Обзор арбитражной практики с 19 июня по 3 июля ("Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2007 г.)

Обзор арбитражной практики с 19 июня по 3 июля

Реквизиты документа	Содержание
Налог на добавленную стоимость
Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4150/07-С2	Законодательство не обязывает фирму одновременно с декларацией представлять документы, подтверждающие право на вычет. Налоговая инспекция должна самостоятельно потребовать необходимую "первичку"
Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2	По счету-фактуре, выставленному с опозданием, НДС можно предъявить к вычету в следующих налоговых периодах
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4271/2007 (35703-А46-34)	Для возмещения НДС по экспортным операциям необходимо представить ГТД с отметками российской таможни, а также копии транспортных и товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4062/2007 (35471-А46-41)	Право фирмы на возмещение НДС не зависит от того, перечислил ли налог в бюджет ее контрагент
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 N А56-26281/2006	Право на применение вычетов по НДС не зависит от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 N А56-14373/2006	Среди документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку НДС при экспорте, счет-фактура не фигурирует. Следовательно, отказать в возмещении налога в связи с ненадлежащим оформлением этого документа нельзя
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 N А56-14159/2006	Тот факт, что фирма продает товар с минимальной наценкой, не ведет складской учет и представляет "нулевую" отчетность, не влияет на право компании использовать налоговый вычет
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 N А05-8960/2006-19	Заемные денежные средства не являются авансовым платежом в счет предстоящей поставки товара и не облагаются НДС
Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4654/07-С2	Суммы, полученные в качестве неустойки, не связаны с оплатой реализованного товара и не подлежат обложению НДС
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2007 N А55-18970/2006-31	Для получения права на вычет фирма должна уплатить НДС поставщикам, принять и ввести в эксплуатацию приобретенное оборудование и иметь все необходимые документы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-61107/2005	Если доставку товара фирма осуществляла не своими силами, а с помощью другой компании, следует представить не ТТН, а накладную по форме ТОРГ-12
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-42629/2006	Экспортер не обязан представлять документы, подтверждающие движение товара после пересечения таможенной границы России
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-24850/2006	При составлении коносамента необходимо указать порт разгрузки судна, находящийся за пределами России. Таково главное требование, предъявляемое к оформлению этого документа для подтверждения права применять ставку 0 процентов по экспорту
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-11401/2006	Инспекция должна отправлять налоговые требования по фактическому адресу компании
Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2007 N Ф09-4798/07-С2	Передача векселя третьего лица в счет оплаты товара не признается реализацией ценной бумаги. Поэтому со стоимости произведенной операции надо начислить НДС
Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2007 N А23-3801/06А-18-457	Покупка товаров у поставщика, не представляющего запрашиваемые документы, и реализация этих товаров в том же налоговом периоде не могут свидетельствовать о недобросовестности фирмы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А56-55399/2005	Минимальный размер уставного капитала, отсутствие складов ликвидного имущества и транспорта не подтверждают недобросовестность фирмы как налогоплательщика
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.2007 N А11-7356/2006-К2-24/531	Одним из оснований, дающих право применять ставку 0 процентов при экспорте товаров, является поступление валютной выручки на счет продавца и представление в инспекцию банковской выписки
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.06.2007 N Ф04-4276/2007 (35685-А45-25)	Не подлежат возмещению суммы НДС, если в подтверждение права на вычет представлена счет-фактура, содержащая недостоверные сведения о поставщике
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-17198/2006	Отсутствие транспорта и складов не доказывают того, что фирма в действительности не занимается оптовой продажей металлопроката
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2007 N А11-5983/2006-К2-23/475	Заменив ненадлежаще оформленный счет-фактуру на правильный документ, фирма может принять НДС к вычету
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2007 N Ф04-7139/2006 (35626-А67-6)	Реализация билетов на кинопоказы не облагается НДС в том случае, если их осуществляет организация, имеющая статус учреждения культуры и искусства
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2007 N Ф04-4015/2007 (35408-А81-7)	При взыскании недоимки и пеней по НДС штраф следует рассчитывать, исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате, а не той, что указана в декларации или решении инспекции
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4288/2007 (35690-А75-14)	Если выручка фирмы превышает 1 000 000 рублей в месяц, она обязана представлять декларацию по НДС ежемесячно. Налоговая инспекция, узнав о превышении, должна сообщить компании о такой обязанности
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2007 N Ф04-3078/2007 (34280-А46-37)	Право фирмы на вычет НДС при налогообложении по ставке 0 процентов не зависит от момента, в котором право собственности на товары перешло к иностранному покупателю
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.07.2007 N Ф03-А51/07-2/1672	Если инспекция возвращает НДС с нарушением сроков, она обязана выплатить фирме проценты
Налог на прибыль
Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-11592/06-С3	Срок на возврат излишне уплаченного налога на прибыль начинают исчислять со дня подачи заявления о возврате, но не раньше завершения камеральной проверки
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А56-10798/2006	Осуществляя работы, компания может привлекать к выполнению заказа другие фирмы. Чтобы включить затраты на их услуги в расходы, исполнитель должен заключить договоры с контрагентами
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.06.2007 N А29-5669/2006а	Имущество стоимостью менее 10 000 рублей, не являющееся частью основного средства, не амортизируют, а списывают в "прибыльные" расходы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А13-8012/2006	Если суммы материальной помощи связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и предусмотрены коллективными (трудовыми) договорами, расходы на их осуществление уменьшают налоговую базу
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4073/2007 (35450-А27-37),N Ф04-4073/2007 (35453- А27-37)	Выплаты работникам за сокращенную рабочую неделю не направлены на получение дохода, поэтому не уменьшают "прибыльный" налог и не облагаются ЕСН
Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2007 N Ф09-4280/07-С3	Проценты, уплаченные за пользование кредитом, а также штраф за его несвоевременное погашение и возврат процентов относят в состав внереализационных расходов
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-7672/2007 (35839-А27-26)	Принимая уточненные декларации, инспекторы обязаны проверить правомерность применения льгот по уплате налогов
Налог на доходы физических лиц
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-1268/2006	Дефекты в оформлении доверенности при передаче денег физическим лицам не могут подтверждать факта получения ими дохода. Следовательно, объект налогообложения отсутствует, НДФЛ платить не следует
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2007 N А56-10498/2006	Платить НДФЛ с суммы задолженности по страховой ренте, образовавшейся в истекшие налоговые периоды, не следует
Единый социальный налог
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4050/2007 (35456-А45-40)	Не облагают ЕСН вознаграждения, выплаченные работникам из чистой прибыли
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4050/2007 (35456-А45-40)	ЕСН не платят только в том случае, если в соответствии с Налоговым кодексом затраты нельзя учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А42-3796/2006	Суммы, выплаченные членам экипажей судов заграничного плавания взамен суточных, можно отнести к компенсационным выплатам в связи с особыми условиями труда. На эти суммы ЕСН начислять не надо
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А13-8012/2006	Если коллективные и трудовые договоры предусматривают выплату материальной помощи к отпуску, такие суммы относят к расходам на оплату труда и облагают ЕСН
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2007 N Ф04-4257/2007 (35701-А27-6)	Пособия, выплачиваемые в связи с уходом работника на пенсию, имеют непроизводственный характер, не являются вознаграждением за труд и не направлены на получение дохода, поэтому ЕСН с них платить не нужно
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4430/2007 (35924-А81-41)	Поскольку фирма представила налоговую декларацию в срок, оснований привлекать ее к налоговой ответственности нет
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4426/2007 (35922-А81-6)	Разницу между суммой ЕСН и суммой ежемесячных авансовых платежей за налоговый период определяют по итогам отчетного периода и оплачивают в срок, установленный для представления расчета по налогу не позднее 20-го числа следующего месяца
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4368/2007 (35866-А27-25)	Выплаты работникам по договорам подряда и возмездного оказания услуг не входят в состав расходов на оплату труда и не облагаются ЕСН
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4311/2007 (35762-А70-14)	Компенсации, выплачиваемые за тяжелую работу и работу с вредными условиями труда, не облагают ЕСН
Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2007 N Ф09-5019/07-С2	Если сумма ЕСН занижена в связи с неполной уплатой страховых взносов, на фирму нельзя наложить санкции в виде штрафа
Спецрежимы
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2007 N Ф04-3953/2007 (35311-А27-43)	Штраф за нарушение срока подачи декларации "упрощенцы" определяют, исходя из суммы налога, фактически подлежащего уплате, а не из суммы, указанной в декларации
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2007 N Ф04-3923/2007 (35297-А70-27)	Нарушение формы подачи заявления о применении УСН не может быть основанием для отказа в "упрощенке"
Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4683/07-С3	Если фирма осуществляет деятельность через объект стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, для определения базы по ЕНВД необходимо использовать показатель "торговое место"
Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2007 N Ф09-4671/07-С3	Если в одном помещении фирма работает по разным системам налогообложения, "вмененную" площадь определяют пропорционально выручке, полученной по этому виду деятельности
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2007 N А42-1432/2006	Копии документов, представляемые для постановки на учет в качестве "вмененщика", могут быть не заверены
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А05-12393/2006-26	Лесные подати соответствуют понятию сбора и относятся к расходам при исчислении единого налога, уплачиваемого "упрощенцами"
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.06.2007 N А12-12261/06-С60	Если фирма, осуществляя несколько видов деятельности, не ведет раздельный учет, при определении ЕНВД необходимо использовать максимальное значение корректирующего коэффициента
Постановление ФАС Центрального округа от 22.06.2007 N А48-2293/06-2	Изменение значения коэффициента К2 вне компетенции налогоплательщиков
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2007 N А29-6765/2006а	Затраты на медосмотры сотрудников следует учесть при исчислении единого налога, если их проведение связано с особенностью деятельности "упрощенца" и является производственной необходимостью
Постановление ФАС Уральского округа от 26.06.2007 N Ф09-4753/07-С3	Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывается при определении максимального дохода, допустимого для перехода на УСН
Постановление ФАС Уральского округа от 27.06.2007 N Ф09-4852/07-С3	Незарегистрированность поставщиков в ЕГРЮЛ не повод отказать "упрощенцу" учитывать в расходах затраты на покупку товаров у них
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2007 N А56-52142/2006	Неправильное указание в платежных поручениях кода ОКАТО не повод признать налог неуплаченным
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2007 N Ф04-4126/2007 (35525-А02-7)	Деятельность "вмененщика" по продаже товаров в розницу не исключает возможности заключать договоры поставки
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2007 N А66-11582/2006	Чтобы использовать для расчета ЕНВД показатель "площадь торгового зала", арендуемый объект должен быть обеспечен торговым, подсобным, административным помещением, а также помещением для хранения товаров и подготовки их к продаже
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2007 N А56-53342/2005	Деятельность по оказанию услуг юридическим лицам по наладке и техобслуживанию телевизионного и компьютерного оборудования не подпадает под обложение ЕНВД
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.07.2007 N А82-17410/2005-27	Фирма, торгующая в розницу, может принимать в счет оплаты как наличные деньги, так и пластиковые карты. Способ расчета не влияет на право продавца применять ЕНВД
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2007 N А79-1054/2007	Предоставление в прокат игровых автоматов, компьютеров, игровых программ относится к бытовым услугам. Такая деятельность подпадает под обложение ЕНВД
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-5948/2006 (35921-А81-23)	Продажа товаров в кредит относится к розничной торговле и подпадает под обложение ЕНВД
Земельный налог
Постановление ФАС Московского округа от 14.06.2007, 20.06.2007 N КА-А41/5323-07	Предприятия освобождаются от уплаты земельного налога за участки, используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-10976/2006	Если участок имеет назначение - "земли населенных пунктов для ведения сельского хозяйства", земельный налог платят по льготной ставке Транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4290/2007 (35713-А75-40)	Налог на имущество не платят с транспортных средств, полученных в лизинг
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2007 N Ф04-4290/2007 (35713-А75-40)	Транспортный налог не является расходом, связанным с покупкой основных средств, и не входит в их первоначальную стоимость
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2007 N Ф04-4058/2007 (35465-А46-27)	Инспектор может осматривать помещение игорного заведения лишь в ходе выездной проверки
Постановление ФАС Уральского округа от 03.07.2007 N Ф09-4999/07-С3	Фирма обязана начислять налог на игорный бизнес с момента подачи заявления о регистрации автомата

"Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2007 г.