Новости для бухгалтера госсектора за январь - ноябрь 2019 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора
за период с сентября 2015 года по март 2018 года

Внимание

См. текущие новости.

Март 2018 года

30 марта 2018 года

Региональных руководителей не будут наказывать за нарушения, случившиеся из-за недофинансирования

Проект федерального закона N 195798-7

Госдума приняла во втором чтении законопроект, который распространяет на губернаторов, должностных лиц региональных органов исполнительной власти и руководителей региональных госучреждений специальное условие освобождения от административной ответственности. Сейчас оно действует только в отношении глав муниципалитетов, муниципальных учреждений и местных чиновников.

Суть в том, что производство по делу об административном правонарушении в отношении этих должностных лиц должно будет прекращаться при выполнении двух условий:

1. Губернатор, чиновник или руководитель госучреждения вносили или направляли в соответствии с порядком и сроками составления проекта регионального бюджета предложение о выделении средств на решение соответствующей задачи.

2. Средства из бюджета не были выделены.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

29 марта 2018 года

Уточнены контрольные соотношения к бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

Разработана новая версия контрольных соотношений к показателям бухгалтерской и бюджетной отчетности по состоянию на 28 марта 2018 года. Остановимся на самых важных новшествах.

Бухотчетность бюджетных и автономных учреждений

Ряд уточнений обусловлен изменениями в Инструкцию 33н, внесенными приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.

Так, в контрольных соотношениях к Отчету (ф. 0503737) установлен запрет на отражение показателя в графе 10 строки 010 "Доходы - всего".

Причины наличия показателя в графе 4 строки 104 Отчета (ф. 0503721), а также отрицательных показателей в графе 5 Сведений (ф. 0503768) надо будет раскрывать в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760). При этом показатели со знаком "минус" по-прежнему не допустимы в строках 150 и 151 формы 0503768.

Также в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) надо будет раскрыть причины расхождения показателя неисполненных обязательств в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503738) и данных Сведений (ф. 0503775). Предыдущей редакцией соотношений такое несоответствие не допускалось.

Бюджетная отчетность казенных учреждений и органов власти

Обновленной редакцией соотношений отменен строгий запрет на отражение отрицательных показателей в графе 5 Сведений (ф. 0503168) по всем строкам, кроме строк 150, 151 и 440. Однако информацию о причинах наличия отрицательных значений необходимо будет раскрыть в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

При составлении отчетности за I квартал воспользуйтесь нашими памятками:

- для бюджетных и автономных учреждений

- для казенных учреждений и органов власти

____________________________________________

С 2019 года отчет о движении денежных средств надо будет заполнять по-новому

Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н

Опубликован федеральный стандарт для организаций госсектора "Отчет о движении денежных средств". Новый стандарт надо будет применять:

- в целях ведения учета - с 1 января 2019 года;

- при составлении отчетности - с отчетности 2019 года, а положения о производных финансовых инструментах - с отчетности 2020 года.

Читайте в Энциклопедии решений, как в 2018 году заполнять Отчет о движении денежных средств:

- в бюджетных и автономных учреждениях

- в казенных учреждениях и органах власти

____________________________________________

28 марта 2018 года

Отчетность за I квартал: рекомендации Минфина и Федерального казначейства

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.03.2018 NN 02-06-07/18181, 07-04-05/02-4689

Даны рекомендации по составлению в 2018 году квартальной бюджетной отчетности финорганам регионов и органам управления государственными внебюджетными фондами. Кроме того, доведены требования по формированию сводной квартальной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений. Причем в бюджетной отчетности должно быть обеспечено соответствие кодов разделов, подразделов кодам видов расходов согласно таблицам, размещенным на сайте Минфина России.

Состав отчетности за I квартал 2018 года сократился по сравнению с отчетностью за I квартал прошлого года. Подробнее об этом мы писали ранее.

Не забудьте посмотреть также Памятку по промежуточной налоговой отчетности 2018 года

____________________________________________

Расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно сдать как по новой, так и по старой форме

Письмо ФНС России от 20.03.2018 N ГД-4-11/5095@

Налоговики разъясняют, что представить расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно как по форме без изменений, внесенных приказом ФНС России 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, так и по обновленной форме.

10 шагов к успешной сдаче 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

НДС при реализации металлолома: в какой момент возникает налоговая база

Письмо Минфина России от 06.03.2018 N 03-07-11/14162

До 1 января 2018 года операции по реализации лома, отходов черных и цветных металлов были освобождены от НДС. В настоящее время налог по этим операциям должен исчислить покупатель лома.

Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Поэтому обязанность по исчислению НДС у покупателя металлолома возникает на дату отгрузки лома поставщиком, а не на дату фактического получения от него счета-фактуры.

Читайте в Энциклопедии решений:

- о налогообложении операций по реализации металлолома в учреждениях

- о бухучете операций по реализации металлолома

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на размер НДС

Письма Минфина России от 13.03.2018 N 24-03-07/15341, от 12.01.2018 N 24-03-08/4790

При заключении контракта с участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, корректировать цену контракта на размер НДС нельзя. Контракт надо заключать и оплачивать по цене, предложенной победителем процедуры определения контрагента, вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

В то же время заказчик может договориться с исполнителем о снижении цены контракта по соглашению сторон на любую сумму_ Главное, чтобы возможность такого снижения была предусмотрена в документации о закупке и не менялись объемные и качественные показатели товаров, работ или услуг.

Смотрите в нашем специальном материале, как оформлять контракты и отчетные документы при закупках у "упрощенцев", чтобы не было разногласий с ревизорами

____________________________________________

Надо ли подавать уточненку по налогу на прибыль при возврате госпошлины?

Письмо Минфина России от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13312

Если по какой-то причине уплаченная ранее госпошлина, включенная в расходы по налогу на прибыль, возвращена вашему учреждению, отразите поступление в качестве дохода в том периоде, когда госорган принял решение о возврате. Корректировать отчетность по налогу на прибыль за предыдущие периоды в таких ситуациях не надо, так как речь не идет об искажении ранее представленных отчетов.

Посмотрите в Энциклопедии решений, какие расходы по уплате налогов можно признать при налогообложении прибыли

____________________________________________

27 марта 2018 года

Надо ли использовать в бюджетных сметах и планах ФХД новые коды КОСГУ?

Приказы Минфина России от 20.02.2018 N 29н, от 27.12.2017 N 255н

Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 02-05-11/12228

Минфин детализировал отдельными подстатьями коды КОСГУ 120, 130, 140, 170, 180, 290 и 400. Обновленную Классификацию операций сектора государственного управления применяйте с 1 января 2018 года для ведения бухучета и составления отчетности - этого требует действующая редакция п. 1 ст. 18 Бюджетного кодекса. Так что обязательно скорректируйте все проводки, которые делали с начала года...

А вот при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ сейчас не применяется. Поэтому использовать детализированные коды в Бюджетных сметах и Планах ФХД на 2018 год не обязательно, если такое требование прямо не предусмотрено вышестоящей организацией.

Ответы на важные вопросы по ведению Бюджетной сметы Плана ФХД - в нашем специальном материале

____________________________________________

Предоставить две банковские гарантии для обеспечения одного контракта нельзя

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 24-03-08/3102

Представители Минфина разъясняют, что предоставление двух банковских гарантий на разные суммы для обеспечения исполнения контракта положениями Закона N 44-ФЗ не предусмотрено.

Подробнее об обеспечении исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 марта 2018 года

Ключевая ставка снова снижена

Информация Банка России от 23 марта 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку с 26 марта 2018 года до 7,25% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в феврале 2018 года.

Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. По прогнозу Банка России, годовая инфляция составит 3-4% в конце 2018 года и будет находиться вблизи 4% в 2019 году. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки и завершит переход к нейтральной денежно-кредитной политике в 2018 году.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 апреля 2018 года.

О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки читайте в Энциклопедии решений

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

_________________________________________

Восстановили работника по суду - отразите в учете принятые обязательства

Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 02-07-05/8146

При восстановлении работника на основании судебного решения основанием для отражения показателей на счетах санкционирования расходов является исполнительный лист.

В случае, когда обязательства по выплате зарплаты на основании судебного решения приняты учреждением в пределах утвержденных плановых назначений (доведенных ЛБО), необходимо отразить в учете операцию по корректировке ранее принятых обязательств. Дело в том, что обязательства по заработной плате отражаются на счетах санкционирования расходов в объеме утвержденных плановых назначений (доведенных ЛБО). Если же сумма начислений на основании судебного решения превышает сумму плановых назначений по заработной плате, корректировка показателей на 500-х счетах не требуется.

Принятые обязательства по выплате восстановленному в должности работнику компенсации за вынужденный прогул и других присужденных сумм возмещения на основании исполнительного листа отражаются в учете казенного учреждения с применением следующих элементов видов расходов и кодов КОСГУ:

Вид выплаты по исполнительному листу

КВР

КОСГУ

Выплата заработной платы за время вынужденного прогула

111

211

Возмещение судебных расходов и других присужденных сумм возмещения

831

296

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Применение КБК при исполнении судебных актов

Учет бюджетных обязательств, принятых казенным учреждением

Учет санкционирования расходов в бюджетном и автономном учреждениях

____________________________________________

Как учреждению оплачивать обязательные медосмотры?

Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527

В ситуации, когда учреждение - работодатель оплачивает проведение медосмотров или возмещает своим работникам их стоимость, то эти суммы не подлежат обложению НДФЛ при выполнении установленных условий. При этом специально указано, что оплачивать медуслуги работодатель может как в безналичном порядке, так и путем выдачи (перевода) денежных средств на эти цели работнику.

Однако чтобы стоимость медосмотров не облагалась страховыми взносами, обязательным условием является их оплата непосредственно самим учреждением на счета медицинских организаций. А возмещаемые организацией суммы расходов работников по оплате медосмотров, по мнению Минфина, не являются компенсационными выплатами и облагаются страховыми взносами.

Минфин аргументирует это тем, что предусмотренные ТК РФ медицинские осмотры и обследования осуществляются за счет средств работодателя. Оплата медосмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не предусмотрена.

Отметим, что ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу пунктов 23, 25, 26, 42, 44 Порядка их проведения очевидно, что для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. Фактически, исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Поэтому учреждение, направляющее своих работников на медосмотр, обязано оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней. Ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят их оплату, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Тем не менее, если медицинский осмотр все же был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Предварительный медицинский осмотр

НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

____________________________________________

23 марта 2018 года

Формируем квартальную отчетность с учетом изменений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19.03.2018 NN 02-06-07/16938, 07-04-05/02-4382

В совместном письме, посвященном составлению и представлению Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164), Минфин и Казначейство обращают внимание, что бюджетная и бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2018 года представляется с учетом изменений, вносимых в Инструкцию N 191н и Инструкцию N 33н приказами Минфина от 07.03.2018 NN 43н и 42н соответственно, размещенными на официальном сайте Минфина России.

 

Об изменениях в составе квартальной отчетности мы писали ранее

____________________________________________

Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней есть ошибки

Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@

Разъяснено, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

При выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в декларации (расчете) налоговая инспекция сообщит об этом плательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправления.

Если после рассмотрения пояснений (либо при их отсутствии) проверяющие установят факт нарушения законодательства, то они подготовят акт проверки, в котором укажут документально подтвержденные факты нарушений или сделают запись об отсутствии таковых.

При подаче уточненной декларации после направления требования о пояснениях (при условии, что до подачи "уточненки" уплачены недостающая сумма налога и пени), налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

Уточненная налоговая декларация

Формы документов

Пример заполнения Ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган

Сопроводительное письмо в налоговый орган к уточненной декларации

____________________________________________

22 марта 2018 года

На какой код КОСГУ отнести замену оборудования при капремонте?

Письмо Минфина от 09.02.2018 N 02-05-11/8116

При отнесении расходов или доходов на тот или иной код КОСГУ надо исходить, прежде всего, из экономического содержания определенной операции. При этом экономическое содержание операции определяется на основании содержания договора и соответствующих первичных документов.

Так, расходы на оплату договора на капитальный ремонт следует отнести на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества", с учетом стоимости заменяемого оборудования и работ по его установке, если закупка оборудования и его установка осуществляются исполнителем, исходя из его обязанностей по договору на капремонт.

Однако в случае заключения договора на приобретение оборудования, которым также предусмотрена его установка поставщиком, расходы относятся на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств".

Нюансы применения КОСГУ - в разделе Энциклопедии решений "Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)"

Подробнее о действующих с 1 января 2018 кодах КОСГУ - в нашем Обзоре

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-15-07/13341

Минфин рассмотрел вопрос о начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта в ситуации, когда между грантодателем - фондом, грантополучателями - физлицами, объединившимися в научный коллектив, и организацией госсектора - институтом заключен трехсторонний договор. Минфин подтвердил свою позицию, что выплаты физлицам, которые состоят с организацией в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

Институт НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Указанное письмо Минфина Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 марта 2018 года

Каким документом оформить передачу земельного участка?

Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 02-07-10/8147

Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Организации госсектора оформляют первичные документы по формам, установленным в соответствии с бюджетным законодательством.

Для документального подтверждения факта передачи в постоянное (бессрочное) пользование из состава объектов муниципальной казны земельных участков иному правообладателю, в том числе казенному предприятию, необходимо оформлять первичный учетный документ по утвержденной для организаций госсектора форме - Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

Смотрите в Энциклопедии решений:

о первичных документах по учету непроизведенных активов;

об учете при получении земельных участков в постоянное (бессрочное) пользование.

____________________________________________

Заполняем отчетность по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@

ФНС обобщила рекомендации по заполнению форм налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу.

В частности, если законодательством региона предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления налога в бюджеты муниципалитетов, то по согласованию с налоговым органом по региону можно заполнять одну декларацию в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет региона. Описана процедура согласования.

Даны пояснения о проставлении в декларации номеров (кадастрового, инвентарного, условного) объектов. По строке 020 раздела 2.1 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН. В случае отсутствия информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В аналогичном порядке следует заполнять строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

В случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по старому ОКОФ, рекомендуется заполнять строки 040 с учетом положений пункта 2.4 Порядка заполнения, то есть слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. Аналогично следует производить заполнение строк 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу.

При наличии кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050 раздела 2.1 декларации, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 - 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока.

Подробно разъяснен порядок отражения в разделе 2 декларации налоговых льгот, которые с 1 января 2018 года применяются на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта, а также налоговых льгот, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налог на имущество (для госсектора)

Статьи и обзоры

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018

Формы документов

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

_________________________________________

20 марта 2018 года

Бюджетные сметы на 2019 год надо будет составлять по новым правилам

Приказ Минфина России от 14.02.2018 N 26н

С 25 марта 2018 года действуют новые общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет. Новый порядок надо применять уже при составлении смет на 2019 год. Остановимся на ключевых нововведениях.

1. Изменена структура бюджетной сметы, появились новые разделы:

Номер раздела

Какие данные включать в раздел

1

Итоговые показатели сметы

2

ЛБО по расходам получателей бюджетных средств

3

ЛБО по расходам на предоставление бюджетных инвестиций, субсидий и межбюджетных трансфертов; осуществление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание госдолга, исполнение судебных актов, госгарантий РФ, а также по резервным расходам

4

ЛБО по расходам на закупки товаров, работ, услуг в пользу третьих лиц

5

Бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств

6

Курс иностранной валюты к рублю

2. Новая форма сметы предусматривает обособленное отражение показателей текущего года и планового периода.

3. Уточнены сроки проведения некоторых процедур:

Что делаем

Срок

Утверждаем бюджетную смету

со сведениями, НЕ содержащими гостайну

Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения учреждению ЛБО

Утверждаем бюджетную смету

со сведениями, содержащими гостайну

New Не позднее 20 рабочих дней со дня доведения учреждению ЛБО.

Направляем утвержденную смету с обоснованиями в адрес ГРБС, РБС

New Не позднее 1 рабочего дня после утверждения

____________________________________________

19 марта 2018 года

Подготовлены таблицы для заполнения расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 06.02.2018 N ГД-4-11/2173@

Налоговики подготовили аналитические таблицы для сопоставления:

- кода тарифа пенсионных взносов с кодом категории застрахованного лица;

- кода тарифа пенсионных взносов с признаком основания исчисления взносов по дополнительному тарифу.

Смотрите пример заполнения Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Какие КФО использовать финоргану для учета операций по кассовому обслуживанию

Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 02-06-10/2715

Лицевые счета бюджетных и автономных учреждений могут быть открыты в региональном или муниципальном финоргане. По мнению специалистов Минфина, применение КФО в учете финоргана зависит от порядка открытия и обслуживания лицевых счетов, принятого в публично-правовом образовании:

Как обслуживаются счета

Как можно применять КФО

Примечание

На одном лицевом счете учитываются:

- субсидия на выполнение задания;

- средства от приносящей доход деятельности;

- средства во временном распоряжении

Используйте КФО 8

По сути, специалисты Минфина разрешают финорганам использовать КФО 2, 3, 4, 5 и 6 в качестве дополнительного инструмента организации аналитического учета.

 

Формирование бюджетной отчетности финорганов в разрезе этих КФО в настоящее время Инструкцией N 191н не предусмотрено

Открыты несколько лицевых счетов - отдельно для каждого вида средств (субсидии если для операций с указанными средствами открыт отдельный лицевой счет

Применяйте несколько КФО: 2, 3 и 4

На одном лицевом счете учитываются:

- субсидия на иные цели;

- субсидия на капвложения

Используйте КФО 9

Открыты несколько лицевых счетов - отдельно для каждого вида средств (субсидии на иные цели и субсидии на капвложения)

Применяйте несколько КФО: 5 и 6

Об учете учреждениями нефинансовых активов по различным КФО читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 марта 2018 года

Изменен состав квартальной бухгалтерской отчетности

Приказы Минфина России от 07.03.2018 NN 42н, 43н)

Министр финансов подписал приказы о внесении изменений в Инструкции N N 191н и 33н. Начиная с отчетности 2018 года меняется периодичность представления некоторых форм:

Отчетные формы

Как стало

Как было

Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, ф. 0503769)

За I квартал не сдаем, если иное не предусмотрел финорган или орган-учредитель

 

Будем представлять 3 раза в год - за полугодие, 9 месяцев и по итогам года

Представляли 4 раза в год - по окончании каждого квартала

Отчеты об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738)

Поправки обусловлены внедрением с 1 января 2018 года первых 5 федеральных стандартов бухучета. Напомним, согласно стандарту "Аренда" в нынешнем году надо сформировать по принципиально новым правилам показатели дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при заключении договоров аренды. И, конечно, по-новому придется учесть бюджетные и денежные обязательства... Однако работа по переходу на применение стандарта по разным причинам пока еще не завершена. Так что решение о формировании первых в 2018 году сведений по дебиторке и кредиторке только по итогам полугодия очень своевременно. Оно поможет исключить разногласия с проверяющими по поводу корректности показателей этих форм...

Ответы на самые важные вопросы по применению федеральных стандартов - в нашей Памятке

____________________________________________

Если ФСС не принял расходы, расчет по страховым взносам придется уточнить

Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@

Если проверяющие из ФСС выявят нарушение при расходовании средств фонда, они могут вынести решение о непринятии расходов к зачету. При получении такого решения подайте уточненный расчет по страховым взносам - в нем надо уменьшить данные сумме расходов на выплату пособий. Более того, по мнению налоговиков, на сумму непринятых к зачету выплат надо начислить страховые взносы.

Рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 марта 2018 года

Утверждены формы отчетов о расходах и численности работников госорганов

Приказ Минфина России от 28.12.2017 N 259н

Утверждена форма отчета о расходах и численности работников федеральных и региональных органов. Кроме того, предусмотрены специальные формы отчетов о расходах и численности сотрудников для органов местного самоуправления, а также для отражения федеральными органами информации, составляющей гостайну. В отчетах предусмотрено раскрытие информации по видам выплат и категориям сотрудников, а также представление данных о количестве служебных легковых автомобилей.

Отчетность о расходах и численности работников введена начиная с годовой отчетности за 2017 год. Периодичность представления сведений - полгода, 9 месяцев, год.

____________________________________________

Выявлена "нецелевка" по КФО 5: как отразить возврат средств в учете и отчетности

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84803

Суммы нецелевых расходов, допущенных по КФО 5, подлежат возврату в бюджет. Такое условие, как правило, прямо предусмотрено в соглашении на предоставление субсидии на иные цели. Причем под "нецелевкой" в рамках КФО 5 очень часто понимают любые расходы, проведенные с нарушением.

В Инструкциях 174н и 183н есть проводка по начислению долга перед бюджетом на сумму нецелевых расходов: Дебет 5 401 10 180 Кредит 5 303 05 730. А вот корреспонденция для отражения перечисления средств в бюджет пока не предусмотрена. Этот пробел устраняет недавнее письмо Минфина - в нем приведены проводки по перечислению "нецелевки" в бюджет непосредственно с основного лицевого счета за счет КФО 2. Правда "за кадром" остался вопрос об отражении этих операций на счете 18 и в отчетности. Так что некоторые вопросы по учету "нецелевки" придется урегулировать в учетной политике.

На сегодняшний день есть два варианта отражения в учете и отчетности операций по перечислению в бюджет нецелевых расходов. Рассмотрим каждый вариант, а также остановимся на "плюсах" и "минусах" их применения.

 

Вариант 1. Перечисление в бюджет непосредственно с основного лицевого счета

Описание операции

Дебет

Кредит

Как отразить в отчетах

Ф. 0503737

Ф. 0503723

Задолженность по возврату субсидии

... 180 5 401 10 180

... 180 5 303 05 730

-

-

Принято решение о возврате за счет КФО 2

5 303 05 830

5 304 06 730

-

-

Сумма нецелевого использования возвращена в бюджет

2 304 06 830

2 201 11 610

"+" 18 (853, 290)

200, 720

300, 502

Плюсы:

1. По большей части это вариант основан на последних рекомендациях Минфина.

2. Не придется переводить деньги на отдельный лицевой счет - как правило, на отдельном лицевом счете просто нет средств, чтобы вернуть "нецелевку".

Минусы:

1. Из содержания ф.ф. 0503737, 0503723 не будет видно, что проведен возврат сумм нецелевых расходов субсидии.

2. Не соблюдаются ныне существующие контрольные соотношения - они предполагают, что возврат субсидий на иные цели отражается в ф. 0503737 по КФО 5.

3. Придется отразить в Пояснительной записке сам факт возврата субсидии с основного лицевого счета и причину несоответствия отчетности контрольным соотношениям

 

Вариант 2. Перечисление средств с основного на отдельный лицевой счет с последующим перечислением в бюджет

Описание операции

Дебет

Кредит

Как отразить в отчетах

Ф. 0503737

Ф. 0503723

Задолженность по возврату субсидии

... 180 5 401 10 180

... 180 5 303 05 730

 

 

Принято решение о возврате за счет КФО 2

5 201 11 510

"+" 17 (510, 510)

5 304 06 730

710, 831

463, 501

2 304 06 830

2 201 11 610

"+" 18 (610, 610)

720, 832

464, 502

Остаток субсидии перечислен в бюджет

5 303 05 830

5 201 11 610

"+" 18 (180, 610)

592, 720, 910

422, 502

Плюсы:

1. Показатели строк 592 Раздела 3 и 910 Раздела 4 ф. 0503737 у учреждения будут соответствовать показателю Раздела 1 ф. 0503127 по КДБ ХХХ 218 ХХХХ_ 180 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет" у органа учредителя. Такая сверка пока предусмотрена контрольными соотношениями.

2. Из содержания ф.ф. 0503737, 0503723 будет видно, что проведен возврат сумм нецелевых расходов субсидии.

Минусы:

1. Некоторые казначейские органы не принимают заявку на перечисление средств с основного на отдельный лицевой счет

Закрыть остатки по счетам 5 304 06 000 и 2 304 06 000 можно одним из двух способов:

1. В момент перечисления:

Описание операции

Дебет

Кредит

Закрытие расчетов по счету 304 06

_ 853 2 401 20 290

2 304 06 730

5 304 06 830

5 401 10 180

Плюс:

Заимствование будет закрыто своевременно - не будет претензий по поводу позднего отражения уже совершившегося факта хозяйственной жизни.

Минус:

Придется урегулировать вопрос в учетной политике

2. В конце года:

Описание операции

Дебет

Кредит

Закрытие расчетов по счету 304 06 в корреспонденции со счетом 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов"

2 401 30 000

2 304 06 730

5 304 06 830

5 401 30 000

Минусы:

1. В течение года в форме 0503737 будет числиться заимствование, хотя фактически расчеты завершены

2. Придется урегулировать вопрос в учетной политике

____________________________________________

Минтруд предлагает ужесточить наказание за "зарплатное рабство"

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России)

Каждый работник имеет право получать зарплату на свой банковский счет. О желании получать деньги в безналичном порядке он должен уведомить бухгалтерию в письменном виде. Более того, сотрудник имеет право сменить банк, в который будет перечисляться его зарплата. Есть только одно ограничение - заявление об изменении реквизитов надо представить не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты. Если уведомление о смене банка будет получено в более поздний срок, бухгалтерия имеет право перечислить деньги по новым реквизитам только при следующей выплате зарплаты.

Специалисты Минтруда обратили внимание на то, что в КоАП РФ до сих пор прямо не предусмотрена ответственность за отказ организации-работодателя перечислять зарплату в новый банк, выбранный сотрудником. Поэтому за подобные нарушения провинившихся должностных лиц сейчас штрафуют на сумму до 5 000 рублей по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Если законопроект будет принят, отвечать за "воспрепятствование осуществлению работником права на изменение кредитной организации" придется по части 6 ст. 5.27 КоАП РФ. А штраф для должностных лиц, предусмотренный этой частью, выше: он составляет от 10 000 до 20 000 рублей.

Посмотрите форму заявления о перечислении зарплаты на карту

При безналичном перечислении зарплаты надо помнить о нескольких важных нюансах...

____________________________________________

14 марта 2018 года

Размер авансов по "коммуналке": специальные правила утверждены Правительством РФ

Письмо Федерального казначейства от 26.02.2018 N 07-04-05/05-3083

Для казенных учреждений, органов власти и местного самоуправления установлены ограничения по размеру аванса, который можно предусмотреть в контракте. А с недавних пор эти ограничения распространяются на все авансовые платежи бюджетных и автономных учреждений.

Правила перечисления авансов устанавливаются отдельно в каждом регионе, муниципалитете и на федеральном уровне. Так что федеральное учреждение может применять один предельный размер аванса, а муниципальное - совсем другой. Напомним, для федеральных учреждений и органов власти по общему правилу предельный размер авансового платежа составляет 30% от суммы контракта.

Проблема в том, что по ряду коммунальных расходов постановлениями Правительства РФ установлены специальные правила перечисления авансов. И эти правила не всегда совпадают с общим порядком авансирования, принятым в регионе, муниципалитете или на федеральном уровне:

Что оплачиваем

Порядок авансирования, установленный Правительством РФ

Электроэнергию

1-й аванс - 30% до 10 числа текущего месяца.

2-й аванс - 40% до 25 числа текущего месяца.

Окончательный расчет - до 18 числа следующего месяца

Отопление, горячую воду

Аванс - 30% до 18-го числа текущего месяца.

Окончательный расчет - до 10-го числа следующего месяца

Природный газ

Аванс - 30% до 18-го числа текущего месяца.

Окончательный расчет - до 10-го числа следующего месяца

Совсем недавно специалисты Федерального казначейства подготовили важное письмо по оплате "коммуналки". В этом письме они допускают возможность оплаты федеральными учреждениями авансов за электроэнергию по специальным правилам, установленным именно для договоров электроснабжения. Кроме того, при оплате второго аванса в размере 40% планового объема потребления электроэнергии казначейство не планирует применять п. 25.1 Порядка учета денежных обязательств, который просто не предусматривает возможность постановки на учет денежного обязательства по второму авансу.

Как видим, на федеральном уровне специальные нормы постановлений Правительства РФ по перечислению авансов при оплате коммунальных платежей, по сути, признаны приоритетными по отношению к общим правилам авансирования. Аналогичный подход можно применять в целях учета денежных обязательств на региональном и муниципальном уровне.

Может ли бюджетное учреждение самостоятельно определять размер аванса при оплате договора за счет средств от приносящей доход деятельности? Посмотрите ответ службы Правового консалтинга

Как отражать обязательства по "коммуналке" в конце года в учете и отчетности смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработан проект примерной инструкции по делопроизводству для госорганизаций

Проект приказа Росархива (подготовлен 06.03.2018)

Новая примерная инструкция должна заменить действующие сейчас Методические рекомендации по разработке инструкций по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти. В ней будут зафиксированы единые требования к документированию управленческой деятельности и организации работы любых государственных организаций, независимо от организационно-правовой формы. Обратите внимание на ключевые новшества, предусмотренные проектом:

1) уточнен состав реквизитов документов, а также порядок их оформления;

2) установлены общие требования к изготовлению документов, в частности, определены требования к полям, шрифтам, абзацному отступу;

3) изменены положения по организации документооборота.

Об оформлении бухгалтерских документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 марта 2018 года

С 1 мая МРОТ в России - 11 163 рубля

Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ

Принят закон об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу внесенных в конце прошлого года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы - в Энциклопедии решений

В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений:

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

Как изменится КОСГУ в 2019 году: наглядная таблица от Минфина

Информация Минфина России от 5 марта 2018 года

С 1 января 2019 года надо будет применять принципиально новую Классификацию операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат.

В новой сопоставительной таблице специалисты Минфина сравнивают коды КОСГУ, действующие с 1 января 2018 года, с классификацией, которая начнет действовать в 2019 году. В следующем году, в частности, запланирована дальнейшая детализация КОСГУ. Причем в ряде случаев в 3-м знаке кода КОСГУ будут использованы буквы. Пример - новая подстатья 13S "Доходы по выполненным этапам работ по договору строительного подряда".

Подробнее о действующих с 1 января 2018 кодах КОСГУ - в нашем Обзоре

____________________________________________

12 марта 2018 года

Налог на имущество-2018. Что учесть в связи с переходом на федеральные стандарты

С 1 января 2018 года по многим движимым основным средствам надо платить налог на имущество, если регион не установил льготу. Кроме того, как и в 2017 году, налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости недвижимости, числящейся на счете 101 00 "Основные средства". А в связи с переходом на применение стандартов на счете 101 00 придется учесть даже некоторые арендованные объекты недвижимого имущества.

Чтобы в дальнейшем не спорить с налоговиками, обратите внимание на ряд новых правил по формированию и изменению балансовой стоимости основных средств, определению срока их использования и начислению амортизации:

1. Надо ли доначислять амортизацию по ОС, учтенным до 1 января 2018 года

2. Налоговые платежи при объединении в один инвентарный объект несколько ОС

3. Как платить налог на имущество при разукомплектации

4. Надо ли менять срок амортизации при замене частей ОС

5. Как начислять амортизацию при реклассификации ОС

6. По какой стоимости оприходовать неучтенные ОС, выявленные при инвентаризации

7. Возобновите начисление амортизации по ОС, находящимся на консервации

8. Операционная аренда имущества казны. Надо ли переводить объекты в состав "Инвестиционной недвижимости"

9. Когда при расчете налога надо учитывать кадастровую оценку недвижимости

10. Когда налог надо платить по арендованным объектам

11. Новые методы амортизации. Выбор метода влияет на объем налоговых платежей!

____________________________________________

Расчет по взносам с ошибкой в части ОМС примут, но после потребуют пояснения...

Письмо ФНС России от 19.02.2018 N ГД-4-11/3209@

Наличие в расчете ошибок при исчислении страховых взносов на обязательное медицинское страхование не является основанием для отказа в приеме расчета. Однако при проведении камеральной проверки и выявлении ошибок в расчете налоговики на основании ст. 88 НК РФ сообщат об этом плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения либо представить в налоговый орган уточненный расчет.

Напомним, что с 1 января 2018 года расчет считается непредставленным:

1) если в расчете сведения по каждому физлицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев периода содержат ошибки:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС в рамках предельной величины;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС по доптарифу;

2) а также если в расчете:

- суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику,

- и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных.

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

С какого момента включение районных коэффициентов в МРОТ незаконно?

Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 N 252-О-Р

Минтруд России обратился в Конституционный Суд РФ с просьбой о разъяснении Постановления от 7 декабря 2017 года N 38-П, в котором было указано на недопустимость включения в состав минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте РФ) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями. Чиновников интересовало, возможен ли на этом основании перерасчет заработной платы за период, предшествующий вступлению в силу названного Постановления.

Судьи пришли к выводу об отсутствии оснований для рассмотрения ходатайства Минтруда России в публичном заседании, поскольку поставленный в нем вопрос не требует какого-либо дополнительного истолкования принятого решения. Тем не менее, в рамках данного отказа суд все же уточнил, что порядок вступления в силу и сроки исполнения Постановления N 38-П специально в нем не оговаривались, а потому в соответствии с частью первой статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" оно вступило в силу с момента провозглашения, то есть с 7 декабря 2017 года. Начиная с этой даты при установлении (исчислении) минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации) в него не могут включаться районные коэффициенты (коэффициенты) и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как следует из определения, судебные акты, выносимые после 7 декабря на любой стадии гражданского судопроизводства, должны соответствовать содержащемуся в Постановлении N 38-П толкованию закона.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 19 марта - новые требования к банковской гарантии по Закону 44-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 15.01.2018 N 11

Заказчики смогут представлять требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии как на бумаге, так и в форме электронного документа. Кроме того, определены размеры требования заказчика об уплате денежной суммы:

Условие

Размеры требования

Гарантия была предоставлена в качестве обеспечения исполнения контракта

В размере цены контракта, уменьшенном на сумму, пропорциональную объему фактически исполненных контрагентом обязательств, предусмотренных контрактом и оплаченных заказчиком, но не превышающем размер обеспечения исполнения контракта

Гарантия предоставлена в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или закрытом аукционе

В размере обеспечения заявки, установленном в извещении и документации о закупке

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как проверять банковские гарантии;

как учитывать банковские гарантии

____________________________________________

7 марта 2018 года

Учитываем расходы на уплату организационных взносов за участие в соревнованиях

Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 02-05-11/88634

Расходы на уплату организационных взносов, включая взнос за участие в соревнованиях, отражайте по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд".

О том, по каким КВР и кодам КОСГУ оплачивать другие расходы при направлении учащихся на соревнования, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ошибка в больничном - не повод для отказа в возмещении расходов на его оплату

Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2018 N 306-КГ17-22369

Верховный Суд РФ отказался пересматривать решения арбитражных судов, вставших на сторону работодателя в споре о правомерности непринятия ФСС России к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных медицинской организацией с нарушениями.

Как указано в определении, суды установили, что выявленные Фондом нарушения при оформлении листков нетрудоспособности не опровергают факты наступления страховых случаев, не влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию, являются незначительными и носят устранимый характер. При этом негативные последствия несоблюдения порядка выдачи листков нетрудоспособности возлагаются непосредственно на соответствующее медицинское учреждение. Как отметил Верховный Суд РФ, данные выводы согласуются с правовыми позициями, выраженными в постановлениях Президиума ВАС РФ от 26.11.2013 N 9383/2013, от 11.12.2012 N 10605/12).

Отметим, что это не первый случай, когда Верховный Суд РФ не усматривает оснований для пересмотра аналогичных решений арбитражных судов (см. определения от 07.04.2017 N 310-КГ17-4016, от 14.12.2015 N 304-КГ15-16507, от 17.07.2015 N 306-КГ15-7487).

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 марта 2018 года

Будет ли принят расчет по взносам с неактуальными персональными данными?

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N ГД-4-11/574

Одним из оснований для отказа в приме расчетов по страховым взносам является отражение в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.

При приеме расчета персонифицированные данные застрахованных лиц, указанные в расчете, сверяются с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов.

Сообщается, что у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета. В связи с этим, указание в расчете по страховым взносам персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом.

Кроме того, плательщик может представить расчет, в котором устранены выявленные несоответствия, в течение пяти дней с даты направления ему налоговым органом уведомления в электронной форме.

Наши рекомендации по заполнению раздела 3 Расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перечислили аванс больше, чем в договоре? НДС можно принять к вычету!

Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323

Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ у покупателя, перечислившего аванс, суммы НДС с него подлежат вычетам на основании:

1) счета-фактуры, выставленного продавцом при получении суммы предоплаты;

2) документов, подтверждающих фактическое перечисление этой суммы;

3) договора, предусматривающего перечисление аванса.

При этом нигде не говорится о сумме аванса в договоре. Достаточно просто наличия условия о предоплате.

Поэтому при соблюдении этих трех условий принятие к вычету суммы НДС покупателем, перечислившим эту сумму в составе оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в размере, превышающем размер предоплаты, предусмотренный договором с поставщиком, НК РФ не противоречит.

Об особенностях оформления авансового счета-фактуры читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 марта 2018 года

Когда при расчете налога на имущество надо учитывать кадастровую оценку недвижимости

Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 02-07-10/409

Новый стандарт "Основные средства" предусматривает единственный случай, когда недвижимость должна быть учтена по кадастровой стоимости. Речь идет о тех объектах, которые впервые учитываются на счете 101 00 "Основные средства" в связи с переходом на применение стандарта.

Что же это за объекты? На самом деле, их перечень очень ограничен - в межотчетный период "поднять" на счет 101 00 с забалансового счета 01 надо только недвижимость, полученную до 1 января 2018 года в неоперационную аренду. Причем скорректировать балансовую стоимость этих объектов до кадастровой стоимости надо только после актуализации кадастровых оценок. И даже в этом случае налог на имущество надо исчислять исходя из остаточной стоимости недвижимости.

Подробнее об учете по стандарту "Аренда" - в Энциклопедии решений

Подробнее об учете объектов недвижимости, которые до даты первого применения СГС не учитывались в составе основных средств, читайте в нашей Памятке

____________________________________________

Как показать экономию по контрактам в бухотчетности: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 02-06-10/2830

Специалисты финансового ведомства подготовили пример заполнения Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775). В этой форме надо показывать данные по контрактам, подлежащим исполнению как в текущем году, так и в последующие годы. То есть надо учесть показатели всех аналитических счетов счета 502 07 "Принимаемые обязательства" - 502 17, 50 27 и т.д.

Подробнее об учете обязательств, принимаемых при конкурентных закупках, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Иногда налог на имущество надо платить даже по арендованным объектам

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84312

Если ваше учреждение арендует имущество и договор относится к неоперационной (финансовой) аренде, арендованный объект надо учитывать в составе основных средства на счете 101. Более того, в качестве неоперационной (финансовой) аренды могут быть квалифицированы даже договоры безвозмездного пользования - речь идет прежде всего о бессрочных договорах. При поступлении имущества в безвозмездное пользование по таким договорам полученный объект также надо учесть на счете 101.

Согласно Налоговому кодексу по общему правилу с остаточной стоимости основных средств надо уплачивать налог на имущество. Причем нет никаких специальных льгот для основных средств, которые получены по договору аренды или безвозмездного пользования. Неважно, что они не принадлежат учреждению на праве оперативного управления, налог все равно придется платить...

А раз по арендованным объектам придется уплачивать налог на имущество, важно начислять амортизацию с учетом новых правил:

Шаг 1. Установите срок полезного использования как для обычного основного средства, с учетом срока эксплуатации.

Шаг 2. Сравните установленный срок полезного использования со сроком аренды.

Результат сравнения

Как начислять амортизацию

Срок аренды больше установленного срока использования

Амортизируем по общим правилам в течение срока использования, установленного как для обычного ОС

Срок аренды меньше установленного срока использования, но есть уверенность в выкупе

Срок аренды меньше установленного срока использования и нет уверенности в выкупе

Амортизируем в течение срока аренды

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 марта 2018 года

Как отразить в учете обеспечение бесплатным проездом детей-сирот?

Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85207

В общем случае для отражения в учете обязательств по расходам при приобретении учреждением транспортных услуг, в том числе проездных документов, применяется счет 0 302 22 000 "Расчеты по транспортным услугам". Однако для правильного отражения подобных расходов надо исходить из цели их осуществления. Так, если транспортные услуги приобретаются для обеспечения гарантии по бесплатному проезду, предоставляемому детям-сиротам с целью социального обеспечения, то такие обязательства следует учитывать по счету 0 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению". Это обусловлено тем, что расходы учреждений на приобретение услуг в целях соцобеспечения граждан осуществляются по КВР 323 "Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения", который увязывается с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.

Кроме того, Минфин напомнил, что приобретенные или полученные учреждением проездные документы бланками строгой отчетности не являются.

О применении КОСГУ при оплате перевозок читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 марта 2018 года

Учреждению возместили ущерб - заплатите налог на прибыль

Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-03-05/2290

Минфин в очередной раз указал, что перечень операций, не облагаемых налогом на прибыль, является закрытым. Доходы, не поименованные в этом перечне, включаются в налогооблагаемую базу. Поэтому средства, полученные казенным учреждением в качестве возмещения ущерба, нанесенного федеральному имуществу, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Отметим, что признать понесенные расходы или убытки в связи с ущербом имуществу казенное учреждение не вправе, так как они осуществляются за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений.

Подробнее о налогообложении прибыли в казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений:

Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли;

- Учет расходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

ВС РФ подтвердил свою позицию по вопросу замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12 февраля 2018 г. N 309-КГ17-15902

Верховный Суд РФ признал правомерным решение ФСС России не принимать к зачету расходы работодателя на выплату пособия по беременности и родам в связи с допущенной работодателем ошибкой в расчете.

Работнику был предоставлен отпуск по беременности и родам в 2016 году. При этом в 2015 году работник находился в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. В связи с этим работодатель счел возможным на основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ при исчислении среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам заменить в расчетном периоде 2015 год на 2012. Фонд полагал, что в такой ситуации для замены можно было выбрать только 2013 год, но арбитражные суды трех инстанций встали в споре на сторону работодателя.

Однако Верховный Суд РФ соответствующие решения арбитражей отменил. Суд указал, что, поскольку, изначально расчетный период для исчисления среднего заработка застрахованного лица должен непосредственно предшествовать году наступления страхового случая, то и замена годов (года), составляющих этот расчетный период, может быть произведена на годы (год) непосредственно предшествующие этому расчетному периоду, то есть на годы (год) последовательно следующие перед годами (годом), подлежащими учету для исчисления среднего заработка, но в которых (котором) застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

Отметим, что ранее Верховный Суд РФ уже фактически признавал справедливость такого подхода (см. определение от 22.09.2017 N 304-КГ17-12780).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Замена лет расчетного периода

_________________________________________

Февраль 2018 года

28 февраля 2018 года

Неустойки, начисленные поставщикам в 2015 и 2016 годах, вероятно, можно будет списать

Проект федерального закона N 344300-7 (внесен Правительством РФ)

Законопроект предусматривает, что ст. 112 Закона N 44-ФЗ будет дополнена ч. 43, в соответствии с которой суммы неустоек (штрафов и пеней) за неисполнение или ненадлежащее исполнение в 2015 и (или) 2016 годах обязательств, предусмотренных контрактом, начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком, подлежат списанию в случаях и порядке, которые определены Правительством.

Напомним, что до 1 января 2017 года ст. 34 Закона N 44-ФЗ содержала ч. 6.1, которая предусматривала в 2015 и в 2016 годах возможность списания неустоек, начисленных контрагентам заказчика. Случаи и порядок такого списания были установлены Правительством.

Рекомендуем:

Калькуляторы

Штраф, начисляемый поставщику

Пени, начисляемые поставщику

____________________________________________

27 февраля 2018 года

Заполняем 6-НДФЛ при ликвидации организации

Письмо ФНС России от 01.02.2018 N ГД-4-11/1804

По мнению ФНС, в случае формирования Расчета при ликвидации организации - налогового агента с указанием в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" значения "0", поля "ИНН/КПП реорганизованной организации" можно не заполнять в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях "ИНН" и "КПП".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Статьи и обзоры

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

26 февраля 2018 года

Минфин ввел в действие новые коды КОСГУ с 1 января 2018 года

Приказ Минфина России от 20.02.2018 N 29н

Введен в действие приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н, предусматривающий изменение порядка применения кодов бюджетной классификации.

1. В части КОСГУ новые положения надо применять с 1 января 2018 года

Обязательно скорректируйте все проводки, которые делали с начала года. При внесении правок учитывайте следующие изменения:

введена новая детализация статей КОСГУ 120, 130, 140, 180, 290, 410, 420 и 430;

предусмотрены новые коды КОСГУ 350 и 450, а также новые подстатьи для кодов 170 и 270;

изменены наименования кодов КОСГУ;

скорректированы увязки КВР и КОСГУ.

2. Ряд нововведений действуют с даты подписания приказа

С 27 декабря 2017 года введены в действие поправки в части:

описания целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, а также перечня этих целевых статей;

перечня кодов видов доходов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов;

перечня главных администраторов доходов;

перечня видов доходов и соответствующих им кодов подвидов доходов, главными администраторами которых являются федеральные госорганы, Центральный банк, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, федеральные казенные учреждения

____________________________________________

Работник не отчитался вовремя по подотчетной сумме: действия бухгалтерии

Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808

Чтобы не было разногласий с проверяющими, организуйте работу с подотчетными лицами с учетом последних разъяснений Минфина и ФНС.

1. Регулярно проверяйте наличие просроченной дебиторской задолженности, числящейся по счету 208 00. Например, можно проводить такой контроль два раза в месяц при начислении зарплаты. Дебиторка считается просроченной, если подотчетник нарушил установленный в учреждении срок возврата денег. Причем по командировочным расходам установлен единый срок представления авансового отчета и окончательного расчета - в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки.

2. О всех случаях просрочки докладывайте руководителю учреждения. С согласия работника руководитель может принять решение об удержании подотчетной суммы не позднее 1 месяца со дня окончания срока возврата аванса. Размер удержания при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%.

3. Если работник не согласен на удержание из зарплаты долга по подотчетной сумме, по истечении 1 месяца со дня окончания срока возврата аванса исчислите с этой суммы НДФЛ и начислите страховые взносы. Если не удержите НДФЛ, вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде. Причем суды не всегда поддерживают в этом вопросе работодателей.

4. Если впоследствии работник все-таки добровольно вернет деньги, можно провести перерасчет взносов и подать уточненный Расчет по страховым взносам в налоговую. Однако, при проверке налоговики могут поставить под сомнение законность такого перерасчета. Дело в том, что Налоговым кодексом возможность подобных корректировок прямо не предусмотрена - есть только разъяснения Минтруда, ПФР и ФСС, основанные на утративших силу нормах Закона 212-ФЗ.

5. Если сотрудник уволился, а долг по подотчетной сумме полностью не погашен, сделайте проводку: Дебет 0 209 30 560 Кредит 0 208 ХХ 660. Продолжайте учитывать эту просроченную дебиторку по счету 209 30 до ее погашения бывшим сотрудником в добровольном или судебном порядке. Если вернуть деньги не получится, спишите дебиторку с баланса в общем порядке.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

Сотрудница вышла на работу до окончания декрета. Надо ли вернуть часть пособия ФСС?

Постановление АС Центрального округа от 03.11.2017 N Ф10-4456/17

Отделение ФСС РФ потребовало взыскать с работодателя сумму излишне перечисленного пособия по беременности и родам.

Данное пособие было полностью перечислено сотруднице. Между тем ее отпуск по беременности и родам был прерван по ее заявлению (в связи со смертью новорожденных). Она вышла на работу.

Суд округа счел, что оснований для взыскания сумм в такой ситуации нет, и пояснил следующее.

Нормы, регулирующие возврат излишне выплаченного пособия, направлены прежде всего на исключение недобросовестного поведения страхователя и застрахованного лица. При этом принудительное взыскание возможно исключительно путем применения норм о гражданско-правовой ответственности.

Для наступления последней в виде возмещения вреда необходимо наличие обязательных условий: наличие вреда (его размер); противоправное поведение лица; его вина (в необходимых случаях); причинная связь.

В данном случае работодатель представил всю необходимую информацию в полном объеме, своевременно и без каких-либо нарушений правил. В срок поступили и сведения о выходе работника из отпуска по беременности и родам. При этом оснований для отказа в прерывании такого отпуска трудовое законодательство не предусматривает.

Смотрите образцы заполнения:

заявления о досрочном выходе из отпуска по беременности и родам

приказа о выходе на работу до окончания отпуска по беременности и родам

____________________________________________

Отменена обязательная сверка расчетов при переходе из одной ИФНС в другую

Приказ ФНС России от 13.02.2018 N ММВ-7-17/93@

Скорректирован регламент работы с плательщиками налогов, сборов, взносов и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах.

Установлено, что сверка расчетов налогоплательщика необязательна при процедуре его снятия с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую. Соответственно утратили силу положения об особенностях проведения такой сверки.

Как провести сверку расчетов с налоговой, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Данные о проверке органов местного самоуправления будут заносить в единый реестр

Федеральный закон от 19.02.2018 N 17-ФЗ

В единый реестр проверок решено вносить информацию о проводимых плановых и внеплановых проверках деятельности органов местного самоуправления, о результатах мероприятий и о принятых мерах по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений.

Речь также идет о мероприятиях, реализуемых антимонопольным органом.

Федеральный закон вступает в силу с 19 августа 2018 года.

Подробнее о едином реестре проверок - в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 февраля 2018 года

Появилась новая льгота по НДФЛ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 32-ФЗ

Освобождено от НДФЛ вознаграждение в денежной и (или) натуральной формах, полученное российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими их подготовку, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях. Речь идет о доходах, полученных не позднее года, следующего за годом проведения открытых всероссийских спортивных соревнований.

Федеральный закон вступил в силу с 19 февраля 2018 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

____________________________________________

Платить налоги за третьих лиц станет проще

Письмо ФНС России от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@

Налоговое законодательство позволяет уплатить налог за налогоплательщика иному лицу. Это возможно и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов.

Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и можно было четко определить, чья обязанность исполняется. Рекомендуется пользоваться сервисом на сайте ФНС "Заполнить платежное поручение". При уплате налогов иным лицом в полях документа "ИНН" и "КПП" плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог. Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. При исполнении обязанности за физлицо в этом поле указывается "0". При заполнении поля "Плательщик" необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Денежные средства за юрлицо должны перечисляться физлицом в безналичной форме.

В настоящее время ФНС России проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса "Заплати налоги" интернет-сервисом "Иные лица", предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

____________________________________________

21 февраля 2018 года

Госуслуги можно будет оплачивать непосредственно в МФЦ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 26-ФЗ

Внесены изменения в Закон об организации предоставления государственных и муниципальных услуг.

Часть 1 статьи 16 указанного закона дополнена новым пунктом, предусматривающим, что многофункциональные центры осуществляют прием денежных средств от заявителей в счет платы за предоставление государственных и муниципальных услуг и уплаты иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Кроме того, поправками уточнено, что МФЦ могут создаваться только в организационно-правовой форме государственного или муниципального учреждения.

____________________________________________

Оплатили подрядчику-физлицу проезд и проживание - удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138

Оплата организацией за физическое лицо, являющееся исполнителем по гражданско-правовому договору, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ или оказания услуг признается доходом этого физлица, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

Если же подрядчик-физлицо самостоятельно оплачивает проезд и проживание в целях выполнения работ или оказания услуг по договору ГПХ, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Для этого он должен подать письменное заявление налоговому агенту-заказчику.

Напомним, что суммы документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ по договору ГПХ, не подлежат обложению страховыми взносами.

О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

 

20 февраля 2018 года

Доплаты от избиркомов за работу в связи с выборами: НДФЛ и взносы

Письмо ФНС России от 02.02.2018 N ГД-18-11/85@

Письмо ФНС России от 09.01.2018 N ГД-4-11/46@

Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

ФНС сообщает, что указанные выплаты не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств соответствующих фондов, не облагаемые страховыми взносами

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

____________________________________________

Как передаются сведения о расчетах с бюджетом по взносам при переходе в другую ИФНС?

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ЗН-4-22/25312@

Разъяснено, что алгоритм передачи при переходе из одной ИФНС в другую карточки расчета с бюджетом (КРСБ) по страховым взносам не отличается от действий, совершаемых по другим налогам. КРСБ в налоговом органе по новому месту учета открывают с ОКТМО по месту фактической постановки на учет плательщика.

В случае предоставления уведомления в налоговый орган по месту нахождения плательщика о лишении полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения КРСБ по страховым взносам закрывается, и сальдо расчетов подлежит передаче в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом

Администрирование страховых взносов

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации

_________________________________________

Новый сервис по работе с судебной практикой в системе ГАРАНТ

Аналитическая система "Сутяжник"

Компанией "Гарант" разработан новый автоматизированный сервис по работе с судебной практикой - аналитическая система "Сутяжник". Достаточно загрузить в новый сервис текст искового заявления, и система подберет наиболее соответствующие вашей ситуации решения первой инстанции судов общей юрисдикции или арбитражных судов. Также можно использовать тексты других документов, относящихся к судопроизводству, в которых подробно изложен определенный правовой вопрос - претензию, отзыв на иск, проект судебного решения и др.

"Сутяжник" также предложит построить перечень правовых норм, которые чаще всего упоминаются в найденных судебных решениях. Их изучение позволит убедиться в том, что все нормативные правовые акты, относящиеся к заданной ситуации, вами учтены.

Система "Сутяжник" работает с десятками миллионов судебных решений, но это не сказывается на скорости обработки информации - результат будет получен мгновенно. Однако чем подробнее в загружаемом в сервис документе будут отражены нюансы конкретной практической ситуации, тем проще будет системе найти наиболее соответствующие ей судебные решения.

Сервис "Сутяжник" будет полезен не только практикующим юристам, адвокатам, но и судьям, помощникам судей и другим специалистам, заинтересованным в эффективном анализе правоприменительной практики, а также всем тем, кто обращается в суд за защитой своих прав.

Благодаря машинному обучению, "Сутяжник" постоянно оттачивает свое мастерство, становясь с каждым днем умнее и точнее.

Напишите нам о своих впечатлениях относительно функционала и полезности сервиса, о пожеланиях и идеях по его развитию, и мы сделаем "Сутяжник" еще лучше!

_________________________________________

19 февраля 2018 года

Справки 2-НДФЛ можно сдать в налоговую как по новой, так и по старой форме

Информация ФНС России от 14 февраля 2018 года

ФНС сообщает, что в форму справку о доходах физического лица 2-НДФЛ внесены изменения, в том числе облегчающие налоговым агентам заполнение документа. В частности, из новой формы исключили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации".

Зато в ней появились такие поля, как "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию.

Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Статьи и обзоры

2-НДФЛ. Что изменилось?

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

Ответы ФНС России про онлайн-кассы

В систему ГАРАНТ регулярно подключаются ответы ФНС на самые популярные вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Очередное пополнение - подборка ответов о новых правилах использования ККТ. Среди затронутых вопросов ответственность за нарушения при эксплуатации ККТ, заключение договоров с ОФД и др.

Найти все ответы налоговой службы на вопросы налогоплательщиков в системе ГАРАНТ просто. Надо в поиске по реквизитам задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник - "ФНС России". Второй вариант - набрать в поиске по реквизитам в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Статьи и обзоры

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы об онлайн-ККТ

____________________________________________

Как сообщить физлицу о невозможности удержать налог с его доходов?

Письмо Минфина России от 31.01.2018 N 03-04-06/5527

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом не предусмотрена конкретная форма сообщения ни физлицам, ни в ИФНС.

Согласно приказу ФНС в налоговый орган сообщение представляется в электронной форме по форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

____________________________________________

16 февраля 2018 года

Минфин скорректировал рекомендации по внутреннему финансовому аудиту

Приказ Минфина России от 29.12.2017 N 1401

Главные администраторы и администраторы бюджетных средств должны учесть при организации внутреннего финансового аудита ряд принципиально новых подходов, разработанных финансовым ведомством:

Этапы проверки

Суть новшеств и комментарии

Создание аудиторских подразделений

Теперь специалисты Минфина допускают передачу полномочий по аудиту:

- от администратора к главному администратору (по подведомственности);

- от администратора к другому администратору (в рамках одного ведомства, порядок устанавливает главный администратор).

Передачу полномочий можно оформлять соглашением. Причем сама возможность их передачи должна быть предусмотрена порядком осуществления внутреннего финансового аудита, принятым в рамках публично-правового образования.

Напомним, ранее финансовое ведомство указывало, что ст. 160.2-1 БК РФ не предусматривает возможности передачи бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финконтроля и аудита другому администратору или иной организации, в т.ч. централизованной бухгалтерии.

Планирование проверок

1. Основание для проведения внеплановой проверки - решение руководителя главного администратора или администратора.

2. Скорректирован список сведений, которые надо указать в плане аудиторской проверки.

3. Уточнены темы аудиторских проверок и перечень критериев для их отбора

4. В форме плана аудита появились новые графы "Метод аудита" и "Ответственные исполнители". Графа "Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)" исключена

Место проведения проверок

1. Рекомендовано проводить проверки по месту нахождения аудиторского подразделения. Для проведения проверки аудиторы имеют право запросить все необходимые сведения.

2. Если администратор передал полномочия по аудиту, проверку можно провести по месту нахождения проверяемой организации или по месту нахождения аудиторского подразделения.

3. Исключено понятие камеральных, выездных и комбинированных аудиторских проверок. Теперь проверки делятся только на плановые и внеплановые

Подготовка к проверке

Изменен список сведений, которые предварительно анализирует субъект аудита

Проведение проверки. Оценка надежности внутреннего контроля

1. Расширен перечень данных, которые надо изучать для оценки надежности внутреннего финконтроля. Определено, по каким направлениям проводится эта оценка. Напомним, совсем недавно Минфин скорректировал методрекомендации по внутреннему финконтролю.

2. Рекомендации по оценке надежности внутреннего финконтроля, который проводят структурные подразделения главного администратора или администратора, приведены в новом Приложении N 6.

3. Перечислены коррупционно-опасные операции. При оценке надежности внутреннего финконтроля обязательно надо анализировать результаты контрольных действий в отношении операций, имеющих коррупционные риски

Проведение проверки. Оценка достоверности отчетности

1. Объем и характер данных, а также методы проверки достоверности бюджетной отчетности аудиторам рекомендовано выбирать на основе оценки рисков нарушения

2. Расширен перечень сведений, которые изучаются в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и правильности ведения бюджетного учета. В частности, должна быть изучена законность и полнота формирования финансовых и первичных документов. Причем аудиторы наделяются правами доступа к регистрам бюджетного учета.

Как фиксировать нарушения

1. Определено, что является существенным, значительным и несущественным искажением показателя бюджетной отчетности. Напомним, что размеры штрафов за искажение отчетности планируют увязать с существенностью искажений.

2. Установлено, что считается нарушением и бюджетным риском при проведении внутреннего финаудита.

Оформление результатов проверок

В отчете надо указывать наличие или отсутствие остаточных бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финконтроля

____________________________________________

15 февраля 2018 года

Как изменить способ обеспечения исполнения контракта?

Письмо Минфина России от 20.11.2017 N 24-03-07/76797

Изменить способ обеспечения исполнения контракта можно только одновременно с уменьшением его размера пропорционально объему исполненных обязательств. Такой вывод специалистов Минфина России основан на ч. 7 ст. 96 Закона N 44-ФЗ. Кроме того, по мнению представителей ведомства, в этом случае объем исполненных обязательств должен быть документально подтвержден.

Смотрите в Энциклопедии решений, как на практике поменять способ и размер обеспечения

____________________________________________

14 февраля 2018 года

Новый порядок налогообложения движимого имущества организаций уже действует!

Информация ФНС России от 2 февраля 2018 года

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1%.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в том числе для создания инновационного оборудования или переоснащения производства.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.

Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 февраля 2018 года

Минфин планирует отложить вступление в силу некоторых федеральных стандартов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 07.02.2018)

Новый вариант программы разработки и внедрения федеральных стандартов бухучета предусматривает вступление в силу с 1 января 2019 года только шести новых стандартов:

1. События после отчетной даты

2. Учетная политика, оценочные значения и ошибки

3. Непроизведенные активы

4. Доходы

5. Отчет о движении денежных средств

6. Влияние изменений курсов иностранных валют

С 2019 на 2020 год планируют перенести срок вступления стандартов "Выплаты персоналу" и "Нематериальные активы". Согласно проекту новой программы с 1 января 2020 года надо будет применять девять, а с 1 января 2021 года - восемь новых стандартов. Напомним, ныне действующая программа предусматривает полное завершение перехода на новые правила к 1 июля 2020 года.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

ПФР будет направлять документы о привлечении к ответственности в электронной форме

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2018 N 3п

Установлен порядок направления ПФР плательщику страховых взносов в электронном виде документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета.

Речь идет об акте о выявлении правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, решении о привлечении страхователя к ответственности за указанное правонарушение (отказе в этом), требовании об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения, уведомлении об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и данными, имеющимися у ПФР.

Формы указанных документов создаются в электронном виде, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного работника территориального органа ПФР и направляются по ТКС в адрес страхователя в зашифрованном виде. На бумажном носителе документы высылать не будут.

Определен формат направления документов страхователю.

Страхователи должны ежедневно (кроме выходных и праздничных дней) проверять поступление документов в электронном виде и хранить все отправленные и принятые формы и квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи.

Читайте в Энциклопедии решений об ответственности:

за нарушение срока или представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений

за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М

за несоблюдение порядка представления сведений в ПФР

____________________________________________

12 февраля 2018 года

Центральный банк снизил ключевую ставку

Информация Банка России от 9 февраля 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку с 12 февраля до 7,5% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в декабре 2017 года. Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 марта 2018 года.

О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки читайте в Энциклопедии решений

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

За 1 квартал 2018 года, вероятно, не надо будет составлять формы 0503169, 0503769

Проекты приказов Минфина России ID 01/02/02-18/00078033, ID 01/02/02-18/00078031

Подготовлены поправки в Инструкции 191н и 33н. Согласно планам Минфина казенные, бюджетные и автономные будут представлять Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, 0503769) по состоянию на 1 июля, 1 октября текущего года и 1 января года, следующего за отчетным. Предполагается, что изменения надо будет применять начиная с отчетности 2018 года. Таким образом, если поправки будут приняты, в составе отчетности за 1 квартал 2018 года не будет форм 0503169, 0503769.

Напомним, согласно федеральному стандарту бухучета "Аренда" организации госсектора в 2018 году должны сформировать по принципиально новым правилам показатели дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при заключении договоров аренды. Однако работа по переходу на применение стандарта по разным причинам пока еще не завершена. Так что решение о формировании первых в 2018 году сведений по дебиторке и кредиторке только по итогам полугодия очень своевременно. Оно поможет исключить разногласия с проверяющими по поводу корректности показателей этих форм...

Смотрите в Энциклопедии решений примеры и советы по заполнению:

формы 0503769;

формы 0503169

____________________________________________

Росприроднадзор напомнил о сроках отчетности по экологическим платежам за 2017 год

Информация Росприроднадзора "Плата за негативное воздействие на окружающую среду"

Письмо Росприроднадзора от 17 января 2018 г. N ВС-06-02-32/721

Росприроднадзор напомнил, что лицам, обязанным вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, не позднее 10 марта 2018 года необходимо подать соответствующую декларацию.

Декларация предоставляется в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Сформировать ее можно с помощью бесплатного программного обеспечения "Модуль природопользователя". Отправка декларации осуществляется через "Личный кабинет природопользователя" на сайте ведомства.

Подать декларацию на бумажном носителе можно лишь в следующих случаях:

- годовой размер платы за предыдущий отчетный период составляет 25 тыс. руб. или меньше;

- отсутствует техническая возможность подключения к сети "Интернет".

При подаче декларации на бумажном носителе в обязательном порядке предоставляется ее копия на электронном носителе.

Плательщикам экологического сбора Росприроднадзор напомнил, что они должны до 1 апреля 2018 года заполнить и представить:

декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации;

отчет о выполнении норматива утилизации отходов от использования товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

До 15 апреля 2018 года необходимо представить расчет суммы экологического сбора.

Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду смотрите в системе ГАРАНТ

_________________________________________

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2598

Для первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, действует установленный НК РФ общий срок хранения документов - 4 года. Он исчисляется с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете. То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым ОС и НМА надо, как минимум, 4 года после их полной амортизации.

Смотрите специальный наглядный материал по сроку хранения документов в учреждении

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляйте Актом

____________________________________________

9 февраля 2018 года

Как определять характер дебиторки и кредиторки при составлении годовой отчетности

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2018 N 02-06-07/6076, N 07-04-05/02-1648

Специалисты финансового ведомства разъяснили особенности отражения показателей Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769) в части сумм текущей, просроченной, а также краткосрочной и долгосрочной задолженности.

В составе текущей краткосрочной задолженности отражайте "доходную" кредиторку по счетам 205 11, 205 21, 205 31, 205 41, 205 61 в случае, если основанием для ее возврата является заявление кредитора, а также кредиторку по счету 205 82. Исключение - кредиторская задолженность по счету 205 21, которая может быть как краткосрочной, так и долгосрочной.

На счете 208 00 показывайте просроченную дебиторку, если подотчетник нарушил установленный в учреждении срок возврата денег, а просроченную кредиторку - при нарушении учреждением срока окончательного расчета по Авансовому отчету.

Если вы уже не ожидаете исполнения контракта и решили его расторгнуть, дебиторку надо перенести со счета 206 00 на счет 209 30. А со счета 208 00 на счет 209 30 переносите задолженность уволенных сотрудников. В дальнейшем учитывайте на счете 209 30 долги контрагентов и бывших сотрудников в качестве просроченной дебиторки вплоть до ее урегулирования.

Не является просроченной дебиторская задолженность по счетам:

- 209 70 в случае, если виновное лицо или срок погашения не установлены;

- 205 00 в объеме показателей ожидаемых доходов - в объеме доходов, числящихся по дебету счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов"

Подробнее о признании задолженности просроченной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

На сколько можно сократить рабочий день, чтобы сохранить пособие по уходу за ребенком?

Письмо ФСС РФ от 19.01.2018 N 02-08-01/17-04-13832л

Статья 256 ТК РФ предоставляет право во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. И хотя любое уменьшение рабочего времени по сравнению с предусмотренной для соответствующей категории работников нормой свидетельствует об установлении неполного рабочего времени, это не всегда позволяет сохранить за работником право на получение пособия.

Так, уже признавалась противоправной выплата работникам пособия за счет средств ФСС России при условии сокращения продолжительности их рабочего времени на 5 и 12 минут в день (см. определения Верховного Суда РФ от 18.07.2017 N 307-КГ17-172, от 01.12.2017 N 309-КГ17-17691). Свои решения судьи объясняли тем, что пособие по уходу за ребенком призвано компенсировать заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени, сокращение которого вызвано необходимостью в оставшееся рабочее время продолжать осуществлять уход за ребенком. Вместе с тем столь незначительное сокращение продолжительности рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. В такой ситуации пособие по уходу за ребенком приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что свидетельствует о злоупотреблении работодателем правом в целях предоставления работнику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств ФСС России.

Безусловно, такая логика вполне устраивает и сам Фонд. В рассматриваемом письме его специалисты признают, что действующим законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений по продолжительности неполного рабочего времени для застрахованного лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком и работающего на условиях неполного рабочего времени, но при этом указывают, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет сохраняется за ним только при условии, что данное лицо само осуществляет уход за ребенком и при этом у него достаточно времени на осуществление данного ухода.

Вместе с тем в судебной практике пока не сформировалось каких-либо критериев, по которым можно было бы определять, является ли конкретное снижение продолжительности рабочего времени достаточным для ухода за ребенком. В письме специалисты Фонда предлагают свое решение данной проблемы. По их мнению, при установлении работнику неполного рабочего времени следует исходить из того, что оно должно быть установлено в часах. Сокращение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не может расцениваться как мера, позволяющая продолжать осуществлять уход за ребенком и повлекшая утрату заработка.

Критерий представляется довольно странным, учитывая тот факт, что с точки зрения математики в часах можно выразить любой временной промежуток. Если имелось в виду, что необходимо, чтобы время сокращалось не менее чем на полный час, то неясно, почему не подходит сокращение на 60 минут. Можно ли при таких условиях сократить рабочее время на 120 или, например, 150 минут? Очевидно, эти вопросы требуют последующего уточнения.

Отметим, что недавно Удмуртское региональное отделение ФСС России высказывало мнение о том, что неполное рабочее время работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, не может превышать 60% нормы.

Смотрите в Энциклопедии решений как правильно рассчитать пособие по уходу за ребенком и какие документы нужны для его назначения

____________________________________________

8 февраля 2018 года

Годовой отчет 2017: разъяснения Минфина и Федерального казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2018 NN 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648, от 07.02.2018 NN 02-06-07/7462, 07-04-05/02-1934

В письме разобраны наиболее важные нюансы формирования годовой отчетности. Особое внимание уделено новшествам, предусмотренным приказами Минфина от 02.11.2017 N 176н и от 14.11.2017 N 189н. Положения этих приказов необходимо учесть при формировании отчетности за 2017 год.

В частности, в письме подробно разобраны особенности формирования Сведений о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф.ф. 0503190, 0503790), представляемых в составе годовой отчетности за 2017 год не только федеральными, но и субъектовыми и муниципальными учреждениями.

Кроме того, разъяснены отдельные особенности формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, 0503769), в частности:

- порядок отражения показателей по счету 1 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат";

- особенности отражения показателей по счетам 205 00, 208 00 и 209 00 в части сумм краткосрочной и долгосрочной, а также просроченной задолженности;

- порядок формирования показателей расчетов по привлечению денежных средств за счет иного источника финобеспечения.

Проблемные вопросы заполнения форм годовой отчетности подробно рассмотрены в наших памятках:

Годовой отчет казенных учреждений

Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Скорректированы методические рекомендации по внутреннему финансовому контролю

Приказ Минфина России от 29.12.2017 N 1394

Внесены изменения в методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля главными администраторами и администраторами бюджетных средств. Остановимся на наиболее значимых поправках.

Процесс первоначального составления или актуализации карты внутреннего финансового контроля специалисты Минфина рекомендуют поделить на два этапа:

Этап 1. Анализ предмета контроля. На этом этапе надо изучить все действия по составлению документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур. Причем особое внимание следует уделять коррупционным рискам. Какие операции относить к коррупционно-опасным, теперь прямо написано в рекомендациях.

Этап 2. Составление перечня операций с указанием по каждой позиции, надо ли проводить по какие-то контрольные действия или нет. Если проверочные мероприятия запланированы, следует указать способы их осуществления в зависимости от бюджетных рисков.

Рекомендации по оценке бюджетных рисков также претерпели существенное изменения. Теперь желательно использовать критерии "степень влияния" и "вероятность". Причем значение каждого из критериев можно оценить как "низкое", "среднее" или "высокое".

Читайте в Энциклопедии решений:

о внутреннем финконтроле, который проводит ГРБС;

о внутреннем контроле в учреждении

____________________________________________

Налог на имущество: как определить год выпуска движимого имущества?

Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204

В отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином "выпуск" промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается "изготовление" продукции. Разъяснено, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, дата выпуска может быть определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве основных средств.

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подтверждение права на соцвычеты можно будет получить через личный кабинет

Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ГД-3-12/479@

Ряд социальных налоговых вычетов работники могут получить до окончания налогового периода непосредственно в учреждении. Для этого в бухгалтерию должно быть представлено письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом. Сейчас налоговики проводят модернизацию Личного кабинета налогоплательщика и прорабатывают возможность получения уведомления в форме электронного документа, заверенного электронной подписью.

Как сотруднику выбрать оптимальный способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы - в нашем материале

Смотрите интересные материалы по вычетам:

Получаем вычет по НДФЛ на лечение или обучение у работодателя: пошаговая инструкция

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

____________________________________________

7 февраля 2018 года

Скорректированы Правила ведения книги покупок и книги продаж

Постановление Правительства РФ от 1 февраля 2018 г. N 98

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Возвращаемая иностранцу сумма НДС уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом такая услуга облагается НДС по нулевой ставке.

В связи с этим внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС. Указано, что в них в т.ч. регистрируются документы (чеки) для компенсации сумм НДС, оформленные продавцами иностранцам, вывозящим соответствующие товары.

Определен порядок заполнения отдельных граф книги покупок/продаж. Также внесены изменения в порядок заполнения дополнительных листов книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

НДС в организациях госсектора

Книга покупок

Книга продаж

____________________________________________

6 февраля 2018 года

Условия предоставления скидок к тарифам по "травматизму" могут скорректировать

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 31.01.2018)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, которым предложено уточнить Правила установления скидок и надбавок к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Так, согласно поправкам скидка может быть установлена при отсутствии у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пени и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки. Напомним, что в настоящее время условиями предоставления скидки является своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов и отсутствие задолженности по ним на дату подачи заявления об установлении скидки.

Кроме того, планируется уточнить сроки подачи страхователем заявления об установлении скидки. Оно будет подаваться только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, утвержденных постановлением страховщика по согласованию с Минтрудом России. При этом крайний срок подачи заявления - 1 ноября текущего календарного года - не изменится.

Вводится норма, согласно которой страховщик сможет отменить решение об установлении скидки в случае выявления фактов представления страхователем недостоверных сведений:

- по начисленным страховым взносам и произведенным расходам на обеспечение по страхованию;

- о результатах проведения спецоценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Скидки или надбавки к тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Формы документов

Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

Нюансы расчета страхового стажа

Письмо ФСС РФ от 16.01.2018 г. N 02-09-14/17-04-31319

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 29.12.2017 N 14-15/7710-2847л

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91. Согласно п. 21 Правил исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Эта норма до сих пор вызывает множество вопросов у специалистов, ее применяющих. Один из таких вопросов: на каком этапе подсчета страхового стажа отбрасываются излишки, не образующие полного месяца?

Есть мнение, что периоды, составляющие менее 30 дней на различных местах работы, нельзя суммировать. Поэтому продолжительность работы по каждому трудовому договору отдельно сначала округляется до полных лет и месяцев, а только потом складывается с другими периодами. Такой поход к подсчету страхового стажа признан правомерным в постановлении ФАС Уральского округа от 27.11.2012 N Ф09-11441/12.

Большинство же правоприменителей полагает правильным сложить не только полные годы и месяцы, но и все дни работы в неполных месяцах по всем трудовым договорам, а затем перевести последние в полные месяцы из расчета по 30 дней в каждом.

Аналогичной точки зрения, как видно из рассматриваемых писем, придерживаются специалисты и центрального аппарата ФСС России, и Московского регионального отделения Фонда.

Так, например, в письме N 02-09-14/17-04-31319 указано, что при сложении 4 лет 10 месяцев 15 дней работы в организации "А" и 1 месяца 15 дней в организации "Б" стаж должен составить 5 лет, а не 4 года 11 месяцев.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет страхового стажа

____________________________________________

5 февраля 2018 года

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/264

Налоговики напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Налоговое же законодательство допускает только составление корректировочных счетов-фактур.

Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Ранее Минфин также указывал, что заменить ошибочный первичный документ новым нельзя. Иную позицию, вероятно, придется доказывать в суде.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

____________________________________________

Вычет НДС на основании кассовых чеков невозможен

Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87948

При покупке товаров за наличный расчет сотрудниками организации не допускается вычет НДС только на основании кассовых чеков онлайн-касс с выделенным НДС без наличия счетов-фактур. При отсутствии счетов-фактур суммы НДС не включаются и в расходы при налогообложении прибыли.

Смотрите в Энциклопедии решений условия принятия "входного" НДС к вычету

____________________________________________

2 февраля 2018 года

В форму 2-НДФЛ внесены изменения

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

Вслед за изменением формы 6-НДФЛ утверждены поправки в форму справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В Разделе 1 формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если справка представляется не за реорганизованную организацию, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.

Из Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах. Изменен штрих код, соответствующие коррективы внесены в порядок заполнения формы 2-НДФЛ и формат ее представления в электронном виде.

Обновленная форма 2-НДФЛ применяется начиная с отчетной кампании за 2017 год.

Смотрите в Энциклопедии решений

как заполнить и представить в налоговую справки 2-НДФЛ;

как налоговики проверяют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

Безвозмездно полученные работы и услуги: как учитывать

Проект федерального стандарта "Доходы" (подготовлен Минфином России 24.01.2018)

Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 24-01-10/79406

Физические и юридические лица могут бесплатно выполнять для учреждения какие-то работы или же безвозмездно оказать услуги. Например, без оплаты может быть отремонтировано здание, принадлежащее организации госсектора. Чтобы впоследствии не возникало разногласий с органами финконтроля и налоговиками, желательно соблюдать несколько простых правил.

1. Какие документы оформить

Чтобы успешно пройти проверки, желательно составить:

1) договор безвозмездного получения работ или услуг;

2) смету, в которой приводится подробный перечень безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг.

3) двусторонний Акт выполненных работ, оказанных услуг.

4) акт профильной комиссии учреждения, подтверждающий направленность безвозмездно полученных работ или услуг на достижение целей, ради которых создано учреждение и соответствие этих операций указанным целям.

Как указывают специалисты Минфина, Закон 44-ФЗ к безвозмездным договорам не применяется. Так что при получении работ и услуг без оплаты не надо проводить конкурентные процедуры.

Законодательство также допускает заключение трехстороннего договора. Одной из сторон такого договора будет учреждение, второй - лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, а третьей - лицо, которое проведет оплату.

2. Как отразить в бухучете

В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов. Согласно учетной политике их можно учесть на специальном дополнительном забалансовом счете. И самое главное, обязательно отразите факт безвозмездного получения работ или услуг в Пояснительной записке к бухотчетности. Эти данные понадобятся вышестоящей организации для финансового планирования. Например, информацию об уже проведенном ремонте орган-учредитель может учесть при принятии решения о доведении ЛБО или предоставлении целевых субсидий.

С 2019 года вступит в силу федеральный стандарт бухучета "Доходы". Специалисты Минфина планируют прямо указать в нем, что безвозмездно полученные работы и услуги надо отражать только в Пояснительной записке к бухотчетности.

3. Как отразить в налоговом учете

При расчете налога на прибыль можно не учитывать доходы в виде безвозмездно полученных государственными и муниципальными учреждениями работ и услуг, выполненных на основании договоров частными лицами и организациями. Такие доходы относятся к целевым поступлениям и не облагаются налогом на прибыль, если они использованы по назначению.

____________________________________________

Пени по налоговой недоимке хотят ограничить размером этой недоимки

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 29.01.2018)

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено ограничить размер пеней по налоговой задолженности. Планируется установить, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки. Также предлагается уточнить период начисления пени - со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога, по день его фактической уплаты включительно.

Напомним, что в настоящее время последний день периода просрочки статьей 75 НК РФ не установлен. Согласно позиции Минфина и ФНС за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (см. п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пеня за несвоевременную уплату налога

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

1 февраля 2018 года

С 1 февраля - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74

В 2018 году правило об индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год появилось в законодательстве в качестве постоянного. Согласно ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ перечисленные в ней пособия индексируются один раз в год с 1 февраля. Коэффициент индексации определяется Правительством РФ.

Указанным постановлением пособия с 1 февраля 2018 года увеличены на 2,5% (коэффициент 1,025). Таким образом, для работающих граждан и их работодателей с указанной даты становятся актуальны следующие размеры выплат:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

628,47 руб.

единовременное пособие при рождении ребенка

16 759,09 руб.

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком

3142,33 руб.

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми

6284,65 руб.

Обратите внимание: в связи с повышением МРОТ с 1 января 2018 года по отпускам, оформленным начиная с этой даты, пособие по уходу за первым ребенком не может получиться ниже 3795,6 руб. при условии работы застрахованного лица на полную ставку.

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

Размер социального пособия на погребение с 1 февраля 2018 года также увеличен на 2,5% и теперь составит 5701,31 руб.

Смотрите в наших справках:

Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей

Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

За неоплату парковки отвечает водитель служебного автомобиля, а не учреждение

Постановление Верховного Суда РФ от 13.11.2017 N 57-АД17-11

Организация - владелец автомобиля не может быть привлечена к административной ответственности за неоплату парковки этого автомобиля, если докажет, что в момент правонарушения им управляло другое лицо, в том числе водитель - сотрудник этой организации.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ, рассматривая жалобу ФГБУ, оштрафованного за неоплату стоянки автомобиля на платной городской парковке. Правонарушение было зафиксировано в автоматическом режиме специальным техническим средством.

ФГБУ, возражая против наказания, указывало на свою невиновность: в момент совершения данного правонарушения машиной управлял (то есть оставил на платной парковке и не оплатил) работник этого учреждения - водитель, закрепленный за автомобилем. В обоснование своих доводов ФГБУ представило следующие документы:

- приказ о приеме на работу упомянутого гражданина в качестве водителя и справка начальника отдела кадров учреждения о том же,

- приказ руководителя ФГБУ о закреплении автотранпорта,

- путевой лист "провинившегося" автомобиля,

- полис ОСАГО на неограниченное количество водителей,

- объяснительную самого водителя, в котором он признавал собственное упущение. Отметим, что водитель подтвердил эти факты и в судебном заседании районного суда.

Однако эти документы не произвели никакого впечатления ни на административную комиссию, ни на районный и областной суды: постановлением о назначении административного наказания ФГБУ было признано виновным в совершении правонарушения. Обжалование результатов не принесло.

Верховный Суд РФ указал, что:

- собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если в ходе рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, которое зафиксировано автоматическими специальными техсредствами, будет установлено, что в момент фиксации транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ);

- собственник (владелец) транспортного средства обязан доказывать свою невиновность в указанных случаях (примечание к ст. 1.5 КоАП РФ);

- доказывать факт нахождения автомобиля в пользовании другого лица, могут, в частности, доверенность на право управления, полис ОСАГО, договор аренды или лизинга, показания свидетелей и (или) лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации административного правонарушения (п. 1.3 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18);

- и даже невзирая на такое распределение бремени доказывания, суды обязаны соблюдать требования КоАП РФ о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении всех обстоятельств дела (ст. 24.1 КоАП РФ).

Однако в нарушение этой нормы судебными инстанциями не выполнены требования о всесторонности и полноте рассмотрения дела. А районный суд, хоть и установил, что автомашиной в спорный момент времени управлял водитель, но ошибочно посчитал, что данное обстоятельство не является основанием для освобождения ФГБУ от административной ответственности.

Итог: все предыдущие постановления по делу отменены, а само дело - прекращено за отсутствием состава правонарушения.

____________________________________________

Январь 2018 года

31 января 2018 года

Работник уволен и принят на работу в течение года: определяем базу по взносам

Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-15-06/84401

Если работник уволился из учреждения и был принят обратно на работу в течение одного года, в базу для начисления страховых взносов по этому сотруднику включайте все выплаты, начисленные ему за весь календарный год. Предельную величину базы считайте тоже за весь год.

Об особенностях определения базы по взносам в сложных ситуациях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнять счет-фактуру, если фактический адрес отличается от юридического

Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-09/85517

С 1 октября 2017 года в строках 2а и "Адрес" счета-фактуры надо указывать адрес юрлица согласно ЕГРЮЛ или адрес индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП. Налоговики не будут предъявлять претензий, если в счете-фактуре указан адрес из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а в договоре - какой-то другой адрес. Главное, чтобы иное написание адреса не помешало инспекторам идентифицировать продавца и покупателя. Более того, можно указывать фактические адреса продавца и покупателя, отличающиеся от их юридических адресов, в дополнительных строках и графах при условии сохранения формы счета-фактуры.

Смотрите в Энциклопедии решений, как сокращать адрес в счете-фактуре, чтобы у налоговиков не было претензий

____________________________________________

Законопроект о повышении МРОТ с 1 мая - уже в Госдуме

Проект федерального закона N 374313-7

Президент РФ внес на рассмотрение Госдумы законопроект об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

30 января 2018 года

Обновлена форма 6-НДФЛ: на что обратить внимание?

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

Изменения в форме документа затронули титульный лист.

Во-первых, появились новые реквизиты, которые должны заполнять правопреемники реорганизованных или ликвидированных организаций:

- "Форма реорганизации (ликвидация) (код)";

- "ИНН/КПП реорганизованной организации".

Предусмотрено также подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете правопреемником.

Если представляемый в налоговый орган Расчет 6-НДФЛ не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки.

Во-вторых, изменился код для юридических лиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" они должны указывать "214", а не "212".

В-третьих, кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, теперь нужно указывать реквизиты документа.

Остальные изменения на титульном листе носят, по сути, технический характер:

- обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено слева, а не справа;

- изменился штрих-код.

Штрих-код заменен и на следующем листе формы.

 

Новшества в Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ касаются прежде всего правопреемников реорганизованных организаций, а также крупнейших налогоплательщиков.

Правопреемник обязан представить в налоговый орган по своему месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была, но не отчиталась.

В этом случае правопреемник указывает:

1) в верхней части титульного листа свои ИНН и КПП;

2) в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" код "215", а если он является крупнейшим налогоплательщиком, то "216";

3) в реквизите "налоговый агент" название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

4) в реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" соответствующий код из нового Приложения N 4:

- 1 - преобразование;

- 2 - слияние;

- 3 - разделение;

- 5 - присоединение;

- 6 - разделение с одновременным присоединением;

- 0 - ликвидация;

5) в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" данные по реорганизованной организации и по ее обособленным подразделениям.

По крупнейшим налогоплательщикам уточнили порядок указания КПП: ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Все дополнения и изменения Расчета 6-НДФЛ учтены в формате его представления в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 25 марта 2018 года.

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Реконструировали чужой объект? Передайте затраты балансодержателю!

Приказы Минфина России от 19.12.2017 N 238н, 29.11.2017 N 212н, от 31.10.2017 N 172н

Письмо Минфина России от 17.11.2017 N 02-06-10/76230

На счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы" все учреждения должны отражать затраты, которые в дальнейшем формируют или увеличивают балансовую стоимость объектов имущества. В частности, балансовую стоимость нефинансовых активов обязательно надо увеличивать на расходы по модернизации, дооборудованию или реконструкции.

Реконструкцию, модернизацию или дооборудование объектов учреждения могут оплачивать другие организации госсектора. В таких ситуациях учреждение-балансодержатель обязательно должно получить от них информацию о сумме, на которую должна быть увеличена стоимость объекта. Передачу вложений можно оформлять Актом о приеме-передаче (ф. 0504101) и Извещением (ф. 0504805).

Обновленные редакции Инструкций 162н, 174н и 183н предусматривают, в частности, такие корреспонденции для отражения подобных операций:

У принимающей стороны

У передающей стороны

От кого принимаем, кому передаем

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 106 00 000

1 304 04 000

1 304 04 000

1 106 00 000

Между казенными учреждениями, подведомственными одному ГРБС

0 106 00 000

0 304 04 000

0 304 04 000

0 106 00 000

Между головным учреждением и филиалом казенного, бюджетного или автономного учреждения

1 106 00 000

1 401 10 180

1 401 20 241

1 106 00 000

Между казенными учреждениями, подведомственными разным ГРБС одного бюджета

0 106 00 000

0 401 10 180

0 401 20 241

0 106 00 000

Между бюджетным (автономным) учреждением с одной стороны и другими государственными и муниципальными организациями, включая учреждения всех типов

1 106 00 000

1 401 10 151

1 401 20 251

1 106 00 000

Между казенными учреждениями разных уровней бюджетов

_________________________________________

Отпуск по семейным обстоятельствам нельзя оплачивать за счет средств ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2017 N 306-КГ17-18140

ВС РФ признал нецелевым расходованием средств ОМС оплату работникам детской больницы дополнительных отпусков по семейным обстоятельствам, даже с учетом того, что эти выплаты предусмотрены коллективным договором.

Ранее детская больница пыталась оспорить в суде результаты проверки целевого и рационального использования средств ОМС. ТерФОМС, который проводил проверку, выявил такие нарушения:

- больница оплачивала работникам за счет средств ОМС дополнительные отпуска по семейным обстоятельствам, предусмотренные коллективным договором. ТерФОМС посчитал это нецелевым использованием средств фонда;

- больницы выплачивала за счет средств ОМС стимулирующие единовременные выплаты вновь устроенным и вышедшим на работу после декретного отпуска работникам, а также дополнительные "отпускные" сотрудникам за вредные условия труда. ТерФОМС посчитал это неэффективным расходованием средств фонда.

Однако арбитражные суды встали на сторону ТерФОМС, поскольку:

ТК РФ не предусматривает предоставление работникам оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам (в случае регистрации брака, рождения ребенка и т.п.), но разрешает работодателю оплачивать эти отпуска с учетом своего финансово-экономического положения. Следовательно, такая оплата является стимулирующей выплатой. Однако ни региональное Положение об оплате труда работников госучреждений здравоохранения, ни Тарифное соглашение между областными минздравом, ТерФОМС , СМО и профсоюзом медиков не давало права выплачивать указанные стимулирующие выплаты за счет средств ОМС;

- единовременные выплаты вышедшим "декретницам" и новичкам выплачивались в целях реализации "майского" указа Президента РФ. Однако этот Указ не определял средства ОМС в качестве источника финансирования соответствующих мероприятий. Но главное - стимулирующие выплаты, согласно региональной методике оценки эффективности деятельности медработников госучреждений, получающих доплаты в рамках территориальной программы госгарантий бесплатного оказания медпомощи, выплачиваются только при условии, что работник занимает штатную должность и отработал полную норму рабочего времени, установленную в отчетном месяце. А стимулирующие выплаты вновь устроенным и вышедшим из декрета выплачивались, фактически, за неотработанное работниками время и невыполненный ими объем работ.

Верховный Суд РФ не стал передавать жалобу детской клинической больницы на рассмотрение СКЭС ВС, указав, что больница была не вправе производить спорные выплаты работникам за счет средств ОМС, поскольку такие выплаты не соответствуют целям, установленным программами госгарантий бесплатного оказания населению медицинской помощи.

Смотрите в Энциклопедии решений, когда еще проверяющие квалифицируют расходы в качестве "нецелевки" по ОМС

____________________________________________

Налог на прибыль: применяем ограничение по переносу убытков на будущее

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/539@

По общему правилу налогоплательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть, перенести убыток на будущее. Вместе с тем с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%. ФНС разъяснила, что к налоговой базе, сформированной за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанное ограничение не применяется.

Какие документы спросят налоговики при переносе убытков? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Что изменилось в процедуре возврата излишне взысканной суммы налога?

Письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-3-8/8522@

С 14 декабря 2017 года НК РФ возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд не предусмотрена. С этой даты возврат возможен только через налоговый орган. Соответствующее заявление подается налогоплательщиком в течение 3 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания. Причем налогоплательщик может обжаловать в судебном порядке решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога на основании ст. 137 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений, как зачесть или возвратить излишне взысканный ФНС налог

_________________________________________

29 января 2018 года

Учет субсидий на выполнение задания: новые правила

Приказы Минфина России от 19.12.2017 N 238н, 29.11.2017 N 212н

Совсем недавно Минфин внес поправки в Инструкции 174н и 183н. Пожалуй, самое важное новшество - уточнение проводок по учету субсидии на выполнение задания. Теперь в инструкциях просто нет проводки "Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 10 131" для отражения факта подписания соглашения о предоставлении субсидии между учреждением и органом-учредителем. Если буквально выполнять требования Инструкций 174н и 183н, на основании соглашения можно делать только проводку по признанию доходов будущих периодов: Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 40 131. Причем не имеет никакого значения дата подписания соглашения - не важно, подписано оно в текущем году на следующий год или в текущем году на текущий.

В обновленных инструкциях также урегулирован вопрос о порядке признания доходов текущего года в рамках КФО 4. А в ближайшее время Минфин планирует ввести норму, согласно которой факт подписания соглашения о предоставлении субсидии можно будет отражать как событие после отчетной даты. Подробнее обо всех изменениях читайте в нашем специальном обзоре.

____________________________________________

За валютные правонарушения будут наказывать строже

Письмо ФНС России от 12.12.2017 N ОА-4-17/25267@

ФНС России напоминает о том, что с 14 мая 2018 года вводятся в действие поправки к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Изменениями, в частности предусмотрено следующее:

- за резидентами закрепляется обязанность по указанию в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, сроков исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам);

- уполномоченные банки смогут отказывать клиентам в проведении валютных операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства либо не предоставлены определенные документы;

- уточнен порядок привлечения к административной ответственности. Вводится фиксированный размер штрафа для должностных лиц за совершение незаконных валютных операций, а также за правонарушения, связанные с репатриацией денежных средств;

- закреплена ответственность в виде дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет за повторно совершенные должностными лицами административные правонарушения по отдельным статьям КоАП РФ;

- предусмотрено применение ключевой ставки Банка России при расчете штрафов.

____________________________________________

Налог на имущество: отчитываемся по объекту с несколькими кадастровыми номерами

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N БС-4-21/530@

Налоговики разъяснили порядок заполнения раздела 2.1 форм отчетности по налогу на имущество по сложным инвентарным объектам, имеющим более одного кадастрового номера. Так, в случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом в каждом из блоков в строке 050 надо указать и соответствующую остаточную стоимость каждого объекта с отдельным кадастровым номером.

Остаточная стоимость объекта с отдельным кадастровым номером, являющегося частью сложного инвентарного объекта по данным бухгалтерского учета, может быть исчислена расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях - в Энциклопедии решений

Самые важные для бухгалтера госсектора новшества по налогам - в нашем специальном обзоре

____________________________________________

Можно ли вернуть переплату по налогу, возникшую более трех лет назад?

Письмо Минфина России от 17.11.2017 N 03-02-08/75912

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Минфин разъяснил, что если налогоплательщик пропустил указанный срок, то он может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности. Если суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, то нарушенное право гражданина подлежит защите.

Смотрите в Энциклопедии решений, как зачесть или возвратить излишне уплаченный налог

____________________________________________

Автоматизированные системы для БСО: разъяснения Минфина России

Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-01-12/77757

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. БСО должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с применением автоматизированной системы для таких бланков.

Разъяснено, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях. При этом она применяется только для расчетов при оказании услуг.

____________________________________________

26 января 2018 года

Как можно детализировать показатели Плана ФХД?

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73669

Орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ.

Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел.

Смотрите в Энциклопедии решений советы по формированию 1-17 разрядов номера счета:

в бюджетных и автономных учреждениях;

в казенных учреждениях

Посмотрите ответы на вопросы, которые часто встречаются на практике при составлении и утверждении Плана ФХД

____________________________________________

Подготовлены рекомендации по оплате труда в общеобразовательных организациях

Письмо Минобрнауки России от 29.12.2017 N ВП-1992/02

Минобрнауки совместно с Общероссийским Профсоюзом работников народного образования и науки РФ разработало Методические рекомендации по формированию системы оплаты труда работников общеобразовательных организаций. В документе раскрываются нюансы определения размеров должностных окладов и размеров ставок заработной платы, установления работникам компенсационных и стимулирующих выплат. Кроме того, обращено внимание на особенности оплаты труда отдельных категорий педагогических работников, а также руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров.

____________________________________________

25 января 2018 года

Что указывать в 1-4 разрядах номера счета бухучета: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73668

Недавно специалисты финансового ведомства в очередной раз обратили внимание на порядок формирования 1-4 разрядов номера счета по КФО 2 в бюджетных и автономных учреждениях. Основные правила применения подразделов в учете по приносящей доход деятельности, которые Минфин формулировал в разное время, смотрите в нашей таблице:

Операция в рамках КФО 2

Как сформировать 1-4 разряды счета

Отражение доходов при оказании услуг или выполнении работ за плату, кроме сдачи в аренду

В счете 205 00 укажите коды разделов и подразделов исходя из характера выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях

См. примеры соответствия кодов

Учет доходов при получении спонсорской и благотворительной помощи

В счете по доходам отражайте раздел и подраздел согласно целям, на которые предоставлена помощь

Отражение доходов от реализации ветоши, макулатуры, металлолома, вторсырья, драгметаллов и т.п.

Эти доходы не относятся к самостоятельным видам приносящей доход деятельности. В 1-4 разрядах счетов доходов указывайте подраздел по той деятельности, в результате которой оприходован металлолом, макулатура и т.п.

Например, в учреждении здравоохранения это может быть подраздел 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения".

Отражение доходов от сдачи имущества в аренду

В счете 205 00 укажите подраздел 0113 "Другие общегосударственные вопросы"

Расчеты по возвратам авансов по расторгнутым контрактам

В счете 2 209 00 000 проставьте подраздел, по которому ранее учтены произведенные авансовые платежи

Расчеты по расходам, если их можно соотнести с конкретными доходами

В счетах расчетов по расходам 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03 укажите раздел, подраздел по которому отражены соответствующие доходы

Расчеты по расходам (общехозяйственным), если их нельзя соотнести с доходами - расходы относятся к нескольким видам доходов

В счетах расчетов по расходам 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03 укажите раздел и подраздел согласно учетной политике. Возможные варианты:

- по наибольшему объему доходов

ИЛИ

- по основному виду деятельности

Безвозмездное получение нефинансовых активов от негосударственных организаций и физлиц

В 1-4 разрядах счета 100 00 указывайте подраздел исходя из целей использования полученного актива - функций, (услуг), в которых он будет использован. Закрепите это правило в учетной политике.

Аналогичным образом Минфин рекомендовал казенным учреждениям выбирать подраздел для учета нефинансовых активов, поступающих от иных организаций госсектора от 08.07.2016 N 09-04-07/40283, от 17.10.2011 N 02-03-09/4607

Обратите внимание на два важных момента:

1. Минфин периодически разрабатывает Сопоставительные таблицы соответствия подразделов и видов расходов. Однако эти таблицы предназначены исключительно для планирования расходов бюджетов. В бюджетных и автономных учреждениях они не применяются.

2. В 1-4 разрядах счетов 401 или 109, которые корреспондируют с перечисленными выше счетами, можно применять аналогичный подраздел

____________________________________________

24 января 2018 года

Пилотный проект ФСС. С 29 января - новые формы реестров для начисления пособий

Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 579

Утверждены новые формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка. Речь идет также о ежемесячных пособиях по уходу за детьми.

Реестры представляются в электронном виде страхователями, которые задействованы в пилотном проекте, в территориальные органы ФСС по месту регистрации.

Приказ вступает в силу 29 января 2018 года. Ранее утвержденные формы реестров утрачивают силу.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в рамках пилотного проекта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

КС РФ об ответственности за непредставление в срок расчета по страховым взносам

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2018 N 3-П

С 1 января 2017 года ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена п. 1 ст. 119 НК РФ. До указанной даты такая ответственность была предусмотрена ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Возник вопрос, на основании какой нормы с 1 января 2017 года плательщик страховых взносов должен быть привлечен к ответственности за нарушения, совершённые до этой даты?

Конституционный Суд указал, что привлечение к ответственности, установленной до 1 января 2017 года, к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо только в том случае, если с учетом фактических обстоятельств конкретного дела исчисленный в соответствии с ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, рассчитанному на основе положений НК РФ об ответственности за подобное нарушение. В иных случаях к соответствующим деяниям должны применяться положения п. 1 ст. 119 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений подробнее об ответственности за непредставление РСВ по НК РФ и по Закону 212-ФЗ

____________________________________________

Выплаты по мировому соглашению: решаем вопрос с НДФЛ

Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 03-04-06/462

Рассматривалась ситуация, при которой физическому лицу на основании утвержденного судом мирового соглашения организацией был выплачен доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.

Разъяснено, что должнику-организации предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если же при вынесении решения суды не разделили суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию, налоговый агент при выплате дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог. Об этом он обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае физлицо самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ с указанных доходов.

О самостоятельной уплате НДФЛ физлицами читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 января 2018 года

В 2018 году коды КОСГУ применяйте по-новому

Приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н

Минфин подготовил поправки в Указания 65н, обусловленные вступлением в силу федеральных стандартов бухучета. Новые правила надо применять в целях составления отчетности в 2018 году. Запланирована детализация многих статей КОСГУ, уточнение порядка их применения, а также изменение наименований некоторых кодов. Кроме того, уточнены возможные увязки кодов видов расходов (КВР) и КОСГУ. Остановимся на наиболее важных вопросах применения КОСГУ в 2018 году:

1. Уплата налогов и сборов

2. Расходы и доходы по штрафам и иным экономическим санкциям

3. Операции с нефинансовыми активами

4. Статьи КОСГУ с новой детализацией

5. Новые коды КОСГУ

6. Новые наименования кодов КОСГУ

В 2018 году применяйте Указания 65н с учетом поправок, утвержденных приказом Минфина России от 29.11.2017 N 210н. Подробности смотрите здесь

____________________________________________

22 января 2018 года

Сведения о сотруднике изменились после сдачи 2-НДФЛ или РСВ. Подавать ли "уточненки"?

Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@

Налоговики указали, что персональные данные в расчете по страховым взносам и в справке 2-НДФЛ должны быть актуальны на дату представления этих документов в инспекцию. Если позднее, после сдачи РСВ и 2-НДФЛ, сотрудник сменил фамилию или же произошли изменения в каких-то других его персональных данных, сдавать уточненные отчеты не надо.

Посмотрите в Энциклопедии решений, как правильно отражать в РСВ персонифицированные сведения о сотрудниках

____________________________________________

Минфин признал наличие ошибки в указаниях по заполнению записки-расчета по отпускным

Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 02-06-10/70870

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством. К бюджетным полномочиям Минфина России относятся, в частности, установление плана счетов бюджетного учета и единой методологии бюджетного учета; методологическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм (ст. 165 БК РФ). Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методические указания по их применению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Одной из таких форм является форма записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425). В ней, в частности, указываются сведения о среднем месячном и среднем дневном заработке работника. При этом в соответствии с методическими указаниями по применению данной формы средний месячный заработок определяется путем деления суммы начислений за расчетный период на 12 или на 3 месяца (в зависимости от его продолжительности), а средний дневной заработок путем деления той же суммы на количество дней в расчетном периоде.

Вместе с тем порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев ее выплаты, предусмотренных ТК РФ, установлен статьей 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Так, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

В рассматриваемом письме Минфин России фактически признал противоречие Методических указаний существующему порядку исчисления среднего заработка. При этом в ведомстве указали, что правоприменителям следует руководствоваться именно Постановлением N 922. Методические рекомендации планируется привести в соответствие с указанным нормативным актом.

Подробнее о формуле расчета среднего заработка для оплаты отпускных - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 марта 2018 года - новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Приказ Минфина России от 30.10.2017 N 165н

Обновлены правила ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Речь идет также о порядке внесения исправлений в сведения, включенные в записи реестров на электронных носителях, не соответствующие сведениям в документах, на основе которых внесены записи (исправление технической ошибки). При несоответствии приоритет имеют сведения в документах. Закреплено, что при изменении сведений ранее внесенные данные сохраняются. Прописывается порядок исправления технических ошибок. Исключены правила предоставления содержащихся в реестрах сведений и документов госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления, судам. Они будут регулироваться отдельным документом.

Приказ вступит в силу с 1 марта 2018 года. С этой же даты утратит силу действующий в настоящее время Порядок.

Как подать документы на госрегистрацию юрлица, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 января 2018 года

Применяем КВР и КОСГУ при начислении страховых взносов без ошибок!

В Указаниях 65н есть нормы, которые до сих пор вызывают затруднения при отнесении расходов по уплате страховых взносов на коды КОСГУ и КВР. Очередное письмо Минфина на эту тему - повод для обобщения правил применения КБК при начислении взносов. Так, для учреждений на сегодняшний день действуют следующие правила:

Код, на который отнесена выплата физлицу

Код для начисления ВЗНОСОВ

Комментарий

КВР

КОСГУ

КВР

КОСГУ

111

211

119

213

Отнесли начисленные выплаты на КВР 111 или 112 в увязке с КОСГУ 211, 212 - взносы однозначно надо начислить по КВР 119 и КОСГУ 213. Это прямая норма Указаний 65н и в части КВР, и в части КОСГУ

112

212

119

213

112

262,

222,

290

119

262,

222,

290

Отнесли начисленные выплаты на КВР 112 в увязке с КОСГУ 222, 262 или 290, как это предусмотрено Приложением 5 к Указаниям 65н - взносы однозначно надо начислить по КВР 119. А вот КОСГУ применяйте тот же, что и у самой выплаты, на которую начислены взносы. Например, при выплате выходного пособия в связи с увольнением, не связанным с оргштатными мероприятиями, с превышения трехкратного размера среднего месячного заработка надо платить взносы по КОСГУ 262

113

290

-

-

На КВР 113 можно относить только начисления, выплачиваемые без заключения трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера. А такие начисления согласно НК РФ обложению взносами не подлежат

Другие КВР

КОСГУ по экономич. содержанию

Тот же КВР и КОСГУ, на который отнесена сама выплата физлицу

При определении увязок КВР и КОСГУ учитывайте, что все допустимые сочетания этих кодов приведены в Приложении 5 к Указаниям 65н

Примеры:

1. Оплата контракта была запланирована по КОСГУ 226 и КВР 244, перечислить взносы надо именно по КОСГУ 226 и КВР 244.

2. По требованию налоговиков начислить взносы на компенсацию за задержку зарплаты в любом случае надо по КВР 853 и КОСГУ 290. Дело в том, что сама компенсация в любом случае, даже на основании судебного решения, начисляется по КВР 853 и КОСГУ 290

Выплаты работникам в натуральной форме: выдача путевок, топлива, продуктов и т.д.

119

213

Указаниями 65н пока не урегулирован вопрос о КВР и КОСГУ для начисления взносов при выплатах работникам в натуральной форме. Согласно учетной политике такие расходы можно отражать, например, по КВР 119 в увязке с КОСГУ 213, как и при выплатах в денежной форме. Причем такое решение желательно согласовать с вышестоящей организацией.

____________________________________________

18 января 2018 года

В отношении федеральных заказчиков вновь осуществляется казначейский контроль

Постановление Правительства РФ от 20.03.2017 N 315

В отношении заказчиков, осуществляющих закупки для обеспечения федеральных нужд, возобновили свое действие абзац второй п. 14 и абзац второй п. 15 Правил осуществления контроля, предусмотренного частью 5 статьи 99 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367.

Соответственно, подлежащие размещению в ЕИС документы федеральных заказчиков не будут размещены, если Федеральное казначейство установит, что контролируемая информация в таких документах не соответствует требованиям, установленным ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ.

____________________________________________

17 января 2018 года

Утверждение и исполнение Бюджетных смет и Планов ФХД: ответы на важные вопросы

Обратите внимание на несколько важных моментов, связанных с утверждением и исполнением Бюджетных смет и Планов ФХД:

Проблема

Решение

Казенному учреждению в текущем году доведены ЛБО очередного (следующего) финансового года. Надо ли вносить изменения в Бюджетную смету?

По мнению специалистов Минфина, в таких ситуациях Бюджетную смету можно не корректировать.

Впрочем, если вы все-таки приведете в соответствие показатели сметы и ЛБО очередного года, учитывая требования п. 2 ст. 221 БК РФ, то сведете риск выставления штрафа по ст. 15.15.7 КоАП РФ к минимуму.

О нарушениях при ведении Бюджетных смет, которые часто выявляют ревизоры, читайте в Энциклопедии решений

Можно ли провести расходную операцию, если:

- не утверждена смета, план;

- не хватает плановых назначений?

Нет, нельзя. В таких ситуациях ревизоры однозначно зафиксируют нарушение:

- в казенном учреждении - нарушение бюджетного законодательства;

- в бюджетном или автономном учреждении - нарушение Требования N 81н

Как можно детализировать показатели Плана ФХД?

Орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ.

Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел

Допустимо ли заключение соглашения по субсидии на выполнение задания на 1 год, если бюджет, задание и План ФХД утверждены на 3 года?

Порядок предоставления субсидии на выполнение задания каждое публично-правовое образование определяет самостоятельно. Поэтому в настоящее время нет единых для всех учреждений норм, определяющих период предоставления субсидии, который должен быть указан в Соглашении.

Вместе с тем Соглашение о предоставление субсидии и План ФХД находятся в прямой зависимости друг от друга в части показателей по поступлению средств субсидии. А так как при трехлетнем бюджете план утверждается на 3 года, соглашение также желательно заключать с указанием суммы субсидии на текущий год и плановый период. Именно такой порядок предусмотрен в типовом соглашении, применяемом на федеральном уровне

Орган-учредитель подписывает соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания только в феврале-марте. Можно ли в январе утвердить План ФХД только по КФО 2 , а потом скорректировать его?

Требования N 81н не запрещают учреждению утвердить в январе План ФХД со значимыми показателями по приносящей доход деятельности и с нулевыми значениями по КФО 4, чтобы не было нарушений при расходовании средств по КФО 2. Затем, после поступления документов, подтверждающих плановые значения доходных поступлений по КФО 4, надо внести изменения в План ФХД

Орган-учредитель предоставил субсидию на иные цели (КФО 5), но не утверждает соответствующие изменения в План ФХД. Насколько это правильно?

Согласно Требованиям N 81н План ФХД является основанием для расходования бюджетными автономными учреждениями денежных средств. Причем форма плана предусматривает обязательное включение в него показателей по субсидиям на иные цели

Надо ли публиковать на www.bus.gov.ru Бюджетные сметы и Планы ФХД?

Согласно действующей с 1 января 2018 года редакции п. 3.3 ст. 32 Закона 7-ФЗ на www.bus.gov.ru должны публиковаться и Бюджетные сметы, и Планы ФХД.

Напомним, что согласно новым правилам публиковать также надо решения органа-учредителя автономного учреждения о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий.

Обратите внимание! В 2018 году действует новый порядок публикации сведений об учреждениях - учредители обязаны самостоятельно размещать их на www.bus.gov.ru. Впрочем, они могут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям. Еще одно новшество: предусмотрено размещение ряда данных об учреждениях в автоматизированном режиме путем выгрузки из подсистем "Электронного бюджета" и иных информационных систем

 

Срок действия Бюджетной сметы и Плана ФХД

 

Закон о бюджете публично-правового образования может быть принят на 1 год или на 3 года. От срока, на который утвержден бюджет, зависит порядок составления ряда важных плановых документов. Так, в зависимости от срока бюджета, на 1 год или 3 года, должны быть утверждены:

Документ

Норма

Государственное (муниципальное) задание

п. 3 ст. 69.2 БК РФ

Бюджетная смета казенного учреждения

п. 3 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

п. 3 Требований N 81н

В то же время, несмотря на то, что Бюджетная смета и План ФХД могут быть утверждены на 3 года, срок их действия аналогично закону о бюджете ограничен текущим финансовым годом. То есть каждый год надо утверждать новую смету и новый план, уточняя их показатели по 1-му, 2-му и 3-му году:

Документ

Срок утверждения

Норма

Бюджетная смета казенного учреждения

Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения казенному учреждению ЛБО

п. 8 Общих требований N 112н

План ФХД бюджетного или автономного учреждения

Единый срок не установлен. Соответствующие требования могут быть предусмотрены органом - учредителем

Требования N 81н

____________________________________________

Как применять КВР при предоставлении субсидий в 2018 году?

Письмо Минфина России от 12.12.2017 N 09-02-08/82778

При предоставлении субсидий за счет средств федерального бюджета в 2018 году надо учитывать следующие правила:

Получатель

На какие цели

Казначейское сопровождение

КВР

Условия предоставления

НКО

Возмещение недополученных доходов или фактически понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, работ, услуг

НЕТ

631

1. НПА не могут устанавливать требования о представлении отчета о расходах.

2. Должно быть предусмотрено представление документов, подтверждающих фактически произведенные затраты или недополученные доходы.

3. Можно предусматривать иные отчеты, например, о достижении показателей результативности

Юрлица,

кроме НКО

НЕТ

811

НКО

Финобеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, работ, услуг

НЕТ

633

1. Субсидии должны быть предусмотрены ч. 3 ст. 5 Закона о бюджете

2. Подтверждение соблюдения условий, целей при принятии ГРБС как ПБС решения о предоставлении - на основании отчетов о расходах и т.п.

Юрлица,

кроме НКО

НЕТ

813

НКО

Различные цели.

НПА о предоставлении субсидии предусмотрено последующее подтверждение использования согласно с условиями, целями

ДА

632

1. Соблюдение целей и условий проверяет ОФК при перечислении средств из бюджета на специальные лицевые счета юрлиц

2. В НПА о предоставлении средств и соглашениях предусматривается представление отчета расходах и иной отчетности

Юрлица,

кроме НКО

ДА

812

Ответы на другие важные вопросы по применению КВР - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Приравнять МРОТ к прожиточному минимуму планируют с 1 мая 2018 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.01.2018)

Минтруд России подготовил текст законопроекта о повышении минимального размера оплаты труда с 1 мая 2018 года до 11163 рублей в месяц (в настоящий момент МРОТ равен 9 489 рублям). Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года. Однако после недавних заявлений президента о возможности уравнять МРОТ и прожиточный минимум с 1 мая 2018 года, Правительство, очевидно, решило форсировать процесс.

В настоящий момент текст законопроекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных актов и проходит антикоррупционную экспертизу.

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

Вручение акта проверки декларации по НДС с опозданием - несущественное нарушение?

Письмо ФНС России от 08.12.2017 N ЕД-4-15/24930@

Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

К таким условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в рассмотрении материалов лично и (или) через своего представителя и давать объяснения.

При этом вручение акта камеральной проверки позже срока, установленного НК РФ (5 дней), не признается существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

16 января 2018 года

Расчет по страховым взносам: формируем персонифицированные данные о сотрудниках

Письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26010@

Даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам.

Так, указано на обязательность заполнения полей "Фамилия" и "Имя", "Гражданство (код страны)". Поле "Отчество" заполняется только при его наличии.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ (код реквизита 643), то поля для ФИО должны быть заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы латинского алфавита. Поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме точки, дефиса, апострофа и пробела). Разъяснен порядок использования знаков препинания.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению полей "ИНН в Российской Федерации", "СНИЛС", "Код документа, удостоверяющего личность" и "Дата рождения".

Напомним, что с 1 января 2018 года расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет по страховым взносам

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

15 января 2018 года

Если организация ошибочно перечислила НДФЛ авансом...

Письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Разъяснено, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

Поэтому, если организация произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, то она должна обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на ее расчетный счет ошибочно перечисленной в бюджет суммы и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

____________________________________________

12 января 2018 года

Проверки Казначейства России: опубликован список самых распространенных нарушений

Письмо Федерального казначейства от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909

Подготовлен обзор нарушений и недостатков, выявленных при проведении контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере у главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета в I полугодии 2017 года. Цель - предупреждение нарушений и своевременное их устранение в дальнейшем. В обзоре отражены нарушения при доведении бюджетных данных при организации исполнения федерального бюджета по расходам; при составлении отчетности; при проведении закупок; при субсидировании.

Обратите внимание! Совсем недавно закончена разработка Классификатора нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере. 26 декабря 2017 года этот классификатор опубликован на официальном сайте Федерального казначейства (скоро будет доступен в системе ГАРАНТ).

Отстоять свою позицию при проверках органов финнадзора помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

11 января 2018 года

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 484-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2018 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2019 - 2020 годах их размеры также не собираются менять.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Справочная информация

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

С 2019 года в чеках ККТ появится новый реквизит "код товара"

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 487-ФЗ

Правительство РФ получило право устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности - "код товара", позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

Кроме того, оно также наделено полномочиями определять перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, список групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку, правила маркировки, а также порядок информационного обеспечения маркировки.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 г.

____________________________________________

Как избежать штрафа, если сломалась ККТ?

Письмо ФНС России от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-20/24899

ФНС разъяснила, что при осуществлении расчетов без применения ККТ, в том числе по причине ее поломки, пользователю техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции. При этом в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ необходимо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции. В случае выявления налоговым органом не переданной информации о расчетах пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.

В целях исключения нарушения требований законодательства, связанного с неприменением техники по причине ее поломки и направлением на ремонт, пользователям рекомендовано иметь в наличии технику на замену.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Проверки применения ККТ

Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

Сервис

Электронные кассы

Статьи и обзоры

Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

____________________________________________

С 1 июня 2018 года - новые требования к банкам, выдающим гарантии по Закону 44-ФЗ

Федеральный закон от 29.12.2017 N 475-ФЗ

Статья 45 Закона 44-ФЗ начнет действовать в новой редакции не с 1 января 2018 года, а с 1 июня. С этой даты требования к банкам, которые выдают банковские гарантии, обеспечивающие заявки участников торгов и исполнение контрактов, будут устанавливаться Правительством РФ. Перечень банков, соответствующих установленным требованиям, будет вестись Минфином России на его официальном сайте.

В настоящее время заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный ст. 74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как проверять банковские гарантии;

как учитывать банковские гарантии

____________________________________________

Подготовлены единые рекомендации по оплате труда работников на 2018 год

Единые рекомендации... (утв. решением Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений от 22 декабря 2017 г., протокол N 11)

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений во исполнение ст. 135 ТК РФ подготовила единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений. Помимо общих требований к установлению систем оплаты труда в учреждениях указанных уровней, в документе также приведены особенности оплаты труда руководителей таких учреждений, их заместителей и главных бухгалтеров и нюансы формирования систем оплаты труда в учреждениях образования; здравоохранения; искусства, культуры и кинематографии и физической культуры и спорта.

В силу ст. 135 ТК РФ данные рекомендации учитываются Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений.

____________________________________________

10 января 2018 года

Установлен новый срок взыскания остатков целевых средств ФБУ и ФАУ

Приказ Минфина России от 12.12.2017 N 222н

Если до 21 мая 2018 года федеральное бюджетное или автономное учреждение не представит в казначейство утвержденные учредителем Сведения (ф. 0501016), в которых будет указана разрешенная к использованию сумма остатка целевой субсидии, средства будут взысканы в доход бюджета. Согласно обновленному порядку средства взыскиваются не позднее 10-го рабочего дня после 1 июня текущего года, в 2018 году - не позднее 18 июня.

Напомним, по старым правилам Сведения (ф. 0501016) надо было представлять в казначейство до 1 июля, а остатки целевых средств взыскивались не позднее первого рабочего дня после 30 июня текущего года.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены правила финансирования мер по предупреждению травматизма

Приказ Минтруда России от 31.10.2017 N 764н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22.12.2017)

В 2018 году подавать документы в ФСС для получения средств на оплату предупредительных мер по сокращению травматизма надо с учетом новых требований.

Средства индивидуальной защиты

Скорректирован перечень документов, необходимых для компенсации за счет средств соцстрахования покупки спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ). Теперь надо дополнительно представлять копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. Копию такого документа можно запросить у поставщика при приобретении СИЗ. А вот представлять в ФСС копии сертификатов (деклараций) соответствия материалов, из которых сшита спецодежда, больше не надо.

Новые требования по опасным производственным объектам

Возместить за счет взносов "на травматизм" можно будет расходы на обучение по охране труда работников опасных производств, которые подлежат обязательному обучению. По этим категориям работников надо представлять копии приказов о приеме на работу.

Документы, запрашиваемые в рамках межведомственного взаимодействия

Ряд дополнительных документов, которые теперь необходимы для возмещения отдельных расходов, ФСС будет получать самостоятельно. Речь идет о таких документах, как:

- сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, в которой работники проходили обучение по вопросам безопасного ведения работ;

- сведения о регистрации опасного производственного объекта в специальном реестре.

Как отражать расходы на обеспечение предупредительных мер в учете и отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подготовлен перечень типовых нарушений трудового законодательства

Перечень типовых нарушений (подготовлен Федеральной службой по труду и занятости)

В перечне достаточно много вопросов, которые в той или иной мере затрагивают работу бухгалтерии. Особое внимание обратите на список типичных нарушений, приведенных в разделах "Оплата труда" и "Гарантии и компенсации".

О привлечении работодателя к ответственности за нарушения, выявленные трудовой инспекцией, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 января 2018 года

Уточнен порядок учета возвратов межбюджетных трансфертов прошлых лет

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 172н

При составлении бюджетной отчетности за 2017 год обязательно учитывайте обновленный порядок отражения в учете операций по возврату:

- неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет;

- остатков целевых межбюджетных трансфертов, восстановленных в результате возврата получателям субсидий выплат, осуществленных в прошлые отчетные периоды за счет средств указанных межбюджетных трансфертов.

Обратите внимание! Согласно уточненной редакции п. 74 Инструкции N 162н в случае, если получатель субсидий, предоставленных в том числе за счет средств целевых межбюджетных трансфертов, возвращает в доход бюджета денежные средства в связи с возвратом ему выплат прошлых лет, для органа, предоставлявшего субсидии, такая операция не является "восстановлением расходов" бюджета. В этом случае в бюджетном учете отражается начисление "новых" доходов по кредиту счета 1 401 10 180 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета 1 205 80 560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам".

Подробнее о порядке отражения операций по возвратам межбюджетных трансфертов прошлых лет - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 января 2018 года

Инструкции 157н, 162н, 174н, 183н и Указания 65н. Снова изменения...

Проекты приказов Минфина России о внесении изменений в Инструкции 157н, 162н, 174н, 183н

Минфин подготовил очередные поправки во все инструкции по применению планов счетов, обусловленные вступлением в силу с 1 января 2018 года федеральных стандартов бухучета. Кроме того, на регистрацию в Минюст уже передан приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н о внесении изменений в Указания N 65н в части применения КОСГУ. Эти поправки также приняты в связи с переходом на федеральные стандарты. В ближайшее время приказ N 255н будет подключен в систему ГАРАНТ. Обратите внимание! С 1 января 2019 года из Указаний 65н раздел по КОСГУ вообще планируют исключить - будет действовать отдельный приказ по применению КОСГУ.

Напомним, что совсем недавно в инструкции по учету и отчетности внесены изменения, которые надо учесть при составлении отчетности за 2017 год:

Измененная инструкция

Приказ Минфина РФ о внесении изменений

Дата вступления в силу поправок

Обзор изменений и комментарии

157н

27.09.2017 N 148н

29.10.2017

Смотреть обзор...

162н

31.10.2017 N 172н

08.12.2017

Смотреть обзор...

174н

29.11.2017 N 212н

06.01.2018

Смотреть обзор...

183н

Проект приказа

Пока поправки не вступили в силу

Смотреть обзор...

52н

17.11.2017 N 194н

29.12.2017

Смотреть обзор...

191н

02.11.2017 N 176н

16.12.2017

Смотреть обзор...

33н

14.11.2017 N 189н

24.12.2017

Смотреть обзор...

Смотрите также обзор новых правил применения КОСГУ, которые будут действовать с 1 января 2019 года

____________________________________________

С 1 января 2018 года повышен МРОТ

Федеральный закон от 28.12.2017 N 421-ФЗ

Президент РФ подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2018 года величина МРОТ увеличена до 9 489 рублей. В прошлом году она составляла 7800 рублей.

В дальнейшем с 1 января каждого последующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако до настоящего момента данное требование законодательства не выполняется. Так, например, величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения составила 11163 руб.

Обращаем ваше внимание, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений

В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений:

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

2017 год

Декабрь 2017 года

29 декабря 2017 года

Что написать в Учетной политике-2018 в связи с переходом на федеральные стандарты

Письма Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Согласно последним рекомендациям финансового ведомства в учетной политике на 2018 год желательно урегулировать несколько важных вопросов:

Вопрос, который надо решить в Учетной политике

Рекомендации

1. Применяемые способы начисления амортизации

Стандарт "Основные средства" предусматривает 3 метода начисления амортизации. Причем по разным группам ОС можно использовать разные методы. См. подробнее...

2. Особенности применения первичных (сводных) учетных документов

Опишите в учетной политике порядок документального оформления операций по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета

3. Порядок проведения инвентаризации

В ближайшее время, вероятно, в Методуказания по проведению инвентаризации N 49 будут внесены изменения и этот документ больше не будет распространяться на организации госсектора. Поэтому детальный порядок проведения инвентаризации различных категорий активов лучше уже сейчас прописать в учетной политике

4. Особенности ведения учета отдельных объектов ОС, учитываемых на балансовых счетах вне зависимости от их стоимости

В частности, надо подробно описать порядок учета оружия, спецсредств, особо ценного имущества

5. Способ учета суммы накопленной амортизации ОС при переоценке

Надо выбрать один из двух способов учета накопленной амортизации, перечисленных в п. 41 стандарта "Основные средства". См. подробнее

6. Порядок определения стоимостных оценок объектов имущества, полученных в рамках необменных операций

Речь, в частности, идет об имуществе, полученном в порядке:

- дарения (безвозмездного получения);

- принятия выморочного имущества;

- получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок;

- при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ;

- при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы.

Методы определения справедливой стоимости описаны в разделе V стандарта "Концептуальные основы...". Предусмотрена возможность выбора между методом рыночных цен и методом амортизированной стоимости замещения.

7. Дополнительная аналитика по отдельным видам основных средств

1. Можно предусмотреть специальную аналитику для учета объектов аренды:

- полученных в неоперационную (финансовую) аренду;

- переданных в операционную аренду;

- полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в безвозмездное пользование при операционной аренде.

Другой вариант - открыть аналитические счета (субконто) к счетам 101, 111, 25, 26:

- "Операционная аренда";

- "Финансовая аренда";

- "Льготная аренда";

- "Безвозмездное пользование".

2. Можно предусмотреть дополнительную аналитику (субконто) по ОС для раскрытия информации в Пояснительной записке (п.п. 51, 56 СГС "Основные средства"):

- "В эксплуатации";

- "В запасе (на складе) - новые"

- "На консервации";

- "Поступившие в результате реклассификации";

- "Выведенные из эксплуатации" (субконто для обособленного учета на забалансовом счете 02)

8. Методы оценки имущества на забалансовых счетах

Например:

- по остаточной стоимости объекта, при наличии;

- в условной оценке 1 объект, 1 рубль - при нулевой остаточной стоимости или при отсутствии стоимостных оценок

9. Порядок и периодичность определения объектов имущества, не соответствующих критериям актива

Оценка соответствия объектов имущества понятию "Актив" может проводиться:

- в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности

- при проведении инвентаризации по любым основаниям;

- в течение года - по мере необходимости

10. Порядок группового учета основных средств

Согласно п. 10 стандарта "Основные средства" в один инвентарный объект объединяются объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Порядок реализации этого пункта определите в учетной политике. См. подробнее...

11. Порядок учета операций по замене частей в ходе эксплуатации основного средства

Согласно п. 27 стандарта "Основные средства" при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене могут увеличивать его стоимость с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей. В учетной политике надо закрепить применение положений этого пункта в отношении групп основных средств.

12. Порядок организации инвентарного учета и начисления амортизации по структурной части объекта

Согласно п. 10 СГС "Основные средства" единицей учета может быть структурная часть объекта имущества, если:

- по ней можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала

ИЛИ

- она имеет иной срок полезного использования и значительную стоимость от общей стоимости объекта.

Какую стоимость считать значительной, лучше написать в учетной политике.

Кроме того, можно урегулировать порядок присвоения инвентарного номера обособленным частям инвентарного объекта. Например, путем включения дополнительного индекса в основной инвентарный номер: 1636124210001-1, 1636124210001-2, 1636124210001-3 и т.д. В аналогичном порядке инвентарный номер можно присваивать объектам, учитываемым в составе единицы учета - комплекса объектов.

13. Порядок определения справедливой стоимости

Для применения СГС "Основные средства", "Аренда" и "Обесценение активов" в ряде случаев необходимо определять справедливую стоимость (перечень этих случаев смотрите здесь)

Определите в учетной политике:

- в каких случаях и кто будет ее определять (комиссия, оценщики);

- какие методы (рыночных цен, амортизированной стоимости замещения) и когда применять

14. Порядок аналитического учета по расчетам с контрагентами по договорам аренды

В рамках договоров аренды (операционной и финансовой) на счетах 205 (302) в общем случае признается дебиторская (кредиторская) задолженность за весь период аренды.

Чтобы проводить сверку реальной задолженности с контрагентами, можно предусмотреть отдельное субконто на счете 205 (302) или специальный забалансовый счет

15. Порядок указания статуса объекта учета, целевой функции актива в документах по инвентаризации

Теперь при проведении инвентаризации комиссия должна установить, относится ли имущество к активам. С этой целью в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) надо заполнить новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". Детальный порядок их заполнения можно урегулировать в учетной политике. В частности, установить способ заполнения: по наименованию и (или) коду.

16. Порядок обособленного учета процентных доходов и расходов, условных арендных платежей, результатов переоценки

Ряд показателей по счетам финрезультата подлежат обособленному учету и раскрытию в отчетности (в Пояснительной записке). Поэтому целесообразно предусмотреть дополнительные аналитические счета (субконто) к счету 401 00 для учета:

1. Процентных доходов и процентных расходов (п. 32 СГС "Аренда").

2. Результатов переоценки до справедливой стоимости при продаже или передаче ОС организациям негосударственного сектора (п. 30 СГС "Основные средства"). Первоначальную, балансовую и переоцененную стоимость таких объектов надо раскрывать в отчетности (п. 51 СГС "Основные средства").

3. Расходов по условным арендным платежам (п. 32 СГС "Аренда"). Для доходов по условным арендным платежам предназначен новый код КОСГУ 135. О других новшествах КОСГУ-2018 - в нашем специальном обзоре.

17. Код КОСГУ для учета операций по уплате НДС и налога на прибыль

Выберите один из новых кодов КОСГУ для учета платежей по НДС и налогу на прибыль: 131 или 189

18. Порядок признания доходов текущего года при операционной аренде

Согласно п. 25 СГС "Аренда" при операционной аренде признавать доходы проводкой Д-т 0 401 40 121 К-т 0 401 10 121 можно одним из способов:

- равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом;

- в соответствии с установленным договором графиком получения арендных платежей

19. Особенности учета операций при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании

Определите порядок расчета справедливой стоимости арендных платежей при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании. Например, с учетом оставшегося срока использования объекта, предусмотренного в договоре

20. Порядок учета сумм, ошибочно поступивших в учреждение и подлежащих возврату

В бюджетных и автономных учреждениях поступление на лицевой счет средств, ошибочно перечисленных физическими или юридическими лицами и подлежащих возврату, может быть отражено в составе средств во временном распоряжении или как увеличение по КОСГУ 189. На счетах санкционирования эта операция не отражается.

21. Порядок оформления профессионального суждения

Согласно п. 37 СГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" о профессиональных суждениях, выработанных при применении учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели отчетности, надо писать в Пояснительной записке. Примеры суждений: отнесение аренды к финансовой или операционной, отнесение объектов к "Инвестиционной недвижимости".

Суждением можно оформлять в письменном виде по форме, утвержденной в учетной политике.

22. Порядок объединения нескольких инвентарных объектов в один

Объединять инвентарные объекты можно путем суммирования балансовых стоимостей и сумм начисленной амортизации. Второй вариант - принимать к учету новый объект по справедливой стоимости и назначать срок использования с учетом времени эксплуатации

23. Особенности учета активов культурного наследия

Введите специальный аналитический счет (субконто) для учета "активов культурного наследия". Полномочие по отнесению имущества к этой группе, а также по определению полезного потенциала активов культурного наследия можно передать комиссии по поступлению и выбытию активов.

Если у таких активов нет полезного потенциала, их надо учитывать за балансом в условной оценке, равной 1 рублю (п. 12 СГС "Основные средства")

24. Порядок учета биологических ресурсов

Выделить на счете 101 07 "Биологические ресурсы" можно выделить группы (субсчета):

- "Биоактивы" (предназначены для получения биопродукции: фруктов, древесины и т.д. - с 2021 года будут учитываться на отдельном счете по СГС "Биологические активы");

- "Многолетние насаждения" (группа отдельно поименована в п. 7 СГС "Основные средства");

- "Иные животные и растения" (не предназначенные для получения биопродукции)

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

Для расчета амортизации по новым методам пользуйтесь Калькуляторами:

Годовой суммы амортизации методом уменьшаемого остатка

Годовой суммы амортизации пропорционально объему продукции

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2017 году

Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.

____________________________________________

28 декабря 2017 года

Оплата расходов через подотчетников. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-05-10/68965

Порядок применения КВР не зависит от способа оплаты расходов. Не важно, как оплачены обязательства - через подотчетное лицо или безналично с лицевого счета учреждения. Главное, чтобы экономическое содержание расходов соответствовало описанию кода КВР. Причем через подотчетников можно оплачивать любые обязательства, в том числе закупки.

Например, оплаченный наличными консульский сбор надо отнести на КВР 853, а оплаченную через подотчетника госпошлину - на КВР 852. И не забывайте, что при компенсации контрагенту на основании исполнительного документа суммы уплаченной им госпошлины надо применять КВР 831.

Другой пример. Оплата нотариальных и банковских услуг, а также оргвзносов за участие в конференциях может быть квалифицирована в качестве закупки. Следовательно, такие расходы можно оплачивать наличными по КВР 244.

Правда, в части командировочных расходов есть один важный нюанс. Если вы оплачиваете безналично с лицевого счета учреждения по КВР 244 гостиницу или авиабилеты для командированного сотрудника, никаких претензий со стороны проверяющих не будет. Просто не забудьте полученные билеты учесть в составе денежных документов. Нет особых рисков и в том случае, если какой-нибудь ответственный сотрудник купит авиабилеты за наличные по КВР 244, а потом из фондовой кассы эти билеты будут выданы командированному сотруднику.

А вот выдавать аванс или компенсировать перерасход по КВР 244 непосредственно командированному сотруднику мы не рекомендуем. И в данном случае не важно, выдадите вы наличные или перечислите деньги на его банковскую карту. Ревизоры все равно могут квалифицировать нарушение. В таких ситуациях проверяющие будут вести речь о том, что сотрудник получил компенсационную выплату согласно ст. 168 ТК РФ. А такие выплаты подлежат оплате по группе КВР 100. Конечно, есть такой вариант: выдать командированному сотруднику доверенность на осуществление расходов от имени организации. В этом случае в отчетных документах (например, в счетах гостиниц) в качестве плательщика будет указано учреждение. Но и такой вариант оформления документов, как показывает практика, не всегда спасает от разногласий с ревизорами... Хотя Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ не запрещают проводить закупку для обеспечения командировки непосредственно через командированного сотрудника.

Смотрите также важные нюансы применения КВР:

при расходовании средств на соцобеспечение

при капитальных вложениях

____________________________________________

Надо ли в 2018 году доначислить амортизацию на ОС стоимостью от 40 000 до 100 000?

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 39 стандарта "Основные средства" с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации:

Как сейчас

Как будет с 01.01.2018

Движимое имущество

Любые ОС, кроме библиотечного фонда

До 3 000 рублей включительно

Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса

До 10 000 рублей включительно

Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса

От 3 000 до 40 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

От 10 000 до 100 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Свыше 100 000 рублей

По нормам амортизации

Недвижимость

 

Специальные правила по недвижимости стандартом не предусмотрены

До 40 000 рублей включительно

100% при принятии к учету

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Библиотечный фонд

Библиотечный фонд

До 40 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

До 100 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Свыше 100 000 рублей

По нормам амортизации

 

Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года. По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо. В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей, принятым на учет до 1 января 2018 года.

Смотрите видеорекомендации Минфина по переходу на федеральные стандарты бухучета в госсекторе

____________________________________________

Целевые субсидии федеральных учреждений: утвержден новый порядок санкционирования

Приказы Минфина России от 13.12.2017 NN 226н, 227н

5 января 2018 года вступает в силу новый порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных новым порядком.

Во-первых, увеличилось число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что требования по перечислению авансовых платежей федеральными бюджетными и автономными учреждениями с 1 января 2018 года будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". В обновленной форме 0501016 надо будет указывать дату, номер и идентификатор соглашения о предоставлении субсидии.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2017 года

Как заполнять инвентарную карточку: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.11.2017 N 02-07-05/74032

В последнее время ревизоры достаточно часто фиксируют в актах проверок нарушения, допущенные при заполнении Инвентарной карточки (ф. 0504031).

1. Чтобы не было разногласий с проверяющими, в графах 7-10 "Документ, устанавливающий правообладание (обременение)" раздела 1 "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражайте по каждому объекту на основании правоустанавливающих документов информацию:

- о праве оперативного управления;

- об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом, например: сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования или концессионное соглашение.

2. В Инвентарных карточках (ф. 0504031) часто отсутствуют характеристики оборудования, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества. Конечно, эти характеристики приведены в техпаспортах. Однако техническая документация хранится не в бухгалтерии, а у сотрудников, ответственных за эксплуатацию техники. И иногда уже в ходе ревизии выясняется, что техпаспорта утрачены и невозможно идентифицировать то оборудование, которое указано в карточках... Чтобы не спорить с ревизорами, при поступлении оборудования указывайте в карточках заводской номер объекта, заводские номера его частей (например, двигателя) и т.п.

3. Еще одно часто встречающееся нарушение - отсутствие документов на внутреннее перемещение или неотражение информации о внутреннем перемещении в карточке.

Смотрите в Энциклопедии решений типичные ошибки, которые ревизоры выявляют:

в бюджетных и автономных учреждениях

в казенных учреждениях

____________________________________________

С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме

Постановление Правительства РФ от 12.12.2017 N 1529

Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств. Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.

О нюансах заполнения транспортной накладной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при передаче неотделимых улучшений арендодателю надо начислить НДС?

Информация ФНС России от 18 декабря 2017 года

Улучшения арендованного имущества, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды, при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришли специалисты ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указывал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС. Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС. Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в учете учреждения неотделимые улучшения должны числиться в составе основных средств. А согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ при безвозмездной передаче организациями госсектора другим организациям госсектора основных средств НДС уплачивать не надо. Более того, когда речь идет о передаче между организациями госсектора любого имущества, в том числе не относящегося к основным средствам, НДС можно не платить на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений:

как отразить неотделимые улучшения в бухотчетности за 2017 год

как учитывать неотделимые улучшения при неоперационной (финансовой) аренде с 1 января 2018 года

какие операции учреждений освобождены от НДС

____________________________________________

26 декабря 2017 года

Самые важные новшества 2018 года для бухгалтера госсектора

В 2018 году вступают в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на самые важные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. С 1 января 2018 года начинаем применять первые 5 федеральных стандартов

2. Разработаны поправки, которые надо учесть при составлении бухотчетности за 2017 год

3. Меняются требования к оформлению бухгалтерских документов

4. Заключать и оплачивать контракты надо будет по обновленным правилам

5. Скорректирована нормативная база по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль и земельному налогу

6. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности

7. Вступают в силу важные изменения в части расчетов с персоналом

8. Обновлен порядок применения бюджетной классификации

9. Финансовое планирование, расходование бюджетных средств и предоставление субсидий: уже принятые и ожидаемые изменения

10. В 2018 году ожидается принятие нового профстандарта "Бухгалтер"

____________________________________________

Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?

Письмо Минтруда России от 12.09.2017 N 11-1/ООГ-1816

Статья 87 Семейного кодекса РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.

При этом если перечень видов зарплаты и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.

В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.

Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.

Примеры расчетов по удержанию алиментов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 декабря 2017 года

Опубликованы методуказания Минфина по применению стандарта "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Основные средства". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. Общие положения стандарта по учету основных средств

2. Основные правила учета основных средств

3. Объекты основных средств

4. Групповой учет основных средств

5. Оценка объектов основных средств.

6. Последующая оценка основных средств.

7. Амортизация основных средств.

8. Переоценка объекта основных средств

9. Обесценение основных средств.

10. Прекращение признания основных средств

11. Формирование входящих остатков на 01.01.2018 при первом применении стандарта

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

До какого дня начисляются пени: важные разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

____________________________________________

При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД

Письмо Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-06/77155

По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Коды ОКВЭД

Выписка из ЕГРИП

____________________________________________

Расходы по содержанию межотраслевой централизованной бухгалтерии. Какой КБК?

Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 02-05-11/72845

Согласно Указаниям 65н затраты на выполнение функций по общегосударственным вопросам, не отнесенным к другим подразделам раздела 0100 "Общегосударственные вопросы", отражаются по подразделу 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

По мнению специалистов Минфина, именно по подразделу 0113 надо планировать бюджетные ассигнования на содержание межотраслевых централизованных бухгалтерий.

____________________________________________

Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для р-нов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N " приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

Формы документов

Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Статьи и обзоры

Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017

____________________________________________

22 декабря 2017 года

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта, которое планировалось на 2018 и 2019 годы. Напомним, что с 1 июля 2018 года к реализации проекта должны были присоединиться Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области, а с 1 июля 2019 - Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пособия работникам

____________________________________________

Объединяем "малоценку" в один инвентарный объект по стандарту "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 10 федерального стандарта "Основные средства" в следующем году в один инвентарный объект можно будет объединять объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Учреждение имеет право установить в учетной политике, какая стоимость является существенной в целях применения этого пункта. Например, можно объединять в один инвентарный объект предметы стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей. Или же можно написать в учетной политике, что объектами с несущественной стоимостью являются основные средства, по которым согласно п. 39 стандарта "Основные средства" начисляется 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Примеры имущества, которое можно объединять в один инвентарный объект:

1) библиотечные фонды;

2) периферийные устройства (принтеры, сканеры и т.п.) и компьютеры;

3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода.

Обратите внимание! Для разных учреждений граница существенности может быть разной. Все зависит от характера и объема деятельности. Определение существенности информации приведено в п. 17 стандарта "Концептуальные основы...".

Границу существенности в целях применения п. 10 Стандарта лучше установить небольшую. Это позволит снизить трудозатраты по ведению учета при разукомплектации или частичной ликвидации укрупненного объекта - такие операции неизбежны при учете сложных объектов...

Объединяя имущество в один инвентарный объект не забывайте, что с 1 января 2018 года отменена общефедеральная льгота по налогу на имущество в отношении ОС 3-10 амортизационных групп, учтенных с 01.01.2013. Так что, если регион не установил льготу по движимому имуществу и стоимость укрупненного объекта превысит 100 000 рублей, в связи с вашим учетным решением возрастут налоговые платежи...

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий: новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578

ФСС России обновил формы документов, применяемых для назначения пособий в рамках пилотного проекта. Утверждены следующие формы:

- заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска);

- описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;

- заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- извещения о представлении недостающих документов или сведений;

- решения об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности;

- заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

- заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

- заявления о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- решения об отказе в рассмотрении документов (сведений);

- справки-расчета о размере оплаты отпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пособия работникам

____________________________________________

21 декабря 2017 года

Работа во время массового технического сбоя онлайн-ККТ: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.

В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Проверки применения ККТ

Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

Сервис

Электронные кассы

Статьи и обзоры

Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

______________________________________

Как в 2018 году вести учет, если в операционную аренду сдана часть объекта?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

Если сдаете в операционную аренду часть объекта, внутреннее перемещение на счете 101 показывать не надо. Достаточно учесть переданную в аренду или безвозмездное пользование часть объекта на забалансовых счетах 25, 26. А еще обязательно надо отразить в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информацию о сдаче в аренду части объекта.

Стоимость переданной в операционную аренду части объекта для ее отражения на забалансовых счетах 25, 26 рассчитайте согласно учетной политики исходя из общей стоимости и площади объекта, а также площади переданного в пользование помещения.

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

С 22 декабря заявки на кассовый расход ФКУ будут проверять по-новому

Приказ Минфина России от 22.11.2017 N 198н

Скорректирован порядок санкционирования оплаты денежных обязательств федеральных ПБС.

Для оплаты денежных обязательств в орган Федерального казначейства представляется заявка. Уточнено, когда она проверяется на наличие кода мероприятия по информатизации. Речь идет об оплате денежных обязательств, принятых в целях реализации федеральной адресной инвестиционной программы. Кроме того, теперь заявка проверяется на наличие кода мероприятия по созданию, развитию, модернизации, эксплуатации ГИС и информационно-коммуникационной инфраструктуры, а также по использованию ИКТ в случае оплаты денежных обязательств, связанных с реализацией мероприятий по информатизации.

В заявке больше не указываются средства дополнительного бюджетного финансирования. Сумма заявки не должна превышать сумму неисполненного денежного обязательства. Обязательное условие санкционирования операций по перечислению субсидий на финобеспечение госзадания - размещение задания в реестре госзаданий на едином портале бюджетной системы. Также предусмотрены правила, касающиеся оплаты денежных обязательств, связанных с исполнением судебных актов по искам к России о возмещении вреда.

Подробнее о санкционировании расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@

ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющим правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.

Ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговики с этим соглашалась.

____________________________________________

Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным

Постановление Правительства РФ от 16.12.2017 N 1567

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".

Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.

Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

 

Смотрите также образец Согласия на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа

____________________________________________

20 декабря 2017 года

Опубликованы методические указания Минфина по применению стандарта "Аренда"

Письма Минфина России от 13.12.2017 NN 02-07-07/83464, 02-07-07/83463

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Аренда". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. С чего начинать работу по применению стандарта

2. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при операционной аренде

3. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при неоперационной (финансовой) аренде

4. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты операционной аренды

5. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты операционной аренды

6. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

7. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

Смотрите в нашей памятке по стандартам, как отличить операционную аренду от финансовой

____________________________________________

В 2018 году федеральные учреждения будут перечислять авансы по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 09.12.2017 N 1496

Утверждено Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, которое будет действовать постоянно, начиная с 2018 года. При необходимости, в него будут вносить изменения. Ранее вопросы исполнения федерального бюджета регулировали постановления Правительства РФ, которые издавали каждый год. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый в вашем публично-правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

Положение N 1496 регулирует, в частности, порядок перечисления авансов по контрактам федеральными ПБС. Главное изменение в части авансирования - запрет на выплату авансов на последнем этапе исполнения контракта. Речь идет о контрактах, указанных в пп. "а" и "б" п. 18 Положения N 1496. Как и прежде, нельзя будет платить авансы при закупке товаров и услуг из перечня, утвержденного Правительством РФ. Остальные требования выглядят так:

1) по общему правилу можно перечислять авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы контракта;

2) для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы контракта;

3) при казначейском сопровождении авансы могут быть свыше 30 и до 90 % суммы контракта, кроме контрактов, указанных в абзаце третьем пп. "а" п. 18 Положения N 1496;

4) в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате услуг связи, подписки на печатные издания, обучения на курсах повышения квалификации и приобретении полисов ОСАГО;

5) специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для контрактов о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

Обратите внимание! Новые ограничения по перечислению авансов распространяются на федеральные бюджетные и автономные учреждения. Причем до выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять Положение N 1496 при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@

В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС разработала новые контрольные соотношения для проверки этого отчета.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Начиная с 1 января 2018 года при проверке расчета по страховым взносам налоговики будут проверять на наличие ошибок сведения по каждому физлицу за весь отчетный или расчетный период, а также за каждый из последних 3-х месяцев соответствующего периода:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленной предельной величины;

- о сумме пенсионных взносов, исчисленных исходя из базы, не превышающей предельную величину;

- о базе для исчисления пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

- о сумме пенсионных взносов по дополнительному тарифу.

Кроме того, будут проверять:

1) соответствует ли сумма одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов,

2) достоверность персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц.

Если по какому-либо из перечисленных пунктов выявят несоответствия или недостоверные данные, расчет будет считаться непредставленным. Об этом налоговики напишут в уведомлении и отправят его в учреждение. Если устранить нарушения в срок, установленный НК РФ, никаких санкций со стороны налоговой инспекции не последует.

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Когда полученные в пользование объекты не надо учитывать по стандарту "Аренда"?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2018 года надо применять стандарт "Аренда".

Правда есть исключение из этого правила. Так, имущество может принадлежать на праве оперативного управления спецорганизации, отвечающей за организационно-техническое обеспечение иных учреждений. Например, она может называться "дирекция по эксплуатации объектов". Если спецорганизация передает в безвозмездное пользование имущество другим учреждениям, но продолжает нести расходы на его содержание, учет надо вести по-старому:

Учет у передающей стороны (спецорганизации)

Учет у учреждения, использующего имущество

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

0 101 00 000

Аналитика: наименование учреждения-получателя

0 101 00 000

Увеличение счета 01 "Имущество, полученное в пользование

-

Увеличение счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

-

-

-

____________________________________________

19 декабря 2017 года

Как сформировать остатки на 1 января 2018 года по объектам операционной аренды

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты операционной аренды в межотчетный период надо отразить на балансовых счетах на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если вы получили в аренду имущество, используйте такие корреспонденции:

Операция

Корреспонденции счетов

Рекомендации

Дебет

Кредит

На балансе учреждения отражено право пользования имуществом

0 111 4Х 000

0 401 30 000

Объекты операционной аренды отразите на новом счете 111 "Право пользования имуществом" по стоимости, равной сумме арендных платежей за весь срок действия договора аренды

Отражены обязательства по уплате арендных платежей

0 401 30 000

0 302 24 000

Отраженный в балансовом учете по кредиту балансового счета 302 объем обязательств, сопоставьте с обязательствами, учтенными на 500-х счетах.

В частности, сверьте его с отраженными в разделе 3 отчетов ф.ф. 0503128, 0503738 за 2017 год показателями счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства". Речь идет об обязательствах по оплате аренды в 2018 году и последующие годы, отраженных на счетах 0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224

Выбытие объекта с забалансового учета

 

Уменьшение

01

-

 

Если вы сдаете в аренду имущество, используйте такие проводки:

Операция

Корреспонденции счетов

Рекомендации

Дебет

Кредит

1 Учет по новым правилам расчетов с арендатором

0 205 21 000

0 401 30 000

1. Дебиторку и доходы будущих периодов отразите в сумме арендных платежей, которые должны быть уплачены за оставшийся срок действия договора аренды.

2. При признании доходов применяйте новый код КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды".

3. Сверьте отраженные на счете 0 401 40 121 доходы с показателями по доходам, запланированными в Плане ФХД. При необходимости скорректируйте план.

0 401 30 000

0 401 40 121

2. Проверьте, есть ли в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информация о том, что объект сдан в операционную аренду

3. Переданные в операционную аренду объекты в 2018 году по-прежнему надо учитывать на отдельном аналитическом счете 101 и забалансовых счетах 25, 26.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Суд заступился за учреждение, допустившее административное нарушение из-за недофинансирования

Постановление Верховного Суда РФ от 07.11.2017 N 46-АД17-29

Муниципальное автономное учреждение не должно нести административную ответственность за нарушения требований пожарной безопасности, если эти нарушения вызваны нехваткой денежных средств и МАУ неоднократно просило денег на устранение нарушений у своего учредителя. На это указал Верховный Суд РФ, удовлетворяя жалобу руководителя МАУ в деле об оспаривании административного штрафа.

Наказание в 75 тысяч рублей было назначено по итогам пожарной проверки, которая обнаружила многочисленные нарушения требований пожбезопасности к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам. Районный и областной суды признали учреждение виновным в нарушении ч.ч. 1,3 и 4 ст. 20.4 КоАП РФ и не приняли во внимание оправданий руководителя МАУ. Между тем, он ссылался на следующие юридически значимые обстоятельства:

- вмененные МАУ "пожарные" изъяны существовали еще до возникновения самого учреждения: спорное здание было передано ему учредителем в оперативное управление уже с наличием пожарных нарушений, что подтверждается документально;

- руководитель МАУ неоднократно обращался к учредителю - собственнику здания за деньгами на приведение помещений в надлежащие "пожарное" состояние (в деле имелось целых пять писем, отосланных учредителю с периодичностью в два-три месяца). Однако ответы на обращения не поступили, денежных средств не выделено;

- в уставе МАУ написано, что помимо финансирования, выделяемого в виде субсидий на выполнение муниципального задания, денежные ресурсы могут поступать учреждению от приносящей доход деятельности, спонсоров и граждан, из иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Однако на деле оно получает финансирование только в виде субсидий за счет средств местного бюджета на выполнение муниципального задания, приносящей доход деятельности не осуществляет, иных источников финансирования не имеет.

Верховный Суд РФ, рассмотрев доводы жалобы, согласился с руководителем оштрафованного учреждения и указал, что:

юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения требований закона, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению;

- между тем, нижестоящий суд - проигнорировав объяснения руководителя МАУ - фактически отказался от проверки доводов об отсутствии вины учреждения во вмененном правонарушении и не выяснил обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Что является нарушением п. 3 ст. 26.1, ст. 24.1 КоАП РФ.

- поскольку допущенное нарушение является существенным, повлияло на всесторонность и полноту рассмотрения дела, то все решения и постановления нижестоящих судов по делу следует отменить.

Итог - дело отправлено на новое рассмотрение в районный суд.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

18 декабря 2017 года

Как отразить годовую премию в 6-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@

Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты "трудовых" премий.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Налогообложение производственных премий работникам

____________________________________________

Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 15 декабря 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года.

При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

15 декабря 2017 года

При оказании услуг населению онлайн-кассу можно не применять до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 28.11.2017

Продлен переходный период на применение он-лайн касс для некоторых категорий налогоплательщиков. До 1 июля 2019 года получили право не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при оказании услуг населению, за исключением сферы общепита. Обязательным условием при этом является выдача бланка строгой отчетности при расчете с покупателем или заказчиком.

Согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:

С 1 июля 2018 года

С 1 июля 2019 года

- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита;

- ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли;

- организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом

- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;

- ИП без работников, занимающиеся вендингом;

- налогоплательщики, в том числе организации госсектора, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита)

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

Не забудьте утвердить график отпусков на следующий год

Письмо Минтруда России от 08.12.2017 N 14-2/ООГ-9399

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее чем за две недели до наступления календарного года. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать.

По мнению Минтруда, в этом году последний день для утверждения графика отпусков - 18 декабря.

Какие правила соблюдать в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков - смотрите в нашем материале

Определить дату окончания ежегодного отпуска, с учетом федеральных праздников, отпуска за свой счет или учебного поможет специальный калькулятор

____________________________________________

14 декабря 2017 года

Заполняем правильно расчет по взносам при выплате командировочных

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Советы по заполнению Расчета по страховым взносам

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Льгота по НДС при реализации металлолома отменяется

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года покупатели в качестве налоговых агентов будут уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП). Налоговая база будет определяться покупателями - налоговыми агентами расчетным методом исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом налога. Исключение предусмотрено для случаев, когда продавцы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являются налогоплательщиками. Однако если продавец неправомерно укажет в договоре и первичных документах на реализацию металлолома "без НДС", то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него.

Новые нормы применяются также в отношении сырых шкур животных.

В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

О налогообложении операций по реализации металлолома в организациях госсектора смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

13 декабря 2017 года

Конституционный Суд РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос о том, как с учетом приведенных норм определять минимальную величину заработной платы в местностях, где предусмотрены коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях, за последний год вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход к решению данной проблемы: Верховный Суд РФ неоднократно высказывал точку зрения о том, что заработная плата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Такой тезис, в частности, был включен Президиумом ВС РФ в Обзоры практики от 26.02.2014 и 05.02.2014. Однако уже в 2016 году ВС РФ в рамках определений по конкретным делам дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и процентной надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.

Такая непоследовательность высшего судебного органа не могла не внести сумбур и в практику судов общей юрисдикции. Одни судьи взяли на вооружение новую логику Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ из упомянутых выше определений (см., например, определения Иркутского областного суда от 07.02.2017 N 33-1411/2017, Верховного Суда Республики Карелия от 07.02.2017 N 33-581/2017), другие же остались верны позиции, сформулированной Президиумом ВС РФ (определения Верховного Суда Республики Коми от 23.01.2017 N 33-32/2017, Забайкальского краевого суда от 19.07.2017 N 33-3521/2017).

Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Группа граждан обратилась в этот судебный орган с требованием о проверке соответствия Конституции РФ положений статей 129 ТК РФ, 133 и 133.1 ТК РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать работнику заработную плату, размер которой с учетом включения в ее состав районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.

Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в указанных нормах не усмотрел. Однако при этом судьи отметили следующее. Повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.

Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

12 декабря 2017 года

Новые требования по оформлению путевых листов. 7 вопросов на контроль бухгалтерии

Приказы Минтранса России от 07.11.2017 N 476, от 06.04.2017 N 141

В декабре вступают в силу несколько важных приказов, определяющих порядок оформления документов при эксплуатации транспортных средств.

Во-первых, с 15 декабря в путевом листе надо указывать ОГРН учреждения.

Во-вторых, с 24 декабря предрейсовый контроль технического состояния транспорта надо проводить по новым правилам. Этими правилами, в частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Чтобы не было разногласий с ревизорами при списании ГСМ, бухгалтерии лучше взять на контроль несколько важных вопросов.

1. Используемые учреждением формы путевых листов в любом случае утвердите локальным актом. Можно применять и утвержденные Госкомстатом формы, включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152.

2. Если в путевом листе нет отметок о проведенном медосмотре водителя или предрейсовом контроле техсостояния проверяющие могут оштрафовать по ст. 12.31.1 КоАП РФ. Однако это не означает, что на основании этих путевых листов нельзя списать ГСМ с учета. Главное, чтобы был подтвержден служебный характер поездок.

3. Напишите в локальном акте учреждения, каким образом будете детализировать маршрут движения в путевых листах. Учитывайте при этом рекомендации органа - учредителя. Детализация маршрута должна быть достаточной, чтобы надежно обосновать расходы. А вот указание каждого дома или улицы по маршруту движения - это уже перебор...

4. Списывайте ГСМ на основании первичного документа - Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). А путевой лист используйте как основание для:

- расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;

- контроля рабочего времени водителя;

- подтверждения срока командировки при использовании личного или служебного транспорта для проезда в командировку;

- начисления компенсации за использование личного транспорта.

5. Путевые листы не относится к бланкам строгой отчетности, поэтому их изготовление из материалов типографии надо отражать в учете по КОСГУ 340.

6. Путевые листы можно оформлять на срок от 1 дня до 1 месяца включительно. Однако, если вы решили оформлять их на несколько дней, обязательно предусмотрите в форме возможность указания отметок о проведении медосмотра и техконтроля при каждом выезде транспортного средства.

7. Расходование ГСМ сверх установленных норм - не всегда нарушение. Однако при превышении норм обязательно должно быть проведено разбирательство. Возможно, по итогам этого разбирательства будет выявлено злоупотребление и в учете надо будет начислить доход по компенсации нанесенного учреждению ущерба. Однако возможна и другая ситуация - превышение норм обусловлено неисправностью автомобиля и надо будет запланировать его ремонт.

Когда учреждение может использовать самостоятельно разработанные нормы списания ГСМ? Ответ - в Энциклопедии решений

Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для:

грузового автомобиля

легкового автомобиля

автобуса

____________________________________________

Какие объекты в 2018 году могут быть отражены по кадастровой стоимости на счете 101?

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно стандарту "Основные средства" и стандарту "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации недвижимые объекты финансовой аренды, в межотчетный период согласно п. 58 стандарта "Основные средства" надо отразить по кадастровой стоимости на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Однако, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года... Так что вплоть до 1 января 2020 года можно проводить мероприятия по уточнению кадастровой стоимости. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".

Обратите внимание! Методуказания не предусматривают пересмотр стоимости всей недвижимости, учтенной на счете 101 по состоянию на 1 января 2018 года. В них идет речь об учете по кадастровой стоимости только тех объектов, которые учреждение обязано признать на счете 101 при первом применении стандарта "Основные средства".

В большинстве случаев по объектам финансовой аренды, которые надо "поднять" с забалансового счета 01 на балансовый счет 101, нет никакой балансовой стоимости. Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости такие объекты можно временно учесть на счете 101 в условной оценке, равной 1 рублю.

Единственный случай, когда по объектам финансовой аренды на 1 января 2018 года по счету 101 может числиться какая-то балансовая стоимость - учет неотделимых улучшений в объект недвижимости. В такой ситуации до получения актуальной кадастровой оценки в 2018 году на счете 101 можно оставить балансовую стоимость неотделимых улучшений, а на счете 104 - начисленную по ним амортизацию. Вероятно, после получения актуальных кадастровых оценок надо будет скорректировать учетные данные так:

1. Дебет 0 104 1Х 410 Кредит 0 101 1Х 410 - списана накопленная на дату пересмотра стоимости амортизация.

2. Дебет 0 101 1Х 310 Кредит 0 401 00 000 - увеличение стоимости объекта до кадастровой стоимости. Напомним, на сегодняшний день для корректировки кадастровой стоимости, пока только по земельным участкам, инструкции предусматривают использование счета 0 401 10 180.

3. Пересмотрите срок полезного использования объекта и начисляйте в оставшийся срок использования амортизацию по той же расчетной норме амортизации, что и до момента пересмотра стоимости.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

11 декабря 2017 года

Утверждены новые требования к оформлению инвентаризации

Приказ Минфина России от 17.11.2017 N 194н

С 29 декабря 2017 года вступает в силу приказ, существенно изменяющий порядок оформления документов по инвентаризации. Остановимся на ключевых новшествах.

1. Актив или не актив?

В следующем году в связи началом применения федеральных стандартов в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются активами - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что в ходе годовой инвентаризации обязательно надо "рассортировать" все имущество по категориям: "актив" и "не актив".

Например, не эксплуатируемое оборудование, ремонт которого запланирован, в 2018 году может числиться на счете 101 в качестве актива. Но возможна и иная ситуация: оборудование не эксплуатируется, его ремонт не предусмотрен или же документы по списанию уже направлены на согласование в вышестоящую организацию. В таком случае в следующем году имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В Описи (ф. 0504087) и Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) появилась графа "не соответствует условиям актива". Кроме того, опись дополнена новыми графами 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать, например, статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д. В учетной политике или положении об инвентаризации надо предусмотреть способ указания статуса объекта учета в новых графах 8 и 9 - это может быть наименование или код.

2. Ответственное лицо

Еще одно заметное новшество - в документах по инвентаризации вместо слов "материально ответственное лицо" будет указано "ответственное (-ые) лицо (-а)". Этой правкой формы документов приведены в соответствие с действующим трудовым законодательством. По каждому объекту имущества должно быть назначено ответственное лицо в целях его учета и должной эксплуатации, которое сможет показать объект инвентаризационной комиссии. Но далеко не все ответственные лица несут полную материальную ответственность.

3. Первое применение

С 1 января 2018 года новые формы по инвентаризации обязательны к применению.

Если вы еще не завершили годовую инвентаризацию, желательно оформить ее результаты уже с использованием новых форм, подписав их 29 декабря.

Если инвентаризация уже проведена, переделывать документы не надо. Однако придется дополнительно провести анализ по всем объектам имущества на предмет их соответствия понятию "актив".

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

____________________________________________

С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для отдельных организаций

Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:

- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;

- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.

Об изменениях по налогам в 2018 смотрите в Обзоре

Читайте в в Энциклопедии решений о не учитываемых при налогообложении доходах

казенных учреждений;

бюджетных и автономных учреждений

_________________________________________

8 декабря 2017 года

Поправки в Инструкцию 33н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 14.11.2017 N 189н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями. Нововведения надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов за искажение отчетности, обратите внимание на основные новшества и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс учреждения (ф. 0503730)

3. Отчет об исполнении учреждением его Плана ФХД (ф. 0503737)

4. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

5. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

6. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

7. Пояснительная записка (ф. 0503760)

Минфином подготовлены изменения в Инструкции 174н и 183н, которые тоже надо будет учесть при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

Как учитывать неотделимые улучшения при финансовой аренде с 1 января?

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В отчетности за 2017 год неотделимые улучшения в арендованное или полученное в безвозмездное пользование имущество покажите в составе основных средств. Сейчас эти улучшения могут быть учтены на одном из 3-х счетов:

- 0 101 11 000 "Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 12 000 "Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения".

В 2018 году уже не часть арендованного объекта в виде неотделимых улучшений, а весь объект недвижимости надо будет учитывать на счете 101. Это правило предусмотрено в отношении объектов неоперационной (финансовой) аренды. Так что не забудьте составить в декабре перечень таких объектов.

Минфин напоминает, что по общему правилу при первом применении СГС "Основные средства" эти объекты должны быть учтены по актуальной кадастровой стоимости. А если кадастровые оценки недостоверны, в следующем году можно продолжать учитывать их по ранее сформированным оценкам. В частности, по мнению специалистов финансового ведомства, в следующем году на счете 101 может числиться балансовая стоимость неотделимых улучшений в объекты недвижимости, полученные учреждением в пользование.

Какие объекты относятся к неотделимым улучшениям и как их отразить в отчетности за 2017 год. Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2017 года

Налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов уменьшится

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.

Об исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Поправки в Инструкцию 191н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бюджетной отчетности. Нововведения надо применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс (ф. 0503130) и Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

3. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

4. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

5. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

6. Пояснительная записка (ф. 0503160)

7. Дополнительные отчеты о бюджетных назначениях

Недавно внесенные в Инструкцию 162н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

6 декабря 2017 года

Не забудьте уточнить состав объектов на аналитических счетах ОС на 01.01.2018!

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года меняется состав аналитических счетов по счету 101 00 "Основные средства". Перевод объектов в иную группу надо будет отразить уже после составления отчетности за 2017 год в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

В частности, нежилые помещения и сооружения будут объединены в одну группу - в следующем году их надо будет учитывать на едином счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Поэтому числящийся на 1 января 2018 года остаток по счету 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения" надо будет перенести на счет 0 101 12 000, а начисленную по сооружениям амортизацию надо будет перенести со счета 0 104 13 000 на счет 0 104 12 000.

Обратите внимание! Для целей составления отчетности за 2017 год ничего не меняется. То есть сначала формируют отчетность по старому плану счетов. И только уже потом после закрытия счетов делают перевод на нужные субсчета (счета) в межотчетный период, то есть 31 декабря, но при этом данная информация в отчетность 2017 уже не попадет, а изменятся входящие остатки на 01.01.2018.

Подробнее о федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Можно ли направить на иные цели средства субсидии на госзадание?

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 02-09-05/44583

По мнению Минфина руководитель учреждения вправе направить средства субсидии на выполнение госзадания на цели, ради которых это учреждение создано, но напрямую не связанные с выполнением госзадания. Главное, чтобы это не повлияло на достижение показателей, характеризующих качество и объем услуг (работ), установленных в госзадании. Достижение установленных показателей подтверждается отчетом о выполнении задания, предоставляемым органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств автономными и бюджетными учреждениями (ст. 15.14 КоАП РФ) может рассматриваться использование субсидии на госзадание на цели, не соответствующие целям деятельности учреждения.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет субсидии на выполнение госзадания смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 декабря 2017 года

До 1 января разделите арендованные ОС на объекты операционной и финансовой аренды

Федеральный стандарт "Аренда"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В ходе годовой инвентаризации обязательно посмотрите договоры аренды и безвозмездного пользования по всем объектам, полученным вашим учреждением без закрепления на праве оперативного управления. Сейчас такие объекты числятся в вашем учете за балансом на счете 01.

Отберите все договоры аренды и безвозмездного пользования, которые могут быть квалифицированы как договоры неоперационной (финансовой) аренды. Для этого проверьте выполнение критериев, перечисленных в п. 13 СГС "Аренда". Совсем необязательно, чтобы выполнялись все критерии. Приведенные в п. 13 СГС "Аренда" признаки даже по отдельности являются основанием для классификации имущества в качестве объекта финансовой аренды.

Отдавайте приоритет критериям финансовой аренды. Даже если выполняются какие-то признаки операционной аренды, но одновременно присутствуют признаки аренды финансовой, относите имущество к объектам финансовой аренды.

Несмотря на достаточно сложные формулировки стандарта, суть отличий финансовой и операционной аренды понять несложно. Разберем проблему на примерах.

Пример 1

Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 20 лет и на все 20 лет он передан в аренду. Причем согласно договору арендатор должен уплатить арендные платежи в сумме 4,9 млн руб и получает право выкупа объекта.

В данном случае срок аренды сопоставим с оставшимся сроком использования - в наличии один из признаков финансовой аренды. К тому же срок договора аренды важный, но не единственный критерий определения вида аренды. Еще один признак финансовой аренды - сопоставимость общей суммы арендных платежей со справедливой стоимостью объекта. Если на рынке сооружение можно купить ориентировочно за 5 млн руб, а согласно договору аренды придется уплатить в общей сложности 4,9 млн руб, можно вести речь о финансовой аренде. В такой ситуации арендатор как бы выкупает объект.

По сути, в нашем примере все полезные свойства объекта по договору перейдут к арендатору, поэтому это имущество в качестве объекта финансовой аренды должно быть отражено арендатором на счете 101. А вот арендодатель при сдаче имущества в финансовую аренду передал все его полезные свойства. В будущем он больше не сможет использовать полезный потенциал объекта, получать выгоды от его использования - объект не соответствует понятию "Актив". Поэтому арендодатель должен списать его с баланса.

Пример 2

Если при оставшемся сроке полезного использования 20 лет объект передается в аренду только на 3 года, на лицо признак операционной аренды. При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать сданное в аренду ОС на счете 101, а арендатор должен будет учесть право пользования на специальном счете. Для этого запланировано введение с 1 января 2018 года в план счетов нового счета 111 "Права пользования имуществом".

____________________________________________

При переходе на федеральные стандарты отразите на балансе новые объекты ОС!

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Что еще сделать для перехода на новые федеральные стандарты, смотрите в нашем специальном материале

____________________________________________

4 декабря 2017 года

Утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 170н

Согласно вновь утвержденной программе 8 новых федеральных стандартов должны вступить в силу в 2019 году. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году - в течение этого года вступят в силу еще 15 новых приказов. Одновременно с внедрением стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н.

Напомним, с 1 января 2018 года вступают в силу первые 5 федеральных стандартов:

1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

2. Основные средства

3. Обесценение активов

4. Аренда

5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

В настоящее время Минфин завершает работу по подготовке изменений в инструкции по учету и отчетности, обусловленных вступлением в силу первых 5 стандартов, а также готовит Методические указания по переходу на новые нормы.

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?

Письмо ФНС России от 20.11.2017 N ГД-4-11/23430@

Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.

Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Основные тарифы взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 361-ФЗ

На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

ОПС

ОСС по ВНиМ

ОМС

В пределах максимальной величины базы за год

22%

2,9%

5,1%

Свыше максимальной величины базы за год

10%

0

5,1%

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.

Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

____________________________________________

1 декабря 2017 года

Кто заверяет исправительную запись учреждения в листке нетрудоспособности?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23.11.2017 N 14-15/7710-2316п

Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтер. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.

Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.

Пример исправления ошибки в больничном смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как федеральные ведомства должны определять цель предоставления субсидии

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 09-07-10/64683

К полномочиям федеральных ведомств относится перечисление субсидий на иные цели и субсидий на капвложения подведомственным федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Причем коды всех целевых субсидий, которые орган-учредитель планирует предоставлять, должны быть указаны Перечне (ф. 0501015). Этот перечень представляется в Федеральное казначейство. Для санкционирования казначейством расходов за счет целевых субсидий учреждения должны представлять Сведения (ф. 0501016), в которых также надо указывать код субсидии.

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). В то же время органы - учредители могут детализировать цели предоставления субсидий, указывая после наименования субсидии дополнительную аналитическую информацию, отражающую особенности цели предоставления субсидии. А еще по каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.). Например, при предоставлении субсидий на оплату инженерных изысканий можно использовать такие коды:

Код субсидии

Цель

02-08 "Субсидии в целях проведения работ по обследованию технического состояния объектов, подлежащих реконструкции или ремонту с целью составления дефектных ведомостей, определения плана ремонтных (реставрационных) работ"

Обследование зданий и сооружений, их строительных конструкций

02-10 "Субсидии в целях выполнения инженерных изысканий, подготовки проектной документации для ремонта объектов недвижимого имущества, а также проведения государственной экспертизы указанной проектной документации и результатов указанных инженерных изысканий"

Подготовка проектной документации для капитального ремонта объекта недвижимого имущества

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ноябрь 2017 года

30 ноября 2017 года

Как подавать отчеты в налоговую, если у сотрудника два ИНН

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, налоговики советуют проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам. В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН. При таком порядке заполнения отчетов у налоговиков не будет оснований для оформления штрафов. Кстати, проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

____________________________________________

Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов. Например, продолжать работать без кассового аппарата и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Новшества смотрите в таблице:

Категория

налогоплательщиков

Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности,

по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019

Какие документы должен получить подотчетник учреждения

Организации и ИП на ЕНВД

Подпункты 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально.

 

Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения.

Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах

ИП на ЕНВД, не имеющие работников

Подпункты 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

ИП на ПСН

Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Не имеющие работников ИП на ПСН

Подпункты 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

29 ноября 2017 года

Не уверены в ИНН физлица - в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@

Если правильно укажите в форме 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Просто в протоколе приема будет указано "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". А вот за каждую справку 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 рублей. Например, к ответственности могут привлечь за указание ИНН, присвоенного иному физлицу.

В преддверии представления 2-НДФЛ за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников. А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в справках вовсе или проверьте предварительно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Муниципальный финконтроль выведен из сферы действия закона о проверках юрлиц

Федеральный закон от 27.11.2017 N 332-ФЗ

С 27 ноября 2017 года положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок юрлиц, больше не применяются при осуществлении муниципального контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Речь идет как о внутреннем, так и о внешнем муниципальном контроле. Аналогичное правило действует в отношении государственного финансового контроля.

До корректировки законодательства у органов прокуратуры были все основания настаивать на том, что номы Закона N 294-ФЗ распространяются на муниципальные органы финнадзора и муниципальные контрольно-счетные органы. Хотя Минфин и настаивал на иной трактовке закона...

Отстоять свою позицию при проверках контрольно-счетных органов помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Бюджетное учреждение может перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

С 27 ноября 2017 года бюджетные и автономные учреждения получили право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Напомним, у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила до 27 ноября не было предусмотрено.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений:

на основании решения налоговой инспекции;

через суд

____________________________________________

28 ноября 2017 года

Форму 6-НДФЛ скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 15.11.2017)

Налоговая служба планирует корректировку формы 6-НДФЛ, а также порядка ее заполнения и представления. Согласно проекту юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, вместо кода 212 в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" должны будут указывать код "214".

Также будет скорректирован порядок заполнения 6-НДФЛ правопреемниками. Дело в том, что у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки. Для подобных ситуаций проектом предусмотрен специальный порядок составления формы 6-НДФЛ:

Новый реквизит

Порядок заполнения согласно проекту

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа указать ИНН и КПП правопреемника

"по месту нахождения (учета) (код)"

Указать код "215", а крупнейшим налогоплательщикам - код "216"

"налоговый агент"

Указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения

"Форма реорганизации (ликвидация) (код)"

Указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация

"ИНН/КПП реорганизованной организации"

Могут быть указанные данные по обособленным подразделениям реорганизованного учреждения

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению 6-НДФЛ в сложных ситуациях

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ планируют обновить

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.11.2017)

ФНС планирует изменить форму 2-НДФЛ и порядок ее заполнения.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Смотрите в нашей системе примеры заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Вопрос о применении кадастровой оценки при переходе на новые стандарты пока не решен

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-07-10/57739

Согласно п. 58 нового федерального стандарта "Основные средства" объекты недвижимости при первом применении этого стандарта должны быть учтены на балансе по кадастровой стоимости. Приказ Минфина также предполагает списание накопленной по недвижимости амортизации, пересмотр срока ее полезного использования и дальнейшее начисление амортизации по новым нормам.

В то же время в недавнем письме Минфина приведена несколько иная позиция:

- по объектам, принятым к учету до введения в действие стандарта, учет осуществляется по исторической стоимости;

- отражение основных средств по кадастровой стоимости возможно только в случае наличия таковой на момент принятия основного средства к учету (на вновь возводимые объекты).

Напомним, письма Минфина России нормативными актами не являются. Однако, по всей видимости, порядок применения п. 58 стандарта "Основные средства" в части использования кадастровой стоимости все-таки будет уточнен в инструкциях Минфина так, как об этом написано в письме. Вероятнее всего кадастровые оценки понадобятся только для постановки на баланс объектов имущества, которые пока не числятся на балансе учреждений. Например, для отражения на счете 101 00 "Основные средства" объектов, полученных от других организаций госсектора без указания стоимости или выявленных в ходе проведения годовой инвентаризации.

Подробнее о новом федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Пособие из МРОТ. На каком этапе расчета применять районный коэффициент?

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715

При расчете сотрудникам пособий за счет средств ФСС исходя из МРОТ сумму этих пособий надо определять с учетом районных коэффициентов. Причем ревизоры ФСС часто требуют, чтобы районный коэффициент применялся уже к конечной исчисленной сумме пособия.

Есть и другой способ расчета, при котором районный коэффициент применяется уже на этапе расчета среднего дневного заработка. То есть сравниваются фактический средний дневной заработок и средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ с примененным к нему районным коэффициентом, и в дальнейшем в расчете участвует большее значение. Однако обоснованность применения такого способа расчета часто приходится отстаивать в суде. Впрочем, при рассмотрении подобных споров суды обычно поддерживают работодателей.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 ноября 2017 года

Как признавать расходы при расчете налога на прибыль: пошаговая инструкция

Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-03-05/64008

В декларации по налогу на прибыль отражайте только те расходы, которые направлены на получение доходов. А чтобы не спорить с налоговиками, применяйте 7 простых правил организации налогового учета в бюджетных и автономных учреждениях.

1. Полностью признавайте в целях налогообложения прибыли только расходы, непосредственно связанные с оказанием платной услуги. Старайтесь оформлять затраты так, чтобы максимум расходов можно было признать "прямым счетом" без всякого распределения. Например, при направлении в командировку для решения вопросов, связанных с платной деятельностью, указывайте это в приказах и других документах по командировке.

2. Начисление зарплаты работникам по КФО 2 увязывайте с их привлечением, пусть и на короткое время, к деятельности по оказанию платных услуг. А затем полностью показывайте расходы в декларации. Конечно, Минфин допускает признание стимулирующих выплат в расходах вне зависимости от того, задействованы ли работники в предпринимательской деятельности или нет. Но у налоговиков может быть иное мнение...

3. Расходы на приобретение ОС признавайте путем начисления амортизации. Нюансы начисления амортизации в зависимости от источников поступления имущества и порядка его использования смотрите в удобной таблице. Не забывайте, расходы по приобретению ОС стоимостью до 100 000 рублей можно признать в налоговом учете единовременно. А в бюджетном учреждении культуры вообще можно сразу признать расходы по приобретению любого движимого имущества, независимо от его стоимости.

4. Общехозяйственные расходы, одновременно связанные с платной деятельностью и выполнением задания, признавайте только в части, приходящейся на платные услуги. Например, только частично можно признать коммунальные расходы по зданию, используемому сразу в 2-х видах деятельности. Причем в декларации лучше отражать затраты, не превышающие сумму кассовых расходов по КФО 2.

5. При налоговой проверке будьте готовы доказать, что соответствующий вид общехозяйственных расходов по закону обязан профинансировать собственник - Российская Федерация, регион или муниципалитет. Используйте для этих целей положения Законов 7-ФЗ и 174-ФЗ, а также принятые в вашем публично-правовом образовании правила расчета размера субсидии. Например, учредитель обязан давать деньги на содержание недвижимости, то есть из бюджета должны поступать деньги на "коммуналку", расходы по ремонту, закупку лампочек, моющих средств и т.п.

6. Самый тонкий и спорный момент - для частичного признания общехозяйственных расходов надо показать, что поступающих из бюджета денег недостаточно. Как это сделать? Вопрос открытый... В принципе, можно признать любые расходы, на которые по оценкам учреждения не хватает денег, предусмотренных Планом ФХД по КФО 4 и 5. Но если на конец года у вас сложится экономия по КФО 4, будьте готовы доказать, что она не обусловлена необоснованным увеличением расходов по КФО 2. В таких ситуациях правильный ответ звучит так: "Весь остаток субсидии понадобится для оплаты отложенных обязательств (резервов), уже подписанных контрактов и будущих контрактов, для заключения которых на 1 января в ЕИС уже размещены извещения". И еще, если вы заплатили в конце года по КФО 4 дополнительные премии сотрудникам, также возможен спор с налоговой...

7. Определите сумму "общехозяйственных" расходов, которую можно отразить в декларации. Для этого умножьте начисленные по КФО 2 общехозяйственные расходы на специальный коэффициент. Определяйте этот коэффициент ежеквартально исходя из доли доходов от платных услуг в общей сумме всех доходов, включая бюджетные субсидии.

Можно ли при расчете коэффициента не учитывать гранты, целевые субсидии и пожертвования? В Налоговом кодексе нет ответа на этот вопрос... Если исключите такие средства из расчета доли платных услуг, можно будет признать больше расходов. Но будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

____________________________________________

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280

Специалисты Минфина напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

______________________________________

Расширен перечень случаев, когда учреждение должно индексировать алименты

Федеральный закон от 14.11.2017 N 321-ФЗ

В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей. В иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем.

С 25 ноября текущего года эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.

Как удерживать алименты, если сотрудник не отработал полный месяц? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 ноября 2017 года

Подотчетник заплатил физлицу - проверьте, является ли это лицо ИП

Письмо ФНС России от 10.11.2017 N ГД-2-14/1422@

Есть случай, когда подотчетное лицо имеет право не представлять в бухгалтерию для подтверждения расходов кассовые чеки или заменяющие их документы. Речь идет о покупках у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями (ИП). Например, в командировке в связи с отсутствием мест в гостинице ваш сотрудник может снять жилье в частном секторе.

Какие документы надо потребовать от работника в подобных ситуациях? В законодательстве нет ответа на этот вопрос... Чтобы не было разногласий с ревизорами, оформляйте такой комплект документов:

1. Договор в простой письменной форме с указанием информации о продавце:

- фамилия, имя, отчество;

- наименование и данные документа, удостоверяющего личность;

- место жительства и ИНН.

2. Расписка в произвольной форме - для подтверждения факта оплаты.

3. Акт приемки с обязательными реквизитами первичного документа.

Кроме того, в рамках внутреннего контроля можно проверить, действительно ли получившее оплату физлицо не является ИП по соответствующему виду деятельности. Выписку из ЕГРИП / справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно получить бесплатно в электронном виде, используя специальный сервис на сайте ФНС. Причем распечатку этого документа лучше приложить к авансовому отчету. Еще один вариант бесплатной проверки контрагента - получение справки об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП в налоговой инспекции. Однако ждать ответа налоговиков долго - на подготовку этой справки у них есть 30 дней.

Подробнее о госрегистрации индивидуальных предпринимателей - в Энциклопедии решений

Проверять своих контрагентов вы можете с помощью нашего специального сервиса

____________________________________________

Налоговики помогут разобраться, надо ли регистрировать филиал

Письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@

Для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения.

Наши советы по постановке на учет в налоговых органах филиалов и примеры заполнения документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 ноября 2017 года

Если после приемки по контракту контрагент просит перечислить оплату другому лицу...

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12.10.2017 N 309-ЭС17-7107

Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. По мнению судей, ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. Причем специалисты Минфина регулярно указывают, что бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования по государственному или муниципальному контракту

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для федеральных ГРБС установлены сроки представления отчетности в 2018 году

Приказ Федерального казначейства от 12.10.2017 N 24н

Определены сроки представления в 2018 году главными распорядителями и главными администраторами средств федерального бюджета сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Для представления Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2017 год установлен специальный срок - до 20 февраля 2018 года. Кроме того, определены сроки представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2018 году.

____________________________________________

22 ноября 2017 года

Дни командировки, пришедшиеся на выходные, оплачивайте в двойном размере

Письмо Минтруда России от 13.102017 N 14-2/В-921

Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.

Подробнее об оплате выходных и праздников, приходящихся на период командировки, - в Энциклопедии

____________________________________________

Стипендии не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-04-06/66432

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.

Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

____________________________________________

21 ноября 2017 года

График отпусков-2018. 9 нюансов, которые надо взять на контроль в бухгалтерии

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года.

2. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте сотрудников о начале отпуска. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу.

3. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

4. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

5. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника...

6. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

7. Как отсчитывать 3 календарных дня до начала отпуска? Учитывайте, что в законе нет ответа на этот вопрос. А значит, возможны споры с проверяющими... Если отпуск начинается в понедельник, лучше выдавайте отпускные в четверг или раньше. Выплатите деньги в пятницу - будьте готовы отстаивать свою правоту в суде. Хотя, надо сказать, что судебная практика по таким вопросам в большинстве случаев в пользу работодателей.

8. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в срок, установленный ТК РФ. А значит, у проверяющих будет формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

9. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Ведь досрочную выплату зарплаты проверяющие порой рассматривают как нарушение.

____________________________________________

Ограничено право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

Согласно принятым поправкам при заключении контрактов, договоров о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах установлены предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Теперь специальные правила для бюджетных и автономных учреждений не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

Обратите внимание! До выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять ограничения, установленные в вашем публично-правовом образовании для ПБС, при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

____________________________________________

20 ноября 2017 года

Вернуть излишне взысканный налог теперь можно без обращения в суд в течение 3-х лет

Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ

C 14 декабря 2017 года процедура возврата излишне взысканного налога будет подобна порядку возврата излишне уплаченного налога. Заявление о возврате можно будет подать в налоговую инспекцию в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Сейчас на это дан всего месяц, а потом излишне взысканный налог можно вернуть в течение трех лет только через суд.

Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и других платежей: авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Для реализации своего права на зачет в счет предстоящих платежей или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных платежей надо соблюсти установленный порядок. Несоблюдение процедуры лишает учреждение права на защиту своих интересов, так как в суде разрешается спор, а не реализуется право.

Шаг 1. Внесудебный порядок: право надо заявить

Для возврата переплаты или излишнего взыскания налогов, страховых взносов, подайте заявление в налоговый орган на возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней или штрафов в установленном порядке.

Шаг 2. Досудебный порядок: соблюдение процедуры обжалования

Если в результате действия или бездействия налоговой инспекции нарушено право учреждения, прежде всего необходимо обратиться в вышестоящий орган, то есть урегулировать спор в досудебном порядке.

Обратите внимание! Пропуск сроков на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования соответствующих решений налоговых органов и означает невозможность их оспаривания в суде.

Шаг 3. Судебный порядок: защита нарушенного права

Трехлетний срок для административной реализации права на возврат излишне уплаченного или взысканного налога не лишает учреждение права на судебную защиту за пределами этого срока.

Право подлежит защите в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока была невозможна. Например, ненормативные акты налогового органа, отказ в возврате.

Подробнее о досудебном обжаловании решений налоговиков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года по движимым ОС надо платить налог на имущество, если регион не установит льготу

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

В настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.

Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно новой редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ. Правда в 2018 году регионы не смогут установить ставку по налогу не выше 1,1 %. В то же время уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.

Обратите внимание! Новшество не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такие объекты и в нынешнем, и в 2018 году не являются объектом обложения налогом на имущество.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года - новые предельные значения базы по соцвзносам

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит

Лимит, который планируют установить на 2018 год

Лимит, действующий в 2017 году

На страхование в связи с временной нетрудоспособностью

815 000 руб.

755 000 руб.

На пенсионное страхование

1 021 000 руб.

876 000 руб.

Напомним, что для пенсионных взносов с сверхлимитной базы, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части страхования в связи со временной нетрудоспособностью взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на медстрахование лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая проверка: протокол выемки документов может быть составлен ночью

Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-02-08/64830

При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.

Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки, изъятия документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.

Поддержка при налоговых проверках - в рамках услуги "Советник по проверкам"

___________________________________________

17 ноября 2017 года

Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@

Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме, в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты, сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 рублей.

Подробнее об ответственности за непредставление налоговой декларации или расчета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

При закупке у единственного контрагента можно выбрать любую форму оплаты

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 24-02-08/64784

При закупках у единственного контрагента по п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не обязательно оформлять контракт в виде единого документа. В таких ситуациях его можно заключить даже в устной форме. Подобное оформление документов возможно при розничной купле-продаже - покупке товаров в магазинах.

Закон 44-ФЗ не устанавливает форму оплаты для закупок у единственного контрагента - их можно оплатить безналично или наличными деньгами через подотчетных лиц. Но не забывайте, если выдаете подотчетную сумму, надо соблюдать предельный размер расчетов наличными между юрлицами по одной сделке. Сейчас он составляет 100 000 рублей. Так что лучше установить в учреждении предельный размер подотчетной суммы для закупок в сумме не более 100 000 рублей. Это особенно актуально для закупок по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ, ведь согласно данной норме можно проводить сделки на сумму до 400 000 рублей.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

16 ноября 2017 года

Как быть, если нет данных о кадастровой стоимости земельного участка?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-05/59444

Отсутствие в регистрационных документах информации о стоимости земельного участка не дает учреждению право не отражать событие по поступлению этого актива в бухучете. Если участок уже получен, но нет данных о его кадастровой стоимости, землю можно временно учесть, например, на забалансовом счете 01. Дело в том, что действующие инструкции попросту не предусматривают учет земли на балансе по оценочной стоимости или в условной оценке. При поступлении данных о кадастровой оценке, сделайте в учете проводку:

В казенном учреждении

В органе управления имуществом казны

В бюджетном (автономном) учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

КРБ 1 103 11 330

КДБ 1 401 10 180

КРБ 1 108 55 330

КДБ 1 401 10 180

4 103 11 330

(4 103 11 000)

4 401 10 180

Основание: п. 16 Инструкции 162н

Основание: п. 38 Инструкции 162н

Основание: п. 20 Инструкции 174н, п. 20 Инструкции 183н

И обязательно посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения. Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

Подробнее об учете земельных участков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 ноября 2017 года

Неправомерные расходы за счет КФО 4. Надо ли возвращать в бюджет?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-10/59464

При невыполнении объемных показателей задания у бюджетного или автономного учреждения могут возникнуть обязательства по возврату соответствующей суммы субсидии. А если нет остатка по КФО 4, придется возвращать деньги за счет КФО 2. Более того, за невыполнение объемных или количественных показателей задания теперь могут еще и оштрафовать.

В то же время возврат субсидии в связи с ее неправомерным использованием законодательством не предусмотрен.

В частности, не надо перечислять в бюджет сумму переплат зарплаты по КФО 4 или сумму нецелевого использования субсидии на выполнение задания. Так что если ревизоры требуют перечислить суммы неправомерно использованной субсидии на выполнение задания в бюджет, у учреждения есть все основания для обжалования таких требований.

Если же все-таки решили не спорить с проверяющими и вернуть сумму незаконных расходов, используя остаток по КФО 2, возврат надо отразить в учетных регистрах согласно учетной политике и рекомендациям органа-учредителя. Пока инструкции прямо не определяют схему проводок для подобных ситуаций. Например, можно использовать такие корреспонденции счетов:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Код строки отчета

Ф. 0503737

Ф. 0503723

Учтена задолженность по возврату субсидии

4 401 10 130

4 303 05 730

 

 

Принято решение о возврате за счет КФО 2

4 201 11 510

4 304 06 730

710, 831

463, 501

Увеличение

17

(510, 510)

 

2 304 06 830

2 201 11 610

720, 832

464, 502

 

Увеличение

18

(610, 610)

Перечисление в бюджет

4 303 05 830

4 201 11 610

592, 720, 910

422, 502

 

Увеличение

18

(130, 610)

В рамках КФО 2, 4 отражены расходы и доходы

... 853 2 401 20 290

2 304 06 730

 

 

4 304 06 830

4 410 10 180

____________________________________________

14 ноября 2017 года

13 ноября 2017 года

Новые редакции Инструкций 174н и 183н. 7 главных новшеств, запланированных Минфином

Проекты приказов Минфина России

Минфин планирует внести изменения в Инструкции по применению планов счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Остановимся на наиболее важных изменениях.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Учет субсидии на выполнение задания

3. Отражение внутреннего перемещения НФА

4. Учет вычетов НДС по перечисленным учреждением авансам

5. Учет принимаемых обязательств

6. Учет казначейских аккредитивов

7. Передача счета 106 в объеме затрат на модернизацию

Обязательно посмотрите изменения, недавно внесенные в Инструкцию 157н. Их тоже надо будет учесть при составлении отчетности за 2017 год!

____________________________________________

Удержание при увольнении за неотработанный отпуск: пошаговая инструкция

Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479

Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении учреждение должно удержать неотработанную сумму отпускных. Есть ряд спорных моментов по отражению этих операций в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок действий, максимально соответствующий требованиям инструкций и последним разъяснениям чиновников.

1. Проводите удержание на основании приказа или записки-расчета, составленной в произвольной форме. Согласие работника на это удержание получать не надо, но придется учесть общие ограничения по размеру удержаний.

2. Согласно Инструкциям решение об удержании отразите проводкой:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска

1 209 30 560

1 401 10 130

2 209 30 560

2 401 10 130

Наиболее корректный с точки зрения бухгалтерского и налогового учета вариант - отражение долга работника в излишне начисленной сумме, включая НДФЛ. Дело в том, что излишне удержанный при выплате отпускных НДФЛ согласно требованиям ст. 231 НК РФ надо возвращать на основании заявления. Впрочем, удержать или принять в кассу вы может сумму за вычетом НДФЛ - пока никаких санкций за это не предусмотрено.

3. Если полностью удержать долг из зарплаты при увольнении не получилось и сотрудник не вернул деньги добровольно, взыскать их через суд не получится. Более того, суд не примет во внимание добровольное обязательство о возврате денег за неотработанный отпуск, полученное учреждением при увольнении сотрудника.

4. Результаты взыскания отразите корреспонденциями:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Удержана сумма за неотработанный отпуск

1 302 11 830

1 209 30 660

2 302 11 830

2 209 30 660

Деньги добровольно внесены в кассу

1 201 34 510

+ 17 (КДБ, 130)

1 209 30 660

2 201 34 510

+ 17 (130, 130)

2 209 30 660

Удержание суммы за неотработанный отпуск из зарплаты, начисленной по КФО 4

-

-

4 302 11 830

2 304 06 830

4 304 06 730

2 209 30 660

Увеличение/уменьшение остатка по соответствующему КФО 2/4 на счете 201 11 на сумму удержания

-

-

2 201 11 510

+ 17 (130, 130)

2 304 06 730

 

4 304 06 860

4 201 11 610

+ 18 (111, 211)

Списание суммы, которую не удалось удержать или получить при увольнении

1 401 10 173

1 209 30 660

2 401 10 173

2 209 30 660

Дополнительную проводку по неудержанной сумме, если согласно Инструкциям начисление отпускных за неотработанный отпуск отражали по дебету счета 401 50

1 401 20 273

1 401 50 211

0 401 20 273

0 401 50 211

5. Скорректируйте расчеты по налогам и взносам, подайте "уточненки" в налоговую:

Что делать

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Уменьшить обязательства по НДФЛ "Красное сторно"

1 302 11 830

1 303 01 730

4 302 11 830

4 303 01 730

2. Учесть уточнение налоговой базы в периоде излишнего начисления отпускных в справке 2-НДФЛ. Если 2-НДФЛ уже представлена, подать "уточненку"

3.1 Вернуть излишне удержанный НДФЛ по заявлению сотрудника безналичным перечислением согласно ст. 231 НК РФ (если удерживали или принимали в кассу переплату, не вычитая НДФЛ)

1 302 11 830

1 304 05 211

4 302 11 830

4 201 11 610

+ 18 (111, 211)

3.2 Отразить зачет на счетах расчетов (если удерживали или принимали в кассу переплату за вычетом НДФЛ)

В БУ и АУ также отразить изменение остатка по КФО 2 и 4 на счете 201 11

1 302 11 830

1 209 30 660

4 302 11 830

2 304 06 830

4 304 06 730

2 209 30 660

4. Отразить возврат налога в строке 090 формы 6-НДФЛ

5. Уменьшить начисленные взносы

"Красное сторно"

1 401 00 000

1 303 хх 730

4 401 00 000

4 303 хх 730

6. Подать уточненный Расчет по страховым взносам за период, в котором проведено излишнее начисление

____________________________________________

10 ноября 2017 года

Не удержали переплату по больничному? Начислите страховые взносы!

Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336

В рамках внутреннего контроля в учреждении может быть выявлена переплата пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС. Или же такое нарушение могут выявить ревизоры.

Если получивший пособие работник не вносит сумму переплаты в кассу и учреждение не удерживает излишнюю выплату из зарплаты этого сотрудника, на сумму переплаты надо начислить страховые взносы. Дело в том, что специалисты Минфина рассматривают эту сумму как выплату в рамках трудовых отношений. В частности, страховые взносы надо доначислить на сумму излишней выплаты пособия по беременности и родам, которая произошла вследствие счетной ошибки. Правомерность иной позиции, вероятно, придется доказывать в суде...

Об учете расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2017 года

Как в 2017 году оформить и учесть конкурентные закупки на 2018 год

Письма Минфина России от 18.10.2017 N 24-01-06/68599, от 16.10.2017 N 24-03-07/67425, от 25.09.2017 N 24-03-07/62257

Казенные, бюджетные и автономные учреждения могут начинать конкурентные закупочные процедуры по определению контрагента уже в 2017 году, а сами контракты заключать в следующем 2018 году. Однако обязательно надо учесть несколько важных правил.

1. Такие закупки можно включить в план-график 2017 года:

- при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2018 год;

- если в бюджетном или автономном учреждении есть права на соответствующие закупки согласно Плану ФХД на 2018 год.

2. В принципе, в казенном учреждении допустимо заключение в пределах ЛБО 2017 года контракта, предусматривающего исполнение уже в 2018 году. Однако, такое решение может стать предметом спора с проверяющими. Особенно, если соответствующие расходы в явном виде не были запланированы при обосновании бюджетный ассигнований.

3. Если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными способами исполнение по контрактам запланировано на следующий 2018 год, используйте такие проводки:

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

1 501 23 ХХХ

1 502 27 ХХХ

0 506 20 ХХХ

0 502 27 ХХХ

Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 6 "Принимаемые обязательства"

Раздела 3 Отчета (0503128) за 2017 год

Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 5 "Принимаемые обязательства"

Раздела 3 Отчета (0503738) за 2017 год

4. В 1-й рабочий день 2018 года перенесите принимаемые обязательства со счета 502 27 на счет 502 17.

5. Заключение контракта отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Учет

Отчетность

Учет

Отчетность

Сумму контракта

1 502 17 ХХХ

1 502 11 ХХХ

гр. 8 разд. 1 ф. 0503128,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503175

0 502 17 ХХХ

0 502 11 ХХХ

гр. 7 разд. 1 ф. 0503738,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503775

Сумму экономии

1 502 17 ХХХ

1 501 13 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503175

0 502 17 ХХХ

0 506 10 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503775

____________________________________________

Проверьте, готовы ли вы к проверке трудовой инспекции

Официальный сайт Роструда

Роструд на своем сайте разместил 107 проверочных листов для различных предметов проверок. Листы содержат списки контрольных вопросов.

Напомним, что Правительство РФ обязало государственных инспекторов труда при проведении плановых проверок использовать чек-листы: с 1 января 2018 года - при проверках работодателей, относящихся к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года - при проверках всех работодателей. Предмет плановой проверки ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы. Проекты приказов по проверочным листам Роструд подготовил и разместил на федеральном портале проектов нормативных правовых актов еще летом.

Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы на благоустройство дворов?

Письмо Минфина России от 20.09.2017 N 02-05-11/60913

Специалисты финансового ведомства напомнили, что для отражения расходов по капремонту и ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов надо применять подраздел 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)". Эти расходы нельзя оплачивать за счет подраздела 0503 "Благоустройство". Напомним, аналогичные разъяснения Минфин уже давал ранее.

Читайте в Энциклопедии решений:

об учете объектов благоустройства

о применении КОСГУ при оплате благоустройства

об учете многолетних насаждений

____________________________________________

8 ноября 2017 года

Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам

Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н. Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Исключения предусмотрены только п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов.

Не будете соблюдать приведенные выше правила - ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет - не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано "не являются основными фондами". Дело в том, что Инструкция N 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: "Является ли объект основным средством?".

ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам. Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого постановления - согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.

Подробный алгоритм отнесения объекта к основным средствам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для подтверждения расходов подотчетника квитанции к ПКО недостаточно!

Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 02-06-10/59719

Возвратившийся из командировки сотрудник должен подтвердить не только факт проживания в гостинице, но и факт оплаты гостиничных услуг. Причем квитанция к приходному кассовому ордеру не может служить подтверждением оплаты наличными - кассовый ордер является внутренним документом гостиницы, который оформляется исключительно в целях ведения учета кассовых операций.

До 1 июля 2018 года оплата проживания может быть подтверждена кассовым чеком нового образца или бланком строгой отчетности, оформленным по старым правилам. Не важно, как будет называться этот БСО и какую форму бланка использует гостиница. Главное, чтобы он был оформлен в типографии и содержал все обязательные реквизиты.

Что будет, если принять к учету в качестве подтверждения оплаты документ, оформленный с нарушениями?

Проверяющие могут потребовать возместить ущерб и даже квалифицировать искажение отчетности. Причем судьи, как правило, поддерживают такую позицию ревизоров. В то же время, если работник самостоятельно обратится в суд и подтвердит факт выполнения служебного задания в командировке, судьи могут принять его сторону и обязать учреждение возместить расходы даже на основании квитанции к ПКО. Однако в такой ситуации учреждение будет принимать обязательства на основании исполнительного документа - риски будут сведены к нулю.

Если документы по оплате оформлены с нарушением, задача бухгалтера - объяснить ситуацию руководителю учреждения. Именно руководитель должен принять окончательное решение об утверждении авансового отчета с учетом возможных разногласий с ревизорами в будущем...

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация ФНС России от 2 ноября 2017 года

Теперь в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" можно не просто посмотреть справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ, но и скачать ее на свой компьютер. Для скачивания пользуйтесь ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы". Справка будет выгружена в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России. Причем подлинность электронной подписи можно проверить в информационном сервисе ФНС "Подтверждение подлинности ЭП".

Подробнее о работе в личном кабинет налогоплательщика читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?

Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17

В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:

- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;

- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;

- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.

ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.

О расчете пособия по временной нетрудоспособности читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 ноября 2017 года

Новые правила применения КОСГУ. 10 главных новшеств, запланированных Минфином

Проект приказа Минфина России (подготовлен 31.10.2017)

С 1 января 2019 года финансовое ведомство планирует внедрение принципиально новой Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат. Обратите внимание на ключевые нововведения.

1. Детализация кодов КОСГУ

2. Новые коды для применения федеральных стандартов

3. Оплата командировок

4. Оплата при направлении на мероприятия тренеров, судей, спортсменов, учащихся, сопровождающих и других лиц, не работающих в учреждении

5. Приобретение и изготовление бланков

6. Приобретение подарков и сувениров

7. Оплата больничных за первые 3 дня и выходных пособий

8. Возмещение стоимости медицинских осмотров

9. Оплата страховок

10. Разделение выплат персоналу на денежные и натуральные

____________________________________________

Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты

Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-02-07/2/59998

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. В то же время НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов за сотрудников путем удержания работодателем денежных средств из их зарплаты и перечисления в бюджет. Речь идет о транспортном налоге, земельном налоге и налоге на имущество физлиц.

Читайте в Энциклопедии решений об уплате физлицами:

налога на имущество

транспортного налога

земельного налога

____________________________________________

3 ноября 2017 года

Когда вычет по НДС можно заявить в течение трех лет?

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам и услугам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты принятия к учету товаров, работ и услуг. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Правда принимать к вычету в течение 3-х лет можно не весь "входной" НДС - это правило распространяется только на вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ. В частности, нельзя перенести вычеты НДС:

уплаченного по командировкам и представительским расходам;

предъявленного при перечислении предоплаты;

исчисленного с полученной предоплаты;

уплаченного покупателями - налоговыми агентами;

предъявленного иностранным лицам, которые не числятся в ФНС России;

в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;

при изменении стоимости переданных товаров, работ и услуг;

связанного с деятельностью в Калининградской особой экономической зоне.

Обратите внимание! Вычеты по НДС, предъявленному и исчисленному при строительстве и сборке основных средств, предусмотрены п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако в этом случае Минфин допускает их перенос на более поздние периоды в течение 3-х лет.

Напомним, что НДС может быть заявлен к вычету, если товары, работы, услуги или имущественные права:

- приняты к учету,

- предназначены для облагаемых НДС операций,

- есть счет-фактура контрагента;

- приобретены на территории РФ или НДС уплачен при ввозе.

О нюансах учета НДС в учреждениях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны новые правила составления и представления бухгалтерской отчетности

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)

Согласно планам финансового ведомства с 1 января 2019 года должны вступить в силу новые требования к бухгалтерской отчетности. С этой целью уже подготовлены поправки в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Некоторые нововведения распространяются на организации госсектора

Что предусмотрено проектом

Как сейчас

Отчетность можно будет составлять

на бумажном носителе

и (или)

в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Сейчас для организаций госсектора аналогичные требования установлены приказами Минфина России п. 4 Инструкции 191н и п. 6 Инструкции 33н

Требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге планируют отменить - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью

Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации. Соответственно, по требованию проверяющих сотрудники учреждения обязаны представить бумажный экземпляр отчета

Согласно предусмотренной проектом редакции ч. 1 ст. 18 Закона о бухучете экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, будут обязаны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в налоговый орган.

Напомним, помимо Закона о бухучете обязанность по представлению годовой бухотчетности в налоговую инспекцию предусмотрена еще и пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Нынешняя редакция этой нормы никаких исключений для организаций госсектора не предусматривает.

Экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в орган статистики

В какие сроки и в каком объеме надо представлять бухотчетность в налоговую инспекцию согласно действующим нормам? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Признают ли НДФЛ неуплаченным, если в реквизитах филиала допущена ошибка?

Письмо ФНС России от 09.08.2017 N ГД-4-11/15676@

Учитывая правовую позицию ВАС РФ, налоговики признали, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной. В частности, налог будет считаться уплаченным даже в случае неправильного указания в платежных документах кода ОКАТО.

Читайте в Энциклопедии решений о типичных ошибках в платежках на перечисление налогов и уточнении налоговых платежей

____________________________________________

2 ноября 2017 года

Как правильно определять код ОКОФ: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195

По принимаемому к учету основному средству надо определить код ОКОФ. Этот код понадобится для решения нескольких важных задач:

- группировки основных средств по счетам бухучета;

- определения срока полезного использования в целях бухучета;

- определения амортизационной группы в целях налогового учета;

- составления статистической отчетности.

Первый и самый очевидный способ выбора кода ОКОФ - поиск по названию объекта. Однако найти в классификаторе позицию, которая полностью совпадает с указанным в сопроводительных документах наименованием, получается далеко не всегда...

В таких ситуациях решить проблему можно, проведя поиск по назначению основного средства - придется анализировать описание и состав нескольких группировок основных фондов и искать наиболее подходящий код. По каким критериям выбирать код ОКОФ, проводя поиск по назначению объекта? Нормативные акты не дают ответа на этот вопрос. А ведь неправильное определение аналитического счета или нормы амортизации может стать основанием для признания отчетности недостоверной. Причем за такое нарушение могут оштрафовать... Отстоять свою позицию в спорах с проверяющими помогут два важных уточнения Минфина:

Позиция Минфина

Комментарий

Пример

В описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду. Следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении

При проверке достаточно будет показать, что комиссия учреждения выбирала коды ОКОФ не произвольно, а основываясь на характеристиках объекта и собственных трактовках наименований группировок ОКОФ.

Ревизоры, конечно, имеют право на иную субъективную позицию. Но отличие позиций не может стать основанием для штрафа за искажение отчетности...

В ОКОФ нет кода, к которому однозначно можно отнести комплект оборудования системы контроля доступа.

При таких обстоятельствах, учитывая назначение объекта, целесообразно выбрать наиболее близкий по названию код с наибольшим сроком использования - 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура"

При выборе кода ОКОФ желательно исходить из принципа осмотрительности. Главное, не допустить завышение амортизационных начислений и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы по налогу на имущество

На практике вполне возможна ситуация: есть несколько кодов ОКОФ, к которым можно отнести объект. И эти коды относятся к разным амортизационным группам.

В таких ситуациях выбирайте код ОКОФ, соответствующий амортизационной группе с наибольшим сроком полезного использования

Пошаговая инструкция по определению ОКОФ, примеры и типичные ошибки - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Нюансы заполнения расчета по соцвзносам в отношении уволенных сотрудников

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-15-05/61030

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам необходимо составлять на всех сотрудников за последние 3 месяца периода, за который отчитывается ваше учреждение. В то же время, если работник уволился в предыдущем отчетном периоде и в текущем периоде у него нет начислений, подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не надо.

Примеры заполнения раздела 3 расчета по взносам в сложных ситуациях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи

Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ

Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет бюджетов суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ соцпомощи, утверждаемых ежегодно соответствующими органами госвласти.

Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Подробнее об освобождаемых от НДФЛ доходах физлиц - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2017 года

Когда надо корректировать обоснования к Бюджетной смете: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-04-03/58244

Обоснования плановых показателей Бюджетной сметы казенного учреждения являются ее неотъемлемой частью. Эти показатели можно корректировать только в случае изменения соответствующих количественных значений. В частности, изменения в обоснования бюджетных ассигнований и обоснования плановых сметных показателей надо внести, когда следствием проведения конкурсных процедур и заключения госконтрактов является изменение показателей, утвержденных в обоснованиях бюджетных ассигнований и обоснованиях плановых сметных показателей.

Подробнее об утверждении и ведении бюджетной сметы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Должна ли столовая образовательного учреждения использовать кассу?

Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-01-15/54873

С 1 июля 2017 года большинство организаций уже перешли на онлайн-кассы. А с 1 июля 2018 года новые кассовые аппараты надо будет применять при оказании услуг населению. В этот же срок на онлайн-кассы перейдут лица, применяющие ПСН или ЕНВД.

Впрочем, даже по завершении переходного периода некоторые учреждения по-прежнему смогут не применять контрольно-кассовую технику - перечень исключений приведен в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". В частности, кассовые аппараты не понадобятся при обеспечении питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы. Причем в законе нет каких-либо требований по обязательным реквизитам документов, которые образовательные учреждения будут оформлять при осуществлении этих операций.

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

После 2 октября федеральные ПБС могут заключать контракты за счет экономии ЛБО

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 09-01-07/66248

Федеральные ПБС до 2 октября 2017 года имели право на заключение контрактов с юрлицами в пределах ЛБО, доведенных им до указанной даты. Не использованные до 2 октября ЛБО подлежали отзыву. Однако при выполнении определенных условий свободные ЛБО все же остались в распоряжении ПБС. В частности, не подлежали отзыву лимиты, в пределах которых:

- в ЕИС уже были размещены извещения о закупке;

- контрагентам были направлены приглашения принять участие в закупке.

Если по результатам начатых до 2 октября 2017 года конкурентных процедур остаются ЛБО, в пределах достигнутой экономии можно заключать новые контракты. Причем после 1 декабря 2017 года нельзя принимать денежные обязательства по контрактам со сроком перечисления аванса или окончательного расчета более 1-го месяца. Специальный порядок принятия денежных обязательств предусмотрен только для гособоронзаказа, а также может быть установлен решением Правительства РФ.

Подробнее об исполнении бюджетов по расходам читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Октябрь 2017 года

31 октября 2017 года

Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)

Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.

1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:

Как будет

Как сейчас

Комментарий

Наименование должности:

Бухгалтер

Бухгалтер II категории

Бухгалтер I категории

Наименование должности:

Бухгалтер

Появились два новых наименования с указанием категории

Образование:

Среднее профобразование

или

Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки

Образование:

Среднее профобразование

или

Дополнительное профобразование по специальным программам

Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?"

Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку

Специальность:

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Специальность:

Экономика и управление

Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование

Повышение квалификации:

Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года

Повышение квалификации:

Нет требований по периодичности

Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации

Стаж работы:

Требования по стажу не установлены

 

Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года

Стаж работы:

При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет

Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3)

Обратите внимание! В трудовую функцию бухгалтера по-прежнему будет входить обеспечение данными для проведения инвентаризации и сопоставление результатов инвентаризации с данными учета. А вот включение бухгалтеров в состав инвентаризационных комиссий или возложение на них функции приемки по контрактам не предусмотрено ни новым, ни действующим профстандартом.

 

2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:

Как будет

Как сейчас

Комментарий

Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность

Образование:

Высшее образование магистратура или специалитет

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях.

2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета

Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но ЕСТЬ ФИЛИАЛЫ

Образование:

Высшее образование магистратура или специалитет

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы:

Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере

Если НЕТ филиалов и НЕТ функции по составлению консолидированной отчетности

Образование:

Высшее образование - бакалавриат

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата

2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы:

Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере

2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет

Пройти повышение квалификации в соответствии с профстандартом "Бухгалтер" можно в Образовательном центре "Гарант"

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на сумму НДС

Письма Минфина России от 21.09.2017 N 24-01-10/61203, от 13.10.2017 N 24-01-09/68987

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напомнили: при заключении контракта с контрагентом, применяющим УСН, изменять цену контракта нельзя. Согласно действующему законодательству такой контракт надо оплатить по цене, предложенной победителем конкурентной процедуры, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Правда остается несколько вопросов по закупкам у "упрощенцев", на которые нормативные акты пока не дают прямых ответов...

1. Надо ли выделить в контракте сумму НДС:

Решение

Заказчик

Контрагент

Плюсы

Минусы

Плюсы

Минусы

Выделить НДС - указать "в том числе НДС ___ рублей"

Контракт будет полностью соответствовать закупочной документации

-

-

Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет

Не выделять НДС

-

Контракт в части НДС не будет соответствовать закупочной документации.

Проверка может зафиксировать нарушение

Не будет разногласий с налоговиками

 

Не выделять НДС и снизить цену контракта без изменения объема и качества.

Возможность снижения должна быть в документации о закупке

Контракт полностью соответствует закупочной документации.

Сэкономим средства.

-

Не будет разногласий с налоговиками

Получит меньше средств по контракту

 

2. Как оформлять приемку, если цена контракта определена сметой и НДС был начислен на общую сумму по этой смете:

Решение

Заказчик

Контрагент

Плюсы

Минусы

Плюсы

Минусы

Согласно выделенной в контракте и смете сумме НДС оформить Акт с выделением НДС в отдельной строке

Документы о приемке полностью соответствуют смете и контракту

-

-

Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет

Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с увеличением на сумму НДС какой-либо строки, например, строки "накладные расходы"

-

Документы о приемке не соответствуют смете.

Финконтроль может зафиксировать нарушение

Не будет разногласий с налоговиками

-

Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с отражением стоимости всех позиций Акта так, как это указано в смете, а НДС "сверху" не начислять

Документы о приемке соответствуют смете

Контрагент может обратиться в суд и истребовать разницу между ценой контракта и суммой по акту - она будет равна сумме НДС

Не будет разногласий с налоговиками

Придется обращаться в суд

____________________________________________

30 октября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых

Информация Банка России от 27 октября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 30 октября 2017 года ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учреждение может указать в счете-фактуре свой сокращенный адрес из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

В строке 2а "Адрес" счета-фактуры можно поставить сокращенный адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ частично заглавными и частично прописными буквами. Такой порядок заполнения счета-фактуры не препятствует идентификации продавца во время налоговых проверок и, соответственно, не является основанием для признания ошибки.

Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) надо указывать:

- в графе 8 книги покупок - даты принятия товаров, если их несколько по одному счету-фактуре;

- в графе 3б книги продаж - коды видов товаров, если их несколько в одной таможенной декларации.

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Смотрите обзор изменений

____________________________________________

Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка

Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184

Письма ФНС России от 05.10.2017 NN ГД-4-11/20041@, ГД-4-11/20043@

Единовременные выплаты родителям при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения, не облагаются НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Аналогичная льгота предусмотрена для выплат усыновителям и опекунам.

По мнению специалистов Минфина, это освобождение работодатель может применять в отношении каждого из родителей. Данная позиция финансового ведомства доведена ФНС до нижестоящих налоговых органов. Аналогичное мнение Минфин высказывал и в отношении страховых взносов.

Напомним, ранее налоговики настаивали на том, что освобождение от НДФЛ может быть предоставлено только одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

____________________________________________

Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@

При оплате квартиры для проживания работников уплачивайте налоги с учетом последних разъяснений налоговиков:

Вид платежа

Как уплачивать

НДФЛ

Сумма возмещения расходов по найму жилья не облагается НДФЛ, если эта выплата предусмотрена трудовым договором и производится исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. В отношении НДФЛ вопрос решен с учетом позиции Верховного Суда РФ

Страховые взносы

Страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику. Основания принятия на работу не имеют значения - начислять взносы надо даже в том случае, если работник переезжает по предварительной договоренности на работу в другую местность

Налог на прибыль

Если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России

Надо ли удерживать НДФЛ при компенсации стоимости коммунальных услуг и топлива? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 октября 2017 года

Расходы на соцобеспечение: важные нюансы применения КВР

Письма Минфина России от 12.09.2017 N 02-05-11/58710, от 01.09.2017 N 02-05-11/56441

Если ваше учреждение оплачивает какие-либо расходы в целях социального обеспечения, прежде всего надо определить, можно ли согласно положениям Законов 44-ФЗ и 223-ФЗ квалифицировать соответствующие операции как закупку.

Закупку в пользу граждан в целях их соцобеспечения оплачивайте по КВР 323 в увязке с соответствующим КОСГУ, например:

- вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства - по КВР 323 и КОСГУ 226;

- закупку продуктов для обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до трех лет - по КВР 323 и КОСГУ 262.

Если же речь идет о выплатах по соцобеспечению, которые начисляются определенной категории населения, применяйте КВР 321. В таких случаях договор (контракт) не является основанием для назначения выплаты. Например, выплаты опекунам и попечителям на содержание детей, находящихся под опекой или попечительством, подлежат отражению по КВР 321 в увязке с КОСГУ 262.

____________________________________________

Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Специалистами финансового ведомства подготовлен проект изменений в План счетов бюджетного учета и в Инструкцию по его применению.

Запланированные Минфином правки напрямую связаны с изменениями, внесенными в Инструкцию N 157. Так, связи с исключением из Единого плана счетов счетов 204 51 "Активы в управляющих компаниях" и 215 51 "Вложения в управляющие компании" указанные счета будут исключены также из Плана счетов бюджетного учета. Дело в том, что согласно внесенным в п. 22 Инструкции N 157н изменениям переданное в доверительное управление имущество подлежит учету на соответствующих счетах аналитического учета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов. Инструкция N 162н будет дополнена положениями, согласно которым операции по передаче имущества в доверительное управление отражаются аналогично операциям по внутреннему перемещению объектов НФА при смене материально-ответственных лиц.

Кроме того, планируется уточнить порядок отражения в бюджетном учете отдельных операций с активами в драгоценных металлах, драгоценных камнях, ювелирных и иных изделиях из драгоценных металлов и драгоценных камней. Необходимость внесения уточнений обусловлена изменениями порядка ведения бюджетного учета нефинансовых активов, составляющих ценности Госфонда России.

Новая редакция Инструкции N 157 вступает в силу с 29 октября! Ознакомьтесь с подробным обзором изменений

____________________________________________

Казенное учреждение - РБС должно организовать внутренний аудит

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-02-09/58250

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ все распорядители бюджетных средств (РБС) должны обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Если казенное учреждение наделено полномочиями РБС, оно должно осуществлять внутренний финансовый аудит силами своих структурных подразделений или уполномоченных сотрудников на основе функциональной независимости. Причем мероприятия по внутреннему аудиту, которые планирует учреждение, не должны дублировать мероприятия по внутреннему аудиту, осуществляемые ГРБС.

Подробнее о внутреннем финансовом контроле и аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 октября 2017 года

Как учесть казначейский аккредитив?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-06-10/68702

Порядок применения казначейского аккредитива утвержден приказом Минфина России от 30.03.2016 N 36н. В то же время отдельный порядок отражения в бюджетном учете бухгалтерских записей для отражения операций по госконтрактам, которыми предусмотрено казначейское обеспечение бюджетных обязательств в форме казначейского аккредитива, Инструкцией N 162н не установлен.

Также положениями Инструкций NN 174н и 183н не предусмотрено детального порядка отражения операций со средствами предоставленного казначейского аккредитива в случае, если исполнителем по госконтракту является бюджетное или автономное учреждение. Особенность таких операций заключается в том, операции за счет средств переведенного аккредитива отражаются не на "основном" лицевом счете бюджетного и автономного учреждений, на лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения операций с казначейским аккредитивом:

- в бюджетном учете получателя средств федерального бюджета - государственного заказчика;

- в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения - исполнителя государственного контракта.

1. Принятие и исполнение казенным учреждением обязательств, обеспеченных казначейским аккредитивом

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденции счетов

Примечание

Дебет

Кредит

Принято бюджетное обязательство при заключении госконтракта по результатам конкурентных процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

КРБ

1 502 17 XXX

КРБ

1 502 11 XXX

 

Принято денежное обязательство в сумме предоставленного казначейского аккредитива

КРБ

1 502 11 XXX

КРБ

1 502 12 XXX

Отражение выданного аккредитива на балансовых счетах учета активов и обязательств Инструкцией 162н не предусмотрена. В учетной политике для этого может быть предусмотрен отдельный забалансовый счет

Приняты к учету обязательства на основании документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)

КРБ

1 100 ХХ ХХХ,

1 401 20 ХХХ

КРБ

1 302 ХХ 730

 

Принято денежное обязательство на сумму, превышающую объем выданного казначейского аккредитива

КРБ

1 502 11 XXX

КРБ

1 502 12 XXX

 

Перечислены средства федерального бюджета исполнителю госконтракта:

- в размере выданного аккредитива;

- в объеме обязательств по оплате выполненных работ (оказанных услуг, поставленной продукции (товаров) не обеспеченных казначейским аккредитивом

КРБ

1 302 ХХ 830

КРБ

1 304 05 ХХХ

В бюджетном учете операция по перечислению средств в размере выданного аккредитива и в сумме, превышающей объем выданного казначейского аккредитива отражаются обособленно

 

2. Учет расчетов бюджетного или автономного учреждения-исполнителя по госконтракту, в рамках которого перечисление авансовых платежей из федерального бюджета осуществляется с применением казначейского аккредитива

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденции счетов

Примечание

Дебет

Кредит

Информация о выданном аккредитиве отражена на лицевом счете неучастника бюджетного процесса, открытого бюджетному или автономному учреждению

Увеличение забалансового счета 10

 

Возможность отражения выданного аккредитива на балансовых счетах не предусмотрена

Поступление средств на лицевой счет неучастника бюджетного процесса (в сумме исполнения казначейского обеспечения обязательства (казначейского аккредитива) по факту предоставления документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)

2 201 11 510

Увеличение забалансового счета 17

(КДБ, КОСГУ)

2 205 ХХ 660

 

Оплата обязательств учреждения с лицевого счета неучастника бюджетного процесса за счет средств переведенного аккредитива по документам, представленным учреждением

2 200 ХХ ХХХ,

2 300 ХХ ХХХ

2 201 11 610

Увеличение забалансового счета 18

(КВР, КОСГУ)

Уменьшение забалансового счета 10

При переводе средств на основании заявления в пользу другого юрлица уменьшение забалансового счета 10 в сумме переведенного казначейского аккредитива не отражается

____________________________________________

25 октября 2017 года

Требования к Плану ФХД будут скорректированы

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности..." (подготовлен 20.10.2017)

Необходимость внесения поправок обусловлена разработкой нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. В составе нового порядка в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Данная форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода.

В связи с этим из Требований N 81н планируется исключить положения, регламентирующие порядок формирования и утверждения Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма по ОКУД 0501016).

 

Подробнее о новациях планирования финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений в 2018 году - в нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Дорожные фонды: правила планирования расходов

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 02-05-11/54480

По подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" надо отражать расходы на строительство, реконструкцию, капремонт, ремонт и содержание действующей сети автодорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значений, местного значения и искусственных сооружений на них.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 257-ФЗ) автомобильная дорога - объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, - защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог.

Согласно пункту 5 статьи 3 Федерального закона N 257-ФЗ к элементам обустройства автомобильных дорог относятся работающие в автоматическом режиме специальные технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи для фиксации нарушений правил дорожного движения (далее - камеры фото- и видеофиксации).

Учитывая вышеизложенное, расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию элементов обустройства автомобильных дорог, в том числе камер фото- и видеофиксации, подлежат отражению по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" классификации расходов бюджетов.

При этом Указаниями N 65н отражение расходов, не отнесенных к расходам на создание, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт, содержание, эксплуатацию и обслуживание камер фото- и видеофиксации, таких как приобретение информации в форме фото- и видеоматериалов с камер фото- и видеофиксации, находящихся на балансе сторонней организации, по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" не предусмотрено.

Подробнее о учете автодорог - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2017 года

Счетная палата РФ обновила общий порядок проведения контрольных мероприятий

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК)

Одно из отличий вновь утвержденного Стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 (далее - Стандарт) от применяемого ранее СГА 101 - наличие в нем перечня определений основных понятий, включая определения понятий "нарушение", "недостаток" и "ущерб государству".

Нарушение - действие (бездействие) должностных лиц объекта контроля или иных лиц, противоречащее законодательным или иным нормативным правовым актам, актам распорядительного характера, локальным правовым актам, договорам (соглашениям). Согласно п. 6.6.3 Стандарта квалификация выявляемых при проведении контрольного мероприятия нарушений осуществляется с использованием Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), который является информационно-справочным документом Счетной палаты и приведен в приложении N 28 к Стандарту. При отсутствии соответствующего вида нарушения в Классификаторе, такое нарушение формулируется исходя из положений нарушенных правовых актов. Формулировки нарушений должны начинаться со слов "В нарушение...", с указанием статей, частей, пунктов и подпунктов правовых актов, положения которых нарушены.

Недостатком является факт или событие, не являющиеся нарушением, но создающие предпосылки и (или) условия для возникновения нарушений в деятельности объекта контроля или влекущие риски возникновения иных негативных последствий. При выявлении недостатков проверяющие должны установить их причины, а также выработать предложения (рекомендации) по их устранению (п. 6.1.2 Стандарта).

Под ущербом государству понимаются (пп. 15 п. 2 Стандарта):

а) расходы, которые государство произвело или должно произвести для восстановления утраченного (поврежденного) федерального имущества или прав на него вследствие неправомерных действий (бездействия) объекта контрольного мероприятия,

б) упущенная выгода, возникшая вследствие:

- неполучения в полном объеме дохода от реализации или использования имущества;

- отсутствия предусмотренных законодательством РФ сделок, своевременное заключение которых могло принести доход.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Вместе с тем, в рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию".

Кроме того, в обновленном Стандарте более детально регламентирована процедура рассмотрения замечаний, поступивших от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия на акт проверки, в частности, предусмотрена возможность обсуждения поступивших замечаний с участием ответственных должностных лиц объекта контроля.

Напомним, что замечания излагаются в письменной форме и направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления (п. 6.7.2 Стандарта).

Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Могут ли оштрафовать за неправильное применение аналитического счета?

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-06-10/57741

Согласно новой редакции Инструкции 157н отчетность может быть признана достоверной даже при наличии отдельных ошибок или искажений, которые:

- не влияют на экономические решения органов - учредителей;

- не имеют значения при оценке соблюдения бюджетных ограничений, в том числе условий получения субсидий, бюджетных кредитов и межбюджетных трансфертов.

Еще до вступления в силу поправок Минфин проиллюстрировал на примерах, как должна работать новая норма.

Пример 1. Неправильно определен аналитический счет учета для объекта имущества - вместо "Машин и оборудования" выбрана группа "Прочие основные средства"

Как правило, подобные ошибки не приводят к неправильному исчислению амортизации и налога на имущество. Соответственно, не формируются отклонения по величине активов в отчетности, ошибка не влияет на принятие финансовых решений пользователем отчетности, а сама отчетность может быть признана достоверной. Впрочем, ревизоры пока склонны оформлять за неправильное применение аналитических счетов штрафы по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Подробности - в Энциклопедии решений.

Пример 2. Вновь построенный объект недвижимости учтен на счете 101 до регистрации в ЕГРН

Согласно действующим правилам бухучета недвижимость можно поставить на учет только на основании документа (выписки), подтверждающего его включение в Единый государственном реестре недвижимости. При нарушении этого требования в учете отражается некорректный объем основных средств, что приводит к необоснованному увеличению финобеспечения на уплату налога на имущество. Так что в подобных ситуациях отчетность может быть признана недостоверной.

Как исправить ошибку, если учли объект недвижимости на счете 101 до его регистрации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н вступит в силу 29.10.2017. Изучите главные новшества!

Приказ Минфина России от 27.09.2017 N 148н

17 октября в Минюсте был зарегистрирован приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы:

1. Скорректирован Единый план счетов бухучета

2. Изменены правила исправления ошибок в учете и отчетности

3. Уточнен порядок проведения инвентаризации

4. Введены два новых принципа обеспечения достоверности отчетов

5. Уточнен порядок отражения операций по передаче фактических вложений в объект НФА

6. Исключена ссылка на старый ОКОФ

7. Изменен перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА

8. Уточнены полномочия по регламентации порядка аналитического учета имущества казны

9. Определен порядок учета объектов Госфонда РФ

____________________________________________

20 октября 2017 года

Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250

Документом предусмотрен перенос выходных дней:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:

- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;

- с 23 февраля по 25 февраля;

- с 8 марта по 11 марта;

- с 29 апреля по 2 мая;

- 9 мая;

- с 10 по 12 июня;

- с 3 по 5 ноября.

А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.

 

Рекомендуем наши аналитические материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Перенос выходных в связи с праздниками

Календари

Производственный календарь на 2018 год

Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе

____________________________________________

Как подтвердить расходы на перелет, если в посадочном талоне нет штампа о досмотре

Письмо Минфина России от 09.10.2017 N 03-03-06/1/65743

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. Напомним, Минтранс уже подготовил приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация

Перечень документов

Правила оформления документов

Оформлен электронный авиабилет

1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета

2. Посадочный талон

1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне.

2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)

1. Авиабилет на БСО

2. Посадочный талон

1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне.

Допускается также ее проставление на обоих документах

2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Капвложения учреждений. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 02-05-11/67578

При планировании и оплате расходов на строительство, реконструкцию или приобретение объектов капстроительства обязательно применяйте КВР с учетом типа учреждения:

Тип учреждения

Код видов расходов (КВР)

Основание предоставления бюджетных средств

Казенное

Соответствующий элемент подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции"

ст. 79 БК РФ

Бюджетное

или

автономное

406 "Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"

или

407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"

ст. 78.2 БК РФ

Почему казенные учреждения не могут использовать КВР 406 и 407, ведь согласно Указаниям 65н по этим кодам "отражаются расходы государственных (муниципальных) учреждений"? Дело в том, что в описании всех без исключения КВР эта фраза означает, что соответствующий код может использоваться государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями - это следует из положений абзаца 1 пп. 5.1.1 Указаний 65н.

Если же в описании какого-то вида расходов не упоминается об отражении расходов государственных (муниципальных) учреждений и просто сказано, что "по данному элементу отражаются расходы бюджетов", этот КВР применяют только казенные учреждения и иные участники бюджетного процесса. Например, не подлежит применению в бюджетных и автономных учреждениях КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий".

____________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные в 2017 году "старые" страховые взносы?

Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13.10.2017 NN 02-11-10/06-02-4386П / ГД-4-8/20655@

Письмо ПФР и ФНС России от 04.10.2017 NN НП-26/15844 / ГД-4-8/20020@

Решение о возврате страховых взносов за прошлые годы, уплаченных в 2017 году с указанием в платежном документе в 1-3 разряде КБК кода 182 "Федеральная налоговая служба", принимают органы ПФР и ФСС на основании заявления учреждения. Если после сверки расчетов факт излишней уплаты будет подтвержден, фонд направит в налоговую инспекцию решение о возврате и инспекция вернет деньги. Аналогичный порядок действует в отношении пеней и штрафов по взносам за прошлые годы.

И еще один важный момент. Налоговая инспекция не рассматривает заявления о возврате "старых" взносов. Но если учреждение обратится за таким возвратом в ФНС, налоговики направят уведомление в соответствующий фонд и приложат к нему копию заявления.

Энциклопедия решений

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

19 октября 2017 года

Уточнены контрольные соотношения к показателям квартальной и годовой отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

На официальном сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Поправки надо учесть уже при формировании отчетов по состоянию на 1 октября 2017 года.

1. Новшества для бюджетных и автономных учреждений

Внесены корректировки в контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений:

Форма

Суть корректировки

0503769

Сведения по кредиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов

0503769

Сведения по дебиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов

Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)

0503769

по дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели по счету 210 05 допускаются исключительно в Сведениях (0503769) по КФО 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)"

 

2. Новшества для казенных учреждений и органов власти

Внесены поправки в контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности участников бюджетного процесса федерального уровня, органов управления государственными внебюджетными фондами, а также финорганов субъектов РФ. Большинство уточнений касается участников бюджетного процесса федерального уровня, однако отдельные поправки распространяются на отчетность регионов:

Форма

Суть корректировки

На кого распространяется требование

0503123

0503127

0503317

0503323

Показатели раздела "Доходы" Отчета (ф. 0503127) по АнКВД 120, 130, 140, 150 и 160 должны соответствовать показателям выбытий по КОСГУ 120, 130, 140, 150 и 160 Отчета (ф. 0503123) соответственно

Администраторы средств федерального бюджета,

Органы управления государственными внебюджетными фондами,

Финансовые органы субъекта РФ

0503127

0503123

Показатели раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 61Х, 62Х, 63Х,. 81Х, 821, 82Х должны быть равны сумме показателей строк 261 и 262 (241 и 242 КОСГУ). Данное требование было установлено и ранее, при этом отклонения указанных показателей не допускались. Согласно уточнениям "строгий" запрет на наличие таких отклонений теперь отсутствует, но информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

Администраторы средств федерального бюджета

0503169

Сведения по кредиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов

Администраторы средств федерального бюджета

0503169

Сведения по дебиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов

Администраторы средств федерального бюджета

Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)

0503127

0503169

Не допускается несоответствие показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 5ХХ, 6ХХ, 81Х, 82Х и 86Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00

Администраторы средств федерального бюджета

При наличии отклонений показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 4ХХ, 83Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00 информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

____________________________________________

Закупка по 44-ФЗ: как подтвердить факт проведения экспертизы силами заказчика

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 24-03-07/56034

Учреждение - заказчик вправе провести силами своих сотрудников экспертизу для проверки результатов исполнения контракта. Привлекать экспертов или экспертные организации для этих целей надо только в том случае, если это прямо предусмотрено Законом 44-ФЗ.

Для подтверждения факта самостоятельного проведения экспертизы достаточно оформить документ о приемке, подписанный сотрудниками учреждения - отдельный документ о проведенной экспертизе составлять не надо. А еще при оформлении приемки обязательно учитывайте требования приказов Минфина по составлению первичных учетных документов:

Что принимаем

Каким документом подтвердить экспертизу

Советы по составлению документа

Основные средства

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

Учетной политикой может быть предусмотрен такой порядок оформления операций:

Д-т 106 К-т 302 - на основании Акта (ф. 0504101);

Д-т 101 К-т 106 - на основании Приходного ордера (ф. 0504207)

Этот порядок оформления документов позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму:

1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету ОС

2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер".

3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.

Материальные запасы

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

или

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207)

Оформление акта или ордера позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму:

1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету МЗ со сроком эксплуатации

2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер".

3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.

Работы, услуги

Акт приемки работ, услуг

Должен быть оформлен Акт по форме, предусмотренной контрактом. Он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа. При оплате строительных работ предусматривайте в контракте оформление Акта по форме КС-2

____________________________________________

Классификацию основных средств планируют уточнить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)

Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.

Советы по определению срока полезного использования основных средств и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как отразить премию в расчете 6-НДФЛ: последние разъяснения ФНС и Минфина

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

При отражении в форме 6-НДФЛ премий определяйте дату получения дохода в следующем порядке:

Производственная премия (по результатам работы)

Непроизводственная премия

(например, к празднику)

По итогам месяца

За период (квартал, год)

Последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия

 

Основание: п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@,

от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

День выплаты (перечисления на счет в банке) премии работнику, в том числе уволенному

Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

 

Ранее позиция чиновников была иной:

Последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@)

День выплаты премии работнику, в том числе перечисления на его счет в банке

 

Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2017 N 03-04-07/19708

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ зависит от характера премии и от периода, за который ее выплачивают. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей

Информация Банка России от 12 октября 2017 года

Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей. В этих банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан. В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.

Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.

____________________________________________

18 октября 2017 года

Скорректирован Единый план счетов бухучета

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

На регистрации в Минюсте находится приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Он предусматривает следующие нововведения в части использования счетов бухучета:

1. Больше не будут применяться счета:

- 204 51 "Активы в управляющих компаниях";

- 206 61 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному; социальному и медицинскому страхованию населения";

- 215 51 "Вложения в управляющие компании".

2. В описание счета 206 00 добавлена дополнительная аналитическая группа 1 "Расчеты по оплате труда"

В принципе, правка носит технический характер. Счет 206 11 надо было применять и раньше для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений. Дело в том, что отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остатки. Применение счета 206 11 возможно, например:

- при выявлении счетной ошибки;

- если сотрудник заболел в отпуске, перенес оставшуюся часть отпуска на более поздний срок и в связи с этим образовалась излишняя выплата.

Схема корреспонденций для учета таких ситуаций следующая:

Дебет 401 20 (109 00) Кредит 302 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - учет переплаты при расчетах;

Дебет 209 30 Кредит 206 11 - перенос дебиторки на счет 209, если не смогли пересчитать и начали претензионную работу.

3. Уточнены наименования нескольких счетов

Приказом предусмотрены такие новые наименования:

- 204 32 "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях;

- 206 63 "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".

____________________________________________

17 октября 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 02-06-10/56069

В Перечень особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) бюджетного или автономного учреждения надо включать имущество, которое соответствует одному из трех критериев:

1. Стоимость имущества (согласно нижней границе стоимости ОЦДИ, установленной в публично-правовом образовании).

2. Без этого имущества невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна).

3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости).

Обратите внимание! Источник приобретения не имеет никакого значения для отнесения имущества к ОЦДИ - он важен только для правильного отражения операции на счетах бухучета. Учитывая последние разъяснения Минфина, рекомендуем учитывать ОЦДИ так:

Источник приобретения

На каких счетах учитывать

Советы по ведению учета

Субсидия на выполнение задания

(КФО 4)

100 20 000

210 06 000

1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000

 

2. Если имущество оплачено за счет нескольких источников (КФО 2, 4, 5, 6), все вложения надо перевести на счет 4 106 20 000, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.

 

3. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание

Целевые субсидии

(КФО 5, 6)

100 20 000

210 06 000

Если имущество оплачено за счет КФО 5 или 6, вложения надо перевести на счет 4 106, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.

Средства от приносящей доход деятельности

(КФО 2)

100 20 000

1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000.

 

2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000

 

3. По решению органа учредителя при ведении перечня ОЦДИ возможно вести обособленно два раздела - ОЦДИ, которым учреждение распоряжается самостоятельно, и ОЦДИ, которым учреждение не вправе распоряжаться

____________________________________________

16 октября 2017 года

Бюджетное учреждение сможет перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Всероссийский семинар "Правовые и финансовые вопросы деятельности организаций госсектора. Новации 2017-2018 годов"

В настоящее время у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила на сегодняшний день не предусмотрено. С заблокированных счетов не получится перечислить даже зарплату, а это уже нарушение прав работников...

13 сентября Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении отдельных норм, регулирующих правовое положение бюджетных и автономных учреждений. В ходе Всероссийского семинара директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Татьяна Васильевна Саакян обратила внимание на важную поправку, подготовленную ко второму чтению этого законопроекта. Если предлагаемые изменения будут одобрены депутатами, бюджетные и автономные учреждения получат право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений:

на основании решения налоговой инспекции;

через суд

____________________________________________

Выдать зарплату наличными или перечислить на карту: важные нюансы

Выплачивать зарплату деньгами можно одним из двух способов:

- выдать наличные в месте выполнения работы;

- перевести деньги в кредитную организацию.

Разберем подробнее порядок принятия решения о способе выплаты.

I. Выплата наличными

По умолчанию зарплату надо выдавать наличными. Иными словами, если от работников не поступало никаких заявлений, учреждение обязано выдавать зарплату через кассу. Если есть филиалы, кассы придется открыть и там. Ведь для работника филиала место работы - это местонахождение филиала.

II. Безналичное перечисление

Безналичная выплата зарплаты возможна только при выполнении четырех условий:

1. От работника поступило письменное заявление с указанием реквизитов для перечисления. Причем устной просьбы сотрудника недостаточно, даже если он уже передал в бухгалтерию реквизиты банковской карты. Если работник открыл счет в другом банке, заявление с новыми реквизитами он должен подать не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

2. Работник просит перечислять зарплату именно в кредитную организацию. Иные способы перечисления (через электронные кошельки, почтовыми переводами) ТК РФ просто не предусмотрены.

3. Условие о выплате зарплаты на банковский счет должно быть предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. В противном случае работник не может обязать учреждение перечислять зарплату на банковский счет.

4. Работник просит в заявлении перечислять зарплату именно на свой счет. Лучше не перечислять по заявлению сотрудника часть зарплаты родственникам или в счет погашения кредита в банке - платежи третьим лицам желательно проводить только по исполнительным документам и в иных установленных законом случаях. Дело в том, что перечисление части зарплаты третьим лицам, по сути, является услугой, для оказания которой учреждение задействует казначейскую систему. И проверяющие могут поставить вопрос: "Почему учреждение бесплатно оказывает не предусмотренные Уставом услуги, за которые банк берет деньги?".

III. Переход с наличного на безналичный способ выплаты

При выполнении перечисленных выше условий работник имеет право принять решение о получении зарплаты на счет в кредитной организации в любое время в течение действия трудового договора - в ТК РФ нет никаких ограничений по этому поводу.

IV. Переход с безналичного на наличный способ выплаты

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ, учреждение может принять во внимание желание работника не использовать или вообще закрыть банковский счет и вновь получать зарплату в кассе. Правда, если в связи с переходом всех работников на безналичное получение зарплаты учреждение ликвидировало кассу, суд может посчитать такое требование работника необоснованным. И даже если касса в организации еще осталась, судьи порой указывают на отсутствие у учреждения обязанности по выдаче зарплаты из кассы, если сотрудник уже согласился на безналичные перечисления.

V. Распределение расходов по безналичному перечислению зарплаты

На основании закона учреждение не может требовать от работника возмещения своих расходов, связанных с переводом сумм зарплаты в кредитную организацию. В то же время работодатель не обязан возмещать расходы, произведенные самим работником во исполнение договора, заключенного им с кредитной организацией.

____________________________________________

13 октября 2017 года

Санкционирование расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений: новый порядок

Проект приказа Минфина России (подготовлен 05.10.2017)

Уже с 1 января 2018 года запланировано вступление в силу нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений и отмена старого приказа. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных проектом нового порядка.

Во-первых, увеличится число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что в ближайшее время требования по перечислению авансовых платежей, вероятно, будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Новая форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода. Напомним, сейчас для санкционирования оплаты целевых расходов учреждений используется форма 0501016, утвержденная приказом о требованиях к Плану ФХД.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 03-15-07/56382

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию. Причем согласно ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных с нарушением законодательства, орган ФСС должен вынести решение о непринятии таких расходов к зачету.

Если ФСС не принял к зачету какие-то выплаты - они теряют статус пособий. А значит, на них надо доначислить взносы в общем порядке. Во всяком случае такова позиция специалистов уполномоченных органов. И эта позиция не менялась на протяжении последних лет. Так что если решите не доначислять взносы на сумму не принятых к зачету пособий, свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. А судебная практика по данному вопросу противоречива... Иногда судьи встают на сторону организации, но случается, что они поддерживают чиновников.

Как отразить в учете расходы, которые ФСС не принял к зачету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2017 года

В строке для идентификатора госконтракта в счете-фактуре прочерк можно не ставить

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" может быть пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что прочерк не проставлен.

Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Обратите внимание! Удалять строку с идентификатором из счета-фактуры и корректировочного счета фактуры нельзя. На это указал Минфин в своем недавнем письме.

Смотрите образцы заполнения нового счета-фактуры в системе ГАРАНТ

Как заполнять строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"? Ответ в нашем материале

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Посмотрите обзор изменений

____________________________________________

11 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: важные уточнения по проведению инвентаризации

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

В преддверии годовой инвентаризации финансовое ведомство уточняет требования к ее проведению. В текст п. 20 Инструкции 157н внесены два изменения. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь прямо указано, что инвентаризацию надо проводить в отношении любых объектов бухгалтерского учета, в том числе на забалансовых счетах. Обратите внимание, в ходе инвентаризации надо проверить даже наличие имущества, числящегося на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)". Порядок проведения этих проверок надо описать в учетной политике. Например, определить дату и время, когда сотрудники лично предъявят имущество инвентаризационной комиссии.

Во-вторых, в новой редакции Инструкции 157н уточнен порядок отражения в отчетности результатов инвентаризации. Теперь указано, что в годовом отчете надо отразить результаты инвентаризации, проведенной "в целях составления" этой отчетности. Даже если инвентаризационная комиссия подписала протоколы и акты годовой инвентаризации в январе, ее результаты надо учесть при составлении отчетности за истекший год. Ранее использовалась формулировка "перед составлением" и на этом основании некоторые проверяющие не признавали подписанные в январе материалы инвентаризации в качестве документов, подтверждающих достоверность годового отчета.

Обязательно посмотрите:

особенности проведения инвентаризации в связи с переходом на федеральные стандарты;

порядок проведения инвентаризации, который будет действовать в 2018 году;

пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации;

порядок отражения результатов инвентаризации в учете

____________________________________________

Годовой отчет - 2017. Если по какой-то форме нет числовых данных...

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Бюджетные и автономные учреждения имеют право не составлять те отчетные формы, по которым нет числовых показателей. Это прямо предусмотрено действующей редакцией п. 10 Инструкции 33н. Причем согласно разработанным Минфином поправкам информацию об отсутствии в составе отчетности таких форм надо будет отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Смотрите советы по заполнению текстовой части Пояснительной записки и образец:

для бюджетных и автономных учреждений;

для казенных учреждений

____________________________________________

Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть

Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-3-11/6354@

Налоговый кодекс не предусматривает зачет сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за прошлые годы в счет предстоящих платежей за 2017 год. Для возврата излишне уплаченных взносов на случай временной нетрудоспособности обращайтесь с заявлением в ФСС, а для возврата переплаты пенсионных и медицинских взносов - с заявлением в ПФР. И не забудьте приложить к заявлению документы, подтверждающие отсутствие задолженности по взносам за прошлые годы. При наличии такой задолженности деньги не вернут.

Читайте в Энциклопедии решений:

как вернуть взносы, излишне уплаченные в ФНС в 2017 году

как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

10 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: два принципа обеспечения достоверности отчетов

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Представление недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности - основание для штрафов. Причем в ближайшем будущем максимальный размер штрафов за это нарушение планируют увеличить до 50 000 рублей. А вот критериев определения достоверности отчетности до сих не было никаких. И некоторые проверяющие злоупотребляли этим - даже самые незначительные искажения трактовались как нарушение. Новая редакция п. 3 Инструкции 157н отчасти исправит ситуацию. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь наличие ошибок и искажений, которые не влияют на экономические решения пользователей отчетности, не может стать основанием для признания отчетности недостоверной.

Во-вторых, будет введен принцип осмотрительности: требование о приоритетном признании расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов. Этот принцип, пришедший из международных стандартов, уже заложен в некоторых учетных процедурах. Так, все больше внимания органы-учредители и контрольно-счетные органы уделяют достоверности Отчетов об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738) и их сопоставлению с другими отчетами в части данных об исполнении обязательств. Причем для сотрудников казенных учреждений даже предусмотрен специальный штраф за нарушение порядка ведения бюджетного учета на 500-х счетах. Требование об отражении в строке 911 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) отложенных обязательств - один из примеров реализации принципа осмотрительности. Так что неотражение в отчетности резервов и отложенных обязательств теперь может трактоваться как нарушение этого принципа.

____________________________________________

Изменена Инструкция 157н. Как теперь исправлять ошибки в учете и отчетности

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 157н. Соответствующий приказ Минфина уже передан на регистрацию в Минюст. Самые важные изменения - обновленный порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчета за 2017 год. Причем Минфин планирует поправить также Инструкции 33н и 191н - они будут дополнены новыми нормами по корректировке отчетных форм. Разберем эти изменения подробнее:

 

1. Исправление ошибок прошлых лет надо отражать в учете отдельно

В этом году при исправлении ошибок прошлых лет рекомендуем использовать специальную аналитику, предусмотренную учетной политикой. Если потребует вышестоящая организация, вы легко сможете дать пояснения по количеству и характеру этих исправлений.

Начиная с отчетности за 2018 год, согласно планам Минфина будет действовать новый федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В соответствии с этим стандартом нельзя будет учитывать при составлении отчетов 2018 года исправительные проводки по ошибкам прошлых лет. Для исправления этих ошибок в План счетов вероятнее всего введут специальный аналитический счет к счету 401 00 "Финансовый результат экономического субъекта". Причем на сумму исправлений ошибок прошлых лет надо будет изменить остатки на 01.01.2017 в отчетных формах за 2018 год - в проекте стандарта эта процедура называется ретроспективный пересчет.

2. Изменен порядок документального оформления при исправлении ошибок

Обязательные реквизиты Бухгалтерской справки (ф. 0504833), которая оформляется при исправлении ошибок, перечислены в абзаце 6 п. 18 Инструкции 157н. Теперь в перечне этих реквизитов есть "период, в котором были выявлены ошибки".

3. Установлен порядок исправления ошибок в отчетах, уже ПРИНЯТЫХ вышестоящей организацией

Решение об исправлении в учетных регистрах учреждения и внесении уточненной отчетности принимает орган, который к моменту обнаружения ошибки сводит (консолидирует) отчетность. Это может быть финорган, ГРБС, орган-учредитель. Если решение об уточнении отчетности принято, надо будет действовать так:

Какой датой исправить

Способ исправления

Как оформить

Последним днем отчетного периода

Дополнительная запись

 

ИЛИ

 

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

1. Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

 

2. Подготовить уточненную отчетность. Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке

 

3. Представить уточненную отчетность

Если на момент выявления ошибки отчетность уже принята вышестоящей организацией и эта организация НЕ приняла решение о внесении уточненного расчета, исправлять ошибку надо по-прежнему:

Какой датой исправить

Способ исправления

Как оформить

Датой обнаружения ошибки

Дополнительная запись

 

ИЛИ

 

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

 

4. Разработан порядок оформления уточненной бухотчетности

Уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Инструкцию 33н. В нем определен порядок указания в отчетах информации об их уточнении. Аналогичные поправки, вероятно, будут внесены и в Инструкцию 191н. При оформлении отчетности за 2017 год планируется указывать в кодовой зоне реквизита "Периодичность" статус документа и дату внесения изменений в формате "ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ". Подробности приведены в таблице:

Вариант формирования кода статуса ХХХ

Комментарий

Пример

000

Первично представленный отчет

Орган-учредитель установил для бюджетного учреждения срок представления отчетности: 12.01.2018. Учреждение представило отчет досрочно - 10.01.2018

В отчетах в коде реквизита "Периодичность" надо указать: 000//10.01.2018

0ХХ

Отчет, уточненный до наступления срока представления отчетности, где ХХ - порядковый номер изменений, начиная с "1"

ZХХ

Отчет, уточненный после наступления срока представления отчетности, где Z - порядковый номер изменений после наступления отчетности, начиная с "1"

Обратите внимание! Согласно проекту дата представления отчетности (ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ) должна быть идентична дате ее подписания руководителем учреждения

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 01.09.2017 N 56-АД17-17

Верховный Суд вновь признал незаконным привлечение юрлица к административной ответственности за неисполнение представления прокурора с требованием о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Поэтому работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Верховный Суд РФ уже не впервые высказывает данную точку зрения. Тем не менее, проверяющие и суды общей юрисдикции, как видно, не всегда учитывают позицию высшего судебного органа.

Подготовиться к прокурорской проверке помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов

Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-4-20/19359@

Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.

При регистрации и перерегистрации кассовых аппаратов в заявлении обязательно надо указать:

- адрес продавца, а при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта или адреса нескольких сайтов продавца;

- место установки и применения кассового аппарата.

Причем в заявлении предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов. Поэтому адреса нескольких сайтов надо указать именно в пределах 256 символов через разделительный знак ";".

Смотрите также образец Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ

Для работы с новой онлайн-кассой заключите договор с оператором фискальных данных

____________________________________________

9 октября 2017 года

7 важных новшеств в годовой бухотчетности, которые запланировал Минфин

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н, которые будут действовать в целях составления отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2017 год. Некоторые правила, предусмотренные проектом, ранее были сформулированы в письмах Минфина - их надо учитывать уже при заполнении отчетов за 9 месяцев.

Ключевые новшества смотрите в таблице:

Отчетная форма

Правило заполнения

Актуально ли в отчетах за 9 месяцев

Отчет об исполнении Плана ФХД

(ф. 0503737)

1. Показатель строки 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" в графе 9 "Итого" равен нулю

Да

Отчет об обязательствах

(ф. 0503738)

2. В строке 911 указать одинаковую сумму отложенных обязательств в графе 6 "Принятые обязательства" и в графе 10 "Не исполнено принятых обязательств".

Другие графы (4-5, 7-9, 11) в строке 911 заполнять не надо.

Сумма отложенных обязательств для заполнения строки 911 - это кредитовый остаток по счету 502 99, который равен кредитовому остатку по счету 401 60

Да

Отчет о финрезультатах

(ф. 0503721)

3. По строке 101 "Субсидии" графа 5 "Деятельность по госзаданию" не заполняется - по этой строке надо будет отражать доходы только по коду 180. То есть доходы от получения субсидии на выполнение задания надо отражать исключительно в графе 5 строки 040

Нет

4. По строке 104 "Иные прочие доходы" не надо заполнять графы 4 "Деятельность с целевыми средствами" и 5 "Деятельность по госзаданию" - по этой строке в графе 6 надо отражать только доходы по коду 180 в рамках приносящей доход деятельности

Нет

Отчет о движении денежных средств

(ф. 0503723)

5. В графе 4 "За отчетный период" по строкам 463/464 "Поступление/выбытие денежных средств при управлении остатками" и 501/502 "За счет увеличения/уменьшения денежных средств" надо отразить информацию о заимствовании средств с иного КФО на основании данных по счетам 17/18, открытых к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами"

Нет

6. В графе 5 "Код аналитики" раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" надо указывать соответствующие коды раздела и подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг)

Нет

Сведения о результатах деятельности по исполнению задания

(ф. 0503762)

7. Форму надо заполнить по каждому виду услуги

Нет

Смотрите примеры заполнения всех форм отчетности по Инструкции N 33н

____________________________________________

6 октября 2017 года

В составе бухотчетности за 2017 год появится новый отчет по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н. Одно из ключевых новшеств - появление нового отчета. Уже при формировании отчетности на 1 января 2018 года надо будет составить Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). Представлять новую форму должны будут все бюджетные и автономные учреждения: федеральные, региональные и муниципальные. Сейчас обязанность по заполнению формы 0503790 предусмотрена только для федеральных учреждений. Периодичность представления отчета - годовая.

Напомним, что отчитываться о капвложениях будут и все без исключения казенные учреждения - соответствующие поправки уже подготовлены Минфином.

Смотрите в наших Памятках подробные рекомендации по составлению бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 9 месяцев:

для бюджетных и автономных учреждений;

для казенных учреждений и органов власти

____________________________________________

НДС можно принять к вычету, даже если при заполнении книги покупок допущены ошибки

Постановление АС Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/17

Учреждение имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются условия:

1) приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары, работы или услуги приняты к учету;

3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

Причем, как указали судьи, из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок. Дело в том, что корректность заполнения книги покупок не является условием, выполнение которого необходимо для принятия НДС к вычету.

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем расчет по соцвзносам при переводе работника из одного филиала в другой

Письмо ФНС России от 19.09.2017 N БС-4-11/18681@

Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.

Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).

Пример заполнения Расчета по страховым взносам смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

5 октября 2017 года

За ненадлежащее оказание социальных госуслуг планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 20.09.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг в социальной сфере. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, с 1 января 2019 года государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности на конкурентной основе будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Подробнее о новых законах - в нашем материале.

Помимо самого порядка размещения заказа разработан законопроект, предусматривающий новые штрафы за нарушение законодательства о формировании и исполнении заказа на оказание государственных и муниципальных услуг в соцсфере:

Административное правонарушение

Ответственность

сотрудника

Ответственность

сотрудника, ранее наказанного за аналогичное нарушение

Ответственность

ИП

Штраф

(в рублях)

Дисквалификация

Штраф

(в рублях)

Штраф

(в рублях)

Неоказание или ненадлежащее оказание услуг исполнителем

-

от 1 года до 2 лет

-

от 20 000 до 30 000

Нерассмотрение или ненадлежащее рассмотрение уполномоченными органами заявления потребителя о ненадлежащем оказании услуг

от 20 000 до 30 000

-

от 30 000 до 50 000

-

Законопроект предусматривает, что дела по новой ст. 5.70 КоАП РФ

будут возбуждать прокуроры и рассматривать судьи

Подробнее о размещении госзаказа на госуслуги на конкурентной основе - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Налог на имущество: льготы по движимым ОС планируют сохранить во всех регионах

Проект Федерального закона N 274631-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 29.09.2017)

Правительство предлагает перенести с 1 января 2018 года на 1 января 2019 года дату, с которой льгота по налогу на имущество для движимых основных средств будет действовать только по решению регионов.

Напомним, в настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года. Однако, если Госдума не примет поправки в Налоговый кодекс, уже с 1 января 2018 года ситуация может измениться. Дело в том, что согласно действующей редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2017 года

7 важных дел на ближайшие месяцы по переходу на федеральные стандарты

Материалы Всероссийского совещания по вопросам бюджетного учета и отчетности в г. Сочи, 18 - 22.09.2017 (размещены на официальном сайте Федерального казначейства)

Начался 4 квартал 2017 года. А значит остается совсем немного времени для подготовки к переходу на новые федеральные стандарты бухучета - первые стандарты надо будет применять уже с 1 января 2018 года.

Одна из главных задач для бухгалтерии учреждений на ближайшие месяцы - проведение инвентаризации. Причем данные нынешней годовой инвентаризации понадобятся не только для подтверждения достоверности отчетности за 2017 год, но и для признания объектов учета согласно стандартам "Основные средства" и "Аренда". Если подойдете к проверке имущества формально, в отчетности 2018 года неизбежно появятся искажения. А это уже повод для штрафов...

Чтобы ревизоры впоследствии не предъявляли претензии, до 1 января 2018 года обязательно проведите такие мероприятия:

1. Проверьте, являются ли активами объекты имущества, принадлежащее вашему учреждению.

В следующем году в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются "активами" - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что обязательно "рассортируйте" все имущество по категориям так, как это показано в таблице:

Категория имущества

Актив /

Где учитывать с 01.01.2018

НЕ актив /

Где учитывать с 01.01.2018

Эксплуатируется

Счет 101 00 "Основные средства"

Х

Не эксплуатируется:

- уже идет или планируется ремонт (восстановление работоспособности)

Счет 101 00 "Основные средства"

Х

Не эксплуатируется:

- ремонт не планируется;

- готовится списание

Х

Забалансовый счет 02

"Материальные ценности, принятые на хранение"

Новое, еще не использовалось:

- планируем использовать

Счет 101 00 "Основные средства

Х

Новое, еще не использовалось:

- планируем продать

Не основное средство!

Товары для продажи - счет 105

"Материальные запасы"

Х

В следующем году не являющееся активом имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма и порядок заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), предусмотренная приказом Минфина России от 17.11.2017 N 194н, позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В описи появились новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д.

 

2. Проверьте обоснованность кадастровой стоимости по объектам неоперационной (финансовой) аренды, которые с 1 января 2018 года учитываются на балансе

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если кадастровая оценка недвижимых объектов финансовой аренды недостоверная, обжалуйте ее. К сожалению, далеко не во всех регионах оценка недвижимости проведена качественно... Минфин допускает, что работу по уточнению кадастровой стоимости учреждение будет проводить вплоть до 1 января 2020 года. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". К тому же, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года...

Быть или не быть кадастровой стоимости недвижимых объектов финансовой аренды на балансе 1 января 2018 года? Похоже, решение этого вопроса остается в руках органов-учредителей и самих учреждений... Согласно формальным требованиям п. 58 СГС "Основные средства" на 1 января 2018 года эти объекты должны быть отражены на счете 101 по кадастровой оценке. Исключения предусмотрены только для тех случаев, когда кадастровая стоимость неизвестна.

Но есть один важный нюанс - в учете и отчетности можно отражать только достоверную информацию. Так что если в ходе годовой инвентаризации вы пришли к выводу, что кадастровые оценки не точны, руководствуясь указаниями Минфина оставляйте в учете на 01.01.2018 прежнюю балансовую стоимость неотделимых улучшений в полученные в пользование объекты и начисленную амортизацию.

Как быть с вновь принимаемыми на учет объектами финансовой аренды, по которым нет ни актуальной кадастровой оценки, ни балансовой стоимости? Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости их можно временно учесть на счете 101 в условно оценке, равной 1 рублю.

 

3. Посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения.

Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

 

4. Проверьте, все ли имущество, которое сдано в аренду или в безвозмездное пользование, учтено на забалансовых счетах 25 и 26, а также на отдельном субсчете счета 101.

Даже если вы сдали в пользование только часть объекта недвижимости, эту часть обязательно отразите на забалансовых счетах 25, 26. Стоимость части здания согласно учетной политике можно определить исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного в пользование помещения.

В 2018 году объекты или их части, переданные в аренду и не предназначенные для выполнения задания, надо будет учесть на балансе в составе специальной группы основных средств - "Инвестиционная недвижимость". С этой целью Минфин планирует ввести новый счет 101 03 "Инвестиционная недвижимость". Причем забалансовые счета 25 и 26, вероятно, сохранятся.

 

5. Посмотрите, все ли имущество, которое ваше учреждение получило в аренду или безвозмездное пользование, учтено на забалансовом счете 01. А затем разделите эти объекты на две группы, предусмотренные новым стандартом "Аренда": операционная и финансовая аренда.

В 2018 году арендованные и полученные в безвозмездное пользование объекты надо будет "поднять на баланс":

- для учета объектов операционной аренды планируют ввести специальный счет 111 "Права пользования имуществом";

- объекты финансовой аренды вообще надо будет учитывать на счете 101 "Основные средства".

 

6. Проверьте, отражены ли на забалансовом счете 01 все лицензии на программное обеспечение и другие неисключительные права, принадлежащие вашему учреждению.

Учет лицензий на счете 01 надо вести по их стоимости - по сумме всех платежей, которые вы уплачиваете за право пользования. Даже если программное обеспечение уже было установлено на купленный вами компьютер или ноутбук, учтите его на счете 01.

В 2018 году все неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, вероятно, надо будет "поднять на баланс". С этой целью Минфин планирует ввести специальный счет 112 "Неисключительные права на РИД".

 

7. Определите перечень объектов, относящихся к многолетним насаждениям и биологическим активам.

В 2018 году такие объекты надо будет учитывать обособленно. Пока запланировано введение в план счетов счета 101 07 "Биологические ресурсы". Сейчас на счете 101 07 мы учитываем библиотечный фонд, но в следующем году он переместится в состав прочих основных средств.

____________________________________________

По налоговой недоимке, образовавшейся до 01.10.2017, пени начисляются по-старому

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-02-07/1/60904

Даже после 1 октября 2017 года пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, налоговые инспекции будут рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае период просрочки учитываться не будет. Так что в настоящее время пени начисляются в следующем порядке:

Период возникновения недоимки

Кол-во дней просрочки

Как рассчитать пени по по налогам и страховым взносам

До 01.10.2017

Независимо от кол-ва дней просрочки

Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

После 01.10.2017

30 календарных дней или меньше

Начиная с 31 календарного дня

Сумма недоимки х 1/150 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

С помощью наших Калькуляторов можно рассчитать пени по налогам и взносам:

по старому порядку;

по новым правилам

____________________________________________

3 октября 2017 года

Минфин планирует увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 28.09.2017, ID 01/02/09-17/00073530)

Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит

Лимит, который планируют установить на 2018 год

Лимит, действующий в 2017 году

На страхование в связи с временной нетрудоспособностью

815 000 руб.

755 000 руб.

На пенсионное страхование

1 021 000 руб.

876 000 руб.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы Указания N 65н

Приказ Минфина России от 21.09.2017 N 146н

На регистрацию в Минюст передан приказ о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации.

Введены новые направления расходов, которые будут использоваться при исполнении федерального бюджета. Это, в частности, выплата пенсий, назначенных Государством Израиль, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субсидии на реализацию мероприятий ФЦП "Культура России", на развитие жилищного строительства, создание инновационных культурных центров, развитие Республики Крым и г. Севастополя, премирование муниципальных образований - победителей Всероссийского конкурса "Лучшая муниципальная практика", оказание в 2017 г. медпомощи гражданам Украины, соцподдержка граждан, пострадавших на шахте "Северная" в г. Воркуте, обеспечение безопасности в период подготовки и проведения XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 г. в г. Красноярске", субсидии госкомпаниям и госкорпорациям.

В Перечень кодов видов доходов бюджетов включены новые КБК для отражения госпошлин, уплачиваемых за совершение юридически значимых действий в сфере использования оружия, платы за пользование пространственными данными и др.

Также уточнен порядок применения отдельных кодов видов расходов и некоторых КОСГУ.

____________________________________________

2 октября 2017 года

Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!

Письмо Минфина России от 15.08.2017 N 03-01-15/52356

При электронных расчетах организация-продавец должна направить кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда нет возможности получить эти сведения. При этом продавец должен принять все меры для получения данных покупателя. Одной из таких мер может быть достижение договоренности с банком о запросе данных при подаче покупателем распоряжения кредитному учреждению.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Сентябрь 2017 года

29 сентября 2017 года

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 30.10.2017;

- по строке 120 - 31.10.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Статьи и обзоры

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-15-06/54477

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

Минфин России подтвердил свою позицию, что учреждение НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2017 года

Заполняем повторный корректировочный счет-фактуру

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-09/52398

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).

Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Корректировочный счет-фактура

____________________________________________

Форму расчета по страховым взносам, вероятно, скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 25.09.2017)

ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:

- изменены штрих-коды страниц;

- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;

- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;

- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;

- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;

- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";

- и др.

Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:

- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);

- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет по страховым взносам

____________________________________________

27 сентября 2017 года

Как учесть полученный в пользование объект, если неизвестны его номер и стоимость?

Письмо Минфина России от 17.08.2017 N 02-07-10/53130

Полученные в аренду или безвозмездное пользование объекты учитывайте за балансом на счете 01. Информацию по этому счету отражайте в Карточке (ф. 0504041) на основании данных, указанных передающей стороной. В частности, перенесите в карточку из документов о приемке имущества:

инвентарный (учетный) номер объекта;

стоимость объекта.

Если передающая сторона не предоставила информацию об объекте, действуйте так:

1. Направьте запрос балансодержателю с предложением предоставить данные о номере и стоимости объекта, переданного в пользование вашему учреждению. Сошлитесь на требования п.п. 333, 334 Инструкции 157н.

2. До получения ответа учитывайте объект согласно своей Учетной политике. Например, в условной оценке 1 объект - 1 рубль по учетному номеру, присвоенному в вашем учреждении.

3. Если получили в пользование объект недвижимости, на основании выписки из ЕГРН в соответствии с Учетной политикой можно указать в карточке кадастровый номер объекта и его кадастровую стоимость.

4. На основании полученных от балансодержателя данных скорректируйте информацию о полученном в пользование объекте, отраженную в карточке.

5. Если до даты представления годовой отчетности балансодержатель не ответил на ваш запрос, отразите стоимость объекта в Справке по забалансовым счетам согласно Учетной политике и обязательно опишите ситуацию в текстовой части Пояснительной записки.

С 1 января 2018 года право пользования объектами надо будет учитывать согласно стандарту "Аренда" в составе нефинансовых активов. Подробности - в нашем материале

____________________________________________

Роструд планирует переход на электронные проверки

На официальном сайте Роструда размещено сообщение о том, что в ведомстве рассматривается возможность перевода кадрового документооборота в электронный вид и дальнейшего перехода к электронным проверкам. Соответствующее заявление сделал руководитель ведомства Всеволод Вуколов. По словам чиновника, "это позволит не только сэкономить время и издержки работодателя, но и значительно ускорит и оптимизирует сам процесс проведения проверки инспектором труда".

_________________________________________

26 сентября 2017 года

Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425

Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговиков:

Показатель расчета

за 9 месяцев

Показатель

декларации за 2017 год

Как заполнить и проверить

Строки 010 - 050

раздела 2.1

Строки 010 - 050

раздела 2.1

Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2

Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо

-

Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости

Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2

 

Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

При сверке показателей декларации за 2017 год налоговики, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1

Смотрите примеры заполнения:

расчета по налогу на имущество

декларации по налогу на имущество

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?

Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности учреждений на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.

Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.

Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.

____________________________________________

25 сентября 2017 года

Лето-Осень 2017. 12 главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 1 октября ФНС будет считать пени по налогам по-новому

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и новые правила их оформления

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

С 1 октября - новые льготы по НДС

С 1 октября действует предельный возраст для главврачей и их замов

С 2 октября - обновленный порядок заполнения платежных документов

С 18 сентября - ключевая ставка 8,5% годовых

С 9 сентября - расчет неустойки по Закону 44-ФЗ по-новому

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

С 19 августа - у ФНС меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

С 19 августа - новые правила оформления расчетов с подотчетными лицами

С 6 августа - новые штрафы за несвоевременную оплату контрактов

____________________________________________

Отпуск "за свой счет": нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583

Если в течение года в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты можно предоставить в последующие месяцы.

Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 года и возобновляет работу в сентябре 2017 года. В этом случае уже в сентябре ему можно предоставить вычеты за июнь, июль, август и сентябрь.

Обратите внимание! Глава 23 НК РФ не предусматривает предоставление стандартного вычета лицам, которые не получают подлежащих обложению НДФЛ доходов. Поэтому, если до окончания года сотрудник не вернется из отпуска без сохранения зарплаты, стандартные вычеты ему не положены.

Подробнее о стандартных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За представление пояснений по НДС не по формату не оштрафуют?

Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики потребовали у налогоплательщика пояснения, которые согласно НК РФ должны быть представлены через спецоператора по утвержденному формату. Проверяемая организация направила информацию в инспекцию в установленный срок, но в форме простого электронного письма, к которому были приложены копии первичных документов.

В результате налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Основание для штрафа - представление пояснений по НДС по неустановленному формату.

Впрочем, решение о привлечении к ответственности было отменено вышестоящим налоговым органом. Специалисты ФНС прямо указали на критерии для применения штрафа за несообщение сведений:

1) должен быть зафиксирован факт несообщения или несвоевременного сообщения сведений;

2) пояснения считаются непредставленными, если они направлены не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Советы по представлению пояснений в налоговую и примеры этих пояснений - в нашем материале

____________________________________________

22 сентября 2017 года

Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236

Доходы, которые можно не учитывать при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.

Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.

Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов надо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов. Это же правило применяйте и при получении компенсации "коммуналки" от контрагентов, которым передали недвижимость в безвозмездное пользование. Что касается расходов, то всю оплаченную за счет КФО 2 "коммуналку" по переданной недвижимости можно учесть при налогообложении прибыли.

Как организовать учет расчетов по аренде, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

При уплате налогов "не за себя" оформляйте договор

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18529@

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. Причем в законодательстве нет прямого запрета даже на оплату "налогового" долга бюджетным или автономным учреждением за счет КФО 2 за другое учреждение.

При оплате "налогового" долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата. Но эта рекомендация актуальна в том случае, если впоследствии учреждение не планирует компенсировать третьему лицу его расходы. Если же предполагается возмещение расходов этого лица, то по факту оплаты надо скорректировать в учете информацию об обязательствах - вместо долга по налогам в учете должен появиться долг по компенсации расходов лица, перечислившего налог в бюджет.

И самое главное, в любом случае оформляйте документально отношения с физлицом или организацией, которая оплачивает налоги за ваше учреждение. С этой целью можно заключить гражданско-правовой договор. Он станет основанием для отражения в учете соответствующих фактов хозяйственной жизни.

Смотрите примеры заполнения платежных документов при уплате налогов за третье лицо

_________________________________________

21 сентября 2017 года

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959

Учитывая последние разъяснения Минфина, при обращении сотрудника в бухгалтерию за получением имущественного налогового вычета действуйте так:

Шаг 1

Предложите ему выбрать способ получения вычета:

Способ 1

Способ 2

Получить вычет в бухгалтерии учреждения

Плюсы:

Можно получить дополнительные деньги уже в текущем году

Минусы:

1. Помимо бухгалтерии придется обращаться и в налоговую инспекцию

2. Сразу получить всю сумму не получится - выгоду можно получать постепенно - некоторое время бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ

Получить вычет в налоговой инспекции

Плюсы:

В следующем году надо будет только раз обратиться в налоговую. Причем во многих регионах документы можно представить по электронной почте

Минусы:

1. Придется подождать окончания года.

2. А потом еще придется подождать, пока инспекторы проверят документы (до 3-х месяцев) и перечислят деньги (до 1 месяца)

Как выбрать лучший способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы и примеры - в нашем специальном материале

Шаг 2

Если сотрудник решил получить вычет в налоговой, объясните ему, что инспекторы потребуют:

- документы, подтверждающие право на вычет;

- декларацию 3-НДФЛ;

- заявление.

Напомните, что для заполнения декларации в следующем году в бухгалтерии надо будет получить форму 2-НДФЛ.

Шаг 3

Если работник будет получать вычет в бухгалтерии, сначала ему придется обратиться в налоговую за получением специального Уведомления. Для этого в инспекцию надо подать подтверждающие право на вычет документы, а также заполнить заявление.

Шаг 4

Проверьте форму и содержание полученного работником в налоговой Уведомления и возьмите у него заявление на получение вычета в учреждении. А если он предоставляет документы после выплаты зарплаты за январь, пусть дополнительно напишет заявление о возврате излишне удержанного налога и укажет банковские реквизиты для возврата.

Шаг 5

Пересчитайте сумму НДФЛ с начала года с учетом права работника на вычет. В дальнейшем в течение года не удерживайте НДФЛ пока не будет реализовано право на вычет в сумме, указанной в уведомлении.

Шаг 6

Сумму излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ перечислите на банковский счет работника, указанный в его заявлении. На эту сумму уменьшите НДФЛ, который будете перечислять в бюджет за все учреждение. И не забудьте отразить сумму возврата в форме 6-НДФЛ.

Как быть, если в учреждении не хватает денег для возврата излишне удержанного у работника НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть расходы на ГСМ, если сотрудник использует на работе личный автомобиль?

Письмо Минфина России от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей учитывайте только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Размер компенсации небольшой - даже для самых мощных машин это всего 1500 рублей в месяц. К тому же предполагается, что при утверждении норм учтены все затраты по эксплуатации автомобиля: износ, ремонт и стоимость ГСМ. И даже если вы назначите сотруднику отдельную компенсационную выплату в сумме его затрат на покупку бензина, ее нельзя будет учесть в расходах по налогу на прибыль.

Обратите внимание! Правительство утвердило нормы только в целях налогообложения прибыли. Поэтому учреждение может установить компенсацию и в большем размере, учитывая фактические затраты работника на покупку горючего. Но сделать это можно только в том случае, если иные требования не установлены в вашем публично-правовом образовании.

О налоговом учете расходов на содержание служебного транспорта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 сентября 2017 года

Что выплачивать сотруднику, работавшему во время больничного?

Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2017 N 303-КГ17-10708

Суды регулярно разбирают споры организаций - работодателей с проверяющими по поводу оплаты времени работы во время больничного. В прошлом месяце судьи в очередной раз подтвердили основное правило для подобных ситуаций: начисление зарплаты исключает оплату больничного за тот же период. Если сотрудник вашего учреждения вышел на работу во время болезни, учитывайте сложившуюся судебную практику и действуйте так:

Ситуация

Как поступить: пошаговая инструкция

Сотрудник вышел на работу раньше - до окончания срока болезни по листку

 

По листку - болел,

по Табелю - работал

1. За период болезни начислите пособие в общем порядке

2. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке

 

Не допускайте одновременного начисления за какой-либо день и зарплаты, и пособия!

Сотрудник выходил на работу в начале или в середине болезни

 

По листку - болел,

по Табелю - работал

1. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке

2. Посмотрите, есть в листке отметка о нарушении режима

3. Если нет, возвратите листок сотруднику - пусть поставит отметку о нарушении режима у лечащего врача

4. Комиссия вашего учреждения оценивает, уважительна ли причина, по которой нарушен режим

5. Если причина уважительная - начисляем пособие в