Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь - сентябрь 2024 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")
Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь - сентябрь 2024 года
Внимание
См. текущие новости.
Сентябрь 2024 года
30 сентября 2024 года
А вы уверены, что правильно оформляете передачу материалов подрядчику?
Заключили договор на ремонт автомобиля с использованием запчастей заказчика...
Закупили продукты питания и передали сторонней организации для приготовления или изготовления полуфабрикатов...
Решили провести ремонт помещений: наняли бригаду отделочников и закупили стройматериалы...
Приобрели составные части сложного оборудования, монтаж которого по отдельному договору выполнит подрядчик...
В деятельности многих учреждений присутствуют такие или похожие ситуации, когда приобретенные по договору поставки материальные запасы передаются подрядчику или исполнителю в выполнения работ / оказания услуг в интересах учреждения. Мы сейчас не рассматриваем юридическую сторону этой ситуации, но напомним, что заключение подобных договоров может повлечь риск возникновения претензий по вопросу искусственного дробления закупки. Подробно об этом - в новости от 12.07.2024.
А сейчас рассмотрим ситуациюю с другой стороны - бухгалтерской. Как показывает ревизионная и судебная практика, не все бухгалтеры знают, как правильно оформить и отразить передачу материалов подрядчику в бухгалтерском учете.
Самая распространенная ошибка - списание материальных запасов со счета 105 в момент передачи контрагенту. Именно ее совершила главный бухгалтер в рассмотренном судом деле. Передав подрядчику числящиеся на счете 105 элементы для монтажа системы вентиляции, их в этот же день списали с балансового учета на счет 401 20 172. Ревизоры зафиксировали нарушение - правовых оснований для списания матзапасов не было, значит, проведена регистрация мнимого объекта бухгалтерского учета - не имевшего места факта хозяйственной жизни. Бухгалтера оштрафовали.
Чтобы не попасть в подобную ситуацию, следует понимать, что передача матзапасов и их фактическое расходование - это два разных факта хозяйственной жизни.
При выполнении работ по договору подряда возможно использование материалов, предоставленных заказчиком, - в таком случае речь идет о давальческом сырье / материалах. При передаче давальческого сырья / материалов подрядчику / изготовителю право собственности остается за учреждением-заказчиком и к подрядчику не переходит. А поскольку материалы / давальческое сырье предоставляются контрагенту без перехода права собственности, основания для списания материальных запасов в момент их передачи подрядчику / исполнителю работ отсутствуют. Переданные материалы продолжают учитываться у учреждения на счете 105 "Материальные запасы". Операция по их передаче отражается в учете в качестве операции по внутреннему перемещению с изменением ответственных лиц. Одновременно с этим для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества учреждение может организовать забалансовый учет переданных материалов. Отдельный забалансовый счет для учета давальческого сырья / материалов у заказчика Инструкцией N 157н не предусмотрен, но вполне обоснованно можно использовать счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" или дополнительный счет, предусмотренный учетной политикой.
Списать использованные подрядчиком материальные запасы со счета 105 можно будет только на основании представленных им документов, подтверждающих их расход, с использованием соответствующего первичного учетного документа о списании материальных запасов.
|
|
Подробнее об учете давальческих материалов / сырья - в Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Бухучет
_______________________________________________
Росстат вводит новые формы статистической отчетности о кадрах и условиях труда
Приказ Росстата от 31 июля 2024 г. N 338
Для работодателей утверждены новые формы статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников, потребности в трудовых ресурсах, кадрах государственной и муниципальной службы.
Так, по итогам 2024 года в обновленных шаблонах предстоит сдать годовые отчеты:
|
Номер и наименование формы |
Кто сдает отчет? |
Срок представления отчета за 2024 год |
|
N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" |
организации, не являющиеся респондентами по форме N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" |
с 9 по 31 января |
|
N 1-Т(ГС) "Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании государственных гражданских служащих" |
федеральные и региональные органы власти |
с 5 февраля по 1 марта |
|
N 1-Т(МС) "Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих" |
органы местного самоуправления и избирательные комиссии муниципальных образований |
с 5 февраля по 1 марта |
|
N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда" |
организации, основной вид деятельности которых относится по ОКВЭД 2 к разделам |
с 9 по 21 января |
Также обновлена форма периодической отчетности N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам". Один раз в два года ее представляют организации, осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме относящихся к разделам K, O, S по ОКВЭД 2. Отчетный период для данной формы - 31 октября. По новой форме предстоит отчитываться начиная с текущего отчетного периода; срок представления отчета - с 1 по 30 ноября 2024 года.
Начиная с отчетности за январь 2025 года (по состоянию на 31.01.2025) по новым шаблонам должны формироваться ежемесячные отчеты:
|
Номер и наименование формы |
Кто сдает отчет? |
Срок представления отчета |
|
N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" |
все организации |
до 2-го числа после отчетного периода |
|
N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" |
организации, средняя численность работников которых в течение двух предыдущих лет НЕ превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам ГПХ, и годовой оборот организации в течение двух предыдущих лет НЕ превышает 800 млн рублей;
организации, зарегистрированные или прошедшие реорганизацию в текущем или предыдущем году, независимо от средней численности работников и объема оборота |
с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного периода |
Также приказ предписывает ввести начиная с отчетности за I квартал 2025 года новые ежеквартальные формы отчетности:
|
Номер и наименование формы |
Кто сдает отчет? |
Срок представления отчета |
|
N П-4(НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" |
организации, средняя численность работников которых за предыдущий год превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) |
с 1-го рабочего дня по 8-е число после отчетного периода
за IV квартал - |
|
N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала" |
государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие образовательную деятельность |
с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода |
|
N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала" |
государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в сферах культуры, искусства и кинематографии |
с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода |
|
N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала" |
государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие научные исследования и разработки |
с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода |
|
N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала" |
государственные и муниципальные учреждения, предоставляющие социальные услуги |
с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода |
|
N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала" |
государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области здравоохранения |
с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода |
Ранее применявшиеся аналогичные формы отчетности упраздняются.
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Можно ли за счет средств ОМС уплатить штрафы?
В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения с помощью специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос "Может ли медучреждение за счет страховых средств (в т.ч. остатка средств прошлого года) уплатить штраф, выставленный по результатам экспертизы качества медицинской помощи?".
Эксперты сходятся во мнении, что в рассматриваемой ситуации уплата штрафа за счет средств ОМС сопряжена с риском квалификации действий учреждения в качестве нецелевого использования страховых средств. Указанные расходы наиболее предпочтительно и безопасно осуществлять за счет поступлений, полученных в рамках приносящей доход деятельности.
Возможность осуществления указанных расходов за счет неиспользованного в прошлом году остатка средств ОМС следует уточнять у учредителя.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Правовые вопросы
_______________________________________________
Навигатор по муниципальным полномочиям: помогаем принимать решения без последствий
В последние годы законодательство об органах местного самоуправления трансформируется с завидной регулярностью. Причина, если формулировать "высоким стилем": "объективная потребность адаптации публичной власти на местном уровне к современным реалиям развития общества".
Залог эффективного функционирования системы публичной власти - прозрачный, понятный и доступный для понимания и реализации механизм распределения полномочий между органами местного самоуправления, а порой - между регионом и муниципалитетами. И мы, конечно же, уверенно движемся к созданию такого всеобъемлющего механизма. Свидетельство тому - регулярные и многочисленные правки Закона о местном самоуправлении... Но, к сожалению, идеал пока не достигнут - далеко не всегда очевидно, к компетенции какого органа относится тот или иной вопрос... А иногда на местном уровне попросту отсутствует механизм реализации конкретного полномочия...
Безусловно, принимать решения надо взвешено, с определенной долей осмотрительности и профессионального скептицизма - оценивая возможные негативные последствия того или иного управленческого решения. С другой стороны, дело не должно стоять на месте. Легче всего сказать, что "механизм реализации нормы пока не разработан и не утвержден" и... отложить дело в долгий ящик, ведь риски дальнейших разногласий с прокуратурой или иным надзорным органом "так велики, так велики"...
Несомненно, каждый шаг муниципального служащего требует опыта, знаний и анализа множества факторов. И порой так хочется узнать об опыте коллег не только из соседнего района, но из других регионов. Ведь наша страна самая большая на планете, и наверняка где-то есть лучшие, интересные, самобытные и передовые практики.
Наш Навигатор по муниципальным полномочиям - это как раз тот инструмент, который поможет до предела загруженным муниципальным служащим почувствовать себя увереннее, сэкономить один из самых драгоценных ресурсов - ВРЕМЯ. Оценка ситуации и советы по вопросам реализации всех самых важных полномочий от профильного Комитета Государственной Думы и экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ, примеры наиболее удачных муниципальных актов из разных регионов, актуальная судебная практика и трезвая оценка рисков. Все это найдут в нашем Навигаторе сотрудники органов местного самоуправления городских и муниципальных округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений.
Кому будут интересны материалы Навигатора по муниципальным полномочиям?
|
Категории специалистов, |
В чем заключается профессиональный интерес? |
|
Главы муниципальных образований и их заместители |
Сформировать направления реализации полномочий органов местного самоуправления, основываясь на положениях федерального, регионального и муниципального законодательства, проанализировать практику других муниципальных образований, а также учесть практические советы по часто возникающим вопросам.
Исключить претензии со стороны контролирующих органов по вопросам реализации полномочий органов местного самоуправления, в том числе исключить риски возникновения бездействия по отдельным вопросам или выхода за пределы полномочий в определенных сферах |
|
Сотрудники органов местного самоуправления, курирующие подведомственные учреждения: - отдельные органы местного самоуправления или органы местной администрации (например, комитет по образованию, благоустройству и др.) |
Контроль за созданием и деятельностью подведомственных учреждений, а также исключение любого рода претензий не только финконтроля, но и органов ФАС, прокуратуры.
Возможность оценить, насколько деятельность учреждений соответствует установленным требованиям, и при необходимости - срочно исправить ситуацию |
|
Ревизоры органов внутреннего финансового контроля |
Расширить профессиональный кругозор и разобраться, какие полномочия могут осуществлять органы местного самоуправления, а в связи с этим - какие расходные обязательства могут правомерно возникать у муниципального образования (в т.ч. какие расходные обязательства могут быть включены в соответствующий реестр).
Получить детальный анализ наиболее распространенных проблем и ответы на самые частые вопросы |
|
Инспекторы контрольно-счетных органов муниципальных образований
Примечание: такие органы могут называться по-разному, например, контрольно-счетная палата или ревизионная комиссия |
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Вахтовый метод vs командировка: какие могут быть последствия подмены понятий?
Определение Седьмого КСОЮ от 11 июня 2024 г. по делу N 8Г-8572/2024
Иногда работодатели подменяют вахтовый метод работы командировкой. Некоторые делают это сознательно, чтобы не применять к заработной плате районный коэффициент и процентную надбавку, не предоставлять работнику дополнительный оплачиваемый отпуск, если работы выполняются в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Напомним, что к среднему заработку, сохраняемому за работником в определенных законом случаях, в том числе в период служебной командировки, районный коэффициент и процентная надбавка не применяются, так как сохраняемый за работником средний заработок не является оплатой труда (фактическим заработком).
В данном случае работник был в командировке в районе Крайнего Севера (г. Норильск) на протяжении всего срока действия трудового договора. По месту расположения работодателя (в г. Екатеринбург) он не работал.
Седьмой КСОЮ указал, что характер работы (вне места нахождения работодателя и на значительном удалении, вне места жительства работника, с учетом периодичности рабочих смен и проживания в общежитии в период работы) отвечал признакам работы вахтовым методом. Данный факт не опровергают непринятие работодателем локальных актов о вахтовом методе работы, издание приказов о направлении работника в командировку для выполнения работы в другую местность.
С учетом того, что трудовую деятельность работник осуществлял в районе Крайнего Севера, работодатель обязан был начислять районный коэффициент и надбавку за работу в районах Крайнего Севера, а также предоставлять работнику дополнительный оплачиваемый отпуск.
Суд пришел к выводу о наличии у работодателя перед работником задолженности по заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск, с начислением на невыплаченные суммы денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
___________________________________________
27 сентября 2024 года
3 новшества, вступающих в силу 1 октября: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы
К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И, конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и обезопасить себя от претензий проверяющих.
Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с октября текущего года.
1. Повышение зарплат: кому и на сколько
Федеральным ГРБС поручено принять меры по увеличению с 1 октября 2024 г. на 5,1% оплаты труда:
- работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;
- работникам федеральных госорганов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.
Речь идет о работниках федеральных вузов, медработниках клинических центров, работниках гидрометеорологической службы. Зарплаты также будут проиндексированы тем, кто трудится в федеральных учреждениях медико-социальной экспертизы, науки и культуры, а также гражданскому персоналу силовых ведомств - Минобороны, МЧС, МВД и Росгвардии.
А вот индексации окладов денежного содержания военнослужащих и приравненных к ним лиц в этом году, по всей видимости, не будет.
|
|
Индексация оклада без реального увеличения зарплаты незаконна! |
2. Новые правила ведения кассовых операций
Еще в начале текущего года ЦБ РФ скорректировал Указание N 3210-У, регламентирующее порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Поправки начинают работать с 1 октября.
С этой даты расширен перечень кассовых операций. Теперь наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой / квитанцией о размене наличных денег. Центробанк разъяснил, что такая квитанция составляется в произвольной форме.
|
|
Новый порядок ведения кассовых операций с 1 октября 2024 года: обзор изменений |
|
|
Как изменится порядок ведения кассовых операций с 1 октября 2024 года? Новый видеоурок |
3. Обновленный счет-фактура
ФНС скорректировала форму счета-фактуры - в ней появилась графа 14, в которой следует отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Данная графа заполняется только:
- в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта / набора;
- в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.
Соответственно, изменены и правила заполнения документа.
|
|
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Работодатели смогут сократить расходы на приобретение СИЗ
Проект приказа Минтруда России (подготовлен 17.09.2024)
Минтруд разработал проект приказа о внесении изменений в Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденные приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 N 766н.
По мнению разработчиков, сегодня существует проблема избыточного обеспечения отдельных работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Кроме того, авторы проекта считают, что перечень СИЗ, которые могут переводиться в дежурные, необходимо расширить. Это позволит работодателю не выдавать СИЗ работнику индивидуально и снизить затраты на их приобретение. В связи с этим предлагается установить, что:
- работники, которые обеспечиваются форменной одеждой и не выполняют работы, связанные с воздействием вредных и / или опасных производственных факторов, могут обеспечиваться СИЗ только в объеме, необходимом по результатам оценки профессиональных рисков. Форменная одежда должна указывать на принадлежность работника к определенной отрасли или предприятию (п. 1 проекта изменений);
- СИЗ, включаемые в Нормы бесплатной выдачи СИЗ и смывающих средств работникам организации, утвержденные локальным нормативным актом, на основании Единых типовых норм выдачи СИЗ в зависимости от идентифицированных опасностей, могут выбираться работодателем в части номенклатуры в зависимости от идентифицированных опасностей и уровня риска (п. 4 проекта изменений);
- по решению работодателей СИЗ, выдаваемые руководителям, специалистам, инженерно-техническим работникам, бригадирам, мастерам в соответствии с требованием Правил N 766н, могут выдаваться в качестве дежурных, в остальных случаях выдаются СИЗ по результатам СОУТ и ОПР (п. 4 проекта изменений);
- порядок учета выдачи СИЗ с нормативным сроком эксплуатации 1 месяц и менее устанавливается работодателем и может фиксироваться в личных карточках учета выдачи СИЗ как по факту выдачи СИЗ, так и с учетом периодической потребности, но не более 1 года (п. 6 проекта изменений);
- к СИЗ, которые могут быть закреплены за рабочим местом или структурным подразделением для использования в качестве дежурных, относятся также маски сварщика, экзоскелеты, наколенники, обувь валяная (п. 8 проекта изменений);
- обувь специальная может выдаваться в качестве дежурной для разовых посещений производственных площадок при условии, что ранее такая обувь не использовалась работниками предприятия на постоянной основе, а также при использовании новых носочно-чулочных изделий, выдаваемых на время посещения производственной площадки (при условии их списания или утилизации после использования) (п. 8 проекта изменений);
- в качестве дежурных СИЗ могут использоваться СИЗ однократного применения (противошумные вкладыши, фильтрующие полумаски, одежда ограниченного срока применения, головные уборы, перчатки, чулочно-носочные изделия, сменные фильтры к СИЗОД с лицевыми частями из изолирующих материалов) при условии их списания или утилизации после использования (п. 8 проекта изменений);
- нормативный срок эксплуатации дежурных СИЗ устанавливается работодателем, но не более срока годности СИЗ, установленного изготовителем. Передача дежурных СИЗ от одной смены к другой или от одного работника к другому в период нормативного срока эксплуатации в карточке выдачи дежурных СИЗ не фиксируется (п. 9 проекта изменений).
Есть и другие изменения, в том числе направленные на уточнение требований к выдаче дерматологических СИЗ.
|
|
Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Индексации окладов военнослужащих и силовиков в 2024 году не будет
Проект федерального закона N 718461-8
Законопроектом предлагается приостановить до 1 января 2025 года действие отдельных положений законодательных актов, устанавливающих порядок и сроки индексации окладов денежного содержания военнослужащих и приравненных к ним лиц:
- сотрудников органов внутренних дел;
- сотрудников, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах УИС, органах принудительного исполнения, противопожарной службе и таможне.
Отметим, что подобная мера уже вводилась в 2013-2017 гг.
В прошлом году оклады военнослужащих и сотрудников силовых служб были проиндексированы на 10,5%.
Напомним, ранее Президент РФ принял также решение о пропуске в 2024 году индексации окладов месячного денежного содержания по должностям федеральной государственной гражданской службы, а также окладов судей, помощников сенатора и депутата Госдумы (см. Федеральный закон от 27.11.2023 N 544-ФЗ и новость от 29.11.2023)
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Получили денежные средства по банковской гарантии. А что с налогами?
Учреждению - заказчику на счет в казначействе поступили денежные средства по независимой гарантии от банка, который являлся гарантом у исполнителя - принципала, не выполнившего условия контракта. Контракт был расторгнут в одностороннем порядке. Сумма поступивших средств включает в себя стоимость аванса, перечисленного заказчиком из средств целевой субсидии, и штрафные санкции за неисполнение контракта. Как эта ситуация отразится в налоговом учете учреждения?
В соответствии с законодательством участник закупки, с которым заключается контракт, обязан предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта. Исполнение обязательств по контракту может обеспечиваться в том числе банковской гарантией. По независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица - принципала обязательство уплатить указанному им третьему лицу - бенефициару определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Из положений Гражданского кодекса следует, что при наступлении обстоятельств, которые являются основаниями для выплаты денежной суммы по гарантии, бенефициар - заказчик вправе обратиться к гаранту с требованием о выплате этой суммы, при этом бенефициар должен указать эти обстоятельства, а также приложить документы, предусмотренные гарантией.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения подрядчиком / поставщиком своих обязательств по контракту, по которому предоставлено обеспечение исполнения банковской гарантией, заказчик получает возможность обратиться в банк - гарант с требованием о возмещении понесенных им убытков.
Денежные средства, поступившие на счет учреждения по независимой гарантии от банка, могут являться:
- штрафными санкциями за неисполнение контракта;
- "восстановлением" средств субсидий в виде возврата ранее уплаченного учреждением аванса.
Денежные средства в виде штрафных санкций, которые являются собственными доходами учреждения, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в качестве внереализационного дохода.
При возврате ранее уплаченного аванса - "восстановление" средств субсидии - и использовании этих денежных средств по целевому назначению учреждение не имеет экономической выгоды и, соответственно, дохода. В этом случае денежные средства, поступившие по независимой гарантии от банка, могут рассматриваться как возврат средств целевого финансирования и не учитываться в доходах в целях налогообложения прибыли. Однако, такой подход справедлив, если средства затем используются по целевому назначению.
Независимо от классификации поступивших от банка по гарантии денежных средств такое поступление не связано с реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав в целях налогообложения НДС. Указанные средства не учитываются в налоговой базе по НДС, а также не отражаются в разделе 7 декларации по НДС.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Онлайн-сервис Роструда позволяет заказать профвизит трудовой инспекции
Информация Роструда от 13 сентября 2024 г.
Роструд реализовал новый функционал на портале "Онлайнинспекция.рф", позволяющий пригласить инспектора труда в организацию с профилактическим визитом. Для этого работодателю достаточно направить заявку в разделе "Предприятие информирует".
По итогам профвизита нет штрафов, нет протоколов. Основная задача мероприятия - оказать поддержку работодателю, то есть инспектор приходит, чтобы помочь работодателю устранить нарушения, если они есть, а не наказать за них.
|
|
Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
26 сентября 2024 года
Текстовая часть Пояснительной записки: интерактивный пример заполнения и ценные шпаргалки
Пояснительная записка (ф. 0503160, 0503760) - одна из обязательных форм, входящих в состав квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности. Она состоит из текстовой (описательной) части, а также целого комплекта таблиц и отчетных форм, которые оформляются в виде приложений к Пояснительной записке.
Текстовая часть Пояснительной записки - важная составляющая комплекта отчетности, представление ее в установленные сроки обязательно. Несвоевременное представление текстовой части Пояснительной записки, даже с опозданием всего на 1-2 дня, грозит административной ответственностью (постановление Мирового судьи с/у N 2 Центрального округа г. Тюмени Тюменской области от 21.08.2024 N 5-1510/24, постановление Мирового судьи с/у N 308 Московской области от 25.06.2024 N 5-192/24, постановление Мирового судьи с/у N 261 г. Москвы от 20.07.2023 N 5-433/23).
Текстовая часть Пояснительной записки - единственный элемент отчетности, в котором информацию можно представить в относительно произвольном виде. Относительно - потому что Инструкциями N 33н и 191н предусмотрена четкая структура текстовой части: она должна состоять из пяти разделов, а порядок раскрытия информации в каждом из разделов формализован положениями Инструкций N 33н и 191н. Раскрытие информации в текстовой части Пояснительной записки в порядке, отличном от установленного Инструкциями, может стать поводом для претензий контролирующих органов и привлечения главного бухгалтера к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ (постановление Мирового судьи с/у N 1 Нязепетровского района Челябинской области от 04.05.2018 N 3-262/18).
При этом важно, чтобы отраженная в текстовой части Пояснительной записки информация соответствовала / соотносилась с показателями других отчетных форм (см., например, постановление Мирового судьи с/у N 41 Московской области от 22.07.2024 N 5-379/24).
Заполнение текстовой части индивидуально. Детально о том, какая информация должна найти отражение в каждом из разделов текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), расскажут специальные разделы Путеводителей по отчетности:
- для казенных учреждений и органов власти;
- для бюджетных и автономных учреждений.
Стоит заметить, что ревизоры обращают пристальное внимание на содержание текстовой части Пояснительной записки, фиксируя в качестве нарушения отсутствие необходимой информации. Так, недавно одно из профильных ведомств представило обзор нарушений, выявленных в ходе проверок своих учреждений, - более 10 замечаний проверяющих касаются содержания Пояснительной записки.
Подтверждает это и судебная практика. Так, суд оштрафовал должностных лиц за неотражение в текстовой части Пояснительной записки информации:
- о доходах будущих периодов в виде субсидии на госзадание (постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Коркино Челябинской области от 26.05.2020 N 3-67/20);
- об изменении кадастровой стоимости земельного участка (постановление Мирового судьи с/у N 1 Центрального района г. Челябинска от 22.06.2022 N 3-159/22);
- об исполнении бюджета в части информационно-коммуникационных технологий (постановление Мирового судьи с/у N 1 Нязепетровского района Челябинской области от 04.05.2018 N 3-262/18).
В системе ГАРАНТ вы найдете разработанные нашими экспертами примеры заполнения текстовой части Пояснительной записки:
- казенного учреждения / органа власти;
- бюджетного / автономного учреждения.
Отличительная особенность наших примеров - они интерактивны, то есть адаптированы как для годового отчета, так и для формирования отчетности за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Корректно сформировать с помощью наших примеров текстовую часть Пояснительной записки за конкретный отчетный период помогут комментарии, выделенные цветом и курсивом, подсказывающие, какие позиции нужно включить в текстовую часть, а какие не требуется раскрывать при формировании квартальной или годовой отчетности.
|
|
5 самых острых вопросов по формированию ТАБЛИЦ к Пояснительной записке |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Доведение зарплаты учителя до МРОТ за счет доплат за дополнительную работу неправомерно!
Постановление Конституционного Суда РФ от 23 сентября 2024 г. N 40-П
КС РФ рассмотрел дело о проверке конституционности ст. 129, частей первой и третьей ст. 133 ТК РФ. Поводом к рассмотрению дела явилась жалоба гражданки, которая работает учителем начальных классов в школе. По ее мнению, работодатель неправомерно включил доплаты за классное руководство, проверку письменных работ, заведование учебным кабинетом, проведение внеурочных занятий в заработную плату, не превышающую МРОТ. В результате данные выплаты, по сути, стали доплатой до МРОТ и не компенсировали трудозатраты на выполнение дополнительной работы. Суды ее не поддержали. Тогда гражданка обратилась в КС РФ. Она полагает, что оспариваемые нормы противоречат Конституции РФ, поскольку позволяют работодателю обеспечивать работнику, полностью отработавшему норму рабочего времени и выполнившему нормы труда, заработную плату не ниже МРОТ за счет включения в ее состав выплат за виды работ, не входящие в основные должностные обязанности учителя в соответствии с квалификационными характеристиками по должности, а также за счет оплаты учебной нагрузки сверх установленной нормы часов.
Судьи напомнили, что определение конкретного размера заработной платы должно основываться в первую очередь на количестве и качестве труда, а также учитывать необходимость реального повышения размера оплаты труда при отклонении условий работы от нормальных (постановления КС РФ от 07.12.2017 N 38-П, от 28.06.2018 N 26-П, от 11.04.2019 N 17-П и др.).
Повышенная оплата работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не может включаться в сумму заработной платы работника, размер которой не превышает МРОТ. В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к работе в условиях, отклоняющихся от нормальных, может не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях.
КС РФ отметил, что выполнение педагогическим работником дополнительной работы, непосредственно связанной с образовательной деятельностью (классное руководство, проверка письменных работ, заведование учебными кабинетами, лабораториями, мастерскими, учебно-опытными участками, руководство методическими объединениями и др.), аналогично по своему правовому значению совмещению профессий/ должностей. В силу этого правовые позиции, уже сформулированные в постановлении КС РФ от 16.12.2019 N 40-П, в полной мере применимы к случаям возложения на педработника с его письменного согласия такой дополнительной работы.
В итоге оспариваемые нормы признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав зарплаты педагогического работника, не превышающей МРОТ, дополнительной оплаты за выполнение с письменного согласия педагогического работника дополнительной работы, не входящей в его основные должностные обязанности в соответствии с квалификационными характеристиками по замещаемой должности, и / или учебной / преподавательской работы сверх установленной нормы часов.
Выявленный конституционно-правовой смысл ст. 129, частей первой и третьей ст. 133 ТК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
Дело заявительницы подлежит пересмотру.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Статотчетность о сельхозпроизводстве и охране природы за 2024 год - по новым формам
Приказ Росстата от 31 июля 2024 г. N 339
Статистическое ведомство утвердило новые шаблоны отчетности для организаций, чья деятельность связана с сельским хозяйством и природопользованием. Для таких респондентов начиная с отчетности за 2024 год вводятся годовые формы:
- N 1-ЛХ "Сведения о воспроизводстве лесов и лесоразведении";
- N 2-ТП (охота) "Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве";
- N 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды";
- N 9-СХ "Сведения о внесении удобрений, проведении работ по химической мелиорации земель и применяемых почвозащитных агротехнологиях";
- N 10-МЕХ (краткая) "Сведения о наличии тракторов, сельскохозяйственных машин и энергетических мощностей";
- N 12-ЛХ "Сведения о защите лесов";
- N 1-ООПТ "Сведения об особо охраняемых природных территориях";
- N 21-СХ "Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции";
- N 24-СХ "Сведения о состоянии животноводства";
- и др.
Прежние аналогичные формы отчетности, утвержденные приказами от 26.08.2021 N 516 и от 31.07.2023 N 369, упразднены.
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
СФР не смог взыскать переплату больничного со страхователя, не указавшего инвалидность
Постановление Восемнадцатого ААС от 29 июля 2024 г. N 18АП-8366/24
Застрахованному лицу - инвалиду пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания (за исключением заболевания туберкулезом) или травмы выплачивается не более чем за пять месяцев в календарном году. Отсутствие в реестре сведений (представляется страхователем в ТО СФР), необходимых для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, информации о том, что получатель пособия имеет группу инвалидности (отсутствие кода 45 в графе 32), может привести к переплате Фондом пособия и к требованиям вернуть излишне выплаченную сумму. Суды часто признают работодателя виновным в переплате пособия в ситуации, когда работодатель не обладал на момент его назначения информацией об инвалидности сотрудника и в связи с этим не указал соответствующий код в представленных в СФР сведениях о сотруднике (см., например, постановления Седьмого ААС от 12.07.2024 N 07АП-4567/24, АС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2022 N Ф02-483/22).
Однако в данном споре суд отказал СФР во взыскании переплаты и пояснил следующее.
Безусловно, страхователь обязан правильно заполнить соответствующие сведения о застрахованном лице в листке нетрудоспособности, выданном этому лицу, и отразить соответствующие сведения при направлении реестра в отделение Фонда. Однако работодатель не обладает правовыми средствами, позволяющими истребовать иные сведения, помимо тех, что работник представляет добровольно, поскольку медицинские организации и иные уполномоченные органы не вправе разглашать персональные данные физического лица, а работник, в свою очередь, вправе умолчать личную информацию (ст. 13 Закона об основах охраны здоровья, ст. 65, 86 ТК РФ), в то время как у Фонда, напротив, имеется возможность получить информацию о состоянии здоровья застрахованного лица, а также обязанность проверить обоснованность начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в момент принятия соответствующего решения. В итоге суд пришел к выводу об отсутствии вины работодателя в причинении СФР убытков.
|
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
25 сентября 2024 года
Акт приемки можно направить контрагенту в виде скан-копии
Письмо Минфина России от 25 июля 2024 г. N 02-07-07/69598
В соответствии с Методическими указаниями по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, утвержденных Приказом N 61н, Акт приемки (ф. 0510452) формируется на основании данных документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение / сдачу работ / услуг, ответственным исполнителем из состава приемочной комиссии, уполномоченным на его формирование, или иным уполномоченным лицом, если решение о создании комиссии не принято.
Методуказания не предусматривают обязательного участия представителя поставщика (подрядчика, исполнителя) в приемке товаров, работ, услуг. Особенности приемки, в том числе участие представителя контрагента в приемке и / или при оформлении Акта приемки (ф. 0510452), устанавливаются условиями договора / контракта.
Согласно Методуказаниям, участие контрагента при оформлении Акта приемки (ф. 0510452) предусматривается:
- путем подписания собственноручно представителем поставщика (подрядчика, исполнителя) Акта на бумажном носителе;
- посредством подписания в электронном виде с применением квалифицированной электронной подписи, в рамках ЭДО между заказчиком и поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
По мнению Минфина России, при отсутствии претензий и расхождений по результатам приемки, проведенной без участия поставщика (подрядчика, исполнителя), учреждение может уведомить контрагента о результатах приемки, направив ему скан-копию Акта приемки (ф. 0510452), оформленного заказчиком на бумажном носителе.
|
|
Когда и как нужно формировать Акт приемки (ф. 0510452) - в актуальном материале наших экспертов |
|
|
В зависимости от наличия или отсутствия временного разрыва между поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг и их приемкой учитываться эти операции будут по-разному. Так, в одном случае результаты приемки на основании Акта (ф. 0510452) будут отражаться в учете одними проводками, во втором - другими, а в третьем бухгалтерских записей может не быть вовсе. Что и как отражать в учете в каждом случае, подробно и наглядно расписано в специальном разделе Путеводителя по формам документов |
Тема: Бухгалтерские документы, Закупки, Правовые вопросы
_______________________________________________
Может ли работодатель обязать работника использовать служебный чат в мессенджере?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (сентябрь 2024 г.)
Сегодня уже трудно себе представить рабочие отношения без индивидуальных или групповых чатов в мессенджерах - WhatsApp, Telegram или Viber. Однако такой способ коммуникации, как групповой чат, не всем по душе - активная переписка порой отвлекает от работы.
Вправе ли работодатель включить телефонный номер работника в созданный для служебных целей чат в мессенджере и обязать им пользоваться?
В Роструде напомнили, что работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, соблюдать трудовую дисциплину.
Правила внутреннего трудового распорядка - это локальный нормативный акт, регламентирующий порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у работодателя. Работодатель вправе исключительно в рамках исполнения трудовой функции работника обязать его использовать служебный чат в мессенджере, если такая обязанность установлена в правилах внутреннего трудового распорядка или иных локальных нормативных актах.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Реализация лекарственных препаратов медучреждениями: новый видеоурок
С 1 сентября 2024 года продавать лекарства в сельской местности могут не только фельдшерско-акушерские пункты (ФАП), врачебные амбулатории или отделения общей врачебной практики. Теперь такое право предоставлено и участковым больницам, расположенным в небольших населенных пунктах, где нет аптек.
Нововведение, безусловно, положительное. Однако не все так просто...
Какие требования в части реализации медикаментов установлены для медучреждений и их работников?
С какими сложностями могут столкнуться медучреждения при продаже лекарств через ФАПы?
Какие операции должен отразить в учете бухгалтер?
Как зависит порядок бухгалтерского учета операций от способа приобретения лекарственных препаратов? Какие это способы?
Подробные ответы на эти и многие другие вопросы, наглядные схемы, важные детали, бухгалтерские проводки - в новом видеоуроке от экспертов ГАРАНТа.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Бухучет
_______________________________________________
Предлагается предоставить донорам право на оплачиваемые дни отдыха при смене работодателя
Проект федерального закона N 720840-8
По вопросу о праве донора на отгул, если донация состоялась до приема на работу, в правоприменительной практике существуют две противоположные позиции:
1) предоставление дня отдыха по новому месту работы (у другого работодателя) законодательством не предусмотрено (см. ответы Роструда, определение Астраханского облсуда от 16.01.2019 N 33-209/2019, решения Новгородского райсуда Новгородской области от 25.10.2022 N 2-4269/2022, Московского райсуда г. Санкт-Петербурга от 28.02.2022 N 2-183/2022);
2) право донора на отгул является безусловным и не зависит от наличия трудовых отношений с конкретным работодателем на момент сдачи крови (см. решения Александровского горсуда Владимирской области от 23.12.2022 N 2-1627/2022, Ленинского райсуда г. Саратова Саратовской области от 04.12.2020 N 2-4680/2020).
ТК РФ не содержит правового регулирования рассматриваемой ситуации. В целях устранения неопределенности в данном вопросе и повышения уровня защиты трудовых прав работников в Госдуму внесен законопроект с поправками в ст. 186 ТК РФ. Предлагается дополнить ее новой частью, в соответствии с которой в случае увольнения работника и трудоустройства к другому работодателю неиспользованные работником дни отдыха будут предоставляться по месту новой работы. При этом должны соблюдаться два условия:
- работник письменно уведомил нового работодателя при заключении трудового договора о наличии у него права на неиспользованные дни отдыха;
- дни отдыха могут быть использованы не позднее 12 месяцев после дня сдачи крови и ее компонентов.
Порядок предоставления указанных дней отдыха будет определяться по соглашению между работником и работодателем.
Отметим, что Правительство РФ не поддержало законопроект.
|
|
Какие еще гарантии и компенсации полагаются работникам - донорам, подскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Надо ли платить налог на прибыль при продаже недвижимости?
Только для бюджетных и автономных учреждений
Письмо Минфина России от 8 августа 2024 г. N 03-03-06/3/74339
Денежные средства, полученные бюджетным или автономным учреждением от продажи недвижимого имущества, не поименованы в закрытом перечне операций, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. На этом основании Минфин приходит к выводу, что эти доходы подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом финансовое ведомство полагает возможным уменьшить доходы от продажи на остаточную стоимость объекта недвижимости.
Однако уменьшить доходы от продажи на остаточную стоимость объекта недвижимости учреждение, как правило, не может, поскольку такое имущество обычно приобретается за счет целевых средств либо целевых поступлений и не является амортизируемым. Следовательно, как ранее отмечалось в письмах Минфина и ФНС России, учреждение не вправе признать в расходах стоимость имущества, приобретенного за счет целевых средств.
Вместе с тем доходы от продажи недвижимого имущества, закрепленного за бюджетным или автономным учреждением на праве оперативного управления, являются неналоговыми доходами соответствующего бюджета. Денежные средства от реализации недвижимого имущества, закрепленного за бюджетным или автономным учреждением на праве оперативного управления, подлежат перечислению в соответствующий бюджет по нормативу 100 процентов.
При перечисления в полном объеме денежных средств, полученных от реализации недвижимого имущества, в доход бюджета у учреждения не возникает экономической выгоды в понимании норм Налогового кодекса. Следовательно, учреждение не получает доход, и у него не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Этот вывод был подтвержден в судебных решениях.
Окончательное решение - уплачивать ли налог на прибыль при продаже недвижимости, остается за учреждением. Если доходы от сделки не включать в доходы от реализации, то такую позицию, возможно, придется отстаивать в суде.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
24 сентября 2024 года
Что нужно сделать бухгалтеру в сентябре: готовимся к сдаче отчетности на 01.10.2024
Пришла пора готовиться к сдаче бухгалтерской и бюджетной отчетности за 9 месяцев, и в преддверии отчетной кампании мы традиционно напомним о том, что нужно сделать сейчас, какие моменты взять на карандаш, о чем побеспокоиться заранее.
Помним главное правило - отчетность составляется, прежде всего, на основании данных Главной книги. Нарушение этого требования влечет административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Оштрафовать могут и главного бухгалтера (например, городской администрации - постановление Мирового судьи с/у N 2 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.05.2024 N 5-645/24), и рядового бухгалтера (например, централизованной бухгалтерии - постановление Мирового судьи с/у N 53 Мегино-Кангаласского района Республики Саха (Якутия) от 25.06.2024 N 5-427/24), а также руководителя учреждения (постановление Мирового судьи с/у N 3 Ленинского района г. Ставрополя Ставропольского края от 13.06.2024 N 5-264/24) и зам. директора по финансово-экономической деятельности (постановление Мирового с/у участка N 71 Советского района г. Тулы Тульской области от 14.12.2023 N 5-525/23).
Поэтому к отчетной дате важно сопоставить данные синтетического и аналитического учета - за составление отчетности без проведения сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с данными синтетических счетов тоже можно получить штраф (постановление Мирового судьи с/у N 1 Октябрьского района г. Ставрополя Ставропольского края от 16.01.2024 N 5-5/24).
Обязательно сверьте показатели Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов, убедитесь в закрытии внутренних заимствований с других КФО, исправьте выявленные ошибки, проанализируйте и скорректируйте суммы резервов и отложенных обязательств. Кстати, отсутствие своевременной корректировки резерва на оплату отпусков - тоже повод для штрафа (постановление Мирового судьи с/у N 12 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 20.12.2022 N 5-648/22).
А еще напомним о важности раскрытия в отчетности достоверной информации о дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе с учетом такого обязательного аналитического признака, как дата исполнения. От верного определения даты исполнения зависит, будет ли задолженность отнесена в состав просроченной или текущей, краткосрочной или долгосрочной. Это важно, поскольку бухгалтерская / бюджетная отчетность предполагает обособленное отражение просроченной (а в годовом отчете - еще и долгосрочной) задолженности. Неотражение в специальных графах Сведений (ф. 0503169, 0503769) сумм просроченной задолженности квалифицируется как искажение отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 2 Аннинского судебного района Воронежской области от 05.07.2024 N 5-210/24, решение Ленинского райсуда г. Махачкалы Республики Дагестан от 02.09.2022 по делу N 12-729/2022).
Разобраться, как правильно определить дату исполнения, и как вовремя уточнить этот признак в зависимости от характера обязательства помогут наши специальные памятки "Анализ дебиторской и кредиторской задолженности" и тематический материал Энциклопедии решений "Долгосрочная и просроченная дебиторская и кредиторская задолженность".
Все перечисленное - это не все мероприятия, которые надо успеть провести в сентябре перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности. Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:
- для бюджетных и автономных учреждений.
Кроме того, до конца сентября нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить отчеты подотчетного лица, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...
И если все эти документы поступят после 1 октября, бухгалтеру нужно четко понимать:
- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;
- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного полугодия (равно как и 1 квартала или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";
- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;
- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;
- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.
Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!
Ну и конечно, в рамках подготовки к сдаче отчетности нужно освежить в памяти нюансы формирования бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности - все они учтены в Памятках по отчетности за 9 месяцев 2024 года:
- для бюджетных и автономных учреждений;
- для казенных учреждений и органов власти.
Также к отчетной дате мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.
|
|
А еще в преддверии отчетности на 01.10.2024 будет не лишним посмотреть интернет-семинар "Актуальные вопросы учета в госучреждениях и отчетность за полугодие 2024 года". Обсуждаемые на семинаре вопросы остаются насущными для бухгалтера, а разъяснения и рекомендации уместны в течение всего года |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет
_______________________________________________
Чем грозит приемка и оплата фактически невыполненных работ?
Оплата фактически невыполненных работ - одно из наиболее распространенных нарушений, выявляемых органами госфинконтроля. По общему правилу, выявление подобного рода нарушений является основанием для направления в адрес объектов контроля представлений, в которых содержится требование об устранении нарушения. Устранение нарушения предполагает возврат средств в размере стоимости неправомерно оплаченных работ.
В качестве источника возврата средств должностные лица объектов контроля зачастую рассматривают средства, которые возможно возвратит "недобросовестный" контрагент. А если суд, рассматривая иск о взыскании средств с контрагента, примет сторону последнего, подтвердив добросовестность подрядчика, то, казалось бы, и оснований возвращать средства в бюджет нет. Однако если должностные лица учреждений - объектов контроля полагают, что в этом случае им не придется искать иные способы устранения нарушений, то это заблуждение. Требование о возмещении ущерба может быть предъявлено к должностным лицам объекта контроля, виновных в допущенных нарушениях.
В Методрекомендациях по оценке действий объекта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля специалисты финансового ведомстве рассматривают нецелевое использование бюджетных средств как частный случай неправомерных расходов. Однако на практике органы финконтроля применяют понятие "нецелевое использование средств" более широко. И это вполне логично, поскольку подобный подход позволяет привлечь должностных лиц учреждений к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ. А, как мы уже рассказывали, штраф за нецелевку является основанием для полной материальной ответственности.
Приемка и оплата фактически невыполненных работ влечет за собой причинение ущерба, и, соответственно, может послужить основанием для применения дисциплинарного взыскания в виде увольнения в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ (определение СК по гражданским делам Восьмого КСОЮ от 23.04.2024 по делу N 8Г-7118/2024).
Судебные инстанции соглашаются с подходом должностных лиц органов финконтроля в тех случаях, когда оплата фактически невыполненных работ квалифицируется в качестве административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.14 КоАП РФ (постановления Тбилисского районного суда Краснодарского края от 02.07.2024 по делу N 5-92/2024, Кочевского районного суда Пермского края от 04.07.2024 по делу N 5-51/2024, Пыталовского районного суда Псковской области от 16.05.2024 по делу N 5-19/2024, Анапского городского суда Краснодарского края от 29.02.2024 по делу N 5-202/2024, Первомайского районного суда г. Краснодара Краснодарского края от 29.02.2024 по делу N 5-57/2024).
Однако не следует забывать, что оплата фактически невыполненных работ может стать основанием для привлечения должностных лиц к уголовной ответственности (решение Преображенского районного суда г. Москвы от 22.03.2024 по делу N 02-0280/2024, приговор Басманного районного суда г. Москвы от 14.09.2023 по делу N 01-0027/2023, апелляционное определение СК по уголовным делам Московского горсуда от 06.06.2024 по делу N 10-2619/2024, решение Балейского горсуда Забайкальского края от 12.07.2023 по делу N 2-211/2023, апелляционное определение СК по гражданским делам Оренбургского обл суда от 12.07.2023 по делу N 33-5154/2023).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Контроль и аудит
_______________________________________________
НДС при предоставлении санаторием номеров для проживания
Только для бюджетных и автономных учреждений
Письмо Минфина России от 29 июля 2024 г. N 03-07-11/70669
Налоговым кодексом установлено, что с 1 июля 2022 года и до 30 июня 2027 года налогообложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке 0 процентов. В соответствии с Законом об основах туристской деятельности к туристской индустрии отнесены и объекты санаторно-курортного лечения и отдыха. Под гостиничными услугами понимается комплекс услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ. Согласно Правилам, состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным постановлением Правительства РФ. Предоставление гостиничных услуг допускается при наличии свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, предусмотренной Положением. При этом санаторно-курортные организации по своему усмотрению проходят классификацию в соответствии с требованиями к гостиницам и критериями балльной оценки.
Основываясь на приведенных положениях нормативно-правовых актов, Минфин заключает, что если в соответствии с требованиями Положения санаторий - средство размещения классифицирован в качестве одного из видов гостиницы, то при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в таком средстве размещения применяется налоговая ставка НДС 0%.
В случае, если санаторием указанное средство размещения используется для оказания услуг санаторно-курортного лечения, оформленных санаторно-курортными путевками, являющимися бланками строгой отчетности, при реализации данных услуг применяется освобождение от налогообложения НДС.
Напомним, что ранее контролирующие органы отказывали в применении нулевой ставки НДС к услугам по проживанию, оказываемым санаториями.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
23 сентября 2024 года
Отмена Инструкции N 157н все ближе....
Приказы Минфина России от 30 августа 2024 г. N 121н и 122н (опубликованы на официальном сайте)
С 1 января 2026 года на смену Инструкциям N 157н, 162н, 174н, 183н, 33н, 191н придут новые федеральные стандарты. Прошедшим летом ведомство активно работало над их разработкой; о появлении проектов новых стандартов мы рассказывали в новостной ленте.
Пришло время следующего этапа - подписания приказов об утверждении каждого из стандартов и их регистрация в Минюсте России. Базовым для создания стандартов по бухгалтерскому и бюджетному учету для учреждений всех типов является стандарт "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов" - он утвержден первым. Документ опубликован на официальном сайте ведомства в разделе "Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Стандарты финансовой отчетности для государственного сектора".
Стандарт унаследовал основной объем общих положений Инструкции N 157н, но закрепляет их в новой структуре: вместо одного раздела - четыре, где, в частности, оговорена применяемая терминология, установлены общие правила принятия объектов к учету и их выбытия, а также требования к порядку формирования информации, раскрываемой в отчетности.
Единый план счетов (Приложение N 1 к Стандарту) принципиально не изменился - в нем по-прежнему пять разделов счетов бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы и шестой - со счетами для учета операций системы казначейских платежей. При этом в стандарте мы не увидим счетов объектов учета системы казначейских платежей для переходного периода (в Инструкции N 157н это раздел 7) и три "переходных" забалансовых счета.
Непосредственно порядок применения счетов (Приложение N 2 к Стандарту) стал более лаконичным, поскольку в него не вошли нормы и правила, которые уже содержатся в Стандартах "Концептуальные основы...", Основные средства", "Запасы", "Нематериальные активы" и др., а также в методрекомендациях по их применению. Например, в отличие от Инструкции N 157н, в Стандарте:
- нет положений о первоначальной стоимости НФА, методах ее определения, возможности изменения и т.д.;
- из описания счета 102 00 "Нематериальные активы" убрали критерии отнесения объектов к НМА и правила определения срока полезного использования НМА;
- в описании счета 105 00 "Материальные запасы" не предусмотрено привычного перечня объектов, относящихся к матзапасам (п. 99 Инструкции N 157н), и порядка учета объектов матзапасов по аналитическим счетам (п. 118 Инструкции N 157н);
- и др.
С началом применения стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов" Инструкция N 157н будет упразднена. В Минфине уже подписан приказ, по которому Инструкция N 157н утратит силу с 1 января 2026 года.
Тема: Бухучет
_______________________________________________
Федеральным учреждениям изменят форму госзадания и отчета о его выполнении
Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 10.09.2024)
Планируется внести ряд поправок в в Положение N 640 о формировании госзадания в отношении федеральных учреждений и финобеспечении его выполнения. Изменения связаны с порядком планирования и реализации научных исследований и разработок (НИР).
В частности, предлагается устанавливать в госзадании результаты выполнения работ по проведению научных исследований / разработок. Для этого в форме госзадания появится дополнительная графа, где потребуется указать наименование научной темы и результат ее выполнения.
А форму отчета о выполнении госзадания дополнят новым разделом, где будут отражаться сведения о фактическом достижении показателей, характеризующих объем работы по научным исследованиям и разработкам.
Кроме того, предусматривается прекращение финансирования в рамках госзадания "длящихся" научных тем по НИР на основании заключений Российской академии наук по отчетам научных организаций и вузов, содержащих вывод о нецелесообразности финансирования. Не получившие одобрения РАН научные темы не будут включаться в госзадание не очередной финансовый год.
Предполагается, что нововведения будут при формировании госзадания на 2025 год и плановый период.
Тема: Правовые вопросы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Статотчет N 1-ОД по детям-сиротам будет сдавать не только сфера образования
Приказ Росстата от 16 сентября 2024 г. N 410
Как вы знаете, статистическая отчетность представляется не только в органы Росстата, но и иным субъектам официального статистического учета, в частности, профильным федеральным министерствам. При этом именно статистическое ведомство уполномочено утверждать статформы для всех субъектов статучета.
Так, Росстат утвердил разработанную Минпросвещения России новую годовую форму статистической отчетности N 1-ОД "Сведения об организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" и указания по ее заполнению.
Форма N 1-ОД не менялась более 10 лет - прежний шаблон применялся начиная с отчетности за 2012 год. С вступлением в силу новой формы прежняя упраздняется.
Новый шаблон гораздо объемнее: он состоит из шести разделов, часть из которых дополнительно структурирована подразделами. Времени на формирование отчета N 1-ОД теперь отводится больше - срок его представления сдвинут с 10 на 25 января года, следующего за отчетным. Таким образом, крайний срок сдачи формы N 1-ОД за 2024 год - 25 января 2025 года. Но поскольку этот день выпадает на субботу, то переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - 27 января.
Существенно расширен перечень респондентов, обязанных сдавать форму N 1-ОД. В предыдущие годы это были только образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (детские дома, школы-интернаты, коррекционные заведения и санаторные дома). Теперь к ним добавились медицинские учреждения и организации, оказывающие социальные услуги, куда помещаются под надзор дети-сироты:
- центры содействия семейному воспитанию;
- центры социальной помощи семье и детям;
- социально-реабилитационные центры для несовершеннолетних;
- социальные приюты для детей;
- комплексные центры социального обслуживания;
- детские психоневрологические интернаты;
- психоневрологические интернаты с детским отделением;
- и др.
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Как учитывать медицинские каталки и ходунки, предоставленные в домашнее пользование?
Очередная практическая ситуация стала предметом рассмотрения Службы Правового консалтинга ГАРАНТ и пополнила нашу Копилку экспертных советов для сферы здравоохранения.
Медицинское учреждение в рамках оказания паллиативной медицинской помощи предоставляет пациентам в домашнее пользование каталки, ходунки и прочие объекты, приобретенные за счет средств целевых субсидий (КФО 5). Являются приобретаемые объекты (каталки медицинские, ходунки) объектами основных средств или материальных запасов?
Эксперты пришли к выводу, что порядок учета медицинских изделий, приобретаемых для оказания паллиативной медицинской помощи, зависит от срока их эксплуатации. Так, указанные в вопросе объекты имущества могут учитываться:
- в составе материальных запасов на счете 105 00, если являются изделием однократного применения или срок их использования ограничен 12 месяцами;
- в иных случаях в составе основных средств на счете 101 04 "Основные средства - машины и оборудование".
Изделия индивидуального использования, независимо от срока эксплуатации, могут быть отнесены на счет 105 00 в качестве материальных ценностей, приобретенных в том числе в целях реализации полномочий по обеспечению техническими средствами реабилитации.
Передача медучреждением медицинских изделий пациенту во временное пользование (с последующим возвратом) в бухгалтерском учете отражается как внутреннее перемещение объекта.
Свои выводы по данному вопросу эксперты сформулировали в том числе с учетом анализа нормативной базы субъектов РФ.
В рамках исполнения ежегодной Программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи у учреждений здравоохранения может возникнуть обязанность обеспечения пациента бесплатными медицинскими изделиями как одноразового, так и длительного использования. Например, при оказании паллиативной помощи на дому. Право гражданина / пациента на предоставление таких изделий установлено нормами Закона об основах охраны здоровья. Иными словами, на медицинское учреждение возложена обязанность обеспечения пациента на время оказания ему медпомощи. Следовательно, передача медицинских изделий одноразового или индивидуального применения осуществляется насовсем, а изделий длительного неиндивидуального использования - на возвратной основе. Такие условия прописаны, в частности, в Регламенте организации выдачи медицинских изделий пациентам, получающим паллиативную медпомощь на дому, утвержденном приказом Департамента здравоохранения г. Москвы и Департамента труда и соцзащиты населения г. Москвы от 11.03.2021 N 203/192.
Подробности - в развернутом ответе экспертов.
|
|
|
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет
_______________________________________________
20 сентября 2024 года
Нарушение срока представления в СФР сведений для оплаты больничного: суды отменяют штрафы
После закрытия электронного листка нетрудоспособности медицинской организацией работодатель вместе с информацией о закрытии больничного может получить запрос СФР о размещении в ЕИИС "Соцстрах" сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. При этом размещению подлежат не все сведения, а в объеме, указанном в запросе. При наличии у СФР необходимых сведений запрос работодателю не передается. На размещение запрошенных данных работодателю отводится 3 рабочих дня со дня получения данных о закрытии больничного.
Согласно ч. 3 ст. 15.2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение страхователем установленного срока представления страховщику сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, влечет взыскание с него штрафа в размере 5 000 рублей.
Мы подобрали несколько свежих судебных решений, в которых суд отменил штраф за поданные не вовремя данные для оплаты больничного или снизил его размер.
Постановление АС Северо-Западного округа от 3 сентября 2024 г. N Ф07-11261/24
Привлекая страхователя к ответственности, СФР исходил из того, что 25.07.2023 в адрес страхователя был направлен запрос о подтверждении данных, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, однако ответ на этот запрос в установленный законом срок (до 28.07.2023) не был представлен.
Суды отменили штраф, так как с 01.07.2023 при взаимодействии между сервисами оператора и системой социального документооборота (СЭДО) Фонда наблюдалась нестабильная работа. Оператор страхователя сообщил, что 25.07.2023 в адрес организации входящий запрос не поступал. При таких обстоятельствах суды сделали вывод об отсутствии в действиях страхователя вины в совершении нарушения.
Постановление Девятого ААС от 15 августа 2024 г. N 09АП-34425/24
В данном случае страхователь также указал на проблемы при обмене с СЭДО, которые начали массово проявляться с 01.07.2023. Страхователям была дана рекомендация отправлять отчеты после 20:00, так как в это время нагрузка на сервер была ниже. Указанный период времени приходится на нерабочее время сотрудников страхователя, поэтому обмен информацией осуществлялся в рабочее время. Суд пришел к выводу об отсутствии вины страхователя и оснований для привлечения к ответственности.
Постановление Двадцать первого ААС от 12 августа 2024 г. N 21АП-7097/24
Фонд направил запрос 11.11.2022, однако данные были загружены в систему страхователя только 18.11.2022, в связи с чем запрос был доступен страхователю к прочтению только 18.11.2022. Фонд это не оспаривал. Доводы Фонда о том, что технический сбой в программном обеспечении произошел на стороне спецоператора, услугами которого пользуется страхователь, поэтому риски, связанные с работоспособностью применяемого им программного обеспечения, несет страхователь, суд отклонил. Возникновение у страхователя обязанности по размещению сведений связано не с датой направления запроса Фондом, а с датой его получения страхователем, поскольку только после получения соответствующего запроса у страхователя появляется объективная возможность для исполнения требований закона. Вины страхователя нет, штраф отменили.
Постановление АС Московского округа от 20 августа 2024 г. N Ф05-16659/24
Суд также пришел к выводу о неправомерности принятого Фондом решения о привлечении страхователя к ответственности ввиду отсутствия его вины. Направленные 04.10.2023 страхователем в ответ на запрос сведения не были получены ОСФР по причине технического сбоя, что подтверждается ответом страхователя на запрос недостающих сведений (документ подписан электронной подписью и отправлен через оператора 04.10.2023 в 02:11), а также скриншотом ошибки в системе оператора. 06.10.2023 страхователю поступил повторный запрос ОСФР, в ответ на который 09.10.2023 (07.10.2023 и 08.10.2023 выходные дни) страхователем повторно направлены сведения в ОСФР и были им приняты. В материалы дела было представлено письмо оператора, из которого следует, что с 18.09.2023 по дату составления письма наблюдались проблемы в работе сервиса СЭДО, из-за чего происходили задержки в обработке и отображении документов.
Постановление Пятого ААС от 3 сентября 2024 г. N 05АП-4712/24
Привлекая страхователя к ответственности, СФР исходил из того, что сведения для назначения и выплаты больничного трем работникам при сроке представления не позднее 16.06.2023, 27.06.2023 и 27.04.2023 фактически были представлены только 29.06.2023, 29.06.2023 и 13.06.2023 соответственно. Работодателю назначили штраф в размере 15 000 руб. (по 5 000 рублей по каждому решению о привлечении к ответственности).
Страхователь попросил снизить размер штрафных санкций, ссылаясь на то, что СЭДО работает в учреждении с перебоями, часто зависает, сотрудник бухгалтерии, в чьи должностные обязанности входит ответ на запросы ОСФР, находился на больничном, в организации было большое количество листков нетрудоспособности. Суд удовлетворил просьбу работодателя и снизил штраф до 5 000 рублей за все три выявленных нарушения.
|
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
___________________________________________
В ряде регионов задание - 2024 сочтут выполненным, даже если не достигнуты его показатели
Проект федерального закона N 718461-8
В Госдуму на рассмотрение поступил законопроект с поправками в Бюджетный кодекс.
В числе прочего для ряда учреждений планируется смягчить условия выполнения государственного / муниципального задания в 2024 году. Так, установленное учреждению на этот год задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей, если учреждение было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, в связи с установлением на отдельных территориях (объектах) уровней террористической опасности, предусматривающих принятие мер по обеспечению безопасности личности, общества и государства.
Правительству РФ предоставят право определять и иные условия, при которых задание все равно будет считаться выполненным.
Заметим, это касается и показателей, характеризующих объем оказываемых услуг / выполняемых работ, так и качественных показателей государственного / муниципального задания, если таковые были установлены.
Аналогичные меры принимались в 2020, 2021 и 2022 годах из-за пандемии коронавируса. Они позволяют не привлекать должностных лиц учреждений к административной ответственности за невыполнение задания, установленного на текущий год.
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Госслужащий в состоянии развода: как отчитываться о доходах и имуществе супруга?
Проект федерального закона N 718674-8
В Госдуму внесен проект поправок к Закону о противодействии коррупции, который разрешит госслужащему (и любому другому лицу, который обязан отчитываться о доходах и имуществе членов своей семьи) не подавать работодателю соответствующие сведения в отношении своего супруга, если:
- на момент подачи декларации в суде уже рассматривается дело о расторжении брака между ними,
- а факт рассмотрения дела о расторжении брака подтвержден соответствующими документами.
При этом если суд все-таки спасет семью, отчитаться об активах, доходах и долгах сохраненного супруга нужно будет в течение месяца после вступления судебного акта в законную силу.
По мнению автора проекта, поправка сильно упростит жизнь тем госслужащим, чей брак фактически распался, а недобросовестная вторая половина либо категорически отказывается выдавать сведения о себе, либо лжет, либо использует эту ситуацию для манипулирования супругом.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Для федеральных ГАБС определены сроки сдачи промежуточной и годовой отчетности в 2025 году
Проект приказа Федерального казначейства (подготовлен 11 сентября 2024 г.)
Федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Казначейством.
Ведомство наметило сроки на 2025 год.
Что касается ежемесячной сводной отчетности, то ее, как и в прошлые годы, большинству ГАБС предстоит сдавать до 11 числа месяца, следующего за отчетным.
Для Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304 06, как обычно, определены особые сроки:
- ежемесячные - по-прежнему не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным;
- за 2024 год Справки (ф. 0503125) нужно сдать в срок до 17 февраля (за 2023 год отчитывались 16 февраля).
О ходе реализации нацпроектов по формам 0503128-НП и 0503738-НП, предстоит ежемесячно отчитываться все так же до 25 числа следующего месяца.
Сроки представления консолидированной квартальной и годовой отчетности, как и прежде, для каждого ГАБС свои.
Исходя из этих сроков главные распорядители установят соответствующие даты и для своих подведомственных федеральных учреждений.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
19 сентября 2024 года
Должен ли бухгалтер - бюджетник предоставить работодателю справку об отсутствии судимости?
Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июль - август 2024 г.)
В соответствии с положениями ТК РФ при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой по закону не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию, соискатель должен предъявить работодателю справку о наличии / отсутствии судимости и / или факта уголовного преследования либо о его прекращении по реабилитирующим основаниям.
Должен ли бухгалтер при трудоустройстве в организацию бюджетной сферы предоставить справку о том, что он "не был, не состоял, не привлекался"?
По требованию ТК РФ к трудовой деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, а равно и подвергавшиеся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за умышленные тяжкие и особо тяжкие преступления.
Если речь идет о работе бухгалтера в образовательном учреждении, или, например, спортшколе, детском медцентре или санатории, то здесь от бухгалтера потребуют справку об отсутствии судимости по "тяжким" статьям УК РФ.
Также к видам деятельности, в отношении которых установлены подобные ограничения, закон, в частности, относит работу в качестве главного бухгалтера организаций бюджетной сферы, составляющих консолидированную бухгалтерскую / бюджетную отчетность. Для них в числе установленных Законом о бухгалтерском учете и профстандартом "Бухгалтер" требований к квалификации указано отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
Значит, соискателю на должность главбуха организации, в чьи функции входит формирование сводной отчетности (например, централизованной бухгалтерии), нужно быть готовым предъявить указанную справку.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
ФНС назвала две причины частых нарушений в заполнении уведомлений по ЕНП
Информация ФНС России от 18 сентября 2024 года
ФНС напоминает, что при заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов следует обращать внимание на соблюдение контрольных соотношений. Они позволяют определить корректность заполнения показателей в документе и применяются к декларациям, расчетам, уведомлениям и иным документам, представляемым в налоговые органы. В 2024 году применяются контрольные соотношения, доведенные письмом ФНС России в январе текущего года (см. также новость от 15.02.2024).
Отмечается, что к частым нарушениям приводят:
- представление уведомлений после отчетности по соответствующему налогу и сроку уплаты;
- дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже подана отчетность.
Если отраженные в уведомлении начисления отличаются от налогов (сборов, страховых взносов), начисленных по данным представленной позднее в налоговый орган отчетности, представлять дополнительное (исправительное) уведомление не нужно. То есть если в уведомлении было отражено 100 руб., а после этого в декларации - 200 руб., то начисления в ЕНС отразятся по декларации.
В начале года был утвержден обновленный перечень контрольных соотношений, применяемых с 1 января 2025 года для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления (см. также новость от 04.04.2024).
С более подробными разъяснениями способов подачи и порядка заполнения уведомления можно ознакомиться по ссылке.
Напомним, что с 01.10.2023 если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
Учредитель согласовал расходы по КФО 5? Это не исключает риска признания их нецелевыми
Постановление Четвертого ААС от 2 июля 2024 г. N 04АП-2069/24
Учреждению выделили целевую субсидию на содержание объектов имущества, не используемых при выполнении госзадания. Чуть позже учреждение обратилось к органу-учредителю с заявлением о предоставлении еще одной целевой субсидии - в целях господдержки учреждений при реализации ограничительных мер, связанных с пандемией (дело было в 2021 году). Эти средства были нужны для выплаты зарплат сотрудникам учреждения и уплату страховых взносов. Учреждению увеличили размер уже выделенной субсидии, добавив к ней запрошенную сумму по КВР 111 "Заработная плата" и 119 "Начисление на выплаты по оплате труда".
В ходе проверки ревизоры признали эти расходы нецелевыми и потребовали вернуть в бюджет более 5 млн. рублей. Учреждение обратилось в суд. Главный аргумент - средства пошли на оплату труда обслуживающего персонала, непосредственно задействованного в содержании имущества, а сами расходы были согласованы с органом-учредителем.
Суд не принял доводы учреждения. Зарплата и страховые взносы не являются расходами по содержанию имущества, а работники - получатели выплат задействованы в выполнении госзадания и должны получать зарплату по КФО 4. Одобрение и согласование спорных расходов органом-учредителем вовсе не свидетельствует о том, что целевая субсидия была израсходована в соответствии с условиями ее предоставления.
Учреждение по-прежнему не согласно с решением судей и уже обратилось с жалобой в кассационный суд - этот факт зафиксирован в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов http://kad.arbitr.ru. Мы будем следить за результатами дальнейших судебных слушаний.
Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 октября повышается зарплата работников федеральных образовательных учреждений
Письмо Минобрнауки России от 2 сентября 2024 г. N МН-18/1370-АО
Месяц назад Правительство РФ поручило федеральным ГРБС принять меры по увеличению с 1 октября 2024 г. на 5,1% оплаты труда всех работников федеральных учреждений.
Минобрнауки России указало подведомственным учреждениям на необходимость индексации заработной платы работников с указанной даты. Процент повышения зарплаты учтен в составе базовых нормативов затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на выполнение работ на 2024 год.
Учреждения самостоятельно определяют направление расходования средств субсидий на выполнение госзадания в соответствии с планами ФХД, в том числе определяют подходы для проведения мероприятий по увеличению заработной платы работникам путем увеличения должностных окладов и / или стимулирующих выплат.
|
|
Индексация оклада без реального увеличения зарплаты незаконна! |
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Росстат ввел новые формы отчетности о производстве и затратах
Приказ Росстата от 31 июля 2024 г. N 334
Статистическое ведомство подготовило новые формы отчетности:
- N 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов";
- N 23-Н "Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии";
- N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и балансе производственных мощностей".
Новые шаблоны следует применять начиная с отчета за 2024 год. Сроки сдачи остались неизменными.
В случае отсутствия наблюдаемого явления следует направить в Росстат "пустой" отчет по форме - такое требование содержится в указаниях по заполнению каждого из перечисленных отчетов.
Прежние аналогичные формы отчетности, утвержденные приказом Росстата от 29.07.2022 N 533, утратили силу.
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
18 сентября 2024 года
ФФОМС ответил на самые частые вопросы по оплате медуслуг за счет ОМС
Письмо ФФОМС от 9 сентября 2024 г. N 00-10-30-3-06/14799
В связи с многочисленными вопросами территориальных фондов ФФОМС отразил ведомственную позицию по ряду спорных вопросов оплаты медицинских услуг по ОМС.
1. Оказание скорой медицинской помощи (СМП), в частности для констатации факта смерти на дому
|
Источник оплаты расходов |
Основание для выбора источника финансирования |
|
Средства ОМС |
Если цель вызова бригады скорой помощи зафиксирована как "оказание медицинской помощи застрахованному лицу", но результат вызова определен как "смерть до прибытия бригады скорой помощи". |
|
Средства бюджета |
Если цель вызова бригады скорой помощи - констатация уже наступившего летального исхода |
Добавим, что Территориальной программой ОМС может быть установлено правило оплаты за счет средств ОМС любого случая констатации смерти на дому (за исключением выезда в часы работы медицинских организаций, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях). Такие условия включены, например, в Тарифные соглашения - 2024 Тюменской и Магаданской областей.
2. Проведение патолого-анатомических исследований (посмертное патолого-анатомическое исследование внутренних органов и тканей умершего человека, новорожденных, а также мертворожденных и плодов)
|
Источник оплаты расходов |
Основание для выбора источника финансирования |
|
Средства ОМС |
В случае смерти пациента в стационарных условиях при оказании медицинской помощи по заболеваниям и / или состояниям, включенным в базовую программу ОМС |
|
В случае вызова скорой медицинской помощи для оказания медицинской помощи застрахованному лицу, в т. ч. с результатом смерти застрахованного лица до приезда или в присутствии СМП | |
|
|
Важно! Оплата патолого-анатомических вскрытий не застрахованных и не идентифицированных в системе ОМС лиц не может осуществляться за счет средств ОМС. |
|
Средства бюджета |
В случае смерти пациента в стационарных условиях при оказании медицинской помощи по заболеваниям: - передаваемых половым путем; - вызванных вирусом иммунодефицита человека, ВИЧ-инфекции и синдроме приобретенного иммунодефицита; - туберкулезе; - психических расстройствах и расстройствах поведения, связанных в том числе с употреблением психоактивных веществ |
|
В случае смерти гражданина в медицинской организации, оказывающей медицинскую помощь в амбулаторных условиях и условиях дневного стационара | |
|
В случае смерти вне медицинской организации, когда обязательность проведения патолого-анатомических вскрытий в целях установления причины смерти установлена законом | |
|
Умерших в хосписах и больницах сестринского ухода | |
|
Умерших при прохождении паллиативной терапии в отделениях (или на койках) паллиативной медицинской помощи |
3. Оплата транспортировки тел умерших с места обнаружения к месту вскрытия
|
Источник оплаты расходов |
Основание для выбора источника финансирования |
|
Средства бюджета |
В случае смерти застрахованного лица обязательства страховых медорганизаций по оплате медицинской помощи и обязательства по оказанию медицинской помощи прекращаются |
|
|
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Как получить доступ к цифровой платформе Росстата для сдачи статистической отчетности?
Приказ Росстата от 19 февраля 2024 г. N 62 (зарег. в Минюсте 04.09.2024)
Год назад для сбора статистической информации была внедрена ГИС "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных".
Росстат, как оператор ГИС, уполномочен разработать Порядок функционирования цифровой платформы и определить права доступа участников ГИС к содержащейся в ней информации. Документ вступил в силу 15 сентября 2024 года.
Посредством информационной системы осуществляется сбор и обработка статистической информации, а также автоматическая форматно-логическая проверка размещаемых в ней документов. Информацию в ГИС можно разместить:
а) путем заполнения экранных форм веб-интерфейса;
б) путем представления в систему электронного документа.
ГИС функционирует ежедневно и круглосуточно. О проведении технологических работ, во время которых платформа может быть недоступна или работать с перебоями, Росстат обязан сообщить не позднее чем за 24 часа до их начала.
Для работы в системе пользователям и поставщикам информации придется пройти процедуру идентификации (аутентификации, авторизации). Должностные лица органов власти и учреждений проходят ее с использованием учетной записи в ФГИС "Единая система идентификации и аутентификации", связанной с учетной записью организации в этой же системе.
Руководитель органа / учреждения наделяется правами доступа к информационной системе в течение одного рабочего дня после включения сведений об организации в ОКПО. После этого он может формировать заявки на организацию доступа к платформе работникам организации.
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Неверный номер страхователя в ЕФС-1 - не повод для штрафа
Постановление Двадцать первого ААС от 20 августа 2024 г. N 21АП-7021/24
К такому выводу пришли судьи апелляционного суда, рассмотрев спор между организацией - страхователем и СФР.
Организация в установленный срок сдала раздел 2 формы ЕФС-1 за обособленное подразделение. Но по ошибке указала в отчете регистрационный номер головного офиса вместо реквизита обособленного подразделения. Спустя почти три месяца страхователь сдал уточняющий отчет с правильным регистрационным номером. Но, поскольку это было сделано за пределами срока сдачи отчетности, СФР оштрафовал организацию за несвоевременное представление сведений по п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ об обязательном социальном страховании.
Суд признал штраф неправомерным. Исходный отчет ЕФС-1 был сдан своевременно - это подтверждает оператор ЭДО. При этом представленный расчет успешно прошел этапы контроля. Указание неверного регистрационного номера страхователя само по себе не является основанием считать расчет не сданным в установленный срок, поскольку иные идентифицирующие сведения (КПП, наименование страхователя) были указаны верно, что позволяло фонду определить, что представленный расчет касается именно обособленного подразделения.
Кроме того, суд отметил, что нормы п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ не предусматривает наказания за ошибки в расчете ЕФС-1.
|
|
Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Налоги и взносы, Правовые вопросы
_______________________________________________
Затянувшийся визит: увеличен срок проведения профилактических визитов надзорных органов
Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2024 г. N 1234
Введенный в начале 2022 года мораторий на проверки, которые подчиняются правилам Закона N 294-ФЗ и Закона о госконтроле, в том числе "трудовые", сильно смягчен "в пользу" надзорных органов. Поправками установлено, что с 1 до 10 рабочих дней увеличен срок проведения профилактических визитов, от которых невозможно отказаться.
В отношении ряда объектов контроля чрезвычайно высокого и высокого риска (образовательные организации, государственные и муниципальные медорганизации, организации соцобслуживания и общественного питания детей) срок такого 10-дневного визита, если он проводится вместо плановой проверки, можно продлевать не более чем на 3 дня для проведения инструментального обследования.
Если же такое обследование необходимо провести во время "безотказного" профилактического визита, который проводится в остальных случаях (по поручению Президента РФ и т.п.), то визит можно продлевать уже на 4 рабочих дня. В случае проведения профвизита на объектах, которыми пользуются или управляют несколько лиц, срок проведения профвизита может быть продлен не более чем на 10 рабочих дней.
Установлены и другие смягчения правил для контролеров.
Документ вступает в силу 21 сентября 2024 г.
Напомним, что мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, финансово-бюджетные, таможенные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия Закона о госконтроле и Закона N 294-ФЗ. Так что к приходу налоговых инспекторов и ревизоров органов финконтроля нужно быть всегда готовым.
Тема: Контроль и аудит
____________________________________________
17 сентября 2024 года
Когда решение суда будет основанием для признания дебиторки по доходам бюджета безнадежной?
Только для казенных учреждений и органов власти!
Под безнадежной к взысканию задолженностью понимается задолженность, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального и юридического характера. Исчерпывающий перечень оснований для признания дебиторской задолженности по доходам бюджета безнадежной к взысканию определен ст. 47.2 БК РФ. У администраторов доходов бюджета, которые добросовестно исполняют свои бюджетные полномочия (то есть контролируют фактическое зачисление платежей в бюджет в размерах и сроки, установленные законодательством РФ, договором / контрактом), не возникает вопросов о списании дебиторской задолженности по тем основаниям, которые не предусмотрены Бюджетным кодексом. А вот в том случае, если к невозможности взыскания задолженности и, как следствие, недополучению доходов бюджета, способствовало бездействие администратора доходов бюджета, вопрос о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию остается открытым...
Запоздалые попытки взыскать задолженность с контрагента через суд по общему правилу приводят к отказу. Конечно, судебное решение в этом случае будет основанием для списания дебиторской задолженности. Но выводы о недобросовестном поведении администратора доходов будут очевидны. Поэтому зачастую администраторы доходов бюджета обращаются в суд не для взыскания задолженности, а для признания ее безнадежной к взысканию в судебном порядке. Дело в том, что пп. 4 п. 1 ст. 47.2 БК РФ предусмотрено, что безнадежной задолженность может быть признана в случае принятия судом решения, в соответствии с которым администратор доходов бюджета утрачивает возможность взыскания задолженности по платежам в бюджет. Но обращаясь в суд за признанием дебиторской задолженности безнадежной, администратор доходов, по сути, перекладывает ответственность за принятое решение на судебные инстанции. Но будет ли такое судебное решение подтверждать утрату права на взыскание задолженности?
Рассмотрение дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение, как особая форма арбитражного судопроизводства, носит не правоустанавливающий, а правоподтверждающий характер. Требование о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию связано с разрешением вопроса не о факте, а о праве: порядок особого производства в таких случаях неприменим (постановления Десятого ААС от 09.08.2024 N 10АП-13635/24 и от 02.07.2021 N 09АП-28179/21, определение АС г. Москвы от 21.05.2021 по делу N А40-20112/2021, решение АС Магаданской области от 03.04.2024 по делу N А37-20/2024, решение АС Курганской области от 28.03.2018 по делу N А34-15500/2017).
Также основанием для отказа служит недоказанность факта безнадежности ко взысканию (решение Арбитражного суда Республики Крым от 18.11.2022 по делу N А83-6611/2022). При этом судьи прямо указывают, что для признания дебиторки безнадежной необходимо представить доказательства, что администратором доходов принимались меры по привлечению к субсидиарной ответственности лиц, указанных в п. 1 - 3 ст. 53.1 ГК РФ (решение АС Пермского края от 19.01.2024 по делу N А50-23375/2023, решение АС Краснодарского края от 14.03.2024 по делу N А32-69331/2023). Полагаем, что примером судебного решения, в соответствии с которым администратор доходов утрачивает право на взыскание задолженности, является решение об отказе в привлечении указанных лиц к субсидиарной ответственности (решение АС Краснодарского края от 24.01.2024 по делу N А32-38249/2023). Но ведь при наличии у администратора доходов соответствующих доказательств обращаться в суд с целью установления факта, имеющего юридическое значение, не потребовалось бы...
Вместе с тем в отдельных случаях судебные инстанции соглашаются с доводами о том, что с учетом конкретных обстоятельств установление юридического факта о безнадежности к взысканию задолженности является единственным способом списания указанной задолженности (решения АС Волгоградской области от 11.07.2024 по делу N А12-5721/2024 и от 28.06.2024 по делу N А12-5720/2024, решение АС Смоленской области от 06.02.2024 по делу N А62-13405/2023). Наиболее распространенным основанием для обращения в суд с подобным иском является исключение должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Это обстоятельство является основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, но только при выполнении всех условий, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 47.2 БК РФ. Именно невыполнение таких условий и служит поводом для обращения в суд. Так, отказывая в удовлетворении исковых требований, суды указывают, что для вывода о нереальности ко взысканию существующей задолженности необходимо установление факта отсутствия имущества исключенного из ЕГРЮЛ должника (постановление Десятого ААС от 22.04.2024 N 10АП-6436/24).
В отдельных случаях судьи, признавая дебиторку безнадежной, мотивируют свое решение пробелом в правовом регулировании: непосредственно БК РФ не определяет порядок признания безнадежной к взысканию задолженности только на том основании, что должник исключен из ЕГРЮЛ (решение Арбитражного суда Свердловской области от 23.05.2024 по делу N А60-1653/2024). Но некоторые администраторы доходов демонстрируют непревзойденную изобретательность: в стремлении списать дебиторку они обращаются в суд с иском об исключении должника из ЕГРЮЛ (постановление Девятого ААС от 28.06.2023 N 09АП-29777/23). Еще один вариант "нестандартных" исков - иски должников о признании незаконным отказа в признании дебиторской задолженности безнадежной. Но суды не находят оснований для удовлетворения подобного рода исковых требований, указывая на отсутствие оснований, предусмотренных ст. 47.2 БК РФ (решение АС Волгоградской области от 01.07.2024 по делу N А12-4670/2024, постановление Пятнадцатого ААС от 22.12.2023 N 15АП-18420/23, постановление АС Московского округа от 29.08.2024 N Ф05-17593/24).
Довольно распространены случаи, когда дебиторская задолженность не была своевременно погашена по причине зачисления денежных средств в состав невыясненных поступлений. В этом случае пропуск срока их уточнения, установленного п. 3 ст. 40 БК РФ, также не является основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной. Подобная ситуация свидетельствует о недостаточности либо о безрезультативности мер по ее взысканию, то есть о ненадлежащем исполнении бюджетных полномочий администратора доходов бюджета (см., в частности, постановление Советского районного суда г. Орла Орловской области от 19.10.2023 по делу N 5-120/2023). В том случае, если к невозможности взыскания задолженности, и, как следствие, недополучению доходов бюджета, способствовало бездействие администратора доходов бюджета, судебные инстанции отказывают в удовлетворении исков о взыскании задолженности с плательщика (решение АС Оренбургской области от 27.03.2024 по делу N А47-18648/2023, решение АС Республики Мордовия от 12.07.2024 по делу N А39-4489/2024, постановление Пятнадцатого ААС от 23.08.2024 N 15АП-11506/24).
В отдельных случаях истечение срока исковой давности не является основанием для отказа во взыскании задолженности с плательщика (решение АС Краснодарского края от 08.05.2024 по делу N А32-43431/2022). Кроме того, признавая незаконным бездействие должностных лиц участников бюджетного процесса, судебные инстанции могут принять решение о восстановлении срока для подачи заявления об уточнении платежа (см., в частности, решение АС Свердловской области от 15.04.2024 по делу N А60-71080/2023).
В заключение напомним, что "расходная" дебиторская задолженность, образовавшаяся в текущем финансовом году, по завершении года переносится в состав дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат. Это означает, что порядок ее признания безнадежной к взысканию также определяется положениями ст. 47.2 БК РФ.
|
|
Тема: Правовые вопросы ,Контроль и аудит
_______________________________________________
СФР утвердил показатели для расчета скидок и надбавок к тарифам по травматизму на 2025 год
Приказ СФР от 23 мая 2024 г. N 832 (зарег. в Минюсте 12.09.2024)
Фонд рассчитал значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые будут использоваться для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2025 год.
Напомним, что размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1000 работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом).
В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных СФР аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя, то применяется скидка, если больше - надбавка. Для получения скидки страхователь должен обратиться с заявлением к страховщику не позднее 1 ноября текущего календарного года.
|
|
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Оплата выходных дней госслужащего по уходу за ребенком-инвалидом: чем руководствоваться?
Письмо Минтруда РФ от 5 июля 2024 г. N 28-1/ООГ-846
Минтруд пояснил, как госслужащим рассчитать средний заработок для оплаты дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами.
ТК РФ обязывает работодателя обязанность предоставить одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
Однако в сфере государственной гражданской службы вопросы исчисления денежного содержания гражданских служащих для оплаты дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами специальным законодательством не урегулированы.
Чиновники Министерства труда сделали вывод, что, поскольку данный случай регулируется непосредственно положениями ТК РФ, а вопросы определения размера денежного довольствия государственного служащего для выплаты выходных дней в связи с уходом за детьми-инвалидами не урегулированы законами в области государственной службы, то в данной ситуации применяются нормы трудового права, которые определяют порядок расчета средней заработной платы.
В соответствии с положениями ТК РФ для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок его исчисления. Особенности порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Таким образом, для оплаты выходных дней в связи с уходом за детьми-инвалидами необходимо руководствоваться указанным Положением.
Напомним, что вопрос оплаты госслужащим дополнительного выходного дня по уходу за детьми-инвалидами ранее рассматривался Минздравсоцразвития России (письмо от 02.03.2010 N 5669-17), а также Хабаровским региональным отделением ФСС (ответ от 24.02.2015).
|
|
Подробно с порядком расчета среднего заработка госслужащих при уходе за детьми-инвалидами, а также донорстве и диспансеризации можно ознакомиться в Путеводителе по трудовым отношениям и расчетам с персоналом для организаций бюджетной сферы |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
16 сентября 2024 года
Как правильно списать неиспользованные матзапасы с истекшим сроком годности?
В очередном выпуске "Копилки экспертных советов" для учреждений здравоохранения специалисты Службы Правового консалтинга рассмотрели практическую ситуацию.
На складе медорганизации хранятся комплекты защитной одежды многоразовые (костюмы изолирующие), полученные в период пандемии COVID-19 для защиты персонала от инфекции. Медицинские изделия имеют регистрационное удостоверение. Комплекты не были в эксплуатации. Срок годности согласно паспорту качества составляет 3 года и к настоящему времени истек. Какими документами и в каком порядке оформить списание указанных медизделий? Кто должен подготовить проект приказа о списании?
Списание комплектов защитной одежды (костюмов изолирующих), утративших защитные свойства, производится в порядке, установленном локальным актом учреждения с учетом правил вывода из эксплуатации средств индивидуальной защиты и общих правил списания материальных запасов (в т.ч. мягкого инвентаря).
Предшествовать списанию указанных комплектов будет ряд обязательных мероприятий / процедур:
|
Мероприятие |
Документальное оформление |
|
Инвентаризация имущества |
•Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439); •Инвентаризационная опись (ф. 0504087); •Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) |
|
Принятие решения о признании комплектов защитной одежды "неактивом"
Списание объектов с балансового учета и приятие на забалансовый счет 02 "Материальные ценности на хранении" |
Решение о прекращении признания активами (ф. 0510440) |
|
Принятие решения об окончательном списании медизделий
Проведение мероприятия по утилизации (уничтожению) |
Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) |
|
Утверждение решения о списании с забалансового учета |
Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460)
|
Обоснование вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Подложные документы о командировочных расходах служащего --> утрата доверия --> увольнение
Решение Сортавальского горсуда Республики Карелия от 1 августа 2024 г. по делу N 2-659/2024
По общему правилу работодатель обязан возмещать командированным работникам расходы по проезду, найму жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, а также иные произведенные ими траты.
При направлении в командировку госслужащему авансом выплатили командировочные расходы. По возвращении он, как полагается, сформировал электронный отчет о расходах подотчетного лица. Однако указал в нем заведомо ложные сведения о понесенных им расходах по найму жилого помещения, завысив их размер, и приложил подложные документы о проживании в командировке. Неиспользованный остаток аванса не вернул.
Позднее в ходе служебной проверки обман вскрылся. Служащего уволили в связи с утратой доверия, далее последовало возбуждение уголовного дела коррупционной направленности по факту мошенничества и хищения бюджетных средств.
Через суд восстановиться на службе не удалось Судьи учли и непринятие госслужащим мер по противодействию коррупционным проявлениям, и тот факт, что от полученной выгоды он не отказывался до тех пор, пока на счет работодателя от его матери не поступили денежные средства в размере присвоенной им суммы.
|
|
Темы: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Нулевые уведомления по ЕНП подавать не нужно
Письмо ФНС России от 26 августа 2024 г. N КЧ-2-8/12091@
В соответствии с положениям НК РФ обязанность по представлению уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (уведомление по ЕНП) установлена в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации / расчета, либо если обязанность по их представлению не установлена.
На основании представленного налогоплательщиком уведомления по ЕНП производится распределение средств в счет исполнения обязанности по уплате налога, в том числе НДФЛ, в сумме, указанной в уведомлении.
Если сумма НДФЛ, исчисленная к уплате по итогам отчетного периода, равна "0", то уведомление представлять не требуется.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
_______________________________________________
С 1 марта 2025 года работодатели будут обязаны следить за офисными аптечками
Приказ Минтруда РФ от 9 августа 2024 г. N 398н (зарег. в Минюсте 10.09.2024)
Минтруд утвердил требования к размещению, хранению и использованию аптечки для оказания первой помощи работникам. Документ вступит в силу с 1 марта 2025 г. и будет действовать до 1 марта 2031 г.
Требования распространяются и на работодателей, и на работников.
Аптечка должна быть укомплектована в соответствии с требованиями приказа Минздрава РФ от 24.05.2024 N 262н (документ вступил в силу с 1 сентября 2024 г., подробнее см. новость от 07.06.2024).
В новом приказе Минтруда установлено, что работодатель обязан обеспечить контроль за комплектацией аптечек, их наполнением, сроком службы (сроком годности) медизделий, которыми укомплектованы аптечки. Периодичность осуществления контроля устанавливается работодателем.
Размещать и хранить аптечки нужно там, где у работников будет к ней беспрепятственный доступ. Количество мест для размещения и хранения аптечек, количество аптечек работодателю необходимо определить исходя из среднесписочной численности, специфики деятельности, результатов оценки профрисков с учетом мнения профсоюза. Места для размещения и хранения аптечек должны быть обозначены сигнальными цветами, знаками и могут указываться на информационных стендах, в уголках по охране труда, в местах проведения инструктажей по охране труда, на плане эвакуации.
Установлено, что пользоваться медизделиями из аптечки в случае нарушения их стерильности нельзя. Также прописано, что не допускается использование, в том числе повторное, медизделий, загрязненных кровью и / или другими биологическими жидкостями.
Работодатель вправе установить дополнительные требования к порядку размещения, хранения и использования аптечек в организации.
Требования к порядку размещения, хранения и использования аптечек доводятся до работника в виде распоряжений, указаний, приказов в рамках обучения по охране труда или иным способом, установленным работодателем.
Отметим, что недавно Минздрав разработал инструкцию по применению новой аптечки для оказания первой помощи работникам. В документе приводятся порядок использования медизделий из новой аптечки и универсальный алгоритм оказания первой помощи.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: На какую подстатью КОСГУ отнести расходы на пополнение аптечки первой помощи? |
|
|
Нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ: - для должностных лиц - от 2 тыс. до 5 тыс. рублей; |
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
С 16 сентября - новая ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций
Информационное сообщение Банка России от 13 сентября 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 19,00% годовых.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 25 октября 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
13 сентября 2024 года
С 2026 года - внутренний контроль по новому стандарту
Проект приказа Минфина России (подготовлен 10 сентября 2024 г.)
В настоящее время правила осуществления учреждениями внутреннего контроля не стандартизированы - Законом N 402-ФЗ, а также Стандартами "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." установлены лишь требования о его проведении. Порядок организации и осуществления внутреннего контроля учреждение должно разработать и утвердить самостоятельно - в качестве методологической помощи учреждениям Минфин в 2022 году выпустил Рекомендации по организации и обеспечению / осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Однако в соответствии с Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов на 2024 - 2027 гг. уже со следующего года регламентировать указанные процедуры в организациях бюджетной сферы будет новый федеральный Стандарт "Внутренний контроль".
Стандарт установит единые требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, внутреннего контроля бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности. На основании стандартизированных правил учреждения должны принять свое положение о внутреннем контроле - основополагающий документ, определяющий политику внутреннего контроля во взаимосвязи с учетной политикой. Сделать это предстоит до 31 декабря 2025 года с тем, чтобы с 1 января 2026 года начать работать по новым правилам. При этом в течение двух лет - до 1 января 2028 года учреждения освобождаются от ответственности за ошибки в осуществлении внутреннего контроля. Органы государственного / муниципального финансового контроля по результатам проверки дадут лишь рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля.
Учреждениям предлагается три варианта организации внутреннего контроля на выбор:
1) создать контрольно-ревизионный отдел или более крупное подразделение (служба внутреннего контроля);
2) включить в штат работника (контролера), должностные обязанности которого будут заключаться в осуществлении внутреннего контроля;
3) дополнительно наделить обязанностями контролера имеющихся сотрудников.
Вся информация, формируемая в процессе осуществления внутреннего контроля, будет аккумулироваться в специальных документах:
1. Перечень рисков;
2. Реестр контрольных процедур;
3. Перечень операций, совершенных учреждением;
4. Реестр рисков, которым подвержено учреждение;
5. Реестр контрольных процедур - проведенных, проводимых и планируемых к проведению контрольных мероприятий;
6. Сводный реестр;
7. Отчетный реестр.
Предполагается, что внутренний контроль будет осуществляется с применением специальных информационных систем. Осуществление контрольных процедур без применения информационных технологий возможно только по согласованию с вышестоящим органом. Но даже в этом случае перечень рисков, реестр контрольных процедур и реестр операций должны вестись, хотя и в упрощенной форме.
Контролеров тоже нужно контролировать. Ответственность за внутренний надзор за работоспособностью внутреннего контроля Стандарт возлагает на руководителя учреждения, службу внутреннего контроля / контролера и главного бухгалтера.
Если полномочия по ведению бухгалтерского учета переданы централизованной бухгалтерии, руководитель, контролер и лица, формирующие первичные учетные документы, будут контролировать своевременное и корректное отражение фактов хозяйственной жизни. С этой целью ЦБ получит доступ к информационной системе внутреннего контроля учреждения и полномочия, соответственно, главного бухгалтера и подотчетного ему работника по осуществлению внутреннего контроля.
|
|
Федеральные стандарты бухучета госфинансов: памятка бухгалтеру |
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Устройство тротуара - капитальные вложения в создание нового объекта
Постановление Волховского горсуда Ленинградской области от 22 мая 2024 г. по делу N 5-131/2024
Учреждение получило целевую субсидию на проведение текущего ремонта здания, а также благоустройство прилегающей территории.
В числе прочего провели работы по устройству тротуара из брусчатки. Тротуара, как объекта основных средств, на балансе учреждения не было; работы выполнялись "с нуля" - от разборки грунта до укладки брусчатки и установки бортовых камней. Нового объекта основных средств в учете не появилось - все затраты разом списали на счет 5 401 20 как расходы текущего года.
КСП пришла к выводу, что создание нового объекта - тротуара - не соответствует целям получения субсидии. Расходы (а это без малого 600 тыс. рублей) признали нецелевыми.
Суд поддержал ревизоров. Во-первых, указанные работы соглашением о выделении субсидии предусмотрены не были. Во-вторых, согласно положениям ГОСТ Р ИСО 6707-1-2020 ремонт - это возвращение объекта в приемлемое состояние путем обновления, замены или исправления изношенных, поврежденных или разрушенных частей. Выполнение работ по устройству покрытия из брусчатки не относится к текущему ремонту, поскольку связано с созданием нового объекта учета благоустройства - тротуара, и носит характер капитальных вложений.
Тема: Из зала суда, Бухучет, Правовые вопросы
_______________________________________________
Новый видеоурок для учреждений и их учредителей о задании, субсидиях и рисках
В предыдущем видеоуроке мы рассматривали проблемные вопросы выбора типа муниципального учреждения и определения видов его деятельности. Следующий этап - формирование муниципального задания и финансовое обеспечение его выполнения.
Перечень услуг и работ, включенных в муниципальное задание, напрямую зависит от видов деятельности бюджетного / автономного учреждения. Причем антимонопольное законодательство устанавливает определенные ограничения в отношении видов деятельности таких учреждений. Отказаться от выполнения муниципального задания учреждения не могут и выполняют те виды деятельности, которые поручает им орган-учредитель. Но сами учредители при этом далеко не всегда различают понятия "муниципальные нужды" и "муниципальные услуги". Однако в таком случае дальнейшие действия учредителя влекут риск признания расходов на предоставление подведомственным АУ и БУ субсидии на задание неэффективным использованием бюджетных средств. Почему так происходит? Как решение о создании АУ / БУ может привести к штрафам за нарушение порядка формирования задания? Какое нарушение порядка финобеспечения задания органы - учредители допускают чаще всего? Основанные на глубоком анализе судебной практики ответы на эти и другие вопросы наши эксперты подготовили в форме нового видеоурока "Создание муниципального учреждения: риски неэффективности и нарушения порядка формирования задания".
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
12 сентября 2024 года
Дайджест разъяснений Минфина России за весну - лето 2024 года: коротко о важном
Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных в весенние и летние месяцы 2024 года.
Письмо Минфина России от 8 июля 2024 г. N 02-07-07/63683
Операции по получению неисключительных прав по лицензионным договорам, заключенным во исполнение госфункций без уплаты вознаграждения лицензиару, не приводят к признанию объекта нематериальных активов в бюджетном учете.
Письмо Минфина России от 4 июня 2024 г. N 02-17-07/51762
По мнению ведомства, санкционирование оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств бюджета субъекта РФ по авансовым платежам в размере 40% от сумм госконтрактов на проектные, изыскательские работы и комплекс работ по строительству объектов, источником софинансирования которых является федеральная субсидия бюджету субъекта РФ, осуществляется в соответствии с Порядком N 223н проведения санкционирования оплаты денежных обязательств региональных ПБС при наличии в соглашении условия об обязательстве субъекта РФ по установлению в государственных (муниципальных) контрактах авансовых платежей в размере от 30 до 50% суммы контракта. В случае отсутствия в соответствующем соглашении такого условия предлагается дополнительным соглашением внести в него соответствующие изменения.
Письма Минфина России от 9 апреля 2024 г. N 02-17-07/32837
Возмещение расходов бюджета субъекта РФ в объеме использованного в 2023 году бюджетного кредита на пополнение остатков средств на едином счете бюджета осуществляется в 2024 году после проверки Казначейством документов, подтверждающих расходы региона. Согласно установленным правилам, в ТОФК для проверки представляется в том числе Акт сверки осуществленных целевых расходов бюджета субъекта РФ (ф.0501212). После его поступления ТОФК не позднее следующего рабочего дня формирует на едином счете регионального бюджета Бухгалтерскую справку (ф. 0503833) на сумму подлежащих возмещению средств. При этом администратору доходов регионального бюджета от поступлений МБТ, указанных в Акте сверки (ф. 0501212), необходимо представить в ТОФК Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) для учета трансферта без указания аналитического кода.
Письмо Минфина России от 14 марта 2024 г. N 02-17-08/22793
Акт сверки (ф. 0501212) формируется получателем средств бюджета субъекта РФ в ГИС "Электронный бюджет" в том бюджетном цикле, в котором заключено соглашение о предоставлении региону из федерального бюджета целевого МБТ как источника возмещения расходов бюджета субъекта РФ, произведенных в 2023 году за счет средств бюджетного кредита на опережающее финансирование.
Акт сверки формируется получателем бюджетных средств с учетом ряда особенностей, раскрытых в письме.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Специальная соцвыплата медикам: с 20 сентября СФР станет чаще приходить с проверкой
Приказ Социального фонда России от 2 июля 2024 г. N 1140 (зарег. в Минюсте 06.09.2024)
С марта 2024 года увеличены размеры специальных социальных выплат медицинским работникам для многих категорий медиков, которые работают в мелких и средних населенных пунктах, причем размер ССВ "привязан" к численности населения того населенного пункта, где находится медорганизация или ее структурное подразделение. Например, врачи участковой больницы в городе-миллионнике получают выплату в 18 500 рублей, а таким же врачам участковой больницы в городе с населением до 50 тысяч человек назначают выплаты в размере 50 000 рублей.
В связи с этим внесены изменения в Порядок осуществления СФР контроля за правильностью сведений, которые представляют медорганизации для назначения их работникам специальных социальных выплат.
1. У Социального фонда появилось новое основание для проверки медицинских организаций, чьи работники получили соцвыплаты. Так, подозрения у ревизоров вызовет несоответствие указанной в реестре суммы размеру выплаты, установленному медработнику в зависимости от численности населения в населенном пункте, где расположена медорганизация или ее структурное подразделение.
2. Расширен перечень документов, которые специалисты СФР могут истребовать у медорганизации в ходе проверки. Теперь ревизоры вправе запросить:
- документы, подтверждающие численность населения в населенных пунктах по адресу медорганизации / структурного подразделения в пределах ее местонахождения,
- документы, подтверждающие фактическую работу медработника в медорганизации или ее структурном подразделении по адресу в пределах ее местонахождения.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Внутренний финансовый аудит: разработан модельный ведомственный акт
Совет по развитию внутреннего финансового аудита (https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/process/kontrol/gov_control/sovet?page_65=2) продолжает оказывать практическую помощь субъектам ВФА. Напомним, что в прошлом году были внесены масштабные поправки в Стандарты ВФА, с учетом которых Минфином России были направлены Методрекомендации:
- по оценке бюджетных рисков и ведению реестра бюджетных рисков;
- по формированию, утверждению и внесению изменений в программы аудиторских мероприятий;
В текущем году на повестке дня заседаний Совета по развитию ВФА были:
- разработка критериев признания субъектами ВФА заключений;
- разработка модельного ведомственного (внутреннего) акта осуществления ВФА;
- оценка необходимости дополнения ФСВФА "Реализация результатов внутреннего финансового аудита" положениями, конкретизирующими состав годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА в случае принятия полномочий по осуществлению ВФА.
Рекомендации не содержат обязательных требований, не устанавливают правовых норм и носят рекомендательный характер. Однако учитывать их, а также одобренный Советом по развитию ВФА пример ведомственного акта, имеет смысл. Как указано в пояснениях к Примеру, он содержит описание процессов осуществления ВФА, характерных для большинства экономических субъектов, в которых создан субъект ВФА или принято решение о внутриведомственной передаче полномочий по осуществлению ВФА.
Особый интерес, на наш взгляд, представляет порядок распределения ответственности между субъектом ВФА и руководителем администратора бюджетных средств. Так, именно руководитель администратора бюджетных средств в любом случае несет ответственность за:
- подготовку предложений по формированию и ведению реестра бюджетных рисков;
- подготовку предложений по формированию проекта плана проведения аудиторских мероприятий (внесению в него изменений);
- принятие решений о проведении внеплановых аудиторских мероприятий;
- принятие решений и мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков по результатам рассмотрения заключений.
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
На сумму невыплаченной компенсации за задержку зарплаты проценты не начисляются
Письмо Роструда от 14 июня 2024 г. N ПГ/10868-6-1
Трудовой кодекс обязывает работодателя выплатить работнику денежную компенсацию в случае задержки в выплате заработной платы или других причитающихся ему выплат. Может случиться, что работодатель, хоть и с задержкой, но выплатит зарплату, а компенсацию - нет. Будут ли начисляться проценты на сумму невыплаченной компенсации?
В Роструде пояснили, что компенсация, выплачиваемая при нарушении работодателем срока выплаты зарплаты и других выплат, причитающихся работнику, не является составной частью зарплаты. При нарушении работодателем срока выплаты компенсации работник не может претендовать на уплату процентов на сумму невыплаченной компенсации.
|
|
|
|
|
Калькуляторы |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
11 сентября 2024 года
Осенние профессиональные праздники и памятные даты: выбираем КОСГУ для учета расходов
Осень начинается с праздника: 1 сентября (в этом году по велению календаря - 2 сентября) торжественные мероприятия прошли во всех учебных заведениях. За Днем знаний идут профессиональные праздники, в которые мы признаем заслуги работников учреждений различных отраслей и сфер деятельности. День учителя, День воспитателя, День среднего профессионального образования, равно как и юбилей учреждения - это дополнительный повод поздравить коллег и отметить их профессиональные достижения. А 1 октября усилиями преимущественно сферы соцзащиты будет отмечаться День пожилых людей. Кроме того, на осень выпадает ряд памятных дат, а также масса региональных и муниципальных праздников: от Дня урожая до Дня образования города / района.
Конечно, организация и проведение праздничного мероприятия влекут определенные расходы: необходимо украсить зал, заказать поздравительные бланки, приобрести подарки и закупить продукты.
Наши эксперты часто сталкиваются с вопросами бухгалтеров о порядке учета таких расходов. И это неудивительно: чтобы правильно выбрать подстатью КОСГУ, нужно учесть множество нюансов. Например, приобретение одних только цветов к празднику может учитываться по различным кодам КОСГУ, в зависимости от того, будут они использованы для украшения актового зала или вручены почетным лицам. При этом следует помнить, что за неверный выбор детализации КОСГУ 340 могут оштрафовать.
Правильно учесть расходы, связанные с подготовкой и празднованием профессиональных праздников и памятных дат, поможет наша специальная таблица:
|
Что и для чего приобретаем? |
КОСГУ |
Нюансы учета, комментарии |
|
Воздушные шары, ленточки, флажки и т.д. для украшения помещения или территории |
|
|
|
Баннеры, растяжки, флаги и флажки |
х |
|
|
- для долгосрочного использования (более 12 месяцев) |
|
|
|
- для краткосрочного использования (менее 12 месяцев) |
К материальным запасам относим баннеры и флаги, если после проведения праздничных мероприятий они не смогут быть использованы повторно. В частности, когда содержание или надпись в следующем году будет неактуальна. Например, баннер "С Днем рождения, любимый колледж!" при прочих условиях может быть использован и в следующем году, а вот надпись "50 лет N-скому финансово-экономическому колледжу" делает невозможным использование баннера в будущем |
|
|
Подарочная и сувенирная продукция для вручения конкретным физлицам (заслуженным работникам, почетным гостям и т.д.) |
Любые вещи, приобретенные для дарения, учитывайте как подарочную продукцию. Как это правильно сделать, смотрите здесь.
Отметим, что в части учета подарков и сувениров за балансом с внесением прошлогодних поправок в Инструкции по учету ничего не изменилось. |
|
|
Приобретение и изготовление из материалов подрядчика: - поздравительных открыток и вкладышей к ним; |
Как оформить списание указанных бланков - смотрите здесь |
|
|
Пересылка поздравительных писем, открыток |
|
|
|
Приобретение продуктов питания для чаепития, фуршета и т.п. |
|
|
|
Доставка участников мероприятия |
|
|
|
Организация фейерверка (салюта) |
|
|
|
Создание тематического видеоролика (сюжета) |
Как правило, договор на услуги по видеосъемке не предусматривает передачи каких-либо исключительных или неисключительных прав. Поэтому нет оснований учитывать видеоролик в составе НМА на счете 102 или 111 60. Вместе с тем учреждения вправе прописать в учетной политике введение дополнительного забалансового счета для учета такой информации в целях управленческого учета |
|
|
Комплексная услуга по организации и проведению праздничного мероприятия, включающая расходы на организацию буфета и приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения участникам мероприятия, аренду помещений, транспортные и иные расходы |
На такой порядок учета Минфин России указывал в письме от 30.12.2019 N 02-08-10/103742 |
|
|
Венки, гирлянды из цветов, искусственные и живые цветы для возложения к памятникам |
Обратите внимание! |
|
|
Цветы россыпью, в букетах, в корзинах (живые и искусственные): |
х |
|
|
- в целях дарения, вручения на мероприятии |
В этом случае цветы учитываются на счете 0 105 36 349. Однако есть нюанс: цветы, приобретенные ответственным работником в целях дарения, вручения на мероприятиях при одновременном представлении подотчетным лицом документов на приобретение цветов и их вручение, на счете 105 36 не отражаются. Подробнее смотрите здесь. |
|
|
- для раздачи в качестве сувенирной продукции |
||
|
- для украшения зала при проведении мероприятия |
Такие цветы принимаем к учету на счет 0 105 36 346 |
|
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок менее 12 месяцев |
||
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок более 12 месяцев |
|
Также не исключено, что в связи с праздником бывшим сотрудникам учреждения, вышедшим на пенсию, полагается материальная помощь или иные выплаты. Напомним, что такие перечисления подлежат отражению по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.
|
|
Тема: Бюджетная классификация, Ваши коллеги спрашивают
_______________________________________________
Когда чиновников на местах не будут штрафовать за неисполнение переданных полномочий
Проект федерального закона N 713197-8
Правительство РФ внесло проект поправок в КоАП РФ о процедуре прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении муниципальных и государственных должностных лиц, если обнаруженное правонарушение спровоцировано нехваткой бюджетных средств.
В частности, предстоит уточнить:
- что данная процедура касается административных дел, если они связаны с неисполнением или ненадлежащим исполнением полномочий региональных органов власти или органов местного самоуправления, либо с невыполнением или ненадлежащим выполнением государственным / муниципальным учреждением уставных задач. Сейчас ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ не содержит подобного ограничения, и, например, в делах о нарушениях пожарной безопасности нет нужды уточнять в уставе детского сада, относится ли обеспечение бюджетных полномочий к его уставным задачам;
- для прекращения дела необходимо установить, что неисполнение или ненадлежащее исполнение полномочий или уставных задач произошло именно вследствие невыделения бюджетных ассигнований на запрошенные цели или выделения недостаточных сумм (в действующих нормах ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ нет подобного условия),
- аналогичный порядок прекращения дела об административном правонарушении предложено распространить на дела о неисполнении или ненадлежащем исполнении федеральных госполномочий, переданных региону, или региональных, переданных органам местного самоуправления. Необходимое условие - размер выделенных под эту передачу субвенций является недостаточным для осуществления переданных полномочий, и именно это привело к неисполнению или ненадлежащему исполнению полномочий.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 сентября обновлена Справочная таблица по форме 0503387, порядок ее заполнения и сдачи
Письмо Минфина России от 27 августа 2024 г. N 06-02-05/80986
Ведомство актуализировало форму Справочной таблицы к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (ф. 0503387) в ГИС "Электронный бюджет". Одновременно с этим обновлены порядок ее заполнения, а также внутридокументные и междокументные контрольные соотношения к форме.
С 1 сентября текущего года Справочную таблицу (ф. 0503387) надлежит сдавать в составе месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности в сроки, установленные для представления Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (ф. 0503317).
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Ситуация, когда из зарплаты сотрудника придется удержать алименты после 18-летия ребенка
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (август 2024 г.)
Работник выплачивал алименты до совершеннолетия ребенка. 16 августа 2024 года ребенку исполнилось 18 лет, и алиментные обязательства работника прекратились. А 26 августа работодатель принял решение об увеличении заработной платы с перерасчетом ее с 1 января 2024 г. Следует ли удержать алименты с повышенной зарплаты (с разницы) за период с 1 января по 16 августа?
В соответствии с нормами Семейного кодекса алименты на несовершеннолетних детей могут устанавливаться в процентах от заработка или в твердой денежной сумме. Размер алиментов, взыскиваемых в долевом отношении, определяется исходя из заработка и / или иного дохода родителя.
По мнению экспертов Роструда, если в рассматриваемой ситуации алименты с работника удерживались именно в процентах от заработка, то после повышения зарплаты размер алиментов должен быть перерассчитан, неуплаченные алименты - удержаны.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
10 сентября 2024 года
Карету мне, карету: чиновников могут обязать ездить на службу на общественном транспорте
Проект федерального закона N 712482-8
С губернатором в маршрутке - как вам? А между тем, чиновников могут обязать дважды в неделю общаться с народом в транспорте по пути на работу.
В Госдуму внесен проект, направленный на реализацию давней мечты русского обывателя: "пересадить" чиновника на общественный транспорт - так он и на остановки посмотрит, и расписание автобусов оценит, и дорожные ухабы на себе прочувствует, а то и услышит о своей работе правдивые и оттого особенно ценные замечания.
В целях осуществления этой душеспасительной идеи предложено внести поправки в законы о государственной и муниципальной службе о следующем:
- предложено ввести два рабочих дня в неделю ("Дни без автомобиля"), в которых чиновники некоторых категорий (замещающие госдолжности - это, например, депутаты Госдумы, - и должности категории "руководители", руководители органов муниципального самоуправления и муниципальные депутаты) обязаны добираться на работу на транспорте общего пользования. Уезжать с работы можно как угодно. Кстати, понятие "транспорта общего пользования" в законопроекте не раскрывается, так что поездка на работу на такси, в частности, будет соответствовать предложенной норме, в том числе на речном или авиатакси. Кроме того, неясно, как следует поступить чиновнику, если ему посчастливилось иметь жилье прямо рядом с работой или он, будучи завален делами, буквально ночует на рабочем месте;
- даты и порядок проведения "Дней без автомобиля" должно определить Правительство РФ, а для региональной когорты чиновников - губернатор соответствующего субъекта РФ. Правила муниципального "автодетокса" установит само муниципальное образование.
По замыслу авторов проекта, предложенная практика откроет глаза представителям власти на плачевное состояние пассажирского автотранспорта, а также улучшит экологическую обстановку и уменьшит пробки в "Дни без автомобиля". При этом подобные меры уже используются в некоторых союзных нам государствах, например, в Узбекистане или Кыргызстане.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Можно ли направить работника в командировку в день возвращения из предыдущей?
Письмо Роструда от 2 августа 2024 г. N ПГ/14427-6-1
В Роструде сообщили, что трудовым законодательством запрет на направление работника в служебную командировку в день возвращения из предыдущей командировки не установлен. Не предусмотрены и требования к порядку оформления такого командирования, в связи с чем, по мнению чиновников, работодатель вправе оформить соответствующее распоряжение одним документом либо несколькими по своему усмотрению или в порядке, установленном коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Целевые субсидии - 2025: федеральным ГРБС утвердили форму для информации с гостайной
Приказ Минфина России от 19 июня 2024 г. N 93н (зарег. в Минюсте 03.09.2024)
В прошлом году Правительство РФ утвердило единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Они вступили в силу с 1 июня 2024 г., но применяться будут начиная с предоставления субсидий в 2025 г.
Новые правила субсидирования предполагают, что для предоставления субсидий подведомственным учреждениям орган - учредитель формирует и ведет в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий. По каждой субсидии в реестр заносится определенный перечень информации - так формируется реестровая запись.
Но если реестр субсидий содержит сведения, составляющие государственную тайну, его предписано вести на бумажном носителе. В этом случае информация, составляющая реестровую запись, должна быть сформирована и утверждена учредителем по специальной форме и согласована с Минфином России.
Ведомство утвердило такую форму. Приказ вступает в силу с 1 ноября 2024 года, но, как и Правила предоставления из федерального бюджета целевых субсидий, начнет применяться при выделении таковых в 2025 году.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 сентября - новый перечень лекарств, подлежащих предметно-количественному учету
Приказ Минздрава России от 1 сентября 2023 г. N 459н (зарег. в Минюсте 02.10.2023)
Утратил силу применявшийся в течение 10 лет Перечень лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету, утвержденный приказом Минздрава России от 22.04.2014 N 183н.
С 1 сентября текущего года на смену ему пришел новый Перечень, и в нем есть определенные отличия от предшественника. Специалисты ГАРАНТа подготовили сравнительный анализ старого и нового перечней - быстрый и удобный способ увидеть, что изменилось. А необходимо это для того, чтобы своевременно скорректировать ваши локальные акты, регулирующие правила предметно-количественного учета. Как минимум, в них нужно уточнить реквизиты действующего Перечня.
Тема: Медицина, Правовые вопросы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
9 сентября 2024 года
Договор с самозанятым: когда суд на стороне работодателя
Постановление АС Северо-Западного округа от 20 марта 2024 г. N Ф07-755/24
Постановление Четырнадцатого ААС от 30 ноября 2023 г. N 14АП-8411/23
Некоторые работодатели предпочитают вместо оформления трудовых отношений заключать договоры гражданско-правового характера, в том числе с самозанятыми. Судебная практика уже изобилует примерами решений о признании отношений с плательщиками налога на профессиональный доход трудовыми, и мы рассказывали о таких разбирательствах.
Однако в этом споре суд неожиданно поддержал налогоплательщика.
Хлебокомбинат помимо штатных водителей привлек к перевозке хлебобулочных изделий самозанятого. Налоговый орган переквалифицировал отношения в трудовые и доначислил страховые взносы.
Суд исследовал условия договора перевозки и трудовых договоров со штатными водителями и установил, что договоры имеют "аналогичную функцию - доставка хлебобулочных изделий". Однако по остальным условиям положения договоров имеют различия:
- в части оплаты (2 раза в месяц по трудовому договору, исходя из километража - по договору с самозанятым);
- в части используемого транспорта (по трудовому договору используется транспорт организации, по договору с самозанятым - его личный транспорт);
- в части оплаты ГСМ, техобслуживания (по трудовому договору - за счет организации, по договору перевозки - за счет самозанятого);
- в части предоставления льгот (отпуск, оплата, больничный предусмотрены только по трудовому договору);
- в части проведения предрейсовых осмотров (проводились только в отношении работников);
- в части оформления путевых листов (оформлялись только для работников);
- в части проведения обучения, инструктажа и др.
При этом самозанятый не взаимодействует с иными работниками организации, принятые на предприятии условия труда не должен соблюдать.
По мнению суда, наличие в анализируемых договорах сходных положений о разгрузке / погрузке, работе по графику, наличии маршрутного листа, соблюдении норм погрузки и разгрузки, оформлении пропуска не свидетельствует о закрепленной в договоре перевозки трудовой функции.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы
________________________________________
Нужно ли отражать в Плане ФХД межучрежденческие расчеты организаций здравоохранения?
В практике работы любой медицинской организации (МО) могут возникать межучрежденческие расчеты. Это расчеты между медорганизациями, находящимися в пределах территории одного субъекта РФ, в случае, когда медицинская организация (МО-заказчик), в которую обратился застрахованный по программе ОМС гражданин для получения медицинской помощи (например, стационарное лечение по заболеванию в рамках программы ОМС), направляет гражданина (или его биологический материал) для проведения диагностических и / или лечебных процедур (например, для проведения лабораторных исследований) в другую медицинскую организацию (МО-исполнитель) в рамках оказания этой помощи. При этом стоимость диагностической / лабораторной или лечебной процедуры, проводимой МО-исполнителем, Тарифным соглашением субъекта РФ включена:
- в тариф на медицинскую услугу, оказываемую МО-заказчиком (например, за законченный случай госпитализации );
- в величину подушевого финансирования, получаемую медорганизацией, к которой прикреплен гражданин.
Должна ли сумма межучрежденческих расчетов отражаться в Плане ФХД медучреждения?
Да, межучрежденческие расчеты должны быть отражены в Плане ФХД обеих медорганизаций - и заказчика, и исполнителя.
Межучрежденческие расчеты могут осуществляться с использованием двух моделей организации оплаты медицинской помощи:
- через страховую медицинскую организацию, которая самостоятельно производит оплату медицинских услуг напрямую МО-исполнителю, фактически оказавшему услугу, параллельно уменьшая на сумму произведенной оплаты объем финансирования, предназначенного МО-заказчику. Таким образом, у МО-заказчика уменьшается доходная часть Плана ФХД;
- МО-заказчик самостоятельно перечисляет средства МО-исполнителю по заключенному договору. В этом случае у МО-заказчика увеличивается расходная часть плана ФХД.
У медорганизации - исполнителя в любом случае увеличивается доходная часть Плана ФХД.
Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.
|
|
|
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Планируют увеличить тарифы ОСАГО для общественного транспорта и малотоннажных грузовиков
Проект указания Банка России (по состоянию на 4 сентября 2024 г.)
ЦБ РФ решил увеличить границы тарифного коридора по ОСАГО для общественного транспорта и малотоннажных грузовых автомобилей.
На официальном сайте ЦБ РФ в разделе "Новости" пояснили, что для владельцев указанных транспортных средств тарифный коридор не менялся более двух лет, несмотря на значительное удорожание запасных частей и возросшую убыточность. Кроме того, малотоннажные грузовики чаще других становятся виновниками ДТП с максимальным ущербом 400 000 рублей. Количество выплат по их полисам в два раза больше, чем в среднем среди всех автомобилистов.
Поэтому предлагается повысить в обе стороны тарифный коридор по ОСАГО:
- на 11,57% для общественного транспорта (троллейбусов, трамваев, автобусов, совершающих регулярные перевозки пассажиров);
- на 20% для грузовиков с разрешенной максимальной массой 16 тонн и ниже.
В ЦБ РФ уверены: предлагаемое расширение тарифного коридора позволит устанавливать справедливые тарифы для высокорисковых водителей и будет стимулировать безаварийное использование перечисленных транспортных средств.
Новые ставки по ОСАГО для полисов на легковые автомобили не изменятся.
Проектом также предусмотрена корректировка значения территориального коэффициента (КТ) для ряда регионов. В частности, планируется снизить КТ для 21 территории, где сейчас его значение выше среднероссийского. Максимальное сокращение составит 6%. Для 18 территорий коэффициент вырастет. Максимальное повышение составит 10,5%.
Тема: Экономисту на заметку
_______________________________________________
...А олени - лучше: на чем совершать поездки сотруднику с разъездным характером работы?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (август 2024 г.)
Ключевой признак разъездной работы - необходимость постоянно совершать служебные поездки с целью выполнения работником трудовых обязанностей. Как правило, "разъездной" работник использует для своих поездок личный или арендованный автомобиль.
Вправе ли работодатель обязывать сотрудника с разъездным характером работы осуществлять рабочие поездки на общественном транспорте?
Инспекторы Роструда приходят к выводу, что условие о разъездном характере работы не обязывает ни работника, ни работодателя осуществлять трудовую функцию только с использованием личного автомобиля. Трудовые обязанности могут выполняться в том числе на общественном транспорте.
Трудовой кодекс обязывает работодателя возмещать работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы на проезд. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Нет сведений о новом месте работы вашего бывшего служащего? Сообщите в прокуратуру!
Письмо Минтруда России от 5 августа 2024 г. N 28-6/10/В-12568
Для граждан, замещавших должности государственной или муниципальной службы, перечень которых установлен нормативными правовыми актами РФ, нормы ТК РФ и Закона о противодействии коррупции предусматривают некоторые особенности приема на работу. Так, бывшие служащие в течение 2 лет после увольнения с государственной или муниципальной службы при заключении трудовых договоров обязаны сообщать работодателю сведения о последнем месте своей службы, а работодатели, в свою очередь, обязаны при заключении трудового договора с таким бывшим служащим сообщить об этом представителю нанимателя по последнему месту службы. Если бывший служащий в течение 2 лет после увольнения со службы устраивается на работу в организацию, отдельные функции государственного, муниципального или административного управления которой входили в его должностные обязанности, то заключение трудового договора между таким гражданином и указанной организацией возможно только с согласия соответствующей комиссии по соблюдению требований к служебному поведению служащих и урегулированию конфликта интересов.
Минтруд провел мониторинг практики применения требований Закона о противодействии коррупции и дал разъяснения по проверке соблюдения ограничений, налагаемых на уволившихся со службы.
В частности, при отсутствии у государственного / муниципального органа в течение разумного срока (как правило, не позднее 6 месяцев) сведений о дальнейшем трудоустройстве бывшего служащего рекомендуется направить соответствующую информацию в органы прокуратуры по месту нахождения органа. В свою очередь, прокуратура наделена достаточными полномочиями для надлежащего реагирования при поступлении такой информации.
Напомним, что в соответствии с положениями Закона о противодействии коррупции при заключении трудового договора с бывшим служащим работодатель в десятидневный срок обязан уведомить об этом орган власти / учреждение, где тот работал ранее. Неисполнение этой обязанности является правонарушением и влечет ответственность по ст. 19.29 КоАП РФ в виде штрафа:
- на граждан - в размере от 2 000 до 4 000 рублей;
- на должностных лиц - от 20 000 до 50 000 рублей;
- на юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.
Так, недавно суд оштрафовал казенное учреждение, которое не сообщило бывшему наймодателю государственного гражданского служащего о приеме его на работу (постановление Четвертого КСОЮ от 13.08.2024 по делу N П16-1175/2024). А в другом случае учреждение направило соответствующее уведомление в министерство, где ранее занимал госдолжность принятый на работу сотрудник, но с опозданием на два дня. Виновным признали и.о. руководителя учреждения и оштрафовали на 20 тыс. рублей (решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 30.07.2024 по делу N 12-572/2024).
|
|
|
|
|
Справочная информация |
Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
6 сентября 2024 года
Управление госимуществом: все самое важное - в новом путеводителе и на профстранице ГАРАНТа
На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.
Вы уже заметили, что информацию по самым острым темам мы выносим в специальные разделы в левой части профстраницы. Вопросы управления государственным и муниципальным имуществом - из числа таких тем.
Каждый объект имущества, что учитывается на балансе учреждения или органа власти, - от самого масштабного сооружения до самых простых мелочей - является собственностью государства, субъекта РФ, муниципального образования. И каждая единица имущества либо учитывается в составе казны, либо закрепляется за организациями на праве оперативного управления и хозяйственного ведения.
Движение имущества и сохранность, документальное оформление и учет операций, контроль за соблюдением закона при распоряжении имуществом - все это порождает массу вопросов.
Вправе ли учреждение отказаться от права оперативного управления?
Можно ли возложить на бюджетное учреждение функции по содержанию имущества казны?
Кто должен проводить капитальный ремонт здания - собственник или казенное учреждение, за которым здание закреплено на праве оперативного управления?
Может ли моральный износ техники в учреждении являться причиной списания?
Можно ли направить на согласование акт списания имущества без утверждения его руководителем?
Каким документом оформляется решение учредителя об одобрении крупной сделки?
Ответы на эти и многие другие острые вопросы, заданные учреждениями и органами власти, базовые правила и разбор практических ситуаций, образцы заполнения унифицированных форм по учету / движению имущества - все это объединено в новый Путеводитель "Управление государственным и муниципальным имуществом в вопросах и ответах".
Наш новый продукт дает не только важную основную информацию о порядке оформления, получения, учета, распоряжения / владения и отчуждения государственного и муниципального имущества, но и обладает практической направленностью, что позволит собственникам имущества грамотно организовать работу с объектами имущества, в том числе по контролю за эффективностью его использования, а учреждениям - избежать нарушений, связанных с использованием и учетом такого имущества.
Получить быстрый доступ ко всем материалам Путеводителя просто: достаточно лишь открыть ГАРАНТ на странице бухгалтера бюджетной сферы, и вот он - в новом разделе "Управление госимуществом".
Мы будем своевременно актуализировать Путеводитель в случае изменения законодательства в части управления государственным / муниципальным имуществом и дополнять его новыми тематическими материалами.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Нужно ли каждый год подтверждать в СФР основной вид деятельности, если он не меняется?
Письмо СФР от 22 июля 2024 г. N 19-20/33316
Постановление АС Московского округа от 5 июля 2024 г. N Ф05-11991/24
Подтверждать в СФР основной вид экономической деятельности требуется для установления коэффициента по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку тариф взносов на "травматизм" зависит от того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя.
СФР напоминает: страхователи обязаны ежегодно подтверждать основной вид деятельности, даже если он не меняется. Если этого не сделать в установленный срок, СФР определит для страхователя тариф по имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. И тогда отменять установленный Фондом тариф придется через суд.
Надо признать, шансы оспорить более высокий тариф достаточно велики. Свидетельство тому - арбитражная практика.
Казенное учреждение не подало в СФР пакет документов для подтверждения основного вида деятельности, и ему установили максимальный тариф, ориентируясь на данные ЕГРЮЛ. Представленное позже срока заявление Фонд отказался рассматривать, а ревизоры при проверке с учетом высокого тарифа доначислили учреждению неуплаченные страховые взносы, пени и штраф - всего более 170 тыс. рублей.
Учреждение обратилось в суд, где пояснило, что с момента образования осуществляет один и тот же вид деятельности - он и является основным. Это подтверждается соответствующими заявлениями, представленными в Фонд в предыдущие годы, а также бюджетными сметами и бухгалтерской отчетностью.
Суды трех уровней встали на сторону учреждения и признали решение СФР недействительным.
Судьи подчеркнули, что закон не предусматривает возложения на страхователя обязанности по уплате страховых взносов, исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности. Само по себе перечисление в ЕГРЮЛ возможных к осуществлению видов деятельности не является доказательством их фактического осуществления. Кроме того, в случае несвоевременного представления страхователем документов или при возникновании сомнений в достоверности и реальности имеющейся информации, СФР вправе запросить необходимые документы.
В свою очередь страхователь, своевременно не подтвердивший основной вид деятельности, не может быть лишен возможности сделать это даже после того, как СФР самостоятельно установит размер страхового тарифа. Фонд должен рассмотреть опоздавшие документы и в соответствии с ними скорректировать тариф.
В развитие темы напомним также, что в прошлом году были подготовлены изменения в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве. В числе прочего эти поправки должны освободить работодателей от обязанности подтверждать основной вид деятельности. Данные о кодах основного вида и дополнительных видов экономической деятельности в СФР будет передавать ФНС. Дело в том, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, будут дополнены данными о видах экономической деятельности с указанием их процентных долей. Поэтому у организаций появятся другие обязанности - не реже раза в год проверять сведения о кодах ОКВЭД и уведомлять ФНС об изменении:
- основного вида деятельности;
- процентной доли хотя бы по одному из указанных кодов ОКВЭД более чем на 20%.
Планировалось, что новые правила начнут применяться с 1 сентября 2024 года, однако в январе этого года поправки прошли только второе чтение в Госдуме.
|
|
Тема: Из зала суда, Налоги и взносы
_______________________________________________
5 сентября 2024 года
С 1 сентября - новые правила оплаты сверхурочной работы
Информация Минтруда России от 2 сентября 2024 года
Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 91-ФЗ
Минтруд обращает внимание, что с 1 сентября вступили в силу изменения в трудовом законодательстве, которые конкретизируют порядок оплаты сверхурочной работы. Теперь расчет надо производить с учетом компенсационных и стимулирующих выплат.
При этом ст. 152 ТК РФ учитывает различные системы оплаты труда, используемые работодателями: тарифные ставка или оклад, бестарифная, сдельная и другие. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха. Минтруд напоминает, что продолжительность переработки не может превышать 4 часов в течение двух дней подряд и суммарно 120 часов - за год. Нормативная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Изменения в ст. 152 ТК РФ внесены в связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 N 35-П, которым часть первая ст. 152 ТК РФ была признана не соответствующей Конституции РФ, поскольку допускала оплату сверхурочной работы исходя лишь из одной составляющей части зарплаты работника - из тарифной ставки или оклада без учета компенсационных и стимулирующих выплат.
Поправки вступили в силу с 1 сентября 2024 года. Новые положения не являются основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу Закона N 91-ФЗ и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.
|
|
Новый порядок оплаты сверхурочной работы - одно из первосентябрьских новшеств для бухгалтера - бюджетника. О других нововведениях с 1 сентября - в нашем специальном обзоре |
|
|
Подробнее о доплатах за сверхурочную работу расскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Минфин дополнил таблицу подразделов и КВР для региональных бюджетов - 2024
Информация Минфина России от 23 августа 2024 г
Только для казенных учреждений и органов власти!
Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее тремя новыми комбинациями:
|
Подраздел |
Код вида расходов |
|
0204 "Мобилизационная подготовка экономики" |
815 "Субсидии юридическим лицам на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества" |
|
0309 "Гражданская оборона" |
466 "Субсидии на осуществление капитальных вложений... государственным (муниципальным) унитарным предприятиям" |
|
0501 "Жилищное хозяйство" |
623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям" |
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия подразделов и КВР на любую дату - в специальной подборке |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Отработавшим три года сельским учителям предлагают выплачивать по 1 млн рублей и не только
Проект федерального закона N 708731-8
В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается предоставить педагогическим работникам следующие права:
- на ежемесячную денежную компенсацию в целях содействия обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере не менее 10% должностного оклада;
- на надбавки к окладам в размере 5% от размера заработной платы педагогического работника за каждого обучающегося свыше нормативной наполняемости класса в общеобразовательной организации на первое число каждого месяца;
- на полную оплату ЖКХ для педагогических работников, занятых в сельской местности (в настоящее время компенсируются только расходы на оплату жилых помещений, отопления и освещения);
- на единовременное пособие в размере 1 млн руб. для педагогических работников при переезде в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тысяч человек в связи с поступлением на работу в дошкольную образовательную организацию или общеобразовательную организацию и при осуществлении трудовой деятельности в таких населенных пунктах на протяжении 3 лет.
По мнению авторов законопроекта, реализация указанных мер будет способствовать улучшению материального благосостояния педагогических работников, снижению кадрового дефицита учителей сельской местности, а также созданию дополнительного механизма стимулирования педагогов, работающих в селах, на продолжение профессиональной деятельности.
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
До 8 сентября детские лагеря должны отчитаться об итогах летней оздоровительной смены
Приказ Росстата от 27 июня 2024 г. N 261
Традиционно по окончании летнего периода учреждения, оказывающие услуги по организации отдыха и оздоровления детей, должны представить в территориальный орган Росстата отчет по форме N 1-ОЛ "Сведения об организации отдыха детей и их оздоровления".
Сдавать отчет должны лагеря, включенные в реестр организаций отдыха детей и их оздоровления в соответствии с требованиями Закона N 124-ФЗ о гарантиях прав ребенка.
Сведения по форме N 1-ОЛ детские лагеря (и стационарные, и палаточные) представляют один раз в год - по окончании летней оздоровительной кампании июнь - август, включая смены, начавшие свою работу в конце мая или закончившие работу в начале сентября. Санаторно-курортные организации, в том числе санаторно-оздоровительные лагеря, отчет N 1-ОЛ не предоставляют. Исключение - случаи, когда в период с июня по август в них организованы группы для отдыха детей без лечения.
Для составления отчета за летний период работы 2024 года следует использовать форму N 1-ОЛ, утвержденную приказом Росстата от 31.07.2023 N 363, с учетом изменений, внесенных этим летом. Более этот шаблон применяться не будет, так как для отчета по итогам летнего периода 2025 года Росстат уже ввел новую форму N 1-ОЛ.
Напомним также, что организации из ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей ряд форм статистической отчетности (в т.ч. N 1-ОЛ) предоставляют только при наличии наблюдаемого явления. Росстат разрешил им не сдавать "пустые" формы.
|
|
|
|
|
Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Сервис |
Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
4 сентября 2024 года
Самые заметные новости августа для бухгалтера, экономиста, аудитора
В потоке ежедневной информации бывает сложно уследить за всеми изменениями и важными разъяснениями. Но и упустить их нельзя - стремительно меняющееся законодательство обязывает финансовых работников быть в курсе постоянных нововведений, ведь зачастую внедрять их в работу нужно очень срочно. Так, мы уже напомнили вам о новшествах, вступивших в силу с 1 сентября. Важно также, что называется, держать нос по ветру, и заблаговременно узнавать о грядущих новшествах в нормативных актах. Например, этим летом Минфин России решил пройтись изменениями по главным настольным книгам бухгалтера - бюджетника: Инструкциям по учету и отчетности, Порядку применения КОСГУ N 209н и Приказу N 61н с электронной "первичкой". Интересно? Тогда обязательно загляните в ТОП-15 летних проектов с поправками, которые скоро изменят жизнь бухгалтера.
С другими значимыми новостями августа вас познакомит наша традиционная подборка.
1. Бухгалтерские документы: новые счета-фактуры и очередная методичка по "первичке" от Минфина
1.1. Минфин России подготовил пятый блок методических рекомендаций по применению отдельных унифицированных форм электронных документов в рамках реализации ЭДО. В очередной методичке - особенности работы еще с четырьмя формами документов.
1.2. При оформлении первичных учетных документов и бухгалтерских регистров организации бюджетной сферы используют два вида электронных подписей: простую (ЭП) и квалифицированную электронную подпись (ЭЦП). Можно ли при подписании электронного документа использовать ЭП вместо ЭЦП? И наоборот: может ли ответственное лицо подписать первичный документ ЭЦП вместо ЭП? И на эти вопросы есть ответы в вышеупомянутой методичке Минфина России - вы найдете их в новостях от 7 и 8 августа.
1.3. С 1 октября вводится обновленная форма счета-фактуры. В ней появится новая графа 14, в которой следует отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Соответственно, изменены и правила заполнения документа.
Также планируется обновить порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением УКЭП. Минфин России уже разработал проект документа, который придет на смену действующим правилам, утвержденным приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н. Предполагается, что новый порядок будет применяться с 1 апреля 2025 года.
2. Инвентаризация: методрекомендации Минфина по применению новых общих правил
К 1 июля все организации бюджетной сферы должны были обновить свои порядки проведения инвентаризации, утверждаемые в рамках учетной политики. Что будет с теми, кто этого не сделал? Ответ на этот вопрос дает Минфин России в новых Методических рекомендациях к Общим требованиям к организации инвентаризации активов и обязательств. Также ведомство обратило внимание на важные моменты, касающиеся нового документа - Порядка проведения инвентаризации, документального оформления инвентаризации и отражения ее результатов в учете.
3. Бюджетная классификация: обновленные перечни КБК - 2024 и советы экспертов по применению КОСГУ
3.1. С 20 августа обновлены Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период. В частности, в них включены КБК для межбюджетных трансфертов регионам на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения советникам директоров по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями.
3.2. В одном из выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизации" наши эксперты помогли бухгалтерам и экономистам найти ответ на вопрос "По какому КОСГУ следует осуществлять оплату искусственного - парентерального и энтерального - питания, в т.ч. сухих молочных смесей для новорожденных?". Оказывается, для этих целей правомерно применение и кода 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов...", и кода 342 "Увеличение стоимости продуктов питания".
3.3. Летом для многих учреждений остро встал вопрос приема на работу соискателей, отучившихся по целевому договору. Увы, нередко "целевик" не исполняет свою часть договорных обязательств - отработать у работодателя - заказчика целевого обучения N-ное количество лет. В этом случае он должен возместить заказчику расходы, связанные с обучением, и уплатить штраф. Но случается, что заказчик не может обеспечить вчерашнему студенту трудоустройство. В этом случае уже заказчик должен выплатить гражданину компенсацию. В первом случае у учреждения возникнут доходы, во втором - расходы. Наши эксперты помогают выбрать КБК и КОСГУ для компенсации за нетрудоустройство.
4. Кадры и расчеты с персоналом: повышение окладов, оплата труда в сфере культуры, работа с военкоматами
4.1. Приятная новость для работников федеральных органов и учреждений - с 1 октября им увеличат оклады на 5,1%.
4.2. Минкультуры России утвердило Примерное положение об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных автономных учреждений по видам экономической деятельности "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений" и "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры". Рекомендации ведомства учреждения должны использовать для создания / корректировки своей системы оплаты труда.
4.3. Работодателей обязали по-новому взаимодействовать с военкоматами. Августовскими поправками в Закон о воинской обязанности и военной службе уточнены положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями, в которых работают граждане, состоящие (или обязанные состоять, но не состоящие) на воинском учете. Такое взаимодействие будет организовано в том числе посредством Реестра воинского учета.
5. Налоги и взносы: масштабные поправки в НК РФ с разными сроками вступления в силу
В августе Президент РФ подписал финальный закон налоговой реформы, которым предусмотрен ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования, внесены изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты различных налогов. Например, от НДС освобождены услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с водителем медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения для оказания услуг СМП населению.
Нововведения будут вступать в силу поэтапно: одни - с 8 сентября текущего года, другие - с 1 января 2025 года.
6. Отчетность: срочный отчет финорганов по безнадежным долгам, новые формы от Росстата
6.1. По поручению Минфина России администраторы доходов бюджетов должны были провести работу по признанию указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию. Пришло время подвести некоторые итоги. До 4 сентября финорганы субъектов должны отчитаться о работе с безнадежными долгами по штрафам. Следующий этап отчета - в декабре.
6.2. Росстат утвердил новые формы отчетности:
- для сведений о наличии и движении основных средств;
- для сферы образования, науки и инноваций;
7. Административная ответственность: выросли штрафы за искажение "экологической" отчетности
С 19 августа ужесточена административная ответственность за сокрытие, умышленное искажение или несвоевременное сообщение полной и достоверной экологической информации. Максимальный штраф для должностных лиц увеличен в пять раз - до 30 000 рублей. Организацию могут оштрафовать на 200 000 рублей.
8. Другие вопросы: новые правила реализации изъятого имущества
Утверждена прямая форма реализации конфискованного имущества, вещественных доказательств, изъятых вещей, а также задержанных таможенными органами товаров. С 1 сентября она осуществляется в электронной форме исключительно через ГИС ТОРГИ - от создания извещения до оплаты и подписания акта приема-передачи имущества покупателю.
9. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В августе наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- когда доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты могут признать нецелевыми;
- что за неверный выбор детализации КОСГУ 340 можно получить штраф;
- как Верховный Суд освободил главбухов от штрафов за нарушение сроков сдачи отчетов ЕФС-1.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
3 сентября 2024 года
Лето-project: 15 летних проектов с поправками, которые скоро изменят жизнь бухгалтера
Законотворцы активно поработали этим летом. Запланировано множество изменений в законодательные и нормативные акты. Корректировки затронут учет и отчетность, КОСГУ и налоги, выплаты работникам и проверки финконтроля. Появление этих проектов с поправками мы освещали в новостной ленте прошедших трех месяцев. Предлагаем еще раз пробежаться по грядущим изменениям - будущее наступает быстро, и бухгалтеру нужно быть готовым к переменам...
1. Отмена Инструкций по учету и отчетности
Здесь речь идет не об одном проекте - в этот пункт мы объединили целых 11 новых документов, которые в скором времени намерен принять Минфин России.
С 1 января 2026 года будут упразднены Инструкции N 157н, 162н, 174н, 183н, 33н, 191н (см. новости 11 июля, 9 и 26 августа). К этой дате правила учета и отчетности будут стандартизированы - проекты пяти новых федеральных стандартов взамен Инструкций уже готовы. Да, Стандартов будет меньше, чем Инструкций - правила ведения учета для бюджетных и автономных учреждений станут едиными.
2. Особые условия составления Пояснительной записки для ряда учреждений
Ну а пока Инструкции N 33н и 191н продолжают работать, и ведомство корректирует их под потребности очередной отчетной кампании. Очередные запланированные поправки ориентированы на федеральные органы / учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) информации об активах и обязательствах.
3. Новая электронная "первичка" в Приказе N 61н
Планируется расширить перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров, утвержденный Приказом N 61н. В него добавят восемь новых шаблонов первичных документов. Акт сверки станет обязательной унифицированной формой. Большая часть новых документов будет оформляться при инвентаризации.
Предполагается, что "федералы", централизованные в Казначействе, внедрят новшества с 1 января 2025 года, остальные учреждения - с 1 января 2026 года.
4. Измененные правила применения КОСГУ
Очередные поправки в Порядок N 209н коснутся правил применения КОСГУ 225, 226, 228 и др. Так, с 1 января 2025 года работы по консервации объекта незавершенного строительства перенесут на другую подстатью расходов, а в составе мягкого инвентаря по КОСГУ 345 разрешат учитывать знаки различия, являющиеся неотъемлемыми элементами форменной одежды.
5. Перенос выходных дней в 2025 году
Минтруд подготовил календарь праздничных и выходных дней на 2025 год. Планируется, что с учетом переноса выходных, совпадающих с праздничными днями, в следующем году нас ждут 118 нерабочих дней! А еще депутаты в очередной раз выступили с инициативой сделать для родителей школьников 1 сентября нерабочим днем.
6. Увеличение МРОТ
С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может увеличиться на 3 198 руб. и составить 22 440 руб. Однако группа депутатов предлагают повысить этот показатель сразу до 30 000 руб.
Напомним, оглашая послание Федеральному Собранию 29.02.2023, Президент РФ сообщил о планах по повышению МРОТ до 35 тыс. руб. к 2030 году.
7. Лишение премии - строго по Трудовому кодексу
ТК РФ предлагается дополнить новой статьей о депремировании работника. Как полагают законотворцы, отсутствие законодательного регулирования этого вопроса позволяет недобросовестным работодателям безо всяких оснований лишать премии старательных сотрудников.
Новые нормы могут вступить в силу сразу после принятия закона.
8. Больше времени на подготовку отчета о результатах деятельности учреждения
Минфин России намерен скорректировать предельный срок, в течение которого учреждения должны утвердить Отчет и представить его органу-учредителю. Планируется сдвинуть его с 1 марта на 1 мая.
9. Новые административные штрафы
Инициированы поправки в КоАП РФ, устанавливающие штрафы за нарушения при ведении раздельного учета при исполнении государственных / муниципальных контрактов, средства которых подлежат казначейскому сопровождению. Для должностных лиц штраф может составить от 10 000 до 50 000 рублей.
10. Обновленные правила проведения проверок госфинконтроля
Планируется скорректировать ряд федеральных стандартов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля. По обновленным правилам отсутствие проверки более двух лет станет для органов финконтроля сигналом о вероятности нарушений. Эту информацию ревизоры будут использовать на этапе подготовки к проверке. А еще проверяемому учреждению позволят однократно просить о продлении срока представления документов по запросу контрольного органа.
Кроме того, Правительство РФ одобрило поправки к законопроекту о расширении методов госфинконтроля. Одним из новых методов внутреннего госфинконтроля может стать анализ деятельности ГРБС.
11. Больше гарантий и компенсаций северянам
В настоящее время применение районного коэффициента для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не является единообразным - в большей части районов он установлен в размере от 1,3 до 1,8. Предлагается установить, что минимальная величина районного коэффициента должна быть равна 2. Предусмотрен ряд других приятных нововведений для северян.
12. Упрощенная процедура согласования договоров аренды для ФГУ
Разработан проект постановления, упрощающий процедуру согласования передачи федеральными учреждениями в аренду недвижимого имущества, в том числе для размещения малогабаритного оборудования - банкоматов, платежных терминалов, торговых аппаратов, ландроматов. Так, в отношении договоров аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения малогабаритного оборудования будет предусмотрено автосогласование федеральным органом - учредителем и Росимуществом.
13. Новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
ФНС намерена скорректировать перечни кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ. В частности, отдельными позициями выделены доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате работников - северян. Появится и новый код вычета - для обладателей знака ГТО.
14. Расширение второй амортизационной группы основных средств
Правительство РФ подготовило проект изменений в Классификацию основных средств. Так, подраздел "Машины и оборудование" второй амортизационной группы (а это, напомним, имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) планируется дополнить более чем десятью позициями для объектов промышленной робототехники.
15. Новые сроки сдачи ЕФС-1
Минтруд намерен расширить перечень случаев, когда подраздел 1.1 формы ЕФС-1 необходимо представлять не позднее следующего рабочего дня после кадрового изменения. Так, работодателей обяжут сдавать подраздел 1.1 на следующий рабочий день после издания приказа / распоряжения:
- об установлении работнику неполного рабочего времени;
- о переводе работника на дистанционную / удаленную работу.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
2 сентября 2024 года
Если у вас есть хотя бы одно из этих нарушений, ревизоры его не пропустят...
Письмо Минздрава России от 22 августа 2024 г. N 22-0/И/2-16167
Минздрав России проанализировал результаты проверок подведомственных учреждений, проведенных ревизорами в I полугодии 2024 г. В обзор включены недочеты в разных сферах, но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, оформлением первичных документов и регистров, а также иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.
Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.
Бухгалтерский учет
1. Несоблюдение методологии применения Плана счетов при отражении объектов учета:
•расходы на приобретение прав на использование программного обеспечения, относящиеся к следующему отчетному периоду, не отражены на счете 401 50, а отнесены на финансовый результат текущего года;
•доходы будущих периодов от субсидий на выполнение задания признаются в учете в составе доходов текущего периода в момент первого кассового поступления средств от субсидии на задание, а не по мере фактического исполнения задания;
•не отражаются в учете суммы ожидаемых доходов от предъявленной претензии;
•начисление задолженности по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров осуществляется по факту поступления денежных средств от оплаты неустойки контрагентом, а не по факту предъявления претензии;
•не ведется учет обязательств, принятых на очередной финансовый год;
•общехозяйственные расходы отражены на счете 109 60;
•дата отражения в бухгалтерском учете принимаемых обязательств по счету 502 17 "Принимаемые обязательства" не соответствует дате размещения принимаемых обязательств в размере начальной (максимальной) цены контракта, показатели по счету отражаются не на основании размещаемых в ЕИС извещений об осуществлении закупок;
•несоблюдение принципа взаимосвязи доходов и расходов при отнесении затрат, формирующих себестоимость оказанных услуг;
•в Главной книге отсутствуют данные оборотов по счетам санкционирования.
2. Нарушения в учете на забалансовых счетах:
•несвоевременное списание БСО;
•БСО до момента выдач ответственному лицу учитываются в бухгалтерском учете с использованием забалансового счета 03;
•объекты операционной и финансовой аренды, которые передали в возмездное пользование по договору аренды, не учитывается на счете 25;
•безнадежная к взысканию дебиторская / кредиторская задолженность контрагентов в связи с истечением срока исковой давности не списана с забалансовых счетов соответственно 04 и 20;
•терминалы эквайринга, полученные учреждением в пользование, не отражены на счете 01;
•подарочная и сувенирная продукция, приобретенная для целей вручения / дарения, после выдачи со склада отражалась на счете 105 36 без отражения на забалансовом счете 07.
3. Нарушения в учете основных средств:
•материальные запасы, приобретенные для доукомплектации объектов основных средств, не признаны в составе основных средств;
•в инвентарных карточках отсутствует полная информация об объекте основных средств;
•нарушение порядка утверждения и ведения перечней ОЦДИ;
•учет недвижимости и ОЦДИ не на соответствующих счетах учета.
4. Нарушения в учете материальных запасов:
•медикаменты и медицинские изделия, используемые в рамках образовательной деятельности, отражаются на счете 105 31, а не на счете 105 36;
•СИЗ, выданные в постоянное личное пользование работникам для выполнения должностных обязанностей, не учитываются на забалансовом счете 27;
•учет материальных запасов медицинского назначения ведется без идентификации предмета приобретения в суммовом выражении;
• списание с бухгалтерского учета матзапасов в момент выдачи со склада, а не по факту их потребления, как того требует Стандарт "Запасы".
5. Официальный сайт учреждения, программные продукты, лицензии не учтены в качестве объектов НМА.
6. Не отражено в учете изменение кадастровой стоимости земельных участков.
7. Ненадлежащее оформление первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета:
•отсутствуют обязательные реквизиты;
•подпись не соответствует должности и расшифровке либо отсутствует вовсе;
•первичные учетные документы не сброшюрованы;
•к учету приняты документы, оформляющие операции с денежными средствами, содержащие исправления;
•использование устаревших / недействующих форм первичных учетных документов.
Бухгалтерская и иная отчетность
1. В Балансе (ф. 0503730) не отражены внеоборотные материальные запасы; показатели долгосрочных прав пользования активами.
2. В Пояснительной записке (ф. 0503760) не отражена (не раскрыта) информация:
• о чистых активах;
• о существенных ошибках, выявленных в отчетном периоде;
• о доходах от подарков, пожертвований и других безвозмездно полученных ценностей;
• аналитическая информация в части принятых обязательств (денежные обязательства), исполнение которых предусмотрено в следующих за отчетным годах;
• об условиях хозяйственной деятельности на отчетную дату с учетом событий после отчетной даты;
• об основных положениях учетной политики;
• о балансовой и остаточной стоимости основных средств, временно неэксплуатируемых (неиспользуемых); находящихся в эксплуатации и имеющих нулевую остаточную стоимость; изъятых из эксплуатации;
• и мн.др.
3. Несвоевременное направление учредителю сведений об операциях с целевыми субсидиями и отчетов об их расходовании.
Нецелевое, неправомерное, неэффективное
использование средств субсидий
1. Неправомерные выплаты стипендии аспирантам, ординаторам по основаниям, не предусмотренным действующим законодательством (за подготовку и участие в мероприятиях, за активное участие в общественной жизни учреждения и т.д.).
2. Выплаты премий работникам, в т.ч. АУП, без учета критериев оценки результативности и качества их работы.
3. Оплата за счет средств субсидии на задание штрафов, не предусмотренных базовым нормативом затрат.
Планирование
Нарушения при формировании плана ФХД:
•не отражены сведения об остатках на начало года;
•в обоснованиях / расчетах не отражена информация о кредиторской и дебиторской задолженности;
•превышение кассового расхода над плановыми назначениями.
Правовые и организационные вопросы
1. Не организован электронный документооборот.
2. В график документооборота не включены формы электронных документов бухгалтерского учета.
3. Отсутствие в учетной политике обязательных позиций:
•состав накладных и общехозяйственных расходов;
•порядок аналитического учета по счету 401 60 "Резервы предстоящих расходов";
•применяемые счета бухгалтерского учета;
•порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и / или главного бухгалтера;
•порядок группировки материальных запасов и незавершенного производства в целях обеспечения их аналитического (управленческого) учета;
•перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных";
4. Нарушения, связанные с проведением инвентаризации:
• непроведение инвентаризации при смене ответственных лиц и при установлении нанесенного имуществу ущерба;
• непроведение инвентаризации отдельных групп активов;
• неоформление актов о результатах инвентаризации;
• неполное заполнение инвентаризационных описей.
5. Осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной Уставом.
6. Неполное и / или несвоевременное размещение информации на сайте www.bus.gov.ru. Напомним, что с 2023 года региональные УФК проводят сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru.
Распоряжение имуществом
1. Объекты основных средств, требующие ремонта и простаивающие более 3-х месяцев, не переводятся на консервацию.
2. Эксплуатация зданий осуществляется не в соответствии с их разрешенным использованием (назначением) (здания используются как жилые - для проживания отдыхающих).
3. Помещения, закрепленные на праве оперативного управления, предоставлены в пользование сторонним лицам без надлежаще оформленных договоров аренды / безвозмездного пользования и без согласования с учредителем и собственником указанного имущества.
Не устаем повторять: анализ ошибок, допущенных коллегами, - хороший способ не наступить на те же грабли. А еще это повод усилить внутренний контроль и напомнить своим сотрудникам об ответственности за подобные нарушения. Не ждите прихода ревизоров - проверьте себя сами!
Тема: Медицина, Коротко о важном, Контроль и аудит
_______________________________________________
До 4 сентября финорганы должны отчитаться о работе с безнадежными долгами по штрафам
Письмо Минфина России от 27 августа 2024 г. N 23-00-07/81046
Согласно июльским изменениям в Закон N 520-ФЗ об особенностях исполнения бюджетов в 2024 году задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и МУП (в том числе казенных) по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля / надзора, и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
С вступлением в силу соответствующих поправок Минфин России призвал администраторов доходов бюджетов провести работу по признанию указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию.
Пришло время подвести некоторые итоги.
До 4 сентября финорганы субъектов должны предоставить в Минфин России информацию о принятых по состоянию на 1 сентября текущего года мерах, с указанием объема признанной безнадежной к взысканию и списанной задолженности.
Следующий отчет - в срок до 10 декабря. В нем предстоит отразить информацию о мерах, принятых по состоянию на 1 декабря 2024 г.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Правовые вопросы, Контроль и аудит
_______________________________________________
Облагается ли НДС оформление заключений по результатам освидетельствований и медосмотров?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения.
В рамках проведения медицинских освидетельствований или осмотров медорганизация оформляет и выдает гражданам заключения, справки, сертификаты и иные документы, которые или подтверждают прохождение освидетельствования, или содержат сведения о наличии / отсутствии заболевания, о проведенных гражданину профилактических прививках.
Облагаются ли НДС услуги медицинской организации по оформлению освидетельствований, медицинских заключений, справок, сертификатов, предоставляемых в рамках оказания платных услуг (например, при прохождении медицинского освидетельствования водителей транспортных средств или освидетельствования на ВИЧ)?
Специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ пришли к выводу, что ответ на вопрос будет зависеть от того, в рамках каких действий оформляется выдача медицинских заключений (справок, сертификатов).
Вариант 1. Выдача заключения (справки, сертификата) - составляющая медицинского освидетельствования.
В ситуации, когда какой-либо из указанных документов выдается в рамках проведенного медобследования, эксперты считают нецелесообразным рассматривать его оформление как самостоятельную услугу - выдача медицинского заключения является итогом оказания медицинской услуги или комплекса услуг.
В таком случае важно соблюдение определенных условий:
1) медицинское заключение (справка, сертификат) заполняется по утвержденной форме с учетом всех предварительных осмотров, лабораторных исследований, диагностических процедур, выполненных в медицинской организации во время прохождения освидетельствования. При этом в прейскуранте медорганизации может позиционироваться единая комплексная услуга "Медицинское освидетельствование с выдачей документа". При необходимости услуга может быть детализирована по номенклатуре оказываемых услуг, но оформление медицинского заключения (справки, сертификата) как фрагмент детализации не выделяется;
2) оказание непосредственно медицинских услуг (например, прием врача, выполнение лабораторных и функциональных исследований) и заполнение медицинского документа (сертификата, справки, заключения) представляет собой единый процесс и может рассматриваться как единая хозяйственная операция, которая относится к медицинской услуге и не облагается НДС на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Аналогичная позиция (но в отношении услуг немедицинского профиля), была изложена в определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.10.2007 N 12583/07;
3) у организации есть лицензия на осуществление медицинской деятельности, которая покрывает все работы / услуги, которые были включены в комплексную услугу "Медицинское освидетельствование с выдачей документа". Например, для прохождения освидетельствования для управления транспортным средством это будут следующие виды услуг:
- "медицинское освидетельствование на наличие медицинских противопоказаний к управлению транспортным средством";
- "терапия" или "общая врачебная практика (семейная медицина)";
- "офтальмология";
- "неврология";
- "оториноларингология (за исключением кохлеарной имплантации)";
- "функциональная диагностика".
Вариант 2. Выдача заключения (справки, сертификата) - отдельная услуга.
Если оформление документа является самостоятельной услугой, технологически не связанной с получением медицинских услуг, в прейскуранте медорганизации такая услуга может быть определена обособленно. Например, оформление Международного медицинского сертификата для моряков, который выдается на основании комплекса ранее проведенных освидетельствований, имеющих свои независимые заключения (сертификаты, справки). Или при оформлении медицинской книжки на основе представленных из других медицинских организаций справок, выписок, заключений.
В таком случае документ заполняется на основании представленных гражданином результатов ранее проведенных (в т.ч. в другой организации) предварительных осмотров, лабораторных исследований, диагностических процедур, а услуга по заполнению сертификата (медицинского заключения, справки) рассматривается как немедицинская (не предусмотренная Номенклатурой медицинских услуг). При этом в прейскуранте, договоре на оказание услуг указывается обособленно и имеет рассчитанную стоимость.
Стоимость оказания такой - самостоятельной - услуги подлежит обложению НДС (см., например, позицию, изложенную в письме Управления МНС по г. Москве от 24.12.2003 N 24-11/71239).
Обратите внимание, что копии медицинских документов или выписки из медицинских документов, отражающих состояние здоровья после получения платных медицинских услуг, включая сведения о результатах обследования, диагнозе, методах лечения, об используемых при предоставлении платных медицинских услуг лекарственных препаратах и медицинских изделиях, выдаются без взимания дополнительной платы.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Налоги и взносы
_______________________________________________
С 1 сентября введен новый порядок продажи изъятого имущества - через ГИС ТОРГИ
Приказ Минфина России от 19 июля 2024 г. N 105н (зарег. в Минюсте 23.08.2024)
Утверждена прямая форма реализации конфискованного имущества, вещественных доказательств, изъятых вещей, а также задержанных таможенными органами товаров.
По новым правилам продажа имущества стоимостью до 10 тыс. руб., а также скоропортящегося имущества, теперь осуществляется в электронной форме исключительно через ГИС ТОРГИ (www.torgi.gov.ru) - от создания извещения до оплаты и подписания акта приема-передачи имущества покупателю. Им станет тот, кто первым подал заявку и оплатил приобретаемый лот.
Покупатель оплачивает покупку через ГИС о государственных и муниципальных платежах. После подачи им заявки необходимые для оплаты сведения автоматически направляются в ГИС ГМП, а затем информация о сформированном УИН поступает в ГИС ТОРГИ. Факт оплаты также подтверждается информацией из ГИС ГМП.
При отсутствии предложений цена имущества будет снижаться автоматически, не требуя дополнительных действий со стороны продавца.
С 1 сентября новый функционал электронной продажи имущества уже доступен на платформе ГИС ТОРГИ.
Для участия в такой продаже достаточно:
- зарегистрироваться в ГИС ТОРГИ в качестве участника торгов;
- найти в реестре лотов подходящее предложение, выбрав вид торгов "Реализация имущества, обращенного в собственность государства, и иного изъятого имущества" и форму проведения "Прямая продажа в электронной форме";
- перейти по кнопке "Купить" для подписания условий оферты и оплаты имущества.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Добавится ли работы бухгалтерам школ?..
Проект федерального закона N 708738-8
Вопросам организации питания обучающихся посвящена специальная норма Закона об образовании, и несколько лет назад в ней была закреплена обязанность органов-учредителей государственных и муниципальных школ образовательных учреждений обеспечить бесплатным горячим питанием учеников начальной школы.
Напомним, что в настоящее время бесплатную горячую еду раз в день получают только ученики 1 - 4 классов. При этом предусмотрены льготные категории учащихся, которых обеспечивают двухразовым горячим питанием с 1-го по 11-й класс. К ним относятся ученики с ограниченными возможностями здоровья и инвалидностью, ребята из малоимущих или многодетных семей, получающие пенсию по потере кормильца и дети участников СВО.
Законодатели предлагают обеспечивать бесплатным одноразовым горячим питанием также учеников 5 - 11 классов. В пояснительной записке к проекту депутаты отмечают: горячее питание детей во время пребывания в школе является одним из важных условий поддержания их здоровья и способности к эффективному обучению. Учитывая длительность пребывания детей средних и старших классов в школе и их чрезмерные нагрузки, в целях сохранения здоровья детей необходимо обеспечить всех школьников независимо от доходов их семей во время их пребывания в школе бесплатным одноразовым полноценным горячим питанием.
Заметим, с подобной инициативой депутаты выходят ежегодно, но предложенные до этого законопроекты были отклонены.
Тема: Образование, Экономисту на заметку.
_______________________________________________
Август 2024 года
30 августа 2024 года
Как часто нужно выдавать расчетные листки работникам?
Письмо Роструда от 3 июля 2024 г. N ПГ/12276-6-1
При выплате заработной платы работодатель в силу положений ТК РФ обязан извещать в письменной форме каждого работника:
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Буквально из норм ТК РФ следует, что расчетный листок должен выдаваться работнику при каждой выплате заработной платы, то есть как за первую, так и за вторую половину месяца. Вместе с тем при выплате так называемого аванса полный расчет всех сумм, причитающихся за этот период, не осуществляется. Удержания производятся по итогам всех начислений за месяц. Соответственно, вся необходимая для заполнения расчетного листка информация становится известна только в последний день месяца. В связи с этим расчетный листок достаточно выдавать один раз в месяц при выплате второй части заработной платы, что в очередной раз подтвердил Роструд. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Роструда от 19.10.2021 N ПГ/30623-6-1, от 17.09.2021 N ПГ/26944-6-1 и от 24.12.2007 N 5277-6-1.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
___________________________________________
Казначейство напоминает федеральным ГРБС о контрольных сроках бюджетного календаря
В соответствии с положениями п. 26 3-1 Постановления Правительства РФ N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета бюджетные ассигнования на предоставление субсидий государственным учреждениям и иным юридическим лицам направляются на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ в случае отсутствия по состоянию на 1 сентября текущего финансового года заключенных соглашений о предоставлении указанных субсидий.
В связи с этим федеральным ГРБС необходимо не позднее 1 сентября заключить договоры / соглашения о предоставлении субсидий государственным учреждениям, юридическим лицам, не являющимися государственными учреждениями, субсидий индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.
Об этом Федеральное казначейство напомнило в своем телеграм-канале.
Территориальные органы Федерального казначейства:
1) 2 сентября приостановят операции:
- на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета (лицевых счетах для учета операций по переданным полномочиям ПБС), открытых главным распорядителям средств федерального бюджета по учёту бюджетных обязательств;
- на лицевых счетах ГРБС по доведению / отзыву лимитов бюджетных обязательств;
2) до 6 сентября (включительно) принимают от получателей бюджетных средств информацию о суммах, не подлежащих отзыву;
3) 10 сентября отзовут свободные остатки ЛБО на предоставление субсидий.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Подготовлен новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
Проект приказа Минфина России (подготовлен 27.08.2024)
Минфин опубликовал на портале проектов НПА проект нового Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением УКЭП (ID 01/02/08-24/00150213). Он разработан взамен действующего приказа Минфина России от 05.02.2021 N 14н в целях внедрения универсального сообщения, которое объединит в себе функции извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме для предоставления возможности дополнительной автоматизации процесса обработки информации, указываемой налогоплательщиками в технологических документах за счет использования соответствующего классификатора, предусмотренного в формате универсального сообщения.
Предполагается, что новый порядок будет применяться с 1 апреля 2025 года.
Тема: Бухгалтерские документы
____________________________________________
29 августа 2024 года
Когда выплачивать первую зарплату работнику?
Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июль - август 2024 г.)
Трудовая инспекция рассмотрела следующую ситуацию. В организации установлены сроки выплаты зарплаты: 25-го числа текущего месяца - аванс, 10-го числа следующего месяца - остальная часть зарплаты. Нового сотрудника приняли на работу 16 июля. Должен ли работодатель выплатить ему аванс 25 июля?
Нет, не должен. Согласно положениям ТК РФ зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Минтруд России неоднократно отмечал, что с учетом этой нормы заработная плата должна выплачиваться в следующие сроки:
- за первую половину месяца - с 16 по 30 (31) число текущего месяца (в феврале, соответственно, - с 16 по 28 (29) число);
- за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации работодатель должен выплатить работнику первую зарплату только 10 августа - за период работы с 16 по 31 июля. Аванс работнику в данном случае не положен - будучи трудоустроенным 16 июля, в период с 1 по 15 июля он не работал.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Росстат обновил отчетную форму для концертных организаций
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 9 августа 2024 г. N 354
Речь идет о статистическом отчете N 12-НК (годовая) "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива". По обновленной форме предстоит отчитываться по итогам 2024 года. Аналогичный шаблон, применявшийся ранее, утратил силу.
По данной форме отчитываются государственные и муниципальные учреждения, независимо от ведомственной принадлежности, имеющие в своем составе обособленные подразделения и / или концертные коллективы, осуществляющие профессиональную концертную деятельность.
Срок представления отчетной формы не изменился - 1 февраля года после отчетного периода.
Для организаций, временно не осуществлявших деятельность по каким-либо причинам (ремонт здания и прочие причины) в течение некоторой части отчетного периода, определены особенности заполнения отчетной формы.
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить все отчеты! |
Тема: Культура, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Нормативы для определения объема субвенций: что изменится в 2025 году?
Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 181-ФЗ
Уточнены требования к содержанию федеральных законов и законов субъектов РФ, в соответствии с которыми органы местного самоуправления наделяются отдельными государственными полномочиями Российской Федерации. Поправки вступают в силу с 01.01.2025 и касаются порядка определения объема финансового обеспечения осуществления переданных полномочий.
Согласно прежней редакции п. 3 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ федеральные законы и законы субъектов РФ в числе прочего должны содержать способ (методику) расчета нормативов для определения общего объема субвенций, предоставляемых местным бюджетам из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ для осуществления соответствующих полномочий, включая федеральные или региональные государственные минимальные социальные стандарты. Обновленная редакция п. 3 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ теперь в явном виде обязывает учитывать при определении объема субвенций не только затраты на осуществление переданных полномочий, но и затраты на организацию их осуществления.
По мнению законодателей и прежняя формулировка предполагала, что при определении общего объема указанных субвенций и их распределении между муниципальными образованиями должны учитываться расходы местных бюджетов на содержание органов местного самоуправления, возникающие у них в связи с осуществлением переданных им государственных полномочий. Однако необходимость прямого указания в Законе на то, что источником финансового обеспечения соответствующих затрат также должны быть средства субвенций, продиктована правоприменительной практикой.
Напомним, что Конституцией РФ и положениями п. 4 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ прямо предусмотрена возможность передачи не только финансовых средств, но и материальных ресурсов, необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий. В настоящее время для органов местного самоуправления предусмотрена ответственность за осуществление переданных полномочий нет только в пределах выделенных муниципальным образованиям на эти цели финансовых средств, но и материальных ресурсов. Однако согласно внесенным в ст. 20 Закона N 131-ФЗ поправкам ответственность за осуществление переданных полномочий органы местного самоуправления будут нести исключительно в пределах предоставленных им субвенций.
О других июльских изменениях, внесенных в Закон N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления, - в нашем обзоре.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
28 августа 2024 года
Доплаты, надбавки, стимулирующие выплаты: расходы могут признать нецелевыми
Расходы на выплату заработной платы всегда находятся под пристальным вниманием ревизоров. Мы уже рассказывали о том, что поводом для признания расходов нецелевыми может послужить завышение окладов. Особый интерес при этом представляет обоснованность доплат и премий руководящим сотрудникам. Однако правомерность назначения и осуществления различного рода доплат и другим категориям персонала зачастую представляется контролирующим органам сомнительной. А поводом для этого может послужить расширение перечня оснований для тех или иных выплат локальными актами учреждения.
Так например, поводом для претензий может послужить назначение премиальных / стимулирующих выплат, не предусмотренных положением об оплате труда учреждения (постановление Буденновского городского суда Ставропольского края от 11.06.2024 по делу N 5-396/2024). Но даже наличие в локальном акте учреждения оснований для назначения соответствующих выплат далеко не всегда исключает претензии по поводу нецелевого использования средств. Дело в том, что расходы можно признать правомерными только при наличии четко определенных показателей и критериев оценки эффективности / результативности, о которых руководитель должен помнить, принимая решения о премировании конкретных работников (решения Увельского районного суда Челябинской области от 01.08.2024 по делу N 12-24/2024 и от 31.07.2024 по делу N 12-25/2024).
Критерии для оценки эффективности деятельности работников подведомственных учреждений могут быть определены учредителем. Однако положения такого НПА не определяют основания для назначения тех или иных выплат: применять конкретные показатели необходимо только при установлении тех надбавок и доплат, которые прямо предусмотрены положением об оплате труда. Но и это еще не все - локальные акты учреждения не должны вступать в противоречие с НПА, утвержденными учредителем. Так, например, учредитель может предусмотреть исчерпывающий перечень доплат и стимулирующих надбавок, оставив за собой право устанавливать иные основания в отношении отдельных категорий работников подведомственных учреждений. НПА, определяющий перечень возможных доплат, имеет большую юридическую силу по сравнению с НПА, устанавливающим критерии для оценки эффективности деятельности работников. Это означает, что наличие "подходящего" критерия не позволяет учреждению устанавливать на его основании доплаты, если соответствующее решение относится к исключительным полномочиям органа-учредителя (решение Краснодарского краевого суда от 27.03.2024 по делу N 21-442/2024).
В качестве нецелевых расходы могут быть признаны при установлении доплат, не предусмотренных в нормативных актах, утвержденных органом-учредителем (постановление Балашихинского городского суда Московской области от 24.06.2024 по делу N 5-550/2024, постановление Железнодорожного городского суда Московской области от 19.10.2023 по делу N 5-290/2023). И даже в том случае, если НПА, утвержденный на уровне публично-правового образования, именуется "Примерным положением", локальные акты учреждения не должны вступать с ним в противоречие (решение Заднепровского районного суда г. Смоленска Смоленской области от 20.03.2024 по делу N 12-31/2024).
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Можно ли ознакомить работника с копией должностной инструкции, а не с оригиналом?
Письмо Минтруда РФ от 3 июня 2024 г. N 14-6/ООГ-3389
На этот вопрос Минтруд ответил следующим образом.
В соответствии с частью третьей статьи 68 ТК РФ при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под подпись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором. При этом ТК РФ не детализирует порядок указанного ознакомления.
В соответствии с положениями статьи 57 ТК РФ обязательным для включения в трудовой договор является условие о трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Однако ТК РФ не требует обязательного оформления должностной инструкции работника, не закрепляет ее понятие, порядок составления и содержание.
Работодатель может установить порядок оформления и применения должностной инструкции самостоятельно (в локальном нормативном акте).
|
|
Энциклопедия решений •Ознакомление с локальными нормативными актами и коллективным договором при приеме на работу |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
___________________________________________
Как в 2025 году плательщики УСН будут применять НДС по операциям, освобожденным от налога?
Только для автономных учреждений
Письмо Минфина России от 23 июля 2024 г. N 03-07-11/68747
Месяц назад мы писали об изменениях в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 января 2025 года и затронут упрощенную систему налогообложения. Напомним, что некоторым плательщикам УСН придется уплачивать НДС. При этом освобождение или обязанность уплаты НДС и ставка этого налога будет зависеть от суммы дохода.
Вместе с тем нововведения не изменяют правила применения НДС в отношении операций, не подлежащих налогообложению / освобождаемых от налогообложения НДС. Следовательно, даже в случае утраты права на освобождение от НДС в связи с превышением установленного ограничения суммы дохода 60 млн рублей автономные учреждения - налогоплательщики УСН при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, НДС начислять не будут.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
27 августа 2024 года
10 новшеств, вступающих в силу 1 сентября: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы
По действующему правилу, любые новые обязательные требования, связанные с экономической деятельностью, и соблюдение которых проверяется в рамках госконтроля, должны вступать в силу либо с 1 марта, либо с 1 сентября. Таким образом, именно к этим датам приурочено начало действия наиболее значимых нормативных актов.
На подходе несколько нововведений, так или иначе затрагивающих работу учреждений. И, конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.
Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с 1 сентября 2024 года.
1. Сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому
Благодаря поправкам в ТК РФ, кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере), введено еще одно: сверхурочная работа должна оплачиваться с начислением компенсационных и стимулирующих выплат. Такие выплаты являются частью заработной платы работников. При этом у работника сохраняется право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха (см. также письмо Минтруда России от 20.08.2024 N 14-1/ООГ-4992).
Важно! Новые положения не являются основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу поправок и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере
2. Работодатели обязаны сдавать новые отчеты в службу занятости
Закон о занятости населения обязывает работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда. В частности, уведомить биржу труда потребуется о сокращении численности или штата работников, о вакантных должностях, о переводе сотрудников на "удаленку", о выполнении квоты для приема на работу инвалидов. Минтруд России утвердил целый пакет форм представления данных сведений. С 1 сентября текущего года все работодатели обязаны размещать указанные формы на Единой цифровой платформе "Работа в России". Сроки представления информации разные, но в большинстве своем достаточно сжатые - это можно увидеть в специальной таблице.
3. Представитель организации не сможет подписать электронные документы без МЧД
31 августа истекает переходный период, в течение которого при подписании электронных документов допускалось использование представителем организации, не являющимся ее руководителем, УКЭП юридического лица без представления машиночитаемой доверенности (МЧД) в электронной форме. Речь идет о выданных до 31 августа прошлого года коммерческими удостоверяющими центрами УКЭП, в сертификатах которых представители по доверенности указывались в качестве владельца подписи, наряду с самим юридическим лицом.
На сайте ЕИС также напомнили, что с 1 сентября 2024 года подписание электронных документов в ГИС ЕИС ЗАКУПКИ и на электронной площадке представителем организации (за исключением руководителя) допускается исключительно на основании машиночитаемой доверенности.
4. Вводится новый порядок выполнения квоты для приема на работу инвалидов
Кабмин упразднил действовавшие с 2022 года Правила N 366 и утвердил новый порядок выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов. По новым правилам расчет квоты будет производиться не ежегодно, а ежеквартально, до 10 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Кроме того, новым Постановлением N 709:
- определено, при наличии каких документов обеспечивается выполнение работодателем квоты для приема на работу инвалидов;
- предусмотрен порядок заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и форма соглашения с иной организацией о трудоустройстве инвалидов, если работодатель не создает рабочие места у себя;
- зафиксирован перечень случаев, когда работодатель освобождается от выполнения установленной квоты для приема на работу инвалидов.
5. В Трудовом кодексе закрепили минимальную продолжительность отпуска для работающих инвалидов
Еще одно важное изменение в законодательстве, касающееся трудоустроенных инвалидов. В ТК РФ внесены поправки, которые устанавливают минимальную продолжительность основного очередного отпуска для работающих инвалидов - не менее 30 календарных дней. Ранее вопрос продолжительности отпусков этой категории работников регулировали нормы Закона о социальной защите инвалидов.
6. Особые условия выплаты "отпускной" компенсации мобилизованным северянам
В продолжение отпускной тематики - принятое Правительством РФ постановление N 200, направленное на сохранение трудовых прав и гарантий работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проходящих военную службу по мобилизации или контракту, с которыми приостановлен трудовой договор.
Данные работники смогут реализовать это право на компенсацию расходов из расчета один раз в два года за период приостановления трудового договора после возобновления действия трудового договора. Использовать накопленную льготу такие граждане смогут один раз в год. Предусмотрены и другие условия.
7. В сфере образования - новая продолжительность отпусков
И еще об отпусках...
В связи с утверждением новой номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций Правительство РФ заново определило продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогов, а также руководителей образовательных организаций, структурных подразделений учреждений и их заместителей.
Так, например, с 1 сентября текущего года советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы со 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года.
8. Советники директора по воспитанию станут получать ежемесячную доплату
Еще одна хорошая новость для тех, кто занимает должность советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями. С началом учебного года 2024/2025 советники директора в школах и колледжах станут получать ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета.
Размер соответствующих МБТ регионам будет рассчитываться исходя из суммы вознаграждения с учетом страховых взносов, районных коэффициентов и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах / местностях с особыми климатическими условиями, в том числе включая выплату части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете среднего заработка. Минфин России уже утвердил соответствующие КБК для перечисления средств субъектам РФ на софинансирование указанных расходных обязательств.
9. Нужно обновить аптечку для оказания первой помощи пострадавшим работникам
Минздрав России подготовил новые требования к комплектации аптечки для оказания первой помощи пострадавшим работникам с применением медицинских изделий. Они вступают в силу 1 сентября текущего года и будут действовать в течение шести лет. Принципиальных изменений в перечне входящих в аптечку медизделий нет, но изменилось количество некоторых из них.
Ранее произведенные или укомплектованные аптечки применяются в течение срока их годности, но не позднее 1 сентября 2027 г.
10. Вводятся электронные перевозочные документы на внутреннем водном транспорте
Правительство РФ установило Правила обмена электронными перевозочными документами между перевозчиком на внутреннем водном транспорте и отправителем. К таким документам относятся договор перевозки грузов, транспортные накладные, дорожные ведомости, квитанции о приеме груза для перевозки. Прописаны правила направления указанных документов и содержащихся в них сведений в ГИС. ФНС утвердила формы и форматы указанных электронных документов. Начало применения форм и Правил обмена ими - 1 сентября 2024 года.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Выбор типа муниципального учреждения и определение видов его деятельности: новый видеоурок
В новостной ленте мы уже затрагивали один из ключевых вопросов деятельности государственных / муниципальных учреждений, а именно - взаимосвязь целей создания учреждения и типа создаваемого учреждения. Рассказывали также о том, как важен правильный выбор способа финобеспечения расходов, осуществляемых за счет средств бюджета. Но, судя по количеству вопросов, поступающих в службу Правового консалтинга ГАРАНТ, тема выбора типа учреждения, а также принципиальной возможности создания учреждения в целях осуществления того или иного вида деятельности, не теряет своей актуальности.
Поэтому считаем важным вернуться к этой теме вновь - теперь в формате видео. В новом видеоуроке "Выбор типа муниципального учреждения и определение видов его деятельности" вас ждут подробные разъяснения с акцентами на нормах законодательства, а также практические рекомендации, в основу которых легли интересные примеры из судебной практики.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
26 августа 2024 года
Минфин решил отменить Инструкции по отчетности N 33н и 191н
К 2026 году планируется завершить трансформацию Инструкций по учету и отчетности в новые федеральные стандарты бухучета. Работа, что называется, кипит - уже представлены проекты стандартов взамен всех Инструкций по учету и отчетности.
С началом применения новых стандартов все Инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проекты приказов, по которым с 1 января 2026 года утратит силу Инструкция N 157н (см. новость от 11 июля), Инструкции N 174н и 183н (см. новость от 9 августа), а также проект, упраздняющий Инструкцию N 162н.
Дошла очередь и до Инструкций по отчетности N 33н и 191н - оба документа также утратят силу с 2026 года. Проекты соответствующих федеральных стандартов "Порядок составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" и Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы" размещены на официальном сайте Минфина России (см. также новости от 16 мая и 10 июля).
До конца 2024 года ведомство планирует завершить работу над новыми стандартами.
Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
По какому КОСГУ оплачивать закупку искусственного питания?
В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизации" - новая консультация от экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Эксперты помогут бухгалтеру и экономисту найти ответ на вопрос "По какому КОСГУ следует осуществлять оплату искусственного - парентерального и энтерального - питания, в т.ч. сухих молочных смесей для новорожденных?".
В целях обеспечения полноценным питанием больных, пострадавших или новорожденных, находящихся на лечении в стационаре, может применяться нутритивная поддержка, т.е. клиническое, искусственное лечебное питание.
Нутритивная поддержка включает в себя парентеральное питание (ПП), энтеральное питание (ЭП) или их комбинацию.
|
Парентеральное питание |
Энтеральное питание |
|
Способ введения питательных веществ в организм путём внутривенной инфузии в обход желудочно-кишечного тракта. Вводимые в организм пациента препараты соответствуют классу 21 "Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях" по ОКПД 2 (см., например, 21.20.23.193 "Средства питания"). |
Тип лечебного или дополнительного питания специальными смесями, при котором всасывание пищи (при её поступлении через рот, через зонд в желудке или кишечнике) осуществляется физиологически адекватным путём - через желудочно-кишечный тракт. . Закупаемые смеси соответствуют классу 10 "Продукты пищевые" (см. 10.86.10.940 "Продукция пищевая энтерального питания") |
Разъяснения Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210 по применению КОСГУ позволяют сделать вывод, что питательные смеси:
- для парентерального питания следует относить на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ;
- для энтерального питания - на подстатью 342 "Увеличение стоимости продуктов питания" КОСГУ.
Однако на практике в отношении энтерального питания оказывается не все так просто.
Во-первых, Инструкция по организации энтерального питания в лечебно-профилактических учреждениях, утв. приказом Минздрава России от 05.08.2003 N 330, со ссылкой на действовавшую в прошлом экономическую классификацию расходов относит питательные смеси к разделу "Медикаменты и перевязочные материалы". Если провести аналогию с действующим КОСГУ, то энтеральное питание нужно учитывать по подстатье 341.
На это можно возразить, что в настоящее время указанный раздел "Медикаменты и перевязочные материалы", как для целей бухгалтерского учета (счет 105 Х1), так и для группировки расходов (КОСГУ 341) переименован в "Лекарственные препараты и материалы, применяемых в медицинских целях" и предназначен для учета лекарственных препаратов, медицинских изделий, а также крови и ее компонентов, используемых в медицинских целях (см. подп. 1 п. 118 Инструкции N 157н, подп. 11.4.1 Порядка N 209н).
|
|
Проверить возможность отнесения объекта материального запаса к "лекарствам" или "медизделиям" поможет пошаговая инструкция |
|
|
Смеси энтерального питания имеют только свидетельство о государственной регистрации продукции (СГР), подтверждающее соответствие продукции установленным гигиеническим санитарным правилам и нормам, принятым и действующим в России, и не включены в государственные Реестры лекарственных средств и медицинских изделий |
Во-вторых, анализ закупаемых питательных смесей в рамках государственного заказа, информация о котором размещается на официальном сайте https://zakupki.gov.ru/, позволяет установить, что некоторые закупки, например, сухих молочных смесей для новорожденных, имеющих свидетельство о государственной регистрации как продукт детского питания для детей раннего возраста, проводятся с указанием кода по ОКПД 2 21.20.23.193 "Средства питания" класса 21 "Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях").
Напомним, что классификация ОКПД 2 используется в бухгалтерском учете, в частности, для аналитики: определения элемента статьи 340 КОСГУ и отнесения матзапасов на тот или иной счет аналитического учета счета 105 00.
Поэтому в рассматриваемом случае для сопоставимости показателей Плана-графика закупок, Плана ФХД, условий контракта и расходования денежных средств с соблюдением требований КОСГУ закупку энтерального питания (например, сухой молочной смеси) допустимо отражать по подстатье 341 КОСГУ.
Рассмотренный вариант возможного отнесения расходов на приобретение энтерального питания на подстатью 341 КОСГУ и организация учета этого питания на счете 105 Х1 является исключением из общего правила, определенного Порядком N 209н, Инструкцией N 157 и письмом Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210. Поэтому учреждениям здравоохранения, закупающим энтеральное питание, рекомендуем уточнить позицию своего регионального Минздрава по данному вопросу, в частности по закупке сухих молочных смесей для новорожденных.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация
_______________________________________________
С 1 сентября заверить документы УКЭП без машиночитаемой доверенности не получится
Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 457-ФЗ
31 августа заканчивается срок действия переходных правил, которые допускали использование представителем организации, не являющимся ее руководителем, УКЭП юридического лица без представления машиночитаемой доверенности (МЧД) в электронной форме. Речь идет о выданных до 31 августа прошлого года коммерческими удостоверяющими центрами УКЭП, в сертификатах которых представители по доверенности указывались в качестве владельца подписи, наряду с самим юридическим лицом.
Таким образом, начиная с 1 сентября порядок подтверждения полномочий представителя должен соответствовать общим требованиям Закона об электронной подписи. Они предполагают, что при подписании электронного документа от имени организации представитель использует УКЭП, выданную на его имя, а его полномочия удостоверяются машиночитаемой доверенностью, подписанной УКЭП представляемого лица.
Требования к форме МЧД определяются операторами государственных и муниципальных информационных систем, в которых используются подписанные УКЭП документы. При отсутствии специальных требований применяется форма доверенности, формируемая Минцифры России на портале Госуслуг.
Напомним, что для удобства работы с МЧД ФНС России создала специализированный портал, на котором можно создать доверенность в едином формате для обмена как с государственными органами, так и между хозяйствующими субъектами. Также на портале можно проверить доверенность, созданную в сторонних сервисах.
|
|
Тема: Бухгалтерские документы, Правовые вопросы
____________________________________________
Туристический налог: что ждет бюджетную сферу с 2025 года
С 1 января 2025 года на смену курортному сбору придет туристический налог. Уплачивать его станут учреждения, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения - гостиницах, санаториях и др.
Это местный налог - необходимость его введения и размеры ставок определяют муниципалитеты, а новые нормы БК РФ предусматривают зачисление туристического налога в местные бюджеты в размере 100%. Благодаря этому муниципалитеты получат дополнительный источник финансирования для своего развития.
Ну а бухгалтер учреждения, чьи средства размещения находятся в "туристическом" городе или поселке, получит дополнительный объем работы и массу вопросов...
Как рассчитывать туристический налог?
С какой периодичностью его уплачивать?
Входит ли туристический налог в ЕНП?
Как и когда отчитываться в налоговую?
Ответы на самые волнующие вопросы по новому налогу - в специальном материале Энциклопедии решений.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Можно ли уволить педагога за ненормативную лексику в статусе "WhatsApp"?
Воспитателя школы-интерната уволили на основании п. 8 части первой ст. 81 ТК РФ (совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы). Директор школы считал увольнение обоснованным, так как педагог нарушила свои должностные обязанности и кодекс профессиональной этики, разместив в мессенджере "WhatsApp" статус с нецензурной лексикой. Статус могли прочитать её воспитанники, имеющие её номер телефона.
Воспитатель, посчитав, что при увольнении не учитывалась тяжесть проступка, обстоятельства его совершения, предшествующее отношение к труду, обратилась в суд с требованием восстановить ее на работе.
Судьи встали на ее сторону и пояснили, что при увольнении по данному основанию необходимо сделать вывод о несовместимости аморального проступка с продолжением воспитательной работы. Такой вывод может быть сделан работодателем в следующих случаях:
1) совершенный работником аморальный проступок оказал пагубное воздействие на воспитываемого;
2) совершенный работником аморальный проступок дает основания предполагать, что работник в будущем может совершить аналогичный или другой проступок, который окажет пагубное воздействие на воспитываемого.
В обоих случаях увольнение является способом исключения отрицательного влияния на воспитываемого в будущем, а также методом демонстрации воспитываемому и другим лицам неизбежности наказания за аморальное поведение.
Работодатель не представил доказательства причинения физического или психического вреда кому-либо из воспитанников. В объяснительной работница указала, что она по глупости и в плохом настроении разместила нецензурную лексику в статусе "WhatsApp", в котором у неё ограниченный доступ ("конфиденциальность статуса"). Кто-то из лиц, имеющих ограниченный доступ к ее статусу в мессенджере, решил распространить информацию. Данные обстоятельства, по мнению суда, не были учтены работодателем, оценка пояснениям работницы не дана.
Также судом установлены нарушения порядка увольнения, которые выразились в следующем:
- основанием для увольнения послужил акт служебного расследования, который отказались подписать все члены созданной комиссии;
- воспитатель не ознакомлена с приказом об итогах служебного расследования;
- приказ об увольнении содержит ссылку на несуществующую норму ТК РФ ("пункт 8 части 5 статьи 81 ТК РФ").
Тема: Образование, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
23 августа 2024 года
За неверный выбор детализации КОСГУ 340 - штраф: 5 показательных судебных решений
Пять лет назад Минфин России четко сформулировал подход к определению конкретной подстатьи КОСГУ для отражения поступления материальных запасов. Мы многократно говорили об этом и напомним еще раз: первый и главный критерий здесь - отнесение материальных запасов на соответствующие подстатьи статьи 340 КОСГУ осуществляется по целевому / функциональному назначению объектов. Иными словами, для правильного выбора подстатьи КОСГУ принципиальное значение имеет не то, ЧТО именно приобретает учреждение, а ДЛЯ ЧЕГО это будет использоваться. И в зависимости от конкретных обстоятельств, обусловливающих такие расходы, одни и те же материальные запасы могут быть отнесены на разные подстатьи статьи 340 КОСГУ.
Упустили из виду данное правило - готовьтесь уплатить штраф по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение показателей учета и отчетности.
Приобретение бутилированной питьевой воды прямо предусмотрено подстатьей КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения", но при условии, что у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения, либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам. В ином случае покупка бутилированной воды отражается по другим подстатьям КОСГУ 340.
|
Подстатья 342 |
Подстатья 346 |
Подстатья 349 |
|
Условия для отнесения на конкретный код КОСГУ: | ||
|
1. Выполнение функций по обеспечению питанием, например, детей в ДДУ, больных, находящихся в медицинских организациях 2. Наличие системы централизованного питьевого водоснабжения 3. Отсутствие заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам |
1. В функции учреждения НЕ входит обеспечение питанием различного контингента 2. Наличие системы централизованного питьевого водоснабжения 3. Отсутствие заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам
|
Отсутствие системы централизованного питьевого водоснабжения ИЛИ Наличие заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам |
Именно отсутствие централизованного водоснабжения заставило социально-оздоровительный центр закупить бутилированную воду для организации питьевого режима. Расходы вместо КОСГУ 349 отразили по КОСГУ 346. В результате в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) оказались искажены две строки. Главному бухгалтеру придется уплатить штраф в 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 3 Сосновского района Челябинской области от 02.05.2024 N 3-123/24).
Помимо бутилированной воды, по КОСГУ 349 отражается приобретение / изготовление подарочной, сувенирной продукции, иных материальных ценностей в целях награждения, дарения; специальной продукции; бланков строгой отчетности. И больше ничего - описание подстатьи 349 КОСГУ содержит закрытый перечень расходов, которые разрешено относить на этот код.
Несмотря на это, в одной из рассмотренных судом ситуаций учреждение отразило по КОСГУ 349 расходы по изготовлению баннеров и афиш для проведения праздничного мероприятия. КСП отразила нарушение в акте и напомнила что предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости относятся к материальным запасам и учитываются по подстатье КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов".
Суд согласился с ревизорами - главбуха оштрафовали (постановление Ольского районного суда Магаданской области от 30.12.2020 по делу N 5-531/2020).
К горюче-смазочным материалам (ГСМ), учитываемым по одноименному КОСГУ 343, относятся все виды топлива, горючего и смазочных материалов, присадки, иные материалы, используемые в качестве топлива и / или смазочных материалов для обеспечения функционирования топливных систем, в том числе дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и т.д.
Тем не менее прямое указание смазочных материалов в описании и назначении КОСГУ 343 не помешало учреждению отразить расходы по закупке масла трансмиссионного на КОСГУ 346. Сразу оговоримся: ГСМ можно было бы отразить по КОСГУ 346 - в том случае, если их планируется использовать в целях, не связанных с обеспечением функционирования топливных систем (например, приобретение моторного топлива для проведения исследовательских работ в лабораторных условиях). Но в рассмотренной судом ситуации масло было предназначено для специальной техники (мусороуборочных машин), и оснований для отражения его по КОСГУ 346 не было.
Контрольный орган внес представление об устранении причин и условий выявленных нарушений. Однако в отведенный срок требования ревизоров не были выполнены, за что главного бухгалтера учреждения оштрафовали по ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ на 20 тыс. рублей за невыполнение в установленный срок предписания органа контроля (постановление Мирового судьи с/у N 2 Трусовского района г. Астрахани Астраханской области от 18.10.2022 N 5-830/22).
Два судебных разбирательства, приведенных далее, объединяет схожесть нарушений, поскольку допущены они были в один проверяемый период - ковидный 2020 год, когда все учреждения в целях профилактики инфекции закупали дезинфицирующие средства, антисептики, маски и перчатки.
Минфин России в то время многократно давал разъяснения по учету таких матзапасов. В одном из писем ведомство рекомендовало в качестве критерия для выбора кода КОСГУ ориентироваться на отрасль / направление деятельности учреждения, а не на функциональное / целевое назначение матзапасов. То есть приобретение в целях профилактических мер дезинфицирующих средств, антисептиков, масок и т.п. медицинским учреждением следовало относить на подстатью 341 КОСГУ. Закупку тех же матзапасов учреждением НЕ медицинского профиля - на подстатью 346.
В этот период спортивная школа закупила партию кожного антисептика, другое учреждение - большую партию медицинских масок. Расходы отразили по КОСГУ 341. В обоих случаях ревизоры зафиксировали нарушение: маски и антисептик применялись не в медицинских целях, поэтому их следовало отразить по КОСГУ 346. В первом случае главного бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 6 Кинешемского судебного района Ивановской области от 17.08.2021 N 5-635/21). Во втором суд смягчил ответственность главбуха и заменил штраф на предупреждение (решение Кинешемского городского суда Ивановской области от 11.03.2022 по делу 12-24/2022).
|
|
|
|
|
Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Росстат ввел новую отчетность для сферы образования, науки и инноваций
Приказы Росстата от 12 августа 2024 г. N 358, от 6 августа 2024 г. N 346, от 31 июля 2024 г. N 332
Ведомство утвердило новые формы отчетности для организаций в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий. Скорректированы не только шаблоны отчетов, но для некоторых - сроки их сдачи.
1. Для школ вводится обновленная форма N ОО-1 "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования". Новый шаблон следует применять начиная со сбора первичных статистических данных за 2024 / 2025 учебный год. Срок сдачи не изменился - 15 октября.
2. Отчет N 2-наука (ИНВ) "Сведения об организации сектора исследований и разработок" сдают организации, выполняющие научные исследования и разработки и имеющие коды ОКВЭД:
- научные исследования и разработки (код 72) (основной или дополнительный);
- образование высшее (код 85.22);
- подготовка кадров высшей квалификации (код 85.23),
а также организации, получившие субсидии (гранты) на выполнение научных исследований и разработок, которые предоставляют данные по форме федерального статистического наблюдения N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок".
Впервые отчитаться по новой форме нужно по итогам 2024 года. Срок представления формы продлен - отчитаться можно в период с 11 по 21 апреля после отчетного года (ранее было 2 апреля).
3. Начиная с отчетности за I квартал 2025 года вводится новая квартальная форма N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок", а также целый пакет обновленных годовых форм
|
Наименование формы |
Кто представляет форму |
В какой срок |
|
N 1-технология "Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий" |
Организации, осуществляющие в соответствии с ОКВЭД деятельность: - в области информации и связи (Раздел J); - в области архитектуры, связанной с созданием архитектурного объекта (код 71.11.1); - связанную с инженерно-техническим проектированием, управлением проектами строительства, выполнением строительного контроля и авторского надзора (код 71.12.1); - заказчика-застройщика (код 71.12.2); - в области технических испытаний, исследований, анализа и сертификации (код 71.2); - в сфере научных исследований и разработок (код 72); - в сфере высшего образования (код 85.22); - по подготовке кадров высшей квалификации (код 85.23) |
с 13 по 31 января после отчетного года |
|
N 1-НК "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющей подготовку научных кадров в докторантуре" |
Организации, осуществляющие образовательную деятельность по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющие подготовку научных кадров в докторантуре |
с 9 по 19 января после отчетного года |
|
N 1-ДОД "Сведения об организации, осуществляющей деятельность по дополнительным общеобразовательным программам для детей" |
Организации дополнительного образования |
с 9 по 31 января после отчетного года |
|
N 1-ОЛ "Сведения об отдыхе и оздоровлении детей в летний период" |
Организации, оказывающие услуги по организации отдыха и оздоровления детей в период июнь-август |
с 29 июля по 8 сентября после отчетного периода |
|
N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок" |
Организации, выполняющие научные исследования и разработки и и имеющие коды ОКВЭД 72, 85.22, 85.23 |
со 2 по 11 апреля после отчетного года |
|
N 3-информ "Сведения об использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними товаров и услуг" |
Организации, осуществляющие в соответствии с ОКВЭД деятельность: - гостиниц и организаций общественного питания (Раздел I); - в области информации и связи (Раздел J); - профессиональную, научную и техническую (Раздел M); - административную и сопутствующие дополнительные услуги (Раздел N); - государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение (Раздел O) (кроме кодов 84.23.4 и 84.24); - образование высшее (код 85.22); - подготовка кадров высшей квалификации (код 85.23); - в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг (Раздел Q); - в сфере культуры, спорта, организации досуга и развлечений (Раздел R). |
с 15 марта по 1 апреля после отчетного года |
|
N 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации" |
Организации, осуществляющие в соответствии с ОКВЭД деятельность: - издательскую (код 58); - в сфере телекоммуникаций (код 61); - по разработке компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и других сопутствующие услуги (код 62); - в области информационных технологий (код 63); - в области права и бухгалтерского учета (код 69); - в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа (код 71); - в сфере научных исследований и разработок (код 72); - профессиональную научную и техническую (код 74); - в области здравоохранения (код 86) |
со 2 по 15 апреля после отчетного года |
|
N 85-К "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми" |
Организации, осуществляющие деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми |
с 9 по 24 января после отчетного года |
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
22 августа 2024 года
Доплату за работу в ночное время следует выплачивать вместе с авансом
Письмо Минтруда РФ от 2 июля 2024 г. N 14-1/ООГ-4023
Когда выплачивается доплата за работу в ночное время - вместе с так называемым авансом (заработной платой за первую половину месяца) или при окончательном расчете за отработанный месяц? Минтруд ответил на вопрос следующим образом.
Работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.
При определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы, районный коэффициент и процентная надбавка в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), производятся при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.
|
|
Подробнее о доплате за работу в ночное время расскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Справка об оплате медицинских услуг: порядок выдачи и оформления
С 1 января 2024 года организации, оказывающие в соответствии с лицензией платные медицинские услуги физическим лицам, выдают им унифицированную Справку об оплате медицинских услуг по новой форме - ФНС утвердила ее в конце прошлого года. Такая Справка необходима для предоставления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по НДФЛ.
Она заменяет собой целый пакет документов ("старая" справка + копии договора на платные услуги, лицензии медорганизации, чеков об оплате), который ранее должен был собрать гражданин, чтобы воспользоваться своим правом на социальный вычет. Это удобно!
А еще такую Справку в ИФНС за гражданина может подать непосредственно медицинская организация по телекоммуникационным каналам связи (при наличии технической возможности).
НО! Социальный вычет за 2023 год или более ранние годы предоставляется в соответствии с прежним порядком, требующим представления вышеперечисленного пакета документов.
О правилах и нюансах выдачи Справки об оплате медицинских услуг нового образца читайте в нашем новом материале "Справка об оплате медицинских услуг: порядок выдачи и оформления".
|
|
А вы знаете, что с этого года можно вернуть еще больше НДФЛ по расходам на лечение и приобретение лекарств? Все, что важно и нужно знать о социальных вычетах по НДФЛ, - в Энциклопедии решений |
Тема: Медицина, Налоги и взносы, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
21 августа 2024 года
Как долго бухгалтер может получать надбавку за выполнение особо важной работы?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июль 2024 г.)
Согласно положениям Трудового кодекса, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии).
Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. При этом система оплаты труда, включая размеры доплат и надбавок, вводится коллективным договором, соглашением, иными локальными нормативными актами.
Все это позволяет работодателю установить надбавку за выполнение особо важной работы. По мнению специалистов Роструда, такую надбавку можно выплачивать любым сотрудникам, в том числе бухгалтеру. Причем длительность периода, в течение которого может выплачиваться надбавка за выполнение особо важной работы, не ограничивается, указанная надбавка может устанавливаться на любой срок.
Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Путевка в жизнь: выбираем КБК и КОСГУ для компенсации за нетрудоустройство
Законодательство обязывает заказчика целевого обучения (орган власти или учреждение) в числе прочего обеспечить обучающемуся последующее трудоустройство, а тот в свою очередь должен освоить образовательную программу и отработать 3 - 5 лет в соответствии с полученной квалификацией.
Однако на практике не всегда отучившийся по целевому обучению соискатель может быть трудоустроен. Кроме того, потенциальный работодатель может отказать в трудоустройстве еще до завершения срока обучения. В этих случаях заказчик, не исполнивший обязательство по трудоустройству, должен выплатить гражданину компенсацию.
Такая компенсация выплачивается в сумме, равной 3-кратной величине среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ, на территории которого гражданин должен быть трудоустроен. Указанный размер выплаты определен как действующим с 1 мая 2024 года постановлением Правительства РФ N 555 о целевом обучении, так и его предшественником - постановлением Правительства РФ N 1681.
При этом заказчик, нарушивший обязательства по трудоустройству гражданина, принятого на целевое обучение по образовательным программам за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета в пределах квоты приема на целевое обучение, также должен оплатить штраф. Штрафные санкции могут возникнуть как из договоров, заключенных в соответствии с постановлением Правительства РФ N 555, так и с постановлением Правительства РФ N 1681. Но оплачиваться штрафы буду по разному. Дело в том, что согласно п. 53 Положения, утв. Постановлением N 1681, получателем штрафа является организация, осуществляющая образовательную деятельность. А вот штраф, оплачиваемый в соответствии с п. 99 Положения по постановлению N 555, подлежит зачислению в доход соответствующего бюджета.
Расходы заказчика будут отражаться по следующим кодам классификации:
|
Что отражаем в учете? |
КВР |
КОСГУ |
|
Расходы заказчика на выплату компенсации гражданину, в том числе по решению суда |
||
|
Расходы заказчика на оплату штрафа |
Но все же чаще свою часть обязательств - заключить трудовой договор и отработать оговоренный срок - не выполняет обучающийся по целевому договору. В этом случае нормативными актами у гражданина возникает обязанность по компенсации расходов, связанных с обучение, а также штраф. Доходы, полученные в связи с неисполнением обучающимся и заказчиками предусмотренной договором о целевом обучении обязанности по трудоустройству, отражаются с применением следующих кодов:
|
Что отражаем в учете? |
АнКВД |
КОСГУ |
Кто признает доходы? |
|
Доходы, полученные в связи с неисполнением получателями обязанностей по договорам о целевом обучении: |
х |
х |
Обращаем внимание, что независимо от того, кто является получателем порядок применения кодов бюджетной классификации определяется исходя из экономического характера возникающих доходов |
|
- от возмещения единовременной компенсационной выплаты и единовременной денежной выплаты |
Заказчик, осуществлявший расходы на меры поддержки обучающегося (п.п. 91-94 Положения, утв. Постановлением N 555, п.п. 41-44 Положения, утв. Постановлением N 1681) |
||
|
- от штрафов, неустоек и иных санкций по договорам о целевом обучении от обучающихся и заказчиков |
- организация, осуществляющая образовательную деятельность - по договорам, заключенным в соответствии с Постановлением N 1681 - администратор доходов бюджета - по договорам, заключенным в соответствии с Постановление N 555 |
_____________
*(1) Методические рекомендации о применении договоров о целевом обучении, заключенных до вступления в силу Федерального закона N 124-ФЗ, то есть до 1 мая 2024, даны в письме Министерства науки и высшего образования Российской Федерации от 10.06.2024 N МН-5/9654. В частности уточнено все правоотношения, возникшие из таких договоров, в том числе выплата штрафа, осуществляются без учета Федерального закона N 124-ФЗ, то есть в соответствии с нормами Федерального закона N 273-ФЗ до внесения изменений Федеральным законом N 124-ФЗ и постановления Правительства РФ от 13.10.2020 N 1681 "О целевом обучении по образовательным программам среднего профессионального и высшего образования".
Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Изменение характеристик земельного участка в течение 2023 года: определяем налоговую базу
Письмо ФНС России от 14 августа 2024 г. N СД-4-21/9306@
Письмо Минфина России от 13 августа 2024 г. N 03-05-04-02/75887
ФНС разъяснила, что если в течение 2023 года произошло изменение кадастровой стоимости участка в связи с изменением его характеристик (в т.ч. категории земель, значения площади и описания местоположения границ, разрешенного использования), то установленный НК РФ порядок определения налоговой базы применяется с учетом некоторых особенностей.
Так, если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, до внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости такого земельного участка в течение 2023 года, то есть до начала применения особенностей определения налоговой базы. При этом применяется порядок исчисления земельного налога и авансового платежа в соответствии с положениями НК РФ - с учетом коэффициента владения.
Позиция ФНС России поддержана Минфином России
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Росстат ввел новые формы статистической отчетности для сферы ЖКХ за 2024 год
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2024 г. N 336
Статистическое ведомство обновило пакет отчетности для организаций сферы строительства и ЖКХ. Новые формы предстоит применять для сдачи статистической отчетности по итогам 2024 года.
|
Наименование формы |
Кто представляет форму |
В какой срок |
|
N 1-КХ "Сведения о благоустройстве городских населенных пунктов" |
- органы власти субъектов РФ; - органы местного самоуправления; - организации жилищного хозяйства, комбинаты благоустройства, предприятия зеленого и дорожно-мостового хозяйства, спецавтобазы, спецавтохозяйства, дорожно-механизированные и дорожно-эксплуатационные управления; - другие организации, осуществляющие работы по благоустройству городских территорий |
с 1-го рабочего дня января по 15 января 2025 года |
|
N 4-жилфонд "Сведения о предоставлении гражданам жилых помещений" |
- органы власти субъектов РФ; - органы местного самоуправления |
с 1-го рабочего дня января по 15 февраля 2025 года |
|
N 12-строительство "Сведения о наличии основных строительных машин" |
юридические лица, выполняющие работы по договорам строительного подряда или хозяйственным способом и / или имеющие на своем балансе строительные машины |
с 1-го рабочего дня января по 25 января 2025 года |
|
N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности" |
юридические лица, осуществляющие все виды деятельности |
с 15 февраля по 1 апреля 2025 года |
Ранее применявшиеся аналогичные формы упразднены.
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
____________________________________________
20 августа 2024 года
С 1 октября - обновленные счета-фактуры
Постановление Правительства России от 16 августа 2024 г. N 1096
Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Скорректирована форма счета-фактуры - в ней появилась графа 14, в которой следует отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Соответственно, изменены и правила заполнения документа. Установлено, что графа 14 заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости (ТПП), в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи ТПП в составе выполненных работ. Также указано, что при составлении счета-фактуры на бумаге на товары, которые не подлежат прослеживаемости, работы, в составе которых не передаются ТПП, услуги и имущественные права графы 12 - 14 не формируются.
Аналогичная графа 14 введена в форму корректировочного счета-фактуры, и соответствующим образом изменены правила его заполнения.
Также в части прослеживаемых товаров уточнены правила ведения книги покупок, правила заполнения дополнительного листа книги покупок, правила ведения книги продаж и правила заполнения дополнительного листа книги продаж.
Внесены и некоторые другие корректировки.
Постановление вступит в силу 1 октября 2024 года.
|
|
Прослеживаемость товаров: как проверить номер партии, если на сервисе нет данных? |
|
|
Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы |
|
|
Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы
_________________________________________
Помогаем правильно определить источник покрытия расходов медицинской организации
Конституция РФ гарантирует гражданам страны право на получение бесплатной медицинской помощи.
В первую очередь такую помощь оказывают учреждения государственной системы здравоохранения за счет средств бюджетного финансирования и оплаты за оказанную помощь / услуги по программе ОМС.
Где определены направления и объемы бесплатной медицинской помощи? Как не ошибиться в выборе источника покрытия затрат - за счет средств бюджета или ОМС?
Об этом - в нашем специальном материале "Программа госгарантий бесплатной медицинской помощи населению (ПГГ)". А подготовленная нашими экспертами таблица "Распределение ПГГ по источникам финансирования" позволит работникам финансово-экономических служб медорганизаций сориентироваться в выборе КФО 4, 5 или 7 при отражении соответствующих операций.
Однако некоторые виды медицинской помощи имеют смешанное финансирование. Так, вызов скорой медицинской помощи может оплачиваться как за счет средств ОМС, так и за счет средств бюджета. А это значит, что и заработную плату медицинскому персоналу надо выплачивать также за счет соответствующих источников. Или, например, проведение вакцинации: закупка вакцины должна проводиться за счет средств бюджета, а непосредственно мероприятие по вакцинации - за счет страховых средств.
Оказание медицинской помощи несовершеннолетним в образовательных учреждениях в рамках программы ПГГ также вызывает много вопросов. Какие расходы может оплачивать медучреждение за счет средств ОМС? На каких условиях предоставляются помещения и оборудование образовательной организацией для оказания медицинских услуг?
Ответы эти и другие вопросы - в наших обзорах, объединенных в материал "Программа государственных гарантий оказания медпомощи. Мероприятия смешанного финансирования".
Тема: Медицина, Образование, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 19 августа увеличены штрафы за нарушение правил представления экологической информации
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 242-ФЗ
Ужесточена административная ответственность, предусмотренная ст. 8.5 КоАП РФ за сокрытие, умышленное искажение или несвоевременное представление экологической информации. В частности, это:
- данные, полученные при осуществлении производственного экологического контроля;
- информация, содержащаяся в заявлении о постановке на государственный учет объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;
- информация, отраженная в декларации о воздействии на окружающую среду, декларации об оплате за негативное воздействие на окружающую среду, отчете о выполнении плана мероприятий по охране окружающей среды и др.
Штрафы за указанные правонарушения выросли в несколько раз:
|
Кого штрафуют? |
Размер штрафа |
|
|
Было |
Стало |
|
|
Должностные лица |
от 3000 до 6000 рублей |
от 10 000 до 30 000 рублей |
|
Организация |
от 20 000 до 80 000 рублей |
от 50 000 до 200 000 рублей |
За повторное правонарушение оштрафуют на более крупную сумму.
Тема: Правовые вопросы
____________________________________________
19 августа 2024 года
Минфин меняет пакет электронной "первички" для инвентаризации и учета НФА
Проект приказа Минфина России (подготовлен 12 августа 2024 г.)
Очередные изменения ждут перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров и порядок их заполнения, утвержденные Приказом N 61н. Планируется ввести восемь новых шаблонов первичных документов, большая часть которых будет оформляться при инвентаризации.
|
Код формы |
Наименование формы |
||
|
0510469 |
Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
||
|
0510470 |
Инвентаризационная опись ценных бумаг |
||
|
0510471 |
Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) |
||
|
0510472 |
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ в ценных бумагах |
||
|
0510473 |
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по полученным кредитам |
||
|
0510474 |
Инвентаризационная опись состояния госдолга РФ по предоставленным гарантиям |
||
|
0510477 |
Акт сверки расчетов |
||
|
0510478 |
Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами |
||
Внимательные бухгалтеры наверняка заметят, что "что-то такое уже было", и будут правы. Действительно, без малого год назад Минфин выносил на общественное обсуждение аналогичный проект изменений в Приказ N 61н, - тогда планировалось ввести шесть вышеперечисленных Инвентаризационных описей (вместо аналогов из Приказа N 52н) и унифицировать Акт сверки расчетов.
Параллельно с этим велась работа по подготовке нормативной базы, устанавливающей основные требования к организации, проведению и оформлению результатов инвентаризации. Общие требования к инвентаризации были включены в Стандарт "Учетная политика..." и вступили в силу с 1 января 2024 года. В связи с этим возникла необходимость доработать ряд форм, предназначенных для оформления инвентаризации.
Помимо введения новых первичных документов, проект - 2024 серьезно меняет действующую форму Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) и порядок ее заполнения. Акт (ф. 0510463) по-прежнему будет состоять из трех разделов, однако будет расширена структура разделов 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями" и 3 "Результаты выявленных качественных характеристик".
Акт сверки расчетов (ф. 0510477) станет обязательной к применению унифицированной формой. Его главная цель - подтвердить показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Применяться он будет для отражения результатов сверки расчетов:
- с контрагентами по правовым основаниям на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ;
- по администрируемым доходам;
- по кредитам, займам (ссудам);
- с прочими дебиторами, учтенными на счете 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами";
- по средствам во временном распоряжении на счете 3 304 01.
Еще одна новая электронная форма - Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами (ф. 0510478) - не входит в число "инвентаризационных". Она предназначена для принятия к бухгалтерскому учету объектов права пользования нефинансовыми активами по договору операционной аренды на счете 111 40 "Права пользования нефинансовыми активами". Оформить Сведения (ф. 0510478) потребуется на каждый договор операционной аренды на день подписания руководителем учреждения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов в пользование.
Планируется, что федеральные органы и подведомственные им "казенки", централизованные в Казначействе, внедрят новшества с 1 января 2025 года, остальные учреждения - с 1 января 2026 года, если более раннюю дату не определят своей учетной политикой.
|
|
Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы: обзор основных моментов |
|
|
Правильно заполнить унифицированные формы, утвержденные Приказами N 52н и 61н, и не оставить ревизорам повода для претензий поможет Путеводитель по формам учетных документов |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
С 1 октября поднимут зарплату работникам федеральных органов и учреждений
Распоряжение Правительство России от 15 августа 2024 г. N 2189-р
Правительство поручило федеральным ГРБС принять меры по увеличению с 1 октября 2024 г. на 5,1% оплаты труда:
- работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;
- работникам федеральных госорганов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.
Речь идет о преподавателях федеральных вузов, медработниках клинических центров, работниках гидрометеорологической службы. Зарплаты также будут проиндексированы тем, кто трудится в федеральных учреждениях медико-социальной экспертизы, науки и культуры, а также гражданскому персоналу силовых ведомств - Минобороны, МЧС, МВД и Росгвардии.
Повышение должностных окладов указанных работников на процент инфляции предусмотрено в Законе о федеральном бюджете на 2024 год.
|
|
||
|
|
||
Тема: Экономисту на заметку,Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Самые распространенные ошибки в кассовых чеках и рекомендации ФНС по их устранению
Информация УФНС России по Псковской области от 31 июля 2024 г.
Региональное УФНС определило наиболее распространенные ошибки, которые допускают пользователи ККТ в фискальных документах:
- отсутствие ИНН поставщика (признак на предмет расчета);
- отсутствие ИНН поставщика (признак на чек);
- нарушение регистрационных данных;
- отсутствие обязательного тега;
- неверное указание общей суммы товаров;
- документы с отставанием времени более 1 года;
- форматный контроль.
В ведомстве пояснили, что указанные ошибки могут быть следствием некачественной работы отдельных производителей ККТ и экспертных организаций, которые не проверили корректность функционирования модели ККТ, а также ее соответствие требованиям законодательства.
При обнаружении подобных ошибок фискальным документам присваивается статус "Отказ в приеме" из-за несоблюдения требований к формированию фискальных документов, заполнению их реквизитов. Информация об этом направляется оператору фискальных данных.
Чтобы устранить нарушения, допущенные при формировании фискальных документов, налоговое ведомство рекомендует:
- определить фискальный документ, сформированный с ошибками;
- произвести соответствующие настройки на ККТ для формирования фискальных документов с корректными реквизитами;
- сформировать чеки коррекции по фискальным документам, которые не были приняты налоговым органом.
Своевременное устранение выявленных нарушений и направление в налоговый орган корректирующих документов освобождает пользователя ККТ от административной ответственности. Поэтому пользователям целесообразно регулярно заходить в личный кабинет на сайте оператора фискальных данных, проверять статус чеков ККТ и при необходимости своевременно устранять ошибки.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС закупить кулеры для воды?
В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения с помощью специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос "Можно ли учреждению здравоохранения за счет средств ОМС приобрести кулеры для воды с целью организации питьевого режима пациентов и работников учреждения?".
Эксперты пришли к выводу, что медучреждение имеет право направить страховые средства на приобретение кулеров для воды только при наличии доказательства несоответствия качества воды, поступающей по централизованной системе водоснабжения, требованиям СанПиНа. В иных случаях, в том числе при организации питьевого режима пациентов и работников учреждения, такие расходы с большой долей вероятности будут признаны контролирующими органами нецелевыми.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
Вместе с тем, на наш взгляд, в некоторых случаях организация питьевого режима для пациентов может быть необходима для оказания качественной медицинской помощи, а следовательно, закупка кулера будет допустима за счет средств ОМС. Подчеркнем, что это наше мнение, по которому отсутствуют какие-либо разъяснения уполномоченных органов и судебная практика.
Например, питьевой режим пациента важен при проведении исследований на позитивно-эмиссионном или компьютерном томографе (ПЭТ / КТ). Такое исследование является длительным, сложным, дорогостоящим и состоит из нескольких этапов:
- подготовка пациента к исследованию;
- введение радиофармпрепаратов (РФП);
- ожидание накопления РФП в организме пациента;
- непосредственное сканирование на томографе;
- обработка результата.
Было доказано, что потребление пациентом чистой воды (от 0,5 - 1,5 литров) на этапе ожидания накопления РФП в организме влияет на улучшение результатов обследования, т.к. позволяет:
- равномернее распределять РФП в организме;
- перед сканированием освободить мочевой пузырь от лишней жидкости.
Кроме того, улучшается процесс выведения РФП из организма после процедуры.
Все перечисленное позволяет утверждать, что прием воды необходим при оказании конкретной медицинской услуги, а значит такая возможность должна быть предоставлена пациенту бесплатно.
Согласно Методическим указаниям МУК 2.6.7.3651-20 "Методы контроля в ПЭТ-диагностике для оптимизации радиационной защиты", ПЭТ- и КТ - исследования проводятся в соответствии с утвержденными инструкциями по их проведению, методиками проведения КТ-исследований и стандартами оказания медицинской помощи, действующими в медицинской организации.
Отметим, что стандарты медицинской помощи и клинические рекомендации лишь указывают, что при определенных заболеваниях в качестве диагностики необходимо или рекомендуется проведение ПЭТ- или КТ - исследования. А вот в инструкции по проведению исследования учреждение может прописать, что потребление определенного количества воды является частью технологического процесса исследования. Таким образом можно "узаконить" расходы на приобретение воды для питья и установку кулера.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Правовые вопросы
_______________________________________________
Минкультуры утвердило примерное положение об оплате труда для подведомственных учреждений
Приказ Минкультуры России от 10 июля 2024 г. N 1320 (зарег. Минюстом 12.08.2024)
В соответствии с нормами ТК РФ системы оплаты труда работников федеральных государственных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. На федеральном уровне системы оплаты труда устанавливаются с учетом примерных положений об оплате труда работников федеральных учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя этих учреждений.
Минкультуры России утвердило Примерное положение об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных автономных учреждений по видам экономической деятельности "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений" и "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры".
Согласно Единым рекомендациям по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год, размеры окладов, ставок заработной платы работников федеральных государственных учреждений устанавливаются на основе профессиональных квалификационных групп (ПКГ). Примерное положение предусматривает порядок установления размеров окладов, ставок заработной платы работников учреждения по должностям служащих, в том числе руководителей и специалистов общеотраслевых должностей, а также работников, осуществляющих трудовую деятельность по профессиям рабочих.
В учреждениях исполнительского искусства, где для артистического и художественного персонала применяется поспектакльная оплата труда, размер заработной платы рекомендуется рассчитывать исходя из разовой концертной ставки и месячного количества выступлений. А зарплату, зависящую от нормы выступлений / постановок, при перевыполнении установленной нормы рассчитывать пропорционально ее перевыполнению.
Должностные оклады заместителей руководителя учреждения устанавливаются на 10-30% ниже должностного оклада руководителя; оклад главного бухгалтера - на 10-30% ниже оклада его непосредственного руководителя.
В Примерном положении прописаны порядок и условия установления выплат стимулирующего характера. Так, выплаты за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, премиальные выплаты по итогам работы устанавливаются при достижении показателей эффективности деятельности работника.
Напомним, что Примерное положение об оплате труда работников федеральных учреждений носит рекомендательный характер и используется учреждениями для создания / корректировки своей системы оплаты труда.
|
|
Справочная информация |
Тема: Культура, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
16 августа 2024 года
Для федералов установят особые условия составления Пояснительной записки
Проекты приказов Минфина России (подготовлены 13 августа 2024 г.)
Ведомство подготовило поправки в правила составления и представления бухгалтерской и бюджетной отчетности учреждений всех типов, установленные Инструкциями N 191, 33н, 15н. Новые положения ориентированы на федеральные органы / учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) информации об активах и обязательствах.
В частности, предлагается установить, что в случае размещения федеральными ПБС, а также бюджетными и автономными учреждениями информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах в ГИС "Электронный бюджет", раскрытие данных в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) осуществляется с учетом представленных данных об активах и обязательствах.
Включение данной нормы в Инструкции по отчетности напрямую связано с недавними масштабными изменениями в БК РФ, среди которых обязанность учреждений федерального уровня размещать в ГИС "Электронный бюджет" сведения об активах, обязательствах и финрезультате.
|
|
5 самых острых вопросов по формированию таблиц к Пояснительной записке |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Госорганы могут обязать принимать граждан в выходные дни и вечерние часы
Проект федерального закона N 686462-8
На рассмотрение Госдумы представлены поправки в нормы Закона N 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг. Законопроект призван обязать органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, принимать граждан в выходные дни, с утра пораньше и в вечернее время.
Как отмечают инициаторы поправок, в настоящее время уже утверждены общие условия приема заявителей в многофункциональных центрах (МФЦ) в части графика работы с установлением общего режима не менее 4 часов в день 5 дней в неделю и отдельными возможностями по получению услуг в выходные дни, вечернее и утреннее время. Однако не все государственные и муниципальные услуги в настоящее время оказываются в МФЦ, а график приема в государственных органах по общему правилу с 9 до 18 часов с перерывом на обед, т.е. в основной рабочий день большинства граждан. Сотрудники в отсутствие установленных законодательством правил вынуждены "отпрашиваться" с работы, что ставит в затруднительное положение и их, и работодателей.
В связи с этим предлагается ввести для органов, предоставляющих государственные и муниципальные услуги, обязанность устанавливать общие условия приема заявителей:
- не менее 4 часов 5 дней в неделю;
- в один из выходных дней;
- один из рабочих дней до 20 часов и один из рабочих дней с 8 часов.
Законодатели уверены, что поправки обеспечат возможность получения услуг гражданами в выходной день, а в отдельные дни - до и после рабочего дня, при этом позволят сменить график работы органов, оказывающих государственные и муниципальные услуги, например, установив отсутствие приема в течение рабочей недели, но выполняя условие по работе не менее 4 часов в день 5 дней в неделю.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Медуслуги в образовательной организации: 5 важных моментов
Закон N 273-ФЗ об образовании обязывает образовательные организации при реализации образовательных программ создавать условия для охраны здоровья обучающихся, в том числе обеспечить оказание экстренной или неотложной первичной медико-санитарной помощи.
Особенность в организации такой помощи заключается в том, что она оказывается на территории образовательного учреждения, но в рамках Программы государственной гарантии бесплатной медицинской помощи, т.е. исполнителем услуг являются медицинские организации.
Как разделены обязанности медицинского и образовательного учреждений при организации предоставления медицинских услуг несовершеннолетним обучающимся?
1. На образовательную организацию возлагается обязанность предоставить помещение для оказания медицинской помощи; оснастить его оборудованием; взять на себя все расходы по содержанию помещения и оборудования в соответствии с установленными законодательством требованиями.
2. Медицинское учреждение должно направить в образовательную организацию медработников для оказания помощи несовершеннолетним, вести отчетно-учетную медицинскую документацию, осуществлять лекарственное обеспечение оказываемых медицинских услуг.
3. Лицензию на медицинскую деятельность, осуществляемую по адресу образовательной организации, оформляет медицинское учреждение, а санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарным правилам помещений, в которых оказываются медицинские услуги, - образовательная организация.
4. Некоторые специализированные образовательные организации могут также оформить медицинскую лицензию, если осуществление медицинской деятельности определено их Уставом. В этом случае образовательная организация должна подавать сведения в Единую государственную информационную систему в сфере здравоохранения (ЕГИСЗ).
5. Может ли в образовательной организации отсутствовать медицинское отделение / кабинет? В виде исключения - да.
Детально об этом и не только читайте в нашем новом специальном материале "Памятка. Медицинская помощь, предоставляемая несовершеннолетним в образовательных организациях".
Тема: Медицина, Образование, Правовые вопросы
_______________________________________________
Расширен перечень документов, которые ИФНС направляет налогоплательщикам заказным письмом
Распоряжение ФНС от 2 августа 2024 г. N 336@
Скорректирован Перечень документов, направляемых плательщикам и налоговым агентам по почте заказными отправлениями в случае невозможности передать их в электронной форме или вручить лично.
В частности, в обновленный Перечень дополнительно включены:
- уведомление о прекращении исчисления транспортного налога, налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта;
- сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога, налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта;
- уведомление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;
- сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу на имущество организаций.
Кроме того, с 1 января 2025 г. в перечень также будут добавлены:
- уведомление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц, НДФЛ;
- сообщение об отказе в перерасчете.
|
|
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
_______________________________________________
Получаем субсидию на возмещение затрат или недополученных доходов. А что с налогами?
Только для бюджетных и автономных учреждений
Недавно в Бюджетный кодекс были внесены изменения, согласно которым бюджетным и автономным учреждениям могут предоставляться субсидии на иные цели, в том числе на возмещение затрат, а также недополученных доходов в связи с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг по ценам / тарифам, подлежащим в соответствии с законодательством РФ государственному регулированию. При этом каких-либо соответствующих корректировок в налоговое законодательство пока не последовало. Поэтому при получении таких субсидий в целях налогового учета руководствуемся установленными нормами Налогового кодекса.
1. Налог на прибыль организаций
Перевод средств целевой субсидии с отдельного лицевого счета на "основной" или (если речь идет об АУ) даже на банковский счет не меняет "характер" средств с точки зрения Налогового кодекса - это по-прежнему средства целевого финансирования.
Положение Кодекса, исключающее из облагаемых налогом на прибыль доходов субсидии бюджетным и автономным учреждениям, не содержит каких-либо оговорок или исключений для субсидий на иные цели. При этом нормы, устанавливающие правила признания в доходах средств полученных субсидий, в том числе на компенсацию ранее произведенных расходов, не распространяются на средства целевого финансирования, включая субсидии бюджетным и автономным учреждениям.
Таким образом, субсидии на возмещение затрат, а также недополученных доходов, предоставленные бюджетным или автономным учреждениям, не учитываются в доходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль при наличии раздельного учета.
Глава 25 НК РФ также не содержит специальных положений в отношении возмещаемых затрат учреждения, если до получения субсидии они были правомерно признаны в расходах. В таком случае нет оснований для признания ошибки, перерасчета налоговой базы и подачи уточненной декларации. Вместе с тем при налогообложении прибыли не признаются расходы, понесенные за счет средств целевого финансирования. Следовательно, на дату получения субсидии на возмещение затрат в налоговом учете признается внереализационный доход, равный сумме компенсируемых расходов.
Также исходя из норм Налогового кодекса не могут быть признаны затраты учреждения в доле, соответствующей сумме субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг по регулируемым ценам / тарифам.
2. Налог на добавленную стоимость
Особенности налогообложения НДС при получении субсидии зависят от ее цели. В большинстве случаев изменения в учет вносить не придется.
Вопрос о восстановлении вычетов НДС возникает только в случае получения учреждением субсидии на возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств от приносящей доход деятельности. Если сумма НДС входит в расчет субсидии на возмещение затрат по приобретению конкретных товаров (работ, услуг), то принятый к вычету налог надо восстановить в периоде получения субсидии. При этом суммы налога следует восстановить в размере, ранее принятом к вычету, если субсидия компенсирует всю стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), либо в определенной доле, - если расходы возмещаются частично. Суммы восстановленного налога не включаются в стоимость товаров (работ, услуг). Однако и учесть суммы налога в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли учреждение не вправе.
Если же субсидия на возмещение затрат компенсирует стоимость приобретенных учреждением товаров, работ, услуг без НДС, то ранее принятый по ним к вычету налог восстанавливать не нужно.
В случае предоставления субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг по ценам (тарифам), подлежащим в соответствии с законодательством РФ государственному регулированию, суммы таких субсидий не увеличивают налоговую базу по НДС при условии, что в расчет субсидии не включена сумма налога. Если же указанные субсидии предоставляются с учетом НДС, то их суммы подлежат включению в налоговую базу. При этом суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету, если операции по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам облагаются НДС и соблюдены остальные условия принятия НДС к вычету.
|
|
Подробнее о налогообложении при получении субсидий на возмещение затрат или недополученных расходов в материалах Энциклопедии решений: - Доходы бюджетного и автономного учреждений в целях налогообложения прибыли; - Налоговые вычеты и раздельный учет НДС в бюджетном и автономном учреждениях; - Восстановление вычетов по НДС в бюджетных и автономных учреждениях |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
15 августа 2024 года
Перечисление налогов на ЕНС: как не ошибиться при заполнении платежки?
Письмо УФНС по Новгородской области от 8 августа 2024 г. N 2.10-19/23197@
Новгородские налоговики напомнили правила корректного заполнения платежных поручений для уплаты налогов в составе ЕНП.
Так, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, используются единые реквизиты:
- Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;
- БИК банка получателя: 017003983;
- Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
- Получатель: Казначейство России (ФНС России);
- Номер казначейского счета: 03100643000000018500;
- ИНН получателя: 7727406020;
- КПП получателя: 770801001.
При правильном указании реквизитов средства поступят на ЕНС налогоплательщика и распределятся по налогам и бюджетам, соответствующим месту регистрации налогоплательщика или ведения деятельности.
Некорректное оформление расчетного документа ведет к задержке передачи Федеральным Казначейством информации о платеже и влечет негативные последствия в части несвоевременного отражения платежа на ЕНС налогоплательщика, образованию задолженности, необоснованному применению мер взыскания.
В результате анализа платежных поручений ФНС России выявлены основные ошибки при их заполнении:
- оформление налогоплательщиками расчетных документов с указанием ИНН получателя, отличным от ИНН 7727406020;
- налогоплательщиками указываются КБК конкретных налогов, входящих в ЕНС. Положения, позволяющие предоставлять в банк платежное распоряжение со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах, утратили силу с 01.01.2024;
- заполнение налогоплательщиками в расчетных документах N счета получателя территориального органа Федерального Казначейства.
В целях исключения ошибок при пополнении ЕНС рекомендуется использовать онлайн-сервисы "Уплата налогов и пошлин" и "Личные кабинеты" на сайте ФНС России для всех категорий пользователей. Платежные реквизиты в сервисах подтягиваются автоматически.
|
|
Энциклопедия решений подскажет, как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП |
|
|
Формы документов • Пример заполнения платежного поручения на перечисление ЕНП |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
С 20 августа - обновленные перечни КБК - 2024
Приказ Минфина России от 5 июля 2024 г. N 101н (зарег. в Минюсте 08.08.2024)
Внесены изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период.
В частности, утверждены коды бюджетной классификации для МБТ на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения советникам директоров по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями - 2 02 45050 ХХ 0000 150. Напомним, что с 1 сентября 2024 года советники директоров в школах и колледжах станут получать ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета.
Кроме того, в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления следующих субсидий:
|
Код ЦСР |
Цель предоставления субсидии |
|
02 2 01 5492F |
Создание дополнительных мест для детей в возрасте от 3 до 7 лет в дошкольных образовательных организациях |
|
02 2 01 5750F |
Модернизация школьных систем образования |
|
11 2 02 5110F |
Создание и модернизация инфраструктуры в сфере культуры региональной / муниципальной собственности |
|
11 2 A1 5455F |
Реновация учреждений культуры |
|
11 2 A1 5456F |
Модернизация ТЮЗов и театров кукол |
|
16 3 05 00000 |
Обеспечение централизованного информационного взаимодействия государственных учреждений |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
ФНС введет новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ
Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 12 августа 2024 г.)
Налоговое ведомство намерено скорректировать перечни кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ, утвержденные приказом от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Планируется ввести новые коды доходов, в частности:
|
Код дохода |
Наименование дохода |
|
2006 |
Районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию / содержанию работников в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, районах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями |
|
2792 |
Доходы от реализации / погашения долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, которые на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет |
Перечень кодов вычетов также дополнят новыми позициями, в частности:
|
106 |
18 000 рублей за налоговый период на налогоплательщика, выполнившего нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" и награжденного знаком отличия |
|
406 |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов |
|
516 |
Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года, если указанные доходы перечислены непосредственно на ИИС |
Введение перечисленных кодов доходов и вычетов обусловлено новыми положениями НК РФ, которые гарантируют право на социальные вычеты по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений, право на вычет при сдаче нормативов ГТО, а также вычет из дохода от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
В ТК РФ закрепили минимальную продолжительность отпуска для работающих инвалидов
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ
В Трудовой кодекс внесены поправки, которые устанавливают минимальную продолжительность основного очередного отпуска для работающих инвалидов.
В настоящее время право работающих инвалидов на ежегодный отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней предусмотрено ст. 23 Закона о социальной защите инвалидов. Однако с 1 сентября указанная статья будет действовать в новой редакции, в которой о праве на отпуск ничего не говорится.
Для обеспечения предоставления социально значимой гарантии инвалидам норма о предоставлении отпуска продолжительностью не менее 30 календарных дней включена в ст. 115 ТК РФ, устанавливающую продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска работников.
Изменения вступают в силу с 1 сентября 2024 г.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
С 2025 года заработает программа "Земский работник культуры"
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минкультуры 02.08.2024)
Во исполнение поручения Президента РФ с 2025 года в России будет запущена программа "Земский работник культуры" по аналогии с действующими программами "Земский учитель" и "Земский доктор".
Регионы будут получать субсидии на единовременные компенсационные выплаты работникам культуры, прибывшим / переехавшим на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек.
По 2 млн рублей получат работники, переехавшие в указанные населенные пункты, расположенные на территориях Дальнего Востока, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, и по 1 млн рублей - те, кто прибыл на территории других регионов.
Как отмечено в пояснительной записке, данные выплаты послужат значительным стимулом для привлечения в организации культуры специалистов (как выпускников профильных образовательных учреждений, так и опытных профессионалов), решивших переехать на работу в сельскую местность и малые города.
Тема: Культура, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
14 августа 2024 года
Верховный суд освободил главбухов от штрафов за нарушение сроков сдачи отчетов ЕФС-1
Постановление Верховного Суда РФ от 10 июня 2024 г. N 32-АД24-9-К1
За непредставление в установленный срок в органы СФР сведений индивидуального (персонифицированного) учета для должностных лиц организаций - страхователей нормами КоАП РФ предусмотрена административная ответственность - штраф от 300 до 500 рублей.
В суд обратился директор автономного учреждения, не согласный с выписанным ему штрафом за несвоевременное представление сведений ЕФС-1. Он пытался переложить ответственность на главного бухгалтера, поскольку на того возложена обязанность по представлению в территориальный орган Фонда сведений и документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
Разбирательство было долгим и дошло до Верховного Суда РФ.
ВС РФ пришел к выводу, что штраф за непредставление в срок в Социальный фонд отчета по форме ЕФС-1 должен платить директор организации, а не главный бухгалтер. Именно директор, осуществляющий функции исполнительного органа и имеющий право без доверенности действовать от имени учреждения, является должностным лицом, ответственным за представление в территориальные органы СФР указанных сведений и документов.
Наличие в учреждении главного бухгалтера, выполняющего формирование и представление отчетности в форме СЗВ-М и ЕФС-1, не снимает с руководителя учреждения обязанности по контролю исполнения и персональной ответственности за допущенные учреждением нарушения в указанной сфере - отметили судьи ВС РФ.
|
|
Подробнее об ответственности за нарушение срока либо представление в СФР неполных и / или недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета - в Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Работодателей обязали по-новому взаимодействовать с военкоматами
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 270-ФЗ
Закон о воинской обязанности и военной службе обязывает руководителей организаций направлять в военкоматы необходимые для ведения воинского учета сведения о гражданах, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.
По поручению Президента РФ осенний призыв 2024 года должен осуществляться с использованием ГИС "Единый реестр сведений о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, гражданах, состоящих на воинском учете, а также о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете" (далее - Реестр воинского учета).
Во исполнение данного поручения внесены изменения в Закон о воинской обязанности и военной службе, а именно уточнены положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями, в которых работают граждане, состоящие на воинском учете, а также не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете. Такое взаимодействие будет организовано в том числе посредством Реестра воинского учета.
Закон с поправками вступил в силу 8 августа 2024 г.
Напомним, что создание Реестра воинского учета, выполняющего функции информационного взаимодействия с работодателями в целях осуществления воинского учета, предусмотрено постановлением Правительства РФ от 19.04.2024 N 506. Согласно документу запуск Реестра воинского учета пройдет в два этапа. До конца октября предполагается его создание, а с 1 ноября - прием реестра Министерством обороны РФ, ввод его в эксплуатацию, первоначальная загрузка в реестр сведений о гражданах, эксплуатация и дальнейшее развитие реестра (подробнее об этом документе - в специальном обзоре).
|
|
Вправе ли работодатель назначать главбуха ответственным за ведение воинского учета? |
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Для молодых врачей, учителей, ученых и работников культуры появится новый социальный вычет
Проект федерального закона N 693170-8
На рассмотрение Госдумы поступили поправки в НК РФ, которые предлагают ввести новый вид социального вычета. Его будут предоставлять врачам, учителям, ученым и работникам культуры.
Инициаторы законопроекта жалуются на дефицит кадров в российских школах и больницах. По их мнению, главная причина - низкая и несправедливая оплата труда. При этом индексация заработной платы и повышение МРОТ требуют существенных финансовых средств. В связи с этим, по мнению депутатов, нужны дополнительные стимулы, особенно по привлечению молодых специалистов в регионах.
Законопроектом предлагается предоставить право субъектов РФ вводить налоговый вычет по НДФЛ для:
- работников сферы медицины и образования, имеющих среднее или профессиональное образование;
- работников учреждений культуры и искусства;
- научно-педагогических работников, осуществляющих образовательную и научно-педагогическую деятельность.
Предусмотрены ограничения:
- возрастное - на вычет смогут рассчитывать специалисты в возрасте до 35 лет;
- по сумме вычета - до 500 000 рублей.
Таким образом, указанные категории работников могут получить право на ежегодный возврат из бюджета до 65 000 рублей уплаченного НДФЛ.
Законодатели уверены, что принятие поправок позволит регионам получить дополнительный инструмент для привлечения молодых специалистов в наиболее нуждающиеся в этом отрасли образования, культуры, искусства, науки и медицины.
Тема: Медицина, Культура, Образование,
Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_______________________________________________
Статистический отчет об основных средствах за 2024 год - по новым формам и правилам
Приказ Росстата от 24 июля 2024 г. N 316
Статистическое ведомство утвердило новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных средств:
- N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду";
- N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)".
Новые шаблоны отчетности вступят в силу с 1 января 2025 года, т.е. отчетность за 2024 год предстоит составлять по новым правилам.
Ранее применявшиеся формы таких отчетов упраздняются.
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты! |
|
|
|
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Прослеживаемость товаров: как проверить номер партии, если на сервисе нет данных?
Письмо ФНС России от 2 августа 2024 г. N СД-4-15/8799@
Обычно, чтобы убедиться в наличии и правильности указанных в счете-фактуре / УПД реквизитов прослеживаемости, прежде всего, регистрационного номера партии прослеживаемых товаров, участник оборота таких товаров обращается к специальному сервису, предоставляющему эту возможность.
Однако в настоящее время в национальную систему прослеживаемости не поступает часть данных, содержащих сведения о ввозе на территорию РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, что не позволяет участнику оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, проверить корректность указанного в документах РНПТ.
Налоговая служба сообщает, что для подтверждения корректности РНПТ участник оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, может представить своему контрагенту копию декларации на товары, в соответствии с которой товар был ввезен на территорию РФ (при наличии).
|
|
Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
13 августа 2024 года
Масштабные поправки в НК РФ: какие новшества вводятся и когда начнут применяться
Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ
Подписан финальный закон налоговой реформы, которым предусмотрен ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования, внесены изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты различных налогов. Прежде всего отметим следующие нововведения:
1. Налоговое администрирование:
- до 31 декабря 2024 года продлен период применения ставки пени для организаций, равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- с 1 января 2026 года документом, подтверждающим постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, станет выписка из ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц;
- с 15 февраля 2025 года отменяется обязанность по представлению в ИФНС квитанций о приеме электронных документов, поступивших из налоговой инспекции по ТКС. Датой получения электронных документов из налоговой инспекции будет считаться шестой рабочий день со дня их отправки. В связи с этим отменяется соответствующее основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика - неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов;
- с 15 февраля 2025 года исключается блокировка операций по счетам организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования или уведомления.
2. Налог на доходы физических лиц:
- с 1 января 2025 года уточнен порядок налогообложения выплат, связанных с увольнением физических лиц: не подлежат обложению НДФЛ выплаты в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);
- доходы в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, освобождаются от налогообложения также и в случае, когда такое недвижимое имущество получено с частичной оплатой. Изменения распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года;
- повышенный стандартный налоговый вычет предоставляется теперь и гражданам, на обеспечении которых находятся дети - инвалиды с детства. Изменения распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года;
- с 1 января 2025 года налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным.
3. Налог на добавленную стоимость:
- от НДС освобождены услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг СМП населению, а также услуги по перевозке автомобилями СМП бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан. Изменения распространяются на операции по реализации указанных услуг, осуществленные с 1 января 2020 года.
4. Налог на прибыль:
- до 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022 - 2024 годах.
|
|
Справочная информация •Налоговая реформа 2024 - 2025: хронология •Основные параметры налоговой реформы - 2025. Сравнительная таблица |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Академический отпуск студента не лишает его родителей права на стандартный вычет по НДФЛ
Информация ФНС России от 8 августа 2024 года
Оформление студентом в возрасте до 24 лет, проходящим обучение в образовательной организации, академического отпуска не лишает его родителей права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет. Но если совершеннолетний ребенок учится в колледже или вузе на очной форме обучения, то вычет на него можно получать до 24 лет. На 2024 год размеры стандартного вычета составляют 1,4 тыс. рублей - на первого и второго ребенка и 3 тыс. рублей - на третьего и каждого последующего ребенка, а также 12 тыс. рублей (6 тыс. рублей - для опекуна или попечителя), если ребенок также является инвалидом I или II группы. Родитель (опекун, попечитель) может получать налоговый вычет до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 350 тыс. рублей. Для его предоставления необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и предоставить копии документов, подтверждающих право на него (свидетельство о рождении или усыновлении, справка с места учебы).
ФНС напоминает, что с 2025 года увеличиваются размеры вычета: на второго ребенка вычет будет составлять 2,8 тыс. рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - 6 тыс. рублей. Также родителям, опекунам и попечителям ребенка - инвалида I или II группы будет предоставляться одинаковый вычет в размере 12 тыс. рублей. Кроме того, увеличивается и предельный размер доходов, до достижения которого применяются данные вычеты - с 350 тыс. до 450 тыс. рублей (см. также новость от 17.07.2024).
|
|
Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по теме • Стандартные вычеты по НДФЛ на детей • Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом • Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_________________________________________
Сотрудникам ОВД разрешили оформлять больничные в частных клиниках
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 258-ФЗ
Постановлением КС РФ от 12 октября 2023 г. N 47-П положение ч. 1 ст. 65 Закона о службе в органах внутренних дел было признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно полностью исключает возможность освобождения сотрудника ОВД от выполнения служебных обязанностей в связи с временной нетрудоспособностью на основании документа, выданного частной медицинской организацией даже при наличии исключительных обстоятельств, объективно требующих обращения в такую медицинскую организацию за получением медпомощи, и тем самым позволяет увольнять этого сотрудника в связи с отсутствием его на службе. Законодателю было предписано внести необходимые поправки.
В связи с этим внесены изменения в ст. 65 указанного Закона. С 5 февраля 2025 года в статье будет установлено, что в исключительных случаях возможно освобождение сотрудников ОВД от служебных обязанностей в связи с временной нетрудоспособностью на основании документа, выданного частной клиникой. При этом такая клиника должна иметь лицензию на проведение экспертизы временной нетрудоспособности. Порядок освобождения определит МВД.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
12 августа 2024 года
Минфин разъяснил вопросы администрирования в 2024 г. доходов от возмещения вреда дорогам
Письмо Минфина России и Минтранса России от 02.08.2024 N 02-05-08/72388 / ВТ-Д2-22/17449
Кто администрирует?
Доходы от платы в счет возмещения вреда, причиняемого тяжеловесными транспортными средствами автомобильным дорогам регионального или межмуниципального, местного значения, подлежат зачислению в бюджеты публично-правовых образований, в собственности которых находятся соответствующие автомобильные дороги.
В свою очередь, главным администратором доходов бюджета субъекта РФ, местного бюджета в отношении таких доходов являются орган госвласти субъекта РФ, орган местного самоуправления, осуществляющие управление автомобильными дорогами, которым нанесен ущерб. Соответствующие изменения будут внесены в подп. 8.17 п. 8 Порядка N 82н.
Как администрирует?
Администраторы доходов осуществляют начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним на основании Ведомости начисления доходов (ф. 0510431) и счета с детализацией расчета в счет возмещения вреда по каждому владельцу автомобильных дорог.
Кроме того, информацию можно получить из ФГИС выдачи специального разрешения. Но для этого собственникам автомобильных дорог необходимо внести в нее соответствующую информацию, в частности, банковские реквизиты счета, на который будут производиться перечисления. В письме приведена подробная инструкция по внесению реквизитов счета для перечисления доходов от платы в счет возмещения вреда собственникам автомобильных дорог.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Минфин планирует скорректировать правила казначейского сопровождения
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлено Минфином 2 августа)
Предполагается внести изменения в Правила казначейского сопровождения и Правила расширенного казначейского сопровождения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24.11.2021 N 2024.
В числе прочего в Правилах казначейского сопровождения с 2025 года будет предусмотрена возможность осуществления операций с целевыми средствами участника казначейского сопровождения, в том числе на основании цифровой карточки контракта (договора), содержащей информацию из контракта (договора), информация о котором не размещается в реестре контрактов, заключенных заказчиками, в ЕИС в сфере закупок.
В Правила расширенного казначейского сопровождения вносятся изменения, предусматривающие приведение их в соответствие с нормами недавно обновленного Бюджетного кодекса в редакции Федерального закона от 13.07.2024 N 177-ФЗ. А с 2025 года планируется распространить расширенное казначейское сопровождение также в отношении расчетов по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации гособоронзаказа с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), определенным в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ, на сумму более 100 000 тыс. рублей, а также расчетов по контрактам (договорам), заключаемым в целях исполнения указанных государственных контрактов на сумму более 3 000 тыс. рублей, с проведением проверок, предусмотренных абз. 2 и 3 подп. 1 п. 2 ст. 242.24 БК РФ.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Учреждениям Минобрнауки России нужно срочно обновить положения об оплате труда
Письмо Минобрнауки России от 05.08.2024 N МН-18/1109-АО
В июле вступили в силу обновленные Минобрнауки России примерные положения об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений по видам экономической деятельности "Образование" и "Научные исследования и разработки" (см. новость от 10 июля). В связи с этим учреждениям, подведомственным Минобрнауки России, рекомендуется привести свои положения об оплате труда в соответствие с примерными положениями по видам экономической деятельности в срок до 1 января 2025 г. Разъяснения по вопросам их разработки Минобрнауки довело письмом.
При этом необходимо соблюдать следующие принципы:
- обеспечение равной оплаты за труд равной ценности;
- недопущение различий, исключений, предпочтений, не связанных с профессиональными качествами работников и результатами их труда, а также результатами деятельности учреждений;
- совершенствование структуры заработной платы, в том числе увеличение доли тарифных ставок, окладов (должностных окладов), ставок заработной платы путем отказа от неэффективных, постоянных стимулирующих выплат, не мотивирующих работников к достижению поставленных перед учреждением целей;
- обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы работников учреждений и других гарантий по оплате труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права.
Также Минобрнауки России обращает внимание, что в IV квартале 2024 г. будет проведен мониторинг приведения локальных нормативных актов учреждений об оплате труда работников в соответствие с рекомендуемыми Примерными положениями мерами по совершенствованию системы оплаты труда работников. Результаты мониторинга будут учтены Минобрнауки России при принятии решения о выделении дополнительных средств федерального бюджета на увеличение заработной платы работников.
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Налоговые последствия для учреждения - получателя пожертвований
Год назад в рамках новостной ленты бюджетной сферы стартовала новая рубрика, ориентированная на специалистов финансово-экономического блока медицинских организаций, "Копилка экспертных советов". Еженедельно по понедельникам выходит новый выпуск, в основе которого консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по самым проблемным вопросам ваших коллег. Сегодня представляем вам юбилейный пятидесятый выпуск рубрики.
Добровольные пожертвования - один из источников формирования имущества учреждения, в том числе медицинского. Возникает ли у медучреждения обязанность платить налог на прибыль при получении пожертвования?
Эксперты приходят к выводу, что денежные средства, поступившие в учреждение по договору пожертвования с указанием цели (например, на приобретение видеокамер и операционных систем для персональных компьютеров), не подлежат обложению налогом на прибыль. Но только если выполняются 3 условия:
1. Договор пожертвования заключен в письменном виде.
2. Денежные средства использованы в соответствии с целями, определенными жертвователем.
3. Организован раздельный учет указанных средств.
Обоснование такого вывода - в полном ответе экспертов.
А вот в случае заключения договора дарения (в т.ч. и денежных средств) у учреждения возникает обязанность признания в налоговом учете внереализационного дохода в связи с безвозмездным получением имущества. Такие доходы включаются в расчет по налогу на прибыль. Об этом также читайте в разъяснениях специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Налоги и взносы
_______________________________________________
С 1 сентября применение машиночитаемых доверенностей при работе в ЕИС обязательно
Официальный сайт ЕИС в сфере закупок
Оператор ЕИС сообщает, что с 1 сентября 2024 года подписание электронных документов в ГИС ЕИС ЗАКУПКИ и на электронной площадке представителем организации (за исключением руководителя) допускается исключительно на основании машиночитаемой доверенности в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
Во избежание блокирования работы пользователей руководителю организации в личном кабинете ГИС ЕИС ЗАКУПКИ необходимо выдать доверенность администратору организации (в том числе с правом передоверия иным представителям организации), либо напрямую иным представителям организации в соответствии с их полномочиями.
Тема: Правовые вопросы, Закупки
_______________________________________________
9 августа 2024 года
С 1 января 2026 года Инструкции N 174н и 183н прекратят свое действие
Проекты приказов Минфина России (подготовлены 6 августа 2024 г.)
Мы держим вас в курсе всех подробностей планируемого перехода бюджетной сферы с 1 января 2026 года с инструкций на федеральные стандарты.
Очередным этапом стала разработка проектов новых федеральных стандартов "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" и "План счетов бюджетного учета". Они опубликованы на федеральном портале проектов НПА. О проектах этих стандартов мы рассказывали на стадии их разработки.
На начальном этапе пока остаются проекты стандартов взамен Инструкций по отчетности N 33н и 191н (см. новости от 16 мая и 10 июля).
С началом применения указанных стандартов инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проекты приказов, согласно которым Инструкции N 174н и 183н утратят силу с 1 января 2026 года. Несомненно, в ближайшее время появится аналогичный приказ и в отношении Инструкции N 162н. Следите за нашими новостями!
Тема: Бухучет
_______________________________________________
Можно ли списать неустойку, если контрактом предусмотрено ее удержание из оплаты контрагенту?
Письмо Минфина России от 15 июля 2024 г. N 24-06-09/65733
Закон N 44-ФЗ позволяет включать в контракт условие об удержании неуплаченных неустоек, предъявленных заказчиком в соответствии с Законом N 44-ФЗ, из суммы, подлежащей оплате контрагенту.
Если в контракт включено такое условие, то при нарушении контрагентом условий контракта заказчик обязан применить соответствующие меры ответственности, в том числе в части удержания суммы неисполненных требований об уплате неустоек (штрафов, пеней) из суммы, подлежащей оплате контрагенту.
При этом Минфин России в письме отметил: положения Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783, не применяются к контрактам, по которым суммы неисполненных контрагентом требований об уплате неустоек были удержаны из суммы, подлежащей оплате.
Тема: Правовые вопросы, Закупки
_______________________________________________
Правопреемник не может взыскать с работодателя неначисленную зарплату умершего сотрудника
Определение Конституционного Суда РФ от 30 мая 2024 г. N 1340-О
Суды отказали в удовлетворении заявления гражданки о замене истца по гражданскому делу по иску ее наследодателя о взыскании неначисленной заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и компенсации морального вреда. Суды пришли к выводу о том, что спорное правоотношение не допускает правопреемства, поскольку заявленные правопредшественником гражданки требования являются требованиями о взыскании денежных средств, которые не были начислены при его жизни и право на получение которых неразрывно связано с личностью правопредшественника.
Тогда гражданка попыталась оспорить конституционность ст. 1112 и 1183 ГК РФ во взаимосвязи со ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 141 ТК РФ, поскольку они препятствуют наследованию требования умершего работника к бывшему работодателю об оплате выполненного при жизни труда, а также лишают супруга умершего работника права на соответствующее совместно нажитое имущество.
КС РФ, сославшись на определение от 13.10.2022 N 2670-О, подчеркнул: до определения работодателем размера денежных средств, причитающихся работнику на конкретную дату, эти средства еще не могут считаться имуществом работника и обладать свойством оборотоспособности (в том числе переходить в порядке наследования). По мнению судей КС РФ, ст. 1112 и 1183 ГК РФ не могут рассматриваться в качестве нарушающих конституционные права. Вопреки доводам заявительницы, спорные денежные средства не вошли в состав ее с умершим супругом совместной собственности, поскольку, являясь объектом тесно связанного с личностью умершего работника права, до передачи этих средств работодателем работнику они не могут относиться к имуществу, которое было нажито во время брака (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).
Похожие выводы о недопустимости правопреемства КС РФ делал, например, в отношении споров об установлении пенсионных выплат (определения от 28.09.2021 N 1811-О, от 28.11.2019 N 3184-О, от 20.12.2018 N 3201-О).
На недопустимость процессуального правопреемства по требованиям об установлении и выплате денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, указано также в п. 68 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9.
Тема: Правовые вопросы, Из зала суда
_______________________________________________
Введения госмонополии на проведение абортов не будет: к сведению медучреждений
Проект федерального закона N 510787-8
В декабре прошлого года Нижегородское Заксобрание внесло в Госдуму проект поправок в Закон об основах охраны здоровья граждан о введении, фактически, госмонополии на проведение искусственного прерывания беременности - согласно предложенным поправкам, такая манипуляция будет проводиться исключительно в медорганизациях государственной и муниципальной систем здравоохранения.
Авторы проекта отмечали, что такие изменения позволят улучшить демографическую ситуации в РФ и будут способствовать снижению количества осложнений, возникающих в процессе и после проведения аборта.
31 июля 2024 года критический отзыв на проект представило Правительство РФ. По мнению Кабмина, предлагаемые поправки:
- не согласуются с конституционными критериями допустимости ограничения прав и свобод граждан (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ) и влекут риски нарушения права граждан на охрану здоровья, качественную и доступную медпомощь, поскольку ограничивает женщину в выборе медорганизации и врача;
- ограничивает права медицинских организаций частной системы здравоохранения. Кроме того, отметило Правительство РФ, финансово-экономическое обосновании к законопроекту не содержит информации о комплексной оценке влияния предлагаемого положения на бюджеты, в том числе на сбалансированность базовой программы ОМС.
Проект возвращен на доработку.
Таким образом, планирование оказываемой медицинской помощи по профилю "акушерство-гинекология" остается на условиях прошлых лет.
Тема: Медицина
_______________________________________________
8 августа 2024 года
Использование ЭЦП вместо ЭП при подписании первичных документов
Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843
Вчера мы рассмотрели возможность использования ЭП вместо ЭЦП при подписании электронного документа - применение такого подхода на сегодняшний день при отсутствии судебной практики не исключает рисков возникновения претензий, поскольку этот вариант подписания электронного документа противоречит действующим Методическим указаниям, утвержденным приказом N 61н.
Возникает вопрос по обратной ситуации: может ли ответственное лицо подписать первичный документ ЭЦП вместо ЭП?
Минфин России в Методических рекомендациях от 30.07.2024 N 02-06.06/70843 выразил позицию, что ответственные лица вправе подписывать электронные документы ЭЦП вместо ЭП в случаях, при которых Методическими указаниями для подписания электронного документа предусмотрена ЭП.
Однако сможет ли первичный документ в случае его подписания ЭЦП вместо ЭП вызывать правовые последствия? Будет ли он наделен юридической силой?
Электронный документ, подписанный ЭЦП, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Он может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, когда установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
Таким образом, ЭЦП придает электронному документу юридическую силу, в том числе в ситуации, когда для данного документа предусмотрено использование ЭП.
|
|
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Мама вышла на работу... Кто сможет получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет?
Письмо СФР от 23 июля 2024 г. N 19-02/95873л
С 1 января 2024 г. нормативно установлено: если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения ребенком возраста 1,5 лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя, то у него сохраняется право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Это касается в том числе работы на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы. Мы рассказывали о введении этой нормы в конце 2023 г.
СФР сообщил, что при предоставлении отпуска по уходу за этим же ребенком другому застрахованному лицу ежемесячное пособие будет продолжать выплачиваться застрахованному лицу, вышедшему на работу из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения им возраста 1,5 лет. При этом отказа от выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также возможности передачи права на получение пособия по уходу за ребенком другому лицу законодательством не предусмотрено.
Полагаем, сказанное можно проиллюстрировать следующим образом: если мать ребенка выходит на работу на полный день, а в отпуск по уходу за ребенком уходит отец или другой родственник, то пособие по уходу за ребенком будет получать по-прежнему мать.
СФР также прокомментировал свою позицию, изложенную в письме от 19.03.2024 N 14-20/12017, согласно которой для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком его отцу в ситуации, когда заболевает мать ребенка, находящаяся в отпуске по уходу за тем же ребенком и получающая ежемесячное пособие по уходу за ребенком, мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за этим ребенком на период, когда она не осуществляла уход за ним в связи со своим заболеванием (новость от 5 апреля).
Кроме того, в письме сообщалось о том, что другой работающий член семьи (отец, дедушка, бабушка или другой родственник), фактически осуществляющий уход за больным ребенком, имеет право оформить не только листок нетрудоспособности, но и отпуск по уходу за ребенком и получать пособие по уходу за ребенком при условии, что иное застрахованное лицо в этот период не будет находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом в СФР обратили внимание на то, что одновременная выплата пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком и пособия по уходу за этим же ребенком законодательством не предусмотрена.
В новом письме чиновники со ссылкой на п. 45 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. приказом Минтруда России от 29.09.2020 N 668н, подтвердили, что болезнь матери, исключающая возможность осуществления ухода за ребенком, является условием, при котором у другого члена семьи появляется возможность реализовать право на отпуск по уходу за ребенком и получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Росреестр подготовил новый выпуск дайджеста законодательных изменений в сфере недвижимости
Дайджест законодательных изменений в сфере земли и недвижимости. II квартал 2024 г.
В очередном выпуске дайджеста отражены, в частности, следующие нововведения:
- дополнен перечень объектов, которые можно размещать на государственных и муниципальных землях без предоставления участков и установления сервитутов. В него включены контейнерные площадки для накопления твердых коммунальных отходов;
- определен перечень объектов, создание которых допускается на землях рекреационного назначения. В их числе гостиницы, объекты, предназначенные для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации, аттракционы, аквапарки, пункты проката туристского и спортивного оборудования и некоторые другие. Перечень начнет применяться с 1 сентября;
- установлены требования к российским геоинформационным технологиям, системам и средствам, используемым органами государственной власти, местного самоуправления и подведомственными им организациями (документ вступит в силу 1 сентября).
В дайджест включен также ряд актов, посвященных геодезической и картографической деятельности, правовому режиму пространственных данных.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Кого оставить без премии, работодатель будет решать согласно ТК РФ
Проект федерального закона N 690246-8
Депутаты Госдумы от фракции ЛДПР предложили дополнить ТК РФ новой статьей о депремировании работника. По их мнению, отсутствие законодательного регулирования в части лишения стимулирующих выплат работника влечет за собой недобросовестность работодателей, в частности, безосновательную невыплату или уменьшение размера премии добросовестным сотрудникам, исправно выполняющим свои трудовые функции.
В ТК РФ предлагается установить понятие депремирования - это невыплата или уменьшение размера части заработной платы работника, являющейся стимулирующей выплатой (доплатой, надбавкой стимулирующего характера, премией и иной поощрительной выплатой), которая предусмотрена коллективным договором, соглашениями, ЛНА.
В новой статье также предлагают прописать, что:
- депремирование может быть осуществлено только при наличии основания, установленного в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА;
- депремирование может быть осуществлено только при начислении стимулирующих выплат за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, уменьшение месячной заработной платы, при этом не должно быть более 20%.
Необходимость закрепления в ТК РФ норм о депремировании, по мнению авторов проекта, подтверждается резолютивной частью постановления КС РФ от 15.06.2023 N 32-П. Тогда КС РФ указал, что работника, которого привлекли к дисциплинарной ответственности, не должны лишать премий на весь срок действия взыскания, и предписал внести необходимые изменения в законодательство. Об этом мы рассказывали в прошлом году.
Отметим, что во исполнение указанного постановления КС РФ, в Госдуму уже внесены два других законопроекта:
- первый их них (N 494191-8) дополняет часть вторую ст. 135 ТК РФ запретом на принятие локальных актов с условием о возможности произвольно лишать (уменьшать размер) премии в связи с совершением работником дисциплинарного проступка;
- второй (N 513234-8) предлагает дополнить ст. 135 ТК РФ новой частью, предусматривающей, что при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других условий.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
7 августа 2024 года
Что будет, если не обновить к 1 июля Порядок инвентаризации? Ответы - в методичке Минфина
Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 02-06-06/61122
О том, что все организации бюджетной сферы должны обновить свои порядки проведения инвентаризации, утверждаемые в рамках учетной политики, до 1 июля 2024 года, мы начали говорить еще в 2023 году. Прошло уже более месяца с этой важной даты, и мы не сомневаемся, что ваши порядки проведения инвентаризации соответствуют Общим требованиям к инвентаризации.
Но все-таки, что же будет, если этого не сделать? Ответ на этот вопрос дает Минфин России в новых Методических рекомендациях к Общим требованиям к организации инвентаризации активов и обязательств. Итак, если учетная политика, принятая до 1 января 2024 года, не уточнена с учетом положений Общих требований к инвентаризации по состоянию на 1 июля 2024 года, то ее положения подлежат применению в части, не противоречащей положениям Общих требований к инвентаризации. Иными словами, инвентаризация должна быть организована согласно нормам Общих требований к инвентаризации вне зависимости от того, что написано в "необновленном" порядке проведения инвентаризации в части его положений, противоречащих Общим требованиям. В противном случае можно будет говорить, что инвентаризация проводится вне установленных законодательством требований и ее результаты могут быть поставлены под сомнение.
Например, Общими требованиями к инвентаризации предусмотрено, что срок проведения годовой инвентаризации не может быть ранее 1 октября. Соблюдать эту норму нужно, даже если в порядке инвентаризации указано иное. А лучше всего - привести Порядки проведения инвентаризации в соответствие с Общими требованиями. Тем более, что дополнение (изменение) порядка проведения инвентаризации активов и обязательств в связи с установлением дополнительных случаев проведения инвентаризации и/или расширением перечня объектов инвентаризации не считается изменением учетной политики, и как следствие, не приводит к ретроспективному пересчету показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Также Минфин России обратил внимание на важные моменты, касающиеся Порядка проведения инвентаризации, ее документального оформления и отражения результатов в учете. В их числе последовательность действий при организации и проведении инвентаризации, а также схема оформления первичными документами инвентаризации НФА, которые помогают структурировать Порядок инвентаризации, не упустив ни одного важного шага.
1. Этапы организации и проведения инвентаризации.
Методические рекомендации выделяют последовательность следующих действий/этапов, которые проходит учреждение в части проведения инвентаризации:
1) утверждение в рамках учетной политики Порядка проведения инвентаризации;
2) создание инвентаризационной комиссии с учетом утвержденного положения о комиссии;
3) формирование Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменения решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447);
4) представление комиссии первичных учетных документов (при необходимости);
5) проверка фактического наличия объекта инвентаризации (активов, обязательств);
6) оформление результатов инвентаризации (Инвентаризационных описей, Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)).
2. Схема оформления первичными учетными документами инвентаризации НФА.
Во-первых, учетная политика должна содержать Порядок проведения инвентаризации НФА как на балансовых, так и на забалансовых счетах.
Во-вторых, до начала проведения инвентаризации оформляются Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) и, при необходимости, Изменение решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447). Причем внесение изменений в Решение (ф. 0510439) допускается строго до начала проведения инвентаризации.
Далее в учреждении оформляется Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам НФА (ф. 0510466). На ее основании - Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Обратите внимание: на основании инвентаризационных описей и актов о результатах инвентаризации корреспонденции в бухгалтерском учете не формируются.
Соответственно, если по результатам инвентаризации выявлены излишки, то на основании Акта (ф. 0510463) оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), а в части НФА, не соответствующих понятию "актив", формируется Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440).
В свою очередь, за выявленной недостачей следует служебное разбирательство и при наличии оснований по возмещению ущерба выбытие утраченного имущества отражается с признанием задолженности виновных и/или иных лиц и оценочных значений ожидаемых поступлений от возмещения ущерба.
3. Отражение в учете излишков и недостач НФА.
Если в результате инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность не представляется возможным, то они принимаются на хранение и отражаются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".
При выявлении по результатам инвентаризации недостач до момента установления виновного лица информация отражается по дебету счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" в корреспонденции с кредитом счета 0 401 40 172 "Доходы от операций с активами" за ответственным лицом, за которым учитывались материальные ценности.
4. Проведение инвентаризации по объектам НФА не реже 1 раза в 3 года.
Специалисты финансового ведомства указывают, что проведение годовой инвентаризации не реже одного раза в три года возможно в отношении объектов НФА по группе синтетического учета "иное движимое имущество".
5. Инвентаризация и внутренний контроль.
Инвентаризация проводится в качестве контрольного действия в рамках внутреннего контроля. Внутренний финансовый аудит нацелен на подготовку предложений по организации внутреннего финансового контроля. Учитывая взаимосвязь целей внутреннего финансового аудита с инвентаризацией, решение о сроках, порядке, способах инвентаризации следует принимать с учетом оценки в рамках внутреннего финансового аудита надежности и полноты осуществляемых полномочий:
- по оформлению первичными учетными документами всей совокупности хозяйственных операций, проведенных с материальными ценностями в текущем году;
- по своевременному предоставлению первичных учетных документов в бухгалтерскую службу для отражения фактов хозяйственной жизни в бюджетном учете (с учетом сроков составления и представления бюджетной отчетности).
Обратите внимание: если учреждение передало полномочия по ведению учета и составлению, представлению отчетности иной организации (ЦБ), то внутренний контроль осуществляется учреждением и организацией (ЦБ) в соответствии с положениями о разграничении ответственности, установленными решением (соглашением, договором) о передаче полномочий с учетом положений графика документооборота и/или порядка взаимодействия учреждения и организации (ЦБ).
|
|
Больше информации по Общим требованиям к инвентаризации и по применению документов инвентаризации в отдельных материалах: - Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы - 2024: обзор основных моментов |
|
|
Наши эксперты подготовили для вас: |
Тема: Учетная политика, Бухучет
_______________________________________________
Подписание документа ЭП вместо ЭЦП: стоит ли менять сапоги на лапти?
Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843
При оформлении первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказами N 52н и 61н, организации бюджетной сферы используют два вида электронных подписей: простую (ЭП) и квалифицированную электронную подпись (ЭЦП).
Порядок использования того или иного вида электронной подписи установлен в Методических указаниях, утвержденных Приказами N 52н и 61н. При этом возможность замены одного вида подписи на другой не предусмотрена.
Однако в Методических рекомендациях, доведенных письмом Минфина России, в части особенностей заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) при соблюдении ряда условий есть возможность использования ЭП вместо ЭЦП, несмотря на то что Методическими указаниями прямо предусмотрено подписание Накладной (ф. 0510450) ответственными лицами с помощью ЭЦП.
Полагаем, что применение такого подхода на сегодняшний день при отсутствии судебной практики не исключает риски возникновения претензий со стороны как контролирующих органов, так и признания данного документа не имеющим юридической силы при судебных разбирательствах. Такой вариант подписания электронного документа противоречит действующим нормам Методических указаний.
Поэтому до внесения соответствующих изменений в Приказ N 61н рекомендуем тщательно проанализировать допустимость такой замены вида подписи в документе с учетом возможных последствий и урегулировать вопрос в локальном акте учреждения (например, в Правилах документооборота).
Если же принято решение заменить ЭЦП простой подписью, то следует учесть, что использование простой электронной подписи (ЭП) предполагает наличие механизма контроля, то есть необходимо предусмотреть порядок проверки электронной подписи.
При невозможности подписания документа ЭЦП должностным лицом мы рекомендуем использовать иной подход, который на сегодняшний день в большей степени соответствует нормам действующего законодательства. Более подробно об этом вы можете узнать из специального раздела "Правила использования электронных подписей в документах" Путеводителя по формам документов.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Слово не воробей: работник был уволен за нецензурную брань, но суд его восстановил
Определение Третьего КСОЮ от 7 февраля 2024 г. по делу N 8Г-1287/2024
В спортивной школе олимпийского резерва произошла перепалка между тренерами из-за заколки на столе. Тренер сделал замечание коллеге, сообщив, что стол не для заколок. Коллега ответила на замечание повышенным тоном. Тогда в ее адрес последовали нецензурные слова, высказывания, унижающие честь и достоинство. Конфликт произошел в присутствии несовершеннолетних спортсменов.
Тренера, позволившего себе ненормативную лексику, уволили по п. 8 части первой ст. 81 ТК РФ (в связи с совершением работником, выполняющим воспитательные функции, аморального поступка, не совместимого с продолжением данной работы). Тогда тренер обратился в суд с иском о восстановлении на работе.
Суды трех инстанций пришли к выводу о том, что при наложении взыскания не учтены тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он совершен, а также предшествующее поведение работника, его отношение к труду. По мнению судей, применение работодателем к тренеру, "имеющему почти сорокалетний тренерский стаж, на протяжении всего времени работы успешно выполнявшему основную задачу тренера по обучению своих воспитанников спортивному мастерству, которые под его руководством регулярно занимают призовые места на международных и всероссийских соревнованиях по тяжелой атлетике, регулярно получающему благодарности за большой вклад в развитие физической культуры и спорта, наказания в виде увольнения за совершение аморального поступка, не совместимого с дальнейшем продолжением работы по занимаемой должности, явно не соответствует тяжести совершенного им проступка".
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда
_______________________________________________
6 августа 2024 года
Правовая поддержка ГАРАНТа - 5 миллионов запросов!
В состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит комплекс услуг Правовой поддержки. Вы можете задать вопрос на Горячую линию или в службу Правового консалтинга. Сделать это просто - через онлайн-чат или мобильное приложение.
На прошлой неделе количество обращений перешагнуло 5 миллионов. Юбилейный запрос поступил из Твери. Задача была обработана специалистами Горячей линии максимально быстро: уже через 21 минуту клиент получил ответ.
Напомним, что на Горячую линию может обратиться любой зарегистрированный пользователь системы ГАРАНТ, ответ поступит в течение четырех рабочих часов. Услуга Правового консалтинга требует специального подключения (подробнее смотрите здесь или уточняйте у вашего менеджера). Эксперт подготовит заключение с учётом всех особенностей вашей ситуации в течение двух полных рабочих дней.
Ответы по практическим ситуациям пользователей доступны в системе:
- Ответы Правового консалтинга ГАРАНТ;
- Ответы Горячей линии правовой поддержки.
Мы рады помогать вам и уверены, что впереди у нас еще не один миллион поводов для общения!
____________________________________________
Когда оформлять Накладную, а когда - Требование-накладную: новая методичка по "первичке"
Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843
Полным ходом идет внедрение электронных форм первичных документов и регистров. Ключевой нормативный акт, определяющий их использование, - Приказ N 61н. Кроме того, начиная с конца 2022 года, Минфин России периодически доводит методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов в рамках реализации электронного документооборота. Подобные разъяснения коснулись более 10 форм первичных документов и 3 регистров. Методические рекомендации, доведенные письмом от 30 июля, - пятые по счету. Они посвящены особенностям работы еще с 4 формами документов:
- Накладной на внутреннее перемещение объектов НФА (ф. 0510450);
- Требованием-накладной (ф. 0510451);
- Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521);
- Актом о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836).
По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.
|
Наименование унифицированной формы |
Описание, пример формирования документа |
|
Накладная на внутреннее перемещение объектов НФА |
Применяется для оформления перемещения объектов НФА внутри учреждения между структурными подразделениями / между ответственными лицами или иных операций, не предусматривающих списания материальных ценностей с балансового учета. Для выдачи объектов НФА со склада или от ответственного лица (в случае отсутствия склада), принявшего их при поступлении, Накладная (ф. 0510450) не применяется. Указанная передача оформляется Требованием-накладной (ф. 0510451) |
|
Требование-накладная |
Применяется при выдаче материальных ценностей со склада или от ответственного лица (в случае отсутствия склада) для использования в деятельности учреждения: - для оформления заявки на получение ответственными лицами материальных ценностей со склада. Например, выдача/получение со склада электрических лампочек в структурное подразделение, отвечающее за их установку/замену; выдача со склада строительного материала для создания хозяйственным способом садовых скамеек; выдача стирального порошка для стирки белья; - для передачи в эксплуатацию ОС; - при выдаче (получении) материальных запасов по утвержденному нормативу использования (норме положенности). Например, бумажные салфетки, моющие, чистящие средства для уборки помещения; - при выдаче материальных ценностей на основании утвержденного расчета потребности. Например, при выдаче продуктов питания на основании утвержденного руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) меню-раскладки. В этом случае Требование-накладная (ф. 0510451) предзаполняется автоматически после утверждения расчета потребности (например, меню-раскладки). В случае приема-передачи материальных ценностей со склада на склад в целях их перемещения Требование-накладная (ф. 0510451) не применяется. |
|
Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо |
Применяется при принятии решения о закупке товаров, работ, услуг через подотчетное лицо учреждения для его хозяйственных нужд или в целях обеспечения хозяйственных нужд другого учреждения в соответствии с переданными полномочиями по закупке товаров, работ, услуг. А также - при оформлении выдачи под отчет подотчетному лицу в целях приобретения им товаров, работ, услуг денежных документов, например, таких так талоны на бензин, почтовые марки, маркированные конверты. |
|
Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств |
Применяется для оформления инвентаризационной комиссией организации бюджетной сферы заключения по результатам проведенной инвентаризации наличных денежных средств. Основание для формирования акта - Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0510467). Акт инвентаризации (ф. 0510836) формируется в день подписания председателем комиссии Инвентаризационной описи (ф. 0510467). |
|
|
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
За потерю сережек пациентки больница выплатила около 60 тыс. руб.
Краевая больница проиграла спор по иску дочери умершей в больнице пациентки о взыскании убытков. При переводе пациентки из инфекционного отделения в реанимацию у нее забрали (по описи) серьги и крестик на веревочке, о чем произведена запись в книге учета ценных вещей пациентов. После смерти пациентки дочь обратилась с просьбой вернуть ей сережки, но оказалось, что они утеряны. А также оказалось, что это были дорогие серьги с настоящими бриллиантами. По факту хищения ювелирного украшения было возбуждено уголовно дело - дочь пациентки признана потерпевшей и гражданским истцом.
При установленных обстоятельствах отсутствие письменного договора хранения между матерью истицы и ответчиком не влечет недействительности договора хранения, поскольку стороны фактически заключили такой договор. Следовательно, на больницу распространяются обязанности хранителя, предусмотренные положениями ст. 891 и 900 ГК РФ, и медучреждение как хранитель отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещей, принятых на хранение по основаниям, предусмотренным ст. 401 ГК РФ (п. 1 ст. 901 ГК РФ). В соответствии со ст. 891 ГК РФ хранитель обязан принять все предусмотренные договором хранения меры для того, чтобы обеспечить сохранность переданной на хранение вещи.
Вопреки доводам ответчика о том, что им соблюдены все необходимые меры для обеспечения сохранности спорных вещей и потому отсутствует вина в их утрате, из акта служебного расследования больницы следует, что спорные вещи были приняты на хранение медбратом и медсестрой, упакованы в маленький пакет и помещены в сейф совместно с вещами других пациентов, о чем в журнале сделана отметка. В ходе служебной проверки ответчик не смог установить, каким образом произошла утрата вещей, имелись ли на упакованных вещах фамилии пациентов. Кроме того, конкретное лицо, ответственное за хранение ценных вещей пациентов, ответчиком не было определено, что свидетельствует о том, что медицинским учреждением не приняты все необходимые меры для обеспечения сохранности вещей. В силу изложенного, ответчик является лицом, обязанным возместить убытки, причиненные утратой вещей, вне зависимости от того, произошла ли утрата в результате действий третьих лиц или работников больницы.
Также были отклонены доводы больницы о том, что не имеется доказательств, подтверждающих, что на хранение были переданы именно серьги золотые с бриллиантами, оценка которых произведена экспертом-геммологом, а также доказательств, что серьги были приобретены по цене, указанной в заключении и являются единым комплектом с золотым кольцом. Исходя из положений п. 2 ст. 887 ГК РФ обязанность по надлежащему оформлению документов по приемке на хранение лежит на хранителе. Однако при приеме вещей ответчиком описание внешнего вида ювелирных украшений не производилось. В то же время истцом представлены чеки, подтверждающие приобретение 19.09.1988 золотого кольца с бриллиантами и серёг золотых с бриллиантами, изготовленных 07.1988.
Суд пришел к выводу о взыскании с ответчика (больницы) в пользу истицы убытков, причиненных утратой ювелирных изделий, а также расходов по оценке ущерба и расходов по уплате госпошлины в размере около 60 тыс. руб.
Тема: Правовые вопросы, Из зала суда
_______________________________________________
Минздрав продлил возможность выдавать бумажные медкнижки еще на один год
Приказ Минздрава России от 28 июня 2024 г. N 332н (зарег. в Минюсте 01.08.2024)
С сентября 2023 г. личные медицинские книжки формируются и ведутся в электронной форме во ФГИС сведений санитарно-эпидемиологического характера (см. приказ Минздрава от 18.02.2022 N 90н).
При этом до 1 сентября 2024 г. сохранена возможность выдачи и ведения ранее выданных личных медицинских книжек на бумажном носителе, оформленных на старых бланках, с внесением этих сведений в ранее сформированный реестр выданных личных медицинских книжек (см. приказ Минздрава от 15.08.2023 N 429н).
Теперь этот срок переносится еще на один год, до 01.09.2025.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Медицина
_______________________________________________
5 августа 2024 года
Как учитывать "ненужное" имущество?
Фен-шуй учит: если вещь не используется в течение года, ее нужно выбросить. С подобной проблемой сталкиваются и организации бюджетной сферы, когда выявляют учитываемое на балансовых счетах имущество, больше не используемое в хозяйственной деятельности. Например, прекращен определенный вид деятельности или утрачены полномочия, функция, для осуществления или реализации которых имущество было первоначально предназначено. Однако просто избавиться от таких объектов нельзя - нормативными актами по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета предусмотрен определенный порядок учета такого имущества.
Дело в том, что при принятии решения об отражении имущества на балансовых счетах учета ключевым является критерий его принадлежности к активам. Вместе с тем понятие "актив" в отношении объектов основных средств - это изменяемый критерий, который напрямую зависит от цели их использования. Поэтому если имущество становится "ненужным" учреждению, а также если оно не может использоваться по причине поломки, то для корректного учета учреждению необходимо оценить, продолжает ли имущество удовлетворять понятию "актив". И, соответственно, принять решение о том, может ли оно продолжать учитываться на балансе либо следует учесть объект за балансом.
При принятии такого решения необходимо учесть массу тонкостей, например: продолжает ли объект эксплуатироваться; есть ли уверенность, что имущество можно продать, сдать в аренду, передать или использовать по иному назначению в самом учреждении; и если можно, то получится ли это сделать в разумный срок.
Принять решение о способе учета имущества, которое больше не может использоваться по своему прямому назначению, вам помогут материалы, подготовленные нашими экспертами с учетом всех возможных нюансов.
|
|
•Что делать, если меняется порядок использования основного средства смотрите в Энциклопедии решений |
Тема: Бухучет, Ваши коллеги спрашивают
_______________________________________________
Принимаем к учету томограф: определяем ОКОФ и амортизационную группу
В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответы на интересующие многих вопросы: какой ОКОФ определить для медицинского оборудования "Магнитно-резонансный томограф всего тела"? Какую амортизационную группу выбрать?
Для целей бухгалтерского / бюджетного учета группировка числящихся на балансе учреждения основных средств по ОКОФ необходима, в первую очередь, для реализации учетных функций - начисления амортизации и составления отчетности по основным средствам.
При закупке медицинского изделия, которое будет принято к учету в качестве основного средства, следует обратить внимание на 2 момента.
1. Медицинское изделие имеет регистрационное удостоверение, в котором обязательно содержится информация о коде приобретаемого изделия согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2.
2. Код ОКОФ в своей структуре полностью или частично содержит код ОКПД 2.
Изделие "Магнитно-резонансный томограф всего тела" имеет код по ОКПД 2 - 26.60.12.131 "Томографы магнитно-резонансные", который относится к виду изделий "Аппараты электродиагностические, применяемые в медицинских целях". По ОКОФ наиболее приближенным к нему является код 330.26.60.120 "Аппараты для функциональных диагностических исследований или для контроля физиологических параметров, применяемые в медицинских целях, не включенные в другие группировки".
Обратите внимание, что для кодов ОКОФ 330.26.60.ХХ.ХХХ "Оборудование для облучения, электрическое диагностическое и терапевтическое, применяемое в медицинских целях" не определяется амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. А это практически вся диагностическая медицинская техника: рентген-аппараты, томографы КТ и МРТ, аппараты УЗИ и т.п.
Срок полезного использования по таким объектам должна определить комиссия по поступлению и выбытию активов, исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества.
Где можно посмотреть рекомендуемый срок полезного использования?
1. Прежде всего в паспорте на изделие или руководстве по эксплуатации - в этих документах может быть указан нормативный срок эксплуатации.
2. Как правило, дорогостоящие медицинские изделия учреждения бюджетной сферы закупают посредством проведения конкурентных процедур. В техзадании на госзакупку указывается одна из технических характеристик - планируемый срок полезного использования (см., например, Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 56310-2014 "Изделия медицинские электрические. Томографы магнитно-резонансные со сверхпроводящими магнитами. Технические требования для государственных закупок").
3. В открытых источниках на различных информационных ресурсах сети Интернет. В частности, в рекомендациях Международной / Европейской Ассоциации рентгенологов можно найти сведения по срокам службы медицинского диагностического оборудования, сложившиеся на практике.
|
Категория медицинского диагностического оборудования |
Ожидаемый срок службы оборудования (лет) в зависимости от интенсивности |
||
|
высокая |
средняя |
низкая |
|
|
Рентгеновские аппараты, в т.ч. передвижные |
10 |
12 |
14 |
|
Томографы (КТ и МРТ) |
8 |
10 |
12 |
|
Маммографические установки |
8 |
9 |
10 |
|
УЗИ-аппараты |
7 |
8 |
9 |
Диапазон в несколько лет в сроке службы объясняется интенсивностью использования диагностического оборудования - количеством исследований, проводимых в год. Как правило, выделяются 3 категории использования диагностического оборудования:
- высокая - использование круглосуточно;
- средняя - использование в 2 смены при нормальной рабочей неделе;
- низкая - использование в 1 смену при нормальной рабочей неделе.
До 01.01.2021 в качестве рекомендации допустимо было применять советские Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. Например, для медицинской диагностической аппаратуры, в т.ч. аппаратуры рентгеновской, была установлена единая норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в размере 10,4% в год. Следовательно, нормативный срок эксплуатации - 9-10 лет.
С учетом изложенного, по мнению экспертов, для диагностического оборудования "Магнитно-резонансный томограф всего тела" возможно выбрать пятую (8 - 10 лет) или шестую (12 лет, если планируется низкая загрузка оборудования) амортизационную группу.
|
|
В актуальном видеоуроке "Как правильно определять код по ОКОФ?" эксперты Компании "Гарант" отвечают на острые вопросы по определению кодов ОКОФ, а также наглядно разбирают несколько неоднозначных практических ситуаций |
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет
_______________________________________________
КБК на 2024 год скоро снова изменятся...
Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 02-05-07/68201
Минфин России сообщает об издании приказа от 05.07.2024 N 101н (размещен на официальном сайте), вносящего изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период. В настоящее время Приказ N 101н проходит государственную регистрацию в Минюсте России. Это означает, что КБК-2024 скоро будут скорректированы.
Будут введены новые и скорректированы существующие КБК. В частности, вводятся коды бюджетной классификации для МБТ на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения советникам директоров по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями - 2 02 45050 ХХ 0000 150.
Будут введены новые целевые статьи и направления расходов, а также скорректированы существующие. А целевая статья 26 2 T2 00000 Федеральный проект "Экспорт продукции агропромышленного комплекса" утратит силу.
В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи, в частности, для отражения предоставления субсидий. Например:
|
Код ЦСР |
Цель предоставления субсидии |
|
02 2 01 5492F |
Создание дополнительных мест для детей в возрасте от 3 до 7 лет в дошкольных образовательных организациях |
|
11 2 02 5110F |
Создание и (или) модернизация инфраструктуры в сфере культуры региональной (муниципальной) собственности |
|
89 9 01 60932 |
Проведение социологических опросов населения в целях осуществления анализа общественного мнения |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Как получить налоговый вычет по НДФЛ без декларации?
Информация Федеральной налоговой службы от 31 июля 2024 г.
ФНС России напоминает: чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, необязательно ждать следующего года и подавать декларацию. Если с начала года налогоплательщик уже выбрал максимальную сумму расходов для вычета, то он может обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет налогоплательщика. Соответствующее уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета налоговые органы сами направят работодателю.
Кроме того, увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет. Так, максимально можно вернуть 13% от 150 тысяч рублей, если налогоплательщик оплатил свое обучение, медицинские услуги, лекарства, фитнес, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также договоры негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного) также вырос до 110 тысяч рублей.
Если налогоплательщик не обращается к работодателю в том же календарном году, в котором возникли расходы, он вправе в течение трех следующих лет получить налоговый вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Как оплачивать сверхурочную работу, если она приходится на ночные часы?
Письмо Минтруда РФ от 3 июня 2024 г. N 14-6/ООГ-3405
В течение одного месяца работника несколько раз приказом директора привлекали к сверхурочной работе, при этом работа также захватывала ночное время. За сверхурочную работу предоставили дополнительные отгулы, а в отношении оплаты работы в ночное время остались вопросы.
Минтруд рассмотрел обращение и на вопрос ответил так: если условия труда отклоняются от нормальных, то применяется повышенная оплата труда по каждому виду отклонения от нормальных условий. То есть если работник привлекался к работе сверхурочно и при этом в ночное время, то такая работа должна оплачиваться и как сверхурочная, и как работа в ночное время.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
2 августа 2024 года
Равнение на Учетную политику: когда ее можно менять по мере необходимости
Закон N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" позволяют вносить изменения в учетную политику в строго оговоренных случаях:
- изменение законодательства, регулирующего ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета;
- существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.
Изменение вносится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.
Вместе с тем, Стандарт "Учетная политика..." определяет, что не считается изменением учетной политики, - тогда дополнения могут вноситься в нее по мере необходимости. Таких ситуаций в Стандарте 4, причем 2 из них новые. Именно их необходимо было учесть при организации учетной политики не позднее 1 июля 2024 года:
- дополнение (изменение) графика документооборота, правил документооборота новыми документами и/или порядком их составления, передачи (представления) в том числе в целях перехода на электронный документооборот;
- дополнение (изменение) порядка проведения инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанных с установлением дополнительных случаев проведения инвентаризации и/или расширения перечня объектов, подлежащих инвентаризации.
О новшествах, внесенных в Стандарт "Учетная политика..." в части организации документооборота и инвентаризации, мы рассказывали ранее.
А Вы успели их учесть при внесении изменений в свою учетную политику на 2024 год или при ее дополнении? Сделать это или проверить себя вам помогут наши материалы:
|
|
•Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы - 2024: обзор основных моментов |
|
|
Примерные формы Учетной политики на 2024 год: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений и органов власти; - единая учетная политика при централизации учета. Примерные формы приложений у Учетной политике на 2024 год: - График документооборота на 2024 год; |
|
|
Приказ о внесении изменений в Учетную политику можно составить с помощью нашего Конструктора |
Тема: Учетная политика
_______________________________________________
Правительство одобрило поправки к законопроекту о расширении методов госфинконтроля
Информация Минфина России от 31 июля 2024 г.
Согласно законопроекту вводится 3 новых метода внутреннего государственного финансового контроля:
- анализ деятельности главных распорядителей, получателей бюджетных средств и других юридических лиц, использующих средства из бюджета;
- наблюдение за финансово-бюджетными операциями;
- контрольный мониторинг Казначейства России.
Согласно принятым поправкам анализ в отношении юрлиц будет направлен только на обеспечение соблюдения условий получения бюджетных средств.
Также предусматриваются последствия неисполнения документов органов внутреннего госфинконтроля при реализации новых методов. Так, при неисполнении предостережения может быть назначена проверка, а при неисполнении мотивированного мнения - досрочное прекращение контрольного мониторинга. Что касается рекомендаций, объекту контроля необходимо будет доложить органу контроля о ходе их исполнения.
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Может ли сотрудник не выходить на работу, пока ему не компенсируют вынужденный прогул?
Письмо Роструда от 13 июня 2024 г. N ПГ/10762-6-1
В Роструд поступило обращение следующего содержания: "По решению суда работника восстановили на работе после незаконного увольнения. Также по этому решению ему положены компенсация за вынужденный прогул и возмещение морального вреда. Но на работе их не выплачивают. Имеет ли право работник приостановить работу до выплаты ему компенсаций?"
Чиновники привели в ответе положения ст. 236 ТК РФ и сообщили, что компенсация, выплачиваемая при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, не является составной частью заработной платы, поэтому при ее невыплате работник не вправе приостановить работу в соответствии с частью второй ст. 142 ТК РФ.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда
_______________________________________________
1 августа 2024 года
Самые заметные новости июля для бухгалтера, экономиста, аудитора
Если для многих сотрудников июль - приятное отпускное время, то для бухгалтера этот месяц, пожалуй, один из самых загруженных. Полугодовая бухгалтерская отчетность, квартальные налоговые расчеты, уплата налогов, расчет отпускных... Мы уверены, что даже при такой загрузке вы стремитесь быть в курсе всего нового! В июле мы освещали новые законы, важные разъяснения, многообещающие проекты нормативных актов, готовили полезные обзоры судебной практики. Самый сок июльских новшеств - в нашей специальной подборке с главными новостями за месяц.
1. Бюджетная классификация: что изменится в КОСГУ, КВР, КБК в 2025 году
1.1. С 2025 года нас ждут серьезные новшества в применении КВР. В частности, изменится назначение КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов", в результате чего вся "коммуналка" будет учитываться по КВР 247. Кроме того, для лизинговых платежей будут введены два новых КВР. Подробнее о нововведениях в части КВР - здесь.
1.2. С 2025 года Минфин намерен уточнить порядок применения КОСГУ в части подстатей 225, 226, 228, 345 и др. Что изменится - смотрите в новостном обзоре.
1.3. С 2025 года будут упразднены применяемые в текущем году перечни КБК, утвержденные Приказом N 80н. Составлять бюджет - 2025 нужно с новыми перечнями, утв. приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85.
2. Налоги и взносы: НДФЛ по-новому и НДС для "упрощенцев"
2.1. С 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от уровня доходов. Налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы: суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Наглядная таблица - здесь.
2.2. С 1 января 2025 года увеличится размер стандартных налоговых вычетов на второго и последующих детей и лимит доходов, до которого он предоставляется. Теперь вычет на второго ребенка составит 2 800 руб. (вместо 1 400 руб.), на третьего и каждого последующего - 6 000 руб. (сейчас - 3 000 руб.). А еще увеличится размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, и появится новый вид вычета. Подробности - здесь.
2.3. Серьезные перемены грядут и для автономных учреждений, применяющих УСН:
- упрощенцы станут платить НДС;
- изменятся лимиты для применения УСН.
3. Иные платежи в бюджет: новые штрафы и увеличенные пошлины
3.1. Минфин России инициировал поправки в КоАП РФ, предусматривающие ответственность за неисполнение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении государственного / муниципального контракта, договора / соглашения, контракта / договора, средства которых подлежат казначейскому сопровождению. Какими будут эти штрафы, узнайте из новостного выпуска.
3.2. Готовятся поправки в НК РФ, предусматривающие существенное увеличение госпошлин при обращении в суд. Например, новые размеры госпошлин будут предусмотрены для случаев подачи в суд искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке. Заметно возрастут и размеры иных госпошлин. Законопроект уже утвердила Госдума. Сравнительная таблица с размерами платежей - здесь.
4. Кадры и расчеты с персоналом: зарплату увеличат, а ЕФС-1 обяжут сдавать чаще
4.1. Минтруд подготовил законопроект, согласно которому со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может увеличиться на 3 198 рублей и составить 22 440 рублей.
4.2. С 1 января 2025 года года будут повышены размеры окладов / денежного содержания госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Кому и за что полагается прибавка, смотрите в новостном материале.
4.3. С 19 июля справку о среднем заработке для пособия по безработице нужно составлять по новой форме.
4.4. Трудовое ведомство предлагает расширить перечень случаев, обязывающих работодателей сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на следующий рабочий день после кадрового изменения, в части издания приказа / распоряжения:
- об установлении работнику неполного рабочего времени;
- о переводе работника на дистанционную / удаленную работу.
5. Производственный календарь: в 2025 году - 118 выходных дней!
Трудовое ведомство определилось с переносом выходных дней в будущем году. Утвердить предложение Минтруда должно Правительство РФ. С учетом переноса выходных, совпадающих с праздничными днями, в 2025 году нас ждет 118 нерабочих дней.
Как будем работать и отдыхать в следующем году, узнайте из новостной ленты. А еще у нас уже готовы проекты полноценных Производственных календарей на 2025 год для пяти- и шестидневной рабочей недели.
6. Бюджетный кодекс: масштабные изменения, часть из которых уже действуют
В июне в БК РФ внесены многочисленные поправки. Вступать в силу они будут поэтапно. Так, с 13 июля уже работают изменения, позволяющие ПБС открывать счета в банках и обязывающие БУ и АУ размещать ключевые сведения о своем состоянии в ГИС "Электронный бюджет". Но это далеко не все.
Подробнее - в новостной ленте.
7. Ключевая ставка: будьте внимательны при расчете пеней, неустоек и компенсаций
Банк России принял решение с 29 июля повысить ключевую ставку с 16% до 18 % годовых. Это первое увеличение ставки в этом году.
8. Контроль и аудит: проект изменений в стандарты госфинконтроля и методичка для ГАБС по мониторингу
8.1. Министерство финансов намерено скорректировать 5 из 7 федеральных стандартов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля. В частности, введут норму, согласно которой, если в учреждении более 2 лет не проводились проверки финконтроля, это может свидетельствовать о вероятности нарушений. Какие еще изменения планируется ввести в стандарты - смотрите здесь.
8.2. Порядок осуществления мониторинга качества финансового менеджмента финорганы и ГАБС устанавливают самостоятельно. В 2019 году финансовое ведомство выпустило Методические рекомендации по проведению мониторинга КФМ. Действующий документ носит рекомендательный характер, финорганы и ГАБС могут использовать его обобщенные данные при подготовке актов, определяющих порядок проведения мониторинга КФМ. Теперь Минфин России намерен установить определенный алгоритм действий, которому финорганы и ГАБС должны будут следовать при разработке своего порядка, - Методические указания по проведению мониторинга качества финансового менеджмента. Какие положения закрепят в методичке - читайте в новостном выпуске.
9. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В июле наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- почему закупку у единственного контрагента могут признать незаконной;
- что делать с полученным обеспечением по контракту, если его некому вернуть;
- почему КОСГУ 344 и 347 так привлекают внимание ревизоров;
- как экономиста уволили через 10 лет работы из-за поддельного диплома.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Кто ограничит время ненормированной работы для главного бухгалтера?
Проект федерального закона N 683073-8
Депутаты предлагают ограничить время ненормированной работы 120 часами в год путем внесения поправок в Трудовой кодекс - в Госдуму поступил соответствующий законопроект. Дело в том, что переработки негативно сказываются на здоровье сотрудников: увеличивается риск развития инсульта, смерти от ишемической болезни сердца, повышается производственный травматизм.
С целью исключения возможности злоупотребления работодателями своим правом на применение режима ненормированного рабочего дня в ущерб законным правам и интересам работников законопроектом предлагается внести изменения в ст. 101 и 119 ТК РФ, предусматривающие:
- установление предельного количества часов переработки в режиме ненормированного рабочего дня - не выше 120 часов в год;
- необходимость точного учета времени, фактически отработанного каждым работником за пределами установленной для него продолжительности рабочего дня (смены);
- установление продолжительности предоставляемого дополнительного отпуска в зависимости от времени, фактически отработанного за пределами рабочего дня.
Однако данная норма не касается главных бухгалтеров - они относятся к исключениям наряду с руководителями организаций (филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений), их заместителями, а также с заключившими трудовые договоры членами коллегиальных исполнительных органов организаций. Особенности применения ненормированного рабочего дня в отношении таких работников планируется определять учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовыми договорами или решениями.
Вместе с тем, Правительство РФ законопроект не поддержало. Кабмин отметил, что установление предельной нормы рабочего времени для работников с ненормированным рабочим днем на практике может привести к смешению с понятием "сверхурочная работа".
Предлагаемый законопроектом порядок исчисления продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска в зависимости от фактически отработанного работником времени за пределами установленной продолжительности рабочего дня (смены) в часах за год работы, по мнению правительства, имеет характер правовой неопределенности, допускает использование различных подходов к определению продолжительности такого отпуска и может привести к ухудшению положения отдельных категорий работников, в том числе тех, для которых коллективным и (или) трудовым договором, локальным нормативным актом продолжительность дополнительного отпуска за работу в условиях ненормированного рабочего дня установлена более трех дней независимо от продолжительности работы в данных условиях.
Установление же обязанности работодателя вести учет рабочего времени работника за пределами установленной для него продолжительности рабочего дня (смены) является избыточным, поскольку в соответствии со ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником, вне зависимости от режима рабочего времени.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Заполняем форму ЕФС-1 по дистанционным сотрудникам
Письмо СФР от 18 июня 2024 г. N 19-20/27389
СФР разъяснил, какой код указывать в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1, если:
1) дистанционный работник принимается на неполное рабочее время;
2) дистанционный работник принимается на полное время, но дистанционная работа чередуется с работой в офисе;
3) работник был переведен на дистанционную работу в 2023 году.
|
Номер |
Условия работы |
Код выполняемой функции |
|
1. |
Работник принят на дистанционную работу на условиях неполного рабочего времени |
Код "НЕПД" или код "НЕПН"
В графе 6 дополнительно к коду ОКЗ может указываться только один из кодов в соответствии со следующей приоритетностью: 1) "НЕПД", 2) "НЕПН", 3) "НДОМ", 4) "ДИСТ", приоритет устанавливается для работы в условиях неполного рабочего времени. |
|
2. |
Работнику установлен режим "комбинированной" дистанционной работы |
При представлении формы ЕФС-1 с кадровыми мероприятиями "ПРИЕМ" или "ПЕРЕВОД" указывается код "ДИСТ".
Дело в том, что согласно ст. 312.1 ТК РФ к дистанционной работе относится в том числе выполнение трудовой функции дистанционно периодически, при условии чередования периодов выполнения работником трудовой функции дистанционно и периодов выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте. |
|
3. |
Работник переведен на дистанционную работу в 2023 году |
Код "ДИСТ" необходимо будет указывать в 2024 году дополнительно к коду ОКЗ при следующем переводе на другую должность дистанционно или при увольнении. |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Можно ли вовремя не выйти из отпуска и не быть уволенным?
Определение Второго КСОЮ от 12 марта 2024 г. N 8Г-2205/2024
Улетающий в отпуск хирург опоздал на рейс и был вынужден приобрести новый билет. Обратный авиабилет он смог купить только после возврата денежных средств авиакомпанией. В результате он не смог своевременно выйти на работу после отпуска, о чем предупредил заведующего отделением. С другим доктором сотрудник договорился о замене, что являлось нормальной практикой в отделении больницы. По прибытии на работу врачу сообщили, что он уволен за прогул - причины его отсутствия работодатель посчитал неуважительными. Медик обратился в суд с требованием отменить увольнение, восстановить на работе и взыскать средний заработок.
Суд удовлетворил иск. Отсутствие сотрудника на рабочем месте связано с его неорганизованностью и независящим от него стечением обстоятельств, не позволившим ему своевременно приступить к работе по окончании отпуска. Работник пытался предотвратить негативные последствия неявки: договорился с коллегами о замене, предупредил об этом непосредственного руководителя. По мнению судей, у работодателя не было оснований для применения дисциплинарного взыскания в виде увольнения как крайней меры ответственности при совокупности всех обстоятельств проступка, прежнего поведения работника и его отношения к работе.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда
_______________________________________________
Июль 2024 года
31 июля 2024 года
Какая задолженность в 2024 году признается безнадежной и подлежит списанию?
Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ
Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 23-01-12/69684
Согласно изменениям, внесенным в ст. 6 Федерального закона от 02.11.2023 N 520-ФЗ Федеральным законом от 13.07.2024 N 177-ФЗ, в 2024 году задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
Решение о признании такой задолженности безнадежной к взысканию принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном п. 4 ст. 47.2 БК РФ.
При этом исполнительные документы о взыскании рассматриваемой задолженности подлежат отмене, а возбужденные на их основании исполнительные производства - прекращению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве.
Изменения применяются с 13 июля 2024 г., в связи с чем администраторам доходов бюджетов необходимо провести работу по признанию описанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Больше медиков и развитие медучреждений: о нацпроекте "Продолжительная и активная жизнь"
Поручение Правительства Российской Федерации от 21.07.2024
"Чтобы старость не кончалась! Этой мой лозунг", - так говорил Михаил Жванецкий накануне своего 85-летия, называя свой возраст "наслаждением старостью". Важность роста продолжительности именно здоровой, активной жизни, когда человек может посвящать свое время семье, близким, детям, внукам, отмечал и Президент Российской Федерации В.В. Путин в Послании Федеральному Собранию РФ. Достижение новых показателей долголетия граждан - главная цель национального проекта "Продолжительная и активная жизнь".
Правительство РФ завершает формирование нацпроекта "Продолжительная и активная жизнь". Его доработанная версия должна быть представлена Минздравом к началу августа 2024 года. Такое поручение дал Председатель Правительства М. Мишустин по итогам стратегической сессии, где обсуждалась работа над этим нацпроектом.
Выступая на сессии, М. Мишустин напомнил, что Президент поставил цель увеличить продолжительность жизни к 2030 году не менее чем до 78 лет, а в 2036-м - приблизиться к 81 году. На сегодняшний день продолжительность жизни в России оценивается в 73,5 года.
Отдельный блок поручений посвящен совершенствованию кадровой политики:
- Минобрнауки необходимо проработать вопрос об увеличении с 2025 года числа бюджетных мест в вузах по медицинским специальностям;
- Министерству просвещения нужно принять меры по поэтапному увеличению приема студентов-медиков, обучающихся по программам среднего профессионального образования, в том числе в рамках федерального проекта "Профессионалитет";
- Минздраву России совместно с региональными властями поручено разработать для каждого субъекта планы мероприятий по сокращению дефицита медицинских кадров на 2025 - 2030 годы.
Появление новых специалистов неразрывно связано с развитием и модернизацией сети медицинских учреждений, особенно медучреждений первичного звена - этому будет посвящен отдельный федеральный проект, который войдет в состав национального проекта.
Всего же в составе нового нацпроекта будут реализовываться 11 федеральных проектов, 4 из которых будут посвящены помощи людям с серьезными недугами - онкологией, сахарным диабетом, гепатитом С и сердечно-сосудистыми заболеваниями.
Тема: Правовые вопросы, Медицина
_______________________________________________
Травма в такси по пути на работу - несчастный случай на производстве?
Определение Восьмого КСОЮ от 7 мая 2024 г. N 8Г-6689/2024
Работодатель обеспечивал доставку работников из города к месту работы служебным транспортом. Работник следовал на место сбора сотрудников на такси, попал в ДТП и получил телесные повреждения. Он обратился в страховую компанию с заявлением о выплате страховой премии, но страховая заявила о необходимости предоставить акт расследования несчастного случая на производстве. Работодатель отказался предоставить такой акт и сообщил, что расследование обстоятельств несчастного случая не проводилось, поскольку получение травмы при данных обстоятельствах несчастным случаем на производстве не является. Тогда работник обратился в прокуратуру, где посчитали отказ работодателя незаконным. Городской прокурор обратился в суд с иском в защиту прав работника.
Первая инстанция возложила на работодателя обязанность расследовать несчастный случай и оформить результаты в виде акта по форме Н-1. Суд исходил из того, что работник следовал на такси, поскольку работодатель требовал заблаговременной явки в офис для прохождения инструктажа до начала рабочей смены, то есть работник совершал действия в интересах работодателя и по его непосредственному указанию.
С такими выводами не согласились вышестоящие инстанции. Доставка до места работы из города осуществлялась служебным транспортом ежедневно в 7 часов 30 минут. Работник знал о необходимости явиться к месту отправления транспорта в определенное время, при этом в выборе способов добраться до места отправления служебного транспорта он ограничен не был. Такси, на котором следовал работник, использовалось не по распоряжению работодателя и не по соглашению сторон трудового договора, что исключает квалификацию полученной травмы как несчастного случая на производстве.
Аналогичные выводы в отношении травмы, полученной в такси по пути на работу, делал, например, Краснодарский краевой суд (см. определение от 26.05.2020 N 33-12754/2020).
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда
_______________________________________________
30 июля 2024 года
Как долго ревизоры могут затягивать проверку?
Определение ВС РФ от 4 июня 2024 г. N 301-ЭС23-26689
Постановление Семнадцатого ААС от 1 июля 2024 г. N 17АП-5079/24
В каждое учреждение рано или поздно с проверкой приходят ревизоры. И уходят - рано или поздно. Иногда настолько поздно, что проверка затягивается на долгие месяцы, а то и годы...
Предлагаем обзор двух судебных разбирательств, поводом для которых стали уж очень длительные проверки налогового органа и муниципального органа финконтроля.
1. Региональное Управление ФНС провело выездную налоговую проверку (ВНП) за 2015-2017 гг. По итогам проверки принято решение о привлечении организации - налогоплательщика к ответственности от 25.05.2022, в соответствии с которым ей доначислены налог на прибыль, НДС, начислены пени и штраф.
В связи с неуплатой налогов и санкций в установленный срок, УФНС вынесло решение от 24.10.2022 о взыскании их со счетов организации и выставило инкассовые поручения.
Обращаясь в суд с требованиями о признании решения о взыскании и инкассовых поручений не подлежащими исполнению, организация полагала, что налоговики нарушили сроки проведения ВНП более чем на два года, в связи с чем утрачено право на принудительное взыскание задолженности по налогам, пени, штрафу, начисленным по результатам проведенной проверки.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика, однако кассационный суд отменил их решения. Кассаторы исходили из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. УФНС соблюдены сроки направления требования и принятия решения о взыскании, исчисленные со дня, когда решение фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов.
Однако Верховный Суд РФ разъяснил, что по смыслу положений НК РФ регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.
Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный действовавшей в спорный период редакцией НК РФ, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
В связи с этим в силе оставлены решения первой и апелляционной инстанций в пользу налогоплательщика.
2. Во втором случае в суд обратилось муниципальное казенное учреждение, не согласное с результатами проверки, проведенной КСП. В числе претензий учреждения - чрезмерная длительность проведения контрольных мероприятий (немногим более восьми месяцев).
Однако суд не усмотрел в этом каких-либо незаконных действий со стороны контролеров.
Во-первых, сроки проверок не ограничены ни Бюджетным кодексом, ни Законом N 6-ФЗ об общих принципах организации и деятельности региональных и муниципальных контрольно-счетных органов. Не предусмотрены предельные сроки и Стандартом внешнего муниципального финансового контроля, утвержденным в соответствии с общими требованиями Счетной палаты РФ. Нет в нормативных актах и каких-либо указаний на то, что нарушение сроков проведения проверки влечет недействительность ее результатов.
Во-вторых, учреждение не смогло доказать, что длительное проведение проверки препятствовало осуществлению им хозяйственной деятельности или привело к возникновению дополнительных расходов.
В-третьих, в эти восемь месяцев контрольный орган не находился постоянно на территории МКУ и не истребовал у него документы на продолжении всего периода проверки.
При таких обстоятельствах суд отказал учреждению.
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы
_______________________________________________
Бюджетная сфера сможет рассчитывать на "прощение" нарушений, если они будут устранены
Проект Федерального закона (подготовлен Минюстом 24.07.2024)
В рамках идущей реформы контрольно-надзорной деятельности Минюст разработал ранее анонсированный чиновниками Минэкономразвития механизм "выполнение предписания вместо штрафа".
Суть предложенного нововведения в следующем:
- если есть признаки состава административного правонарушения (АП), то нарушитель и контрольный орган, обнаруживший нарушение, вправе заключить специальное соглашение;
- в этом соглашении будет зафиксирована обязанность нарушителя к определенному сроку устранить допущенные им нарушения требований законодательства и принять меры, направленные на предотвращение совершения аналогичных проступков в дальнейшем;
- на время исполнения соглашения срок давности по конкретному проступку приостанавливается;
- если к сроку окончания соглашения оно не исполнено, то нарушитель привлекается к ответственности, а если исполнено, то дело об АП прекращается. При этом если нарушитель хотя бы раз не исполнит соглашение с надзорным органом, заключать новое соглашение с ним уже будет запрещено;
- этот механизм будет применяться не повсеместно, а лишь в случаях, прямо установленных в федеральном (вероятно, отраслевом) законе. Концепция реформы предполагает, что такие соглашения будут разрешены только для бюджетных организаций. Однако если результаты реформы будут положительными, то будет рассмотрен вопрос о распространении механизма заключения соглашений на иные контролируемые лица.
Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит
_______________________________________________
Снова изменения в Налоговом кодексе
Информация Минфина России от 23.07.2024
Проект Федерального закона N 577665-8
Госдума приняла в окончательном чтении очередные поправки в Налоговый кодекс по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы. Дополнений и корректировок много, но не все они затронут организации сектора госуправления. Отметим некоторые из них.
Среди новаций в части налогообложение НДС отметим льготы для медучреждений. Вновь вводимыми нормами в ст. 149 Налогового кодекса предусматривается освобождение от НДС услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан.
В части налогового администрирования продлевается на 2024 год порядок расчета пеней по "льготной" фиксированной ставке 1/300 в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС из-за несвоевременной уплаты налогов и взносов вне зависимости от того, сколько дней была просрочка.
В части НДФЛ уточняется норма о предоставлении повышенного стандартного налогового вычета: он будет распространяться и на граждан, на обеспечении которых находятся инвалиды с детства.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
29 июля 2024 года
Извещения по форме 0504805 можно составить в ГИС "Электронный бюджет"
Письмо Федерального казначейства от 19 июля 2024 г. N 07-04-05/08-20331
Федеральные органы и учреждения, входящие в периметр консолидации Федерального казначейства, получили возможность формирования в ГИС "Электронный бюджет" электронного документа Извещения (ф. 0504805) для оформления расчетов по операциям приемки-передачи нефинансовых активов между собой и с иными организациями бюджетной сферы.
Инструкция по формированию Извещения (ф. 0504805) и Требования к форматам обмена, используемым при информационном взаимодействии, размещены на официальном сайте Федерального казначейства.
Организациям бюджетной сферы, которые не сдают отчетность через ГИС "Электронный бюджет", для работы с Извещениями (ф. 0504805) необходимо обеспечить сотрудников соответствующими правами в системе (ввод данных, согласование, утверждение документа).
|
|
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
С 29 июля ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций увеличена до 18%
Информационное сообщение Банка России от 26 июля 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 200 б.п., до 18,00% годовых. Это первое увеличение ставки в течение этого года.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13 сентября 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
По какому КОСГУ закупать лекарства и медицинские "расходники" для реализации?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о выборе подстатьи КОСГУ для приобретения лекарств и медицинских расходных материалов в целях дальнейшей реализации.
По мнению экспертов, расходы на приобретение матзапасов, предназначенных для перепродажи, могут быть отражены с применением подстатьи 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе.
|
|
Все о бухгалтерском учете медикаментов организациями бюджетной сферы - в Энциклопедии решений |
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Бюджетная классификация, Бухучет
_______________________________________________
Отсутствие проверки финконтроля более двух лет станет сигналом о вероятности нарушений
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 17.07.2024)
Финансовое ведомство намерено скорректировать ряд федеральных стандартов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля.
1. В стандарте "Права и обязанности..." поправки затронут положения, касающиеся права органов финконтроля назначать необходимые экспертизы. Сейчас в числе прочих контролерам разрешено привлекать к экспертизе специалистов иных государственных / муниципальных органов. Планируется, что принимать участие в экспертизе смогут также сотрудники учреждений, подведомственных этому органу. Разумеется, главным критерием при привлечении служащего / работника будет наличие у него специальных знаний, опыта, квалификации, необходимых для проведения экспертизы.
2. Какую информацию органы финнадзора могут использовать на этапе подготовки к проверке для того, чтобы определить вероятность допущения нарушения и существенность последствий нарушения, устанавливает стандарт "Планирование проверок, ревизий и обследований". Планируется уточнить, что при отсутствии информации, используемой при определении значения критерия "вероятность" контрольный орган будет учитывать информацию о непроведении контрольных мероприятий в отношении объекта контроля более 2 лет.
Также будет расширен перечень оснований для изменения утвержденного плана контрольных мероприятий. Так, корректировки разрешат внести, если назначена внеплановая проверка в отношении объекта контроля, включенного в план, а также по результатам рассмотрения органом контроля обращений / жалоб, поступивших от граждан и юридических лиц.
3. Действующей редакцией стандарта "Реализация результатов проверок, ревизий и обследований" установлено, что в случае неустранения нарушения в установленный в представлении срок, орган финконтроля должен отреагировать и направить объекту контроля предписание в срок не позднее 5 рабочих дней со дня окончания срока исполнения представления. Поправки продляют этот срок до 30-ти рабочих дней.
4. Стандарт "Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов" дополнят положениями, позволяющими проверяемому учреждению просить о продлении срока представления документов по запросу контрольного органа. Но воспользоваться такой возможностью можно будет только один раз.
5. В стандарте "Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности" планируют закрепить обязанность контрольного органа раскрывать в пояснительной записке описание и характеристику показателей, содержащихся в дополнительных формах отчетности о результатах контрольной деятельности.
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Как заполнить ЕФС-1 при слиянии, если изменились наименования должностей работников?
Письмо СФР от 25 июня 2024 г. N 19-20/28627
СФР разъяснил, что сведения о трудовой деятельности с КМ "ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ" должны быть представлены в отношении всех застрахованных лиц, принявших решение работать у нового страхователя (организация-правопреемник при слиянии).
Если при реорганизации меняется трудовая функция работника, то дополнительно представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с КМ "ПЕРЕВОД" с указанием новой должности или наименования структурного подразделения. При этом сведения с КМ "ПЕРЕВОД" представляются обоими страхователями.
Если застрахованное лицо отказывается от продолжения работы в связи с реорганизацией, то до завершения слияния необходимо представить на него форму ЕФС-1 с КМ "УВОЛЬНЕНИЕ".
|
|
Энциклопедия решений подскажет, как заполнить форму ЕФС-1: |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
26 июля 2024 года
Перенос выходных дней в 2025 году: предложения Минтруда
Проект предусматривает перенос выходных дней:
- с субботы 4 января на пятницу 2 мая;
- с воскресенья 5 января на среду 31 декабря;
- с воскресенья 23 февраля на четверг 8 мая;
- с субботы 8 марта на пятницу 13 июня;
- с субботы 1 ноября на понедельник 3 ноября.
"Длинные выходные" в следующем году ждут нас: новогодние каникулы - 11 дней (начнутся 29 декабря 2024 года); трижды по 4 дня подряд - на майские праздники (с 1 по 4 мая и с 8 по 11 мая) и с 12 по 15 июня; трехдневные выходные - с 2 по 4 ноября. Кроме того, следующие новогодние каникулы начнутся с 31 декабря.
8 марта и 23 февраля приходятся на субботу и воскресенье соответственно, но из-за переноса дополнительных выходных не будет.
В своем телеграм-канале Минтруд разместил изображение календаря с отмеченными выходными днями, а мы традиционно подготовили для вас полноценные Производственные календари на 2025 год для пяти- и шестидневной рабочей недели (проекты).
|
|
Календари (проекты) •Производственный календарь на 2025 год (5-дневная рабочая неделя) •Производственный календарь на 2025 год (6-дневной рабочая неделя) |
|
|
Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Госпошлина - это не только расходы, но и доходы: КБК и КОСГУ для учета в обоих случаях
Вопросы уплаты госпошлины и порядка ее учета актуальны всегда, поэтому в новостной ленте мы регулярно публикуем материалы по этой теме. Так, недавно мы рассказывали о планируемом увеличении размеров госпошлин при обращении в суд (кстати, 23 июля индексацию судебных госпошлин уже одобрила Госдума). А ранее мы анализировали отличие госпошлины от платы за госуслугу и разбирались, по каким КВР и КОСГУ отражать каждый из этих платежей.
Сегодня хотим акцентировать внимание на применении бюджетной классификации в отношении госпошлин, которые учреждения уплачивают:
- в связи с обращением в судебные инстанции (ст. 333.19 - 333.23 НК РФ) или по результатам рассмотрения дел на основании судебных актов;
- в иных случаях, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за совершение юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Госпошлина, которая фигурирует в процессе рассмотрения судебных дел, является для учреждения:
- расходом - когда учреждение обращается в суд (выступает истцом), а также если судом принято решение о возмещении учреждением (ответчиком) второй стороне разбирательства судебных издержек, в том числе госпошлины;
- доходом / поступлением - если учреждение получает возмещение судебных издержек, в том числе госпошлины, от второй стороны судебного спора.
Заметим, что аналогичная "двусторонняя" форма свойственна также суммам неосновательного обогащения и процентам за пользование чужими денежными средствами.
Правильно определиться с выбором кодов бюджетной классификации и КОСГУ для учета госпошлины как дохода, и как расхода, поможет наша специальная таблица.
|
ГОСПОШЛИНА - РАСХОДЫ | |||
|
Что платим? |
КВР |
КОСГУ |
Примечание |
|
1. Госпошлина в бюджет (включая уплату госпошлины при обращении в суд и иных госпошлин) |
Речь идет о госпошлинах, установленных гл. 25.3 НК РФ. Обратите внимание, что признание обязательств таким обязательным платежам в бюджет как госпошлина осуществляется на основании документов, подтверждающих совершение юридически значимых действий, за которые взимается пошлина, или документов, подтверждающих получение государственной / муниципальной услуги (см., например, приказ Федерального казначейства от 02.04.2020 N 17н). То есть уплаченная до совершения юридически значимых действий госпошлина должна отражаться как аванс - в качестве дебиторской задолженности на счете 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" - до момента осуществления уполномоченным органом определенных действий (например, принятия искового заявления, совершения нотариальных действий, выдачи определенных документов или дубликатов, проставления апостиля) |
||
|
2. Возмещение судебных издержек, в том числе госпошлины, судебной экспертизы, услуг представителя: |
х |
х |
х |
|
- юридическому лицу |
|
||
|
- физическому лицу |
|
||
|
3. Присужденные к уплате суммы сверх принятых обязательств: |
х |
х |
х |
|
- юридическому лицу |
|
||
|
- физическому лицу |
|
||
|
|
Подробнее об особенностях учета уплаты государственной пошлины - с бухгалтерскими проводками и полезными комментариями - расскажет специальный раздел Энциклопедии решений |
|
ГОСПОШЛИНА - ДОХОДЫ и иные поступления | |||
|
Что получаем? |
КБК |
КОСГУ |
Примечание |
|
1. Возврат ранее уплаченной госпошлины по заявлению плательщика. |
х |
х |
На практике возможна следующая ситуация: госпошлина уплачена, но юридически значимые действия не были совершены, и учреждение (при наличии такого права) подает заявление на возврат средств. В этом случае поступление средств учреждению нужно рассматривать как возврат "расходной" дебиторской задолженности текущего года или прошлых лет.
Отражается в порядке, предусмотренном для отражения операций по возврату дебиторской задолженности, как: |
|
КВР 852 |
- восстановление кассовых расходов текущего года |
||
|
АУ/БУ |
- поступление дебиторской задолженности прошлых лет |
||
|
КУ |
|||
|
2. Возмещение сумм госпошлины, ранее уплаченной при обращении в суд, по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством |
АнКВД 130 |
Начисляем новый доход! Дт Х 209 34 561 - Кт Х 401 10 134 |
|
|
3. Присужденные к уплате в пользу учреждения суммы: - неосновательного обогащения: |
АнКВД 140 |
|
|
Несмотря на то что в судебных решениях поступления, указанные в п. 2 и 3 таблицы, нередко указываются как "родственные" / аналогичные - путем перечисления через запятую, таковыми они вовсе не являются. Помните, что в соответствии с требованиями Порядка N 209н выбор КОСГУ осуществляется в зависимости от экономического содержания хозяйственной операции. Это правило вытекает из норм Стандарта "Концептуальные основы...", согласно которым раскрывать информацию в учете и отчетности нужно согласно экономической сущности фактов, а не только в соответствии с их правовой формой.
|
|
Детально об учете операций по возврату дебиторской задолженности, о применении бюджетной классификации и отражении таких операций в отчетности смотрите в Энциклопедиях решений для бюджетных, автономных и казенных учреждений |
Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 января 2025 года МРОТ может вырасти до 22 440 рублей
Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 24.07.2024)
Со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может увеличиться на 3 198 руб. Повышение затронет 4,2 млн человек. Минтруд России разработал законопроект с соответствующими поправками (ID проекта 01/05/07-24/00149309).
Напомним, оглашая послание Федеральному Собранию 29.02.2023, Президент РФ сообщил о планах по повышению МРОТ до 35 тыс. руб. к 2030 году.
В Указе Президента РФ от 07.05.2024 N 309 обеспечение повышения МРОТ, в том числе его рост к 2030 году более чем в два раза по сравнению с суммой, установленной на 2023 год, с достижением его величины не менее чем 35 тыс. рублей в месяц, обозначено как задача, выполнение которой (наряду с другими) необходимо для достижения национальной цели развития "Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи".
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
|
|
Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Вуз предоставляет скидку на обучение. А что с налогами?
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2024 г. N СД-4-3/7576@
ФНС России рассмотрела обращение университета о налоговых последствиях в случае предоставления скидки на обучение определенным категориям студентов.
В соответствии с Законом об образовании организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе осуществлять эту деятельность за счет собственных средств и снизить стоимость платных образовательных услуг по договору об оказании платных образовательных услуг с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств этой организации.
В части налогообложения НДФЛ в письме указано, что в случае снижения стоимости обучения или предоставления скидки студентам - участникам СВО и членам их семей либо иным категориям студентов образовательными организациями, не являющимися взаимозависимыми по отношению к данным студентам, материальной выгоды и, соответственно, налогооблагаемого дохода у студентов не возникает.
Кроме того, ранее Минфин в своих письмах также выражал мнение, что доход налогоплательщика в связи с его обучением в образовательной организации за счет средств такой организации освобождается от налогообложения.
По вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль ФНС приходит к выводу, что снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов представляет собой скидку, которую следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки. При этом отмечено, что в рассматриваемой ситуации снижение университетом стоимости обучения для отдельных категорий студентов не может служить самостоятельным основанием для доначисления налога на прибыль исходя из возникшей ценовой разницы.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
25 июля 2024 года
Порядок применения КОСГУ ждут изменения
Проект приказа Минфина России (подготовлен 15 июля 2024 г.)
Ведомство намерено скорректировать Порядок N 209н и уже опубликовало проект поправок на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/02/07-24/00149091).
Нововведений предполагается немного, но они весьма существенны и коснутся нескольких подстатей КОСГУ.
|
Подстатья КОСГУ |
Ожидаемые поправки |
|
225 "Работы, услуги по содержанию имущества"
|
Из назначения КОСГУ 225 планируется исключить работы по консервации объекта незавершенного строительства. Одновременно будет расширено назначение КОСГУ 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" - на эту подстатью и переместятся расходы на приобретение работ по консервации объекта незавершенного строительства. Кстати, ранее (до того как расходы по консервации "незавершенки" очередными поправками были включены в состав КОСГУ 225) Минфин России высказывался об отнесении указанных расходов на КОСГУ 228 |
|
228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" | |
|
226 "Прочие работы, услуги" |
На КОСГУ 226 будут относиться расходы на установку / расширение единых функционирующих систем на объекте, введенном в эксплуатацию, в случае принятия к учету части работ для включения в стоимость (формирования стоимости) объектов основных средств |
|
296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" |
Назначение подстатьи расширится за счет включения в нее операций по безвозмездной передаче нефинансовых активов (за исключением земельных участков и жилых помещений) физическим лицам, в том числе в целях оказания им гуманитарной помощи |
|
298 "Иные выплаты капитального характера физическим лицам" |
Помимо возмещения / компенсации гражданам стоимости сносимых строений и изымаемой земли, на КОСГУ 298 можно будет отнести операции по безвозмездной передаче физлицам земельных участков, жилых помещений |
|
345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" |
В составе мягкого инвентаря можно будет учитывать знаки различия, являющиеся неотъемлемыми элементами форменной одежды (погоны, звезды для погон, пуговицы к погонам, нарукавные знаки). Кстати, Минфин России еще в 2020 году высказывался о возможности учета по КОСГУ 345 кокард к форменным фуражкам |
|
|
Энциклопедия решений подскажет: - в каких случаях при оплате монтажных работ выбрать код КОСГУ 226, а в каких - 228; |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Можно ли перечислять зарплату на две разные карты работника?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июнь 2024 г.)
Работник хочет получать зарплату на две разные банковские карты: аванс - на одну карту, а оставшуюся часть - на другую. Должен ли работодатель выполнить эту просьбу?
Инспекторы Роструда напомнили, что в соответствии с положениями ТК РФ зарплата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Иными словами, зарплата перечисляется на банковский счет по заявлению работника. Указанная норма направлена, в том числе, на создание условий получения зарплаты удобным для работника способом.
Таким образом, выплата зарплаты на разные карты правомерна, но при соблюдении следующих условий:
- условия перечисления зарплаты на два банковских счета предусмотрены коллективным или трудовым договором;
- имеются договоры банковского счета и согласие сторон трудового договора;
- работник указал в заявлении счета, на которые работодатель будет перечислять зарплату.
Аналогичные разъяснения Роструд приводил в письме от 10.10.2019 N ПГ/25780-6-1.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 придется сдавать чаще
Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 19 июля 2024 г.)
Трудовое ведомство разработало поправки в Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете, изменяющие сроки сдачи подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1.
Сейчас подраздел 1.1 ЕФС-1 работодатели сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем соответствующего кадрового изменения (переход на электронную трудовую книжку, присвоение работнику квалификации, перевод дистанционного работника в офис и т.д.). При приеме сотрудника на работу, при его увольнении и еще ряде случаев подраздел 1.1 необходимо представить не позднее следующего рабочего дня после кадрового изменения.
Минтруд намерен расширить перечень таких случаев и обязать работодателей сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на следующий рабочий день также после издания приказа / распоряжения:
- об установлении работнику неполного рабочего времени;
- о переводе работника на дистанционную / удаленную работу.
|
|
Ответы на все вопросы по теме - в Энциклопедии решений: |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
При камеральной проверке декларации по НДС налоговая вправе истребовать кадровые документы
Постановление АС Московского округа от 19 июня 2024 г. N Ф05-11220/24
В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган затребовал штатное расписание. Налогоплательщик ответил отказом, аргументировав его тем, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС. В результате организацию оштрафовали.
Суд первой инстанции, поддержав налогоплательщика, указал, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать не любые документы, а только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Апелляционный и кассационный суды поддержали решение налоговой инспекции, отметив следующее:
- разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, не должно ограничиваться только установлением формальных условий применения норм НК РФ, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета, необходимо установить все обстоятельства дела;
- действующее законодательство не ограничивает право налогового органа независимо от финансового результата, указанного в декларации, в части отнесения сумм налога к уплате или к возмещению истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы;
- налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку.
|
|
Все, что нужно знать о камеральной налоговой проверке и об истребовании документов при ее проведении, есть в Энциклопедии решений |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы
______________________________________
24 июля 2024 года
Как прописать НДС в договоре: формулировки возможные и нежелательные
Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Цена договора включает в себя и сумму налога, если иное не оговорено сторонами. Поэтому чтобы избежать разногласий с контрагентом, а в дальнейшем с проверяющими, в договоре следует указать, что цена установлена без налога, и НДС исчисляется в соответствии с налоговым законодательством.
В различных ситуациях - в зависимости от предмета договора - в нем будут свои налоговые оговорки об НДС. Так, если операция не является объектом налогообложения НДС или освобождена от НДС, а также если продавец / исполнитель применяет УСН либо освобожден от обязанностей плательщика НДС, то в договоре будут применяться одни формулировки. А в случае, когда покупатель является налоговым агентом по НДС (например, при реализации или сдаче в аренду имущества казны или установлении сервитута органом власти / местного самоуправления) - другие.
А еще не исключено, что в период действия договора ставка НДС может измениться. На такой случай в договоре можно предусмотреть, будут ли такие законодательные изменения влиять на договорную стоимость.
Примеры возможных формулировок налоговых оговорок об НДС для основных ситуаций, а также подсказки, каких формулировок следует избегать, - в специальном разделе обновленной Энциклопедии решений "НДС в организациях бюджетной сферы".
Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы, Правовые вопросы
_______________________________________________
Договор с самозанятым: признаки трудовых отношений, налоговые санкции и "черный список"
Информация ФНС России от 17 июля 2024 года
ФНС проинформировала о том, какие риски существуют при найме на работу бывшего самозанятого.
Ведомство отметило: найм в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. При оценке каждой конкретной ситуации специалисты ФНС применяют риск-ориентированный подход. В общей сложности, организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам. Ключевыми критериями являются:
- продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями;
- периодичность и размер выплат;
- наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.
Например, если организация регулярно платит самозанятому одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную заработную плату, то это показатель рисковых отношений. ФНС подчеркивает, что взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.
Однако в обратной ситуации - когда физлица, ранее работавшие в организации, "оказывают услуги" как самозанятые по ГПД той же организации или ее взаимозависимому лицу - риски существенно выше. Тем более, что в течение последних лет факты подмены трудового договора договором с самозанятым находятся под пристальным взглядом налоговых инспекторов.
Предлагаем небольшой обзор судебной практики о переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
1. Постановление АС Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 г. N Ф01-463/24
Ввиду отсутствия необходимого штата сотрудников соответствующей квалификации для обслуживания физлиц организация заключила договоры оказания услуг с самозанятыми.
Анализ договоров показал, что они носили типовой характер, заключались на определенный срок (от 5 до 29 дней), по истечении которого перезаключались на следующий период времени, при этом предмет договоров, место оказания услуг, права и обязанности сторон и прочие условия договоров не менялись. В договорах не были согласованы определенный объем работы, конечный результат, отсутствовало описание характера и вида работ.
Исполнители должны были подчиняться графику работы организации, работы должны были выполняться как на основании плановых заявок, так и незамедлительно. Кроме того, исполнители выполняли работы в составе бригад других работников организации.
Самозанятые в ходе мероприятий налогового контроля сообщили, что регистрировались в качестве плательщиков НПД по рекомендации директора организации, которого воспринимают как своего начальника.
Суды пришли к выводу о том, что заключенные договоры по своей правовой природе являются трудовыми, в итоге организации доначислена недоимка по НДФЛ и страховым взносам в размере 4 млн руб., а также пени (820 тыс. руб.). Кроме того, наложен штраф.
2. Постановление Восемнадцатого ААС от 14 мая 2024 г. N 18АП-4533/24
ИФНС пришла к заключению о взаимозависимости ИП и организации в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности (производство напитков, питьевой воды), имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров и общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.
Далее налоговый орган сделал вывод о наличии трудовых отношений на основании следующих фактов:
1. Большая часть физлиц, с которыми ИП заключил гражданско-правовые договоры, ранее получала доходы от трудовой деятельности в организации.
2. Договоры о предоставлении услуг самозанятыми заключались ранее или в день постановки на учет физлиц в качестве самозанятых; после же прекращения взаимоотношений с ИП физлица снимались с учета в качестве плательщиков НПД.
3. У физлиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, отсутствовали иные источники доходов, что, по мнению налоговой, свидетельствует о полной занятости граждан у предпринимателя и об отсутствии у них возможности осуществлять одновременно иную самостоятельную предпринимательскую деятельность;
4. В ряде договоров указаны логины и пароли к личному приложению самозанятых "Мой налог", т.е. физлица предоставили ИП сведения и доступ к своим личным ресурсам.
5. Род деятельности, а также функциональная подчиненность определенным руководящим лицам при официальном трудоустройстве в организацию и при оказании услуг ИП в качестве самозанятых у физлиц не изменились, что свидетельствует о формальности изменения характера правоотношений с трудовых на гражданские.
Суды при рассмотрении спора также установили, что:
- договоры не содержат конкретного объема работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате выполнения работ результат), фактически договоры содержат указание на выполняемую самозанятым (работником) трудовую функцию;
- предусмотрена периодическая выплата вознаграждения по итогам каждого месяца;
- срок действия договоров один год, что указывает на длительный характер отношений;
- ИП обеспечивал самозанятым условия труда, предоставлял оборудование, транспортные средства;
- самозанятые работали по графику, определяемому предпринимателем, а не самозанятыми самостоятельно;
- самозанятые соблюдали дресс-код, установленный предпринимателем, и требования внутренних документов;
- самозанятым гарантировалось предоставление оплачиваемых дней отдыха в количестве двух периодов по 14 дней в течение календарного года и оплата больничного листа.
В итоге отношения также признаны трудовыми.
3. Постановление Семнадцатого ААС от 23 апреля 2024 г. N 17АП-1941/24
Здесь, по мнению налоговой инспекции и судов, на трудовые отношения указывали во многом аналогичные факты:
- регистрация работников в качестве самозанятых являлась инициативой организации;
- при регистрации физлиц в качестве самозанятых, при формировании чеков, при начислении и выплате вознаграждения им оказывалась правовая и бухгалтерская поддержка;
- систематическая выплата вознаграждения самозанятым - 1 раз в месяц (размер вознаграждения не был связан с оплатой конкретного объема выполненных услуг, выплаты носили фиксированный и периодический характер);
- организация являлась единственным заказчиком и единственным источником поступления денежных средств для самозанятых;
- договоры с самозанятыми закрепляли трудовую функцию (выполнение исполнителем (работником) работ определенного рода, а не разового задания заказчика); в договорах отсутствовал конкретный объем работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- физлицам обеспечивались условия труда, осуществлялся контроль за их деятельностью.
4. Постановление Пятнадцатого ААС от 19 марта 2024 г. N 15АП-1543/24
Целью заключения договоров гражданско-правового характера также являлась ежедневно выполняемая работа. Учитывая основной вид деятельности организации, потребность в услугах, указанных в договорах с самозанятыми, была постоянной. Самозанятые подчинялись режиму труда, работали под контролем организации, им обеспечивали условия труда, отношения носили длящийся, системный характер.
Физлица также регистрировались в качестве плательщика НПД непосредственно перед заключением договора, в день заключения договора или через несколько дней после заключения договора.
Договорами была предусмотрена фиксированная стоимость работ (конкретная сумма рублей за нормо-час), при этом объем работ и сроки их выполнения сторонами не согласованы.
Выплаты самозанятым производились одновременно (в один день), кроме того, некоторые выплаты производились одинаковыми суммами. Для всех самозанятых работа в организации являлась единственным источником доходов; договоры были заключены на неопределенный срок. Помимо этого, было установлено формирование чеков самозанятых с одного устройства. Все это, по мнению судов и налоговой инспекции, характеризует физлиц, применяющих НПД, как лиц, фактически лишенных предпринимательской самостоятельности и подмене трудовых отношений гражданско-правовыми
Как видим, риски переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые и, как следствие, доначисление налогов / взносов и штрафных санкций, действительно высоки. В этой связи напомним, что с 2025 года Роструд начнет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью. Попасть в этот "черный список" рискуют в том числе те организации, которые более трех месяцев взаимодействуют более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от этой организации в размере более 20 тысяч рублей. Соответствующую информацию Роструд получит от налоговиков.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы, Налоги и взносы
_________________________________________
ПБС - счет в банке, местным бюджетам - новые доходы, регионам - списание кредита: новое в БК РФ
Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ
Информация Минфина России от 10 июля 2024 года
Масштабные изменения внесены в Бюджетный кодекс. Вступать в силу они будут поэтапно. Первая порция изменений уже введена в действие с 13 июля. В частности:
1. Расширен перечень оснований для корректировки сводной бюджетной росписи по решению финоргана без внесения изменений в закон / решение о бюджете. Такое возможно в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий по экстренному гуманитарному реагированию, доставке грузов гуманитарной помощи, эвакуации населения, ликвидации ЧС;
2. Появилась возможность списания регионам 2/3 задолженностей по бюджетным кредитам при условии, что высвобождаемые средства будут направлены на инвестиции и инфраструктурные проекты;
3. Федеральные получатели бюджетных средств получили право открывать счета в кредитных организациях (но только по решению Минфина России);
4. Целевые субсидии бюджетным и автономным учреждениям могут быть предоставлены в том числе на возмещение затрат или недополученных доходов при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг по регулируемым ценам;
5. Федеральным бюджетным и автономным учреждениям вменено в обязанность размещать в ГИС "Электронный бюджет" сведения об активах, обязательствах и финрезультате.
С 1 января 2025 года заработает еще часть изменений, таких как:
- возможность использования муниципалитетами экономии от межбюджетных трансфертов по результатам закупок на финобеспечение муниципальных программ в рамках нацпроектов;
- зачисление в местные бюджеты туристического налога в размере 100%. Расчетные налоговые доходы от его уплаты не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов для распределения дотаций до 2030 года.
А в еще более отдаленной перспективе - новый порядок формирования перечня главных администраторов доходов бюджетов. С 1 июля 2026 года вступит в силу норма, предписывающая формировать его в ГИС "Электронный бюджет".
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Что изменилось в оплате медицинской помощи в стационаре этим летом?
Приказ Минздрава России от 14 февраля 2024 г. N 63н (зарег. в Минюсте 23.05.2024)
Письмо Минздрава России от 15 июля 2024 г. N 31-2/И/2-13408
Вступившими в силу 4 июня 2024 года изменениями в Требования к структуре и содержанию тарифного соглашения уточнены размеры тарифов на оплату медицинской помощи в стационарных условиях и в условиях дневного стационара. В частности, расширен перечень случаев, для которых устанавливается коэффициент сложности лечения пациента (КСЛП), - добавлена возможность предоставления спального места и питания законному представителю несовершеннолетнего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.
Кроме того, дифференцированы коэффициенты для проводимой сопроводительной лекарственной терапии при злокачественных новообразованиях у взрослых в соответствии с клиническими рекомендациями в круглосуточном и дневном стационарах. Если до внесения поправок КСЛП соответствовал 0,63 для круглосуточного стационара и 1,2 - при оказании помощи в условиях дневного стационара, то теперь для каждого вида стационара предусмотрено по три уровня:
|
Уровень |
Круглосуточный стационар |
Дневной стационар |
|
1 |
0,17 |
0,29 |
|
2 |
0,61 |
1,12 |
|
3 |
1,53 |
2,67 |
Также уточнено, что при назначении схем противоопухолевой лекарственной терапии с применением лекарственных препаратов для лечения отдельных нозологий наряду с молекулярно-генетическими исследованиями допустимо проводить иммуногистохимические исследования (с получением определенных результатов проведенных исследований до назначения схемы противоопухолевой лекарственной терапии).
Указанные изменения вводятся при оплате случаев лечения в стационарных условиях и в условиях дневного стационара с датой начала лечения 4 июня 2024 года и позднее.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
23 июля 2024 года
А вы не забыли принять к учету официальный сайт учреждения?
Постановление Мирового с/у участка N 97 Московской области от 27 июня 2024 г. N 5-600/24
Закон обязывает органы власти и учреждения для размещения информации о своей деятельности иметь официальный сайт в сети Интернет.
Сайт - это совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается по доменным именам и / или по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в Интернете. Сайт является объектом авторских прав.
Порядок учета расходов на создание сайта будет зависеть от срока использования объекта:
|
Срок использования сайта |
Куда относим расходы на создание сайта? |
Счет учета расходов |
|
Более 12 месяцев |
На формирование стоимости нематериального актива |
106 ХI 320 |
|
12 месяцев или менее |
На финансовый результат текущего года |
401 20 |
|
12 месяцев или менее |
На расходы будущих периодов |
401 50 |
Именно порядок учета расходов на создание сайта привел в суд контрольно-счетный орган и главного бухгалтера учреждения.
При проверке выяснилось, что летом 2022 года учреждение заключило договоры на разработку интернет-сайта, его настройку и наполнение информацией, а также на регистрацию доменного имени. По результатам исполнения договоров учреждению была передана неисключительная лицензия на использование неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности сроком на 12 месяцев - с августа 2022 по август 2023 года. Поскольку срок полезного использования сайта составляет 12 месяцев, но переходит за пределы года возникновения таких прав, т.е. распространяется на два финансовых года, расходы следовало отнести на счет 401 50 "Расходы будущих периодов". Но бухгалтер этого не сделала...
Суд согласился с ревизорами: интернет-сайт как объект учета должен был признаваться в составе расходов текущего года в течение всего срока действия договора на использование неисключительных прав.
Нарушение расценили как грубое и оштрафовали главбуха по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ.
|
|
Тема: Из зала суда, Бухучет
_______________________________________________
Мониторинг качества финансового менеджмента: Минфин готовит методичку финорганам и ГАБС
Только для органов власти!
Проект приказа Минфина России (подготовлен 12 июля 2024 г.)
В целях предупреждения, выявления и пресечения бюджетных нарушений БК РФ обязывает финорганы и главных администраторов бюджетных средств (ГАБС) проводить мониторинг качества финансового менеджмента (КФМ) (см. также обзор разъяснений Минфина России о порядке распределения полномочий по осуществлению мониторинга).
Порядок осуществления мониторинга финорганы и ГАБС уполномочены установить самостоятельно. В 2019 году финансовое ведомство выпустило Методические рекомендации по проведению мониторинга КФМ. Действующий документ носит рекомендательный характер, финорганы и ГАБС могут использовать его обобщенные данные при подготовке актов, определяющих порядок проведения мониторинга КФМ.
Теперь Минфин России намерен установить определенный алгоритм действий, которому финорганы и ГАБС должны будут следовать при разработке своего порядка, - Методические указания по проведению мониторинга качества финансового менеджмента.
Так, в порядке проведения мониторинга КФМ следует закрепить:
1) правила расчета и анализа значений показателей КФМ, включая показатели качества:
- исполнения бюджетных полномочий, самостоятельно осуществляемых объект мониторинга;
- управления активами, включая объекты капстроительства и недвижимое имущество;
- осуществления ГРБС / РБС и ПБС закупок товаров, работ и услуг;
2) правила формирования и представления информации, необходимой для проведения мониторинга. Причем приоритет над сведениями, представленными объектами мониторинга, будет у информации, полученной:
- в рамках исполнения полномочий органов власти и местного самоуправления;
- из ГИС / МИС и общедоступной информации с официальных сайтов;
3) правила формирования и представления отчета о результатах мониторинга КФМ, в том числе:
- состав или форму отчета;
- сроки его формирования и сдачи;
- необходимость публикации отчета в Интернете.
Планируется, что применять методуказания начнут с 2025 года по мере готовности, но не позднее 1 января 2026 года.
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
С 2025 года некоторые автономные учреждения на УСН станут платить НДС
Только для автономных учреждений!
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
Информация Минфина России от 10 июля 2024 года
Масштабные поправки в НК РФ, внесенные так называемым Законом о налоговой реформе, коснулись и упрощенной системы налогообложения.
1. Упрощенцы станут плательщиками НДС
Большую часть плательщиков УСН - 97% - изменения по НДС не затронут. Для остальных 3% будет предоставлена альтернатива по уплате НДС на выбор:
- либо по общему режиму 20% (10%, 0%) НДС со всеми вычетами;
- либо в зависимости от размера годового дохода - 5% (при доходе от 60 до 250 млн руб.) и 7% (для доходов от 60 до 250 млн руб.) без права на вычеты.
Такой "упрощенный" НДС (по ставкам 5% и 7%) станет особым видом НДС - фактически налогом с оборота, поскольку его плательщики, применяющие УСН, не смогут принимать предъявленный поставщиками обычный НДС к вычету, а все остальные налогоплательщики НДС не вправе принимать к вычету суммы "упрощенного" НДС.
Причем при переходе на УСН с общей системы все равно придется восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, как и сейчас. Разница в том, что по действующим правилам это надо сделать заранее - в периоде, предшествующем переходу на упрощенку, а с 2025 года восстанавливать налог надо будет в первом периоде применения "упрощенного" НДС.
2. Изменятся лимиты для применения УСН
Введены следующие ограничения:
- максимум доходов за 9 месяцев (для перехода с 1 января следующего года) - 337,5 млн. руб.;
- средняя численность работников - 130 чел.;
- стоимость ОС по данным бухучета - 200 млн руб.;
- лимит годового дохода - 450 млн руб.
Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.
При этом отменяется "переходный режим УСН", действовавший с 2021 года, вместе с повышенными ставками налога 8% и 20%.
Для большинства статей Закона N 176-ФЗ срок вступления в силу - 1 января 2025 года. Однако некоторые его положения действуют уже с момента опубликования, т.е. с 12 июля. В частности, это касается переходных положений по УСН.
|
|
|
|
|
Справочная информация |
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
22 июля 2024 года
Бухгалтерские проводки без ошибок: доступ к шпаргалкам - на профстранице ГАРАНТа
На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.
Фраза "свести дебет с кредитом" на слуху у всех, но в полной мере смысл этого выражения может оценить, конечно, только бухгалтер. Сейчас уже никто не ведет учет вручную - бухгалтерские проводки составляются автоматически в программных продуктах для ведения бухучета. Но бухгалтеру важно понимать, как формируется проводка, какие корреспонденции применимы для отражения той или иной хозяйственной операции, - это позволит убедиться, что программа все сделала верно, что в учете нет ошибок, а в отчетность не попадут некорректные данные.
Как вы помните, в зеленом секторе профстраницы собраны самые важные и полезные материалы и шпаргалки на каждый день. Теперь здесь появился новый раздел "Бухгалтерские проводки".
Название раздела говорит само за себя - из него открыт прямой доступ к Путеводителям корреспонденций счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Прежде всего здесь собраны все типовые / базовые проводки - те, что предусмотрены Инструкциями N 162н, 174н, 183н. Однако все новые и новые требования к учетным операциям, отраслевая специфика и прочие нюансы влекут потребность в бухгалтерских проводках, не предусмотренных в Инструкциях. Нетиповые проводки стали насущной необходимостью для бухгалтера. Поэтому в течение нескольких лет мы создавали базу нетиповых / нестандартных корреспонденций.
Нужную проводку легко найти - в Путеводителях все корреспонденции сгруппированы по счетам учета, снабжены соответствующими ссылками на нормы Инструкций и разъяснения уполномоченных органов, а также проиллюстрированы практическими примерами. Используйте Путеводители по корреспонденциям счетов в работе, чтобы избежать ошибок!
Тема: Бухучет
_______________________________________________
Работник отказывается идти в отпуск по графику? Можно наказать его...
Письмо Минтруда России от 15 июля 2024 г. N 14-6/ООГ-4291
Минтруд ответил на вопрос о том, можно ли привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, который отказывается идти в отпуск по графику.
В письме чиновники привели понятие дисциплинарного проступка (неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей) и указали на то, что ТК РФ не содержит запрета на внесение изменений в график отпусков.
По мнению специалистов ведомства, работодатель обладает достаточными экономическими и организационно-управленческими возможностями для самостоятельного разрешения интересов во взаимоотношениях с работниками. Таким образом, данный вопрос необходимо урегулировать непосредственно с работником.
Отметим, в п. 35 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 разъяснено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине работника возложенных на него трудовых обязанностей может заключаться в нарушении требований законодательства, обязательств по трудовому договору, правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положений, приказов работодателя, технических правил и т.п. В силу части второй ст. 123 ТК РФ график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.
На портале "Онлайнинспекция.РФ" можно встретить разъяснения Роструда о том, что за отказ от использования отпуска в соответствии с графиком работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности.
Однако встречается и другая точка зрения: применение мер дисциплинарной ответственности к работнику за отказ от использования отпуска трудовым законодательством не предусмотрено, но работник не может быть допущен к работе в дни ежегодного отпуска, оформленного надлежащим образом.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
Увеличены единовременные выплаты "Земским докторам" в новых регионах
Постановление Правительства РФ от 13 июля 2024 г. N 954
С 2023 года программы "Земский доктор" и "Земский фельдшер" распространены на медицинских работников, которые переезжают на работу в села, поселки городского типа и малые города ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Напомним, что участвовать в программах могут не только врачи и фельдшеры, переехавшие в сельскую местность, но и выпускники медицинских колледжей и вузов, которые завершили учебу и вернулись работать в свои населенные пункты, где зарегистрированы по месту жительства.
Правительство РФ расширило параметры поддержки медицинских работников в сельской местности.
До недавнего времени врачам при переезде полагалась единовременная выплата в размере 1 млн руб., а медсестрам и другим средним медицинским работникам - 500 тыс. руб. Правительство увеличило размер выплат вдвое: 2 млн руб. - врачам, 1 млн руб. - фельдшерам, а также акушеркам и медсестрам ФАПов, врачебных амбулаторий, центров / отделений общей врачебной практики.
Кроме того, теперь участники программ "Земский доктор" и "Земский фельдшер" могут однократно сменить место работы в течение срока действия договора о предоставлении единовременной компенсации - при условии, что другая медорганизация также находится в сельской местности или в одном из малых городов в пределах этого же региона. Ранее для получения компенсации медработники должны были заключить договор с лечебным учреждением и отработать в нем не менее пяти лет.
|
|
Единовременные выплаты по программам "Земский доктор" и "Земский фельдшер" в полном объеме освобождаются от НДФЛ! |
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
С 2025 года упраздняются Перечни КБК N 80н
Приказ Минфина России от 10 июня 2024 N 85н (зарег. в Минюсте 17.07.2024)
Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, применяются при составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2024 г. и плановый период. С 2025 года документ будет упразднен, а верстать бюджет - 2025 нужно с новыми перечнями КБК.
Новый приказ Минфина России с перечнями на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. прошел регистрацию в Минюсте и готов к применению с 17 июля 2024 года.
Заметим, на данный момент в Приказе N 85н закреплено всего 14 перечней (против 101 перечня в Приказе N 80н на 2024 год). Такое сокращение связано с тем, что в состав перечней - 2025 по реализации национальным проектов вошли только КБК по нацпроектам, связанным с развитием беспилотных авиационных систем (в Перечнях - 2024 это приложения N 97-101). Очевидно, количество перечней КБК в Приказе N 85н будет расширено после того, как Правительство РФ актуализирует действующие национальные проекты для их реализации в 2025-2030 гг., а также завершит разработку целого блока новых национальных проектов.
Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Можно ли средствами ОМС оплатить оборудование для пищеблока больницы?
В новом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопрос: "Может ли медучреждение (больница) приобрести за счет средств ОМС оборудование для пищеблока (например, варочный котел)?".
Эксперты приходят к выводу, что медорганизация, оказывающая медицинскую помощь по программе ОМС в условиях стационара, может направить средства ОМС на закупку оборудования для пищеблока, но при соблюдении трех условий:
1) учреждение самостоятельно организует питание пациентов, находящихся на стационарном лечении в рамках программы ОМС;
2) стоимость оборудования, например, котла не превышает допустимый предел для закупки единицы оборудования (напомним, с 1 января 2024 года он определен в размере 400 тыс. рублей);
3) медучреждению не выделена субсидия на иные цели, предусматривающая закупку аналогичного оборудования для пищеблока.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
Дополнительно в качестве подтверждения экспертной позиции обратим внимание на судебную практику по вопросам целевого использования средств ОМС при приобретении оборудования для пищеблока. Так, поводом для признания расходов нецелевыми может стать не сам факт расходования страховых средств на закупку указанного оборудования, а превышение установленного лимита стоимости приобретенного основного средства (решение АС Республики Хакасия от 07.06.2024 по делу N А74-5615/2023). А вот если выяснится, что оборудование пищеблока предназначено для организации приема пищи сотрудниками медицинской организации, нецелевым могут признать всю сумму приобретения независимо от стоимости (постановление АС Центрального округа от 06.06.2023 N Ф10-2076/23).
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
19 июля 2024 года
К сезону простуд рекомендовано запастись термометрами, масками и антисептиками
Главный государственный санитарный врач принял постановление о профилактике ОРВИ, гриппа и COVID-19 в предстоящем эпидсезоне. В частности, документ содержит рекомендации для руководителей организаций:
- организовать иммунизацию сотрудников против гриппа,
- принять меры по недопущению переохлаждения лиц, работающих на открытом воздухе в зимний период, обеспечив наличие помещений для обогрева и приема пищи, а также соблюдение оптимального температурного режима в помещениях.
В период подъема заболеваемости гриппом, ОРВИ, новой коронавирусной инфекцией (COVID-19) рекомендуется:
- обеспечить контроль температуры тела работников перед допуском их на рабочие места и в течение рабочего дня (по показаниям) с применением оборудования для измерения температуры тела бесконтактным (электронные, инфракрасные термометры, тепловизоры) или контактным способом, с недопущением или обязательным отстранением от нахождения на рабочем месте лиц с повышенной температурой тела и с признаками инфекционного заболевания;
- обеспечить сотрудников, работающих с населением, средствами индивидуальной защиты (медицинскими масками, респираторами, при необходимости - перчатками), кожными антисептиками;
- организовать проведение дезинфекционных мероприятий по вирусному режиму в общественных местах, общественном транспорте.
Тема: Экономисту на заметку
____________________________________________
Закупки по 223-ФЗ в автономном учреждении: за что ответит учредитель?
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2024 г. N Ф04-835/24
Постановление АС Дальневосточного округа от 27 декабря 2023 г. N Ф03-5508/23
В новостной ленте 16 июля мы затронули тему обоснованности закупок у единственного поставщика в соответствии с Законом N 223-ФЗ. Эта тема приобретает особенную актуальность ввиду того, что, руководствуясь положениями Закона N 223-ФЗ, автономные учреждения осуществляют в том числе и закупки, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели.
Являясь получателями таких субсидий, даже при формальном соблюдении условий соглашения о предоставлении субсидии и положений Закона N 223-ФЗ, автономные учреждения не застрахованы от претензий со стороны контролирующих органов. А поводом для претензий может стать решение, которое принял орган-учредитель, поручая подведомственному учреждению произвести соответствующую закупку.
Так, в одном из примеров должностные лица органа внутреннего финконтроля, сделав выводы о неэффективном использовании бюджетных средств, направили представление в адрес объекта контроля - муниципального автономного учреждения. Источником предоставления субсидии на иные цели такому МАУ являлись средства МБТ, предоставляемые на софинансирование мероприятий, предусмотренных государственной программой. Поводом для претензий послужила закупка у единственного поставщика, в результате чего ревизоры и сделали вывод о завышении стоимости в связи с неприменением всего комплекса мер по предупреждению завышения цен, а также объективному формированию начальной / максимальной цены договора на закупаемое оборудование (в сравнении со стоимостью производителей данного оборудования с учетом расходов по доставке).
Учреждение обратилось в суд. А поскольку формально им не были нарушены условия соглашения и Положения о закупке, судьи не согласились с выводами ревизоров и признали представление недействительным.
С выводами ревизоров сложно не согласиться. Но основной причиной неэффективного использования средств, по сути, является решение о предоставлении субсидии на иные цели автономным учреждениям в тех случаях, когда речь идет о закупках на государственные / муниципальные нужды. В отдельных случаях подобного рода договоры, заключенные автономными учреждениями, признают недействительными (постановление АС Дальневосточного округа от 08.08.2023 N Ф03-3157/23).
Но в отдельных случаях претензии по поводу неэффективного использования бюджетных средств ревизоры предъявляют непосредственно к органу-учредителю. Причем поддерживая выводы контролирующих органов, судьи отклоняют доводы органа-учредителя о том, что ответственность за эффективное использование бюджетных средств в данной ситуации несет исключительно получатель субсидии - автономное учреждение (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.08.2023 по делу N А81-6298/2023). Орган-учредитель, являясь ГРБС местного бюджета, которому была предоставлена субсидия из окружного бюджета, при расходовании бюджетных средств путем предоставления подведомственному автономному учреждению субсидии на иные цели, должен был обеспечить соблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств (в части достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности), в том числе путем осуществления должного контроля за деятельностью подведомственного учреждения при использовании (расходовании) им средств соответствующей субсидии, но не сделало этого.
Именно орган-учредитель является заинтересованным лицом, которое при должной степени осмотрительности и надлежащем исполнении обязанностей ГРБС в отношении подведомственного учреждения имело возможность и было обязано контролировать использование бюджетных средств. Соответственно, орган-учредитель, принимая решение о предоставлении автономному учреждению субсидии на иные цели, не освобождается от ответственности за соблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств.
Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы
_______________________________________________
18 июля 2024 года
С 2025 года - прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
Информация Минфина России от 10 июля 2024 года
Сейчас в России тоже действует прогрессивная шкала налогообложения, но она является двухступенчатой. Начиная с 2021 года к доходам в пределах 5 млн руб. за год применяется ставка 13%, а свыше этой суммы - 15%.
С будущего года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от уровня доходов. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы - суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог. Но для подавляющего большинства граждан ставка налога не изменится - по подсчетам, поправки затронут только порядка 3% работающего населения с доходами свыше 2,4 млн руб. в год (т.е. более 200 тыс. руб. в месяц). С тех, у кого доход ниже этой суммы, как и сейчас, НДФЛ будут взимать по ставке 13%.
|
Годовой доход, руб.
|
Ставка НДФЛ с 01.01.2025 |
|
|
Процент |
Твердая сумма |
|
|
до 2,4 млн |
13% |
- |
|
от 2,4 млн до 5 млн |
15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
312 тыс. руб. |
|
от 5 млн до 20 млн |
18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
702 тыс. руб. |
|
от 20 млн до 50 млн |
20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
3 402 тыс. руб. |
|
свыше 50 млн |
22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
9 402 тыс. руб. |
При этом, как и ранее, платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только со "сверхзаработка" - суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. Например, если годовой доход составляет 2,7 млн руб., то будут применяться 2 ставки НДФЛ:
- 13% - для суммы до 2,4 млн руб.;
- 15% - для суммы от 2,4 млн до 2,7 млн руб.
Взимать увеличенный налог будут с разницы, превышающей лимит, т.е. с 300 тыс. руб.
Новые правила обложения НДФЛ не коснутся участников СВО. Для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в рамках участия в спецоперации или выполнения задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, сохранятся налоговые ставки в размере 13% - при сумме налоговых баз не более 5 млн руб., а при более высоких доходах - 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб. Это актуально не только для мобилизованных и добровольцев, но и для военнослужащих, лиц, проходящих службу в войсках Росгвардии и имеющих специальное звание полиции, сотрудников ОВД, в том числе содействующих органам ФСБ России на примыкающих к районам проведения СВО участках; военнослужащих органов ФСБ России, выполняющих задачи по обеспечению безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО; военнослужащих спасательных воинских формирований МЧС России; сотрудников Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, УИС, органов принудительного исполнения РФ; прокуроров.
Не распространится повышенная ставка и на дополнительные выплаты, надбавки, которые положены гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_________________________________________
Платежи в ГИС ГМП: Казначейство отметило важные моменты при исполнении распоряжений
Письмо Федерального казначейства от 14 июня 2024 г. N 01-00-02/16278
Распоряжение о переводе денежных средств плательщика считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения процедур. После приема распоряжения к исполнению (при условии достаточности средств для его исполнения) банк направляет информацию в ГИС ГМП.
Если распоряжение было принято к исполнению, то обязательство клиента по уплате платежа в бюджет банк должен исполнить. Аннулировать данные в ГИС ГМП нельзя.
Кроме того, в форматах взаимодействия с информсистемой уточнили ограничение на изменение УИН и идентификатора плательщика. Эти реквизиты теперь можно скорректировать, если в первичном извещении о приеме к исполнению распоряжения по ним указали "0". Наличие в ГИС ГМП некорректной информации (в частности, значений УИН и идентификатора плательщика) приводит к необоснованной переплате, в том числе в части налоговых платежей и последующему некорректному формированию сальдо ЕНС.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Федеральным учреждениям упростят процедуру согласования договоров аренды
Информация Минфина России от 8 июля 2024 г.
Доработанный проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 11.04.2024)
Разработан и внесен в Правительство РФ проект постановления, упрощающий процедуру согласования передачи федеральными учреждениями в аренду недвижимого имущества, в том числе для размещения малогабаритного оборудования - банкоматов, платежных терминалов, торговых аппаратов, ландроматов.
Как указано в информационном сообщении Минфина, проект постановления предусматривает:
1) утверждение Росимуществом исчерпывающего перечня документов, которые необходимо представить для согласования договора аренды. Также установят перечень оснований для отказа в согласовании:
- непредставление документов;
- выявление в комплекте документов неполных или недостоверных сведений;
- несоответствие предлагаемого способа распоряжения имуществом законодательству;
- наличие ареста либо запрета определенных действий в отношении имущества.
2) установление срока для подготовки и представления федеральным органом - учредителем в Росимущество проекта решения о согласовании договора аренды - 30 календарных дней со дня поступления документов от учреждения.
3) сокращение срока рассмотрения Росимуществом соответствующего проекта решения с 30 до 15 рабочих дней, а в случае, если в комплекте документов представлены отчет независимого оценщика и положительное экспертное заключение СРО оценщиков на него, - до 5 календарных дней.
А в отношении договоров аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения малогабаритного оборудования будет предусмотрено автосогласование федеральным органом - учредителем и Росимуществом. О заключении таких договоров учреждения будут в установленном порядке информировать федеральный орган - учредителя и Росимущество.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
17 июля 2024 года
С 2025 года увеличатся стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Информация ФНС России от 16 июля 2024 года
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
ФНС сообщает:
1) Вводится новый вычет в размере 18 000 рублей за год для лиц, которые выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" согласно возрастной группе и были награждены знаком отличия. Вычет предоставляется за год, когда произошло такое награждение или его подтверждение, при условии, что гражданин в соответствующем календарном году прошел диспансеризацию.
2) Увеличится стандартный вычет на второго и последующих детей и лимит доходов, до которого он предоставляется. Теперь вычет на второго ребенка составит 2800 руб. (вместо 1400 руб.), на третьего и каждого последующего - 6000 руб. (вместо 3000 руб.). Также с 6000 руб. до 12 000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет, если он является ребенком-инвалидом. Эта же мера действует для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.
Размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, вместо 350 000 руб. составит 450 000 руб. в течение года.
С 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем налогоплательщика) автоматически при наличии соответствующих сведений. Заявление подавать для этого не требуется. Если в течение года стандартные налоговые вычеты были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании года налоговые органы произведут перерасчет. Соответствующая сумма НДФЛ будет включена в налоговое уведомление.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_________________________________________
Что делать с полученным обеспечением по контракту, если его некому вернуть?
Решение Череповецкого горсуда Вологодской области от 6 июня 2024 г. по делу N 2-3197/2024
Обеспечительные платежи, в том числе суммы, перечисляемые участниками торгов в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ в целях обеспечения заявок на участие в конкурсах или обеспечения исполнения контрактов, являются для учреждения средствами во временном распоряжении. При наступлении определенных условий такие суммы подлежат возврату или перечислению по принадлежности. Но может случиться так, что вернуть обеспечительный платеж некому: контрагент прекратил деятельность, исключен из ЕГРЮЛ, его банковские счета закрыты. И если никто не заявил своих прав на указанные денежные средства, учреждение оказывается лишено возможности вернуть контрагенту полученные когда-то от него средства обеспечения.
Между тем, держать на балансе кредиторскую задолженность в виде подлежащих возврату средств во временном распоряжении - тоже не дело. Ведь задолженности - как кредиторская, так и дебиторская, - всегда находятся под пристальным взглядом ревизоров. Само по себе наличие в учете кредиторской задолженности нарушением не является, но только при условии, что такая задолженность является текущей, то есть срок ее погашения еще не наступил. А вот просроченная кредиторская задолженность может свидетельствовать о недостатках внутреннего контроля. Подробно на эту тему мы говорили в специальном материале.
Казенными учреждениями средства во временном распоряжении, которые по каким-либо причинам не подлежат возврату, должны быть перечислены в доход бюджета - если судом эти средства признаны бесхозяйными и / или бюджет признан правообладателем данных средств. Бюджетные и автономные учреждения вполне обоснованно могут перевести их в состав собственных средств / доходов, если учреждение будет признано правообладателем таких средств по решению суда.
При наличии судебного решения о признании обеспечительных сумм бесхозяйными бухгалтер казенного учреждения может смело проводить в учете бухгалтерские проводки по перечислению указанных средств в бюджет, а БУ / АУ - зачислять их себе в доходы.
|
|
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухучет
_______________________________________________
Существенно увеличатся размеры госпошлин при обращении в суд
Проект федерального закона N 577665-8 (ко второму чтению)
Ко второму чтению подготовлен текст мартовского законопроекта с поправками в НК РФ, направленного на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики. Проект принят Госдумой в первом чтении 2 июля.
Среди новых положений, которыми пополнился текст законопроекта N 577665-8 ко второму чтению, - поправки, предусматривающие новые размеры госпошлин при обращении в суд.
Например, новые увеличенные размеры госпошлин будут предусмотрены п. 1 ст. 333.19 НК РФ для случаев подачи в суд искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке.
Кроме того, существенно возрастут размеры иных госпошлин, установленные п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а также госпошлины и для арбитражного процесса:
|
Случаи уплаты госпошлины |
Размер госпошлины для организаций |
|
|
в действующей редакции |
предусмотрено законопроектом N 577665-8 |
|
|
При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера |
6 000 рублей |
20 000 рублей |
|
При подаче административного искового заявления об оспаривании НПА (нормативных актов) органов власти и местного самоуправления, ЦБ РФ, внебюджетных фондов, госкорпораций, должностных лиц, а также административного искового заявления об оспаривании ненормативных правовых актов Президента РФ, Совета Федерации и Госдумы, Правительства РФ и Правкомиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ |
4 500 рублей |
20 000 рублей |
|
При подаче в арбитраж искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска (п. 1 ст. 333.21 НК РФ): |
х |
х |
|
- до 100 000 руб. |
4% от цены иска, |
10 000 руб. |
|
- от 100 001 руб. до 200 000 руб. |
4 000 руб. + 3% суммы, превышающей 100 000 руб. |
10 000 руб. + 5% суммы, превышающей 100 000 руб. |
|
- от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. |
7 000 руб. + 2% суммы, превышающей 200 000 руб. |
|
|
- от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб. |
23 000 руб. + 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб. |
55 000 руб. + 3% суммы, превышающей 1 000 000 руб. |
|
- свыше 2 000 000 руб. (в законопроекте N 577665-8 - до 10 000 000 руб.) |
33 000 руб. + 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб., |
|
|
- от 10 000 001 руб. до 50 000 000 руб. |
- |
325 000 руб. + 1% суммы, превышающей 10 000 000 руб. |
|
- свыше 50 000 000 руб. |
- |
725 000 руб. + 0,5% суммы, превышающей 50 000 000 руб. |
Значительно вырастет размер госпошлины, уплачиваемой при обжаловании судебных актов.
Также вводятся и новые госпошлины, например за обращение в суд с заявлениями о выдаче дубликата исполнительного листа, о восстановлении пропущенного срока для предъявления исполнительного листа к исполнению, о разъяснении судебного акта / постановления, об исправлении описок, опечаток и арифметических ошибок и др.
Примечание
Обширные поправки к НК РФ, входящие в состав пакета законов о налоговой реформе, также предусматривают увеличение размера ряда госпошлин, установленных ст. 333.33 НК РФ. В частности, увеличены госпошлины за госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
|
|
Справочная информация |
Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы, Экономисту на заметку
______________________________________
Определены тарифы страховых взносов на травматизм на 2025 год
Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 05.07.2024)
Госдума одобрила в первом чтении законопроект, обеспечивающий в 2025 году и в плановом периоде неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Законом N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2 % до 8,5 %, дифференцированных по классам профессионального риска.
Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и / или натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.
|
|
|
|
|
Справки ГАРАНТа |
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
16 июля 2024 года
Договор с единственным контрагентом: дешево и быстро, но... не всегда законно
Решение Арбитражного суда Пермского края от 25 июня 2024 г. по делу N А50-3805/2024
В новостях от 12.07.2024 мы рассказали о признаках дробления закупок в целях ухода от конкурентных процедур при заключении контрактов, цена которых не превышает 600 тыс. рублей. Основания для заключения договоров с единственным поставщиком в соответствии с Законом N 223-ФЗ отличны от тех, что предусмотрены Законом N 44-ФЗ. Однако это вовсе не означает, что учреждения, осуществляющие закупки в соответствии Законом N 223-ФЗ, застрахованы от претензий по поводу дробления закупок.
Дело в том, что принципы, на которых основан Закон N 223-ФЗ, аналогичны принципам контрактной системы в сфере закупок. Положения Закона N 223-ФЗ предоставляют заказчику право самостоятельно определять порядок и условия применения неконкурентных способов закупки, порядок подготовки и осуществления закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) и исчерпывающий перечень случаев проведения такой закупки, закрепляя их в Положении о закупке. Вместе с тем должностные лица контролирующих органов фиксируют нарушения в том числе и тех правил, которые заказчики сами для себя и установили.
Заключение посредством проведения закупки у единственного поставщика ряда связанных между собой договоров, фактически образующих единую сделку, искусственно раздробленную для формального соблюдения специальных ограничений в обход норм Закона о закупках, противоречит его целям и открывает возможность для приобретения хозяйствующими субъектами незаконных имущественных выгод. В данном примере автономным учреждением ежемесячно заключались договоры на оказание услуг горячего питания. Цена каждого из договоров не превышала ограничения, установленные Положением о закупке. Договоры признаны недействительными, поскольку общая сумма расходов оказалась существенно выше таких ограничений.
Отстаивая свою позицию, учреждение указывало, что закупка с единственным поставщиком осуществлялась по иным основаниям: непосредственно Положением предусмотрено, что закупка у единственного поставщика может осуществляться заказчиком в случае закупки услуг у арендатора или ссудополучателя здания / помещения заказчика, предназначенных для оказания таких услуг. Ограничения по стоимости договором не должны были соблюдаться, поскольку услуги горячего питания закупались у арендатора.
Однако этот аргумент отклонен, поскольку положения п. 2 ч. 3.2 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ о защите конкуренции предусматривают заключение договоров аренды и безвозмездного пользования имуществом образовательных учреждений без проведения конкурсов или аукционов с организациями общественного питания, с которыми уже заключены договоры на оказание услуг питания, для того чтобы обеспечить надлежащее исполнение указанных договоров. Иное толкование указанной правовой нормы, допускающее заключение договоров на оказание услуг питания с владельцами (арендатор, ссудополучатель) имущества образовательного учреждения без соблюдения конкурентных процедур, приводит к ограничению конкуренции.
Еще одним поводом для претензий при размещении закупки у единственного поставщика является злоупотребление правом. А выражается оно в том, что договор с единственным поставщиком заключается в отсутствие доказательств, что выдвигаемые заказчиком требования к предмету закупки могут быть исполнены исключительно данным поставщиком, т.е. единственным лицом и никаким иным.
Соответствующие доказательства необходимы, потому что определяющим фактором при установлении заказчиком требований к поставляемому товару, выполняемой работе, оказываемой услуге являются потребности заказчика. Целевое и экономически эффективное расходование денежных средств на приобретение товаров, работ, услуг - один из принципов осуществления закупок в соответствии с Законом N 223-ФЗ. Для целей экономической эффективности закупка товаров, работ, услуг у единственного поставщика целесообразна в случае, если такие товары, работы, услуги обращаются на низкоконкурентных рынках; или проведение конкурсных, аукционных процедур нецелесообразно по объективным причинам, например, ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, последствий непреодолимой силы (п. 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с применением Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.05.2018).
Претензии по вопросу соблюдения антимонопольного законодательства могут возникнуть как на этапе размещения в ЕИС Положения о закупке (решение АС Ханты-Мансийского автономного округа от 11.04.2024 по делу N А75-14018/2023), так и по факту заключения договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 18.06.2024 по делу N А70-6234/2024). Причем в отдельных случаях судьи не только соглашаются с требованиями надзорных органов в признании договора недействительным, но и удовлетворяют требования о применении последствий недействительности ничтожной сделки.
Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы
_______________________________________________
Как медучреждению добиться выделения дополнительных средств ОМС?
В основе очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения - новая ситуация, рассмотренная специалистами Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.
Больница получает средства ОМС на календарный год на основании тарифного соглашения с учетом определенного количества законченных случаев. Может ли медучреждение при превышении количества законченных случаев в судебном порядке истребовать выделения дополнительных средств ОМС?
Принятие решений по распределению объемов предоставления медицинской помощи, их оперативной корректировке, распределению финансовых средств между медицинскими организациями относится к полномочиям Территориальной комиссии.
Однако для оперативной корректировки объемов предоставления медицинской помощи должны быть определенные предпосылки. Например, рост инфекционных заболеваний, реорганизация или изменение структуры медицинской организации, подтвержденное соответствующими правовыми актами получение лицензии на новый вид медицинской деятельности, ранее не заявленной при формировании предложений по объемам предоставления медицинской помощи, и другие причины. Следует также учитывать, что объемы медицинской помощи (как и средства бюджета ФОМС, предназначенные для их оплаты) имеют конечный характер. Территориальная комиссия не может без ограничения удовлетворять заявки медицинских организаций по наделению их объемами медпомощи и финобеспечения в системе ОМС как в течение финансового года, так и ретроспективно.
Таким образом, первоначально учреждению следует обратиться в Территориальную комиссию с предложением по перераспределению объемов медицинской помощи. Такое предложение направляется по установленной форме с обоснованием, необходимыми расчетами и документами.
В случае отказа Теркомиссии в перераспределении объемов или изменения маршрутизации пациентов (т.е. направление на госпитализацию в другие медицинские организации) больница может обратиться в суд.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Что ждет... или не ждет бухгалтеров и аудиторов в свете обновления "нормативки" в сфере ИКТ
Нормы Порядка N 82н не содержат перечня конкретных видов оборудования, материалов, работ и услуг, расходы по оплате которых следует относить на элемент видов расходов 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий". Отнесение расходов бюджетов к сфере ИКТ и их оплата по КВР 242 осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере.
Аналогичное требование содержится в Порядке N 82н для КВР 246 "Закупка товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных (муниципальных) информационных систем". А именно, отнесение мероприятий по информатизации, направленных на создание, развитие, ввод в эксплуатацию, эксплуатацию или вывод из эксплуатации государственных (муниципальных) информационных систем, осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере, а также правовых актов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
Актом, регулирующим обеспечение эффективности мероприятий по использованию информационно-коммуникационных технологий, является постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1646 (до 13 октября 2020 года эти вопросы регулировались постановлением Правительства РФ от 24.05.2010 N 365), и именно этот документ до 1 июля 2024 года определял понятие "мероприятия по информатизации".
С вступлением в силу постановления Правительства РФ от 01.07.2024 N 900 о порядке учета ИТ-активов, используемых для осуществления деятельности по цифровой трансформации системы государственного / муниципального управления в числе других понятий дано новое определение мероприятиям по информатизации.
Также наряду с глоссарием по деятельности Постановление N 900 раскрывает:
- функции и полномочия участников осуществления учета ИТ-активов;
- общие требования к учету ИТ-активов;
- информационное обеспечение осуществления учета ИТ-активов.
При этом Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ поручено разработать:
- методические рекомендации по ведению учета ИТ-активов;
- стандарты учета ИТ-активов в объеме, необходимом для обеспечения ведения учета государственных информационных систем.
То есть ждем развития нормативной базы в данной сфере.
Заметим, что для органов власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также госкорпораций и госкомпаний Постановление N 900 о порядке учета ИТ-активов носит рекомендательный характер. Также нигде не регламентируется, что все закупленное по КВР 246 (и тем более по КВР 242) будет учитываться по этим новым правилам. И наоборот, на данный момент нет "жесткой" увязки, согласно которой все учтенное по новому стандарту покупается по КВР 242 и 246. Тем более, что регионы и муниципалитеты по-прежнему свободны в выборе - применять или не применять КВР 242 и 246.
Иными словами, "отвечающий" за ИТ-сферу орган каждого публично-правового образования самостоятельно будет определять в меру своего понимания положений Постановления N 900, что относится к ИКТ. А учреждения в целях применения КВР 242 и 246 по-прежнему будут руководствоваться Планами информатизации или иными аналогичными документами, разработанными этими органами.
С другой стороны, уже понятно, что появляется новая стандартизированная база данных (даже, скорее, совокупность баз данных), с которой надо будет сверяться при инвентаризации. Причем ИТ-активы надо будет "искать" прежде всего на счетах 102 00 "Нематериальные активы" и 111 60 "Права пользования нематериальными активами".
|
|
Ваши коллеги спрашивают - эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ отвечают: |
Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы
_______________________________________________
15 июля 2024 года
Запрета нет, но есть нюансы, или почему закупку стройматериалов нужно обосновать
В новости от 12 июля мы рассказали о том, что осуществление расходов, относящихся на подстатьи 344, 347 и 228 КОСГУ, при определенных обстоятельствах будет признаком нарушений. Не исключено, что многие зададутся вопросом о причинах претензий. И если признаки дробления закупок - заключение нескольких контрактов, представляющих собой одну единую сделку, то, казалось бы, использование подстатей 344 и 347 КОСГУ вполне может быть оправдано в тех случаях, когда работы выполняются силами работников учреждения или безвозмездно. Что же нужно учитывать должностным лицам учреждения, принимая подобные решения?
Одной конкретной нормой запрет на приобретение материалов и комплектующих, которые будут использоваться для изготовления / создания инвентарного объекта хозяйственным способом, не установлен и установлен быть не может. Но, принимая такие решения, должностные лица организаций бюджетной сферы должны будут обосновать, почему весь комплекс строительных/ремонтных работ не может быть выполнен силами подрядных организаций.
Дело в том, что потребность в строительных / ремонтных работах не может быть удовлетворена посредством закупки необходимых для выполнения таких работ материалов / комплектующих. Подобный подход может быть обоснованным только в том случае, если заказчик осуществляет вид деятельности, в рамках которого будут использованы строительные материалы/комплектующие. При этом виды деятельности, предусмотренные уставом государственного/муниципального учреждения, не могут определяться произвольно. Подробно об этом - здесь.
Одновременно нужно четко разграничивать потребность в работах по техническому обслуживанию зданий и объектов и в работах по текущему/капитальному ремонту зданий и помещений. В том случае, если в штате учреждения есть рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, к должностным обязанностям которого относится в том числе устранение повреждений и неисправностей, приобретение учреждением материалов, которые могут быть отнесены к строительным, будет оправдано. Не исключено, что и выполнение работ по текущему ремонту может быть поручено соответствующему штатному работнику. Но следует учитывать, что заключение с ним договора гражданско-правового характера уже будет признаком дробления закупок. Соответственно, на этапе планирования расходов необходимо проанализировать как должностные инструкции штатных работников, так и требования отраслевых НПА к содержанию и ремонту объектов, включая требования к безопасности их эксплуатации.
Учитывать при принятии подобных решений нужно еще и риски возмещения ущерба (дополнительных расходов) в том случае, если причиной его станет ненадлежащее выполнение работ. Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы предусмотрена непосредственно положениями ГК РФ. Однако гарантия качества не распространяется на результат работ по договору строительного подряда, если недостатки обусловлены ненадлежащим качеством материала, предоставленного заказчиком. Поэтому в том случае, если учреждение закупает строительные материалы или комплектующие самостоятельно, безусловно утверждать о достижении какой-либо экономии нельзя: в случае ненадлежащего выполнения работ дополнительные расходы скорее всего с подрядчика взыскать не получится. Более того, для устранения недостатков придется в срочном порядке изыскивать средства, а это может поставить под угрозу своевременное исполнение учреждением иных обязательств. Иными словами, дополнительные расходы могут потребоваться для:
- устранения недостатков в результате работ ненадлежащего качества;
- возмещения ущерба третьим лицам в том случае, если он причинен в результате ненадлежащего качества выполнения работ;
- уплаты штрафных санкций за несвоевременное исполнение других обязательств, просрочка исполнения которых обусловлена недостаточностью средств из-за возникновения "непредвиденных" расходов.
Исключение подобного рода рисков - одна из задач внутреннего контроля. Подробно о том, почему именно руководитель должен быть заинтересован в организации системы внутреннего контроля, читайте в новостном материале.
Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит,
Экономисту на заметку, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Какие выплаты можно зачислить по реквизитам банковских карт "Мир": памятка от казначейства
Письмо Федерального казначейства от 1 июля 2024 г. N 07-04-05/01-17793
Сервис перечисления денежных средств по реквизитам банковских карт "Мир" можно использовать при осуществлении зарплатных и других схожих по своему содержанию выплат в Автоматизированной системе Федерального казначейства и в ГИИС "Электронный бюджет" госслужащим и сотрудникам в федеральных органах и учреждениях, передавших полномочия по начислению выплат Федеральному казначейству и Центру по обеспечению деятельности Казначейства России, а также в других органах и учреждениях.
Казначейство приводит перечень выплат, о которых идет речь, - это, в частности:
|
Код вида выплаты |
КВР |
Наименование выплаты |
|
0458 |
Оплата дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами |
|
|
0479 |
Дополнительное ежемесячное денежное содержание, материальное обеспечение |
|
|
4425 |
Дополнительная мера социальной поддержки работникам государственных учреждений здравоохранения |
|
|
5001 |
Заработная плата, в том числе материальная помощь, отпускные, премии, окончательный расчет |
|
|
5002 |
Оплата гражданско-правовых договоров с физлицами (не ИП) |
|
|
5003 |
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением ФОТ |
|
|
5004 |
Уплата компенсаций работникам за задержку причитающихся им выплат |
|
|
5005 |
Материальная помощь членам семьи умершего работника |
|
|
5006 |
Выплаты бывшим работникам: |
|
|
5007 |
Пособие за первые три дня больничного сотруднику за счет работодателя; |
|
|
5008 |
Возмещение командировочных расходов |
|
|
5009 |
Пособие на погребение бывших сотрудников |
Тема: Платежи, касса, казначейство, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
За отсутствие раздельного учета операций по госконтрактам исполнителей будут штрафовать
Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 09.07.2024)
Минфин России инициировал поправки в КоАП РФ, устанавливающие штрафы за нарушения при ведении раздельного учета при исполнении государственных / муниципальных контрактов, средства которых подлежат казначейскому сопровождению. Напомним, ведение раздельного учета результатов ФХД по каждому контракту, договору, соглашению - одно из обязательных условий, подлежащих включению в контракт, договор, соглашение при казначейском сопровождении средств.
Так, предлагается ввести в кодекс новую статью 15.37.1, предусматривающую ответственность за неисполнение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении государственного / муниципального контракта, договора / соглашения, контракта / договора, средства которых подлежат казначейскому сопровождению:
- для должностных лиц - штраф от 10 000 до 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет;
- для юридических лиц - штраф в размере от 5% до 10% от суммы контракта / договора, но не более 1 млн рублей.
Аналогичные санкции предусмотрены также за грубое нарушение исполнителем госконтракта порядка ведения раздельного учета. Грубым нарушением порядка ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности будет считаться искажение совокупных сумм понесенных расходов не менее чем на 10%.
Кроме того, в КоАП предлагается ввести статью 15.49 с санкциями за нарушение при казначейском сопровождении государственным / муниципальным заказчиком или ПБС срока утверждения сведений об операциях с целевыми средствами. Штраф за это составит:
- для должностных лиц - от 10 000 до 50 000 рублей;
- для юридических лиц - в размере от 1% до 5% от суммы контракта / договора.
Предполагается, что протоколы об административных правонарушениях по новым статьям будут составлять органы Федерального казначейства.
Тема: Правовые вопросы, Платежи, касса, казначейство, Экономисту на заметку
_______________________________________________
С 1 января 2025 года увеличены оклады госслужащих и выплаты за классный чин
Указ Президента РФ от 8 июля 2024 г. N 583
Со следующего года будут повышены размеры окладов / денежного содержания госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.
Одновременно с этим увеличены оклады:
- за классный чин государственных гражданских служащих;
- за классные чины юстиции.
Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
12 июля 2024 года
Закупки малых объемов: когда КОСГУ станет индикатором нарушений?
Зачастую вопросом об отнесении расходов на ту или иную статью / подстатью КОСГУ должностные лица учреждений задаются только на этапе заключения соответствующего контракта, а то и позже - на этапе отражения в учете кредиторской задолженности. Причина тому - вариативность применения соответствующих кодов КОСГУ, обусловленная формулировками в конкретном договоре и набором "закрывающих" документов. Однако подобный подход к решению вопроса о применении кодов КОСГУ косвенно указывает на недостатки системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, поскольку проблемы с выбором кодов должны решаться не на этапе принятия обязательств, а на этапе планирования соответствующих расходов. А отсутствие подобных проблем как раз является свидетельством компетентности не только работников бухгалтерской службы, но и тех должностных лиц, которым поручено планирование и обоснование закупок, а также членов комиссии по поступлению и выбытию активов.
Действительно, статьи/подстатьи КОСГУ обязательны для применения в целях ведения бюджетного/бухгалтерского учета, составления бюджетной/бухгалтерской и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Кроме того, они могут применяться для детализации показателей бюджетной росписи, бюджетной сметы казенного учреждения, обоснований бюджетных ассигнований. Но ведь даже в том случае, когда План ФХД не предусматривает детализации показателей в разрезе КОСГУ, определиться с применением кодов бюджетному и автономному учреждению необходимо на этапе его утверждения. Дело в том, что указание соответствующих кодов КОСГУ в 24 - 26 разрядах номера счета 506 00 "Право на принятие обязательств", является обязательным.
При этом и казенные учреждения не освобождены от выбора элемента КОСГУ до момента отражения в бюджетном учете принимаемых / принятых обязательств: с наименованием объекта закупки необходимо окончательно определиться в течение десяти дней после доведения ЛБО. Именно в этот срок должны быть размещены планы-графики закупок. Причем определять соответствующие коды КОСГУ на этапе планирования закупок необходимо и в отношении закупок малых объемов, информация о которых включается в план-график без указания наименования объекта закупки. И сделать это нужно не только во избежание претензий по поводу соблюдения правил ведения бухучета, но и для исключения нарушений при осуществлении закупок, в частности, их дробления.
Непосредственно Законом N 44-ФЗ предусмотрено несколько оснований для заключения контракта с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем. Одно из них - закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую шестисот тысяч рублей. Однако не стоит забывать, что закупка у единственного контрагента допускается Законом N 44-ФЗ только в качестве исключения из общего правила. Но примеры из судебной практики говорят об обратном: зачастую учреждения стремятся первоначально "выбрать лимит" закупками малых объемов, искусственно разделяя их на контракты, цена которых максимально приближена к предельной сумме.
На статью 310 КОСГУ относятся расходы не только на приобретение, но и на создание / изготовление объектов основных средств. Одновременно Порядок N 209н предусматривает возможность отнесения расходов, связанных с созданием основных средств, на подстатьи 228 и 347 КОСГУ в зависимости от предметов договоров, заключаемых учреждением для достижения цели. Перечень расходов, относящихся на подстатью 228 КОСГУ, исчерпывающим не является. Но могут ли должностные лица учреждения произвольно разделить на несколько договоров расходы на приобретение одного инвентарного объекта? Могут, но при условии, что общая сумма расходов составит менее 600 тыс. рублей.
Так, например, при наличии потребности в установке ограждения, в первую очередь необходимо получить ответ на вопрос о том, будет ли такое ограждение являться самостоятельным инвентарным объектом. А решение этого вопроса относится к компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов. Если ответ на этот вопрос будет положительным, то расходы в полной объеме могут быть отнесены на статью 310 КОСГУ. Но может ли учреждение "разбить" расходы на два разных договора, предметом одного из которых будет поставка комплектующих (подстатья 347 КОСГУ), а второго - установка ограждения (подстатья 228 КОСГУ)? С точки зрения гражданского законодательства запретов на использование такого варианта нет, с точки зрения Закона N 44-ФЗ - формально тоже. Но здесь необходимо исключить риски возникновения претензий по вопросу искусственного дробления закупки, поскольку у данных расходов единая хозяйственная цель - устройство ограждения.
Дело в том, что искусственное дробление закупок посягает на публичный интерес, поскольку нацелено на обход императивного требования о соблюдении конкурентных процедур. Отсутствие публичных процедур создает преимущественное положение для одного поставщика и лишает возможности других хозяйствующих субъектов реализовать свое право на заключение контракта, а также приводит к нарушению права публично-правового образования на заключение сделки на более выгодных для заказчика условиях постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2024 г. N 12АП-3171/24).
Соответственно, на этапе планирования закупок у единственного контрагента нужно проанализировать функциональную взаимосвязь между предметами контрактов, расходы по которым отнесены на подстатьи 228 и 347 КОСГУ. Иными словами, нужно аргументированно ответить на вопрос - почему весь комплекс работ не может быть выполнен иждивением подрядчика, то есть обосновать невозможность заключения одного контракта с отнесением расходов на статью 310 КОСГУ?
Соглашаясь с выводами надзорных органов, судьи оценивают совокупность условий контрактов во взаимосвязи с целью их заключения. Цель закупки - удовлетворение конкретных потребностей заказчика. Очевидно, что приобретение строительных материалов и комплектующих не может рассматриваться в качестве самостоятельной цели закупки в том случае, если потребность заключается в осуществлении ремонта или создании объекта основных средств. Приобретение учреждением-заказчиком стройматериалов/комплектующих может быть целью осуществления закупки в исключительных случаях. Подобное решение придется обосновать не только с точки зрения экономии, но и с точки зрения соответствия конечного результата всем установленным законодательством РФ требованиям.
В том случае, если приобретенные в рамках отдельных контрактов нефинансовые активы передаются для дальнейшего выполнения работ, суды признают контракты недействительными (ничтожными) независимо от того, что для выполнения работ привлекается иной хозяйствующий субъект (постановление Двенадцатого ААС от 25.09.2023 N 12АП-7368/23, решение АС Волгоградской области от 15.03.2024 по делу N А12-875/2024).
Аналогичным образом на нарушение укажет и наличие нескольких контрактов на выполнение строительных работ в том случае, если все они заключены с целью создания одного объекта недвижимого имущества либо осуществления ремонтных работ (постановление АС Уральского округа от 30.01.2024 N Ф09-8612/23, решение АС Иркутской области от 17.12.2018 по делу N А19-19937/2018, постановление Двенадцатого ААС от 20.06.2024 N 12АП-4053/24, постановление Двенадцатого ААС от 06.02.2024 N 12АП-107/24).
Таким образом, наличие в бухгалтерской отчетности расходов, отнесенных на подстатьи 344, 347 и 228 КОСГУ, для контролирующих органов может стать дополнительным поводом для оценки обоснованности заключения договоров с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем. Иными словами, наличие таких показателей с учетом цены заключенных договоров укажет ревизорам на признаки административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 7.29 КоАП РФ. Исключение подобных нарушений - задача внутреннего контроля, которая может быть решена разработкой и утверждением порядка взаимодействия между финансово-экономической, юридической и контрактными службами с участием комиссии по поступлению и выбытию активов на этапе планирования и обоснования закупок.
Тема: Из зала суда, Закупки, Бюджетная классификация,
Правовые вопросы, Контроль и аудит
_______________________________________________
Увольнение из-за подложного диплома: судебное разбирательство с участием экономиста
Определение Пятого КСОЮ от 11 апреля 2024 г. N 8Г-1713/2024
Работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с работником, который при трудоустройстве представил подложный документ. При этом имеется в виду документ, который в соответствии с требованиями ТК РФ работник обязан был предъявить при заключении трудового договора. Мы обратили внимание на интересное судебное разбирательство об увольнении экономиста по данному основанию. Сразу отметим: все не так просто...
В суд обратилась сотрудница, которую уволили "по статье" за представление подложного диплома об образовании. Спустя без малого 10 лет работы в организации при проверке документов выяснилось, что сотруднице в университете присвоена квалификация "Специалист по связям с общественностью", специализация "Связи с общественностью в сфере экономики", а в дипломе указано: квалификация "Экономист в связях с общественностью", специальность "Бухгалтерский учет и аудит". Ошибку допустили в вузе.
Суды первой и второй инстанций признали увольнение по указанному основанию правомерным. По их мнению, факт предоставления гражданкой при трудоустройстве заведомо подложного диплома о высшем профессиональном образовании, содержащего недостоверные сведения об образовании, нашел свое подтверждение: специальность, по которой обучалась гражданка, не соответствовала занимаемой должности.
С принятыми решениями не согласился Пятый КСОЮ:
- диплом о высшем образовании не содержал каких-либо подчисток, дописок или измененных элементов, а также заведомо ложных сведений, указанные в нем дата и регистрационный номер соответствовали действительным реквизитам документа, но работниками института допущена ошибка в указании квалификации и специализации;
- доказательства тому, что гражданка заведомо знала о допущенной ошибке или подделала вышеуказанный диплом о высшем образовании, либо использовала заведомо поддельный документ, в материалах дела отсутствуют. При таких обстоятельствах вывод судов о том, что диплом может быть отнесен к подложным, является преждевременным.
Кроме того, как отметил кассационный суд, при рассмотрении дела судьи нижестоящих инстанций оставили без проверки доводы гражданки о наличии у неё на момент трудоустройства диплома колледжа по специальности "Экономика, бухгалтерский учет и контроль" с присвоенной квалификацией "Бухгалтер", а также достаточного стажа по специальности. Должностная инструкция экономиста предусматривает наличие высшего профильного либо среднего специального образования со стажем работы.
Дело направлено на пересмотр.
|
|
Энциклопедия решений Увольнение в связи с представлением работником подложных документов |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Нюансы оформления справки об оплате медуслуг для соцвычета по НДФЛ
Письмо ФНС России от 28 июня 2024 г. N ЗГ-2-11/9605@
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.
При заполнении полей справки значениями числовых показателей допускается выравнивание таких показателей как по правому (последнему) знакоместу, так и слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.
При указании стоимостных показателей слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, в случае если знакомест для указания целой части больше, чем цифр, в свободных знакоместах ставится прочерк.
В справке, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом, расположение и размеры справки не должны изменяться (пункт 7.2 Порядка).
Для формирования справок, выдаваемых налогоплательщикам, а также XML-файлов в целях дальнейшей отправки сведений по ТКС напрямую в налоговый орган, может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ" (размещено на официальном сайте ФНС России в разделе "Программные средства").
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
11 июля 2024 года
Минфин отменяет Инструкцию N 157н с 1 января 2026 года
Из нашей новостной ленты вы уже знаете о планируемом переходе бюджетной сферы с инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года.
Работа в этом направлении идет полным ходом. Так, Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н, и в соответствии с графиком опубликовал его на федеральном портале проектов НПА. О проекте стандарта мы рассказывали на стадии его разработки.
На начальном этапе находятся и проекты стандартов взамен Инструкций по учету N 162н, 174н, 183н (см. новость от 9 апреля), а также Инструкций по отчетности N 33н и 191н (см. новости от 16 мая и 10 июля).
Разумеется, с началом применения указанных стандартов Инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проект приказа, по которому Инструкция N 157н утратит силу с 1 января 2026 года.
Тема: Бухучет
_______________________________________________
Моментальные платежи без документа об обязательстве: у федералов новые возможности
Письмо Федерального казначейства от 17 июня 2024 г. N 04-02-11/16302
Казначейство сообщает о реализации механизма автоматического санкционирования отдельных видов расходов (заработная плата, налоговые платежи, накладные расходы) участников казначейского сопровождения без представления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Так называемые моментальные платежи стали доступны на уровне федерального бюджета в компоненте казначейского сопровождения модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, подсистемы управления расходами ГИИС "Электронный бюджет" версии 20.0.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
С 19 июля - новая форма справки о среднем заработке для пособия по безработице
Приказ Минтруда России от 27 апреля 2024 г. N 239н (зарег. в Минюсте 08.07.2024)
По общему правилу средний заработок по последнему месту работы / службы для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка работодателя.
В форме справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы (службы), утв. приказом Минтруда РФ от 27.07.2023 N 604н, есть ссылка на утратившие силу Правила исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. Так как в настоящее время действует приказ Минтруда РФ от 13.05.2024 N 57н, Минтруд скорректировал форму. Также скорректированы случаи, когда центром занятости приостанавливается выплата пособия по безработице.
Документ вступает в силу с 19.07.2024, однако и до этой даты работодателям следует ссылаться в справке на приказ Минтруда России от 13.02.2024 N 57н (см. письмо Минтруда от 18.06.2024 N 16-3/ООГ-1150, новость от 27 июня). Образцы скорректированных справок приводятся, например, на сайтах Архангельского областного центра занятости, центров занятости населения Республики Крым, Калининградской области).
|
|
Кому и когда нужна справка о среднем заработке? В какой срок работодатель обязан выдать справку? Как оформить справку о среднем заработке? Как рассчитать средний заработок и какие выплаты учитывать при расчете? |
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Как банкротный мораторий помог больнице снизить пени за просрочку в возврате "нецелевки"
Определение Верховного Суда РФ от 11 июня 2024 г. N 304-ЭС24-8492
ТФОМС потребовал от больницы возвратить более 90 млн руб средств ОМС, израсходованных не по целевому назначению, - учреждение не представило к проверке подтверждающие документы, а против должностных лиц больницы было открыто уголовное дело по фактам растраты и присвоения денег. Кроме того, Фонд выписал больнице штраф в размере 1/10 этой суммы и начислил пени за просрочку возврата средств ОМС (пеней "набежало" на сумму более 14,5 млн руб.).
Суды всех инстанций согласились с тем, что больница должна возвратить в полном объеме заявленную сумму "нецелевки". Однако одновременно суды значительно - в несколько раз - снизили сумму взыскиваемых с больницы пеней и штрафа.
Во-первых, с 01.04.2022 на шесть месяцев был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в период действия которого не должны начисляться пени, проценты за пользование чужими денежными средствами, а также иные финансовые санкции за просрочку исполнения обязательств, которые возникли до 01.04.2022 (а в данном случае часть периода начисления пеней в данном случае пришлась как раз на 2022 год). ТФОМС возражал: действие Закона о банкротстве, в соответствии с которым вводился мораторий, распространяется лишь на юридические лица, которые могут быть признаны несостоятельными / банкротами в соответствии с ГК РФ. Но судьи пришли к выводу, что данная норма применима и в рассматриваемой ситуации. Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаковым образом; конституционному принципу равенства противоречит любая дискриминация, то есть такие различия в правах и свободах, которые в сходных обстоятельствах ставят одну категорию лиц в менее благоприятные (или, наоборот, более благоприятные) условия по сравнению с другими категориями. Введение банкротного моратория обусловлено необходимостью поддержки российской экономики и предполагает помощь всем субъектам экономического оборота. Так что у ТФОМС нет оснований для начисления пени за просрочку в возврате средств ОМС, использованных не по целевому назначению, на период действия моратория. Таким образом сумма пеней уменьшилась на 1/3.
Во-вторых, суд напомнил о компенсационном характере неустойки, когда под соразмерностью суммы неустойки последствиям нарушения обязательства предполагается выплата кредитору такой компенсации его потерь, которая будет адекватна и соизмерима с нарушенным интересом. При рассмотрении вопроса о снижении пени суд принял во внимание статус учреждения, социально значимый вид деятельности, обстоятельства выявленных нарушений и степень вины больницы, и пришел к выводу о наличии оснований для снижения размера пени еще в 10 раз.
Всего с 14,5 млн рублей сумму пеней удалось уменьшить до без малого 1 млн рублей. Суд счел, что указанная сумма компенсирует потери ТФОМС в связи с несвоевременным исполнением больницей обязательств по возврату "нецелевки" и является справедливой, достаточной и соразмерной, поскольку взыскание пени служит средством, обеспечивающим исполнение обязательства, а не средством обогащения за счет должника.
Аналогичный подход судьи продемонстрировали и в отношении штрафных санкций. Штраф, как мера обеспечения обязательств, также носит компенсационный характер. Ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, а санкции в экономических отношениях не должны носить карательный характер. Суд решил снизить штраф также в 10 раз.
Верховный Суд РФ согласился с выводами нижестоящих инстанций и отказал ТФОМС в пересмотре дела.
Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
10 июля 2024 года
Авансовые платежи по имущественным налогам за II квартал: сроки уведомления и уплаты
Информация ФНС России от 4 июля 2024 года
Авансовые платежи (АП) по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за II квартал должны быть перечислены налогоплательщиками-организациями в бюджет не позднее 29 июля (напомним, что срок для таких платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, но так как 28 июля является выходным, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день).
Уплачивать АП не надо, если законами субъектов РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество организаций, либо НПА представительных органов муниципальных образований (соответствующих органов г. Москвы, г. Санкт-Петербурга, г. Севастополя и ФТ "Сириус") - по земельному налогу.
Налогоплательщики-организации должны не позднее 25 июля представить в налоговый орган по месту учета уведомление об исчисленных суммах АП по налогам на имущество за II квартал, указав код отчетного периода "34/02", для их распределения в бюджете. Подать уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Лица, не указанные в НК РФ, могут представить его на бумаге.
И не забудьте заглянуть в рекомендации ФНС по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним в части налогообложения имущества организаций.
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
Консолидированная отчетность - по специальным формам: изучаем проект нового стандарта
Проект приказа Минфина России (размещен на официальном сайте)
Не секрет, что не все принятые и вступившие в силу федеральные стандарты бухучета госфинансов работают в полной мере. В частности, положения Стандартов "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность" и "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" на сегодняшний день просто не могут быть реализованы в полном объеме из-за отсутствия инструмента раскрытия соответствующей информации в существующих отчетных формах, утвержденных Инструкциями по отчетности N 191н и 33н. Данный пробел Минфин России планирует устранить одновременно с реализацией планов по трансформации действующих Инструкций по учету и отчетности в Стандарты, о чем мы уже рассказывали в новостях от 7 февраля, 9 апреля и 16 мая.
Так, на смену Инструкции по бюджетной отчетности N 191н Минфин России подготовил и разместил на официальном сайте проект федерального стандарта "Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы". В нем не просто продублированы существующие формы бюджетной отчетности и нормы Инструкции N 191н. Проектом предусмотрен специальный новый раздел "Состав и содержание информации, раскрываемой в консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности". Также вводится норма о том, что консолидированная отчетность, составленная в порядке, установленном Стандартом "Консолидированная... отчетность", должна включать данные по всем субъектам отчетности, входящим в периметр консолидации. Напомним, что для ГРБС, который является одним из субъектов консолидированной отчетности, в периметр консолидации входят подведомственные ему получатели бюджетных средств, а также бюджетные и автономные учреждения.
И самое главное: в новом Стандарте планируется закрепить формы консолидированной отчетности, предусмотренные разделом V Стандарта "Консолидированная... отчетность":
- Консолидированный бухгалтерский баланс (ф. 0503100);
- Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503101);
- Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503102);
- Отчет об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503103).
При формировании новых отчетных форм ГРБС, в частности, будет использовать данные уже привычной консолидированной бюджетной и бухгалтерской отчетности АУ / БУ. Например, согласно проекту Консолидированный бухгалтерский баланс (ф. 0503100) формируется на основании консолидированного Баланса (ф. 0503130) и консолидированных Балансов (ф. 0503730) путем объединения показателей по строкам и графам отчетов с одновременным исключением взаимосвязанных показателей.
А значит, начиная с отчетности за 2026 год ГРБС и финорганам предстоит сформировать еще один комплект отчетности - консолидированную бухгалтерскую / финансовую отчетность, в которую будут входить показатели не только участников бюджетного процесса, но и АУ/БУ. Да еще и с учетом взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при консолидации, таких как безвозмездные передачи внутри сектора госуправления, движение средства субсидий и т.д. согласно положениям Стандарта "Консолидированная... отчетность".
Кроме того, специалисты финансового ведомства не забыли и про требование Стандарта "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" о раскрытии информации по сегментам в годовой консолидированной отчетности. В разработанных новых отчетных формах показатели сгруппированы по двум сегментам:
- бюджетные и автономные учреждения.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Планируют увеличить северные надбавки и чаще оплачивать северянам проезд в отпуск
Проект федерального закона N 660946-8
Депутаты предлагают внести изменения в Закон N 4520-I о государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Планируется расширить гарантии и компенсации гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.
В пояснительной записке к законопроекту инициаторы поправок отмечают, что текущее применение районного коэффициента для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не является единообразным. В настоящее время в большей части районов он установлен в размере от 1,3 до 1,8.
Предлагается установить, что минимальная величина районного коэффициента должна быть равна 2. Такой подход значительно улучшит финансовое положение граждан, проживающих на территориях с суровыми природно-климатическими условиями, в которых расходы семьи значительно выше как на покупку продуктов питания, так и на лечение и отдых, уверены депутаты.
Законопроектом предлагается распространить гарантии и компенсации, предусмотренные для приравненных к районам Крайнего Севера местностей, на иные районы Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. К таким районам, например, относятся города Иркутск, Владивосток, Красноярск. В действующей редакции Закона N 4520-I данным лицам установлена лишь одна дополнительная гарантия в виде ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью 8 календарных дней.
Кроме того, законопроектом предлагается расширить объем компенсаций пенсионерам на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, увеличив ее с одного раза в два года до ежегодной. Аналогичную компенсацию предлагается установить в отношении семей с двумя и более несовершеннолетними детьми.
Дополнительно поправками предлагается ввести для северян ежегодную компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту обучения и обратно. Порядок и условия ее предоставления определит Правительство РФ.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Обновлены примерные положения об оплате труда для учреждений Минобрнауки
Приказы Минобрнауки России от 14 марта 2024 г. N 194 (зарег. в Минюсте 01.07.2024) и N 195 (зарег. в Минюсте 26.06.2024)
В соответствии с нормами ТК РФ системы оплаты труда работников федеральных государственных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. На федеральном уровне системы оплаты труда устанавливаются с учетом примерных положений об оплате труда работников федеральных учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя этих учреждений.
Минобрнауки России обновил Примерные положения об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений по видам экономической деятельности "Образование" и "Научные исследования и разработки". Применявшиеся с 2021 года аналогичные документы утрачивают силу.
Согласно Единым рекомендациям по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год, размеры окладов, ставок заработной платы работников федеральных государственных учреждений устанавливаются на основе профессиональных квалификационных групп. В новых Примерных положениях минимальные размеры окладов / ставок зарплаты по профессиональным квалификационным группам / уровням увеличены, а учреждениям предоставлено право с учетом финансовых возможностей корректировать минимальные оклады, но только в сторону их повышения.
Более детально в новых Примерных положениях прописаны порядок и условия установления выплат стимулирующего характера. Так, при назначении выплат за интенсивность и высокие результаты работы за достижение показателей эффективности деятельности педагогических и научных работников рекомендуется в числе прочего учитывать количественные и качественные показатели результативности образовательной и / или научной деятельности. Перечни таких критериев приведены в Примерных положениях.
Напомним, Примерные положения об оплате труда работников федеральных учреждений носят рекомендательный характер и используются учреждениями для создания / корректировки своей системы оплаты труда.
|
|
Справочная информация |
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
9 июля 2024 года
А вы не забыли составить таблицы к Пояснительной записке? 5 вопросов по их формированию
Письмо Минфина России от 4 июня 2024 г. N 02-06-08/51395
Впервые новые таблицы в составе Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) к бюджетной / бухгалтерской отчетности появились в составе годовой отчетности - 2023. Однако в отличие от ранее утвержденных таблиц, часть новых форм необходимо заполнять не раз в год, но и при формировании квартальной отчетности. В разгар отчетной кампании за полугодие - 2024 мы собрали 5 самых популярных вопросов, которые возникли у бухгалтеров при заполнении таблиц.
1. Какие таблицы Пояснительной записки следует сформировать в составе квартальной отчетности?
Таблицы, которые согласно Инструкциям N 191н и 33н имеют иную периодичность представления, формируются в составе квартальной отчетности при наличии показателя в таблице и / или в той отчетной форме квартальной отчетности, сведения из которой раскрываются в конкретной таблице. Единственное исключение - Таблица "Причины увеличения просроченной задолженности", для которой установлена конкретная периодичность ее формирования:
|
Бухгалтерская отчетность АУ / БУ |
Консолидированная отчетность АУ / БУ, |
Бюджетная отчетность ПБС |
Консолидированная отчетность ГРБС |
|
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
Таблица N 9 не формируется в составе сводной Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) |
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
В составе сводной Пояснительной записки (ф. 0503160) Таблица N 13 формируется по строкам 010, 020 и 030 при наличии показателей на отчетную дату у ПБС, входящих в периметр консолидации |
|
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
Таблица N 10 не формируется в составе сводной Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) |
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
формируется при наличии данной таблицы на отчетную дату у ПБС, входящих в периметр консолидации |
|
при наличии просроченной задолженности на отчетную дату Таблица N 11 формируется ежеквартально, за исключением отчетности на 1 апреля |
при наличии просроченной задолженности на отчетную дату у АУ/БУ, входящих в периметр консолидации, Таблица N 11 формируется в составе сводной Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) ежеквартально, за исключением отчетности на 1 апреля |
при наличии просроченной задолженности на отчетную дату Таблица N 15 формируется ежеквартально, за исключением отчетности на 1 апреля |
при наличии просроченной задолженности на отчетную дату у ПБС, входящих в периметр консолидации, Таблица N 15 формируется в составе сводной Пояснительной записки (ф. 0503160) ежеквартально, за исключением отчетности на 1 апреля |
|
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
Таблица N 12 не формируется в составе сводной Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) |
при наличии поясняемого показателя на отчетную дату |
Таблица N 16 не формируется в составе сводной Пояснительной записки (ф. 0503160) |
ГРБС не следует забывать, что они формируют два комплекта бюджетной отчетности:
- индивидуальная - как ПБС (АДБ, АИФДБ);
- консолидированная - как ГРБС (ГлАД, ГлАИФДБ).
Соответственно, только при формировании консолидированной бюджетной отчетности ГРБС не составляют и не представляют в финорган / вышестоящему субъекту консолидированной отчетности сводную Таблицу N 16. А вот при формировании индивидуальной отчетности "за себя" как за самостоятельное юридическое лицо и участника бюджетного процесса, исполняющего полномочия ПБС, для ГРБС действуют правила, определенные при составлении отчетности для ПБС, с формированием всех необходимых таблиц в составе Пояснительной записки (ф. 0503160) индивидуальной бюджетной отчетности органа власти / местного самоуправления.
Аналогичное правило действует и для финоргана - именно при формировании консолидированной отчетности Таблицы N 13, 14, 15 и 16 не составляются.
2. Где отражать сведения о "пустых" отчетных формах?
Если при формировании квартальной отчетности отдельные отчетные формы, входящие в состав квартальной отчетности согласно периодичности их представления, не сформированы по причине отсутствия в них числовых значений показателей, информация об отсутствии в составе бухгалтерской/бюджетной отчетности таких форм подлежит отражению:
- АУ/БУ в строке 020 Таблицы N 12 "Прочие вопросы деятельности учреждения" Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) в разрезе отчетов, видов финансового обеспечения, видов задолженности. Пример см. здесь;
- ПБС в строке 040 Таблицы N 16 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе отчетов, видов задолженности и КФО. Пример см. здесь.
Обратите внимание - таблицы из состава Пояснительной записки тоже являются формой отчетности. И, несмотря на тот факт, что не всегда в таблицах предусмотрено раскрытие числовых значений, а также на отсутствие для части таблиц конкретной периодичности их представления, рекомендуем при отсутствии в них пояснений, то есть из-за отсутствия показателей, также включать "пустые" таблицы в список непредставленных форм и отражать информацию об их непредставлении на отчетную дату из-за отсутствия в них показателей, нуждающихся в пояснениях, в таблице "Прочие вопросы деятельности учреждения/субъекта бюджетной отчетности".
Таким образом, при формировании квартальной отчетности, если все показатели, предусмотренные таблицами, не имеют текстовых или числовых значений:
- ПБС в строку 040 Таблицы N 16 следует включать Таблицы N 13, N 14, N 15;
- АУ/БУ в строку 020 Таблицы N 12 необходимо включать Таблицы N 9, N 10, N 11.
Но учтите один нюанс: поскольку для Таблицы "Причины увеличения просроченной задолженности" установлена конкретная периодичность ее формирования, включать ее в перечень "пустых" форм следует при формировании квартальной отчетности на 1 июля и 1 октября.
А вот учредителю/ГРБС при формировании консолидированной отчетности по-прежнему придется перечень непредставленных форм раскрывать в разделе 5 текстовой части сводной Пояснительной записки как иную существенную информацию, характеризующую показатели бухгалтерской/бюджетной отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в Пояснительную записку - ведь таблицу "Прочие вопросы деятельности учреждения/субъекта бюджетной отчетности" в составе сводной Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) ГРБС не формирует.
3. Как составить Таблицу "Причины увеличения просроченной задолженности"?
Информация о просроченной задолженности на отчетную дату, то есть задолженности, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием ее возникновения, обязательства кредитором/дебитором не исполнены, раскрывается:
- АУ / БУ в графе 5 Таблицы N 11 при наличии показателя в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503769);
- ПБС / АД / АИФДБ в графе 5 Таблицы N 15 при наличии показателя в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169).
В графе 4 Таблицы указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) согласно графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769), по которому отражена просроченная задолженность на конец отчетного периода. Обратите внимание: номер счета должен содержать коды бюджетной классификации, актуальные на отчетную дату. При условии уточнения КБК вследствие изменений кодов бюджетной классификации номер счета должен быть приведен в соответствие как в Сведениях (ф. 0503169, 0503769), так и в Таблице "Причины увеличения просроченной задолженности".
При этом в таблице допустимо отражать промежуточные итоги по кодам счетов (9 знаков), то есть в структуре, предусмотренной Сведениями (ф. 0503169, 0503769) (см. письмо Минфина России от 04.06.2024 N 02-06-08/51395).
По каждому номеру счета необходимо сравнить суммы задолженности в графах 11 и 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769), и если просроченная задолженность на отчетную дату увеличилась по сравнению с показателями за аналогичный период прошлого отчетного года (гр. 11 > гр. 14 в разделе 1 ф. 0503169 / 0503769) - описать причины увеличения просроченной задолженности в графе 6 Таблицы.
А вот если просроченная задолженность на отчетную дату уменьшилась или не изменилась по сравнению с показателями за аналогичный период прошлого отчетного года (гр. 11 <= гр. 14 в разделе 1 ф. 0503169 / 0503769), графа 6 Таблицы не заполняется, если иное не установлено ГРБС / финорганом.
Поскольку дополнительные критерии определения показателей в Таблице вправе установить ГРБС / финорганы, в целях мониторинга и анализа работы с просроченной задолженностью субъект консолидированной отчетности может определить, что пояснения в графе 6 Таблицы следует отразить не только в случае увеличения, но и в случае уменьшения просроченной задолженности для оценки эффективности мероприятий по снижению ее объемов.
4. Нужно ли АУ / БУ пояснять информацию об отложенных обязательствах при формировании Таблицы N 9?
В строке 020 Таблицы N 9 раскрывается информация о принятых учреждением обязательствах и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом. То есть необходимо расшифровать показатели из граф 6 и 8 строк 800 и 900 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 503738-НП) по годам исполнения, КФО, КВР (АнКВИ в части выплат) и суммам. При этом исходя из буквального прочтения значения показателя в строке 020 Таблицы N 9 отражать информацию об отложенных обязательствах не следует. А значит, при раскрытии информации об обязательствах очередных лет нужно сравнить итоговые показатели в строке 020 Таблицы N 9 с показателями раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 503738-НП) по графе 6 строки 800 за минусом отложенных обязательств, отраженных в строке 860 и формирующих в том числе показатель по строке 800. Однако напомним - иной подход в качестве дополнительного критерия раскрытия информации вправе определить субъект консолидированной отчетности - учредитель/финорган.
5. Нужно ли отражать пояснения в текстовой части Пояснительной записки, если такая информация содержится в таблице в составе Пояснительной записки к бухгалтерской / бюджетной отчетности?
Если информация в полном объеме раскрыта в одной из таблиц или приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760), то дублировать такую информацию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) не требуется. Новые таблицы являются отчетными формами, входят в состав Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) наравне с текстовой частью и относятся к конкретному разделу Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760). А значит, информация по разделам раскрывается в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) путем совмещения текстовой части и таблиц. Дублирование в текстовой части Пояснительной записки информации из таблицы, входящей в ее состав, не предполагается Инструкциями по отчетности, а также Стандартом "Концептуальные основы...", поскольку затраты на представление информации в отчетности не должны превышать ее полезность и преимущества от ее использования. Аналогичный подход применяется и в отношении приложений, входящих в состав Пояснительной записки - на это не раз обращали внимание специалисты финансового ведомства.
|
|
По каждой таблице подготовлены интерактивные примеры их формирования и советы по их заполнению: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений. Также предлагаем воспользоваться примером формирования текстовой части Пояснительной записки: |
|
|
Советы по заполнению таблиц в составе Пояснительной записки - в Путеводителях по отчетности: |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
Работников предлагают не наказывать за опоздание на работу из-за непогоды
Проект федерального закона N 662147-8
Речь идет о случаях, связанных с тяжелыми погодными условиями. Если опоздание сотрудника на работу обусловлено непогодой, то к нему не должны применять дисциплинарное взыскание. Так считает группа депутатов во главе с Леонидом Слуцким. Они инициировали поправки в ст. 192 ТК РФ и внесли законопроект об этом в Госдуму.
Авторы инициативы полагают, что "тяжелые погодные условия по моральному определению являются уважительной причиной". Но поскольку сейчас это не закреплено законодательно, то на практике все чаще возникают споры вплоть до судебных разбирательств (см., например, обзор судебной практики "Опоздание или неявка на работу из-за снегопада - основание для "дисциплинарки"?").
Если законопроект примут, то критерии и случаи, при которых к работнику не может применяться дисциплинарное взыскание за опоздание на работу в связи с тяжелыми погодными условиями, являющимися обстоятельствами непреодолимой силы, определит Правительство РФ. Сами поправки начнут действовать со дня официального опубликования закона.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
8 июля 2024 года
До 1 августа подаем в СФР заявление на финансирование предупредительных мер
По действующим Правилам в срок до 1 августа текущего года работодатель может обратиться в СФР с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.
При получении положительного решения и после выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения, страхователь до 15 декабря текущего года может обратиться в Фонд с заявлением о возмещении произведенных расходов.
Казалось бы, времени еще много. Тем не менее целесообразно подать указанные заявления и комплекты необходимых документов в более ранний срок, чем предусмотрено Правилами. Это поспособствует своевременному принятию решения о возмещении за счет СФР расходов работодателей и перечисления им денежных средств на лицевые счета в текущем финансовом году. Именно с такими рекомендациями в позапрошлом году к работодателям обращался ФСС, правопреемником которого является СФР.
Как и прежде, работодатели могут получить финансирование на профилактику производственного травматизма в размере до 20%, а в ряде случаев и до 30% от суммы начисленных страховых взносов за предыдущий 2023 год за минусом расходов на выплату страхового обеспечения по несчастным случаям.
Напомним также, что с 16 июня Правила обновились:
- в перечень предупредительных мер добавили новое мероприятие;
- появилась возможность возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников при привлечении агента к организации такого лечения;
- введено послабление для организаций, чьи работники проходят обязательные предсменные / послесменные и / или предрейсовые / послерейсовые медицинские осмотры.
Подробнее об изменениях мы рассказывали здесь.
Обратите внимание, в форме заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер (приложение N 1 к Административному регламенту предоставления СФР госуслуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер..., утв. приказом СФР от 07.05.2019 N 237) есть ссылка на утратившие силу Правила, утв. приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 N 580н. Между тем на сайте СФР представлена форма такого же заявления со ссылкой на новые Правила, утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 N 467н. Кроме того, образцы заявления со ссылкой на действующие Правила приводятся, например, на страницах отделений СФР по Алтайскому краю, Амурской области, Архангельской области и НАО, Мурманской области.
|
|
Примерная форма: |
|
|
Тема: Экономисту на заметку
_______________________________________________
А вы знаете, как правильно учитывать спецодежду для работников?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. В этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирались в вопросе: "На каком счете учреждение должно учитывать медицинские халаты, куртки, костюмы, приобретенные как спецодежда для работников, - на счете 105 35 или на забалансовом счете 27?".
Спецодежда, приобретаемая для работников учреждения (например, халаты, костюмы, обувь специальная и т.п.), подлежит учету в составе мягкого инвентаря на одноименном балансовом счете 105 35 до момента ее выдачи в личное пользование работникам. В дальнейшем - после выдачи работникам - учет объектов ведется на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
Справочно! Принятие к учету возвращенных / сданных работником предметов спецодежды (например, при увольнении работника), срок службы которых еще не вышел и которые могут быть использованы в дальнейшем, подлежат восстановлению на счете 105 35 "Мягкий инвентарь".
|
Хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Принятие к учету возвращенных / сданных работниками материальных запасов - специальной одежды, ранее переданных им в личное пользование для выполнения должностных обязанностей |
0 105 35 345 |
0 401 10 172 |
|
х |
Уменьшение |
|
|
|
|
|
|
Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты по профессиям (должностям) |
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет
_______________________________________________
Когда при расчете прибыли учесть переплату имущественного налога?
Только для бюджетных и автономных учреждений!
Письмо Минфина России от 25 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/38979
Случается, что при расчете имущественных налогов: земельного, транспортного, налога на имущество организаций - не была применена льгота или освобождение, либо налог был начислен в большей сумме по иной причине. Если налог был начислен, уплачен по КФО 2 и учтен в расходах при налогообложении прибыли, это приводит к занижению базы по налогу на прибыль.
Однако в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Поэтому в случае представления в последующих налоговых и / или отчетных периодах уточненных расчетов или налоговых деклараций по налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы этого налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного и / или налогового периода. Финансовое ведомство придерживается этой же позиции.
Как быть, когда в реалиях сегодняшнего дня представление налоговых деклараций по земельному и транспортному налогу, как и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за отчетные периоды, Налоговым кодексом не установлено? О своей обязанности по уплате авансового платежа или налога налогоплательщики заявляют, представляя в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов или авансовых платежей. Поэтому в случае уменьшения суммы ранее уплаченного имущественного налога или авансового платежа следует подать корректировочное Уведомление.
В случае, если о меньшей сумме исчисленного земельного или транспортного налога за прошлый год вам сообщил налоговый орган, то подавать корректировочное Уведомление не нужно. Такое сообщение налогового органа наряду с налоговыми декларациями, расчетами и уведомлениями об исчисленных суммах налога является основанием для отражения сумм налоговых обязательств на едином налоговом счете налогоплательщика.
|
|
Еще больше информации об налоговом учете доходов учреждения - в Энциклопедии решений |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
5 июля 2024 года
Самые популярные вопросы по формированию номеров счетов: неясности, особенности и нюансы
Обзор популярных вопросов по формированию номеров счетов в организациях бюджетной сферы:
Бухгалтеров бюджетной сферы формирование 1 - 17 разрядов номера счета бухгалтерского / бюджетного учета нередко ставит в тупик: какой код выбрать? Далеко не все вопросы прямо урегулированы в Порядках применения КБК и Инструкциях N 157н, 162н, 174н, 183н. Да и те моменты, которые закреплены как особенности или специальные правила в Инструкциях по бухгалтерскому / бюджетному учету, порой нуждаются в системном анализе.
Наверняка многие из вас при отражении тех или иных операций задавались вопросом, что указать в 1 - 17 разрядах номера счета:
- 210 06 - при отражении АУ / БУ расчетов с учредителем;
- 304 01 - при отражении операции по поступлению обеспечения исполнения контракта в АУ / БУ;
- 401 10 172 - при списании материальных запасов, признанных неактивами;
- 401 10 173 - при списании кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами;
- 1 401 10 176 - при отражении КУ переоценки стоимости земли в связи с изменением ее кадастровой стоимости;
- 304 06 - при передаче / получении имущества при реорганизации (присоединении) двух БУ;
- 401 20 281 - при передаче имущества от бюджетного учреждения автономному.
Мы собрали самые волнующие бухгалтеров вопросы по применению КБК в целях формирования номеров счетов и постарались сформулировать краткие ответы на них. Уверены, наша новая шпаргалка не раз выручит вас в сложных ситуациях!
Тема: Бухучет, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Работодатели будут взаимодействовать с военкоматами посредством реестра воинского учета
Проект федерального закона N 646824-8
Законопроект разработан в рамках реализации поручения Президента РФ, в соответствии с которым осенний призыв 2024 года должен осуществляться с использованием ГИС "Единый реестр сведений о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, гражданах, состоящих на воинском учете, а также о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете" (он же - Реестр воинского учета).
Предлагается внести изменения в Закон о воинской обязанности и военной службе, а именно уточнить положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями, в которых работают граждане, состоящие на воинском учете, а также не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете. Такое взаимодействие предлагается организовать в том числе посредством Реестра воинского учета.
В пояснительной записке отмечается, что создание Реестра воинского учета, выполняющего функции информационного взаимодействия с работодателями в целях осуществления воинского учета, весной этого года уже предусмотрело Правительство РФ. Планируется, что запуск Реестра воинского учета пройдет в два этапа. До конца октября предполагается его создание, а с 1 ноября - прием реестра Министерством обороны РФ, ввод его в эксплуатацию, первоначальная загрузка в реестр сведений о гражданах, эксплуатация и дальнейшее развитие реестра.
Проект федерального закона включен в примерную программу законопроектной работы Госдумы в период весенней сессии (июль) 2024 года в части законопроектов, подлежащих первоочередному рассмотрению.
|
|
Вправе ли работодатель назначать главбуха ответственным за ведение воинского учета? |
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Списываем дебиторку. А что с налогом на прибыль?
Только для бюджетных и автономных учреждений!
Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-03-06/1/52736
Согласно нормам Налогового кодекса в составе внереализационных расходов может быть признан убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности. Однако, учитывая специфику финансового обеспечения и правового положения учреждений, расходы при расчете налоговой базы можно признать, только если они были понесены в рамках приносящей доход деятельности и были связаны с получением налогооблагаемого дохода.
Оценка оснований признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли обычно происходит на момент списания такой задолженности с баланса. Вместе с тем Кодексом установлен закрытый перечень условий признания задолженности безнадежной, к которым в том числе отнесены: истечение установленного срока исковой давности, невозможность исполнения обязательства, акт государственного органа государственной власти или органа местного самоуправления, ликвидация должника.
Каждое указанное в Кодексе основание носит самостоятельный характер, следовательно, при списании дебиторской задолженности учреждение может отнести ее к безнадежной и учесть во внереализационных расходах при наступлении любого из них.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
4 июля 2024 года
КВР - 2024 vs КВР - 2025: о самых значимых изменениях
Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.
С 2025 года нас ждут серьезные новшества в части применения КВР.
Правила формирования и применения кодов бюджетной классификации в следующем году по-прежнему будет определять приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н. Совсем недавно регистрацию в Минюсте России прошли серьезные поправки в Порядок N 82н - они вступят в силу с 1 января 2025 года.
Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов, можно в Сопоставительной таблице изменений КВР -2024 и КВР - 2025.
Мы уже освещали грядущие нововведения в применении кодов вида расходов (см. новости от 24 и 26 июня), но полагаем, будет не лишним обратить на них внимание еще раз.
1. С будущего года изменится назначение КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг"и КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". Так, по КВР 244 больше не будут учитываться коммунальные расходы по договорам холодного водоснабжения, водоотведения и ассенизации - их (вместе с горячей водой и отоплением) будем отражать по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". То есть теперь вся "коммуналка" будет относиться на КВР 247.
2. Для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:
- 248 - для расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества);
- 416 - для расходов (бюджетных инвестиций) по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.
В текущем году указанные расходы относятся соответственно на КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность".
Напомним также, что возможность использования "лизинговых" КВР уже предусмотрена недавно опубликованной Таблицей соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении федерального бюджета на 2025 год.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Должен ли бухгалтер проходить медосмотр?
Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ"
В соответствии с требованиями ТК РФ и положениями Порядка N 29н проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, указанные медосмотры в числе прочих проходят работники:
- занятые на работах с вредными и / или опасными условиями труда - в целях определения пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний;
- организаций общественного питания, водопроводных сооружений, медицинских организаций детских учреждений, а также некоторых других работодателей - в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
В приложении к Порядку N 29н закреплен перечень работ, выполнение которых обязывает работника к прохождению обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. К таковым, в частности, относятся работы:
- где имеется контакт с пищевыми продуктами;
- в учреждениях, деятельность которых связана с воспитанием и обучением детей;
- в организациях, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения.
Работодатели и сами сотрудники часто задаются вопросом: "Должны ли проходить обязательный медосмотр работники учреждений сферы образования и здравоохранения, не имеющие непосредственного контакта с продуктами питания, пациентами, детьми?". Речь, прежде всего, об административных работниках - бухгалтерах, юристах, программистах, секретарях и т.д.
В названных положениях Порядка N 29н не указано, какие именно работы должен выполнять работник, то есть из фактического понимания данного пункта можно предположить, что основополагающий фактор для направления на медосмотр в данном случае - это любая трудовая деятельность в медицинской или образовательной организации.
Иными словами, работники подлежат направлению на обязательные медицинские осмотры, если они выполняют работы, поименованные в Порядке N 29н, независимо от того, связана работа с оказанием медицинской помощи, образовательным процессом, присмотром за детьми и т.д. или нет.
Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Роструда: проходить обязательные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний должны все работники, включая бухгалтеров:
- вузов;
- и др.
При этом, по мнению экспертов Роструда, направление того же бухгалтера (иных административных работников) на предварительный или периодический медосмотр, если по закону он не является для работника обязательным, - нарушение трудового законодательства.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Сведения по задолженности формы 0503369: что нужно знать финорганам
Только для финорганов!
При формировании годовой отчетности об исполнении консолидированного бюджета бюджетной системы РФ за 2023 год финансовым органам пришлось формировать Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) по новой форме - с раскрытием информации о долгосрочной и просроченной задолженности на начало и конец отчетного года, в разрезе данных бюджета субъекта РФ и местных бюджетов, а также бюджета территориального государственного внебюджетного фонда.
Но на этом изменения не закончились. С 2024 года необходимо учесть еще одно новшество, которое установлено Минфином России и Федеральным казначейством в системном письме по месячной и квартальной отчетности, формируемой финансовыми органами в 2024 году.
Обратите внимание: изменились требования к раскрытию показателей в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369). Если ранее при формировании Сведений (ф. 0503369) в графе 1 следовало указывать коды счетов бюджетного учета (9 знаков), то в 2024 году показатели раскрываются по номерам счетов, с отражением в 1 - 17 разрядах номера счета единых кодов бюджетной классификации.
Напомним, что единые коды бюджетной классификации установлены Минфином России в Порядке N 82н. При этом в системном письме не установлено исключений в случае частичного соответствия КБК субъекта РФ или местного бюджета единым кодам бюджетной классификации (например, направление расходов в коде целевой статьи расходов), что указывает на порядок отражения кодов в Сведениях (ф. 0503369) по аналогии с отражением кодов в Отчете об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317).
Данное требование учтено в Контрольных соотношениях к отчетности финорганов на 01.07.2024. Например, при формировании 1 - 17 разрядов номеров счетов учета расчетов по расходам едиными для всех уровней бюджетов будут коды разделов / подразделов и видов расходов. А вот коды целевых статей устанавливаются финорганами соответствующих публично-правовых образований. То есть в 5 - 14 разрядах номера счета вместо кода целевой статьи указываются нули. Соответственно, при заполнении графы 1 Сведений (ф. 0503369) формат 1 - 17 разрядов номера счета по расходам - ХХ ХХ 0000000000 ХХХ.
В аналогичном порядке формируются номера счетов расчетов по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета: в 1 - 17 разрядах номеров указываются единые коды бюджетной классификации по доходам и источникам согласно Порядку N 82н:
- детализированные КДБ с указанием нулевых значений в группе подвида доходов бюджета (формат Х ХХ ХХХХХ ХХ 0000 ХХХ, в 11 - 14 разрядах нули);
- детализированные КИФ с указанием нулевых значений в коде подвида источников (формат Х ХХ ХХХХХ ХХ 0000 ХХХ, в 11 - 14 разрядах нули) или с указанием кода подвида источников, установленного в отношении отдельных КИФ для всех уровней бюджетов согласно Порядку N 82н (формат ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ YYYY ХХХ, где YYYY: подвид = 0001, 0002, 0003, 0004, 0005).
Благодаря такому подходу, Сведения (ф. 0503369) становятся более удобным инструментом для анализа задолженности, поскольку, кроме кодов счетов, в отчете теперь будут указаны важные аналитические признаки, позволяющие соотнести показатели с конкретными видами расходов, кодами доходов или источниками, в том числе в разрезе отраслей.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бюджетная классификация
_______________________________________________
3 июля 2024 года
А вы правильно учитываете многолетние насаждения?
Постановление Мирового судьи с/у N 9 Волгоградской области от 29 января 2024 г. N 5-7/24
Как правило, именно в весенне-летний период многие учреждения стараются "навести красоту" на прилегающей территории, а местные власти - организовать благоустройство парков, скверов и иных мест массового отдыха.
Озеленение - одна из важных составляющих благоустройства. Немало работы и у бухгалтерии: важно правильно организовать учет посадочного материала, саженцев многолетних насаждений и взрослых растений. Несоблюдение требований по учету многолетних насаждений может стать причиной недостоверности бухгалтерской отчетности и, как следствие, привести к штрафу. Именно так и произошло в ситуации, рассмотренной недавно в суде.
Контрольно-счетная палата при проверке местной администрации выявила ряд нарушений, в том числе связанных с учетом многолетних насаждений. Администрация самостоятельно закупила саженцы деревьев и кустарников для озеленения. Весь посадочный материал, как и полагается, учли на счете 105 36 "Прочие материальные запасы" отдельными позициями. Однако и после высадки саженцы продолжали числиться в составе материальных запасов, что и было зафиксировано в годовой отчетности.
Ревизоры указали, что списание саженцев при их высадке следовало отнести на формирование стоимости многолетних насаждений на счете 106 01 "Вложения в основные средства" с учетом затрат на их приобретение и высадку. А после лично убедились, что саженцы укоренились и прижились, то есть обладают критериями / признаками многолетних насаждений, достигших эксплуатационного возраста. А значит, в соответствии с положениями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157н должны быть включены в состав основных средств. Поскольку ничего этого сделано не было, показатели отчетности признали недостоверными. К ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ привлекли главного бухгалтера. Суд поддержал выводы контрольно-счетной палаты. Бухгалтеру придется уплатить штраф в 15 тыс. рублей.
Чтобы не допустить подобных ошибок, учет многолетних деревьев, кустарников и цветов, исторически произрастающих на территории учреждения или высаженных им, организуйте следующим образом:
|
Счет учета |
Какие объекты многолетних насаждений учитываются |
|
105 06 "Прочие материальные запасы" |
Посадочный материал - саженцы |
|
106 01 "Вложения в основные средства" |
Растения, не достигшие эксплуатационного возраста. Важно! Поскольку понятие "эксплуатационный возраст" нормативными актами не определено, его необходимо зафиксировать в учетной политике. Например, эксплуатационным возрастом многолетнего растения, при достижении которого оно вводится в эксплуатацию, можно признать: |
|
101 07 "Биологические ресурсы" |
Насаждения, достигшие эксплуатационного возраста и отвечающие иным критериям отнесения к основным средствам, стоимостью более 10 тыс. рублей |
|
21 "Основные средства в эксплуатации" |
Насаждения, достигшие эксплуатационного возраста и отвечающие иным критериям отнесения к основным средствам, стоимостью менее 10 тыс. рублей |
|
Дополнительный забалансовый счет |
Насаждения, не достигшие стадии укоренения / приживания |
Не забывайте, что в качестве основных средств должны учитываться также элементы озеленительного благоустройства - клумбы, газоны, цветники и т.п. Подробнее об этом - в материалах Службы Правового консалтинга.
|
|
Детально об учете многолетних насаждений и объектов благоустройства расскажет Энциклопедия решений |
|
|
|
||
Тема: Из зала суда, Бухучет
_______________________________________________
Налогообложение единых недвижимых комплексов: последние разъяснения ФНС
Информация ФНС России от 27 июня 2024 года
С 2019 года объектом обложения налогом на имущество организаций является только недвижимое имущество. К таковому, в частности, относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, помещения, единые недвижимые комплексы. Соответственно, движимое имущество не облагается налогом.
Единый недвижимый комплекс представляет собой совокупность объединенных одним назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически. В том числе это могут быть линейные объекты (линии электропередачи, трубопроводы и другие) либо иные объекты, расположенные на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на их совокупность в целом как одну недвижимую вещь. К единым недвижимым комплексам применяются правила о неделимых вещах.
В частности, суды по спорам с участием налоговых органов выявили, что отдельные виды электростанций представляют собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке. При этом спорные объекты оборудования, отраженные по решению организации в бухгалтерском учете как движимые вещи (например, электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства) и входящие в состав электростанций, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Необоснованное деление такого единого имущественного электросетевого комплекса как сложной вещи приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и оказания услуг по передаче электрической энергии.
В рассмотренных спорах, исходя из заключений судебных экспертиз, квалификация в качестве самостоятельного движимого имущества соответствующего оборудования, без которого невозможна эксплуатация по назначению комплекса сооружений электростанции, признана искусственным разделением в бухучете единого объекта основных средств. При этом он является объектом налогообложения, будучи фактически единым недвижимым комплексом. Обзоры судебной практики с такими случаями приведены в недавних письмах ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-21/827@, от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@.
|
|
Тема: Из зала суда, Налоги и взносы
_________________________________________
2 июля 2024 года
Неверный выбор КОСГУ нельзя рассматривать как "нецелевку": суд отказал ревизорам
Постановление Четвертого ААС от 7 июня 2024 г. N 04АП-2023/24
Местному бюджету был предоставлен межбюджетный трансферт на благоустройство дворовых территорий. Позднее контрольный орган пришел в городскую администрацию с проверкой соблюдения целей и условий расходования МБТ. Выяснилось, что часть средств была направлена на покупку скамеек и оплатили их по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". Ревизоры признали расходы нецелевыми, указав, что приобретение таких объектов должно отражаться по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Суды двух инстанций не согласились с подходом проверяющих к квалификации. Ревизорам напомнили, что нецелевым использованием бюджетных средств признается их направление на цели, не соответствующие полностью или частично целям, определенным в документе, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств; в рассматриваемом случае - соглашением о предоставлении МБТ. Целевое назначение межбюджетного трансферта - благоустройство дворовых территорий. Скамейки закупили в соответствии с указанной целью. Само по себе неправильное отражение в бюджетном учете расходов при том, что они израсходованы в соответствии с соглашением о предоставлении МБТ, не может рассматриваться как нецелевое использование бюджетных средств.
|
|
10 нарушений в применении КОСГУ, которые могут стоить должностным лицам штрафа |
Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Федеральный бюджет на 2025 год планируем с новой таблицей увязок подразделов и КВР
Только для казенных учреждений и органов власти!
Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.
Ведомство подготовило Таблицу соответствия разделов / подразделов и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов.
К увязкам, перечисленным в Таблице - 2024, со следующего года добавляются еще более трех десятков соответствий, в том числе с новыми КВР 248 и 416 для лизинговых платежей, которые Минфин вводит в действие с 2025 года (см. новость от 26 июня).
В частности, возможность использования "лизинговых" КВР уже предусмотрена для подразделов 0408 "Транспорт" и 0412 "Другие вопросы в области национальной экономики".
Премии и гранты по КВР 350 в числе прочих могут выделять органы и учреждения, финансируемые по подразделам 0313 "Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности", 0701 "Дошкольное образование", 0901 "Стационарная медицинская помощь", 1105 "Другие вопросы в области физической культуры и спорта".
По КВР 360 "Иные выплаты населению" можно планировать средства в том числе в рамках подразделов:
- 0105 "Судебная система";
- 0106 "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора";
- 0908 "Прикладные научные исследования в области здравоохранения".
Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку
_______________________________________________
1 июля 2024 года
Самые важные новости июня для бухгалтера, экономиста, аудитора
Расчет отпускных сотрудникам, налоги и декларации, подготовка к сдаче бухгалтерской отчетности, а еще до 1 июля нужно было успеть разработать и утвердить Положение о документообороте и актуализировать Положение об инвентаризации... Неудивительно, что за всем этим просто не хватает времени вдумчиво почитать новостную ленту. Мы понимаем, что июнь для многих бухгалтеров именно такой, и потому ежемесячно предлагаем обзор самых заметных новостей прошедшего месяца. Из него вы узнаете о важных нововведениях и полезных разъяснениях, актуальных судебных решениях и новых материалах в помощь бухгалтеру.
1. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: новые контрольные соотношения
В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство обновило контрольные соотношения к показателям отчетности на 1 июля 2024 года. Как всегда, пристальное внимание при формировании отчетности уделяется раскрытию информации о задолженности. Основные дополнения / уточнения коснулись проверки показателей в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769). Из специального обзора узнайте, какое новое контрольное соотношение введено для счетов 303 02, 303 07, 303 08, 303 11, и почему исключен контроль для счетов 303 14 и 303 15.
А еще казначейство установило очень интересный и неоднозначный контроль в части расчетов по НДФЛ: если кредиторская задолженность по НДФЛ на начало года и отчетную дату не отнесена к просроченной, требуется пояснение. Чем обусловлено появление такого контроля и на какие недочеты, благодаря ему, обратят внимание ревизоры, смотрите здесь.
2. Бюджетная классификация: обновленные правила учета "коммуналки" и лизинговых платежей, новые увязки КВР и КОСГУ
2.1. Внесены поправки в Порядок применения КБК N 82н. Изменения будут применяться с 2025 года. В частности, скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас отражаются по КВР 244.
Еще одно заметное новшество - введение двух новых кодов вида расходов для отражения платы по договору лизинга:
- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями";
- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)".
2.2. В июне Минфин России в очередной раз скорректировал Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в текущем году. Введены три новые увязки для расходов по выделению средств из бюджета.
3. Кадры и расчеты с персоналом: отпуск советника по воспитанию и расчет стажа для оплаты больничного
3.1. Минпросвещения России дал долгожданные разъяснения о продолжительности ежегодного основного отпуска советника директора по воспитанию в общеобразовательных и в профессиональных образовательных организациях. С 1 сентября 2024 года советник директора по воспитанию получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы с 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года. Подробности - в новостном выпуске.
3.2. С 7 июля вступают в силу изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров больничных и декретных пособий. Так, исчисление периодов работы теперь производится в календарном порядке только из расчета полного года - 12 месяцев. При этом порядок округления до полных месяцев и полных лет остается прежним. Что еще изменилось - смотрите здесь.
4. Важные разъяснения: УИН в исполнительном документе АУ / БУ и особенности учета некоторых НМА
4.1. Минфин России разъяснил, как отражать в отчетности нематериальные активы с неопределенным сроком пользования. Специалисты ведомства указали: до тех пор, пока не появятся основания для установления срока полезного использования объекту НМА с неопределенным сроком пользования и комиссия не оформит соответствующее решение, такие объекты следует классифицировать как краткосрочные / оборотные активы и отражать в Балансе (ф. 0503130, 0503730) по по строке 100 "Права пользования активами...всего" .
4.2. Направляя исполнительный лист в подразделение ФССП, бюджетные и автономные учреждения зачастую сталкиваются с отказом в возбуждении исполнительного производства. Причина - отсутствие в исполнительном листе УИН. Федеральное казначейство рекомендует АУ и БУ не медлить с регистрацией в ГИС ГМП в целях обеспечения возможности указания УИН в исполнительных документах.
5. Налоги и налоговая отчетность: прогрессивный НДФЛ, упрощенка с НДС, еще год на сдачу деклараций через сайт
5.1. Минфин России подготовил поправки в Налоговый кодекс, который предусматривает масштабные изменения с 2025 года. В частности, в рамках реформы налоговой системы учреждения ждут следующие изменения:
- вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ;
- будет увеличен размер стандартных вычетов;
- вырастет ставка налога на прибыль.
Серьезные перемены грядут и для АУ, применяющих УСН:
- упрощенцы станут платить НДС;
- изменятся лимиты для применения УСН.
5.2. ФНС продлила до 1 июля 2025 года возможность представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.
6. Медицинская сфера: новая отчетность
6.1. ФФОМС утвердил новую форму отчета об осуществлении денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения, а также порядок предоставления отчета.
6.2. Планируется заменить действующую форму ежемесячного Отчета о заработной плате работников в сфере обязательного медицинского страхования. Новая форма мониторинга станет объемнее за счет большей детализации сведений. Подробнее - здесь.
7. Социальный фонд: обновленные правила финобеспечения предупредительных мер и новые формы для назначения пособий
7.1. С 16 июня изменились Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами. Среди новшеств - новое мероприятие в перечне предупредительных мер. О других нововведениях - в новостным выпуске.
7.2. А еще СФР утвердил новые формы документов, применяемых для назначения и выплаты больничных и детских пособий работникам. С 7 июля применяйте обновленный формы!
8. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В июне наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- что в путевом листе должна проверять бухгалтерия;
- как комиссия по поступлению и выбытию активов может привести к судебному разбирательству;
- когда зарплату работников столовой и общежития признают "нецелевкой";
- что будет за нарушение требования о публикации учетной политики;
- за какие нарушения в бухучете библиотечного фонда могут оштрафовать или даже уволить;
- что отсутствие резерва по отпускам - грубое нарушение правил бухучета;
- что думают суды об обложении компенсации за задержку заработной платы НДФЛ и страховыми взносами.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
С 7 июля - новые формы документов для назначения и выплаты больничных и детских пособий
Приказ СФР от 22 апреля 2024 г. N 643 (зарег. в Минюсте 26.06.2024)
СФР утвердил новые формы документов, применяемых для назначения и выплаты социальных пособий работникам.
В приказ СФР включены следующие формы документов:
- форма сведений о застрахованном лице (сведения необходимы для выплаты страхового обеспечения, их целесообразно получить от работника при приеме на работу и передать в СФР в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их получения, ч. 13 и ч. 15 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ);
- форма заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (заявление застрахованного лица о назначении такого пособия подается страхователю одновременно с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, ч. 10 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);
- форма заявления о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде;
- форма уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком (направляется страхователем в ТО СФР в срок не позднее 3 рабочих дней со дня, когда ему стало известно о возникновении таких обстоятельств, ч. 12 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);
- форма сведений для оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно (страхователь представляет страховщику такие сведения не позднее чем за 2 недели до дня начала отпуска работника, нуждающегося в санаторно-курортном лечении в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 32.1 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286).
Формы, ранее утвержденные ФСС, утратят силу.
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС доплачивать медику за работу внештатным специалистом-экспертом?
В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросу ваших коллег рассмотрен вопрос "Правомерно ли осуществлять за счет страховых средств доплату медицинским работникам, участвующим в оказании услуг по программе ОМС, за работу внештатным специалистом-экспертом?".
Чтобы ответить на этот вопрос, важно понимать, что представляет собой деятельность главных внештатных специалистов-экспертов. Как правило, их функции связаны:
- с участием в определении стратегии развития соответствующего медицинского направления и тактических решений по ее реализации, направленных на совершенствование медпомощи;
- с изучением, пропагандированием и внедрением новых медицинских технологий в медицинских учреждениях;
- с экспертной оценкой спорных сложных случаев качества оказанной медицинской помощи / услуги.
Следовательно, основное назначение таких специалистов - развитие отрасли "Здравоохранение", повышение качества медицинской помощи в регионе, оптимизация диагностических и лечебных мероприятий; то есть организация оказания медицинской помощи на территории субъекта РФ, а не предоставление непосредственно медицинской помощи застрахованным лицам.
Должности специалистов-экспертов не являются штатными, и деятельность медучреждения по выполнению программы ОМС не зависит от наличия / отсутствия таких специалистов. Учитывая нормы п. 192 и 206 Правил ОМС, наши консультанты приходят к выводу, что расходование средств ОМС на доплаты за работу внештатным специалистом-экспертом неправомерно и может рассматриваться контрольным органом как нецелевое.
Главные внештатные специалисты, как правило, привлекаются на добровольных началах. Их деятельность регулируется приказом Минздрава России от 25.10.2012 N 444 и аналогичными региональными нормативными актами (как, например, в Республике Саха (Якутия).
Если в регионе устанавливается доплата / надбавка за работу главным внештатным специалистом, то:
а) правила начисления такой выплаты могут быть определены в региональном Положении по оплате труда работников учреждений здравоохранения (см., например, Положение по оплате труда работников учреждений, подведомственных Минздраву Республики Саха (Якутия));
б) вопрос об источнике финансового обеспечения выплаты, по мнению экспертов, должен решаться на уровне Минздрава России и органа исполнительной власти субъекта РФ. Отметим, что в некоторых регионах для этих целей выделяется целевая субсидия (как, например, в Севастополе и Республике Коми).
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Июнь 2024 года
28 июня 2024 года
С 7 июля - новые правила подсчета стажа для определения размеров пособий
Приказ Минтруда России от 27 мая 2024 г. N 275н (зарег. в Минюсте 26.06.2024)
Внесены изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. приказом Минтруда РФ от 09.09.2020 N 585н.
Уточнено, что в страховой стаж засчитывается, в том числе, период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Законом об обороне, с 24 февраля 2022 года. Поправки обусловлены внесением в конце прошлого года поправок в Закон об обороне и другие акты. В частности, предусмотрено, что добровольческие формирования может создавать не только Минобороны, но и Росгвардия.
В целях приведения к единообразию порядка подсчета продолжительности страхового стажа для определения размеров пособий и для установления страховых пенсий приказом Минтруда уточняются также положения Правил, регулирующие исчисление периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании).
Установлено, что "исчисление периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании) производится в календарном порядке из расчета полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
Подсчет продолжительности каждого периода, включаемого / засчитываемого в страховой стаж, производится путем вычитания из даты окончания соответствующего периода даты начала этого периода с прибавлением одного дня".
Аналогичная норма в отношении порядка подсчета страхового стажа для установления страховых пенсий предусмотрена положениями Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
О выплатах медикам за раннее выявление онкологии нужно отчитываться по-новому
Приказ ФФОМС от 4 марта 2024 г. N 40н (зарег. в Минюсте 19.06.2024)
Письмо ФФОМС от 20 июня 2024 г. N 00-10-26-3-04/10116
С 2024 года изменился порядок выдачи денежной выплаты медработнику за раннее обнаружение рака во время диспансеризации или профилактического медосмотра. Теперь "онкопремию" в 1000 рублей получает медработник, впервые назначивший пациенту консультацию врача-специалиста или диагностические онко-исследования (инструментальные, лабораторные), результаты которых впервые подтвердили онкодиагноз.
В связи с этим Федеральный Фонд ОМС утвердил новую форму отчета об осуществлении денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения, а также порядок предоставления отчета.
Медицинская организация, в которой работает премированный работник, заполняет отчет и через ГИС ОМС сдает в ТФОМС не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным. Данные представляются в формах отчетности нарастающим итогом, начиная с 01.01.2024.
Аналогичный приказ ФФОМС N 53н от 2022 года утратил силу.
Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность
____________________________________________
Учитывать ли учреждению в налоговой базе по НДС суммы возмещения затрат?
Письмо Минфина России от 5 июня 2024 г. N 03-07-11/51954
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Положениями НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются.
Следовательно, в случае получения учреждением от контрагента денежных средств на финансовое обеспечение / возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных денежных средств в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых учреждением товаров (работ, услуг).
Например, при аренде в случае компенсации / возмещения арендатором затрат арендодателя на основании отдельного договора у последнего суммы компенсации в налоговую базу по НДС не включаются.
|
|
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
При сравнении зарплаты с МРОТ некоторые выплаты предлагается не учитывать
Проект федерального закона N 654220-8
Буквальное толкование положений ч. 3 ст. 133 ТК РФ и ч. 1 ст. 129 ТК РФ позволяет заключить, что не менее МРОТ должна быть сумма всех элементов заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты.
При этом Конституционный Суд в 2017 году пришел к выводу, что указанные нормы ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав МРОТ районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Позднее - в 2019 году - Конституционный Суд РФ заключил, что взаимосвязанные положения ст. 129, ч.1 и 3 ст. 133, ч.1-4 и 11 ст. 133.1 ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ (минимальной заработной платы в субъекте РФ), повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, дополнительной оплаты работы, выполняемой в порядке совмещения профессий / должностей.
Приведенное толкование перечисленных правовых норм является общеобязательным.
Таким образом, из состава заработной платы для целей ее сравнения с МРОТ необходимо исключать все виды доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Авторы нового законопроекта предлагают установить в ТК РФ положение о том, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, без учета компенсационных и стимулирующих выплат не может быть ниже МРОТ. Проект федерального закона уже внесен в Госдуму.
Похожий законопроект N 603410-8 (которым предлагалось установить минимальную тарифную ставку заработной платы, оклад не ниже МРОТ) поступил в Госдуму в апреле этого года, но был возвращен авторам в связи с несоблюдением требований регламентных процедур.
В мае 2022 года в ТК РФ предлагали внести изменения, предусматривающие, что месячная заработная плата не может быть ниже МРОТ без учета компенсационных выплат, но законопроект был отклонен.
Кроме того, совсем недавно депутаты внесли в Госдуму проект поправок в нормы ТК РФ, согласно которым фактически выплаченная месячная заработная плата работника не может быть ниже установленного МРОТ (см. новость от 20.06.2024).
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
27 июня 2024 года
А вы разместили на сайте www.bus.gov.ru всю необходимую информацию? УФК идет с проверкой!
В соответствии с Порядком N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.
Контролировать соблюдение этой процедуры с 2023 года уполномочены региональные УФК, и делают это дважды в год - по состоянию на 1 января и на 1 июля. И сейчас у учреждений есть немного времени, чтобы проверить себя и до 1 июля успеть опубликовать на сайте недостающие сведения.
Напомним, какая информация должна быть размещена на сайте www.bus.gov.ru
1. Электронные копии документов:
- решение учредителя о создании учреждения;
- устав учреждения, в т.ч. внесенные изменения;
- свидетельство о государственной регистрации учреждения (ОГРН);
- решение учредителя о назначении руководителя учреждения;
- положения о филиалах, представительствах учреждения;
- документы, содержащие сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения;
- государственное / муниципальное задание;
- план ФХД автономного / бюджетного учреждения;
- годовая бухгалтерская отчетность учреждения;
- отчет о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества;
- сведения / документы о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;
2. Структурированная информация:
- общие сведения об учреждении;
- о государственном / муниципальном задании и его исполнении;
- о плане ФХД;
- об операциях с целевыми средствами из бюджета;
- о показателях бюджетной сметы;
- о результатах деятельности и об использовании имущества;
- о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;
- о годовой бухгалтерской отчетности учреждения.
Обратите внимание: нарушение порядка и сроков предоставления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru может рассматриваться казначейством в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации либо представления их в неполном объеме или в искаженном виде. За это могут привлечь к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 46 Чернского района Тульской области от 07.05.2024 N 5-145/24, постановление Мирового судьи с/у N 56 Зареченского района г. Тулы Тульской области от 23.04.2024 N 5-198/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Калачеевского судебного района Воронежской области от 19.03.2024 N 5-59/24, постановление Мирового судьи с/у N 116 Абинского района Краснодарского края от 18.03.2024 N 5-79/24).
Если и после вынесения предписания сведения об учреждении не будут размещены, самых неисполнительных прокуратура через суд обяжет соблюсти требования Порядка N 86н и предписания контрольного органа (решение Большеболдинского райсуда Нижегородской области от 15.04.2024 по делу N 2-159/2024, решение Богородицкого райсуда Тульской области от 08.04.2024 по делу N 2-436/2024, решение Киреевского районного суда Тульской области от 29.03.2024 по делу N 2-440/2024).
Кроме того, судебная практика располагает примерами привлечения должностных лиц учреждений за нарушение порядка размещения информации на сайте www.bus.gov.ru с иной квалификацией и, соответственно, иной мерой ответственности. Так, за несвоевременное размещение на сайте www.bus.gov.ru информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении руководителя учреждения могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.15 КоАП РФ за нарушение порядка формирования задания, а штраф по этой статье гораздо больше - от 10 000 до 30 000 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 1 Богдановичского района Свердловской области от 30.05.2024 N 5-257/24, постановление Мирового судьи с/у N 45 Промышленного района г. Самары Самарской области от 30.05.2024 N 5-71/24, постановление Мирового судьи с/у N 40 Вологодской области от 22.05.2024 N 5-310/24, постановление Мирового судьи с/у N 3 Богдановичского района Свердловской области от 17.05.2024 N 5-230/24, постановление Мирового судьи с/у N 35 Октябрьского района г. Самары Самарской области от 07.05.2024 N 5-115/24, постановление Хасынского райсуда Магаданской области от 29.03.2024 по делу N 5-67/2024).
|
|
Ваши коллеги спрашивают - эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ отвечают: |
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Соглашения о предоставлении субсидий из бюджетов будут оцифрованы
В настоящее время заключение соглашений о предоставлении субсидий из федерального бюджета происходит в ГИИС "Электронный бюджет".
В конце 2022 года в БК РФ были внесены поправки, направленные на повышение прозрачности информации о предоставляемых субсидиях. В частности, Кодекс дополнен статьей 78.5, обязывающей размещать информацию о субсидиях и о проведении отборов их получателей в ГИИС "Электронный бюджет" (исключение - сведения, содержащие гостайну).
В силу п. 3 ст. 78, п. 2.2 ст. 78.1, абз. 2 п. 4 ст. 78.5 БК РФ, региональные и муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление отдельных субсидий по ст. 78, 78.1 БК РФ и проведение отборов получателей указанных субсидий, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством РФ. С 1 января 2024 года данные требования установлены правительственным постановлением от 25.10.2023 N 1782.
Положениями п. 5 ст. 78.5 БК РФ предусмотрено, что при предоставлении отдельных субсидий отбор получателей должен проводиться в ГИИС "Электронный бюджет". Вместе с тем, положения данного пункта имеют отложенный срок вступления в силу:
- в отношении субсидий, предоставляемых из региональных или местных бюджетов, если источником финансового обеспечения расходных обязательств соответственно субъекта РФ или муниципального образования являются целевые МБТ из федерального бюджета региональному, - начиная с 1 января 2024 года;
- в отношении иных субсидий, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ / местных бюджетов, - начиная с 1 января 2025 года.
Исходя из этого, Постановление N 1782 позволяет в течение 2024 года для проведения отборов получателей субсидий из региональных и муниципальных бюджетов использовать иные сайты (не систему "Электронный бюджет").
При этом, исполнительным органам субъектов РФ и органам местного самоуправления Постановлением N 1782 рекомендовано обеспечить приведение региональных и муниципальных правовых актов, регулирующих предоставление субсидий по п. 1, 7 ст. 78 и п. 2, 4 ст. 78.1 БК РФ, в соответствие с Общими требованиями N 1782 не позднее 1 января 2025 года, а в отношении субсидий, получатели которых определяются по результатам проведения отборов в ГИИС "Электронный бюджет", - не позднее 1 апреля 2024 года (см. раздел 2 письма Минфина России от 15.12.2023 N 02-12-10/121403). Таким образом, с 2025 года практика заключения соглашений в ГИИС "Электронный бюджет" будет расширена с федерального уровня на региональные и местные бюджеты.
|
|
Более подробно о субсидиях, предоставляемых из бюджетов, расскажет специальная Справка о нормативных правовых актах, регулирующих предоставление субсидий и бюджетных инвестиций юридическим и физическим лицам, а также о типовых формах соглашений |
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
У налогоплательщиков есть шанс избежать штрафа за просрочку представления декларации
Письмо ФНС России от 15 мая 2024 г. N ЗГ-2-15/7345@
ФНС разъяснила, что штрафные санкции по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой отчетности не применяются в том случае, если налогоплательщик по не зависящим от него причинам не смог в срок сформировать и / или направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем.
При этом налогоплательщик должен документально подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и / или доставки налоговых деклараций / расчетов в периоды, соответствующие срокам представления налоговой отчетности, установленным НК РФ.
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит, Правовые вопросы
____________________________________________
Важная деталь при оформлении справки о среднем заработке для службы занятости
Письмо Минтруда России от 18 июня 2024 г. N 16-3/ООГ-1150
В действующей форме справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы, утв. приказом Минтруда РФ от 27.07.2023 N 604н, есть ссылка на утратившие силу Правила исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. Минтруд ответил на вопрос, должен ли работодатель самостоятельно поправить форму и ссылаться на действующий в настоящее время приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н, которым утверждены новые Правила расчета среднего заработка.
Чиновники сообщили следующее:
- приказ о внесении изменений в форму справки разработан и направлен на регистрацию в Минюст России;
- за образцом рекомендуемой справки, действующей до вступления в силу приказа, рекомендуется обратиться в центр занятости населения по месту жительства.
Ранее некоторые центры занятости рекомендовали в период до внесения изменений в действующую форму справки о среднем заработке ссылаться в ней на приказ Минтруда России от 13.02.2024 N 57н (образцы приводятся, например, на сайтах Архангельского областного центра занятости, центров занятости населения Республики Крым, Калининградской области).
Напомним, по общему правилу средний заработок по последнему месту работы / службы для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка работодателя.
|
|
Кому и когда нужна справка о среднем заработке? В какой срок работодатель обязан выдать справку? Как оформить справку о среднем заработке? Как рассчитать средний заработок и какие выплаты учитывать при расчете? |
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Государственный / муниципальный соцзаказ: что изменится с 3 июля?
Федеральные законы от 22 июня 2024 г. N 154-ФЗ и N 155-ФЗ
Текущий год - последний из периода апробации Закона N 189-ФЗ о государственном / муниципальном социальном заказе. И несмотря на то что внесенные в него поправки не затронули положения, ограничивающие срок действия Закона N 189-ФЗ, сам факт внесения в него изменений указывает, что такие ограничения планируется снять. По сути это означает, что в ближайшее время практика формирования государственного / муниципального социального заказа будет внедрена повсеместно, а не только в определенных регионах.
Дополнительное тому подтверждение - корректировка положений ст. 78.4 БК РФ, регламентирующих порядок предоставления субсидий в соответствии с Законом N 189-ФЗ. Отличительная особенность таких субсидий - заключение соглашений на срок оказания государственной / муниципальной услуги в социальной сфере, указанный в социальном заказе. Это означает, что срок действия соглашений не ограничивается сроком действия доведенных до получателя бюджетных средств ЛБО. Согласно обновленной редакции ст. 78.4 БК РФ, случаи и порядок заключения таких соглашений устанавливаются Правительством РФ, высшим исполнительным органа субъекта РФ, местной администрацией.
В рамках внесенных в Закон о соцзаказе поправок уточнено понятие государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, включенных в перечни / классификаторы государственных и муниципальных услуг в отраслях социальной сферы. Под такими услугами понимается деятельность, осуществляемая в отношении физических лиц:
- государственными и муниципальными учреждениями;
- в установленных законом случаях - иными юрлицами, ИП, физлицами - производителями товаров, работ, услуг в целях осуществления полномочий органов власти и местного самоуправления.
Перечень государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, в отношении которых формируется задание, утверждается на уровне публично-правового образования. Информация о перечнях государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, также как и информация об утвержденных государственных / муниципальных заданиях, размещается на едином портале бюджетной системы budget.gov.ru. Такая информация должна соответствовать информации, включенной в перечни / классификаторы государственных и муниципальных услуг в отраслях социальной сферы. Полномочия по утверждению таких перечней относятся к полномочиям Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ, местной администрации.
Одновременно расширяется функционал "Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций)". Теперь портал госуслуг может использоваться в целях выбора исполнителя услуг, а также для обращения в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении, неоказании или ненадлежащем оказании государственных / муниципальных услуг в социальной сфере исполнителем услуг. Для реализации возможности использования портала госуслуг заявителю / (потребителю) необходима усиленная квалифицированная электронная подпись или подтвержденная учетная запись на портале госуслуг.
|
|
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
26 июня 2024 года
Уточнены контрольные соотношения к отчетности за полугодие - 2024
Информация Федерального казначейства от 20 июня 2024 г.
В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство опубликовало Контрольные соотношения к показателям бюджетной / бухгалтерской отчетности на 1 июля 2024 года.
Как всегда, пристальное внимание при формировании отчетности уделяется раскрытию информации о задолженности. Основные дополнения / уточнения коснулись проверки показателей в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769).
1. Один из новых контролей касается проверки расшифровки показателей, входящих в состав итоговой задолженности на начало и конец отчетного периода. Напомним, в разделе 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769) суммы дебиторской и кредиторской задолженности указываются с выделением сумм долгосрочной (графы 3, 10, 13) и просроченной (графы 4, 11, 14) задолженности. При этом просроченная задолженность не может быть отражена в составе долгосрочной.
Соответственно, сумма долгосрочной и просроченной задолженности не может превышать общую сумму задолженности - проверьте показатели:
|
раздел 1 |
Значение |
раздел 1 |
|
графа 2 |
|
гр. 3 + гр. 4 |
|
графа 9 |
|
гр. 10 + гр. 11 |
Отметим, что проверять указанное неравенство следует при формировании годовой отчетности - в квартальной отчетности показатели долгосрочной задолженности не отражаются.
|
|
Подробнее о качественных характеристиках задолженности - в Энциклопедии решений |
2. Вот уже второй год, как ведение расчетов с налоговым органом осуществляется путем уплаты единого налогового платежа с применением счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Кроме того, с прошлого года учет страховых вносов, начисленных по единому тарифу, осуществляется на счете 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".
В связи с первым применением данных счетов именно в январе прошлого года был предусмотрен контроль на недопустимость остатков на счетах 303 14 и 303 15 на начало 2023 года. В текущем году такая проверка больше неактуальна и исключена из перечня контрольных соотношений - на начало 2024 года у учреждений могли сформироваться остатки на счетах 303 14 и 303 15, то есть соответствующие показатели в графе 2 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за 2024 год.
3. Обратите внимание на еще одно новое контрольное соотношение: увеличение задолженности по счетам 303 02, 303 07, 303 08, 303 11 недопустимо (гр. 2 гр. 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769)).
Напомним, что переносить задолженность по страховым взносам, в частности на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, которая сформировалась на 01.01.2023 на соответствующих счетах 303 10, 303 07 и 303 02, на счет 303 15 не требовалось, так как счет 303 15 применяется в отношении страховых взносов, начисленных начиная с 1 января 2023 года по единому тарифу страховых взносов. Поскольку в связи с переходом на уплату страховых взносов в составе ЕНП с прошлого года вместо отдельных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством был установлен единый тариф страховых взносов, увеличения задолженности на иных счетах, кроме счета 303 15, в части расчетов по страховым взносам, уплачиваемым по ЕСТ, быть не может.
Для отражения в учете расчетов по страховым взносам, исчисленных в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, также рекомендуем использовать счет 303 15, поскольку хоть расчет и производится по видам ОСС, а не единой суммой, но применяется норматив распределения от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.
Вместе с тем обратим внимание на существенный нюанс: для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, единый тариф страховых взносов не применяется. Тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат начиная с 1 января 2023 года устанавливаются отдельно на ОМС и ОСС по ВНИМ. Соответственно, при отражении обязательств по указанным страховым взносам более корректно применять счета 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и 303 07 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС". А значит, из общего правила о недопустимости увеличения задолженности на счетах 303 02 и 303 07 на конец отчетного периода возможно исключение: плательщикам страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ, судей федеральных судов, мировых судей придется пояснять в текстовой части Пояснительной записки не только причину увеличения таких показателей на конец отчетного периода, но и показатель в отчетном периоде по счетам 303 02 и 303 07 в графе 5 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по кредиторской задолженности, хотя на сегодняшний день уровень рассматриваемого контроля "блокирующий".
Кроме того, обратите внимание на отсутствие в указанном контрольном соотношении счета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии". Такой "пропуск" счета 303 10 в указанном перечне счетов, на которых ранее учитывались страховые взносы на ОПС, не случаен. Дело в том, что страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда вполне обоснованно могут учитываться на счете 303 10. Ведь указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии, а главное, страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу начисляются дополнительно к сумме страховых взносов, рассчитанных по ЕСТ. И если в прошлом году Контрольные соотношения к отчетности просто не содержали запрета на отражение увеличения задолженности по счету 303 10, то теперь новое контрольное соотношение прямо указывает на возможность увеличения задолженности на счете 303 10 на конец отчетного периода, что является еще одним аргументом в пользу обособленного учета расчетов с ФНС по страховым взносам на ОПС по дополнительному тарифу именно на счете 303 10. Подробнее см. здесь.
|
|
О важном и неоднозначном контроле, касающемся задолженности по НДФЛ, мы расскажем в отдельном новостном выпуске.
|
|
Новые контрольные соотношения и нюансы внутри- и межформенных соотношений уже учтены в Путеводителях по отчетности: |
Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
______________________________________________
С 2025 года - новые КВР для лизинговых платежей
Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)
Скорректирован Порядок применения КБК N 82н. Об одном из главных изменений - новых правилах учета расходов по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"- мы уже рассказывали.
Еще одно заметное новшество - введение с 2025 года двух новых кодов вида расходов для отражения платы по договору лизинга:
- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями";
- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)".
По КВР 248 предстоит отражать расходы на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества), а по КВР 416 - плату по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.
Напомним, в настоящее время уплату лизинговых платежей отражают по КВР 244 в увязке с КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков...)".
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
НДФЛ под контролем: причины наличия текущей задолженности нужно пояснить
Информация Федерального казначейства от 20 июня 2024 г.
При формировании отчетности на 1 июля 2024 года придется пояснить причины наличия текущей задолженности по расчетам по НДФЛ. Федеральным казначейством установлен очень интересный и неоднозначный контроль к бюджетной отчетности за полугодие - 2024: если кредиторская задолженность по НДФЛ на начало года и отчетную дату НЕ отнесена к просроченной, требуется пояснение.
Контрольное соотношение с типом "предупреждающий" выглядит следующим образом:
|
раздел 1 |
Значение |
раздел 1 |
|
графа 2 |
= |
гр. 4 |
|
графа 9 |
= |
гр. 11 |
Появление такого контроля, на наш взгляд, указывает на необходимость еще раз проанализировать момент отражения в учете исчисленного НДФЛ. Мы уже не раз обращали внимание на прошлогодние изменения в НК РФ, согласно которым начисление НДФЛ и его удержание из доходов (например, заработной платы или выплаты вознаграждения по ГПД) производится датой фактической выплаты дохода. А значит, отражать в бухгалтерском / бюджетном учете факт начисления и удержания НДФЛ из заработной платы, иных выплат, по нашему мнению, необходимо в день фактической выплаты средств получателям. Иными словами, показатель на счете 303 01 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" должен появиться в учете в день перечисления на банковскую карту работника или в день выдачи наличными из кассы учреждения причитающихся работникам выплат в рамках трудовых отношений, выплат иным лицам по договорам ГПХ.
Пример
Отражена в учете на счете 302 11 начисленная заработная плата за июнь:
- 16 июня за первую половину июня 2024 года (аванс);
- 30 июня за вторую половину июня 2024 года.
Сроки выплаты зарплаты в учреждении:
- 19 число текущего месяца за первую половину текущего месяца (аванс);
- 5 число очередного месяца за вторую половину текущего месяца.
Сумма ЕНП для погашения задолженности по НДФЛ из выплат за 1 половину июня перечислена до 28 июня и учтена ФНС в июне как исполнение обязанности по уплате НДФЛ при определении принадлежности платежа.
Соответственно, НДФЛ, удержанный из выплат за 1 половину июня, исчислен и уплачен, а также зачтен ФНС в полном объеме. Остаток по счету 303 01 на 01.07.2024 равен нулю.
С выплаты за вторую половину июня сумма НДФЛ будет удержана и отражена в учете на счете 303 01 только 5 июля - датой фактического перечисления средств. То есть в отчетности за полугодие-2024 на счете 302 11 учтена задолженность перед работниками по зарплате за вторую половину июня, включая сумму НДФЛ.
Если в прошлом году все были заняты более важными вопросами, связанными с переходом на новый механизм уплаты налогов и сверкой расчетов с ФНС, то в этом году у главного субъекта консолидированной отчетности - Федерального казначейства - "руки дошли" и до НДФЛ. Наличие показателя на счете 303 01 в составе текущей задолженности на начало года и отчетную дату придется пояснить. Причем не только федеральным учреждениям и органам власти, но и финансовым органам субъектов РФ.
Отметим, что на отчетную дату при формировании квартальной отчетности задолженность на счете 303 01 не обязательно будет просроченной. Ведь с учетом сроков удержания НДФЛ и перечисления ЕНП для погашения задолженности по НДФЛ, которые установлены в 2024 году, в составе текущей задолженности на конец отчетного периода вполне может остаться сумма НДФЛ, исчисленная / удержанная с выплат, произведенных за период с 23-го по последнее число месяца, являющегося крайним в отчетном квартале. Срок перечисления такого НДФЛ - 5 число следующего месяца. Например, если были перечислены отпускные, зарплата при увольнении или иные выплаты с 23 по 30 июня, то в составе текущей задолженности на 01.07.2024 года на счете 303 01 будет отражена сумма НДФЛ, удержанная с указанных выплат. Но причины наличия текущей задолженности по НДФЛ в отчетности необходимо раскрыть в текстовой части Пояснительной записки.
А вот при наличии показателя на счете 303 01 на начало 2024 года не исключено, что придется внести исправления в отчетность и отразить такую задолженность как просроченную либо исправлять непосредственно факт начисления/удержания НДФЛ. Ведь если "прочитать новый контроль от обратного", то либо расчеты по НДФЛ на конец/начало года должны быть отражены в составе "просрочки", либо такого показателя в годовой отчетности на счете 303 01 вообще быть не должно.
Пример
При условии, что заработную плату за вторую половину декабря 2023 года учреждение выплатило досрочно, то есть на конец 2023 года на счете 302 11 задолженности не было, наличие показателя на счете 303 01 на конец 2023 года указывает на нарушение сроков перечисления выплаты НДФЛ. Ведь согласно НК РФ суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря должны быть перечислены также до конца декабря.
Но если зарплату за вторую половину декабря 2023 года учреждение выплатило в январе 2024 года, то есть в отчетности за 2023 год была отражена "кредиторка" на счете 302 11, наличие показателя на счете 303 01 на конец года вызывает большие вопросы. Раз не было выплаты, то и показателя на счете 303 01 на конец 2023 года / начало 2024 года быть не должно.
Вместе с тем отметим: данный контроль блокирующим не является. Поскольку на сегодняшний день отсутствуют системные разъяснения Минфина России по указанному вопросу, не исключено, что отчетность за полугодие - 2024 будет принята и с текущей задолженностью на начало года на счете 303 01, отраженной в 2023 году в учете одновременно с начислением непосредственно выплаты, облагаемой НДФЛ, до момента ее фактического перечисления получателю средств в 2024 году.
В данной ситуации с учетом появления новых контролей рекомендуем согласовать порядок, а именно момент отражения в учете расчетов по НДФЛ, с финансовым органом публично-правового образования как главным на уровне соответствующего ППО заинтересованным пользователем отчетности и регулятором - субъектом консолидированной отчетности.
|
|
Основные требования и подходы к формированию квартальной отчетности учтены в Памятках по отчетности за полугодие - 2024: |
Тема: Мнения: информация к размышлению,
Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Как федеральному ГРБС заполнить формы ОБАС: примеры с пояснениями от Минфина
Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.
Порядок формирования и представления обоснований бюджетных ассигнований (ОБАС) утверждается публично-правовым образованием. В отношении ГРБС федерального бюджета формы, сроки, правила формирования и представления ОБАС закреплены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 17.06.2021 N 86н.
При проверке порядка планирования и обоснования бюджетных ассигнований ревизоры обращают внимание на соблюдение главными распорядителями в числе прочего положений Порядка N 86н.
Специалисты Минфина России решили помочь ГРБС и подготовили подробные пояснения по заполнению граф "Результат закупки товаров, работ, услуг" и "Плановое значение результата" трех форм ОБАС (приложения N 22, 26 и 33 к Порядку N 86н):
- на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения федеральных нужд;
- на закупку товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий;
- на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных обязательств РФ по приобретению товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения.
Также приведены рекомендуемые примеры:
- отражения результата закупки товаров, работ, услуг по коду направления расходов 90020 ЦСР федерального бюджета, а также в пользу граждан в целях их социального обеспечения, сформированные на основе данных, представленных федеральными ГРБС в составе ОБАС на 2024 - 2026 гг.;
- заполнения подраздела "Справочно: обоснование закупок товаров, работ и услуг в связи с принятием (предполагаемым принятием) к бухгалтерскому учету... объектов нефинансовых активов".
|
|
За нарушение порядка формирования и представления ОБАС ч. 1 ст. 15.15.7 КоАП РФ предусмотрена ответственность в форме штрафа в размере от 10 000 до 30 000 руб. |
Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерские документы, Закупки
_______________________________________________
До чего дошел прогресс: во вторую амортизационную группу включат объекты робототехники
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минпромторгом 07.06.2024)
Как известно, группировка объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому / бюджетному учету, осуществляется с учетом группировки, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014, и сроками полезного использования согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Многообразие технических средств автоматизации производственных процессов с каждым годом растет, и все больше организаций используют в своей деятельности последние достижения промышленной робототехники.
Для таких объектов в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2 предусмотрен код 28.99.39.200 "Промышленные роботы и робототехнические устройства". По ОКОФ ему соответствует одноименный код 330.28.99.39.200. Однако в Классификации основных средств наиболее приближенным к указанному коду ОКОФ является 330.28.9 "Оборудование специального назначения прочее", да и то с примечанием "Оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания".
Правительство РФ намерено исправить ситуацию и уже подготовило проект изменений в Классификацию основных средств. Так, подраздел "Машины и оборудование" второй амортизационной группы (а это, напомним, имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) планируется дополнить следующими позициями:
|
Код ОКОФ |
Наименование объекта |
||
|
330.28.22.18.261 |
Склады-накопители механизированные |
||
|
330.28.22.18.262 |
Перегрузчики для обслуживания стеллажных автоматических кранов-штабелеров |
||
|
330.28.22.18.263 |
Перегрузчики для обслуживания стеллажных напольных комплектовочных кранов-штабелеров |
||
|
330.28.22.18.264 |
Роботы рельсовые для механизации складов |
||
|
330.28.22.18.269 |
Машины подъемные для механизации складов прочие, не включенные в другие группировки |
||
|
330.28.99.39.200 |
Промышленные роботы и робототехнические устройства |
||
|
330.28.99.39.210 |
Промышленные роботы |
||
|
330.28.99.39.211 |
Промышленные роботы для многоцелевого специализированного использования |
||
|
330.28.99.39.219 |
Промышленные роботы прочие, не включенные в другие группировки |
||
|
330.28.99.39.220 |
Промышленные робототехнические комплексы |
||
|
330.28.99.39.230 |
Промышленные роботизированные ячейки |
||
|
330.28.99.39.240 |
Промышленные роботизированные линии |
||
|
330.28.99.39.290 |
Промышленные роботы и робототехнические устройства прочие, не включенные в другие группировки |
||
|
|
В актуальном видеоуроке "Как правильно определять код по ОКОФ?" эксперты Компании "Гарант" ответят на эти и другие острые вопросы по определению кодов ОКОФ, а также наглядно разберут несколько неоднозначных практических ситуаций |
Тема: Бухучет
_______________________________________________
25 июня 2024 года
Путевой лист подтверждает сверхурочную работу водителя и влечет дополнительные расходы
Определение Третьего КСОЮ от 20 марта 2024 г. по делу N 8Г-3520/2024
Путевой лист не только является подтверждением объема израсходованных ГСМ, но также важен в целях оплаты труда водителя. Указание в путевом листе недостоверных данных о времени работы водителя ревизоры отмечают как нарушение. И несмотря на то, что одни суды убеждены, что путевые листы не могут рассматриваться в качестве документа по учету рабочего времени, другие, напротив, признают их первичными учетными документами для расчета зарплаты и используют именно как доказательство сверхурочной работы водителя. Мы не раз затрагивали эту тему в новостной ленте.
Напомним, что ТК РФ под сверхурочной понимает работу, выполняемую работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы / смены, а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Некоторые работодатели считают, что путевые листы не могут быть использованы в качестве доказательств привлечения к сверхурочной работе водителей, так как они не являются документами, предназначенными для учета рабочего времени. В ряде случаев суды такие доводы поддерживают (см., например, определения Третьего КСОЮ от 19.02.2020 N 8Г-1131/2020, Саратовского облсуда от 18.06.2020 N 33-3391/2020, Санкт-Петербургского горсуда от 13.12.2018 N 33-25725/2018, Курского облсуда от 18.10.2018 N 33-3194/2018, Волгоградского облсуда от 16.08.2018 N 33-11746/2018, от 04.05.2018 N 33-6624/2018), другие - напротив, отклоняют и указывают на то, что путевые листы позволяют установить фактическую продолжительность использования транспортного средства по заданию работодателя, а, следовательно, и продолжительность работы на таком транспортном средстве конкретного работника (см., например, определения Пятого КСОЮ от 10.08.2023 N 8Г-5961/2023, Восьмого КСОЮ от 18.04.2023 N 8Г-6867/2023, Шестого КСОЮ от 21.07.2020 N 8а-14847/2020).
Очередной пример такой позиции можно обнаружить в определении Третьего КСОЮ.
Водитель просил взыскать не только задолженность по заработной плате за выполнение сверхурочной работы и работы в выходные дни, но также компенсацию за задержку выплат и компенсацию морального вреда.
Суд удовлетворил его требования. Выполнение работы сверхурочно и в выходные дни доказано первичными бухгалтерскими документами - путевыми листами, сведения в которых согласуются с условиями трудового договора о выполнении работы в должности водителя, допущенного до управления транспортным средством с прохождением необходимых проверок перед началом работы. Работодателю придется раскошелиться.
|
|
Почему так важно заполнять все реквизиты путевого листа и что в путевом листе должна проверять бухгалтерия? |
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
|
|
Примерные формы и образцы заполнения путевых листов для разных видов транспорта (грузового и легкового автомобиля, автобуса и др.) |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
____________________________________________
Мониторинг зарплаты медиков: ФФОМС намерен расширить отчет
Проект приказа ФФОМС (подготовлен 17 июня 2024 г.)
С 2013 года медучреждения ежемесячно отчитываются в Фонд о заработной плате работников в сфере обязательного медицинского страхования.
ФФОМС намерен заменить действующую форму отчетности и Порядок ее предоставления.
Новая форма станет объемнее за счет большей детализации сведений. В частности, в таблицах N 2 "Фонд начисленной заработной платы работников списочного состава..." и N 3 "Среднемесячная начисленная заработная плата..." потребуется выделить суммы должностных окладов сотрудников, задействованных в реализации программ ОМС, в разрезе условий оказания медпомощи - стационарно, амбулаторно и т.д.
Срок представления отчетности для медорганизаций останется неизменным - до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Как и прежде, указанная отчетность представляется только в электронном виде.
Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
______________________________________________
С 1 июля - новое основание закупки у единственного контрагента
Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 444-ФЗ
С указанной даты действует новая норма Закона N 44-ФЗ, по которой органы исполнительной власти субъекта РФ, региональные и муниципальные учреждения получили возможность закупки у единственного контрагента:
- лекарственных средств;
- специализированных продуктов лечебного питания;
- медицинских изделий;
- расходных материалов;
- средств для дезинфекции;
- услуг по хранению и доставке указанных товаров;
- работ по ремонту и техническому обслуживанию медицинских изделий.
Контрагентами по указанным закупкам могут выступать ГУПы соответствующего субъекта РФ либо акционерные общества, 100% акций которых принадлежит субъекту РФ.
Заказчики обязаны уведомлять контрольный орган о проведении закупки. Также потребуется обосновать цену контракта и включить указанное обоснование в контракт.
Кроме этого, с указанной даты прекращается применение положений Закона N 44-ФЗ и Закона N 223-ФЗ, устанавливающих временные особенности закупок продукции медицинскими учреждениями.
|
|
От плановых назначений на принятие расходных обязательств до возврата от поставщика денежных средств за некачественный товар - все, что нужно знать бухгалтеру об учете закупок, вы найдете в пошаговой инструкции "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я" |
|
|
Актуальный видеоурок! Закупка товаров, работ и услуг: когда надо применять счет 401 60? |
Тема: Закупки
_______________________________________________
24 июня 2024 года
С 2025 года вводятся новые правила учета "коммуналки" - все расходы относим на КВР 247
Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)
Скорректирован Порядок применения КБК N 82н. Из основных грядущих новшеств в первую очередь выделим новые правила учета расходов по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов".
С 2025 года на КВР 247 будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Напомним, с 2021 года по КВР 247 обособленно отражаются обязательства по оплате:
- потребленных энергетических ресурсов (электроэнергии, газа, теплоснабжения, горячего водоснабжения);
- услуг транспортировки указанных энергетических ресурсов по газораспределительным, электро- и теплосетям;
- ряда энергосервисных договоров / контрактов.
Остальные коммунальные услуги - холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизация - сейчас подлежат отражению по КВР 244. Однако со следующего года указанные расходы также будут относиться на КВР 247. Соответственно расходы на холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию исключены из описания назначения КВР 244.
О других нововведениях в части применения КБК, предусмотренных Приказом N 44н, мы расскажем в ближайших выпусках новостей.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Комиссия по поступлению и выбытию активов: 10 показательных судебных разбирательств
Каков срок полезного использования мебели, безвозмездно полученной от другого учреждения? Какой ремонт провел подрядчик в здании - текущий или капитальный? По какой стоимости поставить на баланс неучтенный сарай, выявленный при инвентаризации? Есть ли шанс взыскать с поставщика давнюю предоплату или это безнадежно?
Эти и многие другие вопросы находятся в компетенции постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. В соответствии с положениями Инструкции N 157н и ряда федеральных стандартов такая профильная комиссия создается для выполнения целого ряда задач:
- решение комиссии является основанием для принятия к учету основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также их выбытие;
- установление срока полезного использования объектов в целях принятия их к учету в составе основных средств и начисления амортизации - в тех случаях, когда информация о сроке использования объекта отсутствует;
- присутствие одного из членов комиссии является необходимым при нанесении инвентарного номера на инвентарный объект ОС;
- установление срока использования объекта нематериальных активов;
- определение или уточнение продолжительности периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив, в целях расчета сумм амортизации объектов нематериального актива;
- на основании решения комиссии в бухгалтерском учете организаций бюджетной сферы отражаются операции по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию нематериальных активов;
- и др.
Создание в учреждении комиссии по поступлению и выбытию активов обязательно, а ее отсутствие будет явным нарушением требований стандартов бухучета, Инструкции N 157н, а также Приказов N 52н и 61н, так как многие из утвержденных ими форм первичных учетных документов требуют наличия подписей членов профильной комиссии.
1. Тем не менее, некоторые напрочь забывают об этом - как показывает судебная практика, в ряде учреждений профильная комиссия не создана.
В таком случае по инициативе прокуратуры бездействие учреждения суд признает незаконным и, как следствие, обяжет создать комиссию и утвердить порядок ее работы (решение Одоевского райсуда Тульской области от 30.01.2024 по делу N 2а-50/2024).
Кстати, если учреждение и после решения суда не исполнит требование о создании комиссии, судебный пристав-исполнитель может возбудить исполнительное производство. А это означает, что учреждению придется заплатить исполнительский сбор. Повторное уклонение от исполнения судебного акта грозит административной ответственностью по ст. 17.15 КоАП РФ. Иными словами, несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете может повлечь дополнительные расходы как для должностных лиц, так и для учреждения в целом, даже в том случае, когда нарушение не подпадает под административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ.
2. И даже если был издан приказ о создании комиссии, но не определены ее численность и персональный состав, комиссия считается несформированной - свои функции она выполнять не может. Так, произошла ситуация, ставшая предметом рассмотрения суда. Поскольку ни в распоряжении руководителя учреждения о создании комиссии по поступлению и выбытию активов, ни отдельным документом не был указан состав ее членов, комиссия к работе не приступила. Отсутствие комиссии не позволило своевременно списать материальные ценности и отразить эти операции в учете, что в свою очередь привело к искажению показателей отчетности. В конечном счете за это поплатился руководитель учреждения - его оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ (решение Новотроицкого горсуда Оренбургской области от 26.07.2023 по делу N 12-96/2023).
3. Более ответственно к этому вопросу подошли в другом учреждении. В больнице была создана профильная комиссия. В соответствии с положениями учетной политики отдельным приказом утвержден персональный перечень членов комиссии. Однако после этого в течение пяти лет изменения в состав комиссии не вносились. Ревизоры отметили это в акте проверки как нарушение принятой учетной политики (решение АС Амурской области от 24.11.2023 по делу N А04-9490/2023). Не забывайте: кадровые изменения - повод пересмотреть и, при необходимости, скорректировать персональный состав созданных в учреждении комиссий.
4. Нормативные акты по организации бухгалтерского учета в бюджетной сфере не регулируют порядок работы профильной комиссии - этот вопрос находится в компетенции самого учреждения. Как правило, регламент ее работы закрепляется в Положении о комиссии в качестве приложения к учетной политике. Отсутствие Положения о комиссии по поступлению и выбытию активов может стать основанием для признания учетной политики некорректной и резонного требования контролеров повысить ответственность должностных лиц учреждения за соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности (постановление Четвертого ААС от 23.09.2022 N 04АП-3978/22).
5. Важно не только создать профильную комиссию и прописать в локальных актах ее функционал и порядок работы, но и следовать установленным правилам. Комиссия по поступлению и выбытию активов потому и именуется постоянно действующей, что работает она на постоянной основе. И ни одна операция с имуществом или задолженностью (поступление, перемещение, выбытие / списание) не должна пройти без ее участия и оформления соответствующих первичных документов. Бухгалтер просто не имеет права отражать операции в регистрах бухгалтерского учета без решения комиссии в тех случаях, когда оно обязательно.
Пример из судебной практики. Учреждение предусмотрело в учетной политике порядок работы комиссии по поступлению и выбытию активов: заседание комиссии для решения вопросов в рамках ее компетенции проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Однако, как выяснилось при проверке, в нарушение установленного порядка в течение трех месяцев материальные ценности бухгалтерия принимала к учету без участия профильной комиссии. За ненадлежащую организацию работы, отсутствие контроля за работой бухгалтерии и прочие нарушения главного бухгалтера уволили (решение Видновского горсуда Московской области от 17.11.2021 по делу N 2-5531/2021).
6. В другом случае в числе прочих нарушений служебной проверкой было зафиксировано непроведение обязательного комиссионного осмотра поступивших объектов НФА в целях принятия их к бухучету. Руководство учреждения пришло к заключению, что недобросовестное и небрежное отношение начальника отдела к своим обязанностям при оприходовании материальных ценностей вкупе с формально проведенной впоследствии инвентаризацией привело к утрате материальных ценностей. Увольнение должностного лица суд счел справедливым (решение Замоскворецкого райсуда г. Москвы от 06.10.2023 по делу N 02-2383/2023).
7. А может случиться, что комиссия провела осмотр и приемку поступившего имущества, но... просчиталась с количеством объектов и / или их стоимостью, и в учет попали некорректные данные. Кто будет отвечать в этом случае?
В нашем примере профильной комиссией районной администрации были осмотрены вновь созданные в результате благоустройства сквера объекты, определены их количество и первоначальная стоимость. Как полагается, сформированы и утверждены акты о приеме-передаче объектов НФА. Бухгалтерия приняла объекты основных средств в казну.
В ходе проверки КСП сверила акты выполненных работ с составленными комиссией актами о приеме-передачи объектов НФА. Выявили расхождение между фактической стоимостью объектов основных средств и первоначальной балансовой стоимостью, по которой они приняты к учету, - не все затраты на приобретение и создание объектов основных средств, в том числе на доставку и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации, были включены в их стоимость. Кроме того, выяснилось, что комиссия не приняла решения об отражении в учете еще нескольких объектов благоустройства, отвечающих критериям основных средств. КСП признала виновным члена профильной комиссии - заместителя главы администрации. Суд согласился: лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, должно обеспечить своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Членами комиссии по поступлению и выбытию активов нарушены положения нормативных актов, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 210 Тимашевского района Краснодарского края от 01.04.2024 N 5-111/24).
8. Еще раз напомним: решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов принимается комиссией по поступлению и выбытию активов, члены которой обладают полной и достоверной информацией о назначении и функциональных особенностях объекта. Принимая к учету НФА без заключения комиссии, бухгалтер должен понимать, что берет на себя ответственность за последствия такого шага. В качестве примера - очередное судебное решение. Ревизоры обнаружили, что на счете 105 "Материальные запасы" учтены объекты со сроком службы более 12 месяцев, подлежащие учету в составе основных средств. Как выяснилось, материальные ценности приняты к учету без заключения профильной комиссии об установлении срока их полезного использования. Главного бухгалтера оштрафовали за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и искажение отчетности (постановление Ольского райсуда Магаданской области от 16.01.2024 по делу N 5-5/2024).
9. Нет решения комиссии об отнесении объектов к соответствующей группе НФА -> не учтены новые объекты основных средств -> нет контроля за их сохранностью -> имеются пробелы в системе внутреннего контроля. Именно такую логическую цепочку выстроила КСП в ходе очередного судебного разбирательства.
Учреждение закупило светильники для монтажа в ходе капитального ремонта помещений. Комиссия по поступлению и выбытию активов оформила акт о приеме-передаче НФА. Решения об отнесении объектов имущества к основным средствам, о первоначальной стоимости установленных объектов не оформлялись. Опираясь на положения учетной политики учреждения, ревизоры заключили, что такие светильники должны включаться в состав основных средств в качестве хозяйственного и производственного инвентаря. Отсутствие объектов основных средств в бухгалтерском учете не позволило обеспечить контроль за его сохранностью. Достоверность отчетности поставили под сомнение. Виновным признали должностное лицо централизованной бухгалтерии, которая обслуживала учреждение, - в его должностные обязанности входило осуществление внутреннего контроля проводимых операций и анализ финансово-хозяйственной деятельности обслуживаемых учреждений (постановление Четвертого КСОЮ от 26.03.2021 по делу N 16-2260/2021).
10. Как показывает судебная практика, наиболее частое нарушение, к которому приводит неисполнение / некачественное исполнение профильной комиссией своих функций, - искажение показателей отчетности. Частое, но не единственное...
В ходе проверки целевого использования страховых средств ТФОМС усомнился в правомерности расходов медучреждения на техническое обслуживание и ремонт прачечного оборудования. Все потому, что в перечень оборудования, подлежащего техобслуживанию и ремонту в 2018 - 2021 гг., в числе прочего включены два сушильных барабана. А они, как следует из бухгалтерской отчетности, уже на 01.01.2018 не числились в балансе - списаны в связи с поломкой. На забалансовый счет 02, где списанное имущество должно было учитываться до утилизации, "сушилки" не отнесли. Вместо этого учли их на забалансовом счете 21 в стоимостной оценке 1 рубль. И лишь при списании в 2022 году с забалансового учета профильная комиссия оформила техническое заключение о невозможности ремонта сушильных барабанов. Получается, что надлежащих документов, подтверждающих в свое время необходимость и сам факт списания имущества с баланса, у учреждения не было. В течение нескольких лет неисправные и неиспользуемые (это доказала проверка) "сушилки" находились в прачечной и больница перечисляла подрядчику средства ОМС за фактически невыполненные работы по их обслуживанию и ремонту (постановление Седьмого ААС от 13.09.2023 N 07АП-6367/23).
|
|
Тема: Из зала суда, Учетная политика, Правовые вопросы
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС провести озеленение территории и помещений медучреждения?
В очередном выпуске рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" о правомерности осуществления тех или иных расходов за счет страховых средств эксперты Службы Правового консалтинга рассмотрели следующую ситуацию.
Медицинская организация осуществляет обустройство пространства помещений и прилегающей территории с целью обеспечения благоприятной для пациентов и персонала обстановки. Можно ли проведение озеленительных работ и закупку необходимого грунта, цветов, кашпо, удобрений оплатить средствами ОМС?
По мнению экспертов, расходы на приобретение посадочных материалов допустимо осуществлять за счет средств ОМС лишь при соблюдении двух условий:
- материалы необходимы для озеленения прилегающей территории медучреждения;
- учреждению в проверяемом периоде не выделялась целевая субсидия, условия представления которой позволяют проведение работ по благоустройству территории, в том числе. озеленения.
Однако если указанные расходы осуществляются с целью озеленения помещений внутри здания (например, приобретение комнатных многолетних растений, грунта и кашпо для их посадки и размещения в коридорах, отделениях, столовой, кабинетах) медицинского учреждения, то такие расходы с высокой долей вероятности могут быть признаны нецелевыми.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Заполняем 6-НДФЛ при перерасчете налога в сторону уменьшения
Письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. N ЗГ-2-11/8468
Рассмотрена ситуация, когда работнику в связи с предоставлением заявления на стандартные налоговые вычеты налоговым агентом 28 марта 2024 года произведен перерасчет суммы НДФЛ. ФНС приводит три варианта действий и заполнения 6-НДФЛ:
1. Произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом сумма налога не возвращена работнику. Тогда излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;
2. Если произведен перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;
3. Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 году, будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде (в 2025 году), то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.
Дополнительно сообщается, что с учетом письма ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ к расчету по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 года применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с учетом письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
|
|
Энциклопедия решений - материалы с ответами на все вопросы по теме: • Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? • Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ • Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ • Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом |
Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность
____________________________________________
21 июня 2024 года
Зарплата работников столовой и общежития: когда расходы признают "нецелевкой"?
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 6 июня 2024 г. N Ф08-2491/24
Решение АС Республики Саха от 22 марта 2024 г. по делу N А58-11016/2023
Основной деятельностью бюджетного и автономного учреждений признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых они созданы.
Заметим, что бюджетные и автономные учреждения не лишены права осуществлять и виды деятельности, не являющиеся основными. НО! Только для достижения целей, ради которых учреждение создано, и соответствующие этим целям.
Основной вид деятельности образовательных учреждений - реализация соответствующих образовательных программ. При этом практически всегда в учреждениях высшего и среднего профессионального образования имеются общежития и столовые, в связи с чем в качестве иных видов деятельности орган-учредитель указывает в уставе таких учреждений деятельность по предоставлению услуг проживания, пользования коммунальными и хозяйственными услугами в общежитии учреждения, а также деятельность по изготовлению и реализации продукции общественного питания.
Но всегда ли наличие иных видов деятельности в уставе учреждения свидетельствует о том, что такая деятельность имеет место? А ведь от ответа на этот вопрос во многом зависит правомерность расходования средств субсидии на задание...
Так и произошло в нашем примере. Заработная плата работников общежития выплачивалась за счет средств субсидии на задание. Ревизоры признали такие расходы нецелевыми, поскольку трудовая функция соответствующих работников не связана с оказанием государственных услуг. Причем судьи двух инстанций поддержали выводы должностных лиц органа финконтроля. Аргумент - непосредственно государственным заданием не предусмотрена такая услуга как предоставление общежития. Между тем, "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания" (код ОКВЭД 55.90) отдельно поименована в выписке из ЕГРЮЛ учреждения в качестве дополнительного вида деятельности. А в целях выплаты зарплаты за счет средств субсидии на задание к иным работникам, осуществляющим вспомогательные функции, необходимо относить работников, трудовая функция которых выполняется в рамках основного вида деятельности учреждения.
Однако кассационная инстанция приняла сторону образовательного учреждения, указав, что деятельность общежития, предоставляющего услуги проживания и взымающего плату за эти услуги, не является источником дохода. Общежитие в рассматриваемой ситуации обеспечивает осуществление образовательной деятельности и предназначается для проживания обучающихся во время и в целях осваивания ими образовательных программ, а значит, здания, строения, сооружения и помещения общежития используются для непосредственного осуществления образовательной деятельности. Об осуществлении учреждением деятельности по предоставлению прочих мест для временного проживания можно говорить только в том случае, если помещения в общежитии предоставляются иным лицам. Это в полной мере соответствует и положениям ОКВЭД: экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции или предоставление услуг. Иными словами, использование общежития в целях обеспечения осуществления образовательной деятельности не является самостоятельным видом деятельности.
Аналогичный подход вполне применим и к расходам на оплату труда работников столовой: случаи квалификации подобных расходов в качестве нецелевых распространены. При этом в отдельных случаях с доводами ревизоров сложно не согласиться - так, если учреждение выплачивает обучающимся компенсации взамен гарантированного питания, деятельность столовой вполне обоснованно может быть признана внебюджетной. Соответственно, оснований для расходования субсидии на выплату зарплаты работникам столовой у учреждения нет.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
За отсутствие журнала учета трудовых книжек работодателя могут оштрафовать
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июнь 2024 г.)
Инспекторы Роструда со ссылкой на положения Приказа Минтруда России от 19.05.2021 N 320н напоминают, что работодатель должен вести:
- книгу / журнал по учету движения трудовых книжек и вкладышей в них;
- книгу / журнал по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них.
Форму указанных книг / журналов работодатель разрабатывает самостоятельно. Однако установлены некоторые требования по их содержанию. Так, в книге по учету движения трудовых книжек должны быть указаны серия и номер трудовых книжек, принятых от сотрудников при поступлении на работу, а также вновь выданные книжки и вкладыши. В книге по учету бланков трудовых книжек фиксируются сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием данных бланков, с указанием их серии и номера. Указанные книги / журналы должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации и печатью.
Отсутствие книги по учету движения трудовых книжек и книги по учету бланков приравнивается к нарушению трудового законодательства, за которые по ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность:
- для должностных лиц - предупреждение или штраф от 1 000 до 5 000 рублей;
- для организаций - штраф от 30 000 до 50 000 рублей.
|
|
Формы документов Книга (журнал) по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее Книга (журнал) по учету движения трудовых книжек и вкладышей в нее |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
20 июня 2024 года
Что нужно сделать бухгалтеру в июне: готовимся к сдаче отчетности на 01.07.2024
Пришла пора готовиться к сдаче отчетности за полугодие.
Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. И это далеко не все мероприятия, которые надо успеть провести в июне перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности.
Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:
- для бюджетных и автономных учреждений.
Кроме того, до конца июня нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить отчеты подотчетного лица, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...
И если все эти документы поступят после 1 июля, бухгалтеру нужно четко понимать:
- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;
- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного полугодия (равно как и 1 квартала или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";
- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;
- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;
- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.
Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!
Ну и конечно, в рамках подготовки к сдаче отчетности нужно освежить в памяти изменения, которые были внесены в Инструкции по формированию бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в конце прошлого года. Все они уже учтены в Памятках по отчетности за полугодие - 2024:
- для бюджетных и автономных учреждений;
- для казенных учреждений и органов власти.
Также перед отчетной кампанией мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет
________________________________________________
Зарплата "на руки" не должна быть ниже МРОТ: предлагается закрепить законодательно
Проект федерального закона N 646434-8
Депутаты внесли в Госдуму проект поправок в ст. 133 ТК РФ. Предлагается внести изменение, предусматривающее, что фактически выплаченная месячная заработная плата работника не может быть ниже установленного минимального размера оплаты труда.
В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что фактически выплачиваемая на руки сотруднику сумма может быть меньше МРОТ из-за удержания работодателем НДФЛ из начисленного заработка, кроме того, заработок может оказаться ниже МРОТ в ситуации, когда сотрудник берет отпуск или болеет.
Согласно заключению Правительства РФ законопроект нуждается в концептуальной переработке. Отмечено, например, что работодатель, являясь налоговым агентом, обязан рассчитывать НДФЛ с заработной платы работников, удерживать его и перечислять в соответствующий бюджет, однако комплексное изменение действующего регулирования законопроектом не предусмотрено.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
После 1 июня федеральные ПБС могут заключать контракты на обучение госслужащих
Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 02-05-09/50829
По общему правилу, установленному Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим Положением N 1496 определен перечень исключений - закупок, на которые данное правило не распространяется.
Ранее Минфин России сформулировал рекомендации касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства (БО) после 1 июня, а чуть позже внес внес ряд уточнений в этот перечень.
В числе прочих после 1 июня разрешено заключать контракты на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) при реализации мероприятий в целях обеспечения деятельности федеральных государственных органов, а также их подведомственных федеральных казенных учреждений. По мнению ведомства, в рамках таких контрактов допустимы расходы по КБК, содержащим направление расходов 92040 "Государственный заказ на профессиональную переподготовку и повышение квалификации государственных служащих".
Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство,
Бюджетная классификация
_______________________________________________
Школьное питание: не только горячие блюда и не только за счет федеральных субсидий
Письмо Минпросвещения России от 14 мая 2024 г. N 15-ПГ-МП-24330
Расходы по организации питания школьников 1-4 классов осуществляются за счет средств федерального бюджета, региональных, местных бюджетов и иных источников финансирования. При этом регионам предоставляются субсидии из федерального бюджета на софинансирование организации и обеспечения бесплатным горячим питанием младших школьников.
Размер субсидии, предоставляемой бюджету субъекта РФ на обеспечение горячего питания, рассчитывается исходя из количества учебных дней в году. Но фактическая посещаемость может заметно отличаться от расчетной величины. Вполне естественно, что при освоении федеральных субсидий образуется экономия. Как распорядиться этими средствами? Минпросвещения России ранее уже давал разъяснения по этому вопросу и сейчас вновь напоминает о них.
Так, если экономия возникла по причине:
- полного или частичного перевода начальной школы на карантин и / или дистанционный формат обучения;
- введения дополнительных каникулярных периодов с целью профилактики ОРВИ и иных заболеваний;
- болезни и отсутствия отдельных обучающихся на занятиях по иным причинам;
использовать остаток субсидии можно на обеспечение повышения качества и наполнения предоставляемого рациона и / или предоставления бесплатного горячего питания ученикам 1-4-х классов более одного раза в день (если такие мероприятия предусмотрены региональными нормативными актами).
Кроме того, федеральную субсидию можно использовать на закупку и выдачу родителям учеников сухих пайков или наборов пищевых продуктов для приготовления горячего питания в домашних условиях (например, при переводе на "дистанционку"). При этом регионы и муниципалитеты могут использовать иные формы организации питания для переведенных на дистанционное обучение или карантин обучающихся начальной школы за счет средств регионального бюджета.
|
|
|
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
Тема: Образование, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Перечни КБК дополнят новыми кодами для МБТ регионам на финансирование социальной сферы
Проект приказа Минфина России (подготовлен 13 июня 2024 г.)
Подготовлены изменения в Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н и применяющиеся в 2024 году и при планировании 2025-2026 гг.
На этот раз Перечни КБК N 80н планируется дополнить кодами ЦСР и направлений расходов для целого ряда межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом.
В частности, ряд новых целевых статей предусмотрены для субсидий регионам:
- 02 2 01 5492F - на создание дополнительных мест для детей 3 - 7 лет в организациях дошкольного образования;
- 02 2 01 5750F - на модернизацию школьных систем образования;
- 03 2 P3 5121F - на обеспечение безопасных и комфортных условий предоставления социальных услуг в сфере социального обслуживания;
- 11 2 A1 5455F - на реновацию учреждений культуры;
- 11 2 A1 5456F - на модернизацию театров юного зрителя и театров кукол;
- 16 3 05 00000 - на реализацию ведомственного проекта "Обеспечение централизованного информационного взаимодействия государственных учреждений".
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
19 июня 2024 года
Минфин обновил Таблицу увязок КВР и КОСГУ - введены три новые комбинации
Информация Минфина России от 13 июня 2024 г.
Номер счета бухучета должен проходить проверку на корректность - при его формировании можно применять только те сочетания КВР и кодов КОСГУ, которые предусмотрены в Таблице соответствия, разработанной Минфином.
Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. И вы тоже можете поучаствовать в ее актуализации. Для внесения в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться в Минфин России, направив соответствующее предложение на адрес электронной почты, приведенный в письмах ведомства, или в свой финорган.
Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в текущем году. Введены три новые увязки для расходов по выделению средств из бюджета:
|
КВР |
КОСГУ |
|
811 "Субсидии на возмещение недополученных доходов и / или возмещение фактически понесенных затрат в связи с производством / реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг" |
297 "Иные выплаты текущего характера организациям" КОСГУ |
|
812 "Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией товаров), выполнением работ, оказанием услуг, подлежащие казначейскому сопровождению" | |
|
813 "Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не подлежащие казначейскому сопровождению" |
|
|
|
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на любую дату - |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Какой продолжительности отпуск положен советнику директора по воспитанию?
Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 415
Письмо Минпросвещения России от 3 июня 2024 г. N ТВ-889/08
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (май 2024 г.)
В последние годы в школах, техникумах и колледжах появилась новая должность - советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями.
С 2 марта 2022 года действует обновленная Номенклатура должностей педагогических работников, которая приравняла советника к педагогическим должностям. В связи с этим Постановлением от 03.04.2024 N 415 Кабмин заново определил продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогических работников. Так, для советника директора по воспитанию в общеобразовательных и в профессиональных образовательных организациях установлена продолжительность отпуска в 56 дней.
Постановление N 415 вступает в силу 1 сентября 2024 года. Однако его положения распространяются на правоотношения, возникшие со дня вступления в силу обновленной Номенклатуры должностей педагогических работников, то есть с 2 марта 2022 года.
Таким образом, с 1 сентября текущего года советник директора по воспитанию получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы с 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года.
Напомним, что советник директора трудоустроен не только в образовательном учреждении, но и одновременно в ФГБУ "Российский детско-юношеский центр" (Росдетцентр) - по совместительству. Росдетцентр предоставляет советнику ежегодные основные оплачиваемые отпуска одновременно с отпуском по основной работе.
|
|
Примерная форма должностной инструкции советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями (подготовлено экспертами компании "Гарант") |
Тема: Образование, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Зарегистрируйтесь в ГИС ГМП для работы с начислениями по исполнительным документам
Письмо Федерального казначейства от 17 мая 2024 г. N 07-04-05/01-13276
Направляя исполнительный лист в подразделение ФССП, бюджетные и автономные учреждения зачастую сталкиваются с отказом в возбуждении исполнительного производства. Причина - отсутствие в исполнительном листе УИН.
Действительно, наличие в исполнительном документе уникального идентификатора начисления является обязательным, но только в том случае, если исполнительный лист содержит требование о взыскании задолженности по платежам в бюджет. При этом непосредственно положениями Закона N 229-ФЗ об исполнительном производстве не определено понятие "платежи в бюджет".
В отличие от доходов казенных учреждений, подлежащих зачислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, доходы бюджетных и автономных учреждений к доходам соответствующих бюджетов не относятся. В настоящее время для государственных и муниципальных учреждений с типом "бюджетное" или "автономное" установлена обязанность передавать в ГИС ГМП только сведения об оказываемых государственным / муниципальным учреждением услугах, указанных в ч. 3 ст. 1 и ч. 1 ст. 9 Закона N 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг, и нормативном правовом акте, утвердившем перечень данных услуг. Именно поэтому в большинстве случаев требование должностных лиц ФССП об указании УИН в исполнительном документе вызывает у должностных лиц БУ и АУ недоумение.
Однако специалисты Федерального казначейства указывают, что положения Закона N 229-ФЗ в данном случае приоритетны, одновременно признавая необходимость корректировки отдельных положений Порядка ведения ГИС ГМП, утвержденного приказом Казначейства России от 12.05.2017 N 11н. Тем не менее, по мнению специалистов ФК, бюджетным и автономным учреждениям не следует медлить с регистрацией в ГИС ГМП в целях обеспечения возможности указания УИН в исполнительных документах. И это, прежде всего, в интересах самого учреждения: подобный подход значительно снизит риски зачисления взысканных приставами средств в состав невыясненных поступлений. Иными словами, указание в исполнительном документе УИН практически гарантирует зачисление средств на лицевой счет БУ и АУ.
Тема: Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
До 28 июня вузам и научным организациям предстоит сдать новый статистический отчет
Письма Минобрнауки России от 7 июня 2024 г. N МН-5/9498 и от 11 июня 2024 г. N МН-5/1654-ДА
Правительство РФ намерено провести мониторинговое обследование образовательных организаций высшего образования и научных организаций. Его результаты станут основой комплексного анализа вовлеченности указанных организаций в инжиниринговую деятельность, а также материально-технического, кадрового и научно-технологического потенциала ее развития.
Для этого вузам и научным организациям, а также учрежденным ими малым инновационным предприятиям предлагается поучаствовать в обследовании и представить в Минобрнауки в срок не позднее 28 июня 2024 г. статистические данные по форме N 1-инжиниринг "Мониторинг инжиниринговой деятельности образовательных организаций высшего образования, научных организаций и малых инновационных предприятий, учредителями (соучредителями) которых являются образовательные организации высшего образования или научные организации".
Форма N 1-инжиниринг представляется исключительно в электронном виде через личный кабинет на сайте https://stat.miccedu.ru и уже доступна к заполнению.
Обратите внимание: статистические данные по данной форме представляются независимо от того, осуществляет организация инжиниринговую деятельность или нет. При наличии у организаций обособленных подразделений и / или филиалов сведения по форме N 1-инжиниринг заполняются также по каждому филиалу отдельно.
|
|
Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Публичный сервитут: кто платит НДС?
Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-07-11/52681
Порядок налогообложения НДС при установлении сервитута и публичного сервитута по-прежнему продолжает вызывать вопросы. В этом году мы уже рассматривали вопрос об особенностях уплаты НДС при установлении сервитута. В этот раз речь идет об уплате НДС при установлении публичного сервитута.
Публичный сервитут, как и сервитут, означает право ограниченного пользования чужим земельным участком. Однако правоотношения при установлении сервитута регулируются гражданским законодательством, а в отношении публичного сервитута действуют нормы Земельного кодекса. При этом положения ГК РФ о сервитуте не применяются к публичным сервитутам.
Учитывая различие в установлении сервитута и публичного сервитута, финансовое ведомство пришло к выводу, что специальные положения Налогового кодекса об уплате НДС налоговым агентом при установлении сервитута не применяются в случаях предоставления органами власти, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус" публичного сервитута в отношении земельных участков, находящихся в собственности соответствующих публично-правовых образований.
Поскольку публичный сервитут - ограниченное пользование чужими земельными участками рассматривается Минфином как предоставление имущественного права и, следовательно, как объект налогообложения НДС, полагаем, что плательщиком НДС при установлении публичного сервитута является орган власти (местного самоуправления), заключивший соответствующее соглашение.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
18 июня 2024 года
До 18 июня ГлАДБ должны подать сведения о задолженности по доходам от взысканий и штрафов
Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 23-01-12/52694
Ведомство обратилось к главным администраторам доходов бюджетов (ГлАДБ) и региональным финорганам с запросом информации об объеме задолженности по денежным взысканиям / штрафам, образовавшейся до 1 января 2020 г. и числящейся в бюджетном учете по состоянию на 1 июня 2024 г.
Данные просят представить в разрезе дебиторской и кредиторской задолженности в виде файла в формате электронной таблицы, составленной по специальной форме.
Указанная информация необходима ведомству для оценки целесообразности продления в проекте федерального закона о федеральном бюджете на 2025 год соответствующих норм, определяющих порядок зачисления в бюджеты доходов от сумм денежных взысканий / штрафов и сумм по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, а также исключения образования невыясненных поступлений.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Специальная соцвыплата медикам: СФР будет запрашивать у медорганизации больше данных
Проект Приказа Социального фонда России (подготовлен 4 июня 2024 г.)
С марта 2024 года увеличены размеры специальных социальных выплат медицинским работникам для многих категорий медиков, которые работают в мелких и средних населенных пунктах, причем размер ССВ "привязан" к численности населения того населенного пункта, где находится медорганизация (ее структурное подразделение). Например, врачи участковой больницы в городе-миллионнике получают выплату в 18 500 рублей, а таким же врачам участковой больницы в городе с населением до 50 тысяч человек назначают выплаты в размере 50 000 рублей.
В связи с этим планируется дополнить Порядок осуществления СФР контроля за правильностью сведений, которые представляют медорганизации для назначения их работникам специальных социальных выплат. В частности, СФР сможет запрашивать у медорганизаций:
- документы, подтверждающие численность населения в населенных пунктах по адресу медорганизации (структурного подразделения) в пределах ее местонахождения,
- документы, подтверждающие фактическую работу медработника в медорганизации (структурном подразделении) по адресу в пределах ее местонахождения.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Можно ли взыскать с кадровика расходы в связи с незаконным увольнением работника?
Определение Второго КСОЮ от 14 мая 2024 г. по делу N 8Г-10076/2024
Учреждение попыталось взыскать с главного специалиста отдела по кадровому обеспечению около 9 млн рублей. Дело в том, что ранее в учреждении уволили работницу (главного научного сотрудника) за прогул. Однако она оспорила свое увольнение в суде, суд восстановил ее на работе и удовлетворил требования о взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула.
Незаконное увольнение сотрудницы повлекло за собой необходимость заместить вакантную должность другим гражданином. За период своей работы он получил заработную плату в общей сумме около 5 млн рублей. Посчитав, что дополнительные расходы возникли в связи с незаконным увольнением гражданки и ненадлежащим исполнением обязанностей главным специалистом кадрового отдела (он должен был проверить законность увольнения), работодатель попытался взыскать в суде средний заработок, выплаченный незаконно уволенной сотруднице, и заработную плату гражданину, принятому на место уволенной работницы, как прямой действительный ущерб.
Суды не согласились с требованиями учреждения, указав, в частности, на следующее:
- не установлена прямая причинно-следственная связь между действиями (бездействием) кадрового специалиста и причиненным материальным ущербом;
- приказ об увольнении незаконно уволенной сотрудницы подписан начальником учреждения, а не ответчиком - кадровым специалистом. По мнению Второго КСОЮ, именно начальник учреждения в силу занимаемой им должности обязан контролировать действия подчиненных ему работников и правильно применять нормы трудового законодательства;
- выплата зарплаты является обязанностью работодателя, поэтому требование о взыскании ущерба с кадрового специалиста в связи с выплатой зарплаты новому сотруднику удовлетворению не подлежит.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
С 21 июня федеральные ПБС чаще смогут устанавливать повышенный аванс при закупках
Постановление Правительства РФ от 12 июня 2024 г. N 793
Новой позицией "дороги канатные пассажирские и грузовые" (ОКПД 2 28.22.18.150) дополнен перечень промтоваров, при закупке которых в 2022-2024 годах главные распорядители средств федерального бюджета и подведомственные им получатели средств федерального бюджета предусматривают авансовые платежи в размере не менее 80% цены контракта.
|
|
Тема: Закупки
____________________________________________
17 июня 2024 года
Что в путевом листе должна проверять бухгалтерия?
Решение Белорецкого горсуда Республики Башкортостан от 7 мая 2024 г. по делу N 2-1195/2024
Определение Восьмого КСОЮ от 4 июня 2020 г. по делу N 8Г-7632/2020
Путевой лист - основной инструмент контроля за использованием служебного автотранспорта. Его добросовестное и корректное оформление позволит взыскать ущерб, причиненный учреждению. Также сведения из путевого листа могут быть учтены в качестве доказательства невиновности в причинении ущерба в ситуациях, когда ДТП совершено с участием транспортного средства, принадлежащего учреждению. Конечно, вероятность наступления подобных обстоятельств невелика. Но не стоит забывать и о текущем контроле за обоснованностью использования транспорта в служебных целях: одной из задач такого контроля является предотвращение ущерба государственному / муниципальному имуществу. А ущерб может выражаться в необоснованных выплатах водителям либо в необоснованном списании ГСМ. Исходя из судебной практики, второй случай наиболее распространен в организациях бюджетной сферы.
Дело в том, что ущербом признаются расходы на приобретение ГСМ в том случае, если автомобиль был использован в личных целях теми работниками, за которыми он закреплен. Руководитель также не является исключением из общего правила. Зачастую с иском о взыскании ущерба, размер которого определяется исходя из стоимости списанных на неслужебные поездки ГСМ, обращаются органы прокуратуры. Судьи соглашаются с доводами надзорных органов, указывая, что подобные расходы являются нецелевыми, поскольку использование государственного / муниципального имущества не соответствует публичным интересам.
В отдельных случаях на сторону должностных лиц, использовавших транспортное средств в личных целях, встает представительный орган муниципального образования. В одном из примеров совет депутатов муниципального района, являясь материальным истцом, принял решение об отказе от иска к главе муниципального образования о возмещении ущерба, причиненного в результате использования служебного автомобиля в личных целях. Однако судьи согласились с надзорным органом в том, что данной ситуации отказ представителя нарушает законные интересы других лиц, а именно - населения муниципального образования, имуществу которого причинен ущерб. Это обстоятельство лишний раз подтверждает вывод о том, что организации бюджетной сферы не вправе добровольно отказываться от взыскания любой дебиторской задолженности.
Конечно, в путевых листах информация о личных поездках должностных лиц, как правило, не отражается. Но доказательством таких поездок могут быть данные камер фиксации системы видеонаблюдения или информация из иных документов, например, из чеков АЗС. Выявление подобных фактов - задача должностных лиц учреждения. А так как в конечном счете практически все документы, содержащие информацию о деятельности учреждения, поступают в распоряжение бухгалтерии, то и претензии ревизоры в большинстве случаев предъявляют именно к работникам бухгалтерской службы. Причем подобные претензии не исключены даже тогда, когда решения о списании нефинансовых активов или дебиторской задолженности принимаются комиссионно.
Дело в том, что согласно положениям Стандарта "Концептуальные основы... " первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на документе подписи руководителя учреждения или уполномоченных им на то лиц. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского / бюджетного учета, не несут ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Вместе с тем проверка обоснованности первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни, а также логическая увязка отдельных показателей прямо поименованы в перечне трудовых действий главного бухгалтера. Соответственно, именно бухгалтерия в большинстве случаев сможет выявить признаки причинения ущерба имуществу учреждения. Более того, сопоставление информации о фактах хозяйственной жизни, содержащейся в разных документах, позволит избежать претензий по вопросам отражения в учете мнимых фактов хозяйственной жизни.
В качестве ущерба при использовании государственного / муниципального имущества может рассматриваться не только списание ГСМ при использовании автомобиля в личных целях, но и использование автомобиля неустановленными должностными лицами. Признаками таких нарушений может послужить маршрут, указанный в путевом листе. Как правило, ревизоры обращают внимание на это, когда выбранный водителем маршрут не оптимален. Поэтому в целях обеспечения контроля за целевым использованием служебного автотранспорта информация в путевом листе должна подтверждать использование автомобиля именно в служебных целях, то есть не только с указанием должностных лиц, которым предоставлен служебный автомобиль, но и с указанием цели каждой поездки.
Тема: Из зала суда, Бухгалтерские документы,Контроль и аудит
_______________________________________________
Как правильно формировать и подписывать Акт приемки: новый видеоурок
Видеоматериал. Как правильно формировать акт приемки по форме 0510452?
В 2024 году вопрос документального оформления приемки обязательств по контракту приобрел особую актуальность: причиной тому - обязанность оформления Акта приемки (ф. 0510452). Он обязателен для всех договоров и контрактов, не размещенных в ЕИС, и является первичным документов, заменяющим товарную накладную или акт выполненных работ (оказанных услуг).
К тому же это особенная форма - в отличие от других первичных документов, в оформлении которых участвуют исключительно должностные лица учреждения, порядок оформления Акта приемки (ф. 0510452) предусматривает его подписание представителем поставщика (подрядчика, исполнителя).
О практических аспектах работы с Актом приемки (ф. 05104582) наши эксперты подробно рассказывают в новом видеоуроке.
Приходите на урок, и вы узнаете:
- обязательно ли оформлять Акт приемки (ф. 0510452), или можно обойтись формой акта, принятой в учреждении;
- нужно ли оформлять Акт приемки (ф. 0510452) при закупках по Закону N 223-ФЗ;
- может ли Акт приемки (ф. 0510452) подписать только специалист контрактной службы, уполномоченный на такую приемку;
- обязательно ли для применения Акта (ф. 0510452) заключать контракт с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) через систему ЭДО, и как быть, если в организации нет ЭДО;
- что грозит за неприменение Акта приемки (ф. 0510452);
- как правильно формировать и подписывать Акт (ф. 0510452), и др.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
С руководителями отделов запретят заключать срочные трудовые договоры
Проект федерального закона N 638815-8
К числу категорий работников, с которыми Трудовой кодекс РФ допускает заключение по соглашению сторон срочного трудового договора, относятся, в частности, руководители организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности - это норма абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.
Применение абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ сопровождалось в судебной практике различным толкованием понятия "руководители организаций". В ряде случаев суды приходили к выводу о том, что работники, замещающие должности руководителей структурных подразделений организации, не выполняют функций единоличного исполнительного органа организации и потому не могут быть отнесены к руководителям организацим. По этой причине с ними не могут заключаться срочные трудовые договоры со ссылкой на абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ (определения Четвертого КСОЮ от 13.04.2021 N 88-10362/2021 и от 11.01.2022 N 88-27076/2021).
В других случаях суды относили к руководителям организаций не только должностных лиц, осуществляющих руководство организацией в целом, но и иных работников, которые в той или иной мере наделены управленческими полномочиями и выполняют определенные организационно-распорядительные функции. Абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ интерпретировался ими как позволяющий заключать срочный трудовой договор фактически с любым руководителем, включая руководителей структурных подразделений организации, что предполагало в дальнейшем возможность их увольнения по истечении срока трудового договора (определения ВС РФ от 22.01.2018 N 58-КГ17-18, Четвертого КСОЮ от 21.12.2021 N 88-24268/2021).
В конце прошлого года постановлением от 19.12.2023 N 59-П Конституционный Суд РФ признал абзац восьмой части второй ст. 59 ТК РФ не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он допускает различный подход к решению вопроса о возможности заключения срочного трудового договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, а также о правомерности увольнения такого работника в связи с истечением срока трудового договора. Законодателю предписано скорректировать спорные нормы.
Разработанный законопроект призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в понимании содержания термина "руководитель организации" и не допустить заключение срочных трудовых договоров с работниками, замещающими должности руководителей структурных подразделений организаций, на основании абзаца восьмого части второй ст. 59 ТК РФ.
В случае принятия закона, поправки вступят в силу со дня его официального опубликования. Предлагается установить переходные положения: на корректировку трудовых договоров с руководителями структурных подразделений хотят отвести 30 рабочих дней.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
Можно ли за счет средств ОМС закупать тесты на наркотики для обследования школьников?
В рамках рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" продолжаем тему правомерности осуществления тех или иных расходов за счет страховых средств. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга искали ответ на вопрос: "Можно ли за счет средств ОМС закупать тесты на выявление наркотических средств при проведении профилактических обследований обучающихся в образовательных организациях ?".
Нет, нельзя. Программой госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 гг. прямо предусмотрено, что финансовое обеспечение профилактических медицинских осмотров и обследований обучающихся в целях раннего / своевременного выявления незаконного потребления наркотических средств и психотропных веществ осуществляется за счет средств бюджета субъекта РФ.
Подробнее - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Как правильно считать стаж, дающий право на отпуск, если работник брал дни за свой счет?
Письмо Роструда от 10 апреля 2024 г. N ПГ/05862-6-1
В Роструд поступил вопрос, нужно ли для исчисления стажа, дающего право на ежегодный отпуск, суммировать дни отпуска без сохранения заработной платы, которые работник взял в следующем порядке: 4 дня - в ноябре 2023 г. и 12 дней - в феврале 2024 г. В вопросе уточнили, что работник принят на работу в августе 2021 г.
Чиновники напомнили, что в силу положений ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается в том числе время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
В связи с этим, если у работника общая продолжительность отпусков без сохранения заработной платы в течение рабочего года превысила 14 календарных дней, при расчете стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не учитываются календарные дни начиная с 15-го дня.
В данной ситуации окончание рабочего года работника (период с августа 2023 года по август 2024 года) "отодвигается" на 2 календарных дня - число дней отсутствия работника, исключенных из стажа работы для отпуска.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
14 июня 2024 года
На подготовку Отчета о результатах деятельности учреждения дадут больше времени
Проект приказа Минфина России (подготовлен 30 мая 2024 г.)
Ведомство намерено скорректировать Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества.
В частности, предельный срок, в течение которого учреждения должны утвердить Отчет и представить его органу-учредителю, планируется сдвинуть на 1 мая. Напомним, действующими требованиями этот срок ограничен 1 марта. В указанных пределах учредитель устанавливает свои сроки.
Изменится и рекомендуемая форма Отчета:
1) Расширят объем показателей в разделе 1 "Сведения о поступлениях и выплатах". В трех новых строках нужно будет раскрыть суммы иных поступлений, в т.ч. возврат денежных обеспечений и возврат денежных средств с депозитных счетов.
2) В разделе 2 "Сведения о выплатах учреждения" информацию о приобретении основных средств, НМА, непроизведенных активов и матзапасов объединят в одну строку "Нефинансовые активы".
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
ФНС разослала сообщения об имущественных налогах за 2023 год. Успейте дать пояснения!
Информация ФНС России от 7 июня 2024 года
В первом полугодии текущего года организациям направлены сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, принадлежавших юрлицам в течение 2023 года. В сообщения, адресованные организациям бюджетной сферы, включены расчеты транспортного и земельного налогов.
Отметим, что данных для расчета налога на имущество в полученном учреждением сообщении быть не должно, - в него включаются только объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости. Однако положения НК РФ о налогообложении недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости не распространяются на организации бюджетной сферы. Это обусловлено тем, что по кадастровой стоимости может облагаться имущество, принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, тогда как за учреждениями имущество закрепляется в оперативное управление.
Сообщения составляются на основе информации, полученной налоговыми органами из органов, осуществляющих государственную регистрацию / учет недвижимости и транспортных средств. В их числе органы Росреестра, ГИБДД, ГИМС МЧС, Росморречфлота, Росавиации, Россельхознадзора, органы гостехнадзора.
Сообщение передается налогоплательщикам по ТКС через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом.
Получив сообщение, организация вправе в течение 20 дней представить в налоговый орган пояснения, в том числе в случае несоответствия уплаченного в 2023 года налога его исчисленной в сообщении сумме. По усмотрению налогоплательщика можно представить и документы, подтверждающие правильность исчисления налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах их рассмотрения налогоплательщика проинформируют в течение месяца.
Начисления налогов по сообщениям учитываются на ЕНС налогоплательщика со дня, следующего за днем его информирования о результатах рассмотрения пояснений, либо в случае их непредставления - со дня, следующего за днем истечения одного месяца (с момента сообщения).
Если организация не получила сообщение за истекший налоговый период владения имуществом, она обязана уведомить налоговый орган о наличии налогооблагаемых транспортных средств. Сообщить о наличии объектов налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию транспортного средства, достаточно однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, кроме случаев, когда организация применяет налоговую льготу в отношении соответствующего объекта.
|
|
Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по имущественным налогам •Налог на имущество в организациях бюджетной сферы |
|
|
Формы документов |
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
Новые возможности сервиса Гарант ЧекДок
Популярный сервис Гарант ЧекДок этой весной порадовал своих пользователей новыми возможностями. Основной задачей сервиса является распознавание ссылок на нормативные и технические акты и проверка актуальности найденных документов. Поэтому главным нововведением стала функция "Частичное соответствие запросу", которая позволила оптимизировать поиск и выдачу нормативных актов даже в случае, когда в введённом файле указаны не все их реквизиты.
Среди остальных важных новинок:
- улучшенный поиск;
- яркий интерфейс, в том числе цветовое выделение строк отчёта;
- плавающая панель фильтров. С помощью параметра "Требуют внимания" на экране можно оставить только изменившиеся и утратившие силу документы;
- переход на сравнение редакций для изменившихся документов;
- указание даты, с которой документ утратил силу;
- переход на схему преемственности для утративших силу стандартов;
- возможность вернуться из отчёта к загрузке нового файла.
Подробнее читайте в специальном обзоре.
____________________________________________
13 июня 2024 года
Как будет рассчитываться прогрессивный НДФЛ?
Проект федерального закона N 639663-8
В Госдуму внесен пакет законопроектов, включающий в себя поправки в НК РФ. В частности, вводится прогрессивное налогообложение доходов физлиц. Рассмотрим подробнее, как же будет рассчитываться НДФЛ.
Предлагается не просто прогрессивный НДФЛ, а три шкалы прогрессии для разных доходов и / или категорий плательщиков:
|
Величина дохода |
1 |
2 |
3 |
|
до 2,4 млн |
13% |
13% |
13%
|
|
2,4 млн - 5 млн |
312 000 рублей + 15% |
312 000 рублей + 15%
|
|
|
5 млн - 20 млн |
702 000 рублей + 18% |
650 000 рублей + 15%
|
|
|
20 млн - 50 млн |
3 402 000 рублей + 20% |
||
|
Более 50 млн |
9 402 000 рублей + 22% |
При этом:
1. Налоговые базы, в отношении которых применяется ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ (вторая колонка таблицы), будут включать в себя НБ, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц - налоговых резидентов РФ отдельно по доходам:
1) от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и / или доли в нем, а также в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения;
2) в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
3) от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
4) по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
5) по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ, если не установлено иное;
6) от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестпаев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК РФ;
7) по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
8) по операциям займа ценными бумагами;
9) по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ, учитываемым на ИИС;
10) в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
2. Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ (третья колонка таблицы), будет определяться по доходам в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат, получаемых в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции налогоплательщиков, перечисленных в планируемом п. 6.1 ст. 210 НК РФ.
3. Для резидентов РФ будет применяться прогрессивная шкала, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (первая колонка таблицы) в отношении НБ по доходам:
- в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
- полученным участниками инвестиционного товарищества;
- в виде сумм прибыли КИК (в том числе фиксированной прибыли КИК);
- по операциям с ЦФА и (или) ЦП, включающими одновременно ЦФА и УЦП, за исключением выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- по иным доходам (основная налоговая база, ОНБ).
4. Сохранятся твердые налоговые ставки, установленные другими пунктами ст. 224 НК РФ, в частности, 30% для доходов нерезидентов (за некоторыми исключениями), 35% - для экономии на процентах, для выигрышей, призов в лотереях и пр.
В процессе принятия законопроекта параметры могут меняться. Мы будем держать вас в курсе.
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
10 важных вопросов о трудовых правах бухгалтера: обновленные памятки от Роструда
Инспекторы Роструда обновили сборник актуальных трудовых памяток для работника и работодателя. В памятках собраны ответы на самые важные вопросы, возникающие в течение всего периода взаимодействия сторон - от приема на работу до увольнения: оплата труда, отпуска, командировки, материальная ответственность, гарантии и особенности труда отдельных категорий, работников, обучение и мн. др.
Бухгалтер - тоже работник учреждения, но в отношении него трудовое право предусматривает некоторые особенности. Из числа вопросов, освещенных в памятках, мы выделили ряд вопросов, которые касаются непосредственно бухгалтера.
1. Испытательный срок при трудоустройстве
Срок испытания для главных бухгалтеров и их заместителей не может превышать шести месяцев.
2. Срочный трудовой договор
Трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок. При взаимном согласии сторон трудового правоотношения срочный трудовой договор может заключаться в том числе с главным бухгалтером организации.
3. Перевод на легкий труд
При получении медицинского заключения о том, что работник нуждается в переводе, работодатель обязан предложить работнику другую работу (при ее наличии). Однако из общего правила есть исключения. Так, к числу работников, на которых распространяются исключения из общего правила о переводе на другую работу по состоянию здоровья, относится главный бухгалтер. Но если главбух - беременная женщина, то применяется порядок перевода, предусмотренный для беременных женщин.
4. Прекращение трудового договора при отказе от перевода на легкий труд
Трудовой договор с главными бухгалтерами, нуждающимся в соответствии с медицинским заключением во временном или в постоянном переводе на другую работу, при отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы, прекращается.
Работодатель может с письменного согласия главбуха не прекращать с ним трудовой договор, а отстранить от работы без сохранения заработной платы.
5. Выходное пособие при увольнении
Трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. В частности, размер выходного пособия в связи с прекращением трудового договора с главным бухгалтером государственного / муниципального учреждения ограничен 3-кратным среднемесячным заработком.
6. Дисциплинарная ответственность
Для некоторых категорий работников предусмотрены дополнительные основания привлечения к дисциплинарной ответственности в виде увольнения. В частности, главного бухгалтера могут уволить за принятие необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или причинение иного ущерба имуществу организации.
7. Материальная ответственность
Главный бухгалтер может быть привлечен к полной материальной ответственности, если она установлена трудовым договором.
8. Дополнительная работа
Поручить дополнительную работу можно лишь с письменного согласия работника. Работодатель не вправе принуждать работника к выполнению работы, не предусмотренной его трудовым договором, и применять к работнику меры дисциплинарной ответственности за отказ от дополнительной работы, на которую работник не соглашался.
Виды дополнительной работы:
- выполнение работы по той же профессии / должности, что и основная работа (расширение зон обслуживания, увеличение объема работ);
- выполнение работы временно отсутствующего работника (на время ежегодного отпуска, болезни, отпуска по уходу за ребенком, учебного отпуска и других случаев временного отсутствия работника), например, бухгалтер выполняет функции заболевшего кассира.
9. Прием иностранных граждан на должность главного бухгалтера
Запрещено принимать граждан Узбекистана и Таджикистана на ряд должностей, в том числе на должность главного бухгалтера или другого лица, которое ведет бухучет в организации.
10. Применение профессиональных стандартов
Профстандарт по каждому отдельно взятому виду профессиональной деятельности утверждает Минтруд России. В числе прочих принят профстандарт "Бухгалтер". При этом наряду с профстандартами продолжают действовать Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС) и Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих (ЕКС), которые по-прежнему применяются (одновременно с профстандартами) при установлении систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.
Если по аналогичным профессиям / должностям действует и квалификационный справочник, и профессиональный стандарт, то работодатель самостоятельно определяет, какой нормативный правовой акт он использует.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Нарушения при списании задолженности могут обойтись бухгалтеру в разы дороже ее суммы
Постановление Мирового судьи с/у N 152 Московской области от 8 апреля 2024 г. N 5-243/24
Дебиторская задолженность - это не только объект учета, но и объект непрерывного контроля. Постоянное наблюдение за "поведением" задолженности позволяет отслеживать своевременное исполнение обязательств контрагентами / плательщиками, оценивать риски невозврата "дебиторки" и определять сроки исковой давности. Ну и, конечно, это уверенность бухгалтера в том, что сформированная им отчетность достоверна.
Организации бюджетной сферы не вправе отказываться от взыскания дебиторской задолженности, а, напротив, должны принять все возможные меры для ее погашения. Если возможность взыскания "дебиторки" представляется сомнительной и задолженность перестает отвечать критериям актива, - ей не место на балансе. В то же время списание дебиторской задолженности должно быть не только своевременным, но и обоснованным. Обосновать необходимость списания дебиторской задолженности должна комиссия по поступлению и выбытию активов - именно она принимает соответствующее решение.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, в течение установленного срока списанная с баланса "дебиторка" учитывается на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность". И если были основания для наблюдения задолженности за балансом, значит в течение срока возможного возобновления процедуры ее взыскания учреждением должны быть приняты меры по ее взысканию. Списание дебиторской задолженности с забалансового учета только лишь потому, что истек срок исковой давности, - индикатор недобросовестности должностных лиц учреждения.
Подтверждение тому видим в судебной практике.
Как полагается, в преддверии годовой отчетности учреждение провело инвентаризацию активов и обязательств. Выяснилось, что на забалансовом счете 04 более пяти лет числится безнадежная дебиторская задолженность по налоговым платежам и по расчетам с подрядчиком - всего без малого 3 тыс. рублей. Инвентаризационная комиссия инициировала списание задолженности. Так, основанием для списания стал приказ по учреждению, а не решение комиссии по поступлению и выбытию активов (как того требует Инструкция N 157н и как это было прописано в локальных актах).
При проверке ревизоры КСП установили, что претензионная работа в досудебном порядке о погашении дебиторской задолженности не проводилась, в суд с требованием о взыскании с контрагентов причитающихся сумм учреждение не обращалось. При этом, как установила КСП, дебиторы не являются неплатежеспособными.
Списание задолженности с забалансового учета без должных на то оснований привело к искажению показателей в годовой отчетности. Начальника финансового отдела оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ. Примечательно, что сумма штрафа оказалась в пять раз больше суммы нарушения.
|
|
|
|
|
Ответы на основные вопросы по дебиторской задолженности даны в наших материалах: - как учреждению организовать работу по возврату (взысканию) дебиторской задолженности? - какой бывает дебиторская задолженность? - как списать дебиторскую задолженность? - как списание дебиторской задолженности отражается в отчетности? - что будет, если списать дебиторскую задолженность несвоевременно или неправомерно? |
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухучет
_______________________________________________
11 июня 2024 года
А вы опубликовали свою учетную политику на сайте учреждения?
Решения Бежаницкого районного суда Псковской области от 16 января 2024 г. по делу N 2-29/2024 и от 2 ноября 2023г. по делу N 2-298/2023
Шесть лет действует норма стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", обязывающая учреждения и централизованные бухгалтерии публиковать на своих официальных сайтах основные положения учетной политики и / или копии документов, входящих в состав учетной политики.
Тем не менее, некоторые учреждения игнорируют данное требование. Более того, даже после того, как в адрес руководителя прокуратура внесла представление, положения учетной политики так и не были опубликованы.
Пришлось прокурору обращаться в суд с требованием обязать учреждение исполнить требование нормативного акта и предписания. Суд признал: нарушен закон - не приняты меры по обеспечению открытости и общедоступности информации о деятельности учреждения. Удовлетворяя иск прокурора, суд назначил учреждению предельный срок для исполнения решения.
Сразу возникает вопрос: в каком объеме должны быть размещены те самые основные положения? Как оформить документ с отдельными положениями учетной политики?
Стандарт "Учетная политика..." этот момент не уточняет. Методрекомендации по применению стандарта лишь поясняют, каким образом может быть реализовано публичное раскрытие учетной политики на сайте субъекта учета:
а) размещение обобщенной информации, содержащей основные положения (перечень основных способов ведения учета, особенностей), установленные документами учетной политики, с указанием их реквизитов, но без размещения копий самих актов;
б) размещение копий документов учетной политики;
в) реализации обоих вариантов раскрытия в совокупности.
Однако достаточно вспомнить, что Минфин России - тоже субъект учета, а значит, так же, как все, исполняет указанные требования стандарта "Учетная политика...". Размещенные на официальном сайте Основные положения учетной политики Министерства финансов РФ в полной мере раскрывают все значимые аспекты локального акта, что позволяет учреждениям ориентироваться на них при подготовке к публикации своей учетной политики.
Напомним, что если учреждение в очередной раз не исполнит требования о публикации учетной политики, судебный пристав-исполнитель может возбудить исполнительное производство. А это означает, что учреждению придется заплатить исполнительский сбор. Повторное уклонение от исполнения судебного акта грозит административной ответственностью по ст. 17.15 КоАП РФ. Иными словами, несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете может повлечь дополнительные расходы как для должностных лиц, так и для учреждения в целом, даже в том случае, когда нарушение не подпадает под административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ.
Тема: Из зала суда, Учетная политика
_______________________________________________
Возможность сдачи отчетности через сайт ФНС продлена еще на год
Приказ ФНС России от 5 июня 2024 г. N БС-7-26/447@
ФНС продлила до 1 июля 2025 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.
Цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ". Изначально планировалось реализовать проект в течение двух лет, но впоследствии ФНС ежегодно продлевала период его действия.
На сайте ФНС размещен раздел для представления налоговой и бухгалтерской отчетности в рамках пилотного проекта (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/pred_elv/).
Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность.
_________________________________________
Уточнен перечень разрешенных КБК для закупок федеральных ПБС после 1 июня
Только для казенных учреждений и органов власти!
Письмо Минфина России от 27 мая 2024 г. N 02-11-09/48759
По общему правилу, установленному Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим Положением N 1496 определен перечень закупок, на которые данное правило не распространяется.
Ранее Минфин России сформулировал рекомендации касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства (БО) после 1 июня, а сейчас внес ряд уточнений в этот перечень.
Изменения, в частности, коснулись кодов для закупок, источником финансового обеспечения БО которых являются средства резервного фонда Президента РФ, резервного фонда Правительства РФ или Федерального дорожного фонда. Расширен перечень КБК для принятия обязательств при осуществлении закупок в пределах поступления отдельных видов неналоговых доходов федерального бюджета. В перечень разрешенных включили также закупки в целях реализации мероприятий, направленных на борьбу с эпидемиями, - по КБК, содержащим направления расходов 92930 и 92941.
Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство,
Закупки, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Дистанционный работник тоже имеет право на северные надбавки
Определение Восьмого КСОЮ от 16 апреля 2024 г. N 8Г-4678/2024
Согласно условиям трудового договора работа гражданина являлась дистанционной, он исполнял обязанности в городе Железногорск Красноярского края. При увольнении работник потребовал выплатить ему все причитающиеся деньги: работодатель не оплачивал районный коэффициент, неправильно определил полагавшийся работнику дополнительный отпуск, в связи с чем не выплатил часть компенсации за неиспользованный отпуск. Работодатель отказался произвести доплаты, тогда работник обратился в суд.
Суды, установив факт невыплаты истцу заработной платы с учетом районного коэффициента и северной надбавки, факт непредоставления части отпуска, требования работника удовлетворили.
Доводы работодателя о том, что выплата районного коэффициента не должна была производиться, поскольку истец не работал в городе Железногорске, противоречат пояснениям представителя работодателя, из которых следует, что:
- работодатель все же выплачивал истцу районный коэффициент, но не в полном размере;
- надбавку же за стаж работы в районах Крайнего Севера работодатель не платил, поскольку не располагал сведениями о стаже работы истца.
Кроме того, в трудовом договоре установлено, что работник непосредственно исполняет обязанности, возложенные на него трудовым договором, в городе Железногорск. Доказательств внесения изменений в трудовой договор в отношении места работы истца работодателем не представлено.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
10 июня 2024 года
Нарушения в бухучете библиотечного фонда, за которые могут оштрафовать или даже уволить
Во многих учреждениях есть библиотечный фонд. В зависимости от направления деятельности учреждения, его библиотеку формируют учебники и учебные пособия, художественная и научно-популярная литература, методические и справочно-библиографические издания. Кроме того, в состав библиотечного фонда включаются газеты, журналы, иные периодические издания, в т.ч. электронные.
Правила бухгалтерского учета библиотечного фонда достаточно четко прописаны в Стандарте "Основные средства", Методрекомендациях по его применению и Инструкции N 157н. Объекты, составляющие библиотечный фонд учреждения, за исключением периодических изданий, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств независимо от срока их полезного использования. В частности, объекты библиотечного фонда должны учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:
|
Объект учета |
Счет учета |
|
Объекты библиотечного фонда (кроме периодических изданий), независимо от срока их полезного использования |
101 08 |
|
Периодические издания, независимо от их стоимости , в условной оценке "один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) - один рубль" |
Забалансовый счет 23 |
Однако судебная практика показывает, что не все бухгалтеры помнят о том, как правильно учитывать библиотечный фонд. Поэтому иногда ревизоры выявляют случаи приобретения учебной литературы по КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" (постановление Мирового судьи с/у N 1 Воскресенского района Саратовской области от 09.04.2024 N 5-55/24).
Неудивительно, что впоследствии оплаченный таким образом библиотечный фонд учитывается НЕ в составе основных средств. Так, в ряде случаев библиотечный фонд учитывают на счете 105 36 "Прочие материальные запасы", очевидно, забывая, что в числе матзапасов учитывается книжная и иная печатная продукция, кроме книг для продажи, библиотечного фонда и бланков строгой отчетности. А между тем, такое нарушение влечет искажение данных отчетности. Так, за указанное нарушение по ст. 15.15.6 КоАП РФ суды привлекли к ответственности главного бухгалтера централизованной бухгалтерии (постановление Мирового судьи с/у N 1 Воскресенского района Саратовской области от 09.04.2024 N 5-55/24) и директора образовательного учреждения (постановление Мирового судьи с/у N 3 г. Железноводска Ставропольского края от 26.10.2021 N 5-659/21).
А при проверке одной из школ ревизоры обнаружили, что на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" числится учебная литература и аудиовизуальные документы, которые должны отражаться в составе библиотечного фонда на счетах учета основных средств. Директору школы вынесли предупреждение (постановление Мирового судьи с/у N 5 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от 18.05.2023 N 5-300/23).
При этом некоторые объекты библиотечного фонда предписано учитывать за балансом. Однако иногда бухгалтеры забывают отражать комплекты периодических изданий (газет, журналов) на забалансовом счете 23 "Периодические издания для пользования" (постановление Мирового судьи с/у N 109 Московской области от 18.05.2023 N 5-85/23, постановление Мирового судьи с/у N 5 Волосовского района Ленинградской области от 22.04.2021 N 5-182/21).
Библиотечный фонд - особый вид активов: объектам библиотечного фонда не присваиваются инвентарные номера и не заводятся инвентарные карточки. Но, как и другое имущество, библиотечный фонд подлежит инвентаризации, хотя и реже, чем остальные объекты. Тем не менее, некоторые игнорируют данное требование. Так, непроведение инвентаризации библиотечного фонда вкупе с другими нарушениями должностных регламентов стоили главному бухгалтеру школы увольнения (определение Третьего КСОЮ от 19.01.2022 по делу N 8Г-21267/2021).
|
|
|
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
Тема: Из зала суда, Бухучет, Контроль и аудит
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС оплатить страхование профессиональной ответственности медработников?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.
Медучреждение заключает договор страхования профессиональной ответственности своих работников - медиков, оказывающих услуги в рамках программы ОМС. Правомерна ли оплата указанного договора страхования за счет страховых средств?
Договор страхования профессиональной ответственности медицинских работников обеспечивает их защиту от возможных финансовых рисков, возникающих в результате судебных исков и процессов по претензиям пациентов на некачественное оказание медицинских услуг (например, ухудшение здоровья пациента, травмы или, в крайних случаях, смерть, вызванные медицинскими вмешательствами). В рамках договора страхования может быть предусмотрено возмещение юридических расходов по защите медицинских работников в судебных процессах, или компенсация убытков или ущерба, присужденного в результате судебного решения.
Однако нормами Закона N 323-ФЗ об основах охраны здоровья предусмотрена персональная ответственность за нарушение прав в сфере охраны здоровья, причинение вреда жизни и / или здоровью при оказании гражданам медицинской помощи. Именно поэтому наши эксперты приходят к выводу, что представление интересов медицинского работника в суде или финансовая компенсация ущерба пациенту должны осуществляться за счет личных средств медика. Кроме того, страхование риска профессиональной ответственности закреплено в Законе N 323-ФЗ в качестве права работника.
Страхование указанного вида ответственности непосредственно работодателем - это перекладывание профессиональной ответственности работника, т.е. риска оказания некачественной медицинской помощи, на медицинскую организацию. А оплата медорганизацией указанных рисков за счет страховых средств - это прямое возложение финансовой ответственности на государственную программу ОМС.
Конечно, организация может взять на себя оплату рисков, что позволит ей улучшить свою деловую репутацию и создать привлекательные для работников условия труда. Учитывая, что затраты по страхованию нельзя классифицировать как расходы, без которых деятельность медорганизации будет невозможна, полагаем, что наиболее безопасным источником их финансового обеспечения могут быть средства от приносящей доход деятельности.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне
Информационное сообщение Банка России от 7 июня 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Это уже четвертое подряд сохранение ставки.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 июля 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
С 16 июня - обновленные правила финобеспечения предупредительных мер
Приказ Минтруда РФ от 19 марта 2024 г. N 123н (зарег. в Минюсте 04.06.2024)
Внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.
В частности, в перечень предупредительных мер добавили новое мероприятие - проведение оценки профессиональных рисков. При осуществлении расходов на оценку профрисков для их возмещения потребуется копия договора с организацией, проводившей оценку, и сведения о результатах СОУТ на рабочих местах, в отношении которых проводилась оценка профрисков.
Появилась возможность возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников при привлечении сторонней организации - агента - к организации такого лечения. Для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер страхователь дополнительно должен представить копию договора, заключенного со сторонней организацией / агентом, с указанием размера агентского вознаграждения, иной платы за посреднические услуги и / или наценки агента.
Еще одно новшество касается организаций, чьи работники проходят обязательные предсменные / послесменные и / или предрейсовые / послерейсовые медицинские осмотры. При осуществлении расходов на приобретение медицинских изделий для количественного определения алкоголя в выдыхаемом воздухе, а также для определения наличия психоактивных веществ в моче больше не требуется представлять копии регистрационных удостоверений на приобретаемые медизделия.
Документ вступает в силу 16 июня 2024 г.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку
____________________________________________
Минфин уточнил, как отражать страховые взносы со сверхнормативных суточных госслужащего
Письмо Минфина России от 7 мая 2024 г. N 02-05-09/42462
Письмо Федерального казначейства от 17 мая 2024 г. N 07-04-05/08-13392
Казначейство обращает внимание централизованных федеральных органов и учреждений на разъяснения Минфина России по вопросу отражения в учете расходов на уплату страховых взносов, начисленных на суточные, в части сумм, превышающих установленный лимит суточных при служебных командировках государственных гражданских служащих. Такие расходы должны отражаться по соответствующей целевой статье расходов, содержащей направление расходов 90019 "Расходы на реализацию государственных функций федеральных государственных органов".
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
7 июня 2024 года
Акт приемки по форме 0510452: не хочу и не буду!
Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность
Унифицированная форма Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в оформляющей части содержит специальные строки для указания должности, подписи и расшифровки подписи представителя поставщика / исполнителя в случае его участия в приемке.
В соответствии Методическими указаниями N 61н представитель поставщика / подрядчика подписывает собственноручно копию электронного документа Акт приемки (ф. 0510452), сформированную на бумажном носителе. Представитель контрагента подписывает Акт приемки (ф. 0510452) первым после заполнения ответственным лицом всех разделов и количественных и качественных расхождений (при наличии таковых). Руководитель заказчика должен утвердить Акт приемки (ф. 0510452) при наличии бумажной его копии, собственноручно подписанной представителем контрагента.
Однако зачастую контрагент отказывается подписывать Акт приемки (ф. 0510452), не может участвовать в приемке, находится в другом населенном пункте или же участие представителя в приемке не предусмотрено условиями договора. Как быть в такой ситуации?
Особенности оформления Акта приемки (ф. 0510452) без подписи представителя поставщика - в специальном разделе обновленного Путеводителя по формам документов.
|
|
Когда и как нужно формировать Акт приемки (ф. 0510452) - в актуальном материале наших экспертов |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
7 июня - срок сдачи формы N 1-Мониторинг о деятельности вуза: методичка от Минобрнауки
Распоряжение Минобрнауки России от 23 мая 2024 г. N 204-Р
Письмо Минобрнауки России от 23 мая 2024 г. N МН-7/2371
Методические указания по заполнению формы N 1-Мониторинг... (утв. Минобрнауки 23 мая 2024 г.)
До указанной даты федеральные вузы обязаны представить в Минобрнауки России информацию о деятельности за 2023 год по форме N 1-Мониторинг.
Для формирования отчета используются данные, представленные вузом за 2023 год в формах статистического наблюдения:
- N ВПО-1 "Сведения об образовательной организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования...";
- N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательной организации высшего образования";
- N 1-НК "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющей подготовку научных кадров в докторантуре";
- N 1-ПК "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по дополнительным профессиональным программам";
- N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";
- N 2-наука (ИНВ) "Сведения об организации сектора исследований и разработок".
Отчет представляют в электронном виде через личный кабинет на сайте https://stat.miccedu.ru в разделе "Мониторинг ВО". Бумажный вариант формы N 1-Мониторинг остается в образовательной организации и при необходимости может быть запрошен для предоставления в Минобрнауки России. Срок хранения бумажного варианта в учреждении - 5 лет.
Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
К 1 сентября обновите аптечку для оказания первой помощи пострадавшим работникам!
Приказ Минздрава РФ от 24 мая 2024 г. N 262н (зарег. в Минюсте 31.05.2024)
Трудовой кодекс возлагает на работодателя обязанность обеспечить санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников. При несчастных случаях работодатель обязан, в частности, немедленно организовать первую помощь пострадавшему. Для этого должны быть организованы посты для оказания первой помощи, укомплектованные аптечками.
Действующие требования к комплектации медизделиями аптечки для оказания первой помощи работникам установлены приказом Минздрава России от 15.12.2020 N 1331н. Документ был утвержден на 6 лет. Однако с 1 сентября 2024 года грядут изменения в Законе об основах охраны здоровья граждан в части вопросов оказания первой помощи. Так, установлено, что требования к комплектации аптечек, их размещению, хранению и использованию должны утвердить уполномоченные ведомства.
Минздрав России подготовил новые требования к комплектации аптечки для оказания первой помощи пострадавшим работникам с применением медицинских изделий. Они вступят в силу 1 сентября текущего года и будут действовать в течение шести лет.
Принципиальных изменений в перечне входящих в аптечку медизделий нет, но изменилось количество некоторых из них. Например, одноразовых масок вместо 10 штук будет достаточно двух, до двух штук увеличилось количество устройств для проведения искусственного дыхания. Кроме того, аптечку нужно будет укомплектовать также блокнотом и маркером / карандашом.
В некоторых пунктах требований к комплектации аптечки добавили новые наименования видов медизделий и коды видов номенклатурной классификации. Как и сейчас, будет допускаться комплектация одним из медизделий или их комбинация. Например, две пары нестерильных перчаток можно будет выбрать из 13 видов, а лейкопластырь фиксирующий рулонный размером не менее 2 х 500 см нужно выбрать один из четырех.
Ранее произведенные или укомплектованные аптечки применяются в течение срока их годности, но не позднее 1 сентября 2027 г.
Считаем важным напомнить учреждениям о необходимости назначить ответственное лицо, которое будет следить за сроками годности медицинских изделий, входящих в аптечку, и своевременным пополнением ее содержимого.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: На какую подстатью КОСГУ отнести расходы на пополнение аптечки первой помощи? |
|
|
Нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ: - для должностных лиц - от 2 тыс. до 5 тыс. рублей; |
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
___________________________________________
6 июня 2024 года
На следующей неделе будем работать меньше
В соответствии с положениями ТК РФ 12 июня является нерабочим праздничным днем. В связи с празднованием Дня России нас ожидает рабочая неделя с дополнительным выходным посередине - в этом году 12 июня выпадает на среду. Не забудьте, что накануне праздника рабочий день сокращается на 1 час - во вторник, 11 июня, отпустите сотрудников пораньше.
Напомним также, что нерабочие праздничные дни не могут быть причиной для снижения заработной платы работникам, получающим оклад. В случае, если оклад не установлен, например, работникам со сдельной оплатой труда, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом.
|
|
По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. Исключительные случаи привлечения работников к работе в такие дни и их оплаты предусмотрены положениями ТК РФ. Из Энциклопедии решений вы узнаете, в каких случаях возможно привлекать сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, как оформить такую работу и как ее оплатить: Работа в выходные и нерабочие праздничные дни Оформление работы в выходные и праздники Доплата за работу в выходные и праздники Предоставление другого дня отдыха за работу в выходной или праздник |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Отсутствие резерва по отпускам - грубое нарушение. И ревизоры его не пропустят...
Создание резерва на оплату отпусков - обязанность организаций бюджетной сферы, установленная положениями Стандарта "Выплаты персоналу" и нормами Инструкции N 157н. Такой резерв нужен для равномерного отнесения расходов на финансовый результат и отражения в отчетности отложенных обязательств.
В бухгалтерской / бюджетной отчетности на конец отчетного и начало текущего года по счету 401 60 "Резервы предстоящих расходов" учреждение должно отражать величину резерва в отношении тех отпусков, право на которые по состоянию на 31 декабря отчетного года работниками учреждения уже заработано, но не исполнено, независимо от включения таких дней в график отпусков на следующий год.
Однако несмотря на то, что требование об обязательном создании "отпускного" резерва действует не первый год, некоторые учреждения игнорируют его. Тем самым дают ревизорам дополнительный повод для претензий. Неначисление резерва предстоящих расходов (при том что учреждение даже прописало в учетной политике порядок его расчета) ведет к искажению показателей бухгалтерской / бюджетной отчетности. Органы финконтроля расценивают его как грубое нарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ.
Суды поддерживают проверяющих. Так, в одном из приведенных примеров судебной практики к ответственности привлекли руководителя учреждения, во втором - оштрафовали директора централизованной бухгалтерии, допустившую указанное нарушение при приведении учета и составлении отчетности обслуживаемого учреждения.
|
|
|
|
|
|
|
|
Примерная форма Порядка формирования и использования резервов предстоящих расходов |
Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
А вы знали, что в некоторых случаях Акт об утилизации можно не оформлять?
Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность
Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) обязателен к составлению при проведении мероприятий по утилизации и уничтожению имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации).
Однако есть ситуации, когда оформление Акта об утилизации (ф. 0510435) является излишним. В частности, если речь идет о списании просроченных лекарственных препаратов. Учет таких объектов на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" с последующим оформлением Акта (ф. 0510435) не всегда возможен - все зависит от способа передачи препаратов на утилизацию / уничтожение. В тех случаях, когда списанные просроченные лекарства необходимо упаковать в специальный "отходный" контейнер или пакет для дальнейшей передачи специализированной организации для уничтожения (то есть не предусмотрена передача объектов на утилизацию / уничтожение поштучно), использование забалансового счета 02, на наш взгляд, избыточно. Как и оформление Акта об утилизации (ф. 0510435) в отношении таких лекарств. Кстати, этой теме был посвящен один из недавних выпусков "Копилки экспертных советов для медорганизаций".
Подробно об оформлении Акта об утилизации (ф. 0510435) расскажет специальный раздел Путеводителя по формам документов. Из него вы также узнаете:
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
За неиспользованные отгулы будут выплачивать компенсацию
Проект федерального закона N 638766-8
Согласно требованиям ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. В настоящее время вопрос о судьбе указанных дней отдыха в ситуации, когда работник не использовал их до момента прекращения трудовых отношений, законом не урегулирован. Отсутствие в данной норме указания на обязанность работодателя предоставить работнику дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни до момента увольнения приводило на практике к тому, что работник лишался как этих дней отдыха, так и повышенной оплаты такой работы. Суды часто отказывали в повышенной оплате работы в выходные или нерабочие праздничные дни на том основании, что между работником и работодателем по инициативе работника имелись договоренности о предоставлении дней отдыха, а замена неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении законом не предусмотрена (см., например, определения Восьмого КСОЮ от 31.03.2022 N 8Г-5118/2022, от 20.01.2022 N 8Г-25896/2021, Седьмого КСОЮ от 06.05.2021 N 8Г-4137/2021, Девятого КСОЮ от 04.02.2021 N 8Г-329/2021).
Рассматривая дело о проверке конституционности данной нормы, КС РФ пришел к выводу о том, что работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой. Сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты (см. новость от 12.12.2023).
Во исполнение постановления КС РФ разработан законопроект о внесении изменений в ст. 153 ТК РФ. В статье предлагается прописать:
- порядок повышенной оплаты неиспользованных отгулов в день увольнения;
- положение о том, что отгул может быть использован в течение года со дня работы в выходной или праздничный день либо присоединен к отпуску, предоставляемому в указанный период.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Автономные учреждения на "упрощенке" ждут серьезные перемены
Только для автономных учреждений!
Проект федерального закона N 639663-8
Минфин России подготовил поправки в НК РФ. О грядущих изменениях в части НДФЛ, налога на прибыль и др. мы недавно рассказывали.
Существенным корректировкам подвергнется также упрощенная система налогообложения:
1. Упрощенцы станут плательщиками НДС
Причем в зависимости от годового дохода возможны разные варианты:
- освобождение от НДС при доходе до 60 млн руб. (по уведомлению);
- ставка 5% без вычетов - при доходе до 250 млн руб.;
- ставка 7% без вычетов - при доходе до 450 млн руб.
О выборе ставки (5% и 7%) надо будет заявить до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого она будет применяться.
Такой "упрощенный" НДС (по ставкам 5% и 7%) станет особым видом НДС - фактически налогом с оборота, поскольку его плательщики, применяющие УСН, не смогут принимать предъявленный поставщиками обычный НДС к вычету, а все остальные налогоплательщики НДС не вправе принимать к вычету суммы "упрощенного" НДС.
Причем при переходе на УСН с общей системы все равно придется восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, как и сейчас. Разница в том, что по действующим правилам это надо сделать заранее - в периоде, предшествующем переходу на упрощенку, а с 2025 года восстанавливать налог надо будет в первом периоде применения "упрощенного" НДС.
2. Изменятся лимиты для применения УСН
Планируется ввести следующие ограничения:
- максимум доходов за 9 месяцев (для перехода с 1 января следующего года) - 337,5 млн. руб.;
- средняя численность работников - 130 чел.;
- стоимость ОС по данным бухучета - 200 млн руб.;
- лимит годового дохода - 450 млн руб.
Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.
При этом отменяется "переходный режим УСН", действовавший с 2021 года, вместе с повышенными ставками налога 8% и 20%.
В процессе рассмотрения законопроекта некоторые параметры могут меняться, о чем мы будем и далее информировать в новостях.
|
|
|
|
|
Справочная информация |
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
5 июня 2024 года
1 июля истекает срок для утверждения двух новых обязательных локальных актов
Электронные и бумажные документы - основания для анализа, управленческих решений и бухгалтерских проводок. Количественный и качественный анализ состояния расчетов, финансовых активов и имущества теперь - непрерывный процесс.
Две главные бухгалтерские темы первой половины 2024 года - новые требования к документообороту и инвентаризации. Вся бюджетная сфера должна закрепить их в локальных актах в срок до 1 июля 2024 года.
Сейчас в распоряжении бухгалтеров десятки первичных документов, что называется, на любой вкус - в Приказах N 52н и 61н каждый без труда найдет несколько форм с одинаковым названием и весьма похожим описанием. Какой документ выбрать? При существующей неразберихе и противоречиях в "нормативке" лучший выход - основываться исключительно на формальных юридических подходах. Ведь случись спор с ревизорами, сослаться можно и нужно будет только на положения нормативных актов.
Не менее принципиальный вопрос: когда "завести" документ в системе ЭДО, сколько времени можно потратить на его подписание и передачу в бухгалтерию. Своевременно фиксировать факты хозяйственной жизни и передавать первичные учетные документы для отражения в регистрах бухгалтерского учета позволяет лишь грамотно налаженная система документооборота.
Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязывают организации бюджетной сферы по-новому организовать свой документооборот. До 1 июля необходимо привести свои графики документооборота в соответствие с базовыми требованиями, а также разработать и утвердить новый документ - Правила документооборота (в т. ч. при централизации учета). Если сделать все правильно, можно обезопасить бухгалтерию от избыточной ответственности за несвоевременно представленные документы и документы с ошибками. Увы, но судебная практика полнится примерами, когда бухгалтеров и руководителей учреждений штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, причиной которого стали недоподписанные или несвоевременно переданные в бухгалтерию документы.
При этом достоверность данных учета и, как следствие, показателей отчетности по-прежнему должна быть подтверждена результатами инвентаризации. Только вот проводить инвентаризацию в 2024 году надо совсем не так, как прежде, - она должна стать непрерывным процессом, а не разовым мероприятием.
С этого года в стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" Минфин включил Общие требования к инвентаризации. Это минимальный набор требований, которым с 1 июля должен отвечать обязательный локальный акт каждого учреждения - Порядок проведения инвентаризации. Дополните общие требования своими положениями и организационными тонкостями, свойственными только вашему учреждению, и вы получите максимально эффективный инструмент. Проведенная в соответствии с таким Порядком инвентаризация будет прозрачной и результативной, а у ревизоров не возникнет сомнений в ее качественности.
До 1 июля осталось не так много времени, и если вы еще не успели составить / актуализировать такие приложения к учетной политике в соответствии с новыми требованиями, предлагаем не терять времени даром и воспользоваться примерными формами документов, разработанными экспертами ГАРАНТа:
•Порядок проведения инвентаризации + Положение об инвентаризационной комиссии;
•Правила документооборота + График документооборота.
|
|
Актуальные видеоинструкции по формированию локальных актов в соответствии с новыми требованиями Минфина - с подробными разъяснениями, наглядными схемами, важными нюансами и дельными советами: |
Тема: Учетная политика, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Женщинам с двумя и более несовершеннолетними детьми могут сократить рабочую неделю
Проект федерального закона N 639238-8
В Трудовом кодексе предлагается закрепить дополнительные гарантии женщинам, имеющим двух и более несовершеннолетних детей. Речь идет об установлении для них сокращенной продолжительности рабочего времени. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
Согласно поправкам, такие работники должны трудиться не более 39 часов в неделю, если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами или иными нормативными правовыми актами. При этом зарплату планируется сохранить на прежнем уровне - как за полную рабочую неделю.
Авторы инициативы отмечают, что действующее законодательство содержит довольно широкий перечень мер, направленных на поддержку многодетных семей, но льготные меры практически полностью игнорируют женщин с двумя детьми. Хотя эта категория, согласно Всероссийской переписи населения 2020 года, составляет значительную группу - почти 18 млн человек - и является необходимой основой для выстраивания продуктивной и реалистичной демографической политики.
"Мы совсем не учитываем эмоциональную и физическую нагрузки, которые берет на себя мать. Ходить в детский сад, в школу на родительское собрание, в поликлинику - все эти обязанности лежат на хрупких женских плечах. Нужно дать российским женщинам возможность заниматься детьми, ведь это вклад в здоровье подрастающего поколения, будущее семьи и страны", - поясняют депутаты.
Отметим, Правительство РФ рассматриваемую идею не поддержало, подчеркнув, что принятие законопроекта в представленной редакции может повлечь риски снижения конкурентоспособности работников из числа женщин, имеющих двух и более детей на рынке труда. Работодатель при приеме их на работу будет оценивать все возможные издержки, которые он может понести, с учетом преференций, уже установленных для этих работников в Трудовом кодексе.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Как отражать в Балансе НМА с неопределенным сроком пользования: разъяснения Минфина
Письмо Минфина России от 3 мая 2024 г. N 02-06-08/41605
Согласно положениям Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" активы - финансовые и нефинансовые, материальные и нематериальные - в бухгалтерском балансе представляются с подразделением на долгосрочные / внеоборотные и краткосрочные / оборотные. Так, один из критериев отнесения актива к краткосрочному / оборотному - возможность его потребления в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Нематериальные активы - объекты с определенной спецификой. Стандарт "Нематериальные активы" разделяет НМА на две категории - с определенным и неопределенным сроком полезного использования - в зависимости от того, может этот срок быть определен и документально подтвержден или нет.
В отношении НМА с неопределенным сроком полезного использования стандарт "Нематериальные активы" предусматривает возможность ежегодного пересмотра срока использования объекта - по результатам инвентаризации комиссия по поступлению и выбытию активов может принять решение о перемещении конкретного объекта НМА из подгруппы "Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования" в подгруппу "Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования".
До тех пор, пока не появятся основания для установления срока полезного использования объекту НМА с неопределенным сроком пользования и комиссия не оформит соответствующее решение, такие объекты следует классифицировать как краткосрочные / оборотные активы и отражать в Балансе (ф. 0503130, 0503730) по по строке 100 "Права пользования активами...всего" .
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет
_______________________________________________
4 июня 2024 года
Жаркая погода может стать основанием для сокращения рабочего дня
Проект федерального закона N 638001-8
Депутаты выступили с инициативой закрепить в Трудовом кодексе обязанность работодателей уменьшать продолжительность рабочего дня при достижении определенных температур воздуха. Соответствующий законопроект внесен в нижнюю палату парламента. Похожий проект вносился в Госдуму в августе 2023 года.
Положения ТК РФ предлагается дополнить положением о том, что работодатель по требованию работника обязан сократить рабочий день / смену:
- при температуре воздуха 28,5 градусов - на 1 час;
- при температуре воздуха от 29 градусов - на 2 часа;
- при температуре воздуха от 30,5 градусов и выше - на 4 часа.
"Представляется важным обеспечить каждого работника правом на справедливые условия труда и восполнить пробел в трудовом законодательстве, закрепив положение, гарантирующее работнику право на сокращение рабочего дня в условиях повышенных температур", - отмечается в пояснительной записке.
В настоящее время действуют санитарные правила и нормы СанПиН 1.2.3685-21. Они определяют, в частности, предельные температурные значения в рабочем помещении, а их соблюдение является обязательным для работодателей и работников. Ответственность за несоблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов предусмотрена ст. 6.3 КоАП РФ. Однако обязанность работодателя сократить рабочий день или смену в нормативных актах не зафиксирована. Конкретные рекомендации, что делать при превышении указанных в СанПиН значениях, содержатся в актуальной информации Роспотребнадзора, тем не менее документ носит рекомендательный характер.
Предыдущий законопроект N 417717-8 о сокращении продолжительности рабочего дня при работе в условиях повышенных температур воздуха получил отрицательный отзыв Правительства РФ и был отклонен. Тогда Кабмин посчитал предложенные поправки избыточными, поскольку вопрос организации рабочего процесса при выполнении работ в условиях повышенной температуры воздуха урегулирован в достаточной степени, в том числе нормами ст. 22, ст. 214, ст. 16 ТК РФ.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Доплата за наставничество: закон принят в первом чтении
Проект федерального закона N 575296-8
Госдума приняла в первом чтении поправки в ТК РФ о предоставлении гарантий работникам, выполняющим функции наставников.
В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты. Она должна производиться с учетом гарантий, утверждаемых федеральными / региональными законами, НПА органов власти и местного самоуправления, а при их отсутствии - локальными нормативными актами. Одновременно с этим в ст. 60.2 ТК РФ будет определен порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей - функционал наставника включат в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности. Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.
Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли.
Правительство РФ поддержало законопроект, указав на необходимость проработки некоторых положений.
Планируется, что закон вступит в силу 1 сентября текущего года.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Увеличение налоговых ставок и вычетов: чего ждать от грядущей реформы налоговой системы?
Проект Федерального закона N 639663-8
Источник https://buh.ru/news/v-gosdumu-vnesen-zakon-o-sovershenstvovanii-nalogovoy-sistemy.html
30 мая Правительство РФ одобрило внесенный Минфином пакет законопроектов, включающий в себя поправки в Закон о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов, а также поправки в НК РФ и БК РФ. В частности, Министр финансов Антон Силуанов рассказал о конкретных параметрах налоговой системы, которые предлагается реализовать:
1) НДФЛ. Вводится прогрессивная шкала ставок по доходам граждан с годовым доходом:
- ниже 2,4 млн рублей - 13%;
- от 2,4 млн до 5 млн рублей в год - 15%;
- от 5 млн до 20 млн рублей в год - 18%;
- от 20 млн до 50 млн - 20%;
- свыше 50 млн - 22%.
Это не коснется денежного довольствия и иных выплат участников специальной военной операции.
Родителям в семьях с двумя и более детьми со среднедушевым доходом менее полуторного размера прожиточного минимума в месяц будет компенсироваться часть уплаченного НДФЛ, чтобы эффективная ставка налога составляла 6%.
Повышаются стандартные вычеты по НДФЛ на второго и третьего ребёнка - с 1400 до 2800 рублей и с 3 тыс. до 6 тыс. рублей соответственно, с одновременным увеличением до 450 тыс. рублей совокупного дохода, до достижения которого эти вычеты будут применяться.
Устанавливается новый налоговый вычет - 6 тыс. рублей в год для тех, кто занимается спортом, сдаёт ГТО и проходит ежегодную диспансеризацию.
Ставку НДФЛ на доходы от реализации имущества предлагается сохранить на уровне 13% - до 2,4 млн рублей годового дохода, а свыше 2,4 млн рублей годового дохода - 15%.
2) Налоги на имущество. Регионы и муниципалитеты получат право устанавливать более высокие ставки имущественных налогов по дорогостоящему имуществу стоимостью выше 300 млн рублей. Предельная ставка для таких имущественных комплексов может по решению муниципалитетов увеличиваться с 2 до 2,5%, а для дорогостоящих земельных участков ставка может быть увеличена с 0,3 до 1,5%.
3) Налог на прибыль организаций. Ставку налога на прибыль предполагается повысить до 25%.
Вводятся новые повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР.
4) НДС. Ставки и правила обложения НДС останутся без изменений.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
3 июня 2024 года
ЕФС-1: исправляем ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС застрахованного лица
Письмо СФР от 19 апреля 2024 г. N 19-20/18046
При представлении страхователем формы ЕФС-1 СФР проводит проверку представленных сведений, в том числе на соответствие Ф.И.О. и СНИЛС застрахованного лица.
Если Ф.И.О. не соответствует СНИЛС, то страхователю направляют протокол с указанием ошибки и кодом результата "30" (сведения по данному застрахованному лицу не приняты). При получении такого протокола страхователю необходимо представить исправленные сведения только по тем застрахованным лицам, по которым выявлены ошибки.
При этом если ошибки выявлены при представлении подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" или подраздела 1.3 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений", то исправленные сведения по застрахованным лицам, у которых выявлены ошибки или несоответствие Ф.И.О. и СНИЛС, представляются с типом сведений "Исходная".
В случае если страхователем ошибочно представлены сведения на другое застрахованное лицо, данные сведения необходимо отменить и направить в СФР корректные сведения.
|
|
Все, что нужно знать о заполнении и представлении формы ЕФС-1, исправлении ошибок в ней и ответственности за представление неполных или недостоверных сведений в СФР, расскажут материалы Энциклопедии решений |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
Компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ и страховыми взносами
Определение Верховного Суда РФ от 20 мая 2024 г. N 305-ЭС19-19610(25)
Постановление АС Московского округа от 19 февраля 2024 г. N Ф05-19230/17
Таким заключением и отказом в пересмотре дела ВС РФ разрешил спор между организацией - налогоплательщиком и ИФНС.
Организация выплатила сотрудникам компенсацию за несвоевременное перечисение зарплаты. НДФЛ и страховые взносы на сумму процентов не начислили. Налоговая инспекция обратилась в суд.
Разбирательство было долгим. Суд первой инстанции встал на сторону организации и указал, что компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работниками. Поэтому проценты за задержку зарплаты не должны облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
Однако апелляционный суд, а за ним и кассационный с такой позицией не согласились. Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. В частности, не подлежат обложению все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с исполнением физлицом трудовых обязанностей. Однако проценты за задержку зарплаты не являются возмещением затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Значит, сумма компенсации должна быть включена в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Аналогичный подход, как указал суд, следует применять и в отношении страховых взносов: проценты за задержку зарплаты не упомянуты в перечне необлагаемых выплат, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.
|
|
Обратите внимание! Минфин России и ФНС неоднократно высказывались о том, что с сумм компенсации за задержку зарплаты нужно удержать НДФЛ. Детально об обложении НДФЛ и страховыми взносами указанной компенсации расскажет специальный раздел Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Когда оплату обучения специалиста - медика могут признать нецелевой тратой средств ОМС?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос: "Может ли медицинское учреждение за счет средств ОМС оплачивать обучение логопеда-афазиолога?".
Да, такие расходы можно считать правомерными, но только при условии, что должность специалиста в штатном расписании определена как "медицинский логопед".
Необходимость осуществления затрат, связанных с повышением квалификации медицинского персонала, обусловлена нормами законодательства. Так, в силу норм Закона N 323-ФЗ об основах охраны здоровья медработники обязаны совершенствовать свои профессиональные знания и навыки путем обучения, а медицинские организации - направлять своих работников на курсы повышения квалификации. Такие расходы напрямую связаны с оказанием медицинских услуг, классифицируются как оказание "прочих услуг" сторонними организациями, а значит, входят в структуру тарифа.
В рамках "Копилки экспертных советов..." мы уже разбирали вопрос использования средств ОМС для оплаты расходов по повышению квалификации. Теперь рассмотрим его в более узком смысле, и здесь стоит уделить внимание критерию "специальность", по которой планируется проведение повышения квалификации.
Логопед-афазиолог - специалист, который занимается коррекцией и устранением речевых нарушений после инсульта, черепно-мозговых травм или нейрохирургического вмешательства. Медико-логопедические исследования и процедуры по направлению афазия (нарушение речи) могут проводиться в рамках программы ОМС. Но есть одно "но": должность "логопед-афазиолог" не определена Номенклатурой должностей медицинских работников. Полагаем, что услуги по диагностике и реабилитации нарушений речи при афазии осуществляет специалист, должность которого в штатном расписании определена как "медицинский логопед". Только в этом случае специалиста можно отнести к медицинскому персоналу и оплатить ему курс повышение квалификации по указанной специальности за счет ОМС. При этом программа повышения квалификации может содержать разделы по теме "Афазия".
Кстати, аналогичный подход будет и в отношении врача-фониатора. Он также не поименован в Номенклатуре должностей медицинских работников, поэтому оплата повышения квалификации такого специалиста за счет средств ОМС с большой долей вероятности приведет к "нецелевке". При этом у ревизоров не вызовет претензий оплата страховыми средствами курса повышения квалификации врача-оториноларинголога.
Кстати, недавно Верховный Суд РФ поставил точку в вопросе о правомерности направления средств ОМС на оплату труда специалистов, принятых на должности, не предусмотренные Номенклатурой должностей медицинских работников, - такие расходы являются нецелевыми.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 сентября - новый порядок выполнения квоты для приема на работу инвалидов
Постановление Правительства РФ от 30 мая 2024 г. N 709
КоАП РФ предусматривает административную ответственность работодателей за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах квоты. Кроме этого, планируется ввести штрафы и за неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов.
Поэтому так важно соблюсти все требования, предусмотренные нормативными актами в части трудоустройства лиц с инвалидностью.
Кабмин утвердил новый порядок выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов. Документ вступает в силу с 1 сентября 2024 года и будет действовать в течение шести лет. Прежние Правила N 366 утратят силу.
Расчет квоты будет производиться не ежегодно, а ежеквартально, до 10 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Согласно новому документу выполнение работодателем квоты для приема на работу инвалидов обеспечивается при наличии:
- заключенного трудового договора с инвалидом на рабочее место непосредственно у работодателя (при трудоустройстве одного инвалида I группы исполнение квоты считается кратным двум рабочим местам для трудоустройства инвалидов);
- заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, заключившей соглашение о трудоустройстве инвалида с работодателем, которому установлена квота;
- заключенного трудового договора между инвалидом и ИП, заключившим соглашение;
- договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, обеспечивающей для группы организаций выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или ИП, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, ИП.
Предусмотрен порядок заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и форма соглашения с иной организацией о трудоустройстве инвалидов, если работодатель не создает рабочие места у себя.
Зафиксирован перечень случаев, когда работодатель освобождается от выполнения установленной квоты для приема на работу инвалидов, в частности:
- при уменьшении численности работников до количества, при котором квота не устанавливается;
- при отсутствии на учете в службе занятости безработных инвалидов, соответствующих профессионально-квалификационным требованиям работодателя.
Внимание
Для тех, кому необходимо детально изучить разницу между новыми и действующими Правилами, в ближайшее время мы подготовим их Сравнительный анализ.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Май 2024 года
31 мая 2024 года
Самые заметные новости мая для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы
Отмена Инструкций по учету и отчетности, правила определения кода ОКОФ, пакет отчетов в службу занятости, выбор КВР и КОСГУ в сложных ситуациях - это лишь некоторые из тем новостной ленты мая. И если вы не успели ознакомиться с ней, поможет наша традиционная подборка самых заметных новостей прошедшего месяца.
1. Федеральные стандарты: отмена Инструкций - не за горами
Минфин России озвучил планы по введению новых федеральных стандартов и уточнению действующих - утверждена новая Программа разработки федеральных стандартов на 2024 - 2027 гг. В активную фазу уже перешла работа по трансформации Инструкций по учету и отчетности в новые стандарты - уже представлены проекты стандартов взамен Инструкций N 157н, 162н, 174н, 183н и 33н. Дата начала применения новых стандартов остается неизменной - 1 января 2026 года. К этой дате должен появиться еще один стандарт - обязательный для всей бюджетной сферы. Подробности - в новостном выпуске.
2. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: нюансы для квартальных и месячных форм
Минфин России и Федеральное казначейство подготовили разъяснения о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении в текущем году месячной и квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности. В целом критерии формирования показателей промежуточной отчетности - 2024 третий год остаются неизменными. Однако есть несколько нюансов, на которые необходимо обратить внимание, в частности, при заполнении Сведений об остатках денежных средств (ф. 0503178 и 0503779). Дополнительные требования установлены также для федеральных ПБС в части формирования Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191). Подробнее - в обзоре системного письма.
3. Бюджетная классификация: поиск ответов на сложные вопросы
Пожалуй, у каждого бухгалтера периодически случаются затруднения с выбором кодов бюджетной классификации, даже если непосредственно в Порядках N 82н и N 209н содержатся прямые нормы. Что уж говорить о ситуациях, для которых порядок применения КБК не урегулирован. В этом случае на помощь приходят эксперты компании "Гарант". В мае наши специалисты детально разобрали две задачи, связанные с выбором кодов в весьма непростых ситуациях. Теперь у вас есть ответы на вопросы:
- по каким КВР и КОСГУ отражать оплату первых трех дней больничного работнику на договоре ГПХ;
4. Финобеспечение и закупки федеральных учреждений: важные даты лета
4.1. По общему правилу получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим определен перечень закупок, на которые данное правило не распространяется - обязательства по таким закупкам разрешено принимать и после указанной даты. Только обязательно сверьтесь с рекомендациями Минфина касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства после 1 июня.
4.2. 31 мая для федеральных ГРБС, РБС и ПБС также истекли предельные сроки погашения кредиторской задолженности, числящейся в учете по состоянию на 01.01.2024 по госконтрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежащей оплате в 2024 году за счет доведенных на эти цели ЛБО. Исключение - госконтракты, заключенные в 2024 году в связи с расторжением госконтрактов, подлежащих исполнению в 2023 году. Денежные обязательства по таким госконтрактам могут быть оплачены и после 1 июня 2024 г., но только при условии, что сам госконтракт по состоянию на указанную дату заключен. Незаконтрактованные дополнительные ЛБО будут отозваны. Казначейство рекомендует федеральным ПБС информацию о суммах, не подлежащих отзыву, в срок до 6 июня направить ему посредством ГИИС "Электронный бюджет".
5. Взаимодействие с СФР: новый порядок представления сведений для оплаты больничных
3 мая вступили в силу новые правила и условия представления работодателями в СФР сведений и документов для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
А для новых регионов с 2 июня действует особый порядок представления Фонду сведений о заработке за период с 30 сентября 2022 г. до 1 января 2024 г. и других сведений и документов для назначения и выплаты пособий по больничным гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, проживающим или проживавшим в ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области. Больше подробностей - здесь.
6. Иная отчетность: новые формы для информирования службы занятости
Действующий с этого года новый Закон о занятости населения обязывает работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда. В частности, уведомить биржу труда потребуется о сокращении численности или штата работников, о вакантных должностях, о переводе сотрудников на "удаленку", о выполнении квоты для приема на работу инвалидов. Минтруд России утвердил целый пакет форм представления данных сведений. С 1 сентября текущего года все работодатели обязаны размещать указанные формы на Единой цифровой платформе "Работа в России". Сроки представления информации разные, но в большинстве своем достаточно сжатые - это можно увидеть в специальной таблице.
7. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В мае наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- как оплачивать больничный, если он выписан после рабочего дня;
- что материальную помощь нельзя выплачивать за счет средств ОМС;
- почему представительские расходы, предусмотренные бюджетной сметой, суд признает нецелевыми;
- какие аргументы использовать в судебных спорах, связанных с правом на отпуск;
- за что штрафуют учредителя, формирующего государственное (муниципальное) задание;
- что включение в бюджетную смету расходов на содержание неиспользуемого имущества неправомерно;
- когда договор цессии признают ничтожным;
- в каком случае возможно перечисление бюджетных средств третьему лицу.
|
|
А еще в мае мы провели видеоуроки по самым актуальным темам: •Как правильно определять код по ОКОФ; •Общие требования к инвентаризации в госсекторе: коротко о важном |
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
30 мая 2024 года
3 новшества, вступающих в силу в июне: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы
К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.
Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с июня текущего года.
1. Печать на документах НКО становится необязательной
С 1 июня некоммерческие организации освобождаются от обязанности иметь печать. Согласно обновленной редакции Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях наличие печати - право, а не обязанность НКО. Новшество касается не всех НКО - государственные и муниципальные учреждения по-прежнему должны иметь печать.
Напомним, что в силу закона могут, но не обязаны иметь печать также ИП, акционерные общества и ООО. И хотя в некоторых случаях проверяющие еще делают замечания по поводу принятия к учету первичных документов, не заверенных печатью поставщика или подрядчика, бухгалтеру не стоит опасаться принимать такие документы к учету.
Еще несколько интересных моментов по теме - в новостном выпуске.
2. Специальный порядок представления сведений для оплаты больничных в новых регионах
С 2 июня действует особый порядок представления работодателями в СФР сведений о заработке за период с 30 сентября 2022 г. до 1 января 2024 г. и других сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, проживающим или проживавшим в новых регионах (ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области).
Больше подробностей - здесь.
3. Учет федерального имущества - по новым правилам
С 15 июня вступает в силу Положение о проведении Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, его территориальным органом осмотра и проверок эффективного использования и обеспечения сохранности федерального имущества и изъятии излишнего, неиспользуемого или используемого не по назначению федерального имущества. В связи с этим соответствующие нормы исключены из Положения об учете и о контроле использования федерального имущества, которое переименовано в Положение об учете и ведении реестра федерального имущества. Уточнен перечень объектов учета, относящихся к иному имуществу.
Что и как изменится с введением новых правил - смотрите в новостном выпуске.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Компенсация стоимости путевки и проезда к месту отдыха: выбираем КВР и КОСГУ
Близится лето, и многие учреждения уже задумались о приобретении путевок в санатории и детские оздоровительные лагеря: одни - для своих сотрудников и их детей, другие - для обеспечения социальных категорий граждан.
В зависимости от цели приобретения расходы на покупку путевок будут отражаться по разным кодам КВР и КОСГУ. А вот учет оплаченных путевок до их передачи различаться не будет. Обо всем этом и не только расскажут специальный материал Энциклопедии решений и актуальный видеоурок "Учет путевок в учреждении: КВР, КОСГУ, счета учета, примеры, нюансы".
Однако учреждение при организации отдыха и лечения может не только покупать путевки для дальнейшей передачи, но компенсировать сотрудникам и получателям социальных услуг стоимость как самой путевки, так и проезда к месту отдыха. И здесь вновь встает вопрос о применении бюджетной классификации. Не ошибиться с выбором нужных кодов поможет наша таблица.
|
Категория получателя |
Компенсируем: |
|||
|
стоимость путевки |
проезд |
|||
|
КВР |
КОСГУ |
КВР |
КОСГУ |
|
|
Сотрудник и члены его семьи |
||||
|
Бывшие сотрудники |
||||
|
Население (льготные категории, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей) |
||||
|
Опекуны (попечители, приемные родители, патронатные воспитатели) Важно! |
||||
Обратите внимание, что наряду с компенсацией стоимости путевок и проезда в нормативных актах вашего публично-правового образования для организации отдыха приемных семей могут быть предус мотрены также материальная поддержка или единовременная финансовая помощь.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бюджетная классификация
______________________________________________
Снова о восстановлении НДС с перечисленной продавцу предоплаты
Информация ФНС России от 27 мая 2024 года
Письмо ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@
Налоговая служба согласовала в Минфином позицию о периоде восстановления НДС в случае, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их к учету в другом.
Обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия товаров на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил товар. Если покупатель заявляет к вычету с перечисленной продавцу предоплаты НДС, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету. То есть это происходит после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.
На практике возникают ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в следующем. При этом обязанность последнего восстановить НДС возникает в периоде принятия товаров на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил товар. Несколько ранее это мнение было высказано в письмах Минфина, и мы недавно сообщали об этом.
ФНС приводит следующий пример: в первом квартале покупатель перечислил продавцу предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный последним по этой сумме. Товары отгружены продавцом во втором квартале, а приняты к учету покупателем - в третьем. НДС восстанавливается покупателем в третьем квартале.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Работодатель не смог отсудить 1,7 млн рублей, перечисленных работнику по ошибке
Определение Первого КСОЮ от 11 марта 2024 г. по делу N 8Г-5245/2024
Работник должен был получить заработную плату в размере 22 462,78 руб., но на его банковскую карту поступили денежные средства в сумме 1 722 462,78 рублей, с назначением платежа "зарплата декабрь 2022". Оказалось, что бухгалтер при заполнении электронного платёжного поручения на перечисление зарплаты воспользовался бланком платёжного поручения на выплату работнику аванса за декабрь 2022 года в сумме 17 047,75 рублей, в который внес новую сумму, не удалив цифры 1 и 7.
Добровольно работник излишне выплаченные денежные средства не вернул. Попытка оспорить его действия в суде успехом не увенчалась. Суды сделали вывод о том, что излишне выплаченная работодателем и полученная работником в период трудовых отношений заработная плата подлежит взысканию как неосновательное обогащение, только если выплата заработной платы явилась результатом недобросовестности со стороны работника или счётной ошибки. В данном случае нет ни того, ни другого. Суд указал, что ошибка ввода исходных сведений, допущенная бухгалтером при формировании платёжного документа, является технической, в связи с чем не может быть признана счётной (т.е. арифметической).
Напомним, обычно счетными признают лишь те ошибки, которые допущены непосредственно в процессе расчета при математических действиях (арифметические ошибки) (см. письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1, ответ Роструда с портала "Онлайнинспекция.РФ", определение Верховного Суда РФ от 03.08.2020 N 57-КГ20-8-К1). Не относятся к счетным ошибки, связанные:
- со случайным удалением формулы в программе excel (см. ответ Роструда);
- со сбоем в работе программного обеспечения (ответ Роструда, определение Ростовского облсуда от 30.09.2021 N 33-18471/2021, Волгоградского облсуда от 15.06.2023 N 33-6224/2023);
- с использованием в подсчете неверных данных, например, некорректных показателей табеля учета рабочего времени (см. определение Второго КСОЮ от 10.03.2022 N 8Г-2321/2022).
Случаи взыскания излишне выплаченных сумм в результате неправомерных действий работника встречаются в судебной практике крайне редко. Например, в ситуациях, когда главный бухгалтер самовольно перечисляет себе заработную плату в повышенном размере без законных на то оснований (см., например, определение Ростовского облсуда от 01.06.2020 N 33-4726/2020) или когда работник предоставляет работодателю заведомо недостоверное удостоверение о присвоении квалификационной категории в целях получения заработной платы в повышенном размере (см. Обзор Ивановского областного суда).
|
|
В материалах Энциклопедии решений - больше информации и примеров судебной практики по вопросам: |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Другого выручишь - себя выучишь: когда договор цессии признают ничтожным?
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2024 г. N Ф02-1454/24
В новости от 29 мая мы рассказывали о случаях, когда возникшее в рамках контракта денежное обязательство может быть исполнено не только путем перечисления средств по реквизитам контрагента, указанным в контракте, но и на депозитный счет подразделения службы судебных приставов. Но даже если контрагент заключил договор уступки права требования, перечисление денежных средств третьему лицу противоречит законодательству РФ.
Но может ли получатель бюджетных средств стать цессионарием? То есть вправе ли он принять на себя обязательства, возникшие перед должником у третьего лица? Ведь в этом случае речь будет идти не о перечислении денежных средств третьему лицу, а о возникновении бюджетного и денежного обязательства у государственного / муниципального заказчика.
В новом примере судебной практики подобный договор, заключенный местной администрацией, признан ничтожной сделкой на основании п. 2 ст. 168 ГК РФ (решение Арбитражного суда Республики Саха от 19.12.2023 по делу N А58-7883/2023). Дело в том, что долговые обязательства муниципального образования не могут существовать в иных видах, кроме определенных п. 2 ст. 100 БК РФ. Положениями бюджетного законодательства РФ не предусмотрена возможность принятия обязательств, возникших из договоров перевода долга с коммерческими организациями. Принимая на себя долговые обязательства коммерческой организации, местная администрация обусловила возникновение муниципального долга, подлежащего включению в расходную часть бюджета муниципального образования.
Судьи нескольких инстанций подтвердили, что местная администрация при заключении договора перевода долга приняла на себя не предусмотренное бюджетом расходное обязательство, чем нарушила публичные интересы. А это, по мнению судебных инстанций, является нецелевым расходованием денежных средств муниципального бюджета (постановление Четвертого ААС от 09.02.2024 N 04АП-5446/23).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
29 мая 2024 года
С 1 сентября работодатели начнут сдавать новые отчеты в службу занятости
Приказ Минтруда РФ от 16 апреля 2024 г. N 195н (зарег. в Минюсте 23.05.2024)
С 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон N 565-ФЗ о занятости населения. Его положения обязывают работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда, в частности:
- о принятии (об изменении, отмене) решения о ликвидации организации;
- о принятии (об изменении, отмене) решения о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров;
- о введении (об изменении, отмене) режима неполного рабочего дня / смены и / или неполной рабочей недели, о простое;
- о временном переводе (об изменении, отмене решения о временном переводе) работников на дистанционную / удаленную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
- о свободных рабочих местах и вакантных должностях, в том числе о потребности в их замещении;
- о выполнении квоты для приема на работу инвалидов и об иных действиях и событиях, влияющих на положение на рынке труда.
Минтруд утвердил формы представления данных сведений. Информировать службу занятости предстоит посредством размещения указанных форм на Единой цифровой платформе "Работа в России" или на иных информационных ресурсах, на которых может размещаться такая информация в соответствии с порядком, утвержденным Правительством РФ. Кстати, Минтруд России уже подготовил проект такого документа - он опубликован на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/01/05-24/00147958).
Напомним сроки представления отчетов:
|
Отчет |
Срок представления |
|
О принятии решения о ликвидации организации, о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров (форма N 1) |
Об изменении, отмене указанных решений работодатель обязан проинформировать службу занятости в течение 3 рабочих дней после принятия соответствующего решения |
|
О введении (об изменении, отмене) режима неполного рабочего дня / смены и / или неполной рабочей недели, о простое (форма N 2) |
в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятий |
|
О простое (форма N 3) |
в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятий |
|
О временном переводе (об изменении, отмене решения о временном переводе) работников на дистанционную / удаленную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях, предусмотренных трудовым законодательством (форма N 4) |
в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении мероприятий |
|
О свободных рабочих местах и вакантных должностях, в том числе о потребности в их замещении (форма N 6) |
в течение 5 рабочих дней со дня появления свободных рабочих мест и вакантных должностей, а об изменении указанной информации - в течение 5 рабочих дней со дня возникновения изменений |
|
О выполнении квоты для приема на работу инвалидов (форма N 7) |
ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным |
Документ вступает в силу 1 сентября 2024 г. и действует до 1 сентября 2030 г.
Напомним, в начале года Минтруд рекомендовал до принятия нормативного правового акта Минтруда России, утверждающего формы предоставления информации, представлять сведения, перечисленные в Законе N565-ФЗ о занятости, в соответствии с макетами, размещенными на Единой цифровой платформе "Работа в России".
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Перечисление бюджетных средств третьему лицу: когда такое возможно?
Решение Арбитражного суда Ярославской области от 27 апреля 2024 г. по делу N А82-8477/2023
Недавно мы рассказывали о том, что перечисление бюджетных средств лицу, не являющемуся стороной договора / соглашения, противоречит законодательству РФ. Аналогичный подход распространяется на исполнительные документы - перечисление средств по реквизитам, отличных от реквизитов взыскателя, не допускается. Такой запрет исключает риски недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений БК РФ при перечислении сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ. Данная позиция закреплена в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 13.
Но из данного правила есть исключения. Так, возникшее на основании государственного или муниципального контракта денежное обязательство может быть исполнено не только посредством перечисления денежных средств по реквизитам контрагента, указанным в контракте, но и на депозитный счет подразделения ФССП России. Дело в том, что постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на имущественные права должника не является обращением взыскания на средства бюджета, в рамках которого установлен специальный правовой режим - иммунитет бюджетов. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности, определяемом в соответствии с нормами Закона N 229-ФЗ об исполнительном производстве, но не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях (постановление Девятого ААС от 28.11.2023 N 09АП-73926/23).
Целью обращения взыскания на дебиторскую задолженность является недопущение исполнения дебитором (учреждением-заказчиком) денежного обязательства перед должником (исполнителем, поставщиком, подрядчиком) в исполнительном производстве непосредственно должнику вне контроля со стороны пристава (постановление Одиннадцатого ААС от 04.03.2022 N 11АП-218/22).
Причем само по себе постановление судебного пристава не является документом, подтверждающим возникновение денежного обязательства - основанием для его возникновения является контракт. Перечисление денежных средств на депозитный счет ФССП не изменяет порядок проведения кассовых операций, поскольку не обязывает производить списание денежных средств не от имени и без поручения учреждения-заказчика. Аналогичной позиции судебные инстанции придерживаются и в отношении денежных обязательств по контрактам, заказчиками в рамках которых являются бюджетные и автономные учреждения (постановление Одиннадцатого ААС от 26.08.2022 N 11АП-11693/22).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
ЕФС-1: для представления сведений по ГПД будет больше времени
Проект федерального закона N 631759-8
Предлагается внести изменения в нормы Закона N 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете в части увеличения срока представления страхователями сведений о застрахованных лицах. Это позволит исключить возникновение спорных ситуаций, связанных с соблюдением страхователями срока при представлении сведений о заключенных / прекращенных гражданско-правовых договорах (ГПД). Новый срок предлагается установить равным сроку, ранее предусмотренному для представления таких сведений в составе формы СЗВ-М, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Как поясняют разработчики, с 2023 года введена единая форма отчетности о застрахованных лицах ЕФС-1. Изменение норм Закона N 27-ФЗ повлекло возникновение у страхователей обязанности в течение 1 (одного) дня представлять в СФР сведения о датах заключения или прекращения ГПД.
Вместе с тем, такие сведения ежемесячно (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным) передаются страхователем в налоговые органы и в порядке межведомственного взаимодействия поступают в СФР. Отдельно сведения о страховом стаже застрахованных лиц представляются ежегодно, не позднее 25-го января следующего года в составе формы ЕФС-1 (подраздел 1.2 раздела 1 формы). Для целей назначения и выплаты пособия на случай ВНиМ учитывается размер страховых взносов, уплаченных за лицо, заключившее ГПД, в году, предшествующем году наступления страхового случая, которые доводятся до страховщика по его запросу отдельно при наступлении каждого страхового случая.
До 2023 года страхователи представляли в Фонд информацию о застрахованных лицах, заключивших ГПД, и периодах их работы в составе ежемесячной формы СЗВ-СТАЖ - ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а также в составе формы СЗВ-М - ежегодно.
С 2023 года срок - 1 (один) день - представления сведений в отношении застрахованных лиц, заключивших ГПД, приравнен к сроку представления сведений о работниках, заключивших трудовые договоры. При этом требование закона об оперативном представлении данных о трудовой деятельности физлиц обусловлены нормами ТК РФ. В отношении физических лиц, заключивших ГПД, таких требований в законодательстве не содержится. При этом ГПД может быть заключен без документального оформления правоотношений либо дистанционно, а также может быть распространен на предыдущие периоды и пр. На практике это создает сложности при исполнении страхователями обязанности по представлению сведений в срок.
За несвоевременное представление сведений нормами Закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность, и суды признают привлечение страхователей к ответственности в таких случаях обоснованным. Также активно формируется судебная практика по привлечению должностных лиц страхователей к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ за нарушение срока представления указанных выше сведений.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
28 мая 2024 года
Как правильно определять коды по ОКОФ: новый видеоурок с примерами
Видеоматериал. Определение кода ОКОФ: определяем коды правильно
Каждый бухгалтер знает, что при отнесении объектов основных средств к амортизационной группе следует руководствоваться кодами ОКОФ. Но это не все. Код ОКОФ должен быть основан на коде из общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Оба классификатора гармонизированы между собой, что позволяет в большинстве случаев от кода ОКПД 2 образовать объект классификации ОКОФ. Однако это не всегда простая задача, поскольку классификатор ОКОФ существенно сокращен по сравнению с классификатором ОКПД 2, и многие группировки кодов ОКПД 2 необходимые для классификации основных средств, в нем отсутствуют.
Для чего нужно определять коды ОКОФ?
В чем заключается принцип гармонизации классификаторов?
Как определять код ОКОФ, если производитель указал в документах код ОКПД 2?
Как быть, если к моменту принятия объекта к учету указанный производителем код ОКПД 2 изменился?
Каким образом определить код ОКОФ при создании единого объекта основного средства из приобретенных отдельно товаров?
В новом видеоуроке эксперты Компании "Гарант" ответят на эти и другие острые вопросы по определению кодов ОКОФ, а также наглядно разберут несколько неоднозначных практических ситуаций.
Тема: Бухучет
_______________________________________________
31 мая - предельный срок оплаты прошлогодней кредиторки для федеральных ПБС
Только для казенных учреждений и органов власти!
Письмо Федерального казначейства от 17 мая 2024 г. N 07-04-05/03-13389
Письмо Межрегионального операционного УФК от 29 мая 2024 г. N 95-09-11/18-248
Федеральное казначейство напоминает федеральным ГРБС, РБС и ПБС об истечении предельных сроков оплаты денежных обязательств по госконтрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежащих в соответствии с условиями этих контрактов оплате в отчетном финансовом году за счет доведенных до них в установленном порядке ЛБО на указанные цели. Иными словами, кредиторская задолженность, образовавшаяся у федеральных ПБС по состоянию на 01.01.2024, должна быть погашена не позднее 31 мая 2024 г.
Исключение - госконтракты, заключенные в 2024 году в связи с расторжением госконтрактов, подлежащих исполнению в 2023 году. Денежные обязательства по таким госконтрактам могут быть оплачены и после 1 июня 2024 г., но только при условии, что сам госконтракт по состоянию на указанную дату заключен. Незаконтрактованные дополнительные ЛБО будут отозваны.
При этом требование об отзыве не распространяется на остатки дополнительных ЛБО, доведенных для исполнения госконтрактов, условиями которых по состоянию на 1 января 2024 г. было предусмотрено применение казначейского обеспечения обязательств (казначейских аккредитивов).
Казначейство рекомендует федеральным ПБС:
- до 31 мая включительно направить в ТОФК Распоряжения о казначейских платежах и Сведения о бюджетных обязательствах;
- до 6 июня предоставить Информацию о суммах, не подлежащих отзыву.
Если Информация не содержит сведений, отнесенных к гостайне, ее нужно направить посредством ГИИС "Электронный бюджет".
|
|
По каким КБК федеральные ПБС могут принимать обязательства по закупкам после 1 июня? |
Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Можно ли средствами ОМС оплатить вызов скорой помощи для констатации смерти?
Письмо ФФОМС от 26 апреля 2024 г. N 00-10-30-1-06/7101
ФФОМС высказал свою позицию по вопросу направления страховых средств на оплату вызова скорой медицинской помощи (СМП) для констатации биологической смерти гражданина.
Так, Фонд не оспаривает оплату таких расходов средствами ОМС в том случае, если смерть наступила при вызове скорой помощи к пациенту для оказания медицинской помощи с исходом - смерть в присутствии бригады СМП. Речь идет о случае, когда в момент фиксации вызова пациент был жив, ему требовалась неотложная скорая помощь, но по факту приезда бригады скорой помощи или в момент транспортировки в лечебное учреждение наступила смерть, что и было зафиксировано в карте вызова (см. также письмо ФФОМС от 25.07.2019 N 9052/30-1/и). Если же изначально вызов поступает с целью подтверждения факта смерти гражданина, то данный случай оплате за счет средств ОМС не подлежит.
Возникает вопрос: за счет каких средств медицинская организация должна покрыть расходы бригады скорой помощи во втором случае, и нужно ли вообще направлять бригаду на такой вызов.
К сожалению, законодательство в области здравоохранения четкого ответа не дает.
В соответствии с положениями Закона N 323-ФЗ медицинская помощь организуется и оказывается в соответствии с порядками оказания медицинской помощи, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и обязательными для исполнения на территории РФ всеми медицинскими организациями. Порядок оказания скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи, утвержден приказом Минздрава России от 20.06.2013 N 388н.
Согласно Порядку N 388н констатация смерти (за исключением часов работы медицинских организаций, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях) является одним из поводов для вызова скорой медицинской помощи в неотложной форме. Вместе с тем с момента смерти гражданин перестает быть лицом, застрахованным в системе ОМС, так как информация об умерших гражданах исключается из регистра застрахованных лиц (см., например, постановления Шестого ААС от 21.07.2020 N 06АП-1638/20, АС Поволжского округа от 31.08.2018 N Ф06-36146/18).
Согласно положениям Правил определения момента смерти человека, в том числе критериев и процедуры установления смерти человека, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.09.2012 N 950, констатация биологической смерти человека осуществляется медицинским работником (врачом или фельдшером) и оформляется в виде протокола установления смерти человека по утвержденной форме. Дата и время его составления также фиксируются в протоколе.
Таким образом, сам по себе факт вызова скорой медицинской помощи в неотложной форме для констатации факта смерти человека не свидетельствует в полной мере, что гражданин уже является умершим и не застрахованным в системе ОМС. Только после формирования и регистрации протокола установления смерти бригадой скорой помощи по закону оформляется запись акта смерти гражданина. То есть определен порядок действий: сначала - вызов, далее - составление протокола и лишь затем - исключение из реестра застрахованных.
Примечание
Здесь мы не рассматриваем случаи, когда факт смерти устанавливается в результате открытых уголовных дел, ДТП, на основании решения суда.
Также считаем необходимым обратить внимание на Тарифные соглашения ОМС субъектов РФ, которые определяют правоотношения, возникающие между участниками ОМС при реализации Территориальной программы ОМС. Ряд регионов предусматривает особенности оплаты выезда бригады СМП, в т.ч. допускают оплату выездов для констатации смерти пациента на дому (см., например, Тарифные соглашения - 2024 Ставропольского края, Тюменской, Самарской и Магаданской областей). А некоторые регионы рассматриваемые вызовы как безрезультатные (см., например, Тарифное соглашение Мурманской области).
Изложенное позволяет сформулировать своего рода памятку для медицинских организаций, которые направляют бригады скорой помощи для подтверждения факта смерти гражданина на дому:
1. За счет средств ОМС оплачивается вызов, если в момент его поступления предполагалось оказание медицинской помощи / услуги (например, проведение реанимационных мероприятий), но смерть наступила до приезда бригады скорой помощи;
2. Страховыми средствами оплачивается любой случай констатации смерти на дому (за исключением выезда в часы работы медицинских организаций, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях), если такая норма определена Тарифным соглашением ОМС на текущий год.
Выезды исключительно с целью констатации смерти на дому, не включенные в Территориальную программу ОМС, не подлежат оплате за счет средств ОМС и не включаются в реестр счетов на оплату скорой медицинской помощи вне медицинской организации. Согласно Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год, финансирование таких выездов должно осуществляться за счет бюджета субъекта РФ.
Тема: Медицина, Правовые вопросы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
С 2 июня - спецпорядок представления сведений для оплаты больничных в новых регионах
Приказ СРФ от 6 февраля 2024 г. N 172 (зарег. в Минюсте 22.05.2024)
Утвержден порядок представления страхователями в территориальный орган СФР сведений о заработке за период с 30 сентября 2022 г. до 1 января 2024 г. и других сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, проживающим или проживавшим в новых регионах (ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области).
Приведены перечень необходимых для назначения и выплаты пособий документов и / или сведений, а также форма их описи. Документы и сведения на бумаге можно подать лично или через представителя в территориальный орган СФР, в электронной форме - посредством системы электронного документооборота СФР. Сделать это необходимо не позднее 3 рабочих дней со дня представления документов и / или сведений застрахованным лицом.
Уведомить СФР о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо в срок не позднее 3 рабочих дней со дня, когда страхователю стало известно о возникновении обстоятельств, влекущих прекращение такого права.
Документ вступает в силу 2 июня 2024 г.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
27 мая 2024 года
Право на отпуск: 5 интересных судебных решений 2024 года
Грядет сезон отпусков. Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Вопросы реализации такого права часто становятся предметом судебных разбирательств. Представляем несколько интересных судебных решений, вынесенных в 2024 году по спорам о переносе отпуска на другой срок, о разделении отпуска на части, о предоставлении отпуска отдельным категориям работников в удобное время и пр.
1. Определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 16 января 2024 г. по делу N 33-304/2024
Суд напомнил, что в случае переноса отпуска по перечисленным в части первой ст. 124 ТК РФ основаниям новую дату использования отпуска определяет именно работодатель, пускай и с учетом мнения работника.
2. Определение Московского областного суда от 10 апреля 2024 г. по делу N 33-13091/2024
Здесь можно встретить напоминание о том, что индексация среднего заработка и перерасчет отпускных необходимы, только если повышение окладов коснулось абсолютно всех работников организации.
3. Определение Забайкальского краевого суда от 4 апреля 2024 г. по делу N 33-962/2024
Многодетный отец обратился к работодателю с заявлением о предоставлении части отпуска в удобное для него время. Директор выразил категорическое несогласие. Работник написал заявление об увольнении и улетел в отпуск со всеми членами семьи. А директор, согласовав увольнение с отработкой в две недели, в связи с отсутствием работника на работе уволил его за прогул.
Суды признали увольнение незаконным и напомнили, что работодатель обязан был предоставить многодетному отцу отпуск в удобное для него время. По требованию работника суды изменили формулировку основания увольнения и взыскали компенсацию морального вреда.
4. Определение Московского областного суда от 27 марта 2024 г. по делу N 33-11218/2024
Работодатель выплатил работнику при увольнении компенсацию за неиспользованные отпуска, после восстановления работника на работе ему были предоставлены отпуска, в том числе за отработанный до увольнения период, в связи с чем работодатель при последующем расчете отпускных выплат учел выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованные отпуска. По мнению судей, работодатель сделал это правомерно. Ведь повторная выплата среднего заработка за отпуск законом не предусмотрена, исключение работодателем из отпускных выплат работника сумм, выплаченных ему ранее в качестве компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении, которое впоследствии признано незаконным, является правомерным.
Такую точку зрения разделяет большинство судов (см. определения Ростовского облсуда от 07.08.2023 N 33-13379/2023, Верховного Суда Удмуртской Республики от 07.06.2023 N 33-2096/2023, Верховного Суда Республики Коми от 05.06.2023 N 33-4783/2023, Первого КСОЮ от 25.04.2022 N 8Г-9405/2022, Второго КСОЮ от 27.05.2020 N 8Г-2557/2020, Четвертого КСОЮ от 10.12.2019 N 8Г-1577/2019, Мосгорсуда от 24.11.2020 N 33-415377/2020). Однако можно встретить и противоположную позицию, согласно которой зачет компенсации, выплаченной работнику при увольнении, при расчете отпускных является неправомерным (определение Третьего КСОЮ от 16.10.2023 N 8Г-20548/2023).
5. Определение Девятого КСОЮ от 21 марта 2024 г. по делу N 8Г-12972/2023
Суд признал неправомерным разделение отпуска на части, которое не было согласовано с работницей. Она просила предоставить отпуск в количестве дней, установленных трудовым договором, и взыскать компенсацию морального вреда. Ее требования были удовлетворены.
|
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Представительские расходы: а за чей счет банкет?
Решение Островского районного суда Костромской области от 6 марта 2024 г. по делу N 12-30/2024
Недавно мы рассказывали о том, что привлечение должностных лиц учреждения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ является основанием для полной материальной ответственности. Это означает, что помимо требований об уплате штрафа есть основания и для предъявления к нему требований о возмещении ущерба, причиненного в результате нецелевого использования бюджетных средств, в полном объеме.
В целях квалификации административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ специалисты финансового ведомства органам внутреннего госфинконтроля рекомендуют должностным лицам органов внутреннего госфинконтроля руководствоваться положениями ст. 306.4 БК РФ, согласно которой нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным:
- законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств;
- бюджетной сметой, договором / соглашением либо правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств законом / решением о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств.
Но означает ли это, что предусмотренные законом / решением о бюджете или бюджетной сметой расходы могут быть признаны нецелевыми? Судебная практика позволяет ответить на этот вопрос положительно.
Так, в бюджетной смете могут быть предусмотрены представительские расходы. Такие расходы, как правило, вызывают у ревизоров особый интерес. Но для оценки правомерности осуществления представительских расходов необходим анализ всех обстоятельств, при которых данные расходы осуществлялись. И даже при надлежащем оформлении всех документов, подтверждающих расходы, вопрос об их правомерности остается открытым.
В нашем примере главой муниципального района было принято решение о приобретении букетов в целях поздравления официальных лиц с юбилейными датами. Однако органы прокуратуры усмотрели в действиях главы муниципального района состав административного правонарушения. Судьи согласились с выводами надзорного органа, поскольку даже при формальном соответствии целей поездки должностного лица Положению о представительских расходах факт проведения официального мероприятия, сами расходы могут быть правомерны только при подтверждении факта проведения официального мероприятия. А поскольку документы, подтверждающие факт проведения официального мероприятия, отсутствуют, расходы на приобретение букета признаны нецелевыми.
Не исключено, что судебные инстанции согласятся с выводами ревизоров и в отношении расходов на букеты, приобретаемые в целях вручения на официальных мероприятиях. Дело в том, что вручение цветов на таких мероприятиях должно соответствовать целям реализации конкретной государственной или муниципальной программы. Так, например, нецелевыми могут быть признаны расходы на букеты, вручаемые особо отличившимся выпускникам, классным руководителям и директорам школ (постановление Горячеключевского горсуда Краснодарского края от 14.10.2022 по делу N 5-289/2022), а также расходы на приобретение букетов, вручаемых работникам местной администрации к юбилейным датам (решение Калининградского областного суда от 05.04.2018 по делу N 12-123/2018).
Высока вероятность признания нецелевыми и расходов на оплату услуг питания в рамках проведения тех или иных мероприятий. Так, например, судьи согласились с ревизорами о неправомерности расходов на проведение встречи лучших спортсменов, тренеров, ветеранов и специалистов отрасли физической культуры и спорта, проведенной в рамках празднования Всероссийского дня физкультурника (определение Шестого КСОЮ от 24.03.2020 по делу N 8Г-2954/2020). Судьи удовлетворили иск прокуратуры, несмотря на то, что финансовый орган муниципального образования выражал несогласие с подходом к квалификации нарушения, указывая на отсутствие ущерба.
Аналогичные выводы были сделаны прокуратурой в отношении расходов на фуршет в рамках проведения официального мероприятия, посвященного открытию сквера и арт-объекта. Судьи согласились с выводами надзорного органа, поскольку соответствующие расходы в явном виде муниципальной программой не предусмотрены (решение Сухиничского райсуда Калужской области от 01.03.2022 по делу N 2-4-125/2022).
Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Оборудование - за счет ОМС, его монтаж - за счет КФО 2: к вопросу о "нецелевке"
Как вы помните, майские публикации рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" отвечают на один общий вопрос: "Можно ли оплачивать за счет средств ОМС...?".
Сегодня обратим внимание на распространенную хозяйственную ситуацию, когда медицинская организация приобретает основное средство (оборудование, производственный или хозяйственный инвентарь) за счет средств ОМС, а доставку, монтаж, настройку и прочие сопутствующие работы и услуги - за счет иного источника финансирования. Конкретный пример: в 2023 году медучреждение заключило договор о покупке кондиционера и его монтаже. Стоимость кондиционера составляет 99 тыс. рублей, стоимость услуг по монтажу - 20 тыс. рублей. Возможно ли было в 2023 году оплатить стоимость кондиционера (без монтажа) за счет средств фонда ОМС, а стоимость услуг по монтажу - за счет иного источника финансирования, в частности, средств от приносящей доход деятельности?
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации в рамках заключенного договора предусмотрено приобретение кондиционера и услуг / работ по его монтажу, первоначальная стоимость принимаемого к бухгалтерскому учету инвентарного объекта "кондиционер", по мнению наших экспертов, должна быть сформирована с включением затрат на монтаж. В этом случае разделение оплаты закупки непосредственно оборудования - кондиционера - и работ по его установке / монтажу между разными и КФО источниками финансирования (КФО 7 и КФО 2) не влияет:
- ни на формирование первоначальной стоимости;
- ни на отражение приобретенного основного средства в учете по КФО 7..
Поэтому, если сформированная первоначальная стоимость (т.е. с учетом работ по монтажу) превысит размер допустимого ограничения, установленного структурой тарифа по ОМС, на приобретение единицы основного средства (в 2023 году - 100 тыс. рублей, с 2024 года - 400 тыс. рублей), то контролирующие органы могут признать расходы по ОМС нецелевыми.
Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Зарплата или пособие: как оплачивать больничный, если он выписан после рабочего дня?
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 марта 2024 г. N А40-207183/2023
Сотрудник отработал полный день, а вечером обратился в поликлинику, где ему открыли больничный. За этот день работодатель начислил работнику зарплату, а за последующие два дня выплатил пособие по нетрудоспособности.
Позднее по результатам проведенной выездной проверки СФР потребовал от работодателя возместить излишне понесенные Фондом расходы, связанные с выплатой пособия по нетрудоспособности. По мнению ревизоров, тот факт, что за отработанный день, совпавший с первым днем открытия больничного, работник получил зарплату, не отменяет обязанность работодателя выплатить ему также пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня. Поскольку за первый день болезни сотрудник получил зарплату, то период больничного и отсчет трехдневного срока начинается со следующего дня после даты выдачи листка нетрудоспособности.
Работодатель с таким подходом не согласился и обратился в суд. Судьи поддержали его на всех трех этапах рассмотрения спора. Если работнику выдан листок нетрудоспособности за рабочий день, в который он отработал смену, за этот день ему выплачивается либо заработная плата, либо пособие по временной нетрудоспособности. При этом вопрос о том, как именно будет оплачен этот день - зарплатой или пособием, - решает работодатель. Выбранный работодателем вид выплаты не изменяет общего порядка определения периода нетрудоспособности - он начинается с даты открытия листка временной нетрудоспособности. Иное толкование законодательства возлагает на работодателя обязанность дважды оплачивать те дни болезни, когда работник фактически находился на работе: в форме зарплаты и в форме пособия.
Суд пришел к заключению, что работодатель правомерно выплатил за первый день нетрудоспособности зарплату, за второй и третий дни - пособие. С четвертого дня больничного пособие выплачивается из средств СФР.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
24 мая 2024 года
Врачам, учителям и научным сотрудникам - зарплату не ниже средней по региону!
Проект федерального закона N 630072-8
ТК РФ наделяет Правительство РФ правом утверждать требования к системе оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений. На сегодняшний день соответствующего нормативного акта не принято.
Между тем, отсутствие утвержденных и единых систем оплаты труда привело к тому, что зарплата работников одних и тех же специальностей в одинаковых типах учреждений сильно различается между субъектами РФ и даже внутри регионов.
В связи с этим группа депутатов внесла на рассмотрение Госдумы законопроект с изменениями в ст. 144 ТК РФ. Предлагается обязать Правительство РФ утвердить требования к системам оплаты труда работников бюджетной сферы и ужесточить требования к минимальным заработным платам работников. Так, поправки призваны гарантировать работникам социально значимых должностей / профессий уровень зарплат не ниже средних по региону. Кроме того, уровень их дохода должен не более чем в два раза отличаться от уровня зарплат на аналогичных должностях в других субъектах РФ. Речь идет об оплате труда работников государственных и муниципальных научных организаций, учреждений здравоохранения, образовательных организаций, реализующих общеобразовательные программы и программы профессионального образования всех уровней, по должностям / профессиям педагогов, преподавателей, врачей, научных сотрудников. Полный перечень социально значимых должностей / профессий должно определить Правительство РФ.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Материальную помощь нельзя выплачивать за счет средств ОМС
Постановление АС Уральского округа от 22 апреля 2024 г. N Ф09-7987/23
Летом 2023 года суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что медицинская организация вправе выплачивать своим работникам, принимающим участие в Территориальной программе ОМС, материальную помощь за счет страховых средств, если это предусмотрено коллективным договором, разработанным в соответствии с нормативными актами субъекта РФ. Мы рассказывали об этом деле в новостной ленте. Напомним, по результатам проверки ТФОМС признал нецелевым использование страховых средств на выплату материальной помощи работникам учреждения, оказавшихся в сложной жизненной ситуации. Суд первой инстанции встал на сторону ревизоров, но апелляция тогда отменила его решение.
Однако ТФОМС не согласился с такими выводами, подал кассационную жалобу и в итоге сумел отстоять свою позицию.
И вот неутешительный для медицинской организации итог - кассаторы своим постановлением отменили решение апелляционного суда и наложили запрет на выплату материальной помощи за счет средств ОМС.
Свои выводы кассационный суд основывал на том, что за счет средств ОМС в соответствии с установленными тарифами допустимо оплачивать только расходы на заработную плату работников, прямо или косвенно участвующих в базовой / территориальной программе ОМС. При этом под заработной платой понимается вознаграждение за труд, в т.ч. компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и стимулирующие выплаты. Любые другие виды выплат, в т.ч. материальная помощь, право на получение и сумма которых не зависят от трудовых показателей, по своей экономической сути следует относить к дополнительным социальным гарантиям работникам, установленным в организации. Тот факт, что расходы по таким социальным выплатам (в частности, материальная помощь) в бухгалтерском учете отражаются по КОСГУ 211 "Заработная плата", не свидетельствует о том, что указанные выплаты являются частью заработной платы, предусмотренные действующей системой оплаты труда.
|
|
Больше разъяснений, рекомендаций и судебной практики по вопросам оплаты за счет ОМС труда работников медучреждения и не только - в специальном материале "Практическое руководство. Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные" |
Тема: Из зала суда, Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Декларации о доходах госслужащих: ошибок много, времени на исправление совсем мало
Без малого месяц назад завершилась декларационная кампания, в ходе которой государственные и муниципальные служащие, руководители учреждений и иные должностные лица, на кого соответствующая обязанность возложена законом, представили нанимателю / работодателю Справки о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера за 2023 год. Антикоррупционные подразделения уже успели проверить большую часть представленных справок о доходах.
Итоги декларационных кампаний 2023-2024 представил Минфин России. Предлагаем взглянуть, какие недочеты и нарушения были выявлены в рамках данного ведомства, - учитывая, что они, как правило, носят системный характер и не зависят от сферы деятельности служащих, данный обзор вполне можно рассматривать как повод перепроверить себя. Напомним, еще можно успеть уточнить задекларированные сведения за 2023 год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании (она завершилась 30 апреля), т.е. до 31 мая.
Ошибок допущено много: от технических (оформление с использованием устаревшей версии программы "Справки БК", опечатки в Ф.И.О. и датах рождения себя и членов семьи, отсутствие собственноручной подписи и пр.) до серьезных содержательных (не отражены недвижимость, транспортные средства и иные объекты имущества в собственности и в пользовании служащего или членов его семьи). В разделе 1 "Сведения о доходах" справки служащие забывают показать:
- доходы от вкладов и счетов, в том числе закрытых в отчетном периоде;
- поступления, полученные в отчетном периоде: доходы по предыдущему месту работы, от работы по совместительству и договорам ГПХ;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств (в том числе от реализации автомобилей по схеме "трейд-ин");
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- денежные средства, полученные в порядке дарения или наследования;
- выплаты по договорам страхования;
- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах;
- материальную помощь профсоюза.
Частая ошибка при заполнении раздела 2 "Сведения о расходах" - неотражение факта заключения договора участия в долевом строительстве. Игнорируют также требование о приложении к Справке копий правоустанавливающих документов на собственность.
Нарушения при заполнении раздела 4 "Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях" из года в год однотипны:
- отражены не все банковские счета;
- некорректно указаны дата открытия счета и остаток денежных средств на нем;
- сумма поступивших на счет денежных средств либо не отражена, либо указана необоснованно. Напомним, такие данные требуется указывать только в случае, если общая сумма поступивших на счета денежных средств превышает общий доход служащего и членов его семьи за отчетный период и два предшествующих года.
Отмечены и недочеты, касающиеся представления Справки о доходах кандидатами в федеральный кадровый резерв. Так, претенденты неверно указывают основание представления сведений, тогда как в Методичке Минтруда четко указано, что кандидат на включение в федеральный кадровый резерв в качестве основания должен выбрать "иное" и указать, что претендует на включение в резерв. Также кандидаты неверно указывают должность, на которую они претендуют.
Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
23 мая 2024 года
Квартальная и месячная отчетность - 2024: разъяснения Минфина и Казначейства
Письма Минфина России и Федерального казначейства от 15 мая 2024 г. NN 02-06-06/44344, 07-04-05/02-12968 и NN 02-06-06/44571, 07-04-05/02-13047
Ведомства подготовили разъяснения о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении федеральными органами и учреждениями в текущем году месячной и квартальной бюджетной / бухгалтерской отчетности.
Несмотря на то, что системное письмо адресовано федеральным органам и учреждениям, основные требования и подходы к формированию показателей в отчетных формах следует применять организациям бюджетной сферы других уровней бюджета. Кроме того, Минфин России и Казначейство определили особенности формирования отчетности финансовыми органами субъектов РФ.
Особое внимание при сдаче отчетности необходимо уделить правильности применения КБК. Все показатели отчетных форм, в которых предусмотрено указание кодов бюджетной классификации (составных частей кодов), отражаются по действующим в 2024 году КБК согласно Порядкам N 82н и 209н, а также Приказу N 80н. Представление отчетных форм с указанием в них показателей по недействующим на отчетную дату КБК недопустимо.
Критерии формирования показателей промежуточной отчетности в 2024 году третий год остаются неизменными - ведомства указали на необходимость руководствоваться правилами, определенными в системном письме от 06.04.2022 NN 02-06-07/29936, 07-04-05/02-8204 по промежуточной отчетности -2022.
Обратим внимание на другие важные моменты.
Месячная бюджетная и бухгалтерская отчетность
|
Отчетная форма |
Особенности отражения отдельных показателей |
|
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств |
В графе 1 раздела 1 "Счета в кредитных организациях" остатки по счетам в зарубежных банках, отражаются одной строкой с указанием в графе 1 значения ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ |
|
Сведения об остатках денежных средств учреждения |
Дополнительная квартальная бюджетная отчетность
(на федеральном уровне)
|
Отчетная форма |
Особенности отражения отдельных показателей |
|
Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам |
Показатели дебиторской задолженности по выданным авансам на конец отчетного периода, отраженные в графах 4 и 5 раздела 1 в разрезе кодов счетов бюджетного учета должны соответствовать аналогичным показателям граф 9 и 11 раздела 1 Сведений (ф 0503169) |
|
Показатели раздела 2 формируются в зависимости от сроков погашения задолженности, которые определяются с учетом даты исполнения обязательств. Как правильно определять указанную дату, смотрите здесь | |
|
Показатели просроченной задолженности, отраженной в графе 5 "Сумма просроченной задолженности" раздела 1,отражаются по строке 020 "со сроком погашения до конца текущего финансового года" раздела 2 |
Важно!
1. В целях выверки взаимозависимых показателей главные администраторы средств федерального бюджета в сроки, установленные им для представления бюджетной отчетности, должны представить также консолидированную бухгалтерскую отчетности федеральных АУ и БУ. Отчет (ф. 0503738-НП) об обязательствах по нацпроектам нужно представить в сроки, установленные для представления Отчета (ф. 503128-НП).
2. Главные администраторы средств федерального бюджета, которым в 2024 году выделялись средства из резервного фонда Правительства РФ (или осуществлялось использование средств фонда, выделенных в предыдущие периоды), должны в период с 23 по 26 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отчитаться об использовании средств резервного фонда.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Штраф за "нецелевку" - основание для полной материальной ответственности
Требование ревизоров об устранении нарушения или о принятии мер по возмещению ущерба очень часто порождает у должностных лиц недоумение. Причина тому - необходимость поиска лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Дело в том, что требование об устранении нарушения означает необходимость возврата в доход бюджета. Но если в бюджетных и автономных учреждениях источником возврата средств могут быть средства приносящей доход деятельности, то получатели бюджетных средств вынуждены принимать меры по взысканию средств с контрагентов и / или должностных лиц самого учреждения. Конечно, поиск виновных "на стороне" - наиболее предпочтительный вариант, поэтому в большинстве случаев в целях исполнения представления / предписания объекты контроля обращаются с исками о взыскании неосновательного обогащения. Однако требование о возврате средств в доход бюджета должно быть исполнено независимо от того, удалось ли взыскать средства с подрядных организаций или нет.
Нежелание предъявлять требования к должностным лицам учреждения как правило обусловлено конфликтом интересов, но оправдывается ограниченной материальной ответственностью работников. Однако не стоит забывать и о случаях полной материальной ответственности работников, к числу которых относится причинение ущерба в результате административного правонарушения, если таковое установлено соответствующим государственным органом. При этом возможность взыскания ущерба, причиненного в результате нецелевого использования средств, с привлеченных к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ должностных лиц подтверждается судебной практикой.
Нецелевое использование бюджетных средств, по мнению специалистов финансового ведомства, является одной из разновидностей их неправомерного использования. Вместе с тем, по общему правилу судебные инстанции соглашаются с иными подходами ревизоров, признавая неправомерные расходы нецелевыми. Так, например, неправомерное назначение руководителем самому себе неположенных выплат не может рассматриваться в качестве соблюдения публичных интересов. Привлечение руководителя ПБС к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ указывает на возможность привлечения его к полной материальной ответственности, то есть взыскания с него ущерба на основании п. 6 ст. 243 ТК РФ (решение Карталинского горсуда Челябинской области от 19.01.2024 по делу N 2-144/2024). Однако в полном объеме взысканию подлежат только те расходы, которые учитывались при квалификации административного правонарушения. Аналогичные расходы, признанные ущербом, но не учтенные при вынесении постановления по делу об административном правонарушении, могут быть взысканы в пределах среднего месячного заработка (определение Седьмого КСОЮ от 12.01.2021 по делу N 8Г-16037/2020).
Помимо неправомерных выплат самому себе и персоналу в качестве ущерба, причиненного нецелевым использованием бюджетных средств, могут быть взысканы расходы на оплату обязательств, не связанных с решением вопросов местного значения, например:
- ремонт имущества, переданного в концессию (решение Карталинского горсуда Челябинской области от 19.01.2024 по делу N 2-144/2024);
- ремонт и содержание имущества, не являющегося муниципальной собственностью (решение Евпаторийского горсуда Республики Крым от 22.09.2023 по делу N 2-1616/2023, решение Щекинского райсуда Тульской области от 26.06.2023 по делу N 2-1370/2023, апелляционное определение ВС Республики Саха (Якутия) от 31.03.2021 по делу N 33-989/2021);
С иском о взыскании ущерба с должностных лиц, привлеченных к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ, обращаются не только работодатели (решение Володарского райсуда Нижегородской области от 17.06.2022 по делу N 2-268/2022, определение Седьмого КСОЮ от 12.01.2021 по делу N 8Г-16037/2020), но и органы прокуратуры (решение Московского рай суда г. Санкт-Петербурга от 21.02.2023 по делу N 2-1235/2023, решение Белорецкого горсуда Республики Башкортостан от 15.03.2023 по делу N 2-295/2023).
Таким образом, привлекаемым за совершение административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ должностным лицам необходимо осознавать, что впоследствии именно они могут быть привлечены к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный административным правонарушением, независимо от той должности, которую они занимают. Так, например, если к административной ответственности будет привлечен начальник финансового управления местной администрации, то в иске о взыскании ущерба солидарно с главы администрации и с начальника финансового отдела, скорее всего, будет отказано (решение Тоншаевского райсуда Нижегородской области по делу N 2-333/2020).
Аналогичный подход применяется не только при взыскании ущерба с должностных лиц получателей бюджетных средств, но и с должностных лиц бюджетных и автономных учреждений (решение Ленинского райсуда г. Оренбурга Оренбургской области от 28.09.2020 по делу N 2-4753/2020). Это вполне логично - использование средств приносящей доход деятельности для исполнения обязанности по их возврату в бюджет на основании представления / предписания органа финконтроля непосредственно для учреждения при определенных обстоятельствах является дополнительными расходами, не связанными с целями создания бюджетных / автономных учреждений. Конечно, о наличии ущерба, причиненного имуществу учреждения, можно говорить в тех случаях, когда признанные нецелевыми расходы изначально не соответствовали целям создания учреждения, независимо от источника финансового обеспечения обязательств. В ситуации, когда поводом для квалификации "нецелевки" стал исключительно неверный выбор источника финобеспечения деятельности, но расходы осуществлены правомерно, выводы о наличии ущерба учреждению весьма сомнительны.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 2025 года все регионы смогут работать с соцзаказом
Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 15 мая 2024 г.)
Информация Минфина России от 17 мая 2024 г.
В 2020 году у многих государственных и муниципальных учреждений появился новый источник доходов - социальный заказ. В течение пяти лет проводится апробация указанного механизма. Закон N 189-ФЗ о социальном заказе применялся в ограниченном формате при формировании соцзаказа на оказание государственных / муниципальных услуг в социальной сфере - образовании, здравоохранении, социальной защите, занятости населения, физкультуре и спорте, туризме. Сейчас в реализации Закона о соцзаказе участвуют 38 регионов страны, а с учетом направления "Дополнительное образование" - 84. Отмечая успешное прохождение данного этапа, Минфин России подготовил законопроект, предусматривающий реализацию Закона о социальном заказе с 1 января 2025 года на всей территории страны.
Кроме того, планируется ряд нововведений:
1. Регионы и муниципалитеты получат право определять отрасли социальной сферы, в которых будет применяться Закон о соцзаказе, и / или отдельные услуги в рамках этих отраслей в системе "Электронный бюджет". Если указанные органы определили только сферы, то решение об отдельных услугах будут приниматься их отраслевыми уполномоченными органами также в системе "Электронный бюджет";
2. В порядок формирования государственных соцзаказов будут включены значения показателей эффективности оказания госуслуг в социальной сфере, по которым планируется определять исполнителей по результатам их отбора, и план достижения таких показателей;
3. Нормы о соцзаказе, которые ранее носили временный характер, будут применяться на постоянной основе. В их числе право Правительства России определять особенности формирования реестра потребителей госуслуг в соцсфере, а именно - использовать в качестве такого реестра формы структурированной информации о получателях услуг;
4. На постоянной основе вводится норма в Закон о физкультуре и спорте, согласно которой организация спортивной подготовки возможна на основании государственного социального заказа, в том числе с применением конкурентных способов отбора исполнителей услуг.
|
|
Что такое социальный заказ, и как это работает в бюджетной сфере, узнайте из специальной Памятки |
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
ФНС напомнила, как получить социальный вычет по НДФЛ у работодателя
Информация ФНС России от 21 мая 2024 года
Чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, не обязательно ждать следующего года и подавать декларацию. Если с начала года налогоплательщик уже выбрал максимальную сумму расходов для вычета, то он может обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Проще всего отправить такое заявление через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о подтверждении права на получение вычета налоговые органы сами направят работодателю.
С 26 марта 2024 года действуют обновленная форма и электронный формат такого заявления. Бланк заявления скорректирован по строке 070, в которой теперь можно указать и расходы на обучение супруга / супруги по очной форме обучения в образовательных организациях. Такое право появилось у налогоплательщиков с этого года.
Кроме того, в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет. Так, максимально можно вернуть 13% от 150 тысяч рублей, если налогоплательщик оплатил свое обучение, медицинские услуги, лекарства, фитнес, прохождение независимой оценки своей квалификации, а также договоры негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Налоговый вычет на обучение ребенка / подопечного также вырос до 110 тысяч рублей.
Те, кто платит НДФЛ с доходов более 5 млн рублей в год, могут рассчитывать на больший размер возврата - соответственно, 15% от суммы вычета.
Если налогоплательщик не обращается к работодателю в том же календарном году, в котором возникли расходы, он вправе в течение трех следующих лет получить налоговый вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы.
|
|
Все, что нужно знать о социальных налоговых вычетах по НДФЛ, есть в Энциклопедии решений |
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
________________________________________
22 мая 2024 года
Чего ждать от новой программы разработки федеральных стандартов на 2024- 2027 гг.?
Приказы Минфина России от 14 мая 2024 г. N 61н и от 6 мая 2024 г. N 179
Утверждена новая Программа разработки федеральных стандартов на 2024 - 2027 гг. Одновременно с этим утрачивает силу Программа на 2023-2026 гг. Соответствующие приказы Минфина России опубликованы на его официальном сайте в разделе "Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов".
В ближайшие годы продолжится трансформация Инструкций по учету и отчетности в новые стандарты. Работа над ними идет полным ходом - уже представлены проекты стандартов взамен Инструкций N 157н, 162н, 174н, 183н и 33н (см. новости от 7 февраля, 9 апреля и 16 мая). Согласно Программе на 2024-2027 гг. сдвинутся лишь намеченные сроки утверждения новых стандартов. Например, стандарт "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов" будет утвержден не в мае, как предполагалось ранее, а в июле 2024 года. Тем не менее, дата начала применения новых стандартов остается неизменной - 1 января 2026 года.
А к 2025 году должен появиться еще один федеральный стандарт - "Внутренний контроль". В настоящее время правила осуществления учреждениями внутреннего контроля не стандартизированы - Законом N 402-ФЗ, а также стандартами "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." установлены лишь требования о его проведении. Порядок организации и осуществления внутреннего контроля учреждение должно разработать и утвердить самостоятельно - в качестве методологической помощи учреждениям Минфин в 2022 году выпустил Рекомендации по организации и обеспечению / осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни.
К появлению новых федеральных стандартов мы уже привыкли, а вот упразднение намечено впервые. Так, с 2026 года Минфин намерен признать утратившим силу стандарт "Учет операций системы казначейских платежей", который еще даже не применялся - вступление его в силу было отложено с 2024 на 2027 год. Необходимость в отдельном стандарте по учету операций системы казначейских платежей отпала ввиду включения соответствующих разделов в проект стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов" по аналогии с разделом 6 в действующем Едином плане счетов и разделом IV в Инструкции N 157н.
Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Включение в бюджетную смету расходов на содержание неиспользуемого имущества неправомерно
К такому выводу пришел суд, рассмотрев представленные Контрольно-счетной палатой материалы дела о привлечении к ответственности главного бухгалтера казенного учреждения. Согласно должностной инструкции, именно на главбуха были возложены обязанности по составлению и ведению бюджетной сметы.
В ходе проверки ревизоры установили, что на балансе учреждения учтены транспортные средства, которые уже долгое время не эксплуатируются. Один из них требовал восстановительного ремонта после ДТП, и уже была проведена экспертная оценка стоимости восстановления. Однако меры по ремонту автомобиля учреждением не принимались, средства на ремонт не планировались. Второе транспортное средство фактически не использовалось последние три года - подтверждением тому стало отсутствие путевых листов.
Тем не менее, бюджетными сметами ежегодно предусматривались расходы на содержание и обслуживание указанного имущества (приобретение ГСМ, автострахование).
КСП расценила данный факт как нарушение порядка составления и ведения бюджетных смет, за которое предусмотрена административная ответственность по ч. 2 ст. 15.15.7 КоАП РФ. Суд согласился с контролерами и оштрафовал главбуха на 10 тыс. рублей.
|
|
10 типичных нарушений при ведении бюджетной сметы: кого и за что штрафуют |
Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Справки о доходах физлиц за 2023 год выдаются по старой форме
Письмо ФНС России от 6 мая 2024 г. N ЗГ-2-11/7005@
В соответствии с требованием НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога.
Сообщается, что справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах НДФЛ за предыдущие годы выдаются по форме, действовавшей в соответствующем налоговом периоде.
Форма "Справка о доходах и суммах налога физического лица" за 2023 год утверждена в приложении N 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
А вот справки за 2024 год следует выдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
|
|
Подробнее о выдаче налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ) - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
Руководителей обяжут проверять загранпаспорта сотрудников, допущенных к гостайне
Проект федерального закона N 625723-8
В Закон о гостайне предлагается включить правило о том, что руководитель госоргана, учреждения или организации, который принял решение о допуске лица к государственной тайне, либо уполномоченный им сотрудник вправе знакомиться с выданными на данное лицо документами, удостоверяющими личность гражданина РФ за границей.
Допущенный же к гостайне работник должен будет, со своей стороны, представить соответствующий документ, а также сведения о соблюдении условий выезда за рубеж (справку о пребывании за границей).
Как поясняют авторы законопроекта, обеспечить действенный механизм защиты гостайны можно только в том случае, если имеется возможность проверить, были ли соблюдены лицом условия выезда за границу, заявленные при согласовании поездки. Наиболее быстрым и простым способом такого контроля является сопоставление содержащихся в загранпаспорте отметок о въезде в иностранное государство и выезде из него со сведениями, представленными обязанным лицом перед поездкой в режимно-секретное подразделение госоргана (организации).
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
21 мая 2024 года
Порядок формирования госзадания: за что в ответе орган-учредитель?
Недавно мы рассматривали вопрос о действиях или бездействии органа-учредителя, которые могут быть квалифицированы в качестве нарушения порядка формирования государственного (муниципального) задания. В продолжение темы более подробно остановимся на критериях квалификации данных нарушений.
Непосредственно ст. 15.15.15 КоАП РФ предусмотрено, что основаниями для привлечения к административной ответственности могут стать:
- несоблюдение порядка формирования задания;
- несоблюдение порядка его финансового обеспечения.
Причем под нарушением порядка формирования/финансового обеспечения задания может пониматься как игнорирование требований ст. 69.2 БК РФ, так и отступление от положений НПА, которые утверждены на уровне публично-правового образования в соответствии с п. 3 и 4 ст. 69.2 БК РФ.
Нарушения порядка формирования
государственного / муниципального задания
Причиной подобных нарушений являются решения о создании бюджетных/автономных учреждений в целях осуществления тех видов деятельности, которые могут осуществляться любыми хозяйствующими субъектами на товарном рынке. Мы уже рассказывали о том, что сферы деятельности государственных/муниципальных учреждений ограничены законодательством РФ. Причем возможность включения тех или иных услуг/работ в региональный перечень зачастую затрудняет квалификацию нарушения порядка формирования государственного / муниципального задания непосредственно органами внутреннего финконтроля: являясь исполнительными органами субъектов РФ либо органами местных администраций, они избегают оценки правомерности решений о создании учреждений, принятых на уровне публично-правового образования тем органом, которому они по сути подчинены. Однако на практике подобного рода нарушения выявляются органами внешнего госфинконтроля, а также органами прокуратуры.
Основным признаком подобного рода нарушения являются проблемы с выбором категории потребителей работ / услуг независимо от того, включена услуга/работа в региональный перечень или нет. Так, поводом для проверки соблюдения порядка формирования задания может послужить отсутствие тех или иных показателей в самом задании (постановление Провиденского райсуда Чукотского автономного округа от 13.03.2023 по делу N 5-14/2023). Но отсутствие в региональном перечне той или иной услуги / работы в явном виде свидетельствует о допущенном нарушении (решение Кировского райсуда г. Кемерово Кемеровской области от 24.02.2022 по делу N 12-7/2022, решение Саяногорского горсуда Республики Хакасия от 16.07.2020 по делу N 12-89/2020, постановление Шестого КСОЮ от 15.01.2021по делу N 16-21/2021).
Довольно распространенный повод для предъявления претензий за несоблюдение требований антимонопольного законодательства - создание бюджетных и автономных учреждений в целях осуществления функций органов власти и местного самоуправления, например, координация ремонтно-строительных работ зданий и сооружений, закрепленных на праве оперативного управления за другими учреждениями (решение Ленинского райсуда г. Чебоксары Чувашской Республики от 18.03.2024 по делу N 12-189/2024).
По сути вышеперечисленные нарушения свидетельствуют не столько о нарушении порядка формирования задания, сколько в принципе ставят под сомнение возможность предоставления из бюджета субсидий в целях финансового обеспечения деятельности созданных на уровне публично-правового образования учреждений. Но одновременно ревизоры не оставляют без внимания и формальные недостатки, которые допускают при формировании заданий должностные лица органов-учредителей.
Так, например, судебная практика подтверждает, что при формировании государственного / муниципального задания орган-учредитель не вправе исключать или изменять по своему усмотрению определенные базовым или региональным перечнем "набор" показателей количества и / или качества государственных / муниципальных услуг (постановление Центрального райсуда г. Волгограда Волгоградской области от 17.01.2023 по делу N 5-3/2023, решение Центрального райсуда г. Хабаровска Хабаровского края от 06.05.2022 по делу N 12-757/2022, решение Московского облсуда от 11.03.2021 по делу N 12-229/2021, решение Ханты-Мансийского райсуда ХМАО от 07.02.2020 по делу N 12-102/2020, решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 12.12.2019 по делу N 12-791/2019, решение Ленинского райсуда г. Курска Курской области от 06.08.2019 по делу N 12-649/2019).
При этом претензии по вопросу соблюдения порядка формирования задания будут у ревизоров и в том случае, если указанные в базовом или региональном реестре / перечне уникальные коды работ / услуг не будут соответствовать тем, которые указаны непосредственно в задании (решение Апатитского горсуда Мурманской области от 18.04.2023 по делу N 12-20/2023, решение Московского райсуда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14.12.2020 по делу N 12-805/2020).
Нарушение порядка финансового обеспечения задания
Самое распространенное нарушение порядка финобеспечения государственного / муниципального задания выражается в игнорировании требования об утверждении нормативных затрат, на основании которых определяется размер предоставляемой бюджетному / автономному учреждению субсидии. При этом в отдельных случаях речь идет о произвольном определении объема субсидии - орган-учредитель игнорирует не только требования к определению нормативных затрат, но и объемные показатели самого задания (решение Первомайского райсуда г. Краснодара Краснодарского края от 18.12.2023 по делу N 12-550/2023, постановление Восьмого КСОЮ от 11.10.2022 по делу N 16-6953/2022, решение Московского облсуда от 11.03.2021 по делу N 12-229/2021).
Отступление от требований НПА, утвержденных на уровне соответствующих публично-правовых образований, может выражаться в несвоевременном утверждении задания (решение Московского райсуда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14.12.2020 по делу N 12-805/2020) и в несвоевременном доведении субсидии (решение Кировского райсуда г. Ярославля Ярославской области от 15.11.2022 по делу N 12-632/2022).
Кроме того, поводом для претензий со стороны ревизоров может стать применение экономически необоснованных корректирующих / выравнивающих коэффициентов (постановление Восьмого КСОЮ от 11.10.2022 по делу N 16-6953/2022), а также несоблюдение предусмотренной на уровне публично-правового образования процедуры согласования проектов распорядительных документов об утверждении значений нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) (постановление Центрального райсуда г. Волгограда Волгоградской области от 17.01.2023 по делу N 5-3/2023).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
20 мая 2024 года
В сезон отпусков - с памяткой ГАРАНТа!
Памятка по ежегодным отпускам для бухгалтера бюджетной сферы
Грядет сезон отпусков. И каждый руководитель, бухгалтер и кадровик заинтересованы отправить работника в отпуск с наименьшими затратами времени и сил. А еще нужно обратить внимание на некоторые изменения, связанные с отпусками. Например, скорректированы сроки уплаты НДФЛ с отпускных.
Ответы на все важные вопросы, рекомендации и статьи по "отпускной" тематике мы собрали в специальной Памятке. Здесь вы найдете:
- тематические материалы Энциклопедии решений;
- формы документов - от заявлений и приказов на отпуск до расчета ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков;
- калькуляторы отпускного стажа, продолжительности отпуска и суммы отпускных;
- практические ситуации, разобранные экспертами Службы Правового консалтинга.
Из материалов Памятки вы также узнаете:
- "сгорает" ли неиспользованный отпуск;
- о важных моментах, связанных с оформлением и налогообложением путевок работникам в санатории и детские лагеря;
- о нюансах оплаты отпуска "северянам";
- об особенностях отражения отпускных в расчете N 6-НДФЛ;
- и много другой полезной информации.
|
|
И еще несколько актуальных "отпускных" разъяснений экспертов Компании "Гарант" по вопросам ваших коллег: - как рассчитывать отпускные, если сотрудник весь расчетный период находился на длительном больничном; |
Темы: Кадры и расчеты с персоналом,Налоги и взносы
________________________________________________
10 типичных нарушений при ведении бюджетной сметы: кого и за что штрафуют
Только для казенных учреждений и органов власти!
Нарушения, связанные с формированием, изменением и утверждением бюджетной сметы, - без преувеличения, одни из самых распространенных. А потому суды часто рассматривают жалобы должностных лиц ПБС, привлеченных к ответственности по ч. 2 ст. 15.15.7 КоАП РФ. Напомним, данная норма предусматривает наказание в виде штрафа в размере от 10 000 до 30 000 рублей. Подобные судебные разбирательства мы регулярно освещаем в новостной ленте.
Однако ревизоры вновь и вновь сталкиваются с недочетами в работе с бюджетными сметами, а суды поддерживают их, привлекая к ответственности должностных лиц, виновных в таких нарушениях. Заметим, оштрафовать могут и директора казенного учреждения, и бухгалтера, и руководителя структурного подразделения местной администрации...
Мы проанализировали судебную практику за 2023 год и первые месяцы текущего года и предлагаем подборку типичных ошибок, допущенных при работе с бюджетными сметами. И начнем с разбирательств, поводом для которых стало несоблюдение ПБС требований БК РФ к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы.
1. Как оказалось, некоторые позволяют себе вообще не составлять плановые документы. Так, ревизоры установили, что казенное учреждение целый год работало в отсутствие бюджетной сметы. Виновным суд признал руководителя учреждения, поскольку именно он, будучи обязанным осуществлять контроль за соблюдением финансовой и учётной дисциплины, не обеспечил разработку и утверждение бюджетной сметы учреждения на финансовый год. Штраф - 10 тыс. рублей (постановление Ольского райсуда Магаданской области от 17.12.2023 по делу N 5-504/2023). А вот к главе муниципального образования, в полномочия которого входило утверждение бюджетной сметы муниципального совета, суд отнесся более снисходительно. За бездействие - глава не утвердил бюджетную смету - суд вынес ему предупреждение (решение Ленинского райсуда г. Санкт-Петербурга от 26.10.2023 по делу N 12-718/2023).
2. БК РФ установлено, что бюджетная смета КУ составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном ГРБС, в ведении которого оно находится, в соответствии с Общими требованиями Минфина России. А если такой документ ГРБС не издал? Суд привлек к ответственности руководителей казенных учреждений за то, что они не утвердили бюджетные сметы. Но ситуация оказалась не так проста: порядок составления и утверждения бюджетных смет вышестоящей организацией не принят, а сметы для подведомственных "казенок" утвердил руководитель органа-ГРБС. Ссылаясь на Общие требования, согласно которым бюджетная смета утверждается именно руководителем КУ (кроме случаев передачи полномочий ГРБС), суд оштрафовал каждого из них на 10 тыс. рублей (решения Якутского горсуда Республики Саха (Якутия) от 12.01.2024 по делу N 12-26/2024 и от 02.11.2023 по делу N 12-1099/2023). А вот другой судья этого же суда, рассматривая схожее дело о привлечении руководителя КУ к ответственности, подошел к этому более скрупулезно. Во-первых, заглянул в Устав учреждения, где прописано, что бюджетную смету для казенного учреждения утверждает орган-учредитель. Во-вторых, выяснил, что приказом ГРБС до бюджетополучателей были доведены ЛБО на год, а уполномоченным лицам дано указание составить и направить ПБС сметы, утвержденные руководителем органа-ГРБС. Таким образом, главный распорядитель возложил на себя обязательство по утверждению бюджетной сметы для учреждения - при таких обстоятельствах вины руководителя КУ нет (решение Якутского горсуда Республики Саха (Якутия) от 21.12.2023 по делу N 12-1270/2023).
3. Частым нарушением является несоответствие показателей бюджетной сметы доведенным ЛБО. Утверждение бюджетной сметы на сумму, меньшую / большую, чем доведенный объем лимитов, стало поводом для штрафа на руководителя КУ (постановление Мирового судьи с/у N 1 Новоалександровского района Ставропольского края от 18.03.2024 N 5-134/24), а также ответственных за ведение бюджетной сметы начальника отдела административно-финансового обеспечения регионального министерства (решение ВС Республики Карелия от 18.10.2023 по делу N 21-200/2023) и ведущего экономиста КУ (решение Абаканского горсуда Республики Хакасия от 10.05.2023 по делу N 12-414/2023). То же касается и сумм изменений в смету - они также должны соответствовать дополнительно доведенным (при увеличении сметы) или отозванным (при уменьшении сметы) объемам ЛБО (решение Мирнинского райсуда Республики Саха (Якутия) от 24.08.2023 по делу N 12-44/2023).
4. Не менее часто ревизоры сталкиваются с отсутствием обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, при том что такие расчеты являются неотъемлемой частью сметы, - она составляется на их основании. Так, главного бухгалтера учреждения оштрафовали за отсутствие обоснований (расчетов) к смете (постановление Ольского районного суда Магаданской области от 14.02.2023 по делу N 5-1/2023), а за отсутствие обоснований (расчетов) к изменениям сметы - директора КУ (решение Нижегородского райсуда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 22.11.2023 по делу N 12-791/2023) и главбуха (постановление Ольского районного суда Магаданской области от 14.02.2023 по делу N 5-1/2023).
5. Отдельная категория нарушений - несоответствие показателей бюджетной сметы сумма в обоснованиях (расчетах). По итогам одного из разбирательств за составлении бюджетной сметы не на основании обоснований (расчетов) плановых сметных показателей оштрафовали главбухе учреждения (решение Кузьминского районного суда г. Москвы от 06.06.2023 по делу N 12-0677/2023).
Нередко при изменении показателей сметы учреждения забывают, что такие же корректировки должны найти отражение в обоснованиях (расчетах). Внесение изменений в бюджетную смету без корректировки обоснований (расчетов) стоили штрафа руководителю казенного учреждения (постановление Мирового судьи с/у N 1 Воскресенского района Саратовской области от 09.04.2024 N 5-54/24). В отдельных случаях за изменение показателей бюджетной сметы без соответствующих обоснований (расчетов) суд может ограничиться предупреждением (постановление Мирового судьи с/у N 1 Самойловского района Саратовской области от 15.04.2024 N 5-78/24).
6. Сроки утверждения бюджетной сметы установлены Общими требованиями Минфина России. Отсутствие даты утверждения на документе может свидетельствовать о нарушении установленного срока утверждения сметы и в итоге стоить руководителю учреждения штрафа в 10 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 113 Абинского района Краснодарского края от 14.03.2024 N 5-90/24).
7. Еще одна категория нарушений, связанная со сроками, - несвоевременное внесение изменений в бюджетную смету. Так, за подобное нарушение суд оштрафовал на 10 тыс. рублей начальника финотдела регионального управления ФАС (постановление Четвертого КСОЮ от 25.08.2023 по делу N 16-3303/2023), руководителя учреждения (решение Ленинского райсуда г. Владивостока Приморского края от 24.01.2023 по делу N 12-18/2023), начальника отдела КУ (постановление Мирового судьи с/у N 100 г. Москвы от 25.03.2024 N 5-271/24). Иногда штраф заменяют предупреждением (постановление Мирового судьи с/у N 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново Ивановской области от 17.04.2024 N 5-242/24).
8. Достаточно часто ПБС невнимательно относятся к применению форм, по которым должны быть составлены бюджетная смета и обоснования (расчеты) к ней. Эти формы устанавливает ГРБС, периодически изменяя их и расширяя перечень обоснований. Использование неактуальных форм тоже оборачивается для должностных лиц, ответственных за составление сметы, административным штрафом (решение Волоколамского горсуда Московской области от 05.02.2024 по делу N 12-63/2024, постановление Мирового судьи с/у N 113 Абинского района Краснодарского края от 14.03.2024 N 5-90/24, решение Абаканского горсуда Республики Хакасия от 10.05.2023 по делу N 12-414/2023, постановление Ольского райсуда Магаданской области от 14.02.2024 по делу N 5-1/2023).
9. Согласно Общим требованиям Минфина России показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов с детализацией по КВР. Нарушение порядка применения бюджетной классификации едва не стоило штрафа начальнику финотдела сельской администрации, но апелляционный суд отменил решение коллег первой инстанции и ограничился устным замечанием (постановление Четвертого КСОЮ от 10.01.2023 по делу N П16-13/2023).
10. ГРБС может потребовать также дополнительную детализацию показателей сметы. И тогда отсутствие такой детализации является нарушением порядка составления и ведения сметы с вытекающими последствиями в виде штрафа. Так, например, за отсутствие детализации в разрезе КОСГУ суд наказал главного бухгалтера (постановление Ольского районного суда Магаданской области от 14.02.2023 по делу N 5-1/2023).
Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку
_______________________________________________
В каком периоде восстанавливать НДС с уплаченного покупателем аванса?
Письма Минфина России от 29 марта 2024 г. N 03-07-11/28373 и от 29 февраля 2024 г. N 03-07-11/18515
При перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав налогоплательщик - покупатель вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцами. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты, и документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм авансов, при наличии договора, предусматривающего уплату указанных сумм. В дальнейшем покупатель обязан восстановить принятый к вычету НДС с суммы предоплаты.
На практике возникают ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
В рассматриваемых письмах Минфин указал, что нормами Налогового кодекса не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в предоплаты, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров, с налоговым периодом, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет НДС, исчисленного им с сумм аванса.
Если покупатель заявляет к вычету с перечисленной продавцу предоплаты НДС, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету. То есть это происходит после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.
|
|
Больше об особенностях восстановления НДС - в Энциклопедии решений |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Можно ли оплачивать за счет средств ОМС учебный отпуск работникам - заочникам?
Второй подряд выпуск рубрики для специалистов финансово-экономического блока медучреждений посвящен работникам, совмещающим работу и учебу или только получившим специальное образование, - как правило, это категория молодых специалистов.
На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга искали ответы на следующие вопросы: "Можно ли оплачивать за счет средств ОМС учебный отпуск работникам, которые получают заочное образование в вузе? Существует ли ограничение по источнику финансирования (в т.ч. по КФО 7) оплаты учебного отпуска работнику, получающему образование не по медицинской специальности (например, уборщица или санитарка обучаются по программе "юриспруденция")?".
Эксперты пришли к выводу, что за счет средств ОМС возможно оплачивать учебный отпуск работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы. Однако для этого должны быть выполнены три условия:
- работник получает образование соответствующего уровня впервые;
- источником выплаты заработной платы работника являются средства ОМС;
- в случае получения заработной платы работником за счет разных источников (средства ОМС и средства приносящей доход деятельности) оплата учебного отпуска подлежит распределению между ними.
При этом трудовое законодательство не устанавливает обязанность работника:
- быть принятым на должность, соответствующую программе обучения;
- проходить обучение только по профильной для организации специальности.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
17 мая 2024 года
5 нарушений при формировании задания, за которые могут оштрафовать учредителя
КСП провела проверку деятельности органа-учредителя и подведомственных ему учреждений. В ходе контрольных мероприятий был выявлен целый ряд нарушений, так или иначе связанных с формированием и исполнением муниципального задания:
1. Снижен объем субсидий учреждениям при неизменных показателях самого задания, тогда как законодательство допускает уменьшение объема субсидии только при соответствующем изменении задания;
2. В течение года учредитель менял в задании учреждению нормативные затраты на оказание муниципальных услуг, при этом в нарушение требований БК РФ скорректированные значения нормативных затрат не были утверждены;
3. При расчете объема финансирования учреждениям, оказывающим платные услуги сверх установленного задания, коэффициент платной деятельности не применялся, при том что утвержденный на уровне публично-правового образования Порядок формирования муниципального задания для учреждений предусматривал соответствующее требование;
4. Отчеты о выполнении муниципального задания предоставлены учреждениями с нарушением установленных сроков;
5. При отсутствии ответственного должностного лица в подведомственном учреждении органом-учредителем нарушены сроки размещения отчетов о выполнении муниципального задания на сайте www.bus.gov.ru.
Руководителя органа-учредителя признали виновной в нарушении порядка формирования и финансового обеспечения выполнения задания. Напомним, за такие нарушения для должностных лиц ст. 15.15.15 КоАП РФ предусмотрен штраф до 30 тыс. рублей.
Однако на этот раз суд был лоялен к чиновнице и счел возможным ограничиться предупреждением, учитывая, что подобное правонарушение совершено ею впервые и свою вину она признала.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Не все сельхозмашины освобождены от транспортного налога
Сообщается, что НК РФ допускает освобождение от налогообложения тракторов, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых для производства сельскохозяйственной продукции. К таким лицам не относятся владельцы тракторов, которые эксплуатируются на землях, предназначенных для жилищного строительства и не предусматривающих производство сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, разъяснено, что организации Минобороны России вправе применять установленное НК РФ освобождение от налогообложения ТС, принадлежащих им на праве оперативного управления. При этом условием непризнания транспортных средств объектами налогообложения является наличие в организации военной и / или приравненной к ней службы.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
ЭДО в 1С: учет реализации товаров по продажным ценам
В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали более десяти полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.
В новом выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по учету реализации товаров по продажным ценам.
Вторая редакция программы "1С:БГУ 8" позволяет с помощью подсистемы "Розница":
- вводить и корректировать остатки товаров в розничной торговой точке на дату начала ведения контроля остатков товаров;
- оформлять результаты розничной реализации за смену в неавтоматизированной торговой точке;
- оформлять операции по переоценке товаров в розничной торговой точке, в которой учет товаров ведется в розничных ценах;
- рассчитывать и списывать торговую наценку для проданных товаров, учитываемых по ценам реализации;
- формировать Товарный отчет (ТОРГ-29).
Наши эксперты подскажут, какие предварительные настройки в программе нужно сделать; на наглядном примере покажут, с помощью каких документов отражаются все операции - от этапа поступления товаров от поставщика до начисления доходов от реализации и формирования отчетов; подскажут, по какой формуле рассчитывается сумма реализованной торговой наценки; помогут определиться с первичным документом для начисление доходов от реализации товаров.
|
|
ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, ответы на десятки волнующих вопросов и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С" |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
16 мая 2024 года
Договор ГПХ с физлицом: КВР и КОСГУ для оплаты трех дней нетрудоспособности
Физлица, с которыми государственные и муниципальные учреждения заключают договоры ГПХ, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это означает, что учреждение обязано не только уплачивать страховые взносы, но и при определенных обстоятельствах выплачивать таким лицам пособия за первые три дня временной нетрудоспособности.
Но если для отражения расходов на выплату такого пособия в пользу работников выбор КВР и КОСГУ предопределен прямыми нормами Порядков N 82н и N 209н, то для расходов на выплату пособия тем лицам, которые оказывают услуги / выполняют работы в рамках договоров ГПХ, порядок применения кодов бюджетной классификации не урегулирован.
1. Допустимо ли в такой ситуации применить КВР 111 / 121 с КОСГУ 266?
Зачастую должностные лица учреждений не видят сложностей в отражении соответствующих расходов, полагая, что такие расходы аналогичны расходам на выплату пособия работникам, отражаемых с применением элемента видов расходов группы 100 "Расходы на выплаты персоналу..." в увязке с КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме". Однако, памятуя о требованиях к разграничению выплат физическим лицам по типу получателей, реализованных специалистами финансового ведомства непосредственно в Порядках N 82н и N 209н, подобный подход нельзя признать обоснованным.
Дело в том, что принципиальным для применения кодов бюджетной классификации при выплатах в пользу физлиц является и отнесение получателей к определенной категории. Так, расходы на осуществление выплат в пользу лиц, относящихся к категории "персонал", отражаются с применением КВР группы 100. При этом перечень лиц, которые относятся к категории "персонал", является исчерпывающим - это исключительно действующие работники, сотрудники, служащие, военнослужащие. Соответственно, выбор увязки КВР группы 100 и подстатьи 266 КОСГУ в том случае, когда речь идет о расходах на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности лицу, осуществляющему в учреждении деятельность на основании договора ГПХ, чреват претензиями со стороны органов финконтроля.
Причем в целях применения кодов видов расходов на выплату такого пособия на момент расторжения трудового договора с получателем пособия также имеет принципиальное значение - при выплате пособия бывшему работнику расходы отражаются уже с применением КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств". Соответственно, выбывая из категории "Персонал", получатель пособия в целях отражения соответствующих расходов относится к иным категориям граждан.
2. Будет ли корректным использование КВР 244 в увязке с КОСГУ 22Х?
Рассмотрим еще один вариант отражения расходов на выплату пособий, основным аргументом для применения которого может быть заключение с физлицом договора ГПХ, а именно - отражением расходов с применением КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с соответствующим элементом статьи 220 "Оплата работ, услуг". Основная причина для подобного подхода - отражение расходов на уплату страховых взносов в рамках договора ГПХ, заключенного с физлицом, по тем КВР и КОСГУ, которые применяются для отражения расходов на оплату стоимости соответствующих работ / услуг.
Но можно ли признать расходы на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности аналогичными тем расходам, которые обусловлены наличием договора ГПХ?
Во-первых, положения Порядков N 82н и N 209н вовсе не свидетельствуют о том, что расходы на уплату страховых взносов аналогичны расходам на выплату пособия. Так, например, при наличии трудовых отношений с получателем пособия страховые взносы отражаются с применением элемента видов расходов 1Х9 в увязке с КОСГУ 213, в то время как расходы на выплату пособия отражаются с применением элемента видов расходов 111 / 121 в увязке с КОСГУ 266. Соответственно, само по себе отражение расходов на уплату страховых взносов на те КВР и подстатьи КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату работ / услуг, вовсе не указывает на возможность применения соответствующих КВР и КОСГУ для отражения расходов на выплату пособия.
Во-вторых, положения Порядков N 82н и N 209н в явном виде разграничивают расходы на закупку товаров, работ, услуг и расходы на социальные выплаты населению, которые обусловлены в том числе наступлением таких событий, как болезнь. Пособие по временной нетрудоспособности - вид страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, предоставляемое застрахованным лицам при наступлении соответствующих страховых случаев (ст. 1.2, 1.3 Закона N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Несмотря на основания, по которым у учреждения возникает обязанность выплаты пособия, сами по себе расходы носят социальный характер.
В-третьих, право на получение такого пособия не ставится в зависимость от того, будут ли в конечном итоге выполнены подрядчиком / исполнителем все обязательства в рамках самого договора: учреждение будет обязано выплатить пособие независимо от результатов приемки работ / услуг. Представим ситуацию, что физлицо - исполнитель, оказывающий услуги по договору ГПХ, утратил трудоспособность до окончания периода оказания услуг, предусмотренного договором. В результате закупка не может быть признана состоявшейся, поскольку потребность в услугах не удовлетворена. Но при этом обязанность по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности у учреждения - заказчика сохраняется. Причем размер выплаченного пособия никак не зависит от стоимости тех услуг, которые планировалось оказать. Насколько в подобной ситуации отражение расходов с указанием КВР 244 и соответствующего элемента статьи 220 КОСГУ обеспечит достоверность раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с экономической сущностью фактов хозяйственной жизни?
Конечно, неурегулированность вопроса применения кодов бюджетной классификации в подобной ситуации может послужить основанием для освобождения должностных лиц от ответственности за принятое решение. Так, подобный подход к применению административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств был выражен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23. Не исключено, что в настоящее время аналогичный подход позволит избежать административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ в том случае, если суд согласится с доводами учреждения, то есть признает, что расходы на выплату социального пособия равным образом могли быть отнесены на несколько кодов бюджетной классификации. Вместе с тем, отрицать социальный характер расходов на выплату пособия лицам, заключившим с учреждением договор ГПХ, на наш взгляд, опрометчиво.
3. Возможно ли применение КВР 321 с КОСГУ 262?
Остается еще один вариант отражения расходов - применение элемента видов расходов 321 в увязке с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению в денежной форме" КОСГУ. На возможность отражения расходов по КВР 321 указывает применение данного КВР при выплате аналогичного пособия лицам, расторгнувшим трудовой договор с учреждением, а также отсутствие исчерпывающего перечня категорий граждан, в пользу которых осуществляются выплаты социального характера. Аналогичные доводы уместны и для применения КОСГУ 262, поскольку основным критерием для отнесения расходов на специальные подстатьи (264, 265, 266 и 267) является наличие с получателями пособий именно трудовых отношений (в настоящем либо прошлом).
Тема: Мнения: информация к размышлению, Бюджетная классификация,
Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Минфин готовит замену Инструкции N 33н по бухгалтерской отчетности
Проект приказа Минфина России (официальный сайт)
Как мы уже рассказывали, с 1 января 2026 года планируется переход всей бюджетной сферы с Инструкций по учету и отчетности на соответствующие федеральные стандарты. Процесс стандартизации в самом разгаре - уже разработаны проекты стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н, а также стандартов, которые придут на смену Инструкциям N 162н, 174н, 183н (см. новости от 7 февраля и 9 апреля).
На очереди федеральные стандарты по бухгалтерской и бюджетной отчетности. На своем официальном сайте Минфин России опубликовал проект федерального стандарта "Порядок составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений". Большая часть норм стандарта не станет новшеством, поскольку дублирует положения Инструкции N 33н. Однако появятся в стандарте и новые правила. В частности, планируется закрепить состав промежуточной отчетности:
- Отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
- Отчет об обязательствах (ф. 0503738);
- Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП);
- Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
- Пояснительная записка (ф. 0503760).
При этом Отчет (ф. 0503723) учреждения по-прежнему будут формировать по состоянию на 1 июля и на 1 января года, следующего за отчетным; Отчет (ф. 0503738) - на 1 июля, 1 октября, 1 января; Отчет (ф. 0503737) - ежеквартально.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Должность медработника не указана в Номенклатуре? Платить зарплату за счет ОМС нельзя!
Определение Верховного Суда РФ от 4 апреля 2024 г. N 303-ЭС24-2966
Медорганизация не смогла оспорить представление Казначейства, которое провело проверку расходования бюджета ТФОМС в части тех средств Территориальной программы, которые финансировались трансфертами из бюджета ФФОМС и федерального бюджета.
Казначейство обнаружило ряд случаев нецелевого расходования средств ОМС, в том числе и в части выплаты заработной платы медработникам - врачу дневного стационара и врачу-консультанту.
Суды первой и апелляционной инстанции сочли представление Казначейства в данной части незаконным, обосновав свою позицию следующим образом.
Несмотря на то что врач-консультант и врач дневного стационара действительно не упомянуты в Номенклатуре должностей мед- и фармработников, однако никем не оспаривалось оказание этими специалистами должностных обязанностей по оказанию медицинской помощи по ОМС - они были связаны с реализацией гарантий бесплатного оказания медицинской помощи в сфере ОМС и такая помощь была фактически оказана.
То есть указанные медицинские сотрудники участвовали в оказании медпомощи в рамках Терпрограммы ОМС застрахованным лицам; должности медработников были включены в штатное расписание медорганизации, выполняемые ими работы и оказываемые услуги предусмотрены лицензией медорганизации. Таким образом, совокупность условий целевого использования средств ОМС, направляемых на расходы на заработную палату, в рассматриваемом случае соблюдена в полном объеме.
Однако кассационный суд с этим не согласился. Целевое использование средств ОМС, направляемых на расходы на заработную палату, обеспечивается соблюдением следующих условий:
1. Медработник участвует в оказании медпомощи застрахованным в рамках Терпрограммы ОМС;
2. Должность медработника включена в штатное расписание медицинской организации и соответствует Номенклатуре N 1183н;
3. Оказываемые медработником услуги / работы должны быть предусмотрены лицензией.
Отсутствие одного из этих условий исключает признание целевого использования средств ОМС. Так, включение должностей врача дневного стационара и врача-консультанта в штатное расписание медорганизации не соответствует Номенклатуре N 1183н. Поэтому расходы на зарплату специалистам, принятым на должности, не предусмотренные Номенклатурой, являются нецелевыми.
Верховный Суд РФ отказал медцентру в пересмотре дела.
Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
В личном кабинете налогоплательщика появилась вкладка с доверенностями
Информация ФНС России от 8 мая 2024 года
ФНС России сообщила об обновлении функционала сервисов "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица". Теперь в разделе "Доверенности" стала доступна новая вкладка "Доверенности между организациями", что позволит пользователям видеть не только доверенности для взаимодействия с налоговыми органами, но и доверенности для взаимодействия с контрагентами. Все доверенности находятся в едином блокчейн-хранилище ФНС России.
В разделе можно просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности, задать поиск по номеру доверенности или ее реквизитам, а также просматривать список всех доверенностей, выданных организацией, или где организация присутствует в доверенности как представитель.
Кроме того, есть возможность скачать pdf-визуализацию доверенности, а также отменить саму доверенность или отказаться от полномочий по выбранной в списке доверенности.
Тема: Правовые вопросы, Бухгалтерские документы
_________________________________________
15 мая 2024 года
Может ли работник на неполной ставке отказаться от аванса?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (апрель 2024 г.)
Экспертам Роструда поступил вопрос: "Вправе ли сотрудник, работающий на 0,4 ставки, отказаться от выплаты аванса и получать заработную плату один раз в месяц?".
Отвечая на вопрос, ведомство напомнило, что в соответствии с нормами Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Получается, работник не может отказаться от получения аванса - работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
"Земским докторам" в новых регионах увеличат единовременные выплаты
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 17 апреля 2024 г.)
С прошлого года программы "Земский доктор" и "Земский фельдшер" распространены на медицинских работников, которые переезжают на работу в села, поселки городского типа и малые города ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
Сейчас врачам при переезде полагается единовременная выплата в размере 1 млн руб., а медсестрам и другим средним медицинским работникам - 500 тыс. руб. Минздрав предлагает увеличить размер выплат вдвое: 2 млн руб. - врачам, 1 млн руб. - фельдшерам, а также акушеркам и медсестрам ФАПов, врачебных амбулаторий, центров / отделений общей врачебной практики. Медики смогут сменить место работы в течение действия договора о предоставлении выплаты в рамках одного региона.
|
|
Выплата "Земскому доктору" положена, даже если в бюджете нет денег на эти цели! Обзор дела, рассмотренного Верховным Судом РФ |
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Компенсация за утечку персональных данных облагается НДФЛ
Письмо ФНС России от 26 апреля 2024 г. N БС-4-11/5038@
В соответствии с положениями НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
Освобождение от обложения НДФЛ дохода в виде денежной выплаты, производимой оператором - юрлицом в пользу физлиц - субъектов персональных данных в связи с допущенной таким оператором утечкой персональных данных, ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
Поэтому такая денежная компенсация подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Оператор - юрлицо признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган отчетность по НДФЛ.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
14 мая 2024 года
МРОТ до 35 000 рублей и новая система оплаты труда бюджетников: планы на ближайшие годы
Указ Президента России от 7 мая 2024 г. N 309
Глава государства определил 7 национальных целей развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года. Для каждой из этих целей Указом установлены целевые показатели и задачи, выполнение которых будет характеризовать ее достижение.
Выделим несколько ключевых положений документа, касающихся бюджетной сферы.
1. Предусмотрено повышение опережающими темпами минимального размера оплаты труда. К 2030 году МРОТ должен вырасти более чем в два раза по сравнению с суммой, установленной на 2023 год, и достигнуть величины не менее чем 35 000 рублей в месяц.
2. Работников государственных и муниципальных организаций c 2027 года переведут на новую систему оплаты труда - такие меры призваны обеспечить рост доходов бюджетников.
3. До конца 2030 года будет проведен капитальный ремонт зданий детских садов и школ, признанных нуждающимися в проведении такого ремонта по состоянию на 1 января 2025 года.
4. К 2030 году должна быть сформирована современная система профессионального развития педагогов для всех уровней образования.
5. К 2030 году намечено благоустройство не менее чем 30 тыс. общественных территорий и реализация в малых городах и исторических поселениях не менее чем 1600 проектов победителей Всероссийского конкурса лучших проектов создания комфортной городской среды.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
В сервисе ФНС "Прозрачный бизнес" можно узнать об участии контрагента в системе ЭДО
Информация ФНС России от 3 мая 2024 года
В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь можно узнать, является ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель участником электронного документооборота. Если у контрагента есть такая отметка, это значит, что в ФНС России:
- есть актуальная запись, что ЮЛ или ИП являются абонентом хотя бы одного оператора ЭДО;
- есть информация о действующем сертификате электронной подписи;
- отсутствуют сведения о том, что договор с оператором ЭДО расторгнут.
Таким образом, с контрагентом - участником электронного документооборота - можно обмениваться электронными документами в любое время и из любой точки мира, где есть интернет. Это снизит расходы, ускорит процессы и упростит работу с документами
|
|
Проверка контрагента - "страховка" при уменьшении налоговой обязанности Интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса |
|
|
Памятка бухгалтеру бюджетной сферы Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть |
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Госпошлина или плата за госуслуги: определяем КВР и КОСГУ
Почему возникают сложности при определении кодов бюджетной классификации, если непосредственно в Порядках N 82н и N 209н содержатся прямые нормы? Сомнения обусловлены тем, что в обоих случаях денежные средства перечисляются в доход бюджета. Как же должностным лицам организаций бюджетной сферы разграничивать расходы на уплату госпошлины и расходы на внесение платы за госуслугу, если администратором доходов является орган власти или орган местного самоуправления?
Конечно, мы могли бы порекомендовать обратиться к соответствующему нормативно-правовому акту, которым определена обязанность по уплате соответствующих платежей в доход бюджета. Но определить характер расходов, ответив на вопрос о том, платим ли мы за услугу или все же это госпошлина за совершение юридически значимых действий, можно гораздо проще. Для этого всего лишь необходимо проанализировать код доходов бюджета, который указывается при перечислении денежных средств. Иными словами, целесообразно ответить на вопрос о том, к каким доходам бюджета относится предполагаемый платеж.
Дело в том, что доходы от уплаты госпошлины относятся к налоговым доходам. В 4-6 разрядах кода бюджетной классификации при перечислении госпошлины указывается подгруппа видов доходов 108, а в 18-20 разрядах - статья аналитической группы подвида доходов бюджетов 110 "Налоговые доходы и таможенные платежи". Соответственно, расходы на уплату госпошлины будут отражаться с применением элемента видов расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов" в увязке с подстатьей 291 "Налоги, пошлины и сборы" КОСГУ.
А вот доходы в виде платы за оказание услуг относятся к неналоговым доходам. Поэтому в том случае, если в назначении платежа учреждению необходимо указать код доходов бюджета, содержащий в 4-6 разрядах подгруппу видов доходов 113 "Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства", в 18-20 - статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат", то речь идет о внесении платы за оказание госуслуг. Соответственно, расходы на оплату услуг подлежат отражению с применением элемента видов расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в увязке с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Приведем нексколько примеров.
|
Что |
Наименование кода поступлений в бюджет |
Коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов |
КВР и КОСГУ для отражения платежа |
|
Регистрация изменений, вносимых в учредительные документы |
Государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица..., изменений,вносимых в учредительные документы ЮЛ, за государственную регистрацию ликвидации ЮЛ и другие юридически значимые действия |
000 1 08 07010 01 1000 110 000 1 08 07010 01 4000 110 000 1 08 07010 01 5000 110 |
|
|
Внесение изменений в наименование учреждения | |||
|
Предоставление информации из реестра федерального имущества об объектах заинтересованным лицам *(1) |
Плата за предоставление сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах)
или
Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме |
000 1 13 01400 01 0000 130
000 1 13 01030 01 6000 130 000 1 13 01030 01 7000 130 000 1 13 01030 01 8000 130 000 1 13 01030 01 8001 130 |
|
|
Предоставление сведений из ЕГРН *(1) |
Плата за предоставление сведений из Единого государственного реестра недвижимости |
000 1 13 01031 01 0000 130 |
|
*(1) За предоставление указанных сведений предусмотрена плата
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Работники смогут решать, в какой регион работодатель будет уплачивать НДФЛ
Проект федерального закона N 619203-8
В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в налоговое законодательство в части изменения порядка перечисления НДФЛ. Предполагается, что новые нормы вступят в силу уже в следующем году.
Согласно нормам налогового законодательства удержанный НДФЛ перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Законопроектом же предлагается перечислять налог по месту регистрации налогоплательщика - работника или по месту его жительства. О своем выборе он должен будет сообщить работодателю в заявлении.
Как указывается в пояснительной записке к законопроекту, заявительный порядок перечисления НДФЛ позволит поддержать небольшие регионы, из которых граждане временно уезжают на заработки в связи с отсутствием работы или низкой заработной платой, так как дополнительные средства в виде оплаты НДФЛ в бюджет по месту регистрации налогоплательщика будут расходоваться на благоустройство таких территорий.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_______________________________________________
13 мая 2024 года
До 15 мая не забудьте опубликовать сведения о зарплате руководителя и главного бухгалтера!
Трудовой кодекс предусматривает необходимость установления предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных / муниципальных учреждений и среднемесячной заработной платы работников указанных организаций. Диапазон соотношений для "федералов" утверждает Правительство РФ, на региональном и муниципальном уровнях - соответствующие органы власти и местного самоуправления. Определить конкретные значения в установленных пределах - полномочие органа-учредителя.
Информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной заработной плате указанных работников должна быть размещена на официальном сайте органа-учредителя либо по его указанию - на официальном сайте учреждения не позднее 15 мая. Однако учредитель может установить более сжатые сроки.
Как рассчитать среднемесячную зарплату, чтобы данные для публикации были корректными?
Порядок расчета среднемесячной заработной платы руководящих и основных работников для этих целей установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 и на протяжении ряда лет не менялся. Тем не менее, на практике бухгалтеры все равно сталкиваются с некоторыми сложностями. Кому-то неясен механизм расчета. Кто-то сомневается в определении состава рядовых сотрудников, чья зарплата нужна для сопоставления. Но наибольшие затруднения вызывает определение перечня выплат, которые нужно включать в расчет, и тех, что следует исключать из него.
Не допустить ошибок при расчете поможет наша пошаговая инструкция:
Шаг 1. Определяем выплаты, ВКЛЮЧАЕМЫЕ в расчет
Здесь действует правило: в расчете участвуют только выплаты, связанные с оплатой труда. К таковым, в частности, относятся:
- оклад за отработанное время;
- оплата труда по сдельным расценкам;
- денежное содержание служащих;
- гонорары и оплата труда, осуществляемая по расценкам авторского / постановочного вознаграждения;
- начисления преподавателям учреждений профобразования за часы преподавательской работы сверх установленной и / или уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год;
- доплаты за классное руководство;
- надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, выслугу лет, совмещение, увеличение объема работ;
- районные коэффициенты и процентные надбавки;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Важно! Среднемесячная зарплата рассчитывается за календарный год, при этом учитываются выплаты за счет всех источников финансового обеспечения
Шаг 2. Определяем выплаты, ИСКЛЮЧАЕМЫЕ из расчета
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда:
- материальная помощь;
- оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.
Кроме того, из расчета следует исключить:
- отпускные, командировочные и пособия по временной нетрудоспособности;
- оплата труда за работу, выполняемую на условиях внутреннего совместительства;
- оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- компенсация за неиспользованный отпуск.
Шаг 3. Рассчитываем среднемесячную зарплату рядовых работников учреждения
Подчеркнем: здесь в расчете не участвуют зарплаты руководителя учреждения, его заместителей и главного бухгалтера. Для расчета используем формулу:
|
Фактически начисленная зарплата работников за 2022 год |
: |
Среднесписочная численность работников (без учета руководителя, заместителей, главного бухгалтера) за 2022 год |
: |
12 месяцев |
Шаг 4. Рассчитываем среднемесячную зарплату руководителя учреждения, его заместителей и главного бухгалтера
Будьте внимательны: нужно сделать отдельный расчет по каждому работнику из числа руководящих должностей. Если кто-то из них трудился в учреждении неполный календарный год, среднемесячная зарплата определяется исходя из фактически отработанных руководителем полных календарных месяцев. Однако оснований для исключения из расчета среднемесячной заработной платы периодов отсутствия руководителя (заместителя, главбуха) по причине командировки, отпуска "за свой счет", командировки, декретного отпуска, по мнению экспертов, нет.
Для расчета используем формулу:
|
Фактически начисленная зарплата руководителя за год |
: |
12 месяцев |
Шаг 5. Определяем соотношение зарплат по каждой должности руководящего состава
Будьте внимательны: нужно сделать отдельный расчет по руководителю, каждому из его заместителей, главному бухгалтеру. Для расчета используем формулу:
|
Среднемесячная зарплата руководителя |
: |
Среднемесячная зарплата остального персонала |
Шаг 6. Сравниваем полученные коэффициенты с кратностью, утвержденной органом-учредителем
Ответственность за несоблюдение предельного соотношения лежит на учредителе. Так, для федеральных органов закреплена обязанность при установлении условий оплаты труда руководителю подведомственного учреждения исходить из необходимости обеспечения непревышения предельного уровня соотношения среднемесячной зарплаты при оценке работы руководителя и назначения ему стимулирующих выплат в максимальном размере.
Однако и ответственность руководителя учреждения за превышение уровня своей зарплаты тоже возможна: превышение предельных соотношений, установленных для заместителя руководителя и главного бухгалтера, является основанием для расторжения трудового договора с руководителем.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Цветы, венки, ленты для организации Дня Победы: выбираем КОСГУ и учитываем без ошибок
Проведение праздничных мероприятий в честь 9 Мая потребует от органов власти и учреждений определенных расходов: нужно в соответствующей тематике оформить здания и территорию, закупить цветы для чествования ветеранов и венки для возложения к Вечному огню, стелам и памятникам, обеспечить участников праздничной атрибутикой, и т.д.
Наши эксперты часто сталкиваются с вопросами бухгалтеров о порядке учета таких расходов, ведь приобретение одних только цветов к празднику может учитываться по нескольким элементам КОСГУ - в зависимости от того, будут ли они возложены к памятнику, использованы для украшения актового зала или вручены почетным лицам. Правильно учесть расходы, связанные с подготовкой и празднованием Дня Победы, поможет наша специальная таблица:
|
Что и для чего приобретаем? |
КОСГУ |
Нюансы учета, комментарии |
|
Цветы россыпью, в букетах, в корзинах (живые и искусственные): |
х |
|
|
- в целях дарения, вручения на мероприятии |
В этом случае цветы учитываются на счете 105 36 349 |
|
|
- для раздачи в качестве сувенирной продукции |
||
|
- для украшения зала при проведении мероприятия |
Такие цветы принимаем к учету на счет 105 36 346 |
|
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок менее 12 месяцев |
||
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок более 12 месяцев |
|
|
|
Венки, гирлянды из цветов, искусственные и живые цветы для возложения к памятникам |
Обратите внимание! |
|
|
Воздушные шары, ленточки, флажки и т.д. для украшения помещения или территории |
|
|
|
Баннеры, растяжки, флаги и флажки |
х |
|
|
- для долгосрочного использования (более 12 месяцев) |
|
|
|
- для краткосрочного использования (менее 12 месяцев) |
К материальным запасам относим баннеры и флаги также в том в случае, когда после проведения праздничных мероприятий они не смогут быть использованы повторно. В частности, если содержание / надпись в следующем году будет неактуальна (например, баннер "С Днем Победы" при прочих условиях может быть использован и 9 Мая 2024 года, а вот надпись "Поздравляем с 78-й годовщиной Победы!" делает невозможным использование баннера в будущем) |
|
|
Подарочная и сувенирная продукция для вручения конкретным физлицам (ветеранам, почетным гостям и т.д.) |
Любые вещи, приобретенные для дарения, учитывайте как подарочную продукцию. Как это правильно сделать, какие первичные документы оформить и что учесть в части налогообложения, смотрите здесь. Кстати, в части учета подарков и сувениров за балансом с внесением прошлогодних поправок в Инструкцию N 157н ничего не изменилось |
|
|
Приобретение продуктов питания для организации "полевой кухни", чаепития, фуршета и т.п. |
|
|
|
Доставка участников мероприятия |
|
|
|
Пересылка поздравительных писем, открыток |
|
|
|
Организация фейерверка (салюта) |
|
|
|
Комплексная услуга по организации и проведению праздничного мероприятия, включающая расходы на организацию буфета и приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения участникам мероприятия, аренду помещений, транспортные и иные расходы |
На такой порядок учета Минфин России указывал в письме от 30.12.2019 N 02-08-10/103742 |
|
|
Справочная информация |
Тема: Бухучет, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС осуществлять стимулирующие выплаты молодым специалистам?
Майские выпуски рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" посвящены теме нецелевого использования страховых средств. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга искали ответы на следующие вопросы: "Возможно ли осуществить стимулирующую выплату молодым специалистам за счет средств ОМС? Допустимо ли установление данной выплаты работникам, относящимся к категории прочего персонала?".
По мнению экспертов, cтимулирующая выплата (доплата или надбавка) молодым специалистам, участвующим в оказании медицинской помощи в рамках ОМС, может быть осуществлена за счет средств ОМС, если она предусмотрена системой оплаты труда медорганизации и начисляется за трудовые показатели.
При установлении подобных выплат молодым специалистам из состава прочего персонала следует учитывать, являются ли структурные подразделения, работниками которых являются молодые специалисты, необходимыми для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, а также значимость самих сотрудников прочего персонала с точки зрения выполняемых ими функций для обеспечения медицинской деятельности учреждения.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе.
Обратите внимание: в некоторых субъектах РФ механизм формирования оплаты труда работников медицинских учреждений предусматривает возможность установления персональных повышающих коэффициентов (ППК) некоторым сотрудникам, в том числе молодым специалистам. Соответствующие положения, действуют, например, для региональных учреждений здравоохранения Республики Хакасия. По своей экономической сути выплата, рассчитанная в соответствии с установленным коэффициентом от должностного оклада и отработанного работником времени, является также стимулирующей выплатой.
На федеральном уровне доплаты молодым специалистам не предусмотрены. Возможные меры поддержки молодых специалистов, приходящих в сферу здравоохранения, определяются каждым субъектом РФ самостоятельно. Это могут быть:
- компенсационная единовременная выплата при первичном трудоустройстве;
- ежемесячная доплата к окладу (например, как в рассматриваемом случае, стимулирующая выплата);
- предоставление средств для решения жилищного вопроса;
- компенсация оплаты коммунальных услуг;
- внеочередное предоставление мест в детских садах.
Приведенный перечень мер содержится в Методических рекомендациях по сохранению медицинских кадров в системе здравоохранения. Документ был доведен до регионов письмом Минздрава России от 09.04.2013 N 16-5/10/2-2540 и не утратил актуальности в настоящее время.
Поскольку комплекс мер по привлечению молодых специалистов определяется на уровне субъекта РФ, источник их покрытия должен быть установлен региональными нормативными актами. Это могут быть бюджетные средства, средства целевых программ или использование всех источников финансирования деятельности учреждения.
Учитывая сказанное, не исключено, что в субъектах РФ источником финансового обеспечения ежемесячных доплат молодым специалистам, предусмотренных региональными Положениями по оплате труда работников бюджетной сферы, могут стать субсидии на иные цели (КФО 5). В этом случае привлечение на эти цели средств ОМС (КФО 7) будет считаться недопустимым.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Известны показатели для расчета скидок и надбавок к тарифам по травматизму на 2025 год
Проект приказа СФР (подготовлен 02.05.2024)
Разработаны значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2025 год. Они нужны для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Напомним, что размер скидки и надбавки определяется в соответствии с Методикой, утвержденной приказом Минтруда России от 01.08.2012 N 39н.
Размер скидки или надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1000 работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом).
В расчете используются данные страхователя за 3 года, предшествующих текущему. Если все показатели меньше установленных СФР аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя, то применяется скидка, если больше - надбавка. Заявление об установлении скидки к страховому тарифу на следующий год надо подать не позднее 1 ноября.
Для получения скидки страхователь должен обратиться с заявлением к страховщику не позднее 1 ноября текущего календарного года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений • Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
______________________________________
8 мая 2024 года
Обзор писем Минфина и ФНС за I квартал 2024 года: полезные и важные разъяснения по налогам
Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2024 года
Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.
Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:
- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;
- и др.
|
|
Обзоры для бюджетной сферы: изменения законодательства, судебная практика, разъяснения Минфина и ФНС |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
7 мая 2024 года
Акт приемки формы 0510452: когда и какие проводки формируются на основании документа?
Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность
Приемка приемке рознь. В зависимости от наличия или отсутствия временного разрыва между поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг и их приемкой оформляться эти операции будут по-разному. Подробно об этом - в пошаговой инструкции "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я".
Так, в одном случае результаты приемки на основании сформированного Акта приемки (ф. 0510452) будут отражаться в учете одними проводками, во втором - другими, а в третьем бухгалтерских записей может не быть вовсе.
В специальном разделе Путеводителя по формам документов мы разобрали четыре ситуации оформления Акта приемки (ф. 0510452):
Ситуация 1. Существует временной разрыв между фактами поставки товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и их приемкой (первичные документы контрагента и документы о приемке подписаны заказчиком в разные даты).
Ситуация 2. Поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) и их приемка осуществляются одновременно без временного разрыва (при отсутствии оснований для отказа в приемке).
Ситуация 3. Отказ от приемки при наличии временного разрыва между фактами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их приемкой (первичные документы контрагента и документы о приемке подписаны заказчиком в разные даты).
Ситуация 4. Отказ от приемки в полном объеме в случае, если поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) и их приемка осуществляются одновременно без временного разрыва.
По нашей оценке обязанность по формированию Акта приемки (ф. 0510452) у учреждения - заказчика возникает при одновременном выполнении следующих условий:
- приемка является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, в результате которого возникает денежное обязательство либо подтверждаются основания для мотивированного отказа в приемке;
- приемка осуществляется комиссией;
- сведения о договоре / контракте не подлежат включению в Реестр контрактов, заключенных в соответствии с Законом N 44-ФЗ.
|
|
Когда и как нужно формировать Акт приемки (ф. 0510452) - в специальном материале наших экспертов |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Минфин готовит на 2025 год новые перечни КБК
Проект приказа Минфина России (подготовлен 26 апреля 2024 г.)
Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, применяются при составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2024 г. и плановый период. С 2025 года документ будет упразднен, а верстать бюджет - 2025 будем с новыми перечнями КБК.
Минфин подготовил проект нового приказа с перечнями на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. Количество перечней пока останется таким же. Да и сами перечни - 2025 в целом мало отличаются от действующих. Немногочисленные отличия обусловлены, например, появлением новых КБК группы 2 18 для возврата в доход бюджета остатков целевых субсидий, субвенций и иных МБТ прошлых лет
Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Для федеральных КУ введут несколько новых форм обоснований к бюджетным сметам
Только для казенных учреждений и органов власти!
Проект приказа Минфина России (подготовлен 24 апреля 2024 г.)
Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений. Поправки опубликованы на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 04/15/01-23/00135322).
Новшества планируется применять начиная с бюджетной сметы на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов.
Напомним, сейчас на федеральном уровне утверждено 228 форм. Планируется добавить к ним еще шесть, в том числе:
- на социальное обеспечение населения;
- на федеральные субсидии новым регионам;
- на обеспечение амбулаторий препаратами для лечения гепатита "C".
Одна форма будет исключена - это приложение N 110 для расходов по оснащению образовательных организаций компьютерным, мультимедийным, презентационным оборудованием и программным обеспечением в рамках нацпроекта "Образование".
Еще 12 расчетов подвергнутся изменениям - это, в частности, формы расчетов показателей на закупки, на предоставление субсидий / грантов в форме субсидий.
Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
6 мая 2024 года
Готовь сани летом: видеоурок о новых правилах проведения инвентаризации - 2024
Видеоматериал. Общие требования к инвентаризации в госсекторе: коротко о важном
Недавно Минфин России внес изменения в стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" и включил в него Общие требования к инвентаризации. Это минимальный набор требований, которым должен отвечать обязательный локальный акт каждого учреждения - Порядок проведения инвентаризации. Дополните общие требования своими положениями и организационными тонкостями, свойственными только вашему учреждению, и вы получите максимально эффективный инструмент. Проведенная в соответствии с таким Порядком инвентаризация будет прозрачной и результативной, а у ревизоров не возникнет сомнений в ее качественности.
1 июля 2024 года истекает срок для обновления Порядка инвентаризации с учетом Общих требований. Актуализировать порядок инвентаризации и заставить его работать по максимуму поможет наш новый видеоурок, в котором наши эксперты разъясняю самые острые вопросы:
В каких случаях инвентаризация обязательна (помимо подготовки к годовому отчету)?
Что и когда нужно инвентаризировать?
Обязательно ли проведение годовой инвентаризации исключительно на 1 января очередного года?
Почему важно правильно выбрать дату начала проведения годовой инвентаризации по земельным участкам?
Правда ли, что понятие "пересортица" теперь относится не только к материальным ценностям? Возможен ли зачет такой пересортицы?
Кого можно, а кого нужно включить в инвентаризационную комиссию?
Ответственное лицо рабочей комиссии: кто это, кто его назначает
Как решить вопрос о включении в состав инвентаризационной комиссии специалиста централизованной бухгалтерии?
|
|
Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы-2024: обзор основных моментов |
Тема: Учетная политика, Контроль и аудит, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Можно ли оплатить за счет средств ОМС аренду грязезащитных ковров?
Средства ОМС - один из основных источников финансового обеспечения в сфере здравоохранения и в основном они направляются на покрытие текущих расходов медицинской организации. Результат деятельности отрасли здравоохранения - количество оказанной медицинской помощи и ее качество - напрямую зависит от эффективности использования медицинскими организациями полученных финансов. Именно на выявление нецелевого использования средств ОМС, т.е. на отвлечение этих средств на иные цели, не связанные с решением задач государственной программы оказания бесплатной медицинской помощи гражданам РФ, направлены усилия контролирующих органов, в частности ТФОМС.
Анализ поступающих вопросов от медицинских учреждений показал, что на текущий момент наиболее актуальной темой для работников финансово-экономических служб медорганизаций является обоснование произведенных расходов за счет средств ОМС, т.е. определение правомерности той или иной закупки товаров (работ и услуг), а также выплат работникам организации.
Поэтому следующие еженедельные публикации рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" будут отвечать на один общий вопрос: "Можно ли оплачивать за счет средств ОМС...?".
|
|
Больше информации по теме - в нашем обновленном практическом руководстве "Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные" |
Сегодня Служба Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрела такой вопрос: "Может ли медучреждение оплатить за счет средств ОМС услуги по аренде грязезащитных ковров (временное использование, химчистка, доставка, замена грязных на чистые), расположенных во входной группе здания?".
Эксперты считают, что расходы на оплату услуг по аренде грязезащитных ковров (с периодической заменой загрязненных) могут быть оплачены за счет страховых средств.
Однако если учреждение, помимо деятельности по ОМС, осуществляет виды деятельности в рамках иных источников финансирования (выполнение госзадания, приносящая доход деятельность), то необходимо позаботиться о распределении указанных расходов между всеми КФО.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
В 2024 году разрешены внеплановые проверки ККТ
Письмо ФНС России от 11 апреля 2024 г. N Д-5-20/55@
В 2024 году разрешены внеплановые контрольные и надзорные мероприятия (КНМ) в виде документарной и выездной проверки по решению руководителя ФНС или его заместителя, а также КНМ без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления при таком обследовании нарушений - незамедлительное проведение контрольной закупки.
Управлениям ФНС по регионам поручено организовать в 2024 году проведение профилактических мероприятий и КНМ в рамках федерального госконтроля / надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки.
Разъяснены особенности:
- профилактических мероприятий;
- документарных и выездных проверок;
- контроля исполнения предписаний об устранении выявленного нарушения требований законодательства о применении ККТ;
- контрольных закупок;
- контроля при выявлении индикаторов риска нарушения обязательных требований;
- действий налоговых органов при неработоспособности единого реестра контрольных / надзорных мероприятий.
- и др.
К кому придут инспекторы?
Налоговым органам предписано отбирать организации для проверки строго при одновременном наличии следующих критериев:
- налогоплательщики не являются аккредитованными российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий;
- у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях;
- сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения.
Тема: Контроль и аудит
_________________________________________
Мнимый больной: СФР не удалось взыскать с работодателя расходы на оплату больничного
Постановление АС Северо-Западного округа от 5 февраля 2024 г. N Ф07-22449/23
Работодатель представил в СФР сведения для назначения и выплаты сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, на основании которых работнику была произведена выплата. В ходе проверки СФР установил, что застрахованное лицо осуществляло трудовую деятельность сразу в двух организациях. Период временной нетрудоспособности учтен работодателем, который представил в СФР сведения для назначения и выплаты больничного, как дни невыхода на работу по болезни, а в другой организации работнику были проставлены рабочие дни.
Полагая, что осуществление трудовой деятельности в другой организации в период временной нетрудоспособности является нарушением режима, предписанного лечащим врачом, в связи с чем пособие по больничному должно быть исчислено исходя из МРОТ, отделение СФР вынесло решение о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством об ОСС на случай ВНиМ, а также выставило требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Работодатель успешно оспорил решения и требование отделения СФР в суде.
Судьи пришли к выводу, что произведенная работнику выплата пособия по нетрудоспособности не противоречит действующему законодательству и принципам формирования страхового обеспечения, поскольку факт наступления страхового случая удостоверен листком нетрудоспособности работника, в котором отсутствует отметка медицинского учреждения о нарушении работником режима лечения.
В отсутствие отметки медорганизации о нарушении работником режима в листке нетрудоспособности работодатель не мог знать об осуществлении работником трудовой деятельности в другой организации в период больничного.
|
|
С 3 мая - новый порядок представления в СФР документов для оплаты больничных |
|
|
|
Можно ли работать во время больничного? Кто и за счет каких средств оплачивает больничный? В каких случаях работодателю придется возместить СФР излишне выплаченное пособие по нетрудоспособности? Ответы на эти и другие вопросы по теме - в материалах Энциклопедии решений |
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Премия за онконастороженность: новые правила взаимодействия медорганизации и ТФОМС
Приказ Минздрава России от 26 марта 2024 г. N 142н (зарег. в Минюсте 25.04.2024)
Минздрав утвердил новый Порядок расчета и назначения стимулирующих выплат медработникам за раннюю диагностику рака во время профилактических медосмотров или диспансеризации. Это было необходимо в связи с тем, что в феврале изменился принцип расчета и назначения таких выплат.
Схема организации этих выплат выглядит следующим образом:
1) Медорганизация (участвующая в проведении диспансеризации и профилактических мер в рамках ОМС) заключает в ГИС ОМС электронное соглашение с ТФОМС о софинансировании расходов на осуществление данных выплат;
2) ТФОМС ежемесячно, не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным, сообщает в медорганизацию о каждом случае онкозаболевания, впервые выявленного в ходе профилактического медосмотра / диспансеризации с указанием всей необходимой информации о проведенной диагностике;
3) Медорганизация изучает полученные от ТФОМС сведения и на их основе подает в ТФОМС заявку на получение средств не позднее, чем в течение 3 рабочих дней со дня получения сведений;
4) Не позднее 10 рабочих дней со дня поступления заявки медорганизации ТФОМС рассматривает ее; если заявка удовлетворяется, средства должны быть перечислены в течение 15 рабочих дней со дня поступления заявки в ТФОМС. Обратите внимание: средства перечисляются не в размере 1 000 руб на одного медработника, а в большем - с учетом связанных с этими выплатами расходов медорганизации на предоставление медработникам гарантий, установленных ТК РФ, а также расходов на уплату НДФЛ и страховых взносов.
Новые правила вступают в силу с 7 мая текущего года. Прежний Порядок отменён.
Внимание
Для тех, кому необходимо детально изучить разницу между новым и прежним Порядками, в ближайшее время мы подготовим их Сравнительный анализ.
Тема: Медицина, Правовые вопросы, Бухгалтерские документы,
Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
3 мая 2024 года
Успеть до 1 июля: видеоинструкция по организации документооборота по новым правилам
Видеоматериал. График и правила документооборота: коротко о важном
Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязывают организации бюджетной сферы по-новому организовать свой документооборот. В достаточно сжатые сроки - до 1 июля текущего года - каждое учреждение должно успеть:
1. Привести свои графики документооборота в соответствие с базовыми требованиями;
2. Разработать и утвердить новый документ - правила документооборота (в т. ч. при централизации учета).
Безусловно, дело это непростое и трудоемкое. Ведь нужно учесть все требования, предъявляемые стандартом "Учетная политика" к правилам и графику документооборота. Важно включить в график все документы, циркулирующие в учреждении, не забывая, что к таковым относится не только "первичка". К тому же, сейчас обновленные положения стандарта "Учетная политика" позволяют в части оформления документов такие "вольности", о которых бухгалтер ранее и помыслить не мог.
Вам в помощь наши эксперты подготовили новый видеоурок "График и правила документооборота: коротко о важном". Это своего рода инструкция о том, каким должен быть обязательный локальный акт - правила документооборота и как составить график документооборота по новым правилам.
Обязательно приходите на урок, и вы узнаете:
- для чего нужен график документооборота, и действительно ли он может обеспечить бухгалтеру "иммунитет" от штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ;
- что можно оформить один первичный учетный документ на несколько фактов хозяйственной жизни;
- каким должен быть график документооборота при передаче учетных функций централизованной бухгалтерии;
- что составлять первичные учетные документы можно через месяц после свершившегося факта хозяйственной жизни;
- в каких случаях можно оформить один документ для нескольких однотипных операций по разным контрагентам;
- какие нюансы следует учесть при формировании графика документооборота;
- а также ответы на множество острых вопросов, интересные моменты и важные детали в процессе организации документооборота по новым требованиям.
Тема: Учетная политика, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Первичные документы для начисления доходов: какую форму применять?
Путеводитель по формам документов для бюджетной сферы: учет и отчетность
Для начисления и уточнения доходов Приказ N 61н предусматривает несколько форм документов:
- Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);
- Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432);
- Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837);
- Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).
Каждый документ уникален и применяется в зависимости от определенных условий:
- варианта организации расчетов с дебиторами - групповой или персонифицированный;
- вида начисляемого дохода - доходы текущего года или будущих периодов;
- наличия у организации полномочий администратора доходов бюджета;
- информационного ресурса, в котором формируется документ;
- и т.д.
Так, например, операции по начислению и уточнению доходов по группам плательщиков доходов отражаются в Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431). А если начисление формируется по конкретному контрагенту / плательщику, стоит использовать Извещение (ф. 0510432).
Если организация является администратором доходов бюджета, стоит присмотреться к вариантам формирования Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837).
Если в силу законодательства наступили определенные обстоятельства / условия, в результате которых плательщик имеет право на уменьшение суммы задолженности (скидку или списание), для отражения таких выпадающих доходов в учете оформляется Ведомость (ф. 0510838).
Советы по заполнению, особенности формирования документов и наглядные примеры - в разделе "Расчеты с дебиторами по доходам" актуализированного Путеводителя по формам документов.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Регионам предлагают разрешать переносить длинные выходные с января на май
Проект федерального закона N 612822-8
Поправки в ст. 112 ТК РФ поступили на рассмотрение Госдумы. По мнению авторов инициативы, нужно предоставить полномочия главам регионов переносить часть выходных дней с новогодних каникул на другие дни в мае. При этом решение о переносе должны принимать сами жители субъекта РФ на соответствующем референдуме.
"...К предложению перенести новогодние выходные на майские праздники положительно относятся 55% граждан России", - отмечают депутаты в пояснительной записке к законопроекту.
Они добавляют, что в новогодние праздники происходит значительный прирост смертности, который обусловлен преимущественно злоупотреблением алкоголем.
"При теплой майской погоде граждане смогут больше времени проводить на природе и за пределами дома, что повлечет рост внутреннего туризма, а также будет благоприятствовать развитию малого бизнеса: ресторанного, гостиничного и туристического", - уверены законодатели.
Напомним, депутаты Госдумы в прошлом году предлагали сократить нерабочие праздничные дни в период новогодних каникул на 4 дня, закрепив их в период с 1 по 3 января, и продлить майские праздники на 4 дня. И тогда авторы законопроекта также считали, что в отличие от январских праздников, при теплой майской погоде граждане смогут больше времени проводить на природе и за пределами дома, что повлечет рост внутреннего туризма, будет благоприятствовать развитию ресторанного, гостиничного бизнеса. Кроме того, длинные выходные позволят гражданам собраться всей семьей, что будет способствовать укреплению семейных связей и улучшению социально-психологического самочувствия граждан. В ноябре прошлого года Госдума отклонила данный законопроект, в отзыве Правительства РФ было указано, что:
- реализация предлагаемых положений не будет способствовать эффективной организации производственных процессов;
- законопроектом не учитывается, что установленные ст. 112 ТК РФ нерабочие праздничные дни в январе совпадают с периодом новогодних каникул у школьников, когда граждане имеют возможность провести время с детьми в кругу семьи, укрепить родственные связи;
- в мае школьники заканчивают учебный год и активно готовятся либо к ежегодной аттестации для перевода в следующий класс, либо к выпускным экзаменам, в связи с чем продолжительный отдых в указанном месяце может помешать учебному процессу.
|
|
Справочная информация Нерабочие праздничные дни, профессиональные праздники и памятные даты |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Возврат субсидии федеральными медучреждениями: новые образцы оформления "платежек"
Письмо Министерства здравоохранения РФ от 18 апреля 2024 г. N 22-3/596
Для подведомственных учреждений на сайте http://svod.minzdrav.gov.ru/ размещены обновленные образцы платежных поручений на возврат субсидий, а также на перечисление денежных взысканий / штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок. Минздрав России просит обращать особое внимание на заполнение реквизитов и назначение платежа, ориентируясь на примеры заполнения платежных документов для различных ситуаций.
|
Возврат средств субсидий |
Перечисление штрафа, пени, неустойки и др. |
|
1. Прочие доходы от компенсации затрат ФБ (средства, поступающие от возврата учреждениями субсидий на выполнение ими госзадания прошлых лет).
2. Доходы ФБ от возврата бюджетными / автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет.
3. Возврат субсидии прошлых лет на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства бюджетными / автономными учреждениями.
4. Возврат субсидии текущего года на выполнение госзадания (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.).
5. Возврат субсидии текущего года на иные цели (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.).
6. Возврат субсидии текущего года на осуществление капитальных вложений (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.). |
1. Платежи в целях возмещения убытков, причиненных уклонением от заключения контракта с федеральным органом, федеральным казенным учреждением (ФКУ), госкорпорацией, а также иные денежные средства, подлежащие зачислению в ФБ за нарушение законодательства о закупках.
2. Штрафы, неустойки, пени, уплаченные в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных госконтрактом, заключенным федеральным органом, ФКУ, госкорпорацией.
3. Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед федеральным органом, ФКУ, ЦБ РФ, госкорпорацией.
4. Платежи в целях возмещения ущерба при расторжении госконтракта, заключенного с федеральным органом, ФКУ, госкорпорацией, в связи с односторонним отказом исполнителя / подрядчика от его исполнения (за исключением контракта, финансируемого за счет средств Федерального дорожного фонда) |
Тема: Медицина, Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
2 мая 2024 года
Самые важные новости апреля для бухгалтера, экономиста, аудитора
В апреле в нашей новостной ленте зафиксированы важные поправки, новые законы и интересные проекты с нововведениями. Кроме того, мы выпустили целый ряд полезных материалов с разъяснениями и интересные судебные обзоры. Для тех, кто не успел ознакомиться со всеми новостями прошедшего месяца, - наша традиционная подборка.
1. Бухгалтерский учет: Инструкции N 162н, 174н и 183н отменяются
С 1 января 2026 года бюджетная сфера должна перейти с инструкций на федеральные стандарты. Первый шаг в этом направлении был сделан два месяца назад. В феврале Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н. Теперь очередь дошла и до Инструкций N 162н, 174н и 183н - опубликованы проекты соответствующих стандартов по бухгалтерскому / бюджетному учету. Почему на смену трем инструкциям придут лишь два стандарта и насколько их содержание будет отличаться от инструкций, смотрите здесь.
2. Бюджетная классификация: расширение КВР 247 и уточнения для безвозмездных передач
2.1. В марте был подготовлен проект поправок в Порядок N 82н. В числе прочего будут скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас подлежат отражению по КВР 244.
В апреле Минфин России утвердил эти и другие изменения приказом от 15.04.2024 N 44н и направил его на регистрацию в Минюст.
2.2. Обновлены Таблицы увязок КВР, АнКВД и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач. В частности, уточнен перечень КОСГУ, допустимых к увязке с КВР 801, а также с АнКВД 191 и 192 при передаче расчетов в части операций по доходам в случае распределения полномочий администратора доходов бюджета между соответственно структурными подразделениями или казенными учреждениями одного главного администратора. Подробнее - здесь.
3. Электронные первичные документы: новая методичка от Минфина
Ведомство выпустило четвертую порцию методических рекомендаций по применению унифицированных форм электронных первичных учетных документов. В ней уделено внимание порядку работы с тремя формами:
- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);
- Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454).
Подробности - в новостном выпуске.
4. Расчеты с персоналом: увеличена доплата за классное руководство
Размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
5. Налоги и взносы: новые контроли, шпаргалка по КБК, заполнение уведомлений по-новому
5.1. С 3 мая изменены правила заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов. Поправки внесены в связи с изменением сроков уплаты НДФЛ с 1 января 2024 года. Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер:
01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
5.2. С 1 мая налоговая инспекция станет проверять налоговые декларации и расчеты, на основании которых определяется совокупная обязанность налогоплательщика в рамках единого налогового счета, по единым контрольным соотношениям.
5.3. В начале прошлого года Федеральное казначейство подготовило для учреждений своего рода шпаргалку, где сгруппировало КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП, и иные платежи, администрируемые налоговыми органами и не входящие в состав ЕНП. А сейчас казначеи обновили эту шпаргалку. Теперь она содержит почти в 2 раза больше кодов, чем в прошлом году.
Удобная таблица с кодами - в новостном выпуске.
6. Взаимодействие с Социальным фондом: новые формы и правила подачи документов
6.1. Фонд определил правила и условия представления в электронной форме сведений и документов для назначения и выплаты пособий по больничным. В частности, установлено, что страхователь должен представить нужные сведения и документы в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня поступления запроса Фонда.
Подробнее - здесь.
6.2. С 26 апреля СФР ввел в действие новую форму заявления для возмещения расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также новую форму решения об отказе в возмещении указанных расходов.
Какие данные помимо прочего требуется указывать в новой форме, смотрите в новостном выпуске.
7. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В апреле наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- почему при назначении премий и доплат бухгалтеру целесообразно проверить штатное расписание;
- может ли бухгалтер отказаться составлять отчетность;
- от чего зависит правомерность доплат из "внебюджета";
- как и зачем подтверждать расходы на коммуналку;
- когда разрешенная законом уступка права требования становится недозволенной;
- почему расходы на предоставление субсидии могут признать неэффективными;
- когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников.
|
|
А еще в апреле наши эксперты провели несколько актуальных видеоуроков: - Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора; - Новые контрольные соотношения для учета совокупной обязанности на ЕНС; - Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями |
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается уровне 16% годовых
Информационное сообщение Банка России от 26 апреля 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Это уже третье подряд сохранение ставки.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
Конфликт интересов: 10 показательных судебных разбирательств
Понятие "конфликт интересов" закреплено в Законе N 273-ФЗ о противодействии коррупции. Под этим термином понимается ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, занимающего должность, замещение которой:
- предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов;
- влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных / служебных обязанностей.
Регулярно прокуратура выявляет значительное число лиц, допустивших нарушения, связанные с неурегулированием конфликта интересов. По результатам рассмотрения внесенных прокурорами представлений такие лица привлекаются к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения в связи с утратой доверия.
Именно таким делам посвящен наш обзор судебной практики. Мы отобрали 10 разбирательств, в которых заинтересованных лиц не всегда связывает наличие документированного близкого родства, а свидетельством этих отношений являются, например, общий ребенок или совместные фотографии с отдыха.
1. Будет жена - будет и тёща
Определение Четвертого КСОЮ от 22.03.2023 по делу N 8Г-4540/2023
В суд обратился руководитель учреждения с требованием отменить распоряжение нанимателя (вышестоящей организации) о применении дисциплинарного взыскания. Замечание ему объявили после того, как стало известно, что в возглавляемом им учреждении работают также его жена и теща. Как пояснил руководитель, о конфликте интересов или о возможности его возникновения он не сообщил ввиду отсутствия такового. Проверка и впрямь показала, что ни супруга, ни ее мать не имеют прямого подчинения руководителю учреждения и трудоустроены в разных подразделениях. Родственники не имели дополнительных / отдельных премий, стимулирующие выплаты им устанавливались на общих основаниях с остальными сотрудниками.
Тем не менее, суды расценили данную ситуацию как влекущую возникновение конфликта интересов, - она ставит родственников руководителя в неравные условия с другими работниками учреждения и создает возможность получения ими преимуществ по работе. Дисциплинарное взыскание суд признал правомерным и предложил следующие меры по предотвращению конфликта интересов между руководителем учреждения и его родственниками:
- исключение начальника из состава комиссии по оценке выполнения утвержденных показателей критериев эффективности деятельности работников учреждения и комиссии по урегулированию конфликта интересов;
- запрет на принятие им единоличных решений в отношении работников - родственников.
2. Своя рубашка ближе...
Определение Третьего КСОЮ от 25.09.2023 по делу N 8Г-18501/2023
А вот в следующем деле руководитель баловал своих подчиненных - родственников повышенными премиями. Как оказалось, директор учреждения принял на работу падчерицу и ее супруга. Размер надбавок к их зарплате превышал размеры таких же надбавок, установленных некоторым работникам, занимающим аналогичные и вышестоящие должности. То есть родственники получили преимущество перед другими работниками учреждения в виде дополнительных доходов.
При этом мер, направленных на предотвращение и урегулирование конфликта интересов, директор учреждения не предпринял, соответствующее уведомление в адрес работодателя не направил. Он был уверен, что конфликта интересов в отношении принятых на работу родственников нет, поскольку они не трудятся в условиях непосредственной подчиненности или подконтрольности одного из них другому.
Наличие родственных связей директор и принятые работу родственники скрывали: падчерица не указала в анкете супруга, а директор уверял в отсутствии родственников и свойственников в учреждении, хотя падчерица и ее муж уже были приняты на работу.
По иску прокуратуры директора уволили в связи с утратой доверия.
3. Фото на память
Определение Восьмого КСОЮ от 16.01.2024 по делу N 2-435/2023
Начальнику отделения судебных приставов объявили выговор. Поводом стало наличие ситуации, свидетельствующей о личной заинтересованности госслужащей при исполнении должностных обязанностей, о которой она не уведомила руководство.
Как выяснилось, в производстве возглавляемого служащей отделения ФСПП находились исполнительные документы в отношении ее близкой подруги - бывшей коллеги. Близкий характер отношений в числе прочего подтвердили размещенные в соцсетях фотографии совместного досуга госслужащей и ее подруги, в том числе с семейных праздников и заграничных путешествий.
Суд пришел к выводу, что служащая в данной ситуации могла иметь определенную выгоду, что повлияло на объективное и беспристрастное исполнение ею должностных обязанностей - установлены факты бездействия подчиненных судебных приставов по взысканию задолженности вследствие покровительства начальника отделения.
Кассационный суд признал факт нарушения служащей антикоррупционных требований. Но ввиду процессуальных нарушений, допущенных судами первой и апелляционной инстанций, отправил дело на новое рассмотрение.
4. Кредит доверия
Определение Девятого КСОЮ от 15.02.2024 по делу N 8Г-467/2024
Служащую госоргана уволили в связи с утратой доверия. Она взяла в долг N-ную сумму денег у своей знакомой. Но выяснилось следующее. Во-первых, знакомая - кредитор "по совместительству" оказалась представителем компании, с которой у госоргана заключены контракты на оказание клининговых услуг. При этом должность служащей предполагала в числе прочего решение задач, связанных с содержанием помещений и территории госоргана. Во-вторых, понимая, что поступление средств на ее личный счет вызовет вопросы, служащая просила перечислить одолженную сумму на банковскую карту супруга дочери. Нанимателя она не уведомила ни о конфликте интересов, ни об имущественных обязательствах перед представителем контрагента в течение продолжительного периода времени.
Суд признал факт коррупционного правонарушения - чтобы придать видимость отсутствия конфликта интересов, служащая использовала банковский счет своего родственника. Действия нанимателя в такой ситуации правомерны.
5. Берегись автомобиля, или следствие передачи
Апелляционное определение ВС Республики Крым от 13 марта 2024 г. по делу N 33а-2173/2024
В ходе прокурорской проверки выяснилось, что глава сельского поселения незаконно распорядилась муниципальным имуществом - передала служебный легковой автомобиль мужчине, с которым связана близкими отношениями. Никаких документов при этом оформлено не было. Мужчина использовал машину в личных целях около года - доказательством тому стали предоставленные ГИБДД данные системы фото- и видеофиксации нарушений на дорогах.
Прокуратура посчитала, что в данной ситуации имеет место личная заинтересованность чиновницы. Сама же она пояснила, что передала машину для ремонта, и вообще старалась обеспечить надлежащее содержание муниципального имущества в условиях дотационности местного бюджета.
Прокурор внес представление о досрочном прекращении полномочий главы администрации сельского поселения в связи с утратой доверия, поскольку ею не были предприняты меры по урегулированию конфликта интересов. Но антикоррупционная комиссия отказала в удовлетворении представления.
Прокурор обратился в суд. Однако судьи проявлений личной заинтересованности чиновницы не усмотрели и отметили, что сам факт передачи муниципального имущества главой поселения иному лицу не свидетельствует о наличии конфликта интересов. Доходов или какой-либо иной выгоды вследствие передачи транспортного средства чиновница не получила. Оснований для досрочного прекращения полномочий в связи с утратой доверия нет.
6. "Я высоко ценю твою уважаемую племянницу, но всему есть предел..."
Кассационное определение Седьмого КСОЮ от 06.02.2024 по делу N 8а-24924/2023
Этот аргумент в споре неудачливого жениха (и, кстати, тоже чиновника) с родственником потенциальной невесты из известной советской комедии удивительным образом подходит для описания очередного антикоррупционного разбирательства. Но здесь все гораздо серьезнее.
Председатель КСП устроила себе в подчинение дочь своего родного брата. Племянница получила несомненную выгоду: на работу ее приняли без испытательного срока, при отсутствии профильного образования и опыта в муниципальной службе, да еще и с перспективой карьерного роста. Налицо личная заинтересованность как чиновницы, так и ее племянницы. Однако меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов председатель КСП не предприняла, антикоррупционную комиссию о сложившейся ситуации не уведомила. По результатам прокурорской проверки комиссия приняла решение о досрочном освобождении чиновницы от замещаемой должности, и суд признал такие действия обоснованными.
7. Неженаты, с детьми
Определение Четвертого КСОЮ от 08.11.2023 по делу N 8Г-27990/2023
С жалобой на незаконное увольнение в суд обратился бывший заместитель директора учреждения. Основанием для одностороннего прекращения с ним трудового договора стало непринятие мер по урегулированию конфликта интересов и предоставлению недостоверных сведений о своих доходах.
В ходе прокурорской проверки и служебного расследования было установлено, что зам. директора состоит в близких доверительных отношениях со специалистом учреждения: они вместе проживают, воспитывают общих детей, проводят совместный досуг, при этом брак между ними не зарегистрирован. В определенный период времени заместитель исполнял обязанности руководителя учреждения, а значит, имел возможность влиять на кадровые решения, мог поощрять и привлекать сотрудницу к дисциплинарной ответственности. Также в его полномочия входили вопросы выплаты зарплаты, в том числе стимулирующих выплат. При столь явных признаках конфликта интересов антикоррупционную комиссию зам. директора не уведомил.
В суде он подтвердил факт наличия общих с подчиненной детей, при этом близкие отношения, совместное проживание и выплату ей завышенных премий отрицал. Однако суд учел, что, исполняя обязанности директора, он распределял премии работникам по структурным подразделениям, действовал в условиях конфликта интересов, то есть в условиях противоречий между частными интересами (получение дохода подчиненной - партнершей) и публичными (интересы службы). В восстановлении в должности суд отказал.
К такому же выводу в прошлом году приходил и Третий КСОЮ, рассматривая похожее дело.
8. Зять - чтобы взять
Апелляционное определение Суда Еврейской автономной области от 12.01.2024 по делу N 33-41/2024
В рамках очередной антикоррупционной проверки прокуратура выявила по-настоящему денежное нарушение. Начальник отдела закупок районной администрации подписала контракт на благоустройство территории поселения. Акты выполненных работ подписаны, вся стоимость контракта - более 15 млн рублей - перечислена подрядчику. Однако впоследствии выяснилось, что работы в полном объеме не выполнены.
В ходе прокурорской проверки было установлено, что директор организации-подрядчика состоит в фактических брачных отношениях и ведёт совместное хозяйство с дочерью начальника отдела закупок администрации. Сама дочь также работает в этой фирме. Налицо конфликт интересов, поскольку контракт был получен подрядчиком в результате участия в закупке для муниципальных нужд с нарушением требований добросовестной конкуренции. Нанимателя об этом она не уведомила.
В суде чиновница возражала. Место работы ее дочери не было секретом для нанимателя - эти данные она отразила в анкете при трудоустройстве. Контракт заключён в рамках конкурсных процедур, у чиновницы отсутствовала возможность влиять на результат аукциона. Близких отношений между ее дочерью и директором фирмы-подрядчика не было, поскольку он женат. В должностные обязанности дочери не входила работа по подготовке документов для аукциона и участие в муниципальном контракте, ее подписей в документах нет.
Однако суд установил, что личные взаимоотношения между директором фирмы-подрядчика и дочерью чиновницы все же имели место. Содержание их телефонных переговоров доказывает, что дочь принимала участие в подготовке документов для последующих аукционов. Подрядчик через нее пересылал в отдел закупок технические задания для работ, чтобы чиновница могла использовать их при подготовке документации для аукционов, интересовался предстоящими аукционами. Дочь просила директора составить гарантийное письмо по муниципальному контракту, опасаясь, что её мать могут привлечь к ответственности, и отправляла это письмо матери. Через пару дней после заключения контракта дочь уволилась из фирмы и уехала жить в другой город.
Суд пришел к выводу, что контракт заключен и исполнен при наличии конфликта интересов между лицом, выступавшим от имени заказчика, и подрядчиком. По иску прокуратуры было решено в качестве специальной меры ответственности за допущенное антиконкурентное правонарушение взыскать солидарно с начальника отдела закупок, организации-подрядчика и ее директора в доход бюджета всю сумму контракта. Чиновница освобождена от должности в связи с утратой доверия.
9. Миллион в брачной корзине
Решение Краснокамского районного суда Республики Башкортостан от 31.01.2024 по делу N 2-72/2024
Определяя подрядчика для нужд учреждения, заведующая детским садом при наличии свободы выбора контрагентов остановилась на фирме, единственным участником и директором которой является ее супруг. С ним были заключены 12 договоров на противопожарное обслуживание и ремонт канализации на общую сумму без малого на 1 млн рублей. Несмотря на возникновение личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, мер по предотвращению и урегулированию конфликта интересов заведующая не приняла, соответствующие уведомления работодателю - местной администрации при заключении каждого из договоров не направила.
Прокуратура внесла представление с требованием уволить заведующую в связи с утратой доверия. Однако та успела уволиться по собственному желанию. Тогда надзорный орган обратился в суд для изменения основания увольнения в трудовой книжке заведующей.
Суд согласился. На дату подачи заведующей заявления об увольнении по собственному желанию на столе у главы администрации уже лежала информация о нарушении ею антикоррупционного законодательства. Глава не должен был согласовывать увольнение по инициативе работника. Судьи признали бездействие администрации незаконным и обязали уже бывшую заведующую представить трудовую книжку в администрацию для исправления основания в записи об увольнении.
10. Брат ты мне или не брат
Решение Иглинского районного суда Республики Башкортостан от 19.01.2023 по делу N 2а-49/2023
Прокуратура установила неоднократные факты конфликта интересов, допущенные главой сельского поселения при исполнении должностных обязанностей. Личная заинтересованность явно имела место при заключении порядка 20 муниципальных контрактов между администрацией и МУП ЖКХ, директором которого был родной брат главы. Аты выполненных работ подписывала сама глава администрации. Однако, как впоследствии выяснилось, в акте о приемке выполненных работ по ремонту автомобильной дороги указаны необоснованно завышенные параметры отремонтированного участка.
Прокурор внес представление с требованием решить вопрос об удалении в отставку главы сельского поселения в связи с утратой доверия. Но местные депутаты ограничились привлечением главы к дисциплинарной ответственности в виде замечания. Прокурор обратился в суд, который признал действия Совета депутатов незаконными и обязал прекратить полномочия главы сельского поселения досрочно в связи с утратой доверия за непринятие мер по урегулированию конфликта интересов.
|
|
Памятки по противодействию коррупции •Основные нормативные акты, разъяснения, примерные формы |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Как правильно списывать лекарственные препараты с истекшим сроком годности?
В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения мы вернемся к теме списания лекарственных препаратов, которую мы затронули не так давно. На этот раз рассмотрим вопрос: "Какими проводками и на основании каких документов списать лекарственные препараты с истекшим сроком годности?".
Прежде всего отметим, что под сроком годности лекарственных средств понимается время, в течение которого препараты должны полностью удовлетворять всем требованиям фармакопейных статей или технических условий, согласно которым они были выпущены и хранились. Если лекарственный препарат не соответствует указанным требованиям, он считается недоброкачественным. Такие лекарственные средства подлежат уничтожению в установленном порядке. На сегодняшний день это Правила уничтожения изъятых фальсифицированных лекарственных средств, недоброкачественных лекарственных средств и контрафактных лекарственных средств, утвержденные постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1447.
В соответствии с требованиями Правил N 1447 уничтожение недоброкачественных лекарственных средств может производить только организация, имеющая лицензию на осуществление деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I-IV классов опасности.
Так как использовать лекарственные препараты с истекшим сроком годности нельзя, их необходимо списать с учета. Делать это следует на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов (профильная комиссия). При этом в учете эту операцию можно отразить бухгалтерской записью по дебету счета Дт 401 10 172 "Доходы от операций с активами" с применением АнКВД 440.
Исходя из положений Инструкции N 157н, учет временно хранящихся медикаментов (до момента их утилизации специализированной организацией) может быть организован на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" в порядке, установленном учетной политикой учреждения.
Обратите внимание: забалансовый счет 02 целесообразно применять в том случае, если хранение просроченных лекарственных препаратов до момента передачи для уничтожения специализированной организации необходимо организовать на складе медицинского учреждения в специальной карантинной зоне (например, ампулы с сильнодействующим лекарством принимаются в утилизацию поштучно, с указание маркировки). А вот в тех случаях, когда списываемые просроченные лекарственные препараты профильная комиссия сразу упаковывает в специальный "отходный" контейнер или пакет для дальнейшей передачи специализированной организации для уничтожения, использование забалансового счета 02, на наш взгляд, излишне.
В отношении документального оформления списания лекарственные препараты с истекшим сроком годности рекомендуем следующий порядок.
1. С 2024 года списание объектов с баланса возможно только по результатам инвентаризации. Допускается выборочная инвентаризация с обязательным оформлением Инвентаризационной описи (ф. 0504087). В отношении лекарственных препаратов с истекшим сроком годности в графе 8 "Статус объекта учета" следует указать "ненадлежащего качества", "истек срок хранения" или др.
2. Дальнейшие действия профильной комиссии будут зависеть от того, будут ли подлежащие списанию лекарственные средства учитываться на счете 02 или нет.
а) если принято решение об учете указанных препаратов за балансом, то порядок действий профильной комиссии может быть таким:
- согласовывается причина списания "утрата потребительских свойств лекарственных средств", подписывает Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440);
- формируется Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), в котором в том числе указывается информация о необходимости уничтожения / утилизации - в кодовой зоне проставляем код "1";
- по факту проведения мероприятий по утилизации / уничтожению лекарственных препаратов с истекшим сроком годности силами специализированной организации формируется Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435).
Окончательно списание (с забалансового счета 02) отражается по факту заполнения подраздела 2.1 Акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435).
б) если забалансовый учет списанных лекарств не предусмотрен, то профильная Комиссия формирует Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), где в кодовой зоне указывает код "2". Далее просроченные лекарственные пакуются в специальные пакеты и как "отходы" ожидают утилизации.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухгалтерские документы, Бухучет
_______________________________________________
Апрель 2024 года
26 апреля 2024 года
Дайджест разъяснений Минфина России за I квартал 2024 года: коротко о важном
Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных в I квартале 2024 года.
Письмо Минфина России от 21 марта 2024 г. N 02-06-10/25574
Приказом N 61н определены исчерпывающие случаи, при которых Акт приемки (ф. 0510452) не применяется, в остальных случаях его составление обязательно.
Особенности приемки товаров, работ, услуг устанавливаются условиями договора. Для приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта по решению заказчика может создаваться приемочная комиссия. При отсутствии решения о создании приемочной комиссии, законодательство предусматривает одностороннее подписание заказчиком документа о приемке (лицом, ответственным за сохранность полученных материальных ценностей или ответственным лицом за результаты выполненных работ, оказанных услуг).
Письмо Минфина России от 8 февраля 2024 г. N 03-03-06/3/10372
НК РФ содержит закрытый перечень доходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Компенсация за изъятие находящегося в оперативном управлении имущества в нем не упомянута. При этом НК РФ установлен порядок определения налоговой базы при реализации имущества, находящегося в оперативном управлении
Письмо Минфина России от 13 декабря 2023 г. N 02-12-09/120895
С 1 января 2024 года субсидии и гранты в форме субсидий из федерального бюджета предоставляются юридическим лицам, ИП, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг в соответствии с Едиными правилами и решениями главных распорядителей средств федерального бюджета. Единые правила определяют:
а) общие положения об условиях и порядке предоставления субсидии, применимые ко всем субсидиям (аналогичные предусмотренным Общими требованиями N 1492), а также для субсидий в отдельных отраслях экономики и социальной сферы;
б) требования к содержанию, порядку формирования и согласования решений ГРБС.
Письмо Минфина России от 15 декабря 2023 г. N 02-12-10/121403
Ведомство разъяснило порядок предоставления из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, ИП, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в соответствии с Едиными правилами и в соответствии с Общими требованиями N 1782.
Финансовое обеспечение учреждений в новых регионах
Письмо Минфина России от 27 декабря 2023 г. N 02-15-08/126938
В связи с переходом учреждений, находящихся на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на финансовое обеспечение их деятельности путем предоставления субсидий на иные цели Минфин России определил ряд особенностей предоставление в 2023 и 2024 годах субсидий, предоставляемых из бюджета субъекта РФ и субсидий, предоставляемых из бюджетов ТФОМС.
Письмо Минфина России от 19 января 2024 г. N 02-15-08/4251
В связи с поэтапным переходом новых субъектов РФ в 2024 году на финансовое обеспечение деятельности учреждений путем предоставления им субсидий, остатки средств от приносящей доход деятельности, неиспользованные учреждениями - получателями субсидий по состоянию на 1 января 2024 года (до момента перехода на обеспечение деятельности путем предоставления субсидий) и зачисленные соответственно в 2023 году (2024 году) в бюджеты ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, следует предоставить учреждениям - получателям субсидий в виде субсидии на цели, ради которых учреждения созданы (с зачислением на лицевые счета БУ и АУ с кодом соответственно 21 и 31). При недостаточности в региональном бюджете средств на эти цели, по мнению Минфина России, возможно внести соответствующие изменения в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете субъекта РФ.
Средства от приносящей доход деятельности учреждений - получателей субсидий, поступающие с 1 января 2024 года, подлежат зачислению на соответствующие лицевые счета учреждений. При этом средства от приносящей доход деятельности, ошибочно поступающие в 2024 году в адрес таких учреждений на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и учтенные ими как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, подлежат перечислению по принадлежности на лицевые счета с кодом 20 или 30 на основании письменного заявления учреждения без приложения копии заявления плательщика. Учреждениям же необходимо проинформировать контрагентов о смене платежных реквизитов.
Письмо Минфина России от 1 сентября 2023 г. N 02-11-10/83957
Неиспользованные остатки средств от приносящей доход деятельности, полученных учреждениями, созданными на базе имущества, находящегося в собственности ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, и зачисленных соответственно в бюджеты регионов, при передаче указанного имущества в федеральную собственность подлежат перечислению на лицевые счета, предназначенные для учета операций со средствами бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета администраторов доходов бюджетов, открытые в ТОФК.
Для этого необходимо осуществить сверку остатков, неиспользованных по состоянию на день передачи имущества в федеральную собственность, результаты которой необходимо оформить актом сверки, подписанным сторонами. После подписания акта сверки учреждение представляет в финансовый орган соответствующего субъекта РФ заявление. Получив заявление, финорган субъекта РФ представляет в ТОФК Заявку на возврат (ф. 0531803) с приложением копии Заявления и акта сверки.
До проведения операции по перечислению остатков финансовым органам необходимо внести в установленном порядке изменения в сводную бюджетную роспись бюджета субъекта РФ в целях уменьшения ее показателей.
Поступление остатков средств на лицевой счет бюджетного учреждения отражается по статье АнКИФ 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов".
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Не каждый молодой работник является молодым специалистом и имеет право на доплаты
Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 95-ФЗ
Скорректирован Закон о молодежной политике. Изменения направлены на повышение мотивации у молодых граждан к активному построению карьеры.
Дело в том, что органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также крупнейшими российскими организациями обеспечивается целый комплекс мер стимулирования трудовой деятельности молодежи: льготное ипотечное кредитование, компенсационные выплаты на приобретение и строительство жилья, "подъемные" выплаты, стимулирующие надбавки к заработной плате, содействие профессиональному росту и научным достижениям. Однако в законодательстве были четкие критерии статуса "молодой специалист" - это гражданин РФ в возрасте до 35 лет включительно, завершивший обучение по основным профессиональным образовательным программам и / или по программам профессионального обучения, впервые устраивающийся на работу в соответствии с полученной квалификацией.
Поэтому студенты, проходящие обучение и начавшие трудовую деятельность, не могли иметь статус молодого специалиста. Получив же образование, они не могли приобрести статус молодого специалиста, так как устраивались на работу уже не впервые, и, следовательно, не могли воспользоваться дополнительными гарантиями, установленными для данной категории лиц.
Теперь наличие стажа работы в период обучения в колледже или вузе не препятствует получению статуса "молодой специалист".
Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относят сотрудников в возрасте до 35 лет включительно, которые имеют стаж не более 3 лет и не относятся к молодым специалистам.
Поправки вступили в силу 22 апреля 2024 г. Если у лиц, отнесенных к категориям "молодой специалист" и "молодой работник" на основании законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов, а также отраслевых и региональных / территориальных соглашений и коллективных договоров, право на гарантии, льготы, компенсации либо иные выплаты возникло до дня вступления в силу настоящего федерального закона, то такие лица могут его реализовать в порядке, действовавшем до дня вступления нового закона в силу.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
______________________________________
Правительство увеличило ставки платы за НВОС в 2024 году
Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2024 г. N 492
Установлено, что в 2024 году будут применяться:
- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32;
- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 74,41 рубля за тонну.
Постановление вступает в силу 27 апреля 2024 года, но применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января текущего года.
Напомним, что для отражения расходов организаций бюджетной сферы по оплате за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрены КВР 853 "Уплата иных платежей" и КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", применяемые во взаимной увязке. На это прямо указывают положения Порядков N 82н и 209н, Таблица соответствия КВР и КОСГУ.
В бухгалтерском учете расчеты по НВОС отражаются с применением счета 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет". Дело в том, что если по какому-либо платежу в бюджет Инструкцией N 157н не предусматривается возможность учета расчетов с использованием специального аналитического счета к счету 303 00 или иного счета бухгалтерского учета, то расчеты подлежат отражению на счете 303 05.
|
|
Также мы подготовили примеры отражения в учете платы за НВОС для КУ, органов власти (местного самоуправления) и бюджетных / автономных учреждений. |
Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы, Бухучет, Бюджетная классификация
_________________________________________
25 апреля 2024 года
Премии и доплаты бухгалтеру: проверьте штатное расписание!
Постановление Пятого ААС от 22 марта 2024 г. N 05АП-7504/23
Обоснованность начисления доплат и надбавок работникам бухгалтерской службы практически всегда является предметом пристального внимания ревизоров. И неспроста - от добросовестности и компетентности бухгалтерии зависит не только финансовое положение государственного или муниципального учреждения, но и репутация его руководителя. Особенно, если речь идет о небольшом по численности учреждении: как правило, в таком учреждении нет возможности создания аудиторской и финансово-экономической служб. Причем зачастую функции экономиста в этом случае возложены на бухгалтерию.
Так случилось и в нашем примере. Одним из поводов для претензий со стороны ревизоров стали доплаты и премии сотрудникам бухгалтерии за увеличенный объем экономической работы. При этом основанием для квалификации расходов в качестве неправомерных послужило отсутствие в штатном расписании должности "Экономист". Судьи согласились с контрольным органом в том, что осуществление доплат сотрудникам учреждения за те должности, которые отсутствуют в штатном расписании, неправомерно.
Отсутствие должностей в штатном расписании учреждение объясняло тем, что для удовлетворения потребностей и нужд учреждения необходимы только некоторые их трудовые функции, но при этом постоянно возникает необходимость в выполнении различных видов работ временного характера, обусловленная спецификой деятельности образовательной организации. Доводы учреждения были отклонены судом: поручение работнику дополнительной работы (независимо от ее вида) возможно только при наличии соответствующей должности в штатном расписании.
Штатное расписание предназначено для отражения информации об имеющихся у конкретного работодателя структурных подразделениях, должностях, специальностях и профессиях, а также о количестве штатных единиц. Если кем-либо из работников выполняются обязанности по определенной должности или профессии, то это означает, что такая должность или профессия имеется у работодателя, то есть должна быть предусмотрена штатным расписанием.
Особый интерес в этом деле вызывает еще ряд обстоятельств. Во-первых, за выполнение экономической работы сотрудники бухгалтерии получали не только доплаты, но и премии. Однако, успешно справляясь с экономической работой, работники бухгалтерской службы не могли самостоятельно выполнять часть трудовых функций, прямо предусмотренных профстандартом "Бухгалтер". Так, например, для учета расчетов с персоналом, включая начисление зарплаты, учреждение было вынуждено заключать договоры ГПХ с физлицами, не состоящими в штате учреждения.
Во-вторых, основанием для премирования конкретных работников бухгалтерской службы были показатели, которые не соответствовали их должностным обязанностям. Так, главный бухгалтер получала премию за работу, выполнение которой было предусмотрено должностными обязанностями одного из подчиненных. Дело в том, что в оценочном листе деятельности главбуха был указан показатель "учет расчетов с подотчетными лицами", но согласно должностной инструкции главного бухгалтера в должностные обязанности последнего не входит учет расчетов с подотчетными лицами. Причем учет расчетов с подотчетными лицами прямо поименован в перечне функциональных обязанностей ведущего бухгалтера, но в оценочном листе его деятельности соответствующего показателя как основания для премирования не содержится.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 3 мая - новый порядок представления в СФР документов для оплаты больничных
Приказ СФР от 12 января 2024 г. N 9 (зарег. в Минюсте 22.04.2024)
Определены правила и условия представления в электронной форме сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
В частности, установлено, что страхователи представляют сведения и документы посредством системы электронного документооборота СФР и обеспечивают обработку запросов о представлении необходимых сведений и документов, направляемых страхователям Фондом посредством системы электронного документооборота СФР, в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня поступления запроса Фонда.
Сведения и документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью страхователя или его уполномоченного представителя и представляются в территориальный орган СФР по месту регистрации страхователя.
По результатам их обработки страхователю направляется информация, содержащая данные о дате и времени поступления сведений и документов, их идентификатор и статус обработки. Обязанность страхователя по направлению сведений и документов считается исполненной с момента фиксации в системе даты, времени поступления сведений и документов и их идентификатора.
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом
______________________________________
С 1 сентября сверхурочную работу предстоит оплачивать по-новому
Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 91-ФЗ
В прошлом году постановлением Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 N 35-П часть первая ст. 152 ТК РФ была признана не соответствующей Конституции РФ, поскольку допускает оплату сверхурочной работы исходя лишь из одной составляющей части зарплаты работника - из тарифной ставки или оклада без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.
В связи с этим КС РФ поручил законодателю внести в необходимые изменения в правовые нормы.
Благодаря поправкам, кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере) в части первой ст. 152 ТК РФ теперь будет установлено, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат. Право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха у работника сохранится.
Внесены изменения в ст. 152 ТК РФ. Поправки вступят в силу с 1 сентября этого года. При этом новые положения не станут основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу федерального закона и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.
|
|
Все, что нужно знать об оплате за сверхурочную работу, - в Энциклопедии решений |
Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
______________________________________
24 апреля 2024 года
Может ли рядовой бухгалтер отказаться формировать отчетность?
Апелляционное определение ВС Удмуртской Республики от 28 августа 2023 г. по делу N 33-2430/2023
В суд обратилась бухгалтер централизованной бухгалтерии. Руководитель объявил ей выговор за отказ от формирования квартальной отчётности. По мнению истицы, от неё требовали выполнение работ, не предусмотренных трудовым договором. Составление и представление бухгалтерской отчетности - это функционал главного бухгалтера, соответствующий коду "В" обобщенных трудовых функций, установленных профстандартом "Бухгалтер". При этом ее должность - ведущий бухгалтер - соответствует коду "А" и включает в себя учет первичных документов, группировку и обобщение фактов хозяйственной жизни учреждения.
Однако судьи такую аргументацию не приняли. Профстандарт "Бухгалтер" не содержит стандартизированной обособленной трудовой функции по должности "ведущий бухгалтер". Он определяет основную цель вида профессиональной деятельности "Бухгалтер" - формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской отчетности, раскрывающей информацию, необходимую ее пользователям для принятия экономических решений.
Профстандарт "Бухгалтер" не закрепляет императивно, а допускает возможные наименования должностей при соответствующих требованиях к образованию и обучению работника. В рассматриваемой ситуации сотрудница централизованной бухгалтерии имела соответствующие квалификацию и образование для выполнения трудовой функции по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. К тому же, как следует из положений должностной инструкции ведущего бухгалтера, разработана она на основе профстандарта "Бухгалтер". Подписав должностную инструкцию, в которой прямо предусмотрена обязанность по составлению отчетности, ведущий бухгалтер тем самым согласилась на выполнение закрепленных в ней обязанностей. А неисполнение работником возложенных на него должностных обязанностей является дисциплинарным проступком - действия работодателя в данном случае вполне правомерны.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 3 мая изменен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-8/20@ (зарег. в Минюсте 19.04.2024)
ФНС скорректировала Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также формат представления уведомления в электронной форме.
Поправки внесены в связи с изменением сроков уплаты НДФЛ с 1 января 2024 года. В частности, указано, что начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер:
01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
Приказ вступает в силу 3 мая 2024 года.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
_________________________________________
По каким КБК федеральные ПБС могут принимать обязательства по закупкам после 1 июня?
Только для казенных учреждений и органов власти!
Письмо Минфина России от 4 марта 2024 г. N 02-11-09/19518
По общему правилу, установленному Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим Положением N 1496 определен перечень закупок, на которые данное правило не распространяется.
Минфин России сформулировал рекомендации касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства после 1 июня. Так, например, если извещения об осуществлении закупок размещены ЕИС либо приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) направлены контрагентам до указанной даты, можно принимать бюджетные обязательства по любому КБК, содержащему "закупочный" вид расходов - это группа КВР 200, КВР 323, 411, 412, 413, 414, а также код 880 "Специальные расходы". То же касается и принятия бюджетных обязательств, возникающих из госконтрактов, заключаемых в 2024 году в связи с расторжением ранее заключенных контрактов.
Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство,
Закупки, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Минздрав меняет комплектность аптечки для оказания первой помощи работникам
Проект приказа Минздрава России (подготовлен 18 апреля 2024 г.)
Трудовой кодекс возлагает на работодателя обязанность обеспечить санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников. При несчастных случаях работодатель обязан, в частности, немедленно организовать первую помощь пострадавшему. Для этого в организации должны быть организованы посты для оказания первой помощи, укомплектованные аптечками.
Действующие требования к комплектации медизделиями аптечки для оказания первой помощи работникам установлены приказом Минздрава России от 15.12.2020 N 1331н. Документ был утвержден на 6 лет. Однако с 1 сентября 2024 года грядут изменения в Законе об основах охраны здоровья граждан в части вопросов оказания первой помощи. Так, установлено, что требования к комплектации аптечек, их размещению, хранению и использованию должны утвердить уполномоченные ведомства.
Минздрав России подготовил проект новых требований к комплектации аптечки для оказания первой помощи с применением медицинских изделий пострадавшим работниками. Они должны вступить в силу с 1 сентября текущего года.
Принципиальных изменений в перечне входящих в аптечку медизделий не планируется, но изменится количество некоторых из них (например, одноразовых масок вместо 10 штук будет достаточно двух). Кроме того, аптечку нужно будет укомплектовать также блокнотом и маркером / карандашом.
Считаем важным напомнить учреждениям о необходимости назначить ответственное лицо, которое будет следить за сроками годности медицинских изделий, входящих в аптечку, и своевременным пополнением ее содержимого.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: На какую подстатью КОСГУ отнести расходы на пополнение аптечки первой помощи? |
|
|
|
Нарушение нормативных требований охраны труда влечет ответственность в виде штрафа по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ: - для должностных лиц - от 2 тыс. до 5 тыс. рублей; |
|
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
23 апреля 2024 года
Перенесен срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за I квартал
Информация ФНС России от 18 апреля 2024 года
Не позднее 2 мая налогоплательщики - организации должны перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за I квартал 2024 года. Срок уплаты таких платежей - не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), но так как 28, 29 и 30 апреля являются выходными днями, 1 мая - праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Исключение составляют субъекты РФ, в которых уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество в течение налогового периода не предусмотрена региональным законодательством, а по земельному налогу - нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус").
Для распределения авансовых платежей в бюджетной системе РФ налогоплательщики - организации должны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество. Не забудьте, срок подачи уведомления - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей. Направить уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Малочисленные учреждения могут подать уведомление на бумаге.
Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам в части налогообложения имущества организаций содержатся в письмах ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@.
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
Обновлены увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов - 2024
Только для казенных учреждений и органов власти!
Информация Минфина России от 18 апреля 2024 г.
Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее комбинациями кодов для расходов региональных бюджетов в сфере охраны окружающей среды. Так, в рамках подраздела 0604 "Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды" допустимы расходы по КВР:
- 111 "Фонд оплаты труда учреждений";
- 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений";
- 247 "Закупка энергетических ресурсов".
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия подразделов и КВР на любую дату - в специальной подборке |
Тема: Бюджетная классификация.
_______________________________________________
Услуга услуге рознь: от чего зависит правомерность доплат?
Постановление Пятого ААС от 22 марта 2024 г. N 05АП-7504/23
Ревизоры всегда уделяют особое внимание правомерности начисления премий и доплат руководителям государственных/муниципальных учреждений. Мы уже рассказывали о том, что в большинстве случаев неправомерные выплаты не только признают нецелевыми расходами, но и квалифицируют в качестве ущерба с последующим предъявлением требований о возмещении убытков (решение Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области от 25.08.2023 по делу N 2-4740/2023, апелляционное определение СКГД Забайкальского краевого суда от 13.10.2022 по делу N 33-3396/2022, постановление АС Дальневосточного округа от 24.10.2019 N Ф03-4775/19).
В большинстве случаев судьи удовлетворяют иски о взыскании убытков, когда руководители выходят за рамки должностных полномочий, назначая себе те или иные выплаты. Но иногда неправомерность выплат руководителю обусловлена не злоупотреблением полномочиями, а ошибочным толкованием норм, на основании которых может быть назначена та или иная доплата.
В нашем примере речь идет об ошибочном отнесении платных услуг, оказываемых учреждением, к образовательным. Дело в том, что в соответствии с Положением о системе оплаты труда руководителей муниципальных образовательных учреждений и муниципальных учреждений, утвержденным учредителем, руководитель имеет право на доплату в размере 5% от направленной на оплату труда суммы дохода, полученного от оказания дополнительных платных образовательных услуг. Но при этом учреждение заблуждалось при отнесении оказываемых услуг к образовательным. В результате расходы признаны неправомерными.
Судьи согласились с выводами ревизоров. Для отнесения услуги к образовательной необходимо разработать и утвердить: учебный план, календарный учебный график, рабочие программы учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), в некоторых случаях - рабочие программы воспитания, календарный план воспитательной работы, формы аттестации. При невыполнении всех перечисленных условий услуги образовательными не являются, даже несмотря на то, что на этом настаивает орган-учредитель.
Тема: Образование, Из зала суда,
Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
22 апреля 2024 года
Внутренний контроль: как и зачем подтверждать расходы на коммуналку?
Решение АС Ивановской области от 29 марта 2024 г. по делу N А17-361/2023
Представление органа финконтроля в любом случае должно содержать требование о принятии мер по устранению причин и условий нарушения. Но вот конкретных способов устранения причин и условий допущенных нарушений органы финконтроля не указывают. Но это вполне объяснимо - все зависит от конкретных обстоятельств, из-за которых было допущено нарушение, а также от подхода ревизоров к квалификации самих нарушений. Поэтому вопрос о выборе конкретных мер по устранению причин и условий нарушения относится к компетенции объекта контроля. А сам факт выявленных нарушений в любом случае свидетельствует о недостатках внутреннего контроля, организация и осуществление которого - обязанность каждого государственного / муниципального учреждения.
Источником информации о фактах хозяйственной жизни служат первичные учетные документы. Все они являются основанием для отражения соответствующих объектов в бухучете. Именно поэтому обязанность по внутреннему контролю предусмотрена положениями Закона о бухгалтерском учете. Но это вовсе не означает, что внутренний контроль - исключительная функция бухгалтерской службы: ее задача принять к учету документы, содержащие информацию о фактах хозяйственной жизни по результатам внутреннего контроля, а не осуществлять внутренний контроль в отношении всех фактов хозяйственной жизни.
Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Но при этом не допускается принятие к бухучету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Так как же бухгалтерия должна понять - достоверна информация, содержащаяся в первичном учетном документе, или нет?
Рассмотрим на конкретном примере. В качестве нарушения, причины и условия которого требуется устранить, квалифицировано неосуществление внутреннего контроля по совершенным фактам хозяйственной жизни при оказании услуг по теплоснабжению и поставке горячей воды. В ходе контрольного мероприятия ревизоры не обнаружили документального подтверждения соответствия оплаченных объемов показаниям приборов учета, а также договорным нагрузкам (в случае неосуществления расчетов по приборам учета), в том числе включаемым в акты потерь тепловой энергии. При этом в Учреждении было определено лицо, к должностным обязанностям которого относится осуществление соответствующего контроля. Однако документы, содержащие информацию о результатах внутреннего контроля не представлены. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что в подтверждение осуществления внутреннего контроля Учреждение должно располагать документами, содержащими информацию о детализации расчета количества потребления Учреждением тепловой энергии с указанием объекта теплоснабжения и вида нагрузок, количества потерь тепловой энергии, учтенных в актах поданной-принятой тепловой энергии теплоснабжающей организацией. Иными словами, контроль потребителя за объемами поставленных коммунальных ресурсов заключается в анализе и оценке обоснованности включения конкретных объемов и применения расценок в документы, выставляемые поставщиком.
В подтверждение факта осуществления внутреннего контроля документы, направляемые в бухгалтерию, должны содержать информацию о том, что ответственным должностным лицом проведена проверка обоснованности применяемых расценок и объемов потребления коммунальных услуг. Конечно, способ подтверждения результатов внутреннего контроля учреждение выбирает самостоятельно. Это может быть как отдельный документ, оформленный по установленной непосредственно учреждением форме (например, выписка из журнала), либо просто соответствующая отметка с подписью должностного лица, к должностным обязанностям которого относится осуществление самого контроля. А задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы располагая информацией о конкретном ответственном лице, предотвратить факт принятия первичных учетных документов к учету при отсутствии информации о результатах внутреннего контроля в установленном локальными актами порядке.
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы
_______________________________________________
ФК углубит сверку информации на bus.gov.ru и начнет проводить ее в новых регионах
Приказ Федерального казначейства от 15 марта 2024 г. N 89
Год назад приказом от 23.03.2023 N 98 Федеральное казначейство уполномочило свои региональные управления проводить сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на сайте www.bus.gov.ru. Тогда было сразу оговорено, что в четырех новых регионах - ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях - такой контроль осуществляться не будет.
Внесенными поправками в Приказ N 98 эта оговорка исключена, и теперь сверку информации на сайте www.bus.gov.ru казначейские органы будут проводить, как и предписано, два раза в год, уже во всех субъектах РФ.
Скорректированы также Требования к проведению такой сверки и анализу ее результатов. В частности, расширен перечень объектов, в отношении которых УФК проверяют соответствие информации в электронном структурированном виде, размещенной на сайте www.bus.gov.ru, приложенным электронным копиям документов. К таковым относятся:
- общая информация об учреждении;
- государственного / муниципального задания;
- плана ФХД / бюджетной сметы;
- годовой бухгалтерской отчетности;
- отчета о результатах деятельности и об использовании имущества.
Теперь в этот список включена также информация об операциях с целевыми средствами из бюджета. Напомним, сверка соответствия информации проводится в отношении не менее чем 50% от общего количества учреждений.
|
|
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
За счет каких средств оплачивать поверку теплосчетчика в медучреждении?
В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос: "За счет какого источника финансирования медицинское учреждение может оплатить расходы на поверку теплосчетчиков, установленных в здании?".
Эксперты пришли к выводу, что учреждение здравоохранения должно осуществлять расходы на поверку теплосчетчиков, установленных в здании учреждения, за счет тех источников финансирования, в рамках которых осуществляется оказание медицинских услуг в этом здании. Если оказание медуслуг организовано в рамках ОМС (КФО 7), государственного / муниципального задания (КФО 4) и платной деятельности (КФО 2), то общие расходы на поверку рекомендуем распределить между всеми источниками финансирования. Такой подход позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Бухучет
_______________________________________________
Расхождение суммы налоговой базы по 6-НДФЛ с данными РСВ - нарушение или нет?
Письмо ФНС России от 15 апреля 2024 г. N БС-4-11/4421@
Налоговая служба напоминает, что письмом ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и расчетов по страховым взносам. (см. также новость от 09.02.2023).
В соответствии с положениями НК РФ датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
В отношении РСВ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов РСВ могут не совпадать.
ФНС также напоминает налоговым органам, что направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению недопустимо.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: • Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? |
|
|
Памятки ГАРАНТа |
|
|
Справки ГАРАНТа • Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности |
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
19 апреля 2024 года
Типичные нарушения в деятельности учреждений, которые выявляет учредитель в ходе контроля
Письмо Минобрнауки России от 29 марта 2024 г. N МН-22/501-ДП
Ведомство обобщило результаты контрольной деятельности и опубликовало информацию о наиболее типичных и значимых нарушениях, выявленных при проверках подведомственных организаций в 2023 году. В обзор включены нарушения в сфере закупок, научной деятельности, соблюдения сотрудниками антикоррупционного законодательства, и др.
Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, расчетами с персоналом, использованием и распоряжением имуществом, а также иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.
Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.
Бухгалтерский учет и отчетность
- не отражен на счетах учета факт заключения соглашения на предоставление субсидии на госзадание, что привело к нарушению ведения бухгалтерского учета и искажению информации в регистрах учета;
- документально необоснованное (при отсутствии договора, акта) отражение в учете дебиторской задолженности;
- несвоевременное списание бланков строгой отчетности;
- сведения о проведении ремонта не отражены в Инвентарных карточках учёта основных средств (ф. 0504031);
- приобретенные основные средства своевременно не приняты к учету;
- учет объектов недвижимого имущества и ОЦДИ не на соответствующих счетах;
- неправомерный учет на балансе объектов, не соответствующих критериям актива;
- несоблюдение сроков оплаты товаров, работ, услуг;
- приемка и оплата фактически не исполненных обязательств или обязательств, исполненных с нарушением условий контракта;
- локальным актом не установлен порядок передачи и списания строительных материалов при выполнении ремонтных работ из материалов учреждения - заказчика (материалы переданы подрядчику без оформления Накладной на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) и необоснованно списаны без его отчета об их использовании);
- не предъявлены контрагенту требования об оплате неустойки за нарушение сроков исполнения договора;
- необоснованное расходование денежных средств, связанное с обслуживанием неисключительных прав на программные продукты, не учтенных на балансе;
- НМА приняты учету по заниженной стоимости, сформированной без учета затрат на оплату труда работников, занятых при их создании, содержание и эксплуатацию научного оборудования и иных расходов, непосредственно связанных с созданием объекта НМА;
- неотражение в учете факта предоставления НМА в пользование по лицензионному договору;
- несоответствие сведений об объектах имущества, содержащихся в реестре имущества и информационной системе, сведениям бухгалтерского учета и ЕГРН;
- наличие неучтенных объектов имущества - следствие отсутствия инвентаризации;
- не списана с забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" безнадежная к взысканию дебиторская задолженность контрагентов в связи с истечением срока исковой давности, что привело к искажению бухгалтерской отчетности;
- в Сведениях (ф. 0503169, 0503769) в соответствующих графах не отражена долгосрочная дебиторская задолженность.
Планирование и финобеспечение деятельности
- нарушение предельного срока внесения изменений в план ФХД;
- не изменены показатели плана ФХД при подтверждении учредителем потребности использования остатка денежных средств, при изменении объемов планируемых поступлений;
- не утверждено распределение показателей объема госзадания головной организации между филиалами;
- не утвержден локальный акт учреждения, регламентирующий объем и периодичность перечисления средств на госзадание и порядок взаимодействия между учреждением и филиалами по распределению финобеспечения;
- стоимость платных услуг установлена ниже базовых нормативов затрат на оказание такой услуги за счет средств бюджета;
- имущественные налоги уплачены по КФО 4 без учета коэффициента платной деятельности.
Выплаты персоналу и кадровые вопросы
- назначение выплат стимулирующего характера работникам без оценки результативности и качества работы;
- документально необоснованные выплаты работникам за работу с вредными и / или опасными условиями труда без проведения СОУТ;
- неправомерная выплата стипендий, не предусмотренных законодательством;
- локальным актом учреждения не определен размер выплачиваемой материальной помощи;
- отсутствие штатного расписания;
- систематическое заключение с физлицами не срочного трудового договора, а договоров ГПХ;
- осуществление дистанционной работы без оформления соответствующих дополнительных соглашений к трудовым договорам и без предоставления отчетов о проделанной работе;
- не заключены эффективные контракты с работниками, в трудовых договорах не конкретизированы трудовые функции, показатели и критерии оценки эффективности деятельности, не установлен размер вознаграждения, а также размер поощрения за достижение коллективных результатов труда;
- превышение допустимой кратности соотношения среднемесячной заработной платы руководителя учреждения к среднемесячной заработной плате работников;
- неправомерное - без проведения конкурса - заключение трудовых договоров на замещение должностей, подлежащих замещению по конкурсу.
Правовые и организационные вопросы
- совершение сделки с заинтересованностью без одобрения учредителя;
- осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной Уставом;
- привлечение соисполнителей к выполнению госзадания без уведомления учредителя через ГИС "Электронный бюджет";
- отсутствие экономических обоснований при установлении стоимости платных услуг;
- отсутствие в условиях заключенных договоров ГПХ объемов и вида выполняемых работ, что влечет риск отказа подрядчика от их исполнения и невозмещения им причиненных убытков;
- неполное размещение информации учреждениями на сайте www.bus.gov.ru. Не забывайте, что сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru, проводит не только орган-учредитель, но и Казначейство - два раза в год.
Нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств
- расходование средств федерального гранта на цели, не соответствующие его предоставлению;
- нецелевое использование средств, выделенных в рамках реализации нацпроекта;
- неправомерное расходование средств на оплату фактически не выполненных ремонтных работ;
- завышение объемов работ в локальных сметных расчетах при проведении капитального ремонта объектов.
Распоряжение имуществом
- отсутствие государственной регистрации права собственности публично-правового образования и иных вещных прав на объекты недвижимого имущества;
- отсутствие архивных документов, подтверждающих возникновение прав на объекты недвижимого имущества. Напомним, что такие документы должны храниться в учреждении постоянно;
- распоряжение ОЦДИ, приобретенным за счет средств субсидии, без согласования с учредителем;
- несанкционированная передача имущества в аренду без оформления договорных отношений а также заключение притворных сделок (договоров возмездного оказания услуг, договоров ответственного хранения, договоров о сотрудничестве и пр.) с целью уклонения от заключения договоров аренды;
- распоряжение имуществом без согласия учредителя и собственника имущества (передача в аренду / субаренду или в безвозмездное пользование, размещение сторонних организаций в помещениях подведомственных организаций по договорам аренды, заключенным на срок до 1 года, размещение банкоматов, вендинговых аппаратов, оборудования мобильной связи);
- отсутствие в договорах аренды недвижимого имущества условия об обязательном страховании арендатором / ссудополучателем гражданской ответственности и имущества от риска утраты, недостачи или повреждения сдаваемых в аренду помещений;
- непроведение инвентаризации при передаче имущества по договорам аренды.
Анализ ошибок, допущенных коллегами, - хороший способ не наступить на те же грабли. А еще это повод усилить внутренний контроль и напомнить своим сотрудникам об ответственности за подобные нарушения. Не ждите прихода ревизоров - проверьте себя сами.
Тема: Образование, Коротко о важном, Контроль и аудит
_______________________________________________
Что грозит за несоблюдение предельного уровня зарплаты руководящего состава учреждения?
Определение Верховного Суда РФ от 19 февраля 2024 г. N 5-КГ23-153-К2
Учреждение обратилось в суд с иском к гражданину о взыскании неосновательного обогащения в сумме более 11 млн рублей. Гражданин занимал в учреждении должность заместителя руководителя по информационным технологиям. В учреждении был установлен предельный уровень средней заработной платы заместителей руководителя на 2019 и 2020 годы в размере 379 842,30 руб. и 402 588,63 руб. соответственно. Однако средняя заработная плата гражданина превышала предельный уровень средней заработной платы в 2019 году на 5 357 658,08 руб., в 2020 году на 5 706 722,33 руб.
В целях досудебного урегулирования заместителя руководителя попросили добровольно вернуть в бюджет незаконно полученных им в качестве стимулирующих выплат деньги.
Ответ на предложение досудебного урегулирования спора гражданин не дал, денежные средства в бюджет не возвратил, и тогда учреждение обратилось в суд.
Суды трех инстанций в удовлетворении требований отказали, посчитав, что гражданин не имел распорядительных полномочий и не устанавливал размер заработной платы и стимулирующих выплат, а приведенные учреждением доводы о недобросовестности должностного лица не доказаны.
Тогда в дело вмешался Верховный Суд РФ. Высшая инстанция посчитала, что судьи не рассмотрели и не дали оценки доводам учреждения о том, что заместителем руководителя были нарушены предписания должностной инструкции по занимаемой им должности, принятых на уровне субъекта РФ системы оплаты труда работников учреждений и положения об оплате и стимулировании труда работников, локальных актов учреждения о предельном уровне средней заработной платы заместителя руководителя этого учреждения. Получая в течение двух лет заработную плату, намного превышающую предельный уровень средней заработной платы заместителя руководителя, гражданин не уведомил работодателя об излишне полученных денежных средствах, не принял никаких мер по устранению нарушений, хотя должен был знать об отсутствии правовых оснований для получения заработной платы в большем размере, чем это установлено нормативным правовым актом г. Москвы и локальными нормативными актами учреждения, с которыми он был ознакомлен, что свидетельствует о его недобросовестности.
Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
____________________________________________
18 апреля 2024 года
Мир, труд, май: как работаем и отдыхаем в апреле и мае - 2024
В соответствии с положениями ТК РФ 1 мая - Праздник весны и Труда и 9 мая - День Победы являются нерабочими праздничными днями. В этом году благодаря переносу выходными стали также понедельник 29 апреля, вторник 30 апреля и пятница 10 мая.
Таким образом, для работающих по пятидневке суббота 27 апреля, станет рабочей. А в связи с майскими праздниками будем отдыхать:
- 4 дня - с воскресенья 28 апреля, по среду 1 мая;
- 4 дня - с четверга 9 мая, по воскресенье 12 мая.
Обратите внимание: предпраздничным днем, в который продолжительность работы сокращается на 1 час, будет только 8 мая.
Кроме того, православный День поминовения усопших (Радоница) в некоторых субъектах РФ также будет нерабочим. Так, в Пензенской и Саратовской областях, Краснодарском и Ставропольском краях нерабочим объявлен день 14 мая. Республика Адыгея сделала выходными два дня - 13 и 14 мая.
Дополнительный нерабочий день, например, того же 14 мая может предоставить и работодатель. Но важно помнить, что такие дополнительные выходные должны оплачиваться.
|
|
Загляните в специальную заметку "Майские праздники - 2024: как работаем и отдыхаем?", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете: - как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном; - включать ли дни майских праздников в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. |
|
|
Формы документов Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Минфин уточнил увязки КВР, АнКВД и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач
Информация Минфина России от 15 апреля 2024 г.
Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в целях бухгалтерского / бюджетного учета при отражении безвозмездных неденежных передач.
В частности, уточнен перечень КОСГУ, допустимых к увязке с КВР 801 "Неденежные передачи внутри юридического лица" и КВР 802 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные передачи". Так, в случае распределения полномочий администратора доходов бюджета между соответственно структурными подразделениями или казенными учреждениями одного главного администратора, передачу расчетов в части операций по доходам можно отражать с применением статьи КОСГУ 410 "Уменьшение стоимости основных средств" и элементов статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов".
Аналогичные изменения внесены и в Таблицу с увязками АнКВД и КОСГУ при отражении безвозмездных неденежных передач для принимающей стороны - для передачи расчетов при распределении полномочий администратора доходов предусмотрена возможность применения АнКВД 191 "Неденежные поступления внутри юридического лица" и 192 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные поступления" не только с КОСГУ группы 100 "Доходы", но и с КОСГУ 410 и 440.
Отметим, что и до внесения указанных корректировок мы разъясняли, что расчеты при распределении полномочий администратора доходов бюджета могут осуществляться не только в отношении доходов группы 100, но и группы 400 "Выбытие нефинансовых активов" КОСГУ - например, при поступлении средств от реализации металлолома. Даже в период отсутствия статей группы 400 КОСГУ в Таблице соотношения АнКВД и КОСГУ, отражение передачи доходов по счету 1 304 04 4ХХ не противоречило общему порядку формирования 24 - 26 разрядов в номере счета 304 04 при передаче расчетов между администраторами доходов.
|
|
Детально корреспонденции счетов и правила формирования номеров счетов для участников бюджетного процесса и АУ / БУ при безвозмездных неденежных передачах рассмотрены в специальной памятке "Передача активов и обязательств в секторе госуправления: проводки, КОСГУ" |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
До 20 апреля вузы должны отчитаться за 2023 год по форме ВПО-2
Письмо Минобрнауки России от 28 марта 2024 г. N МН-7/1403
Статистический отчет N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательной организации высшего образования" вузы сдают ежегодно.
По форме N ВПО-2 обязаны отчитаться все образовательные организации высшего образования, реализующие образовательные программы высшего образования по программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, а также их обособленные подразделения, в том числе филиалы, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности.
Сама форма и порядок ее заполнения с прошлого отчетного периода не изменились.
Отчет по итогам 2023 года нужно представить в федеральное Минобрнауки в электронном виде через личный кабинет учреждения по адресу stat.miccedu.ru в срок до 20 апреля отдельно по деятельности головной организации и по каждому обособленному подразделению.
Не забудьте провести проверку введенной информации по формулам логического и арифметического контроля. Если ошибок нет, можно приступить к процедуре формирования электронной версии отчета, после чего он должен быть в режиме онлайн подписан квалифицированной электронной подписью учреждения.
|
|
Правильно заполнить отчет N ВПО-2, обратить внимание на важные моменты и не упустить ни одной детали поможет специальный раздел нашего Путеводителя по формам документов |
|
|
|
||
|
|
Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений |
|
Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
СФР изменил форму заявления на возмещение оплаты выходных для ухода за детьми-инвалидами
Приказ СФР от 16 января 2024 г. N 28 (зарег. в Минюсте 12.04.2024)
Социальный фонд утвердил новую форму заявления для возмещения расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также новую форму решения об отказе в возмещении указанных расходов.
Кроме того, заново определены порядок и условия направления работодателю решения об отказе в возмещении расходов, которые почти ничем не отличаются от прежних. Утверждение новых форм документов связано с созданием СФР, а также с тем, что родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, получили право использовать в течение календарного года до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд.
Напомним, первоначально оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами осуществляет работодатель за счет собственных средств, а затем обращается в СФР с заявлением о возмещении расходов и удостоверенной копией приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Решение о возмещении расходов страхователю принимается в течение 10 рабочих дней. Еще через 2 рабочих дня денежные средства перечислят на счет страхователя.
В новой форме заявления, помимо прочего, требуется указывать:
- номер и дату справки, подтверждающей инвалидность, дату и срок установления инвалидности ребенку;
- сведения о приказе о предоставлении дополнительных выходных дней;
- месяц, год и количество дополнительных выходных дней, фактически предоставленных (отдельные поля для случаев предоставления 4 дополнительных выходных и для случаев предоставления до 24 дополнительных выходных дней);
- месяц, год, за который дополнительные выходные дни не были использованы, и количество накопленных дополнительных выходных дней, не использованных обоими родителями.
В сведениях о страхователе в самом конце формы заявления больше не придется указывать код подчиненности, но нужно будет сообщать ФИО руководителя и его должность.
Документ вступает в силу с 26 апреля 2024 года. Прежние формы и правила с этой даты утрачивают силу.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
____________________________________________
С 21 апреля - новые КБК для МБТ регионам на образование и здравоохранение
Приказ Минфина России от 4 марта 2024 г. N 20н (зарег. в Минюсте России 10.04.2024)
Ведомство дополнило Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и плановый период.
В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов, целевые статьи и другие коды, в частности, для отражения межбюджетных трансфертов, предназначенных в конечном счете для учреждений здравоохранения, образования, физкультуры и спорта, в том числе в новых регионах.
|
Код ЦСР |
Цель предоставления МБТ |
|
01 2 01 5111F |
Капвложения в объекты государственной собственности субъектов РФ |
|
01 2 01 5776F |
Капремонт и / или оснащение медорганизаций медицинскими изделиями |
|
01 2 N4 5246F |
Строительство или реконструкция детских больниц / корпусов |
|
01 2 N9 5365F |
Реализация региональных проектов модернизации первичного звена здравоохранения |
|
02 2 01 54920 |
Создание в детских садах дополнительных мест для детей в возрасте от 3 до 7 лет |
|
02 2 E1 5305F |
Создание новых мест в общеобразовательных организациях |
|
13 2 P5 5139F |
Создание и модернизация объектов спортивной инфраструктуры для занятий физкультурой и спортом |
|
МБТ бюджетам ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей | |
|
02 4 01 5Т220 |
Обеспечение школ вооруженной охраной |
|
12 3 07 5Р570 |
Реализация экологических гуманитарных миссий и мероприятий по подготовке кадров |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
17 апреля 2024 года
"Федералам" нужно срочно перепроверить свои отчеты о результатах деятельности
Письмо Минфина России от 28 марта 2024 г. N 02-15-07/28227
Письмо Минобрнауки России от 4 апреля 2024 г. N МН-18/1182
Минфин России провел выборочный анализ размещенных в ГИС Электронный бюджет" отчетов о результатах деятельности федеральных учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества за 2023 год. Был выявлен ряд неточностей. В связи с этим ведомство подготовило Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет (о новой методичке мы рассказывали 8 апреля), а также внутриформенные контрольные соотношения к показателям сведений.
Федеральным учреждениям в срок до 26 апреля необходимо проверить отчеты о результатах деятельности за 2023 год на соответствие требованиям новой методички и контрольных соотношений и, при необходимости, скорректировать показатели.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Как составить уведомление об исчисленных налогах по нескольким платежам: разъяснения ФНС
Письмо ФНС России от 10 апреля 2024 г. N ЗГ-2-8/5702@
В соответствии с положениями НК РФ для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом происходит позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Разъяснено, что уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах по имущественным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам) по всем срокам уплаты. То есть в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период. Исключение составляет обязательство по налогу на имущество организаций по итогам года: сумма налога к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
_________________________________________
План ФХД медучреждения: а вы не забыли распределить косвенные расходы?
Письма ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984, от 22 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22008 и 00-10-101-1-06/22002
Расходы любого учреждения, в том числе и медицинского, классифицируются на:
- прямые - непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи / услуги и потребляемые в процессе ее предоставления;
- косвенные - необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи / услуги.
За счет средств ОМС допустимо оплачивать оба вида расходов, но с учетом установленных Законом N 326-ФЗ ограничений - расходы за счет этих средств:
- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;
- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.
Как правило, в части прямых расходов (например, заработная плата медицинского персонала, ведущего прием пациентов по программе ОМС, приобретение медикаментов и расходных материалов, определенных стандартом оказания медицинской помощи, включенной в программу ОМС и т.п.) разногласий между учреждениями и контролирующими органами не возникает - оплата таких затрат производится в полном объеме за счет КФО 7.
А вот с косвенными расходами все намного сложнее. Эти расходы общехозяйственные, связанные с организацией оказания любых медицинских услуг (в рамках госгарантий или платных), ведением дополнительной деятельности (например, проведением конференций), а также управлением медицинским учреждением. Оплачивать такие расходы только за счет КФО 7 нельзя - следует привлекать все источники финансирования.
Положениями Правил ОМС установлен принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медицинского учреждения в целом, по отдельным видам медицинской помощи / медицинских услуг и определены способы такого распределения. Поэтому если медицинское учреждение имеет два или более источника финансирования (КФО 2, 4, 7), то локальным актом (учетной политикой) должен быть определен порядок распределения общехозяйственных / косвенных затрат.
ФФОМС выделил ряд расходов, требующих обязательного распределения:
- выплата заработной платы сотрудникам административно-управленческого персонала (в том числе специалисту по охране труда);
- проведение дезинфекции, дезинсекции, дератизации помещений;
- выплаты медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов. Указанные выплаты следует распределять в том случае, если молодые специалисты принимают участие при оказании медицинских услуг в рамках разных ИФО (например, молодой врач-терапевт ведет прием застрахованных по ОМС и оказывает платные консультации).
Кстати, судебные инстанции занимают аналогичную позицию в вопросе распределения между источниками финобеспечения следующих затрат :
- по оплате арендованных площадей, используемых для оказания медицинских услуг не только в рамках программы ОМС, но и в рамках иного вида деятельности - например, платных услуг (определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 302-ЭС19-27443, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.11.2019 N Ф02-5493/19);
- по содержанию паталогоанатомического отделения (решение АС Красноярского края от 04.08.2022 по делу N А33-11617/2022, решение АС Новосибирской области от 27.06.2022 по делу N А45-1026/2022).
Также к распределяемым общехозяйственным расходам могут относиться:
- коммунальные платежи;
- расходы по вывозу мусора и медицинских отходов;
- закупка моющих средств для уборки помещений общего пользования (коридоров, лестниц, вспомогательных отделений и т.п.);
- имущественные налоги;
- плата за негативное воздействие на окружающую среду;
- и др.
|
|
Больше судебной практики по рассматриваемому вопросу - в новостной ленте: - почему зарплату главного бухгалтера ТФОМС признал "нецелевкой"; - когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников; - во сколько медучреждению может обойтись отсутствие раздельного учета общехозяйственных расходов |
Тема: Медицина,Из зала суда, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Педагоги-организаторы смогут рассчитывать на досрочную пенсию
Проект приказа Минтруда России (подготовлен 3 апреля 2024 г.)
Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должности "педагог-организатор" не поименовано.
Между тем Номенклатура должностей педагогических работников образовательных организаций относит должность педагога-организатора к иным педагогическим работникам. Минтруд предлагает установить, что наименование должности "педагог-организатор" тождественно наименованию должности "воспитатель".
Как отмечают разработчики проекта, педагог-организатор, как и воспитатель, является непосредственным организатором воспитательного процесса, создает условия для позитивной социализации обучающихся, а это - одна из приоритетных задач образовательной организации. Воспитательная деятельность педагога-организатора сопряжена с повышенными психофизиологическими нагрузками, то есть имеет место неблагоприятное воздействие ряда факторов, обусловленных спецификой и характером профессиональной деятельности.
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Уступка права требования: когда не запрещенное не дозволено
Постановление АС Московского округа от 13 февраля 2024 г. N Ф05-33641/23
Какие риски могут возникнуть в том случае, если субсидии из бюджета предоставляются в целях компенсации уже произведенных расходов или недополученных убытков? Очевидно, что все условия для предоставления субсидии ее потенциальный получатель должен выполнить еще до принятия соответствующего решения. Задача уполномоченного органа заключается в проверке тех документов, которые представлены потенциальным получателем субсидии в целях принятия решения. Получается, что целевой характер использования бюджетных средств должен быть подтвержден еще до заключения соглашения о предоставлении субсидии. Соответственно, если получатель субсидии соответствует всем установленным требованиям и документально подтвердил право на получение субсидии в качестве компенсации ранее произведенных за счет собственных средств расходов, то риски возникновения претензий со стороны органов госфинконтроля практически исключены.
Подобным подходом руководствовались должностные лица органа власти субъекта РФ, полагая, что при отсутствии прямого запрета на заключение договора уступки права требования, правомерно перечисляют средства субсидии не напрямую ее получателю, а третьему лицу.
Однако ревизоры усмотрели в подобных действиях превышение полномочий ГРБС, выразившееся в несоблюдении принципа адресности и целевого характера бюджетных средств. Дело в том что согласно положениям ГК РФ уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону. При этом не допускается без согласия должника уступка права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника. А в рамках обязательства по предоставлению из бюджета субсидий личность кредитора (цедента, получателя субсидии) имеет существенное значение.
Предоставление субсидии третьим лицам может привести к уходу от очередности платежей, установленных Законом N 229-ФЗ об исполнительном производстве. Кроме того, судьи согласились с выводами ревизоров о том, что механизм предоставления субсидии третьим лицам приводит к намеренному наращиванию задолженности получателя субсидии, в том числе путем выкупа долгов третьих лиц, в целях дальнейшей ее оплаты за счет средств субсидии. Так, в нашем примере счета некоторых получателей субсидий (ООО "Ромашка") были заблокированы ФССП ввиду наличия значительного объема задолженности, в том числе по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ. А еще заключение договора цессии может привести к двойной оплате задолженности перед третьим лицом. Например, если между ООО "Ромашка" и ООО "Колокольчик" заключен договор цессии, то при определенных обстоятельствах практически одновременно с перечислением из бюджета средств субсидии на расчетный счет ООО "Колокольчик", с ООО "Ромашка" в принудительном порядке на основании исполнительного документа, предъявленного в ФССП, в пользу ООО "Колокольчик" может быть списана сумма задолженности. Иными словами, долг перед ООО "Колокольчик" будет погашен дважды - и на основании договора цессии, и на основании исполнительного документа.
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы
_______________________________________________
16 апреля 2024 года
До 30 апреля не забудьте подать декларацию о потребленных энергоресурсах за 2023 год
Приказ Минэкономразвития РФ от 23.09.2021 N 559 (зарег. в Минюсте 13.10.2021)
Напомним, что с 2019 года органы госвласти, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения обязаны ежегодно представлять в Минэкономразвития декларацию о потреблении энергетических ресурсов.
Отдельные особенности заполнения декларации содержатся в Инструкции Минэкономразвития. Согласно утвержденному порядку декларация в форме электронного документа должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя органа власти, органа местного самоуправления или учреждения и размещена в ГИС "Энергоэффективность" непосредственно органом / учреждением. Сделать это нужно в срок не позднее 30 апреля.
При отсутствии технической возможности декларация может быть составлена на бумажном носителе - в таком случае ее заверенная копия на бумаге с приложением текстового файла декларации на электронном носителе представляется в Минэкономразвития по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения либо иным способом. Главное - обеспечить подтверждение факта предоставления в Минэкономразвития копии декларации с соблюдением установленного срока.
|
|
Непредставление декларации, ее представление с нарушением установленных требований влечет ответственность по п. 8 ст. 9.16 КоАП РФ в виде штрафа: - на должностных лиц - от 10 000 до 15 000 руб.; - на организацию - от 50 000 до 250 000 руб. |
Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерская и иная отчетность
________________________________________________
Минтруд намерен изменить правила финобеспечения предупредительных мер
Проект приказа Минтруда России (подготовлен 5 апреля 2024 г.)
С 1 января 2025 года планируется применять новый порядок финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.
Предполагается, что страхователь будет самостоятельно определять перечень осуществляемых в текущем календарном году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и / или коллективного договора.
Изменятся сроки представления в СФР заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и плана финансового обеспечения, заявления о возмещении расходов.
В настоящее время страхователи должны два раза в год представлять в Фонд документы: при согласовании плана финобеспечения - до 1 августа; при подтверждении расходов - не позднее 15 декабря.
Планируется, что представлять заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финансового обеспечения предупредительных мер нужно будет до 1 июня, направлять заявление о возмещении расходов - до 15 ноября.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку
____________________________________________
Транспортный налог: аванс за I квартал - с учетом новых перечней дорогих автомобилей
Информация ФНС России от 11 апреля 2024 года
Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода - календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента.
Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:
- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,
- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.
Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте.
Мы рассказывали об этом также в новостной ленте 4 апреля). В перечень включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).
Организации - владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах.
Обратите внимание, что срок уплаты авансового платежа в апреле 2024 года переносится на 2 мая 2024 года в связи с выходным днем 28 апреля.
|
|
Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы
_________________________________________
15 апреля 2024 года
1 июля 2024 года - крайний срок для обновления Порядков инвентаризации с учетом Общих требований
Общие требования к инвентаризации утверждены последними изменениями Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" в качестве его Приложения N 1. Крайний срок для начала их применения - 1 июля 2024 года. Это означает, что к 1 июля 2024 года все организации бюджетной сферы должны пересмотреть свои Порядки проведения инвентаризации на их соответствие Общим требованиям к инвентаризации.
Примечательно, что Минфином России установлены именно "общие требования" или, иначе говоря, минимальный набор требований, которым должен отвечать Порядок проведения инвентаризации каждого учреждения. Но чтобы достигнуть основной цели инвентаризации - подтверждения соответствия данных об объектах инвентаризации в учете их фактическому наличию, должностные лица учреждения имеют все возможности для разработки детального Порядка проведения инвентаризации.
Именно об этом рассказывают наши эксперты в новом обзорном материале.
Как создать инвентаризационную комиссию? В каком составе и с какими полномочиями?
Должен ли бухгалтер ЦБ входить в состав инвентаризационной комиссии? Если да, то в каком статусе: с правом подписи / голоса или нет?
Если учреждение является субъектом централизованного учета, то какие вопросы ему необходимо решить совместно с ЦБ в целях проведения инвентаризации?
Что такое альтернативные способы проведения инвентаризации, когда и как их можно применять?
Если учреждение решило проводить годовую инвентаризацию иных объектов НФА 1 раза в 3 года, то с какого года начинать отсчет?
Нужно ли проводить инвентаризацию, когда ответственное лицо уходит в отпуск или на больничный?
Ответы на эти и другие вопросы - в специальном аналитическом материале "Общие требования к инвентаризации в организациях бюджетной сферы-2024: обзор основных моментов". Уверены, что он поможет вам легче перейти на применение Общих требований к инвентаризации и адаптировать к ним свои Порядки проведения инвентаризации.
|
|
Тема: Учетная политика
_______________________________________________
С 1 марта увеличены выплаты классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах
Постановления Правительства РФ от 29 марта 2024 г. N 397 и N 398
По поручению Президента РФ размер ежемесячных выплат классным руководителям в школах и кураторам групп в колледжах и техникумах в населенных пунктах, где живет менее 100 тыс. человек, увеличен с 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. На эти цели в 2024 году из федерального бюджета будет выделено почти 3 млрд руб.
Такое решение принято по итогам Послания Президента Федеральному Собранию, состоявшегося 29 февраля 2024 года. Также вопрос повышения выплат для классных руководителей и кураторов затрагивался в ходе отчета Правительства в Государственной Думе 3 апреля 2024 года. Председатель Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин указал на огромную ответственность, которая лежит на таких педагогах, и назвал их настоящими наставниками для своих подопечных.
Также по поручению Президента с 1 сентября 2024 года ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей станут получать советники директоров по воспитанию в школах и колледжах.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование
_______________________________________________
Весенние профессиональные праздники и памятные даты: выбираем КОСГУ для учета расходов
Весна начинается с праздника 8 Марта. За Международным женским днем идут профессиональные праздники, в которые мы признаем заслуги работников учреждений различных отраслей и сфер деятельности. "День работника культуры", "День работника скорой медицинской помощи", "День работников гидрометеорологической службы", равно как и юбилей учреждения, - это дополнительный повод поздравить коллег и отметить их профессиональные достижения.
Не за горами майские праздники - Праздник Весны и Труда, День Победы. А потом не успеем оглянуться, как в школах прозвенит последний звонок. Кроме того, на весну выпадает ряд памятных дат, а также региональных и муниципальных праздников.
Конечно, организация и проведение праздничного мероприятия влекут определенные расходы: необходимо украсить зал, заказать поздравительные бланки, приобрести подарки и закупить продукты.
Наши эксперты часто сталкиваются с вопросами бухгалтеров о порядке учета таких расходов. И это неудивительно: чтобы правильно выбрать подстатью КОСГУ, необходимо учесть множество нюансов. Например, приобретение одних только цветов к празднику может учитываться по различным кодам КОСГУ, в зависимости от того, будут ли они использованы для украшения актового зала или вручены почетным лицам. Правильно учесть расходы, связанные с подготовкой и празднованием профессиональных праздников и памятных дат, поможет специальная таблица:
|
Что и для чего приобретаем? |
КОСГУ |
Нюансы учета, комментарии |
|
Воздушные шары, ленточки, флажки и т.д. для украшения помещения или территории |
|
|
|
Баннеры, растяжки, флаги и флажки |
х |
|
|
- для долгосрочного использования (более 12 месяцев) |
|
|
|
- для краткосрочного использования (менее 12 месяцев) |
К материальным запасам относим баннеры и флаги, если после проведения праздничных мероприятий они не смогут быть использованы повторно. В частности, когда содержание или надпись в следующем году будет неактуальна. Например, баннер "С Днем рождения, любимый колледж!" при прочих условиях может быть использован и в следующем году, а вот надпись "50 лет N-скому финансово-экономическому колледжу" делает невозможным использование баннера в будущем |
|
|
Подарочная и сувенирная продукция для вручения конкретным физлицам (заслуженным работникам, почетным гостям и т.д.) |
Любые вещи, приобретенные для дарения, учитывайте как подарочную продукцию. Как это правильно сделать, смотрите здесь.
Отметим, что в части учета подарков и сувениров за балансом с внесением прошлогодних поправок в Инструкции по учету ничего не изменилось. |
|
|
Приобретение и изготовление из материалов подрядчика: - поздравительных открыток и вкладышей к ним; |
Как оформить списание указанных бланков - смотрите здесь |
|
|
Пересылка поздравительных писем, открыток |
|
|
|
Приобретение продуктов питания для чаепития, фуршета и т.п. |
|
|
|
Доставка участников мероприятия |
|
|
|
Организация фейерверка (салюта) |
|
|
|
Создание тематического видеоролика (сюжета) |
Как правило, договор на услуги по видеосъемке не предусматривает передачи каких-либо исключительных или неисключительных прав. Поэтому нет оснований учитывать видеоролик в составе НМА на счете 102 или 111 60. Вместе с тем учреждения вправе прописать в учетной политике введение дополнительного забалансового счета для учета такой информации в целях управленческого учета |
|
|
Комплексная услуга по организации и проведению праздничного мероприятия, включающая расходы на организацию буфета и приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения участникам мероприятия, аренду помещений, транспортные и иные расходы |
На такой порядок учета Минфин России указывал в письме от 30.12.2019 N 02-08-10/103742 |
|
|
Венки, гирлянды из цветов, искусственные и живые цветы для возложения к памятникам |
Обратите внимание! |
|
|
Цветы россыпью, в букетах, в корзинах (живые и искусственные): |
х |
|
|
- в целях дарения, вручения на мероприятии |
В этом случае цветы учитываются на счете 0 105 36 349. Однако есть нюанс: цветы, приобретенные ответственным работником в целях дарения, вручения на мероприятиях при одновременном представлении подотчетным лицом документов на приобретение цветов и их вручение, на счете 105 36 не отражаются. Подробнее смотрите здесь. |
|
|
- для раздачи в качестве сувенирной продукции |
||
|
- для украшения зала при проведении мероприятия |
Такие цветы принимаем к учету на счет 0 105 36 346 |
|
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок менее 12 месяцев |
||
|
- для размещения в помещении, в том числе и после праздника (искусственные цветы) на срок более 12 месяцев |
|
Также не исключено, что в связи с праздником бывшим сотрудникам учреждения, вышедшим на пенсию, полагается материальная помощь или иные выплаты. Напомним, что такие перечисления подлежат отражению по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств" и подстатье 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.
|
|
Тема: Бюджетная классификация, Ваши коллеги спрашивают
_______________________________________________
Как списать вскрытую ампулу с препаратом, если пациент отказался от медуслуги?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.
В медицинском учреждении в момент оказания медуслуги была вскрыта ампула с лекарством, но пациент от услуги отказался. Как списать лекарственный препарат? Какими документами оформить и как отразить этот факт в бухгалтерском учете?
Эксперты напоминают, что списание лекарственных препаратов в бухгалтерском учете осуществляется на основании положений Инструкций по учету и стандарта "Запасы". В частности, положениями стандарта "Запасы" установлено, что признание запасов в качестве активов прекращается при их потреблении / использовании в деятельности учреждения. Однако не определено, когда наступает этот момент - при выдаче препарата со склада в отделение для оказания медуслуги или же его потребление фиксируется фактом оказания конкретной медуслуги пациенту.
Установить порядок определения момента списания лекарственных средств медучреждение должно самостоятельно, например, в рамках учетной политики.
Если в рассматриваемой ситуации факт потребления определен в момент выдачи лекарственных средств, в т.ч. предназначенных для инъекций, со склада в отделение, то ампулы списываются по общим правилам - корреспонденцией Дебет 109 60 272 - Кредит 105 31 441 на основании отчетных документов ответственного лица.
А если потребление определено по факту оказания медицинской услуги, то в данном случае услуга оказана не была, соответствующая запись в истории болезни или карте пациента не отражена. Однако ампула с лекарственным препаратом была вскрыта, значит, она уже не является стерильной и должна подлежать уничтожению, а следовательно, - списанию.
Правила списания "испорченного" лекарства также следует прописать в учетной политике. Эксперты рекомендуют определить критерии допустимости включения этих затрат в себестоимость оказанных медицинских услуг с отнесением в дебет счета 109 60 "Затраты на оказание услуг" или признавать их аналогично расходам по списанию бракованных / недоброкачественных материальных запасов: по дебету счета 401 10 "Доходы текущего финансового года" или 401 20 "Расходы текущего финансового года".
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация
_______________________________________________
До 2026 года медпомощь гражданам Таджикистана и Узбекистана не может оплачиваться за счет ОМС
Письмо Минздрава России от 28 февраля 2024 г. N 31-1/И/2-3648
Минздрав разъяснил особенности финансирования медпомощи, оказанной пациентам из Таджикистана и Узбекистана.
По общему правилу трудоустройство таких граждан в РФ возможно только при условии приобретения ими полисов ДМС либо обязательств работодателя оплачивать оказанную им медпомощь за счет собственных средств.
При этом с 01.01.2023 действуют поправки в законодательство об ОМС, которые относят к числу застрахованных по ОМС в том числе временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и апатридов при уплате за них страхователями страховых взносов на ОМС в течение не менее трех лет.
Поскольку данная норма начала действовать только 01.01.2023, статус застрахованного не может появиться у такого иностранца / апатрида ранее 01.01.2026. До этой даты вышеуказанной категории пациентов медпомощь на территории РФ оказывается в соответствии с Правилами оказания медпомощи иностранным гражданам (утв. постановлением Правительства РФ от 06.03.2013 N 186). При этом:
- медпомощь в экстренной форме при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента, оказывается иностранным гражданам медицинскими организациями бесплатно;
- медпомощь в неотложной форме (за исключением скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи) и плановой форме оказывается иностранным гражданам в соответствии с договорами о предоставлении платных медицинских услуг либо договорами ДМС.
|
|
Подробнее об оказании медицинских услуг иностранным гражданам на территории РФ - в специальном материале |
Тема: Экономисту на заметку, Медицина
_______________________________________________
12 апреля 2024 года
До 19 апреля муниципалам нужно представить в Минфин информацию о задолженности
Письмо Минфина России от 9 апреля 2024 г. N 23-01-10/32645
Минфин России просит представить в срок до 19 апреля 2024 г. информацию об объеме задолженности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений по:
- административным штрафам, наложенным по результатам государственного контроля / надзора;
- исполнительскому сбору.
Речь идет о задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2022 г. и числящейся в учете по состоянию на 1 апреля 2024 г.
В письме от 9 апреля 2024 г. Минфин России приводит форму, по которой может быть представлена информация по задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ, которая включает сведения:
1. По административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля / надзора:
1.1. Перед федеральным бюджетом;
1.2. Перед бюджетами субъектов РФ;
1.3. Перед бюджетами муниципальных образований РФ.
2. По исполнительскому сбору (перед федеральным бюджетом).
Тема: Контроль и аудит, Бухучет
_______________________________________________
Обновлен порядок учета федерального имущества
Постановление Правительства РФ от 14 марта 2024 г. N 302
Предусмотренные Постановлением Правительства РФ изменения вступят в силу с 15.06.2024. Указанным Постановлением утверждено Положение о проведении Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, его территориальным органом осмотра и проверок эффективного использования и обеспечения сохранности федерального имущества и изъятии излишнего, неиспользуемого или используемого не по назначению федерального имущества. В связи с этим соответствующие нормы исключены из Положения об учете и о контроле использования федерального имущества, которое переименовано в Положение об учете и ведении реестра федерального имущества. При этом под реестром имущества понимается федеральный информационный ресурс, представляющий собой совокупность содержащихся в единой базе данных сведений (документов) о федеральном имуществе, расположенном на территории РФ, обеспечивающий обработку таких сведений и реализующий процессы учета федерального имущества и предоставления сведений о нем.
Обновленная редакция четко разграничивает полномочия по учету федерального имущества между Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и его территориальными органами и Управлением делами Президента РФ.
Уточнен перечень объектов учета, относящихся к иному имуществу: теперь здесь прямо упоминаются не только бездокументарные ценные бумаги, но и цифровые права, исключительные права на РИД и средства индивидуализации, не относящиеся к недвижимым и движимым вещам.
Утвержденные в составе Приложений N 1-4 формы реестра федерального имущества и записей об изменениях сведений об объекте учета (Карты сведений), а также Правила их заполнения исключены из Положения об учете и ведении реестра федерального имущества. Вместо них предусмотрен перечень сведений, содержащихся в разделах реестра федерального имущества, которые подразделяются на основные и дополнительные, но состав информации, указываемой в сведениях, содержащихся в реестре, практически не изменился.
Общие сроки внесения изменений сведений об объектах учета остались прежними - 14 дней со дня получения документов, подтверждающих изменения сведений, или окончания срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленного в соответствии с законодательством РФ (при изменении остаточной стоимости объекта учета или основных средств / фондов правообладателя).
Обращаем внимание, что обновленная редакция Постановления Правительства РФ N 447 теперь прямо предусматривает, что руководители ФОИВ и организаций - правообладателей федерального имущества - несут персональную ответственность за непредставление или ненадлежащее представление сведений о федеральном имуществе, закрепленном за ним на соответствующем вещном праве, либо представление недостоверных и / или неполных сведений об указанном федеральном имуществе в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, и / или его территориальные органы, и / или Управление делами Президента Российской Федерации.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
План ФХД медучреждения: лизинг за счет средств ОМС
Письмо ФФОМС от 27 декабря 2023 г. N 00-10-101-2-06/22254
Денежные средства, полученные за оказание высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП) в рамках базовой программы ОМС, являются целевыми средствами, и на них распространяются установленные Законом N 326-ФЗ ограничения - расходы за счет этих средств:
- должны соответствовать структуре тарифа на оплату;
- должны быть направлены на оказание помощи в рамках программы ОМС.
Нормами Закона N 326-ФЗ Правительству РФ предоставлено право при утверждении базовой программы ОМС устанавливать дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи.
Так для ВМП снято ограничение по стоимости приобретаемых основных средств (с 2024 года - в 400 тыс. рублей, ранее - в 100 тыс. рублей) и виду закупаемого изделия (не запрещены и транспортные средства). Основным критерием закупки является цель использования - оказание услуг высокотехнологичной медицинской помощи. Такая позиция определена и судами (см. решение АС Хабаровского края от 18.08.2021 по делу N А73-9406/2021, поддержанное постановлением Шестого ААС от 25.10.2021 N 06АП-5896/21).
При этом указанная норма не распространяется на оплату финансовой аренды / лизинга основных средств за счет средств ОМС, полученных от оказания ВМП. Федеральный ФОМС указывает, что общая сумма платежей за год за один предмет лизинга (включая выкупной платеж при его наличии) за счет средств ОМС не может превышать 1 миллион рублей (или 100 тыс. рублей - при наличии у медицинской организации кредиторской задолженности).
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы
_______________________________________________
Работодатель должен компенсировать задержку выплат, присужденных в связи с незаконном увольнением
Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 2024 г. N 15-П
Гражданина восстановили на работе по решению суда с взысканием в его пользу среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда. Однако судебное постановление, вступившее в законную силу 30.12.2020, было фактически исполнено лишь в марте 2021 г. Полагая, что задержка исполнения судебного решения нарушает его права, гражданин обратился в суд с требованиями о взыскании с работодателя процентов за задержку выплат на основании ст. 395 ГК РФ. Суды в удовлетворении требований отказали, так как положения ст. 395 ГК РФ не подлежат применению к отношениям, связанным с выплатой в пользу работника, незаконно уволенного и впоследствии восстановленного судом на прежней работе, среднего заработка за время вынужденного прогула, поскольку такие отношения не носят гражданско-правового характера и не относятся к денежным обязательствам.
Тогда гражданин оспорил конституционность пункта 1 статьи 395 ГК РФ.
Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что названная норма ГК не противоречит Конституции, поскольку отношения, связанные с выплатой работодателем компенсации незаконно уволенному работнику, регулируются нормой ТК РФ. В части первой ст. 236 ТК РФ предусмотрено, что проценты надо рассчитывать со дня, когда суммы должны быть выплачены, по день фактической выплаты включительно. Эти проценты являются мерой ответственности работодателя, компенсирующей работнику негативные последствия нарушения его права на своевременную и справедливую зарплату.
В соответствии с поправками, внесенными в январе 2024 года, проценты рассчитываются исходя из всех полагающихся работнику сумм - начисленных и неначисленных. Если работодатель не исполняет решение суда и задерживает выплаты, работник имеет право на компенсацию.
Судебные постановления по делу с участием гражданина подлежат пересмотру в установленном порядке.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда
_______________________________________________
11 апреля 2024 года
Финорганам субъектов РФ продлили сроки сдачи годовой консолидированной отчетности
Приказ Минфина России от 7 марта 2024 г. N 21н (зарег. в Минюсте 09.04.2024)
Финансовое ведомство России скорректировало установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.
Теперь на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ, за исключением Справок (ф. 0503125), и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки сдает отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Распределяй, но проверяй: когда бригаде скорой помощи нужно платить зарплату из разных источников?
Определение Верховного Суда РФ от 26 февраля 2024 г. N 309-ЭС24-950
Решение АС Челябинской области от 17 мая 2023 г. по делу N А76-1224/2023
Постановление Восемнадцатого ААС от 28 июля 2023 г. N 18АП-8834/23
Постановление АС Уральского округа от 13 ноября 2023 г. N Ф09-7413/23
Существует правило: за счет средств ОМС можно начислять и выплачивать заработную плату только работникам организации, прямо или косвенно участвующим в оказании медицинской помощи / услуг по программе ОМС.
Как применить это правило к оплате труда персонала выездной бригады скорой медицинской помощи? Для этого нужно обратить внимание на 3 важных момента.
1. Выезд бригады скорой помощи по заболеванию / состоянию, включенному в программу ОМС, оплачивается:
- за счет средств ОМС (КФО 7), если он был осуществлен к застрахованному пациенту - тогда в карте выезда будет указан номер полиса ОМС;
- за счет средств субсидий на выполнение задания или на иные цели (КФО 4 или КФО 5), если пациента не смогли по каким-либо причинам идентифицировать в системе ОМС. Например, бригада выезжала к незастрахованному лицу в рамках оказания экстренной помощи в системе ОМС.
Такая норма установлена как в рамках федеральной, так и региональных программ госгарантий оказания бесплатной медицинской помощи.
2. Медицинское учреждение обязано обособленно учитывать помощь, оказанную по программе ОМС. Следовательно, расходы, в том числе и на заработную плату, также должны учитываться раздельно.
3. Если медицинская организация не исключает возможности оказания выездной бригадой скорой медицинской помощи услуг в рамках разных источников ее покрытия (средства ОМС, субсидий, приносящей доход деятельности), то желательно разработать локальный акт, регламентирующий распределение затрат на выплату заработной платы персоналу между всеми источниками. Это позволит избежать споров с контролирующими органами, например, при проверке целевого использования средств ОМС.
Рекомендуем обратить внимание на штатное расписание. А именно разделены ли в нем ставки по источникам финансирования. Если нет, то установленный работнику должностной оклад не будет автоматически распределяться по источникам финансирования в зависимости от того, сколько и каких вызовов он отработал. Поэтому на этапе составления и утверждения учреждением государственной системы здравоохранения штатного расписания подразделения "скорая помощь", принятия локального акта о распределении выплат между источниками финансирования, планирования ФОТ этого подразделения следует:
- проанализировать соотношение помощи, оказываемой по программе ОМС, и в рамках иных источников финансирования;
- определить правила и источник финансирования оплаты каждого вида начисления, входящего в заработную плату: должностного оклада, доплат и надбавок, премиальных выплат.
Главное, чтобы ФОТ за счет каждого источника соответствовал оказанной за счет этих источников помощи.
Когда оплата не должна входить в распределяемый по источникам финансирования ФОТ? В случае, если медицинскому учреждению выделена субсидия на иные цели для осуществления доплаты водителям или иному персоналу выездной бригады скорой помощи (см., в частности, п. 3.71 приказа Минздрава Ставропольского края от 10.12.2020 N 01-05/1447).
Наши эксперты рекомендуют:
а) Если доминируют вызовы в рамках программы ОМС и их количество составляет нормативную штатную нагрузку персонала бригады скорой помощи, то оплата должностного оклада и надбавок (за вредность, за выслугу лет и т.п.) может осуществляться за счет средств ОМС. При этом вызовы, расходы по которым возмещаются за счет иных источников, можно рассматривать как "увеличение нагрузки", оплата за которую будет учтена при расчете премий или доплаты за увеличение объема либо иной выплаты.
б) Если можно определить среднемесячное плановое соотношение вызовов бригады скорой помощи за счет каждого источника финансирования, то для исключения претензий ФФОМС / ТФОМС фонд оплаты труда персонала следует распределять по источникам ежемесячно. Например, проанализировав все вызовы прошлого года, медицинская организация вывела среднемесячное соотношение вызовов за счет каждого источника финансирования: за счет средств ОМС - 75% помощи, за счет средств бюджета - 20% и за счет ПД - 5%. В этом случае ежемесячно все виды начислений, таких как должностной оклад, надбавки и доплаты по трудовому договору, автоматически распределятся по этим источникам. При этом ежеквартально проверяется правильность распределения общего квартального ФОТ.
Ситуация с распределением ФОТ персонала бригады скорой помощи по источникам финансирования рассматривалась в суде почти целый год!
В IV квартале медицинское учреждение осуществило выезды бригадами скорой помощи в следующей пропорции: 97% - к застрахованным лицам в рамках программы ОМС, 3% составили незастрахованные пациенты, расходы по которым были возмещены за счет средств бюджета.
Учитывая особенности поступления субсидии на иные цели за помощь незастрахованным пациентам, в IV квартале заработная плата персоналу структурного подразделения скорой помощи была начислена и выплачена за счет средств ОМС, а за вызовы к незастрахованным пациентам в I квартале следующего года была начислена и выплачена премия из средств целевой субсидии.
ТФОМС рассмотрел выплату премии в следующем расчетном периоде в качестве нарушения и посчитал, что заработная плата за 3% случаев оказанной в IV квартале помощи незастрахованным гражданам была произведена за счет средств ОМС, а это нецелевое использование средств ОМС.
Учреждение пояснило: несмотря на то, что премия была выплачена в следующем расчетном периоде, по приказу она относилась к выплате за работу IV квартала и ФОТ за IV квартал определялся с учетом премии. ФОТ с учетом премии был распределен: 97% за счет средств ОМС и 3% за счет бюджета. Выплата была произведена до начала проверки ТФОМС целевого использования средств ОМС, поэтому ее следует квалифицировать как устранение нарушения до его обнаружения ТФОМС, что должно исключать обязанность по возврату денежных средств в бюджет ТФОМС.
У этого дела оказался счастливый конец - суды всех инстанций согласились с позицией учреждения. Но само по себе оно показывает, насколько внимательно и аккуратно следует подходить к вопросу финансирования заработной платы персонала выездной бригады скорой помощи, оказывающей услуги по разным источникам финансирования.
Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда
_______________________________________________
Восстановить "нецелевку" ОМС нужно в том периоде, на который были выделены средства
Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26 марта 2024 г. N 309-ЭС23-19711
Детская горбольница успешно отбилась от двух претензий ТФОМС.
Первая касалась обоснованности использования средств ОМС для выплаты материальной помощи. Суды сочли, что в силу Положения об оплате труда работников учреждений, подведомственных городскому ОУЗ, из фонда оплаты труда, при наличии финансовых средств, работникам больницы может быть оказана материальная помощь в ряде случаев (смерть близкого родственника, утрата имущества на пожаре, необходимость оздоровления и т. д.), а кроме того, возможность работодателя оказывать работникам разовую материальную помощь предусмотрена коллективным договором. Следовательно, ТФОМС неверно расценил спорные траты на материальные выплаты как нецелевые.
Вторая претензия касалась обязанности горбольницы вернуть средства ОМС, которые ранее были использованы не по целевому назначению. Больница этого не отрицала - средства были потрачены на оплату отпуска с учетом ковидных стимулирующих выплат. Вместе с тем средства уже были восстановлены на лицевом счете ОМС.
Тройка судей СК ЭС ВС РФ раскритиковала нижестоящие суды по обеим позициям и вернула дело на пересмотр:
- по вопросу о том, является ли восстановление средств на счете ОМС надлежащим исполнением обязанности по возврату средств, судам необходимо было проверить, в каком именно периоде больницей фактически произведено восстановление спорных денежных средств. А именно: в том же периоде, на который эти средства были выделены из фонда ОМС и подлежали расходованию в рамках программы ОМС, или в другом периоде, в том числе после начала проведения фондом проверки целевого использования средств ОМС, полученных больницей. Указанные обстоятельства имеют существенное значение при решении вопроса об освобождении больницы от обязанности по возврату в бюджет ТФОМС средств ОМС, использованных не по целевому назначению;
- в части целевого расходования средств ОМС на выплаты материальной помощи необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном (а не на трудовом) договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Указанная правовая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12. Поэтому судам необходимо рассмотреть доводы ТФОМС о том, что спорные выплаты материальной помощи не являются расходами больницы на заработную плату сотрудников, предусмотренную действующей системой оплаты труда, и не включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, предусмотренную ч. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, базовой и территориальной программами ОМС, а значит, - не могли быть осуществлены за счет средств ОМС.
Тема: Экономисту на заметку, Медицина, Из зала суда
_______________________________________________
С 01.09.2024 - новая продолжительность ежегодных основных отпусков в образовательных организациях
Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 415
В связи с утверждением новой номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций Кабмином заново определена продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогов, а также руководителей образовательных организаций, структурных подразделений учреждений и их заместителей.
Постановление вступает в силу с 1 сентября 2024 г. и действует по 31 августа 2029 г.
Ранее изданные акты по этому вопросу утратят силу.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Образование
_______________________________________________
Запрещено увольнять супругов погибших ветеранов боевых действий по инициативе работодателя
Федеральный закон от 6 апреля 2024 г. N 70-ФЗ
Владимир Путин подписал закон, гарантирующий сохранение рабочего места вдове или вдовцу ветерана боевых действий в течение года после его (или ее) смерти. По инициативе работодателя запрещено увольнять супругов погибших ветеранов в случае, если они не вступили в повторный брак.
Соответствующие поправки внесены в главу 41 Трудового кодекса.
Запрет не будет распространяться на увольнение по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 части первой статьи 81 или пунктом 2 статьи 336 ТК РФ.
Закон вступил в силу 6 апреля 2024 г.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
10 апреля 2024 года
КБК по налогам и страховым взносам, входящим в ЕНП: новая шпаргалка от Казначейства
Информация Федерального казначейства от 8 апреля 2024 г.
С 1 января 2024 года все налоги нужно перечислять на ЕНС "платежкой" со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (ЕНП). При этом предварительно в ФНС представляются декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, на основе которых налоговый орган отражает на ЕНС совокупную обязанность организации. Такие документы содержат в себе конкретные КБК - коды доходов, относящиеся к соответствующим налогам, сборам, страховым взносам.
Коды бюджетной классификации содержатся в Перечнях КБК, утвержденных на 2024 год и плановый период приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н. Но этот документ довольно обширный, и поиск нужного кода занимает немало времени. Поэтому Казначейство России еще в январе прошлого года подготовило для учреждений своего рода шпаргалку, где сгруппировало КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП, и иные платежи, администрируемые налоговыми органами и не входящие в состав ЕНП.
Теперь же Федеральное казначейство обновило шпаргалку, составив список налогов, входящих в состав ЕНП, и соответствующих КБК. Отметим, что этот список содержит почти в 2 раза больше кодов, чем в прошлом году. И это не удивительно, потому что, как минимум, в новой шпаргалке указаны КБК с делением на перерасчеты, недоимки, задолженности и на суммы денежных взысканий / штрафов по соответствующим платежам. В прошлом году этого сделано не было.
Например, в рамках ЕНП используются следующие КБК:
|
Код |
Наименование |
|
|
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: |
|
182 1 01 02010 01 1000 110 |
- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу; |
|
182 1 01 02010 01 3000 110 |
- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ |
|
|
Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: |
|
182 1 02 01000 01 1000 160 |
- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу; |
|
182 1 02 01000 01 3000 160 |
- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ |
|
|
Налог на имущество организаций: |
|
182 1 06 02010 02 1000 110 |
- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу; |
|
182 1 06 02010 02 3000 110 |
- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ |
|
|
Транспортный налог с организаций: |
|
182 1 06 04011 02 1000 110 |
- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу; |
|
182 1 06 04011 02 3000 110 |
- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ |
|
|
Земельный налог с организаций (КБК определяется в зависимости от расположения земельного участка): |
|
182 1 06 0603Х ХХ 1000 110 |
- в части перерасчетов, недоимок и задолженностей по соответствующему платежу; |
|
182 1 06 0603Х ХХ 3000 110 |
- в части сумм денежных взысканий / штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству РФ |
|
|
Удобно работать с КБК в 2024 году поможет специальный материал |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
ЭДО в 1С: документальное оформление операций по учету производства готовой продукции
В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе "1С:БГУ 8" ред. 2.0, и уже презентовали десять полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.
В новом выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по учету производства готовой продукции.
Вторая редакция программы "1С:БГУ 8" позволяет с помощью подсистемы "Производство":
- вести список готовой продукции;
- устанавливать для номенклатуры продукции несколько типов цен;
- отражать операции по формированию затрат на производство;
- отражать выпуск продукции, т.е. ее оприходование (Дт 105 37 - Кт 109 60);
- проводить инвентаризацию незавершенного производства;
- задавать базу распределения затрат;
- проводить закрытие производственных счетов в соответствии с базой распределения;
- отражать операции производства и выпуска продукции на счетах налогового учета.
Наши эксперты подскажут, какие предварительные настройки в программе нужно сделать; на наглядном примере покажут, с помощью каких документов отражаются затраты на изготовление готовой продукции, ее выпуск и реализация.
В программе также предусмотрено формирование специализированных отчетов по затратам на производство - узнаем, какие документы нужно оформить, чтобы получить информацию:
- о распределении общих затрат на произведенную продукцию по каждой статье общих затрат;
- о составе и суммах затрат, сформировавших фактическую себестоимость продукции;
- о фактической и плановой стоимости произведенной продукции, остатках незавершенного производства и отклонениях от нормативных показателей стоимости.
Эксперты помогут пошагово сформировать каждый документ, наглядно поясняя, какие данные нужно отразить в многочисленных закладках, а также расскажут, кто и как должен подписать документ.
|
|
ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, ответы на десятки волнующих вопросов и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С" |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
План ФХД и бюджетная смета медучреждений: планируем фонд заработной платы
Письмо Минздрава России и Минтруда России от 29.03.2024 NN 16-3/И/1-5816, 14-1/10/П-2380
Один из основных контролируемых в 2024 году показателей медицинского учреждения, участвующего в выполнении программы госгарантий бесплатного оказания медицинской помощи гражданам, - расходы на оплату труда медицинских работников. Об этом мы писали ранее (см. раздел "Особо контролируемые расходы за счет средств ОМС 2024 года").
В Единых рекомендациях по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год предложено активизировать работу по совершенствованию систем оплаты труда медицинских работников и обеспечить долю выплаты по окладам в структуре заработной платы не ниже 55% без учета компенсационных выплат за работу в особых климатических условиях. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2023 N 2353 "О Программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год..." был рекомендован норматив окладной части в структуре заработной платы медработников - не ниже 50% без учета компенсационных выплат. Уровень заработной платы медицинских работников при этом должен сохраниться не ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке, то есть на 9,8%.
А теперь совместным письмом Минздрав России и Минтруд России довели до исполнительных органов субъектов РФ Методические рекомендации по упорядочению системы оплаты труда медицинских работников государственной системы здравоохранения субъектов РФ.
Рекомендуем медицинским учреждениям обратить внимание на следующие важные моменты:
1. В фонд заработной платы следует включать все выплаты, относящиеся в соответствии с законодательством к заработной плате и предусмотренные системой оплаты труда, в том числе выплаты по окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
При этом доля окладной части в структуре заработной платы должна составлять не менее 50% без учета компенсационных выплат и выплат по среднему заработку.
2. Оценка доли выплат по окладам в структуре фонда заработной платы проводится по всем категориям медицинских работников в каждой медицинской организации.
Оценка осуществляется по основному трудовому договору, заключенному с работником, то есть без учета внутреннего совместительства и внешних совместителей.
При работе на условиях неполного рабочего времени в расчете фонда заработной платы должен учитываться размер фактических выплат в соответствии с произведенной оплатой труда работника пропорционально отработанному времени.
3. Работнику должна быть гарантирована заработная плата в размере не ниже минимального размера оплаты труда / минимальной заработной платы в субъекте РФ. При установлении размера минимального оклада не учитываются:
- выплаты по районным коэффициентам (коэффициентам) и процентным надбавкам, начисляемым в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- повышенная оплата сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;
- дополнительная оплата (доплаты) работы, выполняемой в порядке совмещения профессий (должностей).
4. Изменение / новое установление окладов должно осуществляться:
- в зависимости от сложности выполняемой трудовой функции работником;
- без существенных различий между размерами окладов (должностных окладов) медицинских работников сопоставимых медицинских организаций внутри субъекта РФ;
- с учетом анализа расходов прошлых лет на указанные цели.
Если после пересчета размер оклада медицинского работника окажется ниже фактически установленного в трудовом договоре и штатном расписании, то изменение размера оклада не производится.
5. В связи с изменением размеров окладов рекомендуется пересмотреть доплаты и надбавки компенсационного характера, к которым относятся:
- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;
- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;
- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных);
- выплаты за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.
6. Доплата за совмещение профессии должна определяться трудовым договором, в котором указывается содержание и / или объем выполняемой дополнительной работы.
7. Стимулирующие выплаты рассчитываются в пределах общего фонда заработной платы (с учетом объема средств, направляемых на окладную часть заработной платы и компенсационные выплаты) в соответствии с перечнем критериев, дающих основание для осуществления таких выплат. При изменении условий оплаты труда предлагается рассмотреть возможность пересмотра перечня стимулирующих выплат и условий их назначения.
Рекомендуется устанавливать формат выплаты как фиксированный платеж, заменив, при возможности, установленные ранее выплаты в процентном отношении от оклада (должностного оклада).
Анализ состава фонда заработной платы (ФЗП) медицинского учреждения
ФЗПобщий = ЗПоклад + ЗПкомпенс + ЗПсовм + ЗПстим, где
ФЗПобщий - фонд заработной платы, определенный Планом ФХД (или бюджетной сметой) по всем источникам финансирования, используемым при оплате труда работников медицинских организаций (средства ОМС, бюджетные средства, приносящая доход деятельность, иные источники, предусмотренные законодательством РФ).
ЗПоклад - средства, планируемые для выплаты окладной части заработной платы работникам, установленный норматив - не менее 50% ФЗП планового.
ЗПкомпенс - планируемая сумма компенсационных выплат.
ЗПсовм - планируемая годовая сумма доплата за совмещение профессий.
Окладная часть, компенсационные выплаты, доплата за совмещение - обязательные платежи, расходы по которым должны покрываться ФЗП плановым.
ЗПстим - стимулирующие выплаты, производимые за счет свободного остатка ФЗП планового после расчетов с работниками по обязательным платежам.
8. Размер оклада, условия и размеры компенсационных и стимулирующих выплат включаются в трудовой договор.
9. В целях соблюдения рационального использования средств на оплату труда предлагается проанализировать штатное расписание:
а) в отношении медицинских работников, участвующих непосредственно в оказании медицинской помощи, в том числе руководителей структурных подразделений, на соответствие плановой численности нормативам, установленным Положениями об организации и Порядками оказания медицинской помощи;
б) в отношении работников, не участвующих напрямую в оказании медицинской помощи, на соответствие должностей и плановой численности, выносимых в штатное расписание:
- конкретным функциональным обязанностям;
- рекомендациям Порядков оказания медицинской помощи (в т.ч. порядков оказания медицинской помощи по соответствующим профилям, а также положениям об организации оказания медицинской помощи по видам медицинской помощи) и при наличии штатным нормативам (например, приказу Минздрава России от 09.06.2003 N 230).
Более подробная подборка нормативных актов, регулирующих расчеты штатного расписания, - в специальном материале.
10. Каждому медицинскому учреждению следует проводить анализ фактической нагрузки на 1 медицинского работника (за сутки и/или за месяц), включая:
- количество выполняемых посещений, в том числе вне медицинской организации (на дому или в составе выездной бригады);
- количество выполняемых исследований (для медицинских работников диагностических кабинетов / отделений);
- количество пациентов, которым оказывается медицинская помощь в стационарных условиях (в условиях дневного стационара) на соответствующих койках (койко-местах);
- количество выездов скорой медицинской помощи и число пациентов, которым оказана скорая медицинская помощь в ходе выезда;
- количество проведенных операций (хирургическая активность);
- количество проведенных перевязок, инъекций и других медицинских вмешательств (в отношении среднего медицинского персонала).
Тема: Экономисту на заметку, Медицина
_______________________________________________
Налогоплательщиков новых регионов не будут наказывать за неуплату налогов
Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2024 г. N 409
До конца 2024 года налогоплательщиков ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не будут привлекать к ответственности за нарушения способа представления налоговой декларации / расчета, правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), а также за неуплату сумм налогов и страховых взносов.
Речь идет о налогоплательщиках с местом нахождения в указанных регионах на день их принятия в состав России. Аналогичная мера действовала и в 2023 г.
Постановление N 409 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.
Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы
_______________________________________________
9 апреля 2024 года
График и правила документооборота - 2024: новые правила, важные детали, интересные моменты
Последние изменения, внесенные в стандарты "Учетная политика" и "Концептуальные основы...", обязывают организации бюджетной сферы по-новому организовать свой документооборот. Уже сейчас учреждениям необходимо в рамках своей учетной политики привести в соответствие с базовыми требованиями имеющиеся графики документооборота, а также разработать / уточнить и утвердить правила документооборота, в т. ч. при централизации учета. Сделать это нужно начиная с 1 января текущего года по мере организационной и технологической готовности, но не позднее 1 июля 2024 года.
Для чего нужен график документооборота и чем чревато его отсутствие?
В чем разница между электронным документом и электронным образом бумажного документа?
Какое отношение имеет внутренний контроль к установлению в графике сроков составления и подписания документов?
Каким должен быть еще один обязательный документ в учреждении - правила документооборота?
Правда ли, что возможно оформление одного первичного учетного документа на несколько фактов хозяйственной жизни или однотипных операций?
Ответы на эти и другие вопросы, особенности составления графика и правил документооборота в учреждении, в том числе при централизации учета, а также интересные моменты и важные детали в процессе организации документооборота по новым требованиям - в специальном аналитическом материале "График и правила документооборота - 2024: новый подход с учетом изменений в стандарт "Учетная политика".
|
|
Уверены, вы своевременно составили График документооборота на 2024 год. Однако предлагаем воспользоваться примерной формой документа, разработанной экспертами Компании "Гарант", чтобы убедиться, что ваш документ соответствует всем требованиям |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Почему расходы на предоставление субсидии признают неэффективными?
Постановление Седьмого ААС от 21 марта 2024 г. N 07АП-387/24
Постановление Восемнадцатого ААС от 11 марта 2024 г. N 18АП-177/24
Перечень услуг и работ, включенных в государственное (муниципальное) задание, напрямую зависит от видов деятельности бюджетного и автономного учреждений. А в отношении видов деятельности таких учреждений ограничения установлены антимонопольным законодательством - недавно мы подробно рассказывали об этом. Бюджетные и автономные учреждения не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания и смиренно осуществляют те виды деятельности, которые поручает им орган-учредитель. А судя по судебной практике, органы власти и местного самоуправления далеко не всегда различают понятия "государственные (муниципальные) нужды" и "государственные (муниципальные) услуги". Зачастую орган-учредитель полагает, что отсутствие необходимых позиций в общероссийских базовых (отраслевых) перечнях (классификаторах) государственных и муниципальных услуг и работ не является препятствием для того, чтобы поручить тот или иной вид деятельности подведомственному учреждению: для этого достаточно воспользоваться правом включения недостающих позиций в региональный перечень (классификатор). Но подобные решения органа-учредителя влекут за собой появление в региональных классификаторах, а значит и в государственном (муниципальном) задании, работ, выполняемых на конкурентном товарном рынке. Иными словами, такие решения приводят к ограничению конкуренции, которое, с точки зрения бюджетного законодательства, противоречит принципу эффективного использования бюджетных средств.
Самый распространенный на практике случай - создание муниципальных учреждений в целях осуществления работ по благоустройству территорий муниципального образования и дорожной деятельности. В рассматриваемом примере суды нескольких инстанций согласились с выводами УФАС, указав, что такие работы не могут быть расценены в качестве муниципальных, поскольку потребность в них возникает у муниципального образования. Иначе говоря, для выбора формы бюджетных ассигнований на предоставление субсидии основания возникают только тогда, когда потребность в работах или услугах появляется у конкретных заявителей - физических или юридических лиц. В том случае, если конкретных заявителей нет, а работы производятся в целях удовлетворения интересов неограниченного круга лиц, то речь идет о муниципальных нуждах. Это означает, что соответствующие расходы должны осуществляться посредством закупок в соответствии с Законом о контрактной системе. Правомерность предоставления субсидии на выполнение задания не определяется одним только соответствием вида деятельности созданного бюджетного или автономного учреждения муниципальной нужде.
Аналогичным правилом необходимо руководствоваться и органам исполнительной власти субъекта РФ для разграничения понятий "нужды субъекта РФ" и "государственные услуги и работы" - на это указали судебные инстанции, соглашаясь с выводами надзорного органа о неправомерности включения государственной работы в региональный перечень (классификатор). Дело в том, что в государственном задании одного из региональных бюджетных учреждений была предусмотрена государственная работа "Разработка проектно-сметной документации". Принимая подобное решение, орган власти субъекта РФ полагал, что оно в полной мере соответствует требованиям законодательства РФ. Однако отнесение к полномочиям органов исполнительной власти субъектов РФ тех или иных вопросов само по себе не может свидетельствовать о правомерности включения в региональный перечень тех работ, которые осуществляются в интересах конкретного органа власти субъекта РФ.
Тема: Правовые вопросы, Из зала суда
_______________________________________________
Минфин подготовил замену Инструкциям N 162н, 174н и 183н
Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета"
Проект приказа Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бухгалтерского учета АУ/БУ" (размещены на официальном сайте)
Планируется, что бюджетная сфера перейдет с инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года. Первый шаг был сделан уже в феврале - Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н. Об этом мы рассказывали ранее.
Теперь очередь дошла и до Инструкций по бухгалтерскому / бюджетному учету N 162н, 174н и 183н. Проекты приказов Минфина России об утверждении Стандарта "План счетов бюджетного учета" и Стандарта "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" размещены на официальном сайте ведомства в разделе "Деятельность / Бюджет / Учет, отчетность и статистика государственных финансов".
Ожидается, что Стандарт "План счетов бюджетного учета" заменит Инструкцию N 162н, а Стандарт "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" - Инструкции N 174н и 183н. То есть у бюджетных и автономных учреждений будет общий план счетов - план счетов бухгалтерского учета АУ/БУ, и работать они будут по общей инструкции.
По структуре новые документы - это гибрид уже привычных нам федеральных стандартов и не менее привычных инструкций по ведению учета. Стандарты будут содержать:
- разделы: I. Общие положения, II. Термины и их определения, III. Ведение бухгалтерского / бюджетного учета;
- Приложение с соответствующим планом счетов;
- Приложение с общими требованиями к применению соответствующего Плана счетов.
Кроме того, Проект Стандарта "План счетов бюджетного учета" содержит Приложения с планом счетов казначейского учета и общими требованиями по его применению.
Общие требования к применению Планов счетов унаследуют основной объем информации, находящейся сейчас в инструкциях по ведению учета, однако способ ее преподнесения изменится. Если сейчас фокус внимания направлен на конкретные хозяйственные операции, например, принятие к бухгалтерскому учету приобретенного недвижимого имущества, выдача заработной платы, перечисление единого налогового платежа, и для них приведены соответствующие бухгалтерские записи, то в проектах стандартов основное внимание уделяется непосредственно счетам учета.
Например (как указано в Проекте Стандарта "План счетов бюджетного учета"), по дебету счета 0 201 35 510 отражаются операции, связанные с поступлением денежных документов:
- 1 302 ХХ 73Х - в кассу;
- 1 304 04 510, 1 401 10 189 - при безвозмездном получении;
- 1 401 10 189 - при оприходовании неучтенных денежных документов, выявленных в результате инвентаризации.
По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, связанные с выдачей денежных документов из кассы под отчет, недостачей, хищением, порчей, безвозмездной передачей.
По кредиту счета 1 201 35 610 отражаются операции, корреспондирующие с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счетов 1 208 ХХ 567, 1 304 04 510, 1 401 20 241, 1 401 20 251, 1 401 10 172, 1 401 20 273.
Тема: Бухучет
_______________________________________________
8 апреля 2024 года
Отчет о результатах деятельности учреждения: подробная методичка по заполнению
Письмо Минфина России от 4 апреля 2024 г. N 02-15-08/31174
Методические рекомендации Минфина России от 1 апреля 2024 г.
Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества утверждены приказом Минфина России от 02.11.2021 N 171н.
На основе общих требований Порядка N 171н федеральные органы - учредители, а также органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления должны разработать свои методические указания и установить конкретный порядок составления отчета подведомственными учреждениями. В помощь органам - учредителям для формирования своего порядка и учреждениям для составления и представления отчетов Минфин России разработал Методические рекомендации по формированию сведений, включаемых в отчет.
В методичке детально разобран порядок заполнения всех форм, входящих в структуру отчета, и разъяснены особенности отражения сведений:
- о поступлениях и выплатах. Обратите внимание: ряд показателей в этой части должен соответствовать данным Отчета (ф. 0503737);
- о кредиторской задолженности и обязательствах. Здесь отражаем текущую "кредиторку", а также отложенные обязательства, например, по оплате отпусков или по компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении; обязательства, и др.;
- о просроченной кредиторской задолженности. Напомним, просроченной является задолженность перед кредиторами, по которой истек срок исполнения обязательства (оплаты), установленный договором / контрактом, коллективным / трудовым договором или законом;
- о задолженности по ущербу, недостачам, хищениям;
- о численности сотрудников и оплате труда. Обратите внимание: здесь помимо основных работников должны быть также указаны совместители (внутренние и внешние), а также сотрудники по договору ГПХ. Если один и тот же человек является и основным работником, и внутренним совместителем, информацию о нем нужно указать дважды;
- о недвижимом имуществе. Два важных момента: 1 - сумма расходов на содержание недвижимости указывается по методу начисления независимо от фактической оплаты обязательств; 2 - если детализировать расходы на содержание объектов недвижимости невозможно, сумму затрат целесообразно распределить пропорционально площади зданий / помещений;
- об объектах недвижимого имущества, используемых по договорам аренды или безвозмездного пользования. Здесь Минфин напоминает о необходимости ведения аналитического учета расходов по объектам аренды / пользования;
- и др.
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Платные услуги медучреждения: видеоурок с рекомендациями для бухгалтера и экономиста
Видеоматериал. Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями
С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми правилами.
Какие документы теперь регулируют порядок оказания платных медуслуг?
Какие медицинские услуги за плату может оказывать учреждение, участвующее в программе ОМС?
Как правильно сформировать стоимость платной медуслуги?
Что предусмотреть при оформлении договоров об оказании платных медуслуг?
Какие нюансы по платной деятельности важно учесть?
Обо всем этом и даже больше - в новом видеоуроке от экспертов Компании "Гарант" "Особенности оказания платных услуг медицинскими учреждениями"
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Дела весенние: расчищаем территорию от снега и обрабатываем от клещей
Весна в разных субъектах нашей страны наступает в разное время, и если в одних регионах вопрос о расчистке территории от снега и крыш от сосулек для учреждений давно отпал, то в других в данный момент является наиболее острым.
Для бухгалтера же всегда важно правильно отразить в учете эти и другие весенние работы. Но, как показывает опыт работы наших экспертов, часто возникают сложности с выбором КОСГУ. Ведь если работы по уборке и вывозу снега прямо поименованы в назначении подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ, то как быть, если, например, спецтехника привлечена для расчистки от снега дорог сельского поселения или лесных дорог? Или если необходимо очистить контейнерные площадки? А по какому КОСГУ отразить работу автовышки, привлеченной для сбивания сосулек? На помощь придет актуализированный Определитель КОСГУ для сложных ситуаций и разъяснения экспертов Службы Правового консалтинга.
А первые недели апреля - начало сезона проведения акарицидных обработок территорий учреждений. Из года в год к нам поступают вопросы, по какому КОСГУ отразить в учете организаций бюджетной сферы расходы на проведение акарицидных обработок их территорий. Определитель КОСГУ подсказывает: такие расходы тоже могут быть отнесены на подстатью 225 КОСГУ, хотя прямым текстом "акарицидная обработка" в Порядке N 209н не поименована. Подробности и обоснования - в материалах Службы Правового консалтинга.
|
|
Возможно, вас интересует юридическая сторона вопроса: входит ли проведение акарицидной обработки кладбища к вопросам местного значения по содержанию мест захоронения, или это отдельное государственное полномочие? Эксперты Службы Правового консалтинга готовы дать разъяснения |
|
|
Заключив договор на расчистку территории от снега, уделите особое внимание приемке выполненных подрядчиком работ! Подписание акта, в котором указан фактически не выполненный объем работ, может стать поводом для претензий ревизоров, штрафа и долгого судебного разбирательства |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Советники директора по воспитанию станут получать ежемесячную доплату
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 28 марта 2024 г.)
В рамках недавнего послания Федеральному Собранию РФ Президент РФ поручил Правительству РФ проработать вопрос введения с 1 сентября 2024 года для всех советников директоров по воспитанию в школах и колледжах федеральной выплаты 5 000 рублей в месяц.
Средства для указанных выплат предоставит федеральный бюджет. Размер соответствующих МБТ регионам будет рассчитываться исходя из суммы вознаграждения с учетом страховых взносов, районных коэффициентов и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах / местностях с особыми климатическими условиями, в том числе включая выплату части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете среднего заработка.
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Как учитывать медицинские инструменты и "расходники", приобретенные по КОСГУ 341?
В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на интересующий многих вопрос: "На каком счете - 105 31 или 105 36 - медучреждению учитывать прочие расходные материалы и инструменты, используемые при оказании медицинских услуг и приобретенные по коду 341 КОСГУ?".
На сегодняшний день вопрос выбора аналитического счета для учета указанных материальных запасов нормативными актами по бухгалтерскому учету четко не урегулирован.
Планы счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений и Инструкции N 162н, 174н и 183н по их применению не позволяют сделать вывод, что для синтетических счетов 105 31 и 105 36 должен определяться конкретный детализированный код КОСГУ - в Планах счетов указан группировочный КОСГУ 340.
В данной ситуации при выборе аналитического счета эксперты считают целесообразным исходить из того, что описание аналитического счета учета 105 31 "Лекарственные препараты и медицинские материалы", определенное положениями Инструкции N 157н, соответствует рекомендациям по применению КОСГУ 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях". Поэтому расходные материалы и инструментарий, приобретенные по подстатье 341 КОСГУ, более обоснованным будет учитывать на счете учета 105 31.
Детально об этом - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация
_______________________________________________
5 апреля 2024 года
Электронные первичные документы по операциям с НФА: методичка с примерами от Минфина
Письмо Минфина России от 1 апреля 2024 г. N 02-06-06/29423
С 1 января 2023 года все организации бюджетной сферы перешли на применение электронных форм первичных документов и регистров. Документы утверждены Приказом N 61н и вводятся поэтапно - по мере утверждения и включения в него новых форм.
Одновременно с этим Минфин России выпускает методички по применению унифицированных форм электронных первичных учетных документов. В очередной - четвертой - порции методических рекомендаций специалисты ведомства уделили внимание порядку работы с тремя формами:
- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435);
- Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454).
По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания ЭЦП и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.
|
Наименование унифицированной формы |
Описание, пример формирования документа |
|
Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) |
Формирование Акта, документом-основанием для которого является Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.0510440) |
|
Формирование Акта, документом-основанием для которого является Инвентаризационная опись (ф. 0510466) | |
|
Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) |
Формирование Акта в одностороннем порядке - при оприходовании материальных ценностей: |
|
Формирование Акта в двустороннем порядке: | |
|
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) |
Формирование Акта, документом-основанием для которого является Инвентаризационная опись (ф. 0510466) - в случае недостачи НФА или при списании незавершенного строительства |
|
Формирование Акта, документом-основанием для которого является Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф.0510440) |
|
|
Правильно заполнить унифицированные формы, утвержденные Приказами N 52н и 61н, и не оставить ревизорам повода для претензий поможет Путеводитель по формам учетных документов |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
С 1 мая налоговые декларации инспекторы проверяют по контрольным соотношениям ФНС
Приказ ФНС России от 29 февраля 2024 г. N ЕД-7-3/164@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)
Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года
Согласно прошлогодним поправкам в НК РФ с 1 октября 2023 года в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций / расчетов (за некоторыми исключениями) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие налоговые декларации / расчеты учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС:
- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе этих налоговых деклараций / расчетов;
- либо в течение 10 дней со дня окончания установленного НК РФ срока проведения камеральной проверки;
- или со дня, следующего за днем завершения КНП указанных деклараций /расчетов, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Этот порядок не распространяется на декларации / расчеты, представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.
ФНС утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), на основании которых определяется совокупная обязанность налогоплательщика в рамках единого налогового счета.
Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы
____________________________________________
Оплатят ли отцу больничный по уходу за больным ребенком, если мать находится в декрете?
Письмо СФР от 19 марта 2024 г. N 14-20/12017
СФР высказался по вопросу назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком его отцу в ситуации, когда мать ребенка, которая находится в отпуске по уходу за тем же ребенком и получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, также заболевает.
В Фонде указали, что законодательством не предусмотрена одновременная выплата за счет средств СФР лицам, осуществляющим уход за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком и ежемесячного пособия по уходу за этим же ребенком в период нахождения одного из членов семьи (отца, дедушки, бабушки или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком.
Таким образом, по мнению СФР, в данной ситуации для получения отцом пособия по временной нетрудоспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным ребенком мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за этим ребенком на период, когда она не осуществляла уход за ним в связи со своим заболеванием.
Напомним, ранее специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области сообщали, что если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, приступил к работе с правом сохранения пособия и получает заработную плату, он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период (см. письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27.02.2024 N ТН-08-34/25344).
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
4 апреля 2024 года
15+ нарушений при учете ГСМ, которые не ускользнут от взгляда ревизоров
Постановление Пятого ААС от 21 марта 2024 г. N 05АП-1107/24
Решение Кунашакского районного суда Челябинской области от 7 декабря 2023 г. по делу N 2-967/2023
Недочеты и явные нарушения, связанные с документальным оформлением и учетом поступления и списания горюче-смазочных материалов часто попадают в поле зрения органов финконтроля. Свидетельствует об этом и судебная практика.
Посмотрите, какие нарушения при учете ГСМ отмечают ревизоры.
1. В Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (N 7) не фиксируется ежемесячное поступление ГСМ;
2. ГСМ списываются и отражаются в Журнале операций N 7 на основании ведомости выдачи ГСМ, оформленной в конце месяца;
3. Сведения об поступлении и выбытии ГСМ в Журналах операций не соответствуют данным оборотных ведомостей по счетам учета;
4. Документы о списании топлива хранятся в разобщенном виде, как в Журнале операций N 7, так и в отдельных томах без брошюровки с конкретными регистрами бухгалтерского учета;
5. ГСМ списываются в отсутствие первичных учетных документов;
6. От всего объема ГСМ, выданных в качестве возмещения расходов при использовании личного транспорта, фактически списана со счета 105 лишь 1/4 часть;
7. В течение отчетного года списание ГСМ не осуществлялось, использованное топливо списано в следующем году.
8. Отчеты о работе автомобилей не подписаны водителем и руководителем учреждения;
9. Путевые листы оформлены с нарушением установленных требований;
10. Оформлены путевые листы, датированные выходным днем, при этом согласно табелю учета рабочего времени водитель в этот день на работу не выходил;
11. Даты заправки транспортных средств не совпадают с датами выезда / возвращения автомобиля;
12. Заправка автомобиля для нужд учреждения осуществлена по топливной карте, при этом списан бензин на основании кассовых чеков, топливо по которым приобреталось за наличный расчет неустановленными лицами;
13. Единовременная заправка топлива превышает объем топливного бака автомобиля;
14. Производится списание бензина на заправку автомобилей, оснащенных дизельными двигателями;
15. Нарушения ведения Журнала выпуска автомобиля на линию и возврата автомобиля с линии:
- не заполнены графы "Наименование маршрута", "время выезда фактическое", "дополнение к маршруту", "техническое состояние автомобиля при заезде", "время заезда плановое", "время заезда фактическое", "показатели спидометра при выезде", "показатели спидометра при заезде";
- страницы журнала не пронумерованы, не прошнурованы;
- показания одометра в Журнале не соответствуют данным путевых листов;
16. Выплачена компенсация стоимости ГСМ лицам, направленным на мероприятия, при этом возможность такой выплаты и порядок ее предоставления ни в учётной политике или иных локальных актах учреждения или органа-учредителя не прописаны.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
С 2025 года - новые контрольные соотношения для выявления нарушений в уведомлениях по ЕНП
Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-15/19@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)
Утвержден перечень контрольных соотношений (КС) для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.
Приказ вступит в силу с 1 января 2025 года.
Напомним, что с 1 октября 2023 года при нарушении контрольных соотношений уведомление об исчисленных суммах налогов считается полностью или частично непредставленным. О выявленном нарушении инспекция сообщает налогоплательщику.
С 31 января 2024 года применяются КС, доведенные письмом ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
Изменен перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога в 2024 году
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)
Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отношении дорогостоящих легковых автомобилей, вошедших в перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России, налог рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.
С 2022 года правила налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в перечень Минпромторга, изменились, и повышенный транспортный налог теперь начисляется только на автомобили дороже 10 млн рублей.
Минпромторг ежегодно публикует перечни дорогостоящих легковых автомобилей для целей расчета транспортного налога. Средняя стоимость автомобилей для этих целей рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.
Для применения в 2024 году Минпромторг сформировал перечни легковых автомобилей средней стоимостью:
- от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Оба перечня расширены по сравнению с 2023 годом - теперь в них включено суммарно 517 позиций (в прошлом году - 449).
Перечни применяются при расчете повышенного транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Так что в этом году транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили из указанных перечней организации - владельцы автомобилей рассчитывают с применением повышающего коэффициента 3.
|
|
Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы
_______________________________________________
Последние изменения в нормативных актах для медучреждений: не упустите важные моменты
Постановление Правительства РФ от 23 марта 2024 г. N 371
Приказ Минздрава России от 19 февраля 2024 г. N 70н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)
Приказ ФФОМС от 29 января 2024 г. N 17
1. Скорректирована структура тарифа базовой программы ОМС. Все нововведения применяются с 1 января 2024 года.
Разрешенный предел закупки основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря) - 400 тыс. рублей.
Для высокотехнологичной медпомощи, включенной в ОМС, изменены некоторые коэффициенты дифференциации к доле заработной платы в составе норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи (см. новость от 13.03.2024).
Субъектам РФ в срок до 1 мая текущего года рекомендовано привести свои Территориальные программы госгарантий в соответствие с изменениями в Программе государственных гарантий.
2. Внесены изменения в Инструкцию N 330 по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях. В этой части обратите внимание на несколько моментов:
а) скорректирована таблица взаимозаменяемости продуктов при приготовлении диетических блюд. Так, соль должна использоваться йодированная. И только в кулинарных изделиях, предназначенных для пациентов в период подготовки к терапии и проведения терапии радиоактивным йодом, следует использовать соль пищевую не йодированную;
б) в составе среднесуточного набора продуктов для взрослых, находящихся на санаторном лечении, мясо куры (индейки) заменено на более общее наименование - мясо птицы;
в) пересмотрены нормы замены мяса по белку на масло в зависимости от классификации мяса - теперь не только для говядины, но и для баранины, конины, кролика, оленины, мяса верблюда;
г) понятие "продукты питания" заменено на "пищевые продукты", к которым относится в том числе смесь белковая композитная сухая. Таким образом терминология приведена в соответствие с положениями Закона N 29-ФЗ о качестве и безопасности пищевой продукции.
3. Для медицинских учреждений, осуществляющих деятельность в рамках ОМС и оказывающих ВМП, ФФОМС изменил кодировку профилей предоставления такой помощи.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку
_______________________________________________
3 апреля 2024 года
Можно ли с бывшего бухгалтера взыскать налоговые пени и штрафы?
Определение Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. по делу N 8Г-15149/2023
После увольнения главного бухгалтера в программе для сдачи отчетности были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговой инспекцией и ФСС. Там же были инкассовые поручения и платежные поручения о списании со счетов организации недоимок и штрафов.
Руководитель назначил внутреннюю проверку. Комиссия пришла к выводу, что бывший главбух ненадлежащим образом исполнял свои трудовые обязанности, что повлекло применение штрафных санкций. Сумму начисленных пеней и штрафов признали ущербом, и работодатель обратился в суд за его взысканием с уволенного бухгалтера.
В суде выяснилось, что, во-первых, руководитель был в курсе задержек уплаты налогов и взносов. Во-вторых, при увольнении главного бухгалтера не был составлен акт приема-передачи дел для разграничения ответственности между уходящим и новым главным бухгалтером.
Судьи указали, что штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение. Уплата штрафа - непосредственная обязанность лица, привлеченного к ответственности, поэтому сумма штрафа не может быть признана ущербом, который должен быть возмещен сотрудником. Фактически требования работодателя о взыскании денег с бывшего работника направлены на освобождение от уплаты штрафа.
Отметим, что суды не впервые приходят к выводу, что неправомерно взыскивать с работника (бухгалтера) штрафные санкции, назначенные организации - налогоплательщику. Так, безуспешной оказалась попытка бюджетного учреждения взыскать с бухгалтера штрафы за налоговые правонарушения и несвоевременное представление сведений в ПФР: суд первой инстанции встал на сторону учреждения, но апелляционная инстанция отменила его решение, и кассационный суд счел это правильным (см. определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу N 8Г-32777/2020).
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Обеденный перерыв: какой продолжительности он должен быть и можно ли от него отказаться
Письмо Минтруда России от 29 февраля 2024 г. N 14-6/ООГ-1156
Информация Минтруда России от 2 февраля 2024 г.
ТК РФ обязывает предоставлять работникам перерыв для отдыха и питания - не менее 30 минут и не более 2 часов. Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.
Если в соответствии с режимом рабочего времени работнику положен 1 обеденный час, его можно сократить до 30 минут по дополнительному соглашению к трудовому договору. Тогда можно будет уходить с работы на полчаса раньше.
Перерыв для отдыха может не предоставляться, если работнику установлена продолжительность ежедневной работы 4 часа и менее.
|
|
Подробнее о режиме рабочего времени расскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
За непредставление отчетности по валютным операциям "федералов" будут штрафовать
Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 28 марта 2024 г.)
Летом 2022 года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и / или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.
Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.
Казначейство уже утвердило форму и порядок представления такой информации. Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.
С этой же даты власти намерены ввести и административную ответственность за непредставление указанной отчетности. Подготовленный Минфином России законопроект предусматривает включение в ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства..." КоАП РФ новой нормы, устанавливающей штраф:
- на должностных лиц - от 4 тыс. до 5 тыс. рублей;
- на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. рублей
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Как оплачивать работнику период военных сборов?
Письмо Роструда от 8 февраля 2024 г. N ПГ/01280-6-1
Согласно положениям Закона о воинской обязанности и военной службе на время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы.
По мнению Роструда, оплате подлежат все календарные дни (включая выходные и нерабочие праздничные дни), которые приходятся на период военных сборов.
Аналогичный подход можно обнаружить в определении ВС РФ от 28.12.2017 N 308-ЭС17-19872, постановлениях Четырнадцатого ААС от 03.12.2020 N 14АП-9748/20, АС Северо-Кавказского округа от 26.04.2018 N Ф08-2351/18 и от 05.09.2017 N Ф08-5794/17, Пятого ААС от 23.08.2019 N 05АП-5321/19, Шестнадцатого ААС от 13.09.2017 N 16АП-2425/17. Между тем встречается и противоположная позиция (см. ответ Роструда, решения АС Удмуртской Республики от 31.08.2009 N А71-5616/09, АС Смоленской области от 31.03.2009 N А62-6208/08).
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
С 29 апреля о невозможности представления документов уведомляем ИФНС по новой форме
Приказ ФНС России от 21 февраля 2024 г. N СД-7-2/148@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)
Если проверяемое лицо не может представить истребуемые налоговиками документы или информацию в течение установленного срока, то оно письменно уведомляет об этом проверяющих с указанием причин и сроков, в течение которых возможно представить документы.
ФНС утвердила новые форму и электронный формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).
Приказ вступит в силу 29 апреля 2024 года. Действующие сейчас форма и формат уведомления, утвержденные ФНС в 2019 году, утратят силу.
|
|
Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по теме • Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации) • Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов • Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов |
Тема: Бухгалтерские документы:
_________________________________________
2 апреля 2024 года
Электронная "первичка" из Приказов N 52н и 61н: видеоурок с ответами на актуальные вопросы
Видеоматериал. Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание
В настоящее время учреждения обязательно должны применять унифицированные формы, предусмотренные Приказами N 52н и 61н.
С 2015 года бюджетная сфера применяет более 40 унифицированных форм, утвержденных Приказом N 52н. Но расширение практики централизации учетных функций и внедрение электронного документооборота требует форм, унифицированных под ЭДО. И вот начиная с 2023 года (а для централизованных "федералов" - с 2022 года) Минфин России вводит унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, закрепленные в Приказе N 61н.
При этом ряд форм из Приказа N 61н по наименованию и / или назначению схожи с шаблонами из Приказа N 52н. Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу), и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос: документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?
Последними изменениями в Приказ N 61н введено несколько новых шаблонов первичных документов, изменена структура некоторых документов, скорректирован порядок применения более десятка форм, закрепленных в Приказа N 61н ранее. Одни из них придется формировать чаще, другие, наоборот, в каких-то ситуациях больше не требуется составлять. И снова у бухгалтера вопрос: какие формы с этого года нужно применять по-новому?
Ответы на эти и другие вопросы - в новом видеоуроке "Унифицированные документы: как применять в 2024 году и на что обратить внимание". Наши эксперты подготовили подробные разъяснения, проиллюстрированные наглядными схемами и таблицами, с наглядными примерами и акцентами на деталях.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Работодателей хотят обязать обеспечивать проезд работника до места работы и обратно
Проект федерального закона N 586916-8
Такую обязанность предлагается ввести для случаев, когда у сотрудника нет возможности воспользоваться общественным транспортом. Речь идет о работе в ночное время, о неразвитой сети общественного транспорта в определенной местности, чрезвычайных и иных схожих обстоятельствах. Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект с соответствующими поправками в ТК РФ.
Необходимость внесения изменений парламентарии обосновывают резким ростом цен на услуги такси - в отдельных регионах он достигает 44%, а по данным Росстата, с января по сентябрь прошлого года средняя стоимость поездки выросла на 16%. "Для некоторых категорий работающих граждан использование услуг такси является далеко не роскошью, а производственной необходимостью, так как начинают или заканчивают рабочую смену они в ночное время, когда общественный транспорт уже не ходит либо в целом не развита сеть общественного транспорта в определенной местности и нет иных общедоступных способов добираться на работу", - поясняют авторы инициативы. Они добавляют, что некоторые работодатели уже предусматривают такие траты в трудовом договоре и оплачивают услуги такси для своих сотрудников или обеспечивают их проезд на служебном транспорте. Однако пока эта обязанность не закреплена в ТК РФ, возникает существенная разница в обеспечении работодателями условий труда, а это нарушает принцип равенства в трудовых отношениях.
В пояснительной записке к инициативе указывается, что она согласуется с позицией Минфина России о том, что оплата работодателем такси не приводит к возникновению у работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ, если такая оплата производится в пользу транспортной организации, осуществляющей перевозки, обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности проезда на общественном транспорте. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, вправе включить затраты, связанные с перевозкой работников, в состав расходов, уменьшив полученные доходы, подлежащие налогообложению.
Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
С 8 апреля - новые формы обоснований к бюджетным сметам федеральных КУ
Только для казенных учреждений и органов власти!
Приказ Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 15н (зарег. в Минюсте 27.03.2024)
Ведомство в очередной раз скорректировало Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений.
Добавлены еще шесть форм расчетов, в том числе на предоставление:
- объединенной субсидии для юрлиц (кроме госучреждений, госкорпораций и ППК);
- субсидий субъектам РФ на модернизацию учреждений службы крови;
- субсидий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на адресную финансовую поддержку организаций спортивной подготовки и оснащение учреждений образования, физкультуры и спорта спортивным оборудованием и инвентарем.
Кроме того, формы 24 расчетов скорректированы, еще три формы - это приложения 74, 112 и 136 - упразднены.
Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
1 апреля 2024 года
Самые заметные новости марта для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы
Мартовский календарь для бухгалтера - это годовая налоговая отчетность и платежи по ней, представление статистических форм, подготовка к квартальной бюджетной и бухгалтерской отчетности и, как всегда, много других неотложных дел. А еще март этого года отметился появлением новых законов и внесением изменений в действующую нормативно-правовую базу. Чтобы вы не упустили ничего важного, мы напомним о самых заметных новостях прошедшего месяца.
1. Бюджетная классификация: изменения в КВР 247 и отмена Перечней КБК - 2023
1.1. Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упразднены.
1.2. Минфин подготовил проект поправок в Порядок N 82н. В числе прочего будут скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас подлежат отражению по КВР 244.
О других грядущих новшествах в части применения КБК - в новостным материале.
2. Форма ЕФС-1: как правильно заполнять отчет и кто еще должен сдавать подраздел 1.3
2.1. Как известно, Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1) в составе ЕФС-1 сдают учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности. В марте Минтруд обновил перечень таких видов деятельности (точнее, утвердил новый), добавив в него еще 9 позиций. Каких именно - смотрите здесь.
2.2. СФР разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1. Ответы на 14 самых волнующих вопросов - в новостном выпуске.
2.3. Никто не застрахован от ошибок. И если вдруг вы ошиблись при указании Ф.И.О. и СНИЛС работника в подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1, посмотрите, как СФР рекомендует исправить ситуацию.
3. Расчеты с персоналом: средний заработок, классное руководство, выплаты медикам
3.1. С 1 апреля рассчитывать средний заработок для назначения пособия по безработице нужно по новым правилам. На смену применявшемуся для этих целей порядку, установленному постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026, Минтруд России утвердил новые правила.
Подробнее о новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.
3.2. Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Кого из педагогов это касается и когда начнут платить повышенное вознаграждение за классное руководство / кураторство - смотрите здесь.
3.3. С 1 марта для ряда медицинских работников увеличены размеры специальной социальной выплаты. Теперь они зависят не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация. Кроме того, расширен перечень категорий медорганизаций, работники которых имеют право на получение указанных выплат. Категории медработников и размер повышенных выплат для них - в специальной таблице.
3.4. Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если примут участие в программе "Земский доктор" и переедут на работу в сельскую местность. Какие еще специалисты - медики с этого года могут претендовать на получение указанных выплат, смотрите здесь.
4. Важные разъяснения Минфина России: про "дебиторку" и сервитут
4.1. Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Если установить конкретную дату исполнения задолженности, например, по доходам, невозможно, в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Однако это вовсе не означает, что имеет место долгосрочная дебиторская задолженность. Почему это так - читайте в разъяснениях специалистов Минфина.
4.2. Долгожданные комментарии дал Минфин по вопросу налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений. Сомнения бухгалтеров в этом вопросе были связаны с ведением с 1 октября 2023 года специального порядка налогообложения НДС при предоставлении органами власти права ограниченного пользования земельным участком. И вот, наконец, получены ведомственные разъяснения.
5. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики
В марте наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:
- почему "красное сторно" так привлекает внимание ревизоров;
- почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от "нецелевки";
- для чего в учетной политике обязательно должен быть перечень общехозяйственных затрат;
- почему непредвиденные расходы "казенок" признают нецелевыми;
- о чем бухгалтерские документы могут рассказать ревизорам;
- чем может быть чревато расторжение контракта по соглашению сторон ;
- можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал;
- что ревизоры не всегда правы, выписывая штраф за "нецелевку";
- в чем сходство и различия капремонта и благоустройства.
|
|
А еще в марте наши эксперты провели актуальный видеоурок "Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора", где рассказали том, какие основные новшества учесть при внесении изменений в учетную политику на 2024 год и как с помощью нашего Конструктора составить грамотный локальный акт, к которому у ревизоров не возникнет претензий |
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Можно ли замену лифта в больнице оплатить средствами ОМС?
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.
В учреждении здравоохранения сломался лифт, который числился в составе здания. Имеется акт о невозможности дальнейшей эксплуатации лифта. Можно ли расходы по замене лифта (с демонтажем старого оборудования, монтажом и пусконаладкой) или его ремонту отнести к затратам на эксплуатацию недвижимого имущества и оплатить за счет средств ОМС?
Эксперты склонны полагать, что независимо от того, какой формы будет заключен договор (договор поставки, договор подряда или оказания услуг), замена лифтового оборудования с большой долей вероятности будет классифицирована ревизорами как капитальный ремонт здания. Следовательно, расходы за счет средств ОМС в данном случае могут быть признаны нецелевыми.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы
_______________________________________________
Обязательный медосмотр при трудоустройстве оплачивается работодателем
Письмо Минтруда России от 13 февраля 2024 г. N 15-2/ООГ-692
Минтруд рассмотрел ситуацию, когда работник устраивается в производственный цех с вредными условиями и его направляют на медосмотр, но перед этим обязывают подписать соглашение, по которому он будет должен возместить стоимость этого медосмотра, если его признают не годным к работе по состоянию здоровья и не возьмут по этой причине на работу (такое условие предусмотрено в приказе директора организации).
Департамент условий и охраны труда Министерства разъяснил, что требовать с работника оплату медосмотра неправомерно. Предусмотренные трудовым законодательством обязательные предварительные медосмотры соискателей проводятся за счет работодателя.
|
|
Какие категории работников подлежат предварительному медицинскому осмотру? Почему так обширна судебная практика по вопросам оплаты предварительного медосмотра? Кто и как проверяет, как у работодателя организовано проведение предварительных медосмотров? Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Март 2024 года
29 марта 2024 года
Что нужно сделать бухгалтеру в рамках подготовки к сдаче отчетности на 1 апреля
Настала пора подготовки к сдаче отчетности за I квартал.
Анализ изменений в учете и отчетности. Корректировка входящих остатков. Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. И это далеко не все мероприятия, которые надо успеть провести прямо сейчас перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности.
Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:
- для бюджетных и автономных учреждений.
До конца марта нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить авансовые отчеты, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...
И если все эти документы поступят после 1 апреля, бухгалтеру нужно четко понимать:
- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;
- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного квартала (равно как и полугодия или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";
- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;
- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;
- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.
Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!
Также перед отчетной кампанией мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет
________________________________________________
Весне - дорогу: "переобуваем" автомобили и организуем учет сезонной замены шин
Для безопасной эксплуатации автомобиля в разных сезонных условиях приобретаются и посменно используются два комплекта шин: зимняя "резина" и летняя. И в ближайшее время один из основных этапов подготовки транспортных средств к теплому сезону - замена зимних шин на летние. Законодательство не регламентирует сроки, когда это нужно сделать - важно "переобуть" автомобиль в течение трех весенних месяцев, так как в июне, июле и августе эксплуатация транспортных средств, укомплектованных зимними шинами, запрещена.
Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 105 06 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". И если за зиму они не пришли в негодность и еще могут быть использованы, то их нужно вернуть на склад - до следующего зимнего сезона.
Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней / зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.
Не стоит пренебрегать требованиями по учету шин: наряду с самим автомобилем они являются государственным / муниципальным имуществом, а значит, объектом пристального внимания ревизоров.
Доказательства тому видим в судебной практике.
В частности, суд признал грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету и отчетности списание автошин без отнесения на счет 09. Главного бухгалтера оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ на 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 250 Центрального района г. Сочи Краснодарского края от 11.07.2023 N 5-960/23).
А еще годом ранее суд поддержал орган финконтроля, отразившего в своем предписании следующие нарушения, допущенные учреждением:
- автошины не приняты к учету и не отражены на забалансовом счете 09;
- не ведутся карточки учета автомобильных шин;
- отсутствуют акты сезонной замены шин;
- не составлены акты передачи шин на ответственное хранение или их списание.
Контролеры обязали учреждение провести внеплановую инвентаризацию запчастей к транспортным средствам, оформить недостающие документы и принять меры дисциплинарной ответственности к должностным лицам, допустившим нарушения. За невыполнение предписания контрольного органа руководителя учреждения оштрафовали по ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ на 20 тыс. руб. (решение Сальского городского суда Ростовской области от 13.06.2022 по делу N 12-50/2022).
|
|
Воспользуйтесь примерной формой документа: Карточка учета работы автомобильной шины (новой, восстановленной, бывшей в эксплуатации) |
|
|
|
Возвращаемся на летние нормы расходы топлива! Посмотрите, кому уже пора это сделать, и почему так важно перейти с зимних норм в срок |
|
Тема: Бухучет
____________________________________________
Выплаты за классное руководство планируется увеличить в два раза
Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минпросвещения 26 марта 2024 г.)
Минпросвещения России предлагает повысить до 10 тыс. рублей доплату классным руководителям и кураторам групп в школах и колледжах. Соответствующий документ опубликован на федеральном портале проектов НПА (ID 01/01/03-24/00146678).
На сегодняшний день вознаграждение педагогическим работникам за классное руководство / кураторство составляет 5 тыс. рублей. Предлагаемые нововведения коснутся педагогов, работающих в населенных пунктах с численностью населения до 100 тысяч человек.
Как указано в пояснительной записке, повышенные выплаты педагогам планируется начислять с 1 марта 2024 года
Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Платная деятельность медучреждения: как организовать процесс, чтобы не допустить нарушений
Письмо Минздрава России от 22 декабря 2023 г. N 31-2/И/2-24207
С 1 сентября 2023 г. предоставление платных медицинских услуг регулируется новыми Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 11.05.2023 N 736. Они пришли на смену действовавшему более 10 лет регламенту, закрепленному в постановлении Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006н.
Новый документ направлен, прежде всего, на разграничение условий предоставления платных медицинских услуг и оказания медицинской помощи гражданам бесплатно в рамках программы госгарантий. На необходимость соблюдения такого подхода при оказании платных услуг Минздрав России обратил внимание в письме от 31.01.2024 N 31-2/И/2-1602, в котором дал разъяснения по вопросам формирования и экономического обоснования территориальных программ госгарантий бесплатного оказания медпомощи на 2024 год и плановый период (обзор данного письма - в специальном материале).
В частности, в письме указано на недопустимость замещения гарантированной законом бесплатной медицинской помощи платными медицинскими услугами. Полагаем, с упором именно на эту позицию ревизоры будут проводить проверки правильности и обоснованности оказания платных услуг медицинскими организациями, участвующими в том числе в реализации базовой или территориальной программ ОМС.
В помощь медучреждениям мы подготовили специальную шпаргалку с наиболее важными практическими моментами организации оказания платных медицинских услуг с учетом разъяснений Минздрава России. Для удобства пользования все ситуации, на которые следует обратить внимание, сгруппированы в семь тематических блоков.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Информация о применении контрагентом - ИП спецрежима поможет избежать претензий ревизоров
Информация ФНС России от 27 марта 2024 года
Проверка контрагентов - одна из процедур внутреннего контроля. Обычно такая проверка проводится в целях определения надежного поставщика, подрядчика, исполнителя на этапе заключения контракта с единственным поставщиком. Важно знать и о применении контрагентом специальных налоговых режимов - например, оплату контрактов подрядчикам, применяющим УСН, по цене, определенной с учетом НДС, ревизоры расценивают как нарушение.
Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес".
В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.
Новая информация в сервисе "Прозрачный бизнес" о налоговых режимах, применяемых ИП, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.
В сервисе "Прозрачный бизнес" содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др.
|
|
Проверка контрагента - "страховка" при уменьшении налоговой обязанности Интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса |
|
|
Памятка бухгалтеру бюджетной сферы Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть |
Тема: Контроль и аудит
____________________________________________
28 марта 2024 года
4 новшества, вступающих в силу 1 апреля: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы
К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.
Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с апреля текущего года.
1. Отчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года сдаем по новой форме
С 1 января 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ - налоговые агенты теперь должны уплачивать НДФЛ два раза в месяц, то есть на месяц приходится по два срока уплаты. В соответствии с новыми требованиями ФНС скорректировала форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица. Изменения вступят в силу 9 апреля 2024 года. Отчитываться по обновленной форме 6-НДФЛ предстоит начиная с отчета за I квартал 2024 года.
|
|
|
|
|
Видеоуроки ГАРАНТа Как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за I квартал 2024 г. |
2. Командированным в Санкт-Петербург нужно выдать больше денег
С 1 октября 2023 года в Санкт-Петербурге введен курортный сбор. До 31 марта 2024 года его размер составляет 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года начнут взимать по 100 рублей в сутки с человека. Лица, направленные на территорию взимания сбора в командировку, не освобождаются от его уплаты. Поэтому, планируя командировки в Санкт-Петербург (как и в другие места, где взимается сбор), будьте внимательны и рассчитывайте аванс на командировку так, чтобы при условии проживания в гостинице или ином месте размещения сотрудник мог заплатить курортный сбор.
|
|
Справки ГАРАНТа |
|
|
Как взимается курортный сбор? Каковы нюансы включения курортного сбора в состав командировочных расходов? Облагается ли возмещение курортного сбора НДФЛ и страховыми взносами? |
3. Больше детских товаров подпадают по ставку 10% при продаже
С 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%. В них дополнительно включены детские стулья, манежи и стульчики для кормления, а также велосипеды, автокресла и бустеры, бутылочки, соски, ванночки для купания и другие изделия для ухода за детьми. Поводом для корректировки перечней стало снижение с 1 января текущего года до 10% ставки НДС на ряд детских товаров.
4. Новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице
С 1 апреля вступает в силу новый Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице. Утвержденный Минтрудом России документ заменит собой применявшиеся для этих целей правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.
О новшествах в порядке расчета среднего заработка для назначения пособия по безработице - в новостном выпуске.
|
|
Апрельская "напоминалка" В апреле многие субъекты РФ должны вернуться на летние нормы расхода ГСМ: часть регионов - с 1 апреля, другая часть - с 16 апреля. Важно! Использование повышающего "зимнего" коэффициента дольше установленного периода может привести к "нецелевке". |
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Экспертный взгляд. 400 выпусков за 4 года!
Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 г.
И вот на днях вышел четырехсотый выпуск проекта! Он посвящен актуальному вопросу - как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за I квартал 2024 г.
Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.
За последний год для бухгалтеров и других специалистов финансово-экономической службы учреждений мы подготовили видеоновости и видеоуроки по актуальным профессиональным вопросам, в частности:
- Учётная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора;
- Повышение штрафов за неисполнение обязанностей в области воинского учета;
- Годовой отчет - 2023 для организаций бюджетной сферы: ключевые моменты;
- Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года;
- Инструкция N 157н: долгожданные изменения - 2023;
- Готовимся к приходу ревизоров с проверкой по использованию средств ОМС;
- Внутренний финансовый аудит: обзор изменений, внесенных в стандарты.
Ну и, конечно, здесь вы всегда найдете видеоматериалы по темам, что называется, для всех и каждого:
- Новшества в Законе о потребительском кредите: граждане смогут устанавливать самозапрет на кредиты;
- Открытие больничного в день увольнения - злоупотребление правом;
- Обзор главных изменений для водителей в 2024 году;
- Пенсионеру нельзя отказать в предоставлении отпуска за свой счет;
- Новый закон о занятости населения: 10 главных изменений;
- Как получить налоговый вычет на лечение;
- Изменения в правилах оказания платных медицинских услуг.
Оставайтесь с нами, в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые материалы по самым востребованным и сложным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам!
Тема: Коротко о важном
____________________________________________
За нарушения при размещении сведений в цифровой платформе соцсферы планируют штрафовать
Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 20 марта 2024 г.)
Трудовое ведомство подготовило поправки в КоАП РФ, которые должны обеспечить достоверность и актуальность информации в ГИС "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере". Речь идет о ресурсе, систематизирующем данные, необходимые для предоставления мер соцзащиты и поддержки.
Предлагается установить ответственность за:
- непредставление должностным лицом сведений, подлежащих включению в ГИС ЕЦП;
- неразмещение или нарушение установленных законодательством порядка и сроков размещения таких сведений;
- их размещение не в полном объеме;
- размещение заведомо недостоверных данных.
За такие деяния хотят ввести штраф для должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей. А за повторные нарушения - от 20 тыс. до 30 тыс. рублей.
В настоящее время ст. 13.19.4 КоАП РФ, которую планируется скорректировать, предусматривает аналогичные санкции за нарушение порядка представления и размещения сведений в федеральном реестре инвалидов. Но информация из реестра теперь отражается в единой информсистеме.
Напомним, ГИС ЕЦП создана в 2024 году в целях обеспечения органов власти всех уровней и организаций, предоставляющих меры соцзащиты / поддержки, необходимой информацией. Последняя требуется для предоставления гражданам государственных и муниципальных услуг, выплат, автоматизации процессов оказания мер соцзащиты / поддержки, соцуслуг, иных гарантий, включая пенсионные, формирования реестра нуждающихся в поддержке лиц. Сведения, содержащиеся в ГИС, являются официальным источником. Они используются при планировании объемов финансирования социальных выплат, при распределении субсидий из федерального бюджета, поэтому всегда должны быть достоверными и актуальными. Предполагается, что установление штрафов будет этому способствовать.
Тема: Правовые вопросы
_______________________________________________
Дополнен перечень разрешенных увязок подразделов с КВР для региональных бюджетов
Только для казенных учреждений и органов власти!
Информация Минфина России от 22 марта 2024 г.
Вновь скорректирована Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее еще одной комбинацией кодов для расходов региональных бюджетов в сфере образования: в рамках подраздела 0709 "Другие вопросы в области образования" автономным учреждениям могут предоставляться субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества по КВР 462.
Аналогичная увязка допустима и при исполнении региональных бюджетов - 2023.
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия подразделов и КВР на любую дату - в специальной подборке |
Тема: Бюджетная классификация.
_______________________________________________
27 марта 2024 года
Бюджетная смета: почему непредвиденные расходы признают нецелевыми?
Решение АС Краснодарского края от 18 марта 2024 г. по делу N А32-68384/2023
В бюджетной смете есть "свободные" ЛБО. На что казенное учреждение может их "потратить"? Ответ однозначный - только на цели, предусмотренные бюджетной сметой. Причем даже в том случае, если свободный остаток ЛБО образовался по тем кодам классификации расходов, которые можно применить к внезапно возникшим потребностям учреждения, вносить изменения в бюджетную смету обязательно.
Рассмотрим конкретный пример: расходы на приобретение автомобильной резины при составлении проекта бюджетной сметы не планировались. Но при этом в бюджетной смете по конкретному коду бюджетной классификации есть "незаконтрактованный остаток" ЛБО в объеме, достаточном для осуществления закупки.
Получатель бюджетных средств принимает новые бюджетные обязательства в объеме, не превышающем разницы между доведенными до него соответствующими ЛБО и принятыми, но неисполненными бюджетными обязательствами. Однако само по себе наличие такой возможности при условии совпадения кодов бюджетной классификации не исключает претензий со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и ЛБО доводятся до конкретных ПБС с указанием цели их использования. При этом цель использования бюджетных средств первична по отношению к кодам бюджетной классификации: именно исходя из цели определяется код классификации расходов бюджета, посредством которого обеспечивается принцип прозрачности (открытости) бюджета, а не наоборот. Иными словами, изначально для достижения определенной цели необходимо определиться с предметом закупки, а уже потом соответствующим расходам присваивается код бюджетной классификации. Для детализации расходов ПБС с указанием предмета конкретной закупки и предназначена бюджетная смета. Иное толкование предназначения бюджетной сметы делает ее формирование бессмысленным, поскольку показатели доведенных до ПБС лимитов бюджетных обязательств с указанием конкретных КБК и так отражаются на соответствующем лицевом счете.
Соответственно, в нашем примере расходы на приобретение автомобильной резины могут быть осуществлены только при условии, что такие расходы в явном виде предусмотрены бюджетной сметой. Отсутствие в бюджетной смете соответствующих показателей на момент оплаты денежных обязательств в рассматриваемой ситуации не станет препятствием для санкционирования расходов, но это не гарантирует отсутствие претензий со стороны органов финконтроля по вопросу нецелевого использования бюджетных средств. Причем внесение изменений в бюджетную смету уже после того, как соответствующая расходная операция была проведена, не отменяет нарушение и, как показывает практика, не является основанием для освобождения от ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ.
Но всегда ли наличие соответствующих расходов в явном виде исключает претензии со стороны ревизоров по вопросу целевого использования бюджетных средств? Нет, не всегда. Включение тех или иных расходов в бюджетную смету еще не означает правомерности их осуществления.
Так, например, в качестве нецелевых могут рассматриваться расходы, связанные с применением мер дополнительной социальной защиты (решение Ленинского райсуда г. Иваново Ивановской области от 20.10.2022 по делу N 12-324/2022). Именно в качестве таковых были квалифицированы расходы по договорам добровольного личного страхования сотрудников. Учреждение, принимая решение о включении соответствующих расходов в бюджетную смету, полагало, что наличие соответствующего кода КОСГУ в Порядке N 209н может означать правомерность осуществления расходов независимо от категорий застрахованных лиц и специфики деятельности учреждения. Но именно детализация бюджетной сметы в разрезе статей/подстатей КОСГУ и помогает ревизорам выявлять нарушения. Недавно мы уже рассказывали о том, какие еще показатели в бухгалтерском учете и отчетности облегчают работу ревизорам.
|
|
Финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется на основании бюджетной сметы. Все, что нужно знать о ее составлении, утверждении и ведении, - в Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Экономисту на заметку,
Правовые вопросы, Бюджетная классификация
_______________________________________________
С 1 апреля - новые правила расчета среднего заработка для назначения пособия безработным
Приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)
Минтруд утвердил Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице.
До настоящего времени для расчета среднего заработка в целях назначения пособия по безработице применялись правила, установленные постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026.
Однако в соответствии с положениями нового Закона о занятости, вступившего в силу с 1 января 2024 года, порядок исчисления среднего заработка при определении размера пособия по безработице должен утверждать Минтруд.
Новый документ практически не отличается от прежних правительственных правил. Как и ранее, в нем предусматривается, что средний заработок гражданина, необходимый для исчисления размера пособия по безработице, рассчитывается работодателем в исключительных случаях, когда сведения о доходах гражданина не поступает в информационные системы СФР и не могут быть получены центрами занятости населения посредством межведомственного информационного взаимодействия. Средний заработок исчисляется за 3 последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу перед месяцем увольнения гражданина с последнего места работы / службы.
Однако есть и новшества:
- конкретизировано, какие виды выплат учитываются для расчета среднего заработка работодателем;
- уточнено, что при исчислении среднего заработка органами службы занятости населения доходы гражданина, работавшего в расчетном периоде по совместительству, определяются путем суммирования дохода, полученного по основному месту работы и дохода, полученного за работу по совместительству.
Приказ вступает в силу 1 апреля 2024 года.
|
|
Кому и когда нужна справка о среднем заработке? Как оформить справку? В какой срок работодатель обязан выдать ее? Как правильно рассчитать средний заработок? Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Являются ли сведения пропускной системы доказательством сверхурочной работы?
Определение Второго КСОЮ от 8 февраля 2024 г. N 8Г-1417/2024
Работница пыталась взыскать с работодателя денежные средства в счет оплаты сверхурочной работы. Она считала доказательством выполнения сверхурочной работы сведения пропускной системы о раннем начале и позднем окончании времени пребывания на рабочем месте.
Суд отклонил ее доводы и указал, что данные обстоятельства не являются основанием для возложения на работодателя обязанности дополнительно оплатить время пребывания на рабочем месте. Сотрудница не привлекалась к выполнению сверхурочной работы по инициативе работодателя, учет ее рабочего времени в табеле отражался своевременно и верно.
Аналогичную точку зрения о том, что сведения пропускной системы не являются доказательством, объективно подтверждающим привлечение работника к сверхурочной работе, можно встретить и в других решениях (см., например, определение Третьего КСОЮ от 03.05.2023 N 8Г-3683/2023).
Тем не менее можно столкнуться и с противоположной позицией. Например, Амурский областной суд отклонил довод работодателя о невозможности учета сведений пропускной системы в подтверждение факта сверхурочной работ как несостоятельный и в совокупности с иными доказательствами признал факт сверхурочной работы и необходимость ее оплаты работодателем (см. определение от 18.10.2023 N 33АП-3584/2023).
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
2 апреля - срок сдачи статистического отчета по форме N 2-наука за 2023 год
Годовую форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) сдают учреждения, которые ежеквартально предоставляют данные по форме N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок". Это те, кто выполнял в отчетном году научные исследования и разработки и имеет коды ОКВЭД 72, 85.22, 85.23. Отчитаться по данной форме должны также организации, получившие субсидии / гранты на выполнение научных исследований и разработок.
Собирает форму N 2-наука (ИНВ) (краткая) Минобрнауки России. Срок представления отчета за 2023 год - не позднее 2 апреля текущего года. Сведения предоставляются в электронном виде. Доступ к заполнению формы уже открыт в личных кабинетах организаций на сайте stat.miccedu.ru. Ведомство подробно разъяснило порядок действий при формировании отчета - от регистрации на сайте до подписания отчетной формы электронной подписью.
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты! |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
В ЕФС-1 неверно указали Ф.И.О. и СНИЛС работника: СФР разъяснил как исправить
Письмо СФР от 28 февраля 2024 г. N 19-20/8533
В подразделе 1 раздела 1 формы ЕФС-1 страхователь допустил ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС работника и спросил СФР, как их исправить.
В Фонде сообщили, что при обнаружении ошибок в представленных сведениях страхователю в течение 5 рабочих дней направляется уведомление об устранении имеющихся расхождений.
На застрахованных лиц, указанных в этом уведомлении с кодом результата "30", страхователем повторно формируются и направляются в СФР исправленные "Сведения о трудовой (иной) деятельности", "Сведения о страховом стаже", "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" формы ЕФС-1.
При этом "Сведения о страховом стаже" и "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" на таких лиц представляются с типом сведений "Исходная".
|
|
14 актуальных вопросов по заполнению подраздела 1.2 и раздела 2 формы ЕФС-1 Шпаргалка с ответами СФР |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
26 марта 2024 года
Расторгли контракт по соглашению сторон? Готовьтесь возместить ущерб!
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2024 г. N Ф08-1039/24
Недавно вновь мы напоминали о том, что организации бюджетной сферы не вправе добровольно отказываться от взыскания дебиторской задолженности, в том числе и по соглашению сторон. И вот еще один наглядный пример того, какие действия должностных лиц учреждения могут быть признаны недобросовестными. А это означает, что придется возмещать ущерб.
В данном случае поводом для претензий со стороны ревизоров послужило заключенное сторонами соглашение о расторжении госконтракта. Принимая решение о заключении такого соглашения, должностные лица казенного учреждения полагали, что при одностороннем отказе от исполнения контракта у подрядчика будут основания для взыскания с учреждения оплаты части выполненных работ. А по подсчетам заказчика в этом случае расходы за счет средств бюджета превысили бы доходы от взыскания с подрядчика штрафных санкций. Поэтому заключение соглашения о расторжении контракта - результат обоснованного, по мнению учреждения, выбора наименьшего из двух зол. Иными словами, учреждение-заказчик полагало, что действует разумно и осмотрительно.
Однако с подобным подходом не согласились ревизоры - по результатам контрольного мероприятия в адрес объекта контроля было направлено представление, содержащее требование о возмещении причиненного ущерба. Суды нескольких инстанций согласились с ревизорами в том, что учреждение злоупотребило своим правом на расторжение контракта по соглашению сторон при наличии оснований для одностороннего отказа от исполнения контракта. В результате заключения соглашения заказчик утратил возможность к проведению претензионно-исковой работы в отношении подрядчика, причинив тем самым ущерб бюджету публично-правового образования.
Остается ответить на вопрос: за счет каких источников казенному учреждению предстоит возместить ущерб, если право на претензионную работу утрачено? Зачастую источником погашения подобного рода обязательств являются личные средства должностных лиц, виновных в допущенном нарушении. Залог успеха для взыскания с них причиненного ущерба - в соблюдении требований к процедуре проведения проверки для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения в соответствии с положениями ТК РФ (см. решение Кировского районного суда Калужской области от 26.02.2024 по делу N 2-1-74/2024).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
План ФХД медучреждения: с 1 марта для ряда медиков увеличены размеры социальной выплаты
Постановление Правительства РФ от 20 марта 2024 года N 343
По поручению Президента России Правительство РФ рассмотрело возможность повышения уровня заработной платы медицинских работников и внесло изменения в два документа:
1) постановление N 2568, устанавливающее специальные социальные выплаты (ССВ) для медработников муниципальных и государственных медорганизаций, работающих в сфере ОМС. Поправки увеличивают размеры специальных социальных выплат и расширяют перечень категорий медицинского персонала, имеющего право на их получение;
2) постановление N 2353 о программе госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024 год и на плановый период. Изменения касаются фиксированной минимальной доли "окладной" части заработной платы медработников в структуре ФОТ. Все надбавки, доплаты, выплаты стимулирующего характера, устанавливаемые медицинскому работнику, зависят от "окладной" части, определенной по медицинской должности штатным расписанием. Поэтому Правительство РФ обязывает индексировать повышение именно оклада, тем самым увеличивая суммы доплат и реально повышая фактическую заработную плату медработников.
Остановимся подробнее на каждом блоке изменений.
Специальная социальная выплата
Во-первых, размер выплат (для ряда медработников, в основном с высшим и средним профобразованием) теперь зависит не только от должности медработника и наименования медорганизации, в которой он работает, но и от того, в сколь малом населенном пункте находится медорганизация, - размер ССВ увеличен для медработников из населенных пунктов с населением до 50 тысяч человек и 100 тысяч человек.
Во-вторых, расширены категории медорганизаций, работники которых имеют право на получение ССВ (за счет больниц и медико-санитарных частей, в том числе центральных, находящихся в ведении ФМБА, расположенных на отдельных территориях РФ, в том числе в ЗАТО, перечень которых утвержден распоряжением Правительства РФ от 21.08.2006 N 1156-р).
Категории медработников и размер ССВ представлены в таблице:
|
Категория медработников |
Размер специальной социальной выплаты, если медорганизация (ее структурное подразделение) находится в населенном пункте: |
||
|
с населением до 50 тысяч |
с населением от 50 до 100 |
с населением от 100 тысяч |
|
|
1. врачи и медработники с высшим (немедицинским) образованием центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже) |
50 000 рублей |
29 000 рублей |
18 500 рублей |
|
2. врачи, к которым обращаются/ посещают граждане по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, и медработники с высшим (немедицинским) образованием, работающие в медорганизациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь по территориально-участковому принципу прикрепленному населению, а также осуществляющие диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию) (кроме указанных ниже) |
50 000 рублей |
29 000 рублей |
14 500 рублей |
|
3. врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием, осуществляющие прижизненные гистологические и цитологические исследования по направлениям медработников, указанных выше |
11 500 рублей |
||
|
4. врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи |
11 500 рублей |
||
|
5. средний медперсонал центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже) |
30 000 рублей |
13 000 рублей |
8 000 рублей |
|
6. средний медперсонал, работающий с врачами, указанными в строке 2, а также оказывающий первичную медико-санитарную помощь по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, по территориально-участковому принципу прикрепленному населению и (или) осуществляющий диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию) |
30 000 рублей |
13 000 рублей |
6 500 рублей |
|
7. фельдшеры и медицинские сестры станций (отделений) скорой медицинской помощи |
7 000 рублей |
||
|
8. младший медперсонал центральных районных, районных и участковых больниц, а также больниц и МСЧ, в т.ч. центральных, находящихся в ведении ФМБА в ЗАТО и на территориях по Перечню N 1156-р (кроме указанных ниже).
9. младший медперсонал медорганизаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь гражданам по территориально-участковому принципу.
10. младший медперсонал станций (отделений) СМП.
11. медсестры (фельдшеры) по приему вызовов СМП и передаче их выездным бригадам СМП |
4 500 руб |
||
Установлено также, что социальные выплаты полагаются работникам:
- замещающим штатные должности по состоянию на 1 января 2023 г., в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим на условиях неполного рабочего времени,
- заместившим вакантные должности в 2023 и последующих годах вновь, а также пришедшим на вакантные должности в этот период.
В-третьих, вводится правило: что уровень заработной платы медработников, которым производится ССВ, в текущем году не может быть ниже уровня заработной платы предшествующего года с учетом ее повышения в установленном законодательством порядке и условий оплаты труда, установленных трудовым договором. При выявлении фактов снижения размера оплаты труда медработников СФР должен сообщить об этом в Минздрав, Минтруд и Роструд.
В-четвертых, увеличен срок (до 10 рабочих дней вместо первоначальных трех), в течение которого Минздрав России должен направить органу-учредителю информацию о признаках необоснованного расширения штата подведомственной медорганизации, приводящего к увеличению числа получателей ССВ.
Повышение окладов
Преамбула к постановлению N 2353 дополнена несколькими позициями, суть которых в следующем:
1. Федеральным медцентрам в отношении своего медперсонала предписано, а региональным минздравам в отношении медработников подведомственных медорганизаций рекомендовано с 1 апреля 2024 г. обеспечить долю выплат по окладам в структуре фондов заработной платы медорганизаций не ниже 50% без учета компенсационных выплат. При этом должен быть сохранен уровень заработной платы медработников не ниже уровня зарплаты предшествующего года с учетом ее повышения в установленном порядке. При оценке доли окладов в структуре зарплаты не учитываются выплаты, осуществляемые исходя из расчета среднего заработка. Следите за изменениями в Территориальных программах госгарантий!
2. Учредители медорганизаций обязаны оценивать долю оклада ежеквартально, а также по итогам за календарный год.
Структуру заработной платы в разрезе субъектов РФ и федеральных госучреждений будут оценивать Минтруд и СФР. Составленный по итогам оценки доклад ежеквартально будет направляться Правительству РФ.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Обслуживание командированных в VIP-залах аэропорта не освобождается от НДФЛ и взносов
Письмо Минфина России от 7 декабря 2023 г. N 03-15-06/118057
По общему правилу при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, такие как:
- на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, провоз багажа;
- по найму жилого помещения;
- оплате услуг связи;
- получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;
- получению виз;
- связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При этом, как указывает Минфин России, оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах в вышеуказанном перечне не предусмотрена, а значит возмещение работнику таких затрат облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Аналогичный порядок применяется и в отношении страховых взносов. Вышеуказанные расходы не поименованы в перечне освобождаемых от обложения страховыми взносами доходов.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Земельный налог за 2024 год - исходя из актуализированной кадастровой стоимости
Информация ФНС России от 21 марта 2024 года
В 2022 году в РФ была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом некоторых особенностей.
В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышала кадастровую стоимость, применявшуюся с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).
С 2024 года "заморозка" кадастровой стоимости земли прекращена (см. также новость от 20.12.2023), и с текущего налогового периода для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.
Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.
|
|
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
25 марта 2024 года
До 10 апреля нужно сдать статотчеты о численности и зарплате за I квартал по новой форме
Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 366
Летом 2023 года Росстат подготовил новые шаблоны отчетности, по которым организациям предстоит отчитываться о численности работников и их зарплате в 2024 году. Речь идет о квартальных формах:
•N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования...";
•N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";
•N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания...";
•N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры...;
•N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки...".
Обновленные формы вводятся в действие с отчета за январь-март 2024 года. Сроки представления указанных форм не изменились - с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода. Будьте внимательны - сведения нужно представить в два адреса: Росстату и своему органу-учредителю.
|
|
В специальном разделе нашего Путеводителя по формам документов вы найдете пример заполнения формы N ЗП-образование, особенности формирования отчета, а также пошаговую инструкцию расчета среднесписочной численности за месяц |
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты! |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Можно ли списать неустойку, если контрагент ее не признал?
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2024 г. N Ф02-7654/23
Недавно мы рассказывали том, что сверка расчетов с контрагентом является обязательным условием для принятия решения о списании неустойки. Однако далеко не всегда ситуация складывается идеально: контрагенты могут игнорировать направленные в их адрес требования или, наоборот, оплатить неустойку в полном объеме, и только потом "вспоминают" о праве на ее списание.
Согласно положениям Обзора судебной практики применения законодательства о контрактной системе в сфере закупок, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017, списание начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) является обязанностью заказчика, а несовершение заказчиком действий по сверке задолженности с исполнителем не может служить основанием для неприменения правил о списании суммы неустойки.
Однако непредъявление организациями бюджетной сферы штрафных санкций к контрагентам, как мы уже ранее рассказывали, зачастую квалифицируется органами финконтроля в качестве ущерба. И подход ревизоров к данному вопросу остается прежним: в том случае, если возможность удержания неустойки предусмотрена контрактом, в случае начисления неустойки она должна быть именно удержана из оплаты по контракту, а не взыскана впоследствии (постановление Пятого ААС от 21.02.2024 N 05АП-636/24).
Именно поэтому учреждения и вынуждены обращаться в суд в тех случаях, когда фактические обстоятельства не позволяют однозначно применить Правила N 783, например, когда предъявленные штрафные санкции контрагентом не признаны.
В нашем примере учреждению было отказано во взыскании непризнанной контрагентом неустойки. Но рассматривая данный вопрос, суды нескольких инстанций подчеркнули, что по смыслу положений Закона N 44-ФЗ и ныне действующей редакции Правил N 783 в случае, если общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) по контракту не превышает 5% цены контракта, неустойка может быть списана при условии подтверждения исполнителем факта ее неуплаты. В результате отказа контрагента от признания предъявленных к нему требований обоснованность таких требований была признана судом. Соответственно, учреждение добросовестно выполнило все требования законодательства РФ, тем самым исключив возможность предъявления к нему претензии со стороны органов финконтроля: Сомневаясь в том, что непризнанная контрагентом неустойка может быть списана, оно обратилось за разрешением спора в арбитражный суд. И уже при рассмотрении спора оценка соответствия предъявленных контрагенту штрафных санкций требованиям Правил N 783 в рассматриваемой ситуации дана непосредственно судом.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне
Информационное сообщение Банка России от 22 марта 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Напомним, что за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
С 30 марта утрачивают силу перечни КБК, применявшиеся в 2023 году
Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (зарег. в Минюсте 19.03.2024)
Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не применяются. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг. Теперь же, когда бюджет на 2023 год исполнен и сформирована соответствующая бюджетная отчетность, эти перечни упраздняются.
Бюджет 2024 года и планового периода планируется и исполняется с применением перечней КБК, утвержденных приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Безвозмездная передача матзапасов частной медорганизации: какие КВР и КОСГУ использовать
Перед вами юбилейный - тридцатый - выпуск еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "По каким КВР и КОСГУ следует отражать безвозмездную передачу донорской крови медицинским организациям частной системы здравоохранения?".
Организация охраны здоровья, в т.ч. организация и оказание медицинской помощи / услуг, основывается на функционировании и развитии государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения. К частной системе здравоохранения относят медицинские организации, создаваемые юридическими и / или физическими лицами.
В соответствии с положениями ГК РФ организации частной системы здравоохранения могут быть:
- коммерческими, в качестве основной цели своей деятельности преследующими извлечение прибыли;
- некоммерческими, т.е. созданными собственником (юридическим и / или физическим лицом) для осуществления социальной функции, например, оказания медицинской помощи / услуги.
Безвозмездный порядок передачи донорской крови и ее компонентов для клинического использования частной системе здравоохранения возможен только для оказания медицинской помощи в рамках реализации Программы госгарантий.
Как правило, медицинские организации частной системы здравоохранения, участвующие в Программе госгарантий или Территориальной программе госгарантий, создаются в следующих организационно-правовых формах:
|
Коммерческие организации |
В форме обществ (ООО, АО) |
|
Некоммерческие организации |
В форме частных учреждений здравоохранения (ЧУЗ) или автономных некоммерческих организаций (АНО) |
Исходя из этого и в соответствии с требованиями Порядка N 82н и Порядка N 209н безвозмездная передача донорской крови учреждением бюджетной сферы, входящим в службу крови, медицинской организации частной системы здравоохранения, оказывающей услуги в рамках Программы госгарантий, может быть отражена:
|
Медицинская организация |
Выбор кодов в учете учреждения бюджетной сферы |
||
|
Вид |
Форма |
КВР |
КОСГУ |
|
Коммерческая |
ООО, АО |
809 |
245 |
|
Некоммерческая |
ЧУЗ, АНО |
809 |
246 |
Обратите внимание! Частное учреждение здравоохранения является некоммерческой организацией, входящей в частную систему здравоохранения
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация
_______________________________________________
22 марта 2024 года
"Нецелевка" в госучреждении: кого же должны оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ?
Решение АС Республики Саха от 19 февраля 2024 г. по делу N А58-10992/2023
Решение АС Краснодарского края от 9 февраля 2024 г. по делу N А32-29966/2022
Подозрительные обстоятельства деятельности объектов контроля не должны упускаться из виду! В этом выражается принцип профессионального скептицизма, которым в числе прочих должны руководствоваться уполномоченные должностные лица при осуществлении контрольной деятельности. Недавно мы рассказывали о том, по каким неочевидным на первый взгляд признакам ревизоры могут выявить факты нецелевого использования бюджетных средств. Конечно, оценка соблюдения требований бюджетного законодательства объектами контроля - одна из основных задач ревизоров.
Но всегда ли требованиям бюджетного законодательства отвечает тот способ наказания, который выбирают ревизоры, выявляя факт нецелевого использования бюджетных средств? Ответить на этот вопрос мы обещали в одном из недавних материалов. А поводом для этого стал десятимиллионный штраф, оплатить который казенному учреждению придется за счет средств регионального бюджета. Причем и доходы в результате его уплаты поступят в тот же региональный бюджет...
Действительно, положениями ст. 15.14 КоАП РФ предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности не только должностных, но и юридических лиц. Госорганы и органы местного самоуправления обладают статусом юридического лица. Но источником финансового обеспечения их деятельности являются средства соответствующего бюджета, которые предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления в интересах населения, проживающего на соответствующей территории. Иными словами, целевой характер бюджетных средств выражается в направлении их на удовлетворение публичных интересов. Очевидно, что решение о привлечении к административной ответственности органов публичной власти и подведомственных им казенных учреждений влечет для бюджета дополнительную нагрузку. Более того, уплата административных штрафов за счет средств бюджета не может рассматриваться в качестве расходов, направленных на реализацию функций государства в целях удовлетворения публичных интересов. Поэтому, выбирая субъект административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, целесообразно учитывать не только положения непосредственно ст. 15.14 КоАП РФ, но и бюджетно-правовой статус объекта контроля. Подробнее об этом мы рассказали в отдельном материале.
Но если в отношении бюджетных нарушений, в том числе нецелевого использования бюджетных средств, положения БК РФ прямо указывают на то, что субъектами административной ответственности могут быть только должностные лица участников бюджетного процесса, то с бюджетными и автономными учреждениями все не так очевидно. Дело в том, что наличие у них самостоятельного права на распоряжение средствами, полученными от приносящей доход деятельности, не прекращает права публичной собственности на такие денежные средства. Соответственно, и самостоятельно определенные направления использования таких средств должны соответствовать целям создания бюджетного/автономного учреждения. А создаются такие учреждения прежде всего в целях реализации публично значимых функций (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 N 3-П). Именно поэтому законодателем определен особый порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетных и автономных учреждений: изъятие средств может поставить под угрозу осуществление учреждением основного вида деятельности. А иногда причиной нецелевого использования бюджетных средств в учреждении служат те решения, которые фактически принимает орган-учредитель (см. новость от 22.02.2024).
А поскольку не может отрицаться преобладание в составе деятельности бюджетных и автономных учреждений (по крайней мере исходя из установленного на основании нормативного регулирования понимания должного) публично значимых функций, решение о привлечении их к административной ответственности за нецелевое использование средств субсидий в качестве юридических лиц, на наш взгляд, не в полной мере соответствует публичным интересам. Очевидно, что размер поступивших в доход бюджета административных штрафов, взысканных не с должностных лиц, а с организаций бюджетной сферы в качестве юридических лиц, не может свидетельствовать об эффективности деятельности органов внутреннего государственного финансового контроля, поскольку основной задачей контрольной деятельности является не привлечение контролируемого лица к ответственности, а предотвращение и устранение нарушений обязательных требований.
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы
_______________________________________________
Всю "коммуналку" - на КВР 247: Минфин меняет правила применения КБК
Проект приказа Минфина России (подготовлен 15 марта 2024 г.)
Ряд заметных изменений запланировало ведомство в части использования кодов бюджетной классификации. Предполагается, что обновленный Порядок N 82н будет применяться с 2025 года.
Обозначим основные грядущие новшества.
КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"
На КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Напомним, с 2021 года по КВР 247 обособленно отражаются обязательства по оплате:
- потребленных энергетических ресурсов (электроэнергии, газа, теплоснабжения, горячего водоснабжения);
- услуг транспортировки указанных энергетических ресурсов по газораспределительным, электро- и теплосетям;
- ряда энергосервисных договоров / контрактов.
Остальные коммунальные услуги - холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизация - подлежат отражению по КВР 244. Однако со следующего года указанные расходы также будут относиться на КВР 247.
КВР группы 400 "Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности"
Планируется уточнить назначение ряда "капитальных" КВР. Так, расходы на разработку проектной документации и инженерные изыскания, необходимые для подготовки такой документации, на проведение технологического и ценового аудита, аудита проектной документации можно будет обоснованно отражать по КВР:
- 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями";
- 413 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа";
- 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".
Подразделы классификации расходов бюджетов
Будет расширено назначение некоторых подразделов - помимо уже перечисленных в описании кода, по ним будут отражаться следующие расходы:
|
Подраздел |
Дополнительные расходы, предусмотренные проектом поправок |
|
0110 "Фундаментальные исследования" |
- создание, развитие центров трансфера технологий и компетенций Национальной технологической инициативы, обеспечение функционирования сети центров коллективного пользования научными уникальными установками и оборудованием, осуществляющих деятельность в сфере фундаментальных научных исследований; - реализация крупных инфраструктурных проектов в сфере фундаментальных научных исследований |
|
0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" |
- реализация мероприятий по восстановлению автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения при ликвидации последствий ЧС; - иные мероприятия, предусмотренные порядком использования бюджетных ассигнований дорожного фонда (федерального, регионального, муниципального) |
|
0411 "Прикладные научные исследования в области национальной экономики" |
- создание, развитие центров трансфера технологий и компетенций Национальной технологической инициативы, обеспечение функционирования сети центров коллективного пользования научными уникальными установками и оборудованием, осуществляющих деятельность в сфере прикладных научных исследований и научных разработок в области национальной экономики; - реализация крупных инфраструктурных проектов в сфере прикладных научных исследований |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
21 марта 2024 года
Заполнение подраздела 1.2 и раздела 2 формы ЕФС-1: СФР ответил на 14 актуальных вопросов
Ответы Социального фонда России (2024 г.)
Социальный фонд России разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1.
|
Вопрос |
Ответ |
|
В подразделе 1.2 нужно указывать только периоды работы застрахованного лица, которые перечислены в п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (например, только периоды отпуска без сохранения заработной платы или периоды простоя)? |
В графах подраздела "Период работы" подраздела 1.2 отдельными строками необходимо указывать весь период работы в отчетном периоде с выделением периодов работы в особых условиях труда. При этом страхователи имеют право представить подраздел 1.2 на всех работников, независимо от наличия особых условий, предусмотренных п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ. |
|
В каких случаях и в какие сроки необходимо подавать форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" подраздела 1.2 формы ЕФС-1? |
Подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" представляется в срок не позднее 3 рабочих дней со дня, когда застрахованное лицо подало заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. |
|
Листок нетрудоспособности по беременности открыт в 2023 году, который продлился на 2024 год. Нужно ли сдавать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" в 2024 году о дате начала отпуска по беременности и родам в 2023 году? |
Нет, в данном случае необходимо будет представить подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" при получении в 2024 году заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. |
|
Нужно ли стаж до отпуска по беременности и родам (отпуска по уходу за ребенком) по сотруднику указывать как обычно с начала года со всеми разрывами / льготными составляющими? |
Периоды стажа до даты начала отпуска по уходу за ребенком (отпуска по беременности и родам) должны заполняться с учетом всех особенностей, имеющихся у застрахованного лица, в том числе периодов льготной работы, если они имеются. |
|
Нужно ли с подразделом 1.2 "Назначение выплат по ОСС" подавать подраздел 2 раздела 1 формы ЕФС-1, если у сотрудника есть особые условия труда? |
Нет, не нужно, подраздел 2 должен представляться одновременно с подразделом 1.2 с типом сведений "Исходная", если подаются сведения на сотрудника, занятого на соответствующих видах работ. |
|
В случае если по окончании отпуска по уходу за ребенком до полутора лет сотруднице, по ее заявлению, предоставляется отпуск по уходу за ребенком до трех лет, необходимо ли подавать сведения в СФР о продлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет? Если необходимо, то в какие сроки и по какой форме? |
В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ в отношении застрахованных лиц, которые в отчетном периоде находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, страхователем представляется подраздел 1.2 формы ЕФС-1 по окончании календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" в данном случае представлять не нужно. |
|
Необходимо ли информировать СФР об отзыве заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, если ранее данные о предоставлении отпуска по уходу за ребенком были представлены в СФР, какой тип сведений "КОРР" или "ОТМН" указывать при отмене ранее представленных сведений и какой период работы при отмене ранее поданных сведений указывается в графах 2 и 3 "Период работы"? |
При отзыве заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком необходимо представить подраздел 1.2 с типом сведений "Отменяющая", в котором заполнены титульный лист, подраздел 1 раздела 1 (сведения о застрахованном лице) и поле "Корректируемый (отменяемый) период" подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже". |
|
Как корректировать подраздел 1.2 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", если отправили неверные данные? |
Для корректировки неверно представленных данных необходимо представить новую форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", она заменит предыдущую. |
|
Какие территории относятся к местностям с особыми климатическими условиями? |
К местностям с особыми климатическими условиями для целей представления подраздела 1.2 формы ЕФС-1 и указания кода "ОКУ" относятся все территории (за исключением районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), на которых действующими нормативными правовыми актами, в том числе нормативными правовыми актами бывшего СССР, введены районные коэффициенты к заработной плате и порядок их выплат. Например, при представлении подраздела 1.2 формы ЕФС-1 в отношении сотрудников организаций, зарегистрированных на территории г. Полевской Свердловской области, в графе 4 "Код" указывается код "ОКУ", а в графе 5 "Районный коэффициент" - районный коэффициент "1.15", установленный постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 N 403/20-155. |
|
Обязательно ли заполнять графу 11 "Индивидуальный номер рабочего места" подраздела "Результат специальной оценки условий труда"? |
Графа 11 "Индивидуальный номер рабочего места" обязательна к заполнению, в случае если у страхователя проведена специальная оценка условий труда, и в подразделе 1.2 заполнена графа 8 "Особые условия труда (код)" и (или) графа 9 "Основание (код)" подраздела "Условия досрочного назначения пенсии". |
|
В каком отчетном периоде следует отражать перерасчет страховых взносов при изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? |
При изменении размера страхового тарифа сумма перерасчета страховых взносов (с начала отчетного (расчетного) периода) с учетом установленного с начала текущего года размера страхового тарифа отражается в графах 5 - 7 строки 9 в графе месяца, соответствующего месяцу получения уведомления об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа. |
|
Следует ли представлять уточненные сведения по форме ЕФС-1 за I квартал, если уведомление об изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний получено в апреле? |
Поскольку перерасчет страховых взносов с учетом установленного с начала текущего года размера страхового тарифа отражается в месяце получения уведомления об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, то обязанность по представлению уточненного расчета за I квартал отсутствует. |
|
В каких случаях следует заполнять подраздел 2.1.1 при представлении раздела 2 формы ЕФС-1? |
Подраздел 2.1.1 заполняется страхователями - государственными / муниципальными учреждениями, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), обязанными уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и / или оказание услуг, договора авторского заказа, состоящими на регистрационном учете в СФР по нескольким основаниям по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, подраздел 2.1.1 раздела 2 формы ЕФС-1 заполняется теми страхователями, которые применяют разные страховые тарифы. Во всех остальных случаях указанный подраздел не заполняется. |
|
Какие подразделы являются обязательными к заполнению при представлении раздела 2 формы ЕФС-1? |
В соответствии с пунктом 12 порядка заполнения формы ЕФС-1 обязательными для заполнения всеми страхователями являются титульный лист, подразделы 2.1 и 2.3 раздела 2. |
|
|
25 число - срок сдачи отчета по зарплате (подраздел 1.3) в составе ЕФС-1 |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Расширен перечень увязок подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2024 год
Информация Минфина России от 15 марта 2024 г.
Обновлена Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемая при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 году. Ведомство дополнило ее тремя комбинациями кодов для расходов регионального бюджета в сферах ТЭК и высшего образования:
|
Наименование вида расходов |
Подраздел |
КВР |
|
Субвенции |
||
|
Субсидии на возмещение недополученных доходов и / или возмещение фактически понесенных затрат в связи с производством / реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг |
|
|
|
Субсидии / гранты в форме субсидий на финансовое обеспечение затрат в связи с производством / реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, подлежащие казначейскому сопровождению |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
20 марта 2024 года
Учетная политика - 2024: видеоурок о том, как правильно внести изменения в локальный акт
Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения
Видеоматериал. Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора
Как показывает практика, некоторые бухгалтеры по-прежнему формально относятся к составлению и изменению учетной политики. Одновременно с этим возрастает интерес органов финконтроля к наличию и содержанию этого документа.
О неоценимой значимости учетной политики, о важности неформального подхода к составлению этого документа, публикации и представлению заинтересованным пользователям мы говорили неоднократно. Считаем важным акцентировать внимание на правилах внесения изменений в учетную политику 2024 года. Подчеркнем: учетную политику, действовавшую в предыдущие годы, отменять нельзя - только корректировать!
А поводов для внесения изменений много. Так, с 2024 года Минфин России внес серьезные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." - это повод пересмотреть в составе учетной политики Положения о проведении инвентаризации и Графика документооборота. Приказ N 61н пополнился новым формами первичных документов и скорректировал порядок применения ранее утвержденных документов...
|
|
Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2024 год. С его помощью вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов |
О том, какие основные новшества учесть при внесении изменений в учетную политику на 2024 год и как с помощью нашего Конструктора составить грамотный локальный акт, к которому у ревизоров не возникнет претензий, вы узнаете из нашего нового видеоурока "Учетная политика - 2024 для бюджетной сферы: составляем с помощью конструктора".
|
|
Чем нужно дополнить учетную политику - 2024 в связи с важными нововведениями в федеральных стандартах? Какие положения учетной политики можно исключить? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 год, а какие - необязательны, но желательны? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке. |
|
|
Воспользуйтесь формой документа, разработанной нашими экспертами |
Тема: Из зала суда, Учетная политика
_______________________________________________
Обслуживание системы ГАРАНТ можно оплачивать за счет ОМС
Постановление Шестнадцатого ААС от 20 февраля 2024 г. N 16АП-19/24
К такому выводу пришел суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения спора между больницей и ТФОМС. Ревизоры признали нецелевым использованием страховых средств расходы по оплате информационных услуг по сопровождению электронного периодического справочника "Система ГАРАНТ" и неисключительной лицензии на использование электронной системы "Экономика ЛПУ". С точки зрения ТФОМС, указанные расходы не являются необходимыми для обеспечения деятельности медицинского учреждения - больница может работать без использования справочных правовых систем.
Но судьи не согласились с таким подходом. Справочные системы помогают администрации больницы в принятия грамотных и обоснованных решений при оказании медицинских услуг. Использование профессионального программного обеспечения необходимо для обеспечения деятельности медицинского учреждения и способствует повышению эффективности его деятельности. Электронные системы "ГАРАНТ" и "Экономика ЛПУ" являются программным обеспечением, включенным в реестр российского ПО. Расходы на оплату программного обеспечения и услуги по его обновлению / сопровождению могут быть включены в тариф и отнесены к затратам, не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.
Заметим, что к подобному выводу судьи приходят не впервые.
|
|
||
|
|
Практическое руководство: Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные |
|
Тема: Медицина, Из зала суда, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Центры занятости должны отчитаться за I квартал по обновленной статформе N 2-Т
Приказ Росстата от 29 февраля 2024 г. N 80
Росстат утвердил предоставленный Федеральной службой по труду и занятости новый шаблон квартального отчета по форме N 2-Т (трудоустройство) "Сведения о предоставлении государственных услуг в области содействия занятости населения" и указания по ее заполнению.
Ранее применявшаяся форма упразднена.
Впервые по новой форме сфере занятости предстоит отчитаться по итогам I квартала 2024 года. Отчет стал объемнее - в нем появился дополнительный раздел XVIII "Организация сопровождения при содействии занятости инвалидов". Сроки представления формы не изменились: учреждения службы занятости должны отчитаться перед вышестоящим органом не позднее 5-го рабочего дня после отчетного квартала, а тот в свою очередь должен направить сводный отчет Федеральной службе по труду и занятости, а также территориальному органу Росстата не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода.
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить другие отчеты! |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Пособие по уходу за ребенком и больничные за один и тот же период - возможно ли?
Письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 27 февраля 2024 г. N ТН-08-34/25344
С 2024 года одновременно вступили в силу поправки в ТК РФ, в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Новые нормы касаются порядка начисления пособия по уходу за ребенком - право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста 1,5 лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).
Специалисты отделения СФР по г. Москве и Московской области пояснили: если сотрудник прервал отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет с правом сохранения пособия, приступил к работе и получает заработную плату, то он имеет право на оплату пособия по временной нетрудоспособности и на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком за один и тот же период.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
19 марта 2024 года
За наставничество на работе сотрудникам предлагают доплачивать
Проект федерального закона N 575296-8
Депутаты предлагают прописать в Трудовом кодексе гарантии работникам, выполняющим функции наставников. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ - определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии / должности. Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.
Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли. "Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах страны не сформирована", - отмечается в пояснительной записке.
В случае принятия закон вступит в силу 1 сентября текущего года.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
План ФХД медучреждения на 2024 год: не все отпуска медиков оплачиваются за счет ОМС
Письмо ФФОМС от 24 ноября 2023 г. N 00-10-101-2-06/20302
Дополнительные дни отпуска, предоставляемые работникам здравоохранения, могут быть установлены:
- положениями ТК РФ и иными федеральными законами - за непрерывный медицинский стаж, за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за ненормированный рабочий день, за работу с вредными и / или опасными условиями труда, в т.ч. по результатам СОУТ;
- локальным актом медицинской организации - например, коллективным договором (отцу в связи рождением ребенка, пенсионерам и т.п.).
Возможно ли оплачивать дополнительные отпуска сотрудникам средствами ОМС?
Оплату основных и дополнительных отпусков работникам медучреждения следует относить к группе (экономическому элементу) "Затраты на оплату труда". Допустимые группы затрат и их детализация, возмещаемые за счет средств ОМС, определяются в соответствии с методикой расчета норматива финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи и среднего подушевого норматива финансирования, установленных в базовой / территориальной программой ОМС. Анализ положений Закона N 326-ФЗ, раздела XII Правил N 108н, Тарифных соглашений ОМС субъект ов РФ позволяет сделать вывод, что за счет средств ОМС, можно оплачивать расходы только по тем выплатам работникам, которые гарантированы ТК РФ (например, дополнительные отпускаработникам с ненормированным рабочим днем в соответствии со ст. 119 ТК РФ), или расходы, обязанность по оплате которых закреплена в законе (например, дополнительный отпуск лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, определенный в ст. 14 Закона N 4520-I).
При наличии в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза, положений, предусматривающих дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, не предусмотренные ТК РФ и иными федеральными законами, оплата таких дополнительных отпусков осуществляется за счет средств, не имеющих целевого назначения.
|
|
Практическое руководство: |
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Предлагается отменить плановые проверки всех образовательных организаций
Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 4 марта 2024 г.)
Правительство РФ намерено скорректировать условия моратория на проверки - Минэкономразвития РФ уже представило проект соответствующих поправок в постановление N 336 об особенностях организации и осуществления государственного контроля / надзора.
В частности, хотят расширить действующий запрет на плановые проверки государственных и муниципальных садиков и школ чрезвычайно высокого и высокого рисков. Так, проект предлагает запретить плановые проверки всех садиков, школ, а также всех образовательных организаций профессионального и высшего образования.
Одновременно будут разрешены внеплановые проверочные мероприятия без согласования с прокуратурой, если они организуются по следующим основаниям:
- поручение губернатора (исключительно в рамках видов регионального государственного контроля / надзора и при соблюдении ряда условий);
- обращение Уполномоченного при Президенте РФ по правам ребенка (исключительно в рамках шести федеральных надзоров - в сфере социального обслуживания, в сфере образования, в сфере госсанэпиднадзора, в сфере контроля качества и безопасности меддеятельности, надзора за деятельностью по оказанию государственной социальной помощи в виде предоставления соцуслуг, надзора за соблюдением законодательства о защите детей от вредоносной информации);
- истечение срока исполнения предписания, выданного по результатам внепланового контрольного / надзорного мероприятия, проведенного на основании программы проверок в рамках действующего моратория.
Подчеркнем: речь идет о проверках в рамках Закона о госконтроле и Закона N 294-ФЗ. Мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, финансово-бюджетные, таможенные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия указанных законов. Так что к приходу налоговых инспекторов и ревизоров органов финконтроля учреждению нужно быть всегда готовым.
Тема: Образование, Контроль и аудит
__________________________________________
Больше медработников могут стать "Земским доктором"
Приказ Минздрава РФ от 5 февраля 2024 г. N 35н (зарег. в Минюсте 11.03.2024)
Минздрав дополнил перечень должностей медработников, которые могут претендовать на единовременные выплаты, если переедут на работу в село, либо в рабочие поселки, либо ПГТ, либо города с населением до 50 тыс. человек. Напомним, что программа предусматривает выплату в размере:
- 2 млн руб. - для врачей в Арктике, на Крайнем Севере и ДВО;
- 1,5 млн руб. - для врачей, прибывших в труднодоступные и удаленные территории;
- 1 млн руб. - врачам на остальных территориях;
- соответствующие выплаты фельдшерам, медсестрам и акушеркам - вдвое меньше, чем врачам.
Эти суммы в полном объеме освобождаются от НДФЛ.
Новый перечень начнет действовать с 22 марта 2024 года, но будет применяться в текущем финансовом году. В него добавлены следующие должности:
- врач-аллерголог-иммунолог;
- врач-детский онколог-гематолог;
- врач-остеопат;
- врач-сердечно-сосудистый хирург;
- врач-стоматолог-ортопед;
- врач-торакальный хирург;
- врач физической и реабилитационной медицины;
- врач-эпидемиолог;
- фельдшер / акушерка отделения ОВП, врачебной амбулатории;
- фельдшер скорой помощи;
- медсестра / медбрат ФАПа, отделения ОВП, врачебной амбулатории;
- и др.
При этом из перечня исключат должности врачей психиатра-нарколога участкового, подросткового и подросткового участкового психиатра, а также подросткового терапевта.
Исключения связаны с требованиями Номенклатуры должностей медработников: указанные должности сохраняются только для лиц, принятых на должность до 1 сентября 2023 г.
Рекомендуем:
|
|
Сравнительный анализ |
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
18 марта 2024 года
Кого и как суды штрафуют по ст. 15.15.5-1 КоАП за невыполнение госзадания?
Остался позади 2023 финансовый год. Учреждения сдали бухгалтерскую отчетность и отчитались о выполнении государственного / муниципального задания, подтвердив достижение установленных показателей.
Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.
Анализ судебной практики за 2023 и первые месяцы текущего года показывает, что поводом для возбуждения дела об административном правонарушении по ст. 15.15.5-1 КоАП по итогам проверки может послужить не только недостижение установленных в задании показателей.
В наглядной таблице мы собрали самые показательные примеры дел о привлечении к ответственности за невыполнение задания.
|
Суть правонарушения |
Решение суда |
|
Недостижение объемных показателей предоставляемой услуги, в том числе: |
х |
|
- по количеству единиц автотранспорта для осуществления доставки и хранения продуктов питания; - по количеству разработанных и согласованных нормативных документов |
Постановление Восьмого КСОЮ от 13.12.2023 по делу N 16-7022/2023 |
|
- по количеству проведенных плановых диагностических мероприятий |
Решение Центрального райсуда г. Новосибирска Новосибирской области от 26.10.2023 по делу N 12-627/2023 |
|
- по числу койко-дней оказания медицинской помощи |
Постановление Вологодского горсуда Вологодской области от 25.10.2023 по делу N 5-888/2023 |
|
- по объему работы "Эксплуатация имущества", поскольку в заявленный объем включены объекты, переданные в аренду |
Решение Петрозаводского горсуда Республики Карелия от 25.10.2023 по делу N 12-677/2023 |
|
- по количеству проведенных патологоанатомических вскрытий |
Решение Колыванского райсуда Новосибирской области от 23.10.2023 по делу N 12-40/2023 |
|
- по количеству единиц оборудования, подлежащего техническому обслуживанию и ремонту |
Решение Первомайского райсуда г. Краснодара Краснодарского края от 30.08.2023 по делу N 12-318/2023 |
|
- по количеству обучающихся в учебном заведении по образовательным программам (отдельным специальностям) |
•Решение Советского райсуда г. Новосибирска Новосибирской области от 24.08.2023 по делу N 12-119/2023; •Решение Автозаводского райсуда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 12.07.2023 по делу N 12-230/2023; •Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23 |
|
- по количеству человек, нуждающихся в социальном обслуживании в стационаре |
Решение Юрьев-Польского райсуда Владимирской области от 04.08.2023 по делу N 12-12/2023 |
|
Постановление Мирового судьи с/у N 188 Отрадненского района Краснодарского края от 07.12.2023 N 5-414/23 | |
|
- по площади сплошной санитарной рубки лесов |
Решение Камчатского краевого суда от 02.08.2023 по делу N 21-113/2023 |
|
- по числу амбулаторных обращений (по профилю) |
Постановление Мирового судьи с/у N 59 Вологодской области от 08.12.2023 N 5-1097/23 |
|
- по числу заключенных договоров найма специализированного жилого помещения |
Решение Красноармейского райсуда г. Волгограда Волгоградской области от 03.05.2023 по делу N 12-124/2023 |
|
- по объему работ по ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования местного значения, искусственных дорожных сооружений, элементов обустройства автомобильных дорог и благоустройству территории |
Решение Куйбышевского райсуда г. Омска Омской области от 16.01.2023 по делу N 12-39/2023 |
|
- по количеству проведенных культурным центром киносеансов |
Постановление Мирового судьи с/у N 270 Московской области от 12.02.2024 N 5-40/24 |
|
- по протяженности подлежащих обработке земельных участков за счет проведения работ на землях, которые не были переданы учреждению в постоянное (бессрочное) пользование |
Постановление Мирового судьи с/у N 127 Волгоградской области от 31.01.2023 N 5-16/24 |
|
- по числу лиц, прошедших спортивную подготовку / привлеченных для занятий физкультурно-спортивной направленности |
Решение Мирового судьи с/у N 2 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от 27.12.2023 N 5-685/23 |
|
- по числу человеко-дней пребывания в детском саду |
Постановление Мирового судьи с/у N 1 Советского района Саратовской области от 25.01.2024 N 5-30/24
|
|
Недостижение показателей по качеству оказываемых услуг: |
х |
|
- низкий показатель доли потребителей, удовлетворенных условиями и качеством предоставляемой услуги |
•Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 2 Ревдинского района Свердловской области от 14.12.2023 N 5-593/23 |
|
- низкая доля клубных формирований / кружков самодеятельного творчества для определенных категорий населения |
•Постановление Мирового судьи с/у N 1 Полевского района Свердловской области от 29.11.2023 N 5-663/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 235 Московской области от 19.04.2023 N 5-212/23 |
|
- невыполнение контрольных цифр приема обучающихся |
Постановление Мирового судьи с/у N 1 Центрального округа г. Курска Курской области от 15.05.2023 N 5-415/23 |
|
- не обеспечена сохранность контингента в течение учебного года |
Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 27.12.2023 N 5-630/23 |
|
- недостаточное количество педагогических работников, имеющих первую и высшую категорию |
Постановление Мирового судьи с/у N 102 Московской области от 02.11.2023 N 5-593/23 |
|
- приобретение за счет субсидии на выполнение муниципального задания материальных запасов и оборудования в целях проведения предусмотренных в задании работ по реконструкции системы уличного освещения и модернизации системы автоматизированного управления наружным освещением. Фактически работы не произведены. |
Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 01.02.2024 N 5-33/24 |
|
Неотражение / искажение данных отчета об исполнении задания и сокрытие фактически данных о неполном выполнении муниципального задания |
Постановление Мирового судьи с/у N 87 Феодосийского района Республики Крым от 01.02.2024 N 5-33/24 |
|
Постановление Мирового судьи с/у N 127 Волгоградской области от 31.01.2024 N 5-16/24 |
|
|
Как на основании утвержденного отчета в 2024 году уточнить оценочное значение по объему выполненного задания? Какими корреспонденциями отразить возврат в бюджет части субсидии в связи с недостижением установленных показателей? Как добровольно перечислить в бюджет остаток субсидии, если задание выполнено в полном объеме? Ответы на вопросы по учету субсидии на задание даны в пошаговой инструкции. |
Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит
_______________________________________________
Кто еще обязан сдавать отчет о зарплате в составе ЕФС-1: новый перечень видов деятельности
Приказ Минтруда РФ от 28 декабря 2023 г. N 900н (зарег. в Минюсте 13.03.2024)
С 2023 года страхователи - государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают в СФР Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).
Минтруд обновил перечень таких видов деятельности, добавив:
|
Сфера деятельности |
Вид деятельности |
|
|
Наука |
72.20.11 |
Проведение исследований в области социально-экономической географии |
|
72.20.19 |
Научные исследования и разработки в области общественных наук прочие |
|
|
Здравоохранение |
86.22.1 |
Деятельность в области косметологии |
|
86.22.9 |
Специальная врачебная практика прочая |
|
|
Культура, искусство и кинематография |
59.11.1 |
Производство анимационных фильмов |
|
59.11.9 |
Производство прочих кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ |
|
|
90.03.1 |
Деятельность композиторов |
|
|
90.03.2 |
Деятельность художников |
|
|
90.03.9 |
Деятельность в области художественного творчества прочая |
|
Документ вступает в силу 25 марта 2024 года.
|
|
25 число - срок сдачи отчета по зарплате (подраздел 1.3) в составе ЕФС-1 |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Разрешенных выплат при блокировке операций по лицевым счетам АУ и БУ станет больше
Проект федерального закона N 566196-8
Если должник - бюджетное или автономное учреждение в течение установленного срока не оплачивает задолженность по исполнительному листу, финорган / ТОФК может приостановить операции по его лицевому счету. В этом случае расходование средств АУ и БУ возможно лишь на:
- расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;
- перечисления в бюджет удержанного НДФЛ;
- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату;
- оплаты по исполнительным документам;
- исполнения решений налоговых органов;
- выплату предусмотренных законом стипендий, материальной помощи и других денежных выплат студентам - очникам, обучающимся за счет средств бюджета.
Предлагается расширить перечень разрешенных перечислений с лицевого счета бюджетного / автономного учреждения в случае приостановки операций по нему. Помимо вышеназванных, средства разрешат расходовать на выплату компенсаций расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Выплата вышеобозначенных компенсаций производится за счет средств работодателя. При этом невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других начислений, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность. В то же время на практике в силу ряда причин, в том числе из-за приостановления операций по лицевым счетам учреждения - должника, происходит задержка выплаты компенсаций, предусмотренных ТК РФ.
Инициаторы законопроекта уверены, что дополнение перечня операций, доступных при заблокированном счете, позволит обеспечить своевременную реализацию трудовых прав и гарантий работников - северян.
|
|
Тема: Платежи, касса, казначейство, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Целительные звуки: как медучреждению оформить право трансляции музыкальных произведений?
В очередном выпуске еженедельной рубрики для сферы здравоохранения рассмотрим очень интересный вопрос. А привлек наше внимание в первую очередь подход реабилитационного центра к организации предоставления медицинской помощи: в целях создания комфортной обстановки для пациентов во время ожидания очереди за получением медицинской услуги или непосредственно при ее получении (например, в ходе процедуры физиотерапии) медучреждение транслирует записи музыкальных или художественных произведений. Для этого достаточно заключить договор с Российским Авторским Обществом (РАО) и / или Всероссийской Организацией Интеллектуальной Собственности (ВОИС).
Обязательным условием правомерного использования авторских и смежных прав является выплата авторского вознаграждения. Как и на основании каких документов медучреждению отразить в учете такие расходы, разбирались наши эксперты.
Основанием для выплаты вознаграждения является заключенный с РАО и / или ВОИС договор, где определены размеры вознаграждения и периодичность выплаты. В целях начисления расходов на выплату вознаграждений учреждение может оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) с приложением отчетов об использовании произведений и фонограмм. Порядок документального оформления данных фактов хозяйственной жизни необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Подробное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Отказывать пенсионеру в предоставлении отпуска "без содержания" нельзя
Определение Третьего КСОЮ от 24 января 2024 г. по делу N 8Г-28238/2023
В силу части второй ст. 128 ТК РФ предоставление отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней в году работающему пенсионеру по старости (по возрасту) является не правом, а обязанностью работодателя, которая не ставится в зависимость от каких-либо причин. Однако работодатель в данном случае это не учел.
Работница (пенсионер по возрасту) обратилась к работодателю с заявлением о предоставлении ей в соответствии со ст. 128 ТК РФ отпуска без сохранения заработной платы. Работодатель заявление не удовлетворил и проставил резолюцию: "отказать по служебной необходимости". Узнав об отказе, работница безуспешно пыталась связаться с руководителем, секретарь ей сообщил, что решение о непредставлении ей отпуска пересмотрено не будет. Не имея возможности выйти на работу, опасаясь быть уволенной за прогулы (что для себя полагала неприемлемым), она написала заявление об увольнении по собственному желанию, после чего была уволена.
Впоследствии расценив отказ руководителя в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы как принуждение к написанию заявления об увольнении по инициативе работника во избежание увольнения за прогул, гражданка обратилась в суд с требованием о признании увольнения незаконным.
Суд первой инстанции ее не поддержал, указав, что заявление на предоставление отпуска без сохранения заработной платы не содержало ссылки именно на часть вторую ст. 128 ТК РФ, предусматривающую предоставление отпуска работающему пенсионеру. Суд посчитал, что нарушений трудовых прав истца нет и вынужденный характер увольнения не доказан.
Вышестоящие инстанции с такими выводами не согласились. Работодатель знал о том, что его работник является пенсионером по возрасту, в заявлении была ссылка на ст. 128 ТК РФ, работодатель был обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы истцу. С учетом всех обстоятельств дела оснований полагать, что истец намеревалась расторгнуть трудовые правоотношения с ответчиком, не имелось, напротив, материалами дела подтверждено, что отказ в предоставлении истцу как пенсионеру отпуска без сохранения заработной платы, невозможность выхода на работу явились поводом для написания заявления об увольнении, то есть заявление было подано истцом под влиянием сложившейся ситуации. В итоге судьи пришли к выводу о вынужденном характере решения истца об увольнении и признали увольнение незаконным.
Увольнение пенсионера по возрасту, получившего отказ в предоставлении отпуска за свой счет (правда, не по собственному желанию, а за прогул), ранее признал незаконным Девятый КСОЮ (см. определение от 02.11.2023 N 8Г-9981/2023).
|
|
Для тех, кто предпочитает видеоформат, наши эксперты записали видеоурок "Отпуск за свой счет работающему пенсионеру" |
|
|
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
15 марта 2024 года
Капремонт или благоустройство: в чем сходства и различия?
Решение АС Ивановской области от 19 января 2024 г. по делу N А17-7771/2023
Вопросы о том. как учитывать те или объекты имущества, которые появляются в учреждении при капитальном ремонте объектов недвижимости, по-прежнему не утрачивают своей актуальности. Недавно мы рассказывали о том, чем грозит объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. А поскольку к договорам, в рамках которых осуществляются работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, также применяются правила о договоре строительного подряда, аналогичный подход к формированию предмета контракта целесообразно применять и при капитальном ремонте недвижимого имущества. По сути это означает, что работы по капремонту зданий и помещений не должны приводить к созданию самостоятельных инвентарных объектов - такой вывод согласуется с определением понятия "капитального ремонта объекта капстроительства", содержащегося в ГрК РФ.
Расходы, приводящие к увеличению стоимости движимого имущества за счет средств, предоставляемых в целях капремонта недвижимости, могут быть признаны нецелевыми (постановление Восемнадцатого ААС от 26.01.2023 N 18АП-14500/22). Исключением из данного правила могут быть инвентарные объекты, к числу которых относится комплекс единых функционирующих систем, входящих в состав здания. Дело в том, что при капитальном ремонте зданий может осуществляться замена или восстановление сетей или элементов сетей инженерно-технического обеспечения.
Одновременно необходимо понимать, что специальные правила отражения в бухучете тех или иных объектов нефинансовых активов, вовсе не подтверждают характера выполняемых работ. Поясним на конкретном примере. Согласно п. 45 Инструкции N 157н надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания (сарай, забор, колодец и др.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Однако если в ходе работ по капитальному ремонту здания осуществляется ремонт, замена или установка ограждений, то расходы на оплату таких работ могут быть признаны нецелевыми. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что работы по устройству ограждений относятся к работам по благоустройству, а не к работам по капитальному ремонту. Поскольку субсидия предоставлялась бюджетному учреждению для осуществления расходов на капремонт в целях приведения помещений в соответствие с санитарными правилами и строительными нормами, расходы на установку ограждений признаны нецелевыми. В итоге бюджетному учреждению предписано возвратить в бюджет средства целевой субсидии, потраченные на установку ограждений.
Благоустройство территории и капитальный ремонт не являются тождественными понятиями. И несмотря на то что и правила договора строительного подряда также могут распространяться и на работы по благоустройству территории, перечень затрат в сметной документации при работах по благоустройству территории не может быть аналогичен перечню затрат при строительстве или капремонте зданий. Так, поводом для квалификации факта нецелевого использования бюджетных средств может стать включение в сводный сметный расчет затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений (решение АС Ивановской области от 25.12.2023 по делу N А17-7605/2022).
Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что наличие в сметной документации затрат на строительство титульных временных зданий и сооружений само по себе не дает оснований для безусловной оплаты заявителем указанных работ без предоставления подрядчиком подтверждающих указанные затраты документов: затраты на строительство временных зданий и сооружений предназначены для определения в сводных сметных расчетах стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, а не при благоустройстве территории. Наличие положительного заключения экспертной организации не означает правомерности осуществленных расходов.
Кроме того, приемка указанных работ при условии, что их стоимость определена в процентном соотношении от объема выполненных работ без учета фактических затрат подрядчика, является нарушением бюджетного законодательства. Ревизоры указали, что дополнительным доказательством неправомерности расходов является отсутствие документов по учету временных зданий и сооружений в соответствии c Инструкцией N 157н.
И даже тот факт, что впоследствии ранее принятые и оплаченные работы "отсторнированы" путем составления корректировочных документов, вовсе не свидетельствует об отсутствии факта нецелевого использования бюджетных средств. Более того, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухгалтерские документы, Бухучет
_______________________________________________
Работодатель не вправе требовать получения зарплаты на карту определенного банка
Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)
Эксперты трудового ведомства не устают напоминать, что согласно положениям ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты заработной платы.
Банк, на счет которого работнику будет перечисляться заработная плата, он вправе выбрать самостоятельно. Работник может оценить надежность такого банка, его платежеспособность, ставку процентов, начисляемых на денежные средства, находящиеся на счету, и другие подобные критерии. Тем самым работник имеет возможность учитывать свои интересы как собственника денежных средств, получаемых от работодателя в качестве заработной платы. Работодатель не вправе обязать работника заключить договор банковского счета с определенным банком - этого не позволяет ГК РФ.
|
|
Согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ воспрепятствование действиям работника по смене "зарплатного" банка повлечет предупреждение или наложение административного штрафа: - на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей, - на организацию - от 30 000 до 50 000 рублей. |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Налоговые органы будут вызывать свидетелей не повестками, а уведомлениями
Письмо ФНС России от 22 февраля 2024 г. N СД-4-2/2063
ФНС сообщает, что приложение N 10 "Рекомендуемая форма документа "Повестка о вызове на допрос свидетеля" к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@, излагается в новой редакции.
То есть теперь документ называется "Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний".
Рекомендуемая форма уведомления применяется по мере ее реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" АИС "Налог-3", ориентировочный срок реализации - март 2024 года.
|
|
Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы
____________________________________________
14 марта 2024 года
Можно ли уволить работника за разглашение информации о заработной плате своих коллег?
Письмо Минтруда РФ от 11 марта 2024 г. N 14-6/ООГ-1418
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024)
Если работник разглашает персональные данные коллег, например, данные об их заработной плате, к нему можно применить дисциплинарное взыскание - замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. Об этом сообщили специалисты Роструда на портале "Онлайнинспекция.РФ".
К дисциплинарным взысканиям, в частности, относится увольнение работника по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ в случае разглашения охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной и иной), ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в том числе разглашения персональных данных другого работника. При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.
В практике судов есть случаи признания законным такого увольнения за разглашение работником данных о заработной плате коллег (см., например, решение Ангарского городского суда Иркутской области от 29.11.2021 N 2-4510/2021).
Минтруд, отвечая на вопрос о возможности применения дисциплинарного взыскания в такой ситуации, обратил внимание на следующее:
- работодателем должны быть приняты локальные нормативные акты, направленные на защиту персональных данных работников, с которыми работники, ответственные за обработку персональных данных, должны быть ознакомлены под подпись;
- лица, виновные в нарушении положений законодательства в области персональных данных, привлекаются к дисциплинарной, материальной, гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами;
- к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных можно привлечь работника, на которого возложены обязанности по обработке персональных данных и который при обработке персональных данных нарушил законодательство.
Похожие разъяснения содержатся в постановлении Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, согласно которому в случае оспаривания работником увольнения по подпункту "в" пункта 6 части первой статьи 81 ТК РФ работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что сведения, которые работник разгласил, относятся к государственной, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайне, либо к персональным данным другого работника, эти сведения стали известны работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей и он обязывался не разглашать такие сведения.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
Для сферы образования сокращен срок представления статистического отчета N ОО-2
Приказ Росстата от 1 марта 2024 г. N 84
Годовую статистическую форму N ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации" сдают организации, осуществляющие образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования.
Росстат утвердил новую форму, по которой нужно отчитаться за 2023 год, и указания по ее заполнению. Форма N ОО-2 отраслевая, и собирает ее соответствующее ведомство - Минпросвещения России.
Отчет объемный, требует большого количества данных, не все из которых имеются в бухгалтерии - привлекать к составлению отчетной формы понадобится также иные структурные подразделения: технических и IT-специалистов, юристов, кадровиков, библиотекарей и др. А между тем, срок представления отчета существенно сократили: если в прошлые годы это нужно было сделать до 20 апреля, то теперь сдать отчет N ОО-2 нужно успеть до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Можно ли использовать средства ОМС на аренду, капремонт, уплату штрафов и пени?
Письмо ФФОМС от 16 января 2024 г. N 00-10-101-2-06/451
Федеральный фонд ОМС изложил свой взгляд относительно использования страховых средств для оплаты некоторых спорных, но так необходимых медицинской организации расходов.
Напомним, что при оценке возможности использовать средства ОМС для оплаты тех или иных расходов медорганизации целесообразно проанализировать:
- требуются ли такие расходы для обеспечения медицинской деятельности учреждения, будут ли они направлены - непосредственно или косвенно - на оказание медицинских услуг по программе ОМС;
- входят ли такие расходы (вид расходов) в структуру тарифов на оплату медицинской помощи, установленную Законом N 326-ФЗ. Разъяснения о составе затрат изложены в Правилах ОМС N 108н. Также структура тарифа, а в ряде случаев и запрет на оплату за счет средств ОМС определенных расходов содержатся в ежегодных постановлениях Правительства РФ об оказании гарантированной бесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС и Тарифных соглашениях по ОМС субъектов РФ.
Капитальный ремонт оборудования
Расходы на капремонт оборудования, в том числе медицинского, не могут оплачиваться за счет средств ОМС. Свою позицию Фонд основывает на положениях Правил N 108н, дозволяющих осуществлять за счет средств ОМС только текущий ремонт движимого имущества (оборудования). Кроме того, во многих регионах (например, в Мурманской и Орловской областях) Тарифные соглашения по ОМС однозначно определяют запрет на любые расходы капитального характера.
Между тем, Фонд напоминает, что финансовое обеспечение мероприятий по приобретению и проведению ремонта медицинского оборудования медучреждения могут получить из средств нормированного страхового запаса, сформированного в составе расходов бюджета ТФОМС.
Аренда и лизинг
Расходы на арендные и лизинговые платежи без ограничения размера платежа за один объект можно оплачивать по ОМС, только если договор аренды был заключен до 10 января 2023 года - именно с этой даты в Правила N 108н было введено ограничение по лизинговым платежам за счет средств ОМС до 1 млн руб. в год. Использование такого подхода (в зависимости от даты заключения договора лизинга) мы рекомендовали ранее.
Кстати, ранее в письме от 23.03.2023 N 00-10-26-1-06/4248 ФФОМС разъяснял особенности применение нормы положений Правил N 108н в случае, если договор лизинга был заключен до до 10 января 2023 года, но в дальнейшем - после указанной даты - в него были внесены изменения (ГК РФ позволяет это сделать). Так, если в числе прочего корректировались договоренности, связанные с ежемесячными / годовыми лизинговыми платежами, то к ним следует применить ограничения, установленные в редакции Правил N 108н, действующих на момент принятия изменений.
Приобретение основных средств медорганизациями, оказывающими ВМП
В 2022 году медицинские организации, оказывающие высокотехнологичную медпомощь по видам, включенным в базовую программу ОМС, могли покупать основные средства без ограничения стоимости единицы изделия при условии, что эти основные средства необходимы для оказания ВМП. Почему речь идет именно о 2022 годе? Дело в том, что в рамках ежегодно утверждаемой Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи для Перечня видов ВМП определяется самостоятельный норматив финансовых затрат на единицу объема предоставления этой помощи, который не содержит ограничений по стоимости закупки основного средства. Однако в 2022 году по техническим причинам эта норма "потерялась", в результате чего возникла неопределенность. Теперь ФФОМС разъяснил, что и 2022 год в этом вопросе не является исключением.
Пени и штрафы
Расходы на уплату финансовых санкций (штрафов, пени), в т.ч. по результатам контрольно-экспертных мероприятий, проведенных страховыми медицинскими организациями, можно оплачивать за счет любого источника, включая средства ОМС. Так считает ФФОМС.
Однако, по нашему мнению, указанные расходы за счет средств ОМС могут осуществляться с большой долей осторожности. Да, действительно, как подчеркивает Фонд, структура тарифа включает "прочие расходы". И отчетность об использовании средств ОМС предусматривает возможность отражения расходов по КОСГУ 290.
Важно помнить, что медорганизация обязана использовать страховые средства, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС (за исключением остатка средств прошлого года - для этих средств определен отдельный алгоритм согласования).
Исходя из этого, наша позиция определяется следующим образом.
Штрафы - это мера ответственности организации за невыполнение или некачественное выполнение правил ведения хозяйственной деятельности, определенных законодательством, или взятых на себя обязательств.
Учреждения бюджетной сферы начисление и оплату штрафов за нарушение законодательства или по долговым обязательствам отражают с использованием статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ. Структура тарифа на оплату медпомощи по ОМС также содержит допустимый вид расхода "прочие". Однако это не равнозначные расходы. Экономический смысл "прочих расходов", которые допустимо оплачивать за счет средств ОМС, раскрыт в положениях Правил N 108н. Речь, в частности, идет о прочих затратах на общехозяйственные нужды, без которых деятельность учреждения по оказанию медицинской помощи по программе ОМС невозможна или затруднительна. Экономические санкции (в т.ч. штрафы) нельзя рассматривать как общехозяйственные расходы, необходимые для реализации программы ОМС. Напротив, они являются мерой воздействия за выявленные нарушения в этой сфере.
Добавим, что некоторые регионы выставили прямой запрет на осуществление таких расходов за счет страховых средств (см., например, Тарифные соглашения по ОМС на 2024 год Республики Адыгея, Липецкой области). А Тарифное соглашение - 2024 Пермского края допускает уплату за счет ОМС штрафов за нарушение законодательства о закупках, а также уплату штрафных санкций за нарушение условий контрактов / договоров по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
По нашему мнению, для оплаты штрафов и пеней, как меры ответственности за нарушения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, наиболее предпочтительным и безопасным будет использование средств от приносящей доход деятельности (КФО 2). И лишь когда Тарифное соглашение содержит указание на возможность использования средств ОМС для оплаты финансовых санкций, или суд определил средства ОМС как единственный источник, за счет которого медорганизация может оплатить выставленные санкции, на наш взгляд, у организации будет право привлечь на эти цели страховые средства.
Кстати, такой подход подтверждает и судебная практика (см. постановление Семнадцатого ААС от 19.04.2019 N 17АП-3365/19, решение АС Республики Коми от 24.05.2022 по делу N А29-3563/2022).
Обратите внимание: указание в письме на допустимость использования средств ОМС для оплаты санкций - лишь мнение ФФОМС. В преамбуле своего письма Фонд подчеркнул, что не наделен полномочиями по официальному разъяснению законодательства и практики его применения. Письмо ФФОМС не является нормативным правовым актом, а приведенные в нем разъяснения носят рекомендательный характер.
|
|
Практическое руководство: Расходы за счет средств ОМС : разрешенные, запрещенные, неурегулированные |
Тема: Медицина, Правовые вопросы
____________________________________________
Основные направления налоговой политики: НК РФ ждут серьезные поправки
Информация Минфина России от 11 марта 2024 года
Законопроект Минфина России, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП), одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Далее он будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Среди планируемых поправок:
1) Налоговое администрирование:
- оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;
- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности.
2) НДФЛ:
- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;
- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;
- распространение соцвычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.
3) Страховые взносы:
- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
13 марта 2024 года
"Красное сторно" в учете: почему оно так привлекает внимание ревизоров
Решение АС Ивановской области от 2 марта 2024 г. по делу N А17-8756/2023
Недавно мы рассказывали о том, что отражение на лицевом счете операций по уточнению КБК не только не освобождает от ответственности за допущенное нарушение, но и является своего рода индикатором его наличия. Причем подход к квалификации нарушения зависит от типа учреждения. Так, для бюджетных и автономных учреждений уведомление об уточнении кассовых расходов на "основном" лицевом счете может указывать на нецелевку в том случае, если сформировано оно в целях уточнения источника финобеспечения расходов.
В отношении получателей бюджетных средств подход иной. Несмотря на то что при ошибочном указании в РСКП кода бюджетной классификации ПБС вправе его уточнить, особенности исполнения бюджета по расходам существенно ограничивают возможность признания указанного в РСКП кода бюджетной классификации ошибочным. Дело в том, что в большинстве случаев направлению в финорган по месту открытия лицевого счета платежного документа предшествует постановка на учет бюджетных и денежных обязательств. А если говорить о закупках, то соответствующий КБК указывается на этапе формирования плана-графика. При таких обстоятельствах ошибиться в коде КБК при оформлении платежного документа практически невозможно - подобная ошибка будет предотвращена финорганом на этапе санкционирования денежных обязательств. Именно поэтому в ходе контрольных мероприятий, проводимых в казенных учреждениях, уведомления об уточнении КБК на лицевых счетах получателей бюджетных средств привлекают самое пристальное внимание ревизоров.
Так и случилось в нашем примере - на лицевом счете ПБС были отражены операции по уточнению КБК. Судьи согласились с выводом ревизоров о том, что для уточнения операций на лицевом счете у казенного учреждения оснований не было. Учреждение по сути оказалось заложником ситуации - на уровне местной администрации было решено "замаскировать" таким образом остаток целевого МБТ, который образовался за счет экономии от использования конкурентных процедур при закупках, а также в результате расторжения муниципального контракта. ЛБО по соответствующим кодам бюджетной классификации были доведены до казенного учреждения, после чего на лицевом счете уточнены ранее осуществленные кассовые расходы. На основании принятых к исполнению уведомлений об уточнении КБК централизованная бухгалтерия отразила в бюджетном учете исправительные бухгалтерские записи, отсторнировав ранее принятые и оплаченные на основании Актов выполненных работ денежные обязательства с последующим отражением аналогичных операций, но уже по другим КБК.
Таким образом, операции по уточнению КБК на лицевом счете получателя бюджетных средств с одновременным отражением в учете операций с применением способа "Красное сторно" фактически подтвердили выводы ревизоров о нецелевом использовании средств МБТ, поскольку получатель МБТ фактически не исполнил обязанность по возврату неиспользованного остатка.
Учитывать подобный подход ревизоров к выявлению нарушений целесообразно и субъектам внутреннего финансового аудита. Само по себе наличие операций по уточнению КБК, как и отражение в бюджетном учете операций с использованием способа "Красное сторно" нарушением не является: это всего лишь инструменты для корректировки ранее отраженных показателей. А вот причины, которые обусловили необходимость корректировки, должны быть установлены.
Неотражение в учете тех или иных фактов хозяйственной жизни, в том числе в порядке исправления ошибок прошлых лет, не только не исключают ответственности за допущенные нарушения, но и послужат поводом для привлечения к ответственности должностных лиц бухгалтерской службы. А в большинстве случаев за исправлением якобы бухгалтерской ошибки в учете стоит недобросовестность иных должностных лиц учреждения. Так, например, принятие к учету "корректировочных" документов может стать свидетельством фиктивности тех или иных действий соответствующих должностных лиц (Апелляционное постановление Костромского областного суда от 20.04.2021 по делу N 22-333/2021).
Тема: Из зала суда, Бухучет, Бюджетная классификация, Контроль и аудит
_______________________________________________
План ФХД медучреждения на 2024 год: базовую программу ОМС ждут изменения
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 12.02.2024)
Декабрьскими поправками в Закон N 326-ФЗ скорректирована структура тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС. В частности, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) за счет страховых средств ОМС увеличены с 100 тыс. до 400 тыс. рублей за единицу.
Соответствующая норма появилась не только в п. 7 ст. 35 Закона N 326-ФЗ, но и в Тарифных соглашениях - 2024 многих субъектов РФ. А вот базовая программа ОМС, включенная в Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2024-2026 гг., все еще содержит "старое" ограничение.
Но теперь можно быть уверенным, что увеличенный размер стоимости приобретаемых основных средств будет отражен и в базовой программе ОМС, - Минздрав России подготовил соответствующие поправки, которые намерен распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Кроме того, для некоторых групп (4, 33, 40, 41, 61 - 64, 72, 73 и 76) высокотехнологичной медицинской помощи, включенной в ОМС, будет скорректирован коэффициент зарплаты в тарифе, т.е. доля средств, которую медучреждение должно направить на формирование фонда оплаты труда по определенному виду ВМП.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Можно ли часть отпуска "за вредность" заменить денежной компенсацией?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)
В соответствии с положениями ТК РФ работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
Отвечая на вопрос о возможности замены отпуска "за вредность" денежной компенсацией, эксперты Роструда напомнили, что минимальная продолжительность такого отпуска составляет 7 календарных дней. Количество отпускных дней сверх этого для конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого / межотраслевого соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.
С письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска, может быть заменена денежной компенсацией. Порядок оформления замены, размер компенсации и прочие условия определяются отраслевым / межотраслевым соглашением и коллективным договором.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, предлагается снова расширить
Проект федерального закона N 568237-8
С 1 января 2024 года ставка НДС на ряд детских товаров снижена до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке. А с 1 апреля текущего года Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%.
Теперь же законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматриваются конкретизация этого перечня в части детской мебели, а также дополнение перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями для ухода за детьми, школьно - письменными товарами, материалами для художественного творчества, спортивной обувью для детей, школьными рюкзаками и ранцами.
В целях недопущения роста числа злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате необоснованного отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, в рамках внесения изменений в постановление Правительства РФ, которым утверждены перечни, будут введены уточнения по отнесению продукции к детской, в том числе определены предельные размеры для ряда товаров.
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
12 марта 2024 года
Почему уточнение расходных операций на лицевом счете не спасет от нецелевки?
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2024 г. N Ф08-13344/23
Возможность уточнения кодов бюджетной классификации, в разрезе которых на соответствующих лицевых счетах отражаются операции по расходам, прямо предусмотрена Порядком казначейского обслуживания. Причем одним из оснований для внесенения таких уточнений получателями бюджетных средств является ошибочное указание кода бюджетной классификации в РСКП.
Но если для казенных учреждений перечень оснований для уточнения КБК на лицевом счете является исчерпывающим, то для бюджетных и автономных учреждений Порядок казначейского обслуживания ограничений не устанавливает: БУ и АУ, являющиеся прямыми участниками системы казначейских платежей, вправе в течение финансового года представить в ТОФК Уведомление для уточнения КБК и (или) кодов субсидии, по которым операции были отражены на лицевом счете. Не исключено, что для региональных и муниципальных учреждений ограничения могут быть установлены финорганом по месту открытия лицевых счетов: в этом случае уточнять КБК придется с учетом соответствующих ограничений. Но и формулировка положений Порядка казначейского обслуживания сама по себе уже предполагает определенные ограничения. И вот почему.
Во-первых, речь идет об уточнении кодов по бюджетной классификации. Код источника финансового обеспечения расходов к кодам бюджетной классификации не относится, а применяется в целях организации и ведения бухучета. Соответственно, уточнение кода источника финобеспечения расходов на "основном" лицевом счете БУ и АУ не может рассматриваться в качестве операции по уточнению КБК.
Во-вторых, "переброска" средств с КФО 2 на КФО 4 или наоборот не подпадает под определение "уточнение кодов субсидии". Дело в том, что на "основном" лицевом счете БУ и АУ, открытом в ТОФК, коды субсидии не отражаются: соответствующие реквизиты предусмотрены для отражения операций на отдельном лицевом счете.
Вместе с тем, на практике подобные операции широко распространены на региональном и муниципальном уровнях. Основная цель внесения подобного рода исправлений - "восстановление" средств в случаях некорректного выбора источника оплаты соответствующих расходов. Причем изначально выбор неверного КФО мог быть сделан должностными лицами как ошибочно, так и осознанно. Но принимая решение о формировании Уведомления об уточнении операций на лицевом счете, нужно понимать, что именно этот документ и укажет ревизорам на нарушение.
Так и произошло в нашем примере. Учреждение при формировании реестра для оплаты заработной платы сотрудникам допустило ошибку в типе средств, а именно вместо "средств от предпринимательской деятельности" указало тип средств "субсидии на выполнение государственного задания". Судебные инстанции не учли доводы учреждения о том, что ошибка была исправлена путем уточнения источника финобеспечения расходов посредством направления уведомления об уточнении кассовых расходов. Напротив, суды нескольких инстанций согласились с выводами ревизоров о том, что уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа в данном случае не отменяет факта необоснованного перечисления заработной платы работникам за счет субсидии на выполнение государственного задания. Напротив, именно Уведомление стало одним из доказательств вины в совершении административного правонарушения по ст. 15.14 КоАП РФ.
Аналогичной позиции ревизоры придерживаются уже на протяжении нескольких лет. Причем доводы учреждения о самостоятельном выявлении и исправлении допущенной ошибки по общему правилу отклоняются (решение ВС Республики Саха (Якутия) от 23.06.2022 по делу N 7-1-214/2022, постановление Пятнадцатого ААС от 01.11.2021 N 15АП-17107/21, постановление Кашинского городского суда Тверской области от 13.01.2022).
Момент совершения нарушения в этом случае определяется списанием средств с лицевого счета в целях оплаты денежных обязательств. "Правило пяти секунд: быстро / самостоятельно выявленное / исправленное нарушением не считается", которое в большинстве случае стараются применить должностные лица, вольно либо невольно допустившие нецелевые расходы, в подобных ситуациях не работает. Иными словами, отражение в учете факта некорректного выбора источника оплаты расходов от ответственности за нецелевое использование средств не освобождает.
Тема: Из зала суда, Бухучет, Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Терпрограммы госгарантий регионов на 2024 год: что нужно знать бухгалтеру медучреждения
Письмо Минздрава России от 31 января 2024 г. N 31-2/И/2-1602
В конце прошлого года Правительство утвердило единую программу госгарантий о предоставлении бесплатной медицинской помощи на 2024 год. Это ключевой правовой норматив, определяющей какие виды медицинской помощи и в каком объеме предоставляются бесплатно на всей территории России.
Минздрав России и ФФОМС подготовили Методические рекомендации по формированию Территориальных программ госгарантий. Это краткое изложение свода правил, которые должны быть исполнены при организации оказания гарантированной Конституцией бесплатной медицинской помощи в регионах, в т.ч. в рамках программы ОМС.
Ну а непосредственно медицинское учреждение интересует:
- на какой объем финансирования оно может рассчитывать и от чего будет зависеть эта сумма;
- какие расходы не включаются в Территориальную программу, а значит, их осуществление неизбежно приведет к нецелевому использованию средств;
- какие требования Терпрограмма устанавливает в части платных медицинских услуг.
Подробный обзор ведомственной методички, важные нюансы, примеры и наглядные расчеты - в нашем специальном материале.
Тема: Медицина, Правовые вопросы
_______________________________________________
11 марта 2024 года
О чем бухгалтерские документы расскажут ревизорам?
Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24 января 2024 г. по делу N А32-41609/2023
Недавно мы рассказывали о рисках, которые могут возникнуть при строительстве "под ключ", а также о принципиальной разнице между капремонтом и капвложениями. Основной вывод, который содержится в данных материалах, - корректный выбор кодов классификации и бухгалтерских проводок не подтверждает целевого характера расходов. А в некоторых случаях наоборот - признаком нецелевого использования средств является именно порядок отражения фактов хозяйственной жизни в учете. При этом даже в том случае, если факт хозяйственной жизни имел место, не отражать его в учете только потому, что он укажет ревизорам на нарушение, тоже нельзя: в этом случае претензии будут еще и по вопросу соблюдения требований к бухгалтерскому учету.
В нашем примере ЛБО доводились до казенного учреждения в целях осуществления модернизации региональной автоматизированной системы централизованного оповещения (РАСЦО). В пределах доведенных ЛБО заключен госконтракт. Работы, предусмотренные контрактом, выполнены в полном объеме, приняты заказчиком и оплачены. В чем же подвох?
Ревизоры проанализировали документацию и пришли к выводу, что результаты выполненных работ свидетельствуют вовсе не о модернизации РАСЦО, а об изменении конфигурации муниципальной автоматизированной системы оповещения населения. А так как обеспечение функционирования муниципальной системы не относится к расходным обязательствам субъекта РФ, соответствующие расходы квалифицированы в качестве нецелевых.
Что указало ревизорам на "нецелевку"?
Во-первых, при формировании предмета контракта должностными лицами учреждения не учтены положения отраслевых НПА. Но здесь бухгалтерия бессильна - квалификация соответствующих работ не относится к компетенции бухгалтера. Расходы на приобретение дополнительного оборудования рассматривались в качестве модернизации. Причем такие расходы, так же как и расходы на модернизацию, увеличивают стоимость основных средств. Однако согласно отраслевым стандартам в ходе работ по модернизации системы оповещения населения выполняются работы по замене устаревших, выслуживших установленный срок эксплуатации пультов управления, средств передачи сигналов оповещения, блоков управления сирен, а также сиренно-речевых установок. Иными словами, замена оборудования предусматривает демонтаж ранее установленного. В данном случае ранее установленное оборудование фактически не было демонтировано и продолжало учитываться в составе муниципального имущества. Именно отсутствие демонтажных работ в проектной документации и стало основным признаком нецелевого использования бюджетных средств.
Во-вторых, о допущенном нарушении свидетельствует порядок документального оформления результатов исполнения контрагентом своих обязательств. Понятие "модернизация" содержится в различных нормативных правовых актах, в том числе регламентирующих документальное оформление фактов хозяйственной жизни, совершаемых организациями бюджетной сферы. Работы по модернизации могут проводится исключительно в отношении объектов основных средств независимо от их вида (здание, сооружение, транспортное средство, оборудование либо иное имущество). Выполнение таких работ в обязательном порядке должно оформляться первичным учетным документом унифицированной формы - Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Но соответствующий документ в учреждении не оформлялся. Более того, в рассматриваемой ситуации РАСЦО была введена в эксплуатацию после заключения госконтракта, в рамках которого предполагалось ее модернизировать. Но ведь нельзя модернизировать то, чего нет...
С подходом ревизоров к классификации нарушения трудно не согласиться.
Именно поэтому еще на этапе формирования проекта контракта необходимо проанализировать не только формулировки предмета закупки, но и порядок отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете, а также определиться с порядком документального оформления предполагаемых результатов исполнения обязательств. Эффективность организации системы внутреннего контроля зависит в том числе и от согласованности действий структурных подразделений с бухгалтерской службой.
Но есть в этом деле еще один важный момент - к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП привлечено не должностное лицо, а казенное учреждение в качестве юрлица. Получается, что для исполнения обязанности по уплате административного штрафа ему должны быть доведены ЛБО. Штраф составляет 10% от суммы средств, использованных не но целевому назначению, а это почти 10 млн. руб. Но ведь источником осуществления расходов будут средства того бюджета, в который в конечном итоге и поступят доходы от штрафа...
Следите за нашей новостной лентой, - в ближайшее время мы расскажем о том, насколько подобный подход к выбору санкций за нецелевое использование средств бюджета справедлив и соответствует ли он положениям бюджетного законодательства.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Не забудьте представить годовой бухгалтерский отчет в налоговую инспекцию!
Организации бюджетной сферы освобождены от представления обязательного экземпляра отчетности в государственный информационный ресурс бухгалтерской / финансовой отчетности (ГИР БО), который ведет ФНС России. Однако обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую / финансовую отчетность установлена для учреждений положениями Налогового кодекса.
Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта. Поскольку в 2024 году этот день выходной, то срок переносится на ближайший следующий рабочий день - 1 апреля.
Направить отчетность можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
|
|
Посмотрите в Энциклопедии решений: - какие формы отчетности нужно представить в налоговую инспекцию и как это сделать - об ответственности за нарушение сроков представления бухотчетности |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность.
_______________________________________________
Покупка дорогостоящего медоборудования по ОМС до и после увеличения стоимостного лимита
В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для бухгалтеров и экономистов сферы здравоохранения новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз вопрос был связан с покупкой дорогостоящего медицинского оборудования за счет средств ОМС.
Как вы помните, в конце 2023 года произошло долгожданное изменение структуры тарифа на оплату медицинских услуг по ОМС. В частности, со 100 тыс. до 400 тыс. рублей увеличены расходы на приобретение единицы основных средств. Поправки в Закон об ОМС вступили в силу 25 декабря 2023 года.
В декабре того же 2023 года больница заключила договор на покупку за счет средств ОМС оборудования стоимостью 200 тыс. рублей. Товар был поставлен 20 декабря, а оплачен 26 декабря - после вступления в силу вышеупомянутых изменений в структуре тарифа. Допустило ли учреждение нарушение?
Да, допустило. Независимо от даты вступления в действие поправок в Закон об ОМС при приобретении в 2023 году за счет страховых средств дорогостоящего оборудования медучреждение должно было соблюдать ограничения, предусмотренные Территориальной программой ОМС и Тарифным соглашением, действовавшими на момент заключения и исполнения спорного договора.
Детальное обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет
_______________________________________________
Не садись на пенёк, не ешь пирожок - закажи кейтеринг! А по какому КОСГУ его оплачивать?
При проведении мероприятий учреждения имеют дело с организациями, предлагающими различные услуги. Однако далеко не всегда наименования этих услуг удается найти в Порядке N 209н и иных нормативных документах, регламентирующих бухучет в бюджетной сфере. И тогда бухгалтеры обращают к системе ГАРАНТ, например, такой вопрос: "По какому КОСГУ отразить расходы на организацию кейтеринга в учреждении?".
Согласно положениям Национального стандарта ГОСТ Р 55051-2012 "Услуги общественного питания. Общие требования к кейтерингу", предприятие по оказанию услуг кейтеринга (кейтеринговая компания, организация) - это предприятие общественного питания (индустрии питания), оказывающее услуги по организации питания по месторасположению, выбранному сторонними организациями и физическими лицами, включая организацию выездного обслуживания мероприятий различного назначения и розничную продажу продукции общественного питания.
Иными словами, расходы на проведение кейтеринга - это расходы на оплату услуг по организации питания, но подразумевающие организацию выездного обслуживания. Такие расходы прямо предусмотрены Порядком N 209н в назначении элемента КОСГУ 226. Также на данную подстатью относится оплата комплексного договора на организацию мероприятия, предусматривающего осуществление исполнителем всех работ и услуг, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы).
Таким образом, оплату кейтеринга / кейтеринговых услуг обоснованно можно отражать по подстатье 226 КОСГУ.
Понимая, что специалисты финансовых и бухгалтерских служб зачастую не имеют времени для анализа наименований услуг, оказываемых контрагентами, мы на основании ваших запросов систематически вносим изменения и дополнения в Определитель КОСГУ для сложных ситуаций. Теперь вы без труда найдете здесь и кейтеринг, и много других видов работ / услуг, наименований которых нет в нормативных актах.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
7 марта 2024 года
Проверьте учетную политику - в ней должен быть перечень общехозяйственных затрат!
Решение АС Краснодарского края от 26 февраля 2024 г. по делу N А32-52654/2023
Нецелевое использование средств субсидии на задание - одно из наиболее распространенных нарушений, выявляемых органами финконтроля в ходе проверок бюджетных и автономных учреждений. В нашем примере основанием для подобных выводов ревизоров послужил порядок распределения общехозяйственных расходов между источниками финобеспечения деятельности образовательного учреждения. А если точнее, то фактическое отсутствие такого порядка - в учетной политике не был закреплен перечень общехозяйственных расходов, в результате чего значительная часть расходов на оплату коммунальных услуг за счет средств субсидии на задание была признана нецелевыми. Аналогичный подход, по мнению ревизоров, должен применяться и к расходам на оплату охранных услуг, услуг в области информационных технологий, а также к арендной плате.
По результатам проверки учреждению предписано возвратить в доход бюджета более 6,5 млн руб. В отличие от должностных лиц учреждения ревизоры подошли к вопросу распределения расходов между КФО 2 и КФО 4 очень обстоятельно, заключив, что общехозяйственные расходы должны распределяться между видами финобеспечения пропорционально планируемому объему выручки от оказания услуг.
Аналогичный алгоритм применяется на федеральном уровне для расчета коэффициента платной деятельности. Он используется в целях определения объема затрат на уплату имущественных налогов в тех случаях, когда бюджетное или автономное учреждение оказывает сверх установленного задания государственные услуги (выполняет работы) для физических и юридических лиц за плату, а также осуществляет иную приносящую доход деятельность. При этом следует понимать, что доходы от платной деятельности - лишь часть средств, которые учитываются по КФО 2.
Что нужно сделать для того, чтобы обезопасить себя от подобных претензий со стороны ревизоров?
Во-первых, необходимо проанализировать состав доходов, которые учитываются по КФО 2. Дело в том, что само по себе наличие тех или иных поступлений по КФО 2 вовсе не означает, что это доходы от приносящей доход деятельности. Так, например, получение доходов в виде штрафных санкций или компенсации затрат результатом приносящей доход деятельности не является: под приносящей доход деятельностью подразумевается производство товаров или услуг с целью извлечения прибыли.
Во-вторых, при осуществлении учреждением платной деятельности локальным актом необходимо определить базу для распределения затрат, а также соответствующую формулу. Нормативно закрепленного порядка распределения расходов для бюджетных и автономных учреждений нет. Поэтому определить механизм распределения расходов необходимо самостоятельно, в том числе с учетом отраслевой специфики деятельности и рекомендаций соответствующих ведомств. Не исключено, что рекомендации к подходу по распределению затрат могут быть разработаны и органом-учредителем.
Чем детальнее учреждение подойдет к решению данного вопроса, тем проще будет отстоять свою позицию при возникновении споров с ревизорами. Причем определять источник для оплаты тех или иных расходов, включая уплату имущественных налогов, целесообразно с учетом всех нюансов. А для этого в большинстве случаев просто не обойтись без суждения профильных специалистов, в том числе юридической службы по вопросам квалификации того или иного договора. Так, например, учреждение лишается права на уплату имущественных налогов за счет средств субсидии по объектам недвижимости при сдаче их в аренду. Но вот распространяется ли подобный подход на договоры найма служебного жилого помещения? Подробно на этот вопрос ответили эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
Дебиторская задолженность с датой исполнения 31.12.2999 - краткосрочный финансовый актив
Письмо Минфина России от 26 февраля 2024 г. N 02-06-08/16384
С 2023 года Инструкция N 157н предусматривает специальный аналитический признак для счетов учета расчетов - "дата исполнения". Это дата исполнения задолженности / обязательства, предусмотренная правовым основанием возникновения задолженности - договором, контрактом, соглашением и др.
Бывает, что установить конкретную дату исполнения задолженности или обязательства невозможно. Такая ситуация возникает при поступлении доходов и обусловлена, как правило, наличием оспариваемых требований, предъявленных учреждением контрагенту, т.е. неопределенностью в отношении наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала. В этом случае в аналитическом показателе "дата исполнения" по счетам учета расчетов отражается значение "31.12.2999". Вместе с тем, указанная неопределенность не свидетельствует о долгосрочном характере задолженности по доходам. Иными словами, дата исполнения "31.12.2999" вовсе не означает, что рассчитывать на обращение этой дебиторской задолженности в денежные средства можно не ранее, чем через 12 месяцев, - в любой момент времени могут сложиться условия, что приведут к временной определенности фактов хозяйственной жизни.
Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" относит к краткосрочным активам материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы, проданы или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода и не предполагается. Все прочие активы учреждения, включая материальные, нематериальные и финансовые активы, классифицируются как долгосрочные.
Все это позволяет классифицировать задолженность с датой исполнения "31.12.2999" в качестве краткосрочного финансового актива.
|
|
Информация о качественных характеристиках дебиторской и кредиторской задолженности - о долгосрочной, краткосрочной, просроченной и текущей - подлежит раскрытию в Сведениях (ф. 0503169 и 0503769). Как правильно квалифицировать задолженность в целях формирования достоверной отчетности, подскажут специальные разделы Путеводителей: |
Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Увольняясь, сотрудник удалил с компьютера все рабочие файлы и документы...
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)
Подобная ситуация - без преувеличения, страшный сон работодателя. Особенно, если речь идет о бухгалтерских документах. Ведь с этого года Стандарт "Концептуальные основы..." четко и однозначно возлагает ответственность за организацию ведения бухучета и хранения бухгалтерских документов на руководителя учреждения. Это значит, что за нарушения в этой части к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ привлекать будут именно руководителя.
Если установлен факт удаления / уничтожения рабочих документов и информации, можно говорить об ущербе, который причинен бывшим сотрудником учреждению вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей (по всей вероятности, умышленно). Очевидно, работодателю придется понести определенные расходы, как минимум, для восстановления утраченных файлов и документов. Поэтому действия учреждения в такой ситуации должны быть направлены на установление и документальную фиксацию фактов причинения бывшим работником ущерба в целях взыскания возмещения с виновного лица.
В соответствии с Трудовым кодексом работодатель вправе привлечь работника к материальной ответственности. Кстати, в трудовом договоре с заместителями руководителя организации и главным бухгалтером может быть прописана материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба.
Важно понимать, что привлечение работника к материальной ответственности возможно при соблюдении нескольких условий:
1. Работник причинил работодателю прямой ущерб, т.е. работодатель фактически понес расходы;
2. В причинении ущерба была вина работника;
3. Работодатель надлежащим образом провел расследование причин возникновения ущерба (затребовал у работника письменные объяснения) и установил его размер.
Если вышеперечисленные условия выполнены, то работодатель вправе без согласия работника взыскать с него сумму ущерба, не превышающую его среднемесячный заработок. Взыскание ущерба свыше этой суммы возможно только с согласия работника или через суд.
Напомним также, что после увольнения работник еще один год несет ответственность за свою деятельность в организации. Если после его увольнения ревизоры обнаружат нарушения (а отсутствие первичных документов ст. 15.15.6 КоАП РФ относит к числу грубых нарушений ведения бухгалтерского учета), то, по закону, наказать могут и бывшего сотрудника.
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Финорганам субъектов РФ продлят сроки сдачи годовой консолидированной отчетности
Проект приказа Минфина России (подготовлен 29.02.2024)
Ведомство намерено скорректировать установленные Инструкцией N 191н сроки представления отчетности региональными финансовыми органами.
В частности, на подготовку годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ (за исключением Справок (ф. 0503125)) и консолидированной отчетности АУ и БУ, у финорганов будет на неделю больше. При этом большая часть регионов в новые сроки будут сдавать отчетность по состоянию на 1 января 2024 года.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
6 марта 2024 года
Информация о деятельности учреждения: где и как ее нужно размещать?
Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-15-07/16249
Информация о деятельности государственных и муниципальных учреждений подлежит размещению на официальном сайте www.bus.gov.ru.
В перечне информации к размещению прямо упоминаются План ФХД, бюджетная смета, Отчет о результатах деятельности, а также годовая бухгалтерская отчетность учреждения. Обязанность по размещению указанной информации возлагается на орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Но при этом орган-учредитель может наделить правом по размещению информации непосредственно подведомственное учреждение.
Какие действия должны быть предприняты учреждением для того, чтобы обязанность по размещению Плана ФХД / бюджетной сметы, Отчета о результатах деятельности и годовой бухгалтерской отчетности считалась исполненной? Ответ на этот вопрос содержится непосредственно в положениях Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях: обязанность по размещению информации учреждением будет исполнена при размещении ее в государственной и / или муниципальной информационной системе. Последующую выгрузку информации на сайт www.bus.gov.ru из такой системы обеспечивает Федеральное казначейство. Отсутствие опубликованных Плана ФХД и Отчета о результатах деятельности на www.bus.gov.ru вовсе не свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанности по размещению информации - до 1 января 2025 года соответствующая информация Федеральным казначейством не размещается.
Обязанность по размещению соответствующей информации в ГИС "Электронный бюджет" прямо предусмотрена положениями Общих требований N 171н - в отношении Отчета о результатах деятельности, а также Порядка N 168н - в отношении Плана ФХД.
Требование о размещении в ГИС "Электронный бюджет" информации о бюджетной и бухгалтерской отчетности всех уровней бюджетов установлено положениями Порядка N 243н о размещении информации на едином портале бюджетной системы. А вот ответ на вопрос об исполнении обязанности по размещению Планов ФХД и Отчетов о результатах деятельности региональными и муниципальными учреждениями необходимо получить у органа-учредителя либо финоргана конкретного публично-правового образования: особенности эксплуатации региональных и муниципальных информационных систем устанавливаются НПА органов, принимающих решения об их создании.
Тема: Бухгалтерские документы, Контроль и аудит
_______________________________________________
Противопожарные мероприятия. Новые позиции в Определителе КОСГУ
Ежедневно при учете операций, отражении платежей и планировании расходов бухгалтеру необходимо, что называется, держать руку на пульсе, чтобы не упустить новшества и появившиеся особенности применения бюджетной классификации. В Определителе КОСГУ для сложных ситуаций мы систематизируем вопросы, которые освещает в своих разъяснениях Минфин, а также решения наиболее проблемных задач, поступающих в Службу Правового консалтинга системы ГАРАНТ. Расскажем о последних пополнениях и наиболее актуальных позициях нашего Определителя.
Близится начало пожароопасного сезона, хотя в некоторых регионах он уже начался. Поэтому в период после схода снежного покрова и до затяжных осенних дождей или выпадения новых снегов необходимо провести ряд мероприятий, в частности:
- очистка территории, прилегающей к лесу, от сухой травянистой растительности, пожнивных остатков, валежника, порубочных остатков, мусора и других горючих материалов на полосе шириной не менее 10 метров от леса;
- отделение леса противопожарной минерализованной полосой шириной не менее 1,4 метра или иным противопожарным барьером. Минерализованная полоса - это очищенные от горючих материалов до минерального слоя почвы или обработанные почвообрабатывающими орудиями (опашка), или иным способом линейные участки территории, основное назначение которых задерживать распространение низового пожара или служить опорной линией при пуске отжига и встречного огня.
Кроме того, круглый год должны обслуживаться и содержаться в надлежащем порядке пожарные резервуары. В рамках их обслуживания требуется в числе прочего проводить:
- проверку герметичности - наличие / отсутствие трещин в корпусе резервуара;
- оценку целостности покрытия;
- замеры утечки (при наличии);
- очистку стенок резервуаров от илистых отложений;
- раз в год полную очистку системы с опорожнением резервуаров;
- оценку состояния подъездных путей и оповещающих знаков при обслуживании наружных резервуаров.
Все это, что называется, техническая сторона вопроса. Бухгалтеру же важно правильно отразить в учете расходы, связанные с осуществлением противопожарных мероприятий. Напомним, выбор КОСГУ для учета услуг, осуществляемых в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации / содержанию имущества, будет зависеть от имеющихся прав на имущество:
|
Подстатья КОСГУ |
Вид имущества и основания его использования |
|
Активы: - закрепленные на праве оперативного управления; - находящиеся в казне (РФ, субъекта РФ, муниципального образования); - полученные в аренду или безвозмездное пользование |
|
|
Земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования | |
|
Иные объекты, например, для территорий в рамках реализации полномочий по решению вопросов местного значения |
При организации обслуживания пожарных резервуаров следует учитывать, что наполнение резервуаров может осуществляться с использованием систем водоснабжения объектов или путем подвоза воды исполнителем - соответствующие условия прописываются в контракте.
|
|
Воспользуйтесь Примерной формой проекта государственного (муниципального) контракта на оказание услуг по доставке и заполнению технической водой пожарного резервуара, подготовленной экспертами компании "Гарант". |
Если резервуары наполняются водой, полученной в рамках заключенного учреждением договора водоснабжения, следует учитывать эти объемы при планировании расходов по КОСГУ 223. Приобретение объемов воды для этих целей в рамках отдельного договора поставки воды, подтвержденное накладными, позволит применить КОСГУ 346.
|
|
Рассмотренные ситуации, а также подсказки по выбору КОСГУ для других противопожарных расходов - в специальном разделе Определителя |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Из каких средств производить выплаты медработникам за наставничество: разъяснения ФФОМС
Письмо ФФОМС от 18 января 2024 г. N 00-10-101-1-06/984
Федеральный фонд ОМС представил разъяснения относительно финансирования выплат медицинским работникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством молодых специалистов, принятых в штат медицинской организации.
По мнению ФФОМС, затраты на эти выплаты относятся к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемым в процессе ее предоставления.
При этом Правила ОМС устанавливают принцип пропорционального распределения затрат, необходимых для деятельности медорганизации в целом, по отдельным видам медпомощи (медуслугам) и определены способы такого распределения.
Таким образом, затраты на выплаты медработникам за наставничество в отношении молодых специалистов следует распределять пропорционально источникам дохода, в том числе за счет средств ОМС.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Характеризуется положительно: какой должна быть характеристика с места работы?
Определение Девятого КСОЮ от 1 февраля 2024 г. N 8Г-12475/2023
В правоприменительной практике широко распространена позиция о необходимости выдачи работнику характеристики по его запросу как документа, связанного с работой (определения Ставропольского краевого суда от 31.10.2023 N 33а-1548/2023, Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Челябинского облсуда от 08.02.2022 N 11-695/2022, Второго КСОЮ от 02.03.2021 N 8Г-1063/2021, Московского горсуда от 08.12.2021 N 33-45779/2021 и другие, смотрите Энциклопедию решений).
При этом судьи подчеркивают, что закон не устанавливает никаких требований к форме и содержанию характеристики, работодатель определяет их самостоятельно (определения Восьмого КСОЮ от 24.03.2022 N 8Г-4259/2022, Новосибирского облсуда от 16.11.2021 N 33-11013/2021). Тем не менее Шестой КСОЮ указал, что основой характеристики должно являться мнение работодателя о личных и профессиональных качествах работника (см. определение от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021).
При этом характеристика должна содержать достоверные сведения, основываться на фактических обстоятельствах трудовой деятельности конкретного работника, а также не должна иметь цели его опорочить (см., например, определения Нижегородского облсуда от 18.07.2023 N 33-10812/2023, Шестого КСОЮ от 16.09.2021 N 8Г-19108/2021). Подтверждение данного тезиса можно обнаружить и в определении Девятого КСОЮ.
Работодатель выдал по просьбе уволенного работника (юриста) характеристику, в которой указал сведения о дате начала его работы в организации, привел перечень его должностных обязанностей, указал на количество судебных заседаний, в которых принимал участие работник в качестве представителя учреждения, результаты рассмотрения дел с его участием, также указал сведения о периодах и причинах отсутствия истца на рабочем месте.
Не согласившись с характеристикой, работник повторно обратился к работодателю с соответствующим заявлением. Однако в выдаче другой характеристики ему было отказано.
Полагая, что работодателем не дана характеристика его профессиональных и деловых качеств как работника, и ссылаясь на недостоверность сведений, изложенных в характеристике, гражданин обратился в суд.
Судьи установили наличие в характеристике недостоверной информации о результатах рассмотрения дел в суде с участием истца, отсутствие сведений о периоде его работы, отсутствие в характеристике даты ее выдачи, а также отсутствие фактической оценки истца как работника. В итоге суды возложили на ответчика обязанность выдать характеристику с изложением достоверных сведений, указанием периодов и результатов работы истца.
Судьи исходили из того, что получение работником характеристики с предыдущего места работы может являться одним из условий поступления на другую работу и является способом реализации и защиты его права на труд, поэтому работодатель обязан выдать работнику характеристику, содержащую достоверные сведения, а в случае возникновения спора между работником и работодателем по вопросу содержания выданной характеристики работодатель обязан доказать соответствие указанных в характеристике сведений о работнике действительности. Достоверность всех приведенных и оспариваемых истцом сведений в выданной характеристике ответчик не подтвердил.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
5 марта 2024 года
За ошибки в учете, допущенные предшественником, ответит действующий бухгалтер
Группировка основных средств по соответствующим счетам учета осуществляется в соответствии с правилами Инструкции N 157н и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014. Неверный выбор счета аналитического учета может стать причиной недостоверности отчетности и привести к штрафным санкциям по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Об одном из таких дел мы уже рассказывали.
В очередной раз ошибка с выбором кода ОКОФ для объектов основных средств и, как следствие, их учет "не на тех" счетах бухгалтерского учета привели к искажению показателей в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) и Справке по забалансовым счетам (ф. 0503730). Главного бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей. Не согласившись с наказанием, она обратилась в суд, где пояснила, что некорректное отнесение объектов на аналитические счета допустили ее предшественники, занимавшие должность главбуха в предыдущие годы.
Но суд не принял такие доводы. При надлежащем исполнении своих должностных обязанностей главный бухгалтер по результатам ежегодных инвентаризаций была обязана своевременно устранить нарушения в бухгалтерском учете и предотвратить предоставление заведомо недостоверной отчётности.
|
|
Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника: несколько историй из опыта коллег |
Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Контроль и аудит
_______________________________________________
Минфин упразднил Перечни КБК N 75н
Приказ Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 11н (размещен на официальном сайте)
Письмо Минфина России от 22 февраля 2024 г. N 02-05-07/16184
Перечни кодов бюджетной классификации, приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.
Бюджет 2024 года и планового периода планируется и исполняется с применением перечней КБК, утвержденных приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Строительство "под ключ": что можно включать в сметную стоимость, а что нельзя?
Решение Управления ФАС по Орловской области от 24 октября 2023 г. N 057/01/17-189/2023
Реализация национальных проектов зачастую предполагает софинансирование расходных обязательств, возникающих у муниципалитетов, и связанных с вложениями в объекты капитального строительства. И конечно, на муниципальном уровне предоставляемые в виде целевых МБТ средства стараются использовать максимально эффективно. Причем зачастую под эффективностью понимают "освоение" предоставленных средств в полном объеме. В отдельных случаях должностные лица местных администраций, не достаточно четко разграничивая понятия "капитальный ремонт" и "капитальные вложения", пытаются отстаивать свою позицию правильностью отражения соответствующих операций в учете и корректностью выбора КБК. Вместе с тем целевой характер расходов определяется предметом заключенного муниципального контракта и результатами исполненных контрагентом обязательств, а не порядком отражения объектов в бухучете - об этом мы подробно рассказывали в новостной ленте.
В нашем примере в целях строительства объекта недвижимости планировалось заключить муниципальный контракт, условиями которого, помимо выполнения строительных работ, планировалась поставка оборудования, технологически и функционально не связанного с предметом закупки. Объединение в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами, содержит признаки нарушения ч. 3 ст. 17 Закона о защите конкуренции. Проведение строительных работ и поставка товара относятся к различным видам договоров, каждый из которых может быть заключен со своим кругом контрагентов. Дело в том, что для поставки товаров участники закупки не должны иметь допуски к СРО, обладать соответствующими видами разрешительных документов (необходимых для производства строительных работ).
В качестве возражений должностные лица местной администрации указывали, что понятие "оборудование" используется в значении, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете для объекта основных средств. По их мнению, сама по себе возможность отнесения закупаемых объектов имущества к основным средствам в соответствии с Инструкцией N 157н означает возможность включения расходов на их приобретение в локальный сметный расчет. Однако данные доводы были признаны несостоятельными.
Понятия "оборудование" и "товар" не являются тождественными: из анализа положений Закона N 44-ФЗ следует вывод о том, что предметом поставки всегда является товар, но оборудование - определенный вид товара. Под оборудованием следует понимать техническое устройство, приспособление, необходимое для обеспечения функционирования систем, состоящих из сопоставимых, однородных вещей. При определении предмета закупки необходимо исходить из положений ГОСТ ЕН 1070-2003 "Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения", согласно которым оборудование - это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала. К оборудованию относят также машины и совокупность машин, которые устроены и управляемы так, что функционируют как единое целое для достижения одной и той же цели.
Аналогичными критериями необходимо руководствоваться и комиссии по поступлению и выбытию активов учреждения в целях принятия к учету оборудования. Дело в том, что объекты имущества, которые относятся к оборудованию, требующему монтажа и предназначенному для установки, учитываются в соответствии с положениями Инструкции N 157н в качестве материальных запасов. Основания для принятия такого оборудования к учету в качестве самостоятельных объектов в составе матзапасов у учреждения появятся в том случае, если приемка поставленного оборудования оформляется отдельным документом. Впоследствии стоимость такого оборудования должна быть отнесена на увеличение стоимости здания или сооружения.
В заключение напомним, что положения п. 34 Инструкции N 162н, п. 53 Инструкции N 174н и п. 53 Инструкции N 183н также не могут служить поводом для принятия решения об объединении в один предмет закупки строительных работ и поставки инвентаря, мебели, техники и иных товаров, технологически и функционально не связанных со строительными работами. Приведенные в Инструкциях корреспонденции счетов предусмотрены для отражения соответствующих фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и не определяют порядок формирования предмета контракта при строительстве "под ключ".
|
|
|
Тема: Из зала суда, Закупки, Бухучет
_______________________________________________
Обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал - 2023: полезные и важные разъяснения по налогам
Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2023 года
Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.
Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:
- Операции, не подлежащие налогообложению НДС;
- Порядок исчисления транспортного налога;
- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;
- Объект обложения страховыми взносами;
- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;
- и др.
Отдельного внимания заслуживают вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат участникам СВО и членам их семей.
Обратите внимание, что в обзоре есть также раздел о применении ККТ.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
4 марта 2024 года
Возвращаемся на летние нормы расхода топлива!
Зимой расход топлива у автомобилей увеличивается в зависимости от климатических районов страны. Увеличиваются и надбавки к нормам расхода топлива. С наступлением тепла зимние надбавки нужно отменить. Почему важно сделать это в срок, расскажем далее. А вот сроки перехода в разных регионах России различаются:
|
Субъект РФ |
Когда нужно вернуться на летние нормы? |
|
|
Республика Адыгея |
2 марта |
|
|
Республика Калмыкия |
16 марта |
|
|
Республика Марий Эл |
г. Москва и Московская область |
1 апреля |
|
Республика Алтай |
16 апреля |
|
|
Республика Бурятия |
1 мая |
|
|
Республика Саха (Якутия) |
16 мая |
|
|
Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера |
1 июня |
|
Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от среднесуточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.
В противном случае ревизоры могут признать нецелевыми расходы на ГСМ, образовавшиеся в результате использования повышающего коэффициента дольше установленного периода. Подобный факт уже становился предметом судебного разбирательства между учреждением и органом контроля.
Районная больница, расположенная в регионе, перешедшем на летние нормы с 16 марта, продолжала применять зимний коэффициент до 7 апреля. К тому же и на зимние нормы учреждение перешло ранее установленного срока. Как выяснилось, соответствующие приказы были изданы руководителем учреждения. Основанием для этого стали обращения граждан с жалобами на отсутствие тепла в салоне автомобилей "Скорой помощи" при перевозке пациентов. Только вот уточнение начального и конечного сроков периода применения зимних надбавок не было согласовано с местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России. Суды трех инстанций согласились с ревизорами ТФОМС и признали сумму расходов, образовавшуюся в результате некорректного использования повышающего коэффициента при установлении нормативного расхода ГСМ, нецелевым использованием средств ОМС (постановление АС Поволжского округа от 25.11.2021 N Ф06-11325/21).
Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
Как избежать штрафа за статотчетность?
Учреждениям приходится сдавать довольно большое количество форм статистической отчетности. Каждая имеет свой порядок заполнения и срок сдачи. Формы отменяют, вводят новые, регулярно обновляют шаблоны отчетов и корректируют сроки их представления. Кроме того, статистическую отчетность собирает не только Росстат, но иные ведомства. Легко запутаться...
При этом нарушение респондентами порядка или сроков представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения и должностных лиц, и организации к административной ответственности по ст. 13.19 КоАП РФ. А штрафы, надо заметить, немалые.
Как узнать, какую статотчетность должно сдавать в Росстат именно ваше учреждение?
Обязан ли респондент самостоятельно уточнять перечень необходимых к представлению форм?
Или эту информацию должен довести Росстат? Если да, то каким образом?
Наш специальный материал ответит на все эти вопросы, поможет своевременно сдать все статистические отчеты и избежать штрафа.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Учетная политика формируется один раз - при создании учреждения
Учетная политика должна применяться последовательно из года в год - такое требование закреплено нормами Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и для бюджетной сферы продублировано в положениях Стандарта "Учетная политика...". Утвержденная однажды учетная политика может быть скорректирована, да и то лишь в трех случаях, оговоренных Законом N 402-ФЗ и Стандартом "Учетная политика...".
Разработку и утверждение новой учетной политики, вместо того чтобы внести изменения в действующий локальный акт, ревизоры квалифицируют как нарушение. Очередной пример - в судебной практике (см. также п. 5 Типичных нарушений, выявленных в ходе проверок деятельности учреждений, подведомственных Минздраву России). Суды поддерживают контролеров: учетная политика формируется один раз - при создании учреждения. Отменять утвержденную ранее учетную политику нельзя.
|
|
Чем нужно дополнить учетную политику - 2024 в связи с важными нововведениями в федеральных стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке. |
|
|
Воспользуйтесь формой документа, разработанной нашими экспертами |
Тема: Из зала суда, Учетная политика
_______________________________________________
Работодателей с теневой занятостью соберут в единый реестр: как не попасть в него
Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 194
С 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью. Признаками таковой являются в том числе прием на работу без оформления трудового договора и заключение с работниками договоров ГПХ вместо трудовых.
Сведения для борьбы с нелегальной занятостью Роструд сможет получать, в частности, от ФНС. Соответствующий проект приказа подготовил Минтруд России. Согласно проекту налоговые органы будут ежеквартально направлять в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости и территориальные органы Роструда:
- информацию о работодателях, которые начислили суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, за каждый месяц отчетного квартала ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам, и доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;
- сведения о нарушениях и признаках, указывающих на неформальную занятость;
- информацию об организациях, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от указанной организации в размере более 20 тысяч рублей, средней продолжительностью работы с указанной организацией более 3 месяцев, а также с учетом иных параметров, которые могут свидетельствовать о признаках трудовых отношений.
Кроме того, по мотивированным запросам комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и территориальных органов Роструда налоговая будет передавать информацию о работодателях, имеющих отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя, а также информацию об организациях, применяющих контрольно-кассовую технику.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Начисляем доходы медорганизации по проведению освидетельствований в военкомате
Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию.
Медучреждение проводит освидетельствование граждан, подлежащих призыву на военную службу. Военкомат возмещает расходы, связанные с оказанием медицинских услуг. Какой датой учреждению следует начислить в учете суммы к возмещению по услугам, оказанным в декабре, если зарплата задействованным в их оказании медработникам выплачивается в январе следующего года?
Эксперты отмечают, что возмещение медицинскому учреждению расходов, связанных с привлечением врачей-специалистов и среднего медперсонала к участию в комиссии медицинского освидетельствования граждан в связи с воинским учетом, осуществляется на основании Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704. Такие поступления законодательно определены как компенсация расходов, следовательно в учете медицинского учреждения должны отражаться по счету 209 34. "Расчеты по компенсации затрат".
Согласно указанным Правилам N 704, компенсация должна выплачиваться на основании представляемых медицинской организацией сведений о размере фактических расходов. Однако конкретный перечень документов, которые нужно предъявить для компенсации расходов, Правилами N 704 не определен. Полагаем, между военкоматом и медучреждением может быть заключен договор, где и будет оговорен состав пакета документов, предоставляемых для компенсационной выплаты. На практике именно такой механизм компенсации расходов нормативно урегулирован в некоторых субъектах РФ (см., например, информационное письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 12.04.2012 N 61-38-81; приказ Управления здравоохранения Рязанской области и Военного комиссариата Рязанской области от 12.04.2005 N 187/104).
Правила признания дохода от компенсации затрат стандартом "Доходы" не определены. Вместе с тем, следует помнить, что организации бюджетной сферы бухгалтерский учет ведут методом начисления - результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены соответствующие денежные средства или их эквиваленты Соответственно, доходы / поступления на счете 209 34 отражаются в момент возникновения требований к их плательщикам, т.е. когда военкомат извещен и все подтверждающие документы ему представлены.
Следовательно, начисление дохода от компенсации затрат следует отражать в учете датой выставления военкомату соответствующих документов в целях получения компенсации (счет, акт выполненных работ, сопроводительное письмо). При этом дата выставления документов и начисления доходов в учреждении не зависит ни от даты начисления заработной платы, ни от даты ее фактической выплаты.
|
|
Уверены, вам будут также интересны ответы консультантов по иным вопросам, связанным с предоставлением медицинских услуг военными комиссариатами: • какие особенности следует учесть при заключении договора между медучреждением и военкоматом; |
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет
_______________________________________________
1 марта 2024 года
Самые заметные новости февраля для бухгалтера, экономиста, аудитора
Если за повседневными делами вам не удавалось следить за новостной лентой, наша традиционная ежемесячная подборка поможет быть в курсе всех нововведений и актуальных разъяснений.
Итак, самые важные новости февраля.
1. Первичные документы: многие формы из Приказа N 61н обязали применять по-новому.
2. Кассовые операции: изменения в работе кассира.
3. Декларирование доходов госслужащих за 2023 год: актуальная методичка от Минтруда.
6. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Кто платит НДС при установлении сервитута?
Письмо Минфина России от 25 января 2024 г. N 03-07-11/6133
C 1 октября 2023 года применяется специальный порядок налогообложения НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, и земельных участков, находящихся в собственности ФТ "Сириус". Налог в этом случае уплачивают налоговые агенты - организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут.
Однако введение этой нормы урегулировало вопрос о налогообложении НДС при заключении соглашений о сервитуте в отношении земельных участков, находящихся в федеральной, государственной или муниципальной собственности, лишь отчасти. По-прежнему остались сомнения о налогообложении НДС при установлении сервитута на земельные участки, находящиеся на праве постоянного бессрочного пользования у государственных и муниципальных учреждений всех типов.
Финансовое ведомство разъяснило, что порядок уплаты НДС налоговыми агентами применяется только в случае предоставления права ограниченного пользования земельным участком органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус".
При предоставлении сервитута государственным или муниципальным учреждением в отношении находящегося в собственности субъекта РФ или муниципального образования земельного участка, предоставленного этому учреждению в постоянное (бессрочное) пользование, исчисление и уплату в бюджет НДС должно осуществлять само учреждение.
Отметим, что Налоговый кодекс не содержит специальных норм, должно ли учреждение формировать налоговую базу с учетом НДС или без и, соответственно, какую налоговую ставку применять: общую или расчетную. Прямых оснований для применения расчетной налоговой ставки не установлено. Поэтому формировать налоговую базу нужно исходя из суммы платы за сервитут без учета налога и исчислять НДС по общей ставке 20%.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Нецелевые расходы по подразделу 0409 "Дорожные фонды": обзор судебной практики
Только для казенных учреждений и органов власти!
Дорожный фонд - это часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.
Средства, предоставляемые из бюджета по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" имеют достаточно четкий перечень направлений расходования, определенный действующим с 2023 года Порядком применения КБК N 82н и его предшественниками, устанавливающими правила применения КБК в 2013 - 2022 гг.
Тем не менее, за период 2021 - 2023 гг. судебная практика пополнилась большим количеством дел о нецелевом использовании средств по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство...". Напомним, что ст. 15.14 КоАП РФ предусматривает за "нецелевку" административный штраф на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
При этом, как показывает анализ судебных решений, судьи не склонны признавать такие нарушения малозначительными и подчеркивают: поскольку непосредственным объектом указанного правонарушения является санкционированный государством порядок расходования средств бюджета, совершение его неизбежно отражается на государственной финансовой дисциплине, нарушении единой бюджетной политики и тем самым наносит вред интересам государства. При этом имущественное положение виновных лиц, признание ими вины и раскаяние суды признают обстоятельствами, смягчающими административную ответственность. От штрафа это не освобождает, но судьи назначают его в минимальном размере, предусмотренном ст. 15.14 КоАП РФ.
Посмотрите, какие траты по подразделу 0409 могут вызвать претензии ревизоров.
|
Суть нарушения, важные детали |
Судебное решение |
|
Приобретение уличных гирлянд и новогодней уличной атрибутики для размещения у дорог общего пользования
Такие расходы должны оплачиваться по подразделу 0503 "Благоустройство" |
Постановление Феодосийского горсуда Республики Крым от 27.11.2023 по делу N 5-302/2023 |
|
Вырубка кустов в местах, не прилегающих к автодорогам
Классификация работ по капитальному ремонту, ремонту и содержанию автомобильных дорог предусматривает вырубку деревьев и кустарника в составе работ по содержанию дорог и относит их к работам по озеленению. Но в данном случае вырубка производилась на территории бывшего детского сада и у администрации поселения. |
Постановление Первого КСОЮ от 08.12.2021 по делу N 16-7693/2021 |
|
Приобретение хозяйственных товаров для ремонта сельского дома культуры |
Постановление Мирового судьи с/у N 1 Кошехабльского района Республики Адыгея от 28.09.2022 N 3-492/22 |
|
Средства, предусмотренные бюджетной сметой КУ по подразделу 0409 на ремонт и содержание дорог сельского поселения, направлены: |
Постановление Каневского райсуда Краснодарского края от 19.10.2023 по делу N 5-568/2023 |
|
Предусмотренные в местном бюджете по подразделу 0409 средства на проведение профилактических мероприятий по предупреждению детского дорожно-транспортного травматизма и обеспечению безопасности дорожного движения фактически направлены на приобретение сувенирной продукции |
Постановление Советского райсуда Кировской области от 15.06.2023 по делу N 5-3/33/2023 |
|
Средства, выделенные по подразделу 0409 на строительство объектов транспортной инфраструктуры, фактически направлены на оплату работ по устройству ливневой канализации за пределами участка, выделенного под строительство, и на строительство очистных сооружений, не относящихся к объектам транспортной инфраструктуры.
Учреждение пыталось оспорить в суде штраф за нецелевое использование средств федеральной субсидии (без малого 400 тыс. рублей), но суд лишь счел возможным в два раза уменьшить его размер |
Решение АС Кировской области от 09.12.2022 по делу N А28-11339/2022 |
|
За счет бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда были направлены на оплату работ по ремонту подвесных пешеходных мостов в поселениях и приобретение материалов для этого ремонта.
Ревизоры оштрафовали главу поселения за "нецелевку". Судьи двух инстанций согласились с наказанием: отремонтированные подвесные пешеходные мосты не являются объектами транспортной инфраструктуры, и, соответственно, не могут быть отнесены к искусственным дорожным сооружениям автомобильной дороги, поэтому их ремонт и содержание не могут производиться за счет бюджетных ассигнований дорожного фонда. Но кассационный суд не согласился с таким подходом, отменил штраф и отправил дело на новое рассмотрение (постановление Четвертого КСОЮ от 03.10.2022 по делу N П16-3110/2022). |
Постановление Апшеронского райсуда Краснодарского края от 28.12.2022 по делу N 5-1141/2022 |
|
Средства муниципального дорожного фонда направлены:
Гидротехнические сооружения с сетью дорог не связаны, расходы по страхованию последствий аварий на них относятся к подразделу 0406 "Водное хозяйство". Все перечисленные расходы признаны нецелевыми. |
Постановление Тамалинского райсуда Пензенской области от 04.03.2022 по делу N 5-19/2022 |
|
Средства МБТ по подразделу 0409 направлены на: |
Постановление Мирового судьи с/у N 2 Майминского района Республики Алтай от 29.09.09.2021 N 5-687/21 |
Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Февраль 2024 года
29 февраля 2024 года
Для милых дам: в марте всех ждет дополнительный выходной
Производственный календарь на 2024 год
Согласно Трудовому кодексу, 8 Марта - Международный женский день - является нерабочим праздничным днем. В этом году он приходится на выпадает на пятницу. Таким образом, работающих на пятидневке ждут укороченная рабочая неделя и длинные выходные - с 8 по 10 марта.
Не забудьте: четверг, 7 марта, - предпраздничный день, а потому рабочее время сокращается на 1 час.
|
|
Загляните в специальную заметку "Как отдыхаем в феврале и марте 2024 года", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете: - как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном; - включать ли 8 марта в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, и др. |
|
|
Если работа в выходные и нерабочие праздничные дни связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни, не забывайте - важно не нарушить нормы ТК РФ. |
|
|
Формы документов Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Мониторинг достижения результатов - новое условие выделения целевых субсидий
Постановление Правительства РФ от 20 февраля 2024 г. N 190
С 2021 года бюджетные и автономные учреждения получают субсидии на иные цели по правилам, разработанным органами власти и местного самоуправления на основе утвержденных Правительством РФ общих требований. В соответствующих нормативных и муниципальных правовых актах указаны цели, условия и порядок предоставления субсидий, сроки и правила представления учреждениями отчетов о достигнутых результатах, а также формы контроля соблюдения целей и условий выдачи субсидии.
И вот именно в целях определения порядка осуществления указанного контроля правовые акты власти / местного самоуправления, помимо уже оговоренных требований, должны будут предусматривать мониторинг достижения результатов предоставления субсидий и событий, отражающих факт завершения соответствующего мероприятия по получению результата (контрольная точка).
Соответствующие поправки в общие требования к правовым актам о порядке субсидирования АУ и БУ на иные цели новым внесло Правительство РФ. Порядок мониторинга установит Минфин.
Требование о проведении мониторинга будет применяться начиная с предоставления субсидий в 2025 году.
Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит
_______________________________________________
При каких условиях назначают премию за онконастороженность: последние разъяснения ФФОМС
Письмо Минздрава России от 28 февраля 2024 г. N 31-1/3020021-159
Письмо ФФОМС от 22 февраля 2024 г. N 00-10-26-3-01-1165
Минздрав России и Федеральный Фонд ОМС разъяснили порядок назначения денежной выплаты в 1 000 рублей медицинскому работнику, впервые назначившему консультацию врача-специалиста, диагностические инструментальные и / или лабораторные исследования на выявление онкозаболевания в ходе или по результатам проведения диспансеризации и профилактического медосмотра, за каждый случай впервые выявленного онкозаболевания, диагноз которого подтвержден результатами диагностических инструментальных / лабораторных исследований.
Напомним, выплаты за онконастороженность предусмотрены Правилами предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета ФФОМС, и согласно недавним поправкам, получателем выплаты теперь является всего один медработник (ранее "онкопремия" делилась на троих).
По мнению ФФОМС и Минздрава, указанная денежная выплата осуществляется медицинскому работнику, впервые назначившему консультацию врача-специалиста либо диагностические исследования. При этом одновременное соблюдение вышеперечисленных условий (назначение и консультации врача-специалиста, и диагностических исследований) для назначения денежной выплаты не требуется.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
С 1 марта ФНС переходит на новый формат электронной доверенности для сдачи отчетности
Информация ФНС России от 27 февраля 2024 года
С 1 марта 2024 года налогоплательщики при представлении отчетности и других документов в налоговые органы смогут использовать новые форматы электронной доверенности и заявления об отзыве электронной доверенности (см. также новость от 26 февраля)
Новый формат электронной доверенности позволяет оформить доверенность с правом передоверия, а также на нескольких уполномоченных представителей.
Заявление об отзыве электронной доверенности позволяет отозвать как ранее оформленные электронные доверенности, так и новые электронные доверенности, в том числе в отношении одного уполномоченного представителя.
Для оформления указанных электронных документов можно использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ".
Для обеспечения бесшовного перехода налогоплательщиков к новому формату взаимодействия электронные доверенности, оформленные по ранее действующему формату, налоговые органы будут принимать еще год - до 28 февраля 2025 года.
|
|
Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы
_______________________________________________
28 февраля 2024 года
28 февраля - срок уплаты имущественных налогов организаций
Информация ФНС России от 26 февраля 2024 года
Налогоплательщики - юридические лица должны уплатить имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2023 год не позднее 28 февраля 2024 года.
Налоги уплачиваются в составе ЕНП. Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации не позднее 26 февраля должны были представить уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога имущество организаций по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, сведения о которых содержатся в поданной налоговой декларации за 2023 год.
Учреждения, имеющие право на льготы по налогам за 2023 год, могут направить в налоговый орган заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам, приложив подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном / беззаявительном порядке на основании сведений, полученных налоговым органом. Льгота действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на нее.
Кстати, вы помните, за счет средств какого года уплачивать имущественные налоги за IV квартал 2023 г.?
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
10 типичных нарушений в деятельности учреждений: проверьте себя
Письмо Минздрава России от 1 февраля 2024 г. N 22-6/156
Минздрав России проанализировал результаты проверок подведомственных учреждений, проведенных Федеральным казначейством и его территориальными органами в 2023 г. Ведомства регулярно публикуют обзоры выявленных ревизорами недочетов и нарушений в разных направлениях деятельности учреждений. Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, оформлением первичных документов и регистров, а также эффективностью использования бюджетных средств и иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.
Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.
1. Несвоевременно отражены в учете факты хозяйственной жизни;
2. Изменения в показатели бюджетной сметы ПБС внесены с нарушением установленного срока;
3. В учете используются счета, не включенные в Рабочий план счетов;
4. На счете 101 08 "Прочие основные средства" не отражено движимое имущество, отвечающее критериям основных средств;
5. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" не отражены полученные банковские гарантии, что повлекло искажение отчетности;
|
|
30 забалансовых ошибок, приводящих к недостоверности отчетности организаций бюджетной сферы |
6. На объекты имущества не нанесены инвентарные номера;
7. Нарушение правил предоставления субсидий, условий соглашений о предоставлении субсидии:
- не представлены годовые отчеты о достижении показателей эффективности и результативности использования субсидии;
- не размещены и / или размещены с нарушением установленных сроков в ГИИС "Электронный бюджет" квартальные и годовые отчеты о достижении результатов использования субсидии, отчеты о расходах, отчеты об использовании субсидии.
|
|
8. Оплачены акты выполненных работ:
- с нарушением установленного срока;
- содержащие фактически не выполненные работы.
9. Не предъявлены и не начислены подрядчику неустойки / пени за просрочку исполнения обязательств по контракту;
10. Поставленное и оплаченное оборудование не распаковано и не используется по назначению. Заметим, такое нарушение, во-первых, может быть квалифицировано как неэффективное использование бюджетных средств, а во-вторых, влечет уменьшение периода полезного использования оборудования.
Считаем нелишним напомнить, что организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в учреждении - обязанность руководителя. Именно поэтому в числе прочего в его функции входит контроль за работой бухгалтерии, на него же возлагается ответственность за качество бухгалтерского учета.
Тема: Медицина, Контроль и аудит, Бухучет, Закупки, Правовые вопросы
_______________________________________________
Планируете списать неустойку? Учтите один важный момент!
Письмо Минфина России от 2 февраля 2024 г. N 24-06-06/8447
Закон позволяет организациям бюджетной сферы списать начисленные контрагенту суммы неустоек, штрафов, пеней в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договорных обязательств. Правила списания сумм неустоек утверждены постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783.
Списанию неустойки должна предшествовать обязательная сверка расчетов с контрагентом по начисленным и неуплаченным суммам неустоек. Учреждение - заказчик может принимать решение о списании неустойки только при наличии документа, подтверждающего выставленные контрагенту санкции и его согласие с предъявленными требованиями. В противном случае ни о каком списании неустойки речи быть не может.
Именно такая ситуация была предметом судебного разбирательства, о котором мы рассказывали в новостной ленте.
|
|
Как выставить неустойку контрагенту? Какие документы оформить? Какими проводками начислить доход от неустойки? Как правильно оформить в учете удержание неустойки из вознаграждения контрагента по договору? Нужно ли платить налоги с таких доходов? |
Тема: Бухучет, Правовые вопросы
_______________________________________________
27 февраля 2024 года
Кто и в каком случае должен оформить Извещение о трансферте по форме 0510453?
С 2024 года организации бюджетной сферы всех типов и уровней бюджетов должны применять Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф. 0510453). Форма закреплена в Приказе N 61н и отчасти является аналогом Извещения (ф. 0504805) из Приказа N 52н.
Есть ряд важных отличий, на которые следует обратить внимание при переходе на применение Извещения о трансферте (ф. 0510453).
При предоставлении каких средств нужно составить Извещение о трансферте (ф. 0510453), а в каком случае - Извещение (ф. 0504805)?
Когда Извещение о трансферте (ф. 0510453) составляет отправитель, а когда получатель средств?
Отменяет ли односторонний порядок формирования документа необходимость обмениваться Извещениями о трансферте (ф. 0510453)?
Правда ли, что годовое Извещение о трансферте (ф. 0510453) может заменить акт сверки взаимных расчетов и подтвердить проведение инвентаризации по консолидируемым расчетам?
Как правильно заполнить графы 6, 7, 8 "Сумма операций по трансферту" раздела 1 Извещения о трансферте (ф. 0510453)?
Заполнение каких именно строк / подразделов Извещения о трансферте (ф. 0510453) является основанием для отражения операций в учете?
Как получается, что по одному трансферту формируется не одно, а несколько Извещений о трансферте (ф. 0510453)?
Ответы на эти и другие вопросы, важные детали и наглядные таблицы с пояснениями - в специальном материале "Извещение о трансферте (ф. 0510453): кому и в каких случаях нужно формировать документ".
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
О правилах выбора КОСГУ для учета медизделий: как принять верное решение
В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - две новые консультации экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросам ваших коллег рассмотрены вопросы выбора подстатьи КОСГУ для учета материальных запасов.
1. Материалы для зуботехнической лаборатории (прекурсоры, металлокерамика для изготовления коронок).
Такие объекты вполне обоснованно могут учитываться с использованием счета 105 01 "Лекарственные препараты и медицинские материалы", а расходы на их приобретение отражаться по КОСГУ 341. Но только при условии, что они будут использованы для оказания медицинских услуг, а также включены в реестр медицинских изделий.
Подробности - в письменной консультации экспертов.
2. Одноразовые медицинские халаты, высокие одноразовые бахилы, одноразовые комбинезоны.
Расходы на приобретение таких изделий могут быть отражены по КОСГУ 345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" или 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов". Выбор подстатьи будет зависеть от функционального назначения приобретенных матзапасов.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов
|
|
Как определить назначение медицинского изделия и правильно выбрать счет для их учета? Ответы на эти и другие вопросы об учете изделий медицинского назначения - от материалов до оборудования, актуальные разъяснения, схемы, удобные таблицы, шпаргалки и подсказки - в специальном разделе практического руководства "Особенности учета в медицинских организациях". |
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация
_______________________________________________
"Отпускная" компенсация северянам: для мобилизованных и контрактников - особые условия
Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2024 г. N 200
ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, то есть на компенсацию расходов.
Право на компенсацию расходов возникает у работника и неработающих членов его семьи одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.
При этом выплаты на данную компенсацию являются целевыми и не суммируются, если работник своевременно не воспользовались правом на получение компенсации.
В соответствии с положениями ТК РФ на период приостановления действия трудового договора в отношении работника, сохраняются социально-трудовые гарантии, право на предоставление которых он получил до начала указанного периода.
Кабмин подписал постановление, которое направлено на сохранение трудовых прав и гарантий работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проходящих военную службу по мобилизации или контракту, с которыми приостановлен трудовой договор.
Данные работники смогут реализовать это право на компенсацию расходов из расчета один раз в два года за период приостановления трудового договора после возобновления действия трудового договора. Использовать накопленную льготу такие граждане смогут один раз в год.
Постановлением также предусмотрено, что компенсация работникам федеральных органов и учреждений расходов на проезд к месту отпуска работника и обратно его детей (неработающих членов его семьи), которым исполнилось либо исполнится 18 лет в период приостановления трудового договора работника, осуществляется, если право на получение указанной компенсации у них не возникло в связи с заключением трудового договора.
Постановление вступает в силу 1 сентября 2024 г.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
26 февраля 2024 года
С 1 октября - новые правила ведения кассовых операций
Указание Банка России от 9 января 2024 г. N 6658-У (зарег. в Минюсте 14.02.2024)
ЦБ РФ утвердил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.
Изначально планировалось, что нововведения вступят в силу с 1 апреля 2024 года, но затем было решено сдвинуть дату начала применения обновленных правил на 1 октября этого года.
Итак, какие изменения ждут кассира.
1. В перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала.
2. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой о размене наличных денег. Сразу оговоримся: форма такой справки не определена. Скорее всего, ее будем составлять в произвольной форме, главное, указать в ней обязательные реквизиты:
- наименование организации;
- дату совершения операции;
- сумму наличных денег цифрами и прописью.
3. При размене банкнот / монет одного номинала на банкноты / монет другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным / поштучным пересчетом и проконтролировать их платежеспособность. Не забываем также, что наличные деньги принимаются таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Таким же образом на глазах вносителя должны быть пересчитаны и наличные деньги / размен к выдаче. Банкноты с повреждениями выдавать нельзя.
4. Если наличные деньги получены в кассу в банковской упаковке, разрешено принимать их без полистного / поштучного пересчета - по надписям на верхних накладках пачек банкнот и ярлыках к мешкам с монетами, проверив целостность упаковки, наличие пломб и оттисков клише.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Виды деятельности учреждений: все ли делать можно, если осторожно?
Решение АС Свердловской области от 1 февраля 2024 г. по делу N А60-45067/2023
Недавно мы вновь затронули один из ключевых вопросов деятельности государственных / муниципальных учреждений, а именно - взаимосвязь целей создания учреждения и типа создаваемого учреждения. Ранее мы уже рассказывали о том, как важен правильный выбор способа финобеспечения расходов, осуществляемых за счет средств бюджета. Но, судя по количеству вопросов в службу Правового консалтинга ГАРАНТ, тема выбора типа учреждения, а также принципиальной возможности создания учреждения в целях осуществления того или иного вида деятельности, не теряет своей актуальности.
В методических рекомендациях, утвержденных Правительством РФ в целях реализации Закона N 83-ФЗ, прямо указано, что государственное / муниципальное учреждение может быть отнесено к определенному типу исходя из возможности исполнения им государственных / муниципальных функций в целях осуществления предусмотренных законодательством полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления. Для исполнения государственных / муниципальных функций может создаваться только казенное учреждение, за исключением случаев, прямо установленных федеральными законами. А вот оказание государственных / муниципальных услуг может быть поручено учреждению любого типа.
Очевидно, что понятия "государственные / муниципальные функции" и "полномочия органов госвласти / местного самоуправления" не тождественны. Государственная / муниципальная услуга - деятельность по реализации функций, которая осуществляется по запросу заявителей в пределах полномочий соответствующего органа. Далеко не все функции органов госвласти и местного самоуправления могут быть реализованы посредством оказания услуг. При этом законодательство предписывает органам госвласти и местного самоуправления создавать бюджетные и автономные учреждения в определенных сферах.
Так, автономные учреждения могут быть созданы в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами. Соответственно, возможность создания АУ в иной сфере деятельности должна быть предусмотрена непосредственно федеральным законом.
Перечень сфер деятельности бюджетных учреждений, прямо предусмотренных положениями Закона N 7-ФЗ о некоммерческих организациях, исчерпывающим не является. Причем данная норма не содержит и оговорки о том, что возможность создания бюджетного учреждения в иных сферах деятельности должна быть предусмотрена исключительно федеральным законом. Вместе с тем, не следует забывать, что речь идет исключительно о тех сферах деятельности, которые неразрывно связаны с обеспечением реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответствующих органов власти и местного самоуправления. При этом для принятия подобных решений необходимо учитывать запреты, предусмотренные Законом N 135-ФЗ о защите конкуренции.
Наиболее распространенным нарушением таких запретов является осуществление бюджетными и автономными учреждениями дорожной деятельности: зачастую органы местного самоуправления полагают, что само по себе ее отнесение к числу вопросов местного значения является основанием для решения о создании в целях ее осуществления бюджетного или автономного учреждения. Однако это заблуждение: безальтернативный порядок выполнения работ в сфере содержания автомобильных дорог посредством наделения учреждения полномочиями их выполнения без проведения конкурентных процедур создает необоснованное преимущество при осуществлении им своей деятельности, а также ограничивает доступ на данные товарные рынки иных субъектов предпринимательской деятельности (постановление АС Уральского округа от 18.08.2023 N Ф09-4061/23).
Аналогичного мнения судебные инстанции придерживаются и в тех случаях, когда речь идет об осуществлении работ по благоустройству общественных территорий - предоставление субсидии для оплаты подобных работ ставит учреждение в более выгодные условия, обеспечивающие возможность осуществления деятельности в отсутствие конкуренции с другими хозяйствующими субъектами. Причем подобный подход применим как в случаях доведения учреждению субсидии на задание (решение АС Свердловской области от 01.02.2024 по делу N А60-45067/2023), так и субсидии на иные цели (решение АС Сахалинской области от 28.09.2023 по делу N А59-2569/2023).
То обстоятельство, что учреждение заключает контракты для оплаты соответствующих работ с применением конкурентных процедур, не является аргументом при выборе соответствующего способа финансового обеспечения расходов. Дело в том, что включение в устав соответствующего вида деятельности означает, что учреждение должно выполнять соответствующие работы или оказывать услуги своими силами, то есть с использованием в производственном процессе своих трудовых и материальных ресурсов - только в этом случае можно говорить о том, что соответствующая деятельность имеет место. Предоставление субсидий не означает передачу органом власти / местного самоуправления полномочий государственного / муниципального заказчика: субсидии являются источником финобеспечения расходов, необходимых для достижения учреждением целей своей деятельности. Именно поэтому бюджетные и автономные учреждения заключают договоры / контракты от своего имени на собственные нужды, а не на нужды публично-правового образования и от его имени.
Запреты, установленные Законом N 135-ФЗ, должны соблюдаться органами-учредителями и в том случае, когда речь идет о включении в устав иных видов деятельности, не являющихся основными. Осуществление такой деятельности допускается лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям. Цели создания учреждения должны учитываться и при закреплении за ним имущества. Так, например, орган-учредитель не вправе принимать решение о закреплении за учреждением земельных участков в целях осуществления учреждением тех видов деятельности, которые не являются основными - подобный подход также приводит к неправовому доступу учреждения на рынок оказания соответствующих услуг (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.02.2023 N Ф02-6589/22). Еще одним примером того, когда осуществление иного вида деятельности не соответствует целям создания учреждения, является прокат спортивного инвентаря культурно-досуговым учреждением (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2023 N Ф02-5420/23).
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 марта для подачи деклараций в электронной форме надо иметь электронную доверенность
Федеральный закон от 31 июля 2023 г. 2023 N 389-ФЗ
В силу изменений, внесенных в п. 3 ст. 29 НК РФ и вступающих в силу 1 марта текущего года, уполномоченный представитель налогоплательщика, обязанного в соответствии с положениями НК РФ представлять налоговые декларации / расчеты в электронной форме, должен будет осуществлять свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя (см. также письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692).
Осенью прошлого года ФНС разъясняла, что обязанность будет распространяться на доверенности, которые будут совершаться и применяться для подтверждения полномочий представителей после 1 марта 2024 года.
Вместе с тем, внедрение электронной доверенности при осуществлении электронного документооборота с налоговыми органами не является основанием для прекращения ранее выданных доверенностей (бумажных); такие доверенности продолжают действовать вплоть до их прекращения в соответствии с нормами ГК РФ (см. письма ФНС России от 18.12.2023 N ЕА-4-26/15789@, от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425).
Обратите внимание, что с 1 марта электронные доверенности будут оформляться по новому формату, который, в отличие от старого, позволяет создать электронную доверенность с возможностью передоверия и предоставить полномочия нескольким представителям. Электронные доверенности, оформленные по старому формату, будут приниматься еще в течение года - до 28 февраля 2025 года. Однако по электронной доверенности, созданной по старому формату, полномочия не могут быть переданы в рамках передоверия путем оформления электронной доверенности по новому формату.
|
|
Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы
_________________________________________
Сверхурочную работу будут оплачивать по новым правилам: Госдума одобрила поправки в ТК РФ
Проект федерального закона N 513228-8
Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении поправки в часть первую ст. 152 ТК РФ.
Кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере) в указанной норме ТК РФ предлагается установить, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат.
Планируется, что закон должен вступить в силу 1 сентября 2024 года. Но это не будет являться основанием для пересмотра работодателем ранее установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором условий, предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.
В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени, адекватную компенсацию увеличенных трудозатрат, понесенных работником.
Напомним, летом прошлого года КС РФ признал положения части первой ст. 152 ТК РФ неконституционными в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.
|
|
Больше нужной информации об оплате за сверхурочную работу - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
22 февраля 2024 года
А вы не забыли опубликовать учетную политику? Для медицинских ФГУ крайний срок - 1 марта!
Письмо Минздрава России от 1 февраля 2024 г. N 22-6/158
Пять лет назад вступил в действие Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", который обязал и учреждения, и централизованные бухгалтерии публиковать на своем официальном сайте основные положения учетной политики и / или копии документов, входящих в состав учетной политики. Публичное раскрытие учетной политики на сайте субъекта учета может быть реализовано:
а) размещением обобщенной информации, содержащей основные положения (перечень основных способов ведения учета, особенностей), установленные документами учетной политики, с указанием их реквизитов, но без размещения копий самих актов;
б) размещением копий документов учетной политики;
в) использованием обоих вариантов раскрытия в совокупности.
За выполнением данного требования строго следят ревизоры и суды.
Вот и Минздрав России провел в 2023 году мониторинг размещения основных положений учетной политики на официальных сайтах подведомственных учреждений. Проверка показала наличие типичных нарушений:
- обобщенная информация, содержащая основные положения учетной политики, размещена без указания реквизитов локальных актов и без размещения копий самих актов;
- копии документов учетной политики не размещены;
- документы учетной политики размещены без учета актуальных изменений норм законодательства в части организации и ведения бухгалтерского / бюджетного учета и отчетности.
Ведомство указывает на необходимость проведения оперативного анализа учетной политики учреждения и их актуализацию в срок до 22 февраля 2024 года. Затем учетную политику нужно разместить на официальном сайте учреждения - до 1 марта 2024 года.
Напомним, что если учреждение не исполнит требования о публикации учетной политики, ревизоры могут отразить это в предписании. Неисполнение предписания грозит судом. А если и по решению суда локальный акт не будет размещен на сайте, судебный пристав-исполнитель может возбудить исполнительное производство. А это означает, что учреждению придется заплатить исполнительский сбор. Повторное уклонение от исполнения судебного акта грозит административной ответственностью по ст. 17.15 КоАП РФ. Иными словами, несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете может повлечь дополнительные расходы как для должностных лиц, так и для учреждения в целом, даже в том случае, когда нарушение не подпадает под административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ.
|
|
Чем нужно дополнить учетную политику - 2024 в связи с важными нововведениями в федеральных стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке. |
|
|
|
|
|
Воспользуйтесь также примерной формой Учетной политики, чтобы разработать свой локальный акт на 2024 год: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений. В примерной форме Учетной политики для АУ и БУ предусмотрен специальный отраслевой раздел "Здравоохранение"! |
Тема: Учетная политика
_______________________________________________
Дебиторскую задолженность простить нельзя. А продать?
Постановление Семнадцатого ААС от 26 января 2023 г. N 17АП-10145/19
Вопросы о возможности списания дебиторской задолженности актуальны всегда независимо от начала отчетной кампании или ее завершения. Мы уже рассказывали о том, что любая организация бюджетной сферы обязана предпринять все возможные меры для взыскания дебиторской задолженности. Отказ от ее взыскания чреват ущербом.
В нашем примере орган-учредитель усмотрел недобросовестность руководителя бюджетного учреждения, предъявив к нему требование о возмещении ущерба. Поводом послужило заключение учреждением дополнительного соглашения, по условиям которого оно отказывается от взыскания процентов за пользования чужими денежными средствами согласно ст. 395 ГК РФ, являющихся для учреждения собственными доходами. Отказ от взыскания данных сумм он мотивировал истечением срока исковой давности - на эти обстоятельства в ответе на претензию сослался контрагент, а руководитель не усомнился и поверил. Суд отказал учредителю во взыскании с руководителя убытков, но не по причине их отсутствия, а только потому, что препятствием для исполнения обязанности по взысканию долга послужило расторжение с руководителем трудового договора.
В некоторых случаях, желая избавиться от дебиторской задолженности, организации бюджетной сферы заключают договоры цессии. Принимая подобное решение, не стоит забывать, что право требования как имущественное право вне зависимости от того, в результате чего оно возникло, в целях его отчуждения является объектом независимой оценки. Это означает, что заключение договора по переуступке права требования возможно исключительно по результатам торгов. Заключение подобного договора без проведения торгов может рассматриваться в качестве несоблюдения законодательства о противодействии коррупции и распоряжении публичной собственностью.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Декларация о доходах служащего за 2023 год: методичка от Минтруда, новшества и нюансы
Письмо Минтруда России от 12 февраля 2024 г. N 28-7/10/В-2237
Методические рекомендации... (утв. Минтрудом России, по состоянию на 15 февраля 2024 г.)
В силу требований Трудового кодекса и Закона N 273-ФЗ о противодействии коррупции руководители государственных и муниципальных учреждений и ряд чиновников государственной и муниципальной службы должны ежегодно подавать Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - на себя, супругу / супруга и несовершеннолетних детей. Многие ведомства уже объявили о начале декларационной кампании за отчетный 2023 год.
А Минтруд России традиционно подготовил Методические рекомендации по вопросам представления сведений за 2023 год и сам же акцентировал внимание на основных новеллах в методичке. Прошлогодняя методичка уже неактуальна.
Ведомство просит учитывать, что дата печати Справки автоматически формируется в зоне служебной информации (в правом нижнем углу документа). В связи с этим важно обращать внимание на ситуации, при которых отчетная дата напрямую зависит от месяца представления справки. Недопустимо, чтобы дата печати Справки, автоматически формируемая в правом нижнем углу каждого ее листа, была:
- ранее отчетной даты, указываемой на титульном листе Справки,
или
- позднее даты заверения достоверности и полноты на последнем листе Справки.
Обратим внимание на некоторые новшества и значимые моменты, касающиеся сведений в Справке о доходах служащих за 2023 год, а также важные разъяснения и примечательные судебные решения:
Когда подавать сведения?
Декларировать доходы служащие могут уже с 1 января. Срок подачи справки для большинства служащих - до 30 апреля. Однако не рекомендуется откладывать представление сведений до апреля, особенно в случае планируемого длительного отсутствия работника, например, в связи со служебной командировкой или отпуском. Ну а ввиду того, что при подаче Справок часто возникают вопросы по их заполнению, целесообразно представить их заблаговременно.
Кто в этом году освобожден от подачи Справки?
Не представляют сведения о доходах за 2023 год:
- участники специальной военной операции, а также работники, командированные для выполнения задач на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Это касается также тех, кто уже вернулся из командировки;
- государственные и муниципальные служащие ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;
- сотрудники ОВД, Росгвардии, УИС, принимающие участие в СВО или непосредственно выполняющие задачи, связанные с ее проведением, на присоединенных территориях и Украине;
- мобилизованные, добровольцы и контрактники.
А вот отпуск, декрет или больничный не освобождают работника от обязанности представить Справку о доходах.
Когда можно не подавать сведения в отношении супругов и детей?
В этой части несколько важных моментов.
1. Сведения представляются с учетом семейного положения, в котором находился служащий по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2023 года. Например, если брак заключен в марте 2024 года (после отчетной даты), то сведения в отношении супруги (супруга) не представляются. А вот если если брак заключен в ноябре 2023 года, сведения на супругу (супруга) подать нужно, поскольку по состоянию на отчетную дату служащий состоял в браке.
Аналогичный подход применяется и в случае развода. Но здесь важно правильно зафиксировать дату прекращения брака, поскольку при его расторжении в ЗАГСе или в суде она будет определяться по-разному. Минтруд включил в методичку наглядную таблицу с примерами, которая поможет определиться с необходимостью подавать сведения в отношении супруги (супруга) после развода.
Нарушения, связанные с необходимостью подачи сведений на бывших супругов, могут стоить служащему увольнения в связи с утратой доверия или изъятия имущества / денег, законность получения которых не доказана. Как это случилось с госслужащими, ошибочно полагавшими, что заключение брака (определение Третьего КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8Г-20162/2023) и его расторжение (определение Волгоградского областного суда от 02.10.2023 по делу N 33-9333/2023) в декабре отчетного года не обязывает подавать в отношении супруги сведения за этот год. Кстати, попытка скрыть семейное положение и, как следствие, непредставление справки в отношении супруги (на которую, как выяснилось, в отчетном году была зарегистрирована недвижимость) также стоили чиновнику кресла (решение Уярского райсуда Красноярского края от 18.12.2023 по делу N 2а-653/2023).
2. Не подавать сведения в отношении супругов разрешено, если они являются военнослужащими, участниками СВО, мобилизованными, добровольцами или командированы в новые регионы.
3. На ребенка сведения представляются, если по состоянию на отчетную дату - 31 декабря 2023 года - он был несовершеннолетним, т.е. не достиг 18 лет. Лицо считается достигшим определенного возраста на следующий день после дня рождения. Таким образом, если ребенку 18 лет исполнилось в мае 2023 года, то к отчетной дате он является совершеннолетним, значит сведения на него подавать не надо. И даже если 18 лет исполнилось 30 декабря, то сведения на него не подаются - 31 декабря (в отчетную дату) ребенок уже считается совершеннолетним. А вот рожденный 31 декабря совершеннолетним будет считаться только 1 января (после отчетной даты) - на него необходимо подать сведения за отчетный год.
И в этом вопросе лучше свериться со специальной таблицей из методички.
4. При невозможности по объективным причинам представить сведения о доходах и имуществе супруги (супруга) и / или несовершеннолетних детей служащему следует обратиться с соответствующим заявлением в антикоррупционную службу своего ведомства.
Сделать это нужно до истечения срока подачи Справок. Алгоритм действий в этом случае Минтруд прописал в специальном Обзоре правоприменительной практики в части невозможности представить по объективным и уважительным причинам сведения о доходах, расходах и имуществе своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Можно ли уточнить сведения за прошлые годы?
Нет, представление уточненных Справок за предыдущие декларационные кампании не предусмотрено. Если служащий обнаружил неточности в сведениях за прошлые годы, достаточно к представляемой в 2023 году Справке о доходах приложить соответствующие письменные пояснения.
Уточнить можно лишь сведения за отчетный год - служащим на это отводится один месяц после окончания декларационной кампании, то есть до 31 мая.
На что еще обратить внимание при заполнении Справки?
Отметим несколько моментов - как новых, так и тех, что уже имели место в прошлом году.
1. Если работник / служащий занял должность или поступил на службу в отчетном периоде (т.е. была смена основного места работы), то доход, полученный по предыдущему месту работы указывается в строке "Иные доходы", а в графе "Вид дохода" - предыдущее место работы.
Ошибочное указание дохода по предыдущему месту работы не в строке "Иные доходы", а в строке "Доходы по основному месту работы" вкупе с прочими недочетами при заполнении справки могут стоить дисциплинарного взыскания, лишения квартальной премии и долгого судебного разбирательства (см., например, решение Центрального райсуда г. Хабаровска Хабаровского края от 17.01.2024 по делу N 2-820/2024).
2. Обязательно изучите перечень доходов, подлежащих отражению в строке "Иные доходы". Как показывает практика, часто нарушения, которые квалифицируются как представление заведомо недостоверных или неполных сведений, связаны именно с неотражением определенных поступлений в этой строке. Так, служащие забывают показать в Справке:
- выплату пособия по нетрудоспособности (апелляционные определения Псковского облсуда от 19.12.2023 по делу N 33-2275/2023 и Саратовского облсуда от 07.12.2023 по делу N 33-10534/2023);
- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, гаража - см. определение Суда ХМАО от 05.12.2023 по делу N 33-8090/2023);
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (например, за установку окон - см. решение Черлакского райсуда Омской области от 18.01.2024 по дел N 2а-13/2024);
- денежные средства, полученные в порядке наследования (решение Октябрьского райсуда г. Белгорода Белгородской области от 15.09.2021 по делу N 2-5468/2021);
- выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах, конкурсах и иных играх (например, ставки на спорт - см. определение Четвертого КСОЮ от 26.07.2023 по делу N 8Г-13693/2023).
3. Если служащий продает принадлежащий ему на праве собственности объект имущества и распоряжается о перечислении вырученных денег на счет иного лица (например, дальнего родственника), то сам служащий в этом случае является первичным собственником денежных средств, и потому должен отразить эти суммы в Разделе 1 "Сведения о доходах" Справки.
4. Методичка указывает, как отражать в Справке так называемую "Пушкинскую карту", предоставляемую молодежи в возрасте от 14 до 22 лет. Средства такой социальной поддержки НЕ отражаются в Разделе 1 "Сведения о доходах". Данные карты следует указать в Разделе 4 "Сведения о счетах в банках...".
5. С привлечением застройщиком денежных средств участников долевого строительства недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу в Разделе 2 "Сведения о расходах" Справки отразить соответствующие суммы нужно только в том случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего и его супруги / супруга за три последних года, предшествующих совершению сделки
6. Отдельно следует показать в Справке и доходы от вкладов в банках и иных кредитных организациях, даже если это буквально копеечные суммы. При этом во избежание неточностей не рекомендуется производить расчет доходов (процентов) самостоятельно. Руководствоваться следует информацией из единой формы Сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера. В соответствии с Указанием Банка России N 5798-У банк обязан предоставить такие Сведения на основании обращения гражданина в срок не позднее пяти рабочих дней после дня обращения. В обращении нужно указать отчетную дату, по состоянию на которую будут сформированы Сведения, а также формат их предоставления - на бумажном носителе или в электронном виде. Банк России подчеркивает: в Сведениях указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде. А в числе поступлений на счет банк отразит и суммы, перечисленные служащим с других своих счетов.
И даже если как таковых доходов от средств на банковском счете нет, в Справке нужно заявить обо всех принадлежащих служащему или его семье счетах. Судебная практика располагает множеством примеров, чем может обернуться "забывчивость" служащего, не указавшего в Справке о доходах информацию о нескольких банковских счетах. Так, суды поддержали дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения служащих в связи с утратой доверия, расценив как коррупционное правонарушение неуказание в Справке о доходах данных по банковским счетам, даже при том, что обороты, остатки и начисленные проценты по ним были нулевыми или совсем незначительными:
- решение Сыктывкарского горсуда Республики Коми от 07.08.2023 по делу N 2а-354/2023;
- определение Восьмого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-21141/2023;
- определение Восьмого КСОЮ от 04.10.2023 по делу N 8а-19658/2023.
Но справедливости ради отметим, что во всех приведенных примерах отсутствие в справках информации по счетам было не единственным нарушением.
5. Часто ошибочно отражается в Справке продажа автомобиля. Как в прошлые годы, так и в Методических рекомендациях по заполнению Справки за 2023 год неизменным остается порядок отражения транспортных средств: если по состоянию на отчетную дату - в данном случае это 31 декабря 2023 года - транспортное средство находилось в собственности работника или членов его семьи, то его следует отразить в подразделе 3.2 "Транспортные средства"; если же на отчетную дату оно уже было отчуждено, то в подразделе 3.2 его отражать уже не нужно. При этом в разделе 1 Справки по строке "Иные доходы" следует указать доход от продажи, в том числе по схеме "трейд-ин".
Именно неотражение или некорректное отражение в Справке приобретения автомобиля по программе "трейд-ин" может стать поводом к изъятию в доход бюджета имущества чиновника (см., например, определение Четвертого КСОЮ от 17.10.2023 по делу N 8Г-25768/2023).
Кстати, невключение в Справку дохода от продажи транспорта по "трейд-ин" при том, что в соответствующем разделе будет отражен новый автомобиль, признается малозначительным правонарушением.
Важно также помнить, что право собственности на транспортное средство возникает или прекращается при заключении договора купли-продажи. Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения или прекращения на них права собственности. На это прямо указано в Методических рекомендациях по заполнению Справки как за 2023 год, так и в аналогичных методичках прошлых лет.
Непонимание этого нюанса может стоить чиновнику должности (решение Джанкойского райсуда Республики Крым от 20.01.2022 по делу N 2а-483/2022) или выговора с лишением премии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 29.12.2022 по делу N 33-11758/2022).
Нарушением будет и попытка занизить доходы от продажи автомобиля. Антикоррупционная проверка вполне может доказать факт недобросовестности чиновника. Так, например, сомнения антикоррупционной комиссии вызвала несоразмерно низкая сумма цена продажи автомобиля, указанная в Справке: машина, приобретенная госслужащим двумя годами ранее за 2 млн. рублей, продана по цене металлолома. Чиновник пояснил: автомобиль длительное время находился на улице при низкой температуре, в связи с чем вышли из строя двигатель и другие основные части машины. По оценке специалистов, затраты на восстановление были бы выше его стоимости, поэтому было принято решение о продаже автомобиля ниже рыночной цены. Комиссия провела проверку, и выяснилось, что незадолго до сделки на сайте о продаже автомобилей было опубликовано объявление о продаже госслужащим данного автомобиля за те же 2 млн рублей с указанием положительных технических характеристик. Служащего уволили в связи с утратой доверия (определение Восьмого КСОЮ от 11.01.2024 по делу N 8Г-26880/2023).
Аналогичное наказание получила и чиновница - инициатор другого судебного разбирательства. Мало того что в Справке она указала продажу автомобиля, наличие которого не было зафиксировано в сведениях за предыдущие годы, так еще и стоимость продажи в Справке оказалась заметно ниже реальной цены сделки купли-продажи (определение Восьмого КСОЮ от 14.09.2023 по делу N 8Г-16531/2023).
6. Неподтвержденные суммы доходов изымают...
Антикоррупционное законодательство позволяет прокуратуре конфисковать имущество чиновника, если его стоимость несопоставимо больше официального дохода служащего. Если при проверке Справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работодатель выяснит, что за отчетный год на банковские счета сотрудника, его супруги / супруга и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за отчетный и два предыдущих календарных года, то служащему придется доказать, что получены эти средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд. Причем прокуратура должна обратиться в суд с заявлением о взыскании средств в доход государства, если не подтверждена законность получения суммы от 10 тыс. рублей. И уже имеет место судебная практика по таким нарушениям (определение СК по гражданским делам Четвертого КСОЮ от 26.12.2023 по делу N 8Г-38660/2023, решение Ленинского райсуда г. Кемерово Кемеровской области от 10.08.2023 по делу N 2-1026/2023).
|
|
Исполнение обязанности по представлению сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работниками организации, которые обязаны предоставлять такие сведения, - лишь один из пунктов, которые обязательно проверит прокуратура в ходе антикоррупционной проверки. Подготовиться к проверке по противодействию коррупции поможет наша специальная Памятка |
Тема: Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Расходы БУ и АУ на нужды учредителя: причины и последствия
В новостной ленте 21 февраля мы рассказывали о том, что должностные лица органа-учредителя могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за предоставление подведомственному учреждению целевой субсидии на ремонт помещений, занимаемых органом-учредителем. Но ревизоры усмотрели нарушение не в том, что учредителем в принципе был неверно выбран способ финансового обеспечения расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества, а в том, что данные расходы не соответствовали целям мероприятия, для выполнения которого в бюджете были предусмотрены соответствующие средства.
Привлечение должностных лиц учреждения-получателя субсидии к ответственности за "нецелевку" в подобной ситуации, на наш взгляд, будет не вполне обоснованным. Однако на практике ревизоры не исключают вины подведомственного учреждения в нецелевых расходах в том случае, если такие расходы осуществляются в пользу органа-учредителя. Зачастую органы-учредители злоупотребляют своим положением и обязывают подведомственные учреждения осуществлять расходы не в целях удовлетворения собственных нужд учреждения, а в целях удовлетворения государственных или муниципальных нужд.
Нецелевым использованием средств субсидии на задание могут быть расходы, осуществленные по просьбе органа-учредителя. В первом примере это расходы на создание сайта, права на который впоследствии отчуждаются в пользу органа-учредителя. Основание для квалификации нарушения - несоответствие расходов целям создания учреждения: разработка сайта не относится к основному виду деятельности учреждения, и, соответственно, не относится к тем видам работ и услуг, выполнение которых осуществляется в рамках исполнения муниципального задания учреждением (постановление АС Поволжского округа от 22.03.2023 N Ф06-1606/23).
Суды нескольких инстанций согласились с выводами ревизоров, указав, что автономное учреждение и бюджетное учреждение создаются публично-правовым образованием для выполнения государственных / муниципальных работ или оказания услуг и не вправе исполнять государственные / муниципальные функции, за исключением случаев, прямо установленных федеральными законами.
Во втором примере договор, заключенный автономным учреждением без соблюдения законодательства РФ о закупках, признан недействительным по иску прокуратуры. Дело в том, что в целях заключения договора на поставку оборудования автономному учреждению была доведена субсидия на иные цели. Автономное учреждение полагало, что закупка оборудования является закупкой на нужды учреждения, и потому оно освобождено от обязанности соблюдения требований Закона N 44-ФЗ (постановление Пятого ААС от 30.05.2023 N 05АП-2425/23).
Вместе с тем суды нескольких инстанций, проанализировав положения устава автономного учреждения, согласились в доводами прокуратуры: закупка производилась не в целях удовлетворения потребностей самого автономного учреждения, а для реализации мероприятий, предусмотренных муниципальной программой "Развитие физической культуры, школьного спорта и массового спорта", то есть для обеспечения муниципальных нужд, финансируемых за счет средств федерального, краевого и местного бюджетов. Соответственно, обязанность по применению Закона N 44-ФЗ для автономных учреждений обусловлена не способом финансового обеспечения расходов, выбранным на уровне публично-правового образования, а целью закупки. Иными словами, в соответствии с Законом N 223-ФЗ автономное учреждение вправе осуществлять исключительно закупки на нужды самого учреждения.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
21 февраля 2024 года
Субсидия на иные цели: кто виноват и что делать?
Постановление Пятого ААС от 6 июля 2023 г. N 05АП-2838/23
Постановление АС Дальневосточного округа от 16 октября 2023 г. N Ф03-4647/23
Предоставление субсидий на иные цели подведомственному бюджетному учреждению - вполне заурядная ситуация. В нашем примере такая субсидия предоставляется в целях ремонта помещений в здании. За что в такой ситуации по ст. 15.14 КоАП РФ могут оштрафовать должностное лицо органа-учредителя? Формально порядок предоставления субсидии на иные цели органом местной администрацией соблюден...
Суть нарушения в том, что подлежащие ремонту помещения не используются непосредственно в образовательной деятельности: их занимает непосредственно сам орган-учредитель, а средства в бюджете предусмотрены на мероприятие "Укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений".
Но в подобной ситуации возникает еще один вопрос: насколько корректно выбран способ финансового обеспечения расходов в данной ситуации? Дело в том, что решение о предоставлении субсидии бюджетному учреждению в подобной ситуации не в полной мере соответствует положениям антимонопольного законодательства РФ. Расходы в целях обеспечения деятельности органа местной администрации должны осуществляться в соответствии с требованиями законодательства о закупках. К числу таких расходов относятся расходы на содержание и эксплуатацию имущества, находящегося в муниципальной собственности (постановление Пятого ААС от 06.07.2023 N 05АП-2838/23). Предоставление субсидий бюджетным учреждениям осуществляется в случае выполнения ими муниципальных заданий по оказанию услуг или выполнению работ физическим и юридическим лицам, а не в отношении тех услуг / работ, которые оказываются для органа местного самоуправления в целях обеспечения муниципальных нужд. Подобное правило в полной мере распространяется и на решения о предоставлении субсидии на иные цели.
Именно поэтому для осуществления расходов, связанных с ремонтом, строительством и реконструкцией находящегося в государственной / муниципальной собственности, принимаются решения о создании казенных учреждений. Причем следует понимать, что в данном случае речь идет о создании казенного учреждения для исполнения государственных / муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов госвласти или местного самоуправления. Подобный подход в полной мере соответствует требованиям законодательства. И вот почему.
Оказание государственных / муниципальных услуг может быть поручено учреждению любого типа. Но вот исполнение функций органов власти и местного самоуправления - исключительно казенным учреждениям. Соответственно, решение о создании бюджетных и автономных учреждений будет соответствовать всем требованиям законодательства РФ, если учредитель поручает ему оказывать государственные / муниципальные услуги либо выполнять государственные / муниципальные работы в рамках его основной деятельности в определенной отрасли - образование, медицина и социальное обеспечение населения.
Региональным и муниципальным АУ и БУ может быть поручено выполнение услуг / работ, которые не включены в общероссийский базовый / отраслевой перечень / классификатор государственных и муниципальных услуг, но при условии, что соответствующие работы / услуги содержатся в региональном перечне / классификаторе государственных / муниципальных услуг и работ. Однако принимая решение о включении в указанный перечень услуг и работ, не включенных в базовый / общероссийский перечень госуслуг, учредитель должен учитывать ограничения, предусмотренные нормами Закона N 135-ФЗ о защите конкуренции.
Следите за нашей новостной лентой - в ближайшее время мы более подробно об этом расскажем.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Когда НДС с уплаченного аванса надо восстановить до принятия товаров к учету?
Письмо Минфина России от 12 января 2024 г. N 03-07-11/1368
Обычно налогоплательщик восстанавливает принятую к вычету сумму НДС с суммы предоплаты в счет предстоящей поставки товаров при принятии этих товаров к учету и получении счета-фактуры поставщика, то есть на дату возникновения права на вычет "входного" НДС. И если отгрузка товаров продавцом и их принятие к учету покупателем происходит в одном налоговом периоде, то вопросов и налоговых последствий не возникает.
Однако в ситуации, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их к учету в другом, обязанность покупателя по восстановлению сумм НДС, принятых им к вычету по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой предоплаты произвел отгрузку. Это означает, что у покупателя образуется "разрыв" между обязанностью восстановить сумму налога к уплате в бюджет на дату отгрузки и выставления поставщиком счета-фактуры и правом на вычет предъявленного при реализации НДС, если покупатель принимает товар к учету в другом налоговом периоде.
Минфин и ранее обращал внимание налогоплательщиков, что момент восстановления НДС определяется по дате отгрузки товара продавцом независимо от момента получения его покупателем и условий договора о переходе права собственности на товар. Именно на эту дату у продавца возникает право на вычет НДС, исчисленного с предоплаты. Финансовое ведомство отмечает, что этот вывод основан на определении Конституционного суда РФ, включенного в обзор правовых позиций, который направлен налоговым органам для использования в работе письмом ФНС России.
|
|
Больше об особенностях восстановления НДС - в Энциклопедии решений |
Тема: Налоги и взносы
______________________________________
Проиграли суд? Сообщите о месте открытия лицевых счетов!
Постановление Конституционного Суда РФ от 25 января 2024 г. N 3-П
Недавно мы рассказывали о том, что задолженность на основании судебного решения, содержащего требование об обращении взыскания на средства бюджета, носит заявительный характер. Это означает, что она не может считаться просроченной в течение трехмесячного срока со дня поступления исполнительных документов в финорган. Для бюджетных и автономных учреждений данное правило не применимо. Это связано с тем, что порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений предусматривает иной срок, а именно 30 рабочий дней со дня получения уведомления о поступлении исполнительного документа. Аналогичный порядок применяется и в отношении автономных учреждений. Соответственно, задолженность о взыскании причиненного такими учреждениями ущерба, основанием для возникновения которой является судебное решение, не может считаться просроченной до истечения данного срока.
Безусловно, разбираться в сроках погашения такой задолженности очень важно не только в целях отражения достоверных показателей в бухгалтерской отчетности, но и во избежание последующих претензий по вопросу причиненного учреждению ущерба. Дело в том, что несвоевременное погашение задолженности дает право взыскателю требовать индексации взысканных судом денежных сумм. А это означает, что несвоевременное погашение бюджетным учреждением обязательств приведет к увеличению расходов, что не исключает квалификации подобных расходов в качестве ущерба. А ущерб впоследствии может быть взыскан с руководителя учреждения - подробно об этом мы рассказывали в новости от 20 февраля.
Рассматривая вопрос о дне, начиная с которого должен исчисляться срок индексации присужденных судом денежных сумм, Конституционный Суд РФ указал, что при ошибочном направлении данных документов судом по просьбе взыскателя не в тот орган, в который они должны были быть направлены, указанный срок исчисляется начиная со дня их поступления в тот орган, в который документы были направлены ошибочно. То есть даже в том случае, если ошибка в выборе финоргана, в который необходимо направить исполнительный лист, будет допущена судом, расходы на последующую индексацию понесет бюджетное учреждение. Это обусловлено тем, что бюджетные учреждения создаются в целях реализации публично значимых функций. Именно поэтому законодательством предусмотрен особый порядок выплат с их лицевых счетов, связанный с поддержанием объема средств, необходимых для осуществления этих функций. Подобный подход в полной мере распространяется и на автономные учреждения.
Таким образом бюджетным и автономным учреждениям-ответчикам после вынесения судом решения о взыскании с них причиненного ущерба целесообразно довести до судебного органа информацию о месте открытия им лицевых счетов. Подобный подход однозначно не позволит в последующем обвинить руководителя бюджетного учреждения в недобросовестности и / или неразумности.
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
20 февраля 2024 года
Когда за проблемы с документооборотом заплатят и главбух, и директор
Решение Свердловского областного суда от 25 января 2024 г. по делу N 72-100/2024
В 2024 году вопрос документального оформления приемки обязательств по контракту приобрел особую актуальность: причиной тому - обязанность оформления Акта приемки (ф. 0510452). Недавно мы подробно рассказывали о том, в каких случаях у учреждения-заказчика возникает обязанность по его оформлению.
Но наряду с соблюдением всех требований к оформлению приемки, не следует забывать о соблюдении сроков оплаты принятых обязательств. Не секрет, что несвоевременная оплата обязательств в большинстве случаев послужит поводом для штрафа по ст. 7.32.5 КоАП РФ. И зачастую к ответственности по данной статье привлекают работников бухгалтерской службы. Так случилось и в нашем примере: за нарушение сроков оплаты принятых обязательств на 30 тыс. рублей оштрафовали главбуха - на нее возложены полномочия по контролю бухгалтерской документации, в том числе организация оплаты исполненных государственных контрактов. Доводы о том, что счета на оплату и счета-фактуры поступили в бухгалтерию с нарушением установленных сроков, не исключают вину должностного лица: проблемы, возникающие с документооборотом у заказчика, не продлевают и не изменяют сроки, установленные для исполнения обязанности по оплате обязательств.
Привлечь к административной ответственности за нарушение сроков оплаты обязательств могут не только главбуха, но и других должностных лиц в зависимости от распределения соответствующих полномочий в конкретном учреждении. Так, например, виновным в наличии просроченной кредиторской задолженность может быть признан начальник отдела внутреннего финансового контроля. Это произошло потому, что именно он согласно локальным актам учреждения был ответственным за соблюдение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок (решение Калужского областного суда от 06.06.2023 по делу N 21-316/2023).
Однако штраф за несвоевременную оплату контракта далеко не единственное негативное последствие: просроченная задолженность влечет взыскание неустойки. А возникновение подобного рода дополнительных расходов - индикатор отсутствия в учреждении системы внутреннего контроля либо существенных недостатков его организации.
Иными словами, расходы на оплату неустоек при определенных обстоятельствах могут указывать на недобросовестность и / или неразумность руководителя. На практике эти расходы вполне могут быть признаны для государственного учреждения убытками в форме реального / действительного ущерба, возместить который придется руководителю. В одном из примеров недобросовестность директора заключалась в несвоевременной передаче документов в централизованную бухгалтерию, в связи с чем учреждению пришлось оплатить неустойку (решение Нахимовского районного суда г. Севастополя от 12.12.2022 по делу N 2-2421/2022). Во втором примере причиной несвоевременной оплаты стали ненадлежащие приемка выполненных работ и оформление первичных документов (решение Нахимовского районного суда г. Севастополя от 13.12.2021 по делу N 2-3351/2021).
|
|
За задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ! |
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит
_______________________________________________
До 1 марта медицина отчитывается по форме N 14-Ф: шпаргалка от ФФОМС по отражению расходов
Письмо ФФОМС от 26 июля 2023 г. N 00-10-30-1-06/11732
Статистическую информацию по форме N 14-Ф "Сведения о поступлении и расходовании средств ОМС медицинскими организациями" учреждения здравоохранения представляют в ТФОМС ежеквартально до 25 числа после отчетного периода, а отчет за январь-декабрь - до 1 марта.
Фонд разъяснил порядок заполнения раздела III "Расходование средств ОМС" статформы N 14-Ф.
В разделе III отражаются расходы в соответствии со структурой тарифа на оплату медицинской помощи. В этой части отчета показатели соответствуют КОСГУ, поэтому ФФОМС рекомендует в целях детализации расходных статей и отнесения расходов по элементам КОСГУ руководствоваться Порядком N 209н и методичкой по его применению.
Предложенная фондом шпаргалка поможет бухгалтеру сориентироваться при заполнении раздела III:
|
Наименование показателя |
N строки |
КОСГУ |
|
Оплата труда и начисления на оплату труда |
02 |
210 |
|
в том числе |
х |
х |
|
заработная плата |
03 |
211 |
|
прочие выплаты |
04 |
212, 214 |
|
начисления на выплаты по оплате труда |
05 |
213 |
|
Оплата работ, услуг |
06 |
220 |
|
в том числе |
х |
х |
|
услуги связи |
07 |
221 |
|
транспортные услуги |
08 |
222 |
|
коммунальные услуги |
09 |
223 |
|
арендная плата за пользование имуществом |
10 |
224 |
|
работы, услуги по содержанию имущества |
11 |
225 |
|
прочие работы, услуги |
12 |
226 |
|
социальное обеспечение |
16 |
260 |
|
прочие расходы |
17 |
290 |
|
Поступление нефинансовых активов |
18 |
300 |
|
в том числе |
х |
х |
|
увеличение стоимости основных средств |
19 |
310 |
|
увеличение стоимости нематериальных активов |
23 |
320 |
|
увеличение стоимости материальных запасов |
24 |
340 |
Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность, Бюджетная классификация
_______________________________________________
19 февраля 2024 года
10 нарушений в применении КОСГУ, которые могут стоить должностным лицам штрафа
Элементы КОСГУ применяются при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, поэтому нарушение порядка их применения влияет на достоверность отчетности. Неверный выбор статьи / подстатьи КОСГУ при отражении тех или иных операций искажает показатели отчетных форм и, как следствие, может стоить должностным лицам учреждения штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Кроме того, ПБС - орган власти и казенное учреждение - за некорректное применение КОСГУ ревизоры могут обвинить в нецелевом использовании бюджетных средств. Подтверждение находим в судебной практике 2023 года.
|
N |
Суть нарушения, важные детали |
Судебное решение |
|
1 |
Доходы по договорам срочной аренды помещений (операционная аренда) учитывались по КОСГУ 122 "Доходы от финансовой аренды". Следовало отражать по КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды" |
Постановление Мирового судьи с/у N 66 Волгоградской области от 13.07.2023 N 5-253/23 |
|
2 |
Доходы от возмещения затрат по коммунально-эксплуатационным услугам при предоставлении в пользование (аренду и безвозмездное пользование) помещений отражались по группе КОСГУ 120 "Доходы от собственности". Для таких поступлений предназначен КОСГУ 135 "Доходы по условным арендным платежам" |
|
|
3 |
Полученное от ФСС возмещение расходов на предупредительные меры учтено по КОСГУ 131, тогда как для этих целей с 2021 года введен специальный код КОСГУ 139. Главбуха оштрафовали за искажение отчетности. |
Постановление Мирового судьи с/у N 71 Советского района г. Тулы Тульской области от 09.02.2023 N 5-105/23 |
|
4 |
НДФЛ с выплаченных командированным работникам сумм сверхнормативных суточных отражен по КОСГУ 212 (да еще и в отсутствие ЛБО по этой подстатье). Расходы по удержаниям с выплат относятся на подстатью 211. Ревизоры оштрафовали руководителя КУ за нецелевое использование средств, но суд заменил штраф на предупреждение |
Решение Вахитовского райсуда г. Казани Республики Татарстан от 12.12.2023 по делу N 12-4740/2023 |
|
5 |
Пособие за первые три дня больничного работникам казенного учреждения выплачивались по КОСГУ 211. Согласно прямой норме Порядка N 209н указанные расходы должны относиться на КОСГУ 266. Учреждение не оспаривало нарушение, а исправило его соответствии с предписанием контрольного органа |
Решение АС Новосибирской области от 22.02.2023 по делу N А45-29561/2022 |
|
6 |
Пени за несвоевременную оплату электроэнергии оплачены по КВР 247 и КОСГУ 223. Расходы по уплате пени следует относить на КОСГУ 293 "Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)", применяющийся в увязке с КВР 853. Казенное учреждение оштрафовали за "нецелевку" |
Постановление Мирового судьи с/у N 2 Кулебакского района Нижегородской области от 07.09.2023 N 5-259/23 |
|
7 |
Расходы по договору оказания услуг по сбору, транспортировке, отработке, утилизации и обезвреживанию отходов оплачены по КОСГУ 225. Ревизоры настаивали, что в данном случае следовало применить КОСГУ 226. Полагаем, у проверяющих были основания для таких требований, и исходили они из условий комплексного договора и характера работ / услуг, оказываемых контрагентом в рамках этого договора. Согласно положениям Порядка N 209н, в данной ситуации могут быть применены подстатьи КОСГУ: - 225 - в отношении расходов на вывоз отходов производства (в том числе медицинских и радиационно опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых является вывоз и утилизация отходов производства в случае, если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора осуществляет исполнитель; - 226 - в отношении услуг и работ по утилизации, захоронению |
Постановление Мирового судьи с/у N 1 г. Костомукша Республики Карелия от 09.10.2023 N 5-750/23 |
|
8 |
Администрация поселения оплатила договор возмездного оказания услуг по перевозке группы добровольной народной дружины по поддержанию общественного порядка по КОСГУ 226 как материальное стимулирование деятельности народных дружинников. Такие расходы следовало отнести на КОСГУ 222 как провозную плату по договорам перевозки пассажиров и багажа. За нецелевое расходование бюджетных средств главу администрации оштрафовали по ст. 15.14 КоАП РФ |
Постановление Красноармейского райсуда Краснодарского края от 12.05.2023 по делу N 5-182/2023 |
|
9 |
Приобретение картриджей для принтера оплачено по КОСГУ 310. По своим характеристикам картридж относится к матзапасам. Для отражения расходов на покупку запасных и / или составных частей для оборудования, оргтехники, вычислительной техники предназначена подстатья КОСГУ 346 |
Постановление Мирового судьи судебного участка N 1 Кандалакшского района Мурманской области от 22.08.2023 N 5-321/23 |
|
10 |
Бухгалтерские записи по Дт счета 111 6Х при учете объектов неисключительных прав пользования отражены с применением КОСГУ 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования" вместо подстатьи 352 КОСГУ. В результате искажены показатели в Отчете (ф. 0503121). Главный бухгалтер объяснила нарушение техническим сбоем. Но суд оштрафовал ее, указав, что это следствие бездействия должностного лица - непроведения обязательной сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с данными синтетического учета |
Постановление Мирового судьи с/у N 389 г. Москвы от 18.05.2023 N 5-424/23 |
Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Каковы сроки эксплуатации пластмассовой посуды многоразового использования?
Казалось бы, по определению сроков эксплуатации нефинансовых активов многоразового применения разрешены если не все, то почти все вопросы. Но предусмотреть все невозможно - перечень объектов имущества, используемого учреждениями в своей деятельности, огромен. Поэтому эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ вновь и вновь сталкиваются с ситуациями, требующими пояснений.
В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации одна из таких ситуаций.
В учреждении здравоохранения на учете числится пластмассовая посуда многоразового использования. Целостность предметов не нарушена, но со временем они пожелтели. Установлены ли сроки эксплуатации такой посуды? Какое основание для ее списания определить?
Сроки эксплуатации пластиковой посуды устанавливает комиссия по поступлению и выбытию активов согласно подходу, определенному в рамках учетной политики.
Причинами выбытия нефинансовых активов с балансового учета является прекращение получения экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования объекта. Потеря полезного потенциала может быть явной (например, механическое повреждение - тарелка треснула) и неявной (например, "старение" пластмассы и связанное с этим выделение токсичных веществ). Однако и в том, и в другом случае возникают объективные причины для списания пластмассовых изделий с учета.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет
_______________________________________________
Ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций остается на прежнем уровне
Информационное сообщение Банка России от 16 февраля 2024 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Напомним, что за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22 марта 2024 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:
- пеней по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами
и др.
Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет
____________________________________________
Включать ли в расчет среднего заработка надбавку за вахтовый метод работы?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (февраль 2024 г.)
Отвечая на вопрос, инспекторы Роструда напомнили, что предусмотренная ТК РФ надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В оплату труда входят:
- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, и др.;
- стимулирующие выплаты - доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
Надбавка за вахтовый метод работы не учитывается при расчете средней заработной платы, так как она не связана ни с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы, ни с работой в особых климатических условиях.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Кому достанется 1000 рублей за выявление онкозаболевания: новый подход в назначении выплат
Постановление Правительства РФ от 5 февраля 2024 г. N 120
Правительство РФ скорректировало правила назначения выплат за онконастороженность (соответствующие изменения приняты в феврале, однако поправки имеют обратную силу и должны применяться с 01.01.2024).
Главное изменение в том, что получателем выплаты будет всего один медработник. Напомним, что ранее "онкопремия" делилась на троих:
- 250 рублей полагалось специалисту, который направил пациента на консультацию к онкологу,
- 250 рублей полагалось медработнику, который своевременно установил диспансерное наблюдение за онкопациентом,
- а оставшиеся 500 рублей - ответственному за организацию и проведение профилактического медосмотра / диспансеризации, который направил пациента к специалисту или к онкологу.
Теперь получать выплату в размере 1000 рублей за каждый случай впервые выявленного онкозаболевания будет всего один медработник, - а именно тот, который в ходе или по результатам диспансеризации и профилактического медосмотра впервые назначил:
- консультацию врача-специалиста,
- диагностические онко-исследования (инструментальные, лабораторные), результаты которых впервые подтвердили онкодиагноз.
Механизм назначения и осуществления выплат остался прежним.
Напомним, кстати, что по инициативе Минздрава России период предоставления из ФФОМС межбюджетных трансфертов на стимулирующие выплаты медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения продлен до конца 2026 года.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
16 февраля 2024 года
Последние изменения в Приказе N 61н: какие формы обязали применять по-новому
В конце прошлого года Минфин России внес масштабные поправки в Приказ N 61: утверждены несколько новых шаблонов первичных документов, изменена структура некоторых документов, скорректирован порядок применения более десятка форм, закрепленных в Приказе N 61н ранее.
Какие новые формы по инвентаризации введены в действие последними поправками?
Какое важное условие должно соблюдаться при утверждении Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439)?
Как сформировать Решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440) по всем объектам, имеющим признаки неактива, и по каким основным средствам Решение (ф. 0510440) должно быть оформлено на каждый объект отдельно?
Когда при получении имущества больше не требуется формировать Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)?
С какой целью в Акте приемки (ф. 0510452) появились новые разделы?
Почему теперь придется чаще оформлять Акт о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) и Решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф. 0510442) и Накладную на отпуск материальных ценностей на сторону (ф 0510458)?
Каким документом - Актом о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) или Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) - следует оформлять выбытие БСО с забалансового учета?
Обо всем этом и не только - в детальном обзоре очередных изменений по электронным документам. Важно ознакомиться с новшествами, не откладывая в долгий ящик, ведь централизованные органы и учреждения федерального уровня должны применять все эти нововведения уже с 1 января 2024 года. Для остальных они станут обязательными с 2025 года. Более ранний переход на использование обновленных форм документов не запрещен и даже целесообразен (разумеется, при наличии организационной и технической возможности). Такое решение нужно оговорить в учетной политике.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
До 25 февраля регионы должны сдать новый статотчет о соцобслуживании
Приказ Росстата от 12 февраля 2024 г. N 54
Статистическое ведомство утвердило новую форму отчетности N 1-соцобслуживание "Сведения о социальном обслуживании граждан" и указания по ее заполнению.
Новая форма заменит собой четыре отчета, ранее применявшихся для сбора информации о деятельности сферы социального обслуживания:
- годовая N 3-собес (сводная) "Сведения о стационарных организациях социального обслуживания для граждан пожилого возраста и инвалидов (взрослых и детей)";
- годовая N 4-собес (сводная) "Сведения об учреждениях социальной помощи для лиц без определенного места жительства и занятий";
- полугодовая N 5-собес "Сведения о социальном обслуживании граждан пожилого возраста, инвалидов и лиц без определенного места жительства";
- годовая N 6-собес (сводная) "Сведения о полустационарных организациях социального обслуживания, организациях, осуществляющих социальное обслуживание в форме социального обслуживания на дому".
Все указанные формы с введением отчета N 1-соцобслуживание упраздняются.
Формировать новый отчет предстоит органам власти субъектов РФ, осуществляющим полномочия в сфере социального обслуживания граждан. Собирает данные Минтруд России.
Отчет N 1-соцобслуживание составляется по итогам года. Срок представления отчетности - не позднее 25 февраля после отчетного года. Аналогичный срок был установлен и для годовых форм N 3-собес (сводная) и N 6-собес (сводная). Полагаем, что отчитаться за 2023 год уполномоченным органам необходимо уже по новой форме N 1-соцобслуживание.
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить отчеты! |
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Правительство расширит перечень НКО, чьи гранты, премии и подарки не облагаются НДФЛ
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минобрнауки 07.02.2024)
Нормы НК РФ освобождают от обложения НДФЛ суммы, полученные физлицами в виде грантов, премий и призов в денежной или натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. Правительство намерено дополнить Перечень таких НКО и включить в него АНО "Больше, чем путешествие", г. Москва. Организация осуществляет поощрение в виде туристических поездок участников программы гражданско-патриотического и общественно полезного молодежного туризма "Больше, чем путешествие".
|
|
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ учреждением - налоговым агентом. Памятка для бухгалтера бюджетной сферы |
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Работодателям запретили увольнять одиноких родителей с детьми до 16 лет
Федеральный закон от 14 февраля 2024 г. N 12-ФЗ
В положения ТК РФ внесены поправки, которые не позволяют работодателям уволить по своей инициативе одинокую мать, воспитывающую ребенка в возрасте до 16 лет, а также иное лицо, воспитывающее такого ребенка без матери.
Напомним, в действующей редакции кодекса такая гарантия предусмотрена для одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет, и других лиц, воспитывающих таких детей без матери.
Как отмечают инициаторы поправок, работающие одинокие матери, воспитывающие несовершеннолетних детей, как и другие работающие лица, воспитывающие таких детей без матери, нередко сталкиваются со значительными трудностями при исполнении обязанностей, связанных с получением их детьми основного общего образования, и располагают меньшими организационными и материальными ресурсами, нежели полные семьи. Однако объем таких трудностей непредвиденно, существенно и резко возрастает при потере одиноким родителем работы и источника средств к существованию. Поправки призваны защитить от потери работы одиноких граждан, на иждивении которых находятся несовершеннолетние дети, получающие основное общее образование.
Также внесены изменения технического характера в статьи, регулирующие отпуск по уходу за ребенком, особенности заключения и прекращения трудового договора с педагогическими работниками, а также гарантии освобожденным профсоюзным работникам.
Документ вступает в силу 25 февраля 2024 г.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
15 февраля 2024 года
Будьте внимательны: новые контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП
Письмо ФНС России от 31 января 2024 г. N ЕА-4-15/971@
Налоговая служба подготовила обновленный перечень контрольных соотношений уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Документ заменяет собой прошлогодние КС.
Напомним, что с 1 октября 2023 года при нарушении контрольных соотношений уведомление об исчисленных суммах налогов считается полностью или частично непредставленным. О выявленном нарушении инспекция сообщает налогоплательщику.
Новые КС применяются с 31 января 2024 года.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
Для работодателей введут новые формы отчетов в службу занятости
Проект приказа Минтруда России (подготовлен 09.01.2024)
Письмо Минтруда России от 8 февраля 2024 г. N 16-3/ООГ-203
С 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. Его положения обязывают работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда:
- о принятии (об изменении, отмене) решения о ликвидации организации;
- о принятии (об изменении, отмене) решения о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров;
- о введении (об изменении, отмене) режима неполного рабочего дня / смены и / или неполной рабочей недели, о простое;
- о временном переводе (об изменении, отмене решения о временном переводе) работников на дистанционную / удаленную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
- о свободных рабочих местах и вакантных должностях, в том числе о потребности в их замещении;
- о выполнении квоты для приема на работу инвалидов и об иных действиях и событиях, влияющих на положение на рынке труда.
В связи с этим Минтруд подготовил к утверждению новые формы предоставления работодателями обязательной информации в государственную службу занятости.
Все необходимые сведения должны размещаться работодателями на Единой цифровой платформе Роструда. Сроки представления отчетов - в новости от 28 декабря 2023 г.
До утверждения соответствующих форм вышеуказанные сведения следует предоставлять в соответствии с макетами, размещенными на Единой цифровой платформе "Работа в России".
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Расчет 6-НДФЛ - 2024: комментарий ФНС
Информация ФНС России от 12 февраля 2024 года
С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме - мы рассказывали об этом совсем недавно.
В ней структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2 для установления контролей корректности заполнения показателей. Теперь налоговым агентам проще самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган.
Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета. Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".
Учтены и изменения законодательства в части срока перечисления НДФЛ. Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц, так как действуют два срока его перечисления:
- за период с 1 по 22 текущего месяца - не позднее 28 числа,
- с 23 по последнее число текущего месяца - не позднее 5 числа следующего месяца,
- с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
|
|
Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы
______________________________________
Работник отпросился на несколько часов: как оформить его отсутствие?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024 г.)
Достаточно распространенная ситуация - сотрудник отпрашивается на несколько часов в течение рабочего дня. Эксперты Роструда полагают, что в этом случае работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.
Согласно ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Чтобы взять такой отпуск "без содержания", работник должен написать заявление. Положения данной статьи применимы и в случае, когда работник отпрашивается всего на несколько часов, ведь трудовое законодательство не устанавливает ни минимальной, ни максимальной продолжительности отпуска за свой счет.
Как отразить в табеле такой отпуск сотрудника?
Напомним, что организации бюджетной сферы для учета использования рабочего времени обязаны применять унифицированную форму Табеля (ф. 0504421). Фиксировать в Табеле (ф. 0504421) фактически отработанное время допускается либо методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Во втором случае в верхней половине строки записываются часы отклонений, а в нижней - условные обозначения отклонений.
Следуя рекомендациям Роструда, при выборе первого - "явочного" - способа в Табеле (ф. 0504421) будет отражено количество часов фактически отработанного в этот день времени с кодом "Ф". Например, если при 8-часовом рабочем дне работнику предоставлен отпуск "без содержания" на два часа, в Табеле (ф. 0504421) в эту дату будет стоять отметка "6/Ф". Если же учреждение заполняет Табель (ф. 0504421) путем регистрации только отклонений - "неявочным" методом, то отметить нужно только часы отсутствия сотрудника, например, "2/А" (или иной буквенный код, определенный для этих целей учетной политикой учреждения).
|
|
Когда нужно открывать Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)? Как правильно его заполнять? Где должны храниться Табели - в бухгалтерии или в отделе кадров? Ответы на эти и другие вопросы по формированию Табеля (ф. 0504421), важные нюансы и наглядные примеры заполнения формы в различных ситуациях - в специальном разделе Путеводителя |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Некоторым налогоплательщикам ФНС готова уменьшить пени по налогам
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2024 г. N БВ-4-8/748
В рамках мероприятий по завершению операций и подведению итогов 2023 года ФНС выявила, что в ряде случаев налоговые платежи, переданные банками в ГИС ГМП в последние дни 2023 года, были фактически перечислены в бюджет только в 2024 году. Такая ситуация привела к излишнему начислению пени по налогам.
Налоговые инспекции на местах готовы пересчитать пени, если плательщик обратится к ним с расчетным документом 2023 года и подтверждением, что банк передал в казначейство неверную дату списания средств со счета - после 1 января 2024 года.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
14 февраля 2024 года
Договор безвозмездного пользования недвижимостью: как отражать доходы и расходы?
Речь пойдет о договорах безвозмездного пользования недвижимым имуществом, ссудодателем и ссудополучателем по которым являются организациями бюджетной сферы одного уровня бюджета. Почему такой договор чаще всего не является основанием для применения Стандарта "Аренда"? А потому, что являясь собственником имущества, публично-правовое образование продолжает получать весь полезный потенциал от использования своего имущества. Причем зачастую подобные решения обоснованы более эффективным способом использования имущества.
Закрепляя недвижимое имущество за конкретным учреждением, учредитель тем самым определяет целевое назначение такого имущества: оно должно использоваться ради целей создания самого учреждения. А учреждения создаются публично-правовыми образования не произвольно, а исключительно для достижения публично-значимых целей. Решение о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества означает фактическое его изъятие из основной деятельности учреждения, осуществление которой является целью создания учреждения. Именно поэтому государственные и муниципальные учреждения лишены права на самостоятельное распоряжение закрепленным за ним недвижимым имуществом. При этом автономные учреждения вправе распоряжаться недвижимым имуществом, приобретенным за счет средств приносящей доход деятельности. Но заключение договора ссуды в подобных случаях зачастую влечет необходимость применения сторонами положений Стандарта "Аренда".
Заключение же договора безвозмездного пользования по решению учредителя / собственника имущества в большинстве случаев исключает необходимость отражения объекта учета аренды. Но зависит ли порядок применения кодов КОСГУ от обязанности по применению Стандарта "Аренда"? Да, но только при классификации доходных операций. Из буквального прочтения п. 9.3.5 Порядка N 209н безусловная обязанность применения КОСГУ 135 "Доходы по условным арендным платежам" в целях отражения соответствующих доходов у ссудополучателя возникает только в отношении тех договоров безвозмездного пользования имуществом, которые являются объектами учета аренды. Дело в том, что понятие "условные арендные платежи" определено именно Стандартом "Аренда".
Положениями п. 9.3.4 Порядка N 209н при этом прямо предусмотрено, что доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в пользовании, вне договора безвозмездного пользования, относятся на КОСГУ 134 "Доходы от компенсации затрат".
В отношении операций по расходам ссудополучателя, связанным с возмещением затрат ссудодателя, ситуации иная: положения п. 10.2.4 Порядка N 209н не содержат условия о том, что КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков..." применятся в случае, когда ссудополучатель обязан применять Стандарт "Аренда". Соответственно, даже если полученное в рамках договора безвозмездного пользования имущество учитывается на забалансовом счете 01, все расходы, связанные с возмещением затрат на его содержание ссудодателю, относятся на подстатью 224 КОСГУ.
Порядок отражения доходов и расходов при возмещении затрат
|
Основание для возмещения затрат на содержание имущества |
Подстатьи КОСГУ, применяемые |
|
|
ссудодателем / балансодержателем |
ссудополучателем / пользователем |
|
|
договор безвозмездного пользования и Стандарт "Аренда" применяется |
135 "Доходы по условным арендным платежам" |
224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков...)" |
|
договор безвозмездного пользования и Стандарт "Аренда" НЕ применяется |
134 "Доходы от компенсации затрат" |
224 "Арендная плата за пользование имуществом за исключением земельных участков...)" |
|
контракт, заключенный в соответствии с п. 23 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, предусматривающий оплату стоимости работ, услуг пропорционально размеру площади занимаемых помещений |
134 "Доходы от компенсации затрат" |
223 "Коммунальные услуги" 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" 226 "Прочие работы, услуги"
|
Тема: Мнения: информация к размышлению, Бухучет,
Бюджетная классификация, Правовые вопросы
_____________________________________________
Самые интересные судебные решения 2023 года по "нецелевке"
Судебные разбирательства, связанные с квалификацией нарушений в качестве нецелевого расходования предоставленных бюджетом средств, пожалуй, одни из самых многочисленных в бюджетной сфере. Значительное количество таких дел в прошлом году мы освещали в новостной ленте. Предлагаем еще раз вернуться к тем из них, что привлекли наибольшее внимание бухгалтеров-бюджетников.
1. Самыми заметными оказались решения по вопросам нецелевого использования средств, направленных на выплаты сотрудникам учреждений.
Так, по результатам двух судебных разбирательств судьи пришли к выводу, что неправомерные выплаты работникам являются "нецелевкой". Да, выплату зарплаты работникам могут признать нецелевым расходованием средств, если такие выплаты неправомерны с точки зрения трудового законодательства. Причем достаточность средств и ФОТ, а также правильность отражения расходов по конкретным кодам классификации расходов, не имеют значения для квалификации нарушения. Заметим: позднее вышестоящая инстанция оставила решения в силе.
И даже зарплату главного бухгалтера ревизоры и суд признали "нецелевкой". Как выяснилось, при расчете финобеспечения госуслуг в медицинском учреждении средства на оплату труда и страховые взносы по должности "Бухгалтер" предусмотрены не были, а значит расходовать субсидию на эти цели нельзя. И хотя впоследствии суд апелляционной инстанции поддержал выводы коллег, такая позиция в данном случае представляется весьма спорной. Почему - объясняем здесь.
Также нецелевым расходом судьи признали премию за особо важные задания по КФО 4. В рассмотренной судами трех уровней ситуации единственным основанием для поощрения всех работников являлись "оперативность и качественный результат труда, отчет по исполнению государственных программ". Однако, как выяснилось, проведение таких мероприятий не входило в госзадание - на них были выделены целевые субсидии.
В продолжение "премиальной" темы - поиск ответа на вопрос "Имеет ли право на получение доплат за совмещение заместитель директора учреждения, если он назначен исполняющим обязанности директора?". Ревизоры и суды признали такие расходы нецелевыми и обязали учреждение возвратить в бюджет денежные средства в размере неправомерных выплат. Судьи указали, что с момента наделения заместителя директора полномочиями руководителя, у него возникают трудовые отношения с органом-учредителем. Дополнительное соглашение к трудовому договору, подписанное со стороны учреждения и.о. директора и со стороны работника - заместителем директора, то есть одним и тем же лицом, заключено неправомерно, поскольку орган-учредитель соответствующих решений не принимал.
2. Одно из судебных разбирательств дало повод задуматься, в чем принципиальная разница между капремонтом и капвложениями. Не секрет, что зачастую вопрос выбора кода классификации расходов встает именно перед бухгалтерией. И в большинстве случаев специалисты бухгалтерской службы берут на себя смелость классифицировать ремонт в качестве текущего или капитального. И даже на этом не останавливаются - в отдельных случаях от их решения зависит, будут ли расходы относиться к расходам на увеличение стоимости объектов капитального строительства или нет. В рассмотренной ситуации орган финконтроля установил факт нецелевого использования бюджетных средств в результате неверной квалификации работ с точки зрения градостроительного законодательства. Причем поводом для квалификации нарушений стала целая цепочка решений уполномоченных должностных лиц местной администрации. А заложниками таких решений стали должностные лица подведомственных учреждений...
3. Поводом к еще одному судебному разбирательству стало направление учреждением части субсидии, выделенной на выполнение задания, на оплату расходов в рамках приносящей доход деятельности. Учреждение пыталось оправдаться, что в данном случае имеет место просто неверный выбор источника финобеспечения (КФО), и ошибку уже исправили. Однако позиция судей была иной - "нецелевку" под бухгалтерской ошибкой не спрятать". Вывод о нецелевом использовании средств субсидии основан не на допущенных учреждением ошибках в корреспонденции счетов в разрезе КФО, а на информации об источнике финансового обеспечения расходов, содержащейся в платежных документах. А исправление выявленного проверкой нарушения как раз является доказательством признания учреждением того факта, что расходы были осуществлены за счет несоответствующего источника.
4. А знаете ли вы, за что штрафуют получателей целевых субсидий? Многие из тех, кто уже сталкивался с претензиями проверяющих, подтвердят, что чаще всего в акте проверки отражают "нарушение условий предоставления субсидий". Причем ревизоры пытаются квалифицировать в качестве такого нарушения несоблюдение учреждением любого из условий соглашения. Однако бюджетное законодательство различает понятия "условия предоставления субсидии" и "условия использования субсидии". И правовые последствия за такие нарушения будут разными - в первом случае, помимо обязанности по возврату средств в бюджет, предусмотрена административная ответственность по ст. 15.15.5 КоАП РФ, а вот за нарушение условий использования субсидии штрафуют далеко не всегда. Знание этих нюансов поможет вам грамотно отстоять свою позицию в случае спора.
Тема: Из зала суда, Коротко о важном
_______________________________________________
Ура, праздник: как работаем и отдыхаем на следующей неделе
Производственный календарь на 2024 год
Согласно Трудовому кодексу, 23 февраля - День защитника Отечества - является нерабочим праздничным днем. В этом году он выпадает на пятницу. Таким образом, работающих на пятидневке ждут укороченная рабочая неделя и длинные выходные - с 23 по 25 февраля.
Не забудьте: четверг, 22 февраля,- предпраздничный день, а потому рабочее время сокращается на 1 час.
|
|
Загляните в специальную заметку "Как отдыхаем в феврале и марте 2024 года", подготовленную экспертами ГАРАНТа. Из заметки вы также узнаете: - как быть, если в праздничный день работник оказался на больничном; - включать ли 23 февраля в число дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, и др. |
|
|
Если работа в выходные и нерабочие праздничные дни связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни не забывайте - важно не нарушить нормы ТК РФ. |
|
|
Формы документов Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
С 20 февраля - новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/3@ (зарег. в Минюсте 09.02.2024)
Налоговая служба скорректировала перечни видов доходов и видов вычетов налогоплательщика.
Введены два новых кода доходов для отражения:
1. Суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и превышающих 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (код 2017);
2. Доходов в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, превышающей 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов) (код 2018).
Напомним, с 2024 года размер необлагаемых суточных сотрудникам с разъездным характером работы ограничен суммой в 700 рублей, а компенсационных выплат дистанционным работникам - 35 рублями.
В части кодов видов вычетов три вида изменений.
1. Добавлен новый код 253, предназначенный для отражения вычета суммы накопленного процентного (купонного) дохода.
2. Исключен код 601, по которому отражались суммы, уменьшающие налоговую базу по доходам в виде дивидендов.
3. Уточнены определения кодов вычетов 126 - 149.
|
|
В Энциклопедии решений - ответы на все вопросы по теме •Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами •Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? |
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Дополнен перечень разрешенных увязок подразделов с КВР для субсидий из бюджета субъекта РФ
Только для казенных учреждений и органов власти!
Информация Минфина России от 9 февраля 2024 г.
Одновременно обновлены Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2023 и 2024 гг. На этот раз обе таблицы ведомство дополнило комбинациями кодов для подраздела 0204 "Мобилизационная подготовка экономики" - и в 2023, и в 2024 году в сочетании с КВР 613 и 623 по данному подразделу можно выделять гранты в форме субсидии соответственно бюджетным и автономным учреждениям.
Одновременно из Таблицы - 2024 исключена увязка подраздела 0113 "Другие общегосударственные вопросы" с КВР 880 "Специальные расходы".
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия подразделов и КОСГУ на любую дату - в специальной подборке |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
13 февраля 2024 года
За счет средств какого года - текущего или прошлого - уплачивать налоги за IV квартал?
Информация ФНС России от 8 февраля 2024 года
Письмо Министерства науки и высшего образования РФ от 22 декабря 2023 г. N МН-17/2048
ФНС напоминает, что налогоплательщики - юридические лица должны уплатить имущественные налоги - транспортный и земельный, налог на имущество - за истекший период 2023 года не позднее 28 февраля текущего года. Также организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах таких налогов за 2023 год, за исключением налога на имущество, сведения о котором содержатся в поданной налоговой декларации за прошлый год (срок - 26 февраля).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В феврале 2024 года - не позднее 26-го числа, поскольку 25-е приходится на выходной день. Уведомление направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.
Организации, имеющие право на льготы по налогам на имущество за 2023 год, могут направить в налоговый орган заявления (приложив подтверждающие документы):
- по транспортным средствам и земельным участкам;
- по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном / беззаявительном порядке на основании сведений, полученных налоговым органом. Льгота действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на нее.
У многих возникает вопрос: за счет средств какого года уплачивать налоги за IV квартал 2023 года? Ответ на вопрос будет зависеть от порядка финобеспечения деятельности учреждения. Например, Минобрнауки напомнил подведомственным федеральным учреждениям, что при расчете субсидии на госзадание в части затрат на уплату имущественных налогов на 2023 год учитывалась налоговая потребность за IV квартал 2022 года и I-III кварталы 2023 года; средства на уплату налогов за IV квартал 2023 года заложены в субсидию на 2024 год.
Таким образом, если финансовое обеспечение уплаты налогов предусмотрено в 2023 году соответствующими ЛБО (для получателей бюджетных средств) или субсидиями (показателями Плана ФХД бюджетных и автономных учреждений), уплатить налоги следовало в 2023 году - досрочно, как рекомендовали ФНС и Минфин России. Если же финобеспечение их уплаты предусмотрено в 2024 году, то досрочное перечисление налогов в конце 2023 года неправомерно даже при наличии свободных плановых назначений на конец 2023 года. В этом случае последним днем декабря 2023 года согласно учетной политике учреждения отражается начисление имущественных налогов за 2023 год с принятием обязательств (денежных обязательств) за счет плановых назначений очередного (2024) года, а перечисление средств в бюджет по сроку уплаты имущественных налогов осуществляется за счет финансирования 2024 года.
Подробно об этом мы рассказывали в специальном материале о порядке завершения финансового года по налоговым обязательствам.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Право оперативного управления: изъять нельзя оставить...
Решение Арбитражного суда Мурманской области от 5 февраля 2024 г. по делу N А42-9841/2023
Постановление АС Дальневосточного округа от 20 октября 2023 г. N Ф03-4837/23
Постановление АС Волго-Вятского округа от 27 декабря 2023 г. N Ф01-8192/23
Как мы уже рассказывали, в отдельных случаях кредиторская задолженность возникает у учреждений в силу закона, то есть независимо от наличия заключенного договора. Зачастую такие обязательства обусловлены наличием у учреждения закрепленного на праве оперативного управления недвижимого имущества. Рассматривая иски о взыскании задолженности за поставленные коммунальные ресурсы, судьи, как и прежде, указывают, что отсутствие контракта не освобождает учреждение-правообладателя от обязанности нести расходы на содержание принадлежащего ему имущества.
При этом право оперативного управления на такое имущество зачастую также возникает помимо воли учреждения. И если должностные лица в учреждении думают, что для регистрации права оперативного управления на недвижимое имущество нужен документ, оформленный в двустороннем порядке, то они заблуждаются.
В одном из судебных разбирательств учреждение полагало, что в отсутствие подписанных в двустороннем порядке актов приемки-передачи право оперативного управления зарегистрировано за учреждением неправомерно. Однако судьи нескольких инстанций указали на то, что подобные документы не являются правоустанавливающими: в соответствии с п. 1 и 2 ст. 299 ГК РФ право оперативного управления возникает на основании акта собственника о закреплении имущества за учреждением, а также в результате приобретения учреждением имущества по иному основанию. Причем, принимая подобное решение, собственник вовсе не обязан учитывать мнение учреждения, назначаемого правообладателем.
Однако это вовсе не означает, что учреждение обречено на содержание имущества, которое не использует в своей деятельности. В том случае, если наделенный полномочиями собственника имущества орган бездействует, учреждение может реализовать право на отказ через суд. В другом примере из арбитражной практики суды нескольких инстанций признали бездействие органа, осуществляющего полномочия собственника имущества, неправомерными. Причем судьи отклонили доводы о том, что изъятие излишнего неиспользуемого имущества, закрепленного за учреждением, является правом, а не обязанностью собственника, а изъятие спорного имущества в казну без определения надлежащего субъекта, обеспечивающего сохранность и управление этого имущества, невозможно.
|
|
Подробнее о возникновении и прекращении права оперативного управления - в Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
6-НДФЛ за I квартал 2024 года сдаем по новой форме
Приказ ФНС России от 9 января 2024 г. N ЕД-7-11/1@ (зарег. в Минюсте 08.02.2024)
В октябре прошлого года ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ. Об этом мы рассказывали в новостной ленте 31.10.2023. Новая 6-НДФЛ должна применяться с отчета за I квартал 2024 года.
Однако с 1 января 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ - налоговые агенты теперь должны уплачивать НДФЛ два раза в месяц, то есть на месяц приходится по два срока уплаты. Это потребовало привести отчетность в соответствие с новыми требованиями.
ФНС соответствующим образом скорректировала новую форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения, а также форму справки о доходах физлица.
Поправки вступят в силу 9 апреля 2024 года.
|
|
Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы
______________________________________
12 февраля 2024 года
Самые интересные судебные решения 2023 года по вопросам учета и отчетности
Ошибки случаются у всех - незначительные или существенные, по незнанию или по неосмотрительности... В течение года мы освещаем в новостной ленте сотни судебных разбирательств, поводом для которых стали выявленные ревизорами нарушения в части организации бухгалтерского учета, его ведения и формирования отчетности. Ряд судебных решений, с которыми мы познакомили вас в 2023 году, вызвал у бухгалтеров наибольший интерес. Посмотрите, что привлекло профессиональное внимание ваших коллег, - не пренебрегайте возможностью проанализировать чужие ошибки и, быть может, успеть исправить свои.
Нарушения, связанные с отражением задолженности
1. Лидером нашей подборки стал обзор судебной практики, позволивший определить 7 ошибок в учете "кредиторки", которые ведут к искажению отчетности и штрафу. Чаще всего за нарушения такого рода штрафуют главного бухгалтера, однако, в том, что субсидия на задание не была отражена в доходах будущих периодов на счете 401 40 и не попала в отчетность, ревизоры и судьи признали виновным руководителя учреждения.
2. Самое пристальное внимание органов финконтроля в годовой отчетности вызывает кредиторская задолженность по заработной плате. И если ее наличие у казенного учреждения обусловлено недостаточностью ЛБО, то у ревизоров есть все основания для привлечения должностных лиц к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Однако штраф штрафом, но могут и уволить - если, например, сотрудникам учреждения начислены стимулирующие выплаты без учета доведенных ЛБО.
Нарушения в части отражения объектов учета и применения КБК
1. Отметили бухгалтеры судебный спор о том, кто должен отвечать за оплату теплоснабжения не по КВР 247 - руководитель или главный бухгалтер. Проверяя расходы учреждения за 2021 год, ревизоры установили, что оплата договоров поставки теплоснабжения и горячей воды проведена по КВР 244, тогда как именно с 2021 года такие расходы должны отражаться по КВР 247. Ревизоры оштрафовали виновного, но суд не согласился с их позицией.
2. Неустойка по контракту: списать нельзя взыскать - где ставить запятую? Уроки пунктуации в данном случае придется вспомнить тем, кто намерен списать с учета предъявленные контрагентам штрафные санкции - при определенных обстоятельствах учреждение вправе сделать это. Казалось бы, чего проще - простить долг контрагенту и "обнулить" его в учете. Но на деле это не так. Для того, чтобы списать неустойку, ее надо начислить. А вот что значит "начислить", как оказалось, знают не все. В результате суд признал списание необоснованным и обязал, как говорится, принять меры...
3. Еще один пример из судебной практики показал, какая непростительная ошибка в учете недвижимости может стоить руководителю учреждения штрафа. В ходе проверки ревизоры особое внимание уделили правильности оформления и учета зданий и сооружений, переданных проверяемому учреждению в отчетном году в оперативное управление. И именно некорректный учет данного имущества позволил проверяющим сделать вывод о недостоверности годовой отчетности учреждения. Просьбу заменить штраф предупреждением суд отклонил.
4. Отсутствие учета на 500-х счетах делает Отчет ф. 0503127 недостоверным. Значит, наступает ответственность по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ. При сопоставлении учетных данных с отчетностью ревизоры выяснили, что, являясь администратором доходов бюджета, департамент не вел бюджетный учет плановых назначений по счету 504 00 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения". Между тем, в том числе на основании именно этих данных составляется Отчет (ф. 0503127).
5. Заметим, что от штрафа за искажение отчетности бухгалтера не освобождает даже сбой в программе. Судей не убедил тот факт, что в отчетности на бумажном носителе никаких искажений нет, несоответствия вкрались в электронную версию отчетности в бухгалтерской программе и впоследствии автоматически выгрузились в "Web-Консолидацию".
Нарушения, связанные с организацией учета и должностными обязанностями
1. Коммунальные услуги должны быть оплачены учреждением в установленный срок. Причем несвоевременное поступление документов от контрагента в этой ситуации не освобождает от соблюдения сроков оплаты. Поэтому именно учреждение должно позаботиться об их оперативном получении, поскольку опоздание документов для оплаты "коммуналки" грозит учреждению неустойкой.
Важный момент: основанием для возникновения обязательства заказчика по оплате выполненных работ является документ, оформляющий приемку поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, а также отдельных этапов исполнения контракта, предусмотренных контрактом. Такой документ оформляется в двустороннем порядке. Счет на оплату, выставленный продавцом, подрядчиком, исполнителем, таким документом не является. Исполнить денежное обязательство учреждение может и без него. Все еще ждете счета на оплату? Придется заплатить еще и неустойку!
2. Также за нарушение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок предусмотрена административная ответственность - штраф на должностных лиц заказчика составляет от 30 000 до 50 000 рублей. И даже в том случае, если бухгалтерское обслуживание учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия, переложить на нее ответственность за несвоевременную оплату заключенного учреждением контракта не получится - за задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ.
3. По Закону о бухгалтерском учете и Инструкции N 157н хранение документов бухгалтерского учета должен организовать руководитель учреждения. При этом обязанности по обеспечению сохранности первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской отчетности, оформлению и передаче их в архив, руководитель, как правило, возлагает на главного бухгалтера. Однако за отсутствие первичных документов и журналов операций наказывают руководителя. По мнению судей, такое грубое нарушение требований к бюджетному / бухгалтерскому учёту - следствие непринятия директором должных мер по организации хранения первичных документов и бухгалтерских регистров.
4. Органы контроля выявляют большое количество серьезных нарушений, связанных с оформлением путевых листов. Поскольку путевой лист свидетельствует о бухгалтерских нарушениях в части начисления заработной платы водителю и списания ГСМ, ревизоры признают расходы необоснованными или незаконными, требуют возмещения бюджетных средств и наказывают должностных лиц. Во всех судебных решениях, вошедших в тематический обзор, судьи были на стороне органов финконтроля.
5. Живой отклик вызвал обзор судебной практики, в котором мы искали ответ на вопрос "Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника?". Увы, нередко бухгалтерам приходится сталкиваться с неприятными сюрпризами, которые оставил после себя ранее занимавший эту должность. Кто в этом случае будет отвечать за нарушения, допущенные вашим предшественником? Могут ли привлечь к ответственности уже уволившегося бухгалтера за ошибки в период его работы? Четыре истории из опыта коллег подскажут, что нужно сделать, чтобы обезопасить себя от штрафа за чужие ошибки.
6. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. При этом сама формулировка приказа об утверждении учетной политики не должна содержать фразу, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год). И уж тем более нельзя отменять учетную политику прошлого года.
А вы уверены, что правильно утверждаете учетную политику?
7. Продолжаем тему. Важная составляющая учетной политики - положение об инвентаризации. Разработка правил проведения инвентаризации в учреждении - процесс трудоемкий и небыстрый. По крайней мере, двух недель для этого явно не хватит. К такому выводу пришел апелляционный суд, рассмотрев жалобу главного бухгалтера, которого руководство учреждения привлекло к дисциплинарной ответственности.
А вы утвердили Положение об инвентаризации?
Тема: Из зала суда, Коротко о важном
_______________________________________________
О возможности безвозмездной передачи купленных за счет ОМС лекарств другому медучреждению
В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросу ваших коллег рассмотрен вопрос "Можно ли безвозмездно передать другому медицинскому учреждению лекарственные средства, приобретенные за счет средств ОМС (по КФО 7)?".
Важно учитывать, что, во-первых, такая передача законодательно не урегулирована; во-вторых, позиция судов в оценке целевого использования средств ОМС на закупку лекарственных препаратов, которые в дальнейшем будут переданы другой организации, противоречива. Поэтому эксперты сошлись во мнении, что такую хозяйственную операцию необходимо согласовать с ТФОМС и органом-учредителем. Это позволит в дальнейшем минимизировать риски ее квалификации в качестве нецелевого использования средств ОМС.
Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы
_______________________________________________
Многодетных работников запретят командировать без их согласия и увольнять "по сокращению"
Проект федерального закона N 537554-8
Согласно Указу Президента РФ от 23.01.2024 N 63 многодетной семьей является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно. Согласно п. 2 Указа предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.
Депутаты предлагают внести изменения в ТК РФ, предоставив дополнительные меры поддержки работникам, признанным многодетными.
1. Предлагается внести изменения в статью 262.2 ТК РФ, изменив возраст детей, в зависимости от которого работникам, имеющим трех и более детей, предоставляется право оформить отпуск в удобное для них время. Такое право будет гарантировано:
- до достижения старшим ребенком возраста 18 лет;
- до достижения старшим ребенком возраста 23 лет при условии обучения его в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.
Законопроект также исключает максимальный возраст младшего ребенка, в пределах которого работник может воспользоваться данным правом. Сейчас согласно ст. 262.2 ТК РФ многодетный родитель может взять отпуск в удобное для него время при условии, что его младшему ребенку не исполнилось 14 лет, а старшему меньше 18 лет.
2. Проектом предлагается внести изменения в часть третью ст. 259 ТК РФ и запретить направлять в служебные командировки, привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни без письменного согласия работников, являющихся членами многодетных семей, до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии обучения его в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.
3. Планируется внести изменения в часть вторую ст. 179 ТК РФ, закрепив преимущественное право на сохранение рабочего места при сокращении численности штата при равной производительности труда и квалификации для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до 14 лет.
|
|
Энциклопедия решений подскажет, какие категории работников: - могут получить ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время; - имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Повысился МРОТ - увеличилась зарплата по основному месту работы. А по совместительству?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024 г.)
Отвечая на вопрос, инспекторы по труду напомнили, что одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников является установление величины минимального размера оплаты труда. Если человек отработал норму рабочего времени и выполнил трудовые обязанности, его месячная заработная плата не может быть ниже МРОТ. При этом гарантии, предусмотренные законом, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, в полной мере распространяются и на лиц, работающих по совместительству. Иными словами, поскольку с совместителем заключается трудовой договор, на такого работника распространяются общие трудовые права и гарантии, в том числе соотношение фактического заработка и минимального размера оплаты труда.
Таким образом, если оплата труда работника равна МРОТ, то при его повышении зарпработная плата должна быть увеличена как по основному месту работы, так и на работе по совместительству.
|
|
Минимальный размер оплаты труда в 2024 году - 19 242 рубля в месяц! |
|
|
С 2024 года зарплата ниже МРОТ - новое основание для внеплановой проверки трудовой инспекции К кому ГИТ придет с проверкой в первую очередь и почему, узнайте из Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
9 февраля 2024 года
Минфин вновь обновил Таблицы КВР и КОСГУ на 2023 и 2024 годы: нюансы для социальных выплат
Информация Минфина России от 5 февраля 2024 г.
Летом 2020 года увязка КВР 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам" с КОСГУ 265 "Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме" была исключена из Таблицы соответствия КВР и КОСГУ. Спустя несколько месяцев Минфин России в соответствии со своими разъяснениями вновь включил ее в Таблицу - 2020, снабдив примечанием, ограничивающим ее применение. Так, с 2020 года КВР 313 мог использоваться с КОСГУ 265 только в части расходов на выплату пособий и компенсаций по оплате ритуальных услуг - по этим кодам могли быть отражены собственно выплаты пособий и компенсаций, а также оплата услуг по погребению погибших / умерших военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и органов безопасности, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы, оплата изготовления и установки надгробных памятников указанным лицам.
Теперь позиция ведомства изменилась, и вышеуказанное примечание к сочетанию КВР 313 и КОСГУ 265 исключено. Причем соответствующая корректировка произошла и в Таблице - 2023, и в Таблице, применяемой в 2024 году. Убрав примечание-"ограничитель", Минфин дает понять, что увязка КВР 313 с КОСГУ 265 может применяться и для отражения иных операций, отвечающих назначению данных элементов классификации.
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на любую дату - |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Размеры "детских" вычетов по НДФЛ предлагают увеличить
Проект федерального закона N 545228-8
В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается увеличить размеры ежемесячных стандартных вычетов по НДФЛ на детей, а также предельного годового дохода налогоплательщика, при достижении которого такие вычеты прекращаются.
|
Условие получения вычета |
Размер вычета в настоящее время |
Проектируемый размер вычета |
|
Вычет на первого ребенка |
1400 |
2400 |
|
Вычет на второго ребенка |
1400 |
2400 |
|
Вычет на третьего и каждого последующего ребенка |
3000 |
6000 |
|
Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
12 000 |
12 000 |
|
Вычет на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя |
6000 |
12 000 |
|
Максимальный доход, при превышении которого вычет прекращается (руб. в год) |
350 000 |
600 000 |
Правительство РФ законопроект еще в прошлом году не поддержало, в основном мотивируя свое решение формированием выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, за счет которых обеспечивается исполнение расходных обязательств этих бюджетов, в том числе социальных, направленных на поддержку семей с детьми, малоимущих и других категорий граждан.
|
|
О действующих стандартных вычетах по НДФЛ на детей напомнит Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_________________________________________
8 февраля 2024 года
Пришло время отчитаться о выполнении задания и, быть может, вернуть часть субсидии
Только для бюджетных и автономных учреждений!
Закончился финансовый год, сдана бухгалтерская отчетность, и теперь пришло время отчитаться перед учредителем о выполнении государственного / муниципального задания. На федеральном уровне Отчет о выполнении задания учреждения должны представлять не позднее 1 марта. Но учредитель может установить и более ранний срок, например, некоторые ведомства определили для своих учреждений дату 15 февраля. Такой же срок устанавливают для своих учреждений многие регионы и муниципалитеты, а некоторые - и того раньше.
Отчетом о выполнении задания учреждение подтверждает достижение установленных показателей. Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1 000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.
Если по результатам рассмотрения Отчета, который был утвержден после даты принятия годовой отчетности, учредитель установит, что утвержденные показатели не были достигнуты не в связи с указанными обстоятельствами, то возврату в бюджет подлежит сумма, соответствующая недостигнутым показателям задания. Соответственно объем субсидии, ранее зафиксированный на основании Извещения (ф. 0504805), подлежит изменению. Обратите внимание! Принятая годовая бухгалтерская отчетность в этом случае не меняется. Корректировке, вернее, уточнению ранее принятых оценочных значений, подлежат показатели расчетов по предоставленным субсидиям, ранее сформированные на основании Извещения (ф. 0504805). Бухгалтерские записи по уточнению ранее принятых в ходе завершения финансового года оценочных значений не являются исправлением ошибки. Если решение о корректировке расчетов по предоставленным субсидиям принято в 2024 году, то в учете соответствующие проводки будут сделаны текущим годом.
Как на основании утвержденного отчета в 2024 году уточнить оценочное значение по объему выполненного задания? Какими корреспонденциями отразить возврат в бюджет части субсидии в связи с недостижением установленных показателей? Как добровольно перечислить в бюджет остаток субсидии, если задание выполнено в полном объеме? Ответы на вопросы по учету субсидии на задание даны в пошаговой инструкции.
|
|
|
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
Тема: Бухучет, Экономисту на заметку
_______________________________________________
А вы знаете, что просрочка уплаты налога более чем на месяц обходится теперь вдвое дороже?
Согласно нормам НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года действовало налоговое послабление, по которому ставка пеней за несвоевременную уплату организациями налогов и взносов составляла 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ и не зависела от длительности просрочки.
С 1 января 2024 года пени за несвоевременную уплату налогов рассчитываются по новым правилам. Теперь в зависимости от периода просрочки в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неуплатой, применяется разная процентная ставка пеней:
|
Длительность просрочки |
Применяемая ставка пеней |
|
До 30 календарных дней включительно |
1/300 ключевой ставки |
|
Более 30 дней - начиная с 31 дня |
1/150 ключевой ставки |
Обратите внимание!
Если причиной недоимки по налогу стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нем, пени начислять не будут - Правительство продлило установленный в прошлом году мораторий на начисление пеней до 31 декабря 2024 года. Но остается условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
Близится срок сдачи статотчета N 3-информ за 2023 год: Росстат обновил правила заполнения
Приказ Росстата от 31 января 2024 г. N 37
Ведомство скорректировало годовую статистическую форму N 3-информ "Сведения об использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними товаров и услуг" и Указания по ее заполнению. По обновленным правилам предстоит отчитываться за 2023 год. Срок представления отчета - с 15 марта по 1 апреля 2024 года.
Напомним, что сдавать отчет N 3-информ обязаны органы власти и местного самоуправления, а также учреждения, основной вид деятельности которых относится, в частности, к группам ОКВЭД:
- лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;
- деятельность гостиниц и организаций общественного питания;
- деятельность в области информации и связи;
- деятельность профессиональная, научная и техническая;
- государственное управление и обеспечение военной безопасности;
- высшее образование и подготовка кадров высшей квалификации;
- деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;
- деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений.
Обратите внимание: форму заполняют все организации, вне зависимости от того, использовали ли они цифровые технологии или нет.
Форма N 3-информ за 2023 год должна пройти обновленные арифметические и логические контроли - их перечень уточнен и дополнен новыми соответствиями.
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить отчеты! |
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
7 февраля 2024 года
Первый шаг на пути к отмене Инструкции N 157н
Проект приказа Минфина России (размещен на официальном сайте)
На сегодняшний день все базовые стандарты уже приняты и с 2018 года поэтапно введены в действие. Финальным аккордом должна стать стандартизация действующих Инструкций по учету и отчетности. Это закреплено в Программе разработки федеральных стандартов на 2023 - 2026 гг. Планируется, что бюджетная сфера перейдет с Инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года.
И вот уже сделан первый шаг - Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов". Документ опубликован на официальном сайте ведомства в разделе "Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов".
Стандарт унаследует основной объем общих положений Инструкции N 157н, но закрепит их в новой структуре: вместо одного раздела - четыре, где, в частности, будут оговорена применяемая терминология, установлены общие правила принятия объектов к учету и их выбытия, а также требования к порядку формирования информации, раскрываемой в отчетности.
Единый план счетов (Приложение N 1 к Стандарту) принципиально не изменится - в нем по-прежнему будет пять разделов счетов бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы и шестой - со счетами для учета операций системы казначейских платежей. Исключат раздел 7 "Счета объектов учета системы казначейских платежей в переходный период" и три "переходных" забалансовых счета.
Непосредственно порядок применения счетов (Приложение N 2 к Стандарту) станет более лаконичным за счет невключения в него норм и правил, которые уже содержатся в Стандартах "Концептуальные основы...", Основные средства", "Запасы", "Нематериальны активы" и др., а также в методрекомендациях по их применению. Например, в отличие от Инструкции N 157н, в Стандарте:
- не будет положений о первоначальной стоимости НФА, методах ее определения, возможности изменения и т.д.;
- из описания счета 102 00 "Нематериальные активы" уберут критерии отнесения объектов к НМА и правила определения срока полезного использования НМА;
- в описании счета 105 00 "Материальные запасы" не предусмотрено привычного перечня объектов, относящихся к матзапасам (п. 99 Инструкции N 157н), и порядка учета объектов матзапасов по аналитическим счетам (п. 118 Инструкции N 157н);
- и др.
Тема: Бухучет
_______________________________________________
Предпенсионеры получат еще одну гарантию трудовых прав
Проект федерального закона N 539166-8
В Госдуму внесен законопроект с поправками в часть вторую ст. 179 ТК РФ, которая определяет перечень лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности / штата работников. Предлагается включить в этот перечень работников предпенсионного возраста, т.е. работников, не достигших возраста, который дает право на назначение пенсии по старости, в течение 5 лет до наступления такого возраста.
Необходимость дополнения перечня объясняется тем, что при потере работы трудоспособные работники предпенсионного возраста имеют мало шансов на последующее трудоустройство и при этом не имеют права на получение пенсии. "Без работы, без возможности получать достойную заработную плату работники предпенсионного возраста обречены на низкий размер будущей пенсии, что делает их крайне уязвимыми, и не только на рынке труда", - отмечается в пояснительной записке.
|
|
Огорчаться не резон - наступил предпенсион! |
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
6 февраля 2024 года
Заявительный характер кредиторской задолженности: как это понимать?
Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 NN 02-06-06/950, 07-04-05/02-253
Постановление Конституционного Суда РФ от 22 июня 2023 г. N 34-П
Специалисты финансового ведомства в системных письмах, посвященных особенностям формирования годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности, уже на протяжении нескольких лет указывают, что кредиторская задолженность с заявительным характером просроченной не является. Однако определение понятию "задолженность заявительного характера" либо критерии для отнесения задолженности к таковой нормативно не определены.
В своих разъяснениях специалисты Минфина России неоднократно указывали, что сроком исполнения задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, считается дата вступления решения суда в законную силу (письма Минфина России от 24.05.2019 N 02-09-07/37960 и от 16.05.2017 N 02-06-10/29607). Данное правило не вызывает сомнений в тех случаях, когда непосредственно судебное решение не является основанием для возникновения денежных обязательств. Например, когда в судебном порядке рассматривается спор между заказчиком и поставщиком или подрядчиком о взыскании долга в рамках конкретного договора. Иными словами, данное правило в полной мере применимо тогда, когда обязательства у учреждения возникли на основании заключенного контракта, а в рамках судебного разбирательства определяется размер денежных обязательств.
Но как определить срок исполнения задолженности, если основанием для возникновения обязательств является непосредственно судебное решение? Судебные акты не упоминаются в перечне оснований возникновения у публично-правового образования расходных обязательств. И это вполне понятно - далеко не все судебные решения содержат требования об обращении взыскания на средства бюджетов. Так, например, вынесенное судьей постановление по делу об административном правонарушении не содержит требования об обращении взыскания на средства бюджетов. Такое постановление обязательно для исполнения всеми органами государственной власти и местного самоуправления в силу ст. 31.2 КоАП РФ. Соответственно, кредиторская задолженность по уплате административного штрафа будет считаться просроченной по истечении срока, установленного ст. 32.2 КоАП РФ.
А вот если судебное решение содержит требование об обращении взыскания на средства бюджета, то кредиторская задолженность как раз будет иметь заявительный характер. Дело в том, что расходование бюджетных средств - при соблюдении известных бюджетному законодательству принципов сбалансированности бюджета, эффективности использования бюджетных средств, их адресности и целевого характера - предполагает заявительный характер.
В случае вынесения судебного акта о взыскании денежных сумм с публично-правового образования этот основополагающий подход обнаруживает себя в предъявлении взыскателем предусмотренных законодательством документов в исполняющий орган с целью инициировать бюджетные процедуры для исполнения соответствующего судебного решения. Соответственно, само по себе вступление в силу такого судебного решения не является основанием для признания задолженности просроченной, поскольку должник не уполномочен на самостоятельное перечисление денежных средств.
Более того, совершение уполномоченными органами действий по исполнению судебных актов в установленном законом порядке, в соответствии с принципами бюджетного регулирования, в пределах предусмотренных сроков не может расцениваться как несвоевременное исполнение судебного акта, неправомерная задержка его исполнения. Соответственно, до истечения трехмесячного срока, установленного для исполнения судебных актов, задолженность также не может считаться просроченной. При этом она не будет считаться просроченной и в том случае, если взыскатель нарушит срок направления исполнительного документа, выданного на основании судебного решения, содержащего требования об обращении взыскания на средства бюджета.
|
|
|
|
|
Эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разъясняют, носит ли характер заявительной кредиторская задолженность учреждения, связанная с: - несвоевременной выдачей средств подотчетному лицу; - смертью исполнившего договорные обязательства кредитора - ИП; - начислением зарплаты и иных выплат, не полученных работником в связи со смертью |
Тема: Правовые вопросы, Из зала суда
_______________________________________________
Бухгалтеры начинают выдавать новую справку о фактической зарплате
Приказ Минтруда РФ от 20 декабря 2023 г. N 882н (зарег. в Минюсте 29.01.2024)
Новый Закон о занятости с 1 января 2024 года предусматривает ежемесячную доплату работникам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Она назначается органом службы занятости в случае трудоустройства такого гражданина до истечения 6 месяцев со дня его регистрации в качестве безработного за каждый полный отработанный месяц до истечения этого срока. Для назначения доплаты гражданин представляет в орган службы занятости справку от работодателя.
Минтруд утвердил форму справки о фактически начисленной зарплате для назначения этой доплаты.
Документ вступает в силу 9 февраля 2024 г.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы
____________________________________________
Отсутствие документов воинского учета - не повод для отказа в трудоустройстве
Письмо Роструда от 20 декабря 2023 г. N ПГ/26681-6-1
В Роструде пояснили, что отсутствие у лица, поступающего на работу, документов воинского учета не указано в трудовом законодательстве в качестве обстоятельства, исключающего возможность его трудоустройства, а также их отсутствие не связано с его деловыми качествами. Таким образом, работодатель вправе заключить трудовой договор с гражданином, у которого при трудоустройстве отсутствует документ воинского учета.
Аналогичное мнение Минтруд неоднократно высказывал в прошлом году.
Отметим, что в случае выявления граждан, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете, работодатель обязан направить сведения в военный комиссариат в течение 3 рабочих дней. Сделать это можно с использованием Портала госуслуг.
Роструд в одном из своих писем сообщал о том, что непредставление документов воинского учета при трудоустройстве может рассматриваться как дисциплинарный проступок. Однако правильность данного вывода у экспертов по трудовому праву вызывала сомнения.
|
|
Какие документы должен предъявить гражданин при приеме на работу, подскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
5 февраля 2024 года
30 забалансовых ошибок, приводящих к недостоверности отчетности: обзор судебной практики
Забалансовые счета потому так и называются, что остатки по ним не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Одни из них предназначены для учета ценностей, не принадлежащих учреждению, но находящихся определенное время в его распоряжении или на сохранении. Другие позволяют своевременно отслеживать движение БСО, запчастей к автомобилям и имущества, выданного в личное пользование сотрудникам. Еще часть счетов задействуется для наблюдения за отдельными хозяйственными операциями, например, за "поведением" задолженности неплатежеспособных дебиторов или невостребованной "кредиторкой", для контроля за имуществом, сданным в аренду, и пр.
Однако достаточно часто учреждения не уделяют должного внимания забалансовым счетам, забывают принять к учету объекты, которые должны учитываться в таком порядке, пренебрегают инвентаризацией имущества, учтенного за балансом. И забывают, что достоверность бухгалтерской / бюджетной отчетности складывается из всех ее показателей - как балансовых, так и забалансовых...
Мы неоднократно касались вопроса привлечения к ответственности за искажения показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130, 0503730), рассматривая его на примере судебной практики ряда лет.
Но время идет, а с ним полнится копилка судебных решений, вынесенных по таким делам. Предлагаем посмотреть, какие нарушения в части забалансовых счетов привели к недостоверности отчетных данных и наказанию по ст. 15.15.6 КоАП РФ во II полугодии 2022 и 2023 гг.
|
Суть нарушения |
Судебное решение |
|
Счет 01 "Имущество, полученное в пользование" | |
|
Не учтено имущество, переданное учреждению в безвозмездное пользование по решению собственника / учредителя для выполнения возложенных функций
Примечание: При предоставлении по решению собственника / учредителя в безвозмездное пользование имущества для выполнения возложенных на учреждение полномочий / функций, признаваемого для целей бухгалтерского учета и отчетности вкладом собственника / учредителя, Стандарт "Аренда" не применяется, а имущество учитывается на забалансовом счете 01. |
Постановление Мирового судьи с/у N 346 Московской области от 11.10.2023 N 5-885/23 |
|
Вместо забалансового счета 01 объекты недвижимого имущества без документов о госрегистрации приняты на балансовый учет
Примечание: Инструкция N 157н прямо не предусматривает возможность учета на забалансовом счете объектов недвижимости на время регистрации права оперативного управления. Такую возможность можно прописать в учетной политике |
•Постановление Мирового судьи с/у N 185 Московской области от 19.10.2023 N 5-925/23; •Постановление Ольского районного суда Магаданской области от 13.01.2023 по делу N 5-5/2023 |
|
...и обратная ситуация При наличии подтверждающих госрегистрацию прав объект недвижимости числился на забалансовом счете 01 |
Постановление Мирового судьи с/у N 74 Московской области от 22.11.2023 N 5-517/23 |
|
Счет 02 "Материальные ценности на хранении" | |
|
Списанные с балансового учета объекты имущества не учитывались на счете 02 до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения) |
Постановление Мирового судьи с/у N 223 Московской области от 08.12.2022 N 5-704/22 |
|
Выявленные при инвентаризации излишки имущества отнесены на счете 02 при отсутствии на то оснований: - инвентаризационная комиссия решение о постановке на забалансовый счет 02 не принимала |
Постановление Мирового судьи с/у 2 Сальского района Ростовской области от 14.06.2022 N 5-116/22 |
|
Не учтено на счете 02 имущество, полученное учреждением по договору хранения |
Постановление Мирового судьи с/у N 346 Московской области от 11.10.2023 N 5-885/23 |
|
Счет 03 "Бланки строгой отчетности" | |
|
Бланки "Кинобилет" не учитываются в составе БСО на счете 03 |
Постановление Мирового судьи Кылтовского с/у Княжпогостского района Республики Коми от 02.08.2022 N 5-408/22 |
|
Аттестаты и приложения к ним, трудовые книжки и вкладыши к ним, справки об обучении и удостоверения к медалям, подлежащие учету за балансом на счете 03, фактически учитывались в составе матзапасов на счете 105 00 |
Постановление Мирового судьи с/у N 2 Ленинского округа г. Тюмени Тюменской области от 30.05.2023 N 5-431/23 |
|
Оплаченные путевки, приобретенные учреждением в целях социального обеспечения определенных категорий населения и выданные непосредственным потребителям услуг по оздоровлению со списанием по Кт 201 35, ошибочно учитывались на счете 03. |
Постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района г. Симферополь Республики Крым от 15.08.2022 N 5-277/22
|
|
Инвентаризация по счету 03 не проводилась | |
|
Счет 04 "Сомнительная задолженность" | |
|
На счет 04 числится: |
Постановление Седьмого ААС от 20.10.2023 N 07АП-7711/23 по делу N А02-1824/2022 |
|
Дебиторская задолженность списана со счетов 209, 303 07 и 303 10 и принята к учету на счете 04 необоснованно, поскольку: - претензионная работа в досудебном порядке не проведена; |
Постановление Мирового судьи с/у N 158 Московской области от 19.05.2023 N 5-282/23 |
|
Задолженность по ущербу необоснованно списана с балансового счета 209 и отражена за балансом на счете 04 до момента установления виновных лиц.
Примечание: Если следствие не прекращено, задолженность продолжает соответствовать критериям актива и не может быть признана сомнительной |
Апелляционное определение Центрального окружного военного суда от 30.03.2023 по делу N 33а-85/2023 |
|
Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" | |
|
Аккумуляторная батарея, установленная на транспортное средство, не отнесена на счет 09, а продолжает числиться в составе матзапасов на счете 105 36 |
Постановление Мирового судьи с/у N 2 Андроповского района Ставропольского края от 26.05.2023 N 5-210/23 |
|
Счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств" | |
|
Банковские гарантии не приняты к учету на счете 10 |
•Постановление Мирового судьи с/у N 320 Московской области от 26.09.2023 N 5-528/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 4 Соломбальского судебного района г. Архангельска Архангельской области от 03.08.2023 N 5-226/23; •Постановление Шестого КСОЮ от 11.10.2022 по делу N 16-7061/2022 |
|
С забалансового учета не списаны (несвоевременно списаны) банковские гарантии
Примечание: Выбытие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 должно отражаться датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия |
•Решение Центрального районного суда г. Читы Забайкальского края от 29.11.2023 по делу N 12-2101/2023; •Постановление Мирового судьи с/у N 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от 26.10.2023 N 5-800/23; •Решение Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 23.11.2022 по делу N 12-401/2022 |
|
Счета 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств" | |
|
Учет на забалансовых счетах 17 и 18 не ведется |
Постановление Мирового судьи с/у N 3 Ленинского района г. Ульяновска Ульяновской области от 13.07.2022 N 5-541/22 |
|
Показатели по счетам 17 и 18 в отчетности не соответствуют данным Главной книги по счету 201 11 |
Постановление Мирового судьи с/у N 353 Московской области от 30.01.2023 N 5-43/23 |
|
Поступление / выбытие средств во временном распоряжении (средства на счетах эскроу) не отражены на балансовом счете 3 201 21 и открытых к нему забалансовых счетах 17 и 18 |
Постановление Мирового судьи с/у N 74 Центрального района г. Тулы Тульской области от 19.06.2023 N 5-378/23 |
|
Счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" | |
|
Наличие в балансовом учете невостребованной (от 3 до 7лет) кредиторской задолженности, подлежащей списанию с баланса и учету на забалансовом счете 20. Факт свидетельствует о формальном подходе к проведению инвентаризации обязательств |
Постановление Мирового судьи с/у N 16 Центрального района города Симферополь Республики Крым от 15.08.2023 N 5-285/23 |
|
Счет 21 "Основные средства в эксплуатации" | |
|
За балансом учитываются объекты основных средств стоимостью более 10 тыс. рублей за единицу |
•Постановление Мирового судьи с/у N 109 Московской области от 08.11.2023 N 5-292/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 303 Московской области от 17.08.2023 N 5-275/23 |
|
... и обратная ситуация На балансовых счетах 101 и 105 учитываются объекты основных средств стоимостью менее 10 тыс. рублей за единицу, подлежащие отражению на забалансовом счете 21 |
•Постановление Мирового судьи с/у Чемальского района Республики Алтай от 13.09.2023 N 5-691/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 70 Тосненского района Ленинградской области от 08.08.2023 N 3-261/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 2 Ленинского округа г. Тюмени Тюменской области от 30.05.2023 N 5-431/23 |
|
Искажение показателя по счету 21 вследствие неотражения в учете результатов годовой инвентаризации (выявленные излишки и объекты, не соответствующие критериям актива) |
Постановление Мирового судьи с/у N 408 г. Москвы от 26.09.2023 N 5-250/23 |
|
Не приняты к учету объекты имущества, полученные по договору дарения |
Постановление Мирового судьи с/у N 1 по Нурлатскому судебному району Республики Татарстан от 23.08.2023 N 5-706/23 |
|
На забалансовом счете 21 учитываются средства индивидуальной бронезащиты, являющиеся вооружением и подлежащие номерному учету на балансе |
Постановление АС Московского округа от 23.01.2023 N Ф05-25757/21 по делу N А40-9482/2021 |
|
Счет 23 "Периодические издания для пользования" | |
|
Полученные комплекты периодических изданий (газет, журналов) не отражены на забалансовом счете 23 |
Постановление Мирового судьи с/у N 109 Московской области от 18.05.2023 N 5-85/23 |
|
Счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" и | |
|
На счете 25 / 26 не отражены (отражены не все) объекты, переданные в аренду или безвозмездное пользование |
•Решение Арбитражного суда Смоленской области от 29.11.2023 по делу N А62-2288/2023; •Постановление Мирового судьи с/у N 65 Нижнегорского района Республики Крым от 04.10.2023 N 5-402/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 151 Каневского района Краснодарского края от 02.10.2023 N 5-419/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 73 Сакского района Республики Крым от 04.08.2023 N 5-326/23; •Постановление АС Уральского округа от 22.06.2023 N Ф09-3750/23 по делу N А60-59335/2022; •Постановление Девятого КСОЮ от 21.12.2022 по делу N П16-2557/2022 |
|
Счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" | |
|
Объекты имущества (спортивная форма, медицинские и рабочие халаты, фартуки), выданные в личное пользование сотрудникам учреждения, не отражены на счете 27 |
•Постановление Мирового судьи с/у N 10 Центрального округа г. Курска Курской области от 23.08.2023 N 5-412/23; •Постановление Мирового судьи с/у N 2 Железнодорожного района г. Ульяновска Ульяновской области от 01.02.2023 N 5-24/23 |
|
Счет 31 "Акции по номинальной стоимости" | |
|
На счете не организован аналитический учет по объектам, в которые осуществлены вложения (эмитентам), в разрезе видов акций, контрагентов (эмитентов), реестровых номеров акций |
Решение Мирового судьи с/у N 3 г. Кызыла Республики Тыва от 30.10.2023 N 5-1236/23 |
|
Счет 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями" | |
|
Операции по предоставлению бюджетных инвестиций не отражались на счете 42 |
Постановление Мирового судьи с/у N 376 г. Москвы от 14.11.2023 N 5-5730/23 |
Как видим, ошибки в учете по забалансовым счетам чреваты не меньше, чем нарушения на счетах балансового учета. Скорее даже наоборот: отличительная особенность нарушений по забалансовым счетам - это в большинстве своем высокое, а то и 100%-ное искажение показателей отчетных форм. Такие отклонения квалифицируются как грубое нарушение правил ведения учета и составления отчетности, и в этом случае применяется ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ с самым максимальным размером штрафа для должностных лиц - от 15 до 30 тыс. рублей, а при повторном нарушении - до 50 тыс. рублей.
Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Долгожданная увязка КВР и КОСГУ для биоактивов: обновлены Таблицы на 2023 и 2024 годы
Информация Минфина России от 31 января 2024 г.
Пока окончательно не подведены итоги 2023 года и не завершена работа с отчетностью за прошедший год, Минфин России продолжает вносить изменения в нормативные акты и иные документы, по которым бюджетная сфера работала в этот период. Так, скорректирована Таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая в 2023 году. В нее наконец включили возможность применения КВР 244 с КОСГУ 360 "Увеличение стоимости биологических активов". О сложностях, связанных с отсутствием такой увязки, и способах их решения мы уже рассказывали.
Такое же сочетание кодов добавили и в Таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2024 год. Помимо этого Таблицу - 2024 дополнили еще тремя увязками:
1) КВР 224 "Продовольственное обеспечение вне рамок гособоронзаказа" закономерно может применяться с КОСГУ 342 "Увеличение стоимости продуктов питания";
2) Субсидии на финобеспечение исполнения госзаказа по КВР 816 можно выделять в увязке с КОСГУ 24В "Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ и услуг на продукцию";
3) Для введенного с 2023 года КВР 827 "Объединенная субсидия государственной корпорации (компании), публично-правовой компании", по которому из федерального бюджета госкорпорациям выделяются субсидии, включающие в себя субсидии в целях финансового обеспечения или возмещения расходов на достижение результатов структурных элементов госпрограмм РФ, предусмотрена дополнительная увязка с КОСГУ 284 "Безвозмездные перечисления капитального характера нефинансовым организациям государственного сектора".
В Таблицу - 2023 такие увязки включались в течение прошлого года.
|
|
Справочная информация Актуальная Таблица соответствия КВР и КОСГУ на любую дату - |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Использование прошлогоднего остатка средств ОМС: а все ли, что не запрещено, разрешено?
Понедельник - время очередного выпуска еженедельной рубрики "Копилка экспертных советов" для бухгалтеров и экономистов медицинской сферы.
В последние дни 2023 года в нормы Закона N 326-ФЗ об ОМС был внесен ряд важных изменений. Одно из них - расширение возможности использования денежного остатка страховых средств прошлого финансового года - его допустимо использовать не только на цели Территориальной программы ОМС. Об этом мы уже рассказывали в новостной ленте.
Однако перечень допустимых иных текущих затрат (капитальные затраты по-прежнему под запретом), которые учреждение здравоохранения может осуществить за счет КФО 7, пока не уточнен.
Новое правило породило много вопросов. В частности, недавно эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разбирались в следующей ситуации.
На праве оперативного управления за медицинским учреждением закреплены квартиры в специализированном жилищном фонде. Они предоставляются работникам учреждения по договорам имущественного найма. В прошлые годы финансовое обеспечение расходов на уплату налога на имущество в отношении указанных квартир было предусмотрено за счет средств бюджета. По итогам 2023 года у учреждения образовалась задолженность перед ФНС. Может ли учреждение погасить задолженность по налогу на имущество из остатка средств ОМС прошлых лет?
Эксперты пришли к выводу, что до появления официальных разъяснений относительно использования остатка средств ОМС прошлых лет, возможность отвлечения денежных средств от исполнения целей Территориальной программы ОМС следует уточнять у учредителя. Кроме того, учреждение вправе обратиться в ТФОМС с просьбой разъяснить, какие направления расходования остатка средств ОМС будут допустимы в регионе в 2024 году.
Подробности - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
2 февраля 2024 года
Дайджест разъяснений Минфина России за II полугодие 2023 года: коротко о важном
Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. Ряд таких писем мы уже освещали в новостной ленте. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений, опубликованных во II полугодии 2023 г.
Письмо Минфина России от 23 декабря 2023 г. N 02-14-08/125180
Утверждение Сведений об операциях с целевыми средствами с указанием суммы средств, планируемых к предоставлению, в объеме меньшем, чем предусмотрено соглашением, по мнению ведомства, не противоречит законодательству.
Письмо Минфина России от 12 октября 2023 г. N 03-05-04-02/96859
Ведомство не находит оснований для применения в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами, налоговой ставки по земельному налогу, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3 % кадастровой стоимости.
Письмо Минфина России от 18 сентября 2023 г. N 02-07-10/88879
Постановлением N 749 об особенностях направления работников в служебную командировку определены состав расходов на проезд в служебную командировку, возмещаемых работнику, и обязательность представления документов, подтверждающих указанные расходы. В случае, когда вопросы порядка возмещения сотруднику расходов, произведенных им в командировке (в частности, порядок возмещения расходов на проезд командируемого работника в случае приобретения авиабилетов другим командируемым работником), не урегулированы нормативными правовыми актами, определить указанный порядок возможно коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя (наймодателя).
Письмо Минфина России от 8 сентября 2023 г. N 02-06-10/86132
Принятие к бухгалтерскому учету приплода от биологических активов животноводства, за исключением приплода, признаваемого в составе материальных запасов, осуществляется по нормативно-плановой стоимости и отражается на основании первичных учетных документов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 113 00 "Биологические активы" и кредиту счета 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
Письмо Минфина России от 30 мая 2023 г. N 02-05-11/49788
В случае, если в бюджете Республики Крым (соответственно в местных бюджетах Республики Крым) расходы, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные кредиты на опережающее финансирование, будут отражены по кодам направлений расходов, содержащим значения Л0000 - Л9990, то, по мнению Департамента, расходы бюджета Республики Крым и местных бюджетов Республики Крым, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, предоставленные из бюджета г. Москвы, возможно отражать по кодам направления расходов, содержащим значения М3700 - М3790.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Работодатель ответит рублем за несвоевременное начисление зарплаты или иных выплат
Федеральный закон от 30 января 2024 г. N 3-ФЗ
Внесены изменения в часть первую ст. 236 ТК РФ. Согласно поправкам, работодатель обязан выплатить проценты - денежную компенсацию за каждый день задержки зарплаты, отпускных, расчета при увольнении и / или других выплат, причитающихся работнику, также в том случае, если причитающиеся работнику выплаты не были начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение.
Проценты исчисляются со дня, следующего за днем, в который заработная плата и иные выплаты должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно. Размер процентов должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы долга.
Закон вступил в силу 30 января 2024 года. Он принят во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 11.04.2023 N 16-П.
Дело в том, что в практике судебного применения нередко часть первая ст. 236 ТК РФ понималась как применимая лишь тогда, когда полагающиеся работнику денежные суммы, будучи начисленными работодателем, не были им своевременно выплачены (или были выплачены не в полном размере), и потому это законоположение не применялось в случаях невыплаты работнику тех денежных сумм, которые не начислялись.
КС РФ признал часть первую ст. 236 ТК РФ не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она не обеспечивает взыскания с работодателя процентов (денежной компенсации) в случае, когда полагающиеся работнику выплаты не были начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. Законодателю было предписано внести изменения.
|
|
Калькуляторы |
|
|
Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2023 год
Информация ФНС России от 30 января 2024 года
Налогоплательщики - юридические лица должны представить в налоговые органы декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год не позднее 26 февраля 2024 года. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@. При этом налог за 2023 год подлежит уплате не позднее 28 февраля 2024 года.
Организация, состоящая на учете в нескольких налоговых инспекциях одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе представить одну декларацию по всем таким объектам в любую из налоговых инспекций региона по своему выбору. Для этого нужно уведомить УФНС по субъекту РФ, где функционируют эти налоговые инспекции. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется указанный порядок представления декларации. Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления, УФНС вправе продлить срок его рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка представления налоговой декларации, УФНС также проинформирует об этом.
ФНС напоминает, что в связи с изменением срока представления налоговой декларации за 2023 год в отношении объектов недвижимости, сведения о налоге за которые отражаются в декларации, не требуется представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога за указанный период для таких объектов налогообложения. Об этом направлены разъяснения в письме ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@ (см. новости от 18.10.2023).
|
|
Энциклопедия решений • Налог на имущество организаций бюджетной сферы • Декларация по налогу на имущество организаций • Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году |
Тема: Налоги и взносы
_________________________________________
За какие записи в трудовой книжке работодателя могут оштрафовать?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024года)
В соответствии с Трудовым кодексом работодатель ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше 5 дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.
Если же человек отработал у данного работодателя менее 5 дней, внесение в его трудовую книжку записи о приеме и увольнении будет являться нарушением трудового законодательства, за которое виновные могут быть привлечены к административной ответственности.
Напомним, что работодатель может не вести трудовую книжку в бумажном виде, если работник отказался от продолжения ее ведения, подав работодателю соответствующее заявление. Впервые трудоустраивающимся после 31.12.2020 работникам бумажная трудовая книжка не заводится - сведения о трудовой деятельности таких работников ведутся только в электронном виде.
|
|
Нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ: |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
1 февраля 2024 года
Самые важные новости января для бухгалтера, экономиста, аудитора
Самый короткий рабочий месяц январь, тем не менее, очень сложный: нужно завершить все прошлогодние операции, "закрыть" год, подготовить или уточнить плановые документы на новый финансовый год и, конечно, своевременно составить и сдать годовую отчетность.
Основные новшества на 2024 год были приняты до его наступления, но и в январе в нашей новостной ленте зафиксированы важные нововведения. Кроме того, мы выпустили несколько полезных материалов с разъяснениями и интересные судебные обзоры. Для тех, кто не успел ознакомиться со всеми новостями прошедшего месяца, - наша традиционная подборка.
1. Бюджетная и бухгалтерская отчетность: все по-новому - от форм до подтверждения достоверности.
2. Первичные документы: 52н VS 61н.
4. Исполнения федерального бюджета: нюансы расчета "зарплатных" ЛБО и увеличение авансов по контрактам.
5. Транспортные средства в учреждении: за все надо платить.
6. Медицина: в 2024 год - с новой Базовой программой ОМС.
Тема: Коротко о важном
_______________________________________________
Индексация оклада без реального увеличения зарплаты незаконна
Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (май 2023 - январь 2024)
ТК РФ обязывает работодателей, в том числе органы власти, государственные и муниципальные учреждения производить индексацию заработной платы. Повышение уровня реального содержания заработной платы является одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников.
Как указывал Минтруд России в письме от 24.12.2018 N 14-1/ООГ-10305, индексация может проводиться как в отношении всей заработной платы, так и в отношении только некоторых ее элементов (в т.ч. только оклада). Так, например, на федеральном уровне власти с 1 октября 2023 года увеличили именно должностные оклады госслужащих и работников.
Роструд обращает внимание: индексация оклада при одновременном снижении показателей оценки эффективности труда (персональных коэффициентов), стимулирующих выплат и иных составляющих заработной платы работника незаконна. При индексации заработной платы должен повышаться реальный ее размер.
|
|
Нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ: |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Документальное оформление операций по оприходованию и реализации готовой продукции
Продолжаем цикл материалов по теме работы с первичными документами. Несколько дней назад мы начали его с поиска ответа на вопрос "Документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?".
Сегодня поговорим об особенностях документального оформления операций, связанных с поступлением готовой продукции из производства и ее отпуском в реализацию.
1. Оприходование готовой продукции
В соответствии с положениями стандарта "Запасы" и Инструкции N 157н готовая продукция и биопродукция (далее при совместном упоминании - готовая продукция) учитываются в составе НФА на счете 105 07 "Материальные запасы". А вот обязательной к применению унифицированной формы первичного документа для отражения операций по оприходованию готовой продукции не установлено - ни Приказ N 52н, ни Приказ N 61н не позволяют однозначно определить первичный учетный документ, который следует применить для указанных операций.
Ранее в Инструкциях N 174н и 183н содержалась норма о применении для этих целей Требования-накладной (ф. 0504204). Однако в прошлом году упоминание практически всех первичных документов из Инструкций по учету было исключено.
В связи с тем, что Требование-накладная (ф. 0510451) из Приказа N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 из Приказа N 52н, используются в том числе для оформления движения НФА внутри организации, а также учитывая практику применения Требования-накладной согласно прежним редакциям Инструкций по учету, считаем возможным использовать форму 0510451 для оформления операций по оприходованию готовой продукции из производства. Соответствующие положения рекомендуем закрепить в рамках формирования учетной политики.
Но надо заметить, это не единственная форма, которую можно использовать для операций по оприходованию готовой продукции. Какой выбор есть у бухгалтера, и какие еще положения целесообразно включить в учетную политику, смотрите здесь.
2. Реализация готовой продукции и товаров
Унифицированные формы электронных первичных документов, предназначенные для оформления операций с материальными запасами, закреплены в Приказе N 61н. При этом имеется ряд особенностей:
1) Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) не применяется для оформления отпуска готовой продукции и товаров учреждением-отправителем сторонним контрагентам, в том числе при реализации;
2) Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) не используется для оформления списания / выбытия материальных запасов при продаже / реализации;
3) Требование-накладная (ф. 0510451) из Приказа N 61н, как и ее аналог по форме 0504204 из Приказа N 52н используется в том числе для оформления движения НФА внутри организации между структурными подразделениями и / или ответственными лицами и не используется для отражения их выбытия из учреждения.
Приказ N 61н не устанавливает обязательную для применения унифицированную форму первичного документа для отражения реализации готовой продукции и товаров. Это позволяет учреждению применять для этих целей иной первичный документ; главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты. Форму такого документа и порядок работы с ним нужно закрепить в учетной политике.
Например, для оформления реализации готовой продукции и товаров можно использовать УПД. Определяясь с выбором формы, обратите внимание на несколько важных моментов.
И последнее: не забывайте, что для начисления доходов от реализации готовой продукции и товаров используются Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) и Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431). Подробнее о заполнении этих документов - в специальных разделах Путеводителя по формам первичных документов.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Антикоррупция в условиях форс-мажора: с 25 января - обновленные правила работы комиссии
Указ Президента РФ от 25 января 2024 г. N 71
Летом прошлого года государственные и муниципальные служащие получили освобождение от дисциплинарной ответственности, если несоблюдение антикоррупционных норм произошло по не зависящим от них обстоятельствам (форс-мажор). При этом физлицо должно будет доказать, что именно форс-мажор препятствовал своевременному выполнению антикоррупционных требований и ограничений. Соответствующее уведомление нужно подать в специальную комиссию по соблюдению требований к служебному поведению служащих и урегулированию конфликта интересов.
Все это потребовало скорректировать ряд антикоррупционных актов, в том числе Положение о комиссиях по соблюдению требований к служебному поведению федеральных государственных служащих и урегулированию конфликта интересов.
Так, получение уведомления госслужащего о возникновении не зависящих от него обстоятельств, препятствующих соблюдению атикоррупционых требований, теперь является основанием для проведения очередного (планового) заседания комиссии. Она должна определить, действительно ли имеет место причинно-следственная связь между бездействием служащего и указанными обстоятельствами. Положительное заключение комиссии позволяет освободить физлицо от дисциплинарной ответственности.
|
|
Памятки по противодействию коррупции Основные нормативные акты, разъяснения, примерные формы |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
Январь 2024 года
31 января 2024 года
Нужно ли платить транспортный налог за неиспользуемые автомобили?
Письмо ФНС от 27 октября 2023 г. N БС-19-21/318@
Серьезная неисправность или аварийное состояние транспортного средства могут надолго лишить возможности использовать его. Обязана ли организация уплачивать транспортный налог в отношении неисправных транспортных средств, которые давно не используются в хозяйственной деятельности?
ФНС напомнила, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. То есть обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования. Нерабочий или не используемый по иным причинам автомобиль не перестает быть тем самым объектом налогообложения. И если за организацией числится транспортное средство, не снятое с учета в органах ГИБДД, она обязана уплачивать за него транспортный налог.
Но если для налоговой инспекции в этом случае вы будете добросовестным налогоплательщиком, то у органов финконтроля осуществление налоговых платежей за не используемое имущество, скорее всего, вызовет претензии. Как правило, в таких случаях речь идет о неэффективном расходовании средств, и суды согласны с такой квалификацией (см. решение АС Амурской области от 31.10.2023 по делу N А04-7550/2023, постановление Чаа-Хольского районного суда Республики Тыва от 27.02.2023 по делу N 5-5/2023, постановление Восемнадцатого ААС от 31.10.2019 по делу N А76-6432/2019). А вот о нецелевых тратах в подобных ситуациях говорить безосновательно - НК РФ обязывает учреждение уплачивать налог независимо от фактического наличия и использования транспортного средства (решение АС Республики Саха от 03.11.2023 по делу N А58-7788/2022). Также, по мнению ревизоров, сохранение на балансе не используемых в деятельности автомобилей причиняет ущерб в виде необоснованного уменьшения объема денежных средств учреждения, уплаченных в качестве транспортного налога (решение Первореченского районного суда г. Владивостока Приморского края от 27.10.2020 по делу N 2-1748/2020).
В этой связи вновь сделаем акцент: при проведении годовой инвентаризации следует уделить особое внимание оценке соответствия имущества понятию "актив" и организовать списание неиспользуемых по причине непригодности объектов. Если же признанный "неактивом" объект еще имеет полезный потенциал, но не используется по причине, например, несоответствия уставной деятельности учреждения, следует инициировать его передачу в казну. Ведь даже не отвечая критериям актива в учреждении, такое имущество по-прежнему входит в состав активов соответствующего публично-правового образования, а обладая полезным потенциалом, по решению органа по управлению имуществом вполне может быть передано в оперативное управление и использоваться другим учреждением. Соответствующие разъяснения давал Минфин.
При этом орган по управлению имуществом не может отказаться принимать в казну объект имущества, если учреждение-балансодержатель не использует и не планирует его использовать - на это еще в 2018 году указал Верховный Суд РФ. При этом отсутствие других учреждений, за которыми имущество может быть закреплено на праве оперативного управления, не может быть причиной отказа в зачислении неиспользуемого учреждением объекта в казну, поскольку противоречит полномочиям органа по управлению имуществом (постановления Четырнадцатого ААС от 23.01.2024 N 14АП-9848/23 и Двадцатого ААС от 22.01.2024 N 20АП-8375/23).
|
|
Тема: Из зала суда, Налоги и взносы, Правовые вопросы
_______________________________________________
Предоставление выходных для ухода за детьми-инвалидами: СФР отметил ряд важных нюансов
Письма СФР от 10 ноября 2023 г. N 19-02/125694л и от 8 декабря 2023 г. N 19-02/136300л
С 1 сентября 2023 года действуют новые Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Родители могут однократно в течение календарного года использовать до 24 дополнительных выходных дней подряд. График их предоставления при использовании более 4 дней подряд должен быть согласован с работодателем.
В СФР сообщили, что такие выходные исчисляются в днях, которые являются для родителя рабочими и не включают в себя дни, являющиеся для него выходными При предоставлении указанных выходных дней должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя на работу в этот период. Аналогичные разъяснения СФР давал в письме от 09.11.2023 N 19-02/124022л.
Также специалисты СФР указали на то, что предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней авансом не предусмотрено. Дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются в пределах накопленных / неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой родитель будет их использовать.
Накопление неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней для использования их в соответствии с обновленными Правилами - до 24 дней - возможно только с 1 сентября 2023 года.
Начиная с указанной даты, дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются одному из родителей однократно по мере их накопления из расчета четырех выходных дней за каждый календарный месяц до конца календарного года. Например работник в декабре 2023 года может использовать не более 16 дней (за сентябрь - 4 дня, октябрь - 4 дня, ноябрь - 4 дня, декабрь - 4 дня).
Дополнительно сообщается, что предоставление накопленных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом осуществляется в пределах одного календарного года и на следующий год не переносится. Выплата компенсации за неиспользованные дополнительные оплачиваемые выходные дни не предусмотрена.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
За январь отчитаться в Росстат о незавершенном строительстве нужно по новым правилам
Приказ Росстата от 19 января 2024 г. N 15
Ведомство утвердило новые Указания по заполнению статистической формы N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений". Их нужно применять, начиная с отчета за январь 2024 года. Прошлогодние указания утратили силу.
Подчеркнем, что данный приказ утверждает не саму форму отчетности, а только правила ее заполнения. Шаблон для отчета N С-1 Росстат утвердил в 2022 году и обновил весной прошлого года.
Отчет по форме N С-1 сдают организации, имеющие на балансе объекты незавершенного строительства, а также организации-застройщики, которым выданы:
- разрешение на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию,
- соответствующие документы о готовности объектов к эксплуатации, действующие на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в переходный период.
Заполненная форма предоставляется только при наличии наблюдаемого явления - "пустую" отчетность сдавать не нужно.
Срок предоставления отчета за январь - 1 - 3 февраля текущего года. Но поскольку последний день указанного интервала выпадает на субботу, сдача отчета переносится на ближайший следующий за ним рабочий день - 5 февраля.
|
|
|
|
|
Не забудьте свериться с Календарем статистической отчетности на 2024 год, чтобы вовремя подготовить отчеты! |
|
|
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Как определить налоговую стоимость объединенного объекта основных средств?
Письмо Минфина России от 30 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/115081
В налоговом учете стоимость основных средств обычно отличается от их стоимости в бухгалтерском учете. Это обусловлено тем, что формируется она по разным правилам. Для целей расчета налога на прибыль основными средствами признаются только те объекты, стоимость которых превышает 100 000 рублей и срок полезного использования более 12 месяцев. Кроме того, чтобы признавать в расходах при расчете налога на прибыль амортизацию по этому имуществу, оно должно быть приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности учреждения. Если же основное средство приобретено за счет нескольких источников финансирования, то первоначальную налоговую стоимость сформируют только вложения средств от платной деятельности.
Ситуация не самая распространенная, но случается, что два или несколько основных средства объединяются в одно новое. Как определить его стоимость в налоговом учете?
Положения главы 25 НК РФ не содержат ответа на этот вопрос. По мнению Минфина, если при объединении нескольких объектов основных средств в процессе создания образуется единый новый / вновь созданный объект основных средств, то его первоначальная стоимость определяется исходя из остаточной стоимости каждого входящего в него объекта, а амортизационная группа и срок полезного использования определяются в соответствии с Классификацией основных средств.
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
Больше медработников смогут стать "Земским доктором" и получить единовременные выплаты
Проект Приказа Министерства здравоохранения РФ (подготовлен 19.01.2024)
Минздрав представил новый примерный перечень должностей, при замещении которых медработникам, переехавшим на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек, осуществляются единовременные компенсационные выплаты.
В новый перечень, в частности, будут включены следующие новые должности:
- врач-аллерголог-иммунолог;
- врач-детский онколог-гематолог;
- врач-остеопат;
- врач-сердечно-сосудистый хирург;
- врач-стоматолог-ортопед;
- врач-торакальный хирург;
- врач физической и реабилитационной медицины;
- врач-эпидемиолог;
- фельдшер / акушерка отделения ОВП, врачебной амбулатории;
- фельдшер скорой помощи;
- медсестра / медбрат ФАПа, отделения ОВП, врачебной амбулатории;
- и др.
При этом из перечня исключат должности врачей психиатра-нарколога участкового, подросткового и подросткового участкового психиатра, а также подросткового терапевта.
Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
30 января 2024 года
Акт приемки ф. 0510452: когда и как его нужно формировать?
Переход на применение электронных форм из Приказа N 61н оказался сопряжен с определенными сложностями. Как показывает количество запросов в Службу Правового консалтинга ГАРАНТ, бухгалтеров особенно волнует вопрос формирования Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452).
Действительно, эта форма особенная - в отличие от других первичных документов, в оформлении которых участвуют исключительно должностные лица учреждения, порядок оформления Акта приемки (ф. 0510452) предусматривает его подписание представителем поставщика (подрядчика, исполнителя).
При разработке этого документа предполагалось, что оформлять его нужно будет всегда, когда нет электронной приемки в ЕИС. Но, увы, положения Приказа N 61н по формированию Акта приемки в настоящее время сконструированы так, что однозначно трактовать их довольно проблематично. А потому не вполне ясно, когда у учреждения возникает обязанность оформлять Акт приемки (ф. 0510452), и от чего такая обязанность зависит.
На самом деле обязанность по формированию Акта приемки (ф. 0510452) у учреждения-заказчика возникает при одновременном выполнении трех условий:
1) Приемка является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, в результате которого возникает денежное обязательство либо подтверждаются основания для мотивированного отказа в приемке;
2) Приемка осуществляется комиссией;
3) Сведения о договоре, в рамках которого осуществляется приемка, не подлежат включению в реестр контрактов.
Но как разобраться, является ли приемка в конкретном случае фактом хозяйственной жизни или нет?
Почему размещение сведений в ЕИС и включение контракта в реестр - не всегда одно и то же?
Могут ли УПД или товарная накладная подтверждать факт приемки?
Когда для приемки нужно создавать комиссию?
Как не допустить, чтобы оформленный в одностороннем порядке Акт приемки (ф. 0510452) признали не соответствующим понятию "документ"?
Нужно ли оформлять документ о приемке при закупке через подотчетных лиц?
В каких случаях составление Акта приемки (ф. 0510452) необязательно, но целесообразно?
Ответы на эти и многие другие острые вопросы, связанные с формированием Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), - в специальном материале наших экспертов.
|
|
Тема: Бухгалтерские документы, Закупки, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 февраля 2024 года - новые размеры детских пособий и других социальных выплат
Постановление Правительства РФ от 23 января 2024 г. N 46
Информация Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 26 января 2024 г.
Правительство проиндексировало ряд выплат и пособий на 7,4%. В таблице - размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,074:
|
Вид пособия, выплаты |
Размер пособия или выплаты |
Размер пособия или выплаты |
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
22 909,03 руб. |
24 604,30 руб. |
|
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и / или сестрами |
175 043,66 руб. |
187 996,89 руб. |
|
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
8591,47 руб. |
9227,24 руб. |
|
Социальное пособие на погребение |
7793,48 руб. |
8370,20 руб. |
|
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
101 288,68 руб. |
108 784,04 руб. |
Напомним, что из всех перечисленных пособий работодатель в настоящее время самостоятельно выплачивает только пособие на погребение, впоследствии его компенсирует СФР. С 2025 года и это пособие СФР будет выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем (см. новость от 28.12.2023).
Кроме того, с 1 февраля на 7,4% увеличены:
- размер материнского капитала;
- размеры минимальной и максимальной величин пособия по безработице.
Индексация затронула также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и др.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
Две по 0,5: какую работу считать основной для оформленного на две должности по полставки?
Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (январь 2024года)
Инспекторы Роструда разъяснили, может ли человек работать по полставки на двух должностях одновременно и какая должность в этом случае считается основной.
Ведомство напомнило, что совместительство - это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Работу по совместительству работник может выполнять как по месту своей основной работы, так и у других работодателей. При этом в трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.
Так что в рассмотренной ситуации основной будет считаться та должность, по которой заключен трудовой договор с указанием, что работа является основной.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Услуги сауны в спорткомплексе от НДС не освобождены?..
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2024 г. N СД-2-3/42
Многие учреждения оказывают за плату услуги спортивно-оздоровительных комплексов. Специалисты уполномоченных органов согласны, что услуги, оказываемые учреждением населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории физкультурно-оздоровительного комплекса как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения НДС.
Нередко спорткомплексы оснащены и саунами. Рассматривая вопрос об освобождении от НДС услуг сауны, налоговики ссылаются на положение ГОСТа 32670-2014 "Услуги бытовые. Услуги бань и душевых. Общие технические условия (МКС ОКС 03.080.30)". Указанный стандарт определяет сауну как баню - организацию / исполнителя, оказывающего услуги по очищению и оздоровлению тела потребителя воздействием воды и горячего воздуха или пара или теплых поверхностей в специально устроенных и оборудованных парильных или жарких помещениях общего или индивидуального пользования. На этом основании ФНС делает вывод, что услуги бани, в том числе сауны, относятся к оздоровительным услугам, но не относятся к физкультурно-оздоровительным услугам, в связи с чем оказание услуг сауны облагается НДС в общеустановленном порядке.
Можно ли считать позицию налоговиков бесспорной, если услуги сауны предоставляются как часть спортивно-оздоровительной услуги, например, при посещении бассейна? Однозначного ответа нет, как нет и арбитражной практики. При этом согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности код ОКПД 2 96.04.10 "Услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности" включает, в том числе услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности, такие как предоставляемые банями, душевыми, саунами и парными, соляриями, водолечебницами, салонами для сбавления веса и похудения, массажными салонами (за исключением лечебного массажа) и т.п.
Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговым органом, мы рекомендуем всё же не включать в стоимость платы за посещение бассейна, тренажерного зала, абонементов или клубных карт услуги саун / парных, а вести раздельный учет стоимости спортивно-оздоровительных услуг и сауны и облагать услуги сауны НДС.
|
|
|
Тема: Налоги и взносы
____________________________________________
29 января 2024 года
СФР ответил на вопросы по заполнению новой формы ЕФС-1
Официальный сайт Социального фонда России
Социальный фонд разобрал ряд вопросов, касающихся заполнения подраздела 1.1 новой формы ЕФС-1.
В частности, сообщается, что в случае продления срока действия срочного трудового договора необходимо представить корректировку ранее поданного кадрового мероприятия (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) в соответствии с п. 52 порядка заполнения формы. Одновременно представляется отмена кадрового мероприятия с кодом вида трудового договора "0.1" и новое кадровое мероприятие "Прием" с указанием в графе 5 кода вида трудового договора "0.2" и реквизитов дополнительного соглашения в подразделе "Основание". В случае признания срочного трудового договора бессрочным необходимо одновременно отменить ранее поданное кадровое мероприятие с кодом вида договора "0.2" и представить новое кадровое мероприятие, указав в графе 5 код "0" (бессрочный трудовой договор), а в подразделе "Основание" - реквизиты дополнительного соглашения.
Отмечается, что при комбинированной дистанционной работе необходимо указывать код "ДИСТ".
Коды "НЕПД" и "НЕПН" указываются в случае приема / перевода сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени, например:
- при приеме / переводе сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени в трудовом договоре постоянно;
- в случае установления режима неполного рабочего времени в допсоглашении к трудовому договору временно;
- при переводе на режим неполного рабочего времени по распоряжению работодателя.
Если сотрудник работает на условиях неполной рабочей недели дистанционно, в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 может указываться только один из кодов в соответствии со следующей приоритетностью: 1) "НЕПД", 2) "НЕПН", 3) "НДОМ", 4) "ДИСТ" (приоритет устанавливается для работы в условиях неполного рабочего времени). В данном случае в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 необходимо указать код "НЕПН".
При переводе с неполного рабочего дня на полный необходимо представлять кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" без указания дополнительных кодов в графе "Код выполняемой функции".
|
|
Обзоры ГАРАНТа |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
В 2024 году авансы по контрактам с казначейским сопровождением могут быть увеличены
Постановление Правительства России от 23 января 2024 г. N 50
Правительство РФ снова ввело временную меру, аналогичную действовавшей в 2023 году, которая позволяет устанавливать в государственных контрактах с казначейским сопровождением, заключаемых федеральными получателями бюджетных средств, условие об авансе в размере до 50% от цены контракта включительно, но в пределах ЛБО, доведенных на текущий финансовый год. Если сумма аванса с учетом указанных ограничений превышает объем лимитов, то оставшаяся часть авансового платежа должна быть выплачена не позднее 1 февраля очередного (2025) финансового года. При этом размеры авансовых платежей могут быть увеличены в госконтрактах, заключенных до 25 января 2024 года.
По госконтрактам, заключенным в целях реализации решений об осуществлении капвложений в объекты недвижимости на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, авансовые платежи могут быть увеличены до 90%.
Федеральным ГРБС предоставлено право принимать правовые акты, предусматривающие возможность включения в госконтракт условий о казначейском сопровождении в целях увеличения предельного размера авансового платежа до 50% по контрактам, цена которых менее 100 млн рублей.
При предоставлении в 2024 году МБТ субъекту РФ на софинансирование капвложений в объекты недвижимости региональной или муниципальной собственности должно быть предусмотрено обязательство субъекта РФ о включении в государственные / муниципальные контракты условий о размерах авансовых платежей от 30 до 50% в случае казначейского сопровождения указанных авансовых платежей, если более высокие размеры авансов не установлены Правительством РФ. Исключение из данного правила - МБТ на осуществление капвложений в объекты недвижимости, расположенные на территориях вновь присоединенных субъектов РФ: авансовые платежи в контрактах, источником оплаты которых являются федеральные МБТ, могут быть увеличены до 90% при условии их казначейского сопровождения.
Региональным и муниципальным властям рекомендовано принять меры, обеспечивающие включение в заключаемые получателями средств региональных / местных бюджетов договоры и контракты на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также в ранее заключенные договоры / контракты условий об авансовых платежах в размерах, аналогичных размерам, установленным для федеральных ПБС.
Постановление вступило в силу 25 января текущего года.
|
|
Энциклопедия решений детально расскажет: - об авансировании по контрактам/договорам, заключенным организациями бюджетной сферы |
Тема: Правовые вопросы, Закупки, Экономисту на заметку,
Платежи, касса, казначейство
_______________________________________________
Как рассчитать потребность стационара больницы в мягком инвентаре?
В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответы на интересующие многих вопросы: "На основании какого документа производить расчет потребности мягкого инвентаря для пациентов стационарных отделений больниц? Вправе ли медучреждение установить свои нормы оснащения мягким инвентарем?".
Если органом власти субъекта РФ или органом-учредителем в отношении подведомственных медицинских учреждений не установлены нормы оснащения мягким инвентарем, то больница вправе самостоятельно разработать свой табель (нормы) оснащения мягким инвентарем пациентов, опираясь на санитарные правила и нормы (СанПиН), определяющие необходимость выдачи пациентам постельного, нательного белья и иных принадлежностей. Метод расчета потребности учреждения в мягком инвентаре, а также табель (нормы) оснащения им необходимо закрепить в локальном нормативном акте, исходя из сложившейся практики медучреждения с учетом количества развернутых коек, специализации и характера деятельности отделений, а также установленного в больнице режима смены белья.
Увы, ни один из нормативных документов, регулирующих деятельность учреждений здравоохранения, не содержит указаний о необходимости обеспечения пациентов мягким инвентарем при оказании им медицинской помощи. И только положениями СанПиН N 3.3686-21 установлено, что в стационаре "пациенту выдается комплект чистого нательного белья, пижама/халат, тапочки, полотенце". Здесь же определена периодичность смены белья, в том числе постельного и нательного.
Эксперты также выяснили, что в некоторых регионах приняты правовые акты, устанавливающие:
- требования к материально-техническому обеспечению предоставления государственной медицинской услуги, в число которого входит обеспечение мягким инвентарем пациентов, а также к периодичности смены белья пациентам и замены его на новое по истечению срока службы, - как, например, в Рязанской области;
- нормы оснащения мягким инвентарем для учреждений здравоохранения. Соответствующие постановления изданы, в частности, в Республике Саха (Якутия) и Республике Татарстан.
Детальное обоснование экспертных выводов - в развернутом ответе.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
Компенсация части родительской платы за детсад не включается в расчет среднего заработка
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 декабря 2023 г. N 14-1/ООГ-7632
Для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок его исчисления.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом в расчет не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др..
Ведомство отмечает, что выплаты социального характера (в том числе компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду) не относятся к оплате труда. Предоставление указанной компенсации, как и других дополнительных гарантий и мер социальной поддержки, - право, но не обязанность работодателя.
Поэтому компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду не входит в состав заработной платы и не учитывается при расчете среднего заработка.
|
|
Компенсация на содержание детей работников в детских садах облагается страховыми взносами |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Для федеральных КУ введут несколько новых форм обоснований к бюджетным сметам
Только для казенных учреждений и органов власти!
Проект приказа Минфина России (подготовлен 19.01.2024)
Ведомство намерено в очередной раз скорректировать Перечень форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений.
Планируется добавить еще шесть форм расчетов, в том числе на предоставление:
- объединенной субсидии для юрлиц (кроме госучреждений, госкорпораций и ППК);
- субсидий субъектам РФ на модернизацию учреждений службы крови;
- субсидий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на адресную финансовую поддержку организаций спортивной подготовки и оснащение учреждений образования, физкультуры и спорта спортивным оборудованием и инвентарем;
Три формы - это приложения 74, 112 и 136 - утратят силу. Кроме того, 24 расчета будут скорректированы.
Тема: Бухгалтерские документы, Экономисту на заметку
_______________________________________________
26 января 2024 года
Какие формы применять - из Приказа N 52н или 61н?
Каждый бухгалтер знает, что к учету можно принять только те первичные документы и бухгалтерские регистры, которые составлены по унифицированным формам.
С 2015 года бюджетная сфера применяет более 40 унифицированных форм, утвержденных Приказом N 52н. Но расширение практики централизации учетных функций и внедрение электронного документооборота требует форм, унифицированных под ЭДО. И вот начиная с 2023 года (а для централизованных "федералов" - с 2022 года) Минфин России вводит унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров, закрепленные в Приказе N 61н.
При этом ряд форм из Приказа N 61н по наименованию и / или назначению схожи с шаблонами из Приказа N 52н. Вместе с тем унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н, не отменены (не утратили силу) и для них не установлен период действия. В связи с этим возникает вопрос: документы из какого приказа - 61н или 52н - применять для отражения фактов хозяйственной жизни?
Все первичные учетные документы и регистры из обоих приказов можно разделить на 4 группы.
1. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых нет аналогов в Приказе N 52н.
Входящие в эту группу документы применяются для оформления операций, по которым Приказом N 52н не было предусмотрено унифицированных форм. К их числу относятся, например, Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440), Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434).
Эти формы электронных документов из Приказа N 61н учреждения обязаны применять с 1 января 2023 года (или ранее, если это было предусмотрено учетной политикой).
2. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых есть аналоги в Приказе N 52н.
Сразу уточним: под аналогом в данном случае понимаются документы, схожие по названию и сфере применения. К группе идентичных документов, частности, относятся:
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101 и ф. 0510448);
- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087 и ф. 0510466);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230 и ф. 0510460);
- Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094 и ф. 0509095).
Формы из этой группы документов и регистров, утвержденные Приказом N 61н, мы настоятельно рекомендуем применять не позднее даты начала их применения вместо аналогов, утвержденных Приказом N 52н.
3. Документы, утвержденные Приказом N 61н, у которых расширена сфера применения.
Если у одних форм из Приказа N 52н при разработке альбома электронной "первички" появились "электронные аналоги", то для других действующих форм Приказом N 61н расширена сфера применения. Т. е. для оформления отдельных хозяйственных операций в Приказе N 61н и Приказе N 52н предусмотрены разные по наименованию, содержанию и сфере применения первичные документы. Например, передачу в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей Приказ N 52н предлагает оформить Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), а Приказ N 61н - Требованием-накладной (ф. 0510451).
И в таких случаях мы настоятельно рекомендуем применять для оформления операций документы, утвержденные Приказом N 61н.
4. Документы, утвержденные Приказом N 52н, у которых нет аналогов в Приказе N 61н.
Это унифицированные формы электронных документов и регистров из Приказа N 52н, которые организации бюджетной сферы обязаны или вправе применять на сегодняшний день в связи с отсутствием аналогов в Приказе N 61н. К таковым относятся, например, Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421), а также Журналы операций (ф. 0504071) и Главная книга (ф. 0504072).
Считаем важным заметить, что подбор "аналога" документам этой группы в Приказе N 61н в отдельных случаях возможен, но с потерей важных сведений, которые содержатся в унифицированных формах документов по Приказу N 52н.
Конечно, со временем мы придем к единому порядку применения электронных первичных учетных документов, и регистров - Минфин России продолжает вести работу над пополнением альбома унифицированных форм Приказа N 61н новыми электронными документами. И пока не у всех документов из Приказа N 52н есть электронные аналоги в Приказе N 61н, бюджетная сфера продолжает применять указанные документы до внедрения Приказом N 61н их электронных аналогов.
Обратите внимание!
В Путеводителе по формам первичных документов и регистров к каждому разделу, посвященному порядку заполнения конкретного документа из Приказа N 52н или 61н, мы добавили примечание с информацией о ее применении - возможном или обязательном.
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Минфин упраздняет применявшиеся в 2023 году перечни КБК N 75н
Проект приказа Минфина России (подготовлен 17.01.2024)
Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России N 75н, больше не будут применяться. Они предназначались для составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Минфин подготовил приказ на их упразднение.
При составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов, напомним, применяются перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Обязанность оплатить работнику неиспользованные отгулы при увольнении закрепят в ТК РФ
Проект Федерального закона "О внесении изменения в Трудовой кодекс..."
Согласно ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. В настоящее время вопрос о судьбе указанных дней отдыха в ситуации, когда работник не использовал их до момента прекращения трудовых отношений, законом не урегулирован.
Минтруд подготовил поправки в ст. 153 ТК РФ. Основанием для разработки проекта послужило постановление Конституционного суда РФ от 06.12.202 N 56-П. В нем судьи отметили, что отсутствие в ст. 153 ТК РФ указания на обязанность работодателя предоставить работнику дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни до момента увольнения приводит на практике к тому, что работник лишается как этих дней отдыха, так и повышенной оплаты такой работы. КС РФ пришел к выводу о том, что работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни повышенной оплатой. Подробнее о постановлении КС РФ читайте в новости от 12.12.2023.
Законопроектом предлагается ввести обязанность работодателя по выбору работника предоставить день / дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни с последующим увольнением в случае, если на день увольнения день / дни отдыха не были предоставлены, или произвести доплату.
|
|
"Сгорают" ли при увольнении неиспользованные отгулы, узнайте из Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
25 января 2024 года
А вы утвердили порядок формирования резерва по отпускам?
Стандарт "Выплаты персоналу" обязывает учреждения формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, включая суммы соответствующих взносов на обязательное страхование, а также осуществлять пересмотр стоимостной оценки резерва и, при необходимости, корректировку его величины до текущей обоснованной оценки не реже, чем на годовую отчетную дату.
Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов должен быть определен учетной политикой учреждения. Отсутствие утвержденного порядка формирования резерва предстоящей оплаты отпусков может привести к некорректному расчету суммы резерва и в конечном счете стоить должностным лицам штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ.
Пример тому - в судебной практике.
В ходе проверки ревизоры пересчитали отраженную в учете и отчетности сумму резерва на оплату отпусков. Она оказалась заниженной. Контрольный орган посчитал это следствием отсутствия в организации утвержденного порядка расчета резерва. Нарушение признали грубым и оштрафовали специалиста, ответственного за начисление резерва, на 15 тыс. рублей.
|
|
|
|
|
|
|
|
Примерная форма Порядка формирования и использования резервов предстоящих расходов |
Тема: Из зала суда, Учетная политика, Бухучет
_______________________________________________
До 1 февраля успейте внести в реестр контрактов информацию об изменении КРБ, КВР и ЦСР
Правилами ведения реестра заключенных контрактов установлена обязанность заказчиков по внесению в реестр контрактов информации об измененных кодах КРБ, КЦСР, КВР (в случае изменения указанных кодов в соответствии с бюджетным законодательством) не позднее 1 февраля финансового года, в котором подлежат применению указанные коды.
С 1 января 2024 года вступили в силу ряд поправок в Порядок формирования и применения КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, и новые перечни КБК на 2024 год и плановый период, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н.
Существенные изменения коснулись целого ряда кодов. Проверьте, не требуется ли скорректировать информацию о КБК в реестре контрактов, - времени на внесение изменений осталось немного.
Обратите также внимание: сведения о кодах бюджетной классификации не являются условием контракта, но если они включены в текст контракта, то изменения в этой части возможны только путем заключения дополнительного соглашения к контракту.
|
|
Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре "КВР и КОСГУ - 2024. Важные изменения" |
|
|
Сопоставительные таблицы от Минфина России: |
Тема: Бюджетная классификация, Закупки
_______________________________________________
Без статистики вообще не жизнь: Росстат намерен создать единый реестр объектов наблюдения
Проект приказа Росстата (подготовлен 15.01.2024)
С 1 сентября 2023 года изменен подход к сбору статистических данных - теперь для этих целей создана ГИС "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных". Одной из главных составляющих данной платформы является единый реестр объектов статистического наблюдения. Непосредственное участие в формировании этого реестра принимают субъекты ГИС, в том числе организации бюджетной сферы.
Росстат, как оператор ГИС, уполномочен разработать порядок ведения единого реестра объектов статистического наблюдения. Проект документа уже готов.
В реестр будут включаться сведения о респондентах, в числе которых - юридические лица и их обособленные подразделения. Часть сведений Росстат получит из ЕГРЮЛ и иных информационных систем в порядке межведомственного взаимодействия, другую часть в установленные сроки должны предоставить респонденты. Так, сведения об обособленных структурных подразделениях (кроме филиалов и представительств - они указаны в ЕГРЮЛ) нужно будет включить в реестр в течение трех рабочих дней со дня открытия такого подразделения. А на формирование в реестре сведений о должностных лицах, назначенных руководителем организации уполномоченными по представлению статистических данных, отводится пять рабочих дней со дня регистрации юрлица или даты назначения должностных лиц; соответствующие приказы тоже требуется прикрепить в реестр.
Сведения для реестра предстоит формировать в виде электронного документа (форматы разработает Росстат) и подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Доступ к сведениям, содержащимся в реестре объектов наблюдения, респонденты получат посредством личного кабинета.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Уведомления по НДФЛ за вторую половину января рекомендуют подавать с новыми кодами
Проект Приказа ФНС России (подготовлен 19.12.2023)
ФНС опубликовала на портале проектов НПА проект (ID 01/02/12-23/00144424) поправок в правила заполнения и формат уведомления по ЕНП. Основное нововведение - увеличение количества периодов по НДФЛ. Саму форму уведомления менять не предполагается.
В частности, согласно проекту, начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер:
- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
- 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
Приказ еще не утвержден, однако региональные налоговые органы рекомендуют заполнять уведомления по НДФЛ за период с 23 по 31 января уже с новыми кодами (такие разъяснения дали, в частности, УФНС по Томской области и УФНС по Забайкальскому краю). Например, по НДФЛ, удержанному с выплат с 1 по 22 января, необходимо представить уведомление не позднее 25 января (код отчетного периода - "21/01"), а перечислить налог не позднее 29 января (поскольку 28 января выпадает на воскресенье). Далее, не позднее 5 февраля (так как 3 февраля - выходной) подать уведомление с кодом отчетного периода "21/11" и отражением суммы НДФЛ за период с 23 по 31 января, и в этот же срок произвести уплату налога.
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
____________________________________________
Зарплаты до 30 тыс. руб. не освободят от НДФЛ
Проект федерального закона N 447203-8
Госдума отклонила внесенный группой депутатов в сентябре прошлого года законопроект об освобождении от НДФЛ зарплаты ниже 30 000 рублей (мы рассказывали о нем ранее).
Правительство РФ в своем заключении рекомендовало доработать законопроект, поскольку его положения не связывают право на получение освобождения с общим уровнем дохода налогоплательщика (включая доходы от иных видов деятельности), следовательно воспользоваться проектируемой налоговой льготой могут в том числе лица, не относящиеся к социально незащищенным слоям населения.
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
24 января 2024 года
Инвентаризация оформлена с нарушениями - достоверность отчетности под сомнением
Основная цель инвентаризации активов и обязательств - обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской / финансовой отчетности. Разумеется, обозначенная цель может быть достигнута только если инвентаризация проведена не формально (для галочки), а в полном соответствии с нормативными требованиями и положениями локальных актов учреждения. И когда документы, оформленные по итогам инвентаризационных мероприятий, составлены по всем правилам.
В противном случае инвентаризационные документы не смогут обеспечить достоверность данных об объектах учета. Подобный вывод - в постановлении Мирового судьи судебного участка 2 Сальского района Ростовской области от 14.06.2022 N 5-116/22.
Орган финконтроля провел в учреждении проверку правильности отражения показателей на забалансовых счетах и соблюдения порядка проведения инвентаризации. По итогам проверки учреждению было внесено предписание о проведении внеплановой инвентаризации определенных объектов имущества. Когда учреждение отчиталось об исполнении предписания, выяснилось, что инвентаризационные документы оформлены с нарушением требований Приказа N 52н. В Инвентаризационной описи (ф. 0504087) не указана информация:
- о состоянии имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и степени вовлеченности в хозяйственный оборот;
- о возможных способах вовлечения объектов в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо, при отсутствии возможности, - о способах выбытия объекта;
- о соответствии или несоответствии объектов критериям актива. Эти сведения отсутствуют и в Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
Суд признал, что предписание контрольного органа не исполнено, - оформленные с нарушением законодательства документы не обеспечивают полные и точные данные об имуществе. Руководителя учреждения оштрафовали по ст. 19.5 КоАП РФ.
Во втором случае в ходе проверки у ревизоров КСП было много вопросов к учреждению, связанных в том числе с проведением и оформлением инвентаризации. Нестыковки начались с подписанного руководителем учреждения Решения о проведении ежегодной инвентаризации - в нем не была установлена дата проведения инвентаризации. А проверка Инвентаризационных описей (ф. 0504087) обнаружила целый букет нарушений:
- форма описи не соответствует шаблону из Приказа N 52н;
- в описи указаны реквизиты Распоряжения от проведении инвентаризации, отличные от реквизитов Распоряжения, представленного к проверке;
- опись составлена по состоянию на отчетную дату - 1 января, однако членами инвентаризационной комиссии подписана более ранней датой;
- объекты инвентаризации отражаются в описи не по группам (видам) нефинансовых активов;
- не заполнены данные о фактическом наличии имущества и о результатах инвентаризации;
- инвентаризация проведена не по всем счетам учета имущества.
КСП внесла предписание, обязав руководителя учреждения устранить выявленные нарушения и организовать должным образом внутренний контроль в учреждении. В суде руководитель пытался оспорить претензии ревизоров по другим - финансовым - нарушениям (решение АС Краснодарского края от 15.03.2023 по делу N А32-1399/2022, оставленное в силе постановлением Пятнадцатого ААС от 04.12.2023 N 15АП-15207/23).
Сомнения в достоверности отчетности - всего лишь одно из возможных негативных последствий некорректного оформления документов, подтверждающих проведение инвентаризации. Мы уже рассказывали о том, что недостатки в оформлении ее результатов могут послужить поводом для отказа учреждению в возмещении ущерба и привести к невозможности взыскания ущерба с виновного работника, а также к потере контроля за состоянием имущества и его местонахождением. Поэтому пристальное внимание к соблюдению порядка проведения инвентаризации проявляют не только органы финконтроля, но и орган-учредитель (решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от 16.06.2023 по делу N 2-427/2023).
|
|
||
|
|
Видеоуроки ГАРАНТа |
|
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит
_______________________________________________
"Платон" растет: с 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов
Информация Федерального дорожного агентства от 19 января 2024 года
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2024 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,05 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 2,84 рубля за км пробега.
Росавтодор в соответствии с программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения 20 июля 2023 года опубликовал прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.
Имейте в виду грядущее повышение при планировании деятельности.
|
|
КВР и КОСГУ для операций по внесению платы в систему "Платон" |
Тема: Экономисту на заметку
_________________________________________
Срочные трудовые договоры с руководителями подразделений запретят
Проект федерального закона N 532520-8
К числу категорий работников, с которыми Трудовой кодекс РФ допускает заключение по соглашению сторон срочного трудового договора, относятся, в частности, руководители организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.).
Законодатели предлагают дополнить эту норму ТК РФ отсылкой на закрепленное в Кодексе определение руководителя организации.
Дело в том, что Конституционный Суд РФ в постановлении от 19.12.2023 59-П признал неконституционной норму ТК РФ в той мере, в какой она допускает различный подход к решению вопроса о возможности заключения срочного трудового договора с работником, замещающим должность руководителя структурного подразделения организации, а также о правомерности увольнения такого работника в связи с истечением срока трудового договора.
Согласно ТК РФ руководителем организации является физическое лицо, осуществляющее руководство организацией в целом, выполняя при этом функции ее единоличного исполнительного органа. Правовой статус руководителя организации (права, обязанности, гарантии, ответственность) значительно отличается от статуса иных работников, что обусловлено спецификой его трудовой деятельности, местом и ролью в механизме управления организацией. Он управляет организацией, выступает в роли ее единоличного исполнительного органа, совершает от имени организации юридически значимые действия. С ним, по общему правилу, заключается срочный трудовой договор.
Однако некоторые суды относят к руководителям организаций не только должностных лиц, осуществляющих руководство организацией в целом, но и иных работников, которые в той или иной мере наделены управленческими полномочиями и выполняют определенные организационно-распорядительные функции. И рассматривают действующие нормы ТК РФ как позволяющие заключать срочный трудовой договор фактически с любым руководителем, включая руководителей структурных подразделений организации, что предполагает в дальнейшем возможность их увольнения по истечении срока трудового договора (определения ВС РФ от 22.01.2018 N 58-КГ17-18, Четвертого КСОЮ от 21.12.2021 N 88-24268/2021).
Чтобы устранить неопределенность нормативного содержания спорных положений ТК РФ, авторы законопроекта предлагают их уточнить.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
____________________________________________
Счет-фактура с "прослеживаемостью": планируемые изменения решили дополнить новыми
Доработанный проект постановления Правительства РФ
На портале проектов НПА размещен проект постановления (ID 02/07/11-23/00143527) о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
В счете-фактуре появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". Это дополнение обусловлено тем, что еще с 1 октября 2023 года указание этого показателя является обязательным реквизитом счета-фактуры. Кроме того, согласно недавно вступившим в силу изменениям в Положение о национальной системе прослеживаемости товаров стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, является реквизитом прослеживаемости товаров.
Графа 14 заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта / набора, а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Аналогичная графа будет введена в корректировочный счет-фактуру. Соответствующим образом скорректируют также правила заполнения этих документов.
Кроме того, уточнят порядок заполнения строки 5 счета-фактуры в случае приобретения товаров, работ, услуг на территории РФ у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ. В этой строке налоговые агенты будут указывать номер и дату документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров, работ, услуг.
Дополнение в порядок заполнения строки 5а позволит указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура.
Предусмотрены и некоторые другие изменения.
Предполагается, что поправки вступят в силу 1 апреля 2024 года.
|
|
Подробнее о счетах-фактурах в отношении прослеживаемого товара - в Энциклопедии решений |
|
|
Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы |
Тема: Налоги и взносы
______________________________________
23 января 2024 года
Годовой отчет - 2023: видеоурок о ключевых моментах, новшествах и важных деталях
Видеоматериал. Годовой отчет - 2023 для организаций бюджетной сферы: ключевые моменты
Без преувеличения, в январе переживания едва ли не каждого бухгалтера связаны с составлением годовой отчетности. И сейчас эти переживания вполне обоснованны - уж очень много изменений произошло в отчетном 2023 году: в середине года Минфин скорректировал Единый план счетов и обновил Инструкции по учету, а ближе к концу года внес серьезные поправки в Инструкции по отчетности и добавил новые отчетные формы.
Какие новые требования к отчетности - 2023 предъявляют Минфин России и Федеральное казначейство в своих системных письмах?
На чем ведомства акцентируют внимание в части проведения годовой инвентаризации - 2023?
Какие хозяйственные операции, не перечисленные в федеральном стандарте, нужно оценить на предмет их соответствия событиям после отчетной даты (СПОД) и как правильно отразить их в годовой отчетности?
В каком случае в годовой отчетности может и должен быть отражен резерв "под приемку"?
Какие три важных момента нужно учесть при отражении в отчетности показателей по новому счету 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу"?
Какие новые таблицы введены в состав Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) и как их заполнять?
Это лишь малая часть вопросов, затронутых экспертами ГАРАНТа в новом видеоуроке "Годовой отчет - 2023 для организаций бюджетной сферы: ключевые моменты". Наши подробные разъяснения и практические рекомендации, наглядные схемы и таблицы, подсказки и "напоминалки" помогут вам в подготовке качественной и достоверной отчетности.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
ЕНП - 2024: какие налоги следует отразить в уведомлении за январь
Информация ФНС России от 19 января 2024 года
25 января истекает срок представления уведомления об исчисленных суммах по:
- НДФЛ (с выплат, произведенных в период с 1-го по 22-е января 2024 года);
- налогу с доходов организаций, исчисляемому по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.
ФНС напоминает, что 1 января текущего года завершился переходный период на систему ЕНС. Поэтому платежные поручения со статусом "02" больше не признаются в качестве представленных уведомлений и не отражаются в совокупной обязанности налогоплательщика. Корректной признается только форма КНД 1110355, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@.
Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную / бухгалтерскую систему или Личного кабинета налогоплательщика.
|
|
С 1 января 2024 года в силу вступили не только новые периоды по НДФЛ, новые сроки его уплаты и представления уведомлений, но и другие изменения, о которых вы узнаете из обзора "Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года". А для тех, кто предпочитает видеоформат, - специальный видеовыпуск "ЕНП и ЕНС - 2024" |
|
|
Энциклопедия решений подскажет: |
Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
______________________________________
Академический отпуск студента не лишает его родителей права на стандартный вычет по НДФЛ
Письмо Минфина России от 26 декабря 2023 г. N 03-04-05/126047
Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возможности получения родителем стандартного налогового вычета на ребенка, который в период обучения в университете оформил академический отпуск.
Минфин напомнил, что в соответствии с нормами НК РФ налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка / детей в образовательной организации, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.
|
|
Подробно о стандартных вычетах по НДФЛ на детей - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы
_______________________________________________
Совместитель должен получать повышенную зарплату за опасную работу
Письмо Минтруда России от 25 октября 2023 г. N 15-1/ООГ-4825
Совместительство на работах с вредными или опасными условиями запрещено, если основная работа связана с такими же условиями. Исключением являются только педагогические, медицинские и фармацевтические работники, а также работники культуры, в отношении которых действует постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 N 41.
Если сотрудник выполняет работу по совместительству во вредных или опасных условиях (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4), подтвержденных результатами спецоценки условий труда, зарплата устанавливается в повышенном размере.
Напомним, что минимальный размер повышения зарплаты работников с вредными или опасными условиями труда составляет 4% тарифной ставки / оклада. Конкретные размеры повышения устанавливает работодатель с учетом мнения профсоюза локальным нормативным актом, либо коллективным договором, трудовым договором.
|
|
Подробнее о доплате за работу во вредных и опасных условиях труда - в Энциклопедии решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
22 января 2024 года
А вы не забыли разместить на bus.gov.ru обязательные к публикации сведения?
В соответствии с Порядком N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.
Контролировать соблюдение этой процедуры с 2023 года уполномочены региональные УФК, и делают это дважды в год - по состоянию на 1 января и на 1 июля.
Напомним, какая информация должна быть размещена на сайте www.bus.gov.ru:
1. Электронные копии документов:
- решение учредителя о создании учреждения;
- устав учреждения, в т.ч. внесенные изменения;
- свидетельство о государственной регистрации учреждения (ОГРН);
- решение учредителя о назначении руководителя учреждения;
- положения о филиалах, представительствах учреждения;
- документы, содержащие сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения;
- государственное (муниципальное) задание;
- план ФХД автономного / бюджетного учреждения;
- годовая бухгалтерская отчетность учреждения;
- отчет о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества;
- сведения / документы о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;
2. Структурированная информация:
- общие сведения об учреждении;
- о государственном (муниципальном) задании и его исполнении;
- о плане ФХД;
- об операциях с целевыми средствами из бюджета;
- о показателях бюджетной сметы;
- о результатах деятельности и об использовании имущества;
- о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;
- о годовой бухгалтерской отчетности учреждения.
Обратите внимание: нарушение порядка и сроков предоставления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru может рассматриваться казначейством в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации либо представления их в неполном объеме или в искаженном виде. За это могут привлечь к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (см. решение Ленинского районного суда г. Иваново Ивановской области от 06.12.2023 по делу N 12-333/2023, постановления Мирового судьи судебного участка N 116 Абинского района Краснодарского края от 27.11.2023 N 5-388/23 и Мирового судьи судебного участка N 32 Новомосковского района Тульской области от 27.06.2023 N 5-219/23).
Если и после вынесения предписания сведения об учреждении не будут размещены, самых неисполнительных прокуратура через суд обяжет исполнить требования Порядка N 86н и предписания контрольного органа (см., например, решения Богородицкого районного суда Тульской области от 13.12.2023 по делу N 2-1411/2023 и Кандалакшского районного суда Мурманской области от 25.09.2023 по делу N 02-2-147/2023).
Кроме того, судебная практика располагает примерами привлечения должностных лиц учреждений за нарушение порядка размещения информации на сайте www.bus.gov.ru с иной квалификацией и, соответственно, иной мерой ответственности. Так, за несвоевременное размещение на сайте www.bus.gov.ru информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении руководителя учреждения могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.15 КоАП РФ за нарушение порядка формирования задания, а штраф по этой статье гораздо больше - от 10 000 до 30 000 рублей (решение Добрянского районного суда Пермского края от 18.12.2023 по делу N 12-148/2023, постановления Второго КСОЮ от 01.11.2023 по делу N 16-6446/2023, Мирового судьи судебного участка N 2 г. Кисловодска Ставропольского края от 10.10.2023 N 5-457/23, Мирового судьи судебного участка N 1 Лангепасского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 04.10.2023 N 5-852/23).
Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы
_______________________________________________
Достоверность бюджетной отчетности за 2023 год подтверждаем по новым правилам
Только для казенных учреждений и органов власти!
Практика применения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита обнаружила необходимость их корректировки, в связи с чем специалисты финансового ведомства не только внесли поправки непосредственно в стандарты, но и разработали целый комплект методичек по их применению. Практически все поправки применяются при осуществлении ВФА начиная с 2024 года. Однако план проведения аудиторских мероприятий на 2024 год нужно было утвердить до его начала с учетом новых правил. А для этого просто необходимо актуализировать реестр бюджетных рисков, подход к формированию которого Минфин России также пересмотрел.
А сейчас у должностных лиц субъекта ВФА настала самая "горячая пора" - период проведения обязательного аудиторского мероприятия в целях подтверждения достоверности годовой бюджетной отчетности - 2023. Кстати, вы знали, что его нужно было включить в план проведения аудиторских мероприятий на 2024 год?
В какие сроки нужно провести аудит в целях подтверждения достоверности отчетности?
Достоверность какого комплекта отчетности нужно подтверждать? Ведь в зависимости от объема бюджетных полномочий ГАБС (АБС) может составлять два комплекта отчетности по "своему" бюджету (индивидуальная и консолидированная) и столько же - по "чужому" бюджету, средства которого он администрирует.
Кто и как должен подтверждать достоверность бюджетной отчетности при передаче полномочий по ведению учета? Как организовать взаимодействие с ЦБ в этом случае?
Ответы на самые волнующие вопросы по проведению аудиторского мероприятия в целях подтверждения достоверности годовой бюджетной отчетности по новым правилам, подробные разъяснения и наглядные схемы - в специальном обзоре.
|
|
За отсутствие аудиторского заключения о достоверности отчетности штрафуют руководителя! |
Тема: Контроль и аудит, Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Вычет по НДФЛ на лечение: расходы 2023 года медорганизация подтверждает "старой" справкой
Письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2023 г. N 20-21/154953@
С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ - по расходам на медуслуги, обучение и спорт, по взносам в рамках договоров страхования. Чтобы получить эти вычеты за 2024 год, подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - достаточно приложить унифицированную справку от поставщика услуг.
В конце прошлого года ФНС утвердила форму справки об оплате медицинских услуг и бланк журнала сформированных справок - они применяются с 1 января 2024 года.
Однако сейчас - в 2024 году - физлицам, претендующим на получение налогового вычета на медуслуги, лечебные учреждения подтверждают расходы, понесенные в 2023 году. По какой форме медицинская организация должна оформить справку для целей получения вычета за 2023 год: по "старой" форме 2001 года или по новой форме, утвержденной в ноябре 2023 года?
Управление ФНС России по г. Москве пояснило, что нововведения в части предоставления социальных вычетов по НДФЛ применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года. А потому для подтверждения права на получение социального налогового вычета по расходам на оказанные медицинские услуги, понесенным до 1 января 2024 года, налогоплательщику необходимо представить в ИФНС справку по "старой" форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Тема: Медицина, Бухгалтерские документы, Налоги и взносы
_______________________________________________
Можно ли за счет ОМС внести пени за просрочку уплаты налогов, начисленных по КФО 7?
Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали следующую ситуацию.
ИФНС выставила медицинскому учреждению пени за несвоевременную уплату налогов и страховых сборов, начисленных в рамках деятельности по ОМС. Поскольку нарушение сроков уплаты налогов и сборов произошло из-за дефицита средств ОМС, учреждение приняло решение оплатить пени также за счет средств ОМС. Правомерно ли это?
По мнению экспертов, расходы по уплате за счет средств ОМС пеней, начисленных налоговом органом в связи с нарушением срока уплаты налогов и сборов, будут квалифицированы контролирующим органом как нецелевой расход независимо от причины, по которой произошла задержка платежа.
Пени - это установленные законодательством правовые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения хозяйствующим субъектом - медицинским учреждением своих обязательств. Примененные к учреждению экономических санкций нельзя рассматривать как расходы, источником покрытия которых могут быть определены средства страхового обеспечения по программе ОМС, поскольку они направлены не на оказание или организацию оказания медицинской услуги (медицинской помощи), а являются мерой ответственности учреждения за ненадлежаще исполненное обязательств (в рассматриваемом случае - перед бюджетом).
Обоснование вывода - в развернутом ответе консультантов.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Правовые вопросы
_______________________________________________
19 января 2024 года
Когда прошлогоднюю "кредиторку" можно оплатить субсидией текущего года, а когда нет
Только для бюджетных и автономных учреждений!
Постановление Чеховского городского суда Московской области от 8 ноября 2023 г. по делу N 5-883/2023
Само по себе наличие кредиторской задолженности на 1 января - нормальное явление, сопутствующее деятельности любого учреждения. А вот то, какими средствами учреждение погашает прошлогоднюю "кредиторку", для ревизоров представляет интерес. И если для оплаты кредиторской задолженности прошлого года вы решили использовать средства субсидии на выполнение государственного / муниципального задания текущего года, нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Вместе с тем нельзя не заметить, что в последнее время при рассмотрении таких дел судьи стали чаще признавать, что использование для оплаты прошлогодней задолженности средств текущей субсидии на задание не является нецелевым расходом. Мы не раз освещали судебные решения с положительным для учреждений исходом. Такой же позиции придерживается и Минфин. Ее он четко сформулировал в письме от 04.09.25019 N 09-07-07/68139: оплата принятых и не исполненных на начало финансового года обязательств отчетного года осуществляется в текущем финансовом году в соответствии с показателями, предусмотренными Планом ФХД.
Именно на это письмо ссылались судьи и при рассмотрении очередного дела.
В январе средствами субсидии на задание текущего года учреждение оплатило декабрьские счета за коммунальные услуги, содержание помещений и покупку ГСМ. Ревизоры настаивали, что для оплаты задолженности учреждению должна быть выделена целевая субсидия. Произведенные расходы сочли нецелевыми и выписали учреждению штраф по ст. 15.14 КоАП РФ. Однако в суде отстоять свою позицию проверяющим не удалось.
Суд указал: учреждение самостоятельно определяет направления расходования средств субсидии на выполнение задания в соответствии с Планом ФХД. Главное, чтобы задание было выполнено в утвержденном объеме и с должным качеством.
Кредиторская задолженность сформировалась у учреждения из-за недостатка финансирования в предшествующем году, к тому же счета по "коммуналке" были выставлены только в январе. Учредитель принял годовую отчетность учреждения с указанной "кредиторкой" и запланировал у себя соответствующие бюджетные ассигнования по КВР 611 "Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания..." на текущий год с учетом суммы, необходимой на оплату задолженности.
При таких обстоятельствах выводы контролирующего органа о "нецелевке" безосновательны.
А вот во втором случае суд поддержал проверяющих.
Средствами текущей субсидии на задание учреждение оплатило задолженность по страховым взносам за декабрь прошлого года. Однако, как выяснилось, эта задолженность зафиксирована в Сведениях (ф. 0503769) по приносящей доход деятельности. Факт нецелевого использования средств субсидии неоспорим - суд оштрафовал директора учреждения на 20 тыс. рублей.
|
|
Ваши коллеги спрашивают: |
Тема: Из зала суда, Правовые вопросы
_______________________________________________
Более 40 выплат, пособий и компенсаций проиндексируют на 7,4%
С 1 февраля 2024 г. планируется проиндексировать ряд выплат и пособий на 7,4%. Соответствующий проект постановления Правительства РФ размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/01/01-24/00144774).
Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для следующих выплат:
- социальное пособие на погребение;
- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
- государственные пособия лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;
- ежемесячные страховые выплаты (включая максимальный размер) и максимальная сумма для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;
- единовременное пособие при рождении ребенка, и др.
Размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,074 приведены в таблице:
|
Вид пособия, выплаты |
Размер пособия или выплаты в январе 2024 г. |
Размер пособия, выплаты с учетом коэффициента индексации 1,074 |
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
22 909,03 руб. |
24 604,30 руб. |
|
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и (или) сестрами |
175 043,66 руб. |
187 996,89 руб. |
|
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
8 591,47 руб. |
9 227,24 руб. |
|
Социальное пособие на погребение |
7 793,48 руб. |
8 370,20 руб. |
|
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
101 288,68 руб. |
108 784,04 руб. |
Отметим, что из всех перечисленных пособий работодатель в настоящее время самостоятельно выплачивает только пособие на погребение, впоследствии его компенсирует СФР. Однако и это пособие с 2025 года СФР будет выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем (см. новость от 28.12.2023).
Планируют проиндексировать также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", др.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_________________________________________
Определяем долю доходов от меддеятельности в случае привлечения другой медорганизации
Письмо Минфина России от 20 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/123463
Учреждение здравоохранения вправе применять нулевую ставку только при выполнении установленных НК РФ требований. Одним из них является условие о доле доходов учреждения от осуществления медицинской деятельности и выполнения НИОКР: они должны составлять за налоговый период не менее 90% объема доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В некоторых ситуациях учреждение при осуществлении медицинской деятельности, входящей в утвержденный Перечень, для оказания медицинской услуги вправе привлекать другую лицензированную медицинскую организацию - соисполнителя, например, лабораторию для забора крови у пациентов и проведения лабораторных исследований. Платные медицинские услуги, которые медорганизация оказывает с привлечением сторонних партнеров, учитываются в доходах, дающих право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль.
Таким образом Минфин подтвердил позицию, доведенную ранее письмом ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-3/3580@.
|
|
Тема: Налоги и взносы
_______________________________________________
18 января 2024 года
Обновлена Инструкция N 191н: все изменения применяем в годовой отчетности - 2023
Только для казенных учреждений и органов власти!
Приказ Минфина России от 7 ноября 2023 г. N 180н (зарег. в Минюсте 15.01.2024)
Обязательную регистрацию прошли изменения в порядок составления и представления бюджетной отчетности. В основном новые положения касаются порядка формирования Пояснительной записки (ф. 0503160) - в ее структуру включены новые таблицы для раскрытия сведений, которые до этого требовалось отражать в текстовой части.
Детально все нововведения, предусмотренные Приказом N 180н, рассмотрены в специальном разделе Памятки по годовой отчетности - 2023 для казенных учреждений и органов власти.
|
|
Годовая отчетность - 2023: - разъяснения Минфина России и Федерального казначейства; - видеоуроки, напоминалки, полезные обзоры, интерактивные примеры |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
ЭДО в 1С: как заполнить Акт о результатах инвентаризации
В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе 1С:БГУ 8 ред. 2.0. Первый выпуск мы презентовали в феврале 2023 года. А сегодня у нас маленький юбилей - в системе ГАРАНТ опубликован десятый материал рубрики!
В новом выпуске - детальное описание процесса заполнения Актов о результатах инвентаризации (ф. 0510463, 0510836).
С 1 января 2023 года все организации бюджетной сферы должны применять Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836). А с 2024 года обязательным к применению стал Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Его можно было применять и ранее, если соответствующие положения были закреплены в учетной политике. Таким образом, результаты инвентаризации наличных денежных средств и остальных объектов бухгалтерского учета оформляются разными документами.
Акт о результатах инвентаризации в программе 1С не формируется, что называется, "с нуля" - каждый инвентаризационный документ заполняется на основании предыдущего. Поэтому на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) формируются Инвентаризационные описи, а затем результаты инвентаризации, зафиксированные в описях, обобщаются в Актах о результатах инвентаризации (ф. 0510836, 0510463).
Наши эксперты помогут пошагово сформировать каждый документ, наглядно поясняя, какие данные нужно отразить в многочисленных закладках, а также расскажут, кто и как должен подписать документ.
|
|
ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С" |
Тема: Бухгалтерские документы
_______________________________________________
Главбух не имеет права на получение компенсации при увольнении по соглашению сторон
Определение Восьмого КСОЮ от 7 ноября 2023 г. N 8Г-22956/2023
Бюджетное учреждение обратилось в суд с иском о взыскании с уволенного по соглашению сторон главного бухгалтера суммы неосновательного обогащения. При увольнении ему было выплачено выходное пособие в размере пяти месячных зарплат.
Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что предусмотренная соглашением о расторжении трудового договора выплата является выходным пособием, направлена на возмещение работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, предусмотрена действующей у работодателя системой оплаты труда, условиями трудового договора, ответственность за правильность начисления и расходование бюджетных средств несёт работодатель, какой-либо недобросовестности со стороны ответчика при назначении и выплате выходного пособия не установлено.
Суды вышестоящих инстанций с таким выводом не согласились.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон получена работником в нарушение прямого запрета, предусмотренного положениями ТК РФ. В силу специфики трудовой деятельности главный бухгалтер должен был знать о наличии законодательного запрета на выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Следовательно, имеет место злоупотребление правом со стороны ответчика.
|
|
10 важных вопросов о трудовых правах бухгалтера: памятки от Роструда |
|
|
Подробнее о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон - в Энциклопедии решений |
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
Учреждения образования должны сдать годовой статистический отчет N ПО по новой форме
Приказ Росстата от 28 декабря 2023 г. N 701
Статистическое ведомство разработало обновленную отчетную форму N ПО "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения" и Указания по ее заполнению.
Напомним, такой отчет Минпросвещения России собирает со всех организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения, в том числе общеобразовательных, учреждений допобразования, вузов, научных организаций и пр.
Форма N ПО - годовая, и впервые обновленный шаблон нужно использовать уже для отчета за 2023 год. Кстати, времени на это осталось совсем немного - срок представления формы истекает 20 января. Но поскольку этот день выпадает на субботу, сдача отчета переносится на 22 января.
С введением в действие нового шаблона прежний утратил силу.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Медикам-совместителям и сестрам-хозяйкам положены ковидные доплаты
Определение Верховного Суда РФ от 1 декабря 2023 г. N 304-ЭС22-23796
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11 августа 2023 г. N Ф04-3360/22
Медико-санитарная часть не смогла оспорить в суде результаты проверки Управления Федерального Казначейства, которое проверило правильность начисления и выплат (за счет федеральной дотации) работникам медорганизаций, оказывающим медпомощь по диагностике и лечению COVID-19, контактирующим с пациентами с установленным диагнозом COVID-19.
По расчетам Казначейства, медсанчасть недоплатила своим сотрудникам более 6 млн рублей указанных выплат, при этом все спорные случаи касались выплат совместителям - внутренним или внешним, а также замещающим должность "сестры-хозяйки".
Суды всех инстанций согласились с позицией Казначейства.
Для лечения больных с диагнозом COVID-19 медсанчасть привлекала сотрудников по внутреннему совместительству, а также внешних совместителей. При этом дополнительные выплаты производились либо по основной ставке / должности, либо по внутреннему совместительству, а внешним совместителям данная выплата вообще не производилась.
Работающие по внутреннему совместительству должны получать дополнительную выплату за фактически отработанные нормативные смены как по основной ставке, так и по внутреннему совместительству при соблюдении условия осуществления такими работниками обязанностей по оказанию "ковидной" медпомощи.
Что касается выплат внешним совместителям, то из регионального акта о порядке осуществления таких выплат следует, что дополнительные выплаты не производятся внешним совместителям при условии получения ими этих дополнительных выплат (за нормативные смены) по основному месту работы. Между тем не все внешние совместители могли получать дополнительную выплату по основному месту работы, так как медорганизации, в которых данные медработники трудоустроены, не являлись получателями специальной субсидии. Доводы жалоб о том, что на работодателя не возложена обязанность выяснения трудоустройства внешнего совместителя по одному или нескольким местам работы, основаны на ошибочном толковании норм права.
Приказами главврача медсанчасти был сужен круг лиц, претендующих на получение выплаты, за счет исключения должности "сестра-хозяйка". Между тем право медсанчасти устанавливать перечень медработников, которым подлежат установлению дополнительные выплаты, не освобождает её от необходимости соблюдения действующего законодательства, прав и законных интересов работников. Для целей назначения упомянутых выплат необходимо учитывать положения Номенклатуры должностей медработников и Единого квалификационного справочника. Неизбежность непосредственных контактов сестер-хозяек с пациентами CОVID-19 следует из должностной инструкции "сестры-хозяйки". При этом медсанчасть вела учет фактически отработанного времени работниками в должности "сестра-хозяйка" с пациентами с диагнозом COVID-19 в спорный период.
Довод о том, что должность "сестра-хозяйка" не требует медобразования, отклонен, поскольку не является юридически значимым обстоятельством. В рассматриваемом случае право на дополнительные выплаты зависит от наличия контактов работников при исполнении ими своих должностных обязанностей с пациентами с COVID-19.
Верховный Суд РФ отказал медсанчасти в пересмотре дела.
Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
17 января 2024 года
С 1 января - новый порядок расчета численности работников
Приказ Росстата от 22 декабря 2023 г. N 678
Статистическое ведомство обновило Указания по заполнению формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Приказ вступил в силу с 1 января 2024 года. Напомним, ранее для этих целей применялись Указания, утвержденные приказом Росстата от 30.11.2022 N 872.
Сама форма N П-4 не изменилась - респонденты продолжают применять шаблон, утвержденный приказом Росстата от 29.07.2022 N 532.
Новые Указания - это четко структурированный документ, в котором легко найти необходимую информацию, например, нужно ли сдавать "пустой" отчет, как заполнять форму при наличии обособленных подразделений, при реорганизации или ликвидации и т.д.
Детально разъяснен порядок заполнения строк / граф формы и правила расчета показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности (ССЧ) работников:
- как рассчитать среднесписочную численность работников;
- кого включать в списочную численность, а кого нет;
- какие работники включаются в списочную численность, но не участвуют в расчете ССЧ;
- как рассчитать среднюю численность внешних совместителей и работников, выполнявших работу по договорам ГПХ;
- как заполнить данные о зарплате и иных выплатах;
- и др.
На расчет показателей списочной и среднесписочной численности работников следует обратить особое внимание, поскольку показатель ССЧ используется при налоговых расчетах, в частности:
- в Расчете по страховым взносам (титульный лист, приложение 3 к Разделу 1);
- для определения формы представления отчетности (в общем случае налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);
- с целью распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения);
- для освобождения от НДС реализации услуг общественного питания (см. также информацию ФНС от 11.01.2024);
- и др.
Важный момент! Данные по форме N П-4 не могут иметь отрицательного значения. Если при подаче сведений за январь-декабрь отчетного года были допущены нарушения указаний по заполнению формы, арифметические или логические ошибки, нужно подать исправленные данные с приложением обоснования корректировок. Срок представления уточненных сведений - не позднее 3 дней после самостоятельного обнаружения ошибок или получения уведомления от Росстата.
|
|
|
|
|
|
|
|
Сервис |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Дайджест разъяснений Минфина России за II полугодие 2023 года для финорганов и ГАБС
Выпуски дайджеста - это подборки писем финансового ведомства, не включенных в ежедневную новостную ленту, но, безусловно, информативных для бухгалтера бюджетной сферы. Это разъяснения по самым разным тематикам. На этот раз предлагаем краткий обзор не вошедших в новостные выпуски разъяснений для финансовых органов и главных администраторов средств бюджета, опубликованных во II полугодии 2023 года:
Письмо Минфина России от 21 декабря 2023 г. N 02-11-10/123895
По мнению ведомства, в целях эффективного использования средств кредита на опережающее финансирование и сокращения расходов на его обслуживание возможно частичное досрочное погашение такого кредита по инициативе субъекта РФ. Для частичного возврата такого кредита Минфин России считает возможным руководствоваться прилагаемой к письму формой дополнительного соглашения.
Письмо Минфина России от 4 декабря 2023 г. N 02-10-08/1/116598
С 01.01.2024 вступили в силу изменения в Порядок проведения Минфином России мониторинга качества финансового менеджмента в отношении федеральных ГРБС, ГАД, ГАИФД (главные администраторы). Годовой мониторинг за 2023 год будет проводиться до 10.06.2024. В целях проведения мониторинга в 2024 году главные администраторы представляют во вкладке "2023" раздела "Данные ГАСФБ" модуля "Мониторинг качества финансового менеджмента главных администраторов (администраторов) бюджетных средств" ГИС "Электронный бюджет":
- Сведения об исковых требованиях и судебных решениях, вступивших в законную силу, - до 15.04.2024;
- Сведения об управлении активами (имуществом) - до 15.04.2024;
- Сведения о выявленных Казначейством и Счетной палатой нарушениях, допущенных в отчетном финансовом году, - до 15.05.2024;
- Сведения о реализации мер, направленных на повышение качества финансового менеджмента, - до 01.09.2024.
Письмо Минфина России от 14 ноября 2023 г. N 02-11-08/108394
Санкционирование оплаты денежных обязательств по расходам получателей средств бюджета субъекта РФ, в целях реализации концессионных соглашений, должно осуществляться в соответствии с требованиями Порядка N 223н.
Минфин России прорабатывает возможность реализации в 2024 году в ГИС "Электронный бюджет" отдельных типов соглашений для внесения сведений о ранее заключенных концессионных соглашениях (соглашениях о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве), а также возможность заключения в ГИС "Электронный бюджет" соглашений в электронной форме. В целях обеспечения возможности внесения в ГИС "Электронный бюджет" информации о субсидиях, предоставляемых в соответствии с условиями концессионных соглашений, на период 2023 - 2024 годов в режиме апробации разработан специализированный шаблон соглашения), в разделе "Приложения" которого предусмотрена возможность загрузки сканированной копии концессионного соглашения, ранее заключенного на бумажном носителе.
Письмо Минфина России от 10 ноября 2023 г. N 02-06-07/107342
Средства от размещения временно свободных средств единого казначейского счета, зачисленные на единые счета бюджетов в первые 4 рабочих дня текущего финансового года, подлежат отражению в доходах соответствующего бюджета отчетного финансового года.
При отражении в бюджетном учете операций по распределению и зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ полученных от размещения в 2023 году временно свободных средств ЕКС, следует руководствоваться в том числе письмом Минфина России от 14 января 2022 г. N 02-06-10/1383.
Письмо Минфина России от 29 сентября 2023 г. N 02-05-11/92728
В целях оказания органам местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, методологической поддержки по их интеграции с 2024 года в бюджетный процесс, а также в целях обеспечения подготовки проектов решений о местных бюджетах на очередной финансовый год Минфин России подготовил модельные муниципальные правовые акты (постановление администрации муниципального образования, распоряжение / приказ финансового органа муниципального образования), утверждающие порядок применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к местному бюджету, перечень главных администраторов доходов местного бюджета, перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета.
Письмо Минфина России от 19 июля 2023 г. N 02-01-12/67504
Поскольку проекты инициативного бюджетирования по своей сущности направлены на получение уникальных результатов и имеют количественно измеримые итоги их реализации, мероприятия по реализации проектов инициативного бюджетирования рекомендуется включать в проектную часть государственных (муниципальных) программ. При этом допускается отображение связи с несколькими национальными целями, государственными программами РФ (для государственных программ) или с государственными программами (для муниципальных программ), а также установление нескольких целей государственных (муниципальных) программ.
Письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. N 02-05-11/64921
Ведомство определило единообразный подход по установлению кодов бюджетной классификации в рамках подготовки проектов законов о бюджетах субъектов РФ на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов, в частности:
- установление структуры программной / непрограммной части кода ЦСР бюджета субъекта РФ для отражения бюджетных ассигнований на реализацию госпрограмм субъекта РФ и непрограммных направлений деятельности;
- установление уникальных направлений расходов бюджета субъекта РФ в целях достижения мероприятий / результатов структурных элементов проектных частей государственных программ субъектов РФ (региональных проектов, ведомственных проектов);
- отражение дополнительных объемов бюджетных ассигнований, направленных на достижение установленного мероприятия / результата структурного элемента госпрограммы субъекта РФ, по кодам целевых статей (направлений расходов) классификации расходов бюджетов.
Письмо Минфина России от 5 июля 2023 г. N 02-11-08/62835
В соответствии с Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета федеральные ПБС вправе предусматривать в заключаемых ими договорах / госконтрактах о поставке товаров, выполнении работ, об оказании услуг авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы такого договора / контракта. Указанные требования должны соблюдаться также при заключении контрактов федеральными бюджетными и автономными учреждениями. При этом порядок выплаты и размеры авансовых платежей по контрактам, заключаемым в рамках государственного оборонного заказа, нормами Положения N 1496 не регулируются.
Тема: Коротко о важном, Правовые вопросы
_______________________________________________
Подарки сотрудникам: в каком случае начисляем взносы на "травматизм"?
Письмо Минтруда России от 24 октября 2023 г. N 17-4/ООГ-818
В соответствии с нормами Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ и / или оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
По мнению Минтруда, если подарки работникам вручаются за их достижения в труде (в качестве поощрения за труд), то они облагаются страховыми взносами на "травматизм" в общеустановленном порядке как вознаграждения, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.
А вот стоимость подарков, не являющихся стимулирующими выплатами и переданных на основании договора дарения, не включается в базу для начисления указанных страховых взносов.
Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Работодатель не вправе самостоятельно решать вопрос о разделении отпусков на части
Письмо Роструда от 10 января 2024 г. N ПГ/28100-6-1
Согласно положениям ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна из которых должна быть не менее 14 календарных дней.
Роструд ответил на вопрос, является ли корректной следующая формулировка локального нормативного акта: "По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Работодатель не предоставляет своего согласия на разделение отпуска на части, если хотя бы одна из его частей составляет менее 7 календарных дней".
Чиновники пояснили, что:
- законодательством не определено, какая из частей отпуска может иметь продолжительность не менее 14 календарных дней, поэтому по согласованию между работником и работодателем как первая, так и последующие части ежегодного оплачиваемого отпуска могут быть продолжительностью не менее 14 календарных дней;
- ТК РФ не устанавливает, на сколько частей допускается деление отпуска. В этой связи, при использовании отпуска по частям, работнику предоставляется то количество дней, которое было согласовано с работодателем, и указано в его заявлении;
- работодатель не вправе самостоятельно решить вопрос не только о разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части, но и о продолжительности этих частей (в частности, в обязательном порядке требовать от работника включения в отпуск выходных дней). Этот вопрос решается только по соглашению сторон трудового договора.
Отметим, что совсем недавно на аналогичный вопрос Минтруд отвечал так: если работник и работодатель не могут согласовать разделение отпуска на части, то предоставляется отпуск полной продолжительности.
|
|
Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
16 января 2024 года
Годовая отчетность - 2023: разъяснения Минфина и Казначейства России
Письма Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 N 02-06-06/950, 07-04-05/02-253 и N 02-06-06/1031, 07-04-05/02-255
Информация Федерального казначейства от 29 декабря 2023 г.
Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности для главных администраторов средств федерального бюджета - ГАБС. Напомним, что федеральные ГАБС представляют консолидированную годовую бюджетную и бухгалтерскую отчетность автономных и бюджетных учреждений в сроки, установленные приказом Федерального казначейства от 01.11.2023 N 23н.
Несмотря на то что системное письмо о дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой отчетности - 2023 адресовано федеральным органам и учреждениям, основные требования и подходы к формированию показателей в отчетных формах следует применять и организациям бюджетной сферы других уровней бюджета.
Кроме того, Минфином России и Федеральным казначейством определены особенности формирования отчетности за 2023 год финансовыми органами субъектов РФ.
В свою очередь Казначейство России традиционно скорректировало контрольные соотношения к показателям годовой отчетности за 2023 год с учетом обновления отчетных форм - внутридокументные и междокументные контроли учитывают новые строки, введенные в унифицированные формы отчетности согласно изменениям в Инструкции N 33н и 191н.
Обратите внимание: при формировании годового отчета руководствоваться нужно в том числе последними изменениями в Инструкции N 33н и N 191н, а именно приказами Минфина России от 13.10.2023 N 164н (зарег. в Минюсте России 20.11.2023) и от 07.11.2023 N 180н (зарег. в Минюсте России 15.01.2024). Детально все нововведения, предусмотренные данными приказами, рассмотрены в специальных разделах Памяток по годовой отчетности - 2023 для казенных, бюджетных и автономных учреждений.
Отметим, что требования ведомств к нынешней годовой отчетности в основном повторяют рекомендации к отчетности за 2022 год. Но есть ряд новых важных позиций, которые могут существенно повлиять на показатели отчетности. Остановимся на основных положениях системных писем по годовой отчетности - 2023.
1. КБК в отчетности
Показатели в отчетности формируются по действующей в отчетном периоде бюджетной классификации согласно Порядкам N 82н и 209н, Приказу N 75н об утверждении КБК на 2023 год. Кроме того, следует учитывать положения Таблиц соответствия КВР, АнКВД и КОСГУ, установленных для денежных потоков, а также в целях отражения в учете безвозмездных неденежных передач. Перенос исходящих остатков на 01.01.2023 в случае уточнения / изменения КБК-2023 по сравнению с 2022 годом, как всегда, следовало осуществить в межотчетный период.
При заключении в декабре 2023 года соглашений на предоставление МБТ на 2024 - 2026 гг. принятие в 2023 году обязательств на очередной финансовый год и плановый период осуществляется с применением КБК - 2024, установленных Приказом N 80н с учетом положений Порядков N 82н и 209н.
2. Годовая инвентаризация
В целях составления годовой отчетности обязательна инвентаризация активов и обязательств. При проведении годовой инвентаризации - 2023 субъект учета вправе руководствоваться положениями Общих требований к организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности. Но не забудьте: поскольку Общие требования обязательны к применению начиная с 2024 года, новыми положениями при проведении годовой инвентаризации - 2023 можно воспользоваться только при условии их включения в порядок проведения инвентаризации, разработанный субъектом учета в рамках формирования учетной политики.
В рамках инвентаризационных мероприятий необходимо свериться с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, ГАС "Управление", ГАС "Правосудие", ЕИС, реестра незавершенных объектов капстроительства, реестров федерального имущества, имущества субъекта РФ, муниципального имущества, иных государственных реестров и информационных систем, а также с данными реестров акционеров обществ. Это необходимо для получения актуальных данных о закрепленных за учреждением объектах недвижимости, сведений об имуществе казны, о кадастровой стоимости земельных участков, о показателях финвложений с учетом данных реестров акционеров обществ и объемов уставных фондов ГУП / МУП, о судебных разбирательствах для корректного формирования Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам по формам 0503295 и 0503296.
Особое внимание следует обратить на следующее системное требование к показателям годовой отчетности за 2023 год: в отчетных формах отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, не допускается. Исключение - в Сведениях (ф. 0503174) допускается отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, в случае перечисления контрагентом части прибыли (дивидендов) в 2023 году до момента его исключения из ЕГРЮЛ в результате ликвидации.
О важных нюансах инвентаризации - 2023 наши эксперты рассказывали в специальном обзоре.
3. События после отчетной даты.
При формировании отчетности нельзя забывать и о событиях после отчетной даты. Особенно о СПОД, подтверждающих условия деятельности, ведь их следует отразить последним днем отчетного периода. К таким событиям согласно Стандарту "События после отчетной даты" относятся, в частности:
- завершение после 31 декабря 2023 года процесса оформления госрегистрации права оперативного управления, начатого в 2023 году;
- изменение после отчетной даты кадастровых оценок стоимости земельных участков, в том числе по состоянию на 01.01.2024. Подробнее о новом документе-основании для отражения в учете актуализации / изменения кадастровой оценки стоимости земельных участков, применяемой с 01.01.2024 года, в случае ее изменения по результатам государственной кадастровой оценки читайте в отдельном новостном выпуске.
В части завершения после 31 декабря 2023 года процесса оформления госрегистрации права оперативного управления также есть особенности для включения такого факта в состав СПОД, подтверждающих условия деятельности, при передаче имущества между правообладателями права оперативного управления и в случае госрегистрации права на приобретенные или созданные / построенные объекты недвижимости.
Традиционно при передаче недвижимого имущества между правообладателями права оперативного управления - субъектами бюджетной отчетности, необходимо учитывать срок представления принимающей стороной годовой Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). Если право оперативного управления зарегистрировано за получателем имущества в 2024 году до даты представления им Справки (ф. 0503125) за 2023 год, именно такой факт признается существенным событием после отчетной даты и объект подлежит отражению принимающей стороной на соответствующих счетах 101 10 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения". В противном случае в целях формирования годовой отчетности принимающая сторона отражает полученный в 2023 году объект недвижимости на забалансовом счете 01, а передающая сторона оформляет расчеты с органом, уполномоченным вести учет имущества казны.
Если участниками расчетов являются бюджетные или автономные учреждения, при передаче недвижимого имущества между такими учреждениями - правообладателями права оперативного управления необходимо учитывать срок представления принимающей стороной годовой отчетности. Дело в том, что имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, не закрепленное за предприятиями и учреждениями, составляет НФА имущества казны. Соответственно, такое имущество не должно "пропасть" из консолидированной отчетности РФ, субъекта РФ на отчетную дату, если передающая сторона, которая прекратила право оперативного управления на отчетную дату в установленном порядке, отразила выбытие объекта недвижимости, а принимающая сторона не зарегистрировала право оперативного управления до даты представления годовой отчетности.
Временной разрыв в регистрации прав может возникнуть не только при передаче недвижимости, но и в случае регистрации прав на созданный / построенный или приобретенный объект недвижимости. В ситуации, когда на 01.01.2024 года право государственной или муниципальной собственности на приобретенный или построенный объект недвижимости зарегистрировано, но право оперативного управления в 2024 году до даты представления отчетности не зарегистрировано за правообладателем, данное имущество должно учитываться в составе имущества казны. Для федеральных субъектов отчетности установлена дата, до которой должно быть зарегистрировано право оперативного управления на такие объекты недвижимости для отражения в учете и отчетности - 2023 события после отчетной даты и включения такого объекта недвижимости в состав основных средств, - это 22 января 2024 года. Если регистрация права оперативного управления до указанной даты не завершена, следует оформить передачу капвложений в объект недвижимости уполномоченному на управление имуществом органу для отражения объекта недвижимого имущества на счете 108 51 "Недвижимое имущество, составляющее казну" в отчетности уполномоченного органа за 2023 год. При этом субъект отчетности отражает приобретенный/построенный в 2023 году объект недвижимости на забалансовом счете 01 и оформляет расчеты с органом, уполномоченным вести учет имущества казны. Иными словами, у федеральных субъектов отчетности на 01.01.2024 не должно быть остатков на счете 106 01, если строительство/приобретение объекта недвижимого имущества завершено, стоимость объекта сформирована и право федеральной собственности на объект недвижимого имущества на 01.01.2024 зарегистрировано.
Дополнительно к перечисленным в Стандарте событиям после отчетной даты в отчетности за 2023 год следует раскрыть информацию:
- о результатах годовой инвентаризации-2023, оформленной Актами о результатах инвентаризации, подписанными в 2024 году;
- о корректировке данных бюджетного учета по результатам сверки показателей финансовых вложений по состоянию на 01.01.2024 с данными соответствующих реестров акционеров обществ, полученными после отчетной даты, но до срока представления отчетности.
Еще одна особенность установлена для федеральных субъектов бюджетной отчетности, - если для соблюдения сроков представления отчетности информация о событии после отчетной даты, подтверждающем условия деятельности, не использована при формировании показателей отчетности, информация об указанных событиях раскрывается в сроке 150 "Иной показатель" Таблицы N 14 "Анализ показателей отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160). Напомним - в 2024 году в таком случае необходимо отразить корректировку входящих остатков на 01.01.2024 операциями межотчетного периода.
4. Особенности формирования отчетных форм-2023
Обратите также внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм за 2023 год:
- для бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Для подтверждения кадастровой стоимости земельного участка - новый документ-основание
Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 NN 02-06-06/950, 07-04-05/02-253
При формировании годовой отчетности важно учесть такое событие после отчетной даты, подтверждающее условия деятельности, как изменение после отчетной даты кадастровых оценок стоимости земельных участков, в том числе по состоянию на 01.01.2024. Напомним, что данное обстоятельство следует отразить последним днем отчетного периода.
Согласно положениям Стандарта "Непроизведенные активы" есть два основания для отражения в учете земельных участков по новой кадастровой стоимости:
- проведение государственной кадастровой переоценки;
- внесение изменений в ЕГРН в соответствии с законодательством.
Обратите внимание: в целях формирования годовой отчетности - 2023 основанием для отражения в учете актуализации / изменения кадастровой оценки стоимости земельных участков, применяемой с 01.01.2024 года, в случае изменения стоимости по результатам государственной кадастровой оценки, проведенной согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", является утвержденный уполномоченным органом субъекта РФ Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Отметим, что сведения о новой кадастровой стоимости земельного участка, полученной по результатам государственной кадастровой оценки, применяются с 1 января года, следующего за годом вступления в силу Акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, а именно по истечении одного месяца после дня его официального опубликования. Данный Акт официально публикуется уполномоченным органом субъекта РФ на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и / или в печатном средстве массовой информации, в котором осуществляется обнародование актов органов государственной власти субъекта РФ. Конечно, сведения о переоцененной кадастровой стоимости объекта недвижимости подлежат включению в ЕГРН. Но проблема в том, что не всегда новая кадастровая стоимость, полученная по итогам государственной кадастровой оценки, внесена в ЕГРН своевременно. Кстати, при сдаче отчетности в прошлые годы возникало множество споров с контролирующими органами по поводу достоверности отчетности именно при причине наличия у субъекта отчетности на дату представления отчетности Выписки из ЕГРН, не учитывающей новую кадастровую стоимость. Соответственно, уточнение кадастровой стоимости на отчетную дату не было отражено в годовой отчетности, поскольку сведения о переоценке земли были внесены в ЕГРН уже после сдачи годовой отчетности. Теперь позиция по данному вопросу зафиксирована в системном письме: НПА, вступивших в силу в отчетном году, публично объявляющих новые кадастровые оценки, с отлагательной нормой о применении кадастровой стоимости с 1 января очередного года, а именно Актов об утверждении результатов определения кадастровой стоимости на 1 января очередного года, достаточно для отражения корректировки стоимости земли в учете и отчетности последним днем отчетного года.
А вот в случае изменения кадастровых оценок по решению суда основанием для отражения новой кадастровой оценки в учете и отчетности по-прежнему являются выписки из ЕГРН.
Таким образом, в зависимости от причины изменения кадастровой стоимости земельного участка документом, который подтверждает такое изменение на 01.01.2024, может выступать не только Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости, но и Акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, принятый уполномоченным органом субъекта РФ.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
Быть или не быть резерву "под приемку" в годовой отчетности?
Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 NN 02-06-06/950, 07-04-05/02-253
В системном письме по годовой отчетности - 2023 указано на новое событие после отчетной даты, подтверждающее условия деятельности, которое может быть предусмотрено в учетной политике субъекта отчетности (единой учетной политике при централизации учета). Такое событие следует отразить последним днем отчетного периода.
Если на отчетную дату сформирован резерв "под приемку", то есть поставка товара, выполнение работ, оказание услуг были произведены в конце 2023 года, а документ о приемке подписан в начале 2024 года до даты, определенной в учетной политике, но не позднее даты представления отчетности, субъект отчетности ВПРАВЕ отразить на 01.01.2024 кредиторскую задолженность и денежные обязательства, списав ранее созданный резерв 31 декабря 2023 года и "отсторнировав" отложенные обязательства 31 декабря 2023 года. Однако таким правом воспользоваться можно при условии, что в учетной политике данный факт будет включен в перечень событий после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности. И не забудьте установить в учетной политике предельную дату, до наступления которой должен быть подписан документ о приемке для раскрытия данных о событиях после отчетной даты в учете и в годовой отчетности. Это позволит избежать эмоциональной дискуссии с проверяющими по вопросу достоверности отчетности, если на 01.01.2024 в годовой отчетности - 2023 не будет показателей на счетах 401 60 "Резервы предстоящих расходов" и 502 99 "Отложенные обязательства" по закупкам 2023 года, приемка по которым завершена в начале 2024 года. Отметим - такой подход не отменяет обязанности создавать резерв "под приемку", а лишь дает право его списать "досрочно".
Но еще раз обращаем внимание - решение о том, включать или не включать факт завершения приемки в начале очередного года в перечень событий после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности, должен принимать субъект учета в рамках формирования учетной политики. Если, конечно, учредитель/ГРБС или финорган не примут решение за субъект отчетности, что данное обстоятельство является существенным событием после отчетной даты, подтверждающим условие деятельности.
Отметим - если принято решение о списании созданного в отчетном году резерва "под приемку" в порядке отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности, рекомендуем включить в перечень еще одно событие, непосредственно связанное с закупкой. А именно - принятие к учету последним днем отчетного периода основных средств, поставка которых состоялась в декабре отчетного года, а приемка завершена в начале 2024 года, на основании Решения о признании объектов НФА (ф. 0510441), оформленного до даты подписания отчетности в начале 2024 года. Поскольку операции в рамках одной закупки начиная от поставки товара заказчику и заканчивая работой комиссии по поступлению и выбытию активов взаимосвязаны, при отсутствии резерва "под приемку" на отчетную дату целесообразно закрыть показатели вложений на счете 106 01 и принять полученные в 2023 году материальные ценности, относящиеся к основным средствам - движимому имуществу, на счете 101 00. Аналогичный подход применяется, в частности, в отношении объектов недвижимого имущества в случае завершение после отчетной даты процесса оформления госрегистрации права оперативного управления, начатого в отчетном году.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
15 января 2024 года
Утверждены единые рекомендации по оплате труда бюджетников на 2024 год
Приведены рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 г. Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников указанных учреждений. Также рекомендации учитываются трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, при подготовке соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2024 году.
Установление и изменение систем оплаты труда должно осуществляться с учетом, в частности:
- обеспечения достигнутого уровня оплаты труда, недопущения в 2023 году снижения показателей оплаты труда посредством в том числе индексации заработной платы;
- создания условий для оплаты труда в зависимости от результатов и качества работы;
- обеспечения мер, включаемых в систему госгарантий по оплате труда, в том числе с учетом МРОТ и позиций Конституционного Суда РФ о необходимости начисления надбавок за работу в особых климатических условиях сверх МРОТ, за работу в выходные и праздники, за сверхурочную и за работу в ночное время, за совмещение должностей; о начислении компенсаций за сверхурочную работу сверх всей зарплаты, а не оклада; о выплате компенсации за задержку зарплаты даже когда зарплата не была начислена, а также о неправомерности лишения премии работника в течение всего периода действия дисциплинарного взыскания.
- совершенствования структуры зарплаты, в том числе соотношения размеров окладов, ставок заработной платы и выплат компенсационного и стимулирующего характера;
- установления окладов, ставок заработной платы дифференцированно по должностям / профессиям на основе квалификационных уровней профессиональных квалификационных групп;
- повышенной оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда;
- систем нормирования труда.
В этом году Рекомендации стали объемнее - теперь в документ включены три новых раздела с отраслевой спецификой установления систем оплаты труда в учреждениях лесного хозяйства, службы занятости и сферы ЖКХ.
Обратим также внимание на некоторые моменты, отличающие нынешние рекомендации от прошлогодних:
1. Образовательным учреждениям рекомендовано:
- увеличение ФОТ, в том числе при проведении индексации зарплаты, направлять преимущественно на увеличение размеров окладов / ставок;
- актуализировать структуру заработной платы педработников, исключив различия в размерах зарплаты по одним и тем же наименованиям должностей, отнесенных к одному и тому же квалификационному уровню профессиональной квалификационной группы;
- устанавливать выплаты компенсационного или стимулирующего характера в соответствии с едиными перечнями выплат, закрепленными в Рекомендациях;
- оплату труда советников директора по воспитанию по-прежнему устанавливать на уровне, предусмотренном для должности "учитель", но учитывать важный момент: оплата труда советника осуществляется исходя из оклада, а не ставки, как это предусматривается по должности учителя;
2. Медицинским учреждениям рекомендовано предусмотреть выплаты медработникам за дополнительную работу, связанную с наставничеством. В прошлом году, напомним, такие выплаты рекомендовалось включать в состав стимулирующих и выплачивать наставникам молодых специалистов, завершивших обучение по программам высшего образования по направлению подготовки "Здравоохранение и медицинские науки", а также участвующим в практической подготовке студентов-медиков.
3. Учреждениям физической культуры и спорта рекомендован устанавливать стимулирующие выплаты работникам центров спортивной подготовки за работу по выявлению, отбору и сопровождению спортивно-одаренных детей
Внимание
Для тех, кто планирует досконально изучить разницу между Рекомендациями на 2024 год и Рекомендациями на 2023 год, мы подготовим в ближайшее время Сравнительный анализ этих двух документов.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
СФР временно принимает отчет ЕФС-1 по старой форме
Информация СФР по Тверской области от 10 января 2024 г.
С 2024 года действуют новые форма и форматы ЕФС-1. Специалисты Отделения СФР по Тверской области сообщили, что временно (до реализации разработчиками бухгалтерских программ новых форматов сведений в используемом программном обеспечении) сведения по форме ЕФС-1 будут приниматься территориальными органами СФР также и по прежней форме ЕФС-1, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п.
Кроме того, в информации Отделения Фонда подробно сообщается об изменениях, внесенных:
- в общие положения Порядка заполнения формы ЕФС-1;
- в порядок заполнения титульного листа;
- в порядок заполнения подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" подраздела 1 раздела 1;
- в порядок заполнения подраздела 1.2 "Сведения о страховом стаже" подраздела 1 раздела 1;
- в порядок заполнения подраздела 1.3 "Информация о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" подраздела 1 раздела 1;
- в порядок заполнения подраздела 2.1 "Расчет сумм страховых взносов" раздела 2.
Например, сообщается, что титульный лист формы ЕФС-1 дополнен полем "Код категории страхователя - физического лица".
В подразделе 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" в графе 5 "Трудовая функция_" нужно будет дополнительно указывать код вида трудового договора. Таких кодов шесть:
"0" - бессрочный трудовой договор;
"0.1" - срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев;
"0.2" - срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев;
"1" - трудовой договор по совместительству;
"1.1" - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;
"1.2" - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.
При приеме или переводе работника на дистанционную / удаленную работу в графе 6 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 дополнительно к коду ОКЗ нужно также указывать код "ДИСТ"; на работу на дому - "НДОМ"; на работу на условиях неполного рабочего дня - "НЕПД"; на работу на условиях неполной рабочей недели - "НЕПН".
В подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" подраздела 1 поле тип сведений дополнено типом сведений "Назначение выплат по ОСС", который представляется на застрахованное лицо, которое подало заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, для учета периода работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил.
|
|
Актуальный обзор от экспертов ГАРАНТа |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
___________________________________________
Стимулирующие выплаты работникам могут признать "нецелевкой"
Постановление Верховного Суда РФ от 2 октября 2023 г. N 4-АД23-21-К1
Постановление Пятнадцатого ААС от 23 октября 2023 г. N 15АП-14534/23
Правомерность осуществления выплат работникам - один их объектов пристального внимания ревизоров, особенно если источником таких выплат являются субсидии на задание. Причем тот факт, что трудовая функция получателей выплат непосредственно связана с выполнением задания, сам по себе не исключает рисков привлечения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ, если при осуществлении расходов не соблюдались все требования законодательства, включая положения локальных актов учреждения.
Показательные примеры - в судебной практике.
В первом случае поводом для квалификации нецелевого использования средств субсидии стали стимулирующие выплаты. Дело в том, что Положением об оплате труда работников, утвержденным учредителем, предусмотрен исчерпывающий перечень видов выплат стимулирующего характера. С учетом установленных учредителем требований в учреждении разработано и утверждено Положение о стимулирующих и поощрительных выплатах, согласно которому стимулирующие выплаты работникам начисляются с учетом показателей оценки эффективности труда. Вместе с тем, в ходе контрольного мероприятия ревизорами было установлено, что при определении размеров стимулирующих выплат оценка эффективности труда проводилась без учета соответствующих показателей.
Кроме того, судьи согласились с ревизорами по вопросу квалификации в качестве нецелевых расходов на оплату труда отдельным работникам. Штатное расписание не было приведено в соответствие с Положением об оплате труда, утвержденным учредителем. В результате работники, образование которых не соответствовало Квалификационным характеристикам должностей, занимали более высокие должности. Расходы на выплату им заработной платы были признаны неправомерными.
Во втором случае в качестве нецелевых квалифицированы расходы на стимулирующие выплаты, не предусмотренные отраслевой системой оплаты труда и Положением об оплате труда, действующим в учреждении. Причем размер нецелевых расходов определен ревизорами с учетом начисленных на неправомерные выплаты сумм страховых взносов.
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
Как учитывать медицинские изделия, предназначенные для передачи пациентам?
В двадцатом выпуске нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросу ваших коллег рассмотрен вопрос: "На каком счете следует учитывать медицинские изделия (например, глюкометры), полученные медицинским учреждением по договору пожертвования в целях их дальнейшей передачи в бессрочное безвозмездное пользование пациентам?".
Для учета медицинских изделий, в том числе глюкометров, в данном случае может быть использован счет 105 06 "Прочие материальные запасы". Дальнейшее списание медучреждение будет производить по факту документально подтвержденной передачи имущества в бессрочное безвозмездное пользование пациентам.
Глюкометр - медицинское изделие, прибор для измерения глюкозы в крови пациента. Срок эксплуатации прибора определяется в соответствии с техническим паспортом и, как правило, составляет более 12 месяцев. Однако в рассматриваемой ситуации полученные глюкометры не планируется использовать в текущей деятельности учреждения при оказании медицинской помощи - они предназначены для передачи пациентам в бессрочное безвозмездное пользование для проведения самоконтроля в домашних условиях.
Учитывая, что передаваемое пациенту медицинское изделие является невозвратным, эксперты полагают возможным организовать учет такого имущества в соответствии с положениями Стандарта "Запасы" на счете 2 105 06 как материальные ценности, приобретенные в целях реализации полномочий по обеспечению медицинскими изделиями, иными материальными ценностями отдельных категорий граждан. Такое решение может принять комиссия по поступлению и выбытию активов.
Обоснование данного вывода и бухгалтерские корреспонденции для отражения операций в учете - в развернутом ответе экспертов.
|
|
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,Бухучет
_______________________________________________
12 января 2024 года
Проверьте показатели субсидии на задание на 2024 год и плановый период!
Только для бюджетных и автономных учреждений!
Перед составлением годовой отчетности бюджетным и автономным учреждениям следует сверить отраженные в учете суммы субсидии на выполнение государственного / муниципального задания с данными заключенных с учредителем Соглашений с учетом изменений, касающихся не только текущего, но и очередного года, а также планового периода.
Напомним, субсидии на выполнение задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение, т.е. в момент подписания Соглашения. Именно на основании соглашения в учете отражается начисление дебиторской задолженности и доходов будущих периодов в размере общей суммы предоставляемой субсидии, предусмотренной соглашением на выполнение задания, в том отчетном периоде, в котором подписано соглашение.
Если бюджет публично-правового образования утверждается на три года, и, как следствие, задание утверждено тоже на 3 года, то и в соглашении о предоставлении субсидии также должна быть указана сумма на 3 года. Соответственно, в составе расчетов на счете 4 205 31 561 и доходов будущих периодов на счете 4 401 40 131 будет отражена не только сумма субсидии на текущий год, но и на очередной финансовый год и плановый период в размере общей суммы, предусмотренной соглашением на 3 года. При этом ожидаемые доходы и расходы на 500-х счетах следует отразить в разрезе соответствующих финансовых периодов.
Заметим, что требование об учете субсидий с применением счета 401 40 "Доходы будущих периодов" действует уже несколько лет. Тем не менее, суды по-прежнему рассматривают дела об искажении отчетности вследствие нарушения установленных правил учета субсидии и штрафуют должностных лиц учреждений (см, например, решение Первомайского районного суда г. Кирова Кировской области от 21.08.2023 по делу N 12-225/2023).
Возможно, вы уже используете детализирующие счет 401 40 "Доходы будущих периодов" аналитические счета 401 41 и 401 49. Напомним, бюджетными и автономными учреждениями эти счета могут применяться только если это предусмотрено в учетной политике или соответствующее решение принял региональный / муниципальный финорган. В этом случае в декабре (датой подписания в 2023 году соглашения на будущий год и плановый период) в учете отражаем Дебет 4 205 31 561 и Кредит 4 401 49 131 в сумме субсидии на три года, а первым рабочим днем 2024 года доходы будущих периодов, которые относятся к текущему (2024) году, в сумме субсидии 2024 года переносим: Дебет 4 401 49 131 - Кредит 4 401 41 131. Такой порядок прямо предусмотрен обновленными положениями Инструкции N 157н.
Ежегодно на основании вновь заключенного Соглашения / допсоглашения показатели каждого из трех лет как на балансовых счетах, так и на счетах санкционирования подлежат корректировке. Если соглашение / допсоглашение на следующий год и плановые периоды заключено в текущем (2024) году, факт заключения соглашения и корректировка показателей найдет отражение в учете и отчетности именно текущего года.
Изменение размера субсидии на текущий год подтверждается дополнительным соглашением, на основании которого учреждение корректирует учетные данные. Вместе с тем соглашение на текущий год и плановый период может иметь пресекательную дату действия - по 31 декабря текущего года, и на очередной финансовый год заключается новое Соглашение. Заключение дополнительного Соглашения или нового Соглашения на следующий год и плановый период также является основанием для корректировки показателей дебиторской задолженности и доходов будущих периодов, а также плановых назначений по доходам и расходам по субсидии на задание. Условиями нового или дополнительного соглашения могут быть предусмотрены суммы субсидии на очередной и плановый период, отличные от сумм, установленных ранее заключенным соглашением, которое действует в текущем году. На основании нового/ дополнительного соглашения в учете отражается корректировка учетных данных на разницу между первоначальной и новой суммой субсидии.
При этом новое / дополнительное соглашение на следующий год может быть заключено как в конце текущего года, так и в первый рабочий день следующего года. Корректировка учетных данных отражается датой его подписания, если иной срок вступления в силу не установлен Соглашением.
В бухгалтерском учете отражается корректировка плановых назначений по доходам и расходам согласно Плану ФХД. Отметим, что изменение размера субсидии на выполнение задания является одним из оснований для внесения изменений в План ФХД. Если объем субсидии увеличен, то отражается "прямая" бухгалтерская запись, аналогичная записи при отражении в учете плановых сумм при заключении Соглашения. Если же объем субсидии уменьшается, в учете отражаются "обратные" бухгалтерские записи. Именно такой порядок доводил Минфин России ранее. Также корректируются показатели дебиторской задолженности и доходов будущих периодов. При уменьшении размера субсидии изменение доходов будущих периодов отражается "обратной" записью.
|
|
Учет расчетов по субсидии на задание: от заключения Соглашения до прихода ревизоров. |
|
|
|
Видеоуроки ГАРАНТа |
|
Тема: Экономисту на заметку, Бухучет
____________________________________________
Расширен перечень мер поддержки волонтеров: по каким КВР и КОСГУ оплачивать такие расходы?
Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 558-ФЗ
Законодатели вновь обратили внимание на волонтерскую деятельность. Поправками в Закон N 135-ФЗ о благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве) конкретизировали, что поощрения и вознаграждения волонтеры получают за добровольческую (волонтерскую) деятельность, а не за добровольный труд, как указывалось ранее.
Одновременно с этим расширен перечень способов поддержки волонтеров. Напомним, в Законе N 135-ФЗ за волонтерами закреплено право на получение:
- питания;
- форменной и специальной одежды;
- оборудования;
- средств индивидуальной защиты;
- помещений во временное пользование;
- оплаты проезда до места назначения и обратно;
- оплаты услуг связи;
- уплаты страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера).
С 1 января 2024 года к этом перечню добавлены:
- оплата расходов на оказание медицинских услуг, если их получение обусловлено требованиями к состоянию здоровья волонтера при осуществлении им волонтерской деятельности;
- оплата расходов на обучение по дополнительным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, если такое обучение является обязательным условием выполнения волонтером определенных видов волонтерской деятельности.
Также учреждение - организатор волонтерской деятельности может возмещать волонтерам понесенные ими расходы на приобретение указанных товаров или услуг. Полагаем, что в этом случае компенсация может быть отражена по КВР 244 в увязке с подстатьей КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги". Основание - разъяснения Минфина России, согласно которым расходы по компенсации предусмотренных Законом N 135-ФЗ мер поддержки волонтеров подлежат отражению именно таким образом.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бюджетная классификация
_______________________________________________
5 признаков фиктивного трудоустройства беременной для получения пособий
Постановление АС Поволжского округа от 5 декабря 2023 г. N Ф06-11350/23
Трудовое законодательство запрещает отказывать в заключении трудового договора женщине по причине ее беременности.
Одновременно с этим трудоустройство беременной женщины не должно носить формальный (фиктивный) характер и преследовать своей единственной целью получение пособий от СФР. В судебной практике имеются примеры признания фиктивным трудоустройства беременной незадолго до начала отпуска по беременности и родам (см. постановление Четырнадцатого ААС от 23.05.2023 N 14АП-1963/23 и новость от 06.10.2023), в случае наличия родственных отношений между работником и работодателем (решение АС Кемеровской области от 26.05.2023 N А27-4385/2023), в случае, если после ухода работницы в отпуск по беременности и родам ее должность остается вакантной (постановление Одиннадцатого ААС от 25.04.2023 N 11АП-5226/23).
К выводу о фиктивности трудоустройства недавно пришел и Арбитражный суд Поволжского округа, поддержав выводы коллег двух предыдущих судебных инстанций.
По итогам проверки организации СФР потребовал возместить расходы на выплату пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
По мнению ревизоров Фонда, страхователь преднамеренно создал искусственную ситуацию и злоупотребил правом в целях предоставления своему сотруднику пособий, что выражается в следующем:
1) преднамеренное введение в штатное расписание должности секретаря - данная должность была занята 14 рабочих дней;
2) преднамеренное трудоустройство на должность секретаря гражданки за 14 рабочих (21 календарных) дней до наступления страхового случая - отпуска по беременности и родам, далее отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет и увольнение гражданки из организации на следующий день после окончания отпуска по уходу за ребенком;
3) прием на работу гражданки на должность секретаря связан исключительно с личностью работника - родственная связь с главным бухгалтером организации (является сестрой);
4) на время нахождения гражданки в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком новый работник на данную должность не был принят, а у организации согласно штатным расписаниям отсутствовали намерения принимать кого-либо на данную должность (установление нулевой ставки, исключение из штатного расписания).
5) после увольнения гражданки должность секретаря была исключена из штатного расписания.
Суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Фонда и обязал работодателя возместить почти 300 тыс. рублей необоснованно перечисленного пособия.
|
|
Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом
____________________________________________
11 января 2024 года
Годовая отчетность - 2023: видеоуроки, напоминалки, полезные обзоры, интерактивные примеры
Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые надо успеть провести перед составлением бухгалтерской отчетности. Посмотрите, не упустили ли вы чего-то важного при подготовке к отчету...
Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:
- для бюджетных и автономных учреждений.
Годовая отчетность - это итоги деятельности за весь год. А 2023 год был богат на новшества - масштабные изменения в Едином плане счетов и всех Инструкциях по учету обязали бухгалтера скорректировать входящие остатки на 01.01.2023, расширить аналитику в учете расчетов, перенести текущие операции на новые счета и в течение года применять новые корреспонденции. Убедитесь, что вы все сделали правильно, - в этом залог подготовки качественной и достоверной отчетности.
|
|
Новые редакции Инструкций N 157н, 162н, 174н и 183н: обзор самых важных изменений 2023 года |
Серьезным изменениям подверглись и Инструкции N 33н и 191н, так что годовой отчет - 2023 учреждениям всех типов предстоит формировать по новым правилам. В частности, большой объем информации, которую раньше следовало раскрывать в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760), теперь перенесен в отдельные таблицы. Благодаря такому подходу существенно уменьшится текстовая часть, а главное - сократится количество претензий ревизоров к отсутствию необходимых сведений в пояснениях к отчетности (см., например, заключение Счетной палаты РФ от 31.08.2021 N ЗСП-179/16-09, п. 2.15 представления Счетной палаты РФ от 28.05.2018 N ПР 07-151/07-02, решение Троицкого городского суда Челябинской области от 14.11.12022 по делу N 12-132/2022, постановление Семнадцатого ААС от 23.08.2021 N 17АП-8249/21). Теперь же информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в шести новых таблицах, специально структурированных по ее разделам.
У нас уже готовы интерактивные примеры формирования новых таблиц и советы по их заполнению:
- для казенных учреждений и органов власти;
- для бюджетных и автономных учреждений.
Также наши эксперты подготовили для бухгалтеров шесть новых видеоуроков по заполнению форм бухгалтерской и бюджетной отчетности:
- Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127);
- Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
- Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769).
Составленные по принципу "коротко о важном" видеоуроки рассказывают об основных правилах составления каждого из этих отчетов, наглядно демонстрируют порядок их заполнения, акцентируют внимание на нюансах и важных моментах. А более полно и детально о формировании отчетных форм расскажут обновленные в преддверии годового отчета Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.
Кроме того, все, о чем нужно помнить при формировании годового отчета - 2023, уже актуализировано в Памятках бухгалтеру:
- для казенных учреждений и органов власти,
- для бюджетных и автономных учреждений.
|
|
Обязательно найдите возможность ознакомиться с материалами недавней Конференции для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы "Годовой отчет - 2023: новшества, примеры, советы, типичные ошибки" |
Кроме отчетности бухгалтерской важно подготовиться и к сдаче налогового отчета. Тем более что с 2024 года грядут серьезные перемены в части налоговых и страховых платежей. В частности, перенесен срок представления декларации по налогу на имущество, обновлены формы РСВ и 6-НДФЛ. Что еще изменилось в налоговом законодательстве и в части персонифицированного учета? Какие декларации, расчеты и сведения нужно представить и в какие сроки? Для успешного формирования налоговой и персонифицированной отчетности мы подготовили материал "Годовой налоговый отчет - 2023 для бюджетной сферы" и обзор изменений налогового законодательства, которые нужно учесть при формировании отчетности за 2023 год.
Напомним также, что информацию по самым острым темам ГАРАНТ выносит в специальные разделы в левой части профильной страницы бухгалтера и экономиста бюджетной сферы под чек-листами с главными задачами на текущий месяц. Сейчас одна из главных тем - годовая отчетность за 2023 год, и самые актуальные материалы по ее формированию уже собраны в соответствующем разделе.
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
__________________________________________
С 4 января - новые правила передачи в СФР сведений и документов для назначения пособий
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. N 2312
Внесены изменения в Правила получения СФР сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
С 2023 года Законом об обязательном социальном страховании на случай ВНиМ не предусмотрена выдача страхователем застрахованному лицу справки о сумме заработка за два календарных года до увольнения и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, из которого должны быть исчислены указанные пособия (справка N 182н).
Законом об индивидуальном / персонифицированном учете предусмотрено ежемесячное представление плательщиками страховых взносов персонифицированных сведений, включая сведения о заработке, в налоговые органы и передача этих данных налоговыми органами в СФР. Таким образом, с 1 января 2023 года СФР располагает сведениями о суммах заработка застрахованных лиц для исчисления размеров пособий.
В связи с этим из Правил исключены нормы о размещении страхователем в информсистеме СФР сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ.
В целях исчисления работодателем пособия по больничному за первые 3 дня временной нетрудоспособности предусмотрена норма о направлении ему страховщиком сведений о зарплате застрахованного и об иных выплатах и вознаграждениях в его пользу, необходимых для исчисления больничного.
При отсутствии у страховщика сведений, необходимых для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка, при наличии обращения застрахованного лица к страхователю (работодателю) за этим пособием страхователь передает полученные им сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия, и сведения о застрахованном лице в территориальный орган СФР по месту своей регистрации не позднее 3 рабочих дней со дня их получения.
Изменен срок направления страхователем по запросу страховщика сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком: такой срок должен указываться в запросе и не может составлять менее 3 рабочих дней со дня получения запроса работодателем (ранее: не позднее 3 рабочих дней со дня подачи застрахованным лицом заявления о назначении пособия).
Предусмотрен ряд других изменений.
Документ вступил в силу 4 января 2024 года.
|
|
Энциклопедия решений • Работаем с электронным листком нетрудоспособности • Назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
Командировка на Крайний Север: полагается ли работнику районный коэффициент и надбавка?
Определение Третьего КСОЮ от 8 ноября 2023 г. N 8Г-21761/2023
Согласно нормам ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. К среднему заработку, сохраняемому за работником в определенных законом случаях, районный коэффициент и процентная надбавка не применяются. Объясняется это прежде всего тем, что сохраняемый за работником средний заработок не является оплатой его труда (фактическим заработком). Кроме того, выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в том числе в виде коэффициентов), учитываются на этапе расчета среднего заработка.
По указанным причинам районный коэффициент и процентная надбавка не применяются к среднему заработку, выплачиваемому работнику за период нахождения в служебной командировке, даже если для выполнения служебного поручения работник направлен в местность с особыми климатическими условиями из другого региона. Однако в рассмотренном в суде случае работник был в командировке в районе Крайнего Севера (Мурманская область) на протяжении всего срока действия трудового договора.
Считая, что ему полагается зарплата с учетом районного коэффициента и процентной надбавки, работник обратился в суд, однако суд его не поддержал. Выполняемая истцом работа (на протяжении всего срока действия трудового договора) в районе Крайнего Севера содержит признаки служебной командировки, в связи с чем оснований для удовлетворения требований о взыскании с работодателя заработной платы с учетом районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера не имеется.
|
|
Подробнее о порядке применения районного коэффициента расскажет Энциклопедия решений |
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
__________________________________________
Базовая программа ОМС - 2024: основные показатели и расширение возможностей поликлиник
Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2023 г. N 2353
Как всегда, в последних числах уходящего года были определены основные показатели Базовой программы ОМС на 2024 год в рамках общей Программы госгарантий бесплатного оказания медицинской помощи на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов.
Выделим основные моменты, на которые работникам финансово-экономических служб медицинских учреждений следует обратить особое внимание:
1. Финансовые показатели базовой программы ОМС
Финансирование базовой программы ОМС в 2024 году будет увеличено в тех же пропорциях, которые были определены в ранее представленном проекте, в т.ч.:
- подушевой норматив финансирования повышается на 14%,
- норматив финансовых затрат при оплате по КСГ (стационары) - для учреждений регионального уровня - на 7,8%, для федеральных медучреждений - на 10%;
- вызов скорой специализированной медицинской помощи - на 11%;
- тарифы на проведение отдельных диагностических (лабораторных) исследований - на 8%.
Более подробную информацию об основных изменениях смотрите в нашем аналитическом материале.
2. Структура тарифа и ограничения по расходованию средств ОМС
Структура тарифа оплаты медицинской помощи по ОМС оставлена в соответствии с нормами 2023 года. Однако в Базовой программе не учтено последнее законодательное изменение, касающееся предельной стоимости приобретаемых основных средств - оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря. Напомним, с 1 января 2024 года за счет ОМС можно приобретать основные средства стоимостью до 400 тыс. руб. за единицу. Об этом мы рассказывали в новостном выпуске 29.12.2023.
На 2024 год пролонгирована возможность закупки основных средств медицинских изделий, используемых для проведения медицинских вмешательств, лабораторных и инструментальных исследований) стоимостью до 1 млн. рублей. Но есть условие: у медицинского учреждения не должно быть не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности за счет средств ОМС.
Норматив финансовых затрат на единицу объема ВМП, как и в прошлом году, не имеет ограничений на расходы по закупке основных средств.
Обратите внимание, что с 1 января 2024 года требование использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии со структурой тарифа и для достижений целей базовой программы ОМС не относится к остатку средств ОМС прошлых лет. Об этом мы также рассказывали в новостях 29.12.2023.
3. Особо контролируемые расходы за счет средств ОМС 2024 года
Расходам на оплату труда медицинских работников уделяется особое внимание. Планируемое повышение заработной платы в 2024 году установлено на уровне 9,8%. Приоритетный порядок индексации заработной платы определен для работников, оказывающих первичную медико-санитарную помощь и скорую медицинскую помощь.
В целях исключения рисков недостаточности денежных средств у учреждения для выплаты заработной платы в соответствии с уровнем, определенным дорожной картой региона, на ФФОМС, Минздрав РФ и органы власти субъектов РФ возложена обязанность контроля за расходами учреждения. Контролеры будут проводить сравнительный анализ с прошлым (2023) годом долей в структуре затрат по направлениям расходов: услуг связи, транспорта, на содержание имущества и аренду имущества, закупку программного обеспечения, коммунальных затрат и пр. В случае выявления ситуации, когда перечисленные расходы увеличиваются, а расходы на оплату труда медицинских работников уменьшаются, Минздрав РФ или соответствующий орган субъекта РФ обязаны принять меры по устранению дефицита средств на оплату труда.
4. Авансирование
Как и в два предшествующих года, для федеральных медучреждений сохранена возможность оформления заявки на авансирование более 1/12 от планового годового объема средств, но в пределах годового объема финансового обеспечения предоставления медпомощи на 2024 год и не более суммы затрат на приобретение основных средств и материальных запасов за счет средств ОМС в 2023 году.
5. Новые направления в предоставлении услуг
Базовая программа ОМС - 2024 расширяет перечень медицинских услуг, оказываемых поликлиниками:
- в части увеличения объема регулярных медицинских профилактических осмотров. Обратите внимание, что в соответствии с "майскими указами" Президента в 2024 году должен быть обеспечен охват всех граждан профилактическими медицинскими осмотрами не реже одного раза в год;
- в части разделения диспансерного наблюдения на три самостоятельных вида: онкологические больные, пациенты с сахарным диабетом и сердечно-сосудистыми заболеваниями. Следовательно, разная оплата за комплексное посещение;
- оценка репродуктивного здоровья у определенных возрастных групп при профилактическом осмотре иди диспансеризации;
- лечение больных гепатитом С в условиях дневного стационара;
- предоставление консультации медицинского психолога по вопросам, связанным с имеющимся заболеванием / состоянием, включенным в базовую программу ОМС, следующим пациентам: состоящим на диспансерном учете; ветеранам боевых действий; женщинам в период беременности, родов и в послеродовой период.
Не забывайте: новые услуги - это дополнительные доходы и расходы, которые следует предусмотреть при планировании деятельности на 2024 год.
И еще один важный момент: объемы медицинской помощи по проведению ЭКО с 2024 года распределяются между медицинскими учреждениями, выполнившими в предыдущем году не менее 100 случаев.
6. Что планировалось, но не вошло в Базовую программу ОМС 2024
Проект Программы госгарантий предусматривал установление нормативов объема и финансовых затрат медицинской помощи, оказанной в условиях дневного стационара, раздельно для первичной медико-санитарной помощи и для специализированной, в том числе ВМП (см. п. 4 новости от 09.11.2023) Однако эта норма перенесена на следующий (2025) год.
Внимание
Для тех, кто планирует досконально изучить разницу между Программой на 2024 год и Программой на 2023 год, мы подготовим в ближайшее время Сравнительный анализ этих двух документов.
Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы
_______________________________________________
10 января 2024 года
Зарплата ниже МРОТ - новое основание для внеплановой проверки трудовой инспекции
Приказ Минтруда РФ от 28 ноября 2023 г. N 836н (зарег. в Минюсте 27.12.2023)
Минтруд расширил Перечень индикаторов риска, которые учитываются при принятии решения о проведении и выборе вида внепланового контрольного мероприятия. Теперь у инспекторов ГИТ появились два новых основания для визита в организацию:
- выявление признаков выплаты заработной платы ниже МРОТ (их определят путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период);
- отсутствие кадровых изменений при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%.
Документ вступает в силу 8 января 2024 года.
Напомним, что индикаторы риска используются при принятии решения о проведении и выборе вида внепланового контрольного / надзорного мероприятия. В 2022 - 2024 гг. действует запрет на проведение трудовой инспекцией любых внеплановых контрольных мероприятий IT-работодателей, включенных в реестр аккредитованных организаций. В отношении иных работодателей в 2023 году внеплановые проверки проводятся по поручению Президента РФ, Председателя Правительства РФ, по требованию прокурора, а также при непосредственной угрозе / фактам причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, при выявлении индикаторов риска, а также в рамках контроля исполнения предписания по устранению ранее выявленных по таким проверкам нарушений. Кроме того, проверка может проводиться по решению руководителя Роструда или территориальных органов в случае поступления от работников массовых обращений (более 10 % среднесписочной численности или более 10 человек) о невыплате зарплаты свыше одного месяца при условии согласования с прокуратурой.
|
|
Минимальный размер оплаты труда в 2024 году - 19 242 рубля в месяц! |
|
|
Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом
___________________________________________
В 2024 году ЛБО на зарплату для федеральных органов и "казенок" рассчитывают по-новому
Только для казенных учреждений и органов власти!
Постановления Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. N 2369 и от 28 декабря 2023 г. N 2363
Правительство определило особенности реализации Закона о федеральном бюджете на 2024 - 2026 гг. В числе прочего предусмотрены нюансы использования лимитов бюджетных обязательств на оплату труда федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы.
Так, утвержден следующий подход:
- ЛБО на зарплату не утвердят, если общий объем лимитов не превысит определенного показателя. В основе его расчета - фактическая численность работников и 25 % вакантных должностей от предельной численности работников органа;
- если в следующем квартале фактическая численность работников госоргана увеличится, он вправе в срок до 5 числа месяца, следующего за кварталом уведомить об этом Минфин, и ведомство пересчитает объем ЛБО в соответствии с указанной численностью;
- если количество вакансий превысило 25 % установленной предельной численности работников, федеральный ГРБС в тот же срок - до 5 числа месяца, следующего за кварталом (а за IV квартал - не позднее 15 декабря) должен проинформировать об этом Минфин и инициировать направление средств, выделенных на оплату труда должностей, ставших вакантными, в резервный фонд Правительства РФ.
Напомним, что в соответствии с положениями Бюджетного кодекса в отношении казенных учреждений и органов госвласти установлены единые особенности их правового положения, в том числе единый порядок финансового обеспечения их деятельности - на основании бюджетной сметы. В этой связи ограничение по использованию экономии бюджетных ассигнований на оплату труда, возникающей в связи с наличием высокой доли вакантных должностей, Постановление распространяется на учреждения, созданные по типу казенных.
Кстати, для федеральных "казенок" также установлен запрет на осуществление выплат стимулирующего характера работникам за счет экономии средств, возникшей в связи с наличием вакансий свыше 15 % численности учреждения.
Одновременно с этим скорректированы нормы Положения N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. В частности, с 1 января 2024 года запрет на использование экономии средств, возникшей в связи с наличием числа вакантных должностей, превышающих 15 % предельной численности федерального органа, на осуществление выплат стимулирующего характера госслужащим и иным работникам, не распространяется на территориальные органы, представительства РФ и представительства федеральных органов власти за рубежом.
Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы
_______________________________________________
С 1 января увеличен размер выплат за ущерб жизни и здоровью военных и силовиков
Постановление Правительства РФ от 25 декабря 2023 г. N 2293
На 4,5 % проиндексированы отдельные выплаты военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, добровольцам и уволенным со службы силовикам. Речь идет о следующих выплатах:
- страховые суммы, выплачиваемые по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, служащих органов внутренних дел, противопожарной службы, системы УИС, Росгвардии, сотрудников органов принудительного исполнения;
- единовременные пособия, установленные Законом о полиции;
- единовременные пособия и ежемесячная денежная компенсация, предусмотренные Законом о денежном довольствии военнослужащих и выплатах в связи с увольнением, гибелью или смертью;
- единовременные пособия, выплачиваемые по Закону о социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти;
- страховые суммы - компенсации участникам добровольческих формирований, установленные Указом Президента РФ N 582.
Постановление вступило в силу 1 января 2024 года.
|
|
Тема: Кадры и расчеты с персоналом
_______________________________________________
9 января 2024 года
Уточнено, кто должен сдавать статотчет об использовании интеллектуальной собственности
Приказ Росстата от 27 ноября 2023 г. N 607
Летом 2023 года Росстат обновил форму статистического наблюдения N 4-НТ (перечень) "Сведения об использовании интеллектуальной собственности". Такой отчет по итогам года собирает Федеральная служба по интеллектуальной собственности (Роспатент). Одновременно с шаблоном отчета изменился и срок его представления - его перенесли с 20 января на 15 февраля. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться до 15 февраля 2024 года.
Кто должен предоставлять форму N 4-НТ (перечень)?
Изначально это были организации, использующие объекты интеллектуальной собственности. Теперь Росстат уточнил круг респондентов - отчет обязаны представить:
1. Обладатели исключительного права на:
- изобретение;
- полезную модель;
- промышленный образец;
- селекционное достижение;
- программу для ЭВМ;
- базу данных;
- топологию интегральной микросхемы и / или секреты производства (ноу-хау).
2. Организации, заключившие договор о распоряжении исключительным правом на указанные объекты, в качестве принимающей стороны.
|
|
Права на НМА: исключительное, неисключительное, авторское... Как не запутаться? |
Тема: Бухгалтерская и иная отчетность
_______________________________________________
План ФХД медучреждения на 2024 год: новые направления целевых субсидий
Приказ Минздрава от 30 ноября 2023 г. N 642н (зарег. в Минюсте 26.12.2023)
В августе 2023 года в рамках новостной ленты бюджетной сферы стартовала еженедельная рубрика "Копилка экспертных советов", ориентированная на специалистов финансово-экономического блока медицинских организаций. За это время вышло 19 выпусков! В основе каждого из них - консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по самым проблемным вопросам, что задавали ваши коллеги.
С января нового года рубрика расширяется - под тегом "Копилка экспертных советов для медорганизации" помимо консультаций вы найдете также советы, рекомендации, подсказки и "напоминалки" по вопросам формирования плана ФХД, особенностям планирования в медучреждении, расчету отдельных показателей, применению отраслевой "нормативки" для экономиста в сфере здравоохранения.
Сегодня эксперты расскажут о появившейся возможности получить от учредителя дополнительные средства на погашение кредиторской задолженности.
Просроченная кредиторская задолженность медицинских учреждений с 2023 года стала объектом пристального внимания со стороны как финансового ведомства, так и Минздрава России. Аналогичную позицию заняли и регионы.
Например, при предоставлении права медучреждению на дополнительное отвлечение денежных средств ОМС в обязательном порядке анализируется на наличие / отсутствие кредиторской задолженности. Такое требование предусмотрено Программой госгарантий в целях разрешенной закупки медицинского оборудования стоимостью до 1 млн рублей, а с 2024 года и новой нормой Закона N 326-ФЗ, устанавливающей правила использовании остатка средств прошлых лет, полученных за оказание медицинской помощи по программе ОМС (см. новость от 29.12.2023).
С 2024 года Минздрав России расширяет перечень выделяемых целевых субсидий для федеральных подведомственных бюджетных и автономных учреждений. В частности, учреждения смогут получить субсидию для погашения задолженности по денежным обязательствам, судебным актам, вступившим в законную силу, исполнительным документам. Результат предоставления такой целевой субсидии - погашение заявленного объема финансовых обязательств. Размер целевой субсидии будет определяться на основании:
- документов, подтверждающих наличие задолженности по денежным обязательствам учреждения;
- судебных актов и исполнительных документов.
Надо заметить, что некоторые субъекты РФ, например, Липецкая и Магаданская области, уже не первый год используют такой вид субсидии. Так что в новом году не поленитесь уточнить - возможно, такая субсидия уже предусмотрена или планируется к введению в вашем регионе. Ведь для любого учреждения будет совершенно не лишним:
- привлечь дополнительные средства на финансирование;
- перераспределить расходы по источникам финансирования и высвободить средства для требуемого повышения оплаты труда.
Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку
_______________________________________________
2 января 2024 года
Клиентоориентированный подход: надзорные органы меняют модель поведения
Распоряжение Правительства РФ от 21 декабря 2023 г. N3745-р
Правительство утвердило Концепцию совершенствования контрольной / надзорной деятельности (КНД) на ближайшие два года, а также план-график ее реализации. Сразу уточним: речь идет о проверках в соответствии с Законом N 248-ФЗ о государственном / муниципальном контроле, который не регулирует осуществление внешнего и внутреннего государственного / муниципального финансового контроля.
Очень важным Правительство полагает "разворот" модели поведения надзорных органов - от упреждающе-карательной к клиентоориентированной (клиент здесь - объект контроля). Речь при этом идет не об ослаблении контроля, а о расширении "образовательной" компоненты - нужно рассказывать хозяйствующим субъектам об обязательных требованиях понятным языком.
Для бюджетной сферы введут особый механизм освобождения от административной ответственности за нарушение обязательных требований. Выглядит это так: после выдачи предписания об устранении нарушений учреждение, учредитель и надзорный орган составят "дорожную карту" по устранению нарушений и специальное соглашение; после предписание отменяется, учреждение начинает исполнять эту "дорожную карту" (контролирует которую учредитель, а не надзорный орган), а исполнение "дорожной карты" будет являться обстоятельством, исключающим привлечение к административной ответственности.
|
|
Тема: Контроль и аудит
_______________________________________________
Оборудование сотовой связи на крыше учреждения: как учитывать доходы
Пришло время нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "Как отразить в учете медучреждения доходы от предоставления в пользование за плату части крыши здания для размещения базовой станции сотовой связи?".
Действительно, достаточно часто многоэтажные здания медицинских организаций, точнее, их конструктивные элементы - крыши используются операторами сотовой связи для размещения оборудования. Учреждение в этом случае получает доход от предоставления площади в пользование.
В бухгалтерском учете такие поступления отражаются в составе доходов от собственности в зависимости квалификации договора:
- по КОСГУ 121"Доходы от операционной аренды" - если правовая суть договора определена как договор аренды;
- по КОСГУ 129 "Иные доходы от собственности" КОСГУ - если передача имущества осуществляется по договору, тип которого не поименован в ГК РФ.
Детальное обоснование экспертной позиции, юридически важные моменты заключения договоров, а также корреспонденции счетов для отражения в учете доходов в зависимости от типа договора, - в развернутом ответе наших экспертов.
|
|
Сдаете часть крыши в аренду под вышку сотовой связи? А про забалансовый счет 25 не забыли? Обзор судебной практики |
Тема: Медицина. Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Бюджетная классификация
_______________________________________________
Введены новые увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2024 год
Только для казенных учреждений и органов власти!
Информация Минфина России от 25 декабря 2023 г.
При очередном обновлении Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ, начиная с бюджетов на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов, пополнилась новыми увязками.
|
Наименование вида расходов |
Подраздел |
КВР |
|
Субсидии (гранты в форме субсидий), подлежащие казначейскому сопровождению |
||
|
Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели |
||
|
Субсидии бюджетным учреждениям на осуществление капитальных вложений в объекты капстроительства государственной / муниципальной собственности |
||
|
Субсидии автономным учреждениям на финобеспечение государственного / муниципального задания в рамках исполнения социального заказа на оказание услуг |
||
|
Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам, за исключением бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства |
|
|
Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре "КВР и КОСГУ - 2024. Важные изменения" |
Тема: Бюджетная классификация
_______________________________________________
Открыть документ в системе ГАРАНТ