Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2024 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь - апрель 2024 года

Внимание

См. текущие новости.

Апрель 2024 года

26 апреля 2024 года

Дайджест разъяснений Минфина России за I квартал 2024 года: коротко о важном

Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных в I квартале 2024 года.

Письмо Минфина России от 21 марта 2024 г. N 02-06-10/25574

Приказом N 61н определены исчерпывающие случаи, при которых Акт приемки (ф. 0510452) не применяется, в остальных случаях его составление обязательно.

Особенности приемки товаров, работ, услуг устанавливаются условиями договора. Для приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта по решению заказчика может создаваться приемочная комиссия. При отсутствии решения о создании приемочной комиссии, законодательство предусматривает одностороннее подписание заказчиком документа о приемке (лицом, ответственным за сохранность полученных материальных ценностей или ответственным лицом за результаты выполненных работ, оказанных услуг).

Письмо Минфина России от 8 февраля 2024 г. N 03-03-06/3/10372

НК РФ содержит закрытый перечень доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Компенсация за изъятие находящегося в оперативном управлении имущества в нем не упомянута. При этом НК РФ установлен порядок определения налоговой базы при реализации имущества, находящегося в оперативном управлении

Письмо Минфина России от 13 декабря 2023 г. N 02-12-09/120895

С 1 января 2024 года субсидии и гранты в форме субсидий из федерального бюджета предоставляются юридическим лицам, ИП, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг в соответствии с Едиными правилами и решениями главных распорядителей средств федерального бюджета. Единые правила определяют:

а) общие положения об условиях и порядке предоставления субсидии, применимые ко всем субсидиям (аналогичные предусмотренным Общими требованиями N 1492), а также для субсидий в отдельных отраслях экономики и социальной сферы;

б) требования к содержанию, порядку формирования и согласования решений ГРБС.

Письмо Минфина России от 15 декабря 2023 г. N 02-12-10/121403

Ведомство разъяснило порядок предоставления из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, ИП, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в соответствии с Едиными правилами и в соответствии с Общими требованиями N 1782.

Финансовое обеспечение учреждений в новых регионах

Письмо Минфина России от 27 декабря 2023 г. N 02-15-08/126938

В связи с переходом учреждений, находящихся на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на финансовое обеспечение их деятельности путем предоставления субсидий на иные цели Минфин России определил ряд особенностей предоставление в 2023 и 2024 годах субсидий, предоставляемых из бюджета субъекта РФ и субсидий, предоставляемых из бюджетов ТФОМС.

Письмо Минфина России от 19 января 2024 г. N 02-15-08/4251

В связи с поэтапным переходом новых субъектов РФ в 2024 году на финансовое обеспечение деятельности учреждений путем предоставления им субсидий, остатки средств от приносящей доход деятельности, неиспользованные учреждениями - получателями субсидий по состоянию на 1 января 2024 года (до момента перехода на обеспечение деятельности путем предоставления субсидий) и зачисленные соответственно в 2023 году (2024 году) в бюджеты ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, следует предоставить учреждениям - получателям субсидий в виде субсидии на цели, ради которых учреждения созданы (с зачислением на лицевые счета БУ и АУ с кодом соответственно 21 и 31). При недостаточности в региональном бюджете средств на эти цели, по мнению Минфина России, возможно внести соответствующие изменения в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете субъекта РФ.

Средства от приносящей доход деятельности учреждений - получателей субсидий, поступающие с 1 января 2024 года, подлежат зачислению на соответствующие лицевые счета учреждений. При этом средства от приносящей доход деятельности, ошибочно поступающие в 2024 году в адрес таких учреждений на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и учтенные ими как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, подлежат перечислению по принадлежности на лицевые счета с кодом 20 или 30 на основании письменного заявления учреждения без приложения копии заявления плательщика. Учреждениям же необходимо проинформировать контрагентов о смене платежных реквизитов.

Письмо Минфина России от 1 сентября 2023 г. N 02-11-10/83957

Неиспользованные остатки средств от приносящей доход деятельности, полученных учреждениями, созданными на базе имущества, находящегося в собственности ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, и зачисленных соответственно в бюджеты регионов, при передаче указанного имущества в федеральную собственность подлежат перечислению на лицевые счета, предназначенные для учета операций со средствами бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета администраторов доходов бюджетов, открытые в ТОФК.

Для этого необходимо осуществить сверку остатков, неиспользованных по состоянию на день передачи имущества в федеральную собственность, результаты которой необходимо оформить актом сверки, подписанным сторонами. После подписания акта сверки учреждение представляет в финансовый орган соответствующего субъекта РФ заявление. Получив заявление, финорган субъекта РФ представляет в ТОФК Заявку на возврат (ф. 0531803) с приложением копии Заявления и акта сверки.

До проведения операции по перечислению остатков финансовым органам необходимо внести в установленном порядке изменения в сводную бюджетную роспись бюджета субъекта РФ в целях уменьшения ее показателей.

Поступление остатков средств на лицевой счет бюджетного учреждения отражается по статье АнКИФ 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов".

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Не каждый молодой работник является молодым специалистом и имеет право на доплаты

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 95-ФЗ

Скорректирован Закон о молодежной политике. Изменения направлены на повышение мотивации у молодых граждан к активному построению карьеры.

Дело в том, что органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также крупнейшими российскими организациями обеспечивается целый комплекс мер стимулирования трудовой деятельности молодежи: льготное ипотечное кредитование, компенсационные выплаты на приобретение и строительство жилья, "подъемные" выплаты, стимулирующие надбавки к заработной плате, содействие профессиональному росту и научным достижениям. Однако в законодательстве были четкие критерии статуса "молодой специалист" - это гражданин РФ в возрасте до 35 лет включительно, завершивший обучение по основным профессиональным образовательным программам и / или по программам профессионального обучения, впервые устраивающийся на работу в соответствии с полученной квалификацией.

Поэтому студенты, проходящие обучение и начавшие трудовую деятельность, не могли иметь статус молодого специалиста. Получив же образование, они не могли приобрести статус молодого специалиста, так как устраивались на работу уже не впервые, и, следовательно, не могли воспользоваться дополнительными гарантиями, установленными для данной категории лиц.

Теперь наличие стажа работы в период обучения в колледже или вузе не препятствует получению статуса "молодой специалист".

Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относят сотрудников в возрасте до 35 лет включительно, которые имеют стаж не более 3 лет и не относятся к молодым специалистам.

Поправки вступили в силу 22 апреля 2024 г. Если у лиц, отнесенных к категориям "молодой специалист" и "молодой работник" на основании законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов, а также отраслевых и региональных / территориальных соглашений и коллективных договоров, право на гарантии, льготы, компенсации либо иные выплаты возникло до дня вступления в силу настоящего федерального закона, то такие лица могут его реализовать в порядке, действовавшем до дня вступления нового закона в силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

______________________________________

Правительство увеличило ставки платы за НВОС в 2024 году

Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2024 г. N 492

Установлено, что в 2024 году будут применяться:

- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 74,41 рубля за тонну.

Постановление вступает в силу 27 апреля 2024 года, но применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января текущего года.

Напомним, что для отражения расходов организаций бюджетной сферы по оплате за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрены КВР 853 "Уплата иных платежей" и КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", применяемые во взаимной увязке. На это прямо указывают положения Порядков N 82н и 209н, Таблица соответствия КВР и КОСГУ.

В бухгалтерском учете расчеты по НВОС отражаются с применением счета 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет". Дело в том, что если по какому-либо платежу в бюджет Инструкцией N 157н не предусматривается возможность учета расчетов с использованием специального аналитического счета к счету 303 00 или иного счета бухгалтерского учета, то расчеты подлежат отражению на счете 303 05.

Подробно о том, с кого и в каком размере взимается плата за негативное воздействие на окружающую среду, расскажет Энциклопедия решений.

Также мы подготовили примеры отражения в учете платы за НВОС для КУ, органов власти (местного самоуправления) и бюджетных / автономных учреждений.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы, Бухучет, Бюджетная классификация

_________________________________________

25 апреля 2024 года

Премии и доплаты бухгалтеру: проверьте штатное расписание!

Постановление Пятого ААС от 22 марта 2024 г. N 05АП-7504/23

Обоснованность начисления доплат и надбавок работникам бухгалтерской службы практически всегда является предметом пристального внимания ревизоров. И неспроста - от добросовестности и компетентности бухгалтерии зависит не только финансовое положение государственного или муниципального учреждения, но и репутация его руководителя. Особенно, если речь идет о небольшом по численности учреждении: как правило, в таком учреждении нет возможности создания аудиторской и финансово-экономической служб. Причем зачастую функции экономиста в этом случае возложены на бухгалтерию.

Так случилось и в нашем примере. Одним из поводов для претензий со стороны ревизоров стали доплаты и премии сотрудникам бухгалтерии за увеличенный объем экономической работы. При этом основанием для квалификации расходов в качестве неправомерных послужило отсутствие в штатном расписании должности "Экономист". Судьи согласились с контрольным органом в том, что осуществление доплат сотрудникам учреждения за те должности, которые отсутствуют в штатном расписании, неправомерно.

Отсутствие должностей в штатном расписании учреждение объясняло тем, что для удовлетворения потребностей и нужд учреждения необходимы только некоторые их трудовые функции, но при этом постоянно возникает необходимость в выполнении различных видов работ временного характера, обусловленная спецификой деятельности образовательной организации. Доводы учреждения были отклонены судом: поручение работнику дополнительной работы (независимо от ее вида) возможно только при наличии соответствующей должности в штатном расписании.

Штатное расписание предназначено для отражения информации об имеющихся у конкретного работодателя структурных подразделениях, должностях, специальностях и профессиях, а также о количестве штатных единиц. Если кем-либо из работников выполняются обязанности по определенной должности или профессии, то это означает, что такая должность или профессия имеется у работодателя, то есть должна быть предусмотрена штатным расписанием.

Особый интерес в этом деле вызывает еще ряд обстоятельств. Во-первых, за выполнение экономической работы сотрудники бухгалтерии получали не только доплаты, но и премии. Однако, успешно справляясь с экономической работой, работники бухгалтерской службы не могли самостоятельно выполнять часть трудовых функций, прямо предусмотренных профстандартом "Бухгалтер". Так, например, для учета расчетов с персоналом, включая начисление зарплаты, учреждение было вынуждено заключать договоры ГПХ с физлицами, не состоящими в штате учреждения.

Во-вторых, основанием для премирования конкретных работников бухгалтерской службы были показатели, которые не соответствовали их должностным обязанностям. Так, главный бухгалтер получала премию за работу, выполнение которой было предусмотрено должностными обязанностями одного из подчиненных. Дело в том, что в оценочном листе деятельности главбуха был указан показатель "учет расчетов с подотчетными лицами", но согласно должностной инструкции главного бухгалтера в должностные обязанности последнего не входит учет расчетов с подотчетными лицами. Причем учет расчетов с подотчетными лицами прямо поименован в перечне функциональных обязанностей ведущего бухгалтера, но в оценочном листе его деятельности соответствующего показателя как основания для премирования не содержится.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 3 мая - новый порядок представления в СФР документов для оплаты больничных

Приказ СФР от 12 января 2024 г. N 9 (зарег. в Минюсте 22.04.2024)

Определены правила и условия представления в электронной форме сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

В частности, установлено, что страхователи представляют сведения и документы посредством системы электронного документооборота СФР и обеспечивают обработку запросов о представлении необходимых сведений и документов, направляемых страхователям Фондом посредством системы электронного документооборота СФР, в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня поступления запроса Фонда.

Сведения и документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью страхователя или его уполномоченного представителя и представляются в территориальный орган СФР по месту регистрации страхователя.

По результатам их обработки страхователю направляется информация, содержащая данные о дате и времени поступления сведений и документов, их идентификатор и статус обработки. Обязанность страхователя по направлению сведений и документов считается исполненной с момента фиксации в системе даты, времени поступления сведений и документов и их идентификатора.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

С 1 сентября сверхурочную работу предстоит оплачивать по-новому

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 91-ФЗ

В прошлом году постановлением Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 N 35-П часть первая ст. 152 ТК РФ была признана не соответствующей Конституции РФ, поскольку допускает оплату сверхурочной работы исходя лишь из одной составляющей части зарплаты работника - из тарифной ставки или оклада без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.

В связи с этим КС РФ поручил законодателю внести в необходимые изменения в правовые нормы.

Благодаря поправкам, кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере) в части первой ст. 152 ТК РФ теперь будет установлено, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат. Право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха у работника сохранится.

Внесены изменения в ст. 152 ТК РФ. Поправки вступят в силу с 1 сентября этого года. При этом новые положения не станут основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу федерального закона и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

Все, что нужно знать об оплате за сверхурочную работу, - в Энциклопедии решений

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

______________________________________

24 апреля 2024 года

Может ли рядовой бухгалтер отказаться формировать отчетность?

Апелляционное определение ВС Удмуртской Республики от 28 августа 2023 г. по делу N 33-2430/2023

В суд обратилась бухгалтер централизованной бухгалтерии. Руководитель объявил ей выговор за отказ от формирования квартальной отчётности. По мнению истицы, от неё требовали выполнение работ, не предусмотренных трудовым договором. Составление и представление бухгалтерской отчетности - это функционал главного бухгалтера, соответствующий коду "В" обобщенных трудовых функций, установленных профстандартом "Бухгалтер". При этом ее должность - ведущий бухгалтер - соответствует коду "А" и включает в себя учет первичных документов, группировку и обобщение фактов хозяйственной жизни учреждения.

Однако судьи такую аргументацию не приняли. Профстандарт "Бухгалтер" не содержит стандартизированной обособленной трудовой функции по должности "ведущий бухгалтер". Он определяет основную цель вида профессиональной деятельности "Бухгалтер" - формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской отчетности, раскрывающей информацию, необходимую ее пользователям для принятия экономических решений.

Профстандарт "Бухгалтер" не закрепляет императивно, а допускает возможные наименования должностей при соответствующих требованиях к образованию и обучению работника. В рассматриваемой ситуации сотрудница централизованной бухгалтерии имела соответствующие квалификацию и образование для выполнения трудовой функции по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. К тому же, как следует из положений должностной инструкции ведущего бухгалтера, разработана она на основе профстандарта "Бухгалтер". Подписав должностную инструкцию, в которой прямо предусмотрена обязанность по составлению отчетности, ведущий бухгалтер тем самым согласилась на выполнение закрепленных в ней обязанностей. А неисполнение работником возложенных на него должностных обязанностей является дисциплинарным проступком - действия работодателя в данном случае вполне правомерны.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 3 мая изменен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-8/20@ (зарег. в Минюсте 19.04.2024)

ФНС скорректировала Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также формат представления уведомления в электронной форме.

Поправки внесены в связи с изменением сроков уплаты НДФЛ с 1 января 2024 года. В частности, указано, что начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер:

01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;

11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Приказ вступает в силу 3 мая 2024 года.

Энциклопедия решений подскажет:

- как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

- в какие сроки надо представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_________________________________________

По каким КБК федеральные ПБС могут принимать обязательства по закупкам после 1 июня?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письмо Минфина России от 4 марта 2024 г. N 02-11-09/19518

По общему правилу, установленному Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим Положением N 1496 определен перечень закупок, на которые данное правило не распространяется.

Минфин России сформулировал рекомендации касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства после 1 июня. Так, например, если извещения об осуществлении закупок размещены ЕИС либо приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) направлены контрагентам до указанной даты, можно принимать бюджетные обязательства по любому КБК, содержащему "закупочный" вид расходов - это группа КВР 200, КВР 323, 411, 412, 413, 414, а также код 880 "Специальные расходы". То же касается и принятия бюджетных обязательств, возникающих из госконтрактов, заключаемых в 2024 году в связи с расторжением ранее заключенных контрактов.

Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство,
Закупки, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Минздрав меняет комплектность аптечки для оказания первой помощи работникам

Проект приказа Минздрава России (подготовлен 18 апреля 2024 г.)

Трудовой кодекс возлагает на работодателя обязанность обеспечить санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников. При несчастных случаях работодатель обязан, в частности, немедленно организовать первую помощь пострадавшему. Для этого в организации должны быть организованы посты для оказания первой помощи, укомплектованные аптечками.

Действующие требования к комплектации медизделиями аптечки для оказания первой помощи работникам установлены приказом Минздрава России от 15.12.2020 N 1331н. Документ был утвержден на 6 лет. Однако с 1 сентября 2024 года грядут изменения в Законе об основах охраны здоровья граждан в части вопросов оказания первой помощи. Так, установлено, что требования к комплектации аптечек, их размещению, хранению и использованию должны утвердить уполномоченные ведомства.

Минздрав России подготовил проект новых требований к комплектации аптечки для оказания первой помощи с применением медицинских изделий пострадавшим работниками. Они должны вступить в силу с 1 сентября текущего года.

Принципиальных изменений в перечне входящих в аптечку медизделий не планируется, но изменится количество некоторых из них (например, одноразовых масок вместо 10 штук будет достаточно двух). Кроме того, аптечку нужно будет укомплектовать также блокнотом и маркером / карандашом.

Считаем важным напомнить учреждениям о необходимости назначить ответственное лицо, которое будет следить за сроками годности медицинских изделий, входящих в аптечку, и своевременным пополнением ее содержимого.

Ваши коллеги спрашивают:

На какую подстатью КОСГУ отнести расходы на пополнение аптечки первой помощи?

Нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ:

- для должностных лиц - от 2 тыс. до 5 тыс. рублей;
- для юридических лиц - от 50 тыс. до 80 тыс. рублей

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

23 апреля 2024 года

Перенесен срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за I квартал

Информация ФНС России от 18 апреля 2024 года

Не позднее 2 мая налогоплательщики - организации должны перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за I квартал 2024 года. Срок уплаты таких платежей - не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), но так как 28, 29 и 30 апреля являются выходными днями, 1 мая - праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Исключение составляют субъекты РФ, в которых уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество в течение налогового периода не предусмотрена региональным законодательством, а по земельному налогу - нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус").

Для распределения авансовых платежей в бюджетной системе РФ налогоплательщики - организации должны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество. Не забудьте, срок подачи уведомления - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей. Направить уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Малочисленные учреждения могут подать уведомление на бумаге.

Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам в части налогообложения имущества организаций содержатся в письмах ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@.

Аналитические материалы ГАРАНТа

• Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

• Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями

• Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями

• Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

• Как организации платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2024 году

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Обновлены увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов - 2024

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 18 апреля 2024 г.

Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее комбинациями кодов для расходов региональных бюджетов в сфере охраны окружающей среды. Так, в рамках подраздела 0604 "Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды" допустимы расходы по КВР:

- 111 "Фонд оплаты труда учреждений";

- 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений";

- 247 "Закупка энергетических ресурсов".

Справочная информация

Актуальная Таблица соответствия подразделов и КВР на любую дату - в специальной подборке

Тема: Бюджетная классификация.

_______________________________________________

Услуга услуге рознь: от чего зависит правомерность доплат?

Постановление Пятого ААС от 22 марта 2024 г. N 05АП-7504/23

Ревизоры всегда уделяют особое внимание правомерности начисления премий и доплат руководителям государственных/муниципальных учреждений. Мы уже рассказывали о том, что в большинстве случаев неправомерные выплаты не только признают нецелевыми расходами, но и квалифицируют в качестве ущерба с последующим предъявлением требований о возмещении убытков (решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 25.08.2023 по делу N 2-4740/2023, апелляционное определение СКГД Забайкальского краевого суда от 13.10.2022 по делу N 33-3396/2022, постановление АС Дальневосточного округа от 24.10.2019 N Ф03-4775/19).

В большинстве случаев судьи удовлетворяют иски о взыскании убытков, когда руководители выходят за рамки должностных полномочий, назначая себе те или иные выплаты. Но иногда неправомерность выплат руководителю обусловлена не злоупотреблением полномочиями, а ошибочным толкованием норм, на основании которых может быть назначена та или иная доплата.

В нашем примере речь идет об ошибочном отнесении платных услуг, оказываемых учреждением, к образовательным. Дело в том, что в соответствии с Положением о системе оплаты труда руководителей муниципальных образовательных учреждений и муниципальных учреждений, утвержденным учредителем, руководитель имеет право на доплату в размере 5% от направленной на оплату труда суммы дохода, полученного от оказания дополнительных платных образовательных услуг. Но при этом учреждение заблуждалось при отнесении оказываемых услуг к образовательным. В результате расходы признаны неправомерными.

Судьи согласились с выводами ревизоров. Для отнесения услуги к образовательной необходимо разработать и утвердить: учебный план, календарный учебный график, рабочие программы учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), в некоторых случаях - рабочие программы воспитания, календарный план воспитательной работы, формы аттестации. При невыполнении всех перечисленных условий услуги образовательными не являются, даже несмотря на то, что на этом настаивает орган-учредитель.

Тема: Образование, Из зала суда,
Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

22 апреля 2024 года

Внутренний контроль: как и зачем подтверждать расходы на коммуналку?

Решение АС Ивановской области от 29 марта 2024 г. по делу N А17-361/2023

Представление органа финконтроля в любом случае должно содержать требование о принятии мер по устранению причин и условий нарушения. Но вот конкретных способов устранения причин и условий допущенных нарушений органы финконтроля не указывают. Но это вполне объяснимо - все зависит от конкретных обстоятельств, из-за которых было допущено нарушение, а также от подхода ревизоров к квалификации самих нарушений. Поэтому вопрос о выборе конкретных мер по устранению причин и условий нарушения относится к компетенции объекта контроля. А сам факт выявленных нарушений в любом случае свидетельствует о недостатках внутреннего контроля, организация и осуществление которого - обязанность каждого государственного / муниципального учреждения.

Источником информации о фактах хозяйственной жизни служат первичные учетные документы. Все они являются основанием для отражения соответствующих объектов в бухучете. Именно поэтому обязанность по внутреннему контролю предусмотрена положениями Закона о бухгалтерском учете. Но это вовсе не означает, что внутренний контроль - исключительная функция бухгалтерской службы: ее задача принять к учету документы, содержащие информацию о фактах хозяйственной жизни по результатам внутреннего контроля, а не осуществлять внутренний контроль в отношении всех фактов хозяйственной жизни.

Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Но при этом не допускается принятие к бухучету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Так как же бухгалтерия должна понять - достоверна информация, содержащаяся в первичном учетном документе, или нет?

Рассмотрим на конкретном примере. В качестве нарушения, причины и условия которого требуется устранить, квалифицировано неосуществление внутреннего контроля по совершенным фактам хозяйственной жизни при оказании услуг по теплоснабжению и поставке горячей воды. В ходе контрольного мероприятия ревизоры не обнаружили документального подтверждения соответствия оплаченных объемов показаниям приборов учета, а также договорным нагрузкам (в случае неосуществления расчетов по приборам учета), в том числе включаемым в акты потерь тепловой энергии. При этом в Учреждении было определено лицо, к должностным обязанностям которого относится осуществление соответствующего контроля. Однако документы, содержащие информацию о результатах внутреннего контроля не представлены. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что в подтверждение осуществления внутреннего контроля Учреждение должно располагать документами, содержащими информацию о детализации расчета количества потребления Учреждением тепловой энергии с указанием объекта теплоснабжения и вида нагрузок, количества потерь тепловой энергии, учтенных в актах поданной-принятой тепловой энергии теплоснабжающей организацией. Иными словами, контроль потребителя за объемами поставленных коммунальных ресурсов заключается в анализе и оценке обоснованности включения конкретных объемов и применения расценок в документы, выставляемые поставщиком.

В подтверждение факта осуществления внутреннего контроля документы, направляемые в бухгалтерию, должны содержать информацию о том, что ответственным должностным лицом проведена проверка обоснованности применяемых расценок и объемов потребления коммунальных услуг. Конечно, способ подтверждения результатов внутреннего контроля учреждение выбирает самостоятельно. Это может быть как отдельный документ, оформленный по установленной непосредственно учреждением форме (например, выписка из журнала), либо просто соответствующая отметка с подписью должностного лица, к должностным обязанностям которого относится осуществление самого контроля. А задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы располагая информацией о конкретном ответственном лице, предотвратить факт принятия первичных учетных документов к учету при отсутствии информации о результатах внутреннего контроля в установленном локальными актами порядке.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

ФК углубит сверку информации на bus.gov.ru и начнет проводить ее в новых регионах

Приказ Федерального казначейства от 15 марта 2024 г. N 89

Год назад приказом от 23.03.2023 N 98 Федеральное казначейство уполномочило свои региональные управления проводить сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на сайте www.bus.gov.ru. Тогда было сразу оговорено, что в четырех новых регионах - ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях - такой контроль осуществляться не будет.

Внесенными поправками в Приказ N 98 эта оговорка исключена, и теперь сверку информации на сайте www.bus.gov.ru казначейские органы будут проводить, как и предписано, два раза в год, уже во всех субъектах РФ.

Скорректированы также Требования к проведению такой сверки и анализу ее результатов. В частности, расширен перечень объектов, в отношении которых УФК проверяют соответствие информации в электронном структурированном виде, размещенной на сайте www.bus.gov.ru, приложенным электронным копиям документов. К таковым относятся:

- общая информация об учреждении;

- государственного / муниципального задания;

- плана ФХД / бюджетной сметы;

- годовой бухгалтерской отчетности;

- отчета о результатах деятельности и об использовании имущества.

Теперь в этот список включена также информация об операциях с целевыми средствами из бюджета. Напомним, сверка соответствия информации проводится в отношении не менее чем 50% от общего количества учреждений.

Посмотрите, какие нарушения допускают ваши коллеги при размещении информации на bus.gov.ru, и как на это смотрят ревизоры и судьи

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

За счет каких средств оплачивать поверку теплосчетчика в медучреждении?

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос: "За счет какого источника финансирования медицинское учреждение может оплатить расходы на поверку теплосчетчиков, установленных в здании?".

Эксперты пришли к выводу, что учреждение здравоохранения должно осуществлять расходы на поверку теплосчетчиков, установленных в здании учреждения, за счет тех источников финансирования, в рамках которых осуществляется оказание медицинских услуг в этом здании. Если оказание медуслуг организовано в рамках ОМС (КФО 7), государственного / муниципального задания (КФО 4) и платной деятельности (КФО 2), то общие расходы на поверку рекомендуем распределить между всеми источниками финансирования. Такой подход позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - в них вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Бухучет

_______________________________________________

Расхождение суммы налоговой базы по 6-НДФЛ с данными РСВ - нарушение или нет?

Письмо ФНС России от 15 апреля 2024 г. N БС-4-11/4421@

Налоговая служба напоминает, что письмом ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и расчетов по страховым взносам. (см. также новость от 09.02.2023).

В соответствии с положениями НК РФ датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В отношении РСВ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов РСВ могут не совпадать.

ФНС также напоминает налоговым органам, что направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению недопустимо.

Энциклопедия решений подскажет:

• Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

• Как заполнить и представить расчет по страховым взносам

Памятки ГАРАНТа

• Отчетность за 1 квартал 2024 года. Памятка бухгалтеру

• 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

Справки ГАРАНТа

• Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

19 апреля 2024 года

Типичные нарушения в деятельности учреждений, которые выявляет учредитель в ходе контроля

Письмо Минобрнауки России от 29 марта 2024 г. N МН-22/501-ДП

Ведомство обобщило результаты контрольной деятельности и опубликовало информацию о наиболее типичных и значимых нарушениях, выявленных при проверках подведомственных организаций в 2023 году. В обзор включены нарушения в сфере закупок, научной деятельности, соблюдения сотрудниками антикоррупционного законодательства, и др.

Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, расчетами с персоналом, использованием и распоряжением имуществом, а также иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.

Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.

Бухгалтерский учет и отчетность

- не отражен на счетах учета факт заключения соглашения на предоставление субсидии на госзадание, что привело к нарушению ведения бухгалтерского учета и искажению информации в регистрах учета;

- документально необоснованное (при отсутствии договора, акта) отражение в учете дебиторской задолженности;

- несвоевременное списание бланков строгой отчетности;

- сведения о проведении ремонта не отражены в Инвентарных карточках учёта основных средств (ф. 0504031);

- приобретенные основные средства своевременно не приняты к учету;

- учет объектов недвижимого имущества и ОЦДИ не на соответствующих счетах;

- неправомерный учет на балансе объектов, не соответствующих критериям актива;

- несоблюдение сроков оплаты товаров, работ, услуг;

- приемка и оплата фактически не исполненных обязательств или обязательств, исполненных с нарушением условий контракта;

- локальным актом не установлен порядок передачи и списания строительных материалов при выполнении ремонтных работ из материалов учреждения - заказчика (материалы переданы подрядчику без оформления Накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) и необоснованно списаны без его отчета об их использовании);

- не предъявлены контрагенту требования об оплате неустойки за нарушение сроков исполнения договора;

- необоснованное расходование денежных средств, связанное с обслуживанием неисключительных прав на программные продукты, не учтенных на балансе;

- НМА приняты учету по заниженной стоимости, сформированной без учета затрат на оплату труда работников, занятых при их создании, содержание и эксплуатацию научного оборудования и иных расходов, непосредственно связанных с созданием объекта НМА;

- неотражение в учете факта предоставления НМА в пользование по лицензионному договору;

- несоответствие сведений об объектах имущества, содержащихся в реестре имущества и информационной системе, сведениям бухгалтерского учета и ЕГРН;

- наличие неучтенных объектов имущества - следствие отсутствия инвентаризации;

- не списана с забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" безнадежная к взысканию дебиторская задолженность контрагентов в связи с истечением срока исковой давности, что привело к искажению бухгалтерской отчетности;

- в Сведениях (ф. 0503169, 0503769) в соответствующих графах не отражена долгосрочная дебиторская задолженность.

Планирование и финобеспечение деятельности

- нарушение предельного срока внесения изменений в план ФХД;

- не изменены показатели плана ФХД при подтверждении учредителем потребности использования остатка денежных средств, при изменении объемов планируемых поступлений;

- не утверждено распределение показателей объема госзадания головной организации между филиалами;

- не утвержден локальный акт учреждения, регламентирующий объем и периодичность перечисления средств на госзадание и порядок взаимодействия между учреждением и филиалами по распределению финобеспечения;

- стоимость платных услуг установлена ниже базовых нормативов затрат на оказание такой услуги за счет средств бюджета;

- имущественные налоги уплачены по КФО 4 без учета коэффициента платной деятельности.

Выплаты персоналу и кадровые вопросы

- назначение выплат стимулирующего характера работникам без оценки результативности и качества работы;

- документально необоснованные выплаты работникам за работу с вредными и / или опасными условиями труда без проведения СОУТ;

- неправомерная выплата стипендий, не предусмотренных законодательством;

- локальным актом учреждения не определен размер выплачиваемой материальной помощи;

- отсутствие штатного расписания;

- систематическое заключение с физлицами не срочного трудового договора, а договоров ГПХ;

- осуществление дистанционной работы без оформления соответствующих дополнительных соглашений к трудовым договорам и без предоставления отчетов о проделанной работе;

- не заключены эффективные контракты с работниками, в трудовых договорах не конкретизированы трудовые функции, показатели и критерии оценки эффективности деятельности, не установлен размер вознаграждения, а также размер поощрения за достижение коллективных результатов труда;

- превышение допустимой кратности соотношения среднемесячной заработной платы руководителя учреждения к среднемесячной заработной плате работников;

- неправомерное - без проведения конкурса - заключение трудовых договоров на замещение должностей, подлежащих замещению по конкурсу.

Правовые и организационные вопросы

- совершение сделки с заинтересованностью без одобрения учредителя;

- осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной Уставом;

- привлечение соисполнителей к выполнению госзадания без уведомления учредителя через ГИС "Электронный бюджет";

- отсутствие экономических обоснований при установлении стоимости платных услуг;

- отсутствие в условиях заключенных договоров ГПХ объемов и вида выполняемых работ, что влечет риск отказа подрядчика от их исполнения и невозмещения им причиненных убытков;

- неполное размещение информации учреждениями на сайте www.bus.gov.ru. Не забывайте, что сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru, проводит не только орган-учредитель, но и Казначейство - два раза в год.

Нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств

- расходование средств федерального гранта на цели, не соответствующие его предоставлению;

- нецелевое использование средств, выделенных в рамках реализации нацпроекта;

- неправомерное расходование средств на оплату фактически не выполненных ремонтных работ;

- завышение объемов работ в локальных сметных расчетах при проведении капитального ремонта объектов.

Распоряжение имуществом

- отсутствие государственной регистрации права собственности публично-правового образования и иных вещных прав на объекты недвижимого имущества;

- отсутствие архивных документов, подтверждающих возникновение прав на объекты недвижимого имущества. Напомним, что такие документы должны храниться в учреждении постоянно;

- распоряжение ОЦДИ, приобретенным за счет средств субсидии, без согласования с учредителем;

- несанкционированная передача имущества в аренду без оформления договорных отношений а также заключение притворных сделок (договоров возмездного оказания услуг, договоров ответственного хранения, договоров о сотрудничестве и пр.) с целью уклонения от заключения договоров аренды;

- распоряжение имуществом без согласия учредителя и собственника имущества (передача в аренду / субаренду или в безвозмездное пользование, размещение сторонних организаций в помещениях подведомственных организаций по договорам аренды, заключенным на срок до 1 года, размещение банкоматов, вендинговых аппаратов, оборудования мобильной связи);

- отсутствие в договорах аренды недвижимого имущества условия об обязательном страховании арендатором / ссудополучателем гражданской ответственности и имущества от риска утраты, недостачи или повреждения сдаваемых в аренду помещений;

- непроведение инвентаризации при передаче имущества по договорам аренды.

Анализ ошибок, допущенных коллегами, - хороший способ не наступить на те же грабли. А еще это повод усилить внутренний контроль и напомнить своим сотрудникам об ответственности за подобные нарушения. Не ждите прихода ревизоров - проверьте себя сами.

Тема: Образование, Коротко о важном, Контроль и аудит

_______________________________________________

Что грозит за несоблюдение предельного уровня зарплаты руководящего состава учреждения?

Определение Верховного Суда РФ от 19 февраля 2024 г. N 5-КГ23-153-К2

Учреждение обратилось в суд с иском к гражданину о взыскании неосновательного обогащения в сумме более 11 млн рублей. Гражданин занимал в учреждении должность заместителя руководителя по информационным технологиям. В учреждении был установлен предельный уровень средней заработной платы заместителей руководителя на 2019 и 2020 годы в размере 379 842,30 руб. и 402 588,63 руб. соответственно. Однако средняя заработная плата гражданина превышала предельный уровень средней заработной платы в 2019 году на 5 357 658,08 руб., в 2020 году на 5 706 722,33 руб.

В целях досудебного урегулирования заместителя руководителя попросили добровольно вернуть в бюджет незаконно полученных им в качестве стимулирующих выплат деньги.

Ответ на предложение досудебного урегулирования спора гражданин не дал, денежные средства в бюджет не возвратил, и тогда учреждение обратилось в суд.

Суды трех инстанций в удовлетворении требований отказали, посчитав, что гражданин не имел распорядительных полномочий и не устанавливал размер заработной платы и стимулирующих выплат, а приведенные учреждением доводы о недобросовестности должностного лица не доказаны.

Тогда в дело вмешался Верховный Суд РФ. Высшая инстанция посчитала, что судьи не рассмотрели и не дали оценки доводам учреждения о том, что заместителем руководителя были нарушены предписания должностной инструкции по занимаемой им должности, принятых на уровне субъекта РФ системы оплаты труда работников учреждений и положения об оплате и стимулировании труда работников, локальных актов учреждения о предельном уровне средней заработной платы заместителя руководителя этого учреждения. Получая в течение двух лет заработную плату, намного превышающую предельный уровень средней заработной платы заместителя руководителя, гражданин не уведомил работодателя об излишне полученных денежных средствах, не принял никаких мер по устранению нарушений, хотя должен был знать об отсутствии правовых оснований для получения заработной платы в большем размере, чем это установлено нормативным правовым актом г. Москвы и локальными нормативными актами учреждения, с которыми он был ознакомлен, что свидетельствует о его недобросовестности.

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

____________________________________________

18 апреля 2024 года

Мир, труд, май: как работаем и отдыхаем в апреле и мае - 2024

В соответствии с положениями ТК РФ 1 мая - Праздник весны и Труда и 9 мая - День Победы являются нерабочими праздничными днями. В этом году благодаря переносу выходными стали также понедельник 29 апреля, вторник 30 апреля и пятница 10 мая.

Таким образом, для работающих по пятидневке суббота 27 апреля, станет рабочей. А в связи с майскими праздниками будем отдыхать:

- 4 дня - с воскресенья 28 апреля, по среду 1 мая;

- 4 дня - с четверга 9 мая, по воскресенье 12 мая.

Обратите внимание: предпраздничным днем, в который продолжительность работы сокращается на 1 час, будет только 8 мая.

Кроме того, православный День поминовения усопших (Радоница) в некоторых субъектах РФ также будет нерабочим. Так, в Пензенской и Саратовской областях, Краснодарском и Ставропольском краях нерабочим объявлен день 14 мая. Республика Адыгея сделала выходными два дня - 13 и 14 мая.

Дополнительный нерабочий день, например, того же 14 мая может предоставить и работодатель. Но важно помнить, что такие дополнительные выходные должны оплачиваться.

Загляните в специальную заметку "Майские праздники - 2024: как работаем и отдыхаем?", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете:
- как нерабочий праздничный день влияет на продолжительность отпуска;
- как оплачивать работу в майские праздники, если работник должен выйти на работу в эти дни по графику;

- как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном;

- включать ли дни майских праздников в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.

Формы документов

Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минфин уточнил увязки КВР, АнКВД и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач

Информация Минфина России от 15 апреля 2024 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в целях бухгалтерского / бюджетного учета при отражении безвозмездных неденежных передач.

В частности, уточнен перечень КОСГУ, допустимых к увязке с КВР 801 "Неденежные передачи внутри юридического лица" и КВР 802 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные передачи". Так, в случае распределения полномочий администратора доходов бюджета между соответственно структурными подразделениями или казенными учреждениями одного главного администратора, передачу расчетов в части операций по доходам можно отражать с применением статьи КОСГУ 410 "Уменьшение стоимости основных средств" и элементов статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".

Аналогичные изменения внесены и в Таблицу с увязками АнКВД и КОСГУ при отражении безвозмездных неденежных передач для принимающей стороны - для передачи расчетов при распределении полномочий администратора доходов предусмотрена возможность применения АнКВД 191 "Неденежные поступления внутри юридического лица" и 192 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные поступления" не только с КОСГУ группы 100 "Доходы", но и с КОСГУ 410 и 440.

Отметим, что и до внесения указанных корректировок мы разъясняли, что расчеты при распределении полномочий администратора доходов бюджета могут осуществляться не только в отношении доходов группы 100, но и группы 400 "Выбытие нефинансовых активов" КОСГУ - например, при поступлении средств от реализации металлолома. Даже в период отсутствия статей группы 400 КОСГУ в Таблице соотношения АнКВД и КОСГУ, отражение передачи доходов по счету 1 304 04 4ХХ не противоречило общему порядку формирования 24 - 26 разрядов в номере счета 304 04 при передаче расчетов между администраторами доходов.

Детально корреспонденции счетов и правила формирования номеров счетов для участников бюджетного процесса и АУ / БУ при безвозмездных неденежных передачах рассмотрены в специальной памятке "Передача активов и обязательств в секторе госуправления: проводки, КОСГУ"

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

До 20 апреля вузы должны отчитаться за 2023 год по форме ВПО-2

Письмо Минобрнауки России от 28 марта 2024 г. N МН-7/1403

Статистический отчет N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательной организации высшего образования" вузы сдают ежегодно.

По форме N ВПО-2 обязаны отчитаться все образовательные организации высшего образования, реализующие образовательные программы высшего образования по программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, а также их обособленные подразделения, в том числе филиалы, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности.

Сама форма и порядок ее заполнения с прошлого отчетного периода не изменились.

Отчет по итогам 2023 года нужно представить в федеральное Минобрнауки в электронном виде через личный кабинет учреждения по адресу stat.miccedu.ru в срок до 20 апреля отдельно по деятельности головной организации и по каждому обособленному подразделению.

Не забудьте провести проверку введенной информации по формулам логического и арифметического контроля. Если ошибок нет, можно приступить к процедуре формирования электронной версии отчета, после чего он должен быть в режиме онлайн подписан квалифицированной электронной подписью учреждения.

	Правильно заполнить отчет N ВПО-2, обратить внимание на важные моменты и не упустить ни одной детали поможет специальный раздел нашего Путеводителя по формам документов
	Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!
	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

СФР изменил форму заявления на возмещение оплаты выходных для ухода за детьми-инвалидами

Приказ СФР от 16 января 2024 г. N 28 (зарег. в Минюсте 12.04.2024)

Социальный фонд утвердил новую форму заявления для возмещения расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также новую форму решения об отказе в возмещении указанных расходов.

Кроме того, заново определены порядок и условия направления работодателю решения об отказе в возмещении расходов, которые почти ничем не отличаются от прежних. Утверждение новых форм документов связано с созданием СФР, а также с тем, что родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, получили право использовать в течение календарного года до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд.

Напомним, первоначально оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами осуществляет работодатель за счет собственных средств, а затем обращается в СФР с заявлением о возмещении расходов и удостоверенной копией приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Решение о возмещении расходов страхователю принимается в течение 10 рабочих дней. Еще через 2 рабочих дня денежные средства перечислят на счет страхователя.

В новой форме заявления, помимо прочего, требуется указывать:

- номер и дату справки, подтверждающей инвалидность, дату и срок установления инвалидности ребенку;

- сведения о приказе о предоставлении дополнительных выходных дней;

- месяц, год и количество дополнительных выходных дней, фактически предоставленных (отдельные поля для случаев предоставления 4 дополнительных выходных и для случаев предоставления до 24 дополнительных выходных дней);

- месяц, год, за который дополнительные выходные дни не были использованы, и количество накопленных дополнительных выходных дней, не использованных обоими родителями.

В сведениях о страхователе в самом конце формы заявления больше не придется указывать код подчиненности, но нужно будет сообщать ФИО руководителя и его должность.

Документ вступает в силу с 26 апреля 2024 года. Прежние формы и правила с этой даты утрачивают силу.

Как предоставить и оплатить работнику дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

____________________________________________

С 21 апреля - новые КБК для МБТ регионам на образование и здравоохранение

Приказ Минфина России от 4 марта 2024 г. N 20н (зарег. в Минюсте России 10.04.2024)

Ведомство дополнило Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и плановый период.

В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов, целевые статьи и другие коды, в частности, для отражения межбюджетных трансфертов, предназначенных в конечном счете для учреждений здравоохранения, образования, физкультуры и спорта, в том числе в новых регионах.

Код ЦСР	Цель предоставления МБТ
01 2 01 5111F	Капвложения в объекты государственной собственности субъектов РФ
01 2 01 5776F	Капремонт и / или оснащение медорганизаций медицинскими изделиями
01 2 N4 5246F	Строительство или реконструкция детских больниц / корпусов
01 2 N9 5365F	Реализация региональных проектов модернизации первичного звена здравоохранения
02 2 01 54920	Создание в детских садах дополнительных мест для детей в возрасте от 3 до 7 лет
02 2 E1 5305F 02 2 E1 5490F 02 2 E1 5520F	Создание новых мест в общеобразовательных организациях
13 2 P5 5139F	Создание и модернизация объектов спортивной инфраструктуры для занятий физкультурой и спортом
МБТ бюджетам ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
02 4 01 5Т220	Обеспечение школ вооруженной охраной
12 3 07 5Р570	Реализация экологических гуманитарных миссий и мероприятий по подготовке кадров

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

17 апреля 2024 года

"Федералам" нужно срочно перепроверить свои отчеты о результатах деятельности

Письмо Минфина России от 28 марта 2024 г. N 02-15-07/28227

Письмо Минобрнауки России от 4 апреля 2024 г. N МН-18/1182

Минфин России провел выборочный анализ размещенных в ГИС Электронный бюджет" отчетов о результатах деятельности федеральных учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества за 2023 год. Был выявлен ряд неточностей. В связи с этим ведомство подготовило Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет (о новой методичке мы рассказывали 8 апреля), а также внутриформенные контрольные соотношения к показателям сведений.

Федеральным учреждениям в срок до 26 апреля необходимо проверить отчеты о результатах деятельности за 2023 год на соответствие требованиям новой методички и контрольных соотношений и, при необходимости, скорректировать показатели.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как составить уведомление об исчисленных налогах по нескольким платежам: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 10 апреля 2024 г. N ЗГ-2-8/5702@

В соответствии с положениями НК РФ для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом происходит позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Разъяснено, что уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах по имущественным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам) по всем срокам уплаты. То есть в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период. Исключение составляет обязательство по налогу на имущество организаций по итогам года: сумма налога к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.

Энциклопедия решений подскажет:

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_________________________________________

План ФХД медучреждения: а вы не забыли распределить косвенные расходы?

Письма ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984, от 22 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22008 и 00-10-101-1-06/22002

Расходы любого учреждения, в том числе и медицинского, классифицируются на:

- прямые - непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи / услуги и потребляемые в процессе ее предоставления;

- косвенные - необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи / услуги.

За счет средств ОМС допустимо оплачивать оба вида расходов, но с учетом установленных Законом N 326-ФЗ ограничений - расходы за счет этих средств:

- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;

- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.

Как правило, в части прямых расходов (например, заработная плата медицинского персонала, ведущего прием пациентов по программе ОМС, приобретение медикаментов и расходных материалов, определенных стандартом оказания медицинской помощи, включенной в программу ОМС и т.п.) разногласий между учреждениями и контролирующими органами не возникает - оплата таких затрат производится в полном объеме за счет КФО 7.

А вот с косвенными расходами все намного сложнее. Эти расходы общехозяйственные, связанные с организацией оказания любых медицинских услуг (в рамках госгарантий или платных), ведением дополнительной деятельности (например, проведением конференций), а также управлением медицинским учреждением. Оплачивать такие расходы только за счет КФО 7 нельзя - следует привлекать все источники финансирования.

Положениями Правил ОМС установлен принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медицинского учреждения в целом, по отдельным видам медицинской помощи / медицинских услуг и определены способы такого распределения. Поэтому если медицинское учреждение имеет два или более источника финансирования (КФО 2, 4, 7), то локальным актом (учетной политикой) должен быть определен порядок распределения общехозяйственных / косвенных затрат.

ФФОМС выделил ряд расходов, требующих обязательного распределения:

- выплата заработной платы сотрудникам административно-управленческого персонала (в том числе специалисту по охране труда);

- проведение дезинфекции, дезинсекции, дератизации помещений;

- выплаты медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов. Указанные выплаты следует распределять в том случае, если молодые специалисты принимают участие при оказании медицинских услуг в рамках разных ИФО (например, молодой врач-терапевт ведет прием застрахованных по ОМС и оказывает платные консультации).

Кстати, судебные инстанции занимают аналогичную позицию в вопросе распределения между источниками финобеспечения следующих затрат :

- по оплате арендованных площадей, используемых для оказания медицинских услуг не только в рамках программы ОМС, но и в рамках иного вида деятельности - например, платных услуг (определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 302-ЭС19-27443, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.11.2019 N Ф02-5493/19);

- по содержанию паталогоанатомического отделения (решение АС Красноярского края от 04.08.2022 по делу N А33-11617/2022, решение АС Новосибирской области от 27.06.2022 по делу N А45-1026/2022).

Также к распределяемым общехозяйственным расходам могут относиться:

- коммунальные платежи;

- расходы по вывозу мусора и медицинских отходов;

- закупка моющих средств для уборки помещений общего пользования (коридоров, лестниц, вспомогательных отделений и т.п.);

- имущественные налоги;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- и др.

Больше судебной практики по рассматриваемому вопросу - в новостной ленте:

- почему зарплату главного бухгалтера ТФОМС признал "нецелевкой";

- когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников;

- во сколько медучреждению может обойтись отсутствие раздельного учета общехозяйственных расходов

Тема: Медицина,Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Педагоги-организаторы смогут рассчитывать на досрочную пенсию

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 3 апреля 2024 г.)

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должности "педагог-организатор" не поименовано.

Между тем Номенклатура должностей педагогических работников образовательных организаций относит должность педагога-организатора к иным педагогическим работникам. Минтруд предлагает установить, что наименование должности "педагог-организатор" тождественно наименованию должности "воспитатель".

Как отмечают разработчики проекта, педагог-организатор, как и воспитатель, является непосредственным организатором воспитательного процесса, создает условия для позитивной социализации обучающихся, а это - одна из приоритетных задач образовательной организации. Воспитательная деятельность педагога-организатора сопряжена с повышенными психофизиологическими нагрузками, то есть имеет место неблагоприятное воздействие ряда факторов, обусловленных спецификой и характером профессиональной деятельности.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Уступка права требования: когда не запрещенное не дозволено

Постановление АС Московского округа от 13 февраля 2024 г. N Ф05-33641/23

Какие риски могут возникнуть в том случае, если субсидии из бюджета предоставляются в целях компенсации уже произведенных расходов или недополученных убытков? Очевидно, что все условия для предоставления субсидии ее потенциальный получатель должен выполнить еще до принятия соответствующего решения. Задача уполномоченного органа заключается в проверке тех документов, которые представлены потенциальным получателем субсидии в целях принятия решения. Получается, что целевой характер использования бюджетных средств должен быть подтвержден еще до заключения соглашения о предоставлении субсидии. Соответственно, если получатель субсидии соответствует всем установленным требованиям и документально подтвердил право на получение субсидии в качестве компенсации ранее произведенных за счет собственных средств расходов, то риски возникновения претензий со стороны органов госфинконтроля практически исключены.

Подобным подходом руководствовались должностные лица органа власти субъекта РФ, полагая, что при отсутствии прямого запрета на заключение договора уступки права требования, правомерно перечисляют средства субсидии не напрямую ее получателю, а третьему лицу.

Однако ревизоры усмотрели в подобных действиях превышение полномочий ГРБС, выразившееся в несоблюдении принципа адресности и целевого характера бюджетных средств. Дело в том что согласно положениям ГК РФ уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону. При этом не допускается без согласия должника уступка права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника. А в рамках обязательства по предоставлению из бюджета субсидий личность кредитора (цедента, получателя субсидии) имеет существенное значение.

Предоставление субсидии третьим лицам может привести к уходу от очередности платежей, установленных Законом N 229-ФЗ об исполнительном производстве. Кроме того, судьи согласились с выводами ревизоров о том, что механизм предоставления субсидии третьим лицам приводит к намеренному наращиванию задолженности получателя субсидии, в том числе путем выкупа долгов третьих лиц, в целях дальнейшей ее оплаты за счет средств субсидии. Так, в нашем примере счета некоторых получателей субсидий (ООО "Ромашка") были заблокированы ФССП ввиду наличия значительного объема задолженности, в том числе по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ. А еще заключение договора цессии может привести к двойной оплате задолженности перед третьим лицом. Например, если между ООО "Ромашка" и ООО "Колокольчик" заключен договор цессии, то при определенных обстоятельствах практически одновременно с перечислением из бюджета средств субсидии на расчетный счет ООО "Колокольчик", с ООО "Ромашка" в принудительном порядке на основании исполнительного документа, предъявленного в ФССП, в пользу ООО "Колокольчик" может быть списана сумма задолженности. Иными словами, долг перед ООО "Колокольчик" будет погашен дважды - и на основании договора цессии, и на основании исполнительного документа.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

16 апреля 2024 года

До 30 апреля не забудьте подать декларацию о потребленных энергоресурсах за 2023 год

Приказ Минэкономразвития РФ от 23.09.2021 N 559 (зарег. в Минюсте 13.10.2021)

Напомним, что с 2019 года органы госвласти, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения обязаны ежегодно представлять в Минэкономразвития декларацию о потреблении энергетических ресурсов.

Отдельные особенности заполнения декларации содержатся в Инструкции Минэкономразвития. Согласно утвержденному порядку декларация в форме электронного документа должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти, органа местного самоуправления или учреждения и размещена в ГИС "Энергоэффективность" непосредственно органом / учреждением. Сделать это нужно в срок не позднее 30 апреля.

При отсутствии технической возможности декларация может быть составлена на бумажном носителе - в таком случае ее заверенная копия на бумаге с приложением текстового файла декларации на электронном носителе представляется в Минэкономразвития по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения либо иным способом. Главное - обеспечить подтверждение факта предоставления в Минэкономразвития копии декларации с соблюдением установленного срока.

Непредставление декларации, ее представление с нарушением установленных требований влечет ответственность по п. 8 ст. 9.16 КоАП РФ в виде штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 15 000 руб.;

- на организацию - от 50 000 до 250 000 руб.

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Минтруд намерен изменить правила финобеспечения предупредительных мер

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 5 апреля 2024 г.)

С 1 января 2025 года планируется применять новый порядок финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.

Предполагается, что страхователь будет самостоятельно определять перечень осуществляемых в текущем календарном году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и / или коллективного договора.

Изменятся сроки представления в СФР заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и плана финансового обеспечения, заявления о возмещении расходов.

В настоящее время страхователи должны два раза в год представлять в Фонд документы: при согласовании плана финобеспечения - до 1 августа; при подтверждении расходов - не позднее 15 декабря.

Планируется, что представлять заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финансового обеспечения предупредительных мер нужно будет до 1 июня, направлять заявление о возмещении расходов - до 15 ноября.

Как работает механизм возмещения из СФР расходов на осуществление предупредительных мер? По каким КВР и КОСГУ оплачивать такие расходы? Как правильно учитывать расчеты с СФР и почему нужно применять счет 401 40? По какому КФО учитывать полученное возмещение? Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

____________________________________________

Транспортный налог: аванс за I квартал - с учетом новых перечней дорогих автомобилей

Информация ФНС России от 11 апреля 2024 года

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода - календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:

- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,

- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте.

Мы рассказывали об этом также в новостной ленте 4 апреля). В перечень включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).

Организации - владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах.

Обратите внимание, что срок уплаты авансового платежа в апреле 2024 года переносится на 2 мая 2024 года в связи с выходным днем 28 апреля.

Подробно об исчислении транспортного налога с повышающим коэффициентом по дорогостоящим автомобилям читайте в Энциклопедии решений

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы

_________________________________________

15 апреля 2024 года

1 июля 2024 года - крайний срок для обновления Порядков инвентаризации с учетом Общих требований

Общие требования к инвентаризации утверждены последними изменениями Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" в качестве его Приложения N 1. Крайний срок для начала их применения - 1 июля 2024 года. Это означает, что к 1 июля 2024 года все организации бюджетной сферы должны пересмотреть свои Порядки проведения инвентаризации на их соответствие Общим требованиям к инвентаризации.

Примечательно, что Минфином России установлены именно "общие требования" или, иначе говоря, минимальный набор требований, которым должен отвечать Порядок проведения инвентаризации каждого учреждения. Но чтобы достигнуть основной цели инвентаризации - подтверждения соответствия данных об объектах инвентаризации в учете их фактическому наличию, должностные лица учреждения имеют все возможности для разработки детального Порядка проведения инвентаризации.

Именно об этом рассказывают наши эксперты в новом обзорном материале.

Как создать инвентаризационную комиссию? В каком составе и с какими полномочиями?

Должен ли бухгалтер ЦБ входить в состав инвентаризационной комиссии? Если да, то в каком статусе: с правом подписи / голоса или нет?

Если учреждение является субъектом централизованного учета, то какие вопросы ему необходимо решить совместно с ЦБ в целях проведения инвентаризации?

Что такое альтернативные способы проведения инвентаризации, когда и как их можно применять?

Если учреждение решило проводить годовую инвентаризацию иных объектов НФА 1 раза в 3 года, то с какого года начинать отсчет?

Нужно ли проводить инвентаризацию, когда ответственное лицо уходит в отпуск или на больничный?

Ответы на эти и другие вопросы - в специальном аналитическом материале "Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы-2024: обзор основных моментов". Уверены, что он поможет вам легче перейти на применение Общих требований к инвентаризации и адаптировать к ним свои Порядки проведения инвентаризации.

Подробнее о проведении инвентаризации - в наших материалах

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

С 1 марта увеличены выплаты классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах

Постановления Правительства РФ от 29 марта 2024 г. N 397 и N 398

По поручению Президента РФ размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. На эти цели в 2024 году из федерального бюджета будет выделено почти 3 млрд руб.

Такое решение принято по итогам Послания Президента Федеральному Собранию, состоявшегося 29 февраля 2024 года. Также вопрос повышения выплат для классных руководителей и кураторов затрагивался в ходе отчета Правительства в Государственной Думе 3 апреля 2024 года. Председатель Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин указал на огромную ответственность, которая лежит на таких педагогах, и назвал их настоящими наставниками для своих подопечных.

Также по поручению Президента с 1 сентября 2024 года ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей станут получать советники директоров по воспитанию в школах и колледжах.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование

_______________________________________________

Весенние профессиональные праздники и памятные даты: выбираем КОСГУ для учета расходов

Весна начинается с праздника 8 Марта. За Международным женским днем идут профессиональные праздники, в которые мы признаем заслуги работников учреждений различных отраслей и сфер деятельности. "День работника культуры", "День работника скорой медицинской помощи", "День работников гидрометеорологической службы", равно как и юбилей учреждения, - это дополнительный повод поздравить коллег и отметить их профессиональные достижения.

Не за горами майские праздники - Праздник Весны и Труда, День Победы. А потом не успеем оглянуться, как в школах прозвенит последний звонок. Кроме того, на весну выпадает ряд памятных дат, а также региональных и муниципальных праздников.

Конечно, организация и проведение праздничного мероприятия влекут определенные расходы: необходимо украсить зал, заказать поздравительные бланки, приобрести подарки и закупить продукты.

Наши эксперты часто сталкиваются с вопросами бухгалтеров о порядке учета таких расходов. И это неудивительно: чтобы правильно выбрать подстатью КОСГУ, необходимо учесть множество нюансов. Например, приобретение одних только цветов к празднику может учитываться по различным кодам КОСГУ, в зависимости от того, будут ли они использованы для украшения актового зала или вручены почетным лицам. Правильно учесть расходы, связанные с подготовкой и празднованием профессиональных праздников и памятных дат, поможет специальная таблица:

Что и для чего приобретаем?	КОСГУ	Нюансы учета, комментарии
Воздушные шары, ленточки, флажки и т.д. для украшения помещения или территории	346
Баннеры, растяжки, флаги и флажки	х
- для долгосрочного использования (более 12 месяцев)	310
- для краткосрочного использования (менее 12 месяцев)	346	К материальным запасам относим баннеры и флаги, если после проведения праздничных мероприятий они не смогут быть использованы повторно. В частности, когда содержание или надпись в следующем году будет неактуальна. Например, баннер "С Днем рождения, любимый колледж!" при прочих условиях может быть использован и в следующем году, а вот надпись "50 лет N-скому финансово-экономическому колледжу" делает невозможным использование баннера в будущем
Подарочная и сувенирная продукция для вручения конкретным физлицам (заслуженным работникам, почетным гостям и т.д.)	349	Любые вещи, приобретенные для дарения, учитывайте как подарочную продукцию. Как это правильно сделать, смотрите здесь. Отметим, что в части учета подарков и сувениров за балансом с внесением прошлогодних поправок в Инструкции по учету ничего не изменилось.
Приобретение и изготовление из материалов подрядчика: - поздравительных открыток и вкладышей к ним; - почетных грамот; - благодарственных писем; - приветственных адресов; - адресных папок	349	Как оформить списание указанных бланков - смотрите здесь
Пересылка поздравительных писем, открыток	221
Приобретение продуктов питания для чаепития, фуршета и т.п.	349
Доставка участников мероприятия	222
Организация фейерверка (салюта)	226
Создание тематического видеоролика (сюжета)	226	Как правило, договор на услуги по видеосъемке не предусматривает передачи каких-либо исключительных или неисключительных прав. Поэтому нет оснований учитывать видеоролик в составе НМА на счете 102 или 111 60. Вместе с тем учреждения вправе прописать в учетной политике введение дополнительного забалансового счета для учета такой информации в целях управленческого учета
Комплексная услуга по организации и проведению праздничного мероприятия, включающая расходы на организацию буфета и приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения участникам мероприятия, аренду помещений, транспортные и иные расходы	226	На такой порядок учета Минфин России указывал в письме от 30.12.2019 N 02-08-10/103742
Венки, гирлянды из цветов, искусственные и живые цветы для возложения к памятникам	226	Обратите внимание! С 2023 года правила бухгалтерского учета цветов и гирлянд для возложения кардинально изменились
Цветы россыпью, в букетах, в корзинах (живые и искусственные):	х
- в целях дарения, вручения на мероприятии	349	В этом случае цветы учитываются на счете 0 105 36 349. Однако есть нюанс: цветы, приобретенные ответственным работником в целях дарения, вручения на мероприятиях при одновременном представлении подотчетным лицом документов на приобретение цветов и их вручение, на счете 105 36 не отражаются. Подробнее смотрите здесь.
- для раздачи в качестве сувенирной продукции	349
- для украшения зала при проведении мероприятия	346	Такие цветы принимаем к учету на счет 0 105 36 346
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок менее 12 месяцев	346	Такие цветы принимаем к учету на счет 0 105 36 346
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок более 12 месяцев	310

Также не исключено, что в связи с праздником бывшим сотрудникам учреждения, вышедшим на пенсию, полагается материальная помощь или иные выплаты. Напомним, что такие перечисления подлежат отражению по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Даже в самых сложных ситуациях безошибочно подобрать КОСГУ при проведении мероприятий поможет наш Определитель

Тема: Бюджетная классификация, Ваши коллеги спрашивают

_______________________________________________

Как списать вскрытую ампулу с препаратом, если пациент отказался от медуслуги?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.

В медицинском учреждении в момент оказания медуслуги была вскрыта ампула с лекарством, но пациент от услуги отказался. Как списать лекарственный препарат? Какими документами оформить и как отразить этот факт в бухгалтерском учете?

Эксперты напоминают, что списание лекарственных препаратов в бухгалтерском учете осуществляется на основании положений Инструкций по учету и стандарта "Запасы". В частности, положениями стандарта "Запасы" установлено, что признание запасов в качестве активов прекращается при их потреблении / использовании в деятельности учреждения. Однако не определено, когда наступает этот момент - при выдаче препарата со склада в отделение для оказания медуслуги или же его потребление фиксируется фактом оказания конкретной медуслуги пациенту.

Установить порядок определения момента списания лекарственных средств медучреждение должно самостоятельно, например, в рамках учетной политики.

Если в рассматриваемой ситуации факт потребления определен в момент выдачи лекарственных средств, в т.ч. предназначенных для инъекций, со склада в отделение, то ампулы списываются по общим правилам - корреспонденцией Дебет 109 60 272 - Кредит 105 31 441 на основании отчетных документов ответственного лица.

А если потребление определено по факту оказания медицинской услуги, то в данном случае услуга оказана не была, соответствующая запись в истории болезни или карте пациента не отражена. Однако ампула с лекарственным препаратом была вскрыта, значит, она уже не является стерильной и должна подлежать уничтожению, а следовательно, - списанию.

Правила списания "испорченного" лекарства также следует прописать в учетной политике. Эксперты рекомендуют определить критерии допустимости включения этих затрат в себестоимость оказанных медицинских услуг с отнесением в дебет счета 109 60 "Затраты на оказание услуг" или признавать их аналогично расходам по списанию бракованных / недоброкачественных материальных запасов: по дебету счета 401 10 "Доходы текущего финансового года" или 401 20 "Расходы текущего финансового года".

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

До 2026 года медпомощь гражданам Таджикистана и Узбекистана не может оплачиваться за счет ОМС

Письмо Минздрава России от 28 февраля 2024 г. N 31-1/И/2-3648

Минздрав разъяснил особенности финансирования медпомощи, оказанной пациентам из Таджикистана и Узбекистана.

По общему правилу трудоустройство таких граждан в РФ возможно только при условии приобретения ими полисов ДМС либо обязательств работодателя оплачивать оказанную им медпомощь за счет собственных средств.

При этом с 01.01.2023 действуют поправки в законодательство об ОМС, которые относят к числу застрахованных по ОМС в том числе временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и апатридов при уплате за них страхователями страховых взносов на ОМС в течение не менее трех лет.

Поскольку данная норма начала действовать только 01.01.2023, статус застрахованного не может появиться у такого иностранца / апатрида ранее 01.01.2026. До этой даты вышеуказанной категории пациентов медпомощь на территории РФ оказывается в соответствии с Правилами оказания медпомощи иностранным гражданам (утв. постановлением Правительства РФ от 06.03.2013 N 186). При этом:

- медпомощь в экстренной форме при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента, оказывается иностранным гражданам медицинскими организациями бесплатно;

- медпомощь в неотложной форме (за исключением скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи) и плановой форме оказывается иностранным гражданам в соответствии с договорами о предоставлении платных медицинских услуг либо договорами ДМС.

Подробнее об оказании медицинских услуг иностранным гражданам на территории РФ - в специальном материале

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

_______________________________________________

12 апреля 2024 года

До 19 апреля муниципалам нужно представить в Минфин информацию о задолженности

Письмо Минфина России от 9 апреля 2024 г. N 23-01-10/32645

Минфин России просит представить в срок до 19 апреля 2024 г. информацию об объеме задолженности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений по:

- административным штрафам, наложенным по результатам государственного контроля / надзора;

- исполнительскому сбору.

Речь идет о задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2022 г. и числящейся в учете по состоянию на 1 апреля 2024 г.

В письме от 9 апреля 2024 г. Минфин России приводит форму, по которой может быть представлена информация по задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ, которая включает сведения:

1. По административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля / надзора:

1.1. Перед федеральным бюджетом;

1.2. Перед бюджетами субъектов РФ;

1.3. Перед бюджетами муниципальных образований РФ.

2. По исполнительскому сбору (перед федеральным бюджетом).

Тема: Контроль и аудит, Бухучет

_______________________________________________

Обновлен порядок учета федерального имущества

Постановление Правительства РФ от 14 марта 2024 г. N 302

Предусмотренные Постановлением Правительства РФ изменения вступят в силу с 15.06.2024. Указанным Постановлением утверждено Положение о проведении Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, его территориальным органом осмотра и проверок эффективного использования и обеспечения сохранности федерального имущества и изъятии излишнего, неиспользуемого или используемого не по назначению федерального имущества. В связи с этим соответствующие нормы исключены из Положения об учете и о контроле использования федерального имущества, которое переименовано в Положение об учете и ведении реестра федерального имущества. При этом под реестром имущества понимается федеральный информационный ресурс, представляющий собой совокупность содержащихся в единой базе данных сведений (документов) о федеральном имуществе, расположенном на территории РФ, обеспечивающий обработку таких сведений и реализующий процессы учета федерального имущества и предоставления сведений о нем.

Обновленная редакция четко разграничивает полномочия по учету федерального имущества между Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и его территориальными органами и Управлением делами Президента РФ.

Уточнен перечень объектов учета, относящихся к иному имуществу: теперь здесь прямо упоминаются не только бездокументарные ценные бумаги, но и цифровые права, исключительные права на РИД и средства индивидуализации, не относящиеся к недвижимым и движимым вещам.

Утвержденные в составе Приложений N 1-4 формы реестра федерального имущества и записей об изменениях сведений об объекте учета (Карты сведений), а также Правила их заполнения исключены из Положения об учете и ведении реестра федерального имущества. Вместо них предусмотрен перечень сведений, содержащихся в разделах реестра федерального имущества, которые подразделяются на основные и дополнительные, но состав информации, указываемой в сведениях, содержащихся в реестре, практически не изменился.

Общие сроки внесения изменений сведений об объектах учета остались прежними - 14 дней со дня получения документов, подтверждающих изменения сведений, или окончания срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного в соответствии с законодательством РФ (при изменении остаточной стоимости объекта учета или основных средств / фондов правообладателя).

Обращаем внимание, что обновленная редакция Постановления Правительства РФ N 447 теперь прямо предусматривает, что руководители ФОИВ и организаций - правообладателей федерального имущества - несут персональную ответственность за непредставление или ненадлежащее представление сведений о федеральном имуществе, закрепленном за ним на соответствующем вещном праве, либо представление недостоверных и / или неполных сведений об указанном федеральном имуществе в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, и / или его территориальные органы, и / или Управление делами Президента Российской Федерации.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

План ФХД медучреждения: лизинг за счет средств ОМС

Письмо ФФОМС от 27 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22254

Денежные средства, полученные за оказание высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП) в рамках базовой программы ОМС, являются целевыми средствами, и на них распространяются установленные Законом N 326-ФЗ ограничения - расходы за счет этих средств:

- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;

- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.

Нормами Закона N 326-ФЗ Правительству РФ предоставлено право при утверждении базовой программы ОМС устанавливать дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи.

Так для ВМП снято ограничение по стоимости приобретаемых основных средств (с 2024 года - в 400 тыс. рублей, ранее - в 100 тыс. рублей) и виду закупаемого изделия (не запрещены и транспортные средства). Основным критерием закупки является цель использования - оказание услуг высокотехнологичной медицинской помощи. Такая позиция определена и судами (см. решение АС Хабаровского края от 18.08.2021 по делу N А73-9406/2021, поддержанное постановлением Шестого ААС от 25.10.2021 N 06АП-5896/21).

При этом указанная норма не распространяется на оплату финансовой аренды / лизинга основных средств за счет средств ОМС, полученных от оказания ВМП. Федеральный ФОМС указывает, что общая сумма платежей за год за один предмет лизинга (включая выкупной платеж при его наличии) за счет средств ОМС не может превышать 1 миллион рублей (или 100 тыс. рублей - при наличии у медицинской организации кредиторской задолженности).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы

_______________________________________________

Работодатель должен компенсировать задержку выплат, присужденных в связи с незаконном увольнением

Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 2024 г. N 15-П

Гражданина восстановили на работе по решению суда с взысканием в его пользу среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Однако судебное постановление, вступившее в законную силу 30.12.2020, было фактически исполнено лишь в марте 2021 г. Полагая, что задержка исполнения судебного решения нарушает его права, гражданин обратился в суд с требованиями о взыскании с работодателя процентов за задержку выплат на основании ст. 395 ГК РФ. Суды в удовлетворении требований отказали, так как положения ст. 395 ГК РФ не подлежат применению к отношениям, связанным с выплатой в пользу работника, незаконно уволенного и впоследствии восстановленного судом на прежней работе, среднего заработка за время вынужденного прогула, поскольку такие отношения не носят гражданско-правового характера и не относятся к денежным обязательствам.

Тогда гражданин оспорил конституционность пункта 1 статьи 395 ГК РФ.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что названная норма ГК не противоречит Конституции, поскольку отношения, связанные с выплатой работодателем компенсации незаконно уволенному работнику, регулируются нормой ТК РФ. В части первой ст. 236 ТК РФ предусмотрено, что проценты надо рассчитывать со дня, когда суммы должны быть выплачены, по день фактической выплаты включительно. Эти проценты являются мерой ответственности работодателя, компенсирующей работнику негативные последствия нарушения его права на своевременную и справедливую зарплату.

В соответствии с поправками, внесенными в январе 2024 года, проценты рассчитываются исходя из всех полагающихся работнику сумм - начисленных и неначисленных. Если работодатель не исполняет решение суда и задерживает выплаты, работник имеет право на компенсацию.

Судебные постановления по делу с участием гражданина подлежат пересмотру в установленном порядке.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

11 апреля 2024 года

Финорганам субъектов РФ продлили сроки сдачи годовой консолидированной отчетности

Приказ Минфина России от 7 марта 2024 г. N 21н (зарег. в Минюсте 09.04.2024)

Финансовое ведомство России скорректировало установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.

Теперь на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ, за исключением Справок (ф. 0503125), и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки сдает отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Распределяй, но проверяй: когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников?

Определение Верховного Суда РФ от 26 февраля 2024 г. N 309-ЭС24-950

Решение АС Челябинской области от 17 мая 2023 г. по делу N А76-1224/2023

Постановление Восемнадцатого ААС от 28 июля 2023 г. N 18АП-8834/23

Постановление АС Уральского округа от 13 ноября 2023 г. N Ф09-7413/23

Существует правило: за счет средств ОМС можно начислять и выплачивать заработную плату только работникам организации, прямо или косвенно участвующим в оказании медицинской помощи / услуг по программе ОМС.

Как применить это правило к оплате труда персонала выездной бригады скорой медицинской помощи? Для этого нужно обратить внимание на 3 важных момента.

1. Выезд бригады скорой помощи по заболеванию / состоянию, включенному в программу ОМС, оплачивается:

- за счет средств ОМС (КФО 7), если он был осуществлен к застрахованному пациенту - тогда в карте выезда будет указан номер полиса ОМС;

- за счет средств субсидий на выполнение задания или на иные цели (КФО 4 или КФО 5), если пациента не смогли по каким-либо причинам идентифицировать в системе ОМС. Например, бригада выезжала к незастрахованному лицу в рамках оказания экстренной помощи в системе ОМС.

Такая норма установлена как в рамках федеральной, так и региональных программ госгарантий оказания бесплатной медицинской помощи.

2. Медицинское учреждение обязано обособленно учитывать помощь, оказанную по программе ОМС. Следовательно, расходы, в том числе и на заработную плату, также должны учитываться раздельно.

3. Если медицинская организация не исключает возможности оказания выездной бригадой скорой медицинской помощи услуг в рамках разных источников ее покрытия (средства ОМС, субсидий, приносящей доход деятельности), то желательно разработать локальный акт, регламентирующий распределение затрат на выплату заработной платы персоналу между всеми источниками. Это позволит избежать споров с контролирующими органами, например, при проверке целевого использования средств ОМС.

Рекомендуем обратить внимание на штатное расписание. А именно разделены ли в нем ставки по источникам финансирования. Если нет, то установленный работнику должностной оклад не будет автоматически распределяться по источникам финансирования в зависимости от того, сколько и каких вызовов он отработал. Поэтому на этапе составления и утверждения учреждением государственной системы здравоохранения штатного расписания подразделения "скорая помощь", принятия локального акта о распределении выплат между источниками финансирования, планирования ФОТ этого подразделения следует:

- проанализировать соотношение помощи, оказываемой по программе ОМС, и в рамках иных источников финансирования;

- определить правила и источник финансирования оплаты каждого вида начисления, входящего в заработную плату: должностного оклада, доплат и надбавок, премиальных выплат.

Главное, чтобы ФОТ за счет каждого источника соответствовал оказанной за счет этих источников помощи.

Когда оплата не должна входить в распределяемый по источникам финансирования ФОТ? В случае, если медицинскому учреждению выделена субсидия на иные цели для осуществления доплаты водителям или иному персоналу выездной бригады скорой помощи (см., в частности, п. 3.71 приказа Минздрава Ставропольского края от 10.12.2020 N 01-05/1447).

Наши эксперты рекомендуют:

а) Если доминируют вызовы в рамках программы ОМС и их количество составляет нормативную штатную нагрузку персонала бригады скорой помощи, то оплата должностного оклада и надбавок (за вредность, за выслугу лет и т.п.) может осуществляться за счет средств ОМС. При этом вызовы, расходы по которым возмещаются за счет иных источников, можно рассматривать как "увеличение нагрузки", оплата за которую будет учтена при расчете премий или доплаты за увеличение объема либо иной выплаты.

б) Если можно определить среднемесячное плановое соотношение вызовов бригады скорой помощи за счет каждого источника финансирования, то для исключения претензий ФФОМС / ТФОМС фонд оплаты труда персонала следует распределять по источникам ежемесячно. Например, проанализировав все вызовы прошлого года, медицинская организация вывела среднемесячное соотношение вызовов за счет каждого источника финансирования: за счет средств ОМС - 75% помощи, за счет средств бюджета - 20% и за счет ПД - 5%. В этом случае ежемесячно все виды начислений, таких как должностной оклад, надбавки и доплаты по трудовому договору, автоматически распределятся по этим источникам. При этом ежеквартально проверяется правильность распределения общего квартального ФОТ.

Ситуация с распределением ФОТ персонала бригады скорой помощи по источникам финансирования рассматривалась в суде почти целый год!

В IV квартале медицинское учреждение осуществило выезды бригадами скорой помощи в следующей пропорции: 97% - к застрахованным лицам в рамках программы ОМС, 3% составили незастрахованные пациенты, расходы по которым были возмещены за счет средств бюджета.

Учитывая особенности поступления субсидии на иные цели за помощь незастрахованным пациентам, в IV квартале заработная плата персоналу структурного подразделения скорой помощи была начислена и выплачена за счет средств ОМС, а за вызовы к незастрахованным пациентам в I квартале следующего года была начислена и выплачена премия из средств целевой субсидии.

ТФОМС рассмотрел выплату премии в следующем расчетном периоде в качестве нарушения и посчитал, что заработная плата за 3% случаев оказанной в IV квартале помощи незастрахованным гражданам была произведена за счет средств ОМС, а это нецелевое использование средств ОМС.

Учреждение пояснило: несмотря на то, что премия была выплачена в следующем расчетном периоде, по приказу она относилась к выплате за работу IV квартала и ФОТ за IV квартал определялся с учетом премии. ФОТ с учетом премии был распределен: 97% за счет средств ОМС и 3% за счет бюджета. Выплата была произведена до начала проверки ТФОМС целевого использования средств ОМС, поэтому ее следует квалифицировать как устранение нарушения до его обнаружения ТФОМС, что должно исключать обязанность по возврату денежных средств в бюджет ТФОМС.

У этого дела оказался счастливый конец - суды всех инстанций согласились с позицией учреждения. Но само по себе оно показывает, насколько внимательно и аккуратно следует подходить к вопросу финансирования заработной платы персонала выездной бригады скорой помощи, оказывающей услуги по разным источникам финансирования.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда

_______________________________________________

Восстановить "нецелевку" ОМС нужно в том периоде, на который были выделены средства

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26 марта 2024 г. N 309-ЭС23-19711

Детская горбольница успешно отбилась от двух претензий ТФОМС.

Первая касалась обоснованности использования средств ОМС для выплаты материальной помощи. Суды сочли, что в силу Положения об оплате труда работников учреждений, подведомственных городскому ОУЗ, из фонда оплаты труда, при наличии финансовых средств, работникам больницы может быть оказана материальная помощь в ряде случаев (смерть близкого родственника, утрата имущества на пожаре, необходимость оздоровления и т. д.), а кроме того, возможность работодателя оказывать работникам разовую материальную помощь предусмотрена коллективным договором. Следовательно, ТФОМС неверно расценил спорные траты на материальные выплаты как нецелевые.

Вторая претензия касалась обязанности горбольницы вернуть средства ОМС, которые ранее были использованы не по целевому назначению. Больница этого не отрицала - средства были потрачены на оплату отпуска с учетом ковидных стимулирующих выплат. Вместе с тем средства уже были восстановлены на лицевом счете ОМС.

Тройка судей СК ЭС ВС РФ раскритиковала нижестоящие суды по обеим позициям и вернула дело на пересмотр:

- по вопросу о том, является ли восстановление средств на счете ОМС надлежащим исполнением обязанности по возврату средств, судам необходимо было проверить, в каком именно периоде больницей фактически произведено восстановление спорных денежных средств. А именно: в том же периоде, на который эти средства были выделены из фонда ОМС и подлежали расходованию в рамках программы ОМС, или в другом периоде, в том числе после начала проведения фондом проверки целевого использования средств ОМС, полученных больницей. Указанные обстоятельства имеют существенное значение при решении вопроса об освобождении больницы от обязанности по возврату в бюджет ТФОМС средств ОМС, использованных не по целевому назначению;

- в части целевого расходования средств ОМС на выплаты материальной помощи необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном (а не на трудовом) договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Указанная правовая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12. Поэтому судам необходимо рассмотреть доводы ТФОМС о том, что спорные выплаты материальной помощи не являются расходами больницы на заработную плату сотрудников, предусмотренную действующей системой оплаты труда, и не включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, предусмотренную ч. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, базовой и территориальной программами ОМС, а значит, - не могли быть осуществлены за счет средств ОМС.

Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда

_______________________________________________

С 01.09.2024 - новая продолжительность ежегодных основных отпусков в образовательных организациях

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 415

В связи с утверждением новой номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций Кабмином заново определена продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогов, а также руководителей образовательных организаций, структурных подразделений учреждений и их заместителей.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2024 г. и действует по 31 августа 2029 г.

Ранее изданные акты по этому вопросу утратят силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование

_______________________________________________

Запрещено увольнять супругов погибших ветеранов боевых действий по инициативе работодателя

Федеральный закон от 6 апреля 2024 г. N 70-ФЗ

Владимир Путин подписал закон, гарантирующий сохранение рабочего места вдове или вдовцу ветерана боевых действий в течение года после его (или ее) смерти. По инициативе работодателя запрещено увольнять супругов погибших ветеранов в случае, если они не вступили в повторный брак.

Соответствующие поправки внесены в главу 41 Трудового кодекса.

Запрет не будет распространяться на увольнение по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 части первой статьи 81 или пунктом 2 статьи 336 ТК РФ.

Закон вступил в силу 6 апреля 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

10 апреля 2024 года

КБК по налогам и страховым взносам, входящим в ЕНП: новая шпаргалка от Казначейства

Информация Федерального казначейства от 8 апреля 2024 г.

С 1 января 2024 года все налоги нужно перечислять на ЕНС "платежкой" со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (ЕНП). При этом предварительно в ФНС представляются декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, на основе которых налоговый орган отражает на ЕНС совокупную обязанность организации. Такие документы содержат в себе конкретные КБК - коды доходов, относящиеся к соответствующим налогам, сборам, страховым взносам.

Коды бюджетной классификации содержатся в Перечнях КБК, утвержденных на 2024 год и плановый период приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н. Но этот документ довольно обширный, и поиск нужного кода занимает немало времени. Поэтому Казначейство России еще в январе прошлого года подготовило для учреждений своего рода шпаргалку, где сгруппировало КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП, и иные платежи, администрируемые налоговыми органами и не входящие в состав ЕНП.

Теперь же Федеральное казначейство обновило шпаргалку, составив список налогов, входящих в состав ЕНП, и соответствующих КБК. Отметим, что этот список содержит почти в 2 раза больше кодов, чем в прошлом году. И это не удивительно, потому что, как минимум, в новой шпаргалке указаны КБК с делением на перерасчеты, недоимки, задолженности и на суммы денежных взысканий / штрафов по соответствующим платежам. В прошлом году этого сделано не было.

Например, в рамках ЕНП используются следующие КБК:

Код	Наименование
	Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент:
182 1 01 02010 01 1000 110	- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу;
182 1 01 02010 01 3000 110	- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ
	Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования:
182 1 02 01000 01 1000 160	- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу;
182 1 02 01000 01 3000 160	- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ
	Налог на имущество организаций:
182 1 06 02010 02 1000 110	- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу;
182 1 06 02010 02 3000 110	- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ
	Транспортный налог с организаций:
182 1 06 04011 02 1000 110	- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу;
182 1 06 04011 02 3000 110	- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ
	Земельный налог с организаций (КБК определяется в зависимости от расположения земельного участка):
182 1 06 0603Х ХХ 1000 110	- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу;
182 1 06 0603Х ХХ 3000 110	- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ

Удобно работать с КБК в 2024 году поможет специальный материал

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

ЭДО в 1С: документальное оформление операций по учету производства готовой продукции

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали десять полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

В новом выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по учету производства готовой продукции.

Вторая редакция программы "1С:БГУ 8" позволяет с помощью подсистемы "Производство":

- вести список готовой продукции;

- устанавливать для номенклатуры продукции несколько типов цен;

- отражать операции по формированию затрат на производство;

- отражать выпуск продукции, т.е. ее оприходование (Дт 105 37 - Кт 109 60);

- проводить инвентаризацию незавершенного производства;

- задавать базу распределения затрат;

- проводить закрытие производственных счетов в соответствии с базой распределения;

- отражать операции производства и выпуска продукции на счетах налогового учета.

Наши эксперты подскажут, какие предварительные настройки в программе нужно сделать; на наглядном примере покажут, с помощью каких документов отражаются затраты на изготовление готовой продукции, ее выпуск и реализация.

В программе также предусмотрено формирование специализированных отчетов по затратам на производство - узнаем, какие документы нужно оформить, чтобы получить информацию:

- о распределении общих затрат на произведенную продукцию по каждой статье общих затрат;

- о составе и суммах затрат, сформировавших фактическую себестоимость продукции;

- о фактической и плановой стоимости произведенной продукции, остатках незавершенного производства и отклонениях от нормативных показателей стоимости.

Эксперты помогут пошагово сформировать каждый документ, наглядно поясняя, какие данные нужно отразить в многочисленных закладках, а также расскажут, кто и как должен подписать документ.

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний

Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, ответы на десятки волнующих вопросов и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

План ФХД и бюджетная смета медучреждений: планируем фонд заработной платы

Письмо Минздрава России и Минтруда России от 29.03.2024 NN 16-3/И/1-5816, 14-1/10/П-2380

Один из основных контролируемых в 2024 году показателей медицинского учреждения, участвующего в выполнении программы госгарантий бесплатного оказания медицинской помощи гражданам, - расходы на оплату труда медицинских работников. Об этом мы писали ранее (см. раздел "Особо контролируемые расходы за счет средств ОМС 2024 года").

В Единых рекомендациях по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год предложено активизировать работу по совершенствованию систем оплаты труда медицинских работников и обеспечить долю выплаты по окладам в структуре заработной платы не ниже 55% без учета компенсационных выплат за работу в особых климатических условиях. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2023 N 2353 "О Программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год..." был рекомендован норматив окладной части в структуре заработной платы медработников - не ниже 50% без учета компенсационных выплат. Уровень заработной платы медицинских работников при этом должен сохраниться не ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке, то есть на 9,8%.

А теперь совместным письмом Минздрав России и Минтруд России довели до исполнительных органов субъектов РФ Методические рекомендации по упорядочению системы оплаты труда медицинских работников государственной системы здравоохранения субъектов РФ.

Рекомендуем медицинским учреждениям обратить внимание на следующие важные моменты:

1. В фонд заработной платы следует включать все выплаты, относящиеся в соответствии с законодательством к заработной плате и предусмотренные системой оплаты труда, в том числе выплаты по окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

При этом доля окладной части в структуре заработной платы должна составлять не менее 50% без учета компенсационных выплат и выплат по среднему заработку.

2. Оценка доли выплат по окладам в структуре фонда заработной платы проводится по всем категориям медицинских работников в каждой медицинской организации.

Оценка осуществляется по основному трудовому договору, заключенному с работником, то есть без учета внутреннего совместительства и внешних совместителей.

При работе на условиях неполного рабочего времени в расчете фонда заработной платы должен учитываться размер фактических выплат в соответствии с произведенной оплатой труда работника пропорционально отработанному времени.

3. Работнику должна быть гарантирована заработная плата в размере не ниже минимального размера оплаты труда / минимальной заработной платы в субъекте РФ. При установлении размера минимального оклада не учитываются:

- выплаты по районным коэффициентам (коэффициентам) и процентным надбавкам, начисляемым в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- повышенная оплата сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;

- дополнительная оплата (доплаты) работы, выполняемой в порядке совмещения профессий (должностей).

4. Изменение / новое установление окладов должно осуществляться:

- в зависимости от сложности выполняемой трудовой функции работником;

- без существенных различий между размерами окладов (должностных окладов) медицинских работников сопоставимых медицинских организаций внутри субъекта РФ;

- с учетом анализа расходов прошлых лет на указанные цели.

Если после пересчета размер оклада медицинского работника окажется ниже фактически установленного в трудовом договоре и штатном расписании, то изменение размера оклада не производится.

5. В связи с изменением размеров окладов рекомендуется пересмотреть доплаты и надбавки компенсационного характера, к которым относятся:

- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;

- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных);

- выплаты за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.

6. Доплата за совмещение профессии должна определяться трудовым договором, в котором указывается содержание и / или объем выполняемой дополнительной работы.

7. Стимулирующие выплаты рассчитываются в пределах общего фонда заработной платы (с учетом объема средств, направляемых на окладную часть заработной платы и компенсационные выплаты) в соответствии с перечнем критериев, дающих основание для осуществления таких выплат. При изменении условий оплаты труда предлагается рассмотреть возможность пересмотра перечня стимулирующих выплат и условий их назначения.

Рекомендуется устанавливать формат выплаты как фиксированный платеж, заменив, при возможности, установленные ранее выплаты в процентном отношении от оклада (должностного оклада).

Анализ состава фонда заработной платы (ФЗП) медицинского учреждения

ФЗПобщий = ЗПоклад + ЗПкомпенс + ЗПсовм + ЗПстим, где

ФЗПобщий - фонд заработной платы, определенный Планом ФХД (или бюджетной сметой) по всем источникам финансирования, используемым при оплате труда работников медицинских организаций (средства ОМС, бюджетные средства, приносящая доход деятельность, иные источники, предусмотренные законодательством РФ).

ЗПоклад - средства, планируемые для выплаты окладной части заработной платы работникам, установленный норматив - не менее 50% ФЗП планового.

ЗПкомпенс - планируемая сумма компенсационных выплат.

ЗПсовм - планируемая годовая сумма доплата за совмещение профессий.

Окладная часть, компенсационные выплаты, доплата за совмещение - обязательные платежи, расходы по которым должны покрываться ФЗП плановым.

ЗПстим - стимулирующие выплаты, производимые за счет свободного остатка ФЗП планового после расчетов с работниками по обязательным платежам.

8. Размер оклада, условия и размеры компенсационных и стимулирующих выплат включаются в трудовой договор.

9. В целях соблюдения рационального использования средств на оплату труда предлагается проанализировать штатное расписание:

а) в отношении медицинских работников, участвующих непосредственно в оказании медицинской помощи, в том числе руководителей структурных подразделений, на соответствие плановой численности нормативам, установленным Положениями об организации и Порядками оказания медицинской помощи;

б) в отношении работников, не участвующих напрямую в оказании медицинской помощи, на соответствие должностей и плановой численности, выносимых в штатное расписание:

- конкретным функциональным обязанностям;

- рекомендациям Порядков оказания медицинской помощи (в т.ч. порядков оказания медицинской помощи по соответствующим профилям, а также положениям об организации оказания медицинской помощи по видам медицинской помощи) и при наличии штатным нормативам (например, приказу Минздрава России от 09.06.2003 N 230).

Более подробная подборка нормативных актов, регулирующих расчеты штатного расписания, - в специальном материале.

10. Каждому медицинскому учреждению следует проводить анализ фактической нагрузки на 1 медицинского работника (за сутки и/или за месяц), включая:

- количество выполняемых посещений, в том числе вне медицинской организации (на дому или в составе выездной бригады);

- количество выполняемых исследований (для медицинских работников диагностических кабинетов / отделений);

- количество пациентов, которым оказывается медицинская помощь в стационарных условиях (в условиях дневного стационара) на соответствующих койках (койко-местах);

- количество выездов скорой медицинской помощи и число пациентов, которым оказана скорая медицинская помощь в ходе выезда;

- количество проведенных операций (хирургическая активность);

- количество проведенных перевязок, инъекций и других медицинских вмешательств (в отношении среднего медицинского персонала).

Тема: Экономисту на заметку, Медицина

_______________________________________________

Налогоплательщиков новых регионов не будут наказывать за неуплату налогов

Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2024 г. N 409

До конца 2024 года налогоплательщиков ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не будут привлекать к ответственности за нарушения способа представления налоговой декларации / расчета, правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), а также за неуплату сумм налогов и страховых взносов.

Речь идет о налогоплательщиках с местом нахождения в указанных регионах на день их принятия в состав России. Аналогичная мера действовала и в 2023 г.

Постановление N 409 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы

_______________________________________________

9 апреля 2024 года

График и правила документооборота - 2024: новые правила, важные детали, интересные моменты

Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязывают организации бюджетной сферы по-новому организовать свой документооборот. Уже сейчас учреждениям необходимо в рамках своей учетной политики привести в соответствие с базовыми требованиями имеющиеся графики документооборота, а также разработать / уточнить и утвердить правила документооборота, в т. ч. при централизации учета. Сделать это нужно начиная с 1 января текущего года по мере организационной и технологической готовности, но не позднее 1 июля 2024 года.

Для чего нужен график документооборота и чем чревато его отсутствие?

В чем разница между электронным документом и электронным образом бумажного документа?

Какое отношение имеет внутренний контроль к установлению в графике сроков составления и подписания документов?

Каким должен быть еще один обязательный документ в учреждении - правила документооборота?

Правда ли, что возможно оформление одного первичного учетного документа на несколько фактов хозяйственной жизни или однотипных операций?

Ответы на эти и другие вопросы, особенности составления графика и правил документооборота в учреждении, в том числе при централизации учета, а также интересные моменты и важные детали в процессе организации документооборота по новым требованиям - в специальном аналитическом материале "График и правила документооборота - 2024: новый подход с учетом изменений в стандарт "Учетная политика".

Уверены, вы своевременно составили График документооборота на 2024 год. Однако предлагаем воспользоваться примерной формой документа, разработанной экспертами Компании "Гарант", чтобы убедиться, что ваш документ соответствует всем требованиям

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Почему расходы на предоставление субсидии признают неэффективными?

Постановление Седьмого ААС от 21 марта 2024 г. N 07АП-387/24

Постановление Восемнадцатого ААС от 11 марта 2024 г. N 18АП-177/24

Перечень услуг и работ, включенных в государственное (муниципальное) задание, напрямую зависит от видов деятельности бюджетного и автономного учреждений. А в отношении видов деятельности таких учреждений ограничения установлены антимонопольным законодательством - недавно мы подробно рассказывали об этом. Бюджетные и автономные учреждения не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания и смиренно осуществляют те виды деятельности, которые поручает им орган-учредитель. А судя по судебной практике, органы власти и местного самоуправления далеко не всегда различают понятия "государственные (муниципальные) нужды" и "государственные (муниципальные) услуги". Зачастую орган-учредитель полагает, что отсутствие необходимых позиций в общероссийских базовых (отраслевых) перечнях (классификаторах) государственных и муниципальных услуг и работ не является препятствием для того, чтобы поручить тот или иной вид деятельности подведомственному учреждению: для этого достаточно воспользоваться правом включения недостающих позиций в региональный перечень (классификатор). Но подобные решения органа-учредителя влекут за собой появление в региональных классификаторах, а значит и в государственном (муниципальном) задании, работ, выполняемых на конкурентном товарном рынке. Иными словами, такие решения приводят к ограничению конкуренции, которое, с точки зрения бюджетного законодательства, противоречит принципу эффективного использования бюджетных средств.

Самый распространенный на практике случай - создание муниципальных учреждений в целях осуществления работ по благоустройству территорий муниципального образования и дорожной деятельности. В рассматриваемом примере суды нескольких инстанций согласились с выводами УФАС, указав, что такие работы не могут быть расценены в качестве муниципальных, поскольку потребность в них возникает у муниципального образования. Иначе говоря, для выбора формы бюджетных ассигнований на предоставление субсидии основания возникают только тогда, когда потребность в работах или услугах появляется у конкретных заявителей - физических или юридических лиц. В том случае, если конкретных заявителей нет, а работы производятся в целях удовлетворения интересов неограниченного круга лиц, то речь идет о муниципальных нуждах. Это означает, что соответствующие расходы должны осуществляться посредством закупок в соответствии с Законом о контрактной системе. Правомерность предоставления субсидии на выполнение задания не определяется одним только соответствием вида деятельности созданного бюджетного или автономного учреждения муниципальной нужде.

Аналогичным правилом необходимо руководствоваться и органам исполнительной власти субъекта РФ для разграничения понятий "нужды субъекта РФ" и "государственные услуги и работы" - на это указали судебные инстанции, соглашаясь с выводами надзорного органа о неправомерности включения государственной работы в региональный перечень (классификатор). Дело в том, что в государственном задании одного из региональных бюджетных учреждений была предусмотрена государственная работа "Разработка проектно-сметной документации". Принимая подобное решение, орган власти субъекта РФ полагал, что оно в полной мере соответствует требованиям законодательства РФ. Однако отнесение к полномочиям органов исполнительной власти субъектов РФ тех или иных вопросов само по себе не может свидетельствовать о правомерности включения в региональный перечень тех работ, которые осуществляются в интересах конкретного органа власти субъекта РФ.

Тема: Правовые вопросы, Из зала суда

_______________________________________________

Минфин подготовил замену Инструкциям N 162н, 174н и 183н

Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета"

Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бухгалтерского учета АУ/БУ" (размещены на официальном сайте)

Планируется, что бюджетная сфера перейдет с инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года. Первый шаг был сделан уже в феврале - Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н. Об этом мы рассказывали ранее.

Теперь очередь дошла и до Инструкций по бухгалтерскому / бюджетному учету N 162н, 174н и 183н. Проекты приказов Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета" и Стандарта "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" размещены на официальном сайте ведомства в разделе "Деятельность / Бюджет / Учет, отчетность и статистика государственных финансов".

Ожидается, что Стандарт "План счетов бюджетного учета" заменит Инструкцию N 162н, а Стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" - Инструкции N 174н и 183н. То есть у бюджетных и автономных учреждений будет общий план счетов - план счетов бухгалтерского учета АУ/БУ, и работать они будут по общей инструкции.

По структуре новые документы - это гибрид уже привычных нам федеральных стандартов и не менее привычных инструкций по ведению учета. Стандарты будут содержать:

- разделы: I. Общие положения, II. Термины и их определения, III. Ведение бухгалтерского / бюджетного учета;

- Приложение с соответствующим планом счетов;

- Приложение с общими требованиями к применению соответствующего Плана счетов.

Кроме того, Проект Стандарта "План счетов бюджетного учета" содержит Приложения с планом счетов казначейского учета и общими требованиями по его применению.

Общие требования к применению Планов счетов унаследуют основной объем информации, находящейся сейчас в инструкциях по ведению учета, однако способ ее преподнесения изменится. Если сейчас фокус внимания направлен на конкретные хозяйственные операции, например, принятие к бухгалтерскому учету приобретенного недвижимого имущества, выдача заработной платы, перечисление единого налогового платежа, и для них приведены соответствующие бухгалтерские записи, то в проектах стандартов основное внимание уделяется непосредственно счетам учета.

Например (как указано в Проекте Стандарта "План счетов бюджетного учета"), по дебету счета 0 201 35 510 отражаются операции, связанные с поступлением денежных документов:

- 1 302 ХХ 73Х - в кассу;

- 1 304 04 510, 1 401 10 189 - при безвозмездном получении;

- 1 401 10 189 - при оприходовании неучтенных денежных документов, выявленных в результате инвентаризации.

По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, связанные с выдачей денежных документов из кассы под отчет, недостачей, хищением, порчей, безвозмездной передачей.

По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, корреспондирующие с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счетов 1 208 ХХ 567, 1 304 04 510, 1 401 20 241, 1 401 20 251, 1 401 10 172, 1 401 20 273.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

8 апреля 2024 года

Отчет о результатах деятельности учреждения: подробная методичка по заполнению

Письмо Минфина России от 4 апреля 2024 г. N 02-15-08/31174

Методические рекомендации Минфина России от 1 апреля 2024 г.

Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества утверждены приказом Минфина России от 02.11.2021 N 171н.

На основе общих требований Порядка N 171н федеральные органы - учредители, а также органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления должны разработать свои методические указания и установить конкретный порядок составления отчета подведомственными учреждениями. В помощь органам - учредителям для формирования своего порядка и учреждениям для составления и представления отчетов Минфин России разработал Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет.

В методичке детально разобран порядок заполнения всех форм, входящих в структуру отчета, и разъяснены особенности отражения сведений:

- о поступлениях и выплатах. Обратите внимание: ряд показателей в этой части должен соответствовать данным Отчета (ф. 0503737);

- о кредиторской задолженности и обязательствах. Здесь отражаем текущую "кредиторку", а также отложенные обязательства, например, по оплате отпусков или по компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении; обязательства, и др.;

- о просроченной кредиторской задолженности. Напомним, просроченной является задолженность перед кредиторами, по которой истек срок исполнения обязательства (оплаты), установленный договором / контрактом, коллективным / трудовым договором или законом;

- о задолженности по ущербу, недостачам, хищениям;

- о численности сотрудников и оплате труда. Обратите внимание: здесь помимо основных работников должны быть также указаны совместители (внутренние и внешние), а также сотрудники по договору ГПХ. Если один и тот же человек является и основным работником, и внутренним совместителем, информацию о нем нужно указать дважды;

- о недвижимом имуществе. Два важных момента: 1 - сумма расходов на содержание недвижимости указывается по методу начисления независимо от фактической оплаты обязательств; 2 - если детализировать расходы на содержание объектов недвижимости невозможно, сумму затрат целесообразно распределить пропорционально площади зданий / помещений;

- об объектах недвижимого имущества, используемых по договорам аренды или безвозмездного пользования. Здесь Минфин напоминает о необходимости ведения аналитического учета расходов по объектам аренды / пользования;

- и др.

Посмотрите, какие ошибки допускают учреждения при формировании Отчета о результатах деятельности учреждения

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Платные услуги медучреждения: видеоурок с рекомендациями для бухгалтера и экономиста

Видеоматериал. Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями

С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми правилами.

Какие документы теперь регулируют порядок оказания платных медуслуг?

Какие медицинские услуги за плату может оказывать учреждение, участвующее в программе ОМС?

Как правильно сформировать стоимость платной медуслуги?

Что предусмотреть при оформлении договоров об оказании платных медуслуг?

Какие нюансы по платной деятельности важно учесть?

Обо всем этом и даже больше - в новом видеоуроке от экспертов Компании "Гарант" "Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями"

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Дела весенние: расчищаем территорию от снега и обрабатываем от клещей

Весна в разных субъектах нашей страны наступает в разное время, и если в одних регионах вопрос о расчистке территории от снега и крыш от сосулек для учреждений давно отпал, то в других в данный момент является наиболее острым.

Для бухгалтера же всегда важно правильно отразить в учете эти и другие весенние работы. Но, как показывает опыт работы наших экспертов, часто возникают сложности с выбором КОСГУ. Ведь если работы по уборке и вывозу снега прямо поименованы в назначении подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ, то как быть, если, например, спецтехника привлечена для расчистки от снега дорог сельского поселения или лесных дорог? Или если необходимо очистить контейнерные площадки? А по какому КОСГУ отразить работу автовышки, привлеченной для сбивания сосулек? На помощь придет актуализированный Определитель КОСГУ для сложных ситуаций и разъяснения экспертов Службы Правового консалтинга.

А первые недели апреля - начало сезона проведения акарицидных обработок территорий учреждений. Из года в год к нам поступают вопросы, по какому КОСГУ отразить в учете организаций бюджетной сферы расходы на проведение акарицидных обработок их территорий. Определитель КОСГУ подсказывает: такие расходы тоже могут быть отнесены на подстатью 225 КОСГУ, хотя прямым текстом "акарицидная обработка" в Порядке N 209н не поименована. Подробности и обоснования - в материалах Службы Правового консалтинга.

Возможно, вас интересует юридическая сторона вопроса: входит ли проведение акарицидной обработки кладбища к вопросам местного значения по содержанию мест захоронения, или это отдельное государственное полномочие?

Эксперты Службы Правового консалтинга готовы дать разъяснения

Заключив договор на расчистку территории от снега, уделите особое внимание приемке выполненных подрядчиком работ! Подписание акта, в котором указан фактически не выполненный объем работ, может стать поводом для претензий ревизоров, штрафа и долгого судебного разбирательства

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Советники директора по воспитанию станут получать ежемесячную доплату

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 28 марта 2024 г.)

В рамках недавнего послания Федеральному Собранию РФ Президент РФ поручил Правительству РФ проработать вопрос введения с 1 сентября 2024 года для всех советников директоров по воспитанию в школах и колледжах федеральной выплаты 5 000 рублей в месяц.

Средства для указанных выплат предоставит федеральный бюджет. Размер соответствующих МБТ регионам будет рассчитываться исходя из суммы вознаграждения с учетом страховых взносов, районных коэффициентов и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах / местностях с особыми климатическими условиями, в том числе включая выплату части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете среднего заработка.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как учитывать медицинские инструменты и "расходники", приобретенные по КОСГУ 341?

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на интересующий многих вопрос: "На каком счете - 105 31 или 105 36 - медучреждению учитывать прочие расходные материалы и инструменты, используемые при оказании медицинских услуг и приобретенные по коду 341 КОСГУ?".

На сегодняшний день вопрос выбора аналитического счета для учета указанных материальных запасов нормативными актами по бухгалтерскому учету четко не урегулирован.

Планы счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений и Инструкции N 162н, 174н и 183н по их применению не позволяют сделать вывод, что для синтетических счетов 105 31 и 105 36 должен определяться конкретный детализированный код КОСГУ - в Планах счетов указан группировочный КОСГУ 340.

В данной ситуации при выборе аналитического счета эксперты считают целесообразным исходить из того, что описание аналитического счета учета 105 31 "Лекарственные препараты и медицинские материалы", определенное положениями Инструкции N 157н, соответствует рекомендациям по применению КОСГУ 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях". Поэтому расходные материалы и инструментарий, приобретенные по подстатье 341 КОСГУ, более обоснованным будет учитывать на счете учета 105 31.

Детально об этом - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

5 апреля 2024 года

Электронные первичные документы по операциям с НФА: методичка с примерами от Минфина

Письмо Минфина России от 1 апреля 2024 г. N 02-06-06/29423

С 1 января 2023 года все организации бюджетной сферы перешли на применение электронных форм первичных документов и регистров. Документы утверждены Приказом N 61н и вводятся поэтапно - по мере утверждения и включения в него новых форм.

Одновременно с этим Минфин России выпускает методички по применению унифицированных форм электронных первичных учетных документов. В очередной - четвертой - порции методических рекомендаций специалисты ведомства уделили внимание порядку работы с тремя формами:

- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);

- Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);

- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания ЭЦП и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.

Наименование унифицированной формы

Описание, пример формирования документа

Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)	Формирование Акта, документом-основанием для которого является Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.0510440)
	Формирование Акта, документом-основанием для которого является Инвентаризационная опись (ф. 0510466)
Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448)	Формирование Акта в одностороннем порядке - при оприходовании материальных ценностей: - выявленных при инвентаризации; - созданных / полученных в результате ремонта (реконструкции, модернизации) объекта НФА; - полученных при ликвидации (демонтаже, утилизации) основного средства; - при возмещении виновным лицом ущерба в натуральной форме.
	Формирование Акта в двустороннем порядке: - при безвозмездном поступлении НФА от организаций бюджетной сферы; - при безвозмездном поступлении НФА от иных организаций; - при передаче имущества в казну; - при изъятии имущества из оперативного управления.
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454)	Формирование Акта, документом-основанием для которого является Инвентаризационная опись (ф. 0510466) - в случае недостачи НФА или при списании незавершенного строительства
	Формирование Акта, документом-основанием для которого является Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.0510440)

Правильно заполнить унифицированные формы, утвержденные Приказами N 52н и 61н, и не оставить ревизорам повода для претензий поможет Путеводитель по формам учетных документов

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 1 мая налоговые декларации инспекторы проверяют по контрольным соотношениям ФНС

Приказ ФНС России от 29 февраля 2024 г. N ЕД-7-3/164@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года

Согласно прошлогодним поправкам в НК РФ с 1 октября 2023 года в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций / расчетов (за некоторыми исключениями) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие налоговые декларации / расчеты учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС:

- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе этих налоговых деклараций / расчетов;

- либо в течение 10 дней со дня окончания установленного НК РФ срока проведения камеральной проверки;

- или со дня, следующего за днем завершения КНП указанных деклараций /расчетов, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Этот порядок не распространяется на декларации / расчеты, представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

ФНС утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), на основании которых определяется совокупная обязанность налогоплательщика в рамках единого налогового счета.

Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

Оплатят ли отцу больничный по уходу за больным ребенком, если мать находится в декрете?

Письмо СФР от 19 марта 2024 г. N 14-20/12017

СФР высказался по вопросу назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком его отцу в ситуации, когда мать ребенка, которая находится в отпуске по уходу за тем же ребенком и получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, также заболевает.

В Фонде указали, что законодательством не предусмотрена одновременная выплата за счет средств СФР лицам, осуществляющим уход за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком и ежемесячного пособия по уходу за этим же ребенком в период нахождения одного из членов семьи (отца, дедушки, бабушки или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком.

Таким образом, по мнению СФР, в данной ситуации для получения отцом пособия по временной нетрудоспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным ребенком мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за этим ребенком на период, когда она не осуществляла уход за ним в связи со своим заболеванием.

Напомним, ранее специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области сообщали, что если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, приступил к работе с правом сохранения пособия и получает заработную плату, он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период (см. письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27.02.2024 N ТН-08-34/25344).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

4 апреля 2024 года

15+ нарушений при учете ГСМ, которые не ускользнут от взгляда ревизоров

Постановление Пятого ААС от 21 марта 2024 г. N 05АП-1107/24

Решение Мирового судьи участка N 1 Магаданского района Магаданской области от 30 января 2024 г. N 5-30/24

Решение Кунашакского районного суда Челябинской области от 7 декабря 2023 г. по делу N 2-967/2023

Недочеты и явные нарушения, связанные с документальным оформлением и учетом поступления и списания горюче-смазочных материалов часто попадают в поле зрения органов финконтроля. Свидетельствует об этом и судебная практика.

Посмотрите, какие нарушения при учете ГСМ отмечают ревизоры.

1. В Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (N 7) не фиксируется ежемесячное поступление ГСМ;

2. ГСМ списываются и отражаются в Журнале операций N 7 на основании ведомости выдачи ГСМ, оформленной в конце месяца;

3. Сведения об поступлении и выбытии ГСМ в Журналах операций не соответствуют данным оборотных ведомостей по счетам учета;

4. Документы о списании топлива хранятся в разобщенном виде, как в Журнале операций N 7, так и в отдельных томах без брошюровки с конкретными регистрами бухгалтерского учета;

5. ГСМ списываются в отсутствие первичных учетных документов;

6. От всего объема ГСМ, выданных в качестве возмещения расходов при использовании личного транспорта, фактически списана со счета 105 лишь 1/4 часть;

7. В течение отчетного года списание ГСМ не осуществлялось, использованное топливо списано в следующем году.

8. Отчеты о работе автомобилей не подписаны водителем и руководителем учреждения;

9. Путевые листы оформлены с нарушением установленных требований;

10. Оформлены путевые листы, датированные выходным днем, при этом согласно табелю учета рабочего времени водитель в этот день на работу не выходил;

11. Даты заправки транспортных средств не совпадают с датами выезда / возвращения автомобиля;

12. Заправка автомобиля для нужд учреждения осуществлена по топливной карте, при этом списан бензин на основании кассовых чеков, топливо по которым приобреталось за наличный расчет неустановленными лицами;

13. Единовременная заправка топлива превышает объем топливного бака автомобиля;

14. Производится списание бензина на заправку автомобилей, оснащенных дизельными двигателями;

15. Нарушения ведения Журнала выпуска автомобиля на линию и возврата автомобиля с линии:

- не заполнены графы "Наименование маршрута", "время выезда фактическое", "дополнение к маршруту", "техническое состояние автомобиля при заезде", "время заезда плановое", "время заезда фактическое", "показатели спидометра при выезде", "показатели спидометра при заезде";

- страницы журнала не пронумерованы, не прошнурованы;

- показания одометра в Журнале не соответствуют данным путевых листов;

16. Выплачена компенсация стоимости ГСМ лицам, направленным на мероприятия, при этом возможность такой выплаты и порядок ее предоставления ни в учётной политике или иных локальных актах учреждения или органа-учредителя не прописаны.

Ваши коллеги спрашивают:

Является ли нарушением оприходование ГСМ, полученных по топливным картам, на основании итоговой накладной, а не по терминальным чекам ККТ?

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 2025 года - новые контрольные соотношения для выявления нарушений в уведомлениях по ЕНП

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-15/19@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Утвержден перечень контрольных соотношений (КС) для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Приказ вступит в силу с 1 января 2025 года.

Напомним, что с 1 октября 2023 года при нарушении контрольных соотношений уведомление об исчисленных суммах налогов считается полностью или частично непредставленным. О выявленном нарушении инспекция сообщает налогоплательщику.

С 31 января 2024 года применяются КС, доведенные письмом ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.

Энциклопедия решений подскажет:

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

______________________________________

Изменен перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога в 2024 году

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отношении дорогостоящих легковых автомобилей, вошедших в перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России, налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.

С 2022 года правила налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в перечень Минпромторга, изменились, и повышенный транспортный налог теперь начисляется только на автомобили дороже 10 млн рублей.

Минпромторг ежегодно публикует перечни дорогостоящих легковых автомобилей для целей расчета транспортного налога. Средняя стоимость автомобилей для этих целей рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.

Для применения в 2024 году Минпромторг сформировал перечни легковых автомобилей средней стоимостью:

- от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Оба перечня расширены по сравнению с 2023 годом - теперь в них включено суммарно 517 позиций (в прошлом году - 449).

Перечни применяются при расчете повышенного транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Так что в этом году транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили из указанных перечней организации - владельцы автомобилей рассчитывают с применением повышающего коэффициента 3.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы

_______________________________________________

Последние изменения в нормативных актах для медучреждений: не упустите важные моменты

Постановление Правительства РФ от 23 марта 2024 г. N 371

Приказ Минздрава России от 19 февраля 2024 г. N 70н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Приказ ФФОМС от 29 января 2024 г. N 17

1. Скорректирована структура тарифа базовой программы ОМС. Все нововведения применяются с 1 января 2024 года.

Разрешенный предел закупки основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря) - 400 тыс. рублей.

Для высокотехнологичной медпомощи, включенной в ОМС, изменены некоторые коэффициенты дифференциации к доле заработной платы в составе норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи (см. новость от 13.03.2024).

Субъектам РФ в срок до 1 мая текущего года рекомендовано привести свои Территориальные программы госгарантий в соответствие с изменениями в Программе государственных гарантий.

2. Внесены изменения в Инструкцию N 330 по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях. В этой части обратите внимание на несколько моментов:

а) скорректирована таблица взаимозаменяемости продуктов при приготовлении диетических блюд. Так, соль должна использоваться йодированная. И только в кулинарных изделиях, предназначенных для пациентов в период подготовки к терапии и проведения терапии радиоактивным йодом, следует использовать соль пищевую не йодированную;

б) в составе среднесуточного набора продуктов для взрослых, находящихся на санаторном лечении, мясо куры (индейки) заменено на более общее наименование - мясо птицы;

в) пересмотрены нормы замены мяса по белку на масло в зависимости от классификации мяса - теперь не только для говядины, но и для баранины, конины, кролика, оленины, мяса верблюда;

г) понятие "продукты питания" заменено на "пищевые продукты", к которым относится в том числе смесь белковая композитная сухая. Таким образом терминология приведена в соответствие с положениями Закона N 29-ФЗ о качестве и безопасности пищевой продукции.

3. Для медицинских учреждений, осуществляющих деятельность в рамках ОМС и оказывающих ВМП, ФФОМС изменил кодировку профилей предоставления такой помощи.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

3 апреля 2024 года

Можно ли с бывшего бухгалтера взыскать налоговые пени и штрафы?

Определение Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. по делу N 8Г-15149/2023

После увольнения главного бухгалтера в программе для сдачи отчетности были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговой инспекцией и ФСС. Там же были инкассовые поручения и платежные поручения о списании со счетов организации недоимок и штрафов.

Руководитель назначил внутреннюю проверку. Комиссия пришла к выводу, что бывший главбух ненадлежащим образом исполнял свои трудовые обязанности, что повлекло применение штрафных санкций. Сумму начисленных пеней и штрафов признали ущербом, и работодатель обратился в суд за его взысканием с уволенного бухгалтера.

В суде выяснилось, что, во-первых, руководитель был в курсе задержек уплаты налогов и взносов. Во-вторых, при увольнении главного бухгалтера не был составлен акт приема-передачи дел для разграничения ответственности между уходящим и новым главным бухгалтером.

Судьи указали, что штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение. Уплата штрафа - непосредственная обязанность лица, привлеченного к ответственности, поэтому сумма штрафа не может быть признана ущербом, который должен быть возмещен сотрудником. Фактически требования работодателя о взыскании денег с бывшего работника направлены на освобождение от уплаты штрафа.

Отметим, что суды не впервые приходят к выводу, что неправомерно взыскивать с работника (бухгалтера) штрафные санкции, назначенные организации - налогоплательщику. Так, безуспешной оказалась попытка бюджетного учреждения взыскать с бухгалтера штрафы за налоговые правонарушения и несвоевременное представление сведений в ПФР: суд первой инстанции встал на сторону учреждения, но апелляционная инстанция отменила его решение, и кассационный суд счел это правильным (см. определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу N 8Г-32777/2020).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Обеденный перерыв: какой продолжительности он должен быть и можно ли от него отказаться

Письмо Минтруда России от 29 февраля 2024 г. N 14-6/ООГ-1156

Информация Минтруда России от 2 февраля 2024 г.

ТК РФ обязывает предоставлять работникам перерыв для отдыха и питания - не менее 30 минут и не более 2 часов. Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

Если в соответствии с режимом рабочего времени работнику положен 1 обеденный час, его можно сократить до 30 минут по дополнительному соглашению к трудовому договору. Тогда можно будет уходить с работы на полчаса раньше.

Перерыв для отдыха может не предоставляться, если работнику установлена продолжительность ежедневной работы 4 часа и менее.

Подробнее о режиме рабочего времени расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За непредставление отчетности по валютным операциям "федералов" будут штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 28 марта 2024 г.)

Летом 2022 года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и / или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Казначейство уже утвердило форму и порядок представления такой информации. Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

С этой же даты власти намерены ввести и административную ответственность за непредставление указанной отчетности. Подготовленный Минфином России законопроект предусматривает включение в ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства..." КоАП РФ новой нормы, устанавливающей штраф:

- на должностных лиц - от 4 тыс. до 5 тыс. рублей;

- на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. рублей

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как оплачивать работнику период военных сборов?

Письмо Роструда от 8 февраля 2024 г. N ПГ/01280-6-1

Согласно положениям Закона о воинской обязанности и военной службе на время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы.

По мнению Роструда, оплате подлежат все календарные дни (включая выходные и нерабочие праздничные дни), которые приходятся на период военных сборов.

Аналогичный подход можно обнаружить в определении ВС РФ от 28.12.2017 N 308-ЭС17-19872, постановлениях Четырнадцатого ААС от 03.12.2020 N 14АП-9748/20, АС Северо-Кавказского округа от 26.04.2018 N Ф08-2351/18 и от 05.09.2017 N Ф08-5794/17, Пятого ААС от 23.08.2019 N 05АП-5321/19, Шестнадцатого ААС от 13.09.2017 N 16АП-2425/17. Между тем встречается и противоположная позиция (см. ответ Роструда, решения АС Удмуртской Республики от 31.08.2009 N А71-5616/09, АС Смоленской области от 31.03.2009 N А62-6208/08).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 29 апреля о невозможности представления документов уведомляем ИФНС по новой форме

Приказ ФНС России от 21 февраля 2024 г. N СД-7-2/148@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Если проверяемое лицо не может представить истребуемые налоговиками документы или информацию в течение установленного срока, то оно письменно уведомляет об этом проверяющих с указанием причин и сроков, в течение которых возможно представить документы.

ФНС утвердила новые форму и электронный формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Приказ вступит в силу 29 апреля 2024 года. Действующие сейчас форма и формат уведомления, утвержденные ФНС в 2019 году, утратят силу.

Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по теме

• Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации)

• Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов

• Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Тема: Бухгалтерские документы:

_________________________________________

2 апреля 2024 года

Электронная "первичка" из Приказов N 52н и 61н: видеоурок с ответами на актуальные вопросы

Видеоматериал. Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание

В настоящее время учреждения обязательно должны применять унифицированные формы, предусмотренные Приказами N 52н и 61н.

С 2015 года бюджетная сфера применяет более 40 унифицированных форм, утвержденных Приказом N 52н. Но расширение практики централизации учетных функций и внедрение электронного документооборота требует форм, унифицированных под ЭДО. И вот начиная с 2023 года (а для централизованных "федералов" - с 2022 года) Минфин России вводит унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, закрепленные в Приказе N 61н.

При этом ряд форм из Приказа N 61н по наименованию и / или назначению схожи с шаблонами из Приказа N 52н. Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу), и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос: документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?

Последними изменениями в Приказ N 61н введено несколько новых шаблонов первичных документов, изменена структура некоторых документов, скорректирован порядок применения более десятка форм, закрепленных в Приказа N 61н ранее. Одни из них придется формировать чаще, другие, наоборот, в каких-то ситуациях больше не требуется составлять. И снова у бухгалтера вопрос: какие формы с этого года нужно применять по-новому?

Ответы на эти и другие вопросы - в новом видеоуроке "Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание". Наши эксперты подготовили подробные разъяснения, проиллюстрированные наглядными схемами и таблицами, с наглядными примерами и акцентами на деталях.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Работодателей хотят обязать обеспечивать проезд работника до места работы и обратно

Проект федерального закона N 586916-8

Такую обязанность предлагается ввести для случаев, когда у сотрудника нет возможности воспользоваться общественным транспортом. Речь идет о работе в ночное время, о неразвитой сети общественного транспорта в определенной местности, чрезвычайных и иных схожих обстоятельствах. Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект с соответствующими поправками в ТК РФ.

Необходимость внесения изменений парламентарии обосновывают резким ростом цен на услуги такси - в отдельных регионах он достигает 44%, а по данным Росстата, с января по сентябрь прошлого года средняя стоимость поездки выросла на 16%. "Для некоторых категорий работающих граждан использование услуг такси является далеко не роскошью, а производственной необходимостью, так как начинают или заканчивают рабочую смену они в ночное время, когда общественный транспорт уже не ходит либо в целом не развита сеть общественного транспорта в определенной местности и нет иных общедоступных способов добираться на работу", - поясняют авторы инициативы. Они добавляют, что некоторые работодатели уже предусматривают такие траты в трудовом договоре и оплачивают услуги такси для своих сотрудников или обеспечивают их проезд на служебном транспорте. Однако пока эта обязанность не закреплена в ТК РФ, возникает существенная разница в обеспечении работодателями условий труда, а это нарушает принцип равенства в трудовых отношениях.

В пояснительной записке к инициативе указывается, что она согласуется с позицией Минфина России о том, что оплата работодателем такси не приводит к возникновению у работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ, если такая оплата производится в пользу транспортной организации, осуществляющей перевозки, обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности проезда на общественном транспорте. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, вправе включить затраты, связанные с перевозкой работников, в состав расходов, уменьшив полученные доходы, подлежащие налогообложению.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

С 8 апреля - новые формы обоснований к бюджетным сметам федеральных КУ

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 15н (зарег. в Минюсте 27.03.2024)

Ведомство в очередной раз скорректировало Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений.

Добавлены еще шесть форм расчетов, в том числе на предоставление:

- объединенной субсидии для юрлиц (кроме госучреждений, госкорпораций и ППК);

- субсидий субъектам РФ на модернизацию учреждений службы крови;

- субсидий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на адресную финансовую поддержку организаций спортивной подготовки и оснащение учреждений образования, физкультуры и спорта спортивным оборудованием и инвентарем.

Кроме того, формы 24 расчетов скорректированы, еще три формы - это приложения 74, 112 и 136 - упразднены.

Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

1 апреля 2024 года

Самые заметные новости марта для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы

Мартовский календарь для бухгалтера - это годовая налоговая отчетность и платежи по ней, представление статистических форм, подготовка к квартальной бюджетной и бухгалтерской отчетности и, как всегда, много других неотложных дел. А еще март этого года отметился появлением новых законов и внесением изменений в действующую нормативно-правовую базу. Чтобы вы не упустили ничего важного, мы напомним о самых заметных новостях прошедшего месяца.

1. Бюджетная классификация: изменения в КВР 247 и отмена Перечней КБК - 2023

1.1. Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упразднены.

1.2. Минфин подготовил проект поправок в Порядок N 82н. В числе прочего будут скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас подлежат отражению по КВР 244.

О других грядущих новшествах в части применения КБК - в новостным материале.

2. Форма ЕФС-1: как правильно заполнять отчет и кто еще должен сдавать подраздел 1.3

2.1. Как известно, Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1) в составе ЕФС-1 сдают учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности. В марте Минтруд обновил перечень таких видов деятельности (точнее, утвердил новый), добавив в него еще 9 позиций. Каких именно - смотрите здесь.

2.2. СФР разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1. Ответы на 14 самых волнующих вопросов - в новостном выпуске.

2.3. Никто не застрахован от ошибок. И если вдруг вы ошиблись при указании Ф.И.О. и СНИЛС работника в подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1, посмотрите, как СФР рекомендует исправить ситуацию.

3. Расчеты с персоналом: средний заработок, классное руководство, выплаты медикам

3.1. С 1 апреля рассчитывать средний заработок для назначения пособия по безработице нужно по новым правилам. На смену применявшемуся для этих целей порядку, установленному постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026, Минтруд России утвердил новые правила.

Подробнее о новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.

3.2. Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Кого из педагогов это касается и когда начнут платить повышенное вознаграждение за классное руководство / кураторство - смотрите здесь.

3.3. С 1 марта для ряда медицинских работников увеличены размеры специальной социальной выплаты. Теперь они зависят не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация. Кроме того, расширен перечень категорий медорганизаций, работники которых имеют право на получение указанных выплат. Категории медработников и размер повышенных выплат для них - в специальной таблице.

3.4. Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если примут участие в программе "Земский доктор" и переедут на работу в сельскую местность. Какие еще специалисты - медики с этого года могут претендовать на получение указанных выплат, смотрите здесь.

4. Важные разъяснения Минфина России: про "дебиторку" и сервитут

4.1. Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Если установить конкретную дату исполнения задолженности, например, по доходам, невозможно, в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Однако это вовсе не означает, что имеет место долгосрочная дебиторская задолженность. Почему это так - читайте в разъяснениях специалистов Минфина.

4.2. Долгожданные комментарии дал Минфин по вопросу налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений. Сомнения бухгалтеров в этом вопросе были связаны с ведением с 1 октября 2023 года специального порядка налогообложения НДС при предоставлении органами власти права ограниченного пользования земельным участком. И вот, наконец, получены ведомственные разъяснения.

5. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В марте наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

- почему "красное сторно" так привлекает внимание ревизоров;

- почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от "нецелевки";

- для чего в учетной политике обязательно должен быть перечень общехозяйственных затрат;

- почему непредвиденные расходы "казенок" признают нецелевыми;

- о чем бухгалтерские документы могут рассказать ревизорам;

- чем может быть чревато расторжение контракта по соглашению сторон ;

- можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал;

- что ревизоры не всегда правы, выписывая штраф за "нецелевку";

- в чем сходство и различия капремонта и благоустройства.

А еще в марте наши эксперты провели актуальный видеоурок "Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора", где рассказали том, какие основные новшества учесть при внесении изменений в учетную политику на 2024 год и как с помощью нашего Конструктора составить грамотный локальный акт, к которому у ревизоров не возникнет претензий

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Можно ли замену лифта в больнице оплатить средствами ОМС?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.

В учреждении здравоохранения сломался лифт, который числился в составе здания. Имеется акт о невозможности дальнейшей эксплуатации лифта. Можно ли расходы по замене лифта (с демонтажем старого оборудования, монтажом и пусконаладкой) или его ремонту отнести к затратам на эксплуатацию недвижимого имущества и оплатить за счет средств ОМС?

Эксперты склонны полагать, что независимо от того, какой формы будет заключен договор (договор поставки, договор подряда или оказания услуг), замена лифтового оборудования с большой долей вероятности будет классифицирована ревизорами как капитальный ремонт здания. Следовательно, расходы за счет средств ОМС в данном случае могут быть признаны нецелевыми.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы

_______________________________________________

Обязательный медосмотр при трудоустройстве оплачивается работодателем

Письмо Минтруда России от 13 февраля 2024 г. N 15-2/ООГ-692

Минтруд рассмотрел ситуацию, когда работник устраивается в производственный цех с вредными условиями и его направляют на медосмотр, но перед этим обязывают подписать соглашение, по которому он будет должен возместить стоимость этого медосмотра, если его признают не годным к работе по состоянию здоровья и не возьмут по этой причине на работу (такое условие предусмотрено в приказе директора организации).

Департамент условий и охраны труда Министерства разъяснил, что требовать с работника оплату медосмотра неправомерно. Предусмотренные трудовым законодательством обязательные предварительные медосмотры соискателей проводятся за счет работодателя.

Какие категории работников подлежат предварительному медицинскому осмотру?

Почему так обширна судебная практика по вопросам оплаты предварительного медосмотра?

Кто и как проверяет, как у работодателя организовано проведение предварительных медосмотров?

Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Март 2024 года

29 марта 2024 года

Что нужно сделать бухгалтеру в рамках подготовки к сдаче отчетности на 1 апреля

Настала пора подготовки к сдаче отчетности за I квартал.

Анализ изменений в учете и отчетности. Корректировка входящих остатков. Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. И это далеко не все мероприятия, которые надо успеть провести прямо сейчас перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности.

Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений.

До конца марта нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить авансовые отчеты, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...

И если все эти документы поступят после 1 апреля, бухгалтеру нужно четко понимать:

- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;

- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного квартала (равно как и полугодия или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";

- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;

- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;

- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.

Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!

Также перед отчетной кампанией мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

________________________________________________

Весне - дорогу: "переобуваем" автомобили и организуем учет сезонной замены шин

Для безопасной эксплуатации автомобиля в разных сезонных условиях приобретаются и посменно используются два комплекта шин: зимняя "резина" и летняя. И в ближайшее время один из основных этапов подготовки транспортных средств к теплому сезону - замена зимних шин на летние. Законодательство не регламентирует сроки, когда это нужно сделать - важно "переобуть" автомобиль в течение трех весенних месяцев, так как в июне, июле и августе эксплуатация транспортных средств, укомплектованных зимними шинами, запрещена.

Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 105 06 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". И если за зиму они не пришли в негодность и еще могут быть использованы, то их нужно вернуть на склад - до следующего зимнего сезона.

Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней / зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.

Не стоит пренебрегать требованиями по учету шин: наряду с самим автомобилем они являются государственным / муниципальным имуществом, а значит, объектом пристального внимания ревизоров.

Доказательства тому видим в судебной практике.

В частности, суд признал грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету и отчетности списание автошин без отнесения на счет 09. Главного бухгалтера оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ на 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 250 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 11.07.2023 N 5-960/23).

А еще годом ранее суд поддержал орган финконтроля, отразившего в своем предписании следующие нарушения, допущенные учреждением:

- автошины не приняты к учету и не отражены на забалансовом счете 09;

- не ведутся карточки учета автомобильных шин;

- отсутствуют акты сезонной замены шин;

- не составлены акты передачи шин на ответственное хранение или их списание.

Контролеры обязали учреждение провести внеплановую инвентаризацию запчастей к транспортным средствам, оформить недостающие документы и принять меры дисциплинарной ответственности к должностным лицам, допустившим нарушения. За невыполнение предписания контрольного органа руководителя учреждения оштрафовали по ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ на 20 тыс. руб. (решение Сальского городского суда Ростовской области от 13.06.2022 по делу N 12-50/2022).

Воспользуйтесь примерной формой документа:

Карточка учета работы автомобильной шины (новой, восстановленной, бывшей в эксплуатации)

Возвращаемся на летние нормы расходы топлива!

Посмотрите, кому уже пора это сделать, и почему так важно перейти с зимних норм в срок

Тема: Бухучет

____________________________________________

Выплаты за классное руководство планируется увеличить в два раза

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 26 марта 2024 г.)

Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Соответствующий документ опубликован на федеральном портале проектов НПА (ID 01/01/03-24/00146678).

На сегодняшний день вознаграждение педагогическим работникам за классное руководство / кураторство составляет 5 тыс. рублей. Предлагаемые нововведения коснутся педагогов, работающих в населенных пунктах с численностью населения до 100 тысяч человек.

Как указано в пояснительной записке, повышенные выплаты педагогам планируется начислять с 1 марта 2024 года

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Платная деятельность медучреждения: как организовать процесс, чтобы не допустить нарушений

Письмо Минздрава России от 22 декабря 2023 г. N 31-2/И/2-24207

С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.05.2023 N 736. Они пришли на смену действовавшему более 10 лет регламенту, закрепленному в постановлении Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006н.

Новый документ направлен, прежде всего, на разграничение условий предоставления платных медицинских услуг и оказания медицинской помощи гражданам бесплатно в рамках программы госгарантий. На необходимость соблюдения такого подхода при оказании платных услуг Минздрав России обратил внимание в письме от 31.01.2024 N 31-2/И/2-1602, в котором дал разъяснения по вопросам формирования и экономического обоснования территориальных программ госгарантий бесплатного оказания медпомощи на 2024 год и плановый период (обзор данного письма - в специальном материале).

В частности, в письме указано на недопустимость замещения гарантированной законом бесплатной медицинской помощи платными медицинскими услугами. Полагаем, с упором именно на эту позицию ревизоры будут проводить проверки правильности и обоснованности оказания платных услуг медицинскими организациями, участвующими в том числе в реализации базовой или территориальной программ ОМС.

В помощь медучреждениям мы подготовили специальную шпаргалку с наиболее важными практическими моментами организации оказания платных медицинских услуг с учетом разъяснений Минздрава России. Для удобства пользования все ситуации, на которые следует обратить внимание, сгруппированы в семь тематических блоков.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Информация о применении контрагентом - ИП спецрежима поможет избежать претензий ревизоров

Информация ФНС России от 27 марта 2024 года

Проверка контрагентов - одна из процедур внутреннего контроля. Обычно такая проверка проводится в целях определения надежного поставщика, подрядчика, исполнителя на этапе заключения контракта с единственным поставщиком. Важно знать и о применении контрагентом специальных налоговых режимов - например, оплату контрактов подрядчикам, применяющим УСН, по цене, определенной с учетом НДС, ревизоры расценивают как нарушение.

Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес".

В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.

Новая информация в сервисе "Прозрачный бизнес" о налоговых режимах, применяемых ИП, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.

В сервисе "Прозрачный бизнес" содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др.

Проверка контрагента - "страховка" при уменьшении налоговой обязанности

Интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса

Памятка бухгалтеру бюджетной сферы

Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть

Тема: Контроль и аудит

____________________________________________

28 марта 2024 года

4 новшества, вступающих в силу 1 апреля: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы

К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.

Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с апреля текущего года.

1. Отчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года сдаем по новой форме

С 1 января 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ - налоговые агенты теперь должны уплачивать НДФЛ два раза в месяц, то есть на месяц приходится по два срока уплаты. В соответствии с новыми требованиями ФНС скорректировала форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица. Изменения вступят в силу 9 апреля 2024 года. Отчитываться по обновленной форме 6-НДФЛ предстоит начиная с отчета за I квартал 2024 года.

6-НДФЛ за I квартал 2024 года: что изменилось?

Видеоуроки ГАРАНТа

Как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за I квартал 2024 г.

2. Командированным в Санкт-Петербург нужно выдать больше денег

С 1 октября 2023 года в Санкт-Петербурге введен курортный сбор. До 31 марта 2024 года его размер составляет 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года начнут взимать по 100 рублей в сутки с человека. Лица, направленные на территорию взимания сбора в командировку, не освобождаются от его уплаты. Поэтому, планируя командировки в Санкт-Петербург (как и в другие места, где взимается сбор), будьте внимательны и рассчитывайте аванс на командировку так, чтобы при условии проживания в гостинице или ином месте размещения сотрудник мог заплатить курортный сбор.

Справки ГАРАНТа

Справка о курортном сборе

Как взимается курортный сбор? Каковы нюансы включения курортного сбора в состав командировочных расходов? Облагается ли возмещение курортного сбора НДФЛ и страховыми взносами?

Об этом и не только - в материалах Энциклопедии решений

3. Больше детских товаров подпадают по ставку 10% при продаже

С 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%. В них дополнительно включены детские стулья, манежи и стульчики для кормления, а также велосипеды, автокресла и бустеры, бутылочки, соски, ванночки для купания и другие изделия для ухода за детьми. Поводом для корректировки перечней стало снижение с 1 января текущего года до 10% ставки НДС на ряд детских товаров.

4. Новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице

С 1 апреля вступает в силу новый Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице. Утвержденный Минтрудом России документ заменит собой применявшиеся для этих целей правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.

О новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.

Апрельская "напоминалка"

В апреле многие субъекты РФ должны вернуться на летние нормы расхода ГСМ: часть регионов - с 1 апреля, другая часть - с 16 апреля.

Важно! Использование повышающего "зимнего" коэффициента дольше установленного периода может привести к "нецелевке".

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Экспертный взгляд. 400 выпусков за 4 года!

Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 г.

И вот на днях вышел четырехсотый выпуск проекта! Он посвящен актуальному вопросу - как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за I квартал 2024 г.

Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для бухгалтеров и других специалистов финансово-экономической службы учреждений мы подготовили видеоновости и видеоуроки по актуальным профессиональным вопросам, в частности:

- Учётная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора;

- Повышение штрафов за неисполнение обязанностей в области воинского учета;

- Годовой отчет - 2023 для организаций бюджетной сферы: ключевые моменты;

- Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года;

- Инструкция N 157н: долгожданные изменения - 2023;

- Готовимся к приходу ревизоров с проверкой по использованию средств ОМС;

- Внутренний финансовый аудит: обзор изменений, внесенных в стандарты.

Ну и, конечно, здесь вы всегда найдете видеоматериалы по темам, что называется, для всех и каждого:

- Новшества в Законе о потребительском кредите: граждане смогут устанавливать самозапрет на кредиты;

- Открытие больничного в день увольнения - злоупотребление правом;

- Обзор главных изменений для водителей в 2024 году;

- Пенсионеру нельзя отказать в предоставлении отпуска за свой счет;

- Новый закон о занятости населения: 10 главных изменений;

- Как получить налоговый вычет на лечение;

- Изменения в правилах оказания платных медицинских услуг.

Оставайтесь с нами, в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые материалы по самым востребованным и сложным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам!

Тема: Коротко о важном

____________________________________________

За нарушения при размещении сведений в цифровой платформе соцсферы планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 20 марта 2024 г.)

Трудовое ведомство подготовило поправки в КоАП РФ, которые должны обеспечить достоверность и актуальность информации в ГИС "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере". Речь идет о ресурсе, систематизирующем данные, необходимые для предоставления мер соцзащиты и поддержки.

Предлагается установить ответственность за:

- непредставление должностным лицом сведений, подлежащих включению в ГИС ЕЦП;

- неразмещение или нарушение установленных законодательством порядка и сроков размещения таких сведений;

- их размещение не в полном объеме;

- размещение заведомо недостоверных данных.

За такие деяния хотят ввести штраф для должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей. А за повторные нарушения - от 20 тыс. до 30 тыс. рублей.

В настоящее время ст. 13.19.4 КоАП РФ, которую планируется скорректировать, предусматривает аналогичные санкции за нарушение порядка представления и размещения сведений в федеральном реестре инвалидов. Но информация из реестра теперь отражается в единой информсистеме.

Напомним, ГИС ЕЦП создана в 2024 году в целях обеспечения органов власти всех уровней и организаций, предоставляющих меры соцзащиты / поддержки, необходимой информацией. Последняя требуется для предоставления гражданам государственных и муниципальных услуг, выплат, автоматизации процессов оказания мер соцзащиты / поддержки, соцуслуг, иных гарантий, включая пенсионные, формирования реестра нуждающихся в поддержке лиц. Сведения, содержащиеся в ГИС, являются официальным источником. Они используются при планировании объемов финансирования социальных выплат, при распределении субсидий из федерального бюджета, поэтому всегда должны быть достоверными и актуальными. Предполагается, что установление штрафов будет этому способствовать.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Дополнен перечень разрешенных увязок подразделов с КВР для региональных бюджетов

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 22 марта 2024 г.

Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее еще одной комбинацией кодов для расходов региональных бюджетов в сфере образования: в рамках подраздела 0709 "Другие вопросы в области образования" автономным учреждениям могут предоставляться субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества по КВР 462.

Аналогичная увязка допустима и при исполнении региональных бюджетов - 2023.

Справочная информация

Актуальная Таблица соответствия подразделов и КВР на любую дату - в специальной подборке

Тема: Бюджетная классификация.

_______________________________________________

27 марта 2024 года

Бюджетная смета: почему непредвиденные расходы признают нецелевыми?

Решение АС Краснодарского края от 18 марта 2024 г. по делу N А32-68384/2023

В бюджетной смете есть "свободные" ЛБО. На что казенное учреждение может их "потратить"? Ответ однозначный - только на цели, предусмотренные бюджетной сметой. Причем даже в том случае, если свободный остаток ЛБО образовался по тем кодам классификации расходов, которые можно применить к внезапно возникшим потребностям учреждения, вносить изменения в бюджетную смету обязательно.

Рассмотрим конкретный пример: расходы на приобретение автомобильной резины при составлении проекта бюджетной сметы не планировались. Но при этом в бюджетной смете по конкретному коду бюджетной классификации есть "незаконтрактованный остаток" ЛБО в объеме, достаточном для осуществления закупки.

Получатель бюджетных средств принимает новые бюджетные обязательства в объеме, не превышающем разницы между доведенными до него соответствующими ЛБО и принятыми, но неисполненными бюджетными обязательствами. Однако само по себе наличие такой возможности при условии совпадения кодов бюджетной классификации не исключает претензий со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и ЛБО доводятся до конкретных ПБС с указанием цели их использования. При этом цель использования бюджетных средств первична по отношению к кодам бюджетной классификации: именно исходя из цели определяется код классификации расходов бюджета, посредством которого обеспечивается принцип прозрачности (открытости) бюджета, а не наоборот. Иными словами, изначально для достижения определенной цели необходимо определиться с предметом закупки, а уже потом соответствующим расходам присваивается код бюджетной классификации. Для детализации расходов ПБС с указанием предмета конкретной закупки и предназначена бюджетная смета. Иное толкование предназначения бюджетной сметы делает ее формирование бессмысленным, поскольку показатели доведенных до ПБС лимитов бюджетных обязательств с указанием конкретных КБК и так отражаются на соответствующем лицевом счете.

Соответственно, в нашем примере расходы на приобретение автомобильной резины могут быть осуществлены только при условии, что такие расходы в явном виде предусмотрены бюджетной сметой. Отсутствие в бюджетной смете соответствующих показателей на момент оплаты денежных обязательств в рассматриваемой ситуации не станет препятствием для санкционирования расходов, но это не гарантирует отсутствие претензий со стороны органов финконтроля по вопросу нецелевого использования бюджетных средств. Причем внесение изменений в бюджетную смету уже после того, как соответствующая расходная операция была проведена, не отменяет нарушение и, как показывает практика, не является основанием для освобождения от ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ.

Но всегда ли наличие соответствующих расходов в явном виде исключает претензии со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств? Нет, не всегда. Включение тех или иных расходов в бюджетную смету еще не означает правомерности их осуществления.

Так, например, в качестве нецелевых могут рассматриваться расходы, связанные с применением мер дополнительной социальной защиты (решение Ленинского райсуда г. Иваново Ивановской области от 20.10.2022 по делу N 12-324/2022). Именно в качестве таковых были квалифицированы расходы по договорам добровольного личного страхования сотрудников. Учреждение, принимая решение о включении соответствующих расходов в бюджетную смету, полагало, что наличие соответствующего кода КОСГУ в Порядке N 209н может означать правомерность осуществления расходов независимо от категорий застрахованных лиц и специфики деятельности учреждения. Но именно детализация бюджетной сметы в разрезе статей/подстатей КОСГУ и помогает ревизорам выявлять нарушения. Недавно мы уже рассказывали о том, какие еще показатели в бухгалтерском учете и отчетности облегчают работу ревизорам.

Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется на основании бюджетной сметы. Все, что нужно знать о ее составлении, утверждении и ведении, - в Энциклопедии решений

Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 1 апреля - новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия безработным

Приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Минтруд утвердил Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице.

До настоящего времени для расчета среднего заработка в целях назначения пособия по безработице применялись правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.

Однако в соответствии с положениями нового Закона о занятости, вступившего в силу с 1 января 2024 года, порядок исчисления среднего заработка при определении размера пособия по безработице должен утверждать Минтруд.

Новый документ практически не отличается от прежних правительственных правил. Как и ранее, в нем предусматривается, что средний заработок гражданина, необходимый для исчисления размера пособия по безработице, рассчитывается работодателем в исключительных случаях, когда сведения о доходах гражданина не поступает в информационные системы СФР и не могут быть получены центрами занятости населения посредством межведомственного информационного взаимодействия. Средний заработок исчисляется за 3 последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу перед месяцем увольнения гражданина с последнего места работы / службы.

Однако есть и новшества:

- конкретизировано, какие виды выплат учитываются для расчета среднего заработка работодателем;

- уточнено, что при исчислении среднего заработка органами службы занятости населения доходы гражданина, работавшего в расчетном периоде по совместительству, определяются путем суммирования дохода, полученного по основному месту работы и дохода, полученного за работу по совместительству.

Приказ вступает в силу 1 апреля 2024 года.

Кому и когда нужна справка о среднем заработке?

Как оформить справку?

В какой срок работодатель обязан выдать ее?

Как правильно рассчитать средний заработок?

Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Являются ли сведения пропускной системы доказательством сверхурочной работы?

Определение Второго КСОЮ от 8 февраля 2024 г. N 8Г-1417/2024

Работница пыталась взыскать с работодателя денежные средства в счет оплаты сверхурочной работы. Она считала доказательством выполнения сверхурочной работы сведения пропускной системы о раннем начале и позднем окончании времени пребывания на рабочем месте.

Суд отклонил ее доводы и указал, что данные обстоятельства не являются основанием для возложения на работодателя обязанности дополнительно оплатить время пребывания на рабочем месте. Сотрудница не привлекалась к выполнению сверхурочной работы по инициативе работодателя, учет ее рабочего времени в табеле отражался своевременно и верно.

Аналогичную точку зрения о том, что сведения пропускной системы не являются доказательством, объективно подтверждающим привлечение работника к сверхурочной работе, можно встретить и в других решениях (см., например, определение Третьего КСОЮ от 03.05.2023 N 8Г-3683/2023).

Тем не менее можно столкнуться и с противоположной позицией. Например, Амурский областной суд отклонил довод работодателя о невозможности учета сведений пропускной системы в подтверждение факта сверхурочной работ как несостоятельный и в совокупности с иными доказательствами признал факт сверхурочной работы и необходимость ее оплаты работодателем (см. определение от 18.10.2023 N 33АП-3584/2023).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

2 апреля - срок сдачи статистического отчета по форме N 2-наука за 2023 год

Письма Минобрнауки России от 7 марта 2024 г. N МН-15/848-ДС, от 6 марта 2024 г. N МН-15/828-ДС и МН-15/823-ДС

Годовую форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) сдают учреждения, которые ежеквартально предоставляют данные по форме N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок". Это те, кто выполнял в отчетном году научные исследования и разработки и имеет коды ОКВЭД 72, 85.22, 85.23. Отчитаться по данной форме должны также организации, получившие субсидии / гранты на выполнение научных исследований и разработок.

Собирает форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) Минобрнауки России. Срок представления отчета за 2023 год - не позднее 2 апреля текущего года. Сведения предоставляются в электронном виде. Доступ к заполнению формы уже открыт в личных кабинетах организаций на сайте stat.miccedu.ru. Ведомство подробно разъяснило порядок действий при формировании отчета - от регистрации на сайте до подписания отчетной формы электронной подписью.

	Как избежать штрафа за статотчетность? Памятка бухгалтеру
	Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

В ЕФС-1 неверно указали Ф.И.О. и СНИЛС работника: СФР разъяснил как исправить

Письмо СФР от 28 февраля 2024 г. N 19-20/8533

В подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1 страхователь допустил ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС работника и спросил СФР, как их исправить.

В Фонде сообщили, что при обнаружении ошибок в представленных сведениях страхователю в течение 5 рабочих дней направляется уведомление об устранении имеющихся расхождений.

На застрахованных лиц, указанных в этом уведомлении с кодом результата "30", страхователем повторно формируются и направляются в СФР исправленные "Сведения о трудовой (иной) деятельности", "Сведения о страховом стаже", "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" формы ЕФС-1.

При этом "Сведения о страховом стаже" и "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" на таких лиц представляются с типом сведений "Исходная".

14 актуальных вопросов по заполнению подраздела 1.2 и раздела 2 формы ЕФС-1

Шпаргалка с ответами СФР

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

26 марта 2024 года

Расторгли контракт по соглашению сторон? Готовьтесь возместить ущерб!

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2024 г. N Ф08-1039/24

Недавно вновь мы напоминали о том, что организации бюджетной сферы не вправе добровольно отказываться от взыскания дебиторской задолженности, в том числе и по соглашению сторон. И вот еще один наглядный пример того, какие действия должностных лиц учреждения могут быть признаны недобросовестными. А это означает, что придется возмещать ущерб.

В данном случае поводом для претензий со стороны ревизоров послужило заключенное сторонами соглашение о расторжении госконтракта. Принимая решение о заключении такого соглашения, должностные лица казенного учреждения полагали, что при одностороннем отказе от исполнения контракта у подрядчика будут основания для взыскания с учреждения оплаты части выполненных работ. А по подсчетам заказчика в этом случае расходы за счет средств бюджета превысили бы доходы от взыскания с подрядчика штрафных санкций. Поэтому заключение соглашения о расторжении контракта - результат обоснованного, по мнению учреждения, выбора наименьшего из двух зол. Иными словами, учреждение-заказчик полагало, что действует разумно и осмотрительно.

Однако с подобным подходом не согласились ревизоры - по результатам контрольного мероприятия в адрес объекта контроля было направлено представление, содержащее требование о возмещении причиненного ущерба. Суды нескольких инстанций согласились с ревизорами в том, что учреждение злоупотребило своим правом на расторжение контракта по соглашению сторон при наличии оснований для одностороннего отказа от исполнения контракта. В результате заключения соглашения заказчик утратил возможность к проведению претензионно-исковой работы в отношении подрядчика, причинив тем самым ущерб бюджету публично-правового образования.

Остается ответить на вопрос: за счет каких источников казенному учреждению предстоит возместить ущерб, если право на претензионную работу утрачено? Зачастую источником погашения подобного рода обязательств являются личные средства должностных лиц, виновных в допущенном нарушении. Залог успеха для взыскания с них причиненного ущерба - в соблюдении требований к процедуре проведения проверки для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения в соответствии с положениями ТК РФ (см. решение Кировского районного суда Калужской области от 26.02.2024 по делу N 2-1-74/2024).

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

План ФХД медучреждения: с 1 марта для ряда медиков увеличены размеры социальной выплаты

Постановление Правительства РФ от 20 марта 2024 года N 343

По поручению Президента России Правительство РФ рассмотрело возможность повышения уровня заработной платы медицинских работников и внесло изменения в два документа:

1) постановление N 2568, устанавливающее специальные социальные выплаты (ССВ) для медработников муниципальных и государственных медорганизаций, работающих в сфере ОМС. Поправки увеличивают размеры специальных социальных выплат и расширяют перечень категорий медицинского персонала, имеющего право на их получение;

2) постановление N 2353 о программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год и на плановый период. Изменения касаются фиксированной минимальной доли "окладной" части заработной платы медработников в структуре ФОТ. Все надбавки, доплаты, выплаты стимулирующего характера, устанавливаемые медицинскому работнику, зависят от "окладной" части, определенной по медицинской должности штатным расписанием. Поэтому Правительство РФ обязывает индексировать повышение именно оклада, тем самым увеличивая суммы доплат и реально повышая фактическую заработную плату медработников.

Остановимся подробнее на каждом блоке изменений.

Специальная социальная выплата

Во-первых, размер выплат (для ряда медработников, в основном с высшим и средним профобразованием) теперь зависит не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация, - размер ССВ увеличен для медработников из населенных пунктов с населением до 50 тысяч человек и 100 тысяч человек.

Во-вторых, расширены категории медорганизаций, работники которых имеют право на получение ССВ (за счет больниц и медико-санитарных частей, в том числе центральных, находящихся в ведении ФМБА, расположенных на отдельных территориях РФ, в том числе в ЗАТО, перечень которых утвержден распоряжением Правительства РФ от 21.08.2006 N 1156-р).

Категории медработников и размер ССВ представлены в таблице:

Категория медработников	Размер специальной социальной выплаты, если медорганизация (ее структурное подразделение) находится в населенном пункте:
Категория медработников	с населением до 50 тысяч человек	с населением от 50 до 100 тысяч человек	с населением от 100 тысяч человек
1. врачи и медработники с высшим (немедицинским) образованием центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже)	50 000 рублей	29 000 рублей	18 500 рублей
2. врачи, к которым обращаются/ посещают граждане по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, и медработники с высшим (немедицинским) образованием, работающие в медорганизациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь по территориально-участковому принципу прикрепленному населению, а также осуществляющие диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию) (кроме указанных ниже)	50 000 рублей	29 000 рублей	14 500 рублей
3. врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием, осуществляющие прижизненные гистологические и цитологические исследования по направлениям медработников, указанных выше	11 500 рублей
4. врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи	11 500 рублей
5. средний медперсонал центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже)	30 000 рублей	13 000 рублей	8 000 рублей
6. средний медперсонал, работающий с врачами, указанными в строке 2, а также оказывающий первичную медико-санитарную помощь по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, по территориально-участковому принципу прикрепленному населению и (или) осуществляющий диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию)	30 000 рублей	13 000 рублей	6 500 рублей
7. фельдшеры и медицинские сестры станций (отделений) скорой медицинской помощи	7 000 рублей
8. младший медперсонал центральных районных, районных и участковых больниц, а также больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже). 9. младший медперсонал медорганизаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь гражданам по территориально-участковому принципу. 10. младший медперсонал станций (отделений) СМП. 11. медсестры (фельдшеры) по приему вызовов СМП и передаче их выездным бригадам СМП	4 500 руб

Установлено также, что социальные выплаты полагаются работникам:

- замещающим штатные должности по состоянию на 1 января 2023 г., в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим на условиях неполного рабочего времени,

- заместившим вакантные должности в 2023 и последующих годах вновь, а также пришедшим на вакантные должности в этот период.

В-третьих, вводится правило: что уровень заработной платы медработников, которым производится ССВ, в текущем году не может быть ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке и условий оплаты труда, установленных трудовым договором. При выявлении фактов снижения размера оплаты труда медработников СФР должен сообщить об этом в Минздрав, Минтруд и Роструд.

В-четвертых, увеличен срок (до 10 рабочих дней вместо первоначальных трех), в течение которого Минздрав России должен направить органу-учредителю информацию о признаках необоснованного расширения штата подведомственной медорганизации, приводящего к увеличению числа получателей ССВ.

Повышение окладов

Преамбула к постановлению N 2353 дополнена несколькими позициями, суть которых в следующем:

1. Федеральным медцентрам в отношении своего медперсонала предписано, а региональным минздравам в отношении медработников подведомственных медорганизаций рекомендовано с 1 апреля 2024 г. обеспечить долю выплат по окладам в структуре фондов заработной платы медорганизаций не ниже 50% без учета компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медработников не ниже уровня зарплаты предшествующего года с учетом ее повышения в установленном порядке. При оценке доли окладов в структуре зарплаты не учитываются выплаты, осуществляемые исходя из расчета среднего заработка. Следите за изменениями в Территориальных программах госгарантий!

2. Учредители медорганизаций обязаны оценивать долю оклада ежеквартально, а также по итогам за календарный год.

Структуру заработной платы в разрезе субъектов РФ и федеральных госучреждений будут оценивать Минтруд и СФР. Составленный по итогам оценки доклад ежеквартально будет направляться Правительству РФ.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Обслуживание командированных в VIP-залах аэропорта не освобождается от НДФЛ и взносов

Письмо Минфина России от 7 декабря 2023 г. N 03-15-06/118057

По общему правилу при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, такие как:

- на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- комиссионные сборы;

- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, провоз багажа;

- по найму жилого помещения;

- оплате услуг связи;

- получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;

- получению виз;

- связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При этом, как указывает Минфин России, оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах в вышеуказанном перечне не предусмотрена, а значит возмещение работнику таких затрат облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Аналогичный порядок применяется и в отношении страховых взносов. Вышеуказанные расходы не поименованы в перечне освобождаемых от обложения страховыми взносами доходов.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Земельный налог за 2024 год - исходя из актуализированной кадастровой стоимости

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

В 2022 году в РФ была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом некоторых особенностей.

В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышала кадастровую стоимость, применявшуюся с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С 2024 года "заморозка" кадастровой стоимости земли прекращена (см. также новость от 20.12.2023), и с текущего налогового периода для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Как правильно определять базу по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка), подскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

25 марта 2024 года

До 10 апреля нужно сдать статотчеты о численности и зарплате за I квартал по новой форме

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 366

Летом 2023 года Росстат подготовил новые шаблоны отчетности, по которым организациям предстоит отчитываться о численности работников и их зарплате в 2024 году. Речь идет о квартальных формах:

•N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования...";

•N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";

•N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания...";

•N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры...;

•N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки...".

Обновленные формы вводятся в действие с отчета за январь-март 2024 года. Сроки представления указанных форм не изменились - с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода. Будьте внимательны - сведения нужно представить в два адреса: Росстату и своему органу-учредителю.

	В специальном разделе нашего Путеводителя по формам документов вы найдете пример заполнения формы N ЗП-образование, особенности формирования отчета, а также пошаговую инструкцию расчета среднесписочной численности за месяц
	Как избежать штрафа за статотчетность? Памятка бухгалтеру
	Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал?

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2024 г. N Ф02-7654/23

Недавно мы рассказывали том, что сверка расчетов с контрагентом является обязательным условием для принятия решения о списании неустойки. Однако далеко не всегда ситуация складывается идеально: контрагенты могут игнорировать направленные в их адрес требования или, наоборот, оплатить неустойку в полном объеме, и только потом "вспоминают" о праве на ее списание.

Согласно положениям Обзора судебной практики применения законодательства о контрактной системе в сфере закупок, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017, списание начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) является обязанностью заказчика, а несовершение заказчиком действий по сверке задолженности с исполнителем не может служить основанием для неприменения правил о списании суммы неустойки.

Однако непредъявление организациями бюджетной сферы штрафных санкций к контрагентам, как мы уже ранее рассказывали, зачастую квалифицируется органами финконтроля в качестве ущерба. И подход ревизоров к данному вопросу остается прежним: в том случае, если возможность удержания неустойки предусмотрена контрактом, в случае начисления неустойки она должна быть именно удержана из оплаты по контракту, а не взыскана впоследствии (постановление Пятого ААС от 21.02.2024 N 05АП-636/24).

Именно поэтому учреждения и вынуждены обращаться в суд в тех случаях, когда фактические обстоятельства не позволяют однозначно применить Правила N 783, например, когда предъявленные штрафные санкции контрагентом не признаны.

В нашем примере учреждению было отказано во взыскании непризнанной контрагентом неустойки. Но рассматривая данный вопрос, суды нескольких инстанций подчеркнули, что по смыслу положений Закона N 44-ФЗ и ныне действующей редакции Правил N 783 в случае, если общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) по контракту не превышает 5% цены контракта, неустойка может быть списана при условии подтверждения исполнителем факта ее неуплаты. В результате отказа контрагента от признания предъявленных к нему требований обоснованность таких требований была признана судом. Соответственно, учреждение добросовестно выполнило все требования законодательства РФ, тем самым исключив возможность предъявления к нему претензии со стороны органов финконтроля: Сомневаясь в том, что непризнанная контрагентом неустойка может быть списана, оно обратилось за разрешением спора в арбитражный суд. И уже при рассмотрении спора оценка соответствия предъявленных контрагенту штрафных санкций требованиям Правил N 783 в рассматриваемой ситуации дана непосредственно судом.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне

Информационное сообщение Банка России от 22 марта 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Напомним, что за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ);

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ);

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

Пени по налогам и взносам по НК для организаций

Проследить динамику ключевой ставки и ставки рефинансирования можно в нашей Справке

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

С 30 марта утрачивают силу перечни КБК, применявшиеся в 2023 году

Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (зарег. в Минюсте 19.03.2024)

Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упраздняются.

Бюджет 2024 года и планового периода планируется и исполняется с применением перечней КБК, утвержденных приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Безвозмездная передача матзапасов частной медорганизации: какие КВР и КОСГУ использовать

Перед вами юбилейный - тридцатый - выпуск еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "По каким КВР и КОСГУ следует отражать безвозмездную передачу донорской крови медицинским организациям частной системы здравоохранения?".

Организация охраны здоровья, в т.ч. организация и оказание медицинской помощи / услуг, основывается на функционировании и развитии государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения. К частной системе здравоохранения относят медицинские организации, создаваемые юридическими и / или физическими лицами.

В соответствии с положениями ГК РФ организации частной системы здравоохранения могут быть:

- коммерческими, в качестве основной цели своей деятельности преследующими извлечение прибыли;

- некоммерческими, т.е. созданными собственником (юридическим и / или физическим лицом) для осуществления социальной функции, например, оказания медицинской помощи / услуги.

Безвозмездный порядок передачи донорской крови и ее компонентов для клинического использования частной системе здравоохранения возможен только для оказания медицинской помощи в рамках реализации Программы госгарантий.

Как правило, медицинские организации частной системы здравоохранения, участвующие в Программе госгарантий или Территориальной программе госгарантий, создаются в следующих организационно-правовых формах:

Коммерческие организации	В форме обществ (ООО, АО)
Некоммерческие организации	В форме частных учреждений здравоохранения (ЧУЗ) или автономных некоммерческих организаций (АНО)

Исходя из этого и в соответствии с требованиями Порядка N 82н и Порядка N 209н безвозмездная передача донорской крови учреждением бюджетной сферы, входящим в службу крови, медицинской организации частной системы здравоохранения, оказывающей услуги в рамках Программы госгарантий, может быть отражена:

Медицинская организация		Выбор кодов в учете учреждения бюджетной сферы
Вид	Форма	КВР	КОСГУ
Коммерческая	ООО, АО	809 "Иные безвозмездные неденежные передачи"	245 ""Безвозмездные перечисления иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций госсектора) на производство"
Некоммерческая	ЧУЗ, АНО	809 "Иные безвозмездные неденежные передачи"	246 ""Безвозмездные перечисления НКО и физлицам - производителям товаров, работ и услуг на производство"

Обратите внимание! Частное учреждение здравоохранения является некоммерческой организацией, входящей в частную систему здравоохранения

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

22 марта 2024 года

"Нецелевка" в госучреждении: кого же должны оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ?

Решение АС Республики Саха от 19 февраля 2024 г. по делу N А58-10992/2023

Решение АС Краснодарского края от 9 февраля 2024 г. по делу N А32-29966/2022

Подозрительные обстоятельства деятельности объектов контроля не должны упускаться из виду! В этом выражается принцип профессионального скептицизма, которым в числе прочих должны руководствоваться уполномоченные должностные лица при осуществлении контрольной деятельности. Недавно мы рассказывали о том, по каким неочевидным на первый взгляд признакам ревизоры могут выявить факты нецелевого использования бюджетных средств. Конечно, оценка соблюдения требований бюджетного законодательства объектами контроля - одна из основных задач ревизоров.

Но всегда ли требованиям бюджетного законодательства отвечает тот способ наказания, который выбирают ревизоры, выявляя факт нецелевого использования бюджетных средств? Ответить на этот вопрос мы обещали в одном из недавних материалов. А поводом для этого стал десятимиллионный штраф, оплатить который казенному учреждению придется за счет средств регионального бюджета. Причем и доходы в результате его уплаты поступят в тот же региональный бюджет...

Действительно, положениями ст. 15.14 КоАП РФ предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности не только должностных, но и юридических лиц. Госорганы и органы местного самоуправления обладают статусом юридического лица. Но источником финансового обеспечения их деятельности являются средства соответствующего бюджета, которые предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления в интересах населения, проживающего на соответствующей территории. Иными словами, целевой характер бюджетных средств выражается в направлении их на удовлетворение публичных интересов. Очевидно, что решение о привлечении к административной ответственности органов публичной власти и подведомственных им казенных учреждений влечет для бюджета дополнительную нагрузку. Более того, уплата административных штрафов за счет средств бюджета не может рассматриваться в качестве расходов, направленных на реализацию функций государства в целях удовлетворения публичных интересов. Поэтому, выбирая субъект административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, целесообразно учитывать не только положения непосредственно ст. 15.14 КоАП РФ, но и бюджетно-правовой статус объекта контроля. Подробнее об этом мы рассказали в отдельном материале.

Но если в отношении бюджетных нарушений, в том числе нецелевого использования бюджетных средств, положения БК РФ прямо указывают на то, что субъектами административной ответственности могут быть только должностные лица участников бюджетного процесса, то с бюджетными и автономными учреждениями все не так очевидно. Дело в том, что наличие у них самостоятельного права на распоряжение средствами, полученными от приносящей доход деятельности, не прекращает права публичной собственности на такие денежные средства. Соответственно, и самостоятельно определенные направления использования таких средств должны соответствовать целям создания бюджетного/автономного учреждения. А создаются такие учреждения прежде всего в целях реализации публично значимых функций (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 N 3-П). Именно поэтому законодателем определен особый порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетных и автономных учреждений: изъятие средств может поставить под угрозу осуществление учреждением основного вида деятельности. А иногда причиной нецелевого использования бюджетных средств в учреждении служат те решения, которые фактически принимает орган-учредитель (см. новость от 22.02.2024).

А поскольку не может отрицаться преобладание в составе деятельности бюджетных и автономных учреждений (по крайней мере исходя из установленного на основании нормативного регулирования понимания должного) публично значимых функций, решение о привлечении их к административной ответственности за нецелевое использование средств субсидий в качестве юридических лиц, на наш взгляд, не в полной мере соответствует публичным интересам. Очевидно, что размер поступивших в доход бюджета административных штрафов, взысканных не с должностных лиц, а с организаций бюджетной сферы в качестве юридических лиц, не может свидетельствовать об эффективности деятельности органов внутреннего государственного финансового контроля, поскольку основной задачей контрольной деятельности является не привлечение контролируемого лица к ответственности, а предотвращение и устранение нарушений обязательных требований.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Всю "коммуналку" - на КВР 247: Минфин меняет правила применения КБК

Проект приказа Минфина России (подготовлен 15 марта 2024 г.)

Ряд заметных изменений запланировало ведомство в части использования кодов бюджетной классификации. Предполагается, что обновленный Порядок N 82н будет применяться с 2025 года.

Обозначим основные грядущие новшества.

КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"

На КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Напомним, с 2021 года по КВР 247 обособленно отражаются обязательства по оплате:

- потребленных энергетических ресурсов (электроэнергии, газа, теплоснабжения, горячего водоснабжения);

- услуг транспортировки указанных энергетических ресурсов по газораспределительным, электро- и теплосетям;

- ряда энергосервисных договоров / контрактов.

Остальные коммунальные услуги - холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизация - подлежат отражению по КВР 244. Однако со следующего года указанные расходы также будут относиться на КВР 247.

КВР группы 400 "Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности"

Планируется уточнить назначение ряда "капитальных" КВР. Так, расходы на разработку проектной документации и инженерные изыскания, необходимые для подготовки такой документации, на проведение технологического и ценового аудита, аудита проектной документации можно будет обоснованно отражать по КВР:

- 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями";

- 413 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа";

- 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".

Подразделы классификации расходов бюджетов

Будет расширено назначение некоторых подразделов - помимо уже перечисленных в описании кода, по ним будут отражаться следующие расходы:

Подраздел	Дополнительные расходы, предусмотренные проектом поправок
0110 "Фундаментальные исследования"	- создание, развитие центров трансфера технологий и компетенций Национальной технологической инициативы, обеспечение функционирования сети центров коллективного пользования научными уникальными установками и оборудованием, осуществляющих деятельность в сфере фундаментальных научных исследований; - реализация крупных инфраструктурных проектов в сфере фундаментальных научных исследований
0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)"	- реализация мероприятий по восстановлению автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения при ликвидации последствий ЧС; - иные мероприятия, предусмотренные порядком использования бюджетных ассигнований дорожного фонда (федерального, регионального, муниципального)
0411 "Прикладные научные исследования в области национальной экономики"	- создание, развитие центров трансфера технологий и компетенций Национальной технологической инициативы, обеспечение функционирования сети центров коллективного пользования научными уникальными установками и оборудованием, осуществляющих деятельность в сфере прикладных научных исследований и научных разработок в области национальной экономики; - реализация крупных инфраструктурных проектов в сфере прикладных научных исследований

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

21 марта 2024 года

Заполнение подраздела 1.2 и раздела 2 формы ЕФС-1: СФР ответил на 14 актуальных вопросов

Ответы Социального фонда России (2024 г.)

Социальный фонд России разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1.

Вопрос	Ответ
В подразделе 1.2 нужно указывать только периоды работы застрахованного лица, которые перечислены в п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (например, только периоды отпуска без сохранения заработной платы или периоды простоя)?	В графах подраздела "Период работы" подраздела 1.2 отдельными строками необходимо указывать весь период работы в отчетном периоде с выделением периодов работы в особых условиях труда. При этом страхователи имеют право представить подраздел 1.2 на всех работников, независимо от наличия особых условий, предусмотренных п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.
В каких случаях и в какие сроки необходимо подавать форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" подраздела 1.2 формы ЕФС-1?	Подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" представляется в срок не позднее 3 рабочих дней со дня, когда застрахованное лицо подало заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.
Листок нетрудоспособности по беременности открыт в 2023 году, который продлился на 2024 год. Нужно ли сдавать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" в 2024 году о дате начала отпуска по беременности и родам в 2023 году?	Нет, в данном случае необходимо будет представить подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" при получении в 2024 году заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.
Нужно ли стаж до отпуска по беременности и родам (отпуска по уходу за ребенком) по сотруднику указывать как обычно с начала года со всеми разрывами / льготными составляющими?	Периоды стажа до даты начала отпуска по уходу за ребенком (отпуска по беременности и родам) должны заполняться с учетом всех особенностей, имеющихся у застрахованного лица, в том числе периодов льготной работы, если они имеются.
Нужно ли с подразделом 1.2 "Назначение выплат по ОСС" подавать подраздел 2 раздела 1 формы ЕФС-1, если у сотрудника есть особые условия труда?	Нет, не нужно, подраздел 2 должен представляться одновременно с подразделом 1.2 с типом сведений "Исходная", если подаются сведения на сотрудника, занятого на соответствующих видах работ.
В случае если по окончании отпуска по уходу за ребенком до полутора лет сотруднице, по ее заявлению, предоставляется отпуск по уходу за ребенком до трех лет, необходимо ли подавать сведения в СФР о продлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет? Если необходимо, то в какие сроки и по какой форме?	В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ в отношении застрахованных лиц, которые в отчетном периоде находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, страхователем представляется подраздел 1.2 формы ЕФС-1 по окончании календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" в данном случае представлять не нужно.
Необходимо ли информировать СФР об отзыве заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, если ранее данные о предоставлении отпуска по уходу за ребенком были представлены в СФР, какой тип сведений "КОРР" или "ОТМН" указывать при отмене ранее представленных сведений и какой период работы при отмене ранее поданных сведений указывается в графах 2 и 3 "Период работы"?	При отзыве заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком необходимо представить подраздел 1.2 с типом сведений "Отменяющая", в котором заполнены титульный лист, подраздел 1 раздела 1 (сведения о застрахованном лице) и поле "Корректируемый (отменяемый) период" подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже".
Как корректировать подраздел 1.2 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", если отправили неверные данные?	Для корректировки неверно представленных данных необходимо представить новую форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", она заменит предыдущую.
Какие территории относятся к местностям с особыми климатическими условиями?	К местностям с особыми климатическими условиями для целей представления подраздела 1.2 формы ЕФС-1 и указания кода "ОКУ" относятся все территории (за исключением районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), на которых действующими нормативными правовыми актами, в том числе нормативными правовыми актами бывшего СССР, введены районные коэффициенты к заработной плате и порядок их выплат. Например, при представлении подраздела 1.2 формы ЕФС-1 в отношении сотрудников организаций, зарегистрированных на территории г. Полевской Свердловской области, в графе 4 "Код" указывается код "ОКУ", а в графе 5 "Районный коэффициент" - районный коэффициент "1.15", установленный постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 N 403/20-155.
Обязательно ли заполнять графу 11 "Индивидуальный номер рабочего места" подраздела "Результат специальной оценки условий труда"?	Графа 11 "Индивидуальный номер рабочего места" обязательна к заполнению, в случае если у страхователя проведена специальная оценка условий труда, и в подразделе 1.2 заполнена графа 8 "Особые условия труда (код)" и (или) графа 9 "Основание (код)" подраздела "Условия досрочного назначения пенсии".
В каком отчетном периоде следует отражать перерасчет страховых взносов при изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?	При изменении размера страхового тарифа сумма перерасчета страховых взносов (с начала отчетного (расчетного) периода) с учетом установленного с начала текущего года размера страхового тарифа отражается в графах 5 - 7 строки 9 в графе месяца, соответствующего месяцу получения уведомления об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа.
Следует ли представлять уточненные сведения по форме ЕФС-1 за I квартал, если уведомление об изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний получено в апреле?	Поскольку перерасчет страховых взносов с учетом установленного с начала текущего года размера страхового тарифа отражается в месяце получения уведомления об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, то обязанность по представлению уточненного расчета за I квартал отсутствует.
В каких случаях следует заполнять подраздел 2.1.1 при представлении раздела 2 формы ЕФС-1?	Подраздел 2.1.1 заполняется страхователями - государственными / муниципальными учреждениями, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), обязанными уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и / или оказание услуг, договора авторского заказа, состоящими на регистрационном учете в СФР по нескольким основаниям по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, подраздел 2.1.1 раздела 2 формы ЕФС-1 заполняется теми страхователями, которые применяют разные страховые тарифы. Во всех остальных случаях указанный подраздел не заполняется.
Какие подразделы являются обязательными к заполнению при представлении раздела 2 формы ЕФС-1?	В соответствии с пунктом 12 порядка заполнения формы ЕФС-1 обязательными для заполнения всеми страхователями являются титульный лист, подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2.

25 число - срок сдачи отчета по зарплате (подраздел 1.3) в составе ЕФС-1

Как заполнить подраздел 1.3 формы ЕФС-1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений"

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Расширен перечень увязок подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2024 год

Информация Минфина России от 15 марта 2024 г.

Обновлена Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее тремя комбинациями кодов для расходов регионального бюджета в сферах ТЭК и высшего образования:

Наименование вида расходов	Подраздел	КВР
Субвенции	0402	530
Субсидии на возмещение недополученных доходов и / или возмещение фактически понесенных затрат в связи с производством / реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг	0706	811
Субсидии / гранты в форме субсидий на финансовое обеспечение затрат в связи с производством / реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, подлежащие казначейскому сопровождению	0706	812

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

20 марта 2024 года

Учетная политика - 2024: видеоурок о том, как правильно внести изменения в локальный акт

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

Видеоматериал. Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора

Как показывает практика, некоторые бухгалтеры по-прежнему формально относятся к составлению и изменению учетной политики. Одновременно с этим возрастает интерес органов финконтроля к наличию и содержанию этого документа.

О неоценимой значимости учетной политики, о важности неформального подхода к составлению этого документа, публикации и представлению заинтересованным пользователям мы говорили неоднократно. Считаем важным акцентировать внимание на правилах внесения изменений в учетную политику 2024 года. Подчеркнем: учетную политику, действовавшую в предыдущие годы, отменять нельзя - только корректировать!

А поводов для внесения изменений много. Так, с 2024 года Минфин России внес серьезные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." - это повод пересмотреть в составе учетной политики Положения о проведении инвентаризации и Графика документооборота. Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов и скорректировал порядок применения ранее утвержденных документов...

Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2024 год. С его помощью вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов

О том, какие основные новшества учесть при внесении изменений в учетную политику на 2024 год и как с помощью нашего Конструктора составить грамотный локальный акт, к которому у ревизоров не возникнет претензий, вы узнаете из нашего нового видеоурока "Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора".

Чем нужно дополнить учетную политику - 2024 в связи с важными нововведениями в федеральных стандартах? Какие положения учетной политики можно исключить? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 год, а какие - необязательны, но желательны? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке.

Воспользуйтесь формой документа, разработанной нашими экспертами

Примерная форма Приказа о внесении изменений в Учетную политику для целей бухгалтерского учета государственного (муниципального) учреждения

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Обслуживание системы ГАРАНТ можно оплачивать за счет ОМС

Постановление Шестнадцатого ААС от 20 февраля 2024 г. N 16АП-19/24

К такому выводу пришел суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения спора между больницей и ТФОМС. Ревизоры признали нецелевым использованием страховых средств расходы по оплате информационных услуг по сопровождению электронного периодического справочника "Система ГАРАНТ" и неисключительной лицензии на использование электронной системы "Экономика ЛПУ". С точки зрения ТФОМС, указанные расходы не являются необходимыми для обеспечения деятельности медицинского учреждения - больница может работать без использования справочных правовых систем.

Но судьи не согласились с таким подходом. Справочные системы помогают администрации больницы в принятия грамотных и обоснованных решений при оказании медицинских услуг. Использование профессионального программного обеспечения необходимо для обеспечения деятельности медицинского учреждения и способствует повышению эффективности его деятельности. Электронные системы "ГАРАНТ" и "Экономика ЛПУ" являются программным обеспечением, включенным в реестр российского ПО. Расходы на оплату программного обеспечения и услуги по его обновлению / сопровождению могут быть включены в тариф и отнесены к затратам, не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.

Заметим, что к подобному выводу судьи приходят не впервые.

Учет в организациях бюджетной сферы операций по приобретению и сопровождению "Системы ГАРАНТ". Пошаговая инструкция

Практическое руководство:

Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные

Тема: Медицина, Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Центры занятости должны отчитаться за I квартал по обновленной статформе N 2-Т

Приказ Росстата от 29 февраля 2024 г. N 80

Росстат утвердил предоставленный Федеральной службой по труду и занятости новый шаблон квартального отчета по форме N 2-Т (трудоустройство) "Сведения о предоставлении государственных услуг в области содействия занятости населения" и указания по ее заполнению.

Ранее применявшаяся форма упразднена.

Впервые по новой форме сфере занятости предстоит отчитаться по итогам I квартала 2024 года. Отчет стал объемнее - в нем появился дополнительный раздел XVIII "Организация сопровождения при содействии занятости инвалидов". Сроки представления формы не изменились: учреждения службы занятости должны отчитаться перед вышестоящим органом не позднее 5-го рабочего дня после отчетного квартала, а тот в свою очередь должен направить сводный отчет Федеральной службе по труду и занятости, а также территориальному органу Росстата не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода.

	Как избежать штрафа за статотчетность? Памятка бухгалтеру
	Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Пособие по уходу за ребенком и больничные за один и тот же период - возможно ли?

Письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27 февраля 2024 г. N ТН-08-34/25344

С 2024 года одновременно вступили в силу поправки в ТК РФ, в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Новые нормы касаются порядка начисления пособия по уходу за ребенком - право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста 1,5 лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).

Специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области пояснили: если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет с правом сохранения пособия, приступил к работе и получает заработную плату, то он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

19 марта 2024 года

За наставничество на работе сотрудникам предлагают доплачивать

Проект федерального закона N 575296-8

Депутаты предлагают прописать в Трудовом кодексе гарантии работникам, выполняющим функции наставников. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ - определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности. Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.

Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли. "Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах страны не сформирована", - отмечается в пояснительной записке.

В случае принятия закон вступит в силу 1 сентября текущего года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: не все отпуска медиков оплачиваются за счет ОМС

Письмо ФФОМС от 24 ноября 2023 г. N 00-10-101-2-06/20302

Дополнительные дни отпуска, предоставляемые работникам здравоохранения, могут быть установлены:

- положениями ТК РФ и иными федеральными законами - за непрерывный медицинский стаж, за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за ненормированный рабочий день, за работу с вредными и / или опасными условиями труда, в т.ч. по результатам СОУТ;

- локальным актом медицинской организации - например, коллективным договором (отцу в связи рождением ребенка, пенсионерам и т.п.).

Возможно ли оплачивать дополнительные отпуска сотрудникам средствами ОМС?

Оплату основных и дополнительных отпусков работникам медучреждения следует относить к группе (экономическому элементу) "Затраты на оплату труда". Допустимые группы затрат и их детализация, возмещаемые за счет средств ОМС, определяются в соответствии с методикой расчета норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи и среднего подушевого норматива финансирования, установленных в базовой / территориальной программой ОМС. Анализ положений Закона N 326-ФЗ, раздела XII Правил N 108н, Тарифных соглашений ОМС субъект ов РФ позволяет сделать вывод, что за счет средств ОМС, можно оплачивать расходы только по тем выплатам работникам, которые гарантированы ТК РФ (например, дополнительные отпускаработникам с ненормированным рабочим днем в соответствии со ст. 119 ТК РФ), или расходы, обязанность по оплате которых закреплена в законе (например, дополнительный отпуск лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, определенный в ст. 14 Закона N 4520-I).

При наличии в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза, положений, предусматривающих дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, не предусмотренные ТК РФ и иными федеральными законами, оплата таких дополнительных отпусков осуществляется за счет средств, не имеющих целевого назначения.

Практическое руководство:

Расходы за счет средств ОМС : разрешенные, запрещенные, неурегулированные. Оплата дополнительных дней отпуска, предоставляемых работникам

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Предлагается отменить плановые проверки всех образовательных организаций

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 4 марта 2024 г.)

Правительство РФ намерено скорректировать условия моратория на проверки - Минэкономразвития РФ уже представило проект соответствующих поправок в постановление N 336 об особенностях организации и осуществления государственного контроля / надзора.

В частности, хотят расширить действующий запрет на плановые проверки государственных и муниципальных садиков и школ чрезвычайно высокого и высокого рисков. Так, проект предлагает запретить плановые проверки всех садиков, школ, а также всех образовательных организаций профессионального и высшего образования.

Одновременно будут разрешены внеплановые проверочные мероприятия без согласования с прокуратурой, если они организуются по следующим основаниям:

- поручение губернатора (исключительно в рамках видов регионального государственного контроля / надзора и при соблюдении ряда условий);

- обращение Уполномоченного при Президенте РФ по правам ребенка (исключительно в рамках шести федеральных надзоров - в сфере социального обслуживания, в сфере образования, в сфере госсанэпиднадзора, в сфере контроля качества и безопасности меддеятельности, надзора за деятельностью по оказанию государственной социальной помощи в виде предоставления соцуслуг, надзора за соблюдением законодательства о защите детей от вредоносной информации);

- истечение срока исполнения предписания, выданного по результатам внепланового контрольного / надзорного мероприятия, проведенного на основании программы проверок в рамках действующего моратория.

Подчеркнем: речь идет о проверках в рамках Закона о госконтроле и Закона N 294-ФЗ. Мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, финансово-бюджетные, таможенные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия указанных законов. Так что к приходу налоговых инспекторов и ревизоров органов финконтроля учреждению нужно быть всегда готовым.

Тема: Образование, Контроль и аудит

__________________________________________

Больше медработников могут стать "Земским доктором"

Приказ Минздрава РФ от 5 февраля 2024 г. N 35н (зарег. в Минюсте 11.03.2024)

Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если переедут на работу в село, либо в рабочие поселки, либо ПГТ, либо города с населением до 50 тыс. человек. Напомним, что программа предусматривает выплату в размере:

- 2 млн руб. - для врачей в Арктике, на Крайнем Севере и ДВО;

- 1,5 млн руб. - для врачей, прибывших в труднодоступные и удаленные территории;

- 1 млн руб. - врачам на остальных территориях;

- соответствующие выплаты фельдшерам, медсестрам и акушеркам - вдвое меньше, чем врачам.

Эти суммы в полном объеме освобождаются от НДФЛ.

Новый перечень начнет действовать с 22 марта 2024 года, но будет применяться в текущем финансовом году. В него добавлены следующие должности:

- врач-аллерголог-иммунолог;

- врач-детский онколог-гематолог;

- врач-остеопат;

- врач-сердечно-сосудистый хирург;

- врач-стоматолог-ортопед;

- врач-торакальный хирург;

- врач физической и реабилитационной медицины;

- врач-эпидемиолог;

- фельдшер / акушерка отделения ОВП, врачебной амбулатории;

- фельдшер скорой помощи;

- медсестра / медбрат ФАПа, отделения ОВП, врачебной амбулатории;

- и др.

При этом из перечня исключат должности врачей психиатра-нарколога участкового, подросткового и подросткового участкового психиатра, а также подросткового терапевта.

Исключения связаны с требованиями Номенклатуры должностей медработников: указанные должности сохраняются только для лиц, принятых на должность до 1 сентября 2023 г.

Рекомендуем:

Сравнительный анализ

"Старый" и "новый" Перечни

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

18 марта 2024 года

Кого и как суды штрафуют по ст. 15.15.5-1 КоАП за невыполнение госзадания?

Остался позади 2023 финансовый год. Учреждения сдали бухгалтерскую отчетность и отчитались о выполнении государственного / муниципального задания, подтвердив достижение установленных показателей.

Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Анализ судебной практики за 2023 и первые месяцы текущего года показывает, что поводом для возбуждения дела об административном правонарушении по ст. 15.15.5-1 КоАП по итогам проверки может послужить не только недостижение установленных в задании показателей.

В наглядной таблице мы собрали самые показательные примеры дел о привлечении к ответственности за невыполнение задания.

Суть правонарушения	Решение суда
Недостижение объемных показателей предоставляемой услуги, в том числе:	х
- по количеству единиц автотранспорта для осуществления доставки и хранения продуктов питания; - по количеству разработанных и согласованных нормативных документов	Постановление Восьмого КСОЮ от 13.12.2023 по делу N 16-7022/2023
- по количеству проведенных плановых диагностических мероприятий	Решение Центрального райсуда г. Новосибирска Новосибирской области от 26.10.2023 по делу N 12-627/2023
- по числу койко-дней оказания медицинской помощи	Постановление Вологодского горсуда Вологодской области от 25.10.2023 по делу N 5-888/2023
- по объему работы "Эксплуатация имущества", поскольку в заявленный объем включены объекты, переданные в аренду	Решение Петрозаводского горсуда Республики Карелия от 25.10.2023 по делу N 12-677/2023
- по количеству проведенных патологоанатомических вскрытий	Решение Колыванского райсуда Новосибирской области от 23.10.2023 по делу N 12-40/2023
- по количеству единиц оборудования, подлежащего техническому обслуживанию и ремонту	Решение Первомайского райсуда г. Краснодара Краснодарского края от 30.08.2023 по делу N 12-318/2023
- по количеству обучающихся в учебном заведении по образовательным программам (отдельным специальностям)	•Решение Советского райсуда г. Новосибирска Новосибирской области от 24.08.2023 по делу N 12-119/2023; •Решение Автозаводского райсуда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 12.07.2023 по делу N 12-230/2023; •Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23
- по количеству человек, нуждающихся в социальном обслуживании в стационаре	Решение Юрьев-Польского райсуда Владимирской области от 04.08.2023 по делу N 12-12/2023
	Постановление Мирового судьи с/у N 188 Отрадненского района Краснодарского края от 07.12.2023 N 5-414/23
- по площади сплошной санитарной рубки лесов	Решение Камчатского краевого суда от 02.08.2023 по делу N 21-113/2023
- по числу амбулаторных обращений (по профилю)	Постановление Мирового судьи с/у N 59 Вологодской области от 08.12.2023 N 5-1097/23
- по числу заключенных договоров найма специализированного жилого помещения	Решение Красноармейского райсуда г. Волгограда Волгоградской области от 03.05.2023 по делу N 12-124/2023
- по объему работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования местного значения, искусственных дорожных сооружений, элементов обустройства автомобильных дорог и благоустройству территории	Решение Куйбышевского райсуда г. Омска Омской области от 16.01.2023 по делу N 12-39/2023
- по количеству проведенных культурным центром киносеансов	Постановление Мирового судьи с/у N 270 Московской области от 12.02.2024 N 5-40/24
- по протяженности подлежащих обработке земельных участков за счет проведения работ на землях, которые не были переданы учреждению в постоянное (бессрочное) пользование	Постановление Мирового судьи с/у N 127 Волгоградской области от 31.01.2023 N 5-16/24
- по числу лиц, прошедших спортивную подготовку / привлеченных для занятий физкультурно-спортивной направленности	Решение Мирового судьи с/у N 2 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от 27.12.2023 N 5-685/23
- по числу человеко-дней пребывания в детском саду	Постановление Мирового судьи с/у N 1 Советского района Саратовской области от 25.01.2024 N 5-30/24
Недостижение показателей по качеству оказываемых услуг:	х
- низкий показатель доли потребителей, удовлетворенных условиями и качеством предоставляемой услуги	•Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 2 Ревдинского района Свердловской области от 14.12.2023 N 5-593/23
- низкая доля клубных формирований / кружков самодеятельного творчества для определенных категорий населения	•Постановление Мирового судьи с/у N 1 Полевского района Свердловской области от 29.11.2023 N 5-663/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 235 Московской области от 19.04.2023 N 5-212/23
- невыполнение контрольных цифр приема обучающихся	Постановление Мирового судьи с/у N 1 Центрального округа г. Курска Курской области от 15.05.2023 N 5-415/23
- не обеспечена сохранность контингента в течение учебного года	Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23
- недостаточное количество педагогических работников, имеющих первую и высшую категорию	Постановление Мирового судьи с/у N 102 Московской области от 02.11.2023 N 5-593/23
- приобретение за счет субсидии на выполнение муниципального задания материальных запасов и оборудования в целях проведения предусмотренных в задании работ по реконструкции системы уличного освещения и модернизации системы автоматизированного управления наружным освещением. Фактически работы не произведены.	Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 01.02.2024 N 5-33/24
Неотражение / искажение данных отчета об исполнении задания и сокрытие фактически данных о неполном выполнении муниципального задания	Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 01.02.2024 N 5-33/24
	Постановление Мирового судьи с/у N 127 Волгоградской области от 31.01.2024 N 5-16/24

Как на основании утвержденного отчета в 2024 году уточнить оценочное значение по объему выполненного задания? Какими корреспонденциями отразить возврат в бюджет части субсидии в связи с недостижением установленных показателей? Как добровольно перечислить в бюджет остаток субсидии, если задание выполнено в полном объеме? Ответы на вопросы по учету субсидии на задание даны в пошаговой инструкции.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

_______________________________________________

Кто еще обязан сдавать отчет о зарплате в составе ЕФС-1: новый перечень видов деятельности

Приказ Минтруда РФ от 28 декабря 2023 г. N 900н (зарег. в Минюсте 13.03.2024)

С 2023 года страхователи - государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают в СФР Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).

Минтруд обновил перечень таких видов деятельности, добавив:

Сфера деятельности	Вид деятельности
Наука	72.20.11	Проведение исследований в области социально-экономической географии
Наука	72.20.19	Научные исследования и разработки в области общественных наук прочие
Здравоохранение	86.22.1	Деятельность в области косметологии
Здравоохранение	86.22.9	Специальная врачебная практика прочая
Культура, искусство и кинематография	59.11.1	Производство анимационных фильмов
	59.11.9	Производство прочих кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
	90.03.1	Деятельность композиторов
	90.03.2	Деятельность художников
	90.03.9	Деятельность в области художественного творчества прочая

Документ вступает в силу 25 марта 2024 года.

25 число - срок сдачи отчета по зарплате (подраздел 1.3) в составе ЕФС-1

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Разрешенных выплат при блокировке операций по лицевым счетам АУ и БУ станет больше

Проект федерального закона N 566196-8

Если должник - бюджетное или автономное учреждение в течение установленного срока не оплачивает задолженность по исполнительному листу, финорган / ТОФК может приостановить операции по его лицевому счету. В этом случае расходование средств АУ и БУ возможно лишь на:

- расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления в бюджет удержанного НДФЛ;

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату;

- оплаты по исполнительным документам;

- исполнения решений налоговых органов;

- выплату предусмотренных законом стипендий, материальной помощи и других денежных выплат студентам - очникам, обучающимся за счет средств бюджета.

Предлагается расширить перечень разрешенных перечислений с лицевого счета бюджетного / автономного учреждения в случае приостановки операций по нему. Помимо вышеназванных, средства разрешат расходовать на выплату компенсаций расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Выплата вышеобозначенных компенсаций производится за счет средств работодателя. При этом невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других начислений, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность. В то же время на практике в силу ряда причин, в том числе из-за приостановления операций по лицевым счетам учреждения - должника, происходит задержка выплаты компенсаций, предусмотренных ТК РФ.

Инициаторы законопроекта уверены, что дополнение перечня операций, доступных при заблокированном счете, позволит обеспечить своевременную реализацию трудовых прав и гарантий работников - северян.

Проиграли суд? Сообщите о месте открытия лицевых счетов!

Тема: Платежи, касса, казначейство, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Целительные звуки: как медучреждению оформить право трансляции музыкальных произведений?

В очередном выпуске еженедельной рубрики для сферы здравоохранения рассмотрим очень интересный вопрос. А привлек наше внимание в первую очередь подход реабилитационного центра к организации предоставления медицинской помощи: в целях создания комфортной обстановки для пациентов во время ожидания очереди за получением медицинской услуги или непосредственно при ее получении (например, в ходе процедуры физиотерапии) медучреждение транслирует записи музыкальных или художественных произведений. Для этого достаточно заключить договор с Российским Авторским Обществом (РАО) и / или Всероссийской Организацией Интеллектуальной Собственности (ВОИС).

Обязательным условием правомерного использования авторских и смежных прав является выплата авторского вознаграждения. Как и на основании каких документов медучреждению отразить в учете такие расходы, разбирались наши эксперты.

Основанием для выплаты вознаграждения является заключенный с РАО и / или ВОИС договор, где определены размеры вознаграждения и периодичность выплаты. В целях начисления расходов на выплату вознаграждений учреждение может оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) с приложением отчетов об использовании произведений и фонограмм. Порядок документального оформления данных фактов хозяйственной жизни необходимо закрепить в учетной политике учреждения.

Подробное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Отказывать пенсионеру в предоставлении отпуска "без содержания" нельзя

Определение Третьего КСОЮ от 24 января 2024 г. по делу N 8Г-28238/2023

В силу части второй ст. 128 ТК РФ предоставление отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней в году работающему пенсионеру по старости (по возрасту) является не правом, а обязанностью работодателя, которая не ставится в зависимость от каких-либо причин. Однако работодатель в данном случае это не учел.

Работница (пенсионер по возрасту) обратилась к работодателю с заявлением о предоставлении ей в соответствии со ст. 128 ТК РФ отпуска без сохранения заработной платы. Работодатель заявление не удовлетворил и проставил резолюцию: "отказать по служебной необходимости". Узнав об отказе, работница безуспешно пыталась связаться с руководителем, секретарь ей сообщил, что решение о непредставлении ей отпуска пересмотрено не будет. Не имея возможности выйти на работу, опасаясь быть уволенной за прогулы (что для себя полагала неприемлемым), она написала заявление об увольнении по собственному желанию, после чего была уволена.

Впоследствии расценив отказ руководителя в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы как принуждение к написанию заявления об увольнении по инициативе работника во избежание увольнения за прогул, гражданка обратилась в суд с требованием о признании увольнения незаконным.

Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что заявление на предоставление отпуска без сохранения заработной платы не содержало ссылки именно на часть вторую ст. 128 ТК РФ, предусматривающую предоставление отпуска работающему пенсионеру. Суд посчитал, что нарушений трудовых прав истца нет и вынужденный характер увольнения не доказан.

Вышестоящие инстанции с такими выводами не согласились. Работодатель знал о том, что его работник является пенсионером по возрасту, в заявлении была ссылка на ст. 128 ТК РФ, работодатель был обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы истцу. С учетом всех обстоятельств дела оснований полагать, что истец намеревалась расторгнуть трудовые правоотношения с ответчиком, не имелось, напротив, материалами дела подтверждено, что отказ в предоставлении истцу как пенсионеру отпуска без сохранения заработной платы, невозможность выхода на работу явились поводом для написания заявления об увольнении, то есть заявление было подано истцом под влиянием сложившейся ситуации. В итоге судьи пришли к выводу о вынужденном характере решения истца об увольнении и признали увольнение незаконным.

Увольнение пенсионера по возрасту, получившего отказ в предоставлении отпуска за свой счет (правда, не по собственному желанию, а за прогул), ранее признал незаконным Девятый КСОЮ (см. определение от 02.11.2023 N 8Г-9981/2023).

Для тех, кто предпочитает видеоформат, наши эксперты записали видеоурок "Отпуск за свой счет работающему пенсионеру"

Каким еще категориям работников работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

15 марта 2024 года

Капремонт или благоустройство: в чем сходства и различия?

Решение АС Ивановской области от 19 января 2024 г. по делу N А17-7771/2023

Вопросы о том. как учитывать те или объекты имущества, которые появляются в учреждении при капитальном ремонте объектов недвижимости, по-прежнему не утрачивают своей актуальности. Недавно мы рассказывали о том, чем грозит объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. А поскольку к договорам, в рамках которых осуществляются работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, также применяются правила о договоре строительного подряда, аналогичный подход к формированию предмета контракта целесообразно применять и при капитальном ремонте недвижимого имущества. По сути это означает, что работы по капремонту зданий и помещений не должны приводить к созданию самостоятельных инвентарных объектов - такой вывод согласуется с определением понятия "капитального ремонта объекта капстроительства", содержащегося в ГрК РФ.

Расходы, приводящие к увеличению стоимости движимого имущества за счет средств, предоставляемых в целях капремонта недвижимости, могут быть признаны нецелевыми (постановление Восемнадцатого ААС от 26.01.2023 N 18АП-14500/22). Исключением из данного правила могут быть инвентарные объекты, к числу которых относится комплекс единых функционирующих систем, входящих в состав здания. Дело в том, что при капитальном ремонте зданий может осуществляться замена или восстановление сетей или элементов сетей инженерно-технического обеспечения.

Одновременно необходимо понимать, что специальные правила отражения в бухучете тех или иных объектов нефинансовых активов, вовсе не подтверждают характера выполняемых работ. Поясним на конкретном примере. Согласно п. 45 Инструкции N 157н надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания (сарай, забор, колодец и др.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Однако если в ходе работ по капитальному ремонту здания осуществляется ремонт, замена или установка ограждений, то расходы на оплату таких работ могут быть признаны нецелевыми. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что работы по устройству ограждений относятся к работам по благоустройству, а не к работам по капитальному ремонту. Поскольку субсидия предоставлялась бюджетному учреждению для осуществления расходов на капремонт в целях приведения помещений в соответствие с санитарными правилами и строительными нормами, расходы на установку ограждений признаны нецелевыми. В итоге бюджетному учреждению предписано возвратить в бюджет средства целевой субсидии, потраченные на установку ограждений.

Благоустройство территории и капитальный ремонт не являются тождественными понятиями. И несмотря на то что и правила договора строительного подряда также могут распространяться и на работы по благоустройству территории, перечень затрат в сметной документации при работах по благоустройству территории не может быть аналогичен перечню затрат при строительстве или капремонте зданий. Так, поводом для квалификации факта нецелевого использования бюджетных средств может стать включение в сводный сметный расчет затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений (решение АС Ивановской области от 25.12.2023 по делу N А17-7605/2022).

Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что наличие в сметной документации затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений само по себе не дает оснований для безусловной оплаты заявителем указанных работ без предоставления подрядчиком подтверждающих указанные затраты документов: затраты на строительство временных зданий и сооружений предназначены для определения в сводных сметных расчетах стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, а не при благоустройстве территории. Наличие положительного заключения экспертной организации не означает правомерности осуществленных расходов.

Кроме того, приемка указанных работ при условии, что их стоимость определена в процентном соотношении от объема выполненных работ без учета фактических затрат подрядчика, является нарушением бюджетного законодательства. Ревизоры указали, что дополнительным доказательством неправомерности расходов является отсутствие документов по учету временных зданий и сооружений в соответствии c Инструкцией N 157н.

И даже тот факт, что впоследствии ранее принятые и оплаченные работы "отсторнированы" путем составления корректировочных документов, вовсе не свидетельствует об отсутствии факта нецелевого использования бюджетных средств. Более того, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухгалтерские документы, Бухучет

_______________________________________________

Работодатель не вправе требовать получения зарплаты на карту определенного банка

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

Эксперты трудового ведомства не устают напоминать, что согласно положениям ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты заработной платы.

Банк, на счет которого работнику будет перечисляться заработная плата, он вправе выбрать самостоятельно. Работник может оценить надежность такого банка, его платежеспособность, ставку процентов, начисляемых на денежные средства, находящиеся на счету, и другие подобные критерии. Тем самым работник имеет возможность учитывать свои интересы как собственника денежных средств, получаемых от работодателя в качестве заработной платы. Работодатель не вправе обязать работника заключить договор банковского счета с определенным банком - этого не позволяет ГК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ воспрепятствование действиям работника по смене "зарплатного" банка повлечет предупреждение или наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей,

- на организацию - от 30 000 до 50 000 рублей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Налоговые органы будут вызывать свидетелей не повестками, а уведомлениями

Письмо ФНС России от 22 февраля 2024 г. N СД-4-2/2063

ФНС сообщает, что приложение N 10 "Рекомендуемая форма документа "Повестка о вызове на допрос свидетеля" к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@, излагается в новой редакции.

То есть теперь документ называется "Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний".

Рекомендуемая форма уведомления применяется по мере ее реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" АИС "Налог-3", ориентировочный срок реализации - март 2024 года.

В каких случаях при осуществлении мероприятий налогового контроля проводится допрос свидетелей, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

____________________________________________

14 марта 2024 года

Можно ли уволить работника за разглашение информации о заработной плате своих коллег?

Письмо Минтруда РФ от 11 марта 2024 г. N 14-6/ООГ-1418

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024)

Если работник разглашает персональные данные коллег, например, данные об их заработной плате, к нему можно применить дисциплинарное взыскание - замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. Об этом сообщили специалисты Роструда на портале "Онлайнинспекция.РФ".

К дисциплинарным взысканиям, в частности, относится увольнение работника по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашения персональных данных другого работника. При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.

В практике судов есть случаи признания законным такого увольнения за разглашение работником данных о заработной плате коллег (см., например, решение Ангарского городского суда Иркутской области от 29.11.2021 N 2-4510/2021).

Минтруд, отвечая на вопрос о возможности применения дисциплинарного взыскания в такой ситуации, обратил внимание на следующее:

- работодателем должны быть приняты локальные нормативные акты, направленные на защиту персональных данных работников, с которыми работники, ответственные за обработку персональных данных, должны быть ознакомлены под подпись;

- лица, виновные в нарушении положений законодательства в области персональных данных, привлекаются к дисциплинарной, материальной, гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами;

- к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных можно привлечь работника, на которого возложены обязанности по обработке персональных данных и который при обработке персональных данных нарушил законодательство.

Похожие разъяснения содержатся в постановлении Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, согласно которому в случае оспаривания работником увольнения по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что сведения, которые работник разгласил, относятся к государственной, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайне, либо к персональным данным другого работника, эти сведения стали известны работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей и он обязывался не разглашать такие сведения.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Для сферы образования сокращен срок представления статистического отчета N ОО-2

Приказ Росстата от 1 марта 2024 г. N 84

Годовую статистическую форму N ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации" сдают организации, осуществляющие образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Росстат утвердил новую форму, по которой нужно отчитаться за 2023 год, и указания по ее заполнению. Форма N ОО-2 отраслевая, и собирает ее соответствующее ведомство - Минпросвещения России.

Отчет объемный, требует большого количества данных, не все из которых имеются в бухгалтерии - привлекать к составлению отчетной формы понадобится также иные структурные подразделения: технических и IT-специалистов, юристов, кадровиков, библиотекарей и др. А между тем, срок представления отчета существенно сократили: если в прошлые годы это нужно было сделать до 20 апреля, то теперь сдать отчет N ОО-2 нужно успеть до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Можно ли использовать средства ОМС на аренду, капремонт, уплату штрафов и пени?

Письмо ФФОМС от 16 января 2024 г. N 00-10-101-2-06/451

Федеральный фонд ОМС изложил свой взгляд относительно использования страховых средств для оплаты некоторых спорных, но так необходимых медицинской организации расходов.

Напомним, что при оценке возможности использовать средства ОМС для оплаты тех или иных расходов медорганизации целесообразно проанализировать:

- требуются ли такие расходы для обеспечения медицинской деятельности учреждения, будут ли они направлены - непосредственно или косвенно - на оказание медицинских услуг по программе ОМС;

- входят ли такие расходы (вид расходов) в структуру тарифов на оплату медицинской помощи, установленную Законом N 326-ФЗ. Разъяснения о составе затрат изложены в Правилах ОМС N 108н. Также структура тарифа, а в ряде случаев и запрет на оплату за счет средств ОМС определенных расходов содержатся в ежегодных постановлениях Правительства РФ об оказании гарантированной бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС и Тарифных соглашениях по ОМС субъектов РФ.

Капитальный ремонт оборудования

Расходы на капремонт оборудования, в том числе медицинского, не могут оплачиваться за счет средств ОМС. Свою позицию Фонд основывает на положениях Правил N 108н, дозволяющих осуществлять за счет средств ОМС только текущий ремонт движимого имущества (оборудования). Кроме того, во многих регионах (например, в Мурманской и Орловской областях) Тарифные соглашения по ОМС однозначно определяют запрет на любые расходы капитального характера.

Между тем, Фонд напоминает, что финансовое обеспечение мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования медучреждения могут получить из средств нормированного страхового запаса, сформированного в составе расходов бюджета ТФОМС.

Аренда и лизинг

Расходы на арендные и лизинговые платежи без ограничения размера платежа за один объект можно оплачивать по ОМС, только если договор аренды был заключен до 10 января 2023 года - именно с этой даты в Правила N 108н было введено ограничение по лизинговым платежам за счет средств ОМС до 1 млн руб. в год. Использование такого подхода (в зависимости от даты заключения договора лизинга) мы рекомендовали ранее.

Кстати, ранее в письме от 23.03.2023 N 00-10-26-1-06/4248 ФФОМС разъяснял особенности применение нормы положений Правил N 108н в случае, если договор лизинга был заключен до до 10 января 2023 года, но в дальнейшем - после указанной даты - в него были внесены изменения (ГК РФ позволяет это сделать). Так, если в числе прочего корректировались договоренности, связанные с ежемесячными / годовыми лизинговыми платежами, то к ним следует применить ограничения, установленные в редакции Правил N 108н, действующих на момент принятия изменений.

Приобретение основных средств медорганизациями, оказывающими ВМП

В 2022 году медицинские организации, оказывающие высокотехнологичную медпомощь по видам, включенным в базовую программу ОМС, могли покупать основные средства без ограничения стоимости единицы изделия при условии, что эти основные средства необходимы для оказания ВМП. Почему речь идет именно о 2022 годе? Дело в том, что в рамках ежегодно утверждаемой Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи для Перечня видов ВМП определяется самостоятельный норматив финансовых затрат на единицу объема предоставления этой помощи, который не содержит ограничений по стоимости закупки основного средства. Однако в 2022 году по техническим причинам эта норма "потерялась", в результате чего возникла неопределенность. Теперь ФФОМС разъяснил, что и 2022 год в этом вопросе не является исключением.

Пени и штрафы

Расходы на уплату финансовых санкций (штрафов, пени), в т.ч. по результатам контрольно-экспертных мероприятий, проведенных страховыми медицинскими организациями, можно оплачивать за счет любого источника, включая средства ОМС. Так считает ФФОМС.

Однако, по нашему мнению, указанные расходы за счет средств ОМС могут осуществляться с большой долей осторожности. Да, действительно, как подчеркивает Фонд, структура тарифа включает "прочие расходы". И отчетность об использовании средств ОМС предусматривает возможность отражения расходов по КОСГУ 290.

Важно помнить, что медорганизация обязана использовать страховые средства, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС (за исключением остатка средств прошлого года - для этих средств определен отдельный алгоритм согласования).

Исходя из этого, наша позиция определяется следующим образом.

Штрафы - это мера ответственности организации за невыполнение или некачественное выполнение правил ведения хозяйственной деятельности, определенных законодательством, или взятых на себя обязательств.

Учреждения бюджетной сферы начисление и оплату штрафов за нарушение законодательства или по долговым обязательствам отражают с использованием статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ. Структура тарифа на оплату медпомощи по ОМС также содержит допустимый вид расхода "прочие". Однако это не равнозначные расходы. Экономический смысл "прочих расходов", которые допустимо оплачивать за счет средств ОМС, раскрыт в положениях Правил N 108н. Речь, в частности, идет о прочих затратах на общехозяйственные нужды, без которых деятельность учреждения по оказанию медицинской помощи по программе ОМС невозможна или затруднительна. Экономические санкции (в т.ч. штрафы) нельзя рассматривать как общехозяйственные расходы, необходимые для реализации программы ОМС. Напротив, они являются мерой воздействия за выявленные нарушения в этой сфере.

Добавим, что некоторые регионы выставили прямой запрет на осуществление таких расходов за счет страховых средств (см., например, Тарифные соглашения по ОМС на 2024 год Республики Адыгея, Липецкой области). А Тарифное соглашение - 2024 Пермского края допускает уплату за счет ОМС штрафов за нарушение законодательства о закупках, а также уплату штрафных санкций за нарушение условий контрактов / договоров по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

По нашему мнению, для оплаты штрафов и пеней, как меры ответственности за нарушения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, наиболее предпочтительным и безопасным будет использование средств от приносящей доход деятельности (КФО 2). И лишь когда Тарифное соглашение содержит указание на возможность использования средств ОМС для оплаты финансовых санкций, или суд определил средства ОМС как единственный источник, за счет которого медорганизация может оплатить выставленные санкции, на наш взгляд, у организации будет право привлечь на эти цели страховые средства.

Кстати, такой подход подтверждает и судебная практика (см. постановление Семнадцатого ААС от 19.04.2019 N 17АП-3365/19, решение АС Республики Коми от 24.05.2022 по делу N А29-3563/2022).

Обратите внимание: указание в письме на допустимость использования средств ОМС для оплаты санкций - лишь мнение ФФОМС. В преамбуле своего письма Фонд подчеркнул, что не наделен полномочиями по официальному разъяснению законодательства и практики его применения. Письмо ФФОМС не является нормативным правовым актом, а приведенные в нем разъяснения носят рекомендательный характер.

Практическое руководство:

Расходы за счет средств ОМС : разрешенные, запрещенные, неурегулированные

Тема: Медицина, Правовые вопросы

____________________________________________

Основные направления налоговой политики: НК РФ ждут серьезные поправки

Информация Минфина России от 11 марта 2024 года

Законопроект Минфина России, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП), одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Далее он будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Среди планируемых поправок:

1) Налоговое администрирование:

- оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;

- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности.

2) НДФЛ:

- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;

- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;

- распространение соцвычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.

3) Страховые взносы:

- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

13 марта 2024 года

"Красное сторно" в учете: почему оно так привлекает внимание ревизоров

Решение АС Ивановской области от 2 марта 2024 г. по делу N А17-8756/2023

Недавно мы рассказывали о том, что отражение на лицевом счете операций по уточнению КБК не только не освобождает от ответственности за допущенное нарушение, но и является своего рода индикатором его наличия. Причем подход к квалификации нарушения зависит от типа учреждения. Так, для бюджетных и автономных учреждений уведомление об уточнении кассовых расходов на "основном" лицевом счете может указывать на нецелевку в том случае, если сформировано оно в целях уточнения источника финобеспечения расходов.

В отношении получателей бюджетных средств подход иной. Несмотря на то что при ошибочном указании в РСКП кода бюджетной классификации ПБС вправе его уточнить, особенности исполнения бюджета по расходам существенно ограничивают возможность признания указанного в РСКП кода бюджетной классификации ошибочным. Дело в том, что в большинстве случаев направлению в финорган по месту открытия лицевого счета платежного документа предшествует постановка на учет бюджетных и денежных обязательств. А если говорить о закупках, то соответствующий КБК указывается на этапе формирования плана-графика. При таких обстоятельствах ошибиться в коде КБК при оформлении платежного документа практически невозможно - подобная ошибка будет предотвращена финорганом на этапе санкционирования денежных обязательств. Именно поэтому в ходе контрольных мероприятий, проводимых в казенных учреждениях, уведомления об уточнении КБК на лицевых счетах получателей бюджетных средств привлекают самое пристальное внимание ревизоров.

Так и случилось в нашем примере - на лицевом счете ПБС были отражены операции по уточнению КБК. Судьи согласились с выводом ревизоров о том, что для уточнения операций на лицевом счете у казенного учреждения оснований не было. Учреждение по сути оказалось заложником ситуации - на уровне местной администрации было решено "замаскировать" таким образом остаток целевого МБТ, который образовался за счет экономии от использования конкурентных процедур при закупках, а также в результате расторжения муниципального контракта. ЛБО по соответствующим кодам бюджетной классификации были доведены до казенного учреждения, после чего на лицевом счете уточнены ранее осуществленные кассовые расходы. На основании принятых к исполнению уведомлений об уточнении КБК централизованная бухгалтерия отразила в бюджетном учете исправительные бухгалтерские записи, отсторнировав ранее принятые и оплаченные на основании Актов выполненных работ денежные обязательства с последующим отражением аналогичных операций, но уже по другим КБК.

Таким образом, операции по уточнению КБК на лицевом счете получателя бюджетных средств с одновременным отражением в учете операций с применением способа "Красное сторно" фактически подтвердили выводы ревизоров о нецелевом использовании средств МБТ, поскольку получатель МБТ фактически не исполнил обязанность по возврату неиспользованного остатка.

Учитывать подобный подход ревизоров к выявлению нарушений целесообразно и субъектам внутреннего финансового аудита. Само по себе наличие операций по уточнению КБК, как и отражение в бюджетном учете операций с использованием способа "Красное сторно" нарушением не является: это всего лишь инструменты для корректировки ранее отраженных показателей. А вот причины, которые обусловили необходимость корректировки, должны быть установлены.

Неотражение в учете тех или иных фактов хозяйственной жизни, в том числе в порядке исправления ошибок прошлых лет, не только не исключают ответственности за допущенные нарушения, но и послужат поводом для привлечения к ответственности должностных лиц бухгалтерской службы. А в большинстве случаев за исправлением якобы бухгалтерской ошибки в учете стоит недобросовестность иных должностных лиц учреждения. Так, например, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бюджетная классификация, Контроль и аудит

_______________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: базовую программу ОМС ждут изменения

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 12.02.2024)

Декабрьскими поправками в Закон N 326-ФЗ скорректирована структура тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС. В частности, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) за счет страховых средств ОМС увеличены с 100 тыс. до 400 тыс. рублей за единицу.

Соответствующая норма появилась не только в п. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, но и в Тарифных соглашениях - 2024 многих субъектов РФ. А вот базовая программа ОМС, включенная в Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024-2026 гг., все еще содержит "старое" ограничение.

Но теперь можно быть уверенным, что увеличенный размер стоимости приобретаемых основных средств будет отражен и в базовой программе ОМС, - Минздрав России подготовил соответствующие поправки, которые намерен распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Кроме того, для некоторых групп (4, 33, 40, 41, 61 - 64, 72, 73 и 76) высокотехнологичной медицинской помощи, включенной в ОМС, будет скорректирован коэффициент зарплаты в тарифе, т.е. доля средств, которую медучреждение должно направить на формирование фонда оплаты труда по определенному виду ВМП.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Можно ли часть отпуска "за вредность" заменить денежной компенсацией?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

В соответствии с положениями ТК РФ работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Отвечая на вопрос о возможности замены отпуска "за вредность" денежной компенсацией, эксперты Роструда напомнили, что минимальная продолжительность такого отпуска составляет 7 календарных дней. Количество отпускных дней сверх этого для конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого / межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

С письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска, может быть заменена денежной компенсацией. Порядок оформления замены, размер компенсации и прочие условия определяются отраслевым / межотраслевым соглашением и коллективным договором.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, предлагается снова расширить

Проект федерального закона N 568237-8

С 1 января 2024 года ставка НДС на ряд детских товаров снижена до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке. А с 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%.

Теперь же законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматриваются конкретизация этого перечня в части детской мебели, а также дополнение перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями для ухода за детьми, школьно - письменными товарами, материалами для художественного творчества, спортивной обувью для детей, школьными рюкзаками и ранцами.

В целях недопущения роста числа злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате необоснованного отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, в рамках внесения изменений в постановление Правительства РФ, которым утверждены перечни, будут введены уточнения по отнесению продукции к детской, в том числе определены предельные размеры для ряда товаров.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

12 марта 2024 года

Почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от нецелевки?

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2024 г. N Ф08-13344/23

Возможность уточнения кодов бюджетной классификации, в разрезе которых на соответствующих лицевых счетах отражаются операции по расходам, прямо предусмотрена Порядком казначейского обслуживания. Причем одним из оснований для внесенения таких уточнений получателями бюджетных средств является ошибочное указание кода бюджетной классификации в РСКП.

Но если для казенных учреждений перечень оснований для уточнения КБК на лицевом счете является исчерпывающим, то для бюджетных и автономных учреждений Порядок казначейского обслуживания ограничений не устанавливает: БУ и АУ, являющиеся прямыми участниками системы казначейских платежей, вправе в течение финансового года представить в ТОФК Уведомление для уточнения КБК и (или) кодов субсидии, по которым операции были отражены на лицевом счете. Не исключено, что для региональных и муниципальных учреждений ограничения могут быть установлены финорганом по месту открытия лицевых счетов: в этом случае уточнять КБК придется с учетом соответствующих ограничений. Но и формулировка положений Порядка казначейского обслуживания сама по себе уже предполагает определенные ограничения. И вот почему.

Во-первых, речь идет об уточнении кодов по бюджетной классификации. Код источника финансового обеспечения расходов к кодам бюджетной классификации не относится, а применяется в целях организации и ведения бухучета. Соответственно, уточнение кода источника финобеспечения расходов на "основном" лицевом счете БУ и АУ не может рассматриваться в качестве операции по уточнению КБК.

Во-вторых, "переброска" средств с КФО 2 на КФО 4 или наоборот не подпадает под определение "уточнение кодов субсидии". Дело в том, что на "основном" лицевом счете БУ и АУ, открытом в ТОФК, коды субсидии не отражаются: соответствующие реквизиты предусмотрены для отражения операций на отдельном лицевом счете.

Вместе с тем, на практике подобные операции широко распространены на региональном и муниципальном уровнях. Основная цель внесения подобного рода исправлений - "восстановление" средств в случаях некорректного выбора источника оплаты соответствующих расходов. Причем изначально выбор неверного КФО мог быть сделан должностными лицами как ошибочно, так и осознанно. Но принимая решение о формировании Уведомления об уточнении операций на лицевом счете, нужно понимать, что именно этот документ и укажет ревизорам на нарушение.

Так и произошло в нашем примере. Учреждение при формировании реестра для оплаты заработной платы сотрудникам допустило ошибку в типе средств, а именно вместо "средств от предпринимательской деятельности" указало тип средств "субсидии на выполнение государственного задания". Судебные инстанции не учли доводы учреждения о том, что ошибка была исправлена путем уточнения источника финобеспечения расходов посредством направления уведомления об уточнении кассовых расходов. Напротив, суды нескольких инстанций согласились с выводами ревизоров о том, что уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа в данном случае не отменяет факта необоснованного перечисления заработной платы работникам за счет субсидии на выполнение государственного задания. Напротив, именно Уведомление стало одним из доказательств вины в совершении административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ.

Аналогичной позиции ревизоры придерживаются уже на протяжении нескольких лет. Причем доводы учреждения о самостоятельном выявлении и исправлении допущенной ошибки по общему правилу отклоняются (решение ВС Республики Саха (Якутия) от 23.06.2022 по делу N 7-1-214/2022, постановление Пятнадцатого ААС от 01.11.2021 N 15АП-17107/21, постановление Кашинского городского суда Тверской области от 13.01.2022).

Момент совершения нарушения в этом случае определяется списанием средств с лицевого счета в целях оплаты денежных обязательств. "Правило пяти секунд: быстро / самостоятельно выявленное / исправленное нарушением не считается", которое в большинстве случае стараются применить должностные лица, вольно либо невольно допустившие нецелевые расходы, в подобных ситуациях не работает. Иными словами, отражение в учете факта некорректного выбора источника оплаты расходов от ответственности за нецелевое использование средств не освобождает.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Терпрограммы госгарантий регионов на 2024 год: что нужно знать бухгалтеру медучреждения

Письмо Минздрава России от 31 января 2024 г. N 31-2/И/2-1602

В конце прошлого года Правительство утвердило единую программу госгарантий о предоставлении бесплатной медицинской помощи на 2024 год. Это ключевой правовой норматив, определяющей какие виды медицинской помощи и в каком объеме предоставляются бесплатно на всей территории России.

Минздрав России и ФФОМС подготовили Методические рекомендации по формированию Территориальных программ госгарантий. Это краткое изложение свода правил, которые должны быть исполнены при организации оказания гарантированной Конституцией бесплатной медицинской помощи в регионах, в т.ч. в рамках программы ОМС.

Ну а непосредственно медицинское учреждение интересует:

- на какой объем финансирования оно может рассчитывать и от чего будет зависеть эта сумма;

- какие расходы не включаются в Территориальную программу, а значит, их осуществление неизбежно приведет к нецелевому использованию средств;

- какие требования Терпрограмма устанавливает в части платных медицинских услуг.

Подробный обзор ведомственной методички, важные нюансы, примеры и наглядные расчеты - в нашем специальном материале.

Тема: Медицина, Правовые вопросы

_______________________________________________

11 марта 2024 года

О чем бухгалтерские документы расскажут ревизорам?

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24 января 2024 г. по делу N А32-41609/2023

Недавно мы рассказывали о рисках, которые могут возникнуть при строительстве "под ключ", а также о принципиальной разнице между капремонтом и капвложениями. Основной вывод, который содержится в данных материалах, - корректный выбор кодов классификации и бухгалтерских проводок не подтверждает целевого характера расходов. А в некоторых случаях наоборот - признаком нецелевого использования средств является именно порядок отражения фактов хозяйственной жизни в учете. При этом даже в том случае, если факт хозяйственной жизни имел место, не отражать его в учете только потому, что он укажет ревизорам на нарушение, тоже нельзя: в этом случае претензии будут еще и по вопросу соблюдения требований к бухгалтерскому учету.

В нашем примере ЛБО доводились до казенного учреждения в целях осуществления модернизации региональной автоматизированной системы централизованного оповещения (РАСЦО). В пределах доведенных ЛБО заключен госконтракт. Работы, предусмотренные контрактом, выполнены в полном объеме, приняты заказчиком и оплачены. В чем же подвох?

Ревизоры проанализировали документацию и пришли к выводу, что результаты выполненных работ свидетельствуют вовсе не о модернизации РАСЦО, а об изменении конфигурации муниципальной автоматизированной системы оповещения населения. А так как обеспечение функционирования муниципальной системы не относится к расходным обязательствам субъекта РФ, соответствующие расходы квалифицированы в качестве нецелевых.

Что указало ревизорам на "нецелевку"?

Во-первых, при формировании предмета контракта должностными лицами учреждения не учтены положения отраслевых НПА. Но здесь бухгалтерия бессильна - квалификация соответствующих работ не относится к компетенции бухгалтера. Расходы на приобретение дополнительного оборудования рассматривались в качестве модернизации. Причем такие расходы, так же как и расходы на модернизацию, увеличивают стоимость основных средств. Однако согласно отраслевым стандартам в ходе работ по модернизации системы оповещения населения выполняются работы по замене устаревших, выслуживших установленный срок эксплуатации пультов управления, средств передачи сигналов оповещения, блоков управления сирен, а также сиренно-речевых установок. Иными словами, замена оборудования предусматривает демонтаж ранее установленного. В данном случае ранее установленное оборудование фактически не было демонтировано и продолжало учитываться в составе муниципального имущества. Именно отсутствие демонтажных работ в проектной документации и стало основным признаком нецелевого использования бюджетных средств.

Во-вторых, о допущенном нарушении свидетельствует порядок документального оформления результатов исполнения контрагентом своих обязательств. Понятие "модернизация" содержится в различных нормативных правовых актах, в том числе регламентирующих документальное оформление фактов хозяйственной жизни, совершаемых организациями бюджетной сферы. Работы по модернизации могут проводится исключительно в отношении объектов основных средств независимо от их вида (здание, сооружение, транспортное средство, оборудование либо иное имущество). Выполнение таких работ в обязательном порядке должно оформляться первичным учетным документом унифицированной формы - Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Но соответствующий документ в учреждении не оформлялся. Более того, в рассматриваемой ситуации РАСЦО была введена в эксплуатацию после заключения госконтракта, в рамках которого предполагалось ее модернизировать. Но ведь нельзя модернизировать то, чего нет...

С подходом ревизоров к классификации нарушения трудно не согласиться.

Именно поэтому еще на этапе формирования проекта контракта необходимо проанализировать не только формулировки предмета закупки, но и порядок отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете, а также определиться с порядком документального оформления предполагаемых результатов исполнения обязательств. Эффективность организации системы внутреннего контроля зависит в том числе и от согласованности действий структурных подразделений с бухгалтерской службой.

Но есть в этом деле еще один важный момент - к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП привлечено не должностное лицо, а казенное учреждение в качестве юрлица. Получается, что для исполнения обязанности по уплате административного штрафа ему должны быть доведены ЛБО. Штраф составляет 10% от суммы средств, использованных не но целевому назначению, а это почти 10 млн. руб. Но ведь источником осуществления расходов будут средства того бюджета, в который в конечном итоге и поступят доходы от штрафа...

Следите за нашей новостной лентой, - в ближайшее время мы расскажем о том, насколько подобный подход к выбору санкций за нецелевое использование средств бюджета справедлив и соответствует ли он положениям бюджетного законодательства.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!

Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской / финансовой отчетности (ГИР БО), который ведет ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую / финансовую отчетность установлена для учреждений положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта. Поскольку в 2024 году этот день выходной, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день - 1 апреля.

Направить отчетность можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

- какие формы отчетности нужно представить в налоговую инспекцию и как это сделать

- об ответственности за нарушение сроков представления бухотчетности

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность.

_______________________________________________

Покупка дорогостоящего медоборудования по ОМС до и после увеличения стоимостного лимита

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для бухгалтеров и экономистов сферы здравоохранения новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз вопрос был связан с покупкой дорогостоящего медицинского оборудования за счет средств ОМС.

Как вы помните, в конце 2023 года произошло долгожданное изменение структуры тарифа на оплату медицинских услуг по ОМС. В частности, со 100 тыс. до 400 тыс. рублей увеличены расходы на приобретение единицы основных средств. Поправки в Закон об ОМС вступили в силу 25 декабря 2023 года.

В декабре того же 2023 года больница заключила договор на покупку за счет средств ОМС оборудования стоимостью 200 тыс. рублей. Товар был поставлен 20 декабря, а оплачен 26 декабря - после вступления в силу вышеупомянутых изменений в структуре тарифа. Допустило ли учреждение нарушение?

Да, допустило. Независимо от даты вступления в действие поправок в Закон об ОМС при приобретении в 2023 году за счет страховых средств дорогостоящего оборудования медучреждение должно было соблюдать ограничения, предусмотренные Территориальной программой ОМС и Тарифным соглашением, действовавшими на момент заключения и исполнения спорного договора.

Детальное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Не садись на пенёк, не ешь пирожок - закажи кейтеринг! А по какому КОСГУ его оплачивать?

При проведении мероприятий учреждения имеют дело с организациями, предлагающими различные услуги. Однако далеко не всегда наименования этих услуг удается найти в Порядке N 209н и иных нормативных документах, регламентирующих бухучет в бюджетной сфере. И тогда бухгалтеры обращают к системе ГАРАНТ, например, такой вопрос: "По какому КОСГУ отразить расходы на организацию кейтеринга в учреждении?".

Согласно положениям Национального стандарта ГОСТ Р 55051-2012 "Услуги общественного питания. Общие требования к кейтерингу", предприятие по оказанию услуг кейтеринга (кейтеринговая компания, организация) - это предприятие общественного питания (индустрии питания), оказывающее услуги по организации питания по месторасположению, выбранному сторонними организациями и физическими лицами, включая организацию выездного обслуживания мероприятий различного назначения и розничную продажу продукции общественного питания.

Иными словами, расходы на проведение кейтеринга - это расходы на оплату услуг по организации питания, но подразумевающие организацию выездного обслуживания. Такие расходы прямо предусмотрены Порядком N 209н в назначении элемента КОСГУ 226. Также на данную подстатью относится оплата комплексного договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех работ и услуг, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы).

Таким образом, оплату кейтеринга / кейтеринговых услуг обоснованно можно отражать по подстатье 226 КОСГУ.

Понимая, что специалисты финансовых и бухгалтерских служб зачастую не имеют времени для анализа наименований услуг, оказываемых контрагентами, мы на основании ваших запросов систематически вносим изменения и дополнения в Определитель КОСГУ для сложных ситуаций. Теперь вы без труда найдете здесь и кейтеринг, и много других видов работ / услуг, наименований которых нет в нормативных актах.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

7 марта 2024 года

Проверьте учетную политику - в ней должен быть перечень общехозяйственных затрат!

Решение АС Краснодарского края от 26 февраля 2024 г. по делу N А32-52654/2023

Нецелевое использование средств субсидии на задание - одно из наиболее распространенных нарушений, выявляемых органами финконтроля в ходе проверок бюджетных и автономных учреждений. В нашем примере основанием для подобных выводов ревизоров послужил порядок распределения общехозяйственных расходов между источниками финобеспечения деятельности образовательного учреждения. А если точнее, то фактическое отсутствие такого порядка - в учетной политике не был закреплен перечень общехозяйственных расходов, в результате чего значительная часть расходов на оплату коммунальных услуг за счет средств субсидии на задание была признана нецелевыми. Аналогичный подход, по мнению ревизоров, должен применяться и к расходам на оплату охранных услуг, услуг в области информационных технологий, а также к арендной плате.

По результатам проверки учреждению предписано возвратить в доход бюджета более 6,5 млн руб. В отличие от должностных лиц учреждения ревизоры подошли к вопросу распределения расходов между КФО 2 и КФО 4 очень обстоятельно, заключив, что общехозяйственные расходы должны распределяться между видами финобеспечения пропорционально планируемому объему выручки от оказания услуг.

Аналогичный алгоритм применяется на федеральном уровне для расчета коэффициента платной деятельности. Он используется в целях определения объема затрат на уплату имущественных налогов в тех случаях, когда бюджетное или автономное учреждение оказывает сверх установленного задания государственные услуги (выполняет работы) для физических и юридических лиц за плату, а также осуществляет иную приносящую доход деятельность. При этом следует понимать, что доходы от платной деятельности - лишь часть средств, которые учитываются по КФО 2.

Что нужно сделать для того, чтобы обезопасить себя от подобных претензий со стороны ревизоров?

Во-первых, необходимо проанализировать состав доходов, которые учитываются по КФО 2. Дело в том, что само по себе наличие тех или иных поступлений по КФО 2 вовсе не означает, что это доходы от приносящей доход деятельности. Так, например, получение доходов в виде штрафных санкций или компенсации затрат результатом приносящей доход деятельности не является: под приносящей доход деятельностью подразумевается производство товаров или услуг с целью извлечения прибыли.

Во-вторых, при осуществлении учреждением платной деятельности локальным актом необходимо определить базу для распределения затрат, а также соответствующую формулу. Нормативно закрепленного порядка распределения расходов для бюджетных и автономных учреждений нет. Поэтому определить механизм распределения расходов необходимо самостоятельно, в том числе с учетом отраслевой специфики деятельности и рекомендаций соответствующих ведомств. Не исключено, что рекомендации к подходу по распределению затрат могут быть разработаны и органом-учредителем.

Чем детальнее учреждение подойдет к решению данного вопроса, тем проще будет отстоять свою позицию при возникновении споров с ревизорами. Причем определять источник для оплаты тех или иных расходов, включая уплату имущественных налогов, целесообразно с учетом всех нюансов. А для этого в большинстве случаев просто не обойтись без суждения профильных специалистов, в том числе юридической службы по вопросам квалификации того или иного договора. Так, например, учреждение лишается права на уплату имущественных налогов за счет средств субсидии по объектам недвижимости при сдаче их в аренду. Но вот распространяется ли подобный подход на договоры найма служебного жилого помещения? Подробно на этот вопрос ответили эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Дебиторская задолженность с датой исполнения 31.12.2999 - краткосрочный финансовый актив

Письмо Минфина России от 26 февраля 2024 г. N 02-06-08/16384

С 2023 года Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Это дата исполнения задолженности / обязательства, предусмотренная правовым основанием возникновения задолженности - договором, контрактом, соглашением и др.

Бывает, что установить конкретную дату исполнения задолженности или обязательства невозможно. Такая ситуация возникает при поступлении доходов и обусловлена, как правило, наличием оспариваемых требований, предъявленных учреждением контрагенту, т.е. неопределенностью в отношении наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала. В этом случае в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Вместе с тем, указанная неопределенность не свидетельствует о долгосрочном характере задолженности по доходам. Иными словами, дата исполнения "31.12.2999" вовсе не означает, что рассчитывать на обращение этой дебиторской задолженности в денежные средства можно не ранее, чем через 12 месяцев, - в любой момент времени могут сложиться условия, что приведут к временной определенности фактов хозяйственной жизни.

Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" относит к краткосрочным активам материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы, проданы или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода и не предполагается. Все прочие активы учреждения, включая материальные, нематериальные и финансовые активы, классифицируются как долгосрочные.

Все это позволяет классифицировать задолженность с датой исполнения "31.12.2999" в качестве краткосрочного финансового актива.

Информация о качественных характеристиках дебиторской и кредиторской задолженности - о долгосрочной, краткосрочной, просроченной и текущей - подлежит раскрытию в Сведениях (ф. 0503169 и 0503769). Как правильно квалифицировать задолженность в целях формирования достоверной отчетности, подскажут специальные разделы Путеводителей:
- по бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти;
- по бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Увольняясь, сотрудник удалил с компьютера все рабочие файлы и документы...

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

Подобная ситуация - без преувеличения, страшный сон работодателя. Особенно, если речь идет о бухгалтерских документах. Ведь с этого года Стандарт "Концептуальные основы..." четко и однозначно возлагает ответственность за организацию ведения бухучета и хранения бухгалтерских документов на руководителя учреждения. Это значит, что за нарушения в этой части к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ привлекать будут именно руководителя.

Если установлен факт удаления / уничтожения рабочих документов и информации, можно говорить об ущербе, который причинен бывшим сотрудником учреждению вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей (по всей вероятности, умышленно). Очевидно, работодателю придется понести определенные расходы, как минимум, для восстановления утраченных файлов и документов. Поэтому действия учреждения в такой ситуации должны быть направлены на установление и документальную фиксацию фактов причинения бывшим работником ущерба в целях взыскания возмещения с виновного лица.

В соответствии с Трудовым кодексом работодатель вправе привлечь работника к материальной ответственности. Кстати, в трудовом договоре с заместителями руководителя организации и главным бухгалтером может быть прописана материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба.

Важно понимать, что привлечение работника к материальной ответственности возможно при соблюдении нескольких условий:

1. Работник причинил работодателю прямой ущерб, т.е. работодатель фактически понес расходы;

2. В причинении ущерба была вина работника;

3. Работодатель надлежащим образом провел расследование причин возникновения ущерба (затребовал у работника письменные объяснения) и установил его размер.

Если вышеперечисленные условия выполнены, то работодатель вправе без согласия работника взыскать с него сумму ущерба, не превышающую его среднемесячный заработок. Взыскание ущерба свыше этой суммы возможно только с согласия работника или через суд.

Напомним также, что после увольнения работник еще один год несет ответственность за свою деятельность в организации. Если после его увольнения ревизоры обнаружат нарушения (а отсутствие первичных документов ст. 15.15.6 КоАП РФ относит к числу грубых нарушений ведения бухгалтерского учета), то, по закону, наказать могут и бывшего сотрудника.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Финорганам субъектов РФ продлят сроки сдачи годовой консолидированной отчетности

Проект приказа Минфина России (подготовлен 29.02.2024)

Ведомство намерено скорректировать установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.

В частности, на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (за исключением Справок (ф. 0503125)) и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки будут сдавать отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

6 марта 2024 года

Информация о деятельности учреждения: где и как ее нужно размещать?

Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-15-07/16249

Информация о деятельности государственных и муниципальных учреждений подлежит размещению на официальном сайте www.bus.gov.ru.

В перечне информации к размещению прямо упоминаются План ФХД, бюджетная смета, Отчет о результатах деятельности, а также годовая бухгалтерская отчетность учреждения. Обязанность по размещению указанной информации возлагается на орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Но при этом орган-учредитель может наделить правом по размещению информации непосредственно подведомственное учреждение.

Какие действия должны быть предприняты учреждением для того, чтобы обязанность по размещению Плана ФХД / бюджетной сметы, Отчета о результатах деятельности и годовой бухгалтерской отчетности считалась исполненной? Ответ на этот вопрос содержится непосредственно в положениях Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях: обязанность по размещению информации учреждением будет исполнена при размещении ее в государственной и / или муниципальной информационной системе. Последующую выгрузку информации на сайт www.bus.gov.ru из такой системы обеспечивает Федеральное казначейство. Отсутствие опубликованных Плана ФХД и Отчета о результатах деятельности на www.bus.gov.ru вовсе не свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанности по размещению информации - до 1 января 2025 года соответствующая информация Федеральным казначейством не размещается.

Обязанность по размещению соответствующей информации в ГИС "Электронный бюджет" прямо предусмотрена положениями Общих требований N 171н - в отношении Отчета о результатах деятельности, а также Порядка N 168н - в отношении Плана ФХД.

Требование о размещении в ГИС "Электронный бюджет" информации о бюджетной и бухгалтерской отчетности всех уровней бюджетов установлено положениями Порядка N 243н о размещении информации на едином портале бюджетной системы. А вот ответ на вопрос об исполнении обязанности по размещению Планов ФХД и Отчетов о результатах деятельности региональными и муниципальными учреждениями необходимо получить у органа-учредителя либо финоргана конкретного публично-правового образования: особенности эксплуатации региональных и муниципальных информационных систем устанавливаются НПА органов, принимающих решения об их создании.

Тема: Бухгалтерские документы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Противопожарные мероприятия. Новые позиции в Определителе КОСГУ

Ежедневно при учете операций, отражении платежей и планировании расходов бухгалтеру необходимо, что называется, держать руку на пульсе, чтобы не упустить новшества и появившиеся особенности применения бюджетной классификации. В Определителе КОСГУ для сложных ситуаций мы систематизируем вопросы, которые освещает в своих разъяснениях Минфин, а также решения наиболее проблемных задач, поступающих в Службу Правового консалтинга системы ГАРАНТ. Расскажем о последних пополнениях и наиболее актуальных позициях нашего Определителя.

Близится начало пожароопасного сезона, хотя в некоторых регионах он уже начался. Поэтому в период после схода снежного покрова и до затяжных осенних дождей или выпадения новых снегов необходимо провести ряд мероприятий, в частности:

- очистка территории, прилегающей к лесу, от сухой травянистой растительности, пожнивных остатков, валежника, порубочных остатков, мусора и других горючих материалов на полосе шириной не менее 10 метров от леса;

- отделение леса противопожарной минерализованной полосой шириной не менее 1,4 метра или иным противопожарным барьером. Минерализованная полоса - это очищенные от горючих материалов до минерального слоя почвы или обработанные почвообрабатывающими орудиями (опашка), или иным способом линейные участки территории, основное назначение которых задерживать распространение низового пожара или служить опорной линией при пуске отжига и встречного огня.

Кроме того, круглый год должны обслуживаться и содержаться в надлежащем порядке пожарные резервуары. В рамках их обслуживания требуется в числе прочего проводить:

- проверку герметичности - наличие / отсутствие трещин в корпусе резервуара;

- оценку целостности покрытия;

- замеры утечки (при наличии);

- очистку стенок резервуаров от илистых отложений;

- раз в год полную очистку системы с опорожнением резервуаров;

- оценку состояния подъездных путей и оповещающих знаков при обслуживании наружных резервуаров.

Все это, что называется, техническая сторона вопроса. Бухгалтеру же важно правильно отразить в учете расходы, связанные с осуществлением противопожарных мероприятий. Напомним, выбор КОСГУ для учета услуг, осуществляемых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации / содержанию имущества, будет зависеть от имеющихся прав на имущество:

Подстатья КОСГУ	Вид имущества и основания его использования
225	Активы: - закрепленные на праве оперативного управления; - находящиеся в казне (РФ, субъекта РФ, муниципального образования); - полученные в аренду или безвозмездное пользование
225	Земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования
226	Иные объекты, например, для территорий в рамках реализации полномочий по решению вопросов местного значения

При организации обслуживания пожарных резервуаров следует учитывать, что наполнение резервуаров может осуществляться с использованием систем водоснабжения объектов или путем подвоза воды исполнителем - соответствующие условия прописываются в контракте.

Воспользуйтесь Примерной формой проекта государственного (муниципального) контракта на оказание услуг по доставке и заполнению технической водой пожарного резервуара, подготовленной экспертами компании "Гарант".

Если резервуары наполняются водой, полученной в рамках заключенного учреждением договора водоснабжения, следует учитывать эти объемы при планировании расходов по КОСГУ 223. Приобретение объемов воды для этих целей в рамках отдельного договора поставки воды, подтвержденное накладными, позволит применить КОСГУ 346.

Рассмотренные ситуации, а также подсказки по выбору КОСГУ для других противопожарных расходов - в специальном разделе Определителя

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Из каких средств производить выплаты медработникам за наставничество: разъяснения ФФОМС

Письмо ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984

Федеральный фонд ОМС представил разъяснения относительно финансирования выплат медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов, принятых в штат медицинской организации.

По мнению ФФОМС, затраты на эти выплаты относятся к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемым в процессе ее предоставления.

При этом Правила ОМС устанавливают принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медорганизации в целом, по отдельным видам медпомощи (медуслугам) и определены способы такого распределения.

Таким образом, затраты на выплаты медработникам за наставничество в отношении молодых специалистов следует распределять пропорционально источникам дохода, в том числе за счет средств ОМС.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Характеризуется положительно: какой должна быть характеристика с места работы?

Определение Девятого КСОЮ от 1 февраля 2024 г. N 8Г-12475/2023

В правоприменительной практике широко распространена позиция о необходимости выдачи работнику характеристики по его запросу как документа, связанного с работой (определения Ставропольского краевого суда от 31.10.2023 N 33а-1548/2023, Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Челябинского облсуда от 08.02.2022 N 11-695/2022, Второго КСОЮ от 02.03.2021 N 8Г-1063/2021, Московского горсуда от 08.12.2021 N 33-45779/2021 и другие, смотрите Энциклопедию решений).

При этом судьи подчеркивают, что закон не устанавливает никаких требований к форме и содержанию характеристики, работодатель определяет их самостоятельно (определения Восьмого КСОЮ от 24.03.2022 N 8Г-4259/2022, Новосибирского облсуда от 16.11.2021 N 33-11013/2021). Тем не менее Шестой КСОЮ указал, что основой характеристики должно являться мнение работодателя о личных и профессиональных качествах работника (см. определение от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021).

При этом характеристика должна содержать достоверные сведения, основываться на фактических обстоятельствах трудовой деятельности конкретного работника, а также не должна иметь цели его опорочить (см., например, определения Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Шестого КСОЮ от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021). Подтверждение данного тезиса можно обнаружить и в определении Девятого КСОЮ.

Работодатель выдал по просьбе уволенного работника (юриста) характеристику, в которой указал сведения о дате начала его работы в организации, привел перечень его должностных обязанностей, указал на количество судебных заседаний, в которых принимал участие работник в качестве представителя учреждения, результаты рассмотрения дел с его участием, также указал сведения о периодах и причинах отсутствия истца на рабочем месте.

Не согласившись с характеристикой, работник повторно обратился к работодателю с соответствующим заявлением. Однако в выдаче другой характеристики ему было отказано.

Полагая, что работодателем не дана характеристика его профессиональных и деловых качеств как работника, и ссылаясь на недостоверность сведений, изложенных в характеристике, гражданин обратился в суд.

Судьи установили наличие в характеристике недостоверной информации о результатах рассмотрения дел в суде с участием истца, отсутствие сведений о периоде его работы, отсутствие в характеристике даты ее выдачи, а также отсутствие фактической оценки истца как работника. В итоге суды возложили на ответчика обязанность выдать характеристику с изложением достоверных сведений, указанием периодов и результатов работы истца.

Судьи исходили из того, что получение работником характеристики с предыдущего места работы может являться одним из условий поступления на другую работу и является способом реализации и защиты его права на труд, поэтому работодатель обязан выдать работнику характеристику, содержащую достоверные сведения, а в случае возникновения спора между работником и работодателем по вопросу содержания выданной характеристики работодатель обязан доказать соответствие указанных в характеристике сведений о работнике действительности. Достоверность всех приведенных и оспариваемых истцом сведений в выданной характеристике ответчик не подтвердил.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

5 марта 2024 года

За ошибки в учете, допущенные предшественником, ответит действующий бухгалтер

Решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 22 января 2024 г. по делу N 12-10/2024

Группировка основных средств по соответствующим счетам учета осуществляется в соответствии с правилами Инструкции N 157н и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014. Неверный выбор счета аналитического учета может стать причиной недостоверности отчетности и привести к штрафным санкциям по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Об одном из таких дел мы уже рассказывали.

В очередной раз ошибка с выбором кода ОКОФ для объектов основных средств и, как следствие, их учет "не на тех" счетах бухгалтерского учета привели к искажению показателей в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) и Справке по забалансовым счетам (ф. 0503730). Главного бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей. Не согласившись с наказанием, она обратилась в суд, где пояснила, что некорректное отнесение объектов на аналитические счета допустили ее предшественники, занимавшие должность главбуха в предыдущие годы.

Но суд не принял такие доводы. При надлежащем исполнении своих должностных обязанностей главный бухгалтер по результатам ежегодных инвентаризаций была обязана своевременно устранить нарушения в бухгалтерском учете и предотвратить предоставление заведомо недостоверной отчётности.

Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника: несколько историй из опыта коллег

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Контроль и аудит

_______________________________________________

Минфин упразднил Перечни КБК N 75н

Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (размещен на официальном сайте)

Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-05-07/16184

Перечни кодов бюджетной классификации, приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Строительство "под ключ": что можно включать в сметную стоимость, а что нельзя?

Решение Управления ФАС по Орловской области от 24 октября 2023 г. N 057/01/17-189/2023

Реализация национальных проектов зачастую предполагает софинансирование расходных обязательств, возникающих у муниципалитетов, и связанных с вложениями в объекты капитального строительства. И конечно, на муниципальном уровне предоставляемые в виде целевых МБТ средства стараются использовать максимально эффективно. Причем зачастую под эффективностью понимают "освоение" предоставленных средств в полном объеме. В отдельных случаях должностные лица местных администраций, не достаточно четко разграничивая понятия "капитальный ремонт" и "капитальные вложения", пытаются отстаивать свою позицию правильностью отражения соответствующих операций в учете и корректностью выбора КБК. Вместе с тем целевой характер расходов определяется предметом заключенного муниципального контракта и результатами исполненных контрагентом обязательств, а не порядком отражения объектов в бухучете - об этом мы подробно рассказывали в новостной ленте.

В нашем примере в целях строительства объекта недвижимости планировалось заключить муниципальный контракт, условиями которого, помимо выполнения строительных работ, планировалась поставка оборудования, технологически и функционально не связанного с предметом закупки. Объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами, содержит признаки нарушения ч. 3 ст. 17 Закона о защите конкуренции. Проведение строительных работ и поставка товара относятся к различным видам договоров, каждый из которых может быть заключен со своим кругом контрагентов. Дело в том, что для поставки товаров участники закупки не должны иметь допуски к СРО, обладать соответствующими видами разрешительных документов (необходимых для производства строительных работ).

В качестве возражений должностные лица местной администрации указывали, что понятие "оборудование" используется в значении, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете для объекта основных средств. По их мнению, сама по себе возможность отнесения закупаемых объектов имущества к основным средствам в соответствии с Инструкцией N 157н означает возможность включения расходов на их приобретение в локальный сметный расчет. Однако данные доводы были признаны несостоятельными.

Понятия "оборудование" и "товар" не являются тождественными: из анализа положений Закона N 44-ФЗ следует вывод о том, что предметом поставки всегда является товар, но оборудование - определенный вид товара. Под оборудованием следует понимать техническое устройство, приспособление, необходимое для обеспечения функционирования систем, состоящих из сопоставимых, однородных вещей. При определении предмета закупки необходимо исходить из положений ГОСТ ЕН 1070-2003 "Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения", согласно которым оборудование - это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала. К оборудованию относят также машины и совокупность машин, которые устроены и управляемы так, что функционируют как единое целое для достижения одной и той же цели.

Аналогичными критериями необходимо руководствоваться и комиссии по поступлению и выбытию активов учреждения в целях принятия к учету оборудования. Дело в том, что объекты имущества, которые относятся к оборудованию, требующему монтажа и предназначенному для установки, учитываются в соответствии с положениями Инструкции N 157н в качестве материальных запасов. Основания для принятия такого оборудования к учету в качестве самостоятельных объектов в составе матзапасов у учреждения появятся в том случае, если приемка поставленного оборудования оформляется отдельным документом. Впоследствии стоимость такого оборудования должна быть отнесена на увеличение стоимости здания или сооружения.

В заключение напомним, что положения п. 34 Инструкции N 162н, п. 53 Инструкции N 174н и п. 53 Инструкции N 183н также не могут служить поводом для принятия решения об объединении в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. Приведенные в Инструкциях корреспонденции счетов предусмотрены для отражения соответствующих фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и не определяют порядок формирования предмета контракта при строительстве "под ключ".

Важные моменты, которые нужно учитывать при формировании первоначальной стоимости основных средств , - в Энциклопедии решений

Тема: Из зала суда, Закупки, Бухучет

_______________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал - 2023: полезные и важные разъяснения по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:

- Операции, не подлежащие налогообложению НДС;

- Порядок исчисления транспортного налога;

- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;

- Объект обложения страховыми взносами;

- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

- и др.

Отдельного внимания заслуживают вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат участникам СВО и членам их семей.

Обратите внимание, что в обзоре есть также раздел о применении ККТ.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

4 марта 2024 года

Возвращаемся на летние нормы расхода топлива!

Зимой расход топлива у автомобилей увеличивается в зависимости от климатических районов страны. Увеличиваются и надбавки к нормам расхода топлива. С наступлением тепла зимние надбавки нужно отменить. Почему важно сделать это в срок, расскажем далее. А вот сроки перехода в разных регионах России различаются:

Субъект РФ		Когда нужно вернуться на летние нормы?
Республика Адыгея Республика Дагестан Республика Ингушетия Чеченская Республика Кабардино-Балкарская Республика Карачаево-Черкесская Республика Республика Северная Осетия - Алания Республика Крым г. Севастополь Краснодарский край		2 марта
Республика Калмыкия Астраханская область Белгородская область Волгоградская область Калининградская область Ростовская область Ставропольский край		16 марта
Республика Марий Эл Республика Мордовия Республика Татарстан Удмуртская Республика Чувашская Республика Брянская область Владимирская область Вологодская область Воронежская область Ивановская область Калужская область Кировская область Костромская область Курская область Липецкая область	г. Москва и Московская область г. Санкт-Петербург и Ленинградская область Нижегородская область Новгородская область Орловская область Пензенская область Псковская область Рязанская область Самарская область Саратовская область Смоленская область Тамбовская область Тверская область Тульская область Ульяновская область Ярославская область	1 апреля
Республика Алтай Алтайский край Республика Башкортостан Республика Карелия Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов) Курганская область Новосибирская область Омская область Оренбургская область Пермский край Приморский край Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов) Свердловская область Томская область Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов) Хабаровский край (за исключением Охотского района) Челябинская область Еврейская автономная область Ненецкий автономный округ		16 апреля
Республика Бурятия Республика Коми Республика Тыва Республика Хакасия Амурская область Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа) Забайкальский край Иркутская область Камчатский край Кемеровская область Магаданская область Мурманская область Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области Чукотский автономный округ Курильский, Ногликский, Охинский, Северо-Курильский, Южно-Курильский районы Сахалинской области Охотский район Хабаровского края		1 мая
Республика Саха (Якутия) Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края		16 мая
Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера		1 июня

Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от среднесуточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.

В противном случае ревизоры могут признать нецелевыми расходы на ГСМ, образовавшиеся в результате использования повышающего коэффициента дольше установленного периода. Подобный факт уже становился предметом судебного разбирательства между учреждением и органом контроля.

Районная больница, расположенная в регионе, перешедшем на летние нормы с 16 марта, продолжала применять зимний коэффициент до 7 апреля. К тому же и на зимние нормы учреждение перешло ранее установленного срока. Как выяснилось, соответствующие приказы были изданы руководителем учреждения. Основанием для этого стали обращения граждан с жалобами на отсутствие тепла в салоне автомобилей "Скорой помощи" при перевозке пациентов. Только вот уточнение начального и конечного сроков периода применения зимних надбавок не было согласовано с местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России. Суды трех инстанций согласились с ревизорами ТФОМС и признали сумму расходов, образовавшуюся в результате некорректного использования повышающего коэффициента при установлении нормативного расхода ГСМ, нецелевым использованием средств ОМС (постановление АС Поволжского округа от 25.11.2021 N Ф06-11325/21).

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Как избежать штрафа за статотчетность?

Учреждениям приходится сдавать довольно большое количество форм статистической отчетности. Каждая имеет свой порядок заполнения и срок сдачи. Формы отменяют, вводят новые, регулярно обновляют шаблоны отчетов и корректируют сроки их представления. Кроме того, статистическую отчетность собирает не только Росстат, но иные ведомства. Легко запутаться...

При этом нарушение респондентами порядка или сроков представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения и должностных лиц, и организации к административной ответственности по ст. 13.19 КоАП РФ. А штрафы, надо заметить, немалые.

Как узнать, какую статотчетность должно сдавать в Росстат именно ваше учреждение?

Обязан ли респондент самостоятельно уточнять перечень необходимых к представлению форм?

Или эту информацию должен довести Росстат? Если да, то каким образом?

Наш специальный материал ответит на все эти вопросы, поможет своевременно сдать все статистические отчеты и избежать штрафа.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Учетная политика формируется один раз - при создании учреждения

Решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 февраля 2024 г. по делу N А56-100417/2023

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год - такое требование закреплено нормами Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и для бюджетной сферы продублировано в положениях Стандарта "Учетная политика...". Утвержденная однажды учетная политика может быть скорректирована, да и то лишь в трех случаях, оговоренных Законом N 402-ФЗ и Стандартом "Учетная политика...".

Разработку и утверждение новой учетной политики, вместо того чтобы внести изменения в действующий локальный акт, ревизоры квалифицируют как нарушение. Очередной пример - в судебной практике (см. также п. 5 Типичных нарушений, выявленных в ходе проверок деятельности учреждений, подведомственных Минздраву России). Суды поддерживают контролеров: учетная политика формируется один раз - при создании учреждения. Отменять утвержденную ранее учетную политику нельзя.

Чем нужно дополнить учетную политику - 2024 в связи с важными нововведениями в федеральных стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке.

Воспользуйтесь формой документа, разработанной нашими экспертами

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Работодателей с теневой занятостью соберут в единый реестр: как не попасть в него

Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 194

С 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью. Признаками таковой являются в том числе прием на работу без оформления трудового договора и заключение с работниками договоров ГПХ вместо трудовых.

Сведения для борьбы с нелегальной занятостью Роструд сможет получать, в частности, от ФНС. Соответствующий проект приказа подготовил Минтруд России. Согласно проекту налоговые органы будут ежеквартально направлять в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Роструда:

- информацию о работодателях, которые начислили суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчетного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, и доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;

- сведения о нарушениях и признаках, указывающих на неформальную занятость;

- информацию об организациях, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от указанной организации в размере более 20 тысяч рублей, средней продолжительностью работы с указанной организацией более 3 месяцев, а также с учетом иных параметров, которые могут свидетельствовать о признаках трудовых отношений.

Кроме того, по мотивированным запросам комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и территориальных органов Роструда налоговая будет передавать информацию о работодателях, имеющих отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя, а также информацию об организациях, применяющих контрольно-кассовую технику.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Начисляем доходы медорганизации по проведению освидетельствований в военкомате

Медучреждение проводит освидетельствование граждан, подлежащих призыву на военную службу. Военкомат возмещает расходы, связанные с оказанием медицинских услуг. Какой датой учреждению следует начислить в учете суммы к возмещению по услугам, оказанным в декабре, если зарплата задействованным в их оказании медработникам выплачивается в январе следующего года?

Эксперты отмечают, что возмещение медицинскому учреждению расходов, связанных с привлечением врачей-специалистов и среднего медперсонала к участию в комиссии медицинского освидетельствования граждан в связи с воинским учетом, осуществляется на основании Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704. Такие поступления законодательно определены как компенсация расходов, следовательно в учете медицинского учреждения должны отражаться по счету 209 34. "Расчеты по компенсации затрат".

Согласно указанным Правилам N 704, компенсация должна выплачиваться на основании представляемых медицинской организацией сведений о размере фактических расходов. Однако конкретный перечень документов, которые нужно предъявить для компенсации расходов, Правилами N 704 не определен. Полагаем, между военкоматом и медучреждением может быть заключен договор, где и будет оговорен состав пакета документов, предоставляемых для компенсационной выплаты. На практике именно такой механизм компенсации расходов нормативно урегулирован в некоторых субъектах РФ (см., например, информационное письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 12.04.2012 N 61-38-81; приказ Управления здравоохранения Рязанской области и Военного комиссариата Рязанской области от 12.04.2005 N 187/104).

Правила признания дохода от компенсации затрат стандартом "Доходы" не определены. Вместе с тем, следует помнить, что организации бюджетной сферы бухгалтерский учет ведут методом начисления - результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены соответствующие денежные средства или их эквиваленты Соответственно, доходы / поступления на счете 209 34 отражаются в момент возникновения требований к их плательщикам, т.е. когда военкомат извещен и все подтверждающие документы ему представлены.

Следовательно, начисление дохода от компенсации затрат следует отражать в учете датой выставления военкомату соответствующих документов в целях получения компенсации (счет, акт выполненных работ, сопроводительное письмо). При этом дата выставления документов и начисления доходов в учреждении не зависит ни от даты начисления заработной платы, ни от даты ее фактической выплаты.

Уверены, вам будут также интересны ответы консультантов по иным вопросам, связанным с предоставлением медицинских услуг военными комиссариатами:

• кто и за счет каких средств должен оплачивать диагностические и лабораторные обследования по направлению военкомата;

• какие особенности следует учесть при заключении договора между медучреждением и военкоматом;

• можно ли для целей налогообложения считать получаемую медучреждением компенсацию расходов доходом от оказания медицинских услуг, и применять ставку 0% по налогу на прибыль.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

1 марта 2024 года

Самые заметные новости февраля для бухгалтера, экономиста, аудитора

Если за повседневными делами вам не удавалось следить за новостной лентой, наша традиционная ежемесячная подборка поможет быть в курсе всех нововведений и актуальных разъяснений.

Итак, самые важные новости февраля.

1. Первичные документы: многие формы из Приказа N 61н обязали применять по-новому.

2. Кассовые операции: изменения в работе кассира.

3. Декларирование доходов госслужащих за 2023 год: актуальная методичка от Минтруда.

4. Налоговая отчетность новые коды доходов по НДФЛ, расширенный контроль для уведомлений, электронная доверенность.

5. Кадры и расчеты с персоналом: новые санкции для работодателя и важные новшества для северян, медиков и одиноких родителей.

6. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Кто платит НДС при установлении сервитута?

Письмо Минфина России от 25 января 2024 г. N 03-07-11/6133

C 1 октября 2023 года применяется специальный порядок налогообложения НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, и земельных участков, находящихся в собственности ФТ "Сириус". Налог в этом случае уплачивают налоговые агенты - организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут.

Однако введение этой нормы урегулировало вопрос о налогообложении НДС при заключении соглашений о сервитуте в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, государственной или муниципальной собственности, лишь отчасти. По-прежнему остались сомнения о налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений всех типов.

Финансовое ведомство разъяснило, что порядок уплаты НДС налоговыми агентами применяется только в случае предоставления права ограниченного пользования земельным участком органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус".

При предоставлении сервитута государственным или муниципальным учреждением в отношении находящегося в собственности субъекта РФ или муниципального образования земельного участка, предоставленного этому учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, исчисление и уплату в бюджет НДС должно осуществлять само учреждение.

Отметим, что Налоговый кодекс не содержит специальных норм, должно ли учреждение формировать налоговую базу с учетом НДС или без и, соответственно, какую налоговую ставку применять: общую или расчетную. Прямых оснований для применения расчетной налоговой ставки не установлено. Поэтому формировать налоговую базу нужно исходя из суммы платы за сервитут без учета налога и исчислять НДС по общей ставке 20%.

В Энциклопедии решений можно ознакомиться с особенностями налогообложения НДС в организациях бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Нецелевые расходы по подразделу 0409 "Дорожные фонды": обзор судебной практики

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Дорожный фонд - это часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.

Средства, предоставляемые из бюджета по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" имеют достаточно четкий перечень направлений расходования, определенный действующим с 2023 года Порядком применения КБК N 82н и его предшественниками, устанавливающими правила применения КБК в 2013 - 2022 гг.

Тем не менее, за период 2021 - 2023 гг. судебная практика пополнилась большим количеством дел о нецелевом использовании средств по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство...". Напомним, что ст. 15.14 КоАП РФ предусматривает за "нецелевку" административный штраф на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

При этом, как показывает анализ судебных решений, судьи не склонны признавать такие нарушения малозначительными и подчеркивают: поскольку непосредственным объектом указанного правонарушения является санкционированный государством порядок расходования средств бюджета, совершение его неизбежно отражается на государственной финансовой дисциплине, нарушении единой бюджетной политики и тем самым наносит вред интересам государства. При этом имущественное положение виновных лиц, признание ими вины и раскаяние суды признают обстоятельствами, смягчающими административную ответственность. От штрафа это не освобождает, но судьи назначают его в минимальном размере, предусмотренном ст. 15.14 КоАП РФ.

Посмотрите, какие траты по подразделу 0409 могут вызвать претензии ревизоров.

Суть нарушения, важные детали	Судебное решение
Приобретение уличных гирлянд и новогодней уличной атрибутики для размещения у дорог общего пользования Такие расходы должны оплачиваться по подразделу 0503 "Благоустройство"	Постановление Феодосийского горсуда Республики Крым от 27.11.2023 по делу N 5-302/2023
Вырубка кустов в местах, не прилегающих к автодорогам Классификация работ по капитальному ремонту, ремонту и содержанию автомобильных дорог предусматривает вырубку деревьев и кустарника в составе работ по содержанию дорог и относит их к работам по озеленению. Но в данном случае вырубка производилась на территории бывшего детского сада и у администрации поселения.	Постановление Первого КСОЮ от 08.12.2021 по делу N 16-7693/2021
Приобретение хозяйственных товаров для ремонта сельского дома культуры	Постановление Мирового судьи с/у N 1 Кошехабльского района Республики Адыгея от 28.09.2022 N 3-492/22
Средства, предусмотренные бюджетной сметой КУ по подразделу 0409 на ремонт и содержание дорог сельского поселения, направлены: а) на оплату работ / услуг, которые фактически не были выполнены / оказаны (выявлены факты заключения разных контрактов на одни и те же работы; при сверке путевых листов спецтехники по контрактам установлено дублирование в актах выполненных работ); б) на оплату работ, связанных с благоустройством территории, не относящихся к расходам по обеспечению дорожной деятельности и подлежащих оплате за счет муниципальной программы "Формирование комфортной городской среды"	Постановление Каневского райсуда Краснодарского края от 19.10.2023 по делу N 5-568/2023
Предусмотренные в местном бюджете по подразделу 0409 средства на проведение профилактических мероприятий по предупреждению детского дорожно-транспортного травматизма и обеспечению безопасности дорожного движения фактически направлены на приобретение сувенирной продукции	Постановление Советского райсуда Кировской области от 15.06.2023 по делу N 5-3/33/2023
Средства, выделенные по подразделу 0409 на строительство объектов транспортной инфраструктуры, фактически направлены на оплату работ по устройству ливневой канализации за пределами участка, выделенного под строительство, и на строительство очистных сооружений, не относящихся к объектам транспортной инфраструктуры. Учреждение пыталось оспорить в суде штраф за нецелевое использование средств федеральной субсидии (без малого 400 тыс. рублей), но суд лишь счел возможным в два раза уменьшить его размер	Решение АС Кировской области от 09.12.2022 по делу N А28-11339/2022
За счет бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда были направлены на оплату работ по ремонту подвесных пешеходных мостов в поселениях и приобретение материалов для этого ремонта. Ревизоры оштрафовали главу поселения за "нецелевку". Судьи двух инстанций согласились с наказанием: отремонтированные подвесные пешеходные мосты не являются объектами транспортной инфраструктуры, и, соответственно, не могут быть отнесены к искусственным дорожным сооружениям автомобильной дороги, поэтому их ремонт и содержание не могут производиться за счет бюджетных ассигнований дорожного фонда. Но кассационный суд не согласился с таким подходом, отменил штраф и отправил дело на новое рассмотрение (постановление Четвертого КСОЮ от 03.10.2022 по делу N П16-3110/2022). На новом этапе разбирательства суд пришел к выводу, что в данном случае подвесные мосты - единственные сооружения для прохода пешеходов, проезда мото- и велотехники по пути к магазинам, остановкам общественного транспорта, социальным объектам, а также для прогона животных, в связи с чем признаются искусственными дорожными сооружениями. Расходы по подразделу 0409, связанные с ремонтом мостов, признаны целевыми, должностное лицо освобождено от штрафа.	Постановление Апшеронского райсуда Краснодарского края от 28.12.2022 по делу N 5-1141/2022
Средства муниципального дорожного фонда направлены: а) на оплату расходов по страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта - гидротехнических сооружений; б) на иные нужды муниципального образования: - приобретение насосных агрегаторов для подачи воды; - на оплату работ / услуг по капремонту водопровода, трубопровода; - приобретение трактора; - реконструкцию уличного освещения. Гидротехнические сооружения с сетью дорог не связаны, расходы по страхованию последствий аварий на них относятся к подразделу 0406 "Водное хозяйство". Все перечисленные расходы признаны нецелевыми.	Постановление Тамалинского райсуда Пензенской области от 04.03.2022 по делу N 5-19/2022
Средства МБТ по подразделу 0409 направлены на: а) ремонт двигателя трактора; б) приобретение материальных запасов (запчасти к автотракторной и сельхозтехнике, автомасла и спецжидкости, металлопрокат и др.)	Постановление Мирового судьи с/у N 2 Майминского района Республики Алтай от 29.09.09.2021 N 5-687/21

Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Февраль 2024 года

29 февраля 2024 года

Для милых дам: в марте всех ждет дополнительный выходной

Производственный календарь на 2024 год

Согласно Трудовому кодексу, 8 Марта - Международный женский день - является нерабочим праздничным днем. В этом году он приходится на выпадает на пятницу. Таким образом, работающих на пятидневке ждут укороченная рабочая неделя и длинные выходные - с 8 по 10 марта.

Не забудьте: четверг, 7 марта, - предпраздничный день, а потому рабочее время сокращается на 1 час.

Загляните в специальную заметку "Как отдыхаем в феврале и марте 2024 года", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете:
- как нерабочий праздничный день влияет на продолжительность отпуска;
- как оплачивать работу 8 марта, если работник должен выйти на работу в эти дни по графику;

- как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном;

- включать ли 8 марта в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, и др.

Если работа в выходные и нерабочие праздничные дни связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни, не забывайте - важно не нарушить нормы ТК РФ.

В помощь - материалы Энциклопедии решений

Формы документов

Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Мониторинг достижения результатов - новое условие выделения целевых субсидий

Постановление Правительства РФ от 20 февраля 2024 г. N 190

С 2021 года бюджетные и автономные учреждения получают субсидии на иные цели по правилам, разработанным органами власти и местного самоуправления на основе утвержденных Правительством РФ общих требований. В соответствующих нормативных и муниципальных правовых актах указаны цели, условия и порядок предоставления субсидий, сроки и правила представления учреждениями отчетов о достигнутых результатах, а также формы контроля соблюдения целей и условий выдачи субсидии.

И вот именно в целях определения порядка осуществления указанного контроля правовые акты власти / местного самоуправления, помимо уже оговоренных требований, должны будут предусматривать мониторинг достижения результатов предоставления субсидий и событий, отражающих факт завершения соответствующего мероприятия по получению результата (контрольная точка).

Соответствующие поправки в общие требования к правовым актам о порядке субсидирования АУ и БУ на иные цели новым внесло Правительство РФ. Порядок мониторинга установит Минфин.

Требование о проведении мониторинга будет применяться начиная с предоставления субсидий в 2025 году.

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

При каких условиях назначают премию за онконастороженность: последние разъяснения ФФОМС

Письмо Минздрава России от 28 февраля 2024 г. N 31-1/3020021-159

Письмо ФФОМС от 22 февраля 2024 г. N 00-10-26-3-01-1165

Минздрав России и Федеральный Фонд ОМС разъяснили порядок назначения денежной выплаты в 1 000 рублей медицинскому работнику, впервые назначившему консультацию врача-специалиста, диагностические инструментальные и / или лабораторные исследования на выявление онкозаболевания в ходе или по результатам проведения диспансеризации и профилактического медосмотра, за каждый случай впервые выявленного онкозаболевания, диагноз которого подтвержден результатами диагностических инструментальных / лабораторных исследований.

Напомним, выплаты за онконастороженность предусмотрены Правилами предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета ФФОМС, и согласно недавним поправкам, получателем выплаты теперь является всего один медработник (ранее "онкопремия" делилась на троих).

По мнению ФФОМС и Минздрава, указанная денежная выплата осуществляется медицинскому работнику, впервые назначившему консультацию врача-специалиста либо диагностические исследования. При этом одновременное соблюдение вышеперечисленных условий (назначение и консультации врача-специалиста, и диагностических исследований) для назначения денежной выплаты не требуется.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

С 1 марта ФНС переходит на новый формат электронной доверенности для сдачи отчетности

Информация ФНС России от 27 февраля 2024 года

С 1 марта 2024 года налогоплательщики при представлении отчетности и других документов в налоговые органы смогут использовать новые форматы электронной доверенности и заявления об отзыве электронной доверенности (см. также новость от 26 февраля)

Новый формат электронной доверенности позволяет оформить доверенность с правом передоверия, а также на нескольких уполномоченных представителей.

Заявление об отзыве электронной доверенности позволяет отозвать как ранее оформленные электронные доверенности, так и новые электронные доверенности, в том числе в отношении одного уполномоченного представителя.

Для оформления указанных электронных документов можно использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ".

Для обеспечения бесшовного перехода налогоплательщиков к новому формату взаимодействия электронные доверенности, оформленные по ранее действующему формату, налоговые органы будут принимать еще год - до 28 февраля 2025 года.

Хотите знать больше о доверенности на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов? Загляните в Энциклопедию решений

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы

_______________________________________________

28 февраля 2024 года

28 февраля - срок уплаты имущественных налогов организаций

Информация ФНС России от 26 февраля 2024 года

Налогоплательщики - юридические лица должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2023 год не позднее 28 февраля 2024 года.

Налоги уплачиваются в составе ЕНП. Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации не позднее 26 февраля должны были представить уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога имущество организаций по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.

Учреждения, имеющие право на льготы по налогам за 2023 год, могут направить в налоговый орган заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам, приложив подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном / беззаявительном порядке на основании сведений, полученных налоговым органом. Льгота действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на нее.

Кстати, вы помните, за счет средств какого года уплачивать имущественные налоги за IV квартал 2023 г.?

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

10 типичных нарушений в деятельности учреждений: проверьте себя

Письмо Минздрава России от 1 февраля 2024 г. N 22-6/156

Минздрав России проанализировал результаты проверок подведомственных учреждений, проведенных Федеральным казначейством и его территориальными органами в 2023 г. Ведомства регулярно публикуют обзоры выявленных ревизорами недочетов и нарушений в разных направлениях деятельности учреждений. Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, оформлением первичных документов и регистров, а также эффективностью использования бюджетных средств и иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.

1. Несвоевременно отражены в учете факты хозяйственной жизни;

2. Изменения в показатели бюджетной сметы ПБС внесены с нарушением установленного срока;

3. В учете используются счета, не включенные в Рабочий план счетов;

4. На счете 101 08 "Прочие основные средства" не отражено движимое имущество, отвечающее критериям основных средств;

5. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" не отражены полученные банковские гарантии, что повлекло искажение отчетности;

30 забалансовых ошибок, приводящих к недостоверности отчетности организаций бюджетной сферы

6. На объекты имущества не нанесены инвентарные номера;

7. Нарушение правил предоставления субсидий, условий соглашений о предоставлении субсидии:

- не представлены годовые отчеты о достижении показателей эффективности и результативности использования субсидии;

- не размещены и / или размещены с нарушением установленных сроков в ГИИС "Электронный бюджет" квартальные и годовые отчеты о достижении результатов использования субсидии, отчеты о расходах, отчеты об использовании субсидии.

Целевые субсидии: кого и за что оштрафуют ревизоры?

8. Оплачены акты выполненных работ:

- с нарушением установленного срока;

- содержащие фактически не выполненные работы.

•Несвоевременная оплата обязательств - повод для штрафа по ст. 7.32.5 КоАП РФ,

причем за задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ;

•Можно ли взыскать с подрядчика выявленную ревизорами переплату по "закрытому" договору?

9. Не предъявлены и не начислены подрядчику неустойки / пени за просрочку исполнения обязательств по контракту;

10. Поставленное и оплаченное оборудование не распаковано и не используется по назначению. Заметим, такое нарушение, во-первых, может быть квалифицировано как неэффективное использование бюджетных средств, а во-вторых, влечет уменьшение периода полезного использования оборудования.

Считаем нелишним напомнить, что организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в учреждении - обязанность руководителя. Именно поэтому в числе прочего в его функции входит контроль за работой бухгалтерии, на него же возлагается ответственность за качество бухгалтерского учета.

Тема: Медицина, Контроль и аудит, Бухучет, Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

Планируете списать неустойку? Учтите один важный момент!

Письмо Минфина России от 2 февраля 2024 г. N 24-06-06/8447

Закон позволяет организациям бюджетной сферы списать начисленные контрагенту суммы неустоек, штрафов, пеней в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Правила списания сумм неустоек утверждены постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783.

Списанию неустойки должна предшествовать обязательная сверка расчетов с контрагентом по начисленным и неуплаченным суммам неустоек. Учреждение - заказчик может принимать решение о списании неустойки только при наличии документа, подтверждающего выставленные контрагенту санкции и его согласие с предъявленными требованиями. В противном случае ни о каком списании неустойки речи быть не может.

Именно такая ситуация была предметом судебного разбирательства, о котором мы рассказывали в новостной ленте.

Как выставить неустойку контрагенту? Какие документы оформить? Какими проводками начислить доход от неустойки? Как правильно оформить в учете удержание неустойки из вознаграждения контрагента по договору? Нужно ли платить налоги с таких доходов?

Ответы на эти и другие вопросы знает Энциклопедия решений

Тема: Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

27 февраля 2024 года

Кто и в каком случае должен оформить Извещение о трансферте по форме 0510453?

С 2024 года организации бюджетной сферы всех типов и уровней бюджетов должны применять Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453). Форма закреплена в Приказе N 61н и отчасти является аналогом Извещения (ф. 0504805) из Приказа N 52н.

Есть ряд важных отличий, на которые следует обратить внимание при переходе на применение Извещения о трансферте (ф. 0510453).

При предоставлении каких средств нужно составить Извещение о трансферте (ф. 0510453), а в каком случае - Извещение (ф. 0504805)?

Когда Извещение о трансферте (ф. 0510453) составляет отправитель, а когда получатель средств?

Отменяет ли односторонний порядок формирования документа необходимость обмениваться Извещениями о трансферте (ф. 0510453)?

Правда ли, что годовое Извещение о трансферте (ф. 0510453) может заменить акт сверки взаимных расчетов и подтвердить проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам?

Как правильно заполнить графы 6, 7, 8 "Сумма операций по трансферту" раздела 1 Извещения о трансферте (ф. 0510453)?

Заполнение каких именно строк / подразделов Извещения о трансферте (ф. 0510453) является основанием для отражения операций в учете?

Как получается, что по одному трансферту формируется не одно, а несколько Извещений о трансферте (ф. 0510453)?

Ответы на эти и другие вопросы, важные детали и наглядные таблицы с пояснениями - в специальном материале "Извещение о трансферте (ф. 0510453): кому и в каких случаях нужно формировать документ".

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

О правилах выбора КОСГУ для учета медизделий: как принять верное решение

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - две новые консультации экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросам ваших коллег рассмотрены вопросы выбора подстатьи КОСГУ для учета материальных запасов.

1. Материалы для зуботехнической лаборатории (прекурсоры, металлокерамика для изготовления коронок).

Такие объекты вполне обоснованно могут учитываться с использованием счета 105 01 "Лекарственные препараты и медицинские материалы", а расходы на их приобретение отражаться по КОСГУ 341. Но только при условии, что они будут использованы для оказания медицинских услуг, а также включены в реестр медицинских изделий.

Подробности - в письменной консультации экспертов.

2. Одноразовые медицинские халаты, высокие одноразовые бахилы, одноразовые комбинезоны.

Расходы на приобретение таких изделий могут быть отражены по КОСГУ 345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" или 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов". Выбор подстатьи будет зависеть от функционального назначения приобретенных матзапасов.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов

Как определить назначение медицинского изделия и правильно выбрать счет для их учета? Ответы на эти и другие вопросы об учете изделий медицинского назначения - от материалов до оборудования, актуальные разъяснения, схемы, удобные таблицы, шпаргалки и подсказки - в специальном разделе практического руководства "Особенности учета в медицинских организациях".

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

"Отпускная" компенсация северянам: для мобилизованных и контрактников - особые условия

Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 200

ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, то есть на компенсацию расходов.

Право на компенсацию расходов возникает у работника и неработающих членов его семьи одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

При этом выплаты на данную компенсацию являются целевыми и не суммируются, если работник своевременно не воспользовались правом на получение компенсации.

В соответствии с положениями ТК РФ на период приостановления действия трудового договора в отношении работника, сохраняются социально-трудовые гарантии, право на предоставление которых он получил до начала указанного периода.

Кабмин подписал постановление, которое направлено на сохранение трудовых прав и гарантий работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проходящих военную службу по мобилизации или контракту, с которыми приостановлен трудовой договор.

Данные работники смогут реализовать это право на компенсацию расходов из расчета один раз в два года за период приостановления трудового договора после возобновления действия трудового договора. Использовать накопленную льготу такие граждане смогут один раз в год.

Постановлением также предусмотрено, что компенсация работникам федеральных органов и учреждений расходов на проезд к месту отпуска работника и обратно его детей (неработающих членов его семьи), которым исполнилось либо исполнится 18 лет в период приостановления трудового договора работника, осуществляется, если право на получение указанной компенсации у них не возникло в связи с заключением трудового договора.

Постановление вступает в силу 1 сентября 2024 г.

Рекомендуем:

Справочная информация

Специальная военная операция, мобилизация 2022-2024

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

26 февраля 2024 года

С 1 октября - новые правила ведения кассовых операций

Указание Банка России от 9 января 2024 г. N 6658-У (зарег. в Минюсте 14.02.2024)

ЦБ РФ утвердил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.

Изначально планировалось, что нововведения вступят в силу с 1 апреля 2024 года, но затем было решено сдвинуть дату начала применения обновленных правил на 1 октября этого года.

Итак, какие изменения ждут кассира.

1. В перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала.

2. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой о размене наличных денег. Сразу оговоримся: форма такой справки не определена. Скорее всего, ее будем составлять в произвольной форме, главное, указать в ней обязательные реквизиты:

- наименование организации;

- дату совершения операции;

- сумму наличных денег цифрами и прописью.

3. При размене банкнот / монет одного номинала на банкноты / монет другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным / поштучным пересчетом и проконтролировать их платежеспособность. Не забываем также, что наличные деньги принимаются таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Таким же образом на глазах вносителя должны быть пересчитаны и наличные деньги / размен к выдаче. Банкноты с повреждениями выдавать нельзя.

4. Если наличные деньги получены в кассу в банковской упаковке, разрешено принимать их без полистного / поштучного пересчета - по надписям на верхних накладках пачек банкнот и ярлыках к мешкам с монетами, проверив целостность упаковки, наличие пломб и оттисков клише.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Виды деятельности учреждений: все ли делать можно, если осторожно?

Решение АС Свердловской области от 1 февраля 2024 г. по делу N А60-45067/2023

Недавно мы вновь затронули один из ключевых вопросов деятельности государственных / муниципальных учреждений, а именно - взаимосвязь целей создания учреждения и типа создаваемого учреждения. Ранее мы уже рассказывали о том, как важен правильный выбор способа финобеспечения расходов, осуществляемых за счет средств бюджета. Но, судя по количеству вопросов в службу Правового консалтинга ГАРАНТ, тема выбора типа учреждения, а также принципиальной возможности создания учреждения в целях осуществления того или иного вида деятельности, не теряет своей актуальности.

В методических рекомендациях, утвержденных Правительством РФ в целях реализации Закона N 83-ФЗ, прямо указано, что государственное / муниципальное учреждение может быть отнесено к определенному типу исходя из возможности исполнения им государственных / муниципальных функций в целях осуществления предусмотренных законодательством полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления. Для исполнения государственных / муниципальных функций может создаваться только казенное учреждение, за исключением случаев, прямо установленных федеральными законами. А вот оказание государственных / муниципальных услуг может быть поручено учреждению любого типа.

Очевидно, что понятия "государственные / муниципальные функции" и "полномочия органов госвласти / местного самоуправления" не тождественны. Государственная / муниципальная услуга - деятельность по реализации функций, которая осуществляется по запросу заявителей в пределах полномочий соответствующего органа. Далеко не все функции органов госвласти и местного самоуправления могут быть реализованы посредством оказания услуг. При этом законодательство предписывает органам госвласти и местного самоуправления создавать бюджетные и автономные учреждения в определенных сферах.

Так, автономные учреждения могут быть созданы в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами. Соответственно, возможность создания АУ в иной сфере деятельности должна быть предусмотрена непосредственно федеральным законом.

Перечень сфер деятельности бюджетных учреждений, прямо предусмотренных положениями Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях, исчерпывающим не является. Причем данная норма не содержит и оговорки о том, что возможность создания бюджетного учреждения в иных сферах деятельности должна быть предусмотрена исключительно федеральным законом. Вместе с тем, не следует забывать, что речь идет исключительно о тех сферах деятельности, которые неразрывно связаны с обеспечением реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответствующих органов власти и местного самоуправления. При этом для принятия подобных решений необходимо учитывать запреты, предусмотренные Законом N 135-ФЗ о защите конкуренции.

Наиболее распространенным нарушением таких запретов является осуществление бюджетными и автономными учреждениями дорожной деятельности: зачастую органы местного самоуправления полагают, что само по себе ее отнесение к числу вопросов местного значения является основанием для решения о создании в целях ее осуществления бюджетного или автономного учреждения. Однако это заблуждение: безальтернативный порядок выполнения работ в сфере содержания автомобильных дорог посредством наделения учреждения полномочиями их выполнения без проведения конкурентных процедур создает необоснованное преимущество при осуществлении им своей деятельности, а также ограничивает доступ на данные товарные рынки иных субъектов предпринимательской деятельности (постановление АС Уральского округа от 18.08.2023 N Ф09-4061/23).

Аналогичного мнения судебные инстанции придерживаются и в тех случаях, когда речь идет об осуществлении работ по благоустройству общественных территорий - предоставление субсидии для оплаты подобных работ ставит учреждение в более выгодные условия, обеспечивающие возможность осуществления деятельности в отсутствие конкуренции с другими хозяйствующими субъектами. Причем подобный подход применим как в случаях доведения учреждению субсидии на задание (решение АС Свердловской области от 01.02.2024 по делу N А60-45067/2023), так и субсидии на иные цели (решение АС Сахалинской области от 28.09.2023 по делу N А59-2569/2023).

То обстоятельство, что учреждение заключает контракты для оплаты соответствующих работ с применением конкурентных процедур, не является аргументом при выборе соответствующего способа финансового обеспечения расходов. Дело в том, что включение в устав соответствующего вида деятельности означает, что учреждение должно выполнять соответствующие работы или оказывать услуги своими силами, то есть с использованием в производственном процессе своих трудовых и материальных ресурсов - только в этом случае можно говорить о том, что соответствующая деятельность имеет место. Предоставление субсидий не означает передачу органом власти / местного самоуправления полномочий государственного / муниципального заказчика: субсидии являются источником финобеспечения расходов, необходимых для достижения учреждением целей своей деятельности. Именно поэтому бюджетные и автономные учреждения заключают договоры / контракты от своего имени на собственные нужды, а не на нужды публично-правового образования и от его имени.

Запреты, установленные Законом N 135-ФЗ, должны соблюдаться органами-учредителями и в том случае, когда речь идет о включении в устав иных видов деятельности, не являющихся основными. Осуществление такой деятельности допускается лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям. Цели создания учреждения должны учитываться и при закреплении за ним имущества. Так, например, орган-учредитель не вправе принимать решение о закреплении за учреждением земельных участков в целях осуществления учреждением тех видов деятельности, которые не являются основными - подобный подход также приводит к неправовому доступу учреждения на рынок оказания соответствующих услуг (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2023 N Ф02-6589/22). Еще одним примером того, когда осуществление иного вида деятельности не соответствует целям создания учреждения, является прокат спортивного инвентаря культурно-досуговым учреждением (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2023 N Ф02-5420/23).

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 1 марта для подачи деклараций в электронной форме надо иметь электронную доверенность

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. 2023 N 389-ФЗ

В силу изменений, внесенных в п. 3 ст. 29 НК РФ и вступающих в силу 1 марта текущего года, уполномоченный представитель налогоплательщика, обязанного в соответствии с положениями НК РФ представлять налоговые декларации / расчеты в электронной форме, должен будет осуществлять свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя (см. также письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692).

Осенью прошлого года ФНС разъясняла, что обязанность будет распространяться на доверенности, которые будут совершаться и применяться для подтверждения полномочий представителей после 1 марта 2024 года.

Вместе с тем, внедрение электронной доверенности при осуществлении электронного документооборота с налоговыми органами не является основанием для прекращения ранее выданных доверенностей (бумажных); такие доверенности продолжают действовать вплоть до их прекращения в соответствии с нормами ГК РФ (см. письма ФНС России от 18.12.2023 N ЕА-4-26/15789@, от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425).

Обратите внимание, что с 1 марта электронные доверенности будут оформляться по новому формату, который, в отличие от старого, позволяет создать электронную доверенность с возможностью передоверия и предоставить полномочия нескольким представителям. Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут приниматься еще в течение года - до 28 февраля 2025 года. Однако по электронной доверенности, созданной по старому формату, полномочия не могут быть переданы в рамках передоверия путем оформления электронной доверенности по новому формату.

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы

_________________________________________

Сверхурочную работу будут оплачивать по новым правилам: Госдума одобрила поправки в ТК РФ

Проект федерального закона N 513228-8

Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении поправки в часть первую ст. 152 ТК РФ.

Кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере) в указанной норме ТК РФ предлагается установить, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат.

Планируется, что закон должен вступить в силу 1 сентября 2024 года. Но это не будет являться основанием для пересмотра работодателем ранее установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором условий, предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени, адекватную компенсацию увеличенных трудозатрат, понесенных работником.

Напомним, летом прошлого года КС РФ признал положения части первой ст. 152 ТК РФ неконституционными в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.

Больше нужной информации об оплате за сверхурочную работу - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

22 февраля 2024 года

А вы не забыли опубликовать учетную политику? Для медицинских ФГУ крайний срок - 1 марта!

Письмо Минздрава России от 1 февраля 2024 г. N 22-6/158

Пять лет назад вступил в действие Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", который обязал и учреждения, и централизованные бухгалтерии публиковать на своем официальном сайте основные положения учетной политики и / или копии документов, входящих в состав учетной политики. Публичное раскрытие учетной политики на сайте субъекта учета может быть реализовано:

а) размещением обобщенной информации, содержащей основные положения (перечень основных способов ведения учета, особенностей), установленные документами учетной политики, с указанием их реквизитов, но без размещения копий самих актов;

б) размещением копий документов учетной политики;

в) использованием обоих вариантов раскрытия в совокупности.

За выполнением данного требования строго следят ревизоры и суды.

Вот и Минздрав России провел в 2023 году мониторинг размещения основных положений учетной политики на официальных сайтах подведомственных учреждений. Проверка показала наличие типичных нарушений:

- обобщенная информация, содержащая основные положения учетной политики, размещена без указания реквизитов локальных актов и без размещения копий самих актов;

- копии документов учетной политики не размещены;

- документы учетной политики размещены без учета актуальных изменений норм законодательства в части организации и ведения бухгалтерского / бюджетного учета и отчетности.

Ведомство указывает на необходимость проведения оперативного анализа учетной политики учреждения и их актуализацию в срок до 22 февраля 2024 года. Затем учетную политику нужно разместить на официальном сайте учреждения - до 1 марта 2024 года.

Напомним, что если учреждение не исполнит требования о публикации учетной политики, ревизоры могут отразить это в предписании. Неисполнение предписания грозит судом. А если и по решению суда локальный акт не будет размещен на сайте, судебный пристав-исполнитель может возбудить исполнительное производство. А это означает, что учреждению придется заплатить исполнительский сбор. Повторное уклонение от исполнения судебного акта грозит административной ответственностью по ст. 17.15 КоАП РФ. Иными словами, несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете может повлечь дополнительные расходы как для должностных лиц, так и для учреждения в целом, даже в том случае, когда нарушение не подпадает под административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

С помощью нашего Конструктора вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов

Воспользуйтесь также примерной формой Учетной политики, чтобы разработать свой локальный акт на 2024 год:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

В примерной форме Учетной политики для АУ и БУ предусмотрен специальный отраслевой раздел "Здравоохранение"!

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Дебиторскую задолженность простить нельзя. А продать?

Постановление Семнадцатого ААС от 26 января 2023 г. N 17АП-10145/19

Вопросы о возможности списания дебиторской задолженности актуальны всегда независимо от начала отчетной кампании или ее завершения. Мы уже рассказывали о том, что любая организация бюджетной сферы обязана предпринять все возможные меры для взыскания дебиторской задолженности. Отказ от ее взыскания чреват ущербом.

В нашем примере орган-учредитель усмотрел недобросовестность руководителя бюджетного учреждения, предъявив к нему требование о возмещении ущерба. Поводом послужило заключение учреждением дополнительного соглашения, по условиям которого оно отказывается от взыскания процентов за пользования чужими денежными средствами согласно ст. 395 ГК РФ, являющихся для учреждения собственными доходами. Отказ от взыскания данных сумм он мотивировал истечением срока исковой давности - на эти обстоятельства в ответе на претензию сослался контрагент, а руководитель не усомнился и поверил. Суд отказал учредителю во взыскании с руководителя убытков, но не по причине их отсутствия, а только потому, что препятствием для исполнения обязанности по взысканию долга послужило расторжение с руководителем трудового договора.

В некоторых случаях, желая избавиться от дебиторской задолженности, организации бюджетной сферы заключают договоры цессии. Принимая подобное решение, не стоит забывать, что право требования как имущественное право вне зависимости от того, в результате чего оно возникло, в целях его отчуждения является объектом независимой оценки. Это означает, что заключение договора по переуступке права требования возможно исключительно по результатам торгов. Заключение подобного договора без проведения торгов может рассматриваться в качестве несоблюдения законодательства о противодействии коррупции и распоряжении публичной собственностью.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Декларация о доходах служащего за 2023 год: методичка от Минтруда, новшества и нюансы

Письмо Минтруда России от 12 февраля 2024 г. N 28-7/10/В-2237

Методические рекомендации... (утв. Минтрудом России, по состоянию на 15 февраля 2024 г.)

В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны ежегодно подавать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу / супруга и несовершеннолетних детей. Многие ведомства уже объявили о начале декларационной кампании за отчетный 2023 год.

А Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2023 год и сам же акцентировал внимание на основных новеллах в методичке. Прошлогодняя методичка уже неактуальна.

Ведомство просит учитывать, что дата печати Справки автоматически формируется в зоне служебной информации (в правом нижнем углу документа). В связи с этим важно обращать внимание на ситуации, при которых отчетная дата напрямую зависит от месяца представления справки. Недопустимо, чтобы дата печати Справки, автоматически формируемая в правом нижнем углу каждого ее листа, была:

- ранее отчетной даты, указываемой на титульном листе Справки,

или

- позднее даты заверения достоверности и полноты на последнем листе Справки.

Обратим внимание на некоторые новшества и значимые моменты, касающиеся сведений в Справке о доходах служащих за 2023 год, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения:

Когда подавать сведения?

Декларировать доходы служащие могут уже с 1 января. Срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Однако не рекомендуется откладывать представление сведений до апреля, особенно в случае планируемого длительного отсутствия работника, например, в связи со служебной командировкой или отпуском. Ну а ввиду того, что при подаче Справок часто возникают вопросы по их заполнению, целесообразно представить их заблаговременно.

Кто в этом году освобожден от подачи Справки?

Не представляют сведения о доходах за 2023 год:

- участники специальной военной операции, а также работники, командированные для выполнения задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это касается также тех, кто уже вернулся из командировки;

- государственные и муниципальные служащие ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;

- сотрудники ОВД, Росгвардии, УИС, принимающие участие в СВО или непосредственно выполняющие задачи, связанные с ее проведением, на присоединенных территориях и Украине;

- мобилизованные, добровольцы и контрактники.

А вот отпуск, декрет или больничный не освобождают работника от обязанности представить Справку о доходах.

Когда можно не подавать сведения в отношении супругов и детей?

В этой части несколько важных моментов.

1. Сведения представляются с учетом семейного положения, в котором находился служащий по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2023 года. Например, если брак заключен в марте 2024 года (после отчетной даты), то сведения в отношении супруги (супруга) не представляются. А вот если если брак заключен в ноябре 2023 года, сведения на супругу (супруга) подать нужно, поскольку по состоянию на отчетную дату служащий состоял в браке.

Аналогичный подход применяется и в случае развода. Но здесь важно правильно зафиксировать дату прекращения брака, поскольку при его расторжении в ЗАГСе или в суде она будет определяться по-разному. Минтруд включил в методичку наглядную таблицу с примерами, которая поможет определиться с необходимостью подавать сведения в отношении супруги (супруга) после развода.

Нарушения, связанные с необходимостью подачи сведений на бывших супругов, могут стоить служащему увольнения в связи с утратой доверия или изъятия имущества / денег, законность получения которых не доказана. Как это случилось с госслужащими, ошибочно полагавшими, что заключение брака (определение Третьего КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8Г-20162/2023) и его расторжение (определение Волгоградского областного суда от 02.10.2023 по делу N 33-9333/2023) в декабре отчетного года не обязывает подавать в отношении супруги сведения за этот год. Кстати, попытка скрыть семейное положение и, как следствие, непредставление справки в отношении супруги (на которую, как выяснилось, в отчетном году была зарегистрирована недвижимость) также стоили чиновнику кресла (решение Уярского райсуда Красноярского края от 18.12.2023 по делу N 2а-653/2023).

2. Не подавать сведения в отношении супругов разрешено, если они являются военнослужащими, участниками СВО, мобилизованными, добровольцами или командированы в новые регионы.

3. На ребенка сведения представляются, если по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2023 года - он был несовершеннолетним, т.е. не достиг 18 лет. Лицо считается достигшим определенного возраста на следующий день после дня рождения. Таким образом, если ребенку 18 лет исполнилось в мае 2023 года, то к отчетной дате он является совершеннолетним, значит сведения на него подавать не надо. И даже если 18 лет исполнилось 30 декабря, то сведения на него не подаются - 31 декабря (в отчетную дату) ребенок уже считается совершеннолетним. А вот рожденный 31 декабря совершеннолетним будет считаться только 1 января (после отчетной даты) - на него необходимо подать сведения за отчетный год.

И в этом вопросе лучше свериться со специальной таблицей из методички.

4. При невозможности по объективным причинам представить сведения о доходах и имуществе супруги (супруга) и / или несовершеннолетних детей служащему следует обратиться с соответствующим заявлением в антикоррупционную службу своего ведомства.

Сделать это нужно до истечения срока подачи Справок. Алгоритм действий в этом случае Минтруд прописал в специальном Обзоре правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах и имуществе своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.

Можно ли уточнить сведения за прошлые годы?

Нет, представление уточненных Справок за предыдущие декларационные кампании не предусмотрено. Если служащий обнаружил неточности в сведениях за прошлые годы, достаточно к представляемой в 2023 году Справке о доходах приложить соответствующие письменные пояснения.

Уточнить можно лишь сведения за отчетный год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании, то есть до 31 мая.

На что еще обратить внимание при заполнении Справки?

Отметим несколько моментов - как новых, так и тех, что уже имели место в прошлом году.

1. Если работник / служащий занял должность или поступил на службу в отчетном периоде (т.е. была смена основного места работы), то доход, полученный по предыдущему месту работы указывается в строке "Иные доходы", а в графе "Вид дохода" - предыдущее место работы.

Ошибочное указание дохода по предыдущему месту работы не в строке "Иные доходы", а в строке "Доходы по основному месту работы" вкупе с прочими недочетами при заполнении справки могут стоить дисциплинарного взыскания, лишения квартальной премии и долгого судебного разбирательства (см., например, решение Центрального райсуда г. Хабаровска Хабаровского края от 17.01.2024 по делу N 2-820/2024).

2. Обязательно изучите перечень доходов, подлежащих отражению в строке "Иные доходы". Как показывает практика, часто нарушения, которые квалифицируются как представление заведомо недостоверных или неполных сведений, связаны именно с неотражением определенных поступлений в этой строке. Так, служащие забывают показать в Справке:

- выплату пособия по нетрудоспособности (апелляционные определения Псковского облсуда от 19.12.2023 по делу N 33-2275/2023 и Саратовского облсуда от 07.12.2023 по делу N 33-10534/2023);

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, гаража - см. определение Суда ХМАО от 05.12.2023 по делу N 33-8090/2023);

- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, за установку окон - см. решение Черлакского райсуда Омской области от 18.01.2024 по дел N 2а-13/2024);

- денежные средства, полученные в порядке наследования (решение Октябрьского райсуда г. Белгорода Белгородской области от 15.09.2021 по делу N 2-5468/2021);

- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх (например, ставки на спорт - см. определение Четвертого КСОЮ от 26.07.2023 по делу N 8Г-13693/2023).

3. Если служащий продает принадлежащий ему на праве собственности объект имущества и распоряжается о перечислении вырученных денег на счет иного лица (например, дальнего родственника), то сам служащий в этом случае является первичным собственником денежных средств, и потому должен отразить эти суммы в Разделе 1 "Сведения о доходах" Справки.

4. Методичка указывает, как отражать в Справке так называемую "Пушкинскую карту", предоставляемую молодежи в возрасте от 14 до 22 лет. Средства такой социальной поддержки НЕ отражаются в Разделе 1 "Сведения о доходах". Данные карты следует указать в Разделе 4 "Сведения о счетах в банках...".

5. С привлечением застройщиком денежных средств участников долевого строительства недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу в Разделе 2 "Сведения о расходах" Справки отразить соответствующие суммы нужно только в том случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего и его супруги / супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки

6. Отдельно следует показать в Справке и доходы от вкладов в банках и иных кредитных организациях, даже если это буквально копеечные суммы. При этом во избежание неточностей не рекомендуется производить расчет доходов (процентов) самостоятельно. Руководствоваться следует информацией из единой формы Сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банк обязан предоставить такие Сведения на основании обращения гражданина в срок не позднее пяти рабочих дней после дня обращения. В обращении нужно указать отчетную дату, по состоянию на которую будут сформированы Сведения, а также формат их предоставления - на бумажном носителе или в электронном виде. Банк России подчеркивает: в Сведениях указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде. А в числе поступлений на счет банк отразит и суммы, перечисленные служащим с других своих счетов.

И даже если как таковых доходов от средств на банковском счете нет, в Справке нужно заявить обо всех принадлежащих служащему или его семье счетах. Судебная практика располагает множеством примеров, чем может обернуться "забывчивость" служащего, не указавшего в Справке о доходах информацию о нескольких банковских счетах. Так, суды поддержали дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения служащих в связи с утратой доверия, расценив как коррупционное правонарушение неуказание в Справке о доходах данных по банковским счетам, даже при том, что обороты, остатки и начисленные проценты по ним были нулевыми или совсем незначительными:

- решение Сыктывкарского горсуда Республики Коми от 07.08.2023 по делу N 2а-354/2023;

- определение Восьмого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-21141/2023;

- определение Восьмого КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8а-19658/2023.

Но справедливости ради отметим, что во всех приведенных примерах отсутствие в справках информации по счетам было не единственным нарушением.

5. Часто ошибочно отражается в Справке продажа автомобиля. Как в прошлые годы, так и в Методических рекомендациях по заполнению Справки за 2023 год неизменным остается порядок отражения транспортных средств: если по состоянию на отчетную дату - в данном случае это 31 декабря 2023 года - транспортное средство находилось в собственности работника или членов его семьи, то его следует отразить в подразделе 3.2 "Транспортные средства"; если же на отчетную дату оно уже было отчуждено, то в подразделе 3.2 его отражать уже не нужно. При этом в разделе 1 Справки по строке "Иные доходы" следует указать доход от продажи, в том числе по схеме "трейд-ин".

Именно неотражение или некорректное отражение в Справке приобретения автомобиля по программе "трейд-ин" может стать поводом к изъятию в доход бюджета имущества чиновника (см., например, определение Четвертого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-25768/2023).

Кстати, невключение в Справку дохода от продажи транспорта по "трейд-ин" при том, что в соответствующем разделе будет отражен новый автомобиль, признается малозначительным правонарушением.

Важно также помнить, что право собственности на транспортное средство возникает или прекращается при заключении договора купли-продажи. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения или прекращения на них права собственности. На это прямо указано в Методических рекомендациях по заполнению Справки как за 2023 год, так и в аналогичных методичках прошлых лет.

Непонимание этого нюанса может стоить чиновнику должности (решение Джанкойского райсуда Республики Крым от 20.01.2022 по делу N 2а-483/2022) или выговора с лишением премии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 29.12.2022 по делу N 33-11758/2022).

Нарушением будет и попытка занизить доходы от продажи автомобиля. Антикоррупционная проверка вполне может доказать факт недобросовестности чиновника. Так, например, сомнения антикоррупционной комиссии вызвала несоразмерно низкая сумма цена продажи автомобиля, указанная в Справке: машина, приобретенная госслужащим двумя годами ранее за 2 млн. рублей, продана по цене металлолома. Чиновник пояснил: автомобиль длительное время находился на улице при низкой температуре, в связи с чем вышли из строя двигатель и другие основные части машины. По оценке специалистов, затраты на восстановление были бы выше его стоимости, поэтому было принято решение о продаже автомобиля ниже рыночной цены. Комиссия провела проверку, и выяснилось, что незадолго до сделки на сайте о продаже автомобилей было опубликовано объявление о продаже госслужащим данного автомобиля за те же 2 млн рублей с указанием положительных технических характеристик. Служащего уволили в связи с утратой доверия (определение Восьмого КСОЮ от 11.01.2024 по делу N 8Г-26880/2023).

Аналогичное наказание получила и чиновница - инициатор другого судебного разбирательства. Мало того что в Справке она указала продажу автомобиля, наличие которого не было зафиксировано в сведениях за предыдущие годы, так еще и стоимость продажи в Справке оказалась заметно ниже реальной цены сделки купли-продажи (определение Восьмого КСОЮ от 14.09.2023 по делу N 8Г-16531/2023).

6. Неподтвержденные суммы доходов изымают...

Антикоррупционное законодательство позволяет прокуратуре конфисковать имущество чиновника, если его стоимость несопоставимо больше официального дохода служащего. Если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, что за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги / супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за отчетный и два предыдущих календарных года, то служащему придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Причем прокуратура должна обратиться в суд с заявлением о взыскании средств в доход государства, если не подтверждена законность получения суммы от 10 тыс. рублей. И уже имеет место судебная практика по таким нарушениям (определение СК по гражданским делам Четвертого КСОЮ от 26.12.2023 по делу N 8Г-38660/2023, решение Ленинского райсуда г. Кемерово Кемеровской области от 10.08.2023 по делу N 2-1026/2023).

Исполнение обязанности по представлению сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работниками организации, которые обязаны предоставлять такие сведения, - лишь один из пунктов, которые обязательно проверит прокуратура в ходе антикоррупционной проверки.

Подготовиться к проверке по противодействию коррупции поможет наша специальная Памятка

Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Расходы БУ и АУ на нужды учредителя: причины и последствия

В новостной ленте 21 февраля мы рассказывали о том, что должностные лица органа-учредителя могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за предоставление подведомственному учреждению целевой субсидии на ремонт помещений, занимаемых органом-учредителем. Но ревизоры усмотрели нарушение не в том, что учредителем в принципе был неверно выбран способ финансового обеспечения расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, а в том, что данные расходы не соответствовали целям мероприятия, для выполнения которого в бюджете были предусмотрены соответствующие средства.

Привлечение должностных лиц учреждения-получателя субсидии к ответственности за "нецелевку" в подобной ситуации, на наш взгляд, будет не вполне обоснованным. Однако на практике ревизоры не исключают вины подведомственного учреждения в нецелевых расходах в том случае, если такие расходы осуществляются в пользу органа-учредителя. Зачастую органы-учредители злоупотребляют своим положением и обязывают подведомственные учреждения осуществлять расходы не в целях удовлетворения собственных нужд учреждения, а в целях удовлетворения государственных или муниципальных нужд.

Нецелевым использованием средств субсидии на задание могут быть расходы, осуществленные по просьбе органа-учредителя. В первом примере это расходы на создание сайта, права на который впоследствии отчуждаются в пользу органа-учредителя. Основание для квалификации нарушения - несоответствие расходов целям создания учреждения: разработка сайта не относится к основному виду деятельности учреждения, и, соответственно, не относится к тем видам работ и услуг, выполнение которых осуществляется в рамках исполнения муниципального задания учреждением (постановление АС Поволжского округа от 22.03.2023 N Ф06-1606/23).

Суды нескольких инстанций согласились с выводами ревизоров, указав, что автономное учреждение и бюджетное учреждение создаются публично-правовым образованием для выполнения государственных / муниципальных работ или оказания услуг и не вправе исполнять государственные / муниципальные функции, за исключением случаев, прямо установленных федеральными законами.

Во втором примере договор, заключенный автономным учреждением без соблюдения законодательства РФ о закупках, признан недействительным по иску прокуратуры. Дело в том, что в целях заключения договора на поставку оборудования автономному учреждению была доведена субсидия на иные цели. Автономное учреждение полагало, что закупка оборудования является закупкой на нужды учреждения, и потому оно освобождено от обязанности соблюдения требований Закона N 44-ФЗ (постановление Пятого ААС от 30.05.2023 N 05АП-2425/23).

Вместе с тем суды нескольких инстанций, проанализировав положения устава автономного учреждения, согласились в доводами прокуратуры: закупка производилась не в целях удовлетворения потребностей самого автономного учреждения, а для реализации мероприятий, предусмотренных муниципальной программой "Развитие физической культуры, школьного спорта и массового спорта", то есть для обеспечения муниципальных нужд, финансируемых за счет средств федерального, краевого и местного бюджетов. Соответственно, обязанность по применению Закона N 44-ФЗ для автономных учреждений обусловлена не способом финансового обеспечения расходов, выбранным на уровне публично-правового образования, а целью закупки. Иными словами, в соответствии с Законом N 223-ФЗ автономное учреждение вправе осуществлять исключительно закупки на нужды самого учреждения.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

21 февраля 2024 года

Субсидия на иные цели: кто виноват и что делать?

Постановление Московского райсуда г. Чебоксары Чувашской Республики от 26 декабря 2023 г. по делу N 5-454/2023

Постановление Пятого ААС от 6 июля 2023 г. N 05АП-2838/23

Постановление АС Дальневосточного округа от 16 октября 2023 г. N Ф03-4647/23

Предоставление субсидий на иные цели подведомственному бюджетному учреждению - вполне заурядная ситуация. В нашем примере такая субсидия предоставляется в целях ремонта помещений в здании. За что в такой ситуации по ст. 15.14 КоАП РФ могут оштрафовать должностное лицо органа-учредителя? Формально порядок предоставления субсидии на иные цели органом местной администрацией соблюден...

Суть нарушения в том, что подлежащие ремонту помещения не используются непосредственно в образовательной деятельности: их занимает непосредственно сам орган-учредитель, а средства в бюджете предусмотрены на мероприятие "Укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений".

Но в подобной ситуации возникает еще один вопрос: насколько корректно выбран способ финансового обеспечения расходов в данной ситуации? Дело в том, что решение о предоставлении субсидии бюджетному учреждению в подобной ситуации не в полной мере соответствует положениям антимонопольного законодательства РФ. Расходы в целях обеспечения деятельности органа местной администрации должны осуществляться в соответствии с требованиями законодательства о закупках. К числу таких расходов относятся расходы на содержание и эксплуатацию имущества, находящегося в муниципальной собственности (постановление Пятого ААС от 06.07.2023 N 05АП-2838/23). Предоставление субсидий бюджетным учреждениям осуществляется в случае выполнения ими муниципальных заданий по оказанию услуг или выполнению работ физическим и юридическим лицам, а не в отношении тех услуг / работ, которые оказываются для органа местного самоуправления в целях обеспечения муниципальных нужд. Подобное правило в полной мере распространяется и на решения о предоставлении субсидии на иные цели.

Именно поэтому для осуществления расходов, связанных с ремонтом, строительством и реконструкцией находящегося в государственной / муниципальной собственности, принимаются решения о создании казенных учреждений. Причем следует понимать, что в данном случае речь идет о создании казенного учреждения для исполнения государственных / муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов госвласти или местного самоуправления. Подобный подход в полной мере соответствует требованиям законодательства. И вот почему.

Оказание государственных / муниципальных услуг может быть поручено учреждению любого типа. Но вот исполнение функций органов власти и местного самоуправления - исключительно казенным учреждениям. Соответственно, решение о создании бюджетных и автономных учреждений будет соответствовать всем требованиям законодательства РФ, если учредитель поручает ему оказывать государственные / муниципальные услуги либо выполнять государственные / муниципальные работы в рамках его основной деятельности в определенной отрасли - образование, медицина и социальное обеспечение населения.

Региональным и муниципальным АУ и БУ может быть поручено выполнение услуг / работ, которые не включены в общероссийский базовый / отраслевой перечень / классификатор государственных и муниципальных услуг, но при условии, что соответствующие работы / услуги содержатся в региональном перечне / классификаторе государственных / муниципальных услуг и работ. Однако принимая решение о включении в указанный перечень услуг и работ, не включенных в базовый / общероссийский перечень госуслуг, учредитель должен учитывать ограничения, предусмотренные нормами Закона N 135-ФЗ о защите конкуренции.

Следите за нашей новостной лентой - в ближайшее время мы более подробно об этом расскажем.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Когда НДС с уплаченного аванса надо восстановить до принятия товаров к учету?

Письмо Минфина России от 12 января 2024 г. N 03-07-11/1368

Обычно налогоплательщик восстанавливает принятую к вычету сумму НДС с суммы предоплаты в счет предстоящей поставки товаров при принятии этих товаров к учету и получении счета-фактуры поставщика, то есть на дату возникновения права на вычет "входного" НДС. И если отгрузка товаров продавцом и их принятие к учету покупателем происходит в одном налоговом периоде, то вопросов и налоговых последствий не возникает.

Однако в ситуации, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их к учету в другом, обязанность покупателя по восстановлению сумм НДС, принятых им к вычету по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой предоплаты произвел отгрузку. Это означает, что у покупателя образуется "разрыв" между обязанностью восстановить сумму налога к уплате в бюджет на дату отгрузки и выставления поставщиком счета-фактуры и правом на вычет предъявленного при реализации НДС, если покупатель принимает товар к учету в другом налоговом периоде.

Минфин и ранее обращал внимание налогоплательщиков, что момент восстановления НДС определяется по дате отгрузки товара продавцом независимо от момента получения его покупателем и условий договора о переходе права собственности на товар. Именно на эту дату у продавца возникает право на вычет НДС, исчисленного с предоплаты. Финансовое ведомство отмечает, что этот вывод основан на определении Конституционного суда РФ, включенного в обзор правовых позиций, который направлен налоговым органам для использования в работе письмом ФНС России.

Больше об особенностях восстановления НДС - в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Проиграли суд? Сообщите о месте открытия лицевых счетов!

Постановление Конституционного Суда РФ от 25 января 2024 г. N 3-П

Недавно мы рассказывали о том, что задолженность на основании судебного решения, содержащего требование об обращении взыскания на средства бюджета, носит заявительный характер. Это означает, что она не может считаться просроченной в течение трехмесячного срока со дня поступления исполнительных документов в финорган. Для бюджетных и автономных учреждений данное правило не применимо. Это связано с тем, что порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений предусматривает иной срок, а именно 30 рабочий дней со дня получения уведомления о поступлении исполнительного документа. Аналогичный порядок применяется и в отношении автономных учреждений. Соответственно, задолженность о взыскании причиненного такими учреждениями ущерба, основанием для возникновения которой является судебное решение, не может считаться просроченной до истечения данного срока.

Безусловно, разбираться в сроках погашения такой задолженности очень важно не только в целях отражения достоверных показателей в бухгалтерской отчетности, но и во избежание последующих претензий по вопросу причиненного учреждению ущерба. Дело в том, что несвоевременное погашение задолженности дает право взыскателю требовать индексации взысканных судом денежных сумм. А это означает, что несвоевременное погашение бюджетным учреждением обязательств приведет к увеличению расходов, что не исключает квалификации подобных расходов в качестве ущерба. А ущерб впоследствии может быть взыскан с руководителя учреждения - подробно об этом мы рассказывали в новости от 20 февраля.

Рассматривая вопрос о дне, начиная с которого должен исчисляться срок индексации присужденных судом денежных сумм, Конституционный Суд РФ указал, что при ошибочном направлении данных документов судом по просьбе взыскателя не в тот орган, в который они должны были быть направлены, указанный срок исчисляется начиная со дня их поступления в тот орган, в который документы были направлены ошибочно. То есть даже в том случае, если ошибка в выборе финоргана, в который необходимо направить исполнительный лист, будет допущена судом, расходы на последующую индексацию понесет бюджетное учреждение. Это обусловлено тем, что бюджетные учреждения создаются в целях реализации публично значимых функций. Именно поэтому законодательством предусмотрен особый порядок выплат с их лицевых счетов, связанный с поддержанием объема средств, необходимых для осуществления этих функций. Подобный подход в полной мере распространяется и на автономные учреждения.

Таким образом бюджетным и автономным учреждениям-ответчикам после вынесения судом решения о взыскании с них причиненного ущерба целесообразно довести до судебного органа информацию о месте открытия им лицевых счетов. Подобный подход однозначно не позволит в последующем обвинить руководителя бюджетного учреждения в недобросовестности и / или неразумности.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

20 февраля 2024 года

Когда за проблемы с документооборотом заплатят и главбух, и директор

Решение Свердловского областного суда от 25 января 2024 г. по делу N 72-100/2024

В 2024 году вопрос документального оформления приемки обязательств по контракту приобрел особую актуальность: причиной тому - обязанность оформления Акта приемки (ф. 0510452). Недавно мы подробно рассказывали о том, в каких случаях у учреждения-заказчика возникает обязанность по его оформлению.

Но наряду с соблюдением всех требований к оформлению приемки, не следует забывать о соблюдении сроков оплаты принятых обязательств. Не секрет, что несвоевременная оплата обязательств в большинстве случаев послужит поводом для штрафа по ст. 7.32.5 КоАП РФ. И зачастую к ответственности по данной статье привлекают работников бухгалтерской службы. Так случилось и в нашем примере: за нарушение сроков оплаты принятых обязательств на 30 тыс. рублей оштрафовали главбуха - на нее возложены полномочия по контролю бухгалтерской документации, в том числе организация оплаты исполненных государственных контрактов. Доводы о том, что счета на оплату и счета-фактуры поступили в бухгалтерию с нарушением установленных сроков, не исключают вину должностного лица: проблемы, возникающие с документооборотом у заказчика, не продлевают и не изменяют сроки, установленные для исполнения обязанности по оплате обязательств.

Привлечь к административной ответственности за нарушение сроков оплаты обязательств могут не только главбуха, но и других должностных лиц в зависимости от распределения соответствующих полномочий в конкретном учреждении. Так, например, виновным в наличии просроченной кредиторской задолженность может быть признан начальник отдела внутреннего финансового контроля. Это произошло потому, что именно он согласно локальным актам учреждения был ответственным за соблюдение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок (решение Калужского областного суда от 06.06.2023 по делу N 21-316/2023).

Однако штраф за несвоевременную оплату контракта далеко не единственное негативное последствие: просроченная задолженность влечет взыскание неустойки. А возникновение подобного рода дополнительных расходов - индикатор отсутствия в учреждении системы внутреннего контроля либо существенных недостатков его организации.

Иными словами, расходы на оплату неустоек при определенных обстоятельствах могут указывать на недобросовестность и / или неразумность руководителя. На практике эти расходы вполне могут быть признаны для государственного учреждения убытками в форме реального / действительного ущерба, возместить который придется руководителю. В одном из примеров недобросовестность директора заключалась в несвоевременной передаче документов в централизованную бухгалтерию, в связи с чем учреждению пришлось оплатить неустойку (решение Нахимовского районного суда г. Севастополя от 12.12.2022 по делу N 2-2421/2022). Во втором примере причиной несвоевременной оплаты стали ненадлежащие приемка выполненных работ и оформление первичных документов (решение Нахимовского районного суда г. Севастополя от 13.12.2021 по делу N 2-3351/2021).

За задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ!

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит

_______________________________________________

До 1 марта медицина отчитывается по форме N 14-Ф: шпаргалка от ФФОМС по отражению расходов

Письмо ФФОМС от 26 июля 2023 г. N 00-10-30-1-06/11732

Статистическую информацию по форме N 14-Ф "Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями" учреждения здравоохранения представляют в ТФОМС ежеквартально до 25 числа после отчетного периода, а отчет за январь-декабрь - до 1 марта.

Фонд разъяснил порядок заполнения раздела III "Расходование средств ОМС" статформы N 14-Ф.

В разделе III отражаются расходы в соответствии со структурой тарифа на оплату медицинской помощи. В этой части отчета показатели соответствуют КОСГУ, поэтому ФФОМС рекомендует в целях детализации расходных статей и отнесения расходов по элементам КОСГУ руководствоваться Порядком N 209н и методичкой по его применению.

Предложенная фондом шпаргалка поможет бухгалтеру сориентироваться при заполнении раздела III:

Наименование показателя	N строки	КОСГУ
Оплата труда и начисления на оплату труда	02	210
в том числе	х	х
заработная плата	03	211
прочие выплаты	04	212, 214
начисления на выплаты по оплате труда	05	213
Оплата работ, услуг	06	220
в том числе	х	х
услуги связи	07	221
транспортные услуги	08	222
коммунальные услуги	09	223
арендная плата за пользование имуществом	10	224
работы, услуги по содержанию имущества	11	225
прочие работы, услуги	12	226
социальное обеспечение	16	260
прочие расходы	17	290
Поступление нефинансовых активов	18	300
в том числе	х	х
увеличение стоимости основных средств	19	310
увеличение стоимости нематериальных активов	23	320
увеличение стоимости материальных запасов	24	340

Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность, Бюджетная классификация

_______________________________________________

19 февраля 2024 года

10 нарушений в применении КОСГУ, которые могут стоить должностным лицам штрафа

Элементы КОСГУ применяются при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, поэтому нарушение порядка их применения влияет на достоверность отчетности. Неверный выбор статьи / подстатьи КОСГУ при отражении тех или иных операций искажает показатели отчетных форм и, как следствие, может стоить должностным лицам учреждения штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Кроме того, ПБС - орган власти и казенное учреждение - за некорректное применение КОСГУ ревизоры могут обвинить в нецелевом использовании бюджетных средств. Подтверждение находим в судебной практике 2023 года.

N п/п	Суть нарушения, важные детали	Судебное решение
1	Доходы по договорам срочной аренды помещений (операционная аренда) учитывались по КОСГУ 122 "Доходы от финансовой аренды". Следовало отражать по КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды"	Постановление Мирового судьи с/у N 66 Волгоградской области от 13.07.2023 N 5-253/23
2	Доходы от возмещения затрат по коммунально-эксплуатационным услугам при предоставлении в пользование (аренду и безвозмездное пользование) помещений отражались по группе КОСГУ 120 "Доходы от собственности". Для таких поступлений предназначен КОСГУ 135 "Доходы по условным арендным платежам"
3	Полученное от ФСС возмещение расходов на предупредительные меры учтено по КОСГУ 131, тогда как для этих целей с 2021 года введен специальный код КОСГУ 139. Главбуха оштрафовали за искажение отчетности.	Постановление Мирового судьи с/у N 71 Советского района г. Тулы Тульской области от 09.02.2023 N 5-105/23
4	НДФЛ с выплаченных командированным работникам сумм сверхнормативных суточных отражен по КОСГУ 212 (да еще и в отсутствие ЛБО по этой подстатье). Расходы по удержаниям с выплат относятся на подстатью 211. Ревизоры оштрафовали руководителя КУ за нецелевое использование средств, но суд заменил штраф на предупреждение	Решение Вахитовского райсуда г. Казани Республики Татарстан от 12.12.2023 по делу N 12-4740/2023
5	Пособие за первые три дня больничного работникам казенного учреждения выплачивались по КОСГУ 211. Согласно прямой норме Порядка N 209н указанные расходы должны относиться на КОСГУ 266. Учреждение не оспаривало нарушение, а исправило его соответствии с предписанием контрольного органа	Решение АС Новосибирской области от 22.02.2023 по делу N А45-29561/2022
6	Пени за несвоевременную оплату электроэнергии оплачены по КВР 247 и КОСГУ 223. Расходы по уплате пени следует относить на КОСГУ 293 "Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)", применяющийся в увязке с КВР 853. Казенное учреждение оштрафовали за "нецелевку"	Постановление Мирового судьи с/у N 2 Кулебакского района Нижегородской области от 07.09.2023 N 5-259/23
7	Расходы по договору оказания услуг по сбору, транспортировке, отработке, утилизации и обезвреживанию отходов оплачены по КОСГУ 225. Ревизоры настаивали, что в данном случае следовало применить КОСГУ 226. Полагаем, у проверяющих были основания для таких требований, и исходили они из условий комплексного договора и характера работ / услуг, оказываемых контрагентом в рамках этого договора. Согласно положениям Порядка N 209н, в данной ситуации могут быть применены подстатьи КОСГУ: - 225 - в отношении расходов на вывоз отходов производства (в том числе медицинских и радиационно опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых является вывоз и утилизация отходов производства в случае, если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора осуществляет исполнитель; - 226 - в отношении услуг и работ по утилизации, захоронению	Постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Костомукша Республики Карелия от 09.10.2023 N 5-750/23
8	Администрация поселения оплатила договор возмездного оказания услуг по перевозке группы добровольной народной дружины по поддержанию общественного порядка по КОСГУ 226 как материальное стимулирование деятельности народных дружинников. Такие расходы следовало отнести на КОСГУ 222 как провозную плату по договорам перевозки пассажиров и багажа. За нецелевое расходование бюджетных средств главу администрации оштрафовали по ст. 15.14 КоАП РФ	Постановление Красноармейского райсуда Краснодарского края от 12.05.2023 по делу N 5-182/2023
9	Приобретение картриджей для принтера оплачено по КОСГУ 310. По своим характеристикам картридж относится к матзапасам. Для отражения расходов на покупку запасных и / или составных частей для оборудования, оргтехники, вычислительной техники предназначена подстатья КОСГУ 346	Постановление Мирового судьи судебного участка N 1 Кандалакшского района Мурманской области от 22.08.2023 N 5-321/23
10	Бухгалтерские записи по Дт счета 111 6Х при учете объектов неисключительных прав пользования отражены с применением КОСГУ 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" вместо подстатьи 352 КОСГУ. В результате искажены показатели в Отчете (ф. 0503121). Главный бухгалтер объяснила нарушение техническим сбоем. Но суд оштрафовал ее, указав, что это следствие бездействия должностного лица - непроведения обязательной сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с данными синтетического учета	Постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 18.05.2023 N 5-424/23

Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Каковы сроки эксплуатации пластмассовой посуды многоразового использования?

Казалось бы, по определению сроков эксплуатации нефинансовых активов многоразового применения разрешены если не все, то почти все вопросы. Но предусмотреть все невозможно - перечень объектов имущества, используемого учреждениями в своей деятельности, огромен. Поэтому эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ вновь и вновь сталкиваются с ситуациями, требующими пояснений.

В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации одна из таких ситуаций.

В учреждении здравоохранения на учете числится пластмассовая посуда многоразового использования. Целостность предметов не нарушена, но со временем они пожелтели. Установлены ли сроки эксплуатации такой посуды? Какое основание для ее списания определить?

Сроки эксплуатации пластиковой посуды устанавливает комиссия по поступлению и выбытию активов согласно подходу, определенному в рамках учетной политики.

Причинами выбытия нефинансовых активов с балансового учета является прекращение получения экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования объекта. Потеря полезного потенциала может быть явной (например, механическое повреждение - тарелка треснула) и неявной (например, "старение" пластмассы и связанное с этим выделение токсичных веществ). Однако и в том, и в другом случае возникают объективные причины для списания пластмассовых изделий с учета.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне

Информационное сообщение Банка России от 16 февраля 2024 года

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22 марта 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений

Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах:

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ);

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ);

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

Пени по налогам и взносам по НК для организаций

Проследить динамику ключевой ставки и ставки рефинансирования можно в нашей Справке

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

Включать ли в расчет среднего заработка надбавку за вахтовый метод работы?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)

Отвечая на вопрос, инспекторы Роструда напомнили, что предусмотренная ТК РФ надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В оплату труда входят:

- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

- компенсационные выплаты, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, и др.;

- стимулирующие выплаты - доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Надбавка за вахтовый метод работы не учитывается при расчете средней заработной платы, так как она не связана ни с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы, ни с работой в особых климатических условиях.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Кому достанется 1000 рублей за выявление онкозаболевания: новый подход в назначении выплат

Постановление Правительства РФ от 5 февраля 2024 г. N 120

Правительство РФ скорректировало правила назначения выплат за онконастороженность (соответствующие изменения приняты в феврале, однако поправки имеют обратную силу и должны применяться с 01.01.2024).

Главное изменение в том, что получателем выплаты будет всего один медработник. Напомним, что ранее "онкопремия" делилась на троих:

- 250 рублей полагалось специалисту, который направил пациента на консультацию к онкологу,

- 250 рублей полагалось медработнику, который своевременно установил диспансерное наблюдение за онкопациентом,

- а оставшиеся 500 рублей - ответственному за организацию и проведение профилактического медосмотра / диспансеризации, который направил пациента к специалисту или к онкологу.

Теперь получать выплату в размере 1000 рублей за каждый случай впервые выявленного онкозаболевания будет всего один медработник, - а именно тот, который в ходе или по результатам диспансеризации и профилактического медосмотра впервые назначил:

- консультацию врача-специалиста,

- диагностические онко-исследования (инструментальные, лабораторные), результаты которых впервые подтвердили онкодиагноз.

Механизм назначения и осуществления выплат остался прежним.

Напомним, кстати, что по инициативе Минздрава России период предоставления из ФФОМС межбюджетных трансфертов на стимулирующие выплаты медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения продлен до конца 2026 года.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

16 февраля 2024 года

Последние изменения в Приказе N 61н: какие формы обязали применять по-новому

В конце прошлого года Минфин России внес масштабные поправки в Приказ N 61: утверждены несколько новых шаблонов первичных документов, изменена структура некоторых документов, скорректирован порядок применения более десятка форм, закрепленных в Приказе N 61н ранее.

Какие новые формы по инвентаризации введены в действие последними поправками?

Какое важное условие должно соблюдаться при утверждении Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439)?

Как сформировать Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) по всем объектам, имеющим признаки неактива, и по каким основным средствам Решение (ф. 0510440) должно быть оформлено на каждый объект отдельно?

Когда при получении имущества больше не требуется формировать Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)?

С какой целью в Акте приемки (ф. 0510452) появились новые разделы?

Почему теперь придется чаще оформлять Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) и Решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф. 0510442) и Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф 0510458)?

Каким документом - Актом о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) или Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) - следует оформлять выбытие БСО с забалансового учета?

Обо всем этом и не только - в детальном обзоре очередных изменений по электронным документам. Важно ознакомиться с новшествами, не откладывая в долгий ящик, ведь централизованные органы и учреждения федерального уровня должны применять все эти нововведения уже с 1 января 2024 года. Для остальных они станут обязательными с 2025 года. Более ранний переход на использование обновленных форм документов не запрещен и даже целесообразен (разумеется, при наличии организационной и технической возможности). Такое решение нужно оговорить в учетной политике.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

До 25 февраля регионы должны сдать новый статотчет о соцобслуживании

Приказ Росстата от 12 февраля 2024 г. N 54

Статистическое ведомство утвердило новую форму отчетности N 1-соцобслуживание "Сведения о социальном обслуживании граждан" и указания по ее заполнению.

Новая форма заменит собой четыре отчета, ранее применявшихся для сбора информации о деятельности сферы социального обслуживания:

- годовая N 3-собес (сводная) "Сведения о стационарных организациях социального обслуживания для граждан пожилого возраста и инвалидов (взрослых и детей)";

- годовая N 4-собес (сводная) "Сведения об учреждениях социальной помощи для лиц без определенного места жительства и занятий";

- полугодовая N 5-собес "Сведения о социальном обслуживании граждан пожилого возраста, инвалидов и лиц без определенного места жительства";

- годовая N 6-собес (сводная) "Сведения о полустационарных организациях социального обслуживания, организациях, осуществляющих социальное обслуживание в форме социального обслуживания на дому".

Все указанные формы с введением отчета N 1-соцобслуживание упраздняются.

Формировать новый отчет предстоит органам власти субъектов РФ, осуществляющим полномочия в сфере социального обслуживания граждан. Собирает данные Минтруд России.

Отчет N 1-соцобслуживание составляется по итогам года. Срок представления отчетности - не позднее 25 февраля после отчетного года. Аналогичный срок был установлен и для годовых форм N 3-собес (сводная) и N 6-собес (сводная). Полагаем, что отчитаться за 2023 год уполномоченным органам необходимо уже по новой форме N 1-соцобслуживание.

Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить отчеты!

Когда нужно сдавать "нулевые" формы, а когда нет? В каком виде представлять статистическую отчетность - электронным документом или на бумаге? Какова ответственность за несвоевременную сдачу статотчетности? Ответы на все вопросы - в Энциклопедии решений.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Правительство расширит перечень НКО, чьи гранты, премии и подарки не облагаются НДФЛ

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минобрнауки 07.02.2024)

Нормы НК РФ освобождают от обложения НДФЛ суммы, полученные физлицами в виде грантов, премий и призов в денежной или натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. Правительство намерено дополнить Перечень таких НКО и включить в него АНО "Больше, чем путешествие", г. Москва. Организация осуществляет поощрение в виде туристических поездок участников программы гражданско-патриотического и общественно полезного молодежного туризма "Больше, чем путешествие".

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ учреждением - налоговым агентом. Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Работодателям запретили увольнять одиноких родителей с детьми до 16 лет

Федеральный закон от 14 февраля 2024 г. N 12-ФЗ

В положения ТК РФ внесены поправки, которые не позволяют работодателям уволить по своей инициативе одинокую мать, воспитывающую ребенка в возрасте до 16 лет, а также иное лицо, воспитывающее такого ребенка без матери.

Напомним, в действующей редакции кодекса такая гарантия предусмотрена для одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет, и других лиц, воспитывающих таких детей без матери.

Как отмечают инициаторы поправок, работающие одинокие матери, воспитывающие несовершеннолетних детей, как и другие работающие лица, воспитывающие таких детей без матери, нередко сталкиваются со значительными трудностями при исполнении обязанностей, связанных с получением их детьми основного общего образования, и располагают меньшими организационными и материальными ресурсами, нежели полные семьи. Однако объем таких трудностей непредвиденно, существенно и резко возрастает при потере одиноким родителем работы и источника средств к существованию. Поправки призваны защитить от потери работы одиноких граждан, на иждивении которых находятся несовершеннолетние дети, получающие основное общее образование.

Также внесены изменения технического характера в статьи, регулирующие отпуск по уходу за ребенком, особенности заключения и прекращения трудового договора с педагогическими работниками, а также гарантии освобожденным профсоюзным работникам.

Документ вступает в силу 25 февраля 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

15 февраля 2024 года

Будьте внимательны: новые контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 31 января 2024 г. N ЕА-4-15/971@

Налоговая служба подготовила обновленный перечень контрольных соотношений уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Документ заменяет собой прошлогодние КС.

Новые КС применяются с 31 января 2024 года.

Энциклопедия решений подскажет:

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

______________________________________

Для работодателей введут новые формы отчетов в службу занятости

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 09.01.2024)

Письмо Минтруда России от 8 февраля 2024 г. N 16-3/ООГ-203

С 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. Его положения обязывают работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда:

- о принятии (об изменении, отмене) решения о ликвидации организации;

- о принятии (об изменении, отмене) решения о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров;

- о введении (об изменении, отмене) режима неполного рабочего дня / смены и / или неполной рабочей недели, о простое;

- о временном переводе (об изменении, отмене решения о временном переводе) работников на дистанционную / удаленную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

- о свободных рабочих местах и вакантных должностях, в том числе о потребности в их замещении;

- о выполнении квоты для приема на работу инвалидов и об иных действиях и событиях, влияющих на положение на рынке труда.

В связи с этим Минтруд подготовил к утверждению новые формы предоставления работодателями обязательной информации в государственную службу занятости.

Все необходимые сведения должны размещаться работодателями на Единой цифровой платформе Роструда. Сроки представления отчетов - в новости от 28 декабря 2023 г.

До утверждения соответствующих форм вышеуказанные сведения следует предоставлять в соответствии с макетами, размещенными на Единой цифровой платформе "Работа в России".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Расчет 6-НДФЛ - 2024: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 12 февраля 2024 года

С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме - мы рассказывали об этом совсем недавно.

В ней структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2 для установления контролей корректности заполнения показателей. Теперь налоговым агентам проще самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета. Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Учтены и изменения законодательства в части срока перечисления НДФЛ. Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц, так как действуют два срока его перечисления:

- за период с 1 по 22 текущего месяца - не позднее 28 числа,

- с 23 по последнее число текущего месяца - не позднее 5 числа следующего месяца,

- с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

Работник отпросился на несколько часов: как оформить его отсутствие?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024 г.)

Достаточно распространенная ситуация - сотрудник отпрашивается на несколько часов в течение рабочего дня. Эксперты Роструда полагают, что в этом случае работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.

Согласно ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Чтобы взять такой отпуск "без содержания", работник должен написать заявление. Положения данной статьи применимы и в случае, когда работник отпрашивается всего на несколько часов, ведь трудовое законодательство не устанавливает ни минимальной, ни максимальной продолжительности отпуска за свой счет.

Как отразить в табеле такой отпуск сотрудника?

Напомним, что организации бюджетной сферы для учета использования рабочего времени обязаны применять унифицированную форму Табеля (ф. 0504421). Фиксировать в Табеле (ф. 0504421) фактически отработанное время допускается либо методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Во втором случае в верхней половине строки записываются часы отклонений, а в нижней - условные обозначения отклонений.

Следуя рекомендациям Роструда, при выборе первого - "явочного" - способа в Табеле (ф. 0504421) будет отражено количество часов фактически отработанного в этот день времени с кодом "Ф". Например, если при 8-часовом рабочем дне работнику предоставлен отпуск "без содержания" на два часа, в Табеле (ф. 0504421) в эту дату будет стоять отметка "6/Ф". Если же учреждение заполняет Табель (ф. 0504421) путем регистрации только отклонений - "неявочным" методом, то отметить нужно только часы отсутствия сотрудника, например, "2/А" (или иной буквенный код, определенный для этих целей учетной политикой учреждения).

Когда нужно открывать Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)? Как правильно его заполнять? Где должны храниться Табели - в бухгалтерии или в отделе кадров? Ответы на эти и другие вопросы по формированию Табеля (ф. 0504421), важные нюансы и наглядные примеры заполнения формы в различных ситуациях - в специальном разделе Путеводителя

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Некоторым налогоплательщикам ФНС готова уменьшить пени по налогам

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2024 г. N БВ-4-8/748

В рамках мероприятий по завершению операций и подведению итогов 2023 года ФНС выявила, что в ряде случаев налоговые платежи, переданные банками в ГИС ГМП в последние дни 2023 года, были фактически перечислены в бюджет только в 2024 году. Такая ситуация привела к излишнему начислению пени по налогам.

Налоговые инспекции на местах готовы пересчитать пени, если плательщик обратится к ним с расчетным документом 2023 года и подтверждением, что банк передал в казначейство неверную дату списания средств со счета - после 1 января 2024 года.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

14 февраля 2024 года

Договор безвозмездного пользования недвижимостью: как отражать доходы и расходы?

Речь пойдет о договорах безвозмездного пользования недвижимым имуществом, ссудодателем и ссудополучателем по которым являются организациями бюджетной сферы одного уровня бюджета. Почему такой договор чаще всего не является основанием для применения Стандарта "Аренда"? А потому, что являясь собственником имущества, публично-правовое образование продолжает получать весь полезный потенциал от использования своего имущества. Причем зачастую подобные решения обоснованы более эффективным способом использования имущества.

Закрепляя недвижимое имущество за конкретным учреждением, учредитель тем самым определяет целевое назначение такого имущества: оно должно использоваться ради целей создания самого учреждения. А учреждения создаются публично-правовыми образования не произвольно, а исключительно для достижения публично-значимых целей. Решение о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества означает фактическое его изъятие из основной деятельности учреждения, осуществление которой является целью создания учреждения. Именно поэтому государственные и муниципальные учреждения лишены права на самостоятельное распоряжение закрепленным за ним недвижимым имуществом. При этом автономные учреждения вправе распоряжаться недвижимым имуществом, приобретенным за счет средств приносящей доход деятельности. Но заключение договора ссуды в подобных случаях зачастую влечет необходимость применения сторонами положений Стандарта "Аренда".

Заключение же договора безвозмездного пользования по решению учредителя / собственника имущества в большинстве случаев исключает необходимость отражения объекта учета аренды. Но зависит ли порядок применения кодов КОСГУ от обязанности по применению Стандарта "Аренда"? Да, но только при классификации доходных операций. Из буквального прочтения п. 9.3.5 Порядка N 209н безусловная обязанность применения КОСГУ 135 "Доходы по условным арендным платежам" в целях отражения соответствующих доходов у ссудополучателя возникает только в отношении тех договоров безвозмездного пользования имуществом, которые являются объектами учета аренды. Дело в том, что понятие "условные арендные платежи" определено именно Стандартом "Аренда".

Положениями п. 9.3.4 Порядка N 209н при этом прямо предусмотрено, что доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в пользовании, вне договора безвозмездного пользования, относятся на КОСГУ 134 "Доходы от компенсации затрат".

В отношении операций по расходам ссудополучателя, связанным с возмещением затрат ссудодателя, ситуации иная: положения п. 10.2.4 Порядка N 209н не содержат условия о том, что КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков..." применятся в случае, когда ссудополучатель обязан применять Стандарт "Аренда". Соответственно, даже если полученное в рамках договора безвозмездного пользования имущество учитывается на забалансовом счете 01, все расходы, связанные с возмещением затрат на его содержание ссудодателю, относятся на подстатью 224 КОСГУ.

Порядок отражения доходов и расходов при возмещении затрат

Основание для возмещения затрат на содержание имущества	Подстатьи КОСГУ, применяемые
Основание для возмещения затрат на содержание имущества	ссудодателем / балансодержателем	ссудополучателем / пользователем
договор безвозмездного пользования и Стандарт "Аренда" применяется	135 "Доходы по условным арендным платежам"	224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков...)"
договор безвозмездного пользования и Стандарт "Аренда" НЕ применяется	134 "Доходы от компенсации затрат"	224 "Арендная плата за пользование имуществом за исключением земельных участков...)"
контракт, заключенный в соответствии с п. 23 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, предусматривающий оплату стоимости работ, услуг пропорционально размеру площади занимаемых помещений	134 "Доходы от компенсации затрат"	223 "Коммунальные услуги" 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" 226 "Прочие работы, услуги"

Тема: Мнения: информация к размышлению, Бухучет,
Бюджетная классификация, Правовые вопросы

_____________________________________________

Самые интересные судебные решения 2023 года по "нецелевке"

Судебные разбирательства, связанные с квалификацией нарушений в качестве нецелевого расходования предоставленных бюджетом средств, пожалуй, одни из самых многочисленных в бюджетной сфере. Значительное количество таких дел в прошлом году мы освещали в новостной ленте. Предлагаем еще раз вернуться к тем из них, что привлекли наибольшее внимание бухгалтеров-бюджетников.

1. Самыми заметными оказались решения по вопросам нецелевого использования средств, направленных на выплаты сотрудникам учреждений.

Так, по результатам двух судебных разбирательств судьи пришли к выводу, что неправомерные выплаты работникам являются "нецелевкой". Да, выплату зарплаты работникам могут признать нецелевым расходованием средств, если такие выплаты неправомерны с точки зрения трудового законодательства. Причем достаточность средств и ФОТ, а также правильность отражения расходов по конкретным кодам классификации расходов, не имеют значения для квалификации нарушения. Заметим: позднее вышестоящая инстанция оставила решения в силе.

И даже зарплату главного бухгалтера ревизоры и суд признали "нецелевкой". Как выяснилось, при расчете финобеспечения госуслуг в медицинском учреждении средства на оплату труда и страховые взносы по должности "Бухгалтер" предусмотрены не были, а значит расходовать субсидию на эти цели нельзя. И хотя впоследствии суд апелляционной инстанции поддержал выводы коллег, такая позиция в данном случае представляется весьма спорной. Почему - объясняем здесь.

Также нецелевым расходом судьи признали премию за особо важные задания по КФО 4. В рассмотренной судами трех уровней ситуации единственным основанием для поощрения всех работников являлись "оперативность и качественный результат труда, отчет по исполнению государственных программ". Однако, как выяснилось, проведение таких мероприятий не входило в госзадание - на них были выделены целевые субсидии.

В продолжение "премиальной" темы - поиск ответа на вопрос "Имеет ли право на получение доплат за совмещение заместитель директора учреждения, если он назначен исполняющим обязанности директора?". Ревизоры и суды признали такие расходы нецелевыми и обязали учреждение возвратить в бюджет денежные средства в размере неправомерных выплат. Судьи указали, что с момента наделения заместителя директора полномочиями руководителя, у него возникают трудовые отношения с органом-учредителем. Дополнительное соглашение к трудовому договору, подписанное со стороны учреждения и.о. директора и со стороны работника - заместителем директора, то есть одним и тем же лицом, заключено неправомерно, поскольку орган-учредитель соответствующих решений не принимал.

2. Одно из судебных разбирательств дало повод задуматься, в чем принципиальная разница между капремонтом и капвложениями. Не секрет, что зачастую вопрос выбора кода классификации расходов встает именно перед бухгалтерией. И в большинстве случаев специалисты бухгалтерской службы берут на себя смелость классифицировать ремонт в качестве текущего или капитального. И даже на этом не останавливаются - в отдельных случаях от их решения зависит, будут ли расходы относиться к расходам на увеличение стоимости объектов капитального строительства или нет. В рассмотренной ситуации орган финконтроля установил факт нецелевого использования бюджетных средств в результате неверной квалификации работ с точки зрения градостроительного законодательства. Причем поводом для квалификации нарушений стала целая цепочка решений уполномоченных должностных лиц местной администрации. А заложниками таких решений стали должностные лица подведомственных учреждений...

3. Поводом к еще одному судебному разбирательству стало направление учреждением части субсидии, выделенной на выполнение задания, на оплату расходов в рамках приносящей доход деятельности. Учреждение пыталось оправдаться, что в данном случае имеет место просто неверный выбор источника финобеспечения (КФО), и ошибку уже исправили. Однако позиция судей была иной - "нецелевку" под бухгалтерской ошибкой не спрятать". Вывод о нецелевом использовании средств субсидии основан не на допущенных учреждением ошибках в корреспонденции счетов в разрезе КФО, а на информации об источнике финансового обеспечения расходов, содержащейся в платежных документах. А исправление выявленного проверкой нарушения как раз является доказательством признания учреждением того факта, что расходы были осуществлены за счет несоответствующего источника.

4. А знаете ли вы, за что штрафуют получателей целевых субсидий? Многие из тех, кто уже сталкивался с претензиями проверяющих, подтвердят, что чаще всего в акте проверки отражают "нарушение условий предоставления субсидий". Причем ревизоры пытаются квалифицировать в качестве такого нарушения несоблюдение учреждением любого из условий соглашения. Однако бюджетное законодательство различает понятия "условия предоставления субсидии" и "условия использования субсидии". И правовые последствия за такие нарушения будут разными - в первом случае, помимо обязанности по возврату средств в бюджет, предусмотрена административная ответственность по ст. 15.15.5 КоАП РФ, а вот за нарушение условий использования субсидии штрафуют далеко не всегда. Знание этих нюансов поможет вам грамотно отстоять свою позицию в случае спора.

Тема: Из зала суда, Коротко о важном

_______________________________________________

Ура, праздник: как работаем и отдыхаем на следующей неделе

Производственный календарь на 2024 год

Согласно Трудовому кодексу, 23 февраля - День защитника Отечества - является нерабочим праздничным днем. В этом году он выпадает на пятницу. Таким образом, работающих на пятидневке ждут укороченная рабочая неделя и длинные выходные - с 23 по 25 февраля.

Не забудьте: четверг, 22 февраля,- предпраздничный день, а потому рабочее время сокращается на 1 час.

Загляните в специальную заметку "Как отдыхаем в феврале и марте 2024 года", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете:
- как нерабочий праздничный день влияет на продолжительность отпуска;
- как оплачивать работу 23 февраля, если работник должен выйти на работу в эти дни по графику;

- как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном;

- включать ли 23 февраля в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, и др.

Если работа в выходные и нерабочие праздничные дни связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни не забывайте - важно не нарушить нормы ТК РФ.

В помощь - материалы Энциклопедии решений

Формы документов

Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 20 февраля - новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/3@ (зарег. в Минюсте 09.02.2024)

Налоговая служба скорректировала перечни видов доходов и видов вычетов налогоплательщика.

Введены два новых кода доходов для отражения:

1. Суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и превышающих 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (код 2017);

2. Доходов в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, превышающей 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов) (код 2018).

Напомним, с 2024 года размер необлагаемых суточных сотрудникам с разъездным характером работы ограничен суммой в 700 рублей, а компенсационных выплат дистанционным работникам - 35 рублями.

В части кодов видов вычетов три вида изменений.

1. Добавлен новый код 253, предназначенный для отражения вычета суммы накопленного процентного (купонного) дохода.

2. Исключен код 601, по которому отражались суммы, уменьшающие налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

3. Уточнены определения кодов вычетов 126 - 149.

В Энциклопедии решений - ответы на все вопросы по теме

•Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

•Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Дополнен перечень разрешенных увязок подразделов с КВР для субсидий из бюджета субъекта РФ

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 9 февраля 2024 г.

Одновременно обновлены Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2023 и 2024 гг. На этот раз обе таблицы ведомство дополнило комбинациями кодов для подраздела 0204 "Мобилизационная подготовка экономики" - и в 2023, и в 2024 году в сочетании с КВР 613 и 623 по данному подразделу можно выделять гранты в форме субсидии соответственно бюджетным и автономным учреждениям.

Одновременно из Таблицы - 2024 исключена увязка подраздела 0113 "Другие общегосударственные вопросы" с КВР 880 "Специальные расходы".

Справочная информация

Актуальная Таблица соответствия подразделов и КОСГУ на любую дату - в специальной подборке

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

13 февраля 2024 года

За счет средств какого года - текущего или прошлого - уплачивать налоги за IV квартал?

Информация ФНС России от 8 февраля 2024 года

Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 22 декабря 2023 г. N МН-17/2048

ФНС напоминает, что налогоплательщики - юридические лица должны уплатить имущественные налоги - транспортный и земельный, налог на имущество - за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года. Также организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога на имущество, сведения о котором содержатся в поданной налоговой декларации за прошлый год (срок - 26 февраля).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года - не позднее 26-го числа, поскольку 25-е приходится на выходной день. Уведомление направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.

Организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган заявления (приложив подтверждающие документы):

- по транспортным средствам и земельным участкам;

- по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

У многих возникает вопрос: за счет средств какого года уплачивать налоги за IV квартал 2023 года? Ответ на вопрос будет зависеть от порядка финобеспечения деятельности учреждения. Например, Минобрнауки напомнил подведомственным федеральным учреждениям, что при расчете субсидии на госзадание в части затрат на уплату имущественных налогов на 2023 год учитывалась налоговая потребность за IV квартал 2022 года и I-III кварталы 2023 года; средства на уплату налогов за IV квартал 2023 года заложены в субсидию на 2024 год.

Таким образом, если финансовое обеспечение уплаты налогов предусмотрено в 2023 году соответствующими ЛБО (для получателей бюджетных средств) или субсидиями (показателями Плана ФХД бюджетных и автономных учреждений), уплатить налоги следовало в 2023 году - досрочно, как рекомендовали ФНС и Минфин России. Если же финобеспечение их уплаты предусмотрено в 2024 году, то досрочное перечисление налогов в конце 2023 года неправомерно даже при наличии свободных плановых назначений на конец 2023 года. В этом случае последним днем декабря 2023 года согласно учетной политике учреждения отражается начисление имущественных налогов за 2023 год с принятием обязательств (денежных обязательств) за счет плановых назначений очередного (2024) года, а перечисление средств в бюджет по сроку уплаты имущественных налогов осуществляется за счет финансирования 2024 года.

Подробно об этом мы рассказывали в специальном материале о порядке завершения финансового года по налоговым обязательствам.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Право оперативного управления: изъять нельзя оставить...

Решение Арбитражного суда Мурманской области от 5 февраля 2024 г. по делу N А42-9841/2023

Постановление АС Дальневосточного округа от 20 октября 2023 г. N Ф03-4837/23

Постановление АС Волго-Вятского округа от 27 декабря 2023 г. N Ф01-8192/23

Как мы уже рассказывали, в отдельных случаях кредиторская задолженность возникает у учреждений в силу закона, то есть независимо от наличия заключенного договора. Зачастую такие обязательства обусловлены наличием у учреждения закрепленного на праве оперативного управления недвижимого имущества. Рассматривая иски о взыскании задолженности за поставленные коммунальные ресурсы, судьи, как и прежде, указывают, что отсутствие контракта не освобождает учреждение-правообладателя от обязанности нести расходы на содержание принадлежащего ему имущества.

При этом право оперативного управления на такое имущество зачастую также возникает помимо воли учреждения. И если должностные лица в учреждении думают, что для регистрации права оперативного управления на недвижимое имущество нужен документ, оформленный в двустороннем порядке, то они заблуждаются.

В одном из судебных разбирательств учреждение полагало, что в отсутствие подписанных в двустороннем порядке актов приемки-передачи право оперативного управления зарегистрировано за учреждением неправомерно. Однако судьи нескольких инстанций указали на то, что подобные документы не являются правоустанавливающими: в соответствии с п. 1 и 2 ст. 299 ГК РФ право оперативного управления возникает на основании акта собственника о закреплении имущества за учреждением, а также в результате приобретения учреждением имущества по иному основанию. Причем, принимая подобное решение, собственник вовсе не обязан учитывать мнение учреждения, назначаемого правообладателем.

Однако это вовсе не означает, что учреждение обречено на содержание имущества, которое не использует в своей деятельности. В том случае, если наделенный полномочиями собственника имущества орган бездействует, учреждение может реализовать право на отказ через суд. В другом примере из арбитражной практики суды нескольких инстанций признали бездействие органа, осуществляющего полномочия собственника имущества, неправомерными. Причем судьи отклонили доводы о том, что изъятие излишнего неиспользуемого имущества, закрепленного за учреждением, является правом, а не обязанностью собственника, а изъятие спорного имущества в казну без определения надлежащего субъекта, обеспечивающего сохранность и управление этого имущества, невозможно.

Подробнее о возникновении и прекращении права оперативного управления - в Энциклопедии решений

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

6-НДФЛ за I квартал 2024 года сдаем по новой форме

Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/1@ (зарег. в Минюсте 08.02.2024)

В октябре прошлого года ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ. Об этом мы рассказывали в новостной ленте 31.10.2023. Новая 6-НДФЛ должна применяться с отчета за I квартал 2024 года.

Однако с 1 января 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ - налоговые агенты теперь должны уплачивать НДФЛ два раза в месяц, то есть на месяц приходится по два срока уплаты. Это потребовало привести отчетность в соответствие с новыми требованиями.

ФНС соответствующим образом скорректировала новую форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица.

Поправки вступят в силу 9 апреля 2024 года.

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

12 февраля 2024 года

Самые интересные судебные решения 2023 года по вопросам учета и отчетности

Ошибки случаются у всех - незначительные или существенные, по незнанию или по неосмотрительности... В течение года мы освещаем в новостной ленте сотни судебных разбирательств, поводом для которых стали выявленные ревизорами нарушения в части организации бухгалтерского учета, его ведения и формирования отчетности. Ряд судебных решений, с которыми мы познакомили вас в 2023 году, вызвал у бухгалтеров наибольший интерес. Посмотрите, что привлекло профессиональное внимание ваших коллег, - не пренебрегайте возможностью проанализировать чужие ошибки и, быть может, успеть исправить свои.

Нарушения, связанные с отражением задолженности

1. Лидером нашей подборки стал обзор судебной практики, позволивший определить 7 ошибок в учете "кредиторки", которые ведут к искажению отчетности и штрафу. Чаще всего за нарушения такого рода штрафуют главного бухгалтера, однако, в том, что субсидия на задание не была отражена в доходах будущих периодов на счете 401 40 и не попала в отчетность, ревизоры и судьи признали виновным руководителя учреждения.

2. Самое пристальное внимание органов финконтроля в годовой отчетности вызывает кредиторская задолженность по заработной плате. И если ее наличие у казенного учреждения обусловлено недостаточностью ЛБО, то у ревизоров есть все основания для привлечения должностных лиц к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Однако штраф штрафом, но могут и уволить - если, например, сотрудникам учреждения начислены стимулирующие выплаты без учета доведенных ЛБО.

Нарушения в части отражения объектов учета и применения КБК

1. Отметили бухгалтеры судебный спор о том, кто должен отвечать за оплату теплоснабжения не по КВР 247 - руководитель или главный бухгалтер. Проверяя расходы учреждения за 2021 год, ревизоры установили, что оплата договоров поставки теплоснабжения и горячей воды проведена по КВР 244, тогда как именно с 2021 года такие расходы должны отражаться по КВР 247. Ревизоры оштрафовали виновного, но суд не согласился с их позицией.

2. Неустойка по контракту: списать нельзя взыскать - где ставить запятую? Уроки пунктуации в данном случае придется вспомнить тем, кто намерен списать с учета предъявленные контрагентам штрафные санкции - при определенных обстоятельствах учреждение вправе сделать это. Казалось бы, чего проще - простить долг контрагенту и "обнулить" его в учете. Но на деле это не так. Для того, чтобы списать неустойку, ее надо начислить. А вот что значит "начислить", как оказалось, знают не все. В результате суд признал списание необоснованным и обязал, как говорится, принять меры...

3. Еще один пример из судебной практики показал, какая непростительная ошибка в учете недвижимости может стоить руководителю учреждения штрафа. В ходе проверки ревизоры особое внимание уделили правильности оформления и учета зданий и сооружений, переданных проверяемому учреждению в отчетном году в оперативное управление. И именно некорректный учет данного имущества позволил проверяющим сделать вывод о недостоверности годовой отчетности учреждения. Просьбу заменить штраф предупреждением суд отклонил.

4. Отсутствие учета на 500-х счетах делает Отчет ф. 0503127 недостоверным. Значит, наступает ответственность по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ. При сопоставлении учетных данных с отчетностью ревизоры выяснили, что, являясь администратором доходов бюджета, департамент не вел бюджетный учет плановых назначений по счету 504 00 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения". Между тем, в том числе на основании именно этих данных составляется Отчет (ф. 0503127).

5. Заметим, что от штрафа за искажение отчетности бухгалтера не освобождает даже сбой в программе. Судей не убедил тот факт, что в отчетности на бумажном носителе никаких искажений нет, несоответствия вкрались в электронную версию отчетности в бухгалтерской программе и впоследствии автоматически выгрузились в "Web-Консолидацию".

Нарушения, связанные с организацией учета и должностными обязанностями

1. Коммунальные услуги должны быть оплачены учреждением в установленный срок. Причем несвоевременное поступление документов от контрагента в этой ситуации не освобождает от соблюдения сроков оплаты. Поэтому именно учреждение должно позаботиться об их оперативном получении, поскольку опоздание документов для оплаты "коммуналки" грозит учреждению неустойкой.

Важный момент: основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является документ, оформляющий приемку поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта, предусмотренных контрактом. Такой документ оформляется в двустороннем порядке. Счет на оплату, выставленный продавцом, подрядчиком, исполнителем, таким документом не является. Исполнить денежное обязательство учреждение может и без него. Все еще ждете счета на оплату? Придется заплатить еще и неустойку!

2. Также за нарушение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок предусмотрена административная ответственность - штраф на должностных лиц заказчика составляет от 30 000 до 50 000 рублей. И даже в том случае, если бухгалтерское обслуживание учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия, переложить на нее ответственность за несвоевременную оплату заключенного учреждением контракта не получится - за задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ.

3. По Закону о бухгалтерском учете и Инструкции N 157н хранение документов бухгалтерского учета должен организовать руководитель учреждения. При этом обязанности по обеспечению сохранности первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской отчетности, оформлению и передаче их в архив, руководитель, как правило, возлагает на главного бухгалтера. Однако за отсутствие первичных документов и журналов операций наказывают руководителя. По мнению судей, такое грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учёту - следствие непринятия директором должных мер по организации хранения первичных документов и бухгалтерских регистров.

4. Органы контроля выявляют большое количество серьезных нарушений, связанных с оформлением путевых листов. Поскольку путевой лист свидетельствует о бухгалтерских нарушениях в части начисления заработной платы водителю и списания ГСМ, ревизоры признают расходы необоснованными или незаконными, требуют возмещения бюджетных средств и наказывают должностных лиц. Во всех судебных решениях, вошедших в тематический обзор, судьи были на стороне органов финконтроля.

5. Живой отклик вызвал обзор судебной практики, в котором мы искали ответ на вопрос "Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника?". Увы, нередко бухгалтерам приходится сталкиваться с неприятными сюрпризами, которые оставил после себя ранее занимавший эту должность. Кто в этом случае будет отвечать за нарушения, допущенные вашим предшественником? Могут ли привлечь к ответственности уже уволившегося бухгалтера за ошибки в период его работы? Четыре истории из опыта коллег подскажут, что нужно сделать, чтобы обезопасить себя от штрафа за чужие ошибки.

6. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. При этом сама формулировка приказа об утверждении учетной политики не должна содержать фразу, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год). И уж тем более нельзя отменять учетную политику прошлого года.

А вы уверены, что правильно утверждаете учетную политику?

7. Продолжаем тему. Важная составляющая учетной политики - положение об инвентаризации. Разработка правил проведения инвентаризации в учреждении - процесс трудоемкий и небыстрый. По крайней мере, двух недель для этого явно не хватит. К такому выводу пришел апелляционный суд, рассмотрев жалобу главного бухгалтера, которого руководство учреждения привлекло к дисциплинарной ответственности.

А вы утвердили Положение об инвентаризации?

Тема: Из зала суда, Коротко о важном

_______________________________________________

О возможности безвозмездной передачи купленных за счет ОМС лекарств другому медучреждению

В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросу ваших коллег рассмотрен вопрос "Можно ли безвозмездно передать другому медицинскому учреждению лекарственные средства, приобретенные за счет средств ОМС (по КФО 7)?".

Важно учитывать, что, во-первых, такая передача законодательно не урегулирована; во-вторых, позиция судов в оценке целевого использования средств ОМС на закупку лекарственных препаратов, которые в дальнейшем будут переданы другой организации, противоречива. Поэтому эксперты сошлись во мнении, что такую хозяйственную операцию необходимо согласовать с ТФОМС и органом-учредителем. Это позволит в дальнейшем минимизировать риски ее квалификации в качестве нецелевого использования средств ОМС.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы

_______________________________________________

Многодетных работников запретят командировать без их согласия и увольнять "по сокращению"

Проект федерального закона N 537554-8

Согласно Указу Президента РФ от 23.01.2024 N 63 многодетной семьей является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно. Согласно п. 2 Указа предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

Депутаты предлагают внести изменения в ТК РФ, предоставив дополнительные меры поддержки работникам, признанным многодетными.

1. Предлагается внести изменения в статью 262.2 ТК РФ, изменив возраст детей, в зависимости от которого работникам, имеющим трех и более детей, предоставляется право оформить отпуск в удобное для них время. Такое право будет гарантировано:

- до достижения старшим ребенком возраста 18 лет;

- до достижения старшим ребенком возраста 23 лет при условии обучения его в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

Законопроект также исключает максимальный возраст младшего ребенка, в пределах которого работник может воспользоваться данным правом. Сейчас согласно ст. 262.2 ТК РФ многодетный родитель может взять отпуск в удобное для него время при условии, что его младшему ребенку не исполнилось 14 лет, а старшему меньше 18 лет.

2. Проектом предлагается внести изменения в часть третью ст. 259 ТК РФ и запретить направлять в служебные командировки, привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни без письменного согласия работников, являющихся членами многодетных семей, до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии обучения его в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

3. Планируется внести изменения в часть вторую ст. 179 ТК РФ, закрепив преимущественное право на сохранение рабочего места при сокращении численности штата при равной производительности труда и квалификации для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до 14 лет.

Энциклопедия решений подскажет, какие категории работников:

- могут получить ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время;

- имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Повысился МРОТ - увеличилась зарплата по основному месту работы. А по совместительству?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024 г.)

Отвечая на вопрос, инспекторы по труду напомнили, что одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников является установление величины минимального размера оплаты труда. Если человек отработал норму рабочего времени и выполнил трудовые обязанности, его месячная заработная плата не может быть ниже МРОТ. При этом гарантии, предусмотренные законом, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, в полной мере распространяются и на лиц, работающих по совместительству. Иными словами, поскольку с совместителем заключается трудовой договор, на такого работника распространяются общие трудовые права и гарантии, в том числе соотношение фактического заработка и минимального размера оплаты труда.

Таким образом, если оплата труда работника равна МРОТ, то при его повышении зарпработная плата должна быть увеличена как по основному месту работы, так и на работе по совместительству.

Минимальный размер оплаты труда в 2024 году - 19 242 рубля в месяц!

Динамика изменения МРОТ - в специальной справке

С 2024 года зарплата ниже МРОТ - новое основание для внеплановой проверки трудовой инспекции

К кому ГИТ придет с проверкой в первую очередь и почему, узнайте из Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

9 февраля 2024 года

Минфин вновь обновил Таблицы КВР и КОСГУ на 2023 и 2024 годы: нюансы для социальных выплат

Информация Минфина России от 5 февраля 2024 г.

Летом 2020 года увязка КВР 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам" с КОСГУ 265 "Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме" была исключена из Таблицы соответствия КВР и КОСГУ. Спустя несколько месяцев Минфин России в соответствии со своими разъяснениями вновь включил ее в Таблицу - 2020, снабдив примечанием, ограничивающим ее применение. Так, с 2020 года КВР 313 мог использоваться с КОСГУ 265 только в части расходов на выплату пособий и компенсаций по оплате ритуальных услуг - по этим кодам могли быть отражены собственно выплаты пособий и компенсаций, а также оплата услуг по погребению погибших / умерших военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и органов безопасности, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы, оплата изготовления и установки надгробных памятников указанным лицам.

Теперь позиция ведомства изменилась, и вышеуказанное примечание к сочетанию КВР 313 и КОСГУ 265 исключено. Причем соответствующая корректировка произошла и в Таблице - 2023, и в Таблице, применяемой в 2024 году. Убрав примечание-"ограничитель", Минфин дает понять, что увязка КВР 313 с КОСГУ 265 может применяться и для отражения иных операций, отвечающих назначению данных элементов классификации.

Справочная информация

Актуальная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на любую дату -
в специальной подборке

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Размеры "детских" вычетов по НДФЛ предлагают увеличить

Проект федерального закона N 545228-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается увеличить размеры ежемесячных стандартных вычетов по НДФЛ на детей, а также предельного годового дохода налогоплательщика, при достижении которого такие вычеты прекращаются.

Условие получения вычета	Размер вычета в настоящее время (руб. в мес.)	Проектируемый размер вычета (руб. в мес.)
Вычет на первого ребенка	1400	2400
Вычет на второго ребенка	1400	2400
Вычет на третьего и каждого последующего ребенка	3000	6000
Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	12 000	12 000
Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя	6000	12 000
Максимальный доход, при превышении которого вычет прекращается (руб. в год)	350 000	600 000

Правительство РФ законопроект еще в прошлом году не поддержало, в основном мотивируя свое решение формированием выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, за счет которых обеспечивается исполнение расходных обязательств этих бюджетов, в том числе социальных, направленных на поддержку семей с детьми, малоимущих и других категорий граждан.

О действующих стандартных вычетах по НДФЛ на детей напомнит Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_________________________________________

8 февраля 2024 года

Пришло время отчитаться о выполнении задания и, быть может, вернуть часть субсидии

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Закончился финансовый год, сдана бухгалтерская отчетность, и теперь пришло время отчитаться перед учредителем о выполнении государственного / муниципального задания. На федеральном уровне Отчет о выполнении задания учреждения должны представлять не позднее 1 марта. Но учредитель может установить и более ранний срок, например, некоторые ведомства определили для своих учреждений дату 15 февраля. Такой же срок устанавливают для своих учреждений многие регионы и муниципалитеты, а некоторые - и того раньше.

Отчетом о выполнении задания учреждение подтверждает достижение установленных показателей. Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1 000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Если по результатам рассмотрения Отчета, который был утвержден после даты принятия годовой отчетности, учредитель установит, что утвержденные показатели не были достигнуты не в связи с указанными обстоятельствами, то возврату в бюджет подлежит сумма, соответствующая недостигнутым показателям задания. Соответственно объем субсидии, ранее зафиксированный на основании Извещения (ф. 0504805), подлежит изменению. Обратите внимание! Принятая годовая бухгалтерская отчетность в этом случае не меняется. Корректировке, вернее, уточнению ранее принятых оценочных значений, подлежат показатели расчетов по предоставленным субсидиям, ранее сформированные на основании Извещения (ф. 0504805). Бухгалтерские записи по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки. Если решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям принято в 2024 году, то в учете соответствующие проводки будут сделаны текущим годом.

Все о правилах заполнения каждого из разделов Отчета, о порядке его утверждения и представления - в Энциклопедии решений

Ваши коллеги спрашивают:

• согласно отчету о выполнении по итогам года одни услуги выполнены учреждением на 90% от плана, а другие - на 115%. Соглашением о предоставлении субсидии предусмотрено возможное отклонение в размере 5%. Каковы действия учредителя в данной ситуации;

• как быть, если учредит

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2024 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Внимание

Новости

Аналитика

Другие документы