Отчетность - 2022.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
Смотрите в этом материале:
- налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке;
- налоговая отчетность при осуществлении определенных видов деятельности;
- налоговая отчетность при наступлении определенных событий;
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2022 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:
1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ
Срок представления |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем |
Форма СЗВ-М, утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п
|
п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ |
Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера |
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник: - переведен на другую постоянную работу; - или подал заявление о переходе на ЭТК либо о продолжении ведения трудовой книжки на бумажном носителе |
(утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п)
|
п. 2.4, пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ |
Срок представления СЗВ-ТД зависит от того, какое кадровое действие осуществлено |
В случаях приема на работу или увольнения - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) | |||
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы:
1 квартал - 20.04.2022 2 квартал - 20.07.2022 3 квартал - 20.10.2022 |
Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) |
п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ |
При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем |
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
1 квартал - 20.04.2022 полугодие - 20.07.2022 9 месяцев - 20.10.2022 |
Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381)
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа |
В форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
1 квартал - 25.04.2022 полугодие - 25.07.2022 9 месяцев - 25.10.2022 |
2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган
НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого специального режима, представляется один раз в год по итогам налогового периода.
Срок представления |
Наименование отчетности |
Основание |
Примечание |
||
Отчетность, подлежащая представлению в обязательном порядке всеми налогоплательщиками | |||||
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная)
1 квартал - 04.05.2022*(1) полугодие - 01.08.2022*(1) 9 месяцев - 31.10.2022*(1) |
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@)
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ |
Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа |
||
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
1 квартал - 04.05.2022*(1) полугодие - 01.08.2022*(1) 9 месяцев - 31.10.2022 |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)
|
п. 2 ст. 230 НК РФ |
При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@) |
||
Отчетность, представляемая налогоплательщиками, при осуществлении определенных видов деятельности | |||||
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):
1 квартал - 20.04.2022 2 квартал - 20.07.2022 3 квартал - 20.10.2022 |
Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@) |
п. 1 ст. 333.15 НК РФ |
Если ИП осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821) |
||
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):
1 квартал - 20.04.2022 2 квартал - 20.07.2022 3 квартал - 20.10.2022 |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@)
|
п. 5.2 ст. 174 НК РФ |
Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика |
||
Отчетность, подлежащая представлению только при наступлении определенных событий |
|
||||
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):
1 квартал - 25.04.2022 2 квартал - 25.07.2022 3 квартал - 25.10.2022 |
Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
|
п. 5 ст. 174 НК РФ |
Декларация представляется: 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента |
|
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2022 2 квартал - 25.07.2022 3 квартал - 25.10.2022 |
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (форма по КНД 1169010, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@) |
Только при реализации (передаче) в отчетном периоде прослеживаемых товаров: - на территории РФ или в режиме экспорта (за исключением стран ЕАЭС); - не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения на основании со ст. 149 НК РФ |
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
В связи с этим и на основании п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они могут не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется в налоговые органы лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
_____________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.
См. также
Упрощенная система налогообложения
Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
Отчетность - 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
Формы документов
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу
Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.