Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за январь - август 2024 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Как часто нужно выдавать расчетные листки работникам?

Письмо Роструда от 3 июля 2024 г. N ПГ/12276-6-1

При выплате заработной платы работодатель в силу положений ТК РФ обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Буквально из норм ТК РФ следует, что расчетный листок должен выдаваться работнику при каждой выплате заработной платы, то есть как за первую, так и за вторую половину месяца. Вместе с тем при выплате так называемого аванса полный расчет всех сумм, причитающихся за этот период, не осуществляется. Удержания производятся по итогам всех начислений за месяц. Соответственно, вся необходимая для заполнения расчетного листка информация становится известна только в последний день месяца. В связи с этим расчетный листок достаточно выдавать один раз в месяц при выплате второй части заработной платы, что в очередной раз подтвердил Роструд. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Роструда от 19.10.2021 N ПГ/30623-6-1, от 17.09.2021 N ПГ/26944-6-1 и от 24.12.2007 N 5277-6-1.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

___________________________________________

Казначейство напоминает федеральным ГРБС о контрольных сроках бюджетного календаря

В соответствии с положениями п. 26 ^3-1 Постановления Правительства РФ N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета бюджетные ассигнования на предоставление субсидий государственным учреждениям и иным юридическим лицам направляются на увеличение бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ в случае отсутствия по состоянию на 1 сентября текущего финансового года заключенных соглашений о предоставлении указанных субсидий.

В связи с этим федеральным ГРБС необходимо не позднее 1 сентября заключить договоры / соглашения о предоставлении субсидий государственным учреждениям, юридическим лицам, не являющимися государственными учреждениями, субсидий индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.

Об этом Федеральное казначейство напомнило в своем телеграм-канале.

Территориальные органы Федерального казначейства: 

1)  2 сентября приостановят операции:

- на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета (лицевых счетах для учета операций по переданным полномочиям ПБС), открытых главным распорядителям средств федерального бюджета по учёту бюджетных обязательств;

- на лицевых счетах ГРБС по доведению / отзыву лимитов бюджетных обязательств;

2) до 6 сентября (включительно) принимают от получателей бюджетных средств информацию о суммах, не подлежащих отзыву;

3) 10 сентября отзовут свободные остатки ЛБО на предоставление субсидий.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Подготовлен новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

Проект приказа Минфина России (подготовлен 27.08.2024)

Минфин опубликовал на портале проектов НПА проект нового Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением УКЭП (ID 01/02/08-24/00150213). Он разработан взамен действующего приказа Минфина России от 05.02.2021 N 14н в целях внедрения универсального сообщения, которое объединит в себе функции извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме для предоставления возможности дополнительной автоматизации процесса обработки информации, указываемой налогоплательщиками в технологических документах за счет использования соответствующего классификатора, предусмотренного в формате универсального сообщения.

Предполагается, что новый порядок будет применяться с 1 апреля 2025 года.

Тема: Бухгалтерские документы

____________________________________________

Когда выплачивать первую зарплату работнику?

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июль - август 2024 г.)

Трудовая инспекция рассмотрела следующую ситуацию. В организации установлены сроки выплаты зарплаты: 25-го числа текущего месяца - аванс, 10-го числа следующего месяца - остальная часть зарплаты. Нового сотрудника приняли на работу 16 июля. Должен ли работодатель выплатить ему аванс 25 июля?

Нет, не должен. Согласно положениям ТК РФ зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд России неоднократно отмечал, что с учетом этой нормы заработная плата должна выплачиваться в следующие сроки:

- за первую половину месяца - с 16 по 30 (31) число текущего месяца (в феврале, соответственно, - с 16 по 28 (29) число);

- за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации работодатель должен выплатить работнику первую зарплату только 10 августа - за период работы с 16 по 31 июля. Аванс работнику в данном случае не положен - будучи трудоустроенным 16 июля, в период с 1 по 15 июля он не работал.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Росстат обновил отчетную форму для концертных организаций

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 9 августа 2024 г. N 354

Речь идет о статистическом отчете N 12-НК (годовая) "Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива". По обновленной форме предстоит отчитываться по итогам 2024 года. Аналогичный шаблон, применявшийся ранее, утратил силу.

По данной форме отчитываются государственные и муниципальные учреждения, независимо от ведомственной принадлежности, имеющие в своем составе обособленные подразделения и / или концертные коллективы, осуществляющие профессиональную концертную деятельность.

Срок представления отчетной формы не изменился - 1 февраля года после отчетного периода.

Для организаций, временно не осуществлявших деятельность по каким-либо причинам (ремонт здания и прочие причины) в течение некоторой части отчетного периода, определены особенности заполнения отчетной формы.

Тема: Культура, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Нормативы для определения объема субвенций: что изменится в 2025 году?

Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 181-ФЗ

Уточнены требования к содержанию федеральных законов и законов субъектов РФ, в соответствии с которыми органы местного самоуправления наделяются отдельными государственными полномочиями Российской Федерации. Поправки вступают в силу с 01.01.2025 и касаются порядка определения объема финансового обеспечения осуществления переданных полномочий.

Согласно прежней редакции п. 3 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ федеральные законы и законы субъектов РФ в числе прочего должны содержать способ (методику) расчета нормативов для определения общего объема субвенций, предоставляемых местным бюджетам из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ для осуществления соответствующих полномочий, включая федеральные или региональные государственные минимальные социальные стандарты. Обновленная редакция п. 3 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ теперь в явном виде обязывает учитывать при определении объема субвенций не только затраты на осуществление переданных полномочий, но и затраты на организацию их осуществления.

По мнению законодателей и прежняя формулировка предполагала, что при определении общего объема указанных субвенций и их распределении между муниципальными образованиями должны учитываться расходы местных бюджетов на содержание органов местного самоуправления, возникающие у них в связи с осуществлением переданных им государственных полномочий. Однако необходимость прямого указания в Законе на то, что источником финансового обеспечения соответствующих затрат также должны быть средства субвенций, продиктована правоприменительной практикой.

Напомним, что Конституцией РФ и положениями п. 4 ч. 6 ст. 19 Закона N 131-ФЗ прямо предусмотрена возможность передачи не только финансовых средств, но и материальных ресурсов, необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий. В настоящее время для органов местного самоуправления предусмотрена ответственность за осуществление переданных полномочий нет только в пределах выделенных муниципальным образованиям на эти цели финансовых средств, но и материальных ресурсов. Однако согласно внесенным в ст. 20 Закона N 131-ФЗ поправкам ответственность за осуществление переданных полномочий органы местного самоуправления будут нести исключительно в пределах предоставленных им субвенций.

О других июльских изменениях, внесенных в Закон N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления, - в нашем обзоре.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Доплаты, надбавки, стимулирующие выплаты: расходы могут признать нецелевыми

Расходы на выплату заработной платы всегда находятся под пристальным вниманием ревизоров. Мы уже рассказывали о том, что поводом для признания расходов нецелевыми может послужить завышение окладов. Особый интерес при этом представляет обоснованность доплат и премий руководящим сотрудникам. Однако правомерность назначения и осуществления различного рода доплат и другим категориям персонала зачастую представляется контролирующим органам сомнительной. А поводом для этого может послужить расширение перечня оснований для тех или иных выплат локальными актами учреждения.

Так например, поводом для претензий может послужить назначение премиальных / стимулирующих выплат, не предусмотренных положением об оплате труда учреждения (постановление Буденновского городского суда Ставропольского края от 11.06.2024 по делу N 5-396/2024). Но даже наличие в локальном акте учреждения оснований для назначения соответствующих выплат далеко не всегда исключает претензии по поводу нецелевого использования средств. Дело в том, что расходы можно признать правомерными только при наличии четко определенных показателей и критериев оценки эффективности / результативности, о которых руководитель должен помнить, принимая решения о премировании конкретных работников (решения Увельского районного суда Челябинской области от 01.08.2024 по делу N 12-24/2024 и от 31.07.2024 по делу N 12-25/2024).

Критерии для оценки эффективности деятельности работников подведомственных учреждений могут быть определены учредителем. Однако положения такого НПА не определяют основания для назначения тех или иных выплат: применять конкретные показатели необходимо только при установлении тех надбавок и доплат, которые прямо предусмотрены положением об оплате труда. Но и это еще не все - локальные акты учреждения не должны вступать в противоречие с НПА, утвержденными учредителем. Так, например, учредитель может предусмотреть исчерпывающий перечень доплат и стимулирующих надбавок, оставив за собой право устанавливать иные основания в отношении отдельных категорий работников подведомственных учреждений. НПА, определяющий перечень возможных доплат, имеет большую юридическую силу по сравнению с НПА, устанавливающим критерии для оценки эффективности деятельности работников. Это означает, что наличие "подходящего" критерия не позволяет учреждению устанавливать на его основании доплаты, если соответствующее решение относится к исключительным полномочиям органа-учредителя (решение Краснодарского краевого суда от 27.03.2024 по делу N 21-442/2024).

В качестве нецелевых расходы могут быть признаны при установлении доплат, не предусмотренных в нормативных актах, утвержденных органом-учредителем (постановление Балашихинского городского суда Московской области от 24.06.2024 по делу N 5-550/2024, постановление Железнодорожного городского суда Московской области от 19.10.2023 по делу N 5-290/2023). И даже в том случае, если НПА, утвержденный на уровне публично-правового образования, именуется "Примерным положением", локальные акты учреждения не должны вступать с ним в противоречие (решение Заднепровского районного суда г. Смоленска Смоленской области от 20.03.2024 по делу N 12-31/2024).

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Можно ли ознакомить работника с копией должностной инструкции, а не с оригиналом?

Письмо Минтруда РФ от 3 июня 2024 г. N 14-6/ООГ-3389

На этот вопрос Минтруд ответил следующим образом.

В соответствии с частью третьей статьи 68 ТК РФ при приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под подпись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором. При этом ТК РФ не детализирует порядок указанного ознакомления.

В соответствии с положениями статьи 57 ТК РФ обязательным для включения в трудовой договор является условие о трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы). Однако ТК РФ не требует обязательного оформления должностной инструкции работника, не закрепляет ее понятие, порядок составления и содержание.

Работодатель может установить порядок оформления и применения должностной инструкции самостоятельно (в локальном нормативном акте).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

___________________________________________

Как в 2025 году плательщики УСН будут применять НДС по операциям, освобожденным от налога?

^{Только для автономных учреждений}

Письмо Минфина России от 23 июля 2024 г. N 03-07-11/68747

Месяц назад мы писали об изменениях в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 января 2025 года и затронут упрощенную систему налогообложения. Напомним, что некоторым плательщикам УСН придется уплачивать НДС. При этом освобождение или обязанность уплаты НДС и ставка этого налога будет зависеть от суммы дохода.

Вместе с тем нововведения не изменяют правила применения НДС в отношении операций, не подлежащих налогообложению / освобождаемых от налогообложения НДС. Следовательно, даже в случае утраты права на освобождение от НДС в связи с превышением установленного ограничения суммы дохода 60 млн рублей автономные учреждения - налогоплательщики УСН при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, НДС начислять не будут.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

10 новшеств, вступающих в силу 1 сентября: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы

По действующему правилу, любые новые обязательные требования, связанные с экономической деятельностью, и соблюдение которых проверяется в рамках госконтроля, должны вступать в силу либо с 1 марта, либо с 1 сентября. Таким образом, именно к этим датам приурочено начало действия наиболее значимых нормативных актов.

На подходе несколько нововведений, так или иначе затрагивающих работу учреждений. И, конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.

Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с 1 сентября 2024 года.

1. Сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому

Благодаря поправкам в ТК РФ, кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере), введено еще одно: сверхурочная работа должна оплачиваться с начислением компенсационных и стимулирующих выплат. Такие выплаты являются частью заработной платы работников. При этом у работника сохраняется право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха (см. также письмо Минтруда России от 20.08.2024 N 14-1/ООГ-4992).

Важно! Новые положения не являются основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу поправок и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере

2. Работодатели обязаны сдавать новые отчеты в службу занятости

Закон о занятости населения обязывает работодателей информировать государственную службу занятости о кадровых решениях и иных фактах / событиях, влияющих на рынок труда. В частности, уведомить биржу труда потребуется о сокращении численности или штата работников, о вакантных должностях, о переводе сотрудников на "удаленку", о выполнении квоты для приема на работу инвалидов. Минтруд России утвердил целый пакет форм представления данных сведений. С 1 сентября текущего года все работодатели обязаны размещать указанные формы на Единой цифровой платформе "Работа в России". Сроки представления информации разные, но в большинстве своем достаточно сжатые - это можно увидеть в специальной таблице.

3. Представитель организации не сможет подписать электронные документы без МЧД

31 августа истекает переходный период, в течение которого при подписании электронных документов допускалось использование представителем организации, не являющимся ее руководителем, УКЭП юридического лица без представления машиночитаемой доверенности (МЧД) в электронной форме. Речь идет о выданных до 31 августа прошлого года коммерческими удостоверяющими центрами УКЭП, в сертификатах которых представители по доверенности указывались в качестве владельца подписи, наряду с самим юридическим лицом.

На сайте ЕИС также напомнили, что с 1 сентября 2024 года подписание электронных документов в ГИС ЕИС ЗАКУПКИ и на электронной площадке представителем организации (за исключением руководителя) допускается исключительно на основании машиночитаемой доверенности.

4. Вводится новый порядок выполнения квоты для приема на работу инвалидов

Кабмин упразднил действовавшие с 2022 года Правила N 366 и утвердил новый порядок выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов. По новым правилам расчет квоты будет производиться не ежегодно, а ежеквартально, до 10 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Кроме того, новым Постановлением N 709:

- определено, при наличии каких документов обеспечивается выполнение работодателем квоты для приема на работу инвалидов;

- предусмотрен порядок заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и форма соглашения с иной организацией о трудоустройстве инвалидов, если работодатель не создает рабочие места у себя;

- зафиксирован перечень случаев, когда работодатель освобождается от выполнения установленной квоты для приема на работу инвалидов.

5. В Трудовом кодексе закрепили минимальную продолжительность отпуска для работающих инвалидов

Еще одно важное изменение в законодательстве, касающееся трудоустроенных инвалидов. В ТК РФ внесены поправки, которые устанавливают минимальную продолжительность основного очередного отпуска для работающих инвалидов - не менее 30 календарных дней. Ранее вопрос продолжительности отпусков этой категории работников регулировали нормы Закона о социальной защите инвалидов.

6. Особые условия выплаты "отпускной" компенсации мобилизованным северянам

В продолжение отпускной тематики - принятое Правительством РФ постановление N 200, направленное на сохранение трудовых прав и гарантий работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проходящих военную службу по мобилизации или контракту, с которыми приостановлен трудовой договор.

Данные работники смогут реализовать это право на компенсацию расходов из расчета один раз в два года за период приостановления трудового договора после возобновления действия трудового договора. Использовать накопленную льготу такие граждане смогут один раз в год. Предусмотрены и другие условия.

7. В сфере образования - новая продолжительность отпусков

И еще об отпусках...

В связи с утверждением новой номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций Правительство РФ заново определило продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогов, а также руководителей образовательных организаций, структурных подразделений учреждений и их заместителей.

Так, например, с 1 сентября текущего года советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы со 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года.

8. Советники директора по воспитанию станут получать ежемесячную доплату

Еще одна хорошая новость для тех, кто занимает должность советника директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями. С началом учебного года 2024/2025 советники директора в школах и колледжах станут получать ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета.

Размер соответствующих МБТ регионам будет рассчитываться исходя из суммы вознаграждения с учетом страховых взносов, районных коэффициентов и процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах / местностях с особыми климатическими условиями, в том числе включая выплату части отпускных, начисленной с суммы выплаченного вознаграждения, учтенного в расчете среднего заработка. Минфин России уже утвердил соответствующие КБК для перечисления средств субъектам РФ на софинансирование указанных расходных обязательств.

9. Нужно обновить аптечку для оказания первой помощи пострадавшим работникам

Минздрав России подготовил новые требования к комплектации аптечки для оказания первой помощи пострадавшим работникам с применением медицинских изделий. Они вступают в силу 1 сентября текущего года и будут действовать в течение шести лет. Принципиальных изменений в перечне входящих в аптечку медизделий нет, но изменилось количество некоторых из них.

Ранее произведенные или укомплектованные аптечки применяются в течение срока их годности, но не позднее 1 сентября 2027 г.

10. Вводятся электронные перевозочные документы на внутреннем водном транспорте

Правительство РФ установило Правила обмена электронными перевозочными документами между перевозчиком на внутреннем водном транспорте и отправителем. К таким документам относятся договор перевозки грузов, транспортные накладные, дорожные ведомости, квитанции о приеме груза для перевозки. Прописаны правила направления указанных документов и содержащихся в них сведений в ГИС. ФНС утвердила формы и форматы указанных электронных документов. Начало применения форм и Правил обмена ими - 1 сентября 2024 года.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Выбор типа муниципального учреждения и определение видов его деятельности: новый видеоурок

В новостной ленте мы уже затрагивали один из ключевых вопросов деятельности государственных / муниципальных учреждений, а именно - взаимосвязь целей создания учреждения и типа создаваемого учреждения. Рассказывали также о том, как важен правильный выбор способа финобеспечения расходов, осуществляемых за счет средств бюджета. Но, судя по количеству вопросов, поступающих в службу Правового консалтинга ГАРАНТ, тема выбора типа учреждения, а также принципиальной возможности создания учреждения в целях осуществления того или иного вида деятельности, не теряет своей актуальности.

Поэтому считаем важным вернуться к этой теме вновь - теперь в формате видео. В новом видеоуроке "Выбор типа муниципального учреждения и определение видов его деятельности" вас ждут подробные разъяснения с акцентами на нормах законодательства, а также практические рекомендации, в основу которых легли интересные примеры из судебной практики.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Минфин решил отменить Инструкции по отчетности N 33н и 191н

Проект приказа Минфина России "О признании утратившим силу приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н..." (подготовлен 16 августа 2024 г.)

Проект приказа Минфина России "О признании утратившим силу приказа Минфина России от 25.03.2011 N 33н..." (подготовлен 16 августа 2024 г.)

Проект приказа Минфина России "О признании утратившим силу приказа Минфина России от 28.12.2010 N 191н..." (подготовлен 19 августа 2024 г.)

К 2026 году планируется завершить трансформацию Инструкций по учету и отчетности в новые федеральные стандарты бухучета. Работа, что называется, кипит - уже представлены проекты стандартов взамен всех Инструкций по учету и отчетности.

С началом применения новых стандартов все Инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проекты приказов, по которым с 1 января 2026 года утратит силу Инструкция N 157н (см. новость от 11 июля), Инструкции N 174н и 183н (см. новость от 9 августа), а также проект, упраздняющий Инструкцию N 162н.

Дошла очередь и до Инструкций по отчетности N 33н и 191н - оба документа также утратят силу с 2026 года. Проекты соответствующих федеральных стандартов "Порядок составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" и Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы" размещены на официальном сайте Минфина России (см. также новости от 16 мая и 10 июля).

До конца 2024 года ведомство планирует завершить работу над новыми стандартами.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

По какому КОСГУ оплачивать закупку искусственного питания?

В очередном выпуске "Копилки экспертных советов для медорганизации" - новая консультация от экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Эксперты помогут бухгалтеру и экономисту найти ответ на вопрос "По какому КОСГУ следует осуществлять оплату искусственного - парентерального и энтерального - питания, в т.ч. сухих молочных смесей для новорожденных?".

В целях обеспечения полноценным питанием больных, пострадавших или новорожденных, находящихся на лечении в стационаре, может применяться нутритивная поддержка, т.е. клиническое, искусственное лечебное питание.

Нутритивная поддержка включает в себя парентеральное питание (ПП), энтеральное питание (ЭП) или их комбинацию.

Разъяснения Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210 по применению КОСГУ позволяют сделать вывод, что питательные смеси:

- для парентерального питания следует относить на подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ;

- для энтерального питания - на подстатью 342 "Увеличение стоимости продуктов питания" КОСГУ.

Однако на практике в отношении энтерального питания оказывается не все так просто.

Во-первых, Инструкция по организации энтерального питания в лечебно-профилактических учреждениях, утв. приказом Минздрава России от 05.08.2003 N 330, со ссылкой на действовавшую в прошлом экономическую классификацию расходов относит питательные смеси к разделу "Медикаменты и перевязочные материалы". Если провести аналогию с действующим КОСГУ, то энтеральное питание нужно учитывать по подстатье 341.

На это можно возразить, что в настоящее время указанный раздел "Медикаменты и перевязочные материалы", как для целей бухгалтерского учета (счет 105 Х1), так и для группировки расходов (КОСГУ 341) переименован в "Лекарственные препараты и материалы, применяемых в медицинских целях" и предназначен для учета лекарственных препаратов, медицинских изделий, а также крови и ее компонентов, используемых в медицинских целях (см. подп. 1 п. 118 Инструкции N 157н, подп. 11.4.1 Порядка N 209н).

Во-вторых, анализ закупаемых питательных смесей в рамках государственного заказа, информация о котором размещается на официальном сайте https://zakupki.gov.ru/, позволяет установить, что некоторые закупки, например, сухих молочных смесей для новорожденных, имеющих свидетельство о государственной регистрации как продукт детского питания для детей раннего возраста, проводятся с указанием кода по ОКПД 2 21.20.23.193 "Средства питания" класса 21 "Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях").

Напомним, что классификация ОКПД 2 используется в бухгалтерском учете, в частности, для аналитики: определения элемента статьи 340 КОСГУ и отнесения матзапасов на тот или иной счет аналитического учета счета 105 00.

Поэтому в рассматриваемом случае для сопоставимости показателей Плана-графика закупок, Плана ФХД, условий контракта и расходования денежных средств с соблюдением требований КОСГУ закупку энтерального питания (например, сухой молочной смеси) допустимо отражать по подстатье 341 КОСГУ.

Рассмотренный вариант возможного отнесения расходов на приобретение энтерального питания на подстатью 341 КОСГУ и организация учета этого питания на счете 105 Х1 является исключением из общего правила, определенного Порядком N 209н, Инструкцией N 157 и письмом Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210. Поэтому учреждениям здравоохранения, закупающим энтеральное питание, рекомендуем уточнить позицию своего регионального Минздрава по данному вопросу, в частности по закупке сухих молочных смесей для новорожденных.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 1 сентября заверить документы УКЭП без машиночитаемой доверенности не получится

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 457-ФЗ

31 августа заканчивается срок действия переходных правил, которые допускали использование представителем организации, не являющимся ее руководителем, УКЭП юридического лица без представления машиночитаемой доверенности (МЧД) в электронной форме. Речь идет о выданных до 31 августа прошлого года коммерческими удостоверяющими центрами УКЭП, в сертификатах которых представители по доверенности указывались в качестве владельца подписи, наряду с самим юридическим лицом.

Таким образом, начиная с 1 сентября порядок подтверждения полномочий представителя должен соответствовать общим требованиям Закона об электронной подписи. Они предполагают, что при подписании электронного документа от имени организации представитель использует УКЭП, выданную на его имя, а его полномочия удостоверяются машиночитаемой доверенностью, подписанной УКЭП представляемого лица.

Требования к форме МЧД определяются операторами государственных и муниципальных информационных систем, в которых используются подписанные УКЭП документы. При отсутствии специальных требований применяется форма доверенности, формируемая Минцифры России на портале Госуслуг.

Напомним, что для удобства работы с МЧД ФНС России создала специализированный портал, на котором можно создать доверенность в едином формате для обмена как с государственными органами, так и между хозяйствующими субъектами. Также на портале можно проверить доверенность, созданную в сторонних сервисах.

Тема: Бухгалтерские документы, Правовые вопросы

____________________________________________

Туристический налог: что ждет бюджетную сферу с 2025 года

С 1 января 2025 года на смену курортному сбору придет туристический налог. Уплачивать его станут учреждения, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения - гостиницах, санаториях и др.

Это местный налог - необходимость его введения и размеры ставок определяют муниципалитеты, а новые нормы БК РФ предусматривают зачисление туристического налога в местные бюджеты в размере 100%. Благодаря этому муниципалитеты получат дополнительный источник финансирования для своего развития.

Ну а бухгалтер учреждения, чьи средства размещения находятся в "туристическом" городе или поселке, получит дополнительный объем работы и массу вопросов...

Как рассчитывать туристический налог?

С какой периодичностью его уплачивать?

Входит ли туристический налог в ЕНП?

Как и когда отчитываться в налоговую?

Ответы на самые волнующие вопросы по новому налогу - в специальном материале Энциклопедии решений.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Можно ли уволить педагога за ненормативную лексику в статусе "WhatsApp"?

Решение Ямальского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 22 апреля 2024 г. по делу N 2-116/2024

Воспитателя школы-интерната уволили на основании п. 8 части первой ст. 81 ТК РФ (совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, несовместимого с продолжением данной работы). Директор школы считал увольнение обоснованным, так как педагог нарушила свои должностные обязанности и кодекс профессиональной этики, разместив в мессенджере "WhatsApp" статус с нецензурной лексикой. Статус могли прочитать её воспитанники, имеющие её номер телефона.

Воспитатель, посчитав, что при увольнении не учитывалась тяжесть проступка, обстоятельства его совершения, предшествующее отношение к труду, обратилась в суд с требованием восстановить ее на работе.

Судьи встали на ее сторону и пояснили, что при увольнении по данному основанию необходимо сделать вывод о несовместимости аморального проступка с продолжением воспитательной работы. Такой вывод может быть сделан работодателем в следующих случаях:

1) совершенный работником аморальный проступок оказал пагубное воздействие на воспитываемого;

2) совершенный работником аморальный проступок дает основания предполагать, что работник в будущем может совершить аналогичный или другой проступок, который окажет пагубное воздействие на воспитываемого.

В обоих случаях увольнение является способом исключения отрицательного влияния на воспитываемого в будущем, а также методом демонстрации воспитываемому и другим лицам неизбежности наказания за аморальное поведение.

Работодатель не представил доказательства причинения физического или психического вреда кому-либо из воспитанников. В объяснительной работница указала, что она по глупости и в плохом настроении разместила нецензурную лексику в статусе "WhatsApp", в котором у неё ограниченный доступ ("конфиденциальность статуса"). Кто-то из лиц, имеющих ограниченный доступ к ее статусу в мессенджере, решил распространить информацию. Данные обстоятельства, по мнению суда, не были учтены работодателем, оценка пояснениям работницы не дана.

Также судом установлены нарушения порядка увольнения, которые выразились в следующем:

- основанием для увольнения послужил акт служебного расследования, который отказались подписать все члены созданной комиссии;

- воспитатель не ознакомлена с приказом об итогах служебного расследования;

- приказ об увольнении содержит ссылку на несуществующую норму ТК РФ ("пункт 8 части 5 статьи 81 ТК РФ").

Тема: Образование, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

За неверный выбор детализации КОСГУ 340 - штраф: 5 показательных судебных решений

Пять лет назад Минфин России четко сформулировал подход к определению конкретной подстатьи КОСГУ для отражения поступления материальных запасов. Мы многократно говорили об этом и напомним еще раз: первый и главный критерий здесь - отнесение материальных запасов на соответствующие подстатьи статьи 340 КОСГУ осуществляется по целевому / функциональному назначению объектов. Иными словами, для правильного выбора подстатьи КОСГУ принципиальное значение имеет не то, ЧТО именно приобретает учреждение, а ДЛЯ ЧЕГО это будет использоваться. И в зависимости от конкретных обстоятельств, обусловливающих такие расходы, одни и те же материальные запасы могут быть отнесены на разные подстатьи статьи 340 КОСГУ.

Упустили из виду данное правило - готовьтесь уплатить штраф по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение показателей учета и отчетности.

Приобретение бутилированной питьевой воды прямо предусмотрено подстатьей КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения", но при условии, что у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения, либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, выдано заключение о признании воды не соответствующей санитарным нормам. В ином случае покупка бутилированной воды отражается по другим подстатьям КОСГУ 340.

Именно отсутствие централизованного водоснабжения заставило социально-оздоровительный центр закупить бутилированную воду для организации питьевого режима. Расходы вместо КОСГУ 349 отразили по КОСГУ 346. В результате в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) оказались искажены две строки. Главному бухгалтеру придется уплатить штраф в 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 3 Сосновского района Челябинской области от 02.05.2024 N 3-123/24).

Помимо бутилированной воды, по КОСГУ 349 отражается приобретение / изготовление подарочной, сувенирной продукции, иных материальных ценностей в целях награждения, дарения; специальной продукции; бланков строгой отчетности. И больше ничего - описание подстатьи 349 КОСГУ содержит закрытый перечень расходов, которые разрешено относить на этот код.

Несмотря на это, в одной из рассмотренных судом ситуаций учреждение отразило по КОСГУ 349 расходы по изготовлению баннеров и афиш для проведения праздничного мероприятия. КСП отразила нарушение в акте и напомнила что предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости относятся к материальным запасам и учитываются по подстатье КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов".

Суд согласился с ревизорами - главбуха оштрафовали (постановление Ольского районного суда Магаданской области от 30.12.2020 по делу N 5-531/2020).

К горюче-смазочным материалам (ГСМ), учитываемым по одноименному КОСГУ 343, относятся все виды топлива, горючего и смазочных материалов, присадки, иные материалы, используемые в качестве топлива и / или смазочных материалов для обеспечения функционирования топливных систем, в том числе дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и т.д.

Тем не менее прямое указание смазочных материалов в описании и назначении КОСГУ 343 не помешало учреждению отразить расходы по закупке масла трансмиссионного на КОСГУ 346. Сразу оговоримся: ГСМ можно было бы отразить по КОСГУ 346 - в том случае, если их планируется использовать в целях, не связанных с обеспечением функционирования топливных систем (например, приобретение моторного топлива для проведения исследовательских работ в лабораторных условиях). Но в рассмотренной судом ситуации масло было предназначено для специальной техники (мусороуборочных машин), и оснований для отражения его по КОСГУ 346 не было.

Контрольный орган внес представление об устранении причин и условий выявленных нарушений. Однако в отведенный срок требования ревизоров не были выполнены, за что главного бухгалтера учреждения оштрафовали по ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ на 20 тыс. рублей за невыполнение в установленный срок предписания органа контроля (постановление Мирового судьи с/у N 2 Трусовского района г. Астрахани Астраханской области от 18.10.2022 N 5-830/22).

Два судебных разбирательства, приведенных далее, объединяет схожесть нарушений, поскольку допущены они были в один проверяемый период - ковидный 2020 год, когда все учреждения в целях профилактики инфекции закупали дезинфицирующие средства, антисептики, маски и перчатки.

Минфин России в то время многократно давал разъяснения по учету таких матзапасов. В одном из писем ведомство рекомендовало в качестве критерия для выбора кода КОСГУ ориентироваться на отрасль / направление деятельности учреждения, а не на функциональное / целевое назначение матзапасов. То есть приобретение в целях профилактических мер дезинфицирующих средств, антисептиков, масок и т.п. медицинским учреждением следовало относить на подстатью 341 КОСГУ. Закупку тех же матзапасов учреждением НЕ медицинского профиля - на подстатью 346.

В этот период спортивная школа закупила партию кожного антисептика, другое учреждение - большую партию медицинских масок. Расходы отразили по КОСГУ 341. В обоих случаях ревизоры зафиксировали нарушение: маски и антисептик применялись не в медицинских целях, поэтому их следовало отразить по КОСГУ 346. В первом случае главного бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей (постановление Мирового судьи с/у N 6 Кинешемского судебного района Ивановской области от 17.08.2021 N 5-635/21). Во втором суд смягчил ответственность главбуха и заменил штраф на предупреждение (решение Кинешемского городского суда Ивановской области от 11.03.2022 по делу  12-24/2022).

Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Росстат ввел новую отчетность для сферы образования, науки и инноваций

Приказы Росстата от 12 августа 2024 г. N 358, от 6 августа 2024 г. N 346, от 31 июля 2024 г. N 332

Ведомство утвердило новые формы отчетности для организаций в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий. Скорректированы не только шаблоны отчетов, но для некоторых - сроки их сдачи.

1. Для школ вводится обновленная форма N ОО-1 "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования". Новый шаблон следует применять начиная со сбора первичных статистических данных за 2024 / 2025 учебный год. Срок сдачи не изменился - 15 октября.

2. Отчет N 2-наука (ИНВ) "Сведения об организации сектора исследований и разработок" сдают организации, выполняющие научные исследования и разработки и имеющие коды ОКВЭД:

- научные исследования и разработки (код 72) (основной или дополнительный);

- образование высшее (код 85.22);

- подготовка кадров высшей квалификации (код 85.23),
а также организации, получившие субсидии (гранты) на выполнение научных исследований и разработок, которые предоставляют данные по форме федерального статистического наблюдения N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок".

Впервые отчитаться по новой форме нужно по итогам 2024 года. Срок представления формы продлен - отчитаться можно в период с 11 по 21 апреля после отчетного года (ранее было 2 апреля).

3. Начиная с отчетности за I квартал 2025 года вводится новая квартальная форма N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок", а также целый пакет обновленных годовых форм

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Доплату за работу в ночное время следует выплачивать вместе с авансом

Письмо Минтруда РФ от 2 июля 2024 г. N 14-1/ООГ-4023

Когда выплачивается доплата за работу в ночное время - вместе с так называемым авансом (заработной платой за первую половину месяца) или при окончательном расчете за отработанный месяц? Минтруд ответил на вопрос следующим образом.

Работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы, районный коэффициент и процентная надбавка в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), производятся при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Справка об оплате медицинских услуг: порядок выдачи и оформления

С 1 января 2024 года организации, оказывающие в соответствии с лицензией платные медицинские услуги физическим лицам, выдают им унифицированную Справку об оплате медицинских услуг по новой форме - ФНС утвердила ее в конце прошлого года. Такая Справка необходима для предоставления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по НДФЛ.

Она заменяет собой целый пакет документов ("старая" справка + копии договора на платные услуги, лицензии медорганизации, чеков об оплате), который ранее должен был собрать гражданин, чтобы воспользоваться своим правом на социальный вычет. Это удобно!

А еще такую Справку в ИФНС за гражданина может подать непосредственно медицинская организация по телекоммуникационным каналам связи (при наличии технической возможности).

НО! Социальный вычет за 2023 год или более ранние годы предоставляется в соответствии с прежним порядком, требующим представления вышеперечисленного пакета документов.

О правилах и нюансах выдачи Справки об оплате медицинских услуг нового образца читайте в нашем новом материале "Справка об оплате медицинских услуг: порядок выдачи и оформления".

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Как долго бухгалтер может получать надбавку за выполнение особо важной работы?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июль 2024 г.)

Согласно положениям Трудового кодекса, заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии).

Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. При этом система оплаты труда, включая размеры доплат и надбавок, вводится коллективным договором, соглашением, иными локальными нормативными актами.

Все это позволяет работодателю установить надбавку за выполнение особо важной работы. По мнению специалистов Роструда, такую надбавку можно выплачивать любым сотрудникам, в том числе бухгалтеру. Причем длительность периода, в течение которого может выплачиваться надбавка за выполнение особо важной работы, не ограничивается, указанная надбавка может устанавливаться на любой срок.

Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Путевка в жизнь: выбираем КБК и КОСГУ для компенсации за нетрудоустройство

Законодательство обязывает заказчика целевого обучения (орган власти или учреждение) в числе прочего обеспечить обучающемуся последующее трудоустройство, а тот в свою очередь должен освоить образовательную программу и отработать 3 - 5 лет в соответствии с полученной квалификацией.

Однако на практике не всегда отучившийся по целевому обучению соискатель может быть трудоустроен. Кроме того, потенциальный работодатель может отказать в трудоустройстве еще до завершения срока обучения. В этих случаях заказчик, не исполнивший обязательство по трудоустройству, должен выплатить гражданину компенсацию.

Такая компенсация выплачивается в сумме, равной 3-кратной величине среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ, на территории которого гражданин должен быть трудоустроен. Указанный размер выплаты определен как действующим с 1 мая 2024 года постановлением Правительства РФ N 555 о целевом обучении, так и его предшественником - постановлением Правительства РФ N 1681.

При этом заказчик, нарушивший обязательства по трудоустройству гражданина, принятого на целевое обучение по образовательным программам за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета в пределах квоты приема на целевое обучение, также должен оплатить штраф. Штрафные санкции могут возникнуть как из договоров, заключенных в соответствии с постановлением Правительства РФ N 555, так и с постановлением Правительства РФ N 1681. Но оплачиваться штрафы буду по разному. Дело в том, что согласно п. 53 Положения, утв. Постановлением N 1681, получателем штрафа является организация, осуществляющая образовательную деятельность. А вот штраф, оплачиваемый в соответствии с п. 99 Положения по постановлению N 555, подлежит зачислению в доход соответствующего бюджета.

Расходы заказчика будут отражаться по следующим кодам классификации:

Но все же чаще свою часть обязательств - заключить трудовой договор и отработать оговоренный срок - не выполняет обучающийся по целевому договору. В этом случае нормативными актами у гражданина возникает обязанность по компенсации расходов, связанных с обучение, а также штраф. Доходы, полученные в связи с неисполнением обучающимся и заказчиками предусмотренной договором о целевом обучении обязанности по трудоустройству, отражаются с применением следующих кодов:

_____________

*(1) Методические рекомендации о применении договоров о целевом обучении, заключенных до вступления в силу Федерального закона N 124-ФЗ, то есть до 1 мая 2024, даны в письме Министерства науки и высшего образования Российской Федерации от 10.06.2024 N МН-5/9654. В частности уточнено все правоотношения, возникшие из таких договоров, в том числе выплата штрафа, осуществляются без учета Федерального закона N 124-ФЗ, то есть в соответствии с нормами Федерального закона N 273-ФЗ до внесения изменений Федеральным законом N 124-ФЗ и постановления Правительства РФ от 13.10.2020 N 1681 "О целевом обучении по образовательным программам среднего профессионального и высшего образования".

Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Изменение характеристик земельного участка в течение 2023 года: определяем налоговую базу

Письмо ФНС России от 14 августа 2024 г. N СД-4-21/9306@

Письмо Минфина России от 13 августа 2024 г. N 03-05-04-02/75887

ФНС разъяснила, что если в течение 2023 года произошло изменение кадастровой стоимости участка в связи с изменением его характеристик (в т.ч. категории земель, значения площади и описания местоположения границ, разрешенного использования), то установленный НК РФ порядок определения налоговой базы применяется с учетом некоторых особенностей.

Так, если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 01.01.2022, налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, до внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости такого земельного участка в течение 2023 года, то есть до начала применения особенностей определения налоговой базы. При этом применяется порядок исчисления земельного налога и авансового платежа в соответствии с положениями НК РФ - с учетом коэффициента владения.

Позиция ФНС России поддержана Минфином России

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Росстат ввел новые формы статистической отчетности для сферы ЖКХ за 2024 год

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2024 г. N 336

Статистическое ведомство обновило пакет отчетности для организаций сферы строительства и ЖКХ. Новые формы предстоит применять для сдачи статистической отчетности по итогам 2024 года.

Ранее применявшиеся аналогичные формы упразднены.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

С 1 октября - обновленные счета-фактуры

Постановление Правительства России от 16 августа 2024 г. N 1096

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Скорректирована форма счета-фактуры - в ней появилась графа 14, в которой следует отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Соответственно, изменены и правила заполнения документа. Установлено, что графа 14 заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости (ТПП), в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи ТПП в составе выполненных работ. Также указано, что при составлении счета-фактуры на бумаге на товары, которые не подлежат прослеживаемости, работы, в составе которых не передаются ТПП, услуги и имущественные права графы 12 - 14 не формируются.

Аналогичная графа 14 введена в форму корректировочного счета-фактуры, и соответствующим образом изменены правила его заполнения.

Также в части прослеживаемых товаров уточнены правила ведения книги покупок, правила заполнения дополнительного листа книги покупок, правила ведения книги продаж и правила заполнения дополнительного листа книги продаж.

Внесены и некоторые другие корректировки.

Постановление вступит в силу 1 октября 2024 года.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

_________________________________________

Помогаем правильно определить источник покрытия расходов медицинской организации

Конституция РФ гарантирует гражданам страны право на получение бесплатной медицинской помощи.

В первую очередь такую помощь оказывают учреждения государственной системы здравоохранения за счет средств бюджетного финансирования и оплаты за оказанную помощь / услуги по программе ОМС.

Где определены направления и объемы бесплатной медицинской помощи? Как не ошибиться в выборе источника покрытия затрат - за счет средств бюджета или ОМС?

Об этом - в нашем специальном материале "Программа госгарантий бесплатной медицинской помощи населению (ПГГ)". А подготовленная нашими экспертами таблица "Распределение ПГГ по источникам финансирования" позволит работникам финансово-экономических служб медорганизаций сориентироваться в выборе КФО 4, 5 или 7 при отражении соответствующих операций.

Однако некоторые виды медицинской помощи имеют смешанное финансирование. Так, вызов скорой медицинской помощи может оплачиваться как за счет средств ОМС, так и за счет средств бюджета. А это значит, что и заработную плату медицинскому персоналу надо выплачивать также за счет соответствующих источников. Или, например, проведение вакцинации: закупка вакцины должна проводиться за счет средств бюджета, а непосредственно мероприятие по вакцинации - за счет страховых средств.

Оказание медицинской помощи несовершеннолетним в образовательных учреждениях в рамках программы ПГГ также вызывает много вопросов. Какие расходы может оплачивать медучреждение за счет средств ОМС? На каких условиях предоставляются помещения и оборудование образовательной организацией для оказания медицинских услуг?

Ответы эти и другие вопросы - в наших обзорах, объединенных в материал "Программа государственных гарантий оказания медпомощи. Мероприятия смешанного финансирования".

Тема: Медицина, Образование, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 19 августа увеличены штрафы за нарушение правил представления экологической информации

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 242-ФЗ

Ужесточена административная ответственность, предусмотренная ст. 8.5 КоАП РФ за сокрытие, умышленное искажение или несвоевременное представление экологической информации. В частности, это:

- данные, полученные при осуществлении производственного экологического контроля;

- информация, содержащаяся в заявлении о постановке на государственный учет объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;

- информация, отраженная в декларации о воздействии на окружающую среду, декларации об оплате за негативное воздействие на окружающую среду, отчете о выполнении плана мероприятий по охране окружающей среды и др.

Штрафы за указанные правонарушения выросли в несколько раз:

За повторное правонарушение оштрафуют на более крупную сумму.

Тема: Правовые вопросы

____________________________________________

Минфин меняет пакет электронной "первички" для инвентаризации и учета НФА

Проект приказа Минфина России (подготовлен 12 августа 2024 г.)

Очередные изменения ждут перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров и порядок их заполнения, утвержденные Приказом N 61н. Планируется ввести восемь новых шаблонов первичных документов, большая часть которых будет оформляться при инвентаризации.

Внимательные бухгалтеры наверняка заметят, что "что-то такое уже было", и будут правы. Действительно, без малого год назад Минфин выносил на общественное обсуждение аналогичный проект изменений в Приказ N 61н, - тогда планировалось ввести шесть вышеперечисленных Инвентаризационных описей (вместо аналогов из Приказа N 52н) и унифицировать Акт сверки расчетов.

Параллельно с этим велась работа по подготовке нормативной базы, устанавливающей основные требования к организации, проведению и оформлению результатов инвентаризации. Общие требования к инвентаризации были включены в Стандарт "Учетная политика..." и вступили в силу с 1 января 2024 года. В связи с этим возникла необходимость доработать ряд форм, предназначенных для оформления инвентаризации.

Помимо введения новых первичных документов, проект - 2024 серьезно меняет действующую форму Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) и порядок ее заполнения. Акт (ф. 0510463) по-прежнему будет состоять из трех разделов, однако будет расширена структура разделов 2 "Результаты инвентаризации с выявленными отклонениями" и 3 "Результаты выявленных качественных характеристик".

Акт сверки расчетов (ф. 0510477) станет обязательной к применению унифицированной формой. Его главная цель - подтвердить показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Применяться он будет для отражения результатов сверки расчетов:

- с контрагентами по правовым основаниям на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ;

- по администрируемым доходам;

- по кредитам, займам (ссудам);

- с прочими дебиторами, учтенными на счете 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами";

- по средствам во временном распоряжении на счете 3 304 01.

Еще одна новая электронная форма - Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами (ф. 0510478) - не входит в число "инвентаризационных". Она предназначена для принятия к бухгалтерскому учету объектов права пользования нефинансовыми активами по договору операционной аренды на счете 111 40 "Права пользования нефинансовыми активами". Оформить Сведения (ф. 0510478) потребуется на каждый договор операционной аренды на день подписания руководителем учреждения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов в пользование.

Планируется, что федеральные органы и подведомственные им "казенки", централизованные в Казначействе, внедрят новшества с 1 января 2025 года, остальные учреждения - с 1 января 2026 года, если более раннюю дату не определят своей учетной политикой.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 1 октября поднимут зарплату работникам федеральных органов и учреждений

Распоряжение Правительство России от 15 августа 2024 г. N 2189-р

Правительство поручило федеральным ГРБС принять меры по увеличению с 1 октября 2024 г. на 5,1% оплаты труда:

- работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;

- работникам федеральных госорганов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.

Речь идет о преподавателях федеральных вузов, медработниках клинических центров, работниках гидрометеорологической службы. Зарплаты также будут проиндексированы тем, кто трудится в федеральных учреждениях медико-социальной экспертизы, науки и культуры, а также гражданскому персоналу силовых ведомств - Минобороны, МЧС, МВД и Росгвардии.

Повышение должностных окладов указанных работников на процент инфляции предусмотрено в Законе о федеральном бюджете на 2024 год.

Тема: Экономисту на заметку,Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Самые распространенные ошибки в кассовых чеках и рекомендации ФНС по их устранению

Информация УФНС России по Псковской области от 31 июля 2024 г.

Региональное УФНС определило наиболее распространенные ошибки, которые допускают пользователи ККТ в фискальных документах:

- отсутствие ИНН поставщика (признак на предмет расчета);

- отсутствие ИНН поставщика (признак на чек);

- нарушение регистрационных данных; 

- отсутствие обязательного тега;

- неверное указание общей суммы товаров; 

- документы с отставанием времени более 1 года; 

- форматный контроль.

В ведомстве пояснили, что указанные ошибки могут быть следствием некачественной работы отдельных производителей ККТ и экспертных организаций, которые не проверили корректность функционирования модели ККТ, а также ее соответствие требованиям законодательства.

При обнаружении подобных ошибок фискальным документам присваивается статус "Отказ в приеме" из-за несоблюдения требований к формированию фискальных документов, заполнению их реквизитов. Информация об этом направляется оператору фискальных данных.

Чтобы устранить нарушения, допущенные при формировании фискальных документов, налоговое ведомство рекомендует:

- определить фискальный документ, сформированный с ошибками;

- произвести соответствующие настройки на ККТ для формирования фискальных документов с корректными реквизитами;

- сформировать чеки коррекции по фискальным документам, которые не были приняты налоговым органом.

Своевременное устранение выявленных нарушений и направление в налоговый орган корректирующих документов освобождает пользователя ККТ от административной ответственности. Поэтому пользователям целесообразно регулярно заходить в личный кабинет на сайте оператора фискальных данных, проверять статус чеков ККТ и при необходимости своевременно устранять ошибки.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС закупить кулеры для воды?

В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения с помощью специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на вопрос "Можно ли учреждению здравоохранения за счет средств ОМС приобрести кулеры для воды с целью организации питьевого режима пациентов и работников учреждения?".

Эксперты пришли к выводу, что медучреждение имеет право направить страховые средства на приобретение кулеров для воды только при наличии доказательства несоответствия качества воды, поступающей по централизованной системе водоснабжения, требованиям СанПиНа. В иных случаях, в том числе при организации питьевого режима пациентов и работников учреждения, такие расходы с большой долей вероятности будут признаны контролирующими органами нецелевыми.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Вместе с тем, на наш взгляд, в некоторых случаях организация питьевого режима для пациентов может быть необходима для оказания качественной медицинской помощи, а следовательно, закупка кулера будет допустима за счет средств ОМС. Подчеркнем, что это наше мнение, по которому отсутствуют какие-либо разъяснения уполномоченных органов и судебная практика.

Например, питьевой режим пациента важен при проведении исследований на позитивно-эмиссионном или компьютерном томографе (ПЭТ / КТ). Такое исследование является длительным, сложным, дорогостоящим и состоит из нескольких этапов:

- подготовка пациента к исследованию;

- введение радиофармпрепаратов (РФП);

- ожидание накопления РФП в организме пациента;

- непосредственное сканирование на томографе;

- обработка результата.

Было доказано, что потребление пациентом чистой воды (от 0,5 - 1,5 литров) на этапе ожидания накопления РФП в организме влияет на улучшение результатов обследования, т.к. позволяет:

- равномернее распределять РФП в организме;

- перед сканированием освободить мочевой пузырь от лишней жидкости.

Кроме того, улучшается процесс выведения РФП из организма после процедуры.

Все перечисленное позволяет утверждать, что прием воды необходим при оказании конкретной медицинской услуги, а значит такая возможность должна быть предоставлена пациенту бесплатно.

Согласно Методическим указаниям МУК 2.6.7.3651-20 "Методы контроля в ПЭТ-диагностике для оптимизации радиационной защиты", ПЭТ- и КТ - исследования проводятся в соответствии с утвержденными инструкциями по их проведению, методиками проведения КТ-исследований и стандартами оказания медицинской помощи, действующими в медицинской организации.

Отметим, что стандарты медицинской помощи и клинические рекомендации лишь указывают, что при определенных заболеваниях в качестве диагностики необходимо или рекомендуется проведение ПЭТ- или КТ - исследования. А вот в инструкции по проведению исследования учреждение может прописать, что потребление определенного количества воды является частью технологического процесса исследования. Таким образом можно "узаконить" расходы на приобретение воды для питья и установку кулера.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Правовые вопросы

_______________________________________________

Минкультуры утвердило примерное положение об оплате труда для подведомственных учреждений

Приказ Минкультуры России от 10 июля 2024 г. N 1320 (зарег. Минюстом 12.08.2024)

В соответствии с нормами ТК РФ системы оплаты труда работников федеральных государственных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. На федеральном уровне системы оплаты труда устанавливаются с учетом примерных положений об оплате труда работников федеральных учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя этих учреждений.

Минкультуры России утвердило Примерное положение об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных автономных учреждений по видам экономической деятельности "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений" и "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры".

Согласно Единым рекомендациям по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год, размеры окладов, ставок заработной платы работников федеральных государственных учреждений устанавливаются на основе профессиональных квалификационных групп (ПКГ). Примерное положение предусматривает порядок установления размеров окладов, ставок заработной платы работников учреждения по должностям служащих, в том числе руководителей и специалистов общеотраслевых должностей, а также работников, осуществляющих трудовую деятельность по профессиям рабочих.

В учреждениях исполнительского искусства, где для артистического и художественного персонала применяется поспектакльная оплата труда, размер заработной платы рекомендуется рассчитывать исходя из разовой концертной ставки и месячного количества выступлений. А зарплату, зависящую от нормы выступлений / постановок, при перевыполнении установленной нормы рассчитывать пропорционально ее перевыполнению.

Должностные оклады заместителей руководителя учреждения устанавливаются на 10-30% ниже должностного оклада руководителя; оклад главного бухгалтера - на 10-30% ниже оклада его непосредственного руководителя.

В Примерном положении прописаны порядок и условия установления выплат стимулирующего характера. Так, выплаты за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, премиальные выплаты по итогам работы устанавливаются при достижении показателей эффективности деятельности работника.

Напомним, что Примерное положение об оплате труда работников федеральных учреждений носит рекомендательный характер и используется учреждениями для создания / корректировки своей системы оплаты труда.

Тема: Культура, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Для федералов установят особые условия составления Пояснительной записки

Проекты приказов Минфина России (подготовлены 13 августа 2024 г.)

Ведомство подготовило поправки в правила составления и представления бухгалтерской и бюджетной отчетности учреждений всех типов, установленные Инструкциями N 191, 33н, 15н. Новые положения ориентированы на федеральные органы / учреждения и касаются порядка раскрытия в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) информации об активах и обязательствах.

В частности, предлагается установить, что в случае размещения федеральными ПБС, а также бюджетными и автономными учреждениями информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах в ГИС "Электронный бюджет", раскрытие данных в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) осуществляется с учетом представленных данных об активах и обязательствах.

Включение данной нормы в Инструкции по отчетности напрямую связано с недавними масштабными изменениями в БК РФ, среди которых обязанность учреждений федерального уровня размещать в ГИС "Электронный бюджет" сведения об активах, обязательствах и финрезультате.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Госорганы могут обязать принимать граждан в выходные дни и вечерние часы

Проект федерального закона N 686462-8

На рассмотрение Госдумы представлены поправки в нормы Закона N 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг. Законопроект призван обязать органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, принимать граждан в выходные дни, с утра пораньше и в вечернее время.

Как отмечают инициаторы поправок, в настоящее время уже утверждены общие условия приема заявителей в многофункциональных центрах (МФЦ) в части графика работы с установлением общего режима не менее 4 часов в день 5 дней в неделю и отдельными возможностями по получению услуг в выходные дни, вечернее и утреннее время. Однако не все государственные и муниципальные услуги в настоящее время оказываются в МФЦ, а график приема в государственных органах по общему правилу с 9 до 18 часов с перерывом на обед, т.е. в основной рабочий день большинства граждан. Сотрудники в отсутствие установленных законодательством правил вынуждены "отпрашиваться" с работы, что ставит в затруднительное положение и их, и работодателей.

В связи с этим предлагается ввести для органов, предоставляющих государственные и муниципальные услуги, обязанность устанавливать общие условия приема заявителей:

- не менее 4 часов 5 дней в неделю;

- в один из выходных дней;

- один из рабочих дней до 20 часов и один из рабочих дней с 8 часов.

Законодатели уверены, что поправки обеспечат возможность получения услуг гражданами в выходной день, а в отдельные дни - до и после рабочего дня, при этом позволят сменить график работы органов, оказывающих государственные и муниципальные услуги, например, установив отсутствие приема в течение рабочей недели, но выполняя условие по работе не менее 4 часов в день 5 дней в неделю.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Медуслуги в образовательной организации: 5 важных моментов

Закон N 273-ФЗ об образовании обязывает образовательные организации при реализации образовательных программ создавать условия для охраны здоровья обучающихся, в том числе обеспечить оказание экстренной или неотложной первичной медико-санитарной помощи.

Особенность в организации такой помощи заключается в том, что она оказывается на территории образовательного учреждения, но в рамках Программы государственной гарантии бесплатной медицинской помощи, т.е. исполнителем услуг являются медицинские организации.

Как разделены обязанности медицинского и образовательного учреждений при организации предоставления медицинских услуг несовершеннолетним обучающимся?

1. На образовательную организацию возлагается обязанность предоставить помещение для оказания медицинской помощи; оснастить его оборудованием; взять на себя все расходы по содержанию помещения и оборудования в соответствии с установленными законодательством требованиями.

2. Медицинское учреждение должно направить в образовательную организацию медработников для оказания помощи несовершеннолетним, вести отчетно-учетную медицинскую документацию, осуществлять лекарственное обеспечение оказываемых медицинских услуг.

3. Лицензию на медицинскую деятельность, осуществляемую по адресу образовательной организации, оформляет медицинское учреждение, а санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарным правилам помещений, в которых оказываются медицинские услуги, - образовательная организация.

4. Некоторые специализированные образовательные организации могут также оформить медицинскую лицензию, если осуществление медицинской деятельности определено их Уставом. В этом случае образовательная организация должна подавать сведения в Единую государственную информационную систему в сфере здравоохранения (ЕГИСЗ).

5. Может ли в образовательной организации отсутствовать медицинское отделение / кабинет? В виде исключения - да.

Детально об этом и не только читайте в нашем новом специальном материале "Памятка. Медицинская помощь, предоставляемая несовершеннолетним в образовательных организациях".

Тема: Медицина, Образование, Правовые вопросы

_______________________________________________

Расширен перечень документов, которые ИФНС направляет налогоплательщикам заказным письмом

Распоряжение ФНС от 2 августа 2024 г. N 336@

Скорректирован Перечень документов, направляемых плательщикам и налоговым агентам по почте заказными отправлениями в случае невозможности передать их в электронной форме или вручить лично.

В частности, в обновленный Перечень дополнительно включены:

- уведомление о прекращении исчисления транспортного налога, налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта;

- сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога, налога на имущество в связи с гибелью или уничтожением объекта;

- уведомление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

- сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу на имущество организаций.

Кроме того, с 1 января 2025 г. в перечень также будут добавлены:

- уведомление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц, НДФЛ;

- сообщение об отказе в перерасчете.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_______________________________________________

Получаем субсидию на возмещение затрат или недополученных доходов. А что с налогами?

^{Только для бюджетных и автономных учреждений}

Недавно в Бюджетный кодекс были внесены изменения, согласно которым бюджетным и автономным учреждениям могут предоставляться субсидии на иные цели, в том числе на возмещение затрат, а также недополученных доходов в связи с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг по ценам / тарифам, подлежащим в соответствии с законодательством РФ государственному регулированию. При этом каких-либо соответствующих корректировок в налоговое законодательство пока не последовало. Поэтому при получении таких субсидий в целях налогового учета руководствуемся установленными нормами Налогового кодекса.

1. Налог на прибыль организаций

Перевод средств целевой субсидии с отдельного лицевого счета на "основной" или (если речь идет об АУ) даже на банковский счет не меняет "характер" средств с точки зрения Налогового кодекса - это по-прежнему средства целевого финансирования.

Положение Кодекса, исключающее из облагаемых налогом на прибыль доходов субсидии бюджетным и автономным учреждениям, не содержит каких-либо оговорок или исключений для субсидий на иные цели. При этом нормы, устанавливающие правила признания в доходах средств полученных субсидий, в том числе на компенсацию ранее произведенных расходов, не распространяются на средства целевого финансирования, включая субсидии бюджетным и автономным учреждениям.

Таким образом, субсидии на возмещение затрат, а также недополученных доходов, предоставленные бюджетным или автономным учреждениям, не учитываются в доходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль при наличии раздельного учета.

Глава 25 НК РФ также не содержит специальных положений в отношении возмещаемых затрат учреждения, если до получения субсидии они были правомерно признаны в расходах. В таком случае нет оснований для признания ошибки, перерасчета налоговой базы и подачи уточненной декларации. Вместе с тем при налогообложении прибыли не признаются расходы, понесенные за счет средств целевого финансирования. Следовательно, на дату получения субсидии на возмещение затрат в налоговом учете признается внереализационный доход, равный сумме компенсируемых расходов.

Также исходя из норм Налогового кодекса не могут быть признаны затраты учреждения в доле, соответствующей сумме субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с производством и реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг по регулируемым ценам / тарифам.

2. Налог на добавленную стоимость

Особенности налогообложения НДС при получении субсидии зависят от ее цели. В большинстве случаев изменения в учет вносить не придется.

Вопрос о восстановлении вычетов НДС возникает только в случае получения учреждением субсидии на возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств от приносящей доход деятельности. Если сумма НДС входит в расчет субсидии на возмещение затрат по приобретению конкретных товаров (работ, услуг), то принятый к вычету налог надо восстановить в периоде получения субсидии. При этом суммы налога следует восстановить в размере, ранее принятом к вычету, если субсидия компенсирует всю стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), либо в определенной доле, - если расходы возмещаются частично. Суммы восстановленного налога не включаются в стоимость товаров (работ, услуг). Однако и учесть суммы налога в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли учреждение не вправе.

Если же субсидия на возмещение затрат компенсирует стоимость приобретенных учреждением товаров, работ, услуг без НДС, то ранее принятый по ним к вычету налог восстанавливать не нужно.

В случае предоставления субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг по ценам (тарифам), подлежащим в соответствии с законодательством РФ государственному регулированию, суммы таких субсидий не увеличивают налоговую базу по НДС при условии, что в расчет субсидии не включена сумма налога. Если же указанные субсидии предоставляются с учетом НДС, то их суммы подлежат включению в налоговую базу. При этом суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету, если операции по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам облагаются НДС и соблюдены остальные условия принятия НДС к вычету.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Перечисление налогов на ЕНС: как не ошибиться при заполнении платежки?

Письмо УФНС по Новгородской области от 8 августа 2024 г. N 2.10-19/23197@

Новгородские налоговики напомнили правила корректного заполнения платежных поручений для уплаты налогов в составе ЕНП.

Так, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, используются единые реквизиты:

- Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

- БИК банка получателя: 017003983;

- Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

- Получатель: Казначейство России (ФНС России);

- Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

- ИНН получателя: 7727406020;

- КПП получателя: 770801001.

При правильном указании реквизитов средства поступят на ЕНС налогоплательщика и распределятся по налогам и бюджетам, соответствующим месту регистрации налогоплательщика или ведения деятельности.

Некорректное оформление расчетного документа ведет к задержке передачи Федеральным Казначейством информации о платеже и влечет негативные последствия в части несвоевременного отражения платежа на ЕНС налогоплательщика, образованию задолженности, необоснованному применению мер взыскания.

В результате анализа платежных поручений ФНС России выявлены основные ошибки при их заполнении:

- оформление налогоплательщиками расчетных документов с указанием ИНН получателя, отличным от ИНН 7727406020;

- налогоплательщиками указываются КБК конкретных налогов, входящих в ЕНС. Положения, позволяющие предоставлять в банк платежное распоряжение со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах, утратили силу с 01.01.2024;

- заполнение налогоплательщиками в расчетных документах N счета получателя территориального органа Федерального Казначейства.

В целях исключения ошибок при пополнении ЕНС рекомендуется использовать онлайн-сервисы "Уплата налогов и пошлин" и "Личные кабинеты" на сайте ФНС России для всех категорий пользователей. Платежные реквизиты в сервисах подтягиваются автоматически.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

______________________________________

С 20 августа - обновленные перечни КБК - 2024

Приказ Минфина России от 5 июля 2024 г. N 101н (зарег. в Минюсте 08.08.2024)

Внесены изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период.

В частности, утверждены коды бюджетной классификации для МБТ на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения советникам директоров по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями - 2 02 45050 ХХ 0000 150. Напомним, что с 1 сентября 2024 года советники директоров в школах и колледжах станут получать ежемесячную надбавку в размере 5 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета.

Кроме того, в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи для отражения предоставления следующих субсидий:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

ФНС введет новые коды видов доходов и вычетов по НДФЛ

Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 12 августа 2024 г.)

Налоговое ведомство намерено скорректировать перечни кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ, утвержденные приказом от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Планируется ввести новые коды доходов, в частности:

Перечень кодов вычетов также дополнят новыми позициями, в частности:

Введение перечисленных кодов доходов и вычетов обусловлено новыми положениями НК РФ, которые гарантируют право на социальные вычеты по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений, право на вычет при сдаче нормативов ГТО, а также вычет из дохода от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

В ТК РФ закрепили минимальную продолжительность отпуска для работающих инвалидов

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ

В Трудовой кодекс внесены поправки, которые устанавливают минимальную продолжительность основного очередного отпуска для работающих инвалидов.

В настоящее время право работающих инвалидов на ежегодный отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней предусмотрено ст. 23 Закона о социальной защите инвалидов. Однако с 1 сентября указанная статья будет действовать в новой редакции, в которой о праве на отпуск ничего не говорится.

Для обеспечения предоставления социально значимой гарантии инвалидам норма о предоставлении отпуска продолжительностью не менее 30 календарных дней включена в ст. 115 ТК РФ, устанавливающую продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска работников.

Изменения вступают в силу с 1 сентября 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 2025 года заработает программа "Земский работник культуры"

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минкультуры 02.08.2024)

Во исполнение поручения Президента РФ с 2025 года в России будет запущена программа "Земский работник культуры" по аналогии с действующими программами "Земский учитель" и "Земский доктор".

Регионы будут получать субсидии на единовременные компенсационные выплаты работникам культуры, прибывшим / переехавшим на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек.

По 2 млн рублей получат работники, переехавшие в указанные населенные пункты, расположенные на территориях Дальнего Востока, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, и по 1 млн рублей - те, кто прибыл на территории других регионов.

Как отмечено в пояснительной записке, данные выплаты послужат значительным стимулом для привлечения в организации культуры специалистов (как выпускников профильных образовательных учреждений, так и опытных профессионалов), решивших переехать на работу в сельскую местность и малые города.

Тема: Культура, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Верховный суд освободил главбухов от штрафов за нарушение сроков сдачи отчетов ЕФС-1

Постановление Верховного Суда РФ от 10 июня 2024 г. N 32-АД24-9-К1

За непредставление в установленный срок в органы СФР сведений индивидуального (персонифицированного) учета для должностных лиц организаций - страхователей нормами КоАП РФ предусмотрена административная ответственность - штраф от 300 до 500 рублей.

В суд обратился директор автономного учреждения, не согласный с выписанным ему штрафом за несвоевременное представление сведений ЕФС-1. Он пытался переложить ответственность на главного бухгалтера, поскольку на того возложена обязанность по представлению в территориальный орган Фонда сведений и документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Разбирательство было долгим и дошло до Верховного Суда РФ.

ВС РФ пришел к выводу, что штраф за непредставление в срок в Социальный фонд отчета по форме ЕФС-1 должен платить директор организации, а не главный бухгалтер. Именно директор, осуществляющий функции исполнительного органа и имеющий право без доверенности действовать от имени учреждения, является должностным лицом, ответственным за представление в территориальные органы СФР указанных сведений и документов.

Наличие в учреждении главного бухгалтера, выполняющего формирование и представление отчетности в форме СЗВ-М и ЕФС-1, не снимает с руководителя учреждения обязанности по контролю исполнения и персональной ответственности за допущенные учреждением нарушения в указанной сфере - отметили судьи ВС РФ.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Работодателей обязали по-новому взаимодействовать с военкоматами

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 270-ФЗ

Закон о воинской обязанности и военной службе обязывает руководителей организаций направлять в военкоматы необходимые для ведения воинского учета сведения о гражданах, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.

По поручению Президента РФ осенний призыв 2024 года должен осуществляться с использованием ГИС "Единый реестр сведений о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, гражданах, состоящих на воинском учете, а также о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете" (далее - Реестр воинского учета).

Во исполнение данного поручения внесены изменения в Закон о воинской обязанности и военной службе, а именно уточнены положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями, в которых работают граждане, состоящие на воинском учете, а также не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете. Такое взаимодействие будет организовано в том числе посредством Реестра воинского учета.

Закон с поправками вступил в силу 8 августа 2024 г.

Напомним, что создание Реестра воинского учета, выполняющего функции информационного взаимодействия с работодателями в целях осуществления воинского учета, предусмотрено постановлением Правительства РФ от 19.04.2024 N 506. Согласно документу запуск Реестра воинского учета пройдет в два этапа. До конца октября предполагается его создание, а с 1 ноября - прием реестра Министерством обороны РФ, ввод его в эксплуатацию, первоначальная загрузка в реестр сведений о гражданах, эксплуатация и дальнейшее развитие реестра (подробнее об этом документе - в специальном обзоре).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Для молодых врачей, учителей, ученых и работников культуры появится новый социальный вычет

Проект федерального закона N 693170-8

На рассмотрение Госдумы поступили поправки в НК РФ, которые предлагают ввести новый вид социального вычета. Его будут предоставлять врачам, учителям, ученым и работникам культуры.

Инициаторы законопроекта жалуются на дефицит кадров в российских школах и больницах. По их мнению, главная причина - низкая и несправедливая оплата труда. При этом индексация заработной платы и повышение МРОТ требуют существенных финансовых средств. В связи с этим, по мнению депутатов, нужны дополнительные стимулы, особенно по привлечению молодых специалистов в регионах.

Законопроектом предлагается предоставить право субъектов РФ вводить налоговый вычет по НДФЛ для:

- работников сферы медицины и образования, имеющих среднее или профессиональное образование;

- работников учреждений культуры и искусства;

- научно-педагогических работников, осуществляющих образовательную и научно-педагогическую деятельность.

Предусмотрены ограничения:

- возрастное - на вычет смогут рассчитывать специалисты в возрасте до 35 лет;

- по сумме вычета - до 500 000 рублей.

Таким образом, указанные категории работников могут получить право на ежегодный возврат из бюджета до 65 000 рублей уплаченного НДФЛ.

Законодатели уверены, что принятие поправок позволит регионам получить дополнительный инструмент для привлечения молодых специалистов в наиболее нуждающиеся в этом отрасли образования, культуры, искусства, науки и медицины.

Тема: Медицина, Культура, Образование,
Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_______________________________________________

Статистический отчет об основных средствах за 2024 год - по новым формам и правилам

Приказ Росстата от 24 июля 2024 г. N 316

Статистическое ведомство утвердило новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных средств:

- N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду";

- N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)".

Новые шаблоны отчетности вступят в силу с 1 января 2025 года, т.е. отчетность за 2024 год предстоит составлять по новым правилам.

Ранее применявшиеся формы таких отчетов упраздняются.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Прослеживаемость товаров: как проверить номер партии, если на сервисе нет данных?

Письмо ФНС России от 2 августа 2024 г. N СД-4-15/8799@

Обычно, чтобы убедиться в наличии и правильности указанных в счете-фактуре / УПД реквизитов прослеживаемости, прежде всего, регистрационного номера партии прослеживаемых товаров, участник оборота таких товаров обращается к специальному сервису, предоставляющему эту возможность.

Однако в настоящее время в национальную систему прослеживаемости не поступает часть данных, содержащих сведения о ввозе на территорию РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, что не позволяет участнику оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, проверить корректность указанного в документах РНПТ.

Налоговая служба сообщает, что для подтверждения корректности РНПТ участник оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, может представить своему контрагенту копию декларации на товары, в соответствии с которой товар был ввезен на территорию РФ (при наличии).

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Масштабные поправки в НК РФ: какие новшества вводятся и когда начнут применяться

Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ

Подписан финальный закон налоговой реформы, которым предусмотрен ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования, внесены изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты различных налогов. Прежде всего отметим следующие нововведения:

1. Налоговое администрирование:

- до 31 декабря 2024 года продлен период применения ставки пени для организаций, равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;

- с 1 января 2026 года документом, подтверждающим постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, станет выписка из ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

- с 15 февраля 2025 года отменяется обязанность по представлению в ИФНС квитанций о приеме электронных документов, поступивших из налоговой инспекции по ТКС. Датой получения электронных документов из налоговой инспекции будет считаться шестой рабочий день со дня их отправки. В связи с этим отменяется соответствующее основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика - неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов;

- с 15 февраля 2025 года исключается блокировка операций по счетам организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования или уведомления.

2. Налог на доходы физических лиц:

- с 1 января 2025 года уточнен порядок налогообложения выплат, связанных с увольнением физических лиц: не подлежат обложению НДФЛ выплаты в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);

- доходы в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, освобождаются от налогообложения также и в случае, когда такое недвижимое имущество получено с частичной оплатой. Изменения распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года;

- повышенный стандартный налоговый вычет предоставляется теперь и гражданам, на обеспечении которых находятся дети - инвалиды с детства. Изменения распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года;

- с 1 января 2025 года налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным.

3. Налог на добавленную стоимость:

- от НДС освобождены услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг СМП населению, а также услуги по перевозке автомобилями СМП бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан. Изменения распространяются на операции по реализации указанных услуг, осуществленные с 1 января 2020 года.

4. Налог на прибыль:

- до 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022 - 2024 годах.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Академический отпуск студента не лишает его родителей права на стандартный вычет по НДФЛ

Информация ФНС России от 8 августа 2024 года

Оформление студентом в возрасте до 24 лет, проходящим обучение в образовательной организации, академического отпуска не лишает его родителей права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет. Но если совершеннолетний ребенок учится в колледже или вузе на очной форме обучения, то вычет на него можно получать до 24 лет. На 2024 год размеры стандартного вычета составляют 1,4 тыс. рублей - на первого и второго ребенка и 3 тыс. рублей - на третьего и каждого последующего ребенка, а также 12 тыс. рублей (6 тыс. рублей - для опекуна или попечителя), если ребенок также является инвалидом I или II группы. Родитель (опекун, попечитель) может получать налоговый вычет до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 350 тыс. рублей. Для его предоставления необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и предоставить копии документов, подтверждающих право на него (свидетельство о рождении или усыновлении, справка с места учебы).

ФНС напоминает, что с 2025 года увеличиваются размеры вычета: на второго ребенка вычет будет составлять 2,8 тыс. рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - 6 тыс. рублей. Также родителям, опекунам и попечителям ребенка - инвалида I или II группы будет предоставляться одинаковый вычет в размере 12 тыс. рублей. Кроме того, увеличивается и предельный размер доходов, до достижения которого применяются данные вычеты - с 350 тыс. до 450 тыс. рублей (см. также новость от 17.07.2024).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_________________________________________

Сотрудникам ОВД разрешили оформлять больничные в частных клиниках

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 258-ФЗ

Постановлением КС РФ от 12 октября 2023 г. N 47-П положение ч. 1 ст. 65 Закона о службе в органах внутренних дел было признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно полностью исключает возможность освобождения сотрудника ОВД от выполнения служебных обязанностей в связи с временной нетрудоспособностью на основании документа, выданного частной медицинской организацией даже при наличии исключительных обстоятельств, объективно требующих обращения в такую медицинскую организацию за получением медпомощи, и тем самым позволяет увольнять этого сотрудника в связи с отсутствием его на службе. Законодателю было предписано внести необходимые поправки.

В связи с этим внесены изменения в ст. 65 указанного Закона. С 5 февраля 2025 года в статье будет установлено, что в исключительных случаях возможно освобождение сотрудников ОВД от служебных обязанностей в связи с временной нетрудоспособностью на основании документа, выданного частной клиникой. При этом такая клиника должна иметь лицензию на проведение экспертизы временной нетрудоспособности. Порядок освобождения определит МВД.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Минфин разъяснил вопросы администрирования в 2024 г. доходов от возмещения вреда дорогам

Письмо Минфина России и Минтранса России от 02.08.2024 N 02-05-08/72388 / ВТ-Д2-22/17449

Кто администрирует?

Доходы от платы в счет возмещения вреда, причиняемого тяжеловесными транспортными средствами автомобильным дорогам регионального или межмуниципального, местного значения, подлежат зачислению в бюджеты публично-правовых образований, в собственности которых находятся соответствующие автомобильные дороги.

В свою очередь, главным администратором доходов бюджета субъекта РФ, местного бюджета в отношении таких доходов являются орган госвласти субъекта РФ, орган местного самоуправления, осуществляющие управление автомобильными дорогами, которым нанесен ущерб. Соответствующие изменения будут внесены в подп. 8.17 п. 8 Порядка N 82н.

Как администрирует?

Администраторы доходов осуществляют начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним на основании Ведомости начисления доходов (ф. 0510431) и счета с детализацией расчета в счет возмещения вреда по каждому владельцу автомобильных дорог.

Кроме того, информацию можно получить из ФГИС выдачи специального разрешения. Но для этого собственникам автомобильных дорог необходимо внести в нее соответствующую информацию, в частности, банковские реквизиты счета, на который будут производиться перечисления. В письме приведена подробная инструкция по внесению реквизитов счета для перечисления доходов от платы в счет возмещения вреда собственникам автомобильных дорог.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Минфин планирует скорректировать правила казначейского сопровождения

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлено Минфином 2 августа)

Предполагается внести изменения в Правила казначейского сопровождения и Правила расширенного казначейского сопровождения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24.11.2021 N 2024.

В числе прочего в Правилах казначейского сопровождения с 2025 года будет предусмотрена возможность осуществления операций с целевыми средствами участника казначейского сопровождения, в том числе на основании цифровой карточки контракта (договора), содержащей информацию из контракта (договора), информация о котором не размещается в реестре контрактов, заключенных заказчиками, в ЕИС в сфере закупок.

В Правила расширенного казначейского сопровождения вносятся изменения, предусматривающие приведение их в соответствие с нормами недавно обновленного Бюджетного кодекса в редакции Федерального закона от 13.07.2024 N 177-ФЗ. А с 2025 года планируется распространить расширенное казначейское сопровождение также в отношении расчетов по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации гособоронзаказа с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), определенным в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ, на сумму более 100 000 тыс. рублей, а также расчетов по контрактам (договорам), заключаемым в целях исполнения указанных государственных контрактов на сумму более 3 000 тыс. рублей, с проведением проверок, предусмотренных абз. 2 и 3 подп. 1 п. 2 ст. 242.24 БК РФ.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Учреждениям Минобрнауки России нужно срочно обновить положения об оплате труда

Письмо Минобрнауки России от 05.08.2024 N МН-18/1109-АО

В июле вступили в силу обновленные Минобрнауки России примерные положения об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений по видам экономической деятельности "Образование" и "Научные исследования и разработки" (см. новость от 10 июля). В связи с этим учреждениям, подведомственным Минобрнауки России, рекомендуется привести свои положения об оплате труда в соответствие с примерными положениями по видам экономической деятельности в срок до 1 января 2025 г. Разъяснения по вопросам их разработки Минобрнауки довело письмом.

При этом необходимо соблюдать следующие принципы:

- обеспечение равной оплаты за труд равной ценности;

- недопущение различий, исключений, предпочтений, не связанных с профессиональными качествами работников и результатами их труда, а также результатами деятельности учреждений;

- совершенствование структуры заработной платы, в том числе увеличение доли тарифных ставок, окладов (должностных окладов), ставок заработной платы путем отказа от неэффективных, постоянных стимулирующих выплат, не мотивирующих работников к достижению поставленных перед учреждением целей;

- обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы работников учреждений и других гарантий по оплате труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права.

Также Минобрнауки России обращает внимание, что в IV квартале 2024 г. будет проведен мониторинг приведения локальных нормативных актов учреждений об оплате труда работников в соответствие с рекомендуемыми Примерными положениями мерами по совершенствованию системы оплаты труда работников. Результаты мониторинга будут учтены Минобрнауки России при принятии решения о выделении дополнительных средств федерального бюджета на увеличение заработной платы работников.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Налоговые последствия для учреждения - получателя пожертвований

Год назад в рамках новостной ленты бюджетной сферы стартовала новая рубрика, ориентированная на специалистов финансово-экономического блока медицинских организаций, "Копилка экспертных советов". Еженедельно по понедельникам выходит новый выпуск, в основе которого консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по самым проблемным вопросам ваших коллег. Сегодня представляем вам юбилейный пятидесятый выпуск рубрики.

Добровольные пожертвования - один из источников формирования имущества учреждения, в том числе медицинского. Возникает ли у медучреждения обязанность платить налог на прибыль при получении пожертвования?

Эксперты приходят к выводу, что денежные средства, поступившие в учреждение по договору пожертвования с указанием цели (например, на приобретение видеокамер и операционных систем для персональных компьютеров), не подлежат обложению налогом на прибыль. Но только если выполняются 3 условия:

1. Договор пожертвования заключен в письменном виде.

2. Денежные средства использованы в соответствии с целями, определенными жертвователем.

3. Организован раздельный учет указанных средств.

Обоснование такого вывода - в полном ответе экспертов.

А вот в случае заключения договора дарения (в т.ч. и денежных средств) у учреждения возникает обязанность признания в налоговом учете внереализационного дохода в связи с безвозмездным получением имущества. Такие доходы включаются в расчет по налогу на прибыль. Об этом также читайте в разъяснениях специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет, Налоги и взносы

_______________________________________________

С 1 сентября применение машиночитаемых доверенностей при работе в ЕИС обязательно

Официальный сайт ЕИС в сфере закупок

Оператор ЕИС сообщает, что с 1 сентября 2024 года подписание электронных документов в ГИС ЕИС ЗАКУПКИ и на электронной площадке представителем организации (за исключением руководителя) допускается исключительно на основании машиночитаемой доверенности в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Во избежание блокирования работы пользователей руководителю организации в личном кабинете ГИС ЕИС ЗАКУПКИ необходимо выдать доверенность администратору организации (в том числе с правом передоверия иным представителям организации), либо напрямую иным представителям организации в соответствии с их полномочиями.

Тема: Правовые вопросы, Закупки

_______________________________________________

С 1 января 2026 года Инструкции N 174н и 183н прекратят свое действие

Проекты приказов Минфина России (подготовлены 6 августа 2024 г.)

Мы держим вас в курсе всех подробностей планируемого перехода бюджетной сферы с 1 января 2026 года с инструкций на федеральные стандарты.

Очередным этапом стала разработка проектов новых федеральных стандартов "План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений" и "План счетов бюджетного учета". Они опубликованы на федеральном портале проектов НПА. О проектах этих стандартов мы рассказывали на стадии их разработки.

На начальном этапе пока остаются проекты стандартов взамен Инструкций по отчетности N 33н и 191н (см. новости от 16 мая и 10 июля).

С началом применения указанных стандартов инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проекты приказов, согласно которым Инструкции N 174н и 183н утратят силу с 1 января 2026 года. Несомненно, в ближайшее время появится аналогичный приказ и в отношении Инструкции N 162н. Следите за нашими новостями!

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Можно ли списать неустойку, если контрактом предусмотрено ее удержание из оплаты контрагенту?

Письмо Минфина России от 15 июля 2024 г. N 24-06-09/65733

Закон N 44-ФЗ позволяет включать в контракт условие об удержании неуплаченных неустоек, предъявленных заказчиком в соответствии с Законом N 44-ФЗ, из суммы, подлежащей оплате контрагенту.

Если в контракт включено такое условие, то при нарушении контрагентом условий контракта заказчик обязан применить соответствующие меры ответственности, в том числе в части удержания суммы неисполненных требований об уплате неустоек (штрафов, пеней) из суммы, подлежащей оплате контрагенту.

При этом Минфин России в письме отметил: положения Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783, не применяются к контрактам, по которым суммы неисполненных контрагентом требований об уплате неустоек были удержаны из суммы, подлежащей оплате.

Тема: Правовые вопросы, Закупки

_______________________________________________

Правопреемник не может взыскать с работодателя неначисленную зарплату умершего сотрудника

Определение Конституционного Суда РФ от 30 мая 2024 г. N 1340-О

Суды отказали в удовлетворении заявления гражданки о замене истца по гражданскому делу по иску ее наследодателя о взыскании неначисленной заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и компенсации морального вреда. Суды пришли к выводу о том, что спорное правоотношение не допускает правопреемства, поскольку заявленные правопредшественником гражданки требования являются требованиями о взыскании денежных средств, которые не были начислены при его жизни и право на получение которых неразрывно связано с личностью правопредшественника.

Тогда гражданка попыталась оспорить конституционность ст. 1112 и 1183 ГК РФ во взаимосвязи со ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 141 ТК РФ, поскольку они препятствуют наследованию требования умершего работника к бывшему работодателю об оплате выполненного при жизни труда, а также лишают супруга умершего работника права на соответствующее совместно нажитое имущество.

КС РФ, сославшись на определение от 13.10.2022 N 2670-О, подчеркнул: до определения работодателем размера денежных средств, причитающихся работнику на конкретную дату, эти средства еще не могут считаться имуществом работника и обладать свойством оборотоспособности (в том числе переходить в порядке наследования). По мнению судей КС РФ, ст. 1112 и 1183 ГК РФ не могут рассматриваться в качестве нарушающих конституционные права. Вопреки доводам заявительницы, спорные денежные средства не вошли в состав ее с умершим супругом совместной собственности, поскольку, являясь объектом тесно связанного с личностью умершего работника права, до передачи этих средств работодателем работнику они не могут относиться к имуществу, которое было нажито во время брака (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Похожие выводы о недопустимости правопреемства КС РФ делал, например, в отношении споров об установлении пенсионных выплат (определения от 28.09.2021 N 1811-О, от 28.11.2019 N 3184-О, от 20.12.2018 N 3201-О).

На недопустимость процессуального правопреемства по требованиям об установлении и выплате денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, указано также в п. 68 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9.

Тема: Правовые вопросы, Из зала суда

_______________________________________________

Введения госмонополии на проведение абортов не будет: к сведению медучреждений

Проект федерального закона N 510787-8

В декабре прошлого года Нижегородское Заксобрание внесло в Госдуму проект поправок в Закон об основах охраны здоровья граждан о введении, фактически, госмонополии на проведение искусственного прерывания беременности - согласно предложенным поправкам, такая манипуляция будет проводиться исключительно в медорганизациях государственной и муниципальной систем здравоохранения.

Авторы проекта отмечали, что такие изменения позволят улучшить демографическую ситуации в РФ и будут способствовать снижению количества осложнений, возникающих в процессе и после проведения аборта.

31 июля 2024 года критический отзыв на проект представило Правительство РФ. По мнению Кабмина, предлагаемые поправки:

- не согласуются с конституционными критериями допустимости ограничения прав и свобод граждан (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ) и влекут риски нарушения права граждан на охрану здоровья, качественную и доступную медпомощь, поскольку ограничивает женщину в выборе медорганизации и врача;

- ограничивает права медицинских организаций частной системы здравоохранения. Кроме того, отметило Правительство РФ, финансово-экономическое обосновании к законопроекту не содержит информации о комплексной оценке влияния предлагаемого положения на бюджеты, в том числе на сбалансированность базовой программы ОМС.

Проект возвращен на доработку.

Таким образом, планирование оказываемой медицинской помощи по профилю "акушерство-гинекология" остается на условиях прошлых лет.

Тема: Медицина

_______________________________________________

Использование ЭЦП вместо ЭП при подписании первичных документов

Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843

Вчера мы рассмотрели возможность использования ЭП вместо ЭЦП при подписании электронного документа - применение такого подхода на сегодняшний день при отсутствии судебной практики не исключает рисков возникновения претензий, поскольку этот вариант подписания электронного документа противоречит действующим Методическим указаниям, утвержденным приказом N 61н.

Возникает вопрос по обратной ситуации: может ли ответственное лицо подписать первичный документ ЭЦП вместо ЭП?

Минфин России в Методических рекомендациях от 30.07.2024 N 02-06.06/70843 выразил позицию, что ответственные лица вправе подписывать электронные документы ЭЦП вместо ЭП в случаях, при которых Методическими указаниями для подписания электронного документа предусмотрена ЭП.

Однако сможет ли первичный документ в случае его подписания ЭЦП вместо ЭП вызывать правовые последствия? Будет ли он наделен юридической силой?

Электронный документ, подписанный ЭЦП, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Он может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, когда установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Таким образом, ЭЦП придает электронному документу юридическую силу, в том числе в ситуации, когда для данного документа предусмотрено использование ЭП.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Мама вышла на работу... Кто сможет получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет?

Письмо СФР от 23 июля 2024 г. N 19-02/95873л

С 1 января 2024 г. нормативно установлено: если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения ребенком возраста 1,5 лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя, то у него сохраняется право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Это касается в том числе работы на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы. Мы рассказывали о введении этой нормы в конце 2023 г.

СФР сообщил, что при предоставлении отпуска по уходу за этим же ребенком другому застрахованному лицу ежемесячное пособие будет продолжать выплачиваться застрахованному лицу, вышедшему на работу из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения им возраста 1,5 лет. При этом отказа от выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также возможности передачи права на получение пособия по уходу за ребенком другому лицу законодательством не предусмотрено.

Полагаем, сказанное можно проиллюстрировать следующим образом: если мать ребенка выходит на работу на полный день, а в отпуск по уходу за ребенком уходит отец или другой родственник, то пособие по уходу за ребенком будет получать по-прежнему мать.

СФР также прокомментировал свою позицию, изложенную в письме от 19.03.2024 N 14-20/12017, согласно которой для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком его отцу в ситуации, когда заболевает мать ребенка, находящаяся в отпуске по уходу за тем же ребенком и получающая ежемесячное пособие по уходу за ребенком, мать ребенка должна прервать свой отпуск по уходу за этим ребенком на период, когда она не осуществляла уход за ним в связи со своим заболеванием (новость от 5 апреля).

Кроме того, в письме сообщалось о том, что другой работающий член семьи (отец, дедушка, бабушка или другой родственник), фактически осуществляющий уход за больным ребенком, имеет право оформить не только листок нетрудоспособности, но и отпуск по уходу за ребенком и получать пособие по уходу за ребенком при условии, что иное застрахованное лицо в этот период не будет находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом в СФР обратили внимание на то, что одновременная выплата пособия по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком и пособия по уходу за этим же ребенком законодательством не предусмотрена.

В новом письме чиновники со ссылкой на п. 45 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. приказом Минтруда России от 29.09.2020 N 668н, подтвердили, что болезнь матери, исключающая возможность осуществления ухода за ребенком, является условием, при котором у другого члена семьи появляется возможность реализовать право на отпуск по уходу за ребенком и получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Росреестр подготовил новый выпуск дайджеста законодательных изменений в сфере недвижимости

Дайджест законодательных изменений в сфере земли и недвижимости. II квартал 2024 г.

В очередном выпуске дайджеста отражены, в частности, следующие нововведения:

- дополнен перечень объектов, которые можно размещать на государственных и муниципальных землях без предоставления участков и установления сервитутов. В него включены контейнерные площадки для накопления твердых коммунальных отходов;

- определен перечень объектов, создание которых допускается на землях рекреационного назначения. В их числе гостиницы, объекты, предназначенные для санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации, аттракционы, аквапарки, пункты проката туристского и спортивного оборудования и некоторые другие. Перечень начнет применяться с 1 сентября;

- установлены требования к российским геоинформационным технологиям, системам и средствам, используемым органами государственной власти, местного самоуправления и подведомственными им организациями (документ вступит в силу 1 сентября).

В дайджест включен также ряд актов, посвященных геодезической и картографической деятельности, правовому режиму пространственных данных.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Кого оставить без премии, работодатель будет решать согласно ТК РФ

Проект федерального закона N 690246-8

Депутаты Госдумы от фракции ЛДПР предложили дополнить ТК РФ новой статьей о депремировании работника. По их мнению, отсутствие законодательного регулирования в части лишения стимулирующих выплат работника влечет за собой недобросовестность работодателей, в частности, безосновательную невыплату или уменьшение размера премии добросовестным сотрудникам, исправно выполняющим свои трудовые функции.

В ТК РФ предлагается установить понятие депремирования - это невыплата или уменьшение размера части заработной платы работника, являющейся стимулирующей выплатой (доплатой, надбавкой стимулирующего характера, премией и иной поощрительной выплатой), которая предусмотрена коллективным договором, соглашениями, ЛНА.

В новой статье также предлагают прописать, что:

- депремирование может быть осуществлено только при наличии основания, установленного в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА;

- депремирование может быть осуществлено только при начислении стимулирующих выплат за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, уменьшение месячной заработной платы, при этом не должно быть более 20%.

Необходимость закрепления в ТК РФ норм о депремировании, по мнению авторов проекта, подтверждается резолютивной частью постановления КС РФ от 15.06.2023 N 32-П. Тогда КС РФ указал, что работника, которого привлекли к дисциплинарной ответственности, не должны лишать премий на весь срок действия взыскания, и предписал внести необходимые изменения в законодательство. Об этом мы рассказывали в прошлом году.

Отметим, что во исполнение указанного постановления КС РФ, в Госдуму уже внесены два других законопроекта:

- первый их них (N 494191-8) дополняет часть вторую ст. 135 ТК РФ запретом на принятие локальных актов с условием о возможности произвольно лишать (уменьшать размер) премии в связи с совершением работником дисциплинарного проступка;

- второй (N 513234-8) предлагает дополнить ст. 135 ТК РФ новой частью, предусматривающей, что при установлении систем премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах определяются виды премий, их размеры, сроки, основания и условия их выплаты работникам, в том числе с учетом качества, эффективности и продолжительности работы, наличия или отсутствия дисциплинарного взыскания и других условий.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Что будет, если не обновить к 1 июля Порядок инвентаризации? Ответы - в методичке Минфина

Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 02-06-06/61122

О том, что все организации бюджетной сферы должны обновить свои порядки проведения инвентаризации, утверждаемые в рамках учетной политики, до 1 июля 2024 года, мы начали говорить еще в 2023 году. Прошло уже более месяца с этой важной даты, и мы не сомневаемся, что ваши порядки проведения инвентаризации соответствуют Общим требованиям к инвентаризации.

Но все-таки, что же будет, если этого не сделать? Ответ на этот вопрос дает Минфин России в новых Методических рекомендациях к Общим требованиям к организации инвентаризации активов и обязательств. Итак, если учетная политика, принятая до 1 января 2024 года, не уточнена с учетом положений Общих требований к инвентаризации по состоянию на 1 июля 2024 года, то ее положения подлежат применению в части, не противоречащей положениям Общих требований к инвентаризации. Иными словами, инвентаризация должна быть организована согласно нормам Общих требований к инвентаризации вне зависимости от того, что написано в "необновленном" порядке проведения инвентаризации в части его положений, противоречащих Общим требованиям. В противном случае можно будет говорить, что инвентаризация проводится вне установленных законодательством требований и ее результаты могут быть поставлены под сомнение.

Например, Общими требованиями к инвентаризации предусмотрено, что срок проведения годовой инвентаризации не может быть ранее 1 октября. Соблюдать эту норму нужно, даже если в порядке инвентаризации указано иное. А лучше всего - привести Порядки проведения инвентаризации в соответствие с Общими требованиями. Тем более, что дополнение (изменение) порядка проведения инвентаризации активов и обязательств в связи с установлением дополнительных случаев проведения инвентаризации и/или расширением перечня объектов инвентаризации не считается изменением учетной политики, и как следствие, не приводит к ретроспективному пересчету показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Также Минфин России обратил внимание на важные моменты, касающиеся Порядка проведения инвентаризации, ее документального оформления и отражения результатов в учете. В их числе последовательность действий при организации и проведении инвентаризации, а также схема оформления первичными документами инвентаризации НФА, которые помогают структурировать Порядок инвентаризации, не упустив ни одного важного шага.

1. Этапы организации и проведения инвентаризации.

Методические рекомендации выделяют последовательность следующих действий/этапов, которые проходит учреждение в части проведения инвентаризации:

1) утверждение в рамках учетной политики Порядка проведения инвентаризации;

2) создание инвентаризационной комиссии с учетом утвержденного положения о комиссии;

3) формирование Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменения решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447);

4) представление комиссии первичных учетных документов (при необходимости);

5) проверка фактического наличия объекта инвентаризации (активов, обязательств);

6) оформление результатов инвентаризации (Инвентаризационных описей, Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463)).

2. Схема оформления первичными учетными документами инвентаризации НФА.

Во-первых, учетная политика должна содержать Порядок проведения инвентаризации НФА как на балансовых, так и на забалансовых счетах.

Во-вторых, до начала проведения инвентаризации оформляются Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) и, при необходимости, Изменение решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447). Причем внесение изменений в Решение (ф. 0510439) допускается строго до начала проведения инвентаризации.

Далее в учреждении оформляется Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам НФА (ф. 0510466). На ее основании - Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).

Обратите внимание: на основании инвентаризационных описей и актов о результатах инвентаризации корреспонденции в бухгалтерском учете не формируются.

Соответственно, если по результатам инвентаризации выявлены излишки, то на основании Акта (ф. 0510463) оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), а в части НФА, не соответствующих понятию "актив", формируется Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440).

В свою очередь, за выявленной недостачей следует служебное разбирательство и при наличии оснований по возмещению ущерба выбытие утраченного имущества отражается с признанием задолженности виновных и/или иных лиц и оценочных значений ожидаемых поступлений от возмещения ущерба.

3. Отражение в учете излишков и недостач НФА.

Если в результате инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей, в отношении которых подтвердить государственную (муниципальную) собственность не представляется возможным, то они принимаются на хранение и отражаются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".

При выявлении по результатам инвентаризации недостач до момента установления виновного лица информация отражается по дебету счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" в корреспонденции с кредитом счета 0 401 40 172 "Доходы от операций с активами" за ответственным лицом, за которым учитывались материальные ценности.

4. Проведение инвентаризации по объектам НФА не реже 1 раза в 3 года.

Специалисты финансового ведомства указывают, что проведение годовой инвентаризации не реже одного раза в три года возможно в отношении объектов НФА по группе синтетического учета "иное движимое имущество".

5. Инвентаризация и внутренний контроль.

Инвентаризация проводится в качестве контрольного действия в рамках внутреннего контроля. Внутренний финансовый аудит нацелен на подготовку предложений по организации внутреннего финансового контроля. Учитывая взаимосвязь целей внутреннего финансового аудита с инвентаризацией, решение о сроках, порядке, способах инвентаризации следует принимать с учетом оценки в рамках внутреннего финансового аудита надежности и полноты осуществляемых полномочий:

- по оформлению первичными учетными документами всей совокупности хозяйственных операций, проведенных с материальными ценностями в текущем году;

- по своевременному предоставлению первичных учетных документов в бухгалтерскую службу для отражения фактов хозяйственной жизни в бюджетном учете (с учетом сроков составления и представления бюджетной отчетности).

Обратите внимание: если учреждение передало полномочия по ведению учета и составлению, представлению отчетности иной организации (ЦБ), то внутренний контроль осуществляется учреждением и организацией (ЦБ) в соответствии с положениями о разграничении ответственности, установленными решением (соглашением, договором) о передаче полномочий с учетом положений графика документооборота и/или порядка взаимодействия учреждения и организации (ЦБ).

Тема: Учетная политика, Бухучет

_______________________________________________

Подписание документа ЭП вместо ЭЦП: стоит ли менять сапоги на лапти?

Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843

При оформлении первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказами N 52н и 61н, организации бюджетной сферы используют два вида электронных подписей: простую (ЭП) и квалифицированную электронную подпись (ЭЦП).

Порядок использования того или иного вида электронной подписи установлен в Методических указаниях, утвержденных Приказами N 52н и 61н. При этом возможность замены одного вида подписи на другой не предусмотрена.

Однако в Методических рекомендациях, доведенных письмом Минфина России, в части особенностей заполнения Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) при соблюдении ряда условий есть возможность использования ЭП вместо ЭЦП, несмотря на то что Методическими указаниями прямо предусмотрено подписание Накладной (ф. 0510450) ответственными лицами с помощью ЭЦП.

Полагаем, что применение такого подхода на сегодняшний день при отсутствии судебной практики не исключает риски возникновения претензий со стороны как контролирующих органов, так и признания данного документа не имеющим юридической силы при судебных разбирательствах. Такой вариант подписания электронного документа противоречит действующим нормам Методических указаний.

Поэтому до внесения соответствующих изменений в Приказ N 61н рекомендуем тщательно проанализировать допустимость такой замены вида подписи в документе с учетом возможных последствий и урегулировать вопрос в локальном акте учреждения (например, в Правилах документооборота).

Если же принято решение заменить ЭЦП простой подписью, то следует учесть, что использование простой электронной подписи (ЭП) предполагает наличие механизма контроля, то есть необходимо предусмотреть порядок проверки электронной подписи.

При невозможности подписания документа ЭЦП должностным лицом мы рекомендуем использовать иной подход, который на сегодняшний день в большей степени соответствует нормам действующего законодательства. Более подробно об этом вы можете узнать из специального раздела "Правила использования электронных подписей в документах" Путеводителя по формам документов.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Слово не воробей: работник был уволен за нецензурную брань, но суд его восстановил

Определение Третьего КСОЮ от 7 февраля 2024 г. по делу N 8Г-1287/2024

В спортивной школе олимпийского резерва произошла перепалка между тренерами из-за заколки на столе. Тренер сделал замечание коллеге, сообщив, что стол не для заколок. Коллега ответила на замечание повышенным тоном. Тогда в ее адрес последовали нецензурные слова, высказывания, унижающие честь и достоинство. Конфликт произошел в присутствии несовершеннолетних спортсменов.

Тренера, позволившего себе ненормативную лексику, уволили по п. 8 части первой ст. 81 ТК РФ (в связи с совершением работником, выполняющим воспитательные функции, аморального поступка, не совместимого с продолжением данной работы). Тогда тренер обратился в суд с иском о восстановлении на работе.

Суды трех инстанций пришли к выводу о том, что при наложении взыскания не учтены тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он совершен, а также предшествующее поведение работника, его отношение к труду. По мнению судей, применение работодателем к тренеру, "имеющему почти сорокалетний тренерский стаж, на протяжении всего времени работы успешно выполнявшему основную задачу тренера по обучению своих воспитанников спортивному мастерству, которые под его руководством регулярно занимают призовые места на международных и всероссийских соревнованиях по тяжелой атлетике, регулярно получающему благодарности за большой вклад в развитие физической культуры и спорта, наказания в виде увольнения за совершение аморального поступка, не совместимого с дальнейшем продолжением работы по занимаемой должности, явно не соответствует тяжести совершенного им проступка".

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

Правовая поддержка ГАРАНТа - 5 миллионов запросов!

В состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит комплекс услуг Правовой поддержки. Вы можете задать вопрос на Горячую линию или в службу Правового консалтинга. Сделать это просто - через онлайн-чат или мобильное приложение.

На прошлой неделе количество обращений перешагнуло 5 миллионов. Юбилейный запрос поступил из Твери. Задача была обработана специалистами Горячей линии максимально быстро: уже через 21 минуту клиент получил ответ.

Напомним, что на Горячую линию может обратиться любой зарегистрированный пользователь системы ГАРАНТ, ответ поступит в течение четырех рабочих часов. Услуга Правового консалтинга требует специального подключения (подробнее смотрите здесь или уточняйте у вашего менеджера). Эксперт подготовит заключение с учётом всех особенностей вашей ситуации в течение двух полных рабочих дней.

Ответы по практическим ситуациям пользователей доступны в системе:

- Ответы Правового консалтинга ГАРАНТ;

- Ответы Горячей линии правовой поддержки.

Мы рады помогать вам и уверены, что впереди у нас еще не один миллион поводов для общения!

____________________________________________

Когда оформлять Накладную, а когда - Требование-накладную: новая методичка по "первичке"

Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 02-06-06/70843

Полным ходом идет внедрение электронных форм первичных документов и регистров. Ключевой нормативный акт, определяющий их использование, - Приказ N 61н. Кроме того, начиная с конца 2022 года, Минфин России периодически доводит методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов в рамках реализации электронного документооборота. Подобные разъяснения коснулись более 10 форм первичных документов и 3 регистров. Методические рекомендации, доведенные письмом от 30 июля, - пятые по счету. Они посвящены особенностям работы еще с 4 формами документов:

- Накладной на внутреннее перемещение объектов НФА (ф. 0510450);

- Требованием-накладной (ф. 0510451);

- Заявкой-обоснованием закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521);

- Актом о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнения унифицированной формы, описаны бизнес-процессы ее создания - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания и отправки в архив на хранение, приведены наглядные примеры.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

За потерю сережек пациентки больница выплатила около 60 тыс. руб.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 19 марта 2024 г. по делу N 33-2910/2024

Краевая больница проиграла спор по иску дочери умершей в больнице пациентки о взыскании убытков. При переводе пациентки из инфекционного отделения в реанимацию у нее забрали (по описи) серьги и крестик на веревочке, о чем произведена запись в книге учета ценных вещей пациентов. После смерти пациентки дочь обратилась с просьбой вернуть ей сережки, но оказалось, что они утеряны. А также оказалось, что это были дорогие серьги с настоящими бриллиантами. По факту хищения ювелирного украшения было возбуждено уголовно дело - дочь пациентки признана потерпевшей и гражданским истцом.

При установленных обстоятельствах отсутствие письменного договора хранения между матерью истицы и ответчиком не влечет недействительности договора хранения, поскольку стороны фактически заключили такой договор. Следовательно, на больницу распространяются обязанности хранителя, предусмотренные положениями ст. 891 и 900 ГК РФ, и медучреждение как хранитель отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещей, принятых на хранение по основаниям, предусмотренным ст. 401 ГК РФ (п. 1 ст. 901 ГК РФ). В соответствии со ст. 891 ГК РФ хранитель обязан принять все предусмотренные договором хранения меры для того, чтобы обеспечить сохранность переданной на хранение вещи.

Вопреки доводам ответчика о том, что им соблюдены все необходимые меры для обеспечения сохранности спорных вещей и потому отсутствует вина в их утрате, из акта служебного расследования больницы следует, что спорные вещи были приняты на хранение медбратом и медсестрой, упакованы в маленький пакет и помещены в сейф совместно с вещами других пациентов, о чем в журнале сделана отметка. В ходе служебной проверки ответчик не смог установить, каким образом произошла утрата вещей, имелись ли на упакованных вещах фамилии пациентов. Кроме того, конкретное лицо, ответственное за хранение ценных вещей пациентов, ответчиком не было определено, что свидетельствует о том, что медицинским учреждением не приняты все необходимые меры для обеспечения сохранности вещей. В силу изложенного, ответчик является лицом, обязанным возместить убытки, причиненные утратой вещей, вне зависимости от того, произошла ли утрата в результате действий третьих лиц или работников больницы.

Также были отклонены доводы больницы о том, что не имеется доказательств, подтверждающих, что на хранение были переданы именно серьги золотые с бриллиантами, оценка которых произведена экспертом-геммологом, а также доказательств, что серьги были приобретены по цене, указанной в заключении и являются единым комплектом с золотым кольцом. Исходя из положений п. 2 ст. 887 ГК РФ обязанность по надлежащему оформлению документов по приемке на хранение лежит на хранителе. Однако при приеме вещей ответчиком описание внешнего вида ювелирных украшений не производилось. В то же время истцом представлены чеки, подтверждающие приобретение 19.09.1988 золотого кольца с бриллиантами и серёг золотых с бриллиантами, изготовленных 07.1988.

Суд пришел к выводу о взыскании с ответчика (больницы) в пользу истицы убытков, причиненных утратой ювелирных изделий, а также расходов по оценке ущерба и расходов по уплате госпошлины в размере около 60 тыс. руб.

Тема: Правовые вопросы, Из зала суда

_______________________________________________

Минздрав продлил возможность выдавать бумажные медкнижки еще на один год

Приказ Минздрава России от 28 июня 2024 г. N 332н (зарег. в Минюсте 01.08.2024)

С сентября 2023 г. личные медицинские книжки формируются и ведутся в электронной форме во ФГИС сведений санитарно-эпидемиологического характера (см. приказ Минздрава от 18.02.2022 N 90н).

При этом до 1 сентября 2024 г. сохранена возможность выдачи и ведения ранее выданных личных медицинских книжек на бумажном носителе, оформленных на старых бланках, с внесением этих сведений в ранее сформированный реестр выданных личных медицинских книжек (см. приказ Минздрава от 15.08.2023 N 429н).

Теперь этот срок переносится еще на один год, до 01.09.2025.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Медицина

_______________________________________________

Как учитывать "ненужное" имущество?

Фен-шуй учит: если вещь не используется в течение года, ее нужно выбросить. С подобной проблемой сталкиваются и организации бюджетной сферы, когда выявляют учитываемое на балансовых счетах имущество, больше не используемое в хозяйственной деятельности. Например, прекращен определенный вид деятельности или утрачены полномочия, функция, для осуществления или реализации которых имущество было первоначально предназначено. Однако просто избавиться от таких объектов нельзя - нормативными актами по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета предусмотрен определенный порядок учета такого имущества.

Дело в том, что при принятии решения об отражении имущества на балансовых счетах учета ключевым является критерий его принадлежности к активам. Вместе с тем понятие "актив" в отношении объектов основных средств - это изменяемый критерий, который напрямую зависит от цели их использования. Поэтому если имущество становится "ненужным" учреждению, а также если оно не может использоваться по причине поломки, то для корректного учета учреждению необходимо оценить, продолжает ли имущество удовлетворять понятию "актив". И, соответственно, принять решение о том, может ли оно продолжать учитываться на балансе либо следует учесть объект за балансом.

При принятии такого решения необходимо учесть массу тонкостей, например: продолжает ли объект эксплуатироваться; есть ли уверенность, что имущество можно продать, сдать в аренду, передать или использовать по иному назначению в самом учреждении; и если можно, то получится ли это сделать в разумный срок.

Принять решение о способе учета имущества, которое больше не может использоваться по своему прямому назначению, вам помогут материалы, подготовленные нашими экспертами с учетом всех возможных нюансов.

Тема: Бухучет, Ваши коллеги спрашивают

_______________________________________________

Принимаем к учету томограф: определяем ОКОФ и амортизационную группу

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответы на интересующие многих вопросы: какой ОКОФ определить для медицинского оборудования "Магнитно-резонансный томограф всего тела"? Какую амортизационную группу выбрать?

Для целей бухгалтерского / бюджетного учета группировка числящихся на балансе учреждения основных средств по ОКОФ необходима, в первую очередь, для реализации учетных функций - начисления амортизации и составления отчетности по основным средствам.

При закупке медицинского изделия, которое будет принято к учету в качестве основного средства, следует обратить внимание на 2 момента.

1. Медицинское изделие имеет регистрационное удостоверение, в котором обязательно содержится информация о коде приобретаемого изделия согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2.

2. Код ОКОФ в своей структуре полностью или частично содержит код ОКПД 2.

Изделие "Магнитно-резонансный томограф всего тела" имеет код по ОКПД 2 - 26.60.12.131 "Томографы магнитно-резонансные", который относится к виду изделий "Аппараты электродиагностические, применяемые в медицинских целях". По ОКОФ наиболее приближенным к нему является код 330.26.60.120 "Аппараты для функциональных диагностических исследований или для контроля физиологических параметров, применяемые в медицинских целях, не включенные в другие группировки".

Обратите внимание, что для кодов ОКОФ 330.26.60.ХХ.ХХХ "Оборудование для облучения, электрическое диагностическое и терапевтическое, применяемое в медицинских целях" не определяется амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. А это практически вся диагностическая медицинская техника: рентген-аппараты, томографы КТ и МРТ, аппараты УЗИ и т.п.

Срок полезного использования по таким объектам должна определить комиссия по поступлению и выбытию активов, исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества.

Где можно посмотреть рекомендуемый срок полезного использования?

1. Прежде всего в паспорте на изделие или руководстве по эксплуатации - в этих документах может быть указан нормативный срок эксплуатации.

2. Как правило, дорогостоящие медицинские изделия учреждения бюджетной сферы закупают посредством проведения конкурентных процедур. В техзадании на госзакупку указывается одна из технических характеристик - планируемый срок полезного использования (см., например, Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 56310-2014 "Изделия медицинские электрические. Томографы магнитно-резонансные со сверхпроводящими магнитами. Технические требования для государственных закупок").

3. В открытых источниках на различных информационных ресурсах сети Интернет. В частности, в рекомендациях Международной / Европейской Ассоциации рентгенологов можно найти сведения по срокам службы медицинского диагностического оборудования, сложившиеся на практике.

Диапазон в несколько лет в сроке службы объясняется интенсивностью использования диагностического оборудования - количеством исследований, проводимых в год. Как правило, выделяются 3 категории использования диагностического оборудования:

- высокая - использование круглосуточно;

- средняя - использование в 2 смены при нормальной рабочей неделе;

- низкая - использование в 1 смену при нормальной рабочей неделе.

До 01.01.2021 в качестве рекомендации допустимо было применять советские Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. Например, для медицинской диагностической аппаратуры, в т.ч. аппаратуры рентгеновской, была установлена единая норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в размере 10,4% в год. Следовательно, нормативный срок эксплуатации - 9-10 лет.

С учетом изложенного, по мнению экспертов, для диагностического оборудования "Магнитно-резонансный томограф всего тела" возможно выбрать пятую (8 - 10 лет) или шестую (12 лет, если планируется низкая загрузка оборудования) амортизационную группу.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации, Бухучет

_______________________________________________

КБК на 2024 год скоро снова изменятся...

Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 02-05-07/68201

Минфин России сообщает об издании приказа от 05.07.2024 N 101н (размещен на официальном сайте), вносящего изменения в Перечни кодов бюджетной классификации N 80н на 2024 год и на плановый период. В настоящее время Приказ N 101н проходит государственную регистрацию в Минюсте России. Это означает, что КБК-2024 скоро будут скорректированы.

Будут введены новые и скорректированы существующие КБК. В частности, вводятся коды бюджетной классификации для МБТ на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения советникам директоров по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями - 2 02 45050 ХХ 0000 150.

Будут введены новые целевые статьи и направления расходов, а также скорректированы существующие. А целевая статья 26 2 T2 00000 Федеральный проект "Экспорт продукции агропромышленного комплекса" утратит силу.

В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов и целевые статьи, в частности, для отражения предоставления субсидий. Например:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Как получить налоговый вычет по НДФЛ без декларации?

Информация Федеральной налоговой службы от 31 июля 2024 г.

ФНС России напоминает: чтобы получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение, лечение и спорт, необязательно ждать следующего года и подавать декларацию. Если с начала года налогоплательщик уже выбрал максимальную сумму расходов для вычета, то он может обратиться в свою инспекцию с заявлением о подтверждении права на вычет для получения его у работодателя. Проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет налогоплательщика. Соответствующее уведомление о подтверждении права на получение налогового вычета налоговые органы сами направят работодателю.

Кроме того, увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под налоговый вычет. Так, максимально можно вернуть 13% от 150 тысяч рублей, если налогоплательщик оплатил свое обучение, медицинские услуги, лекарства, фитнес, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также договоры негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного) также вырос до 110 тысяч рублей.

Если налогоплательщик не обращается к работодателю в том же календарном году, в котором возникли расходы, он вправе в течение трех следующих лет получить налоговый вычет, представив декларацию 3-НДФЛ за год, в котором были понесены соответствующие расходы.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Как оплачивать сверхурочную работу, если она приходится на ночные часы?

Письмо Минтруда РФ от 3 июня 2024 г. N 14-6/ООГ-3405

В течение одного месяца работника несколько раз приказом директора привлекали к сверхурочной работе, при этом работа также захватывала ночное время. За сверхурочную работу предоставили дополнительные отгулы, а в отношении оплаты работы в ночное время остались вопросы.

Минтруд рассмотрел обращение и на вопрос ответил так: если условия труда отклоняются от нормальных, то применяется повышенная оплата труда по каждому виду отклонения от нормальных условий. То есть если работник привлекался к работе сверхурочно и при этом в ночное время, то такая работа должна оплачиваться и как сверхурочная, и как работа в ночное время.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Равнение на Учетную политику: когда ее можно менять по мере необходимости

Закон N 402-ФЗ о бухгалтерском учете и Стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" позволяют вносить изменения в учетную политику в строго оговоренных случаях:

- изменение законодательства, регулирующего ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета;

- существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменение вносится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

Вместе с тем, Стандарт "Учетная политика..." определяет, что не считается изменением учетной политики, - тогда дополнения могут вноситься в нее по мере необходимости. Таких ситуаций в Стандарте 4, причем 2 из них новые. Именно их необходимо было учесть при организации учетной политики не позднее 1 июля 2024 года:

- дополнение (изменение) графика документооборота, правил документооборота новыми документами и/или порядком их составления, передачи (представления) в том числе в целях перехода на электронный документооборот;

- дополнение (изменение) порядка проведения инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанных с установлением дополнительных случаев проведения инвентаризации и/или расширения перечня объектов, подлежащих инвентаризации.

О новшествах, внесенных в Стандарт "Учетная политика..." в части организации документооборота и инвентаризации, мы рассказывали ранее.

А Вы успели их учесть при внесении изменений в свою учетную политику на 2024 год или при ее дополнении? Сделать это или проверить себя вам помогут наши материалы:

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Правительство одобрило поправки к законопроекту о расширении методов госфинконтроля

Информация Минфина России от 31 июля 2024 г.

Согласно законопроекту вводится 3 новых метода внутреннего государственного финансового контроля:

- анализ деятельности главных распорядителей, получателей бюджетных средств и других юридических лиц, использующих средства из бюджета;

- наблюдение за финансово-бюджетными операциями;

- контрольный мониторинг Казначейства России.

Согласно принятым поправкам анализ в отношении юрлиц будет направлен только на обеспечение соблюдения условий получения бюджетных средств.

Также предусматриваются последствия неисполнения документов органов внутреннего госфинконтроля при реализации новых методов. Так, при неисполнении предостережения может быть назначена проверка, а при неисполнении мотивированного мнения - досрочное прекращение контрольного мониторинга. Что касается рекомендаций, объекту контроля необходимо будет доложить органу контроля о ходе их исполнения.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Может ли сотрудник не выходить на работу, пока ему не компенсируют вынужденный прогул?

Письмо Роструда от 13 июня 2024 г. N ПГ/10762-6-1

В Роструд поступило обращение следующего содержания: "По решению суда работника восстановили на работе после незаконного увольнения. Также по этому решению ему положены компенсация за вынужденный прогул и возмещение морального вреда. Но на работе их не выплачивают. Имеет ли право работник приостановить работу до выплаты ему компенсаций?"

Чиновники привели в ответе положения ст. 236 ТК РФ и сообщили, что компенсация, выплачиваемая при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, не является составной частью заработной платы, поэтому при ее невыплате работник не вправе приостановить работу в соответствии с частью второй ст. 142 ТК РФ.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

Самые заметные новости июля для бухгалтера, экономиста, аудитора

Если для многих сотрудников июль - приятное отпускное время, то для бухгалтера этот месяц, пожалуй, один из самых загруженных. Полугодовая бухгалтерская отчетность, квартальные налоговые расчеты, уплата налогов, расчет отпускных... Мы уверены, что даже при такой загрузке вы стремитесь быть в курсе всего нового! В июле мы освещали новые законы, важные разъяснения, многообещающие проекты нормативных актов, готовили полезные обзоры судебной практики. Самый сок июльских новшеств - в нашей специальной подборке с главными новостями за месяц.

1. Бюджетная классификация: что изменится в КОСГУ, КВР, КБК в 2025 году

1.1. С 2025 года нас ждут серьезные новшества в применении КВР. В частности, изменится назначение КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов", в результате чего вся "коммуналка" будет учитываться по КВР 247. Кроме того, для лизинговых платежей будут введены два новых КВР. Подробнее о нововведениях в части КВР - здесь.

1.2. С 2025 года Минфин намерен уточнить порядок применения КОСГУ в части подстатей 225, 226, 228, 345 и др. Что изменится - смотрите в новостном обзоре.

1.3. С 2025 года будут упразднены применяемые в текущем году перечни КБК, утвержденные Приказом N 80н. Составлять бюджет - 2025 нужно с новыми перечнями, утв. приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85.

2. Налоги и взносы: НДФЛ по-новому и НДС для "упрощенцев"

2.1. С 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от уровня доходов. Налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы: суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Наглядная таблица - здесь.

2.2. С 1 января 2025 года увеличится размер стандартных налоговых вычетов на второго и последующих детей и лимит доходов, до которого он предоставляется. Теперь вычет на второго ребенка составит 2 800 руб. (вместо 1 400 руб.), на третьего и каждого последующего - 6 000 руб. (сейчас - 3 000 руб.). А еще увеличится размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, и появится новый вид вычета. Подробности - здесь.

2.3. Серьезные перемены грядут и для автономных учреждений, применяющих УСН:

- упрощенцы станут платить НДС;

- изменятся лимиты для применения УСН.

3. Иные платежи в бюджет: новые штрафы и увеличенные пошлины

3.1. Минфин России инициировал поправки в КоАП РФ, предусматривающие ответственность за неисполнение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении государственного / муниципального контракта, договора / соглашения, контракта / договора, средства которых подлежат казначейскому сопровождению. Какими будут эти штрафы, узнайте из новостного выпуска.

3.2. Готовятся поправки в НК РФ, предусматривающие существенное увеличение госпошлин при обращении в суд. Например, новые размеры госпошлин будут предусмотрены для случаев подачи в суд искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке. Заметно возрастут и размеры иных госпошлин. Законопроект уже утвердила Госдума. Сравнительная таблица с размерами платежей - здесь.

4. Кадры и расчеты с персоналом: зарплату увеличат, а ЕФС-1 обяжут сдавать чаще

4.1. Минтруд подготовил законопроект, согласно которому со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может увеличиться на 3 198 рублей и составить 22 440 рублей.

4.2. С 1 января 2025 года года будут повышены размеры окладов / денежного содержания госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Кому и за что полагается прибавка, смотрите в новостном материале.

4.3. С 19 июля справку о среднем заработке для пособия по безработице нужно составлять по новой форме.

4.4. Трудовое ведомство предлагает расширить перечень случаев, обязывающих работодателей сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на следующий рабочий день после кадрового изменения, в части издания приказа / распоряжения:

- об установлении работнику неполного рабочего времени;

- о переводе работника на дистанционную / удаленную работу.

5. Производственный календарь: в 2025 году - 118 выходных дней!

Трудовое ведомство определилось с переносом выходных дней в будущем году. Утвердить предложение Минтруда должно Правительство РФ. С учетом переноса выходных, совпадающих с праздничными днями, в 2025 году нас ждет 118 нерабочих дней.

Как будем работать и отдыхать в следующем году, узнайте из новостной ленты. А еще у нас уже готовы проекты полноценных Производственных календарей на 2025 год для пяти- и шестидневной рабочей недели.

6. Бюджетный кодекс: масштабные изменения, часть из которых уже действуют

В июне в БК РФ внесены многочисленные поправки. Вступать в силу они будут поэтапно. Так, с 13 июля уже работают изменения, позволяющие ПБС открывать счета в банках и обязывающие БУ и АУ размещать ключевые сведения о своем состоянии в ГИС "Электронный бюджет". Но это далеко не все.

Подробнее - в новостной ленте.

7. Ключевая ставка: будьте внимательны при расчете пеней, неустоек и компенсаций

Банк России принял решение с 29 июля повысить ключевую ставку с 16% до 18 % годовых. Это первое увеличение ставки в этом году.

8. Контроль и аудит: проект изменений в стандарты госфинконтроля и методичка для ГАБС по мониторингу

8.1. Министерство финансов намерено скорректировать 5 из 7 федеральных стандартов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля. В частности, введут норму, согласно которой, если в учреждении более 2 лет не проводились проверки финконтроля, это может свидетельствовать о вероятности нарушений. Какие еще изменения планируется ввести в стандарты - смотрите здесь.

8.2. Порядок осуществления мониторинга качества финансового менеджмента финорганы и ГАБС устанавливают самостоятельно. В 2019 году финансовое ведомство выпустило Методические рекомендации по проведению мониторинга КФМ. Действующий документ носит рекомендательный характер, финорганы и ГАБС могут использовать его обобщенные данные при подготовке актов, определяющих порядок проведения мониторинга КФМ. Теперь Минфин России намерен установить определенный алгоритм действий, которому финорганы и ГАБС должны будут следовать при разработке своего порядка, - Методические указания по проведению мониторинга качества финансового менеджмента. Какие положения закрепят в методичке - читайте в новостном выпуске.

9. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В июле наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

- почему закупку у единственного контрагента могут признать незаконной;

- что делать с полученным обеспечением по контракту, если его некому вернуть;

- почему КОСГУ 344 и 347 так привлекают внимание ревизоров;

- как экономиста уволили через 10 лет работы из-за поддельного диплома.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Кто ограничит время ненормированной работы для главного бухгалтера?

Проект федерального закона N 683073-8

Депутаты предлагают ограничить время ненормированной работы 120 часами в год путем внесения поправок в Трудовой кодекс - в Госдуму поступил соответствующий законопроект. Дело в том, что переработки негативно сказываются на здоровье сотрудников: увеличивается риск развития инсульта, смерти от ишемической болезни сердца, повышается производственный травматизм.

С целью исключения возможности злоупотребления работодателями своим правом на применение режима ненормированного рабочего дня в ущерб законным правам и интересам работников законопроектом предлагается внести изменения в ст. 101 и 119 ТК РФ, предусматривающие:

- установление предельного количества часов переработки в режиме ненормированного рабочего дня - не выше 120 часов в год;

- необходимость точного учета времени, фактически отработанного каждым работником за пределами установленной для него продолжительности рабочего дня (смены);

- установление продолжительности предоставляемого дополнительного отпуска в зависимости от времени, фактически отработанного за пределами рабочего дня.

Однако данная норма не касается главных бухгалтеров - они относятся к исключениям наряду с руководителями организаций (филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений), их заместителями, а также с заключившими трудовые договоры членами коллегиальных исполнительных органов организаций. Особенности применения ненормированного рабочего дня в отношении таких работников планируется определять учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовыми договорами или решениями.

Вместе с тем, Правительство РФ законопроект не поддержало. Кабмин отметил, что установление предельной нормы рабочего времени для работников с ненормированным рабочим днем на практике может привести к смешению с понятием "сверхурочная работа".

Предлагаемый законопроектом порядок исчисления продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска в зависимости от фактически отработанного работником времени за пределами установленной продолжительности рабочего дня (смены) в часах за год работы, по мнению правительства, имеет характер правовой неопределенности, допускает использование различных подходов к определению продолжительности такого отпуска и может привести к ухудшению положения отдельных категорий работников, в том числе тех, для которых коллективным и (или) трудовым договором, локальным нормативным актом продолжительность дополнительного отпуска за работу в условиях ненормированного рабочего дня установлена более трех дней независимо от продолжительности работы в данных условиях.

Установление же обязанности работодателя вести учет рабочего времени работника за пределами установленной для него продолжительности рабочего дня (смены) является избыточным, поскольку в соответствии со ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником, вне зависимости от режима рабочего времени.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Заполняем форму ЕФС-1 по дистанционным сотрудникам

Письмо СФР от 18 июня 2024 г. N 19-20/27389

СФР разъяснил, какой код указывать в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1, если:

1) дистанционный работник принимается на неполное рабочее время;

2) дистанционный работник принимается на полное время, но дистанционная работа чередуется с работой в офисе;

3) работник был переведен на дистанционную работу в 2023 году.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Можно ли вовремя не выйти из отпуска и не быть уволенным?

Определение Второго КСОЮ от 12 марта 2024 г. N 8Г-2205/2024

Улетающий в отпуск хирург опоздал на рейс и был вынужден приобрести новый билет. Обратный авиабилет он смог купить только после возврата денежных средств авиакомпанией. В результате он не смог своевременно выйти на работу после отпуска, о чем предупредил заведующего отделением. С другим доктором сотрудник договорился о замене, что являлось нормальной практикой в отделении больницы. По прибытии на работу врачу сообщили, что он уволен за прогул - причины его отсутствия работодатель посчитал неуважительными. Медик обратился в суд с требованием отменить увольнение, восстановить на работе и взыскать средний заработок.

Суд удовлетворил иск. Отсутствие сотрудника на рабочем месте связано с его неорганизованностью и независящим от него стечением обстоятельств, не позволившим ему своевременно приступить к работе по окончании отпуска. Работник пытался предотвратить негативные последствия неявки: договорился с коллегами о замене, предупредил об этом непосредственного руководителя. По мнению судей, у работодателя не было оснований для применения дисциплинарного взыскания в виде увольнения как крайней меры ответственности при совокупности всех обстоятельств проступка, прежнего поведения работника и его отношения к работе.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

Какая задолженность в 2024 году признается безнадежной и подлежит списанию?

Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ

Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 23-01-12/69684

Согласно изменениям, внесенным в ст. 6 Федерального закона от 02.11.2023 N 520-ФЗ Федеральным законом от 13.07.2024 N 177-ФЗ, в 2024 году задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Решение о признании такой задолженности безнадежной к взысканию принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном п. 4 ст. 47.2 БК РФ.

При этом исполнительные документы о взыскании рассматриваемой задолженности подлежат отмене, а возбужденные на их основании исполнительные производства - прекращению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве.

Изменения применяются с 13 июля 2024 г., в связи с чем администраторам доходов бюджетов необходимо провести работу по признанию описанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Больше медиков и развитие медучреждений: о нацпроекте "Продолжительная и активная жизнь"

Поручение Правительства Российской Федерации от 21.07.2024

"Чтобы старость не кончалась! Этой мой лозунг", - так говорил Михаил Жванецкий накануне своего 85-летия, называя свой возраст "наслаждением старостью". Важность роста продолжительности именно здоровой, активной жизни, когда человек может посвящать свое время семье, близким, детям, внукам, отмечал и Президент Российской Федерации В.В. Путин в Послании Федеральному Собранию РФ. Достижение новых показателей долголетия граждан - главная цель национального проекта "Продолжительная и активная жизнь".

Правительство РФ завершает формирование нацпроекта "Продолжительная и активная жизнь". Его доработанная версия должна быть представлена Минздравом к началу августа 2024 года. Такое поручение дал Председатель Правительства М. Мишустин по итогам стратегической сессии, где обсуждалась работа над этим нацпроектом.

Выступая на сессии, М. Мишустин напомнил, что Президент поставил цель увеличить продолжительность жизни к 2030 году не менее чем до 78 лет, а в 2036-м - приблизиться к 81 году. На сегодняшний день продолжительность жизни в России оценивается в 73,5 года.

Отдельный блок поручений посвящен совершенствованию кадровой политики:

- Минобрнауки необходимо проработать вопрос об увеличении с 2025 года числа бюджетных мест в вузах по медицинским специальностям;

- Министерству просвещения нужно принять меры по поэтапному увеличению приема студентов-медиков, обучающихся по программам среднего профессионального образования, в том числе в рамках федерального проекта "Профессионалитет";

- Минздраву России совместно с региональными властями поручено разработать для каждого субъекта планы мероприятий по сокращению дефицита медицинских кадров на 2025 - 2030 годы.

Появление новых специалистов неразрывно связано с развитием и модернизацией сети медицинских учреждений, особенно медучреждений первичного звена - этому будет посвящен отдельный федеральный проект, который войдет в состав национального проекта.

Всего же в составе нового нацпроекта будут реализовываться 11 федеральных проектов, 4 из которых будут посвящены помощи людям с серьезными недугами - онкологией, сахарным диабетом, гепатитом С и сердечно-сосудистыми заболеваниями.

Тема: Правовые вопросы, Медицина

_______________________________________________

Травма в такси по пути на работу - несчастный случай на производстве?

Определение Восьмого КСОЮ от 7 мая 2024 г. N 8Г-6689/2024

Работодатель обеспечивал доставку работников из города к месту работы служебным транспортом. Работник следовал на место сбора сотрудников на такси, попал в ДТП и получил телесные повреждения. Он обратился в страховую компанию с заявлением о выплате страховой премии, но страховая заявила о необходимости предоставить акт расследования несчастного случая на производстве. Работодатель отказался предоставить такой акт и сообщил, что расследование обстоятельств несчастного случая не проводилось, поскольку получение травмы при данных обстоятельствах несчастным случаем на производстве не является. Тогда работник обратился в прокуратуру, где посчитали отказ работодателя незаконным. Городской прокурор обратился в суд с иском в защиту прав работника.

Первая инстанция возложила на работодателя обязанность расследовать несчастный случай и оформить результаты в виде акта по форме Н-1. Суд исходил из того, что работник следовал на такси, поскольку работодатель требовал заблаговременной явки в офис для прохождения инструктажа до начала рабочей смены, то есть работник совершал действия в интересах работодателя и по его непосредственному указанию.

С такими выводами не согласились вышестоящие инстанции. Доставка до места работы из города осуществлялась служебным транспортом ежедневно в 7 часов 30 минут. Работник знал о необходимости явиться к месту отправления транспорта в определенное время, при этом в выборе способов добраться до места отправления служебного транспорта он ограничен не был. Такси, на котором следовал работник, использовалось не по распоряжению работодателя и не по соглашению сторон трудового договора, что исключает квалификацию полученной травмы как несчастного случая на производстве.

Аналогичные выводы в отношении травмы, полученной в такси по пути на работу, делал, например, Краснодарский краевой суд (см. определение от 26.05.2020 N 33-12754/2020).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

_______________________________________________

Как долго ревизоры могут затягивать проверку?

Определение ВС РФ от 4 июня 2024 г. N 301-ЭС23-26689

Постановление Семнадцатого ААС от 1 июля 2024 г. N 17АП-5079/24

В каждое учреждение рано или поздно с проверкой приходят ревизоры. И уходят - рано или поздно. Иногда настолько поздно, что проверка затягивается на долгие месяцы, а то и годы...

Предлагаем обзор двух судебных разбирательств, поводом для которых стали уж очень длительные проверки налогового органа и муниципального органа финконтроля.

1. Региональное Управление ФНС провело выездную налоговую проверку (ВНП) за 2015-2017 гг. По итогам проверки принято решение о привлечении организации - налогоплательщика к ответственности от 25.05.2022, в соответствии с которым ей доначислены налог на прибыль, НДС, начислены пени и штраф.

В связи с неуплатой налогов и санкций в установленный срок, УФНС вынесло решение от 24.10.2022 о взыскании их со счетов организации и выставило инкассовые поручения.

Обращаясь в суд с требованиями о признании решения о взыскании и инкассовых поручений не подлежащими исполнению, организация полагала, что налоговики нарушили сроки проведения ВНП более чем на два года, в связи с чем утрачено право на принудительное взыскание задолженности по налогам, пени, штрафу, начисленным по результатам проведенной проверки.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика, однако кассационный суд отменил их решения. Кассаторы исходили из того, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. УФНС соблюдены сроки направления требования и принятия решения о взыскании, исчисленные со дня, когда решение фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов.

Однако Верховный Суд РФ разъяснил, что по смыслу положений НК РФ регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.

Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный действовавшей в спорный период редакцией НК РФ, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.

В связи с этим в силе оставлены решения первой и апелляционной инстанций в пользу налогоплательщика.

2. Во втором случае в суд обратилось муниципальное казенное учреждение, не согласное с результатами проверки, проведенной КСП. В числе претензий учреждения - чрезмерная длительность проведения контрольных мероприятий (немногим более восьми месяцев).

Однако суд не усмотрел в этом каких-либо незаконных действий со стороны контролеров.

Во-первых, сроки проверок не ограничены ни Бюджетным кодексом, ни Законом N 6-ФЗ об общих принципах организации и деятельности региональных и муниципальных контрольно-счетных органов. Не предусмотрены предельные сроки и Стандартом внешнего муниципального финансового контроля, утвержденным в соответствии с общими требованиями Счетной палаты РФ. Нет в нормативных актах и каких-либо указаний на то, что нарушение сроков проведения проверки влечет недействительность ее результатов.

Во-вторых, учреждение не смогло доказать, что длительное проведение проверки препятствовало осуществлению им хозяйственной деятельности или привело к возникновению дополнительных расходов.

В-третьих, в эти восемь месяцев контрольный орган не находился постоянно на территории МКУ и не истребовал у него документы на продолжении всего периода проверки.

При таких обстоятельствах суд отказал учреждению.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Бюджетная сфера сможет рассчитывать на "прощение" нарушений, если они будут устранены

Проект Федерального закона (подготовлен Минюстом 24.07.2024)

В рамках идущей реформы контрольно-надзорной деятельности Минюст разработал ранее анонсированный чиновниками Минэкономразвития механизм "выполнение предписания вместо штрафа".

Суть предложенного нововведения в следующем:

- если есть признаки состава административного правонарушения (АП), то нарушитель и контрольный орган, обнаруживший нарушение, вправе заключить специальное соглашение;

- в этом соглашении будет зафиксирована обязанность нарушителя к определенному сроку устранить допущенные им нарушения требований законодательства и принять меры, направленные на предотвращение совершения аналогичных проступков в дальнейшем;

- на время исполнения соглашения срок давности по конкретному проступку приостанавливается;

- если к сроку окончания соглашения оно не исполнено, то нарушитель привлекается к ответственности, а если исполнено, то дело об АП прекращается. При этом если нарушитель хотя бы раз не исполнит соглашение с надзорным органом, заключать новое соглашение с ним уже будет запрещено;

- этот механизм будет применяться не повсеместно, а лишь в случаях, прямо установленных в федеральном (вероятно, отраслевом) законе. Концепция реформы предполагает, что такие соглашения будут разрешены только для бюджетных организаций. Однако если результаты реформы будут положительными, то будет рассмотрен вопрос о распространении механизма заключения соглашений на иные контролируемые лица.

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Снова изменения в Налоговом кодексе

Информация Минфина России от 23.07.2024

Проект Федерального закона N 577665-8

Госдума приняла в окончательном чтении очередные поправки в Налоговый кодекс по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы. Дополнений и корректировок много, но не все они затронут организации сектора госуправления. Отметим некоторые из них.

Среди новаций в части налогообложение НДС отметим льготы для медучреждений. Вновь вводимыми нормами в ст. 149 Налогового кодекса предусматривается освобождение от НДС услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан.

В части налогового администрирования продлевается на 2024 год порядок расчета пеней по "льготной" фиксированной ставке 1/300 в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС из-за несвоевременной уплаты налогов и взносов вне зависимости от того, сколько дней была просрочка.

В части НДФЛ уточняется норма о предоставлении повышенного стандартного налогового вычета: он будет распространяться и на граждан, на обеспечении которых находятся инвалиды с детства.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Извещения по форме 0504805 можно составить в ГИС "Электронный бюджет"

Письмо Федерального казначейства от 19 июля 2024 г. N 07-04-05/08-20331

Федеральные органы и учреждения, входящие в периметр консолидации Федерального казначейства, получили возможность формирования в ГИС "Электронный бюджет" электронного документа Извещения (ф. 0504805) для оформления расчетов по операциям приемки-передачи нефинансовых активов между собой и с иными организациями бюджетной сферы.

Инструкция по формированию Извещения (ф. 0504805) и Требования к форматам обмена, используемым при информационном взаимодействии, размещены на официальном сайте Федерального казначейства.

Организациям бюджетной сферы, которые не сдают отчетность через ГИС "Электронный бюджет", для работы с Извещениями (ф. 0504805) необходимо обеспечить сотрудников соответствующими правами в системе (ввод данных, согласование, утверждение документа).

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

С 29 июля ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций увеличена до 18%

Информационное сообщение Банка России от 26 июля 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 200 б.п., до 18,00% годовых. Это первое увеличение ставки в течение этого года.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13 сентября 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

По какому КОСГУ закупать лекарства и медицинские "расходники" для реализации?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о выборе подстатьи КОСГУ для приобретения лекарств и медицинских расходных материалов в целях дальнейшей реализации.

По мнению экспертов, расходы на приобретение матзапасов, предназначенных для перепродажи, могут быть отражены с применением подстатьи 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Бюджетная классификация, Бухучет

_______________________________________________

Отсутствие проверки финконтроля более двух лет станет сигналом о вероятности нарушений

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 17.07.2024)

Финансовое ведомство намерено скорректировать ряд федеральных стандартов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля.

1. В стандарте "Права и обязанности..." поправки затронут положения, касающиеся права органов финконтроля назначать необходимые экспертизы. Сейчас в числе прочих контролерам разрешено привлекать к экспертизе специалистов иных государственных / муниципальных органов. Планируется, что принимать участие в экспертизе смогут также сотрудники учреждений, подведомственных этому органу. Разумеется, главным критерием при привлечении служащего / работника будет наличие у него специальных знаний, опыта, квалификации, необходимых для проведения экспертизы.

2. Какую информацию органы финнадзора могут использовать на этапе подготовки к проверке для того, чтобы определить вероятность допущения нарушения и существенность последствий нарушения, устанавливает стандарт "Планирование проверок, ревизий и обследований". Планируется уточнить, что при отсутствии информации, используемой при определении значения критерия "вероятность" контрольный орган будет учитывать информацию о непроведении контрольных мероприятий в отношении объекта контроля более 2 лет.

Также будет расширен перечень оснований для изменения утвержденного плана контрольных мероприятий. Так, корректировки разрешат внести, если назначена внеплановая проверка в отношении объекта контроля, включенного в план, а также по результатам рассмотрения органом контроля обращений / жалоб, поступивших от граждан и юридических лиц.

3. Действующей редакцией стандарта "Реализация результатов проверок, ревизий и обследований" установлено, что в случае неустранения нарушения в установленный в представлении срок, орган финконтроля должен отреагировать и направить объекту контроля предписание в срок не позднее 5 рабочих дней со дня окончания срока исполнения представления. Поправки продляют этот срок до 30-ти рабочих дней.

4. Стандарт "Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов" дополнят положениями, позволяющими проверяемому учреждению просить о продлении срока представления документов по запросу контрольного органа. Но воспользоваться такой возможностью можно будет только один раз.

5. В стандарте "Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности" планируют закрепить обязанность контрольного органа раскрывать в пояснительной записке описание и характеристику показателей, содержащихся в дополнительных формах отчетности о результатах контрольной деятельности.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Как заполнить ЕФС-1 при слиянии, если изменились наименования должностей работников?

Письмо СФР от 25 июня 2024 г. N 19-20/28627

СФР разъяснил, что сведения о трудовой деятельности с КМ "ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ" должны быть представлены в отношении всех застрахованных лиц, принявших решение работать у нового страхователя (организация-правопреемник при слиянии).

Если при реорганизации меняется трудовая функция работника, то дополнительно представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с КМ "ПЕРЕВОД" с указанием новой должности или наименования структурного подразделения. При этом сведения с КМ "ПЕРЕВОД" представляются обоими страхователями.

Если застрахованное лицо отказывается от продолжения работы в связи с реорганизацией, то до завершения слияния необходимо представить на него форму ЕФС-1 с КМ "УВОЛЬНЕНИЕ".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Перенос выходных дней в 2025 году: предложения Минтруда

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2025 году" (подготовлен Минтрудом 25.07.2024)

Проект предусматривает перенос выходных дней:

- с субботы 4 января на пятницу 2 мая;

- с воскресенья 5 января на среду 31 декабря;

- с воскресенья 23 февраля на четверг 8 мая;

- с субботы 8 марта на пятницу 13 июня;

- с субботы 1 ноября на понедельник 3 ноября.

"Длинные выходные" в следующем году ждут нас: новогодние каникулы - 11 дней (начнутся 29 декабря 2024 года); трижды по 4 дня подряд - на майские праздники (с 1 по 4 мая и с 8 по 11 мая) и с 12 по 15 июня; трехдневные выходные - с 2 по 4 ноября. Кроме того, следующие новогодние каникулы начнутся с 31 декабря.

8 марта и 23 февраля приходятся на субботу и воскресенье соответственно, но из-за переноса дополнительных выходных не будет.

В своем телеграм-канале Минтруд разместил изображение календаря с отмеченными выходными днями, а мы традиционно подготовили для вас полноценные Производственные календари на 2025 год для пяти- и шестидневной рабочей недели (проекты).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Госпошлина - это не только расходы, но и доходы: КБК и КОСГУ для учета в обоих случаях

Вопросы уплаты госпошлины и порядка ее учета актуальны всегда, поэтому в новостной ленте мы регулярно публикуем материалы по этой теме. Так, недавно мы рассказывали о планируемом увеличении размеров госпошлин при обращении в суд (кстати, 23 июля индексацию судебных госпошлин уже одобрила Госдума). А ранее мы анализировали отличие госпошлины от платы за госуслугу и разбирались, по каким КВР и КОСГУ отражать каждый из этих платежей.

Сегодня хотим акцентировать внимание на применении бюджетной классификации в отношении госпошлин, которые учреждения уплачивают:

- в связи с обращением в судебные инстанции (ст. 333.19 - 333.23 НК РФ) или по результатам рассмотрения дел на основании судебных актов;

- в иных случаях, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за совершение юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Госпошлина, которая фигурирует в процессе рассмотрения судебных дел, является для учреждения:

- расходом - когда учреждение обращается в суд (выступает истцом), а также если судом принято решение о возмещении учреждением (ответчиком) второй стороне разбирательства судебных издержек, в том числе госпошлины;

- доходом / поступлением - если учреждение получает возмещение судебных издержек, в том числе госпошлины, от второй стороны судебного спора.

Заметим, что аналогичная "двусторонняя" форма свойственна также суммам неосновательного обогащения и процентам за пользование чужими денежными средствами.

Правильно определиться с выбором кодов бюджетной классификации и КОСГУ для учета госпошлины как дохода, и как расхода, поможет наша специальная таблица.

Несмотря на то что в судебных решениях поступления, указанные в п. 2 и 3 таблицы, нередко указываются как "родственные" / аналогичные - путем перечисления через запятую, таковыми они вовсе не являются. Помните, что в соответствии с требованиями Порядка N 209н выбор КОСГУ осуществляется в зависимости от экономического содержания хозяйственной операции. Это правило вытекает из норм Стандарта "Концептуальные основы...", согласно которым раскрывать информацию в учете и отчетности нужно согласно экономической сущности фактов, а не только в соответствии с их правовой формой.

Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 1 января 2025 года МРОТ может вырасти до 22 440 рублей

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 24.07.2024)

Со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может увеличиться на 3 198 руб. Повышение затронет 4,2 млн человек. Минтруд России разработал законопроект с соответствующими поправками (ID проекта 01/05/07-24/00149309).

Напомним, оглашая послание Федеральному Собранию 29.02.2023, Президент РФ сообщил о планах по повышению МРОТ до 35 тыс. руб. к 2030 году.

В Указе Президента РФ от 07.05.2024 N 309 обеспечение повышения МРОТ, в том числе его рост к 2030 году более чем в два раза по сравнению с суммой, установленной на 2023 год, с достижением его величины не менее чем 35 тыс. рублей в месяц, обозначено как задача, выполнение которой (наряду с другими) необходимо для достижения национальной цели развития "Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи".

Рекомендуем:

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Вуз предоставляет скидку на обучение. А что с налогами?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2024 г. N СД-4-3/7576@

ФНС России рассмотрела обращение университета о налоговых последствиях в случае предоставления скидки на обучение определенным категориям студентов.

В соответствии с Законом об образовании организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе осуществлять эту деятельность за счет собственных средств и снизить стоимость платных образовательных услуг по договору об оказании платных образовательных услуг с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств этой организации.

В части налогообложения НДФЛ в письме указано, что в случае снижения стоимости обучения или предоставления скидки студентам - участникам СВО и членам их семей либо иным категориям студентов образовательными организациями, не являющимися взаимозависимыми по отношению к данным студентам, материальной выгоды и, соответственно, налогооблагаемого дохода у студентов не возникает.

Кроме того, ранее Минфин в своих письмах также выражал мнение, что доход налогоплательщика в связи с его обучением в образовательной организации за счет средств такой организации освобождается от налогообложения.

По вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль ФНС приходит к выводу, что снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов представляет собой скидку, которую следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки. При этом отмечено, что в рассматриваемой ситуации снижение университетом стоимости обучения для отдельных категорий студентов не может служить самостоятельным основанием для доначисления налога на прибыль исходя из возникшей ценовой разницы.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Порядок применения КОСГУ ждут изменения

Проект приказа Минфина России (подготовлен 15 июля 2024 г.)

Ведомство намерено скорректировать Порядок N 209н и уже опубликовало проект поправок на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/02/07-24/00149091).

Нововведений предполагается немного, но они весьма существенны и коснутся нескольких подстатей КОСГУ.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Можно ли перечислять зарплату на две разные карты работника?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июнь 2024 г.)

Работник хочет получать зарплату на две разные банковские карты: аванс - на одну карту, а оставшуюся часть - на другую. Должен ли работодатель выполнить эту просьбу?

Инспекторы Роструда напомнили, что в соответствии с положениями ТК РФ зарплата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Иными словами, зарплата перечисляется на банковский счет по заявлению работника. Указанная норма направлена, в том числе, на создание условий получения зарплаты удобным для работника способом.

Таким образом, выплата зарплаты на разные карты правомерна, но при соблюдении следующих условий:

- условия перечисления зарплаты на два банковских счета предусмотрены коллективным или трудовым договором;

- имеются договоры банковского счета и согласие сторон трудового договора;

- работник указал в заявлении счета, на которые работодатель будет перечислять зарплату.

Аналогичные разъяснения Роструд приводил в письме от 10.10.2019 N ПГ/25780-6-1.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 придется сдавать чаще

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 19 июля 2024 г.)

Трудовое ведомство разработало поправки в Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете, изменяющие сроки сдачи подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1.

Сейчас подраздел 1.1 ЕФС-1 работодатели сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем соответствующего кадрового изменения (переход на электронную трудовую книжку, присвоение работнику квалификации, перевод дистанционного работника в офис и т.д.). При приеме сотрудника на работу, при его увольнении и еще ряде случаев подраздел 1.1 необходимо представить не позднее следующего рабочего дня после кадрового изменения.

Минтруд намерен расширить перечень таких случаев и обязать работодателей сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на следующий рабочий день также после издания приказа / распоряжения:

- об установлении работнику неполного рабочего времени;

- о переводе работника на дистанционную / удаленную работу.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

При камеральной проверке декларации по НДС налоговая вправе истребовать кадровые документы

Постановление АС Московского округа от 19 июня 2024 г. N Ф05-11220/24

В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган затребовал штатное расписание. Налогоплательщик ответил отказом, аргументировав его тем, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС. В результате организацию оштрафовали.

Суд первой инстанции, поддержав налогоплательщика, указал, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать не любые документы, а только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Апелляционный и кассационный суды поддержали решение налоговой инспекции, отметив следующее:

- разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, не должно ограничиваться только установлением формальных условий применения норм НК РФ, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета, необходимо установить все обстоятельства дела;

- действующее законодательство не ограничивает право налогового органа независимо от финансового результата, указанного в декларации, в части отнесения сумм налога к уплате или к возмещению истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы;

- налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

Как прописать НДС в договоре: формулировки возможные и нежелательные

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Цена договора включает в себя и сумму налога, если иное не оговорено сторонами. Поэтому чтобы избежать разногласий с контрагентом, а в дальнейшем с проверяющими, в договоре следует указать, что цена установлена без налога, и НДС исчисляется в соответствии с налоговым законодательством.

В различных ситуациях - в зависимости от предмета договора - в нем будут свои налоговые оговорки об НДС. Так, если операция не является объектом налогообложения НДС или освобождена от НДС, а также если продавец / исполнитель применяет УСН либо освобожден от обязанностей плательщика НДС, то в договоре будут применяться одни формулировки. А в случае, когда покупатель является налоговым агентом по НДС (например, при реализации или сдаче в аренду имущества казны или установлении сервитута органом власти / местного самоуправления) - другие.

А еще не исключено, что в период действия договора ставка НДС может измениться. На такой случай в договоре можно предусмотреть, будут ли такие законодательные изменения влиять на договорную стоимость.

Примеры возможных формулировок налоговых оговорок об НДС для основных ситуаций, а также подсказки, каких формулировок следует избегать, - в специальном разделе обновленной Энциклопедии решений "НДС в организациях бюджетной сферы".

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы, Правовые вопросы

_______________________________________________

Договор с самозанятым: признаки трудовых отношений, налоговые санкции и "черный список"

Информация ФНС России от 17 июля 2024 года

ФНС проинформировала о том, какие риски существуют при найме на работу бывшего самозанятого.

Ведомство отметило: найм в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. При оценке каждой конкретной ситуации специалисты ФНС применяют риск-ориентированный подход. В общей сложности, организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам. Ключевыми критериями являются:

- продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями;

- периодичность и размер выплат;

- наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.

Например, если организация регулярно платит самозанятому одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную заработную плату, то это показатель рисковых отношений. ФНС подчеркивает, что взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.

Однако в обратной ситуации - когда физлица, ранее работавшие в организации, "оказывают услуги" как самозанятые по ГПД той же организации или ее взаимозависимому лицу - риски существенно выше. Тем более, что в течение последних лет факты подмены трудового договора договором с самозанятым находятся под пристальным взглядом налоговых инспекторов.

Предлагаем небольшой обзор судебной практики о переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.

1. Постановление АС Волго-Вятского округа от 26 марта 2024 г. N Ф01-463/24

Ввиду отсутствия необходимого штата сотрудников соответствующей квалификации для обслуживания физлиц организация заключила договоры оказания услуг с самозанятыми.

Анализ договоров показал, что они носили типовой характер, заключались на определенный срок (от 5 до 29 дней), по истечении которого перезаключались на следующий период времени, при этом предмет договоров, место оказания услуг, права и обязанности сторон и прочие условия договоров не менялись. В договорах не были согласованы определенный объем работы, конечный результат, отсутствовало описание характера и вида работ.

Исполнители должны были подчиняться графику работы организации, работы должны были выполняться как на основании плановых заявок, так и незамедлительно. Кроме того, исполнители выполняли работы в составе бригад других работников организации.

Самозанятые в ходе мероприятий налогового контроля сообщили, что регистрировались в качестве плательщиков НПД по рекомендации директора организации, которого воспринимают как своего начальника.

Суды пришли к выводу о том, что заключенные договоры по своей правовой природе являются трудовыми, в итоге организации доначислена недоимка по НДФЛ и страховым взносам в размере 4 млн руб., а также пени (820 тыс. руб.). Кроме того, наложен штраф.

2. Постановление Восемнадцатого ААС от 14 мая 2024 г. N 18АП-4533/24

ИФНС пришла к заключению о взаимозависимости ИП и организации в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности (производство напитков, питьевой воды), имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров и общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.

Далее налоговый орган сделал вывод о наличии трудовых отношений на основании следующих фактов:

1. Большая часть физлиц, с которыми ИП заключил гражданско-правовые договоры, ранее получала доходы от трудовой деятельности в организации.

2. Договоры о предоставлении услуг самозанятыми заключались ранее или в день постановки на учет физлиц в качестве самозанятых; после же прекращения взаимоотношений с ИП физлица снимались с учета в качестве плательщиков НПД.

3. У физлиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, отсутствовали иные источники доходов, что, по мнению налоговой, свидетельствует о полной занятости граждан у предпринимателя и об отсутствии у них возможности осуществлять одновременно иную самостоятельную предпринимательскую деятельность;

4. В ряде договоров указаны логины и пароли к личному приложению самозанятых "Мой налог", т.е. физлица предоставили ИП сведения и доступ к своим личным ресурсам.

5. Род деятельности, а также функциональная подчиненность определенным руководящим лицам при официальном трудоустройстве в организацию и при оказании услуг ИП в качестве самозанятых у физлиц не изменились, что свидетельствует о формальности изменения характера правоотношений с трудовых на гражданские.

Суды при рассмотрении спора также установили, что:

- договоры не содержат конкретного объема работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате выполнения работ результат), фактически договоры содержат указание на выполняемую самозанятым (работником) трудовую функцию;

- предусмотрена периодическая выплата вознаграждения по итогам каждого месяца;

- срок действия договоров один год, что указывает на длительный характер отношений;

- ИП обеспечивал самозанятым условия труда, предоставлял оборудование, транспортные средства;

- самозанятые работали по графику, определяемому предпринимателем, а не самозанятыми самостоятельно;

- самозанятые соблюдали дресс-код, установленный предпринимателем, и требования внутренних документов;

- самозанятым гарантировалось предоставление оплачиваемых дней отдыха в количестве двух периодов по 14 дней в течение календарного года и оплата больничного листа.

В итоге отношения также признаны трудовыми.

3. Постановление Семнадцатого ААС от 23 апреля 2024 г. N 17АП-1941/24

Здесь, по мнению налоговой инспекции и судов, на трудовые отношения указывали во многом аналогичные факты:

- регистрация работников в качестве самозанятых являлась инициативой организации;

- при регистрации физлиц в качестве самозанятых, при формировании чеков, при начислении и выплате вознаграждения им оказывалась правовая и бухгалтерская поддержка;

- систематическая выплата вознаграждения самозанятым - 1 раз в месяц (размер вознаграждения не был связан с оплатой конкретного объема выполненных услуг, выплаты носили фиксированный и периодический характер);

- организация являлась единственным заказчиком и единственным источником поступления денежных средств для самозанятых;

- договоры с самозанятыми закрепляли трудовую функцию (выполнение исполнителем (работником) работ определенного рода, а не разового задания заказчика); в договорах отсутствовал конкретный объем работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- физлицам обеспечивались условия труда, осуществлялся контроль за их деятельностью.

4. Постановление Пятнадцатого ААС от 19 марта 2024 г. N 15АП-1543/24

Целью заключения договоров гражданско-правового характера также являлась ежедневно выполняемая работа. Учитывая основной вид деятельности организации, потребность в услугах, указанных в договорах с самозанятыми, была постоянной. Самозанятые подчинялись режиму труда, работали под контролем организации, им обеспечивали условия труда, отношения носили длящийся, системный характер.

Физлица также регистрировались в качестве плательщика НПД непосредственно перед заключением договора, в день заключения договора или через несколько дней после заключения договора.

Договорами была предусмотрена фиксированная стоимость работ (конкретная сумма рублей за нормо-час), при этом объем работ и сроки их выполнения сторонами не согласованы.

Выплаты самозанятым производились одновременно (в один день), кроме того, некоторые выплаты производились одинаковыми суммами. Для всех самозанятых работа в организации являлась единственным источником доходов; договоры были заключены на неопределенный срок. Помимо этого, было установлено формирование чеков самозанятых с одного устройства. Все это, по мнению судов и налоговой инспекции, характеризует физлиц, применяющих НПД, как лиц, фактически лишенных предпринимательской самостоятельности и подмене трудовых отношений гражданско-правовыми

Как видим, риски переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые и, как следствие, доначисление налогов / взносов и штрафных санкций, действительно высоки. В этой связи напомним, что с 2025 года Роструд начнет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нарушения ТК РФ, связанные с нелегальной занятостью. Попасть в этот "черный список" рискуют в том числе те организации, которые более трех месяцев взаимодействуют более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от этой организации в размере более 20 тысяч рублей. Соответствующую информацию Роструд получит от налоговиков.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом,
Правовые вопросы, Налоги и взносы

_________________________________________

ПБС - счет в банке, местным бюджетам - новые доходы, регионам - списание кредита: новое в БК РФ

Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ

Информация Минфина России от 10 июля 2024 года

Масштабные изменения внесены в Бюджетный кодекс. Вступать в силу они будут поэтапно. Первая порция изменений уже введена в действие с 13 июля. В частности:

1. Расширен перечень оснований для корректировки сводной бюджетной росписи по решению финоргана без внесения изменений в закон / решение о бюджете. Такое возможно в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий по экстренному гуманитарному реагированию, доставке грузов гуманитарной помощи, эвакуации населения, ликвидации ЧС;

2. Появилась возможность списания регионам 2/3 задолженностей по бюджетным кредитам при условии, что высвобождаемые средства будут направлены на инвестиции и инфраструктурные проекты;

3. Федеральные получатели бюджетных средств получили право открывать счета в кредитных организациях (но только по решению Минфина России);

4. Целевые субсидии бюджетным и автономным учреждениям могут быть предоставлены в том числе на возмещение затрат или недополученных доходов при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг по регулируемым ценам;

5. Федеральным бюджетным и автономным учреждениям вменено в обязанность размещать в ГИС "Электронный бюджет" сведения об активах, обязательствах и финрезультате.

С 1 января 2025 года заработает еще часть изменений, таких как:

- возможность использования муниципалитетами экономии от межбюджетных трансфертов по результатам закупок на финобеспечение муниципальных программ в рамках нацпроектов;

- зачисление в местные бюджеты туристического налога в размере 100%. Расчетные налоговые доходы от его уплаты не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов для распределения дотаций до 2030 года.

А в еще более отдаленной перспективе - новый порядок формирования перечня главных администраторов доходов бюджетов. С 1 июля 2026 года вступит в силу норма, предписывающая формировать его в ГИС "Электронный бюджет".

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Что изменилось в оплате медицинской помощи в стационаре этим летом?

Приказ Минздрава России от 14 февраля 2024 г. N 63н (зарег. в Минюсте 23.05.2024)

Письмо Минздрава России от 15 июля 2024 г. N 31-2/И/2-13408

Вступившими в силу 4 июня 2024 года изменениями в Требования к структуре и содержанию тарифного соглашения уточнены размеры тарифов на оплату медицинской помощи в стационарных условиях и в условиях дневного стационара. В частности, расширен перечень случаев, для которых устанавливается коэффициент сложности лечения пациента (КСЛП), - добавлена возможность предоставления спального места и питания законному представителю несовершеннолетнего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Кроме того, дифференцированы коэффициенты для проводимой сопроводительной лекарственной терапии при злокачественных новообразованиях у взрослых в соответствии с клиническими рекомендациями в круглосуточном и дневном стационарах. Если до внесения поправок КСЛП соответствовал 0,63 для круглосуточного стационара и 1,2 - при оказании помощи в условиях дневного стационара, то теперь для каждого вида стационара предусмотрено по три уровня:

Также уточнено, что при назначении схем противоопухолевой лекарственной терапии с применением лекарственных препаратов для лечения отдельных нозологий наряду с молекулярно-генетическими исследованиями допустимо проводить иммуногистохимические исследования (с получением определенных результатов проведенных исследований до назначения схемы противоопухолевой лекарственной терапии).

Указанные изменения вводятся при оплате случаев лечения в стационарных условиях и в условиях дневного стационара с датой начала лечения 4 июня 2024 года и позднее.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

А вы не забыли принять к учету официальный сайт учреждения?

Постановление Мирового с/у участка N 97 Московской области от 27 июня 2024 г. N 5-600/24

Закон обязывает органы власти и учреждения для размещения информации о своей деятельности иметь официальный сайт в сети Интернет.

Сайт - это совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается по доменным именам и / или по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в Интернете. Сайт является объектом авторских прав.

Порядок учета расходов на создание сайта будет зависеть от срока использования объекта:

Именно порядок учета расходов на создание сайта привел в суд контрольно-счетный орган и главного бухгалтера учреждения.

При проверке выяснилось, что летом 2022 года учреждение заключило договоры на разработку интернет-сайта, его настройку и наполнение информацией, а также на регистрацию доменного имени. По результатам исполнения договоров учреждению была передана неисключительная лицензия на использование неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности сроком на 12 месяцев - с августа 2022 по август 2023 года. Поскольку срок полезного использования сайта составляет 12 месяцев, но переходит за пределы года возникновения таких прав, т.е. распространяется на два финансовых года, расходы следовало отнести на счет 401 50 "Расходы будущих периодов". Но бухгалтер этого не сделала...

Суд согласился с ревизорами: интернет-сайт как объект учета должен был признаваться в составе расходов текущего года в течение всего срока действия договора на использование неисключительных прав.

Нарушение расценили как грубое и оштрафовали главбуха по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Тема: Из зала суда, Бухучет

_______________________________________________

Мониторинг качества финансового менеджмента: Минфин готовит методичку финорганам и ГАБС

^{Только для органов власти!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 12 июля 2024 г.)

В целях предупреждения, выявления и пресечения бюджетных нарушений БК РФ обязывает финорганы и главных администраторов бюджетных средств (ГАБС) проводить мониторинг качества финансового менеджмента (КФМ) (см. также обзор разъяснений Минфина России о порядке распределения полномочий по осуществлению мониторинга).

Порядок осуществления мониторинга финорганы и ГАБС уполномочены установить самостоятельно. В 2019 году финансовое ведомство выпустило Методические рекомендации по проведению мониторинга КФМ. Действующий документ носит рекомендательный характер, финорганы и ГАБС могут использовать его обобщенные данные при подготовке актов, определяющих порядок проведения мониторинга КФМ.

Теперь Минфин России намерен установить определенный алгоритм действий, которому финорганы и ГАБС должны будут следовать при разработке своего порядка, - Методические указания по проведению мониторинга качества финансового менеджмента.

Так, в порядке проведения мониторинга КФМ следует закрепить:

1) правила расчета и анализа значений показателей КФМ, включая показатели качества:

- исполнения бюджетных полномочий, самостоятельно осуществляемых объект мониторинга;

- управления активами, включая объекты капстроительства и недвижимое имущество;

- осуществления ГРБС / РБС и ПБС закупок товаров, работ и услуг;

2) правила формирования и представления информации, необходимой для проведения мониторинга. Причем приоритет над сведениями, представленными объектами мониторинга, будет у информации, полученной:

- в рамках исполнения полномочий органов власти и местного самоуправления;

- из ГИС / МИС и общедоступной информации с официальных сайтов;

3) правила формирования и представления отчета о результатах мониторинга КФМ, в том числе:

- состав или форму отчета;

- сроки его формирования и сдачи;

- необходимость публикации отчета в Интернете.

Планируется, что применять методуказания начнут с 2025 года по мере готовности, но не позднее 1 января 2026 года.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

С 2025 года некоторые автономные учреждения на УСН станут платить НДС

^{Только для автономных учреждений!}

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ

Информация Минфина России от 10 июля 2024 года

Масштабные поправки в НК РФ, внесенные так называемым Законом о налоговой реформе, коснулись и упрощенной системы налогообложения.

1. Упрощенцы станут плательщиками НДС

Большую часть плательщиков УСН - 97% - изменения по НДС не затронут. Для остальных 3% будет предоставлена альтернатива по уплате НДС на выбор:

- либо по общему режиму 20% (10%, 0%) НДС со всеми вычетами;

- либо в зависимости от размера годового дохода - 5% (при доходе от 60 до 250 млн руб.) и 7% (для доходов от 60 до 250 млн руб.) без права на вычеты.

Такой "упрощенный" НДС (по ставкам 5% и 7%) станет особым видом НДС - фактически налогом с оборота, поскольку его плательщики, применяющие УСН, не смогут принимать предъявленный поставщиками обычный НДС к вычету, а все остальные налогоплательщики НДС не вправе принимать к вычету суммы "упрощенного" НДС.

Причем при переходе на УСН с общей системы все равно придется восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, как и сейчас. Разница в том, что по действующим правилам это надо сделать заранее - в периоде, предшествующем переходу на упрощенку, а с 2025 года восстанавливать налог надо будет в первом периоде применения "упрощенного" НДС.

2. Изменятся лимиты для применения УСН

Введены следующие ограничения:

- максимум доходов за 9 месяцев (для перехода с 1 января следующего года) - 337,5 млн. руб.;

- средняя численность работников - 130 чел.;

- стоимость ОС по данным бухучета - 200 млн руб.;

- лимит годового дохода - 450 млн руб.

Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации.

При этом отменяется "переходный режим УСН", действовавший с 2021 года, вместе с повышенными ставками налога 8% и 20%.

Для большинства статей Закона N 176-ФЗ срок вступления в силу - 1 января 2025 года. Однако некоторые его положения действуют уже с момента опубликования, т.е. с 12 июля. В частности, это касается переходных положений по УСН.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Бухгалтерские проводки без ошибок: доступ к шпаргалкам - на профстранице ГАРАНТа

На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.

Фраза "свести дебет с кредитом" на слуху у всех, но в полной мере смысл этого выражения может оценить, конечно, только бухгалтер. Сейчас уже никто не ведет учет вручную - бухгалтерские проводки составляются автоматически в программных продуктах для ведения бухучета. Но бухгалтеру важно понимать, как формируется проводка, какие корреспонденции применимы для отражения той или иной хозяйственной операции, - это позволит убедиться, что программа все сделала верно, что в учете нет ошибок, а в отчетность не попадут некорректные данные.

Как вы помните, в зеленом секторе профстраницы собраны самые важные и полезные материалы и шпаргалки на каждый день. Теперь здесь появился новый раздел "Бухгалтерские проводки".

Название раздела говорит само за себя - из него открыт прямой доступ к Путеводителям корреспонденций счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Прежде всего здесь собраны все типовые / базовые проводки - те, что предусмотрены Инструкциями N 162н, 174н, 183н. Однако все новые и новые требования к учетным операциям, отраслевая специфика и прочие нюансы влекут потребность в бухгалтерских проводках, не предусмотренных в Инструкциях. Нетиповые проводки стали насущной необходимостью для бухгалтера. Поэтому в течение нескольких лет мы создавали базу нетиповых / нестандартных корреспонденций.

Нужную проводку легко найти - в Путеводителях все корреспонденции сгруппированы по счетам учета, снабжены соответствующими ссылками на нормы Инструкций и разъяснения уполномоченных органов, а также проиллюстрированы практическими примерами. Используйте Путеводители по корреспонденциям счетов в работе, чтобы избежать ошибок!

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Работник отказывается идти в отпуск по графику? Можно наказать его...

Письмо Минтруда России от 15 июля 2024 г. N 14-6/ООГ-4291

Минтруд ответил на вопрос о том, можно ли привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, который отказывается идти в отпуск по графику.

В письме чиновники привели понятие дисциплинарного проступка (неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей) и указали на то, что ТК РФ не содержит запрета на внесение изменений в график отпусков.

По мнению специалистов ведомства, работодатель обладает достаточными экономическими и организационно-управленческими возможностями для самостоятельного разрешения интересов во взаимоотношениях с работниками. Таким образом, данный вопрос необходимо урегулировать непосредственно с работником.

Отметим, в п. 35 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 разъяснено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение по вине работника возложенных на него трудовых обязанностей может заключаться в нарушении требований законодательства, обязательств по трудовому договору, правил внутреннего трудового распорядка, должностных инструкций, положений, приказов работодателя, технических правил и т.п. В силу части второй ст. 123 ТК РФ график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

На портале "Онлайнинспекция.РФ" можно встретить разъяснения Роструда о том, что за отказ от использования отпуска в соответствии с графиком работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности.

Однако встречается и другая точка зрения: применение мер дисциплинарной ответственности к работнику за отказ от использования отпуска трудовым законодательством не предусмотрено, но работник не может быть допущен к работе в дни ежегодного отпуска, оформленного надлежащим образом.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Увеличены единовременные выплаты "Земским докторам" в новых регионах

Постановление Правительства РФ от 13 июля 2024 г. N 954

С 2023 года программы "Земский доктор" и "Земский фельдшер" распространены на медицинских работников, которые переезжают на работу в села, поселки городского типа и малые города ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Напомним, что участвовать в программах могут не только врачи и фельдшеры, переехавшие в сельскую местность, но и выпускники медицинских колледжей и вузов, которые завершили учебу и вернулись работать в свои населенные пункты, где зарегистрированы по месту жительства.

Правительство РФ расширило параметры поддержки медицинских работников в сельской местности.

До недавнего времени врачам при переезде полагалась единовременная выплата в размере 1 млн руб., а медсестрам и другим средним медицинским работникам - 500 тыс. руб. Правительство увеличило размер выплат вдвое: 2 млн руб. - врачам, 1 млн руб. - фельдшерам, а также акушеркам и медсестрам ФАПов, врачебных амбулаторий, центров / отделений общей врачебной практики.

Кроме того, теперь участники программ "Земский доктор" и "Земский фельдшер" могут однократно сменить место работы в течение срока действия договора о предоставлении единовременной компенсации - при условии, что другая медорганизация также находится в сельской местности или в одном из малых городов в пределах этого же региона. Ранее для получения компенсации медработники должны были заключить договор с лечебным учреждением и отработать в нем не менее пяти лет.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 2025 года упраздняются Перечни КБК N 80н

Приказ Минфина России от 10 июня 2024 N 85н (зарег. в Минюсте 17.07.2024)

Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н, применяются при составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2024 г. и плановый период. С 2025 года документ будет упразднен, а верстать бюджет - 2025 нужно с новыми перечнями КБК.

Новый приказ Минфина России с перечнями на 2025 г. и плановый период 2026-2027 гг. прошел регистрацию в Минюсте и готов к применению с 17 июля 2024 года.

Заметим, на данный момент в Приказе N 85н закреплено всего 14 перечней (против 101 перечня в Приказе N 80н на 2024 год). Такое сокращение связано с тем, что в состав перечней - 2025 по реализации национальным проектов вошли только КБК по нацпроектам, связанным с развитием беспилотных авиационных систем (в Перечнях - 2024 это приложения N 97-101). Очевидно, количество перечней КБК в Приказе N 85н будет расширено после того, как Правительство РФ актуализирует действующие национальные проекты для их реализации в 2025-2030 гг., а также завершит разработку целого блока новых национальных проектов.

Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Можно ли средствами ОМС оплатить оборудование для пищеблока больницы?

В новом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация специалистов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопрос: "Может ли медучреждение (больница) приобрести за счет средств ОМС оборудование для пищеблока (например, варочный котел)?".

Эксперты приходят к выводу, что медорганизация, оказывающая медицинскую помощь по программе ОМС в условиях стационара, может направить средства ОМС на закупку оборудования для пищеблока, но при соблюдении трех условий:

1) учреждение самостоятельно организует питание пациентов, находящихся на стационарном лечении в рамках программы ОМС;

2) стоимость оборудования, например, котла не превышает допустимый предел для закупки единицы оборудования (напомним, с 1 января 2024 года он определен в размере 400 тыс. рублей);

3) медучреждению не выделена субсидия на иные цели, предусматривающая закупку аналогичного оборудования для пищеблока.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Дополнительно в качестве подтверждения экспертной позиции обратим внимание на судебную практику по вопросам целевого использования средств ОМС при приобретении оборудования для пищеблока. Так, поводом для признания расходов нецелевыми может стать не сам факт расходования страховых средств на закупку указанного оборудования, а превышение установленного лимита стоимости приобретенного основного средства (решение АС Республики Хакасия от 07.06.2024 по делу N А74-5615/2023). А вот если выяснится, что оборудование пищеблока предназначено для организации приема пищи сотрудниками медицинской организации, нецелевым могут признать всю сумму приобретения независимо от стоимости (постановление АС Центрального округа от 06.06.2023 N Ф10-2076/23).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

К сезону простуд рекомендовано запастись термометрами, масками и антисептиками

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 17 июня 2024 г. N 7 (зарег. в Минюсте 15.07.2024)

Главный государственный санитарный врач принял постановление о профилактике ОРВИ, гриппа и COVID-19 в предстоящем эпидсезоне. В частности, документ содержит рекомендации для руководителей организаций:

- организовать иммунизацию сотрудников против гриппа,

- принять меры по недопущению переохлаждения лиц, работающих на открытом воздухе в зимний период, обеспечив наличие помещений для обогрева и приема пищи, а также соблюдение оптимального температурного режима в помещениях.

В период подъема заболеваемости гриппом, ОРВИ, новой коронавирусной инфекцией (COVID-19) рекомендуется:

- обеспечить контроль температуры тела работников перед допуском их на рабочие места и в течение рабочего дня (по показаниям) с применением оборудования для измерения температуры тела бесконтактным (электронные, инфракрасные термометры, тепловизоры) или контактным способом, с недопущением или обязательным отстранением от нахождения на рабочем месте лиц с повышенной температурой тела и с признаками инфекционного заболевания;

- обеспечить сотрудников, работающих с населением, средствами индивидуальной защиты (медицинскими масками, респираторами, при необходимости - перчатками), кожными антисептиками;

- организовать проведение дезинфекционных мероприятий по вирусному режиму в общественных местах, общественном транспорте.

Тема: Экономисту на заметку

____________________________________________

Закупки по 223-ФЗ в автономном учреждении: за что ответит учредитель?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2024 г. N Ф04-835/24

Постановление АС Дальневосточного округа от 27 декабря 2023 г. N Ф03-5508/23

В новостной ленте 16 июля мы затронули тему обоснованности закупок у единственного поставщика в соответствии с Законом N 223-ФЗ. Эта тема приобретает особенную актуальность ввиду того, что, руководствуясь положениями Закона N 223-ФЗ, автономные учреждения осуществляют в том числе и закупки, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели.

Являясь получателями таких субсидий, даже при формальном соблюдении условий соглашения о предоставлении субсидии и положений Закона N 223-ФЗ, автономные учреждения не застрахованы от претензий со стороны контролирующих органов. А поводом для претензий может стать решение, которое принял орган-учредитель, поручая подведомственному учреждению произвести соответствующую закупку.

Так, в одном из примеров должностные лица органа внутреннего финконтроля, сделав выводы о неэффективном использовании бюджетных средств, направили представление в адрес объекта контроля - муниципального автономного учреждения. Источником предоставления субсидии на иные цели такому МАУ являлись средства МБТ, предоставляемые на софинансирование мероприятий, предусмотренных государственной программой. Поводом для претензий послужила закупка у единственного поставщика, в результате чего ревизоры и сделали вывод о завышении стоимости в связи с неприменением всего комплекса мер по предупреждению завышения цен, а также объективному формированию начальной / максимальной цены договора на закупаемое оборудование (в сравнении со стоимостью производителей данного оборудования с учетом расходов по доставке).

Учреждение обратилось в суд. А поскольку формально им не были нарушены условия соглашения и Положения о закупке, судьи не согласились с выводами ревизоров и признали представление недействительным.

С выводами ревизоров сложно не согласиться. Но основной причиной неэффективного использования средств, по сути, является решение о предоставлении субсидии на иные цели автономным учреждениям в тех случаях, когда речь идет о закупках на государственные / муниципальные нужды. В отдельных случаях подобного рода договоры, заключенные автономными учреждениями, признают недействительными (постановление АС Дальневосточного округа от 08.08.2023 N Ф03-3157/23).

Но в отдельных случаях претензии по поводу неэффективного использования бюджетных средств ревизоры предъявляют непосредственно к органу-учредителю. Причем поддерживая выводы контролирующих органов, судьи отклоняют доводы органа-учредителя о том, что ответственность за эффективное использование бюджетных средств в данной ситуации несет исключительно получатель субсидии - автономное учреждение (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.08.2023 по делу N А81-6298/2023). Орган-учредитель, являясь ГРБС местного бюджета, которому была предоставлена субсидия из окружного бюджета, при расходовании бюджетных средств путем предоставления подведомственному автономному учреждению субсидии на иные цели, должен был обеспечить соблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств (в части достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности), в том числе путем осуществления должного контроля за деятельностью подведомственного учреждения при использовании (расходовании) им средств соответствующей субсидии, но не сделало этого.

Именно орган-учредитель является заинтересованным лицом, которое при должной степени осмотрительности и надлежащем исполнении обязанностей ГРБС в отношении подведомственного учреждения имело возможность и было обязано контролировать использование бюджетных средств. Соответственно, орган-учредитель, принимая решение о предоставлении автономному учреждению субсидии на иные цели, не освобождается от ответственности за соблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств.

Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 2025 года - прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ

Информация Минфина России от 10 июля 2024 года

Сейчас в России тоже действует прогрессивная шкала налогообложения, но она является двухступенчатой. Начиная с 2021 года к доходам в пределах 5 млн руб. за год применяется ставка 13%, а свыше этой суммы - 15%.

С будущего года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от уровня доходов. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы - суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог. Но для подавляющего большинства граждан ставка налога не изменится - по подсчетам, поправки затронут только порядка 3% работающего населения с доходами свыше 2,4 млн руб. в год (т.е. более 200 тыс. руб. в месяц). С тех, у кого доход ниже этой суммы, как и сейчас, НДФЛ будут взимать по ставке 13%.

При этом, как и ранее, платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только со "сверхзаработка" - суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. Например, если годовой доход составляет 2,7 млн руб., то будут применяться 2 ставки НДФЛ:

- 13% - для суммы до 2,4 млн руб.;

- 15% - для суммы от 2,4 млн до 2,7 млн руб.

Взимать увеличенный налог будут с разницы, превышающей лимит, т.е. с 300 тыс. руб.

Новые правила обложения НДФЛ не коснутся участников СВО. Для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в рамках участия в спецоперации или выполнения задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, сохранятся налоговые ставки в размере 13% - при сумме налоговых баз не более 5 млн руб., а при более высоких доходах - 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб. Это актуально не только для мобилизованных и добровольцев, но и для военнослужащих, лиц, проходящих службу в войсках Росгвардии и имеющих специальное звание полиции, сотрудников ОВД, в том числе содействующих органам ФСБ России на примыкающих к районам проведения СВО участках; военнослужащих органов ФСБ России, выполняющих задачи по обеспечению безопасности на участках, примыкающих к районам проведения СВО; военнослужащих спасательных воинских формирований МЧС России; сотрудников Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, УИС, органов принудительного исполнения РФ; прокуроров.

Не распространится повышенная ставка и на дополнительные выплаты, надбавки, которые положены гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_________________________________________

Платежи в ГИС ГМП: Казначейство отметило важные моменты при исполнении распоряжений

Письмо Федерального казначейства от 14 июня 2024 г. N 01-00-02/16278

Распоряжение о переводе денежных средств плательщика считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения процедур. После приема распоряжения к исполнению (при условии достаточности средств для его исполнения) банк направляет информацию в ГИС ГМП.

Если распоряжение было принято к исполнению, то обязательство клиента по уплате платежа в бюджет банк должен исполнить. Аннулировать данные в ГИС ГМП нельзя.

Кроме того, в форматах взаимодействия с информсистемой уточнили ограничение на изменение УИН и идентификатора плательщика. Эти реквизиты теперь можно скорректировать, если в первичном извещении о приеме к исполнению распоряжения по ним указали "0". Наличие в ГИС ГМП некорректной информации (в частности, значений УИН и идентификатора плательщика) приводит к необоснованной переплате, в том числе в части налоговых платежей и последующему некорректному формированию сальдо ЕНС.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Федеральным учреждениям упростят процедуру согласования договоров аренды

Информация Минфина России от 8 июля 2024 г.

Доработанный проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 11.04.2024)

Разработан и внесен в Правительство РФ проект постановления, упрощающий процедуру согласования передачи федеральными учреждениями в аренду недвижимого имущества, в том числе для размещения малогабаритного оборудования - банкоматов, платежных терминалов, торговых аппаратов, ландроматов.

Как указано в информационном сообщении Минфина, проект постановления предусматривает:

1) утверждение Росимуществом исчерпывающего перечня документов, которые необходимо представить для согласования договора аренды. Также установят перечень оснований для отказа в согласовании:

- непредставление документов;

- выявление в комплекте документов неполных или недостоверных сведений;

- несоответствие предлагаемого способа распоряжения имуществом законодательству;

- наличие ареста либо запрета определенных действий в отношении имущества.

2) установление срока для подготовки и представления федеральным органом - учредителем в Росимущество проекта решения о согласовании договора аренды - 30 календарных дней со дня поступления документов от учреждения.

3) сокращение срока рассмотрения Росимуществом соответствующего проекта решения с 30 до 15 рабочих дней, а в случае, если в комплекте документов представлены отчет независимого оценщика и положительное экспертное заключение СРО оценщиков на него, - до 5 календарных дней.

А в отношении договоров аренды малых площадей (до 2,5 кв.м) на срок не более 5 лет для размещения малогабаритного оборудования будет предусмотрено автосогласование федеральным органом - учредителем и Росимуществом. О заключении таких договоров учреждения будут в установленном порядке информировать федеральный орган - учредителя и Росимущество.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

С 2025 года увеличатся стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Информация ФНС России от 16 июля 2024 года

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ

ФНС сообщает:

1) Вводится новый вычет в размере 18 000 рублей за год для лиц, которые выполнили нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" согласно возрастной группе и были награждены знаком отличия. Вычет предоставляется за год, когда произошло такое награждение или его подтверждение, при условии, что гражданин в соответствующем календарном году прошел диспансеризацию.

2) Увеличится стандартный вычет на второго и последующих детей и лимит доходов, до которого он предоставляется. Теперь вычет на второго ребенка составит 2800 руб. (вместо 1400 руб.), на третьего и каждого последующего - 6000 руб. (вместо 3000 руб.). Также с 6000 руб. до 12 000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет, если он является ребенком-инвалидом. Эта же мера действует для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.

Размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, вместо 350 000 руб. составит 450 000 руб. в течение года.

С 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем налогоплательщика) автоматически при наличии соответствующих сведений. Заявление подавать для этого не требуется. Если в течение года стандартные налоговые вычеты были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании года налоговые органы произведут перерасчет. Соответствующая сумма НДФЛ будет включена в налоговое уведомление.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

_________________________________________

Что делать с полученным обеспечением по контракту, если его некому вернуть?

Решение Череповецкого горсуда Вологодской области от 6 июня 2024 г. по делу N 2-3197/2024

Решение Засвияжского райсуда г. Ульяновска Ульяновской области от 23 мая 2024 г. по делу N 2-1604/2024

Обеспечительные платежи, в том числе суммы, перечисляемые участниками торгов в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ в целях обеспечения заявок на участие в конкурсах или обеспечения исполнения контрактов, являются для учреждения средствами во временном распоряжении. При наступлении определенных условий такие суммы подлежат возврату или перечислению по принадлежности. Но может случиться так, что вернуть обеспечительный платеж некому: контрагент прекратил деятельность, исключен из ЕГРЮЛ, его банковские счета закрыты. И если никто не заявил своих прав на указанные денежные средства, учреждение оказывается лишено возможности вернуть контрагенту полученные когда-то от него средства обеспечения.

Между тем, держать на балансе кредиторскую задолженность в виде подлежащих возврату средств во временном распоряжении - тоже не дело. Ведь задолженности - как кредиторская, так и дебиторская, - всегда находятся под пристальным взглядом ревизоров. Само по себе наличие в учете кредиторской задолженности нарушением не является, но только при условии, что такая задолженность является текущей, то есть срок ее погашения еще не наступил. А вот просроченная кредиторская задолженность может свидетельствовать о недостатках внутреннего контроля. Подробно на эту тему мы говорили в специальном материале.

Казенными учреждениями средства во временном распоряжении, которые по каким-либо причинам не подлежат возврату, должны быть перечислены в доход бюджета - если судом эти средства признаны бесхозяйными и / или бюджет признан правообладателем данных средств. Бюджетные и автономные учреждения вполне обоснованно могут перевести их в состав собственных средств / доходов, если учреждение будет признано правообладателем таких средств по решению суда.

При наличии судебного решения о признании обеспечительных сумм бесхозяйными бухгалтер казенного учреждения может смело проводить в учете бухгалтерские проводки по перечислению указанных средств в бюджет, а БУ / АУ - зачислять их себе в доходы.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Бухучет

_______________________________________________

Существенно увеличатся размеры госпошлин при обращении в суд

Проект федерального закона N 577665-8 (ко второму чтению)

Ко второму чтению подготовлен текст мартовского законопроекта с поправками в НК РФ, направленного на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики. Проект принят Госдумой в первом чтении 2 июля.

Среди новых положений, которыми пополнился текст законопроекта N 577665-8 ко второму чтению, - поправки, предусматривающие новые размеры госпошлин при обращении в суд.

Например, новые увеличенные размеры госпошлин будут предусмотрены п. 1 ст. 333.19 НК РФ для случаев подачи в суд искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке.

Кроме того, существенно возрастут размеры иных госпошлин, установленные п. 1 ст. 333.19 НК РФ, а также госпошлины и для арбитражного процесса:

Значительно вырастет размер госпошлины, уплачиваемой при обжаловании судебных актов.

Также вводятся и новые госпошлины, например за обращение в суд с заявлениями о выдаче дубликата исполнительного листа, о восстановлении пропущенного срока для предъявления исполнительного листа к исполнению, о разъяснении судебного акта / постановления, об исправлении описок, опечаток и арифметических ошибок и др.

Тема: Налоги и взносы, Правовые вопросы, Экономисту на заметку

______________________________________

Определены тарифы страховых взносов на травматизм на 2025 год

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом 05.07.2024)

Госдума одобрила в первом чтении законопроект, обеспечивающий в 2025 году и в плановом периоде неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Законом N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2 % до 8,5 %, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и / или натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Договор с единственным контрагентом: дешево и быстро, но... не всегда законно

Решение Арбитражного суда Пермского края от 25 июня 2024 г. по делу N А50-3805/2024

В новостях от 12.07.2024 мы рассказали о признаках дробления закупок в целях ухода от конкурентных процедур при заключении контрактов, цена которых не превышает 600 тыс. рублей. Основания для заключения договоров с единственным поставщиком в соответствии с Законом N 223-ФЗ отличны от тех, что предусмотрены Законом N 44-ФЗ. Однако это вовсе не означает, что учреждения, осуществляющие закупки в соответствии Законом N 223-ФЗ, застрахованы от претензий по поводу дробления закупок.

Дело в том, что принципы, на которых основан Закон N 223-ФЗ, аналогичны принципам контрактной системы в сфере закупок. Положения Закона N 223-ФЗ предоставляют заказчику право самостоятельно определять порядок и условия применения неконкурентных способов закупки, порядок подготовки и осуществления закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) и исчерпывающий перечень случаев проведения такой закупки, закрепляя их в Положении о закупке. Вместе с тем должностные лица контролирующих органов фиксируют нарушения в том числе и тех правил, которые заказчики сами для себя и установили.

Заключение посредством проведения закупки у единственного поставщика ряда связанных между собой договоров, фактически образующих единую сделку, искусственно раздробленную для формального соблюдения специальных ограничений в обход норм Закона о закупках, противоречит его целям и открывает возможность для приобретения хозяйствующими субъектами незаконных имущественных выгод. В данном примере автономным учреждением ежемесячно заключались договоры на оказание услуг горячего питания. Цена каждого из договоров не превышала ограничения, установленные Положением о закупке. Договоры признаны недействительными, поскольку общая сумма расходов оказалась существенно выше таких ограничений.

Отстаивая свою позицию, учреждение указывало, что закупка с единственным поставщиком осуществлялась по иным основаниям: непосредственно Положением предусмотрено, что закупка у единственного поставщика может осуществляться заказчиком в случае закупки услуг у арендатора или ссудополучателя здания / помещения заказчика, предназначенных для оказания таких услуг. Ограничения по стоимости договором не должны были соблюдаться, поскольку услуги горячего питания закупались у арендатора.

Однако этот аргумент отклонен, поскольку положения п. 2 ч. 3.2 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ о защите конкуренции предусматривают заключение договоров аренды и безвозмездного пользования имуществом образовательных учреждений без проведения конкурсов или аукционов с организациями общественного питания, с которыми уже заключены договоры на оказание услуг питания, для того чтобы обеспечить надлежащее исполнение указанных договоров. Иное толкование указанной правовой нормы, допускающее заключение договоров на оказание услуг питания с владельцами (арендатор, ссудополучатель) имущества образовательного учреждения без соблюдения конкурентных процедур, приводит к ограничению конкуренции.

Еще одним поводом для претензий при размещении закупки у единственного поставщика является злоупотребление правом. А выражается оно в том, что договор с единственным поставщиком заключается в отсутствие доказательств, что выдвигаемые заказчиком требования к предмету закупки могут быть исполнены исключительно данным поставщиком, т.е. единственным лицом и никаким иным.

Соответствующие доказательства необходимы, потому что определяющим фактором при установлении заказчиком требований к поставляемому товару, выполняемой работе, оказываемой услуге являются потребности заказчика. Целевое и экономически эффективное расходование денежных средств на приобретение товаров, работ, услуг - один из принципов осуществления закупок в соответствии с Законом N 223-ФЗ. Для целей экономической эффективности закупка товаров, работ, услуг у единственного поставщика целесообразна в случае, если такие товары, работы, услуги обращаются на низкоконкурентных рынках; или проведение конкурсных, аукционных процедур нецелесообразно по объективным причинам, например, ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, последствий непреодолимой силы (п. 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с применением Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.05.2018).

Претензии по вопросу соблюдения антимонопольного законодательства могут возникнуть как на этапе размещения в ЕИС Положения о закупке (решение АС Ханты-Мансийского автономного округа от 11.04.2024 по делу N А75-14018/2023), так и по факту заключения договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 18.06.2024 по делу N А70-6234/2024). Причем в отдельных случаях судьи не только соглашаются с требованиями надзорных органов в признании договора недействительным, но и удовлетворяют требования о применении последствий недействительности ничтожной сделки.

Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

Как медучреждению добиться выделения дополнительных средств ОМС?

В основе очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения - новая ситуация, рассмотренная специалистами Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Больница получает средства ОМС на календарный год на основании тарифного соглашения с учетом определенного количества законченных случаев. Может ли медучреждение при превышении количества законченных случаев в судебном порядке истребовать выделения дополнительных средств ОМС?

Принятие решений по распределению объемов предоставления медицинской помощи, их оперативной корректировке, распределению финансовых средств между медицинскими организациями относится к полномочиям Территориальной комиссии.

Однако для оперативной корректировки объемов предоставления медицинской помощи должны быть определенные предпосылки. Например, рост инфекционных заболеваний, реорганизация или изменение структуры медицинской организации, подтвержденное соответствующими правовыми актами получение лицензии на новый вид медицинской деятельности, ранее не заявленной при формировании предложений по объемам предоставления медицинской помощи, и другие причины. Следует также учитывать, что объемы медицинской помощи (как и средства бюджета ФОМС, предназначенные для их оплаты) имеют конечный характер. Территориальная комиссия не может без ограничения удовлетворять заявки медицинских организаций по наделению их объемами медпомощи и финобеспечения в системе ОМС как в течение финансового года, так и ретроспективно.

Таким образом, первоначально учреждению следует обратиться в Территориальную комиссию с предложением по перераспределению объемов медицинской помощи. Такое предложение направляется по установленной форме с обоснованием, необходимыми расчетами и документами.

В случае отказа Теркомиссии в перераспределении объемов или изменения маршрутизации пациентов (т.е. направление на госпитализацию в другие медицинские организации) больница может обратиться в суд.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________ 

Что ждет... или не ждет бухгалтеров и аудиторов в свете обновления "нормативки" в сфере ИКТ

Нормы Порядка N 82н не содержат перечня конкретных видов оборудования, материалов, работ и услуг, расходы по оплате которых следует относить на элемент видов расходов 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий". Отнесение расходов бюджетов к сфере ИКТ и их оплата по КВР 242 осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере.

Аналогичное требование содержится в Порядке N 82н для КВР 246 "Закупка товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных (муниципальных) информационных систем". А именно, отнесение мероприятий по информатизации, направленных на создание, развитие, ввод в эксплуатацию, эксплуатацию или вывод из эксплуатации государственных (муниципальных) информационных систем, осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере, а также правовых актов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.

Актом, регулирующим обеспечение эффективности мероприятий по использованию информационно-коммуникационных технологий, является постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1646 (до 13 октября 2020 года эти вопросы регулировались постановлением Правительства РФ от 24.05.2010 N 365), и именно этот документ до 1 июля 2024 года определял понятие "мероприятия по информатизации".

С вступлением в силу постановления Правительства РФ от 01.07.2024 N 900 о порядке учета ИТ-активов, используемых для осуществления деятельности по цифровой трансформации системы государственного / муниципального управления в числе других понятий дано новое определение мероприятиям по информатизации.

Также наряду с глоссарием по деятельности Постановление N 900 раскрывает:

- функции и полномочия участников осуществления учета ИТ-активов;

- общие требования к учету ИТ-активов;

- информационное обеспечение осуществления учета ИТ-активов.

При этом Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ поручено разработать:

- методические рекомендации по ведению учета ИТ-активов;

- стандарты учета ИТ-активов в объеме, необходимом для обеспечения ведения учета государственных информационных систем.

То есть ждем развития нормативной базы в данной сфере.

Заметим, что для органов власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также госкорпораций и госкомпаний Постановление N 900 о порядке учета ИТ-активов носит рекомендательный характер. Также нигде не регламентируется, что все закупленное по КВР 246 (и тем более по КВР 242) будет учитываться по этим новым правилам. И наоборот, на данный момент нет "жесткой" увязки, согласно которой все учтенное по новому стандарту покупается по КВР 242 и 246. Тем более, что регионы и муниципалитеты по-прежнему свободны в выборе - применять или не применять КВР 242 и 246.

Иными словами, "отвечающий" за ИТ-сферу орган каждого публично-правового образования самостоятельно будет определять в меру своего понимания положений Постановления N 900, что относится к ИКТ. А учреждения в целях применения КВР 242 и 246 по-прежнему будут руководствоваться Планами информатизации или иными аналогичными документами, разработанными этими органами.

С другой стороны, уже понятно, что появляется новая стандартизированная база данных (даже, скорее, совокупность баз данных), с которой надо будет сверяться при инвентаризации. Причем ИТ-активы надо будет "искать" прежде всего на счетах 102 00 "Нематериальные активы" и 111 60 "Права пользования нематериальными активами".

Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы

_______________________________________________

Запрета нет, но есть нюансы, или почему закупку стройматериалов нужно обосновать

В новости от 12 июля мы рассказали о том, что осуществление расходов, относящихся на подстатьи 344, 347 и 228 КОСГУ, при определенных обстоятельствах будет признаком нарушений. Не исключено, что многие зададутся вопросом о причинах претензий. И если признаки дробления закупок - заключение нескольких контрактов, представляющих собой одну единую сделку, то, казалось бы, использование подстатей 344 и 347 КОСГУ вполне может быть оправдано в тех случаях, когда работы выполняются силами работников учреждения или безвозмездно. Что же нужно учитывать должностным лицам учреждения, принимая подобные решения?

Одной конкретной нормой запрет на приобретение материалов и комплектующих, которые будут использоваться для изготовления / создания инвентарного объекта хозяйственным способом, не установлен и установлен быть не может. Но, принимая такие решения, должностные лица организаций бюджетной сферы должны будут обосновать, почему весь комплекс строительных/ремонтных работ не может быть выполнен силами подрядных организаций.

Дело в том, что потребность в строительных / ремонтных работах не может быть удовлетворена посредством закупки необходимых для выполнения таких работ материалов / комплектующих. Подобный подход может быть обоснованным только в том случае, если заказчик осуществляет вид деятельности, в рамках которого будут использованы строительные материалы/комплектующие. При этом виды деятельности, предусмотренные уставом государственного/муниципального учреждения, не могут определяться произвольно. Подробно об этом - здесь.

Одновременно нужно четко разграничивать потребность в работах по техническому обслуживанию зданий и объектов и в работах по текущему/капитальному ремонту зданий и помещений. В том случае, если в штате учреждения есть рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, к должностным обязанностям которого относится в том числе устранение повреждений и неисправностей, приобретение учреждением материалов, которые могут быть отнесены к строительным, будет оправдано. Не исключено, что и выполнение работ по текущему ремонту может быть поручено соответствующему штатному работнику. Но следует учитывать, что заключение с ним договора гражданско-правового характера уже будет признаком дробления закупок. Соответственно, на этапе планирования расходов необходимо проанализировать как должностные инструкции штатных работников, так и требования отраслевых НПА к содержанию и ремонту объектов, включая требования к безопасности их эксплуатации.

Учитывать при принятии подобных решений нужно еще и риски возмещения ущерба (дополнительных расходов) в том случае, если причиной его станет ненадлежащее выполнение работ. Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы предусмотрена непосредственно положениями ГК РФ. Однако гарантия качества не распространяется на результат работ по договору строительного подряда, если недостатки обусловлены ненадлежащим качеством материала, предоставленного заказчиком. Поэтому в том случае, если учреждение закупает строительные материалы или комплектующие самостоятельно, безусловно утверждать о достижении какой-либо экономии нельзя: в случае ненадлежащего выполнения работ дополнительные расходы скорее всего с подрядчика взыскать не получится. Более того, для устранения недостатков придется в срочном порядке изыскивать средства, а это может поставить под угрозу своевременное исполнение учреждением иных обязательств. Иными словами, дополнительные расходы могут потребоваться для:

- устранения недостатков в результате работ ненадлежащего качества;

- возмещения ущерба третьим лицам в том случае, если он причинен в результате ненадлежащего качества выполнения работ;

- уплаты штрафных санкций за несвоевременное исполнение других обязательств, просрочка исполнения которых обусловлена недостаточностью средств из-за возникновения "непредвиденных" расходов.

Исключение подобного рода рисков - одна из задач внутреннего контроля. Подробно о том, почему именно руководитель должен быть заинтересован в организации системы внутреннего контроля, читайте в новостном материале.

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит,
Экономисту на заметку, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Какие выплаты можно зачислить по реквизитам банковских карт "Мир": памятка от казначейства

Письмо Федерального казначейства от 1 июля 2024 г. N 07-04-05/01-17793

Сервис перечисления денежных средств по реквизитам банковских карт "Мир" можно использовать при осуществлении зарплатных и других схожих по своему содержанию выплат в Автоматизированной системе Федерального казначейства и в ГИИС "Электронный бюджет" госслужащим и сотрудникам в федеральных органах и учреждениях, передавших полномочия по начислению выплат Федеральному казначейству и Центру по обеспечению деятельности Казначейства России, а также в других органах и учреждениях.

Казначейство приводит перечень выплат, о которых идет речь, - это, в частности:

Тема: Платежи, касса, казначейство, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За отсутствие раздельного учета операций по госконтрактам исполнителей будут штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 09.07.2024)

Минфин России инициировал поправки в КоАП РФ, устанавливающие штрафы за нарушения при ведении раздельного учета при исполнении государственных / муниципальных контрактов, средства которых подлежат казначейскому сопровождению. Напомним, ведение раздельного учета результатов ФХД по каждому контракту, договору, соглашению - одно из обязательных условий, подлежащих включению в контракт, договор, соглашение при казначейском сопровождении средств.

Так, предлагается ввести в кодекс новую статью 15.37.1, предусматривающую ответственность за неисполнение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности при исполнении государственного / муниципального контракта, договора / соглашения, контракта / договора, средства которых подлежат казначейскому сопровождению:

- для должностных лиц - штраф от 10 000 до 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет;

- для юридических лиц - штраф в размере от 5% до 10% от суммы контракта / договора, но не более 1 млн рублей.

Аналогичные санкции предусмотрены также за грубое нарушение исполнителем госконтракта порядка ведения раздельного учета. Грубым нарушением порядка ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности будет считаться искажение совокупных сумм понесенных расходов не менее чем на 10%.

Кроме того, в КоАП предлагается ввести статью 15.49 с санкциями за нарушение при казначейском сопровождении государственным / муниципальным заказчиком или ПБС срока утверждения сведений об операциях с целевыми средствами. Штраф за это составит:

- для должностных лиц - от 10 000 до 50 000 рублей;

- для юридических лиц - в размере от 1% до 5% от суммы контракта / договора.

Предполагается, что протоколы об административных правонарушениях по новым статьям будут составлять органы Федерального казначейства.

Тема: Правовые вопросы, Платежи, касса, казначейство, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 января 2025 года увеличены оклады госслужащих и выплаты за классный чин

Указ Президента РФ от 8 июля 2024 г. N 583

Со следующего года будут повышены размеры окладов / денежного содержания госслужащих, установленные Указом Президента РФ N 763. Прибавка полагается чиновникам прокуратуры и таможенных органов, налоговым инспекторам, служащим Федерального казначейства и др.

Одновременно с этим увеличены оклады:

- за классный чин государственных гражданских служащих;

- за дипломатический ранг;

- за классные чины юстиции.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Закупки малых объемов: когда КОСГУ станет индикатором нарушений?

Зачастую вопросом об отнесении расходов на ту или иную статью / подстатью КОСГУ должностные лица учреждений задаются только на этапе заключения соответствующего контракта, а то и позже - на этапе отражения в учете кредиторской задолженности. Причина тому - вариативность применения соответствующих кодов КОСГУ, обусловленная формулировками в конкретном договоре и набором "закрывающих" документов. Однако подобный подход к решению вопроса о применении кодов КОСГУ косвенно указывает на недостатки системы внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, поскольку проблемы с выбором кодов должны решаться не на этапе принятия обязательств, а на этапе планирования соответствующих расходов. А отсутствие подобных проблем как раз является свидетельством компетентности не только работников бухгалтерской службы, но и тех должностных лиц, которым поручено планирование и обоснование закупок, а также членов комиссии по поступлению и выбытию активов.

Действительно, статьи/подстатьи КОСГУ обязательны для применения в целях ведения бюджетного/бухгалтерского учета, составления бюджетной/бухгалтерской и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Кроме того, они могут применяться для детализации показателей бюджетной росписи, бюджетной сметы казенного учреждения, обоснований бюджетных ассигнований. Но ведь даже в том случае, когда План ФХД не предусматривает детализации показателей в разрезе КОСГУ, определиться с применением кодов бюджетному и автономному учреждению необходимо на этапе его утверждения. Дело в том, что указание соответствующих кодов КОСГУ в 24 - 26 разрядах номера счета 506 00 "Право на принятие обязательств", является обязательным.

При этом и казенные учреждения не освобождены от выбора элемента КОСГУ до момента отражения в бюджетном учете принимаемых / принятых обязательств: с наименованием объекта закупки необходимо окончательно определиться в течение десяти дней после доведения ЛБО. Именно в этот срок должны быть размещены планы-графики закупок. Причем определять соответствующие коды КОСГУ на этапе планирования закупок необходимо и в отношении закупок малых объемов, информация о которых включается в план-график без указания наименования объекта закупки. И сделать это нужно не только во избежание претензий по поводу соблюдения правил ведения бухучета, но и для исключения нарушений при осуществлении закупок, в частности, их дробления.

Непосредственно Законом N 44-ФЗ предусмотрено несколько оснований для заключения контракта с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем. Одно из них - закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую шестисот тысяч рублей. Однако не стоит забывать, что закупка у единственного контрагента допускается Законом N 44-ФЗ только в качестве исключения из общего правила. Но примеры из судебной практики говорят об обратном: зачастую учреждения стремятся первоначально "выбрать лимит" закупками малых объемов, искусственно разделяя их на контракты, цена которых максимально приближена к предельной сумме.

На статью 310 КОСГУ относятся расходы не только на приобретение, но и на создание / изготовление объектов основных средств. Одновременно Порядок N 209н предусматривает возможность отнесения расходов, связанных с созданием основных средств, на подстатьи 228 и 347 КОСГУ в зависимости от предметов договоров, заключаемых учреждением для достижения цели. Перечень расходов, относящихся на подстатью 228 КОСГУ, исчерпывающим не является. Но могут ли должностные лица учреждения произвольно разделить на несколько договоров расходы на приобретение одного инвентарного объекта? Могут, но при условии, что общая сумма расходов составит менее 600 тыс. рублей.

Так, например, при наличии потребности в установке ограждения, в первую очередь необходимо получить ответ на вопрос о том, будет ли такое ограждение являться самостоятельным инвентарным объектом. А решение этого вопроса относится к компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов. Если ответ на этот вопрос будет положительным, то расходы в полной объеме могут быть отнесены на статью 310 КОСГУ. Но может ли учреждение "разбить" расходы на два разных договора, предметом одного из которых будет поставка комплектующих (подстатья 347 КОСГУ), а второго - установка ограждения (подстатья 228 КОСГУ)? С точки зрения гражданского законодательства запретов на использование такого варианта нет, с точки зрения Закона N 44-ФЗ - формально тоже. Но здесь необходимо исключить риски возникновения претензий по вопросу искусственного дробления закупки, поскольку у данных расходов единая хозяйственная цель - устройство ограждения.

Дело в том, что искусственное дробление закупок посягает на публичный интерес, поскольку нацелено на обход императивного требования о соблюдении конкурентных процедур. Отсутствие публичных процедур создает преимущественное положение для одного поставщика и лишает возможности других хозяйствующих субъектов реализовать свое право на заключение контракта, а также приводит к нарушению права публично-правового образования на заключение сделки на более выгодных для заказчика условиях постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2024 г. N 12АП-3171/24).

Соответственно, на этапе планирования закупок у единственного контрагента нужно проанализировать функциональную взаимосвязь между предметами контрактов, расходы по которым отнесены на подстатьи 228 и 347 КОСГУ. Иными словами, нужно аргументированно ответить на вопрос - почему весь комплекс работ не может быть выполнен иждивением подрядчика, то есть обосновать невозможность заключения одного контракта с отнесением расходов на статью 310 КОСГУ?

Соглашаясь с выводами надзорных органов, судьи оценивают совокупность условий контрактов во взаимосвязи с целью их заключения. Цель закупки - удовлетворение конкретных потребностей заказчика. Очевидно, что приобретение строительных материалов и комплектующих не может рассматриваться в качестве самостоятельной цели закупки в том случае, если потребность заключается в осуществлении ремонта или создании объекта основных средств. Приобретение учреждением-заказчиком стройматериалов/комплектующих может быть целью осуществления закупки в исключительных случаях. Подобное решение придется обосновать не только с точки зрения экономии, но и с точки зрения соответствия конечного результата всем установленным законодательством РФ требованиям.

В том случае, если приобретенные в рамках отдельных контрактов нефинансовые активы передаются для дальнейшего выполнения работ, суды признают контракты недействительными (ничтожными) независимо от того, что для выполнения работ привлекается иной хозяйствующий субъект (постановление Двенадцатого ААС от 25.09.2023 N 12АП-7368/23, решение АС Волгоградской области от 15.03.2024 по делу N А12-875/2024).

Аналогичным образом на нарушение укажет и наличие нескольких контрактов на выполнение строительных работ в том случае, если все они заключены с целью создания одного объекта недвижимого имущества либо осуществления ремонтных работ (постановление АС Уральского округа от 30.01.2024 N Ф09-8612/23, решение АС Иркутской области от 17.12.2018 по делу N А19-19937/2018, постановление Двенадцатого ААС от 20.06.2024 N 12АП-4053/24, постановление Двенадцатого ААС от 06.02.2024 N 12АП-107/24).

Таким образом, наличие в бухгалтерской отчетности расходов, отнесенных на подстатьи 344, 347 и 228 КОСГУ, для контролирующих органов может стать дополнительным поводом для оценки обоснованности заключения договоров с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем. Иными словами, наличие таких показателей с учетом цены заключенных договоров укажет ревизорам на признаки административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 7.29 КоАП РФ. Исключение подобных нарушений - задача внутреннего контроля, которая может быть решена разработкой и утверждением порядка взаимодействия между финансово-экономической, юридической и контрактными службами с участием комиссии по поступлению и выбытию активов на этапе планирования и обоснования закупок.

Тема: Из зала суда, Закупки, Бюджетная классификация,
Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Увольнение из-за подложного диплома: судебное разбирательство с участием экономиста

Определение Пятого КСОЮ от 11 апреля 2024 г. N 8Г-1713/2024

Работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с работником, который при трудоустройстве представил подложный документ. При этом имеется в виду документ, который в соответствии с требованиями ТК РФ работник обязан был предъявить при заключении трудового договора. Мы обратили внимание на интересное судебное разбирательство об увольнении экономиста по данному основанию. Сразу отметим: все не так просто...

В суд обратилась сотрудница, которую уволили "по статье" за представление подложного диплома об образовании. Спустя без малого 10 лет работы в организации при проверке документов выяснилось, что сотруднице в университете присвоена квалификация "Специалист по связям с общественностью", специализация "Связи с общественностью в сфере экономики", а в дипломе указано: квалификация "Экономист в связях с общественностью", специальность "Бухгалтерский учет и аудит". Ошибку допустили в вузе.

Суды первой и второй инстанций признали увольнение по указанному основанию правомерным. По их мнению, факт предоставления гражданкой при трудоустройстве заведомо подложного диплома о высшем профессиональном образовании, содержащего недостоверные сведения об образовании, нашел свое подтверждение: специальность, по которой обучалась гражданка, не соответствовала занимаемой должности.

С принятыми решениями не согласился Пятый КСОЮ:

- диплом о высшем образовании не содержал каких-либо подчисток, дописок или измененных элементов, а также заведомо ложных сведений, указанные в нем дата и регистрационный номер соответствовали действительным реквизитам документа, но работниками института допущена ошибка в указании квалификации и специализации;

- доказательства тому, что гражданка заведомо знала о допущенной ошибке или подделала вышеуказанный диплом о высшем образовании, либо использовала заведомо поддельный документ, в материалах дела отсутствуют. При таких обстоятельствах вывод судов о том, что диплом может быть отнесен к подложным, является преждевременным.

Кроме того, как отметил кассационный суд, при рассмотрении дела судьи нижестоящих инстанций оставили без проверки доводы гражданки о наличии у неё на момент трудоустройства диплома колледжа по специальности "Экономика, бухгалтерский учет и контроль" с присвоенной квалификацией "Бухгалтер", а также достаточного стажа по специальности. Должностная инструкция экономиста предусматривает наличие высшего профильного либо среднего специального образования со стажем работы.

Дело направлено на пересмотр.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Нюансы оформления справки об оплате медуслуг для соцвычета по НДФЛ

Письмо ФНС России от 28 июня 2024 г. N ЗГ-2-11/9605@

Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@.

При заполнении полей справки значениями числовых показателей допускается выравнивание таких показателей как по правому (последнему) знакоместу, так и слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.

При указании стоимостных показателей слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, в случае если знакомест для указания целой части больше, чем цифр, в свободных знакоместах ставится прочерк.

В справке, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом, расположение и размеры справки не должны изменяться (пункт 7.2 Порядка).

Для формирования справок, выдаваемых налогоплательщикам, а также XML-файлов в целях дальнейшей отправки сведений по ТКС напрямую в налоговый орган, может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК "Налогоплательщик ЮЛ" (размещено на официальном сайте ФНС России в разделе "Программные средства").

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Минфин отменяет Инструкцию N 157н с 1 января 2026 года

Проект приказа Минфина России "О признании утратившим силу приказа... от 01.12.2010 N157н..." (подготовлен 27 июня 2024 г.)

Проект приказа Минфина России "Об утверждении федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета..." (подготовлен 24 июня 2024 г.)

Из нашей новостной ленты вы уже знаете о планируемом переходе бюджетной сферы с инструкций на федеральные стандарты с 1 января 2026 года.

Работа в этом направлении идет полным ходом. Так, Минфин России разработал проект нового федерального стандарта "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", который заменит Инструкцию N 157н, и в соответствии с графиком опубликовал его на федеральном портале проектов НПА. О проекте стандарта мы рассказывали на стадии его разработки.

На начальном этапе находятся и проекты стандартов взамен Инструкций по учету N 162н, 174н, 183н (см. новость от 9 апреля), а также Инструкций по отчетности N 33н и 191н (см. новости от 16 мая и 10 июля).

Разумеется, с началом применения указанных стандартов Инструкции будут упразднены. Минфин уже подготовил проект приказа, по которому Инструкция N 157н утратит силу с 1 января 2026 года.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Моментальные платежи без документа об обязательстве: у федералов новые возможности

Письмо Федерального казначейства от 17 июня 2024 г. N 04-02-11/16302

Казначейство сообщает о реализации механизма автоматического санкционирования отдельных видов расходов (заработная плата, налоговые платежи, накладные расходы) участников казначейского сопровождения без представления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Так называемые моментальные платежи стали доступны на уровне федерального бюджета в компоненте казначейского сопровождения модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, подсистемы управления расходами ГИИС "Электронный бюджет" версии 20.0.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 19 июля - новая форма справки о среднем заработке для пособия по безработице

Приказ Минтруда России от 27 апреля 2024 г. N 239н (зарег. в Минюсте 08.07.2024)

По общему правилу средний заработок по последнему месту работы / службы для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка работодателя.

В форме справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы (службы), утв. приказом Минтруда РФ от 27.07.2023 N 604н, есть ссылка на утратившие силу Правила исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. Так как в настоящее время действует приказ Минтруда РФ от 13.05.2024 N 57н, Минтруд скорректировал форму. Также скорректированы случаи, когда центром занятости приостанавливается выплата пособия по безработице.

Документ вступает в силу с 19.07.2024, однако и до этой даты работодателям следует ссылаться в справке на приказ Минтруда России от 13.02.2024 N 57н (см. письмо Минтруда от 18.06.2024 N 16-3/ООГ-1150, новость от 27 июня). Образцы скорректированных справок приводятся, например, на сайтах Архангельского областного центра занятости, центров занятости населения Республики Крым, Калининградской области).

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как банкротный мораторий помог больнице снизить пени за просрочку в возврате "нецелевки"

Определение Верховного Суда РФ от 11 июня 2024 г. N 304-ЭС24-8492

ТФОМС потребовал от больницы возвратить более 90 млн руб средств ОМС, израсходованных не по целевому назначению, - учреждение не представило к проверке подтверждающие документы, а против должностных лиц больницы было открыто уголовное дело по фактам растраты и присвоения денег. Кроме того, Фонд выписал больнице штраф в размере 1/10 этой суммы и начислил пени за просрочку возврата средств ОМС (пеней "набежало" на сумму более 14,5 млн руб.).

Суды всех инстанций согласились с тем, что больница должна возвратить в полном объеме заявленную сумму "нецелевки". Однако одновременно суды значительно - в несколько раз - снизили сумму взыскиваемых с больницы пеней и штрафа.

Во-первых, с 01.04.2022 на шесть месяцев был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в период действия которого не должны начисляться пени, проценты за пользование чужими денежными средствами, а также иные финансовые санкции за просрочку исполнения обязательств, которые возникли до 01.04.2022 (а в данном случае часть периода начисления пеней в данном случае пришлась как раз на 2022 год). ТФОМС возражал: действие Закона о банкротстве, в соответствии с которым вводился мораторий, распространяется лишь на юридические лица, которые могут быть признаны несостоятельными / банкротами в соответствии с ГК РФ. Но судьи пришли к выводу, что данная норма применима и в рассматриваемой ситуации. Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаковым образом; конституционному принципу равенства противоречит любая дискриминация, то есть такие различия в правах и свободах, которые в сходных обстоятельствах ставят одну категорию лиц в менее благоприятные (или, наоборот, более благоприятные) условия по сравнению с другими категориями. Введение банкротного моратория обусловлено необходимостью поддержки российской экономики и предполагает помощь всем субъектам экономического оборота. Так что у ТФОМС нет оснований для начисления пени за просрочку в возврате средств ОМС, использованных не по целевому назначению, на период действия моратория. Таким образом сумма пеней уменьшилась на 1/3.

Во-вторых, суд напомнил о компенсационном характере неустойки, когда под соразмерностью суммы неустойки последствиям нарушения обязательства предполагается выплата кредитору такой компенсации его потерь, которая будет адекватна и соизмерима с нарушенным интересом. При рассмотрении вопроса о снижении пени суд принял во внимание статус учреждения, социально значимый вид деятельности, обстоятельства выявленных нарушений и степень вины больницы, и пришел к выводу о наличии оснований для снижения размера пени еще в 10 раз.

Всего с 14,5 млн рублей сумму пеней удалось уменьшить до без малого 1 млн рублей. Суд счел, что указанная сумма компенсирует потери ТФОМС в связи с несвоевременным исполнением больницей обязательств по возврату "нецелевки" и является справедливой, достаточной и соразмерной, поскольку взыскание пени служит средством, обеспечивающим исполнение обязательства, а не средством обогащения за счет должника.

Аналогичный подход судьи продемонстрировали и в отношении штрафных санкций. Штраф, как мера обеспечения обязательств, также носит компенсационный характер. Ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, а санкции в экономических отношениях не должны носить карательный характер. Суд решил снизить штраф также в 10 раз.

Верховный Суд РФ согласился с выводами нижестоящих инстанций и отказал ТФОМС в пересмотре дела.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Авансовые платежи по имущественным налогам за II квартал: сроки уведомления и уплаты

Информация ФНС России от 4 июля 2024 года

Авансовые платежи (АП) по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за II квартал должны быть перечислены налогоплательщиками-организациями в бюджет не позднее 29 июля (напомним, что срок для таких платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, но так как 28 июля является выходным, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день).

Уплачивать АП не надо, если законами субъектов РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество организаций, либо НПА представительных органов муниципальных образований (соответствующих органов г. Москвы, г. Санкт-Петербурга, г. Севастополя и ФТ "Сириус") - по земельному налогу.

Налогоплательщики-организации должны не позднее 25 июля представить в налоговый орган по месту учета уведомление об исчисленных суммах АП по налогам на имущество за II квартал, указав код отчетного периода "34/02", для их распределения в бюджете. Подать уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Лица, не указанные в НК РФ, могут представить его на бумаге.

И не забудьте заглянуть в рекомендации ФНС по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним в части налогообложения имущества организаций.

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Консолидированная отчетность - по специальным формам: изучаем проект нового стандарта

Проект приказа Минфина России (размещен на официальном сайте)

Не секрет, что не все принятые и вступившие в силу федеральные стандарты бухучета госфинансов работают в полной мере. В частности, положения Стандартов "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность" и "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" на сегодняшний день просто не могут быть реализованы в полном объеме из-за отсутствия инструмента раскрытия соответствующей информации в существующих отчетных формах, утвержденных Инструкциями по отчетности N 191н и 33н. Данный пробел Минфин России планирует устранить одновременно с реализацией планов по трансформации действующих Инструкций по учету и отчетности в Стандарты, о чем мы уже рассказывали в новостях от 7 февраля, 9 апреля и 16 мая.

Так, на смену Инструкции по бюджетной отчетности N 191н Минфин России подготовил и разместил на официальном сайте проект федерального стандарта "Порядок составления, представления бюджетной отчетности организаций бюджетной сферы". В нем не просто продублированы существующие формы бюджетной отчетности и нормы Инструкции N 191н. Проектом предусмотрен специальный новый раздел "Состав и содержание информации, раскрываемой в консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности". Также вводится норма о том, что консолидированная отчетность, составленная в порядке, установленном Стандартом "Консолидированная... отчетность", должна включать данные по всем субъектам отчетности, входящим в периметр консолидации. Напомним, что для ГРБС, который является одним из субъектов консолидированной отчетности, в периметр консолидации входят подведомственные ему получатели бюджетных средств, а также бюджетные и автономные учреждения.

И самое главное: в новом Стандарте планируется закрепить формы консолидированной отчетности, предусмотренные разделом V Стандарта "Консолидированная... отчетность":

- Консолидированный бухгалтерский баланс (ф. 0503100);

- Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503101);

- Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503102);

- Отчет об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503103).

При формировании новых отчетных форм ГРБС, в частности, будет использовать данные уже привычной консолидированной бюджетной и бухгалтерской отчетности АУ / БУ. Например, согласно проекту Консолидированный бухгалтерский баланс (ф. 0503100) формируется на основании консолидированного Баланса (ф. 0503130) и консолидированных Балансов (ф. 0503730) путем объединения показателей по строкам и графам отчетов с одновременным исключением взаимосвязанных показателей.

А значит, начиная с отчетности за 2026 год ГРБС и финорганам предстоит сформировать еще один комплект отчетности - консолидированную бухгалтерскую / финансовую отчетность, в которую будут входить показатели не только участников бюджетного процесса, но и АУ/БУ. Да еще и с учетом взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при консолидации, таких как безвозмездные передачи внутри сектора госуправления, движение средства субсидий и т.д. согласно положениям Стандарта "Консолидированная... отчетность".

Кроме того, специалисты финансового ведомства не забыли и про требование Стандарта "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" о раскрытии информации по сегментам в годовой консолидированной отчетности. В разработанных новых отчетных формах показатели сгруппированы по двум сегментам:

- бюджетные единицы;

- бюджетные и автономные учреждения.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Планируют увеличить северные надбавки и чаще оплачивать северянам проезд в отпуск

Проект федерального закона N 660946-8

Депутаты предлагают внести изменения в Закон N 4520-I о государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Планируется расширить гарантии и компенсации гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.

В пояснительной записке к законопроекту инициаторы поправок отмечают, что текущее применение районного коэффициента для расчета зарплаты работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не является единообразным. В настоящее время в большей части районов он установлен в размере от 1,3 до 1,8.

Предлагается установить, что минимальная величина районного коэффициента должна быть равна 2. Такой подход значительно улучшит финансовое положение граждан, проживающих на территориях с суровыми природно-климатическими условиями, в которых расходы семьи значительно выше как на покупку продуктов питания, так и на лечение и отдых, уверены депутаты.

Законопроектом предлагается распространить гарантии и компенсации, предусмотренные для приравненных к районам Крайнего Севера местностей, на иные районы Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. К таким районам, например, относятся города Иркутск, Владивосток, Красноярск. В действующей редакции Закона N 4520-I данным лицам установлена лишь одна дополнительная гарантия в виде ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью 8 календарных дней.

Кроме того, законопроектом предлагается расширить объем компенсаций пенсионерам на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, увеличив ее с одного раза в два года до ежегодной. Аналогичную компенсацию предлагается установить в отношении семей с двумя и более несовершеннолетними детьми.

Дополнительно поправками предлагается ввести для северян ежегодную компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту обучения и обратно. Порядок и условия ее предоставления определит Правительство РФ.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обновлены примерные положения об оплате труда для учреждений Минобрнауки

Приказы Минобрнауки России от 14 марта 2024 г. N 194 (зарег. в Минюсте 01.07.2024) и N 195 (зарег. в Минюсте 26.06.2024)

В соответствии с нормами ТК РФ системы оплаты труда работников федеральных государственных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. На федеральном уровне системы оплаты труда устанавливаются с учетом примерных положений об оплате труда работников федеральных учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя этих учреждений.

Минобрнауки России обновил Примерные положения об оплате труда работников подведомственных федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений по видам экономической деятельности "Образование" и "Научные исследования и разработки". Применявшиеся с 2021 года аналогичные документы утрачивают силу.

Согласно Единым рекомендациям по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2024 год, размеры окладов, ставок заработной платы работников федеральных государственных учреждений устанавливаются на основе профессиональных квалификационных групп. В новых Примерных положениях минимальные размеры окладов / ставок зарплаты по профессиональным квалификационным группам / уровням увеличены, а учреждениям предоставлено право с учетом финансовых возможностей корректировать минимальные оклады, но только в сторону их повышения.

Более детально в новых Примерных положениях прописаны порядок и условия установления выплат стимулирующего характера. Так, при назначении выплат за интенсивность и высокие результаты работы за достижение показателей эффективности деятельности педагогических и научных работников рекомендуется в числе прочего учитывать количественные и качественные показатели результативности образовательной и / или научной деятельности. Перечни таких критериев приведены в Примерных положениях.

Напомним, Примерные положения об оплате труда работников федеральных учреждений носят рекомендательный характер и используются учреждениями для создания / корректировки своей системы оплаты труда.

Тема: Образование, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

А вы не забыли составить таблицы к Пояснительной записке? 5 вопросов по их формированию

Письмо Минфина России от 4 июня 2024 г. N 02-06-08/51395

Впервые новые таблицы в составе Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) к бюджетной / бухгалтерской отчетности появились в составе годовой отчетности - 2023. Однако в отличие от ранее утвержденных таблиц, часть новых форм необходимо заполнять не раз в год, но и при формировании квартальной отчетности. В разгар отчетной кампании за полугодие - 2024 мы собрали 5 самых популярных вопросов, которые возникли у бухгалтеров при заполнении таблиц.

1. Какие таблицы Пояснительной записки следует сформировать в составе квартальной отчетности?

Таблицы, которые согласно Инструкциям N 191н и 33н имеют иную периодичность представления, формируются в составе квартальной отчетности при наличии показателя в таблице и / или в той отчетной форме квартальной отчетности, сведения из которой раскрываются в конкретной таблице. Единственное исключение - Таблица "Причины увеличения просроченной задолженности", для которой установлена конкретная периодичность ее формирования:

ГРБС не следует забывать, что они формируют два комплекта бюджетной отчетности:

- индивидуальная - как ПБС (АДБ, АИФДБ);

- консолидированная - как ГРБС (ГлАД, ГлАИФДБ).

Соответственно, только при формировании консолидированной бюджетной отчетности ГРБС не составляют и не представляют в финорган / вышестоящему субъекту консолидированной отчетности сводную Таблицу N 16. А вот при формировании индивидуальной отчетности "за себя" как за самостоятельное юридическое лицо и участника бюджетного процесса, исполняющего полномочия ПБС, для ГРБС действуют правила, определенные при составлении отчетности для ПБС, с формированием всех необходимых таблиц в составе Пояснительной записки (ф. 0503160) индивидуальной бюджетной отчетности органа власти / местного самоуправления.

Аналогичное правило действует и для финоргана - именно при формировании консолидированной отчетности Таблицы N 13, 14, 15 и 16 не составляются.

2. Где отражать сведения о "пустых" отчетных формах?

Если при формировании квартальной отчетности отдельные отчетные формы, входящие в состав квартальной отчетности согласно периодичности их представления, не сформированы по причине отсутствия в них числовых значений показателей, информация об отсутствии в составе бухгалтерской/бюджетной отчетности таких форм подлежит отражению:

- АУ/БУ в строке 020 Таблицы N 12 "Прочие вопросы деятельности учреждения" Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) в разрезе отчетов, видов финансового обеспечения, видов задолженности. Пример см. здесь;

- ПБС в строке 040 Таблицы N 16 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе отчетов, видов задолженности и КФО. Пример см. здесь.

Обратите внимание - таблицы из состава Пояснительной записки тоже являются формой отчетности. И, несмотря на тот факт, что не всегда в таблицах предусмотрено раскрытие числовых значений, а также на отсутствие для части таблиц конкретной периодичности их представления, рекомендуем при отсутствии в них пояснений, то есть из-за отсутствия показателей, также включать "пустые" таблицы в список непредставленных форм и отражать информацию об их непредставлении на отчетную дату из-за отсутствия в них показателей, нуждающихся в пояснениях, в таблице "Прочие вопросы деятельности учреждения/субъекта бюджетной отчетности".

Таким образом, при формировании квартальной отчетности, если все показатели, предусмотренные таблицами, не имеют текстовых или числовых значений:

- ПБС в строку 040 Таблицы N 16 следует включать Таблицы N 13, N 14, N 15;

- АУ/БУ в строку 020 Таблицы N 12 необходимо включать Таблицы N 9, N 10, N 11.

Но учтите один нюанс: поскольку для Таблицы "Причины увеличения просроченной задолженности" установлена конкретная периодичность ее формирования, включать ее в перечень "пустых" форм следует при формировании квартальной отчетности на 1 июля и 1 октября.

А вот учредителю/ГРБС при формировании консолидированной отчетности по-прежнему придется перечень непредставленных форм раскрывать в разделе 5 текстовой части сводной Пояснительной записки как иную существенную информацию, характеризующую показатели бухгалтерской/бюджетной отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в Пояснительную записку - ведь таблицу "Прочие вопросы деятельности учреждения/субъекта бюджетной отчетности" в составе сводной Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) ГРБС не формирует.

3. Как составить Таблицу "Причины увеличения просроченной задолженности"?

Информация о просроченной задолженности на отчетную дату, то есть задолженности, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием ее возникновения, обязательства кредитором/дебитором не исполнены, раскрывается:

- АУ / БУ в графе 5 Таблицы N 11 при наличии показателя в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503769);

- ПБС / АД / АИФДБ в графе 5 Таблицы N 15 при наличии показателя в графе 11 раздела 1 Сведений (ф. 0503169).

В графе 4 Таблицы указывается соответствующий номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) согласно графе 1 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769), по которому отражена просроченная задолженность на конец отчетного периода. Обратите внимание: номер счета должен содержать коды бюджетной классификации, актуальные на отчетную дату. При условии уточнения КБК вследствие изменений кодов бюджетной классификации номер счета должен быть приведен в соответствие как в Сведениях (ф. 0503169, 0503769), так и в Таблице "Причины увеличения просроченной задолженности".

При этом в таблице допустимо отражать промежуточные итоги по кодам счетов (9 знаков), то есть в структуре, предусмотренной Сведениями (ф. 0503169, 0503769) (см. письмо Минфина России от 04.06.2024 N 02-06-08/51395).

По каждому номеру счета необходимо сравнить суммы задолженности в графах 11 и 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769), и если просроченная задолженность на отчетную дату увеличилась по сравнению с показателями за аналогичный период прошлого отчетного года (гр. 11 > гр. 14 в разделе 1 ф. 0503169 / 0503769) - описать причины увеличения просроченной задолженности в графе 6 Таблицы.

А вот если просроченная задолженность на отчетную дату уменьшилась или не изменилась по сравнению с показателями за аналогичный период прошлого отчетного года (гр. 11 <= гр. 14 в разделе 1 ф. 0503169 / 0503769), графа 6 Таблицы не заполняется, если иное не установлено ГРБС / финорганом.

Поскольку дополнительные критерии определения показателей в Таблице вправе установить ГРБС / финорганы, в целях мониторинга и анализа работы с просроченной задолженностью субъект консолидированной отчетности может определить, что пояснения в графе 6 Таблицы следует отразить не только в случае увеличения, но и в случае уменьшения просроченной задолженности для оценки эффективности мероприятий по снижению ее объемов.

4. Нужно ли АУ / БУ пояснять информацию об отложенных обязательствах при формировании Таблицы N 9?

В строке 020 Таблицы N 9 раскрывается информация о принятых учреждением обязательствах и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом. То есть необходимо расшифровать показатели из граф 6 и 8 строк 800 и 900 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 503738-НП) по годам исполнения, КФО, КВР (АнКВИ в части выплат) и суммам. При этом исходя из буквального прочтения значения показателя в строке 020 Таблицы N 9 отражать информацию об отложенных обязательствах не следует. А значит, при раскрытии информации об обязательствах очередных лет нужно сравнить итоговые показатели в строке 020 Таблицы N 9 с показателями раздела 3 Отчета (ф. 0503738, 503738-НП) по графе 6 строки 800 за минусом отложенных обязательств, отраженных в строке 860 и формирующих в том числе показатель по строке 800. Однако напомним - иной подход в качестве дополнительного критерия раскрытия информации вправе определить субъект консолидированной отчетности - учредитель/финорган.

5. Нужно ли отражать пояснения в текстовой части Пояснительной записки, если такая информация содержится в таблице в составе Пояснительной записки к бухгалтерской / бюджетной отчетности?

Если информация в полном объеме раскрыта в одной из таблиц или приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760), то дублировать такую информацию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) не требуется. Новые таблицы являются отчетными формами, входят в состав Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) наравне с текстовой частью и относятся к конкретному разделу Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760). А значит, информация по разделам раскрывается в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) путем совмещения текстовой части и таблиц. Дублирование в текстовой части Пояснительной записки информации из таблицы, входящей в ее состав, не предполагается Инструкциями по отчетности, а также Стандартом "Концептуальные основы...", поскольку затраты на представление информации в отчетности не должны превышать ее полезность и преимущества от ее использования. Аналогичный подход применяется и в отношении приложений, входящих в состав Пояснительной записки - на это не раз обращали внимание специалисты финансового ведомства.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

Работников предлагают не наказывать за опоздание на работу из-за непогоды

Проект федерального закона N 662147-8

Речь идет о случаях, связанных с тяжелыми погодными условиями. Если опоздание сотрудника на работу обусловлено непогодой, то к нему не должны применять дисциплинарное взыскание. Так считает группа депутатов во главе с Леонидом Слуцким. Они инициировали поправки в ст. 192 ТК РФ и внесли законопроект об этом в Госдуму.

Авторы инициативы полагают, что "тяжелые погодные условия по моральному определению являются уважительной причиной". Но поскольку сейчас это не закреплено законодательно, то на практике все чаще возникают споры вплоть до судебных разбирательств (см., например, обзор судебной практики "Опоздание или неявка на работу из-за снегопада - основание для "дисциплинарки"?").

Если законопроект примут, то критерии и случаи, при которых к работнику не может применяться дисциплинарное взыскание за опоздание на работу в связи с тяжелыми погодными условиями, являющимися обстоятельствами непреодолимой силы, определит Правительство РФ. Сами поправки начнут действовать со дня официального опубликования закона.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

До 1 августа подаем в СФР заявление на финансирование предупредительных мер

По действующим Правилам в срок до 1 августа текущего года работодатель может обратиться в СФР с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.

При получении положительного решения и после выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения, страхователь до 15 декабря текущего года может обратиться в Фонд с заявлением о возмещении произведенных расходов.

Казалось бы, времени еще много. Тем не менее целесообразно подать указанные заявления и комплекты необходимых документов в более ранний срок, чем предусмотрено Правилами. Это поспособствует своевременному принятию решения о возмещении за счет СФР расходов работодателей и перечисления им денежных средств на лицевые счета в текущем финансовом году. Именно с такими рекомендациями в позапрошлом году к работодателям обращался ФСС, правопреемником которого является СФР.

Как и прежде, работодатели могут получить финансирование на профилактику производственного травматизма в размере до 20%, а в ряде случаев и до 30% от суммы начисленных страховых взносов за предыдущий 2023 год за минусом расходов на выплату страхового обеспечения по несчастным случаям.

Напомним также, что с 16 июня Правила обновились:

- в перечень предупредительных мер добавили новое мероприятие;

- появилась возможность возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников при привлечении агента к организации такого лечения;

- введено послабление для организаций, чьи работники проходят обязательные предсменные / послесменные и / или предрейсовые / послерейсовые медицинские осмотры.

Подробнее об изменениях мы рассказывали здесь.

Обратите внимание, в форме заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер (приложение N 1 к Административному регламенту предоставления СФР госуслуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер..., утв. приказом СФР от 07.05.2019 N 237) есть ссылка на утратившие силу Правила, утв. приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 N 580н. Между тем на сайте СФР представлена форма такого же заявления со ссылкой на новые Правила, утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 N 467н. Кроме того, образцы заявления со ссылкой на действующие Правила приводятся, например, на страницах отделений СФР по Алтайскому краю, Амурской области, Архангельской области и НАО, Мурманской области.

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

А вы знаете, как правильно учитывать спецодежду для работников?

Понедельник - время выхода очередного выпуска еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока организаций здравоохранения. В этот раз специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирались в вопросе: "На каком счете учреждение должно учитывать медицинские халаты, куртки, костюмы, приобретенные как спецодежда для работников, - на счете 105 35 или на забалансовом счете 27?".

Спецодежда, приобретаемая для работников учреждения (например, халаты, костюмы, обувь специальная и т.п.), подлежит учету в составе мягкого инвентаря на одноименном балансовом счете 105 35 до момента ее выдачи в личное пользование работникам. В дальнейшем - после выдачи работникам - учет объектов ведется на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Справочно! Принятие к учету возвращенных / сданных работником предметов спецодежды (например, при увольнении работника), срок службы которых еще не вышел и которые могут быть использованы в дальнейшем, подлежат восстановлению на счете 105 35 "Мягкий инвентарь".

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Бухучет

_______________________________________________

Когда при расчете прибыли учесть переплату имущественного налога?

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Письмо Минфина России от 25 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/38979

Случается, что при расчете имущественных налогов: земельного, транспортного, налога на имущество организаций - не была применена льгота или освобождение, либо налог был начислен в большей сумме по иной причине. Если налог был начислен, уплачен по КФО 2 и учтен в расходах при налогообложении прибыли, это приводит к занижению базы по налогу на прибыль.

Однако в соответствии с позицией Президиума ВАС РФ исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Поэтому в случае представления в последующих налоговых и / или отчетных периодах уточненных расчетов или налоговых деклараций по налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы этого налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного и / или налогового периода. Финансовое ведомство придерживается этой же позиции.

Как быть, когда в реалиях сегодняшнего дня представление налоговых деклараций по земельному и транспортному налогу, как и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за отчетные периоды, Налоговым кодексом не установлено? О своей обязанности по уплате авансового платежа или налога налогоплательщики заявляют, представляя в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов или авансовых платежей. Поэтому в случае уменьшения суммы ранее уплаченного имущественного налога или авансового платежа следует подать корректировочное Уведомление.

В случае, если о меньшей сумме исчисленного земельного или транспортного налога за прошлый год вам сообщил налоговый орган, то подавать корректировочное Уведомление не нужно. Такое сообщение налогового органа наряду с налоговыми декларациями, расчетами и уведомлениями об исчисленных суммах налога является основанием для отражения сумм налоговых обязательств на едином налоговом счете налогоплательщика.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Самые популярные вопросы по формированию номеров счетов: неясности, особенности и нюансы

Обзор популярных вопросов по формированию номеров счетов в организациях бюджетной сферы:

Бухгалтеров бюджетной сферы формирование 1 - 17 разрядов номера счета бухгалтерского / бюджетного учета нередко ставит в тупик: какой код выбрать? Далеко не все вопросы прямо урегулированы в Порядках применения КБК и Инструкциях N 157н, 162н, 174н, 183н. Да и те моменты, которые закреплены как особенности или специальные правила в Инструкциях по бухгалтерскому / бюджетному учету, порой нуждаются в системном анализе.

Наверняка многие из вас при отражении тех или иных операций задавались вопросом, что указать в 1 - 17 разрядах номера счета:

- 210 06 - при отражении АУ / БУ расчетов с учредителем;

- 304 01 - при отражении операции по поступлению обеспечения исполнения контракта в АУ / БУ;

- 401 10 172 - при списании материальных запасов, признанных неактивами;

- 401 10 173 - при списании кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами;

- 1 401 10 176 - при отражении КУ переоценки стоимости земли в связи с изменением ее кадастровой стоимости;

- 304 06 - при передаче / получении имущества при реорганизации (присоединении) двух БУ;

- 401 20 281 - при передаче имущества от бюджетного учреждения автономному.

Мы собрали самые волнующие бухгалтеров вопросы по применению КБК в целях формирования номеров счетов и постарались сформулировать краткие ответы на них. Уверены, наша новая шпаргалка не раз выручит вас в сложных ситуациях!

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Работодатели будут взаимодействовать с военкоматами посредством реестра воинского учета

Проект федерального закона N 646824-8

Законопроект разработан в рамках реализации поручения Президента РФ, в соответствии с которым осенний призыв 2024 года должен осуществляться с использованием ГИС "Единый реестр сведений о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет, гражданах, состоящих на воинском учете, а также о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете" (он же - Реестр воинского учета).

Предлагается внести изменения в Закон о воинской обязанности и военной службе, а именно уточнить положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями, в которых работают граждане, состоящие на воинском учете, а также не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете. Такое взаимодействие предлагается организовать в том числе посредством Реестра воинского учета.

В пояснительной записке отмечается, что создание Реестра воинского учета, выполняющего функции информационного взаимодействия с работодателями в целях осуществления воинского учета, весной этого года уже предусмотрело Правительство РФ. Планируется, что запуск Реестра воинского учета пройдет в два этапа. До конца октября предполагается его создание, а с 1 ноября - прием реестра Министерством обороны РФ, ввод его в эксплуатацию, первоначальная загрузка в реестр сведений о гражданах, эксплуатация и дальнейшее развитие реестра.

Проект федерального закона включен в примерную программу законопроектной работы Госдумы в период весенней сессии (июль) 2024 года в части законопроектов, подлежащих первоочередному рассмотрению.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Списываем дебиторку. А что с налогом на прибыль?

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-03-06/1/52736

Согласно нормам Налогового кодекса в составе внереализационных расходов может быть признан убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности. Однако, учитывая специфику финансового обеспечения и правового положения учреждений, расходы при расчете налоговой базы можно признать, только если они были понесены в рамках приносящей доход деятельности и были связаны с получением налогооблагаемого дохода.

Оценка оснований признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли обычно происходит на момент списания такой задолженности с баланса. Вместе с тем Кодексом установлен закрытый перечень условий признания задолженности безнадежной, к которым в том числе отнесены: истечение установленного срока исковой давности, невозможность исполнения обязательства, акт государственного органа государственной власти или органа местного самоуправления, ликвидация должника.

Каждое указанное в Кодексе основание носит самостоятельный характер, следовательно, при списании дебиторской задолженности учреждение может отнести ее к безнадежной и учесть во внереализационных расходах при наступлении любого из них.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

КВР - 2024 vs КВР - 2025: о самых значимых изменениях

Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.

С 2025 года нас ждут серьезные новшества в части применения КВР.

Правила формирования и применения кодов бюджетной классификации в следующем году по-прежнему будет определять приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н. Совсем недавно регистрацию в Минюсте России прошли серьезные поправки в Порядок N 82н - они вступят в силу с 1 января 2025 года.

Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов, можно в Сопоставительной таблице изменений КВР -2024 и КВР - 2025.

Мы уже освещали грядущие нововведения в применении кодов вида расходов (см. новости от 24 и 26 июня), но полагаем, будет не лишним обратить на них внимание еще раз.

1. С будущего года изменится назначение КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг"и КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". Так, по КВР 244 больше не будут учитываться коммунальные расходы по договорам холодного водоснабжения, водоотведения и ассенизации - их (вместе с горячей водой и отоплением) будем отражать по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов". То есть теперь вся "коммуналка" будет относиться на КВР 247.

2. Для обособления лизинговых платежей введены два новых КВР:

- 248 - для расходов на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества);

- 416 - для расходов (бюджетных инвестиций) по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.

В текущем году указанные расходы относятся соответственно на КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность".

Напомним также, что возможность использования "лизинговых" КВР уже предусмотрена недавно опубликованной Таблицей соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении федерального бюджета на 2025 год.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Должен ли бухгалтер проходить медосмотр?

Ответы Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ"

В соответствии с требованиями ТК РФ и положениями Порядка N 29н проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, указанные медосмотры в числе прочих проходят работники:

- занятые на работах с вредными и / или опасными условиями труда - в целях определения пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний;

- организаций общественного питания, водопроводных сооружений, медицинских организаций детских учреждений, а также некоторых других работодателей - в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

В приложении к Порядку N 29н закреплен перечень работ, выполнение которых обязывает работника к прохождению обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. К таковым, в частности, относятся работы:

- где имеется контакт с пищевыми продуктами;

- в учреждениях, деятельность которых связана с воспитанием и обучением детей;

- в медицинских организациях;

- в организациях, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения.

Работодатели и сами сотрудники часто задаются вопросом: "Должны ли проходить обязательный медосмотр работники учреждений сферы образования и здравоохранения, не имеющие непосредственного контакта с продуктами питания, пациентами, детьми?". Речь, прежде всего, об административных работниках - бухгалтерах, юристах, программистах, секретарях и т.д.

В названных положениях Порядка N 29н не указано, какие именно работы должен выполнять работник, то есть из фактического понимания данного пункта можно предположить, что основополагающий фактор для направления на медосмотр в данном случае - это любая трудовая деятельность в медицинской или образовательной организации.

Иными словами, работники подлежат направлению на обязательные медицинские осмотры, если они выполняют работы, поименованные в Порядке N 29н, независимо от того, связана работа с оказанием медицинской помощи, образовательным процессом, присмотром за детьми и т.д. или нет.

Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Роструда: проходить обязательные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний должны все работники, включая бухгалтеров:

- медицинских учреждений;

- детских садов;

- спортивных школ;

- вузов;

- столовых / буфетов;

- гостиниц;

- и др.

При этом, по мнению экспертов Роструда, направление того же бухгалтера (иных административных работников) на предварительный или периодический медосмотр, если по закону он не является для работника обязательным, - нарушение трудового законодательства.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Сведения по задолженности формы 0503369: что нужно знать финорганам

^{Только для финорганов!}

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 15 мая 2024 г. NN 02-06-06/44571, 07-04-05/02-12968

При формировании годовой отчетности об исполнении консолидированного бюджета бюджетной системы РФ за 2023 год финансовым органам пришлось формировать Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) по новой форме - с раскрытием информации о долгосрочной и просроченной задолженности на начало и конец отчетного года, в разрезе данных бюджета субъекта РФ и местных бюджетов, а также бюджета территориального государственного внебюджетного фонда.

Но на этом изменения не закончились. С 2024 года необходимо учесть еще одно новшество, которое установлено Минфином России и Федеральным казначейством в системном письме по месячной и квартальной отчетности, формируемой финансовыми органами в 2024 году.

Обратите внимание: изменились требования к раскрытию показателей в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369). Если ранее при формировании Сведений (ф. 0503369) в графе 1 следовало указывать коды счетов бюджетного учета (9 знаков), то в 2024 году показатели раскрываются по номерам счетов, с отражением в 1 - 17 разрядах номера счета единых кодов бюджетной классификации.

Напомним, что единые коды бюджетной классификации установлены Минфином России в Порядке N 82н. При этом в системном письме не установлено исключений в случае частичного соответствия КБК субъекта РФ или местного бюджета единым кодам бюджетной классификации (например, направление расходов в коде целевой статьи расходов), что указывает на порядок отражения кодов в Сведениях (ф. 0503369) по аналогии с отражением кодов в Отчете об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317).

Данное требование учтено в Контрольных соотношениях к отчетности финорганов на 01.07.2024. Например, при формировании 1 - 17 разрядов номеров счетов учета расчетов по расходам едиными для всех уровней бюджетов будут коды разделов / подразделов и видов расходов. А вот коды целевых статей устанавливаются финорганами соответствующих публично-правовых образований. То есть в 5 - 14 разрядах номера счета вместо кода целевой статьи указываются нули. Соответственно, при заполнении графы 1 Сведений (ф. 0503369) формат 1 - 17 разрядов номера счета по расходам - ХХ ХХ 0000000000 ХХХ.

В аналогичном порядке формируются номера счетов расчетов по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета: в 1 - 17 разрядах номеров указываются единые коды бюджетной классификации по доходам и источникам согласно Порядку N 82н:

- детализированные КДБ с указанием нулевых значений в группе подвида доходов бюджета (формат Х ХХ ХХХХХ ХХ 0000 ХХХ, в 11 - 14 разрядах нули);

- детализированные КИФ с указанием нулевых значений в коде подвида источников (формат Х ХХ ХХХХХ ХХ 0000 ХХХ, в 11 - 14 разрядах нули) или с указанием кода подвида источников, установленного в отношении отдельных КИФ для всех уровней бюджетов согласно Порядку N 82н (формат ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ YYYY ХХХ, где YYYY: подвид = 0001, 0002, 0003, 0004, 0005).

Благодаря такому подходу, Сведения (ф. 0503369) становятся более удобным инструментом для анализа задолженности, поскольку, кроме кодов счетов, в отчете теперь будут указаны важные аналитические признаки, позволяющие соотнести показатели с конкретными видами расходов, кодами доходов или источниками, в том числе в разрезе отраслей.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бюджетная классификация

_______________________________________________

А вы правильно учитываете многолетние насаждения?

Постановление Мирового судьи с/у N 9 Волгоградской области от 29 января 2024 г. N 5-7/24

Как правило, именно в весенне-летний период многие учреждения стараются "навести красоту" на прилегающей территории, а местные власти - организовать благоустройство парков, скверов и иных мест массового отдыха.

Озеленение - одна из важных составляющих благоустройства. Немало работы и у бухгалтерии: важно правильно организовать учет посадочного материала, саженцев многолетних насаждений и взрослых растений. Несоблюдение требований по учету многолетних насаждений может стать причиной недостоверности бухгалтерской отчетности и, как следствие, привести к штрафу. Именно так и произошло в ситуации, рассмотренной недавно в суде.

Контрольно-счетная палата при проверке местной администрации выявила ряд нарушений, в том числе связанных с учетом многолетних насаждений. Администрация самостоятельно закупила саженцы деревьев и кустарников для озеленения. Весь посадочный материал, как и полагается, учли на счете 105 36 "Прочие материальные запасы" отдельными позициями. Однако и после высадки саженцы продолжали числиться в составе материальных запасов, что и было зафиксировано в годовой отчетности.

Ревизоры указали, что списание саженцев при их высадке следовало отнести на формирование стоимости многолетних насаждений на счете 106 01 "Вложения в основные средства" с учетом затрат на их приобретение и высадку. А после лично убедились, что саженцы укоренились и прижились, то есть обладают критериями / признаками многолетних насаждений, достигших эксплуатационного возраста. А значит, в соответствии с положениями Стандарта "Основные средства" и Инструкции N 157н должны быть включены в состав основных средств. Поскольку ничего этого сделано не было, показатели отчетности признали недостоверными. К ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ привлекли главного бухгалтера. Суд поддержал выводы контрольно-счетной палаты. Бухгалтеру придется уплатить штраф в 15 тыс. рублей.

Чтобы не допустить подобных ошибок, учет многолетних деревьев, кустарников и цветов, исторически произрастающих на территории учреждения или высаженных им, организуйте следующим образом:

Не забывайте, что в качестве основных средств должны учитываться также элементы озеленительного благоустройства - клумбы, газоны, цветники и т.п. Подробнее об этом - в материалах Службы Правового консалтинга.

Тема: Из зала суда, Бухучет

_______________________________________________

Налогообложение единых недвижимых комплексов: последние разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 27 июня 2024 года

С 2019 года объектом обложения налогом на имущество организаций является только недвижимое имущество. К таковому, в частности, относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, помещения, единые недвижимые комплексы. Соответственно, движимое имущество не облагается налогом.

Единый недвижимый комплекс представляет собой совокупность объединенных одним назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически. В том числе это могут быть линейные объекты (линии электропередачи, трубопроводы и другие) либо иные объекты, расположенные на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на их совокупность в целом как одну недвижимую вещь. К единым недвижимым комплексам применяются правила о неделимых вещах.

В частности, суды по спорам с участием налоговых органов выявили, что отдельные виды электростанций представляют собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке. При этом спорные объекты оборудования, отраженные по решению организации в бухгалтерском учете как движимые вещи (например, электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства) и входящие в состав электростанций, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Необоснованное деление такого единого имущественного электросетевого комплекса как сложной вещи приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и оказания услуг по передаче электрической энергии.

В рассмотренных спорах, исходя из заключений судебных экспертиз, квалификация в качестве самостоятельного движимого имущества соответствующего оборудования, без которого невозможна эксплуатация по назначению комплекса сооружений электростанции, признана искусственным разделением в бухучете единого объекта основных средств. При этом он является объектом налогообложения, будучи фактически единым недвижимым комплексом. Обзоры судебной практики с такими случаями приведены в недавних письмах ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-21/827@, от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@.

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы

_________________________________________

Неверный выбор КОСГУ нельзя рассматривать как "нецелевку": суд отказал ревизорам

Постановление Четвертого ААС от 7 июня 2024 г. N 04АП-2023/24

Местному бюджету был предоставлен межбюджетный трансферт на благоустройство дворовых территорий. Позднее контрольный орган пришел в городскую администрацию с проверкой соблюдения целей и условий расходования МБТ. Выяснилось, что часть средств была направлена на покупку скамеек и оплатили их по КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". Ревизоры признали расходы нецелевыми, указав, что приобретение таких объектов должно отражаться по КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств".

Суды двух инстанций не согласились с подходом проверяющих к квалификации. Ревизорам напомнили, что нецелевым использованием бюджетных средств признается их направление на цели, не соответствующие полностью или частично целям, определенным в документе, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств; в рассматриваемом случае - соглашением о предоставлении МБТ. Целевое назначение межбюджетного трансферта - благоустройство дворовых территорий. Скамейки закупили в соответствии с указанной целью. Само по себе неправильное отражение в бюджетном учете расходов при том, что они израсходованы в соответствии с соглашением о предоставлении МБТ, не может рассматриваться как нецелевое использование бюджетных средств.

Тема: Из зала суда, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Федеральный бюджет на 2025 год планируем с новой таблицей увязок подразделов и КВР

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.

Ведомство подготовило Таблицу соответствия разделов / подразделов и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов.

К увязкам, перечисленным в Таблице - 2024, со следующего года добавляются еще более трех десятков соответствий, в том числе с новыми КВР 248 и 416 для лизинговых платежей, которые Минфин вводит в действие с 2025 года (см. новость от 26 июня).

В частности, возможность использования "лизинговых" КВР уже предусмотрена для подразделов 0408 "Транспорт" и 0412 "Другие вопросы в области национальной экономики".

Премии и гранты по КВР 350 в числе прочих могут выделять органы и учреждения, финансируемые по подразделам 0313 "Прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности", 0701 "Дошкольное образование", 0901 "Стационарная медицинская помощь", 1105 "Другие вопросы в области физической культуры и спорта".

По КВР 360 "Иные выплаты населению" можно планировать средства в том числе в рамках подразделов:

- 0105 "Судебная система";

- 0106 "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора";

- 0908 "Прикладные научные исследования в области здравоохранения".

Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Самые важные новости июня для бухгалтера, экономиста, аудитора

Расчет отпускных сотрудникам, налоги и декларации, подготовка к сдаче бухгалтерской отчетности, а еще до 1 июля нужно было успеть разработать и утвердить Положение о документообороте и актуализировать Положение об инвентаризации... Неудивительно, что за всем этим просто не хватает времени вдумчиво почитать новостную ленту. Мы понимаем, что июнь для многих бухгалтеров именно такой, и потому ежемесячно предлагаем обзор самых заметных новостей прошедшего месяца. Из него вы узнаете о важных нововведениях и полезных разъяснениях, актуальных судебных решениях и новых материалах в помощь бухгалтеру.

1. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: новые контрольные соотношения

В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство обновило контрольные соотношения к показателям отчетности на 1 июля 2024 года. Как всегда, пристальное внимание при формировании отчетности уделяется раскрытию информации о задолженности. Основные дополнения / уточнения коснулись проверки показателей в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769). Из специального обзора узнайте, какое новое контрольное соотношение введено для счетов 303 02, 303 07, 303 08, 303 11, и почему исключен контроль для счетов 303 14 и 303 15.

А еще казначейство установило очень интересный и неоднозначный контроль в части расчетов по НДФЛ: если кредиторская задолженность по НДФЛ на начало года и отчетную дату не отнесена к просроченной, требуется пояснение. Чем обусловлено появление такого контроля и на какие недочеты, благодаря ему, обратят внимание ревизоры, смотрите здесь.

2. Бюджетная классификация: обновленные правила учета "коммуналки" и лизинговых платежей, новые увязки КВР и КОСГУ

2.1. Внесены поправки в Порядок применения КБК N 82н. Изменения будут применяться с 2025 года. В частности, скорректированы правила применения КВР 244 и 247 при отражении расходов на коммунальные услуги. Так, на КВР 247 планируется относить практически все расходы по оплате коммунальных услуг, в том числе холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию, которые сейчас отражаются по КВР 244.

Еще одно заметное новшество - введение двух новых кодов вида расходов для отражения платы по договору лизинга:

- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями";

- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)".

2.2. В июне Минфин России в очередной раз скорректировал Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в текущем году. Введены три новые увязки для расходов по выделению средств из бюджета.

3. Кадры и расчеты с персоналом: отпуск советника по воспитанию и расчет стажа для оплаты больничного

3.1. Минпросвещения России дал долгожданные разъяснения о продолжительности ежегодного основного отпуска советника директора по воспитанию в общеобразовательных и в профессиональных образовательных организациях. С 1 сентября 2024 года советник директора по воспитанию получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы с 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года. Подробности - в новостном выпуске.

3.2. С 7 июля вступают в силу изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров больничных и декретных пособий. Так, исчисление периодов работы теперь производится в календарном порядке только из расчета полного года - 12 месяцев. При этом порядок округления до полных месяцев и полных лет остается прежним. Что еще изменилось - смотрите здесь.

4. Важные разъяснения: УИН в исполнительном документе АУ / БУ и особенности учета некоторых НМА

4.1. Минфин России разъяснил, как отражать в отчетности нематериальные активы с неопределенным сроком пользования. Специалисты ведомства указали: до тех пор, пока не появятся основания для установления срока полезного использования объекту НМА с неопределенным сроком пользования и комиссия не оформит соответствующее решение, такие объекты следует классифицировать как краткосрочные / оборотные активы и отражать в Балансе (ф. 0503130, 0503730) по по строке 100 "Права пользования активами...всего" .

4.2. Направляя исполнительный лист в подразделение ФССП, бюджетные и автономные учреждения зачастую сталкиваются с отказом в возбуждении исполнительного производства. Причина - отсутствие в исполнительном листе УИН. Федеральное казначейство рекомендует АУ и БУ не медлить с регистрацией в ГИС ГМП в целях обеспечения возможности указания УИН в исполнительных документах.

5. Налоги и налоговая отчетность: прогрессивный НДФЛ, упрощенка с НДС, еще год на сдачу деклараций через сайт

5.1. Минфин России подготовил поправки в Налоговый кодекс, который предусматривает масштабные изменения с 2025 года. В частности, в рамках реформы налоговой системы учреждения ждут следующие изменения:

- вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ;

- будет увеличен размер стандартных вычетов;

- вырастет ставка налога на прибыль.

Серьезные перемены грядут и для АУ, применяющих УСН:

- упрощенцы станут платить НДС;

- изменятся лимиты для применения УСН.

5.2. ФНС продлила до 1 июля 2025 года возможность представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

6. Медицинская сфера: новая отчетность

6.1. ФФОМС утвердил новую форму отчета об осуществлении денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения, а также порядок предоставления отчета.

6.2. Планируется заменить действующую форму ежемесячного Отчета о заработной плате работников в сфере обязательного медицинского страхования. Новая форма мониторинга станет объемнее за счет большей детализации сведений. Подробнее - здесь.

7. Социальный фонд: обновленные правила финобеспечения предупредительных мер и новые формы для назначения пособий

7.1. С 16 июня изменились Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами. Среди новшеств - новое мероприятие в перечне предупредительных мер. О других нововведениях - в новостным выпуске.

7.2. А еще СФР утвердил новые формы документов, применяемых для назначения и выплаты больничных и детских пособий работникам. С 7 июля применяйте обновленный формы!

8. Экспертное мнение: анализ важных вопросов с учетом судебной практики

В июне наши эксперты подготовили ряд аналитических материалов, основой для которых стали очень интересные судебные решения. Из этих материалов вы узнаете:

- что в путевом листе должна проверять бухгалтерия;

- как комиссия по поступлению и выбытию активов может привести к судебному разбирательству;

- когда зарплату работников столовой и общежития признают "нецелевкой";

- что будет за нарушение требования о публикации учетной политики;

- за какие нарушения в бухучете библиотечного фонда могут оштрафовать или даже уволить;

- что отсутствие резерва по отпускам - грубое нарушение правил бухучета;

- что думают суды об обложении компенсации за задержку заработной платы НДФЛ и страховыми взносами.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

С 7 июля - новые формы документов для назначения и выплаты больничных и детских пособий

Приказ СФР от 22 апреля 2024 г. N 643 (зарег. в Минюсте 26.06.2024)

СФР утвердил новые формы документов, применяемых для назначения и выплаты социальных пособий работникам.

В приказ СФР включены следующие формы документов:

- форма сведений о застрахованном лице (сведения необходимы для выплаты страхового обеспечения, их целесообразно получить от работника при приеме на работу и передать в СФР в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их получения, ч. 13 и ч. 15 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ);

- форма заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (заявление застрахованного лица о назначении такого пособия подается страхователю одновременно с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, ч. 10 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- форма заявления о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде;

- форма уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком (направляется страхователем в ТО СФР в срок не позднее 3 рабочих дней со дня, когда ему стало известно о возникновении таких обстоятельств, ч. 12 ст. 13 Закона N 255-ФЗ);

- форма сведений для оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно (страхователь представляет страховщику такие сведения не позднее чем за 2 недели до дня начала отпуска работника, нуждающегося в санаторно-курортном лечении в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 32.1 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286).

Формы, ранее утвержденные ФСС, утратят силу.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС доплачивать медику за работу внештатным специалистом-экспертом?

В очередном выпуске еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ. На этот раз по запросу ваших коллег рассмотрен вопрос "Правомерно ли осуществлять за счет страховых средств доплату медицинским работникам, участвующим в оказании услуг по программе ОМС, за работу внештатным специалистом-экспертом?".

Чтобы ответить на этот вопрос, важно понимать, что представляет собой деятельность главных внештатных специалистов-экспертов. Как правило, их функции связаны:

- с участием в определении стратегии развития соответствующего медицинского направления и тактических решений по ее реализации, направленных на совершенствование медпомощи;

- с изучением, пропагандированием и внедрением новых медицинских технологий в медицинских учреждениях;

- с экспертной оценкой спорных сложных случаев качества оказанной медицинской помощи / услуги.

Следовательно, основное назначение таких специалистов - развитие отрасли "Здравоохранение", повышение качества медицинской помощи в регионе, оптимизация диагностических и лечебных мероприятий; то есть организация оказания медицинской помощи на территории субъекта РФ, а не предоставление непосредственно медицинской помощи застрахованным лицам.

Должности специалистов-экспертов не являются штатными, и деятельность медучреждения по выполнению программы ОМС не зависит от наличия / отсутствия таких специалистов. Учитывая нормы п. 192 и 206 Правил ОМС, наши консультанты приходят к выводу, что расходование средств ОМС на доплаты за работу внештатным специалистом-экспертом неправомерно и может рассматриваться контрольным органом как нецелевое.

Главные внештатные специалисты, как правило, привлекаются на добровольных началах. Их деятельность регулируется приказом Минздрава России от 25.10.2012 N 444 и аналогичными региональными нормативными актами (как, например, в Республике Саха (Якутия).

Если в регионе устанавливается доплата / надбавка за работу главным внештатным специалистом, то:

а) правила начисления такой выплаты могут быть определены в региональном Положении по оплате труда работников учреждений здравоохранения (см., например, Положение по оплате труда работников учреждений, подведомственных Минздраву Республики Саха (Якутия));

б) вопрос об источнике финансового обеспечения выплаты, по мнению экспертов, должен решаться на уровне Минздрава России и органа исполнительной власти субъекта РФ. Отметим, что в некоторых регионах для этих целей выделяется целевая субсидия (как, например, в Севастополе и Республике Коми).

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 7 июля - новые правила подсчета стажа для определения размеров пособий

Приказ Минтруда России от 27 мая 2024 г. N 275н (зарег. в Минюсте 26.06.2024)

Внесены изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. приказом Минтруда РФ от 09.09.2020 N 585н.

Уточнено, что в страховой стаж засчитывается, в том числе, период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Законом об обороне, с 24 февраля 2022 года. Поправки обусловлены внесением в конце прошлого года поправок в Закон об обороне и другие акты. В частности, предусмотрено, что добровольческие формирования может создавать не только Минобороны, но и Росгвардия.

В целях приведения к единообразию порядка подсчета продолжительности страхового стажа для определения размеров пособий и для установления страховых пенсий приказом Минтруда уточняются также положения Правил, регулирующие исчисление периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании).

Установлено, что "исчисление периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании) производится в календарном порядке из расчета полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Подсчет продолжительности каждого периода, включаемого / засчитываемого в страховой стаж, производится путем вычитания из даты окончания соответствующего периода даты начала этого периода с прибавлением одного дня".

Аналогичная норма в отношении порядка подсчета страхового стажа для установления страховых пенсий предусмотрена положениями Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

О выплатах медикам за раннее выявление онкологии нужно отчитываться по-новому

Приказ ФФОМС от 4 марта 2024 г. N 40н (зарег. в Минюсте 19.06.2024)

Письмо ФФОМС от 20 июня 2024 г. N 00-10-26-3-04/10116

С 2024 года изменился порядок выдачи денежной выплаты медработнику за раннее обнаружение рака во время диспансеризации или профилактического медосмотра. Теперь "онкопремию" в 1000 рублей получает медработник, впервые назначивший пациенту консультацию врача-специалиста или диагностические онко-исследования (инструментальные, лабораторные), результаты которых впервые подтвердили онкодиагноз.

В связи с этим Федеральный Фонд ОМС утвердил новую форму отчета об осуществлении денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения, а также порядок предоставления отчета.

Медицинская организация, в которой работает премированный работник, заполняет отчет и через ГИС ОМС сдает в ТФОМС не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным. Данные представляются в формах отчетности нарастающим итогом, начиная с 01.01.2024.

Аналогичный приказ ФФОМС N 53н от 2022 года утратил силу.

Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Учитывать ли учреждению в налоговой базе по НДС суммы возмещения затрат?

Письмо Минфина России от 5 июня 2024 г. N 03-07-11/51954

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Положениями НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются.

Следовательно, в случае получения учреждением от контрагента денежных средств на финансовое обеспечение / возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы указанных денежных средств в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых учреждением товаров (работ, услуг).

Например, при аренде в случае компенсации / возмещения арендатором затрат арендодателя на основании отдельного договора у последнего суммы компенсации в налоговую базу по НДС не включаются.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

При сравнении зарплаты с МРОТ некоторые выплаты предлагается не учитывать

Проект федерального закона N 654220-8

Буквальное толкование положений ч. 3 ст. 133 ТК РФ и ч. 1 ст. 129 ТК РФ позволяет заключить, что не менее МРОТ должна быть сумма всех элементов заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты.

При этом Конституционный Суд в 2017 году пришел к выводу, что указанные нормы ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав МРОТ районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Позднее - в 2019 году - Конституционный Суд РФ заключил, что взаимосвязанные положения ст. 129, ч.1  и 3 ст. 133, ч.1-4 и 11 ст. 133.1 ТК РФ не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ (минимальной заработной платы в субъекте РФ), повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, дополнительной оплаты работы, выполняемой в порядке совмещения профессий / должностей.

Приведенное толкование перечисленных правовых норм является общеобязательным.

Таким образом, из состава заработной платы для целей ее сравнения с МРОТ необходимо исключать все виды доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Авторы нового законопроекта предлагают установить в ТК РФ положение о том, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, без учета компенсационных и стимулирующих выплат не может быть ниже МРОТ. Проект федерального закона уже внесен в Госдуму.

Похожий законопроект N 603410-8 (которым предлагалось установить минимальную тарифную ставку заработной платы, оклад не ниже МРОТ) поступил в Госдуму в апреле этого года, но был возвращен авторам в связи с несоблюдением требований регламентных процедур.

В мае 2022 года в ТК РФ предлагали внести изменения, предусматривающие, что месячная заработная плата не может быть ниже МРОТ без учета компенсационных выплат, но законопроект был отклонен.

Кроме того, совсем недавно депутаты внесли в Госдуму проект поправок в нормы ТК РФ, согласно которым фактически выплаченная месячная заработная плата работника не может быть ниже установленного МРОТ (см. новость от 20.06.2024).

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

А вы разместили на сайте www.bus.gov.ru всю необходимую информацию? УФК идет с проверкой!

В соответствии с Порядком N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

Контролировать соблюдение этой процедуры с 2023 года уполномочены региональные УФК, и делают это дважды в год - по состоянию на 1 января и на 1 июля. И сейчас у учреждений есть немного времени, чтобы проверить себя и до 1 июля успеть опубликовать на сайте недостающие сведения.

Напомним, какая информация должна быть размещена на сайте www.bus.gov.ru

1. Электронные копии документов:

- решение учредителя о создании учреждения;

- устав учреждения, в т.ч. внесенные изменения;

- свидетельство о государственной регистрации учреждения (ОГРН);

- решение учредителя о назначении руководителя учреждения;

- положения о филиалах, представительствах учреждения;

- документы, содержащие сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения;

- государственное / муниципальное задание;

- план ФХД автономного / бюджетного учреждения;

- годовая бухгалтерская отчетность учреждения;

- отчет о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества;

- сведения / документы о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;

2. Структурированная информация:

- общие сведения об учреждении;

- о государственном / муниципальном задании и его исполнении;

- о плане ФХД;

- об операциях с целевыми средствами из бюджета;

- о показателях бюджетной сметы;

- о результатах деятельности и об использовании имущества;

- о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах;

- о годовой бухгалтерской отчетности учреждения.

Обратите внимание: нарушение порядка и сроков предоставления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru может рассматриваться казначейством в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации либо представления их в неполном объеме или в искаженном виде. За это могут привлечь к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 46 Чернского района Тульской области от 07.05.2024 N 5-145/24, постановление Мирового судьи с/у N 56 Зареченского района г. Тулы Тульской области от 23.04.2024 N 5-198/24, постановление Мирового судьи с/у N 4 Калачеевского судебного района Воронежской области от 19.03.2024 N 5-59/24, постановление Мирового судьи с/у N 116 Абинского района Краснодарского края от 18.03.2024 N 5-79/24).

Если и после вынесения предписания сведения об учреждении не будут размещены, самых неисполнительных прокуратура через суд обяжет соблюсти требования Порядка N 86н и предписания контрольного органа (решение Большеболдинского райсуда Нижегородской области от 15.04.2024 по делу N 2-159/2024, решение Богородицкого райсуда Тульской области от 08.04.2024 по делу N 2-436/2024, решение Киреевского районного суда Тульской области от 29.03.2024 по делу N 2-440/2024).

Кроме того, судебная практика располагает примерами привлечения должностных лиц учреждений за нарушение порядка размещения информации на сайте www.bus.gov.ru с иной квалификацией и, соответственно, иной мерой ответственности. Так, за несвоевременное размещение на сайте www.bus.gov.ru информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении руководителя учреждения могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.15 КоАП РФ за нарушение порядка формирования задания, а штраф по этой статье гораздо больше - от 10 000 до 30 000 рублей (постановление Мирового судьи с/у N 1 Богдановичского района Свердловской области от 30.05.2024 N 5-257/24, постановление Мирового судьи с/у N 45 Промышленного района г. Самары Самарской области от 30.05.2024 N 5-71/24, постановление Мирового судьи с/у N 40 Вологодской области от 22.05.2024 N  5-310/24, постановление Мирового судьи с/у N 3 Богдановичского района Свердловской области от 17.05.2024 N 5-230/24, постановление Мирового судьи с/у N 35 Октябрьского района г. Самары Самарской области от 07.05.2024 N 5-115/24, постановление Хасынского райсуда Магаданской области от 29.03.2024 по делу N 5-67/2024).

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Соглашения о предоставлении субсидий из бюджетов будут оцифрованы

В настоящее время заключение соглашений о предоставлении субсидий из федерального бюджета происходит в ГИИС "Электронный бюджет".

В конце 2022 года в БК РФ были внесены поправки, направленные на повышение прозрачности информации о предоставляемых субсидиях. В частности, Кодекс дополнен статьей 78.5, обязывающей размещать информацию о субсидиях и о проведении отборов их получателей в ГИИС "Электронный бюджет" (исключение - сведения, содержащие гостайну).

В силу п. 3 ст. 78, п. 2.2 ст. 78.1, абз. 2 п. 4 ст. 78.5 БК РФ, региональные и муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление отдельных субсидий по ст. 78, 78.1 БК РФ и проведение отборов получателей указанных субсидий, должны соответствовать общим требованиям, установленным Правительством РФ. С 1 января 2024 года данные требования установлены правительственным постановлением  от 25.10.2023 N 1782.

Положениями п. 5 ст. 78.5 БК РФ предусмотрено, что при предоставлении отдельных субсидий отбор получателей должен проводиться в ГИИС "Электронный бюджет". Вместе с тем, положения данного пункта имеют отложенный срок вступления в силу:

- в отношении субсидий, предоставляемых из региональных или местных бюджетов, если источником финансового обеспечения расходных обязательств соответственно субъекта РФ или муниципального образования являются целевые МБТ из федерального бюджета региональному, - начиная с 1 января 2024 года;

- в отношении иных субсидий, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ / местных бюджетов, - начиная с 1 января 2025 года.

Исходя из этого, Постановление N 1782 позволяет в течение 2024 года для проведения отборов получателей субсидий из региональных и муниципальных бюджетов использовать иные сайты (не систему "Электронный бюджет").

При этом, исполнительным органам субъектов РФ и органам местного самоуправления Постановлением N 1782 рекомендовано обеспечить приведение региональных и муниципальных правовых актов, регулирующих предоставление субсидий по п. 1, 7 ст. 78 и п. 2, 4 ст. 78.1 БК РФ, в соответствие с Общими требованиями N 1782 не позднее 1 января 2025 года, а в отношении субсидий, получатели которых определяются по результатам проведения отборов в ГИИС "Электронный бюджет", - не позднее 1 апреля 2024 года (см. раздел 2 письма Минфина России от 15.12.2023 N 02-12-10/121403). Таким образом, с 2025 года практика заключения соглашений в ГИИС "Электронный бюджет" будет расширена с федерального уровня на региональные и местные бюджеты.

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

У налогоплательщиков есть шанс избежать штрафа за просрочку представления декларации

Письмо ФНС России от 15 мая 2024 г. N ЗГ-2-15/7345@

ФНС разъяснила, что штрафные санкции по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой отчетности не применяются в том случае, если налогоплательщик по не зависящим от него причинам не смог в срок сформировать и / или направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем.

При этом налогоплательщик должен документально подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и / или доставки налоговых деклараций / расчетов в периоды, соответствующие срокам представления налоговой отчетности, установленным НК РФ.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит, Правовые вопросы

____________________________________________

Важная деталь при оформлении справки о среднем заработке для службы занятости

Письмо Минтруда России от 18 июня 2024 г. N 16-3/ООГ-1150

В действующей форме справки о среднем заработке, исчисленном работодателем по последнему месту работы, утв. приказом Минтруда РФ от 27.07.2023 N 604н, есть ссылка на утратившие силу Правила исчисления среднего заработка, утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. Минтруд ответил на вопрос, должен ли работодатель самостоятельно поправить форму и ссылаться на действующий в настоящее время приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н, которым утверждены новые Правила расчета среднего заработка.

Чиновники сообщили следующее:

- приказ о внесении изменений в форму справки разработан и направлен на регистрацию в Минюст России;

- за образцом рекомендуемой справки, действующей до вступления в силу приказа, рекомендуется обратиться в центр занятости населения по месту жительства.

Ранее некоторые центры занятости рекомендовали в период до внесения изменений в действующую форму справки о среднем заработке ссылаться в ней на приказ Минтруда России от 13.02.2024 N 57н (образцы приводятся, например, на сайтах Архангельского областного центра занятости, центров занятости населения Республики Крым, Калининградской области).

Напомним, по общему правилу средний заработок по последнему месту работы / службы для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка работодателя.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Государственный / муниципальный соцзаказ: что изменится с 3 июля?

Федеральные законы от 22 июня 2024 г. N 154-ФЗ и N 155-ФЗ

Текущий год - последний из периода апробации Закона N 189-ФЗ о государственном / муниципальном социальном заказе. И несмотря на то что внесенные в него поправки не затронули положения, ограничивающие срок действия Закона N 189-ФЗ, сам факт внесения в него изменений указывает, что такие ограничения планируется снять. По сути это означает, что в ближайшее время практика формирования государственного / муниципального социального заказа будет внедрена повсеместно, а не только в определенных регионах.

Дополнительное тому подтверждение - корректировка положений ст. 78.4 БК РФ, регламентирующих порядок предоставления субсидий в соответствии с Законом N 189-ФЗ. Отличительная особенность таких субсидий - заключение соглашений на срок оказания государственной / муниципальной услуги в социальной сфере, указанный в социальном заказе. Это означает, что срок действия соглашений не ограничивается сроком действия доведенных до получателя бюджетных средств ЛБО. Согласно обновленной редакции ст. 78.4 БК РФ, случаи и порядок заключения таких соглашений устанавливаются Правительством РФ, высшим исполнительным органа субъекта РФ, местной администрацией.

В рамках внесенных в Закон о соцзаказе поправок уточнено понятие государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, включенных в перечни / классификаторы государственных и муниципальных услуг в отраслях социальной сферы. Под такими услугами понимается деятельность, осуществляемая в отношении физических лиц:

- государственными и муниципальными учреждениями;

- в установленных законом случаях - иными юрлицами, ИП, физлицами - производителями товаров, работ, услуг в целях осуществления полномочий органов власти и местного самоуправления.

Перечень государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, в отношении которых формируется задание, утверждается на уровне публично-правового образования. Информация о перечнях государственных / муниципальных услуг в социальной сфере, также как и информация об утвержденных государственных / муниципальных заданиях, размещается на едином портале бюджетной системы budget.gov.ru. Такая информация должна соответствовать информации, включенной в перечни / классификаторы государственных и муниципальных услуг в отраслях социальной сферы. Полномочия по утверждению таких перечней относятся к полномочиям Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ, местной администрации.

Одновременно расширяется функционал "Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций)". Теперь портал госуслуг может использоваться в целях выбора исполнителя услуг, а также для обращения в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении, неоказании или ненадлежащем оказании государственных / муниципальных услуг в социальной сфере исполнителем услуг. Для реализации возможности использования портала госуслуг заявителю / (потребителю) необходима усиленная квалифицированная электронная подпись или подтвержденная учетная запись на портале госуслуг.

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Уточнены контрольные соотношения к отчетности за полугодие - 2024

Информация Федерального казначейства от 20 июня 2024 г.

В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство опубликовало Контрольные соотношения к показателям бюджетной / бухгалтерской отчетности на 1 июля 2024 года.

Как всегда, пристальное внимание при формировании отчетности уделяется раскрытию информации о задолженности. Основные дополнения / уточнения коснулись проверки показателей в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.  0503169, 0503769).

1. Один из новых контролей касается проверки расшифровки показателей, входящих в состав итоговой задолженности на начало и конец отчетного периода. Напомним, в разделе 1 Сведений (ф. 0503169, 0503769) суммы дебиторской и кредиторской задолженности указываются с выделением сумм долгосрочной (графы 3, 10, 13) и просроченной (графы 4, 11, 14) задолженности. При этом просроченная задолженность не может быть отражена в составе долгосрочной.

Соответственно, сумма долгосрочной и просроченной задолженности не может превышать общую сумму задолженности - проверьте показатели:

Отметим, что проверять указанное неравенство следует при формировании годовой отчетности - в квартальной отчетности показатели долгосрочной задолженности не отражаются.

2. Вот уже второй год, как ведение расчетов с налоговым органом осуществляется путем уплаты единого налогового платежа с применением счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Кроме того, с прошлого года учет страховых вносов, начисленных по единому тарифу, осуществляется на счете 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".

В связи с первым применением данных счетов именно в январе прошлого года был предусмотрен контроль на недопустимость остатков на счетах 303 14 и 303 15 на начало 2023 года. В текущем году такая проверка больше неактуальна и исключена из перечня контрольных соотношений - на начало 2024 года у учреждений могли сформироваться остатки на счетах 303 14 и 303 15, то есть соответствующие показатели в графе 2 раздела 1 Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) за 2024 год.

3. Обратите внимание на еще одно новое контрольное соотношение: увеличение задолженности по счетам 303 02, 303 07, 303 08, 303 11 недопустимо (гр. 2 гр. 9 раздела 1 Сведений (ф. 0503169,  0503769)).

Напомним, что переносить задолженность по страховым взносам, в частности на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, которая сформировалась на 01.01.2023 на соответствующих счетах 303 10, 303 07 и 303 02, на счет 303 15 не требовалось, так как счет 303 15 применяется в отношении страховых взносов, начисленных начиная с 1 января 2023 года по единому тарифу страховых взносов. Поскольку в связи с переходом на уплату страховых взносов в составе ЕНП с прошлого года вместо отдельных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством был установлен единый тариф страховых взносов, увеличения задолженности на иных счетах, кроме счета 303 15, в части расчетов по страховым взносам, уплачиваемым по ЕСТ, быть не может.

Для отражения в учете расчетов по страховым взносам, исчисленных в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, также рекомендуем использовать счет 303 15, поскольку хоть расчет и производится по видам ОСС, а не единой суммой, но применяется норматив распределения от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.

Вместе с тем обратим внимание на существенный нюанс: для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, единый тариф страховых взносов не применяется. Тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат начиная с 1 января 2023 года устанавливаются отдельно на ОМС и ОСС по ВНИМ. Соответственно, при отражении обязательств по указанным страховым взносам более корректно применять счета 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и 303 07 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС". А значит, из общего правила о недопустимости увеличения задолженности на счетах 303 02 и 303 07 на конец отчетного периода возможно исключение: плательщикам страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ, судей федеральных судов, мировых судей придется пояснять в текстовой части Пояснительной записки не только причину увеличения таких показателей на конец отчетного периода, но и показатель в отчетном периоде по счетам 303 02 и 303 07 в графе 5 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) по кредиторской задолженности, хотя на сегодняшний день уровень рассматриваемого контроля "блокирующий".

Кроме того, обратите внимание на отсутствие в указанном контрольном соотношении счета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии". Такой "пропуск" счета 303 10 в указанном перечне счетов, на которых ранее учитывались страховые взносы на ОПС, не случаен. Дело в том, что страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда вполне обоснованно могут учитываться на счете 303 10. Ведь указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии, а главное, страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу начисляются дополнительно к сумме страховых взносов, рассчитанных по ЕСТ. И если в прошлом году Контрольные соотношения к отчетности просто не содержали запрета на отражение увеличения задолженности по счету 303 10, то теперь новое контрольное соотношение прямо указывает на возможность увеличения задолженности на счете 303 10 на конец отчетного периода, что является еще одним аргументом в пользу обособленного учета расчетов с ФНС по страховым взносам на ОПС по дополнительному тарифу именно на счете 303 10. Подробнее см. здесь.

О важном и неоднозначном контроле, касающемся задолженности по НДФЛ, мы расскажем в отдельном новостном выпуске.

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________________

С 2025 года - новые КВР для лизинговых платежей

Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)

Скорректирован Порядок применения КБК N 82н. Об одном из главных изменений - новых правилах учета расходов по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"- мы уже рассказывали.

Еще одно заметное новшество - введение с 2025 года двух новых кодов вида расходов для отражения платы по договору лизинга:

- 248 "Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями";

- 416 "Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)".

По КВР 248 предстоит отражать расходы на уплату лизинговых платежей по договорам финансовой аренды / лизинга, не являющихся бюджетными инвестициями (лизинг движимого имущества), а по КВР 416 - плату по лизинговым договорам, предусматривающим по окончании срока их действия приобретение объекта предмета лизинга - недвижимого имущества в собственность лизингополучателя.

Напомним, в настоящее время уплату лизинговых платежей отражают по КВР 244 в увязке с КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков...)".

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

НДФЛ под контролем: причины наличия текущей задолженности нужно пояснить

Информация Федерального казначейства от 20 июня 2024 г.

При формировании отчетности на 1 июля 2024 года придется пояснить причины наличия текущей задолженности по расчетам по НДФЛ. Федеральным казначейством установлен очень интересный и неоднозначный контроль к бюджетной отчетности за полугодие - 2024: если кредиторская задолженность по НДФЛ на начало года и отчетную дату НЕ отнесена к просроченной, требуется пояснение.

Контрольное соотношение с типом "предупреждающий" выглядит следующим образом:

Появление такого контроля, на наш взгляд, указывает на необходимость еще раз проанализировать момент отражения в учете исчисленного НДФЛ. Мы уже не раз обращали внимание на прошлогодние изменения в НК РФ, согласно которым начисление НДФЛ и его удержание из доходов (например, заработной платы или выплаты вознаграждения по ГПД) производится датой фактической выплаты дохода. А значит, отражать в бухгалтерском / бюджетном учете факт начисления и удержания НДФЛ из заработной платы, иных выплат, по нашему мнению, необходимо в день фактической выплаты средств получателям. Иными словами, показатель на счете 303 01 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" должен появиться в учете в день перечисления на банковскую карту работника или в день выдачи наличными из кассы учреждения причитающихся работникам выплат в рамках трудовых отношений, выплат иным лицам по договорам ГПХ.

Если в прошлом году все были заняты более важными вопросами, связанными с переходом на новый механизм уплаты налогов и сверкой расчетов с ФНС, то в этом году у главного субъекта консолидированной отчетности - Федерального казначейства - "руки дошли" и до НДФЛ. Наличие показателя на счете 303 01 в составе текущей задолженности на начало года и отчетную дату придется пояснить. Причем не только федеральным учреждениям и органам власти, но и финансовым органам субъектов РФ.

Отметим, что на отчетную дату при формировании квартальной отчетности задолженность на счете 303 01 не обязательно будет просроченной. Ведь с учетом сроков удержания НДФЛ и перечисления ЕНП для погашения задолженности по НДФЛ, которые установлены в 2024 году, в составе текущей задолженности на конец отчетного периода вполне может остаться сумма НДФЛ, исчисленная / удержанная с выплат, произведенных за период с 23-го по последнее число месяца, являющегося крайним в отчетном квартале. Срок перечисления такого НДФЛ - 5 число следующего месяца. Например, если были перечислены отпускные, зарплата при увольнении или иные выплаты с 23 по 30 июня, то в составе текущей задолженности на 01.07.2024 года на счете 303 01 будет отражена сумма НДФЛ, удержанная с указанных выплат. Но причины наличия текущей задолженности по НДФЛ в отчетности необходимо раскрыть в текстовой части Пояснительной записки.

А вот при наличии показателя на счете 303 01 на начало 2024 года не исключено, что придется внести исправления в отчетность и отразить такую задолженность как просроченную либо исправлять непосредственно факт начисления/удержания НДФЛ. Ведь если "прочитать новый контроль от обратного", то либо расчеты по НДФЛ на конец/начало года должны быть отражены в составе "просрочки", либо такого показателя в годовой отчетности на счете 303 01 вообще быть не должно.

Вместе с тем отметим: данный контроль блокирующим не является. Поскольку на сегодняшний день отсутствуют системные разъяснения Минфина России по указанному вопросу, не исключено, что отчетность за полугодие - 2024 будет принята и с текущей задолженностью на начало года на счете 303 01, отраженной в 2023 году в учете одновременно с начислением непосредственно выплаты, облагаемой НДФЛ, до момента ее фактического перечисления получателю средств в 2024 году.

В данной ситуации с учетом появления новых контролей рекомендуем согласовать порядок, а именно момент отражения в учете расчетов по НДФЛ, с финансовым органом публично-правового образования как главным на уровне соответствующего ППО заинтересованным пользователем отчетности и регулятором - субъектом консолидированной отчетности.

Тема: Мнения: информация к размышлению,
Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как федеральному ГРБС заполнить формы ОБАС: примеры с пояснениями от Минфина

Информация Минфина России от 20 июня 2024 г.

Порядок формирования и представления обоснований бюджетных ассигнований (ОБАС) утверждается публично-правовым образованием. В отношении ГРБС федерального бюджета формы, сроки, правила формирования и представления ОБАС закреплены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 17.06.2021 N 86н.

При проверке порядка планирования и обоснования бюджетных ассигнований ревизоры обращают внимание на соблюдение главными распорядителями в числе прочего положений Порядка N 86н.

Специалисты Минфина России решили помочь ГРБС и подготовили подробные пояснения по заполнению граф "Результат закупки товаров, работ, услуг" и "Плановое значение результата" трех форм ОБАС (приложения N 22, 26 и 33 к Порядку N 86н):

- на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения федеральных нужд;

- на закупку товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий;

- на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных обязательств РФ по приобретению товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения.

Также приведены рекомендуемые примеры:

- отражения результата закупки товаров, работ, услуг по коду направления расходов 90020 ЦСР федерального бюджета, а также в пользу граждан в целях их социального обеспечения, сформированные на основе данных, представленных федеральными ГРБС в составе ОБАС на 2024 - 2026 гг.;

- заполнения подраздела "Справочно: обоснование закупок товаров, работ и услуг в связи с принятием (предполагаемым принятием) к бухгалтерскому учету... объектов нефинансовых активов".

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерские документы, Закупки

_______________________________________________

До чего дошел прогресс: во вторую амортизационную группу включат объекты робототехники

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минпромторгом 07.06.2024)

Как известно, группировка объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому / бюджетному учету, осуществляется с учетом группировки, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014, и сроками полезного использования согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Многообразие технических средств автоматизации производственных процессов с каждым годом растет, и все больше организаций используют в своей деятельности последние достижения промышленной робототехники.

Для таких объектов в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2 предусмотрен код 28.99.39.200 "Промышленные роботы и робототехнические устройства". По ОКОФ ему соответствует одноименный код 330.28.99.39.200. Однако в Классификации основных средств наиболее приближенным к указанному коду ОКОФ является 330.28.9 "Оборудование специального назначения прочее", да и то с примечанием "Оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания".

Правительство РФ намерено исправить ситуацию и уже подготовило проект изменений в Классификацию основных средств. Так, подраздел "Машины и оборудование" второй амортизационной группы (а это, напомним, имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) планируется дополнить следующими позициями:

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Путевой лист подтверждает сверхурочную работу водителя и влечет дополнительные расходы

Определение Третьего КСОЮ от 20 марта 2024 г. по делу N 8Г-3520/2024

Путевой лист не только является подтверждением объема израсходованных ГСМ, но также важен в целях оплаты труда водителя. Указание в путевом листе недостоверных данных о времени работы водителя ревизоры отмечают как нарушение. И несмотря на то, что одни суды убеждены, что путевые листы не могут рассматриваться в качестве документа по учету рабочего времени, другие, напротив, признают их первичными учетными документами для расчета зарплаты и используют именно как доказательство сверхурочной работы водителя. Мы не раз затрагивали эту тему в новостной ленте.

Напомним, что ТК РФ под сверхурочной понимает работу, выполняемую работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы / смены, а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Некоторые работодатели считают, что путевые листы не могут быть использованы в качестве доказательств привлечения к сверхурочной работе водителей, так как они не являются документами, предназначенными для учета рабочего времени. В ряде случаев суды такие доводы поддерживают (см., например, определения Третьего КСОЮ от 19.02.2020 N 8Г-1131/2020, Саратовского облсуда от 18.06.2020 N 33-3391/2020, Санкт-Петербургского горсуда от 13.12.2018 N 33-25725/2018, Курского облсуда от 18.10.2018 N 33-3194/2018, Волгоградского облсуда от 16.08.2018 N 33-11746/2018, от 04.05.2018 N 33-6624/2018), другие - напротив, отклоняют и указывают на то, что путевые листы позволяют установить фактическую продолжительность использования транспортного средства по заданию работодателя, а, следовательно, и продолжительность работы на таком транспортном средстве конкретного работника (см., например, определения Пятого КСОЮ от 10.08.2023 N 8Г-5961/2023, Восьмого КСОЮ от 18.04.2023 N 8Г-6867/2023, Шестого КСОЮ от 21.07.2020 N 8а-14847/2020).

Очередной пример такой позиции можно обнаружить в определении Третьего КСОЮ.

Водитель просил взыскать не только задолженность по заработной плате за выполнение сверхурочной работы и работы в выходные дни, но также компенсацию за задержку выплат и компенсацию морального вреда.

Суд удовлетворил его требования. Выполнение работы сверхурочно и в выходные дни доказано первичными бухгалтерскими документами - путевыми листами, сведения в которых согласуются с условиями трудового договора о выполнении работы в должности водителя, допущенного до управления транспортным средством с прохождением необходимых проверок перед началом работы. Работодателю придется раскошелиться.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерские документы

____________________________________________

Мониторинг зарплаты медиков: ФФОМС намерен расширить отчет

Проект приказа ФФОМС (подготовлен 17 июня 2024 г.)

С 2013 года медучреждения ежемесячно отчитываются в Фонд о заработной плате работников в сфере обязательного медицинского страхования.

ФФОМС намерен заменить действующую форму отчетности и Порядок ее предоставления.

Новая форма станет объемнее за счет большей детализации сведений. В частности, в таблицах N 2 "Фонд начисленной заработной платы работников списочного состава..." и N 3 "Среднемесячная начисленная заработная плата..." потребуется выделить суммы должностных окладов сотрудников, задействованных в реализации программ ОМС, в разрезе условий оказания медпомощи - стационарно, амбулаторно и т.д.

Срок представления отчетности для медорганизаций останется неизменным - до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Как и прежде, указанная отчетность представляется только в электронном виде.

Тема: Медицина, Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________________

С 1 июля - новое основание закупки у единственного контрагента

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 444-ФЗ

С указанной даты действует новая норма Закона N 44-ФЗ, по которой органы исполнительной власти субъекта РФ, региональные и муниципальные учреждения получили возможность закупки у единственного контрагента:

- лекарственных средств;

- специализированных продуктов лечебного питания;

- медицинских изделий;

- расходных материалов;

- средств для дезинфекции;

- услуг по хранению и доставке указанных товаров;

- работ по ремонту и техническому обслуживанию медицинских изделий.

Контрагентами по указанным закупкам могут выступать ГУПы соответствующего субъекта РФ либо акционерные общества, 100% акций которых принадлежит субъекту РФ.

Заказчики обязаны уведомлять контрольный орган о проведении закупки. Также потребуется обосновать цену контракта и включить указанное обоснование в контракт.

Кроме этого, с указанной даты прекращается применение положений Закона N 44-ФЗ и Закона N 223-ФЗ, устанавливающих временные особенности закупок продукции медицинскими учреждениями.

Тема: Закупки

_______________________________________________

С 2025 года вводятся новые правила учета "коммуналки" - все расходы относим на КВР 247

Приказ Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 44н (зарег. в Минюсте 18.06.2024)

Скорректирован Порядок применения КБК N 82н. Из основных грядущих новшеств в первую очередь выделим новые правила учета расходов по КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов".

С 2025 года на КВР 247 будут относиться практически все расходы по оплате коммунальных услуг. Напомним, с 2021 года по КВР 247 обособленно отражаются обязательства по оплате:

- потребленных энергетических ресурсов (электроэнергии, газа, теплоснабжения, горячего водоснабжения);

- услуг транспортировки указанных энергетических ресурсов по газораспределительным, электро- и теплосетям;

- ряда энергосервисных договоров / контрактов.

Остальные коммунальные услуги - холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизация - сейчас подлежат отражению по КВР 244. Однако со следующего года указанные расходы также будут относиться на КВР 247. Соответственно расходы на холодное водоснабжение, водоотведение и ассенизацию исключены из описания назначения КВР 244.

О других нововведениях в части применения КБК, предусмотренных Приказом N 44н, мы расскажем в ближайших выпусках новостей.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Комиссия по поступлению и выбытию активов: 10 показательных судебных разбирательств

Каков срок полезного использования мебели, безвозмездно полученной от другого учреждения? Какой ремонт провел подрядчик в здании - текущий или капитальный? По какой стоимости поставить на баланс неучтенный сарай, выявленный при инвентаризации? Есть ли шанс взыскать с поставщика давнюю предоплату или это безнадежно?

Эти и многие другие вопросы находятся в компетенции постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. В соответствии с положениями Инструкции N 157н и ряда федеральных стандартов такая профильная комиссия создается для выполнения целого ряда задач:

- решение комиссии является основанием для принятия к учету основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также их выбытие;

- установление срока полезного использования объектов в целях принятия их к учету в составе основных средств и начисления амортизации - в тех случаях, когда информация о сроке использования объекта отсутствует;

- присутствие одного из членов комиссии является необходимым при нанесении инвентарного номера на инвентарный объект ОС;

- установление срока использования объекта нематериальных активов;

- определение или уточнение продолжительности периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив, в целях расчета сумм амортизации объектов нематериального актива;

- на основании решения комиссии в бухгалтерском учете организаций бюджетной сферы отражаются операции по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию нематериальных активов;

- и др.

Создание в учреждении комиссии по поступлению и выбытию активов обязательно, а ее отсутствие будет явным нарушением требований стандартов бухучета, Инструкции N 157н, а также Приказов N 52н и 61н, так как многие из утвержденных ими форм первичных учетных документов требуют наличия подписей членов профильной комиссии.

1. Тем не менее, некоторые напрочь забывают об этом - как показывает судебная практика, в ряде учреждений профильная комиссия не создана.

В таком случае по инициативе прокуратуры бездействие учреждения суд признает незаконным и, как следствие, обяжет создать комиссию и утвердить порядок ее работы (решение Одоевского райсуда Тульской области от 30.01.2024 по делу N 2а-50/2024).

Кстати, если учреждение и после решения суда не исполнит требование о создании комиссии, судебный пристав-исполнитель может возбудить исполнительное производство. А это означает, что учреждению придется заплатить исполнительский сбор. Повторное уклонение от исполнения судебного акта грозит административной ответственностью по ст. 17.15 КоАП РФ. Иными словами, несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете может повлечь дополнительные расходы как для должностных лиц, так и для учреждения в целом, даже в том случае, когда нарушение не подпадает под административную ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

2. И даже если был издан приказ о создании комиссии, но не определены ее численность и персональный состав, комиссия считается несформированной - свои функции она выполнять не может. Так, произошла ситуация, ставшая предметом рассмотрения суда. Поскольку ни в распоряжении руководителя учреждения о создании комиссии по поступлению и выбытию активов, ни отдельным документом не был указан состав ее членов, комиссия к работе не приступила. Отсутствие комиссии не позволило своевременно списать материальные ценности и отразить эти операции в учете, что в свою очередь привело к искажению показателей отчетности. В конечном счете за это поплатился руководитель учреждения - его оштрафовали по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ (решение Новотроицкого горсуда Оренбургской области от 26.07.2023 по делу N 12-96/2023).

3. Более ответственно к этому вопросу подошли в другом учреждении. В больнице была создана профильная комиссия. В соответствии с положениями учетной политики отдельным приказом утвержден персональный перечень членов комиссии. Однако после этого в течение пяти лет изменения в состав комиссии не вносились. Ревизоры отметили это в акте проверки как нарушение принятой учетной политики (решение АС Амурской области от 24.11.2023 по делу N А04-9490/2023). Не забывайте: кадровые изменения - повод пересмотреть и, при необходимости, скорректировать персональный состав созданных в учреждении комиссий.

4. Нормативные акты по организации бухгалтерского учета в бюджетной сфере не регулируют порядок работы профильной комиссии - этот вопрос находится в компетенции самого учреждения. Как правило, регламент ее работы закрепляется в Положении о комиссии в качестве приложения к учетной политике. Отсутствие Положения о комиссии по поступлению и выбытию активов может стать основанием для признания учетной политики некорректной и резонного требования контролеров повысить ответственность должностных лиц учреждения за соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности (постановление Четвертого ААС от 23.09.2022 N 04АП-3978/22).

5. Важно не только создать профильную комиссию и прописать в локальных актах ее функционал и порядок работы, но и следовать установленным правилам. Комиссия по поступлению и выбытию активов потому и именуется постоянно действующей, что работает она на постоянной основе. И ни одна операция с имуществом или задолженностью (поступление, перемещение, выбытие / списание) не должна пройти без ее участия и оформления соответствующих первичных документов. Бухгалтер просто не имеет права отражать операции в регистрах бухгалтерского учета без решения комиссии в тех случаях, когда оно обязательно.

Пример из судебной практики. Учреждение предусмотрело в учетной политике порядок работы комиссии по поступлению и выбытию активов: заседание комиссии для решения вопросов в рамках ее компетенции проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Однако, как выяснилось при проверке, в нарушение установленного порядка в течение трех месяцев материальные ценности бухгалтерия принимала к учету без участия профильной комиссии. За ненадлежащую организацию работы, отсутствие контроля за работой бухгалтерии и прочие нарушения главного бухгалтера уволили (решение Видновского горсуда Московской области от 17.11.2021 по делу N 2-5531/2021).

6. В другом случае в числе прочих нарушений служебной проверкой было зафиксировано непроведение обязательного комиссионного осмотра поступивших объектов НФА в целях принятия их к бухучету. Руководство учреждения пришло к заключению, что недобросовестное и небрежное отношение начальника отдела к своим обязанностям при оприходовании материальных ценностей вкупе с формально проведенной впоследствии инвентаризацией привело к утрате материальных ценностей. Увольнение должностного лица суд счел справедливым (решение Замоскворецкого райсуда г. Москвы от 06.10.2023 по делу N 02-2383/2023).

7. А может случиться, что комиссия провела осмотр и приемку поступившего имущества, но... просчиталась с количеством объектов и / или их стоимостью, и в учет попали некорректные данные. Кто будет отвечать в этом случае?

В нашем примере профильной комиссией районной администрации были осмотрены вновь созданные в результате благоустройства сквера объекты, определены их количество и первоначальная стоимость. Как полагается, сформированы и утверждены акты о приеме-передаче объектов НФА. Бухгалтерия приняла объекты основных средств в казну.

В ходе проверки КСП сверила акты выполненных работ с составленными комиссией актами о приеме-передачи объектов НФА. Выявили расхождение между фактической стоимостью объектов основных средств и первоначальной балансовой стоимостью, по которой они приняты к учету, - не все затраты на приобретение и создание объектов основных средств, в том числе на доставку и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации, были включены в их стоимость. Кроме того, выяснилось, что комиссия не приняла решения об отражении в учете еще нескольких объектов благоустройства, отвечающих критериям основных средств. КСП признала виновным члена профильной комиссии - заместителя главы администрации. Суд согласился: лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, должно обеспечить своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Членами комиссии по поступлению и выбытию активов нарушены положения нормативных актов, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности (постановление Мирового судьи с/у N 210 Тимашевского района Краснодарского края от 01.04.2024 N 5-111/24).

8. Еще раз напомним: решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов принимается комиссией по поступлению и выбытию активов, члены которой обладают полной и достоверной информацией о назначении и функциональных особенностях объекта. Принимая к учету НФА без заключения комиссии, бухгалтер должен понимать, что берет на себя ответственность за последствия такого шага. В качестве примера - очередное судебное решение. Ревизоры обнаружили, что на счете 105 "Материальные запасы" учтены объекты со сроком службы более 12 месяцев, подлежащие учету в составе основных средств. Как выяснилось, материальные ценности приняты к учету без заключения профильной комиссии об установлении срока их полезного использования. Главного бухгалтера оштрафовали за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и искажение отчетности (постановление Ольского райсуда Магаданской области от 16.01.2024 по делу N 5-5/2024).

9. Нет решения комиссии об отнесении объектов к соответствующей группе НФА -> не учтены новые объекты основных средств -> нет контроля за их сохранностью -> имеются пробелы в системе внутреннего контроля. Именно такую логическую цепочку выстроила КСП в ходе очередного судебного разбирательства.

Учреждение закупило светильники для монтажа в ходе капитального ремонта помещений. Комиссия по поступлению и выбытию активов оформила акт о приеме-передаче НФА. Решения об отнесении объектов имущества к основным средствам, о первоначальной стоимости установленных объектов не оформлялись. Опираясь на положения учетной политики учреждения, ревизоры заключили, что такие светильники должны включаться в состав основных средств в качестве хозяйственного и производственного инвентаря. Отсутствие объектов основных средств в бухгалтерском учете не позволило обеспечить контроль за его сохранностью. Достоверность отчетности поставили под сомнение. Виновным признали должностное лицо централизованной бухгалтерии, которая обслуживала учреждение, - в его должностные обязанности входило осуществление внутреннего контроля проводимых операций и анализ финансово-хозяйственной деятельности обслуживаемых учреждений (постановление Четвертого КСОЮ от 26.03.2021 по делу N 16-2260/2021).

10. Как показывает судебная практика, наиболее частое нарушение, к которому приводит неисполнение / некачественное исполнение профильной комиссией своих функций, - искажение показателей отчетности. Частое, но не единственное...

В ходе проверки целевого использования страховых средств ТФОМС усомнился в правомерности расходов медучреждения на техническое обслуживание и ремонт прачечного оборудования. Все потому, что в перечень оборудования, подлежащего техобслуживанию и ремонту в 2018 - 2021 гг., в числе прочего включены два сушильных барабана. А они, как следует из бухгалтерской отчетности, уже на 01.01.2018 не числились в балансе - списаны в связи с поломкой. На забалансовый счет 02, где списанное имущество должно было учитываться до утилизации, "сушилки" не отнесли. Вместо этого учли их на забалансовом счете 21 в стоимостной оценке 1 рубль. И лишь при списании в 2022 году с забалансового учета профильная комиссия оформила техническое заключение о невозможности ремонта сушильных барабанов. Получается, что надлежащих документов, подтверждающих в свое время необходимость и сам факт списания имущества с баланса, у учреждения не было. В течение нескольких лет неисправные и неиспользуемые (это доказала проверка) "сушилки" находились в прачечной и больница перечисляла подрядчику средства ОМС за фактически невыполненные работы по их обслуживанию и ремонту (постановление Седьмого ААС от 13.09.2023 N 07АП-6367/23).

Тема: Из зала суда, Учетная политика, Правовые вопросы

_______________________________________________

Можно ли за счет ОМС провести озеленение территории и помещений медучреждения?

В очередном выпуске рубрики "Копилка экспертных советов для медорганизации" о правомерности осуществления тех или иных расходов за счет страховых средств эксперты Службы Правового консалтинга рассмотрели следующую ситуацию.

Медицинская организация осуществляет обустройство пространства помещений и прилегающей территории с целью обеспечения благоприятной для пациентов и персонала обстановки. Можно ли проведение озеленительных работ и закупку необходимого грунта, цветов, кашпо, удобрений оплатить средствами ОМС?

По мнению экспертов, расходы на приобретение посадочных материалов допустимо осуществлять за счет средств ОМС лишь при соблюдении двух условий:

- материалы необходимы для озеленения прилегающей территории медучреждения;

- учреждению в проверяемом периоде не выделялась целевая субсидия, условия представления которой позволяют проведение работ по благоустройству территории, в том числе. озеленения.

Однако если указанные расходы осуществляются с целью озеленения помещений внутри здания (например, приобретение комнатных многолетних растений, грунта и кашпо для их посадки и размещения в коридорах, отделениях, столовой, кабинетах) медицинского учреждения, то такие расходы с высокой долей вероятности могут быть признаны нецелевыми.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Копилка экспертных советов для медорганизации,
Экономисту на заметку

_______________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при перерасчете налога в сторону уменьшения

Письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. N ЗГ-2-11/8468

Рассмотрена ситуация, когда работнику в связи с предоставлением заявления на стандартные налоговые вычеты налоговым агентом 28 марта 2024 года произведен перерасчет суммы НДФЛ. ФНС приводит три варианта действий и заполнения 6-НДФЛ:

1. Произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом сумма налога не возвращена работнику. Тогда излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;

2. Если произведен перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;

3. Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 году, будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде (в 2025 году), то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 год подлежит корректировке.

Дополнительно сообщается, что с учетом письма ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ к расчету по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 года применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с учетом письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Зарплата работников столовой и общежития: когда расходы признают "нецелевкой"?

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 6 июня 2024 г. N Ф08-2491/24

Решение АС Республики Саха от 22 марта 2024 г. по делу N А58-11016/2023

Основной деятельностью бюджетного и автономного учреждений признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых они созданы.

Заметим, что бюджетные и автономные учреждения не лишены права осуществлять и виды деятельности, не являющиеся основными. НО! Только для достижения целей, ради которых учреждение создано, и соответствующие этим целям.

Основной вид деятельности образовательных учреждений - реализация соответствующих образовательных программ. При этом практически всегда в учреждениях высшего и среднего профессионального образования имеются общежития и столовые, в связи с чем в качестве иных видов деятельности орган-учредитель указывает в уставе таких учреждений деятельность по предоставлению услуг проживания, пользования коммунальными и хозяйственными услугами в общежитии учреждения, а также деятельность по изготовлению и реализации продукции общественного питания.

Но всегда ли наличие иных видов деятельности в уставе учреждения свидетельствует о том, что такая деятельность имеет место? А ведь от ответа на этот вопрос во многом зависит правомерность расходования средств субсидии на задание...

Так и произошло в нашем примере. Заработная плата работников общежития выплачивалась за счет средств субсидии на задание. Ревизоры признали такие расходы нецелевыми, поскольку трудовая функция соответствующих работников не связана с оказанием государственных услуг. Причем судьи двух инстанций поддержали выводы должностных лиц органа финконтроля. Аргумент - непосредственно государственным заданием не предусмотрена такая услуга как предоставление общежития. Между тем, "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания" (код ОКВЭД 55.90) отдельно поименована в выписке из ЕГРЮЛ учреждения в качестве дополнительного вида деятельности. А в целях выплаты зарплаты за счет средств субсидии на задание к иным работникам, осуществляющим вспомогательные функции, необходимо относить работников, трудовая функция которых выполняется в рамках основного вида деятельности учреждения.

Однако кассационная инстанция приняла сторону образовательного учреждения, указав, что деятельность общежития, предоставляющего услуги проживания и взымающего плату за эти услуги, не является источником дохода. Общежитие в рассматриваемой ситуации обеспечивает осуществление образовательной деятельности и предназначается для проживания обучающихся во время и в целях осваивания ими образовательных программ, а значит, здания, строения, сооружения и помещения общежития используются для непосредственного осуществления образовательной деятельности. Об осуществлении учреждением деятельности по предоставлению прочих мест для временного проживания можно говорить только в том случае, если помещения в общежитии предоставляются иным лицам. Это в полной мере соответствует и положениям ОКВЭД: экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции или предоставление услуг. Иными словами, использование общежития в целях обеспечения осуществления образовательной деятельности не является самостоятельным видом деятельности.

Аналогичный подход вполне применим и к расходам на оплату труда работников столовой: случаи квалификации подобных расходов в качестве нецелевых распространены. При этом в отдельных случаях с доводами ревизоров сложно не согласиться - так, если учреждение выплачивает обучающимся компенсации взамен гарантированного питания, деятельность столовой вполне обоснованно может быть признана внебюджетной. Соответственно, оснований для расходования субсидии на выплату зарплаты работникам столовой у учреждения нет.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За отсутствие журнала учета трудовых книжек работодателя могут оштрафовать

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июнь 2024 г.)

Инспекторы Роструда со ссылкой на положения Приказа Минтруда России от 19.05.2021 N 320н напоминают, что работодатель должен вести:

- книгу / журнал по учету движения трудовых книжек и вкладышей в них;

- книгу / журнал по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них.

Форму указанных книг / журналов работодатель разрабатывает самостоятельно. Однако установлены некоторые требования по их содержанию. Так, в книге по учету движения трудовых книжек должны быть указаны серия и номер трудовых книжек, принятых от сотрудников при поступлении на работу, а также вновь выданные книжки и вкладыши. В книге по учету бланков трудовых книжек фиксируются сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием данных бланков, с указанием их серии и номера. Указанные книги / журналы должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации и печатью.

Отсутствие книги по учету движения трудовых книжек и книги по учету бланков приравнивается к нарушению трудового законодательства, за которые по ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность:

- для должностных лиц - предупреждение или штраф от 1 000 до 5 000 рублей;

- для организаций - штраф от 30 000 до 50 000 рублей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Что нужно сделать бухгалтеру в июне: готовимся к сдаче отчетности на 01.07.2024

Пришла пора готовиться к сдаче отчетности за полугодие.

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. И это далеко не все мероприятия, которые надо успеть провести в июне перед составлением бухгалтерской и бюджетной отчетности.

Подробный перечень мероприятий по подготовке к отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений.

Кроме того, до конца июня нужно успеть отразить в учете все расчеты и платежи, но, как это обычно бывает, контрагенты не торопятся с предоставлением актов, сотрудники не успевают оформить отчеты подотчетного лица, а комиссия еще не завершила приемку поставленных товаров, оказанных услуг, завершенных работ...

И если все эти документы поступят после 1 июля, бухгалтеру нужно четко понимать:

- являются ли рассматриваемые факты хозяйственной жизни событиями после отчетной даты;

- как правильно отразить в учетных регистрах документы, "закрывающие" события отчетного полугодия (равно как и 1 квартала или 9 месяцев), но поступившие уже в текущем периоде, в том числе после даты "отсечения";

- насколько верным будет решение провести поступившие после отчетной даты документы последним числом квартала, и можно ли в этом случае подать уточненную отчетность;

- как корректно исправить ошибки текущего года с точки зрения промежуточной отчетности, нужно ли использовать спецсчета;

- как и в каких случаях создавать резерв по обязательствам, по которым отсутствуют документы на отчетную дату.

Практическая помощь в решении этих и других вопросов - в материалах Энциклопедии решений. Подходите к составлению отчета подготовленными, и у ревизоров не будет оснований для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ за недостоверную бухгалтерскую отчетность!

Ну и конечно, в рамках подготовки к сдаче отчетности нужно освежить в памяти изменения, которые были внесены в Инструкции по формированию бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений в конце прошлого года. Все они уже учтены в Памятках по отчетности за полугодие - 2024:

- для бюджетных и автономных учреждений;

- для казенных учреждений и органов власти.

Также перед отчетной кампанией мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет

________________________________________________

Зарплата "на руки" не должна быть ниже МРОТ: предлагается закрепить законодательно

Проект федерального закона N 646434-8

Депутаты внесли в Госдуму проект поправок в ст. 133 ТК РФ. Предлагается внести изменение, предусматривающее, что фактически выплаченная месячная заработная плата работника не может быть ниже установленного минимального размера оплаты труда.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что фактически выплачиваемая на руки сотруднику сумма может быть меньше МРОТ из-за удержания работодателем НДФЛ из начисленного заработка, кроме того, заработок может оказаться ниже МРОТ в ситуации, когда сотрудник берет отпуск или болеет.

Согласно заключению Правительства РФ законопроект нуждается в концептуальной переработке. Отмечено, например, что работодатель, являясь налоговым агентом, обязан рассчитывать НДФЛ с заработной платы работников, удерживать его и перечислять в соответствующий бюджет, однако комплексное изменение действующего регулирования законопроектом не предусмотрено.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

После 1 июня федеральные ПБС могут заключать контракты на обучение госслужащих

Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 02-05-09/50829

По общему правилу, установленному Положением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, получатели средств федерального бюджета принимают обязательства по госзакупкам не позднее 1 июня текущего финансового года. Одновременно с этим Положением N 1496 определен перечень исключений - закупок, на которые данное правило не распространяется.

Ранее Минфин России сформулировал рекомендации касательно КБК, по которым федеральные ПБС могут принимать бюджетные обязательства (БО) после 1 июня, а чуть позже внес внес ряд уточнений в этот перечень.

В числе прочих после 1 июня разрешено заключать контракты на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) при реализации мероприятий в целях обеспечения деятельности федеральных государственных органов, а также их подведомственных федеральных казенных учреждений. По мнению ведомства, в рамках таких контрактов допустимы расходы по КБК, содержащим направление расходов 92040 "Государственный заказ на профессиональную переподготовку и повышение квалификации государственных служащих".

Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство,
Бюджетная классификация

_______________________________________________

Школьное питание: не только горячие блюда и не только за счет федеральных субсидий

Письмо Минпросвещения России от 14 мая 2024 г. N 15-ПГ-МП-24330

Расходы по организации питания школьников 1-4 классов осуществляются за счет средств федерального бюджета, региональных, местных бюджетов и иных источников финансирования. При этом регионам предоставляются субсидии из федерального бюджета на софинансирование организации и обеспечения бесплатным горячим питанием младших школьников.

Размер субсидии, предоставляемой бюджету субъекта РФ на обеспечение горячего питания, рассчитывается исходя из количества учебных дней в году. Но фактическая посещаемость может заметно отличаться от расчетной величины. Вполне естественно, что при освоении федеральных субсидий образуется экономия. Как распорядиться этими средствами? Минпросвещения России ранее уже давал разъяснения по этому вопросу и сейчас вновь напоминает о них.

Так, если экономия возникла по причине:

- полного или частичного перевода начальной школы на карантин и / или дистанционный формат обучения;

- введения дополнительных каникулярных периодов с целью профилактики ОРВИ и иных заболеваний;

- болезни и отсутствия отдельных обучающихся на занятиях по иным причинам;

использовать остаток субсидии можно на обеспечение повышения качества и наполнения предоставляемого рациона и / или предоставления бесплатного горячего питания ученикам 1-4-х классов более одного раза в день (если такие мероприятия предусмотрены региональными нормативными актами).

Кроме того, федеральную субсидию можно использовать на закупку и выдачу родителям учеников сухих пайков или наборов пищевых продуктов для приготовления горячего питания в домашних условиях (например, при переводе на "дистанционку"). При этом регионы и муниципалитеты могут использовать иные формы организации питания для переведенных на дистанционное обучение или карантин обучающихся начальной школы за счет средств регионального бюджета.

Тема: Образование, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Перечни КБК дополнят новыми кодами для МБТ регионам на финансирование социальной сферы

Проект приказа Минфина России (подготовлен 13 июня 2024 г.)

Подготовлены изменения в Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н и применяющиеся в 2024 году и при планировании 2025-2026 гг.

На этот раз Перечни КБК N 80н планируется дополнить кодами ЦСР и направлений расходов для целого ряда межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом.

В частности, ряд новых целевых статей предусмотрены для субсидий регионам:

- 02 2 01 5492F - на создание дополнительных мест для детей 3 - 7 лет в организациях дошкольного образования;

- 02 2 01 5750F - на модернизацию школьных систем образования;

- 03 2 P3 5121F - на обеспечение безопасных и комфортных условий предоставления социальных услуг в сфере социального обслуживания;

- 11 2 A1 5455F - на реновацию учреждений культуры;

- 11 2 A1 5456F - на модернизацию театров юного зрителя и театров кукол;

- 16 3 05 00000 - на реализацию ведомственного проекта "Обеспечение централизованного информационного взаимодействия государственных учреждений".

 Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Минфин обновил Таблицу увязок КВР и КОСГУ - введены три новые комбинации

Информация Минфина России от 13 июня 2024 г.

Номер счета бухучета должен проходить проверку на корректность - при его формировании можно применять только те сочетания КВР и кодов КОСГУ, которые предусмотрены в Таблице соответствия, разработанной Минфином.

Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. И вы тоже можете поучаствовать в ее актуализации. Для внесения в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться в Минфин России, направив соответствующее предложение на адрес электронной почты, приведенный в письмах ведомства, или в свой финорган.

Ведомство в очередной раз скорректировало Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в текущем году. Введены три новые увязки для расходов по выделению средств из бюджета:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Какой продолжительности отпуск положен советнику директора по воспитанию?

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 415

Письмо Минпросвещения России от 3 июня 2024 г. N ТВ-889/08

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (май 2024 г.)

В последние годы в школах, техникумах и колледжах появилась новая должность - советник директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями.

С 2 марта 2022 года действует обновленная Номенклатура должностей педагогических работников, которая приравняла советника к педагогическим должностям. В связи с этим Постановлением от 03.04.2024 N 415 Кабмин заново определил продолжительность ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков педагогических работников. Так, для советника директора по воспитанию в общеобразовательных и в профессиональных образовательных организациях установлена продолжительность отпуска в 56 дней.

Постановление N 415 вступает в силу 1 сентября 2024 года. Однако его положения распространяются на правоотношения, возникшие со дня вступления в силу обновленной Номенклатуры должностей педагогических работников, то есть с 2 марта 2022 года.

Таким образом, с 1 сентября текущего года советник директора по воспитанию получает право на отпуск продолжительностью 56 дней, в том числе за периоды работы с 2 марта 2022 года по 31 августа 2024 года.

Напомним, что советник директора трудоустроен не только в образовательном учреждении, но и одновременно в ФГБУ "Российский детско-юношеский центр" (Росдетцентр) - по совместительству. Росдетцентр предоставляет советнику ежегодные основные оплачиваемые отпуска одновременно с отпуском по основной работе.

Тема: Образование, Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Зарегистрируйтесь в ГИС ГМП для работы с начислениями по исполнительным документам

Письмо Федерального казначейства от 17 мая 2024 г. N 07-04-05/01-13276

Направляя исполнительный лист в подразделение ФССП, бюджетные и автономные учреждения зачастую сталкиваются с отказом в возбуждении исполнительного производства. Причина - отсутствие в исполнительном листе УИН.

Действительно, наличие в исполнительном документе уникального идентификатора начисления является обязательным, но только в том случае, если исполнительный лист содержит требование о взыскании задолженности по платежам в бюджет. При этом непосредственно положениями Закона N 229-ФЗ об исполнительном производстве не определено понятие "платежи в бюджет".

В отличие от доходов казенных учреждений, подлежащих зачислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, доходы бюджетных и автономных учреждений к доходам соответствующих бюджетов не относятся. В настоящее время для государственных и муниципальных учреждений с типом "бюджетное" или "автономное" установлена обязанность передавать в ГИС ГМП только сведения об оказываемых государственным / муниципальным учреждением услугах, указанных в ч. 3 ст. 1 и ч. 1 ст. 9 Закона N 210-ФЗ об организации предоставления государственных и муниципальных услуг, и нормативном правовом акте, утвердившем перечень данных услуг. Именно поэтому в большинстве случаев требование должностных лиц ФССП об указании УИН в исполнительном документе вызывает у должностных лиц БУ и АУ недоумение.

Однако специалисты Федерального казначейства указывают, что положения Закона N 229-ФЗ в данном случае приоритетны, одновременно признавая необходимость корректировки отдельных положений Порядка ведения ГИС ГМП, утвержденного приказом Казначейства России от 12.05.2017 N 11н. Тем не менее, по мнению специалистов ФК, бюджетным и автономным учреждениям не следует медлить с регистрацией в ГИС ГМП в целях обеспечения возможности указания УИН в исполнительных документах. И это, прежде всего, в интересах самого учреждения: подобный подход значительно снизит риски зачисления взысканных приставами средств в состав невыясненных поступлений. Иными словами, указание в исполнительном документе УИН практически гарантирует зачисление средств на лицевой счет БУ и АУ.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

До 28 июня вузам и научным организациям предстоит сдать новый статистический отчет

Письма Минобрнауки России от 7 июня 2024 г. N МН-5/9498 и от 11 июня 2024 г. N МН-5/1654-ДА

Правительство РФ намерено провести мониторинговое обследование образовательных организаций высшего образования и научных организаций. Его результаты станут основой комплексного анализа вовлеченности указанных организаций в инжиниринговую деятельность, а также материально-технического, кадрового и научно-технологического потенциала ее развития.

Для этого вузам и научным организациям, а также учрежденным ими малым инновационным предприятиям предлагается поучаствовать в обследовании и представить в Минобрнауки в срок не позднее 28 июня 2024 г. статистические данные по форме N 1-инжиниринг "Мониторинг инжиниринговой деятельности образовательных организаций высшего образования, научных организаций и малых инновационных предприятий, учредителями (соучредителями) которых являются образовательные организации высшего образования или научные организации".

Форма N 1-инжиниринг представляется исключительно в электронном виде через личный кабинет на сайте https://stat.miccedu.ru и уже доступна к заполнению.

Обратите внимание: статистические данные по данной форме представляются независимо от того, осуществляет организация инжиниринговую деятельность или нет. При наличии у организаций обособленных подразделений и / или филиалов сведения по форме N 1-инжиниринг заполняются также по каждому филиалу отдельно.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Публичный сервитут: кто платит НДС?

Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-07-11/52681

Порядок налогообложения НДС при установлении сервитута и публичного сервитута по-прежнему продолжает вызывать вопросы. В этом году мы уже рассматривали вопрос об особенностях уплаты НДС при установлении сервитута. В этот раз речь идет об уплате НДС при установлении публичного сервитута.

Публичный сервитут, как и сервитут, означает право ограниченного пользования чужим земельным участком. Однако правоотношения при установлении сервитута регулируются гражданским законодательством, а в отношении публичного сервитута действуют нормы Земельного кодекса. При этом положения ГК РФ о сервитуте не применяются к публичным сервитутам.

Учитывая различие в установлении сервитута и публичного сервитута, финансовое ведомство пришло к выводу, что специальные положения Налогового кодекса об уплате НДС налоговым агентом при установлении сервитута не применяются в случаях предоставления органами власти, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус" публичного сервитута в отношении земельных участков, находящихся в собственности соответствующих публично-правовых образований.

Поскольку публичный сервитут - ограниченное пользование чужими земельными участками рассматривается Минфином как предоставление имущественного права и, следовательно, как объект налогообложения НДС, полагаем, что плательщиком НДС при установлении публичного сервитута является орган власти (местного самоуправления), заключивший соответствующее соглашение.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

До 18 июня ГлАДБ должны подать сведения о задолженности по доходам от взысканий и штрафов

Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 23-01-12/52694

Ведомство обратилось к главным администраторам доходов бюджетов (ГлАДБ) и региональным финорганам с запросом информации об объеме задолженности по денежным взысканиям / штрафам, образовавшейся до 1 января 2020 г. и числящейся в бюджетном учете по состоянию на 1 июня 2024 г.

Данные просят представить в разрезе дебиторской и кредиторской задолженности в виде файла в формате электронной таблицы, составленной по специальной форме.

Указанная информация необходима ведомству для оценки целесообразности продления в проекте федерального закона о федеральном бюджете на 2025 год соответствующих норм, определяющих порядок зачисления в бюджеты доходов от сумм денежных взысканий / штрафов и сумм по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, а также исключения образования невыясненных поступлений.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Специальная соцвыплата медикам: СФР будет запрашивать у медорганизации больше данных

Проект Приказа Социального фонда России (подготовлен 4 июня 2024 г.)

С марта 2024 года увеличены размеры специальных социальных выплат медицинским работникам для многих категорий медиков, которые работают в мелких и средних населенных пунктах, причем размер ССВ "привязан" к численности населения того населенного пункта, где находится медорганизация (ее структурное подразделение). Например, врачи участковой больницы в городе-миллионнике получают выплату в 18 500 рублей, а таким же врачам участковой больницы в городе с населением до 50 тысяч человек назначают выплаты в размере 50 000 рублей.

В связи с этим планируется дополнить Порядок осуществления СФР контроля за правильностью сведений, которые представляют медорганизации для назначения их работникам специальных социальных выплат. В частности, СФР сможет запрашивать у медорганизаций:

- документы, подтверждающие численность населения в населенных пунктах по адресу медорганизации (структурного подразделения) в пределах ее местонахождения,

- документы, подтверждающие фактическую работу медработника в медорганизации (структурном подразделении) по адресу в пределах ее местонахождения.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Можно ли взыскать с кадровика расходы в связи с незаконным увольнением работника?

Определение Второго КСОЮ от 14 мая 2024 г. по делу N 8Г-10076/2024

Учреждение попыталось взыскать с главного специалиста отдела по кадровому обеспечению около 9 млн рублей. Дело в том, что ранее в учреждении уволили работницу (главного научного сотрудника) за прогул. Однако она оспорила свое увольнение в суде, суд восстановил ее на работе и удовлетворил требования о взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула.

Незаконное увольнение сотрудницы повлекло за собой необходимость заместить вакантную должность другим гражданином. За период своей работы он получил заработную плату в общей сумме около 5 млн рублей. Посчитав, что дополнительные расходы возникли в связи с незаконным увольнением гражданки и ненадлежащим исполнением обязанностей главным специалистом кадрового отдела (он должен был проверить законность увольнения), работодатель попытался взыскать в суде средний заработок, выплаченный незаконно уволенной сотруднице, и заработную плату гражданину, принятому на место уволенной работницы, как прямой действительный ущерб.

Суды не согласились с требованиями учреждения, указав, в частности, на следующее:

- не установлена прямая причинно-следственная связь между действиями (бездействием) кадрового специалиста и причиненным материальным ущербом;

- приказ об увольнении незаконно уволенной сотрудницы подписан начальником учреждения, а не ответчиком - кадровым специалистом. По мнению Второго КСОЮ, именно начальник учреждения в силу занимаемой им должности обязан контролировать действия подчиненных ему работников и правильно применять нормы трудового законодательства;

- выплата зарплаты является обязанностью работодателя, поэтому требование о взыскании ущерба с кадрового специалиста в связи с выплатой зарплаты новому сотруднику удовлетворению не подлежит.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 21 июня федеральные ПБС чаще смогут устанавливать повышенный аванс при закупках

Постановление Правительства РФ от 12 июня 2024 г. N 793

Новой позицией "дороги канатные пассажирские и грузовые" (ОКПД 2 28.22.18.150) дополнен перечень промтоваров, при закупке которых в 2022-2024 годах главные распорядители средств федерального бюджета и подведомственные им получатели средств федерального бюджета предусматривают авансовые платежи в размере не менее 80% цены контракта.