Энциклопедия решений. Годовой налоговый отчет 2022 (для бюджетной сферы)

Годовой налоговый отчет 2022
(для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале:

Отчетность организаций, применяющих общую систему налогообложения

Отчетность автономных учреждений, применяющих УСН

Состав налоговой отчетности и ее объем не являются одинаковыми для всех организаций бюджетной сферы и зависят от:

- применяемого режима налогообложения;

- вида осуществляемой деятельности;

- наличия объектов обложения конкретными налогами (сборами);

- иных факторов, установленных нормами законодательства.

Состав отчетности по итогам 2022 года организации бюджетной сферы, применяющей общую систему налогообложения

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Внимание

За отчетные периоды 2022 года сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в Фонд в порядке, установленном законодательством до 2023 года, т.е. по тем же формам и в те же сроки (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2023 года*(2)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2023 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Если организация перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
20 января 2023 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 14.03.2022 N 80) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых численность работников за предшествующий расчетный период превышает 10 человек
25 января 2023 года - в форме электронного документа
01 марта 2023 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
17 апреля 2023 года*(3)	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2022 года: - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2022 год См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утв.приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Внимание

С 01.01.2023 в отношении налоговой отчетности, которая является основанием для исчисления и уплаты налога, установлена единая дата представления - 25 число. Это связано с введением ЕНП и установлением единой даты уплаты налоговых платежей (28 число).

Для иной отчетности, представляемой в налоговый орган, сроки не изменились.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2023 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
25 января 2023 года	Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Если численность работников составляет свыше 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)
27 февраля 2023 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов сотрудников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников составляет свыше 10 человек, то 6-НДФЛ за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
27 февраля 2023 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1151078), подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
27 марта 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) См. подробнее об отчетности	п. 4 ст. 289 НК РФ
27 марта 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 386 НК РФ	Представляется при наличии имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности
20 января 2023 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
25 января 2023 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если организация осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
25 января 2023 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 08.12.2020 N ММВ-7-3/887@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	Если организация признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
27 марта 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (форма по КНД 1151029, утв. приказом ФНС России от 30.03.2021 N ММВ-7-3/234@	п. 2 ст. 333.56 НК РФ
Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий
27 марта 2023 года*(1)	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате доходов иностранным организациям

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2023 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	В электронном виде (через личный кабинет) декларацию нужно будет подавать в Росприроднадзор, а на бумажном носителе - в территориальные органы ведомства

Состав отчетности по итогам 2022 года автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по итогам 2022 года выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Внимание

За отчетные периоды 2022 года сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в Фонд в порядке, установленном законодательством до 2023 года, т.е. по тем же формам и в те же сроки (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2023 года*(2)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2023 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
20 января 2023 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 14.03.2022 N 80) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых численность работников за предшествующий расчетный период превышает 10 человек
25 января 2023 года - в форме электронного документа
01 марта 2023 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
17 апреля 2023 года*(3)	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2022 года (формы утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55): - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности; - копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2022 год См. подробнее	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя..., утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Внимание

С 1 января 2023 в отношении налоговой отчетности, которая является основанием для исчисления и уплаты налогов и страховых взносов, установлена единая дата представления - 25 число. Это связано с введением ЕНП и установлением единой даты уплаты налоговых платежей (28 число).

Для иной отчетности, представляемой в налоговый орган, сроки не изменились.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2023 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Если численность работников составляет свыше 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)
27 февраля 2023 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Сведения представляются в отношении доходов работников: - головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации; - обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения. Если численность работников составляет свыше 10 человек, то 6-НДФЛ за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
27 февраля 2023 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1151078), подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым организация не имела возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
27 марта 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) См. подробнее об отчетности	пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности
20 января 2023 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
25 января 2023 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Налоговая отчетность, представлемая при наступлении определенных событий
25 января 2023 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
27 марта 2023 года*(1)	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)	п. 4 ст. 310 НК РФ	При выплате дохода иностранной организации

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2023 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	В электронном виде (через личный кабинет) декларацию нужно будет подавать в Росприроднадзор, а на бумажном носителе - в территориальные органы ведомства

__________________________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(3) В случае, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ФСС РФ рекомендует руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ФСС РФ от 13.07.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

Тема

Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой налоговой отчетности - 2022 (для бюджетной сферы)

НДС в организациях бюджетной сферы

Налог на прибыль в организациях бюджетной сферы

Налог на имущество (для бюджетной сферы)

Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями

Начисление и уплата страховых взносов учреждением

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ учреждением - налоговым агентом

Годовой налоговый отчет 2021 (для бюджетной сферы)

Промежуточная налоговая отчетность - 2022 (для бюджетной сферы)

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения реестра ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения Налоговой декларации по НДПИ

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения 6-НДФЛ