Новости бюджетной сферы: казенные учреждения и органы власти (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь - август 2015 г.)

Новости бюджетной сферы.
Казенные учреждения и органы власти

Внимание

В настоящем материале информация представлена за период январь-август 2015 года. С 1 сентября 2015 года новости бюджетной сферы выходят в новом формате

24-31 августа 2015 года

Сроки формирования и представления бюджетной отчетности подведомственными учреждениями (организациями) должны обеспечивать качественное формирование представляемой ими отчетности

Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 02-10-10/45251

Согласно п. 10 Инструкции N 191н сроки представления бюджетной отчетности для получателя устанавливаются вышестоящим распорядителем (главным распорядителем) бюджетных средств, который, в свою очередь, обязан представить сводную бюджетную отчетность в сроки, установленные финансовым органом.

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что сроки формирования и представления бюджетной отчетности, устанавливаемые главными администраторами бюджетных средств для подведомственных учреждений (организаций), должны обеспечивать качественное формирование представляемой ими отчетности (с учетом сроков, предусмотренных обычаями делового оборота для предоставления (получения) учреждениями первичных учетных документов, а также сроков закрытия отчетного (финансового) периода), а также качественное и своевременное представление уполномоченными органами сводной (консолидированной) бюджетной отчетности в Федеральное казначейство в целях формирования отчетности об исполнении федерального бюджета.

Напомним, что за нарушение сроков представления бюджетной отчетности предусмотрена административная ответственность (ст. 15.15.6 КоАП РФ).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Административные правонарушения в бюджетной сфере, предусмотренные КоАП РФ

Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Ежемесячная (ежеквартальная) приемка и оплата оказанных услуг длящегося характера (коммунальные услуги, услуги связи) является отдельным этапом исполнения контракта

Письмо Министерства экономического развития РФ от 29.05.2015 N Д28и-1395

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС).

Согласно разъяснениям Минэкономразвития, при оказании в рамках контракта услуг длящегося характера или в случае поставки товаров с установленной условиями контракта периодичностью приемка, оплата и экспертиза каждой части оказанной услуги либо поставки являются отдельным этапом исполнения контракта. По результатам такой частичной приемки, оплаты и экспертизы товара (работы, услуги) необходимо составлять и размещать в ЕИС отчет об исполнении отдельного этапа поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Отчет об исполнении контракта, отдельного этапа контракта по Закону N 44-ФЗ"

Госзакупки

______________________________________

Договор финансовой аренды (лизинга) не может быть заключен на срок, превышающий сроки действия лимитов бюджетных обязательств

Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 02-02-04/12917

Согласно ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 44-ФЗ договоры аренды имущества поименованы наряду с договорами, предметом которых являются поставка товара. выполнение работ, оказание услуг.

Вместе с тем, положения п. 3 ст. 72 БК РФ, предусматривающие возможность заключения государственных (муниципальных) контрактов на срок, превышающий сроки действия лимитов бюджетных обязательств, на договоры финансовой аренды не распространяются.

Подробнее о сфере действия Федерального закона N 44-ФЗ читайте материал Энциклопедии решений "Сфера действия Закона N 44-ФЗ"

Бюджетное законодательство

Госзакупки

______________________________________

17-23 августа 2015 года

Внесены изменения в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению

Приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н "О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"

В настоящее время приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н находится на регистрации в Минюсте РФ. Текст приказа размещен на сайте Минфина России www.minfin.ru в разделе "Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Внесены поправки в порядок заполнения формы 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 20.07.2015 N 304 "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.02.2015 N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Изменения, вступающие в силу с 25 августа 2015 года, касаются порядка заполнения титульного листа формы 4-ФСС. В частности, в ячейке, отведенной для заполнения показателя "из них: "женщин" теперь подлежит отражению численность застрахованных женщин (ранее в данной ячейке указывалась численность работающих сотрудниц). Таким образом, при отражении показателя в указанной ячейке следует учитывать сотрудниц, находящихся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Кроме того, изменения касаются порядка заполнения Таблицы 7 формы 4-ФСС:

- в строке 3 "Начислено страховых взносов по результатам проверок" должны быть отражены суммы, начисленные как по результатам выездных, так и камеральных проверок;

- в строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды плательщиком страховых взносов (страхователем), подлежащая уплате в территориальный орган Фонда.

Налоги и взносы

______________________________________

Размещение информации о результатах независимой оценки качества образовательных и медицинских услуг, а также услуг, оказываемых учреждениями культуры и социального обслуживания населения

Приказ Минфина России от 22.07.2015 N 116н "О составе информации о результатах независимой оценки качества образовательной деятельности организаций, осуществляющих образовательную деятельность, оказания услуг организациями культуры, социального обслуживания, медицинскими организациями, размещаемой на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и порядке ее размещения"

Минфином России определены правила размещения соответствующими федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления информации о результатах независимой оценки качества услуг, оказываемых государственными (муниципальными) учреждениями в сфере образовательной и медицинской деятельности, услуг в сфере культуры и социального обслуживания населения в целях обеспечения доступности указанной информации на централизованном ресурсе в сети "Интернет".

Приказ N 116н вступил в силу 24 августа 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Внесены изменения в методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"

Распоряжение Министерства транспорта РФ от 14.07.2015 N НА-80-р

Внесенными изменениями дополнен перечень моделей отечественных и зарубежных автомобилей, для которых предусмотрены нормы расхода топлива.

Кроме того, скорректированы повышающие коэффициенты к установленным нормам при эксплуатации автотранспорта в "городах-миллионниках". Так, при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 1 млн до 5 млн человек нормы расхода топлива увеличиваются на 25%. Ранее применение указанного повышающего коэффициента было предусмотрено при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 3 млн до 5 млн человек.

Напомним, что применение Методических рекомендаций Минтранса обязательно для автотранспортных предприятий и организаций, которые заняты в системе управления и контроля, предпринимателей и других лиц, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ. Для других организаций указанный документ носит рекомендательных характер.

Подробнее о применении норм расхода ГСМ в госучреждениях читайте материал Энциклопедии решений "Нормы списания топлива и смазочных материалов, применяемые госучреждениями".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Применение кодов видов расходов при осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 02-05-10/39839

Согласно Указаниям N 65н расходы на оплату научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для обеспечения государственных нужд, соответствующих положениям главы 38 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" ГК РФ, следует отражать по виду расходов 241 "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы".

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Порядок применения кодов видов расходов".

Бюджетная классификация

______________________________________

Применение кодов видов расходов при осуществлении расходов, связанных с социальной поддержкой отдельных категорий населения

Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 02-05-11/39836

По мнению специалистов финансового ведомства, расходы на социальную поддержку отдельных категорий населения в виде возмещения расходов физкультурно-оздоровительной направленности, а также в виде частичного возмещения расходов на оплату занимаемого жилого помещения и коммунальных услуг в размере 50%, не подпадают под определение публичных нормативных обязательств, содержащееся в ст. 6 БК РФ.

В соответствии с Указаниями N 65н указанные расходы следует отразить по виду расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств", увязанному с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Порядок применения кодов видов расходов".

Бюджетная классификация

______________________________________

Применение кодов КОСГУ при осуществлении представительских расходов

Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 02-05-10/39837

Специалистами финансового ведомства разъяснено, что к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Согласно Указаниям N 65н представительские расходы следует отражать по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Статья 290 "Прочие расходы" КОСГУ".

Бюджетная классификация

______________________________________

Определены случаи и порядок списания заказчиком в 2015 году начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд

Приказ Минфина России от 29.06.2015 N 98н "О порядке осуществления заказчиком в 2015 году списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней)"

Задолженность подлежит списанию в случаях:

- общая сумма неуплаченной задолженности не превышает 5 % цены контракта;

- общая сумма неуплаченной задолженности превышает 5 % цены контракта, но составляет не более 20 процентов цены контракта, и до окончания 2015 года поставщик (подрядчик, исполнитель) уплатил 50 % задолженности.

В целях списания задолженности заказчику необходимо осуществить сверку неуплаченной задолженности с поставщиком (подрядчиком, исполнителем). При отсутствии подтверждения суммы задолженности со стороны контрагента списание задолженности не допускается.

Перечень документов, являющихся основанием для принятия комиссией по поступлению и выбытию активов заказчика решения о списании задолженности, установлен положениями п. 4 Приказа Минфина России от 29.06.2015 N 98н.

Решение о списании задолженности оформляется внутренним распорядительным документом заказчика (приказом, распоряжением), содержащим информацию о неуплаченной задолженности, включенную в реестр контрактов, и обязательные реквизиты первичных учетных документов в соответствии с п. 7 Инструкции N 157н.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях"

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Госзакупки

______________________________________

Вправе ли учредитель принять решение об изменении в текущем финансовом году государственного (муниципального) задания и, соответственно, размера субсидии на его выполнение?

Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 02-01-10/36141

В силу положений ст. 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) федеральными учреждениями, учреждениями субъекта РФ, муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.

Таким образом, учредитель вправе принять решение об изменении в текущем финансовом году государственного (муниципального) задания и, соответственно, размера субсидии на его выполнение, если соответствующим нормативным правовым актом предусмотрена возможность изменения государственного задания путем формирования нового государственного (муниципального) задания в случае внесения изменений:

- в показатели государственного (муниципального) задания;

- в нормативные правовые акты, на основании которых оно было сформировано,

- размера бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете публично-правового образования для финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания.

На федеральном уровне такая возможность предусмотрена п. 5 Положения о формировании государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Уменьшение объема субсидии на выполнение госзадания".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Особенности постановки на учет бюджетных обязательств, оплата которых осуществляется получателем средств федерального бюджета в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 02-03-09/35614

Согласно п. 6 Порядка 87н при перечислении получателем средств федерального бюджета средств на счет в иностранной валюте указание в Заявке на кассовый расход реквизитов договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, не требуется.

При этом в соответствии с п. 11 Порядка 87н санкционирование оплаты денежного обязательства по Заявкам на кассовый расход, в которых не указана ссылка на номер ранее учтенного органом Федерального казначейства бюджетного обязательства, осуществляется одновременно с принятием на учет нового бюджетного обязательства в соответствии с Порядком N 98н.

Таким образом, при исполнении государственного контракта, оплата по которому осуществляется в иностранной валюте, от получателя средств федерального бюджета не требуется направления в орган ФК Сведений о принятом бюджетном обязательстве (код формы по КФД 0531702).

В свою очередь, орган ФК не вправе возвращать без исполнения Заявку на кассовый расход на перечисление средств на счет в иностранной валюте по причине отсутствия в ней информации о номере учтенного в органе ФК бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета.

Подробнее о санкционировании оплаты денежных обязательств читайте в материале Энциклопедии решений "Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Может ли виновник ДТП осуществить возмещение ущерба, нанесенного имуществу федерального казенного учреждения в результате ДТП, путем осуществления восстановительного ремонта?

Письмо Минфина России от 18.06.2015 N 02-06-10/35435

Согласно п. 23 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ с лица, причинившего вред, может быть взыскана сумма в размере части требования, оставшейся неудовлетворенной после получения сумм страховых выплат в рамках заключенного договора ОСАГО. Федеральное казенное учреждение, имуществу которого причинен вред, вправе в установленном ГК РФ порядке требовать от виновника дорожно-транспортного происшествия возмещения причиненного ущерба.

При этом порядок проведения операций, связанных с возмещением ущерба при возникновении страховых случаев, путем направления поврежденного имущества, находящегося на праве оперативного управления федеральных казенных учреждений, на восстановительный ремонт за счет виновника дорожно-транспортного происшествия, определяется органом, осуществляющим полномочия собственника в отношении федерального имущества.

Подробнее о порядке распоряжения имуществом, находящимся в собственности публично-правового образования и закрепленном на праве оперативного управления за государственным (муниципальным) учреждением читайте материалы Энциклопедии решений:

Государственное и муниципальное имущество

Право оперативного управления.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Применение бюджетной классификации при осуществлении расходов на пересылку (доставку) выплат их получателям в рамках исполнения публичных нормативных (публичных) обязательств РФ

Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-05-12/31348

Расходы по оплате договоров на пересылку (доставку) получателям выплат, относящихся к публичным нормативным (публичным) обязательствам Российской Федерации, следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" в рамках направлений расходов, предназначенных для отражения расходов на исполнение соответствующих публичных нормативных (публичных) обязательств и в увязке с подстатьями 221 "Услуги связи" КОСГУ или 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

При этом специалисты финансового ведомства допускают возможность осуществления указанных расходов в рамках подгрупп видов расходов 310 "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам", 320 "Социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат", при условии, что их применение было предусмотрено при формировании соответствующего бюджета.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Порядок применения кодов видов расходов".

Бюджетная классификация

______________________________________

10-16 августа 2015 года

Расходы на уплату собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта относятся к расходам, связанным с неравномерно производимым ремонтом основных средств, и отражаются на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов"

Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 02-07-07/46003

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что расходы на уплату собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, исходя из экономической сущности, относятся к расходам, связанным с неравномерно производимым ремонтом основных средств. Соответственно, начисление указанных расходов отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капитального ремонта, при выбытии объектов учета, следует отражать в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".

Порядок признания расходов на осуществление капитального ремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту субъекту учета следует установить в рамках формирования учетной политики.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключен Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения и проектов государственных (муниципальных) контрактов, позволяющий разработать учетную политику для бюджетного, казенного и автономного учреждения, а также проекты государственных (муниципальных) контрактов.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Бюджетная классификация

______________________________________

До государственной регистрации прав на недвижимое имущество объект недвижимого имущества не учитывается в составе основных средств организаций госсектора и не является объектом налогообложения при исчислении налога на имущество

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@

Согласно п. 36 Инструкции N 157н принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляются на основании первичных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

При отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на объекты недвижимого имущества указанные объекты не учитываются в составе основных средств госучреждения, и, соответственно, не являются объектами налогообложения при исчислении налога на имущество.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него

Налог на имущество в госучреждениях.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Налоги и взносы

______________________________________

Отчетность по страховым взносам: основные изменения с I полугодия 2015 года

Информация Пенсионного фонда России от 06.08.2015 "Прием отчетности с первого полугодия 2015 года"

Отчетность принимается ПФР по новой форме РСВ-1 и соответствующим форматам.

С 01.01.2015 отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС.

Отдельными категориями плательщиков с 2015 года получено право применения пониженных тарифов страховых взносов. К таким категориям относятся, в частности, участники свободной экономической зоны в Крыму и резиденты территории опережающего социально-экономического развития.

Одновременно определенными категориями плательщиков право применения пониженных тарифов с 2015 года утрачено. К таким категориям, в частности, относятся сельхозпроизводители, организации народных художественных промыслов, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов, СМИ.

Изменения категорий плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы, повлекли введение соответствующих новых, а также прекращение действия существующих кодов категорий застрахованных лиц.

Минимальное значение показателя среднесписочной численности работников, при превышении которого плательщики страховых взносов обязаны представлять отчетность в электронной форме, составляет 25 человек.

Кроме того, исключена норма о 6-месячном сроке заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории России.

Налоги и взносы

______________________________________

О перераспределении средств единой субвенции между расходами бюджета субъекта Российской Федерации на осуществление переданных полномочий Российской Федерации, финансовое обеспечение которых осуществляется в рамках единой субвенции

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 06-01-09/45559

Специалистами финансового ведомства разъяснено, что органы государственной власти субъектов РФ вправе перераспределять средства единой субвенции между расходами бюджета субъекта РФ на осуществление переданных полномочий Российской Федерации, финансовым обеспечение которых является единая субвенция, предоставляемая из федерального бюджета. Указанное перераспределение осуществляется путем внесения в закон о бюджете субъекта РФ соответствующих изменений.

При внесении изменений в объемы ранее запланированных расходов бюджета субъекта РФ уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ обязан представить соответствующую информацию в Минфин России и уполномоченные федеральные органы исполнительной власти в течение месяца со дня внесения указанных изменений.

Бюджетное законодательство

______________________________________

При заключении госконтрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, предусматривающих авансовые платежи свыше 30 процентов стоимости контрактов, в рамках государственного оборонного заказа заказчикам необходимо осуществить ряд мероприятий

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31.07.2015 N 02-01-09/44316, 07-04-05/03-505

Получателям средств федерального бюджета при заключении в рамках гособоронзаказа госконтрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, предусматривающих авансовые платежи свыше 30 процентов стоимости контрактов, необходимо руководствоваться положениями совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 22.06.2015 NN 02-01-09/35943 07-04-05/03-411.

При этом заказчики обязаны:

- включить в проекты контрактов реквизиты счета органа Федерального казначейства, на который будут перечисляться суммы авансовых платежей;

- обеспечить представление в орган Федерального казначейства по месту обслуживания в целях постановки на учет бюджетного обязательства, возникающего на основании контракта, сведения о котором составляют государственную тайну, информации, включая сведения о том, что в условиях контракта имеются положения об открытии поставщику лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса в органе Федерального казначейства;

- организовать работу с поставщиками по открытию им в органах Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Бюджетное законодательство

______________________________________

В Инструкцию N 191н будут внесены изменения

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (подготовлен Минфином России 03.07.2015 г.)

Изменения, вносимые в Инструкцию N 191н проектом, касаются уточнения порядка формирования Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. В частности, Справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах планируется дополнить:

- строками 246 и 248 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных и финансовых активов, переданных в доверительное управление;

- строкой 258 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость переданных в возмездное пользование (аренду) непроизведенных активов;

- строкой 268 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных активов, переданных в безвозмездное пользование.

Также проектом приказа о внесении изменений в Инструкцию N 191н предусмотрено формирование "Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) в составе Пояснительной записки (ф.  0503160), представляемой при формировании как годовой, так и квартальной бюджетной отчетности. Детальный порядок формирования "Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) будет установлен положениями п. 174 Инструкции N 191н.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Перечисление собственниками помещений в многоквартирном доме взносов на капитальный ремонт в целях формирования фонда капитального ремонта в виде денежных средств не является закупкой в понимании N  44-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 07.07.2015 N ОГ-Д28-9286

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 154 ЖК РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает, в частности, взнос на капитальный ремонт.

Принятие решений о капитальном ремонте общего имущества в многоквартирном доме, о выборе способа формирования фонда капитального ремонта и об использовании фонда капитального ремонта относится к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме. Перечисление взносов в целях формирования фонда капитального ремонта, независимо от способа его формирования, закупкой в понимании Закона N 44-ФЗ не является.

Госзакупки

______________________________________

Вправе ли получатели средств федерального бюджета заключать в 2015 году государственные контракты, предусматривающие оплату в 2016 и 2017 годах?

Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 02-01-09/42454

Положениями пп. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 25-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации" установлено право для получателей бюджетных средств заключения государственных контрактов на поставку товаров на срок, превышающий срок действия доведенных лимитов бюджетных обязательств, по решению Правительства Российской Федерации.

В целях реализации возможности заключения получателями средств федерального бюджета государственных контрактов, предусматривающих оплату в 2016 и 2017 годах, Минфином России подготовлены соответствующие изменения в постановление Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563, предусматривающие возможность заключения таких контрактов на основании решения главного распорядителя средств федерального бюджета.

При этом в решении должны содержаться сведения о предмете и сумме планируемого денежного обязательства, обусловленного контрактом (соглашением), а также о сроке его завершения.

Копия такого решения в целях постановки на учет бюджетного обязательства должна быть представлена получателем бюджетных средств в орган Федерального казначейства по месту обслуживания.

Подробнее об ограничениях при принятии бюджетных обязательств читайте в материале Энциклопедии решений "Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства".

Бюджетное законодательство

Госзакупки

______________________________________

Определение даты отгрузки (передачи) товаров в целях НДС

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 07-01-06/41127

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. Датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Налоги и взносы

______________________________________

Глава муниципального образования одновременно является главой администрации этого муниципального образования. Какие разделы (подразделы) классификации расходов бюджетов следует применять при осуществлении расходов, связанных с его содержанием?

Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 02-05-11/40356

Учитывая, что действующими Указаниями о применении бюджетной классификации не предусмотрен особый порядок отражения расходов, в случае, когда глава муниципального образования является одновременно и главой администрации этого муниципального образования, расходы на его содержание могут быть осуществлены с применением подраздела 0102 "Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования".

Бюджетная классификация

______________________________________

Минимальный размер штрафа за непредставление в срок декларации может быть снижен судом

Письмо Минфина России от 18.06.2015 N 03-02-08/35141

Непредставление налогоплательщиком в срок декларации является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную НК РФ. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 руб.

Ограничений по снижению указанного минимального размера штрафа положениями НК РФ не предусмотрено.

Специалистами финансового ведомства со ссылкой на судебную практику (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) разъяснено, что в случае выявления обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму взыскиваемого штрафа, может снизить указанный минимальный размер (1 000 руб.).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)"

Налоги и взносы

______________________________________

1-9 августа 2015 года

Решение о взыскании с госучреждения задолженности по уплате налогов не может быть отозвано до погашения этой задолженности

Письмо ФНС России от 31.07.2015 N ЕД-18-8/938

С 1 января 2015 года изменился порядок взыскания задолженности с организаций, имеющих лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства и финансовом органе региона (муниципального образования).

Если задолженность не превышает 5 млн руб., то она взыскивается в бесспорном порядке с лицевых счетов путем направления соответствующего решения налогового органа. Если решение не исполнено в установленный срок, то операции по расходованию средств на лицевых счетах должника приостанавливаются (за некоторыми исключениями). При неисполнении решения о взыскании в течение 3-х месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, он информирует об этом инспекцию.

На основании информации о невозможности исполнения решения о взыскании задолженности налоговым органом может быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с п. 7 ст. 46 и ст. 47 НК РФ.

До исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, у налогового органа отсутствуют правовые основания по отзыву Решения о взыскании денежных средств, находящихся на лицевых счетах в казначейских органах.

Подробнее о порядке взыскания задолженности налоговыми органами читайте в материале Энциклопедии решений "Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет".

Налоги и взносы

______________________________________

Расчет РСВ-1 представляется по новой форме и формату

Информация Пенсионного фонда России от 30 июля 2015 года

В июне 2015 года были изданы постановления Правления ПФР, которыми обновлены форма РСВ-1 и формат ее представления. Это обусловлено в т. ч. изменениями в законодательство о страховых взносах. С 7 августа ПФР принимает отчетность за полугодие 2015 года только по новой форме, с 10 августа - только по новым форматам.

С 1 января 2015 года единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в электронном - не позднее 20 числа. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 17 августа и 16 ноября, а в электронном - 20 августа и 20 ноября.

Налоги и взносы

______________________________________

Что такое необоснованная налоговая выгода? Как организация может проверять своих контрагентов?

Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@

Налоговые инспекции не должны раскрывать информацию о том, выполняют ли потенциальные контрагенты плательщика свои налоговые обязательства. В то же время на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (www.nalog.ru) размещается информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также на этом сайте можно найти адреса "массовой" регистрации, характерные для фирм-"однодневок", наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Во внимание принимаются случаи, когда лицо действовало без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если инспекция установит, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с ней, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Кроме того, непроявление должной осмотрительности в выборе контрагентов влечет риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации.

Налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий.

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный сервис "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Налоги и взносы

Финансовый контроль

______________________________________

Разъяснен порядок вступления в силу актов Минфина России

Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 08-12-03/42874

Акты Минфина России, признанные Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации, подлежат опубликованию на официальном сайте Минфина России. Кроме того, Министру финансов РФ или лицу, исполняющему его обязанности, представляется соответствующий проект документа о порядке вступления в силу акта, признанного не нуждающимся в госрегистрации, если в самом акте не установлен такой порядок.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Товар отгружен в счет ранее поступившей полной предоплаты. Как правильно составить счет-фактуру?

Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813

Разъяснен порядок заполнения счетов-фактур по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях.

Так, в графе 5 следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без НДС в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (выполнения, оказания).

В графе 8 отражается сумма НДС, определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, т. е. к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5.

В строке 7 указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

Налоги и взносы

______________________________________

Скорректирован порядок контроля за предоставлением медпомощи по ОМС

Приказ ФФОМС от 21.07.2015 N 130

В частности, определены объемы ежемесячных медико-экономических экспертиз, а также экспертиз качества медпомощи от числа законченных случаев лечения при оказании медпомощи вне медорганизации. Уточнено понятие "экспертиза качества медицинской помощи". Определены случаи продления сроков проведения целевой экспертизы качества медицинской помощи. Установлен месячный срок для организационных экспертных мероприятий (например, запрос материалов для проведения экспертизы и их анализ).

Для применения штрафных санкций в отношении медорганизации определены дефекты и (или) нарушения при оказании медпомощи. Среди них нарушение условий оказания медпомощи, причинение вреда здоровью застрахованным лицам, нарушение врачебной этики и деонтологии медработниками, невыполнение пациенту диагностических и (или) лечебных мероприятий.

Скорректированы формы документов, составляемых по результатам контрольных мероприятий.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях".

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

______________________________________

До госрегистрации полученный учреждением объект недвижимости должен быть учтен на забалансовом счете 01

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 02-07-10/41190

Согласно действовавшей до 16 ноября 2014 года редакции п. 333 Инструкции N 157н учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления госрегистрации прав на него должен был осуществляться на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". После госрегистрации права собственности и (или) права оперативного управления такое имущество подлежало постановке на балансовый учет в общеустановленном порядке. Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н данная норма из Инструкции N 157н была исключена.

В то же время данное обстоятельство, учитывая требования п. 36 Инструкции N 157н, не позволяет организациям учитывать фактически полученные объекты недвижимости, права на которое не зарегистрированы, на балансовом счете 101 00 "Основные средства". При фактическом получении имущества желательно должным образом оформить его принятие в безвозмездное пользование и согласно положениям действующей редакции п. 333 Инструкции N 157н обоснованно учесть его на забалансовом счете 01.

Более того, специалисты финансового ведомства указывают, что даже в период с даты прекращения права оперативного управления у передающей стороны до внесения в ЕГРП записи о возникновении этого права у принимающей стороны имущество должно учитываться в установленном порядке на балансовых (забалансовых) счетах у передающей (принимающей) стороны.

Подробнее о данной проблеме читайте в материале Энциклопедии решений "Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Сумма субсидии на выполнение госзадания на 2016 год будет определяться по новым правилам

Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 02-01-09/40241

Приказ Минфина России от 01.07.2015 N 104н

При расчете объема финобеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания начиная с заданий на 2016 год обязательно должны учитываться общие требования к порядку определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг, утвержденные правовыми актами уполномоченных федеральных органов исполнительной власти. Специалисты Минфина России указывают, что финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) уже в настоящее время могут начинать работу по подготовке проектов внесения изменений в документы, регламентирующие порядок финобеспечения заданий. При этом следует руководствоваться:

- примерной формой правового акта об утверждении общих требований, доведенной письмом Минфина России от 18.05.2015 N 02-01-09/28324;

- Общими требованиями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2015 N 104н;

- Методическими рекомендациями (письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180).

На что следует обратить внимание в первую очередь?

1. Начиная с государственных (муниципальных) заданий на 2016 год задание возможно будет сформировать только если государственные (муниципальные) услуги (работы) включены в базовый (отраслевой) перечень.

2. Нормативные затраты на оказание госуслуги = Базовый норматив затрат Х Отраслевой корректирующий коэффициент Х Территориальный корректирующий коэффициент.

3. Методы определения Базового норматива затрат.

Основной метод:

В соответствии с нормами, выраженными в натуральных показателях и установленными стандартом оказания услуги (с учетом ГОСТов, СниПов, СанПиНов, регламентов (паспортов) оказания услуг).

Другие методы (применяется, если нет норм, позволяющих использовать основной метод):

- на основе анализа и усреднения показателей деятельности учреждения, которое имеет минимальный объем затрат на оказание единицы услуги при выполнении требований по качеству;

- на основе медианного значения по учреждениям, оказывающим услугу в установленной сфере деятельности;

- иной метод, установленный высшим исполнительным органом госвласти субъекта РФ (местной администрацией).

Какие новые приемы по определению финобеспечения госзаданий уже применены на федеральном уровне?

(см. постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640)

1. Нормативные затраты на выполнение работ будут применяться при расчете объема финобеспечения начиная с госзадания на 2017 год (напомним, что согласно третьему абзацу п. 4 ст. 69.2 БК РФ такое решение может быть принято органом власти (местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений).

2. Нормативные затраты на содержание неиспользуемого для выполнения госзадания имущества, применяются при расчете объема финобеспечения на 2016, 2017 и 2018 годы.

При определении финобеспечения заданий, начиная с задания на 2019 год эти нормативные затраты не применяются.

3. В базовый норматив затрат включаются затраты на приобретение материальных запасов и особо ценного движимого имущества, потребляемых (используемых) в процессе выполнения работы с учетом срока полезного использования (в том числе затраты на арендные платежи).

Начиная с финобеспечения заданий на 2017 год в базовый норматив будут включаться суммы резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества, формируемого в установленном Минфином России порядке в размере начисленной годовой суммы амортизации по указанному имуществу.

4. Устанавливается запрет на включение расходов на содержание переданного в безвозмездное пользование недвижимого и особо ценного движимого имущества в расчет при определении объема финобеспечения на выполнение госзадания.

5. До принятия нормативных правовых актов, устанавливающих стандарты оказания услуги, но не позднее срока формирования госзаданий на 2019 год, нормы затрат, выраженные в натуральных показателях, определяются с указанием наименования нормы, ее значения и источника, указанного значения.

6. В период до начала формирования госзаданий на 2019 год при необходимости применяются коэффициенты выравнивания.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Уведомление об использовании освобождения от уплаты НДС может быть подано позже установленного НК РФ срока

Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-14/39360

Лица, использующие в соответствии со ст. 145 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого это право используется.

Судебные органы указывают, что налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное выше право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Учитывая существующую судебную практику, специалисты финансового ведомства указывают, что при рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС налоговый орган должен учесть заявление налогоплательщика о праве на применение освобождения и определить наличие у него данного права на основании представленных им документов.

Подробнее о порядке применения положений ст. 145 НК РФ читайте в материалах Энциклопедии решений:

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Определение госучреждениями выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ),

а также в Энциклопедии судебной практики.

Налоги и взносы

______________________________________

Может ли казенное учреждение предоставлять субсидии юридическим лицам?

Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 02-03-10/38514

Бюджетное законодательство не предусматривает возможность доведения в рамках бюджетной сметы лимитов бюджетных обязательств казенному учреждению на осуществление расходов, связанных с предоставлением субсидий юридическим лицам в соответствии со ст. 78 БК РФ. В то же время казенное учреждение вправе заключить от имени субъекта РФ соглашение о предоставлении субсидии юридическому лицу в случаях, предусмотренных законом субъекта РФ о бюджете, если нормативным правовым актом высшего исполнительного органа госвласти субъекта РФ будет установлен соответствующий порядок.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Расходы, предусмотренные сметой строительства, оплачиваются по коду КОСГУ 310

Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 02-05-11/38564

Действующие Указания о применении бюджетной классификации не допускают возможности выделения из единых актов выполненных работ (актов оказания услуг) отдельных позиций для их оплаты по различным статьям (подстатьям) КОСГУ. Специалисты финансового ведомства в очередной раз подтвердили обоснованность применения данного правила. Так, расходы, производимые по госконтракту, предметом которого является выполнение подрядных работ по строительству объектов капстроительства, в т.ч. предусматривающему согласно сводному сметному расчету расходы на осуществление технологического присоединения к системам водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электрическим сетям, подлежат отнесению на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств КОСГУ.

Бюджетная классификация

______________________________________

Жилое помещение учитывается в составе имущества казны. Должен ли уплачиваться налог на имущество?

Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-05-04-01/37951

Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость имущества, в т.ч. и в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В то же время в силу положений пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, установленный статьей 378.2 НК РФ, применяется только в отношении организаций - собственников объектов недвижимого имущества, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Орган местного самоуправления (юридическое лицо) не является собственником муниципальных жилых помещений, а только осуществляет полномочия по управлению имуществом, составляющим муниципальную казну, в т.ч. по учету соответствующих объектов на балансе в качестве нефинансовых активов на счете 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны". Соответственно, такие активы не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Налог на имущество в госучреждениях".

Налоги и взносы

______________________________________

Учреждение оплачивает комплексную услугу (работу). Какой код КОСГУ применять?

Письмо Минфина России от 30.06.2015 N 02-05-11/37718

Услуга (работа) может включать в себя как элементы оказания транспортных услуг, так и элементы оказания иных услуг (выполнения иных работ). В этом случае из содержания договора (контракта) не представляется возможным выделить основную направленность оплачиваемой комплексной услуги (работы), согласно которой расходы могут быть однозначно отнесены на подстатью КОСГУ 222 или иную подстатью статьи 220 "Оплата работ, услуг" КОСГУ. В подобных случаях должна применяться подстатья 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Напомним также, что ранее специалисты финансового ведомства рекомендовали оплачивать по коду КОСГУ 226 комплекс работ по благоустройству, включающий различные виды работ (подлежащих по отдельности оплате по различным кодам КОСГУ) (см. письмо Минфина России от 11.07.2014 N 02-05-10/34079).

Подробнее о данной проблеме читайте в материале Энциклопедии решений:

Применение КОСГУ при оплате комплексных услуг, включающих элементы оказания транспортных услуг

Применение КОСГУ при оплате расходов на благоустройство.

Бюджетная классификация

______________________________________

С 1 января 2016 года может вступить в силу новый порядок проведения кассовых операций со средствами во временном распоряжении

Проект Приказа Федерального казначейства "Об установлении порядка проведения кассовых операций на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства, за счет средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений" (подготовлен Федеральным казначейством 23.06.2015 г.)

Для проведения кассовых выплат со средствами во временном распоряжении будет предусмотрено оформление Заявок (ф.ф. 0531801, 0531243). Операции будут осуществляться в пределах остатка средств на соответствующем лицевом счете получателя бюджетных средств без отражения по кодам бюджетной классификации. Планируется, что в случае представления платежного документа на бумажном носителе орган Федерального казначейства будет принимать платежные документы к исполнению при выполнении в том числе следующих условий:

- в платежном документе отсутствуют исправления;

- экземпляры платежного документа, представленные на бумажном и машинном носителях, идентичны.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

27-31 июля 2015 года

За нарушения при планировании госзакупок может быть введена административная ответственность

Проект федерального закона N 848302-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Государственную Думу внесен проект федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", предусматривающий административную ответственность за нарушение заказчиками положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Речь идет, в частности, о нарушениях при планировании и обосновании закупок, при размещении в единой информационной системе извещения об осуществлении закупки, о неисполнении обязанности по проведению экспертизы поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги. Например, новой ст. 7.29.3 "Нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок при планировании закупок" КоАП РФ за составление и утверждение плана закупок, плана-графика закупок в нарушение требований действующего законодательства должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 20 до 30 тысяч рублей.

Планируется расширить права органов внутреннего государственного финансового контроля по рассмотрению дел об административных правонарушениях. Законопроект предусматривает, что такие органы будут рассматривать некоторые дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением заказчиками положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Обратите внимание!

Все актуальные вопросы, связанные с организацией и проведением контрольных мероприятий в рамках внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, привлечением к административной ответственности за правонарушения в бюджетной сфере, будут рассмотрены в ходе Всероссийского спутникового онлайн-семинара, который проведет доктор юридических наук Ю.А. Крохина 19 августа 2015 года.

Госзакупки

Финансовый контроль

______________________________________

Скорректирован порядок направления работников в служебные командировки

Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 N 771

В частности, уточнено, что работники направляются в командировки на основании решения работодателя, оформленного в письменной форме.

Урегулированы вопросы подтверждения фактического срока пребывания работников в месте командирования в случае отсутствия проездных документов и (или) документов по найму жилого помещения.

Признаны утратившими силу положения об утверждении порядка и формы учета работников, выбывающих в командировки.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С проектами федеральных стандартов теперь можно работать в системе ГАРАНТ

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся, в частности, федеральные стандарты (ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Эти стандарты утверждаются Минфином России (п. 2 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 5.2.21.1 Положения о Министерстве финансов РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329). Федеральные стандарты бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе разрабатываются на основании Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) (п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами..."). Правила подготовки и уточнения программы разработки таких стандартов утверждены приказом Минфина России от 23.03.2015 N 45н.

В системе ГАРАНТ размещены проекты следующих федеральных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе:

Концептуальная основа разработки и утверждения национальных стандартов

Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основные средства

Аренда

Обесценение активов

Бухгалтерский учет

______________________________________

Установлены дополнительные требования к бюджетной отчетности финорганов субъектов РФ и муниципальных образований

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 29.07.2015 NN 02-06-07/43871, 07-04-05/02-495

Начиная с отчетности на 1 октября 2015 года финорганы субъектов РФ в составе консолидированной бюджетной отчетности дополнительно представляют в Федеральное казначейство сводный отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117). Для подготовки сводных отчетов финорганы местных бюджетов представляют, начиная с отчетности на 1 октября 2015 года, в финансовый орган региона дополнительно следующие формы. Финансовые органы муниципальных районов - сводный отчет обособлено по городским поселениям, по сельским поселениям, входящим в консолидированный бюджет муниципального района. Финансовые органы городских округов с внутригородским делением - отчет (ф. 0503117) по городскому округу с внутригородским делением и сводный отчет по внутригородским районам, входящим в консолидированный бюджет городского округа с внутригородским делением.

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской отчетности

28 июля 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской отчетности для государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (версия от 16.07.2015).

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

При вручении подарков и призов физическим лицам необходимо вести персонифицированный учет

Письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@

Если стоимость подарков не превышает 4 000 рублей (10 000 рублей для лиц, перечисленных в п. 33 ст. 217 НК РФ), госучреждение не признается налоговым агентом и не обязано представлять в налоговый орган сведения о полученных от него физическими лицами доходах (статьи 226, 230 НК РФ). Однако учреждению следует вести персонифицированный учет доходов, в частности, в виде подарков и призов в регистрах налогового учета, если нет твердой уверенности, что стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, не превысит в налоговом периоде 4000 руб.

Подробнее о порядке документального оформления подарков и призов читайте также в материале Энциклопедии решений "Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым госучреждениями на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"".

Налоги и взносы

______________________________________

Внесение изменений в госпрограммы: определены требования, сроки и порядок направления предложений госорганов

Письмо Минэкономразвития России от 01.07.2015 N 17428-ОФ/Д19и

Определены требования по представлению ответственными исполнителями (федеральные органы исполнительной власти) госпрограмм предложений по внесению изменений в них в соответствии с распределением бюджетных ассигнований на 2016-2018 годы. Предложения могут быть подготовлены в том числе в части набора показателей (индикаторов) госпрограммы, объемов расходов, наименований и набора подпрограмм и/или основных мероприятий госпрограммы, ожидаемых результатов их реализации, отражения изменений в части соисполнителей и участников этапов и сроков реализации. Предложения направляются на бумажном носителе и в электронном виде с использование Портала госпрограмм РФ (www.programs.gov.pu).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Установлен порядок формирования идентификационного кода закупки

Приказ Минэкономразвития России от 29.06.2015 N 422

С 1 января 2016 года в документах о закупках товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд указывается идентификационный код закупки. Он приводится, в частности, в плане закупок, плане-графике, извещении и документации о закупке, контракте. Установлен порядок формирования идентификационного кода закупки.

Код соответствует одной закупке (одному лоту, если закупка осуществляется путем формирования нескольких лотов), за исключением отдельных случаев.

Код формируется заказчиком и состоит из 36 разрядов. Он содержит год размещения извещения о закупке, идентификационный код заказчика, номер закупки, код объекта закупки и код вида расходов по бюджетной классификации.

Приказ вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Как в 2015 году будут списываться суммы неустоек, начисленные организациями госсектора?

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О порядке осуществления заказчиком в 2015 году списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней)" (подготовлен Минфином России 26.06.2015 г.)

В 2015 году государственные (муниципальные) заказчики могут осуществлять списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) (ч. 6.1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, постановление Правительства РФ от 05.03.2015 N 196). Минфином России подготовлен приказ, регламентирующий порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по государственным контрактам, заключенным для обеспечения федеральных нужд, который в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России (см. также письмо Минфина России от 08.06.2015 N 02-04-10/32593).

Порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным для обеспечения нужд субъекта РФ или муниципальных нужд, должен быть установлен соответствующим финансовым органом.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

Неустойка в госучреждениях.

Госзакупки

______________________________________

Возврат бракованного основного средства: как быть с НДС и налогом на прибыль?

Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971

Счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет плательщиком НДС товаров, регистрируются в книге продаж. Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, исчисляется НДС.

Если бракованное основное средство заменяется по гарантии на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. Поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.

Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.

Подробнее об организации налогового и бухгалтерского учета при возврате бракованных товаров читайте в материалах Энциклопедии решений:

Налогообложение при возврате товаров ненадлежащего качества, принятых к учету госучреждением

Возврат товаров ненадлежащего качества, принятых к учету госучреждением.

Налоги и взносы

______________________________________

20-26 июля 2015 года

Бюджетная классификация РФ: новое в порядке применения

Приказ Минфина России от 21.07.2015 N 114н

Внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. В частности, появились новые коды для учета межбюджетных трансфертов, передаваемых регионам в целях улучшения лекарственного обеспечения граждан (000 2 02 04101 02 0000 151), а также для организации в Республике Крым, Краснодарском крае и Ростовской области мероприятий, связанных с отдыхом и оздоровлением детей (000 2 02 04099 02 0000 151).

Поступления от НКО "Фонд развития моногородов" в региональные бюджеты на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, в целях реализации инвестпроектов по модернизации экономики моногородов с наиболее сложным социально-экономическим положением отражаются по коду 2 04 02040 02 0000 180.

Расширен перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов ГВБФ. Среди новых - субсидии социально ориентированным НКО, занятым в области комплексной реабилитации и ресоциализации наркоманов (09 3 6091). Пособия спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований, получившим увечья, исключающие возможность дальнейшей работы спасателем, а также членам семей спасателей, погибших (умерших) при исполнении долга (03 1 3114). Взнос в уставный капитал АО "Корпорация развития Дальнего Востока" (г. Москва) в целях создания объектов инфраструктуры территорий опережающего развития, находящихся в собственности указанного общества (34 Д 6739). Иные межбюджетные трансферты Республике Хакасия и Забайкальского края на обеспечение отдыха и оздоровления неработающих пенсионеров, семей с детьми и детей, пострадавших от крупномасштабного природного пожара (99 9 5481).

Бюджетная классификация

______________________________________

В Инструкцию N 157н будут внесены изменения

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (подготовлен Минфином России 14.07.2015 г.)

В частности, в соответствии с проектом счет 201 06 "Аккредитивы" будет переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Кроме того, вводится новый забалансовый счет 31 "Акции по номинальной стоимости".

Вносятся изменения в положения Инструкции N 157н, описывающие структуру номера счета и кода счета бухгалтерского (бюджетного) учета. Эти положения обусловлены изменением бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и будут применяться при формировании учетной политики начиная с 2016 года и формировании показателей объектов учета на первый отчетный день 2016 года.

Ряд изменений обусловлены приведением положений Инструкции N 157н в соответствие с уже действующими требованиями по формированию бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, в тексте проекта нашли отражение положения, которые ранее доводились до организаций госсектора только в тексте писем Минфина России. Речь идет, в частности, о порядке учета сигнализационных сетей и выданного в личное пользование имущества, определении понятия "принимаемые обязательства".

Новые положения будут применяться при формировании показателей объектов учета в 2015 году (за исключением отдельных норм). Переход в 2015 году на применение учетной политики с учетом новых требований в части рабочего плана счетов будет осуществляться по мере организационно-технической готовности, но не позднее 1 октября 2015 года.

Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в нашем материале.

Бухгалтерский учет

______________________________________

Учитываются ли при налогообложении прибыли доходы казенных учреждений от реализации товаров?

Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-03-06/40083

Согласно НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы казенных учреждений от оказания услуг (выполнения работ). Доходы от реализации товаров в соответствующей норме не поименованы. Таким образом, доходы федеральных казенных учреждений от реализации товаров должны включаться в налоговую базу по налогу на прибыль.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли" и "Применение в казенных учреждениях положений пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ".

Налоги и взносы

______________________________________

Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для страхователей - участников пилотного проекта ФСС РФ

Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 N 267

ФСС РФ утверждена новая форма Расчета (форма 4-ФСС). В связи с этим пересмотрены особенности заполнения данной формы для страхователей, участвующих в пилотном проекте ФСС РФ. Он продлится до конца 2015 г. и связан с переходом к кассовому обслуживанию исполнения бюджета Фонда.

Речь идет о страхователях, которые зарегистрированы в территориальных органах ФСС РФ в следующих регионах: Карачаево-Черкесская Республика, Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области, Хабаровский край, Республика Крым, г. Севастополь. Установленные особенности применяются ими при заполнении расчета начиная с I квартала 2015 года.

Это также страхователи Республики Татарстан, Белгородской, Ростовской и Самарской областей. Для них особенности действуют начиная с III квартала 2015 года.

Прежние особенности заполнения расчета признаны утратившими силу.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок предоставления субсидий некоммерческим организациям из резервного фонда

Письмо Минфина России от 02.06.2015 N 02-03-10/31695

Предоставление средств из резервного фонда местной администрации некоммерческим организациям (за исключением казенных учреждений) возможно осуществлять в форме целевых субсидий, предусмотренных п. 2 ст. 78.1 БК РФ, или грантов в форме субсидий в соответствии с п. 4 ст. 78.1 БК РФ.

Субсидии из резервного фонда могут предоставляться в пределах соответствующих бюджетных ассигнований, предусмотренных решением о бюджете, на условиях и в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования. При этом цели предоставления указанных субсидий должны быть направлены на осуществление непредвиденных расходов, связанных с решением вопросов местного значения и (или) вопросов, которые вправе решать органы местного самоуправления за счет средств местного бюджета.

Предоставление субсидий из местного бюджета, в том числе резервного фонда, государственным учреждениям субъекта РФ (федеральным государственным учреждениям) БК РФ не предусмотрено.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Стандартный вычет по НДФЛ на детей: как быть, если в отдельные месяцы доход налогоплательщику не выплачивался?

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется, в частности, на родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Относительно ситуации, когда выплата дохода работодателем в связи с отпуском по уходу за ребенком в течение 2 лет была полностью прекращена, разъяснено следующее.

Учитывая, что налоговая база по НДФЛ после прекращения выплат работодателем не определяется, а следовательно, не исчисляется и сумма налога, то по окончании налогового периода налоговым органом также не пересчитывается налоговая база по НДФЛ.

В иных случаях, если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Налоги и взносы

______________________________________

С 2016 года отчетность по НДФЛ необходимо будет представлять по новой форме

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)..." (подготовлен ФНС России 21.05.2015 г.)

Со следующего года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. Для этого ФНС России разработала новую форму 6-НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

Обязательственные правоотношения: с 1 июня 2015 г. введен ряд новаций в ГК РФ

Письмо Роспотребнадзора от 05.05.2015 "О вступающих в силу 1 июня 2015 года изменениях в Гражданский кодекс Российской Федерации"

С 1 июня 2015 г. действует ряд изменений в ГК РФ. Предусмотрены новации в правовом регулировании обязательственных правоотношений.

Так, в качестве стороны публичного договора по продаже товаров, выполнению работ либо оказанию услуг (розничная торговля, перевозка транспортом, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т. п.) признаны не только коммерческие организации и ИП, но и некоммерческие организации, осуществляющие приносящую доход деятельность.

Определены содержание и правовой смысл абонентского договора (с исполнением по требованию).

Изменено общее правило расчета процентов (подлежащее применению, если иной размер не установлен законом или договором). Вместо ставки рефинансирования берутся публикуемые Банком России и имевшие место в соответствующие периоды средние ставки банковского процента по вкладам физлиц.

Ряд поправок касается одностороннего отказа от исполнения обязательств. Как правило, он не допускается, за исключением некоторых случаев. Новая редакция соответствующей статьи предусматривает вариативность оснований их возникновения. Речь идет о тех, что предусмотрены Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

13-19 июля 2015 года

Новый журнал подключен в систему ГАРАНТ

В систему ГАРАНТ подключено новое периодическое издание - ежемесячный информационно-правовой бюллетень "Вестник Института госзакупок". Журнал выпускается Институтом государственных и регламентированных закупок, конкурентной политики и антикоррупционных технологий (Институт госзакупок). Каждый номер издания - это собранные воедино результаты экспертно-аналитической деятельности института за предыдущий месяц: мониторинги судебной и административной практики, а также наиболее актуальные вопросы-ответы в сфере госзакупок.

Госзакупки

______________________________________

Введен в эксплуатацию калькулятор транспортного налога

Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-6/277@

В промышленную эксплуатацию на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) введен интерактивный сервис "Калькулятор транспортного налога", обеспечивающий возможность расчета суммы транспортного налога.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключены различные калькуляторы, которые помогут бухгалтеру вести налоговый учет.

Налоги и взносы

______________________________________

С отчета за 2015 год вводятся в действие новые формы статнаблюдения за наличием и движением нефинансовых активов

Приказ Росстата от 03.07.2015 N 296

В частности, вводится форма N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", которая представляется территориальным органам Росстата до 1 апреля. Кроме того, введена форма N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", представляемая до 15 июня, и форма N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", которая представляется до 30 июня. Приведены указания по заполнению новых форм.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как начислять страховые взносы на отпускные?

Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298

По итогам каждого месяца организации исчисляют платежи по страховым взносам. Они исходят из величины начисленных выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца. Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется в том периоде, в котором были начислены выплаты. Если отпускные суммы начислены и выплачены работнику в марте 2015 года, а отпуск работника начинается с 1 апреля 2015 года, то начисленные отпускные включаются в отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

За полугодие 2015 года Расчет РСВ-1 ПФР должен быть представлен по новой форме

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 04.06.2015 N 194п

Подготовлена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1), а также скорректирован порядок ее заполнения. Это обусловлено в т. ч. изменениями в законодательство о страховых взносах. Так, в 2015 году перестали действовать пониженные тарифы, установленные в 2012-2014 годах для отдельных субъектов. Теперь облагаются взносами выплаты в пользу иностранных работников, независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых договоров.

Взносы на медстрахование рассчитываются исходя из всей суммы выплат физлицу. Предельная база отменена. При этом в новой форме отражается количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы.

Отражена возможность применять пониженные тарифы участниками свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя и резидентами территорий опережающего социально-экономического развития. Предусмотрено формирование уточненного расчета, в т. ч. при выявлении ошибок в изначальном, при изменении показателей.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок учета расходов на приобретение имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону

Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 02-05-10/32375

Согласно п. 99 Инструкции N 157н спецодежда, а также материальные ценности специального назначения, независимо от стоимости и срока службы, относятся к материальным запасам. В соответствии с п. 118 Инструкции N 157н в состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды). К специальной одежде могут относиться и защитные головные уборы, которые подлежат включению в состав материальных запасов вне зависимости от срока службы. Расходы на приобретение соответствующего имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.

Бухгалтерский учет

______________________________________

На каждую уплаченную госпошлину должен выдаваться отдельный платежный документ

Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-05-05-03/29362

Факт уплаты госпошлины за совершение каждого юридически значимого действия должен подтверждаться отдельным платежным поручением или отдельной квитанцией.

Налоги и взносы

______________________________________

6-12 июля 2015 года

Принят закон о государственно-частном партнерстве

Федеральный закон от 13.07.2015 N 224-ФЗ

Закон посвящен государственно-частному и муниципально-частному партнерству в Российской Федерации. Под таким партнерством понимается юридически оформленное на определенный срок и основанное на объединении ресурсов, распределении рисков сотрудничество публичного партнера, с одной стороны, и частного, с другой, которое осуществляется на основании специального соглашения. Цель партнерства - привлечение в экономику частных инвестиций, обеспечение доступности товаров, работ, услуг и повышение их качества. Соглашение о партнерстве заключается между публичным и частным партнерами на срок не менее 3 лет.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности

9-8 июля 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

На сайте ФНС России появился новый сервис "Сведения о физлицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юрлиц"

Информация ФНС России от 8 июля 2015 года

Сведения можно получить как по конкретному гражданину, так и обо всех лицах с соответствующим признаком. Также с помощью сервиса можно получить информацию о дисквалифицированных лицах и организациях, где такие лица входят в исполнительные органы; об адресах, указанных в качестве места нахождения несколькими юрлицами; о лицах, в отношении которых факт невозможности участия или руководства организацией установлен судом; компаниях, связь с которыми по зарегистрированному адресу отсутствует, а также имеющих налоговую задолженность или более года не представляющих отчетность. Сведения обновляются еженедельно.

Напомним также, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный сервис "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Финансовый контроль

______________________________________

Актуальные изменения в порядок применения бюджетной классификации уже действуют

Приказ Минфина России от 07.07.2015 N 107н

8 июня 2015 года подписан приказ Минфина России N 90н, которым внесены изменения в порядок применения бюджетной классификации. Уточненный порядок применяется при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год. Ряд уточнений обусловлен поправками в БК РФ, установившими новые структуру КБК и порядок применения КОСГУ. Установлено, что упомянутый приказ вступает в силу со дня его подписания.

Бюджетная классификация

______________________________________

Разъяснен порядок отражения в учете операций по перечислению зарплаты сотрудникам на банковские карты

Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 02-07-07/39464

В Инструкции N 162н не определены бухгалтерские записи по перечислению зарплаты работникам (сотрудникам) учреждения на банковские счета, к которым привязаны банковские карты. Специалисты финансового ведомства указывают, что для отражения подобных операций в учетных регистрах нецелесообразно использовать счет 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда". Перечисление зарплаты на банковские карты может отражаться с использованием корреспонденции: Дебет КРБ 1 302 11 830 Кредит КРБ 1 304 05 211.

Приведенный выше порядок учета необходимо отразить в учетной политике получателя бюджетных средств.

Напомним, что разработать и вести учетную политику государственное (муниципальное) учреждение может с помощью онлайн-сервиса "Конструктор учетной политики для целей бухгалтерского учета".

Бухгалтерский учет

______________________________________

Скорректированы правила формирования и ведения базовых (отраслевых) перечней госуслуг

Постановление Правительства РФ от 02.07.2015 N 670

Поправки касаются базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ и ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ. Теперь они будут размещаться не только на сайте по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru), но и на едином портале бюджетной системы (www.budget.gov.ru). Также уточнены положения, касающиеся показателей, характеризующих качество оказываемых и выполняемых услуг и работ.

Аналогичные изменения внесены в Правила формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых ФГУ, и в общие требования к формированию, ведению и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых региональными и муниципальными учреждениями.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

При внедрении и сопровождении информационных технологий особое внимание должно уделяться результативности и эффективности расходов

Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого расходования средств ... на разработку, создание, модернизацию, сопровождение современных технологий ..."

Согласно отчету, опубликованному в "Бюллетене Счетной палаты Российской Федерации", в ходе контрольного мероприятия выявлен ряд фактов, свидетельствующих о безрезультативности и неэффективности расходов на внедрение и сопровождение информационных технологий.

В частности, при разработке программного обеспечения не обеспечивалась возможность учета отдельных видов данных, в результате чего при наличии программы учет велся на бумажных носителях.

Выявлена медленная работа некоторых видов программного обеспечения, которая приводит к потерям времени и увеличивает продолжительность совершения операций.

Отдельные виды информации принимались предварительно на бумажных носителях и затем вручную вносились в программный комплекс, что создает дополнительную нагрузку на должностных лиц без законодательно возложенной обязанности осуществлять данные функции.

Кроме того, некоторые программные продукты, на создание которых были израсходованы бюджетные средства, так и не были внедрены в деятельность проверяемых органов. В результате отсутствия этих программных средств учет и контроль велся вручную, с применение Excel, а также старых не поддерживаемых программных средств.

Смотрите также отчеты о других контрольных мероприятиях, опубликованные в "Бюллетене Счетной палаты Российской Федерации" за июнь 2015 года.

Финансовый контроль

______________________________________

Система управления общественными финансами "Электронный бюджет": задачи, основные функции и сроки создания

Постановление Правительства РФ от 30.06.2015 N 658

Чтобы обеспечить прозрачность, открытость и подотчетность деятельности органов власти, а также повысить качество финансового менеджмента организаций сектора госуправления, создается государственная интегрированная информационная система управления общественными финансами "Электронный бюджет". Система "Электронный бюджет" включает единый портал бюджетной системы России, централизованные и сервисные подсистемы. На едином портале будет размещаться в открытом доступе для граждан и организаций информация о бюджетной системе страны, бюджетах всех уровней, финансово-хозяйственной деятельности органов и организаций сектора госуправления.

С помощью системы "Электронный бюджет" государственные (муниципальные) заказчики смогут формировать информацию и документы для ведения реестра заключенных контрактов. Определены сроки создания и развития системы.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Уточнен размер закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства в 2015 году

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 641

Новые требования установлены для организаций, которые осуществляют закупки по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ, годовой объем выручки которых более 10 млрд руб. Годовой объем закупок товаров, работ, услуг у субъектов малого и среднего бизнеса должен быть не менее 9% совокупного стоимостного объема договоров, заключенных указанными лицами по результатам закупок, произведенных с 1 июля по 31 декабря 2015 года. При этом совокупный годовой стоимостный объем договоров, заключенных ими с субъектами малого и среднего предпринимательства по результатам закупок, где участниками являются только названные субъекты, должен составлять не менее 5% вышеуказанного совокупного стоимостного объема договоров.

Госзакупки

______________________________________

Средний заработок, сохраняемый за работником-донором за дни сдачи крови, облагается страховыми взносами

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 310-КГ15-1740

Суд отказал в признании незаконным решения ФСС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах по эпизоду о начислении страховых взносов в результате включения в облагаемую базу сумм оплаты работникам-донорам за дни сдачи крови. Дело в том, что данные выплаты не подпадают под те виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налоги и взносы

______________________________________

Заказчикам по госконтрактам, предусматривающим авансовые платежи, необходимо включить ряд обязательных условий в проекты контрактов

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.06.2015 NN 02-01-09/35943, 07-04-05/03-411

Получатели средств федерального бюджета, предусматривающие в условиях контрактов авансовые платежи от 30 до 80 процентов суммы контракта, но не более 80 процентов лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год по соответствующему КБК, обязаны включить в проекты контрактов:

1) условия об открытии поставщику (подрядчику, исполнителю) лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса в органе Федерального казначейства;

2) реквизиты счета органа Федерального казначейства, на который будут перечисляться авансовые платежи;

3) условия о перечислении авансовых платежей в соответствии с п. 29.1 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563.

На одном лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса учитываются операции со средствами авансовых платежей, предусмотренных одним контрактом.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Скорректирован порядок доведения бюджетных данных до получателей средств федерального бюджета

Приказ Минфина России от 16.06.2015 N 92н

В случае уменьшения лимитов бюджетных обязательств, доведенных до получателя средств федерального бюджета, сумма измененного лимита не должна быть меньше, чем сумма поставленных на учет в органах Федерального казначейства бюджетных обязательств получателя средств федерального бюджета. Установлено, что это требование не распространяется на случай, предусмотренный постановлением Правительства РФ о мерах по исполнению федерального бюджета на 2015 год и плановый период 2016-2017 годов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Утвержден порядок проверки заявок на подключение к системе "Электронный бюджет"

Письмо Федерального казначейства от 10.06.2015 N 07-04-05/13-375

В соответствии с утвержденным временным порядком территориальные органы Федерального казначейства при предоставлении заявок на подключение к компонентам системы "Электронный бюджет" для ведения ведомственных перечней и формирования предложений о внесении изменений в базовые перечни обеспечивают проверку заявок на подключение, а также при необходимости внесение изменений в сведения об учредителях в системе "Электронный бюджет".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Учреждение арендует помещение у физлица. Необходимо ли удерживать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31829

Если организация арендует у физлица имущество, то она в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Ни на кого нельзя возложить обязанность уплачивать налоги и сборы в ином порядке, чем это определено налоговым законодательством (п. 5 ст. 3 НК РФ). Положения гражданско-правового договора не могут изменять обязанности, установленные НК РФ.

Налоги и взносы

______________________________________

Скорректирован порядок ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий из федерального бюджета

Приказ Минфина России от 28.05.2015 N 85н

Изменения касаются правил формирования информации для включения в реестр сведений о соглашениях о предоставлении субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ). В этом случае дополнительно указываются уникальные номера реестровых записей реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ), содержащие информацию о госзаданиях, на выполнение которых предоставлены соответствующие субсидии.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Уточнен порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета

Приказ Минфина России от 28.05.2015 N 84н

Речь идет об оформлении Справок об изменении сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств (ф. 0501055). Расширен перечень кодов видов изменений. Упомянут код 085 - изменения, связанные с увеличением ассигнований в соответствии с Законом о федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов. Им предусмотрено следующее.

В 2015 году в показатели сводной росписи могут быть внесены изменения, предусматривающие увеличение ассигнований на предоставление регионам целевых субсидий и иных трансфертов, выделявшихся в 2014 году в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств получателей средств бюджета субъекта РФ, на суммы, не превышающие остатки не использованных в 2014 году лимитов, на основании предложения главного распорядителя о наличии потребности в указанных трансфертах. Такое изменение росписи осуществляется при письменном подтверждении Федеральным казначейством сумм упомянутых остатков.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Разъяснен порядок признания госучреждениями доходов в виде неустоек, предъявляемых в досудебном порядке

Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334

Порядок признания доходов от сумм неустоек, предъявляемых контрагентам в досудебном порядке, организация госсектора должна утвердить в рамках формирования учетной политики. Эти доходы могут признаваться как датой предъявления претензии, так и датой ее признания контрагентом в результате урегулирования спора в досудебном порядке. Кроме того, в своей учетной политике субъект учета самостоятельно устанавливает формы документов, являющихся основанием для начисления штрафных санкций или их уменьшения в рамках досудебного урегулирования спора.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

Бухгалтерский учет

______________________________________

Удержанное оператором электронной площадки обеспечение заявок должно быть перечислено в бюджет

Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 02-08-12/30332

В соответствии с положениями частей 13, 27 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ удержанное обеспечение заявок оператором электронной площадки перечисляется заказчику на счет, который указан заказчиком. Эти средства подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета. Оператор электронной площадки должен довести до сведения администратора доходов сведения о номере извещения, наименовании участника закупки, его ИНН и КПП, сумме удержанного обеспечения и коде заказчика. В свою очередь, администратор доходов бюджета осуществляет начисление дохода бюджета и обеспечивает передачу информации, необходимой для осуществления перевода денежных средств в бюджет. Перечисление средств осуществляется с указанием КБК 000 1 16 33000 00 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Госзакупки

Бюджетное законодательство

______________________________________

Госсобственность на земельный участок не разграничена. В какой бюджет зачислять плату за установку рекламных конструкций?

Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 02-08-11/30330

Плата по договорам на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, расположенных на земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена, подлежит зачислению в бюджет того публично-правового образования, государственные органы (органы местного самоуправления) которого наделены полномочиями по распоряжению земельным участком, государственная собственность на который не разграничена, предоставляемым для размещения рекламных конструкций.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как организовать учет наград и сувенирной продукции, содержащих драгметаллы?

Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 02-07-10/29733

Установление особого порядка и правил учета и хранения ценностей из драгоценных металлов и драгоценных камней предусмотрено для Государственного фонда РФ, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, а также Центрального банка РФ и кредитных организаций. Соответственно, по общему правилу организации госсектора должны учитывать ордена, медали, почетные знаки, относящиеся к наградам, в т.ч. содержащие драгоценные металлы, на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". При этом формируемый в рамках учетной политики порядок учета, инвентаризации, списания наград, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, следует устанавливать с учетом требований постановления Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 и приказа Минфина России от 29.08.2001 N 68н.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Госучреждение. Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым госучреждениями на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Бухгалтерский учет

______________________________________

Если нарушены сроки достижения показателей, предусмотренные при предоставлении межбюджетных трансфертов...

Письма Минфина России от 22.05.2015 N 02-03-10/29681, от 25.05.2015 N 02-03-10/29900

Условиями предоставления целевых межбюджетных трансфертов могут быть предусмотрены сроки по достижению значений показателей результативности. Если достижение этих показателей не обеспечено в установленные сроки, речь может идти о нарушении условий предоставления межбюджетных трансфертов. Напомним, что за подобные нарушения предусмотрена административная ответственность (ст. 15.15.3 КоАП РФ) и бюджетные меры принуждения (ст. 306.8 БК РФ).

Кроме того, при наличии остатка средств межбюджетных трансфертов, числящегося на конец финансового года на лицевом счете, органы государственного (муниципального) финансового контроля могут попытаться констатировать в акте проверки неэффективное использование бюджетных средств (см. п. 7 Обзора судебной практики на тему "Неэффективное использование бюджетных средств и имущества").

Бюджетное законодательство

______________________________________

Работник ездил в командировку на личном или арендованном транспорте. Как подтвердить срок пребывания в месте командирования?

Письмо Роструда от 15.05.2015 N 1168-6-1

В случае проезда работника к месту командировки и (или) обратно на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении. К ней прилагаются подтверждающие документы (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). Данная норма распространяется лишь на личный транспорт. Порядок проезда на служебном, арендованном, попутном транспорте не урегулирован. Он может быть установлен локальным нормативным актом.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

1-5 июля 2015 года

Закупку иностранных товаров необходимо будет обосновывать

Федеральный закон от 29.06.2015 N 188-ФЗ

Нормативными правовыми актами Правительства РФ устанавливаются запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, и ограничения допуска указанных товаров, работ, услуг для целей осуществления закупок (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). В новой редакции ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ предусмотрено положение, согласно которому при выполнении определенных условий заказчики смогут закупить товары, работы и услуги иностранного происхождения. Для этого Правительство РФ должно предусмотреть обстоятельства, допускающие исключение из установленных запретов или ограничений, а заказчики обязаны разместить в единой информационной системе обоснование невозможности соблюдения запрета или ограничения.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Родительская плата будет определяться по новым правилам

Федеральный закон от 29.06.2015 N 198-ФЗ

Приняты поправки, ограничивающие право учредителя организации дошкольного образования устанавливать завышенную родительскую плату за присмотр и уход за детьми.

Ранее учредитель детского сада мог установить родительскую плату в любом размере на свое усмотрение. При этом компенсация родителям выплачивалась исходя из среднего размера такой платы, а не из их фактических затрат на содержание ребенка. Средний размер родительской платы устанавливали регионы. Как правило, он рассчитывался как среднее арифметическое платы, сложившейся во всех муниципальных образованиях региона за предыдущий год. В связи с этим компенсация у родителей с самой высокой платой одного муниципалитета была такая же, как и у родителей с самой низкой платой. Кроме того, устанавливаемый средний размер не являлся для детсадов даже рекомендательным. Следовательно, он не мог решить проблему необоснованных случаев повышения платы за присмотр и уход за детьми.

В связи с этим решено устанавливать максимальный размер указанной платы для каждого муниципального образования, находящегося на территории субъекта РФ. Он зависит от условий присмотра и ухода за детьми. Этим занимаются уполномоченные исполнительные органы власти региона. Кроме того, документ о размере платы за детсад должен быть открытым и общедоступным.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Со следующего года госзадания для ФГУ будут формироваться и финансироваться по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640

Установлен новый порядок формирования и финансового обеспечения госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ) в отношении федеральных госучреждений.

Госзадание должно содержать показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) госуслуги (работы), определение категорий потребителей соответствующих услуг, предельные цены (тарифы) на них, а также сведения о порядке контроля за выполнением госзадания и требования к отчетности.

Объем финансового обеспечения госзадания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание госуслуг (выполнение работ), с учетом расходов на содержание недвижимости и особо ценного движимого имущества, затрат на уплату налогов. Значения базовых нормативов затрат и отраслевых корректирующих коэффициентов к ним утверждаются федеральным органом власти, формирующим госполитику в соответствующей сфере, а территориальные корректирующие коэффициенты - учредителем ФГУ.

В новом порядке, в частности, учтены особенности формирования госзадания на оказание госуслуг в сфере среднего профессионального и высшего образования с учетом результатов ежегодного конкурса распределения контрольных цифр приема граждан и определенной за год численности обучающихся. При формировании госзадания могут быть установлены допустимые (возможные) отклонения от установленных показателей качества госуслуги, в пределах которых госзадание считается выполненным.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Уточнены правила сопровождения госконтрактов

Постановление Правительства РФ от 22.06.2015 N 612

Сопровождение осуществляется банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Предусмотрено, что в случае исключения банка из указанного перечня он продолжает банковское сопровождение контракта до завершения контракта, если соответствующим органом власти не принято решение о прекращении таким банком банковского сопровождения контракта.

Также закреплено, что особенности осуществления банковского сопровождения контрактов, в т.ч. требования к банкам, могут устанавливаться определенными Правительством РФ существенными условиями контрактов.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Госзакупки

______________________________________

Изменение типа госучреждения не лишает его права на применение нулевой ставки

Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/4/28455

Государственное (муниципальное) учреждение может быть создано путем изменения типа существующего учреждения. Это не приводит к образованию нового юридического лица. Соответственно, изменение типа учреждения не влияет на право применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

Налоги и взносы

______________________________________

22-30 июня 2015 года

В целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль утвержден перечень социальных услуг

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 638

Организации, предоставляющие гражданам социальные услуги, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Установлен перечень таких услуг. В частности, к ним относятся социально-бытовые, социально-медицинские, социально-психологические, социально-педагогические, социально-трудовые, социально-правовые услуги. Это также услуги в целях повышения коммуникативного потенциала граждан, в т. ч. детей-инвалидов, и срочные соцуслуги. Согласно ст. 284.5 НК РФ применять нулевую ставку организация сможет при соблюдении следующих условий:

- услуга включена в перечень, утвержденный Правительством РФ;

- организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;

- облагаемые доходы за год от деятельности по предоставлению соцуслуг гражданам составляют 90 процентов и более от общего объема облагаемых доходов либо облагаемые доходы отсутствуют;

- в штате организации непрерывно в течение года числятся не менее 15 работников;

- в течение года организация не совершает операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Воспользоваться нулевой ставкой в 2015 году можно направив в налоговую инспекцию в течение двух месяцев со дня опубликования перечня социальных услуг заявление и сведения, предусмотренные п. 6 ст. 284.5 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 464-ФЗ). Текст постановления Правительства РФ от 26.06.2015 N 638, которым утвержден данный перечень, опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 29 июня 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

При выдаче трудовых книжек работникам необходимо начислить НДС

Письмо ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@

Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в т. ч. по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров. Соответственно, они облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Что касается налога на прибыль, то необходимо иметь в виду следующее. Оплата, взимаемая работодателем при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее, учитывается при определении налоговой базы. Затраты работодателя по приобретению указанных бланков являются обоснованными и также включаются в налоговую базу. В связи с этим если доходы в виде оплаты, взимаемой работодателем с работника, не превышают расходы на приобретение бланков трудовых книжек, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Налоги и взносы

______________________________________

Привлечение посреднической организации в целях обеспечения найма жилого помещения для проживания сотрудников контролирующие органы могут попытаться квалифицировать в качестве неэффективного использования бюджетных средств

Постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.06.2015 по делу N А32-33177/2014, 15 ААС от 09.04.2015 по делу N А32-33177/2014

В ходе проверки было установлено, что получателем бюджетных средств заключен договор с посреднической организацией и осуществлена оплата расходов по найму жилого помещения для сотрудников по ценам, превышающим цены проживания, установленные на момент проживания непосредственно отелем. Вместе с тем, отелем была предоставлена информация о том, что в момент проживания сотрудников учреждения в данном отеле все места проживания были забронированы, в том числе посреднической организацией, с которой был заключен указанный договор.

По мнению суда вывод проверяющих о неэффективном использовании учреждением посредством привлечения посреднической организации при найме жилого помещения для проживания сотрудников является необоснованным, так как документальных доказательств, подтверждающих наличие у учреждения реальной возможности размещения сотрудников в необходимом количестве (в соответственном количестве мест проживания) на соответствующий период, в месте (отдаленность от подконтрольных объектов), отвечающем цели эффективной работы сотрудников учреждения (применительно к цели проживания - проверка подведомственных объектов инфраструктуры при подготовке к Олимпийским играм) с использованием меньшего количества бюджетных средств, не представлено.

Обратите внимание! Подготовлен обзор наиболее интересных судебных решений на тему "Неэффективное использование бюджетных средств и имущества" за 2014 - 2015 г.г.

Финансовый контроль

______________________________________

Даны рекомендации по утверждению перечней товаров (работ, услуг) и индексов корректировки цен в целях изменения существенных условий госконтрактов

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 08.06.2015 NN 02-02-04/33071, 14991-ЕЕ/Д28и

Постановлением Правительства РФ от 06.03.2015 N 198 утверждены правила изменения по соглашению сторон ряда существенных условий госконтрактов. В целях применения правил главными распорядителями средств федерального бюджета должны быть утверждены перечни товаров, работ и услуг, поставка и исполнение которых могут быть изменены, а также индексы корректировки цен по каждому наименованию товаров, работ, услуг. В перечень рекомендуется включать товары, работы, услуги, рост цен на которые в 2015 году превышает прогнозируемые индексы потребительских цен (индексы-дефляторы), сформированные в рамках прогноза социально-экономического развития РФ. Индексы корректировки цен рекомендуется утверждать по каждому товару, работе, услуге (по каждой группе товаров, работ, услуг) в пределах значений указанных индексов-дефляторов или в пределах иных индексов, установленных уполномоченными органами по отдельным видам продукции (работ, услуг).

В результате внесения изменений в условия контракта объем оплаты по контракту в 2015 году не должен превышать объем доведенных лимитов бюджетных обязательств на 2015 год (общий объем расходов бюджетного учреждения, отраженный в Плане ФХД).

Госзакупки

______________________________________

В каком размере можно осуществлять авансовые платежи при подписке на периодические издания?

Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 02-01-10/28328

В соответствии с положениями пп. "а" п. 29 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563 получатели средств федерального бюджета вправе устанавливать в контрактах о подписке на периодические печатные издания авансовые платежи в размере до 100 процентов суммы ежемесячной оплаты обязательств при условии, что издание будет предоставлено не позднее, чем через месяц после его оплаты. Таким образом, в контракте о подписке должно быть установлено условие о ежемесячной оплате за печатное издание.

Читайте также Энциклопедию решений. Ограничение размера авансовых платежей по договору (контракту) для казенных учреждений.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Субсидия на капвложения предоставлена учреждению за счет межбюджетного трансферта. Обязательно ли возвращать остаток этой субсидии, образовавшийся на 1 января очередного финансового года?

Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 02-03-10/28078

Источником финобеспечения субсидии на осуществление капвложений, предоставляемой бюджетному или автономному учреждению в соответствии со ст. 78.2 БК РФ, могут быть межбюджетные трансферты. Если на 1 января очередного финансового года остатки этих трансфертов на счете бюджета не учитываются и числятся в учете учреждения в качестве остатка субсидии на осуществление капвложений, на них не распространяются требования п. 5 ст. 242 БК РФ о возврате остатков трансфертов в соответствующий бюджет. При наличии потребности эти средства могут использоваться бюджетным (автономным) учреждением в порядке, установленном ч. 18 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Орган местного самоуправления реализует права на заключение договоров на размещение рекламных конструкций. Облагается ли данная операция НДС?

Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-11/26714

Операции по предоставлению прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций не включены в перечни не облагаемых НДС или освобождаемых от обложения НДС операций. В частности, в отношении подобных операций не должны применяться положения пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ. Дело в том, что возмездное предоставление владельцу рекламных конструкций возможности их установки и эксплуатации на территории муниципального района органами местного самоуправления не является их исключительным полномочием в этой сфере деятельности. Соответственно, по общему правилу такая операция подлежит обложению НДС. Вместе с тем, если указанные услуги оказывает казенное учреждение, они НДС не облагаются (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Читайте также материалы Энциклопедии решений

НДС в госучреждениях

НДС в органах власти (местного самоуправления).

Налоги и взносы

______________________________________

Можно ли подтвердить расходы на проезд командировочным удостоверением в целях НДФЛ и налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918

Компенсация работодателем сотрудникам командировочных расходов НДФЛ не облагается. К таким расходам относятся в т. ч. затраты на проезд до места назначения и обратно. Они должны быть фактически произведены и документально подтверждены. По мнению Минфина России, командировочное удостоверение с отметками принимающей организации подтверждает лишь факт нахождения сотрудника в командировке, но не расходы на проезд и их размер. Кроме того, работодатель может, но не обязан оформлять командировочное удостоверение.

В целях налога на прибыль командировочные расходы относятся к прочим затратам в связи с производством и реализацией. При этом они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если подтверждающие документы отсутствуют, затраты на проезд в командировку учесть нельзя, а с возмещенной работнику суммы нужно удержать НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

Субсидия на выполнение госзадания перечислена не полностью. Как отразить данный факт в учете учредителя и учреждения?

Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 02-05-10/24457

Если по завершению финансового года, на который установлено задание, субсидия на его финобеспечение не перечислена в полном объеме, предусмотренном соглашением о предоставлении указанной субсидии, в бюджетном учете органа, выполняющего функции учредителя, на конец года на счете 1 302 41 000 "Расчеты по перечислениям государственным и муниципальным организациям" отражается кредиторская задолженность, а в бухгалтерском учете учреждения - получателя субсидии на счете 4 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" подлежит отражению дебиторская задолженность учредителя на сумму недополученной субсидии.

На счетах санкционирования расходов объем принятых в текущем финансовом году обязательств должен быть сформирован органом, осуществляющим функции учредителя, с учетом ранее принятых и неисполненных обязательств (денежных обязательств) по перечислению субсидии.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Субсидия на выполнение госзадания

Бухгалтерский учет операций со средствами субсидий на выполнение госзадания

Уменьшение объема субсидии на выполнение госзадания

Уменьшение объема субсидии на выполнение задания, исходя из показателей прошлого года.

Бухгалтерский учет

15-21 июня 2015 года

Разъяснен порядок применения КБК при подготовке проектов бюджетов на 2016 год

Письма Минфина России от 09.06.2015 N 02-05-11/33783, от 09.06.2015 N 02-05-10/33782, от 17.06.2015 N 02-05-10/34917, от 17.06.2015 N 02-05-11/34940

При подготовке проектов бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов РФ на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов необходимо руководствоваться приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н в редакции приказа Минфина России от 08.06.2015 N 90н. На официальном сайте Минфина России (www.minfin.ru) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены различные сопоставительные таблицы, которые необходимо использовать в целях подготовки проектов бюджетов.

Бюджетная классификация

______________________________________

Администрировать доходы от сдачи в аренду имущества должны те организации, за которыми это имущество закреплено на праве оперативного управления

Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 02-08-07/32291

Полномочия по контролю за обеспечением своевременности перечисления средств от аренды имущества, находящегося в оперативном управлении органов и созданных ими казенных учреждений, осуществляют соответствующие органы. Поэтому при подготовке и рассмотрении в 2015 году проектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проекта федерального бюджета на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, необходимо:

- наделять полномочиями администраторов доходов бюджета соответствующие казенные учреждения и территориальные органы органов власти;

- перезаключать договоры аренды с арендаторами с указанием в реквизитах на перечисление денежных средств по данным договорам кода главы главного администратора доходов федерального бюджета соответствующего органа.

Ранее на необходимость упорядочения работы по администрированию доходов федерального бюджета от аренды имущества указывало Росимущество (письмо Минфина России от 22.08.2014 N 02-08-10/42151).

Организационно-правовые аспекты

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как следует осуществлять организованные перевозки групп детей?

Письмо Минспорта России от 04.06.2015 N ЮН-04-10/3489

В частности, указано на то, что с 1 июля 2015 года для осуществления организованной перевозки группы детей используется автобус, с года выпуска которого прошло не более 10 лет, который соответствует по назначению и конструкции техническим требованиям к перевозкам пассажиров, допущен в установленном порядке к участию в дорожном движении и оснащен в установленном порядке тахографом, а также аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В период отзыва лимитов бюджетных обязательств на очередной год обязательство по госконтракту может быть принято с превышением лимитов

Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 02-11-07/30194

Лимиты бюджетных обязательств на плановый период в установленном порядке могут быть отозваны с лицевых счетов получателей бюджетных средств. Впоследствии, после принятия закона о бюджете, лимиты бюджетных обязательств на очередной год снова доводятся до получателей бюджетных средств. Вместе с тем Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ установлены требования по обязательному заключению госконтрактов в заданный этим законом период времени.

Учитывая положения п. 1 ст. 72 БК РФ, специалисты финансового ведомства делают вывод: при квалификации действий должностных лиц по принятию бюджетных обязательств путем заключения госконтрактов следует руководствоваться положениями БК РФ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Таким образом, действия должностных лиц по заключению госконтрактов, исполнение которых предполагается в очередном финансовом году, в период, определенный Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ и совпадающий с периодом с даты отзыва бюджетных данных с лицевого счета получателя бюджетных средств до даты доведения до главного распорядителя бюджетных средств показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на очередной финансовый год, являются правомерными. Следовательно, в таких ситуациях нет оснований для привлечения должностных лиц к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.15.10 "Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств" КоАП РФ.

Финансовый контроль

Бюджетное законодательство

______________________________________

Страховые взносы не начисляются на суммы компенсаций проезда семьям работников-северян

Письмо Минтруда России от 20.05.2015 N 17-3/10/В-3536

Выплаты членам семей работников федеральных органов государственной власти (государственных органов) и федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату их стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно не признавались и не признаются объектом обложения страховыми взносами как до, так и после 1 января 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

Как учитывать доходы казенного учреждения в целях налогообложения прибыли?

Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/4/27177

С 1 января 2015 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания любых услуг (выполнения любых работ), в том числе услуг по сдаче имущества в аренду. Таким образом, если в учредительном документе предусмотрено право казенного учреждения осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы казенного учреждения, полученные от оказания платных услуг (выполнения работ за плату), не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Перечень документов и материалов, которые могут запрашивать органы финнадзора, не ограничен...

Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 02-10-07/25390

Должностные лица Росфиннадзора вправе запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий. При этом перечень запрашиваемых документов и материалов не ограничен. Он определяется должностными лицами Службы самостоятельно, исходя из предмета (направления) контрольного мероприятия.

Кроме того, по мнению Минфина, контрольная деятельность по фактическому изучению законности совершенных финансовых и хозяйственных операций может включать исследование документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ, закупки товаров за счет бюджетных средств.

Аналогично, если иное не установлено нормативными актами региона, должностные лица органа государственного финансового контроля субъекта РФ самостоятельно определяют перечень информации, необходимой для проведения контрольных мероприятий.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль", "Реализация материалов контрольных мероприятий органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля".

Финансовый контроль

______________________________________

Могут ли ЛБО доводиться поквартально? Кто принимает решение о создании в казенном учреждении финансового подразделения?

Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 02-03-11/25126

По общему правилу бюджетные данные доводятся до главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств до начала очередного финансового года (п. 5 ст. 217, п. 2 ст. 219.1 БК РФ). Если закон (решение) о бюджете не вступил в законную силу финансовый орган правомочен ежемесячно доводить бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем их одной двенадцатой части по данным отчетного финансового года (ст. 190 БК РФ). Таким образом, поквартальное доведение лимитов бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств бюджетным законодательством не предусмотрено.

Кроме того, специалисты финансового ведомства указывают: руководитель федерального казенного учреждения в пределах установленной предельной величины штатной численности работников вправе предусмотреть (не предусматривать) в штатном расписании должности работников финансового подразделения.

Бюджетное законодательство

Бухгалтерский учет

______________________________________

Сведения о принятом бюджетном обязательстве представлены в казначейский орган с нарушением установленных сроков. Есть ли основания для привлечения должностных лиц к административной ответственности?

Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080

Порядок учета бюджетных обязательств получателем бюджетных средств (субъектом учета) регламентируется Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. Именно за нарушение этого порядка должностные лица казенного учреждения могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.15.7 КоАП РФ.

Одновременно специалисты финансового ведомства указывают, что за нарушение требований Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н, должностные лица казенных учреждений и органов власти к административной ответственности привлекаться не должны. Однако ряд специалистов Росфиннадзора и судебные органы придерживаются прямо противоположной позиции и привлекают должностных лиц к административной ответственности за нарушение сроков представления в казначейские органы Сведений о принятых бюджетных обязательствах, установленных п. 2.1 Порядка N 98н (см., например, решения Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики - Чувашии от 13.02.2015 по делу N 12-43/2015, Верховного Суда Чувашской Республики - Чувашии от 14.04.2015 по делу N 21-194/2015, Курского областного суда от 16.10.2014 по делу N 21-333, Арбитражного суда Калужской области от 02.02.2015 по делу N А23-6259/2014).

Финансовый контроль

______________________________________

Разъяснены правила определения штрафа и пени по госконтракту

Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 02-02-04/23193

Предусмотренная формула расчета пени устанавливает, что она определяется как произведение цены контракта (цены, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему исполненных обязательств) и значения ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер последнего - это произведение доли от ставки рефинансирования и количества дней просрочки. Размер доли ставки на дату уплаты пени определяется с учетом коэффициента К. Специалисты Минфина России полагают, что такой расчет не может приводить к необоснованно высокой неустойке и, напротив, по мнению ряда заказчиков, устанавливает слишком низкий размер пени.

Также разъяснены правила применения интервалов коэффициента К. Их надлежит рассматривать как значения, принимаемые от "0" до "49", от "50" до "99" и от "100" и более.

Госзакупки

______________________________________

На основе нормативных затрат может осуществляться планирования ассигнований федерального бюджета на 2016 год

Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 02-02-06/23321

Действующим законодательством предусмотрено требование по планированию закупок с учетом актов, подготовленных в рамках нормирования. Соответствующие положения Закона о контрактной системе вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются при формировании планов закупок на 2017 год и плановый период 2017 и 2019 годов. Федеральные госорганы, органы управления государственными внебюджетными фондами обязаны разработать и утвердить нормативные затраты на обеспечение функций собственных и подведомственных им казенных учреждений, которые могут быть использованы при обосновании ассигнований для оптимизации расходов бюджета на закупки. Практику планирования ассигнований на закупки на основе утвержденных нормативных затрат необходимо ввести начиная с составления проекта федерального бюджета на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов.

Бюджетное законодательство

Госзакупки

______________________________________

Госзадание может быть сформировано только на основе ведомственного перечня госуслуг, соответствующего базовому перечню

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-01-11/19289

Государственные (муниципальные) задания на оказание услуг (выполнение работ) на 2016 год формируются в соответствии с ведомственными перечнями. Последние составляются исходя из базовых (отраслевых) перечней. Их утверждают федеральные органы исполнительной власти, реализующие функции в той или иной сфере деятельности.

Органы власти и местного самоуправления, реализующие полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений, а также главные распорядители бюджетных средств, в ведении которых находятся казенные учреждения, вправе направить федеральным органам исполнительной власти предложения о внесении изменений в базовые (отраслевые) перечни. На www.budget.gov.ru размещаются соответствующие заявки.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

8-14 июня 2015 года

Вводятся новые формы первичных документов и учетных регистров

Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н

В Минюсте России 2 июня 2015 года зарегистрирован приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Этим приказом утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению.

Дату начала применения новых форм учреждение определяет самостоятельно. Для этого необходимо утвердить соответствующие изменения в учетную политику на 2015 год с учетом организационно-технической готовности учреждения к применению новых форм (письмо Минфина России от 10.06.2015 N 02-07-07/33768).

Читайте также Обзор нового приказа Минфина России о формах первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора.

Бухгалтерский учет

______________________________________

Утвержден порядок формирования и ведения планов закупок и планов графиков закупок для обеспечения федеральных нужд

Постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552, от 05.06.2015 N 553

План закупок для обеспечения федеральных нужд формируется на срок, соответствующий периоду действия закона о федеральном бюджете, а также законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов. В документ включается информация о закупках, извещение о проведении которых планируется разместить либо приглашение принять участие в которых предполагается направить в очередном финансовом году и (или) плановом периоде, а также о закупках у единственных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), контракты с которыми, возможно, будут заключены в течение этого периода.

В соответствии с планами закупок формируются Планы-графики закупок на очередной финансовый год. В планы-графики включается перечень товаров, работ, услуг, которые закупаются путем проведения конкурса, аукциона, запроса котировок, запроса предложений, закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика). К плану-графику прилагаются обоснования по каждому объекту закупки.

Определены сроки утверждения, а также формы плана закупок и плана-графика закупок.

Постановления вступают в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Обновлены требования к планам-графикам закупок для нужд регионов и муниципалитетов

Постановление Правительства РФ от 05.06.2015 N 554

Обновлены требования к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для региональных и муниципальных нужд, а также к их форме.

В частности, скорректирован порядок включения информации об отдельных закупках и внесения изменений в планы-графики. Это обусловлено соответствующими поправками в Закон о контрактной системе в сфере закупок. Кроме того, срок вступления в силу требований перенесен с 1 января 2015 года на 1 января 2016 года.

Прежние требования, утвержденные постановлением Правительства РФ от 21.11.2013 N 1044, утратили силу.

Госзакупки

______________________________________

Как необходимо обосновывать госзакупки?

Постановление Правительства РФ от 05.06.2015 N 555

Утверждены Правила обоснования закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Обоснование осуществляется заказчиками при формировании и утверждении планов и планов-графиков закупок. Приведены формы обоснований для обоих случаев.

Они предусматривают обоснование выбора объектов закупки, начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), а также способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Скорректированы Указания о порядке применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 02.06.2015 N 86н

В частности, предусмотрены новые целевые статьи расходов федерального бюджета и коды доходов бюджетов. Исключены коды бюджетной классификации, связанные с предоставлением межбюджетных трансфертов на развитие и поддержку социальной и инженерной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований.

Приказ находится на регистрации в Минюсте России.

Бюджетная классификация

______________________________________

Как будет осуществляться анализ деятельности региональных и муниципальных органов финконтроля?

Проект Приказа Росфиннадзора "Об утверждении порядка осуществления анализа исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций)" (подготовлен Росфиннадзором 25.05.2015 г.)

Порядок разработан в целях обеспечения реализации Росфиннадзором полномочий, определенных п. 3 ст. 157 БК РФ. Целью анализа деятельности региональных и муниципальных органов финконтроля является совершенствование исполнения этими органами соответствующих бюджетных полномочий (оценка исполнения бюджетных полномочий, выявление недостатков в организации исполнения бюджетных полномочий, а также формирование предложений о совершенствовании исполнения бюджетных полномочий и методического обеспечения соответствующей деятельности органов государственного (муниципального) финансового контроля).

Финансовый контроль

______________________________________

Какую электронную подпись использовать при формировании бухгалтерских документов?

Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25701

Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). До принятия соответствующих федеральных стандартов организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный ст. 5 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". При обмене документами в рамках электронного взаимодействия подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью документы признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением об электронном взаимодействии. В случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в т.ч. при представлении налоговой отчетности).

Читайте также Энциклопедию решений. Оформление первичных документов в госучреждении.

Бухгалтерский учет

1-7 июня 2015 года

Вводится статотчетность о предоставлении государственных и муниципальных услуг

Приказ Росстата от 06.05.2015 N 217

Установлены формы статнаблюдения за предоставлением государственных (муниципальных) услуг.

Это формы N 1-ГУ (срочная) "Сведения о предоставлении государственных услуг" и N 1-МУ (срочная) "Сведения о предоставлении муниципальных услуг". Приведены указания по их заполнению. Форма N 1-ГУ (срочная) представляется соответствующими федеральными и региональными органами исполнительной власти, органами государственных внебюджетных фондов, госкорпорацией "Росатом". Сведения по форме N 1-МУ (срочная) подаются региональными органами власти, уполномоченными формировать, проверять и размещать сведения в Федеральном реестре государственных и муниципальных услуг (функций). Все статданные представляются в Минэкономразвития России. Годовые формы статнаблюдения вводятся в действие с отчета за 2015 год, квартальные - с отчета за II квартал 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С проектом нового БК РФ можно ознакомиться в системе ГАРАНТ

Проект Федерального закона "Бюджетный кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 08.05.2015 г.)

В законопроекте консолидированы в единую систему принятые за последние годы федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, а также подготовленные в 2015 году законопроекты, предусматривающие внесение изменений в ныне действующий Бюджетный кодекс РФ. Цель разработки законопроекта - принятие стабильного, системного и удобного для правоприменения кодифицированного акта. Отдельные нормы бюджетного законодательства, которые в настоящее время не включены в БК РФ, предлагается урегулировать непосредственно в кодексе и распространить их действие на бюджетные и автономные учреждения, государственные (муниципальные) унитарные предприятия, государственные корпорации и компании.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как учитывать земельные участки до регистрации?

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-05-10/23911

Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования, учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 0 103 00 000 "Непроизведенные активы" на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования участком. До регистрации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками их следует учитывать на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Читайте также Энциклопедию решений. Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Бухгалтерский учет

______________________________________

Что необходимо учитывать при формировании госзадания?

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-01-11/23826

Действующим законодательством не предусмотрена возможность формирования ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых (выполняемых) региональными и местными учреждениями в качестве основных видов деятельности, не соответствующих базовым (отраслевым) перечням. Данное правило должно применяться уже при формировании заданий на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).

Для услуг обязательно следует определять показатели, характеризующие их объем и единицу измерения, в то время как для работы единица измерения объема может быть установлена, но не обязательна. Объем финобеспечения выполнения задания на оказание услуг рассчитывается на основании нормативных затрат, а вот стоимость работ, как правило, в настоящее время рассчитывается индивидуально.

Организационно-правовые аспекты

25-31 мая 2015 года

Опубликована Таблица соответствия кодов разделов и видов расходов

Официальный сайт Минфина России (www.minfin.ru)

(рубрика "Бюджет", подрубрика "Бюджетная классификация Российской Федерации", раздел "Методический кабинет")

Разработана Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении федерального бюджета (по состоянию на 20 апреля 2015 года).

Бюджетная классификация

Скорректирован порядок размещения в информационной системе отчета об исполнении госконтрактов

Постановление Правительства РФ от 18.05.2015 N 475

Уточнено, что идентификационный код закупки в плане-графике закупок и контракте указывается с 1 января 2016 г., а в реестре контрактов - с 1 января 2017 г. (изначально планировалось с 1 января 2015 г. и 2016 г. соответственно). Результаты исполнения контракта отражаются заказчиком в специальном отчете. Согласно поправкам в графе отчета "Причина отклонения или неисполнения (в том числе причины отклонения от плана-графика)" указывается с 1 января 2017 г. (а не 2016) причина несоответствия фактического значения показателя и значения показателя, предусмотренного контрактом.

Госзакупки

Отменены формы N 1-контракт и N 1-закупки

Приказ Росстата от 15.05.2015 N 226

Формы N 1-контракт "Сведения об определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и N 1-закупки "Сведения о закупочной деятельности", утвержденные приказом Росстата от 12.11.2014 N 654, признаны утратившими силу, начиная с отчета за январь - июнь 2015 года.

Госзакупки

В 2016 году изменится структура и порядок применения кодов бюджетной классификации и КОСГУ

Письмо Минфин России от 14.05.2015 N 02-05-11/27759

При составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов), применяется новая структура кодов бюджетной классификации (кодов доходов бюджетов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов), а также новый порядок применения КОСГУ.

В этой связи в Указания N 65н, а также в ряд других правовых актов будут внесены изменения. Бюджетный кодекс РФ не содержит требования по обязательному применению КОСГУ при составлении и исполнении бюджетов на 2016 год. В то же время ГРБС в целях организации исполнения бюджета может быть установлена на уровне Бюджетных смет дополнительная управленческая детализация по кодам КОСГУ. Эта детализация будет основываться либо на установленном Минфином России перечне кодов КОСГУ (базовый перечень КОСГУ), либо на расширенном перечне подстатей КОСГУ, установленном финансовым органом с учетом требований ст. 23.1 БК РФ. Органы Федерального казначейства при проведении санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств бюджетов будут осуществлять контроль, начиная с 2016 года, по коду вида расходов. Санкционирование оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета также будет осуществляться по коду вида источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная классификация

Как в процессе закупок соблюсти принцип эффективности расходования бюджетных средств?

Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 02-02-08/23319

Рассмотрен вопрос о соблюдении принципа эффективности использования бюджетных средств в случае, если победителю конкурса отказано в заключении контракта и контракт заключен по цене, предложенной участником закупки, заявке которого присвоен второй номер. В этом случае вопрос о соблюдении принципа эффективности использования бюджетных средств может быть рассмотрен только в случае не достижения цели закупки или превышения изначально запланированного объема бюджетных средств. Кроме того, вопрос эффективности совершенной закупки может рассматриваться при признании решения заказчика об отказе в заключении контракта необоснованным.

Финансовый контроль

Как заказчики должны размещать на сайте планы-графики заказов на 2015-2016 годы?

Приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 N 182/7н

Утверждены порядок и особенности публикации планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы в единой информационной системе (до ввода ЕИС в эксплуатацию - на официальном сайте).

План содержит перечень товаров, работ, услуг, закупаемых путем конкурса (открытого, с ограниченным участием, 2-этапного, закрытого, закрытого с ограниченным участием, закрытого 2-этапного), аукциона (электронного, закрытого), запроса котировок, предложений или способом закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), а также путем определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

План размещается не позднее календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете. Если закупки проводятся путем запроса котировок для оказания гуманитарной помощи либо ликвидации последствий ЧС природного или техногенного характера - в день утверждения графика.

Сведения, составляющие гостайну, не размещаются.

По общему правилу изменения по каждому объекту закупки вносятся в размещенный план-график за 10 дней до даты опубликования на сайте извещения о закупке или направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя). Если размещение извещения или направление приглашения не предусмотрены - за 10 дней до даты заключения контракта.

Госзакупки

Определен порядок подтверждения госслужащими срока пребывания в командировке в отсутствие проездных документов

Приказ Минфина России от 10.03.2015 N 33н

Утвержден Перечень документов, подтверждающих фактический срок пребывания федерального государственного гражданского служащего в служебной командировке при отсутствии проездных документов (билетов).

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

18-24 мая 2015 года

Подготовлен обзор наиболее интересных судебных решений на тему "Нецелевое использование бюджетных средств" за 2014 - 2015 г.г.

Обзор судебной практики на тему "Нецелевое использование бюджетных средств"

Как доказать отсутствие факта нецелевого использования бюджетных средств? Может ли суд учесть то обстоятельство, что некорректное применение КБК обусловлено решением ГРБС? Как квалифицируется нецелевое использование средств при нарушении порядка применения видов расходов и целевых статей? В каких случаях использование средств субсидий на выполнение госзадания и субсидий на иные цели может рассматриваться как нецелевое использование бюджетных средств?

Наиболее показательные судебные решения, содержащие ответы на данные вопросы, включены в обзор судебной практики за 2014 - 2015 г.г.

Финансовый контроль

Новые первичные документы и учетные регистры. На что обратить внимание?

Энциклопедия решений. Новый приказ Минфина России о формах первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора

На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н, который заменит приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета...". Как должен быть организован переход на применение положений нового приказа? Какие принципиальные изменения внесены в порядок формирования первичных документов и учетных регистров? Ответы на эти вопросы содержатся в новом материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский учет

Разъяснен порядок отражения в бухучете операций с отложенными обязательствами

Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998

На счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" отражается информация о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств. Резервы формируются по методу начисления (отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства). Детализация указанного счета производится субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. Приведен пример детализации плана счетов.

Приведены бухгалтерские записи для отражения операций по формированию и использованию резервов. Дан образец отражения таких операций на примере резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) производится на основе оценочных значений. Порядок и методы формирования оценочного значения зависят от вида создаваемого резерва и устанавливаются учреждением в рамках формирования его учетной политики. Приведен пример определения оценочного значения по отложенным обязательствам по оплате накапливаемых отпусков (создаваемому резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время).

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60", "Резерв на оплату отпусков в госучреждении", "Резерв под обязательства, по которым в госучреждении отсутствуют первичные документы", а также материал "Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Бухгалтерский учет

Как будут разрабатываются акты о нормировании в сфере госзакупок?

Постановление Правительства РФ от 19.05.2015 N 479

Утверждены требования к порядку разработки и принятия правовых актов о нормировании в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, содержанию указанных актов и обеспечению их исполнения. В частности, акты федеральных органов и органов управления государственными внебюджетными фондами, утверждающие нормативные затраты и требования к закупаемым ими и подведомственными учреждениями отдельным видам товаров, работ, услуг, могут предусматривать право руководителя органа утверждать нормативы количества и (или) цены. Эти акты пересматриваются органами не реже раза в год.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

Как указывать в платежных документах наименование и лицевой счет контрагента?

Письмо Федерального казначейства от 28.04.2015 N 07-04-05/05-265

При оформлении платежных документов, контрагентом по которым является клиент органа Федерального казначейства, необходимо учитывать ряд особенностей. В частности, в графе 1 "Наименование/фамилия, имя, отчество" раздела 3 "Реквизиты контрагента" Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) указываются полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках - полное или сокращенное наименование организации, а также номер лицевого счета организации.

Организационно-правовые аспекты

Утвержден профстандарт "Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)"

Приказ Минтруда России от 22.04.2015 N 236н

К основным целям деятельности специалистов по внутреннему контролю относятся: выявление и оценки значимости рисков, возникающих в ходе финансово-экономической деятельности; контроль за соблюдением требований законодательства и внутренних регламентов; повышение эффективности систем управления; обеспечение достоверности и своевременности формирования составляемой отчетности.

О порядке организации внутреннего финансового контроля в организациях госсектора подробнее читайте материал Энциклопедии решений "Внутренний контроль в госучреждении".

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора

Приказ Минфина России от 10.04.2015 N 64н

К середине 2018 года планируется принять 30 новых федеральных стандартов, а также внести изменения в действующие в настоящее время нормативные правовые акты, определяющие порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Определены предполагаемые даты вступления в силу указанных федеральных стандартов.

Бухгалтерский учет

Нарушен срок размещения на сайте плана-графика. Есть ли основания для привлечения к административной ответственности?

Письмо ФАС России от 09.04.2015 N АК/17162/15

В соответствии с ч. 2 ст. 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ положения частей 1-10, 12-15 ст. 21 "Планы-графики" данного закона вступают в силу с 1 января 2016 года. По мнению специалистов ФАС России, до вступления в законную силу изменений в Закон о контрактной системе при нарушении сроков размещения на официальном сайте www.zakupki.gov.ru планов-графиков отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1.4 ст. 7.30 КоАП РФ.

Госзакупки

Определен порядок формирования ГРБС обоснований бюджетных ассигнований

Приказ Минфина России от 17.03.2015 N 38н

При формировании обоснований бюджетных ассигнований главными распорядителями средств федерального бюджета используются программно-целевые методы планирования, количественные и качественные показатели деятельности ГРБС, установленные государственными программами РФ и ведомственными целевыми программами, а также характеризующие непрограммные направления деятельности. Обоснования бюджетных ассигнований формируются и представляются главными распорядителями средств федерального бюджета в Минфин России.

Бюджетное законодательство

Цессия по госконтрактам не допускается

Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 02-02-08/12916

Отсутствие регулирования института цессии по обязательствам публично-правового образования создает ряд рисков для бюджетной системы. В этой связи цессия по государственным (муниципальным) контрактам, заключенным участниками бюджетного процесса, не допускается.

Бюджетное законодательство

Госзакупки

Может ли учреждение добровольно исполнить акт по делу об административном правонарушении?

Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 02-01-10/7431

Порядок исполнения постановлений административных органов по делам об административных правонарушениях о взыскании с государственных (муниципальных) учреждений штрафов бюджетное законодательство не регулирует и взыскание с этих учреждений административных штрафов исключительно в судебном порядке законом не предусмотрено. Соответственно, государственные (муниципальные) учреждения (казенные, бюджетные и автономные) вправе в добровольном порядке исполнять постановления уполномоченных органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях о взыскании административных штрафов с учетом требований, установленных законодательством в части принятия и оплаты обязательств в зависимости от источника средств и особенностей определенного типа учреждения.

Бюджетное законодательство

1-17 мая 2015 года

В систему ГАРАНТ включен журнал "Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации"

В информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника" включен журнал "Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации". Это официальное информационное издание Счетной палаты. Бюллетень предназначен для публикации отчетов о завершенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях, экспертных заключений Счетной палаты, материалов методического и аналитического характера, информации о деятельности Счетной палаты, а также для изложения позиции и мнений членов коллегии и сотрудников аппарата Счетной палаты по проблемам государственного финансового контроля, бюджетной и налоговой политики, иным финансово-экономическим проблемам.

Финансовый контроль

Отчитываться по НДФЛ необходимо будет ежеквартально

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Введена обязанность налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (начиная с 2016 года).

За непредставление расчета предусматривается штраф в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления. Для случаев непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока предусмотрено приостановление операций агента по счетам в банке и переводов его электронных средств. Установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (штраф - 500 руб. за каждый документ).

Также установлен единый срок перечисления в бюджетную систему агентом-работодателем сумм удержанного им НДФЛ в отношении социальных пособий и отпускных сотрудникам - не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты.

Закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

О действующих в настоящее время требованиях НК РФ читайте материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)".

Налоги и взносы

Установлен порядок применения профстандартов

Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ

Уточняется понятие профстандарта. Это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности, в том числе выполнения определенной трудовой функции. С 1 июля 2016 года вводится обязанность применения работодателями профстандартов в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, если эти требования установлены законодательством или нормативно-правовыми актами РФ. В остальной части профстандарты будут применяться работодателями в качестве основы для определения требований к квалификации работников с учетом особенностей выполняемых ими трудовых функций, обусловленных применяемыми технологиями и принятой организацией производства и труда.

Правительство РФ наделяется правом вводить обязательность применения требований профстандартов для государственных внебюджетных фондов, государственных (муниципальных) учреждений и унитарных предприятий, госкорпораций, госкомпаний, а также хозобществ, где доля государства (муниципалитета) составляет более 50%.

Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

ФКУ за границей вправе открывать счета в учреждениях Банка России

Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 02-01-08/19570

ФКУ (воинские части), находящиеся за границей, вправе открывать счета в учреждениях Банка России и иных кредитных организациях для операций с поступающими им средствами, в т. ч. средствами от приносящей доходы деятельности. При этом открытие счетов таким учреждениям, осуществление (учет) операций со средствами на них производятся в порядке, установленном ЦБ РФ.

Организационно-правовые аспекты

Исполнителю госконтракта предоставлен аванс. Как санкционируется оплата расходов за счет средств этого аванса?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.04.2015 NN 02-03-09/23322, 07-04-05/05-259

Установлены особенности санкционирования оплаты расходов исполнителя по госконтракту и договору, заключенному в целях исполнения обязательств по госконтракту, по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, а также аренде и приобретению имущества, источником финобеспечения которых являются средства, предоставленные в виде авансовых платежей из федерального бюджета исполнителям госконтрактов. Исполнитель по госконтракту (договору) представляет в территориальный орган Федерального казначейства по месту обслуживания Сведения о направлениях использования целевых средств на 2015 год, согласованные заказчиком. Приведена форма, по которой рекомендуется подавать названные сведения. Разъяснен порядок ее заполнения.

Организационно-правовые аспекты

Как будет проводиться оценка деятельности региональных органов власти в Крыму?

Постановление Правительства РФ от 20.04.2015 N 375

Методика оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ дополнена разделом, определяющем особенности проведения такой оценки в Республике Крым и г. Севастополе в 2015-2018 годах.

Организационно-правовые аспекты

Изменены условия допуска иностранных товаров для целей госзакупок

Приказ Минэкономразвития России от 16.04.2015 N 228

Для ряда товаров российского, белорусского и (или) казахстанского происхождения определены условия допуска для целей совершения госзакупок. К такой продукции дополнительно отнесены в т. ч. машины вычислительные аналоговые и гибридные (аналогово-цифровые) для автоматической обработки данных, подставки деревянные разного назначения, машины и аппаратура для гальванопластики, гальваностегии, электролиза и электрофореза, части специализированных электрических машин и аппаратуры, стулья и мебель для сидения, кровати деревянные детские. Кроме того, теперь речь также идет о товарах, происходящих из Республики Армения.

Исключены положения о том, что условия допуска действуют до 31 декабря 2015 года.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Условия допуска отдельных иностранных товаров к закупкам по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

Как будет оцениваться эффективность управления госимуществом?

Приказ Минэкономразвития России от 16.04.2015 N 229

Утверждены методические рекомендации по расчету показателей для оценки эффективности управления государственным имуществом и формирования статистического наблюдения.

Организационно-правовые аспекты

Обновлен порядок согласования применения закрытых способов определения поставщиков и заключения контракта с единственным поставщиком

Приказ Минэкономразвития России от 31.03.2015 N 189

Согласование проводится с ФАС России. Разработка нового порядка обусловлены в том числе и тем, что с 1 января 2015 года был упразднен Рособоронзаказ. Контроль в сфере гособоронзаказа возложен на ФАС России. В остальном процедура существенных изменений не претерпела. Прежние правила утрачивают силу.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Условия применения закрытых способов определения поставщиков", "Способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Закону N 44-ФЗ, принципы определения условий их применения".

Госзакупки

Как должно осуществляться финобеспечение работ, выполняемых с целью решения вопросов местного значения?

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 02-01-11/15433

Работы, осуществляемые в рамках реализации полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, в т.ч. работы по обрезке и валке деревьев и механизированной уборке улиц, должны выполняться в рамках муниципальных контрактов.

Бюджетное законодательство

Как должно подтверждаться отсутствие у контрагента задолженности по уплате налогов?

Письмо Минэкономразвития России от 20.03.2015 N Д28и-589

Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 02-01-09/9106

При осуществлении закупок в соответствии с Положением о закупке учреждение может запросить у возможного поставщика справку об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Такая справка может быть представлена в электронном виде с применением формы и формата, утвержденных приказом ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378. При предоставлении субсидий из бюджетов отсутствие задолженности по налогам и иным обязательным платежам также может подтверждаться указанной выше справкой.

Госзакупки

Бюджетное законодательство

27-30 апреля 2015 года

Как произвести подключение к системе "Электронный бюджет"?

Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 21-03-05/22801

В компонентах системы "Электронной бюджет" будет осуществляться:

- формирование и ведение ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными учреждениями субъектов РФ (муниципальными учреждениями);

- формирование предложений о внесении изменений в базовые (отраслевые) перечни;

- представление информации и документов в целях формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса.

В письме определен порядок предоставления доступа представителей финансовых органов субъектов РФ, финансовых органов муниципальных образований, а также органов, осуществляющих полномочия учредителя, к соответствующим компонентам системы "Электронный бюджет".

Организационно-правовые аспекты

Вносятся изменения в Указания N 65н

Приказ Минфина России от 17.04.2015 N 66н

Большая часть поправок связана с расширением направлений бюджетных расходов на здравоохранение, образование, социальную сферу, физкультуру и спорт, промышленность, культуру, транспорт, с/х и др. В частности, предусмотрены затраты на повышение квалификации инженерно-технических кадров, гранты Президента РФ студентам вузов, склонным к техническому и гуманитарному творчеству, изобретательству, на приобретение жилья гражданами, переселяемыми из ЗАТО и входивших в них территорий, на взнос в уставный капитал АИЖК на поддержку заемщиков, оказавшихся в трудной финансовой ситуации, субсидии социально ориентированным НКО, работающим в области защиты населения и территорий от ЧС, обеспечения пожарной и безопасности людей на водных объектах, и др.

Вносятся поправки в перечни кодов видов доходов бюджетов и целевых статей расходов федерального и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Уточнены наименования и описания некоторых кодов бюджетной классификации. Кроме того, в связи с образованием Федерального агентства по делам национальностей расширены перечни главных администраторов доходов бюджетов, источников финансирования дефицита федерального и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также распорядителей средств этих бюджетов.

Бюджетная классификация

Разъяснены вопросы ведения Реестра администрируемых доходов

Письмо Федерального казначейства от 06.04.2015 N 07-04-05/05-220

Федеральное казначейство поручает своим территориальным органам организовать работу по обеспечению представления главными администраторами доходов бюджетов Реестров администрируемых доходов (код формы по КФД 0531975) в срок до 1 июля 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок направления предложений о внесении изменений в базовые (отраслевые) перечни госуслуг

Приказ Минфина России от 26.03.2015 N 48н

Предложения о внесении изменений в базовые (отраслевые) перечни государственных и муниципальных услуг и работ направляются федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъекта РФ, органами местного самоуправления, осуществляющими функции и полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений, а также главными распорядителями бюджетных средств, в ведении которых находятся казенные учреждения. С этой целью формируется заявка, которая размещается в системе "Электронный бюджет", доступ к которой осуществляется через единый портал бюджетной системы РФ (www.budget.gov.ru).

Организационно-правовые аспекты

Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и освобождаемых от обложения НДС?

Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672

Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются к вычету или включаются в стоимость в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) продажи объектов, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от него). НК РФ не установлены особенности ведения раздельного учета, если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не производится или совершается только в отношении облагаемых либо только освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг). В таком случае пропорция определяется в соответствии с учетной политикой налогоплательщика.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Раздельный учет НДС в бюджетном (автономном) учреждении".

Налоги и взносы

Разъяснен порядок налогового учета грантов

Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-03-06/4/9153

Для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования в целях налогообложения прибыли необходимо соблюдение условий, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, источник средств может определить допустимые формы и сроки использования средств, в т.ч. предусмотреть их расходование в течение определенного (длительного) периода. Кроме этого, на получателя гранта может быть возложена обязанность по ведению отдельного учета полученного гранта и произведенных за счет данного источника расходов. Соблюдение этих условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Подробнее о порядке расходования и учета грантов читайте в материалах Энциклопедии решений "Гранты, предоставляемые госучреждениям", "Бухгалтерский (бюджетный) учет средств грантов, предоставленных госучреждениям", "Налогообложение при получении гранта госучреждением".

Налоги и взносы

Определены требования к размещению (опубликованию) сведений о доходах руководителей ФГУ

Приказ Минтруда России от 30.01.2015 N 51н

Установлены требования к размещению сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера руководителей ФГУ и членов их семей на официальных сайтах учреждений (органов, реализующих функции и полномочия учредителей) и предоставлению информации общероссийским СМИ для опубликования. Сведения размещаются в специальном разделе сайта ФГУ. На главной странице создается отдельная гиперссылка.

Данные публикуются в течение 14 рабочих дней с момента истечения срока, установленного для их подачи, и находятся весь период замещения должности руководителя ФГУ. Перечислен состав сведений.

Приказ вступает в силу 30 апреля 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

20-26 апреля 2015 года

В информационный блок "Энциклопедия решений. Госзаказ" включен новый раздел

Раздел "Государственные и корпоративные закупки"

Раздел представляет собой совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам, возникающим в процессе осуществления закупок товаров, работ и услуг в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

Госзакупки

Как произвести подключение к системе "Электронный бюджет"?

Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 21-03-04/19786

Определен порядок предоставления доступа сотрудников федеральных органов государственной власти к компонентам системы "Электронный бюджет". Речь, в частности, идет о ведении ответственными сотрудниками в системе базовых и ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуги и работ, а также о ведении реестра участников бюджетного процесса.

Организационно-правовые аспекты

Изменения земельного законодательства должны быть учтены при формировании бюджетов муниципальных районов

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-08-11/19280

С 1 марта 2015 года согласно новой редакции Земельного кодекса РФ полномочия органов местного самоуправления включают в том числе полномочия по заключению соглашений об установлении сервитута в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности. С целью обеспечения распределения между бюджетами поступлений платы по соглашениям об установлении сервитута на территориях городских поселений необходимо в решениях представительных органов муниципальных районов о бюджете муниципального района согласно ст. 184.1 БК РФ предусмотреть нормативы распределения соответствующих доходов.

Бюджетное законодательство

Разъяснен порядок формирования отдельных форм квартальной бюджетной отчетности

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 02-07-07/19181

Специалистами финансового ведомства подготовлены примеры заполнения получателями бюджетных средств Отчета (ф. 0503128) и Сведений (ф.ф. 0503161, 0503164, 0503169), представляемых в 2015 году в составе квартальной бюджетной отчетности.

Бухгалтерская отчетность

13-19 апреля 2015 года

Скорректированы правила осуществления внутреннего финансового контроля

Постановление Правительства РФ от 14.04.2015 N 357

Изменены правила осуществления внутреннего финансового контроля и аудита главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета. Требования о контроле и аудите распространены на исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов, ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности органами управления государственного внебюджетного фонда.

Расширен перечень бюджетных процедур, в отношении которых проводится внутренний финансовый контроль. Это в том числе распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, осуществление действий, направленных на обеспечение соблюдения получателями бюджетных инвестиций условий, целей и порядка их предоставления.

Исключена норма, согласно которой субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного администратора (администратора) средств федерального бюджета. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой (ранее также квартальной) отчетности о результатах его осуществления.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Ведомственный внутренний финансовый контроль" и "Ведомственный внутренний финансовый аудит".

Финансовый контроль

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

При формировании проектов бюджетов должен учитываться новый порядок применения бюджетной классификации

Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 02-05-10/20210

К правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год, применяются изменения в ст. ст. 18, 20, 21, 23 БК РФ в части новой структуры кодов бюджетной классификации. В этой связи Минфином России осуществляется подготовка проекта приказа об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год. В письме приводятся изменения, которые предполагается внести в структуру кода бюджетной классификации.

Кроме того, специалисты финансового ведомства напоминают, что начиная с 2016 года при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ не применяется. В связи с этим изменения будут внесены в ряд правовых актов, в т.ч. обеспечивающих порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств (с 2016 года санкционирование будет осуществляться по видам расходов классификации расходов бюджетов).

О действующем в настоящее время порядке применения бюджетной классификации читайте в разделе Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации".

Бюджетная классификация

Разъяснен порядок учета прогнозируемых доходов

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-07-07/19448

Обобщение информации о прогнозируемых (планируемых) доходах (поступлениях) бюджетов главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета осуществляется на счете 1 504 00 000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" в корреспонденции со счетом 1 507 00 000 "Утвержденный объем финансового обеспечения". Детализация данных счетов осуществляется в рамках учетной политики. Кредитовый показатель по счету 1 504 00 000 отражает сумму прогнозируемых показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год с учетом их изменений.

Бухгалтерский учет

Определен порядок составления отчета об эффективности управления федеральным имуществом

Приказ Минэкономразвития России от 07.04.2015 N 208

Утверждены методические рекомендации по заполнению формы отчетности по показателям, характеризующим эффективность деятельности федеральных органов власти в сфере управления федеральным имуществом. Структурно форма состоит из 8 граф, заполняемых по 12 показателям. К графам относятся наименование показателя, данные, используемые для расчета показателя, единица измерения, значение данных для расчета, алгоритм расчета, значение показателя (факт), баллы, примечание. Приведены виды балльной оценки, в соответствии с которыми рекомендуется рассчитывать количество баллов.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок исполнения казначейством решений налоговых органов о взыскании налогов

Письмо Федерального казначейства от 31.03.2015 N 07-04-05/09-202

Специалистами Федерального казначейства разъяснены наиболее проблемные вопросы, возникающие при реализации в территориальных казначейских органах ст. 242.6 БК РФ и ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет".

Организационно-правовые аспекты

Кого можно привлекать в качестве эксперта при осуществлении госзакупок?

Письма Минэкономразвития России от 29.01.2015 N Д28и-58, от 22.01.2015 N Д28и-97

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации. Экспертом, экспертной организацией может быть любое физическое или юридическое лицо, обладающее специальными познаниями, опытом, квалификацией в области науки, техники, искусства или ремесла, за исключением лиц, указанных в ч. 2 ст. 41 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Госзакупки

6-12 апреля 2015 года

Начала работу аналитическая система "Госаудит"

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

В сети Интернет по адресу http://results.audit.gov.ru/ начала работу аналитическая система "Госаудит". Аналитическая система позволяет ознакомиться с агрегированной информацией о результатах контрольной деятельности Счетной палаты РФ, подразделяемой по мероприятиям аудита, направлениям деятельности, объектам и географии аудита, а также с данными о конкретных нарушениях на каждом объекте контроля. Исключение составляет информация ограниченного доступа.

В системе представлены данные об исполнении представлений и предписаний Счетной палаты, а также сведения о протоколах об административных нарушениях, составленных по результатам контрольных мероприятий.

По данной теме читайте также материалы Энциклопедии решений "Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль", "Реализация материалов контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля", "Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение" и "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

Разъяснен порядок учета операций с принимаемыми и отложенными обязательствами

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-07-07/19450

Специалисты финансового ведомства приводят основные корреспонденции, которые могут применяться при использовании счетов 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства", 0 502 09 000 "Отложенные обязательства". Кроме того, в письме приведен пример детализации данных счетов, которую учреждения должны осуществить в рамках учетной политики. Так, счет для учета принимаемых обязательств должен быть детализирован не только для учета обязательств текущего года, но и для учета обязательств финансовых годов, следующих за текущим. В то же время отложенные обязательства, как правило, учитываются с указанием аналитической группы 90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

Подробнее об учете принимаемых и отложенных обязательств читайте в материалах Энциклопедии решений "Учет обязательств, принимаемых госучреждениями при использовании конкурентных способов госзакупок", "Отчетность госучреждений. Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738). Отражение принимаемых обязательств", "Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60" и "Резерв на оплату отпусков в госучреждении".

Бухгалтерский учет

Наличие печатей для хозяйственных обществ теперь не обязательно

Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ

Хозяйственные общества могут, но не обязаны иметь печать. В этой связи изменения внесены в ряд законов. В частности, в целях выполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок..." и Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" документы заверяются печатью юридического лица при ее наличии.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

Разъяснен порядок распоряжения земельными участками, госсобственность на которые не разграничена

Письмо Минэкономразвития России от 02.04.2015 N ОГ-Д23-4472

Полномочия по распоряжению земельными участками, госсобственность на которые не разграничена, прекращаются у органа местного самоуправления муниципального района и возникают у органа местного самоуправления поселения с даты утверждения правил землепользования и застройки поселения. Передача органами местного самоуправления поселений возникших в силу закона полномочий по распоряжению земельными участками, госсобственность на которые не разграничена, органам местного самоуправления муниципального района не представляется возможным. Положения Федерального закона от 23.06.2014 N 171-ФЗ "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не применяются на отношения, возникшие до введения его в действие, например в отношении договоров аренды земельных участков, заключенных до 1 марта 2015 года, если иное не установлено такими договорами.

Организационно-правовые аспекты

Изменены правила использования банковских гарантий

Постановление Правительства РФ от 02.04.2015 N 308

В частности, уточнено, что идентификационный код закупки включается в реестр с 1 января 2017 года. До этой даты указывается номер извещения об осуществлении закупки, размещенного на официальном сайте, или уникальный номер контракта. С 1 июля 2015 года вводится положение, согласно которому информация о прекращении обязательств принципала, обеспеченных банковской гарантией, и возвращении банковской гарантии гаранту или об уведомлении, направляемом бенефициаром гаранту, об освобождении от обязательств по банковской гарантии включается в реестр из реестра контрактов, заключенных заказчиками. Установлен порядок ведения закрытого реестра банковских гарантий.

Госзакупки

Утверждены новые формы первичных документов и учетных регистров

Приказ Минфин России от 30.03.2015 N 52н

Официальный сайт Минфина России (www.minfin.ru)

Утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению. Приказ распространяется также на государственные (муниципальные) унитарные предприятия при ведении бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий по заключению контрактов от имени публично-правового образования и на госкорпорацию "Росатом" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий участника бюджетного процесса.

Удаление субъектами учета отдельных реквизитов из утвержденных форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета не допускается. В то же время форматы регистров бухгалтерского учета носят рекомендательный характер и, при необходимости, могут быть изменены.

Приказ применяется при формировании учетной политики субъекта учета, начиная с 2015 года. В настоящее документ находится на регистрации в Минюсте России. При регистрации текст документа может быть изменен.

Бухгалтерский учет

Организации госсектора обязаны принимать от контрагентов универсальные передаточные документы

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 30.03.2015 NN 02-03-09/17449, 07-04-05/05-196

Организации негосударственного сектора, индивидуальные предприниматели (ИП) по общему правилу вправе самостоятельно разрабатывать формы всех применяемых первичных документов. Таким образом, организации госсектора обязаны принимать от своих контрагентов документы, составленные в установленном порядке без использования унифицированных форм и содержащие обязательные реквизиты, в т.ч. универсальные передаточные документы.

При осуществлении получателями бюджетных средств закупок товаров (работ, услуг) в казначейский орган в качестве документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства, может быть представлен в том числе и универсальный передаточный документ, форма которого приведена в приложении к письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.

Бухгалтерский учет

Организационно-правовые аспекты

Как начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам?

Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2015 N 310-КГ15-1761

Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 N 19АП-3644/14

Суды приходят к выводу о признании необоснованной позиции Пенсионного фонда РФ о необходимости учета подлежащих выплате сумм по договору именно в момент составления акта приемки выполненных работ (не позднее даты подписания акта выполненных работ). При этом начисление и оплата принятых работ действительно осуществлялись позднее составления актов выполненных работ, однако в пределах расчетного периода (календарного года). В базу для начисления страховых взносов указанные выплаты включались в момент фактического начисления. Судьи указывают, что включение учреждением в базу для начисления страховых взносов выплат, произведенных по гражданско-правовым договорам после подписания актов выполнения работ, не привело к неуплате страховых взносов по итогам расчетных периодов.

Налоги и взносы

1-5 апреля 2015 года

Опубликованы проекты уточненных контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности

31 марта 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены проекты уточненных контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

Подготовлены правила реструктуризации в 2015 году обязательств регионов по бюджетным кредитам

Постановление Правительства РФ от 30.03.2015 N 292

Решение о реструктуризации принимает Минфин России. Высший исполнительный орган госвласти региона должен подать заявление не позднее 1 мая 2015 года. Перечислены прилагаемые документы. Материалы рассматриваются в течение 10 дней.

Бюджетное законодательство

Как определяется цена земельного участка, находящегося в федеральной собственности, при продаже без торгов?

Постановление Правительства РФ от 26.03.2015 N 279

Регламентировано, как определяется цена земельного участка, находящегося в федеральной собственности, при заключении договора купли-продажи без торгов. По общему правилу цена участка устанавливается в размере его кадастровой стоимости. В то же время предусмотрен ряд исключений. В частности, для гражданина, который является собственником расположенных на приобретаемом участке индивидуального жилого, дачного или садового дома, гаража, цена участка определяется в размере 60% от кадастровой стоимости.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок заключения договоров (соглашений), предусматривающих оплату обязательств в 2016 году и в последующие годы

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 25.03.2015 N 02-02-05/16536/07-04-05/05-187

В 2015 году госконтракты, по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда) приняты обязательства, подлежащие оплате в 2016-2017 годах, не расторгаются по его инициативе в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанные годы.

Получатели средств федерального бюджета вправе заключать договоры от имени РФ на поставки товаров, предусматривающие оплату соответствующих обязательств в 2016 году. Кроме того, они могут заключать иные договоры (соглашения), обуславливающие возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Названные договоры (соглашения) могут быть заключены только по решению Правительства РФ.

Бюджетное законодательство

Госзакупки

В госконтракт должны быть включены дополнительные условия

Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 02-02-04/16546

Обязательства по госконтрактам, которые заключены до 1 января 2015 года, но должны быть оплачены в 2016 и (или) 2017 годах, исполняются, если будут заключены допсоглашения об условиях их исполнения после 2015 года. В такие допсоглашения рекомендуется включать отлагательное условие о том, что начиная с 2016 года поставщик (подрядчик, исполнитель) исполняет обязательства, которые будут оплачиваться в 2016 году и последующие годы, только после получения от заказчика письменного уведомления о доведении соответствующего финансирования, позволяющего оплатить контракт без изменения его условий. Кроме того, рекомендуется включать отлагательное условие в новые контракты, которые заключаются на период, превышающий срок действия доведенных лимитов бюджетных обязательств.

При сокращении лимитов бюджетных обязательств заказчик обязан согласовать новые условия контрактов, подлежащих исполнению в 2015 году, с поставщиком. Речь идет в том числе о цене, сроках исполнения контракта, количестве товара, объеме работы или услуги. При этом учитывается Методика сокращения количества товара, объемов работ или услуг (постановление Правительства РФ от 28.11.2013 N 1090).

Бюджетное законодательство

Госзакупки

Утверждены правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 23.03.2015 N 45н

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) документами в области регулирования бухучета выступают, в частности, федеральные стандарты. Порядок разработки и утверждения федеральных стандартов и программы их разработки определен в ст. ст. 26-28 Закона N 402-ФЗ. При этом федеральные стандарты должны быть разработаны с применением МСФО (п. 4 ст. 20 Закона N 402-ФЗ).

В целях реализации ст. 26 Закона N 402-ФЗ утверждены Правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Программа представляет собой перечень проектов федеральных стандартов, подлежащих разработке. В программе по каждому проекту федерального стандарта устанавливается его рабочее наименование, срок его представления Минфином России на экспертизу в совет по стандартам бухучета, срок принятия стандарта, предполагаемая дата вступления его в силу, ответственные исполнители. Федеральный стандарт публикуется на сайте Минфина России не менее чем за 6 месяцев до начала отчетного года. Напомним также, что разработка федеральных стандартов бухучета на основании Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) предусмотрена п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами...".

Об основных нормативных правовых актах, регулирующих бухгалтерский учет в организациях государственного сектора в настоящее время, читайте в материале Энциклопедии решений "Бухгалтерский учет в госучреждениях".

Бухгалтерский учет

Как должны публиковаться приказы об утверждении нормативных затрат?

Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 02-02-05/14473

Обоснование закупок на обеспечение функций федеральных госорганов и подведомственных им казенных учреждений осуществляется с применением нормативных затрат. Для размещения в единой информационной системе соответствующего ведомственного акта госорган должен обладать полномочием "орган, устанавливающий правила нормирования". Чтобы его получить, необходимо обратиться в орган Федерального казначейства.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

Получатели бюджетных средств могут выплачивать авансы в размере 100 процентов

Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 02-03-09/13951

Получатели средств федерального бюджета вправе устанавливать в госконтрактах о выполнении работ и оказании услуг, в т.ч. на оказание услуг почтовой связи, авансовые платежи в размере до 100 процентов суммы госконтракта при условии, что продолжительность выполнения работ или оказания услуг по указанным госконтрактам либо этапов их исполнения будет составлять не более одного месяца.

Бюджетное законодательство

Соглашение о предоставлении субсидии содержит служебную информацию. Необходимо ли размещать его в реестре?

Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 21-03-04/13581

Федеральное казначейство размещает Реестр о предоставлении субсидий на едином портале бюджетной системы, являющемся общедоступным информационным ресурсом. Вместе с тем, если соглашение о предоставлении субсидии содержит служебную информацию ограниченного распространения (т. е. на нем стоит гриф "Для служебного пользования"), копии соглашения и (или) документа о внесении изменений в него в реестре не размещаются. При этом иные информация и документы о соглашении, предназначенном для служебного пользования, размещаются в реестре в установленном порядке.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок оформления документов, представляемых в казначейство

Письмо Федерального казначейства от 06.03.2015 N 07-04-05/05-141

Разработаны Методические рекомендаций по заполнению форм документов, оформляемых согласно новой редакции Порядка открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

23-31 марта 2015 года

Утверждены правила формирования отчета о госзакупках у субъектов малого предпринимательства

Постановление Правительства РФ от 17.03.2015 N 238

Заказчики обязаны закупать у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных НКО не менее 15% от совокупного годового объема закупок. По итогам года они должны составлять отчет об объеме закупок у указанных лиц. Определены правила подготовки и размещения такого отчета в единой информационной системе.

Госзакупки

Подготовлены рекомендации по реализации программ повышения квалификации в сфере закупок

Письмо Минэкономразвития России и Минобрнауки России от 12.03.2015 NN 5594-ЕЕ/Д28и, АК-553/06

Методические рекомендации предназначены для использования организациями, осуществляющими образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации в сфере закупок. Кроме того, их желательно использовать заказчиками при закупке образовательных услуг в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Напомним, что специалисты организаций госсектора могут пройти повышение квалификации по программе "О контрактной системе в сфере закупок", разработанной компанией "Гарант" совместно с федеральной электронной площадкой "Сбербанк-АСТ".

Госзакупки

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 12.03.2015 N 36н

В частности, уточнен порядок отнесения операций на соответствующие группы, статьи и подстатьи КОСГУ. Например, прямо указано, что на одну и ту же подстатью КОСГУ относятся страховые взносы и следующие выплаты, на которые эти страховые взносы начислены:

- выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физлицами;

- выплаты в пользу физлиц по иным основаниям, определенным законодательством.

Исключение предусмотрено только для выплат, отражаемых по подстатьям 211 "Заработная плата" и 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

Бюджетная классификация

Если ОКТМО в платежном документе указан неправильно...

Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2015 N 305-КГ15-157

Неверное указание кода ОКТМО (ОКАТО) в платежном документе не свидетельствует о неуплате налога, поскольку платежи зачислены на единый бюджетный счет и соответствующий КБК. Соответственно, неправильное указание кода ОКТМО (ОКАТО) не может быть основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной.

Налоги и взносы

Госзакупки. Поставщик признан банкротом...

Письмо Минэкономразвития России от 18.02.2015 N Д28И-403

По мнению специалистов Минэкономразвития России признание поставщика (подрядчика, исполнителя) банкротом после заключения госконтракта не является основанием для расторжения такого контракта.

Госзакупки

При определении различных сроков в ходе госзакупок необходимо учитывать нормы ГК РФ и ТК РФ

Письма Минэкономразвития России от 12.01.2015 N Д28и-2, от 31.12.2014 N Д28и-2882

Так, например, если последний день срока поступления заказчику запроса о даче разъяснений положений документации об аукционе приходится на выходной день, то днем окончания срока поступления такого запроса является следующий за ним рабочий день (ст. ст. 191, 193 ГК РФ). Другой пример: если последний день принятия решений о внесении изменений в положения аукционной документации приходится на нерабочий праздничный день, заказчик вправе принять данное решение в ближайший, следующий за ним, рабочий день (ст. ст. 191, 193 ГК РФ, ст. 112 ТК РФ).

Госзакупки

В какие сроки должно быть возвращено обеспечение исполнения госконтракта?

Письмо Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2865

Если контрактом не предусмотрено, что денежные средства представленные в качестве обеспечения исполнения контракта возвращаются поставщику (подрядчику, исполнителю) после окончания срока гарантийных обязательств, то заказчик обязан вернуть указанные денежные средства после исполнения основного обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя).

Госзакупки

Организации госсектора обязаны обеспечить проверку контрагентов при осуществлении госзакупок

Письма Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2918, 31.12.2014 N Д28и-2877, от 08.10.2014 N ОГ-Д28-8059

Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если в ходе исполнения контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) не соответствует установленным документацией о закупке требованиям к участникам закупки или предоставил недостоверную информацию о своем соответствии таким требованиям, что позволило ему стать победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Кроме того, заказчик вправе отказать организации в участии в закупках, в случае если информация о ее учредителе находится в реестре недобросовестных поставщиков.

Профессиональный сервис "Экспресс Проверка" в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ позволит оперативно и качественно решить задачу проверки контрагента. Применение этого сервиса особенно актуально при проведении запроса котировок в случае наличия дополнительных требований к участнику закупки. Дело в том, что законом предусмотрен исчерпывающий перечень документов, представляемый в составе заявки участником запроса котировок.

Госзакупки

Разъяснен порядок размещения протокола рассмотрения на участие в конкурсе

Письмо Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2878

Протокол рассмотрения и оценки заявок на участие в конкурсе подписывается всеми присутствующими членами конкурсной комиссии. Указанные протоколы размещаются заказчиком в единой информационной системе. Функционалом официального сайта предусмотрено автоматическое формирование протоколов в виде печатной формы, которая при публикации подписывается электронной подписью пользователя, выполняющего операцию. Размещение на официальном сайте подписанного протокола в отсканированном виде, содержащего графическое изображение подписей всех членов комиссии, является правом, а не обязанностью заказчика.

Госзакупки

Определен порядок ведения реестра госзаданий

Приказ Минфина России от 22.12.2014 N 161н

Установлен порядок ведения и размещения на Едином портале бюджетной системы реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ). Речь идет о госзаданиях, установленных ФБУ и ФАУ госорганами-учредителями, а также ФКУ главными распорядителями, в ведении которых они находятся. Реестр ведется в электронной форме в госинформсистеме "Электронный бюджет". Этим занимается Федеральное казначейство. В реестр не заносятся информация и документы ограниченного доступа и (или) составляющие гостайну.

Организационно-правовые аспекты

16-22 марта 2015 года

Уточнены особенности составления годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.03.2015 NN 02-06-07/13665, 07-04-05/02-155

Специалисты финансового ведомства, в частности, обращают внимание на осуществление выверки по показателям расчетов бюджетных, автономных учреждений с главным распорядителем бюджетных средств, осуществляющим функции и полномочия учредителя, по предоставляемым им из бюджета субсидиям, отраженных в Сведениях (ф. 0503769) (дебетовые/кредитовые показатели по счетам 4 205 80 000, 5 205 80 000, 6 205 80 000), с взаимоувязанными показателями аналогичных расчетов, отраженных в годовой бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств (учредителя) (по счетам 1 206 41 000, 1 206 73 000, 1 302 41 000, 1 302 73 000).

Бухгалтерская отчетность

Казначейские органы будут контролировать увязку видов расходов и кодов КОСГУ при исполнении всех бюджетов

Письмо Федерального казначейства от 12.03.2015 N 07-04-05/05-153

На этапе постановки на учет бюджетных обязательств, доведения бюджетных данных и (или) приема расчетных документов при осуществлении операций со средствами бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов) соответствующими финансовыми органами, отдельными участниками бюджетного процесса в 2015 году не соблюдаются требования по обеспечению увязки кодов видов расходов бюджетов с кодами КОСГУ (Приложение 5 к Указаниям N 65н). В целях обеспечения такой увязки при осуществлении операций со средствами бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов) с 1 июня 2015 года органами Федерального казначейства будет осуществляться контроль соответствия кодов видов расходов бюджетов кодам КОСГУ.

Бюджетная классификация

Уточнены правила оценки гражданами качества оказываемых им госуслуг

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 197

Результаты оценки гражданами эффективности деятельности руководителей территориальных органов федеральных ведомств с учетом качества предоставления ими госуслуг могут являться основанием для принятия решений о досрочном прекращении исполнения соответствующими руководителями своих должностных обязанностей. В должностные регламенты (инструкции) руководителей территориальных органов (их структурных подразделений или региональных отделений) должны быть внесены показатели эффективности их деятельности с учетом качества предоставления госуслуг.

Организационно-правовые аспекты

Реестры источников доходов бюджета необходимо будет вести только после разработки соответствующей правовой базы

Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 02-08-07/10223

Согласно редакции ст. 160.1 БК РФ, действующей с 22 октября 2014 года, новым бюджетным полномочием главного администратора доходов бюджетов является ведение реестра источников доходов бюджета по закрепленным за ним источникам доходов на основании перечня источников доходов бюджетов. В то же время ст. 47.1 "Перечень и реестры источников доходов бюджетов" БК РФ, согласно которой вопросы формирования и ведения указанного реестра и перечня должны быть урегулированы Правительством РФ, будет действовать только с 1 января 2016 года.

Учитывая приведенные выше обстоятельства, специалисты финансового ведомства полагают, что исполнение бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов в части ведения реестра источников доходов бюджета до введения в действия достаточных правовых оснований регламентирующих выполнения этих полномочий не представляется возможным.

Бюджетное законодательство

Определен порядок санкционировании расходов, осуществляемых юрлицами за счет средств федерального бюджета

Приказ Минфина России от 16.02.2015 N 23н

Речь идет о целевых субсидиях, бюджетных инвестициях, имущественных взносах в уставный капитал, авансах по крупным госконтрактам (на сумму более 1 млрд руб.). Операции с указанными средствами учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых организациям в органе Федерального казначейства.

Организационно-правовые аспекты

Разработаны таблицы соответствия КБК 2014 и 2015 годов по земельному налогу

Письмо Федерального казначейства от 30.01.2015 N 42-5.4-09/2

Территориальными органами Федерального казначейства при осуществлении распределения поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ будет применяться временная таблица соответствия кодов бюджетной классификации по земельному налогу, применяемых в 2014 и 2015 годах.

Бюджетная классификация

Разъяснен порядок начисления НДФЛ на суммы компенсации командированному работнику стоимости проезда

Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305

Суммы оплаты проезда работника в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являясь возмещением командировочных расходов, не подлежат обложению НДФЛ, в т.ч. и в случае, когда аэропорт или вокзал находится за чертой населенного пункта.

Налоги и взносы

10-15 марта 2015 года

Федеральный бюджет на 2015 год станут править и исполнять по особым правилам

Федеральный закон от 08.03.2015 N 25-ФЗ

До 1 января 2016 года приостановлено действие ряда норм БК РФ. Предусмотрен упрощенный порядок внесения изменений в федеральный бюджет на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, не затрагивающих его основные характеристики.

Главным распорядителям бюджетных средств в 2015 году не доводятся лимиты бюджетных обязательств на 2016 и 2017 годы. При этом договоры (соглашения), по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда РФ) приняты обязательства, подлежащие оплате в 2016 и (или) 2017 годах, по инициативе получателя бюджетных средств в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанные годы не расторгаются.

Заключение в 2015 году договоров (соглашений) от имени РФ на поставки товаров, предусматривающих оплату соответствующих обязательств в 2016 году, возможно только по решению Правительства РФ. Это же касается и заключения иных договоров (соглашений), обуславливающих возникновение расходных обязательств РФ на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

О порядке принятия получателями бюджетных средств бюджетных обязательств, исполнении денежных обязательств подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства".

Бюджетное законодательство

В КоАП РФ появятся штрафы, кратные размеру кадастровой стоимости земель

Федеральный закон от 08.03.2015 N 46-ФЗ

Скорректирован КоАП РФ. Установлено, что штраф может выражаться в величине, кратной размеру кадастровой стоимости земельного участка. Это касается таких нарушений, как самовольное занятие участка, использование земель не по целевому назначению, невыполнение обязанностей по приведению земель в состояние, пригодное для использования по такому назначению. По некоторым нарушениям в сфере землепользования предусмотрено увеличение размеров штрафов.

О порядке предоставления в аренду земельных участков читайте в новых материалах Энциклопедии решений Бюджетная сфера "Порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, путем проведения аукциона" и "Порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без проведения торгов".

Об учете земельных участков читайте материал Энциклопедии решений "Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования".

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок возмещения произведенных в 2014 году расходов бюджетов субъектов РФ на обустройство лиц, находящихся в пунктах временного размещения

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 05.03.2015 NN 02-03-10/11657, 07-04-05/05-138

Целевые средства предоставляются бюджетам субъектов РФ в 2015 году на финобеспечение мероприятий по временному социально-бытовому обустройству граждан Украины и лиц без гражданства, прибывших на территорию РФ в экстренном массовом порядке и находящихся в пунктах временного размещения, в т.ч. расходов, произведенных в 2014 году. Соответственно, расходы бюджетов субъектов РФ, источником финобеспечения которых должны являться целевые средства, осуществленные с лицевых счетов, открытых получателям средств бюджетов субъектов РФ в финоргане субъекта РФ, могут быть возмещены в 2015 году. В письме приводится подробный порядок возмещения расходов. Этот же порядок должен применяться и при возмещении соответствующих расходов местных бюджетов.

Организационно-правовые аспекты

Когда заказчик может не потребовать обеспечения исполнения контракта?

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 199

В соответствии с Законом о контрактной системе Правительство РФ вправе определить случаи и условия, при которых в 2015 г. заказчик может не устанавливать требование обеспечения исполнения контракта в извещении о закупке и (или) проекте контракта. Определены такие случаи и условия.

Первое - проведение закупок, в которых участвуют только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организации. Второе - проект контракта содержит условие о его банковском сопровождении. Третье - проект контракта предусматривает перечисление поставщику (подрядчику, исполнителю) авансовых платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства либо финансовому органу субъекта Федерации, муниципального образования в учреждениях ЦБ РФ. Четвертое - выплата авансовых платежей в размере не более 15% цены контракта для федеральных нужд либо в ином размере, установленном регионом, муниципалитетом при осуществлении соответствующих закупок, а также проведение заказчиком расчета с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с оплатой в размере не более 70% цены каждой поставки товара (этапа выполнения работ, оказания услуг) для федеральных нужд либо в ином размере, установленном регионом, муниципалитетом при осуществлении соответствующих закупок, и проведение полного расчета только после приемки заказчиком всех предусмотренных контрактом поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и полного исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) иных обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением гарантийных). Пятое - участник закупки является бюджетным или автономным учреждением и им предложена цена, сниженная не более чем на 25% начальной (максимальной) цены контракта.

Госзакупки

По каким правилам можно изменить существенные условия контракта в 2015 году?

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 198

Закон о контрактной системе позволяет в 2015 году изменить по соглашению сторон срок исполнения, и (или) цену контракта, и (или) цену единицы товара, работы, услуги, и (или) количество последних (включая договоры, заключенные до вступления в силу закона), срок исполнения которых завершается в этом году. При этом заказчик должен согласовать с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) новые условия.

Подготовлены правила, по которым можно изменить существенные условия контрактов в отношении тех, срок исполнения которых свыше 6 месяцев и реализация которых по независящим от сторон обстоятельствам стала невозможной без внесения поправок. Предусмотрено утверждение перечней товаров, работ, услуг, по которым возможно изменение условий контракта. При этом цена контракта должна превышать 1 млн руб. (при закупках для федеральных нужд), размер определенный органами госвласти регионов, местными администрациями, и составлять не более 5 млн руб., если договор заключен для нужд субъекта РФ (муниципалитета) по результатам конкурсов, электронных аукционов, запросов предложений, в которых участниками могли быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации.

При внесении изменений оформляется допсоглашение на основании обращения поставщика (подрядчика, исполнителя).

Постановление действует до 1 января 2016 года.

Госзакупки

В 2015 году поставщики по госконтрактам могут рассчитывать на отсрочку уплаты неустоек и штрафов или их списание

Постановление Правительства РФ от 05.03.2015 N 196

Определены случаи и порядок предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) их списания.

Отсрочка (списание) применяется при условии завершения исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в 2015 году в полном объеме всех обязательств, предусмотренных контрактом, кроме гарантийных. Списание допускается по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме (кроме тех, условия которых изменены в 2015 году по основаниям, предусмотренным законом).

Постановление действует до 1 января 2016 года.

Госзакупки

Установлен порядок формирования реестровых записей при ведении перечней государственных (муниципальных) услуг

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 174н

Приказ определяет порядок формирования (изменения) реестровых записей при ведении ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых региональными (местными) учреждениями. Ранее в Минюсте России был зарегистрирован аналогичный приказ, применяющийся на федеральном уровне (приказ Минфина России от 29.12.2014 N 175н).

Реестровые записи формируются в отношении каждой услуги (работы) в соответствии с реестровыми записями базовых (отраслевых) перечней. Одной реестровой записи базового (отраслевого) перечня соответствует одна реестровая запись ведомственного перечня.

Совокупность утвержденных реестровых записей, сформированных органом - учредителем, образует ведомственный перечень его услуг (работ). Этот перечень применяется для составления государственных (муниципальных) заданий для подведомственных учреждений.

Реестровая запись формируется в электронной форме в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет". Она доступна через единый портал бюджетной системы Российской Федерации (www.budget.gov.ru).

Организационно-правовые аспекты

1-9 марта 2015 года

Утверждены нормы выдачи спецодежды

Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н

Подготовлены новые типовые нормы бесплатной выдачи специальных одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на тех, которые выполняются в особых температурных условиях или связаны с загрязнением. Они установлены для 195 профессий (ранее - для 92). Включены библиотекарь, инженер по инструменту, главный метролог, кастелянша, контролер-кассир и др.

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок формирования информации и документов для включения в реестр контрактов

Приказ Минфина России от 24.11.2014 N 136н

Федеральное казначейство ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками в рамках контрактной системы закупок для государственных (муниципальных) нужд. В реестр включаются наименование заказчика, источник финансирования, способ и дата определения поставщика, дата заключения контракта, объект закупки, цена контракта и срок его исполнения, копия контракта, данные о поставщике, информация об изменении и исполнении контракта, идентификационный код закупки, документ о приемке и др. Указанные документы и информация представляются заказчиками. Установлен порядок формирования этой информации и обмена сведениями и документами между заказчиком и Федеральным казначейством.

Госзакупки

Принят новый административный регламент по рассмотрению жалоб при размещении госзаказов

Приказ ФАС России от 19.11.2014 N 727/14

Данную госфункцию, как и прежде, исполняют ФАС России и ее территориальные органы. Срок рассмотрения жалобы также не изменился и составляет не более 5 рабочих дней с даты ее поступления. Информация о поступлении жалобы, ее текст, данные о месте, дате и времени ее рассмотрения, вынесенные решения, предписания публикуются в единой информационной системе в сфере закупок.

Госзакупки

23-28 февраля 2015 года

Обязанность по применению профстандарта для бухгалтера может появиться у госучреждений уже с 1 января 2016 года

Информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

Об этом заявила руководитель рабочей группы по разработке профстандартов при Минтруде России Ирина Волошина. Напомним, что профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н.

Организационно-правовые аспекты

Может ли казенное учреждение перечислить аванс с превышением предельного размера авансового платежа?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.02.2015 NN 02-01-09/5578, 07-04-05/05-91

В случае установления органом Федерального казначейства превышения авансового платежа в Заявке на оплату денежного обязательства над установленным предельным размером авансового платежа, орган Федерального казначейства вправе произвести санкционирование оплаты денежных обязательств, если размер авансового платежа не превышает сумму авансового платежа, предусмотренного госконтрактом.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок заключения госконтрактов на технологическое присоединение

Письмо ФАС России от 03.02.2015 N АЦ/4119/15

Услуги по технологическому присоединению к электрическим сетям сетевой организации являются неотъемлемым условием оказания услуг по передаче электрической энергии. Заключение договора (государственного контракта) на технологическое присоединение к электрическим сетям с единственным поставщиком осуществляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ как закупка товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий в соответствии с Федеральным законом от 17.08.1995 N 147-ФЗ "О естественных монополиях".

Госзакупки

Когда задолженность может быть признана безнадежной?

Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-10/1982

Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, могут быть признаны безнадежными с даты исключения должника из ЕГРЮЛ.

Налоги и взносы

Утвержден новый порядок ведения реестра соглашений о предоставлении субсидий

Приказ Минфина России от 31.12.2014 N 179н

В реестр, в частности, включаются информация и документы о соглашениях (договорах), заключенных главными распорядителями средств федерального бюджета о предоставлении субсидий:

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям на выполнение госзадания (абзац первый п. 1 ст. 78.1 БК РФ);

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели, в том числе грантов (абзац второй п. 1, п. 4 ст. 78.1 БК РФ);

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям, ФГУП на осуществление капвложений (ст. 78.2 БК РФ);

- иным некоммерческим организациям (п.п. 2, 3 ст. 78.1 БК РФ);

- юридическим лицам (за исключением госучреждений), ИП, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в том числе грантов (ст. 78 БК РФ).

- бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся госучреждениями и ФГУП (ст. 80 БК РФ).

За ведение реестра и размещение его на портале бюджетной системы отвечает Федеральное казначейство.

Организационно-правовые аспекты

Разработаны таблицы соответствия КБК 2014 и 2015 годов, а также соответствия новых КБК и показателей статуса плательщика средств

Письма Минфина России от 31.12.2014 N 02-08-08/69242, от 16.01.2015 N 02-08-10/800

Применение таблиц позволит исключить случаи зачисления средств в качестве невыясненных поступлений.

Бюджетная классификация

Утвержден порядок формирования и ведения Реестра участников бюджетного процесса

Приказ Минфина России от 23.12.2014 N 163н

Помимо участников бюджетного процесса в реестр включаются и иные юридические лица: автономные и бюджетные учреждения; ГУПы и МУПы, которым предоставляются субсидии; ГУПы и МУПы, которым переданы полномочия государственного (муниципального) заказчика; иные лица, получающие субсидии, бюджетные инвестиции и (или) открывающие лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах регионов (муниципалитетов), а также обособленные подразделения всех перечисленных лиц. Реестр ведется Федеральным казначейством (его территориальными органами) в электронной форме в системе "Электронный бюджет". До включения в Реестр участники бюджетного процесса вправе осуществлять бюджетные полномочия на основе Сводного реестра, сформированного по состоянию на 31.12.2014, до истечения сроков действия указанных полномочий, но не позднее 01.07.2015.

Организационно-правовые аспекты

Разработан новый классификатор нарушений

Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля)

Классификатор одобрен Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате РФ, а также Коллегией Счетной палаты РФ 18 декабря 2014 года.

Финансовый контроль

Разработаны Методрекомендации по установлению общих требований к порядку определения нормативных затрат

Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180

В соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 69.2 БК РФ уполномоченные федеральные органы исполнительной власти должны утвердить общие требования к порядку определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг для соответствующих сфер деятельности, руководствуясь Методическими рекомендациями Минфина России. На основании этих общих требований органы власти и местного самоуправления, осуществляющие функции и полномочия учредителей, должны будут определить нормативные затраты на оказание государственных и муниципальных услуг, а также нормативные затраты на содержание государственного и муниципального имущества.

Указанные положения будут применяться при формировании проектов бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).

Организационно-правовые аспекты

16-22 февраля 2015 года

Разъяснен порядок отражения в отчетности стоимости нефинансовых активов

Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 02-07-07/6783

Специалисты финансового ведомства указывают, как отражать в отчетности информацию о стоимости объектов нефинансовых активов, формирующей налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Земельные участки, закрепленные за организациями госсектора на праве постоянного (бессрочного) пользования, отражаются в составе непроизведенных активов на счете 0 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения" по кадастровой стоимости. Информацию об увеличении налогооблагаемой базы по земельному налогу и налогу на имущество относительно 2014 года, в т.ч. в связи с отменой налоговых льгот, увеличением кадастровой стоимости земельных участков, необходимо отразить в Пояснительной записке.

Бухгалтерская отчетность

Можно ли подтвердить расходы на основании документов, в которых допущены ошибки?

Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547

Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Об оформлении первичных документов в целях ведения бухгалтерского учета читайте в материалах Энциклопедии решений "Внесение госучреждением и его контрагентами исправлений в первичные учетные документы", "Оформление первичных документов, принимаемых к учету госучреждением".

Налоги и взносы

Скорректированы правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты

Приказ Минтруда России от 12.01.2015 N 2н

В частности, информирование работников о полагающихся им средствах индивидуальной защиты должно происходить при вводном инструктаже (ранее - при заключении трудового договора). Карточки учета выдачи средства индивидуальной защиты разрешено вести в электронной форме с обязательной персонификацией работника.

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок ведения ведомственных перечней госуслуг

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 175н

Федеральные госорганы ведут ведомственные перечни государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых федеральными госучреждениями. В отношении каждой государственной услуги и работы формируется реестровая запись. Установлен порядок формирования реестровой записи.

Перечень ведется в электронной форме в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет". Запись формируется автоматически по итогам заполнения органом экранных форм веб-интерфейса информационной системы. Каждая реестровая запись имеет уникальный номер. Утверждена его структура. Реестровая запись подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица органа.

Организационно-правовые аспекты

Учет количества дней для выплаты пособия в связи с уходом за больным членом семьи должен вести работодатель

Письмо ФСС РФ от 19.12.2014 N 17-03-14/06-18772

Страхователи (в т.ч. организации госсектора) должны вести учет количества дней, за которые застрахованному лицу должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за отдельным больным членом семьи. Излишне выплаченные суммы пособия по временной нетрудоспособности не принимаются к зачету страховщиком.

Налоги и взносы

Скорректирован порядок составления и представления бюджетной отчетности

Приказ Минфина России от 19.12.2014 N 157н

В состав бюджетной отчетности финансового органа включен Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128). Уточнен порядок составления отдельных форм бюджетной отчетности. Во всех формах вместо классификатора "ОКАТО" используется классификатор "ОКТМО".

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) теперь представляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным. Отчеты об исполнении бюджетов (ф. 0503117, 0503127, 0503317) представляются также с квартальной и годовой периодичностью.

Пояснительная записка дополнена сведениями о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174), а также сведениями о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175).

В состав форм годовой бюджетной отчетности об исполнении консолидированного бюджета включены Сведения о доходах консолидированного бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503374).

Основная часть изменений вводится в действие с отчетности за 2015 г. Однако ряд корректив применяется уже с отчетности за 2014 г.

Бухгалтерская отчетность

9-15 февраля 2015 года

Утвержден перечень иностранных медицинских изделий, в отношении которых устанавливается ограничение допуска для целей закупок

Постановление Правительства РФ от 05.02.2015 N 102

Запрещено закупать для государственных и муниципальных нужд отдельные виды медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, кроме Армении, Белоруссии и Казахстана, в частности: медицинскую одежду, наборы некоторых реагентов, полимерные контейнеры для биопроб, гамма-камеры, электрокардиографы, а также хирургические иглы, зубные твердосплавные боры, микрохирургические пинцеты, микрохирургические инструменты для офтальмологии, неимплантируемые слуховые аппараты, индивидуальные глюкометры и др.

Госзакупки

По какой форме представлять Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@

ФНС России (приказ от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@) была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок её заполнения и формат представления в электронном виде.

Опираясь на позицию ВАС РФ, налоговое ведомство разъясняет, что новая форма распространяется на декларации, представляемые за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015, то есть декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по новым форме и формату.

Вместе с тем ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 года также по новым форме и формату. Налоговым органам поручено принимать декларации за налоговый период 2014 год как по новым, так и по прежним формам и форматам.

Налоги и взносы

Разъяснены особенности формирования месячной и квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности в 2015 году

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.02.2015 NN 02-07-07/4574, 07-04-05/02-77; NN 02-07-07/4575, 07-04-05/02-76

В письмах приведены особенности составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в 2015 году:

- главными администраторами средств федерального бюджета;

- финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами.

Бухгалтерская отчетность

Как формировать показатели годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год?

Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 02-07-07/4545

В письме приведены разъяснения по формированию показателей годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2014 год, а также бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2014 год (в дополнение к письму Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823).

Бухгалтерская отчетность

Внесены изменения в Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства

Приказ Федерального казначейства от 29.12.2014 N 25н

Скорректирован Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

По какой статье (подстатье) КОСГУ оплачивать расходы на аренду абонентского ящика?

Письма Минфина России от 26.12.2014 N 02-05-10/67890, 02-05-10/67888

Указано, что расходы на приобретение услуг почтовой связи, в том числе плату за пользование ячейкой абонементного почтового шкафа, следует относить на подстатью 221 "Услуги связи" КОСГУ.

Бюджетная классификация

О порядке заверения построчного перевода оправдательных документов, составленных на иностранных языках

Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 02-07-10/64054

Разъяснено, что порядок заверения построчного перевода на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, может быть определен в рамках формирования учетной политики экономического субъекта.

Бухгалтерский учет

1-8 февраля 2015 года

Расширен перечень товаров машиностроения иностранного производства, госзакупки которых запрещены

Постановление Правительства РФ от 31.01.2015 N 84

В перечень вошли новые виды строительной, коммунальной техники, а также техника, которую используют при разработке месторождений полезных ископаемых. Вместе с тем из-под запрета выведены товары, странами происхождения которых являются Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения. Кроме того, с 1 января 2015 года ограничения не распространяются на товары, произведенные некоторыми российскими юрлицами.

Госзакупки

Как учесть систему пожарной сигнализации?

Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 02-07-10/69030

Системы охранно-пожарной сигнализации состоят из конструктивных предметов, имеющих, как правило, разный срок полезного использования, в том числе существенно отличающийся от срока полезного использования здания, в котором они установлены. Поэтому отдельные элементы таких систем, относящиеся к объектам основных средств, следует принимать к учету как самостоятельные инвентарные объекты.

Подробнее об организации учета единых функционирующих систем читайте в материале Энциклопедии решений "Учет локальных вычислительных сетей, сигнализаций, систем видеонаблюдения и иных аналогичных систем в госучреждении".

Бухгалтерский учет

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 176н

В частности, внесены изменения в порядок применения классификации расходов бюджетов, предусмотрены новые направления расходов и новые коды бюджетной классификации. Согласно приказу Минфина России от 29.01.2015 N 18н приказ Минфина России от 29.12.2014 N 176н вводится в действие со дня его подписания.

Бюджетная классификация

Внесены изменения в порядок учета бюджетных обязательств

Приказ Минфина России от 22.12.2014 N 159н

В частности, определен порядок учета до 1 июля 2015 года бюджетных обязательств, принимаемых получателями средств федерального бюджета, не включенными в реестр участников бюджетного процесса, а также юридическими лицами, не являющимися участниками бюджетного процесса. Кроме того, с 1 января 2016 года к показателям Сведений об обязательстве не будут применяться требования о соответствии предмета бюджетного обязательства указанному коду КОСГУ, а также о соответствии кода КОСГУ и кода вида расходов. Изменения обусловлены тем, что при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов), КОСГУ применяться не будет (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ).

Организационно-правовые аспекты

Как применять коды видов расходов при закупках в сфере информационно-коммуникационных технологий?

Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 02-05-10/65250

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что описание вида расходов 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий" в Указаниях N 65н приведено укрупненно, поскольку определение принадлежности расходов к сфере информационно-коммуникационных технологий предметом Указаний N 65н не является. Отнесение расходов на код вида расходов 242 должно осуществляться на основании положений нормативных правовых актов Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.

Бюджетная классификация

26-31 января 2015 года

Как будет работать единая информационная система в сфере госзакупок?

Постановление Правительства РФ от 23.01.2015 N 36

Установлен порядок и сроки ввода в эксплуатацию единой информационной системы в сфере госзакупок. Система состоит из подсистем (компонентов, модулей), созданных и (или) доработанных в рамках работ по ведению и обслуживанию сайта http://zakupki.gov.ru, а также дополнительно созданных подсистем (компонентов, модулей). Ввод в эксплуатацию не позднее 1 января 2016 года должно обеспечить Федеральное казначейство.

Госзакупки

Утвержден новый порядок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего

Постановление Правительства РФ от 21.01.2015 N 29

Установлен новый порядок сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами РФ. Сообщение необходимо направить представителю нанимателя (работодателю) служащего по последнему месту службы в 10-дневный срок с даты заключения договора в течение 2-х лет после увольнения гражданина со службы. Сообщать необходимо о заключении трудового договора, а также о заключении гражданско-правового договора на выполнение в организации в течение месяца работ (оказание организации услуг) стоимостью более 100 тыс. руб.

Организационно-правовые аспекты

Если электронный аукцион не состоялся, контракт с единственным поставщиком заключается без согласования с контрольным органом

Письмо Минэкономразвития России и ФАС России от 20.01.2015 NN 658-ЕЕ/Д28и, АЦ/1587/15

В соответствии с п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ в редакции Федерального закона от 31.12.2014 N 498-ФЗ закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком, в том числе в случае признания несостоявшимся электронного аукциона. При этом согласования заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с контрольным органом в сфере закупок не требуется. Необходимость такого согласования возникает только в случае признания несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, запроса предложений.

Госзакупки

Опубликованы рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и аудита

Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 02-11-05/932

Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Минфином России разработаны методические рекомендации по реализации этих полномочий.

В них определены принципы, задачи, предмет, субъекты, процедуры и методы внутреннего финансового контроля и аудита. Даны указания по планированию и проведению проверок (ревизий), оформлению их результатов.

Для проведения ведомственного финансового контроля может быть создано спецподразделение (назначены уполномоченные должностные лица) либо привлечено существующее контрольное подразделение. Осуществление внутреннего финансового аудита возлагается на уполномоченное подразделение (обособленное или в составе другого структурного подразделения).

Финансовый контроль

Утвержден профессиональный стандарт "Бухгалтер"

Приказ Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н

Стандарт содержит 4 раздела: общие сведения, описание трудовых функций, входящих в стандарт (функциональная карта вида профессиональной деятельности), характеристика обобщенных трудовых функций, сведения об организациях-разработчиках.

К обобщенным трудовым функциям относятся ведение бухучета, составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта. Требования к образованию и обучению включают в себя среднее профобразование (программы подготовки специалистов среднего звена) и дополнительное профобразование по специальным программам. Требования к опыту практической работы - при специальной подготовке по учету и контролю не менее 3 лет.

Организационно-правовые аспекты

Разработана новая форма карточки по учету сумм страховых взносов

Письмо Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования РФ от 09.12.2014 NN АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм относящихся к ним страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого производились выплаты. ПФР и ФСС РФ разработана новая форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она может применяться плательщиками для ведения указанного учета.

Налоги и взносы

19-25 января 2015 года

Разъяснен порядок реализации закона о федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2014 NN 02-01-05/69005, 42-7.4-05/5.3-836

Специалисты уполномоченных органов подробно разъяснили порядок реализации положений Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ и постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563.

Организационно-правовые аспекты

Опубликованы Единые рекомендации по установлению систем оплаты труда на 2015 год

"Единые рекомендации..." (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24 декабря 2014 г., протокол N 11)

Рекомендации определяют принципы формирования в 2015 году систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на федеральном, региональном и местном уровнях и обеспечивают зависимость заработной платы работников от их квалификации, сложности обязанностей, количества и качества затраченного труда.

Оплата труда

Утвержден порядок размещения перечней госуслуг на www.bus.gov.ru

Приказ Минфина России от 17.12.2014 N 152н

Базовые (отраслевые) и ведомственные перечни государственных и муниципальных услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными и муниципальными учреждениями, размещаются на специальном сайте для опубликования информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru). Перечни размещаются Федеральным казначейством с использованием государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет".

Организационно-правовые аспекты

Если работник не отчитался по выданным под отчет деньгам...

Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609

Если работник не отчитался в установленные сроки по выданным ему под отчет средствам, а работодатель принимает решение не удерживать их из зарплаты, то эти суммы должны рассматриваться как выплаты в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами. Если же работник позднее представит авансовый отчет, может быть произведен перерасчет базы для начисления взносов.

Налоги и взносы

Должны ли работники бухгалтерии участвовать в инвентаризации?

Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 02-06-10/60461

Объектами инвентаризации являются как финансовые активы и обязательства, так и нефинансовые активы. Поэтому участие работников бухгалтерской службы в инвентаризационной комиссии, наделенной полномочиями по инвентаризации финансовых активов и обязательств, является обязательным. Участие бухгалтерской службы в работе комиссии по инвентаризации нефинансовых активов должно обеспечивать представление информации необходимой для проведения инвентаризации.

Бухгалтерский учет

Казенное учреждение получает страховое возмещение. Уплачивать ли налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131

Суммы страхового возмещения, полученные казенным учреждением от страховой организации по договору ОСАГО, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

Налоги и взносы

Как отразить в учете обязательство по уплате земельного налога?

Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 02-07-10/56182

В силу положений НК РФ земельный налог уплачивается по окончании календарного года. Соответственно, денежное обязательство по уплате земельного налога за 4 квартал текущего года подлежит отражению в бухгалтерском учете в текущем году как обязательство очередного финансового года.

Бухгалтерский учет

Разъяснен порядок отнесения по разделам и подразделам отдельных расходов органов местного самоуправления

Письмо Минфина России от 06.11.2014 N 02-05-10/56063

По подразделу 0102 отражаются затраты на содержание глав администраций регионов и органов местного самоуправления, а также аппаратов указанных должностных лиц. Подраздел 0102 применяется, если глава муниципального образования либо входит в состав представительного органа с правом решающего голоса и исполняет полномочия его председателя, либо возглавляет местную администрацию. Если же лицо назначено главой местной администрации по контракту, заключаемому по итогам конкурса на срок полномочий, определяемых уставом муниципального образования, то расходы на его деятельность отражаются по подразделу 0104.

Расходы на выполнение функций органов местного самоуправления, реализующих функции финансовых органов, отражаются по подразделу 0106.

Бюджетная классификация

1-18 января 2015 года

Разъяснены особенности формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823, NN 02-02-07/68726, 42-7.4-05/2.1-824

В письмах приведены особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2014 год:

- главными администраторами средств федерального бюджета;

- финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами.

Показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год должны быть сформированы уже с учетом новых положений Инструкции N 157н (в ред. приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н), а также с учетом Методических рекомендаций, утвержденных письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918.

Бухгалтерская отчетность

С 1 января 2015 года вступает в силу ряд новых положений налогового законодательства, которые непосредственно затронут организации госсектора

Федеральный закон от 29.12.2014 N 464-ФЗ

Установлены налоговые льготы для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан. Во-первых, внесено изменение в 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому освобождены от обложения НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания (независимо от их нахождения в трудной жизненной ситуации). Во-вторых, указанным организациям с 1 января 2015 года до 1 января 2020 года дано право применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Определены условия использования данной льготы.

Федеральный закон от 29.12.2014 N 463-ФЗ

Дополнен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, установленный п.1 ст. 251 НК РФ. Теперь в него включены доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации госконтракта, которые переданы исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении.

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ

Внесены изменения в пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому с 1 января 2015 года доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ) не учитываются при налогообложении прибыли. С 1 января 2015 года также изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций (см. также Информацию ФНС России от 20.12.2014).

Федеральный закон от 29.12.2014 N 479-ФЗ

С 1 апреля 2015 года продажа абонементов организациями физкультуры и спорта на спортивно-зрелищные мероприятия освобождается от обложения НДС (дополнен пп. 13 п. 3 ст.3 149 НК РФ).

Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@

Разработана новая декларация по налогу на прибыль и порядок ее заполнения, обусловленные поправками в НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков и др.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

С 1 квартала 2015 года применяется новая декларация по НДС. Форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены, в частности, сведения из Книг покупок и продаж, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (см. также Информацию ФНС России от 22.12.2014).

Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2015 года, см. в материале "Самые важные изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2015 года"

Налоги и взносы

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказы Минфина России от 16.12.2014 N 150н, от 31.12.2014 N 180н

В частности, с 1 января 2015 года подлежит применению новая редакция Раздела V Указаний N 65н. Предусмотрено, например, использование кодов КОСГУ в следующем порядке:

Код КОСГУ	Предмет оплачиваемого договора или экономическое содержание расходов
	Дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (часть третья ст. 180 ТК РФ):
211	- в случае, увольнения работников в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;
262	- в случае, если ликвидация организации, сокращение численности (штата) осуществляется в целях перераспределения высвобождаемых сотрудников в другие организации, подведомственные органу государственной власти, принявшему соответствующее решение.
212	Компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта, за исключением расходов на возмещение должностным лицам расходов на приобретение проездных документов в служебных целях на все виды общественного транспорта, отражаемых по подстатье КОСГУ 222
220 и (или) 300	Работы по благоустройству территории учреждения
226	Модернизация единой функционирующей системы, не являющейся инвентарным объектом (охранно-пожарная сигнализация, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационный узел связи и т.п.), расходы отражаются с учетом стоимости закупленных исполнителем оборудования и расходных материалов

Бюджетная классификация

Установлены особенности оформления договора лизинга, заключаемого государственными (муниципальными) учреждениями

Федеральный закон от 31.12.2014 N 512-ФЗ

Если государственное (муниципальное) учреждение является лизингополучателем, то в документе должно предусматриваться обязательство лизингодателя самостоятельно определять продавца имущества. Не допускаются расчеты по лизинговым платежам продукцией в натуральной форме, производимой с помощью предмета лизинга. Кроме того, предусмотрен запрет на обеспечение залогом выполнения обязательств (кроме залога имущества, подлежащего передаче в лизинг).

Право сторон изменять размер лизинговых платежей по соглашению в соответствии с бюджетной сметой казенного учреждения либо Планом ФХД бюджетного или автономного учреждения. Казенные и бюджетные учреждения, являющиеся лизингополучателями, для выполнения своих обязательств не вправе заключать такие сопутствующие сделки, как договоры о кредитах, займах.

Организационно-правовые аспекты

Внесены изменения в закон о госслужбе

Федеральные законы от 31.12.2014 NN 509-ФЗ, 510-ФЗ

Расширена практика использования испытательного срока при замещении должностей гражданской службы. В частности, в обязательном порядке устанавливают испытательный срок всем лицам, впервые поступающим на службу (срок испытания - от 1 месяца до года). Установлено, что в стаж (общую продолжительность) гражданской службы во всех случаях включаются периоды замещения должностей гражданской и правоохранительной службы, воинских, государственных и муниципальных должностей, должностей муниципальной службы и иных должностей в соответствии с федеральными законами.

Организационно-правовые аспекты

Уточнен порядок распределения полномочий между органами власти субъекта РФ и органами местного самоуправления

Федеральный закон от 29.12.2014 N 485-ФЗ

Закреплена возможность перераспределения между местными и региональными властями полномочий в следующих сферах: похоронное дело; обращение с отходами; земельные и жилищные отношения; градостроительная деятельность; ЖКХ; реклама; торговля и розничные рынки. Перераспределение полномочий осуществляется законом субъекта РФ.

Организационно-правовые аспекты

Скорректирован порядок направления работников в служебные командировки

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595

Отменено оформление командировочных удостоверений. По возвращении из командировки работнику не требуется более представлять работодателю письменный отчет о выполненной работе в командировке.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если работник использовал для проезда в командировку и обратно личный транспорт, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Она представляется работником по возвращении из командировки работодателю вместе с документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

При направлении в командировку в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения о непостановке в документах для въезда и выезда пограничными органами отметок о пересечении госграницы, дата пересечения госграницы России определяется по проездным документам (билетам).

Организационно-правовые аспекты

Как отразить в отчетности операции по бюджетным кредитам, предоставляемым на пополнение остатков средств на счетах бюджетов?

Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 02-08-11/68371

Финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) вправе установить, что в состав сводной бюджетной росписи не включаются бюджетные ассигнования на погашение краткосрочных бюджетных кредитов, предоставляемых на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов). При этом отражение в отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ фактических значений сумм привлечения (погашения) за отчетный период бюджетных кредитов, отличных от их плановых значений, установленных законом (решением) о бюджете по источникам финансирования дефицита бюджета (в Программе заимствований и приложении по источникам финансирования дефицита бюджета) не является нарушением. Причины указанных отклонений отражаются в текстовой части Пояснительной записки к отчету об исполнении соответствующего бюджета (консолидированного бюджета) (формы 0503160, 0503360).

Бухгалтерская отчетность

Определен порядок реализации закона о федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов

Постановление Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563

В частности, установлены ограничения по осуществлению авансовых платежей получателями средств федерального бюджета (п. 29).

Определено, что при заключении получателями средств федерального бюджета госконтрактов, сумма которых превышает 1 млрд. рублей, по общему правилу должно предусматриваться условие о перечислении авансовых платежей на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства (п.п. 18-21).

Установлен порядок предоставления субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям (п.п. 25-27).

Завершение расчетов по неисполненным обязательствам 2014 года должно быть обеспечено получателями средств федерального бюджета не позднее 1 июня 2015 года по госконтрактам, по которым в 2015 году были предоставлены дополнительные лимиты бюджетных обязательств (п.п. 8, 10).

Запрещено принятие бюджетных обязательств на 2015 год, возникающих из госконтрактов на выполнение работ, оказание услуг (за исключением госконтрактов по гособоронзаказу), условиями которых предусматривается выполнение работ, оказание услуг (их этапов) продолжительностью более одного месяца, если госконтракты не заключены в установленном порядке до 1 декабря 2015 года (п. 12).

Бюджетное законодательство

Разъяснен порядок использования обеспечения исполнения контракта в связи с невозвратом аванса

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 25.12.2014 NN 02-02-04/67438, 42-7.4-05/5.1-805

В частности, специалисты уполномоченных органов указывают, что средства обеспечения, удержанные получателями бюджетных средств при невозврате контрагентами авансов, подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета с указанием кода 000 1 13 02000 00 0000 130 "Доходы от компенсации затрат государства". Данный порядок применяется при невозврате авансов, перечисленных как в текущем году, так и в прошлые годы. Впоследствии в установленном порядке главному распорядителю бюджетных средств могут быть увеличены бюджетные ассигнования для последующего доведения лимитов бюджетных обязательств получателю бюджетных средств - государственному (муниципальному) заказчику.

Кроме того, в Приложении к письму приводится порядок отражения указанных выше операций в бюджетном учете.

Организационно-правовые аспекты

Бухгалтерский учет

В какие сроки перечислять страховые взносы "на травматизм" с отпускных?

Письмо ФСС России от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П

Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных за определенный месяц, уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за этот месяц.

Налоги и взносы

Субсидия может быть перечислена учреждению только после размещения госзадания на портале www.bus.gov.ru

Приказ Минфина России от 27.12.2013 N 140н

Письмо Минфина России от 09.12.2014 N 12-08-05/63207

С 1 января 2015 года при санкционировании оплаты денежных обязательств органом Федерального казначейства осуществляется проверка соответствия информации, указанной в заявке, реквизитам и показателям бюджетного обязательства, в т.ч. на наличие на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru, госзадания, на финобеспечение которого осуществляется перечисление субсидии на основании заявки.

Организационно-правовые аспекты

Можно ли осуществлять госзакупки в пользу бюджетных и автономных учреждений?

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 04.12.2014 NN 30338-ЕЕ/Д28и, 02-01-09/64023

Осуществление закупок в пользу бюджетных и автономных учреждений с передачей им товаров и результатов работ и услуг с уменьшением объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания противоречит бюджетному законодательству и законодательству о государственных (муниципальных) учреждениях.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

Скорректирована процедура оформления электронного ж/д билета

Приказ Минтранса России от 02.12.2014 N 328

Пассажиры, заказавшие билет по Интернету, получают контрольный купон (выписку из автоматизированной системы управления ж/д перевозками граждан) в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Если билет оформляется в пункте продажи, купон (выписка) распечатывается и выдается пассажиру.

Бухгалтерский учет

Как оформить госконтракт, заключаемый с физлицом?

Письмо Минэкономразвития России от 08.10.2014 N Д28и-1965

В случае, если контракт заключается с физлицом (за исключением ИП или иного занимающегося частной практикой лица), в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта. В размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, включается только НДФЛ.

Госзакупки