Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 июня 2024 г. N Ф08-3961/24 по делу N А32-52667/2018

г. Краснодар

27 июня 2024 г.

Дело N А32-52667/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2024 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 июня 2024 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Сороколетовой Н.А., судей Андреевой Е.В. и Илюшникова С.М., при участии в судебном заседании от конкурсного управляющего Банк "Первомайский" (публичное акционерное общество) - государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" - Бухловой В.Е. (доверенность от 25.12.2023), Акулинана В.В. (доверенность от 03.10.2023), Бойко Леонида Владимировича (лично), от Губенкова Владимира Валентиновича - Бойко Л.В. (доверенность от 08.12.2020), от Асхабовой Эллы Александровны - Бойко Л.В. (доверенность от 18.03.2024), от Горбуновой Натальи Михайловны - Бойко Л.В. (доверенность от 18.03.2024), от Пономарева Валерия Ивановича - Бойко Л.В. (доверенность от 27.10.2020), от Шамрай Бориса Семеновича - Бойко Л.В. (доверенность от 21.03.2022), от Усачева Алексея Павловича - Бойко Л.В. (доверенность от 24.01.2022), от Закирова Винера Маулихановича - Бойко Л.В. (доверенность от 02.11.2022), от Обидина Владимира Николаевича - Бойко Л.В. (доверенность от 08.12.2023), от Николаева Дмитрия Лазаревича - Бойко Л.В. (доверенность от 19.10.2023), от Феодосиади Надежды Дмитриевны - Бойко Л.В. (доверенность от 10.10.2023), от Байкова Александра Николаевича - Бойко Л.В. (доверенность от 15.08.2023), от Дудецкой Светланы Станиславовны - Бойко Л.В. (доверенность от 27.11.2023), от Баглий Виктора Анатольевича - Бойко Л.В. (доверенность от 19.08.2021), от Эксизовой Софьи Георгиевны - Бойко Л.В. (доверенность от 26.01.2023), от Эксизовой Натальи Фотиевны - Бойко Л.В. (доверенность от 15.03.2021), от Кугутенко Петра Борисовича - Бойко Л.В. (доверенность от 15.10.2020), от Шевченко Павла Александровича - Бойко Л.В. (доверенность от 05.10.2023), от Байкова Николая Сергеевича - Бойко Л.В. (доверенность от 15.08.2023), от Костина Николая Николаевича - Бойко Л.В. (доверенность от 10.01.2024), от Дубинской Ольги Анатольевны - Бойко Л.В. (доверенность от 03.03.2022), от Кугутенко Бориса Александровича - Бойко Л.В. (доверенность от 15.10.2020), в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Феодосиади Надежды Дмитриевны, Горбуновой Натальи Михайловны, Свинарева Михаила Ивановича, Асхабовой Эллы Александровны, Эксизовой Софьи Георгиевны, Пехливанидиса Георгия Владимировича, Эксизовой Натальи Фотиевны, Дудецкой Светланы Станиславовны, Губенкова Владимира Валентиновича, Николаевой Леоноры Константиновны, Шевченко Павла Александровича, Шевченко Эльмиры Ильиничны, Савиной Киры Вячеславовны, Николаева Дмитрия Лазаревича, Кугутенко Петра Борисовича, Байкова Николая Сергеевича, Байкова Александра Николаевича, Баглий Виктора Анатольевича, Муратовой Мананы Ильиничны, Ульфановой Наиры Владимировны, Пономарева Валерия Ивановича, Закирова Винер Маулихановича, Закировой Тамары Алексеевны, Костина Николая Николаевича, Усачева Алексея Павловича, Шамрай Бориса Семеновича, Дубинской Ольги Анатольевны, Филатовой Галины Николаевны, Обидина Владимира Николаевича на определение Арбитражного суда Краснодарского края от 26.12.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2024 по делу N А32-52667/2018, установил следующее.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) банка "Первомайский" (ПАО) (далее - должник, банк) Феодосиади Надежда Дмитриевна, Горбунова Наталья Михайловна, Свинарев Михаил Иванович, Асхабова Элла Александровна, Эксизова Софья Георгиевна, Пехливанидис Георгий Владимирович, Горбунова Наталья Михайловна, Эксизова Наталья Фотиевна, Кугутенко Борис Александрович, Фирсов Евгений Яковлевич, Дудецкая Светлана Станиславовна, Губенков Владимир Валентинович, Николаева Леонора Константиновна, Шевченко Павел Александрович, Шевченко Эльмира Ильинична, Савинова Кира Вячеславовна, Николаев Дмитрий Лазаревич, Кугутенко Петр Борисович, Байков Николай Сергеевич, Байков Александр Николаевич, Баглий Виктор Анатольевич, Муратова Манана Ильинична, Ульфанова Наира Владимировна (далее - заявители) обратились в суд с заявлением, в котором просили:

1.) Признать несоответствующим закону бездействие конкурсного управляющего банка "Первомайский" (ПАО) - государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" (далее - конкурсный управляющий) в виде публичного неисполнения вступившего в законную силу определения суда от 24.01.2020 об обязанности конкурсного управляющего по надлежащему размещению в ЕФРСБ баланса с отчетом прибыли и убытков, кредитной организации на каждую последнюю отчетную дату в соответствии со статьями 289 и 285 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и подпунктом 2 пункта 2 статьи 189.75 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве);

2.) Обязать конкурсного управляющего представить в дело о банкротстве банка и опубликовать в ЕФРСБ сводную налоговую декларацию о полученной налогооблагаемой чистой прибыли за период с 02.02.2019 по 01.06.2023 в размере 1 391 384 644 рублей, учитывая что расходы на конкурсное производство в общей сумме 627 780 тыс. рублей учтены в собранной в конкурсную массу сумме 7 691 456 тыс. рублей;

3.) Обязать конкурсного управляющего включить в реестр кредиторов третьей очереди реестра требований кредиторов должника 20 % налог на прибыль в расчетном размере общей суммы 278 276 696 288 рублей из которой 17 % в размере 236 535 389 рублей 48 копеек подлежат выплате в бюджет Краснодарского края с привлечением уполномоченного органа в лице инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по городу Краснодару в качестве конкурсного кредитора третьей очереди;

4.) Назначить проведение независимой аудиторской проверки осуществленной конкурсным управляющим реализации активов и имущества банка за период с 02.02.2019 по 01.06.2023 балансовой стоимостью на дату 28.01.2019 в размере 10 576 391 тыс. рублей, в том числе для проверки правильности исчисления 20 % налога на прибыль и полученной за этот период 02.02.2019 по 01.06.2023 в виде налогооблагаемой чистой прибыли в размере общей суммы 1 391 384 644 рублей;

5.) Признать не соответствующим закону бездействие конкурсного управляющего осуществленное путем преднамеренного неопубликования исчерпывающей информации аналога инвентаризационного акта описи с дополнением в виде указания залогового имущества и его залоговой стоимости об общем остатке на дату 01.06.2023, нереализованной на торгах вышеуказанной части ранее неучтенных на дату 28.01.2019 в конкурсной массе банка "Первомайский" (ПАО) 9 955 (25 856 - 15 901) кредитных залоговых договоров юридических и физических лиц, балансовой стоимостью менее одного миллиона рублей, на общую сумму в размере 1 444 259 080 рублей, Лот N 18; Права требования к юридическим лицам (43 кредитных договора), г. Москва -27 963 981 рубль 01 копейка или в среднем размере 650 325 рублей 14 копеек за один кредитный договор. Лот N 23; Права требования к физическим лицам (463 кредитных договора), г. Москва - 253 072 771 рубль 09 копеек или в среднем размере 546 593 рублей 45 копеек, один кредитный договор. Лот N 24; Права требования к физическим лицам (9449 кредитных договора), г. Москва - 1 162 622 327 рублей 68 копеек или в среднем размере 123 041 рубля 83 копеек один кредитный договор в порядке статьи 189.75. "Раскрытие информации о ходе конкурсного производства" Закона о банкротстве части 1 и части 7 подпункта 2), "о стоимости нереализованного имущества кредитной организации";

6.) Признать не несоответствующим закону бездействие конкурсного управляющего осуществленное путем преднамеренного неопубликования исчерпывающей информации аналога инвентаризационного акта описи с дополнением в виде указания залогового имущества и его залоговой стоимости об общем остатке на дату 01.06.2023, нереализованных активов и имущества банка в размере общей суммы 2 838 495 083 рублей 67 копеек (6 268 407 929,06 - 3 927 821 200) включая; остатки нереализованных активов и имущества банка балансовой стоимостью более одного миллиона рублей ранее включенные в инвентаризационную опись акт от 28.01.2019 и выведенных на торги 16.12.2019 в размере общей суммы 497 908 354 рублей 61 копейки, с остатками включенными в инвентаризационную опись акт от 28.01.2019 и нереализованной банковской дебиторской задолженности кредитные залоговые договоры балансовой стоимостью более одного миллиона рублей, в размере общей суммы 1 808 171 301 рубля (5 735 992 501 - 3 927 821 200) с прочими активами, стоимостью более 1 миллиона рублей, в размере общей суммы 506 211 944 рублей 11 копеек, (567 909 600 рублей - 61 697 655,59), включая остаток не выведенной на торги части оцененного имущества банка в виде 7,4 объектов недвижимости на общую балансовую стоимость в размере сумму 26 203 489 рублей 65 копеек (87 901 145,24 - 61 697 655,59) в соответствии с требованиям статьи 189.75. "Раскрытие информации о ходе конкурсного производства" Закона о банкротстве части 1, части 6 подпункта 3)., о ходе реализации имущества кредитной организации с выделением информации о продаже объектов балансовой стоимостью свыше 1 миллиона рублей, указанием цены продажи имущества и его покупателей и части 7 подпункта 2)., о стоимости нереализованного имущества кредитной организации";

7.) Признать не соответствующим закону бездействие конкурсного управляющего осуществленное путем преднамеренного неопубликования исчерпывающей информации аналога инвентаризационного акта описи с дополнением в виде указания полученной налогооблагаемой прибыли при состоявшейся реализации банковских услуг в виде добровольного и, или принудительного погашения заемщиками и залогодателями банковских кредитных залоговых заложенностей за период с 02.02.2019 по 01.06.2023 на общую сумму 3 927 821 200 рублей (всего собрано 7 691 456 000 - 3 668 864 000 было в денежных средствах - 94 770 800 рублей поступления с торгов (243 539 000 - 148 768 200)), в соответствии с требованиям статьи 189.75. "Раскрытие информации о ходе конкурсного производства" Закона о банкротстве части 1, части 6 подпункта 3)., о ходе реализации имущества кредитной организации, следуя исчерпывающей правовой позиции судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации выраженной в Определении N 310-ЭС19-11382 от 29.06.2023; "Конкурсный управляющий, осуществляя функции руководителя должника налогоплательщика, самостоятельно исчисляет сумму подлежащего уплате налога на прибыль и в соответствии с пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, на основании которой вносит в реестр запись об установлении требования уполномоченного органа. Необходимость отдельного обращения кредитора в суд с подобным заявлением отсутствует, на разрешение суда могут быть переданы только разногласия (при их наличии), касающиеся исчисления и порядка уплаты налога. Учитывая, что факт наличия налогооблагаемой базы в полном объеме подтвержден еще Отчетом временного управляющего банком "Первомайский" (ПАО) от 01.02.2019 "В период с даты отзыва лицензии по 28.01.2019 (дата принятия судом решения о признании банка несостоятельным (банкротом) в счет погашения обязательств кредитного характера от заемщиков было получено 704 763 тыс. руб., в том числе основной долг - 586 062 тыс. руб., проценты - 115 160 тыс. рублей, комиссии, штрафы, безусловной налогооблагаемой базы по надлежащему учету отчету и уплате 20% налога на банковскую прибыль подлежащего включению в реестр кредиторов 3 третьей очереди банка;

8.) Включить в реестр кредиторов третьей очереди банка общую сумму 489 375 тыс. рублей, в качестве 20 % налог на прибыль исходя из общей суммы 2 446 875 тыс. рублей, налогооблагаемой базы по надлежащему учету отчету и включению в реестр кредиторов 3 (третьей) очереди кредиторов банка 20 % налога на прибыль в размере общей сумму 489 375 тыс. рублей, из которой 415 968 750 рублей, подлежат учету и выплате в Бюджет Краснодарского края с обязательным привлечением УФНС России по Краснодарскому краю адрес: 350000, г. Краснодар, ул. Гоголя, 90 тел.: +7 (861) 262-37-30 в качестве конкурсного кредитора 3 (третьей) очереди;

9.) Взыскать в конкурсную массу банка с конкурсного управляющего в лице Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов" денежные средства в размере общей суммы 2 446 875 тыс. рублей, вышеуказанную недостачу денежных средств активов и имущества в конкурсной массе банка полученные сотрудниками Государственной Корпорации "Агентства Страхования Вкладов" в том числе при забалансовой реализации в период с конца мая 2020 года неучтенных в конкурсной массе 9 995 (25 856 - 15 901) кредитных залоговых договоров балансовой стоимостью менее 1 одного миллиона рублей и прочих активов и имущества банка балансовой стоимостью и менее и более 1 одного миллиона рублей, в соответствии со статьей 60, статьей 61.20, частью 1 статьи 189.77, частями 1 и 2 статьи 189.78 Закона о банкротстве, статьями 15, 53 и 53.1 Гражданского Кодекса Российской Федерации: в законных целях погашения всех неисполненных требований конкурсных кредиторов и уполномоченных органов, включенных в реестр требований кредиторов банка всех очередей на общую сумму 2 350 695 тыс. рублей (1 861 350 000 + 489 375 000);

10.) Признать незаконным бездействие части недобросовестных сотрудников Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов", действующих в статусе нового руководителя и конкурсного управляющего (ликвидатора) банка, выраженное в умышленном неопубликовании в ЕФРСБ на каждую последнюю отчетную дату конкурсного управления ликвидации банка надлежащего бухгалтерского баланса по форме 0409806 с обязательным в силу закона отчетом прибыли и убытков кредитной организации банка "Первомайский" (ПАО) Формы N 2 в соответствии с частями: 3, 5,7 статьи 18 "Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности" Федерального Закона "О Бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ и подпункта 5.1 пункта 1 статьи 23 "Обязанности налогоплательщиков" в совокупности с частями 1 и 2 статьи 285 "Налоговый период. Отчетный период" и частью 1 статьи 289 "Налоговая декларация" Налогового кодекса;

11.) Признать незаконными действия части недобросовестных сотрудников Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов" действующих в статусе нового руководителя и конкурсного управляющего (ликвидатора) банка, выраженные в неоднократном откровенном злоупотреблении монопольным правом, часть 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, одновременно с грубейшим нарушением исчерпывающих требований статей 129, 130 и 131 и 140 Закона о банкротстве окончившихся созданием сфальсифицированной бухгалтерской отчетности по форме 0409806 за период с 28.11.2018 по 29.01.2019 и сфальсифицированным Налоговыми декларациями с мнимым убытком на общую сумму 1 643 699 746 рублей в незаконных целях сокрытия уже состоявшегося последовательного нанесения преднамеренного прямого убытка активам банка на отчетную дату 01.10.2023 путем хищения денежных средств в размере общей суммы 10 666 218 900 рублей, включая полученную в денежной форме чистую прибыль в размере 8 532 608 120 рублей + 20% налог на прибыль на общую сумму 2 133 243 780 рублей, с текущим последовательным четырехлетним уклонением от учета и внесения в реестр кредиторов 3 третьей очереди банка - для последующей надлежащей уплаты вышеуказанного 20 % налога на прибыль, в размере общей суммы 2 139 527 402 рублей, с грубейшим нарушением законных интересов Государственного Бюджета Российской Федерации и Краснодарского края в частности в лице УФНС России по Краснодарскому краю адрес: 350000, г. Краснодар, ул. Гоголя, 90 в качестве безусловного конкурсного кредитора 3 (третьей) очереди банка "Первомайский" (ПАО) общий размер 17% части налога на прибыль должен составлять общую сумму 1 818 598 291 рубля 70 копеек;

12.) Взыскать с Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов" часть нанесенного убытка конкурсной массе банка в размере общей суммы 5 331 109 450 рублей путем перечисления на корреспондентский счет банка сопряженного последовательным более чем четырехлетнем уклонением от учета и внесения в реестр кредиторов 3 третьей очереди банка для последующей надлежащей уплаты вышеуказанного 20% налога на прибыль, в размере общей суммы 2 139 527 402 рублей, с последовательным грубейшим нарушением законных интересов Государственного Бюджета Российской Федерации и Краснодарского края в частности в лице УФНС России по Краснодарскому краю безусловного конкурсного кредитора 3 (третьей) очереди банка "Первомайский" (ПАО) общий размер 17% части налога на прибыль должен составлять общую сумму 1 818 598 291 рубль 70 копеек;

13.) Выдать и, или направить исполнительный лист о взыскании части нанесенных убытков на общую сумму 5 331 109 450 рублей по месту нахождения Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов";

14) Обязать в судебном порядке Ткачеву Ирину Александровну в статусе действующего руководителя и конкурсного управляющего (ликвидатора) банка включить в реестр кредиторов 3 третьей очереди 20% налог на прибыль в размере общей суммы 2 139 527 402 рублей, с обязательным привлечением УФНС России по Краснодарскому краю в качестве конкурсного кредитора 3 (третьей) очереди общий размер налоговых обязательств 17% части налога на прибыль перед которым должен составлять не менее 1 818 598 291 рубля 70 копеек, в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса, "Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3% в 2017 - 2030-х, зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17% в 2017 - 2030 х, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту регистрации юридического лица банк "Первомайский" (ПАО) 350020, г. Краснодар, ул. Красная, д. 139;

15) В судебном порядке установить предельный срок 30 (тридцать) дней со дня фактического поступления взысканных убытков в размере 10 666 218 900 рублей на зарегистрированный в Южном главном управлении Центрального банка Российской Федерации расчетный счет банка "Первомайский" (ПАО) уполномоченному представителю по доверенности Государственной Корпорации "Агентство по страхованию вкладов" гр., Ткачевой Ирине Александровне, действующей в статусе руководителя и конкурсного управляющего (ликвидатора) банка "Первомайский" (ПАО) - для прямых и окончательных расчетов со всеми кредиторами всех очередей уже включенных в реестр требований и, или обязательств кредиторов банка, в том числе 20% налог на прибыль в размере общей суммы 2 139 527 402 рублей, с обязательным привлечением УФНС России по Краснодарскому краю в качестве конкурсного кредитора 3 (третьей) очереди общий размер налоговых обязательств 17% части налога на прибыль перед которым должен составлять не менее 1 818 598 291 рубля 70 копеек;

16.) Взыскать с кредитной организации банка в государственный бюджет Краснодарского края, полученное незаконное обогащение за счет ранее скрытых выведенных за официальный бухгалтерский и налоговый учет бывшим руководством банком "Первомайский" (ПАО) банковских активов на общую сумму 4 846 982 тыс. рублей, путем списания с зарегистрированного в Южном главном управлении Центрального банка Российской Федерации расчетного счета банка "Первомайский" (ПАО), в соответствии с учетным данным бухгалтерского баланса банка по форме 0409806 (прилагается) по состоянию на 01.10.2013, дату начала отчетного периода балансовая стоимость активов банка составляла 16 707 782 тыс. рублей, на последующею отчетную дату 01.10.2014, остаток стоимости активов составил всего 11 830 842 тыс. рублей, впоследствии того, что бывшие руководители банка одновременно с возбуждением уголовного дела в отношении собственного директора доп.офиса банка в г. Геленджике N 13900509 от 26.03.2013 N1 -1/1 используя специальные расчетные счета банка зарегистрированные в Центральном банке Российской Федерации, в вышеуказанный отчетный период 2013 - 2014 годы, исключили из официальной бухгалтерской и налоговой финансовой отчетности банка вывели за баланс банковские активы, на общую сумму 4 846 982 тыс. рублей, включая привлеченные банковские вклады физических лиц обманутых вкладчиков доп. офиса в Геленджике на общую сумму в размере 1 641 012 тыс. рублей, и размещенные от имени и за счет банка "Первомайский" (ПАО) на условиях возвратности, платности, срочности в банковские кредиты юридическим и физическим лицам, обеспеченные залогом недвижимого и движимого имущества на общую сумму в размере 2 767 978 тыс. рублей. Учитывая, что в общем итоге Банк России приказом от 23.11.2018 N ОД3035 отозвал у банка "Первомайский" (ПАО) лицензию на осуществление банковских операций, с общий объемом банковских активов, имущества и денежных средств конкурсной массы банка "Первомайский" (ПАО) балансовой стоимостью и более и менее 1 (одного) миллиона рублей, практически в том же ранее существовавшем на 01.10.2013 в размере 16 412 915 тыс. рублей, включая денежные средства в кассе и, или расчетном счету банка в размере 3 668 864 тыс. рублей, и дебиторскую банковскую задолженность; залоговые ссуды/кредиты юридическим и физическим лицам по 29 226 кредитным залоговым договорам на общую сумму в размере 12 162 167 тыс. рублей, и прочего подлежащего реализации имущества банка, балансовой стоимостью и более и менее 1 (одного) миллиона рублей, в размере 581 884 тыс. рублей обеспеченные залогом движимого и недвижимого имущества на общую сумму 14 555 900 тыс. рублей: недвижимость 3 303 500 тыс. рублей, автомототранспортная техника, спецтехника 1 628 300 тыс. рублей, товарные материальные ценности 306 100 тыс. рублей, прочие ценные бумаги (векселя, облигации и т.д.) 6 500 тыс. рублей, поручительства физических и юридических лиц 9 202 700 тыс. рублей, иные виды залогов 108 млн. рублей, (в призме постановления апелляционного суда от 12.10.2023 суд квалифицирует данное требование (п. 4.4.) как указание на последствия признания бездействия арбитражного управляющего незаконным);

17.) Выплатить из конкурсной массы банка Бойко Леониду Владимировичу 1965 года рождения законное 10% вознаграждение в размере общей суммы 1 066 621 890 рублей, за фактический осуществленный десятилетний процессуальный поиск и возврат в конкурсную массу банка "Первомайский" (ПАО) вышеуказанных взысканных денежных средств в размере общей суммы 10 666 218 900 рублей, в рамках уголовного, гражданского и арбитражного судопроизводства с 14.02.2014 по 14.12.2023 в результате которого заявленные требования 330 граждан потерпевших от преступления по возврату утерянных банковских вкладов, в гражданских исках по уголовному делу N 13900509 от 26.03.2013 N1-1/1 вступившими в законную силу определениями суда; были удовлетворены в размере общей суммы 1 209 332 тыс. рублей, с состоявшейся выплатой страхового возмещении по вкладам в размере 449 400 тыс. рублей, и включением в реестр кредиторов банка "Первомайский" (ПАО), в размере общей суммы 759 922 тыс. рублей, на основании надзорного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации, от 27.10.2015 N 28-П, и надзорного Постановления Президиума Краснодарского краевого суда от 06.02.2019, N 44У-133/2019, с возвратом в государственный Бюджет Российской Федерации и государственный бюджет Краснодарского края в частности, ранее утерянных - найденных и в судебном порядке - возвращенных денежных средств в размере 6 997 358 105 рублей 60 копеек включая утерянный и найденный 20% налог на прибыль 2 150 376 105 рублей 60 копеек (с учетом уточнения первоначально заявленного требования, принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, далее - Кодекс).

Кроме того, заявители обратились с ходатайством об истребовании у конкурсного управляющего должника следующих документов:

1.) Инвентаризационной описи акта по состоянию на 28.01.2019 о всей дебиторской банковской задолженности с указанием общего количества кредитных залоговых договоров балансовой стоимостью менее 1 (одного) миллиона рублей, но более 100 тыс. рублей, на общую сумму 4 362 247 029 рублей, или в среднем размере 137 610 рублей 31 копейки, за 1 (один) кредитный залоговый договор;

2.) Инвентаризационной описи акта по состоянию на 28.01.2019 залогового обеспечения, принятого банком в исполнение обязательств заемщиков, недвижимости на общую сумму 3 303 500 тыс. рублей, автомототранспортной техники, спецтехники на общую сумму 1 628 300 тыс. рублей, товарных материальных ценностей на общую сумму 306 100 тыс. рублей, прочих ценных бумаг (векселя, облигации и т.д.) на общую сумму 6 500 тыс. рублей, поручительства физических и юридических лиц на общую сумму 9 202 700 тыс. рублей, иные виды залогов на общую сумму 108 млн. рублей.

3.) Инвентаризационной описи акта по состоянию на 28.01.2019 всей дебиторской банковской задолженности с указанием общего количества кредитных залоговых договоров балансовой стоимостью менее 100 тыс. рублей;

4.) Принятое решение комитетом кредиторов банка "Первомайский" (ПАО) от 15.08.2019 "О предложении конкурсного управляющего о порядке, сроках и условиях проведения аукциона на право приобретения имущества Банка "Первомайский" (ПАО) балансовой стоимостью более 1 одного миллиона руб.";

5.) Принятое решение комитетом кредиторов банка "Первомайский" (ПАО) от 15.08.2019 "О предложении конкурсного управляющего о порядке, сроках и условиях проведения аукциона на право приобретения имущества Банка "Первомайский" (ПАО) балансовой стоимостью менее 1 (одного) миллиона руб., но более 100 тысяч руб.";

6.) Налоговую декларацию на дату 01.09.2019 об учете 20 % налога на банковскую прибыль в размере общей суммы 106 531 тыс. рублей, рассчитанную с полученной налогооблагаемой базы в виде собранных за период 23.11.2018 по 01.08.2019: проценты -комиссии, штрафы, на общую сумму 532 655 тыс. рублей, (115 160 000 + 417 495 000);

7.) Выписку из реестра кредиторов банка "Первомайский" (ПАО) на дату 01.09.2019 о включении в реестр кредиторов 3 (третьей) очереди УФНС России по Краснодарскому краю адрес: 350000, г. Краснодар, ул. Гоголя, 90 тел.: +7 (861) 262- 37-30 общий размер обязательств перед которым составляет общую сумму в размере 106 531 тыс. рублей, (83 499 000 +23 032 000) в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса, "Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 % (3 % в 2017 - 2030-х), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 % (17 % в 2017 - 2030-х), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту регистрации юридического лица банк "Первомайский" (ПАО) 350020, г. Краснодар, ул. Красная, д. 139.

Определением суда от 08.11.2023 ходатайство заявителей об истребовании доказательств принято к совместному рассмотрению с жалобой на действия управляющего.

В порядке статьи 51 Кодекса к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю.

Определением суда от 26.12.2023, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 03.04.2024, принято уточнение требований к государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". В остальной части в уточнении требований отказано. В привлечении в качестве соответчика Южное главное управление Центрального Банка Российской Федерации отказано. Ходатайства о привлечении к участию в деле межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупным налогоплательщикам N 9, администрации Краснодарского края и Министерства финансов Краснодарского края; истребовании; проведении судебной экспертизы отклонены. Заявления о фальсификации доказательств отклонено. В удовлетворении требований отказано.

В кассационной жалобе и уточнении к ней заявители просят обжалуемые судебные акты отменить, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции; указать суду первой инстанции о необходимости рассмотреть вопрос о назначении и проведении совместно с Следственным управлением Следственного комитета Краснодарского края независимой аудиторской проверки; вынести частное определение о фальсификации доказательств и о коррупционном хищении денежных средств из конкурсной массы должника. Податель жалобы указывает, что судебные акты не содержат указание на доказательства, на основании которых отклонены доводы заявителя, а также на правовые нормы, которыми суды руководствовались.

В отзыве на кассационную жалобу конкурсный управляющий указал на законность и обоснованность принятых по делу судебных актов, просил в удовлетворении кассационной жалобы отказать.

До начала судебного заседания в суд округа поступило ходатайство заявителей о приобщении дополнительных доказательств.

В судебном заседании представитель заявителей поддержал доводы уточненной кассационной жалобы, просил обжалуемые судебные акты отменить, кассационную жалобу - удовлетворить.

Представители конкурсного управляющего возражали против доводов жалобы по основаниям, изложенным в отзыве, просили судебные акты оставить без изменения.

Рассмотрев ходатайство заявителей о вынесении частного определения по делу, суд округа не усматривает оснований для его удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 188.1 Кодекса при выявлении в ходе рассмотрения дела случаев, требующих устранения нарушения законодательства Российской Федерации государственным органом, органом местного самоуправления, иным органом, организацией, наделенной федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностным лицом, адвокатом, субъектом профессиональной деятельности, арбитражный суд вправе вынести частное определение.

Вынесение частного определения является правом суда, реализация которого зависит не от соответствующего заявления стороны спора, а исключительно от установления самим судом случая нарушения законодательства.

В ходе рассмотрения кассационной жалобы случаев, требующих устранения нарушения законодательства Российской Федерации путем вынесения частного определения, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа не выявил.

Рассмотрев ходатайство о приобщении доказательств, суд определил в удовлетворении ходатайства отказать, поскольку в силу статьи 286 Кодекса у суда кассационной инстанции отсутствуют полномочия по приобщению новых доказательств, их оценке и установлению на их основании фактических обстоятельств по делу.

Кассационная жалоба рассмотрена на основании части 3 статьи 284 Кодекса, в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, в порядке, установленном главой 35 вышеназванного Кодекса.

Изучив материалы дела и доводы, изложенные в кассационной жалобе, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела и установили суды, решением суда от 31.01.2019 должник признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов". Сообщение о введении в отношении должника процедуры банкротства (конкурсного производства) опубликовано в газете "Коммерсантъ" от 09.02.2019 N 24, в ЕФРСБ - 09.02.2019.

Полагая, что при исполнении обязанностей конкурсного управляющего должника государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" допущены существенные нарушения требований Закона о банкротстве, заявители обратились с соответствующей жалобой в защиту своих прав.

Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались статьями 65, 71 и 223 Кодекса, статьями 20.3, 60, 129 Закона о банкротстве, статьями 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) и исходили из отсутствия в действиях конкурсного управляющего нарушения требований действующего законодательства.

Суды первой и апелляционной инстанций исходили из следующего.

Согласно части 1 статьи 223 Кодекса и статье 32 Закона о банкротстве дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным данным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с пунктом 4 статьи 20.3 Закона о банкротстве при проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный управляющий обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества.

Должнику и его кредиторам предоставлено право обратиться в арбитражный суд с жалобой в случае нарушения арбитражным управляющим их прав и законных интересов (пункт 1 статьи 60 Закона о банкротстве).

Основной круг обязанностей (полномочий) конкурсного управляющего определен в статьях 20.3, 129 Закона о банкротстве, невыполнение которых является основанием для признания действий конкурсного управляющего незаконными.

Правовым основанием для удовлетворения жалобы являются в совокупности следующие условия: установление арбитражным судом несоответствия действий (бездействия) арбитражного управляющего требованиям Закона о банкротстве и другим нормативным правовым актам, регламентирующим его деятельность по осуществлению процедуры банкротства, а также факта нарушения этими действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя жалобы.

Контроль за деятельностью конкурсного управляющего кредитной организации осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 189.79 Закона о банкротстве, пунктом 1 которой установлена обязанность конкурсного управляющего представлять по требованию арбитражного суда в арбитражный суд все сведения, касающиеся конкурсного производства, в том числе отчет о своей деятельности, при этом такой отчет, информация о финансовом состоянии кредитной организации и ее имуществе на день открытия конкурсного производства и в ходе конкурсного производства, а также иная информация предоставляется конкурсным управляющим и собранию кредиторов или, если им образован комитет кредиторов, комитету кредиторов не реже одного раза в месяц при условии, что собранием кредиторов или комитетом кредиторов не установлены более продолжительные период или сроки представления отчета (пункт 2 статьи 189.79 Закона о банкротстве).

Порядок раскрытия конкурсным управляющим информации о ходе проведения процедуры конкурсного производства кредитной организации регулируется статьей 189.75 Закона о банкротстве, положениями которой предусмотрена обязанность конкурсного управляющего включить соответствующие сведения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, а именно сведения о финансовом состоянии кредитной организации и ее имуществе на день открытия конкурсного производства, о наличии свободных денежных средств, которые могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, включая предварительные выплаты кредиторам первой очереди, о смете текущих расходов кредитной организации, предусмотренной статьей 189.84 Закона о банкротстве, о порядке и сроках расчетов с кредиторами, о структуре и размерах предъявленных требований кредиторов, баланс кредитной организации на последнюю отчетную дату со счетом прибылей и убытков, отчет о ходе или об итогах инвентаризации имущества кредитной организации с указанием объектов стоимостью более одного миллиона рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 189.75 Закона о банкротстве конкурсный управляющий обязан предоставить текущую информацию о ходе конкурсного производства, в том числе сведения о вновь выявленном имуществе кредитной организации, о работе конкурсного управляющего по выявлению сделок кредитной организации, отвечающих признакам недействительности сделок в соответствии с настоящим Федеральным законом, и по привлечению учредителей (участников), членов совета директоров (наблюдательного совета), руководителей кредитной организации к субсидиарной ответственности по обязательствам кредитной организации в соответствии с Законом о банкротстве, о ходе реализации имущества кредитной организации с выделением информации о продаже объектов балансовой стоимостью свыше одного миллиона рублей, указанием цены продажи имущества и его покупателей, об исполнении сметы текущих расходов кредитной организации, предусмотренной статьей 189.84 названного Закона, о стоимости нереализованного имущества кредитной организации.

Рассматривая довод заявителей о неопубликовании конкурсным управляющим необходимых сведений в ЕФРСБ, суды установили, что определением суда от 24.01.2020 признано незаконным бездействие управляющего в виде неразмещения в ЕФРСБ баланса банка на последнюю отчетную дату со счетом прибылей и убытков. Во исполнение указанного определения 12.03.2021 в ЕФРСБ опубликован бухгалтерский баланс банка по состоянию на отчетную дату - 28.01.2019. При этом, Законом о банкротстве не предусмотрено ежеквартальное опубликование налоговых деклараций и отчетов о прибыли и убытках.

В отношении доводов заявителей о неуплате конкурсным управляющим налога на прибыль, полученную от реализации активов должника на торгах, суды указали следующее.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Согласно положениям главы 25 Налогового кодекса прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Принципы определения доходов содержатся в статье 41 Налогового кодекса, где под доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Поскольку согласно налоговой декларации за 2019 год - убыток банка составил 22 554 719 рублей, за 2020 год - 1 070 079 604 рубля, за 2021год - 350 644 918 рублей, за 2022 год - 144 433 104 рубля, за 3 квартал 2023 года - 55 957 411 рублей; цена реализации имущества должника не превышала его балансовую стоимость, суды указали, что банк прибыль не получал, а требования заявителей об уплате налога на прибыль в бюджет и включении размера указанного налога в реестр требований кредиторов должника не соответствуют закону и не подтверждены относимыми и допустимыми доказательствами.

Суды отметили, что налоговый орган, являясь уполномоченным органом осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, требований о включении в реестр требований кредиторов об уплате налога на прибыль не заявлял, разногласия по вопросу правильности исчисления налога на прибыль между банком и уполномоченным органом отсутствуют.

Суды обоснованно отклонили ссылки заявителей на постановление апелляционного суда от 12.10.2023, поскольку оно не содержит выводов по существу настоящего спора.

Учитывая, что обстоятельства, свидетельствующие о нарушении управляющим положений Закона о банкротстве заявителями не подтверждены, суды пришли к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы.

Суд кассационной инстанции считает выводы судов соответствующими представленным доказательствам, установленным фактическим обстоятельствам спора, нормам материального и процессуального права.

Приведенные в кассационной жалобе доводы подлежат отклонению, так как выводов судов не опровергают, не свидетельствуют о допущении судами нарушений норм материального и (или) процессуального права и не могут служить основаниями для отмены обжалуемых судебных актов, поскольку по своей сути касаются фактических обстоятельств, доказательственной базы по спору и вопросов их оценки, основаны на ином толковании норм права, подлежащих применению при рассмотрении спора; доводы заявителей кассационной жалобы тождественны доводам, являвшимся предметом исследования суда первой и апелляционной инстанции и получившим надлежащую правовую оценку с подробным изложением мотивов их отклонения.

Нормы права при разрешении спора применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Кодекса безусловным основанием для отмены судебного акта, судом округа не установлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов.

Руководствуясь статьями 284, 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

в удовлетворении ходатайств отказать.

Определение Арбитражного суда Краснодарского края от 26.12.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2024 по делу N А32-52667/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Н.А. Сороколетова

Судьи

Е.В. Андреева С.М. Илюшников