Новости бухучета и налогообложения за 2015 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за 2015 год
(сентябрь - декабрь)

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2015 года

31 декабря 2015 года

С 1 апреля 2016 года персонифицированные данные в ПФР представляются ежемесячно

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 385-ФЗ

С 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо будет:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

В 2016 году придется платить квартальные платежи за загрязнение окружающей среды

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 404-ФЗ

Не успел Росприроднадзор разъяснить, в какие сроки в 2016 году перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, как законодатели вновь утвердили квартальные платежи. Правда, теперь они будут авансовыми.

Так, с 1 января 2016 года лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят квартальные авансовые платежи (кроме четвертого квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала текущего отчетного периода, в размере одной четвертой части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за предыдущий год.

С 1 января 2016 года отчетным периодом в отношении внесения платы за негативное воздействие признается календарный год. Плата, исчисленная по итогам года, вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Напомним, что до 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую среду вносилась в соответствии с приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Полагаем, что поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал текущего года, то плата по итогам 2015 года должна быть внесена до 1 марта 2016 года. Авансовый платеж за первый квартал 2016 года нужно будет внести до 20 апреля.

_________________________________________

Налоговой службой подготовлен формат накладной для электронного документооборота

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2015 г. N ММВ-7-10/551@

Для унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами утвержден формат документа о передаче товаров при торговых операциях. Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи первичного учетного документа, оформляющего приемку-передачу товаров при исполнении договоров в рамках отношений, регулируемых главой 30 "Купля- продажа" ГК РФ. Такой электронной накладной можно будет оформлять передачу любых видов ценностей от одного хозяйствующего субъекта другому.

Напомним, что первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Изменились правила страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 394-ФЗ

С 1 января 2016 года правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ приведены в соответствие с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, уточнено определение "заработка застрахованного", унифицированы понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизированы нормы, связанные со страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

Установлен единый срок уплаты взносов от НС и ПЗ - до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Также урегулированы правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

30 декабря 2015 года

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год закрепили законом

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ

Подписан и вступает в силу с 1 января 2016 года закон, которым законодательно закреплен размер коэффициента-дефлятор для ЕНВД на 2016 год на уровне 1,798. Напомним, что это значение уже установлено приказом Минэкономразвития.

О применении коэффициентов при ЕНВД см. наш материал "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД", а также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

_________________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно сдать в налоговую инспекцию на бумаге

Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчетности в электронной форме. Соответственно, она может быть сдана на бумажных носителях:

- непосредственно в налоговый орган;

- в виде почтового отправления с описью вложения.

В письме от 09.12.2015 N СД-4-3/21620 налоговая служба разъяснила, как заполнить бухгалтерскую отчетность для представления в налоговые органы в бумажном виде. Для этого можно использовать шаблоны форм, размещенные на интернет-сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Налогоплательщики также могут вводить и формировать бухгалтерскую отчетность (КНД 0710099) с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной для бесплатного использования на сайте ФНС России.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

"Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности"

"Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"

_________________________________________

Как представителю физлица подтвердить полномочия по уплате за него налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г. N ЗН-4-1/21494@

По мнению налоговой службы, в платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Но поскольку невозможно установить, за счет чьих средств (налогоплательщика или его представителя) произведен платеж, уплата налога самим налогоплательщиком или его представителем является исполнением обязанностей налогоплательщика по уплате налога. При этом право налоговых органов истребовать документы, подтверждающие принадлежность денежных средств, за счет которых была произведена уплата налогов, НК РФ не установлено.

Однако отмечается, что при представлении интересов налогоплательщика - физического лица представитель должен предъявить оригинал доверенности от имени налогоплательщика либо заверенную в установленном порядке ее копию. Правда, кому именно показывать оригинал доверенности, например, при оплате налога банковской картой или через онлайн-банкинг, из письма не ясно.

Читайте об этом в Энциклопедии решений:

"Исполнение обязанности по уплате налога или сбора"

"Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях"

_________________________________________

За негативное воздействие на окружающую среду в 2015 году надо заплатить до 1 марта

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 4 декабря 2015 г. N АС-06-01-36/21588

С 1 января 2016 года установлено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

По действующим до 31 декабря 2015 года правилам такая плата вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал.

Поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал 2015 года, то плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года. После этой даты территориальные органы Росприроднадзора будут вправе штрафовать за невнесение платы.

_________________________________________

29 декабря 2015 года

Утверждена форма сведений о транспортных средствах для обмена данными с налоговой

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/545@

В силу НК РФ органы, регистрирующие транспортные средства, обязаны сообщать о таких объектах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней с момента госрегистрации. Ежегодно до 15 февраля они должны предоставлять необходимые данные по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с этими требованиями утверждены форма документа "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах", порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронной форме.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств"

"Транспортный налог. Регистрация транспортных средств"

_________________________________________

Идентификация клиентов банками: новые правила

Информация Банка России от 24 декабря 2015 года, Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П

С 27 декабря 2015 года вступили в силу новые правила идентификации кредитными организациями клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма (см. Положение Банка России от 15.10.2015 N  499-П).

В связи с этим Банк России сообщает, что новые правила идентификации банками клиентов не создадут гражданам дополнительных сложностей при обмене валюты. При покупке или продаже валюты на сумму до 15 тыс. руб. идентификация клиента по-прежнему не требуется. Если сумма операции выше, то клиент предоставляет паспорт, а анкету заполняет банк. Законодательство не обязывает физических лиц самостоятельно фиксировать свои идентификационные данные путем заполнения анкет, опросных листов и т.п.

Отметим, что Положение N 499-П распространяется не только на физлиц, но и на клиентов - юридических лиц, выгодоприобретателей - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и применяется не только при обмене наличной валюты, но и во всех случаях, когда кредитная организация оказывает услугу на разовой основе либо принимает клиента на обслуживание, предполагающее длящийся характер, при осуществлении операций, указанных в ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Сведения, которые собирают банки о таких лицах, приведены в Приложении 2 к Положению.

_________________________________________

ФНС рассказала, как подтверждать срок командировки при поездках без проездных документов

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. N СД-4-3/20427

По мнению налоговой службы, при направлении работника в командировку транспортом и способами, при которых не оформляются проездные документы (билеты), срок нахождения работника в командировке может быть определен по служебной записке работника и документам, подтверждающим использование транспорта для проезда к месту командирования и обратно, при условии, что указанный в служебной записке работника срок не выходит за рамки срока, указанного в решении руководителя о направлении работника в командировку.

Это объясняется тем, что определение срока нахождения работника в командировке, в случаях, когда проезд осуществляется способом, не предусматривающим оформление проездных документов, регулируется только положениями абзаца второго п. 7 Положения о командировках. Поэтому, по мнению ФНС России, положения этого абзаца, помимо случаев проезда работника в место командировки и обратно на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), могут быть применимы также для любых иных ситуаций, при которых проезд не обязан сопровождаться оформлением проездных документов.

Читайте на эту тему материалы Энциклопедии решений:

"Налогообложение при командировках"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

"НДФЛ с суточных при командировке"

_________________________________________

28 декабря 2015 года

Эксперимент с онлайн-ККТ продолжится

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2015 г. N 1402

Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ. Организациям и предприниматели, которые участвовали в эксперименте по применению онлайн-касс, разрешили продолжить апробацию новой системы до конца 2016 года.

Эксперимент по внедрению ККТ с функцией онлайн-передачи данных в налоговые органы проводится в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях и должен был завершиться 31 декабря 2015 года.

ФНС уже сообщала, что законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только кассовый аппарат, снабженный модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от использования ККТ (плательщики ЕНВД и ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Минфин разъяснил, какие документы должны предоставить беженцы для получения вычета по НДФЛ на детей

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 г. N 03-04-07/70587

Являющиеся резидентами РФ беженцы и лица, получившие временное убежище в России, могут получить "детские" вычеты по НДФЛ, представив налоговому агенту документ, удостоверяющий личность с отметками о детях.

Согласно Закону "О беженцах", лицу признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, выдается удостоверение, которое является документом, удостоверяющим его личность. Для лиц, получивших временное убежище, таким документом является свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. В этих документах содержатся сведения о детях. Предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета, не требуется.

Размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Поэтому при представлении налоговому агенту выданного в иностранном государстве свидетельства о рождении ребенка, сведения о котором не внесены в удостоверение беженца либо в свидетельство о предоставлении временного убежища, свидетельство о рождении ребенка должно быть удостоверено в установленном порядке (этот порядок зависит от страны гражданства).

Подробнее о документах для вычета на детей - в Энциклопедии решений "Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика".

_________________________________________

ФНС прокомментировала нормы НК РФ о контролируемых лицах

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2015 г. N ЕД-4-13/20767

В письме разъяснены отдельные вопросы, возникающие у контролирующих лиц. В частности, даны пояснения:

- о прямом участии одной организации в другой организации или физического лица в организации;

- о порядке определения доли косвенного участия;

- о критериях контроля и управления одного лица другим лицом;

- об условиях определения места фактического управления организацией, в том числе российской.

Кроме того, приведен примерный перечень документов (информации), подтверждающих или исключающих участие, управление и контроль одного лица другим лицом.

_________________________________________

25 декабря 2015 года

Пилотный проект ФСС продлен на год

Постановление Правительства РФ от 19 декабря 2015 г. N 1389

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финансовое обеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2015 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Решено продлить срок реализации проекта на 2016 год. Кроме того, расширен круг участников программы. С 1 июля 2016 г. к ней присоединятся Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

Подробнее о проекте - в Энциклопедии решений "Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта".

_________________________________________

Пенсионные взносы в 2016 году надо будет перечислять по одному коду

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В будущем году страховые взносы в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, уплачиваемые по тарифу в пределах предельной величины и сверх нее, все-таки необходимо будет перечислять по одному КБК.

Напомним, что Указаниями N 65н (в редакции приказа Минфина России от 08.06.2015 N 90н) для этих платежей были предусмотрены два отдельных КБК.

Подробнее о платежках по взносам читайте в нашем материале "Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов". Предлагаем также ознакомиться с образцом заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов в ПФР.

_________________________________________

24 декабря 2015 года

За 2015 год декларировать НДФЛ будем по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2015 г. NММВ-7-11/544@

ФНС обновила декларацию 3-НДФЛ. По обновленной форме физлица будут отчитываться о своих доходах начиная с декларационной компании за 2015 год.

Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием института контролирующих лиц в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях. Также поправки в декларации обусловлены изменением порядка предоставления налоговых вычетов.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется:

- физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (по отдельным видам доходов);

- индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой;

- иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента.

Подробнее о 3-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

О средствах в иностранных банках физлица отчитаются перед налоговой по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365

Физлица - резиденты РФ обязаны отчитываться перед налоговой инспекцией по месту своего учета о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

Постановлением утверждены правила представления отчета, а также его форма. Она содержит персональные данные резидента, информацию о банке, в котором открыт счет (вклад), реквизитах такого счета, общие сведения об остатках средств на начало (конец) года, зачислении (списании) средств за отчетный период и др.

Отчитаться можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Также можно сдать отчет на бумажном носителе, передав его лично или через представителя либо отправив заказным письмом с уведомлением.

Новые правила действуют начиная с отчета за 2015 год.

_________________________________________

При заполнении справок 2-НДФЛ проверьте данные физлиц!

Письмо ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Поэтому в будущем году полнота и достоверность сведений в форме 2-НДФЛ станет предметом пристального внимания со стороны налоговых органов. В связи с этим налоговым агентам рекомендуется принять меры по актуализации персональных данных физлиц - получателей доходов.

Также о заполнении справки - в материале "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

_________________________________________

Подготовлен новый перечень продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 июня 2008 г. N 446 "Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители"

Подготовлен проект постановления Правительства РФ, устанавливающий новый перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители. Изменения вносятся в части кодировки видов сельскохозяйственной продукции, что связано с отменой действия ОКП и переходом на новые редакции ОКВЭД2 и ОКПД2 с 1 января 2017 года.

Напомним, что отнесение продукции к этому перечню необходимо для применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями, а также для перехода на уплату единого сельхозналога (ЕСХН).

Также об этом - в материалах Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями" и "Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН"

_________________________________________

Налоговые органы начали банкротить граждан для взыскания задолженности

Официальный сайт ФНС России

Налоговой службой приведены типовые ситуации, при которых налоговый орган инициирует процедуру банкротства гражданина-должника:

- у гражданина есть несколько объектов недвижимого имущества и транспортных средств, однако он не исполняет обязанность по уплате налогов;

- налоговая задолженность гражданина (ИП) была выявлена в результате проведенных мероприятий налогового контроля, но должник не смог ее погасить;

- исполнительное производство в отношении должника не привело к погашению задолженности. При этом у него имеется имущество, за счет которого могут быть покрыты расходы, а также полностью или частично погашена задолженность по обязательным платежам.

ФНС России напоминает, что благодаря процедуре банкротства у добросовестного гражданина есть возможность восстановить свою платежеспособность и преодолеть финансовые затруднения в разумные сроки и на приемлемых условиях.

Для недобросовестных граждан-банкротов законодательством предусмотрены неблагоприятные последствия: ограничение на выезд из РФ, непрощение долгов по итогам процедуры банкротства, запрет на участие в управлении юридическим лицом в течение трех лет, запрет на предпринимательскую деятельность в течение пяти лет и др.

_________________________________________

23 декабря 2015 года

ФНС информирует об обновлении декларации 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2015 г. N БС-4-11/21540@

ФНС России официально сообщает, что на госрегистрации в Минюсте России находится приказ, вносящий изменения в декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Необходимость поправок в декларации связана с введением в НК РФ инвестиционных налоговых вычетов, института контролирующих лиц, изменениями в налогообложении дивидендов. Так, доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов теперь будут кодироваться и отражаться в декларации отдельно от остальных. Расчет налоговой базы и НДФЛ по дивидендам также будет производиться на отдельном листе. Всего в 3-НДФЛ теперь будет 19 листов.

Обновленная форма декларации предназначена для заполнения физлицами по доходам, полученным ими в 2015 году.

Подробнее о 3-НДФЛ читайте в материале Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

Отчитываемся перед Росстатом с календарем Гаранта

Календарь статистической отчетности на 2016 год

Специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант", поможет сориентироваться в многообразии статистических форм, не забыть те, которые обязательны для той или иной категории организаций и предпринимателей, не пропустить дату представления отчета. Из календаря статистической отчетности можно сразу перейти к нужной статформе, и далее - к ее заполнению в общедоступном формате.

Соблюдение сроков представления отчетности в органы Росстата становится сейчас особенно важным, поскольку штрафы за несвоевременное представление статданных повысятся со дня на день (законопроект уже принят Госдумой).

Напомним, что в 2016 году первые данные в органы статистики нужно будет направить уже 11 января. При этом за 2015 год должны отчитаться все малые и средние предприятия и ИП в рамках сплошного статнаблюдения.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Налоговая служба не располагает сведениями о доходах физлиц до 2001 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2015 г. N БС-3-11/4734@

ФНС России сообщает, что сведения о доходах физических лиц и удержанных с них налогах за периоды до 2001 года не могут быть ею предоставлены, поскольку таких сведений нет в базах данных.

Дело в том, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с положениями п. 2 ст. 230 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 года. Поэтому информационные ресурсы ФНС России содержат сведения о доходах, полученных физическими лицами за 2001 год и позже.

_________________________________________

22 декабря 2015 года

Акцизы - 2016. Что нового?

Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года

Плательщиков акцизов в новом году ждет несколько важных изменений. Так, уточнены (введены) определения подакцизных товаров - таких, как прямогонный бензин, бензиновая фракция, средние дистилляты. Также расширен перечень операций, признаваемых объектами налогообложения акцизами. Кроме того, раскрыто понятие "оприходование подакцизного товара". Теперь прямо указано, что под ним подразумевается принятие этого товара на бухгалтерский учет.

Налоговые ставки по сравнению с запланированными ранее изменены не существенно. Вина, в том числе шампанские, с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения будут облагаться по пониженным ставкам. А вот для автомобильного бензина, не соответствующего классу 5, ставка акцизов существенно увеличена. Средние дистилляты будут облагаться по ставке 4150 рублей за 1 тонну.

Об этих и других обновления главы 22 НК РФ читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Информацию о том, что физлицо не является предпринимателем, можно получить и бесплатно

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015  г. N  ГД-4-14/18418@

Сведения из ЕГРИП в форме электронного документа предоставляются бесплатно. Для этих целей на сайте ФНС России размещен специальный сервис. Однако с его помощью пока нельзя получить информацию о том, что гражданин не является индивидуальным предпринимателем. Сейчас такие сведения предоставляются на бумажном носителе за плату.

ФНС России информирует о том, что до реализации возможности получения такой информации в электронной форме, она может быть предоставлена в виде ответа на обращение заинтересованного лица, рассмотренное в установленном порядке. Ответ предоставят в течение 5  дней с момента обращения. Однако за "бумажную" справку об отсутствии в ЕГРИП сведений о физлице, если она требуется, все равно придется заплатить.

_________________________________________

21 декабря 2015 года

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Госдумой принят закон об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор. Закон передан на рассмотрение в Совет Федерации.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок непрерывного владения такими ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

Применять новые правила планируется до 31 декабря 2022 года включительно, причем к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года. С 1 января 2023 года снова вступят в силу действующие в настоящее время нормы (подпункты 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций"

"Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций"

_________________________________________

Минфин напоминает о применении ПБУ по займам

Письмо Минфина России от 27 октября 2015 г. N 07-01-06/61647

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России сообщает, что особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 15/2008.

О бухучете займов можно прочитать также в материалах Энциклопедии решений:

"Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам"

"Учет заемщиком получения заемных денежных средств"

"Бухгалтерский учет при получении займов наличными"

_________________________________________

Крымчане и севастопольцы могут получить вычеты по НДФЛ за 2014 год

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Россииот 3 декабря 2015 г. N 03-04-07/70593

Если НК РФ предусмотрена возможность получения вычетов у налогового агента, физлица вправе воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами по НДФЛ при обращении к налоговым агентам, осуществляющим деятельность в Крыму и Севастополе, с месяца внесения сведений в российский ЕГРЮЛ.

Вычеты могут быть предоставлены только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных физлицами после 18 марта 2014 года, при условии возникновения права на вычет также после этой даты, и вне зависимости от момента несения расходов.

В отношении доходов, полученных до 18 марта 2014 года, а также доходов, полученных до 31 декабря 2014 года от организаций, не упомянутых в Положении об особенностях применения законодательства о налогах и сборах в Крыму в переходный период, налоговые вычеты не применяются.

О вычетах по НДФЛ читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ"

"Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

"Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья"

и связанных с ними документах (они находятся в правом окне каждого материала ЭР под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Проверить добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N  911054-6 "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Первое чтение прошел законопроект о некоторых исключениях из режима налоговой тайны. Налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях:

- среднесписочную численность работников организации за календарный год и совокупную сумму их доходов за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумму доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

_________________________________________

18 декабря 2015 года

ФНС рассказала о новой форме 2-НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2015 г. "Сведения о доходах физических лиц за 2015 год налоговые агенты будут представлять по новой форме"

ФНС напомнила, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) по обновленной форме, которая дополнена несколькими показателями, ранее в ней отсутствовавшими.

Так, в разделе 4 формы теперь отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет. В разделе 5 указываются сумма "патентных" авансовых платежей и данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение НДФЛ на эти платежи. Кроме того, предусмотрена возможность подписания и представления 2-НДФЛ не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.

Кроме того, с 2016 года налоговые агенты будут нести ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ. Поэтому ФНС особо подчеркнула необходимость корректного заполнения показателей этих форм.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Перешедший на ПСН предприниматель не уплачивает торговый сбор, но сам должен известить об этом ИФНС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 ноября 2015 г. N 03-11-09/67622

С даты начала применения ПСН в отношении объектов осуществления торговли, использование которых облагается торговым сбором, предприниматель освобождается от уплаты торгового сбора. Об этом он обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

Если дата начала применения ПСН приходится на середину квартала, то ИП должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента.

В случае перехода ИП на патентную систему по одному из нескольких объектов осуществления торговли, в отношении которых он состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, в налоговый орган представляется уведомление по форме N ТС-1 по соответствующему объекту торговли. В качестве причины подачи нужно проставить цифру "3" - прекращение объекта обложения сбором. В случае перехода на ПСН в отношении всех объектов осуществления торговли, по которым уплачивался торговый сбор, в налоговый орган представляется уведомление по форме N ТС-2.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

"Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения"

"Патентная система налогообложения. Налогоплательщики"

_________________________________________

ФСС проиллюстрировал примерами порядок замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Письмо Фонда социального страхования РФ от 30 ноября 2015 г. N 02-09-11/15-23247

Специалисты ФСС разъяснили порядок применения ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Ранее ФСС России уже указывал, что годы расчетного периода могут быть заменены на годы, непосредственно предшествующие тем, в которых работник находился в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (то есть не только на два года, непосредственно предшествующие расчетному периоду по умолчанию).

В новом письме этот тезис сопровождается примерами таких ситуаций. В целом они сводятся к тому, что выбирая годы на замену, можно выйти за пределы четырех последних календарных лет, однако нельзя допускать ситуации, при которой между выбранными годами и годом наступления страхового случая окажется календарный год, в котором не было ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком.

В письме также отмечено, что неправильное применение закона при исчислении пособий счетной ошибкой не является. Это значит, что переплату, возникшую в результате неправильной замены лет расчетного периода, взыскать с работника нельзя.

Подробнее о замене лет расчетного периода читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

17 декабря 2015 года

В 2016 году МРОТ увеличится на 4%

Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. N 376-ФЗ

С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда в России составит 6204 рубля. Это всего на 4% больше предыдущего значения (5965 руб. в месяц).

Напомним, что величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Подробнее об этом см. материал Энциклопедии решений "Минимальный размер оплаты труда".

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию. По этому вопросу мы рекомендуем подборку материалов Энциклопедии решений.

_________________________________________

Индексация заработной платы - обязанность любого работодателя

Определение Конституционного Суда РФ от 19 ноября 2015  г. N  2618-О

Конституционный Суд РФ в очередной раз озвучил тезис о том, что установленная статьей 134 ТК РФ обязанность работодателей по индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги как мера обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы распространяется на всех работодателей, в том числе не относящихся к бюджетной сфере. Ранее данная правовая позиция уже высказывалась Конституционным Судом РФ в определениях от 17.06.2010 N  913-О-О и от 17.07.2014 N  1707-О.

Подробнее об индексации заработной платы читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

К новому году Росстат обновил восемь форм

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 декабря 2015 г. N 613

Большинство утвержденных форм федерального статистического наблюдения применяется с отчета за январь 2016 года. Это сведения о производстве некоторых видов продукции отдельными категориями предприятий.

Сведения о ценах приобретения (месячные формы N 2-цены N 1-СХ-цены) нужно будет сдать уже в январе 2016 года, как и годовой отчет N 1-цены производителей. Ее представляют юридические лица и ИП, осуществляющие производственную деятельность и предоставление услуг (кроме микропредприятий), территориальному органу Росстата.

Все статотчеты можно сдавать в электронной форме, за исключением Приложения N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции".

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

ПФР признал наличие в законодательстве противоречащих норм о сроках сдачи отчетности

Письмо Пенсионного фонда России от 24 ноября 2015 г. N 09-19/16859

ПФР согласился с тем, что между нормами Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности", Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, устанавливающими сроки представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РВ-3 ПФР, в настоящее время имеются противоречия.

В связи с этим, ПФР направил в Минтруд России предложения о внесении соответствующих изменений в ст. 7 Закона N 84-ФЗ и ст. 4 Закона N 155-ФЗ.

О сдаче отчетности по пенсионному страхованию можно также прочитать в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

16 декабря 2015 года

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. N 362-ФЗ

Размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов в части всех выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний". См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

_________________________________________

Торгово-офисная недвижимость, принадлежащая на праве хозведения, с 2016 года облагается по кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г. "С 1 января изменится порядок исчисления налога организациями на торгово-офисную недвижимость"

ФНС напоминает, что по объектами недвижимости торгово-офисного назначения, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость, с 1 января 2016 года налог на имущество организаций будет исчисляться не только собственниками, но и организациями, владеющими этими объектами на праве хозяйственного ведения.

Это следует из п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, которым внесены соответствующие изменения в пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32447, а также Энциклопедию решений "Учет основных средств, полученных унитарными предприятиями от собственников" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно представлять в ФНС на бумаге

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2015 г. N СД-4-3/21620

ФНС разъяснила, как представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в бумажном виде. При представлении в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе, в том числе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании средств по форме КНД 0710099 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", можно использовать шаблоны форм, размещенные на интернет-сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Налогоплательщики также могут вводить и формировать бухгалтерскую отчетность (КНД 0710099) на бумажном носителе с двумерным штрих-кодом PDF417 с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной для бесплатного использования на сайте ФНС России.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Утверждена "таможенная" статформа для участников внешнеэкономической деятельности в рамках ЕАЭС

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 г. N 1329

Постановлением предусмотрено, что российское лицо, осуществляющее внешнеэкономическую деятельность, в соответствии с которой товары ввозятся в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС или вывозятся из РФ на территории государств - членов ЕАЭС, представляет статистические формы в таможенный орган, в регионе деятельности которого оно состоит на учете в налоговой инспекции.

Статформа учета перемещения товаров, приведенная в приложении к Постановлению, заполняется за отчетный месяц по нескольким операциям с товарами, отгруженными (полученными) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) (при наличии), или отдельно по каждой отгрузке (получению) продукции.

Форма, заполненная с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте ФТС России, передается в таможню не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, в котором товары отгружены со склада или получены на него. При отсутствии у участника ВЭД электронной подписи статистическая форма, заверенная подписью и печатью (при ее наличии), представляется в таможенный орган на бумажном носителе (лично или по почте заказным письмом). Датой представления формы считается дата отправки почтового отправления либо дата фактической передачи документа в таможенный орган.

_________________________________________

15 декабря 2015 года

Центробанк приравнял ставку рефинансирования к ключевой с 2016 года

Информация Банка России от 11 декабря 2015 г. "О ставке рефинансирования Банка России"

Совет директоров Банка России решил приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. Таким образом, изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину. С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования устанавливать не будут.

Напомним, что ставка рефинансирования в последний раз обновлялась 14 сентября 2012 года и с тех пор составляет 8,25% годовых. Величина ключевой ставки пересматривается достаточно регулярно, с 3 августа 2015 года она равна 11% годовых.

Приравнивание ставки рефинансирования к ключевой означает, что, в частности:

- вырастут законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ (см. также Энциклопедию решений "Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)");

- увеличатся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования (см., например, материалы Энциклопедии решений "Расчет пеней по налогам (сборам)", "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ", "Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО");

- возрастет сумма процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении (см. также Энциклопедию решений "Выплаты при увольнении");

- дороже обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам (см. Энциклопедию решений "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов").

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Нотариусы и адвокаты будут сдавать 6-НДФЛ, как все налоговые агенты

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2015 г. N БС-3-11/4605@

ФНС разъясняет, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ, начиная с 1 квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. По итогам 2015 года этот расчет сдавать не надо.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Не все выплаты при увольнении можно учесть при налогообложении прибыли

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 ноября 2015 г. N Ф05-15858/15 по делу N А40-194080/2014

Суд пришел к выводу, что денежные компенсации увольняющимся работникам, выплаченные на основании соглашений о расторжении трудовых договоров, не учитываются при налогообложении прибыли. Дело в том, что спорные выплаты произведены не за результаты трудовой деятельности и никак с ними не связаны. Такие компенсации не стимулируют работника к продолжению выполнения трудовых обязанностей, а напротив, направлены на их прекращение, что противоречит критериям п. 3 ст. 255 НК РФ.

Напомним, что эту позицию ранее сформулировал Президиум ВАС РФ постановлении от 01.03.2011 N 13018/10. Однако из-за многообразия ситуаций с подобными выплатами, вопрос до сих пор остается спорным.

Подробнее об этом в Энциклопедии решений "Учет и выплата выходного пособия при расторжении трудового договора"

_________________________________________

Для пресечения обналичивания банки должны пристальнее следить за операциями своих клиентов

Методические рекомендации Банка России от 4 декабря 2015 г. N 35-МР

ЦБ РФ предупреждает о схемах обналичивания с помощью розничной торговли, направленных на неуплату налогов или легализацию доходов, полученных преступным путем, и приводит признаки, по которым можно выявить такие схемы.

Для снижения рисков незаконного обналичивания денежных средств Банк России рекомендует кредитным организациям обращать повышенное внимание на все операции, совершаемые организациями розничной торговли, запрашивать у таких субъектов документы о сумме полученной наличной выручки (например, за месяц), соотносить эти данные с теми, что получены при идентификации клиента. В методичке также перечислены действия, которые должен совершить банк при обнаружении подозрительной деятельности своих клиентов.

_________________________________________

Добро пожаловаться! Теперь - через личный кабинет налогоплательщика

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г.

С декабря 2015 года все налогоплательщики могут подать жалобу в налоговые органы и получить по ней ответ через электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика".

Это предоставит более широкие возможности для коммуникации с налоговыми органами, упростит процедуру подачи жалобы и позволит оперативно получить по ней ответ в электронном виде непосредственно в личном кабинете. Решение по жалобе станет доступно в личном кабинете сразу после его вынесения вышестоящим налоговым органом.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган" и связанные документы под рубрикой "см. также".

_________________________________________

14 декабря 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась на уровне 11%

Информация Банка России от 11 декабря 2015 г. "Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11,00% годовых"

11 декабря 2015 года Совет директоров Банка России в третий раз оставил ключевую ставку на уровне 11%. Напомним, что на двух предыдущих заседаниях, в сентябре и октябре, Центральный банк также не менял ставку. До августа ключевая ставка понижалась в течение всего года.

В своем сообщении ЦБ проинформировал, что годовой темп прироста потребительских цен в конце 2016 года составит около 6% и достигнет целевого уровня 4% в 2017 году. По мере замедления инфляции в соответствии с прогнозом и при условии ослабления инфляционных рисков Банк России возобновит снижение ключевой ставки.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Предпринимателям на УСН разрешили уменьшать налог на всю сумму фиксированного взноса

Письмо Минфина России от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357

Минфин России отозвал свое письмо, два месяца назад изменившее подход к учету фиксированных страховых взносов в ПФР предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы". Фиксированный платеж снова можно учитывать при налогообложении полностью, в том числе 1% с суммы годового дохода, превышающей 300 000 руб.

Напомним, что с 2014 года фиксированный взнос уплачивается в постоянном размере только при годовом доходе ИП до 300 000 руб., а с превышения этой величины размер пенсионного взноса устанавливается расчетным путем, то есть больше не является константой. В течение 2014 - 2015 годов в многочисленных разъяснениях Минфина утверждалось, что в понятие "фиксированный платеж" включается как постоянная часть взноса, так и 1% с превышения 300 000 руб.

Однако в октябре 2015 года опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности, Минфин изменил свою позицию, запретив учитывать 1% при уменьшении налога ИП на упрощенке. Якобы сумма взносов, исчисленная в процентах с превышения дохода 300 000 руб., не может называться фиксированной. Для предпринимателей это грозило не только повышением налоговой нагрузки, но и вероятными санкциями за занижение налоговой базы в предыдущих периодах.

Насколько нам известно, до штрафов и судебных разбирательств дело не дошло, скандальное письмо отозвано, Минфин вернулся к своему прежнему мнению.

Подробнее об этой проблеме - в Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

В актах Правительства РФ ставку рефинансирования заменят на ключевую

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2015 г. N 1340

К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка ЦБ РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это обусловлено введением с 13 сентября 2013 года ключевой ставки в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики.

_________________________________________

11 декабря 2015 года

Перед Пенсионным фондом будем отчитываться ежемесячно?

Проект федерального закона N 911767-6 "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий"

Прошедшим уже второе чтение в Госдуме законопроектом предусмотрено новшество в персонифицированном учете застрахованных лиц. Предполагается, что страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к нему будут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Новые правила для старой статотчетности по основным средствам

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 24 ноября 2015 г. N 563

Росстат утвердил указания о заполнении формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Сама форма осталась прежней.

При заполнении формы N 11 необходимо руководствоваться принципами бухгалтерского учета основных средств. В отчете за 2015 год основные фонды распределяются по действующему классификатору основных фондов ОК 013-94. Напомним, что введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года.

Статотчет по форме N 11 обязаны не позднее 1 апреля представить коммерческие организации, за исключением субъектов малого предпринимательства.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

Чтобы в 2016 году подтвердить право на соцвычеты, надо подать заявление в налоговую

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2015 г. N ЗН-4-11/21381@

С 1 января 2016 года социальные вычеты на обучение и лечение можно будет получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода - обратившись к своему налоговому агенту. Для этого физлицу нужно представить уведомление, полученное от ИФНС. Чтобы налоговики выдали этот документ, к ним следует обратиться с заявлением, рекомендуемая форма которого приведена в новом письме.

Таким образом, вычеты можно будет получить, не дожидаясь окончания года, но заглянуть в инспекцию лишний раз все равно придется.

Читайте об этом в Энциклопедии решений "Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

_________________________________________

Почти все признанные в России МСФО обновят

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о внесении изменений и признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации"

Минфин России подготовил приказ о введении в действие на территории России международных стандартов финансовой отчетности. Все 66 стандартов и разъяснений к ним приведены в приложениях к новому акту Минфина России. Документ заменит сразу несколько действующих сейчас приказов 2011 - 2014 годов.

Напомним, что МСФО в России обязаны применять организации, которые сдают консолидированную финансовую отчетность.

Предлагаем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)"

_________________________________________

10 декабря 2015 года

Готовятся поправки в декларацию по НДФЛ

Проект приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"

В Минюсте на регистрации находится приказ ФНС России, которым вносятся изменения в форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), а также в порядок ее заполнения.

Необходимость поправок в декларации связана с введением в НК РФ инвестиционных налоговых вычетов и института контролирующих лиц в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний. Кроме того, произошли изменения в налогообложении дивидендов. В декларации доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов теперь будут кодироваться и отражаться отдельно от иных. Расчет налоговой базы и НДФЛ по дивидендам также будет производиться на отдельном листе декларации.

Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

Штрафы за бухгалтерские нарушения повысят

Проект федерального закона N 890123-6 О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Прошел первое чтение в Госдуме законопроект, предполагающий усиление ответственности за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение смогут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будут считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, по-прежнему помогут избежать ответственности.

Кроме того, вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности при привлечении к административной ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

_________________________________________

В 2016 - 2017 годах акцизы будут расти, как запланировано

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В 2016 - 2017 годах продолжится планомерное повышение акцизов по алкоголю, табачной продукции, легковым автомобилям. В основном ставки не отличаются от предусмотренных ранее на предстоящие годы.

Однако теперь в отдельные категории подакцизных товаров выделены вина (а также же игристые (шампанские) вина) с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения. Акцизы по ним почти в два раза ниже, чем по аналогичным продуктам без защищенных географических указаний (наименований).

Ужесточилось налогообложение акцизами автомобильного бензина - теперь любой бензин, не соответствующий классу 5, будет облагаться по ставкам, почти в полтора раза превышающим ставки по бензину класса 5. Напомним, что до этого по бензину всех классов применялись одинаковые ставки.

_________________________________________

НДФЛ на расходы начислить нельзя!

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 10 ноября 2015 г. N 57-КГ15-8

В очередной раз Верховный Суд подтвердил, что расходы физического лица не могут служить подтверждением получения им доходов в сумме, равной израсходованным средствам. Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что им в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Следовательно, сумма израсходованных гражданином на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ.

Недавно мы уже рассказывали о письме ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/20019@ с таким же выводом. Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

_________________________________________

9 декабря 2015 года

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на авансовые платежи, надо подать заявление в налоговую

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/512@

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму на основании патента. Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1200 руб. в месяц и индексируются на коэффициент-дефлятор.

При этом общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и (или) у ИП, уменьшается налоговым агентом на фиксированные авансовые платежи, внесенные физлицом за период действия патента. Уменьшение производится в течение налогового периода при условии получения налоговым агентом от налогового органа уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Чтобы получить это уведомление, налоговый агент должен подать заявление, форма которого и утверждена Приказом.

Подробнее об этом - в нашем материале "Исчисление НДФЛ и подача декларации иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента"

_________________________________________

Сайт ФНС России пополнился новыми сервисами для налогоплательщиков

Информация Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2015 г.

Личные кабинеты налогоплательщиков на сайте Федеральной налоговой службы дополнены новыми функциями, доступными и юридическим, и физическим лицам. Теперь в режиме онлайн можно записаться на прием в инспекцию, а также ознакомится с письмами ФНС России, направленными в адрес территориальных налоговых органов, и заглянуть на виртуальные информационные стенды, содержащие всю информацию, размещенную на стендах территориальных налоговых органов.

_________________________________________

Упрощенец на ЕНВД может платить пониженные страховые взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 сентября 2015 г. N 17-4/В-444

По мнению Минтруда России, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (70%) независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Также рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

8 декабря 2015 года

Налоги - 2016. Что нас ждет в новом году?

Обзор основных изменений по налогам с 2016 года

Начался декабрь, а это значит, что основные изменения в НК РФ уже внесены, законы опубликованы. Уже сейчас можно одним взглядом охватить общую картину налоговых новшеств. К счастью, перемен не так много, как обычно, и есть среди них приятные.

Практически всех компаний коснется нововведение в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Увеличен лимит выручки, дающего право на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль. С 2016 года он увеличен до 15 миллионов рублей в среднем за каждый квартал из предыдущих четырех.

Регионам предоставлены права снижать ставки налога по УСН с объектом "доходы" до 1%. Кроме того, при определении доходов плательщики УСН будут исключать из них суммы налогов, предъявленные покупателям. Это позволит не учитывать в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с НДС.

С 2016 года стандартные вычеты по НДФЛ на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб. Кроме того, выросли размеры стандартных вычетов для родителей (опекунов) детей-инвалидов.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения, дополнен шестнадцатью позициями. Это даст возможность перейти на ПСН предпринимателям, оказывающим услуги общепита, производящим хлебобулочную и молочную продукцию и пр.

Об этих и других налоговых новшествах читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Москва выявляет неплательщиков торгового сбора

Сайт Департамента экономической политики и развития города Москвы

Опубликован перечень предприятий, которые по данным Департамента экономической политики и развития города Москвы торгуют в Москве, но не уплачивают торговый сбор. Список постоянно актуализируется.

Если организация (или ИП) не согласна с включением объекта в перечень, она вправе в течение 20 календарных дней с даты публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент. Если этого не сделать, Департамент в течение пяти дней составит Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или Акт о выявлении недостоверных сведений. Акты направят в налоговые органы и плательщику сбора. На этом основании налоговые органы поставят на учет плательщика торгового сбора и выставят требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа.

Больше информации об этом - в Энциклопедии решений "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора" и "Установление торгового сбора. Полномочия властей"

_________________________________________

Расширен список импортного оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2015 г. N 1282

Дополнен перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), ввоз которого в Россию НДС не облагается. Речь идет об оборудовании, аналоги которого не производятся в нашей стране. Изменения вступают в силу с 10 декабря 2015 года.

Также об этом в Энциклопедии решений "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС"

_________________________________________

Штрафы за непредставление статданных возрастут

Проект федерального закона N 827806-6"О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

Во втором чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности"

_________________________________________

7 декабря 2015 года

Эксперты сформулировали принципы упрощенного ведения бухучета

Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25 ноября 2015 г., протокол N 7)

Экспертная группа по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, образованная Минфином России, одобрила общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

Упрощенные способы ведения бухучета представляют собой такие способы формирования документированной систематизированной информации об объектах учета и составления на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, применение которых обеспечивает снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты.

Отметим, что при организации работы по установлению упрощенных способов ведения бухучета одним из подходов является применение способов учета доходов и расходов, установленных налоговым законодательством, для целей бухгалтерского учета в случаях, когда их применение не снижает качества формируемой информации.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность"

"Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета"

_________________________________________

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД установят законом?

Проект федерального закона N 928122-6 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении Госдумой принят законопроект, в котором предлагается законодательно закрепить коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год на уровне 1,798. Напомним, что это значение уже установлено приказом Минэкономразвития. О применении коэффициентов при ЕНВД см. "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД", а также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Кроме того, законопроект предполагает продление на 2016 год порядка определения предельной величины подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль процентов по контролируемой задолженности перед иностранными организациями в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года.

Возможно также, что применение нулевой ставки НДС к услугам по воздушной перевозке пассажиров и багажа будет продлено до 1 января 2017 года.

_________________________________________

Пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве на 2016 год пересмотрят

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Во втором чтении принят законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры таких выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года установленный максимальный размер, уменьшаться не должны.

_________________________________________

При банкротстве страхователя пособия заплатит ФСС

Проект федерального закона N 922482-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Первое чтение в Госдуме прошел законопроект, согласно которому пособия по временной нетрудоспособности (за исключением части пособия, выплачиваемой за счет средств страхователя), по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет назначаться и выплачиваться территориальным органом ФСС России в случае, если на момент обращения за ними в отношении страхователя (работодателя) проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве страхователя.

Кроме того, законопроектом предусматривается отмена представления отчетности лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это связано с тем, что все данные о них и так имеются в ФСС РФ.

_________________________________________

Возможно, за невозврат авансов по импорту будут наказывать строже

Проект федерального закона N 894973-6 "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

В первом чтении принят законопроект, предполагающий совершенствование механизма привлечения к административной ответственности за нарушение резидентами срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Сейчас за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату этих денег в Россию предусматривается ответственность в виде административного штрафа в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ. Законопроектом предлагается установить штраф на должностных и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в Россию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возращенных в Российскую Федерацию.

_________________________________________

4 декабря 2015 года

Формат универсальной накладной разработает ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19671

Первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

В письме отмечается, что утверждение ФНС России форматов первичных учетных документов из альбомов унифицированных форм, утративших обязательность применения, не является целесообразным.

Вместе с тем, ФНС России подготовлены форматы документов о передаче результатов работ (об оказании услуг) и о передаче товаров при торговых операциях. Ими можно будет оформлять операции передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому. Фактически их будет достаточно для всех случаев передачи между хозяйствующими субъектами любых видов ценностей.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Контрольные соотношения отчетности по НДПИ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. N СД-4-3/20437@

Приведены контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ и бухотчетности. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проведении проверок правильности и достоверности заполнения декларации.

Налогоплательщики, применяя приведенные формулы, могут самостоятельно проверить отчетность и исправить допущенные ошибки до представления декларации в инспекцию.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок проведения камеральной налоговой проверки"

"Процедура проведения камеральной налоговой проверки"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

3 декабря 2015 года

ФНС разъяснила порядок подачи формы 6-НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2015 г. "ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом"

ФНС России напоминает, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет представляется в электронной форме. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек расчет может быть представлен на бумаге.

Предлагаем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

Независимо от наличия доходов предприниматели подают декларации по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2015 г. N 03-04-07/62684

В письме разъяснено, что п. 5 ст. 227 НК РФ для ИП установлена обязанность представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ. В определении от 11.07.2006 N 265-О Конституционным Судом РФ выражена правовая позиция, согласно которой к обязанностям ИП, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. То есть, по мнению Минфина России, ИП должны подавать 3-НДФЛ в любом случае - независимо от наличия доходов от предпринимательской деятельности. При этом у ИП отсутствует основание для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ"

_________________________________________

Изменены правила заполнения платежек на перечисления в бюджет

Приказ Минфина России от 23 сентября 2015 г. N 148н

Внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Изменения вступают в силу с 28 марта 2016 года.

Также рекомендуем материалы о заполнении платежных документов:

"Форма и реквизиты платежного поручения"

"Примеры заполнения платёжного поручения"

"Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов"

"Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей"

_________________________________________

Аудиторов проверят по новым правилам: комментарии Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 27 ноября 2015 г.

С 4 декабря 2015 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Росфиннадзором. Минфин напоминает, что:

- изменены сроки уведомления аудиторской организации о начале проведения и продлении проверки;

- дополнен перечень типовых вопросов программы проверки;

- перечень территориальных управлений Росфиннадзора, уполномоченных проводить проверки, дополнен территориальным управлением Росфиннадзора по Республике Крым;

- уточнен перечень мер воздействия, принимаемых Росфиннадзором.

_________________________________________

2 декабря 2015 года

Что такое контракт для подтверждения нулевой ставки НДС?

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законом введено специальное определение контрактов (договоров) для подтверждения нулевой ставки НДС. Контракты (договоры), представление которых в налоговые органы предусмотрено ст. 165 НК РФ, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

"Нулевая ставка НДС по товарам"

"Учет реализации основных средств на экспорт"

"Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

_________________________________________

И снова о торговом сборе...

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2015 г. N СД-4-3/19613@

До налоговых органов и налогоплательщиков доведены согласованные с Минфином России разъяснения по вопросам применения положений главы 33 НК РФ.

В частности, комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора.

При утрате права на ЕСХН, исключающего уплату сбора, налогоплательщик не должен уплачивать торговый сбор за период до утраты права на спецрежим.

Если организации и ИП имеют объекты осуществления торговли, но фактически их для торговой деятельности не используют, то они не должны представлять в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора до начала эксплуатации указанных объектов для торговой деятельности.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Торговый сбор" и связанных материалах под рубрикой "см. также".

_________________________________________

Утвержден профстандарт аудитора

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 октября 2015 г. N 728н

Минтруд России утвердил профессиональный стандарт "Аудитор". Профстандарт описывает 7 обобщенных трудовых функций: от вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью до руководства аудиторской организацией.

Обо всех утвержденных на сегодняшний день профстандартах см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

_________________________________________

Соцвыплаты работникам взносами не облагаются?

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2015 г. N Ф04-26451/15 по делу N А27-8206/2015

Суд округа в споре между работодателем и Управлением ПФР поддержал позицию компании, отметив, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его сотрудником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые ему начисляются, представляют собой оплату труда.

Спорные выплаты не были предусмотрены трудовыми договорами, заключенными с конкретными работниками, не связаны с условиями труда и осуществляемой трудовой функцией. Нет доказательств, что такие суммы являлись оплатой труда, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада, стажа, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок. Целевое назначение спорных выплат - не оплата труда, а обеспечение социальных нужд работников. В связи с этим они не облагаются страховыми взносами.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам"

_________________________________________

1 декабря 2015 года

С 1 января 2016 года вырастут предельные величины базы для начисления соцвзносов

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. N 1265

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, увеличена до 718 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,072).

Предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году будет равна 796 000 руб. Эта величина рассчитана из средней зарплаты по России, умноженной на 12 и на коэффициент 1,8.

О динамике размеров предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

"База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина"

"Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

"Учет заработной платы"

_________________________________________

Верховный Суд рассказал, как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами

Обзор Президиума Верховного Суда России от 25.11.2015 N 3

В Обзоре приведена практика, а также даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в сфере гражданского, трудового, процессуального, административного, уголовного и иных отраслей права.

В частности, судьи уделили внимание расчету процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

С 1 июня 2015 года согласно новой редакции п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате проценты на сумму этих средств, размер которых определяется существующими в месте жительства (нахождения) кредитора, опубликованными ЦБ РФ и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Ранее проценты, подлежащие уплате на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ, определялись учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его части.

Разъяснено, что по общему правилу расчет процентов в соответствии с новой редакцией ст. 395 ГК РФ производится на основании сведений по вкладам физических лиц, опубликованных Банком России на его официальном сайте в сети "Интернет". ГК РФ установлено, что размер процентов определяется ставками, имевшими место в соответствующие периоды времени, а не на день предъявления иска или день вынесения решения, как это было установлено в прежней редакции. Поэтому за каждый период просрочки расчет осуществляется исходя из средней ставки (ставок) банковского процента в этом периоде, а если ставка за соответствующий период не опубликована - исходя из самой поздней из опубликованных ставок.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

"Проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)"

"Учет доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба"

"Учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам"

Для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами можно воспользоваться нашим калькулятором.

_________________________________________

Обеспечительный платеж учитывается при налогообложении прибыли, как залог

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2015 г. N 03-03-06/2/61826

Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств помимо залога и задатка может обеспечиваться неустойкой, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Однако в подпункте 2 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянуты только два вида обеспечения, которые не учитываются при налогообложении прибыли (залог и задаток), в отношении других видов исполнения обязательств вопрос остается открытым. По мнению Минфина России, рассматриваемое положение НК РФ распространяется на такой способ обеспечения исполнения обязательств, как обеспечительный платеж. Это мнение относится и к учету расходов у передающей стороны - обеспечительный платеж не учитывается при налогообложении прибыли.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Получение залога или задатка в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

С какого периода будем сдавать 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@

ФНС России напомнила, что все налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, начиная с 1 января 2016 года. По итогам 2015 года расчет не представляется. То есть впервые по этой форме придется отчитаться за 1 квартал 2016 года.

Кроме того, в письме разъяснено, что строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" формы 6-НДФЛ заполняется на основании ст. 223 НК РФ. Напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных дата фактического получения дохода - последний день месяца.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

"Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

_________________________________________

Ноябрь 2015 года

30 ноября 2015 года

Обновлена форма 2-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России об утверждении новой справки 2-НДФЛ и формата ее представления в электронной форме. Изменения в форму сведений о доходах физлиц вносятся в связи с существенными поправками, введенными в главу 23 НК РФ в 2014 - 2015 годах.

Основные новшества касаются данных об иностранных гражданах. Необходимо указывать их ИНН в стране гражданства (или его аналог) при наличии таких сведений у налогового агента. Введена также графа для суммы авансовых платежей по НДФЛ и строка об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на такие платежи.

Для всех налогоплательщиков разделы 3-5 справки 2-НДФЛ теперь будут заполняться отдельно для доходов в виде дивидендов. Кроме того, введены поля для указания инвестиционных вычетов, а также уведомлений о праве на социальные вычеты, которые можно получать у налогового агента.

Отметим, что приказ не содержит приложений с кодами доходов и вычетов по НДФЛ, поскольку они утверждены теперь отдельным приказом.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Контрольные соотношения отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 октября 2015 г. N БС-4-11/18786@

ФНС России привела контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов.

В документе описаны нарушения, которые могут быть обнаружены при невыполнении контрольных соотношений, например, неправомерное применение льгот, завышение (занижение) суммы авансового платежа, занижение средней стоимости необлагаемого налогом имущества и др.

При выявлении несоответствий проверяющий направляет налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если требование не выполнено в установленные сроки, составляется акт проверки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок проведения камеральной налоговой проверки"

"Процедура проведения камеральной налоговой проверки"

"Декларация по налогу на имущество и расчеты по авансовым платежам"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Как налогоплательщику оценить риски?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2015 г. N ЗН-3-1/4354@

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок предусматривает критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Один из них - отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам конкретной отрасли.

Сообщается, что среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности актуализируются и размещаются на сайте ФНС России ежегодно до 5 мая. В настоящее время опубликованы данные за период с 2006 года по 2014 год.

Также советуем прочитать материал Энциклопедии решений "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском"

_________________________________________

Все малые и средние предприятия должны сдать статотчетность за 2015 год

Все субъекты малого и среднего предпринимательства (организации и ИП) в обязательном порядке представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений.

Очередной сбор первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения пройдет в 2016 году по итогам 2015 года (предыдущее обследование проводилось в 2011 году по итогам 2010 года).

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Для добровольного декларирования гражданами активов и счетов за рубежом остался месяц!

Информация ФНС России от 2 сентября 2015 года

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках действует до 31 декабря 2015 года (Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ). Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте ФНС России.

Также форма специальной декларации в удобном для заполнения формате размещена в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

27 ноября 2015 года

Станет ли Дальний Восток налоговым раем?

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в статьи 284 и 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2016 года для организаций - участников ОЭЗ в Магаданской области предусмотрены льготы по налогу на прибыль. Для них обнулена ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет, а в региональный - не может превышать 13,5%. Законом Магаданской области ее могут еще снизить.

Напомним, что с нового года предусмотрены льготы также для резидентов свободного порта Владивосток. Таким лицам нулевая ставка по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, положена на первые 5 лет с периода получения первой прибыли. В течение этого же срока региональная ставка для них не может превышать 5%, а в течение следующих 5 лет - 10%.

Кроме того, широко обсуждается законопроект о предоставлении миллионов гектаров дальневосточной земли в пользование физлицам.

Читайте о льготах по налогу на прибыль в материалах Энциклопедии решений:

"Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)"

"Применение нулевой ставки по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)"

"Ставка налога на прибыль 0%"

_________________________________________

Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличен на четверть

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 2016 года стандартные вычеты на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб.

При расчете лимита не учитывают доходы от долевого участия в деятельности организаций, дивиденды, а также доходы, облагаемые НДФЛ не по ставке 13% (выигрыши, призы, экономию на процентах и т.п.).

Этим же федеральным законом увеличен размер вычетов на содержание детей-инвалидов.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Как медорганизации на УСН рассчитать доходы от основного вида деятельности?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 июля 2015 г. N 17-4/В-354

Медорганизации на упрощенке вправе уплачивать взносы на обязательное соцстрахование по сниженным тарифам, если доходы от медицинской деятельности составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

Разъяснено, что в доходы от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности медицинской организации включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами..., утвержденными постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006, так и от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам ОМС.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

26 ноября 2015 года

Упрощенка - 2016. Основные изменения

Обзор основных изменений по УСН с 2016 года

Налогоплательщиков, применяющих УСН, ожидает несколько благоприятных нововведений.

Первое, на что стоит обратить внимание, это предоставление регионам права снижать ставки налога по УСН с объектом "доходы" до 1%. Надеемся, что региональные власти воспользуются этой возможностью.

Второе - коэффициент-дефлятор на 2016 год для УСН составил 1,329. Таким образом, лимит дохода для применения спецрежима будет равен 79 740 000 руб.

Кроме того, при определении доходов плательщики УСН будут исключать из них суммы налогов, предъявленные покупателям. Это позволит не учитывать в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с НДС.

Из неприятных новостей стоит отметить запрет на применение УСН для частных агентства занятости, осуществляющих деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Это ограничение связано с введением в действие норм ТК РФ о регулировании аутсорсинга.

Об этих и других изменениях по УСН читайте в нашем Обзоре.

Также рекомендуем обратить внимание на главу Энциклопедии решений "Упрощенная система налогообложения" и связанные материалы (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Наличные в кассу - электронный чек в налоговую

Официальный сайт ФНС России

Возможно, в скором времени контрольно-кассовая техника будет общаться с налоговиками напрямую. Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ.

Законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от использования ККТ (плательщики ЕНВД и ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Хорошие новости состоят в том, что регистрировать кассовые аппараты предлагается также онлайн - через сайт ФНС, к тому же не надо будет заключать договоры с ЦТО. Кроме того, обещают ввести некий "налоговый вычет" для бизнеса, перешедшего на онлайн-кассы. Но пока непонятно, как именно он будет реализован.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ", а также в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Возможно, транспортный налог будем рассчитывать по дням владения

Проект федерального закона N 933049-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, изменяющий порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода. Предлагается исчислять коэффициент исходя из календарных дней, а не полных месяцев, как это происходит сейчас. Если проект примут, будут исключены ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог за него платят оба владельца - прежний и новый.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

_________________________________________

25 ноября 2015 года

Контроль расходов физических лиц в целях налогообложения не предусмотрен!

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/20019@

НК РФ не предусмотрен так называемый "контроль расходов" физических лиц. То есть факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (п. 9 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 26.06.2015).

На этом основании ФНС в своем письме разъясняет, что доначислить сумму НДФЛ возможно, только если в процессе налогового контроля обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

_________________________________________

О праве на социальные вычеты уведомят по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2015 г. N ММВ-7-11/473@

Утверждена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение. Уведомление выдается налогоплательщику-физлицу для предоставления работодателю или другому налоговому агенту.

Напомним, что с 1 января 2016 года эти социальные вычеты можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту.

О социальных налоговых вычетах по НДФЛ можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем"

"Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

_________________________________________

Имущественные налоги физлица смогут уплачивать позже

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Физлица смогут уплачивать все имущественные налоги - транспортный, земельный, а также на имущество физлиц - на два месяца позже, чем в 2015 году, то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что в 2015 году последний срок их уплаты приходился на 1 октября.

Законом N 320-ФЗ введена еще одна приятная для физлиц норма. Доходы налогоплательщика в виде возмещенных ему на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не будут облагаться НДФЛ.

Учтите, что эта норма уже действует!

Кроме того, Закон N 320-ФЗ унифицировал налогообложение НДФЛ процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы.

_________________________________________

Вычет НДС по недвижимости возможен при ее учете на счете 08

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 ноября 2015 г. N 03-07-РЗ/67429

В письме разъясняется, что вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Напомним, что ранее утверждалось, что вычет возможет только после постановки объекта на счета учета основных средств (01 или 03). И только судебная практика свидетельствовала о том, что такое требование не соответствует НК РФ.

В этом же письме отмечено, что положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, относится и к основным средствам.

О вычетах НДС при приобретении имущества читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС"

"Учет приобретения недвижимости"

_________________________________________

24 ноября 2015 года

Введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст

Дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) перенесена на 1 января 2017 года. Новый ОКОФ разработан взамен Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Предполагалось использовать его уже со следующего года, однако сейчас принято решение документ доработать. Поэтому действующий ОКОФ будет применяться до 1 января 2017 года.

Напомним, что классификатор основных фондов используется при определении принадлежности тех или иных объектов к амортизационным группам по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Читайте об этом в нашем материале "Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств"

_________________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию в 2016 году не изменятся

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума приняла (одобрила) законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Для основной массы плательщиков предусмотрено сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

Закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

В 2016 году ряд форм статнаблюдения будем заполнять по новым правилам

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498

Утверждены, в частности, указания по заполнению следующих форм статнаблюдения:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Приказ вводится в действие с 1 января 2016 года.

Напомним, что планируется увеличение штрафов за нарушение порядка представления статинформации либо предоставление недостоверной статинформации, а также привлечение к ответственности за несвоевременное предоставление статданных (см. проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

_________________________________________

В актах Правительства России ключевая ставка заменит ставку рефинансирования с 2016 года

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О применении с 1 января 2016 года ключевой ставки Банка России"

Проект предполагает, что к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разработчик проекта (Минюст России) в пояснительной записке сообщает, что это обусловлено изменением роли ставки рефинансирования в системе инструментов Банка России и введением с 13 сентября 2013 года в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики ключевой ставки, понятие которой ранее в законодательстве Российской Федерации не использовалось.

В настоящее время проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов, его общественное обсуждение продолжится до 1 декабря 2015 года, в этот же срок будет завершена и процедура независимой антикоррупционной экспертизы.

_________________________________________

Полный переход на ОКВЭД 2 и ОКПД 2 произойдет с 1 января 2017 года

Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 10 ноября 2015  г. N  1745-ст

С 1 февраля 2014  года (с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014  года) введены в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Приказом Росстандарта переходный период, когда наряду с новыми ОКВЭД 2 и ОКПД 2 действуют и старые классификаторы, продлен до 1 января 2017 года.

Напомним, что коды ОКВЭД самостоятельно выбираются при госрегистрации юрлицом или ИП и включаются в ЕГРЮЛ или, соответственно, в ЕГРИП (см. Энциклопедию решений "Коды ОКВЭД"). Также коды используются в разнообразных перечнях, применяемых в целях налогообложения. Так, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка УСН в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКУН и (или) ОКВЭД.

_________________________________________

23 ноября 2015 года

Коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД на 2016 год останется на уровне текущего года

Приказ Министерства экономического развития РФ от 18 ноября 2015 г. N 854

Минэкономразвития России внесло поправки в ранее утвержденные им размеры коэффициентов-дефляторов на 2016 год. Изменения затронули коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Его размер снижен до уровня 2015 и составляет 1,798 (а не 2,083, как утверждалось ранее).

О применении корректирующих коэффициентов при ЕНВД читайте в Энциклопедии решений "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД"

Рекомендуем также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

_________________________________________

Если пришло электронное требование из налоговой о представлении пояснений по НДС...

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@

Если камеральная проверка деклараций по НДС выявит расхождения между данными поставщика и покупателя, налоговики направят электронное требование представить пояснения. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи справочно указывается код возможной ошибки. В отношении каждой операции может быть указан только один из 4 кодов ошибки (перечислены в письме). Далее необходимо действовать в следующем порядке.

Шаг N 1

Выслать через ТКС квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом.

Шаг N 2

Сверить операции, по которым налоговики нашли ошибку. Проверить, как в декларации заполнены дата, номер, сумма НДС, указанные в счетах-фактурах.

Шаг N 3

Направление информации в налоговый орган в следующем порядке:

Документ	Когда оформляется	Порядок оформления, представления	Срок
Пояснения	Обнаруженная ошибка не повлияла на сумму НДС	Указать правильные данные или указать на отсутствие ошибок Представить на бумажном носителе или в формализованном виде по ТКС	В течение 5 дней с даты получения требования
Уточненная декларация	Занижена сумма НДС По решению налогоплательщика (если ошибка не повлияла на сумму НДС)	Указать корректные сведения Представить по ТКС

Подробнее о представлении уточненной налоговой декларации и пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации - в наших материалах.

_________________________________________

Готовятся уточнения налогового учета банками операций с драгметаллами

Проект федерального закона N 674024-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдумой одобрен законопроект, уточняющий порядок налогового учета доходов и расходов банков от операций с обезличенными металлическими счетами. Вероятно, также будет скорректирован порядок учета драгметаллов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, а также прибыли (убытка) от продажи драгоценных камней.

_________________________________________

НДФЛ от использования индивидуальных инвестиционных счетов - правила изменятся

Проект федерального закона N 777188-6

К третьему чтению подготовлен проект поправок в НК РФ в части регулирования налогообложения доходов физлиц по индивидуальным инвестиционным счетам.

В частности, предлагается ввести в главу 23 НК РФ новую статью 214.9 "Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете". Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, планируется определять путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС и финансового результата, определенного на дату прекращения действия этого договора.

Планируется также уточнить обязанности налоговых агентов по уплате НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организаций.

О налоговых вычетах по ИИС - в Энциклопедии решений "Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами"

_________________________________________

20 ноября 2015 года

Заявление на льготу по имущественным налогам физлиц - по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/19976@

ФНС России в целях обеспечения единого порядка предоставления льгот направляет доработанную типовую форму заявления от налогоплательщика о предоставлении льготы по имущественным налогам. Эта рекомендованная форма применяется взамен предложенной ранее в письме ФНС России от 30.06.2015 N БС-4-11/11351@. В ней налогоплательщик может отразить все льготы, право на которые он имеет, сразу - по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физлиц.

О льготах по имущественным налогам для физлиц - в наших материалах:

"Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами"

"Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года"

"Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности (с 1 января 2015 года)"

"Льготы по земельному налогу"

_________________________________________

ФНС привела в порядок коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@

В связи с многочисленными изменениями в НК РФ в 2014 - 2016 годах заново установлены коды видов доходов и вычетов, используемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год". Ранее применявшиеся Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утратили силу.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

19 ноября 2015 года

Работодателей все активнее привлекают к взысканию недоимок по налогам физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18401

В письме ФНС перечислены действия, которые должны предпринимать налоговые органы для взыскания недоимок по имущественным налогам физлиц, обозначены последовательность, сроки и способы проведения мероприятий по сбору налогов.

В частности, работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа. Работодателей просят доводить эту информацию до упомянутых работников-должников.

Кроме того, налоговый орган после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа и информации ПФР о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей, должен не позднее 10 рабочих дней направить в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств. В этом случае работодатель будет вынужден платить по исполнительному листу, удерживая долг из доходов налогоплательщика.

Об удержаниях из зарплаты читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Удержание по исполнительным документам"

"Ограничение размеров удержаний"

"Учет удержаний по исполнительным листам"

_________________________________________

Будущее - за электронным документооборотом

Официальный сайт ФНС России

Налоговую декларацию 3-НДФЛ впервые отправили с Эльбруса. Первопроходцем стала заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России Оя Грицкова. С помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" она заполнила декларацию и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направила в налоговые органы.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входят:

- сервис "Экспресс Документ", позволяющий подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.);

- сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

18 ноября 2015 года

Неуплата обязательных страховых взносов может стать уголовно наказуемой?

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В Государственную Думу поступили законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

_________________________________________

Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы унифицируют

Проект федерального закона N 768102-6 "О внесении изменений в статьи 214.2, 214.2.1 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, уточняющий порядок определения налоговой базы в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК) (пайщиков) и доходов в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом (СКПК) средств, привлекаемых в форме займов от членов или ассоциированных членов такого кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года. Кроме того, скорректирован сам порядок определения налоговой базы по вкладам - нормы о необлагаемых процентах и доходах от кооперативов перенесены из ст. 217 НК РФ в статьи 214.2 и 214.2.1 НК РФ.

Напомним, что в п. 27.1 ст. 217 НК РФ была предусмотрена льгота для доходов в виде платы за использование денежных средств членов КПК (пайщиков), процентов за использование СКПК средств, привлекаемых в форме займов от членов СКПК или ассоциированных членов СКПК. Аналогичная льгота устанавливалась и в п. 27 ст. 217 НК РФ по вкладам в банках. С 1 января 2015 года этот пункт был дополнен положением, в соответствии с которым в отношении процентных доходов, получаемых по вкладам в российских банках, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчете предельных сумм ставка рефинансирования увеличивается на 10 процентных пунктов. При этом в п. 27.1 ст. 217 НК РФ аналогичная поправка не была внесена. Принятый законопроект исправляет этот недочет, уравнивая налогообложение процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы.

Об НДФЛ с процентов от размещения средств во вкладах и кредитных кооперативах можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

В 2016 году МРОТ, скорее всего, увеличат на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

13 ноября в первом чтении принят законопроект, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц.

О динамике МРОТ см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

При реализации товаров физлицам в книге продаж можно регистрировать сводный документ

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679

Физлица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают. Поэтому счет-фактура им не требуется.

Минфин разъясняет, что при реализации физлицам товаров (работ, услуг) можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по таким операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

В книге продаж вместо счета-фактуры следует регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

"Книга продаж"

"Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются"

_________________________________________

Организации соцобслуживания будут заполнять новый отчет для применения нулевой ставки по прибыли

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2015 г. N ММВ-7-3/467@

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.5 НК РФ. По окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для представления налоговой декларации, они представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

2) сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) сведения о численности работников в штате организации.

Приказом ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@ утверждена форма сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан"

_________________________________________

17 ноября 2015 года

Изменены ставки акцизов и скорректированы документы для подтверждения нулевой ставки НДС

Проект федерального закона N 618603-6 "О внесении изменений в статьи 165 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2016 года пересмотрят ставки акцизов. Они будут увеличены по большинству видов табачной продукции, по легковым автомобилям. При этом ряд ставок акцизов в отношении спирта и спиртосодержащей продукции планируется обнулить. Это связано в том числе с правилами ЕАЭС.

Для подтверждения нулевой ставки НДС введено отдельное понятие контракта. Контрактами (договорами) в целях ст. 165 НК РФ признаются контракты (договоры), заключенные в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее реализации.

_________________________________________

Отчетность по НДФЛ за 2015 год можно подать на бумаге, если физлиц не больше 25

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2015 г. N БС-4-11/19263

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым сведения по форме 2-НДФЛ и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности получивших доходы в налоговом периоде физических лиц до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти отчеты на бумажных носителях. Напомним, что до 1 января 2016 года разрешалось представлять справки 2-НДФЛ на бумаге, если численность налогоплательщиков была менее 10 человек.

ФНС России разъясняет, что уже за 2015 год отчетность на бумаге по обеим формам можно подать при численности налогоплательщиков до 25 человек. К сожалению, четкого ответа на вопрос о том, как отчитываться, если физлиц, получивших доходы, оказалось ровно 25, в письме нет. Полагаем, что если налогоплательщиков ровно 25 или больше, то отчеты надо представлять в электронной форме.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранят на 2016 - 2018 годы

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума 10 ноября в первом чтении приняла законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Законопроектом предусматривается для основной массы плательщиков сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Депутаты уточняют льготу по НДС в отношении реализации очков для коррекции зрения

Проект федерального закона N 829876-6 "О внесении изменения в пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума 11 ноября 2015 года приняла во втором чтении законопроект, уточняющий формулировку абзаца седьмого пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Действующая норма гласит, что не подлежит налогообложению НДС реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). С 1 января 2016 года предлагается не облагать налогом реализацию очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). Таким образом исключается неоднозначность при использовании освобождения от НДС очков и линз с пониженным светопропусканием в случае, когда указанные товары обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Проект федерального закона N 911760-6 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Принят в первом чтении законопроект, которым предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Скорее всего, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

_________________________________________

16 ноября 2015 года

Физлиц-неплательщиков ожидают совместные рейды приставов, налоговиков и сотрудников ГИБДД

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18402@

ФНС России даны рекомендации по взаимодействию налоговиков с судебными приставами при исполнении актов о взыскании с физических лиц (не ИП) задолженности перед бюджетом.

В частности, налоговые органы формируют списки граждан, у которых задолженность по имущественным налогам составила более 50 000 руб., по НДФЛ - более 250 000 руб. и в отношении которых имеется информация о наличии имущества. По согласованию с территориальными органами Службы судебных приставов проводятся совместные рейды по наложению ареста на имущество таких должников в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов.

При отсутствии у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, налоговые органы на основании полученных судебным приставом - исполнителем данных о месте работы должника, принимают меры для взыскания долгов из заработной платы и иных периодических выплат (включая пенсии и стипендии). Исполнительный документ направляется источнику выплат (работодателю).

Кроме того, совместно с судебными приставами и сотрудниками ГИБДД налоговые органы участвуют в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физлиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т. д.).

_________________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно

Проект федерального закона N 828659-6 "О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Во втором чтении Госдумой принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год

Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 октября 2015 г. N 772

Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы на 2016 год. В зависимости от целей применения их размеры различны:

- для НДФЛ - 1,514. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 2,083. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,154. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения применяемой ставки налога.

_________________________________________

Терминологию НК РФ приводят в соответствие с гражданским законодательством в части патентных прав

Проект федерального закона N 750220-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Во втором чтении Госдуму прошел законопроект, корректирующий понятийный аппарат НК РФ в части налогообложения правообладателей.

Изменения связаны с тем, что исходя из положения ГК РФ патентными правами являются права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы. Между тем, в ряде статей НК РФ речь идет об авторах открытий, изобретений и промышленных образцов и их наследниках (правопреемниках), а патентообладатели полезных моделей не упоминаются. Кроме того, согласно ст. 1358 ГК РФ исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца принадлежит патентообладателю, поэтому в НК РФ предлагается использовать соответствующий термин вместо слова "авторы".

В итоге будут скорректированы формулировки статей об обложении НДФЛ соответствующих доходов, в том числе о профессиональных вычетах, а также определения доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыль организаций, и расходов, принимаемых в целях налогообложения при УСН.

_________________________________________

Начислили лишний налог на имущество? Уточненку по налогу на прибыль подавать не надо!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 октября 2015 г. N 03-03-06/4/59102

Ссылаясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11), Минфин России пояснил, что исчисление учитываемых в составе расходов налогов в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

При представлении в последующих периодах уточненных расчетов (деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за предыдущий период корректировать не надо, доход следует отразить в текущей отчетности.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

"Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли"

"Уточненная налоговая декларация"

"Декларация по налогу на прибыль"

_________________________________________

13 ноября 2015 года

Минфин разъясняет учет законных процентов

Письма Минфина России от 22 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/54179, N 03-03-06/1/54181, N 03-03-06/1/54195, N 03-03-06/1/54193 и N 03-03-06/1/54200, от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53384 и N 03-03-06/1/53351

Обнародована целая пачка писем Минфина России, посвященная учету законных процентов. Напомним, что это новый институт в гражданском законодательстве России, действующий с 1 июня 2015 года. В соответствии с п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Соответственно, у субъектов гражданского оборота возникло множество вопросов. Обязан ли кредитор начислять законные проценты и отражать их в учете, если должник не нарушает свои обязательства? Может ли должник начислять и учитывать такие проценты в расходах? С какого момента стороны могут (должны) учитывать законные проценты? Отвечают ли такие проценты определениям, которыми оперируют ст. 269, п. 6 ст. 271, 328 НК РФ? И это только малая часть проблем, связанных с учетом законных процентов.

К сожалению, письма Минфина прямо ни на один вопрос не отвечают. Можно лишь сделать косвенный вывод о том, что если уж кредитор решил воспользоваться правом на законные проценты, он должен отражать их начисление в учете в том же порядке, что и любые другие проценты.

О юридических аспектах начисления процентов читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Предварительная оплата (аванс)"

"Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)"

"Оплата товара в кредит и рассрочку по договорам купли-продажи"

_________________________________________

Если условия труда вредные, отпуск работника не прерывает начисление взносов в ПФР по доптарифам

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 сентября 2015 г. N 17-3/ООГ-1275

Разъяснено, что работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в месяце, в котором он находился в учебном отпуске, отпуске без содержания, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда. Поэтому выплаты в пользу такого работника, начисляемые в месяце отпуска, в полном объеме облагаются страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам.

Подробнее о доптарифах - в Энциклопедии решений "Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)"

_________________________________________

Два равнозначных основных вида деятельности на УСН лишают права на пониженные взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 сентября 2015 г. N 17-4/10/ООГ-1357

Минтруд России разъясняет, что для целей применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в ст. 58 Закона N 212-ФЗ, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности законом не предусмотрена.

Таким образом, если ни один из видов деятельности плательщика на УСН не приносит 70% дохода (например, доходы разделились 50/50), то права на пониженные тарифы он не имеет, даже если все его виды деятельности перечислены в ст. ст. 58 Закона N 212-ФЗ как льготируемые.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

12 ноября 2015 года

Использовать нетиповые корреспонденции счетов бухучета не запрещено

Письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. N 07-01-06/56934

Минфин разъясняет, что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные указанной Инструкцией.

Таким образом, типовые бухгалтерские проводки не являются строго регламентированными, при необходимости можно использовать собственные варианты. Представляется, что информацию об этом целесообразно отражать в учетной политике.

Смотрите также материалы Энциклопедии решений:

"Рабочий план счетов бухгалтерского учета"

"План счетов бухгалтерского учета"

_________________________________________

В однодневной командировке питаться необязательно?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 октября 2015 г. N 03-03-06/57885

Как известно, при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении подтверждающих документов.

Однако если вместо суточных работодатель решит оплачивать работнику питание в однодневной командировке, он не сможет учесть такие затраты при налогообложении прибыли, даже при их документальном подтверждении. По мнению Минфина России, расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Об однодневных командировках читайте в Энциклопедии решений:

"Учет выплат при однодневных командировках"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

"Расходы на командировки по территории РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

11 ноября 2015 года

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

В Госдуму внесен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры ежемесячных страховых выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года соответственно установленный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, уменьшаться не должны.

_________________________________________

Обязательный аудит АО должна проводить аудиторская организация, не связанная имущественными интересами с обществом

Письмо Минфина России от 23 сентября 2015 г. N 07-02-08/54486

После 1 июля 2015 года в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" для проведения ежегодного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерное общество обязано привлечь аудиторскую организацию, не связанную имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Кроме того, в письме отмечается, что индивидуальный аудитор вправе проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, кроме организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, НПФ, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций и компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности".

_________________________________________

В отношении процентов по вкладам физлиц-предпринимателей налоговым агентом является банк

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 октября 2015 г. N 03-04-06/57504

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот период налогов, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении процентных доходов физических лиц по вкладам.

По мнению Минфина России, такой порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет.

Смотрите также Энциклопедию решений "Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

_________________________________________

Работающий пенсионер вправе перенести вычет по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 октября 2015 г. N 03-04-05/57816

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ могут быть перенесены на предшествующие годы, но не более трех непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток вычетов.

Минфин России разъясняет, что пенсионер, получающий доходы, облагаемые по ставке 13% (зарплату), может получить часть вычета по НДФЛ в периоде покупки квартиры, а его остаток он вправе перенести на три года назад.

Читайте о переносе вычетов в Энциклопедии решений "Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами"

_________________________________________

10 ноября 2015 года

Изучаем письма Минфина России за третий квартал 2015 года

Обзор писем Минфина России за третий квартал 2015 года

Специалисты компании "Гарант" подготовили уже третий в этом году обзор писем Минфина России на самые разные темы, касающиеся налогообложения. Материал разделен на рубрики, в целом соответствующие главам НК РФ, поэтому специалистам удобно в нем ориентироваться.

Традиционно большая часть писем финансистов посвящена НДС, НДФЛ и налогу на прибыль организаций. Не обойдены вниманием также налоговые проверки, специальные налоговые режимы, имущественные налоги, госпошлины, а также новые волнующие бухгалтеров и специалистов по налогам вопросы: контролируемые иностранные компании, торговый сбор, налоговый мониторинг и пр.

_________________________________________

ФНС утвердила реестры для подтверждения нулевой ставки НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2015 г. NММВ-7-15/427@

ФНС России разработала формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ, а также форматы и порядок их представления в электронной форме.

Напомним, что с 1 октября 2015 года для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных отдельными подпунктами п. 1 ст. 164 НК РФ (в основном - по экспортным операциям), налогоплательщик может представить в налоговый орган вместо отдельных документов реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и т.д. Такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по товарам" и "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)"

_________________________________________

9 ноября 2015 года

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@

Федеральной налоговой службой утверждена форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Также приказ содержит порядок заполнения расчета и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Форма это совершенно новая. Ее введение связано с тем, что с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны будут представлять расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев, а не только за год.

В форме 6-НДФЛ отражаются данные о суммах доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащиеся в регистрах налогового учета.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента. При этом представление справок 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику по-прежнему обязательно.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Проверки юрлиц и предпринимателей станут прозрачнее

Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. N 306-ФЗ

Подписан федеральный закон о повышении прозрачности проверок юрлиц и ИП.

Отметим, что напрямую он не распространяется на мероприятия налогового контроля. Однако, в нем указано, что контрольно-надзорные органы должны запрашивать и бесплатно получать, в том числе в электронной форме, документы и (или) информацию, включенные в определенный Правительством РФ перечень, от иных органов и подведомственных им организаций в рамках межведомственного информационного взаимодействия. В таком же порядке могут быть запрошены документы и (или) информация, содержащие налоговую тайну, но только при соблюдении названных в законе условий.

Также предлагаем ознакомиться с Энциклопедией решений "Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля" и "Проверки организаций и предпринимателей", а также с другими связанными материалами ЭР (их список находится в правом окне каждой статьи ЭР под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Уточнен формат декларации по акцизам на табак

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2015 г. N СА-7-6/491@

Скорректирован формат представления налоговых деклараций, бухотчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Изменения касаются Части V-V "Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (версия 3.00006)".

_________________________________________

6 ноября 2015 года

ПФР напоминает: отчетность надо сдать до 16 и 20 ноября

Информация Пенсионного фонда России от 3 ноября 2015 г.

Пенсионный фонд напоминает, что продолжается прием от работодателей Единой формы отчетности в ПФР за 9 месяцев 2015 года. Последняя дата сдачи расчетов в бумажном виде - 16 ноября 2015 года, в форме электронного документа - 20 ноября 2015 года. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Кроме того, в ноябре окончание периода сдачи отчетности в бумажном виде совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за октябрь. Пенсионный фонд России призывает работодателей не ждать последнего момента для уплаты взносов и сдачи расчетов!

Для успешной сдачи отчетности в ПФР вы можете воспользоваться инструментами, разработанными компанией "Гарант", - свериться с образцом заполнения формы расчета, прочитать материалы Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме", а также воспользоваться сервисом "Экспресс Отчетность" для сдачи расчетов в электронной форме.

_________________________________________

Недвижимость облагается налогом на имущество независимо от госрегистрации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-05-05-01/56284

Минфин России напоминает, что объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для принятия к бухучету актива в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в ПБУ 6/01. Имущество, отвечающее этим требованиям, облагается налогом вне зависимости от госрегистрации права на него.

Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, за исключением отдельных объектов недвижимости, для которых она равна кадастровой стоимости.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений "Налогообложение имущества, право собственности на которое подлежит государственной регистрации"

"Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)"

_________________________________________

Как рассчитать ЕНВД при постановке на учет в середине месяца?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-11-11/56198

НК РФ установлено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого плательщик ЕНВД встал на учет (снят с него), рассчитывается начиная с даты постановки на учет (с первого дня налогового периода до даты снятия с учета).

Если организация или ИП встает на учет или снимается с него не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода". В этом материале приведены также формулы для расчета ЕНВД в разных ситуациях и пример.

_________________________________________

Что принимать за полный месяц владения для расчета налога на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2015 г. N БС-4-11/17326@

Разъяснено, что за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций принимается любое количество дней в месяце возникновения (прекращения) права.

Напомним, что такой коэффициент рассчитывается только для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

5 ноября 2015 года

При реализации товаров банкроты НДС не начисляют

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 сентября 2015 г. N 03-07-14/55736

Разъяснено, что реализация имущества, в том числе изготовленного или приобретенного у третьих лиц в ходе текущей хозяйственной деятельности организаций-должников, признанных несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является. Напомним, что соответствующая норма НК РФ действует с 1 января 2015 года.

_________________________________________

Прощенный физлицу долг облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-04-05/56306

Если физлицо возвращает банку только часть задолженности по кредитному договору и процентов, а банк прощает ему оставшийся долг, то у заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "НДФЛ при прощении долга физическому лицу"

_________________________________________

ФНС предупреждает об электронном мошенничестве

Официальный сайт ФНС России

Стало известно о случаях мошенничества по электронной почте, совершаемых с использованием имени ФНС России. В частности, неустановленные лица рассылают электронные сообщения о задолженности по уплате налогов, о предстоящей налоговой проверке или оповещения о незаполненных платежных документах. В качестве отправителя писем указывается Федеральная налоговая служба.

ФНС России сообщает, что налоговые органы не рассылают информацию о задолженностях, предстоящих проверках и не направляют оповещения о незаполненных платежных документах по электронной почте. ФНС России никакого отношения к указанным письмам не имеет.

В случае получения подобной электронной почты необходимо, не открывать ссылок, указанных в письме, обратиться в территориальные органы ФНС России. Всю информацию о наличии задолженности можно получить с помощью интернет-сервисов на официальном сайте ФНС России.

_________________________________________

3 ноября 2015 года

Начисляем страховые взносы с выплат временно пребывающим в России гражданам Киргизии

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 октября 2015 г. N 17-3/В-504

Минтруд России подробно ответил на вопрос о том, как начислять взносы на выплаты работникам из Киргизии в связи с тем, что до 11 августа 2015 года взносы с их доходов уплачивались в ФСС по спецтарифу 1,8%, а на ОМС не уплачивались вовсе, а с 12 августа (с момента вступления Киргизии в ЕАЭС) такие работники должны быть застрахованы так же, как граждане России - во всех фондах с уплатой взносов по общим тарифам.

По мнению Минтруда России, выплаты за август 2015 года гражданам Кыргызской Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории РФ, необходимо делить по периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Сумма, начисленная за период с 1 по 11 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу и в ФСС по тарифу 1,8%, а сумма, начисленная с 12 по 31 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу, в ФСС по тарифу 2,9% и в ФФ ОМС по тарифу 5,1%.

О налогах и взносах на выплаты иностранцам, работающим в РФ, читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет оплаты труда иностранных работников"

"Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ"

"НДФЛ с доходов работников - ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

Когда не надо подтверждать постоянное местонахождение иностранной организации?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 октября 2015 г. N 03-08-05/56971

В письме разъясняется, доходы от оказания иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в России, услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в нашей стране. Следовательно, они не облагаются налогом на прибыль на основании НК РФ. Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не требуется.

О налогообложении доходов иностранных организаций налогом на прибыль в РФ - в Энциклопедии решений "Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций" и связанных материалах (они находятся в разделе "См. также" в правом окне каждой статьи Энциклопедии решений).

_________________________________________

Подарки работникам страховыми взносами не облагаются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 сентября 2015 г. N 17-3/В-473

Минтруд России разъясняет, что стоимость подарков работникам не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от того, сколько они стоят. Однако договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3000 руб.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Договор дарения"

"Учет подарков работникам"

"Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами"

_________________________________________

2 ноября 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась на прежнем уровне

Информация Центрального Банка Российской Федерации от 30 октября 2015 г. "О ключевой ставке Банка России"

30 октября 2015 года Совет директоров Банка России принял решение оставить ключевую ставку на уровне 11% из-за высоких инфляционных рисков. Напомним, что и на предыдущем заседании, 11 сентября, Центральный банк также не изменил ставку. До этого она понижалась в течение всего года.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Осваиваем искусство сшивания документов

Письмо Минфина России от 29 октября 2015 г. N 03-02-РЗ/62336

Минфин рекомендует налогоплательщикам освоить правила сшивания бумажных документов (их копий) для предоставления в налоговую инспекцию. В письме - 4 основных правила:

- о количестве документов в подшивке и их нумерации;

- о методике прошивания, включая информацию об используемых нитях, а также о заклеивании места скрепления;

- о заверительной надписи;

- о проставлении печати (при ее наличии).

Также Минфин напоминает, что при формировании сшивов необходимо обеспечить сохранение целостности документов (копий), а также возможность их свободного чтения и копирования.

Сшивы документов (копий) представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Для составления такого письма предлагаем воспользоваться разработанной специалистами компании "Гарант" формой "Сопроводительное письмо к документам, представляемым по требованию налогового органа".

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов"

"Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов"

_________________________________________

О дате учета доходов по лицензионным договорам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 сентября 2015 г. N 03-03-06/54220

В письме разъяснено, что если доход по лицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, то он распределяется равномерно на срок действия такого договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Учет при передаче прав на использование НМА по лицензионному договору"

"Учет при получении платежей по лицензионным договорам"

_________________________________________

Как определить стоимость подаренной недвижимости для целей НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 сентября 2015 г. N 03-04-05/55266

Когда в договоре дарения, заключенном между физическими лицами, стоимость передаваемого в дар имущества не указана, налоговая база по НДФЛ рассчитывается исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество, то есть рыночных цен. Минфин в своем письме отмечает, что инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества и, соответственно, не может достоверно характеризовать экономическую выгоду, получаемую одаряемым физическим лицом.

Между тем, в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015) указано, что главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц. Представляется, что Минфин России прислушается к мнению Верховного суда РФ и у физлиц, указывающих в декларации по НДФЛ подтвержденную инвентаризационную стоимость полученной в дар недвижимости, проблем не будет.

Читайте также об НДФЛ при дарении в Энциклопедии решений:

"Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения"

"Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого"

_________________________________________

Выдаете трудовую книжку работнику? Не забудьте начислить НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 сентября 2015 г. N 03-07-11/55714

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. Учитывая это обстоятельство, а также положения п. 1 ст. 39 и ст. 146 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: операции по выдаче организациями своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом обложения НДС.

Также рекомендуем заглянуть в Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДС"

_________________________________________

Октябрь 2015 года

30 октября 2015 года

В 2016 году МРОТ увеличится на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, повышающий на 2016 год минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц.

О динамике МРОТ см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

Предприниматели на УСН не уменьшают налог на переменную часть взносов?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011

Минфин России кардинально изменил позицию по поводу учета фиксированных страховых взносов предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы".

Напомним, что с 1 января 2014 года изменился порядок расчета фиксированных страховых взносов ИП. С этой даты взнос уплачивается в фиксированном размере только при сумме годового дохода до 300 000 руб., а с превышения этой величины размер взносов устанавливается расчетным путем, то есть больше не является константой.

В течение 2014 - 2015 годов в многочисленных разъяснениях Минфина России утверждалось, что в понятие "фиксированный платеж" включается как постоянная часть взносов, так и взносы, уплачиваемые в размере 1% с превышения 300 000 руб.

Но в октябре 2015 года, опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности (письмо от 21.11.2014 N 17-3/10/В-7842) о том, что сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы превышения 300 000 рублей, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика, Минфин вынес вердикт: сумма налога, уплачиваемого при УСН, на расчетную часть фиксированного взноса (1%) не уменьшается. Насколько устойчивой будет новая позиция Минфина, неизвестно, но есть вероятность, что вопрос в конечном итоге придется решать в судебном порядке.

Подробнее об этой проблеме - в Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

Страховые взносы за иностранных высококвалифицированных специалистов НДФЛ не облагаются

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 сентября 2015 г. N 03-04-06/52460

Минфин России разъяснил, что взносы, уплачиваемые работодателем по договорам медстрахования в отношении сотрудников - иностранных высококвалифицированных специалистов и членов их семей, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Это связано с требованием п. ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ о том, что ВКС и прибывшие в РФ члены его семьи, являющиеся иностранными гражданами, должны иметь действующий на территории России договор (полис) медстрахования либо должны иметь право на основании соответствующего договора, заключенного работодателем или заказчиком работ (услуг) с медицинской организацией, на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи. Обеспечение указанных гарантий получения ВКС и членами его семьи медицинской помощи является обязательным условием заключенного с ним трудового договора (или существенным условием гражданско-правового договора).

Поэтому, по мнению Минфина России, уплаченные работодателем суммы на медстрахование ВКС, могут быть квалифицированы как взносы, уплачиваемые по договорам обязательного страхования.

О налогообложении доходов ВКС читайте в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов"

_________________________________________

29 октября 2015 года

Подготовлен обзор судебной практики по спорам с участием ФНС о госрегистрации юрлиц и предпринимателей

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 октября 2015 г. N ГД-4-14/17525@

ФНС России подготовила третий в этом году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем отражены вопросы оспаривания решений об отказе в госрегистрации юрлица и ИП, а также записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Также в обзоре приведена судебная практика, в которой оспаривались иные решения, действия (бездействия), принимаемые (осуществляемые) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

_________________________________________

Проверить добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N  911054-6

Внесение законопроекта связано с тем, что налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях. В частности, это:

- среднесписочная численность работников организации за календарный год и совокупная сумма доходов работников организации за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

_________________________________________

Основное стадо налогом на имущество не облагается

Письмо Минфина России от 16 сентября 2015 г. N 03-05-05-01/53065

На основании положений ст. 130 ГК РФ и Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" специалисты Минфина России пришли к выводу, что рабочий, продуктивный и племенной скот относится к движимому имуществу. Следовательно, основное стадо крупного рогатого скота налогом на имущество не облагается, если принято на учет после 1 января 2013 года (см. пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, а с 1 января 2015 года - - п. 25 ст. 381 НК РФ).

Также узнать много интересного об объектах обложения налогом на имущество организаций можно из статей Энциклопедии решений "Объект обложения налогом на имущество организаций" и "Объект обложения налогом на имущество для российских организаций", а также связанных с ними материалов (рубрика "см. также" в правом окне каждой статьи Энциклопедии решений).

_________________________________________

Прекращение гражданином деятельности в качестве ИП - не повод для признания его долга безнадежным

Письмо Минфина России от 16 сентября 2015 г. N 03-03-06/53157

По мнению Минфина России, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. Это связано с тем, что на основании ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.

О списании безнадежных долгов читайте в Энциклопедии решений:

"Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли"

"Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию"

_________________________________________

28 октября 2015 года

Порядок взимания акцизов на алкоголь усовершенствуют

Проект федерального закона N 804893-6

В Госдуме прошел первое чтение законопроект, вносящий изменения в порядок уплаты акцизов.

В настоящее время налогоплательщики-производители алкогольной продукции при закупке спирта обязаны либо уплатить авансовый платеж акциза, либо представить банковскую гарантию и заявить об освобождении от уплаты авансового платежа. И в первом, и во втором случае производители спирта вправе применить нулевую ставку акциза при реализации спирта. Проблема в том, что в случае неуплаты авансового платежа, предъявить банку-гаранту требования невозможно, если срок банковской гарантии совпадает со сроком освобождения от аванса.

Предлагаемые изменения в НК РФ, подкрепленные усилением контрольных процедур налоговых органов, могут обеспечить неотвратимость уплаты в бюджет акциза по алкогольной продукции, при приобретении которой производителями было получено освобождение. Налогоплательщик обязан будет исчислить и уплатить акциз, а налоговый орган будет иметь возможность проконтролировать полноту и своевременность исполнения им налоговых обязательств до истечения срока действия банковской гарантии.

_________________________________________

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Минтруд подготовил законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

_________________________________________

При приобретении у физлица недвижимости по госконтракту НДФЛ удерживать не надо

Письмо ФНС России от 15.10.2015 N БС-4-11/17982

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Физлицо получило доход от организации в результате продажи принадлежавшей ему недвижимости в рамках госконтракта. Возник вопрос о том, является ли организация госсектора налоговым агентом.

В силу НК РФ физлица, получившие доход от продажи принадлежавшего им имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию и уплатить необходимую сумму. НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей налогообложения при заключении с гражданином госконтракта.

Таким образом, организация, от которой физлицо получило доход от продажи недвижимого имущества, не является налоговым агентом.

О том, в каких случаях организация обязана удержать НДФЛ при выплате доходов, читайте в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами".

_________________________________________

27 октября 2015 года

Что нового мы знаем о налоге на прибыль в 2016 году?

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций с 2016 года

Изменений по налогу на прибыль к 2016 году законодатели подготовили не так много. Это хорошо, поскольку стабильность и предсказуемость налогообложения - благоприятный для бизнеса фактор. Однако бухгалтерам, экономистам, налоговым специалистам компаний ознакомиться с новеллами НК РФ целесообразно заранее, чтобы учесть при подготовке бюджетов и учетной политики.

Практически всех компаний коснется новшество в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Все, что стоит 100 000 руб. и меньше, можно будет учитывать в составе материальных расходов единовременно по мере ввода в эксплуатацию, не используя амортизационный механизм. Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Второе важное нововведение - увеличение лимита выручки, дающего право на уплату только квартальных авансовых платежей. С 2016 года этот показатель, позволяющий уплачивать авансы по налогу на прибыль только по итогам кварталов, увеличен до 15 миллионов рублей в среднем за каждый квартал из предыдущих четырех. Использовать это право можно будет уже в 1 квартале 2016 года.

Об этих и других изменениях по налогу на прибыль организаций читайте в Обзоре, подготовленном экспертами компании "Гарант".

Также рекомендуем обратить внимание на раздел Энциклопедии решений "Налог на прибыль организаций" и связанные материалы (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Экологический сбор в 2015 году не уплачивается

Разъяснения Минприроды России от 20 октября 2015 года

Минприроды напоминает, что по итогам 9 месяцев 2015 года необходимость исчисления и уплаты производителями, импортерами товаров экологического сбора отсутствует, как и необходимость декларирования количества выпущенных в обращение на территории России готовых товаров, в том числе упаковки.

При этом представить расчет суммы экологического сбора за 9 месяцев 2015 года следовало до 15 октября 2015 года по форме, утверждаемой Федеральной службой по надзору в сфере природопользования. Но поскольку такая форма не утверждена, первые расчеты суммы экологического сбора плательщикам необходимо будет предоставить за тот отчетный период, в котором соответствующая форма будет утверждена.

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6

В первом чтении Госдумой принят законопроект об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок владения указанными ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

Применять новые правила планируется к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года.

_________________________________________

26 октября 2015 года

НДС по счетам-фактурам неплательщиков налога покупателю к вычету не принять

Письмо Минфина России от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700

Минфин России уже не в первый раз разъясняет, что вычет НДС покупателю не полагается, если счет-фактура выписан организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, а также не реализующей товары (работы, услуги) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора.

Между тем, судебные решения в большинстве случаев с этим мнением расходится. В частности, в постановлении Конституционного суда от 03.06.2014 N 17-П указано, что если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру, то он исполняет и все остальные связанные с этим обязанности, включая уплату налога в бюджет. Поэтому оснований запрещать покупателю вычет НДС, если у него имеется надлежаще оформленный счет-фактура, не имеется.

Ознакомиться с аргументами обеих сторон по этому вопросу можно в Энциклопедии решений "Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС".

_________________________________________

Снижать ставки налога по УСН - право регионов

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-11-11/51379

Минфин России разъяснил, как предпринимателям, перешедшим на УСН, предоставляются налоговые каникулы, подразумевающие использование ставки налога 0% в течение определенного периода. В рамках, ограниченных НК РФ, регионы вправе по деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах устанавливать нулевую ставку налога, а также некоторые условия ее использования.

Кроме того, специалисты Минфина напоминают: Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2016 года законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать до 1% ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы".

Подробнее о налоговых каникулах при УСН - в материалах Энциклопедии решений:

"Ставки налога, уплачиваемого при УСН",

"Минимальный налог при УСН"

См. также справку о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

На извещение о невозможности удержать НДФЛ у налогового агента будет не один месяц, а два

Письмо ФНС России от 19 октября 2015 г. N БС-4-11/18217

Согласно поправкам в НК РФ, вступающим в силу с 1 января 2016 года, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

ФНС разъясняет, что налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика"

_________________________________________

Минфин России рассказывает о судебных спорах по поводу своих правовых актов

Обзор правоприменительной практики за III квартал 2015 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России

Правовым департаментом Минфина России подготовлен обзор обобщенной правоприменительной практики по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России.

_________________________________________

23 октября 2015 года

Льготу по НДС в отношении реализации очков для коррекции зрения уточнят

Проект федерального закона N 829876-6

Госдума 20 октября 2015 года приняла в первом чтении законопроект, уточняющий формулировку абзаца седьмого пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Действующая редакция гласит, что не подлежит налогообложению НДС реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Предлагается не облагать налогом реализацию очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). Таким образом исключается неоднозначность при использовании освобождения от НДС очков и линз с пониженным светопропусканием в случае, когда указанные товары обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно

Проект федерального закона N 828659-6

В первом чтении принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Транспортный налог на старые грузовики и автобусы может вырасти

Проект федерального закона N 905095-6

В Госдуму внесен законопроект, который может увеличить налоговую нагрузку на владельцев старых автобусов и грузовиков. Коснется нововведение только машин, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. К ставкам транспортного налога предлагается ввести повышающие коэффициенты от 1,2 до 3. Величина коэффициента зависит от возраста транспорта - чем старше грузовик или автобус, тем выше. Одна из целей законопроекта - избавить наши дороги от неэкологичного и опасного транспорта. Однако вместо вытеснения старого автопарка и замены автобусов и грузовых автомашин новыми, такое повышение налога может привести к удорожанию перевозок.

Напомним, что в сейчас повышающие коэффициенты к транспортному налогу установлены только для автомобилей стоимостью более 3 млн руб. (третий абзац п. 2 ст. 362 НК РФ).

Также об исчислении транспортного налога - в Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей",

"Налоговые ставки по транспортному налогу"

_________________________________________

Драгметаллы на обезличенных металлических счетах переоценивают только банки

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 г. N 03-03-06/51823

Для организаций, не являющихся банками, порядок переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налогообложения прибыли не установлен. Поэтому у небанковских организаций не возникает доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы от переоценки обезличенных металлических счетов.

_________________________________________

Как оформлять документы при инкассации?

Письмо Банка России от 16 октября 2015 г. N 29-1-1-ОЭ/4065

Банк России разъяснил, что при оформлении юридическим лицом расходного кассового ордера 0310002 на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами.

Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной ведомости к сумке 0402300. В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной ведомости к сумке 0402300, подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

_________________________________________

22 октября 2015 года

Верховный суд разъяснил нюансы НДФЛ

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применения положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Верховным Судом РФ определены правовые позиции по ряду вопросов, возникающих у судов при рассмотрении дел, касающихся НДФЛ.

Всего в Обзоре - 19 вопросов. В частности, Президиум ВС РФ указал, что:

- полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды;

- при взимании НДФЛ необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения;

- не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

- в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает ему соответствующую сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Подробнее об НДФЛ - в Энциклопедии решений "Налог на доходы физических лиц" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Для освобождения от НДС реализации металлолома лицензия не нужна

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-07-07/50555

Реализация на территории России лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства налогообложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Это связано с тем, что Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов не распространяется на реализацию металлолома, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов"

_________________________________________

Конференция за границей - с НДС или без?

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-07-08/50437

Если иностранная компания оказывает российскому юрлицу услуги по организации участия в конференциях на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория России не признается. Значит, такие услуги не облагаются НДС в России.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС"

_________________________________________

Получение бюджетных средств за размещение беженцев - налогооблагаемый доход

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-04-07/50654

Субъекты предпринимательства, которые размещают граждан, вынужденно покинувших территорию Украины, получают из бюджета региона средства на возмещение затрат, связанных с временным размещением таких лиц.

Разъяснено, что такие поступления являются налогооблагаемым доходом и для индивидуальных предпринимателей, и для организаций, в том числе применяющих УСН. Соответствующие поступления из бюджета учитываются в составе доходов, облагаемых НДФЛ, налогом на прибыль или налогом при УСН в зависимости от системы налогообложения получателя средств. Соответственно, при документальном подтверждении затрат на обустройство беженцев, они могут быть учтены в расходах принимающих лиц (за исключением УСН с объектом "доходы").

_________________________________________

21 октября 2015 года

Возможно, за непредставление данных в органы статистики будут наказывать строже

Проект федерального закона N 827806-6

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

В первом чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности"

_________________________________________

Минэкономразвития готовит коэффициенты-дефляторы на 2016 год

Минэкономразвития России опубликовало на своем официальном сайте проект приказа "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". В зависимости от целей применения их размеры различны:

- для НДФЛ - 1,514. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 2,083. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,154. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения применяемой ставки налога.

_________________________________________

ФНС разъясняет особенности оформления документов по торговому сбору

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N СД-4-3/17948@

ФНС России разъясняет российским и иностранным плательщикам сбора, как заполнить реквизит КПП в уведомлении о постановке на учет плательщика торгового сбора по форме ТС-1, а также особенности оформления платежных документов на перечисление сбора.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения" и "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

_________________________________________

20 октября 2015 года

Расхождение данных бухучета и деклараций - еще не доказательство налоговой выгоды

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28 мая 2015 г. N Ф08-2880/15

Инспекция в ходе проверки установила расхождения в величине выручки, отраженной в декларации по НДС, с размером выручки, отраженной в декларации по налогу на прибыль организаций, и выручкой, указанной в оборотно-сальдовой ведомости. Указанное обстоятельство признано судом как не являющееся само по себе самостоятельным и безусловным основанием начисления сумм НДС. Суд исходил из того, что наличие самого факта расхождений между данными налоговой декларации и бухгалтерских регистров (оборотно-сальдовых ведомостей) может свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что само по себе не может являться основанием для вывода о занижении налоговой базы по НДС.

Основанием для доначисления НДС налоговым органом может служить или факт сокрытия операции, или неотражение какой-либо операции в бухгалтерском учете. Кроме того, по каждому налоговому периоду инспекция обязана указать конкретную операцию, не учтенную налогоплательщиком при исчислении налога.

О правилах вычетов НДС - в Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с середины года - на конкретном примере

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-04-05/51303

Минфин России наконец-то рассмотрел ситуацию с предоставлением работодателями имущественных вычетов по НДФЛ с середины года на конкретном примере.

В случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть, если, например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением такого вычета в июле, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь-июль должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Такой подход основан на определении Верховного Суда РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324.

Об имущественных вычетах по НДФЛ читайте также в Энциклопедии решений "Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)"

_________________________________________

С 2016 года НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется ежемесячно

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-04-06/51392

До конца 2015 года при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

С 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым дата фактического получения дохода при получении доходов в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Установленная дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора.

Подробнее об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах - в Энциклопедии решений:

"НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

"Налогообложение при займе. Учет у заемщика"

"Учет выданных займов и процентов к получению"

Читайте также Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года, подготовленный экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

19 октября 2015 года

Не все выплаты, связанные с обучением работников, освобождены от НДФЛ

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-04-06/50182

Минфин России разъяснил, что в отношении сотрудников организации, совмещающих работу с получением высшего образования, освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ только суммы компенсаций, предусмотренные ст. 173 ТК РФ.

Так, работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно.

Стоимость проживания, питания и т.п. в месте обучения по ст. 173 ТК РФ не компенсируется. Поэтому в случае оплаты подобных расходов работодателем они являются доходами работника в натуральной форме и облагаются НДФЛ.

Об оплате расходов на обучение читайте также в Энциклопедии решений "Учет выплат, связанных с обучением работников (кроме отпускных)"

_________________________________________

Полученное страховое возмещение базу по НДС не увеличивает

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-07-11/50215

Суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой компании при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

Об учете страховых возмещений - в Энциклопедии решений "Учет доходов в виде страховых возмещений", об НДС с сумм, связанных с расчетами - в Энциклопедии решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

Указание КПП акционера в декларации по прибыли будет необязательным?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2015 г. N ГД-4-3/15656@

Согласно Положению о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг информация о КПП не относится к данным, которые обязательно должны содержаться в анкете лица, зарегистрированного в реестре акционеров общества.

В связи с этим при подготовке изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль ФНС обещает в порядке ее заполнения указать, что КПП получателей дивидендов в разделе В Листа 03 приводится "при наличии информации о КПП". То есть если в реестре информация о КПП акционера не указана, то в декларации в соответствующем поле можно будет проставлять прочерки.

О заполнении декларации по налогу на прибыль организаций читайте в Энциклопедии решений "Декларация по налогу на прибыль" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

16 октября 2015 года

О добровольном признании иностранной организации российским налоговым резидентом

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-08-05/50318

При выполнении определенных условий иностранная организация вправе признать себя налоговым резидентом РФ. Иностранная организация, добровольно признавшая себя налоговым резидентом РФ, должна уведомить об этом (а также об отказе от статуса налогового резидента) налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения в порядке и сроки, установленные Минфином России в соответствии с п. 1 ст. 84 НК РФ.

В письме Минфин России сообщает, что в настоящее время вносятся изменения в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций..., утвержденные приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, предусматривающие постановку на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ в самостоятельном порядке.

О признании налогового резидентства при налогообложении прибыли читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ"

_________________________________________

15 октября 2015 года

Новый расчет по пенсионным взносам для КФХ

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 17 сентября 2015 г. N 347п

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР), а также порядок ее заполнения. Форма применяется начиная с отчетности за 2015 год. Она представляется ежегодно до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

О страховых взносах в КФХ можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ c 2014 года"

_________________________________________

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-04-06/50607

Минфин разъяснил, что установленные коллективным договором или локальными нормативными актами "суточные" при однодневной командировке не облагаются НДФЛ в тех же пределах, что и при многодневных, то есть не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Напомним, что вопрос об удержании НДФЛ с выплат работникам при однодневных командировках законодательством не урегулирован. Налоговые органы зачастую рассматривают выплату суточных при однодневной командировке в качестве налогооблагаемых доходов физического лица и требуют удержания с НДФЛ с полной суммы таких выплат. Некоторые суды поддерживают мнение налоговых органов. В то же время существует другая точка зрения, также разделяемая судами, согласно которой если выплата суточных при однодневных командировках предусмотрена в локальном акте, они признаются компенсационными выплатами и полностью не облагаются НДФЛ (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12).

Подробнее об однодневных командировках - в Энциклопедии решений:

"Учет выплат при однодневных командировках"

"НДФЛ с суточных при командировке"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

Страховые взносы на выплаты членам советов директоров не начисляются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 августа 2015 г. N 17-3/В-412

Минтруд разъясняет, что вознаграждения членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, а на основании решения общего собрания акционеров, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с обществом и осуществляют руководство текущей деятельностью общества, то трудовым договором предусматриваются только выплаты за выполнение данными лицами работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию. Обязанности работодателя выплачивать физическому лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поэтому для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать указанные выплаты.

Также об этом можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Учет вознаграждений членам совета директоров"

"Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами"

_________________________________________

14 октября 2015 года

Определяем место реализации услуг по подбору персонала

Письмо Минфина России от 27 августа 2015 г. N 03-07-08/49541

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ, подбирает персонал для российской компании. Разъяснено, что в этой ситуации местом реализации услуг по подбору персонала территория России не признается. Следовательно, эти услуги объектом налогообложения НДФ в РФ не являются.

О месте реализации услуг читайте в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Расчет по дополнительным социальным взносам - по новой форме

Постановление Пенсионного фонда России от 20 июля 2015 г. N 269п

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР на дополнительное соцобеспечение, а также порядок ее заполнения. В нее включены расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное соцобеспечение, базы для начисления взносов, суммы перерасчета взносов с начала расчетного периода. Форма применяется начиная с отчетности в ПФР по допвзносам за девять месяцев 2015 года.

Напомним, что дополнительные соцвзносы уплачиваются на основании Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации", Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

_________________________________________

13 октября 2015 года

Тарифы по обязательным страховым взносам сохранят до 2018 года

Проект Федерального закона N 897434-6

Законопроектом предусматривается сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 - 2017 годов для основной массы плательщиков.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Экологический сбор за 9 месяцев 2015 года нужно уплатить до 15 октября

Постановление Правительства РФ от 8 октября 2015 г. N 1073 "О порядке взимания экологического сбора"

Правительство РФ утвердило новые Правила взимания экологического сбора. Сбор исчисляется и уплачивается производителями, импортерами товаров (включая упаковку), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе указанных товаров, для которой установлен норматив утилизации. Это не касается товаров, которые подлежат утилизации и вывозятся из России.

В документе регламентированы правила расчета экологического сбора, порядок представления документов об уплате сбора в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и перечисления сумм сбора и т.п.

Приведены сроки уплаты и представления расчетов по экосбору:

- за 9 месяцев 2015 года - до 15 октября 2015 года;

- за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года - до 1 февраля 2016 года;

Установлено, что начиная с отчетности за 2016 год отчетным периодом по экологическому сбору признается календарный год. Уплачивать экологический сбор и отчитываться по нему надо будет до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть за 2016 год - до 15 апреля 2017 года.

_________________________________________

О сроке нахождения в собственности недвижимости, образованной в результате раздела

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2015 г. N ПА-4-11/14755@

ФНС России пояснила, что срок нахождения в собственности образованных в результате раздела объектов недвижимости (за исключением земельных участков, порядок раздела которых регулируется нормами ЗК РФ) следует определять с момента госрегистрации права собственности на первоначальный объект.

_________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные экологические платежи за 2015 год?

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 3 августа 2015 г. N АА-06-01-36/13498

С 2015 года с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не взимается плата за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух передвижными источниками (см. также письмо Минприроды России от 23.07.2015 N 02-12-44/17039).

Росприроднадзор сообщает, что обращаться с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм нужно в региональные управления Росприроднадзора. Такой возврат оформляется как ошибочно зачисленный платеж. Заявление должно содержать: сумму платы и реквизиты, по которым должен быть осуществлен возврат, копии платежных поручений с отметкой банка о проведении, а также иные документы, необходимые для проведения сверки по платежам.

_________________________________________

12 октября 2015 года

НДФЛ в 2016 году - изучаем новые правила

Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года

На сегодняшний день уже известны изменения по НДФЛ, которые ждут налогоплательщиков с 1 января 2016 года. И хотя у Госдумы еще есть полтора месяца, чтобы приготовить нам очередные налоговые сюрпризы, рекомендуем заранее ознакомиться с уже имеющейся информацией.

К основным новшествам НДФЛ-2016 относятся:

- увеличение до 5 лет срока нахождения некоторых видов имущества в собственности физлиц для получения освобождения от НДФЛ при их продаже;

- применение кадастровой стоимости для целей НДФЛ в отдельных случаях продажи недвижимости физлицами;

- право уменьшать налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением доли (ее части) в уставном капитале обществ, не только в случае ее продажи;

- получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение у работодателей;

- уточнение дат получения налогоплательщиками доходов;

- изменение сроков и адресов уведомления налоговыми агентами о невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ;

- единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

_________________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не изменят

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Законопроектом предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Вероятно, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

_________________________________________

Получение излишнего возмещения НДС из бюджета не всегда грозит санкциями

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2015 г. N СА-4-7/16633

ФНС напоминает, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 31.01.2012 N 12207/11 указал что получение незаконного возмещения НДС непосредственно связано с исчислением сумм НДС к уплате и является следствием неправомерного применения налоговых вычетов.

При этом в п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что привлечь к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу. Занижение суммы налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу при одновременном соблюдении следующих условий:

- на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;

- на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

_________________________________________

Как определить принадлежность предприятия к малому бизнесу в 2015 году?

Письмо Министерства экономического развития РФ от 10 сентября 2015 г. N Д05и-1163

С 25 июля 2015 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 13.07.15 N 702, согласно которому предельная выручка за предыдущий год для признания бизнеса малым повысилась с 400 до 800 млн рублей. Кроме того, с 30 июня 2015 года изменился период, по истечении которого малая компания может потерять свой статус, если ее показатели не соответствуют лимитам. Теперь компания перестает быть малой, если ее выручка или численность превышает лимиты в течение трех лет подряд. Ранее соблюдать лимиты надо было в течение двух лет.

Минэкономразвития разъясняет, что в 2015 году компания является малым предприятием при условии, что в предшествующем календарном году (2014) ее выручка не превышала предельное значение 800 млн. руб., установленное Постановлением N 702 (при соответствии требованиям по структуре уставного (складочного) капитала и средней численности работников).

Если значения средней численности работников и (или) выручки компании за 2014 год не соответствовали предельным значениям, необходимо учитывать значения средней численности работников и (или) выручки за 2013 или 2012 год. С учетом положений ч. 4 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ в отношении периодичности изменения категории субъекта МСП при соответствии предприятия предельным значениям, установленным для малых предприятий, по итогам 2012 или 2013 года такое предприятие относилось бы к малым, несмотря на превышение таких значений по итогам 2014 года.

_________________________________________

9 октября 2015 года

КоАП поправят для улучшения контроля за соблюдением валютного законодательства

Проект закона N 894973-6

На рассмотрение в Госдуму поступил разработанный Правительством РФ проект федерального закона о внесении изменений в ст. 15.25 КоАП РФ. Законопроектом совершенствуется механизм привлечения к административной ответственности резидентов за нарушение срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права.

Законопроектом предлагается: разделить административную ответственность за нарушение установленного срока возврата или невозврат в Россию денежных средств между должностными и юридическими лицами. Кроме того, за нарушение срока возврата предлагается установить штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы возвращенных средств за каждый день просрочки. Административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств останется неизменной.

Напомним, что это не первые поправки в ст. 15.25 КоАП РФ в 2015 году. Так, с 28 декабря вступают в силу изменения, внесенные в нее Федеральным законом от 29.06.2015 N 181-ФЗ, касающиеся наказания за неполучение экспортной выручки. Еще несколько законопроектов об изменениях в валютном контроле находятся на рассмотрении в Государственной Думе.

_________________________________________

8 октября 2015 года

Утвержден новый перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. N 1042

Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору продукции и единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В новом перечне - четыре категории товаров:

- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия,

- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных),

- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,

- протезно-ортопедические изделия, включая сырье и материалы для их изготовления.

Ранее эти категории освобождались от налогообложения по трем разным перечням, которые перестанут действовать с момента вступления в силу Постановления N 1042 (13 октября 2015 года). Кроме того, по сравнению с ранее действовавшими списками перечень дополнен рядом позиций.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров"

"Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС"

_________________________________________

Расходы на учебники в вычет по НДФЛ не включаются

Письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. N 03-04-05/48936

Разъяснено, что расходы на приобретение учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы, не являются расходами на оплату обучения в образовательном учреждении. Поэтому они не включаются в состав социального налогового вычета по НДФЛ на обучение.

О вычете по НДФЛ на обучение читайте в Энциклопедии решений "Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение"

_________________________________________

Об НДФЛ с доходов граждан Киргизии от работы в России

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-04-07/47939

С 12 августа 2015 года Киргизия присоединилась к Договору о ЕАЭС. Доходы граждан Киргизии, полученные с этой даты в связи с работой по найму в России, облагаются НДФЛ по ставке 13%. независимо от наличия статуса налогового резидента России, если иное не предусмотрено Соглашением между Россией и Киргизией об избежании двойного налогообложения.

Доходы от работы по найму граждан Киргизии - резидентов этого государства, полученные до 12 августа 2015 года, облагаются в общем порядке, предусмотренном НК РФ и Соглашением.

Об НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС - в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

7 октября 2015 года

Ставка ЕНВД может быть снижена местными властями до 7,5%

Пункт 2 ст. 346.31 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 октября 2015 года вступил в силу п. 2 ст. 346.31 НК РФ, согласно которому нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Соответствующие изменения в части полномочий местных органов власти внесены и в п. 7 ст. 12 НК РФ.

Таким образом, у местных властей появился шанс с 1 января 2016 года снизить налоговую нагрузку на плательщиков единого налога.

Напомним, что до сих пор ставка ЕНВД одинакова по всей стране - 15%.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Система налогообложения в виде ЕНВД"

"Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД"

"Порядок исчисления ЕНВД. Ставка единого налога"

_________________________________________

Расширены полномочия местных и региональных властей в части регулирования спецрежимов

Пункт 7 ст. 12 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 октября 2015 года законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

- ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

- налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Также предлагаем ознакомиться с материалами:

"Энциклопедия решений. Специальные налоговые режимы"

"Льготы для малого и среднего бизнеса" (О. Волкова, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2015 г.)

_________________________________________

Перевозка грузов по платным дорогам - услуга, полностью облагаемая НДС

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-07-11/47815

Разъяснено, что налоговая база по НДС при оказании услуг по перевозке грузов, цена которых формируется с учетом стоимости специального разрешения на право проезда по платным автодорогам, определяется как договорная цена этих услуг.

Имеется в виду ситуация, когда перевозчик в процессе оказания услуги платит за право проезда по платным автодорогам. Дело в том, что он не уплачивает при этом НДС согласно пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако при оказании услуг по перевозке грузов вся их стоимость подлежит налогообложению НДС. Выделять проездную плату из стоимости услуг отдельно не следует.

Смотрите также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДС"

_________________________________________

Малому и среднему инновационному бизнесу готовят налоговые льготы

Проект федерального закона N 893784-6

В Госдуму внесен законопроект о налоговых льготах для предприятий малого и среднего бизнеса, работающих с инновационной продукцией.

Так, предполагается освободить от НДС реализацию ими товаров (работ, услуг), основанных на использовании в собственном производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), в пределах срока действия исключительных прав на указанные РИД, но не более 5 лет.

При налогообложении прибыли предлагается не учитывать доходы от реализации научно-технической продукции, товаров (работ, услуг), полученные такими субъектами от использования в собственном производстве изобретений и т. п.

_________________________________________

6 октября 2015 года

С 1 января 2016 года увеличат предельную величину базы для начисления взносов на обязательное соцстрахование

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." (подготовлен Минтрудом России 25.09.2015)

Планируется, что с 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, будет составлять 723 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,079).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году согласно проекту будет равна 800 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,8).

О размерах предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

"База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина"

"Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

"Учет заработной платы"

_________________________________________

Столичные налоговики познакомились с новыми возможностями справочной системы "ГАРАНТ"

Официальный сайт ФНС России

2 октября 2015 года в столичном налоговом Управлении состоялся обучающий семинар на тему "Эффективное пользование Системой "ГАРАНТ". Сотрудникам московских налоговых органов были представлены новые возможности оболочки "ГАРАНТ-аэро", а также усовершенствованные поисковые технологии, ускоряющие нахождение необходимой налоговикам в работе информации.

В завершение мероприятия лекторами был проведен конкурс на знание возможностей ЭПС "Система ГАРАНТ". Всего в семинаре приняли участие около 120 специалистов различных отделов УФНС России по г. Москве и подведомственных инспекций.

_________________________________________

Выставленный НДС больше не будет доходом на упрощенке

Письмо Минфина России от 21 августа 2015 г. N 03-11-11/48495

Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм этого налога. Если же налогоплательщик на УСН выставляет счета-фактуры, то вся сумма полученного НДС подлежит уплате в федеральный бюджет. При этом указанные суммы НДС включаются в доходы от реализации и облагаются налогом в рамках УСН.

Однако с 1 января 2016 года вступают в силу поправки в НК РФ, которыми такие суммы НДС исключаются из состава доходов, учитываемых при исчислении налога по УСН.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Доходы от реализации при УСН, если они получены с НДС"

_________________________________________

Платный техосмотр может переводиться на ЕНВД

Письмо Минфина России от 26 августа 2015 г. N 03-11-06/3/49070

На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств.

К таким услугам отнесены платные услуги, оказываемые физлицам и организациям по перечню, предусмотренному ОКУН, а также платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия требованиям безопасности.

Таким образом, организация, основным видом деятельности которой является платный техосмотр автомототранспортных средств, может применять ЕНВД в отношении данных работ.

Читайте также Энциклопедию решений "ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств"

_________________________________________

При передаче товаров между государствами - членами ЕАЭС в пределах одного юрлица косвенные налоги не взимаются

Письмо Минфина России от 24 августа 2015 г. N 03-07-13/1/48565

Сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 года с 1 января 2015 года при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена в связи с их передачей в пределах одного юридического лица косвенные налоги не взимаются.

Об НДС при ввозе/вывозе товаров между государствами ЕАЭС - в Энциклопедии решений:

"НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)"

"НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)"

_________________________________________

5 октября 2015 года

Предложение о льготе по НДФЛ по доходам от реструктуризации ипотечных кредитов поддерживается Минфином России

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 г. N 03-04-06/51976

В Минфине рассмотрели письмо Ассоциации российских банков по вопросу внесения изменений в порядок обложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов, возникающих при реализации Основных условий программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации.

Предложенное банкирами освобождение от налога на прибыль доходов в виде имущества, передаваемого Агентством по страхованию вкладов кредиторам в рамках возмещения им части недополученных доходов по ипотечным жилищным кредитам, реструктуризация которых осуществлена в соответствии с Основными условиями, не нашло отклика в Минфине России.

При этом заемщикам-физлицам, возможно, повезет больше. Предложение об освобождении от НДФЛ доходов заемщиков, полученных в результате реструктуризации ипотечных кредитов, Минфин России поддерживает. Это значит, что есть вероятность внесения соответствующих изменений в НК РФ.

_________________________________________

Для целей ЕНВД сделка розничной купли-продажи происходит там, где товар передается покупателю

Постановление АС Северо-Западного округа от 5 июня 2015 г. N Ф07-2956/15

Суд решил, что для применения ЕНВД передача товара продавцом покупателю (сущность сделки розничной купли-продажи) должна происходить непосредственно в объекте стационарной и (или) нестационарной торговой сети, используемой для совершения сделок розничной купли-продажи. Поэтому в ситуации, когда демонстрация и оплата товара происходят в офисе, а отпуск покупки - на складе, который не относится к стационарной или нестационарной торговой сети, ЕНВД не применяется.

Напомним, что, например, в письме Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11224 было высказано противоположное мнение.

Подробнее о ЕНВД в розничной торговле - в Энциклопедии решений:

"Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли"

"Объекты розничной торговли в целях ЕНВД"

"ЕНВД по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети"

_________________________________________

Общественные организации на УСН суммы членских взносов и добровольных пожертвований в доходах не учитывают

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-11-06/2/47934

У общественных организаций, применяющих УСН, суммы членских взносов, а также добровольных пожертвований не включаются в налоговую базу по УСН. При этом должны быть документы, подтверждающие использование данных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

_________________________________________

Льгота по налогу на имущество организаций в СЭЗ Крыма и Севастополя

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 г. N БС-4-11/16292@

С 1 января 2015 года действует закон, посвященный образованию свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму и Севастополе. В нем прописаны условия получения статуса участника СЭЗ. НК РФ предусмотрено освобождение от налога на имущество организаций в отношении объектов, учитываемых на балансе, созданных или приобретенных для ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенных на ней, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет этого имущества.

В письме разъяснено, что в отношении имущества, учтенного на балансе организации и приобретенного до получения статуса участника СЭЗ, налоговая льгота применяется в течение 10 лет начиная со дня включения юрлица в единый реестр участников СЭЗ Крыма и Севастополя.

О льготе по налогу на имущество читайте также в Энциклопедии решений "Льготы по налогу в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода"

_________________________________________

2 октября 2015 года

Как распознать недобросовестную конкуренцию на рынке аудита?

Признаки недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг (одобрены Советом по аудиторской деятельности 23 сентября 2015 г., протокол N 18)

Под недобросовестной конкуренцией понимаются действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение необоснованных преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности.

В документе приведены случаи, которые можно рассматривать в качестве недобросовестной конкуренции на рынке аудита. Это, например, незаконное получение, использование, разглашение информации, составляющей коммерческую, служебную или иную охраняемую законом тайну; установление аудиторской организацией, индивидуальным аудитором необоснованно высокой или низкой цены на оказываемые услуги; введение клиента в заблуждение в отношении характера, способа и места оказания услуг, их содержания, качества и объема.

_________________________________________

Перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам не учитываются

Письмо Минфина России от 4 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/51088

Сомнительным долгом по НК РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она вовремя не погашена и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При налогообложении прибыли не учитываются затраты в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.

Поэтому независимо от вероятности поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам не учитываются.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Какие документы вправе требовать налоговая при камеральной проверке?

Письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. N 03-05-05-01/50668

В письме отмечается, что в формально-юридическом смысле налоговые ставки и льготы являются разными элементами налогообложения.

Налоговые органы вправе истребовать у лиц, пользующихся льготами, подтверждающие это документы. Аналогичная норма для подтверждения права на применение дифференцированных ставок налога НК РФ прямо не предусмотрена.

При этом если в ходе проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия, то плательщику выставляется требование дать необходимые пояснения или внести исправления в материалы. При направлении пояснений или корректировке показателей плательщик вправе дополнительно предоставить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных.

Также предлагаем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Камеральная налоговая проверка" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

1 октября 2015 года

Ответственность за бухгалтерские нарушения ужесточат?

Проект федерального закона N 890123-6

Правительством РФ внесен в Госдуму законопроект, предлагающий усилить ответственность за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Законопроектом предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение предлагается штрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предлагается считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, будут освобождать от ответственности по-прежнему.

Кроме того, законопроектом вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности за привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете РФ, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

_________________________________________

ФНС продвигает электронный документооборот

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 г. N ОА-4-17/16340@

В письме перечислены меры, нацеленные на внедрение электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами при предоставлении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В частности, это размещение объявлений "бегущей строкой" на региональных телеканалах, разработка памяток и листовок, аудио- и видеоинформирование в операционных залах налоговых органов, постоянное информирование вновь зарегистрированных юрлиц.

_________________________________________

Спектакль иностранного театра в России НДС не облагается

Письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. N 03-07-08/47399

В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по показу спектаклей вне места нахождения организации. В целях налогообложения к организациям относятся в том числе иностранные юридические лица.

Поэтому услуги по показу на территории России спектаклей иностранными театральными коллективами освобождаются от НДС. В связи с этим российские организации, приобретающие такие услуги у иностранных театров, налоговыми агентами не признаются.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства"

_________________________________________

Кто платит транспортный налог при лизинге?

Письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. N 03-05-06-04/47422

Плательщиком транспортного налога признается тот участник договора лизинга, который зарегистрировал транспортное средство в органах государственной регистрации.

Об этом также можно прочитать в Энциклопедии решений "Плательщики налога на транспортное средство, находящееся в лизинге"

_________________________________________

Отражение в декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм торгового сбора

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2015 г. N ГД-4-3/16910@

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства. Эти же организации могут быть признаны плательщиками торгового сбора.

В письме разъяснено, как до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранной организации отразить в ней уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет города Москвы, на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Приведены примеры заполнения декларации.

Об уплате торгового сбора - в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций"

_________________________________________

Сентябрь 2015 год

30 сентября 2015 года

Представлять в налоговые органы корректирующую бухгалтерскую отчетность не надо

Постановление АС Московского округа от 2 сентября 2015 г. N Ф05-10204/15

В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России предусматривает, как вносятся изменения в бухотчетность, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения). Такие изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Таким образом, законодательством о бухучете не предусмотрено представление в налоговые органы корректирующих бухотчетов за прошедшие периоды.

О представлении бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6

24 сентября 2015 в Госдуму внесен законопроект об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок владения указанными ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

_________________________________________

29 сентября 2015 года

Выходные и праздники - 2016

Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2015 г. N 1017

В 2016 году выходные дни 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными, переносятся на 3 мая и 7 марта соответственно. День отдыха с субботы 20 февраля - на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в январе 2016 года нас ждут 10-дневные Новогодние и Рождественские каникулы, в феврале - трехдневный отдых для празднования Дня защитника Отечества, в марте - четырехдневный, совпадающий с празднованием Международного женского дня, а также четыре дня отдыха с 30 апреля по 3 мая (Праздник Весны и Труда).

Остальные праздничные и выходные дни в 2016 году - в нашем производственном календаре на 2016 год.

_________________________________________

Готовятся поправки в сфере обязательного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Проект федерального закона N 797841-6

В первом чтении Госдума приняла проект закона, унифицирующего правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, предлагается уточнить определение "заработка застрахованного", унифицировать понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизировать нормы, связанные с обязательным социальным страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

В законопроекте детальнее прописаны положения, связанные с определением размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка. В качестве минимальной социальной гарантии предполагается использовать МРОТ, установленный на день обращения за назначением обеспечения по страхованию.

Законопроектом также регулируются правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- сроком уплаты страховых взносов;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Регистрация электронного билета в книге покупок и декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2015 г. N ГД-4-3/14544

Согласно Правилам ведения книги покупок при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 "ИНН/КПП продавца" раздела 8 декларации по НДС не отражаются.

Читайте также об НДС по проезду к месту командировки в Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС по командировочным расходам на проезд и проживание"

_________________________________________

О нулевой ставке НДС по транспортно-экспедиционным услугам с привлечением третьих лиц

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-08/46642

Налогообложению НДС по нулевой ставке подлежат транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые налогоплательщиками НДС, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.

Разъяснено, что российская организация-экспедитор, оказывающая такие услуги с привлечением третьих лиц, определяет налоговую базу по НДС как сумму вознаграждения, полученную при исполнении договора при организации международной перевозки, и применяет нулевую ставку НДС в отношении этой суммы.

Подробнее о применении нулевого НДС при оказании услуг можно прочитать в Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)"

_________________________________________

НДС 10% по продовольствию применяется как при ввозе в РФ, так и при реализации в России

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-13/1/46756

Ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Минфин России пояснил, что применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории нашей страны либо он был ввезен в Россию.

Таким образом, для обложения по пониженной налоговой ставке достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников: ОКП или ТН ВЭД.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ставка НДС 10%"

_________________________________________

28 сентября 2015 года

Как налогоплательщику-физлицу сформировать усиленную неквалифицированную электронную подпись?

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2015 г. N СА-7-6/364@

Приказом установлено, как формируется усиленная неквалифицированная электронная подпись налогоплательщика. Она используется при передаче физлицами электронных документов в инспекцию через личный кабинет.

Электронные документы подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью с использованием средств электронной подписи и ключей электронной подписи. МИ ФНС России по ЦОД проверяет подпись с помощью сертификата ключа проверки электронной подписи данного налогоплательщика.

_________________________________________

От прогнозного метода индексации пособий - к фактическому

Проект федерального закона N 882501-6

На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий индексировать социальные выплаты и пособия, в том числе гражданам, имеющим детей, не на основании прогнозного значения инфляции, а исходя из фактического уровня роста цен за прошедший год.

Это связано с тем, что прогнозный уровень инфляции не всегда соответствует реальному повышению потребительских цен и индексация размера выплат и пособий не может полностью его компенсировать.

Индексацию предполагается проводить ежегодно 1 апреля.

_________________________________________

Подтверждаем нулевую ставку НДС при экспорте реестрами документов с 1 октября 2015 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2015 г. N СД-4-15/13789

ФНС России напоминает, что с 1 октября 2015 года в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган:

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, вместо копий указанных документов.

Подробнее об экспортном НДС - в Энциклопедии решений:

"Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки)"

"Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

"Нулевая ставка НДС по товарам"

_________________________________________

Арбитражные управляющие: НДФЛ или налог в рамках УСН?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 сентября 2015 г. N 301-КГ15-5301

С 1 января 2011 года регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской. Поэтому полученное арбитражным управляющим вознаграждение за осуществление профессиональной деятельности, регулируемой указанным законом, не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться налогом в рамках УСН.

В соответствии с НК РФ плательщиками НДФЛ являются в том числе лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Таким образом, по мнению судей, доходы ИП от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего признаются доходами от занятия частной практикой и облагаются НДФЛ.

Напомним, что ранее Президиум ВАС РФ в постановлении от 04.03.2014 N 17283/13 сформулировал иную позицию. Он указал, что арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, вправе применять УСН, в том числе и по доходам, полученным от деятельности в качестве арбитражного управляющего, и после 1 января 2011 года при соблюдении ограничений, установленных НК РФ. В письме Минфина России от 08.05.2015 N 03-11-11/26834 было выражено согласие с этой позицией.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)"

"Налогоплательщики при УСН"

_________________________________________

25 сентября 2015 года

Как представить в инспекцию электронные документы?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2015 г. N ЕД-4-2/15669

ФНС России напоминает, что представлять в инспекцию документы в электронной форме допускается только в том случае, если они подготовлены по утвержденным форматам.

В противном случае материалы распечатываются и направляются на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов"

_________________________________________

О составлении первички по длящимся услугам

Письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. N 03-03-05/42971

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.

По мнению Минфина России, если первичные документы, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлены непосредственно после окончания месяца, в котором были оказаны услуги, в течение разумного срока и до даты представления декларации по налогу на прибыль (до 28 числа), то такие первичные документы следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

О первичных документах читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Физлицо вправе платить налоги через небанковскую кредитную организацию

Письмо Минфина России от 31 июля 2015 г. N 03-02-08/44270

Минфин России пояснил, что физлица вправе уплачивать налоги в бюджетную систему через небанковскую кредитную организацию, имеющую лицензию ЦБ РФ на проведение соответствующих операций. В силу НК РФ исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему осуществляется банками без взимания платы.

_________________________________________

24 сентября 2015 года

Суточные - только для загранкомандировок?

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской от 13 октября 2008 г. N 749"

Минфин России счел, что при командировках по России нет причин выплачивать суточные и подготовил проект изменений в постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

Такой неожиданный поворот объясняется тем, что Минфин России обеспокоен тем, что работник в командировке тратит суточные бесконтрольно, поскольку направления использования таких выплат законодательно не определены. Хуже того, не предусмотрено представление командированными лицами каких-либо оправдательных документов по расходованию суточных.

Между тем, помимо расходов по проезду и найму жилого помещения работнику могут возмещаться иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, порядок и размер возмещения которых определяется в соответствии с положением ст. 168 ТК РФ (коллективным договором или локальным нормативным актом, если не установлено иное).

Поэтому взамен суточных при служебных командировках по России предлагается возмещать работнику иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (при условии, что это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом, а также при представлении командированными оправдательных документов, сформированных в соответствии с законодательством РФ о бухучете), а именно:

1. Расходы по проезду общественным транспортом.

2. Расходы на питание (завтрак) работника как в месте временного проживания, в которое работник командирован, так и при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

3. Расходы, связанные с обеспечением бытовых нужд.

4. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических нужд работника при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

5. Иные аналогичные расходы, связанные с нахождением работника в служебной командировке.

С одной стороны, это означает, что вместо условных "300 рублей" суточных работнику будут оплачиваться все его фактические расходы - по чекам и квитанциям. С другой стороны, суточные ведь и придумали когда-то для того, чтобы не перелопачивать кипы мелких квитанций за завтраки, баню и прачечную.

При этом остается неясными, что будет, если коллективным договором или локальным нормативным актом не предусмотрено возмещение таких расходов? Почему при загранкомандировках суточные сохранены, хотя тоже ничем не подтверждаются? Как эти выплаты будут освобождены от НДФЛ - по факту или опять же в пределах норм?

О действующем порядке выплаты и налогообложения суточных читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Суточные"

"Учет выплаты суточных"

"НДФЛ с суточных при командировке"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

Материальные производственные расходы НК РФ не нормируются

Постановление АС Центрального округа от 30 июля 2015 г. N Ф10-2174/15

Суд отметил, что несоразмерность полученной прибыли и затрат на приобретение товаров (работ, услуг) сама по себе не может свидетельствовать об изначальной направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Планирование предпринимательской деятельности, в том числе в отношении ее видов, целей и получения доходов, является исключительной компетенцией самого налогоплательщика.

Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Таким образом, обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерении организации получить выгоду от своей деятельности, а не о ее результате.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов для технологических целей; на выработку всех видов энергии; на отопление зданий. При этом НК РФ не предусматривает нормирование расхода вспомогательных материалов, более того, не содержит и отсылки к нормам.

Об налоговом учете материальных расходов - в Энциклопедии решений "Материальные расходы в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

При УСН отрицательные курсовые разницы от продажи валюты не учитываются в расходах

Письмо Минфина России от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620

У налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены.

О доходах и расходах при "упрощенке" читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет доходов при УСН"

"Внереализационные доходы при УСН"

"Общий порядок определения расходов при УСН"

_________________________________________

НДФЛ по доходам от использования индивидуальных инвестиционных счетов - правила изменятся

Проект федерального закона N 777188-6

22 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ст. 226.1 НК РФ в части регулирования налогообложения доходов по индивидуальным инвестиционным счетам.

Проект предусматривает, что исчисление НДФЛ от операций по индивидуальным инвестиционным счетам должно осуществляться ежегодно и распространяет действующий порядок удержания НДФЛ, установленный п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ, на все операции, учитываемые на ИИС, а не только на операции с ценными бумагами, как это предусмотрено сейчас.

О налоговых вычетах по ИИС - в Энциклопедии решений "Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами"

_________________________________________

Возможно, за несвоевременную оплату патента ИП будут платить пени, а не терять право на ПСН

Проект федерального закона N 688038-6

22 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в статьи 346.45 и 346.46 об ответственности предпринимателей за несвоевременную оплату патента.

Сейчас при несвоевременной уплате налога предприниматель, применяя патентную систему налогообложения, утрачивает право на ее применение в дальнейшем. Кроме того, за все время использования ПСН он обязан исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения (в частности, НДФЛ). Однако такая ответственность за несвоевременную уплату налога при ПСН невыгодно отличается от соответствующих норм для других налогов.

Законопроект предлагает исключить из условий, при которых налогоплательщик утрачивает право на ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), несвоевременную оплату патента. Ответственность за это нарушение планируется возлагать в виде пени за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ), то есть в общем порядке.

Подробнее об утрате права на ПСН - в Энциклопедии решений:

"Условие о сроке оплаты патента для применения ПСН"

"Прекращение применения ПСН"

_________________________________________

23 сентября 2015 года

В целях НДФЛ доход от реализации права требования может быть уменьшен на расходы, связанные с приобретением этого права

Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 22 июля 2015 г. N 8-ПВ15

НК РФ установлено, что для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, база определяется как их денежное выражение, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Для дохода, полученного от реализации права требования выполнения обязательств по договорам займа, предусмотрена ставка 13%.

Налоговым законодательством прямо не урегулированы особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходу, полученному в результате реализации имущественных прав требования по договорам займа. Вместе с тем общие принципы определения доходов в НК РФ приведены.

Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, к упомянутым доходам физлица-цессионария можно применить правило, согласно которому налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

_________________________________________

Отходы производства требуют учета

Письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. N 07-01-10/42253

Отходы производства подлежат бухгалтерскому учету, если они соответствуют признакам объектов бухучета, например, материально-производственных запасов, установленным ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Бухучет МПЗ осуществляется в соответствии с указанным ПБУ, Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, а также Планом счетов бухучета и Инструкцией по его применению (на счете 10 "Материалы", субсчет 10-6 "Прочие материалы").

Пример отражения отходов в бухучете можно посмотреть в Энциклопедии решений "Учет потерь от брака"

_________________________________________

Торговый сбор в бухгалтерском учете

Письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. N 07-01-06/42799

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Такой подход трудно согласуется с тем, что в налоговом учете торговый сбор уменьшает не прибыль в качестве расхода, как другие налоги, а засчитывается при уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ.

О налоговом учете сумм торгового сбора читайте в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций"

_________________________________________

22 сентября 2015 года

На сайте ФНС России предложен калькулятор транспортного налога

Информация Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 года

На сайте ФНС России заработал новый сервис "Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога". Он позволит пользователю самостоятельно рассчитать налог с учетом региональных налоговых ставок, льгот и типа транспортного средства. Для этого вводятся реквизиты (год владения и др.) и основные параметры (мощность двигателя). Расчет носит ознакомительный характер, так как уплачивать налог следует после получения налогового уведомления.

Подробно об исчислении транспортного налога - в материалах Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)"

_________________________________________

В России вводится новый МСФО о финансовых инструментах

Приказ Минфина России от 26 августа 2015 г. N133н

Решено ввести в действие на территории России новый МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IAS) 39).

Первый вступает в силу следующим образом: для добровольного применения - со дня официального опубликования; для обязательного - в сроки, определенные в этом документе. МСФО (IFRS) 7 - с даты официального опубликования.

_________________________________________

Налогообложение доходов от вложения средств в кредитные кооперативы изменят

Письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. N 03-04-06/42082

В п. 27.1 ст. 217 НК РФ установлена льгота для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК) (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом (СКПК) средств, привлекаемых в форме займов от членов СКПК или ассоциированных членов СКПК.

Напомним, что аналогичная льгота предусмотрена в п. 27 ст. 217 НК РФ по вкладам в банках. Федеральным законом от 29.12.2014 N 462-ФЗ этот пункт дополнен положением, в соответствии с которым в отношении процентных доходов, получаемых по вкладам в российских банках, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчете предельных сумм ставка рефинансирования увеличивается на 10 процентных пунктов. При этом в п. 27.1 ст. 217 НК РФ аналогичная поправка не внесена.

Минфин информирует, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о внесении изменений в НК РФ, которым планируется уточнить порядок определения налоговой базы в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов КПК (пайщиков) и доходов в виде процентов за использование СКПК средств, привлекаемых в форме займов от членов или ассоциированных членов такого кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Об НДФЛ с процентов от размещения средств во вкладах и кредитных кооперативах можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

Аванс на загранкомандировку в рублях. Какой курс применять для пересчета валютных расходов?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836

При направлении работника в командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы (ст. 168 ТК РФ). Если аванс ему был выдан в рублях, затраты организации следует учитывать по первичным документам на покупку валюты. Курс обмена определяется по справке о приобретении валюты. Если же сотрудник не может документально подтвердить курс конвертации, то сумма в иностранной валюте пересчитывается по курсу на дату выдачи подотчетных средств. Датой осуществления командировочных расходов признается день утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

_________________________________________

Неуведомление об уплате торгового сбора - повод для штрафа

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2015 г. N СА-4-7/14504@

Если плательщик торгового сбора несвоевременно представил уведомление о постановке на учет, то он привлекается к ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ (непредоставление документов или сведений для налогового контроля), а не по п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ (нарушение срока подачи заявления о постановке на учет). Это связано с тем, что неуведомление и неподача заявления - разные правонарушения. В случае привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление документов или сведений, предусмотренных НК РФ) или п. 2 ст. 116 НК РФ (деятельность без постановки на учет) принимается во внимание наличие или отсутствие доказательств ведения деятельности, облагаемой торговым сбором. См. письмо ФНС России от 18.08.2015 N СА-4-7/14504@.

Об учете плательщиков торгового сбора смотрите также в Энциклопедии решений "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

_________________________________________

21 сентября 2015 года

"Уточненку" можно подать и после выездной проверки

Постановление АС Дальневосточного округа от 23 июля 2015 г. N Ф03-2916/15

Суд отметил, что в налоговом законодательстве нет запрета на подачу уточненных деклараций за налоговый период, за который назначена, проведена или окончена выездная налоговая проверка. Также отсутствует запрет на подачу "уточненки" и после принятия решения по результатам выездной (либо камеральной) налоговой проверки.

Кроме того, налоговое законодательство не ограничивает и срок для представление уточненных деклараций налогоплательщиком.

_________________________________________

Продажа недостроенного жилого дома облагается НДС

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-11/46755

Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). К жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.

Минфин России не находит правовых оснований для применения освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении объекта незавершенного строительства жилого дома.

О льготе по НДС при продаже жилья можно прочитать в Энциклопедии решений "Освобождение от НДС реализации жилья, а также передачи долей в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир"

_________________________________________

Не все затраты на покупку квартиры могут уменьшить НДФЛ при ее продаже

Письмо Минфина России от 14 августа 2015 г. N 03-04-05/47023

По мнению специалистов Минфина России, расходы на оплату услуг агента по поиску и приобретению квартиры, а также расходы, связанные с оформлением права собственности на нее, не относятся к расходам, связанным с приобретением указанной квартиры.

Об уменьшении доходов от продажи жилья физлицами - в Энциклопедии решений "Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет"

_________________________________________

Задержали зарплату? Оплатите вынужденный прогул работнику

Досье на проект федерального закона N 658443-6

15 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ТК РФ в части сохранения за работником среднего заработка в период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты.

Согласно ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает зарплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу вплоть до выплаты ему задержанной суммы, уведомив работодателя. Вопрос оплаты сотрудникам периода приостановления работы не урегулирован.

Верховный суд РФ пришел к выводу: если сотрудник приостановил работу из-за невыплаты зарплаты, в этот период за ним сохраняется его средний заработок (определение от 03.09.2010 N 19-В10-10). Позиция ВС РФ привела к формированию в судах общей юрисдикции единообразной практики по данному вопросу. В связи с этим предлагается законодательно закрепить положение о сохранении за сотрудником среднего заработка на период приостановления работы из-за задержки зарплаты.

Читайте также Энциклопедию решений "Приостановление работы в связи с задержкой заработной платы"

_________________________________________

18 сентября 2015 года

Cash back облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-04-06/45708

В целях стимулирования физлиц - держателей карт банка к активному их использованию для оплаты товаров (работ, услуг) банк предлагает клиентам участвовать в программах, предусматривающих поощрительные выплаты в пользу таких клиентов.

Физлица, присоединившиеся к программе лояльности, получают от банка поощрение в виде возврата на банковскую карту части истраченных с карт средств (cash back). Такие выплаты, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую, как доход в денежной форме. Разъяснено, что денежные средства, зачисленные на карточные счета физлиц - участников программы лояльности банка, облагаются НДФЛ.

_________________________________________

При уменьшении доходов от продажи квартиры расходы на ее приобретение не индексируются

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45738

Физлицо может уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры, либо на сумму вычета, либо на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой недвижимости.

Разъяснено, что индексация расходов, понесенных на приобретение квартиры, в целях уменьшения НДФЛ не предусмотрена.

О вычетах по НДФЛ при продаже недвижимости можно прочитать в Энциклопедии решений "Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет"

_________________________________________

Неверное указание наименования товара в счете-фактуре - повод для отказа в вычете НДС

Письмо Минфина России от 14 августа 2015 г. N 03-03-06/1/47252

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС только ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю. Ошибка в наименовании товара препятствует его идентификации.

Следовательно, неверное указание в счете-фактуре наименования реализуемого товара, является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.

О вычетах НДС и счетах-фактурах - в Энциклопедии решений:

"Счет-фактура"

"Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС"

_________________________________________

Основные средства из первой или второй амортизационной групп не облагается налогом на имущество независимо от даты принятия к учету

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/13906@

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. При этом НК РФ не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств такого имущества.

В письме также разъяснено, как отразить в декларации по налогу на имущество стоимость таких ОС.

Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Объект обложения налогом на имущество организаций"

"Объект обложения налогом на имущество для российских организаций"

_________________________________________

17 сентября 2015 года

ЕНВД при реорганизации: правопреемник должен подать новое заявление

Письмо Минфина России от 29 июля 2015 г. N 03-11-09/43662

Организация, переходящая на ЕНВД, должна в течение 5 дней с даты начала применения этого спецрежима подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого вмененного налога.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Разъяснено, как правопреемник должен уплатить единый налог и заполнить декларацию.

Кроме того, в случае преобразования организации-плательщика ЕНВД правопреемник должен подать новое заявление.

О переходе на уплату единого налога можно прочитать в Энциклопедии решений "Переход на ЕНВД. Постановка на учет"

_________________________________________

ФСС не зачтет больничные, выплаченные в первой половине года временно пребывающим в России иностранцам

Письмо Фонда социального страхования РФ от 4 сентября 2015 г. N 02-09-11/15-15838

С 2015 года временно пребывающие в России иностранные работники (кроме высококвалифицированных специалистов) подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности. С выплат, начисленных в их пользу, работодатели должны уплачивать страховые взносы в ФСС России по тарифу 1,8%.

Однако иностранный сотрудник вправе претендовать на больничное пособие только в том случае, если работодатель не менее 6 месяцев до наступления болезни уплачивал за него страховые взносы. Таким образом, фактически право на получение пособия возникает у иностранца не ранее 1 июля 2015 года.

Территориальные органы ФСС России вправе не принимать к зачету расходы работодателей на выплату пособий по временной нетрудоспособности временно пребывающих иностранцев, произведенные в I полугодии текущего года.

Об обязательном страховании иностранцев - в материалах Энциклопедии решений:

"Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов)"

"Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ"

_________________________________________

16 сентября 2015 года

С нового года - новые статформы о деятельности организаций и о платных услугах населению

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 26 августа 2015 г. N 390

С отчета за январь 2016 года вводится новое приложение N 3 к форме N П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам". Отчет представляется ежемесячно.

За январь-март 2016 года придется отчитаться по новой ежеквартальной форме N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Прежние аналогичные формы, а также форма N 65-ЭТР (срочная) "Сведения о работе метрополитенов, трамвайного и троллейбусного транспорта" признаны утратившими силу.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

ИП, переходящие на упрощенку с ПСН, стоимость основных средств в расходы не включают

Письмо Минфина России от 26 августа 2015 г. N 03-11-09/49197

Определение остаточной стоимости ОС и НМА при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения главой 26.2 НК РФ не предусмотрено. Поэтому ИП при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость ОС и НМА, приобретенных в период применения ПСН, не определяют и, соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, не учитывают.

Читайте об учете основных средств на упрощенке в Энциклопедии решений "Расходы на приобретение основных средств при УСН"

_________________________________________

Минфин информирует о хранении бухгалтерских и налоговых документов

Информация Минфина России от 11 сентября 2015 г. N ПЗ-13/2015

Минфин России напоминает, что обязанность по хранению первичных документов и регистров бухгалтерского учета установлена Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Это относится также к предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой.

Кроме того, в соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Хранение налоговых деклараций (расчетов), счетов-фактур, регистров налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, организуется руководителем организации - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), физическим лицом - налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

До утверждения соответствующих федеральных стандартов по документообороту для организации хранения документов бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, применяются Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 (в части, не противоречащей актам, изданным позднее) и Правила..., утвержденные приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Также о документообороте можно прочитать в материале Энциклопедии решений "Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности"

_________________________________________

15 сентября 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась прежней

Информация Банка России от 11 сентября 2015 г. "О ключевой ставке Банка России"

Совет директоров Банка России 11 сентября 2015 года впервые в этом году не изменил ключевую ставку. Она осталась на уровне 11,00% годовых. С начала 2015 года ЦБ РФ пять раз понижал ставку. В итоге ее значение уменьшилось с 17% в январе до 11% в августе.

Решение не менять ключевую ставку вызвано увеличением инфляционных рисков при сохранении рисков существенного охлаждения экономики.

О динамике ключевой ставки и ставки рефинансирования ЦБ РФ см. справку

_________________________________________

До конца 2015 года в форму декларации 3-НДФЛ внесут изменения

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2015 г. N БС-4-11/12516@

До конца текущего года в форму декларации 3-НДФЛ должны быть внесены изменения, позволяющие отражать в ней суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае утраты права на ПСН предпринимателем.

В письме разъясняется, как до внесения поправок предпринимателям, утратившим право на ПСН, отражать в декларации по НДФЛ суммы уплаченного "патентного" налога. Одновременно с представлением декларации им рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с расшифровкой произведенных расчетов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Принудительное прекращение ПСН"

"Прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН"

"Декларация по НДФЛ"

_________________________________________

Новый стандарт бухучета для страховщиков

Положение Банка России от 4 сентября 2015 N 491-П

Установлены требования к отражению в бухгалтерском учете операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию, с осуществлением деятельности по ОМС.

Положение вступает в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

14 сентября 2015 года

Если дистанционные трудовые договоры с иностранцами не заключать, то и взносы платить не придется

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 7 августа 2015 г. N 17-3/В-410

В ответ на вопрос о начислении обязательных страховых взносов на выплаты, производимые в пользу иностранного гражданина по трудовому договору о дистанционной работе за пределами России, специалисты Минтруда порекомендовали такие договоры вообще не заключать, мотивируя это невозможностью обеспечить безопасные условия труда для таких работников.

Подобное сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений. На выплаты иностранцам по договорам на оказание услуг (выполнение работ) за пределами России взносы не начисляются.

Подробнее об обязательном страховании иностранных граждан - в материалах Энциклопедии решений:

"Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами"

"Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг"

"Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам"

_________________________________________

Контрольные кассовые ленты можно хранить в электронном виде

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2015 г. N АС-4-2/14893

В письме разъяснено, что Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники..., утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, допускает хранение данных контрольной кассовой ленты в электронной форме. Документация ККТ, в том числе использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и энергозависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования.

Предлагаем также обратить внимание на новые материалы Энциклопедии решений "Проверки применения ККТ"

_________________________________________

За налогообложение доходов дистанционных работников за границей работодатель в России не отвечает

Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-04-06/40525

Письмо Минфина России от 4 августа 2015 г. N 03-04-06/44857

Организация, нанимающая сотрудников для выполнения дистанционной работы за границей РФ, не удерживает НДФЛ с выплат в их пользу.

Если такие работники являются резидентами РФ, то они самостоятельно декларируют свои доходы и уплачивают налог. А доходы нерезидентов РФ, полученные от источников за пределами нашей страны, вообще не облагаются в России налогом.

Подробнее о налогообложении работы за пределами РФ - в Энциклопедии решений "НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ"

_________________________________________

11 сентября 2015 года

Торговый сбор: Минфин ответил на все вопросы?

Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730

В письме предпринята попытка восполнить пробелы главы 33 НК РФ, касающиеся определений оптовой и розничной торговли, стационарного и нестационарного торгового объекта, площади торгового объекта, торговой сети. Дело в том, что большинство этих понятий в главе о торговом сборе не приведены, но необходимы для исчисления и уплаты сбора.

Кроме того, даны разъяснения об уплате торгового сбора производственными предприятиями, организациями общественного питания, розничными рынками, компаниями, отпускающими товары из офисов или торгующими через интернет-магазины.

Подробнее о торговом сборе - в материалах Энциклопедии решений:

"Объекты торговли в целях уплаты торгового сбора"

"Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор"

"Постановка на учет в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

"Плательщики торгового сбора"

_________________________________________

Суточные за однодневные командировки взносами не облагаются?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 5 августа 2015 г. N Ф04-21585/15

Судьи в очередной раз пришли к выводу, что суточные, выплачиваемые работникам за однодневные командировки, не облагаются страховыми взносами. По мнению суда, такие суммы представляют собой возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с разрешения или ведома работодателя, то есть являются компенсационными выплатами.

Подробнее о страховых взносах при однодневных командировках - в Энциклопедии решений "Учет выплат при однодневных командировках", "Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами"

_________________________________________

10 сентября 2015 года

15 сентября - последний день уплаты страховых взносов за август

Информация Пенсионного фонда России от 2 сентября 2015 года

ПФР напоминает, что взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август 2015 года следует перечислить не позднее 15 сентября текущего года. Начисленные, но неуплаченные в срок суммы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Необходимую информацию можно получить в территориальном органе ПФР по месту регистрации страхователя. На сайте Фонда в "Кабинете плательщика" - посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. В разделе "Электронные сервисы" есть сервис "Формирование платежных документов", с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Подробнее о сроках перечисления взносов - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование (в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС)".

_________________________________________

Программа добровольного декларирования гражданами активов и счетов за рубежом действует до 31 декабря 2015 года

Информация ФНС России от 2 сентября 2015 года

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках действует до 31 декабря 2015 года (Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ). Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте ФНС России (версия 4.41 изменения 3).

Также форма специальной декларации в удобном для заполнения формате размещена в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

Предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний - за счет взносов от НС и ПЗ

Письмо ФСС России от 2 июля 2015 г. N 02-09-11/16-10779

Специалисты ФСС напоминают, что предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами финансируются за счет взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма, разрешенная страхователю на финансирование предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС России за год в целом.

Приведены разъяснения о том, как и на основании каких документов должна проверяться соответствующая информация.

О проверках ФСС можно также прочитать в Энциклопедии решений "Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ"

_________________________________________

Новый план счетов бухучета для некредитных финансовых организаций

Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П

Установлен план счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (НФО). Приведен порядок его применения плана, включающий характеристики счетов.

Положение вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребкооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, с/х кредитными потребкооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

_________________________________________

9 сентября 2015 года

Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении от работы по найму в России по трудовым или гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ по ставке 13%

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341

Доходы граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с 1-го дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов того государства, на территории которого эти граждане работают. Однако в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года нет четкого определения понятия "работа по найму". В связи с этим применяется общепринятое значение - привлечение лиц к определенной работе, труду. Согласно Договору трудовой признается деятельность по трудовому или гражданско-правому договору на территории государства трудоустройства по его законодательству.

По мнению специалистов Минфина России, термин "работа по найму" подразумевает работы, выполняемые в рамках как трудового, так и гражданско-правового договора.

Таким образом, с 1 января 2015 года доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, полученные от работы по найму в России, в том числе по гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по ставке 13% с 1-го дня работы.

О налогообложении в РФ граждан ЕАЭС читайте в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

8 сентября 2015 года

Уведомление для получения льготы по налогу на имущество физлиц надо подать до 1 ноября

Отдельным категориям граждан полагаются льготы по уплате налога на имущество физлиц. Однако они предоставляются только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража и т.п.).

Для получения льготы в 2015 году Уведомление необходимо подать до 1 ноября. Воспользуйтесь образцом заполнения Уведомления, подготовленном экспертами компании "Гарант".

Подробнее о льготах по налогу на имущество читайте в Энциклопедии решений. Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года

_________________________________________

7 сентября 2015 года

Все малые и средние предприятия должны сдать статотчетность за 2015 год

Все субъекты малого и среднего предпринимательства (организации и ИП) в обязательном порядке представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений.

Очередной сбор первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения пройдет в 2016 году по итогам 2015 года (предыдущее обследование проводилось в 2011 году по итогам 2010 года).

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Льготы по налогу на имущество физлиц - теперь и через сайт ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 28 августа 2015 г.

Граждане, имеющие право на льготу по налогу на имущество, могут выбрать льготируемый объект до 1 ноября 2015 года, уведомив об этом инспекцию. В таком случае льгота будет учтена при расчете налога в 2016 год. Если льготник не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Изменить выбранный льготный объект (подать уточненное уведомление) после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, нельзя. Однако налогоплательщик вправе подать новое уведомление с другим льготируем объектом, но уже на следующий год.

Скачать уведомление можно на сайте ФНС России, после чего представить в налоговый орган лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Ознакомьтесь также с материалом Энциклопедии решений "Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года".

_________________________________________

3-4 сентября 2015 года

Предоставление дополнительного функционала к компьютерной игре облагается НДС

Постановление АС Московского округа от 18 июня 2015 г. N Ф05-7093/15

Суд счел, что дополнительный функционал к онлайновой компьютерной игре предоставляется не на основании лицензионного договора на использование результата интеллектуальной деятельности (игры). Это самостоятельная услуга, реализация которой облагается НДС по ставке 18%.

_________________________________________

О трехлетнем сроке для вычета НДС

Письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. N 03-07-11/45515

С 1 января 2015 года вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им в Россию.

Специалисты Минфина пояснили значение фразы "в пределах трех лет". Это значит, что налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

Подробнее о сроке вычета НДС - в Энциклопедии решений "Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)".

_________________________________________

2 сентября 2015 года

Выставление счета-фактуры на 1 копейку нецелесообразно

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14398

В письме рассмотрена ситуация, когда стоимость оказанных услуг почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплатил их стоимость в сумме 100 руб. При заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 счета-фактуры, в которых указываются рубли и копейки, заполнены быть не могут, поскольку сумма НДС в таком случае составляет 1 коп.

Поэтому специалисты ФНС считают, что выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.

Подробнее о счетах-фактурах и их заполнении - в материалах Энциклопедии решений:

Счет-фактура

Авансовый счет-фактура

_________________________________________

Нулевой НДС при продаже автомобиля иностранному физлицу

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-07-08/45782

По мнению специалистов Минфина России, НК РФ не препятствует применению нулевой ставки НДС при реализации российской организацией автомобиля, вывозимого из РФ в таможенной процедуре экспорта своим ходом, на основании контракта с иностранным гражданином на поставку указанного автомобиля. Условие - представление в налоговый орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в частности, контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы России.

В случае реализации автомобиля иностранному лицу в рамках розничной торговли такая операция на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 18%.

О нулевой ставке НДС при экспорте читайте также в материале Энциклопедии решений:

Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ

_________________________________________

Как предпринимателю уменьшить НДФЛ в декларации на сумму торгового сбора?

Письмо Минфина России от 10 августа 2015 г. N 03-04-07/45937

Согласно п. 5 ст. 225 НК РФ в случае ведения предпринимателем в субъекте РФ по месту своего учета вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, он имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Однако действующая форма декларации по НДФЛ, а также порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, не предусматривают возможности уменьшения суммы НДФЛ на сумму торгового сбора. В связи с этим Минфин России рекомендует до внесения соответствующих изменений в форму по строке 130 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам" налоговой декларации отражать сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, скорректированную на суммы торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. В таких случаях одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием произведенной налогоплательщиком корректировки суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора

Подробнее об НДФЛ и торговом сборе читайте в материалах Энциклопедии решений:

Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Печать на бухгалтерских и налоговых документах не обязательна

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390

Среди обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных законодательством, не упоминается печать организации. В то же время ее наличие на самостоятельно разработанной или унифицированной форме первичного документа не может рассматриваться в качестве нарушения.

Также Минфин России разъясняет, что в случае отсутствия у организации печати налоговые органы не могут требовать ее проставления на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в налоговые органы.

Подробнее об оформлении документов в организации читайте в материалах Энциклопедии решений:

Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок

_________________________________________

1 сентября 2015 года

Расходы на турпоездки по России будут учитываться при налогообложении прибыли?

Проект федерального закона N 871036-6

Возможно, в состав расходов по оплате труда, учитываемых при налогообложении прибыли, можно будет включать оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации, оказанных работникам и членам их семей. Такой законопроект внесен в Государственную Думу. Сумму расходов предлагается ограничить 50 000 руб. на человека. Однако Правительство РФ считает, что указанные расходы в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда (см. письмо Правительства РФ от 03.08.2015 N 5013п-П44 "Заключение на проект ...")

Досье на проект федерального закона N 871036-6

_________________________________________

Новая форма сообщения об участии в российских организациях

Приказ ФНС России от 11 августа 2015 г. NСА-7-14/345@

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10%, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

В форму N С-09-2 "Сообщение об участии в российских и иностранных организациях" и ее электронный формат, утвержденные приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ внесены изменения, связанные с тем, что теперь эта форма не применяется для сообщения об участии в иностранных организациях

Читайте об этом также в материале "Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)"

_________________________________________

Пособие на обустройство переселенцу-соотечественнику облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 июля 2015 г. N 03-04-05/39661

Согласно ст. 20 Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию участник Государственной программы и члены его семьи имеют право на получение государственных гарантий и социальной поддержки, в том числе на получение за счет средств федерального бюджета подъемных.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ, пособие переселенцам в нем не упомянуто. Поэтому такие доходы облагаются НДФЛ.

О необлагаемых НДФЛ доходах читайте в материале "Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ"

_________________________________________