Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Учетная политика - 2025: видеошпаргалка о том, что обязательно включить в локальный акт

Видеоматериал. Учетная политика - 2025 для организаций бюджетной сферы: проводим ревизию

Учетная политика - необходимый инструмент бухгалтерского / бюджетного учета. Увы, не все бухгалтеры это понимают, и на практике все еще имеет место формальный подход к составлению учетной политики, без оценки последствий применения тех или иных элементов локального акта. Стоит ли удивляться, что такой подход лишь увеличивает риски привлечения к ответственности и копилку судебной практики.

Однако большая часть бухгалтеров осознает необходимость и важность грамотно составленной учетной политики, а потому не жалеет времени на детальную проработку ее положений.

Уходящий 2024 год привнес в работу бухгалтера ряд новшеств. Так, были внесены серьезные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." в части правил проведения инвентаризации и Графика документооборота. Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов и скорректировал порядок применения ранее утвержденных документов.

Однако многие новшества не получится применять вот так, сразу, - необходимо прописать правила работы в учетной политике. В новом видеоуроке "Учетная политика - 2025 для организаций бюджетной сферы: проводим ревизию" эксперты Компании "Гарант" расскажут, какие важные моменты нужно учесть при обновлении вашего локального акта.

Возможно, что в этом году вам требуется исключить из УП некоторые положения, касающиеся применения первичных документов и регистров. Какие именно, также уточним в нашем видеоуроке.

А еще обязательно напомним о том, как оформить внесение изменений в учетную политику, - мы уже разработали для вас примерные формы и специальные сервисы.

Тема: Учетная политика, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от казначейства

Письмо Федерального казначейства от 27 ноября 2024 г. N 07-04-05/03-34988

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах, - График совершения операций в период с 1 декабря 2024 г. по 31 января 2025 г. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них.

Также казначейство напоминает, что с 1 января 2025 г. от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2024 г.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

ТОП-7 самых частых нарушений при осуществлении ВФА

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письмо Минфина России от 20 ноября 2024 г. N 02-10-09/1/115099

Осуществление внутреннего финансового аудита - обязанность, установленная Бюджетным кодексом РФ для казенных учреждений, органов власти и органов местного самоуправления. Проводится он в соответствии с федеральными стандартами ВФА. На их основе главные администраторы (администраторы) бюджетных средств (ГАБС / АБС), осуществляющие внутренний финансовый аудит, издают ведомственные / внутренние акты.

Минфин России обобщил результаты проверок организации и осуществления внутреннего финаудита и выделил ряд наиболее часто встречающихся нарушений, в частности:

- программа аудиторского мероприятия не подписана руководителем аудиторской группы;

- решение о проведении планового аудиторского мероприятия подписано руководителем ГАБС; тогда как Стандарты относят это к полномочиям руководителя субъекта ВФА;

- в ведомственном / внутреннем акте по ВФА некорректно / неполно указаны существенные элементы (наименование составляемых субъектом ВФА документов, состав плана и программы проведения аудиторских мероприятий, состав и сроки представления годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА);

- в программе аудиторского мероприятия объектов и методов ВФА указаны некорректно или не указаны вовсе;

- в программе аудиторских мероприятий не указаны задачи их проведения;

- в составленном по окончании проведения аудиторского мероприятия заключении нет предложений и рекомендаций о повышении качества финансового менеджмента, в т.ч. относительно мер по минимизации / устранению бюджетных рисков.

Минфин дал рекомендации по предотвращению указанных нарушений, а также напомнил, что стандарт ВФА "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" возлагает на руководителя главного администратора бюджетных средств единоличную ответственность за организацию ВФА (см. также постановление Шестого ААС от 07.10.2024 N 06АП-147/24 по делу N А73-13560/2023).

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

С 2025 года работодателям станет проще возместить затраты на охрану труда

Информация СФР от 12 декабря 2024 года

СФР напоминает, что с 2025 года изменятся правила компенсации работодателям затрат на предупредительные меры, за счет которых компании сокращают производственный травматизм и профессиональные заболевания (см. новость от 25 ноября).

Теперь работодатели будут предоставлять в Социальный фонд только заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер. Ранее для получения компенсации был необходим более объемный пакет документов.

После выполнения предупредительных мер (или хотя бы одной) работодатель обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер. Если представленные документы, подтверждающие произведенные расходы, потребуется откорректировать, то это можно будет сделать в течение 5 рабочих дней.

Обновление порядка предоставления компенсации затрат на охрану труда направлено на создание более гибкой и доступной системы поддержки работодателей, а также снижение рисков производственного травматизма. Упрощенный процесс получения финансовых средств позволит повысить уровень безопасности на рабочих местах и защитить здоровье еще большего количества работников.

Тема: Экономисту на заметку

___________________________________________

Обновлена Таблица увязок подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2025 год

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 13 декабря 2024 г.

В очередной раз ведомство скорректировало Таблицу соответствия разделов / подразделов и КВР, применяемых при составлении и исполнении бюджетов регионов на 2025 год и плановый период. Введены несколько новых увязок кодов.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 206 00, 208 00 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или сотрудником / подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 209 34 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 209 34.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом / сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00, 208 00 должны применять счет 209 36 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 206 41 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562.

Инструкцией N 157н, среди прочего установлено, что на счете 208 00 не может учитываться задолженность подотчетных лиц, если она одновременно отвечает двум условиям:

- нарушен срок возврата задолженности,

- по этим суммам ведется претензионно-исковая работа.

То есть прямая норма Инструкции обязывать перенести такую задолженность со счета 208 00 на счет 209 3Х.

Особые условия установлены и для учета переплаты зарплаты и пособий.

На счете 206 00 "Расчеты по выданным авансам" учитываются расчеты в части не оспариваемых физическими лицами переплат заработной платы и социальных пособий, по которым не ведется претензионно-исковая работа. Так, с учетом норм ТК РФ суммы по расчетам с сотрудниками в части не оспариваемых ими переплат заработной платы, по которым не ведется претензионно-исковая работа, должны быть перенесены со счета 302 11 на счет 206 11 "Расчеты по заработной плате" в случае, если трудовым законодательством предусмотрена возможность удержать такую переплату или осуществить зачет. Например, переплата является следствием счетной ошибки или возникла в результате переноса не использованной из-за больничного части отпуска. Если же претензионная работа начата, переносим на счет 209 3Х.

Перед составлением годового отчета обязательно проанализируйте суммы "дебиторки", числящейся на счетах 206 00, 208 00 и 302 11. Возможно, ее надо перенести на счета 209 34, 209 36 и 206 11.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность, подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, подотчетными лицами, работниками по заработной плате; примеры и рекомендации. Особое внимание - формированию 1-17разрядов номера счета.

Помните, игнорирование обязанности по переносу задолженности на счет 209 3Х может стать причиной искажения отчетности и, как следствие, поводом для штрафа - судебная практика уже располагает такими примерами.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

С руководителями отделов запретили заключать срочные трудовые договоры

Федеральный закон от 13 декабря 2024 г. N 470-ФЗ

К числу категорий работников, с которыми Трудовой кодекс РФ допускает заключение по соглашению сторон срочного трудового договора, относятся, в частности, руководители организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности - это норма абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.

Применение абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ сопровождалось в судебной практике различным толкованием понятия "руководители организаций". В ряде случаев суды приходили к выводу о том, что работники, замещающие должности руководителей структурных подразделений организации, не выполняют функций единоличного исполнительного органа организации и потому не могут быть отнесены к руководителям организаций. По этой причине с ними не могут заключаться срочные трудовые договоры со ссылкой на абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ (определения Четвертого КСОЮ от 13.04.2021 N 88-10362/2021 и от 11.01.2022 N 88-27076/2021).

В других случаях суды относили к руководителям организаций не только должностных лиц, осуществляющих руководство организацией в целом, но и иных работников, которые в той или иной мере наделены управленческими полномочиями и выполняют определенные организационно-распорядительные функции. Абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ интерпретировался ими как позволяющий заключать срочный трудовой договор фактически с любым руководителем, включая руководителей структурных подразделений организации, что предполагало в дальнейшем возможность их увольнения по истечении срока трудового договора (определения ВС РФ от 22.01.2018 N 58-КГ17-18, Четвертого КСОЮ от 21.12.2021 N 88-24268/2021).

В конце прошлого года КС РФ признал абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он допускает различный подход к решению вопроса о возможности заключения срочного трудового договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, а также о правомерности увольнения такого работника в связи с истечением срока трудового договора.

Во исполнение данного постановления принят федеральный закон о внесении изменений в ТК РФ. Целью поправок является устранение сложившейся правовой неопределённости в понимании содержания термина "руководитель организации" и недопущение заключения срочных трудовых договоров с работниками, замещающими должности руководителей структурных подразделений организаций, на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.

Указанные изменения в ТК РФ вступили в силу с 13 декабря текущего года. При этом срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений, заключенные на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ, считаются заключенными на неопределенный срок при отсутствии иных оснований для заключения срочных трудовых договоров. Если иные основания для заключения срочного трудового договора имеются, трудовые договоры необходимо привести в соответствие с положениями ТК РФ в период до 1 марта 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Работникам ФГУ в районах Крайнего Севера установлена дополнительная надбавка к зарплате

Постановление Правительства РФ от 11 декабря 2024 г. N 1758

Положение N 583 об установлении систем оплаты труда работников федеральных органов и учреждений дополнено новой нормой, которая в дополнение к процентной надбавке к зарплате за стаж работы на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях устанавливает новую стимулирующую выплату.

Получателями надбавки будут работники, заключившие трудовой договор с федеральным учреждением на срок не менее трех лет. Срок получения выплаты - шесть лет со дня подписания трудового договора.

Доплата будет рассчитываться в процентах к окладу. Конкретный размер и условия ее назначения определит орган-учредитель с учетом укомплектованности кадрами и в пределах фонда оплаты труда подведомственного учреждения.

Новые нормы вступают в силу с 25 декабря 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Для корректного расчета имущественных налогов сверьте с ИФНС данные об имуществе

Информация ФНС России от 13 декабря 2024 года

В I квартале следующего года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год. Напомним, что положения НК РФ о налогообложении недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости не распространяются на организации бюджетной сферы. Это обусловлено тем, что по кадастровой стоимости может облагаться имущество, принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, в свою очередь за учреждениями имущество закрепляется в оперативное управление.

По итогам расчета юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных налогах. Затем эти суммы будут отражены в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика. До этого времени можно обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения за 2024 год о принадлежащих организации налогооблагаемых объектах. В том числе - о характеристиках объектов, периоде владения, налоговой базе, льготах. При этом можно заявить налоговые льготы, обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, принудительным изъятием транспортного средства или его розыском.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны, Росреестра, иные регистрирующие органы направляют в налоговые органы.

Организация может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые принадлежали ей в 2024 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН организация будет проинформирована.

Подробности - в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13946@, которое мы освещали в новостях от 12.12.2024.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Сведения об НКО, учредителем которых является РФ, соберут в единый перечень

Федеральный закон от 13 декабря 2024 г. N 457-ФЗ

Внесены поправки в Закон N 7-ФЗ о некоммерческих организациях. В нем появится новая статья 15.1, которая будет регламентировать ранее не предусмотренный законодательством и не осуществлявшийся учет некоммерческих организаций, учредителем или участником которых является Российская Федерация.

Как отмечают законодатели, на сегодняшний день РФ выступает учредителем / участником около 80-ти НКО. Специальный учет позволит систематизировать и аккумулировать сведения о них, что в свою очередь будет способствовать оперативному получению Правительством РФ и федеральными органами власти необходимых сведений. Они нужны для реализации полномочий при управлении некоммерческими организациями, в том числе для усиления контроля за принятием соответствующими организациями, в деятельности которых используются средства бюджетов, финансовых решений по распоряжению денежными средствами и имуществом.

Согласно новым нормам, учет НКО, учредителем / участником которых является РФ, будет осуществляться уполномоченным органом (соответствующими полномочиями планируется наделить Минюст России) в порядке, установленном Правительством РФ, посредством ведения специального перечня, включающего в себя в том числе сведения о представителях РФ в органах управления таких организаций.

При этом передавать в Минюст необходимые для учета сведения (об органах управления НКО, о представителях РФ в этих органах и пр.) будут обязаны некоммерческие организации, учредителем / участником которых выступает РФ, созданные как до принятия рассматриваемых поправок, так и после их вступления в силу. Для актуализации перечня уполномоченный орган вправе запрашивать необходимые сведения у федеральных органов власти, осуществляющих полномочия учредителей / участников НКО, а также у самих некоммерческих организаций.

По запросу Правительства РФ и органов власти сведения, содержащиеся в перечне, будут направляться им в течение десяти календарных дней со дня поступления соответствующего требования.

Отметим, что указанное регулирование не распространяется на некоммерческие организации, которые созданы госкорпорациями и госкомпаниями, а также на государственные учреждения.

Новые нормы вступят в силу с 14 марта 2025 года.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

На смену Инструкциям по учету утверждены новые федеральные стандарты

Приказы Минфина России от 30 августа 2024 г. N 121н, от 20 сентября 2024 г. N 132н и 133н (зарег. в Минюсте 11.12.2024)

2025 год - последний, когда учреждения будут вести бухгалтерский / бюджетный учет по Инструкциям N 157н, 162н, 174н и 183н. С 1 января 2026 года Инструкции упраздняются, и бюджетная сфера перейдет на ведение учета по федеральным стандартам.

Минфин завершил работу по стандартизации учета, результатом которой стали уже прошедшие регистрацию в Минюсте:

- стандарт "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов";

- стандарт "План счетов бюджетного учета";

- стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений".

Можно заметить, что стандартов меньше, чем Инструкций, - правила ведения учета для бюджетных и автономных учреждений будут едиными.

Впереди - изучение стандартизированных правил, сравнение новых стандартов с положениями действующих Инструкций и анализ методологических новшеств.

Мы уже работаем над детальным обзором всех изменений - следите за нашей новостной лентой.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Мягкий инвентарь в медучреждении: какими нормативными актами руководствоваться?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "Каким нормативным документом следует руководствоваться для определения норм оснащения и сроков службы мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, в учреждениях здравоохранения?".

В соответствии с Инструкцией N 157н, к мягкому инвентарю относятся:

- нательное белье и одежда;

- постельное белье;

- специальные одежда и обувь, функционально ориентированные на охрану труда, технику безопасности, гражданскую оборону;

- и др.

Используемый в учреждениях здравоохранения мягкий инвентарь можно условно разделить на две группы:

- для оснащения работников медучреждения;

- для обеспечения пациентов, получающих медицинскую помощь.

Для определения потребности в мягком инвентаре для работников медучреждения с 1 сентября 2023 года действуют Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств, утвержденные приказом Минздрава России от 29.10.2021 N 767н. При этом до 31 декабря 2024 года учреждения здравоохранения могут руководствоваться также Отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, а также норм санитарной одежды и санитарной обуви, утвержденными приказом Минздрава СССР от 29.01.1988 N 65.

Для расчета потребности мягкого инвентаря, необходимого для оказания медицинской помощи пациентам, в настоящее время нормативного документа не принято (об этом мы уже рассказывали в одном из выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизации"). И только положениями СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней" установлено, что в стационаре "пациенту выдается комплект чистого нательного белья, пижама/халат, тапочки, полотенце". В этом документе также установлена периодичность смены белья, в том числе постельного и нательного.

В такой ситуации при планировании на 2025 год потребности в мягком инвентаре медучреждению целесообразно уточнить, принят ли в регионе его нахождения нормативный документ, регулирующий нормы оснащения мягким инвентарем медицинских учреждений, приобретаемым для оказания медуслуг пациентам. Если нет, то медучреждение вправе составить свой табель (нормы) оснащения мягким инвентарем, исходя из сложившейся практики самого медучреждения, с учетом количества развернутых коек, специализации и характера деятельности отделений, а также установленного в учреждении режима смены белья. Метод расчета норм и сами нормы оснащения мягким инвентарем целесообразно закрепить в локальном нормативном акте учреждения. При разработке собственных нормативов можно воспользоваться положениями действовавшего до 2023 года приказа Минздрава СССР от 15.09.1988 N 710.

Планировать на 2025 год потребность в мягком инвентаре для работников медучреждения необходимо в соответствии с Едиными типовыми нормами N 767н, а также с положениями СанПиН (например, СанПиН 3.3686-21 "Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных болезней", которым установлены требования по обеспечению работников некоторых лабораторий противочумными костюмами IV типа).

Подробнее - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку

_______________________________________________

ФНС утвердила новую форму справки о сальдо ЕНС

Приказ ФНС России от 5 ноября 2024 г. N ЕД-7-8/987@ (зарег. в Минюсте 09.12.2024)

Налоговое ведомство обновило форму и формат справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

В частности, уточнена детализация отрицательного сальдо. Оно будет отражаться в том числе по госпошлине, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ; по задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения. Графы для отражения приостановленной к взысканию задолженности и отсроченной / рассроченной задолженности из соответствующей таблицы исключены.

Расширены сведения по пени. Также дополнительно включены информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, и детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам и страховым взносам.

Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года. Действующие с 2023 года форма и формат утратят силу.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

_________________________________________

Расходовать экономию по муниципальным контрактам за счет МБТ от региона - по спецправилам

Постановление Правительства РФ от 6 ноября 2024 г. N 1491

Установлены общие требования к направлению экономии по муниципальным контрактам, финансируемым за счет региональных трансфертов, на реализацию местных программ.

Такая экономия может быть использована на финансирование муниципальных программ, обеспечивающих реализацию региональных проектов, направленных на достижение целей, показателей, и реализацию мероприятий федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов.

Правила использования экономии определяет регион. Обязательное требование: они должны предусматривать заключение с муниципалитетом (по его инициативе) допсоглашений для расходования средств экономии.

В случае, если экономию планируется направить на реализацию той же муниципальной программы, обязательное условие допсоглашения - увеличение предусмотренных соглашением значений результатов предоставления межбюджетного трансферта исходя из размера экономии. Предполагается, что возможность использования средств экономии должна обеспечивать достижение наилучшего результата. Наличие подобного условия будет свидетельствовать о соблюдении принципа эффективности бюджетных средств.

Кроме того, в порядке направления экономии должны быть прописаны:

- возможность при определенных условиях направить экономию на реализацию мероприятий муниципальных программ без увеличения значений результатов предоставления МБТ (если размер экономии не превышает 5% объема МБТ);

- сроки заключения ГРБС дополнительных соглашений - не позднее 15-го рабочего дня со дня получения соответствующего предложения от местной администрации;

- порядок и условия формирования ГРБС не реже 1 раза в квартал документов для внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета субъекта РФ и ЛБО - если экономия расходуется на реализацию мероприятия, отличного от того, по которому образовалась экономия;

- требование о формировании не реже одного раза в квартал изменений в региональную /  муниципальную программу.

Постановление вступает в силу с 1 января 2025 года.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Казначейское сопровождение: что изменится в 2025 году?

Федеральный закон от 30 ноября 2024 г. N 419-ФЗ

Как и прежде, основания для казначейского сопровождении средств, предоставленных из федерального бюджета, определены ст. 5 Закона о федеральном бюджете. И если сравнивать положения этой нормы в Законе N 419-ФЗ (2025 г.) с положениями ст. 5 Закона N 540-ФЗ (2024 г.), то не сложно найти несколько принципиальных отличий, которые касаются федеральных БУ и АУ.

Первое - в 2025 году основания для казначейского сопровождения авансовых платежей по контрактам (договорам), источником оплаты которых являются средства целевых субсидий, возникают в том случае, если цена контракта (договора) составляет 50 млн рублей и более. В 2024 году такое требование возникает в отношении контрактов стоимостью от 100 млн рублей.

Второе - казначейскому сопровождению подлежат средства грантов в форме субсидий, предоставляемых федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с п. 4 ст. 78.1  БК РФ. Это означает, что для учета операций с такими средствами федеральным БУ и АУ необходимо будет открывать лицевые счета УКС.

Кроме того, участниками казначейского сопровождения станут и контрагенты федеральных АУ и БУ в том случае, если источником финобеспечения расходов по контракту являются средства грантов. Основанием для приобретения статуса УКС будет наличие в договоре условий об авансировании.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Резерв отпусков: 5 нарушений, за которые суды штрафовали в этом году

Создание резерва на оплату отпусков - обязанность организаций бюджетной сферы, установленная положениями Стандарта "Выплаты персоналу" и нормами Инструкции N 157н. Такой резерв нужен для равномерного отнесения расходов на финансовый результат и отражения в отчетности отложенных обязательств.

В бухгалтерской / бюджетной отчетности на конец отчетного и начало текущего года по счету 401 60 "Резервы предстоящих расходов" учреждение должно отражать величину резерва в отношении тех отпусков, право на которые по состоянию на 31 декабря отчетного года работниками учреждения уже заработано, но не исполнено, независимо от включения таких дней в график отпусков на следующий год.

Несмотря на то что требование об обязательном создании "отпускного" резерва действует не первый год, некоторые учреждения либо либо напрочь игнорируют его, либо так и не освоили порядок расчета резерва и отражения его в учете, предоставив тем самым контролирующим органам дополнительный повод для претензий.

Анализ судебной практика 2024 года позволяет выделить пять нарушений, связанных с формированием и учетом "отпускного" резерва, на которые ревизоры обратили внимание при проверке отчетности.

1. Резерв на оплату отпусков не начислен

Самое частое нарушение. К тому же самое заметное - отсутствие в отчетности показателя по счету 401 60 укажет ревизорам на отсутствие начисленного резерва по отпускам. А между тем неначисление резерва предстоящих расходов является грубым нарушением, поскольку зачастую влечет 100%-ное искажение показателей отчетных форм. Ответственность за такое нарушение предусмотрена ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ: штраф для должностных лиц - от 15 тыс. до 30 тыс. рублей, а при повторном нарушении - до 50 тыс. рублей.

Оштрафовать могут и главного бухгалтера (постановление Мирового судьи с/у N 64 Нижнегорского района Республики Крым от 28.06.2024 N 5-218/24, постановление Мирового судьи с/у N 61 Центрального ВО г. Краснодара от 26.06.2024. N 5-280/24), и руководителя учреждения (постановление Мирового судьи с/у N 1 Тахтамукайского района Республики Адыгея от 07.05.2024 N 3-142/24).

2. В учетной политике не определен порядок начисления резерва на оплату отпусков

Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов, в т.ч. момент признания резервов (периодичность формирования и корректировки), должен быть определен учетной политикой учреждения. Отсутствие утвержденного порядка формирования резерва предстоящей оплаты отпусков может привести к некорректному расчету суммы резерва и, как следствие, к штрафу.

Так, суд привлек руководителя учреждения к ответственности не только за неначисление "отпускного" резерва, но и за то, что учетная политика учреждения не предусматривала формирование резерва на оплату отпусков, не были зафиксированы периодичность и порядок его расчета (постановление Мирового судьи с/у N 7 Октябрьского района г. Самары Самарской области 01.02.2024 N 5-81/24).

3. Некорректный расчет резерва

Резерв представляет собой сумму предстоящей оплаты отпусков всех работников за фактически отработанное время и / или компенсаций за неиспользованные отпуска, включая платежи на обязательное социальное страхование. По каждому работнику эта сумма рассчитывается как произведение его среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска. Неправильно определили один из этих элементов - сумма резерва будет некорректной.

Так, в ходе контрольных мероприятий ревизоры перепроверили начисленную учреждением сумму "отпускного" резерва. Она оказалась существенно занижена. Причиной тому стало в том числе некорректное определение среднедневного заработка, используемого при расчете резерва, а формула расчета средней заработной платы в Порядке расчета резерва не была закреплена (постановление Мирового судьи с/у N 1 Центрального района г. Челябинска от 10.07.2024 N 3-311/24).

В другом случае при проверке выяснилось, что резерв рассчитан без учета фактически отработанного персоналом времени, - бухгалтерия не смогла своевременно получить эти данные от кадровой службы. Тем не менее главбуха привлекли к ответственности, правда, суд ограничился предупреждением в ее адрес (постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Озерска Челябинской области от 10.01.2024 N 3-6/24).

4. Ошибки в бухгалтерском учете резерва

Цель создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. - корректное формирование себестоимости и равномерное отнесение расходов на финансовый результат. Формирование резерва отражается в учете по дебету счета 109 00 (или 401 20) и кредиту счета 401 60. Неиспользованная (избыточная) сумма ранее сформированного резерва подлежит списанию с дебета счета 401 60 в кредит счета 401 20 (или 109 00), т.е. обратной проводкой. Способ "красное сторно" для корректировки сумм резерва не применяется!

В рассмотренных судом делах начисление резерва неправильными проводками, а вместе с ним сторнирование избыточных сумм стало причиной искажения показателей финрезультата и привело главного бухгалтера ЦБ к штрафу (постановления Мирового судьи с/у N 32 Московской области от 24.07.2024 N 5-545/24 и от 10.07.2024 N 5-531/24).

А вот в другом случае, несмотря на то что ведение учета и составление отчетности лицей передал централизованной бухгалтерии, в недостоверности отчетности суд признал виновным директора образовательного учреждения. Неиспользованный остаток резерва в конце года бухгалтерия не списала на финрезультат, а перенесла дебетовые остатки счетам 109 60 211 и 109 60 213 на следующий год. Суд посчитал, что директор лицея при надлежащем исполнении своих должностных обязанностей вполне могла организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с установленными правилами, своевременно устранить допущенные искажения и предотвратить предоставления недостоверной отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 1 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики от 24.06.2024 N 5-372/24).

5. Несоответствие показателей отчетности данным Главной книги

Формирование резерва на оплату отпусков на счете 401 60 происходит одновременно с принятием на счете 502 99 отложенных обязательств по оплате отпусков в размере начисленного резерва. Разумеется, оба показателя в отчетности должны соответствовать друг другу и данным бухгалтерских регистров. В противном случае у ревизоров появится повод для привлечение должностного лица к ответственности. Суд оштрафовал главного специалиста учетного отдела окружной администрации, несмотря на то, что причиной некорректного формирования суммы в Главной книге стали технические неполадки в бухгалтерской программе (постановление Мирового судьи с/у N 27 Западного внутригородского округа г. Краснодар Краснодарского края от 15.07.2024 N  5-319/24).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Уточнение сумм долгосрочной и просроченной задолженности на 1 января. А что в отчетности?

На прошлой неделе мы рассмотрели проблему отражения в отчетности возврата "дебиторки" прошлых лет. Обсуждая вопросы, возникающие при формировании годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности, рассмотрим ситуацию, когда необходимо уточнить показатели долгосрочной или просроченной задолженности.

Показатели долгосрочной и просроченной задолженности формируются на основе аналитических / управленческих данных. Инструментом для отнесения задолженности к одной из указанных групп является корректное формирование аналитического признака "дата исполнения".

Изменение на начало года таких показателей классифицируется как исправление ошибок прошлых лет, их корректировка возможна в том числе путем пересчета показателей в отчетных формах.

Где и как отразить в отчетности изменение входящих показателей долгосрочной либо просроченной задолженности? Какие коды причин применить при формировании Сведений (ф. 0503173, 0503773)?

Рассмотрим порядок отражения таких изменений в отчетных формах в зависимости от вида задолженности.

1. Изменение входящих показателей долгосрочной задолженности

Обратите внимание! Изменение показателей долгосрочной задолженности затронет не только показатели Баланса (ф. 0503130, 0503730), но и показатели на начало года Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) в графе 3 "из них долгосрочная".

Отсутствие показателей долгосрочной задолженности расценивается ревизорами как представление недостоверной отчетности, что является основанием для применения штрафных санкций по ст. 15.15.6 КоАП (подробно об этом написано в новостях от 28.11.2024).

2. Изменение входящих показателей просроченной задолженности

При формировании бюджетной / бухгалтерской отчетности показатели просроченной задолженности формируются только в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503169, 0503769) на начало и конец отчетного периода соответственно. В Балансе (ф. 0503130, 0503730) такие показатели отсутствуют, в связи с чем при изменении входящих показателей по просроченной задолженности их корректировка в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773) не отражается.

При изменении входящих показателей просроченной задолженности необходимо исправить показатель графы 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769) и описать причины корректировки в текстовой части Пояснительной записки (ф.  0503160, 0503760).

Несмотря на то, что в Балансе (ф. 0503130, 0503730) данных по "просрочке" нет, практика применения штрафных санкций по ст. 15.15.6 КоАП есть! Подробнее смотрите в новости от 22.11.2024 .

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Новые увязки подразделов и КВР введены для региональных бюджетов на 2024 и 2025 гг.

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 3 декабря 2024 г.

Финансовое ведомство обновило Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов бюджетной классификации, применяемую при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2024 и 2025 гг. На этот раз ведомство дополнило обе таблицы новыми - идентичными для обоих периодов - увязками кодов:

Но это не все. Обширный блок изменений в Таблице-2025 связан с появлением со следующего года новых КВР подгруппы 890 "Субсидии юридическим лицам, ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Соответствующие поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н) сейчас находятся на регистрации в Минюсте, но обновленная Таблица соответствия подразделов и КВР на будущий год уже учитывает грядущие изменения бюджетной классификации. Заложить выделение указанных субсидий в бюджет можно по ряду подразделов в сферах:

- национальной экономики (раздел 04);

- ЖКХ (раздел 05);

- образования (раздел 07);

- культуры (раздел 08);

- здравоохранения (раздел 09);

- физкультуры и спорта (раздел 11).

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

В I квартале 2025 года ФНС сверит с организациями сведения об имуществе

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N БС-4-21/13946@

Не позднее 27.12.2024 организациям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и / или транспортных средств, будут направлены электронные информационные письма о возможности проведения в I квартале 2024 года сверки информации об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму с указанием в письме налогового периода 2024 года.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Не забудьте подать в СФР заявление о возмещении расходов на предупредительные меры!

Чтобы получить от СФР компенсацию расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах, страхователи должны были до 1 августа обратиться в фонд с заявлением о финансовом обеспечении (с прилагаемыми документами). Если СФР принял по этому заявлению положительное решение, страхователь после выполнения предупредительных мер обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов не позднее 15 декабря. Одновременно с заявлением предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели.

Поскольку 15.12.2024 приходится на воскресенье, считаем целесообразным представить заявление до 13.12.2024 включительно.

Напомним, что с 1 января 2025 года будут действовать новые Правила финансирования предупредительных мер (см. новость от 25 ноября).

Тема: Экономисту на заметку

____________________________________________

С 2025 года разъездным работникам повышен лимит суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ

С 1 января 2025 года предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суммы суточных, выплачиваемых при зарубежных поездках, составит 3 500 рублей.

Лимит в 3 500 рублей для поездок за границу установлен также в отношении:

- полевого довольствия для работников, работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера;

- надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути.

Напомним, что до настоящего времени размер указанных выплат ограничен 2 500 рублями.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_______________________________________________

Истекает срок, отведенный для реорганизации ГУП и МУП

В январе 2020 г. был введен запрет на создание и осуществление деятельности унитарных предприятий, за исключением отдельных случаев. ГУП и МУП могут создаваться преимущественно для обеспечения деятельности, относящейся к ведению РФ, в частности:

- в сфере культуры, искусства, кинематографии и сохранения культурных ценностей;

- за пределами России;

- в сферах естественных монополий;

- в области обращения с радиоактивными отходами;

- для обеспечения жизнедеятельности населения в районах Крайнего Севера и приравненных местностях;

- в случаях, предусмотренных в том числе специальным правительственным перечнем.

В том же 2020 г. Правительство утвердило такой перечень, включив в него такие виды деятельности, как:

- производство продукции, работ, услуг, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороноспособности и безопасности государства, защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан РФ государственными унитарными предприятиями, включенными в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ в порядке, предусмотренном законом о приватизации государственного и муниципального имущества;

- обеспечение транспортной безопасности в соответствии с законом о транспортной безопасности и законом о ведомственной охране;

- перевозка пассажиров городским наземным электрическим транспортом (трамваи, троллейбусы), метрополитеном и монорельсовым транспортом.

При этом ГУП и МУП, не отвечающие предусмотренным условиям, должны быть ликвидированы или реорганизованы до 1 января 2025 г. В противном случае они будут ликвидироваться в судебном порядке по иску антимонопольного органа.

Летом прошлого года законодатели выступили с инициативой отложить предельный срок ликвидации государственных и муниципальных унитарных предприятий до 1 января 2030 года.

Поводом задуматься о продлении срока послужила информация из регионов, наглядно демонстрирующая, что установленный срок ликвидации не учитывает негативные последствия ухода унитарных предприятий с социально значимых рынков, на которых практически отсутствуют частные предприятия. Речь о таких сферах деятельности, как обеспечение транспортными услугами населения, вывоз коммунальных бытовых отходов, оказание коммунальных услуг, уборка улиц, работа аптек и пр.

По мнению законодателей, при таких обстоятельствах запрет на деятельность унитарных предприятий приводит к полному исчезновению на них хозяйствующих субъектов, особенно если речь идет о малых городах и сельской местности. Ликвидация МУП и ГУП в социально значимых сферах при отсутствии альтернативных эффективных механизмов решения жизненно важных для населения вопросов влечет за собой социальную напряженность и ухудшение качества жизни граждан. Дополнительные пять лет позволили бы создать необходимый баланс коммерческих и государственных / муниципальных предприятий в нужных сферах.

Однако этот законопроект так и не был рассмотрен Госдумой даже в первом чтении.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Можно ли отправить работника в командировку без письменного приказа?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (ноябрь 2024 г.)

Инспекторам Роструда задали вопрос: "Вправе ли работодатель направить сотрудника в командировку на основании устного распоряжения, без оформления приказа?".

Отвечая на него, эксперты напомнили, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Положение N 749 об особенностях направления работников в служебные командировки содержит аналогичные нормы: работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Командировкой также признается поездка работника по письменному решению работодателя в обособленное подразделение организации - работодателя, находящееся вне места постоянной работы.

Приведенные нормы позволяют сделать вывод: распоряжение о направлении работника в командировку должно быть оформлено в письменном виде. Устное распоряжение не может быть достаточным и правомерным основанием для командировки.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Зима, холода: шпаргалка по выбору КВР и КОСГУ для "зимних" расходов

В разгар зимы у учреждений возникают дополнительные траты на расчистку снега на прилегающей территории и его вывоз; покупку снегоуборочной техники и инвентаря; утепление двигателей и закупку зимних спецжидкостей для автомобилей; ремонт системы отопления или приобретение обогревателей, и др.

Напомним, как правильно учесть эти и другие сезонные расходы:

В любой ситуации, связанной с выбором нужного кода, на помощь бухгалтеру всегда придет Определитель КОСГУ, который пополняется в том числе и на основании запросов ваших коллег. В числе "зимних" пополнений - следующие практические ситуации:

1. Автотехника требует заботы. Например, приобретение утеплителя двигателя или автоодеяла. В зависимости от специфики эксплуатации и предполагаемого срока полезного использования: год и менее или более одного года, - учитывайте соответственно либо как материальные запасы, либо как основные средства. Соответственно в зависимости от принятого в учреждении решения возможно применение КОСГУ 346 или 310.

2. Приобретение стеклоомывающей незамерзающей жидкости для автомобилей отражаем по КОСГУ 346. Также следует определиться с кодами КОСГУ для специальных жидкостей (амортизаторных, гидравлических, охлаждающих, противообледенительных, противооткатных и тормозных).

3. Зима - это не только холод, но и оттепели. Как правило, неожиданные... Поэтому возможны и расходы на очистку и содержание стока ливневых вод. А затем - расходы на услуги по противогололедной обработке улиц, дворов, проездов.

4. У тех, кто предпочитает менее экстремальный лед, возможны расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки):

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 1 января 2025 года - новые коды доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности

Приказ ФНС России от 18 октября 2024 г. N ЕД-7-11/877@ (зарег. в Минюсте 06.12.2024)

В связи вступлением в силу с 2025 года поправок в НК РФ в части обложения НДФЛ налоговое ведомство обновило перечни кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ, утвержденные приказом от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В частности, вводятся новые коды доходов:

Уточнили описание кода дохода 2014 - по нему будет отражаться выходное пособие свыше трехкратного среднего заработка, а сам средний заработок рассчитывается по аналогии с декретными выплататми.

Перечень кодов вычетов также дополнен новыми позициями, в частности:

Приказ вступит в силу 1 января 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Трудоустройство инвалидов: выполнение квоты, закупки, оплата труда, КВР для расходов

Письма Минтруда России от 30 октября 2024 г. N 16-6/В-1190 и от 30 сентября 2024 г. N 16-6/В-1076

Трудовое ведомство подготовило обширные разъяснения с ответами на вопросы службы занятости, работодателей и граждан, касающиеся выполнения квоты для приема на работу инвалидов.

Напомним, что 1 сентября 2024 года вступили в силу положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024). Теперь все работодатели, численность работников которых превышает 35 человек, обязаны выделить / создать рабочие места для приема на работу инвалидов.

В связи с этим с 20 ноября текущего года ужесточена ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты.

Кто и как должен устанавливать квоту? Как быть, если выполнить квоту невозможно? Какие нюансы нужно учесть при заключении трудового договора с инвалидом? Какие обязательства на работодателя налагает заключение соглашения о трудоустройстве инвалидов? Как и за счет каких средств оплачивать труд инвалида?

Специалисты Минтруда России ответили на эти и другие вопросы. Заметим, что некоторые разъяснения адресованы непосредственно организациям бюджетной сферы. В частности, рассказали:

- об особенностях заключения учреждениями соглашений о трудоустройстве инвалидов - какие положения должны быть включены в соглашение, а какие необязательны;

- об осуществлении закупок товаров, работ, услуг в целях оснащения рабочих мест для трудоустройства инвалидов - их нужно проводить в соответствии с Законом N 44-ФЗ;

- о применении бюджетной классификации при отражении в учете расходов по оснащению рабочих мест для трудоустройства инвалидов - расходы учреждения - работодателя на финансирование предусмотренных соглашением обязательств следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы,
Закупки, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Годовая инвентаризация: что и когда нужно проинвентаризировать в обязательном порядке

Проведение годовой инвентаризации - актуальная тема для всех организаций бюджетной сферы. Не так давно мы подготовили удобную памятку о том, какие счета в целом нужно инвентаризировать, а какие - нет. Теперь мы пошли дальше! В новом материале вы найдете минимальный перечень объектов с указанием счетов учета, в отношении которых необходимо провести инвентаризацию перед составлением годовой отчетности в обязательном порядке.

Почему минимальный? Потому что в Общих требованиях к инвентаризации, иных нормативных правовых актах прямо поименованы объекты, подлежащие годовой инвентаризации. Они и есть - минимальный перечень объектов. Это, к примеру, просроченная дебиторская / кредиторская задолженности и дебиторская / кредиторская задолженности, по которым в течение года не отражались операции по их увеличению или уменьшению. Вместе с тем согласно Общим требованиям в рамках инвентаризации перед годовой отчетностью следует проинвентаризировать активы и обязательства, некорректное раскрытие информации о которых влияет на экономические решения органа-учредителя, иных пользователей отчетности, принимаемые на основании данных учета и / или отчетности. Перечень таких объектов организации бюджетной сферы устанавливают самостоятельно в Порядке проведения инвентаризации дополнительно к минимальному перечню. Кроме того, поскольку речь идет об объектах, информация о которых важна для органа-учредителя, считаем, что ГРБС / учредитель также вправе определить для подведомственных учреждений дополнительно к минимальному перечню объекты инвентаризации, которые необходимо в него включить.

Мы рассмотрели объекты годовой инвентаризации в увязке с номерами счетов. Как показывает практика, не всегда бывает просто сопоставить приведенные в Общих требованиях объекты годовой инвентаризации с соответствующими счетами учета. Например, Общие требования к инвентаризации предусматривают ее проведение перед составлением годовой отчетности в отношении объектов имущества, стоимостная оценка которых определяет величину налоговых обязательств. Но какие это объекты? Согласно Общим требованиям к инвентаризации и Методическим рекомендациям по их применению к таким объектам, в частности, относятся объекты недвижимого имущества: основные средства и земельные участки. Однако мы полагаем, что к ним могут быть отнесены также транспортные средства, в том числе из состава казны и переданные в концессию, - как объекты обложения транспортным налогом. И по земельным участкам есть особенности инвентаризации, их мы также рассмотрели в новой Памятке.

Это далеко не все интересные моменты, с которыми может столкнуться бухгалтер организации бюджетной сферы при проведении годовой инвентаризации. Все особенности по объектам годовой инвентаризации, периодичность и сроки, способы и методы ее проведения - в новой памятке "Годовая инвентаризация: минимальный перечень объектов и сроки их инвентаризации".

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Новые коды - новые увязки: обновлена Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2025 год

Информация Минфина России от 4 декабря 2024 г.

Информация Минфина России от 5 декабря 2024 г.

С 2025 года нас ожидают значительные изменения в применении КВР и кодов КОСГУ. Одни из них уже утверждены и нашли свое отражение в первой редакции Таблицы увязок КВР и КОСГУ на 2025 год.

На сегодняшний день на регистрации в Минюсте находятся поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Обновленная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на будущий год учитывает грядущие изменения бюджетной классификации.

1. С 1 января 2025 года упраздняется КВР 214 "Ремонт вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества в рамках гособоронзаказа в целях обеспечения госпрограммы вооружения". Финобеспечение указанных в назначении КВР 214 планируется осуществлять по КВР 211 "Приобретение вооружения, военной и специальной техники и военно-технического имущества, иных товаров, работ и услуг в рамках гособоронзаказа в целях обеспечения госпрограммы вооружения". В связи с этим из Таблицы-2025 исключены все увязки для КВР 214, но введено новое соотношение для КВР 211 - с КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

2. Также со следующего года вводится новая статья КВР 890 "Субсидии юридическим лицам, ИП, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом)". Подгруппа КВР 890 детализирована пятью подстатьями, и для каждой из них в Таблице-2025 теперь предусмотрены увязки с КОСГУ групп 240 и 280 для безвозмездных перечислений текущего и капитального характера соответственно.

3. Для действующего КВР 827 Объединенная субсидия государственной корпорации (компании), публично-правовой компании" введена увязка с КОСГУ 282 "Безвозмездные перечисления капитального характера финансовым организациям государственного сектора".

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Обязателен ли СНИЛС ребенка-инвалида в заявлении на возмещение оплаты допвыходных?

Письмо СФР от 27 сентября 2024 г. N 19-02/110038л-3

Для возмещения расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страхователь представляет в орган СФР:

- заявление по форме, которая утверждена приказом СФР от 16.01.2024 N 28;

- удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней.

Разъяснено, что в законе отсутствуют требования об указании страхователем в обязательном порядке сведений о СНИЛС ребенка. Поэтому страхователь указывает сведения о СНИЛС ребенка при наличии у него таких сведений.

Дополнительно сообщается о том, что СФР внесет в Приказ N 28 поправку о предоставлении страхователем сведений о СНИЛС ребенка только при наличии у страхователя таких данных.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

__________________________________________

Все, что вы хотели знать об Акте приемки: актуальные материалы, советы и новый видеоурок

В августе 2022 года перечень унифицированных форм, утвержденных Приказом N 61н, пополнился Актом приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). С момента утверждения этот документ занимает лидирующее место среди электронной "первички" по количеству вопросов, связанных с его применением и оформлением.

Ответы на 10+ самых частых вопросов по использованию Акта приемки (ф. 0510452) вы найдете в специальном блоке Путеводителя по формам документов. Из него вы, в частности, узнаете, может ли представитель поставщика (подрядчика, исполнителя) не подписывать Акт приемки (ф. 0510452) и нужно ли формировать Акт приемки, если в учреждении нет приемочной комиссии, а товары (работы, услуги) принимает уполномоченное заказчиком лицо.

Также здесь можно ознакомиться:

- с условиями оформления Акта приемки (ф. 0510452);

- с проводками, которые должны быть сформированы на основании данного документа;

- с порядком заполнения каждого раздела и графы Акта приемки.

Кроме того, о ключевых моментах, которые нужно знать об оформлении Акта приемки (ф. 0510452), наши эксперты рассказывают в новом видеоуроке "Всё, что нужно знать бюджетной сфере об оформлении Акта приемки (ф. 0510452)".

Буквально на днях мы рассказывали о появлении очередной методички Минфина России по применению отдельных форм электронных документов, в том числе Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). Рекомендации регулятора подтверждают те выводы, к которым мы приходили ранее при анализе Методических указаний из Приказа N 61н, разработанных Казначейством бизнес-процессов, многочисленных разъяснений специалистов Минфина России, а также сложившейся в организациях бюджетной сферы практики применения формы.

Советы и рекомендации экспертов ГАРАНТа по заполнению Акта приемки избавят вас от затруднений при заполнении формы и обеспечат оформление документа, к которому не будет претензий.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Отказ СФР в финансировании предупредительных мер можно через суд признать незаконным

Решение АС Республики Тыва от 21 ноября 2024 г. по делу N А69-3057/2024

Решение АС Новосибирской области от 14 ноября 2024 г. по делу N А45-35314/2024

Решение АС Красноярского края от 24 октября 2024 г. по делу N А33-8032/2024

Постановление Седьмого ААС от 16 октября 2024 г. N 07АП-5445/24 по делу N А27-4133/2024

Закон позволяет направить часть уплаченных работодателем страховых взносов на финансирование:

- предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников;

- санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.

Для этого в установленный срок - до 1 августа следует обратиться в территориальный орган Социального фонда с соответствующим заявлением, приложив к нему необходимый пакет документов.

Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер принимает страховщик - Социальный фонд, точнее, его территориальные органы. Но в определенных случаях в финобеспечении могут отказать. Эти случаи перечислены в Правилах N 467н финобеспечения предупредительных мер:

- у организации - работодателя на день подачи заявления имеется непогашенная задолженность по взносам, пеням, штрафам;

- с заявлением представлен неполный комплект документов;

- в представленных документах содержится недостоверная информация;

- средства, предусмотренные СФР на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год, полностью распределены.

Однако даже получив решение об отказе, не стоит отчаиваться - можно попытаться оспорить его в суде. Как показывает арбитражная практика, существует, как минимум, три ситуации, в которых вероятность положительного разрешения спора весьма высока.

1. Медучреждение обратилось в территориальный орган СФР с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер. По результатам рассмотрения заявления Фонд отказал ему. Причина отказа - наличие у учреждения на дату подачи заявления недоимки по уплате страховых взносов в размере... 1 (!) копейки. По данным бухгалтерского учета учреждения задолженности не было.

Суд признал решение Фонда недействительным. Было установлено, что возникновение в прямом смысле копеечной задолженности связано с особенностями алгоритмов программных комплексов и вызвано, очевидно, статистической погрешностью. Судьи учли также, что эту задолженность учреждение погасило незамедлительно после того, как Фонд ее обнаружил и вынес спорное решение об отказе в финобеспечении предупредительных мер.

2. По действующим Правилам финобеспечения предупредительных мер сроки рассмотрения Фондом заявления о финобеспечении предупредительных мер и вынесения решения зависят от суммы страховых взносов, начисленных заявителем за предшествующий год. Так, по страхователям с годовой суммой начисленных взносов до 25 млн рублей территориальный орган СФР выносит решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления и полного комплекта документов. По страхователям, у которых сумма страховых взносов начисленных за предшествующий год больше, территориальный орган должен согласовать проект решения с СФР: три дня дается на то, чтобы направить проект, и 15 рабочих дней - Фонду на согласование. В обоих случаях в течение трех дней после подписания решения территориальным органом оно должно быть направлено заявителю.

Учреждение - инициатор следующего судебного разбирательства обратилось с заявлением о финобеспечении предупредительных мер 20 июля. А решение (к тому же отказное) по нему вынесли только 29 декабря. Причина отказа - отсутствие в бюджете СФР средств, предусмотренных на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год.

Суд признал отказ незаконным. Правилами N 467н установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, при выявлении которых Фонд может отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер. Указанное в решении основание - отсутствие средств - данным перечнем не предусмотрено; такой отказ не соответствует нормативным положениям.

3. Организация подала заявление на финобеспечение 31 июля. Уже 2 августа территориальный орган (фонд) принял положительное решение и направил его проект на согласование в СФР. Письмом от 29 августа территориальный фонд уведомил страхователя, что лимиты на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год распределены в полном объеме, но если отделению выделят дополнительные средства, страхователя профинансируют из этих средств. 21 августа СФР одобрил проект решения о финобеспечении (территориальное отделение получило его 14 сентября). Однако 27 декабря отдел вынес решение об отказе, сославшись на отсутствие средств.

Первая инстанция встала на сторону фонда.

Однако апелляционный суд отменил решение коллег, установив, что территориальный фонд нарушил установленную последовательность действий при распределении средств на финансовое обеспечение:

1) При поступлении заявления от страхователя территориальный орган в числе прочего проверяет, распределены бюджетные средства на текущий год или нет;

2) Когда территориальный орган направляет проект решения о финансовом обеспечении на согласование, денежные средства должны быть зарезервированы за определенным страхователем;

3) После согласования СФР проекта решения его изменение невозможно , средства должны быть выделены;

4) СФР согласовал проект решения 21 августа, значит издать соответствующий приказ и выделить деньги территориальный орган должен был не позднее этой даты.

Нарушение срока издания приказа - само по себе повод признать его недействительным. Однако в суде выяснилось также, что в августе (когда проект был направлен и согласование и получил одобрение СФР) предназначенные для обеспечения предупредительных мер средства еще не были распределены между страхователями, хотя даже при полном распределении средств фонд может перераспределить их для удовлетворения заявлений страхователей. Кроме того, как выяснилось в суде, фонд нарушил принцип очередности предоставления финансового обеспечения: заявление страхователя, зарегистрированное под номером 627, получило отказ, при этом заявления под номерами с 628 по 711 - удовлетворены.

Аналогичные процедурные нарушения и несоблюдение очередности обращения страхователей при распределении средств стали поводом к признанию отказа недействительным еще в одном случае.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Выплаты пособий физлицам проводятся только с использованием карты "Мир"

Письмо Банка России от 5 ноября 2024 г. N С59-1/1505369

Выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется СФР через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице.

Кредитные организации при осуществлении операций с рядом выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (в том числе социальных выплат, выплачиваемых СФР) обязаны:

- предоставлять клиентам - физическим лицам только национальные платежные инструменты в случае, если банковский счет предусматривает осуществление операций с использованием платежных карт;

- зачислять выплаты на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием национальных платежных инструментов;

- осуществлять на территории РФ операции с использованием платежных карт по банковским счетам, на которые зачисляются выплаты, только с использованием национальных платежных инструментов.

В связи с этим специалисты Банка России сообщили, что выплаты клиентам - физическим лицам за счет бюджетных средств кредитные организации проводят только с использованием национальных платежных инструментов, к которым относится карта "Мир".

Карту "Мир" обязательно выдают пенсионерам, государственным служащим, работникам бюджетной сферы, людям, получающим бюджетные выплаты (например, государственные пособия), студентам.

При этом получатель пособий из бюджета имеет право выбрать способ их получения:

- на банковский счет с использованием карты "Мир";

- на банковский счет без использования платежной карты;

- наличными деньгами (в том числе через организации почтовой связи).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

По какому КФО платить надбавку медику за расширение зоны обслуживания?

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для финансово-экономического блока организации здравоохранения эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрали новую практическую ситуацию.

Работник медучреждения по основной должности числится в отделении, оказывающем услуги в рамках программы ОМС, соответственно оплата труда ему начисляется по КФО 7. Работнику установлена надбавка за расширение зоны обслуживания (РЗО) на период временного отсутствия другого работника, заработная плата которого начисляется и выплачивается за счет средств субсидии на госзадание (КФО 4). РЗО устанавливается в процентах от должностного оклада сотрудника. За счет какого источника финансирования платить надбавку за РЗО?

Надбавка за расширение зоны обслуживания является вознаграждением за труд и регулируется нормами ст. 151 ТК РФ.

При оценке возможности использования средств ОМС для оплаты расходов, связанных с оплатой труда работника, в т. ч. выплаты надбавки за РЗО, следует проанализировать:

- требуются ли такие расходы для обеспечения медицинской деятельности учреждения;

- будут ли они направлены (непосредственно или косвенно) на оказание медицинских услуг по программе ОМС.

Поскольку трудовая деятельность отсутствующего работника связана непосредственно с оказанием услуг в рамках выполнения госзадания, то и средства для установления временной надбавки определены в пределах ФОТ по КФО 4. Следовательно, независимо от того, что надбавка за расширение зоны обслуживания в данном случае установлена в процентах от должностного оклада замещающего работника (выплачиваемого за счет КФО 7), источником финансирования надбавки правомерно определить КФО 4.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Возврат "дебиторки" прошлых лет в отчетности: есть нюансы!

Менее месяца осталось до завершения финансового года. В преддверии формирования годовой бюджетной / бухгалтерской отчетности предлагаем вспомнить отдельные моменты формирования показателей, которые из года в год вызывают вопросы.

Один из них - как отразить в отчетности операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет по расходам. Дело в том, что такие поступления при формировании ряда форм бюджетной отчетности не включаются в состав доходов, а для бюджетных и автономных учреждений вообще доходами не являются.

Разберем порядок отражения данного показателя в отчетных формах в зависимости от типа учреждения и полномочий казенного учреждения.

1. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти / местного самоуправления

2. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет
в бухгалтерской отчетности БУ \ АУ

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как сформулировать заключение и решение комиссии в Акте о результатах инвентаризации?

В организациях бюджетной сферы полных ходом идет обязательная инвентаризация перед составлением годовой отчетности. Что относится к объектам инвентаризации, а какие участки можно не инвентаризировать, мы подробно разбирали здесь.

Для обобщения результатов инвентаризации с 1 января 2024 года должна применяться унифицированная форма Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Разделы и приложения Акта (ф. 0510463) формируются на основании инвентаризационных описей, в том числе новых электронных форм описей, включенных в Приказ N 61н в конце прошлого года и обязательных к применению всеми учреждениями с 1 января 2025 года или ранее, если было принято соответствующее решение.

В табличных частях всех приложений к разделам 2 и 3 Акта (ф. 0510463), предназначенных для раскрытия информации о выявленных количественных и качественных отклонениях, есть графы "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" и "Решение комиссии по Акту".

В графе "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" приложений к Акту (ф. 0510463) дублируется заключение, сформированное в конкретной инвентаризационной описи по каждому случаю выявления количественных и / /или качественных отклонений. В свою очередь в графе "Решение комиссии по Акту" указывается решение комиссии по соответствующим отклонениям, принятое при формировании Акта (ф. 0510463).

Возникает резонный вопрос: какие значения указывать в графах "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" и "Решение комиссии по Акту" Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)? Ведь конкретных формулировок в нормативных актах не прописано... Например, что указать в инвентаризационной описи по объектам НФА и в Акте (ф. 0510463) в отношении объекта, по которому комиссией выявлены признаки несоответствия критериям актива?

Формулировки будут зависеть от причины признания объекта "неактивом" и возможности / намерения в дальнейшем вовлечь его в хозяйственный оборот. К примеру, если причина - физический износ объекта НФА, в Приложении N 4 к разделу 3 Акта (ф. 0510463) графы, отражающие заключение и решение комиссии, могут быть заполнены следующим образом:

- графа 12 "Заключение комиссии по инвентаризационной описи" - формулировка "Объект не соответствует критериям актива по причине физического износа";

- графа 13 "Решение комиссии по Акту" - формулировка "Списать и утилизировать".

Тема: Ваши коллеги спрашивают, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Ужесточена ответственность за утечку персональных данных и их незаконный оборот

Федеральные законы от 30 ноября 2024 г. N 421-ФЗ и N 420-ФЗ

Внесены изменения в КоАП и УК РФ, усиливающие ответственность за нарушения в сфере оборота персональных данных, вплоть до лишения свободы - если преступление повлекло тяжкие последствия.

1. В ст. 13.11 КоАП добавили новые составы правонарушений. Теперь размер штрафа за утечку баз данных с персональной информацией будет напрямую зависеть от объема утерянных данных. Если утечка затрагивает от 1 тыс. до 10 тыс. субъектов персональных данных, и / или включает от 10 тыс. до 100 тыс. уникальных идентификаторов пользователей - сведений, которые позволяют однозначно определить гражданина, то размер штрафа составит:

- для граждан - от 100 тыс. до 200 тыс. руб.;

- для должностных лиц - от 200 тыс. до 400 тыс. руб.;

- для организаций - от 3 млн до 5 млн руб.

При утечке данных 10 тыс. - 100 тыс. субъектов или 100 тыс. - 1 млн идентификаторов суд может назначить штраф:

- гражданам - от 200 тыс. до 300 тыс. руб;

- должностным лицам - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.;

- организациям - от 5 млн до 10 млн руб.

В случае, когда речь идет об утечке данных более 100 тыс. граждан и / или более 1 млн идентификаторов, - санкции возрастают:

- гражданам грозит штраф в размере от 300 тыс. до 400 тыс. руб;

- должностным лицам - от 400 тыс. до 600 тыс. руб.;

- организациям - от 10 млн до 15 млн руб.

2. В Уголовный кодекс вводится новая статья 272.1, в которой предусмотрена уголовная ответственность за следующие деяния:

- использование и / или передача (распространение, предоставление, предоставление доступа)) персональных данных;

- сбор и/или хранение компьютерной информации, содержащей персональные данные, полученной незаконно;

- создание и / или функционирование информационных ресурсов, предназначенных для незаконного хранения и / или распространения персональных данных.

Самые строгие уголовные санкции последуют за преступления, совершенные организованной группой. За это возможно получить лишение свободы до 10 лет со штрафами до 3 млн руб.

3. Статья 5.63 КоАП, предусматривающая наказание за нарушение законодательства об организации предоставления государственных и муниципальных услуг, дополнена новой нормой. В ней установлена административная ответственность за отказ должностного лица органа госвласти, органа местного самоуправления, работника МФЦ, работника Роскадастра в предоставлении услуги в связи с отказом заявителя от прохождения идентификации и / или аутентификации с использованием его биометрических персональных данных. За такое правонарушение грозит:

- должностным лицам органов госвласти, органов местного самоуправления - штраф от от 20 тыс. до 25 тыс. руб. либо дисквалификация сроком на шесть месяцев;

- работникам МФЦ и Роскадастра - штраф от от 5 тыс. до 10 тыс. руб. либо дисквалификация сроком на шесть месяцев;

4. Еще одна новая норма  в ст. 13.11 КоАП вводит штрафы за нарушения, связанные с необходимостью уведомления Роскомнадзора. Так, невыполнение и / или несвоевременное выполнение обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку персональных данных грозит штрафом:

- для граждан - от 5 тыс. до 10 тыс. руб;

- для должностных лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.;

- для организаций - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.

А за неуведомление Роскомнадзора о случае установления факта утечки персональных данных штраф в десять раз больше:

- для граждан - от 50 тыс. до 100 тыс. руб;

- для должностных лиц - от 400 тыс. до 800 тыс. руб.;

- для организаций - от 1 млн до 3 млн руб.

Изменения в КоАП РФ вступят в силу 30 мая 2025 г., а в УК РФ - с 11 декабря 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Ответы на острые вопросы по Акту приемки и не только - в новой методичке от Минфина

Письмо Минфина России от 29 ноября 2024 г. N 02-06-06/120312

В течение двух лет Минфин России периодически доводит методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов в рамках реализации электронного документооборота.

Нынешняя методичка - седьмая по счету - посвящена особенностям работы еще с 4 формами документов из Приказа N 61н:

- Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452);

- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);

- Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);

- Решение об оценке стоимости имущества, отчужденного не в пользу организации бюджетной сферы (ф. 0510442).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.

Методические рекомендации ведомство готовит по результатам рассмотрения поступающих ему вопросов, возникающих при применении электронной "первички". Вполне ожидаемо, что наибольшее число таких вопросов связано с формированием Акта приемки (ф. 0510452). Напомним, с этого года он в обязательном порядке применяется всеми типами учреждений при исполнении любых контрактов, заключенных в рамках Законов N 44-ФЗ и 223-ФЗ (за исключением приемки, предусмотренной договором / контрактом, информация о котором размещается в реестре контрактов на ЕИС). А с 1 января 2025 года - еще и для отражения в операций по контрактам / договорам, подлежащим казначейскому сопровождению.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Профильная страница открывает доступ к самым актуальным материалам этой зимы

На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.

В работе бухгалтера мелочей не бывает. Но есть темы, которые в определенный период времени выходят на передний план. Как правило, они сопровождаются массой вопросов, требуют детального изучения, проработки, информационной поддержки и профессиональной помощи. Информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профстраницы.

Завершается очередной финансовый год, и сейчас главными темами для финансово-экономического блока являются инвентаризация, актуализация учетной политики и подготовка к годовому отчету. Именно с ними связана большая часть поступающих нам вопросов. А потому сейчас, открывая ГАРАНТ на странице бухгалтера и экономиста бюджетной сферы, вы сразу видите блоки по этим темам.

Здесь мы аккумулируем все материалы по соответствующей теме: видеоуроки, аналитические обзоры, памятки, подробные разъяснения, пошаговые инструкции, рекомендации специалистов, ответы экспертов на запросы ваших коллег и др.

Можете быть уверены: в таких специальных разделах вы всегда найдете самую актуальную информацию, ведь материалы постоянно обновляются.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Обзор решений Верховного Суда РФ по спорам в сфере ОМС: что интересного?

Обзор судебной практики по делам, связанным с применением законодательства об обязательном медицинском страховании (утв. Президиумом ВС РФ 27 ноября 2024 г.)

Президиум Верховного Суда РФ впервые утвердил отдельный Обзор судебной практики по делам сферы ОМС. В обзоре представлены 39 правовых позиций, основанных на делах, которые ранее попадали в наши новости и аналитические материалы.

Свои правовые позиции Верховный Суд РФ сгруппировал по разделам:

- споры между ТФОМС и медорганизациями. Отмечено, что оплачивать специализированную медпомощь, - кроме экстренной и неотложной, - нужно только в том случае, если у пациента было направление на нее от врача из поликлиники, к которой он прикреплен (неважно, получил он помощь в другом регионе или в своем). Уточнено, что даже если Комиссия по разработке ТП ОМС уменьшила объем медпомощи, то медпомощь, правомерно оказанная до этого момента, подлежит оплате в полном объеме (пп. 1, 3 Обзора). Описки и другие технические ошибки в счетах и реестрах счетов не могут влечь отказа в оплате медпомощи (п. 10 Обзора). Отдельно отмечен риск привлечения к ответственности медорганизации системы ОМС, которая оказала пациенту медицинские услуги за плату, хотя могла оказать их за счет средств ОМС, - если она не докажет, что должным образом проинформировала пациента о праве получить ту же помощь бесплатно (п. 8 Обзора);

- споры между медорганизациями и Комиссиями по разработке территориальных программ ОМС. В частности, указано, что если медорганизация обращается в Комиссию за увеличением выделенного ей объема, то она должна доказать обоснованность и законность испрашиваемых объемов (п. 14 Обзора), если Комиссия рассмотрела такое заявление, но так и не вынесла итогового решения по нему (об отказе или удовлетворении), то она незаконно бездействует (п. 13 Обзора);

- споры между медорганизациями и СМО. Так, отмечено, что СМО, поскольку не наделены правом перераспределения объемов выделенной медпомощи, сами оплачивать сверхобъем не могут, однако медорганизация может получить оплату за оказанные медуслуги сверх установленных объемов, если эти услуги оказаны в экстренной форме (п. 15, п. 17 Обзора), превышение объема медпомощи, выделенного на месяц, если не превышены выделенные совокупные годовые объемы - не нарушение, а взыскать с медорганизации аванс можно лишь в том единственном случае, если не выполнила распределенные ей объемы медпомощи (п. 18, п. 19 Обзора);

- споры между ТФОМС и СМО. В частности, высказана позиция об отсутствии у ТФОМС обязанности возместить СМО пени, которые СМО выплатила медорганизации в связи с просрочкой оплаты медпомощи из денег НСЗ, если ТФОМС принял все необходимые меры по своевременному предоставлению денежных средств из НЗС в адрес СМО и не уклонялся от их перечисления (п. 21 Обзора);

- ответственность участников системы ОМС. Вновь указано, что при спорах между ТФОМС положения ст. 395 ГК РФ не применяются (см. п. 25 Обзора, ранее эта позиция высказывалась в другом Обзоре), а также, что суд вправе снизить размер пеней, взыскиваемых с медорганизаций, если он несоразмерен характеру нарушения и его последствиям. Также Президиум ВС РФ обратил внимание, что наказывать СМО за непредъявление регрессных исков (о возмещении расходов на лечение к причинителю вреда) можно только в тех случаях, когда у СМО была информация, необходимая для подачи такого иска (п. 24 Обзора);

- дела по оспариванию нормативных правовых актов, действий и решений уполномоченных органов. В частности, высказана позиция о том, что оплата из ОМС оказанного медорганизацией "сверхобъема", - кроме экстренной помощи, см. п. 17, - возможна только при условии, что медорганизация исполнила возложенную на нее обязанность по корректировке объемов путем обращения в комиссию по разработке ТП ОМС (п. 32 Обзора), обращено внимание, что расходы медорганизаций на оплату аудиторских услуг не могут оплачиваться из средств ОМС (п. 29 Обзора), в оплате оказанной вне медорганизации скорой медпомощи нельзя отказать из-за того, что скорую вызвали не по номеру 112 (п. 33 Обзора);

- процессуальные вопросы. Отмечено, что суд вправе оценивать акт ЭКМП только в делах об оспаривании решений / заключений ТФОМС, основанных на данном акте (п. 37 Обзора), ТФОМС вправе обращаться в суд с требованием к медорганизации о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки (п. 38 Обзора), решения Комиссии по разработке ТП ОМС не имеют обратной силы, если на это прямо не указано в законе (п. 39 Обзора).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

____________________________________________

ФНС ввела новую форму декларации по налогу на прибыль

Приказ ФНС России от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-3/830@ (зарег. в Минюсте 29.11.2024)

ФНС утвердила новые:

- форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Причина корректировки декларации - изменения законодательства в рамках налоговой реформы. В частности:

1) В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлен реквизит "КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)". Это позволит в дальнейшем использовать подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации, в случае внесения соответствующих изменений в статьи 288 или 289 НК РФ.

2) В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040 - 070).

3) Внесены изменения в Лист 02 "Расчет суммы налога":

- скорректированы коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков;

- исключена строка о лицензии на пользование участками недр;

- исключена строка 140 "Ставка налога - всего, (%)", поскольку ее значение не используется в расчетах.

4) Скорректировано Приложение N 1 к Листу 02:

- изменилось назначение строки 104, в которой ранее отражались в том числе доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации - они будут включаться в состав показателей строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств.

5) Изменено Приложение N 2 к Листу 02:

- исключено отражение расходов организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), такие расходы будут раскрываться в Приложении N 1 к декларации;

- исключены строки 048 - 051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки.

Внесены и другие поправки, а также соответствующие изменения в порядок заполнения и формат.

Кроме того, уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации, которые утверждены приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@.

Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, то есть 29 января 2025 года, и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

В декабре уведомление по НДФЛ необходимо предоставить трижды

Информация УФНС России по Магаданской области от 29.11.2024

УФНС России по Магаданской области напоминает налоговым агентам, что уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в декабре необходимо предоставить три раза:

- 03.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 30 ноября, указав код отчетного периода "34/12",

- 25.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 декабря, указав код отчетного периода "34/03",

- 28.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, указав код отчетного периода "34/13".

Налогоплательщикам, которые в декабре 2024 года в составе ЕНП будут уплачивать страховые взносы, исчисленные за декабрь, ФНС России рекомендует включить сведения в отношении исчисленных сумм взносов в уведомление, представляемое в декабре 2024 года, указав код отчетного периода "34/03" (см. новость от 21 ноября).

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

____________________________________________

Консервация объекта по кодам КОСГУ, отличным от подстатьи 228

С 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Данное изменение, внесенное в Порядок N 209н, породило ряд вопросов по консервации иных объектов, не связанных с "незавершенкой".

В методических рекомендациях для подготовки проектов законов / решений о бюджетах на 2025 год Минфин России пояснил, что данная корректировка порядка применения КОСГУ 228 связана с изменением Методики определения сметной стоимости. Согласно ее обновленным нормам, в случае принятия застройщиком решения о консервации объекта капитального строительства, затраты на проведение работ по консервации такого объекта и работ, связанных с приведением ранее законсервированного объекта в состояние, при котором возможно продолжение его строительства / реконструкции, включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

То есть для применения КОСГУ 228 необходимо выполнение следующих условий:

- консервация касается незавершенного объекта капитального строительства;

- возможно продолжение его строительства / реконструкции;

- затраты включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

Иными словами, оговоренная в назначении КОСГУ 228 консервация объекта незавершенного строительства - один из практических случаев.

Мы проанализировали вопросы, с которыми ваши коллеги обращались к экспертам Службы Правового консалтинга ГАРАНТ, и выделили еще две ситуации, связанные с консервацией объектов имущества.

1. Расходы на консервацию объекта культурного наследия.

Обращаем внимание, что иными мерами по сохранению объектов культурного наследия являются ремонт, реставрация, приспособление для современного использования. Если в ходе подобных работ будет изменяться балансовая стоимость, то расходы, формирующие (изменяющие) стоимость основных фондов, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету на счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы", следует относить на подстатью 228 КОСГУ.

Напомним, что затраты, которые должны быть отнесены на счет 106 00, НЕ МОГУТ относиться на финансовый результат, в частности, на счет 401 20 228.

2. Расходы на консервацию незавершенного объекта капитального строительства, по которому готовится решение о сносе.

В соответствии с требованиями о надлежащем содержании или в целях обеспечения безопасности неограниченного круга лиц незавершенный объект, по которому готовится решение о сносе, необходимо законсервировать. Полагаем, что в такой ситуации расходы возможно отразить по КВР 244 и КОСГУ 225, как расходы, связанные с содержанием нефинансовых активов, в том числе осуществляемые в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации (содержанию) имущества.

Осуществление расходов на консервацию объекта, по которому уже принято решение о сносе, по нашему мнению, может быть квалифицировано как избыточное расходование средств бюджета (учреждения). Но при включении в комплексный договор на работы по сносу незавершенного объекта капитального строительства работ по консервации по погодным (сезонным), географическим особенностям территорий полагаем возможно применение КВР 244 и КОСГУ 226.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

График отпусков: как оформить согласие работника на разделение ежегодного отпуска на части

Письмо Роструда от 8 октября 2024 г. N ПГ/19878-6-1

Роструд сообщил, что разделение отпуска на части может предусматриваться в графике отпусков только по соглашению между работником и работодателем. При отсутствии такого соглашения отпуск предоставляется работнику полностью (неделимой частью).

Порядок оформления соглашения между работником и работодателем о разделении отпуска на части трудовым законодательством не установлен и может определяться, в частности, локальным нормативным актом работодателя. По мнению чиновников, инициатива или согласие работника на разделение отпуска могут быть выражены:

- в его письменном заявлении;

- в соответствующей отметке в графике отпусков;

- в соответствующей отметке в приказе работодателя о разделении отпуска.

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

____________________________________________

Конструктор учетной политики - 2025 уже в системе ГАРАНТ!

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

С 1 января 2025 года в работе бухгалтера ожидается целый ряд новшеств. Среди них новые формы электронной "первички", скорректированные правила применения КОСГУ и бюджетной классификации, изменения в налоговом законодательстве.

Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2025 год. С помощью этого онлайн-сервиса вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Напомним, что подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Инвентаризация признала имущество "неактивом"? Своевременно спишите его с баланса!

Постановление Мирового судьи с/у N 97 Московской области от 27 июня 2024 г. N 5-608/24

Результаты инвентаризации - это полученные комиссией данные о фактическом наличии активов и обязательств и о результатах сопоставления их с данными бухгалтерского учета. Расхождение между учетными данными и фактическим наличием объектов - это отклонение. Если говорить о нефинансовых активах, результатом их инвентаризации, прежде всего, могут быть отклонения количественные, связанные буквально с физическим наличием / отсутствием объектов, - излишки, недостачи, пересортица и убыль в пределах нормы. А еще результатом инвентаризации НФА могут быть качественные отклонения - когда выясняется, что объект не соответствует критериям актива или имеет признаки обесценения.

Вне зависимости от того, какого типа отклонения - количественные или качественные - выявила и зафиксировала в инвентаризационных документах комиссия, результаты инвентаризации должны быть своевременно отражены в бухгалтерском учете.

Своевременно - это когда?

Если речь идет об обязательной инвентаризации, проведенной НЕ в целях составления годовой отчетности, а, например, в случае установления хищения, смене ответственных лиц и т.д., то закон обязывает отразить ее результаты в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Для инвентаризации, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, установлены особые требования: ее результаты в части выявленных отклонений отражаются либо в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация, либо последним календарным днем отчетного периода, за который формируется отчетность, в целях составления которой проводилась инвентаризация.

В любом случае результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, должны найти отражение в этой отчетности. В ином случае отчетность признают недостоверной.

Именно так произошло в ситуации, рассмотренной судом.

Проведенная перед составлением годового отчета инвентаризация показала, что отдельные объекты имущества перестали соответствовать критериям актива. Было принято решение списать пришедшую в негодность технику. Однако часть имущества, признанного "неактивом", с балансового учета так и не выбыла. Проверяющие зафиксировали грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учету и оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ руководителя учреждения (должность бухгалтера на тот момент была вакантна).

Тема: Из зала суда,Контроль и аудит, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Транспортный налог: как перевести киловатты в лошадиные силы

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2024 г. N БС-2-21/17600@

НК РФ предусматривает установление налоговых ставок по транспортному налогу законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

В случае, если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), для перерасчета их в лошадиные силы ФНС рекомендует использовать соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы. Аналогичные разъяснения ФНС давала несколько лет назад.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые?

Информация ФНС России от 28 ноября 2024 года

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД). Таким образом, самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. В этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют права принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства. Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

ФНС напоминает, что постановлением Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Для контроля и выявления рисков нарушений при применении НПД ФНС России использует следующие параметры:

- характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;

- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;

- предыдущие места работы самозанятых;

- связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями;

- и др.

Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Самые важные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

В ноябре в нашей новостной ленте зафиксированы важные поправки, новые законы и интересные проекты с нововведениями. Кроме того, мы выпустили целый ряд полезных материалов с разъяснениями и интересные судебные обзоры. Для тех, кто не успел ознакомиться со всеми новостями прошедшего месяца, - наша традиционная подборка.

1. Бухгалтерская и бюджетная отчетность

1.1. Внесены поправки в Инструкцию N 33н. Новые положения ориентированы на федеральные учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503760) информации об активах и обязательствах. Изменения будут применяться начиная с отчетности за 2025 год.

Аналогичные условия Минфин России предусмотрел и в части бюджетной отчетности - приказы с изменениями в Инструкции N 191н и 15н сейчас находятся на регистрации в Минюсте.

1.2. В составе ежемесячной отчетности на 01.11.2024 главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Это требование Минфина России и Казначейства. Требование не новое - осуществлять предварительную сверку консолидируемых неденежных расчетов в части межбюджетных передач между участниками бюджетного процесса перед составлением годовой бюджетной отчетности уже стало доброй традицией. Вместе с тем в 2024 году данная процедура должна охватить гораздо больший объем расчетов. Подробности - в новостном выпуске.

1.3. А еще Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 года - с учетом праздничных и выходных дней в январе 2025 года сроки представления месячной отчетности пришлось сдвинуть. Когда нужно быть готовым отчитаться за декабрь, смотрите здесь.

1.4. Не потраченную до конца года в полном объеме целевую субсидию можно использовать в очередном году на те же цели. Только необходимо получить согласие от органа-учредителя. Ревизоры обязательно сопоставят определенные показатели в отчетности учреждения с суммой подтвержденного учредителем к использованию остатка целевых средств в очередном году, и "нестыковка" может иметь весьма негативные последствия как для учреждения, так и для органа-учредителя. Не дать проверяющим повода для претензий поможет самопроверка - проанализируйте показатели годовой отчетности на соблюдение контрольного условия. Подробности - в новостной ленте.

2. Бюджетная классификация

2.1.Минфин скорректировал Порядок применения КОСГУ. Нововведение всего одно: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228  Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

2.2. На регистрацию в Минюст направились поправки к Порядку N 82н применения КБК (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 166н). Благодаря введению новых кодов доходов и КВР, а также важным уточнениям назначения ряда действующих КБК, мы получим ответы на ряд важных вопросов.

2.3. Также на регистрации находятся обновленные Перечни КБК на 2025 г. (приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н). В них - коды для 19-ти новых нацпроектов, а также для НДФЛ, удерживаемого с будущего года по новой прогрессивной шкале.

3. Федеральные стандарты

3.1. Минфин намерен скорректировать большую часть федеральных стандартов бухучета. Из них планируется исключить порядок отражения в отчетности соответствующих показателей. Вместо этого появится отсылка к новым федеральным стандартам составления бухгалтерской и бюджетной отчетности, в соответствии с которыми с 2026 года будет осуществляться раскрытие информации об активах и обязательствах.

3.2. А Стандарт "Учетная политика" планируется дополнить новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Предлагаемые Общие требования во многом повторяют положения проекта нового федерального стандарта "Внутренний контроль", который недавно разработал Минфин. Но есть и важные отличия. Какие именно - смотрите здесь.

4. Кадры и расчеты с персоналом

4.1. Руководителям федеральных министерств и ведомств наказано подумать о сокращении штатной численности гражданских служащих территориальных органов не менее чем на 10%. Служащих в госорганах новых регионов сокращение не коснется.

4.2. А еще федеральным служащим в новых регионах в период СВО будут доплачивать по 30 тыс. рублей. Исключение - служащие, находящиеся в служебных командировках на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (им и так полагается повышенное денежное вознаграждение), а также для тех, кто имеет право на аналогичные выплаты в соответствии с другими указами главы государства.

4.3. С 1 марта 2025 года в ТК РФ вводятся новые правила оформления и оплаты труда наставников.

4.4. Преподавателям основ безопасности и защиты Родины подтвердили право на досрочную пенсию - Минтруд установил тождественность наименований должностей "Преподаватель-организатор основ безопасности жизнедеятельности" и "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины" в связи с изменениями в Номенклатуре должностей педагогических работников.

4.5. Подготовленными поправками в ТК РФ планируется обязать работодателей:

- предоставлять отпуск "за свой счет" родственникам раненых бойцов СВО;

- переводить беременных женщин и еще ряд категорий работников на удаленку - при изъявлении ими такого желания.

4. 6. Часто болеющим работникам будут открывать больничный только на три дня. Такой правило Минздрав намерен ввести в отношении граждан, которые в течение 6 месяцев до даты обращения к врачу уже признавались нетрудоспособными 4 раза и более.

5. Взаимодействие с Социальным фондом

С 1 января 2025 года вводятся новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма. В частности, отменили требование прикладывать к заявлению и плану финансового обеспечения предупредительных мер пакет обосновывающих документов. После выполнения всех или хотя бы одной предупредительной меры работодатель может обратиться в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов и уже к нему приложить указанные документы. Сам комплект бумаг тоже стал легче - из перечня исключены пять документов, подтверждающих произведенные расходы на обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием и приобретение тахографов.

6. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В ноябре наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

- за какие нарушения в расчетах с учредителем по счетам 210 06 и 204 33 можно получить штраф;

- как учитывать банковские гарантии;

- о чем важно не забыть при расторжении договора ОСАГО;

- как правильно отражать в отчетности доходы по субсидиям и от операционной аренды.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Лёгким движением руки двусторонний документ превращается... в односторонний!

Деятельность организации бюджетной сферы - это постоянное движение объектов бухгалтерского учета как между структурными подразделениями и ответственными лицами, так и между самим учреждением и сторонними контрагентами - поставщиками товаров, работ, услуг, другими организациями бюджетной сферы и т. д. И каждый факт хозяйственной жизни порождает первичный документ.

При этом не всегда есть возможность идентифицировать составителя / отправителя такого документа, либо он по объективным причинам не может участвовать в движении объектов бухгалтерского учета и подписывать первичные учетные документы.

Для некоторых унифицированных форм Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, предусматривают исключительные случаи одностороннего порядка оформления - когда информация об отправителе объекта учета отсутствует. К примеру, для принятия к учету излишков, выявленных в результате инвентаризации, используется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), оформленный в одностороннем порядке.

Однако помимо предусмотренных в Приказе N 61н, на практике встречается еще ряд случаев, когда унифицированные документы могут быть оформлены только в одностороннем порядке. Рассмотрим некоторые из них.

Ситуация 1. Лицо, получившее имущество в личное пользование, на момент возникновения оснований для возврата имущества отсутствует (например, смерть), и имущество возвращается иным лицом (например, родственником).

Полагаем, в этой ситуации Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434), может быть оформлен в одностороннем порядке - без подписи лица, возвратившего имущество. Либо с подписанием бумажной копии электронного документа лицом, фактически возвратившим имущество.

Ситуация 2. Ответственное лицо, за которым закреплено имущество, отсутствует в период проведения инвентаризации и на день приемки-передачи дел по объективным причинам (например, болезнь, смерть, форс-мажор).

Такая ситуация влияет на оформление целого блока документов:

- Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) - ответственное лицо не сможет подписать Лист ознакомления;

- Инвентаризационные описи по соответствующим объектам бухгалтерского учета - ответственное лицо не может оформить расписку и оформить раздел 3 "Объяснение причин расхождений" инвентаризационной описи. Обратите внимание, что Общими требованиями к инвентаризации не предусмотрено случаев, в которых расписка ответственных лиц могла бы не оформляться. Поэтому, на наш взгляд, в случае отсутствия ответственного лица расписка может быть оформлена бухгалтером - как подтверждение того, что все первичные учетные документы, связанные с объектом инвентаризации, отражены в бухгалтерском учете.

- Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450) - в случае одностороннего порядка оформления при отсутствии ответственного лица реквизит "Передал" оформляющей части Накладной (ф. 0510450) останется незаполненным.

Ситуация 3. Условиями договора / контракта не предусмотрено участие представителя контрагента в приемке товаров, работ, услуг при оформлении Акта приемки (ф. 0510452). В этом случае реквизит "Представителя поставщика (исполнителя) в случае участия в приемке" оформляющей части Акта приемки останется незаполненным.

Обратите внимание! Случаи одностороннего оформления унифицированных форм первичных учетных документов, помимо прямо предусмотренных Приказом N 61н, следует закрепить в графике документооборота.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Туристический налог: очередные изменения

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ

Положения Налогового кодекса о туристическом налоге, вступающие в силу с 1 января 2025 года, продолжают дополнять.

Объектом налогообложения турналогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, расположенных на территории муниципального образования, на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус" и включенных в реестр классифицированных средств размещения. Кроме того, будут облагаться услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению.

Поправками предусматривается, что уполномоченные органы муниципальных образований, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус" смогут направлять в налоговую службу соответствующего субъекта РФ данные о средствах размещения в регионе, и одновременно они должны размещать информацию у себя на сайте. С этой даты сведения будут считаться внесенными в реестр классифицированных средств размещения.

Не будут облагаться туристическим налогом услуги по временному проживанию при санаторно-курортном лечении по медицинским показаниям, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет средств бюджетов или государственных внебюджетных фондов.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Можно ли оплатить по ОМС медосмотры работников и обучение по охране труда?

Усилия ревизоров ТФОМС направлены на выявление нецелевого использования страховых средств, т.е. на отвлечение этих средств на иные цели, не связанные с решением задач государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи гражданам. Потому неизменно актуальными для работников финансово-экономических служб медорганизаций являются вопросы правомерности осуществления тех или иных расходов за счет ОМС.

Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела еще один из таких вопросов: "Вправе ли учреждение здравоохранения оплатить средствами ОМС проведение периодических и предварительных медицинских осмотров своих работников и обучение персонала требованиям охраны труда?".

Эксперты сошлись во мнении, что оплата за счет средств ОМС расходов на прохождение работникам периодических / предварительных медосмотров, а также на обучение работников по охране труда существенно увеличивает риск квалификации действий учреждения в качестве нецелевого использования средств ОМС.

Рассматриваемые направления расходов относятся к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда (см. пп. 21, 23 Примерного перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда). Финансирование мероприятий по улучшению условий и охране труда за счет средств ОМС, как правило, становятся предметом спора между медицинскими организациями и ТФОМС. Суды поддерживают проверяющих в квалификации таких расходов в качестве нецелевого использования страховых средств.

Медицинской организации для оплаты указанных расходов предпочтительнее и безопаснее использовать средства:

- Социального фонда России;

- соответствующего бюджета, в частности, целевой субсидии, в т.ч. выделенной в рамках реализации программы "Улучшение условий и охраны труда" (см., например, приказ Департамента здравоохранения Курганской области от 29.10.2021 N 1469);

- от приносящей доход деятельности.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

...Чтобы страховка не подвела: определяем КОСГУ для поверки страховочного пояса

В преддверии зимнего периода становится актуальным вопрос организации работ по очистке кровель и крыш от снега и сосулек.

Правила по охране труда при работе на высоте призывают работодателя для обеспечения безопасности работников по возможности исключить работы на высоте. Но если это не представляется возможным сделать, то работающих на высоте сотрудников работодатель должен обеспечить в числе прочего средствами коллективной и индивидуальной защиты.

Правила требуют, чтобы средства коллективной и индивидуальной защиты работников были соответствующим образом учтены и содержались в технически исправном состоянии. Кроме того, необходимо организовать их обслуживание и периодическую проверку, указанные в документации изготовителя средств защиты. В связи с этим учреждения задаются вопросом о применении КОСГУ при осуществлении работ по поверке страховочных систем при работе на высоте, в т.ч. страховочного пояса.

Согласно Порядку N 209н, расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, в т.ч. оплата работ / услуг, осуществляемых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации имущества, а также в целях определения его технического состояния, относятся на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ. Это позволяет учитывать по КОСГУ 225 расходы по контролю за состоянием средств защиты, в т.ч. СИЗ, учитываемых в составе материальных запасов.

Значит, работы по поверке страховочных систем при работе на высоте (например, страховочного пояса) вполне обоснованно можно отражать по подстатье 225 КОСГУ.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 1 января 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ

По инициативе Минфина России внесены поправки в НК РФ, которые освобождают от НДС все ветеринарные услуги, независимо от источника их финансирования.

Напомним, что в настоящее время освобождены от НДС ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета. С принятием новых норм не будут облагаться НДС все ветеринарные услуги государственных и муниципальных ветклиник.

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день: сдавать ли ЕФС-1?

Письмо СФР от 29 октября 2024 г. N АЧ-08-20/52086

В СФР сообщили, что в случае досрочного выхода работника из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день страхователем представляется подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "ПЕРЕВОД" и указанием в графе "Код выполняемой функции" кода "НЕПД".

Кроме того, СФР напомнил, что с 01.01.2024 право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется при выходе на работу из отпуска по уходу за ребенком не только на неполное рабочее время, но и на полную ставку.

Чиновники указали, что за работником также сохраняются все трудовые права, в том числе право на очередной ежегодный отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и другие гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, включая право на пособие по временной нетрудоспособности (при любой причине ее утраты). При этом во всех вышеперечисленных случаях за работником сохраняется право на обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком. О том, что работник, который прервал отпуск по уходу за ребенком и приступил к работе, имеет право на пособие по уходу за ребенком, в том числе за периоды, приходящиеся на периоды нетрудоспособности, сообщал ранее и Минтруд.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

___________________________________________

10 нарушений в учете расчетов с учредителем, за которые можно получить штраф

При создании бюджетного или автономного учреждения учредитель передает ему в оперативное управление имущество, необходимое для выполнения целей и задач, поставленных перед учреждением. В дальнейшем учредитель может дополнительно передать имущество либо выделить средства для его приобретения. В любом случае все имущество должно быть закреплено за учреждением в оперативное управление. Это вклад учредителя - аналог уставного капитала коммерческой организации.

Сумма, характеризующая участие учредителя в подведомственных бюджетных и автономных учреждениях, у бюджетных / автономных учреждений отражается по счету 210 06 "Расчеты с учредителем", а у органа - учредителя учитывается в составе финансовых вложений на счете 1 204 33  "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" в разрезе подведомственных бюджетных / автономных учреждений. Но некоторые органы игнорируют эти требования. Так, ревизоры установили, что в местной администрации, имеющей подведомственное бюджетное учреждение, не ведется учет по счету 1 204 33 - соответствующих показателей нет ни в Главной книге, ни в годовой отчетности. Суд оштрафовал главного бухгалтера администрации (постановление Мирового судьи с/у N 2 Кандалакшского района Мурманской области от 26.08.2021 N 5-278/21). А в другом случае выяснилось, что главбух департамента вела учет по счету 1 204 33 без аналитики по подведомственным учреждениям (постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 08.06.2023 N 5-423/23).

Чему должны соответствовать показатели отчетности учреждения? Конечно, прежде всего, данным Главной книги. Несоответствие отраженных в отчетности показателей по счету 210 06 данным бухгалтерских регистров - повод для наказания по ст. 15.15.6 КоАП РФ (постановление Мирового судьи с/у N 144 Московской области от 16.05.2024 N 5-415/24).

Обязательное условие: показатели по счетам 1 204 33 и 210 06 должны быть сопоставимы. То есть показатель счета 1 204 33 у учредителя должен быть равен сумме показателей счета 210 06 подведомственных ему АУ и БУ. Однако, как показывает судебная практика, достаточно часто сопоставимость счетов 1 204 33 и 210  06 не соблюдается. Несоответствие данных объясняется просто - одна из сторон некорректно сформировала свои показатели (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 31.07.2024 N -240/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 Вологодской области от 03.06.2024 N 5-564/24).

Разумеется, использовать переданное в оперативное управление имущество следует по целевому назначению и исключительно в рамках уставной деятельности. Поэтому учреждения ограничены в праве распоряжения закрепленным за ними имуществом - без него ведение уставной деятельности будет существенно затруднено. Для бюджетных и автономных таковым является недвижимое и особо ценное движимое имущество (ОЦДИ). Исходя из этого, расчеты на счетах 1 204 33 и 210 06 отражаются в объеме прав учредителя по распоряжению недвижимым и особо ценным движимым имуществом в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно. Перечни ОЦДИ для подведомственных учреждений должен определить орган - учредитель.

Требований о соответствии данных, числящихся в учете бюджетного / автономного учреждения по аналитической группе 20 "Особо ценное движимое имущество учреждения", с утвержденным перечнем нет, и при сопоставлении этих данных возможны отклонения. Однако причины этих отклонений должны иметь разумное и объективное объяснение (подробнее об этом - в Энциклопедии решений). Без них несоответствие показателя по счету 210 06 утвержденному перечню ОЦДИ делает отчетность недостоверной (постановление Мирового судьи с/у N 62 Московской области от 28.08.2023 N 5-644/23).

Отсутствие перечня ОЦДИ также может привести к искажению показателей по счетам 1 204 33 и 210 06, как это произошло в одном из судебных разбирательств. Учредитель не утвердил перечень особо ценного движимого имущества для подведомственных бюджетных учреждений, и это стало причиной включения в показатель счета 210 06 стоимости имущества, относящегося к категории "иное". Соответственно, у учредителя данные по счету 1 204 33 тоже оказались искажены (постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 05.10.2022 N 5-327/22).

В другом случае к искажению данных по счету 210 06 привело аналогичное нарушение - отнесение объектов иного имущества к особо ценному, а также непроведение инвентаризации земельных участков в преддверии годовой отчетности - по данным ЕГРН за учреждением было закреплено не то количество земельных участков и не той стоимости, что было отражено по счету 103 00 "Непроизведенные активы" и участвовало в формировании счета 210 06 (решение Мирового судьи с/у N 1 Кулебакского района Нижегородской области от 13.02.2024 N 5-25/24).

Случается и наоборот - на счете 101 30 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения" учитываются объекты, относящиеся в ОЦДИ. Из-за некорректной группировки основных средств стоимость такого имущества не участвовала в формировании показателя счета 210 06, что привело к недостоверности отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 11 Вологодской области от 13.06.2024 N 5-726/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Вологодской области от 29.05.2024 N 5-579/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Северского района Томской области от 07.07.2023 N 5-367/23).

По общему правилу показатели счета 210 06 формируются только по КФО 4. Исключение - ситуация, когда входящие остатки по счетам 2 210 06 и 7 210 06 сформировались из стоимости особо ценного имущества, приобретенного АУ / БУ до изменения типа учреждения. В этом случае в учете может иметь место только уменьшение показателя счета 2 210 06 или 7 210 06 при выбытии имущества. Поступление новых объектов ОЦДИ по КФО 2 и КФО 7 не должны увеличивать показатели счетов 2 210 06 и 7 210 06 (подробнее об этом - в Энциклопедии решений). В ином случае наличие показателей на счете 210 06 по КФО 2 ревизоры и суды расценивают как нарушение методологии бухгалтерского учета (постановление Мирового судьи с/у N 106 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 04.09.2024 N 5-525/24, решение Мирового судьи с/у N 2 г. Златоуста Челябинской области от 24.04.2024 N 3-144/24).

С течением времени объем закрепленного за учреждением имущества многократно меняется: процесс поступления новых объектов и выбытия / списания пришедших в негодность и неиспользуемых происходит бесконечно. Однако орган - учредитель должен обладать информацией об объеме своих финансовых вложений в подведомственное учреждение на определенный момент времени. Поэтому не реже одного раза в год (как правило, при составлении годовой отчетности) показатели счетов 1 204 33 и 210  06 корректируются. Основанием для такой корректировки являются Извещения (ф. 0504805), сформированные подведомственными бюджетными и автономными учреждениями. Неотражение (несвоевременное отражение) сумм, указанных в полученном от учреждения Извещении (ф. 0504805), привело к недостоверности бюджетной отчетности учредителя, главбуха - к штрафу (постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 08.06.2023 N 5-423/23).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Преподаватель основ безопасности и защиты Родины имеет право на досрочную пенсию

Приказ Минтруда России от 27 августа 2024 г. N 423н (зарег. в Минюсте 11.11.2024)

Письмо Минпросвещения России и Профсоюза работников народного образования и науки РФ от 8 ноября 2024 г. N 08-1535/584

С 1 сентября текущего года вступили в силу поправки в Закон об образовании, в соответствии с которыми взамен учебного предмета "Основы безопасности жизнедеятельности" введен новый - "Основы безопасности и защиты Родины". Соответственно изменилось и наименование должности в Номенклатуре должностей педагогических работников - теперь это "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины".

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29.10.2022 N 781. В данном Списке предусмотрена должность "Преподаватель-организатор основ безопасности жизнедеятельности", но "Преподаватель-организатор основ безопасности и защиты Родины" - нет.

Минтруд установил тождественность наименований этих должностей, и теперь преподаватели основ безопасности и защиты Родины с полным правом могут досрочно выйти на пенсию.

А Минпросвещения подготовило ответы на часто задаваемые вопросы, связанные в том числе с правовым положением преподавателя-организатора основ безопасности и защиты Родины. В частности, специалисты ведомства разъяснили, как изменение наименования должности нужно отразить в штатном расписании и трудовом договоре с преподавателем.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Субсидия на задание и операционная аренда - долгосрочная дебиторская задолженность!

Постановление Мирового судьи с/у N 2 Чебоксарского района Чувашской Республики от 24.07.2024 N 5-506/24

Решение Мирового судьи с/у N 55 Ленинского судебного района г. Кирова Кировской области от 18.01.2024 N 5-26/24

Согласно положениям Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" активы и обязательства в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные / внеоборотные и краткосрочные / оборотные.

В частности, дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:

Если Соглашение о предоставлении субсидии бюджетному / автономному учреждению заключено на текущий год и плановый период, в учете корреспонденцией Дт 4 205 31 561 - Кт 4 401 40 131 должны быть отражены доходы будущих периодов в общей сумме, предусмотренной Соглашением на 3 года, датой подписания Соглашения. Согласно требованиям Инструкции N 33н в этом случае в Сведениях (ф. 0503769) за отчетный год дебиторскую задолженность по субсидии на задание следует отразить как долгосрочную.

Подписав в декабре 2022 года Соглашение о предоставлении субсидии на 2023 год и плановый период 2024-2025 гг., учреждение при формировании Сведений (ф. 0503769) за 2022 год не выделило по счету 4 205 31 001 в гр. 10 "долгосрочная" сумму, предусмотренную Соглашением на два года планового периода (2024 и 2025).

Ревизоры признали отчетность недостоверной.

Стандарт "Аренда" также обязывает учреждения раскрывать в отчетности права пользования активом, отложенные / предстоящие доходы от предоставления прав пользования активом, дебиторскую и кредиторскую задолженности пользователя / арендатора с разделением их на краткосрочные и долгосрочные.

Учреждение заключило договор аренды, срок исполнения которого составлял более 12 месяцев. Как полагается, бухгалтер начислила доходы будущих периодов. На счете 205 21 "Расчеты по доходам от операционной аренды" образовалась долгосрочная дебиторская задолженность. Но вот при заполнении форм годовой отчетности долгосрочную "дебиторку" не выделили - ни по строке 251 Баланса (ф.0503730), ни и в гр. 10 Сведений (ф. 0503769) по счету 205 21.

В первом случае суд привлек к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ главного бухгалтера, во втором - руководителя учреждения.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

_______________________________________________

Бюджетная отчетность на 01.11.2024 требует предварительной сверки неденежных расчетов

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22 ноября 2024 г. N 02-06-06/116910, 07-04-05/02-34275

Уже стало доброй традицией осуществлять предварительную сверку консолидируемых неденежных расчетов в части межбюджетных передач между участниками бюджетного процесса перед составлением годовой бюджетной отчетности.

Не стал исключением и текущий год. Вместе с тем в 2024 году данная процедура касается не только межбюджетных неденежных расчетов и межведомственных неденежных передач и поступлений между федеральными ПБС, но и расчетов по неденежным внутриведомственным расчетам между получателями средств федерального бюджета.

Для этого в составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 ноября 2024 года. Соответственно, финорганы затребуют данные о расчетах с получателями средств иных уровней бюджета у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь - у подведомственных казенных учреждений.

Как всегда, особое внимание уделяется информации о консолидируемых расчетах по неденежным межбюджетным расчетам для сверки показателей по безвозмездной передаче/получению активов (за исключением денежных средств) и обязательств между субъектами бюджетной отчетности разных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В регионах для консолидации расчетов по безвозмездным неденежным передачам и поступлениям между разными уровнями бюджетов в Справки (ф. 0503125) финорганам субъектов РФ необходимо включить данные по счетам:

- 1 401 20 251,

- 1 401 20 254,

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

На федеральном уровне требуется анализ большего количества показателей. Главным администраторам средств федерального бюджета необходимо представить информацию как о межбюджетных неденежных расчетах, так и о неденежных передачах и поступлениях между ПБС, подведомственными разным ГРБС одного бюджета, а также между ПБС в рамках одного ГРБС, то есть сведения о межведомственных и внутриведомственных расчетах между получателями средств федерального бюджета. Для этого "федералам" следует сформировать Справки (ф. 0503125) по счетам:

- 0 304 04 000;

- 1 401 20 241,

- 1 401 20 281,

- 1 401 20 251,

- 1 401 20 254,

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

Важные моменты:

1. Показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 должны быть отражены с учетом положений Порядка N 82н, Таблиц соответствия и системных разъяснений Минфина, а именно с указанием в 1 - 17 разрядах номеров счетов детализированных КБК 2 07 10000 00 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в бюджеты..." с детализацией аналитической группы подвида доходов, с указанием группы подвида дохода "0000". В частности, для федерального бюджета это КБК 2 07 10010 01 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в федеральный бюджет".

2. В показатели консолидируемых расчетов включаются в том числе операции по предоставлению и/или изъятию права постоянного / бессрочного пользования земельными участками, право государственной собственности на которые не разграничено.

3. Если в отчетном периоде имели место реорганизации, ликвидации, изменения подведомственности или типа учреждений, результаты которых влияют на изменение остатков валюты баланса на 01.01.2024 на уровне федерального ГАБС или консолидированного бюджета субъекта РФ, то одновременно с представлением Справок (ф. 0503125) федеральные ГАБС и финорганы субъектов РФ в составе месячной бюджетной отчетности на 01.11.2024 должны дополнительно представить  Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) с соответствующими данными по коду причины 01.

4. Сводные Справки (ф. 0503125) и Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) должны быть представлены казначейству в срок, установленный для консолидированной месячной отчетности на 01.12.2024. Для федеральных ГАБС это 11 рабочий день месяца, следующего за отчетным, в текущем году это 16 декабря, для финорганов субъектов РФ - также не позднее 16 декабря.

5. Особое внимание при составлении Справки (ф. 0503125) необходимо уделить выверке взаимосвязанных показателей с Министерством обороны РФ по главе 187.

Для оперативного выявления расхождений и их устранения составлению Справки (ф. 0503125) должно предшествовать качественное и своевременное проведение сверки расчетов по безвозмездным межбюджетным передачам/поступлениям и межведомственным передачам/поступлениям между получателями средств федерального бюджета. В 2022 году для проведения такой сверки финансовое ведомство подготовило рекомендации с пошаговым алгоритмом и перечнем мероприятий, позволяющих урегулировать споры при возникновении разногласий. Рекомендуем воспользоваться предложенным механизмом и в этом году - вам в помощь специальный обзор "Пять шагов сверки расчетов - залог успешного формирования Справок ф. 0503125".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Минфин намерен изменить правила приема платежей в бюджетную систему

Федеральный закон от 23 ноября 2024 г. N 412-ФЗ

Внесены изменения в Закон о национальной платежной системе. Благодаря им Минфин России уполномочен определять:

- реквизиты перевода, необходимые для идентификации платежей, поступающих на казначейские счета, а также на счета автономных учреждений в банках при оплате работ и услуг;

- описание таких реквизитов и правила их указания в распоряжении клиента.

Кроме того, Минфин России будет устанавливать правила кодирования реквизитов перевода указанных платежей, то есть представления реквизитов в виде QR-кода.

В этой связи Минфин России к середине февраля будущего года планирует:

1) упразднить действующие Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет;

2) взамен указанного документа принять новый акт, в котором будут утверждены реквизиты перевода, необходимые для идентификации:

- платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов;

- иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства;

- платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями;

- описание и правила их указания реквизитов в распоряжении клиента;

- правила кодирования реквизитов перевода, необходимых для идентификации указанных платежей;

3) внести соответствующие изменения в Особенности приема к исполнению распоряжений о переводе денежных средств на единый казначейский счет при использовании электронных средств платежа.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 1 января вырастет размер платы за предоставление сведений из ЕГРН

Приказ Росреестра от 28 октября 2024 г. N П/0335/24 (зарег. в Минюсте 21.11.2024)

Росреестр обновил размеры платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (в том числе посредством доступа к ФГИС ЕГРН).

Новые тарифы вступят в силу с 1 января следующего года.

В частности, стоимость выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости для организаций вырастет по сравнению с нынешней в два раза: с 1270 до 2540 руб. и с 820 до 1640 руб. соответственно.

Скорректирована также стоимость "пакетных" услуг.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Экономисту на заметку

______________________________________

Перенесены сроки сдачи ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письма Федерального казначейства от 22 ноября 2024 г. N 07-04-05/02-34260 и от 21 ноября 2024 г. N 07-04-05/02-34227

Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2024 г. С учетом праздничных и выходных дней в январе 2025 г. месячную отчетность необходимо представить:

- региональным финорганам - не позднее 20 января 2025 года;

- главным администраторам средств федерального бюджета - не позднее 24 января 2025 года. В числе прочих отчетов в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по состоянию на 01.01.2025.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

За непредставление отчетности по валютным операциям "федералов" будут штрафовать

Проект федерального закона N 775543-8

Летом 2022 года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и / или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Казначейство уже утвердило форму и порядок представления такой информации. Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

С этой же даты власти намерены ввести и административную ответственность за непредставление указанной отчетности. Законопроект предусматривает включение в ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства..." КоАП РФ новой нормы, устанавливающей штраф на должностных лиц - от 20  тыс. до 50 тыс. рублей.

Отметим, что первая редакция проекта, предложенная Минфином России к обсуждению весной этого года, предусматривала штрафы как на должностных лиц (но в значительно меньшем размере), так и на организации.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы
Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

ТФОМС отказал в оплате оказанной медпомощи - суд признал его претензии излишне формальными

Определение Верховного Суда РФ от 1 ноября 2024 г. N 307-ЭС24-15680

Верховный Суд РФ защитил клиническую больницу, которой ТФОМС отказывал в оплате оказанной медпомощи по 46 случаям (почти на 3,5 млн руб.) из-за ошибок в указании даты направления пациента на госпитализацию.

При этом упомянутая дата была не указана или указана неправильно не в счете на оплату медпомощи, и не в реестре счетов, а в ГИС ОМС, в файле информационного обмена при ведении персонифицированного учёта сведений об оказанной медицинской помощи.

Тем не менее, в ходе проведения медико-экономической экспертизы ТФОМС начал проверять и эти файлы, обнаружил несовпадение дат направления на госпитализацию, квалифицировал это нарушение по коду 2.16.3 "Некорректное (неполное) отражение в реестре счета сведений медицинской документации", и применил предусмотренную для этого нарушения полную (100%) неоплату затрат больницы на оказание медицинской помощи.

Суд первой инстанции, где больница пыталась обжаловать решение ТФОМС, принял сторону Фонда. В своем решении судьи отметили следующее:

- в соответствии с п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС при проведении медико-экономической экспертизы оценивается соответствие сведений об оказанной застрахованному лицу медпомощи, приведенных в реестре счета, записям первичной медицинской документации и учетно-отчетной документации медорганизации;

- однако в соответствии с п. 8 Порядка контроля медпомощи по ОМС контроль оказания застрахованному лицу медпомощи осуществляется с использованием сведений, размещенных в ГИС ОМС, а информационное взаимодействие между ТФОМС и медорганизациями при осуществлении персонифицированного учёта оказанной медицинской помощи осуществляется по форматам файлов и условиям заполнения их полей, которые определяются ФФОМС;

- Таблицей Д. 1 "Файл со сведениями об оказанной медпомощи, кроме ВМП, медпомощи по диспансеризации, профилактическим медосмотрам, медпомощи при подозрении на ЗНО или установленном диагнозе ЗНО" предусмотрено около 150 элементов файла со сведениями об оказанной медицинской помощи, в том числе и поле с датой направления на госпитализацию;

- поэтому отсутствие поля "Дата направления" в Реестре счетов, предусмотренном положениями Правил ОМС N 108н (он содержит всего только 20 элементов), не означает, что это поле в ГИС ОМС можно не заполнять или заполнять с ошибками, и в случае незаполнения или ошибочного заполнения данное нарушение квалифицируется именно по коду 2.16.3 "Некорректное (неполное) отражение в реестре счета сведений медицинской документации" со штрафом в виде 100% тарифа за оказанную медпомощь.

Но апелляционный суд и кассация сочли такое толкование законодательства неоправданно широким:

- целью медико-экономической экспертизы, - как это четко установлено нормами Закона об ОМС и следует из систематического толкования законодательства об ОМС, - является установление фактических сроков оказания медпомощи и объема предъявленных к оплате медицинских услуг;

- поэтому в ходе экспертизы нужно изучать только реестры счетов и медицинскую документацию, а не углубляться в дебри файла, передаваемого при информационном взаимодействии ТФОМС и медорганизации - потому что п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС хотя и раскрывает те действия, которые совершаются при проведении экспертизы, но не может применяться или толковаться вне взаимосвязи с ее целями, установленными законом, то есть для чего-то иного, кроме установления соответствия фактических сроков и объемов медицинской помощи;

- при этом ТФОМС не оспаривал ни объем, ни качество оказанной спорной медпомощи, он придирался исключительно к тому, что в реестре не отражена дата направления на госпитализацию;

- но указанное поле ("дата направления") не предусмотрена ни п. 147 Правил ОМС, ни формой реестра счетов, установленной методуказаниями ФФОМС;

- а тот факт, что подобное поле косвенно предусмотрено Порядком информационного взаимодействия в сфере ОМС (он обязывает участников взаимодействия соблюдать форматы файлов для информационного взаимодействия, эти форматы, в свою очередь, предусматривают введение дополнительной информации в соответствующие поля), никак не изменяет содержание положений Правил ОМС;

- п. 2.16.3 Приложения к Порядку контроля медпомощи по ОМС также может применяться Фондом исключительно во взаимосвязи с положениями п. 14 и п. 17 Порядка контроля медпомощи по ОМС, предполагающими проверку медицинской документации на предмет установления соответствия фактических объемов медицинской помощи. Таким образом, Фонд при проведении медико-экономической экспертизы, - не установив факта расхождения объема оказанной медпомощи согласно первичной медицинской документации сведениям, указанным в счете на оплату, - вопреки требованиям Порядка контроля медпомощи по ОМС вышел за пределы проведения экспертизы и необоснованно применил санкцию в виде 100% неоплаты счетов;

- при этом нарушение, допущенное больницей, совершено в результате ненадлежащего ведения учетно-отчетной документации, то есть в процессе хозяйственной (экономической), а не медицинской деятельности;

- некорректное внесение в информационную систему даты направления на госпитализацию в отсутствие установления факта нарушения сроков и объема оказания медицинских услуг не может являться основанием для применения финансовых санкций (неоплаты) по п. 2.16.3 Перечня оснований для отказа в оплате медпомощи, доводы об обратном являются излишне формальной позицией Фонда, влекущей нарушения прав и законных интересов больницы, оказавшей надлежащую медицинскую помощь в установленные сроки и в необходимом объеме, при котором цель обращения за медицинской помощью была достигнута.

Верховный Суд РФ отказал ТФОМС в пересмотре дела, дополнительно отметив следующее:

отказ в оплате в размере 100 % стоимости медуслуг, в отношении которых выявлено некорректное внесение в информационную систему сведений первичной медицинской документации, является несоразмерной ответственностью за допущенное учреждением нарушение при фактическом наличии у застрахованных лиц, которым оказывалась медицинская помощь, направлений на госпитализацию.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Работодателей обяжут переводить беременных женщин на удаленку

Проект федерального закона N 774849-8

В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается обязать работодателей переводить на дистанционную работу следующие категории работников:

- беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трёх лет;

- одиноких матерей, воспитывающих ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребёнка до 16 лет;

- лиц, воспитывающих указанных детей без матери;

- единственного кормильца ребёнка-инвалида до 18 лет;

- единственного кормильца ребёнка в возрасте до 3 лет в семье, воспитывающей трёх и более детей в возрасте до 14 лет, если другой родитель официально не работает.

Для реализации права перечисленных категорий работников на удаленный формат работы им нужно будет подать заявление. На основании заявления работодатель будет обязан установить дистанционную (удалённую) работу путём заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору при условии, что специфика работы позволяет работнику выполнять трудовую функцию дистанционно.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Общие требования к организации внутреннего контроля закрепят в СГС "Учетная политика"

Проект приказа Минфина России (размещен на официальном сайте)

Ведомство намерено дополнить Стандарт "Учетная политика" новым приложением, в котором будут определены Общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Проект изменений в Стандарт опубликован на официальном сайте Минфина России в разделе Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Стандарты финансовой отчетности для государственного сектора.

Предлагаемые Общие требования во многом повторяют положения проекта нового федерального стандарта "Внутренний контроль", который недавно разработал Минфин (см. новость от 13 сентября). Во многом, но не во всем. Так, в отличие от проекта Стандарта, который предусматривает три варианта организации внутреннего контроля, Общие требования предлагают лишь два:

1) возложить соответствующие полномочия на должностных лиц, в т.ч. создать структурное подразделение;

2) дополнительно наделить обязанностями контролера имеющихся сотрудников.

Кроме того, Общие требования по-иному фиксируют роль руководителя учреждения: он отвечает за организацию мониторинга / наблюдения за осуществлением внутреннего контроля и за внесение изменений в систему внутреннего контроля, в то время как проект Стандарта возлагает на руководителя полную ответственность за создание и функционирование системы внутреннего контроля. Да и в целом принцип ответственности, при котором руководитель и сотрудники несут ответственность за выявление, оценку и непрерывный мониторинг рисков, не включен в перечень принципов внутреннего контроля, предусмотренных Общими требованиями.

Предполагается, что обновленная редакция Стандарта "Учетная политика" с Общими требованиями к организации внутреннего контроля начнет действовать с 1 января 2026 года.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

С 1 января 2025 года - новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма

Приказ Минтруда России от 11 июля 2024 г. N 347н (зарег. в Минюсте 19.11.2024)

Установлены новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Они заменят правила 2021 года.

Согласно новым правилам страхователь будет самостоятельно определять состав осуществляемых в текущем году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий, разработанного по результатам СОУТ, и / или коллективного договора, и / или списка реализуемых мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации, снижению или неповышению уровней профрисков.

Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финобеспечения нужно будет подавать, как и раньше, до 1 августа. К ним не нужно будет прикладывать комплект обосновывающих документов (за некоторым исключением).

До 1 сентября можно будет обратиться в СФР с дополнительным заявлением, если первоначально будет подано заявление на сумму меньше расчетного объема средств, направляемых на финобеспечение.

Решение о внесении изменений в план страхователь будет также принимать самостоятельно. При этом повторная подача заявления и плана не потребуется.

Для направления заявления о возмещении расходов определен новый срок - 15 ноября (в настоящее время - 15 декабря). К этому заявлению необходимо будет приложить подтверждающие произведенные расходы документы.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2025 года.

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

Работодателей обяжут предоставлять отпуск "за свой счет" родственникам раненых бойцов СВО

Проект федерального закона N 772497-8

В нормах ТК РФ перечислены категории работников, которым работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы. К одной из таких категорий относятся родители и жены / мужья военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением службы.

Однако в действующей норме не учитываются иные участники СВО, кроме того, не предоставляется право на отпуск без сохранения заработной платы по первому требованию родственникам (родителям и супругам) раненых или тяжелобольных участников СВО.

В связи с этим предлагается закрепить в положениях ТК РФ новую категорию работников, которым работодатель не сможет отказать в предоставлении отпуска: это родители и супруги раненых, получивших контузию или увечье участников СВО.

Продолжительность отпуска "за свой счет" для данной категории будет составлять до 35 календарных дней в год.

Кроме того, предлагается включить в перечень лиц, которым работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней, родителей и супругов добровольцев, сотрудников, проходящих службу в войсках Росгвардии, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы или исполнением обязанностей по контракту о пребывании в добровольческом формировании.

По мнению разработчиков, предлагаемые изменения будут способствовать повышению уровня правовой защищенности членов семей участников СВО и более быстрому восстановлению самих раненых или тяжелобольных бойцов под присмотром близких родственников.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Можно ли по ОМС оплатить работы БТИ по определению износа здания и изготовлению техпаспорта?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "Можно ли за счет средств ОМС оплачивать расходы на проведение работ по технической инвентаризации с определением физического износа и изготовлением технических паспортов объектов недвижимого имущества?".

Нет, нельзя.

Техническая инвентаризация объектов недвижимости - это технические работы по осмотру, измерению, техническому описанию объектов, в т.ч. определению на конкретную дату назначения, фактического использования, состава, состояния и стоимости объекта. Такой документ изготавливается специалистами БТИ после проведения обмеров здания, сооружения, помещений и обследования конструкций, и предназначен для информационного обеспечения компетентных органов, контроля в сфере градостроительной деятельности.

Например, целью получения такого документа может быть планирование проведения работ по реконструкции, капитальному ремонту здания или уточнение данных статистического учета для оформления арендных отношений. Следовательно, необходимость проведения технической инвентаризации недвижимого имущества (здания) не связана с оказанием медицинской помощи в рамках программы ОМС.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Научим, как правильно анализировать дебиторку и кредиторку: новые видеоуроки

Видеоматериалы: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (выплатам) и Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по доходам (поступлениям)

Мы неустанно напоминаем, что постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью - задача любого учреждения. Неотъемлемой составляющей такого контроля является анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Все это нужно для раскрытия в отчетности достоверной информации о задолженности, в том числе с учетом такого обязательного аналитического признака, как дата исполнения. От верного определения даты исполнения зависит, будет ли задолженность отнесена в состав просроченной или текущей, краткосрочной или долгосрочной.

Это важно, поскольку бухгалтерская / бюджетная отчетность предполагает обособленное отражение просроченной (а в годовом отчете - еще и долгосрочной) задолженности. Неотражение в специальных графах Сведений (ф. 0503169, 0503769) сумм просроченной задолженности квалифицируется как искажение отчетности. Свежая судебная практика тому подтверждение (постановление Мирового судьи с/у N 3 Соломбальского судебного района г. Архангельска Архангельской области от 09.09.2024 N 5-431/24, постановление Мирового судьи с/у N 1 Ибресинского района Чувашской Республики от 14.08.2024 N 5-435/24, постановление Мирового судьи с/у N 3 Апатитского района Мурманской области от 13.08.2024 N 5-387/24, постановление Мирового судьи с/у N 2 Аннинского судебного района Воронежской области от 05.07.2024 N 5-210/24).

В новых видеоуроках "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (выплатам)" и "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по доходам (поступлениям)" наши эксперты расскажут, как определить дату исполнения в рамках госзакупок и расчетов с "подотчетниками", как ее корректировать, когда можно поставить признак "31.12.2999" и в какой момент долги станут просроченными, а также научат, как правильно зафиксировать дату исполнения при учете доходов по договорам, по штрафным санкциям (пеням) и кредиторской задолженности по доходам.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

_______________________________________________

Минфин намерен скорректировать большую часть федеральных стандартов бухучета

Проекты приказов Минфина России (размещены на официальном сайте)

Ведомство запланировало поправки в ФСБУ "Основные средства", "Запасы", "Нематериальные активы", "Непроизведенные активы", "Доходы", "Аренда" и еще более 10 стандартов. Проекты изменений опубликованы на официальном сайте Минфина России в разделе Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Стандарты финансовой отчетности для государственного сектора.

Из федеральных стандартов планируется исключить порядок отражения в отчетности соответствующих показателей. Вместо этого появится отсылка к новым федеральным стандартам "Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы" и "Порядок составления, предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", в соответствии с которыми будет осуществляться раскрытие информации об активах и обязательствах. На новые стандарты отчетности будет ссылаться и СГС "Концептуальные основы..." в части установления общих требований к порядку формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской / финансовой отчетности.

Напомним, что работу над новыми стандартами по отчетности Минфин России должен завершить до конца этого года (о проектах мы рассказывали в новостях 16 мая и 10 июля).

Поправки в стандарты бухучета должны вступить в силу с 1 января 2026 года - именно с этой даты начнут действовать новые стандарты по отчетности.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

_______________________________________________

График отпусков - 2025. Что взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать (см., например, постановление Мирового судьи с/у N 83 Партизанского района Приморского края от 24.01.2024 N 5-4/24). Кроме того, у работника, которому отпуск предоставлен не в соответствии с графиком, появится повод для обращения в суд (определение СКГД Белгородского областного суда от 31.10.2023 по делу N 33-5459/2023, решение Советского районного суда ХМАО от 20.09.2023 по делу N 2-904/2023).

Отсутствие утвержденного графика отпусков или невключение в него отдельных работников может стать аргументом не в пользу работодателя в случае судебного разбирательства с работником по вопросу нарушения трудовых прав последнего (см, например, определение Восьмого КСОЮ от 27.08.2024 по делу N 8Г-15609/2024, определение Липецкого облсуда от 21.06.2023 по делу N 33-1978/2023). Судебные разбирательства в итоге могут стоить учреждению дополнительных расходов, например, на возмещение работнику морального вреда. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года, поэтому утвердите график отпусков до 17 декабря включительно. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства (решение Ленинского райсуда г. Костромы Костромской области от 16.07.2024 по делу N 12-174/2024, постановление Новочеркасского горсуда Ростовской области от 05.06.2024 по делу N 5-133/2024, постановление Новоспасского райсуда Ульяновской области от 27.05.2024 по делу N 5-2-9/2024, решение Ленинского райсуда г. Владивостока Приморского края от 15.04.2024 по делу N 12-304/2024, постановление Мирового судьи с/у N 60 Волгоградской области от 18.05.2023 N 5-153/23). Организацию за такое правонарушение могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. рублей.

И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под подпись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал неоднократно. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами (см. постановление Восьмого КСОЮ от 19.10.2023 по делу N 16-5472/2023, постановление Мирового судьи с/у N 370 г. Москвы от 23.08.2023 N 5-1234/23, постановление Мирового судьи с/у N 2 по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан от 27.12.2022 N 5-1098/22).

Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь. Исключение в этом вопросе, по мнению Роструда, составляют мобилизованные работники и добровольцы, действие трудовых договоров которых приостановлено.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2025 года трудовые договоры будут расторгнуты, и те, кто находится в декрете, - ведь они могут прервать отпуск по уходу за ребенком в любой момент. Об этом не раз говорил Роструд. Кого еще нужно не забыть включить в график - читайте здесь. А вот мобилизованных добровольцев в график отпусков можно не включать - после возобновления трудовых договоров с ними внесете изменения в график и ознакомите с ним указанных работников. Органам власти и местного самоуправления также следует помнить, что ТК РФ предусмотрены дополнительные гарантии для мобилизованных гражданских служащих: в течение 6 месяцев после возобновления прохождения гражданской службы по заявлению служащему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в любое удобное для него время.

3. Можно ли не указывать в графике отпусков конкретные даты предоставления отпуска? Минтруд и Роструд недавно высказали две противоположные точки зрения по данному вопросу. Министерство аргументирует свою позицию тем, что ТК РФ не регламентирует порядок указания времени предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска - с указанием конкретного числа месяца или с указанием лишь месяца предполагаемого отпуска. Кроме того, специалисты Минтруда напомнили об определении Верховного Суда РФ, в котором указано, что законодательство не содержит положения об обязательном указании в графике очередных отпусков конкретной календарной даты начала отпуска работника.

Роструд придерживается противоположной позиции: понятие "график" отпусков подразумевает указание в нем соответствующих периодов отпуска, период же, в свою очередь, - это конкретные даты начала и окончания. Напомним, Роструд и ранее рекомендовал при составлении графика отпусков указывать конкретную дату начала ежегодного оплачиваемого отпуска и его продолжительность.

Отметим, что нам наиболее близка позиция Роструда по двум причинам:

1) указание в графике отпусков, например, только месяца использования отпуска без упоминания конкретного числа может расцениваться как нарушение (см., например, решение Тверского областного суда от 22.06.2016 N 21-159/2016);

2) при отсутствии конкретных дат предоставления отпуска в графике возможен спор с работником (апелляционное определение Костромского облсуда от 22.04.2024 по делу N 33-1047/2024).

Так что лучше все же фиксировать конкретные даты предоставления отпусков в графике, а при необходимости (и наличии обоюдного желания сторон) - вносить в график соответствующие изменения.

4. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Сделать это можно и в электронном виде: закон об электронном документообороте предусматривает возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования. Кроме того, вот уже два года работодатели и работники могут обмениваться электронными кадровыми документами через Госуслуги.

Кстати, если работник отказывается идти в отпуск по графику, его можно наказать.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот задержку выплаты ревизоры обязательно отметят в акте проверки, а также могут оштрафовать (см. решение Иловлинского райсуда Волгоградской области от 16.07.2024 по делу N 12-30/2024, решение Зюзинского райсуда г. Москвы от 19.12.2022 по делу N 12-1315/2022). Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты говорят о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. То есть если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные ему должны выплатить в пятницу, а лучше - в четверг (это более безопасный вариант). По мнению Роструда, отпускные можно выплачивать и частями, главное, чтобы всю причитающуюся сумму работник получил за три дня до отпуска.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика - "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. Два года назад появилась было надежда на то, что вопрос будет наконец урегулирован в ТК РФ: в норму, обязывающую работодателей оплачивать отпуск не позднее чем за три дня до его начала, было предложено внести дополнения, касающиеся оплаты отпуска, решение о предоставлении которого принято по заявлению работника, поданному менее чем за 3 дня до начала отпуска. Однако Госдума отклонила такую инициативу, а значит, у проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа, и они его используют (см., например, решение Первомайского райсуда г. Пензы Пензенской области от 14.08.2023 по делу N 12-211/2023). Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников!

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Инспекторы Роструда уверены: выплата заработной платы раньше сроков, установленных трудовым или коллективным договором и / или правилами внутреннего трудового распорядка, нарушает нормы законодательства. Проверяющие также склонны рассматривать досрочную выплату зарплаты как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_________________________________________

Зарплата за декабрь в декабре: какие коды периодов указывать в уведомлении по ЕНП

Письмо ФНС России от 18 ноября 2024 г. N БС-4-11/13083@

Разъяснено, какие периоды указывать в уведомлении по ЕНП в случае выплаты в декабре зарплаты и уплаты взносов за декабрь 2024 года.

В целях корректного определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и / или признаваемых в качестве ЕНП, следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года:

- в отношении сумм уплаченных в декабре страховых взносов указать код отчетного периода 34/03.

- отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом положений НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

____________________________________________

Минпросвещения скорректировало показатели оценки эффективности подведомственных вузов

Приказ Минпросвещения России от 16 октября 2024 г. N 717 (зарег. в Минюсте 14.11.2024)

Приказ Минпросвещения России от 1 августа 2024 г. N 521 (зарег. в Минюсте 03.09.2024)

Ведомство обновило перечни показателей эффективности подведомственных федеральных бюджетных и автономных учреждений и работы их руководителей.

Для каждого вида учреждений (вузы, научные, общеобразовательные, учреждения профессионального образования и др.) Минпросвещения утверждены отдельные показатели эффективности. От их достижения, напомним, зависят стимулирующие выплаты руководителю учреждения.

Внесенные в два этапа изменения касаются показателей эффективности учреждений высшего образования.

С 15 сентября исключили показатель "Доля работников в возрасте до 39 лет в общей численности научно-педагогических работников и ввели ряд показателей для оценки работы руководителя учреждения:

- своевременное выполнение задач органа-учредителя;

- создание условий для инклюзивного образования;

- доля мест, заполненных в рамках квоты для приема на целевое обучение за счет бюджета по программам бакалавриата и специалитета, в общем количестве мест, выделенных по квоте.

А с 26 ноября последний из указанных выше критериев включен также в показатели оценки деятельности учреждения. Выполнение квоты в течение года добавит вузу 5 баллов, а заполнение квотированных мест менее чем на 50% отнимет 5 баллов.

Тема: Образование, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2025 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности (за выполнением данного требования строго следят ревизоры и суды). В ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и проверяющих. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение, и суды поддерживают их. Помимо этого органы внутреннего финансового аудита должны проверять формирование и актуализацию учетной политики в рамках обязательного подтверждения достоверности бюджетной отчетности - это требования Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...".

Поэтому важно сделать учетную политику по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Однако невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения / дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года. Не забывайте, что учетная политика формируется один раз - при создании учреждения - и должна применяться последовательно из года в год. При этом сама формулировка приказа об утверждении учетной политики не должна содержать фразу, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год). И уж тем более нельзя отменять учетную политику прошлого года!

На сегодня в нормативные акты уже внесено много изменений, руководствоваться которыми предстоит в 2025 году: Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов, скорректированы правила применения КОСГУ, на подходе изменения в Порядок N 82н по применению КБК. Кроме того, в этом году были обновлены стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика...", и до 1 июля 2024 года нужно было учесть в учетной политике все изменения в части правил инвентаризации и документооборота.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с нововведениями? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2025 г., а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2025 - в нашей специальной Памятке.

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Для федералов установят новые правила предоставления ряда выплат и компенсаций работникам

Проекты постановлений Правительства РФ (подготовлены Минтрудом 11.11.2024)

Трудовое ведомство инициировало введение новых правил:

- выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам федеральных органов и учреждений;

- компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для северян;

- возмещения расходов работникам федеральных органов и учреждений при переезде на работу в другую местность.

Новые документы планируется ввести в действие с 1 сентября 2025 года. До этой даты продолжают применяться действующие правила. Замена нормативных актов связана с ограничением срока их действия до 01.09.2025 в связи с включением в перечень НПА, временно не подпадающих под "регуляторную гильотину".

Существенных изменений не планируется, но ряд уточнений все же появится. Так, возмещать работнику расходы в связи с переездом на работу в другую местность будет возможно за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на соответствующий финансовый год на руководство и управление в сфере установленных функций.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минздрав намерен изменить номенклатуру медицинских услуг

Проект Приказа Минздрава России (подготовлен 05.11.2024)

Ведомство представило проект новой номенклатуры медицинских услуг.

Главное отличие - это подход к формированию кода услуги. Алгоритм кодирования будет включать не три основные группы, как сейчас, а пять. Длина основного кода увеличится с 8 (и 3-х дополнительных) до 13 знаков (и 4-х дополнительных).

Это позволит расширить возможности определения шифра услуги и сделает его более гибким. Таким образом:

- упростится идентификация уже имеющихся услуг; более однозначный код позволит выявлять и сопоставлять равные услуги, оказываемые в разных медицинских организациях и в разных субъектах РФ;

- можно будет более оперативно добавлять новые услуги;

- расширятся возможности статистической выборки.

Новую номенклатуру планируется ввести в действие с 1 марта 2025 года. С этой даты действующая Номенклатура N 804н будет отменена.

Рекомендуем специалистам финансово-экономических отделов медицинских учреждений уже сейчас ознакомиться с проектом новой Номенклатуры медицинских услуг и предварительно сопоставить с ней действующий в учреждении Прейскурант платных медицинских услуг. Не забываем, что наименование платных медицинских услуг должно соответствовать Номенклатуре Минздрава России.

Приведем наглядный пример отличия действующих кодов и планируемых изменений.

Обратите внимание, какие изменения ждут расшифровку кода.

По действующей Номенклатуре N 804н:

По проекту новой Номенклатуры:

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Инвентаризация - 2024: новые правила, нюансы, шпаргалки и ответы на сложные вопросы

Инвентаризация - процедура далеко не новая, можно даже сказать, традиционная. Однако из года в год она вызывает у организаций бюджетной сферы множество вопросов. И 2024 год не исключение. Более того, именно с инвентаризацией - 2024 связаны значимые изменения в нормативных актах, и именно она станет объектом пристального внимания контролирующих органов.

Дело в том, что до 2024 года для организаций бюджетной сферы в нормативных правовых актах отсутствовали порядок и механизмы проведения инвентаризации - учреждения разрабатывали порядок проведения инвентаризации самостоятельно. Инвентаризация - 2024 проводится по новым правилам - с этого года в стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" Минфин включил Общие требования к инвентаризации. Это минимальный набор требований, которым с 1 июля 2024 года должен отвечать обязательный локальный акт каждого учреждения - Порядок проведения инвентаризации. Что будет, если к 1 июля вы не актуализировали Порядок инвентаризации в соответствии с требованиями стандарта "Учетная политика..."? Ответ на этот вопрос Минфин России давал летом в методрекомендациях

к Общим требованиям к организации инвентаризации активов и обязательств (см. обзор методички). Итак, если учетная политика - 2024 не уточнена с учетом Общих требований к инвентаризации по состоянию на 1 июля 2024 года, в ней могут содержаться положения, противоречащие Общим требованиям. В таком случае инвентаризация должна быть организована по Общим требованиям вне зависимости от того, что написано в "необновленном" локальном акте. В противном случае у ревизоров появится основание утверждать, что инвентаризация проведена вразрез с требованиями закона, и ее результаты могут быть поставлены под сомнение.

По состоянию на какую дату проводить годовую инвентаризацию - 2024? Действительно ли некоторые объекты учета нужно инвентаризировать исключительно на 1 января 2025 года? Как правильно выбрать дату начала проведения годовой инвентаризации по земельным участкам? Кстати, знаете ли вы, как правильно инвентаризировать земельные участки?

Немаловажный момент - кто будет проводить инвентаризацию. Каких специалистов включать в состав инвентаризационной комиссии и какими полномочиями их наделять? Должен ли в состав комиссии входить бухгалтер? А специалист централизованной бухгалтерии?

Какие объекты имущества можно инвентаризировать один раз в три года? Правда ли, что можно провести выборочную проверку? Что такое альтернативные способы (методы) инвентаризации имущества? Когда их можно применять?

Отдельно напомним об одном из обязательных объектов годовой инвентаризации - задолженности учреждения. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769) предусматривают раздельное отражение долгосрочной и просроченной задолженности. Отсутствие информации о просроченной задолженности в специальных графах Сведений (ф. 0503169, 0503769) может быть расценено как искажение отчётности (постановление Мирового судьи с/у N 2 Аннинского судебного района Воронежской области от 05.07.2024 N 5-210/24, решение Ленинского райсуда г. Махачкалы Республики Дагестан от 02.09.2022 по делу N 12-729/2022).

Нормативными актами, регламентирующими ведение бухгалтерского / бюджетного учета, установлено, что объектами инвентаризации являются активы и обязательства, отражаемые как на балансовых счетах, так и за балансом. Однако перечень объектов бухгалтерского учета несколько шире перечня объектов инвентаризации. Это значит, что далеко не все объекты учета подлежат инвентаризации. Так по каким счетам бухгалтерского учета инвентаризация обязательна, а по каким ее не проводят? Нужно ли инвентаризировать забалансовый счет 02, где отражены "неактивы", и счет 401 40 "Доходы будущих периодов", где учтены объекты, удовлетворяющие понятию "обязательство"?

За ответом далеко ходить не надо. Для отражения результатов проведенной инвентаризации бюджетная сфера применяет Инвентаризационные описи (ф. 0504081 - 0504089 и ф. 0504091), утвержденные Приказом N 52н. Вместе с тем Приказом N 61н в настоящее время утверждены Инвентаризационные описи (ф. 0510464 - 0510468), на применение которых необходимо перейти всем организациям бюджетной сферы в срок не позднее 1 января 2025 г. Кроме того, на регистрации в Минюсте России сейчас находятся изменения к Приказу N 61н, в числе которых комплект новых унифицированные форм для инвентаризации. Каждая унифицированная инвентаризационная опись составляется в отношении определенных счетов бухгалтерского учета. И вот она, шпаргалка для бухгалтера: по счетам, прямо поименованным в Методических указаниях по формированию инвентаризационных описей, утвержденных Приказом N 61н, инвентаризация проводится в обязательном порядке.

Как быть со счетами, для которых Приказом N 61н не предусмотрена обязательная инвентаризация? В каких случаях учреждение вправе самостоятельно принять решение о проведении либо непроведении инвентаризации по некоторым объектам учета?

Своевременное и добросовестное проведение инвентаризации - это лишь половина дела. К оформлению ее результатов также следует подойти с высокой долей ответственности. Нарушение порядка оформления результатов инвентаризационных мероприятий свидетельствует об их формальном проведении. К такому выводу судьи приходят, например, столкнувшись с фактом отражения в инвентаризационных описях только наличия по данным бухгалтерского учета (постановление Мирового судьи с/у N 1 Кусинского района Челябинской области от 08.11.2023 N 3-338/23) или фактом заполнения посредством бухгалтерской программы сразу обеих граф инвентаризационной описи - "по данным бухгалтерского учета" и "фактическое наличие (состояние)" (постановление Мирового судьи с/у N 2 Ахтубинского района Астраханской области от 12.03.2024 N 5-42/24). В таком случае цель инвентаризации - подтверждение показателей годовой отчетности - не достигнута, и отчет могут признать недостоверным.

Какие ошибки допускают учреждения при подготовке и проведении инвентаризации, смотрите здесь. Избежать их помогут наши специальные материалы. В них - вся самая актуальная информация, примеры и рекомендации по данному вопросу:

- как организовать и провести инвентаризацию: пошаговая инструкция. Отдельные шаги посвящены порядку проведения анализа имущества, капвложений и дебиторки с целью установления объектов, не соответствующих понятию "актив", и выявления признаков обесценения активов - эти инвентаризационные процедуры уже давно стали обязательными;

- как проверить КРЕДИТОРСКУЮ задолженность в пассиве баланса на предмет ее соответствия критериям обязательства - возможно, требуется ее перенос на ЗАБАЛАНСОВЫЙ учет;

- как проверить ДЕБИТОРСКУЮ задолженность в активе баланса на предмет ее соответствия критериям признания в составе "активов" - возможно, требуется ее перенос на ЗАБАЛАНСОВЫЙ учет;

- какие еще объекты нужно не забыть проверить при инвентаризации;

- особенности заполнения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых при оформлении инвентаризации;

- отражение результатов инвентаризации в учете.

Тема: Бухгалтерские документы, Бухучет

_______________________________________________

Можно ли оплатить по ОМС печати, штампы, вывески и стенды?

В новом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопрос: "Можно ли медицинскому учреждению за счет средств ОМС закупить печати и штампы, а также заказать фасадные вывески, таблички и стенды?".

Да, если они необходимы для организации оказания медицинской помощи в рамках ОМС. В частности, расходы за счет страховых средств возможны, если:

- печати и штампы будут переданы медицинскому персоналу с целью использования их при заполнении медицинской документации (рецепты на получение лекарственных средств, медицинское заключение и т.п.);

- фасадные вывески, таблички и стенды будут содержать информацию об индивидуализации отделений медицинского учреждения, осуществляющих медицинскую деятельность; указывающую направление движения пациентов (указатели); о графике работы медицинского персонала; о профилактике заболеваний и др.

Однако следует обратить внимание на следующие ограничения:

- при отнесении закупаемых объектов к основным средствам следует соблюдать стоимостной критерий в 400 тыс. руб. за единицу (т.е. за один инвентарный объект);

- в случае, если стенды / таблички можно квалифицировать как единый комплекс конструктивно-сочлененных предметов, то стоимостное ограничение в 400 тыс. руб. распространяется на весь комплекс, а не на отдельные его части;

- вывески, таблички, стенды не должны содержать рекламу.

Детальное обоснование - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Федеральным АУ и БУ установили особые условия составления Пояснительной записки - 2025

Приказ Минфин России от 30 сентября 2024 г. N 143н (зарег. в Минюсте 12.11.2024)

Внесены поправки в Инструкцию N 33н, устанавливающую правила составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Новые положения ориентированы на федеральные учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503760) информации об активах и обязательствах. В случае размещения федеральными АУ и БУ информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах в ГИС "Электронный бюджет", раскрытие данных в Пояснительной записке (ф. 0503760) осуществляется с учетом представленных данных об активах и обязательствах.

Аналогичные условия Минфин России предусмотрел и в части бюджетной отчетности - приказы с изменениями в Инструкции N 191н и 15н сейчас находятся на регистрации в Минюсте.

Включение указанной нормы в Инструкции по отчетности напрямую связано с масштабными изменениями в БК РФ, среди которых обязанность учреждений федерального уровня размещать в ГИС "Электронный бюджет" сведения об активах, обязательствах и финрезультате.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Туристический налог предложено рассчитываться на дату полной оплаты

Информация ФНС от 13 ноября 2024 года

Письмо Минфина России от 5 ноября 2024 г. N 03-05-08/108773

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополняется главой, регламентирующей порядок применения туристического налога.

Плательщиками налога признаются лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается НПА представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус" и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществляется полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. Основываясь на этом положении будущей редакции Налогового кодекса, специалисты Минфина и ФНС полагают, что в целях расчета туристического налога понятие "полный расчет" эквивалентно, к примеру, полной предоплате, то есть расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Нам такая позиция чиновников представляется спорной. Налоговый кодекс не определяет понятие "полный расчет". Согласно Правилам предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ, сроки и порядок оплаты гостиничных и иных платных услуг определяются договором. При осуществлении расчетов с потребителем исполнитель обязан выдать ему кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности. Закон о применении ККТ также не содержит определение "полного расчета", а внесение предоплаты / аванса в полной сумме, также как их зачет и возврат - это только одни из видов расчетов. Термин "полный расчет" содержится в приказе ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию". Реквизит "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ" формируется в печатной форме кассового чека при полной оплате, в том числе с учетом аванса / предварительной оплаты в момент передачи предмета расчета. При оказании услуг, в том числе по предоставлению мест для временного проживания, кассовый чек с указанием полного расчета должен быть сформирован по факту оказания услуги при выезде гостя. Следовательно, и осуществить корректный расчет туристического налога возможно только на дату полного расчета по факту выполнения обязательств сторонами договора.

Предложенный Минфином и ФНС порядок расчета неизбежно приведет к необходимости корректировки сумм налога в случаях незаезда гостей, сокращения или продления сроков их пребывания в объекте размещения. Поскольку налоговый период по туристическому налогу - квартал, то при корректировке сумм налога, исчисленного с предоплаты в периоде, предшествующем оказанию услуг, вероятно придется подавать уточняющие декларации. Кроме того, Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных ставок, в том числе в зависимости от сезона. В таком случае очевидно, что расчет нужно производить именно в периоде оказания услуг по соответствующей ставке налога, а не в периоде получения аванса.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Минтруд намерен обновить форму справки о среднем заработке работника

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 11 ноября 2024 г.)

Месяц назад Правительство РФ утвердило новые Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы. Для указанных целей теперь применяются Единая цифровая платформа в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России" и портал "Госуслуги". Документ вступит в силу с 1 января 2025 года.

В связи с этим трудовое ведомство планирует скорректировать форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Существенных изменений не предвидится - правки носят технический характер.

Как и в настоящее время, для заполнения справки работодателю необходимо будет рассчитать средний заработок в соответствии с утвержденным в 2024 году Порядком N 57н исчисления среднего заработка по последнему месту работы / службы.

Ожидается, что новая форма начнет применяться также с 1 января 2025 года.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 1 марта 2025 года - новые правила оформления и оплаты труда наставников

Федеральный закон от 9 ноября 2024 г. N 381-ФЗ

Президент России подписал закон о внесении в ТК РФ изменений, регулирующих труд наставников.

Особенности регулирования труда прописали в новой статье 351.8 ТК РФ. В ней закрепили, в частности, определение наставничества - это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве и / или рабочем месте по полученной или получаемой другим работником профессии / специальности.

В трудовом договоре с работником, которому работодатель поручает работу по наставничеству, нужно указать содержание, сроки и форму выполнения такой работы.

Размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику устанавливаются трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда с учетом содержания и / или объема работы по наставничеству. Указанные размеры и условия осуществления выплат за наставничество должны быть не хуже, чем размеры и условия осуществления выплат за наставничество, установленные нормативными правовыми актами, соглашениями в соответствующей сфере.

Работник сможет досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель - досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее чем за три рабочих дня.

Закон вступает в силу с 1 марта 2025 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Часто болеющим работникам будут открывать больничный только на три дня

Проекты приказов Минздрава России (подготовлен 02.11.2024)

Несмотря на то, что сотрудникам невыгодно уходить на больничный, так как компенсация по листку нетрудоспособности обычно меньше, чем оплата труда за тот же период, некоторые берут больничные чрезвычайно часто.

По действующим правилам при лечении заболеваний и травм лечащий врач единолично формирует листки нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней включительно.

Минздрав намерен скорректировать эту норму и уточнить, что в случае, когда гражданин в течение 6 месяцев до даты обращения к врачу уже признавался нетрудоспособным 4 раза и более, больничный листок ему оформляется сроком до 3 дней.

При подсчете открытых за последние полгода больничных не будут учитываться листки, выданные в случае:

- ухода за больным членом семьи;

- медицинской реабилитации;

- получения медпомощи при социально значимых заболеваниях и заболеваниях, требующих медицинской помощи методом заместительной почечной терапии.

Продлить трехдневный больничный сможет только врачебная комиссия медорганизации по результатам экспертизы временной нетрудоспособности.

Планируется, что новые правила заработают с 1 сентября 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Для учреждений физкультуры и спорта введены новые формы статистической отчетности

Приказы Росстата от 7 ноября 2024 г. N 530 и 531

Ведомство обновило годовые формы N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва" и N 3-АФК "Сведения об адаптивной физической культуре и спорте".

Отчет по форме N 5-ФК (сводная) составляют организации, реализующие дополнительные образовательные программы спортивной подготовки или обеспечивающие подготовку спортивного резерва:

- спортивные школы, включая школы олимпийского резерва;

- училища олимпийского резерва (колледжи, техникумы);

- центры спортивной подготовки;

- другие учреждения допобразования спортивной направленности.

Форму N 3-АФК должны сдавать организации, осуществляющие деятельность по адаптивной физической культуре и спорту.

Впервые отчитаться по новым формам предстоит по итогам 2024 года. Обратите внимание: изменились сроки представления отчетов.

Ранее применявшиеся аналогичные шаблоны упразднены.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

О применении ККТ столовыми образовательных организаций

Письмо Минфина России от 28 октября 2024 г. N 30-01-15/105333

Случаи - исключения, при которых контрольно-кассовая техника не применяется, ограничены и перечислены в положениях Закона о ККТ. Так, кассовую технику можно не применять при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.

Основные общеобразовательные программы согласно Закону об образовании - это образовательные программы дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования.

По мнению чиновников, освобождение от применения ККТ не могут использовать образовательные организации, реализующие образовательные программы среднего профессионального образования, в том числе на базе основного общего образования.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Образование

_______________________________________________

Для ФГУ введут новые правила предоставления допотпусков за ненормированный график

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 05.11.2024)

Минтруд разработал новые правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в федеральных государственных учреждениях.

Новые правила заменят собой применяемое с 2002 года постановление Правительства РФ от 11.12.2002 N 884. Положения нового документа повторяют нормы Постановления N 884.

Как и прежде, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, имеющих право на дополнительный отпуск, должен устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка или иным нормативным актом учреждения. За работодателем остается обязанность вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Продолжительность дополнительного отпуска, предоставляемого работникам с ненормированным рабочим днем, не может быть менее трех календарных дней, а его оплата производится в пределах ФОТ.

Планируется, что новые правила вступят в силу с 1 сентября 2025 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Ставка 0% по прибыли медорганизаций: как правильно определять штатную численность

Письмо Минфина России от 27 сентября 2024 г.  N 03-03-07/93537

Численность сертифицированного / аккредитованного медицинского персонала - важное условие применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций. Нужно, чтобы этот показатель составлял не менее 50% от общей численности работников непрерывно в течение налогового периода.

Поскольку порядок определения численности работников НК РФ не регламентирует, Минфин России для расчета указанной численности считает возможным использовать порядок определения списочной численности работников, применяемый при формировании статистической отчетности, например, формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Ошибки в расчете численности медработников чреваты отказом налоговиков в применении нулевой ставки и доначислением налога. Поэтому стоит проверить, как рассчитывается этот показатель в вашем учреждении. Заметим, что медицинские учреждения формируют и другие формы зарплатно-кадровой отчетности (в частности, статистический отчет N ЗП-здрав и ежемесячную отчетность о заработной плате работников медицинских организаций в сфере ОМС), однако Минфин России многократно указывал, что для целей налогообложения следует применять именно порядок определения списочной численности работников на основании методики Росстата для формы N П-4

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

А вы не забыли учесть за балансом полученные банковские гарантии?

Инструкция N 157н обязывает учреждения учитывать различные виды обеспечения исполнения обязательств, в частности, банковские гарантии, на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств".

Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на счете 10 датой предоставления банковской гарантии, а ее выбытие с забалансового учета - датой прекращения обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия. Это либо дата исполнения обязательств контрагентом, либо, в случае нарушения контрагентом договорных обязательств, - дата исполнения банком, выдавшим гарантию, обеспечения по требованию учреждения.

Но на деле о необходимости забалансового учета обеспечений бухгалтеры часто забывают, что впоследствии делает отчетность недостоверной. А отвечать за такую забывчивость приходится не только бухгалтеру, но и иным должностным лицам.

Так, в 2024 году за неотражение банковских гарантий, полученных в качестве обеспечения обязательств по контрактам, судьи привлекали к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ и главбухов, и зам. начальника отдела централизованной бухгалтерии, и главу местной администрации (см. постановление Мирового судьи с/у N 97 Московской области от 24.07.2024 N 5-628/24, постановление Мирового судьи с/у N 211 Тимашевского района Краснодарского края от 16.07.2024 N 5-242/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 г. Копейска Челябинской области от 13.06.2024 N 3-217/24, постановление Мирового судьи с/у N 117 Московской области от 27.05.2024 N 5-341/24, постановление Мирового судьи с/у N 5 Ломоносовского судебного района г. Архангельска Архангельской области от 03.04.2024 N 5-204/24).

Принять банковскую гарантию к забалансовому учету - половина дела. Важно также в срок списать ее с учета. Как было отмечено выше, сделать это следует при исполнении обязательства, в обеспечение которого была выдана банковская гарантия. Но и об этом бухгалтеры порой забывают, тем самым искажая показатели Справки о состоянии забалансовых счетов. В результате - штраф (см. постановление Мирового судьи с/у N 11 г. Старый Оскол Белгородской области от 04.09.2024 N 5-427/24, постановление Мирового судьи с/у N 117 Московской области от 27.05.2024 N 5-341/24).

Выбытие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 должно отражаться датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия. Списание банковской гарантии ранее указанной даты неправомерно (постановление Мирового судьи с/у N 6 Кинешемского судебного района Ивановской области от 02.04.2024 N 5-202/24), равно как и списание ее без документов, подтверждающих прекращение обязательства (постановление Мирового судьи с/у N 422 г. Москвы от 17.01.2024 N 5-7/24).

В который раз обратим внимание на отличительную особенность нарушений по забалансовым счетам - это в большинстве своем высокое, а то и 100%-ное искажение показателей отчетных форм. Такие отклонения квалифицируются как грубое нарушение правил ведения учета и составления отчетности, и в этом случае применяется ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ с самым максимальным размером штрафа для должностных лиц - от 15 до 30 тыс. рублей, а при повторном нарушении - до 50 тыс. рублей.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

____________________________________________

Новая декларация по "упрощенке": комментарий ФНС

Информация ФНС России от 8 ноября 2024 года

^{Только для автономных учреждений}

Минюст России зарегистрировал приказ, утвердивший новую декларацию по УСН. Новые форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН применяются с 2 января 2025 года.

В налоговую декларацию, в частности, внесены изменения:

- в титульный лист добавлен признак применяемого объекта налогообложения;

- добавлен раздел 4. Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу).

Благодаря изменениям налогоплательщики, местом нахождения которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, смогут уменьшить налог / авансовый платеж на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, но не более 28 000 рублей. Касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31.12.2025 включительно.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

С 2025 года - обновленные правила применения КОСГУ

Приказ Минфина России от 4 октября 2024 г. N 146н (зарег. в Минюсте 07.11.2024)

Регистрацию прошли поправки к Порядку N 209н.

Изначально Минфин планировал скорректировать больше элементов КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228  Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

В методрекомендациях для подготовки проектов законов / решений о бюджетах на 2025 год Минфин России пояснил, что данная корректировка порядка применения КОСГУ связана с изменением Методики определения сметной стоимости. Согласно ее обновленным нормам, в случае принятия застройщиком решения о консервации объекта капитального строительства, затраты на проведение работ по консервации такого объекта и работ, связанных с приведением ранее законсервированного объекта в состояние, при котором возможно продолжение его строительства / реконструкции, включаются в сводный сметный расчет стоимости строительства.

Тема: Бюджетная классификация

_________________________________________

С 20 ноября ужесточена ответственность за невыполнение квоты по трудоустройству инвалидов

Федеральный закон от 9 ноября 2024 г. N 382-ФЗ

С 1 сентября текущего года действуют положения нового Закона о занятости в части установления квоты для приема на работу инвалидов и новые Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов (см. новость от 03.06.2024).

В связи с этим ужесточена ответственность за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты. Закон вступает в силу с 20 ноября 2024 г.

Обновленные положения КоАП РФ теперь предусматривают весомые штрафы за указанные правонарушения:

- 20-30 тыс. руб. - для должностных лиц (согласно действующей редакции КоАП штраф составляет 5-10 тыс. руб.);

- 50-100 тыс. руб. - для организаций (на сегодняшний день штраф для юрлиц не предусмотрен).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Как оплачивается больничный, закрытый после увольнения?

Письмо СФР от 3 октября 2024 г. N 14-20/46870

Закон об обязательном социальном страховании устанавливает, что при заболеваниях и травмах пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60% среднего заработка, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы. Соответственно, если заболевание или травма наступили еще до увольнения, пособие за весь период, в том числе и за дни после увольнения, указанным размером (60% среднего заработка) не ограничивается и выплачивается в размере, зависящем от страхового стажа.

Такой вывод сделали специалисты СФР.

В рассмотренном ими вопросе работник со стажем 6,7 лет уволился 8 апреля по собственному желанию, но 5 апреля ему был открыт листок временной нетрудоспособности. Больничный лист закрыт 11 апреля. Таким образом, страховой случай у работника начался в период действия трудового договора и продолжился после увольнения. В СФР сообщили, что пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается за весь период нетрудоспособности в размере, зависящем от страхового стажа работника (в данном случае - 80% среднего заработка). При этом за первые 3 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств страхователя.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

Заявили потребность в остатке целевых средств? Нужно сверить показатели в годовой отчетности

Письмо Минздрава России от 2 ноября 2024 г. N 22-0/1496

Ситуация, когда бюджетному или автономному учреждению предоставили целевые средства, а именно субсидии на иные цели или субсидии на цели осуществления капитальных вложений, а учреждение не потратило их до конца года в полном объеме, не является редкой. Использовать такие средства можно и в очередном году для достижение целей, установленных при предоставлении субсидии, однако необходимо получить согласие от органа-учредителя - пройти процедуру согласования и подтвердить потребность в средствах. Положительное решение о расходовании в очередном году не использованных на 1 января отчетного финансового года остатков субсидий принимается при наличии у учреждения неисполненных обязательств, источником финансового обеспечения которых являются не использованные остатки целевых субсидий. При этом учреждению нужно предоставить Учредителю документы, которые подтвердят наличие и объем неисполненных обязательств учреждения. При отсутствии документов, подтверждающих объем указанных обязательств учреждения, расходование остатка средств прошлогодней субсидии даже при наличии решения органа-учредителя о согласовании потребности квалифицируется в качестве нецелевого расходования средств субсидии (см. Постановление Тринадцатого ААС от 20.03.2023 N 13АП-2170/23).

Здесь возможно два варианта - у учреждения потребность в остатке целевых средств может быть подтверждена наличием:

1) принятого в отчетном году, но не исполненного денежного обязательства и показателем кредиторской задолженности на конец года. Например, заключен контракт/договор, условия контрагентом исполнены - поставка товара произведена, работы выполнены, услуги оказаны, признана кредиторская задолженность перед контрагентом, но оплатить учреждение до конца года не успело. По разным причинам - контрагент исполнил обязательства в последние дни декабря, или приемка завершена лишь в начале января очередного года, или же платеж был произведен, но деньги вернулись из банка, поскольку неверно были указаны реквизиты или закрыт банковский счет контрагента. В такой ситуации учреждение признает доходы отчетного года в объеме принятого, но не исполненного денежного обязательства, подтвержденного наличием "кредиторки", и расчеты с учредителем на сумму остатка неисполненных обязательств учреждения и денежных обязательств не формирует при согласовании потребности в целевых средствах.

2) принятого в отчетном году, но не исполненного обязательства учреждения. Например, заключен контракт/договор, принято обязательство учреждения, но его исполнение еще не окончено, нет документов о приемке - контрагент нарушил сроки, но исполнение контракта/договора учреждением ожидается, и расторгать контракт/договор учреждение не планирует. А значит, при наличии неисполненного обязательства учреждения на конец года у АУ/БУ нет принятого денежного обязательства и "кредиторки" по расчетам с контрагентом. Вместе с тем такой остаток средств, в котором есть потребность, должен найти свое отражение в отчетности, а именно у учреждения формируются расчеты с учредителем - кредитовый остаток на конец года на счете (АнКВД 150) 5 303 05 001 или (АнКВД 150) 6 303 05 001 в разделе 1 Сведений по кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

В обоих случаях у учреждения на годовую отчетную дату формируются неисполненные обязательства учреждения. Такие словосочетания, как не исполненные обязательство учреждения и денежное обязательство сразу заставляют вспомнить, что одноименные показатели содержатся в Отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738). Именно данная отчетная форма позволила контролирующему органу сделать вывод о высокой вероятности недостоверных сведений в отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Счетная палата РФ при проверке сопоставила два показателя - объем неисполненных принятых обязательств учреждения в разделе 1 Отчета (ф. 0503738) по КФО 5 и 6 с суммой подтвержденного Учредителем к использованию остатка целевых средств в очередном году. Поскольку суммы не совпали, у проверяющих закрались сомнения, и вполне обоснованно, в достоверности представленной отдельными учреждениями бухгалтерской отчетности.

Чтобы избежать таких выводов, которые могут иметь негативные последствия как для учреждений, так и для Учредителя, следует проанализировать показатели годовой отчетности на соблюдение условия:

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

Отпускные классным руководителям и кураторам можно выплачивать из федеральных средств

Письмо Минпросвещения России от 9 октября 2024 г. N 09-1028

С 1 марта 2024 года размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. Финансирование на выплату ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство и кураторство регионы по-прежнему получают из федерального бюджета.

Минпросвещения напоминает, что такие выплаты учитываются при исчислении среднего заработка, в т.ч. для оплаты ежегодных оплачиваемых отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Правилами предоставления МБТ на выплаты за классное руководство и кураторство установлено, что объем выделяемых федеральным бюджетом субъекту РФ средств включает в себя в том числе средства для оплаты части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете средней заработной платы. Поэтому субъектам РФ федеральные средства доводятся с учетом особенностей отпускного периода педагогических работников.

Ведомство также обращает внимание: вознаграждение за классное руководство / кураторство является составной частью заработной платы педагогического работника, а потому должно выплачиваться за полностью отработанное в календарном месяце время.

Тема: Образование и наука, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

СМО удержала часть средств по заключению медико-экономической экспертизы. Как учитывать?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. На повестке дня - ситуация, типичная для медицинской сферы.

В сентябре текущего года медучреждение получило от страховой организации (СМО) оплату за оказание медицинской помощи по ОМС за август. Начисленную за месяц сумму СМО уменьшила на сумму возврата денежных средств согласно заключению медико-экономической экспертизы за нарушения в оказании медицинской помощи в предыдущих годах. Какими бухгалтерскими проводками медучреждению отразить сумму, удержанную из оплаты по результатам экспертизы? Какой код типа (статуса) операции указать в Извещении о начислении дохода (ф. 0510432)?

Уменьшение доходов, получаемых медучреждением в рамках исполнения программы ОМС, при удержании средств по результатам медико-экономической экспертизы может быть отражено бухгалтерской записью: Дебет 7 401 10 132 - Кредит 7 205 32 665. Основанием для такой записи будет Извещение о начислении дохода (ф. 0510432) с указанием в кодовой зоне кода типа операции статуса "02 00".

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год - 2 759 000 рублей

Информация ФНС России от 7 ноября 2024 года

ФНС напоминает, что Правительство РФ утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года (см. также новость от 06.11.2024).

В отношении каждого физического лица база составит 2 759 000 рублей.

Основная категория плательщиков исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по общеустановленным единым тарифам в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - сверх нее.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

В каком периоде восстановить НДС с предоплаты, если отгрузка и приемка приходятся на разные периоды?

Информация ФНС России от 29 октября 2024 г.

^{Только для бюджетных и автономных учреждений}

Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то налог восстанавливается после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов. Когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом, обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и не зависит от времени отгрузки товара.

Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем - в III квартале. Последний может восстановить НДС в III квартале.

Также ФНС подчеркнула, что несвоевременное получение налогоплательщиком-покупателем первички и счета-фактуры (после представления декларации по НДС) не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне - не повод для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в установленном порядке.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Ставка 0% по налогу на прибыль: анализируем выполнение условий и принимаем решение

^{Только для бюджетных и автономных учреждений}

Приближается 2025 год, а с ним и новый налоговый период по налогу на прибыль организаций. Напомним, что с 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль вырастет и составит 25 процентов. Поэтому самое время медицинским, образовательным и учреждениям социального обслуживания граждан, а также региональным и муниципальным учреждениям культуры подумать о применении нулевой ставки.

Возможность применения ставки 0 процентов ограничена рядом условий. Одним из главных требований является условие о доле доходов от профильной деятельности, учитываемых в целях налогообложения прибыли. Выручка от оказания соответствующих услуг должна составлять не менее 90 процентов доходов, включаемых в расчет налоговой базы. Этот показатель определяется в целом за налоговый период, то есть за год. А вот выполнение иных условий, таких как наличие лицензий, численность работников и квалификационные требования к ним, должны выполняться непрерывно в течение всего налогового периода по состоянию на любую дату.

Для начала применения ставки 0 процентов в конкретном налоговом периоде необходимо не позднее чем за один месяц до его начала (то есть - по 30 ноября включительно) представить в налоговый орган медицинским и образовательным учреждениям заявление и копии лицензий, а учреждениям соцобслуживания - заявление и сведения, подтверждающие выполнение установленных условий. Поданные сведения можно уточнить и представить их в налоговый орган по окончании первого налогового периода, в течение которого применяется ставка 0%.

Региональным и муниципальным учреждениям культуры уведомлять налоговый орган и / или получать разрешение на ее применение заранее не надо, льгота носит заявительный характер.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Федеральным служащим в новых регионах назначена новая ежемесячная выплата

Указ Президента России от 6 ноября 2024 г. N 956

В период проведения СВО гражданским служащим федеральных органов, расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, ежемесячно станут доплачивать по 30 тыс. рублей при условии исполнения ими должностных обязанностей на указанных территориях.

Данная выплата положена не всем: ее не получат гражданские служащие, которым осуществляются выплаты в соответствии с Указом. N 752 об особенностях командирования отдельных категорий лиц на территории новых регионов, а также те, кому аналогичные выплаты установлены иными актами Президента РФ.

Источник финобеспечения выплат и порядок ее осуществления определит Правительство РФ.

Указ вступил в силу с 1 ноября 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Расторгли договор ОСАГО? Не забудьте списать расходы будущих периодов!

С 1 октября 2024 года Банк России утвердил новую редакцию Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. В числе прочего уточнены отдельные основания досрочного прекращения договора ОСАГО, связанные с гибелью транспортного средства и увеличением страхового риска.

Вообще Правилами предусмотрено порядка десяти оснований для расторжения договора ОСАГО между страховой компанией и организацией-страхователем. При этом в установленных законом случаях страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере ее доли, предназначенной для страхового возмещения и приходящейся на неистекший срок действия договора ОСАГО.

Да, это вопросы, которыми должна заниматься юридическая служба учреждения. От бухгалтерии же требуется корректно отразить в учете операции по договору ОСАГО. Но, как показывает судебная практика, бухгалтеры не всегда знают, как правильно учитывать затраты на ОСАГО, и в нарушение методологии списывают их на финрезультат текущего года (постановление Мирового судьи с/у N 5 г. Копейска Челябинской области от 13.06.2024 N 3-219/24, решение Мирового судьи с/у N 2 г. Златоуста Челябинской области от 24.04.2024 N 3-145/24, постановление Мирового судьи с/у N 221 Усть-Лабинского района Краснодарского края от 19.12.2023 N 5-499/23; решение Мирового судьи с/у N 1 Красноармейского района Челябинской области от 14.09.2023 N 3-610/23, постановление Мирового судьи с/у N 3 Кировского района г. Томска Томской области от 27.02.2023 N 5-204/23, решение Ленинского райсуда г. Ростова-на-Дону Ростовской области от 23.12.2019 по делу N 12-564/2019, постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2019 N Ф07-11657/19 по делу N А26-11214/2018).

1. Признание расходов на ОСАГО

Расходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, к каковым относятся и расходы, связанные со страхованием, в т.ч. ОСАГО, являются расходами будущих периодов. Учитывать их на одноименном счете 401 50 обязывает прямая норма Инструкции N 157н. На затраты или финрезультат текущего года такие расходы должны относиться частями в течение всего срока действия полиса ОСАГО. Инструкция N 157н предлагает на выбор несколько вариантов определения части расходов по ОСАГО, подлежащей списанию со счета 401 50; какой из них выбрать, учреждение решает самостоятельно - посредством учетной политики.

2. Списание задолженности страховщика при прекращении действия договора

Как было отмечено выше, оснований для досрочного расторжения договора страхования предусмотрено много, вот только не все из них дают право на возврат части страховой премии. Так, средства не возвращаются в случае досрочного прекращения договора по причине:

- ликвидации организации-страхователя;

- отказа страхователя от договора обязательного страхования;

- выявления ложных или неполных сведений, представленных страхователем при заключении / изменении договора страхования, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска.

В остальных случаях, предусмотренных Правилами ОСАГО, страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере ее доли, предназначенной для осуществления страхового возмещения и приходящейся на неистекший срок действия договора обязательного страхования или неистекший срок сезонного и иного временного использования транспортного средства.

Инструкции по учету не предусматривают корреспонденций ни для отражения расчетов со страховщиком по возврату части остатка страховой суммы по договору ОСАГО, ни для списания невозвратной суммы. Значит, соответствующие проводки необходимо закрепить в учетной политике и согласовать с органом-учредителем или финорганом.

Если основания для досрочного прекращения договора не предполагают возврат части страховой премии, списание расходов будущих периодов, не признанных на дату расторжения договора ОСАГО расходами текущего финансового года, отражается по дебету счета 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". К такому выводу позволяет прийти системный анализ положений Инструкций по учету.

Если же причина досрочного прекращения договора ОСАГО позволяет рассчитывать на возврат части страховой премии, то остаток расходов будущих периодов, сложившийся на дату расторжения договора ОСАГО, может быть отнесен на финансовый результат (или на себестоимость) текущего года в общем порядке: Дебет 401 20 227 (или 109 Х0 227, 110 ХХ 227) - Кредит 401 50 227.

3. Анализ показателей отчетности

Законодательством определены случаи обязательного досрочного прекращения договора страхования и основания, по которым страхователь имеет право на досрочное прекращение договора страхования. Если страхователь (орган или учреждение) не заявил свое право на прекращение договора, т.е. не направил страховщику (страховой компании) заявление о досрочном прекращении действия договора с приложением документов, подтверждающих это право, то у страховщика и не возникает обязанность по возврату остатка страховой премии.

Проанализируйте показатели отчетности! Наличие на отчетную дату остатков на счете 401 50 227 по полисам ОСАГО на транспортные средства, которые уже не числятся на балансе учреждения, а также отсутствие расчетов / доходов по компенсации затрат в связи с досрочным прекращением договора ОСАГО в случае отражения в отчетности выбытия транспортных средств, может быть расценено ревизорами как отвлечение бюджетных средств, их неэффективное использование, а также нанесение бездействием должностных лиц ущерба / убытков учреждению или бюджету. Например, если в текущем году отражена безвозмездная передача транспортных средств, придется пояснить, почему учреждение не заявило свое право на прекращение договора и не получило часть страховой премии к возмещению в связи с заменой собственника.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 11 ноября субсидию на госзадание федеральным медучреждениям рассчитывают по-новому

Приказ Минздрава России от 23 октября 2024 г. N 566н (зарег. в Минюсте 30.10.2024)

Скорректирован Порядок определения нормативных затрат на выполнение работ федеральными бюджетными или автономными учреждениями, в отношении которых Министерство здравоохранения РФ осуществляет функции и полномочия учредителя.

Из состава нормативных затрат исключены расходы на формирование резерва на полное восстановление состава объектов ОЦДИ, используемого как в процессе оказания работ, так и необходимого для общехозяйственных нужд бюджетного / автономного учреждения.

Поводом для указанных изменений стали соответствующие корректировки, внесенные в прошлом году в Положение N 640, регламентирующее порядок формирования государственного задания для федеральных учреждений.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 1 января 2025 года вырастут госпошлины по сделкам с недвижимостью

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ

Закон, уточняющий отдельные параметры налоговой реформы, в дополнение к июльским поправкам в НК РФ, значительно повышающим с 1 января 2025 года размер госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью, предусматривает увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Для организаций ее размер будет составлять 44 000 рублей.

Соответствующие положения включены в новую редакцию подп. 27.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Сейчас за это взимается госпошлина в размере, установленном подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (22 000 руб. для большинства организаций).

Изменения вступят в силу 1 января 2025 года.

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

____________________________________________

Централизованным "федералам" обозначили предельные сроки передачи "первички" в конце года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 31 октября 2024 г. N 02-06-06/106914, 07-04-05/08-31656

Ведомства подчеркнули, что основной причиной выявляемых нарушений остается систематическое непредоставление или несвоевременное предоставление централизованными субъектами учета первичных учетных документов для отражения в бюджетном учете фактов хозяйственной жизни. И напомнили о разграничении ответственности между центром учета и субъектами централизованного учета за искажение показателей отчетности в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных органами / учреждениями первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и / или непередачи (несвоевременной передачи) первичных учетных документов в центр учета.

В целях корректного завершения финансового года и формирования годовой бюджетной отчетности на 01.01.2025 определены крайние даты, в которые федеральные органы власти, их территориальные органы и подведомственные им федеральные казенные учреждения, передавшие Казначейству полномочия по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, должны представить первичные документы и информацию в центры учета. Сроки передачи документов установлены утвержденными Графиками документооборота.

Кроме того, в этом году при передаче документов и информации следует учесть ряд особенностей:

1. Установлен предельный срок формирования распоряжений о совершении казначейских платежей - 27 декабря 2024 г.

2. Чтобы свести к минимуму риск отказа ТОФК в исполнении Заявок на кассовый расход, следует:

- внимательно проверить соответствие реквизитов контрагента в документах-основаниях для платежа и в документах, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства;

- убедиться, чтобы сумма платежа не превышает принятые обязательства.

3. Обязательную годовую инвентаризацию следует завершить не позднее 12 февраля 2025 г.

Предельные даты для представления первичных учетных документов - в таблице.

Если документы по поставке товаров, работ, услуг, произведенных (выполненных, оказанных) до 31.12.2024, с датой и подписью 2024 года поступят до 31 января 2025 г. включительно, их отражают в учете последним днем отчетного финансового года (31.12.2024).

Первичка по поставкам, а также документы по годовой инвентаризации и иным событиям после отчетной даты, представленные после вышеуказанных предельных сроков, будут отражены в учете по дате их поступления (операциями 2025 года).

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

ФАП реализует лекарства. Нужно ли оформлять книгу продаж и уплачивать НДС?

В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизаций" - новая практическая ситуация, рассмотренная экспертами Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Учреждение здравоохранения, расположенное в сельской местности, на основании фармацевтической лицензии продает населению лекарственные средства, медикаменты и медицинские расходники в зданиях ФАП. Продажей занимаются врач амбулатории, фельдшер и медсестра при ФАП. Указанные товары продаются без кассового аппарата, через QR-код. Оказываемые учреждением медицинские услуги не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Должно ли учреждение в этом случае вести отчет о розничных продажах, оформлять Книгу продаж и уплачивать НДС в бюджет? Как в бухгалтерском учете учреждения отражается входной НДС и НДС с реализации?

В соответствии с гл. 21 НК РФ учреждение здравоохранения должно исчислить НДС с цены реализации лекарственных средств, медикаментов и медицинских расходников, за исключением медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, включенных в правительственный Перечень:

- некоторых медицинских изделий;

- протезно-ортопедических изделий;

- технических средств, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

По операциям, облагаемым НДС, учреждение должно вести Книгу продаж, в которой при реализации физическим лицам могут регистрироваться первичные учетные документы; документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), такие как бухгалтерская справка-расчет или сводный счет-фактура. Обязанность по составлению отчета о розничных продажах определяется уполномоченным органом исполнительной власти.

Расчеты учреждения по входному НДС отражаются с использованием счета 210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". Начисление НДС учреждением отражается на счете 303 04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Налоги и взносы, Бухучет

_______________________________________________

Труд наставников: законодатели изменили подход к оформлению и оплате наставничества

Проект федерального закона N 575296-8

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях поправки к ТК РФ о регулировании труда наставников.

Особенностям регулирования труда работников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда, будет посвящена отдельная статья ТК РФ. В статье будет дано определение наставничества - это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве и / или рабочем месте по полученной или получаемой другим работником профессии/ специальности.

В трудовом договоре с работником, которому работодатель будет поручать работу по наставничеству, нужно будет указывать содержание, сроки и форму выполнения такой работы.

Размеры и условия осуществления выплат за наставничество работнику будут устанавливаться трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда с учетом содержания и / или объема работы по наставничеству. Указанные размеры и условия осуществления выплат за наставничество должны быть не хуже, чем размеры и условия осуществления выплат за наставничество, установленные нормативными правовыми актами, соглашениями в соответствующей сфере.

Работник сможет досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель - досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее чем за три рабочих дня.

Планируется, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 г.

Отметим, что в ходе рассмотрения законопроект претерпел существенные изменения. Первоначально планировалось закрепить в ст. 151 ТК РФ право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности (подробнее см. новость от 04.06.2024).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Облагается ли НДС участие учреждения в сетевой образовательной программе?

^{Только для бюджетных и автономных учреждений}

Продолжаем затронутую недавно тему сетевой формы обучения, и сегодня поговорим о налогах.

Сетевая форма реализации образовательных программ обеспечивает возможность освоения обучающимся образовательной программы и / или отдельных учебных предметов, курсов, дисциплин / модулей, практики, иных компонентов, предусмотренных образовательными программами, с использованием ресурсов нескольких организаций, осуществляющих образовательную деятельность. Порядок организации и осуществления образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ регламентирован приказом Министерства науки и высшего образования РФ и Министерства просвещения РФ.

Организация-участник - это принимающая участие в реализации сетевой образовательной программы организация, осуществляющая образовательную деятельность, и / или научная организация, медицинская организация, организация культуры, физкультурно-спортивная или иная организация, обладающая ресурсами для осуществления образовательной деятельности по сетевой образовательной программе.

Порядок налогообложения НДС зависит от того, как учреждение-участник осуществляет деятельность в реализации сетевой формы образовательной программы.

1. Реализация сетевой образовательной программы совместно с базовым учреждением

Суть такого мероприятия сводится к тому, что учреждение-участник за плату оказывает образовательные услуги, а базовое учреждение возмещает ему затраты на реализацию части сетевой образовательной программы, что соответствует положениям Гражданского кодекса о договоре возмездного оказания услуг, а также понятию услуги для целей налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом освобождаются от налогообложения НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и / или дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Если услуги по реализации сетевой образовательной программы соответствуют требованиям, установленным указанной нормой НК РФ, то такие услуги освобождаются от налогообложения НДС.

2. Предоставление ресурсов для реализации сетевой образовательной программы

В этом случае учреждение-участник за плату предоставляет ресурсы для реализации сетевой образовательной программы, а базовая организация возмещает ему затраты или перечисляет процент с полученных денежных средств по заключенным договорам на образовательные услуги. Возмещение затрат / получаемый процент является платой за оказание услуг по предоставлению ресурсов.

Плата за оказание услуг по предоставлению ресурсов облагается НДС в общеустановленном порядке.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Тяжело в учении и в сетевом обучении: как учитывать доходы и расходы участников сети

Порядок организации и осуществления образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ утвержден совместным приказом Минобрнауки и Минпросвещения от 05.08.2020 N 882/391.

Согласно Порядку N 882/391, сторонами договора о сетевой форме являются:

Финансовое обеспечение реализации сетевой образовательной программы, в том числе использования ресурсов организаций-участников, определяется договором о сетевой форме. Организации-участники не вправе взимать плату с обучающихся за реализацию части сетевой образовательной программы и / или предоставление ресурсов для ее реализации.

В свою очередь согласно примерной форме договора о сетевой форме реализации образовательных программ, а также в соответствии с положениями Порядка N 882/391, основным вариантом финансового обеспечения реализации сетевой образовательной программы является возмещение Базовой организацией затрат в соответствии с перечнем затрат Организации-участника. Перечисление средств в возмещение затрат Организации-участнику производится Базовой организацией на основании представленного отчета об объемах затрат Организации-участника. При этом договором могут быть предусмотрены и иные способы финансового обеспечения.

Специалисты Минфина России в своих разъяснениях формулируют следующие выводы: в случае осуществления образовательной деятельности при сетевой форме образовательной программы одна сторона договора (Организация-участник) за плату оказывает образовательные услуги, а вторая сторона (Базовая организация) возмещает ей затраты на реализацию части СОП, что соответствует положениям ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг. Однако об оказании образовательных услуг в рамках договора о сетевой форме можно говорить только в отношении образовательной Организации-участника.

Вместе с тем независимо от того, кем является Организация-участник - образовательной или ресурсной организацией, при расчетах с Базовой организацией в рамках договора о сетевой форме путем получения возмещения затрат, по нашему мнению, получаемые Организацией-участником доходы, связанные с компенсацией ему понесенных затрат наиболее корректно отражать с применением АнКВД 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" в увязке с подстатьей 134 "Доходы от компенсации затрат" и учитывать на счете 401 10 134 по КФО, по которому были произведены возмещаемые расходы .

В свою очередь Базовая организация, по мнению финансового ведомства, исходя из сути (экономического содержания) расходов по возмещению затрат Организации-участника, оказывающего образовательные услуги, может отразить с применением КВР КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Полагаем, аналогичный подход применим и в случае расчетов Базовой организации с ресурсной Организацией-участником.

Но в ситуации, когда от ресурсной Организации-участника требуются еще и образовательные услуги, с учетом существующих разъяснений полагаем, что финансовое обеспечение может быть комбинированным: компенсация затрат в части предоставленных ресурсов и закупка отдельных компонентов, предусмотренных образовательными программами. Согласно разъяснениям Минобрнауки, участие организаций, осуществляющих образовательную деятельность в реализации образовательной программы, может осуществляться путем заключения договора возмездного оказания услуг. Возможность приобретения отдельных компонентов для их включения в образовательную программу базовой организации предусмотрена Методическими рекомендациями по применению механизмов финансового обеспечения реализации образовательных программ в сетевой форме. В таком случае (если речь идет о закупке отдельных компонентов) в отношении полученных ресурсной Организацией-участником доходов нельзя исключить возможность применения АнКВД 130 в увязке с подстатьей 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.

Тема: Образование, Бюджетная классификация, Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Форменная жалоба: ФНС установила новые шаблоны заявлений, ходатайств, апелляционных жалоб

Приказ ФНС России от 2 сентября 2024 г. N ЕД-7-9/693@ (зарег. в Минюсте 30.10.2024)

Вводится упрощенный порядок рассмотрения жалоб в налоговые органы. Их можно будет подать через личный кабинет налогоплательщика. В связи с этим утверждены формы, порядки заполнения, а также форматы и порядки представления / направления в электронной форме документов, предусмотренных положениями НК РФ. В частности, это:

- формы и порядки заполнения жалобы (апелляционной жалобы), дополнительных документов (информации) к ним;

- формы и порядки заполнения ходатайств о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

- формы и порядки заполнения заявлений о приостановлении исполнения обжалуемого решения, об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);

- формат и порядок представления (направления) жалобы и иных документов;

- формы решений, извещений и сообщений (а также формат и порядок их направления) налогового органа.

Приказ вступает в силу с 1 января 2025 года.

Одновременно приказ ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@ об утверждении формы, порядка заполнения, форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) признан утратившим силу.

____________________________________________

Какие штрафы грозят за невыполнение квоты по трудоустройству инвалидов?

Проект федерального закона N 537160-8

Во втором и третьем чтениях принят законопроект об ужесточении ответственности за неисполнение работодателем обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты.

В ч. 1 ст. 5.42 КоАП предлагается установить штраф:

- 20-30 тыс. руб. - для должностных лиц (сейчас 5-10 тыс. руб.);

- 50-100 тыс. руб. - для юрлиц (в настоящее время штрафа для юрлиц также нет).

Напомним, с 1 сентября 2024 г. вступили в силу положения нового Закона о занятости об установлении квоты для приема на работу инвалидов и новые правительственные Правила выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

ВС РФ заступился за земского доктора, уволившегося из больницы без 5-летней отработки

Определение СКГД Верховного Суда РФ от 9 сентября 2024 г. N 38-КГ24-3-К1

Областной минздрав перечислил молодому врачу-терапевту социальную выплату по программе "Земский доктор", а врач обязалась отработать пять лет в ЦРБ. Однако через пять лет (из которых несколько лет врач провела в отпуске по уходу за ребенком) врач уволилась из ЦРБ по собственной инициативе, сославшись на неприязненные отношения в коллективе.

Областной минздрав потребовал от врача вернуть сумму социальной выплаты (пропорционально отработанному времени - почти половину).

Райсуд иск удовлетворил - врач не выполнила условия заключённого между сторонами договора о предоставлении социальной выплаты, а условие договора в части невключения в 5-летний срок отработки период нахождения в отпуске по уходу за ребенком врач не оспаривала, значит, была с ним согласна. Что касается увольнения, то врач не доказала, что оно - хотя бы и в недружелюбно настроенном коллективе - было вынужденным.

Апелляционная инстанция, напротив, решение отменила, а в иске отказала, - условие договора об исключении из пятилетнего срока работы периода нахождения в отпуске по уходу за ребёнком противоречит положениям ТК РФ, а без учета этого условия врач уже отработала положенные 5 лет и договор прекращен исполнением.

Кассация отменила акт апелляционного суда и оставил в силе решение районного, правда, без детального обоснования такой позиции.

Верховный Суд РФ с этим не согласился и отправил дело на новое рассмотрение в кассационный суд, указав следующее:

- действующее в момент заключения договора с молодым врачом областное Положение о порядке и размере предоставления социальных выплат медработникам (разработанное для реализации программы "Земский доктор") устанавливало, что медработник возвращает в течение 60 календарных дней на лицевой счёт минздрава области часть социальной выплаты в случае прекращения трудового договора с учреждением до истечения пятилетнего срока (за определенным исключением), рассчитанной с даты прекращения трудового договора, пропорционально не отработанному медицинским работником периоду;

- с учётом целей и задач госполитики в сфере здравоохранения, направленных на сохранение и укрепление здоровья граждан, на обеспечение системы здравоохранения РФ медицинскими кадрами, устранение дефицита медицинских кадров, обеспечение социальной защищенности и повышение качества жизни медработников путём предоставления им различных социальных выплат, само по себе досрочное расторжение трудового договора с медицинским учреждением, в том числе по инициативе медицинского работника - получателя социальной выплаты, без учёта конкретных обстоятельств, послуживших основанием для расторжения трудового договора и последующего осуществления медицинской деятельности медработником в учреждении здравоохранения региона, где ему была предоставлена социальная выплата, не может служить безусловным основанием для истребования у него этой выплаты;

- представители врача - причем во всех инстанциях - приводили доводы о том, что врач через три недели после увольнения устроилась на работу в другое государственное учреждение здравоохранения этого же субъекта РФ на должность врача функциональной диагностики, где работает по настоящее время. Это свидетельствует о том, что она не нарушила условия договора о предоставлении социальной выплаты, поскольку продолжила работать в системе здравоохранения региона.

Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Самые важные новости октября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера - бюджетника в октябре является отчет за 9 месяцев. Добавим к нему квартальную налоговую отчетность и формы для СФР, разработку плановых документов на следующий год, инвентаризационные мероприятия... Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября.

1. Бухгалтерский учет: Инструкции N 157н, 161н, 174н, 183н отменены

С 1 января 2026 года утрачивают силу Единый план счетов бухгалтерского учета для бюджетной сферы, Инструкция N 157н по его применению, а вместе с ними отменяются Инструкции по учету для всех типов учреждений. С 2026 года правила учета и отчетности будут стандартизированы: на смену Инструкции N 157н придет новый федеральный стандарт "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", Стандарт "План счетов бюджетного учета" заменит Инструкцию N 162н, а Стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" - Инструкции N 174н и 183н. То есть у бюджетных и автономных учреждений будет общий план счетов - план счетов бухгалтерского учета АУ / БУ, и работать они будут по общей инструкции.

2. Бухгалтерская и иная отчетность: справочник для сверки Сведений (ф. 0503169, 0503769), обновленный отчет о результатах деятельности, зарплатно-кадровая статистика

2.1. Федеральное казначейство подготовило долгожданный информационный материал - Справочник по счетам учета расчетов в увязке с аналитическими кодами видов расходов, подвидов доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. В нем - правила формирования номеров счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности. Основное назначение Справочника - проверить с его помощью Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769, 0503369).

2.2. Скорректированы Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Изменения вступят в силу с 1 февраля 2025 года и должны применяться при составлении отчета за 2024 год.

2.3. Летом и осенью Росстат обновил целый пакет форм статистической отчетности и подготовил подробные указания по их заполнению. Одни формы предстоит применять при составлении отчета за 2024 год, другие - начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Из новостных выпусков октября узнайте о правилах формирования зарплатно-кадровой отчетности, которую должны сдавать все учреждения:

- о зарплате и численности (формы ЗП-образование, ЗП-культура, N ЗП-наука, ЗП-соц, ЗП-здрав);

- о неполной занятости и движении работников (форма П-4(НЗ).

3. Бюджетная классификация: изменения в КБК и КОСГУ, нацпроекты и таблицы увязок

3.1. На регистрацию в Минюст направлены поправки к Порядку N 209н по применению КОСГУ. Несмотря на то, что изначально Минфин планировал больше изменений, в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

3.2. Также ведомство намерено скорректировать Порядок N 82н формирования и применения КБК. Изменений запланировано немало. Одни из них ориентированы на финансовые органы, другие - на федеральные ГРБС, третьи коснутся непосредственно государственных и муниципальных учреждений. В частности, предусмотрено введение нового кода аналитической группы подвида доходов, целого комплекта новых КВР, а также важные уточнения назначения ряда действующих КБК и упразднение одного из них. Подробнее о запланированных изменениях - здесь.

3.3. Обновлены Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 и 2025 годах. Минфин дополнил обе таблицы новыми - идентичными для обоих периодов - увязками кодов.

3.4. Составлена и Таблица увязок КВР и КОСГУ на 2025 год. В ней учтены изменения, внесенные в КБК в этом году, в связи с чем введены две новые комбинации для лизинговых платежей.

3.5. Минфин России подготовил новые приложения к Приказу N 85н, которым утверждены Перечни КБК на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. Планируется утвердить КБК для 19 новых нацпроектов.

3.6. Внесены изменения и в действующие Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год. В них закрепили новые направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления ряда МБТ и субсидий регионам из федерального бюджета.

4. Бухгалтерские документы: введение новой инвентаризационной первички отложено

На 1 января 2026 года - перенесено введение новых форм электронной "первички". Подписанные Минфином России изменения в Приказ N 61н находятся на регистрации в Минюсте. В оборот будут введены восемь новых форм, шесть из которых - инвентаризационные описи. Изначально планировалось, что федералы, централизованные в Казначействе, начнут внедрять новшества уже с 1 января 2025 года, остальные учреждения - годом позднее. Однако планы ведомства изменились...

5. Финансирование и планирование: кому простят невыполнение госзадания и как расширят План ФХД

5.1. Ряду учреждений смягчены условия выполнения государственного / муниципального задания в 2024 году. Так, установленное учреждению на этот год задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей, если учреждение было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, в связи с установлением на отдельных территориях (объектах) уровней террористической опасности, предусматривающих принятие мер по обеспечению безопасности личности, общества и государства.

5.2. Минфин намерен скорректировать Требования N 186н к составлению и утверждению Плана ФХД государственных / муниципальных учреждений. Форму Плана ФХД планируется расширить, дополнив Раздел 1 "Поступления и выплаты" тремя новыми строками.

6. Расчеты с персоналом: новый МРОТ, перенос выходных - 2025, компенсация отгулов при увольнении

6.1. С 1 января 2025 г. минимальный размер оплаты труда в России составит 22 400 руб., что что на 3 198 руб. выше нынешнего значения. Напомним, что в соответствии с требованиями ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. Ориентируйтесь на этот показатель и при расчете отпускных, командировочных выплат, а также пособий по больничным, по уходу за ребенком и др.

6.2. С 1 марта 2025 года за неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздничные дни при увольнении будут выплачивать компенсацию. Соответствующее требование теперь закреплено в ТК РФ.

6.3. Правительство РФ утвердило перенос выходных дней в 2025 году. Нас ждет 118 нерабочих дней!

7. Транспортные средства: зима идет...

Два важных осенних мероприятия, требующие особого внимания бухгалтера: переход на зимние нормы расхода ГСМ и сезонная замена шин. К переходу на зимние шины владельцев автомобилей во многих регионах погодные условия подтолкнули уже в первых числах октября. Напомним, что за отсутствие на автомобиле зимних шин в период с декабря по февраль включительно теперь штрафуют.

В зимнее время года меняются и нормы расхода топлива при работе автотранспорта - повышаются в зависимости от климатических районов страны. Оттого и сроки перехода по стране различаются. Некоторые регионы перешли на зимние нормы с 15 октября, большая часть переходит с 1 ноября, остальные - в течение месяца. Подробнее о правилах учета сезонных шин и начале применения зимних надбавок к нормам расхода топлива - в нашей напоминалке.

8. Ключевая ставка: будьте внимательны при расчете пеней, неустоек и компенсаций

Банк России принял решение с 28 октября повысить ключевую ставку с 19% до 21% годовых. Это третье увеличение показателя в этом году.

9. Медицинская сфера: новые правила ОМС, дополнительное финансирование, новая статформа

9.1. С 15 октября внесены изменения в два основных документа, регламентирующих финансовые отношения в сфере ОМС: Правила ОМС N 108н и Порядок N 231н проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по ОМС застрахованным лицам, а также ее финансового обеспечения. Основные нововведения, важные для работников финансово-экономических отделов медорганизаций, работающих в сфере ОМС, - в нашем обзоре.

9.2. В 2024 году бюджеты субъектов РФ могут получить средства для компенсации расходов на медицинскую и протезно-ортопедическую помощь военнослужащим - участникам СВО, оказанную в региональных клиниках. Из этих средств региональным клиникам возместят расходы на оказание такой помощи.

9.3. Финансирование ТФОМС для осуществления стимулирующих денежных выплат медработникам за раннее выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения будет продолжаться и в 2027 году. Ранее срок предоставления таких трансфертов ограничивался 2026 годом. Также до конца 2027 года продлили действие текущего механизма финансирования НСЗ ТФОМС для целей софинансирования расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала.

9.4. Росстат ввел новую статистическую форму N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и об оказании медицинской помощи населению". Медицинские организации - как имеющие лицензию на осуществление деятельности в сфере обязательного медицинского страхования, так и не работающие по ОМС, - должны отчитаться по новой форме по итогам 2024 года.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Проверьте правильность формирования номеров счетов с помощью Справочника Казначейства

Информация Федерального казначейства от 24 октября 2024 г.

Как мы уже отмечали ранее, Контрольные соотношения к бухгалтерской / бюджетной отчетности не содержат таблиц допустимости применения тех или иных кодов бюджетной классификации (КБК) в конкретных номерах счетов учета расчетов. Вместе с тем такая информация очень востребована, ведь как показал анализ бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности бюджетных / автономных учреждений, немало ошибок в ней связано с некорректным применением КБК при формировании номеров счетов. В итоге пользователи отчетности не могут верно ее "прочитать" и понять, по каким именно направлениям сформировалась та или иная задолженность, то есть не достигается цель составления отчетности. А ведь это очень важно для принятия управленческих решений и анализа структуры задолженности.

Конечно, основные правила формирования номеров счетов установлены Инструкцией N 157н, а также Инструкциями по учету N 162н, 174н, 183н. Но есть немало нюансов при выборе кодов, которые содержатся в Порядке N 82н. Понимая всю важность достоверного раскрытия информации по задолженности, которое позволит соотнести показатели с конкретными видами расходов, кодами доходов или источниками, Казначейство России подготовило долгожданный информационный материал - Справочник по счетам учета расчетов в увязке с аналитическими кодами видов расходов, подвидов доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Он размещен на официальном сайте ведомства в разделе Документы / Учет и отчетность / Альбомы контрольных соотношений для отчетности за 9 месяцев 2024 г. (https://roskazna.gov.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/).

В Справочнике указаны правила формирования номеров счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учтены особенности не только в зависимости от типа учреждения: казенные, бюджетные и автономные, а также внебюджетные фонды, но и от уровня бюджета.

Во-первых, в Справочнике содержится информация, какие коды счетов могут применять разные типы учреждения с учетом уровня бюджета, в формате "ДА/НЕТ".

Во-вторых, в таблице указано, какую классификацию (составные ее части) необходимо выбрать субъекту отчетности при формировании 1 - 17 разрядов номера счета: классификацию доходов бюджетов, расходов бюджетов или источников финансирования дефицита бюджета.

Кроме того, для каждого счета выбраны аналитические коды, которые допускается указывать в 15 - 17 разрядах номеров счетов учета расчетов. код аналитической группы подвида доходов - АнКВД, КВР или код аналитической группы вида источника финансирования дефицита бюджета.

Немаловажно и указание кода вида финансового обеспечения (деятельности) по каждому счету - КФО.

Коллегами из Федерального казначейства проведен детальный анализ, и итоговый документ - Справочник счетов в разрезе КФО и КБК в разрезе уровней бюджетов и типов учреждений - должен стать важным инструментом и помощником в работе каждого бухгалтера и финансиста организации бюджетной сферы. Например, бюджетные и автономные учреждения могут сопоставить свои учетные данные с правилами, сформированными Федеральным казначейством и предложенными в Справочнике. Достаточно проанализировать графу "АУБУ" по конкретному КФО и уровню бюджета. В графах с пометкой "ФБ" содержится информация для учреждений федерального уровня, а региональным учреждениям нужно искать пометку БС - "бюджет субъекта". Например, в графе "4АУБУКБС" содержится информация для региональных и муниципальных бюджетных и автономных учреждений в части деятельности по выполнению задания по КФО 4.

Основное назначение данного Справочника - проверить с его помощью Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769, 0503369). Но не следует забывать, что Справочник не является нормативным актом, и если в нем на сегодняшний день что-то не учтено, это не повод впадать в панику и править ошибку, хотя такой вариант развития событий не исключен, и ошибка в применении КБК будет выявлена благодаря Справочнику. Несомненно, отсутствие увязок КБК и счета в Справочнике - повод задуматься, провести анализ, удостоверится в своей правоте и подготовить предложения для корректировки данного Справочника, обратившись в финорган публично-правового образования или к ГРБС / учредителю, то есть к вышестоящему субъекту консолидированной отчетности. А поскольку срок составления годовой отчетности приближается, самое время воспользоваться подсказкой Казначейства России и своевременно предотвратить возможные вопросы к применению КБК по итогам года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Федеральные органы оптимизируют численность: сократить могут каждого десятого

Указ Президента РФ от 29 октября 2024 г. N 922

Руководителям федеральных министерств и ведомств в 2-месячный срок надлежит рассмотреть вопрос о целесообразности сокращения штатной численности гражданских служащих территориальных органов не менее чем на 10%. Служащих в госорганах новых регионов сокращение не коснется.

Предложения по сокращению нужно направить Правительству РФ, которое в срок до 31 марта 2025 года рассмотрит их и подготовит доклад Президенту РФ.

Ожидается, что сокращение численности с 1 июля 2025 года позволит направить высвободившиеся средства ФОТ на премии оставшимся сотрудникам.

Указано на недопустимость увеличения штата госслужащих после сокращения. Единственное исключение - наделение госоргана новыми функциями или полномочиями.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В 2025 году - особый порядок расчета пени за несвоевременную уплату налогов

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ

С 1 января 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые устанавливают особые правила начисления налоговых пеней в 2025 году.

По действующим правилам, для организаций пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки:

- в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;

- в отношении иной суммы недоимки - 1/150 ключевой ставки.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года действовало налоговое послабление, по которому ставка пеней за несвоевременную уплату организациями налогов и взносов составляла 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ и не зависела от длительности просрочки. Такая мера была введена в целях поддержки налогоплательщиков в условиях нестабильной экономической ситуации, вызванной иностранными санкциями.

Новые нормы НК РФ установят, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

Кроме того, с 2025 года в нормах НК РФ на постоянной основе будет закреплено, что не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. В 2023-2024 гг. такой мораторий установлен Правительством РФ: пени не начисляются, если причиной недоимки по налогу стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нем. Единственное условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Росстат подготовил указания по заполнению формы о неполной занятости и движении работников

Приказ Росстата от 4 сентября 2024 г. N 394

Летом ведомство ввело в оборот целый пакет новых форм зарплатно-кадровой статистической отчетности. В числе прочих утверждена ежеквартальная форма N П-4(НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников".

Применять ее следует начиная с отчетности за I квартал 2025 года. Предоставить Росстату сведения по этой форме должны организации, средняя численность работников которых за предыдущий год превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ).

Росстат подготовил указания по заполнению отчета N П-4(НЗ) с подробным порядком формирования показателей каждой строки. Оговорены нюансы заполнения формы организациями с обособленными подразделениями, а также при реорганизации.

При отсутствии наблюдаемого явления необходимо направить в Росстат подписанный "пустой" отчет, не заполненный значениями показателей. В этом случае заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть никаких значений, в т.ч. нолей и прочерков.

Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Декларация по налогу на имущество за 2024 год - по обновленной форме

Приказ ФНС России от 27 сентября 2024 г. N БВ-7-21/805@ (зарег. в Минюсте 25.10.2024)

ФНС изменила форму декларации по налогу на имущество организаций и скорректировала ее формат и порядок заполнения.

В частности, данные налогоплательщика нужно будет указывать в соответствии не только со свидетельством о постановке на учет, но и с выпиской из ЕГРН. В отношении электронной доверенности нужно будет указывать ее GUID. Добавится код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения. Однако в целом для организаций бюджетной сферы порядок заполнения декларации не изменится.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2024 года, за исключением отдельных положений, которые будут действовать с 1 января 2026 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

С 8 ноября действуют обновленные перечни КБК - 2024

Приказ Минфина России от 19 сентября 2024 г. N 130н (зарег. в Минюсте 25.10.2024)

Внесены изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период.

В частности, в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления следующих МБТ и субсидий из федерального бюджета:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________