Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Опубликован перечень дорогостоящих автомобилей для исчисления транспортного налога на 2025 год

Информация Минпромторга России

На 2025 год в целях повышенного налогообложения составлены перечни легковых автомобилей средней стоимостью:

- от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Напомним, что с 2022 года изменились правила налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в ежегодно публикуемый Минпромторгом России перечень. В частности, отменены повышающие коэффициенты в отношении машин стоимостью от 3 до 10 млн руб. Таким образом, публикуемый Минпромторгом перечень применяется при расчете повышенного транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Организации - владельцы автомобилей, включенных в перечень, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в 2025 году с коэффициентом 3.

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменилась xsd-схема формата счета-фактуры

Письмо ФНС России от 26 марта 2025 г. N ЕА-4-26/3241@

С 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно использовать только формат, описанный в приложении N 1 к приказу N ЕД-7-26/970@. См. также новость от 28.03.2025.

ФНС в целях корректной реализации приказа N ЕД-7-26/970@, а также для приведения в соответствие с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, сообщает о внесении изменений в xsd-схему Таблицы 5.13 приложения N 1 к приказу N ЕД-7-26/970@ версии 5.03 в части изменения информации в элементе "Количество (объем) (графа 3 счета-фактуры)" и "Цена (тариф) за единицу измерения (графа 4 счета-фактуры)".

В таблице 5.14 "Сведения о декларации на товары (СвДТ)" частицу "не" считать излишней.

Рекомендуем:

______________________________________

Применение УСН освобождает предпринимателя от налога на имущество физлиц

Информация ФНС России от 27 марта 2025 года

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности. Исключение - объекты недвижимости, вошедшие в региональные перечни торгово-офисной недвижимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Для применения льготы налогоплательщик вправе направить в налоговый орган заявление и документы со сведениями, подтверждающими использование недвижимости для предпринимательской деятельности за соответствующий период.

НК РФ не содержит исчерпывающего перечня таких сведений. К ним могут относиться договоры продажи, аренды объектов недвижимости, составленные в соответствии с положениями ГК РФ, документированные оферты, направленные на заключение таких договоров, акты приема-передачи имущества и т.п.

Согласно разъяснениям Минфина России недвижимое имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности и при проведении подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательством (например, ремонт помещения). Льгота распространяется и на случаи, когда назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган передает налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе от ее предоставления.

Если ИП не подал в налоговый орган заявление на льготу или не сообщил об отказе от нее, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с налогового периода, в котором у предпринимателя возникло право на льготу.

Рекомендуем:

______________________________________

Минфин собирается поменять порядок заполнения платежек для перечисления налогов и взносов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 24.03.2025)

Разработаны новые правила безналичных денежных переводов средств в бюджет. Они заменят собой действующий порядок указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджет, утвержденный приказом Минфина от 12.11.2013 N 107н.

В новом документе закрепят, в частности:

1) информацию, позволяющую осуществить перевод безналичных денежных средств и необходимую для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, иных платежей, поступающих на казначейские счета, платежей за выполнение работ / оказание услуг автономными учреждениями, и описание такой информации;

2) правила указания информации, позволяющей осуществить перевод безналичных денежных средств, необходимой для идентификации платежей в бюджет;

3) форму распоряжения клиента (плательщика или получателя средств), оформленного в рамках безналичных расчетов - физического лица для осуществления платежей в бюджет;

4) правила кодирования информации, позволяющей осуществить перевод безналичных денежных средств, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов.

В отличие от действующих Правил, в новом документе информация, позволяющая осуществить безналичный перевод денег и необходимая для идентификации платежей, представляет собой таблицу с полным перечнем реквизитов для перевода - с указанием для каждого реквизита возможных значений и максимального количества символов. Всего таблица содержит 30 реквизитов, из которых 5 - для плательщика, 3 - для представителя плательщика, 5 - для получателя средств, 2 - для фактического получателя средств, 3 - для банка, 12 - реквизиты непосредственно платежа.

Предполагается, что новый порядок начнет действовать с 1 января 2026 года.

_______________________________________________

Работодатель не вправе обязать работника перейти на зарплатный проект в другой банк

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (март 2025 года)

Каждый работник имеет право получать зарплату на свой банковский счет - нормы ТК РФ гарантируют ему право на беспрепятственное получение заработной платы удобным для него способом. И право выбора соответствующей кредитной организации, и право ее замены принадлежат именно работнику, а не работодателю.

Если работник не желает получать зарплату в другой кредитной организации, он вправе отказать работодателю, а тот обязан переводить зарплату в банк, выбранный работником.

Воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на изменение кредитной организации, а также неперечисление работнику зарплаты в выбранный им банк будет рассматриваться в качестве административного правонарушения по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ. и повлечет предупреждение или наложение штрафа:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей;

- на ИП - от 1000 до 5000 руб.;

- на организацию - от 30 000 до 50 000 рублей.

Рекомендуем:

______________________________________

Как МСП сферы обработки уплачивать пониженные страховые взносы при смене основного вида деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП?

Письмо Минфина России от 19 марта 2025 г. N 03-15-07/27039

Письмо ФНС России от 26 марта 2025 г. N БС-4-11/3213@

Согласно п. 13.2, п. 2.5 ст. 427 НК РФ для плательщиков взносов, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности (далее - ВЭД) которых является один из ВЭД раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (за некоторыми исключениями) по правительственному Перечню, условиями применения пониженного тарифа взносов 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой за месяц как превышение над величиной 1,5 МРОТ, являются:

- соответствующий ВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного ВЭД.

Разъяснено, что если МСП изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, который указан в Перечне, то он будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% только со следующего года при соблюдении условия о доле доходов от осуществления этого основного ВЭД (не менее 70% в сумме всех доходов) по итогам текущего года и отчетных (расчетного) периодов следующего года.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 апреля будет действовать только один формат электронного счета-фактуры

Информация ФНС России от 26 марта 2025 года

ФНС напоминает, что 1 апреля заканчивается переходный период, в течение которого у налогоплательщиков был выбор в применении форматов для составления электронных счетов-фактур. Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ утверждены два приложения, одно из которых (приложение N 2) действует до конца марта 2025 года. Таким образом, с 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно будет использовать только формат, описанный в приложении N 1 к приказу N ЕД-7-26/970@. См. также новость от 01.02.2024.

Счета-фактуры, сформированные после 1 апреля 2025 года по старому формату, будут нарушать требование НК РФ, а значит, у налогоплательщика возникнут сложности при учёте НДС.

ФНС отмечает: если контрагенты начали документооборот до 1 апреля, то завершать его следует в том же формате, в котором он был начат, даже если использовался старый формат. Ключевое значение играет дата выставления счета-фактуры, зафиксированная оператором ЭДО в подтверждении даты отправки.

Рекомендуем:

______________________________________

Предложены правила обязательной маркировки сладостей

Проект постановления Правительства России (ID проекта 01/01/03-25/00155720, подготовлен Минпромторгом 21.03.2025)

Предложены правила маркировки средствами идентификации отдельных видов сладостей и кондитерских изделий, упакованных в потребительскую упаковку. Планируется, что участники оборота этих товаров будут обязаны регистрироваться в ГИС мониторинга, начиная с 1 сентября 2025 года, и наносить средства идентификации на упаковку товаров.

Кроме того, положения проекта включают требования к предоставлению данных о вводе, обороте и выводе из оборота сладостей и кондитерских изделий. На протяжении нескольких лет будут введены поэтапные сроки обязательной маркировки для различных групп сладостей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговую задолженность будут взыскивать с граждан без суда

Проект федерального закона N 782260-8

Госдума в первом чтении приняла правительственный законопроект, который устанавливает порядок внесудебного взыскания с физических лиц, не являющихся ИП, обязательных платежей и санкций с сохранением судебного контроля при возникновении спора о законности и обоснованности предъявленных требований.

Законопроект предусматривает применение внесудебного порядка взыскания в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, исчисляемым физическим лицом самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении специального налогового режима НПД). Если же сумма задолженности начислена налоговым органом на основании налогового уведомления или решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета, то внесудебный порядок может быть применен только в случае отсутствия спора.

В свою очередь, для случаев возникновения спора, а также принудительного взыскания задолженности законопроектом предусмотрены соответствующие процессуальные и процедурные гарантии соблюдения конституционных прав граждан.

Принимая во внимание особый правовой статус налогоплательщиков - физических лиц, законопроект не предусматривает возможности приостановления операций по счетам таких налогоплательщиков.

Законопроектом также устанавливаются переходные положения, предусматривающие направление физическим лицам информационных сообщений о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности с предоставлением физическому лицу срока для представления возражений относительно исчисленных налоговым органом сумм налоговой обязанности для приостановления взыскания таких сумм.

В случае принятия закон вступит в силу 1 ноября 2025 года.

Также 25.03.2025 Госдума приняла в первом чтении законопроект о внесении в Кодекс административного судопроизводства РФ корреспондирующих изменений, исключающих из числа рассматриваемых судом дел заявления о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей и санкций, для которых устанавливается внесудебный порядок.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 апреля ФСБУ 28/2023 по инвентаризации обязателен для применения

Приказ Минфина России от 27 апреля 2023 г. N 189

В 2023 году Минфин утвердил стандарт бухгалтерского учета "Инвентаризация" (ФСБУ 28/2023). Его применение обязательно с 1 апреля 2025 года.

В связи с этим Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, утрачивают силу с этой же даты.

Положения иных НПА, связанные с вопросами инвентаризации, с 01.04.2025 применяются в части, не противоречащей ФСБУ 28/2023 (например, пункты 26 - 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Рекомендуем:

____________________________________________

Обязательные контрольные соотношения к декларации по НДС скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 17.03.2025)

С отчета за I квартал 2025 года применяются новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС, а также форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур. Введение новой формы декларации связано с тем, что в 2024 году в НК РФ внесены масштабные поправки по НДС. В частности, с 2025 года НДС должны платить "упрощенцы". Для них введены новые налоговые ставки 5% и 7%, а также освобождение от обязанностей налогоплательщика при доходах до 60 млн. руб. Кроме того, создан механизм взимания НДС по стране назначения товара при торговле через электронные площадки, скорректированы перечни не подлежащих налогообложению операций, операций, облагаемых по ставке 10% и др.

Соответственно, действующий приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15-/519@ об утверждении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФ, требует актуализации и внесения дополнений в перечень контрольных соотношений.

Напомним, что согласно п. 5.3 ст. 174 НК РФ в случае обнаружения налоговым органом несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая декларация считается непредставленной.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/03-25/00155528).

Рекомендуем:

_______________________________________________

Комиссионные службе заказа такси не уменьшают налогооблагаемые доходы самозанятых водителей

Письмо ФНС России от 10 марта 2025 г. N СД-17-3/676@

В силу ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой по НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.

Таким образом, расходы в виде взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.

Рекомендуем:

______________________________________

Подмена трудовых договоров ГПД с организованно зарегистрированными ИП влечет доначисление НДФЛ и взносов

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13 января 2025 г. N Ф08-9274/24

По мнению инспекции, привлечение обществом физических лиц по договорам гражданско-правового характера, а по существу выполняющих трудовые обязанности, направлено на неправомерное уменьшение страховых взносов и НДФЛ. В частности, по результатам налоговой проверки обществу начислены налоги в сумме более 28 млн руб. (страховые взносы и НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент). Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Налогоплательщик обжаловал указанное решение в вышестоящем налоговом органе, который оставил жалобу заявителя без удовлетворения. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд.

Суд округа, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.

Общество (физкультурно-оздоровительный комплекс) заключило договоры возмездного оказания услуг с физлицами (тренерами), которые непосредственно перед этим регистрировались в качестве ИП, что, по их пояснениям, являлось условием общества для заключения договора.

Денежные средства за оказываемые услуги поступали предпринимателям в одно и то же время независимо от результата работ. Они не несли расходов на приобретение оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, на аренду помещений. Все предприниматели оказывали услуги только на территории и в помещениях общества на принадлежащем ему оборудовании. Выявлены иные обстоятельства существования трудовых отношений.

Таким образом, общество с целью получения налоговой выгоды подменило трудовые договоры договорами ГПХ с физическими лицами, организованно зарегистрированными в качестве ИП непосредственно перед заключением договоров.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как перейти с УСН на общий режим при добровольном отказе от дробления бизнеса?

Письмо ФНС России от 21 марта 2025 г. N СД-4-3/3006@

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

В случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль организаций, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса, должны отказаться от применения УСН.

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Разъяснено, что в целях реализации положений, предусмотренных ст. 6 Закона N 176-ФЗ, отказаться от применения УСН можно одним из способов:

1) представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ срок;

2) не представляя уведомление об отказе от УСН, подать декларацию по налогу на прибыль. В такой декларации начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и его приложения следующим образом:

В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается "01". В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются "99999".

Например:

Реквизит "Номер документа" в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;

3) не представляя уведомление об отказе от УСН, представить декларацию по налогу на прибыль организаций (без указания в ней кодов, указанных выше) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями ст. 6 Закона N 176-ФЗ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Для оператора майнинговой инфраструктуры рекомендован формат передачи сведений в налоговую

Письмо ФНС России от 19 марта 2025 г. N ЕА-4-15/2966@

В связи с вступлением в силу с 1 января 2025 года положений ст. 86.5 НК РФ оператор майнинговой инфраструктуры (ОМИ) обязан сообщать в налоговый орган сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по формату, утвержденному ФНС России.

Для обеспечения возможности ОМИ исполнить обязанность по предоставлению сведений с 01.04.2025 до принятия приказа ФНС России "Об утверждении состава сообщаемых в налоговый орган сведений, указанных в пункте 1 статьи 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата представления таких сведений в электронной форме" ФНС рекомендует использовать:

1. Рекомендуемый состав сообщаемых в налоговый орган сведений, указанных в п. 1 ст. 86.5 НК РФ;

2. Рекомендуемый формат представления состава сообщаемых в налоговый орган сведений, указанных в п. 1 ст. 86.5 НК РФ, в электронной форме;

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлен порядок направления гражданам документов о взыскании налоговой задолженности

Письмо ФНС России от 18 марта 2025 г. N Д-4-08/10@

ФНС разработала новый алгоритм формирования и направления налогоплательщикам-физлицам заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Заявления и решения о взыскании задолженности формируются централизованно 1 раз в неделю по установленным графикам.

До налогоплательщика заявление должно быть доведено в течение 10 календарных дней с даты его утверждения. Прилагаются решение о взыскании задолженности, уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС и необходимый комплект документов.

В суд заявление направляется не позднее 20 календарных дней после утверждения проекта заявления о взыскании с обязательным приложением документов, подтверждающих факт отправки (передачи) налогоплательщику копии заявления о взыскании.

Налоговые органы должны контролировать полноту и своевременность утверждения и направления сформированных решений и заявлений.

Рекомендуем:

____________________________________________

Банк России сохранил еще на 6 месяцев ограничения на перевод средств за рубеж

Информация Банка России от 21 марта 2025 года

Информация Банка России от 24 марта 2025 года

Ограничения будут действовать с 1 апреля до 30 сентября 2025 года включительно.

Граждане России и физические лица - нерезиденты из дружественных стран по-прежнему смогут в течение месяца перевести на любые счета в зарубежных банках не более 1 млн долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте.

Сохраняются и лимиты на перечисления через системы денежных переводов - за месяц не более 10 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте. Суммы переводов определяются по официальному курсу иностранных валют к рублю на дату получения банком поручения об операции.

Физические лица - нерезиденты, работающие в России, могут перевести за рубеж средства в размере заработной платы. Такое право есть у представителей как дружественных, так и недружественных стран.

Сохраняется запрет на перевод средств за рубеж для не работающих в России физических лиц - нерезидентов из недружественных стран, а также для юридических лиц из таких государств. Это ограничение не касается иностранных компаний, которые находятся под контролем российских юридических или физических лиц.

Банки из недружественных государств могут осуществлять переводы денежных средств в рублях с использованием корреспондентских счетов, открытых в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Также Банк России сохранил ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих. Такие операции Банк России приостанавливает с 1 апреля 2025 года еще на 6 месяцев. Ограничения касаются переводов со счетов, открытых физическими и юридическими лицами у российских брокеров и доверительных управляющих. Они были введены с 1 апреля 2022 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как участникам военного технополиса "Эра" подать уведомление об освобождении от НДС и налога на прибыль?

Информация ФНС России от 21 марта 2025 года

Письмо ФНС России от 13 марта 2025 г. N СД-4-3/2814@

Участники военного инновационного технополиса "Эра" могут представить в налоговые органы уведомление об освобождении от уплаты НДС и налога на прибыль организаций, а также расчет совокупного размера полученной выручки по рекомендуемым ФНС России формам в электронном виде.

Право на освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций участники военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны Российской Федерации получили с 1 января 2025 года.

Чтобы воспользоваться этим правом, участникам технополиса необходимо представить в налоговые органы уведомления. В электронном виде сделать это можно по ТКС или через ЛКН либо по почте заказным письмом. Если участник технополиса, использующий право на освобождение, хочет отказаться от своей льготы, то ему нужно направить уведомление об отказе от освобождения.

Также не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в котором применялось освобождение, участник технополиса представляет в налоговый орган по месту своего учета электронный расчет совокупного размера полученной выручки. Он определяется нарастающим итогом с первого числа года, в котором получен статус участника технополиса.

В связи с этим ФНС России направила рекомендуемые формы и форматы указанных документов.

Для подготовки этих документов на бумаге с двумерным штрихкодом ФНС России рекомендует использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ" с обновленной версией, доступной после 17.03.2025.

Для технического обеспечения представления указанных уведомлений и расчета по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика ФНС России сообщит дополнительно.

Рекомендуем:

______________________________________

Роструд разъяснил, как компенсировать работнику расходы, связанные с использованием его имущества в работе

Письмо Роструда от 5 февраля 2025 г. N ПГ/00849-6-1

Работодатель обязан обеспечивать работников всем необходимым для исполнения трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). Если же работник с согласия работодателя использует свое личное имущество, то работодатель обязан возместить расходы, связанные с использованием этого имущества (ст. 188 ТК РФ).

Разъяснено, что если работодатель не обеспечил работников оборудованием или иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей, работник с согласия или ведома работодателя вправе использовать принадлежащее ему оборудование и другие технические средства и материалы, с возмещением расходов, связанных с их использованием. Размер и сроки возмещения расходов могут определяться соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 21% годовых

Информационное сообщение Банка России от 21 марта 2025 года

Совет директоров Банка России снова принял решение сохранить ключевую ставку в размере 21,00% годовых. Напомним, что на таком уровне ставка держится с 28 октября 2024 года.

Банк объясняет свое решение тем, что текущее инфляционное давление снизилось, но остается высоким. Рост внутреннего спроса по-прежнему значительно опережает возможности расширения предложения товаров и услуг. Вместе с тем, рост кредитования остается сдержанным, а сберегательная активность населения - высокой. По оценке Банка России, достигнутая жесткость денежно-кредитных условий формирует необходимые предпосылки для возвращения инфляции к цели в 2026 году. Для достижения цели по инфляции потребуется продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.

2 апреля 2025 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 25 апреля 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

25 марта - срок представления организациями декларации по УСН за прошлый год

Информация ФНС России от 21 марта 2025 года

Из-за многочисленных изменений, внесенных в НК РФ, с отчета за 2024 год приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по УСН. Они применяются с 2 января 2025 года (см. также новость от 06.11.2024).

ФНС напоминает, что направить декларацию должны индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие УСН. Сделать это следует:

- организациям - не позднее 25 марта 2025 года;

- предпринимателям - не позднее 25 апреля 2025 года.

Напомним, что контрольные соотношения к декларации по УСН изложены в новой редакции (см. новость от 10.03.2025).

Рекомендуем:

____________________________________________

В случае гибели или уничтожения недвижимости предусмотрен упрощенный порядок прекращения налогообложения

Информация ФНС России от 20 марта 2025 года

В случае гибели или уничтожения принадлежащего физическому лицу объекта недвижимости (жилое помещение, садовый дом, гараж, хозпостройка и т.п.) налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование.

Для этого налогоплательщик вправе представить заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним можно подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта. Например, в результате сноса, пожара, аварии, чрезвычайной ситуации, стихийного бедствия и т.п. Если такие документы в налоговом органе отсутствуют, он по информации в заявлении запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, ими располагающих.

Если налогоплательщик не представит заявление, исчисление налога прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (независимо от проведения кадастровых работ и снятия объекта недвижимости с государственного кадастрового учета).

НК РФ не устанавливает исчерпывающего перечня таких сведений. К ним могут относиться данные:

- о сносе объекта капитального строительства, размещенные в информационной системе обеспечения градостроительной деятельности;

- о результатах осмотра территорий, помещений, проведенного налоговым органом в соответствии со ст. 92 НК РФ;

- представленные в налоговый орган на основании акта осмотра здания, сооружения, подготовленного в порядке, предусмотренном п. 5 ч. 6 ст. 69.1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ;

- полученные в соответствии с пунктами 4, 13 ст. 85 НК РФ из ЕГРН о прекращении существования объекта недвижимости.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику:

- уведомление о прекращении исчисления налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения,

- сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта.

Соответствующая информация размещается в личном кабинете налогоплательщика.

Рекомендуем:

______________________________________

Туристический налог при оказании санаторно-курортных услуг: разъяснения и примеры

Письмо ФНС России от 18 марта 2025 г. N СД-4-3/2927@ и от 12 марта 2025 г. N СД-4-3/2733@

Информация ФНС России от 24 марта 2025 года

Согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 418.7 НК РФ налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога. При этом минимальный налог не исчисляется в отношении таких услуг, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.

В связи с этим ФНС (по согласованию с Минфином) разъяснила, что:

1) Пунктом 11 Порядка организации санаторно-курортного лечения предусмотрено, что прием в медорганизацию на санаторно-курортное лечение осуществляется в том числе на основании путевки на санкурлечение. Санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности. Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ бланк строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления. Бланк санаторно-курортной путевки содержит информацию о санаторно-курортной организации, сведения о получателе услуг по ней, информацию о продолжительности предоставления услуг, о стоимости путевки и дате продажи и является неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг.

В связи с этим налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании договора на оказание санаторно-курортных услуг (санаторно-курортной путевки), исчисляют турналог в размере, определяемом как произведение 100 рублей и количества суток предоставления услуг в отношении каждой санаторно-курортной путевки.

2) В связи с тем, что стоимость услуг по временному проживанию, оказываемых отдельным категориям физлиц, не включается в налоговую базу по турналогу, необходимость уплаты турналога, в том числе в размере минимального налога, в отношении стоимости услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, оказываемых таким физлицам, не возникает в связи с отсутствием налоговой базы.

3) В ст. 418.7 НК РФ нет положений о необходимости полной оплаты услуги в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований. Поэтому вне зависимости от полной, либо частичной оплаты таких услуг в рамках государственных заданий, минимальный налог в отношении указанных услуг не уплачивается.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновленные форматы книг покупок и продаж можно применять уже с 1 апреля

Письмо ФНС России от 18 марта 2025 г. N ЕА-4-26/2905@

Приказом ФНС России от 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@ внесены изменения в форматы книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним, вступающие в силу с 1 июля 2025 года (см. новость от 12.03.2025). В частности, урегулировано отражение операций, облагаемых НДС по "упрощенным" ставкам 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).

Налоговая служба сообщает, что с 01.04.2025 в случае представления налогоплательщиками электронных документов по обновленным форматам до вступления в силу Приказа N ЕД-7-26/69@, налоговым органам необходимо обеспечить их прием.

Рекомендуем:

______________________________________

Рекомендована форма заявления об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов

Письмо ФНС России от 18 марта 2025 г. N БС-4-11/2899@

В некоторых случаях при отсутствии деятельности плательщики, не осуществляющие выплат физлицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты и т.п.) освобождаются от уплаты взносов "за себя" (п. 7 ст. 430 НК РФ). Они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы (при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты и подтверждающих документов) за периоды неосуществления деятельности. На глав КФХ (не имеющих членов КФХ) также распространяется право на освобождение согласно п. 7 ст. 430 НК РФ.

ФНС обновила рекомендованную форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081) (приложение 1 к письму) и его электронный формат (приложение 2), доработанные в части освобождения от уплаты страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Форма заявления и формат, доведенные ранее письмом ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@, утрачивают свое действие с 01.04.2025.

Рекомендуем:

_________________________________________

Нулевой НДС при международных ж/д перевозках с 1 апреля будет подтверждаться реестрами

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 92-ФЗ

С 1 апреля 2025 года вступят в силу скорректированные положения ст. 165 НК РФ о документальном подтверждении ставки 0% при реализации услуг по международной перевозке (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Так, нулевая ставка НДС по железнодорожным перевозкам при вывозе (ввозе) товаров из РФ будет подтверждаться электронными реестрами. Напомним, что сейчас для этого в в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа.

ФНС уже утвердила форму реестра (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) (форма КНД 1155112), его формат и порядок заполнения (см. новость от 24.01.2025), которые будут применяться с 01.04.2025.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнены правила проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ об адресах компаний

Информация ФНС России от 18 марта 2025 года

С 14 марта регистрация компании по адресу, который также является адресом пяти и более организаций, больше не является основанием для автоматического назначения проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений об адресе. Такое изменение утверждено приказом ФНС России от 10.12.2024 N ЕД-7-14/1119@ и зарегистрировано Минюстом (см. новость от 05.03.2025).

Нововведение избавит бизнес от лишних проверок при включении сведений о так называемом "массовом" адресе в ЕГРЮЛ, так как не всегда такие ситуации свидетельствуют о недобросовестности компании. Например, в офисном центре могут располагаться десятки организаций, и формально он подходит под критерии "массового" адреса.

Однако, если в регистрирующий орган обратится заинтересованное лицо или появятся другие законные основания, то регорган может проверить достоверность включенных в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица. Если будет установлено, что компания не ведет деятельность по указанному при регистрации адресу, то в ЕГРЮЛ могут внести запись о недостоверности таких сведений, а затем исключить компанию из реестра, если она не устранит недостоверность.

Рекомендуем:

______________________________________

Как считать дату получения направленного по ТКС документа от налоговой?

Письмо ФНС России от 7 марта 2025 г. N ЕА-4-15/2526@

Лица, обязанные подавать налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должны не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения к соответствующей категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий.

Начиная с 05.02.2025 датой получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки (абзац восьмой п. 4 ст. 31 НК РФ).

То есть с 05.02.2025 налогоплательщикам не нужно передавать налоговым органам квитанции о приеме последних электронных документов. Они считаются принятыми на шестой рабочий день со дня направления.

ФНС пояснила, что шестидневный срок, по истечении которого документ считается полученным, начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговым органом.

При этом в отношении требований о представлении документов (пояснений, информации), с учетом п. 2 ст. 6.1 НК РФ, срок для ответа на такое требование, полученное от налоговых органов по ТКС через оператора ЭДО, начинает течь на следующий день со дня его получения. При этом днем получения требования будет считаться шестой день со дня, следующего за днем его направления.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС напоминает о возможности оценки финансово-хозяйственного состояния на базе ЛКН

Информация ФНС России от 19 марта 2025 года

За два года работы сервиса оценки юридического лица почти 100 тысяч компаний воспользовались им 191 тыс. раз.

Использование сервиса позволяет юрлицам получать агрегированную оценку ФХД организаций и контрагентов. Полученные сведения можно использовать как для подтверждения своей надежности перед заказчиком (заинтересованным лицом), так и для проверки сведений о потенциальных поставщиках (подрядчиках).

Услуга бесплатная. Получить выписку с результатами оценки можно в ЛКН в течение не более чем одного рабочего дня.

Если компания не согласна с результатами, то она может направить запрос о корректировке сведений в выписке, приложив к нему документы, подтверждающие изменения.

Организация - заказчик может верифицировать выписку по присвоенному ей QR-коду или ее уникальному коду через специализированный сайт ФНС России с получением информации из выписки.

Методики проведения оценки для юрлиц и ИП утверждены приказом ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@.

Аналогичный сервис оценки создан для ИП в Личном кабинете индивидуального предпринимателя (с. новость от 03.02.2025).

Рекомендуем:

____________________________________________

До 20 марта организации должны подать уведомления о КИК за 2024 год

Информация ФНС России от 18 марта 2025 года

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК до 20 марта также необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в нем.

При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как рассчитывать обязательный срок для применения пониженных ставок НДС 5% и 7%?

Информация ФНС России от 17 марта 2025 года

Организации и предприниматели при выборе пониженных ставок 5% и 7% должны применять их 12 последовательных налоговых периодов (12 кварталов или три года). Их использование начинается с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. До окончания этого срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно, если налогоплательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС (то есть его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн рублей) либо доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн рублей (и он утратит право на пониженные ставки).

При этом переход со ставки НДС 5% на ставку 7% и обратно не прерывает течения указанного трехлетнего срока, а освобождение от НДС - прерывает. Отсчет срока начнется заново, когда основания для освобождения будут утрачены.

Рекомендуем:

____________________________________________

Если гостиничные услуги фактически не оказываются, турналог не декларируется

Письмо ФНС России от 13 марта 2025 г. N СД-4-3/2818@

Разъяснены нюансы представления декларации по турналогу:

1) Если у налогоплательщика имеется несколько средств размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения (РКСР), но при этом услуги по временному проживанию в одном из них в течение налогового периода фактически не оказываются, то информацию по этому средству размещения за этот период в декларации по туристическому налогу не отражается.

2) Если физлицу или организации принадлежат средства размещения, включенные в РКСР, но в которых фактически не оказываются услуги по временному проживанию физических лиц, то подавать декларацию по турналогу в отношении таких средств размещения не требуется.

Позиция согласована Минфином России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Возможность пропорциональной (частичной) выдачи СИЗ законодательством не установлена

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2025 г.)

В соответствии с Правилами обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами потребность в СИЗ определяется на основании профессий (должностей) работников, с учетом перечня и уровня воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, установленных по результатам СОУТ и ОПР, количества работников и других параметров.

Нормы СИЗ разрабатываются работодателем на базе Единых типовых норм. Дерматологические СИЗ выдаются работникам ежемесячно, за исключением случаев отсутствия на рабочем месте во время отпусков. Неиспользованные ДСИЗ могут быть использованы в следующем месяце.

Все СИЗ, указанные в нормах, являются обязательными для выдачи работникам за счет средств работодателя.

Таким образом, Правилами не предусмотрена пропорциональная выдача средств индивидуальной защиты. Следовательно, по мнению Роструда, СИЗ, ДСИЗ и смывающие средства должны выдаваться работникам, в том числе работающим на 0,5 ставки, в полном объеме.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 апреля распространители интернет-рекламы будут уплачивать обязательные отчисления

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 479-ФЗ

С 1 апреля вступят в силу поправки в Закон о рекламе, предусматривающие введение обязательных отчислений за распространение рекламы в сети "Интернет.

Рекламораспространители и операторы рекламных систем, распространяющие в Интернете рекламу, направленную на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории РФ, с 1 апреля 2025 года будут осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению такой интернет-рекламы.

Размер отчислений будет составлять 3% квартального дохода, полученного рекламораспространителями, операторами рекламных систем от распространения в Интернете рекламы, направленной на российского потребителя.

Рассчитывать эти отчисления будет Роскомнадзор на основе информации о такой рекламе, передаваемой в ведомство в соответствии со ст. 18.1 Закона о рекламе. РКН также будет осуществлять контроль за полнотой и своевременностью их уплаты.

Установлены случаи, в которых сбор не уплачивается.

Рекомендуем:

____________________________________________

Надзор за применением ККТ: ФНС будет добиваться расширения полномочий

Приказ ФНС России от 26 февраля 2025 г. N КВ-7-20/137@

Налоговая служба утвердила доклад с обобщением правоприменительной практики ФНС по госконтролю за соблюдением законодательства ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП за 2024 год. По мнению ФНС, положения Закона N 248-ФЗ о госконтроле следует доработать в целях усовершенствования государственного надзора за применением ККТ. В частности, предлагается:

- разрешить ФНС проведение внеплановых документарных проверок на основании решения руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (управления ФНС России по субъекту РФ) без необходимости какого-либо дополнительного повода. Напомним, аналогичное право было у ФНС ранее в рамках моратория на проверки, введенного постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336;

- разрешить надзорному органу проводить опросы и получать письменные объяснения в рамках КНМ "Контрольная закупка" (сейчас в ходе закупки инспекторы могут проводить только осмотр и эксперимент);

- увеличить срок уведомления прокурора о незамедлительных внеплановых документарных и выездных проверках, которые организуются после контрольной закупки (если в ходе закупки установлены нарушения обязательных требований), а также о незамедлительной внеплановой контрольной закупке, которая организуется после выездного обследования (если в ходе обследования установлены нарушения обязательных требований).

Рекомендуем:

____________________________________________

Разъяснен порядок применения льгот по налогам на имущество для участников СВО и членов их семей

Информация ФНС России от 14 марта 2025 года

Право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту капитального строительства определенного вида, имеют следующие категории лиц:

- ветераны боевых действий, включая принимавших участие в специальной военной операции (СВО);

- военнослужащие, включая граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 на военную службу по мобилизации;

- иные лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО и члены их семей, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ, в том числе граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ), и члены семей военнослужащих, принимающих (принимавших) участие в СВО.

По транспортному налогу полномочиями по установлению льгот для различных категорий участников СВО и членов их семей наделены законодательные органы субъектов РФ.

По земельному налогу для ряда категорий плательщиков льготы предусмотрены на федеральном уровне. В частности, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику из числа ветеранов боевых действий, включая принимавших участие в СВО. Нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут устанавливаться дополнительные льготы.

С перечнем льгот в каждом муниципальном образовании можно ознакомиться на сайте ФНС России в сервисе "Справочная информации о ставках и льготах по имущественным налогам".

Лица, имеющие право на вышеперечисленные налоговые льготы, вправе в любое время направить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление, а также подтверждающие документы. Сделать это можно любым способом: через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ, по почте, лично, обратившись в налоговый орган.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо обоснованное сообщение об отказе.

Если гражданин имеет право на налоговую льготу, но не представил заявление или не сообщил об отказе от ее применения, таковая предоставляется в беззаявительном (проактивном) порядке. Это происходит на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Так, для подтверждения отнесения гражданина ко льготным категориям лиц законодательством (пункты 9.4, 13 ст. 85, п. 11 ст. 408 НК РФ, п. 7 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874) предусмотрен межведомственный обмен сведениями с налоговыми органами о ветеранах боевых действий, мобилизованных лицах, об иных участниках СВО и членах их семей.

Сведения о предоставленных льготах по налогам на имущество указываются:

•в личном кабинете налогоплательщика;

•в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении, если сумма налога, подлежащего уплате, исчислена с учетом льготы;

•в уведомлении о предоставлении налоговой льготы, направляемом налогоплательщику по результатам рассмотрения заявления о предоставлении льготы;

•в уведомлении о перерасчете ранее исчисленного налога в связи с предоставлением льготы;

•в разъяснениях налогового органа, если получено обращение налогоплательщика по данному вопросу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Услуги подрядчиков в сфере ИЖС освобождаются от НДС с 1 апреля

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 283-ФЗ

С 1 апреля вступит в силу подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым освобождаются от налогообложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу". Новые нормы направлены на снижение стоимости объектов ИЖС и на повышение доступности возведения таких объектов для граждан.

Напомним также, что с 1 марта 2025 года установлена возможность использования счетов эскроу при строительстве юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями частных домов, а также предусмотрены особенности договора подряда на строительство объектов ИЖС в случае привлечения денежных средств граждан с использованием счетов эскроу. Такая схема взаимодействия между подрядчиком и заказчиком при строительстве жилых домов возможна в случае, если строительство осуществляется на земельном участке, принадлежащем гражданину на праве собственности или предоставленном ему на праве аренды или безвозмездного пользования в целях приобретения им права собственности на жилой дом, построенный на таком участке. Установлены условия, при соблюдении которых юрлица и ИП вправе заключить с гражданином договор строительного подряда по рассматриваемым правилам, особенности такого договора, а также порядок использования счета эскроу в целях уплаты цены договора. Примерная форма договора строительного подряда с использованием счетов эскроу утверждена Минстроем России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новый экспериментальный режим для сделок с криптовалютами: предложения Банка России

Информация Банка России от 12 марта 2025 года

Банк России сообщает, что направил в Правительство РФ предложения о регулировании инвестиций в криптовалюты (цифровые валюты).

Планируется установить специальный экспериментальный правовой режим (ЭПР) сроком на 3 года.

В рамках данного ЭПР сделки с криптовалютами смогут совершать только "особо квалифицированные" инвесторы. Такой статус смогут получить граждане, чьи инвестиции в ценные бумаги и депозиты превышают 100 млн руб. или чьи доходы за прошлый год составили больше 50 млн рублей. Также участниками эксперимента смогут стать компании, которые являются квалифицированными инвесторами по действующему законодательству. Для финансовых организаций, которые захотят инвестировать в криптовалюту, Центробанк установит регуляторные требования с учетом уровня и характера рисков такого актива.

В сообщении Банка России поясняется, что частная криптовалюта не эмитируется и не гарантируется ни одной из юрисдикций, основана на математических алгоритмах и подвержена повышенной волатильности. Инвесторы, принимая решение о вложении в криптовалюты, должны осознавать, что принимают на себя риски потенциальной потери своих средств. Поэтому эксперимент рассчитан на опытных инвесторов, готовых взять на себя повышенные риски.

Также Банк России подчеркивает, что по-прежнему не рассматривает криптовалюту в качестве платежного средства, поэтому предлагает одновременно ввести запрет на расчеты между резидентами по сделкам с криптовалютой вне ЭПР, а также установить ответственность за нарушение запрета.

Вне экспериментального режима планируется разрешить всем квалифицированным инвесторам вкладывать средства в расчетные производные финансовые инструменты, ценные бумаги и цифровые финансовые активы, которые не предусматривают поставки криптовалюты инвесторам, но доходность которых привязана к ее стоимости.

____________________________________________

Экологическая отчетность к 15 апреля: разъяснения Росприроднадзора

Информация Росприроднадзора от 11 марта 2025 года

В срок до 15 апреля 2025 года производители, импортеры товаров представляют формы отчетности и уплачивают экологический сбор как за товары, реализованные в 2023 году, так и за товары, произведенные, импортированные в 2024 году.

Росприроднадзор сообщает, что с 11.03.2025 доступны для заполнения в "Личном кабинете природопользователя" формы отчетности за отчетный 2024 год по товарам (упаковке), произведенным, импортированным с 1 января по 31 декабря 2024 года:

- отчетность о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств - членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведения о вывезенных из РФ товарах, упаковке (отчетность о массе товаров, упаковки) по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 741;

- отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 742;

- расчет суммы экологического сбора по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2024 N 1990.

При этом отчетность о выполнении самостоятельной утилизации представляется только в случае выполнения производителем, импортером товаров самостоятельной утилизации отходов от использования товаров. Если самостоятельная утилизация отходов от использования товаров не выполнялась, представляется отчетность о массе товаров, упаковки и расчет суммы экологического сбора, а также проводится уплата экологического сбора.

В случае частичного выполнения самостоятельной утилизации представляются все 3 формы и проводится уплата экологического сбора.

О подаче отчетностей и уплате суммы экологического сбора за товары, реализованные в 2023 году, см. информацию Росприроднадзора от 27.01.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

С 1 апреля можно использовать только новый формат счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 19 декабря 2023 г. N ЕД-7-26/970@

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом") (см. новость от 01.02.2024).

Приказом установлено, что до 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Рекомендуем:

______________________________________

Новый налог на хозпостройки не вводился!

Информация Росреестра от 11 марта 2025 года

Росреестр опроверг сообщения СМИ о введении нового налога на хозпостройки.

Сообщается, что в ряде СМИ появились сообщения о том, что с 1 марта 2025 года в России якобы ввели обязательный налог на отдельные капитальные строения, расположенные на территории дачных участков (дома, бани, гаражи и т.д.). В частности, отмечалось, что объекты с капитальным фундаментом необходимо зарегистрировать в Росреестре, иначе Федеральная налоговая служба сама назначит налог и штраф за уклонение от декларирования.

Росреестр обращает внимание, что данные сообщения не соответствуют действительности.

В частности, с 1 марта 2025 года вступили в силу два федеральных закона - от 08.08.2024 N 307-ФЗ и от 26.12.2024 N 487-ФЗ.

Закон N 307-ФЗ определяет, что такое освоение земельных участков, которые расположены в границах населенных пунктов, садовых и огородных земельных участков, и устанавливает сроки, когда нужно приступить к их использованию. Так, на подготовку земельного участка к использованию отводится 3 года. По истечении этого времени контрольные органы могут выявить, что земельный участок не используется. Признаки, по которым будет установлено, используется земельный участок или нет, будут утверждены Правительством РФ.

Законом N 487-ФЗ вводится принцип "построил - оформи", в соответствии с которым эксплуатировать построенные здания и сооружения можно будет только после возникновения прав на них. Также законом определено, что при строительстве или реконструкции гаражей и хозпостроек на земельных участках, которые предназначены для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, ведения гражданами садоводства для собственных нужд, подготавливать проектную документацию не требуется.

Эти федеральные законы не предусматривают введения новых налогов в отношении объектов капстроительства, новых методов их исчисления, а также новых видов ответственности либо штрафов за неиспользование земельных участков. Порядок налогообложения хозпостроек установлен НК РФ ранее и действует без изменений. Соответствующие разъяснения ранее давала ФНС России (см. подробнее в новостях).

Росреестр напоминает, что такое хозяйственные (вспомогательные) постройки и какие из них подлежат государственному учёту с регистрацией прав на них.

Права на какие постройки нужно регистрировать?

К хозяйственным (вспомогательным) постройкам относятся сараи, бани, теплицы, уличные туалеты и душевые, а также иные сооружения, располагающиеся на вашем участке, но не являющиеся жилыми. Другими словами, это строения, которые имеют связь с основным зданием и выполняют вспомогательную или обслуживающую функцию.

К основным признакам недвижимого имущества, права на которое подлежат регистрации, можно отнести:

- прочная связь объекта с землёй, когда перемещение такого объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению. Зачастую это выражается в наличии заглубленного фундамента, несущих и ограждающих конструкций;

- материал, из которого изготовлен объект (например, кирпич, блоки, отдельные технологии деревянного строительства).

Если ваша постройка подходит под эти критерии, права на неё необходимо зарегистрировать. Объект, который под них не подпадает, не подлежит постановке на кадастровый учёт и права на него не регистрируются.

Отмечается, что чаще всего вместе с жилым домом граждане регистрируют права на капитальные гаражи, бани и иные подобные постройки. Разборные теплицы, беседки и навесы, уличные душевые кабины и туалеты, а также другие сооружения подобного назначения можно ставить на своём участке без постановки на кадастровый учёт и регистрации прав на них.

При этом есть нюанс, на который нужно обращать внимание - то, какой вид разрешённого использования у вашего участка. Если земельный участок предназначен для ведения огородничества, возводить объекты капитального строительства на нём нельзя. Можно размещать только хозпостройки для хранения инвентаря и урожая, не являющиеся объектами недвижимости. А вот на садовом участке размещать капитальные вспомогательные постройки, прочно связанные с землёй, можно.

Рекомендуем:

____________________________________________

Какие расходы на рекламу в Интернете нельзя учесть при налогообложении прибыли?

Письмо Минфина России от 21 февраля 2025 г. N 03-03-08/17113

Письмо Роскомнадзора от 20 февраля 2025 г. N 03-72707

С 2025 года при расчете налога на прибыль также не учитываются расходы рекламодателей на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", если (п. 44 ст. 270 НК РФ):

- информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в порядке, установленном ст. 18.1 Закона N 38-ФЗ;

- реклама была распространена на информационном ресурсе в сети "Интернет", доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;

- реклама была распространена на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети "Интернет" на территории РФ, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 N 236-ФЗ.

Минфин приводит разъяснения Роскомнадзора о том, каким образом определить соответствие размещенной в Интернете рекламы перечисленным условиям. В частности:

1) В рамках соглашения о сотрудничестве между Роскомнадзором и ФНС России разработан специальный функционал, в котором представители налогового органа могут проверить все договоры рекламодателя на размещение рекламы в сети "Интернет", в отношении которых информация передана в ИС ЕРИР не в полном объеме. Аналогичный функционал доступен рекламодателю.

2) Статьей 5 Закона установлены условия осуществления деятельности иностранных лиц в сети "Интернет" на территории РФ, включающие в себя исполнение иностранным лицом трех обязанностей. Информация об исполнении иностранным лицом предусмотренных обязанностей размещается в общедоступном перечне иностранных лиц на сайте Роскомнадзора. Иностранное лицо, включенное в перечень, исполнившее обязанности, предусмотренные ст. 5 Закона N 236-ФЗ, считается исполнившим требования, запреты и ограничения, предусмотренные указанным законом. Таким образом, сведения об исполнении или неисполнении иностранным лицом таких обязанностей, могут быть получены рекламодателем самостоятельно и в любое время путем обращения к общедоступному перечню иностранных лиц.

3) Сведения о принятых мерах по ограничению доступа к информационным ресурсам на территории РФ размещены в общедоступном универсальном сервисе проверки ограничения доступа к сайтам и (или) страницам сайтов сети "Интернет" на официальном сайте Роскомнадзора.

При этом реклама, распространенная в сети "Интернет" и не направленная на привлечение внимание потребителей на территории России не подлежит учету, хранению и обработке Роскомнадзором, следовательно, не может учитываться при определении налоговой базы в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Предложены правила определения видов деятельности по ОКВЭД2 для формирования госреестров

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 28.02.2025)

В связи с изменениями с 1 сентября 2025 года порядка подтверждения кодов ОКВЭД (см. новость от 09.01.2025) Минэкономразвития предлагает регламентировать порядок определения видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов в соответствии с ОКВЭД2 для формирования государственных реестров, в том числе правила расчета процентной доли видов экономической деятельности.

Определять основной и дополнительные виды деятельности по ОКВЭД2 будут:

- Росстат - при расчете процентной доли кодов ОКВЭД2 отчетного типа с последующим представлением сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

- организации и ИП - в отношении кодов ОКВЭД2 заявительного типа при регистрации или изменении сведений о кодах ОКВЭД2 в госреестрах.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00155117).

Рекомендуем:

______________________________________

В Трудовом кодексе хотят установить минимальный и максимальный сроки подачи заявления на отпуск

Проект федерального закона N 857355-8

Сейчас в соответствии с ТК РФ работник не обязан подавать заявление на отпуск. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника, а о времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Как указано в пояснительной записке к проекту, мониторинг правоприменительной практики показал, что во многих организациях закреплена обязанность работника написать заявление на отпуск, причем в срок, который зачастую исчисляется 3 - 4 неделями. А на практике возникает двусторонняя проблема: отдельные работники сталкиваются с фактом установления длительного периода, за который необходимо подать заявление на отпуск, а отдельные работодатели - с трудностями соблюдения требований по своевременной выплате отпускных.

Законопроектом предлагается установить, что в случае, если работодателем предусмотрена обязанность подачи работником заявления на ежегодный оплачиваемый отпуск, срок подачи такого заявления не может быть менее 5 и более 14 календарных дней.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Прекращение налогообложения принудительно реализованного автомобиля физлица-банкрота: разъяснение ФНС

Письмо ФНС России от 28 февраля 2025 г. N СД-4-21/2051@

На основании п. 3.4 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое ТС было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Однако в случае реализации ТС физлица-банкрота налогоплательщик не может быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием с регистрационного учета реализованного транспортного средства, поскольку с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

ФНС с учетом мнения Верховного Суда РФ разъяснила, что положения п. 3.4 ст. 362 НК РФ могут применяться для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физлицо и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках банкротства.

Рекомендуем:

_________________________________________

Блокировка счетов организаций: ЦБ РФ обновил порядок взаимодействия банков и налоговиков

Указание Банка России от 25 ноября 2024 г. N 6952-У (зарег. в Минюсте 26.02.2025)

Банк России утвердил новый порядок представления налоговым органом в банк в электронной форме решений о приостановлении операций по счетам организаций и переводов электронных средств, об отмене приостановления.

Банки передают налоговикам сообщения о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или налогового органа; об остатках денег (драгметаллов) организаций на счетах в банке и об остатках электронных средств. Также установлен порядок определения даты и времени получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных средств.

Взаимодействие осуществляется с помощью единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Указание вступит в действие с 1 января 2026 года. С этого момента действующее положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П утратит силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как отчитаться по турналогу, если состоите на учете в нескольких налоговых в одном муниципальном образовании?

Информация ФНС России от 10 марта 2025 года

Письмо Минфина России от 21 февраля 2025 г. N 03-05-04-06/17121

Плательщики туристического налога, у которых на территории одного муниципального образования есть несколько средств размещения, относящихся к разным налоговым органам, могут представить налоговую декларацию в один налоговый орган на территории этого муниципального образования. Такие разъяснения дал Минфин России.

Для этого не позднее 30 дней до представления налоговой декларации необходимо в один из налоговых органов по месту нахождения средств размещения направить уведомление о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу. Форма и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@.

Уведомление направляется однократно, за исключением случаев реализации или иного выбытия из владения налогоплательщика средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган для представления декларации.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждена новая форма декларации по акцизам на нефтепродукты, газ, жидкую сталь, автомобили и мотоциклы

Приказ ФНС России от 31 января 2025 г. N ЕД-7-3/65@ (зарег. в Минюсте 04.03.2025)

В НК РФ были внесены поправки, согласно которым природный газ для производства аммиака стал подакцизным товаром. Вместо формул расчета установлена ставка акциза на прямогонный бензин, бензол, параксилол и ортоксилол.

В связи с этим ФНС утвердила новые форму, формат и порядок заполнения декларации по акцизам на бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, жидкую сталь, легковые автомобили и мотоциклы.

Приказ вступит в силу 5 мая 2025 года. Ранее действовавшая форма перестанет действовать.

Декларация по новой форме подается начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу приказа о ее утверждении, то есть с июня 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены форматы книг покупок и продаж, а также доплистов к ним

Приказ ФНС России от 3 февраля 2025 г. N ЕД-7-26/69@ (зарег. в Минюсте 05.03.2025)

Внесены изменения в форматы применяемых при расчетах по НДС книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним.

В частности, урегулировано отражение операций, облагаемых НДС по ставкам 5% и 7%. Эти ставки могут применяться налогоплательщиками на УСН с 2025 года.

Поправки вступят в силу с 1 июля 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

КС РФ: на работников с неполным рабочим временем распространяется гарантия о минимальном размере заработной платы

Постановление Конституционного Суда РФ от 5 марта 2025 г. N 10-П

В Конституционный Суд РФ обратился педагог с жалобой на целый ряд статей ТК РФ, регулирующих правила оплаты труда. Причиной для обращения послужил тот факт, что трудовым договором работнику была установлена учебная нагрузка в размере 14 часов в неделю (при норме 18 часов), а заработная плата в связи с этим работнику выплачивалась в размере менее МРОТ. Причем при расчете заработной платы использовался размер ставки за норму часов, который сам по себе был меньше МРОТ. Работникам отработавшим норму часов, разница компенсировалась доплатой до МРОТ, однако заявителю такая доплата не производилась в связи с тем, что его учебная нагрузка была меньше нормы.

Оснований для рассмотрения жалобы в отношении большей части оспариваемых норм судьи не нашли, но выявили признаки нарушения прав работника частью третьей статьи 93 и частью третьей статьи 133 ТК РФ в их нормативной взаимосвязи.

Судьи пришли к выводу, что упомянутые нормы ТК РФ Конституции не противоречат, однако они предполагают что при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда всем работающим на условиях неполного рабочего времени должна быть гарантирована оплата их труда исходя из размера заработной платы за выполнение данной работы на условиях полного рабочего времени (которая не может быть ниже МРОТ без учета начисляемых сверх этого компенсационных выплат) пропорционально отработанному времени. Аналогичный подход, как подчеркнуто в постановлении, в настоящее время превалирует и в правоприменительной практике.

Данную правовую позицию КС РФ в полной мере распространяет и на педагогических работников, перечисленных в подп. 2.8.1 приложения N 1 к приказу Минобрнауки России от 22.12.2014 N 1601, оплата труда которых зависит не от отработанного ими времени как такового, а от отработки ими установленной им нормы часов преподавательской работы. Как заключили судьи, выполнение педагогическим работником нормы часов учебной (преподавательской) работы (в частности, 18 часов в неделю) должно гарантировать выплату ему заработной платы в размере не ниже МРОТ (с соблюдением требования о повышенной оплате труда сверх МРОТ в установленных случаях). Если же учебная нагрузка работника менее установленной нормы часов, то его месячная заработная плата исчисляется исходя из размера оплаты труда по должности за выполнение нормы часов пропорционально количеству фактически отработанных часов учебной работы. При этом оплата труда за полное рабочее время, из которой производится расчет зарплаты такого работника, не может составлять менее предусмотренного федеральным законом МРОТ (с соблюдением требования об обеспечении в установленных случаях повышенной оплаты труда).

Соответственно, если структура оплаты труда педагогического работника - помимо тарифной ставки или оклада, а также компенсационных и стимулирующих выплат - включает так называемую "доплату до МРОТ", то при исчислении размера оплаты труда работника, учебная нагрузка которого составляет менее установленной нормы часов, данная доплата подлежит включению в состав зарплаты за полное рабочее время, из которой производится расчет (т.е. учитывается при расчете). Тем самым обеспечивается соответствие размера оплаты труда такого работника минимальному гарантированному размеру заработной платы, исчисленному из установленного федеральным законом МРОТ пропорционально отработанному им времени.

Таким же образом необходимо действовать и при определении того, превышает ли установленный законом минимум заработная плата работников с неполным рабочим временем. Примеры подобных расчетов см. в материале Энциклопедии решений.

Подчеркнем, что выявленный Конституционным Судом РФ правовой смысл взаимосвязанных положений части третьей ст. 93 и части третьей ст. 133 ТК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике (см. ст. 79 Закона N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Отправить бухгалтерскую отчетность в ГИР БО за 2024 год необходимо до 31 марта

Информация ФНС России от 7 марта 2025 года

Не позднее трех месяцев по окончании отчетного периода организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (БФО). Таким образом, отчетность в ГИРБО необходимо направить налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 марта 2025 года. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

К отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, прилагается аудиторское заключение. Оно также представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

При представлении аудиторского заключения отдельно от форм бухгалтерской отчетности применяется формат документа, утвержденный приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@. Наименование файла, содержащего аудиторское заключение должно начинаться с NO_BUHAZ. Аналогичные требования установлены к соблюдению формата наименования файла пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах при представлении годовой БФО.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ.

Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в ГИРБО. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

За непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности вовремя на организацию налагается штраф, а должностных лиц привлекут к административной ответственности.

Рекомендуем:

____________________________________________

Продлены ограничения на снятие наличной иностранной валюты

Информация Банка России от 7 марта 2025 года

Решение Совета директоров Банка России от 7 марта 2025 года

Банк России сообщает, что до 9 сентября 2025 года сохраняются ограничения на снятие наличной иностранной валюты.

Для граждан, чей валютный счет или вклад был открыт до 09.03.2022, сохраняется лимит на снятие валюты в сумме остатка денежных средств на 00:00 по московскому времени указанной даты, но не более 10 тыс. долларов США или эквивалентной суммы в евро, независимо от валюты вклада или счета, при условии что они ранее не реализовали такую возможность.

Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 09.09.2022. Средства, размещенные после 09.09.2022, выдаются по курсу банка на дату выдачи.

Для банков продлен на шесть месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

Юридическим лицам - нерезидентам выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 09.09.2025 не производится, по другим валютам ограничений нет.

Юридические лица - резиденты в течение ближайшего полугода могут получать со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

НДС для плательщиков УСН с 2025 года: новые ответы ФНС

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Большинство ответов касается налогоплательщиков на УСН, однако также затронуты темы об уплате НДФЛ физлицами, о ЕНС, цифровой валюте и др. В частности, ФНС разъяснила:

- Какие особенности налогообложения процентов по долгосрочным вкладам физических лиц (ФЛ) в банках на территории РФ действуют с 01.01.2025?

- С какого периода организации и ИП утрачивают право на освобождение от уплаты НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?

- Можно ли уменьшить налоговую базу по УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за предыдущий календарный год?

- Организация применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По данным бухучета выручка от реализации товаров превысила установленный лимит для применения УСН. Однако по данным налогового учета (где отражаются доходы только оплаченные) она еще не достигла установленного лимита. Вправе ли организация продолжать применять УСН?

- В каком порядке применяется коэффициент - дефлятор (К1) в целях расчета предельной величины дохода для применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в текущем календарном году?

- Какой режим налогообложения может применять ИП в случае утраты права на применение "Налога на профессиональный доход" (НПД)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Какие коды по НДФЛ использовать при вручении подарочных сертификатов работникам?

Письмо ФНС России от 6 марта 2025 г. N БС-4-11/2480@

Организация в качестве поощрения сотрудников вручает им подарки в виде подарочных сертификатов, что оформляется соответствующей ведомостью получения подарка.

Разъяснено, что при получении физическими лицами подарков от организаций и ИП применяются код дохода 2720 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ" и код дохода 2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)".

Таким образом, подарок указывается по коду дохода 2720 (или по коду дохода 2721, если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами РФ). К кодам дохода 2720 и 2721 налоговым агентом может быть применен вычет по коду вычета 501 "Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей" в сумме, не превышающей 4000 рублей в целом за налоговый период по кодам доходов 2720 и 2721.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта изменились правила применения ККТ на розничных рынках и ярмарках

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 273-ФЗ

С 1 марта сократился перечень лиц, которые могут не использовать кассовую технику при расчетах на рынках и ярмарках. Теперь там могут работать без ККТ:

1) организации и ИП на ЕСХН, которые торгуют в розницу продовольственными товарами не более чем с трех торговых мест, общая площадь которых (включая места для хранения товаров) не превышает 15 кв. м.

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы при торговле товарами в розницу (освобождение действует до 01.09.2025 включительно).

3) ИП на ПСН по видам деятельности, установленным подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляющие свою торговлю на ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на такой ярмарке не превышает 50.

Для остальных предпринимателей на рынках и ярмарках применение ККТ с 1 марта обязательно.

Кроме того, для управляющих рынками компаний (УРК) вступили в силу дополнительные правила взаимодействия с арендаторами. Потенциальные арендаторы в момент заключения договора аренды теперь обязаны предоставлять копию карточки регистрации кассы. УРК будут проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек.

При выявлении у арендатора нарушения порядка применения кассы УРК направит арендатору уведомление о необходимости устранения таких нарушений. Если в течение 15 рабочих дней арендатор не устранит их, то УРК разорвет договор аренды.

В помощь УРК ФНС России разработала специальный сервис "Сведения о рынках и арендаторах". Сервис предназначен для регистрации рынков и их арендаторов, а также для мониторинга за применением контрольно-кассовой техники арендаторами. Доступ к сервису для УРК размещен в личных кабинетах ЮЛ. При этом пользователь сервиса должен быть зарегистрирован в реестре управляющих рынками компаний - участников проекта ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд решил, что размер премии работницам к 8 марта должен быть одинаковым

Определение Первого КСОЮ от 26 марта 2024 г. N 8Г-5094/2024

Апелляционное определение Московского областного суда от 10 июня 2024 г. N 33-19001/2024

Сотрудница узнала о том, что размер выплаченной ей премии к 8 марта оказался значительно меньше, чем у других работниц. Расценив это как факт дискриминации, она обратилась в суд и требовала признать приказ о премировании нарушающим ее права, обязать работодателя выплатить премию в максимальном размере, взыскать компенсацию морального вреда.

Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что:

- установление порядка и размеров выплаты премии, приуроченной к 8 марта, является исключительной прерогативой работодателя и находится в его компетенции;

- невыплата истцу премии в заявленном размере не может расцениваться как дискриминация в сфере оплаты труда, так как спорная премия выплачивалась по факту нахождения в штате, а не за выполнение трудовой функции.

Апелляционный суд с такими выводами не согласился, усмотрел факт дискриминации, взыскал в пользу работницы компенсацию морального вреда, но отказался обязать работодателя "доплатить" истице премию.

Кассация направила дело на новое рассмотрение и указала, что, отказывая во взыскании премии, суд апелляционной инстанции сделал противоречивые выводы: фактически установив нарушение права истца, отказал в его восстановлении, что является недопустимым.

Локальным нормативным актом работодателя премии к праздничным датам отнесены к другим выплатам социального характера, не относятся к премиям производственного характера (размер которых определяется в зависимости от результата работы конкретного работника, его отношения к труду).

Следовательно, спорная премия к 8 марта должна выплачиваться по факту принадлежности работника к женскому полу, а ее размер должен быть установлен на основе принципа равенства прав работников (в равном фиксированном размере либо фиксированном размере процента к окладу для всех работников, в том числе в зависимости от уровня занимаемой должности).

На втором круге рассмотрения суд апелляционной инстанции восстановил нарушенное право работницы и взыскал с работодателя разницу между максимальным размером и размером выплаченной сотруднице премии.

____________________________________________

Налогообложение недвижимости: что изменилось с 1 марта?

Информация ФНС России от 6 марта 2025 года

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 487-ФЗ

Письмо ФНС России и Росреестра от 24.01.2025 N БС-4-21/599@/01-0536-ТГ/25

С 1 марта в законодательстве произошли изменения, которые влияют на налогообложение объектов недвижимости.

В частности, согласно Закону N 487-ФЗ теперь после постановки объекта долевого строительства на государственный кадастровый учет застройщик не позднее 30 рабочих дней со дня подписания документа о передаче объекта участнику долевого строительства обязан самостоятельно направить в Росреестр заявление о государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на такой объект. После регистрации права собственности застройщик передает собственнику выписку из ЕГРН, а сведения из ЕГРН орган Росреестра направляет в налоговый орган. Также не позднее шести месяцев с даты государственного кадастрового учета многоквартирного дома застройщик будет направлять в орган Росреестра заявление о государственной регистрации права собственности на входящие в состав многоквартирного дома помещения и машино-места, которые построены без привлечения средств участников долевого строительства.

Кроме того, Законом N 487-ФЗ предусмотрено, что если у гражданина или юрлица, являющихся собственниками зданий, сооружений (помещений и (или) машино-мест в зданиях, сооружениях), отсутствуют права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, на которых расположены такие объекты, указанные лица обязаны приобрести такие участки в собственность или в аренду в соответствии с ЗК РФ.

Для вовлечения в налоговый оборот земельных участков из состава приватизированных сельхозугодий, доли в праве на которые выражены в гектарах и балло-гектарах, был принят Федеральный закон от 14.07.2022 N 316-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 3 этого закона 1 марта 2025 года орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным постановлением Правительства РФ от 16.09.2020 N 1475. Результаты определения размеров земельных долей утверждаются решением муниципального органа, которое публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ, и размещается на официальном сайте этого органа. Муниципальный орган по истечении 30 дней с даты опубликования такого решения обеспечивает внесение изменений в сведения ЕГРН в отношении размера земельной доли. Затем указанные сведения передаются в ФНС России в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ и разъяснением ФНС России и Росреестра от 24.01.2025 N БС-4-21/599@/01-0536-ТГ/25.

_________________________________________

Контрольные соотношения к декларации по УСН изложены в новой редакции

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N СД-4-3/14759@

В прошлом году приказом N ЕД-7-3/164@ был утвержден перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по УСН.

Однако из-за многочисленных изменений, внесенных в НК РФ, с отчета за 2024 год утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по УСН (см. также новость от 06.11.2024).

В связи с этим контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН, утвержденные приказом N ЕД-7-3/164@, необходимо учитывать в редакции, изложенной в приложении к новому письму.

Рекомендуем:

____________________________________________

Когда подавать уведомления о наличии на земельном участке жилищного фонда или объектов ЖКХ?

Письмо ФНС России от 6 марта 2025 г. N БС-2-21/3321@

С 1 января 2024 года уточнен порядок определения налоговой базы по земельному налогу. В частности, налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилфондом (ЖФ) и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам ЖКХ, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка. Для определения налоговой базы по таким участкам налогоплательщик подает уведомление.

Разъяснено, что НК РФ не установлен срок для представления уведомления в налоговый орган.

Если налогоплательщик не представил уведомление, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений о наличии на земельном участке ЖФ и (или) объектов ЖКХ, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к ЖФ и (или) к объектам ЖКХ, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (абзац пятый п. 2 ст. 391 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 3 ст. 391 и абзацем вторым п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - организации самостоятельно определяют налоговую базу по налогу на основании сведений ЕГРН, а также самостоятельно исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа).

При этом налоговые органы направляют налогоплательщикам - организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, то есть данных из ЕНРН, а также полученного уведомления с прилагаемыми документами (абзац первый п. 5 ст. 363 НК РФ). На основе сообщений формируется совокупная обязанность на ЕНС.

При отсутствии у налогового органа оснований для применения порядка определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 391 НК РФ сообщение в отношении земельных участков будет содержать расчет налога без учета информации об участках, занятых ЖФ и ЖКХ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Продлен срок проведения эксперимента "Старт бизнеса онлайн"

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2025 г. N 248

Информация Минфина России от 6 марта 2025 года

Согласно постановлению Правительства РФ от 13.02.2024 N 144 с 1 марта 2024 года проводится эксперимент по реализации комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн", включающего в себя электронную регистрацию бизнеса, получение электронной подписи без личного присутствия и дистанционное открытие счета в кредитной организации.

Кабмином принято решение продлить срок проведения эксперимента на год - по 1 марта 2026 года.

За это время планируется, в частности, проработать возможность дополнения сервиса новыми функциями:

- выбор оператора фискальных данных. Это позволит в случае, когда планируемые виды деятельности связаны с расчетами с физическими лицами, где требуется применение ККТ, получать помощь при выборе варианта приобретения моделей ККТ и фискального накопителя, соответствующих требованиям создаваемого бизнеса, а также при регистрации ККТ и начале работы с ней;

- выбор оператора электронного документооборота. Эта функция позволит обеспечить возможность электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами.

Рекомендуем:

______________________________________

Данные геолокации не будут использоваться для автоматического определения налогового резидентства клиентов банков

Информация Минфина России от 5 марта 2025 года

Данные каналов дистанционного обслуживания организаций финансового рынка (ОФР) не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а будут лишь основанием запросить у клиента обновление информации.

Минфин России совместно с Росфинмониторингом, Банком России и ФНС России доработали проект соответствующего Постановления Правительства РФ, которым уточняется порядок актуализации информации о налоговом резидентстве, ранее полученной ОФР от своих клиентов.

Так как использование клиентом каналов дистанционного обслуживания финансовых организаций преимущественно с территории иностранных государств может свидетельствовать об изменении статуса его налогового резидентства, это указывает на необходимость обновления такой информации.

Поэтому документ возлагает на ОФР обязанность запрашивать у клиента информацию, необходимую для определения его налогового резидентства, если выявлено преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания, в том числе мобильного приложения, с территории иностранных государств.

Предполагается, что клиент преимущественно использует электронные сервисы ОФР с территории иностранных государств, если в течение не менее 6 месяцев использует такие сервисы в более 50% случаях.

Предложенные изменения позволят ОФР своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов (выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) и предоставлять в ФНС России более полную и достоверную информацию.

Согласно Положению о международном автоматическом обмене финансовой информацией (далее - Положение), ОФР не вправе полагаться на представленную клиентом информацию о налоговом резидентстве, если у такой организации есть основания полагать, что она перестала соответствовать действительности в связи с изменением обстоятельств. В таком случае организация обязана повторно запросить у клиента информацию или документы о его налоговом резидентстве. Под "изменением обстоятельств" понимаются любые события, о которых узнала или должна была узнать ОФР, которые приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 142.1 НК РФ организация финансового рынка - кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни, профучастник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, НПФ, акционерный инвестфонд, управляющая компания инвестфонда, ПИФ или НПФ, центральный контрагент, управляющий товарищ инвестиционного товарищества, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента. ОФР в силу п. 1 ст. 142.2 НК РФ обязаны представлять в ФНС финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных п. 1 ст. 142.4 НК РФ, или имеющейся у ОФР информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и ОФР договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.

______________________________________

Перейти с НПД на ПСН можно путем подачи заявления на получение патента

Письмо ФНС России от 27 февраля 2025 г. N СД-4-3/2024@

Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ для перехода на ПСН индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН.

В свою очередь, абзацем первым ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что лица, утратившие право на применение НПД, вправе, в частности, уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на ПСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае ИП признается перешедшим на ПСН с даты снятия с учета в качестве самозанятого налогоплательщика НПД.

Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения от ИП заявления на получение патента выдать или направить ему патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Таким образом, физические лица, утратившие право на применение НПД, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ПСН путем подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 января 2026 года утратят силу электронные форматы документов о передаче товаров и результатов работ

Приказ ФНС России от 20 января 2025 г. N ЕД-7-26/28@ (зарег. в Минюсте 26.02.2025)

С 1 января следующего года утратят силу утвержденные ФНС в 2015 году форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме.

Приказ вступит в силу с 1 января 2026 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Появился онлайн-конструктор приказа об изменениях в учетной политике в связи с вступлением в силу ФСБУ 4/2023

В онлайн-конструктор Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год добавлен новый Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в связи со вступлением силу ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

Обратите внимание: в разделе "Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год" размещена также специальная памятка - "Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику".

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

_________________________________________

Новые правила передачи аудиторами информации в Росфинмониторинг: комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 28 февраля 2025 г. N ИС-аудит-77

Лица, оказывающие бухгалтерские или юридические услуги, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, адвокаты и нотариусы (и др. лица) в целях противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, обязаны уведомлять Росфинмониторинг об отдельных видах сделок (действий) клиентов. С 22 февраля 2025 года действуют новые правила передачи таких данных (см. новость от 18.02.2025).

Минфин обращает внимание на основные новации Правил:

1) уточнены формы представления информации аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) в Росфинмониторинг: о подозрительной операции или сделке аудируемого лица (клиента); о подозрительной деятельности (совокупности операций и (или) сделок и (или) действий аудируемого лица (клиента), связанных с проведением операций и (или) сделок) аудируемого лица (клиента) (ранее - о подозрительных сделках или финансовых операциях аудируемого лица (клиента);

2) установлен порядок направления запросов аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) Росфинмониторингом (ранее - порядок не формулировался):

- цели запросов: проверка достоверности информации, получаемой Росфинмониторингом, выявление операций и сделок, имеющих признаки связи с ОД/ФТ;

- запросы направляются: в электронной форме с использованием личного кабинета и подписываются УКЭП; в электронной форме с использованием ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)"; в письменном виде;

- формат и структура запроса, а также перечень должностных лиц Росфинмониторинга, имеющих право направлять запросы, определяются Росфинмониторингом;

3) установлен порядок представления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) информации об операциях и сделках клиентов и о бенефициарных владельцах клиентов по запросу Росфинмониторинга (ранее - порядок не формулировался):

- информация представляется: в электронной форме с использованием личного кабинета и подписывается УКЭП; на цифровом носителе с сопроводительным письмом; с использованием ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)";

- информация (в том числе об отсутствии запрашиваемой информации) представляется: в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса Росфинмониторинга (может быть увеличен, но не более чем на 5 рабочих дней); в течении 12 часов с момента получения электронного запроса Росфинмониторинга с пометкой "срочно" (направляется в отношении не более 3 клиентов за период, не превышающий 3 лет, предшествующих дате направления запроса);

- факт передачи аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) информации по запросу Росфинмониторинга не подлежит разглашению клиентам и иным лицам;

4) установлен способ подтверждения получения или отказа в приеме информации Росфинмониторингом, а также аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) запросов Росфинмониторинга: квитанция, являющаяся технологическим электронным документом; формат и структура, порядок формирования и направления квитанций, определяются Росфинмониторингом (ранее - такой способ подтверждения получения или отказа в приеме информации не предусматривался).

________________________________________________

С 1 марта торговые сети обязаны сократить срок оплаты поставщикам скоропортящихся продуктов

Информация ФАС России от 1 марта 2025 года

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 301-ФЗ

Вступивший в силу с 1 марта Закон N 301-ФЗ сократил до 4 рабочих дней предельный срок оплаты продовольственных товаров со сроком годности 5 и менее дней в случае, если в договоре поставки предусмотрен электронный документооборот. Ранее торговые сети должны были оплачивать поставленные продукты со сроком годности менее 10 дней не позднее, чем через 8 рабочих дней с момента их получения.

В связи с этим ФАС России обращает внимание торговых сетей на то, что в договорах с электронным документооборотом целесообразно предусмотреть новые сроки оплаты товаров. Если электронный документооборот не предусмотрен, служба рекомендует рассмотреть возможность включить в договоры этот пункт.

_________________________________________

Суд многократно снизил штраф за нарушение срока сдачи ЕФС-1 по техническим причинам

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30 января 2025 г. N Ф04-5727/24

По общему правилу, сведения о страховом стаже застрахованных лиц - подраздел 1.2 формы ЕФС-1 - надлежит сдавать в СФР один раз в год не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Из-за технических неполадок в программе по отправке электронной отчетности направленные организацией сведения ЕФС-1 "ушли" в СФР позже установленного срока - 12 февраля. Фонд оштрафовал страхователя на 500 рублей за каждое застрахованное лицо, о котором не сданы сведения. Поскольку численность персонала организации была значительной, штраф составил более 300 тыс. рублей.

Суд признал вину страхователя. Но при этом счел возможным снизить размер штрафа. Исходя из принципа справедливости и соразмерности наказания, суд признал смягчающими ответственность обстоятельства:

- опоздание обусловлено сбоем программного обеспечения - неполадки были вызваны большим объемом выгружаемых данных;

- правонарушение совершено неумышленно и впервые;

- несоразмерность выписанного штрафа совершенному правонарушению;

- отсутствие ущерба для бюджета.

На этом основании суд уменьшил размер штрафных санкций до 20 тыс. рублей.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Изменения в бухгалтерском учете до 2030 года: план Минфина

Приказ Минфина России от 18 февраля 2025 г. N 53

Информация Минфина России от 19 февраля 2025 года

В прошлом году Правительство РФ определило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года (см. новость от 26.11.2024).

В связи с этим Минфин представил План мероприятий по реализации основных направлений. По каждому мероприятию определены форма реализации, сроки и ответственные исполнители. План включает порядка 50 мероприятий, охватывающих три сферы - бухгалтерский учет, доступ к бухгалтерской отчетности, аудиторская деятельность - и рассчитанных на 2025 - 2029 годы.

В частности, в рамках развития системы стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности в качестве основного инструмента регулирования запланировано:

- завершение принятия базового комплекта федеральных стандартов бухгалтерского учета - в сроки, установленные Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета;

- разработка методического обеспечения возникающих и (или) получающих распространение объектов бухгалтерского учета - по мере возникновения новых объектов бухучета;

- разработка документа, определяющего концептуальные основы бухгалтерского учета, - 2028 год;

- мониторинг практики применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и подготовка предложений по ее совершенствованию - 2028 год;

- обеспечение признания международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для применения на территории РФ - 2025 - 2029 годы (по мере публикации официального перевода стандартов на русский язык)

- и др.

Планом также определены мероприятия, связанные с дальнейшим развитием ГИРБО. Это повысит доступность финансовой отчетности экономических субъектов. Предполагается расширение отчетной информации, включаемой в ГИРБО, укрепление контрольных механизмов и аналитического инструментария, повышение ответственности за непредставление информации для публикации в нем.

В сфере аудита установлены мероприятия, нацеленные на повышение результативности и эффективности действующей системы регулирования аудиторской деятельности и ее контроля. Важнейшими среди них станут уточнение положений Закона "Об аудиторской деятельности", устранение недостатков действующей системы внешнего контроля (надзора) за деятельностью аудиторских организаций, разработка механизмов совершенствования экономической модели деятельности аудиторских организаций.

Основными инструментами исполнения плана будет принятие более 25 федеральных законов и иных регулирующих актов, издание информационных, методических и обучающих материалов, проведение методических, обучающих и контрольных мероприятий.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ставка по НДПИ на концентраты с драгметаллами снижена до 6%

Федеральный закон от 28 февраля 2025 г. N 19-ФЗ

С 1 сентября ставка по НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгметаллов, устанавливается в размере 6%.

Оценивать стоимость таких концентратов и других полупродуктов будут исходя из суммы произведений количества (в граммах) каждого химически чистого драгметалла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и их средних цен на мировом рынке за соответствующий налоговый период, выраженных в рублях за грамм.

Рекомендуем:

____________________________________________

Оснований для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений стало меньше

Приказ ФНС России от 10 декабря 2024 г. N ЕД-7-14/1119@ (зарег. в Минюсте 28.02.2025)

Сокращен перечень оснований для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений. Исключены случаи, когда адрес организации в соответствии с указанными в реестре сведениями является адресом 5 и более юрлиц.

Приказ вступит в силу 14 марта 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Экспертный взгляд. 500 выпусков за 5 лет!

Проект "Видеоновости. Экспертный взгляд" стартовал 5 лет назад как информационный ресурс, в котором в видеосообщениях авторитетные эксперты рассказывают о важных и значимых изменениях, происходящих в законодательстве.

Для многих специалистов эта рубрика стала незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для вас были подготовлены выпуски по самым актуальным темам, например:

- Где поставить запятую при возникновении обязанности платить НДС;

- 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в закон о применении ККТ;

- Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2024;

- Налоговая реформа 2025: НДС на УСН. Инструкция по переходу;

- В каких случаях дробление бизнеса будет признано незаконным;

- и др.

С полным перечнем выпусков можно ознакомиться здесь.

В 2024 году "Экспертный взгляд" освоил ещё и новые площадки, собрав на них тысячи подписчиков: для вашего удобства видеоновости теперь доступны на портале garant.ru в разделе "Аудио- и видеоматериалы", а также в "Яндекс.Дзен", на RuTube и YouTube-каналах компании "Гарант".

Оставайтесь с нами - в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые интересные материалы!

____________________________________________

С 1 марта продавец может отправить электронный чек ККТ не только на почту или телефон покупателя, но и в сервис "Мои чеки онлайн"

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

ФНС сообщает, что с 1 марта покупатель может попросить продавца направить чек не на электронную почту или номер телефона, а через информационный ресурс ФНС России "Мои чеки онлайн". То есть покупателю больше не нужно помнить, куда именно продавец прислал чек - теперь они могут храниться в одном месте.

Таким образом, сервис "Мои чеки онлайн" стал одним из официальных способов направления покупателю кассового чека в электронном виде. Направлять продавцу электронные чеки в сервис "Мои чеки онлайн" можно только после получения согласия от покупателя.

"Мои чеки онлайн" - это универсальный сервис, который был запущен ФНС России в качестве пилотного проекта в 2021 году. Сервис позволяет хранить электронные чеки в одном месте с возможностью предъявлять их для налогового вычета, учета своих расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Для бизнеса такой способ направления чеков позволит сэкономить ресурсы на их печать.

Мобильное приложение "Мои чеки онлайн" можно скачать в магазинах приложений RuStore, AppGallery, Google Play и AppStore. Также сервис "Мои чеки онлайн" доступен через официальный сайт ФНС России по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

В НК РФ установят правила получения сальдо ЕНС наследниками

Проект федерального закона N 847127-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий обязанность налоговых органов предоставлять по запросу нотариуса информацию о наличии суммы переплаты на ЕНС налогоплательщика на дату его смерти и устанавливающий порядок действий налогового органа в целях выплаты указанных денежных средств наследникам при предъявлении необходимых документов.

Порядок возврата сформировавшегося положительного сальдо ЕНС налогоплательщика предлагается регулировать по аналогии с порядком возврата положительного сальдо, предусмотренного ст. 79 НК РФ.

_________________________________________

Вознаграждения членам совета МКД облагаются взносами только в случае заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров

Письмо Минфина России от 22 февраля 2025 г. N 03-15-07/17067

Письмо ФНС России от 25 февраля 2025 г. N КВ-4-11/1850@

Законом N 362-ФЗ с 1 января 2025 года в ст. 420 НК РФ внесены уточнения, исходя из которых объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу членов совета МКД, включая председателя, избранных собственниками помещений в МКД (с целью осуществления ими управленческих, контрольных, представительских функций и иных полномочий), производимые по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, при наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров c членами совета МКД, включая председателя совета МКД, суммы выплат и иных вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами.

При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых договоров или ГПД оснований для признания сумм выплат и вознаграждений членам совета МКД, включая председателя, в качестве объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование, не имеется.

Рекомендуем:

____________________________________________

1 марта вступили в силу поправки в ТК РФ о борьбе с просроченной задолженностью по зарплате

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2025 г. N 219

C 1 марта вступила в силу ст. 158.1 ТК РФ о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России.

Противодействие будет осуществляться федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления с участием государственных внебюджетных фондов, а также профессиональных союзов, их объединений и работодателей, их объединений.

Для координации такой деятельности предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию формирования просроченной задолженности по зарплате. Правила деятельности таких межведомственных комиссий утвердил кабмин.

Комиссии будут, в частности:

- выявлять причины образования просроченной задолженности;

- приглашать для заслушивания работодателей, допустивших возникновение задолженности по зарплате;

- направлять в органы государственного, муниципального контроля информацию для принятия мер реагирования.

Противодействие формированию просроченной задолженности по зарплате согласно ст. 158.1 ТК РФ будет осуществляться в следующих направлениях:

- профилактические меры по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;

- привлечение к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;

- содействие реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;

- проведение разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

За нарушения новых правил о ККТ в общепите не должны штрафовать до момента доработки ПО для онлайн-касс

Письмо ФНС России от 25 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1906@

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

С 01.03.2025 по новому правилу при расчетах за оказание услуг общепита, совершаемых при непосредственном взаимодействии с клиентом или автоматическим устройством, после получения согласия клиента совершить такой расчет пользователь ККТ должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (БСО) подтверждает предстоящий прием средств. ФНС направила рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025 (см. новость от 21.02.2025).

Эти изменения в ряде случаев требуют от предприятий общественного питания обновления программного обеспечения (ПО) своих учетных систем, которые должны были быть произведены до 01.03.2025.

Однако, по имеющейся у ФНС России информации, поступившей от производителей внешнего ПО и ассоциаций сферы общественного питания, в настоящее время необходимые обновления не представлены на рынке, процедуры обязательного тестирования данного продукта не пройдены. По предварительным оценкам срок доработки внешнего ПО и его внедрения на предприятиях может достигать трех - четырех месяцев.

В соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В связи с этим ФНС России поручает территориальным налоговым органам в течение ближайших трех-четырех месяцев не проводить проверочные мероприятия, а сконцентрироваться на информировании и консультировании таких налогоплательщиков по вопросам применения новых правил выдачи кассового чека.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скорректирован перечень услуг, оказываемых в международных аэропортах России, облагаемых по нулевой ставке НДС

Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2025 г. N 231

В связи с внесением изменений в Воздушный кодекс РФ уточнен перечень услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России. При реализации таких услуг действует ставка НДС 0%.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Относится ли пункт выдачи заказов к торговым объектам, облагаемым по кадастровой стоимости?

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-21/1845@

Письмо Минфина России от 19 февраля 2025 г. N 03-05-04-01/15665

Письмо Минпромторга России от 17 февраля 2025 г. N 16490/15

Перед ФНС был поставлен вопрос о включении в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, нежилых помещений, используемых электронными торговыми площадками (ЭТП) для размещения пунктов выдачи заказов (ПВЗ).

Однако четкого ответа на этот вопрос сейчас нет. ФНС сослалась на письмо Минфина с разъяснениями Минпромторга, из которых следует, что отнесение ПВЗ к торговому объекту должно осуществляться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта. Так, в торговом объекте может размещаться ПВЗ или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне). Вместе с тем, помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров для выкладки и демонстрации товаров, что позволит отнести данный ПВЗ к торговому объекту.

Также Минфин указал, что в целях исключения неопределенности при налогообложении нежилых помещений, используемых ЭТП в качестве ПВЗ, в рамках проводимой работы по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах будет рассмотрен вопрос о внесении соответствующих изменений в НК РФ.

Эти разъяснения должны учитывать сотрудники налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, а также (при необходимости) уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих ежегодное формирование перечня объектов в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС не рассчитает земельный налог на общий участок садоводства без указания размера доли в виде простой правильной дроби

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-21/1841@

Письмо Минфина России от 19 февраля 2025 г. N 03-05-04-03/15607

Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, абзацу четвертому подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, участки общего назначения, предусмотренных Законом о ведении гражданами садоводства и огородничества, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности, относятся к объектам налогообложения земельным налогом.

По информации органов Росреестра в ЕГРН могут вноситься сведения о регистрации права общей долевой собственности на такие участки в виде записи: "собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества" с указанием размера доли в праве вида: "доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка". При этом сведения не содержат персональных данных правообладателей участков и размера долей в праве собственности на них в виде простой правильной дроби.

В таком случае, по мнению ФНС России, применяются разъяснения Минфина России по аналогичному вопросу в отношении земельных долей из состава земель сельскохозяйственного назначения. В частности, в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Позиция поддержана письмом Минфина России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, пополнился новыми записями

Официальный сайт Роструда

На официальном сайте Роструда в реестре работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, появились новые записи. Все - об индивидуальных предпринимателях. Организаций в реестре пока нет.

Напомним, что основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или о заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, - один год с даты вступления в законную силу постановления. Основанием для исключения записи из реестра является истечение указанного срока, а также отмена вступившего в законную силу постановления.

О негативных последствиях включения в реестр сообщается на сайтах региональных ГИТ, мы писали об этом ранее.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Сведения, передаваемые налоговым агентом для вычета на ДСГ: данные о счете физлица не являются обязательными

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-11/1842@

В прошлом году ФНС утвердила формат представления налоговым агентом в налоговый орган сведений, необходимых в целях предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, в электронной форме, применяемый с 1 января 2025 года (см. новость от 03.12.2024).

Форматом предусмотрено обязательное заполнение налоговым агентом в передаваемых в соответствии с п. 3 ст. 221.1 НК РФ сведениях элемента "Сведения о банковском счете ФЛ для перечисления денежных средств" ("СвБанкСчетФЛ").

В дополнение к данному формату ФНС направляет рекомендуемую XSD-схему к формату, определяющую признак этого элемента как необязательный. Это поспособствует ослаблению контроля в данной части при автоматизированной проверке поступающих данных для упрощенного вычета в случае, когда налоговый агент не располагает информацией о банковском счете физического лица.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 2025 года ставка налога на прибыль по облигациям увеличилась с 15% до 20%

Информация ФНС России от 25 февраля 2025 года

ФНС напоминает, что с этого года ставка налога на прибыль организаций по процентным доходам по облигациям увеличилась с 15% до 20% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Организации, получающие процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, обязаны уплачивать налог на прибыль с таких доходов ежемесячно. Поэтому компании, представляющие декларацию по налогу на прибыль ежеквартально, должны подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по форме КНД 1110355. Его необходимо представлять не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

При подаче уведомления и заполнении налоговой декларации важно указывать правильный код бюджетной классификации (КБК), чтобы избежать ошибок при зачёте платежей. 182 1 01 01070 01 1000 110 - налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Своевременная подача корректно заполненных деклараций и уведомлений позволит корректно отражать обязательства на Едином налоговом счёте (ЕНС) и избежать начисления пени.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта вступают в силу изменения в ст. 153 ТК РФ об оплате неиспользованных отгулов при увольнении

Федеральный закон от 30 сентября 2024 г. N 339-ФЗ

С 1 марта 2025 года в ст. 153 ТК РФ появятся новые части, согласно которым:

- работодатель обязан выплачивать при увольнении компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни. Сумма определяется как разница между оплатой работы в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии с частями первой - третьей ст. 153 ТК РФ и фактически произведенной оплатой работы;

- день отдыха за работу в выходные и праздничные дни по желанию работника может быть использован в течение 1 года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединён к отпуску, предоставляемому в указанный период.

Закон принят во исполнение постановления КС РФ от 06.12.2023 N 56-П, в котором судьи указали: работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой, сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты.

Рекомендуем:

____________________________________________

Можно ли изменить размер ставки НДС, указанный в госконтракте?

Письмо Минфина России от 7 февраля 2025 г. N 24-06-07/10915

По мнению специалистов Минфина России, размер процентной ставки НДС не является существенным условием контракта и может быть изменен путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта. При этом наличие или отсутствие в цене контракта суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных положениями главы 21 НК РФ.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Запланированы изменения в правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профриска

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 21.02.2025)

В связи с изменениями с 1 сентября 2025 года порядка подтверждения кодов ОКВЭД (см. новость от 09.01.2025) Минтруд предложил поправки в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.205 N 713.

Так, будет установлено, что основным видом экономической деятельности страхователя - юридического лица является основной вид экономической деятельности, содержащийся в ЕГРЮЛ, по месту нахождения его обособленного подразделения - вид экономической деятельности, указанный в заявлении о регистрации в качестве страхователя, и сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ в отношении страхователя - юрлица, а для страхователя - ИП - основной вид экономической деятельности, содержащийся в ЕГРИП. Основным видом экономической деятельности страхователя - физического лица, не являющегося ИП, будет являться основной вид экономической деятельности, указанный в заявлении о регистрации в качестве страхователя.

Будут исключены пункты о присвоении наиболее высокого класса профессионального риска (исходя из всех осуществляемых страхователем видов деятельности) при неподтверждении основного вида экономической деятельности, а также при равных долях нескольких видов деятельности в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00154869).

Рекомендуем:

______________________________________

До 20 марта организациям необходимо представить уведомления о КИК за 2024 год

Информация ФНС России от 24 февраля 2025 года

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК до 20 марта также необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в нем.

При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Что делать, если кассовый чек сформирован на неверную сумму?

Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года

Если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил кассу, то он обязан сформировать чек коррекции. Таковы требования Закона N 54-ФЗ. Чтобы не допускать ошибок при оформлении кассового чека коррекции, в том числе при применении различных версий форматов фискальных документов, ФНС России выпустила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов.

Согласно методическим рекомендациям, если ККТ не была применена, формируется кассовый чек коррекции. Если же речь идет об исправлении допущенной ошибки в ранее сформированном кассовом чеке (включая неверную сумму расчета), то пользователю ККТ необходимо первоначально сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета, а затем - правильный кассовый чек коррекции.

Обратите внимание, что в конце прошлого года ФНС обновила методические рекомендации (см. новость от 26.12.2024).

Рекомендуем:

____________________________________________

Продолжается декларационная кампания по НДФЛ за 2024 год

Информация ФНС России от 25 февраля 2025 года

ФНС напоминает, что представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2025 года.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в 2024 году, действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2025 года.

Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц": онлайн и без личного посещения налогового органа.

ФНС обращает внимание, что заполнять 3-НДФЛ следует с учетом налоговой ставки в размере 15% при превышении совокупного дохода 5 млн рублей.

Напомним, что перечень доходов указан в п. 2.1 .ст. 210 НК РФ (в редакции до 31.12.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

Стартуют эксперименты по маркировке сладостей и отдельных компонентов транспортных средств

Постановления Правительства РФ от 22.02.2025 N 202 и N 203

Решено провести эксперименты по маркировке средствами идентификации:

- отдельных видов компонентов транспортных средств и устройств с двигателем внутреннего сгорания (фильтров, стекол, свечей зажигания) - с 25 февраля 2025 года по 28 февраля 2026 года;

- отдельных видов сладостей и кондитерских изделий, упакованных в потребительскую упаковку - с 1 марта по 31 августа 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС разъяснила, как воспользоваться федеральным инвествычетом по налогу на прибыль

Информация ФНС России от 24 февраля 2025 года

С начала 20225 года некоторые компании имеют право уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в отдельные виды основных средств и НМА.

Сумму налога нельзя уменьшить до нуля. Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8% к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5%. То есть вычет фактически позволит нивелировать для компании повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20% до 25%). Неиспользованный остаток вычета можно учесть в течение 10 последующих лет.

Право на вычет получили организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации.

Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. В части НМА под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец - при условии получения патента.

Важная особенность вычета в том, что его может заявить не сама компания, которая и сделала капвложения, а компания, входящая с ней в одну группу.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) отражается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638.

Рекомендуем:

______________________________________

Имущество физлиц: не все хозпостройки облагаются налогом

Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года

Не каждая хозпостройка (теплица, сарай, бытовка и т.п.) облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью, и сведения о которых (включая кадастровую стоимость) содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Налоговые органы начисляют налог только на хозпостройки, сведения ЕГРН о которых получены в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра.

К таким хозпостройкам могут относиться вспомогательные строения, сооружения, предназначенные для бытовых и иных нужд: сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и т.д.

Для внесения в ЕГРН и государственной регистрации права частной собственности на хозпостройку она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связанной с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, т.е. фактически иметь характер капитального строения.

В отношении хозпостройки, внесенной в ЕГРН, определяется кадастровая стоимость. При этом налоговые органы не сами рассчитывают кадастровую стоимость объекта недвижимости, используемую для определения налоговой базы по налогу, а применяют данные Росреестра (п. 1 ст. 403, п. 2 ст. 408 НК РФ).

Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется для одной хозпостройки, расположенной на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. При этом хозпостройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения налоговой льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв. м) (второй абзац п. 2 ст. 399 НК РФ).

Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, т.е. объекты движимого имущества, в ЕГРН не регистрируются, их кадастровая стоимость (налоговая база) не определяется, налогом они не облагаются. Речь, в частности, о не имеющих капитального фундамента теплицах, сборно-разборных хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.

Эти положения применялись и до 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минтруд меняет правила расчета среднего заработка

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 05.02.2025)

Ведомство разработало новый порядок определения средней зарплаты. Предполагается, что новые правила заработают с 1 сентября 2025 года Действующее Положение N 922 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы с указанной даты будет упразднено в рамках "регуляторной гильотины".

В новом порядке запланированы такие положения:

1. При расчете среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда работник находился в командировке, а также начисленные в этот период суммы, такой подход действует и в случае, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни (отметим, период командировки исключается из расчетного периода и сейчас, как и не учитываются суммы, начисленные за время командировки, при расчете среднего заработка).

2. Предусмотрят особый порядок определения среднего заработка для выплаты выходного пособия. Его будут определять путем умножения среднего дневного заработка на среднее число рабочих дней в месяце - 20,6. При суммированном учете рабочего времени средний заработок для выплаты выходного пособия - умножением среднего часового заработка на среднее число рабочих часов месяца в году. Порядок определения каждого показателя, участвующего в расчете, также закрепят в новом Положении.

3. Скорректируют порядок учета при определении среднего заработка некоторых стимулирующих выплат. При учете ежемесячных премий, денежных поощрений и вознаграждений, годовых премий будет иметь значение период, за который начислена премия.

Проект размещен на федеральном портале проектов НМА ((ID 02/07/01-25/00154124).

____________________________________________

ФНС напоминает, как физлицам получать налоговые уведомления на портале Госуслуг

Информация ФНС России от 20 февраля 2025 года

Зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) физические лица могут получать уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ).

Пользователь ЛК ЕПГУ может направить уведомление (согласие), на основании которого налоговый орган разместит в личном кабинете на госуслугах адресованное гражданину налоговое уведомление с указанием налогов, срока их уплаты, размера положительного сальдо ЕНС, учтённого на дату формирования уведомления, уникального идентификатора начислений. Там же физлицо сможет онлайн оплатить налоговые начисления. При этом налоговое уведомление не будет дублироваться по почте на бумаге.

Воспользоваться указанным сервисом можно в любое время независимо от доступа к личному кабинету налогоплательщика.

При необходимости прекращения получения документов от налоговых органов через ЕПГУ гражданин может подать соответствующее уведомление. В таком случае налоговое уведомление будет направляться по почте заказным письмом или через ЛКН для имеющих доступ к этому сервису.

В ЛК ЕПГУ в указанном порядке также размещаются требования налогового органа об уплате задолженности и решения о ее взыскании.

Правила направления документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий, через ЛК ЕПГУ, установлены приказами ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@, 10.12.2024 N ЕД-7-6/1117@ (см. также новость от 29.01.2025)

Рекомендуем:

______________________________________

Предлагается ввести правило о регистрации договоров безвозмездного пользования и соглашений сособственников недвижимого имущества

Проект федерального закона N 841857-8

Правительственный законопроект, внесенный в Госдуму, предполагает, что в отношении формы и государственной регистрации договора безвозмездного пользования будут применяться те же требования, что установлены для договора аренды (пп. 1, 2 ст. 609 и п. 2 ст. 651 ГК РФ). Так, в частности, необходимо будет регистрировать договор ссуды, предметом которого являются здания и сооружения, если он заключен на срок не менее года.

Напомним, что в настоящее время государственной регистрации подлежат заключаемые на срок не менее года договоры безвозмездного пользования земельными участками (п. 2 ст. 26 ЗК РФ) и договоры безвозмездного пользования объектами культурного наследия (п. 3 ст. 689 ГК РФ).

Кроме того, проектом предусмотрено внесение в ЕГРН сведений об установлении, изменении и прекращении порядка владения и пользования недвижимым имуществом, находящимся в общей долевой собственности, на основании соглашения сособственников или решения суда. Соответствующее соглашение сособственников необходимо будет также удостоверить в нотариальном порядке.

Оговаривается, что права и обязанности сособственников, вытекающие из установленного порядка владения и пользования общим недвижимым имуществом, приобретают силу для третьих лиц с момента внесения указанных сведений в ЕГРН. Порядок владения и пользования недвижимым имуществом, запись о наличии которого внесена в Реестр, будет сохраняется при переходе доли сособственника к другому лицу.

Государственной регистрации, согласно проекту, будет подлежать также право пользования недвижимым имуществом, предоставленное по завещательному отказу.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 20 марта можно будет формировать электронные счета на оплату по формату ФНС

Приказ ФНС России от 20 января 2025 г. N ЕД-7-26/29@ (зарег. в Минюсте 19.02.2025)

ФНС утвердила формат представления счета на оплату (КНД 1110379) в электронной форме.

Приказа разработан в целях:

- предоставление налогоплательщикам возможности реализации права на представление документов в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде;

- сокращения документооборота, времени на ведение учета и контрольных процедур;

- улучшения взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Формат может использоваться при представлении в ФНС истребуемых документов при проведении налоговой проверки (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Приказ вступит в силу 20 марта 2025 года.

Отметим, что счет на оплату не является первичным бухгалтерским документом, а служит для оформления намерений покупателя и продавца. Обязанность выставлять такой счет не прописана ни в одном нормативном акте, и нет унифицированной формы, поскольку является обычаем делового оборота (например, в счете на оплату принято указывать платежные реквизиты стороны, выставляющей счет, наименование предлагаемых товаров или услуг и их стоимость (прописью) с указанием, облагается ли сумма НДС). Заверять счета собственноручными подписями и печатью российское законодательство не требует (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2013 г. N Ф06-10515/13).

Рекомендуем:

_________________________________________

В первом чтении принят законопроект с поправками в ТК РФ о премиях

Проект федерального закона N 513234-8

Статью 135 ТК РФ предлагают дополнить новой частью третьей, предусматривающей, что при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других условий. Законопроект с такими поправками в ТК РФ принят в первом чтении.

Документ разработан во исполнение постановления КС РФ от 15.06.2023 N 32-П, которым часть вторая ст. 135 ТК РФ признана не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она порождает возможность произвольного установления на локальном уровне правил исчисления отдельных выплат, входящих в состав заработной платы, и тем самым позволяет без учета количества и качества затраченного труда, а также иных объективных критериев уменьшать размер заработной платы работника, имеющего неснятое (непогашенное) дисциплинарное взыскание.

Отметим, что Конституционный Суд РФ в постановлении N 32-П сформулировал ряд правил, направленных на исключение возможности несправедливого урегулирования на локальном уровне условий премирования:

1. Факт применения к работнику дисциплинарного взыскания может учитываться при выплате лишь тех входящих в состав заработной платы премиальных выплат, которые начисляются за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, и не может служить основанием для депремирования этого работника на весь срок действия дисциплинарного взыскания.

2. Снижение размера премиальных выплат во всяком случае не должно приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20%.

3. Применение дисциплинарного взыскания не является препятствием для начисления работнику тех дополнительных выплат, право на которые обусловлено его непосредственным участием в осуществлении отдельных, финансируемых в особом порядке видов деятельности и достижением определенных результатов труда (экономических показателей). По тексту постановления отмечается, что такие выплаты не являются по своей природе премиями, не предназначены для выполнения определенной стимулирующей функции.

Другой законопроект (N 494191-8), который также разрабатывался во исполнение постановления КС РФ N 32-П и предусматривал установление в части второй ст. 135 ТК РФ запрета на принятие локальных актов с условием о возможности произвольно лишать премии в связи с совершением дисциплинарного проступка, Госдума отклонила.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Налогообложение КИК: о периодах применения перечней государств, не обеспечивающих обмен информацией с РФ

Письмо ФНС России от 18 февраля 2025 г. N ШЮ-4-13/1583@

ФНС ответила на вопросы о периодах действия приказов ФНС России, утверждающих перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, в целях применения главы 3.4 НК РФ "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица".

Приказ ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@ вступил в силу 31.12.2024 (см. новость от 24.12.2024), в связи с чем утвержденный данным приказом перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года при определении налогоплательщиком налоговой базы в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год.

При определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период 2024 года по налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, следует руководствоваться действовавшим до 31.12.2024 перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.

Рекомендуем:

______________________________________

Имущественные налоги: обзор дел, которые рассматривал ВС РФ в 2024 году

Письмо ФНС России от 13 февраля 2025 г. N БС-4-21/1433@

ФНС направляет для использования в работе Обзор судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда РФ. В нем, в частности, приведены:

- Определение ВС РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717, касающееся начисления налога на имущество организаций по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Основанием послужил вывод налоговой инспекции о неверном определении обществом остаточной стоимости арендуемого им амортизируемого имущества, занижении налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества (выполнены подрядчиками общества в корпусах и на территории арендуемой свиноводческой фермы), носящих неотделимый от арендуемых объектов недвижимости характер (п. 1 Обзора);

- Определение ВС РФ от 01.02.2024 N 309-ЭС23-29390 о неправомерности определения налога на имущество по среднегодовой стоимости в отношении общежития (жилого помещения), расположенного в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 Обзора);

- Определение Верховного Суда от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 о применении льготной ставки по земельному налогу (до 0,3%) в отношении участков сельскохозяйственного назначения. Налогоплательщиком не предоставлено доказательств, указывающих на использование спорных земельных участков в сельскохозяйственной деятельности, то есть по целевому назначению. При таких обстоятельствах применение инспекцией ставки 1,5% в отношении спорных земельных участков является обоснованным (п. 4 Обзора);

- и др.

______________________________________

Подготовлены изменения в правила аккредитации ИТ-компаний

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минцифры 14.02.2025)

Информация Минцифры России от 14 февраля 2025 г.

Минцифры разработало поправки к Положению о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729.

Текст соответствующего проекта размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID 02/07/02-25/00154642).

Минцифры России обращает внимание, в частности, на:

1) поправки, которые позволят получить ИТ-аккредитацию:

- компаниям, осуществляющим деятельность в области квантовых коммуникаций,

- компаниям, чья деятельность направлена на обеспечение защиты информации,

- коммерческим компаниям с преимущественным госучастием, если они получают более 70% дохода от деятельности в области информационной безопасности.

2) изменения, касающиеся подтверждения ИТ-аккредитации:

- крупным аккредитованным ИТ-компаниям, получающим льготы, необходимо будет в целях прохождения процедуры подтверждения аккредитации обеспечить наличие не менее одного соглашения с вузами для совместной работы над образовательными программами для подготовки ИТ-специалистов;

- доля иностранного участия в желающей получить аккредитацию компании не должна превышать 50%.

3) планируемое создание федерального реестра стартапов, в который будут включаться организации с выручкой менее 1 млн рублей, созданные менее чем за 3 года до подачи заявления на получение госаккредитации.

В ведомстве считают, что у компаний будет достаточно времени для подготовки к нововведениям. Соответствие требованиям будет подтверждаться во время ежегодной плановой проверки, которая начнется в мае 2025 года. Требование по доле иностранного участия вступит в силу 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликованы рекомендации по формированию кассовых чеков в общепите с 1 марта 2025 года

Письмо ФНС России от 14 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1500@

С 01.03.2025 согласно п. 5.11 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при расчетах за оказание услуг общепита, совершаемых при непосредственном взаимодействии с клиентом или автоматическим устройством, после получения согласия клиента совершить такой расчет пользователь ККТ должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (БСО) подтверждает предстоящий прием средств.

ФНС направила рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025. Рассмотрены варианты: обслуживание потребителей официантами; самообслуживание; обслуживание за стойками; обслуживание за прилавками; доставка.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скидки и надбавки к страховым тарифам на ОСС по "травматизму": что изменилось с 7 февраля?

Информация СФР от 13 февраля 2025 года

С 7 февраля действуют изменения, внесенные в Правила установления скидок и надбавок к тарифам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. также новость от 04.02.2025).

Одно из них касается определения размера взносов для предприятий, которые подверглись террористическим атакам и обстрелам со стороны вооруженных формирований Украины. Несчастные случаи, произошедшие в результате таких нападений, не зависят от условий и охраны труда на предприятии, поэтому соответствующие инциденты больше не учитываются при расчете повышений и понижений к тарифу.

Помимо этого, работодатели теперь могут подавать заявление на скидку к страховому тарифу в любую клиентскую службу СФР. Раньше это можно было сделать только по месту регистрации компании.

Еще одно нововведение касается обжалования решений СФР относительно скидок и надбавок по уплате взносов. До внесения поправок оспорить такие решения можно было только при обращении в суд. Теперь предусмотрен еще и досудебный порядок рассмотрения. Для обжалования решения страхователь вправе обратиться к вышестоящему должностному лицу или в вышестоящее подразделение Социального фонда. Например, оспорить решение регионального отделения фонда в центральном аппарате СФР.

СФР также отмечает, что одним из направлений работы Социального фонда является сохранение трудовых ресурсов страны и восстановление здоровья граждан, пострадавших на производстве. Помимо установления скидок и надбавок к тарифам на страхование работников, фонд также возмещает компаниям расходы на профилактические мероприятия, обеспечивает страховые выплаты и реабилитацию для работников, столкнувшихся с производственной травмой или профзаболеванием.

Рекомендуем:

___________________________________________

Туристический налог: минимальный налог при нулевой ставке, плата за простой номера и сопутствующие услуги в налоговой базе

Письма ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@, N ЕА-4-3/1489@, N ЕА-4-3/1490@

ФНС разъяснила нюансы исчисления нового туристического налога:

1) Если представительными органами муниципальных образований (законодательными органами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом ФТ "Сириус") была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога.

2) Со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.

3) Если исходя из договора об оказании услуг по временному проживанию не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной налогоплательщиком (с учетом требований, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг) стоимости оказываемой услуги по временному проживанию физлиц, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг.

Разъяснения согласованы с Минфином России.

Рекомендуем:

______________________________________

Эксперимент по маркировке строительных материалов продлен до конца августа

Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2025 г. N 170

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 12.03.2024 N 287 - продлен эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке до 31 августа 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о спецрежимах, НДС, навигационных пломбах при торговле с ЕАЭС, майнинге и др.

В систему ГАРАНТ подключены февральские ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. В частности, ФНС разъяснила:

- как действующему налогоплательщику, применяющему УСН, ЕСХН, перейти с применяемого им налогового режима на применение специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН)?

- можно ли уменьшить сумму налога по патенту, действующему в 2024 году, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за 2024 год?

- в отношении какого вида товара необходимо получить решение ФНС России о деактивации/снятии навигационной пломбы при взаимной торговле со странами ЕАЭС?

- можно ли применять "Налог на профессиональный доход" (НПД), если для реализации товаров (услуг) используются вендинговые аппараты? Является ли кофейный напиток, реализуемый через вендинговый аппарат, товаром собственного производства?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Сдавать декларацию по НДС за I квартал надо по новой форме

Информация ФНС России от 17 февраля 2025 года

Декларацию по НДС за первый квартал 2025 года необходимо представлять по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Соответствующий приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, который утвердил новую форму декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме, вступил в силу 17 февраля 2025 года (см. новость от 19.12.2024).

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ).

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг (Федеральные законы от 29.11.2024 N 418-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ). Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС разъяснила нюансы упрощенной регистрации ККТ с 1 марта

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1277@

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в Закон о применении ККТ, в том числе упрощающие регистрацию кассовой техники.

Разъяснено, в частности, что после получения регистрационного номера пользователь вводит его в ККТ и формирует отчет о регистрации, сведения из которого не требуется передавать в ФНС. Данные этого отчета ФНС получит через оператора фискальных данных.

Также пользователь может не подавать заявление о перерегистрации ККТ, кроме перерегистрации в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, и ККТ, работающей в составе автоматических устройств. Отчеты о закрытии фискального накопителя (ФН) и о перерегистрации ККТ в связи с его заменой ФНС получит через оператора фискальных данных. Рассмотрены случаи, в которых перерегистрация ККТ по причине замены ФН без подачи заявления недоступна.

Процесс регистрации и перерегистрации ККТ считается завершенным только после формирования карточки о регистрации ККТ. Пользователь посредством личного кабинета либо с помощью источника подачи заявления о регистрации ККТ (ОФД или ЕПГУ) должен убедиться в том, что карточка о регистрации ККТ сформирована. В случае перерегистрации ККТ без подачи заявления карточка о регистрации будет направлена в личный кабинет ККТ. Также вместо карточки о регистрации ККТ может быть сформировано уведомление об отказе с указанием его причины. При получении отказа нужно перепроверить вводимые данные и в случае их корректности и повторении ошибки можно подать заявление о регистрации или перерегистрации ККТ в обычном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Изучаем обзор практики высших судов по налоговым вопросам за 4 квартал 2024 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения (подготовлен ФНС России, февраль 2025 г.)

ФНС подготовила обзор практики КС РФ и ВС РФ за 4 квартал прошлого года. В него включены. в частности, решения:

- о положении подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, согласно которому законом субъекта РФ может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимости для целей применения освобождения от налогообложения дохода, возникающего вследствие продажи физическим лицом объекта недвижимого имущества. Гражданка продала недвижимость в субъекте РФ, где установлен минимальный трехлетний срок, но сама зарегистрирована в регионе, где такой срок составляет 5 лет. Ей доначислили НДФЛ, назначили штраф и пени. КС РФ не принял жалобу заявительницы (определение от 12.11.2024 N 2964-О). Он признал правильным, что налог зачисляется в бюджет того региона, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет. Льготы носят адресный характер. Их установление не является обязательным. Тот факт, что налогоплательщик не может претендовать на льготу, не свидетельствует о ее дискриминационном характере, нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения и не может расцениваться как нарушающий конституционные права заявительницы (п. 2 Обзора);

- о порядке заполнения налоговым органом требования о представлении документов (информации). ВС РФ в решении от 16.12.2024 N АКПИ24-757 указал, что в положениях статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком. Указание в строке "касающиеся деятельности" не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента, не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком (п. 4 Обзора);

- об определении движимого характера оборудования (определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693). Налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции к единому недвижимому комплексу и включил их в базу по налогу на имущество, т.к. эти объекты установлены на фундаменте, неразрывно связаны с производственными линиями, их перемещение невозможно без ущерба функциональной целостности. Однако ВС РФ оставил в силе решение суда первой инстанции в пользу налогоплательщика. Спорное оборудование приобреталось в разное время и располагалось на различных земельных участках. Не доказано, что оно является частью капитальных сооружений и зданий. Оно не состояло на кадастровом учете, в отношении него не требовалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию. Энергоустановка не связана неразрывно с землей, ее можно демонтировать без ущерба для имущества. Без специального указания в ЕГРН объекты не считаются единым недвижимым комплексом (п. 5 Обзора);

- и др.

Рекомендуем:

_________________________________________

Какие МСП сферы обрабатывающей промышленности могут применять пониженный тариф взносов?

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N БС-4-11/1279@

Для субъектов МСП сферы обрабатывающих производств (перечень видов деятельности утвержден Правительством РФ) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при выполнении условий НК РФ.

Виды деятельности определены в Перечне на уровне подкласса иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, предусмотренного ОКВЭД2. Соответственно, все входящие в определенный подкласс группы, подгруппы и виды деятельности по ОКВЭД2 также относятся к перечню.

Таким образом, если у субъекта МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным видом деятельности указан вид, который относится к подклассу ОКВЭД2, утвержденному в Перечне, то такая организация вправе применять с 1 января 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов при соблюдении условий, установленных п. 13.2 ст. 427 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Известны новые контрольные соотношения к РСВ

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N БС-4-11/1275@

В связи с многочисленными изменениями, внесенными в НК РФ, с отчета за 1 квартал 2025 года скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам (см. новость от 21.10.2024).

ФНС разработала контрольные соотношения к обновленной форме РСВ.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС будет передавать Росстату фискальные данные ККТ

Проект Федерального закона (подготовлен Минэкономразвития 10.02.2025)

На портале проектов НПА размещен проект поправок к Закону о ККТ (ID 01/01/02-25/00154408). Предлагаемые изменения наделяют ФНС России полномочиями по подготовке и передаче Росстату фискальных данных, получаемых в ходе исполнения налоговыми органами возложенных на них функций.

По мнению разработчиков, использование данных ККТ для формирования средних потребительских цен и индекса потребительских цен (ИПЦ) позволит Росстату:

- минимизировать человеческий фактор при фиксации цен, а также ручной труд при сборе данных;

- увеличить масштаб и репрезентативность выборок;

- сконцентрировать внимание на регистрации цен в неохваченных данными ККТ объектах торговли и услуг;

- использовать объемы продаж из чеков в качестве дополнительного источника для определения удельных весов товаров (услуг) - дополнительный инструмент при построении структуры потребительских расходов домохозяйств.

Кроме того, присутствие в данных ККТ, помимо полей наименования и адреса торговой организации, полей ИНН, ОКВЭД на основе получения пообъектной информации об объемах продаж/оказания услуг в разрезе организаций обеспечит также реализацию алгоритмов расчета показателей "Оборот розничной торговли", "Оборот общественного питания", "Объема платных услуг",что позволит:

- формировать статистические показатели торговли и услуг на основе больших данных без участия респондента;

- снизить отчетную нагрузку на респондента посредством сокращения числа форм статотчетности организаций в части статистики розничной торговли и платных услуг населению (9 форм федерального статистического наблюдения);

- повысить полноту официальной статистической информации в рамках перехода от выборочного наблюдения за субъектами малого бизнеса к сплошному на основе больших данных и оперативность публикации официальной статистической информации на 45%;

- обеспечить возможность формирования официальной статинформации в муниципальном разрезе по полному кругу хозяйствующих субъектов.

____________________________________________

Дробление бизнеса: в связи с уплатой налогов по спецрежимам пени и штрафы организатору схемы уменьшаются как по налогу на прибыль, так и по НДС

Письмо ФНС России от 6 декабря 2024 г. N БВ-4-7/13842

Суммы налогов, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов участниками схемы дробления бизнеса, учитываются в счет уменьшения доначислений по налогу на прибыль организаций (в первую очередь) и НДС (в случае наличия остатка) организатору данной схемы.

При этом согласно подходу, сформированному определениями СК по экономическим спорам ВС РФ от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144 (п. 10 Обзора, направленного письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@), от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688, суммы как налога на прибыль организаций, так и НДС считаются уплаченными налогоплательщиком в соответствующие даты уплаты элементами схемы дробления бизнеса налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке, которым данные суммы налогов учтены в уменьшение доначислений.

С учетом этой правовой позиции уменьшение пеней и штрафов, доначисляемых организатору схемы дробления бизнеса, в связи с уплатой элементами схемы дробления бизнеса налогов в рамках спецрежимов осуществляется не только по налогу на прибыль организаций, но и по налогу на добавленную стоимость.

______________________________________

Сообщения о сомнительных сделках аудиторы и бухгалтерские фирмы направляют в Росфинмониторинг по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2025 г. N 131

Лица, оказывающие бухгалтерские или юридические услуги, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, адвокаты и нотариусы (и др. лица) в целях противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, обязаны уведомлять Росфинмониторинг об отдельных видах сделок (действий) клиентов.

Правительство РФ утвердило новый порядок передачи данных. Это обусловлено изменением Закона о противодействии легализации преступных доходов. В частности, теперь он также распространяется на лиц, занимающихся майнингом цифровой валюты, и организаторов майнинг-пула. Помимо прочего, прописаны правила направления сведений по запросам ведомства.

Постановление вступит в силу 22 февраля 2025 года. Прежний порядок утратит силу.

________________________________________________

Ключевая ставка сохранена на уровне 21% годовых

Информационное сообщение Банка России от 14 февраля 2025 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку в размере 21,00% годовых. Напомним, что на таком уровне ставка находится с 28 октября 2024 года.

Банк объясняет свое решение о сохранении ставки тем, что текущее инфляционное давление остается высоким. Рост внутреннего спроса по-прежнему значительно опережает возможности расширения предложения товаров и услуг. Вместе с тем более выраженным стало охлаждение кредитной активности, растет склонность населения к сбережению. По оценке Банка России, достигнутая жесткость денежно-кредитных условий формирует необходимые предпосылки для возобновления процесса дезинфляции и возвращения инфляции к цели в 2026 году.

Банк России будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки на ближайшем заседании с учетом скорости и устойчивости снижения инфляции. В базовом сценарии для возвращения инфляции к цели потребуется более продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике, чем прогнозировалось в октябре. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 7,0-8,0% в 2025 году, вернется к 4,0% в 2026 году и будет находиться на цели в дальнейшем.

26 февраля 2025 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 21 марта 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Обратите внимание, что 13.02.2025 в Госдуму внесен законопроект N 840374-8, направленный на ограничение изменения ключевой ставки Центробанком.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 17 января 2025 г. N ЕА-4-15/354@

ФНС сообщает, что в перечень КБК на 2025 год (и на плановый период 2026 и 2027 годов) с 01.01.2025 добавлены новые коды бюджетной классификации по НДФЛ.

В связи с этим доработаны контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этими контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.

Напомним, что с 01.10.2023 если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Изменился порядок проведения налогового мониторинга для операторов и распространителей лотерей

Информация ФНС России от 11 февраля 2025 года

Приказ ФНС России от 5 февраля 2025 г. N ЕД-7-23/72@

Внесены изменения в приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@, который регулирует порядок проведения налогового мониторинга для организаций, занимающихся лотерейной деятельностью.

Изменения касаются операторов лотерей, а также налогоплательщиков, заключивших договоры на распространение лотерейных билетов и квитанций, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей.

В приказе уточняется перечень федеральных законов и нормативных правовых актов, которые используются при проведении мероприятий налогового контроля, а также список контрольных процедур. При проведении налогового мониторинга взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи осуществляется через предоставление доступа к информационной системе организации и к транзакционным данным, переданным в АИС "Налог-3". Данные содержат информацию о приеме и регистрации лотерейных ставок, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 марта наличие в ЕГРН сведений о границах земельного участка станет необходимым условием для его регистрации

Информация Росреестра от 12 февраля 2025 г.

Росреестр разъяснил одну из новелл Закона N 487-ФЗ, вступающую в силу с 1 марта, которая касается порядка регистрации сделок с земельными участками. Речь идет о введении новых оснований для приостановления учетно-регистрационных действий как в отношении земельных участков, так и в отношении зданий или сооружений, расположенных на них.

Специалисты ведомства предупреждают, что с 1 марта регистрационные действия в отношении земельного участка не смогут быть выполнены, если в ЕГРН отсутствуют сведения о местоположении его границ. Также нельзя будет поставить на кадастровый учет или оформить права на здание, сооружение или объект незавершенного строительства, расположенные на земельном участке без учтенных границ.

При этом документы для осуществления учетно-регистрационных действий будут приняты у заявителя в установленном порядке, однако если государственный регистратор обнаружит, что в ЕГРН отсутствуют сведения о границах земельных участков, в отношении которых эти действия должны быть выполнены, учетно-регистрационные действия будут приостановлены.

Подчеркивается, что применение новых положений не зависит ни от категории земельного участка, ни от вида его разрешенного использования.

Проверить наличие или отсутствие в ЕГРН сведений о границах земельного участка можно так:

- открыть публичную кадастровую карту Росреестра, которая доступна всем желающим бесплатно, и по кадастровому номеру или адресу найти интересующий участок;

- получить выписку из ЕГРН в электронном или бумажном виде (с использованием Единого портала госуслуг или в МФЦ).

Также специалисты Росреестра напомнили, как внести в ЕГРН границы земельного участка.

____________________________________________

Крупнейшим производителям отечественных самоходных машин отсрочили уплату утильсбора

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2025 г. N 157

Для крупнейших производителей отечественных самоходных машин и прицепов к ним крайний срок уплаты утилизационного сбора за IV квартал 2024 года и за I-III кварталы 2025 года перенесён на 25 декабря 2025 года.

Решение позволит стабилизировать финансовое положение производителей такой техники в условиях сложившейся экономической ситуации. Отсрочка уплаты утильсбора позволит предприятиям сохранить оборотные средства и экономический потенциал на фоне роста стоимости кредитного финансирования.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта ФНС прекращает прием электронных доверенностей по формату версии 5.01

Информация ФНС России от 10 февраля 2025 года

С 1 марта 2025 года налоговые органы прекращают прием доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, в формате версии 5.01.

Теперь налогоплательщики смогут направлять электронные доверенности, оформленные только по формату версии 5.03. Направление таких электронных доверенностей уже сейчас ведется через операторов ЭДО.

Формат электронной доверенности версии 5.03 предоставляет налогоплательщикам возможность создать электронную доверенность с правом последующего передоверия, а также предоставить полномочия нескольким представителям.

Кроме того, ФНС России завершает тестирование программного обеспечения, позволяющего использовать единую форму машиночитаемой доверенности (версия формата 003). Направление единых МЧД будет доступно через централизованную платформу распределенного реестра ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

В реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, появилась первая запись

Официальный сайт Роструда

На официальном сайте Роструда в реестре работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, появилась первая запись.

Напомним, что ведение Рострудом реестра работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, предусмотрено новым Законом о занятости населения. Правила ведения реестра с 01.01.2025 утверждены постановлением Правительством РФ от 27.12.2024 N 1927.

Основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, составляет один год с даты вступления в законную силу постановления. Основанием для исключения записи из реестра является истечение указанного срока, а также отмена вступившего в законную силу постановления.

ГИТ в Архангельской области и Ненецком автономном округе ранее предупреждала (без ссылки на какой-либо нормативный правовой акт), что попадание ИП или организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов, повышенными административными штрафами, ограничениями на получение субсидий, грантов, льготных кредитов, налоговых преференций; запретом на участие в госзакупках.

На сайте ГИТ в Новгородской области сообщалось о том, что создание реестра нарушителей трудового законодательства направлено на повышение прозрачности рынка труда и доступности информации о работодателях. Например, соискатели смогут заранее оценить добросовестность компании и принять взвешенное решение о трудоустройстве.

А ГИТ в Республике Карелия информирует, что в настоящее время разрабатываются дополнительные меры воздействия на работодателей, включенных в данный реестр.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Для высокоскоростных железнодорожных перевозок предложена нулевая ставка НДС

Проект федерального закона N 835237-8

В Госдуму внесен законопроект об установлении на 2028 - 2065 гг. нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург (ВСМ) и по организации перевозки.

Будет установлен перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС.

Реализация законопроекта будет способствовать развитию высокоскоростного железнодорожного сообщения, развитию субъектов Российской Федерации, по территории которых пройдет ВСМ, созданию новых рабочих мест, а также повышению налогового потенциала регионов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Перечень маркируемых товаров опять скорректировали

Распоряжение Правительства РФ от 7 февраля 2025 г. N 249-р

Внесены изменения в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р.

Например, в категорию Напитки безалкогольные, включая газированные... внесены напитки безалкогольные тонизирующие (в том числе энергетические) (кроме диетических, спортивных и т.п.), которые должны маркироваться с 10 февраля 2025 года, а срок начала обязательной маркировки кваса с фактической концентрацией спирта не более 7 об.% перенесен на год - на 1 сентября 2025 года. Также перечень продуктов дополнен подразделами Снековая продукция и Соусы, обязательная маркировка которых начнется с 1 марта 2025 года.

Кроме того, утверждено начало маркировки стройматериалов в потребительской упаковке с 1 сентября 2025 года. Тогда же начнут маркироваться смазочные материалы и специальные автомобильные жидкости.

Рекомендуем:

____________________________________________

Компании под санкциями смогут заранее ходатайствовать о включении создаваемых дочек в перечень юрлиц, доступ к сведениям о которых ограничивается

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2025 г. N 94

Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 16.09.2022 N 1625, которым определены случаи, когда доступ к информации (сведениям), содержащимся в ГИРБО и ЕГРЮЛ, может быть ограничен.

К таким случаям относится, в частности, включение лица в перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами.

Поправками предусмотрено, что ходатайство о включении дочерней компании в указанный перечень после ее госрегистрации подается в Минфин учредителем-юрлицом, попавшим под санкции, до направления в ФНС документов, необходимых для государственной регистрации юридического лица.

Приводится перечень информации, подлежащей указанию в ходатайстве.

Урегулирована процедура и сроки рассмотрения ходатайства и принятия решения по нему.

Изменения вступили в силу 4 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 апреля дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 5 февраля 2025 г. N 110

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены:

- станция позиционирования и обжима маркеров PMC (Blockwise Engineering LLC);

- станция обжима маркеров, модель SGA (Blockwise Engineering LLC);

- линия сигарной и жесткорамной скрутки, модель JLG-K 630/1+6+12;

- прибор для измерения радиальных усилий Radial Force Tester RF-200;

- аттракцион COMPACT SPINNING, Antonio Zamperla S.p.A.;

- тестер герметичности Sprint IQ (USON) и тестер для испытания на разрыв под гидравлическим давлением HBLT Standard Model 1000 (Crescent Design Inc.);

- поляризационная оптика 1200 (BW-TEC AG).

Из перечня исключена газотурбинная генераторная установка MGT-70(3).

Постановление вступит в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 10 февраля справки о сальдо ЕНС выдают по новой форме

Информация ФНС России от 10 февраля 2025 года

С 10 февраля 2025 года обновлена форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на дату ее формирования (форма по КНД 1160082) (см. также новость от 16.12.2024).

Справка доработана при участии представителей бухгалтерского сообщества малого и крупного бизнеса и содержит дополнительную информацию для сверки: сальдо ЕНС на 01.01.2023 года и на текущую дату, детализацию имеющегося долга, в том числе по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, а также подробный расчет сумм пени, в том числе если долг уже погашен.

При желании пользователь может отметить и получить в справке только ту информацию, которая нужна ему в данный момент. Кроме того, для сверки добавлена возможность получения справки в формате EXCEL.

При наличии вопросов можно оперативно получить обратную связь. На титульном листе справки размещен QR-код для перехода на сервис "Оперативная помощь".

Новая форма доступна с 10.02.2025. Способы ее получения не меняются. Справку можно запросить в Личном кабинете на сайте ФНС, через оператора ЭДО или непосредственно в налоговом органе при личном обращении.

Рекомендуем:

_________________________________________

Суд взыскал 41 млн рублей с главного бухгалтера, 7 лет начислявшего себе заработную плату в завышенном размере

Определение Девятого КСОЮ от 05 декабря 2024 г. N 8Г-11175/2024

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым, в частности, понимаются затраты работодателя на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. При этом, по общему правилу, работник несет матответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). И лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, работник может нести материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба. Одним из таких случаев является умышленное причинение ущерба.

За 7 лет работы главный бухгалтер выплатила себе заработную плату в общей сумме 44 млн рублей, тогда как должна была получить всего лишь около 3 млн. С целью скрыть неправомерно осуществленные ею выплаты она предоставляла руководству поддельные выписки с расчетного счета. Корректировки выписок она делала с помощью специальной программы, которая была установлена на ее рабочем компьютере и обнаружена комиссией в ходе проверки. Организация обратилась в суд с требованием о взыскании ущерба.

Первые две инстанции в удовлетворении требования отказали, указав что организацией не представлены объективные и достаточные доказательства, свидетельствующие об определении реального размера, причиненного работницей; инвентаризация имущества и финансовых обязательств, а также аудиторская проверка не проводились; наличие оснований для привлечения гражданки к материальной ответственности в полном размере причиненного ущерба не установлено, договор о полной материальной ответственности не заключался.

Кассация отправила дело на пересмотр. Суды не приняли во внимание, что основанием исковых требований являлось причинение главным бухгалтером материального ущерба в результате ее умышленных действий, выразившихся в неправомерном начислении себе заработной платы и иных выплат.

Ссылаясь на определение ВС РФ от от 25.07.2022 N 4-КГ22-21-К1, кассационный суд пояснил, что отсутствие в трудовом договоре с главным бухгалтером условия о полной матответственности не исключает возможность возложения на такого работника полной материальной ответственности при наличии иных установленных законом оснований, в данном случае правовое значение имеет установление факта умышленного причинения ущерба работодателю.

Выводы судов о недоказанности работодателем размера причиненного материального ущерба со ссылкой на то, что его можно установить лишь в ходе инвентаризации путем определения расхождений между наличием имущества и данными регистров бухгалтерского учета, ошибочен. ТК РФ не содержит норм о том, что размер ущерба должен быть подтвержден только определенными средствами доказывания, то есть закон круг таких допустимых доказательств не определяет. Следовательно, размер ущерба может быть подтвержден работодателем и иными доказательствами, в том числе актом проверки ФХД организации, проведенной на основании имеющихся у работодателя финансовых, бухгалтерских и кадровых документов. В качестве доказательств причиненного ущерба работодатель представил акт служебной проверки, содержащий анализ первичных бухгалтерских документов, на основании которых комиссией сделан вывод о недостаче денежных средств предприятия. При этом гражданка не оспаривала обстоятельства получения указанной в иске суммы и ее размер.

В итоге суд все же удовлетворил требование организации о взыскании с гражданки денежных средств в размере около 41 млн рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Какие строения организаций для налогообложения признаются хозпостройками

Информация ФНС России от 6 февраля 2025 года

Письмо ФНС России от 17.12.2024 N БС-4-21/14257@

Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться законом субъекта РФ исходя из кадастровой стоимости хозяйственных строений и сооружений. При этом они должны принадлежать юрлицу на праве собственности или хозяйственного ведения, располагаться на земельных участках, предоставленных для ЛПХ, ИЖС, садоводства или огородничества.

Так, классификатор видов разрешенного использования земель предусматривает, что на приусадебных земельных участках для ЛПХ или ИЖС можно разместить жилой дом, гараж, хозпостройки, иные вспомогательные сооружения.

Критерии отнесения объектов капитального строительства к строениям и сооружениям вспомогательного использования утверждены постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 N 703. В частности, таковыми могут признаваться капитальные сараи, бани, теплицы, навесы, погреба и другие хозпостройки, соответствующие виду разрешенного использования земельного участка, на котором они возведены. Таким образом, к хозпостройкам на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ или ИЖС, относятся все строения вспомогательного использования, исключая жилые дома и гаражи.

В целях применения подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ под хозпостройками на земельных участках для ведения садоводства или огородничества понимаются сооружения или строения, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд. Исключения - относящиеся к зданиям садовые дома, жилые дома, гаражи.

Рекомендуем:

____________________________________________

Плату за НВОС надо внести до 1 марта

Информация Росприроднадзора от 10 февраля 2025 года

Росприроднадзор напоминает, что до завершения отчётной кампании по плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 год остаётся один месяц. Важные даты:

- до 1 марта необходимо внести плату в бюджет;

- до 10 марта представить декларацию.

Плата НВОС взимается за фактическое негативное воздействие на окружающую среду:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников;

- сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

- размещение отходов производства и потребления.

Расчёт платы производится в "Личном кабинете природопользователя" на основе данных производственного экологического контроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

Известны контрольные соотношения для новой декларации по НДС

Письмо ФНС России от 5 февраля 2025 г. N СД-4-3/1064@

С отчета за I квартал 2025 года вводятся новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС, а также форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, утвержденные приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (см. новость от 19.12.2024). Приказ вступит в силу 17 февраля 2025 года.

ФНС разработала контрольные соотношения к новой декларации.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2024 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2024 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных по разделам:

- Общие положения;

- НДС, в том числе НДС на УСН с 01.01.2025;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Туристический налог;

- НПД для самозанятых;

- применение ККТ;

- и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Непредставление уведомления по ЕНП не образует состава налогового правонарушения

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N БВ-4-7/14776

Уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности. Соответственно, уведомление об исчисленных суммах в условиях обязательной уплаты всех налогов в качестве обезличенного ЕНП заменяет собой функции, которые до внедрения институтов ЕНП и ЕНС выполняло соответствующее платежное поручение, фактически представляя собой упрощенную форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.

Со ссылками на судебную практику, в том числе о предоставлении платежных поручений, ФНС разъяснила, что сам факт непредставления или несвоевременного представления Уведомления в отсутствие специального указания в законе не может приводить к применению мер ответственности.

Учитывая правовую природу и назначение Уведомления, его непредставление не подпадает под состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Принимая во внимание административный характер правоотношений, в которых находятся орган и лицо, привлекаемое к различным видам юридической ответственности, расширительное толкование норм о юридической ответственности не допускается (определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 26.12.2017 N 304-АД17-12725).

Таким образом, в соответствии с НК РФ непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения.

Рекомендуем:

_________________________________________

Плата за НВОС: разъяснения Росприроднадзора

Информация Росприроднадзора от 13 января 2025 года

Росприроднадзор ответил на вопросы о плате за негативное воздействие на окружающую среду:

- кто ее вносит;

- за что она взимается;

- когда платить и какую отчетность подавать;

- как рассчитать плату;

- как подать декларацию о плате в личном кабинете природопользователя.

Рекомендуем:

____________________________________________

Соцвычеты по НДФЛ в 2025 году: примеры от ФНС

Информация ФНС России от 29 января 2025 года

ФНС напоминает, что декларации 3-НДФЛ представляются не более чем за три предыдущих года. То есть в 2025 году налогоплательщик может заявить право на социальные налоговые вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы.

В 2024 году установлено новое предельное значение социального налогового вычета, которое применяется в отношении доходов, полученных в течение всего 2024 года, - не более 150 тыс. рублей в совокупности (ранее этот лимит составлял 120 тыс. руб). Таким образом, например, по расходам на лечение в 2023 году, задекларированным в 2025 году, может быть предоставлен вычет в размере не более 120 тыс. рублей.

Что касается вычета по расходам на обучение детей, то его предельное значение в 2024 году - до 110 тыс. рублей по расходам на обучение ребенка (ранее - до 50 тыс. руб.) - применяется в отношении каждого ребенка. Иными словами, максимальный размер вычета по расходам на обучение двоих детей, если расходы на каждого из них в 2024 году составили 110 тыс. рублей и более, - 220 тыс. рублей в совокупности на обоих родителей.

Также следует отметить, что с 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на очное обучение супруга (супруги).

Рекомендуем:

___________________________________________

На сайте Росреестра появился онлайн-сервис для предварительного расчета госпошлины по операциям с недвижимостью

Информация Росреестра от 4 февраля 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, в том числе, в ст. 333.33 НК РФ о размерах и порядке расчета государственной пошлины. В результате размер пошлины в ряде случаев теперь является фиксированным, а в других - зависит от кадастровой стоимости объекта недвижимости, цены сделки, категории заявителя (физическое или юридическое лицо).

Для удобного перехода на новый порядок расчета госпошлины Росреестр разработал цифровой сервис "Калькулятор госпошлины".

Новый сервис поможет в онлайн-режиме предварительно рассчитать размер госпошлины за проведение кадастрового учета и регистрации прав на объекты недвижимости.

Росреестр отмечает, что для работы с сервисом не требуется авторизация на сайте. Воспользоваться инструментом можно круглосуточно и без выходных дней.

Для расчета госпошлины с помощью онлайн-калькулятора необходимо заполнить поля о типе регистрационного действия, выбрать вид права, указать количество заявителей и объект недвижимости.

В отдельных случаях также необходимо указать дополнительные признаки, связанные с объектом недвижимости либо субъектом прав. Например, что земля относится к землям сельскохозяйственного назначения, что помещение является общим имуществом в МКД, что совершаются действия с закладными.

Обязательные для заполнения поля в калькуляторе отмечены звездочкой.

При указании кадастрового номера объекта недвижимости сервис автоматически запрашивает в ЕГРН кадастровую стоимость объекта.

______________________________________

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о доверенностях, расчете доходов иностранных организаций, страховых взносах и др.

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- как отменить (отозвать) машиночитаемую доверенность (МЧД)?

- какой код дохода указывать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, при отражении доходов, полученных иностранной организацией от взаимозависимого лица, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ?

- какие документы предоставляются для освобождения от уплаты страховых взносов?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Турналог: нюансы заполнения декларации

Письмо ФНС России от 27 января 2025 г. N СД-4-3/694@

Налоговая декларация по туристическому налогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), по месту нахождения средства размещения (п. 1 ст. 418.9 НК РФ). Форма, порядок заполнения и формат представления декларации по туристическому налогу утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@.

В разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

ФНС разъяснила:

1) По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в Реестре классифицированных средств размещения (далее - Реестр), предусмотренном Законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, признаваемых включенными в Реестр в связи с представлением сведений о них в соответствии с п. 3 ст. 418.3 НК РФ, при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу в поле по строке 001 Раздела 2 декларации проставляют нули.

2) По строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная на соответствующей территории. Согласно п. 2 ст. 418.5 НК РФ ставки могут быть дифференцированы. В соответствии с письмом Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737 налоговые ставки по турналогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

В случае установления НПА муниципального образования (ГФЗ, ФТ "Сириус") налоговой ставки по туристическому налогу на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество Разделов 2 декларации с указанием соответствующей ставки туристического налога.

3) В соответствии с п. 1 ст. 418.4 НК РФ налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм туристического налога и НДС. Поэтому в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм турналога и НДС.

Рекомендуем:

______________________________________

Объекты культурного наследия: когда прекращается исчисление налога на имущество?

Письмо ФНС России от 3 февраля 2025 г. N БС-4-21/922@

Согласно подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектами налогообложения по налогу объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке. При этом в главе 30 НК РФ нет положений о дате прекращения исчисления налога в случае отнесения к объектам культурного наследия объекта, налоговая база по которому ранее определялась исходя из его среднегодовой стоимости.

Разъяснено, что объект недвижимого имущества, являющийся выявленным объектом культурного наследия, признается таковым с присвоением ему соответствующей категории со дня принятия решения о включении его в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации. Дату принятия уполномоченным органом решения о включении объекта культурного наследия в Реестр содержит паспорт объекта культурного наследия (приложение к приказу Минкультуры России от 02.07.2015 N 1906).

Таким образом, со дня принятия решения о включении в реестр выявленного объекта культурного наследия, информация о котором внесена в реестр, в отношении такого объекта налогообложение налогом на имущество прекращается.

Рекомендуем:

___________________________________________

Правительство заново утвердит особенности направления работников в служебные командировки

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 31.01.2025)

В рамках реализации механизма "регуляторной гильотины" разработаны новые особенности направления работников в служебные командировки, которые по содержанию ничем не отличаются от действующих. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/01-25/00154177).

Напомним, что постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" действует до 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

Больше видов медицинской деятельности будут облагаться налогом на прибыль по ставке 0%

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 04.02.2025)

Минздрав намерен обновить перечень видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00154259).

Напомним, НК РФ позволяет организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий.

При этом медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в специальный Перечень, установленный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Действующий перечень видов медицинской деятельности включает 124 наименования. Минздрав предлагает дополнить его еще несколькими позициями:

- авиационная и космическая медицина;

- водолазная медицина;

- медицинская микробиология.

Как пояснили в ведомстве, наименования видов медицинской деятельности в обновленном перечне будет полностью соответствовать перечню лицензируемых видов деятельности, установленных постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 N 852.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Предложены правила деятельности комиссий по противодействию просрочкам по зарплате

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 25.11.2024)

C 1 марта этого года ТК РФ будет дополнен новой статьей (158.1) о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России. Речь идет о:

- профилактических мерах по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;

- привлечении к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;

- содействии реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;

- проведении разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.

Противодействием формированию просроченной задолженности будут заниматься федеральные или региональные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления при участии государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, работодателей и их объединений. Для координации такой деятельности предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию формированию просроченной задолженности по зарплате. Минтруд разработал правила создания и деятельности таких комиссий.

Предполагается, что комиссии будут, в частности:

- выявлять причины образования просроченной задолженности;

- приглашать для заслушивания работодателей, допустивших возникновение задолженности по зарплате;

- направлять в органы государственного, муниципального контроля информацию для принятия мер реагирования.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/11-24/00152564).

Ранее мы рассказывали о том, что Правительство РФ установило порядок создания и деятельности региональных межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости.

___________________________________________

Рассчитываем в 2025 году НДФЛ по выплатам с северными надбавками

Письмо ФНС России от 28 января 2025 г. N БС-4-11/739@

В соответствии с п. 6.2 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемых лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к зарплате (довольствию, содержанию) и процентным надбавкам к заработной плате (довольствию, содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13% - если сумма НБ, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 5 млн рублей; и 650 тысяч рублей плюс 15% с суммы свыше 5 млн руб. - если сумма этих НБ за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

В соответствии со ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К ним, в частности, относятся выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).

Следовательно, часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней зарплаты, относящейся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера (и т.п. местностях), относится к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: работодатель заплатит НДФЛ за минусом уплаченного физлицами НПД?

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. N 309-ЭС24-20306

Налоговый орган при проведении проверки установил, что предпринимателю были оказаны услуги уплачивающими НПД физическими лицами (самозанятыми) на основании заключенных с ними договоров ГПХ. На основе полученных в ходе проверки доказательств инспекция пришла к выводу о том, что фактически граждане находились с заявителем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ.

Работодателю начислен НДФЛ (как налоговому агенту) в сумме 2 603 428 рублей и взыскан штраф в размере 65 085 рублей 70 копеек по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ. Не согласившись с решениями налогового органа, ИП обратился в суд.

Суды согласились с выводами налогового органа об умышленном создании предпринимателем видимости гражданско-правовых отношений с физическими лицами при фактическом наличии трудовых отношений, целью которых являлось получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе по НДФЛ. Вместе с тем судами установлено, что самозанятыми фактически было внесено в бюджет 794 399 рублей 54 копейки в качестве НПД, имеющего сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ. Следовательно, для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, инспекции необходимо было, по мнению судов трех инстанций, учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД.

Вопреки доводам инспекции нахождение в бюджете денежных сумм, уплаченных физическими лицами под видом НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны, как отметили суды, в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет ИП - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными самозанятыми. Следовательно, штраф также должен быть откорректирован в сторону уменьшения.

Налоговики обжаловали эти выводы в ВС РФ, указывая, что у работодателя и граждан разные налоговые обязательства, которые нельзя смешивать, к тому же НДФЛ и НПД поступают в бюджеты разных уровней. По этим доводам дело передали в СКЭС ВС.

Судебная коллегия отмечает, что, по общему правилу, в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог в бюджет за подконтрольных ему лиц. Такая позиция неоднократно высказывалась Судебной коллегией.

Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация ГПД в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Закона N 422-ФЗ). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения обязательств своего налогового агента.

Инспекция не представила доказательств в обоснование законности предъявленного ИП к уплате налога, в частности, не представила сведения об информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД применительно к правилам, установленным ст. 8 Закона N 422-ФЗ, с дохода, подпадающего под налогообложение НДФЛ, то есть не установила все обстоятельства, влияющие на правильность произведенного расчета. Судами указанные противоречия, содержащиеся в материалах налоговой проверки, не были устранены.

Судебная коллегия считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене в обжалуемой налоговым органом части. В части требования предпринимателя об оспаривании решения о доначислении НДФЛ в сумме 794 399 рублей 54 копеек дело подлежит направлению на новое рассмотрение.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены рекомендации по ЭДО между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 24 января 2025 г. N ЕД-7-8/43@

С 1 января 2023 года действуют методические рекомендации по организации электронного документооборота (ЭДО) между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295.

В целях улучшения качества предоставляемых госуслуг и оптимизации форматов документов, предоставляемых налогоплательщикам по ТКС в приказ N ЕД-7-19/1295 внесены изменения.

Так, теперь формы документов могут представлять собой файлы в том числе формата XLS. При этом имена файлов должны соответствовать имени файла формата XML. Формат XLS может быть выбран при запросе справки о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП, в том числе в агрегированном виде; справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; акта сверки.

При указании налогоплательщиком-физлицом номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, в поле "Номер записи в ЕРН" ИНН физлица может не заполняться. Информация о номере записи в ЕРН размещается в личном кабинете на Едином портале госуслуг; в виде отметки на 18-й или 19-й страницах паспорта; в ЛКН.

При запросе справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС доступен запрос справки в полном объеме либо отдельных приложений к справке. Также в новой редакции изложены форма запроса на предоставление информационных услуг и формат представления указанного запроса.

Приказ вступает в силу с 10 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Отчитаться о получении цифровой валюты теперь можно в Личном кабинете налогоплательщика

Информация ФНС России от 3 февраля 2025 года

ФНС сообщает, что в ЛКН появилась новая функция. С помощью онлайн-сервиса пользователи теперь могут направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ. Налогоплательщики, которые занимаются майнингом цифровой валюты, должны отчитаться в уполномоченный орган о намайненной валюте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Новый функционал будет доступен при входе в личные кабинеты с помощью квалифицированной электронной подписи. Чтобы подать информацию о намайненной валюте, необходимо заполнить форму в ЛК ФЛ в разделе "Майнинг", в ЛК ЮЛ - "Майнинг цифровой валюты", в ЛК ИП пользователь сможет воспользоваться жизненными ситуациями и выбрать соответствующую - "Майнинг цифровой валюты".

При этом индивидуальные предприниматели и юридические лица смогут направить информацию о намайненной валюте в налоговый орган в случае включения в Реестр майнеров и операторов.

Дополнительная информация для майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры находится на промостранице ФНС "Майнинг цифровой валюты".

Рекомендуем:

____________________________________________

Как уплачивать страховые взносы за работника, если он уволился до истечения года с заключения договора ДМС

Информация ФНС России от 4 февраля 2025 года

Договор ДМС заключается отдельно по каждому работнику. Платежи по таким договорам, заключаемым на срок не менее года, не подлежат обложению страховыми взносами. Объект для налогоплательщика-организации возникает в день начисления выплат и иных платежей в пользу работника.

Если срок действия договора ДМС сотрудника в случае его досрочного прекращения при увольнении составляет менее года, то юрлицо доначисляет страховые взносы и платежи по нему, включая платежи в предыдущие расчетные периоды (если даты начала и окончания действия договора находятся в разных периодах). Также следует представить уточненные расчеты по страховым взносам для соблюдения пенсионных прав такого работника.

В случае, когда в список застрахованных лиц включен новый работник и срок действия такого договора составляет менее года, платежи по ДМС за него облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Отметим, что мнение о доначислении взносов высказывалось и ранее Минфином России.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 февраля - новый порядок расчета списочной и среднесписочной численности работников

Приказ Росстата 16 декабря 2024 г. N 647

С 1 февраля вступили в силу новые Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Особое внимание следует обратить на расчет показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности работников (ССЧ), поскольку эти показатели используется при налоговых расчетах, в частности:

- в Расчете по страховым взносам (титульный лист, приложение 3 к Разделу 1);

- для определения формы представления отчетности (по общему правилу, налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);

- с целью распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ);

- для освобождения от НДС услуг общественного питания;

- при определении условий для применения УСН;

- и др.

Ранее действовавший приказ Росстата от 22.12.2023 N 678 утратит силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлена форма справки о среднем заработке для пособия по безработице

Приказ Минтруда России от 27 ноября 2024 г. N 637н (зарег. в Минюсте 30.01.2025)

По общему правилу, средний заработок по последнему месту работы (службы) для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка, полученная у работодателя.

Минтруд утвердил новую форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы (службы).

В новой форме нужно будет указывать ИНН и КПП в данных о работодателе; в данных о работнике вместо адреса места жительства можно будет указать адрес регистрации по месту пребывания работника.

Приказ вступает в силу с 11 февраля 2025 года. Прежняя форма справки утратит силу.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Изменены правила расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС по "травматизму"

Постановление Правительства РФ от 28 января 2025 г. N 56

Внесены изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь при расчете размера скидки и надбавки будут исключаться несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов.

Заявление об установлении скидки можно будет подать в любой территориальный орган СФР (раньше - только по месту своей регистрации).

Также закреплено, что решения СФР по скидкам и надбавкам можно обжаловать в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Документ вступает в силу с 07.02.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

Приближается срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год

Информация ФНС России от 30 января 2025 года

Юридические лица должны уплатить имущественные налоги организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2024 год не позднее 28 февраля.

Для распределения налоговых платежей в бюджетной системе юрлица представляют в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах указанных налогов за 2024 год. Исключение - налог на объекты, сведения о которых содержатся в декларации по налогу на имущество организаций, представленной за 2024 год (декларацию необходимо подать не позднее 25 февраля).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 февраля текущего года. Оно может направляться по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить его на бумаге.

Кроме того, организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2024 год, могут направить в налоговый орган для учета при формировании сообщений об исчисленной сумме налогов:

- заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,

- заявление по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Методика оценки финансово-хозяйственного состояния на базе ЛКН утверждена и для предпринимателей

Приказ ФНС России от 27 января 2025 г. N ЕД-7-31/49@

В новой редакции изложен приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@.

Он дополнен Методикой проведения оценки индивидуального предпринимателя из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей. Оценка проводится на основании запроса, направляемого через ЛКН ИП. Результат оценки отражается в выписке, которая формируется в соответствии с выбранным шаблоном, в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса. Приведены формы выписок для ИП.

Скорректирована также Методика оценки юрлиц. В частности, установлено, что формирование выписки по стандартному шаблону предусматривает проведение двухэтапной оценки, по дополнительному шаблону может быть проведена как двухэтапная оценка, так и оценка в рамках одного этапа, включающего в себя проверку по набору выбранных критериев и параметров. Напомним, что до этого Методика предусматривала проведение по запросу юрлица только двухэтапной оценки его финансово-хозяйственного состояния и иной информации, характеризующей его деятельность.

Приказ вступит в силу с 10 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за четвертый квартал 2024 года и в целом за прошедший год

Обзор практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года

Обзор практики Конституционного Суда РФ за 2024 год

Утверждены два Обзора практики КС РФ. В одном из них приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в четвертом квартале 2024 года, а в другом - наиболее значимые решения, принятые им за минувший год в целом.

Так, например, в Обзор практики КС РФ за четвертый квартал 2024 года включены решения:

- о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в случае, если он был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно его исполнения (п. 3 Обзора);

- о положении подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, согласно которому законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимости для целей применения освобождения от налогообложения дохода, возникающего вследствие продажи физическим лицом объекта недвижимого имущества (п. 10 Обзора);

- о применении судебной неустойки в трудовых отношениях (п. 14 Обзора);

- и др.

Эти дела вошли также и в Обзор практики за 2024 год. Кроме того, в нем содержатся постановления:

- о возможности получения профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской (п. 1 Обзора);

- об удовлетворении требований при банкротстве по уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней за счет средств, полученных от использования и реализации заложенного имущества, до начала расчетов с залоговым кредитором (п. 50 Обзора);

- и др.

Всего же в Обзор практики за 2024 год включено 100 постановлений и наиболее важных определений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции, которые могут оказывать воздействие на правоприменительную практику.

____________________________________________