Новости бюджетной сферы: бюджетные и автономные учреждения (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь - август 2015 г.)

Новости бюджетной сферы.
Бюджетные и автономные учреждения

Внимание

В настоящем материале информация представлена за период январь-август 2015 года. С 1 сентября 2015 года новости бюджетной сферы выходят в новом формате

24-31 августа 2015 года

Сроки формирования и представления бюджетной отчетности подведомственными учреждениями (организациями) должны обеспечивать качественное формирование представляемой ими отчетности

Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 02-10-10/45251

Согласно п. 10 Инструкции N 191н сроки представления бюджетной отчетности для получателя устанавливаются вышестоящим распорядителем (главным распорядителем) бюджетных средств, который, в свою очередь, обязан представить сводную бюджетную отчетность в сроки, установленные финансовым органом.

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что сроки формирования и представления бюджетной отчетности, устанавливаемые главными администраторами бюджетных средств для подведомственных учреждений (организаций), должны обеспечивать качественное формирование представляемой ими отчетности (с учетом сроков, предусмотренных обычаями делового оборота для предоставления (получения) учреждениями первичных учетных документов, а также сроков закрытия отчетного (финансового) периода), а также качественное и своевременное представление уполномоченными органами сводной (консолидированной) бюджетной отчетности в Федеральное казначейство в целях формирования отчетности об исполнении федерального бюджета.

Напомним, что за нарушение сроков представления бюджетной отчетности предусмотрена административная ответственность (ст. 15.15.6 КоАП РФ).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Административные правонарушения в бюджетной сфере, предусмотренные КоАП РФ

Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Ежемесячная (ежеквартальная) приемка и оплата оказанных услуг длящегося характера (коммунальные услуги, услуги связи) является отдельным этапом исполнения контракта

Письмо Министерства экономического развития РФ от 29.05.2015 N Д28и-1395

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС).

Согласно разъяснениям Минэкономразвития, при оказании в рамках контракта услуг длящегося характера или в случае поставки товаров с установленной условиями контракта периодичностью приемка, оплата и экспертиза каждой части оказанной услуги либо поставки являются отдельным этапом исполнения контракта. По результатам такой частичной приемки, оплаты и экспертизы товара (работы, услуги) необходимо составлять и размещать в ЕИС отчет об исполнении отдельного этапа поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Отчет об исполнении контракта, отдельного этапа контракта по Закону N 44-ФЗ"

Госзакупки

______________________________________

Договор финансовой аренды (лизинга) не может быть заключен на срок, превышающий сроки действия лимитов бюджетных обязательств

Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 02-02-04/12917

Согласно ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 44-ФЗ договоры аренды имущества поименованы наряду с договорами, предметом которых являются поставка товара. выполнение работ, оказание услуг.

Вместе с тем, положения п. 3 ст. 72 БК РФ, предусматривающие возможность заключения государственных (муниципальных) контрактов на срок, превышающий сроки действия лимитов бюджетных обязательств, на договоры финансовой аренды не распространяются.

Подробнее о сфере действия Федерального закона N 44-ФЗ читайте материал Энциклопедии решений "Сфера действия Закона N 44-ФЗ"

Бюджетное законодательство

Госзакупки

______________________________________

Все закупки, осуществляемые в соответствии Федеральным законом N 44-ФЗ, в том числе бюджетными учреждениями, являются закупками в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд

Письмо Министерства экономического развития РФ от 12.02.2015 N Д28и-227

Исходя из преамбулы ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 44-ФЗ, следует, что данный закон регулирует отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд. Соответственно, в понимании Закона N 44-ФЗ все закупки, осуществляемые в соответствии с данным законом, в том числе бюджетными учреждениями, осуществляются для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Государственные и муниципальные нужды"

Госзакупки

______________________________________

17-23 августа 2015 года

Внесены поправки в порядок заполнения формы 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 20.07.2015 N 304 "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.02.2015 N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Изменения, вступающие в силу с 25 августа 2015 года, касаются порядка заполнения титульного листа формы 4-ФСС. В частности, в ячейке, отведенной для заполнения показателя "из них: "женщин" теперь подлежит отражению численность застрахованных женщин (ранее в данной ячейке указывалась численность работающих сотрудниц). Таким образом, при отражении показателя в указанной ячейке следует учитывать сотрудниц, находящихся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Кроме того, изменения касаются порядка заполнения Таблицы 7 формы 4-ФСС:

- в строке 3 "Начислено страховых взносов по результатам проверок" должны быть отражены суммы, начисленные как по результатам выездных, так и камеральных проверок;

- в строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды плательщиком страховых взносов (страхователем), подлежащая уплате в территориальный орган Фонда.

Налоги и взносы

______________________________________

Размещение информации о результатах независимой оценки качества образовательных и медицинских услуг, а также услуг, оказываемых учреждениями культуры и социального обслуживания населения

Приказ Минфина России от 22.07.2015 N 116н "О составе информации о результатах независимой оценки качества образовательной деятельности организаций, осуществляющих образовательную деятельность, оказания услуг организациями культуры, социального обслуживания, медицинскими организациями, размещаемой на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", и порядке ее размещения"

Минфином России определены правила размещения соответствующими федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления информации о результатах независимой оценки качества услуг, оказываемых государственными (муниципальными) учреждениями в сфере образовательной и медицинской деятельности, услуг в сфере культуры и социального обслуживания населения в целях обеспечения доступности указанной информации на централизованном ресурсе в сети "Интернет".

Приказ N 116н вступил в силу 24 августа 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Могут ли учреждения, осуществляющие одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию граждан, применять нулевую ставку по налогу на прибыль?

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-10/41223

Учреждение может вести одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также деятельность по социальному обслуживанию граждан. Однако суммировать показатели по этим видам деятельности в целях применения нулевой ставки неправомерно. Следовательно, если доходы учреждения за год по каждой деятельности составили менее 90%, она не вправе применять нулевую ставку ни по одной из них, даже если в совокупности они более 90%.

Налоги и взносы

______________________________________

Внесены изменения в методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"

Распоряжение Министерства транспорта РФ от 14.07.2015 N НА-80-р

Внесенными изменениями дополнен перечень моделей отечественных и зарубежных автомобилей, для которых предусмотрены нормы расхода топлива.

Кроме того, скорректированы повышающие коэффициенты к установленным нормам при эксплуатации автотранспорта в "городах-миллионниках". Так, при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 1 млн до 5 млн человек нормы расхода топлива увеличиваются на 25%. Ранее применение указанного повышающего коэффициента было предусмотрено при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 3 млн до 5 млн человек.

Напомним, что применение Методических рекомендаций Минтранса обязательно для автотранспортных предприятий и организаций, которые заняты в системе управления и контроля, предпринимателей и других лиц, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ. Для других организаций указанный документ носит рекомендательных характер.

Подробнее о применении норм расхода ГСМ в госучреждениях читайте материал Энциклопедии решений "Нормы списания топлива и смазочных материалов, применяемые госучреждениями".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Применение кодов КОСГУ при осуществлении представительских расходов

Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 02-05-10/39837

Специалистами финансового ведомства разъяснено, что к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Согласно Указаниям N 65н представительские расходы следует отражать по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Статья 290 "Прочие расходы" КОСГУ".

Бюджетная классификация

______________________________________

Определены случаи и порядок списания заказчиком в 2015 году начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд

Приказ Минфина России от 29.06.2015 N 98н "О порядке осуществления заказчиком в 2015 году списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней)"

Задолженность подлежит списанию в случаях:

- общая сумма неуплаченной задолженности не превышает 5 % цены контракта;

- общая сумма неуплаченной задолженности превышает 5 % цены контракта, но составляет не более 20 процентов цены контракта, и до окончания 2015 года поставщик (подрядчик, исполнитель) уплатил 50 % задолженности.

В целях списания задолженности заказчику необходимо осуществить сверку неуплаченной задолженности с поставщиком (подрядчиком, исполнителем). При отсутствии подтверждения суммы задолженности со стороны контрагента списание задолженности не допускается.

Перечень документов, являющихся основанием для принятия комиссией по поступлению и выбытию активов заказчика решения о списании задолженности, установлен положениями п. 4 Приказа Минфина России от 29.06.2015 N 98н.

Решение о списании задолженности оформляется внутренним распорядительным документом заказчика (приказом, распоряжением), содержащим информацию о неуплаченной задолженности, включенную в реестр контрактов, и обязательные реквизиты первичных учетных документов в соответствии с п. 7 Инструкции N 157н.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях"

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Госзакупки

______________________________________

Вправе ли учредитель принять решение об изменении в текущем финансовом году государственного (муниципального) задания и, соответственно, размера субсидии на его выполнение?

Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 02-01-10/36141

В силу положений ст. 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) федеральными учреждениями, учреждениями субъекта РФ, муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.

Таким образом, учредитель вправе принять решение об изменении в текущем финансовом году государственного (муниципального) задания и, соответственно, размера субсидии на его выполнение, если соответствующим нормативным правовым актом предусмотрена возможность изменения государственного задания путем формирования нового государственного (муниципального) задания в случае внесения изменений:

- в показатели государственного (муниципального) задания;

- в нормативные правовые акты, на основании которых оно было сформировано,

- размера бюджетных ассигнований, предусмотренных в бюджете публично-правового образования для финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания.

На федеральном уровне такая возможность предусмотрена п. 5 Положения о формировании государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Уменьшение объема субсидии на выполнение госзадания".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

10-16 августа 2015 года

Расходы на уплату собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта относятся к расходам, связанным с неравномерно производимым ремонтом основных средств, и отражаются на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов"

Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 02-07-07/46003

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что расходы на уплату собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, исходя из экономической сущности, относятся к расходам, связанным с неравномерно производимым ремонтом основных средств. Соответственно, начисление указанных расходов отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капитального ремонта, при выбытии объектов учета, следует отражать в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".

Порядок признания расходов на осуществление капитального ремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту субъекту учета следует установить в рамках формирования учетной политики.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключен Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения и проектов государственных (муниципальных) контрактов, позволяющий разработать учетную политику для бюджетного, казенного и автономного учреждения, а также проекты государственных (муниципальных) контрактов.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Бюджетная классификация

______________________________________

До государственной регистрации прав на недвижимое имущество объект недвижимого имущества не учитывается в составе основных средств организаций госсектора и не является объектом налогообложения при исчислении налога на имущество

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@

Согласно п. 36 Инструкции N 157н принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляются на основании первичных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

При отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на объекты недвижимого имущества указанные объекты не учитываются в составе основных средств госучреждения, и, соответственно, не являются объектами налогообложения при исчислении налога на имущество.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него

Налог на имущество в госучреждениях.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Налоги и взносы

______________________________________

Отчетность по страховым взносам: основные изменения с I полугодия 2015 года

Информация Пенсионного фонда России от 06.08.2015 "Прием отчетности с первого полугодия 2015 года"

Отчетность принимается ПФР по новой форме РСВ-1 и соответствующим форматам.

С 01.01.2015 отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОМС.

Отдельными категориями плательщиков с 2015 года получено право применения пониженных тарифов страховых взносов. К таким категориям относятся, в частности, участники свободной экономической зоны в Крыму и резиденты территории опережающего социально-экономического развития.

Одновременно определенными категориями плательщиков право применения пониженных тарифов с 2015 года утрачено. К таким категориям, в частности, относятся сельхозпроизводители, организации народных художественных промыслов, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов, СМИ.

Изменения категорий плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы, повлекли введение соответствующих новых, а также прекращение действия существующих кодов категорий застрахованных лиц.

Минимальное значение показателя среднесписочной численности работников, при превышении которого плательщики страховых взносов обязаны представлять отчетность в электронной форме, составляет 25 человек.

Кроме того, исключена норма о 6-месячном сроке заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории России.

Налоги и взносы

______________________________________

При отсутствии в ЕГРЮЛ сведений о публично-правовом образовании, являющимся учредителем бюджетного (автономного) учреждения, а также об органе, осуществляющем полномочия учредителя, учреждению необходимо представить в регистрирующий орган заявление

Письмо ФНС России от 31.07.2015 N ЕД-4-14/13467@

В рамках исполнения приказа Минфина России от 23.12.2014 N 163н "О порядке формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса" мероприятия по приведению сведений об организационно-правовой форме юридических лиц, содержащихся в ЕГРЮЛ, в соответствие с ОКОПФ ОК 028-2012 в ред. 2/2014 проводятся ФНС России без участия юридических лиц.

Вместе с тем, при включении сведений о юридических лицах в ЕГРЮЛ до 4 июля 2013 года сведения о публично-правовых образованиях, являющихся учредителями юридических лиц, и об органе, осуществляющем полномочия учредителя, могут отсутствовать.

При отсутствии в ЕГРЮЛ сведений об учредителе бюджетного (автономного) учреждения, а также об органе, осуществляющим функции и полномочия учредителя, для внесения сведений об изменении состава участников (учредителей) юридических лиц учреждению необходимо направить в регистрирующий орган заявление по форме N Р14001, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В связи с исключением из классификации расходов бюджетов с 2016 года кодов КОСГУ подготовлены изменения в Законы N 83-ФЗ и N 174-ФЗ, предусматривающие детализацию расходов бюджетных и автономных учреждений в разрезе кодов видов расходов классификации расходов бюджетов

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" и статью 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (подготовлен Минфином России 02.07.2015)

Необходимость внесения изменений в части 5, 16 ст. 30 Федерального закона от 08.06.2010 N 83-ФЗ и части 3.10 и 3.11 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ обусловлена изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ в ст. 21 "Классификация расходов бюджетов" БК РФ, которые предусматривают исключение из классификации расходов бюджетов кодов КОСГУ при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).

Подробнее об использовании кодов бюджетной классификации в целях подготовки проектов бюджетов читайте материал Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации".

Организационно-правовые аспекты

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Бюджетная классификация

______________________________________

В Требования к Плану ФХД, установленные приказом Минфина России от 28.10.2010 N 81н, будут внесены изменения

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" (подготовлен Минфином России 02.07.2015 г.)

Проект приказа предполагает изменения в табличной части Плана ФХД, необходимых в связи с исключением из классификации расходов бюджетов с 2016 года кодов КОСГУ и отражением операций по расходам в разрезе кодов видов расходов классификации расходов бюджетов.

Кроме того, Требования N 81н предлагается дополнить положением, согласно которому объем финансового обеспечения и начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенные в план закупок и план-график, не могут превышать общей суммы соответствующих выплат учреждения на закупки товаров, работ, услуг, отраженной в Плане ФХД.

При этом изменения, вносимые учреждениями в показатели плана-графика и (или) плана закупок, в случае, если такие изменения приводят к увеличению показателей Плана ФХД в части соответствующих выплат на закупки товаров, работ и услуг, будут блокироваться до приведения указанных изменений в соответствие с Планом ФХД.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

______________________________________

Перечисление собственниками помещений в многоквартирном доме взносов на капитальный ремонт в целях формирования фонда капитального ремонта в виде денежных средств не является закупкой в понимании N  44-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 07.07.2015 N ОГ-Д28-9286

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 154 ЖК РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает, в частности, взнос на капитальный ремонт.

Принятие решений о капитальном ремонте общего имущества в многоквартирном доме, о выборе способа формирования фонда капитального ремонта и об использовании фонда капитального ремонта относится к компетенции общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме. Перечисление взносов в целях формирования фонда капитального ремонта, независимо от способа его формирования, закупкой в понимании Закона N 44-ФЗ не является.

Госзакупки

______________________________________

Определение даты отгрузки (передачи) товаров в целях НДС

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 07-01-06/41127

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров. Датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Налоги и взносы

______________________________________

Как учесть для целей налога на прибыль командировочные расходы, если при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства денежные средства для оплаты проживания в рублях перечислены на его банковскую карту?

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-06/41128

Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам, оформленным в соответствии с положениями ст. 252 НК РФ, по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств.

При этом в силу пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Налоги и взносы

______________________________________

Оплата работ в рамках контракта, предметом которого являлись строительство (реконструкция) объектов капитального строительства, осуществлялась за счет средств субсидии на капвложения. За счет средств какого источника финансового обеспечения деятельности учреждению следует оплатить проведение внешней экспертизы результатов исполнения такого контракта?

Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 02-04-08/40340

По мнению специалистов финансового ведомства, в рамках исполнения контрактов на строительство (реконструкцию) объектов капитального строительства, оплачиваемых за счет предоставляемых из бюджета субсидий на капвложения, учреждению целесообразно обеспечить экспертизу результатов выполненных работ собственными силами без привлечения независимых экспертов и экспертных организаций.

Если же учреждение считает необходимым проведение экспертизы результатов исполнения контракта на строительство с привлечением экспертов и экспертных организаций на основании договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ, такие договоры подлежат оплате за счет средств от иной приносящей доход деятельности.

Расходы на осуществление внешней экспертизы результатов исполнения контракта могут быть осуществлены за счет средств субсидии на капитальные вложения при условии, что возможность осуществления указанных расходов предусмотрена нормативным правовым актом (решением), в соответствии с которым предоставляется соответствующая субсидия. При этом расходы на проведение внешней экспертизы должны быть учтены при расчете сметной стоимости объекта капитального строительства.

При отсутствии в нормативном правовом актом (решении) положений, предусматривающих возможность направления средств субсидии на осуществление капитальных вложений на финансовое обеспечение проведения такой внешней экспертизы, для оплаты расходов, связанных с её проведением, учреждению в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ может быть предоставлена субсидия на иные цели.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

______________________________________

Минимальный размер штрафа за непредставление в срок декларации может быть снижен судом

Письмо Минфина России от 18.06.2015 N 03-02-08/35141

Непредставление налогоплательщиком в срок декларации является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную НК РФ. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 руб.

Ограничений по снижению указанного минимального размера штрафа положениями НК РФ не предусмотрено.

Специалистами финансового ведомства со ссылкой на судебную практику (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) разъяснено, что в случае выявления обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму взыскиваемого штрафа, может снизить указанный минимальный размер (1 000 руб.).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)"

Налоги и взносы

______________________________________

1-9 августа 2015 года

Решение о взыскании с госучреждения задолженности по уплате налогов не может быть отозвано до погашения этой задолженности

Письмо ФНС России от 31.07.2015 N ЕД-18-8/938

С 1 января 2015 года изменился порядок взыскания задолженности с организаций, имеющих лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства и финансовом органе региона (муниципального образования).

Если задолженность не превышает 5 млн руб., то она взыскивается в бесспорном порядке с лицевых счетов путем направления соответствующего решения налогового органа. Если решение не исполнено в установленный срок, то операции по расходованию средств на лицевых счетах должника приостанавливаются (за некоторыми исключениями). При неисполнении решения о взыскании в течение 3-х месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, он информирует об этом инспекцию.

На основании информации о невозможности исполнения решения о взыскании задолженности налоговым органом может быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с п. 7 ст. 46 и ст. 47 НК РФ.

До исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, у налогового органа отсутствуют правовые основания по отзыву Решения о взыскании денежных средств, находящихся на лицевых счетах в казначейских органах.

Подробнее о порядке взыскания задолженности налоговыми органами читайте в материале Энциклопедии решений "Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет".

Налоги и взносы

______________________________________

Расчет РСВ-1 представляется по новой форме и формату

Информация Пенсионного фонда России от 30 июля 2015 года

В июне 2015 года были изданы постановления Правления ПФР, которыми обновлены форма РСВ-1 и формат ее представления. Это обусловлено в т. ч. изменениями в законодательство о страховых взносах. С 7 августа ПФР принимает отчетность за полугодие 2015 года только по новой форме, с 10 августа - только по новым форматам.

С 1 января 2015 года единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15 числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в электронном - не позднее 20 числа. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 17 августа и 16 ноября, а в электронном - 20 августа и 20 ноября.

Налоги и взносы

______________________________________

Что такое необоснованная налоговая выгода? Как организация может проверять своих контрагентов?

Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@

Налоговые инспекции не должны раскрывать информацию о том, выполняют ли потенциальные контрагенты плательщика свои налоговые обязательства. В то же время на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (www.nalog.ru) размещается информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также на этом сайте можно найти адреса "массовой" регистрации, характерные для фирм-"однодневок", наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Во внимание принимаются случаи, когда лицо действовало без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности. Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если инспекция установит, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с ней, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Кроме того, непроявление должной осмотрительности в выборе контрагентов влечет риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации.

Налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий.

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный сервис "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Налоги и взносы

Финансовый контроль

______________________________________

Разъяснен порядок вступления в силу актов Минфина России

Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 08-12-03/42874

Акты Минфина России, признанные Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации, подлежат опубликованию на официальном сайте Минфина России. Кроме того, Министру финансов РФ или лицу, исполняющему его обязанности, представляется соответствующий проект документа о порядке вступления в силу акта, признанного не нуждающимся в госрегистрации, если в самом акте не установлен такой порядок.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Товар отгружен в счет ранее поступившей полной предоплаты. Как правильно составить счет-фактуру?

Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813

Разъяснен порядок заполнения счетов-фактур по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях.

Так, в графе 5 следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без НДС в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (выполнения, оказания).

В графе 8 отражается сумма НДС, определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, т. е. к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5.

В строке 7 указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

Налоги и взносы

______________________________________

Скорректирован порядок контроля за предоставлением медпомощи по ОМС

Приказ ФФОМС от 21.07.2015 N 130

В частности, определены объемы ежемесячных медико-экономических экспертиз, а также экспертиз качества медпомощи от числа законченных случаев лечения при оказании медпомощи вне медорганизации. Уточнено понятие "экспертиза качества медицинской помощи". Определены случаи продления сроков проведения целевой экспертизы качества медицинской помощи. Установлен месячный срок для организационных экспертных мероприятий (например, запрос материалов для проведения экспертизы и их анализ).

Для применения штрафных санкций в отношении медорганизации определены дефекты и (или) нарушения при оказании медпомощи. Среди них нарушение условий оказания медпомощи, причинение вреда здоровью застрахованным лицам, нарушение врачебной этики и деонтологии медработниками, невыполнение пациенту диагностических и (или) лечебных мероприятий.

Скорректированы формы документов, составляемых по результатам контрольных мероприятий.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях".

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

______________________________________

До госрегистрации полученный учреждением объект недвижимости должен быть учтен на забалансовом счете 01

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 02-07-10/41190

Согласно действовавшей до 16 ноября 2014 года редакции п. 333 Инструкции N 157н учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления госрегистрации прав на него должен был осуществляться на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". После госрегистрации права собственности и (или) права оперативного управления такое имущество подлежало постановке на балансовый учет в общеустановленном порядке. Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н данная норма из Инструкции N 157н была исключена.

В то же время данное обстоятельство, учитывая требования п. 36 Инструкции N 157н, не позволяет организациям учитывать фактически полученные объекты недвижимости, права на которое не зарегистрированы, на балансовом счете 101 00 "Основные средства". При фактическом получении имущества желательно должным образом оформить его принятие в безвозмездное пользование и согласно положениям действующей редакции п. 333 Инструкции N 157н обоснованно учесть его на забалансовом счете 01.

Более того, специалисты финансового ведомства указывают, что даже в период с даты прекращения права оперативного управления у передающей стороны до внесения в ЕГРП записи о возникновении этого права у принимающей стороны имущество должно учитываться в установленном порядке на балансовых (забалансовых) счетах у передающей (принимающей) стороны.

Подробнее о данной проблеме читайте в материале Энциклопедии решений "Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Сумма субсидии на выполнение госзадания на 2016 год будет определяться по новым правилам

Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 02-01-09/40241

Приказ Минфина России от 01.07.2015 N 104н

При расчете объема финобеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания начиная с заданий на 2016 год обязательно должны учитываться общие требования к порядку определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг, утвержденные правовыми актами уполномоченных федеральных органов исполнительной власти. Специалисты Минфина России указывают, что финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) уже в настоящее время могут начинать работу по подготовке проектов внесения изменений в документы, регламентирующие порядок финобеспечения заданий. При этом следует руководствоваться:

- примерной формой правового акта об утверждении общих требований, доведенной письмом Минфина России от 18.05.2015 N 02-01-09/28324;

- Общими требованиями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2015 N 104н;

- Методическими рекомендациями (письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180).

На что следует обратить внимание в первую очередь?

1. Начиная с государственных (муниципальных) заданий на 2016 год задание возможно будет сформировать только если государственные (муниципальные) услуги (работы) включены в базовый (отраслевой) перечень.

2. Нормативные затраты на оказание госуслуги = Базовый норматив затрат Х Отраслевой корректирующий коэффициент Х Территориальный корректирующий коэффициент.

3. Методы определения Базового норматива затрат.

Основной метод:

В соответствии с нормами, выраженными в натуральных показателях и установленными стандартом оказания услуги (с учетом ГОСТов, СниПов, СанПиНов, регламентов (паспортов) оказания услуг).

Другие методы (применяется, если нет норм, позволяющих использовать основной метод):

- на основе анализа и усреднения показателей деятельности учреждения, которое имеет минимальный объем затрат на оказание единицы услуги при выполнении требований по качеству;

- на основе медианного значения по учреждениям, оказывающим услугу в установленной сфере деятельности;

- иной метод, установленный высшим исполнительным органом госвласти субъекта РФ (местной администрацией).

Какие новые приемы по определению финобеспечения госзаданий уже применены на федеральном уровне?

(см. постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640)

1. Нормативные затраты на выполнение работ будут применяться при расчете объема финобеспечения начиная с госзадания на 2017 год (напомним, что согласно третьему абзацу п. 4 ст. 69.2 БК РФ такое решение может быть принято органом власти (местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений).

2. Нормативные затраты на содержание неиспользуемого для выполнения госзадания имущества, применяются при расчете объема финобеспечения на 2016, 2017 и 2018 годы.

При определении финобеспечения заданий, начиная с задания на 2019 год эти нормативные затраты не применяются.

3. В базовый норматив затрат включаются затраты на приобретение материальных запасов и особо ценного движимого имущества, потребляемых (используемых) в процессе выполнения работы с учетом срока полезного использования (в том числе затраты на арендные платежи).

Начиная с финобеспечения заданий на 2017 год в базовый норматив будут включаться суммы резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества, формируемого в установленном Минфином России порядке в размере начисленной годовой суммы амортизации по указанному имуществу.

4. Устанавливается запрет на включение расходов на содержание переданного в безвозмездное пользование недвижимого и особо ценного движимого имущества в расчет при определении объема финобеспечения на выполнение госзадания.

5. До принятия нормативных правовых актов, устанавливающих стандарты оказания услуги, но не позднее срока формирования госзаданий на 2019 год, нормы затрат, выраженные в натуральных показателях, определяются с указанием наименования нормы, ее значения и источника, указанного значения.

6. В период до начала формирования госзаданий на 2019 год при необходимости применяются коэффициенты выравнивания.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Уведомление об использовании освобождения от уплаты НДС может быть подано позже установленного НК РФ срока

Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-14/39360

Лица, использующие в соответствии со ст. 145 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого это право используется.

Судебные органы указывают, что налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное выше право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Учитывая существующую судебную практику, специалисты финансового ведомства указывают, что при рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС налоговый орган должен учесть заявление налогоплательщика о праве на применение освобождения и определить наличие у него данного права на основании представленных им документов.

Подробнее о порядке применения положений ст. 145 НК РФ читайте в материалах Энциклопедии решений:

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Определение госучреждениями выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ),

а также в Энциклопедии судебной практики.

Налоги и взносы

______________________________________

Расходы, предусмотренные сметой строительства, оплачиваются по коду КОСГУ 310

Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 02-05-11/38564

Действующие Указания о применении бюджетной классификации не допускают возможности выделения из единых актов выполненных работ (актов оказания услуг) отдельных позиций для их оплаты по различным статьям (подстатьям) КОСГУ. Специалисты финансового ведомства в очередной раз подтвердили обоснованность применения данного правила. Так, расходы, производимые по госконтракту, предметом которого является выполнение подрядных работ по строительству объектов капстроительства, в т.ч. предусматривающему согласно сводному сметному расчету расходы на осуществление технологического присоединения к системам водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электрическим сетям, подлежат отнесению на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств КОСГУ.

Бюджетная классификация

______________________________________

Учреждение оплачивает комплексную услугу (работу). Какой код КОСГУ применять?

Письмо Минфина России от 30.06.2015 N 02-05-11/37718

Услуга (работа) может включать в себя как элементы оказания транспортных услуг, так и элементы оказания иных услуг (выполнения иных работ). В этом случае из содержания договора (контракта) не представляется возможным выделить основную направленность оплачиваемой комплексной услуги (работы), согласно которой расходы могут быть однозначно отнесены на подстатью КОСГУ 222 или иную подстатью статьи 220 "Оплата работ, услуг" КОСГУ. В подобных случаях должна применяться подстатья 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Напомним также, что ранее специалисты финансового ведомства рекомендовали оплачивать по коду КОСГУ 226 комплекс работ по благоустройству, включающий различные виды работ (подлежащих по отдельности оплате по различным кодам КОСГУ) (см. письмо Минфина России от 11.07.2014 N 02-05-10/34079).

Подробнее о данной проблеме читайте в материале Энциклопедии решений:

Применение КОСГУ при оплате комплексных услуг, включающих элементы оказания транспортных услуг

Применение КОСГУ при оплате расходов на благоустройство.

Бюджетная классификация

______________________________________

27-31 июля 2015 года

За нарушения при планировании госзакупок может быть введена административная ответственность

Проект федерального закона N 848302-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Государственную Думу внесен проект федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", предусматривающий административную ответственность за нарушение заказчиками положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Речь идет, в частности, о нарушениях при планировании и обосновании закупок, при размещении в единой информационной системе извещения об осуществлении закупки, о неисполнении обязанности по проведению экспертизы поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги. Например, новой ст. 7.29.3 "Нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок при планировании закупок" КоАП РФ за составление и утверждение плана закупок, плана-графика закупок в нарушение требований действующего законодательства должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 20 до 30 тысяч рублей.

Планируется расширить права органов внутреннего государственного финансового контроля по рассмотрению дел об административных правонарушениях. Законопроект предусматривает, что такие органы будут рассматривать некоторые дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением заказчиками положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Обратите внимание!

Все актуальные вопросы, связанные с организацией и проведением контрольных мероприятий в рамках внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, привлечением к административной ответственности за правонарушения в бюджетной сфере, будут рассмотрены в ходе Всероссийского спутникового онлайн-семинара, который проведет доктор юридических наук Ю.А. Крохина 19 августа 2015 года.

Госзакупки

Финансовый контроль

______________________________________

Скорректирован порядок направления работников в служебные командировки

Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 N 771

В частности, уточнено, что работники направляются в командировки на основании решения работодателя, оформленного в письменной форме.

Урегулированы вопросы подтверждения фактического срока пребывания работников в месте командирования в случае отсутствия проездных документов и (или) документов по найму жилого помещения.

Признаны утратившими силу положения об утверждении порядка и формы учета работников, выбывающих в командировки.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С проектами федеральных стандартов теперь можно работать в системе ГАРАНТ

К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся, в частности, федеральные стандарты (ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Эти стандарты утверждаются Минфином России (п. 2 ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 5.2.21.1 Положения о Министерстве финансов РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329). Федеральные стандарты бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе разрабатываются на основании Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) (п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами..."). Правила подготовки и уточнения программы разработки таких стандартов утверждены приказом Минфина России от 23.03.2015 N 45н.

В системе ГАРАНТ размещены проекты следующих федеральных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе:

Концептуальная основа разработки и утверждения национальных стандартов

Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основные средства

Аренда

Обесценение активов

Бухгалтерский учет

______________________________________

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской отчетности

28 июля 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской отчетности для государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (версия от 16.07.2015).

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

При вручении подарков и призов физическим лицам необходимо вести персонифицированный учет

Письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@

Если стоимость подарков не превышает 4 000 рублей (10 000 рублей для лиц, перечисленных в п. 33 ст. 217 НК РФ), госучреждение не признается налоговым агентом и не обязано представлять в налоговый орган сведения о полученных от него физическими лицами доходах (статьи 226, 230 НК РФ). Однако учреждению следует вести персонифицированный учет доходов, в частности, в виде подарков и призов в регистрах налогового учета, если нет твердой уверенности, что стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, не превысит в налоговом периоде 4000 руб.

Подробнее о порядке документального оформления подарков и призов читайте также в материале Энциклопедии решений "Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым госучреждениями на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"".

Налоги и взносы

______________________________________

Установлен порядок формирования идентификационного кода закупки

Приказ Минэкономразвития России от 29.06.2015 N 422

С 1 января 2016 года в документах о закупках товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд указывается идентификационный код закупки. Он приводится, в частности, в плане закупок, плане-графике, извещении и документации о закупке, контракте. Установлен порядок формирования идентификационного кода закупки.

Код соответствует одной закупке (одному лоту, если закупка осуществляется путем формирования нескольких лотов), за исключением отдельных случаев.

Код формируется заказчиком и состоит из 36 разрядов. Он содержит год размещения извещения о закупке, идентификационный код заказчика, номер закупки, код объекта закупки и код вида расходов по бюджетной классификации.

Приказ вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Как в 2015 году будут списываться суммы неустоек, начисленные организациями госсектора?

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О порядке осуществления заказчиком в 2015 году списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней)" (подготовлен Минфином России 26.06.2015 г.)

В 2015 году государственные (муниципальные) заказчики могут осуществлять списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) (ч. 6.1 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, постановление Правительства РФ от 05.03.2015 N 196). Минфином России подготовлен приказ, регламентирующий порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по государственным контрактам, заключенным для обеспечения федеральных нужд, который в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России (см. также письмо Минфина России от 08.06.2015 N 02-04-10/32593).

Порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным для обеспечения нужд субъекта РФ или муниципальных нужд, должен быть установлен соответствующим финансовым органом.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

Неустойка в госучреждениях.

Госзакупки

______________________________________

Возврат бракованного основного средства: как быть с НДС и налогом на прибыль?

Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971

Счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет плательщиком НДС товаров, регистрируются в книге продаж. Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, исчисляется НДС.

Если бракованное основное средство заменяется по гарантии на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. Поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.

Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.

Подробнее об организации налогового и бухгалтерского учета при возврате бракованных товаров читайте в материалах Энциклопедии решений:

Налогообложение при возврате товаров ненадлежащего качества, принятых к учету госучреждением

Возврат товаров ненадлежащего качества, принятых к учету госучреждением.

Налоги и взносы

______________________________________

Медорганизация расположена в многоквартирном доме: можно ли оплачивать взносы на капремонт за счет средств ОМС?

Письмо ФФОМС от 21.05.2015 N 3226/21-3/и

Если медицинская организация, участвующая в реализации территориальной программы ОМС, является собственником жилого помещения в многоквартирном доме, то ежемесячные расходы на капремонт общего имущества в доме в составе коммунальных платежей оплачиваются за счет средств ОМС.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях".

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

20-26 июля 2015 года

Бюджетная классификация РФ: новое в порядке применения

Приказ Минфина России от 21.07.2015 N 114н

Внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. В частности, появились новые коды для учета межбюджетных трансфертов, передаваемых регионам в целях улучшения лекарственного обеспечения граждан (000 2 02 04101 02 0000 151), а также для организации в Республике Крым, Краснодарском крае и Ростовской области мероприятий, связанных с отдыхом и оздоровлением детей (000 2 02 04099 02 0000 151).

Поступления от НКО "Фонд развития моногородов" в региональные бюджеты на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, в целях реализации инвестпроектов по модернизации экономики моногородов с наиболее сложным социально-экономическим положением отражаются по коду 2 04 02040 02 0000 180.

Расширен перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов ГВБФ. Среди новых - субсидии социально ориентированным НКО, занятым в области комплексной реабилитации и ресоциализации наркоманов (09 3 6091). Пособия спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований, получившим увечья, исключающие возможность дальнейшей работы спасателем, а также членам семей спасателей, погибших (умерших) при исполнении долга (03 1 3114). Взнос в уставный капитал АО "Корпорация развития Дальнего Востока" (г. Москва) в целях создания объектов инфраструктуры территорий опережающего развития, находящихся в собственности указанного общества (34 Д 6739). Иные межбюджетные трансферты Республике Хакасия и Забайкальского края на обеспечение отдыха и оздоровления неработающих пенсионеров, семей с детьми и детей, пострадавших от крупномасштабного природного пожара (99 9 5481).

Бюджетная классификация

______________________________________

В Инструкцию N 157н будут внесены изменения

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (подготовлен Минфином России 14.07.2015 г.)

В частности, в соответствии с проектом счет 201 06 "Аккредитивы" будет переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Кроме того, вводится новый забалансовый счет 31 "Акции по номинальной стоимости".

Вносятся изменения в положения Инструкции N 157н, описывающие структуру номера счета и кода счета бухгалтерского (бюджетного) учета. Эти положения обусловлены изменением бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и будут применяться при формировании учетной политики начиная с 2016 года и формировании показателей объектов учета на первый отчетный день 2016 года.

Ряд изменений обусловлены приведением положений Инструкции N 157н в соответствие с уже действующими требованиями по формированию бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, в тексте проекта нашли отражение положения, которые ранее доводились до организаций госсектора только в тексте писем Минфина России. Речь идет, в частности, о порядке учета сигнализационных сетей и выданного в личное пользование имущества, определении понятия "принимаемые обязательства".

Новые положения будут применяться при формировании показателей объектов учета в 2015 году (за исключением отдельных норм). Переход в 2015 году на применение учетной политики с учетом новых требований в части рабочего плана счетов будет осуществляться по мере организационно-технической готовности, но не позднее 1 октября 2015 года.

Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в нашем материале.

Бухгалтерский учет

______________________________________

Разъяснен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль при переоформлении лицензии

Письмо Минфина России от 09.07.2015 N 03-03-10/39635

Рассмотрен вопрос о применении нулевой ставки налога на прибыль организацией, занимающейся медицинской и (или) образовательной деятельностью, включенной в перечень, утвержденный Правительством РФ, при переоформлении лицензии.

Юрлица, использовавшие ставку 0% и перешедшие на общую (20%), в т. ч. в связи с несоблюдением условий применения первой, не вправе повторно перейти на нее в течение 5 лет начиная с налогового периода, в котором доходы облагаются по общей ставке.

Порядок переоформления лицензии указан в Законе о лицензировании. Заявление об этом в случае реорганизации юрлица в форме преобразования и необходимые документы представляются в лицензирующий орган не позднее чем через 15 рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Предоставленные до вступления в силу закона лицензии на виды деятельности, наименования которых изменены, а также такие лицензии, не содержащие перечня работ, услуг, которые выполняются, оказываются в составе конкретных видов деятельности, по истечении срока их действия переоформляются. Условие - соблюдаются лицензионные требования.

Таким образом, если организация до переоформления лицензии продолжала заниматься лицензируемой деятельностью, то при выполнении установленных условий факт переоформления в течении налогового периода не может служить основанием для признания утраты права на применение нулевой ставки.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность".

Налоги и взносы

______________________________________

Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для страхователей - участников пилотного проекта ФСС РФ

Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 N 267

ФСС РФ утверждена новая форма Расчета (форма 4-ФСС). В связи с этим пересмотрены особенности заполнения данной формы для страхователей, участвующих в пилотном проекте ФСС РФ. Он продлится до конца 2015 г. и связан с переходом к кассовому обслуживанию исполнения бюджета Фонда.

Речь идет о страхователях, которые зарегистрированы в территориальных органах ФСС РФ в следующих регионах: Карачаево-Черкесская Республика, Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области, Хабаровский край, Республика Крым, г. Севастополь. Установленные особенности применяются ими при заполнении расчета начиная с I квартала 2015 года.

Это также страхователи Республики Татарстан, Белгородской, Ростовской и Самарской областей. Для них особенности действуют начиная с III квартала 2015 года.

Прежние особенности заполнения расчета признаны утратившими силу.

Налоги и взносы

______________________________________

Заказчики самостоятельно определяют регламент внесения в реестр договоров информации об исполнении договоров

Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 02-02-09/32242

В положение о закупке заказчиком определяется регламент включения в реестр договоров информации и документов об исполнении договора, в т.ч. о его оплате. Например, возможны такие варианты размещения в реестре договоров информации и документов об исполнении (оплате) договора:

1) после каждой приемки (оплаты) товаров, работ, услуг;

2) после исполнения всех обязательств, предусмотренных договором.

Госзакупки

______________________________________

Стандартный вычет по НДФЛ на детей: как быть, если в отдельные месяцы доход налогоплательщику не выплачивался?

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется, в частности, на родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Относительно ситуации, когда выплата дохода работодателем в связи с отпуском по уходу за ребенком в течение 2 лет была полностью прекращена, разъяснено следующее.

Учитывая, что налоговая база по НДФЛ после прекращения выплат работодателем не определяется, а следовательно, не исчисляется и сумма налога, то по окончании налогового периода налоговым органом также не пересчитывается налоговая база по НДФЛ.

В иных случаях, если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Налоги и взносы

______________________________________

С 2016 года отчетность по НДФЛ необходимо будет представлять по новой форме

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)..." (подготовлен ФНС России 21.05.2015 г.)

Со следующего года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ. Для этого ФНС России разработала новую форму 6-НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

Обязательственные правоотношения: с 1 июня 2015 г. введен ряд новаций в ГК РФ

Письмо Роспотребнадзора от 05.05.2015 "О вступающих в силу 1 июня 2015 года изменениях в Гражданский кодекс Российской Федерации"

С 1 июня 2015 г. действует ряд изменений в ГК РФ. Предусмотрены новации в правовом регулировании обязательственных правоотношений.

Так, в качестве стороны публичного договора по продаже товаров, выполнению работ либо оказанию услуг (розничная торговля, перевозка транспортом, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т. п.) признаны не только коммерческие организации и ИП, но и некоммерческие организации, осуществляющие приносящую доход деятельность.

Определены содержание и правовой смысл абонентского договора (с исполнением по требованию).

Изменено общее правило расчета процентов (подлежащее применению, если иной размер не установлен законом или договором). Вместо ставки рефинансирования берутся публикуемые Банком России и имевшие место в соответствующие периоды средние ставки банковского процента по вкладам физлиц.

Ряд поправок касается одностороннего отказа от исполнения обязательств. Как правило, он не допускается, за исключением некоторых случаев. Новая редакция соответствующей статьи предусматривает вариативность оснований их возникновения. Речь идет о тех, что предусмотрены Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

13-19 июля 2015 года

Новый журнал подключен в систему ГАРАНТ

В систему ГАРАНТ подключено новое периодическое издание - ежемесячный информационно-правовой бюллетень "Вестник Института госзакупок". Журнал выпускается Институтом государственных и регламентированных закупок, конкурентной политики и антикоррупционных технологий (Институт госзакупок). Каждый номер издания - это собранные воедино результаты экспертно-аналитической деятельности института за предыдущий месяц: мониторинги судебной и административной практики, а также наиболее актуальные вопросы-ответы в сфере госзакупок.

Госзакупки

______________________________________

Введен в эксплуатацию калькулятор транспортного налога

Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-6/277@

В промышленную эксплуатацию на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) введен интерактивный сервис "Калькулятор транспортного налога", обеспечивающий возможность расчета суммы транспортного налога.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключены различные калькуляторы, которые помогут бухгалтеру вести налоговый учет.

Налоги и взносы

______________________________________

С отчета за 2015 год вводятся в действие новые формы статнаблюдения за наличием и движением нефинансовых активов

Приказ Росстата от 03.07.2015 N 296

В частности, вводится форма N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", которая представляется территориальным органам Росстата до 1 апреля. Кроме того, введена форма N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", представляемая до 15 июня, и форма N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", которая представляется до 30 июня. Приведены указания по заполнению новых форм.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как начислять страховые взносы на отпускные?

Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298

По итогам каждого месяца организации исчисляют платежи по страховым взносам. Они исходят из величины начисленных выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца. Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется в том периоде, в котором были начислены выплаты. Если отпускные суммы начислены и выплачены работнику в марте 2015 года, а отпуск работника начинается с 1 апреля 2015 года, то начисленные отпускные включаются в отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

При реализации товаров (работ, услуг) физлицам по безналичному расчету в книге продаж может регистрироваться сводная справка-расчет

Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-14/34405

При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в случае выдачи кассовых чеков налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры. В книге продаж в этом случае регистрируются контрольные ленты контрольно-кассовой техники.

Если же товары (работы, услуги) реализуются физическим лицам по безналичному расчету, то счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. При этом в книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Подробнее о порядке выставления счетов-фактур и ведения книги продаж читайте в материале Энциклопедии решений "Особенности выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок госучреждениями с 1 января 2014 года".

Налоги и взносы

______________________________________

За полугодие 2015 года Расчет РСВ-1 ПФР должен быть представлен по новой форме

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 04.06.2015 N 194п

Подготовлена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1), а также скорректирован порядок ее заполнения. Это обусловлено в т. ч. изменениями в законодательство о страховых взносах. Так, в 2015 году перестали действовать пониженные тарифы, установленные в 2012-2014 годах для отдельных субъектов. Теперь облагаются взносами выплаты в пользу иностранных работников, независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых договоров.

Взносы на медстрахование рассчитываются исходя из всей суммы выплат физлицу. Предельная база отменена. При этом в новой форме отражается количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы.

Отражена возможность применять пониженные тарифы участниками свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя и резидентами территорий опережающего социально-экономического развития. Предусмотрено формирование уточненного расчета, в т. ч. при выявлении ошибок в изначальном, при изменении показателей.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок учета расходов на приобретение имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону

Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 02-05-10/32375

Согласно п. 99 Инструкции N 157н спецодежда, а также материальные ценности специального назначения, независимо от стоимости и срока службы, относятся к материальным запасам. В соответствии с п. 118 Инструкции N 157н в состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды). К специальной одежде могут относиться и защитные головные уборы, которые подлежат включению в состав материальных запасов вне зависимости от срока службы. Расходы на приобретение соответствующего имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ.

Бухгалтерский учет

______________________________________

На каждую уплаченную госпошлину должен выдаваться отдельный платежный документ

Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-05-05-03/29362

Факт уплаты госпошлины за совершение каждого юридически значимого действия должен подтверждаться отдельным платежным поручением или отдельной квитанцией.

Налоги и взносы

______________________________________

Учитывается ли в командировочных расходах стоимость питания, включенная в проездной билет?

Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976

Если в билете стоимость питания выделяется отдельной строкой, то для целей налогообложения прибыли эти затраты не учитываются. В то же время стоимость платного сервисного обслуживания, включенного в стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности, при командировании работника учитывается в целях исчисления налога на прибыль.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Как подтвердить командировочные расходы, если посадочный талон к электронному авиабилету утерян?

Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/2/28296

В целях налогообложения прибыли документально подтвердить командировочные расходы могут авансовый отчет работника и приложенные к нему оправдательные документы, в частности, авиа- или железнодорожные билеты, счет из гостиницы и т. д., а также приказ руководителя организации о направлении в командировку. Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его покупку, являются маршрут/квитанция на бумажном носителе, посадочный талон.

Если посадочный талон был утерян, подтвердить произведенные расходы может справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем.

Налоги и взносы

______________________________________

Работник едет к месту командирования на личном автомобиле: как подтвердить произведенные расходы?

Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/2/28292

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). В то же время следует понимать, что перечень оправдательных документов, которыми могут подтверждаться командировочные расходы, является открытым. Поэтому помимо указанных выше документов расходы могут подтверждаться и иными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.

Налоги и взносы

______________________________________

6-12 июля 2015 года

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности

9-8 июля 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

Бюджетные и автономные учреждения могут распределять общехозяйственные расходы

Письма ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/11983, Минфина России от 25.06.2015 N 03-03-10/36660

При налогообложении прибыли не учитываются фактически понесенные расходы, которые должны покрываться за счет средств целевого финансирования в виде субсидий, рассчитанные исходя из нормативов. При этом разница между суммой фактически произведенных расходов над суммой фактических затрат, рассчитанных исходя из нормативов, учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

В отношении иных расходов, которые произведены за счет средств от приносящей доход деятельности, но не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, допускается распределение в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ. К иным расходам, вероятно, могут быть отнесены те виды расходов, которые в явном виде не были включены в нормативные затраты на выполнение государственного (муниципального) задания.

Как быть, если учредителем не будут предоставлены расчеты нормативных затрат (с расшифровкой по отдельным позициям), применявшиеся при определении размера субсидии на выполнение госзадания? Письмо не дает ответа на это вопрос. В подобных ситуациях решение о распределении всех расходов согласно п. 1 ст. 272 НК РФ учреждения должны принимать самостоятельно, учитывая отсутствие каких-либо разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу...

Напомним также, что до недавнего времени специалисты финансового ведомства указывали, что положения НК РФ не предусматривают для бюджетных и автономных учреждений пропорционального деления каких-либо расходов между уставной бюджетной и предпринимательской деятельностью (см., например, письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/4/4305, от 30.04.2015 N 03-03-06/4/25397).

Подробнее о порядке признания расходов читайте в материале Энциклопедии решений "Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

На сайте ФНС России появился новый сервис "Сведения о физлицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юрлиц"

Информация ФНС России от 8 июля 2015 года

Сведения можно получить как по конкретному гражданину, так и обо всех лицах с соответствующим признаком. Также с помощью сервиса можно получить информацию о дисквалифицированных лицах и организациях, где такие лица входят в исполнительные органы; об адресах, указанных в качестве места нахождения несколькими юрлицами; о лицах, в отношении которых факт невозможности участия или руководства организацией установлен судом; компаниях, связь с которыми по зарегистрированному адресу отсутствует, а также имеющих налоговую задолженность или более года не представляющих отчетность. Сведения обновляются еженедельно.

Напомним также, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный сервис "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Финансовый контроль

______________________________________

Актуальные изменения в порядок применения бюджетной классификации уже действуют

Приказ Минфина России от 07.07.2015 N 107н

8 июня 2015 года подписан приказ Минфина России N 90н, которым внесены изменения в порядок применения бюджетной классификации. Уточненный порядок применяется при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год. Ряд уточнений обусловлен поправками в БК РФ, установившими новые структуру КБК и порядок применения КОСГУ. Установлено, что упомянутый приказ вступает в силу со дня его подписания.

Бюджетная классификация

______________________________________

Скорректированы правила формирования и ведения базовых (отраслевых) перечней госуслуг

Постановление Правительства РФ от 02.07.2015 N 670

Поправки касаются базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ и ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ. Теперь они будут размещаться не только на сайте по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru), но и на едином портале бюджетной системы (www.budget.gov.ru). Также уточнены положения, касающиеся показателей, характеризующих качество оказываемых и выполняемых услуг и работ.

Аналогичные изменения внесены в Правила формирования, ведения и утверждения ведомственных перечней государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых ФГУ, и в общие требования к формированию, ведению и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых региональными и муниципальными учреждениями.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разъяснен порядок формирования квартального Отчета (ф. 0503737)

Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 02-07-07/38257

Приводятся примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), формируемого бюджетными и автономными учреждениями по отдельным хозяйственным операциям. Речь идет, в частности, об отражении операций с субсидиями на иные цели, с залоговыми суммами, по приему платежей с использованием банковских карт, об удержании неустойки (пени, штрафов) из денежного залога, полученного в обеспечение контракта.

Примеры формирования Отчета (ф. 0503737) можно также найти в разделах Энциклопедии решений:

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Некассовые операции

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Бухгалтерская отчетность

______________________________________

При внедрении и сопровождении информационных технологий особое внимание должно уделяться результативности и эффективности расходов

Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого расходования средств ... на разработку, создание, модернизацию, сопровождение современных технологий ..."

Согласно отчету, опубликованному в "Бюллетене Счетной палаты Российской Федерации", в ходе контрольного мероприятия выявлен ряд фактов, свидетельствующих о безрезультативности и неэффективности расходов на внедрение и сопровождение информационных технологий.

В частности, при разработке программного обеспечения не обеспечивалась возможность учета отдельных видов данных, в результате чего при наличии программы учет велся на бумажных носителях.

Выявлена медленная работа некоторых видов программного обеспечения, которая приводит к потерям времени и увеличивает продолжительность совершения операций.

Отдельные виды информации принимались предварительно на бумажных носителях и затем вручную вносились в программный комплекс, что создает дополнительную нагрузку на должностных лиц без законодательно возложенной обязанности осуществлять данные функции.

Кроме того, некоторые программные продукты, на создание которых были израсходованы бюджетные средства, так и не были внедрены в деятельность проверяемых органов. В результате отсутствия этих программных средств учет и контроль велся вручную, с применение Excel, а также старых не поддерживаемых программных средств.

Смотрите также отчеты о других контрольных мероприятиях, опубликованные в "Бюллетене Счетной палаты Российской Федерации" за июнь 2015 года.

Финансовый контроль

______________________________________

Система управления общественными финансами "Электронный бюджет": задачи, основные функции и сроки создания

Постановление Правительства РФ от 30.06.2015 N 658

Чтобы обеспечить прозрачность, открытость и подотчетность деятельности органов власти, а также повысить качество финансового менеджмента организаций сектора госуправления, создается государственная интегрированная информационная система управления общественными финансами "Электронный бюджет". Система "Электронный бюджет" включает единый портал бюджетной системы России, централизованные и сервисные подсистемы. На едином портале будет размещаться в открытом доступе для граждан и организаций информация о бюджетной системе страны, бюджетах всех уровней, финансово-хозяйственной деятельности органов и организаций сектора госуправления.

С помощью системы "Электронный бюджет" государственные (муниципальные) заказчики смогут формировать информацию и документы для ведения реестра заключенных контрактов. Определены сроки создания и развития системы.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Уточнен размер закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства в 2015 году

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 641

Новые требования установлены для организаций, которые осуществляют закупки по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ, годовой объем выручки которых более 10 млрд руб. Годовой объем закупок товаров, работ, услуг у субъектов малого и среднего бизнеса должен быть не менее 9% совокупного стоимостного объема договоров, заключенных указанными лицами по результатам закупок, произведенных с 1 июля по 31 декабря 2015 года. При этом совокупный годовой стоимостный объем договоров, заключенных ими с субъектами малого и среднего предпринимательства по результатам закупок, где участниками являются только названные субъекты, должен составлять не менее 5% вышеуказанного совокупного стоимостного объема договоров.

Госзакупки

______________________________________

Средний заработок, сохраняемый за работником-донором за дни сдачи крови, облагается страховыми взносами

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 310-КГ15-1740

Суд отказал в признании незаконным решения ФСС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах по эпизоду о начислении страховых взносов в результате включения в облагаемую базу сумм оплаты работникам-донорам за дни сдачи крови. Дело в том, что данные выплаты не подпадают под те виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налоги и взносы

______________________________________

Учреждение арендует помещение у физлица. Необходимо ли удерживать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 02.06.2015 N 03-04-06/31829

Если организация арендует у физлица имущество, то она в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Ни на кого нельзя возложить обязанность уплачивать налоги и сборы в ином порядке, чем это определено налоговым законодательством (п. 5 ст. 3 НК РФ). Положения гражданско-правового договора не могут изменять обязанности, установленные НК РФ.

Налоги и взносы

______________________________________

Скорректирован порядок ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий из федерального бюджета

Приказ Минфина России от 28.05.2015 N 85н

Изменения касаются правил формирования информации для включения в реестр сведений о соглашениях о предоставлении субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ). В этом случае дополнительно указываются уникальные номера реестровых записей реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ), содержащие информацию о госзаданиях, на выполнение которых предоставлены соответствующие субсидии.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разъяснен порядок признания госучреждениями доходов в виде неустоек, предъявляемых в досудебном порядке

Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334

Порядок признания доходов от сумм неустоек, предъявляемых контрагентам в досудебном порядке, организация госсектора должна утвердить в рамках формирования учетной политики. Эти доходы могут признаваться как датой предъявления претензии, так и датой ее признания контрагентом в результате урегулирования спора в досудебном порядке. Кроме того, в своей учетной политике субъект учета самостоятельно устанавливает формы документов, являющихся основанием для начисления штрафных санкций или их уменьшения в рамках досудебного урегулирования спора.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

Бухгалтерский учет

______________________________________

Как организовать учет наград и сувенирной продукции, содержащих драгметаллы?

Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 02-07-10/29733

Установление особого порядка и правил учета и хранения ценностей из драгоценных металлов и драгоценных камней предусмотрено для Государственного фонда РФ, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, а также Центрального банка РФ и кредитных организаций. Соответственно, по общему правилу организации госсектора должны учитывать ордена, медали, почетные знаки, относящиеся к наградам, в т.ч. содержащие драгоценные металлы, на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". При этом формируемый в рамках учетной политики порядок учета, инвентаризации, списания наград, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, следует устанавливать с учетом требований постановления Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 и приказа Минфина России от 29.08.2001 N 68н.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Госучреждение. Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым госучреждениями на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

Бухгалтерский учет

______________________________________

Работник ездил в командировку на личном или арендованном транспорте. Как подтвердить срок пребывания в месте командирования?

Письмо Роструда от 15.05.2015 N 1168-6-1

В случае проезда работника к месту командировки и (или) обратно на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении. К ней прилагаются подтверждающие документы (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). Данная норма распространяется лишь на личный транспорт. Порядок проезда на служебном, арендованном, попутном транспорте не урегулирован. Он может быть установлен локальным нормативным актом.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

1-5 июля 2015 года

Родительская плата за содержание ребенка облагается налогом на прибыль

Письмо ФНС России от 01.07.2015 N ГД-4-3/11408@

Организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, в том числе, присмотр и уход за детьми на штатной основе, оказывают родителям услугу. В этой связи, родительская плата, взимаемая за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, является выручкой от оказания услуг и не может быть признана целевым поступлением в смысле, придаваемом этому термину п. 2 ст. 251 НК РФ. При этом расходы, производимые дошкольными образовательными учреждениями за счет родительской платы, могут быть учтены для целей налога на прибыль организаций.

С 1 января 2016 года организации, осуществляющие образовательную деятельность, в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль помимо доходов от осуществления образовательной деятельности вправе учитывать также доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми (Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет доходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Закупку иностранных товаров необходимо будет обосновывать

Федеральный закон от 29.06.2015 N 188-ФЗ

Нормативными правовыми актами Правительства РФ устанавливаются запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, и ограничения допуска указанных товаров, работ, услуг для целей осуществления закупок (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). В новой редакции ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ предусмотрено положение, согласно которому при выполнении определенных условий заказчики смогут закупить товары, работы и услуги иностранного происхождения. Для этого Правительство РФ должно предусмотреть обстоятельства, допускающие исключение из установленных запретов или ограничений, а заказчики обязаны разместить в единой информационной системе обоснование невозможности соблюдения запрета или ограничения.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Родительская плата будет определяться по новым правилам

Федеральный закон от 29.06.2015 N 198-ФЗ

Приняты поправки, ограничивающие право учредителя организации дошкольного образования устанавливать завышенную родительскую плату за присмотр и уход за детьми.

Ранее учредитель детского сада мог установить родительскую плату в любом размере на свое усмотрение. При этом компенсация родителям выплачивалась исходя из среднего размера такой платы, а не из их фактических затрат на содержание ребенка. Средний размер родительской платы устанавливали регионы. Как правило, он рассчитывался как среднее арифметическое платы, сложившейся во всех муниципальных образованиях региона за предыдущий год. В связи с этим компенсация у родителей с самой высокой платой одного муниципалитета была такая же, как и у родителей с самой низкой платой. Кроме того, устанавливаемый средний размер не являлся для детсадов даже рекомендательным. Следовательно, он не мог решить проблему необоснованных случаев повышения платы за присмотр и уход за детьми.

В связи с этим решено устанавливать максимальный размер указанной платы для каждого муниципального образования, находящегося на территории субъекта РФ. Он зависит от условий присмотра и ухода за детьми. Этим занимаются уполномоченные исполнительные органы власти региона. Кроме того, документ о размере платы за детсад должен быть открытым и общедоступным.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Со следующего года госзадания для ФГУ будут формироваться и финансироваться по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640

Установлен новый порядок формирования и финансового обеспечения госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ) в отношении федеральных госучреждений.

Госзадание должно содержать показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) госуслуги (работы), определение категорий потребителей соответствующих услуг, предельные цены (тарифы) на них, а также сведения о порядке контроля за выполнением госзадания и требования к отчетности.

Объем финансового обеспечения госзадания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание госуслуг (выполнение работ), с учетом расходов на содержание недвижимости и особо ценного движимого имущества, затрат на уплату налогов. Значения базовых нормативов затрат и отраслевых корректирующих коэффициентов к ним утверждаются федеральным органом власти, формирующим госполитику в соответствующей сфере, а территориальные корректирующие коэффициенты - учредителем ФГУ.

В новом порядке, в частности, учтены особенности формирования госзадания на оказание госуслуг в сфере среднего профессионального и высшего образования с учетом результатов ежегодного конкурса распределения контрольных цифр приема граждан и определенной за год численности обучающихся. При формировании госзадания могут быть установлены допустимые (возможные) отклонения от установленных показателей качества госуслуги, в пределах которых госзадание считается выполненным.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Уточнены правила сопровождения госконтрактов

Постановление Правительства РФ от 22.06.2015 N 612

Сопровождение осуществляется банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Предусмотрено, что в случае исключения банка из указанного перечня он продолжает банковское сопровождение контракта до завершения контракта, если соответствующим органом власти не принято решение о прекращении таким банком банковского сопровождения контракта.

Также закреплено, что особенности осуществления банковского сопровождения контрактов, в т.ч. требования к банкам, могут устанавливаться определенными Правительством РФ существенными условиями контрактов.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Госзакупки

______________________________________

Изменение типа госучреждения не лишает его права на применение нулевой ставки

Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/4/28455

Государственное (муниципальное) учреждение может быть создано путем изменения типа существующего учреждения. Это не приводит к образованию нового юридического лица. Соответственно, изменение типа учреждения не влияет на право применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

Налоги и взносы

______________________________________

22-30 июня 2015 года

В целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль утвержден перечень социальных услуг

Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 638

Организации, предоставляющие гражданам социальные услуги, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Установлен перечень таких услуг. В частности, к ним относятся социально-бытовые, социально-медицинские, социально-психологические, социально-педагогические, социально-трудовые, социально-правовые услуги. Это также услуги в целях повышения коммуникативного потенциала граждан, в т. ч. детей-инвалидов, и срочные соцуслуги. Согласно ст. 284.5 НК РФ применять нулевую ставку организация сможет при соблюдении следующих условий:

- услуга включена в перечень, утвержденный Правительством РФ;

- организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;

- облагаемые доходы за год от деятельности по предоставлению соцуслуг гражданам составляют 90 процентов и более от общего объема облагаемых доходов либо облагаемые доходы отсутствуют;

- в штате организации непрерывно в течение года числятся не менее 15 работников;

- в течение года организация не совершает операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Воспользоваться нулевой ставкой в 2015 году можно направив в налоговую инспекцию в течение двух месяцев со дня опубликования перечня социальных услуг заявление и сведения, предусмотренные п. 6 ст. 284.5 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 464-ФЗ). Текст постановления Правительства РФ от 26.06.2015 N 638, которым утвержден данный перечень, опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 29 июня 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

При выдаче трудовых книжек работникам необходимо начислить НДС

Письмо ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@

Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в т. ч. по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров. Соответственно, они облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Что касается налога на прибыль, то необходимо иметь в виду следующее. Оплата, взимаемая работодателем при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее, учитывается при определении налоговой базы. Затраты работодателя по приобретению указанных бланков являются обоснованными и также включаются в налоговую базу. В связи с этим если доходы в виде оплаты, взимаемой работодателем с работника, не превышают расходы на приобретение бланков трудовых книжек, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Налоги и взносы

______________________________________

Привлечение посреднической организации в целях обеспечения найма жилого помещения для проживания сотрудников контролирующие органы могут попытаться квалифицировать в качестве неэффективного использования бюджетных средств

Постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.06.2015 по делу N А32-33177/2014, 15 ААС от 09.04.2015 по делу N А32-33177/2014

В ходе проверки было установлено, что получателем бюджетных средств заключен договор с посреднической организацией и осуществлена оплата расходов по найму жилого помещения для сотрудников по ценам, превышающим цены проживания, установленные на момент проживания непосредственно отелем. Вместе с тем, отелем была предоставлена информация о том, что в момент проживания сотрудников учреждения в данном отеле все места проживания были забронированы, в том числе посреднической организацией, с которой был заключен указанный договор.

По мнению суда вывод проверяющих о неэффективном использовании учреждением посредством привлечения посреднической организации при найме жилого помещения для проживания сотрудников является необоснованным, так как документальных доказательств, подтверждающих наличие у учреждения реальной возможности размещения сотрудников в необходимом количестве (в соответственном количестве мест проживания) на соответствующий период, в месте (отдаленность от подконтрольных объектов), отвечающем цели эффективной работы сотрудников учреждения (применительно к цели проживания - проверка подведомственных объектов инфраструктуры при подготовке к Олимпийским играм) с использованием меньшего количества бюджетных средств, не представлено.

Обратите внимание! Подготовлен обзор наиболее интересных судебных решений на тему "Неэффективное использование бюджетных средств и имущества" за 2014 - 2015 г.г.

Финансовый контроль

______________________________________

Даны рекомендации по утверждению перечней товаров (работ, услуг) и индексов корректировки цен в целях изменения существенных условий госконтрактов

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 08.06.2015 NN 02-02-04/33071, 14991-ЕЕ/Д28и

Постановлением Правительства РФ от 06.03.2015 N 198 утверждены правила изменения по соглашению сторон ряда существенных условий госконтрактов. В целях применения правил главными распорядителями средств федерального бюджета должны быть утверждены перечни товаров, работ и услуг, поставка и исполнение которых могут быть изменены, а также индексы корректировки цен по каждому наименованию товаров, работ, услуг. В перечень рекомендуется включать товары, работы, услуги, рост цен на которые в 2015 году превышает прогнозируемые индексы потребительских цен (индексы-дефляторы), сформированные в рамках прогноза социально-экономического развития РФ. Индексы корректировки цен рекомендуется утверждать по каждому товару, работе, услуге (по каждой группе товаров, работ, услуг) в пределах значений указанных индексов-дефляторов или в пределах иных индексов, установленных уполномоченными органами по отдельным видам продукции (работ, услуг).

В результате внесения изменений в условия контракта объем оплаты по контракту в 2015 году не должен превышать объем доведенных лимитов бюджетных обязательств на 2015 год (общий объем расходов бюджетного учреждения, отраженный в Плане ФХД).

Госзакупки

______________________________________

Субсидия на капвложения предоставлена учреждению за счет межбюджетного трансферта. Обязательно ли возвращать остаток этой субсидии, образовавшийся на 1 января очередного финансового года?

Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 02-03-10/28078

Источником финобеспечения субсидии на осуществление капвложений, предоставляемой бюджетному или автономному учреждению в соответствии со ст. 78.2 БК РФ, могут быть межбюджетные трансферты. Если на 1 января очередного финансового года остатки этих трансфертов на счете бюджета не учитываются и числятся в учете учреждения в качестве остатка субсидии на осуществление капвложений, на них не распространяются требования п. 5 ст. 242 БК РФ о возврате остатков трансфертов в соответствующий бюджет. При наличии потребности эти средства могут использоваться бюджетным (автономным) учреждением в порядке, установленном ч. 18 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Можно ли подтвердить расходы на проезд командировочным удостоверением в целях НДФЛ и налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918

Компенсация работодателем сотрудникам командировочных расходов НДФЛ не облагается. К таким расходам относятся в т. ч. затраты на проезд до места назначения и обратно. Они должны быть фактически произведены и документально подтверждены. По мнению Минфина России, командировочное удостоверение с отметками принимающей организации подтверждает лишь факт нахождения сотрудника в командировке, но не расходы на проезд и их размер. Кроме того, работодатель может, но не обязан оформлять командировочное удостоверение.

В целях налога на прибыль командировочные расходы относятся к прочим затратам в связи с производством и реализацией. При этом они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если подтверждающие документы отсутствуют, затраты на проезд в командировку учесть нельзя, а с возмещенной работнику суммы нужно удержать НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

Субсидия на выполнение госзадания перечислена не полностью. Как отразить данный факт в учете учредителя и учреждения?

Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 02-05-10/24457

Если по завершению финансового года, на который установлено задание, субсидия на его финобеспечение не перечислена в полном объеме, предусмотренном соглашением о предоставлении указанной субсидии, в бюджетном учете органа, выполняющего функции учредителя, на конец года на счете 1 302 41 000 "Расчеты по перечислениям государственным и муниципальным организациям" отражается кредиторская задолженность, а в бухгалтерском учете учреждения - получателя субсидии на счете 4 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" подлежит отражению дебиторская задолженность учредителя на сумму недополученной субсидии.

На счетах санкционирования расходов объем принятых в текущем финансовом году обязательств должен быть сформирован органом, осуществляющим функции учредителя, с учетом ранее принятых и неисполненных обязательств (денежных обязательств) по перечислению субсидии.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Субсидия на выполнение госзадания

Бухгалтерский учет операций со средствами субсидий на выполнение госзадания

Уменьшение объема субсидии на выполнение госзадания

Уменьшение объема субсидии на выполнение задания, исходя из показателей прошлого года

Бухгалтерский учет

15-21 июня 2015 года

Как отражать начисление отпускных в налоговом учете?

Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643

Начисленные за ежегодный оплачиваемый отпуск отпускные включаются в расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Вместе с тем, существует мнение, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль отпускные должны учитываться в том месяце, когда производилось их начисление (см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.10.2014 N Ф04-10570/14).

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений. Отпускные в целях налогообложения прибыли.

Налоги и взносы

______________________________________

С 2016 года первоначальная стоимость имущества, которое может быть отнесено к амортизируемому, увеличится

Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ

С 2016 года для целей налогового учета амортизируемым будет признаваться имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Это положение будет применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Налоги и взносы

______________________________________

Как следует осуществлять организованные перевозки групп детей?

Письмо Минспорта России от 04.06.2015 N ЮН-04-10/3489

В частности, указано на то, что с 1 июля 2015 года для осуществления организованной перевозки группы детей используется автобус, с года выпуска которого прошло не более 10 лет, который соответствует по назначению и конструкции техническим требованиям к перевозкам пассажиров, допущен в установленном порядке к участию в дорожном движении и оснащен в установленном порядке тахографом, а также аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Страховые взносы не начисляются на суммы компенсаций проезда семьям работников-северян

Письмо Минтруда России от 20.05.2015 N 17-3/10/В-3536

Выплаты членам семей работников федеральных органов государственной власти (государственных органов) и федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату их стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно не признавались и не признаются объектом обложения страховыми взносами как до, так и после 1 января 2015 года.

Налоги и взносы

______________________________________

Учреждением заключен рамочный договор. Необходимо ли включать его в реестр договоров?

Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 02-02-08/25835

Заказчики могут осуществлять закупки в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ на основании счетов, полученных от поставщика (подрядчика, исполнителя) во исполнение заключенного рамочного договора. Специалисты финансового ведомства указывают, что заказчик должен обеспечить включение в реестр договоров копии рамочного соглашения и копии счета (в случае, если информация о договоре, заключенном путем оформления счета, подлежит включению в реестр договоров).

Госзакупки

______________________________________

Перечень документов и материалов, которые могут запрашивать органы финнадзора, не ограничен...

Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 02-10-07/25390

Должностные лица Росфиннадзора вправе запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий. При этом перечень запрашиваемых документов и материалов не ограничен. Он определяется должностными лицами Службы самостоятельно, исходя из предмета (направления) контрольного мероприятия.

Кроме того, по мнению Минфина, контрольная деятельность по фактическому изучению законности совершенных финансовых и хозяйственных операций может включать исследование документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ, закупки товаров за счет бюджетных средств.

Аналогично, если иное не установлено нормативными актами региона, должностные лица органа государственного финансового контроля субъекта РФ самостоятельно определяют перечень информации, необходимой для проведения контрольных мероприятий.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль

Реализация материалов контрольных мероприятий органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля

Финансовый контроль

______________________________________

Разъяснены правила определения штрафа и пени по госконтракту

Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 02-02-04/23193

Предусмотренная формула расчета пени устанавливает, что она определяется как произведение цены контракта (цены, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему исполненных обязательств) и значения ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер последнего - это произведение доли от ставки рефинансирования и количества дней просрочки. Размер доли ставки на дату уплаты пени определяется с учетом коэффициента К. Специалисты Минфина России полагают, что такой расчет не может приводить к необоснованно высокой неустойке и, напротив, по мнению ряда заказчиков, устанавливает слишком низкий размер пени.

Также разъяснены правила применения интервалов коэффициента К. Их надлежит рассматривать как значения, принимаемые от "0" до "49", от "50" до "99" и от "100" и более.

Госзакупки

______________________________________

Госзадание может быть сформировано только на основе ведомственного перечня госуслуг, соответствующего базовому перечню

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-01-11/19289

Государственные (муниципальные) задания на оказание услуг (выполнение работ) на 2016 год формируются в соответствии с ведомственными перечнями. Последние составляются исходя из базовых (отраслевых) перечней. Их утверждают федеральные органы исполнительной власти, реализующие функции в той или иной сфере деятельности.

Органы власти и местного самоуправления, реализующие полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений, а также главные распорядители бюджетных средств, в ведении которых находятся казенные учреждения, вправе направить федеральным органам исполнительной власти предложения о внесении изменений в базовые (отраслевые) перечни. На www.budget.gov.ru размещаются соответствующие заявки.

Организационно-правовые аспекты

8-14 июня 2015 года

Вводятся новые формы первичных документов и учетных регистров

Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н

В Минюсте России 2 июня 2015 года зарегистрирован приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н. Этим приказом утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению.

Дату начала применения новых форм учреждение определяет самостоятельно. Для этого необходимо утвердить соответствующие изменения в учетную политику на 2015 год с учетом организационно-технической готовности учреждения к применению новых форм (письмо Минфина России от 10.06.2015 N 02-07-07/33768).

Читайте также Обзор нового приказа Минфина России о формах первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора.

Бухгалтерский учет

______________________________________

Утвержден порядок формирования и ведения планов закупок и планов графиков закупок для обеспечения федеральных нужд

Постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552, от 05.06.2015 N 553

План закупок для обеспечения федеральных нужд формируется на срок, соответствующий периоду действия закона о федеральном бюджете, а также законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов. В документ включается информация о закупках, извещение о проведении которых планируется разместить либо приглашение принять участие в которых предполагается направить в очередном финансовом году и (или) плановом периоде, а также о закупках у единственных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), контракты с которыми, возможно, будут заключены в течение этого периода.

В соответствии с планами закупок формируются Планы-графики закупок на очередной финансовый год. В планы-графики включается перечень товаров, работ, услуг, которые закупаются путем проведения конкурса, аукциона, запроса котировок, запроса предложений, закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика). К плану-графику прилагаются обоснования по каждому объекту закупки.

Определены сроки утверждения, а также формы плана закупок и плана-графика закупок.

Постановления вступают в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Обновлены требования к планам-графикам закупок для нужд регионов и муниципалитетов

Постановление Правительства РФ от 05.06.2015 N 554

Обновлены требования к формированию, утверждению и ведению планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для региональных и муниципальных нужд, а также к их форме.

В частности, скорректирован порядок включения информации об отдельных закупках и внесения изменений в планы-графики. Это обусловлено соответствующими поправками в Закон о контрактной системе в сфере закупок. Кроме того, срок вступления в силу требований перенесен с 1 января 2015 года на 1 января 2016 года.

Прежние требования, утвержденные постановлением Правительства РФ от 21.11.2013 N 1044, утратили силу.

Госзакупки

______________________________________

Как необходимо обосновывать госзакупки?

Постановление Правительства РФ от 05.06.2015 N 555

Утверждены Правила обоснования закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Обоснование осуществляется заказчиками при формировании и утверждении планов и планов-графиков закупок. Приведены формы обоснований для обоих случаев.

Они предусматривают обоснование выбора объектов закупки, начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), а также способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Какую электронную подпись использовать при формировании бухгалтерских документов?

Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25701

Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). До принятия соответствующих федеральных стандартов организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой вид электронной подписи, предусмотренный ст. 5 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". При обмене документами в рамках электронного взаимодействия подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью документы признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением об электронном взаимодействии. В случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в т.ч. при представлении налоговой отчетности).

Читайте также Энциклопедию решений. Оформление первичных документов в госучреждении.

Бухгалтерский учет

1-7 июня 2015 года

С проектом нового БК РФ можно ознакомиться в системе ГАРАНТ

Проект Федерального закона "Бюджетный кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 08.05.2015 г.)

В законопроекте консолидированы в единую систему принятые за последние годы федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, а также подготовленные в 2015 году законопроекты, предусматривающие внесение изменений в ныне действующий Бюджетный кодекс РФ. Цель разработки законопроекта - принятие стабильного, системного и удобного для правоприменения кодифицированного акта. Отдельные нормы бюджетного законодательства, которые в настоящее время не включены в БК РФ, предлагается урегулировать непосредственно в кодексе и распространить их действие на бюджетные и автономные учреждения, государственные (муниципальные) унитарные предприятия, государственные корпорации и компании.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как учитывать земельные участки до регистрации?

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-05-10/23911

Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования, учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 0 103 00 000 "Непроизведенные активы" на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования участком. До регистрации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками их следует учитывать на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования".

Бухгалтерский учет

______________________________________

Учреждением не выполнено госзадание. Есть ли основания для привлечения должностных лиц к административной ответственности?

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-10-09/23856

За нарушение условий предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения бюджетными и автономными учреждениями государственного (муниципального) задания предусмотрена административная ответственность. Специалисты финансового ведомства указывают, что к бюджетному учреждению такая ответственность применяется только в том случае, если одним из условий, определенных порядком предоставления указанных субсидий, установленным правовым актом, является выполнение задания.

Читайте также Энциклопедию решений. Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение.

Финансовый контроль

Что необходимо учитывать при формировании госзадания?

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-01-11/23826

Действующим законодательством не предусмотрена возможность формирования ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых (выполняемых) региональными и местными учреждениями в качестве основных видов деятельности, не соответствующих базовым (отраслевым) перечням. Данное правило должно применяться уже при формировании заданий на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).

Для услуг обязательно следует определять показатели, характеризующие их объем и единицу измерения, в то время как для работы единица измерения объема может быть установлена, но не обязательна. Объем финобеспечения выполнения задания на оказание услуг рассчитывается на основании нормативных затрат, а вот стоимость работ, как правило, в настоящее время рассчитывается индивидуально.

Организационно-правовые аспекты

25-31 мая 2015 года

Скорректирован порядок размещения в информационной системе отчета об исполнении госконтрактов

Постановление Правительства РФ от 18.05.2015 N 475

Уточнено, что идентификационный код закупки в плане-графике закупок и контракте указывается с 1 января 2016 г., а в реестре контрактов - с 1 января 2017 г. (изначально планировалось с 1 января 2015 г. и 2016 г. соответственно). Результаты исполнения контракта отражаются заказчиком в специальном отчете. Согласно поправкам в графе отчета "Причина отклонения или неисполнения (в том числе причины отклонения от плана-графика)" указывается с 1 января 2017 г. (а не 2016) причина несоответствия фактического значения показателя и значения показателя, предусмотренного контрактом.

Госзакупки

Отменены формы N 1-контракт и N 1-закупки

Приказ Росстата от 15.05.2015 N 226

Формы N 1-контракт "Сведения об определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и N 1-закупки "Сведения о закупочной деятельности", утвержденные приказом Росстата от 12.11.2014 N 654, признаны утратившими силу, начиная с отчета за январь - июнь 2015 года.

Госзакупки

В 2016 году изменится структура и порядок применения кодов бюджетной классификации и КОСГУ

Письмо Минфин России от 14.05.2015 N 02-05-11/27759

При составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов), применяется новая структура кодов бюджетной классификации (кодов доходов бюджетов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов), а также новый порядок применения КОСГУ.

В этой связи в Указания N 65н, а также в ряд других правовых актов будут внесены изменения. Бюджетный кодекс РФ не содержит требования по обязательному применению КОСГУ при составлении и исполнении бюджетов на 2016 год. В то же время ГРБС в целях организации исполнения бюджета может быть установлена на уровне Бюджетных смет дополнительная управленческая детализация по кодам КОСГУ. Эта детализация будет основываться либо на установленном Минфином России перечне кодов КОСГУ (базовый перечень КОСГУ), либо на расширенном перечне подстатей КОСГУ, установленном финансовым органом с учетом требований ст. 23.1 БК РФ. Органы Федерального казначейства при проведении санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств бюджетов будут осуществлять контроль, начиная с 2016 года, по коду вида расходов. Санкционирование оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета также будет осуществляться по коду вида источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная классификация

Заказчики самостоятельно определяют регламент внесения в реестр договоров информации об исполнении договоров

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-02-08/23847

В положение о закупке заказчиком определяется регламент включения в реестр договоров информации и документов об исполнении договора, в т.ч. о его оплате. Например, возможны такие варианты размещения в реестре договоров информации и документов об исполнении (оплате) договора:

1) после каждой приемки (оплаты) товаров, работ, услуг;

2) после исполнения всех обязательств, предусмотренных договором.

Госзакупки

Как заказчики должны размещать на сайте планы-графики заказов на 2015-2016 годы?

Приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 31.03.2015 N 182/7н

Утверждены порядок и особенности публикации планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы в единой информационной системе (до ввода ЕИС в эксплуатацию - на официальном сайте).

План содержит перечень товаров, работ, услуг, закупаемых путем конкурса (открытого, с ограниченным участием, 2-этапного, закрытого, закрытого с ограниченным участием, закрытого 2-этапного), аукциона (электронного, закрытого), запроса котировок, предложений или способом закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), а также путем определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

План размещается не позднее календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете. Если закупки проводятся путем запроса котировок для оказания гуманитарной помощи либо ликвидации последствий ЧС природного или техногенного характера - в день утверждения графика.

Сведения, составляющие гостайну, не размещаются.

По общему правилу изменения по каждому объекту закупки вносятся в размещенный план-график за 10 дней до даты опубликования на сайте извещения о закупке или направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя). Если размещение извещения или направление приглашения не предусмотрены - за 10 дней до даты заключения контракта.

Госзакупки

18-24 мая 2015 года

Подготовлен обзор наиболее интересных судебных решений на тему "Нецелевое использование бюджетных средств" за 2014 - 2015 г.г.

Обзор судебной практики на тему "Нецелевое использование бюджетных средств"

Как доказать отсутствие факта нецелевого использования бюджетных средств? Может ли суд учесть то обстоятельство, что некорректное применение КБК обусловлено решением ГРБС? Как квалифицируется нецелевое использование средств при нарушении порядка применения видов расходов и целевых статей? В каких случаях использование средств субсидий на выполнение госзадания и субсидий на иные цели может рассматриваться как нецелевое использование бюджетных средств?

Наиболее показательные судебные решения, содержащие ответы на данные вопросы, включены в обзор судебной практики за 2014 - 2015 г.г.

Финансовый контроль

Новые первичные документы и учетные регистры. На что обратить внимание?

Энциклопедия решений. Новый приказ Минфина России о формах первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора

На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н, который заменит приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета...". Как должен быть организован переход на применение положений нового приказа? Какие принципиальные изменения внесены в порядок формирования первичных документов и учетных регистров? Ответы на эти вопросы содержатся в новом материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский учет

Разъяснен порядок отражения в бухучете операций с отложенными обязательствами

Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998

На счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" отражается информация о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств. Резервы формируются по методу начисления (отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства). Детализация указанного счета производится субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. Приведен пример детализации плана счетов.

Приведены бухгалтерские записи для отражения операций по формированию и использованию резервов. Дан образец отражения таких операций на примере резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) производится на основе оценочных значений. Порядок и методы формирования оценочного значения зависят от вида создаваемого резерва и устанавливаются учреждением в рамках формирования его учетной политики. Приведен пример определения оценочного значения по отложенным обязательствам по оплате накапливаемых отпусков (создаваемому резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время).

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60", "Резерв на оплату отпусков в госучреждении", "Резерв под обязательства, по которым в госучреждении отсутствуют первичные документы", а также материал "Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Бухгалтерский учет

Как будут разрабатываются акты о нормировании в сфере госзакупок?

Постановление Правительства РФ от 19.05.2015 N 479

Утверждены требования к порядку разработки и принятия правовых актов о нормировании в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, содержанию указанных актов и обеспечению их исполнения. В частности, акты федеральных органов и органов управления государственными внебюджетными фондами, утверждающие нормативные затраты и требования к закупаемым ими и подведомственными учреждениями отдельным видам товаров, работ, услуг, могут предусматривать право руководителя органа утверждать нормативы количества и (или) цены. Эти акты пересматриваются органами не реже раза в год.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

Как определять размер крупной сделки в 2015 году?

Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 02-07-07/27504

При определении размера крупной сделки в 2015 году должностные лица бюджетных и автономных учреждений должны учитывать новые положения Инструкции N 33н, касающиеся отражения в балансе дебиторской задолженности по платежам в бюджеты и кредиторской задолженности по доходам и расчетам с подотчетными лицами. Так, при составлении Баланса (ф. 0503730) в составе отчетности за 2015 год отражение дебиторской задолженности по платежам в бюджеты в активе, а кредиторской задолженности по доходам и расчетам с подотчетными лицами в пассиве, приведет к изменению показателей вступительного баланса на начало отчетного периода (2015 года). Данные об изменении показателей на начало отчетного периода вступительного баланса учреждения (относительно баланса, представленного за предшествующий отчетный год) будут отражены в Сведениях об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Определение размера крупной сделки в бюджетном (автономном) учреждении".

Организационно-правовые аспекты

Как указывать в платежных документах наименование и лицевой счет контрагента?

Письмо Федерального казначейства от 28.04.2015 N 07-04-05/05-265

При оформлении платежных документов, контрагентом по которым является клиент органа Федерального казначейства, необходимо учитывать ряд особенностей. В частности, в графе 1 "Наименование/фамилия, имя, отчество" раздела 3 "Реквизиты контрагента" Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) указываются полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках - полное или сокращенное наименование организации, а также номер лицевого счета организации.

Организационно-правовые аспекты

Утвержден профстандарт "Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)"

Приказ Минтруда России от 22.04.2015 N 236н

К основным целям деятельности специалистов по внутреннему контролю относятся: выявление и оценки значимости рисков, возникающих в ходе финансово-экономической деятельности; контроль за соблюдением требований законодательства и внутренних регламентов; повышение эффективности систем управления; обеспечение достоверности и своевременности формирования составляемой отчетности.

О порядке организации внутреннего финансового контроля в организациях госсектора подробнее читайте материал Энциклопедии решений "Внутренний контроль в госучреждении".

Организационно-правовые аспекты

Финансовый контроль

Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора

Приказ Минфина России от 10.04.2015 N 64н

К середине 2018 года планируется принять 30 новых федеральных стандартов, а также внести изменения в действующие в настоящее время нормативные правовые акты, определяющие порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Определены предполагаемые даты вступления в силу указанных федеральных стандартов.

Бухгалтерский учет

Нарушен срок размещения на сайте плана-графика. Есть ли основания для привлечения к административной ответственности?

Письмо ФАС России от 09.04.2015 N АК/17162/15

В соответствии с ч. 2 ст. 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ положения частей 1-10, 12-15 ст. 21 "Планы-графики" данного закона вступают в силу с 1 января 2016 года. По мнению специалистов ФАС России, до вступления в законную силу изменений в Закон о контрактной системе при нарушении сроков размещения на официальном сайте www.zakupki.gov.ru планов-графиков отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1.4 ст. 7.30 КоАП РФ.

Госзакупки

Учреждение осуществило кассовые выплаты, не предусмотренные Планом ФХД

Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 02-02-07/7996

Действия бюджетного учреждения, использовавшего остаток субсидии и средства, полученные от приносящей доход деятельности, для осуществления кассовых выплат, не предусмотренные Планом ФХД, с последующим перераспределением утвержденных показателей Плана ФХД с учетом осуществленных кассовых выплат, не являются нарушением бюджетного законодательства, влекущим применение установленных мер принуждения, при условии выполнения бюджетным учреждением госзадания.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения", "Внесение изменений в План ФХД бюджетного (автономного) учреждения".

Финансовый контроль

Может ли учреждение добровольно исполнить акт по делу об административном правонарушении?

Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 02-01-10/7431

Порядок исполнения постановлений административных органов по делам об административных правонарушениях о взыскании с государственных (муниципальных) учреждений штрафов бюджетное законодательство не регулирует и взыскание с этих учреждений административных штрафов исключительно в судебном порядке законом не предусмотрено. Соответственно, государственные (муниципальные) учреждения (казенные, бюджетные и автономные) вправе в добровольном порядке исполнять постановления уполномоченных органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях о взыскании административных штрафов с учетом требований, установленных законодательством в части принятия и оплаты обязательств в зависимости от источника средств и особенностей определенного типа учреждения.

Бюджетное законодательство

1-17 мая 2015 года

В систему ГАРАНТ включен журнал "Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации"

В информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и кадрового работника" включен журнал "Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации". Это официальное информационное издание Счетной палаты. Бюллетень предназначен для публикации отчетов о завершенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях, экспертных заключений Счетной палаты, материалов методического и аналитического характера, информации о деятельности Счетной палаты, а также для изложения позиции и мнений членов коллегии и сотрудников аппарата Счетной палаты по проблемам государственного финансового контроля, бюджетной и налоговой политики, иным финансово-экономическим проблемам.

Финансовый контроль

Расширены возможности образовательных организаций для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ

Образовательные организации при выполнении ряда условий вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ). Одно из условий - доходы от образовательной деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок должны составлять не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). С 1 января 2016 года сюда же отнесена деятельность по присмотру и уходу за детьми.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет доходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

Отчитываться по НДФЛ необходимо будет ежеквартально

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ

Введена обязанность налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (начиная с 2016 года).

За непредставление расчета предусматривается штраф в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления. Для случаев непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока предусмотрено приостановление операций агента по счетам в банке и переводов его электронных средств. Установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (штраф - 500 руб. за каждый документ).

Также установлен единый срок перечисления в бюджетную систему агентом-работодателем сумм удержанного им НДФЛ в отношении социальных пособий и отпускных сотрудникам - не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты.

Закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

О действующих в настоящее время требованиях НК РФ читайте материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)".

Налоги и взносы

Установлен порядок применения профстандартов

Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ

Уточняется понятие профстандарта. Это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности, в том числе выполнения определенной трудовой функции. С 1 июля 2016 года вводится обязанность применения работодателями профстандартов в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, если эти требования установлены законодательством или нормативно-правовыми актами РФ. В остальной части профстандарты будут применяться работодателями в качестве основы для определения требований к квалификации работников с учетом особенностей выполняемых ими трудовых функций, обусловленных применяемыми технологиями и принятой организацией производства и труда.

Правительство РФ наделяется правом вводить обязательность применения требований профстандартов для государственных внебюджетных фондов, государственных (муниципальных) учреждений и унитарных предприятий, госкорпораций, госкомпаний, а также хозобществ, где доля государства (муниципалитета) составляет более 50%.

Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок учета расчетов по суммам денежных залогов

Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 02-07-07/24261

По своей экономической сущности не являются расходами выплаты автономных и бюджетных учреждений в целях обеспечения заявки, обеспечения исполнения контракта, а также другие виды предоставления денежного залога. Согласно Указаниям N 65н их выбытие (возврат) в бухгалтерском учете и отчетности автономного или бюджетного учреждения отражаются с применением статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" (610 "Выбытие со счетов бюджетов") КОСГУ.

Бухгалтерский учет

Изменены условия допуска иностранных товаров для целей госзакупок

Приказ Минэкономразвития России от 16.04.2015 N 228

Для ряда товаров российского, белорусского и (или) казахстанского происхождения определены условия допуска для целей совершения госзакупок. К такой продукции дополнительно отнесены в т. ч. машины вычислительные аналоговые и гибридные (аналогово-цифровые) для автоматической обработки данных, подставки деревянные разного назначения, машины и аппаратура для гальванопластики, гальваностегии, электролиза и электрофореза, части специализированных электрических машин и аппаратуры, стулья и мебель для сидения, кровати деревянные детские. Кроме того, теперь речь также идет о товарах, происходящих из Республики Армения.

Исключены положения о том, что условия допуска действуют до 31 декабря 2015 года.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Условия допуска отдельных иностранных товаров к закупкам по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

Обновлен порядок согласования применения закрытых способов определения поставщиков и заключения контракта с единственным поставщиком

Приказ Минэкономразвития России от 31.03.2015 N 189

Согласование проводится с ФАС России. Разработка нового порядка обусловлены в том числе и тем, что с 1 января 2015 года был упразднен Рособоронзаказ. Контроль в сфере гособоронзаказа возложен на ФАС России. В остальном процедура существенных изменений не претерпела. Прежние правила утрачивают силу.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Условия применения закрытых способов определения поставщиков", "Способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Закону N 44-ФЗ, принципы определения условий их применения".

Госзакупки

Разъяснены отдельные вопросы ведения реестра договоров, заключенных по результатам закупки

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 02-02-09/15487

В реестр договоров подлежит включению информация в отношении физических лиц - фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства и ИНН. Учитывая, что в соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" внесение указанной информации в общедоступные источники разрешается только с письменного согласия субъекта персональных данных, заказчикам предлагается включать в документацию о закупке требование к участникам закупки, являющимся физическими лицами, о предоставлении заказчику письменного согласия на обработку персональных данных.

Кроме того, разъяснено, что обязанность поставщика (подрядчика, исполнителя) предоставлять информацию о субподрядчике возникает только в случае, если заказчиком в договоре установлено требование о привлечении к его исполнению субподрядчиков (соисполнителей) из числа субъектов малого и среднего предпринимательства.

Госзакупки

Как должно подтверждаться отсутствие у контрагента задолженности по уплате налогов?

Письмо Минэкономразвития России от 20.03.2015 N Д28и-589

Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 02-01-09/9106

При осуществлении закупок в соответствии с Положением о закупке учреждение может запросить у возможного поставщика справку об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Такая справка может быть представлена в электронном виде с применением формы и формата, утвержденных приказом ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378. При предоставлении субсидий из бюджетов отсутствие задолженности по налогам и иным обязательным платежам также может подтверждаться указанной выше справкой.

Госзакупки

Бюджетное законодательство

27-30 апреля 2015 года

Вносятся изменения в Указания N 65н

Приказ Минфина России от 17.04.2015 N 66н

Большая часть поправок связана с расширением направлений бюджетных расходов на здравоохранение, образование, социальную сферу, физкультуру и спорт, промышленность, культуру, транспорт, с/х и др. В частности, предусмотрены затраты на повышение квалификации инженерно-технических кадров, гранты Президента РФ студентам вузов, склонным к техническому и гуманитарному творчеству, изобретательству, на приобретение жилья гражданами, переселяемыми из ЗАТО и входивших в них территорий, на взнос в уставный капитал АИЖК на поддержку заемщиков, оказавшихся в трудной финансовой ситуации, субсидии социально ориентированным НКО, работающим в области защиты населения и территорий от ЧС, обеспечения пожарной и безопасности людей на водных объектах, и др.

Вносятся поправки в перечни кодов видов доходов бюджетов и целевых статей расходов федерального и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Уточнены наименования и описания некоторых кодов бюджетной классификации. Кроме того, в связи с образованием Федерального агентства по делам национальностей расширены перечни главных администраторов доходов бюджетов, источников финансирования дефицита федерального и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также распорядителей средств этих бюджетов.

Бюджетная классификация

Как организовать раздельный учет операций, облагаемых и освобождаемых от обложения НДС?

Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672

Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принимаются к вычету или включаются в стоимость в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) продажи объектов, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от него). НК РФ не установлены особенности ведения раздельного учета, если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не производится или совершается только в отношении облагаемых либо только освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг). В таком случае пропорция определяется в соответствии с учетной политикой налогоплательщика.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Раздельный учет НДС в бюджетном (автономном) учреждении".

Налоги и взносы

Разъяснен порядок налогового учета грантов

Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-03-06/4/9153

Для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования в целях налогообложения прибыли необходимо соблюдение условий, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, источник средств может определить допустимые формы и сроки использования средств, в т.ч. предусмотреть их расходование в течение определенного (длительного) периода. Кроме этого, на получателя гранта может быть возложена обязанность по ведению отдельного учета полученного гранта и произведенных за счет данного источника расходов. Соблюдение этих условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Подробнее о порядке расходования и учета грантов читайте в материалах Энциклопедии решений "Гранты, предоставляемые госучреждениям", "Бухгалтерский (бюджетный) учет средств грантов, предоставленных госучреждениям", "Налогообложение при получении гранта госучреждением".

Налоги и взносы

Как отражать расходы в налоговом учете бюджетного учреждения?

Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/4/4305

Согласно положениям п. 1 ст. 252 и пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций бюджетные учреждения вправе учитывать только те расходы, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. При этом пропорционального деления налогов между уставной бюджетной и предпринимательской деятельностью главой 25 НК РФ не предусмотрено.

Подробнее о порядке налогового учета расходов читайте в материалах Энциклопедии решений "Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли", "Расходы бюджетного (автономного) учреждения на оплату труда при налогообложении прибыли", "Материальные расходы, прочие расходы бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли" и "Амортизация имущества госучреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

Как отражать в налоговом учете операции по размещению на депозитных счетах свободных средств целевого финансирования?

Письмо Минфина России от 02.02.2015 N 03-03-06/1/3926

Размещение свободных остатков средств целевого финансирования на депозитных счетах в банках следует рассматривать как форму сохранения, а не расходования средств. Следовательно, такие остатки не учитываются во внереализационных доходах при исчислении прибыли. В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться в зависимости от того, соответствуют ли произведенные затраты условиям, установленным источником целевого финансирования. Проценты же от такого размещения относятся к внереализационным доходам.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Учет доходов госучреждения в целях налогообложения прибыли" и "Учет доходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

Определены требования к размещению (опубликованию) сведений о доходах руководителей ФГУ

Приказ Минтруда России от 30.01.2015 N 51н

Установлены требования к размещению сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера руководителей ФГУ и членов их семей на официальных сайтах учреждений (органов, реализующих функции и полномочия учредителей) и предоставлению информации общероссийским СМИ для опубликования. Сведения размещаются в специальном разделе сайта ФГУ. На главной странице создается отдельная гиперссылка.

Данные публикуются в течение 14 рабочих дней с момента истечения срока, установленного для их подачи, и находятся весь период замещения должности руководителя ФГУ. Перечислен состав сведений.

Приказ вступает в силу 30 апреля 2015 года.

Организационно-правовые аспекты

20-26 апреля 2015 года

В информационный блок "Энциклопедия решений. Госзаказ" включен новый раздел

Раздел "Государственные и корпоративные закупки"

Раздел представляет собой совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам, возникающим в процессе осуществления закупок товаров, работ и услуг в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".

Госзакупки

Разъяснен порядок формирования квартального Отчета (ф. 0503737)

Письмо Минфина России от 15.04.2015 N 02-07-07/21402

Специалистами финансового ведомства подготовлены примеры заполнения бюджетными и автономными учреждениями Отчетов (ф. 0503737) при осуществлении операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет, некассовых операций, операций с дебетовыми банковскими картами, а также операций по приобретению валюты.

Бухгалтерская отчетность

Можно ли НДС принять к вычету частями в течение 3 лет после принятия товаров на учет?

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293

Не противоречит положениям налогового законодательства принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных периодах в течение 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Исключения - основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы.

Налоги и взносы

Налог на прибыль. Услуги образовательной организации оплачены в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2556

Организации, занимающиеся образовательной деятельностью, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Такая деятельность должна быть включена в специальный перечень (постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917). Еще одно условие - наличие доходов от образовательной деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы, которые должны составлять не менее 90% ее доходов. Если организация осуществляет только деятельность, указанную в перечне, и услуги оплачиваются в т. ч. в валюте, то положительные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с переоценкой, следует признать частью дохода и учесть при определении упомянутой доли.

Налоги и взносы

13-19 апреля 2015 года

Скорректированы правила осуществления внутреннего финансового контроля

Постановление Правительства РФ от 14.04.2015 N 357

Изменены правила осуществления внутреннего финансового контроля и аудита главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета. Требования о контроле и аудите распространены на исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов, ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности органами управления государственного внебюджетного фонда.

Расширен перечень бюджетных процедур, в отношении которых проводится внутренний финансовый контроль. Это в том числе распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, осуществление действий, направленных на обеспечение соблюдения получателями бюджетных инвестиций условий, целей и порядка их предоставления.

Исключена норма, согласно которой субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного администратора (администратора) средств федерального бюджета. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой (ранее также квартальной) отчетности о результатах его осуществления.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Ведомственный внутренний финансовый контроль" и "Ведомственный внутренний финансовый аудит".

Финансовый контроль

Опубликованы обновленные контрольные соотношения для подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

Разъяснен порядок учета валютных операций

Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 02-07-07/20475

Поступления в иностранной валюте (в т.ч. поступления грантов) на банковские счета, открытые учреждениям в уполномоченных банках, отражается по кодам КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)", 180 "Прочие доходы". Выплаты со счета в уполномоченном банке отражаются по кодам КОСГУ 200 "Расходы", 300 "Поступление нефинансовых активов". Операции покупки у уполномоченного банка иностранной валюты для выплат, а также продажи валютной выручки (ее части) учитываются по статьям КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов". Приведены необходимые бухгалтерские записи.

Бухгалтерский учет

При формировании проектов бюджетов должен учитываться новый порядок применения бюджетной классификации

Письмо Минфина России от 08.04.2015 N 02-05-10/20210

К правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год, применяются изменения в ст. ст. 18, 20, 21, 23 БК РФ в части новой структуры кодов бюджетной классификации. В этой связи Минфином России осуществляется подготовка проекта приказа об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год. В письме приводятся изменения, которые предполагается внести в структуру кода бюджетной классификации.

Кроме того, специалисты финансового ведомства напоминают, что начиная с 2016 года при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ не применяется. В связи с этим изменения будут внесены в ряд правовых актов, в т.ч. обеспечивающих порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств (с 2016 года санкционирование будет осуществляться по видам расходов классификации расходов бюджетов).

О действующем в настоящее время порядке применения бюджетной классификации читайте в разделе Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации".

Бюджетная классификация

Разъяснен порядок исполнения казначейством решений налоговых органов о взыскании налогов

Письмо Федерального казначейства от 31.03.2015 N 07-04-05/09-202

Специалистами Федерального казначейства разъяснены наиболее проблемные вопросы, возникающие при реализации в территориальных казначейских органах ст. 242.6 БК РФ и ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет".

Организационно-правовые аспекты

Как бюджетные учреждения должны закупать товары из иностранных государств?

Письмо Минэкономразвития России от 04.02.2015 N Д28и-98

Постановлением Правительства РФ от 14.07.2014 N 656 установлен запрет на допуск отдельных видов товаров машиностроения, происходящих из иностранных государств, в целях осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Специалисты Минэкономразвития России указывают, что положения данного постановления не распространяются на закупки, осуществляемые бюджетными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Запреты и ограничения допуска к закупкам по Закону N 44-ФЗ отдельных иностранных товаров, работ, услуг" и "Национальный режим при осуществлении закупок".

Госзакупки

Кого можно привлекать в качестве эксперта при осуществлении госзакупок?

Письма Минэкономразвития России от 29.01.2015 N Д28и-58, от 22.01.2015 N Д28и-97

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации. Экспертом, экспертной организацией может быть любое физическое или юридическое лицо, обладающее специальными познаниями, опытом, квалификацией в области науки, техники, искусства или ремесла, за исключением лиц, указанных в ч. 2 ст. 41 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Госзакупки

6-12 апреля 2015 года

Начала работу аналитическая система "Госаудит"

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

В сети Интернет по адресу http://results.audit.gov.ru/ начала работу аналитическая система "Госаудит". Аналитическая система позволяет ознакомиться с агрегированной информацией о результатах контрольной деятельности Счетной палаты РФ, подразделяемой по мероприятиям аудита, направлениям деятельности, объектам и географии аудита, а также с данными о конкретных нарушениях на каждом объекте контроля. Исключение составляет информация ограниченного доступа.

В системе представлены данные об исполнении представлений и предписаний Счетной палаты, а также сведения о протоколах об административных нарушениях, составленных по результатам контрольных мероприятий.

По данной теме читайте также материалы Энциклопедии решений "Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль", "Реализация материалов контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля", "Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение" и "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

Разъяснен порядок учета операций с принимаемыми и отложенными обязательствами

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-07-07/19450

Специалисты финансового ведомства приводят основные корреспонденции, которые могут применяться при использовании счетов 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства", 0 502 09 000 "Отложенные обязательства". Кроме того, в письме приведен пример детализации данных счетов, которую учреждения должны осуществить в рамках учетной политики. Так, счет для учета принимаемых обязательств должен быть детализирован не только для учета обязательств текущего года, но и для учета обязательств финансовых годов, следующих за текущим. В то же время отложенные обязательства, как правило, учитываются с указанием аналитической группы 90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

Подробнее об учете принимаемых и отложенных обязательств читайте в материалах Энциклопедии решений "Учет обязательств, принимаемых госучреждениями при использовании конкурентных способов госзакупок", "Отчетность госучреждений. Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738). Отражение принимаемых обязательств", "Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60" и "Резерв на оплату отпусков в госучреждении".

Бухгалтерский учет

Наличие печатей для хозяйственных обществ теперь не обязательно

Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ

Хозяйственные общества могут, но не обязаны иметь печать. В этой связи изменения внесены в ряд законов. В частности, в целях выполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок..." и Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" документы заверяются печатью юридического лица при ее наличии.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

Изменены правила использования банковских гарантий

Постановление Правительства РФ от 02.04.2015 N 308

В частности, уточнено, что идентификационный код закупки включается в реестр с 1 января 2017 года. До этой даты указывается номер извещения об осуществлении закупки, размещенного на официальном сайте, или уникальный номер контракта. С 1 июля 2015 года вводится положение, согласно которому информация о прекращении обязательств принципала, обеспеченных банковской гарантией, и возвращении банковской гарантии гаранту или об уведомлении, направляемом бенефициаром гаранту, об освобождении от обязательств по банковской гарантии включается в реестр из реестра контрактов, заключенных заказчиками. Установлен порядок ведения закрытого реестра банковских гарантий.

Госзакупки

Утверждены новые формы первичных документов и учетных регистров

Приказ Минфин России от 30.03.2015 N 52н

Официальный сайт Минфина России (www.minfin.ru)

Утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению. Приказ распространяется также на государственные (муниципальные) унитарные предприятия при ведении бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий по заключению контрактов от имени публично-правового образования и на госкорпорацию "Росатом" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий участника бюджетного процесса.

Удаление субъектами учета отдельных реквизитов из утвержденных форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета не допускается. В то же время форматы регистров бухгалтерского учета носят рекомендательный характер и, при необходимости, могут быть изменены.

Приказ применяется при формировании учетной политики субъекта учета, начиная с 2015 года. В настоящее документ находится на регистрации в Минюсте России. При регистрации текст документа может быть изменен.

Бухгалтерский учет

Организации госсектора обязаны принимать от контрагентов универсальные передаточные документы

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 30.03.2015 NN 02-03-09/17449, 07-04-05/05-196

Организации негосударственного сектора, индивидуальные предприниматели (ИП) по общему правилу вправе самостоятельно разрабатывать формы всех применяемых первичных документов. Таким образом, организации госсектора обязаны принимать от своих контрагентов документы, составленные в установленном порядке без использования унифицированных форм и содержащие обязательные реквизиты, в т.ч. универсальные передаточные документы.

При осуществлении получателями бюджетных средств закупок товаров (работ, услуг) в казначейский орган в качестве документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства, может быть представлен в том числе и универсальный передаточный документ, форма которого приведена в приложении к письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.

Бухгалтерский учет

Организационно-правовые аспекты

Как начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам?

Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2015 N 310-КГ15-1761

Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 N 19АП-3644/14

Суды приходят к выводу о признании необоснованной позиции Пенсионного фонда РФ о необходимости учета подлежащих выплате сумм по договору именно в момент составления акта приемки выполненных работ (не позднее даты подписания акта выполненных работ). При этом начисление и оплата принятых работ действительно осуществлялись позднее составления актов выполненных работ, однако в пределах расчетного периода (календарного года). В базу для начисления страховых взносов указанные выплаты включались в момент фактического начисления. Судьи указывают, что включение учреждением в базу для начисления страховых взносов выплат, произведенных по гражданско-правовым договорам после подписания актов выполнения работ, не привело к неуплате страховых взносов по итогам расчетных периодов.

Налоги и взносы

Подрядчик получил во временное пользование имущество для выполнения работ. Уплачивать ли налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-06/1/12304

Если имущество предоставлено во временное пользование в рамках возмездного договора для выполнения соответствующих работ по такому договору, то такое имущество не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли .

Налоги и взносы

1-5 апреля 2015 года

Опубликованы проекты уточненных контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности

31 марта 2015 года на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Методический кабинет", подраздел "Учет и отчетность") размещены проекты уточненных контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская отчетность

Утверждены правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 23.03.2015 N 45н

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) документами в области регулирования бухучета выступают, в частности, федеральные стандарты. Порядок разработки и утверждения федеральных стандартов и программы их разработки определен в ст. ст. 26-28 Закона N 402-ФЗ. При этом федеральные стандарты должны быть разработаны с применением МСФО (п. 4 ст. 20 Закона N 402-ФЗ).

В целях реализации ст. 26 Закона N 402-ФЗ утверждены Правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Программа представляет собой перечень проектов федеральных стандартов, подлежащих разработке. В программе по каждому проекту федерального стандарта устанавливается его рабочее наименование, срок его представления Минфином России на экспертизу в совет по стандартам бухучета, срок принятия стандарта, предполагаемая дата вступления его в силу, ответственные исполнители. Федеральный стандарт публикуется на сайте Минфина России не менее чем за 6 месяцев до начала отчетного года. Напомним также, что разработка федеральных стандартов бухучета на основании Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) предусмотрена п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами...".

Об основных нормативных правовых актах, регулирующих бухгалтерский учет в организациях государственного сектора в настоящее время, читайте в материале Энциклопедии решений "Бухгалтерский учет в госучреждениях".

Бухгалтерский учет

Скорректирован порядок составления бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 20.03.2015 N 43н

Скорректирован порядок составления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Поправки, в частности, затронули Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Так, в графу 6 раздела "Доходы учреждения" не включаются средства, зачисленные при покупке иностранной валюты на валютный счет учреждения. Введен новый раздел, в котором отражаются сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет.

Приложения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности), в т. ч. по средствам во временном распоряжении.

В балансе учреждения, включая разделительный (ликвидационный), дополнительно приводятся непроизведенные активы.

Приказ применяется, начиная с отчетности на 1 апреля 2015 года.

Бухгалтерская отчетность

Соглашение о предоставлении субсидии содержит служебную информацию. Необходимо ли размещать его в реестре?

Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 21-03-04/13581

Федеральное казначейство размещает Реестр о предоставлении субсидий на едином портале бюджетной системы, являющемся общедоступным информационным ресурсом. Вместе с тем, если соглашение о предоставлении субсидии содержит служебную информацию ограниченного распространения (т. е. на нем стоит гриф "Для служебного пользования"), копии соглашения и (или) документа о внесении изменений в него в реестре не размещаются. При этом иные информация и документы о соглашении, предназначенном для служебного пользования, размещаются в реестре в установленном порядке.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок оформления документов, представляемых в казначейство

Письмо Федерального казначейства от 06.03.2015 N 07-04-05/05-141

Разработаны Методические рекомендаций по заполнению форм документов, оформляемых согласно новой редакции Порядка открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

23-31 марта 2015 года

Утверждены правила формирования отчета о госзакупках у субъектов малого предпринимательства

Постановление Правительства РФ от 17.03.2015 N 238

Заказчики обязаны закупать у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных НКО не менее 15% от совокупного годового объема закупок. По итогам года они должны составлять отчет об объеме закупок у указанных лиц. Определены правила подготовки и размещения такого отчета в единой информационной системе.

Госзакупки

Подготовлены рекомендации по реализации программ повышения квалификации в сфере закупок

Письмо Минэкономразвития России и Минобрнауки России от 12.03.2015 NN 5594-ЕЕ/Д28и, АК-553/06

Методические рекомендации предназначены для использования организациями, осуществляющими образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации в сфере закупок. Кроме того, их желательно использовать заказчиками при закупке образовательных услуг в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Напомним, что специалисты организаций госсектора могут пройти повышение квалификации по программе "О контрактной системе в сфере закупок", разработанной компанией "Гарант" совместно с федеральной электронной площадкой "Сбербанк-АСТ".

Госзакупки

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 12.03.2015 N 36н

В частности, уточнен порядок отнесения операций на соответствующие группы, статьи и подстатьи КОСГУ. Например, прямо указано, что на одну и ту же подстатью КОСГУ относятся страховые взносы и следующие выплаты, на которые эти страховые взносы начислены:

- выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физлицами;

- выплаты в пользу физлиц по иным основаниям, определенным законодательством.

Исключение предусмотрено только для выплат, отражаемых по подстатьям 211 "Заработная плата" и 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

Бюджетная классификация

Если ОКТМО в платежном документе указан неправильно...

Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2015 N 305-КГ15-157

Неверное указание кода ОКТМО (ОКАТО) в платежном документе не свидетельствует о неуплате налога, поскольку платежи зачислены на единый бюджетный счет и соответствующий КБК. Соответственно, неправильное указание кода ОКТМО (ОКАТО) не может быть основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной.

Налоги и взносы

Госзакупки. Поставщик признан банкротом...

Письмо Минэкономразвития России от 18.02.2015 N Д28И-403

По мнению специалистов Минэкономразвития России признание поставщика (подрядчика, исполнителя) банкротом после заключения госконтракта не является основанием для расторжения такого контракта.

Госзакупки

В счете-фактуре должен быть указан полный адрес

Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2015 N 16-15/013654

При заполнении адреса налогоплательщика-продавца в строке 2а счета-фактуры следует указывать все имеющиеся адресообразующие элементы. В качестве основных адресообразующих элементов адреса используются наименования и типы субъектов РФ, городов (населенных пунктов), а также элементов улично-дорожной сети территорий населенных пунктов. В качестве элементов адреса, идентифицирующих адресуемый объект и уточняющих его местоположение, используются номера домов (владений, домовладений), корпусов (строений, сооружений, помещений (в т.ч. квартир, комнат, офисов), земельных участков, а также индекс отделения почтовой связи, обслуживающего территорию, на которой расположен объект адресации.

Налоги и взносы

При определении различных сроков в ходе госзакупок необходимо учитывать нормы ГК РФ и ТК РФ

Письма Минэкономразвития России от 12.01.2015 N Д28и-2, от 31.12.2014 N Д28и-2882

Так, например, если последний день срока поступления заказчику запроса о даче разъяснений положений документации об аукционе приходится на выходной день, то днем окончания срока поступления такого запроса является следующий за ним рабочий день (ст. ст. 191, 193 ГК РФ). Другой пример: если последний день принятия решений о внесении изменений в положения аукционной документации приходится на нерабочий праздничный день, заказчик вправе принять данное решение в ближайший, следующий за ним, рабочий день (ст. ст. 191, 193 ГК РФ, ст. 112 ТК РФ).

Госзакупки

В какие сроки должно быть возвращено обеспечение исполнения госконтракта?

Письмо Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2865

Если контрактом не предусмотрено, что денежные средства представленные в качестве обеспечения исполнения контракта возвращаются поставщику (подрядчику, исполнителю) после окончания срока гарантийных обязательств, то заказчик обязан вернуть указанные денежные средства после исполнения основного обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя).

Госзакупки

Организации госсектора обязаны обеспечить проверку контрагентов при осуществлении госзакупок

Письма Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2918, 31.12.2014 N Д28и-2877, от 08.10.2014 N ОГ-Д28-8059

Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если в ходе исполнения контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) не соответствует установленным документацией о закупке требованиям к участникам закупки или предоставил недостоверную информацию о своем соответствии таким требованиям, что позволило ему стать победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Кроме того, заказчик вправе отказать организации в участии в закупках, в случае если информация о ее учредителе находится в реестре недобросовестных поставщиков.

Профессиональный сервис "Экспресс Проверка" в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ позволит оперативно и качественно решить задачу проверки контрагента. Применение этого сервиса особенно актуально при проведении запроса котировок в случае наличия дополнительных требований к участнику закупки. Дело в том, что законом предусмотрен исчерпывающий перечень документов, представляемый в составе заявки участником запроса котировок.

Госзакупки

Как бюджетному учреждению осуществлять закупки за счет смешанного финансирования?

Письма Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2887, от 19.12.2014 N ОГ-Д28-10414

При проведении закупки за счет бюджетных и иных средств одновременно (смешанное финансирование) бюджетным учреждениям необходимо при осуществлении закупочной деятельности руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 г. N 44-ФЗ.

Госзакупки

Разъяснен порядок размещения протокола рассмотрения на участие в конкурсе

Письмо Минэкономразвития России от 31.12.2014 N Д28и-2878

Протокол рассмотрения и оценки заявок на участие в конкурсе подписывается всеми присутствующими членами конкурсной комиссии. Указанные протоколы размещаются заказчиком в единой информационной системе. Функционалом официального сайта предусмотрено автоматическое формирование протоколов в виде печатной формы, которая при публикации подписывается электронной подписью пользователя, выполняющего операцию. Размещение на официальном сайте подписанного протокола в отсканированном виде, содержащего графическое изображение подписей всех членов комиссии, является правом, а не обязанностью заказчика.

Госзакупки

Определен порядок ведения реестра госзаданий

Приказ Минфина России от 22.12.2014 N 161н

Установлен порядок ведения и размещения на Едином портале бюджетной системы реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ). Речь идет о госзаданиях, установленных ФБУ и ФАУ госорганами-учредителями, а также ФКУ главными распорядителями, в ведении которых они находятся. Реестр ведется в электронной форме в госинформсистеме "Электронный бюджет". Этим занимается Федеральное казначейство. В реестр не заносятся информация и документы ограниченного доступа и (или) составляющие гостайну.

Организационно-правовые аспекты

16-22 марта 2015 года

Уточнены особенности составления годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.03.2015 NN 02-06-07/13665, 07-04-05/02-155

Специалисты финансового ведомства, в частности, обращают внимание на осуществление выверки по показателям расчетов бюджетных, автономных учреждений с главным распорядителем бюджетных средств, осуществляющим функции и полномочия учредителя, по предоставляемым им из бюджета субсидиям, отраженных в Сведениях (ф. 0503769) (дебетовые/кредитовые показатели по счетам 4 205 80 000, 5 205 80 000, 6 205 80 000), с взаимоувязанными показателями аналогичных расчетов, отраженных в годовой бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств (учредителя) (по счетам 1 206 41 000, 1 206 73 000, 1 302 41 000, 1 302 73 000).

Бухгалтерская отчетность

Уточнены правила оценки гражданами качества оказываемых им госуслуг

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 197

Результаты оценки гражданами эффективности деятельности руководителей территориальных органов федеральных ведомств с учетом качества предоставления ими госуслуг могут являться основанием для принятия решений о досрочном прекращении исполнения соответствующими руководителями своих должностных обязанностей. В должностные регламенты (инструкции) руководителей территориальных органов (их структурных подразделений или региональных отделений) должны быть внесены показатели эффективности их деятельности с учетом качества предоставления госуслуг.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок начисления НДФЛ на суммы компенсации командированному работнику стоимости проезда

Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305

Суммы оплаты проезда работника в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являясь возмещением командировочных расходов, не подлежат обложению НДФЛ, в т.ч. и в случае, когда аэропорт или вокзал находится за чертой населенного пункта.

Налоги и взносы

10-15 марта 2015 года

В КоАП РФ появятся штрафы, кратные размеру кадастровой стоимости земель

Федеральный закон от 08.03.2015 N 46-ФЗ

Скорректирован КоАП РФ. Установлено, что штраф может выражаться в величине, кратной размеру кадастровой стоимости земельного участка. Это касается таких нарушений, как самовольное занятие участка, использование земель не по целевому назначению, невыполнение обязанностей по приведению земель в состояние, пригодное для использования по такому назначению. По некоторым нарушениям в сфере землепользования предусмотрено увеличение размеров штрафов.

О порядке предоставления в аренду земельных участков читайте в новых материалах Энциклопедии решений Бюджетная сфера "Порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, путем проведения аукциона" и "Порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без проведения торгов".

Об учете земельных участков читайте материал Энциклопедии решений "Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования".

Организационно-правовые аспекты

Когда заказчик может не потребовать обеспечения исполнения контракта?

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 199

В соответствии с Законом о контрактной системе Правительство РФ вправе определить случаи и условия, при которых в 2015 г. заказчик может не устанавливать требование обеспечения исполнения контракта в извещении о закупке и (или) проекте контракта. Определены такие случаи и условия.

Первое - проведение закупок, в которых участвуют только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организации. Второе - проект контракта содержит условие о его банковском сопровождении. Третье - проект контракта предусматривает перечисление поставщику (подрядчику, исполнителю) авансовых платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства либо финансовому органу субъекта Федерации, муниципального образования в учреждениях ЦБ РФ. Четвертое - выплата авансовых платежей в размере не более 15% цены контракта для федеральных нужд либо в ином размере, установленном регионом, муниципалитетом при осуществлении соответствующих закупок, а также проведение заказчиком расчета с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с оплатой в размере не более 70% цены каждой поставки товара (этапа выполнения работ, оказания услуг) для федеральных нужд либо в ином размере, установленном регионом, муниципалитетом при осуществлении соответствующих закупок, и проведение полного расчета только после приемки заказчиком всех предусмотренных контрактом поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и полного исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) иных обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением гарантийных). Пятое - участник закупки является бюджетным или автономным учреждением и им предложена цена, сниженная не более чем на 25% начальной (максимальной) цены контракта.

Госзакупки

По каким правилам можно изменить существенные условия контракта в 2015 году?

Постановление Правительства РФ от 06.03.2015 N 198

Закон о контрактной системе позволяет в 2015 году изменить по соглашению сторон срок исполнения, и (или) цену контракта, и (или) цену единицы товара, работы, услуги, и (или) количество последних (включая договоры, заключенные до вступления в силу закона), срок исполнения которых завершается в этом году. При этом заказчик должен согласовать с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) новые условия.

Подготовлены правила, по которым можно изменить существенные условия контрактов в отношении тех, срок исполнения которых свыше 6 месяцев и реализация которых по независящим от сторон обстоятельствам стала невозможной без внесения поправок. Предусмотрено утверждение перечней товаров, работ, услуг, по которым возможно изменение условий контракта. При этом цена контракта должна превышать 1 млн руб. (при закупках для федеральных нужд), размер определенный органами госвласти регионов, местными администрациями, и составлять не более 5 млн руб., если договор заключен для нужд субъекта РФ (муниципалитета) по результатам конкурсов, электронных аукционов, запросов предложений, в которых участниками могли быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации.

При внесении изменений оформляется допсоглашение на основании обращения поставщика (подрядчика, исполнителя).

Постановление действует до 1 января 2016 года.

Госзакупки

В 2015 году поставщики по госконтрактам могут рассчитывать на отсрочку уплаты неустоек и штрафов или их списание

Постановление Правительства РФ от 05.03.2015 N 196

Определены случаи и порядок предоставления заказчиком в 2015 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) их списания.

Отсрочка (списание) применяется при условии завершения исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в 2015 году в полном объеме всех обязательств, предусмотренных контрактом, кроме гарантийных. Списание допускается по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме (кроме тех, условия которых изменены в 2015 году по основаниям, предусмотренным законом).

Постановление действует до 1 января 2016 года.

Госзакупки

Установлен порядок формирования реестровых записей при ведении перечней государственных (муниципальных) услуг

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 174н

Приказ определяет порядок формирования (изменения) реестровых записей при ведении ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ, оказываемых и выполняемых региональными (местными) учреждениями. Ранее в Минюсте России был зарегистрирован аналогичный приказ, применяющийся на федеральном уровне (приказ Минфина России от 29.12.2014 N 175н).

Реестровые записи формируются в отношении каждой услуги (работы) в соответствии с реестровыми записями базовых (отраслевых) перечней. Одной реестровой записи базового (отраслевого) перечня соответствует одна реестровая запись ведомственного перечня.

Совокупность утвержденных реестровых записей, сформированных органом - учредителем, образует ведомственный перечень его услуг (работ). Этот перечень применяется для составления государственных (муниципальных) заданий для подведомственных учреждений.

Реестровая запись формируется в электронной форме в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет". Она доступна через единый портал бюджетной системы Российской Федерации (www.budget.gov.ru).

Организационно-правовые аспекты

1-9 марта 2015 года

Утверждены нормы выдачи спецодежды

Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н

Подготовлены новые типовые нормы бесплатной выдачи специальных одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на тех, которые выполняются в особых температурных условиях или связаны с загрязнением. Они установлены для 195 профессий (ранее - для 92). Включены библиотекарь, инженер по инструменту, главный метролог, кастелянша, контролер-кассир и др.

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок формирования информации и документов для включения в реестр контрактов

Приказ Минфина России от 24.11.2014 N 136н

Федеральное казначейство ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками в рамках контрактной системы закупок для государственных (муниципальных) нужд. В реестр включаются наименование заказчика, источник финансирования, способ и дата определения поставщика, дата заключения контракта, объект закупки, цена контракта и срок его исполнения, копия контракта, данные о поставщике, информация об изменении и исполнении контракта, идентификационный код закупки, документ о приемке и др. Указанные документы и информация представляются заказчиками. Установлен порядок формирования этой информации и обмена сведениями и документами между заказчиком и Федеральным казначейством.

Госзакупки

Принят новый административный регламент по рассмотрению жалоб при размещении госзаказов

Приказ ФАС России от 19.11.2014 N 727/14

Данную госфункцию, как и прежде, исполняют ФАС России и ее территориальные органы. Срок рассмотрения жалобы также не изменился и составляет не более 5 рабочих дней с даты ее поступления. Информация о поступлении жалобы, ее текст, данные о месте, дате и времени ее рассмотрения, вынесенные решения, предписания публикуются в единой информационной системе в сфере закупок.

Госзакупки

23-28 февраля 2015 года

Обязанность по применению профстандарта для бухгалтера может появиться у госучреждений уже с 1 января 2016 года

Информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ

Об этом заявила руководитель рабочей группы по разработке профстандартов при Минтруде России Ирина Волошина. Напомним, что профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н.

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок заключения госконтрактов на технологическое присоединение

Письмо ФАС России от 03.02.2015 N АЦ/4119/15

Услуги по технологическому присоединению к электрическим сетям сетевой организации являются неотъемлемым условием оказания услуг по передаче электрической энергии. Заключение договора (государственного контракта) на технологическое присоединение к электрическим сетям с единственным поставщиком осуществляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ как закупка товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий в соответствии с Федеральным законом от 17.08.1995 N 147-ФЗ "О естественных монополиях".

Госзакупки

Когда задолженность может быть признана безнадежной?

Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-10/1982

Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, могут быть признаны безнадежными с даты исключения должника из ЕГРЮЛ.

Налоги и взносы

Утвержден новый порядок ведения реестра соглашений о предоставлении субсидий

Приказ Минфина России от 31.12.2014 N 179н

В реестр, в частности, включаются информация и документы о соглашениях (договорах), заключенных главными распорядителями средств федерального бюджета о предоставлении субсидий:

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям на выполнение госзадания (абзац первый п. 1 ст. 78.1 БК РФ);

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели, в том числе грантов (абзац второй п. 1, п. 4 ст. 78.1 БК РФ);

- федеральным бюджетным и автономным учреждениям, ФГУП на осуществление капвложений (ст. 78.2 БК РФ);

- иным некоммерческим организациям (п.п. 2, 3 ст. 78.1 БК РФ);

- юридическим лицам (за исключением госучреждений), ИП, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в том числе грантов (ст. 78 БК РФ).

- бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся госучреждениями и ФГУП (ст. 80 БК РФ).

За ведение реестра и размещение его на портале бюджетной системы отвечает Федеральное казначейство.

Организационно-правовые аспекты

Разработаны таблицы соответствия КБК 2014 и 2015 годов, а также соответствия новых КБК и показателей статуса плательщика средств

Письма Минфина России от 31.12.2014 N 02-08-08/69242, от 16.01.2015 N 02-08-10/800

Применение таблиц позволит исключить случаи зачисления средств в качестве невыясненных поступлений.

Бюджетная классификация

В отдельных случаях остатки субсидии на госзадание прошлого года подлежат перечислению в бюджет

Письмо Минфина России от 31.12.2014 N 02-03-11/69256

Если при определении нормативных затрат и расчете размера субсидии на выполнение госзадания использовались завышенные налоговые ставки, средства субсидии, возвращаемые налоговыми органами, не являются по своей экономической сути остатками, не использованными по состоянию на начало текущего финансового года. Соответственно, они должны быть направлены в доход бюджета. О порядке использования остатков субсидии подробнее читайте в материалах Энциклопедии решений "Использование в бюджетном (автономном) учреждении остатков (экономии) средств субсидии на выполнение госзадания прошлого года", "Учет операций по использованию в бюджетном (автономном) учреждении остатков (экономии) средств субсидии на выполнение госзадания прошлого года".

Организационно-правовые аспекты

Утвержден Порядок обмена информацией в целях ведения реестра договоров

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 173н

Информация и документы в целях ведения реестра договоров, заключенных по результатам закупки согласно Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ, формируются с использованием системы "Электронный бюджет", доступ к которой осуществляется через единый портал бюджетной системы. Они подписываются с использованием усиленной квалифицированной ЭП лица, имеющего право действовать от имени заказчика. Информация должна быть сформирована в структурированном виде путем заполнения экранных форм веб-интерфейса системы или направлена в Федеральное казначейство из системы, используемой заказчиком.

Госзакупки

Утвержден порядок формирования и ведения Реестра участников бюджетного процесса

Приказ Минфина России от 23.12.2014 N 163н

Помимо участников бюджетного процесса в реестр включаются и иные юридические лица: автономные и бюджетные учреждения; ГУПы и МУПы, которым предоставляются субсидии; ГУПы и МУПы, которым переданы полномочия государственного (муниципального) заказчика; иные лица, получающие субсидии, бюджетные инвестиции и (или) открывающие лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах регионов (муниципалитетов), а также обособленные подразделения всех перечисленных лиц. Реестр ведется Федеральным казначейством (его территориальными органами) в электронной форме в системе "Электронный бюджет". До включения в Реестр участники бюджетного процесса вправе осуществлять бюджетные полномочия на основе Сводного реестра, сформированного по состоянию на 31.12.2014, до истечения сроков действия указанных полномочий, но не позднее 01.07.2015.

Организационно-правовые аспекты

Разработан новый классификатор нарушений

Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля)

Классификатор одобрен Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате РФ, а также Коллегией Счетной палаты РФ 18 декабря 2014 года.

Финансовый контроль

Разработаны Методрекомендации по установлению общих требований к порядку определения нормативных затрат

Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180

В соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 69.2 БК РФ уполномоченные федеральные органы исполнительной власти должны утвердить общие требования к порядку определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг для соответствующих сфер деятельности, руководствуясь Методическими рекомендациями Минфина России. На основании этих общих требований органы власти и местного самоуправления, осуществляющие функции и полномочия учредителей, должны будут определить нормативные затраты на оказание государственных и муниципальных услуг, а также нормативные затраты на содержание государственного и муниципального имущества.

Указанные положения будут применяться при формировании проектов бюджетов на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).

Организационно-правовые аспекты

16-22 февраля 2015 года

Разъяснен порядок отражения в отчетности стоимости нефинансовых активов

Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 02-07-07/6783

Специалисты финансового ведомства указывают, как отражать в отчетности информацию о стоимости объектов нефинансовых активов, формирующей налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Земельные участки, закрепленные за организациями госсектора на праве постоянного (бессрочного) пользования, отражаются в составе непроизведенных активов на счете 0 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения" по кадастровой стоимости. Информацию об увеличении налогооблагаемой базы по земельному налогу и налогу на имущество относительно 2014 года, в т.ч. в связи с отменой налоговых льгот, увеличением кадастровой стоимости земельных участков, необходимо отразить в Пояснительной записке.

Бухгалтерская отчетность

Можно ли подтвердить расходы на основании документов, в которых допущены ошибки?

Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547

Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Об оформлении первичных документов в целях ведения бухгалтерского учета читайте в материалах Энциклопедии решений "Внесение госучреждением и его контрагентами исправлений в первичные учетные документы", "Оформление первичных документов, принимаемых к учету госучреждением".

Налоги и взносы

Скорректированы правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты

Приказ Минтруда России от 12.01.2015 N 2н

В частности, информирование работников о полагающихся им средствах индивидуальной защиты должно происходить при вводном инструктаже (ранее - при заключении трудового договора). Карточки учета выдачи средства индивидуальной защиты разрешено вести в электронной форме с обязательной персонификацией работника.

Организационно-правовые аспекты

Определен порядок ведения ведомственных перечней госуслуг

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 175н

Федеральные госорганы ведут ведомственные перечни государственных услуг и работ, оказываемых и выполняемых федеральными госучреждениями. В отношении каждой государственной услуги и работы формируется реестровая запись. Установлен порядок формирования реестровой записи.

Перечень ведется в электронной форме в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет". Запись формируется автоматически по итогам заполнения органом экранных форм веб-интерфейса информационной системы. Каждая реестровая запись имеет уникальный номер. Утверждена его структура. Реестровая запись подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица органа.

Организационно-правовые аспекты

Скорректирован порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 172н

Отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Уточнено, что наблюдательный совет рассматривает всю отчетность автономного учреждения, подготовленную для направления учредителю.

В новой редакции изложены форма 0503738 и ее наименование. Теперь это "Отчет об обязательствах учреждения", а не "Отчет об обязательствах, принятых учреждением". Введена новая форма 0503775 "Сведения о принятых и неисполненных обязательствах". Скорректирован порядок формирования показателей отдельных строк Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730), Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725), Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Приказ применяется при составлении документов начиная с отчетности 2015 г., за исключением некоторых положений.

Бухгалтерская отчетность

Учет количества дней для выплаты пособия в связи с уходом за больным членом семьи должен вести работодатель

Письмо ФСС РФ от 19.12.2014 N 17-03-14/06-18772

Страхователи (в т.ч. организации госсектора) должны вести учет количества дней, за которые застрахованному лицу должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за отдельным больным членом семьи. Излишне выплаченные суммы пособия по временной нетрудоспособности не принимаются к зачету страховщиком.

Налоги и взносы

9-15 февраля 2015 года

Утвержден перечень иностранных медицинских изделий, в отношении которых устанавливается ограничение допуска для целей закупок

Постановление Правительства РФ от 05.02.2015 N 102

Запрещено закупать для государственных и муниципальных нужд отдельные виды медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, кроме Армении, Белоруссии и Казахстана, в частности: медицинскую одежду, наборы некоторых реагентов, полимерные контейнеры для биопроб, гамма-камеры, электрокардиографы, а также хирургические иглы, зубные твердосплавные боры, микрохирургические пинцеты, микрохирургические инструменты для офтальмологии, неимплантируемые слуховые аппараты, индивидуальные глюкометры и др.

Госзакупки

По какой форме представлять Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@

ФНС России (приказ от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@) была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок её заполнения и формат представления в электронном виде.

Опираясь на позицию ВАС РФ, налоговое ведомство разъясняет, что новая форма распространяется на декларации, представляемые за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015, то есть декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по новым форме и формату.

Вместе с тем ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 года также по новым форме и формату. Налоговым органам поручено принимать декларации за налоговый период 2014 год как по новым, так и по прежним формам и форматам.

Налоги и взносы

Разъяснены особенности формирования месячной и квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности в 2015 году

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.02.2015 NN 02-07-07/4574, 07-04-05/02-77; NN 02-07-07/4575, 07-04-05/02-76

В письмах приведены особенности составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в 2015 году:

- главными администраторами средств федерального бюджета;

- финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами.

Бухгалтерская отчетность

Как формировать показатели годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год?

Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 02-07-07/4545

В письме приведены разъяснения по формированию показателей годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2014 год, а также бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2014 год (в дополнение к письму Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823).

Бухгалтерская отчетность

Внесены изменения в Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства

Приказ Федерального казначейства от 29.12.2014 N 25н

Скорректирован Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

По какой статье (подстатье) КОСГУ оплачивать расходы на аренду абонентского ящика?

Письма Минфина России от 26.12.2014 N 02-05-10/67890, 02-05-10/67888

Указано, что расходы на приобретение услуг почтовой связи, в том числе плату за пользование ячейкой абонементного почтового шкафа, следует относить на подстатью 221 "Услуги связи" КОСГУ.

Бюджетная классификация

Как отражать в бухгалтерском учете учреждения операции по уточнению платежей?

Письмо Минфина России от 15.12.2014 N 02-06-10/64662

Рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по уточнению кодов КОСГУ, указаны необходимые бухгалтерские записи.

Бухгалтерский учет

О порядке заверения построчного перевода оправдательных документов, составленных на иностранных языках

Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 02-07-10/64054

Разъяснено, что порядок заверения построчного перевода на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, может быть определен в рамках формирования учетной политики экономического субъекта.

Бухгалтерский учет

1-8 февраля 2015 года

Расширен перечень товаров машиностроения иностранного производства, госзакупки которых запрещены

Постановление Правительства РФ от 31.01.2015 N 84

В перечень вошли новые виды строительной, коммунальной техники, а также техника, которую используют при разработке месторождений полезных ископаемых. Вместе с тем из-под запрета выведены товары, странами происхождения которых являются Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения. Кроме того, с 1 января 2015 года ограничения не распространяются на товары, произведенные некоторыми российскими юрлицами.

Госзакупки

Как учесть систему пожарной сигнализации?

Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 02-07-10/69030

Системы охранно-пожарной сигнализации состоят из конструктивных предметов, имеющих, как правило, разный срок полезного использования, в том числе существенно отличающийся от срока полезного использования здания, в котором они установлены. Поэтому отдельные элементы таких систем, относящиеся к объектам основных средств, следует принимать к учету как самостоятельные инвентарные объекты.

Подробнее об организации учета единых функционирующих систем читайте в материале Энциклопедии решений "Учет локальных вычислительных сетей, сигнализаций, систем видеонаблюдения и иных аналогичных систем в госучреждении".

Бухгалтерский учет

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 176н

В частности, внесены изменения в порядок применения классификации расходов бюджетов, предусмотрены новые направления расходов и новые коды бюджетной классификации. Согласно приказу Минфина России от 29.01.2015 N 18н приказ Минфина России от 29.12.2014 N 176н вводится в действие со дня его подписания.

Бюджетная классификация

Установлен порядок формирования номера реестровой записи в реестре договоров, идентификационного кода заказчика

Приказ Минфина России от 16.12.2014 N 149н

Приказ Минфина России от 24.12.2014 N 167н

31 октября 2014 года Правительство РФ утвердило Правила ведения реестра договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки. Установлен Порядок формирования и изменения уникального номера реестровой записи в данном реестре. Номер формируется Федеральным казначейством по каждым информации и документу, включаемым в реестр. Он корректируется только в случае изменения установленной структуры.

Структура включает в себя 23 разряда: 1-11 - идентификационный код заказчика, 12-13 - последние две цифры года, в котором запись впервые включена в реестр, 14-19 - порядковый номер записи, присваиваемый последовательно в соответствии со сквозной нумерацией в пределах календарного года по каждому заказчику, 20-23 - порядковый номер, присваиваемый каждой информации и документу в записи последовательно в соответствии со сквозной нумерацией в пределах записи.

Идентификационные коды заказчиков также присваивает Федеральное казначейство после регистрации заказчика. Создается учетная карточка.

Госзакупки

26-31 января 2015 года

Как будет работать единая информационная система в сфере госзакупок?

Постановление Правительства РФ от 23.01.2015 N 36

Установлен порядок и сроки ввода в эксплуатацию единой информационной системы в сфере госзакупок. Система состоит из подсистем (компонентов, модулей), созданных и (или) доработанных в рамках работ по ведению и обслуживанию сайта http://zakupki.gov.ru, а также дополнительно созданных подсистем (компонентов, модулей). Ввод в эксплуатацию не позднее 1 января 2016 года должно обеспечить Федеральное казначейство.

Госзакупки

Утвержден новый порядок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего

Постановление Правительства РФ от 21.01.2015 N 29

Установлен новый порядок сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами РФ. Сообщение необходимо направить представителю нанимателя (работодателю) служащего по последнему месту службы в 10-дневный срок с даты заключения договора в течение 2-х лет после увольнения гражданина со службы. Сообщать необходимо о заключении трудового договора, а также о заключении гражданско-правового договора на выполнение в организации в течение месяца работ (оказание организации услуг) стоимостью более 100 тыс. руб.

Организационно-правовые аспекты

Если электронный аукцион не состоялся, контракт с единственным поставщиком заключается без согласования с контрольным органом

Письмо Минэкономразвития России и ФАС России от 20.01.2015 NN 658-ЕЕ/Д28и, АЦ/1587/15

В соответствии с п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ в редакции Федерального закона от 31.12.2014 N 498-ФЗ закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком, в том числе в случае признания несостоявшимся электронного аукциона. При этом согласования заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с контрольным органом в сфере закупок не требуется. Необходимость такого согласования возникает только в случае признания несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, запроса предложений.

Госзакупки

Опубликованы рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и аудита

Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 02-11-05/932

Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Минфином России разработаны методические рекомендации по реализации этих полномочий.

В них определены принципы, задачи, предмет, субъекты, процедуры и методы внутреннего финансового контроля и аудита. Даны указания по планированию и проведению проверок (ревизий), оформлению их результатов.

Для проведения ведомственного финансового контроля может быть создано спецподразделение (назначены уполномоченные должностные лица) либо привлечено существующее контрольное подразделение. Осуществление внутреннего финансового аудита возлагается на уполномоченное подразделение (обособленное или в составе другого структурного подразделения).

Финансовый контроль

Утвержден профессиональный стандарт "Бухгалтер"

Приказ Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н

Стандарт содержит 4 раздела: общие сведения, описание трудовых функций, входящих в стандарт (функциональная карта вида профессиональной деятельности), характеристика обобщенных трудовых функций, сведения об организациях-разработчиках.

К обобщенным трудовым функциям относятся ведение бухучета, составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта. Требования к образованию и обучению включают в себя среднее профобразование (программы подготовки специалистов среднего звена) и дополнительное профобразование по специальным программам. Требования к опыту практической работы - при специальной подготовке по учету и контролю не менее 3 лет.

Организационно-правовые аспекты

Разработана новая форма карточки по учету сумм страховых взносов

Письмо Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования РФ от 09.12.2014 NN АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм относящихся к ним страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого производились выплаты. ПФР и ФСС РФ разработана новая форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она может применяться плательщиками для ведения указанного учета.

Налоги и взносы

19-25 января 2015 года

Опубликованы Единые рекомендации по установлению систем оплаты труда на 2015 год

"Единые рекомендации..." (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24 декабря 2014 г., протокол N 11)

Рекомендации определяют принципы формирования в 2015 году систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на федеральном, региональном и местном уровнях и обеспечивают зависимость заработной платы работников от их квалификации, сложности обязанностей, количества и качества затраченного труда.

Оплата труда

Утвержден порядок размещения перечней госуслуг на www.bus.gov.ru

Приказ Минфина России от 17.12.2014 N 152н

Базовые (отраслевые) и ведомственные перечни государственных и муниципальных услуг и работ, оказываемых и выполняемых государственными и муниципальными учреждениями, размещаются на специальном сайте для опубликования информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru). Перечни размещаются Федеральным казначейством с использованием государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет".

Организационно-правовые аспекты

Если работник не отчитался по выданным под отчет деньгам...

Письмо Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609

Если работник не отчитался в установленные сроки по выданным ему под отчет средствам, а работодатель принимает решение не удерживать их из зарплаты, то эти суммы должны рассматриваться как выплаты в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами. Если же работник позднее представит авансовый отчет, может быть произведен перерасчет базы для начисления взносов.

Налоги и взносы

Должны ли работники бухгалтерии участвовать в инвентаризации?

Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 02-06-10/60461

Объектами инвентаризации являются как финансовые активы и обязательства, так и нефинансовые активы. Поэтому участие работников бухгалтерской службы в инвентаризационной комиссии, наделенной полномочиями по инвентаризации финансовых активов и обязательств, является обязательным. Участие бухгалтерской службы в работе комиссии по инвентаризации нефинансовых активов должно обеспечивать представление информации необходимой для проведения инвентаризации.

Бухгалтерский учет

Как отразить в учете обязательство по уплате земельного налога?

Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 02-07-10/56182

В силу положений НК РФ земельный налог уплачивается по окончании календарного года. Соответственно, денежное обязательство по уплате земельного налога за 4 квартал текущего года подлежит отражению в бухгалтерском учете в текущем году как обязательство очередного финансового года.

Бухгалтерский учет

Задолженность по исполнительному документу может быть погашена за счет субсидии на иные цели

Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 02-04-11/56190

Бюджетное учреждение самостоятельно определяет, с какого лицевого счета (счетов) должны списываться средства для исполнения выставленных требований. Кассовые расходы по исполнению требований, содержащихся в исполнительных документах, могут производиться с отдельного лицевого счета в пределах общего остатка учтенных средств без предоставления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. При этом код целевой субсидии указывается в платежном документе только в случае если мероприятия, на реализацию которых она предоставлена, соответствуют обязательствам учреждения по исполнению выставленных требований.

В то же время руководитель организации несет ответственность за выполнение мероприятий, для финобеспечения которых была предоставлена субсидия, использованная для погашения требований.

Организационно-правовые аспекты

1-18 января 2015 года

Разъяснены особенности формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823, NN 02-02-07/68726, 42-7.4-05/2.1-824

В письмах приведены особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2014 год:

- главными администраторами средств федерального бюджета;

- финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами.

Показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2014 год должны быть сформированы уже с учетом новых положений Инструкции N 157н (в ред. приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н), а также с учетом Методических рекомендаций, утвержденных письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918.

Бухгалтерская отчетность

С 1 января 2015 года вступает в силу ряд новых положений налогового законодательства, которые непосредственно затронут организации госсектора

Федеральный закон от 29.12.2014 N 464-ФЗ

Установлены налоговые льготы для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан. Во-первых, внесено изменение в 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому освобождены от обложения НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания (независимо от их нахождения в трудной жизненной ситуации). Во-вторых, указанным организациям с 1 января 2015 года до 1 января 2020 года дано право применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Определены условия использования данной льготы.

Федеральный закон от 29.12.2014 N 463-ФЗ

Дополнен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, установленный п.1 ст. 251 НК РФ. Теперь в него включены доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации госконтракта, которые переданы исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении.

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ

Внесены изменения в пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому с 1 января 2015 года доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ) не учитываются при налогообложении прибыли. С 1 января 2015 года также изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций (см. также Информацию ФНС России от 20.12.2014).

Федеральный закон от 29.12.2014 N 479-ФЗ

С 1 апреля 2015 года продажа абонементов организациями физкультуры и спорта на спортивно-зрелищные мероприятия освобождается от обложения НДС (дополнен пп. 13 п. 3 ст.3 149 НК РФ).

Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@

Разработана новая декларация по налогу на прибыль и порядок ее заполнения, обусловленные поправками в НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков и др.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

С 1 квартала 2015 года применяется новая декларация по НДС. Форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены, в частности, сведения из Книг покупок и продаж, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (см. также Информацию ФНС России от 22.12.2014).

Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2015 года, см. в материале "Самые важные изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2015 года"

Налоги и взносы

Скорректирован порядок применения бюджетной классификации

Приказы Минфина России от 16.12.2014 N 150н, от 31.12.2014 N 180н

В частности, с 1 января 2015 года подлежит применению новая редакция Раздела V Указаний N 65н. Предусмотрено, например, использование кодов КОСГУ в следующем порядке:

Код КОСГУ	Предмет оплачиваемого договора или экономическое содержание расходов
	Дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (часть третья ст. 180 ТК РФ):
211	- в случае, увольнения работников в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;
262	- в случае, если ликвидация организации, сокращение численности (штата) осуществляется в целях перераспределения высвобождаемых сотрудников в другие организации, подведомственные органу государственной власти, принявшему соответствующее решение.
212	Компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта, за исключением расходов на возмещение должностным лицам расходов на приобретение проездных документов в служебных целях на все виды общественного транспорта, отражаемых по подстатье КОСГУ 222
220 и (или) 300	Работы по благоустройству территории учреждения
226	Модернизация единой функционирующей системы, не являющейся инвентарным объектом (охранно-пожарная сигнализация, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационный узел связи и т.п.), расходы отражаются с учетом стоимости закупленных исполнителем оборудования и расходных материалов

Бюджетная классификация

Установлены особенности оформления договора лизинга, заключаемого государственными (муниципальными) учреждениями

Федеральный закон от 31.12.2014 N 512-ФЗ

Если государственное (муниципальное) учреждение является лизингополучателем, то в документе должно предусматриваться обязательство лизингодателя самостоятельно определять продавца имущества. Не допускаются расчеты по лизинговым платежам продукцией в натуральной форме, производимой с помощью предмета лизинга. Кроме того, предусмотрен запрет на обеспечение залогом выполнения обязательств (кроме залога имущества, подлежащего передаче в лизинг).

Право сторон изменять размер лизинговых платежей по соглашению в соответствии с бюджетной сметой казенного учреждения либо Планом ФХД бюджетного или автономного учреждения. Казенные и бюджетные учреждения, являющиеся лизингополучателями, для выполнения своих обязательств не вправе заключать такие сопутствующие сделки, как договоры о кредитах, займах.

Организационно-правовые аспекты

Скорректирован порядок направления работников в служебные командировки

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595

Отменено оформление командировочных удостоверений. По возвращении из командировки работнику не требуется более представлять работодателю письменный отчет о выполненной работе в командировке.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если работник использовал для проезда в командировку и обратно личный транспорт, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Она представляется работником по возвращении из командировки работодателю вместе с документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

При направлении в командировку в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения о непостановке в документах для въезда и выезда пограничными органами отметок о пересечении госграницы, дата пересечения госграницы России определяется по проездным документам (билетам).

Организационно-правовые аспекты

Разъяснен порядок использования обеспечения исполнения контракта в связи с невозвратом аванса

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 25.12.2014 NN 02-02-04/67438, 42-7.4-05/5.1-805

Специалисты уполномоченных органов указывают на необходимость применения следующего порядка использования средств обеспечения, удержанных бюджетными (автономными) учреждениями при невозврате контрагентами авансов:

Год перечисления аванса	Источник финобеспечения	Порядок использования суммы удержанного обеспечения	Код бюджетной классификации
Текущий	Любые источники	1. Сумма учитывается как восстановление кассового расхода на том л/счете, с которого ранее был перечислен аванс. 2. Подлежит дальнейшему использованию. 3. Если сумма обеспечения учитывается на том же л/счете, с которого ранее был перечислен аванс, отражается НЕКАССОВАЯ операция	Код, по которому ранее произведена выплата
Прошлый	1. Субсидия на госзадание ("4"). 2. Средства от приносящей доход деятельности ("2")	На л/счете и в Плане ФХД отражается погашение дебиторской задолженности прошлых лет по доходам	Код КОСГУ 130
	1. Целевая субсидия ("5"). 2. Субсидия на капвложения ("6")	1. Первоначально учитываются на отдельном л/счете без права расходования. 2. Используются после представления Сведений	Код КОСГУ, указанный в Сведениях

Кроме того, в Приложении к письму приводится порядок отражения указанных выше операций в бухгалтерском учете.

Организационно-правовые аспекты

Бухгалтерский учет

В какие сроки перечислять страховые взносы "на травматизм" с отпускных?

Письмо ФСС России от 16.12.2014 N 17-03-09/08-4428П

Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных за определенный месяц, уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за этот месяц.

Налоги и взносы

Субсидия может быть перечислена учреждению только после размещения госзадания на портале www.bus.gov.ru

Приказ Минфина России от 27.12.2013 N 140н

Письмо Минфина России от 09.12.2014 N 12-08-05/63207

С 1 января 2015 года при санкционировании оплаты денежных обязательств органом Федерального казначейства осуществляется проверка соответствия информации, указанной в заявке, реквизитам и показателям бюджетного обязательства, в т.ч. на наличие на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru, госзадания, на финобеспечение которого осуществляется перечисление субсидии на основании заявки.

Организационно-правовые аспекты

Можно ли осуществлять госзакупки в пользу бюджетных и автономных учреждений?

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 04.12.2014 NN 30338-ЕЕ/Д28и, 02-01-09/64023

Осуществление закупок в пользу бюджетных и автономных учреждений с передачей им товаров и результатов работ и услуг с уменьшением объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания противоречит бюджетному законодательству и законодательству о государственных (муниципальных) учреждениях.

Организационно-правовые аспекты

Госзакупки

Скорректирована процедура оформления электронного ж/д билета

Приказ Минтранса России от 02.12.2014 N 328

Пассажиры, заказавшие билет по Интернету, получают контрольный купон (выписку из автоматизированной системы управления ж/д перевозками граждан) в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. Если билет оформляется в пункте продажи, купон (выписка) распечатывается и выдается пассажиру.

Бухгалтерский учет

Как исчислять налоги при безвозмездной передаче помещения от образовательной организации медучреждению?

Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-15/60091

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование помещений образовательными организациями медицинским государственным и муниципальным учреждениям не признается объектом обложения НДС.

Включение образовательными организациями затрат, связанных с предоставлением помещений для оказания первой медико-санитарной помощи обучающимися, в состав расходов в целях налогообложения прибыли не противоречит нормам главы 25 НК РФ, если эти расходы отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (образовательная организация должна оказывать образовательные услуги за плату). В то же время, если образовательная организация является бюджетным или автономным учреждением, то ее финобеспечение осуществляется в виде субсидий. В связи с этим указанные расходы покрываются за счет средств субсидий и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоги и взносы

Как оформить госконтракт, заключаемый с физлицом?

Письмо Минэкономразвития России от 08.10.2014 N Д28и-1965

В случае, если контракт заключается с физлицом (за исключением ИП или иного занимающегося частной практикой лица), в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта. В размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, включается только НДФЛ.

Госзакупки