Новости для бухгалтера госсектора за 2015 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора за 2015 год
(сентябрь - декабрь)

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2015 года

31 декабря 2015 года

Антикризисные меры в сфере госзакупок продлены до 1 января 2017 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 390-ФЗ

На протяжении всего 2016 года будут применяться меры в сфере госзакупок, введенные в качестве антикризисных в 2015 году.

1. По контрактам, срок исполнения которых завершается в 2016 году, по соглашению сторон могут быть изменены срок исполнения контрактов, и (или) цена контрактов, и (или) цена единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами.

2. В установленном порядке заказчики смогут предоставлять отсрочку уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществлять списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

3. Заказчикам предоставлено право не требовать обеспечение исполнения контрактов от участников закупки, соответствующих установленным Правительством РФ требованиям.

4. Заказчики могут установить график поэтапного погашения задолженностей коммерческих банков, возникших в связи с предъявлением требований к исполнению банковских гарантий.

Напомним, что в целях реализации перечисленных выше мер Правительством РФ уже разработаны проекты соответствующих постановлений.

Госзакупки

______________________________________

С 1 декабря 2015 года передача имущества казны образовательным и научным НКО не облагается НДС

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

На основании новой нормы пп. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ с 1 декабря 2015 года передача на безвозмездной основе имущества, учитываемого в составе государственной (муниципальной) казны, некоммерческим образовательным и научным организациям на осуществление уставной деятельности не является объектом обложения НДС. Эта норма дополняет положения пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, в соответствии с которыми не являются объектом обложения НДС операции по передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Новая норма не содержит ограничения по использованию имущества, безвозмездно полученного из казны, в приносящей доход (платной) деятельности, предусмотренной уставом некоммерческой организации.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "НДС в госучреждениях" и другие связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

С 1 апреля 2016 года персонифицированные данные в ПФР представляются ежемесячно

Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ

С 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо будет:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Налоги и взносы

______________________________________

В 2016 году придется платить квартальные платежи за загрязнение окружающей среды

Федеральный закон от 29.12.2015 N 404-ФЗ

Не успел Росприроднадзор разъяснить, в какие сроки в 2016 году перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, как законодатели вновь утвердили квартальные платежи. Правда, теперь они будут авансовыми.

Так, с 1 января 2016 года лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят квартальные авансовые платежи (кроме четвертого квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала текущего отчетного периода, в размере одной четвертой части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за предыдущий год.

С 1 января 2016 года отчетным периодом в отношении внесения платы за негативное воздействие признается календарный год. Плата, исчисленная по итогам года, вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Напомним, что до 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую среду вносилась в соответствии с приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Полагаем, что поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал текущего года, то плата по итогам 2015 года должна быть внесена до 1 марта 2016 года. Авансовый платеж за первый квартал 2016 года нужно будет внести до 20 апреля.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как в 2016 году участники закупок должны подтверждать внесение обеспечения?

Федеральный закон от 29.12.2015 N 390-ФЗ

В следующем году факт внесения денежных средств в целях обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе можно подтверждать платежным поручением или его копией. В новой редакции Закона N 44-ФЗ нет требования об обязательном наличии в представляемых участниками закупок платежках отметок банков. Также исключено положение, согласно которому копия платежного поручения, предоставляемая в целях подтверждения перечисления обеспечения, должна быть заверена банком.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Предоставление денежных средств как способ обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

С 2016 года изменятся правила страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

С 1 января 2016 года правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ приведены в соответствие с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, уточнено определение "заработка застрахованного", унифицированы понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизированы нормы, связанные со страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

Установлен единый срок уплаты взносов от НС и ПЗ - до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Также урегулированы правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

30 декабря 2015 года

Формируем Годовой отчет - 2015

Подготовить бухгалтерскую отчетность за 2015 год, а также годовую отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды помогут следующие книги, подключенные в систему ГАРАНТ:

- Годовой отчет для бюджетных организаций - 2015;

- Годовой отчёт для автономных учреждений - 2015;

- Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2015;

- Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений.

В книгах содержатся примеры заполнения отчетных форм, при составлении которых учтены последние изменения нормативных правовых актов, а также разъяснения Минфина России и Федерального казначейства.

О действующем в настоящее время порядке формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений Вы можете прочитать и в Энциклопедии решений.

Рекомендуем также Памятку бухгалтеру госсектора к Годовому отчету - 2015.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

За загрязнение окружающей среды в 2015 году надо заплатить до 1 марта 2016 года

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 04.12.2015 N АС-06-01-36/21588

С 1 января 2016 года установлено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

По действующим до 31 декабря 2015 года правилам такая плата вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал.

Поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал 2015 года, то плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года. После этой даты территориальные органы Росприроднадзора будут вправе штрафовать за невнесение платы.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Утверждены новые квартальные формы статотчетов об оплате труда

Приказ Росстата от 30.11.2015 N 594

За 1 квартал 2016 года необходимо будет отчитаться о численности и оплате труда отдельных категорий работников соцсферы и науки по новым формам статнаблюдения. Речь идет о сотрудниках, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы.

Предусмотрено 5 форм - N ЗП-образование, N 3П-наука, N ЗП-здрав, N 3П-соц, N ЗП-культура. Приведены указания по их представлению и заполнению.

Не пропустить дату представления статистических форм поможет специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант". Согласно календарю срок представления первых отчетов о численности и оплате труда по новой форме - 11 апреля 2016 года.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность", воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

29 декабря 2015 года

С 1 января 2016 года будет введена в эксплуатацию Единая информационная система в сфере закупок

Официальный сайт (www.zakupki.gov.ru)

В рамках исполнения полномочий оператора Единой информационной системы в сфере закупок Федеральным казначейством утверждены приказы о выводе из эксплуатации Официального сайта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (www.zakupki.gov.ru) и о вводе в эксплуатацию ЕИС в сфере закупок.

ЕИС обеспечит работу всех категорий пользователей, ранее прошедших регистрацию и работающих в настоящее время на Официальном сайте закупок, без дополнительных действий со стороны пользователей. Также пользователям будет обеспечен доступ к данным ЕИС как через существующий интерфейс открытой части, так и через новый.

О подключении к подсистеме Управление закупками системы "Электронный бюджет" читайте письмо Федерального казначейства от 08.12.2015 N 95-09-11/05-1246.

Госзакупки

______________________________________

Балансодержатели должны провести анализ капвложений в объекты недвижимости!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874

Один из важнейших участков инвентаризации - анализ показателей по счету 0 106 10 000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения", с обязательным выездом комиссии на строительные площадки. В балансовом учете должны числиться только вложения в те объекты, которые впоследствии будут учтены в составе нефинансовых активов. Остальные вложения следует списать с баланса в порядке, установленном в публично-правовом образовании.

Инвентаризация объектов незавершенного строительства, капвложений в объекты капстроительства федеральной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в федеральную собственность должна быть проведена всеми балансодержателями (в т.ч. бюджетными и автономными учреждениями). Инвентаризационную комиссию следует создавать из технических специалистов, лиц, ответственных за организацию и ведение строительства, а также лиц, обладающих специальными знаниями в области строительства. Включение работников бухгалтерии в состав инвентаризационной комиссии не требуется.

К Акту (ф. 0504835), составленному по результатам проведенной инвентаризации, прилагаются Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (форма сведений прилагается к письму). Сводная информация о результатах инвентаризации капвложений формируется ГРБС на основании информации, представленной ему в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности подведомственными балансодержатели капвложений.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Виды расходов - 2016. Минфин дает пояснения по отдельным расходам

Письмо Минфина России от 21.12.2015 N 02-05-11/75002

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок применения в 2016 году кодов видов расходов в отношении отдельных расходов. Речь, в частности, идет о выплатах физлицам, привлекаемым в соответствии с региональным законодательством для выполнения определенных полномочий, ассигнованиях на реализацию концессионных соглашений и перечислениях застройщикам в рамках долевого строительства, перечислении грантов победителям конкурсов.

Обратите внимание: в сопоставительной таблице от 24 декабря 2015 года Минфином систематизированы последние изменения в порядке применения кодов видов расходов. В таблице специально помечены коды видов расходов, которые могут применять государственные (муниципальные) учреждения.

Бюджетная классификация

______________________________________

Замечания по контрольным соотношениям к годовому отчету можно направить в Федеральное казначейство

Проекты контрольных соотношений

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены проекты контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Приводятся версии проектов на 15 декабря 2015 года. Замечания и предложения могут быть направлены на адрес электронной почты 5n@roskazna.ru.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

28 декабря 2015 года

В 2016 году придется отчитываться о дебиторке и мерах по ее минимизации

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 N 02-07-07/73609, N 07-04-05/02-848

В составе годовой бюджетной отчетности за 2015 год должна быть представлена информация об инвентаризации дебиторской задолженности федерального бюджета по расходам с указанием причин образования указанной задолженности и мер по ее сокращению. Приведены соответствующие формы и примеры их заполнения. В дальнейшем такую отчетность необходимо будет составлять ежеквартально.

В приложении к письму содержатся рекомендации по проведению получателями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам. Согласно рекомендациям остатки дебиторской задолженности следует проанализировать по ряду критериев (в частности, по размеру задолженности в процентах от объема расходного обязательства, по суммам просроченной задолженности, по наличию и размеру обеспечения исполнения обязательств, по наличию исковых заявлений).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Инвентаризация активов и обязательств в госучреждении" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно представлять в налоговую инспекцию на бумаге

Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчётности в электронной форме. Соответственно, бухгалтерская отчётность может быть представлена на бумажных носителях:

- непосредственно в налоговый орган;

- в виде почтового отправления с описью вложения.

Подробнее о порядке представления организациями госсектора годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности в налоговые органы читайте в нашем материале. Напомним также, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Минфин разъяснил, какие документы должны предоставить беженцы для получения вычета по НДФЛ на детей

Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70587

Являющиеся резидентами РФ беженцы и лица, получившие временное убежище в России, могут получить "детские" вычеты по НДФЛ, представив налоговому агенту документ, удостоверяющий личность с отметками о детях.

Согласно Закону "О беженцах", лицу признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, выдается удостоверение, которое является документом, удостоверяющим его личность. Для лиц, получивших временное убежище, таким документом является свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. В этих документах содержатся сведения о детях. Предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета, не требуется.

Размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Поэтому при представлении налоговому агенту выданного в иностранном государстве свидетельства о рождении ребенка, сведения о котором не внесены в удостоверение беженца либо в свидетельство о предоставлении временного убежища, свидетельство о рождении ребенка должно быть удостоверено в установленном порядке (этот порядок зависит от страны гражданства).

Подробнее о документах для вычета на детей - в Энциклопедии решений "Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика".

Налоги и взносы

______________________________________

Эксперимент с онлайн-ККТ продолжится

Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 N 1402

Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ. Организациям, которые участвовали в эксперименте по применению онлайн-касс, разрешили продолжить апробацию новой системы до конца 2016 года.

Эксперимент по внедрению ККТ с функцией онлайн-передачи данных в налоговые органы проводится в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях и должен был завершиться 31 декабря 2015 года.

ФНС уже сообщала, что законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только кассовый аппарат, снабженный модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Кассовые операции

______________________________________

Пилотный проект ФСС продлен на год

Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 N 1389

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финобеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2015 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Решено продлить срок реализации проекта на 2016 год. Кроме того, расширен круг участников программы. С 1 июля 2016 г. к ней присоединятся Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

Подробнее о проекте - в Энциклопедии решений "Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта".

Налоги и взносы

______________________________________

25 декабря 2015 года

В новый год - с обновленными правилами применения КОСГУ!

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В 2016 году при исполнении бюджетов КОСГУ не применяется. Однако не стоит "забывать" правила применения этой классификации - она будет широко использоваться для ведения бухучета и составления отчетности, т. е. для отражения уже совершившихся событий. А ответственность, предусмотренную ст. 15.11 КоАП РФ за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности, никто не отменял...

И вот уже специалистами финансового ведомства подготовлены принципиальные поправки в Указания N 65н - правила применения КОСГУ скорректированы.

Доходы в виде субсидий

Доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финобеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания теперь будут отражаться по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)".

Иные субсидии по-прежнему будут учитываться по статье 180 "Прочие доходы".

Расходы по командировкам

Все командировочные расходы (компенсационные выплаты), предусмотренные ст. 168 ТК РФ, необходимо будет возмещать работникам по ОДНОМУ коду КОСГУ - по подстатье 212 "Прочие выплаты". Речь идет о расходах по проезду и найму жилого помещения, суточных, а также об иных расходах, произведенных с разрешения или ведома работодателя. Соответственно, по коду КОСГУ 212 общей суммой (на основании соответствующего расчета) в учете должна отражаться операция по предоставлению аванса перед выбытием в командировку.

А вот оплата (закупка) учреждением на основании договора услуг, связанных с командировками, по-прежнему будет учитываться по отдельным кодам:

- по подстатье 222 "Транспортные услуги" - оплата проезда к месту служебной командировки и обратно транспортом общего пользования

- по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" - оплата найма жилого помещения на период командировки.

Расходы при направлении на мероприятия

Компенсационные выплаты спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (в т.ч. на соревнования, олимпиады, учебную практику) также будут отражаться по одному коду - по статье 290 "Прочие расходы". К таким выплатам относится компенсация расходов:

- на проезд;

- на проживание;

- в виде выплаты суточных или денежных средств на питание.

Информацию о новшествах в применении КОСГУ смотрите также в сопоставительной таблице.

Бюджетная классификация

______________________________________

Решения ГРБС по нормированию закупок пока недостаточно обоснованны

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

На конференции "Развитие контрактной системы в сфере закупок: законодательство, аудит, инструменты" Председатель Счетной палаты РФ Т.А. Голикова выразила озабоченность в связи с недостаточной эффективностью функционирования системы нормирования в сфере закупок. По итогам мониторинга установлены факты:

- отсутствия у ряда ГРБС утвержденных нормативных затрат по отдельным видам товаров (работ, услуг);

- утверждения недостаточно обоснованных или избыточных объемов планируемых к закупке товаров;

- значительного разброса предельных цен (до 10 и более раз) на одни и те же виды товаров по различным госорганам.

Например, в одном из федеральных казенных учреждений был установлен норматив приобретения: 1 стремянка на 1 кабинет. Стоимость ноутбука в различных ведомствах варьируется от 28,2 тысяч рублей до 60 тысяч рублей, а стола руководителя - от 10 тысяч рублей до 100 тысяч рублей. Определение начальной (максимальной) цены контракта на основе подобного нормирования приводит в ряде случаев к существенному завышению цен.

Финансовый контроль

______________________________________

Планируем закупки только при наличии финобеспечения!

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367

К объектами контроля, осуществляемого органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) согласно ч. 5 ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, будут отнесены:

1) информации об объеме финобеспечения закупки, утвержденном и доведенном до заказчика;

2) идентификационном коде закупки.

При осуществлении контроля, в частности, будет проводится проверка информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, на непревышение информации о доведенных для закупок ЛБО (о соответствующих показателях Плана ФХД, об объемах финобеспечения на осуществление капвложений). Будет проводиться анализ информации, содержащейся в планах закупок, планах-графиках закупок, извещениях, проектах контрактов, реестре контрактов.

В случае отрицательного результата контроля объекты контроля, подлежащие в соответствии с Федеральным законом размещению в ЕИС, не размещаются в ЕИС до устранения несоответствия и прохождения повторного контроля.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Госзакупки

______________________________________

24 декабря 2015 года

Коды доходов бюджетов - 2016. На что обратить внимание?

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В новом году коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета поступлений сумм возмещений ущерба, закрепляются за органами и учреждениями, должностные лица которых принимают решения о предъявлении требований о возмещении ущерба.

Коды подвидов доходов по видам доходов утверждаются Минфином России, финансовым органом региона, муниципалитета. Если они не определены, то в коде классификации доходов в 18-20 разрядах указывается код аналитической группы подвида доходов (100 "Доходы", 400 "Выбытие нефинансовых активов").

В будущем году страховые взносы в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, уплачиваемые по тарифу в пределах предельной величины и сверх предельной величины, все-таки необходимо будет перечислять по одному КБК. Напомним, что Указаниями N 65н (в ред. приказа Минфина России от 08.06.2015 N 90н) для этих платежей были предусмотрены два отдельных КБК.

Подробнее о новой структуре КБК читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Скорректирован порядок применения кодов видов расходов

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В 2016 году коды видов расходов будут применяться не только для детализации расходов участников бюджетного процесса - их обязательное использование теперь предусмотрено и для детализации расходов бюджетных (автономных) учреждений. Утвержден новый перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов. Несмотря на то, что коды КОСГУ в 2016 году будут использоваться только на уровне учета и отчетности, по-прежнему будет действовать требование об увязке кодов видов расходов и кодов КОСГУ.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов в 2016 году читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

При заполнении справок 2-НДФЛ обязательно проверьте данные физлиц!

Письмо ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Поэтому в будущем году полнота и достоверность сведений 2-НДФЛ станет предметом пристального внимания со стороны налоговых органов. В этой связи учреждениям - налоговым агентам желательно принять меры по актуализации персональных данных физлиц - получателей доходов.

Также о заполнении справки - в материале "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Утвержден порядок проведения операций по завершению финансового года

Письмо Федерального казначейства от 10.12.2015 N 07-04-05/03-846

До 18 января 2016 года организации госсектора будут осуществлять операции по завершению 2015-го финансового года. Действия участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений в декабре-январе расписаны Федеральным казначейством буквально по дням, а иногда и по часам... Применяя нормативные правовые акты по завершению финансового года обращайте внимание на используемую терминологию: в декабре 2015 года казначейские органы одновременно проводят операции текущего (2015) и очередного (2016) года, а в январе 2016 года - операции отчетного (2015) и текущего (2016) года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В 2016 году будет применяться новый порядок ведения реестра госзаданий

Приказ Минфина России от 16.11.2015 N 177н

С 1 января 2016 года вступает в силу новый Порядок ведения реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ). Порядок разработан в целях реализации п. 9 Положения о формировании госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ) в отношении федеральных госучреждений и финобеспечения выполнения госзадания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Помимо правил ведения реестра госзаданий документ устанавливает порядок размещения реестра на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru) и на едином портале бюджетной системы РФ. Ведение реестра госзаданий и размещение его на официальном сайте и едином портале будет осуществляться Федеральным казначейством.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

23 декабря 2015 года

Сопоставляем виды расходов с кодами КОСГУ

Информация Минфина России от 16 декабря 2015 года

В 2016 году организации госсектора при планировании и осуществлении расходов вместо КОСГУ будут применять коды видов расходов. Специалисты финансового ведомства отобрали и свели в таблицу те виды расходов, которые будут использоваться в следующем году бюджетными и автономными учреждениями. В этой же таблице приведены коды КОСГУ, соответствующие определенным видам расходов.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов в 2016 году читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Отчитываемся перед Росстатом с календарем Гаранта

Календарь статистической отчетности на 2016 год

Специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант", поможет сориентироваться в многообразии статистических форм, не забыть те, которые обязательны для организаций госсектора, не пропустить дату представления отчета. Из календаря статистической отчетности можно сразу перейти к нужной статформе, и далее - к ее заполнению в общедоступном формате.

Соблюдение сроков представления отчетности в органы Росстата становится сейчас особенно важным, поскольку штрафы за несвоевременное представление статданных повысятся со дня на день (законопроект уже принят Госдумой).

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

22 декабря 2015 года

Учреждения должны оплачивать административные штрафы на общих основаниях наряду с другими обязательствами

Письмо Федерального казначейства от 04.12.2015 N 07-04-05/09-826

В случае поступления в казначейский орган постановления о наложении (взыскании) административного штрафа учреждению-должнику направляется письменное уведомление о поступлении этого постановления и необходимости оплаты штрафа. Исполнение постановления осуществляется с учетом требований по санкционированию расходов ПБС (приказ Минфина России от 01.09.2008 N 87н) и проведению операций за счет средств бюджетных и автономных учреждений (приказы Федерального казначейства от 19.07.2013 N 11н, от 08.12.2011 N 15н). Положения главы 24.1 БК РФ и ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ определяют порядок взыскания средств на основании исполнительных документов (исполнительных листов, судебных приказов) и не применяются в отношении постановлений государственных органов о наложении (взыскании) административного штрафа.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

21 декабря 2015 года

В каких случаях бюджетное учреждение вправе открыть счет в банке?

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61547

Бюджетные учреждения в силу положений п.п. 8, 14 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не вправе открывать счета, размещать средства на депозитах в кредитных организациях. Вместе с тем действующим законодательством могут быть предусмотрены исключения из данного правила. И этих исключений становится все больше...

Так, согласно новой редакции Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" бюджетные учреждения, являющиеся головными исполнителями (исполнителями) в рамках контрактов по гособоронзаказу, могут осуществлять расчеты по этим контрактам с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках.

Напомним, бюджетные учреждения также вправе открывать счета в банках:

- в целях получения средств плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей (ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ; письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746);

- для осуществления операций в соответствии с валютным законодательством (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; телеграмма Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200);

- в установленном порядке, если учреждение находится за пределами РФ, субъекта РФ, муниципального образования ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н; п. 3.1 Указания Банка России от 24.12.2010 N 2547-У).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Списать можно только неоплаченную контрагентом неустойку

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61548

В 2015 году решения о списании начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд, принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 8 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.06.2015 N 98н). Эта комиссия должна быть создана в каждом учреждении в соответствии с требованиями Инструкции N 157н. Специалисты финансового ведомства обращают внимание на несколько условий, которые должны соблюдаться при списании неустоек федеральными учреждениями:

1) списание допускается по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме (за исключением контрактов, условия которых изменены в 2015 году в соответствии с ч. 1.1 ст. 95 Федерального закона N 44-ФЗ);

2) списанию подлежит неоплаченная контрагентами задолженность;

3) решение комиссии о списании неустоек должно содержать обязательные реквизиты первичных учетных документов, перечисленные в п. 7 Инструкции N 157н.

Кроме того, Вы можете воспользоваться Примерной формой Положения о комиссии по поступлению и выбытию активов, разработанной экспертами компании "Гарант".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Утвержденные бюджетные назначения отражаются в форме 0503127 в объеме доведенных бюджетных ассигнований

Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 02-07-10/60697

При формировании показателей графы 4 Отчета (ф. 0503127) получатели бюджетных средств отражают годовые объемы доведенных им бюджетных ассигнований по данным Главной книги на основании показателей счета 0 503 05 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

При формировании показателей графы 4 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главный распорядитель бюджетных средств отражает годовые объемы утвержденных (доведенных) ему бюджетных ассигнований по данным Главной книги на основании показателей счета 1 503 01 000 "Доведенные бюджетные ассигнования".

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

При оказании платных услуг в пределах задания должен быть определен объем финобеспечения на основе нормативных затрат

Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 02-01-10/60055

Бюджетные и автономные учреждения вправе в отдельных случаях оказывать платные услуги (выполнять за плату работы) в пределах государственного (муниципального) задания. При этом нормативными правовыми актами не предусматривается определение объема финобеспечения выполнения государственного (муниципального) задания без использования нормативных затрат.

Порядок определения нормативных затрат, принимаемый в публично-правовом образовании, должен определять порядок расчета объема финобеспечения с учетом доходов от платной деятельности. На федеральном уровне прямо установлено, что объем финобеспечения, рассчитанный на основе нормативных затрат, подлежит уменьшению на объем доходов от платной деятельности (п. 36 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640). В частности, вполне возможна ситуация, при которой определенный по нормативу объем финобеспечения будет равен запланированным доходам. В этом случае учреждение фактически будет получать только плату от потребителей государственных (муниципальных) услуг (работ) - у учредителя не будет возникать обязательств по перечислению субсидии на выполнение задания.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения размера финобеспечения на выполнение государственных (муниципальных) заданий читайте в нашем материале.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

18 декабря 2015 года

Бюджетная роспись федерального бюджета на 2016 год будет формироваться по новым правилам

Приказ Минфина России от 30.11.2015 N 187н

Утверждение нового порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета) обусловлено необходимостью его приведения в соответствие с действующим бюджетным законодательством Российской Федерации (см. Федеральный закон от 22.10.2014 N 311-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации").

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как учитывать лес, произрастающий на земельном участке учреждения?

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-05-10/61628

Многолетние насаждения учитываются на балансе организации госсектора в составе основных средств в случае осуществления этой организацией соответствующих капвложений (п. 43 Инструкции N 157н). Насаждения, не являющиеся продуктами производства, должны отражаться составе непроизведенных активов, но только в момент вовлечения в экономический оборот (п.п. 70, 71 Инструкции N 157н).

Лес, исторически произрастающий на закрепленном за учреждением земельном участке и не вовлеченный в экономический оборот, не должен учитываться в составе непроизведенных активов. Вместе с тем учетной политикой организации может быть предусмотрено положение, согласно которому лес будет отражаться за балансом в условных единицах, например, 1 руб. за 1 га.

О многолетних насаждениях, которые обязательно должны отражаться в составе нефинансовых активов, читайте материал Энциклопедии решений "Учет многолетних насаждений в госучреждении".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

ФНС рассказала о новой форме 2-НДФЛ

Информация ФНС России от 14 декабря 2015 года

ФНС напомнила, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) по обновленной форме, которая дополнена несколькими показателями, ранее в ней отсутствовавшими.

Так, в разделе 4 формы теперь отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет. В разделе 5 указываются сумма "патентных" авансовых платежей и данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение НДФЛ на эти платежи. Кроме того, предусмотрена возможность подписания и представления 2-НДФЛ не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.

Кроме того, с 2016 года налоговые агенты будут нести ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ. Поэтому ФНС особо подчеркнула необходимость корректного заполнения показателей этих форм.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

ФСС проиллюстрировал примерами порядок замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Письмо Фонда социального страхования РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247

Специалисты ФСС разъяснили порядок применения ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Ранее ФСС России уже указывал, что годы расчетного периода могут быть заменены на годы, непосредственно предшествующие тем, в которых работник находился в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (то есть не только на два года, непосредственно предшествующие расчетному периоду по умолчанию).

В новом письме этот тезис сопровождается примерами таких ситуаций. В целом они сводятся к тому, что выбирая годы на замену, можно выйти за пределы четырех последних календарных лет, однако нельзя допускать ситуации, при которой между выбранными годами и годом наступления страхового случая окажется календарный год, в котором не было ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком.

В письме также отмечено, что неправильное применение закона при исчислении пособий счетной ошибкой не является. Это значит, что переплату, возникшую в результате неправильной замены лет расчетного периода, взыскать с работника нельзя.

Подробнее о замене лет расчетного периода читайте в Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

17 декабря 2015 года

"Кризисный" бюджет - 2016. Ресурсы сосредоточены на обороне, поддержке экономики и социальной политике

Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ

При подготовке бюджета учтена необходимость сосредоточения ресурсов на поддержке наиболее уязвимых слоев населения, стимулировании процессов импортозамещения, развитии негосударственного сектора экономики. Основные статьи расходов федерального бюджета на 2016 г. - национальная оборона и безопасность, национальная экономика, социальная политика.

Предусмотрено сокращение расходов на содержание государственного аппарата.

Предусмотрен ряд мер по обеспечению сбалансированности федерального бюджета (снижение зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов от трансфертов из федерального бюджета, ограничение уровня долга и дефицитов региональных и местных бюджетов).

В 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов, а также средства предоставляемых юрлицам субсидий (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России. Будет осуществляться контроль за целевым использованием этих средств, обеспечиваться их направление только на цели, предусмотренные правовыми актами (реализацию данных задач планируется осуществлять на основании соответствующего постановления Правительства РФ и приказа Минфина РФ).

Уже известны планы Правительства РФ по реализации закона о федеральном бюджете на 2016 год. В системе ГАРАНТ Вы можете ознакомиться с проектом постановления "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Скорректированы положения Бюджетного кодекса

Федеральный закон от 14.12.2015 N 381-ФЗ

Уточнен перечень единых разделов и подразделов классификации расходов бюджетов. Вместо подраздела "начальное профессиональное образование" упомянут подраздел "дополнительное образование детей". Исключены положения о послевузовском профобразовании, об оздоровлении детей.

С 30 до 50 дней продлен срок предоставления бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах региональных (местных) бюджетов.

Определены особенности планирования ассигнований на функционирование Президента РФ и его администрации, судов, Госдумы и Совета Федерации, Счетной палаты РФ.

Дополнен перечень материалов, предоставляемых в Госдуму на рассмотрение вместе с проектом закона о федеральном бюджете. Потребуются перечень и оценка объемов расходных обязательств регионов, возникающих при выполнении переданных Российской Федерацией полномочий. Речь также идет о порядке расчета указанных объемов. Уточнено, что необходимы также данные по ФАИП, по объектам капстроительства, вновь включаемым в проект ФАИП, с указанием сроков их возведения, сметной стоимости, наличия проектно-сметной документации с положительными заключениями госэкспертизы, достоверности определения сметной стоимости, решений о предоставлении земельных участков под строительство.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Даны рекомендации по составлению реестров расходных обязательств

Методические рекомендации Минфина России

Специалисты финансового ведомства подготовили рекомендации по формированию реестра расходных обязательств субъекта РФ и свода реестров муниципальных образований, а также обобщили информацию об основных возможных направлениях использования этих реестров. Кроме того, определены подходы к заполнению форм реестров (сводов реестров) расходных обязательств в целях их представления в Минфин России.

Бюджетное законодательство

______________________________________

16 декабря 2015 года

В 2016 году МРОТ станет больше на 4%

Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ

Принят закон, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. С 1 января 2016 года МРОТ составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц. О динамике МРОТ смотрите справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Обратите внимание! По итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, суммируются и сопоставляются с МРОТ. Работнику выплачивается большая из этих величин. Так что есть повод проанализировать данные Расчетной ведомости вашей организации. Возможно, необходимо будет производить доплаты... Подробнее - в нашем материале.

Кстати, при оплате больничных листов в ряде случаев необходимо будет учитывать новое значение МРОТ. Например, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из МРОТ, если:

- работник вообще не имел заработка за расчетный период;

- заработок работника за расчетный период в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Оперативно и безошибочно рассчитать пособия из МРОТ помогут наши практические рекомендации и примеры.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Субъекты РФ и муниципалитеты должны внедрять долгосрочное бюджетное планирование

Методические рекомендации Минфина России

Специалисты финансового ведомства указывают, что на сегодняшний день не существует значимых формальных ограничений для органов госвласти субъектов РФ и органов местного самоуправления по организации и внедрению долгосрочного бюджетного планирования. Модель долгосрочного бюджетного планирования может выработана в публично-правовом образовании на основе разработанных в Минфине методических рекомендаций. В условиях высокой неопределенности внешних и внутренних факторов, определяющих и влияющих на темпы и качество социально-экономического развития, при формировании бюджетных прогнозов на долгосрочный период желательно предлагать системные действия, направленные на обеспечение сбалансированности бюджетов, повышения эффективности соответствующей работы.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев в 2016 году не изменятся

Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ

Размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний". См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

Налоги и взносы

______________________________________

Изменение реквизитов учреждения - не повод для новых торгов

Разъяснения ФАС России от 20 ноября 2015 года

По общему правилу заключение любых договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении государственного или муниципального имущества, может быть осуществлено только по результатам проведения торгов (ст. 17.1 Закона о защите конкуренции). Исключения предусмотрены в этой же статье Закона.

ФАС России, поясняя данную норму, приходит к выводу, что заключение дополнительного соглашения к такому договору в связи с изменением реквизитов учреждения осуществляется без проведения торгов.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Госзакупки на сумму от 1 млрд рублей не останутся без внимания общественности!

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2015 N 795

Для участия в общественном обсуждении необходимо зарегистрироваться в специальном разделе единой информсистемы в сфере закупок. Кроме того, обсуждение может проходить в виде очных публичных слушаний. Поступившие в раздел замечания и предложения размещаются в единой информсистеме не позднее 1 дня с даты их получения. На ресурсе в открытом доступе также публикуются ответы заказчиков.

По результатам общественного обсуждения могут быть внесены изменения в планы-графики, извещения об осуществлении закупок, документацию о них. Кроме того, закупки могут быть отменены.

Общественное обсуждение не проводится, если применяются закрытые способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), или закупается вооружение, военная и спецтехника в рамках гособоронзаказа. Исключение также составляют случаи, когда единственный поставщик (подрядчик, исполнитель) назначается Президентом РФ или Правительством РФ.

Приказ будет действовать в течение 2016 года.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Обязательное общественное обсуждение закупок по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

15 декабря 2015 года

Что обязательно надо учесть при планировании неналоговых доходов бюджетов?

Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 02-08-10/71273

Для обеспечения корректного прогнозирования доходов бюджетов необходимо соблюдать требования п. 6 ст. 41 БК РФ предусматривающего, что правовые акты и договоры, в соответствии с которыми уплачиваются неналоговые доходы, должны предусматривать положения:

- о порядке исчисления доходов;

- размерах платежей;

- сроках и (или) об условиях уплаты.

С целью анализа выполнения перечисленных выше требований Минфин России истребует соответствующую информацию у главных администраторов доходов федерального бюджета по форме, приведенной в письме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Минфин дал рекомендации по формированию кодов направлений расходов

Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 02-05-11/71026

Финорганы субъектов РФ и муниципальных образований вправе самостоятельно утверждать целевые статьи расходов, в т.ч. направления расходов (6-10 разряды кода целевой статьи). Специалисты Минфина подготовили рекомендации по формированию кодов некоторых направлений расходов (обеспечение мероприятий по капремонту многоквартирных домов, по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, по модернизации систем коммунальной инфраструктуры).

В том случае, если финорганы будут устанавливать иные коды, им рекомендовано обеспечить формирование сопоставительной таблицы утвержденных ими кодов к кодам, перечисленным в письме, в целях формирования отчетности в 2016 году и за 2016 год.

Подробнее о порядке применения бюджетной классификации в 2016 году читайте в наших материалах:

- Бюджетная классификация - 2016. Новые правила применения при планировании и санкционировании, в учете и отчетности

- Виды расходов - 2016. Семь правил, которые должен знать каждый!

Бюджетная классификация

______________________________________

Ставку рефинансирования приравняли к ключевой с 2016 года

Информация Банка России от 11 декабря 2015 года

Совет директоров Банка России решил приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. Таким образом, изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину. С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования устанавливать не будут.

Напомним, что ставка рефинансирования в последний раз обновлялась 14 сентября 2012 года и с тех пор составляет 8,25% годовых. Величина ключевой ставки пересматривается достаточно регулярно, с 3 августа 2015 года она равна 11% годовых.

Приравнивание ставки рефинансирования к ключевой означает, что, в частности:

- вырастут законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ (см. также Энциклопедию решений "Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)");

- увеличатся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования (см., например, материалы Энциклопедии решений "Расчет пеней по налогам (сборам)", "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ", "Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО");

- возрастет сумма процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении (см. также Энциклопедию решений "Выплаты при увольнении");

- дороже обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам (см. Энциклопедию решений "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов").

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В актах Правительства РФ ставку рефинансирования заменят на ключевую

Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 N 1340

К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка ЦБ РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это обусловлено введением с 13 сентября 2013 года ключевой ставки в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Добро пожаловаться! Теперь - через личный кабинет налогоплательщика

Информация ФНС России от 8 декабря 2015 года

С декабря 2015 года все налогоплательщики могут подать жалобу в налоговые органы и получить по ней ответ через электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика".

Это предоставит более широкие возможности для коммуникации с налоговыми органами, упростит процедуру подачи жалобы и позволит оперативно получить по ней ответ в электронном виде непосредственно в личном кабинете. Решение по жалобе станет доступно в личном кабинете сразу после его вынесения вышестоящим налоговым органом.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

14 декабря 2015 года

Коррупционные риски в контрактной системе будут минимизированы

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

10 декабря 2015 года на международной конференции директор Департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России Максим Чемерисов рассказал о прорабатываемых нововведениях, имеющих антикоррупционную направленность.

1. Конкурентные способы привлечения поставщиков будут переведены в электронный формат. Соответствующий законопроект уже принят Государственной Думой в первом чтении.

2. Планируется урегулировать вопросы, связанные с взаиморасчетами по контрактам. "Мы наблюдаем в рамках мониторинга контрактной системы за сроками взаиморасчета и можем констатировать, что в ряде случаев задержки расчетов с поставщиком являются неразумными и экономически необоснованными", - подчеркнул представитель Минэкономразвития.

3. Прорабатывается инициатива по установлению дополнительных требований по приемке товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Должны быть исключены случаи получения оплаты за непоставленные товары, неисполненные работы и не оказанные услуги. "Мы сделали прозрачной процедуру определения поставщика, однако есть еще "темный участок", когда поставщик оказывается один на один с заказчиком и эта область не является публичной", - отметил глава Департамента.

4. Существуют планы по совершенствованию системы контроля в сфере закупок в случае чрезвычайной ситуации, когда возможно осуществлять закупку у единственного поставщика. "Мы наблюдаем, что многие органы власти злоупотребляют своим правом объявления ЧС для осуществления закупки у единственного поставщика", - указал представитель Минэкономразвития.

5. Единая информационная система в сфере закупок позволит отслеживать "аномально" устойчивые связи между заказчиками и поставщиками, резкие отклонения в ценах контрактов.

6. Прорабатывается вопрос введения каталога товаров, работ и услуг с 1 января 2017 года, на базе которого создана система референтного ценообразования. "Существует проблема закупки одного и того же товара по абсолютно разным ценам в различных субъектов РФ", - отметил Максим Чемерисов.

О вступающих в силу с 1 января 2016 года изменениях в законодательстве о госзакупках читайте в нашем обзоре.

Госзакупки

______________________________________

Учреждение оказывает услуги по госконтракту. В 2016 году можно будет не предоставлять обеспечение?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О случаях и условиях, при которых в 2016 году заказчик вправе не устанавливать требование обеспечения исполнения контракта в извещении об осуществлении закупки и (или) проекте контракта" (подготовлен Минэкономразвития России 30.11.2015 г.)

Планируется установить перечень случаев и условий, при которых заказчик вправе в 2016 году не устанавливать требование об обеспечении исполнения контракта.

В частности, такое требование можно будет не устанавливать, если участником закупки будет бюджетное или автономное учреждение. Это позволит снизить себестоимость исполнения контрактов и не повысить при этом риски неисполнения таких контрактов.

Напомним, в случае, если участником закупки, с которым заключается контракт, является казенное учреждение, положения Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ об обеспечении исполнения контракта к такому участнику не применяются (ч. 8 ст. 96 Закона N 44-ФЗ).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Обеспечение исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ

- Внесение госучреждениями средств в целях обеспечения заявок на участие в госзакупках, обеспечения исполнения контрактов

- Учет расчетов по средствам, вносимым госучреждениями в целях обеспечения заявок на участие в закупках для обеспечения госнужд

Госзакупки

______________________________________

Антикризисные меры в сфере госзакупок возможно будут действовать и в 2016 году

Проекты постановлений Правительства РФ, подготовленные Минэкономразвития России

Разработаны проекты правовых актов, определяющих порядок реализации в 2016 году антикризисных мер в сфере госзакупок. Эти документы составлены в развитие положений проекта Федерального закона о внесении изменений в Закон N 44-ФЗ, о котором мы писали ранее.

Госзакупки

______________________________________

11 декабря 2015 года

Оплатить госконтракт можно будет только одновременно с перечислением неустойки в бюджет?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета..." (подготовлен Минфином России 02.12.2015 г.)

Исполнение обязательства исполнителя по госконтракту по перечислению неустойки (штрафа, пеней) в доход федерального бюджета может быть возложено на госзаказчика. Планируется предусмотреть обязанность получателей средств федерального бюджета одновременно в заявкой на кассовый расход по оплате госконтракта представлять в ОФК платежный документ, подтверждающий перечисление в бюджет сумм неустойки.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

- Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Срок для перечисления в бюджет возврата дебиторки прошлых лет возможно будет сокращен

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета..." (подготовлен 02.12.2015)

Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет могут поступать на лицевые счета получателей бюджетных средств, а затем перечисляться в доход бюджета. Так, например, в соответствии с п. 2.5.6 Порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н, перечисление средств в доход федерального бюджета в настоящее время должно осуществляться не позднее пяти рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на лицевом счете.

Согласно проекту получатели бюджетных средств не позднее трех рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на их лицевых счетах должны будут представлять в ОФК Заявку на перечисление суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет в доход федерального бюджета.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В 2016 году предоставляемые юрлицам бюджетные средства будут зачисляться на лицевые счета в ОФК

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О санкционировании операций при казначейском сопровождении государственных контрактов (контрактов, договоров, соглашений)" (подготовлен 04.12.2015)

В 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов, а также средства предоставляемых юрлицам субсидий (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России (ст. 5 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год"). Речь идет в том числе о средствах бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. Будет осуществляться контроль за целевым использованием средств, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета, обеспечиваться направление данных средств только на цели, предусмотренные правовыми актами. Кроме того, будет исключена возможность размещения средств на банковские депозиты или использование иных финансовых инструментов, направление средств на покупку валюты с целью извлечения прибыли.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Новые правила для статотчетности по основным фондам

Приказ Росстата от 24.11.2015 N 563

Росстат утвердил указания о заполнении формы N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций". Сама форма осталась прежней.

При заполнении формы N 11 (краткая) необходимо руководствоваться принципами бухгалтерского учета основных средств. В отчете за 2015 год основные фонды распределяются по действующему классификатору основных фондов ОК 013-94. Напомним, что введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года.

Статотчет по форме N 11 (краткая) обязаны не позднее 1 апреля представить государственные и муниципальные учреждения (автономные, бюджетные или казенные), а также органы государственного управления и местного самоуправления.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Если образовательное учреждение приобретает билеты на мероприятия и передает их обучающимся...

Письмо Минфина России от 08.09.2015 N 03-07-07/51585

По мнению специалистов финансового ведомства, операции по безвозмездной передаче образовательной организацией обучающимся билетов на мероприятия могут не облагаться НДС независимо от источника оплаты в соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. То есть данная норма может применяться и в том случае, если билеты приобретались за счет средств субсидии на выполнение госзадания.

В отношении НДФЛ отмечено: если образовательная организация передает обучающимся билеты на различные мероприятия в рамках образовательной программы, то доходов в натуральной форме у обучающихся не возникает. Кроме того, объекта обложения НДФЛ не возникает и в том случае, если невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым лицом, посетившим мероприятие.

Налоги и взносы

______________________________________

10 декабря 2015 года

Минтруд напоминает чиновникам о запрете дарить и получать подарки

Официальный сайт Минтруда России (www.rosmintrud.ru)

В преддверии новогодних и рождественских праздников в высшие органы исполнительной власти субъектов РФ, федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды направлено информационное письмо с напоминаем о наличии законодательно установленного запрета дарить и получать подарки.

Исключения могут составлять, например, подарки, полученные в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и иными официальными мероприятиями в случае, если их стоимость составляет менее 3-х тысяч рублей. При этом чиновник обязан уведомлять обо всех случаях получения подарков в связи с его должностным положением или исполнением им должностных обязанностей. В соответствии с ГК РФ подарки, полученные указанными лицами в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями, стоимость которых превышает 3 тысячи рублей, признаются собственностью публично-правового образования. Воспользоваться такими подарками указанные лица могут только после их выкупа.

Получение подарка указанными лицами не в связи с протокольными мероприятиями, со служебными командировками и с другими официальными мероприятиями создает условия для конфликта интересов, ставя под сомнение объективность принимаемых ими решений, а также влечет ответственность, вплоть до увольнения в связи с утратой доверия, а в случае, когда подарок расценивается как взятка - уголовную ответственность.

Финансовый контроль

______________________________________

Штрафы за бухгалтерские нарушения существенно повысят?

Проект федерального закона N 890123-6 О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Прошел первое чтение в Госдуме законопроект, предполагающий усиление ответственности за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение смогут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будут считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, по-прежнему помогут избежать ответственности.

Кроме того, вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности при привлечении к административной ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

9 декабря 2015 года

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на авансовые платежи, надо подать заявление

Приказ ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму на основании патента. Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1200 руб. в месяц и индексируются на коэффициент-дефлятор.

При этом общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и (или) у ИП, уменьшается налоговым агентом на фиксированные авансовые платежи, внесенные физлицом за период действия патента. Уменьшение производится в течение налогового периода при условии получения налоговым агентом от налогового органа уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Чтобы получить это уведомление, налоговый агент должен подать заявление, форма которого и утверждена Приказом.

Подробнее об этом - в нашем материале "Исчисление НДФЛ и подача декларации иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента".

Налоги и взносы

______________________________________

Сайт ФНС России пополнился новыми сервисами для налогоплательщиков

Информация ФНС России от 1 декабря 2015 года

Личные кабинеты налогоплательщиков на сайте Федеральной налоговой службы дополнены новыми функциями, доступными и юридическим, и физическим лицам. Теперь в режиме онлайн можно записаться на прием в инспекцию, а также ознакомится с письмами ФНС России, направленными в адрес территориальных налоговых органов, и заглянуть на виртуальные информационные стенды, содержащие всю информацию, размещенную на стендах территориальных налоговых органов.

Налоги и взносы

______________________________________

8 декабря 2015 года

Виды расходов - 2016. Указания N 65н будут скорректированы...

Информация Минфина России от 2 декабря 2015 года

Целевое назначение бюджетных средств с 2016 года будет определять совокупность целей, определенных в соответствии с порядком применения целевой статьи и вида расходов, с указанием которых средства были предоставлены из бюджета. А вот КОСГУ больше не будет использоваться для квалификации расходов организаций госсектора в качестве нецелевого использования бюджетных средств. Планирование расходов бюджетных и автономных учреждений, санкционирование отдельных расходов этих учреждений будет проводиться по виду расходов.

Перечисленные выше новшества обусловили необходимость корректировки порядка применения кодов видов расходов. В сопоставительной таблице систематизированы изменения, которые планируется принять в целях учета операций организаций госсектора в 2016 году.

В частности, выплаты персоналу (сотрудникам), не включенные в ФОТ, будут отражаться обособленно по отдельным элементам видов расходов (112, 122 и 142). Речь идет в частности, о командировочных расходах. В 2016 году деньги могут выдаваться общей суммой, без деления по кодам КОСГУ.

Уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию, начисляемых на выплаты персоналу (сотрудникам), будет отражаться по отдельным кодам видов расходов (119, 129, 139 и 149). По этим же элементам видов расходов будет учитываться выплата пособий за счет ФСС РФ.

О действующих в настоящее время правилах применения кодов видов расходов читайте в материалах Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Уточнен порядок опубликования планов-графиков на 2016 год

Приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 03.11.2015 N 806/21н

Скорректированы особенности опубликования заказчиками на www.zakupki.gov.ru планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 гг.

В частности, уточнен порядок заполнения некоторых столбцов. Так, при размещении планов-графиков на 2016 год в столбце 1 больше не указывается код КОСГУ. Теперь в данном столбце необходимо указывать КБК в части кода вида расходов (КВР), детализированного до уровня подгруппы и элемента КВР.

Госзакупки

______________________________________

Вся информация о финконтроле - на одном портале

Проект Приказа Министерства финансов РФ и Счетной палаты Российской Федерации "Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений" (подготовлен Минфином России 27.11.2015 г.)

Планируется, что информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений будет размещаться в специальной государственной информсистеме по адресу: http://portal.audit.gov.ru. Оператором системы будет Счетная палата РФ. Система будет состоять из открытой и закрытой частей.

Объекты аудита (контроля), в т.ч. государственные (муниципальные) учреждения, смогут просматривать размещенную в системе соответствующую информацию по осуществлению аудита (контроля).

О существующих в настоящее время информационно-аналитических ресурсах по вопросам внешнего государственного (муниципального) финансового контроля - в материале Энциклопедии решений.

Финансовый контроль

______________________________________

7 декабря 2015 года

Пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве на 2016 год пересмотрят

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Во втором чтении принят законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры таких выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года установленный максимальный размер, уменьшаться не должны.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

4 декабря 2015 года

Заключаете договор со сроком исполнения в 2016 - 2017 годах? Обязательно представьте Решение ГРБС в ОФК!

Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 02-01-09/69555

На основании соответствующих Решений ГРБС подведомственные ПБС могут получить право на заключение в 2015 году договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 25-ФЗ, п. 12.1 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563). В то же время, если сумма принятого ПБС бюджетного обязательства превышает остаток неиспользованных доведенных бюджетных данных, казначейский орган принимает его к учету, но доводит информацию о превышении до самого ПБС и до распорядителя бюджетных средств (п. 2.7 Порядка, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н).

Уведомление о превышении обязательством неиспользованных доведенных бюджетных данных (ф. 0531703) не оформляется, если указанное выше Решение ГРБС представлено в казначейский орган и содержит сведения:

- о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательства;

- о сроке исполнения каждого обязательства.

Если сведения о договоре составляют гостайну, то в ОФК необходимо представить Информацию о реквизитах соответствующего Решения ГРБС.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

ФНС разъяснила порядок подачи формы 6-НДФЛ

Информация ФНС России от 26.11.2015

С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет представляется в электронной форме. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек расчет может быть представлен на бумаге.

Предлагаем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Формат универсальной накладной разработает ФНС

Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671

Первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

ФНС России подготовлены форматы документов о передаче результатов работ (об оказании услуг) и о передаче товаров при торговых операциях. Ими можно будет оформлять операции передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому. В то же время организации госсектора смогут воспользоваться новыми форматами при оформлении документов только в том случае, если это не будет противоречить требованиям приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Читайте также в Энциклопедии решений:

- Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

- Бухгалтерские документы в госучреждении

Налоги и взносы

______________________________________

Изменены правила заполнения платежных документов на перечисления в бюджет

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Изменения вступают в силу с 28 марта 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

3 декабря 2015 года

10 декабря 2015 года - последний день размещения ведомственных перечней госуслуг на едином портале

Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 21-03-05/69028

Телеграмма Минфина России от 27.11.2015 N 21-03-05/69346

На основе ведомственных перечней государственных работ и услуг будут формироваться госзадания федеральным государственным учреждениям на 2016 год. Поэтому до 10 декабря 2015 года необходимо разместить утвержденные ведомственные перечни:

- на официальном сайте по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru);

- на едином портале бюджетной системы РФ (www.budget.gov.ru).

Порядок размещения перечней утвержден приказом Минфина России от 17.12.2014 N 152н.

Специалисты финансового ведомства также отмечают, что базовые перечни в настоящее время продолжают корректироваться. Если запись ведомственного перечня была сформирована на основе "устаревшей" реестровой записи базового перечня, то информсистема выдаст предупреждение - знак "!". При формировании новой версии реестровой записи ведомственного перечня на основе измененной реестровой записи базового перечня отметка снимается автоматически.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

2 декабря 2015 года

Управление госимуществом. За что будут штрафовать?

Федеральный закон от 28.11.2015 N 344-ФЗ

Введена административная ответственность за нарушение унитарным предприятием или учреждением порядка согласования при совершении сделки по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом. Организации назначается штраф от 10 до 20 процентов от цены совершенной сделки, должностному лицу - от 1 до 10 процентов или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Кроме того, будут штрафовать за непредставление или ненадлежащее представление обязательных сведений (информации) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области приватизации и управления госимуществом. Сумма штрафа для граждан - 3-5 тыс. руб., для должностных лиц - 10-20 тыс. руб., для организаций - 70-100 тыс. руб.

О порядке согласования сделок с использованием отдельных видов имущества государственных (муниципальных) учреждений читайте в нашем материале.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С 1 января 2016 года вырастут предельные величины базы для начисления соцвзносов

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, увеличена до 718 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,072).

Предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году будет равна 796 000 руб. Эта величина рассчитана из средней зарплаты по России, умноженной на 12 и на коэффициент 1,8.

О динамике размеров предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

- База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина

- Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины

Налоги и взносы

______________________________________

1 декабря 2015 года

С какого периода применяется расчет 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@

ФНС России напомнила, что все налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, начиная с 1 января 2016 года, то есть с отчета за 1 квартал 2016 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

При этом расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года не представляется.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

- Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

- Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

Ноябрь 2015 года

30 ноября 2015 года

Закупаете иностранные товары - подготовьте обоснование

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о порядке подготовки и размещения обоснования невозможности соблюдения запрета на допуск товаров, происходящими из иностранных государств..." (подготовлен Минэкономразвития России 19.11.2015 г.)

Нормативными правовыми актами Правительства РФ устанавливаются запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, и ограничения допуска указанных товаров, работ, услуг для целей осуществления закупок (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).

Подготовка обоснования невозможности соблюдения этого запрета (ограничения) будет осуществляться заказчиками. Планируется, что обоснование будет размещаться заказчиками в единой информационной системе в сфере закупок одновременно с размещением извещения об осуществлении закупки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Национальный режим при осуществлении закупок

- Запреты и ограничения допуска к закупкам по Закону N 44-ФЗ отдельных иностранных товаров, работ, услуг

- Условия допуска отдельных иностранных товаров к закупкам по Закону N 44-ФЗ

Госзакупки

______________________________________

Проверяющие будут получать больше информации...

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О порядке запроса и получения, в том числе в электронной форме, документов и (или) информации органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля от иных государственных органов..." (подготовлен Минэкономразвития России 19.11.2015 г.)

Проект определяет порядок и сроки межведомственного информационного взаимодействия, в том числе в электронной форме, органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля с иными государственными органами, органами местного самоуправления либо подведомственными государственным органам, органам местного самоуправления организациями. Кроме того, проект устанавливает требования к составу межведомственного запроса органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о представлении документов и (или) информации.

Финансовый контроль

______________________________________

Обновлена форма 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России об утверждении новой справки 2-НДФЛ и формата ее представления в электронной форме. Изменения в форму сведений о доходах физлиц вносятся в связи с существенными поправками, введенными в главу 23 НК РФ в 2014 - 2015 годах.

Основные новшества касаются данных об иностранных гражданах. Необходимо указывать их ИНН в стране гражданства (или его аналог) при наличии таких сведений у налогового агента. Введена также графа для суммы авансовых платежей по НДФЛ и строка об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на такие платежи.

Для всех налогоплательщиков разделы 3-5 справки 2-НДФЛ теперь будут заполняться отдельно для доходов в виде дивидендов. Кроме того, введены поля для указания инвестиционных вычетов, а также уведомлений о праве на социальные вычеты, которые можно получать у налогового агента.

Отметим, что приказ не содержит приложений с кодами доходов и вычетов по НДФЛ, поскольку они утверждены теперь отдельным приказом.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Как налогоплательщику оценить налоговые риски?

Письмо ФНС России от 19.11.2015 N ЗН-3-1/4354@

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок предусматривает критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Один из них - отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам конкретной отрасли.

Сообщается, что среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности актуализируются и размещаются на сайте ФНС России ежегодно до 5 мая. В настоящее время опубликованы данные за период с 2006 года по 2014 год.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском"

Налоги и взносы

______________________________________

Контрольные соотношения отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786@

ФНС России привела контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов.

В документе описаны нарушения, которые могут быть обнаружены при невыполнении контрольных соотношений, например, неправомерное применение льгот, завышение (занижение) суммы авансового платежа, занижение средней стоимости необлагаемого налогом имущества и др.

При выявлении несоответствий проверяющий направляет налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если требование не выполнено в установленные сроки, составляется акт проверки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Порядок проведения камеральной налоговой проверки

- Процедура проведения камеральной налоговой проверки

- Декларация по налогу на имущество и расчеты по авансовым платежам

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Если взыскатель не приложил к исполнительному документу заявление с указанием своих банковских реквизитов...

Письмо Федерального казначейства от 06.10.2015 N 07-04-05/09-676

К исполнительному документу, направляемому для исполнения в казначейский орган, должно быть приложено заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета, на который должны быть перечислены средства. Если исполнительный документ поступает от суда и в комплекте документов имеется ходатайство взыскателя перед судом о направлении исполнительного документа на исполнение, в котором указаны реквизиты счета взыскателя, исполнительный лист не подлежит возврату взыскателю.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

27 ноября 2015 года

Инвентаризация дебиторской задолженности - на контроле Правительственной комиссии!

Постановление Правительства РФ от 21.11.2015 N 1256

Федеральному казначейству поручено координировать инвентаризацию дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов).

Инвентаризацию проводят главные распорядители средств федерального бюджета. Они представляют в Федеральное казначейство информацию об инвентаризации с указанием причин образования дебиторской задолженности и мер по ее сокращению.

Федеральное казначейство анализирует эффективность принимаемых главными распорядителями мер по сокращению дебиторской задолженности и представляет результаты указанного анализа в Минфин России. Далее соответствующие материалы направляются в Правительственную комиссию по вопросам оптимизации и  повышения эффективности бюджетных расходов.

О списании дебиторской задолженности с балансового и забалансового учета читайте в материалах Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В новом году регистрируем соглашения о предоставлении субсидий по новым правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий..." (подготовлен Минфином России 18.11.2015 г.)

Согласно ч. 8 ст. 6 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" главные распорядители средств федерального бюджета в течение трех рабочих дней со дня заключения соглашения (договора) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, а также межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ должны будут обеспечивать формирование и представление информации и документов по каждому соглашению (договору) в реестр соглашений (договоров). Вести реестр в соответствии с новым порядком будет Федеральное казначейство. Реестр размещается на едином портале бюджетной системы РФ.

Напомним, что в настоящее время действует Порядок ведения реестра, утв. приказом Минфина России от 31.12.2014 N 179н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Практика казначейского сопровождения контрактов продолжится в 2016 году

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О казначейском сопровождение контрактов, договоров, соглашений" (подготовлен Минфином России 18.11.2015 г.)

Планируется, что в 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов (контрактов, договоров, соглашений), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России (части 1-4 и 7 ст. 5 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год"). Речь идет в том числе о средствах бюджетных субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. Будет осуществляться контроль за целевым использованием средств, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета, обеспечиваться направление данных средств только на цели, предусмотренные правовыми актами. Кроме того, будет исключена возможность размещения средств на банковские депозиты или использование иных финансовых инструментов, направление средств на покупку валюты с целью извлечения прибыли, в офшорные зоны.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Банковские счета ПБС по учету средств бюджетов и средств во временном распоряжении будут закрыты!

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2009 г. N 36н" (подготовлен Минфином России 17.11.2015 г.)

Операции со средствами бюджетов и средствами, поступающими во временное распоряжение, в т.ч. в целях обеспечения заявок или обеспечения исполнения контрактов, должны учитываться на лицевых счетах, если иное не предусмотрено действующими нормативными актами (п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ, письма Минфина России от 26.09.2014 N 02-03-07/48208, от 19.12.2014 N 02-03-09/65905). Федеральное казначейство в рамках своих бюджетных полномочий (ст. 166.1 БК РФ) направляет организациям госсектора Уведомления о необходимости закрытия счета, а в кредитные организации - Представления о приостановлении операций по счету (см. Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н). Планируется распространить положения Порядка N 36н на счета, открытые в кредитных организациях в нарушение законодательства РФ:

- ПБС субъектов РФ (местных бюджетов) для учета операций со средствами, поступающими в их временное распоряжение;

- органам управления государственными внебюджетными фондами для учета средств бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- ПБС государственных внебюджетных фондов для учета средств, поступающих в их временное распоряжение.

Подробнее о случаях и порядке открытия организациями госсектора банковских счетов читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Счета госучреждений

- Счета органов власти в кредитных организациях

- Счета бюджетных и автономных учреждений в кредитных организациях

- Валютные счета госучреждений

Бюджетное законодательство

______________________________________

Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличен на четверть

Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ

С 2016 года стандартные вычеты на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб.

При расчете лимита не учитывают доходы от долевого участия в деятельности организаций, дивиденды, а также доходы, облагаемые НДФЛ не по ставке 13% (выигрыши, призы, экономию на процентах и т.п.).

Этим же федеральным законом увеличен размер вычетов на содержание детей-инвалидов.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

Налоги и взносы

______________________________________

26 ноября 2015 года

Данные об аварийном состоянии жилья будут учитываться в реестре имущества?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об учете федерального имущества" (подготовлен Минэкономразвития России 17.11.2015 г.)

Планируется ввести дополнительные поля в картах учета объектов федерального имущества, содержащие информацию о признании жилого помещения непригодным для проживания, многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции. Это позволит провести инвентаризацию аварийного жилищного фонда, находящегося в федеральной собственности, и выработать предложения по механизмам его ликвидации.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Государственное и муниципальное имущество

- Списание государственного и муниципального имущества

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Подключаемся к информационной системе "Электронный бюджет"

Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 21-10-07/65901

Госзадание для федеральных учреждений, не содержащее гостайну, формируется в системе "Электронный бюджет" и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лиц, имеющих право действовать от имени ГРБС (органа власти, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении бюджетных или автономных учреждений). Необходимо обеспечить подключение ответственных сотрудников органов власти и учреждений к информационной системе. Приводится порядок подключения. Кроме того, приводится форма заявки на регистрацию в информационной системе и перечень полномочий сотрудников.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

При формировании ведомственных перечней госуслуг код потребителя будем выбирать из справочника

Приказ Минфина России от 27.10.2015 N 169н

При формировании ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ информация о кодах и категориях потребителей государственной (муниципальной) услуги или работы формируется в информационной системе не автоматически, а путем выбора соответствующих значений из справочника категорий потребителей. Ведение этого справочника осуществляется по значениям, предусмотренным информацией реестровой записи базового (отраслевого) перечня, соответствующей государственной (муниципальной) услуге или работе.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Сведения по персонифицированному учету придется сдавать ежемесячно?

Проект федерального закона N 911767-6 "О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий"

В первом чтении принят законопроект, которым предусматривается введение ежемесячной упрощенной отчетности работодателей о работающих у них застрахованных лицах. В соответствии с законопроектом страхователь будет обязан ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество.

Информацию необходимо будет представить по каждому работнику, а также по каждому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы.

Планируется, что данное новшество вступит в силу уже с 1 апреля 2016 года.

Налоги и взносы

______________________________________

Наличные в кассу - электронный чек в налоговую

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Возможно, в скором времени контрольно-кассовая техника будет общаться с налоговиками напрямую. Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ.

Законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. В то же время некоторые небольшие организации, освобожденные сейчас от использования ККТ, получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Хорошие новости состоят в том, что регистрировать кассовые аппараты предлагается также онлайн - через сайт ФНС, к тому же не надо будет заключать договоры с ЦТО. Кроме того, обещают ввести некий "налоговый вычет" для организаций, перешедших на онлайн-кассы. Но пока непонятно, как именно он будет реализован.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Возможно, транспортный налог будем рассчитывать по дням владения

Проект федерального закона N 933049-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, изменяющий порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода. Предлагается исчислять коэффициент исходя из календарных дней, а не полных месяцев, как это происходит сейчас. Если проект примут, будут исключены ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог за него платят оба владельца - прежний и новый.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

Налоги и взносы

______________________________________

25 ноября 2015 года

В 2016 году бухгалтерская отчетность будет составляться по обновленным правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (подготовлен Минфином России 12.11.2015 г.)

Планируется, что большая часть новшеств будет применяться бюджетными и автономными учреждениями при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2016 года.

В частности, предусмотрены новые отчетные формы.

1. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

2. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Отчет будет составляться ежеквартально в разрезе КОСГУ.

Существенно доработаны следующие формы.

1. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Теперь в форме будут отражаться данные об изменении задолженности (в разрезе денежных и неденежных расчетов). Появится возможность сравнения объема текущей задолженности с суммой задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года. Предусмотрен дополнительный раздел: "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности".

2. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Бюджетные и автономные учреждения согласно новому порядку формирования Плана ФХД по большинству позиций будут планировать свои расходы по видам расходов (п.п. 8.1, 13 Требований, утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н). Соответственно, из новой редакции Отчета (ф. 0503737) исключены коды КОСГУ.

О действующем в настоящее время порядке формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений читайте в Энциклопедии решений.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Вычет НДС по недвижимости возможен при ее учете в составе капвложений

Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429

В письме разъясняется, что вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (для организаций госсектора - на счет 106 01 "Вложения в основные средства"). Напомним, что ранее утверждалось, что вычет возможет только после постановки объекта на счета учета основных средств. И только судебная практика свидетельствовала о том, что такое требование не соответствует НК РФ.

В этом же письме отмечено, что положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, относится и к основным средствам.

О вычетах НДС при приобретении имущества читайте также в материалах Энциклопедии решений:

- Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

- Учет приобретения недвижимости

Налоги и взносы

______________________________________

Полномочия региона переданы федеральному органу. Как планировать расходы бюджета субъекта РФ на 2016 год?

Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 02-05-11/67207

Протоколы об административных правонарушениях, посягающих на общественный порядок и общественную безопасность, предусмотренных законами субъектов РФ, при заключении соглашений о передаче полномочий могут составляться должностными лицами органов внутренних дел (полиции) (абзац второй ч. 6 ст. 28.3 КоАП РФ).

В целях единого подхода к применению классификации расходов бюджетов Минфин рекомендует применять в законах о бюджетах субъектов РФ на 2016 год для соответствующих расходов целевую статью, содержащую направление расходов 57010 "Субвенции федеральному бюджету на осуществление части переданных полномочий по составлению протоколов об административных правонарушениях, посягающих на общественный порядок и общественную безопасность".

О правилах применения в 2016 году бюджетной классификации при планировании и санкционировании, в учете и отчетности читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Контроль расходов физлиц в целях налогообложения не предусмотрен!

Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/20019@

НК РФ не предусмотрен так называемый "контроль расходов" физических лиц. То есть факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (п. 9 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 26.06.2015).

На этом основании ФНС в своем письме разъясняет, что доначислить сумму НДФЛ возможно, только если в процессе налогового контроля обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

Налоги и взносы

______________________________________

О праве на социальные вычеты уведомят по новой форме

Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@

Утверждена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение. Уведомление выдается налогоплательщику-физлицу для предоставления работодателю или другому налоговому агенту.

Напомним, что с 1 января 2016 года эти социальные вычеты можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту.

О социальных налоговых вычетах по НДФЛ можно прочитать в Энциклопедии решений:

- Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем

- Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

24 ноября 2015 года

Правительством РФ введен запрет на госзакупки иностранного ПО

Постановление Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236

При закупках программного обеспечения для государственных и муниципальных нужд заказчики будут обязаны ограничить закупки российским программным обеспечением. Постановлением предусмотрены исключения, на которые такой запрет не распространяется. В частности, это случаи, когда программное обеспечение с необходимыми функциональными, техническими и (или) эксплуатационными характеристиками в России отсутствует. Невозможность соблюдения установленного запрета потребуется обосновать. Постановлением утвержден порядок подготовки такого обоснования и требования к его содержанию.

Кроме того, постановлением утверждены правила формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, создание которого предусмотрено ст. 12.1 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", вступающей в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст

Дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) перенесена на 1 января 2017 года. Новый ОКОФ разработан взамен Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Предполагалось использовать его уже со следующего года, однако сейчас принято решение документ доработать. Поэтому действующий ОКОФ будет применяться до 1 января 2017 года.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 258 НК РФ и п.п. 44, 45, 53 Инструкции N 157н ОКОФ используется:

- при определении принадлежности объектов к амортизационным группам в целях налогового и бухгалтерского учета по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1;

- в целях группировки основных средств по группам имущества.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Полный переход на ОКВЭД 2 и ОКПД 2 произойдет с 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N  1745-ст

С 1 февраля 2014  года (с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014  года) введены в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Приказом Росстандарта переходный период, когда наряду с новыми ОКВЭД 2 и ОКПД 2 действуют и старые классификаторы, продлен до 1 января 2017 года.

Напомним, что коды ОКВЭД самостоятельно выбираются при госрегистрации юрлицом и включаются в ЕГРЮЛ (см. Энциклопедию решений "Коды ОКВЭД").

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Минэкономразвития прорабатывает законодательные инициативы в отношении контрактной системы

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

Директор Департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России Максим Чемерисов заявил о проработке законодательных инициатив в отношении контрактной системы. Есть три федеральных закона, определенных в качестве приоритетных: "Об электронных конкурсах", "О специальных инвестиционных контрактах" и изменения в 223-ФЗ.

Директор Департамента выделил совместный приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства, предусматривающий внесение изменений в действующий совместный приказ N 182/7н. Он отметил: "С вступлением данного приказа в силу планы-графики на 2016 год будут размещаться в ЕИС только в структурированном виде.

Значительные изменения касаются приказа N 155. Очень важным являются изменения в п. 13 "...подтверждением страны происхождения товара является Декларацией участника закупки". "Мы решили пойти на этот шаг, потому что часто на момент заключения контракта товары (на которые заключается контракт) еще не произведены", - уточнил Максим Чемерисов. Он обратил внимание на то, что теперь заказчик при приеме товара должен убедиться, что страна происхождения полученного товара соответствует прописанной в документации. "Данный механизм рабочий и более справедливый" - подчеркнул директор Департамента.

Максим Чемерисов также проинформировал о принятых недавно постановлениях Правительства РФ. Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1193 "О мониторинге закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", которое распространяется только на Минэкономразвития России, но может служить образцом для осуществления функции мониторинга закупок для субъектов РФ. Постановление Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168 "Об утверждении Правил размещения в единой информационной системе в сфере закупок планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Госзакупки

______________________________________

В 2016 году ряд форм статнаблюдения необходимо будет заполнять по новым правилам

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498

Утверждены, в частности, указания по заполнению следующих форм статнаблюдения:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Приказ вводится в действие с 1 января 2016 года.

Напомним, что планируется увеличение штрафов за нарушение порядка представления статинформации либо предоставление недостоверной статинформации, а также привлечение к ответственности за несвоевременное предоставление статданных (см. проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Госконтроль за деятельностью органов власти регионов будет осуществляться по единым стандартам

Проект федерального закона N 923490-6 "О внесении изменения в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (внесен 07.11.2015 Правительством РФ)

7 ноября 2015 года в Госдуму внесены поправки к Закону об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти регионов. В него предлагается ввести статью о госконтроле и надзоре за деятельностью органов власти регионов и их должностных лиц. Она предусматривает следующее.

Надзор за соблюдением Конституции РФ, исполнением ФКЗ, ФЗ, конституций (уставов), законов регионов возлагается на Прокуратуру РФ. Она же будет следить за соответствием правовых актов регионов законам. Госорганы, включая территориальные органы федеральных органов власти, будут вести контроль (надзор) за исполнением Конституции РФ, федеральных и региональных нормативных правовых актов при осуществлении соответствующих полномочий, а также за соответствием правовых актов регионов требованиям Конституции РФ, федеральных нормативных правовых актов, конституций (уставов) регионов.

Плановые проверки проводятся органами контроля (надзора) совместно в соответствии с ежегодным сводным планом. Он разрабатывается Генеральной прокуратурой РФ на основании ежегодных планов проверок по регионам, сформированных прокуратурами регионов. Плановая проверка деятельности одного и того же органа или лица проводится не чаще 1 раза в 2 года. Внеплановые проверки проводятся на основании решения руководителя соответствующего органа контроля (надзора) по согласованию с прокуратурой региона. Информация о результатах проверки в течение месяца размещается на сайте соответствующего органа контроля (надзора).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

23 ноября 2015 года

Инструкция N 162н. Снова изменения...

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (подготовлен Минфином России 02.11.2015 г.)

Не так давно положения Инструкции N 162н были скорректированы - мы подробно разбирали все новшества в аналитическом материале. И вот уже на подходе очередные изменения... Остановимся на наиболее интересных.

Ключевая новация - все упоминания о порядке применения первичных учетных документов в целях отражения в учете хозяйственных операций из текста Инструкции N 162н планируется удалить. У ревизоров больше не будет поводов для квалификации нарушений по формальному признаку - отсутствию упоминания о том или ином документе применительно к отражению определенного факта хозяйственной жизни.

Предполагается, что учет на таких счетах, как 0 501 00 000 "Лимиты бюджетных обязательств", 0 503 00 000 "Бюджетные ассигнования" в разрезе КОСГУ больше вести не придется - с 1 января 2016 года все бюджетные данные будут доводиться до участников бюджетного процесса без КОСГУ. А вот учет принятых бюджетных и денежных обязательств субъекты учета по-прежнему смогут организовать в разрезе КОСГУ - эти данные понадобятся для формирования отчетности.

Финансовое ведомство предусматривает все больше счетов бухучета, в которые КОСГУ может включаться согласно учетной политике учреждения. Например, проектом предусмотрен открытый перечень КОСГУ, которые могут применяться при формировании номера счета 0 109 00 000.

Получило дальнейшее развитие правило, согласно которому после поступления в организацию госсектора нефинансового актива все дальнейшие операции с этим объектом и его частями отражаются в учете с использованием счета 1 401 10 172. Например, таким образом отражается оприходование матзапасов в результате реализации или безвозмездной передачи выбывшего из эксплуатации движимого имущества, разукомплектации других матзапасов.

Сумма резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств будет включаться в стоимость основных средств по оценочному значению с отражением по дебету счета 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

В отчетности финорганов операции со средствами во временном распоряжении должны быть отражены по новым правилам

Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 02-07-07/66171

Разъяснен порядок отражения финорганами субъектов РФ, органами управления государственными внебюджетными фондами РФ операций со средствами во временном распоряжении в Балансе по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140), формируемом в рамках промежуточной бюджетной отчетности финоргана, по кассовому исполнению бюджета, а также в Отчете по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Если пришло электронное требование из налоговой о представлении пояснений по НДС...

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@

Если камеральная проверка деклараций по НДС выявит расхождения между данными поставщика и покупателя, налоговики направят электронное требование представить пояснения. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи справочно указывается код возможной ошибки. В отношении каждой операции может быть указан только один из 4 кодов ошибки (перечислены в письме). Далее необходимо действовать в следующем порядке.

Шаг N 1

Выслать через ТКС квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом.

Шаг N 2

Сверить операции, по которым налоговики нашли ошибку. Проверить, как в декларации заполнены дата, номер, сумма НДС, указанные в счетах-фактурах.

Шаг N 3

Направление информации в налоговый орган в следующем порядке:

Документ	Когда оформляется	Порядок оформления, представления	Срок
Пояснения	Обнаруженная ошибка не повлияла на сумму НДС	Указать правильные данные или указать на отсутствие ошибок Представить на бумажном носителе или в формализованном виде по ТКС	В течение 5 дней с даты получения требования
Уточненная декларация	Занижена сумма НДС По решению налогоплательщика (если ошибка не повлияла на сумму НДС)	Указать корректные сведения Представить по ТКС

Подробнее о представлении уточненной налоговой декларации и пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации - в наших материалах.

Налоги и взносы

______________________________________

20 ноября 2015 года

Управление государственным (муниципальным) имуществом. За что предлагают штрафовать?

Проект федерального закона N 721715-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части повышения эффективности управления государственным (муниципальным) имуществом" (внесен 14.02.2015 Правительством РФ)

17 ноября 2015 года Госдума рассмотрела в третьем чтении и приняла поправки к КоАП РФ. Предлагается ввести административную ответственность за нарушение унитарным предприятием или учреждением порядка согласования при совершении сделки по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом. Организации может грозить штраф от 10 до 20 процентов от цены совершенной сделки, должностному лицу - от 1 до 10 процентов или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Также планируется штрафовать за непредставление или ненадлежащее представление обязательных сведений (информации) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области приватизации и управления госимуществом. Сумма штрафа для граждан - 3-5 тыс. руб., для должностных лиц - 10-20 тыс. руб., для организаций - 70-100 тыс. руб.

О порядке согласования сделок с использованием отдельных видов имущества государственных (муниципальных) учреждений читайте в нашем материале.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

ФНС привела в порядок коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

В связи с многочисленными изменениями в НК РФ в 2014 - 2016 годах заново установлены коды видов доходов и вычетов, используемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год". Ранее применявшиеся Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утратили силу.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Неуплата обязательных страховых взносов может стать уголовно наказуемой

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В Государственную Думу поступили законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

Налоги и взносы

______________________________________

19 ноября 2015 года

Федеральный бюджет - 2016. Какие правила по его реализации планируется установить?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 03.11.2015 г.)

Планируете финансово-хозяйственную деятельность на следующий год? Не забудьте изучить принятый в вашем публично-правовом образовании правовой акт о реализации закона (решения) о бюджете. В нем могут быть новшества, в которых важно разобраться уже сейчас.

Так, уже известны основные правила исполнения федерального бюджета в следующем году. И для каждой организации госсектора есть новости...

Например, получатели средств федерального бюджета снова смогут перечислять авансы до 100 процентов суммы договоров по услугам связи, подписке, повышению квалификации, участию в конференциях. О действующих в настоящее время ограничениях по перечислению авансов читайте в наших материалах.

Бюджетным и автономным учреждениям, не выполнившим полностью госзадание, соответствующие остатки субсидии придется вернуть не позднее 1 апреля. А остатки субсидий на иные цели перечисляются в доход бюджета не позднее 1 июля.

Главные распорядители средств федерального бюджета должны обратить внимание на то, что операции с остатками субсидий, предоставленных в соответствии со ст. 78 БК РФ, планируется осуществлять на лицевых счетах, открытых в казначейских органах.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Снова ограничения по объему финансирования?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке утверждения и доведения предельного объема оплаты денежных обязательств и внесении изменений в отдельные нормативные правовые акты" (подготовлен Минфином России 03.11.2015 г.)

Согласно существующим планам Министр финансов РФ сможет утверждать предельные объемы финансирования на квартал (в т.ч. с помесячной детализацией) в целях исполнения федерального бюджета. Таким образом, при задействовании данного механизма даже при наличии соответствующих лимитов бюджетных обязательств получатель бюджетных средств каждый месяц сможет оплачивать обязательства только в пределах установленной для него предельной суммы финансирования.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Внесены изменения в ряд актов Правительства РФ в сфере госзакупок

Постановление Правительства РФ от 11.11.2015 N 1217

С 1 января 2016 года начнут применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). В этой связи соответствующие поправки внесены в некоторые акты Правительства РФ в сфере госзакупок, в том числе в Перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме (утв. постановлением Правительства РФ от 21.06.2012 N 616).

Постановление вступает в силу с 1 января 2016  года.

Госзакупки

______________________________________

Организации соцобслуживания будут заполнять новый отчет для применения нулевой ставки по прибыли

Приказ ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.5 НК РФ. По окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для представления налоговой декларации, они представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

2) сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) сведения о численности работников в штате организации.

Приказом ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@ утверждена форма сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан".

Налоги и взносы

______________________________________

Работодателей все активнее привлекают к взысканию недоимок по налогам физлиц

Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401

В письме ФНС перечислены действия, которые должны предпринимать налоговые органы для взыскания недоимок по имущественным налогам физлиц, обозначены последовательность, сроки и способы проведения мероприятий по сбору налогов.

В частности, работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа. Что должен предпринять по этому поводу работодатель, не сказано...

Кроме того, налоговый орган после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа и информации ПФР о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей, должен не позднее 10 рабочих дней направить в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств. В этом случае работодатель будет вынужден платить по исполнительному листу, удерживая долг из доходов налогоплательщика.

Об удержаниях из зарплаты читайте также в материалах Энциклопедии решений:

- Удержание по исполнительным документам

- Ограничение размеров удержаний

- Учет удержаний по исполнительным листам

Налоги и взносы

______________________________________

18 ноября 2015 года

Отчетность по НДФЛ за 2015 год можно подать на бумаге, если физлиц не больше 25

Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым сведения по форме 2-НДФЛ и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности получивших доходы в налоговом периоде физических лиц до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти отчеты на бумажных носителях. Напомним, что до 1 января 2016 года разрешалось представлять справки 2-НДФЛ на бумаге, если численность налогоплательщиков была менее 10 человек.

ФНС России разъясняет, что уже за 2015 год отчетность на бумаге по обеим формам можно подать при численности налогоплательщиков до 25 человек. К сожалению, четкого ответа на вопрос о том, как отчитываться, если физлиц, получивших доходы, оказалось ровно 25, в письме нет. Полагаем, что если налогоплательщиков ровно 25 или больше, то отчеты надо представлять в электронной форме.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

- Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

- Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

В 2016 году МРОТ, скорее всего, увеличат на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

13 ноября в первом чтении принят законопроект, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц. О динамике МРОТ смотрите справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Обратите внимание! По итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, суммируются и сопоставляются с МРОТ. Работнику выплачивается большая из этих величин. Так что уже сейчас есть повод проанализировать данные Расчетной ведомости вашей организации. Возможно, необходимо будет производить доплаты... Подробнее - в нашем материале.

Кстати, при оплате больничных листов в ряде случаев необходимо будет учитывать новое значение МРОТ. Например, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из МРОТ, если:

- работник вообще не имел заработка за расчетный период;

- заработок работника за расчетный период в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Оперативно и безошибочно рассчитать пособия из МРОТ помогут наши практические рекомендации и примеры.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

При реализации товаров физлицам в Книге продаж можно регистрировать только сводный документ

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679

Физлица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают. Поэтому в случае реализации физлицам товаров (работ, услуг) можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

В книге продаж следует регистрировать вышеуказанную бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Книга продаж

- Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются

Налоги и взносы

______________________________________

Вознаграждение за год начислено в начале следующего года. Как учесть расходы при налогообложении прибыли?

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642

Вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий, при условии их соответствия требованиям НК РФ к расходам.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

- Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли

- Расходы бюджетного (автономного) учреждения на оплату труда при налогообложении прибыли

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Проект федерального закона N 911760-6 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Принят в первом чтении законопроект, которым предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Скорее всего, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

См. также справку о тарифах по страховым взносам от НС и ПЗ.

Налоги и взносы

______________________________________

17 ноября 2015 года

Будущее - за электронным документооборотом

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Налоговую декларацию 3-НДФЛ впервые отправили с Эльбруса. Первопроходцем стала заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России Оя Грицкова. С помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" она заполнила декларацию и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направила в налоговые органы.

Последние изменения, внесенные в Инструкцию N 157н, а также положения приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н позволяют сделать однозначный вывод: для целей организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета приоритет отдается электронным документам и регистрам, подписанным квалифицированной электронной подписью. На бумажном носителе документы составляются в случае отсутствия возможности их формирования и хранения в виде электронных документов.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входят:

- сервис "Экспресс Документ", позволяющий подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.);

- сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранят на 2016 - 2018 годы

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума 10 ноября в первом чтении приняла законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Законопроектом предусматривается для основной массы плательщиков сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других материалов (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

Налоги и взносы

______________________________________

Определены правила проведения мониторинга госзакупок

Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1193

Установлен порядок осуществления мониторинга закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд. При осуществлении мониторинга оценивается степень достижения целей закупок, их обоснованность, эффективность обеспечения государственных и муниципальных нужд, необходимость совершенствования законодательства о контрактной системе. Определены полномочия органа, обеспечивающего мониторинг.

По результатам мониторинга в единой информационной системе будут размещаться ежеквартальные аналитические отчеты. По итогам календарного года будет формироваться и представляться в Правительство РФ сводный аналитический отчет. Приведены требования к содержанию и порядку подготовки такого сводного отчета.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017  г.

Госзакупки

______________________________________

С 1 января 2016 года применяем новый ОКОФ?..

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-03-06/1/61561

В целях начисления амортизации в налоговом учете применяется Классификация, утвержденная постановлением Правительством РФ от 01.01.2002 N 1. Эта классификация основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), который утрачивает силу 1 января 2016 года.

Будет ли до начала нового года издано новое постановление Правительства РФ, учитывающее вступающий в силу с 1 января 2016 года Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)? Этот вопрос пока остается открытым...

Вполне возможно, что до издания такого постановления и корректировки положений п. 44 Инструкции N 157н организации госсектора как в целях налогового учета, так и в целях бухгалтерского учета в 2016 году будут использовать прежние Классификацию и ОКОФ. Кстати, в нынешней редакции нового ОКОФ отсутствует ряд объектов, учитываемых на балансах многих организаций госсектора...

- Налоги и взносы

______________________________________

Какие органы власти будут формировать базовые перечни госуслуг в сфере туризма, охраны труда и опеки?

Приказ Минфина России от 30.09.2015 N 155н

Определены федеральные органы исполнительной власти, ответственные за формирование базовых (отраслевых) перечней государственных (муниципальных) услуг и работ в следующих сферах деятельности:

1) туризм - Минкультуры России;

2) охрана труда - Минтруд России;

3) опека и попечительство несовершеннолетних граждан - Минобрнауки России.

Напомним, не так давно специалистами финансового ведомства были даны ответы на часто задаваемые вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

16 ноября 2015 года

Начислили лишний налог на имущество? Уточненку по налогу на прибыль подавать не надо!

Письмо Минфина России от 15.10.2015 N 03-03-06/4/59102

Ссылаясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11), Минфин России пояснил, что исчисление учитываемых в составе расходов налогов в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

При представлении в последующих периодах уточненных расчетов (деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за предыдущий период корректировать не надо, доход следует отразить в текущей отчетности.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

- Налог на имущество в госучреждениях

- Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли

- Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

- Уточненная налоговая декларация

- Декларация по налогу на прибыль

Налоги и взносы

______________________________________

13 ноября 2015 года

Указания N 65н снова будут скорректированы

Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 02-05-10/64364

Письмо адресовано главным распорядителям средств федерального бюджета и информирует о внесении изменений в Указания N 65н в рамках формирования проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год".

Дополнительно сообщается, что на официальном сайте Минфина России в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены уточненные материалы:

- перекодировочная таблица изменений кодов направлений расходов, включаемых в направление расходов 90000 "Финансовое обеспечение выполнения функций федеральных государственных органов, оказания услуг и выполнения работ";

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год.

Бюджетная классификация

______________________________________

Бюджетная отчетность будет формироваться по обновленным правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (подготовлен Минфином России 06.11.2015 г.)

Подготовлены изменения в Инструкцию N 191н. Некоторые положения будут применяться уже с годовой отчетности за 2015 год.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Как рассчитать земельный налог, если в налоговом периоде изменилась кадастровая стоимость?

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N БС-4-11/19464

Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.

Налоги и взносы

______________________________________

Если допущена ошибка в оформлении поручения на перечисление налога...

Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18643

Уточнение необходимых реквизитов может производиться только в пределах одного и того же налога, так как в соответствии с п. 7 ст. 45 НК подать заявление об ошибке в оформлении поручения на перечисление налога можно только при условии, что она не повлекла неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Налоги и взносы

______________________________________

12 ноября 2015 года

Что учесть при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на 2016?

Письмо Минфина России от 06.11.2015 N 02-05-11/63905

Доведена информация о внесении изменений в Указания N 65н, которые должны быть учтены при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на 2016. На официальном сайте Минфина России (www.minfin.ru) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Бюджетная классификация Российской Федерации" размещен проект приказа Минфина о внесении изменений в Указания N 65н для составления и исполнения бюджетов бюджетной системы, начиная с бюджета на 2016 год.

Кроме того, на официальном сайте Минфина России в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены уточненные материалы:

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год;

- сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, установленных Указаниями N 65н, применяемых при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год;

- перекодировочная таблица изменений кодов направлений расходов, включаемых в направление расходов 90000 "Финансовое обеспечение выполнения функций федеральных государственных органов, оказания услуг и выполнения работ".

Бюджетная классификация

______________________________________

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

В Госдуму внесен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры ежемесячных страховых выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года соответственно установленный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, уменьшаться не должны.

Налоги и взносы

______________________________________

11 ноября 2015 года

Как исполнителю закрепить исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный по госконтракту до 1 января 2008 года?

Постановление Правительства РФ от 31.10.2015 N 1174

Утверждены правила закрепления за исполнителями госконтрактов исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (РИД), созданный по госконтракту до 1 января 2008 года. Эти правила распространяются только на РИД гражданского назначения, сведения о которых не составляют государственной тайны.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

О сроках представления сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности в 2016 году

Приказ Федерального казначейства от 05.10.2015 N 19н

Установлены сроки представления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности, сводной квартальной и годовой бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений в 2016 году.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

О сроках представления годовой отчетности за 2015 год, а также месячной и квартальной отчетности в 2016 году

Приказ Федерального казначейства от 02.10.2015 N 18н

Установлены сроки представления органами управления государственными внебюджетными фондами РФ годовой отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов Российской Федерации годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, сводной годовой бухгалтерской отчетности автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления за 2015 год. Отчетность представляется в электронном виде.

Кроме того, установлены сроки представления в 2016 году месячной и квартальной отчетности органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, финансовыми органами субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Справка по консолидируемым расчётам (ф. 0503125) за 2015 год представляется органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, финансовыми органами субъектов РФ в электронном виде до 18 февраля 2016 года.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

10 ноября 2015 года

Как проводить оплату денежных обязательств в иностранной валюте бюджетным и автономным учреждениям?

Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 02-07-07/63585

Операции по перечислению денежных средств в уполномоченный банк для покупки иностранной валюты с целью дальнейших платежей в соответствии законодательством РФ, отражаются в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений по статье 610 КОСГУ. При этом в реквизитах расчетных (платежных) документов указывается текстовое описание назначения платежа, содержащее указание на цель приобретения валюты и коды КОСГУ в зависимости от экономического содержания указанной цели. Кроме того, в реквизите "Назначение платежа" расчетного (платежного) документа после текстового описания назначения платежа указывается вид, номер, дата, предмет (краткое содержание) документа-основания, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет в госучреждении операций, номинированных в иностранных валютах" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также")

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Когда не надо руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России и ФНС России?

Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-07-15/18197

Если письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Налоги и взносы

______________________________________

9 ноября 2015 года

Если госзадание не выполнено, остаток субсидии должен быть возвращен в бюджет

Федеральный закон от 03.11.2015 N 301-ФЗ

Федеральными законами, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами теперь может быть предусмотрен возврат в бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. Бюджетными и автономными учреждениями должен быть возвращен не весь остаток средств, а только сумма, соответствующая не достигнутым показателям задания (см. новую редакцию ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Обратите внимание! На федеральном уровне упоминаемое выше требование уже установлено ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2015 N 301-ФЗ.

Возможна иная ситуация: задание учреждением не выполнено, но требование о возврате в бюджет остатка субсидии в публично-правовом образовании не предусмотрено. Раньше и в такой ситуации остаток субсидии на выполнение задания можно было потратить на любые цели, ради которых создано учреждение, в т.ч. в рамках приносящей доход деятельности. Теперь же при расходовании этого остатка придется строго соблюдать те требования по целевому использованию, которые были установлены при предоставлении субсидии.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Федеральной налоговой службой утверждена абсолютно новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Также приказ содержит порядок заполнения расчета и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Форма это совершенно новая. Ее введение связано с тем, что с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны будут представлять расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев, а не только за год.

В форме 6-НДФЛ отражаются данные о суммах доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащиеся в регистрах налогового учета.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента. При этом представление справок 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику по-прежнему обязательно.

Также читайте об этом в материале Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Как должно быть оформлено решение ГРБС о возможности заключения договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах?

Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 02-03-07/58400

Решение ГРБС, в соответствии с которым подведомственные получатели средств федерального бюджета получают право на заключение в 2015 году договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах должно содержать сведения:

- о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательства;

- о сроке исполнения каждого обязательства.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Порядок размещения информации на сайте www.bus.gov.ru будет скорректирован

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте..." (подготовлен Минфином России 13.10.2015 г.)

С 1 января 2016 года коды классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита не предусматривают в своем составе код КОСГУ. В связи с этим планируется корректировка Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утв. приказом Минфина России от 21.07.2011 N 86н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Каким образом казначейские органы будут осуществлять контроль в сфере госзакупок?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О порядке осуществления контроля и действий органов контроля при выявлении несоответствия контролируемой информации" (подготовлен Минфином России 30.09.2015 г.)

К объектами контроля, осуществляемого органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) согласно ч. 5 ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, будут отнесены:

1) информации об объеме финобеспечения закупки, утвержденном и доведенном до заказчика;

2) идентификационном коде закупки.

При осуществлении контроля, в частности, будет проводится проверка информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, на непревышение информации о доведенных для закупок ЛБО (о соответствующих показателях Плана ФХД, об объемах финобеспечения на осуществление капвложений).

В случае отрицательного результата контроля объекты контроля, подлежащие в соответствии с Федеральным законом размещению в ЕИС, не размещаются в ЕИС до устранения несоответствия и прохождения повторного контроля, завершившегося положительным результатом.

Планируется, что постановление вступит в силу с 1 января 2017 года.

Госзакупки

______________________________________

6 ноября 2015 года

ПФР напоминает: отчетность надо сдать до 16 и 20 ноября

Информация Пенсионного фонда России от 3 ноября 2015 г.

Пенсионный фонд напоминает, что продолжается прием от работодателей Единой формы отчетности в ПФР за 9 месяцев 2015 года. Последняя дата сдачи расчетов в бумажном виде - 16 ноября 2015 года, в форме электронного документа - 20 ноября 2015 года. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Кроме того, в ноябре окончание периода сдачи отчетности в бумажном виде совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за октябрь. Пенсионный фонд России призывает работодателей не ждать последнего момента для уплаты взносов и сдачи расчетов!

Для успешной сдачи отчетности в ПФР вы можете воспользоваться инструментами, разработанными компанией "Гарант", - свериться с образцом заполнения формы расчета, прочитать материалы Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме", а также воспользоваться сервисом для сдачи расчетов в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Как планы и планы-графики закупок должны размещаться в единой информсистеме?

Постановление Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168

Утверждены правила размещения планов и планов-графиков в единой информационной системе (ЕИС) в сфере закупок.

Федеральные заказчики размещают планы в ЕИС через информсистему управления общественными финансами "Электронный бюджет". Региональные заказчики заполняют экранную форму веб-интерфейса ЕИС или размещают планы через региональные или муниципальные информсистемы.

Планы и планы-графики размещаются в ЕИС в течение 3 рабочих дней со дня их утверждения или изменения, заверяются электронной подписью. Перед размещением планов происходит автоматическая форматно-логическая проверка информации на предмет соответствия установленным требованиям. Указанные правила применяются также при корректировке планов.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Для казначейских органов утвердят специальный План счетов и инструкцию по его применению

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (подготовлен Минфином России 23.10.2015 г.)

Планируется установить единый порядок ведения казначейского учета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований), осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Средства по исполнительному документу не могут быть взысканы с лицевого счета для учета операций с межбюджетными трансфертами

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.10.2015 NN 02-01-07/60975, 07-04-05/09-715

По общему правилу исполнительные документы, предусматривающие обращение взыскания на средства бюджета субъекта РФ или местного бюджета по денежным обязательствам казенного учреждения, не принимаются органом Федерального казначейства к лицевому счету для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами, если в органе Федерального казначейства не открыт основной лицевой счет. Эти документы должны предъявляться взыскателями к основному лицевому счету казенного учреждения.

Иной порядок применяется в том случае, когда источником финобеспечения исполнения требований являются межбюджетные трансферты. Для оплаты таких обязательств казенные учреждения представляет в орган Федерального казначейства соответствующий платежный документ, а в финорган субъекта РФ (муниципального образования) - копию платежного документа, подтверждающего перечисление средств с лицевого счета для учета операций с межбюджетными трансфертами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

5 ноября 2015 года

ФНС предупреждает об электронном мошенничестве

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Стало известно о случаях мошенничества по электронной почте, совершаемых с использованием имени ФНС России. В частности, неустановленные лица рассылают электронные сообщения о задолженности по уплате налогов, о предстоящей налоговой проверке или оповещения о незаполненных платежных документах. В качестве отправителя писем указывается Федеральная налоговая служба.

ФНС России сообщает, что налоговые органы не рассылают информацию о задолженностях, предстоящих проверках и не направляют оповещения о незаполненных платежных документах по электронной почте. ФНС России никакого отношения к указанным письмам не имеет.

В случае получения подобной электронной почты необходимо, не открывать ссылок, указанных в письме, обратиться в территориальные органы ФНС России. Всю информацию о наличии задолженности можно получить с помощью интернет-сервисов на официальном сайте ФНС России.

Налоги и взносы

______________________________________

Данные о проверках в сфере госзакупок можно будет найти в специальном реестре

Постановление Правительства РФ от 27.10.2015 N 1148

В реестре подлежат отражению данные о проведении контрольными органами в сфере закупок и органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля плановых и внеплановых проверок, об их результатах и выданных предписаниях.

Регламентирован порядок ведения реестра. Установлен перечень включаемых в него документов и информации, определены сроки их размещения.

Ведение реестра будет осуществляться контрольными органами в сфере закупок и органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля с учетом порядка функционирования единой информационной системы в сфере закупок.

Содержащаяся в реестре информация общедоступна для ознакомления без взимания платы.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2016 года.

Финансовый контроль

______________________________________

Срок для уточнения невыясненных поступлений планируется ограничить

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему..." (подготовлен Минфином России 21.10.2015 г.)

В рамках корректировки положений "Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему...", утв. приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н, планируется ввести ограничение срока предоставления администратором доходов бюджета Уведомления об уточнении вида и принадлежности поступления, отнесенного к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет. По общему правилу администраторы доходов будут обязаны уведомлять орган Федерального казначейства об уточнении вида и принадлежности платежа в срок, не превышающий двадцати рабочих дней со дня представления соответствующего запроса.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Какие коды видов расходов и КОСГУ применять при перечислении выплат увольняемым госслужащим?

Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 02-05-10/57742

Гражданскому служащему, уволенному из госоргана, расположенного в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсация за пятый и шестой месяцы со дня увольнения оплачивается:

- по виду расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств";

- в увязке с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.

О порядке применения КОСГУ при осуществлении выплат, связанных с увольнением работников, читайте в Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Облагаются ли НДФЛ специальные стипендии для обучения за рубежом?

Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-06/56213, от 29.09.2015 N 03-04-05/55661

Лица, обучающиеся в российской образовательной организации и направленные на учебу за рубеж, продолжают числиться учащимися этой организации. Стипендии, выплачиваемые таким лицам российской образовательной организацией, освобождаются от обложения НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

3 ноября 2015 года

Правила принятия решений о заключении от имени РФ соглашений о государственно-частном партнерстве будут скорректированы?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2013 года N 1071" (подготовлен Минфином России 19.10.2015 г.)

С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 13.07.2015 N 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В целях реализации норм данного закона планируется уточнить положения постановления Правительства РФ от 26.11.2013 N 1071.

В частности, проектом предусматривается распространение порядка принятия решений о заключении концессионных соглашений от имени РФ на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, на решения о заключении соглашений о государственно-частном партнерстве, публичным партнером в которых является РФ.

Кроме того, проектом уточняется норма, определяющая лицо, уполномоченное на разработку и внесение в Правительство РФ проекта распоряжения, предоставляющее госзаказчику право заключать госконтракты на срок, превышающий срок действия доведенных лимитов бюджетных обязательств. Право на разработку таких проектов будет предоставляться главным распорядителям средств федерального бюджета, в ведении которых находятся получатели средств федерального бюджета, являющиеся госзаказчиками.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разъяснен порядок оформления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа

Письмо Федерального казначейства от 14.10.2015 N 07-04-05/05-696

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) может представляться в казначейский орган с целью переноса произведенного кассового расхода с одного на другой код бюджетной классификации. В настоящее время в графе 13 "Примечание" раздела 1 данного Уведомления можно не указывать номер Заявки на кассовый расход, в соответствии с которой ранее был создан расчетный документ для осуществления кассового расхода.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Подарки работникам страховыми взносами не облагаются

Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Стоимость подарков работникам не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от того, сколько они стоят. Однако договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3000 руб.

Налоги и взносы

______________________________________

2 ноября 2015 года

Осваиваем искусство сшивания документов

Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336

Специалисты Минфина рекомендуют налогоплательщикам освоить правила сшивания бумажных документов (их копий) для предоставления в налоговую инспекцию. В письме - 4 основных правила:

- о количестве документов в подшивке и их нумерации;

- о методике прошивания, включая информацию об используемых нитях, а также о заклеивании места скрепления;

- о заверительной надписи;

- о проставлении печати (при ее наличии).

Также Минфин напоминает, что при формировании сшивов необходимо обеспечить сохранение целостности документов (копий), а также возможность их свободного чтения и копирования.

Сшивы документов (копий) представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Для составления такого письма предлагаем воспользоваться разработанной специалистами компании "Гарант" формой "Сопроводительное письмо к документам, представляемым по требованию налогового органа".

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов

- Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Налоги и взносы

______________________________________

С 1 ноября ФАС России будет контролировать закупки по Закону N 223-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 24.10.2015 N 1139

Расширены полномочия Федеральной антимонопольной службы. Теперь ФАС России будет осуществлять контроль за соблюдением законодательства не только в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, но и в сфере закупок, регулируемых Федеральным законом от 18.07.2011 N  223-ФЗ.

Кроме того, ФАС России сможет принимать решения о приостановке реализации планов закупки товаров, работ, услуг, планов закупки инновационной и высокотехнологичной продукции, лекарственных средств.

Документ вступает в силу с 1 ноября 2015 года.

Госзакупки

______________________________________

Органом местного самоуправления получен ценный подарок. Есть основания для уплаты налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-05/57825

При решении вопроса об обложении налогом на прибыль доходов в виде ценных подарков, полученных органом местного самоуправления, следует определить принадлежность доходов. Возможны два варианта:

1) подарки являются доходами органа местного самоуправления - казенного учреждения;

2) подарки относятся к доходам муниципальной казны.

Муниципальные образования не относятся к плательщиками налога на прибыль (ст. ст. 11, 246 НК РФ). Соответственно, если полученный ценный подарок принят на учет в качестве имущества казны, а затем закреплен за органом местного самоуправления в оперативное управление, то объекта обложения налогом на прибыль организаций не возникает (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ). Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Налог на прибыль в органах власти (местного самоуправления)" и "Налог на прибыль в казенных учреждениях".

Кстати, именно в составе имущества казны на счете 1 108 00 000 специалисты финансового ведомства предлагают учитывать ценные подарки, полученные государственными (муниципальными) служащими на официальных мероприятиях и передаваемые в собственность публично-правового образования в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 575 ГК РФ (см. Типовое положение, утв. постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 10; письмо Минфина России от 27.05.2015 N 02-07-10/30484). Кроме того, такие операции не подлежат обложению НДС (письмо Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714).

Налоги и взносы

______________________________________

Органы управления государственными внебюджетными фондами - казенные учреждения?

Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-07-11/56570

Анализируя положения действующего законодательства, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: при применении отраслевого законодательства и законодательства о налогах и сборах следует принимать во внимание, что на органы управления государственными внебюджетными фондами распространяются особенности правового положения казенных учреждений. Подробнее о данной проблеме - в материале Энциклопедии решений.

Соответственно, услуги, оказываемые органами управления государственными внебюджетными фондами, в т.ч. по предоставлению в аренду закрепленного за ними имущества, не являются объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Налогообложение при аренде. Учет у госучреждения - арендодателя".

Налоги и взносы

______________________________________

Оснований для освобождения от уплаты НДФЛ нет...

Письма Минфина России от 02.10.2015 N 03-04-05/56415, от 30.09.2015 N 03-04-05/55724, от 28.09.2015 N 03-04-06/55270

Исчерпывающий перечень доходов физлиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Следовательно, все иные доходы облагаются НДФЛ. По мнению специалистов финансового ведомства, нет оснований для освобождения от обложения НДФЛ в том числе и следующих выплат:

- материальной помощи, выплачиваемой образовательным учреждением обучающимся лицам, в т.ч. относящимся к категории детей-сирот, либо детей, оставшихся без попечения родителей;

- ежемесячных денежных выплат и ежемесячного денежного поощрения за успехи в обучении, выплачиваемых слушателям учебного заведения;

- ежемесячных выплат лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Октябрь 2015 года

30 октября 2015 года

Выдаете трудовую книжку работнику? Не забудьте начислить НДС

Письмо Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. Учитывая данное обстоятельство, а также положения п. 1 ст. 39 и ст. 146 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: операции по выдаче казенными, бюджетными и автономными учреждениями своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом обложения НДС.

Рекомендуем также обратить внимание на материал Энциклопедии решений "НДС в госучреждениях" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

29 октября 2015 года

За неповиновение и воспрепятствование законной деятельности фининспектора привлекут к административной ответственности

Федеральный закон от 27.10.2015 N 291-ФЗ

Установлена административная ответственность за непредставление сведений (информации), неповиновение и воспрепятствование законной деятельности должностного лица, осуществляющего государственный (муниципальный) финансовый контроль, а также за невыполнение в установленный срок законного предписания органа муниципального финансового контроля (ранее - только органа государственного финконтроля) (ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.4.1, ст. 19.7, ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ в редакции, действующей с 7 ноября 2015 года).

Скорректированы положения КоАП РФ, устанавливающие права должностных лиц органов государственного (муниципального) финансового контроля по составлению протоколов об административных правонарушениях. В частности, должностные лица органов местного самоуправления, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, при осуществлении муниципального финансового контроля вправе будут составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 5.21, 15.1, 15.11, 15.14 - 15.15.16, ч. 1 ст. 19.4, ст. 19.4.1, ч. 20 ст. 19.5, ст. ст. 19.6 и 19.7 КоАП РФ.

Согласно новой норме (ч. 1.1 ст. 23.1 КоАП РФ) рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 15.1, 15.14 - 15.15.16 и ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ будут судьи, если дело возбуждено:

- инспектором Счетной палаты РФ

- должностным лицом контрольно-счетного органа субъекта РФ;

- должностным лицом органа муниципального финансового контроля.

Также уточнены требования к предписанию Счетной палаты РФ. В предписании должны отражаться основания для его вынесения, информация о выявленных недостатках и нарушениях, требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких недостатков и нарушений, сроки выполнения предписания и ответственность за его невыполнение. Согласно поправкам о принятых мерах по результатам выполнения предписания Счетная палата РФ уведомляется в письменной форме руководителем объекта аудита (контроля) или лицом, исполняющим его обязанности.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

______________________________________

Юрлицо меняет наименование в связи с новыми требованиями ГК РФ. Необходимо ли корректировать договор о предоставлении средств из бюджета?

Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 02-04-04/60173

Учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу положений Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ, подлежат приведению в соответствие с новой редакцией главы 4 ГК РФ. Такое изменение наименования юридического лица не требует внесения изменений в содержащие его прежнее наименование правоустанавливающие и иные документы. По мнению специалистов финансового ведомства, данное правило распространяется на соглашения (договоры) о представлении средств из федерального бюджета.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Проверять добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N 911054-6

Внесение законопроекта связано с тем, что налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих контрагентов. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях. В частности, это:

- среднесписочная численность работников организации за календарный год и совокупная сумма доходов работников организации за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

Налоги и взносы

______________________________________

В Госдуму внесен законопроект о повышении МРОТ

Проект федерального закона N 911766-6

Предполагается установить МРОТ с 1 января 2016 года в сумме 6204 рубля в месяц.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Рекомендации по формированию госзаданий и расчету нормативных затрат утратят силу с 1 января 2016 года

Приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 25.09.2015 NN 153н, 681

С 1 января 2016 года утратят силу Методические рекомендации по формированию госзаданий федеральным госучреждениям и Методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание федеральными госучреждениями госуслуг.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

При расчетах с платежными агентами организации госсектора должны использовать специальные банковские счета

Письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746

По общему правилу платежи бюджетных и автономных учреждений, операции по исполнению бюджетов бюджетной системы РФ (в т. ч. операции казенных учреждений) осуществляются через лицевые счета, открытые организациям госсектора в казначейских органах (п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ; п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Ряд операций организации госсектора осуществляют через счета, открытые в кредитных организациях. Так, специалисты финансового ведомства указывают, что согласно требованиям ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ организации госсектора, получающие денежные средства плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей обязаны использовать специальный банковский счет. Данное требование распространяется на прием платежей в рамках выполнения функций, установленных законодательством РФ, например, по приему платы за пользование жилыми помещениями государственного и муниципального жилищного фонда.

Напомним, что сравнительно недавно в Инструкцию N 157н были внесены изменения - счет 201 06 "Аккредитивы" был переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Теперь на этом счете учитывается движение денежных средств не только по аккредитивным расчетам, но и по любым другим специальным счетам учреждений. Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

28 октября 2015 года

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Минтруд подготовил законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта предусматривает размер суммы, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

Налоги и взносы

______________________________________

27 октября 2015 года

Подготовлены ответы на актуальные вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней госуслуг

Информация Минфина России от 21 октября 2015 года

Специалистами финансового ведомства даны ответы на часто задаваемые вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ. В частности, указано:

- в ведомственный перечень могут быть включены услуги и работы из нескольких базовых (отраслевых) перечней;

- ведомственные перечни могут не формироваться, если в муниципальном образовании созданы только казенные учреждения и им не доводятся муниципальные задания;

- в системе "Электронный бюджет" будет реализовано информирование пользователей об изменении реестровой записи в базовом (отраслевом) перечне;

- при формировании заданий на 2016 год не осуществляется контроль соответствия кодов ОКВЭД, указанных в учредительных документах учреждений, кодам ОКВЭД, указанным в базовых (отраслевых) и ведомственных перечнях;

- до 1 февраля 2016 года при составлении ведомственных перечней в целях формирования уникального номера реестровой записи используется ИНН и КПП, присвоенные органу, осуществляющему полномочия учредителя.

Кроме того, подробно описан принцип разграничения понятий "услуга" и "работа":

Признак	Услуга	Работа
Получатель	Определенное (физическое) лицо	Неопределенный круг лиц или общество в целом
Правила оказания (выполнения)	Как правило, разрабатываются стандарты или унифицированные требования к оказанию услуг	-
Единица измерения объема	Обязательно определяется	Может не определяться
Определение стоимости	Может быть оказана нескольким потребителям по одной стоимости единицы услуги	Как правило, рассчитывается индивидуально и отражает ее себестоимость в разрезе видов затрат

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Что нового мы знаем о налоге на прибыль в 2016 году?

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций с 2016 года

Изменений по налогу на прибыль к 2016 году законодатели подготовили не так много. Однако бухгалтерам ознакомиться с новеллами НК РФ целесообразно заранее, чтобы учесть при подготовке учетной политики для целей налогообложения.

Практически всех организаций коснется новшество в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Все, что стоит 100 000 руб. и меньше, можно будет учитывать в составе материальных расходов единовременно по мере ввода в эксплуатацию, не используя амортизационный механизм. Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Об этих и других изменениях по налогу на прибыль организаций читайте в нашем обзоре.

Также рекомендуем обратить внимание на раздел Энциклопедии решений "Налог на прибыль в бюджетных и автономных учреждениях" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

При приобретении у физлица недвижимости по госконтракту НДФЛ удерживать не надо

Письмо ФНС России от 15.10.2015 N БС-4-11/17982

Рассмотрена следующая ситуация. Физлицо получило доход от организации в результате продажи принадлежавшей ему недвижимости в рамках госконтракта. Возник вопрос о том, является ли организация госсектора налоговым агентом.

В силу НК РФ физлица, получившие доход от продажи принадлежавшего им имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию и уплатить необходимую сумму. НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей налогообложения при заключении с гражданином госконтракта.

Таким образом, организация госсектора, от которой физлицо получило доход от продажи недвижимого имущества, не является налоговым агентом.

В каких случаях организация обязана удержать НДФЛ при выплате доходов? Читайте об этом в материале Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами".

Налоги и взносы

______________________________________

Энциклопедия решений "Государственные и корпоративные закупки" пополнилась материалами по планированию

Раздел Энциклопедии решений "Планирование закупок"

Материалы по планированию закупок будут полезны как специалистам по государственным и муниципальным закупкам, так и сотрудникам финансово-экономических органов организаций госсектора. Ведь планирование закупок - это неотъемлемая часть финансового планирования в казенных, бюджетных и автономных учреждениях.

Кстати, если ваша организация работает по Закону N 44-ФЗ, утвердить план-график на 2016 год и разместить его на официальном сайте www.zakupki.gov.ru необходимо не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете на 2016 год.

О порядке формирования и размещения планов-графиков на 2017 год и последующие годы читайте в материале Энциклопедии решений "План-график при закупках по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

26 октября 2015 года

Не забудьте проверить бухгалтерскую (бюджетную) отчетность на соответствие контрольным соотношениям

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (версия на 20.10.2015);

- главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 22.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

На извещение о невозможности удержать НДФЛ у учреждения будет не один месяц, а два

Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

Согласно поправкам в НК РФ, вступающим в силу с 1 января 2016 года, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

ФНС России разъясняет, что налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика".

Налоги и взносы

______________________________________

НДС по счетам-фактурам неплательщиков налога покупателю к вычету не принять

Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Минфин России уже не в первый раз разъясняет, что вычет НДС покупателю не полагается, если счет-фактура выписан организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, а также не реализующей товары (работы, услуги) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора.

Между тем, судебные решения в большинстве случаев с этим мнением расходится. В частности, в постановлении Конституционного суда от 03.06.2014 N 17-П указано, что если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру, то он исполняет и все остальные связанные с этим обязанности, включая уплату налога в бюджет. Поэтому оснований запрещать покупателю вычет НДС, если у него имеется надлежаще оформленный счет-фактура, не имеется.

Ознакомиться с аргументами обеих сторон по этому вопросу можно в Энциклопедии решений "Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС".

Налоги и взносы

______________________________________

23 октября 2015 года

Верховный суд разъяснил нюансы НДФЛ

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применения положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Верховным Судом РФ определены правовые позиции по ряду вопросов, возникающих у судов при рассмотрении дел, касающихся НДФЛ.

Всего в Обзоре - 19 вопросов. В частности, Президиум ВС РФ указал, что:

- полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды;

- при взимании НДФЛ необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения;

- не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

- в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает ему соответствующую сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Подробнее об НДФЛ - в Энциклопедии решений "Налог на доходы физических лиц" и других связанных материалах ЭР (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Как оформлять кассовые документы при инкассации?

Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065

Банк России разъяснил, что при оформлении юридическим лицом Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами.

Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной Ведомости к сумке (ф. 0402300). В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной Ведомости к сумке (ф. 0402300), подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

Кассовые операции

______________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно?

Проект федерального закона N 828659-6 "О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

Налоги и взносы

______________________________________

Транспортный налог на старые грузовики и автобусы может вырасти

Проект федерального закона N 905095-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, который может увеличить налоговую нагрузку на владельцев старых автобусов и грузовиков. Коснется нововведение только машин, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. К ставкам транспортного налога предлагается ввести повышающие коэффициенты от 1,2 до 3. Величина коэффициента зависит от возраста транспорта - чем старше грузовик или автобус, тем выше. Одна из целей законопроекта - избавить наши дороги от неэкологичного и опасного транспорта. Однако вместо вытеснения старого автопарка и замены автобусов и грузовых автомашин новыми, такое повышение налога может привести к удорожанию перевозок.

Напомним, что в сейчас повышающие коэффициенты к транспортному налогу установлены только для автомобилей стоимостью более 3 млн руб. (третий абзац п. 2 ст. 362 НК РФ).

Также об исчислении транспортного налога - в Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей",

"Налоговые ставки по транспортному налогу"

Налоги и взносы

______________________________________

У банка отозвали лицензию. Как госзаказчику урегулировать обязательства по банковской гарантии?

Письмо Минфина России от 24.09.2015 N 05-07-05/54791

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии. В случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", а в случае признания ее банкротом - в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно п. 1 ст. 371 ГК РФ независимая гарантия, которой, в т.ч. является банковская гарантия, не может быть отозвана или изменена гарантом, если в ней не предусмотрено иное. Анализируя положения п. 1 ст. 378, ст. 419 ГК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: с целью урегулирования обязательств по банковской гарантии, с учетом условий ее предоставления, юридическое лицо вправе обратиться к ликвидатору (конкурсному управляющему) кредитной организации.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Банковская гарантия как способ обеспечения заявки на участие в конкурсе, закрытом аукционе по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

22 октября 2015 года

Соглашение о предоставлении субсидии на выполнение госзадания будет заключаться по новой форме

Приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 25.09.2015 N 152н/680

С 1 января 2016 года признается утратившим силу приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 29.10.2010 N 138н/528, которым была утверждена примерная форма соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финобеспечение выполнения госзадания федеральному бюджетному учреждению. В 2016 году такие соглашения будут заключаться в соответствии с требованиями нового Порядка формирования госзадания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения размера субсидии на выполнение госзадания - в нашем материале.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

В 2016 году Федеральное казначейство будет обслуживать клиентов по обновленным правилам

Проект Приказа Федерального казначейства "О внесении изменений в нормативные правовые акты Федерального казначейства" (подготовлен Федеральным казначейством 18.09.2015 г.)

Планируется, что с 1 января 2016 года ряд нормативных правовых актов Федерального казначейства будет применяться в новой редакции. Корректировка нормативной базы обусловлена изменением положений бюджетного законодательства, в т.ч. новыми положениями в части структуры бюджетной классификации (при исполнении бюджетов в 2016 году КОСГУ применяться не будет).

В частности, при взносе наличных денег бюджетными и автономными учреждениями в Расшифровках (ф. 0531251) будет указываться двадцатизначный код, содержащий в 1 - 17 разрядах нули. При этом в установленных случаях в 18 - 20 разрядах должен проставляться аналитический код вида поступлений, выбытий (с 1 января 2016 года в 18-20 разрядах кода классификации расходов будет указываться код вида расходов). Напомним, что при санкционировании оплаты денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений, возникших в рамках операций с субсидиями на иные цели и субсидиями на капвложения, будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов в соответствующих Сведениях (см. проект приказа Минфина России, предусматривающий соответствующие изменения).

Планируется также включить в Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов положение, согласно которому платежный документ действителен для представления в орган Федерального казначейства в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Нормативные затраты на оказание госуслуг в многофункциональных центрах будут определяться с учетом общих требований?

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об утверждении Общих требований к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в сфере обеспечения предоставления государственных (муниципальных) услуг в многофункциональных центрах..." (подготовлен Минэкономразвития России 16.09.2015 г.)

Проект разработан с целью определения общих требований к порядку расчета объема финобеспечения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Для освобождения от НДС реализации металлолома лицензия не нужна

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-07/50555

Реализация на территории РФ лома черных металлов, образовавшегося у юрлица в процессе собственного производства, налогообложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Это связано с тем, что Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов не распространяется на реализацию металлолома, образовавшегося у юридических лиц в процессе собственного производства.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

- Налогообложение операций по реализации металлолома госучреждениями

- Учет операций по реализации металлолома госучреждениями

Налоги и взносы

______________________________________

Конференция за границей - с НДС или без?

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-08/50437

Если иностранная компания оказывает российскому юрлицу услуги по организации участия в конференциях на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается. Значит, такие услуги не облагаются НДС в России.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС".

Налоги и взносы

______________________________________

21 октября 2015 года

Опубликованы сопоставительные таблицы кодов бюджетной классификации

Официальный сайт Минфина России (www.minfin.ru)

На сайте финансового ведомства в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены материалы, подлежащие использованию при составлении и исполнении бюджетов на 2016 год:

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год;

- сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год.

Бюджетная классификация

______________________________________

Утверждены профессиональные стандарты в сфере госзакупок

Приказы Минтруда России от 10.09.2015 N 625н, N 626н

Утверждены профессиональные стандарты "Специалист в сфере закупок" и "Эксперт в сфере закупок".

Профессиональные стандарты были разработаны для реализации принципа профессионализма заказчика, определенного Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ, и указывают, какие навыки, образование и опыт работы должны быть у работников соответствующих специальностей.

Специалисты Минэкономразвития России указывают, что принятие таких профессиональных стандартов позволяет сформировать общую стратегию развития рынка труда и системы образования в сфере закупок (см. информацию на сайте http://www.economy.gov.ru). Работодатели будут руководствоваться их положениями как ориентировочными критериями при формировании кадровой политики в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, установлении систем оплаты труда. Образовательные учреждения при разработке профессиональных образовательных программ для подготовки соответствующих специалистов в сфере закупок также будут учитывать положения данных профессиональных стандартов в содержании программ.

Госзакупки

______________________________________

Возможно, за непредставление данных в органы статистики будут наказывать строже

Проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

В первом чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000-5000 руб. до 10 000-20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробности об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

20 октября 2015 года

Разъяснен порядок заключения госконтрактов, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах

Письмо Минфина России от 01.10.2015 N 02-01-09/56265

В 2015 году на федеральном уровне возможно заключение от имени РФ договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах в порядке, установленном п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 25-ФЗ и п. 12.1 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563. Принятие указанных выше обязательств осуществляется в размере не более 50% соответствующих бюджетных ассигнований, предусмотренных законом о федеральном бюджете на 2016-2017 годы на основании решения ГРБС. При этом необходимо учитывать, что федеральный закон о федеральном бюджете планируется к принятию только на один 2016 год. Заключение в текущем году договоров, предусматривающих оплату денежных обязательств после 2017 года, осуществляется в соответствии с решениями Правительства РФ.

Копия соответствующего решения Правительства РФ (решения ГРБС) должна быть предоставлена в орган Федерального казначейства. Оформление решения ГРБС может осуществляться в соответствии с правилами внутреннего документооборота.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с середины года - на конкретном примере

Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-05/51303

Минфин России наконец-то рассмотрел ситуацию с предоставлением работодателями имущественных вычетов по НДФЛ с середины года на конкретном примере.

В случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть, если, например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением такого вычета в июле, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь-июль должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Такой подход основан на определении Верховного Суда РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324.

Об имущественных вычетах по НДФЛ читайте также в материале Энциклопедии решений "Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)".

Налоги и взносы

______________________________________

19 октября 2015 года

Скорректированы Указания о порядке применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 05.10.2015 N 156н

Поправками предусмотрено, что доходам федерального бюджета, администрируемым органами власти субъектов РФ (подведомственными казенными учреждениями), в случае вынесения постановления о наложении штрафа присваиваются коды бюджетной классификации, содержащие код главного администратора доходов бюджета - федерального органа власти, осуществляющего госконтроль в пределах своей компетенции.

Расширен перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета. Среди новых - софинансирование расходов, возникающих при осуществлении медицинской деятельности, связанной с донорством органов человека в целях трансплантации. Субвенции Крыму и Севастополю на осуществление переданных полномочий в области промышленной безопасности, электроэнергетики и безопасности гидротехнических сооружений. Субсидии кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным на приобретение автомобилей. Имущественный взнос государства в госкорпорацию по разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех". Субсидии для территорий опережающего социально-экономического развития Дальневосточного федерального округа. Выплаты выходных пособий военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов.

Бюджетная классификация

______________________________________

Госзаказчики могут получить право на оплату отдельных видов оборудования после госэкспертизы проектной документации и доведения ЛБО

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 05.10.2015 г.)

Законопроектом устанавливаются особенности заключения госконтрактов на поставку технически и (или) технологически сложной, инновационной, высокотехнологичной или специализированной продукции и контрактов на выполнение проектных работ в рамках работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту особо опасных объектов капитального строительства.

Планируется предоставить заказчикам право заключать такие контракты с отлагательными условиями, позволяющими оплачивать поставку оборудования по контракту после доведения лимитов бюджетных обязательств. При этом устанавливается возможность включения в проект контракта условий, предусматривающих возникновение прав и обязанностей сторон только после положительного заключения госэкспертизы проектной документации объекта капитального строительства, в котором такое оборудование будет использоваться.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Контракт по Закону N 44-ФЗ, его форма, условия, исполнение, расторжение".

Госзакупки

______________________________________

Антикризисные меры в сфере госзакупок будут действовать и в 2016 году?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 05.10.2015 г.)

Предлагается продлить на 2016 год меры в сфере госзакупок, введенные в качестве антикризисных в 2015 году, в частности:

- по контрактам, срок исполнения которых завершается в 2016 году, предоставлять возможность по соглашению сторон изменять срок исполнения контрактов, и (или) цену контрактов, и (или) цену единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами;

- предоставить заказчикам право не требовать обеспечение исполнения контрактов от участников закупки, соответствующих установленным Правительством РФ требованиям;

- предоставить возможность установления заказчиками графика поэтапного погашения задолженностей коммерческих банков, возникших в связи с предъявлением требований к исполнению банковских гарантий.

Госзакупки

______________________________________

Полученное страховое возмещение базу по НДС не увеличивает

Письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-07-11/50215

Суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой компании при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

Налоги и взносы

______________________________________

16 октября 2015 года

Резерв на оплату отпусков должен формироваться независимо от источника финобеспечения

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 02-07-05/50540

Порядок формирования резервов предстоящих расходов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. В частности, должны быть определены виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата их признания в учете (сформировать соответствующее Приложение к учетной политике Вы сможете с помощью Конструктора учетной политики).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Соответственно, формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), следует производить независимо от источника финобеспечения указанных выплат.

Подробнее о порядке учета резервов по оплате отпусков - в материале Энциклопедии решений "Резерв на оплату отпусков в госучреждении". Читайте также следующие материалы Энциклопедии решений:

- Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли

- Выплата госучреждением среднего заработка за счет нескольких источников финобеспечения (нескольких кодов бюджетной классификации)

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

15 октября 2015 года

План ФХД необходимо будет формировать по новым правилам

Приказ Минфина России от 24.09.2015 N 140н

Новые правила подлежат обязательному применению при формировании планов на 2017 год. В то же время учредитель вправе установить требование о применении новых правил (за исключением отдельных положений) уже при составлении плана на 2016 год.

Теперь в заголовочной части плана должен быть указан, помимо прочего, код по реестру участников бюджетного процесса, а также юрлиц, не являющихся таковыми.

Уточнено, как отражается информация в табличной части плана. Так, в отдельные таблицы заносятся показатели выплат по расходам на закупку товаров (работ, услуг) и сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение. Конкретизированы показатели по поступлениям и выплатам учреждения. Кроме того, при их формировании учреждение учитывает в т. ч. информацию о планируемых объемах бюджетных инвестиций (в части переданных полномочий госзаказчика).

В Сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016) детализация плановых показателей по выплатам будет осуществляться по кодам видов расходов. Напомним, что планируется также корректировка порядка санкционирования расходов, осуществляемых за счет средств целевых субсидий и субсидий на осуществление капвложений - будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов бюджетов в соответствующих Сведениях.

Теперь план государственного (муниципального) бюджетного учреждения утверждается его руководителем. Иной порядок утверждения плана может быть специально установлен органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

14 октября 2015 года

Уточнены контрольные соотношения для подготовки бюджетной отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к бюджетной отчетности для главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 07.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Можно ли при осуществлении капвложений разместить извещение о закупке до доведения лимитов бюджетных обязательств?

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 06.10.2015 NN 02-04-04/56937, 28329-ЕЕ/Д28и

В настоящее время законодательство прямо не ограничивает право получателей бюджетных средств на начало процедуры определения поставщика (подрядчика, исполнителя) до доведения им соответствующих лимитов бюджетных обязательств (ЛБО). В то же время принимать решение о размещении извещения о закупке при отсутствии ЛБО должностным лицам организации госсектора желательно только при выполнении следующих условий:

1) в распоряжении организации имеются документы, подтверждающие обязательства уполномоченных органов власти (местного самоуправления) по доведению ЛБО;

2) при недоведении в установленный срок ЛБО закупка может быть отменена в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Напомним, что заключение контракта при отсутствии ЛБО квалифицируется в качестве административного правонарушения по ст. 15.15.10 КоАП РФ. А при отказе от заключения контракта с нарушением требований Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ организация госсектора должна будет возместить участнику закупки убытки и, соответственно, публично-правовому образованию будет нанесен ущерб.

Согласно письму получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета) вправе начать процедуру определения поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении капвложений до доведения им ЛБО при соблюдении следующих условий:

- наличие нормативного правового акта Президента РФ или Правительства РФ, содержащего адресное распределение субсидий субъектам РФ на софинансирование капвложений или предусматривающего необходимость такого распределения в ФАИП, а также пообъектного распределения соответствующих бюджетных ассигнований в законе (решении) о бюджете субъекта РФ (местном бюджете);

- наличие заключенного соглашения о предоставлении межбюджетной субсидии.

Если ЛБО не были доведены до истечения срока, позволяющего отменить определение поставщика (подрядчика, исполнителя), получатель бюджетных средств обязан отменить в установленном порядке процедуру определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Специалисты уполномоченных органов также указывают, что действующим законодательством не предусмотрено право заказчика отменить закупку у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), извещение об осуществлении которой размещено на официальном сайте.

Госзакупки

______________________________________

Определен порядок приостановления операций по распределению лимитов бюджетных обязательств на предоставление субсидий из федерального бюджета

Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 02-01-09/53427

В случае отсутствия на 15 августа текущего финансового года заключенного соглашения между главным распорядителем средств федерального бюджета и высшим исполнительным органом госвласти субъекта РФ о предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетные ассигнования подлежат перераспределению на исполнение иных бюджетных обязательств.

Приведен порядок приостановления операций по распределению лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) на предоставление субсидий, в отношении которых не заключены соглашения, а также отзыва распределенных ЛБО на указанные цели на лицевые счета главных распорядителей средств федерального бюджета в целях последующего перераспределения бюджетных ассигнований на предоставление субсидий.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Что необходимо учитывать при формировании Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)?

Письмо Минфина России от 09.09.2015 N 02-07-10/51948

В связи с тем, что расшифровка наименования контрагентов по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" не предусмотрена, графа 2 Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по указанным строкам не заполняется.

При формировании консолидированной формы Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) исключению подлежат взаимосвязанные показатели в части операций по получению (передаче) нефинансовых активов между получателями бюджетных средств, при этом по разделу I "Нефинансовые активы" в части показателей структуры основных средств подлежат отражению показатели по обобщенным группам счетов: "Жилые помещения" 0 101 X1 000, "Нежилые помещения" 0 101 X2 000, "Сооружения" 0 101 X3 000, "Машины и оборудование" 0 101 X4 000, "Транспортные средства" 0 101 X5 000 и т.д. Соответственно, обобщение счета учета до синтетического счета (1 101 00 000 "Основные средства") при формировании показателей Справки (ф. 0503125) по кодам счетов 1 304 04 000, 1 401 10 180, 1 401 20 241 не обеспечит надлежащую консолидацию показателей Сведений (ф. 0503168).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

13 октября 2015 года

НДФЛ в 2016 году - изучаем новые правила

Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года

На сегодняшний день уже известны изменения по НДФЛ, которые ждут налогоплательщиков с 1 января 2016 года. И хотя у Госдумы еще есть полтора месяца, чтобы приготовить нам очередные налоговые сюрпризы, рекомендуем заранее ознакомиться с уже имеющейся информацией.

К основным новшествам НДФЛ-2016 относятся:

- увеличение до 5 лет срока нахождения некоторых видов имущества в собственности физлиц для получения освобождения от НДФЛ при их продаже;

- применение кадастровой стоимости для целей НДФЛ в отдельных случаях продажи недвижимости физлицами;

- право уменьшать налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением доли (ее части) в уставном капитале обществ, не только в случае ее продажи;

- получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение у работодателей;

- уточнение дат получения налогоплательщиками доходов;

- изменение сроков и адресов уведомления налоговыми агентами о невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ;

- единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы по обязательным страховым взносам сохранят до 2018 года?

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Законопроектом предусматривается сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 - 2017 годов для основной массы плательщиков.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и из других аналитических материалов по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

Налоги и взносы

______________________________________

12 октября 2015 года

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не изменят?

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год" (подготовлен Минтрудом России 01.10.2015 г.)

Законопроектом предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Вероятно, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний".

Налоги и взносы

______________________________________

9 октября 2015 года

В ряде законов прописали обязанность чиновников сообщать о возникновении личной заинтересованности, которая может привести к конфликту интересов

Федеральный закон от 05.10.2015 N 285-ФЗ

Скорректированы Законы о статусе депутата Государственной Думы и члена Совета Федерации, о прокуратуре, о Судебном департаменте, об общих принципах организации органов власти регионов, об основных гарантиях избирательных прав, о ЦБ РФ, о госслужбе, о муниципальной службе, о противодействии коррупции, об особенностях госслужбы в системе МВД России, о безопасности, об СК РФ, о службе в органах внутренних дел, о Счетной палате, а также к Трудовому кодексу РФ.

Поправками установлена обязанность лиц, замещающих государственные должности, и некоторых иных лиц сообщать о возникновении личной заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, и принимать меры по предотвращению или урегулированию такого конфликта.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Главным распорядителям бюджетных средств необходимо представить расшифровку дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам

Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 02-07-07/56629

Главным распорядителям средств федерального бюджета поручено организовать проведение подведомственными получателями инвентаризации дебиторской задолженности по расходам по состоянию на 1 октября 2015 года.

По результатам инвентаризации в Федеральное казначейство необходимо представить расшифровку дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (форма приведена в приложении). Она направляется в составе информации, раскрываемой в Пояснительной записке (ф. 0503160), включаемой в бюджетную отчетность по состоянию на 1 октября 2015 года. В текстовой части пояснительной записки главный распорядитель должен дополнительно раскрыть информацию о причинах образования просроченной дебиторской задолженности по расходам и принятых мерах по ее сокращению, а также о плановой величине дебиторской задолженности по расходам на 1 января 2016 года. Информация передается в Федеральное казначейство через ППО СУФД.

Показатели расшифровки должны соответствовать значениям в бюджетной отчетности, представленной в Федеральное казначейство на 1 октября 2015 года (Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)). Приведен порядок формирования расшифровки.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Работы по реконструкции основного средства получены безвозмездно. Как отразить операцию в налоговом учете?

Письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-03-06/1/50225

Учитывая положения ст. 257 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу, что в налоговом учете первоначальная стоимость реконструированного основного средства не подлежит увеличению, если организация не производила расходы на реконструкцию основного средства.

Напомним, что согласно п.п. 27, 127 Инструкции N 157н в бухгалтерском (бюджетном) учете в составе вложений в нефинансовые активы в целях последующего увеличения первоначальной (балансовой) стоимости объектов учитываются только фактические затраты организации госсектора по реконструкции (модернизации, дооборудованию, техническому перевооружению). Определение понятия "фактические затраты" в Инструкции N 157н не содержится. Соответственно, если иное не будет прямо предусмотрено учетной политикой организации, стоимость безвозмездно полученных работ (услуг) может не учитываться при формировании (увеличении) первоначальной (балансовой) стоимости соответствующих объектов нефинансовых активов.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Налогообложение при безвозмездном получении госучреждением работ (услуг)".

Налоги и взносы

______________________________________

8 октября 2015 года

Руководителей муниципальных учреждений, бездействующих из-за отсутствия денежных средств в местном бюджете, не будут привлекать к административной ответственности

Федеральный закон от 05.10.2015 N 288-ФЗ

Расширен перечень обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении. Так, если будет установлено, что главой муниципального образования, возглавляющим местную администрацию, иным должностным лицом органа местного самоуправления, руководителем муниципального учреждения в установленном порядке вносилось или направлялось предложение о предоставлении ассигнований на реализацию полномочий, выполнение уставных задач, но средства на это не выделялись, то производство в отношении указанных должностных лиц подлежит прекращению.

Кроме того, вводятся положения об обязанности органов госконтроля (надзора) учитывать необходимость соблюдения органами местного самоуправления требований и процедур, установленных законодательством.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Порядок составления и ведения бюджетной росписи федерального бюджета будет скорректирован

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи..."

Корректировка порядка осуществляется в целях реализации ч. 3 ст 5 Федерального закона от 30.09.2015 N 273-ФЗ "Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Утвержден новый перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042

Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору продукции и единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В новом перечне - четыре категории товаров:

- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия,

- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных),

- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,

- протезно-ортопедические изделия, включая сырье и материалы для их изготовления.

Ранее эти категории освобождались от налогообложения по трем разным перечням, которые перестанут действовать с момента вступления в силу Постановления N 1042 (13 октября 2015 года). Кроме того, по сравнению с ранее действовавшими списками перечень дополнен рядом позиций.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

- Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров

- Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

Налоги и взносы

______________________________________

Планируется корректировка правил осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193" (подготовлен Минфином России 28.09.2015)

Согласно проекту Минфин России должен будет разработать и утвердить методические указания по организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Напомним, что в настоящее время применяются методические рекомендации, направленные на обеспечение единого подхода к организации и проведению внутреннего финансового контроля и аудита (доведены письмом Минфина России от 19.01.2015 N 02-11-05/932).

Планируется четко выделить две составляющие внутреннего финансового контроля:

1. Внутренний контроль (осуществляется в отношении структурных подразделений (должностных лиц) главного администратора (администратора) бюджетных средств);

2. Ведомственный контроль (осуществляется в отношении подведомственных администраторов бюджетных средств и получателей бюджетных средств).

Будут определены методы контроля. При этом к методам осуществления ведомственного контроля согласно проекту относятся проверки (в т.ч. выездные), а также мониторинг, осуществляемый путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, точности и обоснованности указанной в документах информации и законности совершения отдельных операций.

Кроме того, проект содержит критерии определения функциональной независимости субъекта внутреннего финансового аудита.

Финансовый контроль

______________________________________

7 октября 2015 года

Опубликованы контрольные соотношения для подготовки бюджетной отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к бюджетной отчетности для:

- главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 02.10.2015);

- финансовых органов субъектов РФ (версия на 02.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

6 октября 2015 года

Столичные налоговики познакомились с новыми возможностями справочной системы "ГАРАНТ"

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

2 октября 2015 года в столичном налоговом Управлении состоялся обучающий семинар на тему "Эффективное пользование Системой "ГАРАНТ". Сотрудникам московских налоговых органов были представлены новые возможности оболочки "ГАРАНТ-аэро", а также усовершенствованные поисковые технологии, ускоряющие нахождение необходимой налоговикам в работе информации.

В завершение мероприятия лекторами был проведен конкурс на знание возможностей ЭПС "Система ГАРАНТ". Всего в семинаре приняли участие около 120 специалистов различных отделов УФНС России по г. Москве и подведомственных инспекций.

Налоги и взносы

______________________________________

Федеральные госслужащие при поездках в командировки будут пользоваться услугами авиакомпаний из России и стран ЕАЭС

Указ Президента РФ от 30.09.2015 N 492

Урегулированы вопросы, связанные с оформлением (приобретением) билетов при использовании воздушного транспорта для проезда федеральных государственных гражданских служащих к месту командирования и (или) обратно - к постоянному месту прохождения службы. Такие билеты оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств  -  членов ЕАЭС. Исключение - случаи, когда эти организации не занимаются пассажирскими перевозками к месту командирования госслужащего либо оформление (приобретение) билетов на рейсы данных авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на весь срок командировки.

Правительству  РФ поручено определить федеральный орган исполнительной власти, который сформирует перечень российских авиакомпаний и разместит его на своем сайте.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С 1 января 2016 года увеличат предельную величину базы для начисления взносов на обязательное соцстрахование

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." (подготовлен Минтрудом России 25.09.2015)

Планируется, что с 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, будет составлять 723 000 рублей в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,079).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году согласно проекту будет равна 800 000 рублей в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,8).

О размерах предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы для взносов - в Энциклопедии решений:

- База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина

- Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины

- Учет заработной платы

Налоги и взносы

______________________________________

5 октября 2015 года

Проекты бюджетов всех уровней временно будут составляться только на один год

Федеральный закон от 30.09.2015 N 273-ФЗ

До 1 января 2016 г. приостановлено действие положений БК РФ в отношении составления и утверждения проектов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов на плановый период (кроме прогноза соцэкономразвития, направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики). Вместе с тем муниципальные образования вправе разработать и утвердить также среднесрочный финансовый план муниципального образования.

Временно (до 1 января 2016 г.) перенесены сроки внесения в Госдуму проекта бюджета на срок не позднее 25 октября 2015 г. (по БК РФ - не позднее 1 октября). В связи с этим отменено временное положение о сроке представления в Госдуму проектов госпрограмм России. Приостанавливается и действие положений о сроках внесения региональных (муниципальных) проектов бюджетов и бюджетов фондов. Соответствующие власти вправе установить сроки самостоятельно.

В 2016 году договоры (соглашения), по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда РФ) в соответствии с ранее доведенными лимитами приняты обязательства, подлежащие оплате в 2017 году, по инициативе получателя бюджетных средств в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанный год не расторгаются. Кроме того, допускается заключение договоров (по решению Правительства РФ), обуславливающих возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Кроме того, приостанавливается действие Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в части установления страховых тарифов на плановый период, а также действие закона об основах охраны здоровья граждан в России в части утверждения программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на плановый период.

Установлено, что могут быть внесены изменения в сводную бюджетную роспись бюджета без внесения изменений в законы о бюджете в 2015 и 2016 гг. Определены такие случаи. В частности, это увеличение бюджетных ассигнований по предоставлению кредитов региональным бюджетам сверх установленного объема.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Вместе с тем право на внесение изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете в 2015 г., связанное с увеличением ассигнований по кредитам для регионов, распространяется на правоотношения, возникшие с 13 июля 2015 г. (со дня вступления в силу поправок в закон о бюджете 2015 г.).

Бюджетное законодательство

______________________________________

Рассмотрен порядок повышения среднего заработка при росте окладов в организации

Письмо Минтруда России от 18.08.2015 N 14-1/В-623

В частности, указано, что средний заработок корректируется только в случае, когда тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения. При этом средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления новых ставок (окладов, вознаграждения) на ранее действующие. Выплаты, установленные не по отношению к ставкам (окладам, вознаграждению), не корректируются при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде этих ставок (окладов, денежного вознаграждения).

Если в расчетном периоде у сотрудника повышается ставка (оклад, вознаграждение), то при расчете среднего заработка необходимо проиндексировать выплаты, которые учитываются при его определении и начислены в расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы. При этом в расчет следует включать выплаты (ставки, оклады, вознаграждение) в месяце их последнего повышения и соотносить их со ставками (окладами), установленными в каждом месяце расчетного периода.

Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то необходимо проиндексировать не выплаты, относящиеся к расчетному периоду, а сумму среднего заработка, который исчислен за расчетный период. При этом коэффициент индексации определяется путем деления ставки (оклада, вознаграждения), установленной работнику после окончания расчетного периода, на величину ставки (оклада, вознаграждения), установленной в расчетном периоде.

Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то его часть увеличивается с даты повышения ставки (оклада, вознаграждения) до окончания указанного периода. Таким образом, необходимо индексировать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена данному сотруднику.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Индексация среднего заработка".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Если сотрудник привлекался во время командировки к работе в выходной день...

Письмо Минтруда России от 13.08.2015 N 14-1/В-608

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. Разъяснено, как определяется размер оплаты за работу в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день.

По общему правилу при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Также не учитываются начисленные за это время суммы. Таким образом, при исчислении среднего заработка не учитывается время нахождения работника в служебной командировке, в т.ч. время привлечения к работе в период командировки в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы.

Кроме того, указано, что суточные выплачиваются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Служебная командировка".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

2 октября 2015 года

Разъяснен порядок применения КБК при госзакупках в целях зачисления в бюджет сумм неустоек, штрафов и средств, удержанных из обеспечения заявок

Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 02-08-07/53443

Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства по КБК 000 1 16 33000 00 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" зачисляются:

- соответствующие штрафы, предусмотренные КоАП РФ;

- денежные средства, внесенные участником закупки в качестве обеспечения заявки и удержанные в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Средства от применения мер гражданско-правовой ответственности в случае, если стороной договора является получатель бюджетных средств, действующий от имени публично-правового образования, относятся к неналоговым доходам бюджетов (п. 3 ст. 41 БК РФ). Уплаченные соответствующими поставщиками (подрядчиками, исполнителями) неустойки (штрафа, пени) зачисляются в бюджет по КБК 000 1 16 90000 00 0000 140 "Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба".

О порядке учета расчетов по неустойкам и суммам, удержанным из обеспечения заявок, читайте в материалах Энциклопедии решений "Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях" и "Учет расчетов госучреждения по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов".

Правильно определить размер неустойки поможет материал Энциклопедии решений "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ" и другие аналитические материалы по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Бюджетная классификация

______________________________________

Какие документы вправе требовать налоговая при камеральной проверке?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668

В письме отмечается, что в формально-юридическом смысле налоговые ставки и льготы являются разными элементами налогообложения.

Налоговые органы вправе истребовать у лиц, пользующихся льготами, подтверждающие это документы. Аналогичная норма для подтверждения права на применение дифференцированных ставок налога НК РФ прямо не предусмотрена.

При этом если в ходе проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия, то плательщику выставляется требование дать необходимые пояснения или внести исправления в материалы. При направлении пояснений или корректировке показателей плательщик вправе дополнительно предоставить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных.

Также предлагаем ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Камеральная налоговая проверка" и другими аналитическими материалами по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Земельные участки, право собственности на которые не разграничено, передаются в аренду. Как организовать бухучет?

Письмо Минфина России от 31.08.2015 N 02-07-10/49963

По своей экономической сути, земельные участки, право собственности на которые не разграничено, расположенные в границах публично-правого образования и передаваемые им в возмездное пользование (аренду), являются активом. Однако положения п. 141 Инструкции N 157н не позволяют учитывать их на счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" - на этом счете отражаются только активы, составляющие государственную (муниципальную) казну.

Учитывая вышеизложенное, а также положения п.п. 333, 381 Инструкции N 157н, до принятия соответствующих федеральных стандартов такие земельные участки могут одновременно числиться на следующих забалансовых счетах:

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования

- Непроизведенные активы госучреждения. Счет 103 00

- Госучреждение. Счет 01 "Имущество, полученное в пользование"

- Госучреждение. Счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

1 октября 2015 года

Показатели объектов учета на 1 октября 2015 года должны быть сформированы по новым правилам!

Все организации госсектора с 1 октября 2015 года обязаны применять рабочий план счетов, скорректированный с учетом новых положений Инструкции N 157н (в редакции приказа Минфина России от 06.08.2015 N 124н).

В частности, новой редакцией Инструкции N 157н предусмотрено, что коммуникации внутри зданий входят в состав зданий и самостоятельными инвентарными объектами не являются. К таким коммуникациям относятся, например, лифты и подъемники, телефонные и сигнализационные сети. В то же время к самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем (оконечные аппараты, приборы и устройства).

Другое принципиально важное новшество: к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" необходимо открывать забалансовые счета 17 и 18.

Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов с забалансового счета 04 может осуществляться только в том случае, если по заключению юридического подразделения организации требования к должнику не могут быть реализованы ввиду невозможности возобновления процедуры взыскания задолженности.

Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Казенные учреждения и органы власти с 1 октября 2015 года применяют также новые положения Инструкции N 162н (в редакции приказа Минфина России от 17.08.2015 N 127н). Ряд требований не стали новостью - они уже выполнялись организациями на основании Инструкции N 157н, учетной политики и разъяснений Минфина России. В то же время появились принципиально новые корреспонденции.

Например, определен порядок отражения в учете перемещения объектов основных средств между группами и (или) видами имущества, разукомплектации или частичной ликвидации основных средств - все эти операции отражаются в учете с использованием счета 1 401 10 172. При этом в результате разукомплектации допускается принятие к учету новых объектов основных средств.

Другой пример. Уточнено, что к расходам будущих периодов могут быть отнесены расходы по платежам в бюджеты Списание расходов будущих периодов допускается не только в дебет счета 1 401 20 200, но и в дебет счета 1 109 60 000.

Подробнее - в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 162н, внесенных приказом Минфина России N 127н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Разъяснен порядок составления бюджетной отчетности на 1 октября 2015 года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 28.09.2015 NN 02-07-07/55198, 07-04-05/02-642

Уточнен порядок формирования Справок (ф. 0503125). Кроме того, даны рекомендации по заполнению новой формы 0503296.

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

В частности, указано, что показатели Справок (ф. 0503125) ГРБС, наделенных полномочиями по перечислению межбюджетных трансфертов, в части операций начисления расходов должны быть подтверждены Уведомлениями по расчетам между бюджетами (ф. 0504817). Кроме того, показатели Справок (ф. 0503125), представляемых главными администраторами средств бюджетов соответствующим финансовым органам и в Федеральное казначейство должны быть выверены с идентичными показателями других участников консолидируемых расчетов.

Представление Справок (ф. 0503125) в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16.11.2015. При этом не отражаются показатели в графах 2, 10, 11, 12 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "из них: денежные расчеты, неденежные расчеты".

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296)

При формировании бюджетной отчетности на 1 октября 2015 года организации госсектора впервые должны заполнить новую форму - Сведения (ф. 0503296). Специалисты финансового ведомства обращают внимание на то, что в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) должен быть раскрыт характер задолженности по исполнительным документам, отраженным в Сведениях (ф. 0503296), правовое обоснование ее возникновения и принятые меры по ее устранению. Кроме того, необходимо указать:

- направления расходов по исполнительным документам (задолженность по уплате налогов, заработной плате и т.д.);

- подробную информацию по каждому неисполненному денежному обязательству, превышающему 1 млн. руб. (наименование контрагента-кредитора, объем обязательства, дата возникновения обязательства и т.п.).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Ответственность за бухгалтерские нарушения ужесточат?

Проект федерального закона N 890123-6

Правительством РФ внесен в Госдуму законопроект, предлагающий усилить ответственность за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2 000 - 3 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Законопроектом предполагается, что он должен составлять 5 000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение предлагается штрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предлагается считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, будут освобождать от ответственности по-прежнему.

Кроме того, законопроектом вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности за привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете РФ, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Кто платит транспортный налог при лизинге?

Письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422

Плательщиком транспортного налога признается тот участник договора лизинга, который зарегистрировал транспортное средство в органах государственной регистрации.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Плательщики налога на транспортное средство, находящееся в лизинге

Налоги и взносы

______________________________________

Как Счетная палата РФ будет проверять эффективность внутреннего финансового аудита?

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 311 "Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита" (утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 10 июля 2015 г. N 32К (1043))

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ внутренний финансовый аудит осуществляется главными администраторами (администраторами) бюджетных средств:

1) главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств;

2) главными администраторами (администраторами) доходов бюджетов;

3) главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета.

В ходе проведения проверок и анализа эффективности внутреннего финансового аудита, в частности, будет осуществляться:

- оценка организационной структуры субъекта аудита, включая оценку функциональной независимости субъекта аудита;

- оценка организации планирования аудиторских проверок (в т.ч. с учетом концепции управления рисками), сферы деятельности субъекта аудита (включая степень охвата подведомственных организаций);

- оценка взаимодействия с органами госфинконтроля;

- оценка системы оформления результатов аудиторских проверок, отчетности об осуществлении аудита и конкретных результатов проверок.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль

- Реализация материалов контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля

- Ведомственный внутренний финансовый аудит

Финансовый контроль

______________________________________

Сентябрь 2015 года

30 сентября 2015 года

Выходные и праздники - 2016

Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017

В 2016 году выходные дни 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными, переносятся на 3 мая и 7 марта соответственно. День отдыха с субботы 20 февраля - на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в январе 2016 года нас ждут 10-дневные Новогодние и Рождественские каникулы, в феврале - трехдневный отдых для празднования Дня защитника Отечества, в марте - четырехдневный, совпадающий с празднованием Международного женского дня, а также четыре дня отдыха с 30 апреля по 3 мая (Праздник Весны и Труда).

Остальные праздничные и выходные дни в 2016 году - в нашем производственном календаре на 2016 год.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как регистрировать электронный билет в книге покупок и декларации по НДС?

Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544

Бюджетные и автономные учреждения в рамках приносящей доход деятельности в целях осуществления операций, облагаемых НДС, могут направлять работников в командировки. В этом случае согласно Правилам ведения книги покупок при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 "ИНН/КПП продавца" раздела 8 декларации по НДС не отражаются.

Читайте также об НДС по проезду к месту командировки в материале Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС по командировочным расходам на проезд и проживание".

Налоги и взносы

______________________________________

29 сентября 2015 года

Планируется корректировка порядка ведения бюджетных смет, санкционирования отдельных расходов учреждений, а также порядка составления отчета о результатах деятельности учреждения

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации" (подготовлен 18.09.2015)

При составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2016 год КОСГУ не применяется, а группировка расходов осуществляется путем применения классификации расходов бюджетов. В связи с этим планируется внесение изменений в следующие правовые акты:

- Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений, утв. приказом Минфина России от 20.11.2007 N 112н;

- "Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений...", утв. приказом Минфина России от 16.07.2010 N 72н;

- "Порядок санкционирования расходов федеральных государственных унитарных предприятий...", утв. приказом Минфина России от 31.12.2013 N 144н.

В частности, при санкционировании оплаты денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений, возникших в рамках операций с субсидиями на иные цели и субсидиями на капвложения, будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов бюджетов в соответствующих Сведениях.

Кроме того, проектом предусматривается внесение изменений в "Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения...", утв. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 114н, с целью приведения отдельных положений Общих требований в соответствие с положениями действующих нормативных правовых актов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Положения КоАП РФ в части ответственности за совершение правонарушений в бюджетной сфере будут скорректированы?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления административной ответственности лиц за нарушения бюджетного законодательства" (подготовлен Минфином России 15.09.2015)

В частности, к нарушению порядка представления бюджетной отчетности (ст. 15.15.6 КоАП РФ) будет относиться формирование и представление с нарушением установленных требований сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ.

Планируется уточнить положения (ст. 15.15.7 КоАП РФ). Должностные лица казенных учреждений будут привлекаться к ответственности по данной статье в том числе и в случае нарушения порядка учета показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, а также принятых бюджетных и денежных обязательств. Напомним, что ранее специалисты финансового ведомства уже указывали, что ст. 15.15.7 КоАП РФ применяется в случае нарушения установленного Инструкциями NN 157н, 162н порядка учета бюджетных обязательств (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080, от 07.05.2015 N 02-10-07/26357). При таких обстоятельствах желательно подробно описать в учетной политике порядок организации учета на счетах по учету санкционирования расходов, чтобы минимизировать риски претензий со стороны уполномоченных органов. Сформировать соответствующие положения поможет Конструктор учетной политики.

К ответственности, предусмотренной ст. 15.15.11 КоАП РФ, планируется привлекать как за несвоевременное распределение, так и за несвоевременный отзыв бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств.

Кроме того, планируется изменений положения ст. ст. 15.15.3, 15.15.4 КоАП РФ.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

28 сентября 2015 года

Предлагается временно составлять проекты бюджетов всех уровней только на один год

Проект федерального закона N 878973-6

18 сентября 2015 года Госдумой был принят законопроект об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы России на 2016 год.

Предлагается приостановить до 1 января 2016 года действие положений БК РФ в отношении составления и утверждения проектов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов на плановый период (кроме прогноза соцэкономразвития, направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики). В 2015 году планируется внесение в Госдуму проекта федерального бюджета не позднее 25 октября 2015 года (с приостановлением до 1 января 2016 года положений БК РФ о внесении проекта не позднее 1 октября). То же касается сроков внесения региональных и муниципальных проектов бюджетов и проекта бюджета ТФОМС. По проекту они устанавливаются самостоятельно региональными и муниципальными органами власти (с приостановлением действия прежних сроков соответственно 1 и 15 ноября до 1 января 2016 года).

Согласно проекту в 2016 году договоры (соглашения), по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда РФ) в соответствии с ранее доведенными лимитами приняты обязательства, подлежащие оплате в 2017 году, по инициативе получателя бюджетных средств в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанный год не расторгаются. Кроме того, проект допускает заключение договоров (по решению Правительства РФ), обуславливающих возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Определена форма и порядок представления Отчета о расходах бюджета субъекта РФ за счет единой субвенции из федерального бюджета

Приказ Минфина России от 11.08.2015 N 125н

Региональным бюджетам предоставляется единая субвенция. Утверждена новая форма отчета об осуществлении расходов бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых является единая субвенция из федерального бюджета. Указанный отчет представляется в Минфин России (ранее - в Минрегион России) ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом.

Прежний приказ Минрегиона России о формах и сроках отчета признан не подлежащим применению.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Учреждением получен объект недвижимости. Как организовать его учет до госрегистрации? Необходимо ли уплачивать налог на имущество?

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434

Налогом на имущество облагаются движимые и недвижимые вещи, учитываемые на балансе как основные средства. Если объект передан учреждению в оперативное управление, но соответствующее право не зарегистрировано, то необходимо учитывать следующее.

На балансовых счетах отражается сумма капвложений в объеме фактических затрат в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации, изготовлении, формирующая первоначальную стоимость (0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы"), на забалансовых - операции с объектом в течение периода оформления госрегистрации прав на него (счет 01 "Имущество, полученное в пользование"). При этом эксплуатационные расходы признаются затратами текущего финансового года и отражаются на счете 0 401 20 200 "Расходы хозяйствующего субъекта".

До госрегистрации права оперативного управления имущество составляет казну. Соответственно, оно не является объектом бухгалтерского (бюджетного) учета в качестве основных средств. При отсутствии права оперативного управления налог на имущество не уплачивается (см. также письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).

Ранее специалисты финансового ведомства обращали внимание на еще один аспект учета полученной недвижимости: недопустимо изъятие информации об имуществе, находящемся в государственной (муниципальной) собственности, в случае прекращения на него права оперативного управления у передающей стороны без регистрации указанного права за принимающей стороной (новым правообладателем) из данных бюджетного учета и отчетности как по балансовым счетам, так и по забалансовым счетам (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 02-07-10/41190).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него

Налог на имущество в госучреждениях.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Счетная палата РФ будет контролировать реализацию результатов своих контрольных мероприятий по новому стандарту

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 106 "Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий" (утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 17 июля 2015 г. N 33К (1044)

Целью контроля реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий является полное, качественное и своевременное выполнение требований, предложений и рекомендаций, изложенных в документах, направляемых Счетной палатой. В ходе этого контроля будут решаться, в частности, задачи по анализу поступившей в Счетную палату информации о рассмотрении органами государственной власти, иными государственными органами и иными объектами аудита (контроля) документов, подготовленных по результатам проведенных мероприятий, анализ и оценка полноты и результативности выполнения требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в документах, направленных Счетной палатой по результатам проведенных мероприятий.

Финансовый контроль

______________________________________

25 сентября 2015 года

Как представить в налоговую инспекцию электронные документы?

Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ЕД-4-2/15669

ФНС России напоминает, что представлять в инспекцию документы в электронной форме допускается только в том случае, если они подготовлены по утвержденным форматам. В противном случае материалы распечатываются и направляются на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок составления первички по длящимся услугам

Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-05/42971

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.

По мнению Минфина России, если первичные документы, подтверждающие факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлены непосредственно после окончания месяца, в котором были оказаны услуги, в течение разумного срока и до даты представления декларации по налогу на прибыль (до 28 числа), то такие первичные документы следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

Налоги и взносы

______________________________________

24 сентября 2015 года

Суточные - только для загранкомандировок?

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской от 13 октября 2008 г. N 749" (подготовлен Минфином России 11.09.2015)

Минфин России посчитал, что при командировках по России нецелесообразно выплачивать суточные и подготовил проект изменений в постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

В настоящее время работник в командировке тратит суточные бесконтрольно, поскольку направления использования таких выплат законодательно не определены. Более того, не предусмотрено представление командированными лицами каких-либо оправдательных документов по расходованию суточных. Между тем, помимо расходов по проезду и найму жилого помещения работнику могут возмещаться иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, порядок и размер возмещения которых определяется в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ (коллективным договором или локальным нормативным актом, если не установлено иное). Поэтому взамен суточных при служебных командировках по России предлагается возмещать работнику иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (при условии, что это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом, а также при представлении командированными оправдательных документов), а именно:

1. Расходы по проезду общественным транспортом.

2. Расходы на питание (завтрак) работника как в месте временного проживания, в которое работник командирован, так и при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

3. Расходы, связанные с обеспечением бытовых нужд.

4. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических нужд работника при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

5. Иные аналогичные расходы, связанные с нахождением работника в служебной командировке.

С одной стороны, это означает, что вместо условных "100 рублей" суточных работнику будут оплачиваться все его фактические расходы - по чекам и квитанциям. С другой стороны, суточные ведь и придумали когда-то для того, чтобы не проверять кипы мелких квитанций за завтраки, прачечную и т.п.

При этом остается неясными, что будет, если коллективным договором или локальным нормативным актом не предусмотрено возмещение таких расходов? Как эти выплаты будут освобождены от НДФЛ - по факту или опять же в пределах норм?

О действующем порядке выплаты и налогообложения суточных читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Суточные

- НДФЛ с суточных при командировке

- Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

23 сентября 2015 года

Минстрой установит порядок определения цены контракта при осуществлении госзакупок в градостроительной сфере

Постановление Правительства РФ от 11.09.2015 N 964

При осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (кроме территориального планирования) Минстрой России уполномочен устанавливать порядок определения начальной (максимальной) цены контракта, а также цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Госзакупки

______________________________________

Разработан новый порядок составления и ведения бюджетной росписи федерального бюджета

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета)"

Издание нового порядка осуществляется в целях его приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 22.10.2014 N 311-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации").

Бюджетное законодательство

______________________________________

Бюджетные и денежные обязательства будут учитываться по новым правилам на лицевом счете, открытом в казначейском органе

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета"

С 1 января 2016 года планируется вступление в силу нового порядка учета бюджетных обязательств на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета. Кроме того, предполагается, что с 1 января 2017 года денежные обязательства получателя средств федерального бюджета также будут учитываться на соответствующих лицевых счетах, открытых в казначейских органах.

Бюджетное законодательство

______________________________________

22 сентября 2015 года

Межведомственный совет по контролю и аудиту в сфере закупок определит единые принципы контроля

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

17 сентября 2015 года под председательством заместителя Министра экономического развития РФ Евгения Елина прошло первое заседание Межведомственного совета по контролю и аудиту в сфере закупок при Минэкономразвития России. Директор Департамента развития контрактной системы Максим Чемерисов пояснил, что необходимо сформировать реестр проблемных вопросов, которые возникают в данной сфере. Кроме того, он отметил: "Мы хотим, чтобы совет выработал меры, направленные на расширение охвата органами контроля совершаемых закупок, в том числе посредством новейших информационных технологий". Внимание будет уделяться также оптимизации издержек, возникающих в контрольных органах: "Это связано с тем, что их работа может создавать издержки и у третьих лиц, т.е. у заказчиков и у поставщиков при проведении контрольных мероприятий".

Госзакупки

______________________________________

Учреждения должны представлять декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме по месту нахождения обособленных подразделений

Письмо ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16258@

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода, то есть по истечении календарного года (п. 2 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). Специалисты ФНС России подчеркивают, что НК РФ не содержит положений, свидетельствующих об освобождении некоммерческих организаций от представления налоговых деклараций, составленных по итогам налогового периода, в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.

Напомним, что согласно письму Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832 п. 2 ст. 289 НК РФ применяется в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Подробнее о составе декларации по упрощенной форме читайте в материале Энциклопедии решений "Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов".

Налоги и взносы

______________________________________

Срок для оплаты госконтрактов планируется ограничить

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 11.09.2015)

Законопроектом устанавливается обязательное условие об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта в срок не более тридцати дней с даты подписания заказчиком соответствующего документа о приемке. В настоящее время подобные условия включаются в контракты, заключаемые с субъектами малого предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями, в установленном ч. 8 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ порядке.

Предлагаемые изменения призваны минимизировать риски поставщика (подрядчика, исполнителя), а также дисциплинировать заказчика в отношениях, связанных со своевременной оплатой выполненных по контракту обязательств. Кроме того, они позволят исключить злоупотребления со стороны заказчиков при осуществлении оплаты по заключенным контрактам.

Госзакупки

______________________________________

Разработан новый порядок ведения реестра госзаданий

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О порядке ведения реестра государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ)"

Проект разработан в целях реализации п. 9 Положения о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечения выполнения государственного задания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Документ устанавливает правила ведения Реестра госзаданий, а также его размещения на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru) и на едином портале бюджетной системы РФ. Ведение реестра государственных заданий и размещение его на официальном сайте и едином портале будет осуществляться Федеральным казначейством.

Обратите внимание! О действующем с 1 января 2016 года порядке определения нормативных затрат на оказание госуслуг можно прочитать в материале "Новый порядок определение размера субсидии на выполнение госзадания (с 1 января 2016 г.)".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Акты о списании федерального имущества смогут подписывать не только руководители организаций, но и иные уполномоченные лица

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Положение об особенностях списания федерального имущества" (подготовлен Минфином России 01.09.2015)

В целях оптимизации оформления актов о списании федерального имущества планируется внесение изменений в Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834. Это обусловлено необходимостью утверждения актов о списании не только руководителем федеральной организации, но и уполномоченными на это должностными лицами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Включение поставщика в реестр недобросовестных поставщиков в период действия контракта не является основанием для расторжения этого контракта

Письмо ФАС России от 06.08.2015 N АЦ/40483/15

Согласно Закону о контрактной системе заказчик вправе установить требование об отсутствии в реестре недобросовестных поставщиков информации об участнике закупки. Последний при подаче заявки декларирует свое соответствие указанным требованиям. В соответствии с вышеназванным законом заказчик вправе отказаться от исполнения контракта, если установлено, что поставщик предоставил недостоверную информацию о своем соответствии требованиям на момент подачи заявки, что позволило ему стать победителем конкурса Но если информация об исполнителе впоследствии была включена в реестр недобросовестных поставщиков (например, в ходе исполнения контракта), заказчик не имеет право на односторонний отказ от исполнения контракта.

Госзакупки

______________________________________

21 сентября 2015 года

Скорректирован порядок реализации федерального бюджета на 2015 год

Постановление Правительства РФ от 10.09.2015 N 956

Не допускается принятие после 1 декабря 2015 года бюджетных обязательств, возникающих из госконтрактов (за исключением контрактов по гособоронзаказу), предусматривающих условие об исполнении в 2015 году денежного обязательства по выплате авансовых платежей, оплате выполненных работ (оказанных услуг), срок исполнения которого превышает один месяц.

Установлено, что в 2015 году договоры, срок исполнения которых завершается в 2016-2017 годах, заключаются получателем средств федерального бюджета на основании решения ГРБС в размере не более 50% соответствующих бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти годы, при включении в вышеупомянутые договоры положений об их исполнении в соответствующем финансовом году. Договоры, предусматривающие оплату после 2017 года, заключаются в соответствии с решениями Правительства РФ. При этом копии решений ГРБС и Правительства РФ получатель бюджетных средств представляет в казначейский орган при постановке на учет соответствующего бюджетного обязательства.

При исполнении госконтрактов, заключаемых (заключенных) в соответствии с решением Правительства РФ в целях осуществления закупок, предусмотренных ч. 7 ст. 5 Закона о бюджете, авансовые платежи исполнителям подлежат перечислению на счета казначейских органов. По решению Правительства РФ это требование может распространяться на договоры, заключаемые (заключенные) исполнителем с привлекаемым им соисполнителем.

Субсидии, предусмотренные ст. 78 БК РФ, по-прежнему предоставляется при условии отсутствия задолженности у их получателей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты. Поправками уточнено, что получатель субсидии должен подтвердить справкой отсутствие у него задолженности на 1 число месяца, предшествующего месяцу, в котором планируется заключение соглашения (договора) о предоставлении субсидии либо принятие решения о предоставлении субсидии (за отдельными исключениями). Также предусмотрено, что эти требования, кроме требования об отсутствии задолженности по страховым взносам, не применяются при предоставлении субсидии для возмещения недополученных доходов, а также финобеспечения или возмещения затрат, связанных с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг получателями субсидий физлицам. Кроме того, по решению Правительства РФ эти требования не применяются при предоставлении субсидии производителям товаров, работ, услуг.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Администрировать доходы от сдачи в аренду федерального имущества должны те организации, за которыми это имущество закреплено на праве оперативного управления

Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 02-08-10/51121

Полномочия по контролю за обеспечением своевременности перечисления средств от аренды имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных госорганов и созданных ими казенных учреждений, осуществляют соответствующие госорганы. С целью недопущения зачисления этих средств в бюджет в качестве невыясненных поступлений при подготовке и рассмотрении в 2015 году проектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проекта федерального бюджета на 2016 год, необходимо:

- наделять полномочиями администраторов доходов бюджета соответствующие казенные учреждения и территориальные органы органов власти;

- перезаключать договоры аренды с арендаторами с указанием в реквизитах на перечисление денежных средств по данным договорам кода главы главного администратора доходов федерального бюджета соответствующего органа.

Кроме того, главные администраторы доходов федерального бюджета должны представить (уточнить) прогнозные показатели доходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации: 000 1 11 05031 01 6000 120 (в части имущества, закрепленного за федеральными госорганами, Банком России, органами управления государственными внебюджетными фондами РФ) и 000 1 11 05031 01 7000 120 (в части имущества, закрепленного за казенными учреждениями).

Ранее на необходимость упорядочения работы по администрированию доходов федерального бюджета от аренды имущества указывало Росимущество (письма Минфина России от 22.08.2014 N 02-08-10/42151, от 04.06.2015 N 02-08-07/32291).

Бюджетное законодательство

______________________________________

При направлении сотрудника в загранкомандировку выдан аванс в рублях. Как учитывать расходы организации?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836

При направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы (ст. 168 ТК РФ). Если при направлении сотрудника в загранкомандировку аванс был выдан в рублях, затраты организации следует учитывать по первичным документам на покупку валюты. Курс обмена определяется по справке о приобретении валюты. Если же сотрудник не может подтвердить курс конвертации в связи с отсутствием первичного документа, то сумма в иностранной валюте пересчитывается по курсу на дату выдачи подотчетных средств. Датой осуществления командировочных расходов признается день утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Напомним, что в письме от 17.07.2015 N 03-03-06/41128 специалисты финансового ведомства указывали: если при направлении работника в зарубежную командировку организация перечисляет на его банковскую карту денежные средства в рублях, то расходы на проживание следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств.

Как отражать расчеты с сотрудниками по загранкомандировкам в бухгалтерском (бюджетном) учете? Разобраться в этом вопросе помогут материал Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснены отдельные вопросы налогообложения казенных учреждений

Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-05/47288

НДС

Выполнение любых работ и оказание любых услуг (в т.ч. по сдаче имущества в аренду) казенными учреждениями не признается объектом обложения НДС (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).

А вот при реализации товаров НДС уплачивается в общеустановленном порядке. Например, если военнослужащими спецодежда и предметы вещевого имущества не возвращаются, то право собственности на них переходит к военнослужащим. Поэтому, по мнению специалистов финансового ведомства, такую передачу следует рассматривать как операцию, подлежащую обложению НДС.

Подробнее об исчислении НДС читайте в материалах Энциклопедии решений:

- НДС в госучреждениях;

- Налогообложение при реализации имущества госучреждениями.

Налог на прибыль

С 1 января 2015 года доходы казенных учреждений, полученные от оказания услуг (выполнения работ) за плату, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Соответственно, доходы, полученные казенным учреждением от сдачи имущества в аренду, в т.ч. средства, поступающие от арендаторов в возмещение платы за коммунальные услуги, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Операции, производимые казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также ошибки связанные с порядком учета имущества, приобретенного (созданного) за счет бюджетных ассигнований, не влияют на порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Данное правило распространяется, в частности, на доходы в виде излишков материальных запасов и прочего имущества, образовавшихся из-за ошибок в учете, а также доходы в виде сумм списываемой кредиторской задолженности по депонированной заработанной плате и денежному довольствию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

На балансе учреждения числится имущество 1-й или 2-й амортизационной группы. Как правильно заполнить декларацию по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@

С 1 января 2015 года движимые вещи, относящиеся к 1 или 2 амортизационной группе (в т. ч. принятые на учет до 1 января 2013 года), не облагаются налогом на имущество организаций.

В Разделе 2 Декларации по налогу на имущество в строках с кодами 020 - 140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости необлагаемого имущества.

При этом в строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, кроме вещей, не облагаемых налогом по подпунктам 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Аналогичный образом заполняется авансовый расчет по налогу на имущество.

Обратите внимание! В системе ГАРАНТ размещен образец заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Налоги и взносы

______________________________________

"Уточненку" можно подать и после выездной проверки

Постановление АС Дальневосточного округа от 23.07.2015 N Ф03-2916/15

Суд отметил, что в налоговом законодательстве нет запрета на подачу уточненных деклараций за налоговый период, за который назначена, проведена или окончена выездная налоговая проверка. Также отсутствует запрет на подачу "уточненки" и после принятия решения по результатам выездной (либо камеральной) налоговой проверки.

Кроме того, налоговое законодательство не ограничивает и срок для представление уточненных деклараций налогоплательщиком.

Налоги и взносы

______________________________________

18 сентября 2015 года

Задержали зарплату? Оплатите вынужденный прогул работнику

Досье на проект федерального закона N 658443-6

15 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ТК РФ в части сохранения за работником среднего заработка в период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты.

Согласно ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает зарплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу вплоть до выплаты ему задержанной суммы. Правда, об этом он должен письменно уведомить работодателя. Вопрос оплаты сотрудникам периода приостановления работы законодательно не урегулирован. Данный факт позволяет делать вывод об отсутствии у работодателя необходимости производить какие-либо выплаты работнику за этот период. В такой ситуации работники скорее предпочли бы продолжать работу в условиях задержки зарплаты.

Указанный вопрос стал предметом рассмотрения ВС РФ. Суд пришел к выводу: если сотрудник приостановил работу из-за невыплаты зарплаты, в этот период за ним сохраняется его средний заработок. В обоснование своей позиции ВС РФ пояснил, что невыплата зарплаты является противоправным бездействием работодателя, которое следует рассматривать в качестве незаконного лишения работника возможности трудиться (определение от 03.09.2010 N 19-В10-10). Позиция ВС РФ привела к формированию в судах общей юрисдикции единообразной практики по данному вопросу. В связи с этим предлагается законодательно закрепить положение о сохранении за сотрудником среднего заработка на период приостановления работы из-за задержки зарплаты.

Оперативно и безошибочно произвести расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат поможет калькулятор, разработанный экспертами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

17 сентября 2015 года

Когда учреждение вправе принять к вычету сумму НДС?

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515

С 1 января 2015 года порядок получения вычетов по НДС несколько изменен. Согласно новому п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (см. также письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161). Таким образом, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. Кроме того, по мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в письмах от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 N 03-07-11/20293, не противоречит нормам НК РФ принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)".

Налоги и взносы

______________________________________

16 сентября 2015 года

Чем руководствоваться при организации хранения электронных документов?

Информация Минфина России от 11.09.2015 N ПЗ-13/2015

Согласно требованиям Федерального закона "О бухгалтерском учете" и НК РФ хранение документов бухгалтерского и налогового учета организуется руководителем соответствующего экономического субъекта (организации - налогоплательщика).

До утверждения федерального стандарта бухучета, устанавливающего требования к документам и документообороту, для организации хранения бухгалтерских документов, в т. ч. первичных учетных документов, регистров бухучета, подготовленных в электронном виде, подписанных электронной подписью, применяются:

- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 (в части, не противоречащей актам, изданным позднее);

- Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов в органах госвласти, местного самоуправления и организациях, утв. приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Напомним, что подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.) можно с помощью сервиса "Экспресс Документ", входящего в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Подробнее о порядке хранения бухгалтерских документов читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Хранение в госучреждении первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Подготовлены ответы на актуальные вопросы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета, финобеспечению и оказанию госуслуг

Информация Федерального казначейства от 11 сентября 2015 г.

В каком порядке может быть осуществлен возврат средств субсидии на выполнение госзадания, если задание не выполнено или выполнено с ненадлежащим качеством? Надо ли прописывать в Уставе бюджетного учреждения деятельность по реализации металлолома, ветоши и макулатуры? Как учитываются доходы и расходы при налогообложении прибыли в казенных учреждениях? Правомерны ли требования контрольно - ревизионных органов по возврату средств субсидии на выполнение госзадания в доход бюджета, если выявлены факты нарушений при ее использовании? Имеет ли право бюджетное учреждение, получающее субсидию на выполнение госзадания, самостоятельно определять размер суточных? Ответы на эти и другие актуальные вопросы содержатся в информации Федерального казначейства.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Новая система контроля за возмещением НДС делает цепочку "продавец-покупатель" прозрачной

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

ФНС России нашла способ радикально сократить риск мошенничества в сфере возврата НДС. Какие инструменты позволили это сделать, что вообще такое "налог на добавленную стоимость" и насколько он важен при наполнении бюджета - на эти и другие вопросы в эфире программы "Налоги" ответил Заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров.

Он пояснил, что НДС - это не прямой, а косвенный налог, и основные риски с его администрированием возникают, если цепочка "продавец-покупатель" оказывается очень длинной и запутанной. Новая система контроля за возмещением НДС делает эту цепочку прозрачной. Суть системы достаточно проста. Данные компаний, чья "чистота" вызывает вопросы и сомнения, вносят в специальную программу, которая, в свою очередь, ставит эту информацию в отдельный реестр. Контроль за такими "ненадежными" фирмами особый, тем более, что налоговые органы не "отвлекаются" на проверки добросовестных компаний, подчеркнул представитель ФНС России.

Новая система контроля уже повлияла и на культуру поведения налогоплательщика. Теперь организации, которые находятся в прозрачной среде, добиваются того, чтобы и другие организации тоже оказались в этой прозрачной среде. Решать подобные задачи помогает сервис профессиональной проверки контрагентов "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Налоги и взносы

______________________________________

С нового года - новые статформы о деятельности организаций и о платных услугах населению

Приказ Росстата от 26.08.2015 N 390

С отчета за январь 2016 года вводится новое Приложение N 3 к форме N П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам". Отчет представляется ежемесячно.

За январь-март 2016 года придется отчитаться по новой ежеквартальной форме N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

15 сентября 2015 года

Эффективность бюджетных расходов должна быть повышена

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

Председатель Счетной палаты РФ Т.А. Голикова в интервью "РБК", в частности, указывает на необходимость управления дебиторской задолженностью федерального бюджета: "Авансы не отрабатываются, при этом выдаются новые средства на одни и те же проекты. Значительные объемы средств выделяются в конце года, работы не выполняются. И практически в 100% случаях идет последующее удорожание стоимости строительства. И одновременно растет объем незавершенного строительства.".

В настоящее время административные штрафы налагает инспекторский состав Счетной палаты РФ, а решение о взыскании принимает Росфиннадзор. В этой связи Председатель Счетной палаты РФ отмечает: "Во многих случаях Росфиннадзор отказывает в реализации административных протоколов, наверное, и потому, что представляет исполнительную власть. Сейчас в первом чтении одобрен законопроект, согласно которому полномочия по принятию решений о взыскании штрафов будут принимать мировые судьи. И одновременно мы правим состав административных правонарушений, по которым мы сможем взыскивать штрафы. Как только мы пройдем этот этап, мы приступим к тому, чтобы рассматривать тему увеличения штрафов.". На вопрос о том, насколько могут быть увеличены штрафы, Т.А. Голикова ответила: "Я не думаю, что в десятки раз. Они налагаются на должностных лиц, они платят штрафы из своих доходов. Мы должны соизмерять их возможности.".

Финансовый контроль

______________________________________

Энциклопедия решений пополнилась материалами по проверке применения контрольно-кассовой техники

Энциклопедия решений "Проверки применения ККТ"

Контроль за применением организациями контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы. В новых материалах рассмотрены следующие вопросы:

- порядок проведения проверок (подробно рассматривается каждый этап проверки);

- продолжительность и периодичность проверки;

- оформление результатов проверки (составление акта проверки, порядок его вручения).

Финансовый контроль

______________________________________

14 сентября 2015 года

Когда за несообщение сведений налоговому органу может быть взыскан штраф 20 тысяч рублей?

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N АС-4-7/13863@

За неправомерное несообщение лицом сведений, которые оно должно было передать налоговой инспекции налагается штраф в сумме 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Если сведения неправомерно не будут представлены повторно в течение календарного года, то штраф составит уже 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Факт нарушения и вина устанавливаются исключительно в решении налогового органа, вступившем в законную силу. Если же подобного решения нет, то отсутствуют и основания для того, чтобы считать неправомерным деяние по непредставлению документов. Соответственно, нельзя наказывать лицо по п. 2 ст. 129.1 НК РФ, если в течение календарного года оно не привлекалось к ответственности. Календарным годом признается период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 или 366 дней. Совершение лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, повторно за пределами одного календарного года не образует состава правонарушения по п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Необходимо различать ответственность по ст. 126 НК РФ и ст. 129.1 НК РФ. По ст. 126 НК РФ ответственность несет сам налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), не представивший в установленный срок по запросу налогового органа соответствующие документы и (или) иные сведения. По ст. 129.1 НК РФ ответственность несут иные категории лиц, которые обязаны сообщать необходимые сведения налоговому органу, но не на основании поступившего от него запроса, а в силу закона (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ)".

Налоги и взносы

______________________________________

На лицевой счет бюджетного учреждения поступают средства гранта, предназначенные физическому лицу - грантополучателю. Как организовать учет расчетов по гранту?

Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 02-07-10/42612

Между бюджетным (автономным) учреждением, сотрудником учреждения (грантополучателем) и организацией-грантодателем может быть заключен договор, предметом которого является предоставление гранта на выполнение указанным сотрудником работ по определенному проекту. В этом случае средства гранта следует учитывать в общеустановленном порядке как средства во временном распоряжении, в связи с тем, что они средствами учреждения не являются. При формировании учетной политики учреждение вправе предусмотреть ведение учета поступления и расходования средств грантов, предоставленных физическим лицам, в аналитических регистрах учета (с дополнительной детализацией по видам выплат). Напомним, что ранее специалисты финансового ведомства допускали возможность отражения учреждениями операций по поступлению и выбытию упоминаемых выше грантов по доходным и расходным кодам КОСГУ в рамках исполнения Плана ФХД (письмо Минфина России от 03.06.2014 N 02-05-10/26776).

Перечисление денежных средств грантополучателю - физическому лицу на его банковский счет или выдача их из кассы, так же как и поручения на перечисление, должны быть оформлены первичными учетными документами. Порядок подтверждения расходов, осуществляемых грантополучателем для выполнения работ по проекту, следует установить локальным актом учреждения в соответствии с положениями договора о предоставлении гранта.

В том случае, если грантополучателями являются физические лица (руководитель проекта и исполнители проекта), выплаты этим физическим лицам не облагаются НДФЛ при выполнении определенных условий (см., в частности, письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10120, от 19.06.2014 N 03-04-06/29330). Выплаты за счет средств гранта могут осуществляться физическим лицам, не являющимся получателями гранта (руководителями, исполнителями проекта) - это могут быть сотрудники из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала или же иные физические лица. Подобные выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (см., в частности, письмо Минфина России от 28.01.2011 N 03-04-06/9-11).

Подробнее об исчислении НДФЛ при осуществлении выплат за счет средств грантов читайте в материале Энциклопедии решений "Налогообложение при получении гранта госучреждением".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

На торжественном мероприятии вручены ценные подарки. Какие документы необходимо оформить?

Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 02-06-10/42173

Порядок вручения ценных подарков, сувениров и призов в рамках протокольных и торжественных мероприятий необходимо регламентировать локальными актами организации госсектора.

Внутреннее перемещение подобных ценностей, в т.ч. их передача ответственному за организацию мероприятия сотруднику, в настоящее время может оформляться Требованием-накладной (ф. 0504204) или Накладной на внутреннее перемещение объекта нефинансовых активов (ф. 0504102).

Списание с учета подарков, врученных в рамках протокольных и торжественных мероприятий, может осуществляться по факту их вручения на основании Акта вручения, форма которого должна быть предусмотрена учетной политикой. По мнению специалистов финансового ведомства, лица, получившие подарки в ходе подобных мероприятий, могут не подписывать документы о вручении.

Документы, оформляемые при вручении подарков, используются не только для целей бухгалтерского учета. Они необходимы для организации налогового учета по НДФЛ, а также в целях ведения учета по страховым взносам.

Вы можете также воспользоваться формами Акта и Ведомости, разработанными экспертами компании "Гарант" для оформления операций по вручению грамот, дипломов, ценных подарков и сувениров.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Началом выполнения работ считается дата заключения госконтракта

Письмо Минэкономразвития России от 08.07.2015 N Д28и-1989

Срок завершения работы обязательно должен быть указан в извещении об осуществлении закупки (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ).

Таким образом, если иное не установлено в извещении об осуществлении закупки, началом выполнения работ считается дата заключения контракта. Соответственно, если госзаказчику необходимо, чтобы выполнение работ было начато в определенный момент времени, желательно указывать извещении соответствующую информацию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Содержание извещения об осуществлении закупки по Закону N 44-ФЗ"

Госзакупки

______________________________________

11 сентября 2015 года

Скорректированы План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению

Приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н

Расширен перечень оснований для применения Плана счетов бюджетного учета. Так, вести учет согласно требованиям Инструкции N 162н должны:

- госкорпорации "Росатом", "Роскосмос" в рамках осуществления полномочий участника бюджетного процесса, а также при передаче полномочий госзаказчика в целях осуществления бюджетных инвестиций;

- бюджетные и автономные учреждения, ГУПы и МУПы, осуществляющие в рамках переданных полномочий государственного (муниципального) заказчика бюджетные инвестиции в объекты капстроительства и (или) на приобретение объектов недвижимости в собственность соответствующего публично-правового образования.

Определено, что положения Инструкции N 162н в части первичных учетных документов применяются только до внесения изменений в учетную политику субъекта учета на 2015 год в соответствии с требования нового приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Внесены изменения в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению. Поправки обусловлены существенными изменениями положений Инструкции N 157н в связи с вступлением в силу приказов Минфина России от 29.08.2014 N 89н, от 06.08.2015 N 124н, новыми положениями бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации, а также новым порядком формирования бюджетной отчетности, действующим в 2015 году.

Поправки применяются при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.

Подробнее о новых требованиях к ведению бюджетного учета в казенных учреждениях и органах власти читайте в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 162н, внесенных приказом Минфина России N 127н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Бюджетная отчетность за 9 месяцев 2015 года должна формироваться по уточненным правилам

Приказ Минфина России от 26.08.2015 N 135н

Скорректирован ряд форм бюджетной отчетности. В частности, изменения, внесенные в Инструкцию N 191н, касаются уточнения порядка формирования Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Данная Справка дополнена:

- строками 248 и 249 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных и финансовых активов, переданных в доверительное управление;

- строкой 258 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость переданных в возмездное пользование (аренду) непроизведенных активов;

- строкой 268 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных активов, переданных в безвозмездное пользование.

Кроме того, предусмотрено формирование Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) в составе Пояснительной записки (ф. 0503160), представляемой при формировании как годовой, так и квартальной бюджетной отчетности. Детальный порядок формирования Сведений (ф. 0503296) установлен положениями нового п. 174 Инструкции N 191н. Уточнен порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

В каких случаях госучреждение может представлять декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме?

Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода, то есть по истечении календарного года (п. 2 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). По мнению специалистов финансового ведомства, данная норма применяется в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Подробнее о составе декларации по упрощенной форме читайте в материале Энциклопедии решений "Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов".

Налоги и взносы

______________________________________

10 сентября 2015 года

Нормирование госзакупок: общие правила установления требований к закупаемым товарам

Постановление Правительства РФ от 02.09.2015 N 926

С 1 января 2016 г. вводится нормирование в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (ст. 19 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). Оно предполагает установление правил определения требований к закупаемым товарам, работам, услугам, в т. ч. их предельных цен, а также самих требований.

Определен общий порядок установления указанных правил и требований.

В частности, правила определения требований предусматривают обязательный перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, их потребительские свойства и другие характеристики (в т. ч. предельные цены) и (или) обязанность государственных и муниципальных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами устанавливать значения таких свойств и характеристик. Требования к закупаемым товарам, работам, услугам, в т. ч. их предельные цены, утверждаются указанными органами в форме перечня отдельных видов товаров, работ, услуг, в отношении которых устанавливаются потребительские свойства и иные характеристики, влияющие на их цену. Это ведомственный перечень.

Определено, как составляются обязательный и ведомственный перечни.

Так, ведомственный перечень формируется с учетом функционального назначения товара и должен позволять обеспечить государственные и муниципальные нужды, но не приводить к закупкам товаров, работ, услуг, которые имеют избыточные потребительские свойства или относятся к предметам роскоши по российскому законодательству.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Определение начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком. Нормативный метод".

Госзакупки

______________________________________

Определены требования к отдельным видам товаров, работ и услуг, закупаемых федеральными госорганами, казенными и бюджетными учреждениями

Постановление Правительства РФ от 02.09.2015 N 927

Федеральные госорганы и органы управления ГВБФ утверждают требования к закупаемым ими, их территориальными органами и подведомственными учреждениями отдельным видам товаров, работ, услуг. При этом ведомственный перечень последних, их потребительские свойства (в т. ч. качество) и иные характеристики (в т. ч. предельные цены) устанавливаются на основании обязательного перечня (обязательных характеристик товаров, работ, услуг).

Так, введены ценовые ограничения на закупку автомашин и смартфонов. Например, для министров и их заместителей, для руководителей федеральных служб нельзя приобретать автомобили дороже 2,5 млн руб. и мощнее 200 л. с., для главы агентства, его замов и замов руководителей служб - 2 млн, для начальников структурных подразделений ведомств - 1,5 млн. Максимальные цены на смартфоны установлены в пределах от 5 тыс. до 15 тыс. руб. (также в зависимости от должности чиновника, для которого закупается аппарат).

Министры, их заместители и руководители территориальных органов смогут позволить себе кресла и диваны из натуральной кожи, а помощники и специалисты - только из искусственной. Мебель из ценных пород дерева можно будет закупать для руководителей ведомств и их замов, тогда как для помощников и специалистов - из хвойных и мягколиственных пород. Требования к закупаемым компьютерам, ноутбукам, планшетам, принтерам, грузовым автомобилям и автобусам органы власти установят сами.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Разъяснен порядок финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников

Письмо ФСС РФ от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779

Специалисты ФСС РФ напоминают, что предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, финансируются за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма, разрешенная страхователю на финансирование предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ за год в целом.

Приведены разъяснения о том, как и на основании каких документов должна проверяться соответствующая информация.

О проверках ФСС РФ можно также прочитать в материале Энциклопедии решений "Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ".

Налоги и взносы

______________________________________

9 сентября 2015 года

До конца 2015 года завершится формирование единой информационной системы в сфере госзакупок

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

До конца 2015 года необходимо завершить формирование единой информационной системы, а также проведение аудитов электронных площадок и внесение ряда изменений в Федеральный закон N 44-ФЗ - заявил Заместитель Министра экономического развития РФ Евгений Елин на заседании Экспертного совета по контрактным отношениям при Минэкономразвития РФ, где были подведены итоги работы за первое полугодие.

Заместитель Министра обратил внимание на то, что в первом полугодии была отменена избыточная статистическая отчетность, сокращены временные затраты на внесение изменений в планы-графики. В отношении контрактной системы, по его словам, приняты все нормативные акты, предусмотренные законом. Установлены дополнительные требования к участникам закупок, что позволило проводить квалификационный отбор заказчиков и поставщиков. Также введена норма, позволяющая реализовать общественное обсуждение закупок.

Госзакупки

______________________________________

Скорректирован порядок определения платы за образовательные услуги

Приказ Минобрнауки России от 11.08.2015 N 818

Изменен порядок определения платы за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности образовательных учреждений, находящихся в ведении Минобрнауки России.

Поправками предусмотрено, что учреждения должны обеспечить одинаковые условия при оказании одних и тех же платных услуг и услуг, осуществляемых в рамках госзадания. Одинаковые условия касаются:

- требований к качеству услуги в соответствии с показателями госзадания;

- требований, устанавливаемых федеральными госстандартами, квалификационными требованиями или профстандартами в зависимости от вида, уровня и (или) направленности образовательной программы.

Размер платы определяется, помимо прочего, исходя из требований к качеству оказания услуг, в т.ч. исходя из вышеназванных условий.

На отдельные платные услуги (работы), предусмотренные ведомственным перечнем госуслуг и работ, которые не включены в госзадание, плата может определяться нормативным, структурным и экспертным методами, а также на основе калькуляции соответствующих затрат (ранее - на основе стоимости нормо-часа, норм времени, разовой калькуляции затрат, согласованной с заказчиком, или исходя из рыночной стоимости). С 1 января 2016 года размер платы в расчете на единицу оказания услуг не может быть ниже величины базовых нормативных затрат, установленных Минобрнауки России на оказание аналогичной госуслуги в отношении контингента, принимаемого на обучение на соответствующий учебный год.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения нормативных затрат на оказание госуслуг можно прочитать в материале "Новый порядок определение размера субсидии на выполнение госзадания (с 1 января 2016 г.)".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

С 2018 года планируется исключить категорию "обеспечивающие специалисты" из состава должностей федеральной государственной гражданской службы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования труда работников, замещающих должности в органах государственной власти" (подготовлен Минфином России 24.07.2015 г.)

Должности федеральной государственной гражданской службы категории "обеспечивающие специалисты" предлагается с 2018 года упразднить с одновременным включением в штатное расписание государственного органа должностей, не являющихся должностями государственной гражданской службы (см. также Проект Указа Президента РФ). Работники будут замещать должности, не являющиеся должностями государственной гражданской службы, на основании трудового договора.

Предлагается также установить новый порядок оплаты труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы (см. Проект постановления Правительства РФ). Размеры должностных окладов работников планируется повышать (индексировать) одновременно с повышением окладов денежного содержания гражданских служащих. Предусматривается утверждение нового состава оплаты труда работников, установление новых размеров должностных окладов для указанной категории должностей. При этом предполагается уменьшение размеров (в %) надбавки за выслугу лет на 5% при одновременном сохранении "линейки" стажевого диапазона.

Смотрите также Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной гражданской службе Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 28.04.2015 г.).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Капвложения в типовые проекты за счет федерального бюджета возможно будут осуществляться через единого заказчика

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 241 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 23.07.2015)

Планируется создать механизм финобеспечения капвложений в типовые объекты капстроительства федеральной собственности, строительство (реконструкция) которых будет обеспечиваться единым техническим заказчиком - федеральным государственным учреждением, находящимся в ведении Минстроя России. В качестве такого механизма законопроектом устанавливаются основания для передачи указанному учреждению отраслевыми федеральными органами исполнительной власти, не осуществляющими в отношении него функции и полномочия учредителя, полномочий госзаказчика по заключению и исполнению от лица данных органов госконтрактов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Пройти повышение квалификации и (или) обладать специальными знаниями по объекту закупки должны не менее половины членов комиссии по осуществлению госзакупок

Письмо Минэкономразвития России от 08.07.2015 N Д28и-1910

Согласно ч. 5 ст. 39 Закона N 44-ФЗ госзаказчик должен включать в состав комиссии по осуществлению госзакупок преимущественно лиц, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лиц, обладающих специальными знаниями, относящимися к объекту закупки. По мнению специалистов Минэкономразвития России, данную норму необходимо трактовать следующим образом: комиссия должна состоять из указанных лиц не менее, чем на 50 процентов.

Напомним, что специалисты организаций госсектора могут пройти повышение квалификации по программе "О контрактной системе в сфере закупок", разработанной компанией "Гарант" совместно с федеральной электронной площадкой "Сбербанк-АСТ".

Госзакупки

______________________________________

8 сентября 2015 года

Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении от работы по найму в России по трудовым или гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ по ставке 13%

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341

Доходы граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с 1-го дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов того государства, на территории которого эти граждане работают. Однако в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года нет четкого определения понятия "работа по найму". В связи с этим применяется общепринятое значение - привлечение лиц к определенной работе, труду. Согласно Договору трудовой признается деятельность по трудовому или гражданско-правому договору на территории государства трудоустройства по его законодательству.

По мнению специалистов Минфина России, термин "работа по найму" подразумевает работы, выполняемые в рамках трудового или гражданско-правового договора. Данный вывод сделан исходя из положений ГК РФ, миграционного и иного законодательства.

Таким образом, с 1 января 2015 г. доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, полученные от работы по найму в России, в т. ч. по гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по ставке 13% с 1-го дня работы.

Налоги и взносы

______________________________________

Нет точных данных о наличии и количестве документов - нет и оснований для штрафа за их непредставление в налоговый орган

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.06.2015 N Ф04-19873/15

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 и п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и иные необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. НК РФ предусматривает ответственность за непредставление документов по требованиям налогового органа (см., в частности, ст. 126 НК РФ).

Налоговый орган в требовании может отразить любые документы, которые, по его мнению, необходимы ему для проведения проверки, в т. ч. выездной. Однако налоговый орган должен учитывать, что исполнение такого требования в части документов, не предусмотренных налоговым законодательством (т. е. не имеющих отношения к обязательствам по исчислению и уплате налогов и сборов) - право, а не обязанность налогоплательщика. В силу НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие федеральным законам. Следовательно, неисполнение такого требования в любом случае не подпадает под понятие упомянутого налогового правонарушения.

По поводу конкретизации документов в требовании. Ответственность за упомянутое нарушение подлежит применению за непредставление каждого истребуемого документа. При этом НК РФ предусматривает, что в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, приведены ссылки на документы, подтверждающие подобные факты. Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если налоговый орган с достоверностью не определил факт наличия и число непредставленных документов.

Подробнее о порядке применения налоговыми и судебными органами п. 1 ст. 126 НК РФ читайте в материале Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)".

Налоги и взносы

______________________________________

7 сентября 2015 года

Казенное учреждение несвоевременно предоставило сведения о принятом бюджетном обязательстве. Есть ли основания для привлечения должностных лиц к административной ответственности?

Письмо Минфина России от 21.08.2015 N 02-10-10/48584

Бюджетные обязательства принимаются получателями бюджетных средств в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований (ст. 162, п. 3 ст. 219 БК РФ) и подлежат учету в казначейских органах (см., например, Порядок учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н). При этом соответствующими правовыми актами, в т.ч. Порядком N 98н, установлены сроки представления в казначейские органы сведений о принятом бюджетном обязательстве.

Специалисты финансового ведомства указывают, что при нарушении этих сроков есть основания для привлечения должностных лиц организации к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Напомним, что ранее в подобных ситуациях применялась ст. 15.15.7 КоАП РФ (см., например, решения Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики - Чувашии от 13.02.2015 по делу N 12-43/2015, Верховного Суда Чувашской Республики - Чувашии от 14.04.2015 по делу N 21-194/2015, Курского областного суда от 16.10.2014 по делу N 21-333, Арбитражного суда Калужской области от 02.02.2015 по делу N А23-6259/2014).

В свою очередь, ст. 15.15.7 КоАП РФ применяется в случае нарушения установленного Инструкциями NN 157н, 162н порядка учета бюджетных обязательств (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080, от 07.05.2015 N 02-10-07/26357).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства

Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение

Финансовый контроль

______________________________________

С электронным мошенничеством в сфере госзакупок поможет бороться "Независимый регистратор"

Проект Федерального закона "О государственной информационной системе "Независимый регистратор" (подготовлен Минкомсвязью России 12.08.2015)

ГИС "Независимый регистратор" введена в промышленную эксплуатацию с 27 ноября 2014 года на всех электронных площадках, работающих по размещению государственного заказа. В настоящее время система позволяет бороться с электронным мошенничеством путем:

- резервирования и хранения истории проведения аукционов на электронных площадках, работающих в сфере закупок в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ;

- оперативного получения контролирующими органами достоверной информации о юридически значимых действиях, совершаемых при проведении электронных аукционов в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ;

- выявления возможных нарушений при проведении электронных аукционов, в т.ч. при размещении информации на официальном сайте для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг - www.zakupki.gov.ru.

Основной проблемой использования ГИС "Независимый регистратор" в настоящее время является отсутствие законодательного закрепления ее использования.

Госзакупки

______________________________________

Приложения к Выпискам из лицевых счетов, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, предоставляются только по запросу

Письмо Федерального казначейства от 21.08.2015 N 07-04-05/05-570

В настоящее время приложения к Выпискам из лицевых счетов, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, предоставляются казначейским органом только по соответствующему запросу клиента. Вместе с тем планируется изменение данного порядка - соответствующие поправки будут внесены в Порядок, утв. приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Бюджетные ассигнования федерального бюджета на закупку методических и экспертно-аналитических работ будут распределяться по отдельному КБК

Письмо Минфина России от 31.07.2015 N 12-04-05/44400

Планируется дополнить пп. 4.1.2.5 "Универсальные направления расходов, увязываемые с целевыми статьями основных мероприятий..." Раздела III Указаний N 65н следующими новыми направлениями расходов:

- "20020 Закупка методических и экспертно-аналитических работ";

- "60620 Субсидии на выполнение методических и экспертно аналитических работ".

Главным распорядителям средств федерального бюджета при распределении доведенных предельных объемов бюджетных ассигнований на 2016 год по кодам классификации расходов необходимо учитывать данные изменения.

Бюджетная классификация

______________________________________

Каким образом будет предоставляться отчет о расходах бюджета субъекта РФ за счет единой субвенции из федерального бюджета?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении формы, порядка и сроков составления и представления отчета..."

Планируется утвердить форму отчета об осуществлении расходов бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых является единая субвенция из федерального бюджета, а также порядок и сроки составления и представления этого отчета.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Если зарплата не выплачена в срок из-за несвоевременного получения муниципалитетом субвенции...

Постановление Верховного Суда РФ от 20.07.2015 N 56-АД15-12

Глава местной администрации был оштрафован за нарушение трудового законодательства. Поводом для этого послужил факт неоднократной задержки выплаты зарплаты сотрудникам военно-учетного стола администрации. ВС РФ счел, что основания для штрафа имелись, и указал следующее.

ТК РФ обязывает работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся сотрудникам зарплату в установленные сроки. Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели-физлица, виновные в нарушении норм трудового права, несут ответственность.

Доводы о том, что в данном случае вины главы администрации в нарушении не было, ошибочны. В силу БК РФ и Закона об общих принципах организации местного самоуправления каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Наряду с этим также закреплено право органов местного самоуправления дополнительно использовать собственные материальные ресурсы и финансовые средства для осуществления переданных им отдельных госполномочий в случаях и порядке, предусмотренных уставом муниципального образования.

Таким образом, в силу закона не исключено привлечение из местного бюджета денег, необходимых для исполнения требования трудового законодательства, обязывающего работодателя выплачивать зарплату в срок. Несвоевременное перечисление субвенций на реализацию соответствующих госполномочий (в данном случае полномочий по первичному воинскому учету), за счет которых финансируется содержание сотрудников, не освобождало работодателя от обязанности соблюдать трудовое законодательство.

По данной проблеме читайте также ответ экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ, подготовленный в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бюджетное законодательство

______________________________________

4 сентября 2015 года

В декларации по налогу на прибыль за прошлый период выявлена ошибка. В каких случаях перерасчет может быть сделан в текущем периоде?

Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль производится за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.

Кроме того, организация вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки при одновременном выполнении следующих условий:

1) допущенное искажение привело к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде;

2) в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

Если же по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Уточненная налоговая декларация".

Налоги и взносы

______________________________________

3 сентября 2015 года

В Инструкцию N 157н внесены изменения. Ряд новых положений подлежат применению уже в 2015 году

Приказ Минфина России от 06.08.2015 N 124н

В частности, счет 201 06 "Аккредитивы" переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Кроме того, введен новый забалансовый счет 31 "Акции по номинальной стоимости".

Внесены изменения в положения Инструкции N 157н, описывающие структуру номера счета и кода счета бухгалтерского (бюджетного) учета. Эти положения обусловлены изменением бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и будут применяться при формировании учетной политики начиная с 2016 года и формировании показателей объектов учета на первый отчетный день 2016 года.

Ряд изменений обусловлены приведением положений Инструкции N 157н в соответствие с уже действующими требованиями по формированию бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, в тексте проекта нашли отражение положения, которые ранее доводились до организаций госсектора только в тексте писем Минфина России. Речь идет, в частности, о порядке учета коммуникаций внутри зданий (в т.ч. телефонных и сигнализационных сетей) и выданного в личное пользование имущества, а также об определении понятия "принимаемые обязательства".

Новые положения будут применяться при формировании показателей объектов учета в 2015 году (за исключением отдельных норм). Переход в 2015 году на применение учетной политики с учетом новых требований в части рабочего плана счетов будет осуществляться по мере организационно-технической готовности, но не позднее 1 октября 2015 года.

Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в материале Энциклопедии решений "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

2 сентября 2015 года

Разъяснен порядок применения бланков квитанций, изготовленных в соответствии с утратившим силу приказом Минфина N 173н

Письмо Минфина России от 24.08.2015 N 02-06-10/48743

Применяемые в настоящее время организациями госсектора формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н. В частности, утверждена новая форма Квитанции (ф. 0504510). Состав реквизитов формы Квитанции (ф. 0504510) дополнен уникальным идентификатором начисления (УИН) и иными реквизитами идентификации дохода и его плательщика.

Принимая во внимание то обстоятельство, что форма Квитанции является бланком строгой отчетности и изготовление нового тиража бланков требует дополнительных расходов, специалисты Минфина России полагают возможным установить переходный период (до 1 апреля 2016 года) для применения формы Квитанции, изготовленной типографским способом в соответствии с утратившим силу приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.

Старые бланки можно будет применять при условии их дополнения необходимыми реквизитами. Способ отражения необходимых реквизитов в форме Квитанции до издания нового тиража бланков организации госсектора должны самостоятельно определить в рамках формирования своей учетной политики.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключен Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения, позволяющий разработать учетную политику для бюджетного, казенного и автономного учреждения.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Какие документы может запросить налоговый орган при камеральной проверке декларации по НДС?

Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@

При выявлении противоречий в имеющихся данных налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС вправе истребовать копии:

- книг продаж и покупок;

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,

- выставленные счета-фактуры.

Налоги и взносы

______________________________________

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390

Среди обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных действующим законодательством, не упоминается печать организации. В то же время ее наличие на самостоятельно разработанной или унифицированной форме первичного документа не может рассматриваться в качестве нарушения.

Подробнее о документах, принимаемых организациями госсектора к бухгалтерскому (бюджетному) учету, читайте в материалах Энциклопедии решений:

Бухгалтерские документы в госучреждении

Оформление первичных документов в госучреждении

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

1 сентября 2015 года

Разъяснены актуальные вопросы применения КоАП РФ и БК РФ при осуществлении финконтроля

Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 02-10-09/45065

В частности, указано, что неисполнение представления органа государственного (муниципального) финансового контроля не влечет юридических последствий. Представление не является ненормативным актом и не подлежит обжалованию в арбитражном суде.

Предписание органа финконтроля может содержать требование о возмещении причиненного публично-правовому образованию ущерба, однако бюджетное законодательство не содержит определения понятия "ущерб". Наличие ущерба публично-правовому образованию следует определять по критериям, аналогичным указанным ГК РФ в отношении убытков.

По мнению Минфина России, Закон о защите прав юрлиц и предпринимателей при осуществлении государственного и муниципального контроля не распространяется на внутренний муниципальный финансовый контроль.

Даны разъяснения по вопросу осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении участников бюджетного процесса муниципальных образований. Так, нецелесообразно проведение контрольных мероприятий территориального органа Росфиннадзора и государственного органа внутреннего финансового контроля субъекта РФ в отношении одних и тех же администраций муниципальных образований по одним и тем же вопросам за один и тот же период.

Разъяснены вопросы осуществления финансового контроля за соблюдением целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, применения бюджетных мер принуждения и административной ответственности.

Указано, что законодательством не предусмотрено применение мер финансовой ответственности по результатам проверок органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля за невыполнение государственного (муниципального) задания либо недостоверность отчетности о его исполнении.

Подробнее о порядке применения норм КоАП РФ при осуществлении государственного (муниципального) финансового контроля читайте в материале Энциклопедии решений "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

______________________________________

ТФОМС вправе через суд требовать от медорганизации вернуть средства ОМС, потраченные не по целевому назначению

Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2015 N 305-ЭС15-2234

По Закону об обязательном медстраховании ТФОМС контролирует использование средств ОМС медорганизациями. За использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медпомощи по ОМС, медорганизация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф и пени. Средства, использованные не по целевому назначению, медорганизация возвращает в бюджет ТФОМС в течение 10 рабочих дней с даты предъявления фондом соответствующего требования.

Исходя из содержания Положения о контроле за деятельностью страховых медорганизаций и медорганизаций, в определенных случаях фонд вправе направить соответствующую информацию и материалы проверки в правоохранительные и судебные органы для привлечения виновных лиц к ответственности. Это возможно в случае выявления в деятельности упомянутой медорганизации фактов нарушения законодательства об обязательном медстраховании, а также при неисполнении ею требований ТФОМС о возврате (возмещении) средств, в т. ч. использованных не по целевому назначению, и (или) об уплате штрафов, пеней.

Право фонда на обращение в арбитражный суд с соответствующими требованиями вытекает из наличия у него полномочий по контролю за использованием средств ОМС медорганизациями. Также это обусловлено тем, что штраф подлежит зачислению в бюджет фонда и в дальнейшем используется на выполнение территориальной программы ОМС. Иного, внесудебного порядка возврата в бюджет ОМС средств, использованных медорганизациями не по целевому назначению, законодательство не предусматривает.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях".

Финансовый контроль

______________________________________

Акт сверки взаимных расчетов, подписанный главным бухгалтером, прерывает течение срока исковой давности, если данное лицо было специально уполномочено на такие действия

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2015 N Ф08-5429/15

В связи с пропуском срока исковой давности истцу отказали во взыскании долга, процентов за пользование чужими денежными средствами и судебных издержек. Но истец полагал, что течение срока исковой давности было прервано, поскольку главный бухгалтер ответчика, в обязанности которого входило ведение главной книги бухучета, подписал акт сверки взаимных расчетов. По мнению истца, судам следовало применить норму ГК РФ, согласно которой действия работника должника по исполнению его обязательств считаются действиями самого должника.

Кассационная инстанция оставила состоявшиеся судебные акты без изменения, отметив следующее.

В силу ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Совершение работником должника действий по исполнению обязательства, свидетельствующих о признании долга, прерывает течение срока исковой давности, если они входили в круг его служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работника на такие действия явствовало из обстановки.

Главный бухгалтер организует ведение бухучета и хранение документов бухучета. Однако он не является органом юрлица, имеющим право выступать от его имени без доверенности. Акт сверки может быть подписан в качестве уполномоченных лиц либо единоличным исполнительным органом, либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности, в которой конкретно закреплены полномочия на то или иное действие.

В деле отсутствуют доказательства, подтверждающие полномочия бухгалтера действовать в момент подписания акта сверки расчетов от имени ответчика, в частности, признавать долг. В норме ГК РФ, на которую ссылается истец, указано на правовые последствия исполнения работником должника обязательств последнего. Однако признание либо непризнание долга является правом стороны правоотношений, а не исполнением обязательства.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Взыскание сумм за счет бюджета по решению суда: как быть с процентами за пользование чужими деньгами?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.08.2015 N 308-ЭС15-3667

Порядок и срок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ императивно регулируются БК РФ. БК РФ закрепляет порядок исполнения судебных актов по искам, в т. ч. к Российской Федерации (ст. 242.2 БК РФ). Имеются виду иски о возмещении вреда, причиненного гражданину или юрлицу из-за незаконных действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления либо должностных лиц. Также подразумеваются иски о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство или на исполнение судебного акта в разумный срок. При этом по правилам БК РФ до исполнения подобных судебных актов все необходимые документы направляются для исполнения в соответствующий финансовый орган.

Следовательно, БК РФ не предусматривает добровольное исполнение судебных актов до подачи заявления взыскателем. Исполнение данных судебных актов производится по БК РФ в течение трех месяцев со дня поступления исполнительных документов на исполнение.

С учетом этого проценты за пользование чужими деньгами в такой трехмесячный период исполнения судебного акта (по перечисленным искам) не начисляются. Данные проценты начисляются в случае, если этот судебный акт не исполнен по истечении трехмесячного срока, установленного БК РФ для исполнения.

Бюджетное законодательство

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Документы для формирования реестра федерального имущества необходимо будет представлять в электронной форме

Письмо Росимущества от 20.07.2015 N ОД-18/29333

Состав подлежащего учету федерального имущества, порядок его учета и порядок предоставления информации из реестра федерального имущества определены Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 16.07.2007 N 447. С 18 декабря 2015 года будет действовать новая редакция данного Положения (см. постановление Правительства РФ от 16.06.2015 N 590).

Карты сведений об объекте учета, записи об изменениях сведений и документы, подтверждающие содержащиеся в них сведения, должны представляться правообладателями федерального имущества исключительно в форме электронных документов и электронных образов документов, заверенных усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного представителя юридического лица - правообладателя, занимающего должность не ниже заместителя руководителя. Усиленная квалифицированная электронная подпись уполномоченного представителя юридического лица должна соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Если по сведениям, представленным в ПФР, сумма уплаченных взносов превысила размер начисленных...

Постановление АС Дальневосточного округа от 05.05.2015 N Ф03-944/15

Орган ПФР потребовал оштрафовать учреждение за представление неполных и недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Суд округа счел, что данные требования обоснованны лишь частично, и указал следующее.

Ответственность страхователей закон предусматривает за непредставление данных в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений. Следовательно, при представлении данных персонифицированного учета, содержащих недочеты, ошибки (которые не могут быть расценены как недостоверные сведения), орган ПФР может принять решение об их корректировке.

В рассматриваемом деле, исходя из сведений, представленных учреждением, сумма уплаченных страховых взносов превысила величину начисленных за тот же период. Подобные расхождения не свидетельствуют о недостоверности представленной страхователем информации. Соответственно, оснований для взыскания штрафа в этой части не было.

Налоги и взносы

______________________________________

Новости бюджетной сферы: казенные учреждения и органы власти (январь - август 2015 г.)

Новости бюджетной сферы: бюджетные и автономные учреждения (январь - август 2015 г.)