Путеводитель по годовому отчету за 2009 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Отчетность по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (представляется независимо от правовой формы организации бизнеса или деятельности самозанятого лица)

II. Формы учета и отчетности и сроки их предоставления. Перечень действующих форм бухгалтерской и налоговой отчетности, а также формы годовой бухгалтерской отчетности бюджетных организаций, банковских организаций, страховых организаций

III. В помощь налогоплательщику в 2010 г.

Бухгалтерская отчетность

Налоговая отчетность

Учетная политика на 2010 г.

Отчетность организаций, имеющих отраслевую специфику

3.3. Краткие аналитические справки по особенностям уплаты отдельных налогов в 2010 г.

Налог на добавленную стоимость

Особенности предоставления отчетности по итогам 2009 г. в связи с отменой Единого социального налога

Путеводитель по годовому отчету за 2009 год

I. Отчетность различных субъектов хозяйственной деятельности

Субъект хозяйственной деятельности	Налоговые режимы, иные особенности	Примечание
Организации	1. Общая система налогообложения
	2. Упрощенная система налогообложения
	3. Единый налог на вмененный доход
Индивидуальные предприниматели	1. Общая система налогообложения	В соответствии со ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Частью 2 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Поэтому индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет в любом случае, какую бы систему налогообложения они ни выбрали.
	2. Единый налог на вмененный доход
	3. Упрощенная система налогообложения
Неналоговая отчетность по обязательным страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование (представляется независимо от правовой формы организации бизнеса или деятельности самозанятого лица)
Отчетность организаций, имеющих отраслевую специфику	1. Особенности налоговой и бухгалтерской отчетности бюджетной организации
	2. Особенности налоговой и бухгалтерской отчетности банковской организации
	3. Особенности налоговой и бухгалтерской отчетности страховой организации

Организации

1. Общая система налогообложения

1. Вне зависимости от наличия объекта налогообложения все налогоплательщики сдают следующую налоговую отчетность:

- декларацию по налогу на прибыль;

- декларацию по НДС;

- отчетность по НДФЛ (форма 2-НДФЛ);

- отчетность в Пенсионный фонд (далее - ПФР):

расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС);

сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе ОПС;

формирование реестров застрахованных лиц в случае участия хотя бы одним из работников Плательщика страховых взносов в ПФР в программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии и перечислении таких добровольных взносов через работодателя;

- отчетность в Фонд социального страхования (далее - ФСС). Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. При наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу или сбору налогоплательщик представляет:

- декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период;

- налоговую декларацию по акцизам;

- налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;

- сведения о полученных лицензиях и подлежащих уплате сборах за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- налоговую декларацию по водному налогу;

- налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых;

- декларацию по транспортному налогу (региональный налог);

- декларацию по налогу на игорный бизнес (региональный налог);

- налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (по отчетным периодам) или Налоговая декларация по земельному налогу по итогам налогового периода - местный налог.

Напомним, что налоговую отчетность по Единому социальному налогу по итогам 2009 года, необходимо представить в общем порядке. Подробнее см. другие разделы настоящей справки.

2. Упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (деятельность по договору простого товарищества). Освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль не исключает обязанность по уплате налога на прибыль с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

Юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками единого налога, если они соответствуют следующим критериям:

1) не имеют филиалов и (или) представительств;

2) доля участия в этих организациях других организаций не превышает 25 процентов;

3) средняя численность работников, подсчитанная по методике Росстата, не превышает 100 человек в течение налогового (отчетного) периода;

4) остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета подлежащих амортизации и амортизируемых основных средств и нематериальных активов, признаваемых таковыми в порядке, аналогичном положениям главы 25 НК РФ, не превышает 100 миллионов рублей;

5) доход в течение года при применении УСНО в 2009 году, а также с 1 января 2013 года составляет не более 20 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Следует учитывать, что порядок индексации максимума, производившийся в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приостановлен до 1 октября 2012 года, но указание на него в абзаце третьем п. 4 ст. 346.13 НК РФ сохраняется.

С 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года доход в течение года при применении УСНО составит не более 60 млн. рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При превышении этого лимита организация обязана перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено нарушение. В то же время предельная величина дохода для перехода на УСНО зафиксирована как доход равный 45 млн. рублей за 9 месяцев года подачи заявления;

6) не занимаются специфическими видами деятельности:

- банки, ломбарды;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- игорный бизнес;

- являющимися участниками соглашений о разделе продукции

7) не являются бюджетными учреждениями;

8) не являются иностранными организациями;

9) не являются лицом, перешедшим на уплату ЕСХН;

10) не являются адвокатскими образованиями.

Доход организации определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ. В состав дохода включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также исчисленные по аналогии с главой 25 НК РФ доходы организации (дивиденды и доходы от долговых обязательств), облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ. До 1 января 2010 года индексирующий предельную величину дохода коэффициент (индекс-дефлятор) устанавливается Минэкономразвития и действует как множитель при расчете с учетом коэффициентов прошлых лет (абзац второй п. 2 ст. 346.12 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 12 мая 2009 г. N 12010/08).

Внимание! В период с момента опубликования Федерального закона от 19 июля 2009 г. N 204-ФЗ (конец июля 2009 года) и до 1 января 2010 года величина предельного дохода, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ за предыдущий календарный год. Вместе с тем, указание на индексирование предельной величины дохода в абзаце третьем п. 4 ст. 346.13 НК РФ сохраняется, но отсылочная норма на абзац второй п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которую упоминает законодатель, приостановлена до 1 января 2013 года. Рассмотренная явная техническая нестыковка в тексте Налогового Кодекса, прокомментированная в письме ФНС от 1 сентября 2009 г. N ШС-22-3/684@, потребует изменения действующего законодательства и приведет к практическим трудностям при переходе на УСНО при подаче заявлений в 2009 году.

В период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно предельная величина дохода налогоплательщика, применяющего УСНО, не должна превышать в соответствующем налоговом или отчетном периоде величину в размере 60 млн. рублей. При превышении этого лимита налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено нарушение.

В период с конца июля 2009 года по 1 октября 2012 года зафиксирован критерий перехода на УСНО - доход за 9 месяцев календарного года, в котором величина предельного дохода, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, зафиксирована на уровне 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ).

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Вместе с тем, из-за особенностей оформления исправлений в электронном виде ее вести затруднительно, так как исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажных носителях:

- на каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов;

- должна быть прошнурована и пронумерована;

- на последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии);

- на последней странице заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.

При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде:

- по окончании отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны вывести ее на бумажные носители, прошнуровать и пронумеровать;

- должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент), а в случае применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" или "доходы-расходы" организацией или индивидуальным предпринимателем - наиболее вероятно не позднее даты, указанной в пунктах 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ соответственно, хотя налоговые органы высказались об отсутствии обязанности налогоплательщика в данной ситуации (см. письмо ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@)

- на последней странице заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа

В соответствии с подпунктом 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2008 г. N ММ-3-4/362@, регистрация (заверение и скрепление печатью) Книги доходов и расходов осуществляется при обращении в присутствии налогоплательщика.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения:

1. Не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. Освобождены от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций, кроме обязанности уплаты налога с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ;

- налога на имущество организаций.

3. Производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с переходом от налогового характера уплаты взносов в составе единого социального налога уплата индивидуально-определенных страховых взносов производится в 2010 году по пониженным ставкам (в совокупности как и в 2009 году, то есть: Пенсионный фонд России - 14%, а ФОМС, ФФОМС, ТФОМС - 0 %).

4. Уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).

5. Не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (пункт 5 статьи 346.11 НК РФ).

Отчетность организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения

А. Бухгалтерская отчетность
Частью третьей статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Такие организации ведут учет доходов и расходов в целях налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. По мнению Минфина России (письма от 29.10.2009 N 03-11-06/3/257, 15.10.2009 N 03-11-09/349, от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67, от 13.04.2009 N 07-05-08/156, 17.01.2008 N 03-04-06-01/6) и ФНС России (письмо от 15 июля 2009 г. N ШС-22-3/566@), юридическое лицо в форме ООО или ОАО, применяющее упрощенную систему налогообложения, должно вести бухгалтерский учет для исполнения положений корпоративного законодательства и формирования финансового результата по итогам года, но не обязано эту отчетность периодически представлять в налоговые органы. Вместе с тем, методика определения чистых активов для общества с ограниченной ответственностью не установлена и на практике применяется по аналогии порядок определения стоимости чистых активов для ОАО, исходя из данных бухгалтерского учета (п. 2 совместного приказа Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз, писем Минфина России от 26.01.2007 N 03-03-06/1/39, от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737)
Б. Налоговая отчетность
	Отчетный период	Срок представления	Налоговый (расчетный) период	Срок представления	Примечание
1. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	Первый квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ)	Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	Год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)	Не позднее 31 марта года
2. Справка о доходах физического лица за 200_ год	-	-	Год (ст. 216 НК РФ)	Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Другие налоговые декларации - при наличии объекта налогообложения, в том числе:
4.1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	-	-	Квартал (ст. 163 НК РФ)	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ)	В случае возникновения обязанности налогового агента по НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ, а также в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ
4.2. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь	-	-	Месяц (с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей - квартал) (ст. 163 НК РФ)	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ)
4.3. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций					В случае возникновения обязанности налогового агента при выплате налогоплательщикам доходов в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с главой 25 НК РФ.
4.4. Налоговый расчет (информация) о суммах доходов и удержанных налогов, выплаченных иностранным организациям					В случае возникновения обязанности налогового агента при выплате налогоплательщику - иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с постоянным представительством в Российской Федерации
4.5. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора	-	-		Не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) (п. 1 ст. 333.7 НК РФ)	При получении в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации
4.6. Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов	-	-		Не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) (п. 1 ст. 333.7 НК РФ)	При получении в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
4.7. Налоговая декларация по водному налогу	-	-	Квартал (ст. 333.11 НК РФ)	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 333.15 НК РФ)	При осуществлении специального и (или) особого водопользования в соответствии с законодательством Российской Федерации
4.8. Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (по отчетным периодам) или Налоговая декларация по транспортному налогу (по налоговому периоду)	Первый квартал, второй квартал, третий квартал. (п. 2 ст. 360 НК РФ). При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. (п. 3 ст. 360 НК РФ)	Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)	Год (п. 1 ст. 360 НК РФ)	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ)	При наличии зарегистрированных транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ
4.9. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (по отчетным периодам) или Налоговая декларация по земельному налогу (по налоговому периоду)	Первый, второй и третий квартал, календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 393 НК РФ - при установлении налога представительный орган муниципального образования законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.	Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ)	Год (п. 1 ст. 393 НК РФ)	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ)	Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
4.10. Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	-	-	Квартал (ст. 346.30 НК РФ)	Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
5. Сопроводительное письмо с перечнем представляемой отчетности.

3. Единый налог на вмененный доход

Если организация осуществляет на территории муниципального образования, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, то она признается плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - организация, налогоплательщик).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ уплата налогоплательщиком ЕНВД предусматривает освобождение их от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Поэтому такие организации обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги и представляют отчетность в соответствии с иным режимом налогообложения (пункты 6, 7 статьи 346.26 НК РФ).

При возникновении обязанностей налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) организация представляет соответствующую отчетность.

3.1. Отчетность по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) - для отчетности, начиная с первого квартала 2009 года	Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н (в редакции приказа Минфина РФ от 19 ноября 2009 года 119н)	Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в налоговые органы по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога
Налогоплательщик вправе не использовать кассовый аппарат при оформлении операций в процессе осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Вместе с тем, обязан соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, в том числе требования по наличию отдельных помещений для хранения наличных средств до инкассации обслуживающим банком. По просьбе покупателя, осуществляющего приобретение товаров (работ, услуг) в личных, некоммерческих целях, должен быть выписан платежный документ, содержащий реквизиты, указанные в п. 2.1 ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Также необходимо документировать получение наличных денежных средств через оформление акта строгой отчетности независимо от применения ЕНВД в случае оказания услуг населению (п. 2 ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).	Ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ Пункт 5 статьи 346.26 НК РФ. Пункт 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40)
Находящиеся на ЕНВД организации (в отличие от индивидуальных предпринимателей) не освобождаются от ведения бухгалтерского учета	Статья 4 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

3.2. Отчетность по страховым взносам в публичные фонды (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование) по итогам 2009 года

Предоставляется в общем порядке, характерном для плательщиков страховых взносов (страхователей), производящих выплаты физическим лицам.

3.2.1 Отчетность в Пенсионный фонд РФ

Отчетность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по выплатам, производимым в пользу работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", действовавшем в 2009 году, объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ.

Тарифы этих взносов установлены в статье 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Отчетность по окончании расчетного периода

Расчетным периодом при исчислении пенсионных взносов признается календарный год. По итогам расчетного периода в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган. Срок представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

3.2.2 Отчетность в ФСС за 2009 год

Организации (индивидуальные предприниматели), находящиеся на ЕНВД, обязаны уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы на указанные взносы зафиксированы в 2009 - 2011 году на уровне 2006 года (Федеральный закон от 25 ноября 2008 г. N 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов").

Организация (индивидуальный предприниматель) представляет в ФСС Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма-4 ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. N 111. При этом необходимо отчитываться только по взносам от несчастных случаев и производственных заболеваний, заполняя титульный лист, раздел II и раздел III ведомости.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" такие организации обязаны представлять в установленном порядке страховщику по месту регистрации (территориальному органу ФСС) отчетность по форме 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание, что обязанность представлять форму 4-ФСС РФ в налоговые органы законодательством в настоящее время не установлена.

Внимание! Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не распространяется на правоотношения в связи со страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 1 закона). Поэтому правила по регистрации страхователей в ФСС, оформлению отчетности страхователей, установленные Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", сохраняются как для представления отчетности за 2009 год, так и для отчетности в 2010 году и не освобождает страхователя от обязанностей, указанных в пункте 2 ст. 17 закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ

3.3. Отчетность по налогу на доходы физических лиц с сумм, выплаченным работникам

Представляется в том же порядке, что и при применении общей системы налогообложения.

3.4. Отчетность по НДС (при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении обязанностей налоговых агентов)

Обязанность по уплате в бюджет НДС может возникнуть не только у лиц, являющихся плательщиками данного налога. В некоторых случаях организация, выполняя функции налогового агента, исчисляет налоговую базу, сумму налога и уплачивает его не за себя, а за реального налогоплательщика.

Применительно к НДС налоговыми агентами организации признаются только в случаях, прямо указанных в НК РФ:

- при реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации (пункт 1 статьи 161 НК РФ);

- при предоставлении органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду на территории Российской Федерации федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества (пункт 3 статьи 161 НК РФ);

- при реализации на территории Российской Федерации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования (пункт 4 статьи 161 НК РФ);

- при реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами (пункт 5 статьи 161 НК РФ);

- в случае если в течение десяти лет с момента регистрации судна в Российском международном реестре судов оно исключено из указанного реестра, кроме исключения вследствие признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых других изменений, или если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога. При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если же судно исключено из указанного реестра, или, если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, - лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 дней с момента такого перехода права собственности (пункт 6 статьи 161 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в случаях, когда у организации возникают обязанности налогового агента, исчислять и уплачивать налог в бюджет обязаны также лица, которые не являются плательщиками данного налога. Действительно, пункт 2 статьи 161 НК РФ предусматривает, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, относится к таможенным платежам и уплачивается в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 318 Таможенного Кодекса РФ.

Подробнее см.:

1) Том 4 Практической налоговой энциклопедии под ред. А.В. Брызгалина;

2) Бородкин В.И., Павлова А.Ю. Внешнеэкономическая деятельность: учет и налоги (под общей редакцией Ю.Л. Фадеева). - Система ГАРАНТ, 2008 г.

3.5. Иные налоги

Представление налоговой отчетности по иным налогам организациями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД, производится в зависимости от имеющихся у них объекта налогообложения. Возможно, это будет транспортный налог, водный налог, земельный налог и пр.

3.5.1. Отчетность по транспортному налогу

Налоговым периодом является год.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 360 НК РФ отчетными периодами являются первый, второй и третий квартал, но следует учитывать, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Если отчетный период есть, то организация обязана предоставлять расчет авансовых платежей (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по утвержденной Минфином РФ форме и уплачивать авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2.1 статьи 362, пункт 3 статьи 363.1 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода, но не позднее 1 февраля следующего календарного года, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию по установленной Минфином России форме.

3.5.2. Земельный налог

Согласно статье 388 НК РФ земельный налог уплачивается организациями и (или) физическими лицами, имеющими земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 3 статьи 393 НК РФ при установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (пункт 3 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики - организации, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу (пункт 2 статьи 398 НК РФ).

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждена приказом Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения".

Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения".

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 398 НК РФ).

3.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Если организация является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов, то он в установленном порядке получает лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Порядок и сроки уплаты сборов, порядок зачисления сборов установлены статьей 333.5 НК РФ.

Порядок представления сведений организациями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) установлен статьей 333.7 НК РФ.

3.5.4. Водный налог

Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, то она является плательщиком водного налога. Налоговым периодом по водному налогу признается квартал (статья 333.11 НК РФ).

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 333.14 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 333.15 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения".

Индивидуальные предприниматели

1. Общая система налогообложения

Данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату, а также формирует отчетность по следующим налогам:

- НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (1.1);

- НДС в соответствии с положениями главы 21 НК РФ (1.2);

- ЕСН, страховым взносам в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования по итогам 2009 года (1.3)

- НДФЛ за работников по итогам 2009 года (1.3.5);

- иных налогов (в случае наличия объекта налогообложения) (1.3.7), в том числе:

- отчетности по транспортному налогу в соответствии с положениями главы 28 НК РФ (1.3.7.1);

- отчетности по акцизам в соответствии с положениями главы 22 НК РФ (1.3.7.2);

- отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии с положениями главы 26 НК РФ (1.3.7.3);

- отчетности по земельному налогу в соответствии с положениями главы 31 НК РФ (1.3.7.4);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) в соответствии с положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (1.3.7.5);

- отчетности по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (1.3.7.6);

- отчетности по Водному налогу (1.3.7.7);

- отчетности по налогу на игорный бизнес в соответствии с положениями главы 29 НК РФ (1.3.7.8);

- по персонифицированному учету в Пенсионный фонд России.

При возникновении обязанностей налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующую отчетность.

Независимо от избранной системы налогообложения индивидуальный предприниматель в 2010 году представляет неналоговую отчетность по страховым взносам, осуществляемым в 2010 году:

- в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- в Пенсионный фонд РФ при условии участия работника, нанятого по трудовому договору индивидуальным предпринимателем, в программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии;

- в Пенсионный фонд РФ самого индивидуального предпринимателя, а также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ при условии участия индивидуального предпринимателя программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии;

- в Фонд медицинского страхования (ФОМС и ТФОМС).

Кроме того, представляется отчетность в ФСС РФ.

1.1. Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, но правила признания доходов и расходов максимально приближены к правилам признания доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемой индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".

Вопросам исчисления сумм НДФЛ предпринимателями посвящена статья 227 НК РФ.

Лица, перечисленные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ).

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ, о предполагаемом доходе) утверждена приказом МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом (пункт 8 статьи 227 НК РФ). Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (пункт 9 статьи 227 НК РФ):

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты (пункт 10 статьи 227 НК РФ).

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

По итогам года предприниматель представляет в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При сдаче отчетности с 5 февраля 2010 г. действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом Минфина России от 29 декабря 2009 года N 145н (зарегистрирована в Минюсте России 29 января 2010 г. N16412). До указанного момента было возможно предоставлять декларацию 3-НДФЛ по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 года N 153н с учетом разъяснения особенности заполнения данной декларации от руки и в печатной форме - письмо ФНС России от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/10@.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (пункт 3 статьи 229 НК РФ).

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

1.2. Отчетность по налогу на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 163 НК РФ:

С 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков НДС (в том числе для исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 НК РФ).

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

О сроках уплаты косвенных налогов (НДС, акцизы) см. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Астана, 15 сентября 2004 г.).

Форма налоговой декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории республики Беларусь, утверждена приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения".

1.3. Отчетность по Единому социальному налогу по итогам 2009 года

Индивидуальные предприниматели являлись в 2009 году плательщиками ЕСН как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат, производимых в пользу наемных работников.

1.3.1. Отчетность по ЕСН индивидуальным предпринимателем с выплат, производимых в пользу работников в 2009 году

Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

1.3.2. Индивидуальный предприниматель не производит выплат наемным работникам - отчетность по итогам 2009 года

Отчетность по итогам налогового периода. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой), за исключением адвокатов, самостоятельно (пункт 5 статьи 244 НК РФ).

При этом налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 244 НК РФ).

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. N 132н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и Порядка ее заполнения".

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно (пункт 8 статьи 244 НК РФ).

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

1.3.3. Отчетность в Пенсионный фонд РФ

1.3.3.1. Отчетность по взносам в Пенсионный фонд РФ по выплатам, произведенных в пользу работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ.

Отчетность по окончании налогового периода. Расчетным периодом при исчислении пенсионных взносов признается календарный год.

По итогам расчетного периода в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи (в том числе и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты работникам) представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган.

Срок представления - не позднее 30 марта 2010 года. Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

1.3.3.2. Уплата фиксированного платежа в Пенсионный фонд (за предпринимателя).

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Что касается отчетности по уплате фиксированного взноса, то Федеральный закон N 167-ФЗ не предусматривает обязанности предпринимателей представлять какие-либо расчеты или декларации при уплате страховых взносов за себя. По окончании года предприниматель представляет сведения об уплаченных им суммах фиксированных платежей в Пенсионный фонд РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря 2009 года в порядке, определяемом Правительством РФ.

Минимальный фиксированный платеж в 2010 году уплачивается до 31 декабря текущего календарного года (кроме случаев прекращения деятельности) индивидуальным предпринимателем за себя, исходя из стоимости страхового года. Согласно статье 13 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ минимальная стоимость страхового года равна произведению величины 12-кратной величине МРОТ на соответствующий страховой тариф для каждого публичного фонда обязательного страхования. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, выступая как индивидуальные предприниматели, уплачивают страховой взнос за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (видимо, за исключением случаев, когда крестьянское фермерское хозяйство, будучи образованным до введения в действие части первой ГК РФ, сохраняет статус юридического лица до 2013 года). При платеже в 2010 году следует учитывать, что п. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ обязывает индивидуального предпринимателя представить в территориальный орган Пенсионного фонда России расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта 2011 года.

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем до конца 2011 года он обязан представить расчет начисленных и уплаченных взносов в ПФР до даты подачи сведений в налоговый орган о прекращении деятельности. Затем не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета в ПФР лицо обязано уплатить необходимый страховой взнос.

1.3.4. Отчетность в ФСС по итогам 2009 года и в 2010 году

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики ЕСН, производящие выплаты физическим лицам, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ (пункт 5 статьи 243 НК РФ). Следовательно, не позднее 15 января 2010 года следует представить отчетность в ФСС за четвертый квартал 2009 года.

Форма сведений (отчета) утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ)".

В этой же ведомости предприниматель отчитывается по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Кроме того, правила по регистрации страхователей в ФСС, оформлению отчетности страхователей, установленные Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", сохраняются как для представления отчетности за 2009 год, так и для отчетности в 2010 году и не освобождают страхователя от обязанностей, указанных в пункте 2 ст. 17 закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

1.3.5. Справка о доходах физического лица, выплаченных работникам в 2009 году

Статьей 230 НК РФ за индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам, закреплена обязанность осуществлять полномочия налогового агента по начислению, удержанию, перечислению в федеральный бюджет сумм НДФЛ, представлению сведений о суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде доходов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Сроки представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде до 10 человек, налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Форма Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Подробнее с порядком составления справки 2-НДФЛ можно ознакомиться в Электронной версии Бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том "Налоговый учет и отчетность". Раздел VI. Налог на доходы физических лиц.

1.3.6. Отчетность по индивидуальному персонифицированному учету

Если предприниматель выплачивает доходы своим работникам, он должен представлять в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения на каждого сотрудника.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда РФ по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Срок представления - один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (пункт 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ).

Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению".

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны, в частности, представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Внимание! С 1 января 2010 года отчетным периодом является полугодие и календарный год. Отчетность по персонифицированному учету за первую половину 2010 года представляется до 1 августа 2010 года, за второй отчётный период - до 1 февраля 2011 года.

1.3.7. Иные налоги

Представление налоговой отчетности по иным налогам индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, производится в зависимости от имеющегося у него объекта налогообложения. Возможно, это будет транспортный налог, водный налог, земельный налог и пр.

1.3.7.1. Отчетность по транспортному налогу

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели сами транспортный налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция сообщает физическому лицу сумму налога. Сделать это она обязана не позднее 1 июня того года, за который уплачивается налог (пункт 3 статьи 363 НК РФ). При этом гражданину вручается налоговое уведомление. В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения будут подтверждены.

Форма налогового уведомления утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений".

1.3.7.2. Акцизы

Реализация подакцизных товаров (статья 181 НК РФ), а также совершение иных операций, предусмотренных статьей 182 НК РФ, порождают обязанность уплаты акциза по ставкам, установленным статьей 193 НК РФ, а в необходимых случаях и представление декларации по акцизам.

Согласно статье 192 НК РФ налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

В соответствии с пунктом 5 статьи 204 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 14 ноября 2006 г. N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения"

1.3.7.3. Налог на добычу полезных ископаемых

Если индивидуальный предприниматель признается пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, то у него возникает обязанность по уплате налога на добычу полезных ископаемых.

В соответствии со статьей 341 НК РФ налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 344 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 345 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем).

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 185н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения".

1.3.7.4. Земельный налог

Согласно статье 388 НК РФ земельный налог уплачивается физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 3 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу (пункт 2 статьи 398 НК РФ).

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

1.3.7.5. Налог на имущество

Имущество предпринимателя без образования юридического лица облагается налогом по ставкам, определяемым местным законодательством. На сумму налога, который начислен на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, уменьшаются доходы предпринимателя.

Согласно статье 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно статье 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

1.3.7.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Если индивидуальный предприниматель является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов, то он в установленном порядке получает лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Порядок и сроки уплаты сборов, порядок зачисления сборов установлены статьей 333.5 НК РФ.

Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) установлен статьей 333.7 НК РФ.

1.3.7.7. Водный налог

Если предприниматель осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, то он является плательщиком водного налога. Налоговым периодом по водному налогу признается квартал (статья 333.11 НК РФ).

1.3.7.8. Отчетность по налогу на игорный бизнес

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, он признается плательщиком налога на игорный бизнес (статья 365 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц (статья 368 НК РФ).

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 1 ноября 2004 г. N 97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и Порядка ее заполнения".

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 НК РФ, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (статья 371 НК РФ).

2. Единый налог на вмененный доход

Если индивидуальный предприниматель осуществляет на территории муниципального образования, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, то он признается плательщиком единого налога на вмененный доход. Единый налог может быть введен только для тех видов деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД установлены пониженные ставки обязательных страховых взносов в 2010 году: 14% - в ПФР, 0% - в ФОМС, ФФОМС, ТФОМС. Следует учитывать, что применение ставки 0% не освобождает от представления отчетности в соответствующие публичные фонды.

Глава 26.3 НК РФ содержит положение о том, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иным режимом налогообложения (упрощенной системой или общим режимом налогообложения). Поэтому они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги и представляют отчетность в соответствии с иным режимом налогообложения (подпункты 6, 7 статьи 346.26 НК РФ).

Данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель представляет необходимую отчетность, а также производит исчисление и уплату:

- единого налога на вмененный доход согласно положениям главы 26.3 НК РФ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование индивидуального предпринимателя (ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае участия индивидуального предпринимателя или работника индивидуального предпринимателя в программе софинансирования государством накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ;

- отчетности в Фонд социального страхования;

- НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями главы 23 НК РФ;

- отчетности по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ;

- НДС (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ (ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выполнении функций налоговых агентов));

- отчетности по иным налогам (в случае наличия объекта налогообложения), в том числе:

- по транспортному налогу;

- по земельному налогу;

- по налогу на имущество;

- по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- по водному налогу.

2.1. Отчетность по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) - для отчетности, начиная с первого квартала 2009 года	Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н (в редакции приказа Минфина РФ от 19 ноября 2009 года 119н)	Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в налоговые органы по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога
Налогоплательщик вправе не использовать кассовый аппарат при оформлении операций по деятельности, облагаемой ЕНВД. Вместе с тем, обязан соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, в том числе требования по наличию отдельных помещений для хранения наличных средств до инкассации обслуживающим банком. По просьбе покупателя, осуществляющего приобретение товаров (работ, услуг) в личных, некоммерческих целях, должны выписать платежный документ, содержащий реквизиты, указанные в п. 2.1 ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Также необходимо документировать получение наличных денежных средств через оформление акта строгой отчетности независимо от применения ЕНВД в случае оказания услуг населению (п. 2 ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).	Статья 2 закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ Пункт 5 статьи 346.26 НК РФ. Пункт 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40)
Находящиеся на ЕНВД организации (в отличие от индивидуальных предпринимателей) не освобождаются от ведения бухгалтерского учета	Статья 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

2.2. Отчетность по ЕСН за 2009 год

Обязанность по представлению отчетности по ЕСН за 2009 год отсутствует.

2.3. Отчетность в Пенсионный фонд РФ по итогам 2009 года

2.3.1. Отчетность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по выплатам, производимым в пользу работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в 2009 году являлся объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ.

Тарифы взносов установлены в статье 22 Федерального закона N 167-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.

Внимание! Расчетным периодом при исчислении пенсионных взносов признается календарный год. По итогам расчетного периода в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи (в том числе и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты работникам) представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган.

Срок представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

2.3.2. Уплата фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ (за предпринимателя)

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Что касается отчетности по уплате фиксированного взноса, то Федеральный закон N 167-ФЗ не предусматривает обязанности предпринимателей представлять какие-либо расчеты или декларации при уплате страховых взносов за себя. По окончании года предприниматель представляет сведения об уплаченных им суммах фиксированных платежей в Пенсионный фонд РФ.

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем с 1 января 2010 года до конца 2011 года он обязан представить расчет начисленных и уплаченных взносов в ПФР до даты подачи сведений в налоговый орган о прекращении деятельности. Затем не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета в ПФР лицо обязано уплатить необходимый страховой взнос.

2.4. Отчетность в ФСС за 2009 год и в 2010 году

Организации (индивидуальные предприниматели), находящиеся на ЕНВД, обязаны уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому организация (индивидуальный предприниматель) представляет в ФСС Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма-4 ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. N 111. При этом необходимо отчитываться только по взносам от несчастных случаев и производственных заболеваний, заполняя титульный лист, разделы II и III ведомости.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" такие организации обязаны представлять в установленном порядке страховщику по месту регистрации (территориальному органу ФСС) отчетность по форме-4 ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание, что обязанность представлять форму-4 ФСС РФ в налоговые органы законодательством в настоящее время не установлена.

Так как закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ не распространяется на правоотношения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то в 2010 году сохраняется прежний порядок представления отчетности в ФСС.

2.5. Отчетность по доходам физического лица, выплаченным в 2009 году работникам индивидуального предпринимателя.

Представляется в том же порядке, что и при применении предпринимателем общей системы налогообложения. Статьей 230 НК РФ за индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам, закреплена обязанность осуществлять полномочия налогового агента по начислению, удержанию, перечислению в федеральный бюджет сумм НДФЛ, представлению сведений о суммах, начисленных и удержанных в налоговом периоде доходов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ). Сроки представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Подробнее с порядком составления справки 2-НДФЛ можно ознакомиться в Электронной версии бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том "Налоговый учет и отчетность. Раздел VI. Налог на доходы физических лиц".

2.6. Отчетность по индивидуальному персонифицированному учету (Закон N 27-ФЗ).

Представляется в том же порядке, что и при применении предпринимателем общей системы налогообложения. Если предприниматель выплачивает своим работникам заработную плату, он должен представлять в Пенсионный фонд РФ индивидуальные сведения на каждого сотрудника.

2.7. Отчетность по НДС (при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении обязанностей налоговых агентов)

Обязанность по уплате в бюджет НДС может возникнуть не только у лиц, являющихся плательщиками данного налога. В некоторых случаях организация или индивидуальный предприниматель, выполняя функции налогового агента, исчисляет налоговую базу, сумму налога и уплачивает его не за себя, а за реального налогоплательщика. Применительно к НДС налоговыми агентами организации или предпринимателями признаются только в случаях, прямо указанных в НК РФ:

Следует иметь в виду, что в случаях, когда у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента, исчислять и уплачивать налог в бюджет обязаны также лица, которые не являются плательщиками данного налога. Ведь пунктом 2 статьи 161 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

2.8. Иные налоги

Представление налоговой отчетности по иным налогам индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, производится в зависимости от имеющегося у него объекта налогообложения. Возможно, это будет транспортный налог, водный налог, земельный налог и пр.

2.8.1. Отчетность по транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели сами транспортный налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция сообщает физическому лицу сумму налога. Сделать это она обязана не позднее 1 июня того года, за который уплачивается налог (пункт 3 статьи 363 НК РФ). При этом гражданину вручается налоговое уведомление. В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения будут подтверждены.

2.8.2. Земельный налог

2.8.3. Налог на имущество

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении такого имущества. В отношении иного имущества такие индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.

2.8.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Порядок и сроки уплаты сборов, порядок зачисления сборов установлены статьей 333.5 НК РФ.

2.8.5. Водный налог

3. Упрощенная система налогообложения

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Предприниматели на УСН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (деятельность по договору простого товарищества).

Кроме того, с 1 января 2009 года применение УСНО индивидуальными предпринимателями освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц не в отношении всех доходов от предпринимательской деятельности, а за исключением налогообложения ряда операций, предусмотренных пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (применение пункта 4 статьи 224 НК РФ, вероятно, вызовет коллизии).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель производит исчисление и уплату:

- единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ (3.1);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (3.3);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

- отчетности в Фонд социального страхования (3.4);

- НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (3.5);

- отчетности по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ (3.6);

- НДС (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ (ввозе товаров на таможенную территорию РФ, выполнении функций налоговых агентов)) (3.7);

- иные налоги (в случае наличия объекта налогообложения) (3.8), в том числе:

- отчетности по транспортному налогу в соответствии с положениями главы 28 НК РФ (3.8.1);

- отчетности по земельному налогу в соответствии с положениями главы 31 НК РФ (3.8.2);

- налога на имущество физических лиц (3.8.3);

- отчетности по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (3.8.4);

- отчетности по Водному налогу (3.8.5).

3.1. Отчетность по единому налогу

При применении УСН индивидуальный предприниматель исчисляет показатели единого налога, уплачиваемого при применении УСН. Учет ведется в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н

Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

Налоговые декларации по истечении налогового периода (года) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.23 НК РФ).

В настоящее время действует форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденная приказом Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 58н.

3.2. Отчетность по ЕСН

Обязанность по представлению отчетности по ЕСН отсутствует.

3.3. Отчетность в Пенсионный фонд РФ

3.3.1. Отчетность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по выплатам, произведенных в пользу работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в 2009 году являлся объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ. Тарифы этих взносов установлены статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ, действовавшей в редакции до 1 января 2010 года.

Расчетным периодом при исчислении пенсионных взносов признается календарный год. По итогам расчетного периода в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи (в том числе и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты работникам) представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган. Срок представления - не позднее 30 марта 2010 года. Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

3.3.2. Уплата фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ (за предпринимателя)

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Что касается отчетности по уплате фиксированного взноса, то Федеральный закон N 167-ФЗ не предусматривает обязанности предпринимателей представлять какие-либо расчеты или декларации при уплате страховых взносов за себя. По окончании года предприниматель представляет сведения об уплаченных им суммах фиксированных платежей в Пенсионный фонд РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за 2009 год устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря 2009 года в порядке, определяемом Правительством РФ.

Минимальный фиксированный платеж в 2010 году уплачивается до 31 декабря текущего календарного года (кроме случаев прекращения деятельности) индивидуальным предпринимателем за себя, исходя из стоимости страхового года. Согласно статье 13 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ; минимальная стоимость страхового года равна произведению величины 12-кратной величине МРОТ на соответствующий страховой тариф для каждого публичного фонда обязательного страхования. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, выступая как индивидуальные предприниматели, уплачивают страховой взнос за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (видимо, за исключением случаев, когда крестьянское фермерское хозяйство, будучи образованным до введения в действие части первой ГК РФ, сохраняет статус юридического лица до 2013 года). При платеже в 2010 году следует учитывать, что п. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ обязывает индивидуального предпринимателя представить в территориальный орган Пенсионного фонда России расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта 2011 года.

3.4. Отчетность в ФСС за 2009 год и в 2010 году

Предприниматель, применяющий УСН, представляет в ФСС Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма 4-ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. N 111. При этом он отчитывается только по взносам от несчастных случаев и производственных заболеваний, заполняя титульный лист, разделы II и III ведомости.

Срок представления расчетной ведомости - один раз в квартал, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пункт 5 статьи 243 НК РФ).

3.5. Отчетность по доходам физического лица, выплаченным работникам.

Представляется в том же порядке, что и при применении предпринимателем общей системы налогообложения. Статьей 230 НК РФ за индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам, закреплена обязанность осуществлять полномочия налогового агента по начислению, удержанию, перечислению в федеральный бюджет сумм НДФЛ, представлению сведений о суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде доходов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Сроки представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Подробнее с порядком составления справки 2-НДФЛ можно ознакомиться в Электронной версии Бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том " Налоговый учет и отчетность". Раздел VI. Налог на доходы физических лиц.

3.6. Отчетность по индивидуальному персонифицированному учету (Закон N 27-ФЗ)

3.7. Отчетность по НДС (при ввозе товаров на территорию РФ, при выполнении обязанностей налоговых агентов)

Подробнее см. Лермонтов Ю.М. Справочник по упрощенной системе налогообложения. - Система ГАРАНТ, 2007

Следует иметь в виду, что в случаях, когда у организации или индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента, исчислять и уплачивать налог в бюджет обязаны также лица, которые не являются плательщиками данного налога. Ведь пунктом 2 статьи 161 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию, уплачивает НДС. НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, относится к таможенным платежам и уплачивается в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 318 Таможенного кодекса РФ.

3.8. Иные налоги

Представление налоговой отчетности по иным налогам индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, производится в зависимости от имеющегося у него объекта налогообложения. Возможно, это будет транспортный налог, водный налог, земельный налог и пр.

3.8.1. Отчетность по транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели сами транспортный налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция сообщает физическому лицу сумму налога. Сделать это она обязана не позднее 1 июня того года, за который уплачивается налог (пунктом 3 статьи 363 НК РФ). При этом гражданину вручается налоговое уведомление. В нем указываются размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения будут подтверждены.

3.8.2. Земельный налог

3.8.3. Налог на имущество

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и являющиеся собственниками имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, не уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении такого имущества. В отношении иного имущества такие индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях.

3.8.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Порядок и сроки уплаты сборов, порядок зачисления сборов установлены статьей 333.5 НК РФ.

3.8.5. Водный налог

Отчетность по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
(представляется независимо от правовой формы организации бизнеса или деятельности самозанятого лица).

Отчетность по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, ТФОМС)
Сущность обязанности	Отчетный и расчетный период	Срок представления	Примечание
1. Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд РФ (контроль за отчислениями в ПФР, ФОМС, ТФОМС)
Расчет по начисленным и уплаченным взносам (ПФР, ФОМС, ТФОМС), в том числе для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Предоставление расчета является обязанностью каждого плательщика страховых взносов (пп. 3 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). ПФР производит контроль за уплатой в том числе взносов в ФОМС, ТФОМС. Сверка расчетов ФОМС, ТФОМС и ПФР устанавливаются соглашениями между ними.	1. Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ), том числе для организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Исключения - создание организации, реорганизация и ликвидация в течение календарного года - п. 3-5 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ 2. Расчетный период: календарный год (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).	1. По итогам отчетного периода плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) предоставляют отчетность по итогам отчетного периода до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по форме РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС и ТФОМС (см. рекомендуемый ПФР порядок заполнения формы) 2. Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физическим лицам предоставляют отчетность по итогам расчетного периода - до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 5 ст. 16, кроме случаев прекращения деятельности самозанятого лица - тогда не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета, обязательного к представлению в ПФР до подачи заявления индивидуальным предпринимателем в ФНС, заявления адвоката или нотариуса - п. 6, 7, 8 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) по форме РСВ-2 ПФР (см. рекомендуемый ПФР порядок заполнения формы)	Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (с 1 января 2011 года - 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (п. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Сведения о застрахованных лицах (ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ)	Расчетный период - по итогам 2009 г. - до 1 марта 2010 г. Начиная с 2010 г. - расчетным периодом является полугодие и календарный год.	По итогам расчётного периода, не позднее 1 марта года, следующего за отчётным. В 2010 г. за первое полугодие 2010 г. - до 1 августа 2010 г., за календарный год - до 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ) С 2011 г. - ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ в редакции, действующей с 2011 г.)
Реестры застрахованных лиц, присоединившихся в добровольном порядке к программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии и осуществляющие уплату взносов через работодателя в порядке п. 1 ст. 4, ст. ст. 7, 9 закона от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ	Отчетныё период: квартал.	Реестры застрахованных лиц представляются работодателем в территориальный орган Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты, решение о которой принимает застрахованное лицо)	Работодатель, получивший в срок до 1 октября 2013 г. заявление о присоединении работника (застрахованного лица) к программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения заявления, направляет его в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. В случаях, указанных в п. 4 ст. 4 и п. 7 ст. 9 закона от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ такие документы (заявление и реестр) направляются в ПФР в электронной форме с приложением ЭЦП
2. Отчетность, представляемая в Фонд социального страхования РФ
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Форма взамен 4-ФСС РФ для реализации положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ пока не утверждена	Отчётный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ), том числе для организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Исключение - создание организации, реорганизация и ликвидация в течение календарного года - п. 3-5 ст. 10 закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам работодателя на выплату по соответствующему страховому случаю	Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (с 2011 года - 50 человек), а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (п. 10 ст. 15 закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Внимание! Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не распространяется на правоотношения в связи со страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 1 Закона). Поэтому правила по регистрации страхователей в ФСС, оформлению отчетности страхователей, установленные Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", сохраняются как для представления отчетности за 2009 г., так и для отчетности в 2010 году и не освобождает страхователя от обязанностей, указанных в пункте 2 ст. 17 закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ

Формы учета и отчетности и сроки их предоставления.
Перечень действующих форм бухгалтерской и налоговой отчетности, а также формы годовой бухгалтерской отчетности бюджетных организаций, банковских организаций, страховых организаций

Формы учета и отчетности на 2009 год и сроки их предоставления

Бухгалтерская отчетность

Название формы

Нормативный акт, утвердивший форму

Срок представления

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных)

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Отчет об изменениях капитала (форма N 3)

Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. N 475/102н)

30 дней по окончании квартала

90 дней по окончании года

Годовая отчетность бюджетных организаций

Отчетность бюджетной организации в целом формируется на основе Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Минфина РФ от 13 ноября 2008 г. N 128н

В состав бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетов:

1. Для главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета:

Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127);

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137);

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

Пояснительная записка (ф. 0503160);

Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503230)

2. Для органа, организующего исполнение бюджета:

Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета (ф. 0503140);

Консолидированный баланс органа, организующего исполнение бюджета (ф. 0503120);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджета (ф. 0503124);

Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (ф. 0503134);

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503114);

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

Пояснительная записка (ф. 0503160)

3. Для органа, организующего исполнение бюджета, уполномоченного на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета Российской Федерации:

Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503320);

Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317);

Отчет об исполнении сводной сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности субъекта Российской Федерации и муниципальных образований (ф. 0503314);

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503323);

Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503360)

4. Для органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета:

Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 0503150);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151);

Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);

Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153);

Пояснительная записка (ф. 0503160)

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций (Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Минфина РФ от 13 ноября 2008 г. N 128н)
Название формы	Срок представления
Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130)	Формируется получателем средств бюджета по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным*
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)	Формируется ежемесячно нарастающим итогом с начала финансового года. При этом справка формируется раздельно по бюджетному виду деятельности и иным приносящим доход видам деятельности
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)	Входит в состав форм годовой отчетности
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)	Ежемесячно и ежеквартально
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137)	Ежеквартально, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным*
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)	Ежегодно
Пояснительная записка (ф. 0503160); Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета** составляет консолидированную Пояснительную записку (ф. 0503160) в объеме таблиц и приложений, определенных для квартальной и годовой бюджетной отчетности, на основании данных консолидированных Пояснительных записок (ф. 0503160) и Пояснительных записок (ф. 0503160), представленных распорядителями и получателями средств бюджета, администраторами поступлений в бюджет, соответственно.	1. Таблица N 1 "Сведения об основных направлениях деятельности", Таблица N 2 "Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств", Таблица N 4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета", Таблица N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля", Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризации", Таблица N 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий", "Сведения о количестве подведомственных учреждений" (ф. 0503161), "Сведения о результатах деятельности" (ф. 0503162), "Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета" (ф. 0503163), "Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ" (ф. 0503166), "Сведения о целевых иностранных кредитах" (ф. 0503167), "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (ф. 0503169), "Сведения об изменении остатков валюты баланса" (ф. 0503173), "Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей" (ф. 0503176), "Сведения об использовании информационных технологий" (ф. 0503177), "Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета" (ф. 0503178), "Сведения о динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета" (ф. 0503179) - ежегодно 2. Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете", Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) - ежеквартально и ежегодно 3. "Сведения о движении нефинансовых активов" (ф. 0503168), "Сведения о финансовых вложениях получателя средств бюджета" (ф. 0503171), "Сведения о государственном (муниципальном) долге" (ф. 0503172), Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности" (ф. 0503182) - по итогам отчетного периода*. Следует учитывать, что составление сводных Таблиц N 1 - 7, сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160) в части граф, не выделенных в формах приложений жирной линией, а также сводной информации, отражаемой в Пояснительной записке (ф. 0503160), осуществляется путем анализа, обобщения и формирования показателей, оказавших существенное влияние и характеризующих результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, на основании данных, представленных распорядителями и получателями средств бюджета.

______________________________

* Отчетным годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря включительно. При этом для вновь созданных бюджетных учреждений первым отчетным годом будет период с даты регистрации бюджетного учреждения по 31 декабря соответствующего года их создания.

** Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - это орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств (статья 6 БК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года).

Ежегодная отчетность банковских организаций

Обратите внимание, что в ряде действующих актов ЦБР при ссылках на использование форм отчетности не учитываются формы отчетности, введенные Указанием ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У.

Банковскими организациями ежегодно формируется следующая отчетность:	Сроки	Основание	Примечание
1. Годовой бухгалтерский отчет в территориальное управление ЦБР по месту нахождения банка. В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются (приводятся со ссылками на действующие формы отчетности): - годовой бухгалтерский баланс - отчет о прибылях и убытках - отчет о движении денежных средств - отчет об уровне достаточности капитала - сведения об обязательных нормативах (в том числе по формам 0409135, 0409805, 0409813 - Указание ЦБР от 12 ноября 2009 г. N 2332-У ); - аудиторское заключение, подготовленное в соответствии с федеральными стандартами аудита; - пояснительная записка. Обратите внимание, что действующее Указание ЦБР от 8 октября N 2089-У ссылается на формы отчетности, утвержденные утратившими силу с 1 января 2010 года актами ЦБР в связи с регистрацией в Минюсте России и опубликованием Указания ЦБР от 12 ноября 2009 г. N 2332-У.	Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.	Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П, Указание ЦБР от 8 октября 2008 года N 2089-У Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У	Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера, применяемых и определяемых в соответствии с пунктом 1.2 и подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Указания ЦБР от 8 октября 2008 г. N 2089-У. Бухгалтерская отчетность банковской организации с 1 января 2010 года оформляется в соответствии с Указанием ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
2. Публичная отчетность. Ежегодно - годовой отчет за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, составленный в соответствии с Указанием ЦБР от 8 октября 2008 года N 2089-У. Не требуется обязательное опубликование пояснительной записки к годовому отчету. Решение об опубликовании и способе опубликования пояснительной записки к годовому отчету кредитная организация принимает самостоятельно.		Пункт 1.1. Указания ЦБР от 20 января 2009 г. N 2172-У, Пункт 1.1. Указания ЦБР от 8 октября 2008 г. N 2089-У
3. Справка о внутреннем контроле в кредитной организации Форма 0409639. Обратите внимание, что действующее Указание ЦБР от 20 января 2009 г. N 2172-У ссылается на формы отчетности, утратившее силу с 1 января 2010 года в связи с регистрацией в Минюсте России и опубликованием Указания ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У. .	По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным: 1. кредитные организации, не имеющие филиалов (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам) - не позднее 20 января года, следующего за отчетным 2. кредитные организации, имеющие филиалы (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам, но кроме крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) - не позднее 25 января года, следующего за отчетным; 3. крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений - не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.	Положение ЦБР от 16 декабря 2003 N 242-П Указание ЦБР от 20 января 2009 г. N 2172-У Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
4. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность кредитной организации за отчетный период с 1 января по 31 декабря.	До 1 июля года, следующего за отчетным, - в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью.	Указание ЦБР от 25 декабря 2003 года N 1363-У.	Данная консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность должна быть подтверждена аудиторской организацией. Формируется в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными Письмом ЦБР от 16 февраля 2009 г. N 24-Т
5. Публикуемая консолидированная отчетность: 1) консолидированный балансовый отчет по форме отчетности 0409802, установленной Указанием ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У; 2) консолидированный отчет о прибылях и убытках по форме отчетности 0409803, установленной указанием ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У; 3) сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме отчетности 0409812, установленной указанием ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У; 4) заключение аудиторской организации о достоверности годовой публикуемой консолидированной отчетности.	Формируется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп.	Пункт 1.2. Указания ЦБР от 20 января 2009 г. N 2172-У Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
6. Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы России и средств от приносящей доход деятельности по форме 0409906	Формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Предоставляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
7. Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов бюджетной системы России и средств от приносящей доход деятельности по форме 0409907	Формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Предоставляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
8. Отчет об остатках на счетах, открытых организациям, по учету средств федерального бюджета, выделенных на возвратной и платной основе на финансирование инвестиционных проектов и программ конверсии оборонной промышленности, формирование специального фонда льготного кредитования сезонных затрат в агропромышленном комплексе по форме 0409908	Формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Предоставляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
9. Сведения об инвестициях уполномоченного банка и его клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, и в доли (паи) уставного капитала нерезидентов	Не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У

В соответствующих случаях банковская организация дополнительно формирует следующую отчетность:

Предоставления	Сроки	Основание
1. При наличии взаимоотношений с бюджетными организациями: 1.1 Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (форма 0409906); 1.2 Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (форма 0409907); 1.3 Отчет об остатках на счетах, открытых организациями, по учету средств федерального бюджета, выделенных на возвратной и платной основе на финансирование инвестиционных проектов и программ конверсии оборонной промышленности, формирование специального фонда льготного кредитования сезонных затрат в агропромышленном комплексе (форма 0409908).	По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, - до 1 февраля года, следующего за отчетным.	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У
2. Сведения об инвестициях в ценные бумаги, выпущенные нерезидентами. Формируется форма 0409404.	Уполномоченные банки представляют Отчет в электронном виде в территориальные учреждения Банка России на годовой основе не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным. Представляемые сведения должны включать данные по филиалам отчитывающегося уполномоченного банка, включая филиалы, находящиеся на территории других государств и не являющиеся самостоятельными юридическими лицами..	Указание ЦБР от 12 ноября 2009 N 2332-У.
3. Список участников (акционеров) кредитной организации - в электронном виде.	По мере изменений состава участников (акционеров) и регистрации таких изменений.	Инструкция ЦБР от 14 января 2004 года N 109-И (с изменениями и дополнениями).

Ежегодная бухгалтерская отчетность страховых организаций

Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик)

Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик)

Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик)

Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик)

Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик)

Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик)

Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик)

Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик)

Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик)

Рекомендуемая дополнительная к основной форме N7-страховщик отчетность за первый квартал 2010 г. по форме N 7п-страховщик в соответствии с информационным письмом Росстрахнадзора от 29 декабря 2009 г. N 11063/04-01*

Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)

Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик)

Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик)

Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик)

Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик)

Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик)

Отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховой организации (форма N 14-страховщик)

Рекомендуемая дополнительная к основной форме N14-страховщик отчетность за первый квартал 2010 г. по форме N 14п-страховщик в соответствии с информационным письмом Росстрахнадзора от 29 декабря 2009 г. N 11063/04-01*

Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н

30 дней по окончании квартала,

90 дней по окончании года

_____________________________

* Дополнительно к соответствующей основной форме в связи с тем, что она не учитывает изменения нормативных правовых актов регулятора, касающихся размещения средств страховых резервов.

Налоговая отчетность

Налог на прибыль организаций
Декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)	Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н в редакции приказа Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н	28 дней со дня окончания отчетного периода года, следующего за отчетным. Форма декларации в редакции приказа Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н применяется для отчетности по итогам 2009 года (форма с изменениями обязательна с момента официального опубликования приказа Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н")
Декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)	Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н	28 дней со дня окончания отчетного периода года, следующего за отчетным. Форма применяется с учетом Решения ВАС РФ от 21 мая 2009 г. N ВАС-3454/09 Применяется до официального опубликования приказа Минфина РФ от 16 декабря 2009 г. N 135н
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)	Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. N БГ-3-23/1
Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (КНД 1151024)	Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)	Приказ МНС РФ от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@
Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (КНД 1113020)	Приказ МНС РФ от 16 января 2004 г. N БГ-3-23/19
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (КНД 1151082)	Приказ Минфина РФ от 7 апреля 2006 г. N 55н
Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в РФ (кроме дивидендов и процентов) N 1011DТ (2002) Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в РФ N 1012DT (2002)	Приказ МНС РФ от 15 января 2002 г. N БГ-3-23/13
Заявление N 1011DT (2002) с подстрочным английским переводом Заявление N 1012DT (2002) с подстрочным английским переводом	Письмо МНС РФ от 26 марта 2002 г. N ВГ-6-23/356
Уведомление N 1 об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение Уведомление N 2 об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение	Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916@

______________________________

*Данное уведомление носит рекомендательный характер, так как статья 288 НК РФ не предусматривает обязательных форм уведомлений и согласно сообщению Минюста от 18 апреля 2006 года, письму ФНС от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916@ отказано в государственной регистрации.

Налог на имущество организаций
Расчет по авансовым платежам по истечении отчетного (КНД 1152028)	Не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года)	Пункт 1 ст. 386 НК РФ
Декларация по итогам налогового периода (КНД 1152026)	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)	Пункт 3 ст. 386 НК РФ

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)	Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н	20 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (КНД 1151075)	Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н	20 число месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров
Счет-фактура Книга покупок Книга продаж Дополнительный лист книги покупок Дополнительный лист книги продаж	Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914
Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость	Приказ МНС РФ от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342	20 число месяца, начиная с которого используется право на освобождение

Акцизы
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (КНД 1151084) Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (КНД 1151074)	Приказ Минфина РФ от 14 ноября 2006 г. N 146н	Как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (соответственно п. 3 Приложения N 2 и п. 3 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 14 ноября 2006 г. N 146н)
Декларация по акцизам на нефтепродукты (КНД 1151039)	Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 168н	В связи с утратой силы пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ не существует групп налогоплательщиков акцизов, обязанных предоставлять эту декларацию (п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты, утвержденного приложением N 4 к приказу от 30 декабря 2005 г. N 168н)
Декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (КНД 1151005) Декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) (КНД 1151040)	Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 32н	Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным
Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (КНД 1151075)	Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н	20 число месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров
Извещение налогового органа организацией - участником договора о совместной деятельности об исполнении обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (форма N 9-АКПТ-1) Извещение налогового органа индивидуальным предпринимателем - участником договора о совместной деятельности, об исполнении обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (форма N 9-АКПТ-2)	Приказ МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303	См. приказ МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303
Ранее действовавший порядок, утвержденный приказом ГТК РФ от 28.12.2000 N 1230 отменен в части маркировки акцизными марками алкогольной продукции - п. 4 приказа Министерства экономического развития и торговли РФ от 2 февраля 2006 г. N 22. Подтверждено письмом ФТС от 30 марта 2007 г. N 01-06/11732	Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 2 февраля 2006 г. N 22 Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. N 866

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)	Приказ ФНС РФ от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@	1 апреля
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) - с 5 февраля 2010 г., в том числе для формирования отчетности по итогам 2009 г.	Приказ Минфина России от 29 декабря 2009 года N 145н	30 апреля
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) - действовала до 5 февраля 2010 г.	Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 153н	30 апреля
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)	Пункты 8, 10 ст. 227 НК РФ, Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@	Декларация формы 4-НДФЛ служит для исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях: 1) в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. 2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя	Приказ Минфина РФ, МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430

Расчеты с Пенсионным фондом РФ
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (КНД 1151065)	Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н	30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (см. рекомендуемый ПФР порядок заполнения формы)	Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12 ноября 2009 г. N 894н	до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом в территориальный орган ПФР по месту регистрации
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР) (см. рекомендуемый ПФР порядок заполнения формы)	Приказ Минздравсоцразвития от 12 ноября 2009 г. N 895н	ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным в территориальный орган ПФР по месту регистрации
Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов по дополнительному тарифу для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (форма РВ-3 ПФР) (см. рекомендуемый ПФР порядок заполнения формы)	Приказ Минздравсоцразвития РФ от 1 декабря 2009 г. N 934н	ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом в территориальный орган ПФР по месту регистрации
Информация ФФОМС от 26 января 2010 г. о порядке уплаты платежей в фонды обязательного медицинского страхования с 2010 года	Письмо Фонда социального страхования РФ и ПФР от 14, 26 января 2010 г. NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691

Расчеты с Фондом социального страхования РФ
Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников	Постановление ФСС РФ от 15 октября 2008 г. N 209	15 число месяца, следующего за истекшим кварталом
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)	Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 ноября 2009 г. N 871н	Составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в территориальный орган по месту регистрации
Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а ФСС РФ)	Постановление ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. N 46	В сроки и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (начиная с отчёта по итогам 2010 года по новой форме 4а-ФСС)
Отчет об использовании средств обязательного социального страхования, полученных от отделения Фонда для приобретения путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление	Письмо ФСС РФ от 16 мая 2001 г. N 02-18/10-3533	15 число месяца, следующего за истекшим кварталом
Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности Заявление о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя	Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 г. N 55 (с изм. от 1 августа 2008 года)	14 апреля
Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за ___ год (рекомендуемая)	Письмо Фонда социального страхования РФ и ПФР от 14, 26 января 2010 г. NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691	Рекомендованная форма
Информация ФФОМС от 26 января 2010 г. о порядке уплаты платежей в фонды обязательного медицинского страхования с 2010 года	Письмо Фонда социального страхования РФ и ПФР от 14, 26 января 2010 г. NN 02-03-08/08-56П, АД-30-24/691

Упрощенная система налогообложения
Внимание! С 1 января 2009 года налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам отчетного периода не предоставляется	Пункты 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ)
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017)	Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 58н	За налоговый период: организациями - не позднее 31 марта следующего года; индивидуальным предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения	Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения	Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495

Единый налог на вмененный доход
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) - для отчетности, начиная с первого квартала 2009 года	Приказ Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н	Не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода в налоговые органы по месту постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога

Единый сельскохозяйственный налог
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)	Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 57н	По итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (полугодие); По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)	Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2006 г. N 169н	20 число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налог на добычу полезных ископаемых
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054)	Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 185н	последний день месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026)*	Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 г. N БГ-3-21/98@	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Налог на игорный бизнес
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (КНД 1152011)	Приказ Минфина РФ от 1 ноября 2004 г. N 97н	20 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес	Приказ Минфина РФ от 24 января 2005 г. N 8н	не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения
Заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения	Приказ МНС РФ от 8 января 2004 г. N ВГ-3-22/5@	не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения

Транспортный налог
Налоговая декларация по транспортному налогу (КНД 1152004)	Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. N 65н	1 февраля года, след. за отчетным
Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (КНД 1152027)	Приказ Минфина РФ от 23 марта 2006 г. N 48н	последний день месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Другие формы
Налоговая декларация по водному налогу (КНД 1151072)	Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 29н	20 число месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом)
Налоговая декларация по земельному налогу (КНД 1153005) (в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ)	Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н	не позднее 1 февраля
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (КНД 1153003) (в соответствии с Налоговым кодексом)	Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду	Приказ Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. N 204	не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (КНД 1110012)	Приказ ФНС России от 26 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/109@	10 дней с даты получения лицензии на пользование объектами животного мира
Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011)	Приказ ФНС России от 26 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/110@	10 дней с даты получения лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта Отчет об использовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции	Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 31н	25 дней по окончании отчетного месяца
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год	Приказ ФНС России от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
Единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085)	Приказ Минфина РФ от 10 июля 2007 г. N 62н	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом

______________________________

* Форма приводится с 20-разрядным полем КБК.

III. В помощь налогоплательщику в 2010 году

3.1. Текущие справки

Изменения в законодательства о налогах и сборах - 2010
Изменения в законодательства о налогах и сборах - 2009
Информация о действующих налогах и сборах в Российской Федерации	Справка позволяет оперативно обратиться к основной информации по интересующему налогу.
Хронология действия форм налоговой отчетности	Справка отражает хронологию действия форм налоговой отчетности.

3.2. Тематические подборки актуальных материалов

Наиболее важные аналитические материалы для подготовки налоговой и бухгалтерской отчетности по итогам 2009 года:

1) Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010 г.

2) Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2009. - АйСи Групп, 2010 г.

3) Годовой налоговый отчет - 2009. - "СТАТУС-КВО 97", 2009 г.

4) Годовой отчет 2009 год (под ред. Фадеева Ю.Л.). - Система ГАРАНТ, 2009 г.

5) Соловьева Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

6) Годовой отчет - 2009 (под общ. ред. В.И. Мещерякова). - М.: Бератор, 2009.

Общий анализ изменений в законодательстве о налогах и сборах с 1 января 2010 г.:

1) Краткое изложение с комментариями основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и плановые периоды до 2012 года (И.М. Акиньшина, "Нормативные акты для бухгалтера", N 13, 14, июль 2009 г.);

2) Изменения в налогообложении прибыли организаций в 2009 и 2010 годах (К.В. Новоселов, "Налоговая политика и практика", N 9, сентябрь 2009 г.);

3) Обзор изменений, внесенных в порядок налогообложения прибыли в 2009 и 2010 годах (К.В. Новоселов, "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2009 г.);

4) Страховые взносы - 2010: основные положения (А.В. Серебрякова, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2009 г.);

5) Замена ЕСН на взносы в фонды с 2010 года: новое и еще не забытое старое (Е.В. Котова, "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2009 г.).

6) Налоговая политика - 2010: чего ожидать (Д. Фадеев, "Консультант", N 23, декабрь 2009 г.)

7) Новое в главе 23 НК РФ (Т. Левадная, "Финансовая газета", N 47, 48, ноябрь 2009 г.)

8) Лермонтов Ю.М. Комментарий к Федеральному закону от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость". - Система ГАРАНТ, 2010 г.

9) Годовой налоговый отчет - 2009. - "СТАТУС-КВО 97", 2009 г.

Бухгалтерская отчетность

Материалы по наиболее важным аспектам ведения бухгалтерского учета и формирования налоговой отчётности:

Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации (Е.В. Орлова, "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2009 г.)

Учет нематериальных активов. Юридические аспекты, особенности бухгалтерского учета и налогообложения (с учетом нововведений 2009 г.).Фомичева Л.П. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Роялти. Вопросы учета и налогообложения (С.В. Манохова, "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2009 г.)

Учет скидок за приобретение товаров в определенном договором объеме (М.Л. Пятов, "БУХ.1С", N 12, декабрь 2009 г.)

Дебиторская задолженность: инструкция по списанию (И.В. Андреева, "В курсе правового дела", N 24, декабрь 2009 г.)

Придет апрель - платежный документ проверь (В.И. Черкасова, "В курсе правового дела", N 24, декабрь 2009 г.)

Порядок проведения инвентаризации (В.В. Авдеев, "Все для бухгалтера", N 12, декабрь 2009 г.)

Моральный износ имущества (И. Богатый, "Практический бухгалтерский учет", N 11, ноябрь 2009 г.)

Нормы рабочего времени в 2010 году (О. Митрич, "Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2009 г.)

Чье мнение для налогоплательщика важно? (И.А. Баймакова, "БУХ.1С", N 12, декабрь 2009 г.)

Исчисление больничных, декретных и других пособий в условиях кризиса (Е.А. Котко, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. Фомичева Л.П. - Система ГАРАНТ, 2010.

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л.- АйСи Групп, 2010 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". " Бухгалтерская отчетность"

- Общие требования

- Заголовочная часть баланса

- Внеоборотные активы

- Оборотные активы

- Капитал и резервы

- Долгосрочные обязательства

- Краткосрочные обязательства

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Готовим годовой отчет: как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности (Шишкоедова Н.Н. "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 2, февраль 2007 г.)

Годовая бухгалтерская отчетность (Иоффе Л., "Практический бухгалтерский учет", N 2, февраль 2007 г.)

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л.- АйСи Групп, 2010 г.

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Годовая отчетность. Формируем Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2007 г.)

Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках (Мельникова Е. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 2, январь 2007 г.)

Бухгалтерская отчетность 2006: особенности отражения основных средств (Приображенская В. "Финансовая газета", N 3, январь 2007 г.)

Отчет об изменениях капитала (форма N 3)

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л.- АйСи Групп, 2010 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Отчет об изменениях капитала (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность")

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Составляем Отчет об изменениях капитала (Вишнякова В., "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, сентябрь 2007 г.)

Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. Фомичева Л.П. - Система ГАРАНТ, 2010

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Отчет о движении денежных средств (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность")

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Приложение к бухгалтерскому балансу (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность")

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма N 6). Дополнительно для некоммерческих организаций

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009 год (под ред. Ю.Л. Фадеева) - Система ГАРАНТ, 2009

Пояснительная записка

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

Годовой отчет 2009 год (под ред. Ю.Л. Фадеева) - Система ГАРАНТ, 2009

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Пояснительная записка (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность")

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Пояснительная записка к балансу некоммерческой организации (М.В. Батурина, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 4, февраль 2007 г.)

Взаимоувязка показателей отчетности

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет 2009 год (под ред. Ю.Л. Фадеева) - Система ГАРАНТ, 2009

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л.- АйСи Групп, 2010 г.

Налоговая отчетность

Предоставление налоговой отчетности, возврат излишне уплаченного налога, налоговые проверки

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Уточненная налоговая декларация: понятие, порядок действий, правовые последствия. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.

Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению. Лермонтов Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2009.

Налоговые проверки. Семенихин В.В. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009 г.

Типичные ошибки при расчете налогов (2-е изд., перераб. и доп. ). Филина Ф.Н., Толмачев И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Статьи информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Налоговая отчетность за 2009 год (Ю. Лермонтов, "Аудит и налогообложение", N 12, декабрь 2009 г.)

Общие вопросы представления налоговой декларации (Ю.М. Лермонтов, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 12, декабрь 2009 г.)

Последние записи отчетного года (И. Огудин, "Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2009 г.)

"Совместные проверки: встречаем гостей" (интервью с И.Н. Соловьевым, начальником уголовно-правового управления Правового департамента МВД России, заслуженным юристом РФ, доцентом юридических наук, профессором) (Н.В. Горшенина, "Актуальная бухгалтерия", N 11, ноябрь 2009 г.)

Совместные проверки налоговых органов с МВД России (И.Н. Соловьев, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Неплатежеспособность банка - еще не доказательство недобросовестности налогоплательщика (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

ВАС указал на обязанность начисления процентов на сумму неправомерно взысканных пеней (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

При неправильном указании ИНН налогового органа обязанность по уплате налога считается исполненной (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

Документооборот при выездных и камеральных налоговых проверках (А.А. Нестеренко, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Типичные ошибки при расчете зарплаты, командировочных и больничных. Соловьёва Д.В.- "ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

Иные материалы

Налог на прибыль

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 25). Филина Ф.Н. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Расходы и налоги. Крутякова Т.Л. - "АйСи Групп", 2009.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. - ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2009 г.

Налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты. Невешкина Е.В., Шерстнева Г.С. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Налог на прибыль 2008-2009 (2-е изд., перераб. и доп. ) (под ред. Т.Л. Крутяковой). Новоселов К.В. - "АйСи Групп", 2009 г.

Налог на прибыль организаций. Семенихин В.В. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009 г.

Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.

Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии. Учебно-практическое пособие. Соснаускене О.И. - "Дашков и К", 2008 г.

Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. Бехтерева Е.В. - "Омега-Л", 2008 г.

Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета. Филина Ф.Н. - ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009 г.

Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. Уткина С.А. - Система ГАРАНТ, 2008.

Расходы на рекламу. Клокова А.В. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

Учет ценных бумаг и валютных операций. Практическое пособие. Краснослободцева Г.К., Соснаускене О.И. - Система ГАРАНТ, 2008 г.

Учет основных средств. Комментарии, корреспонденция счетов (под ред. А.С. Бакаева). Мизиковский Е.А., Островский О.М., Приображенская В.В. - "Питер", "БИНФА", 2008 г.

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Декларация по налогу на прибыль (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

Декларация о доходах, полученных за пределами России (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Налог на прибыль организаций" (под ред. А.В. Брызгалина)

"Налог на прибыль. Рекомендации по заполнению налоговой декларации" (под ред. А.В. Брызгалина - 2004 - 2009 г.) (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Новое положение о командировках (С.А. Летова, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2008 г.)

Расходы на обучение сотрудников в 2009 году: опять формальный подход... (Медведев А.Н. "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 11, ноябрь 2008 г.)

Налог на прибыль - 2009: подводим итоги за год (Е. Ермошина, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2009 г.)

Налог на прибыль организаций (В.В. Семенихин, "Бухгалтер и закон", N 12, декабрь 2009 г.)

Расходы на выплату выходных пособий для целей исчисления налога на прибыль организаций (О.А. Бондаренко, "Горячая линия бухгалтера", N 21-22, ноябрь 2009 г.)

Налоговый учет потерь товаров в магазине самообслуживания (Л.Л. Горшкова, "Все для бухгалтера", N 12, декабрь 2009 г.)

Резерв по сомнительным долгам: вопросы использования (Комментарий к письму Минфина России от 12.11.09 г. N 03-03-06/1/744) (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

Амортизационная премия и остаточная стоимость (Комментарий к письму Минфина России от 10.11.09 г. N 03-03-06/2/220) (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

Вознаграждение продавца покупателю (Комментарий к письму Минфина России от 27.10.09 г. N 03-07-11/267) (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

Неиспользуемое имущество: учет расходов на его содержание (О. Алексеева, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2009 г.)

Штрафные санкции за нарушение условий гражданско-правовых договоров (А.Н. Медведев, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Учет расходов на подписку и приобретение периодических изданий (Л.П. Фомичева, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Расходы на оплату труда: сложные вопросы налогообложения (Н.А. Урман, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Особенности учета финансирования деятельности некоммерческих организаций (Т.В. Воронченко, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 23, декабрь 2009 г.)

Налог на добавленную стоимость

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

НДС 2009: вычеты и счета-фактуры. Крутякова Т.Л. - "АйСи Групп", 2009.

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 21). Либерман К.А. - М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009.

Зачет и возврат налогов. Феоктистов И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

Бухгалтерские и налоговые аспекты возврата товаров. Толмачев И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008.

Энциклопедия НДС (под ред. Л.В. Будановой, подготовлена в соавторстве с редакцией бератора "НДС от А до Я"). - "Бератор-Паблишинг", 2009 г.

Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам Окулова В.В., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А.

Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". "Налоговый учет и отчетность"

- Порядок уплаты НДС и представления деклараций

- "Основная декларация" по НДС

- Декларация для "экспортеров"

- Как заполняют декларацию налоговые агенты

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Налог на добавленную стоимость" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Памятка по применению поправок в главе 21 НК РФ (М.В. Мишин, "НДС. Проблемы и решения", N 11, ноябрь 2009 г.) -

НДС с задатка (А.Н. Медведев, "В курсе правового дела", N 23, декабрь 2009 г.)

Дата "отгрузки" услуг для исчисления НДС (В.В. Варламова, "В курсе правового дела", N 22, ноябрь 2009 г.)

Авансы: сложности учета и налогообложения (Д. Копаев, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2009 г.)

Импорт товаров с участием посредника (Е. Ушицина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2009 г.)

Освобождение от уплаты НДС: практика применения и возможные проблемы (У. Муртазалиева, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2009 г.)

НДС по договорам комиссии (И.Н. Гурина, "НДС. Проблемы и решения", N 11, ноябрь 2009 г.)

Краткий справочник по заполнению счетов-фактур. Части 1, 2 и 3 (Е.П. Столбов, "Налоговый вестник", N 9-11 за 2009 г.)

Обязательные взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе формирование отчетности по Единому социальному налогу, действовавшему до 1 января 2010 года

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ. - М.: ООО "СТАТУС-КВО 97", 2009 г.

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. Соловьева Д.В. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Отмена ЕСН: новые страховые взносы (Е.П. Зобова, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2009 г.)

Завершаем расчеты по ЕСН и страховым взносам по ОПС (А.В. Серебрякова, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2009 г.)

Возможные методы налоговой оптимизации после замены ЕСН страховыми взносами в фонды (А.О. Здоровенко, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Расчет социальных пособий в 2010 году ("БУХ.1С", N 12, декабрь 2009 г.)

Расчеты индивидуального предпринимателя с ПФР (А.Б. Кротин, Система ГАРАНТ, январь, 2010 г.)

Возрастет ли нагрузка? (В. Малышко, "Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2009 г.)

Расчет социальных пособий в 2010 году ("БУХ.1С", N 12, декабрь 2009 г.)

Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве (М.А. Климова, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

ВАС постановил (А.Ю. Ильина, "Бюджетный учет", N 11, ноябрь 2009 г.)

Страховые взносы и ЕСН с выплат в пользу иностранцев (В.В. Варламова, "В курсе правового дела", N 23, декабрь 2009 г.)

Формируем резерв на оплату отпусков и вознаграждения по итогам года (А.Б. Сухов, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 24, декабрь 2009 г.)

Предстоящие контрольные мероприятия по социальному обеспечению работников (И.Н. Черныш, "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2009 г.)

Вместо ЕСН - страховые взносы (М. Панов, "Аудит и налогообложение", N 1, январь 2010 г.)

Новым взносам - новые проверки! (О.А. Ларин, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2009 г.)

Иные материалы

Информация ФФОМС от 26 января 2010 г. о порядке уплаты платежей в фонды обязательного медицинского страхования с 2010 года

Налог на доходы физических лиц

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 23). Толмачев И.А. - М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009.

Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ Карсетская Е.В. - М.: АйСи Групп, 2009

Очередные изменения в НДФЛ и налог на прибыль (Комментарий к Федеральному закону от 19.07.2009 N 202-ФЗ). Лермонтов Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2009.

Самые опасные налоговые схемы. Издание второе, дополненное (под ред. М.А. Пархачевой). Пархачева М.А., Беляйкина Г.В., Шеленков С.Н. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Типичные ошибки при расчете налогов (2-е изд., перераб. и доп. ) Филина Ф.Н., Толмачев И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. Семенихин В.В. - Система ГАРАНТ, 2008 г.

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Налог на доходы физических лиц" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Проверка налога на доходы физических лиц (Валова С. "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2008 г.)

Новые положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Левадная Т. "Финансовая газета", N 4, январь 2008 г.)

Налог на имущество организаций

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Учет нематериальных активов. Юридические аспекты, особенности бухгалтерского учета и налогообложения (с учетом нововведений 2009 г.). Фомичева Л.П. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.

Производство: учет, налогообложение. Гуккаев В.Б. - 5-е изд, перераб. и доп. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Налог на имущество (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Налог на имущество организаций" (под ред. Брызгалина А.В.)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Изменения по налогу на имущество организаций в 2008 г. (Гаврилова Н. "Финансовая газета", N 3, январь 2008 г.)

Транспортный налог

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Транспортный налог (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

Том "Транспортный налог" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Заполняем декларацию по транспортному налогу (Е.С. Пылева, "Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2007 г.)

Упрощенная система налогообложения

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. Соловьева Д.В. - М.: ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

Комментарий к главе "Упрощенная система налогообложения". Лермонтов Ю.М. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

Годовой отчет "упрощенца". Филина Ф.Н. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Упрощенка 2009: переход, применение, возврат (издание дополненное). Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. - М.: "АйСи Групп", 2009.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Упрощенная система налогообложения" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

УСНО - 2010: переходим и остаемся (Ю.А. Мельникова, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2009 г.)

Пенсионные взносы: дату учета изменить можно (Д. Сахарова, "Расчет", N 12, декабрь 2009 г.)

Пенсионные взносы уменьшают доходы "упрощенца" (Е.А. Емельяненко, "В курсе правового дела", N 23, декабрь 2009 г.)

Уменьшим единый налог на страховые взносы (А.Б. Сухов, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 22, ноябрь 2009 г.)

Упрощенцы с "доходами" не обязаны документально подтверждать расходы (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

НДС и "упрощенец": вместе или врозь? (С.М. Рюмин, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2009 г.)

Размер дохода и момент его учета при разных способах оплаты в интернет-торговле ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2009 г.)

Полученные авансы: правила учета на УСНО (С.Н. Козырева, "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2009 г.)

Единый налог на вмененный доход

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

ЕНВД: сложные моменты и пути их решения. Кислов Д.В. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Комментарий к главе "Единый налог на вмененный доход". Лермонтов Ю.М.- Система ГАРАНТ, 2009 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Единый налог на вмененный доход (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Использование контрольно-кассовой техники при ЕНВД (С. Тищенко, "Финансовая газета", N 46, ноябрь 2009 г.)

Обособленное подразделение и ЕНВД (Комментарий к письму Минфина России от 30.10.09 г. N 03-11-06/3/262) (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

ЕНВД для услуг по перевозке (Комментарий к письму Минфина России от 22.10.09 г. N 03-11-06/3/249) (Палата налоговых консультантов, ноябрь 2009 г.)

"Вмененная арбитражка" (О.Н. Малов, "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2009 г.)

"Нулевая" декларация по ЕНВД (М.О. Денисова, "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2009 г.)

Единый сельскохозяйственный налог

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Об обложении единым сельскохозяйственным налогом (Романов А.Н. "Налоговый вестник", N 6, 7, 8, июнь, июль, август 2009 г.)

Комментарий к приказу Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения" (Акиньшина И.М. "Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2009 г.)

Ответы на частные запросы. ЕСХН ("Малая бухгалтерия", N 6, август-сентябрь 2009 г.)

Принципы перехода производителя с ЕСХН на общий режим (Абрамов С.А. "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2009 г.)

Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ за 2009 год

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам по итогам 2009 года

Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ. - М.: ООО "СТАТУС-КВО 97", 2009 г.

Зачет и возврат налогов. Феоктистов И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

Взносы в ПФР. Практическое пособие. Фирстова С.Ю., Краснослободцева Г.К. - "Экзамен", 2008.

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Единый социальный налог". Обязательное пенсионное страхование (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Забота о собственной пенсии ("Зарплата", N 11, ноябрь 2008 г.)

Учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Талалаева И. "Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2008 г.)

Персонифицированный учет: сдача отчетности (Яблочкина Е.О. "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2008 г.)

Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ за 2009 год

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (формы 4-ФСС РФ) по итогам 2009 года

Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ. - М.: ООО "СТАТУС-КВО 97", 2009 г.

НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г

Бухучет. Работа над ошибками. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.

Акцизы

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Экспорт и импорт. Учет и налоги (под ред. И.А. Толмачева). Шишкоедова Н.Н. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Декларация по акцизам (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

"Практическая налоговая энциклопедия"

"Акцизы" (под ред. А.В. Брызгалина)

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2008 г. (Нечипорчук Н. "Финансовая газета", N 4, январь 2008 г.)

Учетная политика на 2010 год

Учетная политика для целей налогообложения

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Учетная политика организаций на 2010 год. Красноперова О.А. - М.: РОСБУХ, 2010.

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

"Электронные версии бераторов "К вам пришла проверка" и "Практическая энциклопедия бухгалтера"

Учетная политика фирмы (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность")

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Затраты на производство: отражение в учетной политике (Бычкова С.М., Макарова Н.Н. "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2009 г.)

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Книги из информационного блока "Большая библиотека бухгалтера"

Учетная политика организаций на 2010 год. Красноперова О.А. - М.: РОСБУХ, 2010.

Годовой отчет 2009. Крутякова Т.Л. - АйСи Групп, 2010 г.

Статьи из информационного блока "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"

Учетная политика в бюджетном учреждении (И.Ю. Гарнов, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 15, август 2009 г.)

Формирование учетной политики организации: российские и международные правила (Дарбека Е.М., Сафонова С.А. "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2009 г.)

Материально-производственные запасы: отражение в учетной политике организации (Бычкова С.М., Макарова Н.Н. "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2009 г.)

Отчетность организаций, имеющих отраслевую специфику

Бюджетные организации

Ведение лицевых казначейских счетов в 2009 году (Назарова Е.А. "Советник бухгалтера бюджетной сферы", N 9, 10, сентябрь, октябрь 2008 г.)

3.3. Краткие аналитические справки по особенностям уплаты отдельных налогов в 2010 г.

Налог на добавленную стоимость

В налоговые органы представляются два вида деклараций по НДС:

I. Основная

II. При наличии соответствующих операций: по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

I. Основная

1. Налоговую декларацию представляют налогоплательщики, а также лица, на которых возложены обязанности налогоплательщика в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (участники товариществ, доверительные управляющие), налоговые агенты (ст. 161 НК РФ) и в случае наличия выставленной счет-фактуры по операциям, указанным в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения". Как правило, налоговая декларация представляется по месту учета организации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговую декларацию по НДС не представляют организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса. Кроме того, налоговую декларацию по НДС не представляют организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:

а) лицо в соответствующем налоговом периоде не выполняет обязанностей налогового агента;

б) если нет сумм НДС, подлежащих уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) если лицо в соответствующем налоговом периоде не занимается другой деятельностью, не подпадающей под ЕНВД и приводящей к необходимости уплаты НДС.

2. Налоговым периодом для всех налогоплательщиков НДС, налоговых агентов является квартал (ст. 163 НК РФ). В то же время НДС по экспортным операциям с Белоруссией уплачивается ежемесячно (пункт 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь), а сроком представления отчетности является дата не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров

3. Срок представления декларации

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ).

Срок представления декларации, а соответственно и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

4. Срок уплаты налога. Уплата исчисленных сумм НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (изменена формулировка абзаца первого п. 1 ст. 174 НК РФ). Исключения из этого общего правила могут быть установлены Кодексом.

В частности, исключения следующие:

- при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством (абзац второй п. 1 ст. 174 НК РФ).

- в соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ сумма налога, исчисляемая в случае выставления лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, покупателю счет-фактуры, подлежит уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

5. Комплектность декларации:

1) Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики;

2) Разделы 2 - 7 включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

3) При отсутствии операций, облагаемых налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, указанные налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках данного раздела ставятся прочерки.

4) В случае, если в соответствующем налоговом периоде осуществлялись только:

- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ),

- операции, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ);

- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ).

- или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, и определяют момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса, то декларация представляется в следующем комплекте:

Титульный лист, раздел 1 и раздел 7 Декларации.

При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

5) Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1 декларации.

6) Раздел 2 декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ.

7) По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с п. 1 ст. 164 Кодекса, п. 12 ст. 165 Кодекса и Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) производится по налоговой ставке 0 процентов, разделы 4 - 6 декларации представляются при наличии в них соответствующих сведений. Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 6, 8 - 10 пункта 1 статьи 164 Кодекса, одновременно с разделом 4 декларации представляются документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.

8) При ввозе товаров из Республики Беларусь налогоплательщики представляют в налоговый орган отдельную декларацию.

6. Ставки налога:

- 0 % - п. 1 ст. 164 НК РФ

- 10 % - п. 2 ст. 164 НК РФ

- 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ

- расчетные ставки 10/110 и 18/118 в случае осуществления отдельных операций лицами, упомянутыми в п. 4 ст. 164 НК РФ.

7. Исполнение обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ).

Организация или индивидуальный предприниматель (далее - лицо) исполняет обязанности налогового агента в случаях:

1) приобретает на территории России товары (работы, услуги, а с 2009 года и имущественные права) у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;

2) арендует муниципальное или государственное имущество;

3) в силу федерального закона реализует по поручению государства конфискованное, бесхозяйное имущество или продает с торгов по решению суда;

4) выступает в роли посредника, участвует в расчетах и продает имущество иностранной компании, незарегистрированной в России.

При продаже морского судна в течение 10 лет после регистрации в Российском международном реестре судов соответствующее лицо, которое признается налоговым агентом, определяется в порядке, установленном пунктом 6 ст. 161 НК РФ.

При реализации на территории России государственного (в том числе имущества субъекта РФ) или муниципального имущества, если это имущество не закреплено за лицами, чье имущество составляет казну соответствующего уровня: ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; иными предприятиями и учреждениями.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.

В первых двух случаях налог рассчитывают по формуле: Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС X 18/118.

В третьем и четвертом случаях сумму НДС к уплате начисляют по обычной ставке (10 или 18%).

В пятом случае сумму НДС к уплате начисляют по ставке 18%.

В шестом случае сумма НДС исчисляется расчетным методом в зависимости от вида реализуемого имущества по ставкам 10/110 или 18/118.

II. Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь

Данная декларация представляется налогоплательщиками при наличии соответствующих операций в налоговом периоде.

1. Декларация представляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения".

2. Отчетный период - месяц, установлен Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Астана, 15 сентября 2004 г.). Поэтому в силу части 4 ст. 15 Конституции России, ст. 7 НК РФ это правило является исключением из установленного в 2008 году единого ежеквартального порядка сдачи отчетности по НДС.

Декларация представляется в сроки, предусмотренные для основной декларации.

Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика документы, предусмотренные пунктом 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) заполняется по форме и в порядке, предусмотренными приложением N 1 к Порядку, утвержденному приказом N 153н. Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах.

Декларация составляется на основании книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Срок представления декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, а соответственно и срок уплаты налога и акцизов, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

Обратите внимание! Особенности декларирования по налогу на добавленную стоимость при импорте на территорию Особых экономических зон, установленные Протоколом к упомянутому Соглашению (подписан в Минске, 23 марта 2007 г., не ратифицирован Россией), до настоящего времени не применяются.

Особенности предоставления отчетности по итогам 2009 года в связи с отменой Единого социального налога

1. Отчетность по Единому социальному налогу - гл. 24 НК РФ

С 1 января 2010 года утрачивает силу глава 24 НК РФ, что не исключает исполнения обязанности предоставления отчетности по итогам 2009 года. Формирование страховых премий по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (включая страхование от несчастных случаев на производстве) переходит на индивидуально-возмездную (при условии наступления страхового случая; с учетом публично-правовых, неперсонифицированных особенностей формирования резервов для страхового покрытия) систему обязательных платежей в соответствующие государственные фонды.

Подробнее о заполнении форм отчетности по единому социальному налогу, отчетности в ПФР и ФСС по итогам 2009 года см. книгу "Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ".

1.1. Отчетность, предоставляемая в налоговые органы по ЕСН по итогам налогового периода (календарного года) - п. 3 ст. 243 НК РФ

Срок представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Если в течение года организация не начисляла сотрудникам никаких сумм и не уплачивала ЕСН, декларацию все равно нужно сдать.

1.2. Отчетность по взносам в Пенсионный Фонд (Федеральный закон N 167-ФЗ)

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в 2009 году являлся объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Срок представления отчетности по итогам расчетного периода (календарного года) - не позднее 30 марта 2010 года (п. 6 ст. 24 Федерального закона N 167-ФЗ).

Форма декларации по страховым взносам утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

См. также материал, посвященный порядку заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам по итогам 2009 г.

1.3 Отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету (Федеральный закон N 27-ФЗ)

Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда РФ по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

Срок представления - один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ).

См. также материал, посвященный порядку заполнения расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования (формы 4-ФСС РФ) по итогам 2009 г.

1.4. Отчетность в Фонд социального страхования за последний квартал 2009 года - п. 5 ст. 243 НК РФ

Срок представления - ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Форма расчетной ведомости утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 22 декабря 2004 г. N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)".

1.5 Налоговая отчетность налоговых агентов по выплатам физическим лицам - ст. 230 НК РФ

За организациями, выплачивающими доходы физическим лицам, закреплена обязанность осуществлять полномочия налогового агента по начислению, удержанию, перечислению в федеральный бюджет сумм НДФЛ, представлению сведений о суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде доходов.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Сроки представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые органы в исключительных случаях, с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций, могут разрешить отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Подробнее с порядком составления справки 2-НДФЛ можно ознакомиться в Электронной версии Бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 5. "Налоговый учет и отчетность". Раздел VI. Налог на доходы физических лиц.

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)

Путеводитель по годовому отчету за 2009 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")