Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Услуги подрядчиков в сфере ИЖС освобождаются от НДС с 1 апреля

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 283-ФЗ

С 1 апреля вступит в силу подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым освобождаются от налогообложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу". Новые нормы направлены на снижение стоимости объектов ИЖС и на повышение доступности возведения таких объектов для граждан.

Напомним также, что с 1 марта 2025 года установлена возможность использования счетов эскроу при строительстве юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями частных домов, а также предусмотрены особенности договора подряда на строительство объектов ИЖС в случае привлечения денежных средств граждан с использованием счетов эскроу. Такая схема взаимодействия между подрядчиком и заказчиком при строительстве жилых домов возможна в случае, если строительство осуществляется на земельном участке, принадлежащем гражданину на праве собственности или предоставленном ему на праве аренды или безвозмездного пользования в целях приобретения им права собственности на жилой дом, построенный на таком участке. Установлены условия, при соблюдении которых юрлица и ИП вправе заключить с гражданином договор строительного подряда по рассматриваемым правилам, особенности такого договора, а также порядок использования счета эскроу в целях уплаты цены договора. Примерная форма договора строительного подряда с использованием счетов эскроу утверждена Минстроем России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новый экспериментальный режим для сделок с криптовалютами: предложения Банка России

Информация Банка России от 12 марта 2025 года

Банк России сообщает, что направил в Правительство РФ предложения о регулировании инвестиций в криптовалюты (цифровые валюты).

Планируется установить специальный экспериментальный правовой режим (ЭПР) сроком на 3 года.

В рамках данного ЭПР сделки с криптовалютами смогут совершать только "особо квалифицированные" инвесторы. Такой статус смогут получить граждане, чьи инвестиции в ценные бумаги и депозиты превышают 100 млн руб. или чьи доходы за прошлый год составили больше 50 млн рублей. Также участниками эксперимента смогут стать компании, которые являются квалифицированными инвесторами по действующему законодательству. Для финансовых организаций, которые захотят инвестировать в криптовалюту, Центробанк установит регуляторные требования с учетом уровня и характера рисков такого актива.

В сообщении Банка России поясняется, что частная криптовалюта не эмитируется и не гарантируется ни одной из юрисдикций, основана на математических алгоритмах и подвержена повышенной волатильности. Инвесторы, принимая решение о вложении в криптовалюты, должны осознавать, что принимают на себя риски потенциальной потери своих средств. Поэтому эксперимент рассчитан на опытных инвесторов, готовых взять на себя повышенные риски.

Также Банк России подчеркивает, что по-прежнему не рассматривает криптовалюту в качестве платежного средства, поэтому предлагает одновременно ввести запрет на расчеты между резидентами по сделкам с криптовалютой вне ЭПР, а также установить ответственность за нарушение запрета.

Вне экспериментального режима планируется разрешить всем квалифицированным инвесторам вкладывать средства в расчетные производные финансовые инструменты, ценные бумаги и цифровые финансовые активы, которые не предусматривают поставки криптовалюты инвесторам, но доходность которых привязана к ее стоимости.

____________________________________________

Экологическая отчетность к 15 апреля: разъяснения Росприроднадзора

Информация Росприроднадзора от 11 марта 2025 года

В срок до 15 апреля 2025 года производители, импортеры товаров представляют формы отчетности и уплачивают экологический сбор как за товары, реализованные в 2023 году, так и за товары, произведенные, импортированные в 2024 году.

Росприроднадзор сообщает, что с 11.03.2025 доступны для заполнения в "Личном кабинете природопользователя" формы отчетности за отчетный 2024 год по товарам (упаковке), произведенным, импортированным с 1 января по 31 декабря 2024 года:

- отчетность о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств - членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведения о вывезенных из РФ товарах, упаковке (отчетность о массе товаров, упаковки) по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 741;

- отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 742;

- расчет суммы экологического сбора по форме Приложения N 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2024 N 1990.

При этом отчетность о выполнении самостоятельной утилизации представляется только в случае выполнения производителем, импортером товаров самостоятельной утилизации отходов от использования товаров. Если самостоятельная утилизация отходов от использования товаров не выполнялась, представляется отчетность о массе товаров, упаковки и расчет суммы экологического сбора, а также проводится уплата экологического сбора.

В случае частичного выполнения самостоятельной утилизации представляются все 3 формы и проводится уплата экологического сбора.

О подаче отчетностей и уплате суммы экологического сбора за товары, реализованные в 2023 году, см. информацию Росприроднадзора от 27.01.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

С 1 апреля можно использовать только новый формат счета-фактуры и УПД

Приказ ФНС России от 19 декабря 2023 г. N ЕД-7-26/970@

В прошлом году ФНС России утвердила электронные форматы счета-фактуры и УПД, действующие с 09.02.2024 года, причем в двух вариантах (новом и "старом") (см. новость от 01.02.2024).

Приказом установлено, что до 1 апреля 2025 года можно использовать любой из форматов (из Приложения 1 или Приложения 2), а с 1 апреля 2025 года - только форматы из Приложения 1 (нового).

Рекомендуем:

______________________________________

Новый налог на хозпостройки не вводился!

Информация Росреестра от 11 марта 2025 года

Росреестр опроверг сообщения СМИ о введении нового налога на хозпостройки.

Сообщается, что в ряде СМИ появились сообщения о том, что с 1 марта 2025 года в России якобы ввели обязательный налог на отдельные капитальные строения, расположенные на территории дачных участков (дома, бани, гаражи и т.д.). В частности, отмечалось, что объекты с капитальным фундаментом необходимо зарегистрировать в Росреестре, иначе Федеральная налоговая служба сама назначит налог и штраф за уклонение от декларирования.

Росреестр обращает внимание, что данные сообщения не соответствуют действительности.

В частности, с 1 марта 2025 года вступили в силу два федеральных закона - от 08.08.2024 N 307-ФЗ и от 26.12.2024 N 487-ФЗ.

Закон N 307-ФЗ определяет, что такое освоение земельных участков, которые расположены в границах населенных пунктов, садовых и огородных земельных участков, и устанавливает сроки, когда нужно приступить к их использованию. Так, на подготовку земельного участка к использованию отводится 3 года. По истечении этого времени контрольные органы могут выявить, что земельный участок не используется. Признаки, по которым будет установлено, используется земельный участок или нет, будут утверждены Правительством РФ.

Законом N 487-ФЗ вводится принцип "построил - оформи", в соответствии с которым эксплуатировать построенные здания и сооружения можно будет только после возникновения прав на них. Также законом определено, что при строительстве или реконструкции гаражей и хозпостроек на земельных участках, которые предназначены для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, ведения гражданами садоводства для собственных нужд, подготавливать проектную документацию не требуется.

Эти федеральные законы не предусматривают введения новых налогов в отношении объектов капстроительства, новых методов их исчисления, а также новых видов ответственности либо штрафов за неиспользование земельных участков. Порядок налогообложения хозпостроек установлен НК РФ ранее и действует без изменений. Соответствующие разъяснения ранее давала ФНС России (см. подробнее в новостях).

Росреестр напоминает, что такое хозяйственные (вспомогательные) постройки и какие из них подлежат государственному учёту с регистрацией прав на них.

Права на какие постройки нужно регистрировать?

К хозяйственным (вспомогательным) постройкам относятся сараи, бани, теплицы, уличные туалеты и душевые, а также иные сооружения, располагающиеся на вашем участке, но не являющиеся жилыми. Другими словами, это строения, которые имеют связь с основным зданием и выполняют вспомогательную или обслуживающую функцию.

К основным признакам недвижимого имущества, права на которое подлежат регистрации, можно отнести:

- прочная связь объекта с землёй, когда перемещение такого объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению. Зачастую это выражается в наличии заглубленного фундамента, несущих и ограждающих конструкций;

- материал, из которого изготовлен объект (например, кирпич, блоки, отдельные технологии деревянного строительства).

Если ваша постройка подходит под эти критерии, права на неё необходимо зарегистрировать. Объект, который под них не подпадает, не подлежит постановке на кадастровый учёт и права на него не регистрируются.

Отмечается, что чаще всего вместе с жилым домом граждане регистрируют права на капитальные гаражи, бани и иные подобные постройки. Разборные теплицы, беседки и навесы, уличные душевые кабины и туалеты, а также другие сооружения подобного назначения можно ставить на своём участке без постановки на кадастровый учёт и регистрации прав на них.

При этом есть нюанс, на который нужно обращать внимание - то, какой вид разрешённого использования у вашего участка. Если земельный участок предназначен для ведения огородничества, возводить объекты капитального строительства на нём нельзя. Можно размещать только хозпостройки для хранения инвентаря и урожая, не являющиеся объектами недвижимости. А вот на садовом участке размещать капитальные вспомогательные постройки, прочно связанные с землёй, можно.

Рекомендуем:

____________________________________________

Какие расходы на рекламу в Интернете нельзя учесть при налогообложении прибыли?

Письмо Минфина России от 21 февраля 2025 г. N 03-03-08/17113

Письмо Роскомнадзора от 20 февраля 2025 г. N 03-72707

С 2025 года при расчете налога на прибыль также не учитываются расходы рекламодателей на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", если (п. 44 ст. 270 НК РФ):

- информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в порядке, установленном ст. 18.1 Закона N 38-ФЗ;

- реклама была распространена на информационном ресурсе в сети "Интернет", доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;

- реклама была распространена на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети "Интернет" на территории РФ, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 N 236-ФЗ.

Минфин приводит разъяснения Роскомнадзора о том, каким образом определить соответствие размещенной в Интернете рекламы перечисленным условиям. В частности:

1) В рамках соглашения о сотрудничестве между Роскомнадзором и ФНС России разработан специальный функционал, в котором представители налогового органа могут проверить все договоры рекламодателя на размещение рекламы в сети "Интернет", в отношении которых информация передана в ИС ЕРИР не в полном объеме. Аналогичный функционал доступен рекламодателю.

2) Статьей 5 Закона установлены условия осуществления деятельности иностранных лиц в сети "Интернет" на территории РФ, включающие в себя исполнение иностранным лицом трех обязанностей. Информация об исполнении иностранным лицом предусмотренных обязанностей размещается в общедоступном перечне иностранных лиц на сайте Роскомнадзора. Иностранное лицо, включенное в перечень, исполнившее обязанности, предусмотренные ст. 5 Закона N 236-ФЗ, считается исполнившим требования, запреты и ограничения, предусмотренные указанным законом. Таким образом, сведения об исполнении или неисполнении иностранным лицом таких обязанностей, могут быть получены рекламодателем самостоятельно и в любое время путем обращения к общедоступному перечню иностранных лиц.

3) Сведения о принятых мерах по ограничению доступа к информационным ресурсам на территории РФ размещены в общедоступном универсальном сервисе проверки ограничения доступа к сайтам и (или) страницам сайтов сети "Интернет" на официальном сайте Роскомнадзора.

При этом реклама, распространенная в сети "Интернет" и не направленная на привлечение внимание потребителей на территории России не подлежит учету, хранению и обработке Роскомнадзором, следовательно, не может учитываться при определении налоговой базы в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Предложены правила определения видов деятельности по ОКВЭД2 для формирования госреестров

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 28.02.2025)

В связи с изменениями с 1 сентября 2025 года порядка подтверждения кодов ОКВЭД (см. новость от 09.01.2025) Минэкономразвития предлагает регламентировать порядок определения видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов в соответствии с ОКВЭД2 для формирования государственных реестров, в том числе правила расчета процентной доли видов экономической деятельности.

Определять основной и дополнительные виды деятельности по ОКВЭД2 будут:

- Росстат - при расчете процентной доли кодов ОКВЭД2 отчетного типа с последующим представлением сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

- организации и ИП - в отношении кодов ОКВЭД2 заявительного типа при регистрации или изменении сведений о кодах ОКВЭД2 в госреестрах.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00155117).

Рекомендуем:

______________________________________

В Трудовом кодексе хотят установить минимальный и максимальный сроки подачи заявления на отпуск

Проект федерального закона N 857355-8

Сейчас в соответствии с ТК РФ работник не обязан подавать заявление на отпуск. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника, а о времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Как указано в пояснительной записке к проекту, мониторинг правоприменительной практики показал, что во многих организациях закреплена обязанность работника написать заявление на отпуск, причем в срок, который зачастую исчисляется 3 - 4 неделями. А на практике возникает двусторонняя проблема: отдельные работники сталкиваются с фактом установления длительного периода, за который необходимо подать заявление на отпуск, а отдельные работодатели - с трудностями соблюдения требований по своевременной выплате отпускных.

Законопроектом предлагается установить, что в случае, если работодателем предусмотрена обязанность подачи работником заявления на ежегодный оплачиваемый отпуск, срок подачи такого заявления не может быть менее 5 и более 14 календарных дней.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Прекращение налогообложения принудительно реализованного автомобиля физлица-банкрота: разъяснение ФНС

Письмо ФНС России от 28 февраля 2025 г. N СД-4-21/2051@

На основании п. 3.4 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое ТС было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Однако в случае реализации ТС физлица-банкрота налогоплательщик не может быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием с регистрационного учета реализованного транспортного средства, поскольку с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

ФНС с учетом мнения Верховного Суда РФ разъяснила, что положения п. 3.4 ст. 362 НК РФ могут применяться для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физлицо и принудительно реализованного (отчужденного у него) на торгах в рамках банкротства.

Рекомендуем:

_________________________________________

Блокировка счетов организаций: ЦБ РФ обновил порядок взаимодействия банков и налоговиков

Указание Банка России от 25 ноября 2024 г. N 6952-У (зарег. в Минюсте 26.02.2025)

Банк России утвердил новый порядок представления налоговым органом в банк в электронной форме решений о приостановлении операций по счетам организаций и переводов электронных средств, об отмене приостановления.

Банки передают налоговикам сообщения о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или налогового органа; об остатках денег (драгметаллов) организаций на счетах в банке и об остатках электронных средств. Также установлен порядок определения даты и времени получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных средств.

Взаимодействие осуществляется с помощью единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Указание вступит в действие с 1 января 2026 года. С этого момента действующее положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П утратит силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как отчитаться по турналогу, если состоите на учете в нескольких налоговых в одном муниципальном образовании?

Информация ФНС России от 10 марта 2025 года

Письмо Минфина России от 21 февраля 2025 г. N 03-05-04-06/17121

Плательщики туристического налога, у которых на территории одного муниципального образования есть несколько средств размещения, относящихся к разным налоговым органам, могут представить налоговую декларацию в один налоговый орган на территории этого муниципального образования. Такие разъяснения дал Минфин России.

Для этого не позднее 30 дней до представления налоговой декларации необходимо в один из налоговых органов по месту нахождения средств размещения направить уведомление о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу. Форма и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@.

Уведомление направляется однократно, за исключением случаев реализации или иного выбытия из владения налогоплательщика средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган для представления декларации.

Отметим, что для декларации за 1 квартал 2025 года, которую надо представить не позднее 25.04.2025, срок подачи уведомления - 25.03.2025.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждена новая форма декларации по акцизам на нефтепродукты, газ, жидкую сталь, автомобили и мотоциклы

Приказ ФНС России от 31 января 2025 г. N ЕД-7-3/65@ (зарег. в Минюсте 04.03.2025)

В НК РФ были внесены поправки, согласно которым природный газ для производства аммиака стал подакцизным товаром. Вместо формул расчета установлена ставка акциза на прямогонный бензин, бензол, параксилол и ортоксилол.

В связи с этим ФНС утвердила новые форму, формат и порядок заполнения декларации по акцизам на бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, жидкую сталь, легковые автомобили и мотоциклы.

Приказ вступит в силу 5 мая 2025 года. Ранее действовавшая форма перестанет действовать.

Декларация по новой форме подается начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу приказа о ее утверждении, то есть с июня 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены форматы книг покупок и продаж, а также доплистов к ним

Приказ ФНС России от 3 февраля 2025 г. N ЕД-7-26/69@ (зарег. в Минюсте 05.03.2025)

Внесены изменения в форматы применяемых при расчетах по НДС книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним.

В частности, урегулировано отражение операций, облагаемых НДС по ставкам 5% и 7%. Эти ставки могут применяться налогоплательщиками на УСН с 2025 года.

Поправки вступят в силу с 1 июля 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

КС РФ: на работников с неполным рабочим временем распространяется гарантия о минимальном размере заработной платы

Постановление Конституционного Суда РФ от 5 марта 2025 г. N 10-П

В Конституционный Суд РФ обратился педагог с жалобой на целый ряд статей ТК РФ, регулирующих правила оплаты труда. Причиной для обращения послужил тот факт, что трудовым договором работнику была установлена учебная нагрузка в размере 14 часов в неделю (при норме 18 часов), а заработная плата в связи с этим работнику выплачивалась в размере менее МРОТ. Причем при расчете заработной платы использовался размер ставки за норму часов, который сам по себе был меньше МРОТ. Работникам отработавшим норму часов, разница компенсировалась доплатой до МРОТ, однако заявителю такая доплата не производилась в связи с тем, что его учебная нагрузка была меньше нормы.

Оснований для рассмотрения жалобы в отношении большей части оспариваемых норм судьи не нашли, но выявили признаки нарушения прав работника частью третьей статьи 93 и частью третьей статьи 133 ТК РФ в их нормативной взаимосвязи.

Судьи пришли к выводу, что упомянутые нормы ТК РФ Конституции не противоречат, однако они предполагают что при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда всем работающим на условиях неполного рабочего времени должна быть гарантирована оплата их труда исходя из размера заработной платы за выполнение данной работы на условиях полного рабочего времени (которая не может быть ниже МРОТ без учета начисляемых сверх этого компенсационных выплат) пропорционально отработанному времени. Аналогичный подход, как подчеркнуто в постановлении, в настоящее время превалирует и в правоприменительной практике.

Данную правовую позицию КС РФ в полной мере распространяет и на педагогических работников, перечисленных в подп. 2.8.1 приложения N 1 к приказу Минобрнауки России от 22.12.2014 N 1601, оплата труда которых зависит не от отработанного ими времени как такового, а от отработки ими установленной им нормы часов преподавательской работы. Как заключили судьи, выполнение педагогическим работником нормы часов учебной (преподавательской) работы (в частности, 18 часов в неделю) должно гарантировать выплату ему заработной платы в размере не ниже МРОТ (с соблюдением требования о повышенной оплате труда сверх МРОТ в установленных случаях). Если же учебная нагрузка работника менее установленной нормы часов, то его месячная заработная плата исчисляется исходя из размера оплаты труда по должности за выполнение нормы часов пропорционально количеству фактически отработанных часов учебной работы. При этом оплата труда за полное рабочее время, из которой производится расчет зарплаты такого работника, не может составлять менее предусмотренного федеральным законом МРОТ (с соблюдением требования об обеспечении в установленных случаях повышенной оплаты труда).

Соответственно, если структура оплаты труда педагогического работника - помимо тарифной ставки или оклада, а также компенсационных и стимулирующих выплат - включает так называемую "доплату до МРОТ", то при исчислении размера оплаты труда работника, учебная нагрузка которого составляет менее установленной нормы часов, данная доплата подлежит включению в состав зарплаты за полное рабочее время, из которой производится расчет (т.е. учитывается при расчете). Тем самым обеспечивается соответствие размера оплаты труда такого работника минимальному гарантированному размеру заработной платы, исчисленному из установленного федеральным законом МРОТ пропорционально отработанному им времени.

Таким же образом необходимо действовать и при определении того, превышает ли установленный законом минимум заработная плата работников с неполным рабочим временем. Примеры подобных расчетов см. в материале Энциклопедии решений.

Подчеркнем, что выявленный Конституционным Судом РФ правовой смысл взаимосвязанных положений части третьей ст. 93 и части третьей ст. 133 ТК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике (см. ст. 79 Закона N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Отправить бухгалтерскую отчетность в ГИР БО за 2024 год необходимо до 31 марта

Информация ФНС России от 7 марта 2025 года

Не позднее трех месяцев по окончании отчетного периода организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (БФО). Таким образом, отчетность в ГИРБО необходимо направить налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 марта 2025 года. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

К отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, прилагается аудиторское заключение. Оно также представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

При представлении аудиторского заключения отдельно от форм бухгалтерской отчетности применяется формат документа, утвержденный приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@. Наименование файла, содержащего аудиторское заключение должно начинаться с NO_BUHAZ. Аналогичные требования установлены к соблюдению формата наименования файла пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах при представлении годовой БФО.

От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ.

Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в ГИРБО. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

За непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности вовремя на организацию налагается штраф, а должностных лиц привлекут к административной ответственности.

Рекомендуем:

____________________________________________

Продлены ограничения на снятие наличной иностранной валюты

Информация Банка России от 7 марта 2025 года

Решение Совета директоров Банка России от 7 марта 2025 года

Банк России сообщает, что до 9 сентября 2025 года сохраняются ограничения на снятие наличной иностранной валюты.

Для граждан, чей валютный счет или вклад был открыт до 09.03.2022, сохраняется лимит на снятие валюты в сумме остатка денежных средств на 00:00 по московскому времени указанной даты, но не более 10 тыс. долларов США или эквивалентной суммы в евро, независимо от валюты вклада или счета, при условии что они ранее не реализовали такую возможность.

Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 09.09.2022. Средства, размещенные после 09.09.2022, выдаются по курсу банка на дату выдачи.

Для банков продлен на шесть месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

Юридическим лицам - нерезидентам выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 09.09.2025 не производится, по другим валютам ограничений нет.

Юридические лица - резиденты в течение ближайшего полугода могут получать со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

НДС для плательщиков УСН с 2025 года: новые ответы ФНС

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Большинство ответов касается налогоплательщиков на УСН, однако также затронуты темы об уплате НДФЛ физлицами, о ЕНС, цифровой валюте и др. В частности, ФНС разъяснила:

- Какие особенности налогообложения процентов по долгосрочным вкладам физических лиц (ФЛ) в банках на территории РФ действуют с 01.01.2025?

- С какого периода организации и ИП утрачивают право на освобождение от уплаты НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?

- Можно ли уменьшить налоговую базу по УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за предыдущий календарный год?

- Организация применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По данным бухучета выручка от реализации товаров превысила установленный лимит для применения УСН. Однако по данным налогового учета (где отражаются доходы только оплаченные) она еще не достигла установленного лимита. Вправе ли организация продолжать применять УСН?

- В каком порядке применяется коэффициент - дефлятор (К1) в целях расчета предельной величины дохода для применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в текущем календарном году?

- Какой режим налогообложения может применять ИП в случае утраты права на применение "Налога на профессиональный доход" (НПД)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Какие коды по НДФЛ использовать при вручении подарочных сертификатов работникам?

Письмо ФНС России от 6 марта 2025 г. N БС-4-11/2480@

Организация в качестве поощрения сотрудников вручает им подарки в виде подарочных сертификатов, что оформляется соответствующей ведомостью получения подарка.

Разъяснено, что при получении физическими лицами подарков от организаций и ИП применяются код дохода 2720 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ" и код дохода 2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)".

Таким образом, подарок указывается по коду дохода 2720 (или по коду дохода 2721, если работники - получатели подарка не являются налоговыми резидентами РФ). К кодам дохода 2720 и 2721 налоговым агентом может быть применен вычет по коду вычета 501 "Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей" в сумме, не превышающей 4000 рублей в целом за налоговый период по кодам доходов 2720 и 2721.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта изменились правила применения ККТ на розничных рынках и ярмарках

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 273-ФЗ

С 1 марта сократился перечень лиц, которые могут не использовать кассовую технику при расчетах на рынках и ярмарках. Теперь там могут работать без ККТ:

1) организации и ИП на ЕСХН, которые торгуют в розницу продовольственными товарами не более чем с трех торговых мест, общая площадь которых (включая места для хранения товаров) не превышает 15 кв. м.

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы при торговле товарами в розницу (освобождение действует до 01.09.2025 включительно).

3) ИП на ПСН по видам деятельности, установленным подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляющие свою торговлю на ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на такой ярмарке не превышает 50.

Для остальных предпринимателей на рынках и ярмарках применение ККТ с 1 марта обязательно.

Кроме того, для управляющих рынками компаний (УРК) вступили в силу дополнительные правила взаимодействия с арендаторами. Потенциальные арендаторы в момент заключения договора аренды теперь обязаны предоставлять копию карточки регистрации кассы. УРК будут проверять наличие зарегистрированных кассовых аппаратов у всех торговых точек.

При выявлении у арендатора нарушения порядка применения кассы УРК направит арендатору уведомление о необходимости устранения таких нарушений. Если в течение 15 рабочих дней арендатор не устранит их, то УРК разорвет договор аренды.

В помощь УРК ФНС России разработала специальный сервис "Сведения о рынках и арендаторах". Сервис предназначен для регистрации рынков и их арендаторов, а также для мониторинга за применением контрольно-кассовой техники арендаторами. Доступ к сервису для УРК размещен в личных кабинетах ЮЛ. При этом пользователь сервиса должен быть зарегистрирован в реестре управляющих рынками компаний - участников проекта ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд решил, что размер премии работницам к 8 марта должен быть одинаковым

Определение Первого КСОЮ от 26 марта 2024 г. N 8Г-5094/2024

Апелляционное определение Московского областного суда от 10 июня 2024 г. N 33-19001/2024

Сотрудница узнала о том, что размер выплаченной ей премии к 8 марта оказался значительно меньше, чем у других работниц. Расценив это как факт дискриминации, она обратилась в суд и требовала признать приказ о премировании нарушающим ее права, обязать работодателя выплатить премию в максимальном размере, взыскать компенсацию морального вреда.

Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что:

- установление порядка и размеров выплаты премии, приуроченной к 8 марта, является исключительной прерогативой работодателя и находится в его компетенции;

- невыплата истцу премии в заявленном размере не может расцениваться как дискриминация в сфере оплаты труда, так как спорная премия выплачивалась по факту нахождения в штате, а не за выполнение трудовой функции.

Апелляционный суд с такими выводами не согласился, усмотрел факт дискриминации, взыскал в пользу работницы компенсацию морального вреда, но отказался обязать работодателя "доплатить" истице премию.

Кассация направила дело на новое рассмотрение и указала, что, отказывая во взыскании премии, суд апелляционной инстанции сделал противоречивые выводы: фактически установив нарушение права истца, отказал в его восстановлении, что является недопустимым.

Локальным нормативным актом работодателя премии к праздничным датам отнесены к другим выплатам социального характера, не относятся к премиям производственного характера (размер которых определяется в зависимости от результата работы конкретного работника, его отношения к труду).

Следовательно, спорная премия к 8 марта должна выплачиваться по факту принадлежности работника к женскому полу, а ее размер должен быть установлен на основе принципа равенства прав работников (в равном фиксированном размере либо фиксированном размере процента к окладу для всех работников, в том числе в зависимости от уровня занимаемой должности).

На втором круге рассмотрения суд апелляционной инстанции восстановил нарушенное право работницы и взыскал с работодателя разницу между максимальным размером и размером выплаченной сотруднице премии.

____________________________________________

Налогообложение недвижимости: что изменилось с 1 марта?

Информация ФНС России от 6 марта 2025 года

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 487-ФЗ

Письмо ФНС России и Росреестра от 24.01.2025 N БС-4-21/599@/01-0536-ТГ/25

С 1 марта в законодательстве произошли изменения, которые влияют на налогообложение объектов недвижимости.

В частности, согласно Закону N 487-ФЗ теперь после постановки объекта долевого строительства на государственный кадастровый учет застройщик не позднее 30 рабочих дней со дня подписания документа о передаче объекта участнику долевого строительства обязан самостоятельно направить в Росреестр заявление о государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на такой объект. После регистрации права собственности застройщик передает собственнику выписку из ЕГРН, а сведения из ЕГРН орган Росреестра направляет в налоговый орган. Также не позднее шести месяцев с даты государственного кадастрового учета многоквартирного дома застройщик будет направлять в орган Росреестра заявление о государственной регистрации права собственности на входящие в состав многоквартирного дома помещения и машино-места, которые построены без привлечения средств участников долевого строительства.

Кроме того, Законом N 487-ФЗ предусмотрено, что если у гражданина или юрлица, являющихся собственниками зданий, сооружений (помещений и (или) машино-мест в зданиях, сооружениях), отсутствуют права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, на которых расположены такие объекты, указанные лица обязаны приобрести такие участки в собственность или в аренду в соответствии с ЗК РФ.

Для вовлечения в налоговый оборот земельных участков из состава приватизированных сельхозугодий, доли в праве на которые выражены в гектарах и балло-гектарах, был принят Федеральный закон от 14.07.2022 N 316-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 3 этого закона 1 марта 2025 года орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби в соответствии с порядком, предусмотренным постановлением Правительства РФ от 16.09.2020 N 1475. Результаты определения размеров земельных долей утверждаются решением муниципального органа, которое публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ, и размещается на официальном сайте этого органа. Муниципальный орган по истечении 30 дней с даты опубликования такого решения обеспечивает внесение изменений в сведения ЕГРН в отношении размера земельной доли. Затем указанные сведения передаются в ФНС России в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ и разъяснением ФНС России и Росреестра от 24.01.2025 N БС-4-21/599@/01-0536-ТГ/25.

_________________________________________

Контрольные соотношения к декларации по УСН изложены в новой редакции

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N СД-4-3/14759@

В прошлом году приказом N ЕД-7-3/164@ был утвержден перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по УСН.

Однако из-за многочисленных изменений, внесенных в НК РФ, с отчета за 2024 год утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по УСН (см. также новость от 06.11.2024).

В связи с этим контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН, утвержденные приказом N ЕД-7-3/164@, необходимо учитывать в редакции, изложенной в приложении к новому письму.

Рекомендуем:

____________________________________________

Когда подавать уведомления о наличии на земельном участке жилищного фонда или объектов ЖКХ?

Письмо ФНС России от 6 марта 2025 г. N БС-2-21/3321@

С 1 января 2024 года уточнен порядок определения налоговой базы по земельному налогу. В частности, налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилфондом (ЖФ) и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам ЖКХ, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка. Для определения налоговой базы по таким участкам налогоплательщик подает уведомление.

Разъяснено, что НК РФ не установлен срок для представления уведомления в налоговый орган.

Если налогоплательщик не представил уведомление, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений о наличии на земельном участке ЖФ и (или) объектов ЖКХ, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к ЖФ и (или) к объектам ЖКХ, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (абзац пятый п. 2 ст. 391 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 3 ст. 391 и абзацем вторым п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - организации самостоятельно определяют налоговую базу по налогу на основании сведений ЕГРН, а также самостоятельно исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа).

При этом налоговые органы направляют налогоплательщикам - организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, то есть данных из ЕНРН, а также полученного уведомления с прилагаемыми документами (абзац первый п. 5 ст. 363 НК РФ). На основе сообщений формируется совокупная обязанность на ЕНС.

При отсутствии у налогового органа оснований для применения порядка определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 391 НК РФ сообщение в отношении земельных участков будет содержать расчет налога без учета информации об участках, занятых ЖФ и ЖКХ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Продлен срок проведения эксперимента "Старт бизнеса онлайн"

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2025 г. N 248

Информация Минфина России от 6 марта 2025 года

Согласно постановлению Правительства РФ от 13.02.2024 N 144 с 1 марта 2024 года проводится эксперимент по реализации комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн", включающего в себя электронную регистрацию бизнеса, получение электронной подписи без личного присутствия и дистанционное открытие счета в кредитной организации.

Кабмином принято решение продлить срок проведения эксперимента на год - по 1 марта 2026 года.

За это время планируется, в частности, проработать возможность дополнения сервиса новыми функциями:

- выбор оператора фискальных данных. Это позволит в случае, когда планируемые виды деятельности связаны с расчетами с физическими лицами, где требуется применение ККТ, получать помощь при выборе варианта приобретения моделей ККТ и фискального накопителя, соответствующих требованиям создаваемого бизнеса, а также при регистрации ККТ и начале работы с ней;

- выбор оператора электронного документооборота. Эта функция позволит обеспечить возможность электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами.

Рекомендуем:

______________________________________

Данные геолокации не будут использоваться для автоматического определения налогового резидентства клиентов банков

Информация Минфина России от 5 марта 2025 года

Данные каналов дистанционного обслуживания организаций финансового рынка (ОФР) не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а будут лишь основанием запросить у клиента обновление информации.

Минфин России совместно с Росфинмониторингом, Банком России и ФНС России доработали проект соответствующего Постановления Правительства РФ, которым уточняется порядок актуализации информации о налоговом резидентстве, ранее полученной ОФР от своих клиентов.

Так как использование клиентом каналов дистанционного обслуживания финансовых организаций преимущественно с территории иностранных государств может свидетельствовать об изменении статуса его налогового резидентства, это указывает на необходимость обновления такой информации.

Поэтому документ возлагает на ОФР обязанность запрашивать у клиента информацию, необходимую для определения его налогового резидентства, если выявлено преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания, в том числе мобильного приложения, с территории иностранных государств.

Предполагается, что клиент преимущественно использует электронные сервисы ОФР с территории иностранных государств, если в течение не менее 6 месяцев использует такие сервисы в более 50% случаях.

Предложенные изменения позволят ОФР своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов (выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) и предоставлять в ФНС России более полную и достоверную информацию.

Согласно Положению о международном автоматическом обмене финансовой информацией (далее - Положение), ОФР не вправе полагаться на представленную клиентом информацию о налоговом резидентстве, если у такой организации есть основания полагать, что она перестала соответствовать действительности в связи с изменением обстоятельств. В таком случае организация обязана повторно запросить у клиента информацию или документы о его налоговом резидентстве. Под "изменением обстоятельств" понимаются любые события, о которых узнала или должна была узнать ОФР, которые приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 142.1 НК РФ организация финансового рынка - кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни, профучастник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, НПФ, акционерный инвестфонд, управляющая компания инвестфонда, ПИФ или НПФ, центральный контрагент, управляющий товарищ инвестиционного товарищества, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента. ОФР в силу п. 1 ст. 142.2 НК РФ обязаны представлять в ФНС финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных п. 1 ст. 142.4 НК РФ, или имеющейся у ОФР информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и ОФР договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.

______________________________________

Перейти с НПД на ПСН можно путем подачи заявления на получение патента

Письмо ФНС России от 27 февраля 2025 г. N СД-4-3/2024@

Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ для перехода на ПСН индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН.

В свою очередь, абзацем первым ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что лица, утратившие право на применение НПД, вправе, в частности, уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на ПСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае ИП признается перешедшим на ПСН с даты снятия с учета в качестве самозанятого налогоплательщика НПД.

Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения от ИП заявления на получение патента выдать или направить ему патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Таким образом, физические лица, утратившие право на применение НПД, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ПСН путем подачи в налоговый орган заявления на получение патента.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 января 2026 года утратят силу электронные форматы документов о передаче товаров и результатов работ

Приказ ФНС России от 20 января 2025 г. N ЕД-7-26/28@ (зарег. в Минюсте 26.02.2025)

С 1 января следующего года утратят силу утвержденные ФНС в 2015 году форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме.

Приказ вступит в силу с 1 января 2026 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Появился онлайн-конструктор приказа об изменениях в учетной политике в связи с вступлением в силу ФСБУ 4/2023

В онлайн-конструктор Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год добавлен новый Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в связи со вступлением силу ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

Обратите внимание: в разделе "Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2025 год" размещена также специальная памятка - "Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику".

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

_________________________________________

Новые правила передачи аудиторами информации в Росфинмониторинг: комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 28 февраля 2025 г. N ИС-аудит-77

Лица, оказывающие бухгалтерские или юридические услуги, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, адвокаты и нотариусы (и др. лица) в целях противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, обязаны уведомлять Росфинмониторинг об отдельных видах сделок (действий) клиентов. С 22 февраля 2025 года действуют новые правила передачи таких данных (см. новость от 18.02.2025).

Минфин обращает внимание на основные новации Правил:

1) уточнены формы представления информации аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) в Росфинмониторинг: о подозрительной операции или сделке аудируемого лица (клиента); о подозрительной деятельности (совокупности операций и (или) сделок и (или) действий аудируемого лица (клиента), связанных с проведением операций и (или) сделок) аудируемого лица (клиента) (ранее - о подозрительных сделках или финансовых операциях аудируемого лица (клиента);

2) установлен порядок направления запросов аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) Росфинмониторингом (ранее - порядок не формулировался):

- цели запросов: проверка достоверности информации, получаемой Росфинмониторингом, выявление операций и сделок, имеющих признаки связи с ОД/ФТ;

- запросы направляются: в электронной форме с использованием личного кабинета и подписываются УКЭП; в электронной форме с использованием ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)"; в письменном виде;

- формат и структура запроса, а также перечень должностных лиц Росфинмониторинга, имеющих право направлять запросы, определяются Росфинмониторингом;

3) установлен порядок представления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) информации об операциях и сделках клиентов и о бенефициарных владельцах клиентов по запросу Росфинмониторинга (ранее - порядок не формулировался):

- информация представляется: в электронной форме с использованием личного кабинета и подписывается УКЭП; на цифровом носителе с сопроводительным письмом; с использованием ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)";

- информация (в том числе об отсутствии запрашиваемой информации) представляется: в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса Росфинмониторинга (может быть увеличен, но не более чем на 5 рабочих дней); в течении 12 часов с момента получения электронного запроса Росфинмониторинга с пометкой "срочно" (направляется в отношении не более 3 клиентов за период, не превышающий 3 лет, предшествующих дате направления запроса);

- факт передачи аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) информации по запросу Росфинмониторинга не подлежит разглашению клиентам и иным лицам;

4) установлен способ подтверждения получения или отказа в приеме информации Росфинмониторингом, а также аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) запросов Росфинмониторинга: квитанция, являющаяся технологическим электронным документом; формат и структура, порядок формирования и направления квитанций, определяются Росфинмониторингом (ранее - такой способ подтверждения получения или отказа в приеме информации не предусматривался).

________________________________________________

С 1 марта торговые сети обязаны сократить срок оплаты поставщикам скоропортящихся продуктов

Информация ФАС России от 1 марта 2025 года

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 301-ФЗ

Вступивший в силу с 1 марта Закон N 301-ФЗ сократил до 4 рабочих дней предельный срок оплаты продовольственных товаров со сроком годности 5 и менее дней в случае, если в договоре поставки предусмотрен электронный документооборот. Ранее торговые сети должны были оплачивать поставленные продукты со сроком годности менее 10 дней не позднее, чем через 8 рабочих дней с момента их получения.

В связи с этим ФАС России обращает внимание торговых сетей на то, что в договорах с электронным документооборотом целесообразно предусмотреть новые сроки оплаты товаров. Если электронный документооборот не предусмотрен, служба рекомендует рассмотреть возможность включить в договоры этот пункт.

_________________________________________

Суд многократно снизил штраф за нарушение срока сдачи ЕФС-1 по техническим причинам

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30 января 2025 г. N Ф04-5727/24

По общему правилу, сведения о страховом стаже застрахованных лиц - подраздел 1.2 формы ЕФС-1 - надлежит сдавать в СФР один раз в год не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Из-за технических неполадок в программе по отправке электронной отчетности направленные организацией сведения ЕФС-1 "ушли" в СФР позже установленного срока - 12 февраля. Фонд оштрафовал страхователя на 500 рублей за каждое застрахованное лицо, о котором не сданы сведения. Поскольку численность персонала организации была значительной, штраф составил более 300 тыс. рублей.

Суд признал вину страхователя. Но при этом счел возможным снизить размер штрафа. Исходя из принципа справедливости и соразмерности наказания, суд признал смягчающими ответственность обстоятельства:

- опоздание обусловлено сбоем программного обеспечения - неполадки были вызваны большим объемом выгружаемых данных;

- правонарушение совершено неумышленно и впервые;

- несоразмерность выписанного штрафа совершенному правонарушению;

- отсутствие ущерба для бюджета.

На этом основании суд уменьшил размер штрафных санкций до 20 тыс. рублей.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Изменения в бухгалтерском учете до 2030 года: план Минфина

Приказ Минфина России от 18 февраля 2025 г. N 53

Информация Минфина России от 19 февраля 2025 года

В прошлом году Правительство РФ определило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года (см. новость от 26.11.2024).

В связи с этим Минфин представил План мероприятий по реализации основных направлений. По каждому мероприятию определены форма реализации, сроки и ответственные исполнители. План включает порядка 50 мероприятий, охватывающих три сферы - бухгалтерский учет, доступ к бухгалтерской отчетности, аудиторская деятельность - и рассчитанных на 2025 - 2029 годы.

В частности, в рамках развития системы стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности в качестве основного инструмента регулирования запланировано:

- завершение принятия базового комплекта федеральных стандартов бухгалтерского учета - в сроки, установленные Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета;

- разработка методического обеспечения возникающих и (или) получающих распространение объектов бухгалтерского учета - по мере возникновения новых объектов бухучета;

- разработка документа, определяющего концептуальные основы бухгалтерского учета, - 2028 год;

- мониторинг практики применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и подготовка предложений по ее совершенствованию - 2028 год;

- обеспечение признания международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для применения на территории РФ - 2025 - 2029 годы (по мере публикации официального перевода стандартов на русский язык)

- и др.

Планом также определены мероприятия, связанные с дальнейшим развитием ГИРБО. Это повысит доступность финансовой отчетности экономических субъектов. Предполагается расширение отчетной информации, включаемой в ГИРБО, укрепление контрольных механизмов и аналитического инструментария, повышение ответственности за непредставление информации для публикации в нем.

В сфере аудита установлены мероприятия, нацеленные на повышение результативности и эффективности действующей системы регулирования аудиторской деятельности и ее контроля. Важнейшими среди них станут уточнение положений Закона "Об аудиторской деятельности", устранение недостатков действующей системы внешнего контроля (надзора) за деятельностью аудиторских организаций, разработка механизмов совершенствования экономической модели деятельности аудиторских организаций.

Основными инструментами исполнения плана будет принятие более 25 федеральных законов и иных регулирующих актов, издание информационных, методических и обучающих материалов, проведение методических, обучающих и контрольных мероприятий.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ставка по НДПИ на концентраты с драгметаллами снижена до 6%

Федеральный закон от 28 февраля 2025 г. N 19-ФЗ

С 1 сентября ставка по НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгметаллов, устанавливается в размере 6%.

Оценивать стоимость таких концентратов и других полупродуктов будут исходя из суммы произведений количества (в граммах) каждого химически чистого драгметалла, содержащегося в концентрате или полупродукте, и их средних цен на мировом рынке за соответствующий налоговый период, выраженных в рублях за грамм.

Рекомендуем:

____________________________________________

Оснований для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений стало меньше

Приказ ФНС России от 10 декабря 2024 г. N ЕД-7-14/1119@ (зарег. в Минюсте 28.02.2025)

Сокращен перечень оснований для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений. Исключены случаи, когда адрес организации в соответствии с указанными в реестре сведениями является адресом 5 и более юрлиц.

Приказ вступит в силу 14 марта 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Экспертный взгляд. 500 выпусков за 5 лет!

Проект "Видеоновости. Экспертный взгляд" стартовал 5 лет назад как информационный ресурс, в котором в видеосообщениях авторитетные эксперты рассказывают о важных и значимых изменениях, происходящих в законодательстве.

Для многих специалистов эта рубрика стала незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для вас были подготовлены выпуски по самым актуальным темам, например:

- Где поставить запятую при возникновении обязанности платить НДС;

- 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в закон о применении ККТ;

- Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2024;

- Налоговая реформа 2025: НДС на УСН. Инструкция по переходу;

- В каких случаях дробление бизнеса будет признано незаконным;

- и др.

С полным перечнем выпусков можно ознакомиться здесь.

В 2024 году "Экспертный взгляд" освоил ещё и новые площадки, собрав на них тысячи подписчиков: для вашего удобства видеоновости теперь доступны на портале garant.ru в разделе "Аудио- и видеоматериалы", а также в "Яндекс.Дзен", на RuTube и YouTube-каналах компании "Гарант".

Оставайтесь с нами - в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые интересные материалы!

____________________________________________

С 1 марта продавец может отправить электронный чек ККТ не только на почту или телефон покупателя, но и в сервис "Мои чеки онлайн"

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

ФНС сообщает, что с 1 марта покупатель может попросить продавца направить чек не на электронную почту или номер телефона, а через информационный ресурс ФНС России "Мои чеки онлайн". То есть покупателю больше не нужно помнить, куда именно продавец прислал чек - теперь они могут храниться в одном месте.

Таким образом, сервис "Мои чеки онлайн" стал одним из официальных способов направления покупателю кассового чека в электронном виде. Направлять продавцу электронные чеки в сервис "Мои чеки онлайн" можно только после получения согласия от покупателя.

"Мои чеки онлайн" - это универсальный сервис, который был запущен ФНС России в качестве пилотного проекта в 2021 году. Сервис позволяет хранить электронные чеки в одном месте с возможностью предъявлять их для налогового вычета, учета своих расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Для бизнеса такой способ направления чеков позволит сэкономить ресурсы на их печать.

Мобильное приложение "Мои чеки онлайн" можно скачать в магазинах приложений RuStore, AppGallery, Google Play и AppStore. Также сервис "Мои чеки онлайн" доступен через официальный сайт ФНС России по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

В НК РФ установят правила получения сальдо ЕНС наследниками

Проект федерального закона N 847127-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий обязанность налоговых органов предоставлять по запросу нотариуса информацию о наличии суммы переплаты на ЕНС налогоплательщика на дату его смерти и устанавливающий порядок действий налогового органа в целях выплаты указанных денежных средств наследникам при предъявлении необходимых документов.

Порядок возврата сформировавшегося положительного сальдо ЕНС налогоплательщика предлагается регулировать по аналогии с порядком возврата положительного сальдо, предусмотренного ст. 79 НК РФ.

_________________________________________

Вознаграждения членам совета МКД облагаются взносами только в случае заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров

Письмо Минфина России от 22 февраля 2025 г. N 03-15-07/17067

Письмо ФНС России от 25 февраля 2025 г. N КВ-4-11/1850@

Законом N 362-ФЗ с 1 января 2025 года в ст. 420 НК РФ внесены уточнения, исходя из которых объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу членов совета МКД, включая председателя, избранных собственниками помещений в МКД (с целью осуществления ими управленческих, контрольных, представительских функций и иных полномочий), производимые по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, при наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров c членами совета МКД, включая председателя совета МКД, суммы выплат и иных вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами.

При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых договоров или ГПД оснований для признания сумм выплат и вознаграждений членам совета МКД, включая председателя, в качестве объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование, не имеется.

Рекомендуем:

____________________________________________

1 марта вступили в силу поправки в ТК РФ о борьбе с просроченной задолженностью по зарплате

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25 февраля 2025 г. N 219

C 1 марта вступила в силу ст. 158.1 ТК РФ о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России.

Противодействие будет осуществляться федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления с участием государственных внебюджетных фондов, а также профессиональных союзов, их объединений и работодателей, их объединений.

Для координации такой деятельности предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию формирования просроченной задолженности по зарплате. Правила деятельности таких межведомственных комиссий утвердил кабмин.

Комиссии будут, в частности:

- выявлять причины образования просроченной задолженности;

- приглашать для заслушивания работодателей, допустивших возникновение задолженности по зарплате;

- направлять в органы государственного, муниципального контроля информацию для принятия мер реагирования.

Противодействие формированию просроченной задолженности по зарплате согласно ст. 158.1 ТК РФ будет осуществляться в следующих направлениях:

- профилактические меры по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;

- привлечение к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;

- содействие реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;

- проведение разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

За нарушения новых правил о ККТ в общепите не должны штрафовать до момента доработки ПО для онлайн-касс

Письмо ФНС России от 25 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1906@

Информация ФНС России от 3 марта 2025 года

С 01.03.2025 по новому правилу при расчетах за оказание услуг общепита, совершаемых при непосредственном взаимодействии с клиентом или автоматическим устройством, после получения согласия клиента совершить такой расчет пользователь ККТ должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (БСО) подтверждает предстоящий прием средств. ФНС направила рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025 (см. новость от 21.02.2025).

Эти изменения в ряде случаев требуют от предприятий общественного питания обновления программного обеспечения (ПО) своих учетных систем, которые должны были быть произведены до 01.03.2025.

Однако, по имеющейся у ФНС России информации, поступившей от производителей внешнего ПО и ассоциаций сферы общественного питания, в настоящее время необходимые обновления не представлены на рынке, процедуры обязательного тестирования данного продукта не пройдены. По предварительным оценкам срок доработки внешнего ПО и его внедрения на предприятиях может достигать трех - четырех месяцев.

В соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В связи с этим ФНС России поручает территориальным налоговым органам в течение ближайших трех-четырех месяцев не проводить проверочные мероприятия, а сконцентрироваться на информировании и консультировании таких налогоплательщиков по вопросам применения новых правил выдачи кассового чека.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скорректирован перечень услуг, оказываемых в международных аэропортах России, облагаемых по нулевой ставке НДС

Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2025 г. N 231

В связи с внесением изменений в Воздушный кодекс РФ уточнен перечень услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России. При реализации таких услуг действует ставка НДС 0%.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Относится ли пункт выдачи заказов к торговым объектам, облагаемым по кадастровой стоимости?

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-21/1845@

Письмо Минфина России от 19 февраля 2025 г. N 03-05-04-01/15665

Письмо Минпромторга России от 17 февраля 2025 г. N 16490/15

Перед ФНС был поставлен вопрос о включении в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, нежилых помещений, используемых электронными торговыми площадками (ЭТП) для размещения пунктов выдачи заказов (ПВЗ).

Однако четкого ответа на этот вопрос сейчас нет. ФНС сослалась на письмо Минфина с разъяснениями Минпромторга, из которых следует, что отнесение ПВЗ к торговому объекту должно осуществляться в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта. Так, в торговом объекте может размещаться ПВЗ или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне). Вместе с тем, помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров для выкладки и демонстрации товаров, что позволит отнести данный ПВЗ к торговому объекту.

Также Минфин указал, что в целях исключения неопределенности при налогообложении нежилых помещений, используемых ЭТП в качестве ПВЗ, в рамках проводимой работы по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах будет рассмотрен вопрос о внесении соответствующих изменений в НК РФ.

Эти разъяснения должны учитывать сотрудники налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, а также (при необходимости) уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих ежегодное формирование перечня объектов в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС не рассчитает земельный налог на общий участок садоводства без указания размера доли в виде простой правильной дроби

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-21/1841@

Письмо Минфина России от 19 февраля 2025 г. N 03-05-04-03/15607

Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, абзацу четвертому подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, участки общего назначения, предусмотренных Законом о ведении гражданами садоводства и огородничества, в отношении которых зарегистрировано право общей долевой собственности, относятся к объектам налогообложения земельным налогом.

По информации органов Росреестра в ЕГРН могут вноситься сведения о регистрации права общей долевой собственности на такие участки в виде записи: "собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества" с указанием размера доли в праве вида: "доля в праве общей долевой собственности пропорциональна общей площади земельного участка". При этом сведения не содержат персональных данных правообладателей участков и размера долей в праве собственности на них в виде простой правильной дроби.

В таком случае, по мнению ФНС России, применяются разъяснения Минфина России по аналогичному вопросу в отношении земельных долей из состава земель сельскохозяйственного назначения. В частности, в случае представления органами Росреестра сведений о размере доли в праве общей собственности на объекты налогообложения налогом, отличного от простой правильной дроби, у налоговых органов отсутствуют основания для расчета (перевода, перерасчета) такой доли в праве и, соответственно, по исчислению налога. Позиция поддержана письмом Минфина России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, пополнился новыми записями

Официальный сайт Роструда

На официальном сайте Роструда в реестре работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, появились новые записи. Все - об индивидуальных предпринимателях. Организаций в реестре пока нет.

Напомним, что основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или о заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, - один год с даты вступления в законную силу постановления. Основанием для исключения записи из реестра является истечение указанного срока, а также отмена вступившего в законную силу постановления.

О негативных последствиях включения в реестр сообщается на сайтах региональных ГИТ, мы писали об этом ранее.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Сведения, передаваемые налоговым агентом для вычета на ДСГ: данные о счете физлица не являются обязательными

Письмо ФНС России от 24 февраля 2025 г. N КВ-4-11/1842@

В прошлом году ФНС утвердила формат представления налоговым агентом в налоговый орган сведений, необходимых в целях предоставления налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, в электронной форме, применяемый с 1 января 2025 года (см. новость от 03.12.2024).

Форматом предусмотрено обязательное заполнение налоговым агентом в передаваемых в соответствии с п. 3 ст. 221.1 НК РФ сведениях элемента "Сведения о банковском счете ФЛ для перечисления денежных средств" ("СвБанкСчетФЛ").

В дополнение к данному формату ФНС направляет рекомендуемую XSD-схему к формату, определяющую признак этого элемента как необязательный. Это поспособствует ослаблению контроля в данной части при автоматизированной проверке поступающих данных для упрощенного вычета в случае, когда налоговый агент не располагает информацией о банковском счете физического лица.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 2025 года ставка налога на прибыль по облигациям увеличилась с 15% до 20%

Информация ФНС России от 25 февраля 2025 года

ФНС напоминает, что с этого года ставка налога на прибыль организаций по процентным доходам по облигациям увеличилась с 15% до 20% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Организации, получающие процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, обязаны уплачивать налог на прибыль с таких доходов ежемесячно. Поэтому компании, представляющие декларацию по налогу на прибыль ежеквартально, должны подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по форме КНД 1110355. Его необходимо представлять не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

При подаче уведомления и заполнении налоговой декларации важно указывать правильный код бюджетной классификации (КБК), чтобы избежать ошибок при зачёте платежей. 182 1 01 01070 01 1000 110 - налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Своевременная подача корректно заполненных деклараций и уведомлений позволит корректно отражать обязательства на Едином налоговом счёте (ЕНС) и избежать начисления пени.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта вступают в силу изменения в ст. 153 ТК РФ об оплате неиспользованных отгулов при увольнении

Федеральный закон от 30 сентября 2024 г. N 339-ФЗ

С 1 марта 2025 года в ст. 153 ТК РФ появятся новые части, согласно которым:

- работодатель обязан выплачивать при увольнении компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни. Сумма определяется как разница между оплатой работы в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии с частями первой - третьей ст. 153 ТК РФ и фактически произведенной оплатой работы;

- день отдыха за работу в выходные и праздничные дни по желанию работника может быть использован в течение 1 года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединён к отпуску, предоставляемому в указанный период.

Закон принят во исполнение постановления КС РФ от 06.12.2023 N 56-П, в котором судьи указали: работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой, сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты.

Рекомендуем:

____________________________________________

Можно ли изменить размер ставки НДС, указанный в госконтракте?

Письмо Минфина России от 7 февраля 2025 г. N 24-06-07/10915

По мнению специалистов Минфина России, размер процентной ставки НДС не является существенным условием контракта и может быть изменен путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта. При этом наличие или отсутствие в цене контракта суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных положениями главы 21 НК РФ.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Запланированы изменения в правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профриска

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 21.02.2025)

В связи с изменениями с 1 сентября 2025 года порядка подтверждения кодов ОКВЭД (см. новость от 09.01.2025) Минтруд предложил поправки в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.205 N 713.

Так, будет установлено, что основным видом экономической деятельности страхователя - юридического лица является основной вид экономической деятельности, содержащийся в ЕГРЮЛ, по месту нахождения его обособленного подразделения - вид экономической деятельности, указанный в заявлении о регистрации в качестве страхователя, и сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ в отношении страхователя - юрлица, а для страхователя - ИП - основной вид экономической деятельности, содержащийся в ЕГРИП. Основным видом экономической деятельности страхователя - физического лица, не являющегося ИП, будет являться основной вид экономической деятельности, указанный в заявлении о регистрации в качестве страхователя.

Будут исключены пункты о присвоении наиболее высокого класса профессионального риска (исходя из всех осуществляемых страхователем видов деятельности) при неподтверждении основного вида экономической деятельности, а также при равных долях нескольких видов деятельности в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00154869).

Рекомендуем:

______________________________________

До 20 марта организациям необходимо представить уведомления о КИК за 2024 год

Информация ФНС России от 24 февраля 2025 года

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК до 20 марта также необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в нем.

При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Форма, формат и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Что делать, если кассовый чек сформирован на неверную сумму?

Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года

Если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил кассу, то он обязан сформировать чек коррекции. Таковы требования Закона N 54-ФЗ. Чтобы не допускать ошибок при оформлении кассового чека коррекции, в том числе при применении различных версий форматов фискальных документов, ФНС России выпустила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов.

Согласно методическим рекомендациям, если ККТ не была применена, формируется кассовый чек коррекции. Если же речь идет об исправлении допущенной ошибки в ранее сформированном кассовом чеке (включая неверную сумму расчета), то пользователю ККТ необходимо первоначально сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета, а затем - правильный кассовый чек коррекции.

Обратите внимание, что в конце прошлого года ФНС обновила методические рекомендации (см. новость от 26.12.2024).

Рекомендуем:

____________________________________________

Продолжается декларационная кампания по НДФЛ за 2024 год

Информация ФНС России от 25 февраля 2025 года

ФНС напоминает, что представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2025 года.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в 2024 году, действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2025 года.

Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц": онлайн и без личного посещения налогового органа.

ФНС обращает внимание, что заполнять 3-НДФЛ следует с учетом налоговой ставки в размере 15% при превышении совокупного дохода 5 млн рублей.

Напомним, что перечень доходов указан в п. 2.1 .ст. 210 НК РФ (в редакции до 31.12.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

Стартуют эксперименты по маркировке сладостей и отдельных компонентов транспортных средств

Постановления Правительства РФ от 22.02.2025 N 202 и N 203

Решено провести эксперименты по маркировке средствами идентификации:

- отдельных видов компонентов транспортных средств и устройств с двигателем внутреннего сгорания (фильтров, стекол, свечей зажигания) - с 25 февраля 2025 года по 28 февраля 2026 года;

- отдельных видов сладостей и кондитерских изделий, упакованных в потребительскую упаковку - с 1 марта по 31 августа 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС разъяснила, как воспользоваться федеральным инвествычетом по налогу на прибыль

Информация ФНС России от 24 февраля 2025 года

С начала 20225 года некоторые компании имеют право уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в отдельные виды основных средств и НМА.

Сумму налога нельзя уменьшить до нуля. Из ставки налога в федеральный бюджет в размере 8% к вычету можно принять сумму, исчисленную по 5%. То есть вычет фактически позволит нивелировать для компании повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года (с 20% до 25%). Неиспользованный остаток вычета можно учесть в течение 10 последующих лет.

Право на вычет получили организации добывающей и обрабатывающей (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленности, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации.

Вычет можно применить к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. В отношении недвижимости вычет не предоставляется. В части НМА под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец - при условии получения патента.

Важная особенность вычета в том, что его может заявить не сама компания, которая и сделала капвложения, а компания, входящая с ней в одну группу.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) отражается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638.

Рекомендуем:

______________________________________

Имущество физлиц: не все хозпостройки облагаются налогом

Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года

Не каждая хозпостройка (теплица, сарай, бытовка и т.п.) облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью, и сведения о которых (включая кадастровую стоимость) содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Налоговые органы начисляют налог только на хозпостройки, сведения ЕГРН о которых получены в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра.

К таким хозпостройкам могут относиться вспомогательные строения, сооружения, предназначенные для бытовых и иных нужд: сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и т.д.

Для внесения в ЕГРН и государственной регистрации права частной собственности на хозпостройку она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связанной с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, т.е. фактически иметь характер капитального строения.

В отношении хозпостройки, внесенной в ЕГРН, определяется кадастровая стоимость. При этом налоговые органы не сами рассчитывают кадастровую стоимость объекта недвижимости, используемую для определения налоговой базы по налогу, а применяют данные Росреестра (п. 1 ст. 403, п. 2 ст. 408 НК РФ).

Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется для одной хозпостройки, расположенной на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. При этом хозпостройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения налоговой льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв. м) (второй абзац п. 2 ст. 399 НК РФ).

Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, т.е. объекты движимого имущества, в ЕГРН не регистрируются, их кадастровая стоимость (налоговая база) не определяется, налогом они не облагаются. Речь, в частности, о не имеющих капитального фундамента теплицах, сборно-разборных хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.

Эти положения применялись и до 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минтруд меняет правила расчета среднего заработка

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 05.02.2025)

Ведомство разработало новый порядок определения средней зарплаты. Предполагается, что новые правила заработают с 1 сентября 2025 года Действующее Положение N 922 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы с указанной даты будет упразднено в рамках "регуляторной гильотины".

В новом порядке запланированы такие положения:

1. При расчете среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда работник находился в командировке, а также начисленные в этот период суммы, такой подход действует и в случае, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни (отметим, период командировки исключается из расчетного периода и сейчас, как и не учитываются суммы, начисленные за время командировки, при расчете среднего заработка).

2. Предусмотрят особый порядок определения среднего заработка для выплаты выходного пособия. Его будут определять путем умножения среднего дневного заработка на среднее число рабочих дней в месяце - 20,6. При суммированном учете рабочего времени средний заработок для выплаты выходного пособия - умножением среднего часового заработка на среднее число рабочих часов месяца в году. Порядок определения каждого показателя, участвующего в расчете, также закрепят в новом Положении.

3. Скорректируют порядок учета при определении среднего заработка некоторых стимулирующих выплат. При учете ежемесячных премий, денежных поощрений и вознаграждений, годовых премий будет иметь значение период, за который начислена премия.

Проект размещен на федеральном портале проектов НМА ((ID 02/07/01-25/00154124).

____________________________________________

ФНС напоминает, как физлицам получать налоговые уведомления на портале Госуслуг

Информация ФНС России от 20 февраля 2025 года

Зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) физические лица могут получать уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ).

Пользователь ЛК ЕПГУ может направить уведомление (согласие), на основании которого налоговый орган разместит в личном кабинете на госуслугах адресованное гражданину налоговое уведомление с указанием налогов, срока их уплаты, размера положительного сальдо ЕНС, учтённого на дату формирования уведомления, уникального идентификатора начислений. Там же физлицо сможет онлайн оплатить налоговые начисления. При этом налоговое уведомление не будет дублироваться по почте на бумаге.

Воспользоваться указанным сервисом можно в любое время независимо от доступа к личному кабинету налогоплательщика.

При необходимости прекращения получения документов от налоговых органов через ЕПГУ гражданин может подать соответствующее уведомление. В таком случае налоговое уведомление будет направляться по почте заказным письмом или через ЛКН для имеющих доступ к этому сервису.

В ЛК ЕПГУ в указанном порядке также размещаются требования налогового органа об уплате задолженности и решения о ее взыскании.

Правила направления документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий, через ЛК ЕПГУ, установлены приказами ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@, 10.12.2024 N ЕД-7-6/1117@ (см. также новость от 29.01.2025)

Рекомендуем:

______________________________________

Предлагается ввести правило о регистрации договоров безвозмездного пользования и соглашений сособственников недвижимого имущества

Проект федерального закона N 841857-8

Правительственный законопроект, внесенный в Госдуму, предполагает, что в отношении формы и государственной регистрации договора безвозмездного пользования будут применяться те же требования, что установлены для договора аренды (пп. 1, 2 ст. 609 и п. 2 ст. 651 ГК РФ). Так, в частности, необходимо будет регистрировать договор ссуды, предметом которого являются здания и сооружения, если он заключен на срок не менее года.

Напомним, что в настоящее время государственной регистрации подлежат заключаемые на срок не менее года договоры безвозмездного пользования земельными участками (п. 2 ст. 26 ЗК РФ) и договоры безвозмездного пользования объектами культурного наследия (п. 3 ст. 689 ГК РФ).

Кроме того, проектом предусмотрено внесение в ЕГРН сведений об установлении, изменении и прекращении порядка владения и пользования недвижимым имуществом, находящимся в общей долевой собственности, на основании соглашения сособственников или решения суда. Соответствующее соглашение сособственников необходимо будет также удостоверить в нотариальном порядке.

Оговаривается, что права и обязанности сособственников, вытекающие из установленного порядка владения и пользования общим недвижимым имуществом, приобретают силу для третьих лиц с момента внесения указанных сведений в ЕГРН. Порядок владения и пользования недвижимым имуществом, запись о наличии которого внесена в Реестр, будет сохраняется при переходе доли сособственника к другому лицу.

Государственной регистрации, согласно проекту, будет подлежать также право пользования недвижимым имуществом, предоставленное по завещательному отказу.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 20 марта можно будет формировать электронные счета на оплату по формату ФНС

Приказ ФНС России от 20 января 2025 г. N ЕД-7-26/29@ (зарег. в Минюсте 19.02.2025)

ФНС утвердила формат представления счета на оплату (КНД 1110379) в электронной форме.

Приказа разработан в целях:

- предоставление налогоплательщикам возможности реализации права на представление документов в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде;

- сокращения документооборота, времени на ведение учета и контрольных процедур;

- улучшения взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Формат может использоваться при представлении в ФНС истребуемых документов при проведении налоговой проверки (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Приказ вступит в силу 20 марта 2025 года.

Отметим, что счет на оплату не является первичным бухгалтерским документом, а служит для оформления намерений покупателя и продавца. Обязанность выставлять такой счет не прописана ни в одном нормативном акте, и нет унифицированной формы, поскольку является обычаем делового оборота (например, в счете на оплату принято указывать платежные реквизиты стороны, выставляющей счет, наименование предлагаемых товаров или услуг и их стоимость (прописью) с указанием, облагается ли сумма НДС). Заверять счета собственноручными подписями и печатью российское законодательство не требует (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2013 г. N Ф06-10515/13).

Рекомендуем:

_________________________________________

В первом чтении принят законопроект с поправками в ТК РФ о премиях

Проект федерального закона N 513234-8

Статью 135 ТК РФ предлагают дополнить новой частью третьей, предусматривающей, что при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других условий. Законопроект с такими поправками в ТК РФ принят в первом чтении.

Документ разработан во исполнение постановления КС РФ от 15.06.2023 N 32-П, которым часть вторая ст. 135 ТК РФ признана не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она порождает возможность произвольного установления на локальном уровне правил исчисления отдельных выплат, входящих в состав заработной платы, и тем самым позволяет без учета количества и качества затраченного труда, а также иных объективных критериев уменьшать размер заработной платы работника, имеющего неснятое (непогашенное) дисциплинарное взыскание.

Отметим, что Конституционный Суд РФ в постановлении N 32-П сформулировал ряд правил, направленных на исключение возможности несправедливого урегулирования на локальном уровне условий премирования:

1. Факт применения к работнику дисциплинарного взыскания может учитываться при выплате лишь тех входящих в состав заработной платы премиальных выплат, которые начисляются за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, и не может служить основанием для депремирования этого работника на весь срок действия дисциплинарного взыскания.

2. Снижение размера премиальных выплат во всяком случае не должно приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20%.

3. Применение дисциплинарного взыскания не является препятствием для начисления работнику тех дополнительных выплат, право на которые обусловлено его непосредственным участием в осуществлении отдельных, финансируемых в особом порядке видов деятельности и достижением определенных результатов труда (экономических показателей). По тексту постановления отмечается, что такие выплаты не являются по своей природе премиями, не предназначены для выполнения определенной стимулирующей функции.

Другой законопроект (N 494191-8), который также разрабатывался во исполнение постановления КС РФ N 32-П и предусматривал установление в части второй ст. 135 ТК РФ запрета на принятие локальных актов с условием о возможности произвольно лишать премии в связи с совершением дисциплинарного проступка, Госдума отклонила.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Налогообложение КИК: о периодах применения перечней государств, не обеспечивающих обмен информацией с РФ

Письмо ФНС России от 18 февраля 2025 г. N ШЮ-4-13/1583@

ФНС ответила на вопросы о периодах действия приказов ФНС России, утверждающих перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, в целях применения главы 3.4 НК РФ "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица".

Приказ ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@ вступил в силу 31.12.2024 (см. новость от 24.12.2024), в связи с чем утвержденный данным приказом перечень учитывается начиная с налогового периода 2025 года при определении налогоплательщиком налоговой базы в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2024 год.

При определении налогоплательщиком налоговой базы за налоговый период 2024 года по налогу в отношении прибыли КИК, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год, следует руководствоваться действовавшим до 31.12.2024 перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.

Рекомендуем:

______________________________________

Имущественные налоги: обзор дел, которые рассматривал ВС РФ в 2024 году

Письмо ФНС России от 13 февраля 2025 г. N БС-4-21/1433@

ФНС направляет для использования в работе Обзор судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда РФ. В нем, в частности, приведены:

- Определение ВС РФ от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717, касающееся начисления налога на имущество организаций по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Основанием послужил вывод налоговой инспекции о неверном определении обществом остаточной стоимости арендуемого им амортизируемого имущества, занижении налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ арендуемого имущества (выполнены подрядчиками общества в корпусах и на территории арендуемой свиноводческой фермы), носящих неотделимый от арендуемых объектов недвижимости характер (п. 1 Обзора);

- Определение ВС РФ от 01.02.2024 N 309-ЭС23-29390 о неправомерности определения налога на имущество по среднегодовой стоимости в отношении общежития (жилого помещения), расположенного в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 Обзора);

- Определение Верховного Суда от 01.10.2024 N 305-ЭС24-16380 о применении льготной ставки по земельному налогу (до 0,3%) в отношении участков сельскохозяйственного назначения. Налогоплательщиком не предоставлено доказательств, указывающих на использование спорных земельных участков в сельскохозяйственной деятельности, то есть по целевому назначению. При таких обстоятельствах применение инспекцией ставки 1,5% в отношении спорных земельных участков является обоснованным (п. 4 Обзора);

- и др.

______________________________________

Подготовлены изменения в правила аккредитации ИТ-компаний

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минцифры 14.02.2025)

Информация Минцифры России от 14 февраля 2025 г.

Минцифры разработало поправки к Положению о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729.

Текст соответствующего проекта размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID 02/07/02-25/00154642).

Минцифры России обращает внимание, в частности, на:

1) поправки, которые позволят получить ИТ-аккредитацию:

- компаниям, осуществляющим деятельность в области квантовых коммуникаций,

- компаниям, чья деятельность направлена на обеспечение защиты информации,

- коммерческим компаниям с преимущественным госучастием, если они получают более 70% дохода от деятельности в области информационной безопасности.

2) изменения, касающиеся подтверждения ИТ-аккредитации:

- крупным аккредитованным ИТ-компаниям, получающим льготы, необходимо будет в целях прохождения процедуры подтверждения аккредитации обеспечить наличие не менее одного соглашения с вузами для совместной работы над образовательными программами для подготовки ИТ-специалистов;

- доля иностранного участия в желающей получить аккредитацию компании не должна превышать 50%.

3) планируемое создание федерального реестра стартапов, в который будут включаться организации с выручкой менее 1 млн рублей, созданные менее чем за 3 года до подачи заявления на получение госаккредитации.

В ведомстве считают, что у компаний будет достаточно времени для подготовки к нововведениям. Соответствие требованиям будет подтверждаться во время ежегодной плановой проверки, которая начнется в мае 2025 года. Требование по доле иностранного участия вступит в силу 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликованы рекомендации по формированию кассовых чеков в общепите с 1 марта 2025 года

Письмо ФНС России от 14 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1500@

С 01.03.2025 согласно п. 5.11 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при расчетах за оказание услуг общепита, совершаемых при непосредственном взаимодействии с клиентом или автоматическим устройством, после получения согласия клиента совершить такой расчет пользователь ККТ должен отпечатать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек (БСО) подтверждает предстоящий прием средств.

ФНС направила рекомендации по формированию кассовых чеков на предприятиях общественного питания с 01.03.2025. Рассмотрены варианты: обслуживание потребителей официантами; самообслуживание; обслуживание за стойками; обслуживание за прилавками; доставка.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скидки и надбавки к страховым тарифам на ОСС по "травматизму": что изменилось с 7 февраля?

Информация СФР от 13 февраля 2025 года

С 7 февраля действуют изменения, внесенные в Правила установления скидок и надбавок к тарифам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. также новость от 04.02.2025).

Одно из них касается определения размера взносов для предприятий, которые подверглись террористическим атакам и обстрелам со стороны вооруженных формирований Украины. Несчастные случаи, произошедшие в результате таких нападений, не зависят от условий и охраны труда на предприятии, поэтому соответствующие инциденты больше не учитываются при расчете повышений и понижений к тарифу.

Помимо этого, работодатели теперь могут подавать заявление на скидку к страховому тарифу в любую клиентскую службу СФР. Раньше это можно было сделать только по месту регистрации компании.

Еще одно нововведение касается обжалования решений СФР относительно скидок и надбавок по уплате взносов. До внесения поправок оспорить такие решения можно было только при обращении в суд. Теперь предусмотрен еще и досудебный порядок рассмотрения. Для обжалования решения страхователь вправе обратиться к вышестоящему должностному лицу или в вышестоящее подразделение Социального фонда. Например, оспорить решение регионального отделения фонда в центральном аппарате СФР.

СФР также отмечает, что одним из направлений работы Социального фонда является сохранение трудовых ресурсов страны и восстановление здоровья граждан, пострадавших на производстве. Помимо установления скидок и надбавок к тарифам на страхование работников, фонд также возмещает компаниям расходы на профилактические мероприятия, обеспечивает страховые выплаты и реабилитацию для работников, столкнувшихся с производственной травмой или профзаболеванием.

Рекомендуем:

___________________________________________

Туристический налог: минимальный налог при нулевой ставке, плата за простой номера и сопутствующие услуги в налоговой базе

Письма ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@, N ЕА-4-3/1489@, N ЕА-4-3/1490@

ФНС разъяснила нюансы исчисления нового туристического налога:

1) Если представительными органами муниципальных образований (законодательными органами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом ФТ "Сириус") была установлена налоговая ставка в размере 0%, то сумма туристического налога определяется в размере минимального налога.

2) Со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.

3) Если исходя из договора об оказании услуг по временному проживанию не следует, что иные сопутствующие услуги выделены из стоимости услуги по временному проживанию, то налоговая база по туристическому налогу определяется исходя из установленной налогоплательщиком (с учетом требований, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг) стоимости оказываемой услуги по временному проживанию физлиц, в том числе с учетом стоимости сопутствующих услуг.

Разъяснения согласованы с Минфином России.

Рекомендуем:

______________________________________

Эксперимент по маркировке строительных материалов продлен до конца августа

Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2025 г. N 170

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 12.03.2024 N 287 - продлен эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке до 31 августа 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о спецрежимах, НДС, навигационных пломбах при торговле с ЕАЭС, майнинге и др.

В систему ГАРАНТ подключены февральские ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. В частности, ФНС разъяснила:

- как действующему налогоплательщику, применяющему УСН, ЕСХН, перейти с применяемого им налогового режима на применение специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН)?

- можно ли уменьшить сумму налога по патенту, действующему в 2024 году, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за 2024 год?

- в отношении какого вида товара необходимо получить решение ФНС России о деактивации/снятии навигационной пломбы при взаимной торговле со странами ЕАЭС?

- можно ли применять "Налог на профессиональный доход" (НПД), если для реализации товаров (услуг) используются вендинговые аппараты? Является ли кофейный напиток, реализуемый через вендинговый аппарат, товаром собственного производства?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Сдавать декларацию по НДС за I квартал надо по новой форме

Информация ФНС России от 17 февраля 2025 года

Декларацию по НДС за первый квартал 2025 года необходимо представлять по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Соответствующий приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, который утвердил новую форму декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме, вступил в силу 17 февраля 2025 года (см. новость от 19.12.2024).

Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ).

Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг (Федеральные законы от 29.11.2024 N 418-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ). Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании писем ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС разъяснила нюансы упрощенной регистрации ККТ с 1 марта

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N АБ-4-20/1277@

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в Закон о применении ККТ, в том числе упрощающие регистрацию кассовой техники.

Разъяснено, в частности, что после получения регистрационного номера пользователь вводит его в ККТ и формирует отчет о регистрации, сведения из которого не требуется передавать в ФНС. Данные этого отчета ФНС получит через оператора фискальных данных.

Также пользователь может не подавать заявление о перерегистрации ККТ, кроме перерегистрации в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, и ККТ, работающей в составе автоматических устройств. Отчеты о закрытии фискального накопителя (ФН) и о перерегистрации ККТ в связи с его заменой ФНС получит через оператора фискальных данных. Рассмотрены случаи, в которых перерегистрация ККТ по причине замены ФН без подачи заявления недоступна.

Процесс регистрации и перерегистрации ККТ считается завершенным только после формирования карточки о регистрации ККТ. Пользователь посредством личного кабинета либо с помощью источника подачи заявления о регистрации ККТ (ОФД или ЕПГУ) должен убедиться в том, что карточка о регистрации ККТ сформирована. В случае перерегистрации ККТ без подачи заявления карточка о регистрации будет направлена в личный кабинет ККТ. Также вместо карточки о регистрации ККТ может быть сформировано уведомление об отказе с указанием его причины. При получении отказа нужно перепроверить вводимые данные и в случае их корректности и повторении ошибки можно подать заявление о регистрации или перерегистрации ККТ в обычном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Изучаем обзор практики высших судов по налоговым вопросам за 4 квартал 2024 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения (подготовлен ФНС России, февраль 2025 г.)

ФНС подготовила обзор практики КС РФ и ВС РФ за 4 квартал прошлого года. В него включены. в частности, решения:

- о положении подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, согласно которому законом субъекта РФ может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимости для целей применения освобождения от налогообложения дохода, возникающего вследствие продажи физическим лицом объекта недвижимого имущества. Гражданка продала недвижимость в субъекте РФ, где установлен минимальный трехлетний срок, но сама зарегистрирована в регионе, где такой срок составляет 5 лет. Ей доначислили НДФЛ, назначили штраф и пени. КС РФ не принял жалобу заявительницы (определение от 12.11.2024 N 2964-О). Он признал правильным, что налог зачисляется в бюджет того региона, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет. Льготы носят адресный характер. Их установление не является обязательным. Тот факт, что налогоплательщик не может претендовать на льготу, не свидетельствует о ее дискриминационном характере, нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения и не может расцениваться как нарушающий конституционные права заявительницы (п. 2 Обзора);

- о порядке заполнения налоговым органом требования о представлении документов (информации). ВС РФ в решении от 16.12.2024 N АКПИ24-757 указал, что в положениях статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком. Указание в строке "касающиеся деятельности" не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента, не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком (п. 4 Обзора);

- об определении движимого характера оборудования (определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693). Налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции к единому недвижимому комплексу и включил их в базу по налогу на имущество, т.к. эти объекты установлены на фундаменте, неразрывно связаны с производственными линиями, их перемещение невозможно без ущерба функциональной целостности. Однако ВС РФ оставил в силе решение суда первой инстанции в пользу налогоплательщика. Спорное оборудование приобреталось в разное время и располагалось на различных земельных участках. Не доказано, что оно является частью капитальных сооружений и зданий. Оно не состояло на кадастровом учете, в отношении него не требовалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию. Энергоустановка не связана неразрывно с землей, ее можно демонтировать без ущерба для имущества. Без специального указания в ЕГРН объекты не считаются единым недвижимым комплексом (п. 5 Обзора);

- и др.

Рекомендуем:

_________________________________________

Какие МСП сферы обрабатывающей промышленности могут применять пониженный тариф взносов?

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N БС-4-11/1279@

Для субъектов МСП сферы обрабатывающих производств (перечень видов деятельности утвержден Правительством РФ) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при выполнении условий НК РФ.

Виды деятельности определены в Перечне на уровне подкласса иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, предусмотренного ОКВЭД2. Соответственно, все входящие в определенный подкласс группы, подгруппы и виды деятельности по ОКВЭД2 также относятся к перечню.

Таким образом, если у субъекта МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным видом деятельности указан вид, который относится к подклассу ОКВЭД2, утвержденному в Перечне, то такая организация вправе применять с 1 января 2025 года единый пониженный тариф страховых взносов при соблюдении условий, установленных п. 13.2 ст. 427 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Известны новые контрольные соотношения к РСВ

Письмо ФНС России от 12 февраля 2025 г. N БС-4-11/1275@

В связи с многочисленными изменениями, внесенными в НК РФ, с отчета за 1 квартал 2025 года скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам (см. новость от 21.10.2024).

ФНС разработала контрольные соотношения к обновленной форме РСВ.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС будет передавать Росстату фискальные данные ККТ

Проект Федерального закона (подготовлен Минэкономразвития 10.02.2025)

На портале проектов НПА размещен проект поправок к Закону о ККТ (ID 01/01/02-25/00154408). Предлагаемые изменения наделяют ФНС России полномочиями по подготовке и передаче Росстату фискальных данных, получаемых в ходе исполнения налоговыми органами возложенных на них функций.

По мнению разработчиков, использование данных ККТ для формирования средних потребительских цен и индекса потребительских цен (ИПЦ) позволит Росстату:

- минимизировать человеческий фактор при фиксации цен, а также ручной труд при сборе данных;

- увеличить масштаб и репрезентативность выборок;

- сконцентрировать внимание на регистрации цен в неохваченных данными ККТ объектах торговли и услуг;

- использовать объемы продаж из чеков в качестве дополнительного источника для определения удельных весов товаров (услуг) - дополнительный инструмент при построении структуры потребительских расходов домохозяйств.

Кроме того, присутствие в данных ККТ, помимо полей наименования и адреса торговой организации, полей ИНН, ОКВЭД на основе получения пообъектной информации об объемах продаж/оказания услуг в разрезе организаций обеспечит также реализацию алгоритмов расчета показателей "Оборот розничной торговли", "Оборот общественного питания", "Объема платных услуг",что позволит:

- формировать статистические показатели торговли и услуг на основе больших данных без участия респондента;

- снизить отчетную нагрузку на респондента посредством сокращения числа форм статотчетности организаций в части статистики розничной торговли и платных услуг населению (9 форм федерального статистического наблюдения);

- повысить полноту официальной статистической информации в рамках перехода от выборочного наблюдения за субъектами малого бизнеса к сплошному на основе больших данных и оперативность публикации официальной статистической информации на 45%;

- обеспечить возможность формирования официальной статинформации в муниципальном разрезе по полному кругу хозяйствующих субъектов.

____________________________________________

Дробление бизнеса: в связи с уплатой налогов по спецрежимам пени и штрафы организатору схемы уменьшаются как по налогу на прибыль, так и по НДС

Письмо ФНС России от 6 декабря 2024 г. N БВ-4-7/13842

Суммы налогов, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов участниками схемы дробления бизнеса, учитываются в счет уменьшения доначислений по налогу на прибыль организаций (в первую очередь) и НДС (в случае наличия остатка) организатору данной схемы.

При этом согласно подходу, сформированному определениями СК по экономическим спорам ВС РФ от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144 (п. 10 Обзора, направленного письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@), от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688, суммы как налога на прибыль организаций, так и НДС считаются уплаченными налогоплательщиком в соответствующие даты уплаты элементами схемы дробления бизнеса налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке, которым данные суммы налогов учтены в уменьшение доначислений.

С учетом этой правовой позиции уменьшение пеней и штрафов, доначисляемых организатору схемы дробления бизнеса, в связи с уплатой элементами схемы дробления бизнеса налогов в рамках спецрежимов осуществляется не только по налогу на прибыль организаций, но и по налогу на добавленную стоимость.

______________________________________

Сообщения о сомнительных сделках аудиторы и бухгалтерские фирмы направляют в Росфинмониторинг по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2025 г. N 131

Лица, оказывающие бухгалтерские или юридические услуги, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, адвокаты и нотариусы (и др. лица) в целях противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, обязаны уведомлять Росфинмониторинг об отдельных видах сделок (действий) клиентов.

Правительство РФ утвердило новый порядок передачи данных. Это обусловлено изменением Закона о противодействии легализации преступных доходов. В частности, теперь он также распространяется на лиц, занимающихся майнингом цифровой валюты, и организаторов майнинг-пула. Помимо прочего, прописаны правила направления сведений по запросам ведомства.

Постановление вступит в силу 22 февраля 2025 года. Прежний порядок утратит силу.

________________________________________________

Ключевая ставка сохранена на уровне 21% годовых

Информационное сообщение Банка России от 14 февраля 2025 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку в размере 21,00% годовых. Напомним, что на таком уровне ставка находится с 28 октября 2024 года.

Банк объясняет свое решение о сохранении ставки тем, что текущее инфляционное давление остается высоким. Рост внутреннего спроса по-прежнему значительно опережает возможности расширения предложения товаров и услуг. Вместе с тем более выраженным стало охлаждение кредитной активности, растет склонность населения к сбережению. По оценке Банка России, достигнутая жесткость денежно-кредитных условий формирует необходимые предпосылки для возобновления процесса дезинфляции и возвращения инфляции к цели в 2026 году.

Банк России будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки на ближайшем заседании с учетом скорости и устойчивости снижения инфляции. В базовом сценарии для возвращения инфляции к цели потребуется более продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике, чем прогнозировалось в октябре. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 7,0-8,0% в 2025 году, вернется к 4,0% в 2026 году и будет находиться на цели в дальнейшем.

26 февраля 2025 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 21 марта 2025 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Обратите внимание, что 13.02.2025 в Госдуму внесен законопроект N 840374-8, направленный на ограничение изменения ключевой ставки Центробанком.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 17 января 2025 г. N ЕА-4-15/354@

ФНС сообщает, что в перечень КБК на 2025 год (и на плановый период 2026 и 2027 годов) с 01.01.2025 добавлены новые коды бюджетной классификации по НДФЛ.

В связи с этим доработаны контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этими контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.

Напомним, что с 01.10.2023 если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Изменился порядок проведения налогового мониторинга для операторов и распространителей лотерей

Информация ФНС России от 11 февраля 2025 года

Приказ ФНС России от 5 февраля 2025 г. N ЕД-7-23/72@

Внесены изменения в приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@, который регулирует порядок проведения налогового мониторинга для организаций, занимающихся лотерейной деятельностью.

Изменения касаются операторов лотерей, а также налогоплательщиков, заключивших договоры на распространение лотерейных билетов и квитанций, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей.

В приказе уточняется перечень федеральных законов и нормативных правовых актов, которые используются при проведении мероприятий налогового контроля, а также список контрольных процедур. При проведении налогового мониторинга взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи осуществляется через предоставление доступа к информационной системе организации и к транзакционным данным, переданным в АИС "Налог-3". Данные содержат информацию о приеме и регистрации лотерейных ставок, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 марта наличие в ЕГРН сведений о границах земельного участка станет необходимым условием для его регистрации

Информация Росреестра от 12 февраля 2025 г.

Росреестр разъяснил одну из новелл Закона N 487-ФЗ, вступающую в силу с 1 марта, которая касается порядка регистрации сделок с земельными участками. Речь идет о введении новых оснований для приостановления учетно-регистрационных действий как в отношении земельных участков, так и в отношении зданий или сооружений, расположенных на них.

Специалисты ведомства предупреждают, что с 1 марта регистрационные действия в отношении земельного участка не смогут быть выполнены, если в ЕГРН отсутствуют сведения о местоположении его границ. Также нельзя будет поставить на кадастровый учет или оформить права на здание, сооружение или объект незавершенного строительства, расположенные на земельном участке без учтенных границ.

При этом документы для осуществления учетно-регистрационных действий будут приняты у заявителя в установленном порядке, однако если государственный регистратор обнаружит, что в ЕГРН отсутствуют сведения о границах земельных участков, в отношении которых эти действия должны быть выполнены, учетно-регистрационные действия будут приостановлены.

Подчеркивается, что применение новых положений не зависит ни от категории земельного участка, ни от вида его разрешенного использования.

Проверить наличие или отсутствие в ЕГРН сведений о границах земельного участка можно так:

- открыть публичную кадастровую карту Росреестра, которая доступна всем желающим бесплатно, и по кадастровому номеру или адресу найти интересующий участок;

- получить выписку из ЕГРН в электронном или бумажном виде (с использованием Единого портала госуслуг или в МФЦ).

Также специалисты Росреестра напомнили, как внести в ЕГРН границы земельного участка.

____________________________________________

Крупнейшим производителям отечественных самоходных машин отсрочили уплату утильсбора

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2025 г. N 157

Для крупнейших производителей отечественных самоходных машин и прицепов к ним крайний срок уплаты утилизационного сбора за IV квартал 2024 года и за I-III кварталы 2025 года перенесён на 25 декабря 2025 года.

Решение позволит стабилизировать финансовое положение производителей такой техники в условиях сложившейся экономической ситуации. Отсрочка уплаты утильсбора позволит предприятиям сохранить оборотные средства и экономический потенциал на фоне роста стоимости кредитного финансирования.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 марта ФНС прекращает прием электронных доверенностей по формату версии 5.01

Информация ФНС России от 10 февраля 2025 года

С 1 марта 2025 года налоговые органы прекращают прием доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, в формате версии 5.01.

Теперь налогоплательщики смогут направлять электронные доверенности, оформленные только по формату версии 5.03. Направление таких электронных доверенностей уже сейчас ведется через операторов ЭДО.

Формат электронной доверенности версии 5.03 предоставляет налогоплательщикам возможность создать электронную доверенность с правом последующего передоверия, а также предоставить полномочия нескольким представителям.

Кроме того, ФНС России завершает тестирование программного обеспечения, позволяющего использовать единую форму машиночитаемой доверенности (версия формата 003). Направление единых МЧД будет доступно через централизованную платформу распределенного реестра ФНС России.

Рекомендуем:

____________________________________________

В реестре работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, появилась первая запись

Официальный сайт Роструда

На официальном сайте Роструда в реестре работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, появилась первая запись.

Напомним, что ведение Рострудом реестра работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости, предусмотрено новым Законом о занятости населения. Правила ведения реестра с 01.01.2025 утверждены постановлением Правительством РФ от 27.12.2024 N 1927.

Основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, в соответствии с ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, составляет один год с даты вступления в законную силу постановления. Основанием для исключения записи из реестра является истечение указанного срока, а также отмена вступившего в законную силу постановления.

ГИТ в Архангельской области и Ненецком автономном округе ранее предупреждала (без ссылки на какой-либо нормативный правовой акт), что попадание ИП или организации в реестр Роструда грозит: внеплановыми проверками контролирующих органов, повышенными административными штрафами, ограничениями на получение субсидий, грантов, льготных кредитов, налоговых преференций; запретом на участие в госзакупках.

На сайте ГИТ в Новгородской области сообщалось о том, что создание реестра нарушителей трудового законодательства направлено на повышение прозрачности рынка труда и доступности информации о работодателях. Например, соискатели смогут заранее оценить добросовестность компании и принять взвешенное решение о трудоустройстве.

А ГИТ в Республике Карелия информирует, что в настоящее время разрабатываются дополнительные меры воздействия на работодателей, включенных в данный реестр.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Для высокоскоростных железнодорожных перевозок предложена нулевая ставка НДС

Проект федерального закона N 835237-8

В Госдуму внесен законопроект об установлении на 2028 - 2065 гг. нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург (ВСМ) и по организации перевозки.

Будет установлен перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС.

Реализация законопроекта будет способствовать развитию высокоскоростного железнодорожного сообщения, развитию субъектов Российской Федерации, по территории которых пройдет ВСМ, созданию новых рабочих мест, а также повышению налогового потенциала регионов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Перечень маркируемых товаров опять скорректировали

Распоряжение Правительства РФ от 7 февраля 2025 г. N 249-р

Внесены изменения в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р.

Например, в категорию Напитки безалкогольные, включая газированные... внесены напитки безалкогольные тонизирующие (в том числе энергетические) (кроме диетических, спортивных и т.п.), которые должны маркироваться с 10 февраля 2025 года, а срок начала обязательной маркировки кваса с фактической концентрацией спирта не более 7 об.% перенесен на год - на 1 сентября 2025 года. Также перечень продуктов дополнен подразделами Снековая продукция и Соусы, обязательная маркировка которых начнется с 1 марта 2025 года.

Кроме того, утверждено начало маркировки стройматериалов в потребительской упаковке с 1 сентября 2025 года. Тогда же начнут маркироваться смазочные материалы и специальные автомобильные жидкости.

Рекомендуем:

____________________________________________

Компании под санкциями смогут заранее ходатайствовать о включении создаваемых дочек в перечень юрлиц, доступ к сведениям о которых ограничивается

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2025 г. N 94

Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 16.09.2022 N 1625, которым определены случаи, когда доступ к информации (сведениям), содержащимся в ГИРБО и ЕГРЮЛ, может быть ограничен.

К таким случаям относится, в частности, включение лица в перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами.

Поправками предусмотрено, что ходатайство о включении дочерней компании в указанный перечень после ее госрегистрации подается в Минфин учредителем-юрлицом, попавшим под санкции, до направления в ФНС документов, необходимых для государственной регистрации юридического лица.

Приводится перечень информации, подлежащей указанию в ходатайстве.

Урегулирована процедура и сроки рассмотрения ходатайства и принятия решения по нему.

Изменения вступили в силу 4 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 апреля дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 5 февраля 2025 г. N 110

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены:

- станция позиционирования и обжима маркеров PMC (Blockwise Engineering LLC);

- станция обжима маркеров, модель SGA (Blockwise Engineering LLC);

- линия сигарной и жесткорамной скрутки, модель JLG-K 630/1+6+12;

- прибор для измерения радиальных усилий Radial Force Tester RF-200;

- аттракцион COMPACT SPINNING, Antonio Zamperla S.p.A.;

- тестер герметичности Sprint IQ (USON) и тестер для испытания на разрыв под гидравлическим давлением HBLT Standard Model 1000 (Crescent Design Inc.);

- поляризационная оптика 1200 (BW-TEC AG).

Из перечня исключена газотурбинная генераторная установка MGT-70(3).

Постановление вступит в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 10 февраля справки о сальдо ЕНС выдают по новой форме

Информация ФНС России от 10 февраля 2025 года

С 10 февраля 2025 года обновлена форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на дату ее формирования (форма по КНД 1160082) (см. также новость от 16.12.2024).

Справка доработана при участии представителей бухгалтерского сообщества малого и крупного бизнеса и содержит дополнительную информацию для сверки: сальдо ЕНС на 01.01.2023 года и на текущую дату, детализацию имеющегося долга, в том числе по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, а также подробный расчет сумм пени, в том числе если долг уже погашен.

При желании пользователь может отметить и получить в справке только ту информацию, которая нужна ему в данный момент. Кроме того, для сверки добавлена возможность получения справки в формате EXCEL.

При наличии вопросов можно оперативно получить обратную связь. На титульном листе справки размещен QR-код для перехода на сервис "Оперативная помощь".

Новая форма доступна с 10.02.2025. Способы ее получения не меняются. Справку можно запросить в Личном кабинете на сайте ФНС, через оператора ЭДО или непосредственно в налоговом органе при личном обращении.

Рекомендуем:

_________________________________________

Суд взыскал 41 млн рублей с главного бухгалтера, 7 лет начислявшего себе заработную плату в завышенном размере

Определение Девятого КСОЮ от 05 декабря 2024 г. N 8Г-11175/2024

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым, в частности, понимаются затраты работодателя на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. При этом, по общему правилу, работник несет матответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). И лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, работник может нести материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба. Одним из таких случаев является умышленное причинение ущерба.

За 7 лет работы главный бухгалтер выплатила себе заработную плату в общей сумме 44 млн рублей, тогда как должна была получить всего лишь около 3 млн. С целью скрыть неправомерно осуществленные ею выплаты она предоставляла руководству поддельные выписки с расчетного счета. Корректировки выписок она делала с помощью специальной программы, которая была установлена на ее рабочем компьютере и обнаружена комиссией в ходе проверки. Организация обратилась в суд с требованием о взыскании ущерба.

Первые две инстанции в удовлетворении требования отказали, указав что организацией не представлены объективные и достаточные доказательства, свидетельствующие об определении реального размера, причиненного работницей; инвентаризация имущества и финансовых обязательств, а также аудиторская проверка не проводились; наличие оснований для привлечения гражданки к материальной ответственности в полном размере причиненного ущерба не установлено, договор о полной материальной ответственности не заключался.

Кассация отправила дело на пересмотр. Суды не приняли во внимание, что основанием исковых требований являлось причинение главным бухгалтером материального ущерба в результате ее умышленных действий, выразившихся в неправомерном начислении себе заработной платы и иных выплат.

Ссылаясь на определение ВС РФ от от 25.07.2022 N 4-КГ22-21-К1, кассационный суд пояснил, что отсутствие в трудовом договоре с главным бухгалтером условия о полной матответственности не исключает возможность возложения на такого работника полной материальной ответственности при наличии иных установленных законом оснований, в данном случае правовое значение имеет установление факта умышленного причинения ущерба работодателю.

Выводы судов о недоказанности работодателем размера причиненного материального ущерба со ссылкой на то, что его можно установить лишь в ходе инвентаризации путем определения расхождений между наличием имущества и данными регистров бухгалтерского учета, ошибочен. ТК РФ не содержит норм о том, что размер ущерба должен быть подтвержден только определенными средствами доказывания, то есть закон круг таких допустимых доказательств не определяет. Следовательно, размер ущерба может быть подтвержден работодателем и иными доказательствами, в том числе актом проверки ФХД организации, проведенной на основании имеющихся у работодателя финансовых, бухгалтерских и кадровых документов. В качестве доказательств причиненного ущерба работодатель представил акт служебной проверки, содержащий анализ первичных бухгалтерских документов, на основании которых комиссией сделан вывод о недостаче денежных средств предприятия. При этом гражданка не оспаривала обстоятельства получения указанной в иске суммы и ее размер.

В итоге суд все же удовлетворил требование организации о взыскании с гражданки денежных средств в размере около 41 млн рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Какие строения организаций для налогообложения признаются хозпостройками

Информация ФНС России от 6 февраля 2025 года

Письмо ФНС России от 17.12.2024 N БС-4-21/14257@

Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться законом субъекта РФ исходя из кадастровой стоимости хозяйственных строений и сооружений. При этом они должны принадлежать юрлицу на праве собственности или хозяйственного ведения, располагаться на земельных участках, предоставленных для ЛПХ, ИЖС, садоводства или огородничества.

Так, классификатор видов разрешенного использования земель предусматривает, что на приусадебных земельных участках для ЛПХ или ИЖС можно разместить жилой дом, гараж, хозпостройки, иные вспомогательные сооружения.

Критерии отнесения объектов капитального строительства к строениям и сооружениям вспомогательного использования утверждены постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 N 703. В частности, таковыми могут признаваться капитальные сараи, бани, теплицы, навесы, погреба и другие хозпостройки, соответствующие виду разрешенного использования земельного участка, на котором они возведены. Таким образом, к хозпостройкам на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ или ИЖС, относятся все строения вспомогательного использования, исключая жилые дома и гаражи.

В целях применения подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ под хозпостройками на земельных участках для ведения садоводства или огородничества понимаются сооружения или строения, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд. Исключения - относящиеся к зданиям садовые дома, жилые дома, гаражи.

Рекомендуем:

____________________________________________

Плату за НВОС надо внести до 1 марта

Информация Росприроднадзора от 10 февраля 2025 года

Росприроднадзор напоминает, что до завершения отчётной кампании по плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 год остаётся один месяц. Важные даты:

- до 1 марта необходимо внести плату в бюджет;

- до 10 марта представить декларацию.

Плата НВОС взимается за фактическое негативное воздействие на окружающую среду:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников;

- сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

- размещение отходов производства и потребления.

Расчёт платы производится в "Личном кабинете природопользователя" на основе данных производственного экологического контроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

Известны контрольные соотношения для новой декларации по НДС

Письмо ФНС России от 5 февраля 2025 г. N СД-4-3/1064@

С отчета за I квартал 2025 года вводятся новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС, а также форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, утвержденные приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (см. новость от 19.12.2024). Приказ вступит в силу 17 февраля 2025 года.

ФНС разработала контрольные соотношения к новой декларации.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2024 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2024 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных по разделам:

- Общие положения;

- НДС, в том числе НДС на УСН с 01.01.2025;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Туристический налог;

- НПД для самозанятых;

- применение ККТ;

- и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Непредставление уведомления по ЕНП не образует состава налогового правонарушения

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N БВ-4-7/14776

Уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности. Соответственно, уведомление об исчисленных суммах в условиях обязательной уплаты всех налогов в качестве обезличенного ЕНП заменяет собой функции, которые до внедрения институтов ЕНП и ЕНС выполняло соответствующее платежное поручение, фактически представляя собой упрощенную форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.

Со ссылками на судебную практику, в том числе о предоставлении платежных поручений, ФНС разъяснила, что сам факт непредставления или несвоевременного представления Уведомления в отсутствие специального указания в законе не может приводить к применению мер ответственности.

Учитывая правовую природу и назначение Уведомления, его непредставление не подпадает под состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Принимая во внимание административный характер правоотношений, в которых находятся орган и лицо, привлекаемое к различным видам юридической ответственности, расширительное толкование норм о юридической ответственности не допускается (определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 26.12.2017 N 304-АД17-12725).

Таким образом, в соответствии с НК РФ непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения.

Рекомендуем:

_________________________________________

Плата за НВОС: разъяснения Росприроднадзора

Информация Росприроднадзора от 13 января 2025 года

Росприроднадзор ответил на вопросы о плате за негативное воздействие на окружающую среду:

- кто ее вносит;

- за что она взимается;

- когда платить и какую отчетность подавать;

- как рассчитать плату;

- как подать декларацию о плате в личном кабинете природопользователя.

Рекомендуем:

____________________________________________

Соцвычеты по НДФЛ в 2025 году: примеры от ФНС

Информация ФНС России от 29 января 2025 года

ФНС напоминает, что декларации 3-НДФЛ представляются не более чем за три предыдущих года. То есть в 2025 году налогоплательщик может заявить право на социальные налоговые вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы.

В 2024 году установлено новое предельное значение социального налогового вычета, которое применяется в отношении доходов, полученных в течение всего 2024 года, - не более 150 тыс. рублей в совокупности (ранее этот лимит составлял 120 тыс. руб). Таким образом, например, по расходам на лечение в 2023 году, задекларированным в 2025 году, может быть предоставлен вычет в размере не более 120 тыс. рублей.

Что касается вычета по расходам на обучение детей, то его предельное значение в 2024 году - до 110 тыс. рублей по расходам на обучение ребенка (ранее - до 50 тыс. руб.) - применяется в отношении каждого ребенка. Иными словами, максимальный размер вычета по расходам на обучение двоих детей, если расходы на каждого из них в 2024 году составили 110 тыс. рублей и более, - 220 тыс. рублей в совокупности на обоих родителей.

Также следует отметить, что с 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на очное обучение супруга (супруги).

Рекомендуем:

___________________________________________

На сайте Росреестра появился онлайн-сервис для предварительного расчета госпошлины по операциям с недвижимостью

Информация Росреестра от 4 февраля 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, в том числе, в ст. 333.33 НК РФ о размерах и порядке расчета государственной пошлины. В результате размер пошлины в ряде случаев теперь является фиксированным, а в других - зависит от кадастровой стоимости объекта недвижимости, цены сделки, категории заявителя (физическое или юридическое лицо).

Для удобного перехода на новый порядок расчета госпошлины Росреестр разработал цифровой сервис "Калькулятор госпошлины".

Новый сервис поможет в онлайн-режиме предварительно рассчитать размер госпошлины за проведение кадастрового учета и регистрации прав на объекты недвижимости.

Росреестр отмечает, что для работы с сервисом не требуется авторизация на сайте. Воспользоваться инструментом можно круглосуточно и без выходных дней.

Для расчета госпошлины с помощью онлайн-калькулятора необходимо заполнить поля о типе регистрационного действия, выбрать вид права, указать количество заявителей и объект недвижимости.

В отдельных случаях также необходимо указать дополнительные признаки, связанные с объектом недвижимости либо субъектом прав. Например, что земля относится к землям сельскохозяйственного назначения, что помещение является общим имуществом в МКД, что совершаются действия с закладными.

Обязательные для заполнения поля в калькуляторе отмечены звездочкой.

При указании кадастрового номера объекта недвижимости сервис автоматически запрашивает в ЕГРН кадастровую стоимость объекта.

______________________________________

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о доверенностях, расчете доходов иностранных организаций, страховых взносах и др.

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- как отменить (отозвать) машиночитаемую доверенность (МЧД)?

- какой код дохода указывать в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, при отражении доходов, полученных иностранной организацией от взаимозависимого лица, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ?

- какие документы предоставляются для освобождения от уплаты страховых взносов?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Турналог: нюансы заполнения декларации

Письмо ФНС России от 27 января 2025 г. N СД-4-3/694@

Налоговая декларация по туристическому налогу представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), по месту нахождения средства размещения (п. 1 ст. 418.9 НК РФ). Форма, порядок заполнения и формат представления декларации по туристическому налогу утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@.

В разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

ФНС разъяснила:

1) По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в Реестре классифицированных средств размещения (далее - Реестр), предусмотренном Законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, признаваемых включенными в Реестр в связи с представлением сведений о них в соответствии с п. 3 ст. 418.3 НК РФ, при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу в поле по строке 001 Раздела 2 декларации проставляют нули.

2) По строке 110 раздела 2 декларации указывается ставка налога, установленная на соответствующей территории. Согласно п. 2 ст. 418.5 НК РФ ставки могут быть дифференцированы. В соответствии с письмом Минфина России от 29.11.2024 N 03-05-08/119737 налоговые ставки по турналогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

В случае установления НПА муниципального образования (ГФЗ, ФТ "Сириус") налоговой ставки по туристическому налогу на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество Разделов 2 декларации с указанием соответствующей ставки туристического налога.

3) В соответствии с п. 1 ст. 418.4 НК РФ налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм туристического налога и НДС. Поэтому в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм турналога и НДС.

Рекомендуем:

______________________________________

Объекты культурного наследия: когда прекращается исчисление налога на имущество?

Письмо ФНС России от 3 февраля 2025 г. N БС-4-21/922@

Согласно подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ не являются объектами налогообложения по налогу объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке. При этом в главе 30 НК РФ нет положений о дате прекращения исчисления налога в случае отнесения к объектам культурного наследия объекта, налоговая база по которому ранее определялась исходя из его среднегодовой стоимости.

Разъяснено, что объект недвижимого имущества, являющийся выявленным объектом культурного наследия, признается таковым с присвоением ему соответствующей категории со дня принятия решения о включении его в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации. Дату принятия уполномоченным органом решения о включении объекта культурного наследия в Реестр содержит паспорт объекта культурного наследия (приложение к приказу Минкультуры России от 02.07.2015 N 1906).

Таким образом, со дня принятия решения о включении в реестр выявленного объекта культурного наследия, информация о котором внесена в реестр, в отношении такого объекта налогообложение налогом на имущество прекращается.

Рекомендуем:

___________________________________________

Правительство заново утвердит особенности направления работников в служебные командировки

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 31.01.2025)

В рамках реализации механизма "регуляторной гильотины" разработаны новые особенности направления работников в служебные командировки, которые по содержанию ничем не отличаются от действующих. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/01-25/00154177).

Напомним, что постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" действует до 1 сентября 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

Больше видов медицинской деятельности будут облагаться налогом на прибыль по ставке 0%

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 04.02.2025)

Минздрав намерен обновить перечень видов медицинской деятельности с правом на нулевую ставку по налогу на прибыль. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/02-25/00154259).

Напомним, НК РФ позволяет организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий.

При этом медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в специальный Перечень, установленный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Действующий перечень видов медицинской деятельности включает 124 наименования. Минздрав предлагает дополнить его еще несколькими позициями:

- авиационная и космическая медицина;

- водолазная медицина;

- медицинская микробиология.

Как пояснили в ведомстве, наименования видов медицинской деятельности в обновленном перечне будет полностью соответствовать перечню лицензируемых видов деятельности, установленных постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 N 852.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Предложены правила деятельности комиссий по противодействию просрочкам по зарплате

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 25.11.2024)

C 1 марта этого года ТК РФ будет дополнен новой статьей (158.1) о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России. Речь идет о:

- профилактических мерах по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;

- привлечении к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;

- содействии реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;

- проведении разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.

Противодействием формированию просроченной задолженности будут заниматься федеральные или региональные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления при участии государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, работодателей и их объединений. Для координации такой деятельности предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию формированию просроченной задолженности по зарплате. Минтруд разработал правила создания и деятельности таких комиссий.

Предполагается, что комиссии будут, в частности:

- выявлять причины образования просроченной задолженности;

- приглашать для заслушивания работодателей, допустивших возникновение задолженности по зарплате;

- направлять в органы государственного, муниципального контроля информацию для принятия мер реагирования.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/11-24/00152564).

Ранее мы рассказывали о том, что Правительство РФ установило порядок создания и деятельности региональных межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости.

___________________________________________

Рассчитываем в 2025 году НДФЛ по выплатам с северными надбавками

Письмо ФНС России от 28 января 2025 г. N БС-4-11/739@

В соответствии с п. 6.2 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемых лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к зарплате (довольствию, содержанию) и процентным надбавкам к заработной плате (довольствию, содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13% - если сумма НБ, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 5 млн рублей; и 650 тысяч рублей плюс 15% с суммы свыше 5 млн руб. - если сумма этих НБ за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

В соответствии со ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К ним, в частности, относятся выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).

Следовательно, часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней зарплаты, относящейся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера (и т.п. местностях), относится к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: работодатель заплатит НДФЛ за минусом уплаченного физлицами НПД?

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. N 309-ЭС24-20306

Налоговый орган при проведении проверки установил, что предпринимателю были оказаны услуги уплачивающими НПД физическими лицами (самозанятыми) на основании заключенных с ними договоров ГПХ. На основе полученных в ходе проверки доказательств инспекция пришла к выводу о том, что фактически граждане находились с заявителем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ.

Работодателю начислен НДФЛ (как налоговому агенту) в сумме 2 603 428 рублей и взыскан штраф в размере 65 085 рублей 70 копеек по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ. Не согласившись с решениями налогового органа, ИП обратился в суд.

Суды согласились с выводами налогового органа об умышленном создании предпринимателем видимости гражданско-правовых отношений с физическими лицами при фактическом наличии трудовых отношений, целью которых являлось получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе по НДФЛ. Вместе с тем судами установлено, что самозанятыми фактически было внесено в бюджет 794 399 рублей 54 копейки в качестве НПД, имеющего сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ. Следовательно, для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, инспекции необходимо было, по мнению судов трех инстанций, учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД.

Вопреки доводам инспекции нахождение в бюджете денежных сумм, уплаченных физическими лицами под видом НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны, как отметили суды, в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет ИП - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными самозанятыми. Следовательно, штраф также должен быть откорректирован в сторону уменьшения.

Налоговики обжаловали эти выводы в ВС РФ, указывая, что у работодателя и граждан разные налоговые обязательства, которые нельзя смешивать, к тому же НДФЛ и НПД поступают в бюджеты разных уровней. По этим доводам дело передали в СКЭС ВС.

Судебная коллегия отмечает, что, по общему правилу, в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог в бюджет за подконтрольных ему лиц. Такая позиция неоднократно высказывалась Судебной коллегией.

Однако в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация ГПД в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. Суммы НПД, уплаченные физическими лицами, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (ст. 8 Закона N 422-ФЗ). Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо ЕНС) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения обязательств своего налогового агента.

Инспекция не представила доказательств в обоснование законности предъявленного ИП к уплате налога, в частности, не представила сведения об информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД применительно к правилам, установленным ст. 8 Закона N 422-ФЗ, с дохода, подпадающего под налогообложение НДФЛ, то есть не установила все обстоятельства, влияющие на правильность произведенного расчета. Судами указанные противоречия, содержащиеся в материалах налоговой проверки, не были устранены.

Судебная коллегия считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене в обжалуемой налоговым органом части. В части требования предпринимателя об оспаривании решения о доначислении НДФЛ в сумме 794 399 рублей 54 копеек дело подлежит направлению на новое рассмотрение.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены рекомендации по ЭДО между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 24 января 2025 г. N ЕД-7-8/43@

С 1 января 2023 года действуют методические рекомендации по организации электронного документооборота (ЭДО) между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295.

В целях улучшения качества предоставляемых госуслуг и оптимизации форматов документов, предоставляемых налогоплательщикам по ТКС в приказ N ЕД-7-19/1295 внесены изменения.

Так, теперь формы документов могут представлять собой файлы в том числе формата XLS. При этом имена файлов должны соответствовать имени файла формата XML. Формат XLS может быть выбран при запросе справки о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП, в том числе в агрегированном виде; справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; акта сверки.

При указании налогоплательщиком-физлицом номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, в поле "Номер записи в ЕРН" ИНН физлица может не заполняться. Информация о номере записи в ЕРН размещается в личном кабинете на Едином портале госуслуг; в виде отметки на 18-й или 19-й страницах паспорта; в ЛКН.

При запросе справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС доступен запрос справки в полном объеме либо отдельных приложений к справке. Также в новой редакции изложены форма запроса на предоставление информационных услуг и формат представления указанного запроса.

Приказ вступает в силу с 10 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Отчитаться о получении цифровой валюты теперь можно в Личном кабинете налогоплательщика

Информация ФНС России от 3 февраля 2025 года

ФНС сообщает, что в ЛКН появилась новая функция. С помощью онлайн-сервиса пользователи теперь могут направить информацию о получении цифровой валюты в налоговый орган. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ. Налогоплательщики, которые занимаются майнингом цифровой валюты, должны отчитаться в уполномоченный орган о намайненной валюте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена.

Новый функционал будет доступен при входе в личные кабинеты с помощью квалифицированной электронной подписи. Чтобы подать информацию о намайненной валюте, необходимо заполнить форму в ЛК ФЛ в разделе "Майнинг", в ЛК ЮЛ - "Майнинг цифровой валюты", в ЛК ИП пользователь сможет воспользоваться жизненными ситуациями и выбрать соответствующую - "Майнинг цифровой валюты".

При этом индивидуальные предприниматели и юридические лица смогут направить информацию о намайненной валюте в налоговый орган в случае включения в Реестр майнеров и операторов.

Дополнительная информация для майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры находится на промостранице ФНС "Майнинг цифровой валюты".

Рекомендуем:

____________________________________________

Как уплачивать страховые взносы за работника, если он уволился до истечения года с заключения договора ДМС

Информация ФНС России от 4 февраля 2025 года

Договор ДМС заключается отдельно по каждому работнику. Платежи по таким договорам, заключаемым на срок не менее года, не подлежат обложению страховыми взносами. Объект для налогоплательщика-организации возникает в день начисления выплат и иных платежей в пользу работника.

Если срок действия договора ДМС сотрудника в случае его досрочного прекращения при увольнении составляет менее года, то юрлицо доначисляет страховые взносы и платежи по нему, включая платежи в предыдущие расчетные периоды (если даты начала и окончания действия договора находятся в разных периодах). Также следует представить уточненные расчеты по страховым взносам для соблюдения пенсионных прав такого работника.

В случае, когда в список застрахованных лиц включен новый работник и срок действия такого договора составляет менее года, платежи по ДМС за него облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Отметим, что мнение о доначислении взносов высказывалось и ранее Минфином России.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 февраля - новый порядок расчета списочной и среднесписочной численности работников

Приказ Росстата 16 декабря 2024 г. N 647

С 1 февраля вступили в силу новые Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников".

Особое внимание следует обратить на расчет показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности работников (ССЧ), поскольку эти показатели используется при налоговых расчетах, в частности:

- в Расчете по страховым взносам (титульный лист, приложение 3 к Разделу 1);

- для определения формы представления отчетности (по общему правилу, налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);

- с целью распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ);

- для освобождения от НДС услуг общественного питания;

- при определении условий для применения УСН;

- и др.

Ранее действовавший приказ Росстата от 22.12.2023 N 678 утратит силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлена форма справки о среднем заработке для пособия по безработице

Приказ Минтруда России от 27 ноября 2024 г. N 637н (зарег. в Минюсте 30.01.2025)

По общему правилу, средний заработок по последнему месту работы (службы) для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка, полученная у работодателя.

Минтруд утвердил новую форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы (службы).

В новой форме нужно будет указывать ИНН и КПП в данных о работодателе; в данных о работнике вместо адреса места жительства можно будет указать адрес регистрации по месту пребывания работника.

Приказ вступает в силу с 11 февраля 2025 года. Прежняя форма справки утратит силу.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Изменены правила расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС по "травматизму"

Постановление Правительства РФ от 28 января 2025 г. N 56

Внесены изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь при расчете размера скидки и надбавки будут исключаться несчастные случаи на производстве, произошедшие в результате обстрелов со стороны вооруженных формирований Украины и террористических актов.

Заявление об установлении скидки можно будет подать в любой территориальный орган СФР (раньше - только по месту своей регистрации).

Также закреплено, что решения СФР по скидкам и надбавкам можно обжаловать в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Документ вступает в силу с 07.02.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

Приближается срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год

Информация ФНС России от 30 января 2025 года

Юридические лица должны уплатить имущественные налоги организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2024 год не позднее 28 февраля.

Для распределения налоговых платежей в бюджетной системе юрлица представляют в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах указанных налогов за 2024 год. Исключение - налог на объекты, сведения о которых содержатся в декларации по налогу на имущество организаций, представленной за 2024 год (декларацию необходимо подать не позднее 25 февраля).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 февраля текущего года. Оно может направляться по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить его на бумаге.

Кроме того, организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2024 год, могут направить в налоговый орган для учета при формировании сообщений об исчисленной сумме налогов:

- заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,

- заявление по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Они также вправе приложить подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Методика оценки финансово-хозяйственного состояния на базе ЛКН утверждена и для предпринимателей

Приказ ФНС России от 27 января 2025 г. N ЕД-7-31/49@

В новой редакции изложен приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@.

Он дополнен Методикой проведения оценки индивидуального предпринимателя из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей. Оценка проводится на основании запроса, направляемого через ЛКН ИП. Результат оценки отражается в выписке, которая формируется в соответствии с выбранным шаблоном, в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса. Приведены формы выписок для ИП.

Скорректирована также Методика оценки юрлиц. В частности, установлено, что формирование выписки по стандартному шаблону предусматривает проведение двухэтапной оценки, по дополнительному шаблону может быть проведена как двухэтапная оценка, так и оценка в рамках одного этапа, включающего в себя проверку по набору выбранных критериев и параметров. Напомним, что до этого Методика предусматривала проведение по запросу юрлица только двухэтапной оценки его финансово-хозяйственного состояния и иной информации, характеризующей его деятельность.

Приказ вступит в силу с 10 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за четвертый квартал 2024 года и в целом за прошедший год

Обзор практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года

Обзор практики Конституционного Суда РФ за 2024 год

Утверждены два Обзора практики КС РФ. В одном из них приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в четвертом квартале 2024 года, а в другом - наиболее значимые решения, принятые им за минувший год в целом.

Так, например, в Обзор практики КС РФ за четвертый квартал 2024 года включены решения:

- о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в случае, если он был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно его исполнения (п. 3 Обзора);

- о положении подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, согласно которому законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимости для целей применения освобождения от налогообложения дохода, возникающего вследствие продажи физическим лицом объекта недвижимого имущества (п. 10 Обзора);

- о применении судебной неустойки в трудовых отношениях (п. 14 Обзора);

- и др.

Эти дела вошли также и в Обзор практики за 2024 год. Кроме того, в нем содержатся постановления:

- о возможности получения профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской (п. 1 Обзора);

- об удовлетворении требований при банкротстве по уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней за счет средств, полученных от использования и реализации заложенного имущества, до начала расчетов с залоговым кредитором (п. 50 Обзора);

- и др.

Всего же в Обзор практики за 2024 год включено 100 постановлений и наиболее важных определений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции, которые могут оказывать воздействие на правоприменительную практику.

____________________________________________

Декларации 3-НДФЛ должны принимать без паспортных данных, если указан ИНН или номер записи ЕРН

Письмо ФНС России от 28 января 2025 г. N БС-4-11/720@

В соответствии с приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@, утвердившим форму декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат, персональные данные могут не указываться, если налогоплательщик указывает в представляемой в налоговый орган декларации свой ИНН или номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, полученный в соответствии с Законом N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (номер записи ЕРН).

Управлениям ФНС России по субъектам РФ поручается не допускать необоснованных отказов при приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2024 год в случае отсутствия реквизитов "Код страны", "Год рождения", сведений о документе, удостоверяющем личность, но при наличии в них сведений об ИНН либо номера записи ЕРН.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 октября - новый порядок наличных валютных операций

Указание Банка России от 3 октября 2024 г. N 6896-У (зарег. в Минюсте 20.01.2025)

Центробанк заново урегулировал вопросы ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории России с юридическими лицами, ИП и физическими лицами (клиентами). Речь идет о:

- приеме от клиентов наличной иностранной валюты для зачисления на их банковские счета, их счета по вкладам (депозитам);

- выдаче наличной иностранной валюты клиентам со списанием сумм выданной наличной иностранной валюты с их банковских счетов, с их счетов по вкладам (депозитам);

- пересчете наличной иностранной валюты.

Уточнены действия кассиров, требования к приему и выдаче валюты, к работе с сомнительными банкнотами и др.

Указание вступит в силу 1 октября 2025 года. С этой же даты утратит силу Указание Банка России от 30.01.2020 N 5396-У.

Рекомендуем:

____________________________________________

Верховный Суд РФ: неправомерно списанную с ЕНС сумму налоговая обязана вернуть с процентами

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 27 января 2025 г. N 309-ЭС24-18347

По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с ЕНС общества сумм налога на имущество организаций и земельного налога. Факты двойного списания указанных сумм налогов подтверждены решениями УФНС России, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб общества на действия должностных лиц ИФНС. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства восстановлены путем возврата на ЕНС налогоплательщика соответствующих сумм налогов. Общество потребовало с налоговой проценты за излишнее взыскание денежных средств на основании п. 4 ст. 79 НК РФ. Отказывая в удовлетворении этого требования, суды исходили из того, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджетную систему РФ и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными.

Однако Судебная коллегия ВС РФ указала, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение указанных денежных средств, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.

Поэтому действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации в качестве действий по излишнему взысканию денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных положениями соответствующих статей НК РФ. Имущественные потери лиц подлежат компенсации в форме выплаты процентов, начисляемых за период с момента взыскания по день фактического возврата. С учетом установленного факта неправомерного двойного списания денежных средств с ЕНС налогоплательщика позиция судов по отказу в начислении процентов на суммы излишне списанных налогов повлекло нарушение законных интересов общества, а также принципа поддержания доверия к действиям государственных органов применительно к сфере публичных правоотношений.

При таких обстоятельствах СК ВС РФ считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене. Поскольку период просрочки возврата незаконно списанных сумм в целях расчета процентов судами не устанавливался и расчет процентов не проверялся, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Рекомендуем:

____________________________________________

Проиндексированы размеры "детских" пособий и других социальных выплат с 1 февраля

Постановление Правительства РФ от 23 января 2025 г. N 33

Подписано постановление об индексации с 1 февраля на 9,5% целого ряда выплат, пособий, компенсаций. Приведем размеры некоторых из них с учетом коэффициента индексации 1,095:

Отметим, что перечисленные пособия работодатель в настоящее время самостоятельно не выплачивает.

Также с 1 февраля на 9,5% будут проиндексированы:

- размер материнского капитала;

- размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице.

Индексация затронет также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Упрощенные вычеты по НДФЛ: с 1 января применяются рекомендованные формы решений налоговых органов

Письмо ФНС России от 20 декабря 2024 г. N БС-4-11/14453@

Положениями новой ст. 221.1 НК РФ установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом могут быть вынесены следующие виды решений:

- решение о предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

В связи с изменениями, внесенными в НК РФ с 1 января 2025 года, и до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ налоговая служба рекомендует формы перечисленных решений (формы по КНД 1165227, 1165228, 1165229).

Напомним, что получить упрощенный налоговый вычет можно на приобретение жилья, включая уплату процентов по ипотеке, в сумме внесенных на ИИС средств, а также соцвычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 (за исключением вычета на лекарства), 4 и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ, без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов. Вычеты предоставляются проактивно.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 февраля применение онлайн-касс организациями в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях обязательно

Информация ФНС России от 28 января 2025 года

С 1 февраля организации на общей системе налогообложения, зарегистрированные на территориях Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей, обязательно применяют ККТ. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков, зарегистрированных и осуществляющих расчеты на этих территориях, установлены другие сроки начала применения контрольно-кассовой техники:

- для организаций, применяющих УСН или ЕСХН и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, - с 1 марта 2025 года;

- для ИП с работниками, с которыми заключены трудовые договоры, - с 1 мая 2025 года;

- для ИП на общей системе налогообложения без работников - с 1 июня 2025 года;

- для ИП на УСН без работников, - с 1 июля 2025 года;

- для ИП на ЕСХН или на ПСН и без работников - с 1 августа 2025 года.

Для постепенного и плавного перехода налогоплательщикам на ПСН и/или УСН при покупке кассы предоставляется налоговый вычет. Вычет предоставляется в размере до 28 тысяч рублей в отношении одной кассы, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнения сопутствующих работ, оказания услуг по настройке кассы и пр. Также территориальные налоговые органы оказывают помощь в регистрации ККТ, проводится консультативная работа с налогоплательщиками на местах.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС привела пример расчета турналога

Информация ФНС России от 27 января 2025 года

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополнен главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.

Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Рекомендуем:

______________________________________

Новые ответы ФНС на вопросы о турналоге, долгосрочных сбережениях, ЕНС и др. - в базе ГАРАНТа

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- какие виды налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) имеет право получить налогоплательщик?

- я перевел средства на ЕНС. Почему сначала погасились долги?

- может ли плательщик туристического налога принять к вычету уплаченный в предыдущий налоговый период налог, если был осуществлён полный расчет за услугу, но она не была оказана и деньги возвращены клиенту?

- что такое приложение "Подпись для бизнеса"?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

ВС РФ запретил банкам устанавливать повышенную комиссию за исполнение бумажных платежных поручений

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26 декабря 2024 г. N 305-ЭС24-16889

Верховный Суд РФ рассмотрел дело, в рамках которого организация требовала вернуть денежную сумму, удержанную обслуживающим банком в качестве комиссии за перевод средств на счет клиента в другой кредитной организации. Истец ссылался на то, что после открытия счета банк в одностороннем порядке ввел комиссию за исполнение платежных документов, представленных на бумажном носителе, которая многократно (более чем в 60 000 раз) превышает размер комиссии за совершение аналогичной операции на основании электронного платежного поручения. Впоследствии банк приостановил дистанционное обслуживание истца в порядке антиотмывочных мероприятий. Таким образом подача бумажного платежного поручения носила, по мнению истца, вынужденный характер, а действия банка по установлению и взиманию соответствующей комиссии следует считать неправомерными.

Арбитражные суды трех инстанций не усмотрели оснований для удовлетворения иска, поскольку в заявлении на открытие счета истец выразил согласие с правом банка в одностороннем порядке изменять тарифы. Суды также указали, что клиенты банка были уведомлены о новых размерах тарифов в установленном порядке.

Однако ВС РФ отменил все ранее принятые судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.

Согласившись с тем, что в договор банковского счета, заключенный с хозяйствующим субъектом, может быть включено условие о праве банка в одностороннем порядке изменять размер комиссии, ВС РФ напомнил, что при осуществлении этого права банк должен действовать добросовестно. Это предполагает, в частности, что кредитная организация не может устанавливать такой размер комиссии, который препятствует клиентам совершать операции по счетам, то есть приобретает заградительный характер.

Поскольку в рассматриваемом случае истец - в связи с введенным банком ограничением на использование электронных средств платежа - был лишен возможности распорядиться своими средствами иначе, нежели на основании платежного поручения на бумажном носителе, ВС РФ пришел к выводу, что действия банка не отвечают требованию добросовестности.

Напомним, что вопрос о соразмерности банковских комиссий за совершение тех или иных расчетных операций возникал в практике ВС РФ и ранее. В частности, Суд признает незаконным взимание необоснованно высокой комиссии за перечисление хозяйствующим субъектом денежных средств в пользу физических лиц.

Рекомендуем:

____________________________________________

Граждане могут получать решения о взыскании налоговой задолженности на Госуслугах

Приказ ФНС России от 10 декабря 2024 г. N ЕД-7-6/1117@ (зарег. в Минюсте 24.01.2025)

Уточнен порядок направления документов через Госуслуги при взаимодействии граждан и налоговых органов.

Передаваемый документ направляется в соответствии с установленным для вида сведений техническим форматом. При направлении решения о взыскании задолженности в личном кабинете на Госуслугах размещаются реквизиты решения, необходимые для его исполнения, - ИНН, название, дата и номер передаваемого документа, сумма задолженности.

Приказ вступает в силу 24 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Усовершенствован порядок налогообложения земельных долей (паев)

Информация ФНС России от 24 января 2025 года

ФНС информирует, что внесены изменения в порядок определения размера долей в праве собственности на налогооблагаемый участок из земель сельскохозяйственного назначения, полученный при приватизации сельхозугодий до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ. Изменения будут применяться с 1 марта 2025 года.

Орган местного самоуправления поселения, муниципального или городского округа по месту нахождения земельного участка наделяется полномочиями по переводу размера земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в простую правильную дробь в соответствии с порядком, предусмотренным Правительством РФ. Результаты расчета размера земельных долей в простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления, которое в трехдневный срок публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ.

Уполномоченный орган местного самоуправления по истечении тридцати дней с даты публикации указанного решения обеспечивает внесение изменений в сведения ЕГРН в отношении размера земельной доли налогооблагаемого земельного участка. Затем сведения передаются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@. Начисление земельного налога физическим лицам - собственникам указанных земельных долей будет проводиться налоговыми органами с дальнейшим направлением налоговых уведомлений.

См. также новость от 28.12.2024.

_________________________________________

Законопроект с предложением выдавать зарплату "на руки" не ниже МРОТ отклонен

Проект федерального закона N 646434-8

Госдума отклонила законопроект с поправками в ст. 133 ТК РФ об установлении фактически выплаченной месячной заработной платы в размере не ниже МРОТ (мы ранее писали об этом проекте).

В заключении Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по труду, социальной политике и делам ветеранов указано, что ТК РФ не регламентирует понятие "фактически выплаченная месячная заработная плата".

В соответствии с законодательством о налогах и сборах заработная плата относится к доходам, являющимся объектом налогообложения НДФЛ. Работодатель, являясь налоговым агентом, обязан рассчитывать НДФЛ с заработной платы работника, удерживать его и перечислять в соответствующий бюджет.

Таким образом, предлагаемое законопроектом изменение требует внесения соответствующих изменений в НК РФ и в ТК РФ (ст. 129).

Кроме того, законопроект не содержит норм, определяющих источники и порядок исполнения соответствующих расходных обязательств, что противоречит требованиям БК РФ.

____________________________________________

Скорректированы реестры для подтверждения ставки НДС 0% по работам (услугам)

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1035@ (зарег в Минюсте 22.01.2024)

Внесены изменения в приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@, которым утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ).

В частности, утрачивают силу форма, формат и порядок заполнения реестра, содержащего сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подп. 3 п. 3.1 и подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом).

Уточнен нормативно-ссылочный аппарат остальных форм.

Изменения связаны с вступлением в силу с 01.04.2025 поправок, внесенных в пункты 3.1 и 3.7 ст. 165 НК РФ Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ, и утверждением нового реестра для подтверждения ставки 0% при перевозках ж/д транспортом (см. новость от 24.01.2025).

Приказ вступит в силу 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Росреестр ответил на вопросы о госпошлине за учетно-регистрационные действия с недвижимостью с 01.01.2025

Письмо Росреестра от 14 января 2025 г. N 06-00041/25

Речь идет об изменениях в механизме уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав, ограничений и обременений объектов недвижимости, сделок с такими объектами и ряде иных новшеств в части уплаты госпошлины, вступивших в силу с 01.01.2025.

Росреестр пояснил, в частности:

- в каком размере должна быть уплачена госпошлина за государственную регистрацию договора аренды части объекта недвижимости с одновременным государственным кадастровым учетом такой части;

- в каком размере должна уплачиваться госпошлина за осуществление государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав в отношении объектов незавершенного строительства;

- подлежит ли уплате госпошлина за внесение в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте недвижимости;

- в каком размере должна быть уплачена госпошлина за осуществление государственного кадастрового учета и (или) государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, образованные в результате раздела существующего объекта недвижимости.

Приведены ответы на ряд иных вопросов.

Разъяснения выпущены в дополнение к письму Росреестра от 09.01.2025 N 06-00006/25.

Рекомендуем:

_________________________________________

Истребование документов при встречной проверке: ФНС привела позицию Верховного Суда РФ

Письмо ФНС России от 10 января 2025 г. N БВ-4-7/58@

Решение Верховного Суда РФ от 9 декабря 2024 г. N АКПИ24-755

ФНС обращает внимание на выводы Верховного Суда РФ, отраженные в решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755, о порядке заполнения требования о представлении документов (информации).

В положениях статей 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

Указание в строке "касающиеся деятельности" не проверяемого налогоплательщика, а его контрагента, не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС рекомендовала ПО для формирования справки об оплате образовательных услуг для вычета по НДФЛ

Письмо ФНС России от 16 января 2025 г. N ЗГ-2-11/465@

С 01.01.2024 Справка, утвержденная приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@, является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение соцвычета по расходам на оплату образовательных услуг, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Справка выдается налогоплательщикам образовательными учреждениями (ИП), оказавшими образовательные услуги, на основании соответствующего заявления физического лица.

Согласно п. 7 порядка заполнения Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода. В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ", размещенное в разделе "Программные средства" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

_________________________________________

Декларации по туристическому налогу будут принимать и до вступления в силу формы

Письмо ФНС России от 22 января 2025 г. N СД-4-3/515@

Положениями п. 1 ст. 418.9 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по туристическому налогу в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@, который вступает в силу 24.02.2025 (см. новость от 26.12.2024).

Разъяснено, что в случае представления налоговой декларации по туристическому налогу до вступления в силу приказа, налоговые органы обеспечат ее прием.

Рекомендуем:

______________________________________

Утверждена форма реестра для подтверждения НДС 0% по услугам по международной железнодорожной перевозке товаров

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-15/1036@ (зарег. в Минюсте 21.01.2025)

На основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке НДС 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров. Кроме того, положения этого подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, оказываемые российскими организациями или ИП.

В соответствии с Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ пункты 3.1 и 3.7 ст. 165 НК РФ с 01.04.2025 изложены в новой редакции, согласно которой НДС 0% по услугам по международной ж/д перевозке при вывозе (ввозе) товаров подтверждается реестрами.

ФНС утвердила новую форму реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подп. 3 п. 3.1 и подп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) (форма КНД 1155112), его формат и порядок заполнения.

Приказ вступит в силу 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Срок проведения эксперимента "Старт бизнеса онлайн" планируется продлить

Проект Постановления Правительства РФ (ID 01/01/12-24/00153505, подготовлен Минфином 25.12.2024)

Согласно постановлению Правительства РФ от 13.02.2024 N 144 с 1 марта 2024 года по 1 марта 2025 года проводится эксперимент по реализации комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн", включающего в себя электронную регистрацию бизнеса, получение электронной подписи без личного присутствия и дистанционное открытие счета в кредитной организации.

Проект предусматривает продление срока проведения эксперимента на год - по 1 марта 2026 года.

Разработчики поправок ссылаются на необходимость дополнительной проработки и апробации технологических решений, обеспечивающих реализацию комплексного сервиса и расширение его функционала. В ходе такой проработки планируется рассмотреть, в частности, вопрос о дополнении сервиса новыми функциями:

- выбор оператора фискальных данных. Данная функция позволит в случае, когда планируемые виды деятельности связаны с расчетами с физическими лицами, где требуется применение ККТ, получать помощь при выборе варианта приобретения моделей ККТ и фискального накопителя, соответствующих требованиям создаваемого бизнеса, а также при регистрации ККТ и начале работы с ней;

- выбор оператора электронного документооборота. Эта функция позволит обеспечить возможность электронного взаимодействия с налоговыми органами и контрагентами.

___________________________________________

Территория применения АУСН расширится с 1 февраля

Информация ФНС России от 22 января 2025 года

Введенный в виде эксперимента с 1 июля 2022 года автоУСН (АУСН) показал свою востребованность у бизнеса. С 1 января 2025 года все субъекты Российской Федерации могут ввести его на своей территории, приняв соответствующий региональный закон.

ФНС сообщает, что с 1 февраля автоУСН станет доступен еще в шести регионах: республика Карелия, республика Марий Эл, Белгородская и Свердловская области, Ненецкий автономный округ, Запорожская область, с 1 марта - в Донецкой Народной Республике.

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и самозанятые ИП вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца, а не с 1 января, как было раньше. Для этого нужно уведомить налоговый орган о переходе на этот спецрежим и об отказе от применения УСН или НПД. Например, чтобы начать применять автоУСН с 1 апреля, подать заявление об отказе от других систем налогообложения нужно до 31 марта.

Актуальную информацию об участии региона в эксперименте, а также о самом налоговом режиме и порядке перехода на его применение можно получить на нашем официальном сайте по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликован перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2024 год

Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2025 г. N ИС-аудит-76

Информация Минфина России от 17 января 2025 года

Минфин сообщает о размещении на своем официальном сайте Перечня случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год. В нем обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита БФО за 2024 год. Для каждого случая в Перечне приведены норма законодательства РФ, которой установлена обязанность проводить аудит, и вид отчетности, подлежащей обязательному аудиту. Случаи обязательного аудита в Перечне объединены в две группы: в силу федеральных законов (за исключением Федерального закона "Об аудиторской деятельности") и в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности". По сравнению с Перечнем за 2023 год в новый Перечень внесены корректировки, обусловленные изменениями в законодательстве Российской Федерации, принятыми в 2024 году (см. информационные сообщения N ИС-аудит-70, N ИС-аудит-72).

Минфин также обращает внимание на норму Закона "Об аудиторской деятельности", согласно которой обязательный аудит проводится в случае, если отчетность освобождена от него по одному из оснований, предусмотренных федеральными законами, но подлежит обязательному аудиту по иному основанию, предусмотренному федеральными законами.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС напоминает о подаче жалоб в упрощенном порядке

Информация ФНС России от 21 января 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке, что позволит сократить срок их рассмотрения.

Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по ТКС или через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в электронной форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ (см. также новость от 05.11.2024).

При подаче нужно указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном ст. 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение семи рабочих дней он либо удовлетворит жалобу налогоплательщика, либо перенаправит ее в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ФНС России напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов в системе "Платон"

Информация Федерального дорожного агентства от 17 января 2025 года

Росавтодор информирует, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2025 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,34 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 3,05 рубля за км пробега.

Также в сообщении отмечается, что в соответствии с разработанной Минтрансом России совместно с грузоперевозчиками программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения, 20 июля 2024 года опубликован прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

____________________________________________

С 1 марта уточнен порядок передачи документов через кабинет ККТ

Приказ ФНС России от 22 ноября 2024 г. N ЕД-7-20/1064@ (зарег. в Минюсте 17.01.2025)

В закон о применении ККТ были внесены поправки, предусматривающие в том числе возможность регистрировать и перерегистрировать ККТ в упрощенном порядке через кабинет ККТ на сайте ФНС без подачи в ведомство отчета о регистрации или заявления о перерегистрации ККТ (см. новость от 12.08.2024).

В связи с этим ФНС скорректировала порядок предоставления информации и документов в электронной форме организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ для реализации права на регистрацию и перерегистрацию ККТ в упрощенном порядке.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2025 года и действует до 1 марта 2028 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Получите индивидуальный перечень форм федерального статистического наблюдения

Информация Росстата от 20 января 2025 года

Получить индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения, подлежащих предоставлению хозяйствующим субъектом в органы государственной статистики, можно в разделе "Получить данные о кодах и формах" информационно-поисковой системы Росстата (необходимо иметь последнюю версию интернет браузера).

Для этого необходимо указать код по ОКПО или ИНН обособленного подразделения или ОГРН (ОГРНИП).

Если в системе представлены устаревшие сведения об обособленных подразделениях юридического лица или требуется присвоить код ОКПО (идентификационный номер) вновь созданному подразделению или исключить подразделение из перечня в связи с его ликвидацией, следует направить актуальные данные с указанием полного и краткого наименования, адреса, кода вида деятельности по ОКВЭД2 (не менее 4 знаков) в Росстат или в территориальный орган Росстата

Состав перечня форм зависит от:

- видов экономической деятельности, заявленных при государственной регистрации и фактически осуществляемых (в том числе дополнительных видов деятельности),

- информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России,

- иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Следует иметь в виду, что с учетом периодичности форм (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) и в связи с необходимостью актуализации совокупностей объектов наблюдения, сведения о перечнях форм актуализируются ежемесячно.

Актуальный перечень форм месячной периодичности можно получить начиная с 30 числа отчетного месяца, квартальной - с 30 числа последнего месяца отчетного квартала, полугодовой - с 30 числа последнего месяца отчетного полугодия, за исключением:

- формы месячной периодичности N С-1 - перечень респондентов по данной форме обновляется в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным;

- формы месячной периодичности N 4-запасы - перечень респондентов по данной форме обновляется 27 числа отчетного месяца.

Актуальный перечень форм годовой периодичности можно получить 29 декабря, за исключением отдельных форм, перечни респондентов по которым обновляются в иные сроки. Их список со сроками обновления расположен здесь.

Перечень форм, размещенный в сервисе, является полным. Если для хозяйствующего субъекта формы федерального статистического наблюдения не опубликованы, предоставлять их не надо.

Отдельно Росстат обращает внимание юридических лиц, имеющих обособленные подразделения: помимо перечня форм юридического лица, необходимо проверять перечень форм головного подразделения.

Перечень респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статнаблюдения, Росстат публикует в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620.

Рекомендуем:

___________________________________________

Как заполнить ЕФС-1, если увольняется временно переведенный на другую должность работник

Письмо СФР от 28 декабря 2024 г. N 19-20/66751

СФР ответил на вопрос о том, какую должность указать в подразделе 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 при увольнении временно переведенного сотрудника.

При увольнении сотрудника, временно переведенного на другую должность, в СФР представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ" и указанием в графе 5 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение" наименования основной должности работника.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минтруд (см. письмо от 12.07.2024 N 14-6/ООГ-4252).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков в январе: новые ставки по НДФЛ, вычеты по долгосрочным сбережениям, ИИС и др.

В систему ГАРАНТ подключены январские ответы ФНС на вопросы организаций и физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Например, ФНС разъяснила:

- какие налоговые ставки предусмотрены для налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (ФЛ), полученных начиная с 01.01.2025?

- кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на добровольные сбережения граждан (ДСГ) по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО)?

- вправе ли юридические лица (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП) утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2024 году в связи с превышением полученных доходов, вновь перейти на УСН в 2025 году?

- кому и на каких условиях предоставляется налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 2024 (ИИС)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Конституционный Суд РФ устранил неопределенность определения налоговой базы по УСН при передаче имущества выходящему из ООО участнику

Постановление Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 г. N 2-П

Информация Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 года

Конституционный Суд РФ устранил неопределенность определения налоговой базы по УСН в связи с передачей имущества выходящему из хозяйственного общества участнику. Дело о проверке конституционности подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, пунктов 1 и 2 ст. 248, пунктов 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ рассмотрено 23 октября 2024 года по запросу Верховного Суда РФ.

1) История вопроса. Один из участников ООО, владевший 99% уставного капитала, принял решение о выходе из Общества. В счет оплаты действительной стоимости доли (более 56 млн руб.) ему было передано два объекта недвижимости, рыночная стоимость которых составила около 55 млн руб. Таким образом, ООО получило от участника доли в своем уставном капитале, а взамен предоставило ему часть своего имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что Общество получило, но не продекларировало доход, облагаемый по УСН с объектом налогообложения доход. При этом сумма дохода была исчислена из полной стоимости выбывшего имущества, в то время как взамен приобретенная таким образом Обществом доля в его УК имела иную стоимость. Обществу был доначислен налог в размере более 3 млн руб., а также пени и штраф на сумму около 320 тыс. руб. Суды это решение поддержали, отметив, что поскольку стоимость имущества, переданного Обществом выходящему участнику, превышает его первоначальный взнос (9900 руб.), разница между этими суммами признается реализацией и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по УСН. Верховный Суд РФ приостановил производство по делу и направил запрос в КС РФ.

2) Позиция заявителя (ООО). Заявитель сомневается в соответствии оспариваемых норм статьям 1 (часть 1), 6 (часть 2), 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 1) и статьи 57 Конституции. В запросе отмечается, что обжалуемые законоположения допускают включение в налоговую базу по УСН стоимости имущества, передаваемого в счет оплаты действительной стоимости доли выходящего из состава организации участника. При этом вменение такого рода дохода происходит без однозначного указания в системе действующего налогового законодательства.

3) Позиция КС РФ. Законодательство гарантирует участнику ООО право выйти из него. В этом случае соответствующая доля переходит к обществу, которое взамен выплачивает вышедшему участнику действительную стоимость этой доли в УК деньгами или имуществом. Соответственно, происходит перераспределение различных активов и достижение каждым из участников таких отношений экономического результата. В связи с этим возникает вопрос об установлении и исчислении налогооблагаемой экономической выгоды.

В отношении ООО действующее регулирование не содержит ни однозначных указаний на возникновение в данном случае дохода (объекта налогообложения), ни специальных правил исчисления налога при выплате обществом вышедшему участнику его доли имуществом. Кроме того, при установлении и применении налоговых норм необходимо учитывать особенности соответствующих отношений, их экономическое содержание, интересы лиц, на которые такие отношения могут оказывать влияние как непосредственно, так и косвенно.

Оценка полученной обществом экономической выгоды исходя из стоимости выбывшего в счет оплаты действительной стоимости доли имущества (т.е. из размера его имущественных потерь), не основана на законе. Также она не учитывает в полной мере экономические и иные особенности соответствующих отношений, не позволяет достоверно определить наличие такой выгоды и ее размер, т.к. стоимость перешедшей к обществу доли может быть как выше стоимости этого имущества, так и ниже.

Вместе с тем, поскольку это прямо не исключено действующим законодательством, экономическая выгода налогоплательщика в данном случае может определяться по полученному им имущественному благу в виде доли вышедшего участника.

Оспариваемые нормы НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ. В силу своей неопределенности в правоприменительной практике они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у ООО, применяющего УСН, дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику, а также произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае.

Законодателю необходимо внести в действующее правовое регулирование соответствующие изменения. До тех пор налогом должна облагаться экономическая выгода налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке после перехода ее к налогоплательщику. Если срок исполнения соответствующей налоговой обязанности ООО, применяющего УСН, наступил до вступления в силу данного решения КС РФ, к нему не должны применяться меры налоговой ответственности за ее неисполнение. При этом Постановление не является основанием для пересмотра размера налоговых обязательств неограниченного круга налогоплательщиков, уплативших налоги за прошедшие периоды и не оспоривших такую обязанность, а также судебных актов по делам, производство по которым завершено в суде максимально высокой инстанции для таких дел.

____________________________________________

Как получить вычет НДФЛ по расходам на приобретение лекарств?

Информация ФНС России от 17 января 2025 года

Физлица - налогоплательщики могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, которые были назначены им лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Вычет распространяется также на приобретение лекарств для их супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет.

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством и подтверждающие приобретение им назначенных препаратов. Например, это может быть бумажный рецептурный бланк либо сведения из медкарты или иной медицинской документации пациента. К ним следует приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство.

ФНС напоминает, что исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н.

Рекомендуем:

___________________________________________

Кредитные организации смогут относить процентные доходы к выручке от реализации

Проект федерального закона N 752996-8

В первом чтении Госдумой принят законопроект, согласно которому банки, потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе признавать доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, доходами от реализации в соответствии с п. 3 ст. 249 НК РФ, а не внереализационными доходами, как это происходит сейчас по общему правилу.

Как поясняют разработчики проекта, преобладающая часть доходов кредитных организаций в РФ относится к процентным доходам от предоставления кредитов и размещения денежных средств клиентов в других финансовых учреждениях. Однако сейчас доходы кредитных организаций в виде процентов учитываются в составе внереализационных доходов в общеустановленном положениями п. 6 ст. 250 НК РФ порядке.

В то же время, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на многие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходы в виде процентов, относящиеся к внереализационным доходам, выручку от реализации кредитных организаций в силу закона не формируют и, соответственно, в расчете лимита нормирования расходов на рекламу не участвуют. Как результат, формирование расходов на рекламу для кредитных организаций сейчас осуществляется от деятельности, которая не является основной и ограничена в силу закона. Вследствие этого значительная часть расходов кредитных организаций на призы, бонусы и иные вознаграждения, вручаемые (выплачиваемые) победителям рекламных акций, не может быть признана в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Такая ситуация фактически ставит кредитные организации в невыгодное положение по сравнению с другими налогоплательщиками (в части учета рекламных расходов). Предложенный законопроект призван устранить это неравенство.

Рекомендуем:

___________________________________________

Актуализация сведений о необлагаемых объектах недвижимости и ТС: чем руководствуются налоговые органы?

Письмо ФНС России от 9 января 2025 г. N СД-4-21/45@

В целях расчета имущественных налогов организаций и физлиц ФНС организовала формирование (актуализацию) сведений по транспортным средствам, объектам недвижимого имущества, земельным участкам, не являющимся объектами налогообложения для налогового периода 2024 года. Для этого налоговой службой подготовлены, в частности:

- Методические рекомендации по актуализации сведений о транспортных средствах, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации;

- Методические рекомендации по актуализации сведений об объектах недвижимого имущества, не признаваемых объектами налогообложения согласно подпункту 3 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Методические рекомендации по актуализации сведений о земельных участках, не признаваемых объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации".

Эти документы интересны широкому кругу бухгалтеров организаций, а также физлицам, поскольку в них собраны законодательная база, НПА, а также письма с разъяснениями ФНС и Минфина, которыми руководствуются налоговые органы при освобождении от налогообложения объектов недвижимости и транспорта.

Рекомендуем:

_________________________________________

Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций

Информация ФНС России от 16 января 2025 года

Письмо ФНС России от 20 января 2025 г. N БС-4-21/385@

Декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2024 года должны быть представлены юридическими лицами в налоговые органы не позднее 25 февраля. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@. В частности, предусмотрены особенности заполнения для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших:

- в строке "Представляется в налоговый орган (код)" в Декларации указывается код налогового органа по месту учета крупнейшего налогоплательщика (абзацы 1 - 3 п. 1 ст. 386 НК РФ);

- в строке "по месту нахождения (учета) (код)" - значение "213" или "216" в соответствии с приложением N 2 к Порядку заполнения декларации;

- в строке "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" указывается код территориального налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения (подпункты 1 - 3 п. 5 ст. 83 НК РФ), сведения о котором содержатся в Декларации. Если таковой находится во внутренних морских водах РФ, ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и (или) за пределами территории РФ, указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).

В письме ФНС также указано, что до даты наделения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам соответствующими полномочиями проведение камеральных налоговых проверок на основе налоговых деклараций осуществляется в налоговых по месту нахождения объектов налогообложения, указанных в декларациях, представленных в соответствующие налоговые органы через МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Иные организации, состоящие на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представить одну декларацию по таким объектам в любую из указанных инспекций по своему выбору.

Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления Декларации.

Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

В связи с изменением срока представления декларации в отношении объектов недвижимости, сведения о которых отражаются в ней, дополнительно представлять уведомление об исчисленной сумме налога за 2024 год не требуется.

Рекомендуем:

___________________________________________

Отчитываться по форме ЕФС-1, возможно, придется также в случаях неполного рабочего времени, надомной, дистанционной работы и др.

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 27.12.2024)

Минтруд разработал проект поправок в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете (Закон N 27-ФЗ), об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (Закон N 125-ФЗ), об ОСС на случай ВНиМ (Закон N 255-ФЗ)и некоторые другие. Соответствующий проект (ID 02/04/12-24/00153597) вынесен на публичное обсуждение на федеральном портале проектов НПА.

1) В Законе N 27-ФЗ предлагается уточнить используемую терминологию, в частности:

- ввести в ст. 1 понятие "договоры гражданско-правового характера";

- понятие "страхователи" привести в соответствие с понятиями "страхователи", применяемыми в законодательстве об ОСС;

- расширить определение понятия "страховые взносы" за счет включения в него страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ и страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ;

- уточнить понятие "доля единого тарифа страховых взносов", под которой будет пониматься также доля единого тарифа для страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ (учитывая, что СФР помимо функций страховщика по ОПС осуществляет также функции страховщика по ОСС на случай ВНиМ).

Планируют расширить сведения в индивидуальном лицевом счете (ИЛС):

- дополнить ИЛС иными периодами, засчитываемыми в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, предусмотренными ч. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ;

- дополнить ИЛС показателем о сумме начисленных страхователем страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ за периоды с 01.01.2023 по доле единого тарифа, равной 8,9% (это позволит учитывать, например, права работающих по договорам ГПХ на ОСС на случай ВНиМ (при условии уплаты за них страховых взносов за предыдущий год), а также информировать их посредством получения выписки из ИЛС о наличии таких прав).

Кроме того, предлагается прописать в Законе N 27-ФЗ обязанность представления страхователем сведений (подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) о трудовой (иной) деятельности работников в части осуществления ими трудовой (иной) деятельности на условиях неполного рабочего времени, выполняющих работу на дому, дистанционную (удаленную) работу. Данные сведения будут предоставляться работодателями не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы документы, подтверждающие оформление перевода на другую постоянную работу, дистанционную (удаленную) работу, установление (отмену) режима неполного рабочего времени, выполнение работы на дому, либо подано соответствующее заявление.

Помимо даты заключения, даты прекращения и иных реквизитов договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы, предлагается обязать страхователя указывать в ЕФС-1 дату начала и дату окончания периода выполнения работ (оказания услуг), а также сведения о наличии в договоре ГПХ условия об уплате страховых взносов на ОСС от НС и ПЗ.

2) В Законе N 125-ФЗ планируется установить беззаявительный порядок регистрации в качестве страхователей в территориальных органах СФР, на основании сведений поступающих от налоговых органов. В связи с этим планируется отменить обязанность страхователя подавать заявление на регистрацию.

Также предлагается признать утратившим силу подп. 13 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ, устанавливающий обязанность страхователя представлять в СФР сведения о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, а также о закрытии страхователем - юрлицом счета в банке, либо о прекращении полномочий ОП по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. СФР получает такие сведения также от налоговых органов.

Введение беззаявительной регистрации для всех категорий страхователей влечет изменение порядка определения страхователям класса профессионального риска и установления страхового тарифа, в связи с чем Закон N 125-ФЗ предлагается дополнить новой статьей 6.1.

Кроме того, предлагается синхронизировать положения Закона N 125-ФЗ о перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на ОСС от НС и ПЗ,с нормами НК РФ:

- статью 20.2 Закона N 125-ФЗ предлагается дополнить указанием на суммы возмещения страхователем расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования и пр., в сумме, определяемой коллективным договором и др., но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов;

- в этой же статье предлагают установить,что не подлежат обложению страховыми взносами суммы оплаты страхователями расходов на командировки работников (не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами РФ).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Порядок досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ изменился с 31.12.2024

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

ФНС напоминает, что с 31 декабря 2024 года на решения и действия (бездействие), принятые в ходе предоставления государственных услуг по регистрации (перерегистрации, снятии с учета) контрольно-кассовой техники распространяются особенности досудебного обжалования (см. также новость от 27.08.2024). Изменения такие:

- подача жалобы возможна только в электронном виде через единый портал госуслуг;

- срок ее подачи ограничен 30 календарными днями со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Указанный срок может быть восстановлен по ходатайству заявителя;

- срок рассмотрения жалобы уполномоченном органом - не более 15 рабочих дней;

- в рассмотрении жалобы может быть отказано при наличии предусмотренных законом оснований;

- для юридических лиц и ИП соблюдение досудебного порядка до обращения в суд является обязательным.

В аналогичном порядке также рассматриваются жалобы, связанные с выдачей ФНС России лицензий на производство и реализацию защищенной от подделок полиграфической продукции, а также организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах.

Напомним, что по налоговым спорам обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц регулируется главами 19 и 20 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Земельный налог с повышающим коэффициентом по "коммерческим" участкам для ИЖС: позицию ФНС подтвердил ВС РФ

Письмо ФНС России от 13 января 2025 г. N БС-4-21/148@

Решение Верховного Суда РФ от 23 декабря 2024 г. N АКПИ24-861

В дополнение к письму ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ (согласовано с Минфином России, см. также новость от 28.11.2023) ФНС направила копию решения ВС РФ от 23.12.2024 по делу N АКПИ24-861 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании вышеуказанного письма частично недействующим.

ВС РФ подтвердил изложенный в Письме вывод о том, что начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% земельных участков, приобретённых (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках, соответствует содержанию подп. 2 п. 1 ст. 394, п. 15 ст. 396 НК РФ. Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на земельные участки, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства.

Так, положение п. 15 ст. 396 НК РФ распространяет действие коэффициента 2 на земельные участки, приобретённые (предоставленные) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства. Соответствующие земельные участки могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях). Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является ИЖС, осуществляемое физическими лицами. Оно не может быть применено в отношении коммерческой организации.

Распространяя повышающий коэффициент на всех налогоплательщиков (физических и юридических лиц), федеральный законодатель исходил из того, что применение этого коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством.

Предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота. Данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства.

Рекомендуем:

_________________________________________

Декларация по налогу на имущество: актуализированы коды налоговых льгот

Приказ ФНС России от 3 декабря 2024 г. N ЕД-7-21/1094@ (зарег. в Минюсте 13.01.2025)

Письмо ФНС России от 15 января 2025 г. N БС-4-21/254@

Скорректированы правила заполнения декларации по налогу на имущество организаций - установлены коды новых льгот для организаций электроэнергетики.

Приказ вступает в силу 14 марта 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

Минюст предлагает повысить штрафы по уголовным делам за неуплату налогов в пять раз

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации..." (подготовлен Минюстом 14.01.2025)

Минюст представил для общественного обсуждения законопроект, повышающий размер штрафов по преступлениям экономической направленности. Проект поправок к УК РФ размещен на портале проектов НПА (ID 01/05/01-25/00153769). Его общественное обсуждение продлится до 28 января.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, в 2024 году были увеличены пороговые значения размерных признаков крупного и особо крупного ущерба для целей квалификации ряда преступлений в сфере экономической деятельности. При этом размеры штрафов, установленные за совершение данных преступлений, назначаемые как в качестве основного, так и дополнительного наказания, не пересматривались с учетом инфляционных процессов многие годы. Такое несоответствие препятствует достижению одной из основных целей наказания - восстановлению социальной справедливости.

В связи с этим законопроектом предлагается актуализировать размеры штрафов, установленные в санкциях 36 составов преступлений, с учетом уровня накопленной инфляции. Как указывают разработчики, это позволит адаптировать размеры штрафов, установленные за преступления в сфере экономики, нарушение авторских и смежных прав и причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, к современным социально-экономическим реалиям.

Речь идет, в частности, об уголовной ответственности за преступления, связанные с неуплатой налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ), нарушение законодательства о рынке ценных бумаг (ст. 185, 185.2, 185.4 и 185.6 УК РФ), антимонопольного законодательства (ст. 178 УК РФ), сокрытием имущества и совершением иных неправомерных действий при банкротстве (ст. 195 УК РФ) и др.

Например, размер штрафа по ч. 1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов организацией) предлагается установить в диапазоне от 500 тыс. до 1,5 млн рублей (вместо нынешней "вилки" от 100 тыс. до 300 тыс. руб.).

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС напоминает о новых размерах стандартных вычетов на детей по НДФЛ

Информация ФНС России от 15 января 2025 года

С 1 января 2025 года увеличиваются размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ.

На второго ребенка вычет теперь составляет 2800 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего - 6000 рублей. Также как родителям, опекунам и попечителям в случае если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно.

Рекомендуем:

_________________________________________

Право на ПСН утрачивается в случае превышения лимита доходов как за текущий год, так и за прошедший

Информация ФНС России от 14 января 2025 года

Письмо ФНС России от 24 декабря 2024 г. N СД-4-3/14537@

С 1 января 2025 года ИП не вправе применять ПСН в текущем году, если его доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей. В случае превышения указанного порога по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН налогоплательщик считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на УСН, либо на ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Если предприниматель применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для соблюдения ограничения нужно учитывать доходы, полученные в рамках обеих систем налогообложения.

Рекомендуем:

___________________________________________

Утверждены новые правила взимания экологического сбора

Постановление Правительства России от 30 декабря 2024 г. N 1990

Установлен новый порядок взимания экологического сбора, в том числе порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм экологического сбора.

Правила вступили в силу с 1 января 2025 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2024 года. Они будут действовать до 1 января 2031 года.

Приведены формы:

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным на территории РФ или ввезенным из государств - членов ЕАЭС;

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС;

- расчета суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из государств, не являющихся членами ЕАЭС, за отчетный период;

- заявления о проведении совместной сверки расчетов суммы экологического сбора;

- акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора между Федеральной службой по надзору в сфере природопользования;

- заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора;

- решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора.

Установлено, что постановление Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073 "О порядке взимания экологического сбора" применяется в отношении товаров, упаковки, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 01.01.2022 по 31.12.2023. Оно утратит силу с 01.09.2025.

Рекомендуем:

___________________________________________

Что нового в бухгалтерском учете и аудите: комментарии Минфина

Информационные сообщения Минфина России от 13.01.2025 N ИС-учет-55 и N ИС-аудит-75

В связи с вступлением в силу Закона N 481-ФЗ, которым внесены поправки в Закон "О бухгалтерском учете" и Закон "Об аудиторской деятельности" (см. новость от 28.12.2024), в части бухучета Минфин отметил:

1) Расширение содержания ГИРБО. В него дополнительно включены аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО).

2) Уточнение определения ГИРБО.

3) Определение порядка представления в ГИРБО аудиторских заключений о консолидированной финансовой отчетности (заключений).

4) Определение порядка доступа к аудиторским заключениям (заключениям)

Кроме того, зафиксирован порядок защиты информации, содержащейся в ГИРБО: она осуществляется в соответствии с требованиями о защите информации, установленными в соответствии с ч. 5 ст. 16 Закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".

Отмечается, что Закон N 481-ФЗ в части изменений в Закон "О бухгалтерском учете" вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Однако впервые аудиторские заключения о годовой КФО должны быть представлены аудиторскими организациями в налоговые органы начиная с аудиторских заключений о годовой КФО за 2025 год. Аудиторские заключения (заключения) о промежуточной КФО впервые должны поступить в налоговые органы начиная с промежуточной консолидированной финансовой отчетности за 2026 год.

В части поправок, внесенных в Закон "Об аудиторской деятельности" прокомментированы:

1) Уточнение порядка представления аудиторского заключения.

2) Новая обязанность аудиторских организаций - представлять аудиторские заключения о КФО, выпущенные ими, в ГИРБО.

3) Взаимоотношения аудиторской организации и аудируемого лица по поводу представления аудиторского заключения (заключения).

4) Распределение ответственности в отношении представляемых документов между аудиторской организацией и аудируемым лицом.

5) Доступ к аудиторским заключениям в ГИРБО.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнен порядок ведения реестра налоговых задолженностей

Приказ ФНС России от 9 декабря 2024 г. N ЕД-7-8/1109@ (зарег. в Минюсте 27.12.2024)

С 2023 года в случае неисполнения требования об уплате задолженности она взыскивается по решению налогового органа посредством его размещения в реестре таких решений. Также в реестре размещаются определенные документы, в том числе поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика в бюджетную систему, уведомления о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

ФНС уточнила Порядок ведения такого реестра в связи с тем, что при недостаточности или отсутствии денег на счетах налоговую задолженность теперь можно взыскивать за счет цифровых рублей.

Поправки вступят в силу 27 января 2025 года.

____________________________________________

Установлен порядок заполнения статданных о просроченной задолженности по зарплате

Приказ Росстата от 3 декабря 2024 г. N 595

Начиная с отчетности за январь 2025 года по новому шаблону должен формироваться, в частности, ежемесячный отчет N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате". Его представляют территориальному органу Росстата в субъекте РФ все организации (кроме субъектов малого предпринимательства) до 2-го рабочего дня после отчетного периода. Первый такой отчет нужно будет подать 3 февраля.

Росстат выпустил указания по заполнению новой формы. Документ вступает в силу с 1 февраля 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС разъяснила, что относится к изделиям из серебра в целях применения УСН

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14618@

УСН не могут применять организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных изделий и (или) торговлей ими оптом и в розницу. Однако Законом N 49-ФЗ восстановлено право на применение УСН лицами, работающими с серебром.

ФНС разъяснила, что к изделиям из серебра относятся те, где основным (пробообразующим) драгметаллом является серебро, независимо от наличия на нем покрытия из драгметаллов. При этом такие изделия должны соответствовать пробам, установленным Правительством РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как будут принимать уведомления о выборе налогового органа для представления декларации по турналогу?

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N СД-4-3/14796@

В соответствии с п. 2 ст. 418.9 НК РФ в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения и ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения и ФТ "Сириус"), в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в ИФНС по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории.

По общему правилу, уведомление представляется в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации.

Форма уведомления, порядок заполнения, формат представления утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@, который вступает в силу 24.01.2025 (см. новость от 26.12.2024).

Разъяснено, что в случае представления уведомления до вступления в силу Приказа, налоговым органам необходимо обеспечить его прием.

Рекомендуем:

______________________________________

Действие ряда антикризисных мер продолжится в 2025 году

Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. N 494-ФЗ

Продлено действие ряда специальных норм, которые ранее вводились в отдельных сферах экономики и государственного управления в рамках поддержки экономики.

В частности, в области корпоративных отношений:

- до 28 февраля 2025 года сохранится возможность проведения в заочной форме общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества, повестка дня которого включает утверждение годового отчета и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также некоторые другие вопросы;

- в период с 1 марта по 31 декабря 2025 года Правительство РФ сможет определить перечень акционерных обществ, в которых допускается принятие общим собранием решений путем заочного голосования, в том числе по вопросам, которые по общему правилу должны рассматриваться на собрании, проводимом в форме заседания;

- в течение 2025 года членов совета директоров АО можно будет избрать на срок до третьего годового общего собрания акционеров.

Кроме того, продлены:

- на 2025 год - действие Особенностей правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 - 2024 годах, утв. постановлением от 30.03.2022 N 511;

- полномочия Правительства РФ по установлению особенностей регулирования в отдельных сферах деятельности (в том числе по вопросам государственного и муниципального контроля (надзора), лицензирования, государственной регистрации и других разрешительных режимов, передачи объектов долевого строительства участникам строительства и применения к застройщикам неустойки (штрафа, пени), других финансовых санкций);

- срок действия некоторых специальных мер в сфере госзакупок;

- период, в течение которого должны быть завершены процедуры ликвидации или реорганизации унитарных предприятий, действующих на конкурентных товарных рынках, в рамках мероприятий по сокращению количества юридических лиц этого вида.

Бессрочной стала возможность менять частные земельные участки на государственные или муниципальные в целях реализации масштабных инвестпроектов или размещения объектов социальной инфраструктуры.

В 2025 году в связи с антироссийскими санкциями Правительство РФ сможет устанавливать порядок оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке, без нанесения на них средств идентификации в отдельных случаях.

Внесен также ряд других изменений в законодательство (о моратории на проведение плановых проверок аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и др.).

Закон вступил в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены формы, по которым банки сообщают в налоговую о счетах клиентов

Приказ ФНС России от 11 декабря 2024 г. N ЕД-7-14/1125@ (зарег. в Минюсте 28.12.2024)

В связи с тем, что с 01.01.2025 в налоговую должна передаваться информация об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета цифрового рубля, утверждены новые формы и форматы сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренных п. 1.1 ст. 86 НК РФ.

Приказ вступил в силу с 1 января 2025 года. При этом банки применяют формы согласно приложениям N 11 - 14 и формат согласно приложению N 15 к приказу до 31.12.2025 года включительно, формы согласно приложениям N 1 - 4 и формат согласно приложению N 10 к приказу начиная с 1 января 2026 года.

Ранее действовавший аналогичный приказ утратил силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Росстат: сдавать статотчетность с 1 января 2025 года самозанятым не нужно

Информация Росстата от 13 января 2025 года

С 1 января расширен перечень респондентов, в отношении которых проводится федеральное статистическое наблюдение. Теперь к ним относятся также физлица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 6 Закона об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ были внесены Федеральным законом от 22.07.2024 N 206-ФЗ. Они вступили в силу 01.01.2025 (см. новость от 24.07.2024).

Накануне новогодних праздников Росстат на своей официальной странице в социальной сети "Вконтакте" прокомментировал данные новеллы, пояснив следующее:

- в соответствии с Законом об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ решение о том, как будут собираться данные, принимает субъект статистического учета (в данном случае ФНС и Росстат);

- запрашивать отчетность непосредственно у самозанятых Росстат не планирует. Все необходимые данные будут поступать из административных источников или на основе уже существующих обследований.

Таким образом, сдавать статотчетность в Росстат с 1 января 2025 г. самозанятым не нужно. На данный момент, подчеркивается в разъяснениях ведомства, вся необходимая информация есть в административных источниках. В дальнейшем, если понадобится дополнительная информация, ее проще будет собрать в рамках больших обследований (например, Всероссийской переписи населения). Отдельно формы для самозанятых не разрабатываются.

Рекомендуем:

______________________________________

Предлагается ввести уголовную ответственность за регистрацию подставных лиц в качестве ИП

Проект федерального закона N 810023-8

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму Правительством РФ.

Поправками предлагается расширить сферу применения статей 173.1 и 173.2 УК РФ, посвященных ответственности за незаконное (через подставных лиц) образование юридического лица, распространив их на аналогичные злоупотребления, имевшие место при регистрации физлица в качестве ИП.

Авторы проекта объясняют свою инициативу тем, что на практике фиктивный статус индивидуального предпринимателя широко используется при совершении целого ряда экономических преступлений (незаконная банковская деятельность, уклонение от уплаты налогов, банкротство, отмывание денежных средств и др.). В силу своей общественной опасности подобные действия требуют такого же уголовно-правового подхода, что и незаконное образование организаций.

Лицо, впервые совершившее подобное преступление, сможет рассчитывать на освобождение от уголовной ответственности, если оно активно способствовало раскрытию или расследованию преступления.

______________________________________

Начали действовать обновленные форматы электронной доверенности и заявления о ее отзыве

Информация ФНС России от 10 января 2025 года

ФНС напоминает, что начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Данные форматы принимаются по телекоммуникационным каналам связи с 10 января 2025 года. Версии 5.02 с указанной даты приниматься не будут.

Изменения внесены приказом ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-7-26/858@. В форматах добавилась строка о номере записи федерального регистра сведений о населении. Изменение связано с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, согласно которому физические лица, не являющиеся ИП, вправе указывать в декларациях и иных налоговых документах вместо ИНН свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ.

Электронные доверенности, оформленные по форматам ранних версий (5.01 и 5.02) и представленные в налоговые органы, не прекращают свое действие в связи со сменой версии формата доверенности. Данное обстоятельство не является основанием для прекращения действия доверенности.

Заявления об отзыве, оформленные по формату версии 5.03, позволяют отозвать как электронные доверенности, оформленные в ранних версиях 5.01 и 5.02, так и новые электронные доверенности по формату 5.03.

Ознакомиться с обновленными форматами, а также актуальной версией Справочника форматов документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СФНД) можно на официальном сайте ФНС России в разделе "Предоставление налоговой и бухгалтерской отчётности".

Рекомендуем:

____________________________________________

Изменились контрольные соотношения для расчета по доходам иностранных организаций

Письмо ФНС России от 29 ноября 2024 г. N СД-4-3/13606@

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@. Для него установлены контрольные соотношения. В порядок заполнения расчета были внесены изменения, действующие с 01.01.2025 (см. новость от 26.09.2024).

Теперь ФНС внесла дополнения и изменения и в контрольные соотношения к расчету. Они применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года.

Отметим, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

______________________________________

Расчет НДФЛ с 2025 года с применением прогрессивной шкалы: пример от ФНС

Информация ФНС России от 6 января 2025 года

По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:

- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;

- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;

- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:

- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);

- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.

При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС напомнила о методических рекомендациях по НДС для плательщиков УСН

Информация ФНС России от 8 января 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей. Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.

Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Уведомление об освобождении от НДС представлять в налоговые не требуется, так же как и не требуется выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.

Подробную информацию об НДС для налогоплательщиков УСН можно найти в Методических рекомендациях ФНС России

Рекомендуем

_______________________________________________

Налогообложение недвижимости: законодательные изменения - 2025

Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. N БС-4-21/14784@

ФНС информирует о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 года:

1) Реализация принципа "построил - оформи право" для зданий и сооружений, в т.ч. в целях их налогообложения. С 01.03.2025 регистрировать здания, сооружения и машино-места нужно будет сразу после их строительства или реконструкции (Закон N 487-ФЗ дополнил ст. 52 ГрК РФ соответствующими положениями). За неисполнение этой обязанности будет наступать ответственность

2) Реализация принципа "построил - оформи право" для объектов долевого строительства, в т.ч. в целях их налогообложения (01.03.2025 Законом N 487-ФЗ дополнена ст. 16 Закона N 214-ФЗ о долевом строительстве).

3) Обеспечение определения размера земельных долей в виде простой правильной дроби, в т.ч. для дальнейшего налогообложения. С 01.03.2025 применяются положения Закона N 316-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 19.1 Закона N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В частности, орган местного самоуправления поселения, муниципального округа или городского округа по месту расположения земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, определяет размеры земельных долей, выраженные в гектарах или балло-гектарах, в виде простой правильной дроби. Результат вносится в ЕГРН.

4) Прекращение "моратория" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 года увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков. Иными словами, закончилось действие положения об ограничении НБ в 2023 году, внесенного Законом N 67-ФЗ в ст. 391 НК РФ. Поэтому при исчислении налоговыми органами земельного налога в 2025 году за налоговый период 2024 года в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков, внесенная в ЕГРН, в т.ч. исходя из утверждённых результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, проведённой в 2022 году, и действующей для налогового периода 2024 года.

5) Введение федеральных льгот по налогу на имущество организаций. Законами N 362-ФЗ и N 416-ФЗ с 01.01.2025 ст. 381 НК РФ дополнена положениями, согласно которым от налога на имущество организаций освобождаются организации электроэнергетики в отношении отдельных энергетических объектов.

Рекомендуем:

_________________________________________

Освобождение от уплаты НДС: уведомления можно подавать как по старым, так и по новым формам

Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14581@

Приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@ утверждены формы и форматы уведомлений об освобождении от обязанностей плательщика НДС, предусмотренных статьями 145, 145.1 и 246.1 НК РФ (см. новость от 24.12.2024). Приказ вступит в силу 20 января 2025 года. Аналогичные действующие сейчас формы утверждены приказами Минфина России.

ФНС сообщает, что уже с 01.01.2025 налогоплательщикам предоставлена возможность представлять в налоговые органы указанные уведомления, утвержденные приказом ФНС России N ЕД-7-3/879@, на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, также с 01.01.2025 в налоговые органы может представляться расчет совокупного размера прибыли, предусмотренный п. 18 ст. 274 НК РФ, форма которого утверждена приказом Минфина России от 08.10.2024 N 150н (см. новость от 15.11.2024), по формату представления в электронной форме, рекомендованному письмом ФНС России от 14.11.2024 N ЕА-4-3/12994.

Таким образом, с 01.01.2025 налогоплательщики могут представить в налоговые органы указанные уведомления, а также расчет совокупного размера прибыли как по действующим формам на бумажном носителе (действующим форматам в электронной форме), так и по новым формам на бумажном носителе (новым форматам).

Действующие формы документов, утвержденные приказами Минфина России от 26.12.2018 N 286н, от 28.05.2019 N 79н, а также форматы указанных документов в электронной форме, рекомендуемые письмами ФНС России от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@, от 15.04.2020 N СД-4-3/6348@ не применяются с 20.01.2025.

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменилось уведомление о контролируемых сделках

Приказ ФНС России от 2 декабря 2024 г. N ЕД-7-13/1088@ (зарег. в Минюсте 28.12.2024)

Утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках, ее формат и порядок заполнения. В частности, включены новые разделы 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров", 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б" и 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товаров".

Приказ вступит в силу 28 января 2024 года. Действующая сейчас форма перестанет применяться.

Напомним, что срок направления в ИФНС уведомления о контролируемых сделках - не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором такие сделки совершены.

Рекомендуем:

_________________________________________

Взаимодействуете с 35 и более самозанятыми? Ждите проверку ГИТ

Приказ Минтруда России от 28 ноября 2024 г. N 640н (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Минтруд уточнил и расширил перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства.

В частности, установлено, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы за каждый месяц предыдущего квартала ниже МРОТ - 60 и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также претерпел изменения п. 6 перечня (отсутствие кадровых изменений у одного работодателя за квартал при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%), он изложен в новой редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

Кроме того, появились новые индикаторы:

- поступление информации об организации (ИП), взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации (ИП) более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации или ИП в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25 процентов и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Документ вступил в силу 6 января 2025 года.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Туристический налог: разъяснения ФНС с примерами

Письма ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@, СД-4-3/14609@, СД-4-3/14600@

В связи с введением с 2025 года туристического налога ФНС разъяснила:

1) При определении налоговой базы по турналогу из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога. Приведен пример расчета.

2) Сумма турналога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

При этом, по мнению ФНС, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате турналога:

- в случае поступления в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ, 100% предоплаты (полного расчета) за услуги по временному проживанию при фактическом оказании указанных услуг в январе 2025 года;

- в случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за эти услуги осуществлен в январе 2025 года - в связи с тем, что объект налогообложения турналогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 НК РФ.

3) Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Приведены примеры расчетов.

Рекомендуем:

______________________________________

9 января - срок уплаты фиксированных взносов ИП "за себя" за 2024 год

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года, от 9 января 2025 года

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год истекает 9 января 2025 года, так как 31 декабря - выходной день. Уплатить взносы "за себя" должны:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- медиаторы;

- нотариусы, осуществляющие частную практику;

- арбитражные управляющие;

- оценщики;

- патентные поверенные;

- главы КФХ;

- и другие лица, осуществляющие частную практику.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет:

- 49 500 рублей;

- 25 200 рублей для плательщиков, проживающих на территории Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской или Херсонской областей и осуществляющих деятельность в этих субъектах.

Уплатить взносы можно онлайн с помощью электронного сервиса "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" - "Уплата налогов и пошлин" в подразделе "Уплата налогов и пошлин индивидуальных предпринимателей". Кроме того, сервис позволяет создать платежные поручения, которые можно оплатить в банке или на почте.

Рассчитать сумму страховых взносов можно с помощью сервиса "Калькулятор расчета страховых взносов" в разделе "Налоговые калькуляторы".

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС осуществляется через единый налоговый платеж с использованием общего кода бюджетной классификации (КБК).

Рекомендуем:

______________________________________

Стартовала декларационная кампания по НДФЛ за 2024 год

Информация ФНС России от 3 января 2025 года

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.

С 2025 года для декларирования доходов, полученных в 2024 году, действует форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2024 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2025 года.

Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент сообщил о неудержанном налоге в ИФНС, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц": онлайн и без личного посещения налогового органа.

ФНС обращает внимание, что заполнять 3-НДФЛ следует с учетом налоговой ставки в размере 15% при превышении совокупного дохода 5 млн рублей (перечень доходов указан в п. 2.1 .ст. 210 НК РФ в редакции до 31.12.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 сентября меняется порядок подтверждения кодов ОКВЭД

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

Федеральный закон от 28 декабря 2024 г. N 529-ФЗ

ФНС сообщает об упрощении подтверждения кодов ОКВЭД для повышения достоверности информации о видах деятельности бизнеса и оказания ему точечной поддержки. Для бизнеса процедура станет проще, поскольку больше не придется представлять одни и те же сведения в разные органы. Всю информацию об ОКВЭД от бизнеса и Росстата будет обобщать ФНС России в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Как и прежде, при создании бизнеса информация об ОКВЭД будет передаваться в ФНС России при заполнении формы заявления на регистрацию компании или предпринимателя. Далее по итогу деятельности за прошедший год бизнесу нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД. Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности, и передаст эту информацию в ФНС России. Расчет будет осуществляться Росстатом по единой методике определения кодов ОКВЭД, утвержденной Правительством РФ.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов:

- сведения об ОКВЭД с процентными долями по юридическим лицам и ИП, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году;

- в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС России;

- в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает процентные доли и также передаст эти сведения в ФНС России.

Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Новый порядок позволит государству прогнозировать траектории экономического развития, придаст новый импульс качеству отраслевого анализа, дает возможность предоставлять адресную помощь бизнесу, направляя поддержку именно тем компаниям, которым она необходима.

Рекомендуем:

______________________________________

Как подать заявление о вычете на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023?

Информация ФНС России от 28 декабря 2024 года

В ЛКН физического лица теперь можно подать заявление о применении к ИИС, открытым до 31 декабря 2023 года, вычетов на долгосрочные сбережения граждан. ФНС будет принимать такие заявления до 1 февраля 2025 года (см. также новость от 27.11.2024).

Заявление размещено в каталоге обращений в разделе "Индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения" - "Заявление о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31 декабря 2023 (включительно), налоговых вычетов на ДСГ".

Возможность получения нового вида вычетов на ДСГ, в том числе в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года, появилась в связи с принятием Закона 58-ФЗ. Новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС с того года, в котором налогоплательщик представит заявление в соответствии с законом.

Чтобы отправить заявление, необходимо:

- зайти в личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой;

- открыть каталог обращений;

- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";

- выбрать "заявление о применении в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31 декабря 2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочное владение (ДСГ)";

- выбрать в выпадающем списке договор с брокером, который был заключен на ведение старого ИИС;

- сверить сформированное заявление - оно уже автоматически заполнено;

- подписать электронной подписью, нажать "отправить".

Подать заявление в ФНС также можно по почте или лично в инспекции.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 6 января - новая форма заявления на скидку к страховому тарифу по травматизму

Приказ СФР России от 27 ноября 2024 г. N 2250 (зарег. в Минюсте 25.12.2024)

Обновлен регламент установления страхователям скидки к страховому тарифу на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Установлена новая форма заявления об установлении скидки к страховому тарифу на страхование от НС и ПЗ.

Предусмотрено несколько вариантов предоставления госуслуги в зависимости от признаков заявителя и результата ее оказания. Признаки заявителя определяются в результате анкетирования. Максимальный срок предоставления услуги - 15 рабочих дней с даты регистрации заявления и необходимых документов. Результаты можно получить через портал Госуслуг, в МФЦ, в территориальном органе СФР или по почте.

Приказ действует с 6 января 2025 года. Аналогичный регламент, утвержденный приказом ФСС от 25.04.2019 N 231, утратил силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Рекомендована новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов и сборов, не входящих в ЕНП

Письмо ФНС России от 9 декабря 2024 г. N КЧ-4-8/13931@

В в связи с внесенными в НК РФ с 01.01.2025 изменениями в части возврата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, ФНС рекомендует новые форму и формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, а именно:

- НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ;

- налога на профессиональный доход;

- сбора за пользование объектами животного мира;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);

- налога на сверхприбыль прошлых лет;

- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Новую рекомендуемую форму заявления следует применять с 1 января 2025 года. Форма, доведенная письмом ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-8/16147@, использоваться не будет.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 2026 года - новые электронные форматы представления бухотчетности в ГИРБО

Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. N ЕД-7-1/1041@ (зарег в Минюсте 26.12.2024)

Обязательный экземпляр бухотчетности в электронном виде представляется в налоговые органы с целью формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

ФНС утвердила новые форматы представления:

- экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности) и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- формат представления экземпляра составленной упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Приказ вступит в силу с 1 января 2026 года. Действующий сейчас приказ ФНС от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Можно ли увеличить цену контракта на сумму НДС в связи с изменением налогового законодательства?

Письмо Минфина России от 28 ноября 2024 г. N 24-06-09/119523

В силу ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ при исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных этим Законом.

Минфин отмечает, что участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями НК РФ. Вместе с тем риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам контрагента, которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке. Таким образом, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт.

Рекомендуем

Больше новостей из сферы государственных и корпоративных закупок здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу специалиста по госзакупкам".

_______________________________________________

С 1 января 2025 года работодатель освобожден от обязанности выплачивать пособие на погребение

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 635-ФЗ

1 января 2025 года вступают в силу поправки в Закон об обязательном социальном страховании, Закон о погребении и похоронном деле и другие федеральные законы. В частности, вводится новый порядок выплаты расходов на погребение.

До 31 декабря 2024 года выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществлял работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещал страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года предусмотрен переход на прямые выплаты этого пособия: СФР будет перечислять его непосредственно гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении пособия гражданин может подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг. Форму заявления утвердит Правительство РФ. Выплатят пособие по желанию заявителя на его счет в банке или через почту наличными.

Социальное пособие на погребение будут выплачивать в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона о погребении, но не более установленного лимита с ежегодной индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года. Коэффициент индексации будет устанавливать Правительство РФ. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия будет увеличен на районный коэффициент.

Таким образом работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять в СФР пакет документов для возмещения.

Рекомендуем:

___________________________________________