Годовой отчет 2017. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Годовой отчет 2017.
Памятка бухгалтеру

 

На что обратить внимание при подготовке отчетности за год

 

1. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. По ним надо будет отчитываться начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. Срок - 30 марта 2018 года.

Основные нововведения таковы:

- не надо заверять декларацию печатью организации и указывать коды вида экономической деятельности.

- уточнен порядок представления декларации в случае постановки налогоплательщика на учет в различных муниципальных образованиях.

- предусмотрена возможность указания понижающего коэффициента Кжд, а также обновлены коды вида налогооблагаемого и льготируемого имущества.

- введен новый раздел 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости.

В письме ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@ приведены рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Письмом ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ доведены новые контрольные соотношения декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество организаций

Формы документов

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Разъяснения ФНС России

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/16786@

Информация ФНС России от 19.04.2017

Письмо ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7139@

Статьи и обзоры

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 года. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении

2. Введенная в 2016 году форма отчетности 6-НДФЛ по-прежнему в "лидерах" по количеству вопросов, возникающих при ее заполнении. Небольшая по объему форма, казалось бы, не должна вызвать каких-либо затруднений. Однако многочисленные разъяснения специалистов ФНС России свидетельствуют об обратном.

Внимание

Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ внесены изменения в форму 6-НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме. Приказ вступает в силу с 26 марта 2018 года.

Основные поправки касаются представления расчета правопреемником реорганизованного налогового агента. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации.

Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", а код 212 "По месту учета российской организации" - исключен (вместо него будет применять новый код 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком").

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению по листам и разделам формы 6-НДФЛ

Рекомендации по заполнению для отдельных ситуаций

Статьи и обзоры

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Пример заполнения 6-НДФЛ

3. По итогам 2017 года не позднее 1 марта 2018 года организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, впервые обязаны представить в территориальное отделение ПФР форму СЗВ-СТАЖ с типом "Исходная".

Указанная форма подлежит заполнению и представлению страхователем на всех застрахованных лиц, заключивших с ним:

- трудовые договоры;

- гражданско-правовые договоры (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг);

- авторские договоры.

К форме СЗВ-СТАЖ должна быть приложена опись по форме ОДВ-1.

Указанные формы и порядок их заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Отчетность по страховым взносам

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Примеры заполнения Сведений о страховом стаже застрахованных лиц

4. С отчета за 2017 год приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ введены новые форма и порядок заполнения декларации по земельному налогу, а также формат ее представления в электронном виде. Основные изменения:

- новая форма декларации не требует обязательного заверения печатью и указания кода вида экономической деятельности;

- дополнен справочник "Коды налоговых льгот";

- предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении земельных участков Крыма или Севастополя на основе нормативной цены земли;

- исключены положения, относившиеся к ИП, в связи с отсутствием у них обязанности представлять декларацию.

Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, направлены письмом ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@.

Рекомендуем:

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Энциклопедия решений

Декларация по земельному налогу

5. Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2018 года приказом ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-6/503@.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Пилотный проект позволяет представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Способы представления налоговой декларации (расчета)

6. Форму декларации по транспортному налогу "новой" можно назвать только условно. Утверждена она была в конце 2016 года (приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). Учитывая, что новые формы (форматы) налоговых деклараций или внесение в них изменений, вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования, указанную форму в обязательном порядке следует применять начиная с представления декларации за 2017 год (абз. 2 п. 5 ст. 5 НК РФ).

В то же время налогоплательщики по своей инициативе могли использовать новую форму и в 2017 году при представлении отчетности за налоговый период 2016 года, например, при отражении вычета в виде платы в систему "Платон" (письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@).

Контрольные соотношения по показателям формы налоговой декларации по транспортному налогу направлены письмом ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по транспортному налогу

Статьи и обзоры

Декларация по транспортному налогу - 2017

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

7. Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утверждена новая форма декларации по НДС и акцизам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС. Также утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Декларация по косвенным налогам представляется организациями и ИП, которые ввозят импортные товары из государств ЕАЭС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие такие товары, также обязаны подавать декларацию.

Впервые по новой форме нужно отчитаться за декабрь 2017 года, то есть уже в январе 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС

 

8. При заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год необходимо учитывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ, утвержденные приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@. К новым кодам видов доходов, в частности, относятся коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для р-нов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Кроме того, коды также указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N" приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Внимание

Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ внесены изменения в форму 2-НДФЛ, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Обновленная форма применяется начиная с отчетной кампании за 2017 год. При этом налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 г. N ММВ-7-11/19@ (см. информацию ФНС России от 14.02.2018).

Основные поправки касаются представления сведений о доходах физлиц правопреемником реорганизованного налогового агента. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации.

Изменен штрих код. Из Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Энциклопедия решений

Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

Формы документов

Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Сервис

Электронная отчетность

9. За 2017 год впервые сдается в ФНС годовой расчет по страховым взносам. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Обратите внимание, что письмом ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ доведены новые контрольные соотношения к расчету. Обновления связаны с тем, что в НК РФ уточнены основания для признания расчета по страховым взносам непредоставленным.

Срок сдачи расчета - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Энциклопедия решений

Расчет по страховым взносам

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Внесение изменений в Расчет по страховым взносам

Формы документов

Пример заполнения расчета по страховым взносам за 2017 год

Сервис

Электронная отчетность

 

Состав отчетности

 

Состав отчетности за 2017 год в зависимости от правового статуса субъекта отчетности и от применяемого режима налогообложения:

 

Юридические лица:

Энциклопедия решений

Применяющие общую систему налогообложения

Применяющие УСН

Плательщики ЕНВД

Плательщики ЕСХН

 

Индивидуальные предприниматели:

Энциклопедия решений

Применяющие общую систему налогообложения

Плательщики ЕНВД

Применяющие УСН

Плательщики ЕСХН

Применяющие патентную систему налогообложения

 

Внесение изменений и исправлений в отчетность

 

Энциклопедия решений

Уточненная налоговая декларация

 

Уточненные декларации сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация:

Хронологическая справка о периодах действия форм отчетности

 

 

Электронная отчетность

 

Энциклопедия решений

Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

 

Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме

 

Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

 

Сервисы

Сервис для подготовки и передачи отчетности в контролирующие органы

Электронная отчетность

Предоставление электронной подписи для юридического или физического лица

Электронная подпись