Новости для бухгалтера бюджетной сферы за январь - апрель 2020 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера бюджетной сферы за январь - апрель 2020 года

Внимание

См. текущие новости.

Апрель 2020 года

30 апреля 2020 года

Какой федеральный стандарт регулирует учет доходов от родительской платы в детском саду?

Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 02-07-10/29681

Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 02-07-10/29581

Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 02-06-05/21308

Мы неоднократно обращали внимание бухгалтеров на вопросы, связанные с переходом на применение федеральных стандартов в 2020 году. Этой теме посвящены и специальные материалы ГАРАНТа, и видеоуроки, проведенные совсем недавно, и ответы на самые важные вопросы. Теперь же вопрос выбора между Стандартом "Долгосрочные договоры" и Стандартом "Доходы" при учете поступлений родительской платы за присмотр и уход за детьми в детском саду разъяснил Минфин.

 

За присмотр и уход за ребенком в дошкольном образовательном учреждении устанавливается плата, взимаемая с родителей. Такая плата формирует доходы учреждения. Длительность отношений в этом случае многим кажется аргументом для применения Стандарта "Долгосрочные договоры" при учете поступающей родительской платы.

Минфин в этой связи подчеркивает, что Стандарт "Долгосрочные договоры" НЕ применяется при отражении доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения субъектом учета договоров, цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы / услуги, при условии, что общий объем работ / услуг по таким договорам не определен

В детских садах родительская плата по договору на оказание услуг по присмотру и уходу за ребенком, за питание ребенка взимается за фактически оказанные услуги, исходя из фиксированной стоимости услуги за день нахождения ребенка в учреждении.

Детсад не может наперёд знать, в каком периоде и на каком основании ребенок не будет посещать детский сад, а учреждение не будет взимать родительскую плату. То есть общий объем услуг заранее неизвестен. Соответственно, и сумма дохода не может быть надежно определена. Поэтому при учете доходов по договорам оказания услуг по присмотру и уходу за ребенком положения Стандарта "Долгосрочные договоры" не применяются.

Учет таких поступлений с 2019 года регулирует другой федеральный стандарт - "Доходы".

 

Дополнительно отметим, что для учета посещаемости детей в учреждениях, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях применяется Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608). То есть сумма родительской платы, а следовательно, дохода учреждения зависит от посещения ребенком детского сада и определяется по Табелю. В нем предусмотрена графа, в которой для обоснования суммы, подлежащей к оплате за посещение ребенком дошкольного учреждения, указываются причины непосещения ребенком детсада - по уважительной или по неуважительной причине. Минфин обращает внимание, что для целей удобства и/или автоматизации процесса подсчета дней непосещения ребенком дошкольного учреждения по уважительной и неуважительной причине и/или дней посещения в период адаптации ребенка, субъект учета может самостоятельно дополнить условные обозначения, предусмотрев их в рамках формирования своей учетной политики.

Широкий перечень нюансов применения Стандарта "Долгосрочные договоры", регулирующего частные случаи поступления доходов, рассмотрен в видеоуроке ГАРАНТа

Учет резервов и долгосрочных договоров в 2020 году по новым федеральным стандартам

Самые полные разъяснения и ответы на самые острые вопросы по применению Стандарта "Долгосрочные договоры" - в специальной Памятке

_________________________________________

Дни с 6 по 8 мая объявлены нерабочими

Указ Президента РФ от 28 апреля 2020 года N 294

Владимир Путин своим указом установил новые нерабочие дни. На этот раз это три рабочих дня по графику "классической" пятидневной недели между "майскими праздниками" - 6,7 и 8 мая.

В остальном положения указа преимущественно повторяют предыдущие президентские требования. Так же прописано сохранение заработной платы за работниками в эти дни, установлен тот же перечень категорий организаций, на которые указ не распространяется.

Отметим, что согласно внесенным с 1 апреля 2020 года в п. 7 ст. 6.1 НК РФ изменениям в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и/или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, все сроки, установленные НК РФ для сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей, выпадающие на нерабочие дни, теперь автоматически должны быть перенесены на первый рабочий день. С учетом праздничных дней это 12 мая 2020 года. Полагаем, что все сроки, которые уже были продлены до 6 мая в связи с нерабочими днями ранее, теперь автоматически переносятся на 12 мая; по всей видимости, это касается и годовой бухгалтерской отчетности, а также статистической и персонифицированной. Однако следует учитывать, что автоматический перенос сроков относится только к лицам, на которых распространяются Указы Президента РФ N 206, N 239 и N 294.

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

Важно! Нерабочие дни: как вести расчеты с персоналом

Важно! Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов

Важно! Проблемные бухгалтерские вопросы в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19

_________________________________________

29 апреля 2020 года

Можно ли принимать к учету матзапасы без применения счета 106 04? Ответ дал суд

Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2020 N 301-ЭС20-3205

Инструкция N 157н обязывает принимать к бухгалтерскому учету объекты нефинансовых активов по их первоначальной стоимости - сумме фактических затрат на их приобретение или изготовление, которые необходимо аккумулировать на счете 0 106 04 000 "Вложения в материальные запасы".

Поэтому оприходование учреждением целого перечня материалов сразу на счет 0 105 00 000 "Материальные запасы" Казначейство при проверке расценило как нарушение. Учет автомобильного бензина, моторного и дизельного топлива, автошин, бланков, хозяйственных и канцелярских товаров без использования счета 0 106 04 000 повлек искажение показателей отчетности, ведь обороты по данному счету должны быть отражены в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168).

Учреждение с ревизорами не согласилось. Указанные матзапасы приняты на учет по цене, установленной договорами поставки. Дополнительных затрат, которые бы формировали стоимость материалов, не осуществлялось, и на этом основании учреждение приняло материалы к учету непосредственно на счет 0 105 00 000.

Суд первого уровня поддержал учреждение и признал представление Казначейства в этой части недействительным.

В дальнейшем контролирующий орган безуспешно пытался оспорить решение судей. Апелляционная и кассационная инстанции пришли к единому выводу: расчеты за поставленные товары не носили характер вложений в постепенное создание или приобретение матзапасов. Поэтому оснований для отнесения стоимости покупки материалов счет 0 106 04 000 и отражения соответствующих показателей в отчетности у учреждения не было.

Верховный Суд отказал Казначейству в передаче дела для рассмотрения в заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

 

Стоит отметить, что в этом случае проверкой была охвачена деятельность учреждения в 2016-2017 гг. и суды, рассматривая это дело, опирались, прежде всего, на нормы действующих в тот период редакций Инструкций NN 157н и 162н. Согласно, в частности, положениям п. 23 Инструкции N 162н, действовавшим в 2016 году, приобретение материальных запасов по фактической / сформированной стоимости следовало учитывать по счету 0 105 00 000 в корреспонденции со счетом 0 302 34 000 или 0 208 34 000.

А что сейчас?

На сегодняшний день указанная норма Инструкции N 162н и аналогичные ей положения п. 34 Инструкции N 174н и п. 34 Инструкции N 183н не изменились и позволяют относить приобретение матзапасов сразу на счет 0 105 00 000 при отсутствии дополнительных расходов, связанных с их приобретением и влияющих на их стоимость, например, по доставке товаров. И эти нормы не противоречат Стандарту "Запасы", вступившему в действие с 2020 года.

При этом Методические рекомендации по применению Стандарта "Запасы" указывают на необходимость применения счета 0 106 34 000 при покупке разного рода матзапасов вне зависимости от наличия иных связанных с этим затрат.

Тем не менее, приоритетное значение имеют положения действующих нормативных актов. А поскольку с точки зрения Инструкций в порядке учета приобретения матзапасов ничего не изменилось, то случись подобное судебное разбирательство сегодня, судьи определенно пришли бы к такому же выводу, что и в рассмотренном деле.

Обратите внимание, что вышеуказанные нормы Инструкций предусматривают для учета приобретения матзапасов корреспонденцию счета 0 105 00 000 только со счетами 0 302 34 000 и 0 208 34 000. В то же время, напомним, в прошлом году был введен специальный КОСГУ 214 и соответствующий ему счет 0 302 14 000 для отражения операций по выплатам в натурально форме, в частности, по обеспечению сотрудников-"вредников" молоком. Но формально проводок для учета матзапасов со счетом 0 302 14 000 Инструкциями не предусмотрено. В этом случае возможно взять за основу пример учета таких операций, предложенный Методическими рекомендациями, и закрепить такие корреспонденции в учетной политике.

Один из примеров формирования вложений в изготовление материальных запасов с применением счета 0 106 04 000 - пошив одноразовой медицинской одежды. Пошаговая инструкция по учету таких операций - здесь.

_________________________________________

Формы 0503773, 0503790 и 0503760 по-новому: вступают в силу поправки в Инструкцию N 33н

Приказ Минфин России от 30.01.2020 N 11н (зарегистрирован в Минюсте России 23.04.2020)

Обновлена Инструкция по составлению бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Соответствующие изменения вступают в силу 5 мая и должны применяться в отношении отчетности за 2019 год. Отметим, что многие из внесенных новшеств уже были включены в число требований Минфина и Казначейства к порядку формирования годового отчета-2019. Еще часть новых правил нужно начать применять не позднее 30 июня текущего года, в основном это технические правки в отдельных формах. Остальные же коррективы будут применяться при составлении отчетности 2020 года.

Расскажем об основных изменениях:

 

1. Пояснительная записка (ф. 0503760)

Изменения коснулись, прежде всего, структуры Пояснительной записки (ф. 0503760), из которой исключены:

- Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5);

- Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7).

- Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761).

Часть этих изменений уже учитывались при формировании отчетности за 2019 год.

 

2. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773)

Скорректирована форма Сведений (ф. 0503773), в нее добавлена графа для еще одного кода причины изменений остатков по счетам. Это новый код 07 - исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего/внутреннего государственного/муниципального финансового контроля. Начать применять обновленную форму Сведений (ф. 0503773) нужно по мере организационно-технической готовности, но не позднее 30 июня 2020 года.

 

3. Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503790)

Расширен перечень статусов, характеризующих состояние объекта капитальных вложений на отчетную дату, наличие которых в графе 8 позволяет не заполнять графы 10 - 12. К ранее установленным кодам добавлены:

04 - строительство объекта не начиналось;

14 - документы находятся на государственной регистрации;

15 - документы не направлены на государственную регистрацию;

16 - отказ в государственной регистрации;

17 - акт на ввод в эксплуатацию отсутствует;

Уже в целях формирования данных за 2019 год Минфин включал эти изменения в число требований к отчетности. Теперь это правило закреплено в Инструкции.

Уточнено, что в Сведениях (ф. 0503790) показатели реализации инвестиционного проекта отражаются в сумме кассовых расходов, включая выданные авансы.

Дополнительно в Инструкцию введены элементы межформенного контроля Сведений (ф. 0503790) и Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768). Такие контрольные соотношения на основании письма Минфина и Казначейства уже применялись при составлении годовой отчетности - 2019 .

 

4. Ряд поправок носят технический характер, как например, уточнение наименований строк 060, 070, 371 и 372 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) в которых подлежат отражению показатели по кодам аналитики 150, 160, 350 и 450 соответственно - они приведены в соответствие с названиями указанных подстатей КОСГУ.

А в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) наименование забалансового счета 04 приведено в соответствие с Единым планом счетов. Напомним, с 2019 года счет 04 называется "Сомнительная задолженность".

Исключены детализирующие строки 911 и 951 в Отчете об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737) - в них просто нет необходимости, так как показатели возврата остатков субсидий прошлых лет отражаются только по коду 610, суммы возврата расходов прошлых лет - по коду 510..

Эти поправки также следует учесть в формах отчетности за 2019 год не позднее 30 июня.

_________________________________________

Облагать ли налогом на прибыль безвозмездно полученные средства на социальную инфраструктуру?

Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-03-05/29774

Целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной деятельности, не учитываются в доходах при налогообложении прибыли. Эта норма в полной мере применима к бюджетным и автономным учреждениям, которые являются некоммерческими организациями в соответствии с Законом.

К целевым поступлениям относятся и пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии гражданским законодательством.

Денежные средства, безвозмездно перечисленные учреждению для технического перевооружения социально значимых объектов инфраструктуры, закрепленных за ним на праве оперативного управления, отвечают критериям пожертвования, в том числе, в части направленности указанных средств на общеполезные цел. Следовательно, эти средства не учитываются при определении налоговой базы. При этом учреждение обязано вести раздельный учет полученных средств и осуществленных за счет них расходов. О получении и расходовании средств целевых поступлений, включая пожертвования, учреждение отчитывается перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07 по итогам налогового периода.

Больше информации об учете доходов бюджетных и автономных учреждений - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Правительство установило новые сроки сдачи СЗВ-ТД в 2020 году

Постановление Правительства РФ от 26 апреля 2020 г. N 590

В Закон о персонифицированном учете 24 апреля внесены поправки, согласно которым Правительство РФ вправе устанавливать особенности порядка и сроки представления страхователями до 31 декабря 2020 года включительно в территориальные органы ПФР сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц. На этом основании установлены новые сроки для представления СЗВ-ТД в Пенсионный фонд:

Дата кадровых мероприятий

Срок представления СЗВ-ТД

Приём и увольнение работника

с 1 до 27 апреля 2020 года

не позднее 28 апреля 2020 года

Обратите внимание: если вы сделали это ранее, руководствуясь постановлением Правительства РФ N 460, повторно сведения подавать не требуется

с 27 апреля 2020 года

не позднее рабочего дня, следующего за днем издания документов, подтверждающих оформление трудовых отношений

Перевод на другую постоянную работу.

Подача заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки либо о предоставлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности

в прежнем порядке - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место эти события

Постановление вступило в силу с 27 апреля 2020 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года, и действует до 31 декабря 2020 года включительно.

Детально о порядке заполнения формы СЗВ-М, об ошибках при оформлении сведений и их исправлении расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Зарплата педагогам на "удаленке" должна быть сохранена в полном объеме!

Письмо Министерства просвещения РФ от 10.04.2020 N ВБ-806/08

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 13.04.2020

Перевод педагогических и иных работников на режим удаленной работы не может являться основанием для уменьшения размера заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Об этом напомнило образовательное ведомство.

Применение электронного обучения и дистанционных образовательных технологий не снижает норму часов педагогической работы. Если же преподавателю не может быть обеспечена необходимая педнагрузка за ставку зарплаты, норма часов может выполняться путем осуществления иной работы, не подразумевающей контакта с обучающимися и их родителями, например, методической, организационной, научной, творческой, исследовательской и т.п. В любом случае ставить вопрос о снижении заработной платы работников, продолжающих деятельность в период нерабочих дней, недопустимо.

Данная позиция Минпросвещения полностью соответствует разъяснениям Роструда. Перевод работников на дистанционный труд - это изменение характера и режима труда. Условия оплаты труда при изменении режимов должны быть неизменными при сохранении продолжительности рабочего времени и норм труда. Если работник трудится полное время и выполняет объем работы, оснований для снижения зарплаты нет.

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

Важно! Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля: как вести расчеты с персоналом

_________________________________________

28 апреля 2020 года

Как отразить в учете разделение земельного участка?

Письмо Минфина России от 03.04.2020 N 02-07-10/26718

При разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности или права постоянного/бессрочного пользования, которым присваиваются новые кадастровые номера. Разделяемый земельный участок при этом прекращает свое существование в момент регистрации права на образуемые земельные участки.

В учете такие операции Минфин предлагает отражать следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражено выбытие с учета разделенного земельного участка

1 401 10 172

1 103 11 430

1 114 61 432

После разделения приняты к учету вновь созданные земельные участки

1 103 11 330

1 401 10 172

 

Бухгалтерские проводки по учету других операций с земельными участками - в Обзоре проблемных бухгалтерских вопросов, рассмотренных экспертами ГАРАНТа

_________________________________________

Питание медработников во время пандемии: источники финобеспечения, КВР, КОСГУ

Сложившаяся эпидемиологическая ситуация вынуждает медучреждения закрываться на карантин, врачи остаются на изоляции внутри больниц. Один из вопросов в этом случае - как организовать питание медперсонала? Закон не обязывает работодателя обеспечивать питанием работников учреждений, однако и ограничений для принятия такого решения не устанавливает.

Принимая решение об организации питания сотрудников следует определиться с порядком финансового обеспечения расходов. Без каких-либо ограничений учреждение может использовать для этого доходы от приносящей доход деятельности.

Субсидии, предоставляемые на обеспечение выполнения государственного/муниципального задания, носят целевой характер. И в случае если расходы на питание работников в явном виде не учитывались при расчете нормативных затрат на выполнение задания, учитываемых при определении размера субсидии, то в случае осуществления таких расходов контролирующие органы могут усмотреть признаки нецелевого использования средств субсидии.

В то же время на указанные в вопросе цели могут быть направлены средства экономии:

- достигнутой учреждением при выполнении государственного задания в прошлые годы;

- экономии субсидии на выполнение государственного задания текущего года, при условии, что подобное решение не повлияет на достижение показателей, характеризующих качество и объем оказываемых услуг / выполняемых работ, установленных в задании.

Также учреждение может обратиться к учредителю с запросом о предоставлении субсидии на иные цели для осуществления расходов указанных в вопросе. О возможности финансирования расходов, не включенных в состав нормативных затрат при расчете объема субсидии на выполнение задания, путем предоставления целевой субсидии высказывался и Минфин России в письме от 24.03.2020 N 09-07-07/22874. При этом учреждение должно обосновать необходимость осуществления расходов и невозможность их осуществления за счет имеющихся в его распоряжении ресурсов.

Возможно ли осуществление данных расходов за счет средств ОМС? Здесь следует помнить, что тарифы на оплату медицинской помощи в рамках территориальной программы рассчитываются в соответствии с Методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи по ОМС. Согласно ей, в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи. Учитывая отсутствие обязанности учреждения по организации питания работников, осуществление таких затрат может быть квалифицировано в качестве нецелевого использования средств ОМС.

 

Порядок организации питания работников учреждения можно отразить в приказе по учреждению, создать отдельное положение или дополнить локальный нормативный акт, который регулирует вопросы питания пациентов учреждения.

Расходы по оплате договоров на приобретение/ изготовление продуктов питания, в том числе продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание, иные продукты питания относятся на подстатью 342 КОСГУ. По коду КОСГУ 214 учитываются в том числе расходы на приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов.

Учитывая зависимость выбираемых кодов КОСГУ от экономического содержания проводимых операций, применение в указанной ситуации подстатьи 214 КОСГУ, на наш взгляд, не совсем корректно, ведь в этом случае не происходит выплаты работникам компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений или их статусом.

Поэтому более обоснованным будет отнесение расходов на приобретение продуктов питания для организации питания медицинских работников учреждения на подстатью КОСГУ 342.

В Порядке N 85н расходы на приобретение продуктов питания для организации питания медицинских работников прямо не поименованы. При этом расходы, не отнесенные к иным элементам видов расходов, должны отражаться по КВР 244.

Учитывать приобретенные продукты питания, продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание следует на счете 0 105 Х2 000.

Больше ответов на самые острые вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19 - в нашем специальном аналитческом материале

_________________________________________

ПФР о новых сроках отчетности о приеме на работу и увольнении

Информация Пенсионного фонда России от 22 апреля 2020 г.

ПФР напомнил работодателям о новой обязанности, установленной постановлением Правительства РФ: представлять в Пенсионный фонд России данные о приеме и увольнении работников не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или распоряжения.

При этом, хотя постановление Правительства и предусматривает определение Фондом формы подачи таких сведений, конкретных указаний по этому вопросу в ПФР так и не сформулировали. В информации лишь отмечается, что "передача сведений происходит в рамках существующего формата взаимодействия работодателей с территориальными органами Пенсионного фонда". Какой именно это формат, не уточняется.

Тем не менее, речь, судя по всему, идет о форме СЗВ-ТД. Некоторые региональные отделения ПФР уже выпустили соответствующие разъяснения по этому поводу.

Не забудьте: в нерабочем апреле работодателю надо срочно сдать три новых отчета. Подробность - в специальном Обзоре ГАРАНТа

_________________________________________

С 24 апреля увеличена сумма закупки у единственного поставщика

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 124-ФЗ

С указанной даты в новой редакции действует п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ.

Теперь в соответствии с этим пунктом заказчик вправе осуществить закупку у единственного поставщика без каких-либо дополнительных оснований на сумму, не превышающую 600 тыс. руб., а не 300 тыс. руб., как это было ранее.

Также увеличен с 5% до 10% СГОЗ и годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании данной нормы.

_________________________________________

27 апреля 2020 года

Пошив одноразовой одежды для медиков: КОСГУ, счета учета и проводки пошагово

Сложившаяся эпидемиологическая ситуация и связанные с ней трудности с закупкой медицинских халатов, костюмов и прочей одноразовой одежды заставляют учреждения искать выход в пошиве необходимых изделий собственными силами или с привлечением сторонних организаций.

Рассмотрим ситуацию, в которой ткань/ материал для пошива приобретается через подотчетное лицо - сотрудника учреждения, затем передается сторонней организации для изготовления из нее одноразовой медицинской одежды, которая будет использоваться медперсоналом учреждения.

 

Шаг 1. Приобретение ткани/материала для пошива

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выданы из кассы или перечислены на карту подотчетному лицу денежные средства на покупку ткани

0 208 34 567

0 201 34 610
или 0 201 11 610

Принята к учету ткань, приобретенная подотчетным лицом

0 105 Х6 346 субсчет "Склад"

0 208 34 667

 

Шаг 2. Передача ткани сторонней организации для изготовления одноразовой одежды

Передача материальных запасов подрядчикам/ исполнителям работ отражается путем внутреннего перемещения материального запаса, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их отражением на соответствующем забалансовом счете. Обратите внимание: конкретный забалансовый счет для отражения переданных на переработку материальных запасов Инструкцией N 157 не предусмотрен, поэтому в учетной политике необходимо определить отдельно выделенный забалансовый счет для этих целей.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Материал для пошива передан сторонней организации- подрядчику

0 105 Х6 346 субсчет "Материалы в переработке"

 

Увеличение специально выделенного забалансового счета

0 105 Х6 346 субсчет "Склад"

 

Шаг 3. Формирование стоимости одноразовой одежды

Напомним, что материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости - сумме всех затрат, непосредственно связанных с их приобретением или изготовлением. Для отражения вложений в сумме затрат, формирующих фактическую стоимость объекта материальных запасов, используется счет 0 106 04 000.

А вот к выбору соответствующего аналитического счета учета счета 0 105 00 00 необходимо подойти более обдуманно.

Одноразовые медицинские халаты и иные элементы медицинской одежды прямо не поименованы ни в Инструкции N 157н, ни в Общероссийском классификаторе. Однако, согласно Методическим рекомендациям MP 2.2.9.2242-07 одежда, в том числе халат, предназначенная для медицинских манипуляций, как одноразового так и многоразового использования, относится к специальной одежде. Это значит, что одноразовый медицинский халат/костюм вполне обоснованно может учитываться на счете 0 105 05 000. Такой позиции придерживается Минфин.

Однако следует помнить, что одноразовая медицинская одежда в составе мягкого инвентаря будет подлежать маркировке, а выдача специальной одежды работникам учреждениям должна производится по соответствующим нормам. Нормы для выдачи одноразовых медицинских халатов нормативными актами не предусмотрены, поэтому при принятии решения об учете одноразовых медицинских халатов в составе мягкого инвентаря, учреждению необходимо разработать нормы выдачи такой спецодежды.

Вместе с тем, в зависимости от функционального назначения и учитывая, что халаты являются одноразовыми изделиями и выдаются сотрудникам для конкретной разовой цели, учреждением может быть принято решение об учете таких халатов в составе прочих материальных запасов с отражением на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

Любое решение относительно выбора счета учета одноразовых халатов должно найти отражение в учетной политике.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списана стоимость материала, необходимого для изготовления одноразовой медицинской одежды

 

0 106 Х4 345 или
0 106 Х4 346

 

0 105 Х6 346 субсчет "Материалы в переработке"

 

Увеличение специально выделенного забалансового счета

Отражены расходы по изготовлению изделий подрядчиком

0 302 26 73Х

Перечислены денежные средства подрядчику за услуги по изготовлению одноразовой медицинской одежды

 

0 302 26 83Х

0 201 11 610

 

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244 КОСГУ 226)

Обратим внимание, оплату услуг по изготовлению объектов нефинансовых активов из материалов заказчика следует относить на подстатью КОСГУ 226 - это прямо указано в описании этого кода. Более того, Минфин России подготовил уточнения в Порядок N 209н, согласно которому на подстатью 226 КОСГУ также будут относиться операции по приобретению работ, услуг для целей создания объектов нефинансовых активов, относящихся к материальным запасам.

 

Шаг 4. Принятие к учету готовых изделий

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оприходованы материальные запасы - одноразовая медицинская одежда по по сформированной стоимости в составе мягкого инвентаря (или прочих материальных запасов).

 

0 105 Х5 345 или
0 105 Х6 346

0 106 Х4 345 или
0 106 Х4 346

 

 

Ответы на целый ряд острых бухгалтерских вопросов, возникающих в рамках борьбы с COVID-19, - в нашем специальном материале

_________________________________________

С 2021 года начинаем применять федеральный стандарт "Совместная деятельность"

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 183н (зарегистрирован в Минюсте России 23.04.2020)

Совместная деятельность - это операции, осуществляемые, в частности, в рамках договора простого товарищества. Участниками такой деятельности могут быть в том числе государственные и муниципальные учреждения, но только при условии, что договор простого товарищества или договор совместной деятельности не имеет целью предпринимательство.

Регулировать порядок учета объектов, возникающих при ведении совместной деятельности по договору простого товарищества или соглашению о совместно осуществляемых операциях без образования юрлица, а также особенности раскрытия информации об участии в такой деятельности в бухгалтерской/финансовой отчетности, как раз и будет новый федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Совместная деятельность".

Стандарт разъясняет, что понимается под информацией о совместной деятельности, о совместно осуществляемых операциях, о совместной деятельности по договору простого товарищества, а также кто является участниками совместной деятельности. Также Стандарт устанавливает порядок отражения указанной информации в учете и порядок учета при ведении общих дел по договору простого товарищества.

Установлен и перечень сведений, обязательных для отражения в пояснениях к бухгалтерской/ финансовой отчетности по соглашениям о совместной деятельности. Указывать, в частности, требуется цель совместной деятельности, величину активов, обязательств, доходов и расходов на конец отчетного периода.

Применять Стандарт предстоит с 1 января 2021 г. Бюджетную и бухгалтерскую отчетность с раскрытием информации о совместной деятельности впервые нужно будет составить за 2021 год. Сопоставимую сравнительную информацию об участии в совместной деятельности за 2019 г. в отчетности за 2020 г. не требуется.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Минобрнауки рекомендует снизить или отменить плату за общежитие на период пандемии

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 07.04.2020 N МН-13/ВФ-948

На период действия мер по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции многие студенты были вынуждены временно выехать из общежитий по различными причинам: каникулы, возвращение домой для дистанционного обучения и др.

В этой связи ведомство напоминает о предусмотренном Законом об образовании праве образовательной организации снизить размер платы за наем и/или размер платы за коммунальные услуги в общежитии для обучающихся, либо не взимать такую плату с отдельных категорий студентов, и рекомендует вузам рассмотреть возможность о снижении или приостановлении взимания с обучающихся платы за пользование помещением в общежитии и платы за коммунальные услуги. А период, оплаченный авансом, - зачесть на последующий период проживания в общежитии.

Обратите внимание: соответствующие решения нужно закрепить в локальных нормативных актах и распорядительных документах учреждения.

Общежития и служебное жильё: порядок учета помещений и платы за наём

_________________________________________

С 27 апреля ключевая ставка ЦБ РФ снижена и составляет 5,5% годовых

Информация Банка России от 24 апреля 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку на 50 б.п. до 5,50% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что ситуация кардинально изменилась с момента заседания Совета директоров в марте. Для борьбы с пандемией коронавируса существенные ограничительные меры введены и в мире, и в России, что негативно отражается на экономической активности. Банк России пересмотрел базовый сценарий прогноза и переходит в область мягкой денежно-кредитной политики. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,8-4,8% по итогам 2020 года и стабилизируется вблизи 4% в дальнейшем.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 19 июня 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

_________________________________________

ФСС обновил список недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда - Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности. В общем списке теперь бланки больничных, утраченных медицинскими организациями с 1 июля 2011 года по 31 марта 2020 года. С момента предыдущего обновления, то есть за три последних месяца перечень пополнился всего 45 новыми номерами.

Такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Воспользуйтесь формами документов, разработанными специалистами ГАРАНТа

Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности

Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия. Подробно - в Энциклопедии решений

Вся самая актуальная информация - в специальных Обзорах ГАРАНТа

New Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

_________________________________________

24 апреля 2020 года

Поправки в НК РФ: что меняется в учете доходов и расходов учреждений из-за COVID-19

Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ

В рамках борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции установлено, что:

1) Освобождаются от НДФЛ финансируемые из федерального бюджета стимулирующие выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медпомощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения.

2) Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других СИЗ и КИЗ для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса, учитываются в качестве расходов при налогообложении прибыли. Очевидно, что бюджетные и автономные учреждения вправе признать эти расходы, если они осуществлены за счет средств от приносящей доход деятельности. Кроме того, если эти расходы связаны и с платной деятельностью, и с деятельностью по выполнению задания, то их следует распределять в установленном порядке. Автономные учреждения, применяющие УСН также могут признать указанные расходы.

3) При налогообложении прибыли учитываются расходы на приобретение медизделий для диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медизделий до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом такие медизделия не подлежат амортизации. Эта норма применяется только в отношении медизделий, приобретенных в рамках приносящей доход деятельности.

Закон вступил в силу 22 апреля 2020 года. Однако указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая нужная и актуальная информация,

материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой и другим службам,

примерные формы локальных актов и других документов,

ответы экспертов на самые острые вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_______________________________________

Федеральным АУ и БУ можно перечислять субсидию с превышением квартальных ограничений

Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 09-07-07/27296

Перечисление федеральным учреждениям субсидии на выполнение государственного задания осуществляется согласно графику, не реже одного раза в квартал в сумме, не превышающей 25 % годового размера субсидии в течение I квартала, 50% - в течение первого полугодия и 75 % - за 9 месяцев.

В условиях введения мер по предупреждению распространения коронавирусной инфекции учреждениям приходится корректировать ранее спланированные расходы, осуществлять дополнительные закупки, а значит, выделенная субсидия расходуется не так равномерно, как предполагалось.

В связи с необходимостью неравномерного финансового обеспечения выполнения госзадания Минфин считает возможным для органов-учредителей федеральных учреждений перераспределить объем доводимых субсидий и перечислять их по графику с превышением вышеуказанных пределов. Главное, уложиться в 75% годового размера субсидии, установленного для объема перечислений за 9 месяцев.

_________________________________________

За какие ошибки в СЗВ-СТАЖ не оштрафуют: позиция суда

Постановление АС Центрального округа от 24.03.2020 N А14-4671/2019

Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.03.2020 N Ф01-9490/20

В установленный срок организация-страхователь направила в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ. Однако из Фонда пришло уведомление о необходимости устранить несоответствия в отчете. Оказалось, что страхователь указал периоды работы и отпусков работников в неправильном порядке, вследствие чего отчет был принят частично. Скорректировав сведения в выделенные на это 5 дней, организация неоднократно пыталась отправить отчет снова. Но когда Пенсионный фонд наконец принял дополняющую форму, истек пятидневный срок. Проверяющие заявили, что уточненные сведения были поданы с нарушением срока, и оштрафовали организацию по ст. 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете за несвоевременную подачу СЗВ-СТАЖ.

Страхователь не согласился с таким решением и обратился в суд. Ведь сведения изначально содержали достоверные данные, да и представлена форма была в установленный срок.

Суды трех инстанций поддержали страхователя. Рассмотрев материалы дела, судьи пришли к выводу, что Пенсионный фонд был не вправе приравнивать допущенные неточности в заполнении формы к непредставлению отчетности и на этом основании штрафовать организацию. В обоснование своей позиции суд указал: первоначальные сведения были представлены с соблюдением установленного срока. Фонд не принял отчетность из-за неточностей в заполнении данных о периодах работы и периодах отпусков. Однако указание в неправильном порядке периодов работы и периодов отпусков не влияет и не может повлиять на достоверность или недостоверность сведений.

Учитывая также добросовестность страхователя, в короткие сроки исправившего сведения после получения уведомления, суд не усмотрел нарушения в допущенных страхователем недочетах.

 

Во втором случае в суд обратился территориальный орган Пенсионного фонда.

Страхователь представил ему исходные сведения по форме СЗВ-СТАЖ в установленные сроки, однако допустил ошибки в указании имени и номере СНИЛС двух застрахованных лиц. После получения уведомления организация устранила недочеты, но не уложилась в пятидневный срок, установленный в уведомлении. Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения ее к ответственности в виде штрафа, который ПФР и хотел взыскать через суд.

Но и здесь судьи встали на сторону страхователя. По их мнению, в данном случае нарушения нет, так как выявленные ошибки в указании имени "Федор" вместо "Фёдор", а также в указании номера СНИЛС "059-255-679 00", вместо номера "069-255-679 07", не препятствуют идентификации застрахованных лиц, поскольку из других данных, отраженных в СЗВ-СТАЖ, можно достоверно установить, в отношении кого из застрахованных лиц представлены сведения о стаже. При таких обстоятельствах действия страхователя не могут быть расценены как представление недостоверных сведений, не позволяющих вести индивидуальный (персонифицированный) учет, или не позволяющих идентифицировать застрахованных лиц или определить их период стажа. Такие ошибки являются техническими опечатками. На этом основании Фонду было отказано в удовлетвоернии его требований.

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

Важно! Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов

_________________________________________

 

23 апреля 2020 года

Бухгалтерия на "удалёнке": как организовать работу вне офиса и не нарушить закон

Распространение коронавирусной инфекции и, как следствие этого, - введение режима карантина, нерабочих дней и иных ограничительных мер подтолкнули многих работодателей перевести сотрудников на удаленную работу из дома. Бухгалтерия - одна из тех служб, деятельность которой вполне успешно может вестись дистанционно. Главное - организовать рабочий процесс должным образом и при этом не нарушить требования нормативных актов.

Чтобы после возвращения к привычному рабочему ритму не пришлось столкнуться с претензиями органов финконтроля или трудовой инспекции, при переходе на "удаленку" обратите внимание на несколько важных моментов:

 

1. Переход на удаленный формат работы - дело добровольное!

Прежде всего, следует помнить, что заставить сотрудника работать дистанционно работодатель не вправе. От сотрудника нужно получить заявление о переводе на дистанционную работу, и лишь затем издать соответствующий приказ.

Обязательным в этом случае является и заключение дополнительного соглашения к трудовому договору, поскольку переход на дистанционную работу является изменением условий о характере работы. Важно, чтобы прописанные в допсоглашении изменения формата работы корреспондировали с новым регламентом взаимодействия структурных подразделений учреждения или отдельных должностных лиц, а также с порядком документооборота в дистанционном режиме. Об этом мы расскажем далее. А подробнее о том, как оформить удаленную работу, смотрите здесь.

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

Пример заявления о переходе на дистанционную работу с предоставлением удаленного доступа

Пример приказа о переводе на дистанционную работу с предоставлением удаленного доступа работнику

Пример приказа о переводе на дистанционную работу

Дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе работника на дистанционную работу

 

2. Сотрудник на "удаленке" должен быть обеспечен оргтехникой, и это нужно оформить

Чтобы иметь возможность полноценно работать и взаимодействовать друг с другом, с руководителем, с контрагентами, сотрудники на дому должны быть обеспечены компьютером, иной оргтехникой, средствами коммуникации. Если нет возможности использовать личное имущество работника, обеспечить его необходимой техникой придется работодателю. Передача сотруднику имущества, принадлежащего учреждению, - факт хозяйственной жизни, а значит, он должен быть оформлен первичным документом. Поскольку унифицированной формы для таких случаев не предусмотрено, учреждение вправе разработать ее самостоятельно или воспользоваться ниже приведенной формой.

Что касается порядка учета передаваемого сотруднику имущества, то здесь вполне достаточно предусмотреть внутреннее перемещение объекта между субконто счета учета основных средств или материальных запасов. Например, при передаче бухгалтеру его рабочего компьютера будет оформлена корреспонденция:

Дебет 0 101 24 310 субконто "Основные средства в пользовании сотрудников при дистанционной работе"

Кредит 0 101 24 310 субконто "Основные средства в эксплуатации".

Обратите внимание, что применение забалансового счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" в данном случае не вполне обосновано.

Воспользуйтесь формой документа, разработанной для вас специалистами ГАРАНТа:

Акт приема-передачи имущества работодателя, предоставленного работнику для исполнения должностных обязанностей

 

3. Удаленный режим работы влечет необходимость изменений в учетной политике

Конечно, работа бухгалтера на дому подразумевает во многом иной порядок взаимодействия с другими сотрудниками и службами учреждения, другие правила документооборота и сроки выполнения учетных процедур. Все это должно быть зафиксировано в учетной политике. Нужно определиться, с применением каких программных ресурсов и сервисов будет осуществляться передача электронных документов. Целесообразно ввести новый (временный) или скорректировать под ситуацию действующий график документооборота с указанием, в частности:

- формы документа, принимаемого к учету, - электронный с ЭЦП, "бумажный", скан-копия и т.д.;

- новых сроков оформления, согласования, подписания документов;

- порядок передачи документов - по электронной почте, по специальной системе электронного документооборота, почтовой связью, курьерской службой и т.д.

Важно выстроить документооборот так, чтобы исключить "потери" документов дома у кого-то из сотрудников или в пути, если возникает необходимость везти оригиналы.

В помощь вам примерную форму приказа о внесении изменений в учетную политику уже разработали специалисты компании "Гарант"

 

4. Кардинально меняется порядок согласования и подписания документов

При дистанционной работе вряд ли удастся сохранить и действовавший до этого порядок согласования и подписания документов. На "удаленке" должен быть выстроен предельно четкий порядок взаимодействия с руководителем, его заместителями, иными должностными лицами, кто визирует те или иные документы.

На первый план здесь выходит электронная подпись (ЭЦП), как основной инструмент удаленной работы. Кстати, в планах Минфина - повсеместное применение со следующего года электронных документов и регистров, подписанных электронной подписью. Подробнее об этом читайте здесь.

Сейчас применению и хранению ключа ЭЦП стоит уделить особе внимание. Нередко ключ ЭЦП, например, руководителя хранится без соблюдения должных мер безопасности. А в удаленном режиме работы, когда роль ЭЦП возрастает, доступ к ключу подписи тем более должен быть ограничен во избежание злоупотреблений.

В электронный формат возможно перевести и процедуру согласования документов, тем более ГАРАНТ давно предлагает специальный профессиональный сервис:

Электронная подпись

Экспресс Согласование: прозрачное движение документов по маршрутам

 

5. Правильно организовать рабочий график с использованием специальных ресурсов

Если учреждение продолжает работу, то даже на"удаленке" никуда не исчезает необходимость проведения совещаний, планёрок и тому подобных служебных мероприятий. Конечно, придется изменить и их формат. В рабочий график могут быть включены видеоконференции с применением таких инструментов, как Skype, Zoom и т.п. Такая организация совещания гораздо эффективнее множества перекрестных звонков по телефону и менее затратна по времени.

Кстати, внутреннюю связь с рабочих телефонов целесообразно переадресовать на сотовые телефоны сотрудников - это позволит не пропустить важный звонок от вышестоящих органов, контрагентов и пр.

 

6. Удаленная работа может повлечь ранее не предусмотренные расходы

Переход на дистанционную работу неизбежно приводит к увеличению расходов сотрудника на сотовую связь и интернет. Возможно локальным актом установить компенсационные выплаты на возмещение части стоимости телефонных переговоров и потребленного интернет-трафика.

Еще одна статья расходов может возникнуть в случае необходимости привлечения курьеров для передачи оригиналов документов в тех случаях, когда требуется документ с "живой" подписью и/или печатью. Убедитесь, что подобные расходы предусмотрены плановыми документами.

Эксперты Компании "Гарант" рассмотрели еще целый ряд проблемных бухгалтерских вопросов, возникающих в рамках борьбы с COVID-19

 

7. Контроль в сети - элемент оценки эффективности работы сотрудника на "удаленке"

Переход на дистанционный формат работы не позволяет как раньше оценивать работу сотрудников на предмет достижения показателей, являющихся основанием для выплаты премии, иных стимулирующих выплат. Но и безосновательно назначать премии тоже нельзя. Поэтому к процедурам контроля эффективности дистанционной работы сотрудников нужно отнестись особенно внимательно. Во-первых, сами критерии оценки эффективности работы стоит пересмотреть, ведь на "удаленке", как минимум, изменились временные затраты на обработку учетной информации. Во-вторых, стоит обратить внимание на специальные ресурсы - помощники в осуществлении контроля за использованием рабочего времени. Такие программы позволяют определять не только активность работника в сети, но и чем конкретно и в какое время он занимается.

 

8. Безопасность и сохранность передачи данных придется усилить

Периодичность создания резервных копий без данных, установленную в учреждении, при удаленной работе сотрудников следует строго соблюдать, а возможно, стоит резервировать данные даже чаще, чтобы избежать потери данных. Ведь архивировать теперь нужно и новые массивы информации - видеоконференции, совещания, электронные согласования, переписку и т.д.

Особое внимание следует обратить и на безопасность передачи данных, ведь дистанционно теперь чаще передаются, например, персональные данные, другая информация, требующая защиты от несанкционированного использования.

Конечно, все это следует осуществлять во взаимодействии с IT-специалистами.

 

9. Надомная работа не должна препятствовать повышению уровня квалификации!

От бухгалтера всегда требуется высокий уровень профессионализма вне зависимости от того, работает ли он в офисе или на дому. Не зря ведь профессиональный стандарт "Бухгалтер" предусматривает регулярное повышение квалификации.

В период надомной работы сделать это дистанционно позволит просмотр бесплатных интернет-семинаров и видеоуроков. Кроме того, быть в курсе всех самых важных новшеств поможет новостная лента ГАРАНТ.

Смотрите видеоурок. Резерв по претензиям и искам - 2020: как вести учет по-новому

27 апреля приглашаем принять участие в трех БЕСПЛАТНЫХ семинарах на самые актуальные темы:

- Учет резервов и долгосрочных договоров в 2020 году по новым федеральным стандартам;

- Учет по Стандарту "Аренда": новшества 2020 года, проблемные вопросы и пути их решения, опыт коллег

- Как выбрать счет учета для отражения задолженности в формах 0503169, 0503769: перенос на счет 209 30 и другие важные проблемы

_______________________________________

Учитывать ли доходы соисполнителя медуслуги для применения льготы по налогу на прибыль?

Письмо Минфина России от 09.04.2020 N 03-03-06/1/28694

Учреждение здравоохранения вправе применять нулевую ставку только при выполнении установленных НК РФ требований. Одним из них является условие о доле доходов учреждения от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, согласно которому они должны составлять за налоговый период не менее 90% его доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В некоторых ситуациях учреждение при осуществления медицинской деятельности, входящей в утвержденный Перечень, для оказания медицинской услуги привлекает другую медицинскую организацию - соисполнителя. По мнению Минфина России, доход, полученный от услуги, которая оказана не самим учреждением, а сторонней организацией, не принимается в расчет при определении доли дохода, полученного от медицинской деятельности, в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.

Какие учреждения могут применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль - узнайте из Энциклопедии решений

_________________________________________

22 апреля 2020 года

Работа в ночное время. Где должны быть прописаны дополнительные выплаты работникам?

Решение АС Свердловской области от 19.02.2020 по делу N А60-66886/2019

Медицинский персонал, работники культуры и социальной сферы, дежурные сотрудники экстренных служб -- специфика деятельности многих государственных и муниципальных учреждений предполагает работу ночью.

Каждый час работы в ночное время, а это, напомним, период с 22 часов до 6 часов, оплачивается в повышенном размере. Минимальный размер такого повышения определяет Правительство, конкретные же размеры увеличения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Так, к примеру, муниципальное учреждение культуры выплачивало своим работникам надбавки за работу в ночное время в размере 35% от часовой тарифной ставки. Вот только ни в коллективном договоре, ни в Положении об оплате труда учреждения конкретный размер доплат зафиксирован не был. По этой причине по результатам проверки ревизоры органа финконтроля признали произведенные учреждениям выплаты за работу в ночное время неправомерными и обязали вернуть в бюджет почти 100 тыс. руб. субсидии, направленной на эти выплаты.

Учреждение же считало, что вполне достаточно того, что размер дополнительных выплат сотрудникам, работающим ночью, указан в их трудовых договорах. Поэтому за разрешением спора оно вынуждено было обратиться суд.

Но судьи учреждение не поддержали. Согласно нормам Трудового кодекса заработная плата устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, которые для работников муниципальных учреждений определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. То есть необходимым условием для включения в трудовые договоры сотрудников учреждения уровня доплат за работу в ночное время в размере, превышающем минимальный, является установление конкретного размера повышения в локальном нормативном акте; в противном случае следовало применить минимальный размер повышения. Исходя из этого, размер доплаты за работу в ночное время в размере 35% часовой тарифной ставки, установленный в трудовых договорах сотрудников учреждения в данном случае, не соответствует действующей у работодателя системе оплаты труда, что противоречит требованиям Трудового кодекса РФ. При таких обстоятельствах суд счел предписание органа финконтроля законным и обоснованным.

В Энциклопедии решений - больше информации о дополнительных выплатах за работу в ночное время с примером расчета таких доплат

_______________________________________

За нарушение срока представления отчета СЗВ-М за март штрафовать не будут

Письмо Пенсионного фонда РФ от 17.04.2020 N НП-08-24/8051

В отличие от иных ведомств, ПФР не перенес сроки сдачи работодателями отчетности и даже наоборот, на уровне региональных отделений высказывался о необходимости их соблюдения. Установленный законом срок предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М остаётся неизменным - ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Тем не менее, в Фонде все же признают сложность сложившейся в стране ситуации, при которой большинство организаций приостановили или ограничили свою деятельность и не имели возможности представить необходимые сведения по форме СЗВ-М за март в срок.

ПФР подчеркивает, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. В связи с этим ПФР полагает возможным не привлекать страхователей к ответственности за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - март 2020 года. Напомним, за непредставление указанных сведений в срок, предусматриваются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

По нашему мнению, та же логика должна применяться и в отношении ответственности работодателя за несвоевременную передачу в Фонд другой отчетности, включая сведения о трудовой деятельности работников по форме СЗВ-ТД, хотя прямых разъяснений Фонда по данному вопросу пока не было.

Детально о порядке заполнения формы СЗВ-М, об ошибках при оформлении сведений и их исправлении расскажет Энциклопедия решений

_______________________________________

Уточнены требования к чекам ККТ при продаже масок, перчаток и маркируемых лекарств

Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2020 г. N 521

Уточнен порядок указания в кассовом чеке и бланке строгой отчетности реквизита "код товара". Этот реквизит теперь обязателен не только для маркируемых товаров, но и при реализации средств индивидуальной защиты по прилагаемому перечню. В него, в частности, входят:

- маска лицевая для защиты дыхательных путей;

- перчатки смотровые;

- гигиеническая одежда для посетителей,

и другие товары, востребованные в рамках мероприятий по борьбе с распространением коронавирусной инфекции.

Также определены особенности формирования чеков / БСО при расчетах за маркируемые лекарства.

Постановление вступает в силу 28 апреля 2020 года. Значит, после указанной даты следует обратить особое внимание на оформление поступающих в бухгалтерию первичных документов, подтверждающих покупку поименованных в перечне товаров.

Какие документы подтверждают факт оплаты товаров, работ, услуг подотчетным лицом?

Как должны быть оформлены такие документы?

Что входит в число обязательных реквизитов кассового чека или БСО?

Ответы на эти и другие вопросы - в нашей специальной Памятке

________________________________________

Как учитывать активы, созданные за счет гранта, при налогообложении прибыли?

Письмо Минфина России от 14.04.2020 N 03-03-07/29697

Средства целевого финансирования, к которым относятся и гранты, полученные учреждениями из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, не учитываются в доходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Целевое назначение использования средств в этом случае определяется фондом - источником целевого финансирования в соглашении о предоставлении гранта. Обязательным условием при этом является раздельный учет доходов и расходов, осуществляемых за счет целевых средств. Расходы, осуществляемые за счет целевых средств, не учитываются при налогообложении прибыли.

Как правило, результаты выполненных за счет гранта проектов остаются у учреждения - грантополучателя. В том числе, по результатам разработок могут создаваться объекты основных средств и нематериальных активов, которые в дальнейшем учреждение использует в своей деятельности. Амортизация этих активов также не учитывается в расходах при формировании налоговой базы.

Не забывайте, что в случае нецелевого использования полученных средств они должны учитываться в составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль с даты их получения.

Подробнее о налогообложении при получении и расходовании средств гранта - в Энциклопедии решений

_________________________________________

21 апреля 2020 года

Резерв по искам и претензиям стал обязательным: видеоурок для бухгалтера

Видеоурок. Резерв по претензиям и искам - 2020: как вести учет по-новому

С 2020 года обязателен к применению Стандарт "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", которым закреплена обязанность учреждений по формированию резерва предстоящих расходов при наличии претензионных требований и исков, в том числе в рамках внесудебного рассмотрения претензий. А это значит, что отсутствие зарезервированных средств ревизоры будут рассматривать как нарушение требований к ведению бухгалтерского учета и формированию отчетности, предусмотренное ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Сам по себе резерв по искам, претензиям - не новшество. Но теперь Стандарт предусматривает определенные особенности его формирования. А в учетной политике надо обязательно закрепить ряд очень важных моментов. Каких именно - расскажем в нашем тематическом видеоуроке. Из него вы также узнаете о выборе КВР, КОСГУ и проводках для учета резерва, а также о ситуациях, при которых резерв создавать не надо.

Указания Минфина, разъяснения и ответы на самые важные вопросы по применению Стандарта "Резервы..." - в нашей специальной Памятке

Примерная форма Учетной политики, разработанная экспертами компании ГАРАНТ, включает в себя также раздел, посвященный резервам предстоящих расходов:

Учетная политика бюджетного и автономного учреждения;

Учетная политика казенного учреждения

_______________________________________

Новый отчет в ТФОМС - по премиям за раннюю диагностику онкологического заболевания

Приказ ФФОМС от 29.01.2020 N 23 (зарегистрирован в Минюсте России 27.03.2020)

На 2020-2022 из бюджета ФФОМС запланировано выделение Территориальным фондам межбюджетных трансфертов для осуществления стимулирующих денежных выплат медработникам за выявление онкологических заболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения. Порядок и условия предоставления МБТ и самих выплат врачам установит Правительство.

Сам же ФФОМС утвердил форму и порядок заполнения отчета об использовании такого трансферта. Новую форму отчетности медорганизациям предстоит сдавать в ТФОМС до 5 числа каждого месяца.

Напомним, что диспансеризация и профилактические осмотры сейчас приостановлены на неопределенный срок.

New Какие три новых отчета работодатель должен срочно сдать в апреле 2020 г. - смотрите в специальном Обзоре ГАРАНТа

________________________________________

При разработке смет и определении НМЦК не забудьте свериться с нормами НК РФ

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.02.2020 N Ф04-7903/20

Одним из нарушений, выявленных при проверке Департамента строительства территориальным УФК, явилось неправомерное включение НДС при определении начальной (максимальной) цены контрактов в конкурсной документации на закупку работ по реконструкции объекта культурного наследия. Департамент ошибочно полагал, что разработка документации, работы по реконструкции и по осуществлению строительного контроля подлежат налогообложению НДС. А всё потому, что он не ознакомился с положениями НК РФ...

Департаменту не помогли доводы о наличии положительного заключения государственной экспертизы сметы. Суды всех инстанций согласились с проверяющими в том, что правильное определение НМЦК является обязанностью заказчика, и включение НДС в стоимость смет привело к ее необоснованному завышению за счет бюджетных средств, предоставленных для осуществления реставрационных работ.

Заказчику в дальнейшем не получится взыскать с подрядчика суммы НДС, которые ошибочно включены в стоимость работ по реконструкции и капитальному ремонту объекта культурного наследия. Как отмечено в другом судебном решении, сметная документация на выполнение работ по реконструкции и капитальному ремонту объекта культурного наследия предоставлялась заказчиком, следовательно, именно на него возлагаются негативные последствия возможных ошибок, допущенных при разработке сметной документации.

_________________________________________

20 апреля 2020 года

С 27 апреля - новый порядок расчетов наличными денежными средствами

Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.04.2020)

Центробанк установил новые правила наличных расчетов в РФ в рублях, а также в иностранной валюте - с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

Основные положения о порядке расчетов наличностью сохранились. Остался неизменным лимит расчетов между организациями - 100 000 руб. в рамках одного договора.

Изменилась формулировка запрета на расходование наличных из кассы. Теперь вместо списка операций, которые являлись исключениями из общего запрета, появился "закрытый" перечень разрешенных операций.

Указание вступает в силу 27 апреля 2020 года. С этой же даты утратит силу Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У.

_________________________________________

Нарушение лицензионных требований - не повод для признания расходов по ОМС нецелевыми

Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2020 N 307-ЭС20-2992

Направление средств ОМС на оплату труда врачей и иных специалистов определенного профиля при отсутствии у медорганизации действующей лицензии на оказание соответствующего вида медицинской помощи не раз становилось предметом судебных разбирательств о нецелевом использовании страховых денег. В 2018-2019 гг. споры о расходах по оплате труда одних только врачей-эпидемиологов при отсутствии лицензии на вид деятельности "эпидемиология" рассматривались на всех уровнях судебной системы. Примеры таких судебных решений:

- определения Верховного Суда РФ от 09.10.2019 N 309-ЭС19-18057 и от 06.07.2018 N 309-ЭС18-8603;

постановление АС Дальневосточного округа от 26.07.2018 N Ф03-3002/18;

постановление АС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2019 N Ф02-6331/18;

постановление Семнадцатого ААС от 09.08.2018 N 17АП-9632/18.

Поводом для обращения в суд стало и отсутствие у больницы лицензии на оказание медицинской помощи по профилю "фтизиатрия" и "психиатрия" - спор больницы с ревизорами рассматривал Арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 19.06.2019 N Ф03-2388/19.

А Арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановлением от 18.01.2019 N Ф04-5980/18 поставил точку в деле о расходовании средств ОМС на зарплату всему персоналу фельдшерско-акушерского пункта при отсутствии у него лицензии на осуществление медицинской деятельности.

 

Вот и в этом году до Верховного Суда РФ дошло дело, в котором ревизоры ТФОМС поставили под сомнение целевой характер расходов на оплату труда медсестер при отсутствии лицензии на осуществление доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по сестринскому делу. В предписании Фонд потребовал возместить средства ОМС, использованные не по целевому назначению, - более 700 тыс. руб. и уплатить штраф - 10% от этой суммы.

На самом деле у учреждения была лицензия на осуществление доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу в стационаре, расположенном по указанному в лицензии адресу. Однако в связи с аварийным состоянием здания стационара и нецелесообразностью его восстановления в 2016 году было принято решение о переводе сестринского персонала в амбулаторию больницы, расположенную по другому адресу. При этом лицензии, предоставлявшие право осуществления доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по этому адресу, не давали права оказания услуг по сестринскому делу. Лицензия на оказание помощи медсестрами в амбулаторных условиях была получена только в 2019 году.

Именно за период с 2016 года до получения соответствующей лицензии в 2019 году расходы на оплату труда медсестер проверяющие и расценили как нецелевые. Но на трех уровнях рассмотрения дела такую позицию суды не поддержали. В своих решениях судьи указали, что фактически правонарушение состоит не в отсутствии у учреждения соответствующей лицензии, а в том, что оно осуществляло медицинскую деятельность не по адресу, указанному в действующей лицензии, - то есть нарушило лицензионные требования. Поэтому выводы Фонда об осуществлении деятельности медицинских сестер при отсутствии лицензии неправомерен. Кроме того, суд учёл, что в спорный период соответствующая лицензия находилась на переоформлении и впоследствии была получена учреждением.

На этом основании судьи пришли к заключению: само по себе нарушение лицензионных требований не является основанием для признания расходов нецелевыми. С решением коллег из нижестоящих инстанций согласился и Верховный Суд РФ.

Какие расходы за счет средств ОМС ревизоры и суды часто признают нецелевыми? Самые показательные примеры судебной практики - в Энциклопедии решений

________________________________________

Определен размер стимулирующих выплат врачам, работающим с зараженными COVID-19

Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2020 г. N 484

Кабмин утвердил размеры стимулирующих выплат медицинским и иным работникам, непосредственно работающим с пациентами, зараженными коронавирусной инфекцией:

 

Категория работников

Скорая медпомощь

Специализированная медпомощь в стационаре

Врачи

50 тыс. рублей в месяц

80 тыс. рублей в месяц

Средний медперсонал

 

25 тыс. рублей в месяц

50 тыс. рублей в месяц

Младший медперсонал

25 тыс. рублей в месяц

Водители

-

 

Уточним, что указанные размеры являются максимально возможными, а конкретный размер стимулирующей выплаты, как и вообще ее наличие, будет зависеть от фактически проработанного времени в должности, которая указана в перечне должностей медработников структурных подразделений медорганизаций, работа в которых дает право на установление выплат стимулирующего характера. Выплата устанавливается приказом по учреждению и должна быть согласована с региональным органом управления в сфере здравоохранения.

Добавим, что указанные выплаты планируется освободить от НДФЛ - Госдума уже рассмотрела соответствующие поправки в Налоговый кодекс.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая нужная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой и другим службам,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы экспертов на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

Предложено дополнительно скорректировать порядок проведения закупок в связи с пандемией

Информация Минфина России от 14 апреля 2020 г.

Минфин России направил в Правительство РФ предложения, которые предусматривают, в частности, возможность в 2020 году осуществлять закупки в соответствии с Законом N 223-ФЗ в нерабочие дни, вводимые для обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Кроме этого, предлагается снизить финансовую нагрузку на участников закупок в соответствии с Законом N 44-ФЗ. В этих целях планируется скорректировать порядок предоставления обеспечения исполнения контрактов:

- понизить с 5% до 0,5% НМЦК минимальный размер обеспечения контракта, предоставления которого может требовать заказчик от участников закупок;

- исключить необходимость обязательного обеспечения участниками гарантийных обязательств. При этом планируется предоставить заказчикам право установить при необходимости требование обеспечения таких гарантийных обязательств;

- установить исключение, допускающее превышение размера аванса над размером обеспечения исполнения контракта, при условии казначейского сопровождения расчетов по контракту;

- уменьшить размер обеспечения контракта при казначейском сопровождении аванса, при этом предлагается исчислять его от НМЦК, уменьшенной на размер аванса

_________________________________________

17 апреля 2020 года

Принимаем к учету датчик расхода топлива и оборудование системы ГЛОНАСС

Письмо Минфина России от 03.04.2020 N 02-08-05/26696

Рассматривая вопрос об учете датчика расхода топлива/ расходомера и абонентского терминала системы ГЛОНАСС ведомство обращает внимание на основные критерии отнесения объектов к основным средствам. К таковым, согласно положениям Стандарта "Основные средства", относятся материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования учреждением в целях выполнения им своих функций, принимаются к учету в качестве основных средств.

Как правило, аппаратура спутниковой системы навигации ГЛОНАСС и датчики контроля топлива:

- используются более 12 месяцев,

- выполняют определенные самостоятельные функции;

- могут без особого ущерба транспортному средству быть переустановлены на другой объект или демонтированы, и функциональные характеристики самого автомобиля, как правило, не изменяются.

То есть в полной мере отвечают критериям, установленным Инструкцией N 157н и Стандартом "Основные средства" для признания материальных ценностей основными средствами.

При этом, по мнению Минфина, указанным объектам могут быть присвоены следующие коды ОКОФ:

Датчик расхода топлива

Абонентский терминал ГЛОНАСС

ОКОФ 330.26.51.66 "Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки"

ОКОФ 320.26.30.11.190 "Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки"

Амортизационная группа

Третья.

Срок полезного использования - свыше 3 до 5 лет включительно

Четвертая.

Срок полезного использования - свыше 5 до 7 лет включительно

 

Если работы по установке/ монтажу абонентского терминала ГЛОНАСС и расходомеров предусмотрены в рамках одного договора на их приобретение и монтаж, то вся сумма расходов может быть отнесена на статью  310 КОСГУ.

Если же установка/ монтаж будут выполнены по отдельному договору, учитывать их следует по подстатье КОСГУ 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений".

В этом случае в учете должны быть отражены корреспонденции:

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Отражены расходы на приобретение абонентского терминала ГЛОНАСС и расходомера

0 106 Х1 310

0 302 31 73Х

Отражены расходы на установку / монтаж оборудования

0 106 Х1 310

0 302 28 73Х

Оборудование ГЛОНАСС и расходомер приняты к учету в составе основных средств по сформированной стоимости

0 101 Х4 310

0 106 Х1 310

Подробно о применении КОСГУ при оплате монтажных работ в различных ситуациях с примерами расскажет Энциклопедия решений

Подобрать корректные коды КОСГУ в увязке с КВР даже в самых сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

ФНС расширила возможности сервиса "Прозрачный бизнес": проверить контрагента стало проще

Информация Федеральной налоговой службы от 13.04.2020

Обновлен электронный сервис ФНС "Прозрачный бизнес". Напомним, данный сервис позволяет получить комплексную информацию о налогоплательщике, способствуя тем самым проявлению должной осмотрительности и повышая степень защищенности своей организации при выборе контрагентов.

Сейчас налоговая служба расширила состав сведений, которые можно узнать с помощью сервиса "Прозрачный бизнес". Стала доступна информация о:

- среднесписочной численности работников организаций,

- уплаченных налогах,

- суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам,

- совершенных налогоплательщиком налоговых правонарушениях,

- доходах и расходах, и др.

Причем сервис теперь предоставляет информацию не только об организациях, но и об индивидуальных предпринимателях.

Появилась также возможность получать сведения о факте предоставления документов для госрегистрации организаций и ИП.

Кроме того с помощью сервиса налогоплательщики могут теперь оценивать свою нагрузку с учетом выбранного масштаба деятельности.

Сервисы ГАРАНТа

Экспресс Проверка контрагента

Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть? Ответы - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

16 апреля 2020 года

Утверждены поправки в Инструкции NN 33н и 191н по составу отчетности за 1 квартал

Приказы Минфина России от 06.04.2020 N 54н, N 53н и от 07.04.2020 N 59н

На регистрацию в Минюст отправились утвержденные финансовым ведомством приказы о внесении изменений в порядок составления и представления отчетности. Необходимость поправок обусловлена распространением коронавирусной инфекции и введением в связи с этим периода нерабочих дней.

Напомним, что ранее Минфин и Казначейство в совместных письмах разъяснили состав и порядок сдачи отчетности за I квартал 2020 года. Подробности - в новостной ленте 6 и 10 апреля.

Принятыми поправками в Инструкцию N 33н установлено, что бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерская отчетность на 1 апреля 2020 года не составляется и не представляется. Такое же правило будет действовать и в отношении ежемесячной отчетности БУ и АУ на 1 мая текущего года.

Относительно бюджетной отчетности казенных учреждений предусмотрен следующий порядок:

Отчетная форма

Особенности составления и представления на 01.04.2020

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Формируется по правилам, установленным для ежемесячного Отчета (ф. 0503127)

 

При этом Отчет (ф. 0503127 о бюджетных назначениях) не составляется и не представляется

Отчет о бюджетных обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП)

Составлять и представлять Отчет не нужно

Учредитель, соответственно, не будет формировать сводную отчетность по данной форме

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

ГРБС формирует Сведения только в части показателей граф 8-9 "Причины отклонений от планового процента" раздела 2 "Расходы бюджета".

 

Раздел 1 "Доходы бюджета" и раздел 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" Сведений (ф. 0503164) не заполняются

Пояснительная записка (ф. 0503160)

Текстовая часть составляется только при необходимости раскрытия дополнительной информации об исполнении бюджета

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)

Форма составляется и представляется только по бюджетной деятельности. Сведения об остатках по средствам во временном распоряжении формировать не нужно.

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296)

Составлять и представлять форму не нужно

Кроме того, федеральные казенные учреждения полностью освобождены от представления дополнительной бюджетной отчетности за 1 квартал текущего года. Напомним, речь идет о формах:

- Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191);

- Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192);

- Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193).

 

Традиционно напомним, что после прохождения процедуры государственной регистрации тексты приказов могут измениться.

О нюансах формирования промежуточной отчетности, как всегда, напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Отчетность бюджетных и автономных учреждений за I квартал 2020 г.;

Отчетность казенных учреждений за I квартал 2020 г.

_________________________________________

Не позднее 19 апреля рекомендовано сдать в ФСС сведения о работниках старше 65 лет

С 6 апреля действуют Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше.

Документ, помимо прочего, устанавливает обязанность работодателя через свой личный кабинет в ФСС передать в Фонд перечень работников в возрасте старше 65 лет, соблюдающих режим самоизоляции, с необходимыми документами. Конкретных сроков исполнения данного требования при этом не зафиксировано.

Тем не менее, некоторые территориальные отделения ФСС России заявляют о необходимости передать перечни работников не позднее 19 апреля 2020 года. В частности, такого рода информация замещена на официальных сайтах Севастопольского и Московского отделений Фонда, отделения по Республике Адыгея.

Напомним, что 19 апреля - это последний день периода, на который находящимся на самоизоляции застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше предполагается выдавать больничный.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа

Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

____________________________________________

КОСГУ для питательных сред и ветеринарных препаратов

Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 02-06-03/26307

Ведомство напомнило, что медикаменты, бактерийные препараты, в том числе, сыворотки, вакцины, и перевязочные средства подлежат учету на счете 0 105 01 000. При этом на подстатьи КОСГУ поступление материальных запасов следует относить исходя из их целевого/ функционального назначения.

Так, приобретенные в целях оказания ветеринарных услуг и проведения диагностических исследований в медицинских целях матзапасы, такие как:

- бактерийные препараты, например, диагностикумы, питательные среды;

- ветеринарные препараты;

- перевязочные средства - вата, марля, бинты и т.д.,

подлежат отражению по подстатье КОСГУ 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях".

Подобрать корректные коды КОСГУ в увязке с КВР даже в самых сложных ситуациях поможет наш Определитель

Как правильно выбрать подстатьи из кода КОСГУ 340 и аналитический счета учета для материальных запасов - подскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

С 9 апреля - специальный порядок подачи отчета в ПФР при приеме на работу и увольнении

Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. N 460

Правительство РФ утвердило Временные правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы и в качестве безработных, а также осуществления социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными. Нормативный акт вступил в силу 9 апреля и действуют до 31 декабря 2020 года.

По большей части документ касается взаимоотношений граждан с органами службы занятости, однако имеется в нем и новое требование для работодателей. Согласно п. 6 Временных правил работодатель по форме, утвержденной ПФР, представляет в Пенсионный фонд информацию в случаях приема на работу и увольнения гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или распоряжения, а также иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

О какой именно форме предоставления указанных сведений идет речь, пока неясно. Никакой специальной формы ПФР не утвердил и разъяснений по этому вопросу не давал. Многие специалисты сделали заключение о том, что таким образом Правительство изменило сроки подачи сведений о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД в 2020 году.

Напомним, что в силу п. 2.5 ст. 11 Закона о персучете сведения о трудовой деятельности передаются работодателями в ПФР в 2020 году не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место перечисленные в законе кадровые мероприятия, в том числе прием на работу и увольнение. И лишь с 2021 года планировалось, что при приеме на работу и увольнении работника страхователи будут сдавать этот отчет на следующий день после наступления такого кадрового события. Но ситуация с коронавирусом заставила пересмотреть этот порядок. Ведь эти сведения уже сейчас нужны центрам занятости, что называется, в режиме реального времени, чтобы без дополнительных проволочек поставить ставшего безработным на учет и платить ему пособие.

Действительно, формулировка Временных правил похожа на ту, что использована в Законе применительно к срокам подачи сведений о трудовой деятельности с 2021 года в случаях приема на работу и увольнения. При этом Правительство РФ не вправе изменять срок представления СЗВ-ТД, установленный законом. Впрочем, еще раз подчеркнем: нигде во Временных правилах не указано, что речь идет именно о передаче в ПФР сведений о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД. Возможно, предполагается передача указанных сведений в ином порядке.

Между тем, Госдумой рассматривается законопроект, предусматривающий наделение Правительства полномочиями по установлению в 2020 году особенностей и сроков представления страхователями до 31 декабря текущего года в территориальные органы ПФР сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц. Причем, вполне вероятно, что такие полномочия будут предоставлены Правительству с 1 апреля.

New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Вся необходимая информация - в Энциклопедии решений

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

New Пример заполнения СЗВ-ТД

_________________________________________

Для федеральных учреждений будет введен свой порядок формирования Плана ФХД

Проект приказа Минфина России (подготовлен 08.04.2020)

Ведомство разработало правила составления и ведения Планов финансово-хозяйственной деятельности, которые начиная с планирования деятельности на 2021 год и плановые 2022 и 2023 гг. предстоит применять федеральным бюджетным и автономным учреждениям.

Как и сейчас, составлять и вести План ФХД с обоснованиями федеральные учреждения должны будут в системе "Электронный бюджет".

По аналогии с действующими Требованиями N 186н к составлению и утверждению планового документа, проект нового порядка предусматривает деление показателей Плана ФХД на:

- раздел 1 "Поступления и выплаты" - в нем подлежат отражению плановые показатели остатков денежных средств на начало и конец соответствующего финансового года, показатели плановых поступлений и выплат;

- раздел 2 "Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг" - здесь детализируются показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг, включенные, в том числе в показатели, отраженные в первом разделе.

Проект нового порядка содержит и рекомендуемые формы - как самого Плана ФХД, так и обоснований / расчетов плановых показателей по поступлениям и выплатам. Кроме того, планируется установить обязанность формировать обоснования также и по отдельным операциям с источниками финансирования дефицита средств.

 

Определены и четкие сроки подготовки и утверждения Плана ФХД:

Действия учреждения и учредителя

Срок

Учреждение:

- формирует проект Плана ФХД

Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения учредителем информации о планируемом объеме субсидий

- направляет подписанный должностным лицом учреждения проект Плана органу-учредителю

Не позднее 1 рабочего дня

Учредитель:

- при отсутствии замечаний - согласовывает проект Плана

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документа

- при наличии замечаний - возвращает проект на доработку

Учреждение:

- вносит изменения в проект Плана в соответствии с полученными замечаниями и направляет уточненный проект Плана органу-учредителю

Не позднее 10 рабочих дней после дня получения информации об отклонении проекта Плана

Учредитель:

- рассматривает и принимает уточненный проект Плана, либо вновь отклоняет его при наличии замечаний

Не позднее 5 рабочих дней после дня получения уточненного проекта Плана

 

После принятия закона о бюджете учреждение, при необходимости, уточняет показатели проекта Плана ФХД и вновь согласует его с учредителем в те же сроки.

Напомним, в настоящее время срок составления проекта Плана при формировании проекта закона о бюджете для учреждений устанавливает орган-учредитель.

Также планируется ввести ограничение по срокам внесения изменений в План ФХД текущего года: корректировки можно внести не позднее одного рабочего дня до его окончания.

С 1 апреля вступили в силу изменения в порядок составления Плана ФХД на 2020 год и плановый период

Больше информации о Плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетного / автономного учреждения на 2020 год - в Энциклопедии решений

Нюансы формирования и исполнения Плана ФХД в 2020 году - в специальных материалах:

- 10 актуальных вопросов по заполнению Плана ФХД

- Утверждение, размещение и исполнение Плана ФХД: ответы на самые важные вопросы

_________________________________________

15 апреля 2020 года

Перенесены сроки представления 4-ФСС и подтверждения основного вида деятельности

Письмо Фонда социального страхования РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452

Законом сроки представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года установлены:

- при подаче на бумажном носителе - не позднее 20 апреля;

- при направлении в форме электронного документа - не позднее 27 апреля, т.к. 25 апреля является выходным днем.

Поскольку дни с 30 марта по 30 апреля текущего года объявлены нерабочими, Правительством РФ уже продлен до 15 мая 2020 года срок представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года.

В целях обеспечения единообразного подхода к представлению страхователями отчетности по страховым взносам, Фонд также продлевает срок представления расчетов 4-ФСС за I квартал 2020 года до 15 мая 2020 года вне зависимости от способа их представления.

Что касается переноса срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности, который, напомним, изначально установлен 15 апреля, то здесь ФСС руководствуется положениями ГК РФ, согласно которым при выпадении последнего дня срока на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть последним днем представления страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности по итогам деятельности за предыдущий год будет 6 мая 2020 года.

Обратите внимание, что эти даты установлены для всех страхователей, независимо от того, являлся для них официально рабочим период с 30 марта по 30 апреля 2020 года или нет.

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

Важно! Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов

_________________________________________

Покупка и списание лекарств на 11,5 млн рублей за счет ОМС - неэффективные расходы?

Определение Верховного Суда РФ от 3 марта 2020 г. N 305-ЭС20-376

Медицинской организации удалось доказать неправомерность требований ТФОМС о возврате в бюджет и уплате штрафа за неэффективное и нецелевое использование средств ОМС. Претензии фонда были связаны с двумя эпизодами:

- за пять месяцев проверяемого периода проверяемый медцентр закупил, а затем списал в связи с истечением сроков годности препаратов на 11,5 млн рублей. Дело в том, что поставленные медцентру препараты имели весьма ограниченный срок годности, из-за чего и были вскоре списаны, а в контрактах на поставку лекарств не было требований к величине срока годности. ТФОМС расценил трату 11,5 млн рублей в качестве использованных не по целевому назначению, с нарушением положений Бюджетного кодекса РФ об эффективности, результативности и целевом характере использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

- за это же время медцентр якобы раздал своим амбулаторным пациентам лекарств на 18 тысяч рублей.

По второму эпизоду медцентр оказался полностью оправдан, поскольку удалось доказать, что:

- спорные лекарственные средства, которые входят в Перечень жизненно важных, выдавались ежедневно на руки пациентам дневного стационара;

- лекарства предназначались для приема в вечернее время на весь период лечения в дневном стационаре терапевтического профиля;

- за каждый полученный препарат пациенты расписывались в журнале регистрации медикаментов у старшей медсестры;

То есть, спорные препараты назначены и выданы пациентам не амбулаторно, а в условиях дневного стационара, когда пациент находился на стационарном лечении, под наблюдением лечащего врача. А согласно областной программе госгарантий бесплатной медпомощи, обеспечение граждан лекарствами за счет средств медорганизации производится при оказании в рамках областной программы первичной медико-санитарной помощи в условиях дневного стационара.

 

Что же до эпизода покупки лекарств с истекающим сроком годности, то суд учел, что  при проверке медцентра выявлены недостатки и нарушения, повлиявшие на финансово-экономическую составляющую - в договоре поставки лекарств не указан остаточный срок годности препаратов, а в результате закупки лекарств с ограниченным сроком годности, не использованных в полном объеме до истечения срока годности, произведено списание лекарств по актам утилизации на общую сумму 11,5 млн руб.

По мнению ТФОМС это указывает на неэффективное использование средств ОМС. Между тем, как подчеркнули судьи, при оценке соблюдения принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, суд должен учитывать, что участники бюджетного процесса в рамках реализации поставленных перед ними задач и в пределах, выделенных на определенные цели бюджетных средств, самостоятельно определяют необходимость, целесообразность и экономическую обоснованность совершения конкретной расходной операции. Поэтому конкретная расходная операция может быть признана неэффективным расходованием бюджетных средств только в случае, если уполномоченный орган докажет, что поставленные перед участником бюджетного процесса задачи могли быть выполнены с использованием меньшего объема средств или что, используя определенный бюджетом объем средств, участник бюджетного процесса мог бы достигнуть лучшего результата.

Однако в акте проверки не приведено доказательств того, что медцентр, приобретая лекарственные препараты в указанном количестве, мог выполнить поставленные задачи с использованием меньшего объема средств или что, используя определенный объем средств, мог бы достичь лучшего результата. Ревизорами не проведен анализ документов, по которым лекарственные препараты с ограниченным сроком годности были приобретены, в частности, не соотнесены коммерческие условия поставки препаратов (цены и объемы приобретенных лекарственных препаратов, скидки за низкий остаточный срок годности и т.д.) с актом об их списании;

Суд также указал, что согласно п. 17.2 Положения о контроле за использованием средств ОМС, при проверке использования медорганизацией средств ОМС должна быть оценена в том числе обоснованность цен при закупке лекарств, однако ТФОМС не представил таких доказательств. Равно как нет и документального подтверждения приобретения организацией лекарственных препаратов с истекшим сроком годности. Ну, а неполное использование лекарственных препаратов до истечения срока их годности в медицинской организации не является нецелевым использованием средств - к такому заключению пришли судьи трех уровней. Верховный Суд РФ отказал ТФОМСу в пересмотре дела.

Какие расходы за счет средств ОМС ревизоры и суды часто признают нецелевыми? Самые показательные примеры судебной практики - в Энциклопедии решений

_________________________________________

14 апреля 2020 года

Новый КБК для доходов бюджета от административных штрафов за нарушения при карантине

Письма Минфина России от 08.04.2020 N 23-01-07/28050. от 09.04.2020 N 02-05-07/28243

С 1 апреля текущего года КоАП РФ дополнен статьей 20.6.1, предусматривающей ответственность за невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения. По этой статье уже привлекают к ответственности за несоблюдение ограничений в рамках мероприятий по борьбе с распространением коронавирусной инфекции за нарушение режима самоизоляции в месте проживания, передвижение при отсутствии специальных разрешений в период действия запретов и ограничений и т.д. Кстати, полная информация о введении в регионах РФ пропусков или ограничений на передвижение специалистами ГАРАНТа сгруппирована в специальную Таблицу.

Доходы федерального бюджета от поступления административных штрафов по статье 20.6.1 КоАП должны учитываться обособленно. С этой целью Минфин подготовил изменения в Порядок N 85н и Порядок N 207н, которыми, в частности, предусмотрено введение кода бюджетной классификации 000 1 16 01201 01 0601 140. Полномочия главного администратора доходов федерального бюджета от административных штрафов, предусмотренных статьей 20.6.1 КоАП РФ, очевидно, будут закреплены за МЧС России.

Данная информация необходима, в первую очередь, должностным лицам, уполномоченным на оформление административных протоколов, поскольку при направлении материалов о правонарушении для рассмотрения судье, к протоколу должна прилагаться информация, необходимая для заполнения платежного документа на перечисление суммы штрафа в бюджет.

Добавим, что Правительство РФ уже определило, какие должностные лица вправе составлять протоколы по правонарушениям, предусмотренным статьей 20.6.1 КоАП.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая нужная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой и другим службам,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы экспертов на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

Как фиксировать нерабочие дни в табеле учета рабочего времени?

Поскольку трудовое законодательство не содержит понятия "нерабочий день" в качестве отдельного вида времени отдыха, в унифицированных формах табелей учета рабочего времени не предусмотрено обозначения для таких дней. Наиболее корректным представляется приказом работодателя расширить перечень условных обозначений табелей и внести в него какой-либо условный код для "нерабочего дня". Например, "НД". Минтруд России также предлагает работодателям самостоятельно определить код для обозначения нерабочих дней. Аналогичные разъяснения дают и специалисты Роструда. При этом, учитывая рекомендации компетентных органов, согласно которым нерабочие дни оплачиваются работникам как фактически отработанные, работодателям также целесообразно указывать количество рабочих часов по графику работника, приходящихся на нерабочий день. Следует также фиксировать часы, которые по графику работника должны были быть отработаны в ночное время.

Отметим, что формально президентские указы объявили нерабочими все дни периода с 30 марта по 30 апреля 2020 года. Для выходных дней исключений не сделано. В связи с этим выходные дни можно табелировать кодом, введенным для нерабочих дней. Впрочем, полагаем, что даже если работодатель будет отмечать такие дни как выходные, ошибкой это не будет. Также работодатель для удобства может ввести отдельный код для обозначения нерабочих дней, приходящихся на выходные дни по графику работника, например, "НДВ".

 

См. образец заполнение Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421) для нерабочих дней

 

Дни отпусков, временной нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие дни, табелируются в обычном порядке. Об этом недавно тоже рассказал Роструд.

Также для работодателя может быть целесообразным ввести условное обозначение для случаев привлечения работников к работе в нерабочие дни, например, "РНД".

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

Важно! Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля в вопросах и ответах

_________________________________________

13 апреля 2020 года

Когда сдавать в ИФНС баланс, декларации и уплачивать налоги: все сроки в одной таблице

НОВАЯ ТАБЛИЦА СО СРОКАМИ СДАЧИ ОТЧЕТОВ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.04.2020 N БС-4-21/5799@

Письмо Минфина России и ФНС России от 07.04.2020 N 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@

Указами Президента РФ с 30 марта по 30 апреля 2020 года в России установлены нерабочие дни. Правительство в связи с этим приняло решение о продлении срока подачи в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности на три месяца, то есть до 30 июня. Это положение распространяется на те организации, чья отчетность по закону НЕ подлежит включению в государственный ресурс бухгалтерской отчетности, который ведет ФНС. К таковым, в частности, относятся организации бюджетной сферы.

Однако при этом, напомним, для учреждений установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту своего нахождения отдельные формы годовой бухгалтерской / финансовой отчетности. Установленный НК РФ срок ее представления - 31 марта. Полагаем, большинство учреждений уже успели направить в ИФНС комплект бухгалтерской и бюджетной отчетности. Остальные же с учетом предоставленной отсрочки должны сделать это не позднее 30 июня.

 

Перенесены также сроки подачи налоговых деклараций и расчетов. Причем из прямого прочтения Постановления N 409 следует, что продление сроков сдачи отчетности установлено для всех.

Новые сроки для подачи деклараций за 2019 год по налогу на прибыль, налогу на имущество и налогу при УСН, а также для квартальной налоговой отчетности, в т.ч. по НДС, налогу на прибыль, РСВ и др. - в специальной таблице, подготовленной экспертами Компании "Гарант".

При этом продление сроков уплаты налогов и взносов распространяется НЕ НА ВСЕХ налогоплательщиков. Отсрочка по налогам - дополнительная мера поддержки только для организаций, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. Перечень этих отраслей чуть ранее был утвержден Правительством. К числу поименованных в нем сфер деятельности относится и ряд государственных/ муниципальных учреждений (культура, физическая культура и спорт, допобразование и др.) Для них отсрочка по отдельным налогам составляет до шести месяцев. Отложенные сроки уплаты налогов также сведены в одну наглядную таблицу.

А вот сроки уплаты страховых взносов перенесены лишь для очень ограниченного круга плательщиков, и учреждения в их число не попадают.

 

Обратим внимание, что указанные таблицы обновляются по мере появления новых нормативных актов и разъяснений уполномоченных органов.

В помощь при подготовке налоговой отчетности - Обзоры ГАРАНТа

Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2020

Обзор основных изменений по земельному налогу - 2020

Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2020

Расчет по страховым взносам - 2020 (обзор изменений)

_________________________________________

С 14 апреля - новые правила возврата денег за билеты на отмененные зрелищные мероприятия

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 442

1 апреля 2020 года в Закон о культуре были внесены изменения, предусматривающие наделение Правительства РФ дополнительными полномочиями в условиях чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения. В рамках новых полномочий Правительство разработало порядок отмены, замены либо переноса проводимого организацией исполнительских искусств или музеем зрелищного мероприятия в условиях чрезвычайных ситуаций, режима повышенной готовности и т.п.

Одновременно с этим определены порядок и сроки возмещения стоимости билетов, абонементов и экскурсионных путевок на такие мероприятия.

Так, при отмене зрелищных мероприятий, проводимых учреждениями культуры, в связи с введением ограничительного режима, информацию об этом нужно разместить на официальном сайте организации.

В случае переноса мероприятия должны быть также указаны дата и время проведения мероприятия после отмены введенного режима и о возможности его посещения по ранее приобретенному посетителем билету.

При отмене зрелищного мероприятия учреждение вправе предложить покупателю посетить то же или иное мероприятие после отмены ограничений, либо возместить посетителю полную стоимость билета, абонемента, экскурсионной путевки. При этом установлены сроки возврата полной стоимости билета, абонемента или экскурсионной путевки при отмене или переносе зрелищных мероприятий в сложившейся ситуации.

- при обращении посетителя через сайт в Интернете, на котором билеты были приобретены, - не позднее 30 дней со дня обращения;

- при обращении посетителя непосредственно в организацию, - в день обращения.

Обратим внимание, что, во-первых, явиться лично с обращением о возврате в учреждение посетитель может только после отмены действующего режима, а во-вторых, сделать это он вправе в течение 6 месяцев с даты отмены режима ограничений.

_________________________________________

Оплата "кредиторки" прошлых лет субсидией этого года: суды вновь на стороне учреждения

Постановление АС Уральского округа от 16.03.2020 по делу N А76-6432/2019

Очередной этап судебного разбирательства между автономным учреждением, оплатившим из средств субсидии текущего года прошлогоднюю кредиторскую задолженность по коммунальным расходам, и ревизорами, расценившими этот факт как нецелевое использование средств, завершился не в пользу проверяющих. Цена вопроса - более 1 млн руб., которые учреждению удалось отстоять на двух этапах судебных слушаний.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы судьи поддержали выводы нижестоящих судов о том, что претензии органа финансового контроля неправомерны. Субсидия на выполнение государственного / муниципального задания рассчитывается с учетом в том числе затрат на содержание имущества, закрепленного за учреждением. Направления расходования средств субсидий учреждение определяет самостоятельно в соответствии с Планом ФХД. И действия учреждения в данном случае направлены на исполнение возложенных на него обязанностей, поскольку оплата коммунальных платежей представляет собой содержание недвижимого имущества.

Заметим, суды не впервые приходят к подобным выводам. Недавно мы рассказывали об аналогичном споре, рассмотренном окружным судом. Более того, такой же позиции придерживается и Минфин. Ее он четко сформулировал в прошлогоднем письме: оплата принятых и не исполненных на начало финансового года обязательств отчетного года осуществляется в текущем финансовом году в соответствии с показателями, предусмотренными Планом ФХД

Об осуществлении бюджетным и автономным учреждением расходов, которые прямо не учитывались при определении размера субсидии на выполнение задания, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Какие расходы нельзя оплачивать за счет средств ОМС: однозначная позиция ФФОМС

Письмо ФФОМС от 16.03.2020 N 2315/21/1846

Фонд рассмотрел два вопроса о возможности оплаты отдельных видов работ / услуг за счет средств ОМС:

- обследование строительных конструкций помещений, в которых планируется размещение тяжелого оборудования;

- установка/ расширение единых функционирующих систем, включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации, в частности, охранная, пожарная сигнализация.

Прежде всего, ФФОМС напомнил, что структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя в том числе расходы на оплату работ и услуг по содержанию имущества. То есть это те расходы, которые учитываются по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ в соответствии с Порядком N 209н.

При этом расходы на приобретение услуг по разработке проектной и сметной документации для строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов, относятся к подстатье 228 "Услуги и работы для целей капитальных вложений" КОСГУ.

По коду КОСГУ 228 следует отражать и расходы по установке/ расширению единых функционирующих систем, включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации, таких как охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем.

Значит, рассматриваемые работы / услуги не могут быть оплачены за счет средств ОМС - они не относятся к расходам по содержанию имущества.

Подробно о вопросах нецелевого использования средств по ОМС с примерами из судебной практики - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Минтруд поправил свои разъяснения о нерабочих днях: как и в каком объеме платить зарплату

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 апреля 2020 г.

Минтруд России без каких-либо уведомлений внес правки в текст информации от 2 апреля, размещенной на его официальном сайте. С одной стороны, текст был дополнен ответами на новые вопросы, с другой - были скорректированы ответы на некоторые старые.

Наиболее концептуальным изменением можно считать ответ на вопрос о порядке сохранения заработной платы за нерабочие дни. Как указывают в ведомстве, под заработной платой как правило подразумевается должностной оклад, компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если таковые установлены работодателем. Таким образом, в рамках реализации Указов Президента РФ о нерабочих днях сотрудники должны получить именно заработную плату, предусмотренную трудовым договором.

Размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью, либо отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате. Соответственно, работникам придется заплатить все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, размер которых работодатель сможет определить. То есть работнику также потребуется выплатить, например, доплаты за работу в ночное время, за совмещение, все виды стимулирующих выплат, право на которые работник приобрел бы, если бы просто вышел на работу, например, доплаты за стаж, за научную степень, за квалификацию и так далее.

Минтруд дополнил свои разъяснения и ответом на другой крайне популярный в последние дни вопрос: о сроках выплаты заработной платы. В Минтруде указали, что, несмотря на введение режима нерабочих дней, заработную плату работники должны получить в обычные сроки, "установленные организацией". Как работодатель должен обеспечить исполнение этого требования, если его кадровики, бухгалтеры, кассиры в эти дни также не работают, чиновники не пояснили.

Справочная информация

New Коронавирус: ограничительные меры

New Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года в вопросах и ответах

_________________________________________

10 апреля 2020 года

Федеральные казенные учреждения Сведения по ф. 0503296 за I квартал не сдают

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 06.04.2020 N 02-06-07/27328, N 07-04-05/02-7052

В связи со сложившейся ситуацией, связанной с коронавирусом, Минфин и Казначейство максимально сокращают состав бюджетной отчетности на 1 апреля 2020 года. Ранее ведомства озвучили, какие отчетные формы сдавать не придется, а какие формировать по упрощенной схеме. Уточним, что эти правила ориентированы на федеральные учреждения. Для остальных порядок представления отчетности в текущих условиях сформулируют финорганы в регионах.

На этот раз в совместном письме федеральных ведомств речь идет о Сведениях об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) - федеральные казенные учреждения году не будут составлять и представлять и эту форму за 1 квартал текущего года.

Дело в том, что в качестве источника отчетных данных при формировании показателей об исполнительных листах для указанной формы стало возможным использовать сведения из государственных информационных систем.

О нюансах формирования промежуточной отчетности напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Отчетность бюджетных и автономных учреждений за I квартал 2020 г.;

Отчетность казенных учреждений за I квартал 2020 г.

_________________________________________

Дезинфекция улиц: определяем КОСГУ в целях оплаты воды для спецтехники

Санитарная обработка улиц, дворовых территорий, остановочных павильонов и иных общественных пространств - сегодня одна из мер, предпринимаемых властями на местах в рамках борьбы с распространением вирусной инфекции. Задача бухгалтера - правильно учесть связанные с этой процедурой расходы. В частности, определить, по какому КОСГУ оплачивать закачку воды водоснабжающей организацией в специализированные машины, ведь Порядок N 209н не дает прямого ответа на это вопрос.

На подстатью КОСГУ 223 "Коммунальные услуги" относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числе оплата услуг холодного водоснабжения по тарифам за коммунальные услуги. При этом к коммунальным услугам относится, в частности, холодное водоснабжение - подача холодной питьевой воды по централизованным сетям холодного водоснабжения и внутридомовым инженерным системам. Учитывая, что для проведения дезинфекции улиц учреждение получает воду не по сетям водоснабжения, заправка водой спецтехники в этом случае не вполне "вписывается" в понятие коммунальной услуги. Поэтому, на наш взгляд, применение в этом случае подстатьи 223 необоснованно.

Между тем, в процессе закачки вода поступает в распоряжение учреждения. Такую операцию по своему экономическому содержанию можно квалифицировать как приобретение материальных запасов, отражаемых по кодам статьи 340 КОСГУ:

- подстатья 346, на которую относятся расходы по оплате договоров на приобретение прочих объектов, относящихся к материальным запасам, а также расходы, не отнесенные на иные подстатьи статьи 340;

- подстатья 349, где учитываются расходы по оплате договоров на приобретение прочих объектов, относящихся к материальным запасам однократного применения, в том числе приобретение бутилированной питьевой воды при определенных условиях.

Но поскольку в рассматриваемой ситуации вода будет использоваться не для употребления в пищу, а в целях осуществления текущей деятельности учреждения - дезинфекции улиц, применение кода КОСГУ 349 также представляется необоснованным.

Получается, что единственно оправданным в этом случае может быть применение КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов".

Больше ответов на самые проблемные бухгалтерские вопросы в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19 - в нашем специальном аналитческом материале

_________________________________________

9 апреля 2020 года

КОСГУ для термометров, антисептиков, масок и прочих НФА в рамках борьбы с COVID-19

Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-08-10/27111

В рамках мероприятий по профилактике и противодействию распространения новой коронавирусной инфекции учреждения разной направленности сегодня закупают значительное число бесконтактных измерителей температуры, дезинфицирующих средств, антисептиков, диспенсеров для антисептических средств, масок, латексных перчаток, бактерицидных ламп и других нефинансовых активов.

В этой связи финансовое ведомство опубликовало долгожданные разъяснения по применению КОСГУ в такой ситуации. Примечательно, что в этом письме Минфин озвучил несколько очень важных моментов:

1. Подчеркнута необходимость самостоятельного принятия учреждением окончательного решения об отнесении приобретаемого имущества к материальным запасам или основным средствам. Напомним, такое решение может быть принято компетентными должностными лицами учреждения в рамках их полномочий исходя из конкретных характеристик объекта НФА с учетом предполагаемых условий его использования и установленных в учетной политике правил учета основных средств и материальных запасов. В качестве примера Минфин приводит термометры, которые в равной степени могут быть отнесены и статью 310, и на статью 340 КОСГУ - в зависимости от срока их полезного использования. Кстати, о подходе к классификации термометров качестве ОС или МЗ специалисты Минфина рассказывали в предыдущие годы в своих неофициальных разъяснениях.

2. В случае приобретения в рамках одного контракта матзапасов, которые планируется использовать в разных целях, например, как для оказания медицинской помощи, так и для общехозяйственных нужд учреждения, расходы на оплату такого договора подлежат отражению по одной подстатье КОСГУ, в данном случае - 341. Однако пока неясно, будет ли это правило действовать в дальнейшем, после окончания противовирусных мероприятий...

3. Впервые специалисты Минфина рекомендуют в качестве критерия для выбора кода КОСГУ ориентироваться на отрасль / направление деятельности учреждения, а не на функциональное / целевое назначение матзапасов. То есть приобретение в целях профилактических мер дезинфицирующих средств, антисептиков, масок и т.п. медицинским учреждением рекомендовано относить на подстатью 341 КОСГУ. Закупку тех же матзапасов учреждением НЕ медицинского профиля - на подстатью 346. Между тем ранее ведомство неоднократно указывало на отнесение медицинских аптечек и санитарных сумок для оказания первой медицинской помощи исключительно на подстатью 341 независимо от направления деятельности учреждения, использующего такие матзапасы.

В целом в рассматриваемой ситуации рекомендации Минфина таковы:

Наименование НФА

Кто использует и на какие цели

КОСГУ

Раздел, подраздел

Объекты со сроком полезного использования которых составляет более 12 месяцев:

- бесконтактные измерители температуры,

- диспенсеры для антисептических средств,

- облучатели, облучатели-рециркуляторы бактерицидные,

- иные приборы / оборудование

Учреждения любой сферы деятельности

310

 

Исходя из отраслевой / функциональной направленности учреждения

 

Термометры со сроком полезного использования которых составляет менее 12 месяцев

Медицинские учреждения

341

- бактерицидные лампы,

- дезинфицирующие средства,

- антисептики,

- маски,

- латексные перчатки

Медицинские учреждения, в т.ч. при закупке МЗ в рамках единого договора:

- для оказания медпомощи;

- для общехозяйственных нужд

341

Учреждения НЕ медицинского профиля

346

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

Как правильно выбрать подстатьи из кода КОСГУ 340 и аналитический счета учета для материальных запасов - подскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Как в период нерабочих дней выплачивать зарплату работникам, получавшим ее по КФО 2?

Многие бюджетные и автономные учреждения в период объявленных нерабочих дней с сохранением заработной платы столкнулись с проблемой: "Из каких источников выплачивать сейчас зарплату работникам, которые до этого получали ее из средств от приносящей доход деятельности? ".

Действительно, субсидии, предоставляемые учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного/ муниципального задания, носят целевой характер. И расходование этих средств на выплату заработной платы, подлежащей оплате за счет собственных средств учреждения, может рассматриваться в качестве нецелевого использования субсидии.

Однако выход можно найти:

 

1. На указанные цели могут быть направлены средства экономии субсидии на выполнение задания:

- достигнутой учреждением при выполнении задания в прошлые годы;

- субсидии текущего года - при условии, что подобное решение не повлияет на достижение показателей, характеризующих качество и объем оказываемых услуг, установленных в задании.

При этом в настоящее время остается открытым вопрос, каким образом может быть оформлена экономия, запланированная и достигнутая в течение года. Это важно, поскольку отсутствие документального подтверждения наличия экономии средств субсидии на момент осуществления расходов, не учитываемых в явном виде при определении размера этой субсидии, может послужить поводом для претензий со стороны контролирующих органов. И такими примерами располагает судебная практика.

На наш взгляд, обосновать возможность подобного расходования средств в течение года поможет следующее:

а) Наличие в распоряжении учреждения расчета нормативных затрат, на основании которого был определен размер субсидии на выполнение задания в соответствующем году;

б) Наличие Плана экономии, согласно которому увеличение расходов по одному направлению осуществляется за счет снижения - в сравнении с нормативными затратами - расходов по другому направлению;

в) Ведение учета расходов методом начисления в разрезе соответствующих направлений расходов - на основании данных этого учета будет подтверждаться факт выполнения Плана экономии.

 

2. Обеспечить сохранение заработной платы в сложившихся обстоятельствах возможно за счет целевой субсидии.

Учреждение может обратиться к учредителю с запросом о предоставлении субсидии на иные цели для осуществления таких расходов. Разумеется, свою просьбу нужно обосновать. Прежде всего, это законодательно установленная необходимость сохранения заработной платы работникам и невозможность осуществления таких расходов за счет имеющихся в распоряжении учреждения ресурсов.

Подробнее об использование в бюджетном и автономном учреждениях остатков (экономии) средств субсидии на выполнение госзадания прошлого года расскажет Энциклопедия решений

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

Важно! Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля в вопросах и ответах

Важно! Проблемные бухгалтерские вопросы в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19

_________________________________________

ПФР дополнил примеры заполнения СЗВ-ТД

Информация Пенсионного фонда России от 1 апреля 2020 года

ПФР приводит 9 примеров заполнения формы СЗВ-ТД для различных ситуаций, в том числе один - новый.

Фонд дополнил свою коллекцию образцов примером заполнения сведений на лиц, которым суд запретил занимать определенные должности. Отметим, что ранее этот пример был обнародован Минтрудом.

_________________________________________

8 апреля 2020 года

Ситуация с коронавирусом - основание для освобождения от неустойки

Письмо Минфина России, МЧС России и ФАС России от 03.04.2020 NN 24-06-05/26578, 219-АГ-70, МЕ/28039/20

По мнению специалистов Минфина России, ФАС России и МЧС России, высказанному в совместном письме, в случае если неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного контрактом, произошло в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, в том числе в связи с мерами, принятыми в целях предотвращения инфекции, контрагент вправе ссылаться на указанные обстоятельства как на основание, освобождающее его от уплаты неустойки / штрафа / пени по направленному заказчиком в соответствии с нормами Закона N 44-ФЗ требованию..

Самые подробные разъяснения о взыскании неустойки, об учете доходов в виде полученной неустойки и расходов при ее уплате учреждением - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Организовать внутренний финаудит можно руководствуясь проектами федеральных стандартов

Письмо Минфина России от 23.03.2020 N 02-02-05/22380

С этого года внутренний финансовый аудит (ВФА) осуществляется в соответствии с федеральными стандартами.

На сегодняшний день из предусмотренных Программой девяти Стандартов три уже прошли все этапы рассмотрения, регистрацию в Минюсте и готовы к применению:

1) "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита";

2) "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита";

3) "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита".

Проекты еще двух Стандартов - "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита" и "Реализация результатов внутреннего финансового аудита" - находятся сейчас на согласовании и вскоре также будут направлены на государственную регистрацию.

 

С соблюдением федеральных стандартов внутреннего финансового аудита главные администраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств, осуществляющие внутренний финансовый аудит, издают ведомственные акты для проведения процедур ВФА. Требования к таким внутренним актам установлены Стандартом "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита". Это, а также закрепление в действующих Стандартах необходимых терминов, определений и содержания документов, формируемых в рамках ВФА, а также прав и обязанностей лиц, осуществляющих ВФА, уже позволяет обеспечить проведение аудиторских мероприятий в соответствии с установленными требованиями.

Между тем, Минфин считает, что при подготовке внутреннего акта и при осуществлении ВФА вполне возможно учитывать и проекты еще не утвержденных стандартов.

Подробно об организации и осуществлении внутреннего финансового аудита - в Энциклопедии решений

_________________________________________

7 апреля 2020 года

ГАРАНТ с вами течение всего срока карантинных мер, включая период до 30 апреля 2020 года

Настоящим сообщаем вам о том, что услуги компании "Гарант" будут оказываться непрерывно в течение всего срока карантинных мер, включая период с 30 марта по 30 апреля 2020 года.

В рамках экстренных мер по борьбе с коронавирусной инфекцией, принимаемых органами государственной власти, выходят десятки новых нормативных актов, сотни разъяснений экспертов и представителей органов власти, появляются первые решения судов. У предприятий и организаций возникает огромное количество вопросов по применению экстренно вводимых норм законодательства.

В этих условиях работа компании "Гарант" по распространению, популяризации, структуризации и разъяснению принимаемых документов видится критически важной для нормальной жизнедеятельности страны и общества.

Мы ежедневно обрабатываем федеральные, региональные и международные акты о профилактических мерах и мероприятиях по недопущению распространения коронавируса.

Публикуем разъяснения экспертов о том, как получить больничный при самоизоляции, как организовать дистанционную работу сотрудников, об особенностях онлайн-покупок лекарственных средств и многим подобным вопросам.

Пользователям локальных или сетевых версий системы ГАРАНТ доступна услуга "Домашний ГАРАНТ" - возможность в нерабочее время получить доступ к Интернет-версии комплекта, который установлен на рабочем компьютере. В связи с продлением нерабочих дней доступ к "Домашнему ГАРАНТу" стал круглосуточным, поэтому решать свои профессиональные вопросы стало легче даже во время вынужденных каникул.

В апреле пройдет несколько очень важных антикризисных семинаров. С темами и лекторами можно ознакомиться в разделе seminar.garant.ru. До конца апреля можно посмотреть все наши семинары не только в записи, но и принять полноценное участие в режиме оnline.

В рамках антикризисной поддержки мы предоставляем всем без исключения нашим клиентам круглосуточный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ. Подробнее о мерах поддержки пользователей вы можете узнать на сайте privilegy.garant.ru.

В соответствии с Указом Президента РФ N 239 от 02.04.2020 нерабочие дни продлены до 30 апреля. Данное положение Указа не распространяется, в числе прочих, на непрерывно действующие организации. Согласно разъяснениям Минтруда России к непрерывно действующим организациям также относятся организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий.

Компания "Гарант" является непрерывно действующей организацией, осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий, и продолжит свою работу.

Вы можете на нас рассчитывать. Остаемся на связи!

 

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

Важно! Проблемные бухгалтерские вопросы в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19

_________________________________________

Росстат уточнил сроки представления отчетности в апреле

Информация Росстата от 6 апреля 2020 г.

Указами Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и от 02.04.2020 N 239 период с 30 марта по 30 апреля объявлен нерабочим, но не для всех. Исключение - организации, занятые в сферах деятельности, перечисленных в п. 2 Указа N 206 и п. 4 Указа N 239. И это - основной момент, на который стоит обратить внимание тем из них, кто обязан в указанный период сдавать отчетные формы.

Росстат подчеркивает: в период с 6 по 30 апреля 2020 года организации, продолжающие свою деятельность, в том числе в удаленном режиме, должны представить отчеты по всем формам статистического наблюдения в установленном порядке.

Напомним, что ранее Росстатом было приято решение о переносе сроков представления статистической информации по формам, срок представления которых выпадает на период с 28 марта до 8 апреля. Таблицу с новыми сроками для отчетности, формируемой государственными / муниципальными учреждениями, органами власти / местного самоуправления, смотрите здесь. Эти сроки больше не переносятся.

Также остаются неизменными сроки предоставления отчетности, начиная с 9 апреля. В частности, информацию по формам ЗП-образование, ЗП-наука, ЗП-здрав, ЗП-соц, ЗП-культура, 2-наука (краткая) нужно сдать 10 апреля, Сведение о численности и заработной плате работников по форме П-4 - 15 апреля, и т.д.

Росстат также обращает внимание, что его территориальные органы в апреле продолжат работу с соблюдением всех необходимых мер безопасности. При сборе отчетности приоритет будет отдаваться бесконтактным формам приемки документов, включая отправку через спецоператоров и "Почту России".

Обратите внимание: при заполнении Сведений по форме П-4 применяется новый порядок расчета численности работников. Подробнее об этом - в новостной ленте.

Календари

Календарь статистической отчетности на 2020 год

_________________________________________

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС не отменяется!

Информация ФСС РФ от 3 апреля 2020 г.

Мы уже напоминали, что после сдачи в налоговую инспекцию обязательного экземпляра бухгалтерского баланса за 2019 год учреждение может представить в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности. Крайний срок подачи сведений - 15 апреля 2020 года. О переносе этого срока пока не сообщается.

В условиях повышенного риска заражения короновирусом ФСС рекомендует представлять документы для подтверждения основного вида экономической деятельности в электронном виде с использованием:

- портала государственных услуг https://www.gosuslugi.ru/30102;

- Личного кабинета страхователя http://lk.fss.ru;

- шлюза Фонда по приему отчетности через спецоператоров связи.

При этом уведомление об установленном страхователю размере страхового тарифа в электронном виде, подписанное электронной подписью, будет автоматически размещено в его Личном кабинете.

О перечне документов для подтверждения основного вида деятельности и о последствиях в случае его неподтверждения расскажет Энциклопедия решений.

_________________________________________

Уплата пени и судебных расходов за "сверхлимитный" договор - не всегда нарушение

Постановление Шестого ААС от 18.03.2020 N 06АП-781/20

В октябре 2018 года казенное учреждение заключило контракт на поставку теплоэнергии. По условиям контракта сбытовая компания обязалась поставлять учреждению тепло в течение трех месяцев - до конца 2018 года. Одно но: остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств учреждения на дату заключения договора был многократно меньше суммы контракта. То есть на указанную дату у учреждения отсутствовало право на принятие такого объема бюджетных обязательств на 2018 год. При этом учреждение располагало лимитами на 2019 год. Именно за счет этих средств оно и планировало расплатиться с поставщиком за все три месяца 2018 года позднее, тем более что срок действия контракта - до 31 января 2019 года - позволял это сделать.

Однако поставщик обратился в судебном порядке потребовал взыскать с учреждения задолженности по оплате за тепло. Задержка оплаты в буквальном смысле дорого обошлась учреждению, так как повлекла дополнительное расходование средств бюджета на уплату пени более чем на 180 тыс. руб. и судебных расходов на уплату госпошлины.

По результатам проверки Казначейство указало: в отсутствие на ноябрь, декабрь 2018 года доведенных лимитов на оплату потребленной тепловой энергии учреждение не имело возможности осуществить надлежащим образом оплату по возникшему обязательству. Заключение контракта и приятие обязательств сверх сумм утвержденных на 2018 года ЛБО - это нарушение бюджетного законодательства. А явившиеся следствием таких действий расходы по уплате в судебном порядке пени и госпошлины представляют собой неэффективное использование бюджетных средств.

Но если с квалификацией нарушения в части незаконности принятия обязательств за счет лимитов будущего года суд согласился с ревизорами, то в отношении неэффективного расходования средств принял иную позицию. С точки зрения судей, у учреждения в сложившихся обстоятельствах (потребность в отоплении помещений в холодное время года, необходимость оплаты потребленной тепловой энергии по приборам учета и отсутствие такой возможности в случае бездоговорного потребления, нехватка ЛБО) не могло отказаться от потребления теплоэнергии и вынужденно допустило просрочку с оплатой ресурсов.

При этом Казначейство не предоставило суду доказательств, подтверждающих, что обязательства учреждения могли быть выполнены им с использованием меньшего объема средств или что, используя определенный бюджетом объем средств оно могло бы достигнуть лучшего результата.

На этом основании суд признал отсутствие вины учреждения в допущенном расходовании средств бюджета на оплату пени и расходов по оплате государственной пошлины.

_________________________________________

6 апреля 2020 года

Режим нерабочих дней продлен до 30 апреля

Указ Президента РФ от 2 апреля 2020 года N 239

Президент РФ принял решение установить в России с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Ранее аналогичная мера была установлена с 30 марта по 3 апреля Указом N 206.

Новый Указ не распространяется на ряд организаций (работодателей и их работников):

а) непрерывно действующие организации;

б) медицинские и аптечные организации;

в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функции (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Указ может распространяться на системообразующие, а также научные и образовательные организации по согласованию с Правительством РФ.

Отметим, что согласно внесенным с 1 апреля 2020 года в п. 7 ст. 6.1 НК РФ изменениями в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и/или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, все сроки, установленные НК РФ для сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей, выпадающие на нерабочие дни, теперь автоматически должны быть перенесены на первый рабочий день. С учетом праздничных дней на сегодняшний день это 6 мая 2020 года. Полагаем, что все сроки, которые уже были продлены в связи с нерабочей неделей до 6 апреля теперь автоматически продлеваются до 6 мая. Однако следует учитывать, что все сказанное относится только к организациям, на которые распространяются Указы Президента РФ N 206 и N 239.

Самая важная и актуальная информация - в аналитических материалах ГАРАНТа:

New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

New Нерабочие дни в вопросах и ответах

Важно! Проблемные бухгалтерские вопросы в связи с ограничительными мерами по распространению вируса COVID-19

_________________________________________

Каким будет состав бухгалтерской и бюджетной отчетности за 1 квартал 2020 года?

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 31.03.2020 NN 02-06-07/25700, 07-04-05/02-6677 и NN 02-06-07/25698, 07-04-05/02-6676

Проекты приказов о внесении изменений в Инструкции NN 33н, 191н и N 15н, призванные уточнить состав квартальной отчетности и порядок ее составления в условиях карантина из-за новой коронавирусной инфекции, пока находятся на рассмотрении. Об их основных положениях мы рассказывали совсем недавно.

Учреждениям в субъектах РФ и муниципальных образованиях рекомендации по составу, порядку формирования и представления отчетности дадут финорганы на местах. А федеральным учреждениям предстоит формировать отчетность по состоянию на 1 апреля, опираясь на совместные разъяснения Минфина и Казначейства.

В сложившихся условиях ведомства приняли решение, что федеральные бюджетные и автономные учреждения бухгалтерскую / финансовую отчетность за 1 квартал 2020 года НЕ составляют и НЕ представляют.

 

Бюджетная отчетность федеральных казенных учреждений будет формироваться в сокращенном составе. Так, НЕ требуется составлять и представлять отчетность по следующим основным и дополнительным формам:

- Отчет о бюджетных обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП)

- Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191)

- Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192)

- Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193).

 

При этом обязательные к представлению отчеты формируются с учетом следующих нюансов:

Отчетная форма

Особенности составления и представления на 01.04.2020

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Формируется по правилам, установленным для ежемесячного Отчета (ф. 0503127)

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

Учреждения Сведения (ф. 0503164) НЕ представляют.

А вот главные администраторы средств федерального бюджета сформировать обязаны

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

Форма составляется и представляется только при необходимости раскрытия информации:

- по исправлению ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета (код причины 03);

- по пересчету показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бюджетной отчетности (код причины 05);

- по проведенной в течение финансового года реорганизации (ликвидации) субъекта бюджетной отчетности (код причины 01)

 Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178

В разделе 1 нужно раскрыть информацию о наличии банковских счетов, открытых учреждению, даже при наличии нулевых остатков денежных средств по ним на начало и на конец отчетного периода.

 

Номер счета показываем в структуре "хххххххххххххххххххх". Исключение - показатели по счету 1 201 23 000 "Денежные средства учреждения кредитной организации в пути", номер этих счетов в графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" отражаются в структуре "00000000000000000000".

 

Сведения об остатках по средствам во временном распоряжении НЕ формируются!

О нюансах формирования промежуточной отчетности традиционно напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Отчетность бюджетных и автономных учреждений за I квартал 2020 г.;

Отчетность казенных учреждений за I квартал 2020 г.

_________________________________________

Суд признал правомерным возмещение работнику стоимости питания в поезде

Постановление Тринадцатого ААС от 10.03.2020 по делу N А56-95484/2019

Покупая железнодорожные билеты по установленному тарифу, пассажир не может знать, что какая-либо часть стоимости этого билета предназначена для питания в поездке. При этом законодательство не ограничивает проезд пассажира в командировку на поезде категории "скорый". Следовательно, претензии о неправомерном возмещении работникам расходов стоимости питания при проезде в вагоне-бистро скоростного поезда - необоснованны.

К такому выводу пришли судьи двух инстанций при рассмотрении спора между казенным учреждением и Казначейством.

По мнению проверяющих, при возмещении командированным сотрудникам расходов на проезд учреждением неправомерно компенсирована стоимость питания при проезде в вагоне-бистро скоростного поезда. Ведь согласно требованиям нормативных актов, действующих в проверяемом периоде, работодатель обязан возместить командированному работнику расходы на проезд плюс дополнительные расходы: страховые взносы на обязательное страхование пассажиров, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поезде постельными принадлежностями.

Однако, как указал суд, Казначейством не было учтено одно обстоятельство: расходы по проезду железнодорожным транспортом к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы подлежат возмещению в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами в размере, ограниченном лишь стоимостью проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда. Доказательств того, что учреждение превысило этот лимит, у ревизоров не было.

В то же время за счет экономии средств закон позволяет возместить работникам иные расходы, связанные со служебными командировками, при условии, что они произведены ими с разрешения или ведома работодателя.

Поскольку спорные расходы произведены сотрудниками учреждения с согласия работодателя, что подтверждается в том числе железнодорожными билетами, авансовыми отчетами, командировочными удостоверениями, утвержденными руководителем учреждения, и общая сумма этих расходов не превышает установленного предела, суд счел результаты акта проверки незаконными.

В Энциклопедии решений - больше информации:

- о возмещении командировочных расходов; 

- о применении КВР и КОСГУ при оплате командировочных расходов;

- о подтверждении расходов подотчетных лиц при приобретении электронных билетов

_________________________________________

Как применять Стандарт "Долгосрочные договоры": ответы на самые острые вопросы

Стандарт "Долгосрочные договоры" - одно из новшеств 2020 года. И вполне ожидаемо, что его применение будет вызывать у бухгалтеров большое количество вопросов. Наши эксперты готовы разъяснить спорные ситуации и дать ответы на самые важные вопросы:

1. В отношении каких договоров положения Стандарта "Долгосрочные договоры" не применяются?

2. Может ли образовательное учреждение применять Стандарт "Долгосрочные договоры" до вступления его в силу?

3. Применяется ли Стандарт "Долгосрочные договоры" в отношении договоров по предоставлению общежития студентам и сотрудникам?

4. Начисление родительской платы в дошкольном учреждении производится из расчета фактически оказанной услуги. Должен ли применяться Стандарт "Долгосрочные договоры"?

5. Учреждение оказывает образовательные услуги по договору, который заключен на срок с 01.02.2020 по 10.04.2020. Нужно ли отражать в учете доходы будущих периодов?

6. Учреждение проводит курсы (срок обучения месяц). Если начало курсов в декабре, а окончание - в январе, нужно ли делать начисление доходов будущих периодов?

Подробно о применении Стандарта "Долгосрочные договоры" - в специальном Обзоре

_________________________________________

3 апреля 2020 года

Применение КБК для учета дотаций на допоснащение больниц в связи с коронавирусом

Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 02-05-11/25496

Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 02-05-07/24723

Для оказания медицинской помощи больным коронавирусной инфекцией принято решение о выделении из федерального бюджета средств на оснащение дополнительно создаваемого или переоснащение перепрофилируемого коечного фонда медицинских организаций в субъектах РФ.

Дотации из федерального бюджета на оснащение коечного фонда выделяются по направлению расходов 58320 "Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на оснащение (переоснащение) дополнительно создаваемого или перепрофилируемого коечного фонда медицинских организаций для оказания медицинской помощи больным новой коронавирусной инфекцией за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации".

Соответственно, поступление доходов на указанные цели в региональные и местные бюджеты должны отражаться по КБК 000 2 02 15832 00 0000 150 "Дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на оснащение (переоснащение) дополнительно создаваемого или перепрофилируемого коечного фонда медицинских организаций для оказания медицинской помощи больным новой коронавирусной инфекцией".

Ну а поскольку такая дотация имеет целевое назначение, то расходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на оснащение коечного фонда необходимо также учитывать по направлению расходов 583201. При этом финорганы на местах вправе установить для этого кода направления расходов необходимую детализацию 5-го разряда.

Важная оговорка: поименованных здесь КБК пока нет в перечнях кодов, установленных Порядком N 85н. Но Минфин уже включил их в подготовленный проект изменений в указанный нормативный акт.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая нужная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой и другим службам,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы экспертов на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

Установлена административная ответственность за непредставление СЗВ-ТД

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 90-ФЗ

Статья 15.33.2 КоАП РФ дополнена частью 2, устанавливающей административную ответственность за непредставление в установленный Законом N 27-ФЗ срок либо представление неполных и / или недостоверных сведений о трудовой деятельности. Нарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

В текущем году такие меры приниматься еще не будут - новая норма вступит в силу с 1 января 2021 года.

Энциклопедия решений расскажет:

- New Как сдать отчет СЗВ-ТД?

- Об ответственности за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР

_________________________________________

2 апреля 2020 года

Весь апрель участвуйте в онлайн-семинарах ГАРАНТа бесплатно

Компания "Гарант" готова помочь повысить профессиональные знания и навыки, пока в мире бушует коронавирусная инфекция. До конца апреля принять участие в онлайн-семинарах можно бесплатно. Это не просто записи семинаров, а полноценное участие в онлайн-режиме. Регистрация доступна на сайте seminar.garant.ru.

Семинары ГАРАНТа имеют практическую направленность. Все спикеры, участвующие в данном проекте, - настоящие профессионалы своего дела. Эксперты в сложных тематиках, профессора, судьи, заслуженные юристы России, консультанты. На бухгалтерских семинарах они расскажут о последних изменениях в Налоговом кодексе РФ и предостерегут от серьезных ошибок при ведении бухгалтерского учета.

Для бухгалтера бюджетной сферы представляют интерес следующие БЕСПЛАТНЫЕ семинары:

- НДС - новое в 2020 году;

- Первичная документация. Новации 2020 г. Как будут работать налоговые и правоохранительные органы с первичкой налогоплательщика, какие налоговые схемы могут повлечь уголовную ответственность

_________________________________________

Резерв по искам и претензиям: основные правила формирования

Резерв предстоящих расходов по претензиям, искам - это суммовое выражение предполагаемых размеров требований. То есть при предъявлении к учреждению претензий / исков, ему целесообразно иметь резерв на их оплату.

До 1 января 2020 г.

Рассматриваемый вид резерва далеко не новый: Инструкция N 157н с 2014 года предусматривает порядок учета в том числе таких резервов, а об обязательном формировании резерва по искам и претензиям Минфин высказывался еще в 2016 году. Порядок его формирования устанавливался учетной политикой учреждения.

С 1 января 2020 г.

С нынешнего года порядок формирования резервов предстоящих расходов регулирует Стандарт "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", которым теперь закреплена обязанность учреждений по формированию резерва при наличии претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного/ внесудебного рассмотрения претензий. С введением Стандарта появились и достаточно понятные правила создания резерва по претензиям и искам и дата его признания.

 

Решающим при определении необходимости создания резерва, а также даты его признания и размера будет мнение юридической службы учреждения. Именно эти специалисты должны ответить на два вопроса:

1) Планируется ли досудебный порядок урегулирования спора?

2) Какова вероятность отстоять в суде хотя бы часть оспариваемой суммы?

 

Предусмотреть особенности признания суммы резерва и то, как будет организовано поступление в бухгалтерию необходимой информации, - задача бухгалтера. Он должен определить в учетной политике / график документооборота:

кто будет предоставлять соответствующую информацию;

в какой форме (служебная записка, рапорт, информационный лист и т.д.);

в какой срок документ должен быть передан в бухгалтерию.

Стандарт обязывает признавать резерв в полной сумме претензионных требований и исков. Однако учреждение вправе установить особенности признания суммы резерва, например, с учетом того же экспертного мнения штатных юристов. Так, при оценке выставленного иска или предъявленной претензии можно учитывать степень вероятности положительного исхода судебного разбирательства и формировать резервы только по тем исковым требованиям, по которым такая вероятность мала. То есть чем выше вероятность выиграть спор, тем меньше будет сумма резерва. Например, по оценке юристов, перспектива выиграть спор на сумму 100 000 руб. составляет 80%, значит, резерв формируется на сумму, которую отсудить, скорее всего, не получится, - 20 000 руб.

 

В целом, с учетом позиции штатных юристов по вышеуказанным вопросам, порядок формирования резерва по претензиям, искам выглядит так:

Этап 1. Будем ли оспаривать претензию? Есть ли вероятность положительного исхода спора?

Мнение юристов

Да, будем оспаривать, велика вероятность выиграть спор

Нет, спорить не будем

Что признаем в учете

Условное обязательство

 

Отразить в Пояснительной записке!

Обычное обязательство перед контрагентом

Этап 2. Принято решение оспаривать претензию.

Будем применять досудебный порядок урегулирования спора или пойдем в суд?

Мнение юристов

Будем решать спор ДО суда

Будем спорить в суде

Что признаем в учете

Резерв

Резерв

Дата признания

Дата получения претензии

Дата уведомления о принятии иска судом

В каком размере признаем

В полной сумме претензии / иска

или

В части суммы претензии / иска, определенной в порядке, установленном учетной политикой

 

Обратите внимание: изложенный механизм применим только в отношении претензий / исков, предъявленных учреждению. Для резервов по претензиям, искам, предъявленным к публично-правовому образованию и удовлетворяемым за счет соответствующей казны, установлен иной порядок.

Указания Минфина, разъяснения и ответы на самые важные вопросы по применению Стандарта "Резервы..." - в нашей специальной Памятке

Примерная форма Учетной политики, разработанная экспертами компании ГАРАНТ, включает в себя также раздел, посвященный резервам предстоящих расходов:

Учетная политика бюджетного и автономного учреждения;

Учетная политика казенного учреждения

_________________________________________

Сроки сдачи налоговой отчетности за 2019 год сдвинули на 6 апреля, но не для всех

Информация Федеральной налоговой службы от 31 марта 2020 года

Письмо Минфина России от 31 марта 2020 г. N 03-02-07/2/25589

На основании разъяснения Минфина России ФНС сообщает, что сроки представления налоговой отчетности за 2019 год продлены до 6 апреля 2020 года.

Речь идет о декларациях / расчетах по налогам на прибыль, на имущество организаций, УСН. .

Дело в том, что Указом Президента России с 30 марта по 3 апреля установлены нерабочие дни для всех, кроме работников организаций, перечисленных в п. 2 Указа. 31 марта Госдума приняла федеральный закон, который вносит изменения в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Документ уже одобрен Советом Федерации.

В соответствии с этими поправками в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с этим сроки представления налоговых деклараций / расчетов для лиц, не указанных в п. 2 Указа, продлеваются до 6 апреля текущего года. Таким образом, сроки сдачи деклараций НЕ перенесены для:

а) непрерывно действующих организаций;

б) медицинских и аптечных организаций;

в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая нужная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой и другим службам,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

1 апреля 2020 года

7 наиболее заметных новшеств марта для бухгалтера бюджетной сферы

Так сложилось, что в марте этого года основная масса новых законодательных и нормативных актов, разъяснений и изменений ориентирована на урегулирование ситуации с коронавирусной инфекцией.

Тем не менее, в прошедшем месяце были заметные новшества, важные для решения задач, стоящих перед бухгалтером не только в период карантина:

1. Новое в бюджетной отчетности: утверждены поправки в Инструкцию N 191н

2. Новые формы небухгалтерской отчетности для учреждений

3. Новое в налогообложении: льготы по НДФЛ и налогу на прибыль

4. Новое в федеральных стандартах бухучета: существенные изменения в Стандарте "Аренда"

5. Новое в составлении Плана ФХД: с 1 апреля обновлены требования к форме документа

6. Новые увязки КВР и КОСГУ, КВР и разделов/подразделов

7. Сохранение ключевой ставки ЦБ

_________________________________________

КБК для выплат в связи с изъятием или выкупом жилых помещений

Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 02-05-11/15732

Жилищный кодекс РФ предусматривает возможность изъятия у физлица жилого помещения и земельного участка, на котором находится такое жилое помещение, для государственных и муниципальных нужд. Возмещение за жилое помещение определяется соглашением с его собственником.

Операции по приобретению / выкупу в государственную или муниципальную собственность объектов недвижимого имущества, включая жилые помещения, отражаются по КВР 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность", увязанному со статьей 310 КОСГУ.

Если же изъятие жилых помещений связано с признанием жилья аварийным и подлежащим сносу, то выплату возмещений физическим лицам - собственникам жилых помещений, изымаемых в целях сноса аварийного жилого фонда, следует отражать КВР 853 "Уплата иных платежей" и подстатье 298 "Иные выплаты капитального характера физическим лицам" КОСГУ.

Как отразить в учете расходы по выплате органом местного самоуправления компенсации физическому лицу за квартиру по договору выкупа в рамках программы переселения граждан из аварийного жилья? Ответ - в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подобрать правильный код КВР и КОСГУ даже в самых сложных ситуациях поможет Определитель КОСГУ

_________________________________________

Март 2020 года

31 марта 2020 года

Введена новая форма отчетности - декларация о потреблении энергетических ресурсов

Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2019 N 707

Инструкция по заполнению декларации о потреблении энергетических ресурсов (утв. Минэкономразвития России 02.03.2020)

Согласно поправкам, внесенным в прошлом году в положения Закона об энергосбережении, обязанность ежегодного представления в Минэкономразвития декларации о потреблении энергетических ресурсов распространяется теперь не только на органы власти и органы местного самоуправления, но также на все государственные и муниципальные учреждения.

Во исполнение данного требования Минэкономразвития утвердил Порядок представления указанной декларации и ее форму. Документ вступил в силу 13 марта текущего года. Немногим ранее - 2 марта - ведомство выпустило Инструкцию по заполнению декларации.

Отчетный период для подачи декларации - календарный год, и отчитаться нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Соответственно, декларация за 2019 год в форме электронного документа и подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти/ органа местного самоуправления/ учреждения, должна быть размещена в ГИС "Энергоэффективность" до 30 апреля 2020 года.

При отсутствии технической возможности декларация может быть составлена на бумажном носителе и оформлена должным образом, а ее заверенная копия на бумаге с приложением текстового файла декларации на электронном носителе - представлена в Минэкономразвития по почте.

Обратите внимание: непредставление декларации, а равно ее представление с нарушением установленных требований влечет ответственность по п. 8 ст. 9.16 КоАП в виде штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 15 000 руб.;

- на организацию - от 50 000 до 250 000 руб.

_________________________________________

Выплаты по программам "Земский доктор" и "Земский учитель" освободили от НДФЛ полностью

Федеральный закон от 26.03.2020 N 68-ФЗ

До новых поправок были освобождены от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским и педагогическим работникам, решившим переехать в сельскую местность и рабочие поселки, в размере не более 1 млн руб. Это ограничение снято, начиная с налогового периода 2020 года, что позволит избежать возникновения дополнительной налоговой нагрузки в случае индексации единовременных компенсационных выплат, а также, учитывая компенсационный характер указанных выплат, - исключит возможность частичного освобождения от налогообложения доходов, полученных в форме таких выплат.

Кроме того, в период с 1 марта по 31 декабря 2020 года освобождены от НДФЛ выплаты лицам, участвующим в подготовке и проведении голосования по поправкам к Конституции.

Подробнее об обложении НДФЛ и страховыми взносами этих и других компенсационных выплат - в Энциклопедии решений

_________________________________________

30 марта 2020 года

ГАРАНТ с вами в течение всего срока карантинных мер, включая дни с 30 марта по 3 апреля!

В рамках экстренных мер по борьбе с коронавирусной инфекцией, принимаемых органами государственной власти, выходят десятки новых нормативных актов, сотни разъяснений экспертов и представителей органов власти, появляются первые решения судов. У предприятий и организаций возникает огромное количество вопросов по применению экстренно вводимых норм законодательства.

В этих условиях работа компании "Гарант" по распространению, популяризации, структуризации и разъяснению принимаемых документов видится критически важной для нормальной жизнедеятельности страны и общества.

Мы ежедневно обрабатываем федеральные, региональные и международные акты о профилактических мерах и мероприятиях по недопущению распространения коронавируса. Публикуем разъяснения экспертов о том, как получить больничный при самоизоляции, как организовать дистанционную работу сотрудников, об особенностях онлайн-покупок лекарственных средств и многим подобным вопросам.

В рамках антикризисной поддержки мы предоставляем всем без исключения нашим клиентам круглосуточный доступ к Интернет-версии системы ГАРАНТ. Подробнее о мерах поддержки пользователей вы можете узнать на сайте privilegy.garant.ru.

Указом Президента РФ в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения с 30 марта по 3 апреля установлены нерабочие дни. Компания "Гарант" является непрерывно действующей организацией - средством массовой информации, поэтому в соответствии с положениями п.п. 2 и 5 президентского указа продолжит свою работу.

Вы можете на нас рассчитывать. Остаемся на связи!

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая важная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой службе,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

Бухотчетность можно представить в ИФНС не позднее 6 апреля 2020 года

Письмо Минфина России и ФНС России от 27.03.2020 N 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@

В связи с тем, что Указом Президента РФ с 30 марта по 3 апреля 2020 года установлены нерабочие дни, днем окончания срока представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган в 2020 году является первый рабочий день, следующий за 31 марта, то есть 6 апреля 2020 года.

Подробнее о представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Состав бухгалтерской и бюджетной отчетности на 01.04.2020 будет уменьшен

Проект приказа Минфина "О внесении изменений в приказ... от 28 декабря 2010 г. N 191н"

Проект приказа Минфина "О внесении изменений в приказ... от 25 марта 2011 г. N 33н"

Проект приказа Минфина О внесении изменений в приказ... от 1 марта 2016 г. N 15н"

В связи с осуществлением мероприятий по обеспечению охраны здоровья населения и нераспространению новой коронавирусной инфекции ведомство приняло решение о внесении изменений в положения Инструкций NN 33н и 191н в отношении грядущей промежуточной отчетности по состоянию на 1 апреля 2020 года.

Предполагается, что отчетность на эту дату будет составляться и представляться с учетом следующих нюансов:

Бюджетная отчетность казенных учреждений

Отчетная форма

Особенности составления и представления на 01.04.2020

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Формируется по правилам, установленным для ежемесячного Отчета (ф. 0503127)

Отчет о бюджетных обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП)

Составлять и представлять Отчет не нужно

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

Формируется по графам 8-9 "Причины отклонений от планового процента"

Пояснительная записка (ф. 0503160)

Текстовая часть составляется только в случае необходимости пояснения отдельных показателей бюджетной отчетности

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)

Составляются по разделу 1 "Счета в кредитных организациях" по бюджетной деятельности

Кроме того, по всей видимости, федеральным казенным учреждениям на 1 апреля 2020 года не придется формировать и установленную Инструкцией N 15н дополнительную бюджетную отчетность.

 

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

Отчетная форма

Особенности составления и представления на 01.04.2020

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

 

Отчетность по указанным формам не составляется и не представляется

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

О нюансах формирования промежуточной отчетности напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Отчетность бюджетных и автономных учреждений за I квартал 2020 г.;

Отчетность казенных учреждений за I квартал 2020 г.

_________________________________________

Обновлены производственные календари ГАРАНТ

Производственный календарь на 2020 г.

Производственный календарь на 2020 г. при 6-дневной рабочей неделе

Введение Указом Президента РФ дополнительных нерабочих дней повлекло изменение норм рабочего времени в марте и апреле текущего года. Но "Гарант" оперативно реагирует на ситуацию и уже скорректировал производственные календари.

Уточним, что нерабочими днями считаются только 30, 31 марта и 1, 2, 3 апреля. Эти дни должны быть оплачены в полном объеме. А вот субботы и воскресенья 28-29 марта и 4-5 апреля для тех, кто работает по пятидневке, будут обычными выходными днями.

_________________________________________

Росстат продлил сроки предоставления отчетности в связи с нерабочей неделей

Информация Росстата от 26 марта 2020 г.

Статистическую отчетность по формам, срок представления которых выпадает на период с 28 марта до 8 апреля, можно будет предоставить позднее. Перенос сроков предоставления отчетности связан с объявлением 30 марта - 3 апреля нерабочими днями.

Отсрочка для разных отчетных форм составляет от трех до восьми дней. Речь идет о следующих формах, составляемых государственными / муниципальными учреждениями, органами власти / местного самоуправления:

Индекс формы

Наименование формы

Периодичность

Срок предоставления отчетности

Изначально установленный приказами Росстата

С учетом отсрочки

11 (краткая)

Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций

год.

1 апреля

8 апреля

П-2 (инвест)

Сведения об инвестиционной деятельности

год.

1 апреля

8 апреля

3-Ф

Сведения о просроченной задолженности по заработной плате

мес.

2 апреля

7 апреля

1-ПР

Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов

мес.

2 апреля

7 апреля

4-инновация

Сведения об инновационной деятельности организации

год.

2 апреля

9 апреля

2-наука

Сведения о выполнении научных исследований и разработок

год.

2 апреля

9 апреля

С-2

Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу

мес.

3 апреля

8 апреля

П (услуги)

Сведения об объеме платных услуг населению по видам

мес.

4 апреля

9 апреля

1-автотранс

Сведения о работе автобусов по маршрутам регулярных перевозок (предоставляют органы власти и органы местного самоуправления)

мес.

5 апреля

10 апреля

1-администрация

Сведения о муниципальных образованиях

год.

5 апреля

13 апреля

П-1

Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг

мес.

6 апреля

9 апреля

П-4 (НЗ)

Сведения о неполной занятости и движении работников

кв.

8 апреля

14 апреля

 

По указанным формам на период продления сроков предоставления отчетности не будут применяться меры, предусмотренные статьей 13.19 КоАП РФ.

Также Росстат обращает внимание, что с 30 марта по 3 апреля 2020 года само ведомство и территориальные органы государственной статистики продолжат работу в штатном режиме и будут готовы принимать статистическую отчетность.

До 20 апреля вузы должны отчитаться за 2019 год по новой форме ВПО-2

Календари

Календарь статистической отчетности на 2020 год

_________________________________________

27 марта 2020 года

Стандарты вместо Инструкций: утверждена новая Программа разработки стандартов бухучета

Приказы Минфина России от 25.12.2019 N 252н, от 27.11.2019 N 204н (зарегистрированы в Минюсте России 24.03.2020)

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 - 2021 гг. утрачивает силу 5 апреля текущего года. Одновременно с этим начнет действовать новая Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов на 2020 - 2023 гг.

Новой программой, как и ее "предшественницей", предусмотрена работа над ранее заявленными стандартами. Отметим, что планируемые сроки введения их в действие остались прежними:

N п/п

Наименование федерального стандарта

Срок принятия

Дата вступления в силу

1

Финансовые инструменты

Апрель 2020

01.01.2021

2

Метод долевого участия

Июль 2020

 

01.01.2022

3

Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Сентябрь 2020

4

Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам

Октябрь 2020

5

Биологические активы

Ноябрь 2020

6

Государственная (муниципальная) казна

Февраль 2021

7

Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов

Апрель 2021

 

Помимо этого, новой Программой устанавливаются и сроки внесения изменений в основные нормативные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского/ бюджетного учета и составление отчетности: Инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н, 33н, 191н. Очередные поправки запланированы к рассмотрению уже в марте текущего года с последующим вступлением в силу с 1 мая 2020 года. Напомним, на сегодняшний день уже действуют изменения в Инструкцию 191н, а в статусе проектов остаются поправки в Инструкции NN 33н, 157н, 162н, 174н, 183н.

В 2021 и 2022 гг. планируется ежегодно готовить изменения во все указанные Инструкции в марте с вступлением их в силу с 1 мая того же года.

А в 2023 году Минфин России планирует стандартизировать положения нынешних Инструкций по учету и отчетности - будут разработаны еще 5 новых стандартов:

N п/п

Наименование федерального стандарта

Срок принятия

Дата вступления в силу

1

Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов и Инструкция по его применению

Июль 2023

 

01.01.2024

2

План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению

Сентябрь 2023

3

План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений и Инструкция по его применению

4

Порядок составления и представления бюджетной отчетности организациями бюджетной сферы

Ноябрь 2023

5

Порядок составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам, а также примерный перечень мероприятий, которые следует провести каждому учреждению в связи с переходом на федеральные стандарты - 2020 - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Обращение Президента РФ: предложения по налогам, взносам и выплатам работникам

Обращение Президента России от 25 марта 2020 года

Президент РФ Владимир Путин обратился в прямом эфире к гражданам России в связи со сложившейся из-за пандемии коронавируса ситуацией в стране и мире и ее негативными финансово-экономическими последствиями. В отношении налогов, взносов, выплат работникам и пр. Президент РФ предлагает:

1) неделю с 30 марта объявить нерабочей с сохранением зарплаты. То есть выходные дни продлятся с субботы 28 марта по воскресенье 5 апреля. Исключение - жизненно важные отрасли.

2) Минимальную выплату по больничным листам увеличить до МРОТ (видимо, из расчета за месяц).

3) С 30 до 15 процентов снизить для размер страховых взносов на сумму зарплаты, превышающую МРОТ (видимо, из расчета за месяц).

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры:

- самая важная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой службе,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

26 марта 2020 года

Порядок применения КБК N 132н утрачивает силу

Приказ Минфина России от 16.03.2020 N 42н (размещен на официальном сайте)

Для прохождения обязательной процедуры регистрации в Минюст России направлен приказ о признании утратившим силу Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации, их структуре и принципах назначения, утвержденного приказом Минфина от 08.06.2018 N 132н.

Порядок N 132н применялся при составлении и исполнении бюджетов 2019 года и планового периода 2020 и 2021 гг.

Напомним, что с 2020 года при формировании и применении КБК следует руководствоваться Порядком, утвержденным приказом Минфина 06.06.2019 N 85н.

В Энциклопедии решений - много полезной и важной информации:

о кодах бюджетной классификации;

о порядке применения кодов видов расходов

_________________________________________

Ошибка в профиле помощи сама по себе не говорит о нецелевом расходе средств ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 14 февраля 2020 г. N 301-ЭС19-27675

Если в реестре счетов, поданным медорганизацией в страховую медорганизацию, неверно указан профиль специализированной медпомощи, то этот факт сам по себе не подтверждает оказание медпомощи по указанному профилю, и оплата счетов не может быть признана нецелевым использованием бюджетных средств ОМС. На это указали суды, рассматривая спор между санаторием и ТФОМС по поводу обоснованности получения средств на оплату медпомощи по ОМС.

Ранее санаторий включил в реестр счетов случаи оказания специализированной медицинской помощи по профилю "Кардиология", а ТФОМС установил, что таковая помощь была оказана специалистом, не имеющим сертификата или свидетельства об аккредитации по данному профилю. Однако это - нарушение, и оно влечет уменьшение оплаты в размере 100 процентов стоимости каждого случая.

Суды, отказывая ТФОМСу, исходили из следующего:

- у санатория есть лицензия на оказание первичной специализированной медико-санитарной помощи в условиях дневного стационара и по кардиологии, и по медицинской реабилитации;

- согласно положениям Порядка оказания медпомощи больным с сердечно-сосудистыми заболеваниями, больные, получившие специализированную, в том числе ВМП, медицинскую помощь, направляются для медреабилитации в специализированные медицинские и санаторно-курортные организации;

нормами Порядка организации медицинской реабилитации предусмотрено, что реабилитация осуществляется в три этапа, из которых первые два проходят в стационарных условиях, третий - в отделениях или кабинетах реабилитации, физиотерапии, лечебной физкультуры, рефлексотерапии и др.;

- из представленных медкарт больных установлено, что санаторий принимал пациента на дневной стационар по направлению на госпитализацию для медреабилитации, направлению на реабилитационное лечение или иному аналогичному направлению, выданному именно по третьему этапу медреабилитации;

- следовательно, ответчиком в условиях дневного стационара населению оказывались услуги именно по медицинской реабилитации;

- в заключении экспертной комиссии также указано, что показанием для направления в санаторий во всех экспертных случаях явилось проведение медицинской реабилитации по профилю "кардиология"; во всех случаях применялись или должны были применяться одна или несколько специфических для кардиологических заболеваний групп медикаментозных препаратов.

Следовательно, нет оснований считать, что медицинскую реабилитацию по третьему этапу вне обострения в отделении реабилитации санатория должен быть проводить именно специалист - врач кардиолог;

- документами не подтверждается, что врачом-терапевтом без сертификата специалиста по кардиологии была оказана медицинская помощь по профилю "кардиология". Наоборот, из документов следует, что фактически пациентам была оказана медицинская реабилитация: в акте отражено, что согласно медицинской документации проводилось лечение врачом-терапевтом, врачом ОФК, врачом-физиотерапевтом;

- выводы акта экспертов и Фонда о том, что медицинские услуги должны оказываться врачом-кардиологом, не являются выводом о фактически оказанных услугах, а являются позицией Фонда. Акт и другие документы не подтверждают, что были оказаны медицинские услуги специализированной медицинской помощи кардиолога;

- то обстоятельство, что санаторием поданы на оплату реестры счетов за оказанную специализированную медицинскую помощь в условиях дневного стационара по профилю "кардиология", само по себе не подтверждает оказание медицинской помощи по указанному профилю, и не может быть признано нецелевым использованием бюджетных средств ОМС;

- значит, санаторий правомерно предъявил к оплате счета за оказание медицинской реабилитации при наличии в лицензии соответствующего вида помощи, при оказании данных услуг врачом-терапевтом, у которой имелись документы - сертификат специалиста терапевта.

Верховный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что санаторий в условиях дневного стационара оказывал преемственную помощь по медицинской реабилитации; несоответствие уровня и профиля образования специалистов по медицинской реабилитации не доказано, как и оказание медицинской помощи по профилю "кардиология".

Больше примеров судебной практики по вопросу нецелевого использования средств по ОМС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Как подтвердить факт оплаты авиабилета, приобретенного у иностранной компании?

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 02-07-05/101401

Документы, прилагаемые подотчетным лицом к Авансовому отчету (ф. 0504505), должны подтверждать получение конкретного имущества, оказание определенных услуг или выполнение работ, а также - факт оплаты стоимости имущества / услуг/ работ. При этом факт оплаты подтверждается чеками контрольно-кассовой техники. Подробнее о этом читайте в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

С 1 июля 2019 года авиа- и железнодорожные электронные билеты должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в Законе о применении ККТ. В ином случае подотчетное лицо вместе с бланком электронного билета для подтверждения понесенных расходов должно предоставлять кассовый чек. Сейчас большинство перевозчиков выдают его при оплате, а в случае онлайн-оплаты - направляют в электронном виде.

Однако положения Закона о применении ККТ не распространяются на иностранные организации, которые не зарегистрированы как юрлица в соответствии с российским законодательством, не имеют представительства на территории РФ и осуществляют расчеты за услуги в Интернете. То есть при указанных условиях у иностранной организации отсутствует обязанность выдать/ направить покупателю кассовый чек, соответствующий требованиям Закона о применении ККТ.

Но как быть, если авиабилет был приобретен именно у такой иностранной организации?

По мнению Минфина, в этой ситуации для подтверждения подотчетным лицом фактически произведенных расходов предоставление чека с QR-кодом необязательно.

Подтвердить расходы по оплате авиабилетов в этом случае возможно иными документами, например:

- маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета;

- выписка, подтверждающая оплату банковской картой, и др.

Добавим, что конкретный перечень документов, подтверждающих расходы, произведенные работником на приобретение электронного авиабилета в подобных случаях, целесообразно установить в локальном нормативном акте учреждения - в рамках формирования учетной политики или в положении о командировках.

Подробнее о подтверждении расходов подотчетных лиц при приобретении электронных билетов расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Рекомендована форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2020 г. N БС-4-21/4722@

В целях предотвращения необоснованного возникновения судебных споров ФНС считает возможным прекращение исчисления транспортного налога на основании заявления налогоплательщика об уничтожении объекта ТС при условии документированного подтверждения этих сведений.

В связи с этим рекомендована форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу.

Заявление может быть оформлено с соблюдением общих установленных законодательством РФ требований к оформлению обращений налогоплательщиков. С заявлением могут представляться документы, подтверждающие указанные в заявлении сведения об уничтожении объекта налогообложения по налогу с определённой календарной даты.

В случае отсутствия документов-оснований в налоговом органе, в том числе когда документы-основания не представлены налогоплательщиком инициативно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает соответствующие сведения у органов и иных лиц, у которых они имеются, и в дальнейшем информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления.

Формы документов

Пример заполнения Заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу

Больше информации о порядке прекращения взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

25 марта 2020 года

По какому КФО можно уплачивать штрафы и пени?

Законодательство не содержит прямого запрета на осуществление бюджетными и автономными учреждениями расходов по уплате административных штрафов, пеней и штрафов по налогам и взносам за счет средств субсидии на выполнение государственного / муниципального задания.

В то же время доказать направленность осуществления подобных расходов на выполнение задания порой весьма проблематично. Соответственно осуществление таких расходов за счет средств субсидии может стать предметом споров с органами финансового контроля, зачастую признающих такие траты, как минимум, в качестве неэффективных.

Поэтому наиболее предпочтительным и безопасным с этой точки зрения является уплата пеней и штрафов за счет средств от приносящей доход деятельности или экономии средств субсидии на выполнение задания прошлых лет.

Особый подход в этом вопросе - к средствам обязательного медицинского страхования. Дело в том, что с 2020 года Тарифными соглашениями ряда субъектов РФ в структуру тарифа включены расходы по уплате штрафов и пеней, как, например, это сделали в Волгоградской, Орловской, Свердловской, Тамбовской областях и Пермском крае. Причем в одних случаях тариф включает в себя любые штрафы и пени, в других - только те, что относятся к деятельности со средствами ОМС.

Соответственно, если Тарифным соглашением в сфере ОМС соответствующей территории пени и штрафы включены в структуру тарифа, то допустимо использование для их уплаты средства КФО 7. Но и в этом случае следует обязательно соотнести основание, по которому начислены пени или штрафы, с ограничениями, указанными в Тарифном соглашении.

На какие еще цели можно потратить экономию субсидии - смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

До 20 апреля вузы должны отчитаться за 2019 год по новой форме ВПО-2

Приказ Росстата от 28.02.2020 N 90

Росстат утвердил новую форму статистической отчетности для образовательных организаций N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательной организации высшего образования". Применять ее необходимо начиная с представления отчета за 2019 год.

По форме N ВПО-2 обязаны отчитаться все образовательные организации высшего образования, реализующие образовательные программы высшего образования по программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, а также их обособленные подразделения, в том числе филиалы, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности.

Сформированный отчет представляется в федеральное Минобрнауки в срок до 20 апреля отдельно по деятельности головной организации и отдельно по деятельности каждого обособленного подразделения.

Одновременно с введением в действие данного приказа упразднена применявшаяся до этого форма N ВПО-2, утвержденная в 2015 году.

Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений

Формы документов

Заполняемые формы федеральной статистической отчетности

Календари

Календарь статистической отчетности на 2020 год

_________________________________________

Новые КБК для доходов федерального бюджета в виде административных штрафов

Приказ Минфина России от 10.03.2020 N 36н

Ведомство утвердило поправки в Перечень кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету. Соответствующий приказ направлен на регистрацию в Минюст.

В частности, вводятся новые КБК для:

- платежей по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, а также платежей, уплачиваемых при добровольном возмещении вреда, причиненного окружающей среде;

- административных штрафов за правонарушения в сельском хозяйстве, ветеринарии и мелиорации земель;

- административных штрафов за правонарушения в области охраны окружающей среды;

- административных штрафов за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- административных штрафов за правонарушения в области дорожного движения;

- административных штрафов за правонарушения, посягающие на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность;

- административных штрафов за правонарушения в промышленности, строительстве и энергетике.

_________________________________________

Задержали зарплату или уволили из-за COVID-2019? Роструд и ФНС уже едут к вам!

Поручения Правительства РФ от 23.03.2020

Премьер-министр поручил Минтруду и ФНС усилить контроль за жалобами граждан на обиды и притеснения, учиненные работодателем в связи с мерами, принимаемыми в целях противодействия распространению новой коронавирусной инфекции.

В частности, поручено проводить внеплановые проверки работодателей, если:

- установлен факт невыплаты / задержки этим работодателем заработной платы, или

- установлен факт увольнения работника, прямо или косвенно связанный с мерами борьбы против COVID-2019.

Оба ведомства обязаны еженедельно мониторить ситуацию с невыплатой заработной платы, первый доклад об этой проблеме премьер-министр ждет уже 27 марта.

Напомним, что до мая большинство трудовых и налоговых проверок в отношении работодателей не проводятся - запрещены плановые и внеплановые выездные налоговые и абсолютно все "трудовые" проверки, кроме проверок в связи с причинением вреда жизни/ здоровью граждан, возникновением ЧС.

Справки ГАРАНТа

New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

- самая важная и актуальная информация,

- материалы в помощь руководителю, бухгалтеру, юристу, кадровой службе,

- примерные формы локальных актов и других документов,

- ответы на самые важные вопросы, связанные с введением ограничительных мер по распространению коронавируса

_________________________________________

24 марта 2020 года

Меры по борьбе с коронавирусом - основание для закупки у единственного поставщика

Письмо Минфина России от 19 марта 2020 г. N 24-06-06/21324

Письмо ФАС России от 18 марта 2020 г. N ИА/21684/20

По мнению представителей Минфина России, распространение новой коронавирусной инфекции носит чрезвычайный и непредотвратимый характер, в связи с чем является обстоятельством непреодолимой силы. Таким образом, заказчик вправе осуществить закупку у единственного контрагента на указанном основании в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ.

При этом условие об отсутствии закупаемых товаров, работ, услуг в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 30.09.2013 N 1765-р, применению не подлежит, поскольку указанный перечень распространяется исключительно на закупки для оказания гуманитарной помощи либо ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного или техногенного характера.

Также в письме отмечается, что при введении режима повышенной готовности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции заказчик вправе осуществить закупку любых товаров, работ, услуг, требуемых в связи с введением режима повышенной готовности, на основании п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ.

Кроме этого, специалисты антимонопольного ведомства уточнили, что заказчики на указанном основании вправе проводить закупки, направленные на профилактику, предупреждение, ликвидацию последствий распространения коронавирусной инфекции, при условии наличия причинно-следственной связи между указанными действиями и предметом закупки.

Справочная информация

Коронавирус: ограничительные меры

_________________________________________

Оплата аренды только из средств ОМС при наличии иных источников доходов - "нецелевка"

Определение Верховного Суда РФ от 12 февраля 2020 г. N 302-ЭС19-27443

Медорганизация оспаривала результаты проверки целевого расходования средств ОМС, в частности, - выводы о нецелевых тратах в части оплаты из средств ОМС арендной платы и о "передаче" своих объемов медпомощи третьему лицу.

ТФОМС настаивал на том, что медорганизация должна финансировать средствами ОМС свои расходы на аренду пропорционально объему оказываемых ею услуг в рамках терпрограммы ОМС.

Суды согласились с выводами ТФОМС:

- в расчет тарифов ОМС включаются затраты медорганизации, непосредственно связанные с оказанием медпомощи, в том числе затраты на содержание арендованной недвижимости,

- но при этом распределение указанных затрат рекомендуется осуществлять одним из следующих способов: пропорционально ФОТ, пропорционально объему услуг, пропорционально площади, пропорционально иному выбранному показателю;

- между тем, медорганизация в проверенный период оказывала медуслуги не только в рамках терпрограммы ОМС, но и в рамках приносящей доход деятельности, а расходы по аренде производила исключительно за счет средств ОМС.

Кроме того, в рамках того же дела суды проверили законность другой схемы - медорганизация "передала" выделенные ей самой объемы медпомощи другой медорганизации, причем все случаи лечения пациентов оплатила ей же из денег ОМС по тарифам ОМС. При этом первая медорганизация ссылалась на то, что в структуру тарифа ОМС входят расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях ввиду отсутствия в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования, что якобы и имело место в данном случае.

Но и ТФОМС, и суды были единодушны в том, что:

- указанная категория расходов может входить в структуру тарифа, только если такие расходы осуществлены непосредственно самой медорганизацией при оказании ею медпомощи, а не расходы, привлеченные ею для оказания медпомощи иных лиц;

- между тем, проверяемая медорганизация, заключив договор с третьим лицом об оказании медицинских услуг, в проверяемый период фактически передала ему объем медицинских услуг, связанных с обращениями по поводу заболеваний, и произвела расходы за счет средств ОМС, не предусмотренные законом;

- расходование средств на непредусмотренные структурой тарифа, установленного ч. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ об ОМС, цели - на оплату медицинской услуги по указанному договору - правомерно признано нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования.

Верховный Суд РФ отказал медорганизации в пересмотре дела.

Больше информации и судебной практики по вопросу нецелевого использования средств по обязательному медицинскому страхованию - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Удерживать ли НДФЛ со стипендий обучающимся по доппрограммам?

Письмо Минфина России от 05.03.2020 N 03-04-06/16600

Перечень стипендий, не подлежащих обложению НДФЛ, является закрытым. К ним, в частности, относятся стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Студентами признаются лица, осваивающие образовательные программы среднего профессионального образования, программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры. А лица, осваивающие дополнительные профессиональные программы, признаются слушателями.

В числе стипендий поименованы стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами, в том числе направившими их на обучение. Однако положениями НК РФ не предусмотрено освобождение от НДФЛ стипендий слушателей, обучающихся по дополнительным профессиональным программам. Следовательно, с таких доходов надо удержать НДФЛ при их выплате.

Подробнее смотрите в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

23 марта 2020 года

Утверждены изменения в Стандарт "Аренда": знакомимся с важными новшествами

Приказ Минфина России от 25.12.2019 N 254н (зарегистрирован в Минюсте России 17.03.2020)

На протяжении двухлетней практики применения Стандарта "Аренда" возникали ситуации, прямо не оговоренные в его положениях, а оттого вызывающие массу вопросов о правильности учета переданных или полученных в пользование объектов. Внесенные изменения позволят исключить ряд неопределенностей, связанных с применением Стандарта. Рассмотрим основные новшества:

1. Расширен перечень случаев, при которых Стандарт "Аренда" не применяется.

2. Меньше операций "Красное сторно".

3. Уточнен порядок определения справедливой стоимости арендных платежей.

4. Скорректирован объем информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности.

В начале 2020 года внесены изменения практически во все применяемые федеральные стандарты бухучета. Обо всех важных новшествах - в новостной ленте

В каких случаях надо применять СГС "Аренда", а какие ситуации изначально не подпадали под его действие? Каков порядок определения справедливой стоимости арендных платежей? Ответы на эти и многие другие вопросы по организации учета в соответствии с СГС "Аренда" - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Банк России решил сохранить ключевую ставку на уровне 6% годовых

Информация Банка России от 20 марта 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ оставил ключевую ставку неизменной - 6% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня прошлого года до февраля нынешнего года.

Сохранение ставки связано с тем, что в феврале - марте события развиваются с существенным отклонением от базового сценария прогноза Банка России. Это связано с изменением внешних условий:  распространением эпидемии коронавируса и резким снижением цен на нефть. Произошедшее ослабление рубля является временным проинфляционным фактором. Под его влиянием годовая инфляция может превысить целевой уровень в текущем году. Однако значимое сдерживающее влияние на инфляцию будет оказывать динамика внутреннего и внешнего спроса, что связано с выраженным замедлением роста мировой экономики и возросшей неопределенностью. Пакет мер Правительства и Банка России обеспечивает финансовую стабильность и окажет поддержку экономике. Все эти факторы принимались во внимание при принятии решения по ключевой ставке. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция вернется к 4% в 2021 году.

В дальнейшем Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 24 апреля 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

_________________________________________

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

Постановление АС Уральского округа от 18.12.2019 N Ф09-8600/19

Для определенных категорий работников обязательно прохождение предварительных и периодических медицинских осмотров. Трудовым кодексом установлено, что медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования, обязательное прохождение которых установлено законодательством, осуществляются за счет средств работодателя.

Однако в случаях, когда работодатель возмещает работникам расходы на медосмотры, а не организует их прохождение по договору с медицинской организацией, Минфин и ФНС настаивают, что эти компенсации облагаются страховыми взносами.

Суд, разрешая спор учреждения с налоговым органом, поддержал страхователя и указал, что проводимые педагогическим работникам обязательные медицинские осмотры должны осуществляться за счет работодателя. А в случае, если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, стоимость таких осмотров подлежит возмещению работодателем. При этом такое возмещение не может являться объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений (оплатой за труд, доходом), не представляет собой выплату по трудовому или гражданско-правовому договору, а также не является поощрительной, стимулирующей выплатой.

Также судьи отметили, что правовая позиция, изложенная в определении Верховного Суда РФ от 27.05.2016 N 309-КГ16-4485, принятом при рассмотрении сходных правоотношений, но сформированная исходя из норм ранее действовавшего Закона N 212-ФЗ, применима и сейчас, поскольку с изменением нормативного регулирования объект обложения страховыми взносами не изменился.

Подробнее об обложении НДФЛ и страховыми взносами компенсационных выплат - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Учреждения культуры, искусства, физкультуры и спорта получат отсрочку по уплате налогов

Поручение Правительства России от 20.03.2020

Премьер-министр дал поручение о предоставлении отсрочки по уплате налогов и страховых взносов для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии.

Согласно документу, налоговые каникулы предоставляются на срок до 1 мая 2020 года. Это означает, что организациям указанных сфер деятельности до этого срока при наличии у них недоимки не будут направляться требования об уплате налога. Единственное условие: такая отсрочка не должна повлечь за собой нарушение предельных сроков направления требований, установленных Налоговым кодексом.

До этого же срока налоговые органы не будут принимать решений о взыскании налогов и страховых взносов.

Также не будут начисляться и пени в отношении задолженности по налогам, возникшей вследствие предоставления вышеуказанной отсрочки. Соответствующий законопроект вскоре будет подготовлен Минфином России.

_________________________________________

С 20 марта - спецправила оформления и оплаты больничных при карантине по коронавирусу

Постановление Правительства РФ от 18 марта 2020 г. N 294

Правительство РФ утвердило временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в период нахождения на карантине в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Эти правила распространяются на лиц, приехавших из стран, где зарегистрированы случаи заболевания COVID-19, а также на проживающих с ними лиц.

Выплата пособия будет производиться на основании электронного листка нетрудоспособности, размещенного в системе ФСС России. Для получения больничного гражданин в карантине через портал госуслуг отправляет заявление о необходимости листка нетрудоспособности, к которому прикладывает сканы документов. Заявление можно подать и за себя, и за совместно проживающих.

Далее ФСС организует взаимодействие с медицинской организацией, которая выдает больничный единовременно на 14 календарных дней. После чего ФСС устанавливает работодателя подкарантинного гражданина и запрашивает у него сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, в электронной форме.

Гражданин вправе самостоятельно сообщить работодателю номер сформированного ему электронного листка нетрудоспособности.

Работодателю дается 2 рабочих дня на предоставление фонду необходимой информации. Сведения необходимо представить в порядке, предусмотренном для назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта ФСС, даже если работодатель находится на территории субъекта РФ, не работающего по системе прямых выплат.

ФСС России выплатит пособие по временной нетрудоспособности в два этапа:

за первые семь календарных дней нетрудоспособности - в течение одного рабочего дня со дня получения от работодателя необходимых сведений;

за последующие дни карантина - в течение одного календарного дня со дня окончания временной нетрудоспособности.

В случае очного оформления врачом больничного листа информацию о выдаче электронного больничного листа медорганизация должна передать в ФСС России не позднее следующего рабочего дня после его оформления. Дальнейшую работу с этим больничным будет проводить ФСС в вышеуказанном порядке.

Временные правила действуют с 20 марта до 1 июля 2020 года.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта смотрите в Энциклопедии решений

Воспользуйтесь специально разработанными формами документов:

Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект);

Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

_________________________________________

20 марта 2020 года

Изменены правила подтверждения медорганизациями льготы по налогу на прибыль

Федеральный закон от 18 марта 2020 г. N 62-ФЗ

С 1 января 2020 года в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций сертификат специалиста приравнен к свидетельству аккредитации.

Напомним, что одно из условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций - численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50% в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода. С января 2016 года законодательством установлены две категории лиц, которые могут заниматься медицинской деятельностью:

- имеющие сертификат специалиста;

- имеющие свидетельство об аккредитации специалиста.

То есть свидетельство об аккредитации специалиста и сертификат специалиста являются равными документами, подтверждающими право медицинского работника на осуществление медицинской деятельности в рамках полученной специальности.

Однако НК РФ требовал наличия у медицинских работников именно сертификатов и ничего иного. Теперь это несоответствие устранено - свидетельства, выданные с 2016 года, равноценны сертификатам. С 2026 г. будут использовать только свидетельства.

Закон вступил в силу со дня опубликования, однако его положения применяются к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года.

Подробно о применении нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

19 марта 2020 года

Негарантированные премии не включаются в состав зарплаты при ее сравнении с МРОТ

Постановление Верховного Суда РФ от 10 февраля 2020 г. N 65-АД20-1

Военный комиссариат пытался в суде обжаловать постановление трудовой инспекции о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. Военкомат был оштрафован на 30 000 рублей за то, что одному из работников в ноябре 2018 года заработная плата была установлена в размере менее МРОТ.

Работодатель считал постановление незаконным, ссылаясь в том числе на то, что проверяющие неправомерно не учли в составе заработной платы, которая сравнивалась с МРОТ, выплаты, производившиеся работнику на основании ведомственного приказа. Данный нормативный акт предусматривает выплату премий лицам гражданского персонала за счет экономии бюджетных средств.

Работодатель полагал, что данные выплаты являются выплатами стимулирующего характера, входят в систему оплаты труда гражданского персонала, то есть являются частью заработной платы. И, соответственно, должны учитываться в составе заработной платы для целей ее сравнения с МРОТ.

Однако суды трех инстанций, включая Верховный, с такими доводами не согласились. Судьи исходили из того, что данная дополнительная выплата не является гарантированной выплатой обязательного характера, предусмотренной системой оплаты. А значит, выплата заработной платы без учета такой доплаты в размере менее МРОТ является нарушением.

Отметим, что, на наш взгляд, критерий гарантированности выплаты работнику при тех или иных условиях действительно является принципиальным при решении вопроса о том, является ли такая выплата частью системы оплаты труда.

Подробнее о соотношение величины МРОТ с совокупностью образующих зарплату выплат читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Отчет о расходовании средств нормированного страхового запаса за март - по новой форме

Приказ ФФОМС от 4 февраля 2020 г. N 24

За счет средств нормированного страхового запаса ТФОМС софинансируются расходы государственных и муниципальных медорганизаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь, на оплату труда врачей и среднего медперсонала. ФФОМС утвердил новые форму и порядок заполнения отчетности об использовании этих средств. Она предоставляется ежемесячно нарастающим итогом в электронном виде. Сроки направления отчетности не изменились - учреждениям ее нужно представить в ТФОМС до 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ начал действовать с 15 марта, с этой же даты утратил силу ранее применявшийся приказ по этим вопросам.

Подробно о нормированном страховом запасе ТФОМС и о других видах финансового обеспечения медицинских учреждений, а также о КБК для их учета - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

18 марта 2020 года

Новые увязки КВР и КОСГУ для возмещений работникам, капремонта и некоторых выплат

Информация Минфина России от 16.03.2020

Обновлена Таблица соответствия КВР и КОСГУ. В частности, появились новые сочетания кодов, а также уточнено применение КВР и КОСГУ для выплат осужденным:

 

КВР

КОСГУ

Для каких расходов применять увязку

122

221

Компенсация работникам стоимости сотовой связи

 

243

229

Арендная плата за пользование земельными участками в рамках проведения капремонта

299

Иные выплаты капитального характера юрлицам при осуществлении капремонта

454

 

530

Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам в объекты капитального строительства в рамках гособоронзаказа

455

613

 

297

Выплата денежных премий организациям по результатам проводимых смотров-конкурсов.

Кстати, о применении КОСГУ 297 в сочетании с указанными здесь кодами видов расходов Минфин высказывался совсем недавно в своем письме, о котором мы рассказывали в новостной ленте

623

634

814

 

111

 

211

 

Оплата труда осужденных, трудоустроенных в учреждениях уголовно-исполнительной системы, а также оплата им пособий за первые три дня временной нетрудоспособности.

Напомним, ранее такие выплаты отражались по КВР 113 в увязке с КОСГУ 211 и 266.

Такое изменение связано уточнением назначения КВР 111, согласно которому данный код теперь применяется в том числе для расходов на оплату труда осужденных. Соответствующие поправки в Порядок N 85н внесены с 15 февраля.

266

Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. Информация обо всех ее редакциях, действовавших в разные периоды с 2018 года, представлена в специальной Справке

_________________________________________

Росархив уточнил порядок перехода на обновленные сроки архивного хранения документов

Разъяснения Федерального архивного агентства

Новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций с указанием сроков их хранения, утвержденный приказом Росархива от 20.12.2019 от N 236, вступил в силу 18 февраля 2020 года. Одновременно с этим был упразднен ранее применявшийся Перечень N 558. О том, как изменились сроки хранения некоторых бухгалтерских и налоговых документов, мы уже рассказывали.

Вскоре после этого - 25 февраля - вступила в силу Инструкция по применению Перечня N 236. Основные ее положения мы также освещали в новостной ленте.

На этот раз Архивное ведомство разъяснило, что установленные Перечнем N 236 сроки хранения документов применяются ко всем документам, работа по которым завершена, в том числе до его вступления в силу. Исключение составляют те документы, которые уже внесены в описи дел постоянного хранения и акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, утвержденные до 18 февраля 2020 года, - пересматривать сроки хранения таких документов после этой даты не требуется.

При этом в номенклатуры дел на 2020 год, согласованные и утвержденные до вступления в силу Перечня N 236 и Инструкции к нему необходимо внести изменения по срокам хранения с указанием на статьи нового Перечня N 236.

Больше информации об организации хранения первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Новые КБК для доходов бюджета и расходов на проведение общероссийского голосования

Приказ Минфина России от 10.03.2020 N 37н

Письмо Минфина России от 13.03.2020 N 02-05-11/19116

Ведомство подготовило ряд изменений в Порядок применения КБК N 85н. Соответствующий приказ направлен на регистрацию в Минюст России.

Поправками, в частности, определен порядок присвоения КБК доходам бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов от административных штрафов, в случае, если постановления о наложении штрафов вынесены мировыми судьями при рассмотрении дел по месту жительства виновного лица на территории одного субъекта РФ, направленных госорганами или учреждениями другого субъекта РФ. В этом случае доходам присваиваются коды, содержащие код главного администратора доходов бюджета, являющегося органом, осуществляющим финансовое обеспечение деятельности мировых судей.

 

Расширен перечень КБК группы 1 17 "Прочие неналоговые доходы" для региональных и местных бюджетов. Также дополнительные КБК введены для доходов бюджетов от административных штрафов за некоторые правонарушения.

 

Вводится значительное число новых направлений расходов, в том числе для:

- выплат в связи с 75-летием Победы;

- ежемесячных выплат при рождении третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет;

- субсидий бюджетам на осуществление ежемесячных выплат на детей в возрасте от трех до семи лет включительно

- субсидий бюджетам на софинансирование капвложений в объекты государственной/муниципальной собственности субъектов РФ и софинансирование мероприятий, не относящихся к капвложениям;

- расходов бюджетов на создание дополнительных мест в детских садах и школах;

- МБТ на выплату ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам сферы образования;

- субсидий на организацию бесплатного горячего питания учащихся начальной школы, и др.

 

Также Минфин акцентирует внимание на соблюдении единого порядка формирования целевых статей для отражения расходов региональных и местных бюджетов субъектов на оказание содействия в подготовке проведения общероссийского голосования. В этом случае он аналогичен порядку формирования ЦСР для отражения расходов, производимых в целях реализации нацпроектов, только в 4 разряде КБК следует указывать буквенное значение латинского алфавита "W".

_________________________________________

За непредоставление СЗВ-ТД в установленный срок будут наказывать по КоАП

Проект федерального закона N 748758-7

17 марта Госдума в третьем чтении приняла проект поправок к КоАП РФ, которым устанавливается ответственность за нарушение работодателями порядка и срока предоставления в ПФР сведений о трудовой деятельности. Предусматривается предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Дополним, что проектом нового КоАП, который планируется ввести в действие с 2022 года, за подобное нарушение предусмотрен такой же штраф на должностных лиц. Кроме того, планируется штрафовать и организацию - от 1 000 до 5 000 руб. Отдельная статья в проекте нового КоАП предусматривает и более жесткое наказание за повторное нарушение порядка и сроков предоставления СЗВ-ТД - вплоть до дисквалификации должностных лиц. Подробнее о том, каких изменений ждать бюджетной сфере с введением нового КоАП, смотрите здесь.

Как сдать отчет СЗВ-ТД? Вся необходимая информация - в Энциклопедии решений

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

17 марта 2020 года

Системные блоки и мониторы: КОСГУ зависит от планов по их использованию

Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 02-08-05/101462

Выбор кода КОСГУ при оплате договоров на приобретение системного блока, монитора, клавиатуры, компьютерной мыши, иных комплектующих для компьютерной техники, напрямую зависит от того, каким образом учреждение планирует использовать такие объекты.

Если указанные компьютерные составляющие предназначены для дальнейшей сборки и создания автоматизированного рабочего места, либо будут направлены на расширение функциональных возможностей, улучшение технических характеристик имеющегося основного средства и увеличат его первоначальную / балансовую стоимость, то речь идет о формировании капитальных вложений в основное средство. В таком случае приобретение системного блока, монитора и пр. относятся на подстатью КОСГУ 347, а сами вложения учитываются на счете 0 106 01 000.

А вот если тот же монитор приобретается с целью проведения текущего ремонта автоматизированного рабочего места путем замены вышедшего из строя монитора, то применяется подстатья КОСГУ 346.

Если же системный блок или монитор планируется использовать как самостоятельный инвентарный объект, например, в системе видеонаблюдения, то его приобретение может сразу отражаться по КОСГУ 310.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в части расходов на приобретение компьютерной и офисной техники поможет наш Определитель

Больше информации об учете компьютерной техники - в Энциклопедии решений

_________________________________________

16 марта 2020 года

Формы 0503125, 0503173 и 0503160 по-новому: утверждены поправки в Инструкцию N 191н

Приказ Минфина России от 31.01.2020 N 13н (зарегистрирован в Минюсте России 10.03.2020)

Обновлена Инструкция по составлению бюджетной отчетности. Изменения вступят в силу 22 марта и ориентированы на отчетность за 2019 год. Причем часть из них нужно будет применить в срок до 31 марта текущего года, в основном это технические правки в отдельных формах.

Многие из внесенных новшеств уже были включены в число требований Минфина и Казначейства к порядку формирования годового отчета-2019. Остальные же коррективы будут применяться при составлении отчетности 2020 года.

Расскажем об основных изменениях:

1. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Кредитовые обороты незавершенных расчетов по возврату целевых МБТ уже начиная с отчетности за 2019 год должны отражаться в графе 8 "Сумма по кредиту" Справки (ф. 0503125) по счетам 1 205 51 000 и 1 205 61 000. Напомним, до этого они отражались в графе 7 "Сумма по дебету" со знаком "минус". А вот код корреспондирующего счета в графе 9 для этих счетов указывать не требуется.

Кроме того, для консолидации сумм задолженности по неиспользованным остаткам целевых МБТ, подлежащих возврату в бюджет, помимо остатков на счетах 1 205 51 000 и 1 205 61 000 нужно отражать также данные по счету 1 303 05 000.

При формировании Справки (ф. 0503125) по счетам

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195,

- 1 401 20 251,

в строках "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты" и "неденежные расчеты" теперь необходимо указывать коды ОКТМО и элемента бюджета контрагентов. Это требование также распространяется на отчетность за 2019 год.

 

2. Пояснительная записка (ф. 0503160)

Изменения коснулись, прежде всего, структуры Пояснительной записки (ф. 0503160), из которой исключены две отчетные формы и две Таблицы:

- Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5);

- Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7).

- Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163);

- Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161).

В свою очередь финорганы при составлении консолидированной отчетности не будут формировать Сведения (ф. 0503361), входящие в структуру Пояснительной записки (ф. 0503360).

Часть этих изменений уже учитывались при формировании отчетности за 2019 год.

Также начиная с отчета-2019 в Пояснительной записке (ф.0503160) органа-учредителя должна раскрываться информация о ходе выполнения подведомственными бюджетными и автономными учреждениями нацпроектов, комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры, региональных проектов в составе нацпроектов за счет средств выделенных им субсидий на иные цели и субсидий на цели осуществления капитальных вложений.

 

3. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)

В форму добавлена графа для еще одного кода причины изменений остатков по счетам. Это новый код 07 - исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего/внутреннего государственного/муниципального финансового контроля. Применить это новшество в Сведениях (ф. 0503173) за 2019 год нужно до 31 марта.

 

4. Ряд поправок носят технический характер, как например, уточнение наименований строк 2601 и 3001 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123), в которых подлежат отражению показатели по КОСГУ 241 и 281 соответственно, и строки 0503 по КОСГУ 132 - они приведены в соответствие с названиями указанных подстатей КОСГУ.

Аналогично в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) уточнено наименование строк 371 и 372 для показателей по статьям 350 и 450 КОСГУ соответственно.

А в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130) наименование забалансового счета 04 приведено в соответствие с Единым планом счетов. Напомним, с 2019 года счет 04 называется "Сомнительная задолженность".

Эти поправки также должны найти отражение в отчетности за 2019 год до 31 марта.

_________________________________________

Ревизоры усомнились в правомерности расходов на ремонт. Как доказать обратное?

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.02.2020 по делу N А32-7302/2019

Органом финансового контроля проведена проверка бюджетного учреждения - техникума. В ходе контрольных мероприятий было установлено неправомерное, с точки зрения проверяющих, расходование учреждением средств субсидии на проведение текущего ремонта помещений учреждения. Ущерб, нанесенный таким образом бюджету, в сумме более 155 тыс. руб. ревизоры потребовали возместить.

По мнению проверяющих, ремонтные работы, оплаченные сторонней организации на основании Актов формы КС-2 и Справок формы КС-3, фактически были проведены учреждением своими силами. Причем сделано это было не в сентябре 2016 года, как отражено в документах, а весной 2017 года. Свои выводы проверяющие аргументировали так:

- материалы для ремонта приобретались гораздо позднее даты окончания ремонтных работ по договору;

- перемещение со склада и использование материалов для ремонта по представленным документам происходило в период с марта по май 2017 года, что ставит под сомнение проведение ремонта в сентябре 2016 года;

- учреждением не представлен к проверке Журнал учета выполненных работ формы КС-6а, применяющийся для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется Акт приемки выполненных работ по форме КС-2 и Справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3.

Однако суды не нашли доказательств, однозначно и достоверно подтверждающих позицию ревизоров.

Во-первых, было установлено, что ремонт кабинета учреждение торопилось провести именно в сентябре 2016 года, т.к. в октябре-ноябре это помещение предполагалось использовать, и было использовано в рамках масштабного мероприятия, организованного на базе техникума. По условиям договора ремонт осуществлялся из материалов заказчика. Но учреждение на тот момент не располагало необходимой суммой средств субсидии для их приобретения. Поэтому сторонами была достигнута устная договоренность о том, что подрядчик приобретет необходимые материалы для ремонта самостоятельно, а учреждение впоследствии, после получения части субсидии, оплатит их стоимость. Ремонт был окончен в установленный срок, качественно, были подписаны Акты КС-2. После получения финансирования в октябре 2016 года строительные материалы были оплачены подрядчику по новому договору.

Во-вторых, доводы ревизоров о том, что ремонт кабинета мог производиться в период с марта по май 2017 года, были опровергнуты:

- фотографиями, сделанными в уже отремонтированном кабинете в декабре 2016 года при проведении мероприятия;

- записями в журнале замены аудиторий, подтверждающими, что в период проведения ремонта в сентябре 2016 года занятия проводились в других кабинетах;

- результатами экспертизы, которая не установила факта выполнения ремонтных работ в иной период, нежели указано в документах формы КС-2 и КС-3.

В-третьих, предположения проверяющих о том, что ремонт производился хозяйственным способом, т.е. силами учреждения, не доказаны - факт участия в ремонте сотрудников техникума не подтвержден.

С учетом вышеизложенных аргументов и принимая во внимание фактическое выполнение ремонта, подтвержденное актами осмотра, судьи трех уровней пришли к заключению о правомерности произведенных учреждением расходов. Претензии контролирующего органа признаны необоснованными. Кроме того, ему придется возместить учреждению расходы по проведению экспертизы.

_________________________________________

Новые разъяснения Минтруда по заполнению СЗВ-ТД

Письмо Минтруда от 05.03.2020 N 14-0/10/В-1703

Письмо Минтруда от 05.03.2020 N 14-0/10/В-1704

Минтруд России дал пояснения по вопросу заполнения отдельных граф формы СЗВ-ТД. Так, в ведомстве отметили, что согласно порядку заполнения указанной формы в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" может быть указано в том числе мероприятие "ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТИ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)" - лишение права в соответствии с приговором суда занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Данная запись вносится, если согласно приговору суда осужденный и не отбывший наказание работник лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с указанием того, на каком основании, на какой срок и какую должность он лишен права занимать или какой деятельностью лишен права заниматься.

Однако в Минтруде уточнили, что с учетом положений законодательства внесение указанной записи осуществляется при прекращении трудового договора. Таким образом, информация о запрете занимать должность или запрете на вид деятельности подлежит предоставлению и включению страхователями в сведения о трудовой деятельности зарегистрированных лиц по форме СЗВ-ТД только в случае увольнения работника по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 83 или абз.2 ст. 84 ТК РФ, с одновременным представлением соответствующей информации об увольнении работника. Ведомство также привело пример заполнения формы СЗВ-ТД в соответствующей ситуации.

Минтруд высказал мнение и по поводу заполнения мероприятия 4 "УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ)" графы 3 формы СЗВ-ТД. Установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации заполняется только в случае установления работнику разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т.п.) непосредственно работодателем.

Графа 5 "Код выполняемой функции (при наличии)" формы СЗВ-ТД подлежит заполнению с 1 января 2021 года работодателями, принявшими решение о применении профессиональных стандартов по должностям, занимаемым застрахованными лицами.

Как сдать отчет СЗВ-ТД? Вся необходимая информация - в Энциклопедии решений

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

13 марта 2020 года

КВР и КОСГУ для выплаты премий победителям конкурсов, проводимых учреждением

Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 02-05-11/13150

В рамках своих функций учреждения часто выступают в роли организаторов различных смотров, конкурсов, соревнований и прочих мероприятий, по результатам которых определяются победители или лауреаты. В качестве награды им могут выплачиваться денежные премии.

Если получатель премии - физическое лицо, то с выбором КВР и КОСГУ для таких выплат, как правило, сложностей не возникает. Положения Порядка N 85н и Порядка N 209н позволяют отнести выплату премий физлицам - участникам конкурса на код вида расходов 350 "Премии и гранты" и подстатью 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ. Такая увязка прямо предусмотрена и Таблицей соответствия КВР и КОСГУ.

А вот если победителем / лауреатом является юридическое лицо - бюджетное / автономное учреждение или иная некоммерческая организация, то выплаты в ее адрес Минфин рассматривает как гранты. Причем такая позиция высказывалась ведомством и предыдущие годы.

Поэтому расходы учреждения - организатора конкурса по предоставлению денежных премий организациям - победителям / лауреатам конкурсов, по мнению Минфина, могут быть отражены в зависимости от статуса организации по КВР:

613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям",

623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям",

634 "Гранты иным некоммерческим организациям",

увязанным с подстатьей 297 "Иные выплаты текущего характера организациям" КОСГУ.

 

Таблица соответствия КВР и КОСГУ подобных соотношений кодов не содержит. Но не стоит забывать, что Таблица не является нормативным актом, носит рекомендательный характер и перечень установленных ею увязок - не исчерпывающий. Это позволяет применять и иные комбинации - исходя из экономического содержания кодов. Поэтому Минфин России периодически уточняет Таблицу, в том числе по мере поступления обращений от учреждений.

Обратим также внимание, что рекомендации ведомства основаны на положениях Порядка N 132н, регламентировавшего применение КБК в 2019 году. Тем не менее, они вполне актуальны применительно к операциям текущего года, поскольку нормы действующего с 2020 года Порядка N 85н в части указанных КВР идентичны применявшимся ранее.

С 1 апреля вступают в силу изменения в порядок составления Плана ФХД. В числе прочего детализировать предстоит и расходы по выплатам грантов физическим лицам и организациям.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

Упрощенный порядок представления отчетности по налогу на имущество: разъяснения ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 20.02.2020

Опубликованы разъяснения ФНС по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления декларации по налогу на имущество организаций - так называемой единой декларации.

Налоговая служба напоминает, что упрощенный порядок вступил в силу с 2020 года. Если налогоплательщик стоит на учете в нескольких ИФНС субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, он вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. Для этого надо уведомить УФНС России по субъекту РФ по установленной форме.

Если организация представила уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество не позднее 2 марта текущего года, то новый порядок может применяться ею в течение всего 2020 года. То есть и при представлении декларации за налоговый период 2019 года, которую нужно подать не позднее 30 марта, и для подачи декларации в течение 2020 года, если организация будет прекращена путем ликвидации или реорганизации.

При этом уведомление, представленное в 2020 году, не будет являться надлежащим основанием для представления налоговой декларации по упрощенному порядку в 2021 году. В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ такие уведомления должны представляться ежегодно до 1 марта.

Отмечается, что упрощенный порядок не применяется:

- если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

- если организация не стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости.

_________________________________________

12 марта 2020 года

С 1 апреля обновлены требования к составлению Плана ФХД

Приказ Минфина России от 07.02.2020 N 17н (зарегистрирован в Минюсте России 06.03.2020)

Ведомство скорректировало правила формирования Плана ФХД. Поправки касаются самой формы документа.

В частности, в Разделе 1 "Поступления и выплаты" приведены в соответствие в действующим Порядком применения КБК показатели графы 3 по строкам, в которых отражаются безвозмездные денежные поступления, в том числе целевые субсидии и субсидии на капвложения - код 180, применявшийся в прошлом году, заменен на АнКВД 150. По АнКВД 180 по-прежнему будут отражаться прочие доходы. Скорректирована и детализация строк в этой части.

 

Дополнительно при планировании теперь нужно отражать расходы, направленные по КВР 133 на зависящие от размера денежного довольствия выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания. Для этого появилась специальная строка.

 

Уточнен порядок отражения показателей по безвозмездным перечислениям организациям и физическим лицам по строке 2400 и детализирующим ее строкам. Так, в расширенной детализации этой строки отдельно выделены гранты, предоставляемые:

- бюджетным учреждениям - КВР 613,

- автономным учреждениям - КВР 623,

- иным некоммерческим организациям - КВР 634.

 

Исключена строка 2620, предназначенная для расходов по КВР 242 на закупку товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий. Связано это с порядком применения элемента вида расходов 242 - бюджетные и автономные учреждения его не могут использовать, свои расходы на закупки в сфере ИКТ они должны отражать по КВР 244, и Минфин неоднократно напоминал об этом.

 

В Разделе 2 "Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг" теперь также появится графа для указания КБК.

Детализирована строка 26300, предназначенная для показателей расходов по контрактам, заключенным до начала текущего финансового года с учетом требований Законов N 44-ФЗ и N 223-ФЗ. Теперь развернуто нужно показать не только суммы по контрактам 2020 года и планового периода, но и по тем, что подписаны до 1 января 2020 года:

- по Закону N 44-ФЗ - в строке 26310,

- по Закону N 223-ФЗ - в строке 26320.

Кроме того, из показателя строки 26310 дополнительно придется выделить суммы по контрактам, заключенным в рамках реализации федерального проекта, в т. ч. входящего в состав соответствующего нацпроекта, либо регионального проекта. Такая же дополнительная детализация строк предусмотрена и для контрактов 2020 года и планового периода, заключаемых по Закону N 44-ФЗ за счет средств субсидий или грантов в форме субсидий, выделенных в рамках национальных, федеральных, региональных проектов. Детализация строк осуществляется по коду целевой статьи - это 8-17 разряды КБК. При этом в рамках реализации регионального проекта в 8-10 разрядах могут указываться нули.

Больше информации о Плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетного / автономного учреждения на 2020 год - в Энциклопедии решений

Нюансы формирования и исполнения Плана ФХД в 2020 году - в специальных материалах:

- 10 актуальных вопросов по заполнению Плана ФХД

- Утверждение, размещение и исполнение Плана ФХД: ответы на самые важные вопросы

_________________________________________

Приобретение полиса ОСАГО: бухгалтерские проводки, КОСГУ

Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 02-07-05/4304

Закон обязывает владельцев транспортных средств, к которым в данном случае относятся и учреждения, страховать свою гражданскую ответственность, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании автотранспорта. При заключении договора ОСАГО учреждение уплачивает страховой компании страховую премию. Причем оформлением страховки может заниматься и подотчетное лицо, уполномоченное учреждением и получившее на эти цели денежные средства.

Расходы на уплату страховой премии по договору ОСАГО отражаются по коду вида расходов 244 в увязке с подстатьей 227 "Страхование" КОСГУ. Соответственно, такие операции учитываются на счете 0 302 27 000 "Расчеты по страхованию".

Как правило, срок действия договора обязательного страхования составляет один год. Поэтому затраты по приобретению страхового полиса, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, должны отражаться как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000. Отражение в учете затрат на уплату страховой премии по договору ОСАГО единовременно на период, переходящий отчетную годовую дату, в составе расходов текущего финансового года, не соответствует методологии учета и является ошибкой. На это в прошлом году указывал Минфин в письме от 15.02.2019 N 02-06-10/9578.

На счетах бухгалтерского учета приобретение полиса ОСАГО через подотчетное лицо будет отражено следующим образом:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Средства под отчет перечислены на банковскую карту сотрудника

0 208 27 567

0 201 11 610

Увеличение счета 18

КВР 244

КОСГУ 227

Подотчетным лицом предоставлен авансовый отчет и документы, подтверждающие заключение договора ОСАГО

0 302 27 835

0 208 27 667

Расходы по приобретению страхового полиса отнесены на расходы будущих периодов

0 401 50 227

0 302 27 735

 

Списание расходов со счета 0 401 50 000, напомним, осуществляется в порядке, установленном в учетной политике, например, ежемесячно:

- равномерно - в равных суммах;

- пропорционально объему продукции/работ/услуг.

Как оформить в учете и отчетности операцию по возврату от страховой компании остатка неиспользованной страховой премии в связи досрочным расторжением договора? Ответ - в Энциклопедии решений

 

Подробнее о расходах, относящихся к расходам будущих периодов, и о расходах, не являющихся таковыми, также читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

В системе ГАРАНТ появился голосовой поиск

В интернет-версии системы ГАРАНТ реализована возможность голосового поиска информации. Его главные преимущества - корректное распознавание речи, быстрая обработка запроса, мгновенный результат.

Новый вид поиска доступен для использования на ноутбуках и стационарных компьютерах, оборудованных гарнитурой с микрофоном, и работает в большинстве популярных браузеров: Chrome, Firefox, "Яндекс" или Edge.

Создать голосовой запрос очень просто. Достаточно нажать на соответствующую пиктограмму, расположенную прямо в строке Базового поиска. При нажатии на пиктограмму открывается окно голосового поиска и можно произносить свой запрос. Для подтверждения корректности распознавания заданный вопрос будет продублирован в текстовом виде.

Обратите внимание: прежде чем приступить к работе с голосовым поиском, необходимо разрешить используемому браузеру доступ к микрофону.

Новый вид поиска особенно удобен при длинных запросах. К тому же, при его использовании минимизируется риск возникновения опечаток, которые часто встречаются при ручном вводе. Таким образом, голосовой поиск экономит ваше время и силы, делая работу с системой ГАРАНТ более комфортной.

_________________________________________

Как указывать в "зарплатных" платежных поручениях информацию о взысканных суммах?

Информационное письмо Банка России от 27 февраля 2020 г. N ИН-05-45/10

Напомним, что согласно поправкам в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве с 1 июня 2020 года работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику будут обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода, которые установлены ЦБ РФ. Об этом мы рассказывали в новостной ленте января.

Кроме того, с 1 июня 2020 года ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ на лиц, перечисляющих на счет должника в банке или иной кредитной организации заработную плату и/или иные доходы, возлагается обязанность указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу .

В связи с этим Банк России рекомендует указывать информацию о взысканной сумме в реквизите "Назначение платежа" расчетного документа, в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к расчетному документу на общую сумму, в следующей последовательности: символ "//", "ВЗС" (взысканная сумма), символ "//", сумма цифрами, символ "//". При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире "-"; если удержанная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире "-" указывается "00".

Например, при удержании 1000 рублей в платежном поручении будет записано: //ВЗС//1000-00//.

_________________________________________

11 марта 2020 года

СМС от ФНС и другие первоапрельские нововведения

Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

С 1 апреля 2020 года начинают действовать изменения, внесенные в часть первую НК РФ еще в сентябре прошлого года. Дополнения не касаются конкретных налогов, поэтому вступают в силу не с начала нового налогового периода, а по прошествии некоторого времени, необходимого для подготовки контролирующих органов и налогоплательщиков к этим изменениям.

Основные новшества, которые касаются в том числе организаций бюджетной сферы:

1) Налоговые органы смогут информировать о задолженности посредством СМС, электронной почты и иными способами, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения от налогоплательщиков письменного согласия на это.

2) Установлен минимальный размер недоимки, пеней и штрафов для принятия решения об их взыскании, он составляет 3 000 рублей.

3) До 3 000 рублей повышен лимит задолженности организаций, позволяющий направлять требование о ее уплате в течение года. Сейчас пороговое значение - 500 рублей.

Подробнее об этих и других новациях, действующих с 1 апреля, читайте в нашем специальном Обзоре

_________________________________________

Учитываем возврат "расходной" дебиторской задолженности прошлых лет по КФО 4

Письма Минфина России от 14.02.2020 N 02-05-10/10518, от 06.02.2020 N 02-07-10/7764

Возврат в 2020 году дебиторской задолженности, возникшей у учреждения в рамках расходных операций прошлых лет, отражается в учете с применением статьи АнКВИ 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" в увязке с одноименной статьей 510 КОСГУ.

При этом Минфин напоминает: в случае выполнения государственного / муниципального задания бюджетные и автономные учреждения не обязаны перечислять в доход бюджета остаток средств субсидии на выполнение задания, в том числе поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Возвращенные средства могут использоваться в соответствии с Планом ФХД на цели, соответствующие целям создания учреждения. В частности, денежные средства от возврата земельного налога, уплата которого осуществлялась за счет средств субсидии на задание, могут быть запланированы на любые направления расходования, не обязательно связанные с уплатой того же налога за очередной отчетный /налоговый период.

Добавим, что с 2020 года показатели Плана ФХД и обоснования / расчеты плановых показателей формируются в том числе и в части планируемых поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет - по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов. Увеличение остатков денежных средств за счет возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражается по строке 1981 Плана ФХД.

В 2019 году действовал аналогичный порядок для учета поступлений бюджетных и автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Тем не менее, Минфин обращает внимание: при отражении задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, следует применять положения Порядка формирования и применения КБК N 85н. Его "предшественник", применявшийся в 2019 году Порядок N 132н, вскоре будет упразднен. Проект соответствующего приказа ведомство уже подготовило.

Подробнее об учете операций по возврату бюджетному и автономному учреждению дебиторской задолженности расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Печать на документах ООО и АО не обязательна

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.03.2020 N КВ-4-14/3735@

ФНС напоминает, что с апреля 2015 года изготовление и использование обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами печатей не обязательно. Соответственно, с этой даты изготовление и использование ООО и ОА печатей не требуется. А значит, на оформляемых такими организациями первичных документах оттиска печати не будет.

И хотя в некоторых случаях проверяющие еще делают замечания по поводу принятия к учету первичных документов, не заверенных печатью поставщика или подрядчика, бухгалтеру не стоит опасаться принимать такие документы к учету. Кроме вышеуказанного права ряда организаций не использовать печать, следует также помнить, что оттиск печати не упоминается среди обязательных реквизитов первичного документа. Более того, само по себе отсутствие в первичном документе печати контрагента не является основанием для непринятия к учету произведенных расходов и не опровергает факта совершения хозяйственной операции. Ну а при наличии сомнений убедиться в реальности совершенной операции можно в рамках внутреннего контроля.

В этой связи отметим, что арбитражная практика критически относится к доводам сторон судебных споров о наличии либо отсутствии в первичных документах печатей юридических лиц. Например, как следует из постановления Четырнадцатого ААС от 27.02.2017 N 14АП-551/17, само по себе отсутствие в товарных накладных отдельных реквизитов, включая печать, не свидетельствует о нереальности совершенной поставки. Вместе с тем даже наличие печати на товарных накладных не является безусловным основанием для признания этих документов надлежащими доказательствами. Такой вывод зафиксирован в постановлении Семнадцатого ААС от 23.01.2017 N 17АП-16787/16.

_________________________________________

КБК для учета доходов от приватизации государственного и муниципального имущества

Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 02-05-11/10755

Разъяснения по вопросу применения КБК при отражении доходов, возникающих в результате приватизации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, Минфин уже направлял в прошлом году - в период действия Порядка применения КБК N 132н.

И сейчас ведомство указывает, что как в 2019, так и в текущем году согласно Порядку N 85н для учета доходов от приватизации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, предусмотрен обособленный код классификации доходов бюджетов 000 1 14 13000 00 0000.

А вот если доход получен от приватизации нефинансовых активов имущества казны, то в этом случае нужно использовать другой код - 000 1 14 13020 02 0000 410 С применением этого же КБК, по мнению специалистов Минфина, могут быть отражены доходы от приватизации земельных участков.

_________________________________________

10 марта 2020 года

Выплата премий за счет экономии ФОТ по госзаданию: Минфин и суды говорят "да"

Постановление Десятого ААС от 10.02.2020 N 10АП-25773/19

Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2019 N Ф03-4392/2019

Выплата сотрудникам премий к значимым датам, профессиональным и иным праздникам за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, как правило, не вызывает претензий со стороны ревизоров. А вот в отношении выплат, не предусмотренных системой оплаты труда, за счет субсидий на выполнение государственного/муниципального задания, у проверяющих иная позиция. Насколько ее разделяют судебные органы, рассмотрим на примерах из арбитражной практики...

 

Бюджетное учреждение за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания выплатило своим работникам премии к профессиональному празднику и в связи с юбилеем самого учреждения.

Контрольно-счетной палатой при проверке данный факт был квалифицирован как нецелевое использование средств субсидии. По мнению ревизоров, выплаты стимулирующего характера с превышением размера, установленного нормативно-правовыми актами муниципального образования, не могут рассматриваться как расходы, направленные на цели, не связанные с выполнением муниципального задания. Сумму выплаченных премий с начислениями, а это более 850 тыс. руб., потребовали вернуть в бюджет.

Представление контролирующего органа учреждение решило оспорить в суде. Свою правоту оно подкрепило пояснениями, что муниципальное задание в проверяемом периоде выполнено в полном объеме, при этом учреждению удалось достичь экономии средств субсидии. В частности, экономия фонда оплаты труда составила более 2 млн руб., а выплаченные за этот период премии работникам не превысили указанной суммы.

Суд установил также, что муниципальным нормативно-правовым актом предусмотрено право работников муниципальных учреждений на получение выплат стимулирующего характера не только в рамках планируемого денежного обеспечения, но и за счет экономии фонда оплаты труда. При этом полномочиями назначать такие выплаты в пределах экономии ФОТ наделен работодатель.

Принимая во внимание данные факты, судьи первой и апелляционной инстанций пришли к заключению, что рассматриваемые расходы соответствуют действующему законодательному порядку, направлены на реализацию и достижение целей выполнения муниципального задания, вследствие чего признаются целевыми. Контрольно-счетная палата пока не воспользовалась возможностью обжаловать вынесенное решение.

 

А вот следующем случае учреждению пришлось отстаивать свою правоту на трех уровнях судебной системы.

За счет субсидии на выполнение задания больница выплатила премии ко Дню медработника, юбилею учреждения, Международному женскому дню, Дню защитника Отечества, а также премии сотрудникам-юбилярам и сотрудникам старше 60 лет, проработавшим более 15 лет, при их увольнении. При проверке контрольно-счетная палата сочла это неправомерным использованием субсидии и обязала учреждение вернуть в бюджет свыше 2,7 млн. руб.

Ревизоры настаивали: подобные стимулирующие выплаты не установлены региональной системой оплаты труда и не относятся к затратам на выполнение задания, следовательно, могли быть выплачены только из собственных доходов учреждения.

Однако в ходе рассмотрения дела суд установил, что согласно принятому в учреждении положению о премировании все стимулирующие выплаты, в том числе те, что стали предметом спора, производились за фактически отработанное время, добросовестное исполнение должностных обязанностей и исходя из личного вклада работника в общую деятельность.

Кроме того, задание в проверяемом периоде выполнено с превышением плановых показателей, что соответствует принципу эффективности использования бюджетных средств - достижению наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Средства субсидии тратились в соответствии с плановыми показателями, зафиксированными в Плане ФХД. Превышения расходов сверх установленного фонда оплаты труда, в том числе в части размеров стимулирующих выплат, предусмотренных Планом ФХД, не было.

На этом основании, судьи двух инстанций признали предписание органа контроля недействительным. С таким решением суда Контрольно-счетная палата не согласилась и, воспользовавшись правом на кассационное обжалование, обратилась в окружной суд. Но и он не поддержал ревизоров, поддержав выводы нижестоящих судов.

 

Стоит отметить, что и финансовое ведомство придерживается схожей позиции, высказанной им в письме от 18.10.2019 N 09-07-09/80181: остаток средств субсидии на государственное задание в случае достижения показателей объема государственного/муниципального задания может быть использован в очередном финансовом году, в том числе на оплату труда сотрудников учреждения сверх фонда оплаты труда, определенного на соответствующий год. Важно только, чтобы указанные выплаты были предусмотрены планом ФХД.

_________________________________________

ФНС отозвала письмо с рекомендациями Минэкономразвития о разграничении видов имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3137@

ФНС сообщает об отзыве Минэкономразвития России письма от 12.02.2020 N Д23и-4183 относительно отнесения объектов, входящих в состав имущественного комплекса атомной станции, к объектам недвижимого имущества. Причиной тому послужило вступление в силу постановления Правительства РФ от 12.02.2020 N 131, согласно которому были сокращены полномочия Минэкономразвития.

С учетом изложенного письмо ФНС России от 14.02.2020 N БС-4-21/2584@ "О рекомендациях по разграничению движимого и недвижимого имущества в целях определения объектов налогообложения по налогу на имущество организации", которым ранее было доведено вышеуказанное письмо Минэкономразвития России, отзывается.

_________________________________________

Заполняем СЗВ-ТД на совместителя

Письмо Пенсионного фонда России от 5 марта 2020 г. N В-6181-19/10665-20

ПФР ответил на вопрос о заполнении сведений о трудовой деятельности на совместителей.

Дело в том, что порядок заполнения СЗВ-ТД не содержит специальных правил для заполнения формы в отношении совместителей, как внешних, так и внутренних, нет в нем и указаний о проставлении каких-либо отметок.

ПФР разъяснил, что специфика ведения кадрового учета в отношении совместителей заключается в хранении трудовой книжки у основного работодателя, и соответственно внесения только основным работодателем необходимых сведений в трудовую книжку с других мест работы.

Таким образом, в отношении совместителей графа 4 табличной части формы СЗВ-ТД "Трудовая функция работника" должна содержать указание на совместительство. Отметка в строке о поданном работодателю заявлении о продолжении ведения трудовой книжки либо заявлении о представлении сведений о трудовой деятельности не заполняется.

Отметим, что в электронном формате СЗВ-ТД содержится указание на специальные значения отчета в отношении совместителей - в (таблица 6, таблица 9, таблица 12). Кроме того, для формирования отчета в электронном виде на сайте ПФР размещено бесплатное программное обеспечение. Если воспользоваться им, то при добавлении сотрудника в отчет можно проставить специальную отметку - "галочку" - в поле "Совместитель". При выводе на печать отчета информация о совместительстве отразится в графе 4 "Трудовая функция".

New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Вся необходимая информация - в Энциклопедии решений

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

New Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

6 марта 2020 года

Кому "казенка" может передать полномочия по ведению бюджетного учета?

Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 02-06-07/9319

Осуществление бюджетного учета, составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности представляют собой часть бюджетных полномочий, возложенных на участников бюджетного процесса, одними из которых являются, в частности, получатели бюджетных средств - казенные учреждения. Причем бюджетные полномочия, в том числе по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности могут осуществляться участниками бюджетного процесса только при условии включения сведений о них в реестр участников бюджетного процесса.

Согласно Закону о бухучете для получателей бюджетных средств право передачи полномочий по ведению бухучета и представлению бухгалтерской/финансовой отчетности устанавливает бюджетное законодательство. Так, передача бюджетного полномочия осуществляется на основании решения Правительства РФ, органа власти субъекта РФ, местной администрации, принятого в целях создания так называемой централизованной модели ведения учета, например, посредством организации центра бюджетного учета и отчетности при финоргане публично-правового образования. Такой подход в настоящее время уже реализуется на федеральном уровне. Кроме того, существует возможность передачи полномочий по ведению бюджетного учета решения на основании решения руководителя учреждения-ПБС, принятого по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств.

Одним из главных принципов организации бюджетной системы является принцип ее единства. Это значит, что ведение учета и составление отчетности должны быть организованы на основе единых принципов в рамках единой методологии. Поэтому Минфин России подчеркивает, что передать вышеуказанные полномочия возможно только иному казенному учреждению

В этой связи ведомство готовит изменения в Бюджетный кодекс РФ, предусматривающие введение нормы, уточняющей право передачи получателями бюджетных средств своих полномочий по ведению бюджетного учета, составлению и представлению бюджетной отчетности по соглашению иному государственному или муниципальному учреждению.

Кто несет ответственность за организацию бухучета учреждения, если его ведет централизованная бухгалтерия? Ответ - в новостном материале

_________________________________________

5 марта 2020 года

Концессионные соглашения: несколько важных нюансов учета

Письма Минфина России от 21.02.2020 N 02-06-10/12939, от 20.12.2019 N 02-06-10/100272, от 06.12.2019 N 02-05-10/94962

В начале текущего года вступил в силу Стандарт "Концессионные соглашения". Методические рекомендации по переходу на применение Стандарта Минфин выпустил в конце 2019 года. Их основные положения мы освещали в новостной ленте.

Напомним, порядок отражения в бухгалтерском учете на 1 января 2020 г. концессионных соглашений по результатам инвентаризации, проведенной в рамках перехода на применение Стандарта, зависит от того, на какой стадии находится соглашение. Так, объекты нефинансовых активов, созданные при реализации концессионных соглашений до 1 января 2020 г., по состоянию на эту дату должны быть отражены балансовых счетах учета имущества, переданного в концессию. Напомним, это счета аналитической группы 90 "Имущество в концессии".

Кроме того, на счете 0 106 90 000 должны быть отражены вложения в имущество концедента, если объект концессионного соглашения находится на стадии ввода в эксплуатацию и регистрации права государственной /муниципальной собственности.

А вот если соглашение в 2019 году было еще на стадии осуществления инвестиций на создание или реконструкцию объекта, то передающая этот объект сторона - концедент - по итогам проведения инвентаризации должна выявить сметную стоимость и фактический объем произведенных инвестиций. Такая информация должна быть отражена в межотчетный период за балансом.

На специальном забалансовом счете у передающей стороны/концедента должно учитываться также имущество в ситуации, когда передача объекта по концессионному соглашению осуществляется без прекращения права оперативного управления или права хозяйственного ведения. В этом случае переданное имущество не выбывает с баланса передающей стороны. Амортизацию по таким объектам продолжает начислять учреждение, являющееся его балансодержателем.

Для этих целей Минфин наметил внести изменения в Единый план счетов, дополнив его соответствующими забалансовыми счетами. Но пока это не реализовано, ведомство рекомендует учреждениям самостоятельно ввести в рабочий План счетов дополнительные забалансовые счета для отражения вышеуказанных объектов учета - такая возможность предоставлена учреждениям положениями Инструкции N 157н.

 

По окончании осуществления инвестиций начинается следующий этап реализации концессионного соглашения - стадия ввода объекта в эксплуатацию и регистрации права. В этот момент учтенные на забалансовом счете вложения у концедента отражаются как прирост имущества:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражение вложений концессионера в строительство / реконструкцию объекта концессии

0 106 90 310

0 401 10 19Х

Уменьшение забалансового счета

Принятие к учету увеличения первоначальной стоимости объекта концессии

0 101 90 310

0 108 90 310

0 106 90 310

Обратите внимание: доходы бюджета, возникающие при принятии к учету созданного или реконструированного объекта концессионного соглашения, отражаются с применением КБК 000 2 07 00000 00 0000 000 "Прочие безвозмездные поступления".

 

Отдельно Минфин напомнил о порядке учета доходов от концессионной платы. Инструкция N 157н для этих целей предусматривает специальный счет 0 205 2К 000 "Расчеты по доходам от концессионной платы":

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислен доход от концессионной платы

0 205 56Х

0 401 10 12К

Начисление доходов от концессионной платы отражается в учете по КБК 000 1 11 00000 00 0000 000, поскольку они являются доходами от использования государственного или муниципального имущества. Например, поступление в доход бюджета субъекта РФ концессионной платы по концессионному соглашению на строительство участка автомобильной дороги общего пользования подлежит отражению по КБК 000 1 11 09032 02 0000 120 "Доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации".

О том, что нужно сделать для перехода на положения Стандарта "Концессионные соглашения" и других федеральных стандартов бухучета в 2020 году, расскажет наша Памятка

_________________________________________

Новые увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов

Информация Минфина России от 21 февраля 2020 г.

Опубликована обновленная Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ. Коды бюджетной классификации в ней теперь приведены в соответствие с действующим с 2020 года Порядком N 85н. Но поскольку установленные им коды разделов, подразделов и видов расходов принципиально не отличаются от применявшегося в прошлом году Порядка N 132н, то изменений в этой части Таблица не претерпела.

При этом появились две новые увязки КБК, предназначенные для отражения субсидий и грантов. Дополнительные соотношения кодов предусмотрены для следующих разделов:

0600 "Охрана окружающей среды"

Наименование вида расходов

Подраздел

КВР

Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности автономным учреждениям

0602

465

 

1100 "Физическая культура и спорт"

Наименование вида расходов

Подраздел

КВР

Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям

1105

613

_________________________________________

Когда расходы на ремонт машины, не учтенной на балансе, могут быть правомерными?

Решения Верховного Суда Республики Алтай от 12.12.2019 N 21-157/2019, N 21-152/2019

В ходе проверки территориального Отдела ФСИН, являющегося распорядителем бюджетных средств, Казначейством выявлен факт нецелевого использования бюджетных средств, направленных на ремонт транспортных средств, не числящихся на балансе Отдела. Локальными актами машины закреплены за одним из казенных учреждений, подведомственных ОФСИН.

Спорные средства были выделены Отделу в рамках гособоронзаказа и предназначались для оплаты ремонта вооружения, военной и специальной техники, в части транспортных средств, в том числе грузового транспорта.

В первом случае, обладая функциями госзаказчика, Отдел заключил госконтракт с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по ремонту топливной аппаратуры транспортного средства и оплатил выполненные работы.

Ревизоры усмотрели в этой ситуации нецелевой характер расходов и привлекли начальника Отдела к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП.

Должностное лицо обратилось в районный суд. Однако судьи районного уровня поддержали позицию Казначейства. А вот Республиканский Верховный Суд, рассмотрев материалы дела, пришел к противоположному заключению.

Суд установил, что территориальные органы ФСИН осуществляют полномочия заказчика, включая определение исполнителей, заключение госконтрактов и их исполнение для структур, входящих в уголовно-исполнительную систему. При этом локальными актами ФСИН определено, что должностные лица, ответственные за содержание и эксплуатацию транспортных средств в территориальных органах и учреждениях системы исполнения наказаний, несут ответственность за организацию деятельности по автотранспортному обеспечению.

Таким образом, при наличии полномочий по материально-техническому обеспечению деятельности подведомственных учреждений, должностным лицом принято обоснованное решение о заключении контракта и оплате ремонта транспортного средства подведомственного учреждения за счет средств, выделенных Отделу.

 

Во втором случае договор на осуществление технического обслуживания и кузовного ремонта автомобиля был оплачен по договору, заключенному Отделом ФСИН с подведомственным ему учреждением, на балансе которого и числится данное транспортное средство. Расходование бюджетных средств и в этой ситуации Казначейство расценило как нецелевое и привлекло должностное лицо, заключившее контракт, к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ.

Но судьи Республиканского Верховного Суда и здесь не согласились с проверяющими.

Суд установил, что, во-первых, автомобиль числится на балансе подведомственного учреждения, так как у последнего имеется штат водителей. При этом приказом регионального Управления ФСИН данный автомобиль закреплен в пользование за одним из руководителей самого Управления. Во-вторых, ведомственными актами установлена обязанность территориальных отделов размещать заказы преимущественно у своих подведомственных исправительных учреждений, поскольку это позволяет реализовать полномочия ФСИН по максимальному привлечению осужденных к труду.

Отремонтировать автомобиль путем доведения лимитов до подведомственного учреждения не представлялось возможным, поскольку в силу норм Закона N 44-ФЗ учреждение не могло одновременно выступать как заказчик и как исполнитель в рамках одного контракта. К тому же по результатам конкурсных процедур самую низкую стоимость ремонта заявило именно это учреждение.

Учитывая, что Отдел ФСИН наделен полномочиями по материально-техническому обеспечению деятельности подведомственных учреждений и обслуживанию закрепленного за ними имущества, принимая во внимание наличие у подведомственного учреждения цеха по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, а также установленную законом обязанность ФСИН привлечения осужденных к труду, суд пришел к выводу, что состава правонарушения, предусмотренного ст. 15.14 КоАП РФ, и в этом случае не имеется.

_________________________________________

4 марта 2020 года

Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!

Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской/финансовой отчетности, который ведется ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую/финансовую отчетность установлена для учреждений обновленными с 1 января 2020 года положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта. Направить ее можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

какие формы отчетности нужно представить в налоговую инспекцию и как это сделать

об ответственности за нарушение сроков представления бухотчетности

_________________________________________

С 1 апреля смягчены условия взыскания страховых взносов по "травматизму"

Федеральный закон от 1 марта 2020 г. N 43-ФЗ

С с указанной даты сумма неуплаченных взносов на страхование от НС и ПЗ, подлежащая взысканию за счет имущества страхователя, повышена с 500 до 3 000 рублей. До этого же уровня увеличена сумма неуплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, для взыскания которой территориальный орган страховщика обращается в суд. В связи с этим скорректированы нормы Закона N 125-ФЗ:

- о сроках принятии решения о взыскании, если сумма долга, указанная в требовании, менее 3 000 рублей;

- о сроках обращения в суд, если долги по всем выставленным требованиям так и не превысили 3 000 рублей;

- о сроках взыскания задолженности за счет имущества организаций.

_________________________________________

3 марта 2020 года

10 наиболее важных изменений января-февраля для бухгалтера бюджетной сферы

Формирование годовой бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, планирование деятельности на предстоящий период, переход на применение очередной порции федеральных стандартов и многое другое не позволяют бухгалтеру в начале года в полной мере уделить внимание изменениям в законодательстве. Между тем, уже в первые месяцы текущего года вступили или вот-вот вступят в силу ряд нововведений.

Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе основных новшеств:

1. Новое в федеральных стандартах бухучета: меньше "Красного сторно", больше отчетности для раскрытия бюджетной информации

2. Новое в КоАП РФ: административные штрафы для учреждений сферы культуры

3. Новое в оплате труда в бюджетной сфере: особенности для ветеринаров, тренеров и работников культуры

4. Новое в применении ККТ: кто еще может не применять кассовый аппарат

5. Новое в КВР и КОСГУ: таблица соответствия-2020, поправки в КБК и разъяснения Минфина

6. Новое в организации хранения документов: изменился перечень документов и сроки их хранения

7. Новое в госзадании: изменены сроки утверждения задания для федеральных учреждений

8. Новая ключевая ставка: рассчитываем пени, неустойки и компенсации по-новому

9. Новое в осуществлении внутреннего финансового аудита: утвержден еще один стандарт

10. Новые позиции судов, на которые стоит обратить внимание.

_________________________________________

Субсидии на иные цели: доходы 2019 года переносим на новый АнКВД в межотчетный период

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 20.02.2020 N 02-06-07/12292/07-04-05/02-3451

В 2020 году правила составления и применения КБК определяет Приказ N 85н, принципиальным новшеством которого стал порядок учета доходов от субсидий на иные цели и капвложения. Так, в отличие от действующего в 2019 году требования об отражении таких поступлений по АнКВД 180, в 2020 году их следует учитывать по АнКВД 150 "Безвозмездные денежные поступления".

В этой связи переходящие с 2019 года остатки по целевым субсидиям в части дебиторской задолженности и доходов будущих периодов, отраженные в учете с указанием в 15 - 17 разрядах номера счета АнКВД 180 "Прочие доходы", должны быть перенесены на АнКВД 150. Сделать это нужно после утверждения бухгалтерской отчетности операциями в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением счета 0 401 30 000.

Будьте внимательны: указанные операции не отражаются в регистрах по счетам учета субсидий ни в 2019, ни в 2020 году, а включаются в Журнал по прочим операциям (ф. 0504071), формируемым учреждением за межотчетный период.

Подробнее об отражение операций межотчетного периода в учете и отчетности читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

2 марта 2020 года

Минфин и Казначейство уточнили ряд важных моментов по годовой отчетности-2019

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 20.02.2020 N 02-06-07/12292/07-04-05/02-3451

Камеральные проверки представляемой бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2019 год позволили Минфину и Казначейству отметить наиболее часто встречающиеся ошибки по контрольным соотношениям к отчетности. В этой связи ведомства выпустили дополнительные разъяснения по некоторым вопросам, связанным с отражением показателей в учете и отчетности.

Одновременно с этим 21 февраля Казначейство скорректировало требования к контрольным соотношениям для отчетности. Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе "Документы/ Учет и отчетность".

Обратим внимание на наиболее важные моменты.

 

Бухгалтерская отчетность БУ и АУ

Отчетная форма

Уточнения по заполнению, контрольные соотношения

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Уточнено, что по графе 3 "Код аналитики" не заполняется только строка 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего". Ранее такое требование было установлено и для строки 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего", теперь оно исключено - по строке 950 нужно показывать код аналитики. Напомним, сумма восстановленных кассовых расходов прошлых лет, таких как возврат дебиторской задолженности прошлых лет, включая возмещение расходов прошлых лет в сумме финансовых требований по компенсации затрат к получателям авансовых платежей, отражается с указанием кода аналитики 510.

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)

Установленное требование о недопустимости отрицательных остатков по счетам содержит ряд исключений. Так со знаком "минус" могли быть показатели по счетам 0 304 04 000 и 0 304 06 000, а также по строке строка 570 "Финансовый результат..." и подитоговой строке 430. Теперь к ним добавлен итоговый показатель раздела III "Обязательства" - строка 550 также может быть с отрицательным значением.

Справка по заключению счетов (ф. 0503710)

Форматный контроль для раздела 2 "Расшифровка расходов..." дополнен требованием для счета 0 401 20 251. Он может быть отражен с соответствующим КВР по КФО 2, 4 ,5 ,7

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Доходы от концессионной платы отражаются по строке 0409 "...от иных доходов от собственности" и подлежат описанию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760)

 

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Уточнения по заполнению, контрольные соотношения

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

При отражении операций по переоценке объектов учета в 1-17 разрядах номера счета 1 401 10 176 отражаются следующие КБК:

1. При переоценке до справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен, объекта основных средств, предназначенного для отчуждения НЕ в пользу организаций бюджетной сферы, - по подгруппе доходов 1 14:

- для федерального бюджета - XXX 1 14 02013 01 0000 410,

- для бюджета субъекта РФ - XXX 1 14 02022 02 0000 410;

2. Результаты переоценки активов и обязательств по решению Правительства РФ, органа власти субъекта РФ отражаются по подгруппе доходов 1 17 "Прочие неналоговые доходы":

- для федерального бюджета - XXX 1 17 05010 01 0000 180,

- для бюджета субъекта РФ - XXX 1 17 05020 02 0000 180

При отражении ссудополучателем признанных доходов текущего года от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования в первых 1-17 знаках номеров счетов в 2019 году допустимо отражать группировочный (не детализированный) КБК:

- по подгруппе доходов 2 02 для счетов

1 401 10 186

1 401 10 191

1 401 10 195

- по подгруппе 2 00 (в зависимости от статуса контрагента) для счетов

1 401 10 182

1 401 10 185

1 401 10 187

В этой связи в контрольные соотношения внесены соответствующие уточнения по отражению кодов бюджетной классификации в Разделе 1. Бюджетная деятельность "Доходы" для счетов:

1 401 10 161 1 401 10 182 1 401 10 191

1 401 10 173 1 401 10 185 1 401 10 195

1 401 10 176 1 401 10 186

1 401 10 187

 

Кроме того, дополнен порядок отражения КБК для счета 1 401 10 176 в Разделе 1. Бюджетная деятельность "Источники"

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности

(ф. 0503169)

В части кредиторской задолженности по счетам:

- 1 401 40 182,

- 1 401 40 185,

- 1 401 40 186,

- 1 401 40 187

в 1-17 разрядах номера счета КБК должен быть отражен в формате 2 0Х ХХХХХ ХХ ХХХХ ХХХ.

Обратите внимание!

Дебиторская задолженность по возврату:

- неиспользованных остатков целевых МБТ прошлых лет,

- неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет от учреждений,

отраженная администратором доходов на конец отчетного периода на счетах аналитического учета счетов 1 205 5Х 000 и 1 205 6Х 000, до наступления установленного срока перечисления указанных возвратов в доход бюджета не относится к просроченной задолженности!

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Доходы от концессионной платы отражаются по строке 0409 "...от иных доходов от собственности" и подлежат описанию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160)

_________________________________________

Федеральные стандарты бухучета: изменения, внесенные в начале 2020 года

На сегодняшний день организации бюджетной сферы при ведении бухгалтерского / бюджетного учета руководствуются 15 федеральными стандартами. В конце прошлого года Минфин подготовил поправки практически во все применяемые стандарты, а в январе и феврале текущего года Минюст РФ зарегистрировал соответствующие приказы. Изменения внесены и в отдельные стандарты, которые предстоит применять с 2021 и 2022 гг.

Некоторые поправки однотипны для большинства стандартов, как, например, уточнение терминологии:

- понятие "организации государственного сектора" заменено на "организации бюджетной сферы". Такие коррективы - логичное продолжение изменений, внесенных в 2019 году в Закон о бухучете и, кстати, уже запланированных к внесению в Инструкцию N 157н;

- в текстовой части термин "стандарты бухгалтерского учета для организаций госсектора" заменен на "стандарты бухгалтерского учета государственных финансов". Правда, наименования стандартов сохраняют прежний вид.

Еще один общий момент: в положениях стандартов, предусматривающих отсылку к учетной политике, уточнено, что речь идет не только о локальном акте учреждения, но и о Единой учетной политике, применяемой при централизации учета.

Ряд технических правок внесен в Стандарты:

- "Доходы",

- "Влияние изменений курсов иностранных валют",

- "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции",

- "Концессионные соглашения".

 

Вместе с тем во многие стандарты включены также весьма существенные изменения и дополнения. Расскажем о наиболее важных новшествах.

 

Стандарт "Непроизведенные активы"

Учитывать непроизведенные активы в соответствии с новым Стандартом учреждениям предстояло уже начиная с 1 января 2020 года. Однако Минфин принял решение о переносе этой даты на 2021 год.

 

Стандарт "Информация о связанных сторонах"

На 2021 год отложено вступление в силу и этого Стандарта. Об этом и об изменениях в порядке формирования таких сведений мы рассказывали в новостной ленте 16 января.

 

Стандарт "События после отчетной даты"

Уточнения коснулись порядка оформления бухгалтерских записей в отношении событий после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности. Обратите внимание: "Красное сторно" допустимо лишь в случае исправления ошибок. Отметим, что в целом данная норма отражает целенаправленное сведение к минимуму сторнировочных операций в учете, проводимое Минфином. Соответствующие поправки в скором времени планируется внести в Инструкции NN 174н и 183н. Подробнее об этом - здесь.

 

Стандарт "Долгосрочные договоры"

Аналогичные по сути поправки внесены и в раздел "Признание доходов и расходов по долгосрочным договорам строительного подряда" Стандарта "Долгосрочные договоры". Так, отменена возможность применения способа "Красное сторно" при отражении:

- уменьшения доходов по долгосрочному договору строительного подряда в случае если сумма доходов по завершенным этапам работ меньше суммы ранее признанных доходов по ним;

- уменьшении расчетов по НДС в случае вышеуказанной корректировки доходов.

Такие операции необходимо отражать обратной проводкой.

Внесенными поправками отменена обязанность раскрытия в Пояснениях к отчетности величины себестоимости выполненных работ / оказанных услуг и финансового результата в отношении долгосрочных иных договоров, не относящихся к строительному подряду. Достаточно лишь пояснений по величине доходов от реализации по таким договорам.

 

Стандарт "Основные средства"

Появилось дополнение, что недвижимость, арендованная учреждением для ее передачи в субаренду либо в безвозмездное пользование, признается инвентарным объектом в составе группы основных средств "Инвестиционная недвижимость" (счет 0 101 03 000) при одновременном соблюдении не только критериев признания объекта основных средств, но еще и условий признания объекта учета неоперационной (финансовой) аренды, предусмотренных Стандартом "Аренда".

Скорректированы основания и нюансы перевода объектов основных средств в группу "Инвестиционная недвижимость" или исключения из нее.

Оговорено, что линейный метод амортизации может применяться лишь в случае эксплуатации объектов в ходе выполнения государственных / муниципальных полномочий, управленческих нужд и в иных случаях, предусмотренных учетной политикой.

Уточнено, что если объект основных средств, являющийся комплексом конструктивно-сочлененных предметов, требует замены отдельных составных частей, затраты по такой замене могут включаться в стоимость объекта только в тех случаях, которые предусмотрены учетной политикой. При этом стоимость объекта можно скорректировать лишь при наличии документального подтверждения стоимости заменяемых (выбываемых) частей.

 

Стандарт "Запасы"

Скорректированы положения, касающиеся, в частности, оценки стоимости запасов, приобретенных путем обменной операции. Ранее Стандарт предусматривал, что в случае если обменная операция проводится не на коммерческих условиях или если справедливую стоимость ни полученных, ни переданных объектов невозможно надежно оценить, то оценку первоначальной стоимости полученных запасов следовало проводить на основании остаточной стоимости переданных взамен объектов. Уточнено, что такой подход применяется только если взамен передавались материальные запасы. А вот если в обмен на материалы были переданы основные средства, оценку первоначальной стоимости полученных запасов нужно проводить исходя из их остаточной стоимости.

В части положений о реклассификации материальных запасов в результате новых условий их использования появилось дополнение, что перевод матзапасов в иную группу либо в иную категорию объектов учета не только не приводит к изменению их стоимости, но и не предусматривает уточнения показателей на счетах расчетов и счетах санкционирования.

Уточнен также порядок отнесения в состав расходов текущего периода затрат, произведенных в результате реализации готовой продукции. Такие затраты относятся к издержкам обращения от реализации, не включаются в себестоимость готовой продукции, работ, услуг и отражаются в составе расходов, относимых на финансовый результат текущего периода.

 

Стандарт "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах"

Скорректирован порядок признания резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации. Такой резерв может признаваться на дату признания не только объекта основных средств, но и земельного участка, полученного от другой организации бюджетной сферы. Также Стандарт дополнен нормой, согласно которой резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации признается в учете на дату признания права пользования земельным участком, полученным в аренду или безвозмездное пользование, условиями эксплуатации которого предусмотрено его восстановление.

 

Стандарт "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Этот Стандарт применяется начиная с отчетности 2020 года. Однако теперь определено, что срок начала применения отдельных положений откладывается на два года. Эти нормы устанавливают особенности раскрытия бюджетной информации органами казначейства.

Внесенными поправками также расширен состав отчетности, раскрывающей бюджетную информацию. В ее состав включены также:

- Отчет об обязательствах учреждения по национальным проектам,

- Отчет об исполнении бюджета по национальным проектам.

Установлено, что такие отчеты должны составляться ежемесячно. Прописаны правила отражения сведений в них.

 

Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Стандарт дополнен положениями в отношении порядка формирования отчетности при реорганизации и ликвидации учреждений. Аналогичные изменения ранее были внесены и в Инструкции NN 33н и 191н. Подробнее о них - в нашем Обзоре.

 

Стандарт "Обесценение активов"

Одним из внешних признаков обесценения актива является значительное снижение за отчетный год справедливой стоимости актива по сравнению со снижением справедливой стоимости актива в результате его эксплуатации и / или устаревания. Внесенными поправками уточнено, что данный признак применим только к объектам, учитываемым по справедливой стоимости.

Также в Стандарте теперь более четко сформулировано условие, при котором не проводится тест на обесценение. Так, в случае если по результатам анализа выявленных признаков обесценения актива субъектом учета принимается решение об учете объекта бухгалтерского учета на забалансовых счетах, в отношении такого объекта дальнейшее проведение теста на обесценение не осуществляется.

 

Стандарт "Информация о связанных сторонах"

Начало применения этого Стандарта решено отложить на один год - с 2020 на 2021.

Скорректирован порядок формирования информации о перечне связанных сторон в целях своевременного формирования годовой бухгалтерской отчетности. Изначально Стандарт предусматривал, что такая информация должна быть представлена в сроки, установленные графиком документооборота согласно учетной политике. Внесенными поправками установлен четкий срок - не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным.

 

Ранее в новостной ленте 31 января мы уже знакомили вас с поправками в Стандарт "Отчет о движении денежных средств", а 10 февраля рассказывали о нюансах утверждения Единой учетной политики при централизации учета, добавленных в Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".

А вот поправки в Стандарт "Аренда" пока остаются в статусе проекта. Здесь планируется уточнить ряд важных моментов, в частности, скорректировать перечень ситуаций, при которых Стандарт "Аренда" не будет применяться. Подробнее об этом - в нашем новостном материале.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам, а также примерный перечень мероприятий, которые следует провести каждому учреждению в связи с переходом на федеральные стандарты - 2020 - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Февраль 2020 года

28 февраля 2020 года

Базовый норматив затрат на оказание госуслуг не будут размещать на www.bus.gov.ru

Проект приказа Минфина России (подготовлен 12.02.2020)

Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 21-06-04/9073

С 2018 года базовый норматив затрат, утвержденный на федеральном уровне уполномоченным отраслевым органом, подлежал размещению на сайте www.bus.gov.ru. Такое требование было установлено Положением N 640 о формировании госзадания для федеральных учреждений, а Минфином был утвержден Порядок N 190н размещения указанных сведений. Публикацией данных занималось Казначейство на основании предоставленных ведомствами документов об утверждении значений базовых нормативов затрат на оказание госуслуг и отраслевых корректирующих коэффициентов.

Летом прошлого года Правительство РФ внесло изменения в Положение N 640, согласно которым публиковать перечисленные сведения теперь следует на едином портале бюджетной системы РФ www.budget.gov.ru, а не на сайте www.bus.gov.ru. В этой связи установленный ранее Порядок N 190н размещения значений базовых нормативов затрат на оказание государственных услуг и отраслевых корректирующих коэффициентов на сайте www.bus.gov.ru будет признан утратившим силу

Новым требованиям нужно следовать уже начиная с формирования заданий на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. Соответствующие изменения будут внесены и в Порядком размещения и предоставления информации на едином портале бюджетной системы РФ N 243н. А до этого Минфин просит федеральные органы исполнительной власти размещать базовые нормативы затрат на оказание государственных услуг и отраслевые корректирующие коэффициенты на едином портале в рамках действующих норм Порядке N 243н.

_________________________________________

Оплата дополнительных работ за счет экономии средств по контракту - не нарушение!

Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2020 N 308-ЭС19-27013

Не так давно мы рассказывали о судебном разбирательстве, поводом для которого стали результаты выездной проверки, проведенной Казначейством. Напомним, ревизоры расценили как нецелевое расходование бюджетных денег факт оплаты дополнительных работ за счет экономии средств, образовавшейся после проведения закупочных процедур. Суды первой и апелляционной инстанций тогда согласились с выводами Казначейства и признали указанные расходы нецелевыми. Дальше оспаривать решение судей учреждение не стало.

Похожая ситуация стала предметом спора между учреждением и Казначейством, дошедшего до уровня Верховного Суда.

При исполнении госконтракта образовалась экономия денежных средств, которая была направлена учреждением на выполнение дополнительных работ без заключения дополнительного соглашения к контракту. Кроме этого, ревизоры выявили еще ряд нарушений: замена материалов, указанных в проектно-сметной документации; продление сроков работ без внесения изменений в контракт; отсутствие претензионной работы по фактам нарушения подрядчиками условий контракта, и др.

Не согласившись с предписанием Казначейства, учреждение обратилось в суд, который поддержал его на трех уровнях рассмотрения дела. Судьи указали, что изменение объема работ произведено в допустимых границах, установленных законодательством о закупках. Целесообразность выполнения дополнительных работ была обусловлена необходимостью комплексного завершения производственных объектов в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией на весь объект и имеет ценность для учреждения; корректировка технической документации согласована с проектной организацией. При этом, замена материалов и дополнительные работы произведены без увеличения цены контракта.

На этом основании суды, в том числе высшей инстанции, пришли к выводу: произведенные расходы по оплате работ по контракту без дополнительного соглашения направлены на обеспечение выполнения функций учреждения по закупке работ для государственных нужд, на создание и увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного имущества, а также на исполнение обязательств по заключенному контракту в пределах выделенных средств. При таких обстоятельствах претензии Казначейства о нецелевом характере произведенных расходов необоснованны.

Верховный Суд отказал Казначейству в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегии по экономическим спорам.

Подробно о критериях оценки нецелевого использования средств субсидий в бюджетных и автономных учреждениях и об ответственности за такие правонарушения читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

27 февраля 2020 года

Когда проводить годовую инвентаризацию - до 31 декабря или после?

Письмо Минфина России от 10.02.2020 N 02-07-10/8553

Годовая бухгалтерская и бюджетная отчетность учреждениями сформирована, и одно из обязательных мероприятий, предшествующих ее составлению, - инвентаризация активов и обязательств - уже позади. Есть время еще раз пересмотреть учетную политику учреждения в части порядка организации и проведения инвентаризаций имущества, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.

Основные требования к инвентаризации установлены положениями Стандарта "Концептуальные основы ...". Кроме того, при разработке порядка проведения инвентаризации учреждение вполне обоснованно может использовать нормы Методических указаний N 49. Минфин не в первый раз подчеркивает: Методические указания N 49 не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны для проведения инвентаризации в организациях бюджетной сферы, вместе с тем отдельные их положения, не противоречащие законодательству, учреждение вправе включить в документы учетной политики.

Один из вопросов, которые часто задают бухгалтеры, - когда нужно проводить годовую инвентаризацию? В этой связи Минфин обращает внимание, что нормативные правовые акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, не содержат указаний на обязанность проведения годовой инвентаризации исключительно по завершению финансового года. Инвентаризация в целях составления годового отчета может быть проведена и ранее, например, в октябре-декабре. Это не будет противоречить положениям законодательства, поскольку инвентаризация рассматривается как один из методов предварительного финансового контроля.

Вместе с тем, по мнению специалистов финансового ведомства, высказанному ими ранее в письме от 22.10.2019 N 02-07-10/81064, проведение годовой инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ранее 31 декабря допустимо только в отношении нефинансовых активов. А вот сверку расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и другими дебиторами / кредиторами за истекший год целесообразно провести в январе между предельным сроком приемки первичных учетных документов и датой подписания и представления отчетности учредителю. В этом случае результаты инвентаризации отражаются в отчетности как существенное событие после отчетной даты.

Подробный ответ на вопрос о сроках проведения инвентаризации обязательств - в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В Энциклопедии решений - исчерпывающая информация:

- о том, как организовать и провести инвентаризацию;

- об объектах инвентаризации и ее документальном оформлении;

- об отражении результатов инвентаризации в учете

Конструктор учетной политики

Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения (включая Положение об инвентаризации)

_________________________________________

Вместо акта выполненных работ - счет-фактура с дополнительными реквизитами

Письмо Минфина России от 10.01.2020 N 02-06-10/391

Приказ N 52н устанавливает формы первичных документов для организаций бюджетной сферы. Если же для оформления фактов хозяйственной жизни и ведения бухучета законодательством не предусмотрены обязательные формы документов, учреждения вправе применять формы, разработанные самостоятельно. В этом случае порядок их применения и заполнения должен быть определен учетной политикой.

Обязательной формы документа по оформлению фактов хозяйственной жизни, связанных с выполнением поставщиком условий государственного контракта, такого как, например, акт выполненных работ или оказанных услуг, Приказ N 52н не содержит.

Как правило, форма и порядок оформления первичных учетных документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, предусматриваются договором. Более того, факт оказания услуги может быть оформлен даже односторонним акцептом на документе по получению, например, сведений при оказании консультационных услуг, и это, как недавно указал Минфин, не будет противоречить правилам ведения бухгалтерского учета.

Также для оформления факта выполнения работ или оказания услуг, по мнению Минфина, учреждение может дополнить счет-фактуру необходимыми реквизитами, утвердив такую форму в рамках учетной политики. Только не забудьте, что установленные реквизиты счета-фактуры нельзя изымать или изменять.

Кстати, с 2020 года изменился срок хранения счетов-фактур и некотрых других бухгалтерских и налоговых документов. Подробнее об этом - в нашей новостной ленте.

Больше информации о требованиях к бухгалтерским документам и об оформлении первичных документов - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Новые формы для предоставления работникам сведений о трудовой деятельности

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20.01.2020 N 23н

Минтруд России утвердил форму СТД-Р, по которой работодатели будут предоставлять работникам сведения о трудовой деятельности, и порядок ее заполнения.

Напомним, что статья 66.1 ТК РФ, вступившая в силу с 1 января 2020 года, устанавливает право работников на получение сведений о трудовой деятельности несколькими способами. В частности, такие сведения работник может получить у работодателя по последнему месту работы за период работы у данного работодателя или в Пенсионном Фонде РФ.

Работодатель обязан выдавать сведения о трудовой деятельности только тем работникам, на которых не ведется бумажная трудовая книжка. Для получения сведений работнику необходимо обратиться к работодателю с заявлением, поданным в письменной форме или направленном в порядке, установленном работодателем, по адресу электронной почты работодателя. У работодателя для выдачи сведений есть 3 рабочих дня с момента подачи заявления. Сведения выдаются в форме, выбранной работником:

- на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом;

- в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (при ее наличии у работодателя).

Кроме того, работодатель обязан выдать работнику сведения о трудовой деятельности при увольнении.

В ПФР работник может получить сведения о трудовой деятельности на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом, или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Для этих целей Минтруд России утвердил форму СТД-ПФР.

Воспользуйтесь разработанными формами документов и примером заполнения:

Пример заполнения формы СТД-Р

Заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности, запрашиваемых им в период работы

Заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности (работник не получил сведения о трудовой деятельности после увольнения)

Письмо о направлении работнику сведений о трудовой деятельности за период работы у работодателя на бумажном носителе

_________________________________________

26 февраля 2020 года

Архивные учреждения могут освободить от применения ККТ

Проект федерального закона N 905542-7

С 2020 года ряд учреждений культуры, расположенных в сельской местности, освобождены от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов за оказанные услуги населению. В новостной ленте мы освещали вступление в силу соответствующего закона.

На этот раз на рассмотрение в Госдуму внесен проект поправок в Закон о применении ККТ, предусматривающий освобождение государственных и муниципальных архивных учреждений от обязанности использовать кассовую технику при оказании платных услуг юридическим и физическим лицам.

Как указывается в пояснительной записке к документу, поправки учитывают предложения представителей государственных архивов, связанные с оптимизацией порядка применения ККТ при осуществлении отдельных видов деятельности.

По закону муниципальные архивы существуют в виде структурного подразделения местной администрации либо в виде самостоятельного муниципального учреждения; отдельными учреждениями являются и государственные архивы. Причем в большинстве случаев это казенные учреждения. Соответственно, доходы, полученные от платной деятельности, казенное архивное учреждение или архив в структуре местной администрации не может использовать для собственных нужд - все полученные им доходы зачисляются в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, полагает законодатель, необходимость приобретения кассового оборудования, соответствующего программного обеспечения, обслуживание и обязанность его применения могут привести к обременению государственных и муниципальных архивов. Ведь архивные учреждения ведут статистический и бухгалтерский учет оказываемых платных услуг, составляют необходимую отчетность и представляют ее уполномоченным государственным органам в порядке и сроки, установленные российским законодательством. Любая же услуга, оказываемая архивом физическому или юридическому лицу, отражается в региональной системе учета государственных и муниципальных платежей и ей присваивается уникальный идентификатор начисления. А значит, обязанность применения кассовой техники только обременит, но не упростит учет поступающих денежных средств от оказываемых платных услуг.

Кто еще может не применять ККТ, смотрите в Энциклопедии решений

Узнать больше о применении ККТ организациями бюджетной сферы можно из нашей Памятки

10 актуальных вопросов последних месяцев по применению онлайн-касс. Ответы на них - в специальном материале

_________________________________________

УСН станет еще проще: грядущие нововведения для автономных учреждений

Проект федерального закона N 875583-7

Проект федерального закона N 875580-7

Госдумой в первом чтении приняты проекты законов, подготовленные в рамках совершенствования упрощенной системы налогообложения. Предусмотрены два существенных нововведения:

1) Отказ от самостоятельного исчисления налога и представления декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Организациям и предпринимателям на УСН с объектом "доходы" предлагается добровольно переходить на систему расчета налога и авансовых платежей налоговым органом на основании данных, предоставленных плательщиком через ККТ и/или личный кабинет налогоплательщика. При этом им больше не придется декларировать "упрощенный" налог и даже вести книгу учета доходов и расходов. Информация о выручке будет поступать в налоговый орган через онлайн-ККТ, а в случаях, когда кассовая техника не применяется, - через личный кабинет. Также посредством личного кабинета можно будет передать информацию о расходах, уменьшающих налог.

Вступление в силу новых норм запланировано на 1 июля 2020 года.

2) Переходные положения, позволяющие продолжать применять УСН в случае превышения ограничений по доходам и / или средней численности работников.

Для этого разработан новый порядок применения лимитов доходов и численности. Так, если по итогам отчетного / налогового периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн. рублей, но не превысят 200 млн. рублей и / или в течение отчетного / налогового) периода средняя численность работников превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, налогоплательщик сможет и далее применять УСН, однако налог придется платить по повышенным ставкам:

- для объекта "доходы" - 8% вместо 6%;

- для объекта "доходы минус расходы" - 20% вместо 15%.

Если же доходы за период превысят 200 млн руб. и/или численность - 130 человек, а также при нарушении прочих ограничений, налогоплательщик утратит право на применение УСН.

При этом предельные размеры доходов предлагается индексировать в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Эти поправки в случае принятия закона начнут действовать с 1 января 2021 года.

Подробно о применении упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Предоставляемые работодателем дополнительные выходные должны оплачиваться

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 19 февраля 2020 г.

Роструд разъяснил, какие условия необходимо соблюсти работодателю при предоставлении работникам дополнительного выходного дня в случаях, не предусмотренных законодательством.

В ведомстве указали, что, поскольку такие действия работодателя повлекут за собой уменьшение нормы рабочего времени, необходимо решить вопрос об оплате выходного дня. Это можно сделать путем принятия локального нормативного акта, который может издаваться в произвольной форме.

Отметим, что похожие рекомендации Роструд уже приводил в письме от 19.12.2007 N 5202-6-0. Причем тогда чиновники уточняли, что дополнительные выходные дни подлежат оплате в размере среднего заработка.

_________________________________________

25 февраля 2020 года

ПФР обновил и дополнил примеры заполнения СЗВ-ТД, в том числе на совместителей

Информация Пенсионного фонда России от 20 февраля 2020 года

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек.

ПФР приводит 8 примеров (6 обновленных и 2 новых) заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций:

1) за январь 2020 года - при подаче впервые сведений на работника, переведенного на другую должность в январе;

2) за июль 2020 года - в случае подачи работником, переведенным на другую должность дважды (в январе и июле 2020 года), заявления о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки (в июле);

3) в случае, если работник переведен на другую работу в январе, а в июле в ПФР были ошибочно поданы сведения о продолжении ведения его трудовой книжки, и необходимо отменить неверную запись;

4) за апрель 2020 года - при приеме на работу в апреле;

5) за май 2020 года - при приеме работника по совместительству в мае;

6) за май 2020 года - при переименовании организации в мае;

7) за апрель 2020 года - при переводе работника в январе и присвоении ему квалификации в апреле;

8) за август 2020 года - при переводе работника в январе и увольнении по собственному желанию в августе.

Особого внимания заслуживает пример N 5 - про совместителей. Дело в том, что порядок заполнения СЗВ-ТД не содержит специальных правил для заполнения формы в отношении совместителей - как внешних, так и внутренних, нет в нем и указаний о проставлении каких-либо отметок. Однако в электронном формате СЗВ-ТД содержится указание на специальные значения отчета в отношении совместителей (таблица 6, таблица 9, таблица 12). Кроме того, для формирования отчета в электронном виде на сайте ПФР размещено бесплатное программное обеспечение. Если воспользоваться им, то при добавлении сотрудника в отчет можно проставить специальную отметку (галочку) в поле "Совместитель". При выводе на печать отчета информация о совместительстве отразится в графе 4 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение". Теперь ПФР показал это на примере, что полезно, например, для тех, кто оформляет СЗВ-ТД на бумажном носителе.

New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Вся необходимая информация - в Энциклопедии решений

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Воспользуйтесь формами документов, разработанными для вас специалистами ГАРАНТа:

New Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

Изменены сроки утверждения госзадания для федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 17.02.2020 N 161

Внесены поправки в Положение N 640 о формировании государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении его выполнения. Соответствующее постановление вступит в силу 27 февраля.

Уточнено, что теперь госзадание для федеральных учреждений должно быть утверждено в течение 15 рабочих дней с даты отражения ЛБО на лицевом счете главного распорядителя бюджетных средств - для КУ или органа-учредителя - для АУ и БУ.

Напомним, до внесения изменений 15 дней отсчитывались от даты утверждения лимитов.

Обновленный порядок применяется при формировании государственного задания начиная уже с задания на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

Несвоевременное утверждение (неутверждение) государственного задания влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. по ст. 15.15.15 КоАП РФ

Подробно о нарушениях порядка формирования государственного задания и об ответственности за их совершение с примерами из судебной практики читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Прошлогодняя задолженность может быть оплачена за счет субсидии текущего года

Постановление АС Уральского округа от 03.02.2020 по делу N А76-1888/2019

К такому выводу пришли суды, рассматривая спор между контрольным органом и учреждением.

При проведении выездной проверки ревизоры выявили нецелевое использование субсидии на выполнение госзадания. Поводом для принятия такого решения послужил факт погашения учреждением в феврале 2018 года кредиторской задолженности по оплате выполненных в 2017 году ремонтных работ. Однако при расчете общего годового размера субсидии суммы прошлогодней кредиторской задолженности не учитывались.

Но судьи трех инстанций с проверяющими не согласились. Ведь в рассматриваемой ситуации были оплачены ремонтные работы, выполненные в здании учреждения, а это не что иное, как содержание недвижимого имущества, закрепленного за учреждением, - прямая обязанность учреждения.

Суды подчеркнули также, что учреждение самостоятельно определяет направления расходования средств субсидии на выполнение государственного / муниципального задания в соответствии с Планом ФХД. Главное, чтобы при этом была решена основная задача учреждения - выполнение задания в утвержденном объеме и с должным качеством.

Об осуществлении бюджетным и автономным учреждением расходов, которые прямо не учитывались при определении размера субсидии на выполнение задания, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

21 февраля 2020 года

Работник не отчитался за подотчетные средства и не вернул их - удержите НДФЛ!

Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2020 N 310-ЭС19-28047

Информация Федеральной налоговой службы от 17.02.2020

В ходе мероприятий налогового контроля налоговые инспекторы обнаружили, что работник проверяемой организации не сдал авансовый отчет, никаким образом не подтвердил целевое расходование подотчетных средств и не вернул неиспользованную сумму. Выданные под отчет деньги проверяющие включили в совокупный доход работника и доначислили НДФЛ, пени и штраф.

Организация же утверждала, что спорный доход - это подотчетные средства, следовательно, обязанности удерживать из них НДФЛ у нее нет, после чего обратилась в суд с намерением признать решение налоговой инспекции незаконным.

Однако суды на трех уровнях рассмотрения дела признали доначисление НДФЛ правомерным и отказали организации в удовлетворении её требований.

При вынесении решений судьи указали, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию работодателя отчет об израсходованных суммах. Основанием для внесения записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Однако в данной ситуации доказательств расходования денежных средств, выданных под отчет, не было. Не представила организация и документов, подтверждающих оприходование товарно-материальных ценностей, приобретенных за счет подотчетных денег. Поскольку документы по расходованию подотчетных сумм отсутствуют, эти средства могут быть признаны доходом физлица. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Значит, с указанного дохода организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Организация обратилась в Верховный Суд РФ, который подтвердил: если у организации нет документов, подтверждающих расходование подотчетных средств, то суммы, выданные работнику, облагаются НДФЛ. В передаче дела для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

Добавим, что суды не впервые приходят к такому решению, поскольку оно согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12.

Подробнее о позиции налоговых и судебных органов о том, держивать ли НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм, читайте здесь.

Обратим также внимание, что для организаций бюджетной сферы подобные факты могут также стать поводом для претензий органов финконтроля о неэффективном использовании денежных средств.

В материалах Энциклопедии решений - ответы на многие вопросы по расчетам с подотчетными лицами, в том числе:

Как организовать выдачу средств под отчет?

Каковы сроки представления авансового отчета и окончательного расчета по нему?

Как правильно оформить Авансовый отчет?

Какими документами подтвердить расходование подотчетных средств?

Как учесть возврат работником неизрасходованной подотчетной суммы?

_________________________________________

Единая отчетность по налогу на имущество-2019: будьте внимательны при указании периода

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@

С 2020 года организация, состоящая на учете по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, в нескольких инспекциях на территории одного региона, вправе подать (единую) декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день - воскресенье, срок представления уведомления переносится на 2 марта 2020 года.

Разъяснено, что если организация решила сдать единую отчетность по налогу на имущество уже за 2019 год, то в графе уведомления "Налоговый период..." нужно указать не 2019, а 2020 год, то есть период, в котором представляется декларация. Если указать 2019, то уведомление не примут.

Кроме того, исходя из нормы НК РФ о ежегодном представлении уведомления до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется соответствующий порядок представления декларации, уведомление, представленное в 2020 году с указанием в графе налогового периода 2020 года, не будет являться надлежащим основанием для представления единой отчетности по налогу на имущество в 2021 году.

Подробнее о составлениии представлении налоговой декларации по налогу на имущество - в 2020 году расскажет наш специальный Обзор

_________________________________________

20 февраля 2020 года

Имущество движимое и недвижимое: используем рекомендации Минэкономразвития

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.02.2020 N БС-4-21/2584@

Письмо Минэкономразвития России от 12.02.2020 N Д23и-4183

ФНС направила для использования в работе письмо Минэкономразвития с рекомендациями о разграничении движимого и недвижимого имущества. С 2019 года этот вопрос не теряет своей актуальности в связи с освобождением движимого имущества от налогообложения. В письме отмечается:

- под объектами капитального строительства нужно понимать те здания и сооружения, которые строятся на основании разрешений на строительство и / или уведомлений о начале строительства;

- объекты, по которым получение разрешения на строительство не требуется, не могут являться объектами капстроительства ;

- "объект капитального строительства" и "недвижимая вещь" - не совсем одно и то же. При этом вероятность признания капитального объекта после завершения его строительства объектом недвижимости весьма высока, в то время как некапитальная постройка, как правило, не становится недвижимостью;

- улучшения земельного участка, которые ГрК РФ не признает ни объектами капстроительства, ни объектами некапитального строительства, гражданское право с большей вероятностью считает неотделимыми улучшениями (составными частями) земельного участка.

Обзоры и памятки ГАРАНТа

Налог на имущество организаций - 2019. Памятка бухгалтеру

В Энциклопедии решений - максимум информации:

об объектах обложения налогом на имущество организаций

понятие и признаки движимого и недвижимого имущества

об отнесении объекта к недвижимости

_________________________________________

Росархив разъяснил порядок применения Перечня типовых управленческих документов

Приказ Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. N 237

Росархив выпустил Инструкцию по применению вступившего в силу с 18 февраля Перечня типовых управленческих архивных документов с указанием сроков их хранения.

В Инструкции отмечено, что установленные перечнем сроки хранения должны соблюдаться всеми организациями независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. После истечения сроков временного хранения документы подлежат уничтожению. Уничтожение документов до истечения сроков их временного хранения запрещается. Нарушение требований о хранении документов влечет за собой ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

Сроки хранения архивных документов независимо от места их хранения исчисляются с 1 января года, следующего за годом, в котором они были закончены делопроизводством. Временные сроки хранения реестров, книг, журналов исчисляются с 1 января года, следующего за годом, в котором было завершено их ведение.

Даны разъяснения некоторых используемых в Перечне обозначений. Так, например, срок хранения "Постоянно" для документов, образовавшихся в деятельности организаций, не выступающих источниками комплектования государственных или муниципальных архивов, означает, что указанные документы хранятся в организациях не менее 10 лет.

Срок хранения "До ликвидации организации" означает, что указанные документы хранятся в организации до ее ликвидации, независимо от того, выступает или не выступает эта организация источником комплектования государственного или муниципального архива. При ликвидации организации эти документы подлежат экспертизе ценности и возможному включению в состав Архивного фонда Российской Федерации.

Срок хранения "До минования надобности" означает, что организация сама определяет срок хранения указанных документов, однако этот срок не может быть менее одного года.

Как с 2020 года изменились сроки хранения некоторых бухгалтерских и налоговых документов?

_________________________________________

19 февраля 2020 года

Учет субсидий в 2020 году: важные нюансы для учреждения и учредителя

Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 02-06-07/6939

Письмо Минфина России от 26.02. 2020 N 02-06-10/13507

Финансовое ведомство подготовило обширные системные разъяснения в части учета операций по предоставлению и получению субсидий на выполнение государственного / муниципального задания и на иные цели с примерами бухгалтерских корреспонденций.

На некоторые моменты стоит обратить особое внимание, поскольку они представляют собой определенные новшества в порядке признания доходов в виде субсидий у учреждений и расходов - у органа-учредителя при их предоставлении:

 

1. Документ-основание для признания субсидии в доходах текущего года - Извещение (ф. 0504805).

Признание доходов текущего отчетного года по доведенным субсидиям на отчетный период по мере достижения показателей целесообразно отражать в бухгалтерском учете учреждения последним рабочим днем того отчетного периода, в котором выполняются условия предоставления субсидии и достигаются поставленные цели. И основанием для этого должен стать Отчет о выполнении государственного (муниципального) задания / Отчет о достижении целевых показателей. Такое требование пока закреплено в Инструкциях NN 174н и 183н.

Однако если срок предоставления такого Отчета установлен позднее даты формирования годовой бухгалтерской отчетности, например, в феврале, то в целях формирования расчетов по полученным субсидиям для составления годовой отчетности документом-основанием может стать Извещение (ф. 0504805). Составить его нужно в двух экземплярах и направить учредителю. Причем для оперативности можно отправить по электронной почте скан-копии документов.

Напомним, в конце прошлого года Минфин высказывал мнение о том, что документом-основанием для признания доходами текущего отчетного периода субсидии на задание при его выполнении может быть извещение. Но, во-первых, это были разъяснения частного характера. Во-вторых, тогда не конкретизировалось, что речь идет об Извещении формы 0504805.

Теперь же позиция ведомства в отношении документа-основания прописана достаточно четко и подлежит обязательному применению. Соответствующие поправки Минфин планирует внести и в Инструкции. Подробнее об этом здесь.

Обратите внимание: формирование Извещения (ф. 0504805) не отменяет обязанности представления Отчетов по субсидиям, даже если они должны быть представлены учреждением после годовой бухгалтерской отчетности.

 

2. Изменение суммы ранее принятых показателей - это уточнение оценочных значений.

Вполне может быть, что Отчет о выполнении задания / Отчет о выполнении условий предоставления целевой субсидии покажет факт недостижения показателей задания или целевой субсидии. Соответственно, объем субсидии, ранее зафиксированный на основании Извещения (ф. 0504805) подлежит изменению. Минфин прямо указывает: в этом случае корректировка является уточнением ранее принятых оценочных значений. Такие корректировки отражаются учредителем с направлением учреждению Извещения (ф. 0504805), содержащего соответствующие корректирующие бухгалтерские записи. Подчеркнем: проводки по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки, и отражаются том году, в котором принято решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям.

Похоже, что сформулированное Минфином в данном письме правило распространяется и на ситуации, когда недостижение показателей по субсидиям будет установлено в рамках последующих контрольных мероприятий, проводимых как учредителем, так и органами финконтроля уже после представления годовой отчетности.

Кроме того, вышеизложенный подход, на наш взгляд, вполне применим и в отношении порядка отражения в учете начислений налогов на имущество и на землю. Метод начисления обязывает учреждение начислить налог в том отчетном периоде, к которому он относится, а налоговое законодательство предусматривает формирование налоговой декларации после окончания отчетного / налогового периода. Поэтому вполне вероятно, что сумма налога, исчисленная на основании декларации, будет отличаться от суммы предварительного расчета, сделанного в целях бухучета. И в такой ситуации речи об ошибке идти не может, ведь первоначально отражаются суммы на основании предварительного расчета, предусмотренного учетной политикой. Соответственно, корректировка в учете суммы налога по факту представления декларации - это тоже уточнение оценочных значений текущей датой.

 

3. Финансовый результат текущего года по субсидии на иные цели признается в сумме без учета перечисленных авансов.

Минфин прямо указывает: доходы / расходы текущего финансового года по операциям от получения / предоставления субсидий на иные цели на основании Извещения (ф. 0504805), Отчета о достижении целевых показателей или иного документа, предусмотренного Соглашением для целей завершения в учете финансового года, отражаются в учете учреждения и учредителя в сумме принятых учреждением денежных обязательств по расходам за счет целевой субсидии без учета перечисленных авансов. То есть при наличии одного из этих документов в учете обеих сторон будет учтена одинаковая сумма без учета авансов, отраженная проводками

У учреждения: Дт 5 401 40 152 (162) Кт 5 401 10 152 (162)

У органа-учредителя: Дт 1 401 20 241 (281) Кт 1 302 41 (81) 732.

Соответственно, в годовом отчете учреждения по счету 5 401 40 152 (162) Минфин допускает наличие только суммы, соответствующейя сумме авансов / предоплат, произведенных за счет средств целевой субсидии и она должна быть подтверждена идентичными показателями по дебету счета 5 206 ХХ 560.

 

4. Действия при наличии остатка средств целевых субсидий и кредиторской задолженности.

Наличие в конце года на лицевом счете и по счету 5 201 11 000 остатка неиспользованные средства субсидии влечет необходимость отражения в учете одной из двух операций:

1. Есть остаток средств, но НЕТ подлежащей оплате кредиторской задолженности - остаток субсидии нужно вернуть в бюджет, а значит, отразить задолженость перед бюджетом:

Дт 5 401 40 152 (162) Кт 5 303 05 731

Такую же корреспонденцию придется сделать и при возврате учреждению в следующем году ранее перечисленного аванса.

2. Есть остаток средств и ЕСТЬ кредиторская задолженность, отраженная на счетах 5 300 00 000 и на 500-х счетах учета обязательств, - признаем сумму остатка в размере "кредиторки" в доходах текущего года:

Дт 5 401 40 152 (162) Кт 5 401 10 152 (162).

Впоследствии учредитель рассмотрит вопрос о потребности в этих средствах.

Иными словами, весь остаток средств на лицевом счете по КФО 5 должен быть "закрыт" задолженностью - либо перед кредиторами, либо перед бюджетом.

Если при наличии кредиторской задолженности в следующем году произойдут события, вследствие которых оплачивать ее не придется, например, решение суда, расторжение договора или признание расходов по этому договору нецелевыми, на эту сумму Минфина советует начислить задолженность перед бюджетом:

Дт 5 401 10 152 (162) Кт 5 303 05 731

 

5. Показатели счета 5 205 52 (62) 000 при уменьшении субсидии текущего года обнуляются.

Бывает, что учредитель в текущем году перечисляет целевую субсидию в меньшем объеме, нежели было предусмотрено Соглашением изначально. И у учреждения в конце года остается не "закрытым" дебет счета 5 205 52 (62) 000 на сумму не доведенной субсидии. В такой ситуации Минфин рекомендует учреждению обнулить расчеты с учредителем по доходам по этой субсидии обратной проводкой:

Дебет 5 401 40 152 (162) Кредит 5 205 52 (62) 561.

Причем учредитель остатки принятых бюджетных обязательств по не предоставленной в 2019 году субсидии, отраженные на счетах санкционирования расходов, на 01.01.2020 не переносит.

 

6. Обязательное выполнение соотношений показателей при подтверждении остатков по счетам.

Учитывая вышеприведенный Минфином алгоритм действий, можно проследить ряд закономерностей:

1. Если ЕСТЬ остаток на 5 201 11 000, при этом НЕТ начисления на 5 303 05 731 и НЕТ остатка по Кт 0 401 40 152 (162), значит в учете должна числиться "кредиторка", например, по счету 5 302 ХХ 000.

2. При сверке показателей годовой отчетности у учреждения и учредителя будет соблюдаться следующее соотношение:

Остаток Кт 5 401 40 152 (162) = Остаток авансов по Дт 5 206 ХХ 560 (за счет конкретной субсидии) = Дт 1 206 41 (81) 562 (у учредителя по этой субсидии)

Обратитие внимание, что такое соотношение будет справедливым в том случае, если:

- субсидия доведена в полном объеме, предусмотренном Соглашением - в таком случае на счет 5 205 52(62) 000 "закрывается";

- ИЛИ имело место недофинансирование по субсидии, но счет 5 205 52(62) 000 был уменьшен корреспонденцией, указанной выше в п. 5.

Если же субсидия была доведена не в полном объеме, а расчеты с учредителем по счету 5 205 52(62) 000 не были "закрыты" путем их обнуления, то указанное соотношение будет иметь вид:

Остаток Кт 5 401 40 152 (162) - Остаток Дт 5 205 52 (62) 561 = Остаток авансов по Дт 5 206 ХХ 560 (за счет конкретной субсидии) = Дт 1 206 41 (81) 562 (у учредителя по этой субсидии)

3. Казначейством начиная с отчетности на 01.01.2020 предусмотрено межформенное контрольное соотношение к показателям Сведений (ф.ф. 0503169 и 0503769):

У учреждения Кт 5 401 40 152 (162) - Дт 5 205 52 (62) 561 = Дт 1 206 41 (81) 562 у учредителя.

Очевидно, что данное соответствие показателей будет "работать" только когда расчеты между учреждением и учредителем еще не были подтверждены Извещением (ф. 0504805), т.е. при составлении промежуточной отчетности.

_________________________________________

10 вопросов по СЗВ-ТД. Что надо знать бухгалтеру?

Первые сведения по форме СЗВ-ТД учреждения уже должны были подать. Но если по какой-либо причине это не получилось, на сегодняшний день ответственности за нарушения сроков подачи нет.

1. Какие документы служат основанием для заполнения СЗВ-ТД?

Форма СЗВ-ТД составляется на основании документов кадрового учета, подтверждающих оформление трудовых отношений между работодателем и работником.

Такими документами могут быть приказы, распоряжения, иные документы, в которых содержатся сведения:

- о приеме на работу;

- о переводах на другую постоянную работу;

- об увольнении;

- других кадровых изменениях и/или мероприятиях.

2. Нужно ли представлять "нулевую" форму?

Если кадровых мероприятий по работникам учреждения не было, и при этом никто не подал заявление о выборе формы трудовой книжки, то подавать форму СЗВ-ТД не надо.

Подробнее о случаях, когда надо подать сведения смотрите здесь.

3. С работником заключено соглашения о переводе 31 января, но сам перевод - 1 февраля. В каком месяце подать сведения?

ПФР рекомендует в 2020 году включать сведения в отчет по дате мероприятия. Дата фактического начала работы - кадрового мероприятия - 1 февраля, значит сведения надо подать не позднее 15 марта.

4. Надо ли подавать сведения на совместителей?

Да, надо. По совместителям информация передается с признаком "Является совместителем". В форме СЗВ-ТД нет разделения для внутреннего и внешнего совместителя, есть только признак совместителя.

Подробнее о трудовой деятельности совместителей см. здесь.

5. Отражается ли в форме информация о заключении с работником гражданско-правового договора?

Нет, не отражается, так как эти отношения не регулируются Трудовым кодексом.

6. Работник принят на работу в феврале. Какие сведения на на него подать?

В форме СЗВ-ТД надо отразить только прием работника, так как других кадровых мероприятий в учреждении с ним не осуществлялось. Дополнительную информацию включать в форму не нужно.

7. Указывается ли в СЗВ-ТД обучение работника и изменение названия должности?

Информацию об обучении в СЗВ-ТД отражать не надо, а вот изменение должности надо внести в форму.

8. В случае, если в 2020 году у работника не будет кадровых изменений и он не напишет заявления о выборе формы трудовой книжки, когда надо подать СЗВ-ТД?

Форму СЗВ-ТД надо будет сдать не позднее 15 февраля 2021 года. В ней отражается последняя запись из трудовой книжки по состоянию на 1 января 2020 года.

9. Как внести в СЗВ-ТД сведения о наградах и поощрениях?

В электронной трудовой книжке нет раздела о наградах и поощрениях, поэтому эти сведения подавать не надо.

10. Как исправить или отменить ошибочно сделанную запись в переданной форме СЗВ-ТД?

Если требуется отменить запись в ранее представленных сведениях, то надо представить форму СЗВ-ТД, заполненную в полном соответствии с первоначальными сведениями, при этом в графе "Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении" проставить знак "X".

Для исправления ранее представленные сведения надо сначала отменить ранее представленные сведения, а в следующей строке заполнить скорректированные сведения.

New Как сдать отчет СЗВ-ТД за январь 2020 года? Ответы на все актуальные вопросы, связанные с составлением и представлением новой формы, - в Энциклопедии решений

Формы документов

New Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

18 февраля 2020 года

Ремонт отдельных помещений в здании: текущий или капитальный?

Постановление Седьмого ААС от 23.01.2020 N 07АП-12772/19

Казначейство признало нецелевым расходованием бюджетных средств оплату стоимости капитального ремонта комнат и коридоров общежития, произведенную учреждением за счет целевой субсидии по КВР 243 "Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного имущества". Использованные не по целевому назначению средства потребовали вернуть в бюджет.

По мнению ревизоров, фактически выполненные работы являются текущим ремонтом, и их следовало оплачивать счет КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг...". Основной аргумент проверяющих: отремонтированные помещения не являются самостоятельными объектами недвижимости, а при определении вида ремонта - текущий или капитальный - первостепенным фактором является именно общая площадь здания, учтенного на балансе учреждения в качестве объекта основных средств.

Однако судьи на двух уровнях рассмотрения дела с таким подходом не согласились.

Квалифицируя ремонт комнат в общежитии как текущий или капитальный необходимо исходить из действующих правил и норм. Так, исходя из норм ст.ст. 16 и 92 Жилищного кодекса РФ подлежащие ремонту жилые помещения в общежитии следует рассматривать самостоятельно с учетом их площади, а не площади всего здания. Данный вывод подтверждается также материалами выписки из Единого государственного реестра недвижимости об объекте "Общежитие", где каждая жилая комната имеет свой кадастровый номер.

Кроме того, поскольку общежития относятся к специализированным жилым помещениям, судьи обратили внимание, что в данном случае в целях определения вида ремонта следует руководствоваться Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда. В соответствии с ними к текущему ремонту относится восстановление отделки стен, потолков, полов отдельными участками, в то время как в рассматриваемой ситуации первичные документы учреждения подтверждают восстановление отделки стен по всей площади ремонтируемых комнат, что свидетельствует о том, что произведённый ремонт не может быть квалифицирован как текущий.

Основываясь также на анализе Ведомственных строительных норм, суд отметил, что одни и те же виды работ могут выполняться как в рамках капитального, так и текущего ремонта. Однако для квалификации проведенных работ значение имеют не их виды или наименования, а цель проведения ремонта, общий объем работ и последствия для ремонтируемого объекта. В данном случае выполненные по договору работы по ремонту комнат в полном объеме соответствуют понятию капитальный ремонт, что также следует из содержания договоров и первичных документов (локальных сметных расчетов, актов формы КС-2).

Учитывая перечисленное, суд пришел к выводу о признании результатов проверки Казначейства недействительными.

В этой связи напомним о недавнем определении Верховного Суда РФ, вынесенном по итогам рассмотрения схожего дела о квалификации ремонтных работ. Мы рассказывали о нем в новостном материале 18 декабря прошлого года. Тогда одним из аргументов при вынесении решения о признании проведенных работ текущим ремонтом стал тот факт, что ремонту подлежали только отдельные помещения или элементы здания, а не все здание в целом. Но при этом среди прочих доводов было документальное оформление работ - учреждение не располагало документацией, относящейся к понятию "капитальный ремонт" (в частности, актами формы КС-2).

Подробно о критериях оценки нецелевого использования средств субсидий в бюджетных и автономных учреждениях и об ответственности за такие правонарушения читайте в Энциклопедии решений

Могут ли расходы на ремонт увеличить стоимость основного средства? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

Поездка дистанционного работника в головной офис является командировкой

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.02.2020 N ПГ/37458-6-1

Роструд дал комментарий относительно командировок дистанционных работников. Напомнив об общих правилах направления работников в командировки, в ведомстве отметили, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. В связи с этим поездку дистанционного работника в головной офис работодателя чиновники считают служебной командировкой.

_________________________________________

17 февраля 2020 года

Проект нового КоАП: каких изменений ждать бюджетной сфере

Проект Федерального закона "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (подготовлен Минюстом России 30.01.2020)

Разработчики планируют, что документ начнет действовать с 2021 года. По их словам, необходимость подготовки принципиально новой редакции КоАП назрела уже давно, ведь именно этот кодекс лидирует по количеству внесенных в него изменений. В результате он стал громоздким и сложным для практического применения.

Новшеств предусмотрено много. За одни правонарушения меры ответственности могут ужесточить, за другие, наоборот, штрафы станут меньше. Рассмотрим наиболее важные из них:

Нарушение

Административная ответственность

Действующая редакция КоАП

Проект нового КоАП

Невыполнение государственного (муниципального) задания

Ст. 15.15.5-1

Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 100 до 1 000 руб.

Повторное нарушение:

штраф на должностных лиц от 10 000 до 30 000 руб.

Ст. 29.17

Предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 5 000 до 20 000 руб.

За повторное нарушение ответственность не предусмотрена

Непредставление бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности или представление ее с нарушением установленных сроков

Ст. 15.15.6

Штраф на должностных лиц - от 10 000 до 30 000 руб.

 

Ст. 29.8

Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 5 000 до 15 000 руб.

Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств

Ст. 15.15.10

Штраф на должностных лиц - от 20 000 до 50 000 руб.

Ст. 29.11

Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 10 000 до 30 000 руб.

Непредставление в ПФР сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а равно представление их в неполном объеме или искаженном виде

Ст. 15.33.2

Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Ст. 29.32

Штраф на должностных лиц - от 3 000 до 5 000 руб.

Нарушение срока представления в ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

Непредставление документов или сведений для проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС

Ст. 15.33

Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Ст. 29.27

Штраф на должностных лиц - от 2 000 до 4 000 руб.

Нарушение срока представления в налоговый орган декларации (расчета по страховым взносам)

Ст. 15.5

Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Ст. 29.21

Штраф на должностных лиц - от 1 000 до 2 000 руб.

Непредставление налоговому органу документов или сведений в целях налогового контроля

Ст. 15.6

Штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Ст. 29.22

Штраф на должностных лиц - от 4 000 до 8 000 руб.

Неисполнение обязанности по формированию сведений о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) и нарушение сроков их представления, либо неоднократное представление неполных и / или недостоверных сведений

 

---

Ст. 8.1

Предупреждение или штраф:

- на должностных лиц - от 300 до 500 руб.,

- на организацию - от 1 000 до 5 000 руб.

Повторное нарушение:

Ст. 8.18

Штраф:

- на должностных лиц - от одного до двукратного размера штрафа, ранее назначенного за такое нарушение

или дисквалификация до 1 года;

- на организацию - от одного до двукратного размера штрафа, ранее назначенного за такое нарушение

Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат в рамках трудовых отношений

 

Установление заработной платы в размере ниже МРОТ

Ст. 5.27

Штраф:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.,

- на организацию - от 30 000 до 50 000 руб.

Ст. 8.2

Штраф:

- на должностных лиц - от 5 000 до 20 000 руб.,

- на организацию - от 30 000 до 50 000 руб.

Если зарплата не выплачена или установлена ниже МРОТ двум и более работникам:

Штраф:

- на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.,

- на организацию - от 50 000 до 100 000 руб.

Воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену "зарплатного" банка

Ст. 5.27

Штраф:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.,

- на организацию - от 30 000 до 50 000 руб.

Ст. 8.2

Предупреждение или штраф на должностное лицо - от 3 000 до 5 000 руб.

В августе 2019 года был продлен срок для уведомления работодателя о смене "зарплатного" банка

_________________________________________

Наиболее проблемные бухгалтерские вопросы 2020 года: советы и примеры

Деятельность любого учреждения - это множество хозяйственных операций, порой специфичных, свойственных только организациям бюджетной сферы. И при отражении их в учете бухгалтеры порой сталкиваются с некоторыми сложностями, поскольку нормативными актами не всегда прямо урегулированы все нюансы учета тех или иных операций, применения нужных КБК, бухгалтерских проводок, оформления первичных документов...

Мы детально рассмотрели несколько проблемных вопросов, возникших у бухгалтеров уже в текущем году:

1. Выбор КБК при безвозмездных поступлениях нефинансовых активов;

2. Отражение в Отчетах (ф.ф. 0503173, 0503773) исправления ошибки прошлых лет, связанной с неверным выбором кода аналитики;

3. Использование КОСГУ к счету 401 10 при "поднятии" объектов НФА с забаланса на баланс;

4. Отражение задолженности по недостаче имущества при отсутствии виновного лица или несогласии виновного лица с суммой ущерба;

5. Учет капитальных вложений при строительстве объектов "под ключ";

6. Сложные вопросы учета по Стандарту "Аренда":кто должен дать оценку справедливой стоимости при безвозмездном пользовании и еще 2 нюанса учета;

7. Операции с земельными участками в постоянном бессрочном пользовании на счете 103 11;

8. Подписание первичных документов и регистров бухгалтерского учета электронной подписью.

_________________________________________

Электронный чек можно отправить в WhatsApp или Telegram?

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-01-15/101704

В случае получения денежных средств за оказанные услуги при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия клиента с учреждением, обязанность по передаче клиенту кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на его абонентский номер можно выполнить в том числе с использованием различных бесплатных сервисов обмена сообщениями, например: WhatsApp, Viber, Telegram и др.

Минфин не видит оснований для освобождения органов местного самоуправления от обязанности применять контрольно-кассовую технику.

Узнать больше о применении ККТ организациями бюджетной сферы можно из нашей Памятки

_________________________________________

Принимаем решение по допрасходам при проезде в командировку

Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-03-06/1/101535

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629

При перелете в командировку сотруднику теперь нередко приходится доплачивать за услуги авиакомпании, например, за выбор места в салоне самолета; использование в полете wi-fi и др. Учреждение может принять решение о возмещении командированному сотруднику стоимости дополнительных услуг перевозчика, связанных со служебной командировкой. И поскольку эти расходы связаны с проездом в командировку, то их компенсация освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами при наличии документального подтверждения. А если командировка сотрудника связана с приносящей доход деятельностью, то такие расходы можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако в этом случае может возникнуть вопрос об эффективности расходования средств...

Подробнее об обложении НДФЛ и страховыми взносами компенсационных выплат - в Энциклопедии решений

_________________________________________

14 февраля 2020 года

Пожаловаться на действия или бездействие ИФНС можно в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2020 года

Утвержден порядок представления юридическими лицами жалоб в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Минюст зарегистрировал приказ ФНС России, устанавливающий форму, форматы, порядок заполнения и представления таких жалоб, а также порядок направления решений (извещений) налоговых органов по ним в электронной форме.

С 30 апреля 2020 года организации смогут использовать утвержденные форматы при направлении жалоб на ненормативные решения инспекций и действия / бездействие их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы. Представленная по ТКС жалоба должна быть подписана усиленной квалификационной электронной подписью лица, подающего жалобу, и направлена через оператора электронного документооборота. В ответ налоговый орган сможет сообщить по ТКС время и место ее рассмотрения, информацию о приостановлении или об отказе в приостановлении исполнения решения инспекции, а также сведения о продлении срока рассмотрения жалобы и решение по ней. Это поможет упростить и оптимизировать взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков.

_________________________________________

В каких случаях казначейство приостановит операции по гособоронзаказу в 2020 году?

Приказ Минфина России от 12 декабря 2019 г. N 226н

Финансовое ведомство в соответствии с нормами Закона о федеральном бюджете на 2020  год и на плановый период 2021 и 2022  годов определило критерии приостановления операций по лицевым счетам, открытым в территориальных ОФК при казначейском сопровождении средств гособоронзаказа.

Среди таких критериев, в частности, определены:

- списание средств для оплаты труда или внесения обязательных платежей в бюджет и/или внебюджетные фонды в размере, превышающем 50% суммы контракта;

- перечисление прибыли, предусмотренной условиями контракта, в размере, превышающем 20% суммы контракта.

Приказ вступает в силу 14 февраля текущего года.

_________________________________________

13 февраля 2020 года

Изменены сроки хранения некоторых бухгалтерских и налоговых документов

Приказ Федерального архивного агентства от 20.12.2019 N 236 (зарегистрирован в Минюсте России 06.02.2020)

Буквально вчера начали действовать новые правила делопроизводства и архивного хранения документов - об этом мы рассказывали накануне.

А 18 февраля текущего года вступает в силу новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций при осуществлении однотипных управленческих функций, независимо от их организационно-правовых форм и формы собственности. То есть обязателен он для применения как организациями бюджетной сферы, так и иными юридическими лицами.

Документ пришел на смену Перечню N 558, утвержденному Минкультуры в 2010 году и включающему в себя 1003 наименования. В 2016 году полномочия по утверждению перечней типовых архивных документов были возложены на Росархив.

Составленный Росархивом перечень значительно сокращен и содержит 657 типовых управленческих архивных документов с указанием сроков хранения. Основная причина уменьшения количества позиций в Перечне - формирование различных видов переписки в единое дело.

Но, пожалуй, самое главное - это изменение сроков хранения бухгалтерских, налоговых, кадровых и иных документов. Какие документы с началом применения нового Перечня придется хранить дольше, а по каким срок хранения сократится? Основные изменения - в сравнительной таблице:

Вид документации

Прежний Перечень N 558

Новый Перечень N 236

Примечание

Документы по заработной плате

Реестры сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами

75 лет

5 лет

 

Документы о получении заработной платы и других выплат (сводные расчетные и платежные ведомости и документы к ним, расчетные листы на выдачу заработной платы, пособий, гонораров, материальной помощи и других выплат) -

при наличии лицевых счетов

5 лет

6 лет

 

Лицевые счета работников, карточки-справки по заработной плате

75 лет

75/50 лет

Срок их хранения теперь зависит от даты окончания делопроизводства по таким документам:

до 01.01.2003 - хранить 75 лет,

после 01.01.2003 - хранить 50 лет

Налоговые документы

Счета-фактуры

4 года

5 лет

 

Расчеты по страховым взносам (годовые и квартальные)

---

75/50 лет

Ранее прямой нормы для расчетов по страховым взносам не было. Перечень N 558 предусматривал сроки хранения только для расчетных ведомостей по взносам в ФСС:

- квартальные - 5 лет,

- годовые - постоянно

Книги учета доходов и расходов при применении УСН

постоянно

5 лет

 

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и налоговых санкций, справка о состоянии расчетов с бюджетом

---

5 лет

 

Договоры

Трудовые договоры, служебные контракты, соглашения об их изменении, расторжении

75 лет

75/50 лет

Срок их хранения теперь также будет зависеть от даты окончания делопроизводства по таким документам:

до 01.01.2003 - хранить 75 лет,

после 01.01.2003 - хранить 50 лет

Договор дарения (пожертвования) имущества

Постоянно

До ликвидации организации

Срок хранения "Постоянно" означает, что после истечения срока временного (не менее 10 лет) хранения их в организации документы подлежат передаче на постоянное хранение в государственный или муниципальный архив. При сроке хранения "До ликвидации организации" документы хранятся в самой организации до ее ликвидации

Договор лизинга

Постоянно

5 лет

Срок хранения начинает исчисляться после истечения срока действия договора или выкупа имущества.

Но при возникновении споров, разногласий документы придется хранить дольше - до принятия решения по делу

Договор поручения:

- по недвижимому имуществу

 

5 лет

 

15 лет

При возникновении споров, разногласий документы следует хранить до принятия решения по делу

- по движимому имуществу

10 лет

Договор кредита, займа с условием о залоге имущества

 

Документы, подтверждающие предоставление кредита / займа и исполнения должником своих обязательств

5 лет

10 лет

Срок исчисляется после полного исполнения обязательств

Документы по отпускам

График отпусков

1 год

3 года

 

Книги, журналы, карточки учета, базы данных отпусков

3 года

5 лет

 

Первичные документы

Первичные учетные документы и связанные с ними оправдательные документы:

- кассовые документы и книги,

- банковские документы,

- корешки денежных чековых книжек,

- ордера,

- табели,

- извещения банков и переводные требования,

- акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов,

- квитанции, накладные и авансовые отчеты,

- переписка

5 лет

5 лет

Общий срок хранения не изменился, но в случае возникновения споров, разногласий документы нужно будет хранить до принятия решения по делу

Документы о дебиторской и кредиторской задолженности (справки, акты, обязательства, переписка)

5 лет

5 лет

Общий срок хранения не изменился, но применяется он только при условии погашения долга. Иными словами, если задолженность не погашена и через 5 лет после образования, документы нужно продолжать хранить

Документы (акты, решения) о передаче собственником имущества в оперативное управление, хозяйственное ведение организации

---

До ликвидации организации

До этого Перечень N 558 предусматривал срок хранения лишь в отношении переписки о передаче собственником имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение - минимум 10 лет

Плановые документы

Бюджетная смета

- по месту утверждения

 

Постоянно

5 лет

 

- по месту разработки

Постоянно

План ФХД

- по месту утверждения-

---

5 лет

Ранее сроки хранения для Плана ФХД не были предусмотрены. Однако в Перечне N 558 для годовых планов организации было установлено требование о постоянном хранении

по месту разработки

 

Постоянно

Бухгалтерская, бюджетная и иная отчетность

Бухгалтерская, бюджетная отчетность

- годовая

Постоянно

Постоянно

Ранее предусматривался срок хранения квартальной отчетности - 5 лет, а ежемесячной - 1 год. Теперь такие виды отчетности объединены в промежуточную

- промежуточная

5 лет / 1 год

5 лет

Отчеты о выполнении соглашений о предоставлении грантов и субсидий

Постоянно

5 лет

 

Другие документы

Образцы подписей материально ответственных лиц

Не менее 5 лет

5 лет с момента смены МОЛ

 

Согласие на обработку персональных данных

75 лет

3 года

Срок хранения начинает исчисляться по истечении срока действия согласия или его отзыва

 

Вступление в силу нового Перечня, безусловно, ведет к необходимости корректировки номенклатуры дел в учреждении. Отнестись к этой процедуре стоит очень внимательно хотя бы потому, что за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов должностные лица организации госсектора могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Кроме того, отсутствие документации может стать основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст.ст. 120, 122, 126 НК РФ.

Детально об организации хранения первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений

Формы документов

Приказ о создании комиссии по проведению экспертизы ценности документов (отбор для хранения и уничтожения, определение сроков хранения)

Протокол заседания экспертной комиссии об определении сроков хранения, отбора документов для хранения и уничтожения

Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек

_________________________________________

Опубликованы новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2020 г. N БС-4-11/1456@

Приведены контрольные соотношения, применяемые при:

- приеме налоговым органом РСВ от плательщиков,

- выгрузке в ПФР и приеме от ФНС сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Обратите внимание, что новые контрольные соотношения носят специальный характер. Таким образом, доведенные ранее контрольные соотношения к РСВ продолжают применяться в полном объеме.

Всё о формировании расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Отчет о расходах и численности: важный нюанс для получателей МБТ за достижение показателей

Телеграмма Минфина России от 06.02.2020 N 06-06-13/2/7550

При заполнении Отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации" (форма 14, код 0503074) и Отчета о расходах и численности работников органов местного самоуправления" (форма 14МО, код 0503075) Минфин рекомендует обратить внимание на порядок отражения информации о расходах, источником финансового обеспечения которых являлись иные межбюджетные трансферты из ФБ региональным бюджетам за достижение показателей деятельности, предоставленные по коду направления расходов 55500 .

Так, расходы за счет указанных средств следует отразить:

В Отчете (ф. 14)

- в строке 013 - для государственных должностей;

- в строке 023 - для должностей государственной гражданской службы;

- в строке 025 - выделить из показателя строки 023 стимулирующие выплаты за счет МБТ;

- в разделе 4 - раскрыть суммы стимулирующих выплат за счет МБТ по категориям получателей.

 

В Отчете (ф. 14МО)

- в строке 012 - для муниципальных должностей;

- в строке 022 - для должностей муниципальной службы.

Летом 2019 года Минфин России установил порядок формирования отчета о расходах и численности работников

_________________________________________

12 февраля 2020 года

Закупка работ и услуг, предусмотренных заданием, - под запретом?..

Проект федерального закона N 893779-7

Оказание услуг и выполнение работ, включенных в государственное / муниципальное задание - обязанность бюджетного или автономного учреждения, закрепленная законом.

Вместе с тем отмечена отрицательная практика, когда учреждения не выполняют задание самостоятельно, а закупают у других юридических лиц, услуги и работы, содержащиеся в его задании. Такая ситуация в конечном итоге приводит к снижению качества государственных / муниципальных работ и услуг и неэффективному расходованию бюджетных средств.

Правительство РФ подготовило законопроект, предусматривающий запрет на осуществление бюджетными и автономными учреждениями закупок работ и услуг, предусмотренных заданием, за счет средств субсидии на финансовое обеспечение его выполнения.

Предполагается, что будут и исключения из данного правила - соответствующие случаи определит Правительство РФ. Так, в отношении работ и услуг, включенных в федеральные и региональные перечни, допускается возможность привлечения соисполнителей, а вот по услугам из общероссийского перечня такой возможности не планируется.

_________________________________________

С 12 февраля - новые правила делопроизводства и архивного хранения документов

Приказ Федерального архивного агентства от 22.05.2019 N 71 (зарегистрирован в Минюсте России 27.12.2019)

До настоящего времени действовали правила делопроизводства, утвержденные еще в 2009 году для федеральных органов исполнительной власти. Новый документ Росархива определяет порядок делопроизводства не только в государственных органах, но и в органах местного самоуправления - соответствующими полномочиями архивная служба была наделена в конце 2018 года. Таким образом, вступивший в силу свод правил делопроизводства должны применять:

федеральные органы государственной власти;

- иные федеральные государственные органы;

органы государственной власти и иные госорганы субъектов РФ;

органы местного самоуправления.

 

Новый приказ определяет, в частности, процессы:

- документирования управленческой деятельности;

- организации документооборота;

- управления документами в системе электронного документооборота;

- контроля исполнения документов и поручений.

Требования распространяются на бухгалтерскую, кадровую и другую специальную документацию в части общих принципов работы с документами. Детально описаны процедуры подготовки к передаче на архивное хранение и выделения к уничтожению документов с истекшими сроками хранения.

При этом не подпадают под действие новых правил делопроизводства работа с документами, содержащими государственную тайну, а также документооборот по обращениям граждан и юридических лиц в части, регулируемой отдельными федеральными законами.

На основе общих правил Росархива органы власти и местного самоуправления вправе разработать типовые и примерные номенклатуры дел для себя и подведомственных организаций. До утверждения такие рекомендательные документы необходимо согласовать с территориальным органом Росархива или государственным / муниципальным архивом.

Согласно новому порядку ответственность за организацию, состояние делопроизводства и соблюдение требований приказа Росархива несет руководитель органа власти либо лицо, исполняющее его обязанности. Ранее подобной нормы в правилах делопроизводства не содержалось.

_________________________________________

11 февраля 2020 года

Учет МБТ: особенности, бухгалтерские проводки, примеры

Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 02-06-07/1666

Финансовое ведомство разъяснило особенности учета операций по представлению и получению межбюджетных трансфертов.

Особенности отражения расчетов по предоставлению МБТ в бюджетном учете зависят от наличия условий при предоставлении МБТ. Для целей отражения в бюджетном учете МБТ, как и иные безвозмездные перечисления, разделены на две группы:

- предоставляемые с условиями при передаче активов; в отношении МБТ - это условие возврата неиспользованных остатков трансферта;

- предоставляемые без условий передачи актива; к таковым относятся дотации и иные МБТ, на которые не распространяются требования о возврате остатков.

Типы МБТ, предоставляемых из федерального бюджета:

Доходы в виде МБТ без условий

Доходы в виде МБТ с условиями

Дотации

Субвенции

МБТ, предоставляемые из Резервного фонда Президента РФ

Субсидии

Иные МБТ на компенсацию ранее произведенных расходов

Иные МБТ, за исключением МБТ на компенсацию ранее произведенных расходов

МБТ, предоставляемые государственным внебюджетным фондам

Порядок отражения в бюджетном учете операций со средствами МБТ у передающей и получающей стороны и перечень документов-оснований для учета таких операций зависит от наличия условий при предоставлении трансферта.

Основания для начисления доходов будущих периодов при получении МБТ:

Содержание операции

Основание для отражения операции

Виды МБТ

Начисление доходов будущих периодов

Соглашение о предоставлении МБТ

Уведомление (ф. 0504320)

субсидии

иные МБТ

отдельные субвенции

отдельные дотации, предоставляемые в очередном году на основании соглашения, заключенного в текущем году

Закон (решение) о бюджете того ППО, которое предоставлет при условии, что заключение Соглашения не предусмотрено порядком предоставления

дотации, предоставляемые в очередном году на основании соглашения, заключенного в текущем году

субвенции

МБТ на компенсацию ранее произведенных расходов, предоставляемые в очередном году

иные МБТ, предоставляемые в очередном году

 

Минфин подготовил перечень типовых бухгалтерских записей при отражении в бюджетном учете операций по представлению и получению межбюджетных трансфертов, формирующих показатели, отражаемые в Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125):

по МБТ, предоставляемым с условиями при передаче активов;

по МБТ, предоставляемым без условий передачи актива;

по возврату остатков неиспользованных трансфертов прошлых лет.

Дополнительно в качестве примера приведены корреспонденции счетов для отражения операций по предоставлению / получению:

МБТ с условиями "Субвенция на социальные выплаты безработным гражданам...";

МБТ с условиями "Субвенция на осуществление полномочий по обеспечению жильем отдельных категорий граждан...";

субсидии из федерального бюджета на мероприятия по госпрограмме "Доступная среда";

субсидии из ФБ бюджетам субъектов РФ на модернизацию региональных и муниципальных театров юного зрителя и театров кукол.

В Энциклопедии решений - еще больше примеров отражения в бюджетном учете передающей и получающей стороны при расчетах по предоставлению МБТ без условий при передаче активов, а также по предоставлению МБТ с условиями при передаче активов с перечислением денежных средств и без перечисления денежных средств

Целевые МБТ: как применять коды доходов при возврате остатков прошлых лет

_________________________________________

Оформление результатов внутреннего финаудита - по новому стандарту

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.02.2020)

Подготовлен проект еще одного федерального стандарта внутреннего финансового аудита - "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", который определит порядок составления заключений по результатам аудиторских мероприятий.

Такое заключение составляет руководитель аудиторской группы. Стандарт устанавливает перечень данных, которые должны быть отражены в заключении, в том числе:

- выявленные нарушения и недостатки, по возможности, в стоимостной оценке;

- вновь выявленные бюджетные риски, не включенные в реестр бюджетных рисков администратора бюджетных средств.

Разумеется, указанные в заключении нарушения и недостатки должны быть подтверждены доказательствами, а выводы и предложения - основаны на достаточной и надежной информации.

Ряд вопросов касательно оформления итогов аудиторских мероприятий должны быть урегулирован внутренними актами администратора бюджетных средств, регламентирующими проведение финаудит. К таким вопросам, в частности, относятся:

- порядок и сроки направления руководителем аудиторской группы проекта заключения на согласование руководителю субъекта аудита;

- порядок и сроки направления проекта заключения и проекта плана мероприятий по результатам проверки для ознакомления должностным лицам - исполнителям бюджетных процедур, проверяемых в рамках внутреннего финаудита;

- сроки ознакомления последних с указанными документами, а также порядок и сроки направления ими возражений и предложений по проекту заключения.

Руководитель администратора бюджетных средств по результатам рассмотрения заключения может принять одно или несколько решений:

- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о применении материальной и/или дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в орган финансового контроля и/или правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

В случае принятии первого из указанных решений, руководитель администратора бюджетных средств утверждает также план мероприятий, контролировать ход выполнения которых будут лица, осуществляющие финаудит.

Подробно об организации и осуществлении внутреннего финансового аудита в соответствии с уже вступившими в силу федеральными стандартами - в Энциклопедии решений

_________________________________________

10 февраля 2020 года

Единую учетную политику при централизации учета утверждает руководитель ЦБ

Приказ Минфина России от 19.12.2019 N 243н (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.02.2020)

Внесены поправки в федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Во многом они связаны с требованиями другого Стандарта - "Концептуальные основы" - о формировании Единой учетной политики при централизации учета, внесенными в него летом прошлого года. Аналогичная норма появилась и в Стандарте "Учетная политика...".

Ранее учетную политику учреждения, чей учет ведет централизованная бухгалтерия, утверждал руководитель этого учреждения. Однако теперь в Стандарте "Учетная политика..." закреплена норма о том, что акты, устанавливающие Единую учетную политику при централизации учета, утверждаются руководителем ЦБ.

Добавим, что выбор формы правового акта для утверждения учетной политики - приказ, распоряжение, постановление, порядок, и т.д., а также способ его издания или утверждения - грифом "Утверждено" либо принятием отдельного акта, учреждение или в данном случае - ЦБ решает самостоятельно исходя из условий сложившейся практики делопроизводства. Такая возможность предусмотрена в Методических рекомендациях по применению Стандарта "Учетная политика...".

На что обратить внимание ЦБ в связи с изменениями в законодательстве: 5 важных моментов

Подробнее о Единой учетной политике при централизации учета смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Новые КБК для безвозмездных передач, МБТ, прошлогодних штрафов

Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 206н (зарегистрирован в Минюсте РФ 31.01.2020)

Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 02-05-11/2256

Финансовым ведомством внесен ряд поправок в Порядок N 85н, регламентирующий формирование и применение кодов бюджетной классификации.

Наконец определены КБК для отражения безвозмездно полученного имущества: теперь казенные учреждения, органы власти, местного самоуправления при безвозмездном поступлении нефинансовых активов в 1-17 разрядах счета 1 401 10 19Х должны указывать коды прочих доходов по безвозмездным неденежным поступлениям в бюджеты в формате 2 07 ХХХХХ ХХ ХХХХ 180.

Перечень доходных КБК дополнен кодами для поступлений в бюджеты платы за сервитут, межбюджетных трансфертов и возврата их остатков.

Добавлены также новые коды подвидов по видам доходов бюджетов по источнику доходов бюджета, утверждаемые финорганами субъектов РФ. Например, доходы от денежных взысканий, поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению:

- в бюджет субъекта РФ, будут учитываться по КБК 000 1 16 10122 01 0000 140;

- в бюджет муниципального образования - по КБК 000 1 16 10123 01 0000 140;

- в бюджет ТФОМС - с применением КБК 000 1 16 10127 01 0000 140.

Напомним, что недавно Минфин опубликовал Сопоставительную таблицу доходных КБК для учета поступления в бюджет средств в счет погашения дебиторской задолженности по денежным взысканиям / штрафам, образовавшейся до 1 января 2020 года.

Уточнено, что расходы на оплату труда осужденных, трудоустроенных в учреждениях уголовно-исполнительной системы, будут отражаться по виду расходов "111 Фонд оплаты труда учреждений".

 

Внесены изменения и в раздел классификации расходов бюджета. Так, в частности, указывается, что по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" будут отражаться расходы на капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к таким дворовым территориям в населенных пунктах, предоставление субсидий бюджетам на указанные цели, осуществляемые не только за счет средств дорожного фонда, но и за счет средств местных бюджетов сельских поселений.

Описание подраздела 1004 "Охрана семьи и детства" дополнено абзацем, предусматривающим отражение социальных выплат молодым семьям на приобретение жилого помещения или создание объекта индивидуального жилищного строительства.

_________________________________________

С 10 февраля расчет пени, неустойки, компенсации - исходя из новой ключевой ставки

Информация Банка России от 07 февраля 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ставку на 25 б.п., до 6% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года.

По мнению Банка России, замедление инфляции происходит быстрее, чем прогнозировалось. Инфляционные ожидания населения и ценовые ожидания предприятий в целом остаются стабильными. Темпы роста российской экономики увеличились во втором полугодии 2019 года.

Центробанк допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 20 марта 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

_________________________________________

Поставщик может заменить несоответствующий товар в течение срока поставки без штрафа

Определение ВС РФ от 15 января 2020 г. N 306-ЭС19-25786

По итогам электронного аукциона между заказчиком и поставщиком заключен контракт на поставку технических средств реабилитации. В ходе приемки товара приемочная комиссия заказчика выявила несоответствие ряда позиций техническому описанию и отказала в приемке.

Поставщик до истечения определенного условиями контракта срока поставки товара осуществил замену ошибочно отгруженного товара на товар, соответствующий условиям контракта. Новую партию товара заказчик принял без замечаний, между тем он удержал сумму штрафа из внесенного поставщиком обеспечения исполнения контракта.

Поставщик, посчитав действия заказчика незаконными, обратился с иском в арбитражный суд, который удовлетворил заявленные требования. Принимая решение суд первой инстанции учел своевременное устранение истцом недостатков, отсутствие факта ненадлежащего исполнения обязательств по контракту. При этом суд подчеркнул, что приведенные обстоятельства исключают нарушение прав заказчика и ответственность поставщика в виде штрафа.

Вышестоящие суды не нашли оснований для пересмотра или отмены судебного акта. В частности, в определении ВС РФ отмечается, что своевременное устранение истцом недостатков поставленного товара до истечения срока поставки, факт принятия заказчиком товара свидетельствуют об отсутствии оснований для удержания заказчиком суммы штрафа из обеспечительного платежа по контракту.

В передаче кассационной жалобы заказчика для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

_________________________________________

7 февраля 2020 года

Приобретение одноразовой одежды для медработников - КОСГУ 345?

Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 02-08-10/4318

Вопрос о выборе подстатьи КОСГУ для учета одноразовых халатов, костюмов, фартуков, шапочек и др., приобретаемых для медицинского персонала, по-прежнему остается одним из самых актуальных. Однако порядком применения КОСГУ он пока не урегулирован.

По мнению специалистов финансового ведомства, одноразовую одежду следует рассматривать как средство индивидуальной защиты медработников. Соответственно, в учреждении может быть принято решение о ее приобретении по подстатье 345 КОСГУ, предназначенной для отражения расходов на покупку мягкого инвентаря, в том числе функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, к которому относится специальная одежда. При этом сама одноразовая одежда должна учитываться на счете 0 105 05 000.

Заметим, что и отраслевыми нормативными актами одноразовые халаты и прочие предметы рассматриваются именно как элемент специальной одежды медицинского работника.

Так, в силу требований СанПиН 2.1.3.2630-10 медперсонал должен быть обеспечен сменными комплектами спецодежды. Методические рекомендации MP 2.2.9.2242-07 в целях снижения риска инфицирования медицинский обязывают персонал в процессе повседневной трудовой деятельности использовать специальную одежду и универсальные защитные устройства / приспособления. Аналогичные требования содержатся и в Межгосударственном стандарте ГОСТ EN 13795-1-2011, которым, в частности, предусмотрено, что хирургические халаты и костюмы относятся к специальной одежде. Их применяют для предотвращения распространения возбудителей инфекционных заболеваний между пациентами и хирургическим персоналом с целью профилактики послеоперационных осложнений и внутригоспитальных инфекций.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

Как правильно выбрать подстатьи из кода КОСГУ 340 и аналитический счета учета для материальных запасов - подскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Стандарт "Выплаты персоналу" упорядочит учет выплат работникам с 2021 года

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 184н (зарегистрирован в Минюсте РФ 31.01.2020)

Со следующего года бухгалтерам предстоит применять еще один федеральный стандарт бухучета государственных финансов - "Выплаты персоналу". Он устанавливает единые требования к порядку признания, первоначальной и последующей оценки в бухгалтерском учете обязанностей и обязательств учреждений перед своими работниками, а также к раскрытию этой информации в отчетности.

Выплат персоналу и их получателей Стандарт определяет следующим образом:

Что такое выплаты персоналу?

Это расходы учреждения на:

- на оплату труда персонала;

- денежное содержание, в т.ч. денежное вознаграждение, денежное довольствие;

- командировочные выплаты;

- оплату страховых взносов;

- иные выплаты

Форма выплат

- денежная;

- натуральная - в виде товаров, услуг

Кто является получателем выплат?

- работники;

- члены их семей;

- иждивенцы

 

Все выплаты работникам Стандарт делит на две группы. Порядок оценки и учета выплаты будут зависеть от ее принадлежности к соответствующей группе:

 

Текущие выплаты

Отложенные выплаты

Отличительные особенности

Срок и размер таких выплат установлены законами, нормативно-правовыми актами, трудовым договором, служебным контрактом

Сумма выплаты определяется расчетным путем

Срок выплаты (дата) не определена

Пример

Заработная плата, выходное пособие

Отпускные

Принятие к учету и оценка при признании выплат

Что учитываем?

Денежные обязательства с группировкой в разрезе КВР.

 

Где учитываем?

В составе принятых обязательств по оплате труда и начислениям на них

 

Когда учитываем?

По истечение отработанного периода

 

В какой сумме учитываем?

В размере, законами, нормативно-правовыми актами, трудовым договором, служебным контрактом

Что учитываем?

Обязанность по осуществлению выплат группировкой по КВР

 

Где учитываем?

В составе резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу - счет 0 401 60 000

 

Когда учитываем?

По истечение отработанного периода

 

В какой сумме учитываем?

По отпускным - в сумме предстоящей оплаты отпуска за фактически отработанное время или компенсации за неиспользованный отпуск

 

По предстоящим расходам на пенсионные и иные аналогичные выплаты - в сумме плановых назначений, предусмотренных на эти цели в очередном финансовом году и плановом периоде

Последующая оценка объектов учета выплат

Стоимостная оценка текущих выплат после первоначального признания изменению не подлежит

Стоимостная оценка подлежит пересмотру и при необходимости - корректировке не реже чем один раз в год (на годовую отчетную дату)

Выбытие с балансового учета и прекращение отражения в отчетности

Списываются по мере исполнения выплат, т.е. по мере прекращения обязательства

По мере признания таких выплат текущими за счет сумм ранее признанного резерва предстоящих расходов.

Если сумма резерва превышает размер текущей выплаты, размер резерва нужно уменьшить, а сумму превышения списать в расходы текущего года

Раскрытие информации о результатах операций с выплатами в отчетности

Отражается сумма задолженности по текущим выплатам персоналу на начало и конец отчетного периода

Подлежат отражению:

- сумма резерва предстоящих расходов по выплатам на начало и конец отчетного периода по каждому виду обязанностей;

- сумма корректировок резерва предстоящих расходов по каждому виду отложенных выплат персоналу.

 

Дополнительно в составе бюджетной информации раскрывается информация о пенсионных и иных аналогичных выплатах на плановый период

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Целевые МБТ: как применять коды доходов при возврате остатков прошлых лет 

Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 02-05-11/4185

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напомнили о порядке применения кодов классификации доходов при возврате остатков целевых МБТ прошлых лет.

Так, возврат стороной, получившей МБТ, остатков средств субсидий отражается по соответствующим статьям, подстатьям кода вида доходов бюджетов 000 2 19 00000 02 0000 150 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации". Именно с применением указанного КДБ отражаются в бюджетном учете операции по признанию кредиторской задолженности по возврату денежных средств в доход того бюджета, из которого были предоставлены МБТ. 

В свою очередь, сторона, передававшая целевой МБТ в прошлые годы, отражает поступления от возврата остатков целевых МБТ прошлых лет с применением соответствующих статей, подстатей кода вида доходов бюджетов 000 2 18 00000 01 0000 150 "Доходы федерального бюджета от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, а также от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет". Именно с применением указанного КДБ отражаются в бюджетном учете операции по признанию дебиторской задолженности от возврата денежных средств. Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета доходов от возврата остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, закрепляются за органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, предоставившими целевые межбюджетные трансферты, или их правопреемниками.

В Энциклопедии решений - примеры отражения в бюджетном учете передающей и получающей стороны при расчетах по предоставлению МБТ без условий при передаче активов, а также по предоставлению МБТ с условиями при передаче активов с перечислением денежных средств и без перечисления денежных средств

_________________________________________

Пенсионный фонд подготовил примеры заполнения новой формы СЗВ-ТД

Информация Пенсионного фонда России от 31 января 2020 года

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года - об этом мы уже рассказывали. Поскольку 15 февраля - суббота, полагаем, что направить СЗВ-ТД следует не позднее 17 февраля 2020 года.

ПФР приводит 6 примеров заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций:

1) при подаче сведений впервые на работника, переведенного на другую должность;

2) в случае подачи работником, переведенным на другую должность, заявления о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки;

3) в случае, если заявление о продолжении ведения трудовой книжки было подано ошибочно, и необходимо отменить данное кадровое мероприятие;

4) при приеме на работу;

5) в случае переименования организации;

6) при увольнении зарегистрированного лица по собственному желанию.

New Как сдать отчет СЗВ-ТД за январь 2020 года? Ответы на все актуальные вопросы, связанные с составлением и представлением новой формы, - в Энциклопедии решений

Формы документов

New Пример заполнения СЗВ-ТД

Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки

_________________________________________

6 февраля 2020 года

КОСГУ для учета ветеринарных препаратов

Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 02-08-10/4318

Действующая редакция Порядка применения КОСГУ не содержит отдельного кода для медикаментов и лекарственных препаратов, предназначенных для ветеринарных целей. Прямо не предусмотрена и возможность их отнесения на какие-либо элементы статьи 340 КОСГУ.

По мнению Минфина, исходя из целевого / функционального назначения матзапасов, расходы по приобретению лекарственных средств и ветеринарных препаратов для оказания ветеринарных услуг в лечебных целях, могут быть отражены по подстатье 341 КОСГУ. Соответственно, учитывать ветеринарные препараты следует на счете 0 105 01 000 "Медикаменты и перевязочные средства".

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

Как правильно выбрать подстатьи из кода КОСГУ 340 и аналитический счета учета для материальных запасов - подскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

Безвозмездное право пользования: три важных нюанса учета доходов по КОСГУ 186

До 2019 года доходы от безвозмездного права пользования активами в любых ситуациях надо было отражать по коду КОСГУ 182.

С 2019 года такие доходы учитываются по разным подстатьям КОСГУ - в зависимости от статуса передающей стороны:

КОСГУ

Передающая сторона

182

Коммерческие / частные организации

185

Организации госсектора:

- ГУП, МУП;

- госкорпорации и компании, публично-правовые компании

186

Организации сектора госуправления:

- органы госвласти: федеральные и региональные;

- органы местного самоуправления;

- органы управления государственными внебюджетными фондами;

- государственные и муниципальные учреждения: казенные, бюджетные и автономные;

- иные юрлица, осуществляющие полномочия ПБС

187

Иные лица. Например, физлица

Пожалуй, чаще других, имущество в безвозмездное пользование передается и принимается внутри сектора госуправления. Соответственно, и КОСГУ 186 применяет значительное число учреждений. Обратим внимание на несколько важных нюансов, связанных с учетом доходов по этому коду и отражением его показателей в отчетности:

 

1. В связи с изменениями в применении доходных КОСГУ, был уточнен и порядок формирования Справки (ф.0503125). В частности, в целях консолидации соответствующих расчетов счет 0 401 40 182 был заменен на счет 0 401 40 186. В отчетности за 2019 год данные по этому счету в Справку (ф. 0503125) не включаются. Однако в дальнейшем планируется консолидировать эту информацию как по форме 0503125 так и по расчетам бюджетных и автономных учреждений, отраженных в Справке (ф. 0503725).

 

2. У бюджетных и автономных учреждений нередко возникает вопрос: по какому виду финобеспечения следует учитывать доходы при получении имущества в безвозмездное пользование.

Инструкции NN 162н, 174н, 183н не дают прямого ответа не этот вопрос.

Вместе с тем, специалисты Минфина в письме от 22.10.2019 N 02-07-10/81064 указывали: если имущество привлекается к использованию в рамках определенного вида финансового обеспечения, то и право пользования этим имуществом, как правило, отражается в бухгалтерском учете по этому же КФО. Данную позицию подтверждают и контрольные соотношения к годовой отчетности - 2019, размещенные на официальном сайте Федерального казначейства в разделе "Документы/ Учет и отчетность". В частности, требования к показателям Справки (ф. 0503710) позволяют учитывать доходы на счете 0 401 10 186 по КФО 2, 4, 7.

 

3. Объекты учета по договору безвозмездного пользования должны быть отражены по справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды. Но какая из сторон договора должна определять справедливую стоимость арендных платежей?

Минфином подготовлен проект изменений в Стандарт "Аренда", и среди них - норма, которая окончательно разрешит вышеназванный вопрос. В Стандарте будет прямо указано, что определять справедливую стоимость должна передающая сторона.

Это позволит обеспечить идентичность показателей у обеих сторон договора. Ведь, несмотря на то, что Стандарт "Аренда" не содержит требования о совпадении суммы справедливых арендных платежей у ссудодателя и ссудополучателя, Минфин неоднократно указывал на целесообразность указания одинаковых сумм. Это особенно актуально в случае, когда сторонами договора являются организации государственного сектора, поскольку позволяет обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского учета и повысить эффективность расходов бюджета.

_________________________________________

5 февраля 2020 года

Утвержден федеральный стандарт бухучета "Затраты по заимствованиям"

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 182н (зарегистрирован в Минюсте РФ 29.01.2020)

Минфин утвердил новый федеральный стандарт бухгалтерского учета - "Затраты по заимствованиям". Применять его предстоит при ведении учета с 1 января 2021 года и составлении отчетности за отчетные периоды 2021 г.

Стандарт устанавливает единые правила признания затрат по государственному / 3муниципальному долгу публично-правовых образований, по заимствованиям автономных и бюджетных учреждений, а также требования к раскрытию информации об указанных затратах в бухгалтерской / финансовой отчетности.

Указанные затраты Стандарт представляет в следующей структуре:

Затраты по заимствованиям

По государственному / муниципальному долгу публично-правовых образований

По долговым обязательствам бюджетных и автономных учреждений

Затраты по обслуживанию долга:

- проценты по долговым обязательствам;

- дисконт при погашении / выкупе долговых обязательств;

- иные платежи

Прочие затраты:

- затраты на оплату услуг агента;

- иные расходы, непосредственно связанные с долгом.

 

Исключение:

- пени и штрафы, связанные с нарушением условий заимствования

Процентные расходы по долгосрочным обязательствам:

- часть платежа, т.е. вознаграждение контрагенту за предоставленную отсрочку платежа за товары, работы, услуги по договору более чем на 12 месяцев;

- процентные расходы, входящие в состав арендных платежей согласно Стандарту "Аренда", в частности, проценты по финаренде

Прочие затраты по долговым обязательствам:

- связанные с оформлением договора;

- по страхованию в связи с заключением договора;

- юридические, консультационные и иные услуги;

- иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита / займа.

 

Исключение:

- общехозяйственные, административные затраты;

- пени и штрафов за нарушение условий договора

 

Стандарт определяет порядок бухгалтерского учета заимствований и обязательств по их обслуживанию. Учитываться они должны обособленно. Прочие затраты изначально признаются в составе расходов будущих периодов на счете 0 401 50 000 и впоследствии включаются в состав капвложений либо относятся к расходам текущего периода.

В бухгалтерской / финансовой отчетности предстоит раскрывать следующую информацию о затратах по заимствованиям:

- величина обязательств по заимствованиям на начало и конец отчетного периода;

- величина затрат по заимствованиям, включенных в расходы текущего отчетного периода;

- величина затрат по заимствованиям, включенных в течение отчетного периода в первоначальную стоимость активов, созданных с привлечением заимствований.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Новые формы документов для регистрации граждан в системе персучета

Постановление Правления ПФР от 27.09.2019 N 485п (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.01.2020)

ПФР утвердил новые документы для регистрации граждан в системе персонифицированного учета, их электронный формат и порядок заполнения. Всего будут использоваться 7 форм:

- анкета зарегистрированного лица - ф. АДВ-1;

- заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете - ф. АДВ-2;

- заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета - ф. АДВ-3;

- запрос об уточнении сведений - ф. АДИ-2;

- опись документов, передаваемых страхователем в ПФР - ф. АДВ-6-1;

- сопроводительная ведомость - ф. АДИ-5;

- сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования - ф. СЗВ-К.

Обновление форм персучета связано, в частности, с отменой "бумажных" СНИЛС.

Все, что нужно знать бухгалтеру об отмене "бумажного" СНИЛС и не только - в специальном Обзоре изменений в системе индивидуального персонифицированного учета с 1 апреля 2019 года

Каким документом подтверждить регистрацию в системе персонифицированного учета?

Как получить СНИЛС для работника? Ответы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

4 февраля 2020 года

Текущие и инвестиционные выбытия по КОСГУ 346: как разграничить?

Стандарт "Отчет о движении денежных средств" обязывает поступления и выбытия денежных средств отражать с разделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

В составе выбытий по текущим операциям отражаются в том числе расходы на приобретение оборотных материальных запасов, учтенные по подстатьям 341 - 346 и 349 КОСГУ. В составе выбытий по инвестиционным операциям - расходы по подстатье 347 КОСГУ, а также часть прочих запасов, расходы на приобретение которых относятся на подстатью 346 КОСГУ.

И именно разграничение операций, учтенных по коду 346, на текущие и инвестиционные у многих вызывает затруднения. Так по какому критерию отличить одни матзапасы от других?

Прежде всего, напомним, что в соответствии с требованиями Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" активы и обязательства в бухгалтерском балансе подразделяются на:

- краткосрочные - оборотные, предназначенные для использования, передачи, продажи в течение 12 месяцев после отчетной даты. В Отчете (ф.ф. 0503123, 0503723) такие матзапасы отражаются по строке 3116;

- долгосрочные - внеоборотные могут быть использованы, переданы и т.д. в течение периода, превышающего 12 месяцев после отчетной даты. В Отчете (ф.ф. 0503123, 0503723) их показываем по строке 3346.

Таким образом, при отнесении операций по приобретению матзапасов по коду КОСГУ 346 к инвестиционным или текущим, следует ориентироваться на период, в течение которого матзапасы будут использоваться. Ведь определенные объекты относятся к материальным запасам вне зависимости от срока использования - они перечислены в п. 99 Инструкции N 157н.

В прошлогоднем совместном письме об особенностях составления годовой отчетности - 2018 Минфин и Казначейство разъясняли, какие матзапасы из числа поименованных в п. 99 Инструкции N 157н относятся к внеоборотным в целях составления Баланса (ф.ф. 0503130, 0503730). Исходя из этих разъяснений представляется следующий порядок отнесения выбытий по коду 346 КОСГУ к инвестиционным или текущим:

Подстатья 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов"

Инвестиционные операции -

Строка 3346 Отчета (ф.ф. 0503123, 0503723)

Текущие операции -

Строка 3116 Отчета (ф.ф. 0503123, 0503723)

Внеоборотные активы:

- орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова);

- бензомомоторные пилы, сучкорезки;

- специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;

- сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;

- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость СМР в составе накладных расходов;

- готовые к установке строительные конструкции и детали;

- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;

- спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение

Оборотные активы:

- остальные матзапасы, перечисленные в п. 99 Инструкции N 157н

_________________________________________

По какому КОСГУ оплачивать штраф за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ

За непредставление налоговым агентом в срок расчета исчисленных и удержанных им сумм НДФЛ Налоговый кодекс предусматривает штраф.

В соответствии с требованиями Порядка N 209н на подстатью 292 "Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах" КОСГУ относятся расходы по уплате штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов.

То есть несмотря на то, что штраф за непредставление расчета 6-НДФЛ установлен Налоговым кодексом, оплатить его по подстатье 292 не позволяет закрытый перечень расходов в описании этого кода КОСГУ.

В то же время расходы по уплате иных экономических санкций, не отнесенные к подстатьям 292-294 КОСГУ, подлежат оплате по коду 295 "Другие экономические санкции" КОСГУ.

По мнению Минфина, изложенному в письме от 18.10.2019 N 02-08-05/80461, расходы по уплате штрафа за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ следует учитывать по подстатье 295 КОСГУ.

При этом Минфин рассматривает возможность внесения изменений в Порядок N 209н по дополнению содержательной части подстатьи 292 КОСГУ.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

3 февраля 2020 года

Когда возможно оплачивать "коммуналку" и налоги без распределения между КФО 2 и 4?

Постановление Пятнадцатого ААС от 21.12.2019 N 15АП-18103/19

При проведении проверки ревизоры выявили, что в результате неверно произведенного расчета коэффициента платной деятельности, учреждением были необоснованно произведены расходы по оплате коммунальных услуг и имущественных налогов в части КФО 2 за счет средств субсидии госзадание. Данный факт контролирующий орган отразил в своем предписании как ущерб, причиненный бюджету, и потребовал возместить краевой казне более 5,8 млн.руб.

Не согласившись с выводами проверяющих, учреждение обратилось в суд.

Изучив материалы дела, судьи первой и апелляционной инстанций указали: учитывая понятие бюджетного нарушения, учреждение может нести ответственность только в случае нецелевого использования бюджетных средств, либо при невыполнении государственного задания. Но в рассматриваемой ситуации ни в акте проверки, ни в предписании нет замечаний по неисполнению задания, равно как и претензий по нецелевому расходованию бюджетных средств.

Соглашением о предоставлении субсидии оговорено, что учреждение обязано расходовать ее в целях оказания государственных услуг соответствующего качества и объема. Ответственность же предусмотрена Соглашением лишь в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения учреждением госуслуг. Субсидия доводится до получателя единой суммой, без разбивки по статьям расходов, а плановые показатели по расходам учреждение формирует самостоятельно путем утверждения Плана ФХД. При проверке ревизорами не было сделано выводов о превышении расходов над показателями Плана ФХД. Более того, фактически учреждением было потреблено коммунальных услуг на сумму, меньшую, чем было заложено в расчет нормативов затрат на выполнение госуслуг. Это позволило учреждению иметь на конец года остаток неиспользованны средств субсидии, которую оно вправе использовать для достижения целей, ради которых создано.

Суды приняли во внимание и тот факт, что учреждение не требовало дополнительного финансирования для уплаты имущественных налогов и оплаты коммунальных услуг, использовало выделенное ему из бюджета денежное обеспечение, перераспределив средства субсидии и доходов от приносящей доход деятельности.

Поскольку государственное задание за проверяемый период выполнено в полном объеме, кредиторской задолженности по обязательствам, в том числе по уплате коммунальных услуг, налогов и иных обязательных платежей бюджет не имеется, судьи обеих инстанций пришли к единому выводу: вести речь об ущербе бюджету в такой ситуации неправомерно. Предписание контролирующего органа было признано недействительным. Правом на обжалование данного судебного решения проигравшая сторона пока не воспользовалась.

_________________________________________

Командировочные и оплата проезда медиков-"северян" в отпуск из средств ОМС - нарушение

Определение Верховного Суда РФ от 27.12.2019 N 304-ЭС19-24692

Райбольница, расположенная на территории, приравненной к Крайнему Северу, не смогла оспорить акт проверки использования средств ОМС. Проверяющие из территориального фонда усмотрели нецелевое расходование средств ОМС в следующем:

- средствами ОМС были компенсированы расходы по оплате проезда к месту проведения отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,

- из средств ОМС выплачивались также командировочные расходы, сверх установленных норм.

Суды согласились с квалификацией ТФОМС, так как:

- в силу ст. 1 Закона от 19.02.1993 N 4520-1 о гарантиях для "северян", ч. 8 ст. 325 ТК РФ, гарантии и компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в организациях, финансируемых из бюджетов - субъектов РФ, устанавливается региональными законами;

- райбольница является областным государственным бюджетным учреждением здравоохранения;

- согласно региональному законодательству, работникам государственных учреждений области предоставляется право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ, компенсация данных расходов производится за счет и в пределах средств, предусмотренных на содержание госучреждения в областном бюджете;

- следовательно, направление средств ОМС на данные расходы ни одним нормативным правовым актом РФ не предусмотрено, а компенсация расходов относится к расходным обязательствам субъекта РФ;

- довод о том, что расходы на оплату проезда к месту проведения отдыха и обратно входят в структуру тарифа на оплату медпомощи по ОМС как "прочие выплаты" отклоняется, потому что эти расходы непосредственно с оказанием медпомощи не связаны;

- довод заявителя о том, что данная выплата необходима для обеспечения кадрового ресурса, является расходами, обусловленными условиями трудовых отношений, основан на ошибочном толковании приведенного нормативно правового регулирования;

- что касается возмещения командировочных расходов, то региональное законодательство установило нормы расходы по найму жилого помещения в сутки. Выплата медработникам учреждения, направленным в служебную командировку, суточных за счет средств ОМС возможна в пределах этих норм, и законодательство не содержит положений о возможности госучреждениям самостоятельно устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников, путем подписания коллективного договора, и увеличивать размер возмещения вышеуказанных расходов за счет средств ОМС;

- между тем, райбольница направила более полутора миллиона рублей средств ОМС на возмещение командировочных расходов сверх упомянутых норм. Расходные обязательства по возмещению командировочных расходов сверх региональных норм взял на себя регион.

Верховный Суд РФ отказал больнице в пересмотре дела.

Больше примеров арбитражной практики по нецелевому использованию средств по ОМС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 1 февраля - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 29.01.2020 N 61

Подписано правительственное постановление об индексации выплат, пособий и компенсаций с 1 февраля 2020 года. Размер упомянутых в документе выплат вырастет на 3%. Новые размеры некоторых выплат приведены в таблице:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

675,15 руб.

единовременное пособие при рождении ребенка

18 004,12 руб.

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком

3 375,77 руб.*(!)

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми

6 751,54 руб.

социальное пособие на погребение

6 124,86 руб.

Индексация затронет также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

 

*(!) минимально возможная сумма пособия, получаемая расчетным путем для лиц, занятых на полную ставку (40% МРОТ на день ухода в отпуск), - 4852 руб.

Справочная информация

Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей

Размер социального пособия на погребение

_________________________________________

Январь 2020 года

31 января 2020 года

Опубликована сравнительная таблица КБК-2019 и КБК-2020 для уплаты штрафов прошлых лет

Информация Минфина России от 17 января 2020 г.

Ведомство подготовило Сопоставительную таблицу доходных КБК для учета поступления в бюджет средств в счет погашения дебиторской задолженности по денежным взысканиям / штрафам, образовавшейся до 1 января 2020 года. Эти коды должны применяться при формировании и исполнении бюджетов всех уровней в 2020 году.

Будьте внимательны при формировании платежных документов на уплату штрафов!

_________________________________________

Уточнен порядок формирования сведений в Отчете о движении денежных средств

Приказ Минфина России от 13.12.2019 N 230н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.2020)

Ведомство внесло ряд изменений в федеральный стандарт "Отчет о движении денежных средств". Напомним, большая часть положений данного Стандарта применяется уже с 2019 года.

Поправок немного, в частности:

1. Расширено понятие инвестиционных операций - к ним относятся также:

- приобретение, создание и реализация основных средств и НМА;

- приобретение и реализации непроизведенных активов;

- реализация биологических активов и материальных запасов, за исключением готовой продукции, биологической продукции и товаров.

2. Дополнен перечень показателей, подлежащих отражению по инвестиционным операциям - в составе денежных потоков по выбытию предстоит отражать также расходы на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений в НФА. Исключение: матзапасы, в том числе в составе казны.

3. Уточнено содержание сведений, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерской / финансовой отчетности, необходимых для понимания информации, представленной в Отчете о движении денежных средств. Так, например, в пояснениях нужно отражать не сверку показателей Отчета с данными в других формах отчетности, а обоснование отклонений, выявленных при такой сверке.

Изменения вступают в силу 8 февраля 2020 года.

Как применять СГС "Отчет о движении денежных средств", советы по заполнению данной формы отчета и другая полезная информация - в нашей специальной Памятке .

_________________________________________

Не забудьте подтвердить в ФСС основной вид деятельности!

Приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55

Началась очередная кампания по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя. Это требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя. Организации самостоятельно определяют основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года.

После сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерского баланса за 2019 год, а это, напомним, нужно сделать не позднее 31 марта, учреждение может представить в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности. Крайний срок подачи сведений - 15 апреля 2020 года.

До указанной даты в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации нужно представить следующие документы:

1. Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

2. Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;

3. Копию пояснительной записки к Балансу за 2019 год.

С целью сокращения времени для подачи документов на оказание услуги, упрощения процесса взаимодействия с территориальными органами Фонда, а также снижения трудозатрат страхователей, Фондом предоставляется возможность направления документов в электронной форме:

- с использованием Портала государственных услуг https://www.gosuslugi.ru/30102

- посредством Личного кабинета страхователя http://lk.fss.ru/

По многочисленным просьбам страхователей Фондом реализована возможность подтверждения основного вида экономической деятельности через специальный Шлюз Фонда, информация о котором размещена на официальном сайте ФСС.

Обратите внимание: если организация не подтвердит свой основной вид деятельности до 15 апреля включительно, то ФСС установит для нее тариф по имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

30 января 2020 года

Уточнен порядок отражения доходов по КОСГУ 136 в казенных учреждениях

Опубликованными недавно контрольными соотношениями к бюджетной отчетности, о которых мы рассказывали накануне, указано на недопустимость отражения в Отчете (ф. 0503121) данных по строке 040 по КОСГУ 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет". Тем самым Казначейство подчеркнуло очень важный момент: при возврате казенному учреждению дебиторской задолженности прошлых лет начисление доходов по счету 1 401 10 136 не производится! Такая задолженность подлежит переносу со счетов учета расчетов с контрагентами, на которых она образовалась - 1 206 00 000 и 1 208 00 000, или со счета 1 209 34 000 на счет 1 209 36 000 и числится на нем до полного погашения.

Подробно о том, когда и как переносить дебиторскую задолженность на счет 1 209 36 000 - в нашей специальной Памятке.

А подстатья 136 КОСГУ применяется казенным учреждением лишь при кассовом исполнении возврата задолженности прошлых лет, то есть при поступлении средств на лицевой счет КУ и при перечислении их в доход бюджета.

Больше информации об учете операций по возврату дебиторской задолженности казенному учреждению, органу власти, местного самоуправления - в Энциклопедии решений

_________________________________________

3 февраля - срок декларирования земельного и транспортного налогов за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 22.01.2020

ФНС напоминает о сроке декларирования организациями земельного и транспортного налогов за 2019 год - 3 февраля. Отчетность по этим налогам сдается в последний раз - с 2021 года, т.е. начиная с отчетности за налоговый период 2020 года, обязанность подавать декларации по указанным налогам отменена.

При составлении деклараций по транспортному налогу применяются изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@, по земельному налогу - приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

При расчете транспортного налога не используется федеральная льгота для большегрузов, зарегистрированных в системе "Платон". В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

Контрольные соотношения декларации по земельному налогу направлены письмом ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@, по транспортному налогу - письмом ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@.

Воспользуйтесь готовыми примерами заполнения налоговой декларации:

- по земельному налогу;

- по транспортному налогу

_________________________________________

Сведения о среднесписочной численности войдут в состав РСВ с 2021 года

Федеральный закон от 28.01.2020 N 5-ФЗ

Начиная с отчетности за 2020 год сведения о среднесписочной численности работников не нужно будет сдавать в ИФНС отдельно. Данные о среднесписочной численности будут включены в состав расчета по страховым взносам.

Напомним, что сейчас такие сведения сдаются по специальной форме ежегодно не позднее 20 января. В свою очередь, РСВ представляются в налоговый орган в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (кварталом):

- за 1 квартал - не позднее 30 апреля;

- за полугодие - не позднее 30 июля;

- за 9 месяцев - не позднее 30 октября;

- за год - не позднее 30 января.

Таким образом, начиная с отчета за 2020 год данные о ССЧ будут подаваться в ИФНС ежеквартально.

_________________________________________

29 января 2020 года

Уточнены контрольные соотношения к отчетности -2019

Информация Казначейства России от 05.02.2020 (версия на 27.01.2020)

Казначейство дважды - 23 и 27 января - обновило показатели контроля взаимосвязанных показателей для некоторых форм годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Об основных изменениях в контрольных соотношениях к годовому отчету мы рассказывали недавно.

Обратим внимание на новые требования к показателям некоторых форм:

 

Бухгалтерская отчетность БУ и АУ

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)

Дополнительно установлено соответствие показателей по нацпроектам в Отчете (ф. 0503128-НП) органа-учредителя и Отчете (ф. 0503738-НП) бюджетных и автономных учреждений: если у учредителя отражены ЛБО по субсидиям для АУ/БУ, то в ф. 0503738-НП у АУ/БУ также должны быть отражены соответствующие показатели. В противном случае требуются пояснения

Справка по заключению счетов (ф. 0503710)

Ранее контрольные соотношения предусматривали формирование данных счета 0 401 10 162 для отражения поступлений капитального характера лишь по КФО 2 и 6, что явно противоречило п.п. 150, 158 Инструкции N 174н и п.п. 178, 186 Инструкции N 183н, обязывающим применять для учета субсидий на иные цели счет 5 401 10 162. Теперь соотношения для счета 0 401 10 162 уточнены - он может отражаться в по КФО 2, 5, 6

Также добавлена возможность применения счета 0 401 10 155 по КФО 2 и 7 не только с АнКВД 180, но и с кодом аналитики 150 - в частности, для отражения грантов. По АнКВД 150 можно показывать и доходы на счете 0 401 10 152 по КФО 2 (например, гранты) и 7 (средства нормированного страхового запаса). Напомним, ранее контрольные соотношения допускали отражение этого счета лишь по АнКВД 180 и КФО 2, 5

Уточнено, что могут отражаться как с АнКВД 180, так и с кодом 150 счета:

- 2 401 10 1ХХ с КОСГУ 156-158 и 165-168;

- 0 401 10 19х по КФО 2, 4, 5, 6, 7

При отражении перечислений / передач по КОСГУ 242 - 249, 24А, 24В и КФО 2, 4, 5, 7 в счете 0 401 20 допускается указание нулей вместо КВР

 

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности (ф. 0503169)

В Таблице допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) исключено требование о детализации счетов 1 401 40 2хх и 1 401 60 3хх по разделам, подразделам, видам расходов

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

Недопустимо отражение данных по строке 040 по КОСГУ 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет"!

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

В счете 1 401 20 229 допустимо указание нулей вместо КВР

Напомним, обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе "Документы/ Учет и отчетность".

_________________________________________

28 января 2020 года

Несоциальные выплаты персоналу: нюансы применения КОСГУ 212 и 214

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939

Продолжаем знакомить вас с разъяснениями Минфина по применению КОСГУ. Напомним, данное руководство носит системный характер, а значит обязательно к применению всеми учреждениями.

Ранее мы освещали особенности группировки расходных операций по кодам КОСГУ и порядок применения подстатьи 211 "Заработная плата" - эти материалы смотрите в новостной ленте 17 и 24 января.

Помимо заработной платы, т.е. сверх неё, сотрудники учреждений имеют право еще на целый ряд социальных и несоциальных выплат в денежной или натуральной форме. Подробная схема разграничения выплат работникам по подстатьям КОСГУ здесь.

В нынешнем руководстве по применению КОСГУ Минфин уделил особое внимание несоциальным выплатам:

Несоциальные выплаты

Денежные - КОСГУ 212

Натуральные - КОСГУ 214

Отличительные особенности

1. Выплата не обусловлена фактическим потреблением работником товаров, работ и услуг и может рассчитываться из определенных физических и денежных показателей. Пример: выплата на ремонт жилого помещения, рассчитанная из нормативной стоимости ремонта 1м 2 жилья и площади этого помещения, - денежная выплата, которая не зависит от расходов самого работника на ремонт.

2. Работник может распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению

1. Состоят из товаров и услуг, приобретенных работником, или компенсируют ему расходы на приобретение товаров, работ и услуг.

Пример: компенсация медуслуг.

2. Несмотря на то, что компенсация выплачивается деньгами, выплата все равно натуральная, т.к. возмещение производится за конкретный товар или услугу.

3. Работник не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать выплату. Она просто освобождает его от необходимости финансирования расходов за счет доходов из других источников

Примеры

Кроме поименованных в описании подстатьи 212 КОСГУ, к денежным выплатам относятся:

- выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, на обзаведение имуществом первой необходимости;

- выплаты на содержание детей, посещающих государственные детские дошкольные учреждения;

- дополнительные ежемесячные выплаты к пенсиям работникам-пенсионерам;

- выплата стипендий ученым, научным работникам, являющимся сотрудниками учреждения;

- суточные на военнослужащего и каждого члена его семьи, переезжающих в связи с переводом военнослужащего на новое место военной службы;

- единовременное денежное поощрение молодым педагогам

Дополнительно к перечню, указанному в описании подстатьи 214 КОСГУ, относятся следующие натуральные выплаты:

- ежемесячные денежные выплаты работникам, проживающим и работающим в сельской местности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг;

- выплаты на питание спортсменам, состоящим в штате учреждения

_________________________________________

Новая ежемесячная отчетная форма: СЗВ-ТД для электронных трудовых книжек

Постановление Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2020)

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года Об этом работодателей проинформировал ПФР.

Также ПФР утвердил форму, электронный формат и порядок заполнения СЗВ-ТД. Форма является документом персонифицированного учета и заполняется (при наличии оснований) на каждое зарегистрированное лицо (включая работающих по совместительству и на дистанционной работе).

Организация должна представить СЗВ-ТД на каждого работника, если за отчетный месяц с ним произошло одно из кадровых событий:

- с работником заключены трудовые / служебные отношения;

- с работником прекращены трудовые / служебные отношения;

- работник переведен на другую постоянную работу,

- работнику установлена вторая и последующие профессии или иная квалификация,

- отменено ранее произведенное кадровое изменение

- и др.

Также СЗВ-ТД надо отправить в Фонд в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем "бумажной" трудовой книжки.

При представлении формы СЗВ-ТД впервые в отношении зарегистрированного лица одновременно следует подать сведения о последнем кадровом мероприятии по его трудовой деятельности по состоянию на 01.01.2020. Если в течение 2020 года у работника не было кадровых мероприятий и/или он не подаст заявлений, СЗВ-ТД по состоянию на 01.01.2020 у данного страхователя на такое лицо представляются не позднее 15 февраля 2021 года.

Представлять форму СЗВ-ТД надо в электронной форме. Однако если численность работающих зарегистрированных лиц менее 25, можно подать СЗВ-ТД на бумажном носителе.

_________________________________________

Сверхурочная работа сверх максимально возможной продолжительности должна быть оплачена!

Определение Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2019 г. N 3363-О

Согласно части шестой ст. 99 ТК РФ продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. А требования к оплате сверхурочной работы установлены статьей 152 ТК РФ.

Суды общей юрисдикции неоднократно подчеркивали, что, даже если работодатель в нарушение требований закона привлекал работника к сверхурочной работе большей продолжительности, чем допускают нормы ст. 99 ТК РФ, это не отменяет необходимости оплатить эту работу в соответствии с положениями ст. 152 ТК РФ

Поддержал эту позицию и Конституционный Суд РФ. Судьи отметили, что закрепленное ст. 99 ТК РФ ограничение продолжительности сверхурочной работы носит гарантийный характер, направлено на обеспечение реализации конституционного права на отдых и во взаимосвязи со статьей 152 ТК РФ не предполагает ограничения оплаты сверхурочной работы в случае несоблюдения работодателем установленного ограничения продолжительности сверхурочной работы.

Подробнее о максимальной продолжительности сверхурочной работы и о доплате за сверхурочную работу читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

27 января 2020 года

Как применять районный коэффициент при расчете пособия из МРОТ?

Определение Верховного Суда РФ от 20 ноября 2019 г. N 309-ЭС19-20921

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Это правило закреплено в п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Специалисты ФСС России последовательно трактуют эту норму таким образом, что районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному из МРОТ размеру пособия. То есть фактический средний дневной заработок сравнивается со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ, без его увеличения на районный коэффициент. Если первое значение оказывается меньше второго, пособие исчисляется из МРОТ. И тогда конечный результат умножается на районный коэффициент. Иначе пособие исчисляется из фактического заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

С данным выводом, в свою очередь, из раза в раз не соглашаются судьи. Показательны в этом плане, например, определения Верховного Суда РФ от 26.02.2018 N 307-КГ17-23297, от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715 и от 27.03.2015 N 302-КГ15-1324.

Недавно Верховный Суд РФ в очередной раз отказался пересматривать решения судов нижестоящих инстанций, которые заключили, что пособие посчитано правильно, если фактический заработок работника сравнен с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, и для дальнейшего расчета выбрана последняя величина, как наибольшая.

Со своей стороны отметим, что позиция судов представляется нам гораздо более справедливой.

Подробнее о порядке расчета пособий с применением районного коэффициента исходя из МРОТ расскажет Энциклопедия решений

_________________________________________

КОСГУ для отражения расчетов с "Почтой России"

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/103065

С 2019 года выбор подстатьи КОСГУ для 24-26 разрядов многих счетов по учету расчетов зависит от статуса контрагента.

Унитарные предприятия относятся к организациям госсектора, поэтому расчеты с ФГУП "Почта России" в 2019 году должны быть отражены с применением кодов 563, 663, 733, 833 КОСГУ.

Минфин обращает внимание на проведение реорганизации федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" путем его преобразования в акционерное общество.

Исходя из рода деятельности, в целях применения КОСГУ акционерное общество "Почта России" относится к нефинансовым организациям. Соответственно, с 1 января 2020 года расчеты с данным контрагентом следует учитывать с применением подстатей 564, 664, 734, 834

Подробнее об определении типа контрагента в целях выбора подстатьи КОСГУ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Скорректированы контрольные соотношения к 6-НДФЛ и РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. N БС-4-11/529@

ФНС дополнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ и расчету по страховым взносам.

Напомним, что в 6-НДФЛ средняя заработная плата за год по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период, сравнивается с МРОТ, а также с размером отраслевой средней зарплаты в субъекте РФ - об этом мы рассказывали в новостной ленте 24 октября 2019 г..

Теперь при сравнении с отраслевой средней зарплатой в субъекте будет приниматься во внимание средняя заработная плата не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Кроме того, скорректированы формулы, применяемые при сравнении по РСВ зарплаты на предприятии с МРОТ и величиной средней отраслевой заработной платы. Они теперь разные для расчета за 1 квартал / первый отчетный период при начале деятельности в течение года и для расчета за последующие отчетные периоды.

Избежать претензий налогового инспектора поможет наша Памятка:

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

В Энциклопедии решений - больше информации о порядке представления налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам

_________________________________________

24 января 2020 года

Какие выплаты относятся на КОСГУ 211? Разъяснения Минфина

Письма Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939, от 20.12.2019 N 02-08-10/100289 и N 02-08-10/100291

Об одном из указанных писем - руководству по вопросам применения КОСГУ - мы уже рассказывали в новостном материале 17 января. Тогда речь шла об особенностях группировки расходных операций по кодам КОСГУ.

Отдельное внимание в своих разъяснениях ведомство уделило вопросам применения КОСГУ по оплате труда, учитываемых по кодам статьи 210 "Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ.

При этом проведена четкая граница между использованием товаров и услуг и оплатой труда работников:

Оплата труда - КОСГУ 210

Оплата работ, услуг - КОСГУ 220

Представляет собой полное вознаграждение в денежной или натуральной форме, подлежащее выплате наемному работнику за работу, выполненную им в течение отчетного периода

Суммы, уплачиваемые вне отношений между работодателем и работником, например, лицам, работающим не по найму, т.е. не по трудовому договору

 

Подстатья 211 "Заработная плата"

Заработная плата в денежной форме представляет собой суммы, подлежащие выплате работникам в форме денежных средств в обмен на выполненную работу.

Помимо выплат, прямо поименованных в описании подстатьи 211 КОСГУ, в данную категорию включаются также следующие виды вознаграждения:

Вид выплат

Примеры выплат

Базовая заработная плата

- ежемесячное денежное вознаграждение судьи;

- доплаты к заработной плате до МРОТ;

- выплата заработной платы, осуществляемая на основании судебных решений;

- выплаты при совмещении должностей, расширении зон обслуживания, увеличение объёма работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, и т.п.

Специальные надбавки

- выплата оклада судьи в соответствии с присвоенным ему квалификационным классом;

- ежемесячные доплаты работникам за почетное звание;

- надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, и т.п.

Оплата отпусков

- единовременные выплаты при предоставлении отпуска государственным и муниципальным служащим;

- выплата сотруднику при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск, и т.п.

Премии

- выплата надбавки в виде ежемесячного денежного поощрения;

- единовременная выплата к юбилейным датам муниципальных служащих, и т.п.

 

Не включаются в состав заработной платы:

Вид выплат

Примеры выплат

Возмещение работникам расходов, понесенных ими для того, чтобы они могли занять свои рабочие места или выполнять свою работу

- возмещение расходов на поездки, переезд или связанных с ними расходов, производимых работниками, когда они заступают на новые рабочие места, или требуемых работодателями для переселения в другие части страны или в другую страну;

- возмещение понесенных работниками расходов на инструменты, оборудование, спецодежду или другие предметы, которые необходимы для того, чтобы они могли выполнять свою работу.

 

Как учитывать?

Такие возмещения отражаются как приобретение работ / услуг по КОСГУ 220

Социальные пособия, подлежащие выплате работодателем

- компенсационных выплат работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

- пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения травмы;

- выходных пособий и компенсаций работникам при их увольнении, потере трудоспособности и т.п.

 

Как учитывать?

Такие выплаты относятся на подстатью 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ

____________________________________________

Утверждение и исполнение Бюджетных смет и Планов ФХД: ответы на важные вопросы

Обратите внимание на несколько важных моментов, связанных с утверждением и исполнением Бюджетных смет и Планов ФХД:

Проблема

Решение

Казенному учреждению в текущем году доведены ЛБО очередного (следующего) финансового года. Надо ли вносить изменения в Бюджетную смету?

По мнению специалистов Минфина, в таких ситуациях Бюджетную смету можно не корректировать.

Впрочем, если вы все-таки приведете в соответствие показатели сметы и ЛБО очередного года, учитывая требования п. 2 ст. 221 БК РФ, то сведете риск выставления штрафа по ст. 15.15.7 КоАП РФ к минимуму.

О нарушениях при ведении Бюджетных смет, которые часто выявляют ревизоры, читайте в Энциклопедии решений

Можно ли провести расходную операцию, если:

- не утверждена смета, план;

- не хватает плановых назначений?

Нет, нельзя. В таких ситуациях ревизоры однозначно зафиксируют нарушение:

- в казенном учреждении - нарушение бюджетного законодательства;

- в бюджетном или автономном учреждении - нарушение Требований N 186н

Орган-учредитель подписывает соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания только в феврале-марте. Можно ли в январе утвердить План ФХД только по КФО 2 , а потом скорректировать его?

 

Можно ли в таком случае расходовать средства до утверждения Плана ФХД? Предусмотрена ли ответственность за это?

Требования N 186н не запрещают учреждению утвердить в январе План ФХД со значимыми показателями по приносящей доход деятельности и с нулевыми значениями по КФО 4, чтобы не было нарушений при расходовании средств по КФО 2. Затем, после получения документов, подтверждающих плановые значения доходных поступлений по КФО 4, надо внести изменения в План ФХД

Административная ответственность за расходование средств без утвержденного Плана ФХД (равно как сверх утвержденных плановых назначений) не предусмотрена. Вместе с тем, в случае выявления такого факта вполне возможно привлечение должностных лиц к дисциплинарной ответственности.

 

В подобной ситуации следует принять меры по скорейшему согласованию Плана ФХД. Ведь со временем у учреждения начнут накапливаться принятые, но не исполненные денежные обязательства. Конечно, с одной стороны, оплата денежных обязательств без утвержденных плановых назначений является нарушением Требований N 186н. Но неисполнение в срок некоторых обязательств может повлечь за собой дополнительные расходы в виде штрафных санкций (например, за несвоевременную выплату заработной платы, оплату по договору и т.п.). Поэтому перед принятием решения об осуществлении расходов до утверждения Плана ФХД необходимо в первую очередь оценить возможные риски, учитывая важность и срочность таких расходов, необходимость их оплаты, а так же последствия неисполнения соответствующих обязательств

В январе при составлении годовой отчетности выяснилось, что по отдельным КБК расходы превысили плановые показатели. Можно ли скорректировать План ФХД за прошедший год?

Административная ответственность за такие действия не предусмотрена. Но вот дисциплинарная ответственность для должностных лиц в случае выявления факта корректировки Плана ФХ "по факту" вполне может последовать

Как можно детализировать показатели Плана ФХД?

В рекомендуемой форме Плана ФХД не предусмотрена детализация по источникам финансового обеспечения. В то же время, он может быть сформирован в разрезе ИФО, если учредитель примет решение о необходимости такой детализации.

 

Также орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ.

 

Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел

Допустимо ли заключение соглашения по субсидии на выполнение задания на 1 год, если бюджет, задание и План ФХД утверждены на 3 года?

Порядок предоставления субсидии на выполнение задания каждое публично-правовое образование определяет самостоятельно.

Поэтому в настоящее время нет единых для всех учреждений норм, определяющих период предоставления субсидии, который должен быть указан в Соглашении.

Вместе с тем Соглашение о предоставление субсидии и План ФХД находятся в прямой зависимости друг от друга в части показателей по поступлению средств субсидии. А так как при трехлетнем бюджете План утверждается на 3 года, соглашение также желательно заключать с указанием суммы субсидии на текущий год и плановый период. Именно такой порядок предусмотрен в типовом соглашении, применяемом на федеральном уровне

Как быть, если по договору учреждение должно принять обязательства на 5 лет, а План ФХД утверждается на 3 года?

Показатели Плана ФХД в таком случае по решению учредителя утверждаются на период, превышающий 3 года (п. 5 Требований N 186н)

Орган-учредитель предоставил субсидию на иные цели (КФО 5), но не утверждает соответствующие изменения в План ФХД. Насколько это правильно?

Согласно Требования N 186н План ФХД является основанием для расходования бюджетными автономными учреждениями денежных средств. Причем форма плана предусматривает обязательное включение в него показателей по субсидиям на иные цели

Нужно ли включать в План ФХД поступление дебиторской задолженности прошлых лет?

Да, такие поступления отражаются по статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" АнКВИ (строка 1981 Плана ФХД).

Если такое основание для поступления денежных средств изначально не было включено в План ФХД, по решению учредителя учреждение вправе внести изменения в показатели Плана ФХД без внесения изменений в Обоснования (п. 15 Требований N 186н)

Как в Плане ФХД следует отражать налоги, уменьшающие доходы (НДС, налог на прибыль и др)?

Суммы указанных налогов отражаются по статьям АнКВД 100 "Доходы", по которым планируется уплата налогов, уменьшающих доход, со знаком "минус"

Надо ли публиковать на www.bus.gov.ru Бюджетные сметы и Планы ФХД?

Согласно п. 3.3 ст. 32 Закона N 7-ФЗ на www.bus.gov.ru должны публиковаться и Бюджетные сметы, и Планы ФХД.

Напомним, что согласно требованиям Закона N 7-ФЗ публиковать также надо решения органа-учредителя автономного учреждения о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий.

Уже третий год закон обязывает учредителей самостоятельно размещать указанные документы на www.bus.gov.ru. Впрочем, они могут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям.

Планы ФХД могут формироваться в системе "Электронный бюджет" - технически такая возможность появилась несколько лет назад. Необходимость формирования Плана ФХД в системе "Электронный бюджет" может быть установлена учредителем

 

Срок действия Бюджетной сметы и Плана ФХД

Закон о бюджете публично-правового образования может быть принят на 1 год или на 3 года. От срока, на который утвержден бюджет, зависит порядок составления ряда важных плановых документов. Так, в зависимости от срока бюджета, на 1 год или 3 года, должны быть утверждены:

Документ

Норма

Государственное (муниципальное) задание

п. 3 ст. 69.2 БК РФ

Бюджетная смета казенного учреждения

п. 3 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

п. 5 Требований N 186н

В то же время, несмотря на то, что Бюджетная смета и План ФХД могут быть утверждены на 3 года, срок их действия аналогично закону о бюджете ограничен текущим финансовым годом (для Плана ФХД это прямо указано в п. 5 Требований N 186н). То есть каждый год надо утверждать новую смету и новый план, уточняя их показатели по первому, второму и третьему году:

Документ

Срок утверждения

Норма

Бюджетная смета казенного учреждения

Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения казенному учреждению ЛБО

п. 8 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

Сроки утверждения устанавливаются учредителем

п. 46 Требований N 186н

 

Что делать, если учредитель не установил сроки утверждения Плана ФХД для АУ или БУ? В таком случае следует исходить из положений Требований N 186н к составлению и утверждению Плана ФХД и понимания того, что План ФХД должен быть утвержден как минимум до начала очередного года, на который он принимается, или отчетного года и планового периода в случае утверждения закона о бюджете на 3 года.

Что еще следует учесть при составлении и исполнении плановых документов - читайте в Энциклопедии решений:

- Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения (бюджетная смета);

- План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения

Можно ли проводить расходы, не предусмотренные Планом ФХД? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

С 1 июня - изменения в оформлении "зарплатных" платежных поручений

Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.01.2020)

Указание принято в связи с поправками в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым с 1 июня 2020 года работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику будут обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода. Напомним: указанными поправками расширен перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Одновременно закреплена обязанность банков при исполнении требований о взыскании денежных средств или об их аресте соблюдать эти требования Закона об исполнительном производстве на основании сведений, указанных в расчетных документах лицами, выплачивающими должнику зарплату и (или) иные доходы. Соответственно, лица, перечисляющие зарплату или иные доходы, будут обязаны указывать в платежках код вида дохода, утвержденный ЦБ РФ.

Предусматривается отражение в платежных поручениях одного из трех кодов:

- "1" - при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и / или иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;

- "2" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются;

- "3" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.

При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и / или на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается.

Также установлено, в каких реквизитах / полях платежных документов указывается код вида дохода.

____________________________________________

23 января 2020 года

Рабочий день сокращен на два часа: сохраняется ли право на пособие по уходу за ребенком?

Постановление АС Северо-Западного округа от 11 ноября 2019 г. N Ф07-12363/19

Как известно, лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на основании его заявления предоставляется возможность работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение социального пособия по государственному социальному страхованию. При этом неполным следует считать любое рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени.

В настоящее время в судебной практике доминирует подход о том, что формальное снижение рабочего времени не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего времени и свидетельствовать об осуществлении работающим родителем фактического ежедневного ухода за ребенком. Такая позиция отражена, например, в определениях Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 N 329-О, Верховного Суда РФ от 11.10.2019 N 309-ЭС19-17405, от 12.08.2019 N 303-ЭС19-8702, от 05.08.2019 N 307-ЭС19-11732, от 19.07.2019 N 307-ЭС19-11633, от 18.07.2017 N 307-КГ17-1728, от 05.06.2019 N 309-ЭС19-7778.

По мнению некоторых специалистов, для сохранения права на пособие, неполное рабочее время работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, не может превышать 60% нормальной продолжительности рабочего времени работника. Данная позиция, очевидно, основывается на том, что пособие по уходу за ребенком компенсирует работнику утрату 40% его среднего заработка. А значит, выходя на работу на условиях неполного рабочего времени, работник не должен получать более 60% своего обычного заработка, то есть не должен работать более 60% от нормы рабочего времени. Некоторые суды при оценке правомерности сохранения за работником пособия по уходу за ребенком после его выхода на работу на неполный день также пользуются методикой сравнения утраченного работником в связи с установлением неполного рабочего времени заработка с размером пособия, как, например, в постановлениях Четвертого ААС от 12.09.2019 N 04АП-4215/19, Семнадцатого ААС от 01.08.2019 N 17АП-14059/18.

Такой подход суды первых двух инстанций применили и в деле, которое в итоге дошло до Арбитражного суда Северо-Западного округа. Суды первой и апелляционной инстанций признали сокращение сотрудникам режима рабочего времени на 2 часа в день незначительным и не позволяющим осуществлять уход за ребенком. В этой связи суды отказали организации в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным решения ФСС России об отказе в принятии к зачету расходов на выплату пособия по уходу за ребенком. Судьи указали, что в таком случае выплачиваемое пособие по уходу за ребенком утрачивает роль компенсации потерянного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работников, что противоречит целям установления самого пособия.

Однако суд кассационной инстанции посчитал данный вывод нижестоящих судов ошибочным, так как сам по себе факт сокращения рабочего времени застрахованным лицам на 2 часа ежедневно не может свидетельствовать о злоупотреблении правом на получение пособия по уходу за ребенком. Основанием для вынесения отделением ФСС России оспариваемых решений послужили лишь выводы о том, что при сохранении за застрахованными лицами указанного пособия, составляющего 40% от среднемесячной заработной платы, утрата ежемесячной заработной платы таких лиц должна находиться также на уровне 40%, а в данном случае утрата заработка указанными сотрудниками составила лишь 25%. По мнению Арбитражного суда Северо-Западного округа, такие выводы Фонда не могут быть признаны обоснованными.

Суд пояснил, что законодателем не установлен минимальный предел сокращения продолжительности рабочего времени с целью социальных выплат по условиям страхового случая либо ограничения в выплатах пособия по уходу за ребенком или возможность перерасчета страховщиком размера указанного пособия в зависимости от продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Напротив, размер ежемесячного пособия подлежит полной выплате и не может быть уменьшен в зависимости от сокращения продолжительности рабочего времени застрахованного лица, а также не может быть изменен пропорционально утраченному им заработку в связи с уходом за ребенком.

В итоге суд отменил решения судов первой и апелляционной инстанций, а решения отделения ФСС России признал недействительными.

____________________________________________

ФНС сверит данные о транспортных средствах и земельных участках организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2020 г. N БС-4-21/452@

ФНС подготовила типовое письмо о возможности сверки содержащихся в ЕГРН сведений о постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и недвижимого имущества. Такие письма налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам в связи с отменой с 2021 года декларирования транспортного и земельного налогов.

Сверку инициирует налоговый орган по месту нахождения принадлежащих организации ТС или участков. В рамках сверки налогоплательщик может бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со сведениями из органов госрегистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов.

Статьи и обзоры ГАРАНТа

New Обзор основных изменений по земельному налогу - 2020

New Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2020

_________________________________________

22 января 2020 года

Опубликована Таблица соответствия КВР и КОСГУ - 2020

Информация Минфина России от 01.01.2020

C 1 января 2020 года не применяется Порядок формирования и применения КБК N 132н - ему на смену Минфин приказом от 06.06.2019 N 85н утвердил новые правила составления и применения КБК, их структуру и принципы назначения. В этой связи разработана и новая Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов.

В целом, она повторяет сочетания КВР и кодов КОСГУ, которые были предусмотрены её "предшественницей", применявшейся в 2019 году. Уточнения коснулись только КВР 113 "Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий": этот кода вида расходов по-прежнему может применяться с КОСГУ 226, 266, 296, но исключена возможность его увязки с КОСГУ 211.

Напомним, что Таблица соответствия КВР и КОСГУ не является нормативным актом, носит рекомендательный характер и перечень установленных ею увязок - не исчерпывающий. Это позволяет применять и иные комбинации - исходя из экономического содержания кодов. Поэтому Минфин России периодически уточняет Таблицу, в том числе по мере поступления обращений от учреждений.

С предложениями о внесении в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться в непосредственно Минфин России, направив предложения на адрес электронной почты, приведенный в письме ведомства, или в свой финорган.

_________________________________________

Казначейство обновило контрольные соотношения для годовой отчетности

Официальный сайт Федерального казначейства

Документы раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:

- контроля взаимосвязанных показателей в рамках одной формы - внутридокументный контроль;

- контроля взаимосвязанных показателей различных форм - междокументный контроль;

- контроля соответствия показателей бюджетной отчетности органа-учредителя и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:

- Б - блокирующий - это значит, что представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно;

- П - предупреждающий - означает, что представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760).

Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:

Бухгалтерская отчетность БУ и АУ

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

В стр. 620 могут быть отражены только показатели по кодам 520, 620, 540, 640, 720, 820

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

В годовом отчете наличие "принимаемых обязательств" в счет плановых назначений текущего периода недопустимо!

Показатели строк 810, 820, 830, 850 должны быть равны нулю! Детализирующие сроки для них недопустимы.

 

Показатели строки 840 = показателям строки 860 по соответствующим графам

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)

Отчет по нацпроектам БУ и АУ составляется впервые. Казначейством предусмотрено 22 соотношения внутридокументного контроля для этой формы.

В частности, в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503738-НП) могут отражаться показатели только по КВР 119, 139, 406, 407, 410, 323, 832, 863 и группы 200 "Закупка товаров, работ и услуг..."

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)

Показатели по забалансовым счетам 17 и 18 на начало года не отражаются!

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В 24 - 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. просроченной, отражаемой в разд. 2.

Исключение: счета 0 401 40 1ХХ, 0 401 60 2ХХ. Кстати, не забывайте: показатели по счетам 0 401 40 000 и 1 401 60 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!

Справка по заключению счетов (ф. 0503710)

Показатели по счетам

2 401 10 152; 2(6) 401 10 162,

2 401 10 155, 2 401 10 165,

2 401 10 156, 2 401 10 166,

2 401 10 157, 2 401 10 167,

2 401 10 158, 2 401 10 168,

а также по счетам

0 401 10 194, 0 401 10 195,

0 401 10 196, 0 401 10 197,

0 401 10 198, 0 401 10 199

отражаются только по коду аналитики 180.

 

Обратите внимание: контрольные соотношения не предусматривают формирования данных счета 0 401 10 162 по КФО 5, указаны лишь КФО 2 и 6. В то же время необходимость применения счета 5 401 10 162 для отражения субсидий на иные цели капитального характера (т.е. предназначенных для приобретения/ создания основных фондов) определена п.п. 150, 158 Инструкции N 174н и п.п. 178, 186 Инструкции N 183н.

Подробно о том, как учитывать "капитальные" субсидии, и какие показатели сверят ревизоры при проверке таких субсидий - читайте здесь.

Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:

- расходы по счету 0 401 20 214 могут отражаться только с КВР 112, 134, 244;

- по счету 0 401 20 229 - с КВР 244,245, 323;

- по счету 0 401 20 242 - с КВР 811, 812, 813, 814;

- по счету 0 401 20 264 - с КВР 321;

- по счету 0 401 20 265 - с КВР 321 и 323;

- по счету 0 401 20 266 - с КВР 111,112,113,119,131,133,134,321;

- по счету 0 401 20 267 - с КВР 112,119,134, 244, 321;

- по счету 0 401 20 281 - с КВР 613, 623, 814, 815, допустимо также указание 000,

и другие

 

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Контрольные соотношения

Баланс (ф. 0503130)

По средствам во временном распоряжении (графы 4 и 7) не подлежат заполнению строки:

- 240 "Финансовые вложения (0 204 00 000), всего",

- 241 "из них долгосрочные",

- 270 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам) (0 207 00 000), всего"

- 271 "из них долгосрочные",

- 290 "Вложения в финансовые активы (0 215 00 000)"

Пояснений требует наличие показателя по счету 0 304 06 000 в любой из граф строки 433

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)

Недопустимо наличие показателей в отрицательном значении. Исключение: данные по счетам 17 (строки 171, 173) и 18 (строка 182)

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

Применение с 01.01.2019 Стандарта "Доходы" и обновленный с 2019 порядок применения КВД и КОСГУ для учета доходов стали основанием для полной замены контрольных соотношений для показателей доходов в Разделе 1 "Бюджетная деятельность" Справки (ф. 0503110).

Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например по счету 0 401 20 000:

- КОСГУ 214 может применяться с КВР 112, 122, 134, 223, 244;

- КОСГУ 227 - с КВД 213, 219, 231, 232, 244, 245, 323, 863, 880;

- КОСГУ 266 - с КВР 111,112,113,119, 121, 122, 129, 131,133,134,321;

- КОСГУ 267 - с КВР 112,119, 122, 129, 134, 244, 321;

- КОСГУ 292 и 293 - с КВР 831, 832, 853, 880,

и другие.

1. Отражение показателей по счету 1 401 20 000, содержащему в 5 - 17 разрядах номера счета нули, допустимо при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:

- у ссудополучателя - расходы по амортизации права пользования активом - счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224;

- у ссудодателя - расходы текущего финансового года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях - счет XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24Х, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25Х.

Аналогичное требование установлено совместным письмом Минфина и Казначейства по составлению отчетности - 2019.

 

2. Также при передаче нефинансовых активов и финансовых вложений по счетам 1 401 20 241, 1 401 20 242, 1 401 20 251 допускается указание нулей вместо КВР

Новый элемент внутридокументного контроля:

Показатели доходов в части льготной аренды должны соответствовать показателям амортизации прав пользования в части льготной аренды, т.е. данные по счетам 1 401 10 182 + 1 401 10 185 + 1 401 10 186 + 1 401 10 187 = показатель счета 1 401 20 224

Новые требования междокументного контроля:

1. Со Справкой (ф. 0503125):

1.1. Итоговая сумма по поступлениям от других бюджетов в ф. 0503125 = сумме показателей по КОСГУ 161 в ф. 0503110;

1.2. Несоответствие сумм по КОСГУ 281, 191, 195 в ф. 0503125 суммам показателей по этим же КОСГУ в ф. 0503110 требует пояснения;

 

2. С Отчетом (ф. 0503121):

2.1. Начисленные доходы по счетам 1 401 10 19х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 19х в стр. 110 гр.4 ф. 0503121;

2.2. Начисленные расходы по счетам 1 401 20 28х в ф. 0503110 = аналогичным показателям по детализированным КОСГУ 28х в стр. 260 гр.4 ф. 0503121;

2.3. Начисленные расходы по счету 1 401 20 214 в ф. 0503110 = аналогичному показателю по КОСГУ 214 в гр. 4 ф. 0503121

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

Показатели принятых денежных обязательств в разделе 1 по гр.9 при отсутствии ЛБО (гр.5) недопустимы! Исключение: показатели по КВР 312, 313, 330 или ЦСР ХХХХХ92795.

Наличие же кассового расхода по ЦСР ХХХХХ92795 в гр. 5 при отсутствии ЛБО требуется пояснить.

Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)

В р. 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6 и 7) превышает ЛБО - требуется пояснение. Исключение: показатели по КВР 312, 313, 330.

ЛБО, отраженные в ф. 0503128-НП у органа-учредителя должны соответствовать показателям Плана ФХД в Отчете (ф. 0530738-НП) у подведомственных БУ/АУ. Несоответствие данных требует пояснений.

 

Отчет о движении денежных средств

(ф. 0503123)

 

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Расширено число межформенных соотношений для этих форм:

1. Сумма поступлений по АнКВД 410 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1410 в ф. 0503123;

 

2. Сумма поступлений по АнКВД 420 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1420 в ф. 0503123;

 

3. Сумма поступлений по АнКВД 430 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = показателю стр. 1430 в ф. 0503123;

 

4. Сумма поступлений по АнКВД 440 в разделах 1, 3 ф. 0503127 = стр. 1203 + стр. 1440 в ф. 0503123;

 

5. Сумма поступлений по КДБ 201 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0708 + стр.0808 в ф. 0503123;

 

6. Сумма поступлений по КДБ 203 в разделе 1 ф. 0503127 = стр.0703 + стр.0704 + стр.0803 + стр.0804 в ф. 0503123;

 

7. Сумма поступлений по КДБ 205 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0706 + стр. 0806 в ф. 0503123;

 

8. Сумма поступлений по КДБ 204, 207 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 0705 + стр. 0805 в ф. 0503123;

 

9. Сумма поступлений по КДБ 218, 219 в разделе 1 ф. 0503127 = стр. 4220 в ф. 0503123

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности

(ф. 0503169)

В 24 - 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 1 401 40 1ХХ, 1 401 60 2ХХ

Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) дополнительно установлено, что по счетам

1 401 40 182,

1 401 40 185,

1 401 40 186,

1 401 40 187

должен быть указан КБК в формате 2 07 01020 01 хххх 150.

 

И не забывайте: показатели по счетам 1 401 40 000 и 1 401 60 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!

Просроченной задолженности (графы 4, 11, 14) по счету 0 205 81 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" быть не может!

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)

Показатели обесценения активов в стр. 061-068, 125, 161-163 требуют подробного пояснения и согласования с органом, принимающим отчетность

Требования междокументного контроля дополнены целым рядом соотношений показателей Сведений (ф. 0503168) и Баланса (ф. 0503130)

Расширен перечень контрольных соотношений со Сведениями (ф. 0503190). Эти же требования изложены и в совместном письме Минфина и Казначейства. Об установленных этим письмом особенностях формирования Сведений (ф. 0503190) и межформенных соотношениях для нее читайте здесь

Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)

В разд.4 отражаются данные только по счетам 1 502 17 ххх, 1 502 27 ххх, 1 502 37 ххх, 1 502 47 ххх, 1 502 97 ххх

Во всех строках (кроме итоговых) в 24-26 разряде номера счета указывается детализированный код КОСГУ

 

Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе "Документы/ Учет и отчетность".

_________________________________

21 января 2020 года

Отложено вступление в силу стандарта "Непроизведенные активы"

Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 218н (зарегистрирован 16.01.2020)

Учитывать непроизведенные активы в соответствии с новым Стандартом учреждениям предстояло уже начиная с 1 января 2020 года. Однако Минфин принял решение о переносе этой даты на 2021 год. Соответствующий приказ прошел регистрацию в Минюсте и вступит в силу 28 января текущего года.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Формируем Сведения ф.ф. 0503190 и 0503790 за 2019 год без ошибок

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148

Достаточно часто формирование Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф.ф. 0503190, 0503790) вызывает затруднения. К таким ситуациям относятся, к примеру, передача капвложений другому балансодержателю, отсутствие у объекта незавершенного строительства кадастрового номера или, наоборот, наличие у него нескольких кадастровых номеров...

В системном письме Минфин и Казначейство детально разъяснили порядок составления Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) в этих и других ситуациях. Он идентичен как для ПБС, так и для бюджетных / автономных учреждений.

Учесть все нюансы формирования указанных форм и не допустить ошибок поможет наша специальная таблица:

 

Проблема

Как отразить в Сведениях (ф.ф. 0503190, 0503790)

Капитальные вложения переданы другому балансодержателю в одном отчетном году (2019)

В рамках внутриведомственных расчетов такие суммы отражаются как передающим, так и принимающим балансодержателем. При консолидации Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) подлежат исключению в части взаимосвязанных показателей по операциям передачи / получения, отраженным у ПБС в Справке (ф. 0503125) по коду счета 0 304 04 000

Обратите внимание: наличие в Сведениях (ф. 0503190) объекта капвложений, указанного в Сведениях (ф. 0503790), является недопустимым

Отсутствие кода объекта капитального строительства, присваиваемого Минэкономразвития

В графе 4 "Код объекта" отражаются нули

Объекту не присвоен кадастровый номер

В графе 5 "Кадастровый номер объекта недвижимости" отражается значение "88:88:888888:8888888888"

Наличие нескольких кадастровых номеров по объекту незавершенного строительства, отсутствие возможности разделения их по сметной стоимости на отдельные объекты

В графе 5 "Кадастровый номер объекта недвижимости" по такому объекту отражается кадастровый номер наиболее значимого для реализации инвестиционного проекта объекта недвижимости

Порядок отражения информации о приостановлении (прекращении) строительства

(графы 10 - 12)

Информации о состоянии объекта капитальных вложений на отчетную дату отражается в графе 8 проставлением одного из статусов, установленных Инструкциями NN 33н и 191н.

Если в графе 8 указан статус объекта "01", "11", "12", "13", "21", "22", "23", "24", то графы 10 - 12 не заполняются.

Уже в целях формирования данных за 2019 год Минфин дополняет данный перечень также кодами статусов "04", "14", "15", "16", "17"

Отражение входящих данных по объекту

Если по графе 17 "Фактические (по счету 0 106 11 000) на начало года" (2019) числятся входящие остатки, то следует убедиться, что данные графам:

- 1 "Наименование показателя",

- 3 "ИНН учреждения",

- 6 "Учетный номер объекта на отчетную дату",

- 7 "Учетный номер объекта до поступления"

должны быть идентичными показателям на конец года в Сведениях за 2018 год.

Исключение: проведение реорганизации учреждения

Остатков на 01.01.2019 и на 01.01.2020 нет, но в течение 2019 года сложились обороты по счету 0 106 11 000

Графы 17 и 20 не заполняются. Обороты по счету 0 106 11 000 следует отразить в графах 18 и 19

 

Межформенные соотношения Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) с другими отчетными формами

Стр. 600 гр.17 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр.4 р.1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

 

Стр. 600 гр.20 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 11 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

 

Стр. 600 гр. 18 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 5 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период;

 

Стр. 600 гр. 19 Сведений (ф.ф. 0503190, 0503790) = Стр. 071 гр. 8 р. 1 Сведений (ф.ф. 0503168, 0503768) за отчетный период

Заполнение граф 21-22 "кассовые расходы с начала реализации инвестиционного проекта"

Отражаются показатели произведенных с начала реализации инвестиционного проекта кассовых расходов по капвложениям, включая выданные авансы

Капвложения сформированы более 10 лет назад (ранее 2009 года)

Такие вложения требуют детального анализа и обособленного раскрытия в текстовых пояснениях информации о предполагаемых сроках завершения капитальных вложений и / или иных мерах по завершению бюджетных инвестиций

Кто должен подписывать форму

В части финансовых показателей, сформированных на основании данных бухучета, Сведения (ф.ф. 0503190, 0503790) подписываются главным бухгалтером или иными должностными лицами, на которые возложена обязанность по ведению учета и составлению отчетности.

 

Поскольку большинство показателей в Сведениях сформированы на основании аналитической (управленческой) информации, не содержащейся в регистрах бюджетного учета, обязательна подпись лица, ответственного за формирование такой информации и предоставившего указанные данные в целях составления Сведений.

 

Если информацию предоставляют несколько ответственных лиц (например, из разных структурных подразделений), в поле "Ответственное лицо за реализацию инвестиционного проекта" проставляется подпись руководителя учреждения либо уполномоченного им лица из числа лиц, ответственных за предоставление информации

 

О разъяснениях Минфина и Казначейства в отношении ряда форм годовой отчетности - 2019 мы рассказывали совсем недавно.

Подробно обо всех существенных изменениях в порядке составления и представления отчетности-2019 расскажет наш специальный Обзор 

 

А об особенностях и нюансах формирования отдельных отчетных форм за 2019 год напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений,

Годовой отчет казенных учреждений

_________________________________________

20 января 2020 года

Годовая отчетность-2019: разъяснения Минфина и Казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 NN 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148, NN 02-06-07/103996, 07-04-05/02-29166, от 15.01.2020 NN 02-06-07/1273, 07-04-05/02-370

Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Обратите внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм:

 

Бюджетная отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Баланс (ф. 0503130)

Причины наличия остатков средств на счетах 1 201 00 000 и 3 201 20 000 обязательно нужно раскрыть в текстовой части Раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)

Недопустимо наличие остатков со знаком "минус" по счетам:

- 1 206 00 000;

- 1 210 05 000;

- 1 301 00 000;

- 1 302 00 000;

- 1 304 00 000

По счетам 1 206 00 000, 1 208 00 000 не подлежит отражению просроченная дебиторская задолженность по расходным операциям, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет ранее произведенных расходов:

- по государственным / муниципальным контрактам и соглашениям, в т.ч. по авансам, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контракта;

- по результатам претензионной работы, в т.ч. по возврату излишне выплаченной зарплаты и задолженности уволенных сотрудников по подотчетным суммам;

Суммы такой задолженности по состоянию на 01.01.2020 должны быть перенесены на счет 1 209 36 000.

Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь

По счетам учета операций со средствами во временном распоряжении в графах 5 и 8 Баланса (ф. 0503130) могут быть показатели по счетам 3 201 00 000, 3 304 01 000, 3 208 91 000, 3 209 81 000. Отражение в этих графах показателей по КФО 3 по иным счетам, кроме указанных, допустимо только по согласованию с Минфином

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)

По забалансовым счетам 25 и 26 отражается фактически переданное в пользование. В случае, если срок пользования имуществом согласно договору завершен на 01.01.2020, уменьшение показателей по счетам 25 и 26 отражается в составе операций 2019 года

Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

В 1 - 17 разрядах номера счета 1 401 10 100, отражающих 4 - 20 разряды КБК, в отдельных случаях допустимо указание группировочных / недетализированные значения КБК. К таким ситуациям, в частности, относятся:

1. Формирование / корректировка ГРБС размера участия собственника имущества в государственном / муниципальном учреждении (в корреспонденции со счетом 1 204 33 000) - отражается по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;

2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету: показатель финрезультата формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199 (увеличение стоимости актива со знаком "+", уменьшение - со знаком "-");

3. Принятие к учету земельных участков, иных НФА по результатам инвентаризации - финрезультат формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199;

4. Реклассификация, разукомплектация объектов НФА, являющихся инвентарным (групповым инвентарным) объектом учета, с одновременным принятием полученных в результате обособления новых объектов учета, - отражается в корреспонденции со 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172;

5. Признание ссудодателем доходов текущего (2019) финансового года от предоставления права пользования активом на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования отражается:

- при операционной аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121;

- при неоперационной (финансовой) аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122

В 5 - 17 разрядах номера счета 1 401 20 000 допускается указание нулей только в случаях, предусмотренных Инструкцией N 162н, а также при отражении при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях:

- ссудополучателем - расходов по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);

- ссудодателем - расходов текущего финансового года (2019) по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X)

Обратите внимание!

Раздел 3 Справки (ф. 0503110) казенные учреждения заполняют только в случае применения счета 0 109 00 000

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Уплата штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий контрактов, в т.ч. в случае их удержания из сумм обеспечения, отражается в графе 5 раздела 1 Отчета (ф. 0503127) администратором доходов бюджета по коду доходов 000 1 16 90010 01 X000 140.

 

При администрировании доходов от сумм штрафов за нарушение положений Закона N 44-ФЗ применяется КБК 1 16 33010 01 000 140

В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах ПБС сумм дебиторской задолженности прошлых лет - указанные суммы в обязательном порядке подлежат перечислению в бюджет

Наличие в Отчете (ф. 0503127) показателей по некассовым операциям следует раскрыть в разделе 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Важный момент!

Показатели за аналогичный период прошлого года по графе 5 разделов 1, 2, 3 не отражаются

Не забудьте: по строке 2400 отражается сумма показателей по коду КОСГУ 220 без учета показателя по коду КОСГУ 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений". Данные по подстатье КОСГУ 228 следует показать в составе расходов на приобретение НФА по строке 3390. Какие расходы подлежат учету по КОСГУ 228 и другим "капитальным" подстатьям, смотрите здесь. О том, как разграничить расходы по КОСГУ 226 и 228 при оплате монтажных работ - здесь.

Отражая показатели по КОСГУ 440 обратите внимание на следующие моменты:

По строке 1203, предназначенной для показателей иных текущих поступлений от реализации оборотных активов, могут отражаться суммы только в исключительных случачаях - по очень специфическим операциям, например, связанным с реализацией изъятых товаров. У большинства учреждений операций такого качества просто нет.

Для всех остальных операций по реализации матзапасов - строка 1440 с детализацией по видам реализуемых материалов.

Не забывайте: в составе выбытий по инвестиционным операциям по строке 3346 по КОСГУ 346 отражаются расходы на приобретение тех прочих запасов (материалов), которые согласно п. 99 Инструкции N 157н учитываются в составе материальных запасов независимо от их стоимости и срока службы, например, орудия лова или бензомоторные пилы и др.

Выбытия по текущим операциям, связанные с приобретением прочих оборотных матзапасов по КОСГУ 346, отражаются по строке 3116.

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Обратите внимание: по счетам 1 205 51 000 и 1 205 61 000 отдельно отражаются показатели расчетов дебиторской и кредиторской задолженности (графы 7 и 8 соответственно).

 

При формировании показателей граф 7 и 8 следует учитывать следующее:

- отражение кредиторской задолженности по счетам: 2 02 00000 00 0000 150 1 205 51 000, 2 02 00000 00 0000 150 1 205 61 000, 2 18 00000 00 0000 150 1 205 51 000, 2 18 00000 00 0000 150 1 205 61 000,

недопустимо, за исключением переплат, возникших по решению суда - такая информация должна быть раскрыта в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160);

- при отражении показателей кредиторской задолженности по счету 2 19 00000 00 0000 150 1 205 51 000 информация о причинах наличия такой задолженности по невозвращенным остаткам межбюджетных трансфертов, предоставленных до 2019 года, раскрывается в Пояснительной записке (ф. 0503160).

 

Бухгалтерская отчетность

Отчетная форма

Особенности отражения отдельных показателей

Бухгалтерский баланс (ф. 0503730)

Показатели счета 0 304 06 000 в части незавершенных расчетов по временному привлечению денежных средств (заимствованиям) между КФО и иных незавершенных расчетов, отражаются в строке 433 Баланса (ф. 0503730). Не забывайте: данные отражаются после проведения операций по закрытию года. Дебетовый остаток счета 0 304 06 000 следует указывать со знаком "минус".

 

Информацию о завершении расчетов по временному привлечению средств между источниками финобеспечения обязательно следует раскрыть в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760). Если же до представления отчетности расчеты не завершены, раскрыть необходимо информацию о планируемых мероприятиях по их завершению, сроках и суммах расчетов

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)

Важный момент!

Показатели за аналогичный период прошлого года по графе 5 разделов 1, 2, 3 не отражаются

Не забудьте: по строке 2400 отражается сумма показателей по коду КОСГУ 220 без учета показателя по коду КОСГУ 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений". Данные по подстатье КОСГУ 228 следует показать в составе расходов на приобретение НФА по строке 3390. Какие расходы подлежат учету по КОСГУ 228 и другим "капитальным" подстатьям, смотрите здесь. О том, как разграничить расходы по КОСГУ 226 и 228 при оплате монтажных работ - здесь.

Отражая показатели по КОСГУ 440 обратите внимание на следующие моменты:

По строке 1203, предназначенной для показателей иных текущих поступлений от реализации оборотных активов, могут отражаться суммы только в исключительных случачаях - по очень специфическим операциям, например, связанным с реализацией изъятых товаров. У большинства учреждений операций такого качества просто нет.

Для всех остальных операций по реализации матзапасов - строка 1440 с детализацией по видам реализуемых материалов.

Не забывайте: в составе выбытий по инвестиционным операциям по строке 3346 по КОСГУ 346 отражаются расходы на приобретение тех прочих запасов (материалов), которые согласно п. 99 Инструкции N 157н учитываются в составе материальных запасов независимо от их стоимости и срока службы, например, орудия лова или бензомоторные пилы и др.

Выбытия по текущим операциям, связанные с приобретением прочих оборотных матзапасов по КОСГУ 346, отражаются по строке 3116

Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП)

Этот отчет БУ и АУ составляют впервые.

В графе 3 отчетной формы 0503738-НП указываются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX.

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)

Не забывайте, что по счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000 показатели не формируются!

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В течение финансового года (2019) задолженность по счету 0 206 00 000, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса), если не предполагается поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг и инициировано расторжение контракта, следовало перенести на счета:

 

XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным до 2019 года,

XXXX 0000000000 КВР 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным в 2019 году.

Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь.

 

Не исполненную на 01.01.2020 задолженность по возврату авансов 2019 года следует перенести на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000, с отражением в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности.

Таким же образом следует поступить и с задолженностью уволенного подотчетного лица (остаток по дебету счета 0 208 00 000), выявленной по результатам инвентаризации на 01.01.2020.

Подробно обо всех существенных изменениях в порядке составления и представления отчетности-2019 расскажет наш специальный Обзор 

 

А об особенностях и нюансах формирования отдельных отчетных форм за 2019 год напомнят специальные Памятки бухгалтеру:

Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений,

Годовой отчет казенных учреждений

_________________________________________

Документы за декабрь поступили в январе: как отразить их в отчетности?

До даты представления годового отчета в бухгалтерию продолжают поступать документы, которые могут быть учтены при составлении отчетных форм.

Напомним, поступление с опозданием, после отчетной даты, первичных учетных документов, относящихся к отчетному периоду, не является событием после отчетной даты.

Как учитывать документы за декабрь, полученные в январе, чтобы ревизоры не обвинили в искажении отчетности, расскажет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Выбираем один из вариантов принятия к учету документов, "закрывающих" события отчетного года

Шаг 2. Выбираем в учетной политике вариант признания обязательств по налогам

Шаг 3. Оцениваем корректность отражения в учете событий после отчетной даты

Шаг 4. Сверяемся с перечнем событий после отчетной даты, утвержденным в учетной политике

Шаг 5. Проверяем события по критериям существенности

Шаг 6. Правильно фиксируем дату поступления документа в бухгалтерию.

 

На практике порой должностные лица склонны рассматривать в качестве событий после отчетной даты ситуации, вовсе не являющиеся таковыми:

Ситуация 1. Документы по работам или услугам за декабрь 2019 года (например, по коммунальным услугам) поступили в бухгалтерию в январе 2020 года. Причем датированы они могут быть как 31.12.2019, так и первыми числами января. Поскольку документы со стороны учреждения будут подписаны в январе, некоторые проверяющие расценивают этот документ как относящийся к фактам хозяйственной жизни, свершившимся в январе, то есть как событие после отчетной даты. Но это не так. Подписание документа - не факт хозяйственной жизни!

Таким фактом является поставка товара, выполнение работ, оказание услуг, и в рассматриваемой ситуации факт хозяйственной жизни - оказание услуг ресурсоснабжающей организацией - относится к отчетному периоду 2019 г. и представляет собой позднее поступление документов.

Ситуация 2. Договор заключен в 2019 году и предполагает перечисление авансового платежа поставщику в декабре 2019 г., а поставку товара и окончательный расчет - в январе 2020 г. И в этом случае не может идти речь ни о событиях после отчетной даты, ни о позднем поступлении документов, поскольку условиями договора факты хозяйственной жизни (принятие обязательств на всю сумму договора, перечисление аванса, поставка товара, расчет с поставщиком) были изначально предусмотрены в разных отчетных периодах.

Подробнее о том, как классифицировать события после отчетной даты и как правильно отразить их в учете, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

В помощь бухгалтеру: обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2019 году

Подготовлен обзор разъяснений профильных ведомств по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда за 2019 год. Данный материал, несомненно, будет полезен не только специалистам кадровой службы и юристам, но и бухгалтерам, которые рассчитывают зарплату и другие выплаты. В нем собраны и сгруппированы по темам наиболее важные и интересные тезисы, сформулированные специалистами Минтруда и Роструда:

о заработной плате,

об отпусках,

об увольнениях,

о трудовых книжках,

о командировках,

о диспансеризации,

об охране труда,

о простое,

об аттестации работников,

о борьбе с коррупцией,

о прочих вопросах.

_________________________________________

17 января 2020 года

Минфин уточнил ряд нюансов применения КОСГУ

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939

Несмотря на то, что уже целый год применение КОСГУ осуществляется в соответствии с Порядком N 209н, на практике возникало множество вопросов, не до конца урегулированных данным документом.

Минфин подготовил руководство по применению КОСГУ в части оплаты труда, начислений на соответствующие выплаты, уточнив при этом еще ряд важных моментов.

В частности, приведены особенности группировки расходных операций:

Группа КОСГУ

Какие расходы относятся к этой группе, комментарии

210

Оплата труда, начисления на выплаты по оплате труд

Оплата труда работников не включает суммы, уплачиваемые по договорам подрядчикам, самостоятельно занятым лицам и работникам, которые не являются сотрудниками учреждения. Любые такие суммы отражаются как оплата работ и услуг по КОСГУ статьи 220

220

Приобретение работ и услуг

Стоимость работ и услуг, закупленных для использования в процессе производства.

 

Минфин напоминает: отличительная особенность работы состоит в том, что ее результаты имеют материальное выражение и могут быть использованы для обеспечения выполнения функций учреждения. Услуга же не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления деятельности.

 

Обратите внимание! Данная группа не включает работы и услуги, приобретенные для использования физлицами в качестве их социального обеспечения

230

Обслуживание государственного (муниципального) долга

Расходы, понесенные учреждением-должником в связи с использованием средств другого лица

240, 280

Безвозмездные перечисления организациям (субсидии)

1. Текущие (КОСГУ 240) или капитальные (КОСГУ 280) перечисления от органов государственного / муниципального управления организациям, предприятиям;

2. Субсидии организациям на компенсацию их убытков;

3. Субсидии бюджетным и автономным учреждениям;

4. Безвозмездные передачи имущества в секторе госуправления, и др.

250

Безвозмездные перечисления бюджетам

Трансферты в денежной или натуральной форме, выплачиваемые другим организациям сектора госуправления, международной, наднациональной организации, правительству иностранного государства.

 

Минфин привел определение понятия "наднациональная организация" - это организация, созданная для того, чтобы обеспечить общие потребности нескольких государств, которая наделена специальными правомочиями, имеющими эффект на государства и частных лиц. Такая организация вправе принимать решения, издавать правила, исполнять решения обязательные для государств-членов. Примеры:

- Организация Объединенных Наций (ООН);

- Организация экономического развития и сотрудничества (ОЭСР);

- Экономический и Социальный Совет ООН;

- Организация стран - экспортеров нефти (ОПЕК);

- Международный олимпийский комитет (МОК);

- Всемирный банк (ВБ);

- Международный валютный фонд (МВФ);

- Европейский центральный банк (ЕЦБ);

- Международный суд ООН;

- Европейский суд по правам человека;

- Суд Европейского союза и др.

260

Социальное обеспечение

Выплаты населению или домашним хозяйствам для покрытия нужд, возникающих в связи с потребностью в жилье и в результате наступления таких событий, как:

- болезнь,

- отсутствие работы,

- выход на пенсию, и др.

290

Другие расходы

Все расходные операции, не отнесенные к другим категориям, например, налоги, штрафы и пени и пр.

Подробно о других важных разъяснениях, доведенных указанным письмом, мы расскажем в ближайшее время.

_________________________________________

16 января 2020 года

Отложено начало применения СГС "Информация о связанных сторонах"

Приказ Минфина России от 09.12.2019 N 215н (зарегистрирован 10.01.2020)

Финансовое ведомство приняло решение об изменении срока начала применения федерального стандарта бухгалтерского учета "Информация о связанных сторонах". Если ранее было установлено, что применяться он будет уже при составлении отчетности бюджетных и автономных учреждений начиная с отчетности 2020 года, то теперь обязательным стандарт станет только начиная с отчетности 2021 года.

Еще одно изменение касается сроков формирования информации о составе / перечне связанных сторон. В обновленной редакции Стандарта четко прописано, что учреждения должны собрать такие сведения не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным. В прежней редакции стандарта указывалось, что формирование информации происходит в сроки, установленные графиком документооборота согласно учетной политике учреждения. Уточнен и источник формирования сведений о составе / перечне связанных сторон и об операциях со связанными сторонами - им должен стать аналитический учет, обеспечиваемый учреждением при ведении бухгалтерского учета. Ранее Стандарт предусматривал, что такую информацию обеспечит аналитический учет в той форме, в какой он будет предусмотрен учетной политикой.

Обзоры, рекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

ГУП и МУП станет меньше: сферы деятельности унитарных предприятий ограничены

Федеральный закон от 27.12.2019 N 485-ФЗ

Вступивший в силу 8 января 2020 г. документ вносит изменения в Закон о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и в Закон о защите конкуренции. Поправки ограничивают случаи создания и конкретизирует сферы деятельности унитарных предприятий. Теперь они создаются преимущественно для обеспечения деятельности, относящейся к ведению РФ, в частности:

- в сфере культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей;

- за пределами России;

- в сферах естественных монополий;

- в области обращения с радиоактивными отходами;

- для обеспечения жизнедеятельности населения в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;

- в случаях, предусмотренных федеральными законами, актами Президента или Правительства.

Добавим, что антимонопольная служба подготовила проект правительственного постановления, утверждающего перечень видов деятельности, для осуществления которых могут быть созданы государственные унитарные предприятия.

Предприятия, не подпадающие под предусмотренные обновленными законами условия, должны быть ликвидированы или реорганизованы до 1 января 2025 г. В противном случае они будут ликвидироваться в судебном порядке по иску антимонопольного органа. Однако при необходимости устранения последствий чрезвычайной ситуации, недопущения угрозы нормальной жизнедеятельности населения по мотивированному представлению высших должностных лиц субъекта РФ Правительство РФ вправе принять решение о возможности создания или сохранения унитарного предприятия для осуществления деятельности, не предусмотренной указанными выше нормами.

Кроме того, запрещена деятельность унитарных предприятий на товарных рынках РФ, находящихся в состоянии конкуренции, если выручка предприятия от такой деятельности превышает 10% совокупной выручки за последний календарный год. Запрещается непринятие мер по преобразованию или ликвидации унитарного предприятия, осуществляющего деятельность на товарном рынке, находящемся в состоянии конкуренции, либо создание унитарного предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Органы, уполномоченные на осуществление действий по созданию унитарных предприятий, вправе направить в антимонопольный орган запрос о выдаче заключения о соответствии создания унитарного предприятия либо изменения видов его деятельности антимонопольному законодательству.

В случае нарушения запрета на создание предприятия или осуществление деятельности в нарушение антимонопольного законодательства, оно подлежит ликвидации на основании предписания антимонопольного органа, либо в судебном порядке по иску антимонопольного органа о ликвидации унитарного предприятия.

_________________________________________

С 2020 года - новый порядок учета операций участниками пилотного проекта ФСС

Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 02-05-10/102478

На сегодняшний день пилотный проект ФСС по прямым выплатам охватывает уже 69 регионов.

В рамках данного проекта расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами, осуществляются учреждением-страхователем за счет собственных средств с последующим их возмещением из бюджета ФСС.

Так же работает этот механизм и с выплатой социальных пособий на погребение и на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей/ опекуну/ попечителю для ухода за детьми-инвалидами.

Между тем, порядок применения КВР и КОСГУ при отражении выплаты указанных социальных пособий в регионах, перешедших на прямые выплаты, до сих пор не урегулирован. Так, согласно Порядку N 209н оплата 4 дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами и пособие на погребение прямо поименованы в перечне расходов, относящихся на подстатью 213 КОСГУ в качестве расходов, осуществляемых за счет средств ФСС. Аналогичным образом определены и КВР для указанных выплат - как применявшийся в 2019 году Порядок N 132н, так и действующий в текущем году Порядок N 85н относят их на КВР 119, 129.

Однако такой подход приемлем, когда подлежащие за счет средств ФСС РФ обязательства исполняются учреждением-работодателем с последующим уменьшением суммы подлежащих уплате в бюджет ФСС страховых взносов. Но учреждения, находящиеся в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, перечисляют в бюджет ФСС страховые взносы в полном объеме, что не позволяет применять в отношении названных социальных выплат КВР 119, 129 и КОСГУ 213. Подробнее читайте в материале Службы Правового консалтинга.

Не урегулированные законодательно вопросы применения КОСГУ и кодов видов расходов, как, впрочем, и доходов, следует определить в учетной политике. Не бойтесь принять неверное решение - Верховный Суд РФ не раз указывал, что выбор учреждением той или иной подстатьи КОСГУ не может быть признан однозначно ошибочным в том случае, когда нормативными актами прямо не установлено, к какой статье/ подстатье отнести те или иные расходы.

Финансовое ведомство намерено внести ряд изменений в части применения КВР и КОСГУ в рамках пилотного проекта, а пока рекомендует применять следующий порядок учета расходов, возмещаемых ФСС:

Расходы / выплаты

КВР

КОСГУ

Порядок учета средств возмещения от ФСС

Расходы на предупредительные меры (приобретение товаров и услуг)

244

220

310

340

Поступление средств, возмещаемых ФСС, - это доходы от компенсации затрат учреждения.

Такие поступления отражаются по КБК 000 1 13 02990 00 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства" и учитываются с применением КОСГУ 134 корреспонденцией Дебет 0 209 34 561 - Кредит 0 401 10 134

 

Кстати, для отражения возмещений ФСС Минфин планирует предусмотреть обособленную подстатью КОСГУ 139.

 

Подробно о том, как учитывать приобретение путевок в санаторий в рамках предупредительных мер мы рассказывали здесь.

Расходы на санаторно-курортное лечение работников, занятых на "вредных" работах

244

267

Выплата социальных пособий:

- на погребение,

- на оплату 4 дополнительных выходных дней одному из родителей/ опекуну/ попечителю для ухода за детьми-инвалидами

119

129

213

Возмещение в текущем году указанных затрат, произведенных в этом же году, классифицируется как восстановление кассовой выплаты и отражается по тем же КБК, по которым был произведен расход

Подчеркнем, что данные разъяснения ориентированы на учет расходов на предупредительные меры и социальные выплаты, осуществляемых в 2020 году. При этом Минфин допускает возможность применения учреждениями в 2019 году для отражения указанных операций тех КБК, по которым им доведены средства на осуществление указанных расходов. Аналогичную позицию ведомство озвучивало и ранее, подчеркнув, что в подобных ситуациях затраты подлежат отражению по соответствующим кодам КОСГУ исходя из их экономического содержания.

В Энциклопедии решений - большое количество нужной и полезной информации:

- об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта;

- об удержании НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС;

- об особенностях заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта;

об учете приобретения товаров и услуг за счет средств ФСС

_________________________________________

Увеличилась "цена" родового сертификата

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2019 г. N 1912

Стоимость услуг для беременных, рожениц и новорожденных, "покрываемая" родовым сертификатом, увеличилась.

С этого года она составляет 12 тысяч рублей. Треть этой суммы будет перечисляться из ТФОМС в счет услуг, оказанных женщине во время беременности в женской консультации:

- по оказанию медицинской помощи (3 тысячи рублей),

- по оказанию правовой, психологической и медико-социальной помощи (1 тысяча рублей).

Доходы от родовых сертификатов: КФО, КОСГУ, другие важные моменты - в нашем новостном материале

_________________________________________

15 января 2020 года

Готов к применению еще один стандарт внутреннего финаудита

Приказ Минфина России от 18.12.2019 N 237н (зарегистрирован в Минюсте 09.01.2020)

21 января 2020 года вступает в силу еще один федеральный стандарт внутреннего финансового аудита - "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита".

Это третий из девяти предусмотренных Программой разработки стандартов финансового аудита, готовый к применению. Ранее вступили в силу стандарты "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита" и "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита".

Согласно Стандарту, руководитель главного администратора / администратора бюджетных средств единолично несет ответственность за организацию ВФА. При этом принимается решение либо об образовании субъекта аудита, либо о передаче полномочий по его осуществлению. Субъект финаудита может быть создан путем образования соответствующего структурного подразделения, либо путем наделения должностного лица / работника главного администратора/ администратора бюджетных средств необходимыми полномочиями.

Также руководителем главного администратора / администратора бюджетных средств может принять решение о самостоятельном выполнении действий, направленных на достижение целей осуществления ВФА. В этом случае имеет место упрощенное осуществление аудита. Такой вариант допустим в случаях:

- отсутствия возможности образования субъекта внутреннего финаудита или обеспечения его деятельности в соответствии с установленными принципами;

- отсутствие возможности передачи полномочий по осуществлению ВФА:

- если руководитель главного администратора / администратора бюджетных средств выполняет бюджетные процедуры и отсутствуют подведомственные администраторы бюджетных средств или подведомственные учреждения и унитарные предприятия.

Передать же полномочия можно при отсутствии возможности или необходимости образовывать субъект аудита, при наличии соответствующего решения руководителя или при невозможности ведения упрощенного аудита. Решение о передаче полномочий может оформляться в виде соглашения, служебных писем о согласовании передачи или документом с грифом / листом согласования или протоколом о передаче полномочий.

Напомним, что в декабре 2019 года Минфин выпустил разъяснения по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и аудита в 2020 году с учетом вступления в силу федеральных стандартов ВФА. Соответствующие письма финансового ведомства мы освещали в новостном материале.

_________________________________________

Введен новый перечень КБК - 2020 для федерального бюджета

Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207н (зарегистрирован в Минюсте 09.01.2020)

Утвержден новый перечень кодов бюджетной классификации, относящихся к федеральному бюджету и внебюджетным фондам и применяющихся при составлении и исполнении бюджетов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

Приказ вступает в силу 21 января текущего года. Одновременно с этим Минфин упразднил свой приказ от 06.06.2019 N 86н, которым ранее были утверждены перечни КБК для федерального бюджета, подлежащие применению с 2020 года.

Структура нового документа содержит 87 приложений и во многом повторяет перечни, утвержденные вышеназванным приказом N 86н.

_________________________________________

Скорая медпомощь при психзаболеваниях не может оплачиваться из ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2019 N 303-ЭС19-21464

Расходы медорганизации, понесенные в связи с оказанием застрахованным лицам скорой медицинской помощи при психических заболеваниях и расстройствах поведения, должны возмещаться не из средств ОМС, а за счет регионального бюджета.

Указанная позиция была поддержана четырьмя судебными инстанциями в споре между станцией скорой помощи и ТФОМС о нецелевом расходовании денежных средств системы ОМС с 2016 по конец 2018 года.

В частности, эти деньги были израсходованы:

- на оплату труда штатных работников, включенных в состав специализированной психиатрической выездной бригады СМП, - врач-психиатр; фельдшер выездной психиатрической бригады; санитар выездной психиатрической бригады,

- на покупку ГСМ, лекарств, медицинских изделий, расходных материалов, затраченных в связи с оказанием медпомощи при психических расстройствах и расстройствах поведения.

ТФОМС полагал, что эти суммы израсходованы не по целевому назначению, потому что:

- согласно ч. 6 ст. 35 Закона об ОМС, в рамках базовой программы ОМС оказывается, в том числе, скорая медицинская помощь, однако лишь в перечисленных в данной норме случаях,

- при этом психиатрические заболевания и состояния в перечне не упомянуты,

- согласно ч. 1. ст. 82 Закона об основах здоровья граждан, финобеспечение оказания гражданам скорой, в том числе скорой специализированной, медпомощи осуществляется за счет средств либо ОМС, либо бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ,

- разделами V действовавших в спорных периодах федеральных Программ госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи за 2016, 2017 и 2018 годы, а равно региональных Программ госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на территории края установлено, что в рамках Терпрограммы ОМС гражданам оказывается, в том числе скорая медицинская помощь за счет средств ОМС, при различных заболеваниях и состояниях из числа указанных в разделах III программ, за исключением психических расстройств и расстройств поведения;

- значит, "психиатрическая" СМП не включена в территориальную программу ОМС, и её финобеспечение должно осуществляться за счет средств бюджета субъекта.

Позиция ТФОМС полностью поддержана судами, включая Верховный Суд РФ, а станции скорой помощи придется возвратить в фонд спорные суммы и уплатить соответствующий штраф.

Больше примеров судебной практики по вопросу нецелевого использования средств по ОМС - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников в 2020 году

Единые рекомендации_ (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24 декабря 2019 г., протокол N 11)

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 9 января 2020 г.

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений во исполнение ст. 135 ТК РФ подготовила единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2020 году. За основу взяты Единые рекомендации на 2019 год.

Новые рекомендации дополнены, в частности, положениями о том, что при формировании систем оплаты труда, фондов оплаты труда, размеров окладов / должностных окладов, ставок заработной платы необходимо учитывать правовые позиции Конституционного Суда РФ, изложенные в постановлениях от 07.12.2017 N 38-П, от 26.06.2018 N 26-П, от 11.04.2019 N 17-П и от 16.12.2019 N 40-П, в части невключения в состав заработной платы не ниже МРОТ выплат за сверхурочную работу, работу в ночное время, совмещение профессий, а также в части установления повышенного размера оплаты труда за работу в выходной и нерабочий праздничный день.

Традиционно рекомендуется обеспечить уровень заработной платы отдельных категорий работников бюджетной сферы в размерах не ниже уровня, достигнутого в предыдущем году.

Единые рекомендации на 2020 год дополнены новым разделом "Особенности формирования систем оплаты труда работников государственных учреждений ветеринарии", которым предусматривается, в частности, установление доли выплат по окладам в структуре заработной платы не ниже 70%, а также, например, право федеральных органов исполнительной власти, органов госвласти субъектов РФ, руководителей государственных учреждений ветеринарии устанавливать денежные выплаты стимулирующего характера ветеринарным врачам, фельдшерам, санитарам за оказанную помощь при ликвидации очагов особо опасных болезней животных, в том числе общих для человека и животных.

В разделе "Особенности формирования систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта" в целях развития кадрового потенциала, повышения престижности и привлекательности отрасли совершенствование систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений физической культуры и спорта рекомендуется осуществлять так, чтобы на установление окладов / должностных окладов, ставок заработной платы работников направлялось не менее 70 процентов фонда оплаты труда организации.

Существенно расширен круг стимулирующих выплат тренерам. Так, например, к ставкам заработной платы тренеров этапа начальной подготовки и тренировочного этапа рекомендуется устанавливать стимулирующую выплату за сохранность контингента, сохранение здоровья лиц, проходящих спортивную подготовку.

Кроме того, рекомендуется устанавливать стимулирующие выплаты тренерам и иным специалистам учреждений, участвующим в реализации Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО).

Также предусматривается право органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, руководителей государственных (муниципальных) учреждений физической культуры и спорта устанавливать стимулирующие выплаты для тренеров организаций, осуществляющих спортивную подготовку, расположенных в сельской местности.

Аналогичное право предусматривать стимулирующие выплаты для работников учреждений, расположенных в сельской местности, предоставлено органам исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, руководителям государственных / муниципальных учреждений в сфере культуры при оплате труда работников государственных и муниципальных учреждений культуры.

_________________________________________

14 января 2020 года

Включаются ли результаты интеллектуальной деятельности в состав ОЦДИ?

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 07.11.2019 N МН-15/583-ЮС

Имущество в понимании ГК РФ и имущество в целях ведения Реестра федеральной/ государственной/ муниципальной собственности - отличающиеся друг от друга понятия. И в Реестр могут быть включены те объекты, которые с точки зрения ГК РФ движимым или недвижимым имуществом не являются.

В этой связи возникает необходимость сопоставления норм ГК РФ, информации, подлежащей отражению в Реестре, и порядка ведения бухгалтерского учета имущества в учреждении. Это необходимо для корректного определения статуса особо ценного движимого имущества.

Речь идет, в частности, об отнесении результатов интеллектуальной деятельности (далее - РИД) к категории ОЦДИ в том понимании особо ценного имущества, какое заложено в порядке ведения Реестра, порядке списания государственного/муниципального имущества и в нормативных актах по ведению бухгалтерского учета. Ведь включение любого объекта в состав ОЦДИ влечет ограничения в использовании: этим имуществом учреждение не отвечает по своим обязательствам и может распоряжаться только по согласованию с собственником. Кроме того, следует помнить, что стоимость ОЦДИ включается в показатель счета 0 210 06 000, и в случае неверного определения статуса РИД как объекта бухгалтерского учета, учреждение рискует допустить искажение соответствующих строк отчетности.

Что касается результатов интеллектуальной деятельности, то, по мнению специалистов Минобрнауки, не являясь вещью, которая признавалась бы ГК РФ движимым имуществом, РИД не могут быть отнесены к категории ОЦДИ. Тем не менее, они являются имуществом иного свойства, подлежащим включению в Реестр. То есть в целях ведения учета и с точки зрения ведения перечней ОЦДИ результаты интеллектуальной деятельности учитываются на счете 0 102 30 000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения" .

Данная позиция Минобрнауки согласована с Минфином и Казначейством.

_________________________________________

В рамках нацпроекта в контракте можно объединить работы по проектированию и строительству

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 449-ФЗ

Статья 112 Закона N 44-ФЗ дополнена частями 55 - 63, в соответствии с которыми в целях реализации национальных проектов допускается возможность заключения контракта, предметом которого является одновременно подготовка проектной документации и / или выполнение инженерных изысканий, выполнение работ по строительству, реконструкции и / или капитальному ремонту объекта капитального строительства, определенного высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Указанный контракт может быть заключен по итогам проведения аукциона в электронной форме или открытого конкурса в электронной форме.

Минфину России предстоит разработать методику составления сметы указанного контракта, порядок изменения его цены, порядок определения НМЦК. При этом установлено, в целях определения и обоснования НМЦК такого контракта проектно-сметный метод не применяется.

Определены случаи изменения существенных условий контракта.

Результатом выполненной работы по контракту в указанном случае является здание или сооружение, в отношении которых получено разрешение на ввод их в эксплуатацию.

Указанные изменения вступили в силу 8 января текущего года.

_________________________________________

13 января 2020 года

Для расчетов с платежным агентом КУ и БУ больше не обязаны использовать спецсчет в банке

Федеральный закон N 513-ФЗ от 27.12.2019

Основная часть платежей учреждений осуществляются через лицевые счета, открытые им в Казначействе или финорганах. Однако есть исключения, при которых учреждения обязаны проводить операции через счета, открытые в кредитных организациях. К таким случаям относится в частности, осуществление расчетов с платежным агентом при приеме платежей, для осуществления которых закон требует использовать специальный банковский счет.

Однако 8 января 2020 года в силу вступили поправки, которые отменяют указанное требование для казенных и бюджетных учреждений. Теперь расчеты с платежным агентом КУ и БУ смогут осуществлять через свои лицевые счета.

Больше информации о счетах, открываемых организациям бюджетной сферы, их ведении и отражаемых на них средствах - в Энциклопедии решений

_________________________________________

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 08.11.2019 N МН-15/589-ЮС

Применение аналитического кода видов доходов при отражении в 2019 году поступления грантов в форме субсидии - вопрос, не урегулированный нормативными актами. Для учета таких операций в 2019 году в равной степени подходит и АнКВД 150 - поскольку Порядок N 132н прямо относит гранты на эту статью, и АнКВД 180 - ведь грант выделен в форме субсидии, а целевые субсидии учитывались по статье 180.

В такой ситуации определить, каким образом учитывать доходы от поступивших грантов в форме субсидий, необходимо в локальном акте учреждения.

Осенью 2019 года Минфин в письме от 20.09.2019 N 02-05-10/72629 обозначил свою позицию по применению кода видов доходов в подобной ситуации - по мнению ведомства, такие поступления следует учитывать по АнКВД 180. О нюансах отражения грантов в форме субсидии с учетом данных разъяснений мы уже рассказывали.

Министерство науки и высшего образования по данному вопросу выработана и согласована с Минфином и Казначейством позиция, согласно которой допустимо применение и АнКВД 150, и АнКВД 180.

Подчеркнем, что сказанное относится к грантам в форме субсидии, полученным в 2019 году. В 2020 году правила составления и применения КБК определяет Приказ N 85н, принципиальным новшеством которого стал порядок учета доходов от субсидий на иные цели и капвложения. Так, в отличие от действующего в 2019 году требования об отражении таких поступлений по АнКВД 180., в 2020 году их следует учитывать по АнКВД 150. Таким образом, вопрос применения кода доходов в отношении грантов в форме субсидии в 2020 году уже урегулирован: указанные поступления теперь могут учитываться только по АнКВД 150.

 

Какие еще нововведения, помимо изменений в применении КБК, ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2020 году, смотрите в нашем Обзоре

_________________________________________

Доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2019 г. N 40-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Долгое время среди специалистов шли споры о том, следует ли сравнивать с величиной МРОТ для целей применения этой нормы всю заработную плату или все же какие-то ее элементы должны исключаться.

В апреле прошлого года Конституционный Суд РФ заключил, что положения ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни.

Хотя вывод КС РФ касался только перечисленных выплат, уже тогда на основе использованных судьями аргументов можно было заключить, что в состав заработной платы для целей ее сравнения с МРОТ не должны включаться и другие компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

В декабре 2019 года Конституционный Суд РФ частично подтвердил справедливость этого предположения, распространив сделанный им в апреле вывод в том числе и на доплату за совмещение.

Судьи указали, что каждому работнику в равной мере должны быть обеспечены как заработная плата в размере не ниже установленного федеральным законом МРОТ / минимальной заработной платы в субъекте РФ, так и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе при совмещении профессий / должностей. В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях, т.е. работники, выполнявшие в рамках установленной продолжительности рабочего дня / смены наряду с основной трудовой функцией, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу в порядке совмещения профессий / должностей, оказывались бы в таком же положении, как и те, кто осуществлял работу только по профессии / должности, определенной трудовым договором.

Таким образом, взаимосвязанные положения норм ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ / минимальной заработной платы в субъекте РФ, дополнительной оплаты работы, выполняемой в порядке совмещения профессий / должностей.

_________________________________________

10 января 2020 года

Новые административные штрафы для учреждений сферы культуры

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 493-ФЗ

С 1 сентября 2019 года вступили в силу поправки в Основы законодательства о культуре. В частности, с указанной даты введен запрет на реализацию билетов, абонементов и экскурсионных путевок по цене, выше указанной в них стоимости. Вместе с тем учреждение культуры, реализующее билет, может взимать плату за оказание покупателю сопутствующих услуг, например, по бронированию, однако общая стоимость таких сопутствующих услуг должна составлять менее 10% цены, указанной в приобретенном билете, абонементе, путевке.

Уточним, что порядок формирования и расчета общей стоимости сопутствующих услуг должно определить Минкультуры России. На данный момент указанный порядок еще не установлен, но уже подготовлен проект соответствующего приказа.

В связи с вышеуказанными изменениями в Основах законодательства о культуре вводится и административная ответственность в том числе за превышение допустимой стоимости сопутствующих услуг, оказываемых при продаже билетов. Соответствующий закон вступает в силу 13 января 2020 года.

Размер штрафа определяется кратно к цене, указанной в билете, абонементе, путевке:

- на должностных лиц - от 1,5 до 2-кратной цены,

- на юридических лиц - от 2 до 3-кратной цены.

_________________________________________

КВР и КОСГУ для учета расходов по охране объекта незавершенного строительства

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 02-06-10/101629

Положениями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157н установлено, что при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств в нее включаются любые фактические затраты на создание этого объекта, в том числе на приведение его в состояние, пригодное для эксплуатации. При этом Стандартом "Основные средства" определен перечень затрат, являющихся фактически произведенными капитальными вложениями, формирующими первоначальную стоимость объекта основных средств, в том числе недвижимого имущества.

Расходы по охране объекта незавершенного строительства не поименованы в данном перечне. По мнению Минфина, такие затраты не должны учитываться при определении первоначальной стоимости объекта, поскольку они не носят капитального характера. Соответственно, учитывать не включенные в сводный сметный расчет стоимости строительства объекта расходы по охране объекта незавершенного строительства следует по КВР 244 и подстатье КОСГУ 226.

Подобрать правильные коды КОСГУ в увязке с КВР в сложных ситуациях поможет наш Определитель

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2020 году остались прежними

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 445-ФЗ

В 2020 году и в плановом периоде 2021 и 2022 годов размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, не изменились. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Больше информации о применении тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний - в Энциклопедии решений

Справочная информация

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

9 января 2020 года

Утверждены изменения в порядок применения КБК - 2019

Приказ Минфина России от 25.11.2019 N 197н (зарегистрирован в Минюсте 26.12.2019)

Финансовое ведомство внесло изменения и дополнения в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации, применяемый при составлении и исполнении бюджетов на 2019 год (2019 год и плановый период).

Приказ предусматривает введение дополнительных кодов целевых статей и направлений расходов. В частности, появились новые коды направлений расходов федерального бюджета 5113F "Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности субъектов Российской Федерации и (или) софинансирование мероприятий, не относящихся к капитальным вложениям в объекты государственной (муниципальной) собственности субъектов Российской Федерации за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации" и 55850 "Обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций". А целевая статья 15 7 00 00000 "Подпрограмма "Управленческие кадры" дополнена кодом 15 7 06 00000 "Основное мероприятие "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития".

Значительно расширен перечень кодов направлений расходов федерального бюджета на осуществление публичных нормативных выплат.

Новые КБК предусмотрены для межбюджетных трансфертов, субсидий и прочих поступлений в бюджет, в частности:

- госпошлины за выдачу документов об аккредитации организаций, осуществляющих классификацию гостиниц, классификацию горнолыжных трасс, классификацию пляжей;

- субсидий бюджетам субъектов РФ на софинансирование капвложений в объекты госсобственности регионов в рамках консолидированных субсидий;

- межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам всех уровней на обеспечение развития информационно-телекоммуникационной инфраструктуры объектов общеобразовательных организаций;

- доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидии на реализацию мероприятий по повышению устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах, и др.

Коснулись изменения и некоторых статей аналитических групп вида источников финансирования дефицитов бюджетов. В частности, АнКИФ 710 "Увеличение внутренних долговых обязательств" будет применяться в том числе для учета операций по увеличению долговых обязательств, принятых бюджетными и автономными учреждениями, а АнКИФ 810 - соответственно, для операций по уменьшению/ погашению указанных обязательств.

_________________________________________

Сельские учреждения культуры освобождены от применения ККТ

Федеральный закон от 27.12.2019 N 510-ФЗ

Президент РФ подписал закон, предусматривающий внесение изменений в законодательство о применении кассовой техники в части введе