Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Типичные нарушения в деятельности учреждений, которые выявляет учредитель в ходе контроля

Письмо Минобрнауки России от 29 марта 2024 г. N МН-22/501-ДП

Ведомство обобщило результаты контрольной деятельности и опубликовало информацию о наиболее типичных и значимых нарушениях, выявленных при проверках подведомственных организаций в 2023 году. В обзор включены нарушения в сфере закупок, научной деятельности, соблюдения сотрудниками антикоррупционного законодательства, и др.

Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, расчетами с персоналом, использованием и распоряжением имуществом, а также иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.

Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.

Бухгалтерский учет и отчетность

- не отражен на счетах учета факт заключения соглашения на предоставление субсидии на госзадание, что привело к нарушению ведения бухгалтерского учета и искажению информации в регистрах учета;

- документально необоснованное (при отсутствии договора, акта) отражение в учете дебиторской задолженности;

- несвоевременное списание бланков строгой отчетности;

- сведения о проведении ремонта не отражены в Инвентарных карточках учёта основных средств (ф. 0504031);

- приобретенные основные средства своевременно не приняты к учету;

- учет объектов недвижимого имущества и ОЦДИ не на соответствующих счетах;

- неправомерный учет на балансе объектов, не соответствующих критериям актива;

- несоблюдение сроков оплаты товаров, работ, услуг;

- приемка и оплата фактически не исполненных обязательств или обязательств, исполненных с нарушением условий контракта;

- локальным актом не установлен порядок передачи и списания строительных материалов при выполнении ремонтных работ из материалов учреждения - заказчика (материалы переданы подрядчику без оформления Накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) и необоснованно списаны без его отчета об их использовании);

- не предъявлены контрагенту требования об оплате неустойки за нарушение сроков исполнения договора;

- необоснованное расходование денежных средств, связанное с обслуживанием неисключительных прав на программные продукты, не учтенных на балансе;

- НМА приняты учету по заниженной стоимости, сформированной без учета затрат на оплату труда работников, занятых при их создании, содержание и эксплуатацию научного оборудования и иных расходов, непосредственно связанных с созданием объекта НМА;

- неотражение в учете факта предоставления НМА в пользование по лицензионному договору;

- несоответствие сведений об объектах имущества, содержащихся в реестре имущества и информационной системе, сведениям бухгалтерского учета и ЕГРН;

- наличие неучтенных объектов имущества - следствие отсутствия инвентаризации;

- не списана с забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" безнадежная к взысканию дебиторская задолженность контрагентов в связи с истечением срока исковой давности, что привело к искажению бухгалтерской отчетности;

- в Сведениях (ф. 0503169, 0503769) в соответствующих графах не отражена долгосрочная дебиторская задолженность.

Планирование и финобеспечение деятельности

- нарушение предельного срока внесения изменений в план ФХД;

- не изменены показатели плана ФХД при подтверждении учредителем потребности использования остатка денежных средств, при изменении объемов планируемых поступлений;

- не утверждено распределение показателей объема госзадания головной организации между филиалами;

- не утвержден локальный акт учреждения, регламентирующий объем и периодичность перечисления средств на госзадание и порядок взаимодействия между учреждением и филиалами по распределению финобеспечения;

- стоимость платных услуг установлена ниже базовых нормативов затрат на оказание такой услуги за счет средств бюджета;

- имущественные налоги уплачены по КФО 4 без учета коэффициента платной деятельности.

Выплаты персоналу и кадровые вопросы

- назначение выплат стимулирующего характера работникам без оценки результативности и качества работы;

- документально необоснованные выплаты работникам за работу с вредными и / или опасными условиями труда без проведения СОУТ;

- неправомерная выплата стипендий, не предусмотренных законодательством;

- локальным актом учреждения не определен размер выплачиваемой материальной помощи;

- отсутствие штатного расписания;

- систематическое заключение с физлицами не срочного трудового договора, а договоров ГПХ;

- осуществление дистанционной работы без оформления соответствующих дополнительных соглашений к трудовым договорам и без предоставления отчетов о проделанной работе;

- не заключены эффективные контракты с работниками, в трудовых договорах не конкретизированы трудовые функции, показатели и критерии оценки эффективности деятельности, не установлен размер вознаграждения, а также размер поощрения за достижение коллективных результатов труда;

- превышение допустимой кратности соотношения среднемесячной заработной платы руководителя учреждения к среднемесячной заработной плате работников;

- неправомерное - без проведения конкурса - заключение трудовых договоров на замещение должностей, подлежащих замещению по конкурсу.

Правовые и организационные вопросы

- совершение сделки с заинтересованностью без одобрения учредителя;

- осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной Уставом;

- привлечение соисполнителей к выполнению госзадания без уведомления учредителя через ГИС "Электронный бюджет";

- отсутствие экономических обоснований при установлении стоимости платных услуг;

- отсутствие в условиях заключенных договоров ГПХ объемов и вида выполняемых работ, что влечет риск отказа подрядчика от их исполнения и невозмещения им причиненных убытков;

- неполное размещение информации учреждениями на сайте www.bus.gov.ru. Не забывайте, что сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru, проводит не только орган-учредитель, но и Казначейство - два раза в год.

Нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств

- расходование средств федерального гранта на цели, не соответствующие его предоставлению;

- нецелевое использование средств, выделенных в рамках реализации нацпроекта;

- неправомерное расходование средств на оплату фактически не выполненных ремонтных работ;

- завышение объемов работ в локальных сметных расчетах при проведении капитального ремонта объектов.

Распоряжение имуществом

- отсутствие государственной регистрации права собственности публично-правового образования и иных вещных прав на объекты недвижимого имущества;

- отсутствие архивных документов, подтверждающих возникновение прав на объекты недвижимого имущества. Напомним, что такие документы должны храниться в учреждении постоянно;

- распоряжение ОЦДИ, приобретенным за счет средств субсидии, без согласования с учредителем;

- несанкционированная передача имущества в аренду без оформления договорных отношений а также заключение притворных сделок (договоров возмездного оказания услуг, договоров ответственного хранения, договоров о сотрудничестве и пр.) с целью уклонения от заключения договоров аренды;

- распоряжение имуществом без согласия учредителя и собственника имущества (передача в аренду / субаренду или в безвозмездное пользование, размещение сторонних организаций в помещениях подведомственных организаций по договорам аренды, заключенным на срок до 1 года, размещение банкоматов, вендинговых аппаратов, оборудования мобильной связи);

- отсутствие в договорах аренды недвижимого имущества условия об обязательном страховании арендатором / ссудополучателем гражданской ответственности и имущества от риска утраты, недостачи или повреждения сдаваемых в аренду помещений;

- непроведение инвентаризации при передаче имущества по договорам аренды.

Анализ ошибок, допущенных коллегами, - хороший способ не наступить на те же грабли. А еще это повод усилить внутренний контроль и напомнить своим сотрудникам об ответственности за подобные нарушения. Не ждите прихода ревизоров - проверьте себя сами.

Тема: Образование, Коротко о важном, Контроль и аудит

_______________________________________________

Что грозит за несоблюдение предельного уровня зарплаты руководящего состава учреждения?

Определение Верховного Суда РФ от 19 февраля 2024 г. N 5-КГ23-153-К2

Учреждение обратилось в суд с иском к гражданину о взыскании неосновательного обогащения в сумме более 11 млн рублей. Гражданин занимал в учреждении должность заместителя руководителя по информационным технологиям. В учреждении был установлен предельный уровень средней заработной платы заместителей руководителя на 2019 и 2020 годы в размере 379 842,30 руб. и 402 588,63 руб. соответственно. Однако средняя заработная плата гражданина превышала предельный уровень средней заработной платы в 2019 году на 5 357 658,08 руб., в 2020 году на 5 706 722,33 руб.

В целях досудебного урегулирования заместителя руководителя попросили добровольно вернуть в бюджет незаконно полученных им в качестве стимулирующих выплат деньги.

Ответ на предложение досудебного урегулирования спора гражданин не дал, денежные средства в бюджет не возвратил, и тогда учреждение обратилось в суд.

Суды трех инстанций в удовлетворении требований отказали, посчитав, что гражданин не имел распорядительных полномочий и не устанавливал размер заработной платы и стимулирующих выплат, а приведенные учреждением доводы о недобросовестности должностного лица не доказаны.

Тогда в дело вмешался Верховный Суд РФ. Высшая инстанция посчитала, что судьи не рассмотрели и не дали оценки доводам учреждения о том, что заместителем руководителя были нарушены предписания должностной инструкции по занимаемой им должности, принятых на уровне субъекта РФ системы оплаты труда работников учреждений и положения об оплате и стимулировании труда работников, локальных актов учреждения о предельном уровне средней заработной платы заместителя руководителя этого учреждения. Получая в течение двух лет заработную плату, намного превышающую предельный уровень средней заработной платы заместителя руководителя, гражданин не уведомил работодателя об излишне полученных денежных средствах, не принял никаких мер по устранению нарушений, хотя должен был знать об отсутствии правовых оснований для получения заработной платы в большем размере, чем это установлено нормативным правовым актом г. Москвы и локальными нормативными актами учреждения, с которыми он был ознакомлен, что свидетельствует о его недобросовестности.

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

____________________________________________

Мир, труд, май: как работаем и отдыхаем в апреле и мае - 2024

В соответствии с положениями ТК РФ 1 мая - Праздник весны и Труда и 9 мая - День Победы являются нерабочими праздничными днями. В этом году благодаря переносу выходными стали также понедельник 29 апреля, вторник 30 апреля и пятница 10 мая.

Таким образом, для работающих по пятидневке суббота 27 апреля, станет рабочей. А в связи с майскими праздниками будем отдыхать:

- 4 дня - с воскресенья 28 апреля, по среду 1 мая;

- 4 дня - с четверга 9 мая, по воскресенье 12 мая.

Обратите внимание: предпраздничным днем, в который продолжительность работы сокращается на 1 час, будет только 8 мая.

Кроме того, православный День поминовения усопших (Радоница) в некоторых субъектах РФ также будет нерабочим. Так, в Пензенской и Саратовской областях, Краснодарском и Ставропольском краях нерабочим объявлен день 14 мая. Республика Адыгея сделала выходными два дня - 13 и 14 мая.

Дополнительный нерабочий день, например, того же 14 мая может предоставить и работодатель. Но важно помнить, что такие дополнительные выходные должны оплачиваться.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минфин уточнил увязки КВР, АнКВД и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач

Информация Минфина России от 15 апреля 2024 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в целях бухгалтерского / бюджетного учета при отражении безвозмездных неденежных передач.

В частности, уточнен перечень КОСГУ, допустимых к увязке с КВР 801 "Неденежные передачи внутри юридического лица" и КВР 802 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные передачи". Так, в случае распределения полномочий администратора доходов бюджета между соответственно структурными подразделениями или казенными учреждениями одного главного администратора, передачу расчетов в части операций по доходам можно отражать с применением статьи КОСГУ 410 "Уменьшение стоимости основных средств" и элементов статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

Аналогичные изменения внесены и в Таблицу с увязками АнКВД и КОСГУ при отражении безвозмездных неденежных передач для принимающей стороны - для передачи расчетов при распределении полномочий администратора доходов предусмотрена возможность применения АнКВД 191 "Неденежные поступления внутри юридического лица" и 192 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные поступления" не только с КОСГУ группы 100 "Доходы", но и с КОСГУ 410 и 440.

Отметим, что и до внесения указанных корректировок мы разъясняли, что расчеты при распределении полномочий администратора доходов бюджета могут осуществляться не только в отношении доходов группы 100, но и группы 400 "Выбытие нефинансовых активов" КОСГУ - например, при поступлении средств от реализации металлолома. Даже в период отсутствия статей группы 400 КОСГУ в Таблице соотношения АнКВД и КОСГУ, отражение передачи доходов по счету 1 304 04 4ХХ не противоречило общему порядку формирования 24 - 26 разрядов в номере счета 304 04 при передаче расчетов между администраторами доходов.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

До 20 апреля вузы должны отчитаться за 2023 год по форме ВПО-2

Письмо Минобрнауки России от 28 марта 2024 г. N МН-7/1403

Статистический отчет N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательной организации высшего образования" вузы сдают ежегодно.

По форме N ВПО-2 обязаны отчитаться все образовательные организации высшего образования, реализующие образовательные программы высшего образования по программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, а также их обособленные подразделения, в том числе филиалы, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности.

Сама форма и порядок ее заполнения с прошлого отчетного периода не изменились.

Отчет по итогам 2023 года нужно представить в федеральное Минобрнауки в электронном виде через личный кабинет учреждения по адресу stat.miccedu.ru в срок до 20 апреля отдельно по деятельности головной организации и по каждому обособленному подразделению.

Не забудьте провести проверку введенной информации по формулам логического и арифметического контроля. Если ошибок нет, можно приступить к процедуре формирования электронной версии отчета, после чего он должен быть в режиме онлайн подписан квалифицированной электронной подписью учреждения.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

СФР изменил форму заявления на возмещение оплаты выходных для ухода за детьми-инвалидами

Приказ СФР от 16 января 2024 г. N 28 (зарег. в Минюсте 12.04.2024)

Социальный фонд утвердил новую форму заявления для возмещения расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также новую форму решения об отказе в возмещении указанных расходов.

Кроме того, заново определены порядок и условия направления работодателю решения об отказе в возмещении расходов, которые почти ничем не отличаются от прежних. Утверждение новых форм документов связано с созданием СФР, а также с тем, что родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, получили право использовать в течение календарного года до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд.

Напомним, первоначально оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами осуществляет работодатель за счет собственных средств, а затем обращается в СФР с заявлением о возмещении расходов и удостоверенной копией приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Решение о возмещении расходов страхователю принимается в течение 10 рабочих дней. Еще через 2 рабочих дня денежные средства перечислят на счет страхователя.

В новой форме заявления, помимо прочего, требуется указывать:

- номер и дату справки, подтверждающей инвалидность, дату и срок установления инвалидности ребенку;

- сведения о приказе о предоставлении дополнительных выходных дней;

- месяц, год и количество дополнительных выходных дней, фактически предоставленных (отдельные поля для случаев предоставления 4 дополнительных выходных и для случаев предоставления до 24 дополнительных выходных дней);

- месяц, год, за который дополнительные выходные дни не были использованы, и количество накопленных дополнительных выходных дней, не использованных обоими родителями.

В сведениях о страхователе в самом конце формы заявления больше не придется указывать код подчиненности, но нужно будет сообщать ФИО руководителя и его должность.

Документ вступает в силу с 26 апреля 2024 года. Прежние формы и правила с этой даты утрачивают силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

____________________________________________

С 21 апреля - новые КБК для МБТ регионам на образование и здравоохранение

Приказ Минфина России от 4 марта 2024 г. N 20н (зарег. в Минюсте России 10.04.2024)

Ведомство дополнило Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и плановый период.

В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов, целевые статьи и другие коды, в частности, для отражения межбюджетных трансфертов, предназначенных в конечном счете для учреждений здравоохранения, образования, физкультуры и спорта, в том числе в новых регионах.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

"Федералам" нужно срочно перепроверить свои отчеты о результатах деятельности

Письмо Минфина России от 28 марта 2024 г. N 02-15-07/28227

Письмо Минобрнауки России от 4 апреля 2024 г. N МН-18/1182

Минфин России провел выборочный анализ размещенных в ГИС Электронный бюджет" отчетов о результатах деятельности федеральных учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества за 2023 год. Был выявлен ряд неточностей. В связи с этим ведомство подготовило Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет (о новой методичке мы рассказывали 8 апреля), а также внутриформенные контрольные соотношения к показателям сведений.

Федеральным учреждениям в срок до 26 апреля необходимо проверить отчеты о результатах деятельности за 2023 год на соответствие требованиям новой методички и контрольных соотношений и, при необходимости, скорректировать показатели.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как составить уведомление об исчисленных налогах по нескольким платежам: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 10 апреля 2024 г. N ЗГ-2-8/5702@

В соответствии с положениями НК РФ для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом происходит позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Разъяснено, что уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах по имущественным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам) по всем срокам уплаты. То есть в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период. Исключение составляет обязательство по налогу на имущество организаций по итогам года: сумма налога к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_________________________________________

План ФХД медучреждения: а вы не забыли распределить косвенные расходы?

Письма ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984, от 22 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22008 и 00-10-101-1-06/22002

Расходы любого учреждения, в том числе и медицинского, классифицируются на:

- прямые - непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи / услуги и потребляемые в процессе ее предоставления;

- косвенные - необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи / услуги.

За счет средств ОМС допустимо оплачивать оба вида расходов, но с учетом установленных Законом N 326-ФЗ ограничений - расходы за счет этих средств:

- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;

- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.

Как правило, в части прямых расходов (например, заработная плата медицинского персонала, ведущего прием пациентов по программе ОМС, приобретение медикаментов и расходных материалов, определенных стандартом оказания медицинской помощи, включенной в программу ОМС и т.п.) разногласий между учреждениями и контролирующими органами не возникает - оплата таких затрат производится в полном объеме за счет КФО 7.

А вот с косвенными расходами все намного сложнее. Эти расходы общехозяйственные, связанные с организацией оказания любых медицинских услуг (в рамках госгарантий или платных), ведением дополнительной деятельности (например, проведением конференций), а также управлением медицинским учреждением. Оплачивать такие расходы только за счет КФО 7 нельзя - следует привлекать все источники финансирования.

Положениями Правил ОМС установлен принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медицинского учреждения в целом, по отдельным видам медицинской помощи / медицинских услуг и определены способы такого распределения. Поэтому если медицинское учреждение имеет два или более источника финансирования (КФО 2, 4, 7), то локальным актом (учетной политикой) должен быть определен порядок распределения общехозяйственных / косвенных затрат.

ФФОМС выделил ряд расходов, требующих обязательного распределения:

- выплата заработной платы сотрудникам административно-управленческого персонала (в том числе специалисту по охране труда);

- проведение дезинфекции, дезинсекции, дератизации помещений;

- выплаты медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов. Указанные выплаты следует распределять в том случае, если молодые специалисты принимают участие при оказании медицинских услуг в рамках разных ИФО (например, молодой врач-терапевт ведет прием застрахованных по ОМС и оказывает платные консультации).

Кстати, судебные инстанции занимают аналогичную позицию в вопросе распределения между источниками финобеспечения следующих затрат :

- по оплате арендованных площадей, используемых для оказания медицинских услуг не только в рамках программы ОМС, но и в рамках иного вида деятельности - например, платных услуг (определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 302-ЭС19-27443, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.11.2019 N Ф02-5493/19);

- по содержанию паталогоанатомического отделения (решение АС Красноярского края от 04.08.2022 по делу N А33-11617/2022, решение АС Новосибирской области от 27.06.2022 по делу N А45-1026/2022).

Также к распределяемым общехозяйственным расходам могут относиться:

- коммунальные платежи;

- расходы по вывозу мусора и медицинских отходов;

- закупка моющих средств для уборки помещений общего пользования (коридоров, лестниц, вспомогательных отделений и т.п.);

- имущественные налоги;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- и др.

Тема: Медицина,Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Педагоги-организаторы смогут рассчитывать на досрочную пенсию

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 3 апреля 2024 г.)

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должности "педагог-организатор" не поименовано.

Между тем Номенклатура должностей педагогических работников образовательных организаций относит должность педагога-организатора к иным педагогическим работникам. Минтруд предлагает установить, что наименование должности "педагог-организатор" тождественно наименованию должности "воспитатель".

Как отмечают разработчики проекта, педагог-организатор, как и воспитатель, является непосредственным организатором воспитательного процесса, создает условия для позитивной социализации обучающихся, а это - одна из приоритетных задач образовательной организации. Воспитательная деятельность педагога-организатора сопряжена с повышенными психофизиологическими нагрузками, то есть имеет место неблагоприятное воздействие ряда факторов, обусловленных спецификой и характером профессиональной деятельности.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Уступка права требования: когда не запрещенное не дозволено

Постановление АС Московского округа от 13 февраля 2024 г. N Ф05-33641/23

Какие риски могут возникнуть в том случае, если субсидии из бюджета предоставляются в целях компенсации уже произведенных расходов или недополученных убытков? Очевидно, что все условия для предоставления субсидии ее потенциальный получатель должен выполнить еще до принятия соответствующего решения. Задача уполномоченного органа заключается в проверке тех документов, которые представлены потенциальным получателем субсидии в целях принятия решения. Получается, что целевой характер использования бюджетных средств должен быть подтвержден еще до заключения соглашения о предоставлении субсидии. Соответственно, если получатель субсидии соответствует всем установленным требованиям и документально подтвердил право на получение субсидии в качестве компенсации ранее произведенных за счет собственных средств расходов, то риски возникновения претензий со стороны органов госфинконтроля практически исключены.

Подобным подходом руководствовались должностные лица органа власти субъекта РФ, полагая, что при отсутствии прямого запрета на заключение договора уступки права требования, правомерно перечисляют средства субсидии не напрямую ее получателю, а третьему лицу.

Однако ревизоры усмотрели в подобных действиях превышение полномочий ГРБС, выразившееся в несоблюдении принципа адресности и целевого характера бюджетных средств. Дело в том что согласно положениям ГК РФ уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону. При этом не допускается без согласия должника уступка права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника. А в рамках обязательства по предоставлению из бюджета субсидий личность кредитора (цедента, получателя субсидии) имеет существенное значение.

Предоставление субсидии третьим лицам может привести к уходу от очередности платежей, установленных Законом N 229-ФЗ об исполнительном производстве. Кроме того, судьи согласились с выводами ревизоров о том, что механизм предоставления субсидии третьим лицам приводит к намеренному наращиванию задолженности получателя субсидии, в том числе путем выкупа долгов третьих лиц, в целях дальнейшей ее оплаты за счет средств субсидии. Так, в нашем примере счета некоторых получателей субсидий (ООО "Ромашка") были заблокированы ФССП ввиду наличия значительного объема задолженности, в том числе по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ. А еще заключение договора цессии может привести к двойной оплате задолженности перед третьим лицом. Например, если между ООО "Ромашка" и ООО "Колокольчик" заключен договор цессии, то при определенных обстоятельствах практически одновременно с перечислением из бюджета средств субсидии на расчетный счет ООО "Колокольчик", с ООО "Ромашка" в принудительном порядке на основании исполнительного документа, предъявленного в ФССП, в пользу ООО "Колокольчик" может быть списана сумма задолженности. Иными словами, долг перед ООО "Колокольчик" будет погашен дважды - и на основании договора цессии, и на основании исполнительного документа.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

До 30 апреля не забудьте подать декларацию о потребленных энергоресурсах за 2023 год

Приказ Минэкономразвития РФ от 23.09.2021 N 559 (зарег. в Минюсте 13.10.2021)

Напомним, что с 2019 года органы госвласти, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения обязаны ежегодно представлять в Минэкономразвития декларацию о потреблении энергетических ресурсов.

Отдельные особенности заполнения декларации содержатся в Инструкции Минэкономразвития. Согласно утвержденному порядку декларация в форме электронного документа должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти, органа местного самоуправления или учреждения и размещена в ГИС "Энергоэффективность" непосредственно органом / учреждением. Сделать это нужно в срок не позднее 30 апреля.

При отсутствии технической возможности декларация может быть составлена на бумажном носителе - в таком случае ее заверенная копия на бумаге с приложением текстового файла декларации на электронном носителе представляется в Минэкономразвития по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения либо иным способом. Главное - обеспечить подтверждение факта предоставления в Минэкономразвития копии декларации с соблюдением установленного срока.

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Минтруд намерен изменить правила финобеспечения предупредительных мер

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 5 апреля 2024 г.)

С 1 января 2025 года планируется применять новый порядок финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.

Предполагается, что страхователь будет самостоятельно определять перечень осуществляемых в текущем календарном году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и / или коллективного договора.

Изменятся сроки представления в СФР заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и плана финансового обеспечения, заявления о возмещении расходов.

В настоящее время страхователи должны два раза в год представлять в Фонд документы: при согласовании плана финобеспечения - до 1 августа; при подтверждении расходов - не позднее 15 декабря.

Планируется, что представлять заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финансового обеспечения предупредительных мер нужно будет до 1 июня, направлять заявление о возмещении расходов - до 15 ноября.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

____________________________________________

Транспортный налог: аванс за I квартал - с учетом новых перечней дорогих автомобилей

Информация ФНС России от 11 апреля 2024 года

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода - календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:

- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,

- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте.

Мы рассказывали об этом также в новостной ленте 4 апреля). В перечень включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).

Организации - владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах.

Обратите внимание, что срок уплаты авансового платежа в апреле 2024 года переносится на 2 мая 2024 года в связи с выходным днем 28 апреля.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы

_________________________________________

1 июля 2024 года - крайний срок для обновления Порядков инвентаризации с учетом Общих требований

Общие требования к инвентаризации утверждены последними изменениями Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" в качестве его Приложения N 1. Крайний срок для начала их применения - 1 июля 2024 года. Это означает, что к 1 июля 2024 года все организации бюджетной сферы должны пересмотреть свои Порядки проведения инвентаризации на их соответствие Общим требованиям к инвентаризации.

Примечательно, что Минфином России установлены именно "общие требования" или, иначе говоря, минимальный набор требований, которым должен отвечать Порядок проведения инвентаризации каждого учреждения. Но чтобы достигнуть основной цели инвентаризации - подтверждения соответствия данных об объектах инвентаризации в учете их фактическому наличию, должностные лица учреждения имеют все возможности для разработки детального Порядка проведения инвентаризации.

Именно об этом рассказывают наши эксперты в новом обзорном материале.

Как создать инвентаризационную комиссию? В каком составе и с какими полномочиями?

Должен ли бухгалтер ЦБ входить в состав инвентаризационной комиссии? Если да, то в каком статусе: с правом подписи / голоса или нет?

Если учреждение является субъектом централизованного учета, то какие вопросы ему необходимо решить совместно с ЦБ в целях проведения инвентаризации?

Что такое альтернативные способы проведения инвентаризации, когда и как их можно применять?

Если учреждение решило проводить годовую инвентаризацию иных объектов НФА 1 раза в 3 года, то с какого года начинать отсчет?

Нужно ли проводить инвентаризацию, когда ответственное лицо уходит в отпуск или на больничный?

Ответы на эти и другие вопросы - в специальном аналитическом материале "Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы-2024: обзор основных моментов". Уверены, что он поможет вам легче перейти на применение Общих требований к инвентаризации и адаптировать к ним свои Порядки проведения инвентаризации.

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

С 1 марта увеличены выплаты классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах

Постановления Правительства РФ от 29 марта 2024 г. N 397 и N 398

По поручению Президента РФ размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. На эти цели в 2024 году из федерального бюджета будет выделено почти 3 млрд руб.

Такое решение принято по итогам Послания Президента Федеральному Собранию, состоявшегося 29 февраля 2024 года. Также вопрос повышения выплат для классных руководителей и кураторов затрагивался в ходе отчета Правительства в Государственной Думе 3 апреля 2024 года. Председатель Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин указал на огромную ответственность, которая лежит на таких педагогах, и назвал их настоящими наставниками для своих подопечных.

Также по поручению Президента с 1 сентября 2024 года ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей станут получать советники директоров по воспитанию в школах и колледжах.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование

_______________________________________________

Весенние профессиональные праздники и памятные даты: выбираем КОСГУ для учета расходов

Весна начинается с праздника 8 Марта. За Международным женским днем идут профессиональные праздники, в которые мы признаем заслуги работников учреждений различных отраслей и сфер деятельности. "День работника культуры", "День работника скорой медицинской помощи", "День работников гидрометеорологической службы", равно как и юбилей учреждения, - это дополнительный повод поздравить коллег и отметить их профессиональные достижения.

Не за горами майские праздники - Праздник Весны и Труда, День Победы. А потом не успеем оглянуться, как в школах прозвенит последний звонок. Кроме того, на весну выпадает ряд памятных дат, а также региональных и муниципальных праздников.

Конечно, организация и проведение праздничного мероприятия влекут определенные расходы: необходимо украсить зал, заказать поздравительные бланки, приобрести подарки и закупить продукты.

Наши эксперты часто сталкиваются с вопросами бухгалтеров о порядке учета таких расходов. И это неудивительно: чтобы правильно выбрать подстатью КОСГУ, необходимо учесть множество нюансов. Например, приобретение одних только цветов к празднику может учитываться по различным кодам КОСГУ, в зависимости от того, будут ли они использованы для украшения актового зала или вручены почетным лицам. Правильно учесть расходы, связанные с подготовкой и празднованием профессиональных праздников и памятных дат, поможет специальная таблица:

Также не исключено, что в связи с праздником бывшим сотрудникам учреждения, вышедшим на пенсию, полагается материальная помощь или иные выплаты. Напомним, что такие перечисления подлежат отражению по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Тема: Бюджетная классификация, Ваши коллеги спрашивают

_______________________________________________

Как списать вскрытую ампулу с препаратом, если пациент отказался от медуслуги?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.

В медицинском учреждении в момент оказания медуслуги была вскрыта ампула с лекарством, но пациент от услуги оказался. Как списать лекарственный препарат? Какими документами оформить и как отразить этот факт в бухгалтерском учете?

Эксперты напоминают, что списание лекарственных препаратов в бухгалтерском учете осуществляется на основании положений Инструкций по учету и стандарта "Запасы". В частности, положениями стандарта "Запасы" установлено, что признание запасов в качестве активов прекращается при их потреблении / использовании в деятельности учреждения. Однако не определено, когда наступает этот момент - при выдаче препарата со склада в отделение для оказания медуслуги или же его потребление фиксируется фактом оказания конкретной медуслуги пациенту.

Установить порядок определения момента списания лекарственных средств медучреждение должно самостоятельно, например, в рамках учетной политики.

Если в рассматриваемой ситуации факт потребления определен в момент выдачи лекарственных средств, в т.ч. предназначенных для инъекций, со склада в отделение, то ампулы списываются по общим правилам - корреспонденцией Дебет 109 60 272 - Кредит 105 31 441 на основании отчетных документов ответственного лица.

А если потребление определено по факту оказания медицинской услуги, то в данном случае услуга оказана не была, соответствующая запись в истории болезни или карте пациента не отражена. Однако ампула с лекарственным препаратом была вскрыта, значит, она уже не является стерильной и должна подлежать уничтожению, а следовательно, - списанию.

Правила списания "испорченного" лекарства также следует прописать в учетной политике. Эксперты рекомендуют определить критерии допустимости включения этих затрат в себестоимость оказанных медицинских услуг с отнесением в дебет счета 109 60 "Затраты на оказание услуг" или признавать их аналогично расходам по списанию бракованных / недоброкачественных материальных запасов: по дебету счета 401 10 "Доходы текущего финансового года" или 401 20 "Расходы текущего финансового года".

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

До 2026 года медпомощь гражданам Таджикистана и Узбекистана не может оплачиваться за счет ОМС

Письмо Минздрава России от 28 февраля 2024 г. N 31-1/И/2-3648

Минздрав разъяснил особенности финансирования медпомощи, оказанной пациентам из Таджикистана и Узбекистана.

По общему правилу трудоустройство таких граждан в РФ возможно только при условии приобретения ими полисов ДМС либо обязательств работодателя оплачивать оказанную им медпомощь за счет собственных средств.

При этом с 01.01.2023 действуют поправки в законодательство об ОМС, которые относят к числу застрахованных по ОМС в том числе временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и апатридов при уплате за них страхователями страховых взносов на ОМС в течение не менее трех лет.

Поскольку данная норма начала действовать только 01.01.2023, статус застрахованного не может появиться у такого иностранца / апатрида ранее 01.01.2026. До этой даты вышеуказанной категории пациентов медпомощь на территории РФ оказывается в соответствии с Правилами оказания медпомощи иностранным гражданам (утв. постановлением Правительства РФ от 06.03.2013 N 186). При этом:

- медпомощь в экстренной форме при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента, оказывается иностранным гражданам медицинскими организациями бесплатно;

- медпомощь в неотложной форме (за исключением скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи) и плановой форме оказывается иностранным гражданам в соответствии с договорами о предоставлении платных медицинских услуг либо договорами ДМС.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

_______________________________________________

До 19 апреля муниципалам нужно представить в Минфин информацию о задолженности

Письмо Минфина России от 9 апреля 2024 г. N 23-01-10/32645

Минфин России просит представить в срок до 19 апреля 2024 г. информацию об объеме задолженности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений по:

- административным штрафам, наложенным по результатам государственного контроля / надзора;

- исполнительскому сбору.

Речь идет о задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2022 г. и числящейся в учете по состоянию на 1 апреля 2024 г.

В письме от 9 апреля 2024 г. Минфин России приводит форму, по которой может быть представлена информация по задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ, которая включает сведения:

1. По административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля / надзора:

1.1. Перед федеральным бюджетом;

1.2. Перед бюджетами субъектов РФ;

1.3. Перед бюджетами муниципальных образований РФ.

2. По исполнительскому сбору (перед федеральным бюджетом).

Тема: Контроль и аудит, Бухучет

_______________________________________________

Обновлен порядок учета федерального имущества

Постановление Правительства РФ от 14 марта 2024 г. N 302

Предусмотренные Постановлением Правительства РФ изменения вступят в силу с 15.06.2024. Указанным Постановлением утверждено Положение о проведении Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, его территориальным органом осмотра и проверок эффективного использования и обеспечения сохранности федерального имущества и изъятии излишнего, неиспользуемого или используемого не по назначению федерального имущества. В связи с этим соответствующие нормы исключены из Положения об учете и о контроле использования федерального имущества, которое переименовано в Положение об учете и ведении реестра федерального имущества. При этом под реестром имущества понимается федеральный информационный ресурс, представляющий собой совокупность содержащихся в единой базе данных сведений (документов) о федеральном имуществе, расположенном на территории РФ, обеспечивающий обработку таких сведений и реализующий процессы учета федерального имущества и предоставления сведений о нем.

Обновленная редакция четко разграничивает полномочия по учету федерального имущества между Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и его территориальными органами и Управлением делами Президента РФ.

Уточнен перечень объектов учета, относящихся к иному имуществу: теперь здесь прямо упоминаются не только бездокументарные ценные бумаги, но и цифровые права, исключительные права на РИД и средства индивидуализации, не относящиеся к недвижимым и движимым вещам.

Утвержденные в составе Приложений N 1-4 формы реестра федерального имущества и записей об изменениях сведений об объекте учета (Карты сведений), а также Правила их заполнения исключены из Положения об учете и ведении реестра федерального имущества. Вместо них предусмотрен перечень сведений, содержащихся в разделах реестра федерального имущества, которые подразделяются на основные и дополнительные, но состав информации, указываемой в сведениях, содержащихся в реестре, практически не изменился.

Общие сроки внесения изменений сведений об объектах учета остались прежними - 14 дней со дня получения документов, подтверждающих изменения сведений, или окончания срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного в соответствии с законодательством РФ (при изменении остаточной стоимости объекта учета или основных средств / фондов правообладателя).

Обращаем внимание, что обновленная редакция Постановления Правительства РФ N 447 теперь прямо предусматривает, что руководители ФОИВ и организаций - правообладателей федерального имущества - несут персональную ответственность за непредставление или ненадлежащее представление сведений о федеральном имуществе, закрепленном за ним на соответствующем вещном праве, либо представление недостоверных и / или неполных сведений об указанном федеральном имуществе в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, и / или его территориальные органы, и / или Управление делами Президента Российской Федерации.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

План ФХД медучреждения: лизинг за счет средств ОМС

Письмо ФФОМС от 27 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22254

Денежные средства, полученные за оказание высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП) в рамках базовой программы ОМС, являются целевыми средствами, и на них распространяются установленные Законом N 326-ФЗ ограничения - расходы за счет этих средств:

- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;

- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.

Нормами Закона N 326-ФЗ Правительству РФ предоставлено право при утверждении базовой программы ОМС устанавливать дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи.

Так для ВМП снято ограничение по стоимости приобретаемых основных средств (с 2024 года - в 400 тыс. рублей, ранее - в 100 тыс. рублей) и виду закупаемого изделия (не запрещены и транспортные средства). Основным критерием закупки является цель использования - оказание услуг высокотехнологичной медицинской помощи. Такая позиция определена и судами (см. решение АС Хабаровского края от 18.08.2021 по делу N А73-9406/2021, поддержанное постановлением Шестого ААС от 25.10.2021 N 06АП-5896/21).

При этом указанная норма не распространяется на оплату финансовой аренды / лизинга основных средств за счет средств ОМС, полученных от оказания ВМП. Федеральный ФОМС указывает, что общая сумма платежей за год за один предмет лизинга (включая выкупной платеж при его наличии) за счет средств ОМС не может превышать 1 миллион рублей (или 100 тыс. рублей - при наличии у медицинской организации кредиторской задолженности).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы

_______________________________________________

Работодатель должен компенсировать задержку выплат, присужденных в связи с незаконном увольнением

Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 2024 г. N 15-П

Гражданина восстановили на работе по решению суда с взысканием в его пользу среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Однако судебное постановление, вступившее в законную силу 30.12.2020, было фактически исполнено лишь в марте 2021 г. Полагая, что задержка исполнения судебного решения нарушает его права, гражданин обратился в суд с требованиями о взыскании с работодателя процентов за задержку выплат на основании ст. 395 ГК РФ. Суды в удовлетворении требований отказали, так как положения ст. 395 ГК РФ не подлежат применению к отношениям, связанным с выплатой в пользу работника, незаконно уволенного и впоследствии восстановленного судом на прежней работе, среднего заработка за время вынужденного прогула, поскольку такие отношения не носят гражданско-правового характера и не относятся к денежным обязательствам.

Тогда гражданин оспорил конституционность пункта 1 статьи 395 ГК РФ.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что названная норма ГК не противоречит Конституции, поскольку отношения, связанные с выплатой работодателем компенсации незаконно уволенному работнику, регулируются нормой ТК РФ. В части первой ст. 236 ТК РФ предусмотрено, что проценты надо рассчитывать со дня, когда суммы должны быть выплачены, по день фактической выплаты включительно. Эти проценты являются мерой ответственности работодателя, компенсирующей работнику негативные последствия нарушения его права на своевременную и справедливую зарплату.

В соответствии с поправками, внесенными в январе 2024 года, проценты рассчитываются исходя из всех полагающихся работнику сумм - начисленных и неначисленных. Если работодатель не исполняет решение суда и задерживает выплаты, работник имеет право на компенсацию.

Судебные постановления по делу с участием гражданина подлежат пересмотру в установленном порядке.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

Финорганам субъектов РФ продлили сроки сдачи годовой консолидированной отчетности

Приказ Минфина России от 7 марта 2024 г. N 21н (зарег. в Минюсте 09.04.2024)

Финансовое ведомство России скорректировало установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.

Теперь на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ, за исключением Справок (ф. 0503125), и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки сдает отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Распределяй, но проверяй: когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников?

Определение Верховного Суда РФ от 26 февраля 2024 г. N 309-ЭС24-950

Решение АС Челябинской области от 17 мая 2023 г. по делу N А76-1224/2023

Постановление Восемнадцатого ААС от 28 июля 2023 г. N 18АП-8834/23

Постановление АС Уральского округа от 13 ноября 2023 г. N Ф09-7413/23

Существует правило: за счет средств ОМС можно начислять и выплачивать заработную плату только работникам организации, прямо или косвенно участвующим в оказании медицинской помощи / услуг по программе ОМС.

Как применить это правило к оплате труда персонала выездной бригады скорой медицинской помощи? Для этого нужно обратить внимание на 3 важных момента.

1. Выезд бригады скорой помощи по заболеванию / состоянию, включенному в программу ОМС, оплачивается:

- за счет средств ОМС (КФО 7), если он был осуществлен к застрахованному пациенту - тогда в карте выезда будет указан номер полиса ОМС;

- за счет средств субсидий на выполнение задания или на иные цели (КФО 4 или КФО 5), если пациента не смогли по каким-либо причинам идентифицировать в системе ОМС. Например, бригада выезжала к незастрахованному лицу в рамках оказания экстренной помощи в системе ОМС.

Такая норма установлена как в рамках федеральной, так и региональных программ госгарантий оказания бесплатной медицинской помощи.

2. Медицинское учреждение обязано обособленно учитывать помощь, оказанную по программе ОМС. Следовательно, расходы, в том числе и на заработную плату, также должны учитываться раздельно.

3. Если медицинская организация не исключает возможности оказания выездной бригадой скорой медицинской помощи услуг в рамках разных источников ее покрытия (средства ОМС, субсидий, приносящей доход деятельности), то желательно разработать локальный акт, регламентирующий распределение затрат на выплату заработной платы персоналу между всеми источниками. Это позволит избежать споров с контролирующими органами, например, при проверке целевого использования средств ОМС.

Рекомендуем обратить внимание на штатное расписание. А именно разделены ли в нем ставки по источникам финансирования. Если нет, то установленный работнику должностной оклад не будет автоматически распределяться по источникам финансирования в зависимости от того, сколько и каких вызовов он отработал. Поэтому на этапе составления и утверждения учреждением государственной системы здравоохранения штатного расписания подразделения "скорая помощь", принятия локального акта о распределении выплат между источниками финансирования, планирования ФОТ этого подразделения следует:

- проанализировать соотношение помощи, оказываемой по программе ОМС, и в рамках иных источников финансирования;

- определить правила и источник финансирования оплаты каждого вида начисления, входящего в заработную плату: должностного оклада, доплат и надбавок, премиальных выплат.

Главное, чтобы ФОТ за счет каждого источника соответствовал оказанной за счет этих источников помощи.

Когда оплата не должна входить в распределяемый по источникам финансирования ФОТ? В случае, если медицинскому учреждению выделена субсидия на иные цели для осуществления доплаты водителям или иному персоналу выездной бригады скорой помощи (см., в частности, п. 3.71 приказа Минздрава Ставропольского края от 10.12.2020 N 01-05/1447).

Наши эксперты рекомендуют:

а) Если доминируют вызовы в рамках программы ОМС и их количество составляет нормативную штатную нагрузку персонала бригады скорой помощи, то оплата должностного оклада и надбавок (за вредность, за выслугу лет и т.п.) может осуществляться за счет средств ОМС. При этом вызовы, расходы по которым возмещаются за счет иных источников, можно рассматривать как "увеличение нагрузки", оплата за которую будет учтена при расчете премий или доплаты за увеличение объема либо иной выплаты.

б) Если можно определить среднемесячное плановое соотношение вызовов бригады скорой помощи за счет каждого источника финансирования, то для исключения претензий ФФОМС / ТФОМС фонд оплаты труда персонала следует распределять по источникам ежемесячно. Например, проанализировав все вызовы прошлого года, медицинская организация вывела среднемесячное соотношение вызовов за счет каждого источника финансирования: за счет средств ОМС - 75% помощи, за счет средств бюджета - 20% и за счет ПД - 5%. В этом случае ежемесячно все виды начислений, таких как должностной оклад, надбавки и доплаты по трудовому договору, автоматически распределятся по этим источникам. При этом ежеквартально проверяется правильность распределения общего квартального ФОТ.

Ситуация с распределением ФОТ персонала бригады скорой помощи по источникам финансирования рассматривалась в суде почти целый год!

В IV квартале медицинское учреждение осуществило выезды бригадами скорой помощи в следующей пропорции: 97% - к застрахованным лицам в рамках программы ОМС, 3% составили незастрахованные пациенты, расходы по которым были возмещены за счет средств бюджета.

Учитывая особенности поступления субсидии на иные цели за помощь незастрахованным пациентам, в IV квартале заработная плата персоналу структурного подразделения скорой помощи была начислена и выплачена за счет средств ОМС, а за вызовы к незастрахованным пациентам в I квартале следующего года была начислена и выплачена премия из средств целевой субсидии.

ТФОМС рассмотрел выплату премии в следующем расчетном периоде в качестве нарушения и посчитал, что заработная плата за 3% случаев оказанной в IV квартале помощи незастрахованным гражданам была произведена за счет средств ОМС, а это нецелевое использование средств ОМС.

Учреждение пояснило: несмотря на то, что премия была выплачена в следующем расчетном периоде, по приказу она относилась к выплате за работу IV квартала и ФОТ за IV квартал определялся с учетом премии. ФОТ с учетом премии был распределен: 97% за счет средств ОМС и 3% за счет бюджета. Выплата была произведена до начала проверки ТФОМС целевого использования средств ОМС, поэтому ее следует квалифицировать как устранение нарушения до его обнаружения ТФОМС, что должно исключать обязанность по возврату денежных средств в бюджет ТФОМС.

У этого дела оказался счастливый конец - суды всех инстанций согласились с позицией учреждения. Но само по себе оно показывает, насколько внимательно и аккуратно следует подходить к вопросу финансирования заработной платы персонала выездной бригады скорой помощи, оказывающей услуги по разным источникам финансирования.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда

_______________________________________________

Восстановить "нецелевку" ОМС нужно в том периоде, на который были выделены средства

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26 марта 2024 г. N 309-ЭС23-19711

Детская горбольница успешно отбилась от двух претензий ТФОМС.

Первая касалась обоснованности использования средств ОМС для выплаты материальной помощи. Суды сочли, что в силу Положения об оплате труда работников учреждений, подведомственных городскому ОУЗ, из фонда оплаты труда, при наличии финансовых средств, работникам больницы может быть оказана материальная помощь в ряде случаев (смерть близкого родственника, утрата имущества на пожаре, необходимость оздоровления и т. д.), а кроме того, возможность работодателя оказывать работникам разовую материальную помощь предусмотрена коллективным договором. Следовательно, ТФОМС неверно расценил спорные траты на материальные выплаты как нецелевые.

Вторая претензия касалась обязанности горбольницы вернуть средства ОМС, которые ранее были использованы не по целевому назначению. Больница этого не отрицала - средства были потрачены на оплату отпуска с учетом ковидных стимулирующих выплат. Вместе с тем средства уже были восстановлены на лицевом счете ОМС.

Тройка судей СК ЭС ВС РФ раскритиковала нижестоящие суды по обеим позициям и вернула дело на пересмотр:

- по вопросу о том, является ли восстановление средств на счете ОМС надлежащим исполнением обязанности по возврату средств, судам необходимо было проверить, в каком именно периоде больницей фактически произведено восстановление спорных денежных средств. А именно: в том же периоде, на который эти средства были выделены из фонда ОМС и подлежали расходованию в рамках программы ОМС, или в другом периоде, в том числе после начала проведения фондом проверки целевого использования средств ОМС, полученных больницей. Указанные обстоятельства имеют существенное значение при решении вопроса об освобождении больницы от обязанности по возврату в бюджет ТФОМС средств ОМС, использованных не по целевому назначению;

- в части целевого расходования средств ОМС на выплаты материальной помощи необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном (а не на трудовом) договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Указанная правовая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12. Поэтому судам необходимо рассмотреть доводы ТФОМС о том, что спорные выплаты материальной помощи не являются расходами больницы на заработную плату сотрудников, предусмотренную действующей системой оплаты труда, и не включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, предусмотренную ч. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, базовой и территориальной программами ОМС, а значит, - не могли быть осуществлены за счет средств ОМС.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда

_______________________________________________

С 01.09.2024 - новая продолжительность ежегодных основных отпусков в образовательных организациях

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 415

В связи с утверждением новой номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций Кабмином заново определена продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогов, а также руководителей образовательных организаций, структурных подразделений учреждений и их заместителей.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2024 г. и действует по 31 августа 2029 г.

Ранее изданные акты по этому вопросу утратят силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование

_______________________________________________

Запрещено увольнять супругов погибших ветеранов боевых действий по инициативе работодателя

Федеральный закон от 6 апреля 2024 г. N 70-ФЗ

Владимир Путин подписал закон, гарантирующий сохранение рабочего места вдове или вдовцу ветерана боевых действий в течение года после его (или ее) смерти. По инициативе работодателя запрещено увольнять супругов погибших ветеранов в случае, если они не вступили в повторный брак.

Соответствующие поправки внесены в главу 41 Трудового кодекса.

Запрет не будет распространяться на увольнение по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 части первой статьи 81 или пунктом 2 статьи 336 ТК РФ.

Закон вступил в силу 6 апреля 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

КБК по налогам и страховым взносам, входящим в ЕНП: новая шпаргалка от Казначейства

Информация Федерального казначейства от 8 апреля 2024 г.

С 1 января 2024 года все налоги нужно перечислять на ЕНС "платежкой" со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (ЕНП). При этом предварительно в ФНС представляются декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, на основе которых налоговый орган отражает на ЕНС совокупную обязанность организации. Такие документы содержат в себе конкретные КБК - коды доходов, относящиеся к соответствующим налогам, сборам, страховым взносам.

Коды бюджетной классификации содержатся в Перечнях КБК, утвержденных на 2024 год и плановый период приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н. Но этот документ довольно обширный, и поиск нужного кода занимает немало времени. Поэтому Казначейство России еще в январе прошлого года подготовило для учреждений своего рода шпаргалку, где сгруппировало КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП, и иные платежи, администрируемые налоговыми органами и не входящие в состав ЕНП.

Теперь же Федеральное казначейство обновило шпаргалку, составив список налогов, входящих в состав ЕНП, и соответствующих КБК. Отметим, что этот список содержит почти в 2 раза больше кодов, чем в прошлом году. И это не удивительно, потому что, как минимум, в новой шпаргалке указаны КБК с делением на перерасчеты, недоимки, задолженности и на суммы денежных взысканий / штрафов по соответствующим платежам. В прошлом году этого сделано не было.

Например, в рамках ЕНП используются следующие КБК:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

ЭДО в 1С: документальное оформление операций по учету производства готовой продукции

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали десять полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

В новом выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по учету производства готовой продукции.

Вторая редакция программы "1С:БГУ 8" позволяет с помощью подсистемы "Производство":

- вести список готовой продукции;

- устанавливать для номенклатуры продукции несколько типов цен;

- отражать операции по формированию затрат на производство;

- отражать выпуск продукции, т.е. ее оприходование (Дт 105 37 - Кт 109 60);

- проводить инвентаризацию незавершенного производства;

- задавать базу распределения затрат;

- проводить закрытие производственных счетов в соответствии с базой распределения;

- отражать операции производства и выпуска продукции на счетах налогового учета.

Наши эксперты подскажут, какие предварительные настройки в программе нужно сделать; на наглядном примере покажут, с помощью каких документов отражаются затраты на изготовление готовой продукции, ее выпуск и реализация.

В программе также предусмотрено формирование специализированных отчетов по затратам на производство - узнаем, какие документы нужно оформить, чтобы получить информацию:

- о распределении общих затрат на произведенную продукцию по каждой статье общих затрат;

- о составе и суммах затрат, сформировавших фактическую себестоимость продукции;

- о фактической и плановой стоимости произведенной продукции, остатках незавершенного производства и отклонениях от нормативных показателей стоимости.

Эксперты помогут пошагово сформировать каждый документ, наглядно поясняя, какие данные нужно отразить в многочисленных закладках, а также расскажут, кто и как должен подписать документ.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

План ФХД и бюджетная смета медучреждений: планируем фонд заработной платы

Письмо Минздрава России и Минтруда России от 29.03.2024 NN 16-3/И/1-5816, 14-1/10/П-2380

Один из основных контролируемых в 2024 году показателей медицинского учреждения, участвующего в выполнении программы госгарантий бесплатного оказания медицинской помощи гражданам, - расходы на оплату труда медицинских работников. Об этом мы писали ранее (см. раздел "Особо контролируемые расходы за счет средств ОМС 2024 года").

В Единых рекомендациях по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год предложено активизировать работу по совершенствованию систем оплаты труда медицинских работников и обеспечить долю выплаты по окладам в структуре заработной платы не ниже 55% без учета компенсационных выплат за работу в особых климатических условиях. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2023 N 2353 "О Программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год..." был рекомендован норматив окладной части в структуре заработной платы медработников - не ниже 50% без учета компенсационных выплат. Уровень заработной платы медицинских работников при этом должен сохраниться не ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке, то есть на 9,8%.

А теперь совместным письмом Минздрав России и Минтруд России довели до исполнительных органов субъектов РФ Методические рекомендации по упорядочению системы оплаты труда медицинских работников государственной системы здравоохранения субъектов РФ.

Рекомендуем медицинским учреждениям обратить внимание на следующие важные моменты:

1. В фонд заработной платы следует включать все выплаты, относящиеся в соответствии с законодательством к заработной плате и предусмотренные системой оплаты труда, в том числе выплаты по окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

При этом доля окладной части в структуре заработной платы должна составлять не менее 50% без учета компенсационных выплат и выплат по среднему заработку.

2. Оценка доли выплат по окладам в структуре фонда заработной платы проводится по всем категориям медицинских работников в каждой медицинской организации.

Оценка осуществляется по основному трудовому договору, заключенному с работником, то есть без учета внутреннего совместительства и внешних совместителей.

При работе на условиях неполного рабочего времени в расчете фонда заработной платы должен учитываться размер фактических выплат в соответствии с произведенной оплатой труда работника пропорционально отработанному времени.

3. Работнику должна быть гарантирована заработная плата в размере не ниже минимального размера оплаты труда / минимальной заработной платы в субъекте РФ. При установлении размера минимального оклада не учитываются:

- выплаты по районным коэффициентам (коэффициентам) и процентным надбавкам, начисляемым в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- повышенная оплата сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;

- дополнительная оплата (доплаты) работы, выполняемой в порядке совмещения профессий (должностей).

4. Изменение / новое установление окладов должно осуществляться:

- в зависимости от сложности выполняемой трудовой функции работником;

- без существенных различий между размерами окладов (должностных окладов) медицинских работников сопоставимых медицинских организаций внутри субъекта РФ;

- с учетом анализа расходов прошлых лет на указанные цели.

Если после пересчета размер оклада медицинского работника окажется ниже фактически установленного в трудовом договоре и штатном расписании, то изменение размера оклада не производится.

5. В связи с изменением размеров окладов рекомендуется пересмотреть доплаты и надбавки компенсационного характера, к которым относятся:

- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;

- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных);

- выплаты за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.

6. Доплата за совмещение профессии должна определяться трудовым договором, в котором указывается содержание и / или объем выполняемой дополнительной работы.

7. Стимулирующие выплаты рассчитываются в пределах общего фонда заработной платы (с учетом объема средств, направляемых на окладную часть заработной платы и компенсационные выплаты) в соответствии с перечнем критериев, дающих основание для осуществления таких выплат. При изменении условий оплаты труда предлагается рассмотреть возможность пересмотра перечня стимулирующих выплат и условий их назначения.

Рекомендуется устанавливать формат выплаты как фиксированный платеж, заменив, при возможности, установленные ранее выплаты в процентном отношении от оклада (должностного оклада).

Анализ состава фонда заработной платы (ФЗП) медицинского учреждения

ФЗПобщий = ЗПоклад + ЗПкомпенс + ЗПсовм + ЗПстим, где

ФЗПобщий - фонд заработной платы, определенный Планом ФХД (или бюджетной сметой) по всем источникам финансирования, используемым при оплате труда работников медицинских организаций (средства ОМС, бюджетные средства, приносящая доход деятельность, иные источники, предусмотренные законодательством РФ).

ЗПоклад - средства, планируемые для выплаты окладной части заработной платы работникам, установленный норматив - не менее 50% ФЗП планового.

ЗПкомпенс - планируемая сумма компенсационных выплат.

ЗПсовм - планируемая годовая сумма доплата за совмещение профессий.

Окладная часть, компенсационные выплаты, доплата за совмещение - обязательные платежи, расходы по которым должны покрываться ФЗП плановым.

ЗПстим - стимулирующие выплаты, производимые за счет свободного остатка ФЗП планового после расчетов с работниками по обязательным платежам.

8. Размер оклада, условия и размеры компенсационных и стимулирующих выплат включаются в трудовой договор.

9. В целях соблюдения рационального использования средств на оплату труда предлагается проанализировать штатное расписание:

а) в отношении медицинских работников, участвующих непосредственно в оказании медицинской помощи, в том числе руководителей структурных подразделений, на соответствие плановой численности нормативам, установленным Положениями об организации и Порядками оказания медицинской помощи;

б) в отношении работников, не участвующих напрямую в оказании медицинской помощи, на соответствие должностей и плановой численности, выносимых в штатное расписание:

- конкретным функциональным обязанностям;

- рекомендациям Порядков оказания медицинской помощи (в т.ч. порядков оказания медицинской помощи по соответствующим профилям, а также положениям об организации оказания медицинской помощи по видам медицинской помощи) и при наличии штатным нормативам (например, приказу Минздрава России от 09.06.2003 N 230).

Более подробная подборка нормативных актов, регулирующих расчеты штатного расписания, - в специальном материале.

10. Каждому медицинскому учреждению следует проводить анализ фактической нагрузки на 1 медицинского работника (за сутки и/или за месяц), включая:

- количество выполняемых посещений, в том числе вне медицинской организации (на дому или в составе выездной бригады);

- количество выполняемых исследований (для медицинских работников диагностических кабинетов / отделений);

- количество пациентов, которым оказывается медицинская помощь в стационарных условиях (в условиях дневного стационара) на соответствующих койках (койко-местах);

- количество выездов скорой медицинской помощи и число пациентов, которым оказана скорая медицинская помощь в ходе выезда;

- количество проведенных операций (хирургическая активность);

- количество проведенных перевязок, инъекций и других медицинских вмешательств (в отношении среднего медицинского персонала).

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

_______________________________________________

Налогоплательщиков новых регионов не будут наказывать за неуплату налогов

Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2024 г. N 409

До конца 2024 года налогоплательщиков ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не будут привлекать к ответственности за нарушения способа представления налоговой декларации / расчета, правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), а также за неуплату сумм налогов и страховых взносов.

Речь идет о налогоплательщиках с местом нахождения в указанных регионах на день их принятия в состав России. Аналогичная мера действовала и в 2023 г.

Постановление N 409 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы

_______________________________________________

График и правила документооборота - 2024: новые правила, важные детали, интересные моменты

Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязывают организации бюджетной сферы по-новому организовать свой документооборот. Уже сейчас учреждениям необходимо в рамках своей учетной политики привести в соответствие с базовыми требованиями имеющиеся графики документооборота, а также разработать / уточнить и утвердить правила документооборота, в т. ч. при централизации учета. Сделать это нужно начиная с 1 января текущего года по мере организационной и технологической готовности, но не позднее 1 июля 2024 года.

Для чего нужен график документооборота и чем чревато его отсутствие?

В чем разница между электронным документом и электронным образом бумажного документа?

Какое отношение имеет внутренний контроль к установлению в графике сроков составления и подписания документов?

Каким должен быть еще один обязательный документ в учреждении - правила документооборота?

Правда ли, что возможно оформление одного первичного учетного документа на несколько фактов хозяйственной жизни или однотипных операций?

Ответы на эти и другие вопросы, особенности составления графика и правил документооборота в учреждении, в том числе при централизации учета, а также интересные моменты и важные детали в процессе организации документооборота по новым требованиям - в специальном аналитическом материале "График и правила документооборота - 2024: новый подход с учетом изменений в стандарт "Учетная политика".

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Почему расходы на предоставление субсидии признают неэффективными?

Постановление Седьмого ААС от 21 марта 2024 г. N 07АП-387/24

Постановление Восемнадцатого ААС от 11 марта 2024 г. N 18АП-177/24

Перечень услуг и работ, включенных в государственное (муниципальное) задание, напрямую зависит от видов деятельности бюджетного и автономного учреждений. А в отношении видов деятельности таких учреждений ограничения установлены антимонопольным законодательством - недавно мы подробно рассказывали об этом. Бюджетные и автономные учреждения не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания и смиренно осуществляют те виды деятельности, которые поручает им орган-учредитель. А судя по судебной практике, органы власти и местного самоуправления далеко не всегда различают понятия "государственные (муниципальные) нужды" и "государственные (муниципальные) услуги". Зачастую орган-учредитель полагает, что отсутствие необходимых позиций в общероссийских базовых (отраслевых) перечнях (классификаторах) государственных и муниципальных услуг и работ не является препятствием для того, чтобы поручить тот или иной вид деятельности подведомственному учреждению: для этого достаточно воспользоваться правом включения недостающих позиций в региональный перечень (классификатор). Но подобные решения органа-учредителя влекут за собой появление в региональных классификаторах, а значит и в государственном (муниципальном) задании, работ, выполняемых на конкурентном товарном рынке. Иными словами, такие решения приводят к ограничению конкуренции, которое, с точки зрения бюджетного законодательства, противоречит принципу эффективного использования бюджетных средств.

Самый распространенный на практике случай - создание муниципальных учреждений в целях осуществления работ по благоустройству территорий муниципального образования и дорожной деятельности. В рассматриваемом примере суды нескольких инстанций согласились с выводами УФАС, указав, что такие работы не могут быть расценены в качестве муниципальных, поскольку потребность в них возникает у муниципального образования. Иначе говоря, для выбора формы бюджетных ассигнований на предоставление субсидии основания возникают только тогда, когда потребность в работах или услугах появляется у конкретных заявителей - физических или юридических лиц. В том случае, если конкретных заявителей нет, а работы производятся в целях удовлетворения интересов неограниченного круга лиц, то речь идет о муниципальных нуждах. Это означает, что соответствующие расходы должны осуществляться посредством закупок в соответствии с Законом о контрактной системе. Правомерность предоставления субсидии на выполнение задания не определяется одним только соответствием вида деятельности созданного бюджетного или автономного учреждения муниципальной нужде.

Аналогичным правилом необходимо руководствоваться и органам исполнительной власти субъекта РФ для разграничения понятий "нужды субъекта РФ" и "государственные услуги и работы" - на это указали судебные инстанции, соглашаясь с выводами надзорного органа о неправомерности включения государственной работы в региональный перечень (классификатор). Дело в том, что в государственном задании одного из региональных бюджетных учреждений была предусмотрена государственная работа "Разработка проектно-сметной документации". Принимая подобное решение, орган власти субъекта РФ полагал, что оно в полной мере соответствует требованиям законодательства РФ. Однако отнесение к полномочиям органов исполнительной власти субъектов РФ тех или иных вопросов само по себе не может свидетельствовать о правомерности включения в региональный перечень тех работ, которые осуществляются в интересах конкретного органа власти субъекта РФ.

Тема: Правовые вопросы, Из зала суда

_______________________________________________

Минфин подготовил замену Инструкциям N 162н, 174н и 183н

Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета"

Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бухгалтерского учета АУ/БУ" (размещены на официальном сайте)

Планируется, что бюджетная сфера перейдет с инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года. Первый шаг был сделан уже в феврале - Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н. Об этом мы рассказывали ранее.

Теперь очередь дошла и до Инструкций по бухгалтерскому / бюджетному учету N 162н, 174н и 183н. Проекты приказов Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета" и Стандарта "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" размещены на официальном сайте ведомства в разделе "Деятельность / Бюджет / Учет, отчетность и статистика государственных финансов".

Ожидается, что Стандарт "План счетов бюджетного учета" заменит Инструкцию N 162н, а Стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" - Инструкции N 174н и 183н. То есть у бюджетных и автономных учреждений будет общий план счетов - план счетов бухгалтерского учета АУ/БУ, и работать они будут по общей инструкции.

По структуре новые документы - это гибрид уже привычных нам федеральных стандартов и не менее привычных инструкций по ведению учета. Стандарты будут содержать:

- разделы: I. Общие положения, II. Термины и их определения, III. Ведение бухгалтерского / бюджетного учета;

- Приложение с соответствующим планом счетов;

- Приложение с общими требованиями к применению соответствующего Плана счетов.

Кроме того, Проект Стандарта "План счетов бюджетного учета" содержит Приложения с планом счетов казначейского учета и общими требованиями по его применению.

Общие требования к применению Планов счетов унаследуют основной объем информации, находящейся сейчас в инструкциях по ведению учета, однако способ ее преподнесения изменится. Если сейчас фокус внимания направлен на конкретные хозяйственные операции, например, принятие к бухгалтерскому учету приобретенного недвижимого имущества, выдача заработной платы, перечисление единого налогового платежа, и для них приведены соответствующие бухгалтерские записи, то в проектах стандартов основное внимание уделяется непосредственно счетам учета.

Например (как указано в Проекте Стандарта "План счетов бюджетного учета"), по дебету счета 0 201 35 510 отражаются операции, связанные с поступлением денежных документов:

- 1 302 ХХ 73Х - в кассу;

- 1 304 04 510, 1 401 10 189 - при безвозмездном получении;

- 1 401 10 189 - при оприходовании неучтенных денежных документов, выявленных в результате инвентаризации.

По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, связанные с выдачей денежных документов из кассы под отчет, недостачей, хищением, порчей, безвозмездной передачей.

По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, корреспондирующие с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счетов 1 208 ХХ 567, 1 304 04 510, 1 401 20 241, 1 401 20 251, 1 401 10 172, 1 401 20 273.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Отчет о результатах деятельности учреждения: подробная методичка по заполнению

Методические рекомендации Минфина России от 1 апреля 2024 г.

Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества утверждены приказом Минфина России от 02.11.2021 N 171н.

На основе общих требований Порядка N 171н федеральные органы - учредители, а также органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления должны разработать свои методические указания и установить конкретный порядок составления отчета подведомственными учреждениями. В помощь органам - учредителям для формирования своего порядка и учреждениям для составления и представления отчетов Минфин России разработал Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет.

В методичке детально разобран порядок заполнения всех форм, входящих в структуру отчета, и разъяснены особенности отражения сведений:

- о поступлениях и выплатах. Обратите внимание: ряд показателей в этой части должен соответствовать данным Отчета (ф. 0503737);

- о кредиторской задолженности и обязательствах. Здесь отражаем текущую "кредиторку", а также отложенные обязательства, например, по оплате отпусков или по компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении; обязательства, и др.;

- о просроченной кредиторской задолженности. Напомним, просроченной является задолженность перед кредиторами, по которой истек срок исполнения обязательства (оплаты), установленный договором / контрактом, коллективным / трудовым договором или законом;

- о задолженности по ущербу, недостачам, хищениям;

- о численности сотрудников и оплате труда. Обратите внимание: здесь помимо основных работников должны быть также указаны совместители (внутренние и внешние), а также сотрудники по договору ГПХ. Если один и тот же человек является и основным работником, и внутренним совместителем, информацию о нем нужно указать дважды;

- о недвижимом имуществе. Два важных момента: 1 - сумма расходов на содержание недвижимости указывается по методу начисления независимо от фактической оплаты обязательств; 2 - если детализировать расходы на содержание объектов недвижимости невозможно, сумму затрат целесообразно распределить пропорционально площади зданий / помещений;

- об объектах недвижимого имущества, используемых по договорам аренды или безвозмездного пользования. Здесь Минфин напоминает о необходимости ведения аналитического учета расходов по объектам аренды / пользования;

- и др.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Платные услуги медучреждения: видеоурок с рекомендациями для бухгалтера и экономиста

Видеоматериал. Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями

С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми правилами.

Какие документы теперь регулируют порядок оказания платных медуслуг?

Какие медицинские услуги за плату может оказывать учреждение, участвующее в программе ОМС?

Как правильно сформировать стоимость платной медуслуги?

Что предусмотреть при оформлении договоров об оказании платных медуслуг?

Какие нюансы по платной деятельности важно учесть?

Обо всем этом и даже больше - в новом видеоуроке от экспертов Компании "Гарант" "Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями"

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Дела весенние: расчищаем территорию от снега и обрабатываем от клещей

Весна в разных субъектах нашей страны наступает в разное время, и если в одних регионах вопрос о расчистке территории от снега и крыш от сосулек для учреждений давно отпал, то в других в данный момент является наиболее острым.

Для бухгалтера же всегда важно правильно отразить в учете эти и другие весенние работы. Но, как показывает опыт работы наших экспертов, часто возникают сложности с выбором КОСГУ. Ведь если работы по уборке и вывозу снега прямо поименованы в назначении подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ, то как быть, если, например, спецтехника привлечена для расчистки от снега дорог сельского поселения или лесных дорог? Или если необходимо очистить контейнерные площадки? А по какому КОСГУ отразить работу автовышки, привлеченной для сбивания сосулек? На помощь придет актуализированный Определитель КОСГУ для сложных ситуаций и разъяснения экспертов Службы Правового консалтинга.

А первые недели апреля - начало сезона проведения акарицидных обработок территорий учреждений. Из года в год к нам поступают вопросы, по какому КОСГУ отразить в учете организаций бюджетной сферы расходы на проведение акарицидных обработок их территорий. Определитель КОСГУ подсказывает: такие расходы тоже могут быть отнесены на подстатью 225 КОСГУ, хотя прямым текстом "акарицидная обработка" в Порядке N 209н не поименована. Подробности и обоснования - в материалах Службы Правового консалтинга.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Советники директора по воспитанию станут получать ежемесячную доплату

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 28 марта 2024 г.)

В рамках недавнего послания Федеральному Собранию РФ Президент РФ поручил Правительству РФ проработать вопрос введения с 1 сентября 2024 года для всех советников директоров по воспитанию в школах и колледжах федеральной выплаты 5 000 рублей в месяц.

Средства для указанных выплат предоставит федеральный бюджет. Размер соответствующих МБТ регионам будет рассчитываться исходя из суммы вознаграждения с учетом страховых взносов, районных коэффициентов и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах / местностях с особыми климатическими условиями, в том числе включая выплату части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете среднего заработка.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как учитывать медицинские инструменты и "расходники", приобретенные по КОСГУ 341?

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на интересующий многих вопрос: "На каком счете - 105 31 или 105 36 - медучреждению учитывать прочие расходные материалы и инструменты, используемые при оказании медицинских услуг и приобретенные по коду 341 КОСГУ?".

На сегодняшний день вопрос выбора аналитического счета для учета указанных материальных запасов нормативными актами по бухгалтерскому учету четко не урегулирован.

Планы счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений и Инструкции N 162н, 174н и 183н по их применению не позволяют сделать вывод, что для синтетических счетов 105 31 и 105 36 должен определяться конкретный детализированный код КОСГУ - в Планах счетов указан группировочный КОСГУ 340.

В данной ситуации при выборе аналитического счета эксперты считают целесообразным исходить из того, что описание аналитического счета учета 105 31 "Лекарственные препараты и медицинские материалы", определенное положениями Инструкции N 157н, соответствует рекомендациям по применению КОСГУ 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях". Поэтому расходные материалы и инструментарий, приобретенные по подстатье 341 КОСГУ, более обоснованным будет учитывать на счете учета 105 31.

Детально об этом - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Электронные первичные документы по операциям с НФА: методичка с примерами от Минфина

Письмо Минфина России от 1 апреля 2024 г. N 02-06-06/29423

С 1 января 2023 года все организации бюджетной сферы перешли на применение электронных форм первичных документов и регистров. Документы утверждены Приказом N 61н и вводятся поэтапно - по мере утверждения и включения в него новых форм.

Одновременно с этим Минфин России выпускает методички по применению унифицированных форм электронных первичных учетных документов. В очередной - четвертой - порции методических рекомендаций специалисты ведомства уделили внимание порядку работы с тремя формами:

- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания ЭЦП и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 1 мая налоговые декларации инспекторы проверяют по контрольным соотношениям ФНС

Приказ ФНС России от 29 февраля 2024 г. N ЕД-7-3/164@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года

Согласно прошлогодним поправкам в НК РФ с 1 октября 2023 года в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций / расчетов (за некоторыми исключениями) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие налоговые декларации / расчеты учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС:

- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе этих налоговых деклараций / расчетов;

- либо в течение 10 дней со дня окончания установленного НК РФ срока проведения камеральной проверки;

- или со дня, следующего за днем завершения КНП указанных деклараций /расчетов, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Этот порядок не распространяется на декларации / расчеты, представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

ФНС утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), на основании которых определяется совокупная обязанность налогоплательщика в рамках единого налогового счета.

Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

Оплатят ли отцу больничный по уходу за больным ребенком, если мать находится в декрете?

Письмо СФР от 19 марта 2024 г. N 14-20/12017

СФР высказался по вопросу назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком его отцу в ситуации, когда мать ребенка, которая находится в отпуске по уходу за тем же ребенком и получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, также заболевает.

В Фонде указали, что законодательством не предусмотрена одновременная выплата за счет средств СФР лицам, осуществляющим уход за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком и ежемесячного пособия по уходу за этим же ребенком в период нахождения одного из членов семьи (отца, дедушки, бабушки или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком.

Таким образом, по мнению СФР, в данной ситуации для получения отцом пособия по временной нетрудоспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным ребенком мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за этим ребенком на период, когда она не осуществляла уход за ним в связи со своим заболеванием.

Напомним, ранее специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области сообщали, что если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, приступил к работе с правом сохранения пособия и получает заработную плату, он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период (см. письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27.02.2024 N ТН-08-34/25344).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

15+ нарушений при учете ГСМ, которые не ускользнут от взгляда ревизоров

Постановление Пятого ААС от 21 марта 2024 г. N 05АП-1107/24

Решение Мирового судьи участка N 1 Магаданского района Магаданской области от 30 января 2024 г. N 5-30/24

Решение Кунашакского районного суда Челябинской области от 7 декабря 2023 г. по делу N 2-967/2023

Недочеты и явные нарушения, связанные с документальным оформлением и учетом поступления и списания горюче-смазочных материалов часто попадают в поле зрения органов финконтроля. Свидетельствует об этом и судебная практика.

Посмотрите, какие нарушения при учете ГСМ отмечают ревизоры.

1. В Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (N 7) не фиксируется ежемесячное поступление ГСМ;

2. ГСМ списываются и отражаются в Журнале операций N 7 на основании ведомости выдачи ГСМ, оформленной в конце месяца;

3. Сведения об поступлении и выбытии ГСМ в Журналах операций не соответствуют данным оборотных ведомостей по счетам учета;

4. Документы о списании топлива хранятся в разобщенном виде, как в Журнале операций N 7, так и в отдельных томах без брошюровки с конкретными регистрами бухгалтерского учета;

5. ГСМ списываются в отсутствие первичных учетных документов;

6. От всего объема ГСМ, выданных в качестве возмещения расходов при использовании личного транспорта, фактически списана со счета 105 лишь 1/4 часть;

7. В течение отчетного года списание ГСМ не осуществлялось, использованное топливо списано в следующем году.

8. Отчеты о работе автомобилей не подписаны водителем и руководителем учреждения;

9. Путевые листы оформлены с нарушением установленных требований;

10. Оформлены путевые листы, датированные выходным днем, при этом согласно табелю учета рабочего времени водитель в этот день на работу не выходил;

11. Даты заправки транспортных средств не совпадают с датами выезда / возвращения автомобиля;

12. Заправка автомобиля для нужд учреждения осуществлена по топливной карте, при этом списан бензин на основании кассовых чеков, топливо по которым приобреталось за наличный расчет неустановленными лицами;

13. Единовременная заправка топлива превышает объем топливного бака автомобиля;

14. Производится списание бензина на заправку автомобилей, оснащенных дизельными двигателями;

15. Нарушения ведения Журнала выпуска автомобиля на линию и возврата автомобиля с линии:

- не заполнены графы "Наименование маршрута", "время выезда фактическое", "дополнение к маршруту", "техническое состояние автомобиля при заезде", "время заезда плановое", "время заезда фактическое", "показатели спидометра при выезде", "показатели спидометра при заезде";

- страницы журнала не пронумерованы, не прошнурованы;

- показания одометра в Журнале не соответствуют данным путевых листов;

16. Выплачена компенсация стоимости ГСМ лицам, направленным на мероприятия, при этом возможность такой выплаты и порядок ее предоставления ни в учётной политике или иных локальных актах учреждения или органа-учредителя не прописаны.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 2025 года - новые контрольные соотношения для выявления нарушений в уведомлениях по ЕНП

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-15/19@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Утвержден перечень контрольных соотношений (КС) для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Приказ вступит в силу с 1 января 2025 года.

Напомним, что с 1 октября 2023 года при нарушении контрольных соотношений уведомление об исчисленных суммах налогов считается полностью или частично непредставленным. О выявленном нарушении инспекция сообщает налогоплательщику.

С 31 января 2024 года применяются КС, доведенные письмом ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

______________________________________

Изменен перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога в 2024 году

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отношении дорогостоящих легковых автомобилей, вошедших в перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России, налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.

С 2022 года правила налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в перечень Минпромторга, изменились, и повышенный транспортный налог теперь начисляется только на автомобили дороже 10 млн рублей.

Минпромторг ежегодно публикует перечни дорогостоящих легковых автомобилей для целей расчета транспортного налога. Средняя стоимость автомобилей для этих целей рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.

Для применения в 2024 году Минпромторг сформировал перечни легковых автомобилей средней стоимостью:

- от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Оба перечня расширены по сравнению с 2023 годом - теперь в них включено суммарно 517 позиций (в прошлом году - 449).

Перечни применяются при расчете повышенного транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Так что в этом году транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили из указанных перечней организации - владельцы автомобилей рассчитывают с применением повышающего коэффициента 3.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы

_______________________________________________

Последние изменения в нормативных актах для медучреждений: не упустите важные моменты

Постановление Правительства РФ от 23 марта 2024 г. N 371

Приказ Минздрава России от 19 февраля 2024 г. N 70н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Приказ ФФОМС от 29 января 2024 г. N 17

1. Скорректирована структура тарифа базовой программы ОМС. Все нововведения применяются с 1 января 2024 года.

Разрешенный предел закупки основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря) - 400 тыс. рублей.

Для высокотехнологичной медпомощи, включенной в ОМС, изменены некоторые коэффициенты дифференциации к доле заработной платы в составе норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи (см. новость от 13.03.2024).

Субъектам РФ в срок до 1 мая текущего года рекомендовано привести свои Территориальные программы госгарантий в соответствие с изменениями в Программе государственных гарантий.

2. Внесены изменения в Инструкцию N 330 по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях. В этой части обратите внимание на несколько моментов:

а) скорректирована таблица взаимозаменяемости продуктов при приготовлении диетических блюд. Так, соль должна использоваться йодированная. И только в кулинарных изделиях, предназначенных для пациентов в период подготовки к терапии и проведения терапии радиоактивным йодом, следует использовать соль пищевую не йодированную;

б) в составе среднесуточного набора продуктов для взрослых, находящихся на санаторном лечении, мясо куры (индейки) заменено на более общее наименование - мясо птицы;

в) пересмотрены нормы замены мяса по белку на масло в зависимости от классификации мяса - теперь не только для говядины, но и для баранины, конины, кролика, оленины, мяса верблюда;

г) понятие "продукты питания" заменено на "пищевые продукты", к которым относится в том числе смесь белковая композитная сухая. Таким образом терминология приведена в соответствие с положениями Закона N 29-ФЗ о качестве и безопасности пищевой продукции.

3. Для медицинских учреждений, осуществляющих деятельность в рамках ОМС и оказывающих ВМП, ФФОМС изменил кодировку профилей предоставления такой помощи.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Можно ли с бывшего бухгалтера взыскать налоговые пени и штрафы?

Определение Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. по делу N 8Г-15149/2023

После увольнения главного бухгалтера в программе для сдачи отчетности были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговой инспекцией и ФСС. Там же были инкассовые поручения и платежные поручения о списании со счетов организации недоимок и штрафов.

Руководитель назначил внутреннюю проверку. Комиссия пришла к выводу, что бывший главбух ненадлежащим образом исполнял свои трудовые обязанности, что повлекло применение штрафных санкций. Сумму начисленных пеней и штрафов признали ущербом, и работодатель обратился в суд за его взысканием с уволенного бухгалтера.

В суде выяснилось, что, во-первых, руководитель был в курсе задержек уплаты налогов и взносов. Во-вторых, при увольнении главного бухгалтера не был составлен акт приема-передачи дел для разграничения ответственности между уходящим и новым главным бухгалтером.

Судьи указали, что штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение. Уплата штрафа - непосредственная обязанность лица, привлеченного к ответственности, поэтому сумма штрафа не может быть признана ущербом, который должен быть возмещен сотрудником. Фактически требования работодателя о взыскании денег с бывшего работника направлены на освобождение от уплаты штрафа.

Отметим, что суды не впервые приходят к выводу, что неправомерно взыскивать с работника (бухгалтера) штрафные санкции, назначенные организации - налогоплательщику. Так, безуспешной оказалась попытка бюджетного учреждения взыскать с бухгалтера штрафы за налоговые правонарушения и несвоевременное представление сведений в ПФР: суд первой инстанции встал на сторону учреждения, но апелляционная инстанция отменила его решение, и кассационный суд счел это правильным (см. определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу N 8Г-32777/2020).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Обеденный перерыв: какой продолжительности он должен быть и можно ли от него отказаться

Письмо Минтруда России от 29 февраля 2024 г. N 14-6/ООГ-1156

Информация Минтруда России от 2 февраля 2024 г.

ТК РФ обязывает предоставлять работникам перерыв для отдыха и питания - не менее 30 минут и не более 2 часов. Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

Если в соответствии с режимом рабочего времени работнику положен 1 обеденный час, его можно сократить до 30 минут по дополнительному соглашению к трудовому договору. Тогда можно будет уходить с работы на полчаса раньше.

Перерыв для отдыха может не предоставляться, если работнику установлена продолжительность ежедневной работы 4 часа и менее.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За непредставление отчетности по валютным операциям "федералов" будут штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 28 марта 2024 г.)

Летом 2022 года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и / или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Казначейство уже утвердило форму и порядок представления такой информации. Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

С этой же даты власти намерены ввести и административную ответственность за непредставление указанной отчетности. Подготовленный Минфином России законопроект предусматривает включение в ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства..." КоАП РФ новой нормы, устанавливающей штраф:

- на должностных лиц - от 4  тыс. до 5 тыс. рублей;

- на юридических лиц - от 40  тыс. до 50 тыс. рублей

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как оплачивать работнику период военных сборов?

Письмо Роструда от 8 февраля 2024 г. N ПГ/01280-6-1

Согласно положениям Закона о воинской обязанности и военной службе на время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы.

По мнению Роструда, оплате подлежат все календарные дни (включая выходные и нерабочие праздничные дни), которые приходятся на период военных сборов.

Аналогичный подход можно обнаружить в определении ВС РФ от 28.12.2017 N 308-ЭС17-19872, постановлениях Четырнадцатого ААС от 03.12.2020 N 14АП-9748/20, АС Северо-Кавказского округа от 26.04.2018 N Ф08-2351/18 и от 05.09.2017 N Ф08-5794/17, Пятого ААС от 23.08.2019 N 05АП-5321/19, Шестнадцатого ААС от 13.09.2017 N 16АП-2425/17. Между тем встречается и противоположная позиция (см. ответ Роструда, решения АС Удмуртской Республики от 31.08.2009 N А71-5616/09, АС Смоленской области от 31.03.2009 N А62-6208/08).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 29 апреля о невозможности представления документов уведомляем ИФНС по новой форме

Приказ ФНС России от 21 февраля 2024 г. N СД-7-2/148@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Если проверяемое лицо не может представить истребуемые налоговиками документы или информацию в течение установленного срока, то оно письменно уведомляет об этом проверяющих с указанием причин и сроков, в течение которых возможно представить документы.

ФНС утвердила новые форму и электронный формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Приказ вступит в силу 29 апреля 2024 года. Действующие сейчас форма и формат уведомления, утвержденные ФНС в 2019 году, утратят силу.

Тема: Бухгалтерские документы:

_________________________________________

Электронная "первичка" из Приказов N 52н и 61н: видеоурок с ответами на актуальные вопросы

Видеоматериал. Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание

В настоящее время учреждения обязательно должны применять унифицированные формы, предусмотренные Приказами N 52н и 61н.

С 2015 года бюджетная сфера применяет более 40 унифицированных форм, утвержденных Приказом N 52н. Но расширение практики централизации учетных функций и внедрение электронного документооборота требует форм, унифицированных под ЭДО. И вот начиная с 2023 года (а для централизованных "федералов" - с 2022 года) Минфин России вводит унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, закрепленные в Приказе N 61н.

При этом ряд форм из Приказа N 61н по наименованию и / или назначению схожи с шаблонами из Приказа N 52н. Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу), и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос: документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?

Последними изменениями в Приказ N 61н введено несколько новых шаблонов первичных документов, изменена структура некоторых документов, скорректирован порядок применения более десятка форм, закрепленных в Приказа N 61н ранее. Одни из них придется формировать чаще, другие, наоборот, в каких-то ситуациях больше не требуется составлять. И снова у бухгалтера вопрос: какие формы с этого года нужно применять по-новому?

Ответы на эти и другие вопросы - в новом видеоуроке "Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание". Наши эксперты подготовили подробные разъяснения, проиллюстрированные наглядными схемами и таблицами, с наглядными примерами и акцентами на деталях.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Работодателей хотят обязать обеспечивать проезд работника до места работы и обратно

Проект федерального закона N 586916-8

Такую обязанность предлагается ввести для случаев, когда у сотрудника нет возможности воспользоваться общественным транспортом. Речь идет о работе в ночное время, о неразвитой сети общественного транспорта в определенной местности, чрезвычайных и иных схожих обстоятельствах. Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект с соответствующими поправками в ТК РФ.

Необходимость внесения изменений парламентарии обосновывают резким ростом цен на услуги такси - в отдельных регионах он достигает 44%, а по данным Росстата, с января по сентябрь прошлого года средняя стоимость поездки выросла на 16%. "Для некоторых категорий работающих граждан использование услуг такси является далеко не роскошью, а производственной необходимостью, так как начинают или заканчивают рабочую смену они в ночное время, когда общественный транспорт уже не ходит либо в целом не развита сеть общественного транспорта в определенной местности и нет иных общедоступных способов добираться на работу", - поясняют авторы инициативы. Они добавляют, что некоторые работодатели уже предусматривают такие траты в трудовом договоре и оплачивают услуги такси для своих сотрудников или обеспечивают их проезд на служебном транспорте. Однако пока эта обязанность не закреплена в ТК РФ, возникает существенная разница в обеспечении работодателями условий труда, а это нарушает принцип равенства в трудовых отношениях.

В пояснительной записке к инициативе указывается, что она согласуется с позицией Минфина России о том, что оплата работодателем такси не приводит к возникновению у работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ, если такая оплата производится в пользу транспортной организации, осуществляющей перевозки, обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности проезда на общественном транспорте. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, вправе включить затраты, связанные с перевозкой работников, в состав расходов, уменьшив полученные доходы, подлежащие налогообложению.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

С 8 апреля - новые формы обоснований к бюджетным сметам федеральных КУ

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 15н (зарег. в Минюсте 27.03.2024)

Ведомство в очередной раз скорректировало Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений.

Добавлены еще шесть форм расчетов, в том числе на предоставление:

- объединенной субсидии для юрлиц (кроме госучреждений, госкорпораций и ППК);

- субсидий субъектам РФ на модернизацию учреждений службы крови;

- субсидий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на адресную финансовую поддержку организаций спортивной подготовки и оснащение учреждений образования, физкультуры и спорта спортивным оборудованием и инвентарем.

Кроме того, формы 24 расчетов скорректированы, еще три формы - это приложения 74, 112 и 136 - упразднены.

Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Самые заметные новости марта для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы

Мартовский календарь для бухгалтера - это годовая налоговая отчетность и платежи по ней, представление статистических форм, подготовка к квартальной бюджетной и бухгалтерской отчетности и, как всегда, много других неотложных дел. А еще март этого года отметился появлением новых законов и внесением изменений в действующую нормативно-правовую базу. Чтобы вы не упустили ничего важного, мы напомним о самых заметных новостях прошедшего месяца.

1. Бюджетная классификация: изменения в КВР 247 и отмена Перечней КБК - 2023

1.1. Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упразднены.

1.2. Минфин подготовил проект поправок в Порядок N 82н. В числе прочего будут скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас подлежат отражению по КВР 244.

О других грядущих новшествах в части применения КБК - в новостным материале.

2. Форма ЕФС-1: как правильно заполнять отчет и кто еще должен сдавать подраздел 1.3

2.1. Как известно, Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1) в составе ЕФС-1 сдают учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности. В марте Минтруд обновил перечень таких видов деятельности (точнее, утвердил новый), добавив в него еще 9 позиций. Каких именно - смотрите здесь.

2.2. СФР разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1. Ответы на 14 самых волнующих вопросов - в новостном выпуске.

2.3. Никто не застрахован от ошибок. И если вдруг вы ошиблись при указании Ф.И.О. и СНИЛС работника в подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1, посмотрите, как СФР рекомендует исправить ситуацию.

3. Расчеты с персоналом: средний заработок, классное руководство, выплаты медикам

3.1. С 1 апреля рассчитывать средний заработок для назначения пособия по безработице нужно по новым правилам. На смену применявшемуся для этих целей порядку, установленному постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026, Минтруд России утвердил новые правила.

Подробнее о новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.

3.2. Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Кого из педагогов это касается и когда начнут платить повышенное вознаграждение за классное руководство / кураторство - смотрите здесь.

3.3. С 1 марта для ряда медицинских работников увеличены размеры специальной социальной выплаты. Теперь они зависят не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация. Кроме того, расширен перечень категорий медорганизаций, работники которых имеют право на получение указанных выплат. Категории медработников и размер повышенных выплат для них - в специальной таблице.

3.4. Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если примут участие в программе "Земский доктор" и переедут на работу в сельскую местность. Какие еще специалисты - медики с этого года могут претендовать на получение указанных выплат, смотрите здесь.

4. Важные разъяснения Минфина России: про "дебиторку" и сервитут

4.1. Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Если установить конкретную дату исполнения задолженности, например, по доходам, невозможно, в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Однако это вовсе не означает, что имеет место долгосрочная дебиторская задолженность. Почему это так - читайте в разъяснениях специалистов Минфина.

4.2. Долгожданные комментарии дал Минфин по вопросу налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений. Сомнения бухгалтеров в этом вопросе были связаны с ведением с 1 октября 2023 года специального порядка налогообложения НДС при предоставлении органами власти права ограниченного пользования земельным участком. И вот, наконец, получены ведомственные разъяснения.

5. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В марте наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

- почему "красное сторно" так привлекает внимание ревизоров;

- почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от "нецелевки";

- для чего в учетной политике обязательно должен быть перечень общехозяйственных затрат;

- почему непредвиденные расходы "казенок" признают нецелевыми;

- о чем бухгалтерские документы могут рассказать ревизорам;

- чем может быть чревато расторжение контракта по соглашению сторон ;

- можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал;

- что ревизоры не всегда правы, выписывая штраф за "нецелевку";

- в чем сходство и различия капремонта и благоустройства.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Можно ли замену лифта в больнице оплатить средствами ОМС?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.

В учреждении здравоохранения сломался лифт, который числился в составе здания. Имеется акт о невозможности дальнейшей эксплуатации лифта. Можно ли расходы по замене лифта (с демонтажем старого оборудования, монтажом и пусконаладкой) или его ремонту отнести к затратам на эксплуатацию недвижимого имущества и оплатить за счет средств ОМС?

Эксперты склонны полагать, что независимо от того, какой формы будет заключен договор (договор поставки, договор подряда или оказания услуг), замена лифтового оборудования с большой долей вероятности будет классифицирована ревизорами как капитальный ремонт здания. Следовательно, расходы за счет средств ОМС в данном случае могут быть признаны нецелевыми.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы

_______________________________________________

Обязательный медосмотр при трудоустройстве оплачивается работодателем

Письмо Минтруда России от 13 февраля 2024 г. N 15-2/ООГ-692

Минтруд рассмотрел ситуацию, когда работник устраивается в производственный цех с вредными условиями и его направляют на медосмотр, но перед этим обязывают подписать соглашение, по которому он будет должен возместить стоимость этого медосмотра, если его признают не годным к работе по состоянию здоровья и не возьмут по этой причине на работу (такое условие предусмотрено в приказе директора организации).

Департамент условий и охраны труда Министерства разъяснил, что требовать с работника оплату медосмотра неправомерно. Предусмотренные трудовым законодательством обязательные предварительные медосмотры соискателей проводятся за счет работодателя.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Что нужно сделать бухгалтеру в рамках подготовки к сдаче отчетности на 1 апреля

Настала пора подготовки к сдаче отчетности за I квартал.

Анализ изменений в учете и отчетности. Корректировка входящих остатков. Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. И это далеко не все мероприятия, которые надо успеть провести прямо сейчас перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности.

Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений.

До конца марта нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить авансовые отчеты, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...

И если все эти документы поступят после 1 апреля, бухгалтеру нужно четко понимать:

- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;

- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного квартала (равно как и полугодия или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";

- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;

- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;

- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.

Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!

Все они уже учтены в Памятках по отчетности за I квартал 2024 г.:

- для бюджетных и автономных учреждений;

- для казенных учреждений и органов власти.

Также перед отчетной кампанией мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

________________________________________________

Весне - дорогу: "переобуваем" автомобили и организуем учет сезонной замены шин

Для безопасной эксплуатации автомобиля в разных сезонных условиях приобретаются и посменно используются два комплекта шин: зимняя "резина" и летняя. И в ближайшее время один из основных этапов подготовки транспортных средств к теплому сезону - замена зимних шин на летние. Законодательство не регламентирует сроки, когда это нужно сделать - важно "переобуть" автомобиль в течение трех весенних месяцев, так как в июне, июле и августе эксплуатация транспортных средств, укомплектованных зимними шинами, запрещена.

Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 105  06 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". И если за зиму они не пришли в негодность и еще могут быть использованы, то их нужно вернуть на склад - до следующего зимнего сезона.

Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней / зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.

Не стоит пренебрегать требованиями по учету шин: наряду с самим автомобилем они являются государственным / муниципальным имуществом, а значит, объектом пристального внимания ревизоров.

Доказательства тому видим в судебной практике.

В частности, суд признал грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету и отчетности списание автошин без отнесения на счет 09. Главного бухгалтера оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ на 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 250 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 11.07.2023 N 5-960/23).

А еще годом ранее суд поддержал орган финконтроля, отразившего в своем предписании следующие нарушения, допущенные учреждением:

- автошины не приняты к учету и не отражены на забалансовом счете 09;

- не ведутся карточки учета автомобильных шин;

- отсутствуют акты сезонной замены шин;

- не составлены акты передачи шин на ответственное хранение или их списание.

Контролеры обязали учреждение провести внеплановую инвентаризацию запчастей к транспортным средствам, оформить недостающие документы и принять меры дисциплинарной ответственности к должностным лицам, допустившим нарушения. За невыполнение предписания контрольного органа руководителя учреждения оштрафовали по ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ на 20 тыс. руб. (решение Сальского городского суда Ростовской области от 13.06.2022 по делу N 12-50/2022).

Тема: Бухучет

____________________________________________

Выплаты за классное руководство планируется увеличить в два раза

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 26 марта 2024 г.)

Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Соответствующий документ опубликован на федеральном портале проектов НПА (ID 01/01/03-24/00146678).

На сегодняшний день вознаграждение педагогическим работникам за классное руководство / кураторство составляет 5 тыс. рублей. Предлагаемые нововведения коснутся педагогов, работающих в населенных пунктах с численностью населения до 100 тысяч человек.

Как указано в пояснительной записке, повышенные выплаты педагогам планируется начислять с 1 марта 2024 года

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Платная деятельность медучреждения: как организовать процесс, чтобы не допустить нарушений

Письмо Минздрава России от 22 декабря 2023 г. N 31-2/И/2-24207

С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.05.2023 N 736. Они пришли на смену действовавшему более 10 лет регламенту, закрепленному в постановлении Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006н.

Новый документ направлен, прежде всего, на разграничение условий предоставления платных медицинских услуг и оказания медицинской помощи гражданам бесплатно в рамках программы госгарантий. На необходимость соблюдения такого подхода при оказании платных услуг Минздрав России обратил внимание в письме от 31.01.2024 N 31-2/И/2-1602, в котором дал разъяснения по вопросам формирования и экономического обоснования территориальных программ госгарантий бесплатного оказания медпомощи на 2024 год и плановый период (обзор данного письма - в специальном материале).

В частности, в письме указано на недопустимость замещения гарантированной законом бесплатной медицинской помощи платными медицинскими услугами. Полагаем, с упором именно на эту позицию ревизоры будут проводить проверки правильности и обоснованности оказания платных услуг медицинскими организациями, участвующими в том числе в реализации базовой или территориальной программ ОМС.

В помощь медучреждениям мы подготовили специальную шпаргалку с наиболее важными практическими моментами организации оказания платных медицинских услуг с учетом разъяснений Минздрава России. Для удобства пользования все ситуации, на которые следует обратить внимание, сгруппированы в семь тематических блоков.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Информация о применении контрагентом - ИП спецрежима поможет избежать претензий ревизоров

Информация ФНС России от 27 марта 2024 года

Проверка контрагентов - одна из процедур внутреннего контроля. Обычно такая проверка проводится в целях определения надежного поставщика, подрядчика, исполнителя на этапе заключения контракта с единственным поставщиком. Важно знать и о применении контрагентом специальных налоговых режимов - например, оплату контрактов подрядчикам, применяющим УСН, по цене, определенной с учетом НДС, ревизоры расценивают как нарушение.

Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес".

В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.

Новая информация в сервисе "Прозрачный бизнес" о налоговых режимах, применяемых ИП, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.

В сервисе "Прозрачный бизнес" содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др.

Тема: Контроль и аудит

____________________________________________

4 новшества, вступающих в силу 1 апреля: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы

К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.

Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с апреля текущего года.

1. Отчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года сдаем по новой форме

С 1 января 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ - налоговые агенты теперь должны уплачивать НДФЛ два раза в месяц, то есть на месяц приходится по два срока уплаты. В соответствии с новыми требованиями ФНС скорректировала форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица. Изменения вступят в силу 9 апреля 2024 года. Отчитываться по обновленной форме 6-НДФЛ предстоит начиная с отчета за I квартал 2024 года.

2. Командированным в Санкт-Петербург нужно выдать больше денег

С 1 октября 2023 года в Санкт-Петербурге введен курортный сбор. До 31 марта 2024 года его размер составляет 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года начнут взимать по 100 рублей в сутки с человека. Лица, направленные на территорию взимания сбора в командировку, не освобождаются от его уплаты. Поэтому, планируя командировки в Санкт-Петербург (как и в другие места, где взимается сбор), будьте внимательны и рассчитывайте аванс на командировку так, чтобы при условии проживания в гостинице или ином месте размещения сотрудник мог заплатить курортный сбор.

3. Больше детских товаров подпадают по ставку 10% при продаже

С 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%. В них дополнительно включены детские стулья, манежи и стульчики для кормления, а также велосипеды, автокресла и бустеры, бутылочки, соски, ванночки для купания и другие изделия для ухода за детьми. Поводом для корректировки перечней стало снижение с 1 января текущего года до 10% ставки НДС на ряд детских товаров.

4. Новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице

С 1 апреля вступает в силу новый Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице. Утвержденный Минтрудом России документ заменит собой применявшиеся для этих целей правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.

О новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Экспертный взгляд. 400 выпусков за 4 года!

Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 г.

И вот на днях вышел четырехсотый выпуск проекта! Он посвящен актуальному вопросу - как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за I квартал 2024 г.

Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для бухгалтеров и других специалистов финансово-экономической службы учреждений мы подготовили видеоновости и видеоуроки по актуальным профессиональным вопросам, в частности:

- Учётная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора;

- Повышение штрафов за неисполнение обязанностей в области воинского учета;

- Годовой отчет - 2023 для организаций бюджетной сферы: ключевые моменты;

- Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года;

- Инструкция N 157н: долгожданные изменения - 2023;

- Готовимся к приходу ревизоров с проверкой по использованию средств ОМС;

- Внутренний финансовый аудит: обзор изменений, внесенных в стандарты.

Ну и, конечно, здесь вы всегда найдете видеоматериалы по темам, что называется, для всех и каждого:

- Новшества в Законе о потребительском кредите: граждане смогут устанавливать самозапрет на кредиты;

- Открытие больничного в день увольнения - злоупотребление правом;

- Обзор главных изменений для водителей в 2024 году;

- Пенсионеру нельзя отказать в предоставлении отпуска за свой счет;

- Новый закон о занятости населения: 10 главных изменений;

- Как получить налоговый вычет на лечение;

- Изменения в правилах оказания платных медицинских услуг.

Оставайтесь с нами, в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые материалы по самым востребованным и сложным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам!

Тема: Коротко о важном

____________________________________________

За нарушения при размещении сведений в цифровой платформе соцсферы планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 20 марта 2024 г.)

Трудовое ведомство подготовило поправки в КоАП РФ, которые должны обеспечить достоверность и актуальность информации в ГИС "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере". Речь идет о ресурсе, систематизирующем данные, необходимые для предоставления мер соцзащиты и поддержки.

Предлагается установить ответственность за:

- непредставление должностным лицом сведений, подлежащих включению в ГИС ЕЦП;

- неразмещение или нарушение установленных законодательством порядка и сроков размещения таких сведений;

- их размещение не в полном объеме;

- размещение заведомо недостоверных данных.

За такие деяния хотят ввести штраф для должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей. А за повторные нарушения - от 20  тыс. до 30 тыс. рублей.

В настоящее время ст. 13.19.4 КоАП РФ, которую планируется скорректировать, предусматривает аналогичные санкции за нарушение порядка представления и размещения сведений в федеральном реестре инвалидов. Но информация из реестра теперь отражается в единой информсистеме.

Напомним, ГИС ЕЦП создана в 2024 году в целях обеспечения органов власти всех уровней и организаций, предоставляющих меры соцзащиты / поддержки, необходимой информацией. Последняя требуется для предоставления гражданам государственных и муниципальных услуг, выплат, автоматизации процессов оказания мер соцзащиты / поддержки, соцуслуг, иных гарантий, включая пенсионные, формирования реестра нуждающихся в поддержке лиц. Сведения, содержащиеся в ГИС, являются официальным источником. Они используются при планировании объемов финансирования социальных выплат, при распределении субсидий из федерального бюджета, поэтому всегда должны быть достоверными и актуальными. Предполагается, что установление штрафов будет этому способствовать.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Дополнен перечень разрешенных увязок подразделов с КВР для региональных бюджетов

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 22 марта 2024 г.

Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее еще одной комбинацией кодов для расходов региональных бюджетов в сфере образования: в рамках подраздела 0709 "Другие вопросы в области образования" автономным учреждениям могут предоставляться субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества по КВР 462.

Аналогичная увязка допустима и при исполнении региональных бюджетов - 2023.

Тема: Бюджетная классификация.

_______________________________________________

Бюджетная смета: почему непредвиденные расходы признают нецелевыми?

Решение АС Краснодарского края от 18 марта 2024 г. по делу N А32-68384/2023

В бюджетной смете есть "свободные" ЛБО. На что казенное учреждение может их "потратить"? Ответ однозначный - только на цели, предусмотренные бюджетной сметой. Причем даже в том случае, если свободный остаток ЛБО образовался по тем кодам классификации расходов, которые можно применить к внезапно возникшим потребностям учреждения, вносить изменения в бюджетную смету обязательно.

Рассмотрим конкретный пример: расходы на приобретение автомобильной резины при составлении проекта бюджетной сметы не планировались. Но при этом в бюджетной смете по конкретному коду бюджетной классификации есть "незаконтрактованный остаток" ЛБО в объеме, достаточном для осуществления закупки.

Получатель бюджетных средств принимает новые бюджетные обязательства в объеме, не превышающем разницы между доведенными до него соответствующими ЛБО и принятыми, но неисполненными бюджетными обязательствами. Однако само по себе наличие такой возможности при условии совпадения кодов бюджетной классификации не исключает претензий со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и ЛБО доводятся до конкретных ПБС с указанием цели их использования. При этом цель использования бюджетных средств первична по отношению к кодам бюджетной классификации: именно исходя из цели определяется код классификации расходов бюджета, посредством которого обеспечивается принцип прозрачности (открытости) бюджета, а не наоборот. Иными словами, изначально для достижения определенной цели необходимо определиться с предметом закупки, а уже потом соответствующим расходам присваивается код бюджетной классификации. Для детализации расходов ПБС с указанием предмета конкретной закупки и предназначена бюджетная смета. Иное толкование предназначения бюджетной сметы делает ее формирование бессмысленным, поскольку показатели доведенных до ПБС лимитов бюджетных обязательств с указанием конкретных КБК и так отражаются на соответствующем лицевом счете.

Соответственно, в нашем примере расходы на приобретение автомобильной резины могут быть осуществлены только при условии, что такие расходы в явном виде предусмотрены бюджетной сметой. Отсутствие в бюджетной смете соответствующих показателей на момент оплаты денежных обязательств в рассматриваемой ситуации не станет препятствием для санкционирования расходов, но это не гарантирует отсутствие претензий со стороны органов финконтроля по вопросу нецелевого использования бюджетных средств. Причем внесение изменений в бюджетную смету уже после того, как соответствующая расходная операция была проведена, не отменяет нарушение и, как показывает практика, не является основанием для освобождения от ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ.

Но всегда ли наличие соответствующих расходов в явном виде исключает претензии со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств? Нет, не всегда. Включение тех или иных расходов в бюджетную смету еще не означает правомерности их осуществления.

Так, например, в качестве нецелевых могут рассматриваться расходы, связанные с применением мер дополнительной социальной защиты (решение Ленинского райсуда г. Иваново Ивановской области от 20.10.2022 по делу N 12-324/2022). Именно в качестве таковых были квалифицированы расходы по договорам добровольного личного страхования сотрудников. Учреждение, принимая решение о включении соответствующих расходов в бюджетную смету, полагало, что наличие соответствующего кода КОСГУ в Порядке N 209н может означать правомерность осуществления расходов независимо от категорий застрахованных лиц и специфики деятельности учреждения. Но именно детализация бюджетной сметы в разрезе статей/подстатей КОСГУ и помогает ревизорам выявлять нарушения. Недавно мы уже рассказывали о том, какие еще показатели в бухгалтерском учете и отчетности облегчают работу ревизорам.

Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 1 апреля - новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия безработным

Приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Минтруд утвердил Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице.

До настоящего времени для расчета среднего заработка в целях назначения пособия по безработице применялись правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.

Однако в соответствии с положениями нового Закона о занятости, вступившего в силу с 1 января 2024 года, порядок исчисления среднего заработка при определении размера пособия по безработице должен утверждать Минтруд.

Новый документ практически не отличается от прежних правительственных правил. Как и ранее, в нем предусматривается, что средний заработок гражданина, необходимый для исчисления размера пособия по безработице, рассчитывается работодателем в исключительных случаях, когда сведения о доходах гражданина не поступает в информационные системы СФР и не могут быть получены центрами занятости населения посредством межведомственного информационного взаимодействия. Средний заработок исчисляется за 3 последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу перед месяцем увольнения гражданина с последнего места работы / службы.

Однако есть и новшества:

- конкретизировано, какие виды выплат учитываются для расчета среднего заработка работодателем;

- уточнено, что при исчислении среднего заработка органами службы занятости населения доходы гражданина, работавшего в расчетном периоде по совместительству, определяются путем суммирования дохода, полученного по основному месту работы и дохода, полученного за работу по совместительству.

Приказ вступает в силу 1 апреля 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Являются ли сведения пропускной системы доказательством сверхурочной работы?

Определение Второго КСОЮ от 8 февраля 2024 г. N 8Г-1417/2024

Работница пыталась взыскать с работодателя денежные средства в счет оплаты сверхурочной работы. Она считала доказательством выполнения сверхурочной работы сведения пропускной системы о раннем начале и позднем окончании времени пребывания на рабочем месте.

Суд отклонил ее доводы и указал, что данные обстоятельства не являются основанием для возложения на работодателя обязанности дополнительно оплатить время пребывания на рабочем месте. Сотрудница не привлекалась к выполнению сверхурочной работы по инициативе работодателя, учет ее рабочего времени в табеле отражался своевременно и верно.

Аналогичную точку зрения о том, что сведения пропускной системы не являются доказательством, объективно подтверждающим привлечение работника к сверхурочной работе, можно встретить и в других решениях (см., например, определение Третьего КСОЮ от 03.05.2023 N 8Г-3683/2023).

Тем не менее можно столкнуться и с противоположной позицией. Например, Амурский областной суд отклонил довод работодателя о невозможности учета сведений пропускной системы в подтверждение факта сверхурочной работ как несостоятельный и в совокупности с иными доказательствами признал факт сверхурочной работы и необходимость ее оплаты работодателем (см. определение от 18.10.2023 N 33АП-3584/2023).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

2 апреля - срок сдачи статистического отчета по форме N 2-наука за 2023 год

Письма Минобрнауки России от 7 марта 2024 г. N МН-15/848-ДС, от 6 марта 2024 г. N МН-15/828-ДС и МН-15/823-ДС

Годовую форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) сдают учреждения, которые ежеквартально предоставляют данные по форме N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок". Это те, кто выполнял в отчетном году научные исследования и разработки и имеет коды ОКВЭД 72, 85.22, 85.23. Отчитаться по данной форме должны также организации, получившие субсидии / гранты на выполнение научных исследований и разработок.

Собирает форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) Минобрнауки России. Срок представления отчета за 2023 год - не позднее 2 апреля текущего года. Сведения предоставляются в электронном виде. Доступ к заполнению формы уже открыт в личных кабинетах организаций на сайте stat.miccedu.ru. Ведомство подробно разъяснило порядок действий при формировании отчета - от регистрации на сайте до подписания отчетной формы электронной подписью.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

В ЕФС-1 неверно указали Ф.И.О. и СНИЛС работника: СФР разъяснил как исправить

Письмо СФР от 28 февраля 2024 г. N 19-20/8533

В подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1 страхователь допустил ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС работника и спросил СФР, как их исправить.

В Фонде сообщили, что при обнаружении ошибок в представленных сведениях страхователю в течение 5 рабочих дней направляется уведомление об устранении имеющихся расхождений.

На застрахованных лиц, указанных в этом уведомлении с кодом результата "30", страхователем повторно формируются и направляются в СФР исправленные "Сведения о трудовой (иной) деятельности", "Сведения о страховом стаже", "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" формы ЕФС-1.

При этом "Сведения о страховом стаже" и "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" на таких лиц представляются с типом сведений "Исходная".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Расторгли контракт по соглашению сторон? Готовьтесь возместить ущерб!

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2024 г. N Ф08-1039/24

Недавно вновь мы напоминали о том, что организации бюджетной сферы не вправе добровольно отказываться от взыскания дебиторской задолженности, в том числе и по соглашению сторон. И вот еще один наглядный пример того, какие действия должностных лиц учреждения могут быть признаны недобросовестными. А это означает, что придется возмещать ущерб.

В данном случае поводом для претензий со стороны ревизоров послужило заключенное сторонами соглашение о расторжении госконтракта. Принимая решение о заключении такого соглашения, должностные лица казенного учреждения полагали, что при одностороннем отказе от исполнения контракта у подрядчика будут основания для взыскания с учреждения оплаты части выполненных работ. А по подсчетам заказчика в этом случае расходы за счет средств бюджета превысили бы доходы от взыскания с подрядчика штрафных санкций. Поэтому заключение соглашения о расторжении контракта - результат обоснованного, по мнению учреждения, выбора наименьшего из двух зол. Иными словами, учреждение-заказчик полагало, что действует разумно и осмотрительно.

Однако с подобным подходом не согласились ревизоры - по результатам контрольного мероприятия в адрес объекта контроля было направлено представление, содержащее требование о возмещении причиненного ущерба. Суды нескольких инстанций согласились с ревизорами в том, что учреждение злоупотребило своим правом на расторжение контракта по соглашению сторон при наличии оснований для одностороннего отказа от исполнения контракта. В результате заключения соглашения заказчик утратил возможность к проведению претензионно-исковой работы в отношении подрядчика, причинив тем самым ущерб бюджету публично-правового образования.

Остается ответить на вопрос: за счет каких источников казенному учреждению предстоит возместить ущерб, если право на претензионную работу утрачено? Зачастую источником погашения подобного рода обязательств являются личные средства должностных лиц, виновных в допущенном нарушении. Залог успеха для взыскания с них причиненного ущерба - в соблюдении требований к процедуре проведения проверки для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения в соответствии с положениями ТК РФ (см. решение Кировского районного суда Калужской области от 26.02.2024 по делу N 2-1-74/2024).

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

План ФХД медучреждения: с 1 марта для ряда медиков увеличены размеры социальной выплаты

Постановление Правительства РФ от 20 марта 2024 года N 343

По поручению Президента России Правительство РФ рассмотрело возможность повышения уровня заработной платы медицинских работников и внесло изменения в два документа:

1) постановление N 2568, устанавливающее специальные социальные выплаты (ССВ) для медработников муниципальных и государственных медорганизаций, работающих в сфере ОМС. Поправки увеличивают размеры специальных социальных выплат и расширяют перечень категорий медицинского персонала, имеющего право на их получение;

2) постановление N 2353 о программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год и на плановый период. Изменения касаются фиксированной минимальной доли "окладной" части заработной платы медработников в структуре ФОТ. Все надбавки, доплаты, выплаты стимулирующего характера, устанавливаемые медицинскому работнику, зависят от "окладной" части, определенной по медицинской должности штатным расписанием. Поэтому Правительство РФ обязывает индексировать повышение именно оклада, тем самым увеличивая суммы доплат и реально повышая фактическую заработную плату медработников.

Остановимся подробнее на каждом блоке изменений.

Специальная социальная выплата

Во-первых, размер выплат (для ряда медработников, в основном с высшим и средним профобразованием) теперь зависит не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация, - размер ССВ увеличен для медработников из населенных пунктов с населением до 50 тысяч человек и 100 тысяч человек.

Во-вторых, расширены категории медорганизаций, работники которых имеют право на получение ССВ (за счет больниц и медико-санитарных частей, в том числе центральных, находящихся в ведении ФМБА, расположенных на отдельных территориях РФ, в том числе в ЗАТО, перечень которых утвержден распоряжением Правительства РФ от 21.08.2006 N 1156-р).

Категории медработников и размер ССВ представлены в таблице:

Установлено также, что социальные выплаты полагаются работникам:

- замещающим штатные должности по состоянию на 1 января 2023 г., в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим на условиях неполного рабочего времени,

- заместившим вакантные должности в 2023 и последующих годах вновь, а также пришедшим на вакантные должности в этот период.

В-третьих, вводится правило: что уровень заработной платы медработников, которым производится ССВ, в текущем году не может быть ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке и условий оплаты труда, установленных трудовым договором. При выявлении фактов снижения размера оплаты труда медработников СФР должен сообщить об этом в Минздрав, Минтруд и Роструд.

В-четвертых, увеличен срок (до 10 рабочих дней вместо первоначальных трех), в течение которого Минздрав России должен направить органу-учредителю информацию о признаках необоснованного расширения штата подведомственной медорганизации, приводящего к увеличению числа получателей ССВ.

Повышение окладов

Преамбула к постановлению N 2353 дополнена несколькими позициями, суть которых в следующем:

1. Федеральным медцентрам в отношении своего медперсонала предписано, а региональным минздравам в отношении медработников подведомственных медорганизаций рекомендовано с 1 апреля 2024 г. обеспечить долю выплат по окладам в структуре фондов заработной платы медорганизаций не ниже 50% без учета компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медработников не ниже уровня зарплаты предшествующего года с учетом ее повышения в установленном порядке. При оценке доли окладов в структуре зарплаты не учитываются выплаты, осуществляемые исходя из расчета среднего заработка. Следите за изменениями в Территориальных программах госгарантий!

2. Учредители медорганизаций обязаны оценивать долю оклада ежеквартально, а также по итогам за календарный год.

Структуру заработной платы в разрезе субъектов РФ и федеральных госучреждений будут оценивать Минтруд и СФР. Составленный по итогам оценки доклад ежеквартально будет направляться Правительству РФ.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Обслуживание командированных в VIP-залах аэропорта не освобождается от НДФЛ и взносов

Письмо Минфина России от 7 декабря 2023 г. N 03-15-06/118057

По общему правилу при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, такие как:

- на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, провоз багажа;

- по найму жилого помещения;

- оплате услуг связи;

- получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;

- получению виз;

- связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При этом, как указывает Минфин России, оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах в вышеуказанном перечне не предусмотрена, а значит возмещение работнику таких затрат облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Аналогичный порядок применяется и в отношении страховых взносов. Вышеуказанные расходы не поименованы в перечне освобождаемых от обложения страховыми взносами доходов.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Земельный налог за 2024 год - исходя из актуализированной кадастровой стоимости

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

В 2022 году в РФ была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом некоторых особенностей.

В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышала кадастровую стоимость, применявшуюся с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С 2024 года "заморозка" кадастровой стоимости земли прекращена (см. также новость от 20.12.2023), и с текущего налогового периода для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

До 10 апреля нужно сдать статотчеты о численности и зарплате за I квартал по новой форме

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 366

Летом 2023 года Росстат подготовил новые шаблоны отчетности, по которым организациям предстоит отчитываться о численности работников и их зарплате в 2024 году. Речь идет о квартальных формах:

•N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования...";

•N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";

•N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания...";

•N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры...;

•N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки...".

Обновленные формы вводятся в действие с отчета за январь-март 2024 года. Сроки представления указанных форм не изменились - с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода. Будьте внимательны - сведения нужно представить в два адреса: Росстату и своему органу-учредителю.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал?

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2024 г. N Ф02-7654/23

Недавно мы рассказывали том, что сверка расчетов с контрагентом является обязательным условием для принятия решения о списании неустойки. Однако далеко не всегда ситуация складывается идеально: контрагенты могут игнорировать направленные в их адрес требования или, наоборот, оплатить неустойку в полном объеме, и только потом "вспоминают" о праве на ее списание.

Согласно положениям Обзора судебной практики применения законодательства о контрактной системе в сфере закупок, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017, списание начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) является обязанностью заказчика, а несовершение заказчиком действий по сверке задолженности с исполнителем не может служить основанием для неприменения правил о списании суммы неустойки.

Однако непредъявление организациями бюджетной сферы штрафных санкций к контрагентам, как мы уже ранее рассказывали, зачастую квалифицируется органами финконтроля в качестве ущерба. И подход ревизоров к данному вопросу остается прежним: в том случае, если возможность удержания неустойки предусмотрена контрактом, в случае начисления неустойки она должна быть именно удержана из оплаты по контракту, а не взыскана впоследствии (постановление Пятого ААС от 21.02.2024 N 05АП-636/24).

Именно поэтому учреждения и вынуждены обращаться в суд в тех случаях, когда фактические обстоятельства не позволяют однозначно применить Правила N 783, например, когда предъявленные штрафные санкции контрагентом не признаны.

В нашем примере учреждению было отказано во взыскании непризнанной контрагентом неустойки. Но рассматривая данный вопрос, суды нескольких инстанций подчеркнули, что по смыслу положений Закона N 44-ФЗ и ныне действующей редакции Правил N 783 в случае, если общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) по контракту не превышает 5% цены контракта, неустойка может быть списана при условии подтверждения исполнителем факта ее неуплаты. В результате отказа контрагента от признания предъявленных к нему требований обоснованность таких требований была признана судом. Соответственно, учреждение добросовестно выполнило все требования законодательства РФ, тем самым исключив возможность предъявления к нему претензии со стороны органов финконтроля: Сомневаясь в том, что непризнанная контрагентом неустойка может быть списана, оно обратилось за разрешением спора в арбитражный суд. И уже при рассмотрении спора оценка соответствия предъявленных контрагенту штрафных санкций требованиям Правил N 783 в рассматриваемой ситуации дана непосредственно судом.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне

Информационное сообщение Банка России от 22 марта 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Напомним, что за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

С 30 марта утрачивают силу перечни КБК, применявшиеся в 2023 году

Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (зарег. в Минюсте 19.03.2024)

Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упраздняются.

Бюджет 2024 года и планового периода планируется и исполняется с применением перечней КБК, утвержденных приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Безвозмездная передача матзапасов частной медорганизации: какие КВР и КОСГУ использовать

Перед вами юбилейный - тридцатый - выпуск еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "По каким КВР и КОСГУ следует отражать безвозмездную передачу донорской крови медицинским организациям частной системы здравоохранения?".

Организация охраны здоровья, в т.ч. организация и оказание медицинской помощи / услуг, основывается на функционировании и развитии государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения. К частной системе здравоохранения относят медицинские организации, создаваемые юридическими и / или физическими лицами.

В соответствии с положениями ГК РФ организации частной системы здравоохранения могут быть:

- коммерческими, в качестве основной цели своей деятельности преследующими извлечение прибыли;

- некоммерческими, т.е. созданными собственником (юридическим и / или физическим лицом) для осуществления социальной функции, например, оказания медицинской помощи / услуги.

Безвозмездный порядок передачи донорской крови и ее компонентов для клинического использования частной системе здравоохранения возможен только для оказания медицинской помощи в рамках реализации Программы госгарантий.

Как правило, медицинские организации частной системы здравоохранения, участвующие в Программе госгарантий или Территориальной программе госгарантий, создаются в следующих организационно-правовых формах:

Исходя из этого и в соответствии с требованиями Порядка N 82н и Порядка N 209н безвозмездная передача донорской крови учреждением бюджетной сферы, входящим в службу крови, медицинской организации частной системы здравоохранения, оказывающей услуги в рамках Программы госгарантий, может быть отражена:

Обратите внимание! Частное учреждение здравоохранения является некоммерческой организацией, входящей в частную систему здравоохранения

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

"Нецелевка" в госучреждении: кого же должны оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ?

Решение АС Республики Саха от 19 февраля 2024 г. по делу N А58-10992/2023

Решение АС Краснодарского края от 9 февраля 2024 г. по делу N А32-29966/2022

Подозрительные обстоятельства деятельности объектов контроля не должны упускаться из виду! В этом выражается принцип профессионального скептицизма, которым в числе прочих должны руководствоваться уполномоченные должностные лица при осуществлении контрольной деятельности. Недавно мы рассказывали о том, по каким неочевидным на первый взгляд признакам ревизоры могут выявить факты нецелевого использования бюджетных средств. Конечно, оценка соблюдения требований бюджетного законодательства объектами контроля - одна из основных задач ревизоров.

Но всегда ли требованиям бюджетного законодательства отвечает тот способ наказания, который выбирают ревизоры, выявляя факт нецелевого использования бюджетных средств? Ответить на этот вопрос мы обещали в одном из недавних материалов. А поводом для этого стал десятимиллионный штраф, оплатить который казенному учреждению придется за счет средств регионального бюджета. Причем и доходы в результате его уплаты поступят в тот же региональный бюджет...

Действительно, положениями ст. 15.14 КоАП РФ предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности не только должностных, но и юридических лиц. Госорганы и органы местного самоуправления обладают статусом юридического лица. Но источником финансового обеспечения их деятельности являются средства соответствующего бюджета, которые предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления в интересах населения, проживающего на соответствующей территории. Иными словами, целевой характер бюджетных средств выражается в направлении их на удовлетворение публичных интересов. Очевидно, что решение о привлечении к административной ответственности органов публичной власти и подведомственных им казенных учреждений влечет для бюджета дополнительную нагрузку. Более того, уплата административных штрафов за счет средств бюджета не может рассматриваться в качестве расходов, направленных на реализацию функций государства в целях удовлетворения публичных интересов. Поэтому, выбирая субъект административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, целесообразно учитывать не только положения непосредственно ст. 15.14 КоАП РФ, но и бюджетно-правовой статус объекта контроля. Подробнее об этом мы рассказали в отдельном материале.

Но если в отношении бюджетных нарушений, в том числе нецелевого использования бюджетных средств, положения БК РФ прямо указывают на то, что субъектами административной ответственности могут быть только должностные лица участников бюджетного процесса, то с бюджетными и автономными учреждениями все не так очевидно. Дело в том, что наличие у них самостоятельного права на распоряжение средствами, полученными от приносящей доход деятельности, не прекращает права публичной собственности на такие денежные средства. Соответственно, и самостоятельно определенные направления использования таких средств должны соответствовать целям создания бюджетного/автономного учреждения. А создаются такие учреждения прежде всего в целях реализации публично значимых функций (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 N 3-П). Именно поэтому законодателем определен особый порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетных и автономных учреждений: изъятие средств может поставить под угрозу осуществление учреждением основного вида деятельности. А иногда причиной нецелевого использования бюджетных средств в учреждении служат те решения, которые фактически принимает орган-учредитель (см. новость от 22.02.2024).

А поскольку не может отрицаться преобладание в составе деятельности бюджетных и автономных учреждений (по крайней мере исходя из установленного на основании нормативного регулирования понимания должного) публично значимых функций, решение о привлечении их к административной ответственности за нецелевое использование средств субсидий в качестве юридических лиц, на наш взгляд, не в полной мере соответствует публичным интересам. Очевидно, что размер поступивших в доход бюджета административных штрафов, взысканных не с должностных лиц, а с организаций бюджетной сферы в качестве юридических лиц, не может свидетельствовать об эффективности деятельности органов внутреннего государственного финансового контроля, поскольку основной задачей контрольной деятельности является не привлечение контролируемого лица к ответственности, а предотвращение и устранение нарушений обязательных требований.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Всю "коммуналку" - на КВР 247: Минфин меняет правила применения КБК

Проект приказа Минфина России (подготовлен 15 марта 2024 г.)

Ряд заметных изменений запланировало ведомство в части использования кодов бюджетной классификации. Предполагается, что обновленный Порядок N 82н будет применяться с 2025 года.

Обозначим основные грядущие новшества.

КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"

На КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Напомним, с 2021 года по КВР 247 обособленно отражаются обязательства по оплате:

- потребленных энергетических ресурсов (электроэнергии, газа, теплоснабжения, горячего водоснабжения);

- услуг транспортировки указанных энергетических ресурсов по газораспределительным, электро- и теплосетям;

- ряда энергосервисных договоров / контрактов.

Остальные коммунальные услуги - холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизация - подлежат отражению по КВР 244. Однако со следующего года указанные расходы также будут относиться на КВР 247.

КВР группы 400 "Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности"

Планируется уточнить назначение ряда "капитальных" КВР. Так, расходы на разработку проектной документации и инженерные изыскания, необходимые для подготовки такой документации, на проведение технологического и ценового аудита, аудита проектной документации можно будет обоснованно отражать по КВР:

- 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями";

- 413 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа";

- 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".

Подразделы классификации расходов бюджетов

Будет расширено назначение некоторых подразделов - помимо уже перечисленных в описании кода, по ним будут отражаться следующие расходы:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Заполнение подраздела 1.2 и раздела 2 формы ЕФС-1: СФР ответил на 14 актуальных вопросов

Ответы Социального фонда России (2024 г.)

Социальный фонд России разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Расширен перечень увязок подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2024 год

Информация Минфина России от 15 марта 2024 г.

Обновлена Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее тремя комбинациями кодов для расходов регионального бюджета в сферах ТЭК и высшего образования:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Учетная политика - 2024: видеоурок о том, как правильно внести изменения в локальный акт

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

Видеоматериал. Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора

Как показывает практика, некоторые бухгалтеры по-прежнему формально относятся к составлению и изменению учетной политики. Одновременно с этим возрастает интерес органов финконтроля к наличию и содержанию этого документа.

О неоценимой значимости учетной политики, о важности неформального подхода к составлению этого документа, публикации и представлению заинтересованным пользователям мы говорили неоднократно. Считаем важным акцентировать внимание на правилах внесения изменений в учетную политику 2024 года. Подчеркнем: учетную политику, действовавшую в предыдущие годы, отменять нельзя - только корректировать!

А поводов для внесения изменений много. Так, с 2024 года Минфин России внес серьезные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." - это повод пересмотреть в составе учетной политики Положения о проведении инвентаризации и Графика документооборота. Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов и скорректировал порядок применения ранее утвержденных документов...

О том, какие основные новшества учесть при внесении изменений в учетную политику на 2024 год и как с помощью нашего Конструктора составить грамотный локальный акт, к которому у ревизоров не возникнет претензий, вы узнаете из нашего нового видеоурока "Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора".

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Обслуживание системы ГАРАНТ можно оплачивать за счет ОМС

Постановление Шестнадцатого ААС от 20 февраля 2024 г. N 16АП-19/24

К такому выводу пришел суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения спора между больницей и ТФОМС. Ревизоры признали нецелевым использованием страховых средств расходы по оплате информационных услуг по сопровождению электронного периодического справочника "Система ГАРАНТ" и неисключительной лицензии на использование электронной системы "Экономика ЛПУ". С точки зрения ТФОМС, указанные расходы не являются необходимыми для обеспечения деятельности медицинского учреждения - больница может работать без использования справочных правовых систем.

Но судьи не согласились с таким подходом. Справочные системы помогают администрации больницы в принятия грамотных и обоснованных решений при оказании медицинских услуг. Использование профессионального программного обеспечения необходимо для обеспечения деятельности медицинского учреждения и способствует повышению эффективности его деятельности. Электронные системы "ГАРАНТ" и "Экономика ЛПУ" являются программным обеспечением, включенным в реестр российского ПО. Расходы на оплату программного обеспечения и услуги по его обновлению / сопровождению могут быть включены в тариф и отнесены к затратам, не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.

Заметим, что к подобному выводу судьи приходят не впервые.

Тема: Медицина, Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Центры занятости должны отчитаться за I квартал по обновленной статформе N 2-Т

Приказ Росстата от 29 февраля 2024 г. N 80

Росстат утвердил предоставленный Федеральной службой по труду и занятости новый шаблон квартального отчета по форме N 2-Т (трудоустройство) "Сведения о предоставлении государственных услуг в области содействия занятости населения" и указания по ее заполнению.

Ранее применявшаяся форма упразднена.

Впервые по новой форме сфере занятости предстоит отчитаться по итогам I квартала 2024 года. Отчет стал объемнее - в нем появился дополнительный раздел XVIII "Организация сопровождения при содействии занятости инвалидов". Сроки представления формы не изменились: учреждения службы занятости должны отчитаться перед вышестоящим органом не позднее 5-го рабочего дня после отчетного квартала, а тот в свою очередь должен направить сводный отчет Федеральной службе по труду и занятости, а также территориальному органу Росстата не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Пособие по уходу за ребенком и больничные за один и тот же период - возможно ли?

Письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27 февраля 2024 г. N ТН-08-34/25344

С 2024 года одновременно вступили в силу поправки в ТК РФ, в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Новые нормы касаются порядка начисления пособия по уходу за ребенком - право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста 1,5 лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).

Специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области пояснили: если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет с правом сохранения пособия, приступил к работе и получает заработную плату, то он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

За наставничество на работе сотрудникам предлагают доплачивать

Проект федерального закона N 575296-8

Депутаты предлагают прописать в Трудовом кодексе гарантии работникам, выполняющим функции наставников. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ - определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности. Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.

Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли. "Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах страны не сформирована", - отмечается в пояснительной записке.

В случае принятия закон вступит в силу 1 сентября текущего года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: не все отпуска медиков оплачиваются за счет ОМС

Письмо ФФОМС от 24 ноября 2023 г. N 00-10-101-2-06/20302

Дополнительные дни отпуска, предоставляемые работникам здравоохранения, могут быть установлены:

- положениями ТК РФ и иными федеральными законами - за непрерывный медицинский стаж, за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за ненормированный рабочий день, за работу с вредными и / или опасными условиями труда, в т.ч. по результатам СОУТ;

- локальным актом медицинской организации - например, коллективным договором (отцу в связи рождением ребенка, пенсионерам и т.п.).

Возможно ли оплачивать дополнительные отпуска сотрудникам средствами ОМС?

Оплату основных и дополнительных отпусков работникам медучреждения следует относить к группе (экономическому элементу) "Затраты на оплату труда". Допустимые группы затрат и их детализация, возмещаемые за счет средств ОМС, определяются в соответствии с методикой расчета норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи и среднего подушевого норматива финансирования, установленных в базовой / территориальной программой ОМС. Анализ положений Закона N 326-ФЗ, раздела XII Правил N 108н, Тарифных соглашений ОМС субъект ов РФ позволяет сделать вывод, что за счет средств ОМС, можно оплачивать расходы только по тем выплатам работникам, которые гарантированы ТК РФ (например, дополнительные отпускаработникам с ненормированным рабочим днем в соответствии со ст. 119 ТК РФ), или расходы, обязанность по оплате которых закреплена в законе (например, дополнительный отпуск лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, определенный в ст. 14 Закона N  4520-I).

При наличии в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза, положений, предусматривающих дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, не предусмотренные ТК РФ и иными федеральными законами, оплата таких дополнительных отпусков осуществляется за счет средств, не имеющих целевого назначения.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Предлагается отменить плановые проверки всех образовательных организаций

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 4 марта 2024 г.)

Правительство РФ намерено скорректировать условия моратория на проверки - Минэкономразвития РФ уже представило проект соответствующих поправок в постановление N 336 об особенностях организации и осуществления государственного контроля / надзора.

В частности, хотят расширить действующий запрет на плановые проверки государственных и муниципальных садиков и школ чрезвычайно высокого и высокого рисков. Так, проект предлагает запретить плановые проверки всех садиков, школ, а также всех образовательных организаций профессионального и высшего образования.

Одновременно будут разрешены внеплановые проверочные мероприятия без согласования с прокуратурой, если они организуются по следующим основаниям:

- поручение губернатора (исключительно в рамках видов регионального государственного контроля / надзора и при соблюдении ряда условий);

- обращение Уполномоченного при Президенте РФ по правам ребенка (исключительно в рамках шести федеральных надзоров - в сфере социального обслуживания, в сфере образования, в сфере госсанэпиднадзора, в сфере контроля качества и безопасности меддеятельности, надзора за деятельностью по оказанию государственной социальной помощи в виде предоставления соцуслуг, надзора за соблюдением законодательства о защите детей от вредоносной информации);

- истечение срока исполнения предписания, выданного по результатам внепланового контрольного / надзорного мероприятия, проведенного на основании программы проверок в рамках действующего моратория.

Подчеркнем: речь идет о проверках в рамках Закона о госконтроле и Закона N 294-ФЗ. Мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, финансово-бюджетные, таможенные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия указанных законов. Так что к приходу налоговых инспекторов и ревизоров органов финконтроля учреждению нужно быть всегда готовым.

Тема: Образование, Контроль и аудит

__________________________________________

Больше медработников могут стать "Земским доктором"

Приказ Минздрава РФ от 5 февраля 2024 г. N 35н (зарег. в Минюсте 11.03.2024)

Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если переедут на работу в село, либо в рабочие поселки, либо ПГТ, либо города с населением до 50 тыс. человек. Напомним, что программа предусматривает выплату в размере:

- 2 млн руб. - для врачей в Арктике, на Крайнем Севере и ДВО;

- 1,5 млн руб. - для врачей, прибывших в труднодоступные и удаленные территории;

- 1 млн руб. - врачам на остальных территориях;

- соответствующие выплаты фельдшерам, медсестрам и акушеркам - вдвое меньше, чем врачам.

Эти суммы в полном объеме освобождаются от НДФЛ.

Новый перечень начнет действовать с 22 марта 2024 года, но будет применяться в текущем финансовом году. В него добавлены следующие должности:

- врач-аллерголог-иммунолог;

- врач-детский онколог-гематолог;

- врач-остеопат;

- врач-сердечно-сосудистый хирург;

- врач-стоматолог-ортопед;

- врач-торакальный хирург;

- врач физической и реабилитационной медицины;

- врач-эпидемиолог;

- фельдшер / акушерка отделения ОВП, врачебной амбулатории;

- фельдшер скорой помощи;

- медсестра / медбрат ФАПа, отделения ОВП, врачебной амбулатории;

- и др.

При этом из перечня исключат должности врачей психиатра-нарколога участкового, подросткового и подросткового участкового психиатра, а также подросткового терапевта.

Исключения связаны с требованиями Номенклатуры должностей медработников: указанные должности сохраняются только для лиц, принятых на должность до 1 сентября 2023 г.

Рекомендуем:

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Кого и как суды штрафуют по ст. 15.15.5-1 КоАП за невыполнение госзадания?

Остался позади 2023 финансовый год. Учреждения сдали бухгалтерскую отчетность и отчитались о выполнении государственного / муниципального задания, подтвердив достижение установленных показателей.

Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Анализ судебной практики за 2023 и первые месяцы текущего года показывает, что поводом для возбуждения дела об административном правонарушении по ст. 15.15.5-1 КоАП по итогам проверки может послужить не только недостижение установленных в задании показателей.

В наглядной таблице мы собрали самые показательные примеры дел о привлечении к ответственности за невыполнение задания.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

_______________________________________________

Кто еще обязан сдавать отчет о зарплате в составе ЕФС-1: новый перечень видов деятельности

Приказ Минтруда РФ от 28 декабря 2023 г. N 900н (зарег. в Минюсте 13.03.2024)

С 2023 года страхователи - государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают в СФР Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).

Минтруд обновил перечень таких видов деятельности, добавив:

Документ вступает в силу 25 марта 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Разрешенных выплат при блокировке операций по лицевым счетам АУ и БУ станет больше

Проект федерального закона N 566196-8

Если должник - бюджетное или автономное учреждение в течение установленного срока не оплачивает задолженность по исполнительному листу, финорган / ТОФК может приостановить операции по его лицевому счету. В этом случае расходование средств АУ и БУ возможно лишь на:

- расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления в бюджет удержанного НДФЛ;

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату;

- оплаты по исполнительным документам;

- исполнения решений налоговых органов;

- выплату предусмотренных законом стипендий, материальной помощи и других денежных выплат студентам - очникам, обучающимся за счет средств бюджета.

Предлагается расширить перечень разрешенных перечислений с лицевого счета бюджетного / автономного учреждения в случае приостановки операций по нему. Помимо вышеназванных, средства разрешат расходовать на выплату компенсаций расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Выплата вышеобозначенных компенсаций производится за счет средств работодателя. При этом невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других начислений, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность. В то же время на практике в силу ряда причин, в том числе из-за приостановления операций по лицевым счетам учреждения - должника, происходит задержка выплаты компенсаций, предусмотренных ТК РФ.

Инициаторы законопроекта уверены, что дополнение перечня операций, доступных при заблокированном счете, позволит обеспечить своевременную реализацию трудовых прав и гарантий работников - северян.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Целительные звуки: как медучреждению оформить право трансляции музыкальных произведений?

В очередном выпуске еженедельной рубрики для сферы здравоохранения рассмотрим очень интересный вопрос. А привлек наше внимание в первую очередь подход реабилитационного центра к организации предоставления медицинской помощи: в целях создания комфортной обстановки для пациентов во время ожидания очереди за получением медицинской услуги или непосредственно при ее получении (например, в ходе процедуры физиотерапии) медучреждение транслирует записи музыкальных или художественных произведений. Для этого достаточно заключить договор с Российским Авторским Обществом (РАО) и / или Всероссийской Организацией Интеллектуальной Собственности (ВОИС).

Обязательным условием правомерного использования авторских и смежных прав является выплата авторского вознаграждения. Как и на основании каких документов медучреждению отразить в учете такие расходы, разбирались наши эксперты.

Основанием для выплаты вознаграждения является заключенный с РАО и / или ВОИС договор, где определены размеры вознаграждения и периодичность выплаты. В целях начисления расходов на выплату вознаграждений учреждение может оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) с приложением отчетов об использовании произведений и фонограмм. Порядок документального оформления данных фактов хозяйственной жизни необходимо закрепить в учетной политике учреждения.

Подробное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Отказывать пенсионеру в предоставлении отпуска "без содержания" нельзя

Определение Третьего КСОЮ от 24 января 2024 г. по делу N 8Г-28238/2023

В силу части второй ст. 128 ТК РФ предоставление отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней в году работающему пенсионеру по старости (по возрасту) является не правом, а обязанностью работодателя, которая не ставится в зависимость от каких-либо причин. Однако работодатель в данном случае это не учел.

Работница (пенсионер по возрасту) обратилась к работодателю с заявлением о предоставлении ей в соответствии со ст. 128 ТК РФ отпуска без сохранения заработной платы. Работодатель заявление не удовлетворил и проставил резолюцию: "отказать по служебной необходимости". Узнав об отказе, работница безуспешно пыталась связаться с руководителем, секретарь ей сообщил, что решение о непредставлении ей отпуска пересмотрено не будет. Не имея возможности выйти на работу, опасаясь быть уволенной за прогулы (что для себя полагала неприемлемым), она написала заявление об увольнении по собственному желанию, после чего была уволена.

Впоследствии расценив отказ руководителя в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы как принуждение к написанию заявления об увольнении по инициативе работника во избежание увольнения за прогул, гражданка обратилась в суд с требованием о признании увольнения незаконным.

Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что заявление на предоставление отпуска без сохранения заработной платы не содержало ссылки именно на часть вторую ст. 128 ТК РФ, предусматривающую предоставление отпуска работающему пенсионеру. Суд посчитал, что нарушений трудовых прав истца нет и вынужденный характер увольнения не доказан.

Вышестоящие инстанции с такими выводами не согласились. Работодатель знал о том, что его работник является пенсионером по возрасту, в заявлении была ссылка на ст. 128 ТК РФ, работодатель был обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы истцу. С учетом всех обстоятельств дела оснований полагать, что истец намеревалась расторгнуть трудовые правоотношения с ответчиком, не имелось, напротив, материалами дела подтверждено, что отказ в предоставлении истцу как пенсионеру отпуска без сохранения заработной платы, невозможность выхода на работу явились поводом для написания заявления об увольнении, то есть заявление было подано истцом под влиянием сложившейся ситуации. В итоге судьи пришли к выводу о вынужденном характере решения истца об увольнении и признали увольнение незаконным.

Увольнение пенсионера по возрасту, получившего отказ в предоставлении отпуска за свой счет (правда, не по собственному желанию, а за прогул), ранее признал незаконным Девятый КСОЮ (см. определение от 02.11.2023 N 8Г-9981/2023).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Капремонт или благоустройство: в чем сходства и различия?

Решение АС Ивановской области от 19 января 2024 г. по делу N А17-7771/2023

Вопросы о том. как учитывать те или объекты имущества, которые появляются в учреждении при капитальном ремонте объектов недвижимости, по-прежнему не утрачивают своей актуальности. Недавно мы рассказывали о том, чем грозит объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. А поскольку к договорам, в рамках которых осуществляются работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, также применяются правила о договоре строительного подряда, аналогичный подход к формированию предмета контракта целесообразно применять и при капитальном ремонте недвижимого имущества. По сути это означает, что работы по капремонту зданий и помещений не должны приводить к созданию самостоятельных инвентарных объектов - такой вывод согласуется с определением понятия "капитального ремонта объекта капстроительства", содержащегося в ГрК РФ.

Расходы, приводящие к увеличению стоимости движимого имущества за счет средств, предоставляемых в целях капремонта недвижимости, могут быть признаны нецелевыми (постановление Восемнадцатого ААС от 26.01.2023 N 18АП-14500/22). Исключением из данного правила могут быть инвентарные объекты, к числу которых относится комплекс единых функционирующих систем, входящих в состав здания. Дело в том, что при капитальном ремонте зданий может осуществляться замена или восстановление сетей или элементов сетей инженерно-технического обеспечения.

Одновременно необходимо понимать, что специальные правила отражения в бухучете тех или иных объектов нефинансовых активов, вовсе не подтверждают характера выполняемых работ. Поясним на конкретном примере. Согласно п. 45 Инструкции N 157н надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания (сарай, забор, колодец и др.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Однако если в ходе работ по капитальному ремонту здания осуществляется ремонт, замена или установка ограждений, то расходы на оплату таких работ могут быть признаны нецелевыми. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что работы по устройству ограждений относятся к работам по благоустройству, а не к работам по капитальному ремонту. Поскольку субсидия предоставлялась бюджетному учреждению для осуществления расходов на капремонт в целях приведения помещений в соответствие с санитарными правилами и строительными нормами, расходы на установку ограждений признаны нецелевыми. В итоге бюджетному учреждению предписано возвратить в бюджет средства целевой субсидии, потраченные на установку ограждений.

Благоустройство территории и капитальный ремонт не являются тождественными понятиями. И несмотря на то что и правила договора строительного подряда также могут распространяться и на работы по благоустройству территории, перечень затрат в сметной документации при работах по благоустройству территории не может быть аналогичен перечню затрат при строительстве или капремонте зданий. Так, поводом для квалификации факта нецелевого использования бюджетных средств может стать включение в сводный сметный расчет затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений (решение АС Ивановской области от 25.12.2023 по делу N А17-7605/2022).

Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что наличие в сметной документации затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений само по себе не дает оснований для безусловной оплаты заявителем указанных работ без предоставления подрядчиком подтверждающих указанные затраты документов: затраты на строительство временных зданий и сооружений предназначены для определения в сводных сметных расчетах стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, а не при благоустройстве территории. Наличие положительного заключения экспертной организации не означает правомерности осуществленных расходов.

Кроме того, приемка указанных работ при условии, что их стоимость определена в процентном соотношении от объема выполненных работ без учета фактических затрат подрядчика, является нарушением бюджетного законодательства. Ревизоры указали, что дополнительным доказательством неправомерности расходов является отсутствие документов по учету временных зданий и сооружений в соответствии c Инструкцией N 157н.

И даже тот факт, что впоследствии ранее принятые и оплаченные работы "отсторнированы" путем составления корректировочных документов, вовсе не свидетельствует об отсутствии факта нецелевого использования бюджетных средств. Более того, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухгалтерские документы, Бухучет

_______________________________________________

Работодатель не вправе требовать получения зарплаты на карту определенного банка

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

Эксперты трудового ведомства не устают напоминать, что согласно положениям ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты заработной платы.

Банк, на счет которого работнику будет перечисляться заработная плата, он вправе выбрать самостоятельно. Работник может оценить надежность такого банка, его платежеспособность, ставку процентов, начисляемых на денежные средства, находящиеся на счету, и другие подобные критерии. Тем самым работник имеет возможность учитывать свои интересы как собственника денежных средств, получаемых от работодателя в качестве заработной платы. Работодатель не вправе обязать работника заключить договор банковского счета с определенным банком - этого не позволяет ГК РФ.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Налоговые органы будут вызывать свидетелей не повестками, а уведомлениями

Письмо ФНС России от 22 февраля 2024 г. N СД-4-2/2063

ФНС сообщает, что приложение N 10 "Рекомендуемая форма документа "Повестка о вызове на допрос свидетеля" к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@, излагается в новой редакции.

То есть теперь документ называется "Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний".

Рекомендуемая форма уведомления применяется по мере ее реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" АИС "Налог-3", ориентировочный срок реализации - март 2024 года.

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

____________________________________________

Можно ли уволить работника за разглашение информации о заработной плате своих коллег?

Письмо Минтруда РФ от 11 марта 2024 г. N 14-6/ООГ-1418

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024)

Если работник разглашает персональные данные коллег, например, данные об их заработной плате, к нему можно применить дисциплинарное взыскание - замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. Об этом сообщили специалисты Роструда на портале "Онлайнинспекция.РФ".

К дисциплинарным взысканиям, в частности, относится увольнение работника по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашения персональных данных другого работника. При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.

В практике судов есть случаи признания законным такого увольнения за разглашение работником данных о заработной плате коллег (см., например, решение Ангарского городского суда Иркутской области от 29.11.2021 N 2-4510/2021).

Минтруд, отвечая на вопрос о возможности применения дисциплинарного взыскания в такой ситуации, обратил внимание на следующее:

- работодателем должны быть приняты локальные нормативные акты, направленные на защиту персональных данных работников, с которыми работники, ответственные за обработку персональных данных, должны быть ознакомлены под подпись;

- лица, виновные в нарушении положений законодательства в области персональных данных, привлекаются к дисциплинарной, материальной, гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами;

- к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных можно привлечь работника, на которого возложены обязанности по обработке персональных данных и который при обработке персональных данных нарушил законодательство.

Похожие разъяснения содержатся в постановлении Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, согласно которому в случае оспаривания работником увольнения по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что сведения, которые работник разгласил, относятся к государственной, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайне, либо к персональным данным другого работника, эти сведения стали известны работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей и он обязывался не разглашать такие сведения.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Для сферы образования сокращен срок представления статистического отчета N ОО-2

Приказ Росстата от 1 марта 2024 г. N 84

Годовую статистическую форму N ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации" сдают организации, осуществляющие образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Росстат утвердил новую форму, по которой нужно отчитаться за 2023 год, и указания по ее заполнению. Форма N ОО-2 отраслевая, и собирает ее соответствующее ведомство - Минпросвещения России.

Отчет объемный, требует большого количества данных, не все из которых имеются в бухгалтерии - привлекать к составлению отчетной формы понадобится также иные структурные подразделения: технических и IT-специалистов, юристов, кадровиков, библиотекарей и др. А между тем, срок представления отчета существенно сократили: если в прошлые годы это нужно было сделать до 20 апреля, то теперь сдать отчет N ОО-2 нужно успеть до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Можно ли использовать средства ОМС на аренду, капремонт, уплату штрафов и пени?

Письмо ФФОМС от 16 января 2024 г. N 00-10-101-2-06/451

Федеральный фонд ОМС изложил свой взгляд относительно использования страховых средств для оплаты некоторых спорных, но так необходимых медицинской организации расходов.

Напомним, что при оценке возможности использовать средства ОМС для оплаты тех или иных расходов медорганизации целесообразно проанализировать:

- требуются ли такие расходы для обеспечения медицинской деятельности учреждения, будут ли они направлены - непосредственно или косвенно - на оказание медицинских услуг по программе ОМС;

- входят ли такие расходы (вид расходов) в структуру тарифов на оплату медицинской помощи, установленную Законом N 326-ФЗ. Разъяснения о составе затрат изложены в Правилах ОМС N 108н. Также структура тарифа, а в ряде случаев и запрет на оплату за счет средств ОМС определенных расходов содержатся в ежегодных постановлениях Правительства РФ об оказании гарантированной бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС и Тарифных соглашениях по ОМС субъектов РФ.

Капитальный ремонт оборудования

Расходы на капремонт оборудования, в том числе медицинского, не могут оплачиваться за счет средств ОМС. Свою позицию Фонд основывает на положениях Правил N 108н, дозволяющих осуществлять за счет средств ОМС только текущий ремонт движимого имущества (оборудования). Кроме того, во многих регионах (например, в Мурманской и Орловской областях) Тарифные соглашения по ОМС однозначно определяют запрет на любые расходы капитального характера.

Между тем, Фонд напоминает, что финансовое обеспечение мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования медучреждения могут получить из средств нормированного страхового запаса, сформированного в составе расходов бюджета ТФОМС.

Аренда и лизинг

Расходы на арендные и лизинговые платежи без ограничения размера платежа за один объект можно оплачивать по ОМС, только если договор аренды был заключен до 10 января 2023 года - именно с этой даты в Правила N 108н было введено ограничение по лизинговым платежам за счет средств ОМС до 1 млн руб. в год. Использование такого подхода (в зависимости от даты заключения договора лизинга) мы рекомендовали ранее.

Кстати, ранее в письме от 23.03.2023 N 00-10-26-1-06/4248 ФФОМС разъяснял особенности применение нормы положений Правил N 108н в случае, если договор лизинга был заключен до до 10 января 2023 года, но в дальнейшем - после указанной даты - в него были внесены изменения (ГК РФ позволяет это сделать). Так, если в числе прочего корректировались договоренности, связанные с ежемесячными / годовыми лизинговыми платежами, то к ним следует применить ограничения, установленные в редакции Правил N 108н, действующих на момент принятия изменений.

Приобретение основных средств медорганизациями, оказывающими ВМП

В 2022 году медицинские организации, оказывающие высокотехнологичную медпомощь по видам, включенным в базовую программу ОМС, могли покупать основные средства без ограничения стоимости единицы изделия при условии, что эти основные средства необходимы для оказания ВМП. Почему речь идет именно о 2022 годе? Дело в том, что в рамках ежегодно утверждаемой Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи для Перечня видов ВМП определяется самостоятельный норматив финансовых затрат на единицу объема предоставления этой помощи, который не содержит ограничений по стоимости закупки основного средства. Однако в 2022 году по техническим причинам эта норма "потерялась", в результате чего возникла неопределенность. Теперь ФФОМС разъяснил, что и 2022 год в этом вопросе не является исключением.

Пени и штрафы

Расходы на уплату финансовых санкций (штрафов, пени), в т.ч. по результатам контрольно-экспертных мероприятий, проведенных страховыми медицинскими организациями, можно оплачивать за счет любого источника, включая средства ОМС. Так считает ФФОМС.

Однако, по нашему мнению, указанные расходы за счет средств ОМС могут осуществляться с большой долей осторожности. Да, действительно, как подчеркивает Фонд, структура тарифа включает "прочие расходы". И отчетность об использовании средств ОМС предусматривает возможность отражения расходов по КОСГУ 290.

Важно помнить, что медорганизация обязана использовать страховые средства, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС (за исключением остатка средств прошлого года - для этих средств определен отдельный алгоритм согласования).

Исходя из этого, наша позиция определяется следующим образом.

Штрафы - это мера ответственности организации за невыполнение или некачественное выполнение правил ведения хозяйственной деятельности, определенных законодательством, или взятых на себя обязательств.

Учреждения бюджетной сферы начисление и оплату штрафов за нарушение законодательства или по долговым обязательствам отражают с использованием статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ. Структура тарифа на оплату медпомощи по ОМС также содержит допустимый вид расхода "прочие". Однако это не равнозначные расходы. Экономический смысл "прочих расходов", которые допустимо оплачивать за счет средств ОМС, раскрыт в положениях Правил N 108н. Речь, в частности, идет о прочих затратах на общехозяйственные нужды, без которых деятельность учреждения по оказанию медицинской помощи по программе ОМС невозможна или затруднительна. Экономические санкции (в т.ч. штрафы) нельзя рассматривать как общехозяйственные расходы, необходимые для реализации программы ОМС. Напротив, они являются мерой воздействия за выявленные нарушения в этой сфере.

Добавим, что некоторые регионы выставили прямой запрет на осуществление таких расходов за счет страховых средств (см., например, Тарифные соглашения по ОМС на 2024 год Республики Адыгея, Липецкой области). А Тарифное соглашение - 2024 Пермского края допускает уплату за счет ОМС штрафов за нарушение законодательства о закупках, а также уплату штрафных санкций за нарушение условий контрактов / договоров по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

По нашему мнению, для оплаты штрафов и пеней, как меры ответственности за нарушения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, наиболее предпочтительным и безопасным будет использование средств от приносящей доход деятельности (КФО 2). И лишь когда Тарифное соглашение содержит указание на возможность использования средств ОМС для оплаты финансовых санкций, или суд определил средства ОМС как единственный источник, за счет которого медорганизация может оплатить выставленные санкции, на наш взгляд, у организации будет право привлечь на эти цели страховые средства.

Кстати, такой подход подтверждает и судебная практика (см. постановление Семнадцатого ААС от 19.04.2019 N 17АП-3365/19, решение АС Республики Коми от 24.05.2022 по делу N А29-3563/2022).

Обратите внимание: указание в письме на допустимость использования средств ОМС для оплаты санкций - лишь мнение ФФОМС. В преамбуле своего письма Фонд подчеркнул, что не наделен полномочиями по официальному разъяснению законодательства и практики его применения. Письмо ФФОМС не является нормативным правовым актом, а приведенные в нем разъяснения носят рекомендательный характер.

Тема: Медицина, Правовые вопросы

____________________________________________

Основные направления налоговой политики: НК РФ ждут серьезные поправки

Информация Минфина России от 11 марта 2024 года

Законопроект Минфина России, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП), одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Далее он будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Среди планируемых поправок:

1) Налоговое администрирование:

- оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;

- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности.

2) НДФЛ:

- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;

- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;

- распространение соцвычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.

3) Страховые взносы:

- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

"Красное сторно" в учете: почему оно так привлекает внимание ревизоров

Решение АС Ивановской области от 2 марта 2024 г. по делу N А17-8756/2023

Недавно мы рассказывали о том, что отражение на лицевом счете операций по уточнению КБК не только не освобождает от ответственности за допущенное нарушение, но и является своего рода индикатором его наличия. Причем подход к квалификации нарушения зависит от типа учреждения. Так, для бюджетных и автономных учреждений уведомление об уточнении кассовых расходов на "основном" лицевом счете может указывать на нецелевку в том случае, если сформировано оно в целях уточнения источника финобеспечения расходов.

В отношении получателей бюджетных средств подход иной. Несмотря на то что при ошибочном указании в РСКП кода бюджетной классификации ПБС вправе его уточнить, особенности исполнения бюджета по расходам существенно ограничивают возможность признания указанного в РСКП кода бюджетной классификации ошибочным. Дело в том, что в большинстве случаев направлению в финорган по месту открытия лицевого счета платежного документа предшествует постановка на учет бюджетных и денежных обязательств. А если говорить о закупках, то соответствующий КБК указывается на этапе формирования плана-графика. При таких обстоятельствах ошибиться в коде КБК при оформлении платежного документа практически невозможно - подобная ошибка будет предотвращена финорганом на этапе санкционирования денежных обязательств. Именно поэтому в ходе контрольных мероприятий, проводимых в казенных учреждениях, уведомления об уточнении КБК на лицевых счетах получателей бюджетных средств привлекают самое пристальное внимание ревизоров.

Так и случилось в нашем примере - на лицевом счете ПБС были отражены операции по уточнению КБК. Судьи согласились с выводом ревизоров о том, что для уточнения операций на лицевом счете у казенного учреждения оснований не было. Учреждение по сути оказалось заложником ситуации - на уровне местной администрации было решено "замаскировать" таким образом остаток целевого МБТ, который образовался за счет экономии от использования конкурентных процедур при закупках, а также в результате расторжения муниципального контракта. ЛБО по соответствующим кодам бюджетной классификации были доведены до казенного учреждения, после чего на лицевом счете уточнены ранее осуществленные кассовые расходы. На основании принятых к исполнению уведомлений об уточнении КБК централизованная бухгалтерия отразила в бюджетном учете исправительные бухгалтерские записи, отсторнировав ранее принятые и оплаченные на основании Актов выполненных работ денежные обязательства с последующим отражением аналогичных операций, но уже по другим КБК.

Таким образом, операции по уточнению КБК на лицевом счете получателя бюджетных средств с одновременным отражением в учете операций с применением способа "Красное сторно" фактически подтвердили выводы ревизоров о нецелевом использовании средств МБТ, поскольку получатель МБТ фактически не исполнил обязанность по возврату неиспользованного остатка.

Учитывать подобный подход ревизоров к выявлению нарушений целесообразно и субъектам внутреннего финансового аудита. Само по себе наличие операций по уточнению КБК, как и отражение в бюджетном учете операций с использованием способа "Красное сторно" нарушением не является: это всего лишь инструменты для корректировки ранее отраженных показателей. А вот причины, которые обусловили необходимость корректировки, должны быть установлены.

Неотражение в учете тех или иных фактов хозяйственной жизни, в том числе в порядке исправления ошибок прошлых лет, не только не исключают ответственности за допущенные нарушения, но и послужат поводом для привлечения к ответственности должностных лиц бухгалтерской службы. А в большинстве случаев за исправлением якобы бухгалтерской ошибки в учете стоит недобросовестность иных должностных лиц учреждения. Так, например, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бюджетная классификация, Контроль и аудит

_______________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: базовую программу ОМС ждут изменения

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 12.02.2024)

Декабрьскими поправками в Закон N 326-ФЗ скорректирована структура тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС. В частности, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) за счет страховых средств ОМС увеличены с 100 тыс. до 400 тыс. рублей за единицу. 

Соответствующая норма появилась не только в п. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, но и в Тарифных соглашениях - 2024 многих субъектов РФ. А вот базовая программа ОМС, включенная в Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024-2026 гг., все еще содержит "старое" ограничение.

Но теперь можно быть уверенным, что увеличенный размер стоимости приобретаемых основных средств будет отражен и в базовой программе ОМС, - Минздрав России подготовил соответствующие поправки, которые намерен распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Кроме того, для некоторых групп (4, 33, 40, 41, 61 - 64, 72, 73 и 76) высокотехнологичной медицинской помощи, включенной в ОМС, будет скорректирован коэффициент зарплаты в тарифе, т.е. доля средств, которую медучреждение должно направить на формирование фонда оплаты труда по определенному виду ВМП.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Можно ли часть отпуска "за вредность" заменить денежной компенсацией?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

В соответствии с положениями ТК РФ работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Отвечая на вопрос о возможности замены отпуска "за вредность" денежной компенсацией, эксперты Роструда напомнили, что минимальная продолжительность такого отпуска составляет 7 календарных дней. Количество отпускных дней сверх этого для конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого / межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

С письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска, может быть заменена денежной компенсацией. Порядок оформления замены, размер компенсации и прочие условия определяются отраслевым / межотраслевым соглашением и коллективным договором.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, предлагается снова расширить

Проект федерального закона N 568237-8

С 1 января 2024 года ставка НДС на ряд детских товаров снижена до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке. А с 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%.

Теперь же законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматриваются конкретизация этого перечня в части детской мебели, а также дополнение перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями для ухода за детьми, школьно - письменными товарами, материалами для художественного творчества, спортивной обувью для детей, школьными рюкзаками и ранцами.

В целях недопущения роста числа злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате необоснованного отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, в рамках внесения изменений в постановление Правительства РФ, которым утверждены перечни, будут введены уточнения по отнесению продукции к детской, в том числе определены предельные размеры для ряда товаров.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от нецелевки?

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2024 г. N Ф08-13344/23

Возможность уточнения кодов бюджетной классификации, в разрезе которых на соответствующих лицевых счетах отражаются операции по расходам, прямо предусмотрена Порядком казначейского обслуживания. Причем одним из оснований для внесенения таких уточнений получателями бюджетных средств является ошибочное указание кода бюджетной классификации в РСКП.

Но если для казенных учреждений перечень оснований для уточнения КБК на лицевом счете является исчерпывающим, то для бюджетных и автономных учреждений Порядок казначейского обслуживания ограничений не устанавливает: БУ и АУ, являющиеся прямыми участниками системы казначейских платежей, вправе в течение финансового года представить в ТОФК Уведомление для уточнения КБК и (или) кодов субсидии, по которым операции были отражены на лицевом счете. Не исключено, что для региональных и муниципальных учреждений ограничения могут быть установлены финорганом по месту открытия лицевых счетов: в этом случае уточнять КБК придется с учетом соответствующих ограничений. Но и формулировка положений Порядка казначейского обслуживания сама по себе уже предполагает определенные ограничения. И вот почему.

Во-первых, речь идет об уточнении кодов по бюджетной классификации. Код источника финансового обеспечения расходов к кодам бюджетной классификации не относится, а применяется в целях организации и ведения бухучета. Соответственно, уточнение кода источника финобеспечения расходов на "основном" лицевом счете БУ и АУ не может рассматриваться в качестве операции по уточнению КБК.

Во-вторых, "переброска" средств с КФО 2 на КФО 4 или наоборот не подпадает под определение "уточнение кодов субсидии". Дело в том, что на "основном" лицевом счете БУ и АУ, открытом в ТОФК, коды субсидии не отражаются: соответствующие реквизиты предусмотрены для отражения операций на отдельном лицевом счете.

Вместе с тем, на практике подобные операции широко распространены на региональном и муниципальном уровнях. Основная цель внесения подобного рода исправлений - "восстановление" средств в случаях некорректного выбора источника оплаты соответствующих расходов. Причем изначально выбор неверного КФО мог быть сделан должностными лицами как ошибочно, так и осознанно. Но принимая решение о формировании Уведомления об уточнении операций на лицевом счете, нужно понимать, что именно этот документ и укажет ревизорам на нарушение.

Так и произошло в нашем примере. Учреждение при формировании реестра для оплаты заработной платы сотрудникам допустило ошибку в типе средств, а именно вместо "средств от предпринимательской деятельности" указало тип средств "субсидии на выполнение государственного задания". Судебные инстанции не учли доводы учреждения о том, что ошибка была исправлена путем уточнения источника финобеспечения расходов посредством направления уведомления об уточнении кассовых расходов. Напротив, суды нескольких инстанций согласились с выводами ревизоров о том, что уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа в данном случае не отменяет факта необоснованного перечисления заработной платы работникам за счет субсидии на выполнение государственного задания. Напротив, именно Уведомление стало одним из доказательств вины в совершении административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ.

Аналогичной позиции ревизоры придерживаются уже на протяжении нескольких лет. Причем доводы учреждения о самостоятельном выявлении и исправлении допущенной ошибки по общему правилу отклоняются (решение ВС Республики Саха (Якутия) от 23.06.2022 по делу N 7-1-214/2022, постановление Пятнадцатого ААС от 01.11.2021 N 15АП-17107/21, постановление Кашинского городского суда Тверской области от 13.01.2022).

Момент совершения нарушения в этом случае определяется списанием средств с лицевого счета в целях оплаты денежных обязательств. "Правило пяти секунд: быстро / самостоятельно выявленное / исправленное нарушением не считается", которое в большинстве случае стараются применить должностные лица, вольно либо невольно допустившие нецелевые расходы, в подобных ситуациях не работает. Иными словами, отражение в учете факта некорректного выбора источника оплаты расходов от ответственности за нецелевое использование средств не освобождает.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Терпрограммы госгарантий регионов на 2024 год: что нужно знать бухгалтеру медучреждения

Письмо Минздрава России от 31 января 2024 г. N 31-2/И/2-1602

В конце прошлого года Правительство утвердило единую программу госгарантий о предоставлении бесплатной медицинской помощи на 2024 год. Это ключевой правовой норматив, определяющей какие виды медицинской помощи и в каком объеме предоставляются бесплатно на всей территории России.

Минздрав России и ФФОМС подготовили Методические рекомендации по формированию Территориальных программ госгарантий. Это краткое изложение свода правил, которые должны быть исполнены при организации оказания гарантированной Конституцией бесплатной медицинской помощи в регионах, в т.ч. в рамках программы ОМС.

Ну а непосредственно медицинское учреждение интересует:

- на какой объем финансирования оно может рассчитывать и от чего будет зависеть эта сумма;

- какие расходы не включаются в Территориальную программу, а значит, их осуществление неизбежно приведет к нецелевому использованию средств;

- какие требования Терпрограмма устанавливает в части платных медицинских услуг.

Подробный обзор ведомственной методички, важные нюансы, примеры и наглядные расчеты - в нашем специальном материале.

Тема: Медицина, Правовые вопросы

_______________________________________________

О чем бухгалтерские документы расскажут ревизорам?

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24 января 2024 г. по делу N А32-41609/2023

Недавно мы рассказывали о рисках, которые могут возникнуть при строительстве "под ключ", а также о принципиальной разнице между капремонтом и капвложениями. Основной вывод, который содержится в данных материалах, - корректный выбор кодов классификации и бухгалтерских проводок не подтверждает целевого характера расходов. А в некоторых случаях наоборот - признаком нецелевого использования средств является именно порядок отражения фактов хозяйственной жизни в учете. При этом даже в том случае, если факт хозяйственной жизни имел место, не отражать его в учете только потому, что он укажет ревизорам на нарушение, тоже нельзя: в этом случае претензии будут еще и по вопросу соблюдения требований к бухгалтерскому учету.

В нашем примере ЛБО доводились до казенного учреждения в целях осуществления модернизации региональной автоматизированной системы централизованного оповещения (РАСЦО). В пределах доведенных ЛБО заключен госконтракт. Работы, предусмотренные контрактом, выполнены в полном объеме, приняты заказчиком и оплачены. В чем же подвох?

Ревизоры проанализировали документацию и пришли к выводу, что результаты выполненных работ свидетельствуют вовсе не о модернизации РАСЦО, а об изменении конфигурации муниципальной автоматизированной системы оповещения населения. А так как обеспечение функционирования муниципальной системы не относится к расходным обязательствам субъекта РФ, соответствующие расходы квалифицированы в качестве нецелевых.

Что указало ревизорам на "нецелевку"?

Во-первых, при формировании предмета контракта должностными лицами учреждения не учтены положения отраслевых НПА. Но здесь бухгалтерия бессильна - квалификация соответствующих работ не относится к компетенции бухгалтера. Расходы на приобретение дополнительного оборудования рассматривались в качестве модернизации. Причем такие расходы, так же как и расходы на модернизацию, увеличивают стоимость основных средств. Однако согласно отраслевым стандартам в ходе работ по модернизации системы оповещения населения выполняются работы по замене устаревших, выслуживших установленный срок эксплуатации пультов управления, средств передачи сигналов оповещения, блоков управления сирен, а также сиренно-речевых установок. Иными словами, замена оборудования предусматривает демонтаж ранее установленного. В данном случае ранее установленное оборудование фактически не было демонтировано и продолжало учитываться в составе муниципального имущества. Именно отсутствие демонтажных работ в проектной документации и стало основным признаком нецелевого использования бюджетных средств.

Во-вторых, о допущенном нарушении свидетельствует порядок документального оформления результатов исполнения контрагентом своих обязательств. Понятие "модернизация" содержится в различных нормативных правовых актах, в том числе регламентирующих документальное оформление фактов хозяйственной жизни, совершаемых организациями бюджетной сферы. Работы по модернизации могут проводится исключительно в отношении объектов основных средств независимо от их вида (здание, сооружение, транспортное средство, оборудование либо иное имущество). Выполнение таких работ в обязательном порядке должно оформляться первичным учетным документом унифицированной формы - Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Но соответствующий документ в учреждении не оформлялся. Более того, в рассматриваемой ситуации РАСЦО была введена в эксплуатацию после заключения госконтракта, в рамках которого предполагалось ее модернизировать. Но ведь нельзя модернизировать то, чего нет...

С подходом ревизоров к классификации нарушения трудно не согласиться.

Именно поэтому еще на этапе формирования проекта контракта необходимо проанализировать не только формулировки предмета закупки, но и порядок отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете, а также определиться с порядком документального оформления предполагаемых результатов исполнения обязательств. Эффективность организации системы внутреннего контроля зависит в том числе и от согласованности действий структурных подразделений с бухгалтерской службой.

Но есть в этом деле еще один важный момент - к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП привлечено не должностное лицо, а казенное учреждение в качестве юрлица. Получается, что для исполнения обязанности по уплате административного штрафа ему должны быть доведены ЛБО. Штраф составляет 10% от суммы средств, использованных не но целевому назначению, а это почти 10 млн. руб. Но ведь источником осуществления расходов будут средства того бюджета, в который в конечном итоге и поступят доходы от штрафа...

Следите за нашей новостной лентой, - в ближайшее время мы расскажем о том, насколько подобный подход к выбору санкций за нецелевое использование средств бюджета справедлив и соответствует ли он положениям бюджетного законодательства.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!

Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской / финансовой отчетности (ГИР БО), который ведет ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую / финансовую отчетность установлена для учреждений положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта. Поскольку в 2024 году этот день выходной, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день - 1 апреля.

Направить отчетность можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность.

_______________________________________________

Покупка дорогостоящего медоборудования по ОМС до и после увеличения стоимостного лимита

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для бухгалтеров и экономистов сферы здравоохранения новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз вопрос был связан с покупкой дорогостоящего медицинского оборудования за счет средств ОМС.

Как вы помните, в конце 2023 года произошло долгожданное изменение структуры тарифа на оплату медицинских услуг по ОМС. В частности, со 100 тыс. до 400 тыс. рублей увеличены расходы на приобретение единицы основных средств. Поправки в Закон об ОМС вступили в силу 25 декабря 2023 года.

В декабре того же 2023 года больница заключила договор на покупку за счет средств ОМС оборудования стоимостью 200 тыс. рублей. Товар был поставлен 20 декабря, а оплачен 26 декабря - после вступления в силу вышеупомянутых изменений в структуре тарифа. Допустило ли учреждение нарушение?

Да, допустило. Независимо от даты вступления в действие поправок в Закон об ОМС при приобретении в 2023 году за счет страховых средств дорогостоящего оборудования медучреждение должно было соблюдать ограничения, предусмотренные Территориальной программой ОМС и Тарифным соглашением, действовавшими на момент заключения и исполнения спорного договора.

Детальное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Не садись на пенёк, не ешь пирожок - закажи кейтеринг! А по какому КОСГУ его оплачивать?

При проведении мероприятий учреждения имеют дело с организациями, предлагающими различные услуги. Однако далеко не всегда наименования этих услуг удается найти в Порядке N 209н и иных нормативных документах, регламентирующих бухучет в бюджетной сфере. И тогда бухгалтеры обращают к системе ГАРАНТ, например, такой вопрос: "По какому КОСГУ отразить расходы на организацию кейтеринга в учреждении?".

Согласно положениям Национального стандарта ГОСТ Р 55051-2012 "Услуги общественного питания. Общие требования к кейтерингу", предприятие по оказанию услуг кейтеринга (кейтеринговая компания, организация) - это предприятие общественного питания (индустрии питания), оказывающее услуги по организации питания по месторасположению, выбранному сторонними организациями и физическими лицами, включая организацию выездного обслуживания мероприятий различного назначения и розничную продажу продукции общественного питания.

Иными словами, расходы на проведение кейтеринга - это расходы на оплату услуг по организации питания, но подразумевающие организацию выездного обслуживания. Такие расходы прямо предусмотрены Порядком N 209н в назначении элемента КОСГУ 226. Также на данную подстатью относится оплата комплексного договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех работ и услуг, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы).

Таким образом, оплату кейтеринга / кейтеринговых услуг обоснованно можно отражать по подстатье 226 КОСГУ.

Понимая, что специалисты финансовых и бухгалтерских служб зачастую не имеют времени для анализа наименований услуг, оказываемых контрагентами, мы на основании ваших запросов систематически вносим изменения и дополнения в Определитель КОСГУ для сложных ситуаций. Теперь вы без труда найдете здесь и кейтеринг, и много других видов работ / услуг, наименований которых нет в нормативных актах.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Проверьте учетную политику - в ней должен быть перечень общехозяйственных затрат!

Решение АС Краснодарского края от 26 февраля 2024 г. по делу N А32-52654/2023

Нецелевое использование средств субсидии на задание - одно из наиболее распространенных нарушений, выявляемых органами финконтроля в ходе проверок бюджетных и автономных учреждений. В нашем примере основанием для подобных выводов ревизоров послужил порядок распределения общехозяйственных расходов между источниками финобеспечения деятельности образовательного учреждения. А если точнее, то фактическое отсутствие такого порядка - в учетной политике не был закреплен перечень общехозяйственных расходов, в результате чего значительная часть расходов на оплату коммунальных услуг за счет средств субсидии на задание была признана нецелевыми. Аналогичный подход, по мнению ревизоров, должен применяться и к расходам на оплату охранных услуг, услуг в области информационных технологий, а также к арендной плате.

По результатам проверки учреждению предписано возвратить в доход бюджета более 6,5 млн  руб. В отличие от должностных лиц учреждения ревизоры подошли к вопросу распределения расходов между КФО 2 и КФО 4 очень обстоятельно, заключив, что общехозяйственные расходы должны распределяться между видами финобеспечения пропорционально планируемому объему выручки от оказания услуг.

Аналогичный алгоритм применяется на федеральном уровне для расчета коэффициента платной деятельности. Он используется в целях определения объема затрат на уплату имущественных налогов в тех случаях, когда бюджетное или автономное учреждение оказывает сверх установленного задания государственные услуги (выполняет работы) для физических и юридических лиц за плату, а также осуществляет иную приносящую доход деятельность. При этом следует понимать, что доходы от платной деятельности - лишь часть средств, которые учитываются по КФО 2.

Что нужно сделать для того, чтобы обезопасить себя от подобных претензий со стороны ревизоров?

Во-первых, необходимо проанализировать состав доходов, которые учитываются по КФО 2. Дело в том, что само по себе наличие тех или иных поступлений по КФО 2 вовсе не означает, что это доходы от приносящей доход деятельности. Так, например, получение доходов в виде штрафных санкций или компенсации затрат результатом приносящей доход деятельности не является: под приносящей доход деятельностью подразумевается производство товаров или услуг с целью извлечения прибыли.

Во-вторых, при осуществлении учреждением платной деятельности локальным актом необходимо определить базу для распределения затрат, а также соответствующую формулу. Нормативно закрепленного порядка распределения расходов для бюджетных и автономных учреждений нет. Поэтому определить механизм распределения расходов необходимо самостоятельно, в том числе с учетом отраслевой специфики деятельности и рекомендаций соответствующих ведомств. Не исключено, что рекомендации к подходу по распределению затрат могут быть разработаны и органом-учредителем.

Чем детальнее учреждение подойдет к решению данного вопроса, тем проще будет отстоять свою позицию при возникновении споров с ревизорами. Причем определять источник для оплаты тех или иных расходов, включая уплату имущественных налогов, целесообразно с учетом всех нюансов. А для этого в большинстве случаев просто не обойтись без суждения профильных специалистов, в том числе юридической службы по вопросам квалификации того или иного договора. Так, например, учреждение лишается права на уплату имущественных налогов за счет средств субсидии по объектам недвижимости при сдаче их в аренду. Но вот распространяется ли подобный подход на договоры найма служебного жилого помещения? Подробно на этот вопрос ответили эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Дебиторская задолженность с датой исполнения 31.12.2999 - краткосрочный финансовый актив

Письмо Минфина России от 26 февраля 2024 г. N 02-06-08/16384

С 2023 года Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Это дата исполнения задолженности / обязательства, предусмотренная правовым основанием возникновения задолженности - договором, контрактом, соглашением и др.

Бывает, что установить конкретную дату исполнения задолженности или обязательства невозможно. Такая ситуация возникает при поступлении доходов и обусловлена, как правило, наличием оспариваемых требований, предъявленных учреждением контрагенту, т.е. неопределенностью в отношении наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала. В этом случае в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Вместе с тем, указанная неопределенность не свидетельствует о долгосрочном характере задолженности по доходам. Иными словами, дата исполнения "31.12.2999" вовсе не означает, что рассчитывать на обращение этой дебиторской задолженности в денежные средства можно не ранее, чем через 12 месяцев, - в любой момент времени могут сложиться условия, что приведут к временной определенности фактов хозяйственной жизни.

Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" относит к краткосрочным активам материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы, проданы или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода и не предполагается. Все прочие активы учреждения, включая материальные, нематериальные и финансовые активы, классифицируются как долгосрочные.

Все это позволяет классифицировать задолженность с датой исполнения "31.12.2999" в качестве краткосрочного финансового актива.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Увольняясь, сотрудник удалил с компьютера все рабочие файлы и документы...

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

Подобная ситуация - без преувеличения, страшный сон работодателя. Особенно, если речь идет о бухгалтерских документах. Ведь с этого года Стандарт "Концептуальные основы..." четко и однозначно возлагает ответственность за организацию ведения бухучета и хранения бухгалтерских документов на руководителя учреждения. Это значит, что за нарушения в этой части к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ привлекать будут именно руководителя.

Если установлен факт удаления / уничтожения рабочих документов и информации, можно говорить об ущербе, который причинен бывшим сотрудником учреждению вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей (по всей вероятности, умышленно). Очевидно, работодателю придется понести определенные расходы, как минимум, для восстановления утраченных файлов и документов. Поэтому действия учреждения в такой ситуации должны быть направлены на установление и документальную фиксацию фактов причинения бывшим работником ущерба в целях взыскания возмещения с виновного лица.

В соответствии с Трудовым кодексом работодатель вправе привлечь работника к материальной ответственности. Кстати, в трудовом договоре с заместителями руководителя организации и главным бухгалтером может быть прописана материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба.

Важно понимать, что привлечение работника к материальной ответственности возможно при соблюдении нескольких условий:

1. Работник причинил работодателю прямой ущерб, т.е. работодатель фактически понес расходы;

2. В причинении ущерба была вина работника;

3. Работодатель надлежащим образом провел расследование причин возникновения ущерба (затребовал у работника письменные объяснения) и установил его размер.

Если вышеперечисленные условия выполнены, то работодатель вправе без согласия работника взыскать с него сумму ущерба, не превышающую его среднемесячный заработок. Взыскание ущерба свыше этой суммы возможно только с согласия работника или через суд.

Напомним также, что после увольнения работник еще один год несет ответственность за свою деятельность в организации. Если после его увольнения ревизоры обнаружат нарушения (а отсутствие первичных документов ст. 15.15.6 КоАП РФ относит к числу грубых нарушений ведения бухгалтерского учета), то, по закону, наказать могут и бывшего сотрудника.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Финорганам субъектов РФ продлят сроки сдачи годовой консолидированной отчетности

Проект приказа Минфина России (подготовлен 29.02.2024)

Ведомство намерено скорректировать установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.

В частности, на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (за исключением Справок (ф. 0503125)) и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки будут сдавать отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Информация о деятельности учреждения: где и как ее нужно размещать?

Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-15-07/16249

Информация о деятельности государственных и муниципальных учреждений подлежит размещению на официальном сайте www.bus.gov.ru.

В перечне информации к размещению прямо упоминаются План ФХД, бюджетная смета, Отчет о результатах деятельности, а также годовая бухгалтерская отчетность учреждения. Обязанность по размещению указанной информации возлагается на орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Но при этом орган-учредитель может наделить правом по размещению информации непосредственно подведомственное учреждение.

Какие действия должны быть предприняты учреждением для того, чтобы обязанность по размещению Плана ФХД / бюджетной сметы, Отчета о результатах деятельности и годовой бухгалтерской отчетности считалась исполненной? Ответ на этот вопрос содержится непосредственно в положениях Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях: обязанность по размещению информации учреждением будет исполнена при размещении ее в государственной и / или муниципальной информационной системе. Последующую выгрузку информации на сайт www.bus.gov.ru из такой системы обеспечивает Федеральное казначейство. Отсутствие опубликованных Плана ФХД и Отчета о результатах деятельности на www.bus.gov.ru вовсе не свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанности по размещению информации - до 1 января 2025 года соответствующая информация Федеральным казначейством не размещается.

Обязанность по размещению соответствующей информации в ГИС "Электронный бюджет" прямо предусмотрена положениями Общих требований N 171н - в отношении Отчета о результатах деятельности, а также Порядка N 168н - в отношении Плана ФХД.

Требование о размещении в ГИС "Электронный бюджет" информации о бюджетной и бухгалтерской отчетности всех уровней бюджетов установлено положениями Порядка N 243н о размещении информации на едином портале бюджетной системы. А вот ответ на вопрос об исполнении обязанности по размещению Планов ФХД и Отчетов о результатах деятельности региональными и муниципальными учреждениями необходимо получить у органа-учредителя либо финоргана конкретного публично-правового образования: особенности эксплуатации региональных и муниципальных информационных систем устанавливаются НПА органов, принимающих решения об их создании.

Тема: Бухгалтерские документы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Противопожарные мероприятия. Новые позиции в Определителе КОСГУ

Ежедневно при учете операций, отражении платежей и планировании расходов бухгалтеру необходимо, что называется, держать руку на пульсе, чтобы не упустить новшества и появившиеся особенности применения бюджетной классификации. В Определителе КОСГУ для сложных ситуаций мы систематизируем вопросы, которые освещает в своих разъяснениях Минфин, а также решения наиболее проблемных задач, поступающих в Службу Правового консалтинга системы ГАРАНТ. Расскажем о последних пополнениях и наиболее актуальных позициях нашего Определителя.

Близится начало пожароопасного сезона, хотя в некоторых регионах он уже начался. Поэтому в период после схода снежного покрова и до затяжных осенних дождей или выпадения новых снегов необходимо провести ряд мероприятий, в частности:

- очистка территории, прилегающей к лесу, от сухой травянистой растительности, пожнивных остатков, валежника, порубочных остатков, мусора и других горючих материалов на полосе шириной не менее 10 метров от леса;

- отделение леса противопожарной минерализованной полосой шириной не менее 1,4 метра или иным противопожарным барьером. Минерализованная полоса - это очищенные от горючих материалов до минерального слоя почвы или обработанные почвообрабатывающими орудиями (опашка), или иным способом линейные участки территории, основное назначение которых задерживать распространение низового пожара или служить опорной линией при пуске отжига и встречного огня.

Кроме того, круглый год должны обслуживаться и содержаться в надлежащем порядке пожарные резервуары. В рамках их обслуживания требуется в числе прочего проводить:

- проверку герметичности - наличие / отсутствие трещин в корпусе резервуара;

- оценку целостности покрытия;

- замеры утечки (при наличии);

- очистку стенок резервуаров от илистых отложений;

- раз в год полную очистку системы с опорожнением резервуаров;

- оценку состояния подъездных путей и оповещающих знаков при обслуживании наружных резервуаров.

Все это, что называется, техническая сторона вопроса. Бухгалтеру же важно правильно отразить в учете расходы, связанные с осуществлением противопожарных мероприятий. Напомним, выбор КОСГУ для учета услуг, осуществляемых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации / содержанию имущества, будет зависеть от имеющихся прав на имущество:

При организации обслуживания пожарных резервуаров следует учитывать, что наполнение резервуаров может осуществляться с использованием систем водоснабжения объектов или путем подвоза воды исполнителем - соответствующие условия прописываются в контракте.

Если резервуары наполняются водой, полученной в рамках заключенного учреждением договора водоснабжения, следует учитывать эти объемы при планировании расходов по КОСГУ 223. Приобретение объемов воды для этих целей в рамках отдельного договора поставки воды, подтвержденное накладными, позволит применить КОСГУ 346.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Из каких средств производить выплаты медработникам за наставничество: разъяснения ФФОМС

Письмо ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984

Федеральный фонд ОМС представил разъяснения относительно финансирования выплат медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов, принятых в штат медицинской организации.

По мнению ФФОМС, затраты на эти выплаты относятся к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемым в процессе ее предоставления.

При этом Правила ОМС устанавливают принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медорганизации в целом, по отдельным видам медпомощи (медуслугам) и определены способы такого распределения.

Таким образом, затраты на выплаты медработникам за наставничество в отношении молодых специалистов следует распределять пропорционально источникам дохода, в том числе за счет средств ОМС.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Характеризуется положительно: какой должна быть характеристика с места работы?

Определение Девятого КСОЮ от 1 февраля 2024 г. N 8Г-12475/2023

В правоприменительной практике широко распространена позиция о необходимости выдачи работнику характеристики по его запросу как документа, связанного с работой (определения Ставропольского краевого суда от 31.10.2023 N 33а-1548/2023, Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Челябинского облсуда от 08.02.2022 N 11-695/2022, Второго КСОЮ от 02.03.2021 N 8Г-1063/2021, Московского горсуда от 08.12.2021 N 33-45779/2021 и другие, смотрите Энциклопедию решений).

При этом судьи подчеркивают, что закон не устанавливает никаких требований к форме и содержанию характеристики, работодатель определяет их самостоятельно (определения Восьмого КСОЮ от 24.03.2022 N 8Г-4259/2022, Новосибирского облсуда от 16.11.2021 N 33-11013/2021). Тем не менее Шестой КСОЮ указал, что основой характеристики должно являться мнение работодателя о личных и профессиональных качествах работника (см. определение от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021).

При этом характеристика должна содержать достоверные сведения, основываться на фактических обстоятельствах трудовой деятельности конкретного работника, а также не должна иметь цели его опорочить (см., например, определения Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Шестого КСОЮ от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021). Подтверждение данного тезиса можно обнаружить и в определении Девятого КСОЮ.

Работодатель выдал по просьбе уволенного работника (юриста) характеристику, в которой указал сведения о дате начала его работы в организации, привел перечень его должностных обязанностей, указал на количество судебных заседаний, в которых принимал участие работник в качестве представителя учреждения, результаты рассмотрения дел с его участием, также указал сведения о периодах и причинах отсутствия истца на рабочем месте.

Не согласившись с характеристикой, работник повторно обратился к работодателю с соответствующим заявлением. Однако в выдаче другой характеристики ему было отказано.

Полагая, что работодателем не дана характеристика его профессиональных и деловых качеств как работника, и ссылаясь на недостоверность сведений, изложенных в характеристике, гражданин обратился в суд.

Судьи установили наличие в характеристике недостоверной информации о результатах рассмотрения дел в суде с участием истца, отсутствие сведений о периоде его работы, отсутствие в характеристике даты ее выдачи, а также отсутствие фактической оценки истца как работника. В итоге суды возложили на ответчика обязанность выдать характеристику с изложением достоверных сведений, указанием периодов и результатов работы истца.

Судьи исходили из того, что получение работником характеристики с предыдущего места работы может являться одним из условий поступления на другую работу и является способом реализации и защиты его права на труд, поэтому работодатель обязан выдать работнику характеристику, содержащую достоверные сведения, а в случае возникновения спора между работником и работодателем по вопросу содержания выданной характеристики работодатель обязан доказать соответствие указанных в характеристике сведений о работнике действительности. Достоверность всех приведенных и оспариваемых истцом сведений в выданной характеристике ответчик не подтвердил.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

За ошибки в учете, допущенные предшественником, ответит действующий бухгалтер

Решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 22 января 2024 г. по делу N 12-10/2024

Группировка основных средств по соответствующим счетам учета осуществляется в соответствии с правилами Инструкции N 157н и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014. Неверный выбор счета аналитического учета может стать причиной недостоверности отчетности и привести к штрафным санкциям по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Об одном из таких дел мы уже рассказывали.

В очередной раз ошибка с выбором кода ОКОФ для объектов основных средств и, как следствие, их учет "не на тех" счетах бухгалтерского учета привели к искажению показателей в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) и Справке по забалансовым счетам (ф. 0503730). Главного бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей. Не согласившись с наказанием, она обратилась в суд, где пояснила, что некорректное отнесение объектов на аналитические счета допустили ее предшественники, занимавшие должность главбуха в предыдущие годы.

Но суд не принял такие доводы. При надлежащем исполнении своих должностных обязанностей главный бухгалтер по результатам ежегодных инвентаризаций была обязана своевременно устранить нарушения в бухгалтерском учете и предотвратить предоставление заведомо недостоверной отчётности.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Контроль и аудит

_______________________________________________

Минфин упразднил Перечни КБК N 75н

Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (размещен на официальном сайте)

Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-05-07/16184

Перечни кодов бюджетной классификации, приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.

Бюджет 2024 года и планового периода планируется и исполняется с применением перечней КБК, утвержденных приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Строительство "под ключ": что можно включать в сметную стоимость, а что нельзя?

Решение Управления ФАС по Орловской области от 24 октября 2023 г. N 057/01/17-189/2023

Реализация национальных проектов зачастую предполагает софинансирование расходных обязательств, возникающих у муниципалитетов, и связанных с вложениями в объекты капитального строительства. И конечно, на муниципальном уровне предоставляемые в виде целевых МБТ средства стараются использовать максимально эффективно. Причем зачастую под эффективностью понимают "освоение" предоставленных средств в полном объеме. В отдельных случаях должностные лица местных администраций, не достаточно четко разграничивая понятия "капитальный ремонт" и "капитальные вложения", пытаются отстаивать свою позицию правильностью отражения соответствующих операций в учете и корректностью выбора КБК. Вместе с тем целевой характер расходов определяется предметом заключенного муниципального контракта и результатами исполненных контрагентом обязательств, а не порядком отражения объектов в бухучете - об этом мы подробно рассказывали в новостной ленте.

В нашем примере в целях строительства объекта недвижимости планировалось заключить муниципальный контракт, условиями которого, помимо выполнения строительных работ, планировалась поставка оборудования, технологически и функционально не связанного с предметом закупки. Объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами, содержит признаки нарушения ч. 3 ст. 17 Закона о защите конкуренции. Проведение строительных работ и поставка товара относятся к различным видам договоров, каждый из которых может быть заключен со своим кругом контрагентов. Дело в том, что для поставки товаров участники закупки не должны иметь допуски к СРО, обладать соответствующими видами разрешительных документов (необходимых для производства строительных работ).

В качестве возражений должностные лица местной администрации указывали, что понятие "оборудование" используется в значении, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете для объекта основных средств. По их мнению, сама по себе возможность отнесения закупаемых объектов имущества к основным средствам в соответствии с Инструкцией N 157н означает возможность включения расходов на их приобретение в локальный сметный расчет. Однако данные доводы были признаны несостоятельными.

Понятия "оборудование" и "товар" не являются тождественными: из анализа положений Закона N 44-ФЗ следует вывод о том, что предметом поставки всегда является товар, но оборудование - определенный вид товара. Под оборудованием следует понимать техническое устройство, приспособление, необходимое для обеспечения функционирования систем, состоящих из сопоставимых, однородных вещей. При определении предмета закупки необходимо исходить из положений ГОСТ ЕН 1070-2003 "Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения", согласно которым оборудование - это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала. К оборудованию относят также машины и совокупность машин, которые устроены и управляемы так, что функционируют как единое целое для достижения одной и той же цели.

Аналогичными критериями необходимо руководствоваться и комиссии по поступлению и выбытию активов учреждения в целях принятия к учету оборудования. Дело в том, что объекты имущества, которые относятся к оборудованию, требующему монтажа и предназначенному для установки, учитываются в соответствии с положениями Инструкции N 157н в качестве материальных запасов. Основания для принятия такого оборудования к учету в качестве самостоятельных объектов в составе матзапасов у учреждения появятся в том случае, если приемка поставленного оборудования оформляется отдельным документом. Впоследствии стоимость такого оборудования должна быть отнесена на увеличение стоимости здания или сооружения.

В заключение напомним, что положения п. 34 Инструкции N 162н, п. 53 Инструкции N 174н и п. 53 Инструкции N 183н также не могут служить поводом для принятия решения об объединении в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. Приведенные в Инструкциях корреспонденции счетов предусмотрены для отражения соответствующих фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и не определяют порядок формирования предмета контракта при строительстве "под ключ".

Тема: Из зала суда, Закупки, Бухучет

_______________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал - 2023: полезные и важные разъяснения по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:

- Операции, не подлежащие налогообложению НДС;

- Порядок исчисления транспортного налога;

- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;

- Объект обложения страховыми взносами;

- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

- и др.

Отдельного внимания заслуживают вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат участникам СВО и членам их семей.

Обратите внимание, что в обзоре есть также раздел о применении ККТ.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Возвращаемся на летние нормы расхода топлива!

Зимой расход топлива у автомобилей увеличивается в зависимости от климатических районов страны. Увеличиваются и надбавки к нормам расхода топлива. С наступлением тепла зимние надбавки нужно отменить. Почему важно сделать это в срок, расскажем далее. А вот сроки перехода в разных регионах России различаются:

Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от среднесуточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.

В противном случае ревизоры могут признать нецелевыми расходы на ГСМ, образовавшиеся в результате использования повышающего коэффициента дольше установленного периода. Подобный факт уже становился предметом судебного разбирательства между учреждением и органом контроля.

Районная больница, расположенная в регионе, перешедшем на летние нормы с 16 марта, продолжала применять зимний коэффициент до 7 апреля. К тому же и на зимние нормы учреждение перешло ранее установленного срока. Как выяснилось, соответствующие приказы были изданы руководителем учреждения. Основанием для этого стали обращения граждан с жалобами на отсутствие тепла в салоне автомобилей "Скорой помощи" при перевозке пациентов. Только вот уточнение начального и конечного сроков периода применения зимних надбавок не было согласовано с местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России. Суды трех инстанций согласились с ревизорами ТФОМС и признали сумму расходов, образовавшуюся в результате некорректного использования повышающего коэффициента при установлении нормативного расхода ГСМ, нецелевым использованием средств ОМС (постановление АС Поволжского округа от 25.11.2021 N Ф06-11325/21).

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Как избежать штрафа за статотчетность?

Учреждениям приходится сдавать довольно большое количество форм статистической отчетности. Каждая имеет свой порядок заполнения и срок сдачи. Формы отменяют, вводят новые, регулярно обновляют шаблоны отчетов и корректируют сроки их представления. Кроме того, статистическую отчетность собирает не только Росстат, но иные ведомства. Легко запутаться...

При этом нарушение респондентами порядка или сроков представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения и должностных лиц, и организации к административной ответственности по ст. 13.19 КоАП РФ. А штрафы, надо заметить, немалые.

Как узнать, какую статотчетность должно сдавать в Росстат именно ваше учреждение?

Обязан ли респондент самостоятельно уточнять перечень необходимых к представлению форм?

Или эту информацию должен довести Росстат? Если да, то каким образом?

Наш специальный материал ответит на все эти вопросы, поможет своевременно сдать все статистические отчеты и избежать штрафа.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Учетная политика формируется один раз - при создании учреждения

Решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 февраля 2024 г. по делу N А56-100417/2023

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год - такое требование закреплено нормами Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и для бюджетной сферы продублировано в положениях Стандарта "Учетная политика...". Утвержденная однажды учетная политика может быть скорректирована, да и то лишь в трех случаях, оговоренных Законом N 402-ФЗ и Стандартом "Учетная политика...".

Разработку и утверждение новой учетной политики, вместо того чтобы внести изменения в действующий локальный акт, ревизоры квалифицируют как нарушение. Очередной пример - в судебной практике (см. также п. 5 Типичных нарушений, выявленных в ходе проверок деятельности учреждений, подведомственных Минздраву России). Суды поддерживают контролеров: учетная политика формируется один раз - при создании учреждения. Отменять утвержденную ранее учетную политику нельзя.

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Работодателей с теневой занятостью соберут в единый реестр: как не попасть в него

Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 194

С 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью. Признаками таковой являются в том числе прием на работу без оформления трудового договора и заключение с работниками договоров ГПХ вместо трудовых.

Сведения для борьбы с нелегальной занятостью Роструд сможет получать, в частности, от ФНС. Соответствующий проект приказа подготовил Минтруд России. Согласно проекту налоговые органы будут ежеквартально направлять в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Роструда:

- информацию о работодателях, которые начислили суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчетного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, и доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;

- сведения о нарушениях и признаках, указывающих на неформальную занятость;

- информацию об организациях, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от указанной организации в размере более 20 тысяч рублей, средней продолжительностью работы с указанной организацией более 3 месяцев, а также с учетом иных параметров, которые могут свидетельствовать о признаках трудовых отношений.

Кроме того, по мотивированным запросам комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и территориальных органов Роструда налоговая будет передавать информацию о работодателях, имеющих отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя, а также информацию об организациях, применяющих контрольно-кассовую технику.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Начисляем доходы медорганизации по проведению освидетельствований в военкомате

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.

Медучреждение проводит освидетельствование граждан, подлежащих призыву на военную службу. Военкомат возмещает расходы, связанные с оказанием медицинских услуг. Какой датой учреждению следует начислить в учете суммы к возмещению по услугам, оказанным в декабре, если зарплата задействованным в их оказании медработникам выплачивается в январе следующего года?

Эксперты отмечают, что возмещение медицинскому учреждению расходов, связанных с привлечением врачей-специалистов и среднего медперсонала к участию в комиссии медицинского освидетельствования граждан в связи с воинским учетом, осуществляется на основании Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704. Такие поступления законодательно определены как компенсация расходов, следовательно в учете медицинского учреждения должны отражаться по счету 209 34.  "Расчеты по компенсации затрат".

Согласно указанным Правилам N 704, компенсация должна выплачиваться на основании представляемых медицинской организацией сведений о размере фактических расходов. Однако конкретный перечень документов, которые нужно предъявить для компенсации расходов, Правилами N 704 не определен. Полагаем, между военкоматом и медучреждением может быть заключен договор, где и будет оговорен состав пакета документов, предоставляемых для компенсационной выплаты. На практике именно такой механизм компенсации расходов нормативно урегулирован в некоторых субъектах РФ (см., например, информационное письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 12.04.2012 N 61-38-81; приказ Управления здравоохранения Рязанской области и Военного комиссариата Рязанской области от 12.04.2005 N 187/104).

Правила признания дохода от компенсации затрат стандартом "Доходы" не определены. Вместе с тем, следует помнить, что организации бюджетной сферы бухгалтерский учет ведут методом начисления - результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены соответствующие денежные средства или их эквиваленты Соответственно, доходы / поступления на счете 209 34 отражаются в момент возникновения требований к их плательщикам, т.е. когда военкомат извещен и все подтверждающие документы ему представлены.

Следовательно, начисление дохода от компенсации затрат следует отражать в учете датой выставления военкомату соответствующих документов в целях получения компенсации (счет, акт выполненных работ, сопроводительное письмо). При этом дата выставления документов и начисления доходов в учреждении не зависит ни от даты начисления заработной платы, ни от даты ее фактической выплаты.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Самые заметные новости февраля для бухгалтера, экономиста, аудитора

Если за повседневными делами вам не удавалось следить за новостной лентой, наша традиционная ежемесячная подборка поможет быть в курсе всех нововведений и актуальных разъяснений.

Итак, самые важные новости февраля.

1. Первичные документы: многие формы из Приказа N 61н обязали применять по-новому.

2. Кассовые операции: изменения в работе кассира.

3. Декларирование доходов госслужащих за 2023 год: актуальная методичка от Минтруда.

4. Налоговая отчетность новые коды доходов по НДФЛ, расширенный контроль для уведомлений, электронная доверенность.

5. Кадры и расчеты с персоналом: новые санкции для работодателя и важные новшества для северян, медиков и одиноких родителей.

6. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Кто платит НДС при установлении сервитута?

Письмо Минфина России от 25 января 2024 г. N 03-07-11/6133

C 1 октября 2023 года применяется специальный порядок налогообложения НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, и земельных участков, находящихся в собственности ФТ "Сириус". Налог в этом случае уплачивают налоговые агенты - организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут.

Однако введение этой нормы урегулировало вопрос о налогообложении НДС при заключении соглашений о сервитуте в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, государственной или муниципальной собственности, лишь отчасти. По-прежнему остались сомнения о налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений всех типов.

Финансовое ведомство разъяснило, что порядок уплаты НДС налоговыми агентами применяется только в случае предоставления права ограниченного пользования земельным участком органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус".

При предоставлении сервитута государственным или муниципальным учреждением в отношении находящегося в собственности субъекта РФ или муниципального образования земельного участка, предоставленного этому учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, исчисление и уплату в бюджет НДС должно осуществлять само учреждение.

Отметим, что Налоговый кодекс не содержит специальных норм, должно ли учреждение формировать налоговую базу с учетом НДС или без и, соответственно, какую налоговую ставку применять: общую или расчетную. Прямых оснований для применения расчетной налоговой ставки не установлено. Поэтому формировать налоговую базу нужно исходя из суммы платы за сервитут без учета налога и исчислять НДС по общей ставке 20%.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Нецелевые расходы по подразделу 0409 "Дорожные фонды": обзор судебной практики

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Дорожный фонд - это часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.

Средства, предоставляемые из бюджета по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" имеют достаточно четкий перечень направлений расходования, определенный действующим с 2023 года Порядком применения КБК N 82н и его предшественниками, устанавливающими правила применения КБК в 2013 - 2022 гг.

Тем не менее, за период 2021 - 2023 гг. судебная практика пополнилась большим количеством дел о нецелевом использовании средств по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство...". Напомним, что ст. 15.14 КоАП РФ предусматривает за "нецелевку" административный штраф на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

При этом, как показывает анализ судебных решений, судьи не склонны признавать такие нарушения малозначительными и подчеркивают: поскольку непосредственным объектом указанного правонарушения является санкционированный государством порядок расходования средств бюджета, совершение его неизбежно отражается на государственной финансовой дисциплине, нарушении единой бюджетной политики и тем самым наносит вред интересам государства. При этом имущественное положение виновных лиц, признание ими вины и раскаяние суды признают обстоятельствами, смягчающими административную ответственность. От штрафа это не освобождает, но судьи назначают его в минимальном размере, предусмотренном ст. 15.14 КоАП РФ.

Посмотрите, какие траты по подразделу 0409 могут вызвать претензии ревизоров.

Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация

_______________________________________________