования. Оказалось, что в бюджетном учете не отражена стоимость значительного объема имущества - разница с реестром составила более 60%.

К ответственности по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности привлекли руководителя органа. Тот возражал: в его должностные обязанности не входит ведение бюджетного / бухгалтерского учета и составление отчетности, учетные функции переданы централизованной бухгалтерии. Судьи первой и апелляционной инстанций поддержали ревизоров и указали, что в обязанности руководителя в числе прочего входит организация администрирования неналоговых доходов, в том числе от использования имущества и земельных участков, находящихся в муниципальной собственности. Чиновник обжаловал их решения. В итоге кассационный суд вернул дело на новое рассмотрение из-за процессуальных нарушений.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Переплаты по налогам, возникшие более чем за три года до 01.01.2023, на ЕНС не учитываются

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@

По состоянию на 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика органы ФНС открыли единый налоговый счет. Вступительное сальдо на ЕНС сформировано на основании сведений, имевшихся у налоговой инспекции на 31 декабря 2022 года. Однако не все переплаты и недоимки участвуют в формировании вступительного сальдо ЕНС - есть ряд исключений. Среди них - суммы переплаты, образованной более трех лет назад. Эти суммы на едином налоговом счете не учитываются, и зачет таких сумм не производится.

ФНС поясняет: Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику подать заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня ее уплаты. А поскольку переплата, образованная за пределами указанного срока, не подлежит возврату или зачету, при формировании сальдо единого налогового счета такие суммы исключаются из состава совокупной суммы обязанностей.

	ЕНП и ЕНС глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Как документально оформить факт уничтожения персональных данных?

Информация Роскомнадзора от 19.01.2023

По Закону о персональных данных работодатель имеет право хранить копии личных документов работника только до достижения конкретных, заранее определенных и законных целей. Если такие цели отсутствуют, хранение копий документов работника противоречит требованиям закона. В этом случае работодателю следует вернуть копии документов работнику или уничтожить их.

Требования к подтверждению факта уничтожения персональных данных установлены в приказе Роскомнадзора N 179, который вступит в силу с 1 марта 2023 года. Обэтом мы уже рассказывали.

В связи с этим Роскомнадзор разъяснил, что теперь при оформлении документа об уничтожении персональных данных нужно обратить внимание на то, как осуществляется их обработка, а именно:

если используются какие-либо средства автоматизации (компьютеры, ноутбуки, планшеты, мобильные и т.д.) или смешанная обработка, то документами, подтверждающими уничтожение персональных данных, являются:

1) акт об уничтожении персональных данных;

2) выгрузка из журнала регистрации событий в информационной системе персональных данных;

если в выгрузке из журнала невозможно указать какие-то сведения, их можно отразить в акте. В таком случае подтверждением будут оба способа, независимо от способа обработки персональных данных;

если средства автоматизации не используются, то подтверждением будет только акт об уничтожении персональных данных.

Формы документов - Примерная форма положения "О порядке хранения и уничтожения материальных ценностей с персональными данными" - Примерная форма акта об уничтожении персональных данных - Примерная форма акта уничтожения съемных носителей персональных данных

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Еще больше медорганизаций смогут получать средства НСЗ на зарплату врачам

Проект приказа Минздрава России (подготовлен 13.12.2022)

Из бюджета ФФОМС территориальным фондам направляются трансферты для софинансирования расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медперсонала. Виды медицинских организаций, которым предоставляются средства нормированного страхового запаса, и виды оказываемой ими медицинской помощи для получения указанных средств определяет Минздрав России. В существующий перечень ведомство планирует включить клинико-диагностические центры.

Подробнее о финансовом обеспечении медицинских учреждений читайте в нашей специальной Памятке

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

________________________________________________

27 января 2023 года

До 1 февраля не забудьте внести в реестр контрактов информацию об изменении КБК, КЦСР, КВР

Постановление Правительства РФ от 31.10.2022 N 1946

Осенью 2022 года были внесены изменения в Правила ведения реестра контрактов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27.01.2022 N 60. В числе прочего поправками к подп. "б" п. 15 Правил установлена обязанность по внесению в реестр контрактов информации об измененных КБК, КЦСР, КВР (в случае изменения указанных кодов в соответствии с бюджетным законодательством) не позднее 1 февраля финансового года, в котором подлежат применению указанные коды.

А с 1 января 2023 года как раз вступили в силу новый Порядок формирования и применения КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н и новые перечни КБК на 2023 год и плановый период, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н. Существенные изменения коснулись целого ряда кодов. Проверьте, не требуется ли скорректировать информацию о КБК в реестре контрактов, - времени на внесение изменений осталось немного.

Обратите также внимание: сведения о кодах бюджетной классификации не являются условием контракта, но если они включены в текст контракта, то изменения в этой части возможны только путем заключения дополнительного соглашения к контракту.

Тема: Бюджетная классификация, Закупки

_______________________________________________

Обновлены увязки подразделов и КВР для расчетов федерального бюджета с СФР на 2023 год

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 17 января 2023 г.

В связи с объединением с 2023 года ФСС и ПФР потребовалось внесение изменений в коды вида расходов, применяющиеся для перечисления фондам средств из бюджетов. Из Порядка применения КБК N 82н был исключен КВР 550 "Межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования...", а КВР 570 "Межбюджетные трансферты бюджету ПФР" изменил наименование и назначение. По обновленному КВР 570 "Межбюджетные трансферты бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации" теперь отражаются МБТ новому Социальному фонду России (СФР).

Соответствующие изменения внесены и в Таблицу соответствия подразделов и КВР, применяемую при составлении и исполнении федерального бюджета на 2023 год и плановый период. Так, исключены увязки подразделов 1003 "Социальное обеспечение населения" и 1004 "Охрана семьи и детства" с упраздненным КВР 550. Одновременно с этим в увязках указанных подразделов с КВР 570 скорректировано наименование кода вида расходов в соответствии с его нынешним назначением.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

26 января 2023 года

До 9 февраля "федералы" должны отчитаться в "Электронный бюджет" о зарплате и "кредиторке"

Письмо Минфина России от 28.12.2022 N 02-15-07/129135

Для исполнения поручений Президента и Правительства РФ финансовому ведомству необходим ряд сведений, многие из которых входят в состав Отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Поэтому федеральным учреждениям предписано в срок до 9 февраля 2023 года разместить в ГИС "Электронный бюджет" (раздел "План ФХД" подраздел "Реестр отчетов о результатах деятельности учреждения") следующие формы отчета о результатах деятельности ФГУ за 2022 год:

- сведения о численности сотрудников и оплате труда;

- отчет о выполнении госзадания;

- сведения об оказываемых услугах, выполняемых работах сверх установленного государственного задания, а также выпускаемой продукции;

- сведения о счетах учреждения, открытых в кредитных организациях;

- сведения о поступлениях и выплатах;

- сведения о кредиторской задолженности и обязательствах;

- сведения о просроченной кредиторской задолженности.

Внимание

Федеральные органы власти для подведомственных учреждений могут установить более сжатые сроки. Как, например, это сделало Минобрнауки, установившее для своих учреждений предельный срок 6 февраля.

Обратите внимание: Отчет о результатах деятельности за 2022 год составляется по новой форме!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Судебная практика о "нецелевке" средств ОМС: дальнейшая судьба дел 2022 года

В новостной ленте прошлого года мы осветили немало судебных разбирательств, поводом для которых стали заключения ревизоров ТФОМС о нецелевом использовании страховых средств. Решения по многим из этих дел впоследствии были обжалованы в вышестоящих судебных инстанциях. Предлагаем посмотреть, что решили судьи на следующих этапах судебных слушаний:

Выплаты персоналу

1. Надбавку за работу с гостайной за счет ОМС судьи признают "нецелевкой"

Региональный минздрав назначил главврачу больницы ежемесячную надбавку за работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Учреждение выплачивало ее за счет страховых средств. ТФОМС при проверке признал такие траты нецелевыми. Суд первого уровня, а впоследствии и апелляционный суд встали на сторону Фонда. Закон четко оговаривает, из каких средств должны осуществляться спорные выплаты - источником финансирования мероприятий по защите государственной тайны должны быть средства регионального бюджета. При наличии иных источников расходование на эти цели средств ОМС неправомерно.

Заключение кассационного суда: решения нижестоящих инстанций оставить в силе (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2022. N Ф02-5835/22).

2. Являются ли фармацевты и провизоры участниками программы ОМС?

Ответом на этот вопрос задаются многие медучреждения и суды. Споров по этой теме много, исход разный. Очередное разбирательство вокруг оплаты труда фармацевтов, провизоров и заведующего аптекой - структурным подразделением диспансера завершилось в пользу учреждения. Суд первой инстанции признал, что лекарственное обеспечение при проведении лечебно-диагностического процесса является неотъемлемой составляющей частью медицинской помощи. Медучреждение имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности. Работники аптеки также обладают действующими сертификатами по соответствующей специальности. Это позволяет выплачивать им зарплату из средств ОМС.

Заключение апелляционного суда: решение первой инстанции оставить в силе (постановление Одиннадцатого ААС от 26.10.2022 N 11АП-14761/22).

3. Так ли необходим больнице PR-менеджер?

ТФОМС признал расходы на зарплату менеджера по связям с общественностью нецелевыми: такая должность не предусмотрена Штатными нормативами работников сферы здравоохранения и не участвует в реализации Территориальной программы ОМС. Суд первого уровня согласился, что введение спорной должности незаконно: во-первых, Закон N 326-ФЗ не обязывает медучреждения распространять какую-либо информацию рекламного характера об услугах, оказываемых пациентам по полису ОМС (а именно это и входило в должностные обязанности PR-менеджера). Во-вторых, в соответствии с Правилами ОМС информационное сопровождение пациентов обеспечивает страховая компания.

Заключение апелляционного суда: решение первой инстанции оставить в силе (постановление Пятого ААС от 07.10.2022 N 05АП-4969/22).

Приобретение лекарственных средств

1. Списание просроченных лекарств - не основание для выводов о "нецелевке" средств ОМС

К такому выводу пришли судьи на первом этапе разбирательства. Медучреждение списало медикаменты с истекшим или подходящим к концу сроком годности. ТФОМС настаивал на "нецелевке", поскольку не достигнута конечная цель закупки лекарственных средств - их применение пациентами. Суд первого уровня встал на сторону учреждения. Учреждение оказывает плановую медицинскую помощь и должно иметь определенный запас препаратов. Однако рассчитать точную потребность необходимых для лечения медикаментов невозможно из-за того, что каждому пациенту назначается индивидуальная схема лечения. Препараты были закуплены на конкретные цели - лечение больных, и эти цели достигнуты в ходе расходования лекарств, а списание остатков с истекающим сроком годности нельзя рассматривать как нецелевое использование средств.

ТФОМС не согласился и обжаловал решение в вышестоящий суд. Заключение апелляционного суда: решение первой инстанции оставить в силе (постановление Двадцать первого ААС от 13.12.2022 N 21АП-3909/22 по делу N А83-23612/2021).

2. Передавать другим медучреждениям препараты, купленные по ОМС, нельзя. А обменяться можно!

К такому выводу пришел суд по результатам рассмотрения очередного дела, отчасти схожего с предыдущим. Препараты с истекающим сроком годности больница не списала, а передала другим медучреждениям. Стоимость этих медикаментов ревизоры признали нецелевым использованием средств ОМС. Суд не согласился с подходом ТФОМС. Больница является многофункциональным медицинским учреждением и оказывает в том числе экстренную медицинскую помощь в неотложной форме. Рассчитать точную потребность в приобретении и использовании лекарственных средств и расходных материалов, которые будут использованы в процессе оказания экстренной помощи, со 100%-ной вероятностью невозможно. На часть стоимости переданных препаратов больница взамен получила другие необходимые лекарства. Здесь о "нецелевке" речи идти не может. А вот оставшаяся часть, по сути, передана безвозмездно - значит, является нецелевым расходом.

Заключение апелляционного суда: решение первой инстанции оставить в силе (постановление Седьмого ААС от 15.09.2022 N 07АП-6966/22 по делу N А03-8302/2021).

Восстановление средств ОМС

1. Суды не против восстановления средств ОМС за счет денег нормированного страхового запаса

Медучреждение заявило о потребности в приобретении оборудования, и ТФОМС включил его в План мероприятий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет НСЗ. Для получения денег учреждение должно было предоставить ТФОМС проект соглашения на получение денег с приложением подписанного договора поставки. Договор учреждение заключило, оборудование получило в срок. Покупку оплатили из средств ОМС. После этого договор направили в ТФОМС, и тот выделил необходимую сумму. Но впоследствии ревизоры выяснили, что оборудование было оплачено до получения средств нормированного страхового запаса. То есть фактически средства НСЗ учреждением для оплаты оборудования не использованы и находятся на лицевом счете учреждения. Фонд настаивал на возврате средств. Однако суд первого уровня признал подход ТФОМС ошибочным. Правила использования средств нормированного страхового запаса не ставят возможность их получения и расходования в зависимость от времени оплаты приобретенного оборудования. Впоследствии выводы коллег поддержал апелляционный суд.

Заключение кассационного суда: решения нижестоящих инстанций оставить в силе (постановление АС Уральского округа от 19.12.2022 N Ф09-8537/22 по делу N А50-6775/2022).

2. Восстановленные до конца года средства ОМС не могут рассматриваться как "нецелевка"

В первые месяцы года в ожидании целевой субсидии из средств федерального МБТ медучреждение за счет ОМС выплатило стимулирующие надбавки, а также отпускные работникам, оказывающим помощь пациентам с COVID. Получив субсидию, в течение последующих нескольких месяцев учреждение восстановило затраченные средства на лицевой счет ОМС. Но ревизоры настаивали, что имеет место "нецелевка" - Закон об ОМС не предусматривает возможности восстановления денежных средств медорганизацией на своем лицевом счете. Суды двух уровней с таким подходом не согласились.

В стремлении вернуть свои средства Фонд дошел до высшей судебной инстанции. Заключение кассационного и Верховного судов: решения нижестоящих инстанций оставить в силе, отказать ТФОМС в пересмотре дела (постановление АС Уральского округа от 29.09.2022 N Ф09-5695/22 по делу N А76-4657/2022, определение ВС РФ от 11.01.2023 N 309-ЭС22-25890 по делу N А76-4657/2022).

3. О важности правильного оформления заимствования с КФО 4 на КФО 7

За счет средств госзадания медцентр оплатил расходы, которые, как впоследствии выяснилось, включены в программу ОМС и подлежали оплате по КФО 7. В счет возмещения учреждение выплатило из средств ОМС зарплату специалистам, чья деятельность должна оплачиваться из регионального бюджета. Доводы, что таким образом страховыми деньгами восстановлены ошибочно потраченные средства КФО 4, ТФОМС и судей на первом этапе рассмотрения дела не убедили. Движение по лицевым счетам учреждения свидетельствует о том, что имело место не восстановление средств субсидии, а выплата зарплаты работникам за счет ОМС при отсутствии на то оснований.

Заключение апелляционного суда: решение первой инстанции оставить в силе (постановление Второго ААС от 22.09.2022 N 02АП-5728/22 по делу N А29-13230/2021). Учреждение все же надеется отстоять спорные средства и обжаловало это решение. Заседание кассационного суда назначено на 9 февраля - этот факт зафиксирован в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов http://kad.arbitr.ru.

Другие расходы

1. Перевозка тел умерших пациентов в ПАО за счет ОМС - спорный вопрос

Судебная практика по таким вопросам достаточно обширна. В одном из обзоров 2022 года мы рассматривали несколько споров о правомерности использования страховых средств для оплаты "патологоанатомических" расходов: содержание патологоанатомических отделений (ПАО), выплат их сотрудникам, транспортировка тел умерших в ПАО, и др. Исход этих дел был разным, но в большинстве случаев решение суда никто из сторон не обжаловал. Кроме спора о стимулирующих выплатах работникам, осуществляющим перевозку тел умерших пациентов больницы в ПАО. Доводы Фонда о нецелевом характере таких расходов судьи первого и апелляционного уровня признали несостоятельными. патологоанатомическое исследование - составная часть диагностики. По закону обязанность по организации транспортировки тел пациентов, умерших в больнице, в патолого-анатомическое отделение, лежит на медучреждении. Значит, такие расходы должны финансироваться за счет средств ОМС.

Заключение кассационного суда: решения судов первой и апелляционной инстанции оставить в силе (постановление АС Волго-Вятского округа от 22.12.2022 N Ф01-7508/22 по делу N А31-313/2022).

2. Книга - источник знаний, но в медучреждении может стать еще и объектом нецелевых трат

За счет ОМС учреждение неоднократно приобретало медицинскую литературу, объясняя это необходимостью восполнения пробелов в знаниях и повышения квалификации медперсонала. ТФОМС и судьи первой, а затом и апелляционной инстанций признали расходы нецелевыми. Да, по закону медицинские работники обязаны совершенствовать профессиональные знания и навыки путем дополнительного образования. Но оплатить за счет ОМС можно лишь обучение в образовательной организации.

Заключение кассационного суда: решения нижестоящих инстанций оставить в силе (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2022 N Ф04-7123/22 по делу N А27-20465/2021).

3. Ординатура за счет средств ОМС - нецелевые расходы

Поликлиника оплатила обучение врача по программе ординатуры. Ревизоры признали расходы нецелевыми. На двух уровнях судебной системы судьи поддержали позицию ТФОМС. Ординатура относится к образовательным программам высшего образования. Такое обучение не предусмотрено ни территориальной программой ОМС, ни Тарифным соглашением, а значит, оплачивать такие расходы за счет средств ОМС нельзя.

Заключение кассационного суда: решения нижестоящих инстанций оставить в силе (постановление АС Волго-Вятского округа от 29.09.2022 N Ф01-4391/22 по делу N А43-29975/2021).

4. Отсутствие у больницы лицензии - еще не основание для признания расходов нецелевыми

По договору медсестры "детского" отделения больницы работали в медицинском кабинете детского сада. Расходы на оплату труда указанных работников ТФОМС признал нецелевым использованием страховых средств . Дело в том, что у больницы не было лицензии на оказание доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу.

На трех уровнях судебного разбирательства судьи не согласились с подходом ТФОМС. Страховые деньги израсходованы на зарплату квалифицированным медработникам участвующих в оказании медпомощи в рамках терпрограммы ОМС. Само по себе отсутствие соответствующей лицензии не может являться единственным основанием для признания расходов нецелевыми.

Заключение Верховного Суда РФ: отказать в пересмотре дела (определение ВС РФ от 07.09.2022 N 307-ЭС22-15250 по делу N А05-11200/2021).

Обратите внимание: при принятии решения о возможности осуществления тех или иных расходов за счет средств ОМС, недостаточно только лишь судебной практики. А потому эксперты ГАРАНТа разработали Практическое руководство. Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные Особенностью подачи информации в этом материале является не просто анализ спорных вопросов по расходам: когда можно, а когда нельзя, какой вердикт вынесли судьи. Каждый ответ содержит ссылки на норму закона, подтверждающую возможность или запрет на осуществление конкретных трат. Кроме того, если с течением времени позиция судов изменится или корректировкам подвергнется законодательство (как финансовое, так и медицинское), определяющее допустимость расхода, наши эксперты также своевременно укажут на это в своих рекомендациях

Тема: Медицина, Из зала суда

_______________________________________________

Для федеральных КУ введут несколько новых форм обоснований к бюджетным сметам

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 24.01.2023)

Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений. Поправки опубликованы на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 04/15/01-23/00135322).

Новшества будут применяться начиная с бюджетной сметы на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Необходимость в изменениях возникла в том числе в связи с объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд и установлением с 1 января 2023 года единого тарифа страховых взносов

Напомним, сейчас на федеральном уровне утверждено 211 форм. Планируется добавить к ним еще шесть, в том числе:

- на предоставление МБТ Социальному фонду и ФФОМС.

- на предоставление объединенных субсидий государственным и публично-правовым компаниям;

- на предоставление субсидий региональным бюджетам:

- на реализацию мероприятий по проведению расширенного неонатального скрининга;

- на обеспечение медицинскими изделиями медорганизаций, осуществляющих реабилитацию;

- на оснащение региональных и муниципальных театров в городах с численностью населения более 300 тысяч человек.

Несколько форм утратят силу - это, в частности, приложения 30, 34 и 169. И кроме того, 46 расчетов подвергнутся изменениям - это формы расчетов показателей по оплате труда и страховым взносам, выплатам, на предоставление субсидий, в т.ч. в рамках реализации некоторых нацпроектов, и т.д.

Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Гранты, премии, призы от НКО не облагаются НДФЛ даже если она не включена в спецперечень

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минобрнауки России от 05.12.2022)

Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-04-05/119857

Налоговый кодекс освобождает от обложения НДФЛ суммы, полученные физлицами в виде грантов, премий и призов в денежной или натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. В прошлом году Правительство определило перечень таких НКО, а сейчас намерено добавить в него еще одну некоммерческую организацию - Общероссийское общественно-государственное движение детей и молодежи, г. Москва.

Одновременно с этим Минфин России обращает внимание, что при соблюдении условий, предусмотренных положениями НК РФ, для применения указанного освобождения от НДФЛ требований о включении соответствующей организации в специальный перечень Налоговый кодекс не предусматривает. То есть полученные физлицами по результатам участия в мероприятиях от некоммерческих организаций гранты, премии, призы, источником которых являются президентские гранты, не облагаются НДФЛ независимо от того, включена эта НКО в правительственный перечень или нет.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ учреждением - налоговым агентом. Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

25 января 2023 года

Новые требования к Пояснительной записке-2022: не забудьте расшифровать данные об ошибках

При формировании годовой отчетности за 2022 год установлена специальная норма о раскрытии информации об изменении входящих остатков в результате исправления ошибок прошлых лет. Напомним, что такое требование к отчетности за 2022 год содержится в приказах Минфина от 01.12.2022 N 183н и от 09.12.2022 N 186н о внесении изменений в Инструкции NN 191н и 33н соответственно (приказы размещены на официальном сайте ведомства и пока находятся на регистрации в Минюсте).

Суть нововведения в следующем: если в первом разделе Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) заполнена графа 6 по коду причины "03 - исправление ошибок прошлых лет", то в Разделе 4 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760) следует расшифровать причины возникновения ошибок. Для этого установлены следующие дополнительные коды причин:

Код причины	Наименование
03.1	несвоевременное поступление первичных учетных документов
03.2	несвоевременное отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета
03.3	ошибки в применении счетов бухгалтерского учета
03.4	ошибки, допущенные при отражении бухгалтерских записей на основании первичного учетного документа (за исключением ошибок в применении счетов бухгалтерского учета)
03.5	иные причины

Обратите внимание: требование о дополнительной расшифровке не распространяется на случаи исправления ошибок, выявленных органами внешнего или внутреннего государственного / муниципального финансового контроля. Если ошибки были выявлены ревизорами Федерального казначейства, специалистами контрольно-счетного органа, то суммы корректировки валюты баланса на начало года согласно предписаниями и/или представлениям органов финконтроля отражаются в графе 10 раздела 1 Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) по коду причины "07".

Пример заполнения Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) и возможный вариант представления в текстовой части Пояснительной записки информации об изменении показателей баланса на начало года в результате исправления ошибок прошлых лет в разрезе сумм изменений и кодов дополнительных причин вы найдете в Путеводителях по формированию отчетности:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Напомним, что порядок раскрытия информации может быть определен субъектом консолидированной отчетности. Так, для учреждений особые требования может установить финорган соответствующего публично-правового образования, ГРБС / учредитель. В частности, в прошлом году такую информацию федеральные субъекты бюджетной отчетности представляли по установленной форме.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Расчетный листок в электронном виде - только при наличии кадрового ЭДО!

Письмо Минтруда России от 20.01.2023 N 14-6/ООГ-296

В силу положений ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан письменно уведомлять каждого сотрудника о составных частях его зарплаты, иных начисленных суммах, о размерах и причинах удержаний, а также об общей сумме выплат. Общепринятой практикой является выдача расчетных листков с указанием начисленной месячной заработной платы. Напомним, невыдача расчетных листков работнику либо оформление их по неутвержденной форме считается нарушением трудового законодательства и влечет штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Минтруд обращает внимание: право работника на извещение о составных частях заработной платы относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

В какой форме выдать работнику расчетный листок? Если раньше, по мнению уполномоченных органов, были возможны разные способы передачи - вплоть до направления посредством мессенджера (и мы рассказывали об этом), то с появлением в ТК РФ норм об электронном документообороте подобные способы передачи работникам расчетных листков стали, что называется, вне закона.

По мнению Минтруда, извещение работника о составных частях заработной платы в электронном виде не будет соответствовать требованиям трудового законодательства за исключением случаев, когда в организации ведется электронный документооборот в соответствии со статьями 22.1-22-3 ТК РФ.

Иными словами, направлять работникам расчетные листки в электронной форме работодатель может только в том случае, если в организации ведется электронный кадровый документооборот.

Разобраться в том, как ввести кадровый ЭДО, поможет наша статья "Электронный документооборот в трудовых отношениях".

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Используйте новые формы документов для "бумажной" сверки с налоговой по ЕНП

Письмо ФНС России от 29 декабря 2022 г. N АБ-4-19/17879@

В связи с внедрением с 1 января 2023 года системы ЕНС и ЕНП разработаны типовые рекомендованные формы:

- заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1165180);

- акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1160070).

Срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. При этом срок регистрации заявления - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

В случае получения от налогоплательщика акта сверки с разногласиями, их рассмотрение осуществляется в соответствии с п. 54 Административного регламента ФНС России, согласно которому индивидуальное информирование на основании письменного запроса и Интернет-запроса осуществляется в течение 30 календарных дней со дня его регистрации в налоговом органе.

Документы применяются с 1 января 2023 года.

	ЕНП и ЕНС глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

_________________________________________

Планируется ввести новые штрафы за прием на работу без документов воинского учета

Проект федерального закона N 283349-8

При заключении трудового договора поступающий на работу кандидат из числа военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу, обязан предъявить работодателю, в частности, документы воинского учета. В случае принятия на работу гражданина, не представившего документы воинского учета, возможно привлечение к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Законопроектом предлагается дополнить статью 5.27 КоАП РФ новой частью, предусмотрев повышенные санкции для работодателей, которые заключают трудовые договоры с военнообязанными или лицами, подлежащими призыву на военную службу, не представившими документы воинского учета. Предлагается ввести штраф для должностных лиц в размере от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, а для юрлиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

За несообщение руководителем или другим ответственным за военно-учетную работу должностным лицом организации в военный комиссариат или в иной орган, осуществляющий воинский учет, сведений о принятых на работу либо об уволенных с работы гражданах, состоящих на воинском учете, хотят предусмотреть штраф в размере от 5 тысяч до 25 тысяч рублей. Сейчас то же деяние влечет наложение штрафа в размере от 1 тысячи до 5 тысяч рублей.

По мнению авторов законопроекта, внесение изменений в КоАП РФ позволит повысить эффективность мероприятий по воинскому учету и будет способствовать более ответственному отношению трудоустраивающихся граждан и потенциальных работодателей к своим обязанностям по воинскому учету.

Больше информации - в Энциклопедии решений Воинский учет граждан по месту работы Документы воинского учета Ответственность за правонарушения работодателей в области воинского учета

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

24 января 2023 года

Самые острые темы 2023 года - ЕНП и ЭДО - в центре внимания

В работе бухгалтера мелочей не бывает. Но есть темы, которые в определенный период времени выходят на передний план. Как правило, они сопровождаются массой вопросов, требуют детального изучения, проработки, информационной поддержки и профессиональной помощи. В последнее время такими темами были коронавирус и связанные с ним ограничения, антироссийские санкции и специальные меры поддержки, СВО и мобилизация. Информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профстраницы.

Главными темами 2023 года для бухгалтеров бюджетной сферы стали переход на электронный документооборот и принципиально новый порядок уплаты налогов и страховых взносов посредством ЕНП. Именно с ними связана большая часть поступающих нам вопросов.

А потому сейчас, открывая ГАРАНТ на странице бухгалтера бюджетной сферы, вы сразу видите блоки по темам ЭДО и ЕНП - они размещены под чек-листами с главными задачами на текущий месяц:

В этой части профстраницы мы аккумулируем все материалы по соответствующей теме: видеоуроки, аналитические обзоры, памятки, подробные разъяснения, пошаговые инструкции, рекомендации специалистов, ответы экспертов на запросы ваших коллег и др. Можете быть уверены: в таких специальных разделах вы всегда найдете самую актуальную информацию, ведь материалы постоянно обновляются.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Сверьте с налоговой инспекцией данные о транспортных средствах и недвижимости!

Информация ФНС России от 19 января 2023 года

Во II квартале 2023 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций за 2022 год. До этого времени юридические лица могут обратиться в налоговые органы по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и объектах недвижимости.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости, включая земельные участки, на основании сведений, которые органы ГИБДД, Гостехнадзора, МЧС, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра направляют в ФНС.

Организация может получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2022 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения ЕГРН в части характеристик объектов налогообложения необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение государственных реестров, кадастров, регистров и т.п., содержащих первичные сведения о ТС или объектах недвижимости. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет проинформирован.

Также ФНС напоминает, что не позднее 28 февраля налогоплательщики-организации должны перечислить в бюджет налоги на имущество за 2022 год.

Подробнее об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество в организациях бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Перечни КБК дополнят новыми кодами для финансирования социальной и медицинской сферы

Проект приказа Минфина России (подготовлен 12.01.2023)

Подготовлены изменения в Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н и применяющиеся в 2023 году и при планировании 2024- 2025 гг.

На этот раз Перечни КБК N 75н планируется дополнить кодами доходов и направлений расходов для целого ряда межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом.

Например, для субвенций бюджетам на создание системы долговременного ухода за гражданами пожилого возраста и инвалидами введут код направления расходов 51630. А по направлению 92585 предстоит отражать средства, выделенные из резервного фонда Правительства РФ на целевые задания по обеспечению медико-санитарного обслуживания, включая медицинскую реабилитацию, возникающие в ходе проведения специальной военной операции.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

23 января 2023 года

Самые интересные судебные решения 2022 года по "нецелевке"

Судебные разбирательства, связанные с квалификацией нарушений в качестве нецелевого расходования бюджетных средств, пожалуй, одни из самых многочисленных в бюджетной сфере. Значительное количество таких дел в прошлом году мы освещали в новостной ленте. Предлагаем еще раз вернуться к тем из них, что привлекли наибольшее внимание бухгалтеров-бюджетников:

1. Самыми заметными оказались решения по вопросам нецелевого использования средств, направленных на выплаты сотрудникам учреждений.

Так, в одном из них нецелевым расходом суд признал зарплаты и премии, выплаченные за счет субсидии на задание на общую сумму более 2 млн рублей. Как выяснилось, у некоторых сотрудников учреждения не было образования, позволяющего занимать должности, на которых они работали. А премии за интенсивность и высокие результаты работы отдельным сотрудникам выплачивались без учета показателей эффективности деятельности.

2. А еще судьям пришлось искать ответ на вопрос "Вправе ли исполняющий обязанности руководителя выписать себе премию?". Дело в том, что по общему правилу, стимулирующие выплаты руководителю учреждения назначает орган-учредитель. А в рассмотренных ситуациях претензии ревизоров вызвало именно то, что с учредителем премии согласованы не были. Два разбирательства - с разным исходом.

В первом из них до проведения конкурса на замещение вакантной должности директора учреждения временно исполнять обязанности руководителя орган-учредитель назначил его заместителя, в ЕГРЮЛ внесли соответствующую запись. Исполняющий обязанности подписывал приказы на выплату себе, как заместителю, надбавки и премии. С учредителем выплаты не согласованы. Ревизоры и суд признали выплаты неправомерными, а сами расходы - нецелевыми. И.о. был наделен всеми функциями и полномочиями директора учреждения, а значит, был обязан согласовывать с учредителем начисление стимулирующих выплат, полагающихся ему как руководителю.

Во втором случае заместитель два раза в течение года на время отсутствия директора исполнял его обязанности . В этот период документы о премировании себя он подписывал сам без согласования с учредителем. Но выводы ревизоров о "нецелевке" суд не поддержал. На должность директора зама не назначали, он не был освобожден от должности заместителя директора, а совмещал две должности. В отличие от руководителя, для которого работодателем является орган-учредитель, в отношении заместителя работодателем выступает учреждение.

3. Продолжаем "премиальную" тему. Премии к почетным грамотам суд может признать нецелевыми тратами, если такие выплаты не предусмотрены системой оплаты труда. Учреждение выплатило некоторым сотрудникам премии за награждение Почетной грамотой. Но такие выплаты не были предусмотрены в муниципальном нормативном акте, в соответствии с которым в учреждении утверждено положение о системе оплаты труда. .

4. В одном из случаев "нецелевка" явилась следствием отсутствия пропорциональной оплаты "коммуналки" по КФО. Учреждение оказывало платные услуги сверх госзадания, однако всю сумму расходов по "коммуналке" оплачивало по КФО 4, не распределяя затраты между видами деятельности. Аргументы учреждения судей не убедили. Расчет нормативных затрат на оказание госуслуг предусматривает, что необходимый для оказания госуслуги размер субсидии, включающий суммы затрат на коммунальные ресурсы и содержание недвижимого имущества, рассчитан на определенное количество получателей услуги. Расходы за получателей услуг, содержащихся учреждением платно, сверх госзадания, должны оплачиваться за счет средств от приносящей доход деятельности.

5. А вот в другом случае ревизоры признали нарушением содержание переданных в пользование помещений. Причем часть расходов по "коммуналке" и эксплуатационным услугам была оплачена с КФО 4, а другая - с КФО 2. Учреждение сдавало часть помещений в безвозмездное пользование своему органу-учредителю. Траты за счет субсидии на госзадание признали нецелевыми, а расходы по КФО - произведенными в рамках неуставной деятельности по содержанию помещений органа власти. Всю сумму ревизоры потребовали перечислить в бюджет. Суды двух уровней поддержали их. Однако совсем недавно дело было рассмотрено в суде кассационной инстанции. Кассаторы отменили решения коллег. Во-первых, помещения принадлежат учреждению на праве оперативного управления, и обязанность по их содержанию никак не связана с наличием или отсутствием в уставе определенного вида деятельности. Во-вторых, содержание органа власти - учредителя осуществляется за счет средств того же бюджета, поэтому говорить о нецелевых расходах и требовать перечисления в бюджет средств в том числе от приносящей доход деятельности в данном случае неправомерно.

6. А можно ли говорить о "нецелевке", когда остатки матзапасов с КФО 5 перенесены на КФО 2 и 4? В рамках нацпроекта учреждению была выделена целевая субсидия на капремонт. За счет нее закупили материалы. В связи производственной необходимостью часть их осталась невостребованной. Учреждение перенесло остаток на КФО 2 и 4 с намерением использовать материалы при проведении последующих ремонтов (это его основная деятельность). Ревизоры расценили такое перемещение как использование матзапасов, причем нецелевое. Суды трех инстанций не согласились с такой позицией. Фактически материалы не использованы, а само по себе их перемещение с КВО 5 на КФО 2 и 4 свидетельствует не о нецелевом использовании средств субсидии, а скорее о нарушении правил ведения бухгалтерского учета. Кстати, впоследствии Верховный Суд признал решения нижестоящих судов правильными.

7. И еще один спор касаемо имущества, приобретенного за счет средств целевой субсидии. Судьям пришлось разбираться, можно ли имущество, купленное по КФО 5, передать другим учреждениям?

Для приведения спортивной школы олимпийского резерва в нормативное состояние ей требовалось обновить материально-техническую базу. Учредитель согласовал перечень необходимого и выделил школе целевую субсидию. Имущество закупили и ввели в эксплуатацию. Но через несколько месяцев большая его часть по решению учредителя была передана другим спортивным школам в оперативное управление или на праве безвозмездного пользования. Полагая, что в конечном итоге субсидия все равно направлена на развитие материально-технической базы спортшкол олимпийского резерва. Ревизоры и суды были единогласны: получателем средств являлась конкретная школа; перечень необходимого к покупке имущества, ради чего и была предоставлена субсидия, был утвержден именно для этого учреждения. Перераспределение средств субсидии (равно как и передача купленного на средства субсидии имущества) другим лицам - нецелевое ее использование.

Тема: Из зала суда, Коротко о важном, Правовые вопросы

_______________________________________________

Обновлена Таблица соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО

Информация Минфина России от 17 января 2023 г.

Код по ОКТМО - один из обязательных реквизитов форм платежных и первичных документов, бухгалтерской / бюджетной и налоговой отчетности, а с 2023 года - еще и Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, перечисленных в качестве ЕНП.

До 1 января 2014 года все организации и банковская сфера пользовались Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления - ОКАТО. Но установленное им разделение и кодирование территорий было недостаточно подробным, а потому не позволяло Росстату идентифицировать населенный пункт, к которому относятся организации, осуществляющие платежи, получающие средства муниципального бюджета и отчитывающиеся за их расходование. Для получения более точных статистических данных классификатор пришлось детализировать. Так с 2014 года появился Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований - ОКТМО.

Ну а чтобы избежать путаницы, Минфин России составил Таблицу соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов и межселенных территорий. Таблица периодически обновляется с учетом изменений в административно-территориальном делении муниципальных образований и в наименованиях населенных пунктов.

Учреждениям важно знать "свой" код ОКТМО, правильно указывать его в составе реквизитов учетных, платежных и отчетных документов. Это позволит избежать ненужных споров с органами контроля, казначейством, контрагентами и налоговой инспекцией.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Оказание медицинской помощи иностранным гражданам: на что обратить внимание

Находящиеся на территории России представители других государств имеют неоспоримое право на получение медицинской помощи. Правила оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.03.2013 N 186. Согласно данному документу, медицинская помощь иностранным гражданам, оказываемая медицинскими учреждениями системы здравоохранения РФ, может предоставляться как на платной основе так и бесплатно.

Рассмотрим факторы, влияющие на определение медучреждением допустимого источника финансирования медпомощи в таких случаях.

Во-первых, имеет значение правовой статус иностранного гражданина: беженец, временно пребывающий, временно или постоянно проживающий.

Во-вторых, важен социальный статус: осуществляющий трудовую деятельность или нет.

В-третьих, наличие страхового полиса ОМС или его отсутствие. Право на получение страхового полиса регламентируется положениями Закона об обязательном медстраховании.

В-четвертых, нужно понимать, гражданином какого государства или территории является иностранец.

В-пятых, значение имеет вид (первичная; специализированная, в т.ч. высокотехнологичная; скорая, в том числе скорая специализированная; паллиативная) и форма (плановая, неотложная, экстренная) медицинской помощи, оказываемой иностранному гражданину.

Итак, оказание медицинской помощи иностранцам может осуществляться за счет следующих источников:

1. Средства ОМС, если иностранный гражданин застрахован в системе ОМС.

2. Средства бюджета (федерального или регионального), если речь идет об экстренной медпомощи при внезапных острых заболеваниях, обострении хронических заболеваний, которые представляют угрозу для жизни пациента; скорую, в том числе специализированной медпомощи при заболеваниях, несчастных случаях, травмах, отравлениях, которые требуют срочного медицинского вмешательства.

Также за счет средств бюджета может предоставляться медицинская помощь в объеме, соответствующем установленным Правительством РФ государственным гарантиям оказания бесплатной медицинской помощи гражданам РФ. Категория таких получателей: беженцы, граждане Украины, ДНР и ЛНР, в экстренном порядке покинувшие территорию проживания.

3. Средства приносящей доход деятельности (ДМС, личные средства гражданина или его представителя), за счет которых предоставляется иная требуемая медицинская помощь.

Особенности предоставления медицинской помощи гражданам Украины, ДНР и ЛНР, вынужденно покинувшим территорию Украины, ДНР, ЛНР и прибывшим на территорию РФ в экстренном массовом порядке определены постановлением Правительства РФ от 31.10.2014 N 1134. Для этой категории иностранных граждан установлены "расширенные" гарантии по предоставлению бесплатной медицинской помощи.

Так, указанные лица имеют право на :

- проведение обязательного медицинского освидетельствования лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу;

- первичную медико-санитарную помощь;

- обеспечение лекарственными препаратами, отпускаемыми населению в соответствии с Перечнем групп населения и категорий заболеваний, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и изделия медицинского назначения отпускаются по рецептам врачей бесплатно;

- паллиативную медицинская помощь при заболеваниях и состояниях, включенных в программу государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;

- проведение профилактических прививок, включенных в календарь по эпидемическим показаниям;

- специализированную, в том числе высокотехнологичную, медицинскую помощь в неотложной форме при заболеваниях и состояниях, включенных в программу государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи;

- экстренную медицинскую помощь.

Расходы медицинскому учреждению возмещаются либо за счет средств ОМС (если граждане уже оформили страховой полис), либо за счет средств бюджета.

Более полная информация - в специальном разделе обновленной памятки для бухгалтера бюджетной сферы "Финансовое обеспечение медицинских учреждений". Информация представлена в форме удобной таблицы, где помимо нормативной базы вы найдете также подсказки по применению КФО, АнКВД и КОСГУ для отражения поступлений на финобеспечение оказания медпомощи из разных источников.

Работа в системе ОМС станет проще с удобными и информативными помощниками от ГАРАНТа Наш новый сборник материалов поможет в работе медицинской организации. Ведь систематизированная информация позволяет уже на стадии планирования определить возможность осуществления затрат за счет средств ОМС или необходимость поиска иного источника покрытия расходов

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

20 января 2023 года

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2023 год

Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2023 год (утв. решением РТК по регулированию социально-трудовых отношений от 23 декабря 2022 г., протокол N 11)

Приведены рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2023 г. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников указанных учреждений. Также рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2023 году.

Установление и изменение систем оплаты труда должно осуществляться с учетом, в частности:

- обеспечения достигнутого уровня оплаты труда, недопущения в 2023 году снижения показателей оплаты труда посредством в том числе индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги, а также в связи с увеличением МРОТ;

- создания условий для оплаты труда в зависимости от результатов и качества работы;

- обеспечения мер, включаемых в систему госгарантий по оплате труда, в том числе с учетом МРОТ и позиций Конституционного Суда РФ о необходимости начисления надбавок за работу в особых климатических условиях сверх МРОТ, за работу в выходные и праздники, за сверхурочную и за работу в ночное время, за совмещение должностей;

- совершенствования структуры зарплаты, в том числе соотношения размеров окладов, ставок заработной платы и выплат компенсационного и стимулирующего характера;

- установления окладов, ставок заработной платы дифференцированно по должностям / профессиям на основе квалификационных уровней профессиональных квалификационных групп;

- повышенной оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда;

- систем нормирования труда.

Обратим также внимание на некоторые отраслевые моменты, отличающие нынешние рекомендации от прошлогодних:

1. Оговорено, что при установлении оплаты труда педагогическим работникам учреждений, реализующих основные и дополнительные программы общего и среднего профессионального образования, имеющим первую или высшую квалификационную категорию, присвоенную / установленную на территории бывших республик СССР, имеющиеся квалификационные категории учитывать в течение срока, на который они были присвоены / установлены, но не более чем на 5 лет. Кроме того, такие квалификационные категории дают право прохождения аттестации, в том числе на высшую квалификационную категорию, по истечении срока их действия.

2. В целях недопущения при оплате труда тренеров-преподавателей и старших тренеров-преподавателей, в том числе переведенных с должностей тренеров, снижения применяемых ранее по этим должностям компенсационных и стимулирующих выплат, рекомендуется использовать порядок и размеры таких выплат, предусмотренных по должности "тренер" соответствующим разделом Рекомендаций.

3. Оплату труда советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями, рекомендуется устанавливать на уровне зарплаты по должности "учитель".

4. При установлении стимулирующих выплат медицинским работникам учреждений здравоохранения рекомендовано предусматривать выплаты за наставничество в отношении молодых специалистов (в пределах ФОТ).

5. Недавно в Трудовой кодекс были внесены изменения, благодаря которым гарантирована минимальная зарплата творческим работникам СМИ, кинематографии, телевидения, театров, концертных организаций, цирка, не участвующим в создании или исполнении произведений либо не выступающим в течение какого-то времени. Оплачено это время должно быть в размере не менее тарифной ставки / оклада творческого работника с компенсационными и стимулирующими доплатами и надбавками пропорционально времени незанятости, не не ниже МРОТ (также пропорционально пропорционально указанному времени).

6. Тренерам, осуществляющим спортивную подготовку спортсмена по договору с профессиональным спортивным клубом и в связи с участием в профессиональных спортивных соревнованиях, возможно установить единовременную стимулирующую выплату.

Справочная информация Справка о Единых рекомендациях по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 февраля вырастут выплаты пострадавшим от несчастных случаев или профзаболеваний

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 12.01.2023)

Трудовое ведомство намерено повысить в 2023 году социальные выплаты, пособия и компенсации на 11,9%. Соответствующий проект правительственного постановления на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/01/01-23/00134975).

Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для следующих выплат:

- социальное пособие на погребение;

- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

- ежемесячные страховые выплаты (включая максимальный размер) и максимальная сумма для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;

- единовременное пособие при рождении ребенка, и др.

Справочная информация Справка о коэффициенте индексации размера ежемесячной страховой выплаты Размер пособий по временной нетрудоспособности Размер государственных пособий и выплат гражданам, имеющим детей

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

19 января 2023 года

КБК по налогам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП: шпаргалка от Казначейства

Информация Федерального казначейства от 11 января 2023 г.

Особый порядок перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в форме единого налогового платежа предусматривает, что зачисляться он будет на один КБК - 18201061201010000510.

Однако с 1 января 2023 года учреждения помимо налоговых деклараций / расчетов в ряде случаев обязаны представлять в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, перечисленных в качестве ЕНП. Уточним, что в 2023 году вместо Уведомления можно использовать распоряжение на перевод денежных средств, т. е. привычные платежные документы - "платежки" - на уплату конкретного налогового платежа. В любом случае такие документы должны содержать в себе конкретные КБК - коды доходов, относящиеся к соответствующим налогам, сборам, страховым взносам.

О плюсах и минусах указанных способов извещения об исчисленных налогах, уплаченных в качестве ЕНП, эксперты ГАРАНТа рассказывают в новом видеоуроке

Такие коды содержатся в Перечнях КБК, утвержденных на 2023 год и плановый период приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н. Но документ этот очень обширный, поиск каждого нужного кода займет немало времени. Казначейство подготовило для учреждений своего рода шпаргалку, где сгруппировало нужные КБК в две таблицы:

- КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав единого налогового платежа,

- иным платежам, администрируемым налоговыми органами и не входящим в состав ЕНП.

В частности, практически каждое учреждение будет использовать в рамках ЕНП следующие КБК:

Код	Наименование
182 1 01 02010 01 0000 110	Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент
182 1 02 01000 01 0000 160	Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования
182 1 02 14010 06 1001 160	Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии)
182 1 02 14010 06 1005 160	Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии)
182 1 02 14020 06 1001 160	Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (перерасчеты, недоимка и задолженность)
182 1 02 14030 08 0000 160	Страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года
182 1 06 02010 02 0000 110	Налог на имущество организаций
182 1 06 04011 02 0000 110	Транспортный налог с организаций
182 1 06 060ХХ ХХ 0000 110	Земельный налог с организаций (КБК определяется в зависимости от расположения земельного участка)
182 1 01 01011 01 0000 110	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
182 1 03 01000 01 0000 110	Налог на добавленную стоимость на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ

А Минфин России недавно подготовил Сопоставительную таблицу КБК по страховым взносам на обязательное социальное страхование, применяемых в 2022 году, к кодам, подлежащим применению в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Самые интересные судебные решения 2022 года по вопросам учета и отчетности

Ошибки случаются у всех - незначительные или существенные, по незнанию или по неосмотрительности... В течение года мы освещаем в новостной ленте сотни судебных разбирательств, поводом для которых стали выявленные ревизорами нарушения в части организации бухгалтерского учета, его ведения и формирования отчетности. Ряд судебных решений, с которыми мы познакомили вас в 2022 году, вызвал у бухгалтеров наибольший интерес. Посмотрите, что привлекло профессиональное внимание ваших коллег, - не пренебрегайте возможностью проанализировать чужие ошибки и, быть может, успеть исправить свои.

Нарушения, связанные с отражением задолженности

1. Лидером нашей подборки стал рассмотренный судом вопрос о том, когда "дебиторка" на счете 206 в годовой отчетности может стоить бухгалтеру штрафа. Имеющуюся на конец года дебиторскую задолженность по расчетам с поставщиком коммунальных ресурсов бухгалтер не перенесла со счета 206 23 на счет 209 36, объяснив это тем, что контракт расторгли не в отчетном году, а 1 февраля следующего года. Суд доводы бухгалтера не принял и оштрафовал бухгалтера. Указанная в контракте дата окончания его исполнения - 31 декабря отчетного года, и на эту дату поставщик свои обязательства исполнил. О сумме подлежащей возврату "дебиторки" на момент составления отчетности бухгалтер знала.

2. А вот если в отчетности отражена не подтвержденная сверкой задолженность, оштрафовать могут руководителя учреждения. Ревизоры установили, что в Сведениях (ф. 0503769) отражена несуществующая дебиторская задолженность по налогам и взносам, не подтвержденная актом совместной сверки расчетов с налоговым органом. Отчетность признали недостоверной. Довод директора, что ответственным за ведение учета и составление отчетности является другой работник, суд не принял. Именно руководитель отвечает за организацию бухгалтерского учета и формирование отчетности.

3. Но если вопрос касается отчетности на 1 апреля, 1 июля или 1 октября, то задолженность, тем более просроченную, нужно включать в промежуточную отчетность даже без проведения инвентаризации обязательств. Суд признал ошибочной позицию главбуха, которая не отразила в полугодовой отчетности просроченную "дебиторку", полагая, что здесь действует правило, установленное положениями Инструкции N 33н для просроченной "кредиторки" - включенная в отчетность сумма долга должна быть подтверждена контрагентами в ходе инвентаризации. А поскольку инвентаризация проводится только перед составлением годового отчета, то показывать в промежуточной отчетности неподтвержденные данные не нужно. Но это не так. Если в учете числится задолженность, ее нужно включить в отчет независимо от того, подтверждена ли она контрагентом.

Нарушения в части отражения объектов учета и применения КОСГУ

1. Заметным для бухгалтеров оказался и судебный спор, связанный с начислением резерва по предстоящим отпускам. В ходе проверки ревизоры пересчитали сумму отраженного в учете резерва. Оказалось, она была определена неверно. Наказали главбуха, хотя расчет делал другой сотрудник. Главбух подписала некорректный расчет, приняла его к учету и включила эти суммы в отчетность - все свидетельствует о недостаточном контроле со стороны главбуха - решил суд.

2. Неверный выбор подстатьи КОСГУ 340 может привести к недостоверности отчетности - теперь об этом точно знает главбух учреждения немедицинского профиля, которая отнесла расходы на покупку медицинских масок на КОСГУ 341. В результате - искажение показателей Отчета (ф. 0503723) и штраф.

3. Неверный выбор счета аналитического учета также может стать причиной искажения отчетности. Так, учреждение, приняло спецтехнику к учету в составе основных средств на счете 101 05 "Транспортные средства", а Казначейство при проверке установило, что согласно группировке ОКОФ такие объекты относятся к оборудованию и подлежат учету на аналитическом счете 101 04 "Машины и оборудование". Бухгалтера оштрафовали.

4. В результате проведения ремонтных работ или благоустройства территории могут создаваться отдельные объекты. Поэтому после завершения работ профильная комиссия по поступлению и выбытию активов должна дать ответ на вопрос, созданы ли в результате их выполнения какие-либо новые нефинансовые активы. Если нет, то затраты, не формирующие стоимость основных средств, можно смело списать на расходы текущего года. При этом, как правило, элементы благоустройства отвечают критериям для признания их основными средствами. И тогда затраты на их создание нужно отнести на статью 310 КОСГУ, и учесть новые основные средства. Непринятие к учету основных средств, созданных в ходе ремонта или благоустройства, ведет к искажению отчетности.

5. В продолжение темы ремонта - несколько судебных споров, объединенных одной тематикой - учет металлолома в учреждении. В одном случае суду пришлось разбираться, обязан ли подрядчик отдать учреждению металлолом, оставшийся после ремонта. Ревизоры установили, что демонтированные в ходе проведенного ремонта стальные и чугунные трубопроводы и радиаторы отопления не были переданы учреждению, хотя этого требовали положения НПА и учетной политики учреждения. С подачи контролеров учреждение выставило контрагенту претензию с требованием оплатить стоимость металлолома. Но подрядчик в суде пояснил, что локальными сметами к контракту была предусмотрена обязанность подрядчика по уборке и вывозу мусора на объекте, что он и сделал - вывез металлолом вместе с остальным мусором. Суд признал претензии учреждения безосновательными и подчеркнул, что ему самому следовало принять надлежащие меры для соблюдения своей учетной политики, в частности, предусмотреть в контракте условие о сохранности и учете демонтированных материалов. Апелляционный суд впоследствии поддержал такое решение.

В другом деле учреждение исправно приходовало металлолом. Однако внимание ревизоров привлек тот факт, что металлолом принят к учету и списан в реализацию по одной цене. Как выяснилось, самостоятельно учреждение металл не взвешивало, и до момента сдачи его в специализированную организацию не имело информации о количестве лома и его категории. Все это определяла специализированная организация в момент получения лома. Учреждение оформляло Приходные ордера (ф. 0504207) и принимало металлолом к учету уже после того как он был сдан, - в количестве и по стоимости, определенной организацией-приемщиком. Неправильный учет металлолома ревизоры и суд признали мнимой операцией и оштрафовали бухгалтера-"материалиста".

6. По Инструкции N 157н расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат учету на счете 401 50. К числу расходов будущих периодов относятся в том числе расходы, связанные со страхованием имущества и ОСАГО. Бухгалтера оштрафовали за то, что в годовом Балансе (ф. 0503730) отсутствовали остатки по счету 401 50 при том, что в отчетном году учреждение заключало договор страхования.

7. Еще о будущих периодах, только на этот раз в контексте доходов. Очень часто бухгалтеры игнорируют требования Стандарта "Доходы" и Инструкции N 157н об учете субсидий в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение - при подписании Соглашения. Вообще надо отметить, судебная практика в этой части весьма обширна. Тем не менее учреждения продолжают неправильно учитывать субсидии. Кстати, наказывают на такие нарушения в большинстве случаев руководителя учреждения.

8. Очень примечательное дело: суд оштрафовал руководителя учреждения за оплату подрядчику фактически не выполненных работ. Доказать тот факт, что подрядчик не убирал заявленный в актах объем снежного покрова в парках города, оказалось несложно: осадков, в том числе в виде снега, в тот период просто не было - по запросу ревизоров соответствующую справку предоставила метеорологическая служба. Дополнительным аргументом стали "бесснежные" фотографии, размещенные ежедневно в онлайн-режиме на официальных страницах городских служб. Суд признал перечисленную сумму неосновательным обогащением подрядчика. Нормы ГК РФ обязывают возместить незаконно полученные средства. Впоследствии суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали выводы коллег.

Нарушения, связанные с организацией учета и должностными обязанностями

1. Вообще в последнее время суды все чаще признают руководителя учреждения виновным за ошибки в учете и отчетности. Более того, нарушения в бухучете и отсутствие внутреннего контроля - повод для увольнения руководителя. Учредитель расторг трудовой договор с директором учреждения после проведения проверки. Ревизоры выявили более тридцати нарушений финансово-хозяйственной деятельности и законодательства в сфере закупок. Помимо этого, в учреждении не было документов, подтверждающих осуществление внутреннего контроля и внутреннего финансового аудита; отсутствовали на бумаге и не были размещены в Интернете информация о муниципальном задании, его исполнении, Плане финансово-хозяйственной деятельности, и мн.др. Однако при всем этом сотрудникам безосновательно, но регулярно выплачивались премии и всевозможные доплаты.

2. В ответе ли бухгалтер за нарушение сроков оплаты по контракту? Разбираться в этом вопросе пришлось судьям. Ревизоры выявили многочисленные факты несвоевременной оплаты оказанных учреждению услуг. Главного бухгалтера оштрафовали по ч. 1 ст. 7.32.5 КоАП РФ за нарушение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок, расценив это как ненадлежащее исполнение должностных обязанностей. Но судьи указали, что к ответственности по ч. 1 ст. 7.32.5 КоАП РФ привлекаются лица, осуществляющие функции по организации и проведению закупок, в частности, осуществляющие контроль за соблюдением сроков и порядка оплаты товаров, работ, услуг. Однако главный бухгалтер в соответствии с Приказом о контрактной службе учреждения подобными полномочиями не наделена. Штраф отменили.

3. А вот что грозит бухгалтеру за отсутствие учетной политики? За отсутствие или "неполноценность" учетной политики административной ответственности не предусмотрено. Вместе с тем, это увеличивает риск привлечения к ответственности по ст.15.15.6 КоАП. Могут последовать и иные меры ответственности, например, выговор.

4. Также результатом проведенной в учреждении проверки может стать лишение экономиста премии и выговор. Основанием для принятия такого решения стали нарушения, выявленные в ходе проверки. Большая их часть - территория ответственности экономической службы учреждения. По приказу руководителя экономиста лишили премии и применили дисциплинарное взыскание в виде выговора за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей (причем изначально даже рассматривался вопрос об увольнении "по статье").

5. Штрафуют должностных лиц и за недочеты в первичных документах. Так, принятие к учету "первички" без подписи руководителя ревизоры и суд квалифицировали как регистрацию мнимого объекта бухучета.

6. Более того, отсутствие "первички" и записей в Журналах операций ведут к ущербу бюджету. И учреждению - участнику судебного разбирательства ценой едва ли не в 150 млн рублей придется его восстанавливать. У учреждения отсутствовали первичные учетные документы, подтверждающие взаимоотношения с одним из контрагентов, а данные этих документов не отражены в Журналах операций. Суд подчеркнул: получая средства из бюджета учреждение должно не только обеспечить надлежащий контроль за их расходованием, но и осуществлять ведение бухгалтерского учета в соответствии требованиями нормативно-правовых актов, включая требование о сохранности первичных документов.

Тема: Из зала суда, Коротко о важном

______________________________________________

В Плане ФХД для федеральных АУ и БУ появятся новые строки и новые формы обоснований

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 17.01.2023)

Разработаны очередные поправки в Порядок N 168н составления и ведения Планов ФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений. Такая необходимость связана с нормами, отличающими действующий в 2023 году Порядок формирования и применения КБК N 82н от его предшественника, также с недавними изменениями, внесенными в Порядок N 82н.

Одно из отличий нынешнего Порядка N 82н от применявшегося в прошлые годы Порядка N 85н - в назначении КВР 246 "Закупка товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных (муниципальных) информационных систем". С 2023 года этот КВР стали применять также бюджетные и автономные учреждения: федеральные - в соответствии с прямой нормой Порядка N 82н, а региональные и муниципальные - по решению своего финоргана. Для отражения закупок по КВР 246 в Плане ФХД будет предусмотрена соответствующая строка.

А в результате декабрьских изменений для учета биоактивов был введен новый АнКВД 460 "Уменьшение стоимости биологических активов". Он применяется для учета доходов от выбытия биологических активов, в т.ч. при их реализации, а также доходов от возмещения ущерба, выявленного в связи с их недостачей. В связи с этим в Плане ФХД появится соответствующая строка, а также дополнительные формы обоснований / расчетов плановых показателей по поступлениям от выбытия биологических активов.

Кроме того обоснования / расчеты расходов на взносы по обязательному социальному страхованию скорректируют в соответствии с новым порядком их исчисления по единому страховому тарифу.

Тема: Экономисту на заметку, Бюджетная классификация

_______________________________________________

18 января 2023 года

Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2022 год

Информация ФНС России от 12 января 2023 года

ФНС напоминает, что декларации по налогу на имущество по итогам 2022 года должны быть представлены налогоплательщиками-организациями не позднее 25 марта 2023 года.

Декларация представляется по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость на территории субъекта РФ, он вправе представить только одну декларацию в отношении всех таких объектов в любой из указанных налоговых органов по своему выбору.

Для этого он может уведомить УФНС России по соответствующему субъекту РФ. Уведомление представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется упрощенный порядок представления налоговой декларации. Оно рассматривается в течение 30 дней. При направлении запроса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 30 дней, проинформировав налогоплательщика.

От себя добавим, что налог на имущество с 2023 года уплачивается в составе единого налогового платежа не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Энциклопедии решений - ответы на все вопросы: - по расчету налога на имущество организациями бюджетной сферы, - по уплате налогов и представлению отчетности обособленными подразделениями, - о порядке формирования декларации по налогу на имущество организаций

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Что грозит за нарушения при оформлении электронных документов о приемке?

Письмо Федерального казначейства от 5 декабря 2022 г. N 20-01-03/30540

Специалисты ведомства, в частности, напомнили, что согласно п. 4 ч. 13 ст. 94 Закона N 44-ФЗ в срок, установленный контрактом, но не позднее 20 рабочих дней, следующих за днем поступления документа о приемке, заказчик с использованием ЕИС совершает одно из следующих действий:

- подписывает и размещает в ЕИС документ о приемке;

- в случае отказа от приемки размещает в ЕИС мотивированный отказ от подписания документа о приемке с указанием причин отказа.

Нарушение указанного порядка, по мнению специалистов Казначейства России, формирует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 9 ст. 7.32 КоАП РФ.

Кроме этого, согласно ч. 3 ст. 103 Закона N 44-ФЗ, если документ о приемке подписан с использованием ЕИС, то соответствующая информация направляется для включения в реестр контрактов в день подписания документа о приемке.

При этом, отмечают представители ведомства, функционалом ЕИС реализовано автоматическое формирование проекта информации об исполнении контракта на основе подписанного в ЕИС документа о приемке с последующим размещением в реестре контрактов, без возможности редактирования таких сведений заказчиком. Также в реестре контрактов реализован блокирующий контроль на создание вручную сведений об исполнении контракта с приложением документа о приемке по контрактам, предусмотренным ч. 13 ст. 94 Закона N 44-ФЗ. В связи с этим при подписании документа о приемке по таким контрактам на бумажном носителе в нарушение требований Закона N 44-ФЗ разместить сведения об исполнении контракта в реестре контрактов вручную невозможно.

В свою очередь, неразмещение в ЕИС документа о приемке формирует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 7.31 КоАП РФ.

	Примечательное судебное решение В ответе ли бухгалтер за нарушение сроков оплаты по контракту?
	Поступление товаров, работ, услуг и их приемка в разные даты обязывают создать резерв!
	Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я. Пошаговая инструкция для бухгалтера

Тема: Закупки, Бухгалтерские документы, Правовые вопросы

________________________________________________

С 10 января применяются новые формы документов для зачета и возврата налоговой переплаты

Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1133@ (зарег. в Минюсте 30.12.2022)

В связи с введением ЕНС и ЕНП налоговая служба утвердила:

- форму и формат заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента;

- форму и формат заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента;

- форму и формат заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

- форму и формат заявления о возврате излишне уплаченной / взысканной суммы государственной пошлины;

- форму и формат заявления о зачете суммы излишне уплаченной / взысканной государственной пошлины;

- форму сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета / возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента.

Приказ вступил в силу 10 января 2023 года. Ранее действовавшие формы утратили силу.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

А вы не забыли утвердить график отпусков?

Письмо Роструда от 12 января 2023 г. N ПГ/32986-6-1

Согласно ст. 123 ТК РФ график отпусков должен быть утвержден работодателем не позднее чем за две недели до начала календарного года. В зависимости от того, включать ли в указанный срок сам день утверждения графика, последний день, когда может быть утвержден график отпусков, определяется по-разному: это может быть или 17, или 18 декабря.

Минтруд ранее говорил о том, что крайним сроком утверждения графика является 17 декабря, даже если это выходной день (письмо от 08.12.2017 N 14-2/ООГ-9399), и о том, что график отпусков должен быть утвержден не позднее календарной даты начала двухнедельного срока до наступления календарного года, продолжительность недели составляет семь календарных дней (письмо от 20.12.2022 N 14-2/ООГ-7894).

В Роструде считают иначе. По мнению чиновников, график отпусков на 2023 год подлежал утверждению до 16 декабря 2022 года включительно.

Что нужно взять на контроль в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков: памятка бухгалтеру

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

17 января 2023 года

Заполняем 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты частями в декабре и в январе

Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. N ЗГ-3-11/125@

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода.

Таким образом, если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду. Аналогичное разъяснение недавно дал Минфин (см. новость от 27.10.2022).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции налоговые агенты с 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@).

В связи с этим ФНС разъяснила, как отразить в отчетности ситуацию, когда зарплата за первую половину декабря (аванс) выплачена в декабре, а за вторую половину - в январе. Приведен пример:

Пример

Заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину - 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 30.01.2023.

В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в Справке к нему. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

Также в письме приведен пример представления 6-НДФЛ при выплате первой и второй частей декабрьской зарплаты в декабре 2022 года.

Вся нужная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы до праздников (раньше установленного срока) Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты Изменения в законодательстве, которые учреждениям необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2022 Годовой налоговый отчет 2022 организаций бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Базовая программа ОМС - 2023: ограничения в расходовании, изменения в оплате

Постановление Правительства России от 29.12.2022 N 2497

В рамках Программы государственных гарантий бесплатного оказания медицинской помощи гражданам на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов определена базовая программа ОМС на текущий 2023 год.

Выделим основные моменты, на которые работникам финансово-экономических служб медицинских учреждений следует обратить особое внимание:

1. Финобеспечение профилактических медицинских осмотров, диспансеризации и диспансерного наблюдения осуществляется с 2023 года за единицу объема медицинской помощи (комплексное посещение). Ранее этот раздел медицинской помощи был включен в расчет подушевого норматива финансирования на прикрепившихся лиц.

Внесенное изменение позволит медицинскому учреждению сопоставлять свои расходы по предоставлению медпомощи в рамках профилактических мероприятий с объемом средств, выделяемых на эти цели по программе ОМС.

2. Программа ОМС расширена и включает теперь оказание медицинской помощи больным с гепатитом С в соответствии с клиническими рекомендациями.

Следовательно, закупка соответствующего лекарственного обеспечения, препаратов для лабораторной диагностики заболевания, а также проведение диагностических исследований может осуществляться за счет средств ОМС. Исключением являются лекарственные препараты, централизованно закупаемые Минздравом России для больным с гепатитом С в сочетании с ВИЧ-инфекцией.

3. Определен средний подушевой норматив финансирования за счет средств ОМС для профиля "медицинская реабилитация", что позволяет планировать затраты по этому направлению медицинской помощи.

4. Скорректирован перечень высокотехнологичной медпомощи (ВМП): удалены методы, которые или дублировались клинико-статистическими группами (КСГ), или были исключены из клинических рекомендаций. Поэтому, если медицинское учреждение участвует в оказание ВМП, то следует проверить услуги, оказываемые в 2023 году и планируемые расходы.

5. Порядок формирования тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС сохранен и не отличается от принятого в 2022 году. Структура тарифа соответствует нормам Закона N 326-ФЗ об обязательном медстраховании.

На 2023 год пролонгирована возможность закупки основных средств (медицинских изделий, используемых для проведения медицинских вмешательств, лабораторных и инструментальных исследований) стоимостью до 1 млн. рублей при отсутствии у медицинского учреждения не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности за счет средств ОМС.

Перечень видов высокотехнологичной медпомощи вновь содержит норматив финансовых затрат на единицу объема предоставления медицинской помощи с указанием допустимых расходов, которые соответствуют структуре тарифа, определенной нормам Закона N 326-ФЗ, НО теперь снято ограничение в 100 000 руб. на расходы по закупке основных средств.

6. Изменены правила расчета тарифов на оплату специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи. Теперь в расчет коэффициента сложности лечения пациента (КСЛП) включаются:

- реабилитационные мероприятия,

- сопроводительная лекарственная терапия при злокачественных новообразованиях,

- проведение тестирования на выявление респираторных вирусных заболеваний (гриппа, COVID-19) в период госпитализации,

- осуществление силами учреждения медицинской эвакуации для проведения лечения.

Следовательно, покрытие затрат медицинского учреждения будет более точно просчитанным.

7. Как и в прошлом году, для федеральных медучреждений сохранена возможность оформлять заявку на авансирование более 1/12 от планового годового объема средств, но в пределах годового объема финансового обеспечения предоставления медпомощи на 2023 год и не более суммы затрат на приобретение основных средств и материальных запасов за счет средств ОМС в 2022 году.

Напомним, такая мера была введена в начале 2022 года для опережающих закупок лекарств и медизделий на фоне западных санкций. В 2023 году санкционное давление, по всей видимости, сохранится.

А что в регионах?

Вышеперечисленные изменения должны быть включены и в Территориальные программы ОМС субъектов РФ.

Также Постановлением N 2497 определено, что расходы медицинских учреждений, НЕ включенные в структуру тарифов на оплату медицинской помощи, предусмотренную Территориальной программой ОМС, должны покрываться за счет средств бюджета субъекта РФ. Такое уточнение позволяет медицинскому учреждению однозначно определиться с источником отнесения затрат и избежать нецелевого расходования средств ОМС. Например, если Тарифное соглашение субъекта РФ, принятое в соответствии с Территориальной программой субъекта, исключает использование средств ОМС на закупку оборудования стоимостью выше 100 000 рублей, расходы на гражданскую оборону, капитальный ремонт, установление противопожарной сигнализации и т.д., то медицинскому учреждению следует обратиться к учредителю за выделением определенной субсидии.

Постановление N 2497 также дает право субъектам РФ в рамках Территориальных программ установить отдельно нормативы объема и нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи при ее оказании за счет средств ОМС:

- больным с гепатитом С в условиях дневного стационара и круглосуточного стационара для взрослых и детей отдельно;

- больным с сахарным диабетом в амбулаторных условиях в части ведения школ для больных сахарным диабетом не реже одного раза в год.

Внимание! Территориальные программы госгарантий субъектов РФ опубликованы на официальных сайтах региональных органов власти в сфере здравоохранения и совсем скоро появятся в системе ГАРАНТ.

Контроль за расходованием средств ОМС - по-новому

С 2023 года установлен новый порядок ежеквартального контроля за расходованием средств ОМС медицинскими учреждениями. Что важно знать в этой связи:

1) ФФОМС определен ответственным за проведение анализа расходов, осуществляемых медучреждением за счет средств ОМС. Особенное внимание фонд будет уделять повышению доли расходов в структуре затрат услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходов на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения, прочих услуг и расходов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Если одновременно с этим будет зафиксировано снижение доли оплаты труда медицинских работников, ФФОМС обязан проинформировать об этом Минздрав России и региональный минздрав с целью целях выявления рисков влияния такого превышения на уровень оплаты труда медицинских работников медучреждения;

2) Исполнительный орган субъекта РФ в сфере здравоохранения, получив информацию о "сомнительном" изменении структуры расходов медучреждения (снижении доли расходов на заработную плату и увеличении доли иных расходов), - принимает меры по устранению причин возникновения такой ситуации и информирует о принятых мерах Минздрав России и ФФОМС;

3) Минздрав России представляет доклад в Правительство РФ о результатах проведения анализа расходов медицинских организаций и принятых мерах по устранению выявленных нарушений в сохранении уровня заработной платы медиков. Напомним, на 2023 год определено, что уровень оплаты труда медицинских работников не может быть ниже уровня оплаты труда в 2022 году с учетом ее индексации и специальных социальных выплат.

4) ТФОМС параллельно осуществляют свой мониторинг и анализ уровня оплаты труда медработников, участвующих в территориальной программе ОМС, в разрезе отдельных специальностей. Результаты мониторинга предоставляются в ФФОМС и в региональный минздрав для принятия необходимых мер по обеспечению должного уровня оплаты труда медиков.

А потому медицинское учреждение должно ежеквартально:

- соотносить расходы текущего года с аналогичными расходами прошлых лет;

- контролировать уровень оплаты труда медицинских работников за счет всех источников и отдельно за счет средств ОМС;

- в случае выявления вышеописанной "сомнительной" ситуации иметь обоснование о целесообразности произведенных иных расходов.

Работа в системе ОМС станет проще с удобными и информативными помощниками от ГАРАНТа

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

16 января 2023 года

Казначейство довело реквизиты для заявки на кассовый расход по уплате ЕНП

Письмо Федерального казначейства от 09.01.2023 N 07-04-05/05-40

Информация предназначена для прямых участников системы казначейских платежей. К таковым, в частности, относятся учреждения, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства.

Для уплаты ЕНП они представляют в ТФОК Заявку на кассовый расход (ф. 0531801) со следующими реквизитами:

Наименование реквизита	Что указать в Заявке?
Раздел 1. Реквизиты документа	х
Назначение платежа	Перед текстовым назначением платежа в скобках нужно указать КРБ, далее слова "Единый налоговый платеж"
Раздел 3. Реквизиты контрагента	х
Наименование/фамилия, имя, отчество	УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)
ИНН	7727406020
КПП	770801001
Корреспондентский счет банка	40102810445370000059
Банковский счет	03100643000000018500
БИК банка	017003983
Раздел 4. Реквизиты налоговых платежей	х
Код по БК	18201061201010000510
Код по ОКТМО	Код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты ЕНП

Также приведен порядок заполнения реквизитов Заявки (ф. 0531801) на уплату иных платежей, которые администрируют налоговые органы. КБК для заполнения реквизита "Код по БК" в Разделе 4 размещены на официальном сайте Федерального казначейства в разделе "Документы / Учет и распределение поступлений.

Напомним, не так давно ФНС также публиковала порядок заполнения реквизитов платежного документа для перечисления ЕНП. Можно заметить, например, отличие в требованиях к указанию назначения платежа - информация ФНС ориентирована в основном на налогоплательщиков коммерческого сектора, а потому налоговой службе достаточно, если в назначении платежа будет указано "Единый налоговый платеж", а вот для бюджетной сферы важна также детализация по кодам расходов бюджета.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_______________________________________________

Дайджест разъяснений Минфина России за II полугодие 2022 года

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам: федеральные стандарты бухучета, применение КВР, учет активов и обязательств, централизация и др. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, выпущенных Минфином в II полугодии 2022 года:

Письмо Минфина России от 30.09.2022 N 02-07-10/95019

Принятие учреждением субъекта РФ решения о списании имущества, находящегося у него на праве оперативного управления, следует осуществлять в порядке, установленном региональными нормативными правовыми актами.

Порядок отражения в бухгалтерском учете выбытия объектов основных средств (прекращения учета объектов, в отношении которых принято решение о списании и произведены мероприятия, предусмотренные соответствующим решением (утилизация, уничтожение и т.д.)) установлен Стандартом "Концептуальные основы...", Стандартом "Основные средства" и Инструкцией N 157н.

Письмо Минфина России от 21.09.2022 N 02-07-10/91386

В соответствии с Инструкцией N 157н для учета расчетов по расходам на выплаты работникам денежной компенсации за прохождение предварительных медицинских осмотров при поступлении на работу допустимо применение как счета 302 00 "Расчеты по принятым обязательствам", так и счета 208 00 "Расчеты с подотчетными лицами". Применение их определяется учреждение самостоятельно в рамках учетной политики и с учетом установленных правил представления работником отчета о расходах на прохождение обязательных медицинских осмотров для целей обоснования компенсации таких расходов.

Ведомство отмечает, что выбор способа отражения обязательств перед работниками по выплате денежной компенсации за прохождение предварительных медицинских осмотров при поступлении на работу на одном из указанных счетов не влияет на достоверность показателей в отчетности в части сведений об общих объемах принятых бюджетных обязательств и о расчетах по указанным обязательствам. В Балансе (фф. 0503130, 0503730) обязательство отраженные в учете как на счете 208 00, так и на счете 302 00, отражаются в совокупности показателей по строке 410.

Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 02-07-10/81608

Ценные подарки / сувениры учитываются на забалансовом счете с момента выдачи их со склада и до момента вручения. В случае если порядок проведения торжественных и протокольных мероприятий, утвержденный учреждением, не предусматривает хранение (на складах учреждения) приобретаемых в целях награждения / дарения ценных подарков и сувенирной продукции, в учете по факту одновременного представления работником, ответственным за приобретение указанных материальных ценностей, а также за организацию мероприятия и/или вручение подарков / сувениров, документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" не отражается. В этом случае стоимость подарков / сувенирной продукции по факту поступления одномоментно относится на расходы текущего финансового периода по дебету счета 401 20 272

Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 02-06-10/81541

На сумму излишне начисленной заработной платы в бюджетном учете учреждения способом "красное сторно" формируется запись по дебету счета 401 20 211 "Расходы по заработной плате" и кредиту счета 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате". Для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат, возмещаемых в целях восстановления ранее произведенных расходов, предназначен счет 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

Письмо Минфина России от 22.07.2022 N 02-07-10/71229

Формы документов для организаций бюджетной сферы установлены Приказами Минфина России N 52н и N 61н. Применение централизованной бухгалтерией при ведении бюджетного учета самостоятельно разработанных форм вместо унифицированных первичных / сводных учетных форм документов и регистров бухгалтерского учета, недопустимо. Ведомство также обращает внимание, что принятие правовых актов, формирующих единую учетную политику при централизации учета, предусматривает принятие правовых норм, устанавливающих права и обязанности для субъектов учета, полномочия которых по ведению бухгалтерского учета переданы централизованной бухгалтерии, неисполнение которых влечет административную ответственность должностных лиц.

Письмо Минфина России от 15.07.2022 N 02-07-10/68626

Согласно положениям Инструкции N 157н объекты нефинансовых активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в денежной оценке в валюте РФ, исчисленной путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта учета к бухгалтерскому учету. Объекты учета, относящиеся к нефинансовым активам (учтенные, в частности, на счетах 104 00 "Амортизация" и 111 00 "Права пользования активами"), являются согласно положениям Стандарта "Влияние изменений курсов иностранных валют" немонетарными активами.

По нормам указанного Стандарта стоимость валютных немонетарных активов и обязательств при признании отражается по курсу пересчета на дату признания в бухгалтерском учете указанных активов и обязательств. Нормативные акты в области бухучета не предусматривают отражение на счетах 1 111 40 и 1 104 40 объектов аренды (прав пользования объектами аренды) в иностранной валюте, в рублевом эквиваленте и в иностранной валюте.

Письмо Минфина России от 30.06.2022 N 02-05-10/63256

Если расходы учреждения на оплату проживания и питания учащихся-спортсменов, произведенные в кассах соответствующих организаций через командированное подотчетное лицо, осуществлены на основании договора розничной купли-продажи, оформленного выданным покупателю документом - кассовым чеком, подтверждающим оплату товара / услуги, то их отражение по КВР 244 правомерно.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

До 23 января успейте уточнить показатели лицевых счетов в Казначействе!

Эта дата была озвучена Федеральным казначейством в рамках прошедшей в декабре итоговой видеоконференции (ее материалы размещены на официальном сайте https://roskazna.gov.ru/upload/iblock/a89/Makurina-FK.pptx) и в письме от 22.12.2022 N 07-04-05/14-32433.

До 23 января включительно можно подать документы на уточнение показателей лицевых счетов напрямую в ТОФК. После этой даты придется согласовать изменения с органом-учредителем - Казначейство проведет уточнение только по обращению ГРБС и только в исключительных случаях с обоснованием необходимости внесения изменений. Соответственно, уточнение данных по лицевым счетам самого ГРБС после 23 января возможно только по обращению финоргана.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Срок контрактации - условие предоставление целевых субсидий федеральным АУ и БУ

Постановления Правительства России от 30.12.2022 N 2531 и от 11.07.2022 N 1235

Начиная с 2023 года одним из обязательных условий соглашений о предоставлении целевых субсидий будет соблюдение федеральными бюджетными и автономными учреждениями сроков заключения контрактов / договоров, подлежащих оплате за счет средств субсидий на иные цели и субсидий на капвложения полностью либо частично. Соответствующее требование появилось в п. 26.9 Постановления N 1496 после внесения в него поправок Постановлением N 1235.

Изначально соответствующие контракты  / договоры учреждения должны были заключить не позднее 1 сентября текущего финансового года или последнего рабочего дня до указанной даты. Впоследствии данный срок был сокращен, и теперь соответствующие контракты /  должны быть заключены учреждениями - получателями целевых субсидий не позднее 1 июня текущего финансового года или последнего рабочего дня до указанной даты.

Учреждения, не заключившие в установленный срок необходимые контракты, обязаны подписать с органом-учредителем соглашение об уменьшении размера предоставляемых субсидий. Соответственно, учреждения будут обязаны возвратить в бюджет незаконтрактованный остаток средств целевых субсидий. Эти средства будут направлены на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ.

Тема: Правовые вопросы, Закупки

_______________________________________________

Еще больше работников можно будет обучить охране труда в рамках предупредительных мер

Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2540

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 28.12.2022)

Письмо Минтруда России от 15.12.2022 N 15-2/ООГ-3215

Трудовое ведомство подготовило поправки в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Прежде всего, уточнено, что финансировать указанные мероприятия теперь будет Социальный фонд России (СФР) - правопреемник ФСС, объединившегося с 1 января 2023 года с Пенсионным фондом.

Исключат предусмотренную в 2022 году возможность оплаты за счет страховых взносов расходов на реализацию антиковидных мероприятий.

Сократят перечень документов, прилагаемых к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер. Так, в Фонд не нужно предоставлять копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения СОУТ.

Кроме того, для обоснования финобеспечения предупредительных мер больше не понадобится копия локального нормативного акта о создании комиссии по проведению СОУТ. А вместо копии отчета о проведении спецоценки, достаточно будет приложить сведения о его идентификационном номере.

А еще планируется скорректировать перечень категорий работников, чье обучение по охране труда можно будет оплатить за счет средств СФР. В частности, на учебу можно будет направить:

- руководителей организации и ее филиалов, их заместителей, на которых возложены обязанности по охране труда;

- руководителей структурных подразделений организации / филиала и их заместители без возложения на них полномочий по охране труда;

- работников, отнесенных к категории специалисты;

- специалистов по охране труда;

- сотрудников рабочих профессий.

Кстати, согласно недавним поправкам в Правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда с 1 сентября 2023 года при определении численности работников, подлежащих обучению охране труда, не нужно будет учитывать сотрудников на постоянной удаленке.

И еще обратите внимание: недавно Минтруд сообщил, что проведение обучения по программе требованиям охраны труда исключительно в дистанционном формате невозможно. Применение дистанционных технологий допускается при изучении теоретической части программ обучения требованиям охраны труда. Однако программы обучения по охране труда содержат и практические занятия по формированию умений и навыков безопасного выполнения работ.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

______________________________________________

13 января 2023 года

Годовой отчет - 2022: видеоурок об изменениях, важных деталях, нюансах

Видеоматериал. Годовой отчет - 2022: обзор изменений для организаций бюджетной сферы

Если прозвучавший в известном мультфильме вопрос "На носу у нас что?" задать в январе бухгалтеру-бюджетнику, ответ будет очевиден - на носу у нас годовой отчет. Именно с ним сейчас связаны переживания едва ли не каждого бухгалтера. И переживания эти вполне обоснованны: скорректированы Инструкции NN 33н и191н, внесены изменения в КОСГУ и КВР, новый порядок в части безвозмездных неденежных расчетов...

Какие новые требования к отчетности-2022 предъявляет Минфин России в своих системных письмах?

Как отражать в отчетных формах биологические активы расходы по их приобретению?

Кто и в каких формах теперь должен указывать новый реквизит - идентификатор контрагента?

Что такое сведения о показателях по сегментам и как их раскрыть в отчетности?

Какие особые правила формирования Справки (ф. 0503125) появились в 2022 году?

Почему в этом году столь пристальное внимание нужно уделить анализу дебиторской и кредиторской задолженности?

Какие новые контрольные соотношения Казначейство ввело для Сведений (фф. 0503169, 0503769)?

Как не допустить ошибок при указании КБК в Справке (ф. 0503110)?

Как должны "сходиться" между собой показатели Справки (ф. 0503110) и Справки (ф. 0503125)?

Какая ошибка в указании 24-26 разряда номера счета 4 205 31 или 5 205 52  является блокирующей и не позволит сдать Сведения (ф. 0503769)?

Какие данные по изменению входящих остатков нужно детализировать в Пояснительной записке?

Это лишь малая часть вопросов, затронутых экспертами ГАРАНТа в новом видеоуроке "Годовой отчет - 2022: обзор изменений для организаций бюджетной сферы". Наши подробные разъяснения и практические рекомендации, наглядные схемы и таблицы, подсказки и "напоминалки" помогут вам в подготовке качественной и достоверной отчетности.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Минфин меняет Инструкцию N 183н: самые заметные поправки

^{Только для автономных учреждений!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 30.12.2022)

Ведомство продолжает работу по обновлению Инструкций по бухгалтерскому учету в бюджетной сфере. Подготовленные недавно изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н (подробно о них - в специальном Обзоре) уже нашли отражение в проектах поправок в Инструкции N 162н и N 174н.

И вот готов проект приказа с изменениями к Инструкции N 183н для автономных учреждений. Применять их планируется начиная с учета операций 2023 года. Как мы уже отмечали, предусмотренные поправками к Инструкции N 157н новшества, которые планировалось реализовать уже в 2022 году, среди которых, в частности, долгожданный счет 209 39, по всей видимости, переносятся на 2023 год. Ведь Минфин и Казначейство в системных разъяснениях к годовой отчетности-2022 рекомендуют расчеты по возмещениям от ФСС отражать по-прежнему с применением счета 209 34.

Основные изменения аналогичны тем, что предусмотрены для казенных и бюджетных учреждений:

1. Хоть и с запозданием на год, но вводятся новые счета для учета биологических активов в соответствии со Стандартом "Биологические активы";

- 113 ХХ "Биологические активы",

- 110 ХХ "Затраты на биотрансформацию",

- 114 9Х "Обесценение биологических активов",

- 106 37 "Вложения в биологические активы", и другие счета аналитического учета операций, связанных с биоактивами.

Для новых счетов предусмотрены соответствующие корреспонденции.

2. Из правила, согласно которому по счетам учета основных средств, НМА, НПА, матзапасов, денежных документов и корреспондирующим с ними счетам 401 20 2ХХ в 15-17 разрядах номера счета отражаются нули, сделано исключение: такой подход не применяется в отношении операций по безвозмездным неденежным передачам. Напомним, при таких выбытиях в 15-17 разрядах номеров счетов 401 20 240, 401 20 250, 401 20 280 отражаются элементы КВР 800 "Иные бюджетные ассигнования" (801 - 809). Такие правила Минфин доводил системными разъяснениями и специальными Таблицами увязок кодов - все они учтены в тематической Памятке.

3. Еще одно правило, ранее доведенное системным письмом Минфина, теперь будет закреплено в Инструкциях - об учете закупок, если поступление товаров, работ, услуг и их приемка осуществляются в разные даты. Напомним, в этом случае на счете 401 60 необходимо создать резерв предстоящих расходов, на счете 502 99 - отложенные обязательства до момента приемки.

4. В связи с объединением ПФР и ФСС, установлением единых тарифов страховых взносов по всем видам обязательного страхования и внедрением механизма единого налогового платежа в План счетов вводятся два новых счета:

- 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" (ЕНП);

- 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" (ЕСТ).

А в Инструкции N 183н предусмотрят проводки для этих счетов. Предполагается следующая схема учета:

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислен Единый налоговый платеж	0 303 14 831	0 201 11 610
Распределение ЕНП на налоги и на взносы по ЕСТ (по данным налогового органа)	0 303 ХХ 831, в т.ч. 0 303 15 831	0 303 14 731

Мы продолжаем работать с проектом изменений в Инструкцию N 183н и в ближайшее время детально расскажем о грядущих нововведениях. Следите за новостной лентой!

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Для федеральных ПБС сокращены сроки заключения госконтрактов

Постановления Правительства России от 30.12.2022 N 2531 и от 11.07.2022 N 1235

Согласно поправкам, внесенным в Постановление N 1496 о мерах по исполнению федерального бюджета, бюджетные обязательства получателей средств федерального бюджета, связанные с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг в соответствии с доведенными до них ЛБО на текущий финансовый год в 2023 году должны быть приняты не позднее 1 июня.

На протяжении 2022 года Правительство дважды вносило изменения в п. 10 Постановления N 1496: изначально такой срок планировалось сократить лишь на месяц - до 1 сентября. Однако в соответствии с положениями Постановления N 2531 начиная с 2023 года срок принятия бюджетных обязательств по закупкам для федеральных ПБС ограничивается 1 июня текущего финансового года или последним рабочим днем до указанной даты. Причем указанное правило распространяется и на закупки в рамках госконтрактов, заключаемых в текущем финансовом году в целях реализации нацпроектов. Дело в том, что положения п.10.1 Постановления N 1496, устанавливающие для таких закупок отдельный предельный срок принятия бюджетных обязательств, а именно - не позднее 15 ноября, в 2023 году утратили силу.

Напомним, что исключения из данного правила по-прежнему определены п. 11 Постановления N 1496.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Закупки

_______________________________________________

Для командированных в новые российские регионы установлены дополнительные соцгарантии

Указ Президента РФ от 29 декабря 2022 г. N 972

Президент подписал указ о дополнительных соцгарантиях для командированных в новые регионы. В перечень таких лиц вошли:

- граждане, замещающие государственные и муниципальные должности;

- госслужащие и муниципальные служащие;

- работники, замещающие в органах публичной власти должности, не отнесенные к должностям государственной или муниципальной службы;

- сотрудники организаций и учреждений, подведомственных органам публичной власти;

- работники иных организаций, которые участвуют в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

5 млн руб. выплатят семьям в случае гибели / смерти командированных, а также в случае смерти командированного до истечения года со дня возвращения из-за полученного увечья или заболевания.

3 млн руб. выплатят пострадавшим командированным в случае ранения, травмы и контузии.

Утрачивает силу прежний порядок предоставления дополнительных соцгарантий для командированных на Донбасс. Указ вступил в силу с 29 декабря 2022 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 30 сентября 2022 г.

Если командированные в период с 24 февраля по 30 сентября 2022 г. ранее не получили единовременных выплат, они получают выплаты в порядке, установленном новым Указом. В случае гибели / смерти командированных в период с 24 февраля по 30 сентября 2022 г. члены семьи, не получившие ранее единовременных выплат, получают данные выплаты в порядке, установленном новым Указом.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

12 января 2023 года

Организуем и проводим внутренний контроль в учреждении правильно: методичка от Минфина

Письмо Минфина России от 2