Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

ФНС привела пример расчета турналога

Информация ФНС России от 27 января 2025 года

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополнен главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.

Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Рекомендуем:

______________________________________

Новые ответы ФНС на вопросы о турналоге, долгосрочных сбережениях, ЕНС и др. - в базе ГАРАНТа

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- какие виды налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) имеет право получить налогоплательщик?

- я перевел средства на ЕНС. Почему сначала погасились долги?

- может ли плательщик туристического налога принять к вычету уплаченный в предыдущий налоговый период налог, если был осуществлён полный расчет за услугу, но она не была оказана и деньги возвращены клиенту?

- что такое приложение "Подпись для бизнеса"?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

ВС РФ запретил банкам устанавливать повышенную комиссию за исполнение бумажных платежных поручений

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26 декабря 2024 г. N 305-ЭС24-16889

Верховный Суд РФ рассмотрел дело, в рамках которого организация требовала вернуть денежную сумму, удержанную обслуживающим банком в качестве комиссии за перевод средств на счет клиента в другой кредитной организации. Истец ссылался на то, что после открытия счета банк в одностороннем порядке ввел комиссию за исполнение платежных документов, представленных на бумажном носителе, которая многократно (более чем в 60 000 раз) превышает размер комиссии за совершение аналогичной операции на основании электронного платежного поручения. Впоследствии банк приостановил дистанционное обслуживание истца в порядке антиотмывочных мероприятий. Таким образом подача бумажного платежного поручения носила, по мнению истца, вынужденный характер, а действия банка по установлению и взиманию соответствующей комиссии следует считать неправомерными.

Арбитражные суды трех инстанций не усмотрели оснований для удовлетворения иска, поскольку в заявлении на открытие счета истец выразил согласие с правом банка в одностороннем порядке изменять тарифы. Суды также указали, что клиенты банка были уведомлены о новых размерах тарифов в установленном порядке.

Однако ВС РФ отменил все ранее принятые судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.

Согласившись с тем, что в договор банковского счета, заключенный с хозяйствующим субъектом, может быть включено условие о праве банка в одностороннем порядке изменять размер комиссии, ВС РФ напомнил, что при осуществлении этого права банк должен действовать добросовестно. Это предполагает, в частности, что кредитная организация не может устанавливать такой размер комиссии, который препятствует клиентам совершать операции по счетам, то есть приобретает заградительный характер.

Поскольку в рассматриваемом случае истец - в связи с введенным банком ограничением на использование электронных средств платежа - был лишен возможности распорядиться своими средствами иначе, нежели на основании платежного поручения на бумажном носителе, ВС РФ пришел к выводу, что действия банка не отвечают требованию добросовестности.

Напомним, что вопрос о соразмерности банковских комиссий за совершение тех или иных расчетных операций возникал в практике ВС РФ и ранее. В частности, Суд признает незаконным взимание необоснованно высокой комиссии за перечисление хозяйствующим субъектом денежных средств в пользу физических лиц.

Рекомендуем:

____________________________________________

Граждане могут получать решения о взыскании налоговой задолженности на Госуслугах

Приказ ФНС России от 10 декабря 2024 г. N ЕД-7-6/1117@ (зарег. в Минюсте 24.01.2025)

Уточнен порядок направления документов через Госуслуги при взаимодействии граждан и налоговых органов.

Передаваемый документ направляется в соответствии с установленным для вида сведений техническим форматом. При направлении решения о взыскании задолженности в личном кабинете на Госуслугах размещаются реквизиты решения, необходимые для его исполнения, - ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности.

Приказ вступает в силу 24 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Усовершенствован порядок налогообложения земельных долей (паев)

Информация ФНС России от 24 января 2025 года

ФНС информирует, что внесены изменения в порядок определения размера долей в праве собственности на налогооблагаемый участок из земель сельскохозяйственного назначения, полученный при приватизации сельхозугодий до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ. Изменения будут применяться с 1 марта 2025 года.

Орган местного самоуправления поселения, муниципального или городского округа по месту нахождения земельного участка наделяется полномочиями по переводу размера земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в простую правильную дробь в соответствии с порядком, предусмотренным Правительством РФ. Результаты расчета размера земельных долей в простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления, которое в трехдневный срок публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ.

Уполномоченный орган местного самоуправления по истечении тридцати дней с даты публикации указанного решения обеспечивает внесение изменений в сведения ЕГРН в отношении размера земельной доли налогооблагаемого земельного участка. Затем сведения передаются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@. Начисление земельного налога физическим лицам - собственникам указанных земельных долей будет проводиться налоговыми органами с дальнейшим направлением налоговых уведомлений.

См. также новость от 28.12.2024.

_________________________________________

Законопроект с предложением выдавать зарплату "на руки" не ниже МРОТ отклонен

Проект федерального закона N 646434-8

Госдума отклонила законопроект с поправками в ст. 133 ТК РФ об установлении фактически выплаченной месячной заработной платы в размере не ниже МРОТ (мы ранее писали об этом проекте).

В заключении Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по труду, социальной политике и делам ветеранов указано, что ТК РФ не регламентирует понятие "фактически выплаченная месячная заработная плата".

В соответствии с законодательством о налогах и сборах заработная плата относится к доходам, являющимся объектом налогообложения НДФЛ. Работодатель, являясь налоговым агентом, обязан рассчитывать НДФЛ с заработной платы работника, удерживать его и перечислять в соответствующий бюджет.

Таким образом, предлагаемое законопроектом изменение требует внесения соответствующих изменений в НК РФ и в ТК РФ (ст. 129).

Кроме того, законопроект не содержит норм, определяющих источники и порядок исполнения соответствующих расходных обязательств, что противоречит требованиям БК РФ.

____________________________________________

Скорректированы реестры для подтверждения ставки НДС 0% по работам (услугам)

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1035@ (зарег в Минюсте 22.01.2024)

Внесены изменения в приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@, которым утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ).

В частности, утрачивают силу форма, формат и порядок заполнения реестра, содержащего сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подп. 3 п. 3.1 и подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом).

Уточнен нормативно-ссылочный аппарат остальных форм.

Изменения связаны с вступлением в силу с 01.04.2025 поправок, внесенных в пункты 3.1 и 3.7 ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ, и утверждением нового реестра для подтверждения ставки 0% при перевозках ж/д транспортом (см. новость от 24.01.2025).

Приказ вступит в силу 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Росреестр ответил на вопросы о госпошлине за учетно-регистрационные действия с недвижимостью с 01.01.2025

Письмо Росреестра от 14 января 2025 г. N 06-00041/25

Речь идет об изменениях в механизме уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав, ограничений и обременений объектов недвижимости, сделок с такими объектами и ряде иных новшеств в части уплаты госпошлины, вступивших в силу с 01.01.2025.

Росреестр пояснил, в частности:

- в каком размере должна быть уплачена госпошлина за государственную регистрацию договора аренды части объекта недвижимости с одновременным государственным кадастровым учетом такой части;

- в каком размере должна уплачиваться госпошлина за осуществление государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав в отношении объектов незавершенного строительства;

- подлежит ли уплате госпошлина за внесение в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте недвижимости;

- в каком размере должна быть уплачена госпошлина за осуществление государственного кадастрового учета и (или) государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, образованные в результате раздела существующего объекта недвижимости.

Приведены ответы на ряд иных вопросов.

Разъяснения выпущены в дополнение к письму Росреестра от 09.01.2025 N 06-00006/25.

Рекомендуем:

_________________________________________

Истребование документов при встречной проверке: ФНС привела позицию Верховного Суда РФ

Письмо ФНС России от 10 января 2025 г. N БВ-4-7/58@

Решение Верховного Суда РФ от 9 декабря 2024 г. N АКПИ24-755

ФНС обращает внимание на выводы Верховного Суда РФ, отраженные в решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755, о порядке заполнения требования о представлении документов (информации).

В положениях статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Указание в строке "касающиеся деятельности" не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента, не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС рекомендовала ПО для формирования справки об оплате образовательных услуг для вычета по НДФЛ

Письмо ФНС России от 16 января 2025 г. N ЗГ-2-11/465@

С 01.01.2024 Справка, утвержденная приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@, является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение соцвычета по расходам на оплату образовательных услуг, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Справка выдается налогоплательщикам образовательными учреждениями (ИП), оказавшими образовательные услуги, на основании соответствующего заявления физического лица.

Согласно п. 7 порядка заполнения Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода. В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ", размещенное в разделе "Программные средства" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

_________________________________________

Декларации по туристическому налогу будут принимать и до вступления в силу формы

Письмо ФНС России от 22 января 2025 г. N СД-4-3/515@

Положениями п. 1 ст. 418.9 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по туристическому налогу в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@, который вступает в силу 24.02.2025 (см. новость от 26.12.2024).

Разъяснено, что в случае представления налоговой декларации по туристическому налогу до вступления в силу приказа, налоговые органы обеспечат ее прием.

Рекомендуем:

______________________________________

Утверждена форма реестра для подтверждения НДС 0% по услугам по международной железнодорожной перевозке товаров

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1036@ (зарег. в Минюсте 21.01.2025)

На основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке НДС 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров. Кроме того, положения этого подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, оказываемые российскими организациями или ИП.

В соответствии с Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ пункты 3.1 и 3.7 ст. 165 НК РФ с 01.04.2025 изложены в новой редакции, согласно которой НДС 0% по услугам по международной ж/д перевозке при вывозе (ввозе) товаров подтверждается реестрами.

ФНС утвердила новую форму реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подп. 3 п. 3.1 и подп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) (форма КНД 1155112), его формат и порядок заполнения.

Приказ вступит в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Срок проведения эксперимента "Старт бизнеса онлайн" планируется продлить

Проект Постановления Правительства РФ (ID 01/01/12-24/00153505, подготовлен Минфином 25.12.2024)

Согласно постановлению Правительства РФ от 13.02.2024 N 144 с 1 марта 2024 года по 1 марта 2025 года проводится эксперимент по реализации комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн", включающего в себя электронную регистрацию бизнеса, получение электронной подписи без личного присутствия и дистанционное открытие счета в кредитной организации.

Проект предусматривает продление срока проведения эксперимента на год - по 1 марта 2026 года.

Разработчики поправок ссылаются на необходимость дополнительной проработки и апробации технологических решений, обеспечивающих реализацию комплексного сервиса и расширение его функционала. В ходе такой проработки планируется рассмотреть, в частности, вопрос о дополнении сервиса новыми функциями:

- выбор оператора фискальных данных. Данная функция позволит в случае, когда планируемые виды деятельности связаны с расчетами с физическими лицами, где требуется применение ККТ, получать помощь при выборе варианта приобретения моделей ККТ и фискального накопителя, соответствующих требованиям создаваемого бизнеса, а также при регистрации ККТ и начале работы с ней;

- выбор оператора электронного документооборота. Эта функция позволит обеспечить возможность электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами.

___________________________________________

Территория применения АУСН расширится с 1 февраля

Информация ФНС России от 22 января 2025 года

Введенный в виде эксперимента с 1 июля 2022 года автоУСН (АУСН) показал свою востребованность у бизнеса. С 1 января 2025 года все субъекты Российской Федерации могут ввести его на своей территории, приняв соответствующий региональный закон.

ФНС сообщает, что с 1 февраля автоУСН станет доступен еще в шести регионах: республика Карелия, республика Марий Эл, Белгородская и Свердловская области, Ненецкий автономный округ, Запорожская область, с 1 марта - в Донецкой Народной Республике.

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и самозанятые ИП вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца, а не с 1 января, как было раньше. Для этого нужно уведомить налоговый орган о переходе на этот спецрежим и об отказе от применения УСН или НПД. Например, чтобы начать применять автоУСН с 1 апреля, подать заявление об отказе от других систем налогообложения нужно до 31 марта.

Актуальную информацию об участии региона в эксперименте, а также о самом налоговом режиме и порядке перехода на его применение можно получить на нашем официальном сайте по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликован перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2024 год

Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2025 г. N ИС-аудит-76

Информация Минфина России от 17 января 2025 года

Минфин сообщает о размещении на своем официальном сайте Перечня случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год. В нем обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита БФО за 2024 год. Для каждого случая в Перечне приведены норма законодательства РФ, которой установлена обязанность проводить аудит, и вид отчетности, подлежащей обязательному аудиту. Случаи обязательного аудита в Перечне объединены в две группы: в силу федеральных законов (за исключением Федерального закона "Об аудиторской деятельности") и в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности". По сравнению с Перечнем за 2023 год в новый Перечень внесены корректировки, обусловленные изменениями в законодательстве Российской Федерации, принятыми в 2024 году (см. информационные сообщения N ИС-аудит-70, N ИС-аудит-72).

Минфин также обращает внимание на норму Закона "Об аудиторской деятельности", согласно которой обязательный аудит проводится в случае, если отчетность освобождена от него по одному из оснований, предусмотренных федеральными законами, но подлежит обязательному аудиту по иному основанию, предусмотренному федеральными законами.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС напоминает о подаче жалоб в упрощенном порядке

Информация ФНС России от 21 января 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке, что позволит сократить срок их рассмотрения.

Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по ТКС или через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в электронной форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ (см. также новость от 05.11.2024).

При подаче нужно указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном ст. 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит ее в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов в системе "Платон"

Информация Федерального дорожного агентства от 17 января 2025 года

Росавтодор информирует, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2025 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,34 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 3,05 рубля за км пробега.

Также в сообщении отмечается, что в соответствии с разработанной Минтрансом России совместно с грузоперевозчиками программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения, 20 июля 2024 года опубликован прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

____________________________________________

С 1 марта уточнен порядок передачи документов через кабинет ККТ

Приказ ФНС России от 22 ноября 2024 г. N ЕД-7-20/1064@ (зарег. в Минюсте 17.01.2025)

В закон о применении ККТ были внесены поправки, предусматривающие в том числе возможность регистрировать и перерегистрировать ККТ в упрощенном порядке через кабинет ККТ на сайте ФНС без подачи в ведомство отчета о регистрации или заявления о перерегистрации ККТ (см. новость от 12.08.2024).

В связи с этим ФНС скорректировала порядок предоставления информации и документов в электронной форме организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ для реализации права на регистрацию и перерегистрацию ККТ в упрощенном порядке.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2025 года и действует до 1 марта 2028 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Получите индивидуальный перечень форм федерального статистического наблюдения

Информация Росстата от 20 января 2025 года

Получить индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения, подлежащих предоставлению хозяйствующим субъектом в органы государственной статистики, можно в разделе "Получить данные о кодах и формах" информационно-поисковой системы Росстата (необходимо иметь последнюю версию интернет браузера).

Для этого необходимо указать код по ОКПО или ИНН обособленного подразделения или ОГРН (ОГРНИП).

Если в системе представлены устаревшие сведения об обособленных подразделениях юридического лица или требуется присвоить код ОКПО (идентификационный номер) вновь созданному подразделению или исключить подразделение из перечня в связи с его ликвидацией, следует направить актуальные данные с указанием полного и краткого наименования, адреса, кода вида деятельности по ОКВЭД2 (не менее 4 знаков) в Росстат или в территориальный орган Росстата

Состав перечня форм зависит от:

- видов экономической деятельности, заявленных при государственной регистрации и фактически осуществляемых (в том числе дополнительных видов деятельности),

- информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России,

- иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Следует иметь в виду, что с учетом периодичности форм (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) и в связи с необходимостью актуализации совокупностей объектов наблюдения, сведения о перечнях форм актуализируются ежемесячно.

Актуальный перечень форм месячной периодичности можно получить начиная с 30 числа отчетного месяца, квартальной - с 30 числа последнего месяца отчетного квартала, полугодовой - с 30 числа последнего месяца отчетного полугодия, за исключением:

- формы месячной периодичности N С-1 - перечень респондентов по данной форме обновляется в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным;

- формы месячной периодичности N 4-запасы - перечень респондентов по данной форме обновляется 27 числа отчетного месяца.

Актуальный перечень форм годовой периодичности можно получить 29 декабря, за исключением отдельных форм, перечни респондентов по которым обновляются в иные сроки. Их список со сроками обновления расположен здесь.

Перечень форм, размещенный в сервисе, является полным. Если для хозяйствующего субъекта формы федерального статистического наблюдения не опубликованы, предоставлять их не надо.

Отдельно Росстат обращает внимание юридических лиц, имеющих обособленные подразделения: помимо перечня форм юридического лица, необходимо проверять перечень форм головного подразделения.

Перечень респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статнаблюдения, Росстат публикует в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620.

Рекомендуем:

___________________________________________

Как заполнить ЕФС-1, если увольняется временно переведенный на другую должность работник

Письмо СФР от 28 декабря 2024 г. N 19-20/66751

СФР ответил на вопрос о том, какую должность указать в подразделе 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 при увольнении временно переведенного сотрудника.

При увольнении сотрудника, временно переведенного на другую должность, в СФР представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ" и указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" наименования основной должности работника.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минтруд (см. письмо от 12.07.2024 N 14-6/ООГ-4252).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков в январе: новые ставки по НДФЛ, вычеты по долгосрочным сбережениям, ИИС и др.

В систему ГАРАНТ подключены январские ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- какие налоговые ставки предусмотрены для налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (ФЛ), полученных начиная с 01.01.2025?

- кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на добровольные сбережения граждан (ДСГ) по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)?

- вправе ли юридические лица (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП) утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2024 году в связи с превышением полученных доходов, вновь перейти на УСН в 2025 году?

- кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 2024 (ИИС)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Конституционный Суд РФ устранил неопределенность определения налоговой базы по УСН при передаче имущества выходящему из ООО участнику

Постановление Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 г. N 2-П

Информация Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 года

Конституционный Суд РФ устранил неопределенность определения налоговой базы по УСН в связи с передачей имущества выходящему из хозяйственного общества участнику. Дело о проверке конституционности подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, пунктов 1 и 2 ст. 248, пунктов 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ рассмотрено 23 октября 2024 года по запросу Верховного Суда РФ.

1) История вопроса. Один из участников ООО, владевший 99% уставного капитала, принял решение о выходе из Общества. В счет оплаты действительной стоимости доли (более 56 млн руб.) ему было передано два объекта недвижимости, рыночная стоимость которых составила около 55 млн руб. Таким образом, ООО получило от участника доли в своем уставном капитале, а взамен предоставило ему часть своего имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что Общество получило, но не продекларировало доход, облагаемый по УСН с объектом налогообложения доход. При этом сумма дохода была исчислена из полной стоимости выбывшего имущества, в то время как взамен приобретенная таким образом Обществом доля в его УК имела иную стоимость. Обществу был доначислен налог в размере более 3 млн руб., а также пени и штраф на сумму около 320 тыс. руб. Суды это решение поддержали, отметив, что поскольку стоимость имущества, переданного Обществом выходящему участнику, превышает его первоначальный взнос (9900 руб.), разница между этими суммами признается реализацией и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по УСН. Верховный Суд РФ приостановил производство по делу и направил запрос в КС РФ.

2) Позиция заявителя (ООО). Заявитель сомневается в соответствии оспариваемых норм статьям 1 (часть 1), 6 (часть 2), 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 1) и статьи 57 Конституции. В запросе отмечается, что обжалуемые законоположения допускают включение в налоговую базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты действительной стоимости доли выходящего из состава организации участника. При этом вменение такого рода дохода происходит без однозначного указания в системе действующего налогового законодательства.

3) Позиция КС РФ. Законодательство гарантирует участнику ООО право выйти из него. В этом случае соответствующая доля переходит к обществу, которое взамен выплачивает вышедшему участнику действительную стоимость этой доли в УК деньгами или имуществом. Соответственно, происходит перераспределение различных активов и достижение каждым из участников таких отношений экономического результата. В связи с этим возникает вопрос об установлении и исчислении налогооблагаемой экономической выгоды.

В отношении ООО действующее регулирование не содержит ни однозначных указаний на возникновение в данном случае дохода (объекта налогообложения), ни специальных правил исчисления налога при выплате обществом вышедшему участнику его доли имуществом. Кроме того, при установлении и применении налоговых норм необходимо учитывать особенности соответствующих отношений, их экономическое содержание, интересы лиц, на которые такие отношения могут оказывать влияние как непосредственно, так и косвенно.

Оценка полученной обществом экономической выгоды исходя из стоимости выбывшего в счет оплаты действительной стоимости доли имущества (т.е. из размера его имущественных потерь), не основана на законе. Также она не учитывает в полной мере экономические и иные особенности соответствующих отношений, не позволяет достоверно определить наличие такой выгоды и ее размер, т.к. стоимость перешедшей к обществу доли может быть как выше стоимости этого имущества, так и ниже.

Вместе с тем, поскольку это прямо не исключено действующим законодательством, экономическая выгода налогоплательщика в данном случае может определяться по полученному им имущественному благу в виде доли вышедшего участника.

Оспариваемые нормы НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ. В силу своей неопределенности в правоприменительной практике они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у ООО, применяющего УСН, дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику, а также произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае.

Законодателю необходимо внести в действующее правовое регулирование соответствующие изменения. До тех пор налогом должна облагаться экономическая выгода налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке после перехода ее к налогоплательщику. Если срок исполнения соответствующей налоговой обязанности ООО, применяющего УСН, наступил до вступления в силу данного решения КС РФ, к нему не должны применяться меры налоговой ответственности за ее неисполнение. При этом Постановление не является основанием для пересмотра размера налоговых обязательств неограниченного круга налогоплательщиков, уплативших налоги за прошедшие периоды и не оспоривших такую обязанность, а также судебных актов по делам, производство по которым завершено в суде максимально высокой инстанции для таких дел.

____________________________________________

Как получить вычет НДФЛ по расходам на приобретение лекарств?

Информация ФНС России от 17 января 2025 года

Физлица - налогоплательщики могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, которые были назначены им лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Вычет распространяется также на приобретение лекарств для их супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет.

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством и подтверждающие приобретение им назначенных препаратов. Например, это может быть бумажный рецептурный бланк либо сведения из медкарты или иной медицинской документации пациента. К ним следует приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство.

ФНС напоминает, что исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н.

Рекомендуем:

___________________________________________

Кредитные организации смогут относить процентные доходы к выручке от реализации

Проект федерального закона N 752996-8

В первом чтении Госдумой принят законопроект, согласно которому банки, потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе признавать доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, доходами от реализации в соответствии с п. 3 ст. 249 НК РФ, а не внереализационными доходами, как это происходит сейчас по общему правилу.

Как поясняют разработчики проекта, преобладающая часть доходов кредитных организаций в РФ относится к процентным доходам от предоставления кредитов и размещения денежных средств клиентов в других финансовых учреждениях. Однако сейчас доходы кредитных организаций в виде процентов учитываются в составе внереализационных доходов в общеустановленном положениями п. 6 ст. 250 НК РФ порядке.

В то же время, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на многие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходы в виде процентов, относящиеся к внереализационным доходам, выручку от реализации кредитных организаций в силу закона не формируют и, соответственно, в расчете лимита нормирования расходов на рекламу не участвуют. Как результат, формирование расходов на рекламу для кредитных организаций сейчас осуществляется от деятельности, которая не является основной и ограничена в силу закона. Вследствие этого значительная часть расходов кредитных организаций на призы, бонусы и иные вознаграждения, вручаемые (выплачиваемые) победителям рекламных акций, не может быть признана в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Такая ситуация фактически ставит кредитные организации в невыгодное положение по сравнению с другими налогоплательщиками (в части учета рекламных расходов). Предложенный законопроект призван устранить это неравенство.

Рекомендуем:

___________________________________________

Актуализация сведений о необлагаемых объектах недвижимости и ТС: чем руководствуются налоговые органы?

Письмо ФНС России от 9 января 2025 г. N СД-4-21/45@

В целях расчета имущественных налогов организаций и физлиц ФНС организовала формирование (актуализацию) сведений по транспортным средствам, объектам недвижимого имущества, земельным участкам, не являющимся объектами налогообложения для налогового периода 2024 года. Для этого налоговой службой подготовлены, в частности:

- Методические рекомендации по актуализации сведений о транспортных средствах, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации;

- Методические рекомендации по актуализации сведений об объектах недвижимого имущества, не признаваемых объектами налогообложения согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Методические рекомендации по актуализации сведений о земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации".

Эти документы интересны широкому кругу бухгалтеров организаций, а также физлицам, поскольку в них собраны законодательная база, НПА, а также письма с разъяснениями ФНС и Минфина, которыми руководствуются налоговые органы при освобождении от налогообложения объектов недвижимости и транспорта.

Рекомендуем:

_________________________________________

Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций

Информация ФНС России от 16 января 2025 года

Письмо ФНС России от 20 января 2025 г. N БС-4-21/385@

Декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должны быть представлены юридическими лицами в налоговые органы не позднее 25 февраля. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@. В частности, предусмотрены особенности заполнения для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших:

- в строке "Представляется в налоговый орган (код)" в Декларации указывается код налогового органа по месту учета крупнейшего налогоплательщика (абзацы 1 - 3 п. 1 ст. 386 НК РФ);

- в строке "по месту нахождения (учета) (код)" - значение "213" или "216" в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения декларации;

- в строке "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения (подпункты 1 - 3 п. 5 ст. 83 НК РФ), сведения о котором содержатся в Декларации. Если таковой находится во внутренних морских водах РФ, ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и (или) за пределами территории РФ, указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).

В письме ФНС также указано, что до даты наделения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам соответствующими полномочиями проведение камеральных налоговых проверок на основе налоговых деклараций осуществляется в налоговых по месту нахождения объектов налогообложения, указанных в декларациях, представленных в соответствующие налоговые органы через МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Иные организации, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представить одну декларацию по таким объектам в любую из указанных инспекций по своему выбору.

Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления Декларации.

Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

В связи с изменением срока представления декларации в отношении объектов недвижимости, сведения о которых отражаются в ней, дополнительно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за 2024 год не требуется.

Рекомендуем:

___________________________________________

Отчитываться по форме ЕФС-1, возможно, придется также в случаях неполного рабочего времени, надомной, дистанционной работы и др.

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 27.12.2024)

Минтруд разработал проект поправок в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете (Закон N 27-ФЗ), об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон N 125-ФЗ), об ОСС на случай ВНиМ (Закон N 255-ФЗ)и некоторые другие. Соответствующий проект (ID 02/04/12-24/00153597) вынесен на публичное обсуждение на федеральном портале проектов НПА.

1) В Законе N 27-ФЗ предлагается уточнить используемую терминологию, в частности:

- ввести в ст. 1 понятие "договоры гражданско-правового характера";

- понятие "страхователи" привести в соответствие с понятиями "страхователи", применяемыми в законодательстве об ОСС;

- расширить определение понятия "страховые взносы" за счет включения в него страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ и страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ;

- уточнить понятие "доля единого тарифа страховых взносов", под которой будет пониматься также доля единого тарифа для страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ (учитывая, что СФР помимо функций страховщика по ОПС осуществляет также функции страховщика по ОСС на случай ВНиМ).

Планируют расширить сведения в индивидуальном лицевом счете (ИЛС):

- дополнить ИЛС иными периодами, засчитываемыми в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, предусмотренными ч. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ;

- дополнить ИЛС показателем о сумме начисленных страхователем страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ за периоды с 01.01.2023 по доле единого тарифа, равной 8,9% (это позволит учитывать, например, права работающих по договорам ГПХ на ОСС на случай ВНиМ (при условии уплаты за них страховых взносов за предыдущий год), а также информировать их посредством получения выписки из ИЛС о наличии таких прав).

Кроме того, предлагается прописать в Законе N 27-ФЗ обязанность представления страхователем сведений (подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) о трудовой (иной) деятельности работников в части осуществления ими трудовой (иной) деятельности на условиях неполного рабочего времени, выполняющих работу на дому, дистанционную (удаленную) работу. Данные сведения будут предоставляться работодателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы документы, подтверждающие оформление перевода на другую постоянную работу, дистанционную (удаленную) работу, установление (отмену) режима неполного рабочего времени, выполнение работы на дому, либо подано соответствующее заявление.

Помимо даты заключения, даты прекращения и иных реквизитов договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, предлагается обязать страхователя указывать в ЕФС-1 дату начала и дату окончания периода выполнения работ (оказания услуг), а также сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ.

2) В Законе N 125-ФЗ планируется установить беззаявительный порядок регистрации в качестве страхователей в территориальных органах СФР, на основании сведений поступающих от налоговых органов. В связи с этим планируется отменить обязанность страхователя подавать заявление на регистрацию.

Также предлагается признать утратившим силу подп. 13 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, устанавливающий обязанность страхователя представлять в СФР сведения о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, а также о закрытии страхователем - юрлицом счета в банке, либо о прекращении полномочий ОП по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. СФР получает такие сведения также от налоговых органов.

Введение беззаявительной регистрации для всех категорий страхователей влечет изменение порядка определения страхователям класса профессионального риска и установления страхового тарифа, в связи с чем Закон N 125-ФЗ предлагается дополнить новой статьей 6.1.

Кроме того, предлагается синхронизировать положения Закона N 125-ФЗ о перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на ОСС от НС и ПЗ,с нормами НК РФ:

- статью 20.2 Закона N 125-ФЗ предлагается дополнить указанием на суммы возмещения страхователем расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования и пр., в сумме, определяемой коллективным договором и др., но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов;

- в этой же статье предлагают установить,что не подлежат обложению страховыми взносами суммы оплаты страхователями расходов на командировки работников (не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами РФ).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ изменился с 31.12.2024

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

ФНС напоминает, что с 31 декабря 2024 года на решения и действия (бездействие), принятые в ходе предоставления государственных услуг по регистрации (перерегистрации, снятии с учета) контрольно-кассовой техники распространяются особенности досудебного обжалования (см. также новость от 27.08.2024). Изменения такие:

- подача жалобы возможна только в электронном виде через единый портал госуслуг;

- срок ее подачи ограничен 30 календарными днями со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Указанный срок может быть восстановлен по ходатайству заявителя;

- срок рассмотрения жалобы уполномоченном органом - не более 15 рабочих дней;

- в рассмотрении жалобы может быть отказано при наличии предусмотренных законом оснований;

- для юридических лиц и ИП соблюдение досудебного порядка до обращения в суд является обязательным.

В аналогичном порядке также рассматриваются жалобы, связанные с выдачей ФНС России лицензий на производство и реализацию защищенной от подделок полиграфической продукции, а также организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах.

Напомним, что по налоговым спорам обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц регулируется главами 19 и 20 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Земельный налог с повышающим коэффициентом по "коммерческим" участкам для ИЖС: позицию ФНС подтвердил ВС РФ

Письмо ФНС России от 13 января 2025 г. N БС-4-21/148@

Решение Верховного Суда РФ от 23 декабря 2024 г. N АКПИ24-861

В дополнение к письму ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ (согласовано с Минфином России, см. также новость от 28.11.2023) ФНС направила копию решения ВС РФ от 23.12.2024 по делу N АКПИ24-861 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании вышеуказанного письма частично недействующим.

ВС РФ подтвердил изложенный в Письме вывод о том, что начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% земельных участков, приобретённых (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках, соответствует содержанию подп. 2 п. 1 ст. 394, п. 15 ст. 396 НК РФ. Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на земельные участки, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства.

Так, положение п. 15 ст. 396 НК РФ распространяет действие коэффициента 2 на земельные участки, приобретённые (предоставленные) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства. Соответствующие земельные участки могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях). Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является ИЖС, осуществляемое физическими лицами. Оно не может быть применено в отношении коммерческой организации.

Распространяя повышающий коэффициент на всех налогоплательщиков (физических и юридических лиц), федеральный законодатель исходил из того, что применение этого коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством.

Предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота. Данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства.

Рекомендуем:

_________________________________________

Декларация по налогу на имущество: актуализированы коды налоговых льгот

Приказ ФНС России от 3 декабря 2024 г. N ЕД-7-21/1094@ (зарег. в Минюсте 13.01.2025)

Письмо ФНС России от 15 января 2025 г. N БС-4-21/254@

Скорректированы правила заполнения декларации по налогу на имущество организаций - установлены коды новых льгот для организаций электроэнергетики.

Приказ вступает в силу 14 марта 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

Минюст предлагает повысить штрафы по уголовным делам за неуплату налогов в пять раз

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации..." (подготовлен Минюстом 14.01.2025)

Минюст представил для общественного обсуждения законопроект, повышающий размер штрафов по преступлениям экономической направленности. Проект поправок к УК РФ размещен на портале проектов НПА (ID 01/05/01-25/00153769). Его общественное обсуждение продлится до 28 января.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, в 2024 году были увеличены пороговые значения размерных признаков крупного и особо крупного ущерба для целей квалификации ряда преступлений в сфере экономической деятельности. При этом размеры штрафов, установленные за совершение данных преступлений, назначаемые как в качестве основного, так и дополнительного наказания, не пересматривались с учетом инфляционных процессов многие годы. Такое несоответствие препятствует достижению одной из основных целей наказания - восстановлению социальной справедливости.

В связи с этим законопроектом предлагается актуализировать размеры штрафов, установленные в санкциях 36 составов преступлений, с учетом уровня накопленной инфляции. Как указывают разработчики, это позволит адаптировать размеры штрафов, установленные за преступления в сфере экономики, нарушение авторских и смежных прав и причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, к современным социально-экономическим реалиям.

Речь идет, в частности, об уголовной ответственности за преступления, связанные с неуплатой налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ), нарушение законодательства о рынке ценных бумаг (ст. 185, 185.2, 185.4 и 185.6 УК РФ), антимонопольного законодательства (ст. 178 УК РФ), сокрытием имущества и совершением иных неправомерных действий при банкротстве (ст. 195 УК РФ) и др.

Например, размер штрафа по ч. 1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов организацией) предлагается установить в диапазоне от 500 тыс. до 1,5 млн рублей (вместо нынешней "вилки" от 100 тыс. до 300 тыс. руб.).

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС напоминает о новых размерах стандартных вычетов на детей по НДФЛ

Информация ФНС России от 15 января 2025 года

С 1 января 2025 года увеличиваются размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ.

На второго ребенка вычет теперь составляет 2800 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего - 6000 рублей. Также как родителям, опекунам и попечителям в случае если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно.

Рекомендуем:

_________________________________________

Право на ПСН утрачивается в случае превышения лимита доходов как за текущий год, так и за прошедший

Информация ФНС России от 14 января 2025 года

Письмо ФНС России от 24 декабря 2024 г. N СД-4-3/14537@

С 1 января 2025 года ИП не вправе применять ПСН в текущем году, если его доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей. В случае превышения указанного порога по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН налогоплательщик считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на УСН, либо на ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Если предприниматель применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для соблюдения ограничения нужно учитывать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.

Рекомендуем:

___________________________________________

Утверждены новые правила взимания экологического сбора

Постановление Правительства России от 30 декабря 2024 г. N 1990

Установлен новый порядок взимания экологического сбора, в том числе порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм экологического сбора.

Правила вступили в силу с 1 января 2025 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2024 года. Они будут действовать до 1 января 2031 года.

Приведены формы:

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным на территории РФ или ввезенным из государств - членов ЕАЭС;

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС;

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС, за отчетный период;

- заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора;

- акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора между Федеральной службой по надзору в сфере природопользования;

- заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора.

Установлено, что постановление Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073 "О порядке взимания экологического сбора" применяется в отношении товаров, упаковки, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 01.01.2022 по 31.12.2023. Оно утратит силу с 01.09.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

Что нового в бухгалтерском учете и аудите: комментарии Минфина

Информационные сообщения Минфина России от 13.01.2025 N ИС-учет-55 и N ИС-аудит-75

В связи с вступлением в силу Закона N 481-ФЗ, которым внесены поправки в Закон "О бухгалтерском учете" и Закон "Об аудиторской деятельности" (см. новость от 28.12.2024), в части бухучета Минфин отметил:

1) Расширение содержания ГИРБО. В него дополнительно включены аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО).

2) Уточнение определения ГИРБО.

3) Определение порядка представления в ГИРБО аудиторских заключений о консолидированной финансовой отчетности (заключений).

4) Определение порядка доступа к аудиторским заключениям (заключениям)

Кроме того, зафиксирован порядок защиты информации, содержащейся в ГИРБО: она осуществляется в соответствии с требованиями о защите информации, установленными в соответствии с ч. 5 ст. 16 Закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".

Отмечается, что Закон N 481-ФЗ в части изменений в Закон "О бухгалтерском учете" вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Однако впервые аудиторские заключения о годовой КФО должны быть представлены аудиторскими организациями в налоговые органы начиная с аудиторских заключений о годовой КФО за 2025 год. Аудиторские заключения (заключения) о промежуточной КФО впервые должны поступить в налоговые органы начиная с промежуточной консолидированной финансовой отчетности за 2026 год.

В части поправок, внесенных в Закон "Об аудиторской деятельности" прокомментированы:

1) Уточнение порядка представления аудиторского заключения.

2) Новая обязанность аудиторских организаций - представлять аудиторские заключения о КФО, выпущенные ими, в ГИРБО.

3) Взаимоотношения аудиторской организации и аудируемого лица по поводу представления аудиторского заключения (заключения).

4) Распределение ответственности в отношении представляемых документов между аудиторской организацией и аудируемым лицом.

5) Доступ к аудиторским заключениям в ГИРБО.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнен порядок ведения реестра налоговых задолженностей

Приказ ФНС России от 9 декабря 2024 г. N ЕД-7-8/1109@ (зарег. в Минюсте 27.12.2024)

С 2023 года в случае неисполнения требования об уплате задолженности она взыскивается по решению налогового органа посредством его размещения в реестре таких решений. Также в реестре размещаются определенные документы, в том числе поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика в бюджетную систему, уведомления о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

ФНС уточнила Порядок ведения такого реестра в связи с тем, что при недостаточности или отсутствии денег на счетах налоговую задолженность теперь можно взыскивать за счет цифровых рублей.

Поправки вступят в силу 27 января 2025 года.

____________________________________________

Установлен порядок заполнения статданных о просроченной задолженности по зарплате

Приказ Росстата от 3 декабря 2024 г. N 595

Начиная с отчетности за январь 2025 года по новому шаблону должен формироваться, в частности, ежемесячный отчет N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате". Его представляют территориальному органу Росстата в субъекте РФ все организации (кроме субъектов малого предпринимательства) до 2-го рабочего дня после отчетного периода. Первый такой отчет нужно будет подать 3 февраля.

Росстат выпустил указания по заполнению новой формы. Документ вступает в силу с 1 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС разъяснила, что относится к изделиям из серебра в целях применения УСН

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14618@

УСН не могут применять организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных изделий и (или) торговлей ими оптом и в розницу. Однако Законом N 49-ФЗ восстановлено право на применение УСН лицами, работающими с серебром.

ФНС разъяснила, что к изделиям из серебра относятся те, где основным (пробообразующим) драгметаллом является серебро, независимо от наличия на нем покрытия из драгметаллов. При этом такие изделия должны соответствовать пробам, установленным Правительством РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как будут принимать уведомления о выборе налогового органа для представления декларации по турналогу?

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N СД-4-3/14796@

В соответствии с п. 2 ст. 418.9 НК РФ в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения и ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения и ФТ "Сириус"), в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в ИФНС по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории.

По общему правилу, уведомление представляется в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации.

Форма уведомления, порядок заполнения, формат представления утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@, который вступает в силу 24.01.2025 (см. новость от 26.12.2024).

Разъяснено, что в случае представления уведомления до вступления в силу Приказа, налоговым органам необходимо обеспечить его прием.

Рекомендуем:

______________________________________

Действие ряда антикризисных мер продолжится в 2025 году

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 494-ФЗ

Продлено действие ряда специальных норм, которые ранее вводились в отдельных сферах экономики и государственного управления в рамках поддержки экономики.

В частности, в области корпоративных отношений:

- до 28 февраля 2025 года сохранится возможность проведения в заочной форме общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества, повестка дня которого включает утверждение годового отчета и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также некоторые другие вопросы;

- в период с 1 марта по 31 декабря 2025 года Правительство РФ сможет определить перечень акционерных обществ, в которых допускается принятие общим собранием решений путем заочного голосования, в том числе по вопросам, которые по общему правилу должны рассматриваться на собрании, проводимом в форме заседания;

- в течение 2025 года членов совета директоров АО можно будет избрать на срок до третьего годового общего собрания акционеров.

Кроме того, продлены:

- на 2025 год - действие Особенностей правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 - 2024 годах, утв. постановлением от 30.03.2022 N 511;

- полномочия Правительства РФ по установлению особенностей регулирования в отдельных сферах деятельности (в том числе по вопросам государственного и муниципального контроля (надзора), лицензирования, государственной регистрации и других разрешительных режимов, передачи объектов долевого строительства участникам строительства и применения к застройщикам неустойки (штрафа, пени), других финансовых санкций);

- срок действия некоторых специальных мер в сфере госзакупок;

- период, в течение которого должны быть завершены процедуры ликвидации или реорганизации унитарных предприятий, действующих на конкурентных товарных рынках, в рамках мероприятий по сокращению количества юридических лиц этого вида.

Бессрочной стала возможность менять частные земельные участки на государственные или муниципальные в целях реализации масштабных инвестпроектов или размещения объектов социальной инфраструктуры.

В 2025 году в связи с антироссийскими санкциями Правительство РФ сможет устанавливать порядок оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке, без нанесения на них средств идентификации в отдельных случаях.

Внесен также ряд других изменений в законодательство (о моратории на проведение плановых проверок аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и др.).

Закон вступил в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены формы, по которым банки сообщают в налоговую о счетах клиентов

Приказ ФНС России от 11 декабря 2024 г. N ЕД-7-14/1125@ (зарег. в Минюсте 28.12.2024)

В связи с тем, что с 01.01.2025 в налоговую должна передаваться информация об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета цифрового рубля, утверждены новые формы и форматы сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренных п. 1.1 ст. 86 НК РФ.

Приказ вступил в силу с 1 января 2025 года. При этом банки применяют формы согласно приложениям N 11 - 14 и формат согласно приложению N 15 к приказу до 31.12.2025 года включительно, формы согласно приложениям N 1 - 4 и формат согласно приложению N 10 к приказу начиная с 1 января 2026 года.

Ранее действовавший аналогичный приказ утратил силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Росстат: сдавать статотчетность с 1 января 2025 года самозанятым не нужно

Информация Росстата от 13 января 2025 года

С 1 января расширен перечень респондентов, в отношении которых проводится федеральное статистическое наблюдение. Теперь к ним относятся также физлица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 6 Закона об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ были внесены Федеральным законом от 22.07.2024 N 206-ФЗ. Они вступили в силу 01.01.2025 (см. новость от 24.07.2024).

Накануне новогодних праздников Росстат на своей официальной странице в социальной сети "Вконтакте" прокомментировал данные новеллы, пояснив следующее:

- в соответствии с Законом об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ решение о том, как будут собираться данные, принимает субъект статистического учета (в данном случае ФНС и Росстат);

- запрашивать отчетность непосредственно у самозанятых Росстат не планирует. Все необходимые данные будут поступать из административных источников или на основе уже существующих обследований.

Таким образом, сдавать статотчетность в Росстат с 1 января 2025 г. самозанятым не нужно. На данный момент, подчеркивается в разъяснениях ведомства, вся необходимая информация есть в административных источниках. В дальнейшем, если понадобится дополнительная информация, ее проще будет собрать в рамках больших обследований (например, Всероссийской переписи населения). Отдельно формы для самозанятых не разрабатываются.

Рекомендуем:

______________________________________

Предлагается ввести уголовную ответственность за регистрацию подставных лиц в качестве ИП

Проект федерального закона N 810023-8

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму Правительством РФ.

Поправками предлагается расширить сферу применения статей 173.1 и 173.2 УК РФ, посвященных ответственности за незаконное (через подставных лиц) образование юридического лица, распространив их на аналогичные злоупотребления, имевшие место при регистрации физлица в качестве ИП.

Авторы проекта объясняют свою инициативу тем, что на практике фиктивный статус индивидуального предпринимателя широко используется при совершении целого ряда экономических преступлений (незаконная банковская деятельность, уклонение от уплаты налогов, банкротство, отмывание денежных средств и др.). В силу своей общественной опасности подобные действия требуют такого же уголовно-правового подхода, что и незаконное образование организаций.

Лицо, впервые совершившее подобное преступление, сможет рассчитывать на освобождение от уголовной ответственности, если оно активно способствовало раскрытию или расследованию преступления.

______________________________________

Начали действовать обновленные форматы электронной доверенности и заявления о ее отзыве

Информация ФНС России от 10 января 2025 года

ФНС напоминает, что начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Данные форматы принимаются по телекоммуникационным каналам связи с 10 января 2025 года. Версии 5.02 с указанной даты приниматься не будут.

Изменения внесены приказом ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-7-26/858@. В форматах добавилась строка о номере записи федерального регистра сведений о населении. Изменение связано с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, согласно которому физические лица, не являющиеся ИП, вправе указывать в декларациях и иных налоговых документах вместо ИНН свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ.

Электронные доверенности, оформленные по форматам ранних версий (5.01 и 5.02) и представленные в налоговые органы, не прекращают свое действие в связи со сменой версии формата доверенности. Данное обстоятельство не является основанием для прекращения действия доверенности.

Заявления об отзыве, оформленные по формату версии 5.03, позволяют отозвать как электронные доверенности, оформленные в ранних версиях 5.01 и 5.02, так и новые электронные доверенности по формату 5.03.

Ознакомиться с обновленными форматами, а также актуальной версией Справочника форматов документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СФНД) можно на официальном сайте ФНС России в разделе "Предоставление налоговой и бухгалтерской отчётности".

Рекомендуем:

____________________________________________

Изменились контрольные соотношения для расчета по доходам иностранных организаций

Письмо ФНС России от 29 ноября 2024 г. N СД-4-3/13606@

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@. Для него установлены контрольные соотношения. В порядок заполнения расчета были внесены изменения, действующие с 01.01.2025 (см. новость от 26.09.2024).

Теперь ФНС внесла дополнения и изменения и в контрольные соотношения к расчету. Они применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года.

Отметим, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

______________________________________

Расчет НДФЛ с 2025 года с применением прогрессивной шкалы: пример от ФНС

Информация ФНС России от 6 января 2025 года

По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;

- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:

- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);

- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.

При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС напомнила о методических рекомендациях по НДС для плательщиков УСН

Информация ФНС России от 8 января 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей. Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.

Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Уведомление об освобождении от НДС представлять в налоговые не требуется, так же как и не требуется выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.

Подробную информацию об НДС для налогоплательщиков УСН можно найти в Методических рекомендациях ФНС России

Рекомендуем

_______________________________________________

Налогообложение недвижимости: законодательные изменения - 2025

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N БС-4-21/14784@

ФНС информирует о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 года:

1) Реализация принципа "построил - оформи право" для зданий и сооружений, в т.ч. в целях их налогообложения. С 01.03.2025 регистрировать здания, сооружения и машино-места нужно будет сразу после их строительства или реконструкции (Закон N 487-ФЗ дополнил ст. 52 ГрК РФ соответствующими положениями). За неисполнение этой обязанности будет наступать ответственность

2) Реализация принципа "построил - оформи право" для объектов долевого строительства, в т.ч. в целях их налогообложения (01.03.2025 Законом N 487-ФЗ дополнена ст. 16 Закона N 214-ФЗ о долевом строительстве).

3) Обеспечение определения размера земельных долей в виде простой правильной дроби, в т.ч. для дальнейшего налогообложения. С 01.03.2025 применяются положения Закона N 316-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 19.1 Закона N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В частности, орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби. Результат вносится в ЕГРН.

4) Прекращение "моратория" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 года увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков. Иными словами, закончилось действие положения об ограничении НБ в 2023 году, внесенного Законом N 67-ФЗ в ст. 391 НК РФ. Поэтому при исчислении налоговыми органами земельного налога в 2025 году за налоговый период 2024 года в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков, внесенная в ЕГРН, в т.ч. исходя из утверждённых результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, проведённой в 2022 году, и действующей для налогового периода 2024 года.

5) Введение федеральных льгот по налогу на имущество организаций. Законами N 362-ФЗ и N 416-ФЗ с 01.01.2025 ст. 381 НК РФ дополнена положениями, согласно которым от налога на имущество организаций освобождаются организации электроэнергетики в отношении отдельных энергетических объектов.

Рекомендуем:

_________________________________________

Освобождение от уплаты НДС: уведомления можно подавать как по старым, так и по новым формам

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14581@

Приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@ утверждены формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей плательщика НДС, предусмотренных статьями 145, 145.1 и 246.1 НК РФ (см. новость от 24.12.2024). Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Аналогичные действующие сейчас формы утверждены приказами Минфина России.

ФНС сообщает, что уже с 01.01.2025 налогоплательщикам предоставлена возможность представлять в налоговые органы указанные уведомления, утвержденные приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@, на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, также с 01.01.2025 в налоговые органы может представляться расчет совокупного размера прибыли, предусмотренный п. 18 ст. 274 НК РФ, форма которого утверждена приказом Минфина России от 08.10.2024 N 150н (см. новость от 15.11.2024), по формату представления в электронной форме, рекомендованному письмом ФНС России от 14.11.2024 N ЕА-4-3/12994.

Таким образом, с 01.01.2025 налогоплательщики могут представить в налоговые органы указанные уведомления, а также расчет совокупного размера прибыли как по действующим формам на бумажном носителе (действующим форматам в электронной форме), так и по новым формам на бумажном носителе (новым форматам).

Действующие формы документов, утвержденные приказами Минфина России от 26.12.2018 N 286н, от 28.05.2019 N 79н, а также форматы указанных документов в электронной форме, рекомендуемые письмами ФНС России от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@, от 15.04.2020 N СД-4-3/6348@ не применяются с 20.01.2025.

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменилось уведомление о контролируемых сделках

Приказ ФНС России от 2 декабря 2024 г. N ЕД-7-13/1088@ (зарег. в Минюсте 28.12.2024)

Утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках, ее формат и порядок заполнения. В частности, включены новые разделы 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров", 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б" и 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товаров".

Приказ вступит в силу 28 января 2024 года. Действующая сейчас форма перестанет применяться.

Напомним, что срок направления в ИФНС уведомления о контролируемых сделках - не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором такие сделки совершены.

Рекомендуем:

_________________________________________

Взаимодействуете с 35 и более самозанятыми? Ждите проверку ГИТ

Приказ Минтруда России от 28 ноября 2024 г. N 640н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минтруд уточнил и расширил перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства.

В частности, установлено, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ - 60 и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также претерпел изменения п. 6 перечня (отсутствие кадровых изменений у одного работодателя за квартал при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%), он изложен в новой редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

Кроме того, появились новые индикаторы:

- поступление информации об организации (ИП), взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации (ИП) более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации или ИП в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25 процентов и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Документ вступил в силу 6 января 2025 года.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Туристический налог: разъяснения ФНС с примерами

Письма ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@, СД-4-3/14609@, СД-4-3/14600@

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС разъяснила:

1) При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Приведен пример расчета.

2) Сумма турналога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

При этом, по мнению ФНС, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате турналога:

- в случае поступления в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ, 100% предоплаты (полного расчета) за услуги по временному проживанию при фактическом оказании указанных услуг в январе 2025 года;

- в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за эти услуги осуществлен в январе 2025 года - в связи с тем, что объект налогообложения турналогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ.

3) Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Приведены примеры расчетов.

Рекомендуем:

______________________________________

9 января - срок уплаты фиксированных взносов ИП "за себя" за 2024 год

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года, от 9 января 2025 года

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год истекает 9 января 2025 года, так как 31 декабря - выходной день. Уплатить взносы "за себя" должны:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- медиаторы;

- нотариусы, осуществляющие частную практику;

- арбитражные управляющие;

- оценщики;

- патентные поверенные;

- главы КФХ;

- и другие лица, осуществляющие частную практику.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет:

- 49 500 рублей;

- 25 200 рублей для плательщиков, проживающих на территории Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в этих субъектах.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" - "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей". Кроме того, сервис позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте.

Рассчитать сумму страховых взносов можно с помощью сервиса "Калькулятор расчета страховых взносов" в разделе "Налоговые калькуляторы".

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС осуществляется через единый налоговый платеж с использованием общего кода бюджетной классификации (КБК).

Рекомендуем:

______________________________________

Стартовала декларационная кампания по НДФЛ за 2024 год

Информация ФНС России от 3 января 2025 года

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в 2024 году, действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2025 года.

Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент сообщил о неудержанном налоге в ИФНС, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц": онлайн и без личного посещения налогового органа.

ФНС обращает внимание, что заполнять 3-НДФЛ следует с учетом налоговой ставки в размере 15% при превышении совокупного дохода 5 млн рублей (перечень доходов указан в п. 2.1 .ст. 210 НК РФ в редакции до 31.12.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 сентября меняется порядок подтверждения кодов ОКВЭД

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

Федеральный закон от 28 декабря 2024 г. N 529-ФЗ

ФНС сообщает об упрощении подтверждения кодов ОКВЭД для повышения достоверности информации о видах деятельности бизнеса и оказания ему точечной поддержки. Для бизнеса процедура станет проще, поскольку больше не придется представлять одни и те же сведения в разные органы. Всю информацию об ОКВЭД от бизнеса и Росстата будет обобщать ФНС России в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Как и прежде, при создании бизнеса информация об ОКВЭД будет передаваться в ФНС России при заполнении формы заявления на регистрацию компании или предпринимателя. Далее по итогу деятельности за прошедший год бизнесу нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД. Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности, и передаст эту информацию в ФНС России. Расчет будет осуществляться Росстатом по единой методике определения кодов ОКВЭД, утвержденной Правительством РФ.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов:

- сведения об ОКВЭД с процентными долями по юридическим лицам и ИП, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году;

- в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС России;

- в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает процентные доли и также передаст эти сведения в ФНС России.

Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Новый порядок позволит государству прогнозировать траектории экономического развития, придаст новый импульс качеству отраслевого анализа, дает возможность предоставлять адресную помощь бизнесу, направляя поддержку именно тем компаниям, которым она необходима.

Рекомендуем:

______________________________________

Как подать заявление о вычете на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023?

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

В ЛКН физического лица теперь можно подать заявление о применении к ИИС, открытым до 31 декабря 2023 года, вычетов на долгосрочные сбережения граждан. ФНС будет принимать такие заявления до 1 февраля 2025 года (см. также новость от 27.11.2024).

Заявление размещено в каталоге обращений в разделе "Индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения" - "Заявление о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31 декабря 2023 (включительно), налоговых вычетов на ДСГ".

Возможность получения нового вида вычетов на ДСГ, в том числе в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года, появилась в связи с принятием Закона 58-ФЗ. Новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС с того года, в котором налогоплательщик представит заявление в соответствии с законом.

Чтобы отправить заявление, необходимо:

- зайти в личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой;

- открыть каталог обращений;

- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";

- выбрать "заявление о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31 декабря 2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочное владение (ДСГ)";

- выбрать в выпадающем списке договор с брокером, который был заключен на ведение старого ИИС;

- сверить сформированное заявление - оно уже автоматически заполнено;

- подписать электронной подписью, нажать "отправить".

Подать заявление в ФНС также можно по почте или лично в инспекции.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 6 января - новая форма заявления на скидку к страховому тарифу по травматизму

Приказ СФР России от 27 ноября 2024 г. N 2250 (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Обновлен регламент установления страхователям скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Установлена новая форма заявления об установлении скидки к страховому тарифу на страхование от НС и ПЗ.

Предусмотрено несколько вариантов предоставления госуслуги в зависимости от признаков заявителя и результата ее оказания. Признаки заявителя определяются в результате анкетирования. Максимальный срок предоставления услуги - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления и необходимых документов. Результаты можно получить через портал Госуслуг, в МФЦ, в территориальном органе СФР или по почте.

Приказ действует с 6 января 2025 года. Аналогичный регламент, утвержденный приказом ФСС от 25.04.2019 N 231, утратил силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Рекомендована новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов и сборов, не входящих в ЕНП

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N КЧ-4-8/13931@

В в связи с внесенными в НК РФ с 01.01.2025 изменениями в части возврата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, ФНС рекомендует новые форму и формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, а именно:

- НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ;

- налога на профессиональный доход;

- сбора за пользование объектами животного мира;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);

- налога на сверхприбыль прошлых лет;

- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Новую рекомендуемую форму заявления следует применять с 1 января 2025 года. Форма, доведенная письмом ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-8/16147@, использоваться не будет.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 2026 года - новые электронные форматы представления бухотчетности в ГИРБО

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-1/1041@ (зарег в Минюсте 26.12.2024)

Обязательный экземпляр бухотчетности в электронном виде представляется в налоговые органы с целью формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

ФНС утвердила новые форматы представления:

- экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности) и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- формат представления экземпляра составленной упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Приказ вступит в силу с 1 января 2026 года. Действующий сейчас приказ ФНС от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Можно ли увеличить цену контракта на сумму НДС в связи с изменением налогового законодательства?

Письмо Минфина России от 28 ноября 2024 г. N 24-06-09/119523

В силу ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ при исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных этим Законом.

Минфин отмечает, что участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями НК РФ. Вместе с тем риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам контрагента, которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке. Таким образом, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт.

Рекомендуем

Больше новостей из сферы государственных и корпоративных закупок здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу специалиста по госзакупкам".

_______________________________________________

С 1 января 2025 года работодатель освобожден от обязанности выплачивать пособие на погребение

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 635-ФЗ

1 января 2025 года вступают в силу поправки в Закон об обязательном социальном страховании, Закон о погребении и похоронном деле и другие федеральные законы. В частности, вводится новый порядок выплаты расходов на погребение.

До 31 декабря 2024 года выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществлял работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещал страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года предусмотрен переход на прямые выплаты этого пособия: СФР будет перечислять его непосредственно гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении пособия гражданин может подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг. Форму заявления утвердит Правительство РФ. Выплатят пособие по желанию заявителя на его счет в банке или через почту наличными.

Социальное пособие на погребение будут выплачивать в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона о погребении, но не более установленного лимита с ежегодной индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года. Коэффициент индексации будет устанавливать Правительство РФ. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия будет увеличен на районный коэффициент.

Таким образом работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять в СФР пакет документов для возмещения.

Рекомендуем:

___________________________________________

Ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков: вычеты по НДФЛ, цифровая валюта, страховые взносы для МСП и IT и др.

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- какие документы необходимо предоставить для получения стандартного налогового вычета для лиц, сдавших норматив ГТО?

- что является базой налогообложения при получении цифровой валюты в наследство или при ее дарении?

- какие тарифы страховых взносов применяют организации, являющиеся субъектами МСП, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство и каковы условия их применения?

- какие организации признаются операторами электронных площадок (в целях АУСН)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Сведения о нотариальной отмене МЧД стали автоматически отображаться в сервисе ФНС

Информация ФНС России от 26 декабря 2024 г.

ФНС и Федеральная нотариальная палата запустили обмен сведениями об отмене машиночитаемых доверенностей (МЧД).

Данные о нотариальной отмене МЧД теперь автоматически передаются в Цифровую платформу распределенного реестра (ЦПРР) ФНС после регистрации в реестре нотариальных действий.

Как и прежде, любую доверенность, включая машиночитаемую, можно отменить, обратившись в нотариальную контору. Оперативно узнать об отмене нотариальной МЧД по-прежнему можно через сервис проверки доверенностей на портале ФНП. Там же публикуются сведения о нотариальной отмене доверенностей в простой письменной форме.

Однако теперь данные о нотариальной отмене МЧД автоматически транслируются в ЦПРР ФНС и также отображаются там при проверке статуса доверенности. Таким образом, у пользователей появились дополнительные возможности проверить действительность МЧД и не допустить совершения действий по отмененным доверенностям.

Интеграция блокчейн-платформы ФНС с реестром нотариальных действий, который ведет Федеральная нотариальная палата, позволит оперативно получить актуальный статус доверенности всем участникам электронного взаимодействия.

Заявления о нотариальной отмене МЧД для регистрации в ЦПРР формируются при удостоверении нотариусом распоряжений об отмене нотариальных доверенностей и доверенностей в простой письменной форме. Также в ЦПРР были зарегистрированы все заявления по ранее отмененным доверенностям.

Рекомендуем:

______________________________________

Консолидированная финансовая отчетность организаций будет размещаться в ГИРБО

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 481-ФЗ

В законодательство о бухучете и аудите внесены поправки, предусматривающие обязательное размещение показателей консолидированной финансовой отчетности (КФО) в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

В частности, аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности либо документ о проверке, представляет эти документы в налоговый орган по месту своего нахождения в целях формирования ГИРБО. Заключение представляется вместе с уведомлением, которое позволяет идентифицировать аудиторскую организацию, аудируемое лицо, а также прилагаемую к заключению отчетность. Формат, а также порядок заполнения и представления уведомления утвердит ФНС. Представление аудиторского заключения в целях формирования ГИРБО не требует предварительного согласия аудируемого лица.

Это касается аудиторских заключений о годовой КФО начиная с отчетности за 2025 год, а в отношении аудиторских заключений либо документов о проверке промежуточной КФО - начиная с отчетности за 2026 год.

Поправки вступят в силу с 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Вводится новая форма декларации по НДС для иностранных продавцов электронных услуг и товаров через ЭТП

Приказ ФНС России от 21 октября 2024 г. N ЕД-7-3/881@ (зарег. в Минюсте 23.12.2024)

В соответствии с п. 6 ст. 174.3 НК РФ и п. 8 ст. 174.2 НК РФ иностранные продавцы и посредники, реализующие физическим лицам посредством ЭТП товары, а также иностранные лица, оказывающие физлицам услуги в электронной форме, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, представляют в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме через ЛКН по установленному формату, а в период, когда ЛКН не может использоваться ими - по ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде и при реализации товаров через электронные торговые площадки.

Приказ вступит в действие 24 февраля 2025 года. Действующие форма, формат и порядок заполнения декларации утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Статформу N П-4 о численности и зарплате нужно оформлять по новым правилам с 01.02.2025

Приказ Росстата 16 декабря 2024 г. N 647

Летом текущего года Росстат утвердил новые шаблоны отчетности для ряда форм статистического наблюдения, в том числе для формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". По обновленной форме предстоит отчитываться с 1 февраля 2025 года. Срок сдачи сведений - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного месяца (квартала). Теперь Росстат разработал новые указания по заполнению формы П-4.

Особое внимание следует обратить на расчет показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности работников (ССЧ) (пункты 16 - 24 Приказа), поскольку показатель ССЧ используется при налоговых расчетах, в частности:

- в Расчете по страховым взносам (титульный лист, приложение 3 к Разделу 1);

- для определения формы представления отчетности (по общему правилу, налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);

- с целью распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ);

- для освобождения от НДС услуг общественного питания;

- при определении условий для применения УСН;

- и др.

Новые указания вступят в силу с 1 февраля 2025 года. Действующий сейчас приказ Росстата от 22.12.2023 N 678 утратит силу.

Рекомендуем:

______________________________________

При изменении формы счета-фактуры аналогично корректируется и УПД (УКД)

Письмо ФНС России от 13 декабря 2024 г. N ЗГ-2-3/19079@

Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 с 1 октября 2024 года внесены изменения в форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) и правила его заполнения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (см. новость от 20.08.2024).

Согласно письмам ФНС России N ММВ-20-3/96@ и N ММВ-20-15/86@ формы универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД) разработаны на основе форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденных приложениями N 1 и N 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. При этом формы УПД и УКД не содержат ограничений на введение дополнительных реквизитов.

Поэтому в случае внесения изменений в форму счета-фактуры либо корректировочного счета-фактуры, а также в Постановление N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД и УКД соответствующими реквизитами.

Напомним, что аналогичные разъяснения налоговые органы давали и ранее.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Уточнен порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях

Приказ ФНС России от 18 ноября 2024 г. N ЕД-7-13/1043@ (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Внесены изменения в порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица). А именно, скорректированы правила указания кода "6" (уточненное уведомление) в поле "Основание подачи уведомления (код)".

Приказ вступит в силу 25 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Декларация по НДС за 4 квартал 2024 года подается по "старой" форме

Информация ФНС России от 24 декабря 2024 года

Декларация по НДС за первый квартал 2025 года будет представляться по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (см. новость от 19.12.2024).

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105 % и 7/107 %. Они могут применяться плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09% и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ).

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг (Федеральные законы от 29.11.2024 N 418-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ). Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

ФНС обращает внимание, что декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Скорректированы форматы счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-26/1032@ (зарег. Минюстом 23.12.2024)

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом"). До 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Теперь же в новые форматы внесены изменения, связанные, в частности, с введением НДС для плательщиков УСН и ставок в размере 5% и 7%.

Поправки вступят в силу 23 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Туристический налог: утверждены формы декларации и уведомления о выборе налоговой

Приказы ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@ и N ЕД-7-3/992@ (зарег. в Минюсте 23.12.2024)

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС утвердила:

- форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по туристическому налогу;

- форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу.

Декларация по турналогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в налоговый орган по месту нахождения средства размещения (ст. 418.9 НК РФ).

В п. 2 ст. 418.9 НК РФ установлено, что в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на этой территории, в который представляется декларация, однократно направив уведомление в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории не позднее 30 дней до установленного срока представления декларации. Исключение - реализация (иное выбытие) средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган, в который представляется декларация, в этом случае придется подать новое уведомление о выборе налоговой.

Приказ о форме декларации вступит в силу 24 февраля 2025 года и применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Приказ об уведомлении вступит в силу 24 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены методические рекомендации ФНС по исправлению ошибок при кассовых расчетах

Информация ФНС России от 25 декабря 2024 года

Федеральная налоговая служба обновила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при расчетах с применением ККТ.

В новой редакции описаны основные термины и ситуации, с которыми сталкиваются пользователи контрольно-кассовой техники и при получении сообщений об ошибках, формируемых в интернет-сервисах "Личный кабинет ИП", "Личный кабинет ЮЛ" или "Личный кабинет ОФД".

В методических рекомендациях на примерах подробно разъясняется, как исправить нарушения, связанные с неприменением ККТ при расчетах, с применением ККТ с грубыми нарушениями форматов фискальных документов, с логическими ошибками в реквизитах фискальных документов.

Обновленные методические рекомендации подготовлены на основе анализа сообщений пользователей ККТ о проведении коррекции произведенных расчетов, поступивших в ФНС за период 2022 - 2024 гг.

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменены правила подтверждения вида деятельности для страхования по "травматизму"

Проект федерального закона N 406676-8

Приняты поправки в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и Закон N 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц и ИП.

Основной и дополнительный виды деятельности (с указанием не менее 4 цифровых знаков кода), а также доли этих видов деятельности будут отражаться в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. При этом организации и ИП смогут изменять в этих реестрах коды по ОКВЭД отчетного типа в любое время.

СФР будет проверять, соответствует ли основной вид деятельности заявленному. Документы для проверки должен представить страхователь. Если фактический ОКВЭД не соответствует заявленному, СФР сообщит об этом страхователю и пересчитает тариф.

На основании данных из реестров страхователь сам будет определять размер тарифа на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у него изменится, СФР до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе, применяемом с начала этого года.

При этом ежегодно подтверждать основной ВЭД на основе бухотчетности за предыдущий год потребуется только для подразделений организации.

Однако у юрлиц (ИП) появятся новые обязанности:

- до 01.04.2027 (ИП - до 01.04.2028) их обяжут сообщить в Росстат коды основного и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) и процентные доли основного и дополнительных видов экономической деятельности. Организации (ИП), которые не попадут в выборку респондентов статданных, с 2027 года (ИП - с 2028 года) должны будут самостоятельно проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год.

- в случае изменения основного кода или процентных долей более чем на 20 п.п. хотя бы по одному коду, указанному в реестре по состоянию на 31 декабря календарного года, или если прошло 5 лет с момента последнего представления в Росстат статистических данных об этих кодах, страхователи будут обязаны представлять в Росстат соответствующие статистические данные не позднее 1 апреля следующего года.

Порядок определения кодов ОКВЭД в рассматриваемых целях установит правительство РФ.

Новые нормы начнут работать с 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Электронная торговля в ЕАЭС: утверждена форма декларации на товары

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 17 декабря 2024 г. N 143

В этом году были ратифицированы поправки к Договору о ТК ЕАЭС, регулирующие вопросы перемещения через таможенную границу товаров электронной торговли. В отношении таких товаров применяется отдельный вид декларации.

ЕЭК утвердила:

- форму декларации на товары электронной торговли;

- порядок заполнения декларации на товары электронной торговли.

Решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования, но не ранее даты вступления в силу Протокола о внесении изменений в Договор о ТК ЕАЭС, подписанного 25.12.2023.

Рекомендуем:

____________________________________________

Договоры об избежании двойного налогообложения: статус на 20 декабря 2024 года

Информация Минфина России от 20 декабря 2024 года

Минфин актуализировал информацию о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения. Напомним, что теперь в таблице есть новые показатели: "Приостановление / денонсация договора" и "Позиция партнера по договору по вопросу приостановления / ответные ноты".

В таблицу включены новые сведения, в частности, о вступлении в действие соглашения с Абхазией с 01.01.2025, информация о приостановлении (прекращении) договоров (в частности, с Канадой, Литвой).

Рекомендуем:

____________________________________________

В 2025 году - новый порядок начисления пеней по налогам

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

С 01.01.2025 в п. 3 ст. 75 НК РФ закреплено, что пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (в 2023 - 2024 гг. действовала аналогичная норма, введенная Правительством РФ).

Кроме того, вводится особый порядок начисления налоговых пеней. В 2025 году ставка пеней для организаций принимается равной:

- в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в этом периоде;

- начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) - 1/150 ключевой ставки Банка России, действующей в этом периоде;

- начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в этом периоде.

Рекомендуем:

____________________________________________

НДФЛ с процентов по долгосрочным вкладам за 2023 год пересчитают

Письмо ФНС России от 13 декабря 2024 г. N БС-17-11/3837@

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ п. 1 ст. 214.2 НК РФ дополнен вторым и третьим абзацами, согласно которым если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в этом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого периода по всем вкладам (остаткам на счетах) и учитываемых при определении НБ в соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ за такой налоговый период, величина превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.

Величина превышения учитывается при определении НБ в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах процентов, которые начислены за период, в котором образовалось превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.

Абзац 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ (в новой редакции) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023, а в части определения величины превышения применяется начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада. Вместе с тем, абзац 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ в указанной редакции вступает в силу с 01.01.2025.

Поэтому налоговыми органами будет произведен перерасчет НДФЛ за 2023 год в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ (в новой редакции) на основании сведений, которые будут представлены банками, по договорам банковского вклада, срок действия которых превышает 15 месяцев, в 2025 году.

Рекомендуем:

_________________________________________

Декабрьские ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков: турналог, АУСН, вычеты по ИИС и др.

В систему ГАРАНТ подключены ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц в декабре. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- Какие документы необходимо предоставить налогоплательщику для получения вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)?

- В какой срок операторы электронных площадок передают в налоговые органы информацию для исчисления налога, уплачиваемого налогоплательщиком в связи с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН)?

- Как несовершеннолетним в возрасте от 14 до 18 лет получить регистрационную карту для доступа к сервису Личный кабинет для физических лиц (ЛК ФЛ)?

- Какой курс применять для пересчета в рубли налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и подлежащего зачету в РФ - среднегодовой (как установлено для пересчета прибыли КИК) или на дату фактического исчисления?

- Как рассчитывается туристический налог в случае, если в один номер заселилось несколько человек, относящихся к разным категориям физических лиц (льготная категория и не льготная)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Обновлены списки стран, которые участвуют в обмене налоговой информацией с РФ, а также не обеспечивающих такой обмен

Приказы ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@, N ЕД-7-17/915@, N ЕД-7-17/916@ (зарег. в Минюсте 20.12.2024)

Утверждены новые перечни государств (территорий):

- С которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В перечне - 63 страны и 12 территорий. В него включены Армения, Камерун, Руанда и Ямайка, а также территория Ниуэ. Исключены 26 государств - членов Европейского союза, которые в одностороннем порядке прекратили автоматический обмен финансовой информацией с Россией;

- С компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Исключены страны ЕС, которые прекратили обмен в одностороннем порядке. Внесены Албания, Камерун, Доминикана, Мавритания, Папуа Новая Гвинея, территории Монтсеррат и Фарерские острова;

- не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. В него теперь входят 117 стран и 14 территорий (в прошлом году было 88 государств и 14 территорий).

Напомним, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Налоговые органы могут потребовать отчеты у российских участников международных групп компаний, расположенных в таких юрисдикциях, напрямую.

Приказы вступят в силу 31 декабря 2024 года. Ранее утвержденные перечни перестанут действовать.

Рекомендуем:

______________________________________

Освобождение от уплаты НДС: новые формы уведомлений

Приказ ФНС России от 21 октября 2024 г. N ЕД-7-3/879@ (зарег. в Минюсте 19.12.2024)

ФНС утвердила формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей плательщика НДС:

- форму и формат уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (для всех налогоплательщиков, кроме плательщиков ЕСХН и участников проектов по исследовательской и научно-технологической деятельности);

- форму и формат уведомления об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (для плательщиков ЕСХН);

- форму и формат уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 НК РФ (для плательщиков - участников проектов по исследовательской и научно-технологической деятельности).

Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Ранее аналогичные формы утверждались приказами Минфина России.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утверждена новая форма для подачи адвокатской палатой в налоговые органы сведений об адвокатах

Приказ ФНС России от 18 ноября 2024 г. N ЕД-7-14/1042@ (зарег. в Минюсте 19.12.2024)

ФНС утвердила новую форму "Сведения об адвокате", порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 85 НК РФ Федеральная палата адвокатов РФ обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в ФНС посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый госреестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования. До 01.04.2024 обязанность по сообщению в ФНС таких данных возлагалась на адвокатские палаты субъектов РФ.

Приказ вступит в силу 20 января 2024 года. Действующая сейчас форма 2021 года применяться не будет.

Рекомендуем:

_________________________________________

Ключевая ставка с 23.12.2024 сохранена на уровне 21% годовых

Информационное сообщение Банка России от 20 декабря 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку в размере 21,00% годовых. Напомним, что до этого уровня ставка была повышена в октябре.

ЦБ РФ объясняет свое решение тем, что произошло более существенное ужесточение денежно-кредитных условий, чем предполагало октябрьское решение по ключевой ставке. Этому способствовали автономные от денежно-кредитной политики факторы. По оценке Банка России, с учетом значительного роста процентных ставок для конечных заемщиков и охлаждения кредитной активности достигнутая жесткость денежно-кредитных условий формирует необходимые предпосылки для возобновления процесса дезинфляции и возвращения инфляции к цели, несмотря на повышенный текущий рост цен и высокий внутренний спрос.

Банк России будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки на ближайшем заседании с учетом дальнейшей динамики кредитования и инфляции. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0% в 2026 году и будет находиться на цели в дальнейшем.

28 декабря 2024 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 14 февраля 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минфин подготовил ежегодные Рекомендации по годовой бухотчетности организаций

Письмо Минфина России от 18 декабря 2024 г. N 07-04-09/128024

К отчетной кампании - 2024 Минфин традиционно подготовил Рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В них обобщена практика применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. Рекомендации состоят из нескольких разделов, в которых содержится полезная информация не только для аудиторов, но и для бухгалтеров организаций.

В частности, в Разделе III "Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности", рассмотрены вопросы:

- обязательного применения с 2024 года ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и изменений в ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" в части требований к формированию в бухгалтерском учете информации о капвложениях в НМА, в том числе учета разрешений и лицензий на осуществление отдельных видов деятельности, расходов по установлению соответствия продукции, товаров, работ, услуг требованиям стандартизации;

- учета в НКО объектов аренды и запасов, предназначенных для управленческих нужд;

- расчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль с 2025 года;

- учета туристического налога с 2025 года;

- раскрытия информации о сальдо ЕНС;

- и др.

Рекомендуем:

______________________________________

Изменились формы документов о взыскании налоговой задолженности

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-8/1039@ (зарег. в Минюсте 17.12.2024)

С 1 января 2025 года Федеральным законом от 19.12.2023 N 610-ФЗ введена возможность взыскания налоговых недоимок за счет цифровых рублей (ЦР). Взыскание задолженности за счет ЦР налогоплательщика (налогового агента) - организаций и ИП будет производиться путем направления оператору платформы ЦР поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей на счет налогоплательщика (налогового агента) в банке (см. также новость от 15.12.2023).

В связи с этим налоговая служба скорректировала документы, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности, утвержденные приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.

В частности, форма решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств изложена в новой редакции. Добавлен и новый документ - поручение оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Поправки вступят в силу 18 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С Нового года - новые льготы по налогу на имущество организаций

Информация ФНС России от 19 декабря 2024 года

Налоговая служба напоминает, что с 2025 года начнут действовать новые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные федеральными законами, принятыми в текущем году.

1) Возможность определения законами субъектов РФ льготных ставок по налогу, не превышающих 1,6%, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, теперь имеет бессрочный характер (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Ранее такая возможность была установлена до 2026 года.

2) С 2025 года от уплаты налога освобождены (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ) организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

3) До 2030 года продлено действие п. 6 ст. 376 НК РФ, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, а также портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

4) От уплаты налога с 2025 года освобождены (Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ):

- организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью,

- системообразующие территориальные сетевые организации,

- территориальные сетевые организации,

- иные собственники объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и в пользование системообразующим территориальным сетевым организациям в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 46.4 Федерального закона "Об электроэнергетике".

Льгота применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.

ФНС также сообщает, что приказ ФНС России от 03.12.2024 N ЕД-7-21/1094@, устанавливающий коды льгот для применения перечисленных положений при заполнении декларации по налогу на имущество организаций, передан на регистрацию в Минюст России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Реализация иностранным физлицам товаров с зарубежных складов: утверждена форма реестра для подтверждения нулевой ставки НДС

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1034@ (зарег. в Минюсте 17.12.2024)

С 1 января 2025 года Федеральным законом от 28.04.2023 N 173-ФЗ установлена возможность применять нулевую ставку НДС при реализации иностранным физлицам товаров, экспортированных из России и находящихся на зарубежном складе (см. новость от 03.05.2023).

Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС, надо представить в налоговый орган электронный реестр сведений:

- из декларации на товары, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства;

- из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости;

- из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары;

- об адресе доставки товаров покупателю - физлицу.

ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения такого реестра.

Приказ вступит в силу 18 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменена форма уведомления о необходимости представления декларации по НДС иностранными поставщиками

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1040@ (зарег. в Минюсте 17.12.2024)

В соответствии с п. 6 ст. 174.3 НК РФ и п. 8 ст. 174.2 НК РФ иностранные продавцы и посредники, реализующие физическим лицам посредством ЭТП товары, а также иностранные лица, оказывающие физлицам услуги в электронной форме, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, представляют в налоговый орган декларацию по НДС в электронной форме через ЛКН по установленному формату, а в период, когда ЛКН не может использоваться ими - по ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3.1 ст. 88 НК РФ при непредставлении иностранным лицом, подлежащим постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в установленный срок декларации по НДС налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения этого срока направляет такому лицу уведомление о необходимости представления налоговой декларации.

ФНС утвердила новую форму уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме, реализации товаров посредством ЭТП.

Приказ вступит в действие 18 января 2025 года. Действующая форма уведомления утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уплатить фиксированные страховые взносы ИП "за себя" за 2024 год необходимо не позднее 09.01.2025

Информация ФНС России от 18 декабря 2024 года

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год истекает 9 января 2025 года, так как 31 декабря - выходной день. Уплатить взносы "за себя" должны:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- медиаторы;

- нотариусы, осуществляющие частную практику;

- арбитражные управляющие;

- оценщики;

- патентные поверенные;

- главы КФХ;

- и другие лица, осуществляющие частную практику.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет:

- 49 500 рублей;

- 25 200 рублей для плательщиков, проживающих на территории Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в этих субъектах.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" - "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей". Кроме того, сервис позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте.

Рассчитать сумму страховых взносов можно с помощью сервиса "Калькулятор расчета страховых взносов" в разделе "Налоговые калькуляторы".

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС осуществляется через единый налоговый платеж с использованием общего кода бюджетной классификации (КБК).

Рекомендуем:

______________________________________

Вычеты по НДФЛ: рекомендована форма сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров на ИИС

Письмо ФНС России от 13 декабря 2024 г. N БС-4-11/14153@

С 01.01.2024 года введена ст. 219.2 НК РФ, согласно которой физлица имеют право на получение нового вида инвествычета. Новый вычет касается вложений на индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС типа III, ИИС-3), взносов по договору долгосрочных сбережений (ДДС) и по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО).

В связи с этим ФНС была утверждена форма заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение ИИС в целях получения налогового вычета на ДСГ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, применяемая с 1 января 2025 года (см. новость от 04.12.2024).

В дополнение к приказу ФНС направляет для сведения и использования в работе рекомендуемую форму сообщения об отказе в выдаче справки о соблюдении условия о количестве договоров на ведение ИИС в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан (форма по КНД 1125385), используемую с 01.01.2025.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утверждена новая форма декларации по НДС

Приказ ФНС России от 5 ноября 2024 г. N ЕД-7-3/989@ (зарег. в Минюсте 16.12.2024)

С отчета за I квартал 2025 года вводятся новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС, а также форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Утверждение новой формы связано с тем, что в 2024 году в НК РФ внесены масштабные поправки по НДС. В частности, с 2025 года НДС должны будут платить те, кто применяет УСН. Для них введены новые налоговые ставки 5% и 7%, а также освобождение от обязанностей налогоплательщика при доходах до 60 млн. руб. Кроме того, создан механизм взимания НДС по стране назначения товара при торговле через электронные площадки, скорректированы перечни не подлежащих налогообложению операций, операций, облагаемых по ставке 10% и др.

Декларация, как и ранее, состоит из Титульного листа и 12 разделов с приложениями. Титульный лист и Раздел 1 представляют все налогоплательщики налоговые агенты). Разделы 2 - 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Приказ вступит в силу 17 февраля 2025 года и будет применяться начиная с представления декларации за I квартал 2025 года. Действующие сейчас аналогичные форма и форматы, утвержденные в 2014 году, утратят силу.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Актуализированы форматы фискальных документов ККТ

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-20/1038@ (зарег. в Минюсте 16.12.2024)

В связи с введением с 2025 года для плательщиков УСН новых ставок НДС 5% и 7% ФНС скорректировала форматы фискальных документов ККТ, обязательных к использованию, утвержденные приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

Приказ вступит в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Туристический налог: ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности поквартально

Письмо ФНС России от 11 декабря 2024 г. N СД-4-3/14059@

Письмо Минфина России от 29 ноября 2024 г. N 03-05-08/119737

С 1 января 2025 года налоговые ставки по туристическому налогу устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований (законами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа ФТ "Сириус") в размерах, не превышающих в 2025 году 1%, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3% процентов, в 2028 году - 4%, начиная с 2029 года - 5% от налоговой базы.

Согласно п. 2 ст. 418.5 НК РФ налоговые ставки по туристическому налогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

Между тем п. 2 ст. 418.5 НК РФ не конкретизированы периоды, применительно к которым могут быть дифференцированы налоговые ставки по туристическому налогу с учетом сезонности, в частности, с учетом особенности осуществления туристской деятельности, связанной с природными, климатическими условиями и со временем года, а также не предусмотрено ограничение по установлению дифференцированных налоговых ставок применительно к периодам, составляющим налоговый период по туристическому налогу (квартал).

В соответствии с п. 4 ст. 6.1 НК РФ квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

В связи с этим, по мнению Минфина, могут быть установлены дифференцированные ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие кварталы.

Полагаем, что это следует понимать так, что ставки могут быть дифференцированы именно поквартально. Например, в 1 и 4 кварталах (январе - марте, октябре - декабре) - 0,5%, в 2 и 3 кварталах (апреле - сентябре) - 1%.

Рекомендуем:

______________________________________

С 2025 года разъездным работникам повышен лимит "заграничных" суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ

С 1 января 2025 года предельный размер освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов суммы суточных, выплачиваемых при зарубежных поездках, повышен с 2500 руб. до 3500 руб. за каждый день работы (нахождения в пути) (абзац пятнадцатый п. 1 ст. 217 НК РФ).

Лимит в 3500 рублей при поездках за границу установлен также в отношении:

- полевого довольствия для работников, работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера;

- надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Заполняем декларацию о плате за НВОС в отношении объекта IV категории

Письмо Минприроды России от 19 ноября 2024 г. N 19-47/47188

В декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду в отношении объекта IV категории целесообразно указывать только категорию и декларируемое наименование.

Минприроды напоминает, что в соответствии со ст. 16.4 Закона N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" лица, обязанные вносить плату, представляют в Росприроднадзор по месту нахождения объекта декларацию о плате не позднее 10-го марта года, следующего за отчетным периодом. Порядок представления декларации о плате и ее форма утверждены приказом Минприроды России от 10.12.2020 N 1043.

Рекомендуем:

____________________________________________

Акцизы на спиртосодержащие лекарственные препараты: нюансы

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N СД-4-3/13948@

С 1 января 2025 года фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол) (далее - фармсубстанция), лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 20% признаются подакцизными товарами, за исключением лекарственных средств и препаратов из перечней фармацевтической продукции. Организации, осуществляющие производство лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, в качестве сырья для производства (в процессе производства) которых используется фармсубстанция, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, имеют право на получение Свидетельства на производство фармацевтической продукции.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением алкогольной продукции, указанной в подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ, плодового сусла, плодовых сброженных материалов). При этом не рассматриваются как подакцизные, в частности, лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, предусмотренные перечнями фармацевтической продукции.

Лекарственные средства (препараты), в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта которых составляет не более 20%, а также медизделия считаются предусмотренными соответствующими перечнями без необходимости их дополнительного указания в таких перечнях (абзац второй подп. 5 п. 4 ст. 179.2 НК РФ).

ФНС России отмечает, что в отсутствие утвержденных перечней налогообложению акцизом не подлежит реализация лекарственных средств (препаратов) в жидком виде с объемной долей этилового спирта до 20%, вне зависимости от наличия у производителя Свидетельства.

____________________________________________

С 12 января можно будет формировать электронный акт рекламации (претензии)

Приказ ФНС России от 11 ноября 2024 г. N ЕД-7-26/1016@ (зарег. в Минюсте 11.12.2024)

ФНС России утвердила формат представления акта рекламации (претензии) в электронной форме.

Формат может использоваться при представлении в ФНС истребуемых документов при проведении налоговой проверки (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Напомним, что покупатель, обнаруживший после приемки товара недостатки, которые не могли быть установлены при приемке (скрытые недостатки), обязан известить об этом поставщика при их обнаружении, составить акт об обнаружении скрытых недостатков товара (рекламацию, претензию) и вправе потребовать безвозмездного их устранения, замены товара и возмещения убытков.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 января - упрощенный порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков

Информация ФНС России от 16 декабря 2024 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики смогут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке, что позволит сократить срок их рассмотрения.

Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по телекоммуникационным каналам связи или через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в электронной форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ (см. также новость от 05.11.2024).

При подаче нужно указать на необходимость её рассмотрения в порядке, установленном с 1 января 2025 года ст. 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит её в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма: комментарий СФР

Информация СФР от 12 декабря 2024 года

СФР напоминает, что с 2025 года изменятся правила компенсации работодателям затрат на предупредительные меры, за счет которых компании сокращают производственный травматизм и профессиональные заболевания. См. также новость от 22.11.2024.

Теперь работодатели будут предоставлять в Социальный фонд только заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер. Ранее для получения компенсации был необходим более объемный пакет документов.

После выполнения предупредительных мер (или хотя бы одной) работодатель обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер. Если представленные документы, подтверждающие произведенные расходы, потребуется откорректировать, то это можно будет сделать в течение 5 рабочих дней.

Обновление порядка предоставления компенсации затрат на охрану труда направлено на создание более гибкой и доступной системы поддержки работодателей, а также снижение рисков производственного травматизма. Упрощенный процесс получения финансовых средств позволит повысить уровень безопасности на рабочих местах и защитить здоровье еще большего количества работников.

Рекомендуем:

___________________________________________

Сверка с налоговой сведений о недвижимости и ТС: подробности

Информация ФНС России от 13 декабря 2024 года

В I квартале следующего года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год. По итогам юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных налогах. Затем эти суммы будут отражены в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика.

До этого времени организации могут обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения за 2024 год о принадлежащих им налогооблагаемых объектах. В том числе - о характеристиках объектов собственности, периоде владения, налоговой базе, льготах. При этом можно заявить налоговые льготы, обратиться за прекращением налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, принудительным изъятием транспортного средства или его розыском.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей ТС и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, иные регистрирующие органы направляют в налоговые органы.

Юридическое лицо может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые принадлежали ему в 2024 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН организация будет проинформирована. Подробности - в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13946@ (см. новость от 12.12.2024).

Рекомендуем:

_________________________________________

Утверждена новая форма справки о сальдо ЕНС

Приказ ФНС России от 5 ноября 2024 г. N ЕД-7-8/987@ (зарег. в Минюсте 09.12.2024)

ФНС обновила форму и формат справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

В частности, уточнена детализация отрицательного сальдо. Оно будет отражаться в том числе по госпошлине, в отношении которой арбитражным судом выдан исполнительный документ; по задолженности, приостановленной в связи с введением процедуры банкротства; по задолженности по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения. Графы для отражения приостановленной к взысканию задолженности и отсроченной / рассроченной задолженности из соответствующей таблицы исключены.

Расширены сведения по пени. Также дополнительно включены информация о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, и детализация сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам и страховым взносам.

Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года. Действующие с 2023 года форма и формат утратят силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Пониженные взносы для МСП обрабатывающих отраслей: определены виды деятельности

Распоряжение Правительства РФ от 11 декабря 2024 г. N 3689-р

Информация ФНС России от 16 декабря 2024 года

С 1 января 2025 года в соответствии с п. 13.2 ст. 427 НК РФ для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, вводится единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (на выплаты свыше МРОТ).

Правительство утвердило список видов деятельности в сфере обрабатывающего производства для применения субъектами МСП единого пониженного тарифа. В перечне 37 видов деятельности. Среди них - производство пищевых продуктов, кормов для животных, одежды, фармсубстанций, бытовой электроники, транспортных средств, мебели и др.

Распоряжение вступит в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Обновлены формы документов для получения социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 29 октября 2024 г. N ЕД-7-11/908@ (зарег. в Минюсте 11.12.2024)

ФНС обновила формы, форматы и правила заполнения заявлений о подтверждении права на получение:

- социальных вычетов по НДФЛ на лечение, обучение, физкультуру, вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни;

- имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков для ИЖС, а также на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на указанные цели.

В частности, в заявлениях можно будет не указывать ИНН, если есть единый регистрационный номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении, или отражены персональные данные (дата рождения налогоплательщика и сведения о документе, удостоверяющем личность).

Пересмотрены и формы уведомлений о подтверждении права на вычеты.

Приказ вступит в силу с 12 января 2025 года. Ранее утвержденные формы перестанут действовать.

Рекомендуем:

_________________________________________

Банки будут сообщать о выплаченных физлицам процентах по новым формам

Приказ ФНС России от 10 октября 2024 г. N ЕД-7-11/845@ (зарег. в Минюсте 09.12.2024)

Ежегодно банки (АСВ) должны сообщать в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, который получал их в течение предыдущего года. Исключение составляет информация о доходах по счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу. На основании информации банков (АСВ) налоговый орган рассчитает НДФЛ и направит получателям дохода уведомление на уплату НДФЛ.

ФНС утвердила новые форму, формат и правила заполнения и представления такой информации.

Документ вступит в силу с 1 января 2025 года. Приказ ФНС России от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@ утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новый неналоговый сбор: с доходов от интернет-рекламы нужно будет платить отчисления

Проект федерального закона N 600974-8

Госдума приняла в окончательном, третьем чтении поправки в Закон о рекламе, предусматривающие в числе прочего введение обязательных отчислений за распространение рекламы в сети "Интернет.

Рекламораспространители и операторы рекламных систем, распространяющие в сети "Интернет" рекламу, направленную на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории РФ, с 1 апреля 2025 года обязаны будут осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению рекламы в сети "Интернет".

Эти отчисления будут направляться в федеральный бюджет и использоваться на поддержку правообладателей программ для ЭВМ и баз данных, а также на развитие информресурсов, перечень которых установит Правительство РФ.

Также Кабмин установит особенности исчисления и уплаты обязательных отчислений, определит критерии отнесения к рекламе информации, распространяемой на отдельных информационных ресурсах в сети "Интернет".

Размер обязательных отчислений будет составлять 3% квартального дохода, полученного рекламораспространителями, операторами рекламных систем от распространения в сети "Интернет" рекламы, направленной на российского потребителя.

Роскомнадзор будет осуществлять исчисление обязательных отчислений (на основе информации о такой рекламе, передаваемой в ведомство в соответствии со ст. 18.1 Закона о рекламе), а также контроль за полнотой и своевременностью их уплаты.

Установлены случаи, в которых обязательные отчисления не уплачиваются.

Предусмотрены иные поправки к Закону о рекламе (в частности, уточняются требования к содержанию рекламы услуг, связанных с предоставлением потребительского кредита (займа)). Ряд изменений вносится в Закон о связи и Закон об организации предоставления государственных и муниципальных услуг.

____________________________________________

Для целей НДФЛ уточнены правила определения срока нахождения в собственности земельных участков

Федеральный закон от 12 декабря 2024 г. N 449-ФЗ

Принят закон, которым вносится в п. 2 ст. 217.1 НК РФ уточнение о том, что в срок нахождения в собственности физлица земельных участков, предназначенных для ИЖС, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков, включается срок нахождения в собственности исходных земельных участков.

При этом в случае объединения исходных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков.

Для исключения злоупотребления льготой количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка (или выделе доли из участка), на которые распространяются соответствующие условия, не может превышать двух.

Норма вступит в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Освобождение ИП от уплаты страховых взносов "за себя": новый список подтверждающих документов

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N БС-4-11/13952@

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС. НК РФ предусмотрены периоды, засчитываемые в страховой стаж, в течение которых такие лица освобождаются от уплаты взносов. Это, например, время прохождения военной службы, ухода за ребенком до 1,5 лет или за инвалидом, период приостановления статуса адвоката и др. случаи.

Плательщики взносов по окончании расчетного периода (с 2025 года - не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение), в котором возникло право на освобождение от уплаты страховых взносов, представляют в налоговый орган по месту учета Заявление и подтверждающие документы.

ФНС приводит новый список подтверждающих отсутствие деятельности документов взамен перечня, приведенного ранее в письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@, которое с 09.12.2024 не подлежит применению.

Отметим, что в этом списке нет документа, подтверждающего приостановление статуса адвоката. Согласно третьему абзацу п. 7 ст. 430 НК РФ адвокаты для освобождения представляют только заявление.

Кроме того, приведена позиция о применении п. 8 ст. 430 НК РФ. Согласно этой норме в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

ФНС (по согласованию с Минфином) считает, что положения п. 8 ст. 430 НК РФ применяются к определению периода осуществления деятельности в течение расчетного периода при возникновении (прекращении) права на освобождение от уплаты страховых взносов не с начала расчетного года. А вот при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период (с 01.01 по 31.12) в случае получения им дохода от осуществления предпринимательской деятельности в этом расчетном периоде, вне зависимости от суммы и месяца получения дохода, страховые взносы "за себя" подлежат уплате за полный расчетный период (с 01.01. по 31.12) в размере, установленном пунктами 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Для перехода на ПСН с начала следующего года нужно подать заявление не позднее 17.12.2024

Информация ФНС России 10 декабря 2024 года

Индивидуальным предпринимателям, которые хотят перейти на патентную систему налогообложения с 1 января 2025 года, следует подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его применения. В этом году направить его нужно не позднее 17 декабря.

Подать заявление на патент в налоговый орган можно:

- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя";

- лично или через представителя (для представителя понадобится доверенность);

- по почте с описью вложения.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@. Результат рассмотрения налогоплательщик получит в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом указанного заявления.

С пошаговой инструкцией по получению патента можно ознакомиться на странице Патентная система налогообложения на сайте ФНС России.

Обратите внимание, что в некоторых регионах налоговики считают, что подать заявление надо до 16.12.2024 включительно. См., например, информацию УФНС по Сахалинской обл. от 02.11.2024, по Магаданской обл. от 10.12.2024, по Камчатскому краю от 06.12.2024, по Республике Хакасия от 03.12.2024 и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС запланировала на 1 квартал 2025 года сверку сведений о принадлежащих организациям недвижимости и ТС

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N БС-4-21/13946@

Не позднее 27.12.2024 организациям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, будут направлены электронные информационные письма о возможности проведения в I квартале 2024 года сверки информации об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму с указанием в письме налогового периода 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Не забудьте подать в СФР заявление о возмещении расходов на предупредительные меры

Чтобы получить от СФР компенсацию расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах, страхователи должны были до 1 августа обратиться в фонд с заявлением о финансовом обеспечении (с прилагаемыми документами). Если СФР принял по этому заявлению положительное решение, страхователь после выполнения предупредительных мер обращается в СФР с заявлением о возмещении произведенных расходов не позднее 15 декабря. Одновременно с заявлением предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели.

Поскольку 15.12.2024 приходится на воскресенье, считаем целесообразным представить заявление до 13.12.2024 включительно.

Напомним, что с 1 января 2025 года будут действовать новые Правила финансирования предупредительных мер (см. новость от 22.11.2024).

Рекомендуем:

____________________________________________

С какого момента можно применять коэффициент 2 к расходам на покупку российского ПО

Письмо Минфина России от 5 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/122830

В соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Закона N 176-ФЗ с 01.01.2025 расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.

Минфин отмечает, что расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, баз данных с 01.01.2025 года учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, без коэффициента 2.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если расходы осуществлены (произведены) в одном налоговом периоде по договору, действующему в течение периода, превышающего этот налоговый период, то указанные расходы признаются равномерно в течение периода действия такого договора.

Разъяснено, что к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 01.01.2025 года, и признаваемым в том числе после 01.01.2025 года, применяется коэффициент 1,5.

Если же дата осуществления расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, приходится на период начиная с 2025 года, то такие расходы учитываются в размере фактических затрат с коэффициентом 2.

Рекомендуем:

______________________________________

Расширены категории физлиц, для которых в 2024 году перенесен предельный срок уплаты налогов на имущество

Информация ФНС России от 10 декабря 2024 года

Постановление Правительства РФ от 07.12.2024 N 1735

Правительством РФ для жителей отдельных территорий Курской области предельный срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате не позднее 2 декабря 2024 года, перенесен на 1 декабря 2025 года.

Мера применяется для физических лиц, удовлетворяющих на 1 августа 2024 года одновременно следующим условиям:

- их местом жительства являлась приграничная территория Курской области либо территория Курской области, где введен правовой режим контртеррористической операции, и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении;

- состоявших на учете в налоговом органе по месту нахождения имущества, являвшегося объектом налогообложения, которое располагалось на одной из вышеперечисленных территорий Курской области.

Эти положения будут применены налоговыми органами проактивно, т.е. на основе имеющейся информации о налогооблагаемом имуществе, и не требуют обращений налогоплательщиков, для которых срок уплаты налогов продлевается автоматически. Постановление N 1735 вступило в силу с 9 декабря 2024 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2024 года.

Ранее налогоплательщикам-физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавших от паводка в Оренбургской области, предельный срок уплаты налогов на имущество за 2023 год (2 декабря 2024 года) был продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 30.05.2024 N 722, от 11.07.2024 N 939, от 04.09.2024 N 1222.

Рекомендуем:

______________________________________

Новые ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков: отчетность в ГИР БО, вычеты по НДФЛ, НПД с аренды недвижимости и др.

В систему ГАРАНТ подключены ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц в ноябре. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- что делать, если отчетность размещена в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - Ресурс БФО) неправильно?

- как налогоплательщику налога на профессиональный доход уплачивать налоги на профессиональный доход, если он получает денежные средства за сдачу недвижимости в Москве через иностранный сайт-агрегатор?

- какие документы представляются в налоговый орган в целях подтверждения права граждан на получение имущественного налогового вычета (ИНВ) в случае приобретения квартиры (доли в ней) по договору долевого участия в строительстве (инвестирования), договору уступки права требования?

- с какого возраста физическое лицо может получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП)?

- имеют ли право физические лица (ФЛ) - граждане РФ, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ИП), осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по обновленным правилам

Приказ ФНС России от 25 сентября 2024 г. N ЕД-7-14/801@ (зарег. в Минюсте 05.12.2024)

Утверждены новые Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения.

Отдельно прописаны правила постановки на учет:

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через аккредитованные филиалы, представительства;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через обособленные подразделения, не являющиеся аккредитованными филиалами, представительствами;

- иностранных некоммерческих неправительственных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через отделения, филиалы, представительства;

- иностранных религиозных организаций;

- международных организаций;

- дипломатических представительств, консульских учреждений, представительств государственных (правительственных) органов иностранных государств;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через обособленные подразделения, в качестве налоговых резидентов РФ;

- иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, реализующих товары ЕАЭС посредством электронных торговых площадок или являющихся налоговыми агентами по НДФЛ;

- иностранных организаций по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;

- иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории России.

Кроме того, урегулированы вопросы снятия с учета, в том числе в упрощенном порядке. Срок постановки на учет (снятия с него) не изменился - 5 рабочих дней.

Приказ приказ вступает в силу со дня вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России от 28.12.2018 N 293н. Соответствующий проект документа уже подготовлен.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнен порядок передачи информации в ГИС мониторинга за оборотом маркированных товаров

Постановление Правительства России от 29 ноября 2024 г. N 1674

С 1 марта 2025 года изменятся правила маркировки товаров средствами идентификации. При применении ККТ участник оборота будет обязан:

- распознать код маркировки в виде двумерного штрихкода в формате Data Matrix и определить тип распознанного кода с использованием технического средства получения информации о товаре;

- передать распознанный код и сведения о его типе в ККТ;

- направить сведения о реализованном (проданном) маркированном товаре с использованием ККТ оператору.

Если при розничной продаже в фискальном документе вместо кода маркировки указан код товара, то вместо двумерного штрихкода в формате Data Matrix может распознаваться штрихкод стандарта EAN.

Установят требования к техническим средствам получения информации о товаре.

Рекомендуем:

____________________________________________

Личный кабинет налогоплательщика-физлица: новые возможности

Информация ФНС России от 9 декабря 2024 года

ФНС сообщает, что 60 млн налогоплательщиков зарегистрировались в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". За 11 месяцев 2024 года новыми пользователями сервиса стали 5,3 млн физических лиц.

В 2024 году для пользователей реализован новый подраздел "Сведения по социальным вычетам" в разделе "Вычеты". В нем отражены сведения о вычетах по расходам на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и получение физкультурно-оздоровительных услуг. Также визуализируется шкала лимита вычета и детализация по каждому виду расходов.

Источником данных, подтверждающих право на социальный налоговый вычет, являются сведения о фактических расходах на оказанные услуги (уплату взносов), представленные в налоговые органы соответствующими образовательными, медицинскими, физкультурно-спортивными организациями и ИП, оказывающими такие услуги, страховыми организациями и НПФ, в электронной форме по ТКС при наличии у таких организаций и ИП технической возможности. При наличии права у налогоплательщика на получение соцвычетов налоговый орган направляет в ЛКН предзаполненное заявление для его утверждения.

Кроме того, в 2024 году для повышения качества обслуживания налогоплательщиков раздел "Каталог обращений" дополнен:

- заявлением о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства в розыске в связи с его угоном и похищенного транспортного средства, розыск которого прекращен;

- заявлением о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства;

- уведомлением о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Также в ЛКН теперь есть возможность загрузки уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК в формате XML.

Раздел "Сведения о бизнесе" дополнен плавным переходом в сервис "Государственная онлайн-регистрация бизнеса", который позволяет подготовить и направить документы для регистрации бизнеса без посещения налоговой инспекции. Отслеживать статус по направленным заявлениям можно в также в ЛКН для физических лиц.

Рекомендуем:

______________________________________

Должно ли физлицо-резидент представлять в банк документы по договору займа с нерезидентом?

Письмо Банка России от 4 декабря 2024 г. N 43-7-3-ОГ/22883

Инструкция ЦБ РФ N 181-И по представлению резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при совершении валютных операций не предусматривает постановку на учет в уполномоченном банке договоров займа, заключенных физлицами-резидентами с нерезидентами.

Однако резиденты обязаны представлять в уполномоченный банк документы и информацию по договору займа с нерезидентом, если его сумма превышает в эквиваленте 1 млн руб.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнены коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 18 октября 2024 г. N ЕД-7-11/877@ (зарег. в Минюсте 06.12.2024)

ФНС внесла изменения в перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ.

1) Коды видов доходов дополнены новыми позициями для отражения:

- выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами (код 1241);

- денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров НПО (ДДС), заключенных с российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров, а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия и т.д. (код 1242);

- денежного довольствия (денежного содержания) и иных допвыплат, получаемых в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции либо выполнением задач в период специальной военной операции на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области (код 2005);

- Оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемых лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате в таких местностях (код 2006);

- доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет (код 2792);

- доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их соблюдается одно из условий, указанных в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ (код 2793).

Кроме того, в новой редакции изложены строки 1202, 2014, 2763.

2) В Перечень видов вычетов добавлены:

- код 150 для указания вычета по нормам ГТО;

- код 406 - для суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со ст. 430 НК РФ;

- коды 513 - 517 - для вычетов по ценным бумагам, а также взносов по долгосрочным сбережениям;

Отдельные строки для вычетов на детей изложены в новой редакции - формулировки изменены / дополнены словами "(инвалида с детства)". Кроме того, изменены формулировки строк 323 и 324 по вычетам на медицину, строка 403 о суммах расходов по договорам ГПХ.

Приказ вступит в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Оспаривание кадастровой стоимости: составить административное исковое заявление поможет Конструктор правовых документов

В раздел "Исковые заявления. Административные" онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" добавлена новая форма заявления - об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

______________________________________

Вычет на покупку ККТ налогоплательщиками ПСН из новых регионов: форма уведомления

Приказ ФНС России от 16 октября 2024 г. N ЕД-7-3/859@ (зарег. в Минюсте 05.12.2024)

С 2025 года налогоплательщики ПСН из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут получить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 тысяч рублей (п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ). Он предоставляется в отношении одного экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнения сопутствующих работ и оказания услуг по настройке кассы и пр.

В связи с этим ФНС утвердила электронную форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в соответствии с пунктом 1.3 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, ее формат и порядок направления в налоговый орган.

Приказ вступит в силу 5 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 декабря действуют новые формы заявлений при упрощенной ликвидации субъекта МСП

Приказ ФНС России от 22 апреля 2024 г. N ЕД-7-14/329@

Статья 21.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП позволяет участникам организации - субъекта МСП, принявшим решение о прекращении ее деятельности, при соблюдении определенных условий обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении организации из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, а также предусматривает возможность отмены субъектом МСП решения о прекращении своей деятельности единогласным решением всех учредителей (участников) данного юрлица до внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении. Для этого в регистрирующий орган необходимо подать заявление, содержащее сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ.

1 декабря 2024 года вступил в силу приказ ФНС России, которым утверждены:

- форма N Р19001 "Заявление об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц". Она пришла на смену ранее действовавшей форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.07.2023 N ЕД-7-14/493@;

- форма N Р19002 "Заявление, содержащее сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц";

- требования к оформлению данных заявлений.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утвержден состав сведений, передаваемых брокером при переводе физлицом своего ИИС к другому брокеру

Приказ ФНС России от 11 ноября 2024 г. N ЕД-7-11/1015@ (зарег. в Минюсте 02.12.2024)

Физлицо вправе прекратить договор ИИС с переводом всех активов, учитываемых на нем, на другой ИИС, не теряя при этом права на инвествычет по НДФЛ в отношении такого ИИС.

ФНС утвердила состав сведений о физическом лице, его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, и о его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых брокером, управляющим или управляющей компанией открытого ПИФ другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого ПИФ.

Документ начнет действовать с 3 января 2025 года. Действующий сейчас аналогичный приказ утратит силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как облагаются транспортным налогом легковые автомобили с гибридными двигателями?

Информация ФНС России от 6 декабря 2024 года

Сумма транспортного налога исчисляется на основании представляемых в налоговые органы сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.

В состав указанных сведений в отношении автотранспортного средства - легкового автомобиля входит информация из органов ГИБДД МВД России о типе и мощности его двигателя (налоговой базе) в лошадиных силах и (или) кВт, представляемая в соответствии с приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@.

ГОСТ Р 59102-2020 "Национальный стандарт Российской Федерации. Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками" предусматривает два типа комбинированных энергоустановок (КЭУ) легковых автомобилей, имеющих несколько двигателей (гибриды):

- параллельного типа (трансмиссия автомобиля с КЭУ обеспечивает единовременный или поочередный привод от тягового электропривода и двигателя внутреннего сгорания);

- последовательного типа (КЭУ с тяговым электроприводом и двигателем внутреннего сгорания, не имеющим механической связи с трансмиссией и предназначенным для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции).

Для исчисления транспортного налога в отношении легкового автомобиля с КЭУ параллельного типа учитывается суммарно максимальная 30-минутная мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания. Для КЭУ последовательного типа - мощность двигателя внутреннего сгорания, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России и применяются при исчислении транспортного налога исходя из сведений органов ГИБДД МВД России, представленных в налоговые органы.

ФНС России напоминает, что расчет транспортного налога включается в состав налоговых уведомлений, направляемых налогоплательщикам-физическим лицам по истечении налогового периода (календарного года). Налогоплательщики-организации уплачивают налог (ежеквартальные авансовые платежи по нему) самостоятельно, а по окончании налогового периода налоговый орган направляет им сообщения об исчисленной сумме налога.

Рекомендуем:

_________________________________________

Заявления о вычете на долгосрочные сбережения граждан по "старым" ИИС будут принимать до 1 февраля 2025 года

Информация ФНС России от 5 декабря 2024 года

С 1 января 2024 года Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ введена новая статья 219.2 НК РФ. Она устанавливает право налогоплательщиков на получение нового вида вычетов - на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ), в том числе в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года (т.н. ИИС-3). Новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС - с того года, в котором налогоплательщик представит заявление в соответствии с ч. 10 ст. 3 вышеуказанного закона.

ФНС информирует, что приказ, устанавливающий порядок представления заявления о применении вычетов на долгосрочные сбережения граждан в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 31 декабря 2023 года, зарегистрирован Минюстом России. Он вступит в силу 10 декабря 2024 года (см. новость от 04.12.2024).

Таким образом, заявление о применении к ИИС, открытому до 31.12.2023 , вычетов на ДСГ можно представить в налоговый орган до конца 2024 года, с 1 января которого налогоплательщик применяет новые виды вычетов.

Отмечается, что для применения указанных вычетов заявления будут приниматься до 1 февраля 2025 года. Соответствующие разъяснения доведены письмом ФНС России от 26.11.2024 N БС-4-11/13467@ (см. новость от 27.11.2024).

Рекомендуем:

_________________________________________

СНИЛС ребенка-инвалида в заявлении для возмещения расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней указывается при наличии

Письмо СФР от 27 сентября 2024 г. N 19-02/110038л-3

Для возмещения расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страхователь представляет в орган СФР:

- заявление по форме, которая утверждена приказом СФР от 16.01.2024 N 28 (далее - Приказ N 28);

- удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней.

Разъяснено, что в законе отсутствуют требования об указании страхователем в обязательном порядке сведений о СНИЛС ребенка. Поэтому страхователь указывает сведения о СНИЛС ребенка при наличии у него таких сведений.

Дополнительно сообщается о том, что СФР внесет в Приказ N 28 поправку о предоставлении страхователем сведений о СНИЛС ребенка только при наличии у страхователя таких данных.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Территория применения АУСН расширяется: проверьте свой регион

Информация ФНС России от 3 декабря 2024 года

Введенный в виде эксперимента с 1 июля 2022 года автоУСН (АУСН) показал свою востребованность у бизнеса. С 1 января 2025 года все субъекты Российской Федерации могут ввести его на своей территории, приняв соответствующий региональный закон. Таким образом, применять налоговый режим автоУСН с 1 января 2025 года смогут организации и предприниматели указанных регионов, а также федеральной территории "Сириус" и города Байконур.

В 46 регионах РФ уже приняты законы о присоединении к эксперименту по внедрению АУСН с 1 января 2025 года. Ожидается, что еще в четырех регионах этот налоговый режим станет доступен с 1 февраля 2025 года.

До нового года этот налоговый режим имеют возможность применять налогоплательщики в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан.

Актуальную информацию об участии региона в эксперименте, а также о самом налоговом режиме и порядке перехода на его применение можно получить на официальном сайте ФНС по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждены правила обязательной маркировки парфюмерии и бытовой химии, бакалейной продукции, моторных масел

Постановления Правительства РФ от 30.11.2024 N 1681, N 1682, N 1683, N 1678, N 1680

С 1 марта 2025 года вступят в силу правила маркировки средствами идентификации отдельных видов:

- парфюмерно-косметической продукции и товаров бытовой химии, упакованных в потребительскую упаковку. Речь идет о средствах для макияжа, волос, полости рта, зубов, бритья и ухода за кожей, а также о дезодорантах, мыле, моющих и чистящих средствах. Участники оборота товаров должны начинать регистрироваться в ГИС "Честный знак" с 1 марта 2025 года. Даты начала обязательной маркировки зависят от вида продукции;

- бакалейной и иной пищевой продукции, упакованной в потребительскую упаковку. Речь идет о различных снеках (чипсы, начос, сухарики, гренки, кукурузные палочки, хлебцы, готовый попкорн), соусах, специях, приправах, пряностях, сухих бульонах, уксусах и сухих супах. Маркировка снеков вводится с 1 мая, остальной продукции - с 1 июля 2025 года. Зарегистрироваться в ГИС нужно будет с 1 марта 2025 года;

- смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей в упаковке. Обязательная маркировка начнется с 1 сентября 2025 года, а зарегистрироваться в ГИС нужно будет с 1 марта 2025 года.

Эксперименты по маркировке всех этих видов продукции закончатся 28 февраля 2025 года.

Кроме того, внесены изменения в Правила маркировки биологически активных добавок к пище, а также в Правила маркировки парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, с заявленным в маркировке потребительской упаковки антимикробным действием, а также кожных антисептиков - дезинфицирующих средств, которые станут Правилами маркировки парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, с заявленным в маркировке потребительской упаковки антимикробным действием, а также средств для дезинфекции помещений, оборудования и инструментов, одежды и белья (за исключением средств для ветеринарного применения) и кожных антисептиков.

А постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 N 1678 продлен эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке до 28 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Выплаты госпособий физлицам проводятся только с использованием национальных платежных инструментов (карты "Мир")

Письмо Банка России от 5 ноября 2024 г. N С59-1/1505369

Выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется СФР через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию, указанную в сведениях о застрахованном лице.

Кредитные организации при осуществлении операций с рядом выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (в том числе социальных выплат, выплачиваемых СФР) обязаны:

- предоставлять клиентам - физическим лицам только национальные платежные инструменты в случае, если банковский счет предусматривает осуществление операций с использованием платежных карт;

- зачислять выплаты на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием национальных платежных инструментов;

- осуществлять на территории РФ операции с использованием платежных карт по банковским счетам, на которые зачисляются выплаты, только с использованием национальных платежных инструментов.

В связи с этим специалисты Банка России сообщили, что выплаты клиентам - физическим лицам за счет бюджетных средств кредитные организации проводят только с использованием национальных платежных инструментов, к которым относится карта "Мир".

Карту "Мир" обязательно выдают пенсионерам, государственным служащим, работникам бюджетной сферы, людям, получающим бюджетные выплаты (например, государственные пособия), студентам.

При этом получатель пособий из бюджета имеет право выбрать способ их получения:

- на банковский счет с использованием карты "Мир";

- на банковский счет без использования платежной карты;

- наличными деньгами (в том числе через организации почтовой связи).

Рекомендуем:

____________________________________________

В сервисе ФНС по онлайн-регистрации бизнеса работают уже семь банков

Информация ФНС России от 5 декабря 2024 года

С 1 марта 2024 года зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке можно онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации через сервис ФНС "Старт бизнеса онлайн".

Сообщается, что к сервису "Старт Бизнеса Онлайн" продолжают присоединяться банки. Теперь открыть счет можно не только в ВТБ, Газпромбанке, Промсвязьбанке, Сбере, Т-Банке, банке "Точка", но и в банке "Хлынов".

С помощью сервиса можно зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель, или открыть общество с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. В рамках одной услуги предприниматель может зарегистрировать бизнес, получить электронную подпись без личного обращения в Удостоверяющий центр ФНС России и открыть счет в банке. Важное условие - заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.

При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета через сервис ФНС России.

Рекомендуем:

______________________________________

Верховный Суд РФ: с оборудования солнечных электростанций налог на имущество взиматься не должен

Письмо ФНС России от 29 ноября 2024 г. N БС-4-21/13548@

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26.11.2024 N 306-ЭС24-13246

В связи с позицией ВС РФ из Обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров о необоснованном разделении в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимости (приложение к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ (см. новость о нем от 20.06.2024)) исключается пункт 22, в котором было приведено постановление АС Поволжского округа от 13.06.2024 N Ф06-4578/2024 в пользу налогового органа, теперь отмененное определением СКЭС ВС РФ.

Спор состоял об отнесении к объектам обложения налогом на имущество оборудования солнечных электростанций. СКЭС ВС РФ не поддержала позицию налогового органа и судов о признании этого оборудования недвижимым имуществом.

В частности, судьи указали, что не облагается налогом имущество, правомерно учтенное в качестве самостоятельных инвентарных объектов (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие ими, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса).

Налоговый орган посчитал, что имущество подлежит налогообложению, поскольку в силу физических и эксплуатационных свойств является неотъемлемой технологической частью солнечных электростанций, обладает признаками недвижимой и неделимой вещи, участвующей в обороте как единый недвижимый комплекс. Однако данные обстоятельства не могут являться основанием для вывода о квалификации спорного имущества как недвижимости. Соответственно, оснований для взимания налога со стоимости "Солнечная электростанция мощностью 10 МВт" и "Нефтезаводская СЭС 20 МВт" не имелось.

Также следует учитывать, что с 1 января 2025 года освобождаются от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций. Однако данная льгота будет распространяться только на то имущество, которое является объектом налогообложения сейчас.

Отметим, что это уже второе исправление Обзора на основании решения ВС РФ - ранее был отменен пункт 5 (см. также новость от 25.11.2024).

Рекомендуем:

_________________________________________

Обзор практики ВС РФ: освобождение от НДС одной из сторон сделки - не основание для уменьшения цены договора

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2, 3 (2024) (утв. Президиумом ВС РФ 27 ноября 2024 г.)

Верховный Суд РФ подготовил новый обзор судебной практики. Среди приведенных дел есть интересное решение, касающееся пересмотра условий договора из-за изменения условий налогообложения (п. 20 Обзора).

Суть дела: между предприятием и обществом по результатам торгов заключен договор аренды объектов, арендная плата по которому была определена с учетом НДС. В связи с переходом арендодателя на УСН общество направило ему предложение о внесении изменений в договор для уточнения суммы арендной платы без включения в нее сумм НДС, а также определения порядка расчета размера арендной платы в случае возобновления у арендодателя обязанности по уплате НДС. Арендодатель отказал, так как уменьшение арендной платы из-за налоговых обязанностей арендодателя при его переходе на УСН действующим законодательством не предусмотрено. Поскольку общество вносило арендную плату в меньшем размере, арендодатель обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании задолженности по договору аренды.

Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходили из допустимости изменения цены (арендной платы) в сложившейся ситуации, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. Таким образом, освобождение арендодателя от НДС влечет изменение размера арендной платы.

СК по экономическим спорам ВС РФ отменила вынесенные по делу судебные акты, направила дело на новое рассмотрение (определение от 19.10.2023 N 308-ЭС23-10824), указав, что предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате одной стороной договора в пользу другой. Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством. Покупатель товаров (работ, услуг) в данных отношениях не участвует. Установленную договором цену покупатель (заказчик, арендатор) обязан уплатить вне зависимости от того, как продавец (исполнитель, арендодатель) должен распорядиться полученными средствами, в том числе безотносительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет продавец (исполнитель, арендодатель) должен произвести и в каком размере.

Кроме того, арендная плата по договору аренды, заключенному по результатам торгов, проведение которых обязательно для заключения договора, не может быть уменьшена и по соглашению сторон.

То есть арендатор вносил арендную плату в меньшем размере без установленного законом или договором основания.

Вывод: изменение условий налогообложения одной из сторон сделки само по себе не может служить основанием для уменьшения цены договора.

Рекомендуем:

____________________________________________

На сайте ФНС размещены сведения о налоговых правонарушениях компаний за 2023 год

Информация ФНС России от 2 декабря 2024 года

Сообщается, что на сайте ФНС России в форме открытых данных размещены сведения организаций за 2023 год о наличии налоговых правонарушений и мерах ответственности за их совершение с указанием общего размера штрафа.

Эти сведения также отражаются в сервисе "Прозрачный бизнес" в карточке компании, в том числе в виде графиков, что позволяет ознакомиться с информацией за три предшествующих года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Рассматривается переход на внесудебное взыскание налоговой задолженности физлиц

Проект федерального закона N 782260-8

Проект федерального закона N 782261-8

В Госдуму внесен правительственный законопроект, которым предлагается установить порядок внесудебного взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций с сохранением судебного контроля при возникновении спора о законности и обоснованности предъявленных требований.

Законопроект предусматривает применение внесудебного порядка взыскания в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, исчисляемым физическим лицом самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении специального налогового режима НПД). Если же сумма задолженности начислена налоговым органом на основании налогового уведомления или решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, то внесудебный порядок может быть применен только при отсутствии возражений физического лица, то есть в случае отсутствия спора.

Внесудебный порядок взыскания задолженности предлагается использовать только в случаях отсутствия обстоятельств, свидетельствующих о возникновении спора. Бесспорность требований налогового органа обусловливает отсутствие необходимости обращения к судебному порядку взыскания.

В свою очередь, для случаев возникновения спора, а также принудительного взыскания задолженности законопроектом предусмотрены соответствующие процессуальные и процедурные гарантии соблюдения конституционных прав граждан (предоставление при взыскании задолженности с физических лиц гарантий, применяемых при обращении взыскания на денежные средства по исполнительному документу, в том числе исполнительского иммунитета, неприкосновенности минимума имущества, включая сохранение доходов в размере прожиточного минимума).

Принимая во внимание особый правовой статус налогоплательщиков - физических лиц, законопроект не предусматривает возможности приостановления операций по счетам таких налогоплательщиков.

Законопроектом также устанавливаются переходные положения, предусматривающие направление физическим лицам информационных сообщений о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности с предоставлением физическому лицу срока для представления возражений относительно исчисленных налоговым органом сумм налоговой обязанности для приостановления взыскания таких сумм.

В случае принятия поправки вступят в силу 1 ноября 2025 года.

Также Госдума рассмотрит законопроект о внесении в Кодекс административного судопроизводства РФ корреспондирующих изменений, исключающих из числа рассматриваемых судом дел заявления о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей и санкций, для которых устанавливается внесудебный порядок.

Рекомендуем:

____________________________________________

Чеки ККТ должны быть легко читаемыми!

Письмо ФНС России от 7 ноября 2024 г. N АБ-4-20/12720@

Согласно п. 8 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе.

Для этого ФНС рекомендует осуществлять печать чеков с:

- параметрами высоты символов (строчные буквы) не менее 2 мм;

- интервалом между строками символов не менее 0,5 мм;

- контрастностью символов не менее 40%. В этом может помочь качественная бумага, рекомендованная изготовителем ККТ на конкретную модель ККТ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Планируемые изменения в бухгалтерском учете и аудите: комментарии Минфина

Информационные сообщения Минфина России от 27.11.2024 N ИС-учет-54 и N ИС-аудит-73

Правительство РФ определило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года (см. новость от 26.11.2024). Минфин прокомментировал эти планы. В среднесрочной перспективе основными направлениями государственной политики в сфере бухучета и аудита будут:

- развитие системы стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности в качестве основного инструмента регулирования;

- расширение функционала ГИРБО как способа реализации информационных потребностей пользователей;

- совершенствование экономической модели деятельности аудиторских организаций.

В частности:

1) Планируемые преобразования в системе ФСБУ будут направлены на совершенствование ее конкретных элементов. Так, в предстоящий период должны быть:

- уточнены отдельные нормы Федерального закона "О бухгалтерском учете";

- завершено принятие базового комплекта ФСБУ;

- разработано методическое обеспечение возникающих и (или) получающих распространение объектов бухгалтерского учета;

- признаны для применения в РФ стандарты раскрытия информации об устойчивости МСФО;

- принят акт, определяющий концептуальные основы бухгалтерского учета;

- улучшено качество перевода текстов стандартов МСФО на русский язык;

- уточнены процедуры корпоративного управления экономическим субъектом в отношении его финансовой отчетности.

2) Дальнейшее развитие ГИРБО предусматривает, в частности:

- включение в него консолидированной финансовой отчетности, раскрываемой информации об устойчивости, а также промежуточной финансовой отчетности;

- усиление координации процедур раскрытия отчетности организаций посредством включения ее в ГИРБО с процедурами раскрытия этой же отчетности иными способами, предусмотренными законодательством;

- внедрение технологических решений, позволяющих учитывать особенности формирования финансовой отчетности конкретных экономических субъектов;

- расширение инструментария контроля качества отчетности, включаемой в ГИРБО;

- разработку и внедрение аналитического инструментария, позволяющего заинтересованным пользователям анализировать содержащуюся в ГИРБО отчетность;

- введение административной ответственности экономических субъектов в случае ненадлежащего исполнения обязанности по представлению финансовой отчетности в ГИРБО.

3) С целью укрепления основ деятельности аудиторских организаций запланировано:

- расширение практики оказания услуг по проведению аудита либо иной проверки систем внутреннего контроля в организациях, по профессиональному подтверждению раскрываемой информации об устойчивости, по оценке технического и программного обеспечения ведения бухгалтерского учета организациями, по оказанию консультационных услуг;

- определение случаев, в которых наличие/отсутствие аудиторского заключения или иного документа, выдаваемого аудиторской организацией, должно рассматриваться в качестве фактора оценки экономического субъекта;

- расширение методической базы и стимулирование применения информационных технологий в оказании аудиторских услуг; внедрение в ГИРБО технологических решений, позволяющих представлять аудиторские заключения об отчетности в электронном виде;

- введение в ГИРБО контроля исполнения организациями обязанности проводить аудит своей отчетности, а также полномочий субъектов аудиторской деятельности выдавать аудиторские заключения;

- изменение системы закупок аудиторских услуг;

- включение субъектов аудиторской деятельности в число лиц, имеющих право оказывать услуги ведения бухгалтерского учета без соблюдения специальных требований, предъявляемых к таким лицам в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

- усиление ответственности, в том числе имущественной, аудиторских организаций и аудиторов за грубые нарушения обязательных требований в сфере аудиторской деятельности;

- увязка механизма подтверждения соблюдения требования безупречной деловой (профессиональной) репутации физических лиц и коммерческих организаций, желающих стать соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, с утвержденными саморегулируемой организацией аудиторов требованиями к деловой (профессиональной) репутации;

- продолжение работы по признанию российской системы регулирования и контроля аудиторской деятельности эквивалентной аналогичным системам отдельных стран (групп стран), исходя из потребности российского делового сообщества.

_________________________________________

Утверждена новая декларация по налогу на прибыль

Приказ ФНС России от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-3/830@ (зарег. в Минюсте 29.11.2024)

ФНС утвердила новые:

- форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

- формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Причина корректировки декларации - изменения законодательства в рамках налоговой реформы. В частности:

1) Постоянные представительства иностранных организаций будут использовать общую форму декларации начиная с 2026 года (сейчас они используют отдельную форму).

2) В связи с прекращением действия института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) исключены, в частности, приложения N 6, 6а, 6б к Листу 02 декларации.

3) В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлен реквизит "КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)". Это позволит в дальнейшем использовать подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации, в случае внесения соответствующих изменений в статьи 288 или 289 НК РФ.

4) В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040 - 070).

5) Внесены изменения в Лист 02 "Расчет суммы налога":

- скорректированы коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков. В частности, исключен код для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность в ДФО; добавлены коды для производителей аммиака и водорода, для технологических компаний;

- исключена строка о лицензии на пользование участками недр;

- исключена строка 140 "Ставка налога - всего, (%)", поскольку ее значение не используется в расчетах; исключена строка 080 "Прибыль, полученная Банком России..." (соответствующие сведения раскрываются в Листе 04, а также входят в показатель строки 070 Листа 02);

6) Скорректировано Приложение N 1 к Листу 02:

- изменилось назначение строки 104, в которой ранее отражались в том числе доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации - они будут включаться в состав показателей строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств;

- добавлены строка 107 для доходов в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе (строки 200 - 220 Листа 02 исключены); строка 108 для доходов в виде полученных процентов; строка 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы.

7) Изменено Приложение N 2 к Листу 02:

- исключено отражение расходов организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), такие расходы будут раскрываться в Приложении N 1 к декларации;

- исключены строки 048 - 051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки;

- в строке 045 будут отражаться расходы, учтенные с применением повышающих коэффициентов;

- изменена строка 202, в которой отражаются расходы в виде процентов по задолженности, признаваемой контролируемой;

- добавлены строка 207, в которой указываются расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе; строка 208 для расходов в виде отрицательной курсовой разницы.

8) Изменен Лист 03:

- наименование реквизита "Отчетный год" заменено на "Финансовый год";

- упрощено заполнение реестра получателей дивидендов - исключается указание сведений о КПП получателя, руководителе организации и номере телефона.

Внесены и другие поправки, а также соответствующие изменения в порядок заполнения и формат.

Кроме того, уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации, которые утверждены приказом ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@.

Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, то есть 29 января 2025 года, и будет применяться начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства).

Рекомендуем:

____________________________________________

Вычеты по НДФЛ в 2025 году: новые формы документов по ДСГ и ИИС

Приказы ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/876@, N ЕД-7-11/872@, от 29.10.2024 N ЕД-7-11/912@, от 31.10.2024 N ЕД-7-11/985@, от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@, от 31.10.2024 N ЕД-7-11/983@ (зарег. в Минюсте 29.11.2024)

С 01.01.2024 года введена ст. 219.2 НК РФ, согласно которой физлица имеют право на получение нового вида инвествычета. Новый вычет касается вложений на индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС типа III, ИИС-3), взносов по договору долгосрочных сбережений (ДДС) и по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО).

В связи с этим ФНС утвердила:

- форму справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ), указанных в подпунктах 1 и 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на ДСГ;

- форму заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение ИИС в целях получения налогового вычета на ДСГ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, а также порядок ее заполнения и электронный формат;

- форму справки о соблюдении условия о количестве договоров на ведение ИИС в целях получения налогового вычета на ДСГ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

- форму сообщения НПФ или налогового агента о факте и сумме выплаты по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его ИИС, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ, медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, а также порядок ее заполнения и электронный формат;

- форму сообщения о фактах заключения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, договоров долгосрочных сбережений, их расторжения с указанием суммы взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, а также о фактах назначения выплат по таким договорам, а также порядок ее заполнения и электронный формат;

- форму заявления о выдаче справки налогового органа о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком ИИС, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев, предусмотренных подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, а также порядок заполнения заявления и формат его представления в электронной форме;

- форму справки налогового органа о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком ИИС, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев, предусмотренных подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ;

- форму заявления о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31.12.2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в соответствии с подпунктами 3, 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, порядок ее заполнения и электронный формат, а также порядок представления такого заявления в налоговые органы.

Приказы вступят в силу 1 января 2025 года, за исключением вступающего в силу 10 декабря 2024 года приказа о заявлении о применении налоговых вычетов на ДСГ в отношении договора на ИИС, заключенного до 31.12.2023.

Рекомендуем:

_________________________________________

Стартует эксперимент по мониторингу производителей некоторых видов маркируемых товаров

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2024 г. N 1607

С 1 декабря 2024 года по 30 июня 2025 года решено провести эксперимент по мониторингу российских производителей отдельных видов товаров легкой промышленности, обуви и БАДов с использованием ГИС "Честный знак". Установлен перечень таких товаров с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС. Участники оборота товаров участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Цель - оценить достоверность представляемой юрлицами информации о маркируемой продукции.

Постановление вступит в силу 6 декабря 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Медицинские организации на УСН: основания для освобождения от НДС с 2025 года

Письмо Минфина России от 28 октября 2024 г. N 03-07-11/104895

Согласно положениям Закона N 176-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года. При этом они освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий год сумма доходов организации не превысила 60 миллионов рублей.

Разъяснено, что если организация, применяющая в 2025 году УСН, оснований для такого освобождения от НДС не имеет, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые ею с 1 января 2025 года, подлежат налогообложению НДС либо не облагаются НДС на основании п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.

На основании абзаца третьего подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются поименованные в Перечне медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению медицинскими организациями, ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии. При этом конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, предусмотрены Положением и Требованиями.

Таким образом, при реализации с 1 января 2025 года медицинских услуг, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, медицинскими организациями, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, такие медуслуги не облагаются НДС при соблюдении установленных ст. 149 НК РФ условий.

Рекомендуем:

____________________________________________

Составляйте учетную политику на 2025 год с помощью Конструктора правовых документов!

В онлайн-сервис "Конструктор правовых документов" добавлены:

- Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год;

- Учетная политика для государственного (муниципального) учреждения на 2025 год;

- Учетная политика для некоммерческой организации (кроме организаций бюджетной сферы) на 2025 год.

Обратите внимание: в разделе "Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год" Конструктора размещена также специальная памятка - "Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику". Из нее вы узнаете, с чего начать проверку действующей учетной политики перед наступлением нового года и на какие разделы необходимо обратить особое внимание.

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

_________________________________________

Создать электронный договор теперь можно с помощью сервиса ФНС

Информация ФНС России от 29 ноября 2024 года

ФНС сообщила, что с помощью нового сервиса пользователи могут сформировать договор в электронной форме в формате PDF/A-3. Для этого необходимо выбрать параметры (договор, оферта, протокол разногласий, дополнительное соглашение), и сервис предложит заполнить соответствующие поля.

В перспективе возможности сервиса будут расширены. Так, в первом квартале 2025 года появится возможность создать в электронной форме счет-фактуру, универсальный передаточный документ, включающий счет-фактуру, и универсальный передаточный документ, а также подписывать электронные документы мобильной подписью.

Отмечается, что сервис позволяет работать с электронными документами даже тем компаниям, у которых нет своих информационных систем.

В заключение напомним, что PDF/A-3 формат электронного договора для электронного документооборота с налоговыми органами был утвержден в 2022 году (см. новость от 06.05.2022). Альтернативой ему является XML формат. Об их особенностях см. здесь.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждены формы документов для вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения

Приказы ФНС России от 18 октября 2024 г. N ЕД-7-11/874@, N ЕД-7-11/875@ (зарег. в Минюсте 28.11.2024)

С 01.01.2024 года Законом N 58-ФЗ введена ст. 219.2 НК РФ, согласно которой физлица имеют право на получение нового вида инвествычета. Новый единый инвестиционный налоговый вычет касается вложений на индивидуальный инвестиционный счет третьего типа (ИИС типа III, ИИС-3), взносов по договору долгосрочных сбережений (ДДС) и по договору негосударственного пенсионного обеспечения (НПО).

В связи с этим ФНС утвердила:

- форму документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору НПО, выдаваемого НПФ, и порядок его заполнения;

- форму документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору ДДС, выдаваемого НПФ, и порядок его заполнения;

- формат представления НПФ в налоговый орган сведений, необходимых в целях предоставления налогового вычета на ДСГ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору НПО, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

- формат представления НПФ в налоговый орган сведений, необходимых в целях предоставления налогового вычета на ДСГ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору ДДС, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

 формат представления налоговым агентом в налоговый орган сведений, необходимых в целях предоставления налогового вычета на ДСГ в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

- формат запроса налогового агента о предоставлении имеющихся сведений о количестве договоров на ведение ИИС, необходимых в целях предоставления налогового вычета на ДСГ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

- формат предоставления имеющихся в налоговом органе сведений о количестве договоров на ведение ИИС, необходимых в целях предоставления налогового вычета на ДСГ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ.

Приказы вступят в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

В декабре уведомление по НДФЛ необходимо предоставить трижды

Информация УФНС России по Магаданской области от 29.11.2024

УФНС России по Магаданской области напоминает налоговым агентам, что уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в декабре необходимо предоставить три раза:

- 03.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 30 ноября, указав код отчетного периода "34/12",

- 25.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 декабря, указав код отчетного периода "34/03",

- 28.12.2024 о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, указав код отчетного периода "34/13".

Налогоплательщикам, которые в декабре 2024 года в составе ЕНП будут уплачивать страховые взносы, исчисленные за декабрь, ФНС России рекомендует включить сведения в отношении исчисленных сумм взносов в уведомление, представляемое в декабре 2024 года, указав код отчетного периода "34/03" (см. новость от 21.11.2024).

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены формы документов для вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

Приказ ФНС России от 18 октября 2024 г. N ЕД-7-11/871@ (зарег. в Минюсте 28.11.2024)

НК РФ предусмотрен упрощенный порядок предоставления социальных (по расходам на обучение, медуслуги и спорт, по взносам в рамках договоров страхования), имущественных (при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке) и инвестиционных вычетов по НДФЛ без оформления налоговой декларации. К ним добавился также соцвычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ). Чтобы получить эти вычеты, достаточно подать через личный кабинет налогоплательщика соответствующее заявление.

В связи с этим утверждены новые формы документов для вычетов по НДФЛ:

- заявления о получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- заявления о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- заявления о получении инвестиционного налогового вычета и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке.

Кроме того, установлены новые форматы:

- представления заявления о получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме;

- представления заявления о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме;

- представления заявления о получении инвестиционного налогового вычета и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме.

Формы и форматы документов, утвержденные приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/734@, утратят силу.

Приказ вступит в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Нулевая ставка по налогу на прибыль организаций медицины, образования, соцобслуживания: заявление надо подать не позднее 02.12.2024

Письмо Минфина России от 28 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/119495

В соответствии с п. 5 ст. 284.1 НК РФ и п. 5 ст. 284.5 НК РФ медицинские и образовательные организации, а также организации соцобслуживания граждан для применения ставки 0% по налогу на прибыль в конкретном налоговом периоде должны не позднее чем за один месяц до начала этого налогового периода представить в налоговый орган - заявление и сведения, подтверждающие выполнение условий, установленных ст. 284.1 и п. 3 ст. 284.5 НК РФ.

Учитывая, что в 2024 году последний день срока предоставления таких заявления и сведений в целях применения с 2025 года налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов, предусмотренной п. 1 ст. 284.1 НК РФ, приходится на 30 ноября 2024 года (выходной день), срок переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 2 декабря 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Определены параметры федерального инвествычета по налогу на прибыль с 2025 года

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. N 1638

С 1 января 2025 года НК РФ дополнен положениями о предоставлении организациям федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), который даст компаниям возможность уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и нематериальных активов.

Правительство РФ установило параметры ФИНВ:

- Перечень видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при осуществлении которых плательщиками налога на прибыль организаций, указанными в статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации, может применяться федеральный инвестиционный налоговый вычет;

- характеристики группы, в которую входят лица, указанные в п. 2 ст. 286.2 НК РФ;

- величина ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3% суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК РФ. Превышение может быть использовано для уменьшения суммы налога в последующих 10 налоговых периодах;

- категории ОС и НМА, к которым может применяться ФИНВ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Вычет по НДФЛ на спорт: утвержден перечень физкультурных организаций на 2025 год

Информация Минспорта РФ от 28 ноября 2024 года

Министерство спорта России определило перечень физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей на 2025 год для получения физлицами налогового вычета за занятия спортом.

Напомним, что с 2022 года граждане могут получать социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Для его получения требуется, чтобы организации и ИП, предоставляющие такие услуги, были включены в специальный перечень, который формирует и ведет Минспорт. Условия для включения в список - физкультура и спорт должны быть основным видом деятельности, в штате должны работать сотрудники, имеющие профильное образование не ниже среднего профессионального, а организации не должны находиться в реестре недобросовестных поставщиков товаров и услуг.

Напомним, что со стороны потребителя получение налогового вычета на занятия спортом не отличается от других соцвычетов. При этом с 2024 года физкультвычет может быть получен в упрощенном порядке.

С 2024 года максимальная сумма трат, с которых можно получить налоговый вычет, составляет 150 тыс. рублей (в совокупности с другими соцвычетами по НДФЛ). Отметим, что в общем случае, максимальная сумма возвращаемого налога с социального вычета с 2024 года - это 13% от 150 000 рублей, то есть 19 500 рублей. Но следует иметь в виду, что когда годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн рублей, сумма налога к возврату из бюджета может быть больше (до 22 500 рублей) за счет повышенной ставки НДФЛ (15%). См. информацию ФНС России от 16.02.2024.

Рекомендуем:

______________________________________

Льгота по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники: условия изменились

Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 417-ФЗ

В п. 1.16 ст. 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (РЭП). Начиная с налогового периода включения в указанный реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка:

- в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 8% (до 31.12.2024 она составляет 3%);

- в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, сохранена действующая ставка в размере 0%.

Напомним, что общая ставка налога на прибыль составляет с 2025 года 25%.

Кроме того, в доходы, учитываемые для применения льготы, включены доходы от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с правительственным перечнем.

Поправка вступает в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые?

Информация ФНС России от 28 ноября 2024 года

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД). Таким образом, самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера. В этом случае есть риск переквалификации таких отношений в трудовые. При этом работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства. Также законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

ФНС напоминает, что постановлением Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15 определены некоторые признаки трудовых отношений. В частности, выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя, подчинение правилам трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т.д. Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Для контроля и выявления рисков нарушений при применении НПД ФНС России использует следующие параметры:

- характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;

- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;

- предыдущие места работы самозанятых;

- связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями;

- и др.

Взаимоотношения организации с самозанятыми оцениваются комплексно с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие компании изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов. Организациям при взаимодействии с самозанятыми рекомендуется проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Рекомендуем:

______________________________________