Новости для бухгалтера госсектора за 2017 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора за 2017 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2017 года

29 декабря 2017 года

Что написать в Учетной политике-2018 в связи с переходом на федеральные стандарты

Письма Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Согласно последним рекомендациям финансового ведомства в учетной политике на 2018 год желательно урегулировать несколько важных вопросов:

Вопрос, который надо решить в Учетной политике	Рекомендации
1. Применяемые способы начисления амортизации	Стандарт "Основные средства" предусматривает 3 метода начисления амортизации. Причем по разным группам ОС можно использовать разные методы. См. подробнее...
2. Особенности применения первичных (сводных) учетных документов	Опишите в учетной политике порядок документального оформления операций по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета
3. Порядок проведения инвентаризации	В ближайшее время, вероятно, в Методуказания по проведению инвентаризации N 49 будут внесены изменения и этот документ больше не будет распространяться на организации госсектора. Поэтому детальный порядок проведения инвентаризации различных категорий активов лучше уже сейчас прописать в учетной политике
4. Особенности ведения учета отдельных объектов ОС, учитываемых на балансовых счетах вне зависимости от их стоимости	В частности, надо подробно описать порядок учета оружия, спецсредств, особо ценного имущества
5. Способ учета суммы накопленной амортизации ОС при переоценке	Надо выбрать один из двух способов учета накопленной амортизации, перечисленных в п. 41 стандарта "Основные средства". См. подробнее
6. Порядок определения стоимостных оценок объектов имущества, полученных в рамках необменных операций	Речь, в частности, идет об имуществе, полученном в порядке: - дарения (безвозмездного получения); - принятия выморочного имущества; - получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок; - при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ; - при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы. Методы определения справедливой стоимости описаны в разделе V стандарта "Концептуальные основы...". Предусмотрена возможность выбора между методом рыночных цен и методом амортизированной стоимости замещения.
7. Дополнительная аналитика по отдельным видам основных средств	1. Можно предусмотреть специальную аналитику для учета объектов аренды: - полученных в неоперационную (финансовую) аренду; - переданных в операционную аренду; - полученных в безвозмездное пользование; - переданных в безвозмездное пользование при операционной аренде. Другой вариант - открыть аналитические счета (субконто) к счетам 101, 111, 25, 26: - "Операционная аренда"; - "Финансовая аренда"; - "Льготная аренда"; - "Безвозмездное пользование". 2. Можно предусмотреть дополнительную аналитику (субконто) по ОС для раскрытия информации в Пояснительной записке (п.п. 51, 56 СГС "Основные средства"): - "В эксплуатации"; - "В запасе (на складе) - новые" - "На консервации"; - "Поступившие в результате реклассификации"; - "Выведенные из эксплуатации" (субконто для обособленного учета на забалансовом счете 02)
8. Методы оценки имущества на забалансовых счетах	Например: - по остаточной стоимости объекта, при наличии; - в условной оценке 1 объект, 1 рубль - при нулевой остаточной стоимости или при отсутствии стоимостных оценок
9. Порядок и периодичность определения объектов имущества, не соответствующих критериям актива	Оценка соответствия объектов имущества понятию "Актив" может проводиться: - в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности - при проведении инвентаризации по любым основаниям; - в течение года - по мере необходимости
10. Порядок группового учета основных средств	Согласно п. 10 стандарта "Основные средства" в один инвентарный объект объединяются объекты имущества, если: - срок их полезного использования одинаков; - стоимость не существенна. Порядок реализации этого пункта определите в учетной политике. См. подробнее...
11. Порядок учета операций по замене частей в ходе эксплуатации основного средства	Согласно п. 27 стандарта "Основные средства" при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене могут увеличивать его стоимость с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей. В учетной политике надо закрепить применение положений этого пункта в отношении групп основных средств.
12. Порядок организации инвентарного учета и начисления амортизации по структурной части объекта	Согласно п. 10 СГС "Основные средства" единицей учета может быть структурная часть объекта имущества, если: - по ней можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала ИЛИ - она имеет иной срок полезного использования и значительную стоимость от общей стоимости объекта. Какую стоимость считать значительной, лучше написать в учетной политике. Кроме того, можно урегулировать порядок присвоения инвентарного номера обособленным частям инвентарного объекта. Например, путем включения дополнительного индекса в основной инвентарный номер: 1636124210001-1, 1636124210001-2, 1636124210001-3 и т.д. В аналогичном порядке инвентарный номер можно присваивать объектам, учитываемым в составе единицы учета - комплекса объектов.
13. Порядок определения справедливой стоимости	Для применения СГС "Основные средства", "Аренда" и "Обесценение активов" в ряде случаев необходимо определять справедливую стоимость (перечень этих случаев смотрите здесь) Определите в учетной политике: - в каких случаях и кто будет ее определять (комиссия, оценщики); - какие методы (рыночных цен, амортизированной стоимости замещения) и когда применять
14. Порядок аналитического учета по расчетам с контрагентами по договорам аренды	В рамках договоров аренды (операционной и финансовой) на счетах 205 (302) в общем случае признается дебиторская (кредиторская) задолженность за весь период аренды. Чтобы проводить сверку реальной задолженности с контрагентами, можно предусмотреть отдельное субконто на счете 205 (302) или специальный забалансовый счет
15. Порядок указания статуса объекта учета, целевой функции актива в документах по инвентаризации	Теперь при проведении инвентаризации комиссия должна установить, относится ли имущество к активам. С этой целью в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) надо заполнить новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". Детальный порядок их заполнения можно урегулировать в учетной политике. В частности, установить способ заполнения: по наименованию и (или) коду.
16. Порядок обособленного учета процентных доходов и расходов, условных арендных платежей, результатов переоценки	Ряд показателей по счетам финрезультата подлежат обособленному учету и раскрытию в отчетности (в Пояснительной записке). Поэтому целесообразно предусмотреть дополнительные аналитические счета (субконто) к счету 401 00 для учета: 1. Процентных доходов и процентных расходов (п. 32 СГС "Аренда"). 2. Результатов переоценки до справедливой стоимости при продаже или передаче ОС организациям негосударственного сектора (п. 30 СГС "Основные средства"). Первоначальную, балансовую и переоцененную стоимость таких объектов надо раскрывать в отчетности (п. 51 СГС "Основные средства"). 3. Расходов по условным арендным платежам (п. 32 СГС "Аренда"). Для доходов по условным арендным платежам предназначен новый код КОСГУ 135. О других новшествах КОСГУ-2018 - в нашем специальном обзоре.
17. Код КОСГУ для учета операций по уплате НДС и налога на прибыль	Выберите один из новых кодов КОСГУ для учета платежей по НДС и налогу на прибыль: 131 или 189
18. Порядок признания доходов текущего года при операционной аренде	Согласно п. 25 СГС "Аренда" при операционной аренде признавать доходы проводкой Д-т 0 401 40 121 К-т 0 401 10 121 можно одним из способов: - равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом; - в соответствии с установленным договором графиком получения арендных платежей
19. Особенности учета операций при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании	Определите порядок расчета справедливой стоимости арендных платежей при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании. Например, с учетом оставшегося срока использования объекта, предусмотренного в договоре
20. Порядок учета сумм, ошибочно поступивших в учреждение и подлежащих возврату	В бюджетных и автономных учреждениях поступление на лицевой счет средств, ошибочно перечисленных физическими или юридическими лицами и подлежащих возврату, может быть отражено в составе средств во временном распоряжении или как увеличение по КОСГУ 189. На счетах санкционирования эта операция не отражается.
21. Порядок оформления профессионального суждения	Согласно п. 37 СГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" о профессиональных суждениях, выработанных при применении учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели отчетности, надо писать в Пояснительной записке. Примеры суждений: отнесение аренды к финансовой или операционной, отнесение объектов к "Инвестиционной недвижимости". Суждением можно оформлять в письменном виде по форме, утвержденной в учетной политике.
22. Порядок объединения нескольких инвентарных объектов в один	Объединять инвентарные объекты можно путем суммирования балансовых стоимостей и сумм начисленной амортизации. Второй вариант - принимать к учету новый объект по справедливой стоимости и назначать срок использования с учетом времени эксплуатации
23. Особенности учета активов культурного наследия	Введите специальный аналитический счет (субконто) для учета "активов культурного наследия". Полномочие по отнесению имущества к этой группе, а также по определению полезного потенциала активов культурного наследия можно передать комиссии по поступлению и выбытию активов. Если у таких активов нет полезного потенциала, их надо учитывать за балансом в условной оценке, равной 1 рублю (п. 12 СГС "Основные средства")
24. Порядок учета биологических ресурсов	Выделить на счете 101 07 "Биологические ресурсы" можно выделить группы (субсчета): - "Биоактивы" (предназначены для получения биопродукции: фруктов, древесины и т.д. - с 2021 года будут учитываться на отдельном счете по СГС "Биологические активы"); - "Многолетние насаждения" (группа отдельно поименована в п. 7 СГС "Основные средства"); - "Иные животные и растения" (не предназначенные для получения биопродукции)

	Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018
	Для расчета амортизации по новым методам пользуйтесь Калькуляторами: Годовой суммы амортизации методом уменьшаемого остатка Годовой суммы амортизации пропорционально объему продукции

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2017 году

Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.

____________________________________________

28 декабря 2017 года

Оплата расходов через подотчетников. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-05-10/68965

Порядок применения КВР не зависит от способа оплаты расходов. Не важно, как оплачены обязательства - через подотчетное лицо или безналично с лицевого счета учреждения. Главное, чтобы экономическое содержание расходов соответствовало описанию кода КВР. Причем через подотчетников можно оплачивать любые обязательства, в том числе закупки.

Например, оплаченный наличными консульский сбор надо отнести на КВР 853, а оплаченную через подотчетника госпошлину - на КВР 852. И не забывайте, что при компенсации контрагенту на основании исполнительного документа суммы уплаченной им госпошлины надо применять КВР 831.

Другой пример. Оплата нотариальных и банковских услуг, а также оргвзносов за участие в конференциях может быть квалифицирована в качестве закупки. Следовательно, такие расходы можно оплачивать наличными по КВР 244.

Правда, в части командировочных расходов есть один важный нюанс. Если вы оплачиваете безналично с лицевого счета учреждения по КВР 244 гостиницу или авиабилеты для командированного сотрудника, никаких претензий со стороны проверяющих не будет. Просто не забудьте полученные билеты учесть в составе денежных документов. Нет особых рисков и в том случае, если какой-нибудь ответственный сотрудник купит авиабилеты за наличные по КВР 244, а потом из фондовой кассы эти билеты будут выданы командированному сотруднику.

А вот выдавать аванс или компенсировать перерасход по КВР 244 непосредственно командированному сотруднику мы не рекомендуем. И в данном случае не важно, выдадите вы наличные или перечислите деньги на его банковскую карту. Ревизоры все равно могут квалифицировать нарушение. В таких ситуациях проверяющие будут вести речь о том, что сотрудник получил компенсационную выплату согласно ст. 168 ТК РФ. А такие выплаты подлежат оплате по группе КВР 100. Конечно, есть такой вариант: выдать командированному сотруднику доверенность на осуществление расходов от имени организации. В этом случае в отчетных документах (например, в счетах гостиниц) в качестве плательщика будет указано учреждение. Но и такой вариант оформления документов, как показывает практика, не всегда спасает от разногласий с ревизорами... Хотя Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ не запрещают проводить закупку для обеспечения командировки непосредственно через командированного сотрудника.

Смотрите также важные нюансы применения КВР: - при расходовании средств на соцобеспечение - при капитальных вложениях

____________________________________________

Надо ли в 2018 году доначислить амортизацию на ОС стоимостью от 40 000 до 100 000?

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 39 стандарта "Основные средства" с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации:

Как сейчас		Как будет с 01.01.2018
Движимое имущество		Любые ОС, кроме библиотечного фонда
До 3 000 рублей включительно	Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса	До 10 000 рублей включительно	Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса
От 3 000 до 40 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию	От 10 000 до 100 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации	Свыше 100 000 рублей	По нормам амортизации
Недвижимость		Специальные правила по недвижимости стандартом не предусмотрены
До 40 000 рублей включительно	100% при принятии к учету
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации
Библиотечный фонд		Библиотечный фонд
До 40 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию	До 100 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации	Свыше 100 000 рублей	По нормам амортизации

Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года. По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо. В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей, принятым на учет до 1 января 2018 года.

____________________________________________

Целевые субсидии федеральных учреждений: утвержден новый порядок санкционирования

Приказы Минфина России от 13.12.2017 NN 226н, 227н

5 января 2018 года вступает в силу новый порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных новым порядком.

Во-первых, увеличилось число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что требования по перечислению авансовых платежей федеральными бюджетными и автономными учреждениями с 1 января 2018 года будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". В обновленной форме 0501016 надо будет указывать дату, номер и идентификатор соглашения о предоставлении субсидии.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2017 года

Как заполнять инвентарную карточку: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.11.2017 N 02-07-05/74032

В последнее время ревизоры достаточно часто фиксируют в актах проверок нарушения, допущенные при заполнении Инвентарной карточки (ф. 0504031).

1. Чтобы не было разногласий с проверяющими, в графах 7-10 "Документ, устанавливающий правообладание (обременение)" раздела 1 "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражайте по каждому объекту на основании правоустанавливающих документов информацию:

- о праве оперативного управления;

- об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом, например: сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования или концессионное соглашение.

2. В Инвентарных карточках (ф. 0504031) часто отсутствуют характеристики оборудования, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества. Конечно, эти характеристики приведены в техпаспортах. Однако техническая документация хранится не в бухгалтерии, а у сотрудников, ответственных за эксплуатацию техники. И иногда уже в ходе ревизии выясняется, что техпаспорта утрачены и невозможно идентифицировать то оборудование, которое указано в карточках... Чтобы не спорить с ревизорами, при поступлении оборудования указывайте в карточках заводской номер объекта, заводские номера его частей (например, двигателя) и т.п.

3. Еще одно часто встречающееся нарушение - отсутствие документов на внутреннее перемещение или неотражение информации о внутреннем перемещении в карточке.

Смотрите в Энциклопедии решений типичные ошибки, которые ревизоры выявляют: - в бюджетных и автономных учреждениях - в казенных учреждениях

____________________________________________

С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме

Постановление Правительства РФ от 12.12.2017 N 1529

Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств. Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.

О нюансах заполнения транспортной накладной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при передаче неотделимых улучшений арендодателю надо начислить НДС?

Информация ФНС России от 18 декабря 2017 года

Улучшения арендованного имущества, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды, при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришли специалисты ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указывал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС. Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС. Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в учете учреждения неотделимые улучшения должны числиться в составе основных средств. А согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ при безвозмездной передаче организациями госсектора другим организациям госсектора основных средств НДС уплачивать не надо. Более того, когда речь идет о передаче между организациями госсектора любого имущества, в том числе не относящегося к основным средствам, НДС можно не платить на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений: - как отразить неотделимые улучшения в бухотчетности за 2017 год - как учитывать неотделимые улучшения при неоперационной (финансовой) аренде с 1 января 2018 года - какие операции учреждений освобождены от НДС

____________________________________________

26 декабря 2017 года

Самые важные новшества 2018 года для бухгалтера госсектора

В 2018 году вступают в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на самые важные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. С 1 января 2018 года начинаем применять первые 5 федеральных стандартов

2. Разработаны поправки, которые надо учесть при составлении бухотчетности за 2017 год

3. Меняются требования к оформлению бухгалтерских документов

4. Заключать и оплачивать контракты надо будет по обновленным правилам

5. Скорректирована нормативная база по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль и земельному налогу

6. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности

7. Вступают в силу важные изменения в части расчетов с персоналом

8. Обновлен порядок применения бюджетной классификации

9. Финансовое планирование, расходование бюджетных средств и предоставление субсидий: уже принятые и ожидаемые изменения

10. В 2018 году ожидается принятие нового профстандарта "Бухгалтер"

____________________________________________

Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?

Письмо Минтруда России от 12.09.2017 N 11-1/ООГ-1816

Статья 87 Семейного кодекса РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.

При этом если перечень видов зарплаты и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.

В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.

Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.

Примеры расчетов по удержанию алиментов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 декабря 2017 года

Опубликованы методуказания Минфина по применению стандарта "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Основные средства". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. Общие положения стандарта по учету основных средств

2. Основные правила учета основных средств

3. Объекты основных средств

4. Групповой учет основных средств

5. Оценка объектов основных средств.

6. Последующая оценка основных средств.

7. Амортизация основных средств.

8. Переоценка объекта основных средств

9. Обесценение основных средств.

10. Прекращение признания основных средств

11. Формирование входящих остатков на 01.01.2018 при первом применении стандарта

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

До какого дня начисляются пени: важные разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

____________________________________________

При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД

Письмо Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-06/77155

По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Коды ОКВЭД Выписка из ЕГРИП

____________________________________________

Расходы по содержанию межотраслевой централизованной бухгалтерии. Какой КБК?

Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 02-05-11/72845

Согласно Указаниям 65н затраты на выполнение функций по общегосударственным вопросам, не отнесенным к другим подразделам раздела 0100 "Общегосударственные вопросы", отражаются по подразделу 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

По мнению специалистов Минфина, именно по подразделу 0113 надо планировать бюджетные ассигнования на содержание межотраслевых централизованных бухгалтерий.

____________________________________________

Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для р-нов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N " приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов
	Формы документов Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017

____________________________________________

22 декабря 2017 года

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта, которое планировалось на 2018 и 2019 годы. Напомним, что с 1 июля 2018 года к реализации проекта должны были присоединиться Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области, а с 1 июля 2019 - Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособия работникам

____________________________________________

Объединяем "малоценку" в один инвентарный объект по стандарту "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 10 федерального стандарта "Основные средства" в следующем году в один инвентарный объект можно будет объединять объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Учреждение имеет право установить в учетной политике, какая стоимость является существенной в целях применения этого пункта. Например, можно объединять в один инвентарный объект предметы стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей. Или же можно написать в учетной политике, что объектами с несущественной стоимостью являются основные средства, по которым согласно п. 39 стандарта "Основные средства" начисляется 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Примеры имущества, которое можно объединять в один инвентарный объект:

1) библиотечные фонды;

2) периферийные устройства (принтеры, сканеры и т.п.) и компьютеры;

3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода.

Обратите внимание! Для разных учреждений граница существенности может быть разной. Все зависит от характера и объема деятельности. Определение существенности информации приведено в п. 17 стандарта "Концептуальные основы...".

Границу существенности в целях применения п. 10 Стандарта лучше установить небольшую. Это позволит снизить трудозатраты по ведению учета при разукомплектации или частичной ликвидации укрупненного объекта - такие операции неизбежны при учете сложных объектов...

Объединяя имущество в один инвентарный объект не забывайте, что с 1 января 2018 года отменена общефедеральная льгота по налогу на имущество в отношении ОС 3-10 амортизационных групп, учтенных с 01.01.2013. Так что, если регион не установил льготу по движимому имуществу и стоимость укрупненного объекта превысит 100 000 рублей, в связи с вашим учетным решением возрастут налоговые платежи...

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий: новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578

ФСС России обновил формы документов, применяемых для назначения пособий в рамках пилотного проекта. Утверждены следующие формы:

- заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска);

- описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;

- заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- извещения о представлении недостающих документов или сведений;

- решения об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности;

- заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

- заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

- заявления о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- решения об отказе в рассмотрении документов (сведений);

- справки-расчета о размере оплаты отпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособия работникам

____________________________________________

21 декабря 2017 года

Работа во время массового технического сбоя онлайн-ККТ: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.

В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

______________________________________

Как в 2018 году вести учет, если в операционную аренду сдана часть объекта?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

Если сдаете в операционную аренду часть объекта, внутреннее перемещение на счете 101 показывать не надо. Достаточно учесть переданную в аренду или безвозмездное пользование часть объекта на забалансовых счетах 25, 26. А еще обязательно надо отразить в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информацию о сдаче в аренду части объекта.

Стоимость переданной в операционную аренду части объекта для ее отражения на забалансовых счетах 25, 26 рассчитайте согласно учетной политики исходя из общей стоимости и площади объекта, а также площади переданного в пользование помещения.

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

С 22 декабря заявки на кассовый расход ФКУ будут проверять по-новому

Приказ Минфина России от 22.11.2017 N 198н

Скорректирован порядок санкционирования оплаты денежных обязательств федеральных ПБС.

Для оплаты денежных обязательств в орган Федерального казначейства представляется заявка. Уточнено, когда она проверяется на наличие кода мероприятия по информатизации. Речь идет об оплате денежных обязательств, принятых в целях реализации федеральной адресной инвестиционной программы. Кроме того, теперь заявка проверяется на наличие кода мероприятия по созданию, развитию, модернизации, эксплуатации ГИС и информационно-коммуникационной инфраструктуры, а также по использованию ИКТ в случае оплаты денежных обязательств, связанных с реализацией мероприятий по информатизации.

В заявке больше не указываются средства дополнительного бюджетного финансирования. Сумма заявки не должна превышать сумму неисполненного денежного обязательства. Обязательное условие санкционирования операций по перечислению субсидий на финобеспечение госзадания - размещение задания в реестре госзаданий на едином портале бюджетной системы. Также предусмотрены правила, касающиеся оплаты денежных обязательств, связанных с исполнением судебных актов по искам к России о возмещении вреда.

Подробнее о санкционировании расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@

ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющим правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.

Ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговики с этим соглашалась.

____________________________________________

Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным

Постановление Правительства РФ от 16.12.2017 N 1567

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".

Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.

Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.

	Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений
	Смотрите также образец Согласия на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа

____________________________________________

20 декабря 2017 года

Опубликованы методические указания Минфина по применению стандарта "Аренда"

Письма Минфина России от 13.12.2017 NN 02-07-07/83464, 02-07-07/83463

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Аренда". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. С чего начинать работу по применению стандарта

2. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при операционной аренде

3. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при неоперационной (финансовой) аренде

4. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты операционной аренды

5. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты операционной аренды

6. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

7. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

Смотрите в нашей памятке по стандартам, как отличить операционную аренду от финансовой

____________________________________________

В 2018 году федеральные учреждения будут перечислять авансы по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 09.12.2017 N 1496

Утверждено Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, которое будет действовать постоянно, начиная с 2018 года. При необходимости, в него будут вносить изменения. Ранее вопросы исполнения федерального бюджета регулировали постановления Правительства РФ, которые издавали каждый год. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый в вашем публично-правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

Положение N 1496 регулирует, в частности, порядок перечисления авансов по контрактам федеральными ПБС. Главное изменение в части авансирования - запрет на выплату авансов на последнем этапе исполнения контракта. Речь идет о контрактах, указанных в пп. "а" и "б" п. 18 Положения N 1496. Как и прежде, нельзя будет платить авансы при закупке товаров и услуг из перечня, утвержденного Правительством РФ. Остальные требования выглядят так:

1) по общему правилу можно перечислять авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы контракта;

2) для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы контракта;

3) при казначейском сопровождении авансы могут быть свыше 30 и до 90 % суммы контракта, кроме контрактов, указанных в абзаце третьем пп. "а" п. 18 Положения N 1496;

4) в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате услуг связи, подписки на печатные издания, обучения на курсах повышения квалификации и приобретении полисов ОСАГО;

5) специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для контрактов о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

Обратите внимание! Новые ограничения по перечислению авансов распространяются на федеральные бюджетные и автономные учреждения. Причем до выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять Положение N 1496 при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@

В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС разработала новые контрольные соотношения для проверки этого отчета.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Начиная с 1 января 2018 года при проверке расчета по страховым взносам налоговики будут проверять на наличие ошибок сведения по каждому физлицу за весь отчетный или расчетный период, а также за каждый из последних 3-х месяцев соответствующего периода:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленной предельной величины;

- о сумме пенсионных взносов, исчисленных исходя из базы, не превышающей предельную величину;

- о базе для исчисления пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

- о сумме пенсионных взносов по дополнительному тарифу.

Кроме того, будут проверять:

1) соответствует ли сумма одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов,

2) достоверность персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц.

Если по какому-либо из перечисленных пунктов выявят несоответствия или недостоверные данные, расчет будет считаться непредставленным. Об этом налоговики напишут в уведомлении и отправят его в учреждение. Если устранить нарушения в срок, установленный НК РФ, никаких санкций со стороны налоговой инспекции не последует.

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Когда полученные в пользование объекты не надо учитывать по стандарту "Аренда"?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2018 года надо применять стандарт "Аренда".

Правда есть исключение из этого правила. Так, имущество может принадлежать на праве оперативного управления спецорганизации, отвечающей за организационно-техническое обеспечение иных учреждений. Например, она может называться "дирекция по эксплуатации объектов". Если спецорганизация передает в безвозмездное пользование имущество другим учреждениям, но продолжает нести расходы на его содержание, учет надо вести по-старому:

Учет у передающей стороны (спецорганизации)		Учет у учреждения, использующего имущество
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
0 101 00 000 Аналитика: наименование учреждения-получателя	0 101 00 000	Увеличение счета 01 "Имущество, полученное в пользование	-
Увеличение счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"	-	-	-

____________________________________________

19 декабря 2017 года

Как сформировать остатки на 1 января 2018 года по объектам операционной аренды

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты операционной аренды в межотчетный период надо отразить на балансовых счетах на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если вы получили в аренду имущество, используйте такие корреспонденции:

Операция	Корреспонденции счетов		Рекомендации
	Дебет	Кредит
На балансе учреждения отражено право пользования имуществом	0 111 4Х 000	0 401 30 000	Объекты операционной аренды отразите на новом счете 111 "Право пользования имуществом" по стоимости, равной сумме арендных платежей за весь срок действия договора аренды
Отражены обязательства по уплате арендных платежей	0 401 30 000	0 302 24 000	Отраженный в балансовом учете по кредиту балансового счета 302 объем обязательств, сопоставьте с обязательствами, учтенными на 500-х счетах. В частности, сверьте его с отраженными в разделе 3 отчетов ф.ф. 0503128, 0503738 за 2017 год показателями счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства". Речь идет об обязательствах по оплате аренды в 2018 году и последующие годы, отраженных на счетах 0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224
Выбытие объекта с забалансового учета		Уменьшение 01	-

Если вы сдаете в аренду имущество, используйте такие проводки:

Операция	Корреспонденции счетов		Рекомендации
	Дебет	Кредит
1 Учет по новым правилам расчетов с арендатором	0 205 21 000	0 401 30 000	1. Дебиторку и доходы будущих периодов отразите в сумме арендных платежей, которые должны быть уплачены за оставшийся срок действия договора аренды. 2. При признании доходов применяйте новый код КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды". 3. Сверьте отраженные на счете 0 401 40 121 доходы с показателями по доходам, запланированными в Плане ФХД. При необходимости скорректируйте план.
	0 401 30 000	0 401 40 121
2. Проверьте, есть ли в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информация о том, что объект сдан в операционную аренду
3. Переданные в операционную аренду объекты в 2018 году по-прежнему надо учитывать на отдельном аналитическом счете 101 и забалансовых счетах 25, 26.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Суд заступился за учреждение, допустившее административное нарушение из-за недофинансирования

Постановление Верховного Суда РФ от 07.11.2017 N 46-АД17-29

Муниципальное автономное учреждение не должно нести административную ответственность за нарушения требований пожарной безопасности, если эти нарушения вызваны нехваткой денежных средств и МАУ неоднократно просило денег на устранение нарушений у своего учредителя. На это указал Верховный Суд РФ, удовлетворяя жалобу руководителя МАУ в деле об оспаривании административного штрафа.

Наказание в 75 тысяч рублей было назначено по итогам пожарной проверки, которая обнаружила многочисленные нарушения требований пожбезопасности к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам. Районный и областной суды признали учреждение виновным в нарушении ч.ч. 1, 3 и 4 ст. 20.4 КоАП РФ и не приняли во внимание оправданий руководителя МАУ. Между тем, он ссылался на следующие юридически значимые обстоятельства:

- вмененные МАУ "пожарные" изъяны существовали еще до возникновения самого учреждения: спорное здание было передано ему учредителем в оперативное управление уже с наличием пожарных нарушений, что подтверждается документально;

- руководитель МАУ неоднократно обращался к учредителю - собственнику здания за деньгами на приведение помещений в надлежащие "пожарное" состояние (в деле имелось целых пять писем, отосланных учредителю с периодичностью в два-три месяца). Однако ответы на обращения не поступили, денежных средств не выделено;

- в уставе МАУ написано, что помимо финансирования, выделяемого в виде субсидий на выполнение муниципального задания, денежные ресурсы могут поступать учреждению от приносящей доход деятельности, спонсоров и граждан, из иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Однако на деле оно получает финансирование только в виде субсидий за счет средств местного бюджета на выполнение муниципального задания, приносящей доход деятельности не осуществляет, иных источников финансирования не имеет.

Верховный Суд РФ, рассмотрев доводы жалобы, согласился с руководителем оштрафованного учреждения и указал, что:

- юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения требований закона, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению;

- между тем, нижестоящий суд - проигнорировав объяснения руководителя МАУ - фактически отказался от проверки доводов об отсутствии вины учреждения во вмененном правонарушении и не выяснил обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Что является нарушением п. 3 ст. 26.1, ст. 24.1 КоАП РФ.

- поскольку допущенное нарушение является существенным, повлияло на всесторонность и полноту рассмотрения дела, то все решения и постановления нижестоящих судов по делу следует отменить.

Итог - дело отправлено на новое рассмотрение в районный суд.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

18 декабря 2017 года

Как отразить годовую премию в 6-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@

Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты "трудовых" премий.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Смотрите в Энциклопедии решений: Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий Налогообложение производственных премий работникам

____________________________________________

Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 15 декабря 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года.

При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

15 декабря 2017 года

При оказании услуг населению онлайн-кассу можно не применять до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 28.11.2017

Продлен переходный период на применение он-лайн касс для некоторых категорий налогоплательщиков. До 1 июля 2019 года получили право не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при оказании услуг населению, за исключением сферы общепита. Обязательным условием при этом является выдача бланка строгой отчетности при расчете с покупателем или заказчиком.

Согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:

С 1 июля 2018 года	С 1 июля 2019 года
- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита; - ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли; - организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом	- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников; - ИП без работников, занимающиеся вендингом; - налогоплательщики, в том числе организации госсектора, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита)

	Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

Не забудьте утвердить график отпусков на следующий год

Письмо Минтруда России от 08.12.2017 N 14-2/ООГ-9399

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее чем за две недели до наступления календарного года. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать.

По мнению Минтруда, в этом году последний день для утверждения графика отпусков - 18 декабря.

	Какие правила соблюдать в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков - смотрите в нашем материале
	Определить дату окончания ежегодного отпуска, с учетом федеральных праздников, отпуска за свой счет или учебного поможет специальный калькулятор

____________________________________________

14 декабря 2017 года

Заполняем правильно расчет по взносам при выплате командировочных

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

	Смотрите в Энциклопедии решений: Советы по заполнению Расчета по страховым взносам Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Льгота по НДС при реализации металлолома отменяется

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года покупатели в качестве налоговых агентов будут уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП). Налоговая база будет определяться покупателями - налоговыми агентами расчетным методом исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом налога. Исключение предусмотрено для случаев, когда продавцы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являются налогоплательщиками. Однако если продавец неправомерно укажет в договоре и первичных документах на реализацию металлолома "без НДС", то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него.

Новые нормы применяются также в отношении сырых шкур животных.

В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

О налогообложении операций по реализации металлолома в организациях госсектора смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

13 декабря 2017 года

Конституционный Суд РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос о том, как с учетом приведенных норм определять минимальную величину заработной платы в местностях, где предусмотрены коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях, за последний год вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход к решению данной проблемы: Верховный Суд РФ неоднократно высказывал точку зрения о том, что заработная плата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Такой тезис, в частности, был включен Президиумом ВС РФ в Обзоры практики от 26.02.2014 и 05.02.2014. Однако уже в 2016 году ВС РФ в рамках определений по конкретным делам дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и процентной надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.

Такая непоследовательность высшего судебного органа не могла не внести сумбур и в практику судов общей юрисдикции. Одни судьи взяли на вооружение новую логику Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ из упомянутых выше определений (см., например, определения Иркутского областного суда от 07.02.2017 N 33-1411/2017, Верховного Суда Республики Карелия от 07.02.2017 N 33-581/2017), другие же остались верны позиции, сформулированной Президиумом ВС РФ (определения Верховного Суда Республики Коми от 23.01.2017 N 33-32/2017, Забайкальского краевого суда от 19.07.2017 N 33-3521/2017).

Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Группа граждан обратилась в этот судебный орган с требованием о проверке соответствия Конституции РФ положений статей 129 ТК РФ, 133 и 133.1 ТК РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать работнику заработную плату, размер которой с учетом включения в ее состав районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.

Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в указанных нормах не усмотрел. Однако при этом судьи отметили следующее. Повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.

Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

12 декабря 2017 года

Новые требования по оформлению путевых листов. 7 вопросов на контроль бухгалтерии

Приказы Минтранса России от 07.11.2017 N 476, от 06.04.2017 N 141

В декабре вступают в силу несколько важных приказов, определяющих порядок оформления документов при эксплуатации транспортных средств.

Во-первых, с 15 декабря в путевом листе надо указывать ОГРН учреждения.

Во-вторых, с 24 декабря предрейсовый контроль технического состояния транспорта надо проводить по новым правилам. Этими правилами, в частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Чтобы не было разногласий с ревизорами при списании ГСМ, бухгалтерии лучше взять на контроль несколько важных вопросов.

1. Используемые учреждением формы путевых листов в любом случае утвердите локальным актом. Можно применять и утвержденные Госкомстатом формы, включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152.

2. Если в путевом листе нет отметок о проведенном медосмотре водителя или предрейсовом контроле техсостояния проверяющие могут оштрафовать по ст. 12.31.1 КоАП РФ. Однако это не означает, что на основании этих путевых листов нельзя списать ГСМ с учета. Главное, чтобы был подтвержден служебный характер поездок.

3. Напишите в локальном акте учреждения, каким образом будете детализировать маршрут движения в путевых листах. Учитывайте при этом рекомендации органа - учредителя. Детализация маршрута должна быть достаточной, чтобы надежно обосновать расходы. А вот указание каждого дома или улицы по маршруту движения - это уже перебор...

4. Списывайте ГСМ на основании первичного документа - Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). А путевой лист используйте как основание для:

- расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;

- контроля рабочего времени водителя;

- подтверждения срока командировки при использовании личного или служебного транспорта для проезда в командировку;

- начисления компенсации за использование личного транспорта.

5. Путевые листы не относится к бланкам строгой отчетности, поэтому их изготовление из материалов типографии надо отражать в учете по КОСГУ 340.

6. Путевые листы можно оформлять на срок от 1 дня до 1 месяца включительно. Однако, если вы решили оформлять их на несколько дней, обязательно предусмотрите в форме возможность указания отметок о проведении медосмотра и техконтроля при каждом выезде транспортного средства.

7. Расходование ГСМ сверх установленных норм - не всегда нарушение. Однако при превышении норм обязательно должно быть проведено разбирательство. Возможно, по итогам этого разбирательства будет выявлено злоупотребление и в учете надо будет начислить доход по компенсации нанесенного учреждению ущерба. Однако возможна и другая ситуация - превышение норм обусловлено неисправностью автомобиля и надо будет запланировать его ремонт.

	Когда учреждение может использовать самостоятельно разработанные нормы списания ГСМ? Ответ - в Энциклопедии решений
	Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - грузового автомобиля - легкового автомобиля - автобуса

____________________________________________

Какие объекты в 2018 году могут быть отражены по кадастровой стоимости на счете 101?

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно стандарту "Основные средства" и стандарту "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации недвижимые объекты финансовой аренды, в межотчетный период согласно п. 58 стандарта "Основные средства" надо отразить по кадастровой стоимости на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Однако, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года... Так что вплоть до 1 января 2020 года можно проводить мероприятия по уточнению кадастровой стоимости. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".

Обратите внимание! Методуказания не предусматривают пересмотр стоимости всей недвижимости, учтенной на счете 101 по состоянию на 1 января 2018 года. В них идет речь об учете по кадастровой стоимости только тех объектов, которые учреждение обязано признать на счете 101 при первом применении стандарта "Основные средства".

В большинстве случаев по объектам финансовой аренды, которые надо "поднять" с забалансового счета 01 на балансовый счет 101, нет никакой балансовой стоимости. Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости такие объекты можно временно учесть на счете 101 в условной оценке, равной 1 рублю.

Единственный случай, когда по объектам финансовой аренды на 1 января 2018 года по счету 101 может числиться какая-то балансовая стоимость - учет неотделимых улучшений в объект недвижимости. В такой ситуации до получения актуальной кадастровой оценки в 2018 году на счете 101 можно оставить балансовую стоимость неотделимых улучшений, а на счете 104 - начисленную по ним амортизацию. Вероятно, после получения актуальных кадастровых оценок надо будет скорректировать учетные данные так:

1. Дебет 0 104 1Х 410 Кредит 0 101 1Х 410 - списана накопленная на дату пересмотра стоимости амортизация.

2. Дебет 0 101 1Х 310 Кредит 0 401 00 000 - увеличение стоимости объекта до кадастровой стоимости. Напомним, на сегодняшний день для корректировки кадастровой стоимости, пока только по земельным участкам, инструкции предусматривают использование счета 0 401 10 180.

3. Пересмотрите срок полезного использования объекта и начисляйте в оставшийся срок использования амортизацию по той же расчетной норме амортизации, что и до момента пересмотра стоимости.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

11 декабря 2017 года

Утверждены новые требования к оформлению инвентаризации

Приказ Минфина России от 17.11.2017 N 194н

С 29 декабря 2017 года вступает в силу приказ, существенно изменяющий порядок оформления документов по инвентаризации. Остановимся на ключевых новшествах.

1. Актив или не актив?

В следующем году в связи началом применения федеральных стандартов в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются активами - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что в ходе годовой инвентаризации обязательно надо "рассортировать" все имущество по категориям: "актив" и "не актив".

Например, не эксплуатируемое оборудование, ремонт которого запланирован, в 2018 году может числиться на счете 101 в качестве актива. Но возможна и иная ситуация: оборудование не эксплуатируется, его ремонт не предусмотрен или же документы по списанию уже направлены на согласование в вышестоящую организацию. В таком случае в следующем году имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В Описи (ф. 0504087) и Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) появилась графа "не соответствует условиям актива". Кроме того, опись дополнена новыми графами 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать, например, статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д. В учетной политике или положении об инвентаризации надо предусмотреть способ указания статуса объекта учета в новых графах 8 и 9 - это может быть наименование или код.

2. Ответственное лицо

Еще одно заметное новшество - в документах по инвентаризации вместо слов "материально ответственное лицо" будет указано "ответственное (-ые) лицо (-а)". Этой правкой формы документов приведены в соответствие с действующим трудовым законодательством. По каждому объекту имущества должно быть назначено ответственное лицо в целях его учета и должной эксплуатации, которое сможет показать объект инвентаризационной комиссии. Но далеко не все ответственные лица несут полную материальную ответственность.

3. Первое применение

С 1 января 2018 года новые формы по инвентаризации обязательны к применению.

Если вы еще не завершили годовую инвентаризацию, желательно оформить ее результаты уже с использованием новых форм, подписав их 29 декабря.

Если инвентаризация уже проведена, переделывать документы не надо. Однако придется дополнительно провести анализ по всем объектам имущества на предмет их соответствия понятию "актив".

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

____________________________________________

С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для отдельных организаций

Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:

- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;

- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.

	Об изменениях по налогам в 2018 смотрите в Обзоре
	Читайте в в Энциклопедии решений о не учитываемых при налогообложении доходах - казенных учреждений; - бюджетных и автономных учреждений

_________________________________________

8 декабря 2017 года

Поправки в Инструкцию 33н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 14.11.2017 N 189н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями. Нововведения надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов за искажение отчетности, обратите внимание на основные новшества и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс учреждения (ф. 0503730)

3. Отчет об исполнении учреждением его Плана ФХД (ф. 0503737)

4. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

5. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

6. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

7. Пояснительная записка (ф. 0503760)

Минфином подготовлены изменения в Инструкции 174н и 183н, которые тоже надо будет учесть при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

Как учитывать неотделимые улучшения при финансовой аренде с 1 января?

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В отчетности за 2017 год неотделимые улучшения в арендованное или полученное в безвозмездное пользование имущество покажите в составе основных средств. Сейчас эти улучшения могут быть учтены на одном из 3-х счетов:

- 0 101 11 000 "Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 12 000 "Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения".

В 2018 году уже не часть арендованного объекта в виде неотделимых улучшений, а весь объект недвижимости надо будет учитывать на счете 101. Это правило предусмотрено в отношении объектов неоперационной (финансовой) аренды. Так что не забудьте составить в декабре перечень таких объектов.

Минфин напоминает, что по общему правилу при первом применении СГС "Основные средства" эти объекты должны быть учтены по актуальной кадастровой стоимости. А если кадастровые оценки недостоверны, в следующем году можно продолжать учитывать их по ранее сформированным оценкам. В частности, по мнению специалистов финансового ведомства, в следующем году на счете 101 может числиться балансовая стоимость неотделимых улучшений в объекты недвижимости, полученные учреждением в пользование.

Какие объекты относятся к неотделимым улучшениям и как их отразить в отчетности за 2017 год. Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2017 года

Налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов уменьшится

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.

Об исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Поправки в Инструкцию 191н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бюджетной отчетности. Нововведения надо применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс (ф. 0503130) и Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

3. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

4. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

5. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

6. Пояснительная записка (ф. 0503160)

7. Дополнительные отчеты о бюджетных назначениях

Недавно внесенные в Инструкцию 162н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

6 декабря 2017 года

Не забудьте уточнить состав объектов на аналитических счетах ОС на 01.01.2018!

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года меняется состав аналитических счетов по счету 101 00 "Основные средства". Перевод объектов в иную группу надо будет отразить уже после составления отчетности за 2017 год в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

В частности, нежилые помещения и сооружения будут объединены в одну группу - в следующем году их надо будет учитывать на едином счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Поэтому числящийся на 1 января 2018 года остаток по счету 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения" надо будет перенести на счет 0 101 12 000, а начисленную по сооружениям амортизацию надо будет перенести со счета 0 104 13 000 на счет 0 104 12 000.

Обратите внимание! Для целей составления отчетности за 2017 год ничего не меняется. То есть сначала формируют отчетность по старому плану счетов. И только уже потом после закрытия счетов делают перевод на нужные субсчета (счета) в межотчетный период, то есть 31 декабря, но при этом данная информация в отчетность 2017 уже не попадет, а изменятся входящие остатки на 01.01.2018.

Подробнее о федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Можно ли направить на иные цели средства субсидии на госзадание?

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 02-09-05/44583

По мнению Минфина руководитель учреждения вправе направить средства субсидии на выполнение госзадания на цели, ради которых это учреждение создано, но напрямую не связанные с выполнением госзадания. Главное, чтобы это не повлияло на достижение показателей, характеризующих качество и объем услуг (работ), установленных в госзадании. Достижение установленных показателей подтверждается отчетом о выполнении задания, предоставляемым органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств автономными и бюджетными учреждениями (ст. 15.14 КоАП РФ) может рассматриваться использование субсидии на госзадание на цели, не соответствующие целям деятельности учреждения.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет субсидии на выполнение госзадания смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 декабря 2017 года

До 1 января разделите арендованные ОС на объекты операционной и финансовой аренды

Федеральный стандарт "Аренда"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В ходе годовой инвентаризации обязательно посмотрите договоры аренды и безвозмездного пользования по всем объектам, полученным вашим учреждением без закрепления на праве оперативного управления. Сейчас такие объекты числятся в вашем учете за балансом на счете 01.

Отберите все договоры аренды и безвозмездного пользования, которые могут быть квалифицированы как договоры неоперационной (финансовой) аренды. Для этого проверьте выполнение критериев, перечисленных в п. 13 СГС "Аренда". Совсем необязательно, чтобы выполнялись все критерии. Приведенные в п. 13 СГС "Аренда" признаки даже по отдельности являются основанием для классификации имущества в качестве объекта финансовой аренды.

Отдавайте приоритет критериям финансовой аренды. Даже если выполняются какие-то признаки операционной аренды, но одновременно присутствуют признаки аренды финансовой, относите имущество к объектам финансовой аренды.

Несмотря на достаточно сложные формулировки стандарта, суть отличий финансовой и операционной аренды понять несложно. Разберем проблему на примерах.

Пример 1

Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 20 лет и на все 20 лет он передан в аренду. Причем согласно договору арендатор должен уплатить арендные платежи в сумме 4,9 млн руб и получает право выкупа объекта.

В данном случае срок аренды сопоставим с оставшимся сроком использования - в наличии один из признаков финансовой аренды. К тому же срок договора аренды важный, но не единственный критерий определения вида аренды. Еще один признак финансовой аренды - сопоставимость общей суммы арендных платежей со справедливой стоимостью объекта. Если на рынке сооружение можно купить ориентировочно за 5 млн руб, а согласно договору аренды придется уплатить в общей сложности 4,9 млн руб, можно вести речь о финансовой аренде. В такой ситуации арендатор как бы выкупает объект.

По сути, в нашем примере все полезные свойства объекта по договору перейдут к арендатору, поэтому это имущество в качестве объекта финансовой аренды должно быть отражено арендатором на счете 101. А вот арендодатель при сдаче имущества в финансовую аренду передал все его полезные свойства. В будущем он больше не сможет использовать полезный потенциал объекта, получать выгоды от его использования - объект не соответствует понятию "Актив". Поэтому арендодатель должен списать его с баланса.

Пример 2

Если при оставшемся сроке полезного использования 20 лет объект передается в аренду только на 3 года, на лицо признак операционной аренды. При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать сданное в аренду ОС на счете 101, а арендатор должен будет учесть право пользования на специальном счете. Для этого запланировано введение с 1 января 2018 года в план счетов нового счета 111 "Права пользования имуществом".

____________________________________________

При переходе на федеральные стандарты отразите на балансе новые объекты ОС!

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Что еще сделать для перехода на новые федеральные стандарты, смотрите в нашем специальном материале

____________________________________________

4 декабря 2017 года

Утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 170н

Согласно вновь утвержденной программе 8 новых федеральных стандартов должны вступить в силу в 2019 году. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году - в течение этого года вступят в силу еще 15 новых приказов. Одновременно с внедрением стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н.

Напомним, с 1 января 2018 года вступают в силу первые 5 федеральных стандартов:

1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

2. Основные средства

3. Обесценение активов

4. Аренда

5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

В настоящее время Минфин завершает работу по подготовке изменений в инструкции по учету и отчетности, обусловленных вступлением в силу первых 5 стандартов, а также готовит Методические указания по переходу на новые нормы.

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?

Письмо ФНС России от 20.11.2017 N ГД-4-11/23430@

Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Основные тарифы взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 361-ФЗ

На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ОПС	ОСС по ВНиМ	ОМС
В пределах максимальной величины базы за год	22%	2,9%	5,1%
Свыше максимальной величины базы за год	10%	0	5,1%

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.

Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

____________________________________________

1 декабря 2017 года

Кто заверяет исправительную запись учреждения в листке нетрудоспособности?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23.11.2017 N 14-15/7710-2316п

Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтер. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.

Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.

Пример исправления ошибки в больничном смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как федеральные ведомства должны определять цель предоставления субсидии

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 09-07-10/64683

К полномочиям федеральных ведомств относится перечисление субсидий на иные цели и субсидий на капвложения подведомственным федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Причем коды всех целевых субсидий, которые орган-учредитель планирует предоставлять, должны быть указаны Перечне (ф. 0501015). Этот перечень представляется в Федеральное казначейство. Для санкционирования казначейством расходов за счет целевых субсидий учреждения должны представлять Сведения (ф. 0501016), в которых также надо указывать код субсидии.

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). В то же время органы - учредители могут детализировать цели предоставления субсидий, указывая после наименования субсидии дополнительную аналитическую информацию, отражающую особенности цели предоставления субсидии. А еще по каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.). Например, при предоставлении субсидий на оплату инженерных изысканий можно использовать такие коды:

Код субсидии	Цель
02-08 "Субсидии в целях проведения работ по обследованию технического состояния объектов, подлежащих реконструкции или ремонту с целью составления дефектных ведомостей, определения плана ремонтных (реставрационных) работ"	Обследование зданий и сооружений, их строительных конструкций
02-10 "Субсидии в целях выполнения инженерных изысканий, подготовки проектной документации для ремонта объектов недвижимого имущества, а также проведения государственной экспертизы указанной проектной документации и результатов указанных инженерных изысканий"	Подготовка проектной документации для капитального ремонта объекта недвижимого имущества

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ноябрь 2017 года

30 ноября 2017 года

Как подавать отчеты в налоговую, если у сотрудника два ИНН

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, налоговики советуют проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам. В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН. При таком порядке заполнения отчетов у налоговиков не будет оснований для оформления штрафов. Кстати, проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

____________________________________________

Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов. Например, продолжать работать без кассового аппарата и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Новшества смотрите в таблице:

Категория налогоплательщиков	Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности, по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019	Какие документы должен получить подотчетник учреждения
Организации и ИП на ЕНВД	Подпункты 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ	Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально. Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах
ИП на ЕНВД, не имеющие работников	Подпункты 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
ИП на ПСН	Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Не имеющие работников ИП на ПСН	Подпункты 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

	Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

29 ноября 2017 года

Не уверены в ИНН физлица - в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@

Если правильно укажите в форме 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Просто в протоколе приема будет указано "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". А вот за каждую справку 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 рублей. Например, к ответственности могут привлечь за указание ИНН, присвоенного иному физлицу.

В преддверии представления 2-НДФЛ за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников. А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в справках вовсе или проверьте предварительно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Муниципальный финконтроль выведен из сферы действия закона о проверках юрлиц

Федеральный закон от 27.11.2017 N 332-ФЗ

С 27 ноября 2017 года положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок юрлиц, больше не применяются при осуществлении муниципального контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Речь идет как о внутреннем, так и о внешнем муниципальном контроле. Аналогичное правило действует в отношении государственного финансового контроля.

До корректировки законодательства у органов прокуратуры были все основания настаивать на том, что номы Закона N 294-ФЗ распространяются на муниципальные органы финнадзора и муниципальные контрольно-счетные органы. Хотя Минфин и настаивал на иной трактовке закона...

____________________________________________

Бюджетное учреждение может перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

С 27 ноября 2017 года бюджетные и автономные учреждения получили право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Напомним, у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила до 27 ноября не было предусмотрено.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений: - на основании решения налоговой инспекции; - через суд

____________________________________________

28 ноября 2017 года

Форму 6-НДФЛ скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 15.11.2017)

Налоговая служба планирует корректировку формы 6-НДФЛ, а также порядка ее заполнения и представления. Согласно проекту юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, вместо кода 212 в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" должны будут указывать код "214".

Также будет скорректирован порядок заполнения 6-НДФЛ правопреемниками. Дело в том, что у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки. Для подобных ситуаций проектом предусмотрен специальный порядок составления формы 6-НДФЛ:

Новый реквизит	Порядок заполнения согласно проекту
ИНН и КПП	В верхней части титульного листа указать ИНН и КПП правопреемника
"по месту нахождения (учета) (код)"	Указать код "215", а крупнейшим налогоплательщикам - код "216"
"налоговый агент"	Указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения
"Форма реорганизации (ликвидация) (код)"	Указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация
"ИНН/КПП реорганизованной организации"	Могут быть указанные данные по обособленным подразделениям реорганизованного учреждения

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению 6-НДФЛ в сложных ситуациях

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ планируют обновить

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.11.2017)

ФНС планирует изменить форму 2-НДФЛ и порядок ее заполнения.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Смотрите в нашей системе примеры заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Вопрос о применении кадастровой оценки при переходе на новые стандарты пока не решен

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-07-10/57739

Согласно п. 58 нового федерального стандарта "Основные средства" объекты недвижимости при первом применении этого стандарта должны быть учтены на балансе по кадастровой стоимости. Приказ Минфина также предполагает списание накопленной по недвижимости амортизации, пересмотр срока ее полезного использования и дальнейшее начисление амортизации по новым нормам.

В то же время в недавнем письме Минфина приведена несколько иная позиция:

- по объектам, принятым к учету до введения в действие стандарта, учет осуществляется по исторической стоимости;

- отражение основных средств по кадастровой стоимости возможно только в случае наличия таковой на момент принятия основного средства к учету (на вновь возводимые объекты).

Напомним, письма Минфина России нормативными актами не являются. Однако, по всей видимости, порядок применения п. 58 стандарта "Основные средства" в части использования кадастровой стоимости все-таки будет уточнен в инструкциях Минфина так, как об этом написано в письме. Вероятнее всего кадастровые оценки понадобятся только для постановки на баланс объектов имущества, которые пока не числятся на балансе учреждений. Например, для отражения на счете 101 00 "Основные средства" объектов, полученных от других организаций госсектора без указания стоимости или выявленных в ходе проведения годовой инвентаризации.

Подробнее о новом федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Пособие из МРОТ. На каком этапе расчета применять районный коэффициент?

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715

При расчете сотрудникам пособий за счет средств ФСС исходя из МРОТ сумму этих пособий надо определять с учетом районных коэффициентов. Причем ревизоры ФСС часто требуют, чтобы районный коэффициент применялся уже к конечной исчисленной сумме пособия.

Есть и другой способ расчета, при котором районный коэффициент применяется уже на этапе расчета среднего дневного заработка. То есть сравниваются фактический средний дневной заработок и средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ с примененным к нему районным коэффициентом, и в дальнейшем в расчете участвует большее значение. Однако обоснованность применения такого способа расчета часто приходится отстаивать в суде. Впрочем, при рассмотрении подобных споров суды обычно поддерживают работодателей.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 ноября 2017 года

Как признавать расходы при расчете налога на прибыль: пошаговая инструкция

Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-03-05/64008

В декларации по налогу на прибыль отражайте только те расходы, которые направлены на получение доходов. А чтобы не спорить с налоговиками, применяйте 7 простых правил организации налогового учета в бюджетных и автономных учреждениях.

1. Полностью признавайте в целях налогообложения прибыли только расходы, непосредственно связанные с оказанием платной услуги. Старайтесь оформлять затраты так, чтобы максимум расходов можно было признать "прямым счетом" без всякого распределения. Например, при направлении в командировку для решения вопросов, связанных с платной деятельностью, указывайте это в приказах и других документах по командировке.

2. Начисление зарплаты работникам по КФО 2 увязывайте с их привлечением, пусть и на короткое время, к деятельности по оказанию платных услуг. А затем полностью показывайте расходы в декларации. Конечно, Минфин допускает признание стимулирующих выплат в расходах вне зависимости от того, задействованы ли работники в предпринимательской деятельности или нет. Но у налоговиков может быть иное мнение...

3. Расходы на приобретение ОС признавайте путем начисления амортизации. Нюансы начисления амортизации в зависимости от источников поступления имущества и порядка его использования смотрите в удобной таблице. Не забывайте, расходы по приобретению ОС стоимостью до 100 000 рублей можно признать в налоговом учете единовременно. А в бюджетном учреждении культуры вообще можно сразу признать расходы по приобретению любого движимого имущества, независимо от его стоимости.

4. Общехозяйственные расходы, одновременно связанные с платной деятельностью и выполнением задания, признавайте только в части, приходящейся на платные услуги. Например, только частично можно признать коммунальные расходы по зданию, используемому сразу в 2-х видах деятельности. Причем в декларации лучше отражать затраты, не превышающие сумму кассовых расходов по КФО 2.

5. При налоговой проверке будьте готовы доказать, что соответствующий вид общехозяйственных расходов по закону обязан профинансировать собственник - Российская Федерация, регион или муниципалитет. Используйте для этих целей положения Законов 7-ФЗ и 174-ФЗ, а также принятые в вашем публично-правовом образовании правила расчета размера субсидии. Например, учредитель обязан давать деньги на содержание недвижимости, то есть из бюджета должны поступать деньги на "коммуналку", расходы по ремонту, закупку лампочек, моющих средств и т.п.

6. Самый тонкий и спорный момент - для частичного признания общехозяйственных расходов надо показать, что поступающих из бюджета денег недостаточно. Как это сделать? Вопрос открытый... В принципе, можно признать любые расходы, на которые по оценкам учреждения не хватает денег, предусмотренных Планом ФХД по КФО 4 и 5. Но если на конец года у вас сложится экономия по КФО 4, будьте готовы доказать, что она не обусловлена необоснованным увеличением расходов по КФО 2. В таких ситуациях правильный ответ звучит так: "Весь остаток субсидии понадобится для оплаты отложенных обязательств (резервов), уже подписанных контрактов и будущих контрактов, для заключения которых на 1 января в ЕИС уже размещены извещения". И еще, если вы заплатили в конце года по КФО 4 дополнительные премии сотрудникам, также возможен спор с налоговой...

7. Определите сумму "общехозяйственных" расходов, которую можно отразить в декларации. Для этого умножьте начисленные по КФО 2 общехозяйственные расходы на специальный коэффициент. Определяйте этот коэффициент ежеквартально исходя из доли доходов от платных услуг в общей сумме всех доходов, включая бюджетные субсидии.

Можно ли при расчете коэффициента не учитывать гранты, целевые субсидии и пожертвования? В Налоговом кодексе нет ответа на этот вопрос... Если исключите такие средства из расчета доли платных услуг, можно будет признать больше расходов. Но будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

____________________________________________

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280

Специалисты Минфина напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

______________________________________

Расширен перечень случаев, когда учреждение должно индексировать алименты

Федеральный закон от 14.11.2017 N 321-ФЗ

В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей. В иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем.

С 25 ноября текущего года эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.

Как удерживать алименты, если сотрудник не отработал полный месяц? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 ноября 2017 года

Подотчетник заплатил физлицу - проверьте, является ли это лицо ИП

Письмо ФНС России от 10.11.2017 N ГД-2-14/1422@

Есть случай, когда подотчетное лицо имеет право не представлять в бухгалтерию для подтверждения расходов кассовые чеки или заменяющие их документы. Речь идет о покупках у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями (ИП). Например, в командировке в связи с отсутствием мест в гостинице ваш сотрудник может снять жилье в частном секторе.

Какие документы надо потребовать от работника в подобных ситуациях? В законодательстве нет ответа на этот вопрос... Чтобы не было разногласий с ревизорами, оформляйте такой комплект документов:

1. Договор в простой письменной форме с указанием информации о продавце:

- фамилия, имя, отчество;

- наименование и данные документа, удостоверяющего личность;

- место жительства и ИНН.

2. Расписка в произвольной форме - для подтверждения факта оплаты.

3. Акт приемки с обязательными реквизитами первичного документа.

Кроме того, в рамках внутреннего контроля можно проверить, действительно ли получившее оплату физлицо не является ИП по соответствующему виду деятельности. Выписку из ЕГРИП / справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно получить бесплатно в электронном виде, используя специальный сервис на сайте ФНС. Причем распечатку этого документа лучше приложить к авансовому отчету. Еще один вариант бесплатной проверки контрагента - получение справки об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП в налоговой инспекции. Однако ждать ответа налоговиков долго - на подготовку этой справки у них есть 30 дней.

	Подробнее о госрегистрации индивидуальных предпринимателей - в Энциклопедии решений
	Проверять своих контрагентов вы можете с помощью нашего специального сервиса

____________________________________________

Налоговики помогут разобраться, надо ли регистрировать филиал

Письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@

Для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения.

Наши советы по постановке на учет в налоговых органах филиалов и примеры заполнения документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 ноября 2017 года

Если после приемки по контракту контрагент просит перечислить оплату другому лицу...

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12.10.2017 N 309-ЭС17-7107

Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. По мнению судей, ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. Причем специалисты Минфина регулярно указывают, что бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования по государственному или муниципальному контракту

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для федеральных ГРБС установлены сроки представления отчетности в 2018 году

Приказ Федерального казначейства от 12.10.2017 N 24н

Определены сроки представления в 2018 году главными распорядителями и главными администраторами средств федерального бюджета сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Для представления Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2017 год установлен специальный срок - до 20 февраля 2018 года. Кроме того, определены сроки представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2018 году.

____________________________________________

22 ноября 2017 года

Дни командировки, пришедшиеся на выходные, оплачивайте в двойном размере

Письмо Минтруда России от 13.102017 N 14-2/В-921

Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.

Подробнее об оплате выходных и праздников, приходящихся на период командировки, - в Энциклопедии

____________________________________________

Стипендии не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-04-06/66432

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.

Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

____________________________________________

21 ноября 2017 года

График отпусков-2018. 9 нюансов, которые надо взять на контроль в бухгалтерии

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года.

2. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте сотрудников о начале отпуска. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу.

3. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

4. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

5. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника...

6. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

7. Как отсчитывать 3 календарных дня до начала отпуска? Учитывайте, что в законе нет ответа на этот вопрос. А значит, возможны споры с проверяющими... Если отпуск начинается в понедельник, лучше выдавайте отпускные в четверг или раньше. Выплатите деньги в пятницу - будьте готовы отстаивать свою правоту в суде. Хотя, надо сказать, что судебная практика по таким вопросам в большинстве случаев в пользу работодателей.

8. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в срок, установленный ТК РФ. А значит, у проверяющих будет формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

9. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Ведь досрочную выплату зарплаты проверяющие порой рассматривают как нарушение.

____________________________________________

Ограничено право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

Согласно принятым поправкам при заключении контрактов, договоров о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах установлены предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Теперь специальные правила для бюджетных и автономных учреждений не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

Обратите внимание! До выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять ограничения, установленные в вашем публично-правовом образовании для ПБС, при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

____________________________________________

20 ноября 2017 года

Вернуть излишне взысканный налог теперь можно без обращения в суд в течение 3-х лет

Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ

C 14 декабря 2017 года процедура возврата излишне взысканного налога будет подобна порядку возврата излишне уплаченного налога. Заявление о возврате можно будет подать в налоговую инспекцию в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Сейчас на это дан всего месяц, а потом излишне взысканный налог можно вернуть в течение трех лет только через суд.

Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и других платежей: авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Для реализации своего права на зачет в счет предстоящих платежей или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных платежей надо соблюсти установленный порядок. Несоблюдение процедуры лишает учреждение права на защиту своих интересов, так как в суде разрешается спор, а не реализуется право.

Шаг 1. Внесудебный порядок: право надо заявить

Для возврата переплаты или излишнего взыскания налогов, страховых взносов, подайте заявление в налоговый орган на возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней или штрафов в установленном порядке.

Шаг 2. Досудебный порядок: соблюдение процедуры обжалования

Если в результате действия или бездействия налоговой инспекции нарушено право учреждения, прежде всего необходимо обратиться в вышестоящий орган, то есть урегулировать спор в досудебном порядке.

Обратите внимание! Пропуск сроков на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования соответствующих решений налоговых органов и означает невозможность их оспаривания в суде.

Шаг 3. Судебный порядок: защита нарушенного права

Трехлетний срок для административной реализации права на возврат излишне уплаченного или взысканного налога не лишает учреждение права на судебную защиту за пределами этого срока.

Право подлежит защите в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока была невозможна. Например, ненормативные акты налогового органа, отказ в возврате.

Подробнее о досудебном обжаловании решений налоговиков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года по движимым ОС надо платить налог на имущество, если регион не установит льготу

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

В настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.

Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно новой редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ. Правда в 2018 году регионы не смогут установить ставку по налогу не выше 1,1 %. В то же время уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.

Обратите внимание! Новшество не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такие объекты и в нынешнем, и в 2018 году не являются объектом обложения налогом на имущество.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года - новые предельные значения базы по соцвзносам

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2018 год	Лимит, действующий в 2017 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	815 000 руб.	755 000 руб.
На пенсионное страхование	1 021 000 руб.	876 000 руб.

Напомним, что для пенсионных взносов с сверхлимитной базы, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части страхования в связи со временной нетрудоспособностью взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на медстрахование лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая проверка: протокол выемки документов может быть составлен ночью

Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-02-08/64830

При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.

Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки, изъятия документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.

___________________________________________

17 ноября 2017 года

Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@

Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме, в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты, сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 рублей.

Подробнее об ответственности за непредставление налоговой декларации или расчета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

При закупке у единственного контрагента можно выбрать любую форму оплаты

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 24-02-08/64784

При закупках у единственного контрагента по п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не обязательно оформлять контракт в виде единого документа. В таких ситуациях его можно заключить даже в устной форме. Подобное оформление документов возможно при розничной купле-продаже - покупке товаров в магазинах.

Закон 44-ФЗ не устанавливает форму оплаты для закупок у единственного контрагента - их можно оплатить безналично или наличными деньгами через подотчетных лиц. Но не забывайте, если выдаете подотчетную сумму, надо соблюдать предельный размер расчетов наличными между юрлицами по одной сделке. Сейчас он составляет 100 000 рублей. Так что лучше установить в учреждении предельный размер подотчетной суммы для закупок в сумме не более 100 000 рублей. Это особенно актуально для закупок по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ, ведь согласно данной норме можно проводить сделки на сумму до 400 000 рублей.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

16 ноября 2017 года

Как быть, если нет данных о кадастровой стоимости земельного участка?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-05/59444

Отсутствие в регистрационных документах информации о стоимости земельного участка не дает учреждению право не отражать событие по поступлению этого актива в бухучете. Если участок уже получен, но нет данных о его кадастровой стоимости, землю можно временно учесть, например, на забалансовом счете 01. Дело в том, что действующие инструкции попросту не предусматривают учет земли на балансе по оценочной стоимости или в условной оценке. При поступлении данных о кадастровой оценке, сделайте в учете проводку:

В казенном учреждении		В органе управления имуществом казны		В бюджетном (автономном) учреждении
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
КРБ 1 103 11 330	КДБ 1 401 10 180	КРБ 1 108 55 330	КДБ 1 401 10 180	4 103 11 330 (4 103 11 000)	4 401 10 180
Основание: п. 16 Инструкции 162н		Основание: п. 38 Инструкции 162н		Основание: п. 20 Инструкции 174н, п. 20 Инструкции 183н

И обязательно посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения. Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

Подробнее об учете земельных участков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 ноября 2017 года

Неправомерные расходы за счет КФО 4. Надо ли возвращать в бюджет?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-10/59464

При невыполнении объемных показателей задания у бюджетного или автономного учреждения могут возникнуть обязательства по возврату соответствующей суммы субсидии. А если нет остатка по КФО 4, придется возвращать деньги за счет КФО 2. Более того, за невыполнение объемных или количественных показателей задания теперь могут еще и оштрафовать.

В то же время возврат субсидии в связи с ее неправомерным использованием законодательством не предусмотрен.

В частности, не надо перечислять в бюджет сумму переплат зарплаты по КФО 4 или сумму нецелевого использования субсидии на выполнение задания. Так что если ревизоры требуют перечислить суммы неправомерно использованной субсидии на выполнение задания в бюджет, у учреждения есть все основания для обжалования таких требований.

Если же все-таки решили не спорить с проверяющими и вернуть сумму незаконных расходов, используя остаток по КФО 2, возврат надо отразить в учетных регистрах согласно учетной политике и рекомендациям органа-учредителя. Пока инструкции прямо не определяют схему проводок для подобных ситуаций. Например, можно использовать такие корреспонденции счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Код строки отчета
			Ф. 0503737	Ф. 0503723
Учтена задолженность по возврату субсидии	4 401 10 130	4 303 05 730
Принято решение о возврате за счет КФО 2	4 201 11 510	4 304 06 730	710, 831	463, 501
	Увеличение 17 (510, 510)
	2 304 06 830	2 201 11 610	720, 832	464, 502
		Увеличение 18 (610, 610)
Перечисление в бюджет	4 303 05 830	4 201 11 610	592, 720, 910	422, 502
		Увеличение 18 (130, 610)
В рамках КФО 2, 4 отражены расходы и доходы	... 853 2 401 20 290	2 304 06 730
	4 304 06 830	4 410 10 180

____________________________________________

14 ноября 2017 года

Поправки в Инструкцию 162н надо будет учесть при составлении годового отчета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 172н

Подписан приказ о внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению. Чтобы без ошибок подготовить бюджетную отчетность за 2017 год, обязательно изучите основные нововведения.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Отражение внутреннего перемещения НФА

3. Преобразование унитарного предприятия в учреждение

4. Учет принимаемых обязательств

5. Учет драгоценных металлов

6. Передача основных средств в Музейный фонд

7. Корректировка Плана счетов

8. Учет расчетов

Недавно внесенные в Инструкцию 157н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

13 ноября 2017 года

Новые редакции Инструкций 174н и 183н. 7 главных новшеств, запланированных Минфином

Проекты приказов Минфина России

Минфин планирует внести изменения в Инструкции по применению планов счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Остановимся на наиболее важных изменениях.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Учет субсидии на выполнение задания

3. Отражение внутреннего перемещения НФА

4. Учет вычетов НДС по перечисленным учреждением авансам

5. Учет принимаемых обязательств

6. Учет казначейских аккредитивов

7. Передача счета 106 в объеме затрат на модернизацию

Обязательно посмотрите изменения, недавно внесенные в Инструкцию 157н. Их тоже надо будет учесть при составлении отчетности за 2017 год!

____________________________________________

Удержание при увольнении за неотработанный отпуск: пошаговая инструкция

Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479

Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении учреждение должно удержать неотработанную сумму отпускных. Есть ряд спорных моментов по отражению этих операций в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок действий, максимально соответствующий требованиям инструкций и последним разъяснениям чиновников.

1. Проводите удержание на основании приказа или записки-расчета, составленной в произвольной форме. Согласие работника на это удержание получать не надо, но придется учесть общие ограничения по размеру удержаний.

2. Согласно Инструкциям решение об удержании отразите проводкой:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска	1 209 30 560	1 401 10 130	2 209 30 560		2 401 10 130

Наиболее корректный с точки зрения бухгалтерского и налогового учета вариант - отражение долга работника в излишне начисленной сумме, включая НДФЛ. Дело в том, что излишне удержанный при выплате отпускных НДФЛ согласно требованиям ст. 231 НК РФ надо возвращать на основании заявления. Впрочем, удержать или принять в кассу вы может сумму за вычетом НДФЛ - пока никаких санкций за это не предусмотрено.

3. Если полностью удержать долг из зарплаты при увольнении не получилось и сотрудник не вернул деньги добровольно, взыскать их через суд не получится. Более того, суд не примет во внимание добровольное обязательство о возврате денег за неотработанный отпуск, полученное учреждением при увольнении сотрудника.

4. Результаты взыскания отразите корреспонденциями:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Удержана сумма за неотработанный отпуск	1 302 11 830	1 209 30 660	2 302 11 830		2 209 30 660
Деньги добровольно внесены в кассу	1 201 34 510 + 17 (КДБ, 130)	1 209 30 660	2 201 34 510 + 17 (130, 130)		2 209 30 660
Удержание суммы за неотработанный отпуск из зарплаты, начисленной по КФО 4	-	-	4 302 11 830 2 304 06 830		4 304 06 730 2 209 30 660
Увеличение/уменьшение остатка по соответствующему КФО 2/4 на счете 201 11 на сумму удержания	-	-	2 201 11 510 + 17 (130, 130)		2 304 06 730
			4 304 06 860		4 201 11 610 + 18 (111, 211)
Списание суммы, которую не удалось удержать или получить при увольнении	1 401 10 173	1 209 30 660	2 401 10 173		2 209 30 660
Дополнительную проводку по неудержанной сумме, если согласно Инструкциям начисление отпускных за неотработанный отпуск отражали по дебету счета 401 50	1 401 20 273	1 401 50 211	0 401 20 273		0 401 50 211

5. Скорректируйте расчеты по налогам и взносам, подайте "уточненки" в налоговую:

Что делать	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1. Уменьшить обязательства по НДФЛ "Красное сторно"	1 302 11 830	1 303 01 730	4 302 11 830		4 303 01 730
2. Учесть уточнение налоговой базы в периоде излишнего начисления отпускных в справке 2-НДФЛ. Если 2-НДФЛ уже представлена, подать "уточненку"
3.1 Вернуть излишне удержанный НДФЛ по заявлению сотрудника безналичным перечислением согласно ст. 231 НК РФ (если удерживали или принимали в кассу переплату, не вычитая НДФЛ)	1 302 11 830	1 304 05 211	4 302 11 830		4 201 11 610 + 18 (111, 211)
3.2 Отразить зачет на счетах расчетов (если удерживали или принимали в кассу переплату за вычетом НДФЛ) В БУ и АУ также отразить изменение остатка по КФО 2 и 4 на счете 201 11	1 302 11 830	1 209 30 660	4 302 11 830 2 304 06 830		4 304 06 730 2 209 30 660
4. Отразить возврат налога в строке 090 формы 6-НДФЛ
5. Уменьшить начисленные взносы "Красное сторно"	1 401 00 000	1 303 хх 730	4 401 00 000		4 303 хх 730
6. Подать уточненный Расчет по страховым взносам за период, в котором проведено излишнее начисление

____________________________________________

10 ноября 2017 года

Не удержали переплату по больничному? Начислите страховые взносы!

Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336

В рамках внутреннего контроля в учреждении может быть выявлена переплата пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС. Или же такое нарушение могут выявить ревизоры.

Если получивший пособие работник не вносит сумму переплаты в кассу и учреждение не удерживает излишнюю выплату из зарплаты этого сотрудника, на сумму переплаты надо начислить страховые взносы. Дело в том, что специалисты Минфина рассматривают эту сумму как выплату в рамках трудовых отношений. В частности, страховые взносы надо доначислить на сумму излишней выплаты пособия по беременности и родам, которая произошла вследствие счетной ошибки. Правомерность иной позиции, вероятно, придется доказывать в суде...

Об учете расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2017 года

Как в 2017 году оформить и учесть конкурентные закупки на 2018 год

Письма Минфина России от 18.10.2017 N 24-01-06/68599, от 16.10.2017 N 24-03-07/67425, от 25.09.2017 N 24-03-07/62257

Казенные, бюджетные и автономные учреждения могут начинать конкурентные закупочные процедуры по определению контрагента уже в 2017 году, а сами контракты заключать в следующем 2018 году. Однако обязательно надо учесть несколько важных правил.

1. Такие закупки можно включить в план-график 2017 года:

- при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2018 год;

- если в бюджетном или автономном учреждении есть права на соответствующие закупки согласно Плану ФХД на 2018 год.

2. В принципе, в казенном учреждении допустимо заключение в пределах ЛБО 2017 года контракта, предусматривающего исполнение уже в 2018 году. Однако, такое решение может стать предметом спора с проверяющими. Особенно, если соответствующие расходы в явном виде не были запланированы при обосновании бюджетный ассигнований.

3. Если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными способами исполнение по контрактам запланировано на следующий 2018 год, используйте такие проводки:

В казенном учреждении		В бюджетном или автономном учреждении
1 501 23 ХХХ	1 502 27 ХХХ	0 506 20 ХХХ	0 502 27 ХХХ
Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 6 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503128) за 2017 год		Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 5 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503738) за 2017 год

4. В 1-й рабочий день 2018 года перенесите принимаемые обязательства со счета 502 27 на счет 502 17.

5. Заключение контракта отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Учет		Отчетность	Учет		Отчетность
Сумму контракта	1 502 17 ХХХ	1 502 11 ХХХ	гр. 8 разд. 1 ф. 0503128, гр. 3 разд. 4 ф. 0503175	0 502 17 ХХХ	0 502 11 ХХХ	гр. 7 разд. 1 ф. 0503738, гр. 3 разд. 4 ф. 0503775
Сумму экономии	1 502 17 ХХХ	1 501 13 ХХХ	гр. 4 разд. 4 ф. 0503175	0 502 17 ХХХ	0 506 10 ХХХ	гр. 4 разд. 4 ф. 0503775

____________________________________________

Проверьте, готовы ли вы к проверке трудовой инспекции

Официальный сайт Роструда

Роструд на своем сайте разместил 107 проверочных листов для различных предметов проверок. Листы содержат списки контрольных вопросов.

Напомним, что Правительство РФ обязало государственных инспекторов труда при проведении плановых проверок использовать чек-листы: с 1 января 2018 года - при проверках работодателей, относящихся к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года - при проверках всех работодателей. Предмет плановой проверки ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы. Проекты приказов по проверочным листам Роструд подготовил и разместил на федеральном портале проектов нормативных правовых актов еще летом.

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы на благоустройство дворов?

Письмо Минфина России от 20.09.2017 N 02-05-11/60913

Специалисты финансового ведомства напомнили, что для отражения расходов по капремонту и ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов надо применять подраздел 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)". Эти расходы нельзя оплачивать за счет подраздела 0503 "Благоустройство". Напомним, аналогичные разъяснения Минфин уже давал ранее.

Читайте в Энциклопедии решений: - об учете объектов благоустройства - о применении КОСГУ при оплате благоустройства - об учете многолетних насаждений

____________________________________________

8 ноября 2017 года

Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам

Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н. Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Исключения предусмотрены только п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов.

Не будете соблюдать приведенные выше правила - ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет - не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано "не являются основными фондами". Дело в том, что Инструкция N 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: "Является ли объект основным средством?".

ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам. Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого постановления - согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.

Подробный алгоритм отнесения объекта к основным средствам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для подтверждения расходов подотчетника квитанции к ПКО недостаточно!

Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 02-06-10/59719

Возвратившийся из командировки сотрудник должен подтвердить не только факт проживания в гостинице, но и факт оплаты гостиничных услуг. Причем квитанция к приходному кассовому ордеру не может служить подтверждением оплаты наличными - кассовый ордер является внутренним документом гостиницы, который оформляется исключительно в целях ведения учета кассовых операций.

До 1 июля 2018 года оплата проживания может быть подтверждена кассовым чеком нового образца или бланком строгой отчетности, оформленным по старым правилам. Не важно, как будет называться этот БСО и какую форму бланка использует гостиница. Главное, чтобы он был оформлен в типографии и содержал все обязательные реквизиты.

Что будет, если принять к учету в качестве подтверждения оплаты документ, оформленный с нарушениями?

Проверяющие могут потребовать возместить ущерб и даже квалифицировать искажение отчетности. Причем судьи, как правило, поддерживают такую позицию ревизоров. В то же время, если работник самостоятельно обратится в суд и подтвердит факт выполнения служебного задания в командировке, судьи могут принять его сторону и обязать учреждение возместить расходы даже на основании квитанции к ПКО. Однако в такой ситуации учреждение будет принимать обязательства на основании исполнительного документа - риски будут сведены к нулю.

Если документы по оплате оформлены с нарушением, задача бухгалтера - объяснить ситуацию руководителю учреждения. Именно руководитель должен принять окончательное решение об утверждении авансового отчета с учетом возможных разногласий с ревизорами в будущем...

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация ФНС России от 2 ноября 2017 года

Теперь в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" можно не просто посмотреть справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ, но и скачать ее на свой компьютер. Для скачивания пользуйтесь ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы". Справка будет выгружена в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России. Причем подлинность электронной подписи можно проверить в информационном сервисе ФНС "Подтверждение подлинности ЭП".

Подробнее о работе в личном кабинет налогоплательщика читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?

Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17

В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:

- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;

- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;

- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.

ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.

О расчете пособия по временной нетрудоспособности читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 ноября 2017 года

Новые правила применения КОСГУ. 10 главных новшеств, запланированных Минфином

Проект приказа Минфина России (подготовлен 31.10.2017)

С 1 января 2019 года финансовое ведомство планирует внедрение принципиально новой Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат. Обратите внимание на ключевые нововведения.

1. Детализация кодов КОСГУ

2. Новые коды для применения федеральных стандартов

3. Оплата командировок

4. Оплата при направлении на мероприятия тренеров, судей, спортсменов, учащихся, сопровождающих и других лиц, не работающих в учреждении

5. Приобретение и изготовление бланков

6. Приобретение подарков и сувениров

7. Оплата больничных за первые 3 дня и выходных пособий

8. Возмещение стоимости медицинских осмотров

9. Оплата страховок

10. Разделение выплат персоналу на денежные и натуральные

____________________________________________

Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты

Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-02-07/2/59998

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. В то же время НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов за сотрудников путем удержания работодателем денежных средств из их зарплаты и перечисления в бюджет. Речь идет о транспортном налоге, земельном налоге и налоге на имущество физлиц.

Читайте в Энциклопедии решений об уплате физлицами: - налога на имущество - транспортного налога - земельного налога

____________________________________________

3 ноября 2017 года

Когда вычет по НДС можно заявить в течение трех лет?

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам и услугам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты принятия к учету товаров, работ и услуг. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Правда принимать к вычету в течение 3-х лет можно не весь "входной" НДС - это правило распространяется только на вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ. В частности, нельзя перенести вычеты НДС:

- уплаченного по командировкам и представительским расходам;

- предъявленного при перечислении предоплаты;

- исчисленного с полученной предоплаты;

- уплаченного покупателями - налоговыми агентами;

- предъявленного иностранным лицам, которые не числятся в ФНС России;

- в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;

- при изменении стоимости переданных товаров, работ и услуг;

- связанного с деятельностью в Калининградской особой экономической зоне.

Обратите внимание! Вычеты по НДС, предъявленному и исчисленному при строительстве и сборке основных средств, предусмотрены п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако в этом случае Минфин допускает их перенос на более поздние периоды в течение 3-х лет.

Напомним, что НДС может быть заявлен к вычету, если товары, работы, услуги или имущественные права:

- приняты к учету,

- предназначены для облагаемых НДС операций,

- есть счет-фактура контрагента;

- приобретены на территории РФ или НДС уплачен при ввозе.

О нюансах учета НДС в учреждениях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны новые правила составления и представления бухгалтерской отчетности

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)

Согласно планам финансового ведомства с 1 января 2019 года должны вступить в силу новые требования к бухгалтерской отчетности. С этой целью уже подготовлены поправки в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Некоторые нововведения распространяются на организации госсектора

Что предусмотрено проектом	Как сейчас
Отчетность можно будет составлять на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.	Сейчас для организаций госсектора аналогичные требования установлены приказами Минфина России п. 4 Инструкции 191н и п. 6 Инструкции 33н
Требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге планируют отменить - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью	Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации. Соответственно, по требованию проверяющих сотрудники учреждения обязаны представить бумажный экземпляр отчета
Согласно предусмотренной проектом редакции ч. 1 ст. 18 Закона о бухучете экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, будут обязаны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в налоговый орган. Напомним, помимо Закона о бухучете обязанность по представлению годовой бухотчетности в налоговую инспекцию предусмотрена еще и пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Нынешняя редакция этой нормы никаких исключений для организаций госсектора не предусматривает.	Экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в орган статистики

В какие сроки и в каком объеме надо представлять бухотчетность в налоговую инспекцию согласно действующим нормам? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Признают ли НДФЛ неуплаченным, если в реквизитах филиала допущена ошибка?

Письмо ФНС России от 09.08.2017 N ГД-4-11/15676@

Учитывая правовую позицию ВАС РФ, налоговики признали, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной. В частности, налог будет считаться уплаченным даже в случае неправильного указания в платежных документах кода ОКАТО.

Читайте в Энциклопедии решений о типичных ошибках в платежках на перечисление налогов и уточнении налоговых платежей

____________________________________________

2 ноября 2017 года

Как правильно определять код ОКОФ: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195

По принимаемому к учету основному средству надо определить код ОКОФ. Этот код понадобится для решения нескольких важных задач:

- группировки основных средств по счетам бухучета;

- определения срока полезного использования в целях бухучета;

- определения амортизационной группы в целях налогового учета;

- составления статистической отчетности.

Первый и самый очевидный способ выбора кода ОКОФ - поиск по названию объекта. Однако найти в классификаторе позицию, которая полностью совпадает с указанным в сопроводительных документах наименованием, получается далеко не всегда...

В таких ситуациях решить проблему можно, проведя поиск по назначению основного средства - придется анализировать описание и состав нескольких группировок основных фондов и искать наиболее подходящий код. По каким критериям выбирать код ОКОФ, проводя поиск по назначению объекта? Нормативные акты не дают ответа на этот вопрос. А ведь неправильное определение аналитического счета или нормы амортизации может стать основанием для признания отчетности недостоверной. Причем за такое нарушение могут оштрафовать... Отстоять свою позицию в спорах с проверяющими помогут два важных уточнения Минфина:

Позиция Минфина	Комментарий	Пример
В описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду. Следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении	При проверке достаточно будет показать, что комиссия учреждения выбирала коды ОКОФ не произвольно, а основываясь на характеристиках объекта и собственных трактовках наименований группировок ОКОФ. Ревизоры, конечно, имеют право на иную субъективную позицию. Но отличие позиций не может стать основанием для штрафа за искажение отчетности...	В ОКОФ нет кода, к которому однозначно можно отнести комплект оборудования системы контроля доступа. При таких обстоятельствах, учитывая назначение объекта, целесообразно выбрать наиболее близкий по названию код с наибольшим сроком использования - 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура"
При выборе кода ОКОФ желательно исходить из принципа осмотрительности. Главное, не допустить завышение амортизационных начислений и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы по налогу на имущество	На практике вполне возможна ситуация: есть несколько кодов ОКОФ, к которым можно отнести объект. И эти коды относятся к разным амортизационным группам. В таких ситуациях выбирайте код ОКОФ, соответствующий амортизационной группе с наибольшим сроком полезного использования

Пошаговая инструкция по определению ОКОФ, примеры и типичные ошибки - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Нюансы заполнения расчета по соцвзносам в отношении уволенных сотрудников

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-15-05/61030

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам необходимо составлять на всех сотрудников за последние 3 месяца периода, за который отчитывается ваше учреждение. В то же время, если работник уволился в предыдущем отчетном периоде и в текущем периоде у него нет начислений, подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не надо.

Примеры заполнения раздела 3 расчета по взносам в сложных ситуациях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи

Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ

Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет бюджетов суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ соцпомощи, утверждаемых ежегодно соответствующими органами госвласти.

Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Подробнее об освобождаемых от НДФЛ доходах физлиц - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2017 года

Когда надо корректировать обоснования к Бюджетной смете: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-04-03/58244

Обоснования плановых показателей Бюджетной сметы казенного учреждения являются ее неотъемлемой частью. Эти показатели можно корректировать только в случае изменения соответствующих количественных значений. В частности, изменения в обоснования бюджетных ассигнований и обоснования плановых сметных показателей надо внести, когда следствием проведения конкурсных процедур и заключения госконтрактов является изменение показателей, утвержденных в обоснованиях бюджетных ассигнований и обоснованиях плановых сметных показателей.

Подробнее об утверждении и ведении бюджетной сметы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Должна ли столовая образовательного учреждения использовать кассу?

Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-01-15/54873

С 1 июля 2017 года большинство организаций уже перешли на онлайн-кассы. А с 1 июля 2018 года новые кассовые аппараты надо будет применять при оказании услуг населению. В этот же срок на онлайн-кассы перейдут лица, применяющие ПСН или ЕНВД.

Впрочем, даже по завершении переходного периода некоторые учреждения по-прежнему смогут не применять контрольно-кассовую технику - перечень исключений приведен в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". В частности, кассовые аппараты не понадобятся при обеспечении питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы. Причем в законе нет каких-либо требований по обязательным реквизитам документов, которые образовательные учреждения будут оформлять при осуществлении этих операций.

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

После 2 октября федеральные ПБС могут заключать контракты за счет экономии ЛБО

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 09-01-07/66248

Федеральные ПБС до 2 октября 2017 года имели право на заключение контрактов с юрлицами в пределах ЛБО, доведенных им до указанной даты. Не использованные до 2 октября ЛБО подлежали отзыву. Однако при выполнении определенных условий свободные ЛБО все же остались в распоряжении ПБС. В частности, не подлежали отзыву лимиты, в пределах которых:

- в ЕИС уже были размещены извещения о закупке;

- контрагентам были направлены приглашения принять участие в закупке.

Если по результатам начатых до 2 октября 2017 года конкурентных процедур остаются ЛБО, в пределах достигнутой экономии можно заключать новые контракты. Причем после 1 декабря 2017 года нельзя принимать денежные обязательства по контрактам со сроком перечисления аванса или окончательного расчета более 1-го месяца. Специальный порядок принятия денежных обязательств предусмотрен только для гособоронзаказа, а также может быть установлен решением Правительства РФ.

Подробнее об исполнении бюджетов по расходам читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Октябрь 2017 года

31 октября 2017 года

Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)

Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.

1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Наименование должности: Бухгалтер Бухгалтер II категории Бухгалтер I категории	Наименование должности: Бухгалтер	Появились два новых наименования с указанием категории
Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки	Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование по специальным программам	Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?" Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку
Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)	Специальность: Экономика и управление	Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование
Повышение квалификации: Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года	Повышение квалификации: Нет требований по периодичности	Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации
Стаж работы: Требования по стажу не установлены Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года	Стаж работы: При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет	Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3)
Обратите внимание! В трудовую функцию бухгалтера по-прежнему будет входить обеспечение данными для проведения инвентаризации и сопоставление результатов инвентаризации с данными учета. А вот включение бухгалтеров в состав инвентаризационных комиссий или возложение на них функции приемки по контрактам не предусмотрено ни новым, ни действующим профстандартом.

2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях. 2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета
Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но ЕСТЬ ФИЛИАЛЫ
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере
Если НЕТ филиалов и НЕТ функции по составлению консолидированной отчетности
Образование: Высшее образование - бакалавриат или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата 2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере 2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет

Пройти повышение квалификации в соответствии с профстандартом "Бухгалтер" можно в Образовательном центре "Гарант"

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на сумму НДС

Письма Минфина России от 21.09.2017 N 24-01-10/61203, от 13.10.2017 N 24-01-09/68987

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напомнили: при заключении контракта с контрагентом, применяющим УСН, изменять цену контракта нельзя. Согласно действующему законодательству такой контракт надо оплатить по цене, предложенной победителем конкурентной процедуры, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Правда остается несколько вопросов по закупкам у "упрощенцев", на которые нормативные акты пока не дают прямых ответов...

1. Надо ли выделить в контракте сумму НДС:

Решение	Заказчик		Контрагент
	Плюсы	Минусы	Плюсы	Минусы
Выделить НДС - указать "в том числе НДС ___ рублей"	Контракт будет полностью соответствовать закупочной документации	-	-	Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет
Не выделять НДС	-	Контракт в части НДС не будет соответствовать закупочной документации. Проверка может зафиксировать нарушение	Не будет разногласий с налоговиками
Не выделять НДС и снизить цену контракта без изменения объема и качества. Возможность снижения должна быть в документации о закупке	Контракт полностью соответствует закупочной документации. Сэкономим средства.	-	Не будет разногласий с налоговиками	Получит меньше средств по контракту

2. Как оформлять приемку, если цена контракта определена сметой и НДС был начислен на общую сумму по этой смете:

Решение	Заказчик		Контрагент
	Плюсы	Минусы	Плюсы	Минусы
Согласно выделенной в контракте и смете сумме НДС оформить Акт с выделением НДС в отдельной строке	Документы о приемке полностью соответствуют смете и контракту	-	-	Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет
Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с увеличением на сумму НДС какой-либо строки, например, строки "накладные расходы"	-	Документы о приемке не соответствуют смете. Финконтроль может зафиксировать нарушение	Не будет разногласий с налоговиками	-
Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с отражением стоимости всех позиций Акта так, как это указано в смете, а НДС "сверху" не начислять	Документы о приемке соответствуют смете	Контрагент может обратиться в суд и истребовать разницу между ценой контракта и суммой по акту - она будет равна сумме НДС	Не будет разногласий с налоговиками	Придется обращаться в суд

____________________________________________

30 октября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых

Информация Банка России от 27 октября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 30 октября 2017 года ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учреждение может указать в счете-фактуре свой сокращенный адрес из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

В строке 2а "Адрес" счета-фактуры можно поставить сокращенный адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ частично заглавными и частично прописными буквами. Такой порядок заполнения счета-фактуры не препятствует идентификации продавца во время налоговых проверок и, соответственно, не является основанием для признания ошибки.

Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) надо указывать:

- в графе 8 книги покупок - даты принятия товаров, если их несколько по одному счету-фактуре;

- в графе 3б книги продаж - коды видов товаров, если их несколько в одной таможенной декларации.

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Смотрите обзор изменений

____________________________________________

Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка

Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184

Письма ФНС России от 05.10.2017 NN ГД-4-11/20041@, ГД-4-11/20043@

Единовременные выплаты родителям при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения, не облагаются НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Аналогичная льгота предусмотрена для выплат усыновителям и опекунам.

По мнению специалистов Минфина, это освобождение работодатель может применять в отношении каждого из родителей. Данная позиция финансового ведомства доведена ФНС до нижестоящих налоговых органов. Аналогичное мнение Минфин высказывал и в отношении страховых взносов.

Напомним, ранее налоговики настаивали на том, что освобождение от НДФЛ может быть предоставлено только одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

____________________________________________

Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@

При оплате квартиры для проживания работников уплачивайте налоги с учетом последних разъяснений налоговиков:

Вид платежа	Как уплачивать
НДФЛ	Сумма возмещения расходов по найму жилья не облагается НДФЛ, если эта выплата предусмотрена трудовым договором и производится исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. В отношении НДФЛ вопрос решен с учетом позиции Верховного Суда РФ
Страховые взносы	Страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику. Основания принятия на работу не имеют значения - начислять взносы надо даже в том случае, если работник переезжает по предварительной договоренности на работу в другую местность
Налог на прибыль	Если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России

Надо ли удерживать НДФЛ при компенсации стоимости коммунальных услуг и топлива? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 октября 2017 года

Расходы на соцобеспечение: важные нюансы применения КВР

Письма Минфина России от 12.09.2017 N 02-05-11/58710, от 01.09.2017 N 02-05-11/56441

Если ваше учреждение оплачивает какие-либо расходы в целях социального обеспечения, прежде всего надо определить, можно ли согласно положениям Законов 44-ФЗ и 223-ФЗ квалифицировать соответствующие операции как закупку.

Закупку в пользу граждан в целях их соцобеспечения оплачивайте по КВР 323 в увязке с соответствующим КОСГУ, например:

- вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства - по КВР 323 и КОСГУ 226;

- закупку продуктов для обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до трех лет - по КВР 323 и КОСГУ 262.

Если же речь идет о выплатах по соцобеспечению, которые начисляются определенной категории населения, применяйте КВР 321. В таких случаях договор (контракт) не является основанием для назначения выплаты. Например, выплаты опекунам и попечителям на содержание детей, находящихся под опекой или попечительством, подлежат отражению по КВР 321 в увязке с КОСГУ 262.

____________________________________________

Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Специалистами финансового ведомства подготовлен проект изменений в План счетов бюджетного учета и в Инструкцию по его применению.

Запланированные Минфином правки напрямую связаны с изменениями, внесенными в Инструкцию N 157. Так, связи с исключением из Единого плана счетов счетов 204 51 "Активы в управляющих компаниях" и 215 51 "Вложения в управляющие компании" указанные счета будут исключены также из Плана счетов бюджетного учета. Дело в том, что согласно внесенным в п. 22 Инструкции N 157н изменениям переданное в доверительное управление имущество подлежит учету на соответствующих счетах аналитического учета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов. Инструкция N 162н будет дополнена положениями, согласно которым операции по передаче имущества в доверительное управление отражаются аналогично операциям по внутреннему перемещению объектов НФА при смене материально-ответственных лиц.

Кроме того, планируется уточнить порядок отражения в бюджетном учете отдельных операций с активами в драгоценных металлах, драгоценных камнях, ювелирных и иных изделиях из драгоценных металлов и драгоценных камней. Необходимость внесения уточнений обусловлена изменениями порядка ведения бюджетного учета нефинансовых активов, составляющих ценности Госфонда России.

Новая редакция Инструкции N 157 вступает в силу с 29 октября! Ознакомьтесь с подробным обзором изменений

____________________________________________

Казенное учреждение - РБС должно организовать внутренний аудит

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-02-09/58250

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ все распорядители бюджетных средств (РБС) должны обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Если казенное учреждение наделено полномочиями РБС, оно должно осуществлять внутренний финансовый аудит силами своих структурных подразделений или уполномоченных сотрудников на основе функциональной независимости. Причем мероприятия по внутреннему аудиту, которые планирует учреждение, не должны дублировать мероприятия по внутреннему аудиту, осуществляемые ГРБС.

Подробнее о внутреннем финансовом контроле и аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 октября 2017 года

Как учесть казначейский аккредитив?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-06-10/68702

Порядок применения казначейского аккредитива утвержден приказом Минфина России от 30.03.2016 N 36н. В то же время отдельный порядок отражения в бюджетном учете бухгалтерских записей для отражения операций по госконтрактам, которыми предусмотрено казначейское обеспечение бюджетных обязательств в форме казначейского аккредитива, Инструкцией N 162н не установлен.

Также положениями Инструкций NN 174н и 183н не предусмотрено детального порядка отражения операций со средствами предоставленного казначейского аккредитива в случае, если исполнителем по госконтракту является бюджетное или автономное учреждение. Особенность таких операций заключается в том, операции за счет средств переведенного аккредитива отражаются не на "основном" лицевом счете бюджетного и автономного учреждений, на лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения операций с казначейским аккредитивом:

- в бюджетном учете получателя средств федерального бюджета - государственного заказчика;

- в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения - исполнителя государственного контракта.

1. Принятие и исполнение казенным учреждением обязательств, обеспеченных казначейским аккредитивом

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденции счетов		Примечание
	Дебет	Кредит
Принято бюджетное обязательство при заключении госконтракта по результатам конкурентных процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)	КРБ 1 502 17 XXX	КРБ 1 502 11 XXX
Принято денежное обязательство в сумме предоставленного казначейского аккредитива	КРБ 1 502 11 XXX	КРБ 1 502 12 XXX	Отражение выданного аккредитива на балансовых счетах учета активов и обязательств Инструкцией 162н не предусмотрена. В учетной политике для этого может быть предусмотрен отдельный забалансовый счет
Приняты к учету обязательства на основании документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)	КРБ 1 100 ХХ ХХХ, 1 401 20 ХХХ	КРБ 1 302 ХХ 730
Принято денежное обязательство на сумму, превышающую объем выданного казначейского аккредитива	КРБ 1 502 11 XXX	КРБ 1 502 12 XXX
Перечислены средства федерального бюджета исполнителю госконтракта: - в размере выданного аккредитива; - в объеме обязательств по оплате выполненных работ (оказанных услуг, поставленной продукции (товаров) не обеспеченных казначейским аккредитивом	КРБ 1 302 ХХ 830	КРБ 1 304 05 ХХХ	В бюджетном учете операция по перечислению средств в размере выданного аккредитива и в сумме, превышающей объем выданного казначейского аккредитива отражаются обособленно

2. Учет расчетов бюджетного или автономного учреждения-исполнителя по госконтракту, в рамках которого перечисление авансовых платежей из федерального бюджета осуществляется с применением казначейского аккредитива

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденции счетов		Примечание
	Дебет	Кредит
Информация о выданном аккредитиве отражена на лицевом счете неучастника бюджетного процесса, открытого бюджетному или автономному учреждению	Увеличение забалансового счета 10		Возможность отражения выданного аккредитива на балансовых счетах не предусмотрена
Поступление средств на лицевой счет неучастника бюджетного процесса (в сумме исполнения казначейского обеспечения обязательства (казначейского аккредитива) по факту предоставления документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)	2 201 11 510 Увеличение забалансового счета 17 (КДБ, КОСГУ)	2 205 ХХ 660
Оплата обязательств учреждения с лицевого счета неучастника бюджетного процесса за счет средств переведенного аккредитива по документам, представленным учреждением	2 200 ХХ ХХХ, 2 300 ХХ ХХХ	2 201 11 610 Увеличение забалансового счета 18 (КВР, КОСГУ) Уменьшение забалансового счета 10	При переводе средств на основании заявления в пользу другого юрлица уменьшение забалансового счета 10 в сумме переведенного казначейского аккредитива не отражается

____________________________________________

25 октября 2017 года

Требования к Плану ФХД будут скорректированы

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности..." (подготовлен 20.10.2017)

Необходимость внесения поправок обусловлена разработкой нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. В составе нового порядка в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Данная форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода.

В связи с этим из Требований N 81н планируется исключить положения, регламентирующие порядок формирования и утверждения Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма по ОКУД 0501016).

Подробнее о новациях планирования финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений в 2018 году - в нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Дорожные фонды: правила планирования расходов

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 02-05-11/54480

По подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" надо отражать расходы на строительство, реконструкцию, капремонт, ремонт и содержание действующей сети автодорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значений, местного значения и искусственных сооружений на них.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 257-ФЗ) автомобильная дорога - объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, - защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог.

Согласно пункту 5 статьи 3 Федерального закона N 257-ФЗ к элементам обустройства автомобильных дорог относятся работающие в автоматическом режиме специальные технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи для фиксации нарушений правил дорожного движения (далее - камеры фото- и видеофиксации).

Учитывая вышеизложенное, расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию элементов обустройства автомобильных дорог, в том числе камер фото- и видеофиксации, подлежат отражению по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" классификации расходов бюджетов.

При этом Указаниями N 65н отражение расходов, не отнесенных к расходам на создание, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт, содержание, эксплуатацию и обслуживание камер фото- и видеофиксации, таких как приобретение информации в форме фото- и видеоматериалов с камер фото- и видеофиксации, находящихся на балансе сторонней организации, по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" не предусмотрено.

Подробнее о учете автодорог - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2017 года

Счетная палата РФ обновила общий порядок проведения контрольных мероприятий

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК)

Одно из отличий вновь утвержденного Стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 (далее - Стандарт) от применяемого ранее СГА 101 - наличие в нем перечня определений основных понятий, включая определения понятий "нарушение", "недостаток" и "ущерб государству".

Нарушение - действие (бездействие) должностных лиц объекта контроля или иных лиц, противоречащее законодательным или иным нормативным правовым актам, актам распорядительного характера, локальным правовым актам, договорам (соглашениям). Согласно п. 6.6.3 Стандарта квалификация выявляемых при проведении контрольного мероприятия нарушений осуществляется с использованием Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), который является информационно-справочным документом Счетной палаты и приведен в приложении N 28 к Стандарту. При отсутствии соответствующего вида нарушения в Классификаторе, такое нарушение формулируется исходя из положений нарушенных правовых актов. Формулировки нарушений должны начинаться со слов "В нарушение...", с указанием статей, частей, пунктов и подпунктов правовых актов, положения которых нарушены.

Недостатком является факт или событие, не являющиеся нарушением, но создающие предпосылки и (или) условия для возникновения нарушений в деятельности объекта контроля или влекущие риски возникновения иных негативных последствий. При выявлении недостатков проверяющие должны установить их причины, а также выработать предложения (рекомендации) по их устранению (п. 6.1.2 Стандарта).

Под ущербом государству понимаются (пп. 15 п. 2 Стандарта):

а) расходы, которые государство произвело или должно произвести для восстановления утраченного (поврежденного) федерального имущества или прав на него вследствие неправомерных действий (бездействия) объекта контрольного мероприятия,

б) упущенная выгода, возникшая вследствие:

- неполучения в полном объеме дохода от реализации или использования имущества;

- отсутствия предусмотренных законодательством РФ сделок, своевременное заключение которых могло принести доход.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Вместе с тем, в рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию".

Кроме того, в обновленном Стандарте более детально регламентирована процедура рассмотрения замечаний, поступивших от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия на акт проверки, в частности, предусмотрена возможность обсуждения поступивших замечаний с участием ответственных должностных лиц объекта контроля.

Напомним, что замечания излагаются в письменной форме и направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления (п. 6.7.2 Стандарта).

____________________________________________

Могут ли оштрафовать за неправильное применение аналитического счета?

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-06-10/57741

Согласно новой редакции Инструкции 157н отчетность может быть признана достоверной даже при наличии отдельных ошибок или искажений, которые:

- не влияют на экономические решения органов - учредителей;

- не имеют значения при оценке соблюдения бюджетных ограничений, в том числе условий получения субсидий, бюджетных кредитов и межбюджетных трансфертов.

Еще до вступления в силу поправок Минфин проиллюстрировал на примерах, как должна работать новая норма.

Пример 1. Неправильно определен аналитический счет учета для объекта имущества - вместо "Машин и оборудования" выбрана группа "Прочие основные средства"

Как правило, подобные ошибки не приводят к неправильному исчислению амортизации и налога на имущество. Соответственно, не формируются отклонения по величине активов в отчетности, ошибка не влияет на принятие финансовых решений пользователем отчетности, а сама отчетность может быть признана достоверной. Впрочем, ревизоры пока склонны оформлять за неправильное применение аналитических счетов штрафы по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Подробности - в Энциклопедии решений.

Пример 2. Вновь построенный объект недвижимости учтен на счете 101 до регистрации в ЕГРН

Согласно действующим правилам бухучета недвижимость можно поставить на учет только на основании документа (выписки), подтверждающего его включение в Единый государственном реестре недвижимости. При нарушении этого требования в учете отражается некорректный объем основных средств, что приводит к необоснованному увеличению финобеспечения на уплату налога на имущество. Так что в подобных ситуациях отчетность может быть признана недостоверной.

Как исправить ошибку, если учли объект недвижимости на счете 101 до его регистрации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н вступит в силу 29.10.2017. Изучите главные новшества!

Приказ Минфина России от 27.09.2017 N 148н

17 октября в Минюсте был зарегистрирован приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы:

1. Скорректирован Единый план счетов бухучета

2. Изменены правила исправления ошибок в учете и отчетности

3. Уточнен порядок проведения инвентаризации

4. Введены два новых принципа обеспечения достоверности отчетов

5. Уточнен порядок отражения операций по передаче фактических вложений в объект НФА

6. Исключена ссылка на старый ОКОФ

7. Изменен перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА

8. Уточнены полномочия по регламентации порядка аналитического учета имущества казны

9. Определен порядок учета объектов Госфонда РФ

____________________________________________

20 октября 2017 года

Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250

Документом предусмотрен перенос выходных дней:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:

- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;

- с 23 февраля по 25 февраля;

- с 8 марта по 11 марта;

- с 29 апреля по 2 мая;

- 9 мая;

- с 10 по 12 июня;

- с 3 по 5 ноября.

А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.

Рекомендуем наши аналитические материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2018 год Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе

____________________________________________

Как подтвердить расходы на перелет, если в посадочном талоне нет штампа о досмотре

Письмо Минфина России от 09.10.2017 N 03-03-06/1/65743

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. Напомним, Минтранс уже подготовил приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация	Перечень документов	Правила оформления документов
Оформлен электронный авиабилет	1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне. 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании
Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)	1. Авиабилет на БСО 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне. Допускается также ее проставление на обоих документах 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Капвложения учреждений. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 02-05-11/67578

При планировании и оплате расходов на строительство, реконструкцию или приобретение объектов капстроительства обязательно применяйте КВР с учетом типа учреждения:

Тип учреждения	Код видов расходов (КВР)	Основание предоставления бюджетных средств
Казенное	Соответствующий элемент подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции"	ст. 79 БК РФ
Бюджетное или автономное	406 "Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями" или 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"	ст. 78.2 БК РФ

Почему казенные учреждения не могут использовать КВР 406 и 407, ведь согласно Указаниям 65н по этим кодам "отражаются расходы государственных (муниципальных) учреждений"? Дело в том, что в описании всех без исключения КВР эта фраза означает, что соответствующий код может использоваться государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями - это следует из положений абзаца 1 пп. 5.1.1 Указаний 65н.

Если же в описании какого-то вида расходов не упоминается об отражении расходов государственных (муниципальных) учреждений и просто сказано, что "по данному элементу отражаются расходы бюджетов", этот КВР применяют только казенные учреждения и иные участники бюджетного процесса. Например, не подлежит применению в бюджетных и автономных учреждениях КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий".

____________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные в 2017 году "старые" страховые взносы?

Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13.10.2017 NN 02-11-10/06-02-4386П / ГД-4-8/20655@

Письмо ПФР и ФНС России от 04.10.2017 NN НП-26/15844 / ГД-4-8/20020@

Решение о возврате страховых взносов за прошлые годы, уплаченных в 2017 году с указанием в платежном документе в 1-3 разряде КБК кода 182 "Федеральная налоговая служба", принимают органы ПФР и ФСС на основании заявления учреждения. Если после сверки расчетов факт излишней уплаты будет подтвержден, фонд направит в налоговую инспекцию решение о возврате и инспекция вернет деньги. Аналогичный порядок действует в отношении пеней и штрафов по взносам за прошлые годы.

И еще один важный момент. Налоговая инспекция не рассматривает заявления о возврате "старых" взносов. Но если учреждение обратится за таким возвратом в ФНС, налоговики направят уведомление в соответствующий фонд и приложат к нему копию заявления.

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

19 октября 2017 года

Уточнены контрольные соотношения к показателям квартальной и годовой отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

На официальном сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Поправки надо учесть уже при формировании отчетов по состоянию на 1 октября 2017 года.

1. Новшества для бюджетных и автономных учреждений

Внесены корректировки в контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений:

Форма	Суть корректировки
0503769 Сведения по кредиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов
0503769 Сведения по дебиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов
	Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)
0503769 по дебиторской и кредиторской задолженности	Показатели по счету 210 05 допускаются исключительно в Сведениях (0503769) по КФО 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)"

2. Новшества для казенных учреждений и органов власти

Внесены поправки в контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности участников бюджетного процесса федерального уровня, органов управления государственными внебюджетными фондами, а также финорганов субъектов РФ. Большинство уточнений касается участников бюджетного процесса федерального уровня, однако отдельные поправки распространяются на отчетность регионов:

Форма	Суть корректировки	На кого распространяется требование
0503123 0503127 0503317 0503323	Показатели раздела "Доходы" Отчета (ф. 0503127) по АнКВД 120, 130, 140, 150 и 160 должны соответствовать показателям выбытий по КОСГУ 120, 130, 140, 150 и 160 Отчета (ф. 0503123) соответственно	Администраторы средств федерального бюджета, Органы управления государственными внебюджетными фондами, Финансовые органы субъекта РФ
0503127 0503123	Показатели раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 61Х, 62Х, 63Х,. 81Х, 821, 82Х должны быть равны сумме показателей строк 261 и 262 (241 и 242 КОСГУ). Данное требование было установлено и ранее, при этом отклонения указанных показателей не допускались. Согласно уточнениям "строгий" запрет на наличие таких отклонений теперь отсутствует, но информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке	Администраторы средств федерального бюджета
0503169 Сведения по кредиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов	Администраторы средств федерального бюджета
0503169 Сведения по дебиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов	Администраторы средств федерального бюджета
	Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)
0503127 0503169	Не допускается несоответствие показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 5ХХ, 6ХХ, 81Х, 82Х и 86Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00	Администраторы средств федерального бюджета
	При наличии отклонений показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 4ХХ, 83Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00 информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

____________________________________________

Закупка по 44-ФЗ: как подтвердить факт проведения экспертизы силами заказчика

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 24-03-07/56034

Учреждение - заказчик вправе провести силами своих сотрудников экспертизу для проверки результатов исполнения контракта. Привлекать экспертов или экспертные организации для этих целей надо только в том случае, если это прямо предусмотрено Законом 44-ФЗ.

Для подтверждения факта самостоятельного проведения экспертизы достаточно оформить документ о приемке, подписанный сотрудниками учреждения - отдельный документ о проведенной экспертизе составлять не надо. А еще при оформлении приемки обязательно учитывайте требования приказов Минфина по составлению первичных учетных документов:

Что принимаем	Каким документом подтвердить экспертизу	Советы по составлению документа
Основные средства	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)	Учетной политикой может быть предусмотрен такой порядок оформления операций: Д-т 106 К-т 302 - на основании Акта (ф. 0504101); Д-т 101 К-т 106 - на основании Приходного ордера (ф. 0504207) Этот порядок оформления документов позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму: 1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету ОС 2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер". 3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.
Материальные запасы	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) или Приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207)	Оформление акта или ордера позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму: 1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету МЗ со сроком эксплуатации 2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер". 3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.
Работы, услуги	Акт приемки работ, услуг	Должен быть оформлен Акт по форме, предусмотренной контрактом. Он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа. При оплате строительных работ предусматривайте в контракте оформление Акта по форме КС-2

____________________________________________

Классификацию основных средств планируют уточнить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)

Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.

Советы по определению срока полезного использования основных средств и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как отразить премию в расчете 6-НДФЛ: последние разъяснения ФНС и Минфина

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

При отражении в форме 6-НДФЛ премий определяйте дату получения дохода в следующем порядке:

Производственная премия (по результатам работы)		Непроизводственная премия (например, к празднику)
По итогам месяца	За период (квартал, год)
Последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия Основание: п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@, от 14.09.2017 N БС-4-11/18391	День выплаты (перечисления на счет в банке) премии работнику, в том числе уволенному Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@ Ранее позиция чиновников была иной: Последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@)	День выплаты премии работнику, в том числе перечисления на его счет в банке Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2017 N 03-04-07/19708

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ зависит от характера премии и от периода, за который ее выплачивают. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей

Информация Банка России от 12 октября 2017 года

Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей. В этих банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан. В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.

Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.

____________________________________________

18 октября 2017 года

Скорректирован Единый план счетов бухучета

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

На регистрации в Минюсте находится приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Он предусматривает следующие нововведения в части использования счетов бухучета:

1. Больше не будут применяться счета:

- 204 51 "Активы в управляющих компаниях";

- 206 61 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному; социальному и медицинскому страхованию населения";

- 215 51 "Вложения в управляющие компании".

2. В описание счета 206 00 добавлена дополнительная аналитическая группа 1 "Расчеты по оплате труда"

В принципе, правка носит технический характер. Счет 206 11 надо было применять и раньше для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений. Дело в том, что отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остатки. Применение счета 206 11 возможно, например:

- при выявлении счетной ошибки;

- если сотрудник заболел в отпуске, перенес оставшуюся часть отпуска на более поздний срок и в связи с этим образовалась излишняя выплата.

Схема корреспонденций для учета таких ситуаций следующая:

Дебет 401 20 (109 00) Кредит 302 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - учет переплаты при расчетах;

Дебет 209 30 Кредит 206 11 - перенос дебиторки на счет 209, если не смогли пересчитать и начали претензионную работу.

3. Уточнены наименования нескольких счетов

Приказом предусмотрены такие новые наименования:

- 204 32 "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях;

- 206 63 "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".

____________________________________________

17 октября 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 02-06-10/56069

В Перечень особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) бюджетного или автономного учреждения надо включать имущество, которое соответствует одному из трех критериев:

1. Стоимость имущества (согласно нижней границе стоимости ОЦДИ, установленной в публично-правовом образовании).

2. Без этого имущества невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна).

3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости).

Обратите внимание! Источник приобретения не имеет никакого значения для отнесения имущества к ОЦДИ - он важен только для правильного отражения операции на счетах бухучета. Учитывая последние разъяснения Минфина, рекомендуем учитывать ОЦДИ так:

Источник приобретения	На каких счетах учитывать	Советы по ведению учета
Субсидия на выполнение задания (КФО 4)	4 100 20 000 4 210 06 000	1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 2. Если имущество оплачено за счет нескольких источников (КФО 2, 4, 5, 6), все вложения надо перевести на счет 4 106 20 000, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь. 3. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание
Целевые субсидии (КФО 5, 6)	4 100 20 000 4 210 06 000	Если имущество оплачено за счет КФО 5 или 6, вложения надо перевести на счет 4 106, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.
Средства от приносящей доход деятельности (КФО 2)	2 100 20 000	1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000. 2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000 3. По решению органа учредителя при ведении перечня ОЦДИ возможно вести обособленно два раздела - ОЦДИ, которым учреждение распоряжается самостоятельно, и ОЦДИ, которым учреждение не вправе распоряжаться

____________________________________________

16 октября 2017 года

Бюджетное учреждение сможет перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Всероссийский семинар "Правовые и финансовые вопросы деятельности организаций госсектора. Новации 2017-2018 годов"

В настоящее время у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила на сегодняшний день не предусмотрено. С заблокированных счетов не получится перечислить даже зарплату, а это уже нарушение прав работников...

13 сентября Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении отдельных норм, регулирующих правовое положение бюджетных и автономных учреждений. В ходе Всероссийского семинара директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Татьяна Васильевна Саакян обратила внимание на важную поправку, подготовленную ко второму чтению этого законопроекта. Если предлагаемые изменения будут одобрены депутатами, бюджетные и автономные учреждения получат право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений: - на основании решения налоговой инспекции; - через суд

____________________________________________

Выдать зарплату наличными или перечислить на карту: важные нюансы

Выплачивать зарплату деньгами можно одним из двух способов:

- выдать наличные в месте выполнения работы;

- перевести деньги в кредитную организацию.

Разберем подробнее порядок принятия решения о способе выплаты.

I. Выплата наличными

По умолчанию зарплату надо выдавать наличными. Иными словами, если от работников не поступало никаких заявлений, учреждение обязано выдавать зарплату через кассу. Если есть филиалы, кассы придется открыть и там. Ведь для работника филиала место работы - это местонахождение филиала.

II. Безналичное перечисление

Безналичная выплата зарплаты возможна только при выполнении четырех условий:

1. От работника поступило письменное заявление с указанием реквизитов для перечисления. Причем устной просьбы сотрудника недостаточно, даже если он уже передал в бухгалтерию реквизиты банковской карты. Если работник открыл счет в другом банке, заявление с новыми реквизитами он должен подать не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

2. Работник просит перечислять зарплату именно в кредитную организацию. Иные способы перечисления (через электронные кошельки, почтовыми переводами) ТК РФ просто не предусмотрены.

3. Условие о выплате зарплаты на банковский счет должно быть предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. В противном случае работник не может обязать учреждение перечислять зарплату на банковский счет.

4. Работник просит в заявлении перечислять зарплату именно на свой счет. Лучше не перечислять по заявлению сотрудника часть зарплаты родственникам или в счет погашения кредита в банке - платежи третьим лицам желательно проводить только по исполнительным документам и в иных установленных законом случаях. Дело в том, что перечисление части зарплаты третьим лицам, по сути, является услугой, для оказания которой учреждение задействует казначейскую систему. И проверяющие могут поставить вопрос: "Почему учреждение бесплатно оказывает не предусмотренные Уставом услуги, за которые банк берет деньги?".

III. Переход с наличного на безналичный способ выплаты

При выполнении перечисленных выше условий работник имеет право принять решение о получении зарплаты на счет в кредитной организации в любое время в течение действия трудового договора - в ТК РФ нет никаких ограничений по этому поводу.

IV. Переход с безналичного на наличный способ выплаты

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ, учреждение может принять во внимание желание работника не использовать или вообще закрыть банковский счет и вновь получать зарплату в кассе. Правда, если в связи с переходом всех работников на безналичное получение зарплаты учреждение ликвидировало кассу, суд может посчитать такое требование работника необоснованным. И даже если касса в организации еще осталась, судьи порой указывают на отсутствие у учреждения обязанности по выдаче зарплаты из кассы, если сотрудник уже согласился на безналичные перечисления.

V. Распределение расходов по безналичному перечислению зарплаты

На основании закона учреждение не может требовать от работника возмещения своих расходов, связанных с переводом сумм зарплаты в кредитную организацию. В то же время работодатель не обязан возмещать расходы, произведенные самим работником во исполнение договора, заключенного им с кредитной организацией.

____________________________________________

13 октября 2017 года

Санкционирование расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений: новый порядок

Проект приказа Минфина России (подготовлен 05.10.2017)

Уже с 1 января 2018 года запланировано вступление в силу нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений и отмена старого приказа. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных проектом нового порядка.

Во-первых, увеличится число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что в ближайшее время требования по перечислению авансовых платежей, вероятно, будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Новая форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода. Напомним, сейчас для санкционирования оплаты целевых расходов учреждений используется форма 0501016, утвержденная приказом о требованиях к Плану ФХД.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 03-15-07/56382

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию. Причем согласно ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных с нарушением законодательства, орган ФСС должен вынести решение о непринятии таких расходов к зачету.

Если ФСС не принял к зачету какие-то выплаты - они теряют статус пособий. А значит, на них надо доначислить взносы в общем порядке. Во всяком случае такова позиция специалистов уполномоченных органов. И эта позиция не менялась на протяжении последних лет. Так что если решите не доначислять взносы на сумму не принятых к зачету пособий, свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. А судебная практика по данному вопросу противоречива... Иногда судьи встают на сторону организации, но случается, что они поддерживают чиновников.

Как отразить в учете расходы, которые ФСС не принял к зачету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2017 года

В строке для идентификатора госконтракта в счете-фактуре прочерк можно не ставить

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" может быть пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что прочерк не проставлен.

Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Обратите внимание! Удалять строку с идентификатором из счета-фактуры и корректировочного счета фактуры нельзя. На это указал Минфин в своем недавнем письме.

	Смотрите образцы заполнения нового счета-фактуры в системе ГАРАНТ
	Как заполнять строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"? Ответ в нашем материале
	С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Посмотрите обзор изменений

____________________________________________

11 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: важные уточнения по проведению инвентаризации

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

В преддверии годовой инвентаризации финансовое ведомство уточняет требования к ее проведению. В текст п. 20 Инструкции 157н внесены два изменения. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь прямо указано, что инвентаризацию надо проводить в отношении любых объектов бухгалтерского учета, в том числе на забалансовых счетах. Обратите внимание, в ходе инвентаризации надо проверить даже наличие имущества, числящегося на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)". Порядок проведения этих проверок надо описать в учетной политике. Например, определить дату и время, когда сотрудники лично предъявят имущество инвентаризационной комиссии.

Во-вторых, в новой редакции Инструкции 157н уточнен порядок отражения в отчетности результатов инвентаризации. Теперь указано, что в годовом отчете надо отразить результаты инвентаризации, проведенной "в целях составления" этой отчетности. Даже если инвентаризационная комиссия подписала протоколы и акты годовой инвентаризации в январе, ее результаты надо учесть при составлении отчетности за истекший год. Ранее использовалась формулировка "перед составлением" и на этом основании некоторые проверяющие не признавали подписанные в январе материалы инвентаризации в качестве документов, подтверждающих достоверность годового отчета.

Обязательно посмотрите: - особенности проведения инвентаризации в связи с переходом на федеральные стандарты; - порядок проведения инвентаризации, который будет действовать в 2018 году; - пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации; - порядок отражения результатов инвентаризации в учете

____________________________________________

Годовой отчет - 2017. Если по какой-то форме нет числовых данных...

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Бюджетные и автономные учреждения имеют право не составлять те отчетные формы, по которым нет числовых показателей. Это прямо предусмотрено действующей редакцией п. 10 Инструкции 33н. Причем согласно разработанным Минфином поправкам информацию об отсутствии в составе отчетности таких форм надо будет отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Смотрите советы по заполнению текстовой части Пояснительной записки и образец: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений

____________________________________________

Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть

Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-3-11/6354@

Налоговый кодекс не предусматривает зачет сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за прошлые годы в счет предстоящих платежей за 2017 год. Для возврата излишне уплаченных взносов на случай временной нетрудоспособности обращайтесь с заявлением в ФСС, а для возврата переплаты пенсионных и медицинских взносов - с заявлением в ПФР. И не забудьте приложить к заявлению документы, подтверждающие отсутствие задолженности по взносам за прошлые годы. При наличии такой задолженности деньги не вернут.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть взносы, излишне уплаченные в ФНС в 2017 году - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

10 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: два принципа обеспечения достоверности отчетов

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Представление недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности - основание для штрафов. Причем в ближайшем будущем максимальный размер штрафов за это нарушение планируют увеличить до 50 000 рублей. А вот критериев определения достоверности отчетности до сих не было никаких. И некоторые проверяющие злоупотребляли этим - даже самые незначительные искажения трактовались как нарушение. Новая редакция п. 3 Инструкции 157н отчасти исправит ситуацию. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь наличие ошибок и искажений, которые не влияют на экономические решения пользователей отчетности, не может стать основанием для признания отчетности недостоверной.

Во-вторых, будет введен принцип осмотрительности: требование о приоритетном признании расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов. Этот принцип, пришедший из международных стандартов, уже заложен в некоторых учетных процедурах. Так, все больше внимания органы-учредители и контрольно-счетные органы уделяют достоверности Отчетов об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738) и их сопоставлению с другими отчетами в части данных об исполнении обязательств. Причем для сотрудников казенных учреждений даже предусмотрен специальный штраф за нарушение порядка ведения бюджетного учета на 500-х счетах. Требование об отражении в строке 911 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) отложенных обязательств - один из примеров реализации принципа осмотрительности. Так что неотражение в отчетности резервов и отложенных обязательств теперь может трактоваться как нарушение этого принципа.

____________________________________________

Изменена Инструкция 157н. Как теперь исправлять ошибки в учете и отчетности

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 157н. Соответствующий приказ Минфина уже передан на регистрацию в Минюст. Самые важные изменения - обновленный порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчета за 2017 год. Причем Минфин планирует поправить также Инструкции 33н и 191н - они будут дополнены новыми нормами по корректировке отчетных форм. Разберем эти изменения подробнее:

1. Исправление ошибок прошлых лет надо отражать в учете отдельно

В этом году при исправлении ошибок прошлых лет рекомендуем использовать специальную аналитику, предусмотренную учетной политикой. Если потребует вышестоящая организация, вы легко сможете дать пояснения по количеству и характеру этих исправлений.

Начиная с отчетности за 2018 год, согласно планам Минфина будет действовать новый федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В соответствии с этим стандартом нельзя будет учитывать при составлении отчетов 2018 года исправительные проводки по ошибкам прошлых лет. Для исправления этих ошибок в План счетов вероятнее всего введут специальный аналитический счет к счету 401 00 "Финансовый результат экономического субъекта". Причем на сумму исправлений ошибок прошлых лет надо будет изменить остатки на 01.01.2017 в отчетных формах за 2018 год - в проекте стандарта эта процедура называется ретроспективный пересчет.

2. Изменен порядок документального оформления при исправлении ошибок

Обязательные реквизиты Бухгалтерской справки (ф. 0504833), которая оформляется при исправлении ошибок, перечислены в абзаце 6 п. 18 Инструкции 157н. Теперь в перечне этих реквизитов есть "период, в котором были выявлены ошибки".

3. Установлен порядок исправления ошибок в отчетах, уже ПРИНЯТЫХ вышестоящей организацией

Решение об исправлении в учетных регистрах учреждения и внесении уточненной отчетности принимает орган, который к моменту обнаружения ошибки сводит (консолидирует) отчетность. Это может быть финорган, ГРБС, орган-учредитель. Если решение об уточнении отчетности принято, надо будет действовать так:

Какой датой исправить	Способ исправления	Как оформить
Последним днем отчетного периода	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	1. Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки 2. Подготовить уточненную отчетность. Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке 3. Представить уточненную отчетность

Если на момент выявления ошибки отчетность уже принята вышестоящей организацией и эта организация НЕ приняла решение о внесении уточненного расчета, исправлять ошибку надо по-прежнему:

Какой датой исправить	Способ исправления	Как оформить
Датой обнаружения ошибки	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

4. Разработан порядок оформления уточненной бухотчетности

Уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Инструкцию 33н. В нем определен порядок указания в отчетах информации об их уточнении. Аналогичные поправки, вероятно, будут внесены и в Инструкцию 191н. При оформлении отчетности за 2017 год планируется указывать в кодовой зоне реквизита "Периодичность" статус документа и дату внесения изменений в формате "ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ". Подробности приведены в таблице:

Вариант формирования кода статуса ХХХ	Комментарий	Пример
000	Первично представленный отчет	Орган-учредитель установил для бюджетного учреждения срок представления отчетности: 12.01.2018. Учреждение представило отчет досрочно - 10.01.2018 В отчетах в коде реквизита "Периодичность" надо указать: 000//10.01.2018
0ХХ	Отчет, уточненный до наступления срока представления отчетности, где ХХ - порядковый номер изменений, начиная с "1"
ZХХ	Отчет, уточненный после наступления срока представления отчетности, где Z - порядковый номер изменений после наступления отчетности, начиная с "1"
Обратите внимание! Согласно проекту дата представления отчетности (ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ) должна быть идентична дате ее подписания руководителем учреждения

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 01.09.2017 N 56-АД17-17

Верховный Суд вновь признал незаконным привлечение юрлица к административной ответственности за неисполнение представления прокурора с требованием о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Поэтому работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Верховный Суд РФ уже не впервые высказывает данную точку зрения. Тем не менее, проверяющие и суды общей юрисдикции, как видно, не всегда учитывают позицию высшего судебного органа.

____________________________________________

При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов

Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-4-20/19359@

Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.

При регистрации и перерегистрации кассовых аппаратов в заявлении обязательно надо указать:

- адрес продавца, а при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта или адреса нескольких сайтов продавца;

- место установки и применения кассового аппарата.

Причем в заявлении предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов. Поэтому адреса нескольких сайтов надо указать именно в пределах 256 символов через разделительный знак ";".

	Смотрите также образец Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ
	Для работы с новой онлайн-кассой заключите договор с оператором фискальных данных

____________________________________________

9 октября 2017 года

7 важных новшеств в годовой бухотчетности, которые запланировал Минфин

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н, которые будут действовать в целях составления отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2017 год. Некоторые правила, предусмотренные проектом, ранее были сформулированы в письмах Минфина - их надо учитывать уже при заполнении отчетов за 9 месяцев.

Ключевые новшества смотрите в таблице:

Отчетная форма	Правило заполнения	Актуально ли в отчетах за 9 месяцев
Отчет об исполнении Плана ФХД (ф. 0503737)	1. Показатель строки 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" в графе 9 "Итого" равен нулю	Да
Отчет об обязательствах (ф. 0503738)	2. В строке 911 указать одинаковую сумму отложенных обязательств в графе 6 "Принятые обязательства" и в графе 10 "Не исполнено принятых обязательств". Другие графы (4-5, 7-9, 11) в строке 911 заполнять не надо. Сумма отложенных обязательств для заполнения строки 911 - это кредитовый остаток по счету 502 99, который равен кредитовому остатку по счету 401 60	Да
Отчет о финрезультатах (ф. 0503721)	3. По строке 101 "Субсидии" графа 5 "Деятельность по госзаданию" не заполняется - по этой строке надо будет отражать доходы только по коду 180. То есть доходы от получения субсидии на выполнение задания надо отражать исключительно в графе 5 строки 040	Нет
	4. По строке 104 "Иные прочие доходы" не надо заполнять графы 4 "Деятельность с целевыми средствами" и 5 "Деятельность по госзаданию" - по этой строке в графе 6 надо отражать только доходы по коду 180 в рамках приносящей доход деятельности	Нет
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)	5. В графе 4 "За отчетный период" по строкам 463/464 "Поступление/выбытие денежных средств при управлении остатками" и 501/502 "За счет увеличения/уменьшения денежных средств" надо отразить информацию о заимствовании средств с иного КФО на основании данных по счетам 17/18, открытых к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами"	Нет
	6. В графе 5 "Код аналитики" раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" надо указывать соответствующие коды раздела и подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг)	Нет
Сведения о результатах деятельности по исполнению задания (ф. 0503762)	7. Форму надо заполнить по каждому виду услуги	Нет

Смотрите примеры заполнения всех форм отчетности по Инструкции N 33н

____________________________________________

6 октября 2017 года

В составе бухотчетности за 2017 год появится новый отчет по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н. Одно из ключевых новшеств - появление нового отчета. Уже при формировании отчетности на 1 января 2018 года надо будет составить Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). Представлять новую форму должны будут все бюджетные и автономные учреждения: федеральные, региональные и муниципальные. Сейчас обязанность по заполнению формы 0503790 предусмотрена только для федеральных учреждений. Периодичность представления отчета - годовая.

Напомним, что отчитываться о капвложениях будут и все без исключения казенные учреждения - соответствующие поправки уже подготовлены Минфином.

____________________________________________

НДС можно принять к вычету, даже если при заполнении книги покупок допущены ошибки

Постановление АС Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/17

Учреждение имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются условия:

1) приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары, работы или услуги приняты к учету;

3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

Причем, как указали судьи, из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок. Дело в том, что корректность заполнения книги покупок не является условием, выполнение которого необходимо для принятия НДС к вычету.

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем расчет по соцвзносам при переводе работника из одного филиала в другой

Письмо ФНС России от 19.09.2017 N БС-4-11/18681@

Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.

Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).

Пример заполнения Расчета по страховым взносам смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

5 октября 2017 года

За ненадлежащее оказание социальных госуслуг планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 20.09.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг в социальной сфере. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, с 1 января 2019 года государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности на конкурентной основе будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Подробнее о новых законах - в нашем материале.

Помимо самого порядка размещения заказа разработан законопроект, предусматривающий новые штрафы за нарушение законодательства о формировании и исполнении заказа на оказание государственных и муниципальных услуг в соцсфере:

Административное правонарушение	Ответственность сотрудника		Ответственность сотрудника, ранее наказанного за аналогичное нарушение	Ответственность ИП
	Штраф (в рублях)	Дисквалификация	Штраф (в рублях)	Штраф (в рублях)
Неоказание или ненадлежащее оказание услуг исполнителем	-	от 1 года до 2 лет	-	от 20 000 до 30 000
Нерассмотрение или ненадлежащее рассмотрение уполномоченными органами заявления потребителя о ненадлежащем оказании услуг	от 20 000 до 30 000	-	от 30 000 до 50 000	-
Законопроект предусматривает, что дела по новой ст. 5.70 КоАП РФ будут возбуждать прокуроры и рассматривать судьи

Подробнее о размещении госзаказа на госуслуги на конкурентной основе - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Налог на имущество: льготы по движимым ОС планируют сохранить во всех регионах

Проект Федерального закона N 274631-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 29.09.2017)

Правительство предлагает перенести с 1 января 2018 года на 1 января 2019 года дату, с которой льгота по налогу на имущество для движимых основных средств будет действовать только по решению регионов.

Напомним, в настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года. Однако, если Госдума не примет поправки в Налоговый кодекс, уже с 1 января 2018 года ситуация может измениться. Дело в том, что согласно действующей редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2017 года

7 важных дел на ближайшие месяцы по переходу на федеральные стандарты

Материалы Всероссийского совещания по вопросам бюджетного учета и отчетности в г. Сочи, 18 - 22.09.2017 (размещены на официальном сайте Федерального казначейства)

Начался 4 квартал 2017 года. А значит остается совсем немного времени для подготовки к переходу на новые федеральные стандарты бухучета - первые стандарты надо будет применять уже с 1 января 2018 года.

Одна из главных задач для бухгалтерии учреждений на ближайшие месяцы - проведение инвентаризации. Причем данные нынешней годовой инвентаризации понадобятся не только для подтверждения достоверности отчетности за 2017 год, но и для признания объектов учета согласно стандартам "Основные средства" и "Аренда". Если подойдете к проверке имущества формально, в отчетности 2018 года неизбежно появятся искажения. А это уже повод для штрафов...

Чтобы ревизоры впоследствии не предъявляли претензии, до 1 января 2018 года обязательно проведите такие мероприятия:

1. Проверьте, являются ли активами объекты имущества, принадлежащее вашему учреждению.

В следующем году в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются "активами" - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что обязательно "рассортируйте" все имущество по категориям так, как это показано в таблице:

Категория имущества	Актив / Где учитывать с 01.01.2018	НЕ актив / Где учитывать с 01.01.2018
Эксплуатируется	Счет 101 00 "Основные средства"	Х
Не эксплуатируется: - уже идет или планируется ремонт (восстановление работоспособности)	Счет 101 00 "Основные средства"	Х
Не эксплуатируется: - ремонт не планируется; - готовится списание	Х	Забалансовый счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение"
Новое, еще не использовалось: - планируем использовать	Счет 101 00 "Основные средства	Х
Новое, еще не использовалось: - планируем продать	Не основное средство! Товары для продажи - счет 105 "Материальные запасы"	Х

В следующем году не являющееся активом имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма и порядок заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), предусмотренная приказом Минфина России от 17.11.2017 N 194н, позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В описи появились новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д.

2. Проверьте обоснованность кадастровой стоимости по объектам неоперационной (финансовой) аренды, которые с 1 января 2018 года учитываются на балансе

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если кадастровая оценка недвижимых объектов финансовой аренды недостоверная, обжалуйте ее. К сожалению, далеко не во всех регионах оценка недвижимости проведена качественно... Минфин допускает, что работу по уточнению кадастровой стоимости учреждение будет проводить вплоть до 1 января 2020 года. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". К тому же, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года...

Быть или не быть кадастровой стоимости недвижимых объектов финансовой аренды на балансе 1 января 2018 года? Похоже, решение этого вопроса остается в руках органов-учредителей и самих учреждений... Согласно формальным требованиям п. 58 СГС "Основные средства" на 1 января 2018 года эти объекты должны быть отражены на счете 101 по кадастровой оценке. Исключения предусмотрены только для тех случаев, когда кадастровая стоимость неизвестна.

Но есть один важный нюанс - в учете и отчетности можно отражать только достоверную информацию. Так что если в ходе годовой инвентаризации вы пришли к выводу, что кадастровые оценки не точны, руководствуясь указаниями Минфина оставляйте в учете на 01.01.2018 прежнюю балансовую стоимость неотделимых улучшений в полученные в пользование объекты и начисленную амортизацию.

Как быть с вновь принимаемыми на учет объектами финансовой аренды, по которым нет ни актуальной кадастровой оценки, ни балансовой стоимости? Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости их можно временно учесть на счете 101 в условно оценке, равной 1 рублю.

3. Посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения.

Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

4. Проверьте, все ли имущество, которое сдано в аренду или в безвозмездное пользование, учтено на забалансовых счетах 25 и 26, а также на отдельном субсчете счета 101.

Даже если вы сдали в пользование только часть объекта недвижимости, эту часть обязательно отразите на забалансовых счетах 25, 26. Стоимость части здания согласно учетной политике можно определить исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного в пользование помещения.

В 2018 году объекты или их части, переданные в аренду и не предназначенные для выполнения задания, надо будет учесть на балансе в составе специальной группы основных средств - "Инвестиционная недвижимость". С этой целью Минфин планирует ввести новый счет 101 03 "Инвестиционная недвижимость". Причем забалансовые счета 25 и 26, вероятно, сохранятся.

5. Посмотрите, все ли имущество, которое ваше учреждение получило в аренду или безвозмездное пользование, учтено на забалансовом счете 01. А затем разделите эти объекты на две группы, предусмотренные новым стандартом "Аренда": операционная и финансовая аренда.

В 2018 году арендованные и полученные в безвозмездное пользование объекты надо будет "поднять на баланс":

- для учета объектов операционной аренды планируют ввести специальный счет 111 "Права пользования имуществом";

- объекты финансовой аренды вообще надо будет учитывать на счете 101 "Основные средства".

6. Проверьте, отражены ли на забалансовом счете 01 все лицензии на программное обеспечение и другие неисключительные права, принадлежащие вашему учреждению.

Учет лицензий на счете 01 надо вести по их стоимости - по сумме всех платежей, которые вы уплачиваете за право пользования. Даже если программное обеспечение уже было установлено на купленный вами компьютер или ноутбук, учтите его на счете 01.

В 2018 году все неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, вероятно, надо будет "поднять на баланс". С этой целью Минфин планирует ввести специальный счет 112 "Неисключительные права на РИД".

7. Определите перечень объектов, относящихся к многолетним насаждениям и биологическим активам.

В 2018 году такие объекты надо будет учитывать обособленно. Пока запланировано введение в план счетов счета 101 07 "Биологические ресурсы". Сейчас на счете 101 07 мы учитываем библиотечный фонд, но в следующем году он переместится в состав прочих основных средств.

____________________________________________

По налоговой недоимке, образовавшейся до 01.10.2017, пени начисляются по-старому

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-02-07/1/60904

Даже после 1 октября 2017 года пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, налоговые инспекции будут рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае период просрочки учитываться не будет. Так что в настоящее время пени начисляются в следующем порядке:

Период возникновения недоимки	Кол-во дней просрочки	Как рассчитать пени по по налогам и страховым взносам
До 01.10.2017	Независимо от кол-ва дней просрочки	Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки
После 01.10.2017	30 календарных дней или меньше
	Начиная с 31 календарного дня	Сумма недоимки х 1/150 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

С помощью наших Калькуляторов можно рассчитать пени по налогам и взносам: - по старому порядку; - по новым правилам

____________________________________________

3 октября 2017 года

Минфин планирует увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 28.09.2017, ID 01/02/09-17/00073530)

Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2018 год	Лимит, действующий в 2017 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	815 000 руб.	755 000 руб.
На пенсионное страхование	1 021 000 руб.	876 000 руб.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы Указания N 65н

Приказ Минфина России от 21.09.2017 N 146н

На регистрацию в Минюст передан приказ о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации.

Введены новые направления расходов, которые будут использоваться при исполнении федерального бюджета. Это, в частности, выплата пенсий, назначенных Государством Израиль, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субсидии на реализацию мероприятий ФЦП "Культура России", на развитие жилищного строительства, создание инновационных культурных центров, развитие Республики Крым и г. Севастополя, премирование муниципальных образований - победителей Всероссийского конкурса "Лучшая муниципальная практика", оказание в 2017 г. медпомощи гражданам Украины, соцподдержка граждан, пострадавших на шахте "Северная" в г. Воркуте, обеспечение безопасности в период подготовки и проведения XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 г. в г. Красноярске", субсидии госкомпаниям и госкорпорациям.

В Перечень кодов видов доходов бюджетов включены новые КБК для отражения госпошлин, уплачиваемых за совершение юридически значимых действий в сфере использования оружия, платы за пользование пространственными данными и др.

Также уточнен порядок применения отдельных кодов видов расходов и некоторых КОСГУ.

____________________________________________

2 октября 2017 года

Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!

Письмо Минфина России от 15.08.2017 N 03-01-15/52356

При электронных расчетах организация-продавец должна направить кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда нет возможности получить эти сведения. При этом продавец должен принять все меры для получения данных покупателя. Одной из таких мер может быть достижение договоренности с банком о запросе данных при подаче покупателем распоряжения кредитному учреждению.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Сентябрь 2017 года

29 сентября 2017 года

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 30.10.2017;

- по строке 120 - 31.10.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-15-06/54477

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

Минфин России подтвердил свою позицию, что учреждение НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2017 года

Заполняем повторный корректировочный счет-фактуру

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-09/52398

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).

Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректировочный счет-фактура

____________________________________________

Форму расчета по страховым взносам, вероятно, скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 25.09.2017)

ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:

- изменены штрих-коды страниц;

- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;

- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;

- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;

- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;

- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";

- и др.

Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:

- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);

- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

____________________________________________

27 сентября 2017 года

Как учесть полученный в пользование объект, если неизвестны его номер и стоимость?

Письмо Минфина России от 17.08.2017 N 02-07-10/53130

Полученные в аренду или безвозмездное пользование объекты учитывайте за балансом на счете 01. Информацию по этому счету отражайте в Карточке (ф. 0504041) на основании данных, указанных передающей стороной. В частности, перенесите в карточку из документов о приемке имущества:

- инвентарный (учетный) номер объекта;

- стоимость объекта.

Если передающая сторона не предоставила информацию об объекте, действуйте так:

1. Направьте запрос балансодержателю с предложением предоставить данные о номере и стоимости объекта, переданного в пользование вашему учреждению. Сошлитесь на требования п.п. 333, 334 Инструкции 157н.

2. До получения ответа учитывайте объект согласно своей Учетной политике. Например, в условной оценке 1 объект - 1 рубль по учетному номеру, присвоенному в вашем учреждении.

3. Если получили в пользование объект недвижимости, на основании выписки из ЕГРН в соответствии с Учетной политикой можно указать в карточке кадастровый номер объекта и его кадастровую стоимость.

4. На основании полученных от балансодержателя данных скорректируйте информацию о полученном в пользование объекте, отраженную в карточке.

5. Если до даты представления годовой отчетности балансодержатель не ответил на ваш запрос, отразите стоимость объекта в Справке по забалансовым счетам согласно Учетной политике и обязательно опишите ситуацию в текстовой части Пояснительной записки.

С 1 января 2018 года право пользования объектами надо будет учитывать согласно стандарту "Аренда" в составе нефинансовых активов. Подробности - в нашем материале

____________________________________________

Роструд планирует переход на электронные проверки

На официальном сайте Роструда размещено сообщение о том, что в ведомстве рассматривается возможность перевода кадрового документооборота в электронный вид и дальнейшего перехода к электронным проверкам. Соответствующее заявление сделал руководитель ведомства Всеволод Вуколов. По словам чиновника, "это позволит не только сэкономить время и издержки работодателя, но и значительно ускорит и оптимизирует сам процесс проведения проверки инспектором труда".

_________________________________________

26 сентября 2017 года

Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425

Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговиков:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Как заполнить и проверить
Строки 010 - 050 раздела 2.1	Строки 010 - 050 раздела 2.1	Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость. Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2 Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо
-	Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости	Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2 Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. При сверке показателей декларации за 2017 год налоговики, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1

	Смотрите примеры заполнения: - расчета по налогу на имущество - декларации по налогу на имущество
	Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?

Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности учреждений на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.

Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.

Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.

____________________________________________

25 сентября 2017 года

Лето-Осень 2017. 12 главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 1 октября ФНС будет считать пени по налогам по-новому

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и новые правила их оформления

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

С 1 октября - новые льготы по НДС

С 1 октября действует предельный возраст для главврачей и их замов

С 2 октября - обновленный порядок заполнения платежных документов

С 18 сентября - ключевая ставка 8,5% годовых

С 9 сентября - расчет неустойки по Закону 44-ФЗ по-новому

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

С 19 августа - у ФНС меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

С 19 августа - новые правила оформления расчетов с подотчетными лицами

С 6 августа - новые штрафы за несвоевременную оплату контрактов

____________________________________________

Отпуск "за свой счет": нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583

Если в течение года в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты можно предоставить в последующие месяцы.

Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 года и возобновляет работу в сентябре 2017 года. В этом случае уже в сентябре ему можно предоставить вычеты за июнь, июль, август и сентябрь.

Обратите внимание! Глава 23 НК РФ не предусматривает предоставление стандартного вычета лицам, которые не получают подлежащих обложению НДФЛ доходов. Поэтому, если до окончания года сотрудник не вернется из отпуска без сохранения зарплаты, стандартные вычеты ему не положены.

Подробнее о стандартных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За представление пояснений по НДС не по формату не оштрафуют?

Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики потребовали у налогоплательщика пояснения, которые согласно НК РФ должны быть представлены через спецоператора по утвержденному формату. Проверяемая организация направила информацию в инспекцию в установленный срок, но в форме простого электронного письма, к которому были приложены копии первичных документов.

В результате налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Основание для штрафа - представление пояснений по НДС по неустановленному формату.

Впрочем, решение о привлечении к ответственности было отменено вышестоящим налоговым органом. Специалисты ФНС прямо указали на критерии для применения штрафа за несообщение сведений:

1) должен быть зафиксирован факт несообщения или несвоевременного сообщения сведений;

2) пояснения считаются непредставленными, если они направлены не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Советы по представлению пояснений в налоговую и примеры этих пояснений - в нашем материале

____________________________________________

22 сентября 2017 года

Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236

Доходы, которые можно не учитывать при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.

Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.

Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов надо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов. Это же правило применяйте и при получении компенсации "коммуналки" от контрагентов, которым передали недвижимость в безвозмездное пользование. Что касается расходов, то всю оплаченную за счет КФО 2 "коммуналку" по переданной недвижимости можно учесть при налогообложении прибыли.

Как организовать учет расчетов по аренде, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

При уплате налогов "не за себя" оформляйте договор

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18529@

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. Причем в законодательстве нет прямого запрета даже на оплату "налогового" долга бюджетным или автономным учреждением за счет КФО 2 за другое учреждение.

При оплате "налогового" долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата. Но эта рекомендация актуальна в том случае, если впоследствии учреждение не планирует компенсировать третьему лицу его расходы. Если же предполагается возмещение расходов этого лица, то по факту оплаты надо скорректировать в учете информацию об обязательствах - вместо долга по налогам в учете должен появиться долг по компенсации расходов лица, перечислившего налог в бюджет.

И самое главное, в любом случае оформляйте документально отношения с физлицом или организацией, которая оплачивает налоги за ваше учреждение. С этой целью можно заключить гражданско-правовой договор. Он станет основанием для отражения в учете соответствующих фактов хозяйственной жизни.

Смотрите примеры заполнения платежных документов при уплате налогов за третье лицо

_________________________________________

21 сентября 2017 года

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959

Учитывая последние разъяснения Минфина, при обращении сотрудника в бухгалтерию за получением имущественного налогового вычета действуйте так:

Шаг 1

Предложите ему выбрать способ получения вычета:

Способ 1	Способ 2
Получить вычет в бухгалтерии учреждения Плюсы: Можно получить дополнительные деньги уже в текущем году Минусы: 1. Помимо бухгалтерии придется обращаться и в налоговую инспекцию 2. Сразу получить всю сумму не получится - выгоду можно получать постепенно - некоторое время бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ	Получить вычет в налоговой инспекции Плюсы: В следующем году надо будет только раз обратиться в налоговую. Причем во многих регионах документы можно представить по электронной почте Минусы: 1. Придется подождать окончания года. 2. А потом еще придется подождать, пока инспекторы проверят документы (до 3-х месяцев) и перечислят деньги (до 1 месяца)
Как выбрать лучший способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы и примеры - в нашем специальном материале

Шаг 2

Если сотрудник решил получить вычет в налоговой, объясните ему, что инспекторы потребуют:

- документы, подтверждающие право на вычет;

- декларацию 3-НДФЛ;

- заявление.

Напомните, что для заполнения декларации в следующем году в бухгалтерии надо будет получить форму 2-НДФЛ.

Шаг 3

Если работник будет получать вычет в бухгалтерии, сначала ему придется обратиться в налоговую за получением специального Уведомления. Для этого в инспекцию надо подать подтверждающие право на вычет документы, а также заполнить заявление.

Шаг 4

Проверьте форму и содержание полученного работником в налоговой Уведомления и возьмите у него заявление на получение вычета в учреждении. А если он предоставляет документы после выплаты зарплаты за январь, пусть дополнительно напишет заявление о возврате излишне удержанного налога и укажет банковские реквизиты для возврата.

Шаг 5

Пересчитайте сумму НДФЛ с начала года с учетом права работника на вычет. В дальнейшем в течение года не удерживайте НДФЛ пока не будет реализовано право на вычет в сумме, указанной в уведомлении.

Шаг 6

Сумму излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ перечислите на банковский счет работника, указанный в его заявлении. На эту сумму уменьшите НДФЛ, который будете перечислять в бюджет за все учреждение. И не забудьте отразить сумму возврата в форме 6-НДФЛ.

Как быть, если в учреждении не хватает денег для возврата излишне удержанного у работника НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть расходы на ГСМ, если сотрудник использует на работе личный автомобиль?

Письмо Минфина России от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей учитывайте только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Размер компенсации небольшой - даже для самых мощных машин это всего 1500 рублей в месяц. К тому же предполагается, что при утверждении норм учтены все затраты по эксплуатации автомобиля: износ, ремонт и стоимость ГСМ. И даже если вы назначите сотруднику отдельную компенсационную выплату в сумме его затрат на покупку бензина, ее нельзя будет учесть в расходах по налогу на прибыль.

Обратите внимание! Правительство утвердило нормы только в целях налогообложения прибыли. Поэтому учреждение может установить компенсацию и в большем размере, учитывая фактические затраты работника на покупку горючего. Но сделать это можно только в том случае, если иные требования не установлены в вашем публично-правовом образовании.

О налоговом учете расходов на содержание служебного транспорта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 сентября 2017 года

Что выплачивать сотруднику, работавшему во время больничного?

Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2017 N 303-КГ17-10708

Суды регулярно разбирают споры организаций - работодателей с проверяющими по поводу оплаты времени работы во время больничного. В прошлом месяце судьи в очередной раз подтвердили основное правило для подобных ситуаций: начисление зарплаты исключает оплату больничного за тот же период. Если сотрудник вашего учреждения вышел на работу во время болезни, учитывайте сложившуюся судебную практику и действуйте так:

Ситуация	Как поступить: пошаговая инструкция
Сотрудник вышел на работу раньше - до окончания срока болезни по листку По листку - болел, по Табелю - работал	1. За период болезни начислите пособие в общем порядке 2. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке Не допускайте одновременного начисления за какой-либо день и зарплаты, и пособия!
Сотрудник выходил на работу в начале или в середине болезни По листку - болел, по Табелю - работал	1. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке 2. Посмотрите, есть в листке отметка о нарушении режима 3. Если нет, возвратите листок сотруднику - пусть поставит отметку о нарушении режима у лечащего врача 4. Комиссия вашего учреждения оценивает, уважительна ли причина, по которой нарушен режим 5. Если причина уважительная - начисляем пособие в общем порядке. Если причина НЕ уважительная - платим пособие в уменьшенном размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районного коэффициента) Что считать уважительной причиной? Закон не дает ответа на этот вопрос. Если признаете причину нарушения режима уважительной, не исключены разногласия с проверяющими...

На практике сразу возникают еще два вопроса:

Вопрос	Ответ
1. В учреждении известно, что сотрудник оформил больничный. Можно ли просто не допускать его к работе?	1. Лучше не отказывать сотруднику в допуске к работе. Факт оформления больничного сам по себе не является основанием отстранения от работы по ст. 76 ТК РФ, поэтому отказ может быть успешно обжалован в суде. 2. Из приведенного выше правила есть исключения - возможность отстранения от работы по состоянию здоровья может быть прямо предусмотрена в каком-либо правовом акте. Например, к работе можно не допускать заболевшего водителя
2. Надо ли уведомлять ФСС о расхождении данных Табеля или больничного, если учреждение участвует в пилотном проекте?	Да, желательно направить уведомление. Хотя выплату пособия в "пилотных" регионах проводят органы ФСС, за учреждением остается функция по предоставлению необходимой для назначения пособий информации

Детальный анализ судебной практики по вопросу работы во время больничного смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Работник может приостановить работу в связи с невыплатой зарплаты даже в командировке

Письмо Минтруда России от 18.08.2017 N 14-2-В-761

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Когда воспользоваться этим правом - решает сам работник. В частности, он может приостановить работу находясь в командировке.

Может ли сотрудник приостановить работу, если ему вовремя не выплатили отпускные или задержали оплату больничного? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения: неустойки по контрактам налогом на прибыль не облагаются

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-03-06/3/57688

Если организация начислила своему контрагенту неустойку, сумму этой неустойки надо учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Это общее правило. Но есть исключение для казенных учреждений. Дело в том, что эти учреждения заключают закупочные контракты не от своего имени, а от имени публично-правового образования (РФ, региона или муниципалитета). А публично-правовые образования не перечислены в статье 246 НК РФ в качестве плательщиков налога на прибыль. Поэтому начисленные казенным учреждением согласно Закону 44-ФЗ неустойки при налогообложении прибыли учитывать не надо.

Не так однозначна ситуация с договорами, которые казенные учреждения заключают в рамках приносящей доход деятельности. Доходы по таким договорам поступают в бюджет, но здесь учреждение действует уже от своего имени. Следовательно, эти неустойки надо учесть в составе внереализационных доходов. Во всяком случае на таком подходе настаивают отдельные налоговые инспекторы...

Смотрите в Энциклопедии решений, когда еще налоговики могут потребовать у казенного учреждения уплатить налог на прибыль

____________________________________________

Проверьте корректность увязок кодов подразделов и КВР в своих учетных регистрах!

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 02-05-11/56418

При исполнении бюджетов и составлении отчетности обязательно применяйте актуализированную Сопоставительную таблицу кодов подразделов и КВР. Самые распространенные ошибки при увязке этих составных частей классификации расходов специалисты Минфина обобщили в обзорном письме.

Если применяете неверные увязки КБК, могут оштрафовать за искажение отчетных форм. О других основаниях для привлечения к ответственности за недостоверную отчетность читайте в спецматериалах: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Задание на 2018 год и отчет о его выполнении: новые формы для федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 13.09.2017 N 1101

Уже при утверждении федеральным учреждениям госзадания на 2018 год органы - учредители будут использовать новую форму. Отчет о выполнении задания также изменен.

Самое важное новшество - дополнение таблиц 3.1 и 3.2 частей I и II задания новыми графами. В этих графах будет указана величина допустимых отклонений от установленных показателей качества или объема по каждой услуге либо работе:

- в процентах;

- в абсолютных показателях.

Орган - учредитель по-прежнему вправе установить допустимые отклонения по заданию в целом. В этом случае новые графы заполняться не будут - величина отклонения будет указана в строке 5 "Иные показатели, связанные с выполнением государственного задания" части III "Прочие сведения о государственном задании".

Напомним, если ваше учреждение уложилось в допустимые отклонения, задание будет считаться выполненным. Причем в отношении заданий на 2018 год проверяющие однозначно будут применять три важных новшества:

1. Невыполнение задания будут квалифицировать не только по объемным, но и по качественным показателям.

2. За невыполнение задания будут штрафовать, но в первый раз могут просто вынести предупреждение.

3. Сумму субсидии, подлежащую возврату в бюджет, надо будет определять с учетом допустимого отклонения.

Подробнее о формировании и выполнении учреждениями госзаданий на 2018 год - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

19 сентября 2017 года

При проезде в командировку в комфортабельных вагонах НДФЛ и взносы платить не надо

Письмо Минфина России от 07.08.2017 N 03-04-06/50386

Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда и оплачивается пассажиром при приобретении билета. Поэтому суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

____________________________________________

18 сентября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,5% годовых

Информация Банка России от 15 сентября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 18 сентября 2017 года ключевую ставку до 8,5% годовых. Это на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в июне. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Сколько отчетов по налогу на имущество подавать организации, имеющей филиалы?

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

В общем случае учреждение должно представлять налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество в несколько адресов:

1) по своему местонахождению;

2) по местонахождению филиалов, имеющих отдельный баланс;

3) по местонахождению недвижимости, находящейся вне местонахождения самого учреждения и его филиалов, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать один отчет в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. Такой способ декларирования надо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Сдавайте электронную отчетность в налоговую с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Как работать с электронными больничными: рекомендации ФСС

Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462

Специалисты фонда ответили на несколько важных организационных вопросов, которые неизбежно возникают у каждого, кто уже решил перейти на использование электронных больничных листов:

Вопрос	Ответ ФСС и рекомендации
Могут ли применяться электронные больничные до утверждения Правительством порядка информационного взаимодействия ФСС, организаций-работодателей и медорганизаций? Такой порядок до сих пор не принят...	На основании письменного заявления застрахованного работника медучреждения уже сейчас могут оформлять электронные больничные
Как быть, если работник вашего учреждения оформил электронный больничный, но учреждение по техническим причинам еще не готово работать с этим электронным документом?	Учреждение имеет право отказаться от участия в формировании электронного больничного. В этом случае медорганизация заменит его на обычный. Для удобства работников и сокращения ваших трудозатрат сообщите всем сотрудникам учреждения, готовы ли вы к работе с электронными больничными
Обязательно ли использовать для работы с электронными больничными программное обеспечение ФСС и Личный кабинет страхователя?	Не обязательно. Можно использовать другие программы и сервисы, но за их использование, вероятно, придется платить. А вот применять программное обеспечение ФСС и Личный кабинет можно бесплатно
Какая электронная подпись нужна для электронного взаимодействия с ФСС?	Понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

15 сентября 2017 года

Вместо наименования товара в кассовом чеке можно указывать его код по ОКПД

Письмо Минфина России от 04.08.2017 N 03-01-15/49971

Законом 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны быть в кассовом чеке. К таким реквизитам относится наименование товаров, работ или услуг. Причем наименование услуг надо указывать в кассовом чеке, если их объем и список можно определить в момент оплаты.

Детального порядка заполнения реквизита кассового чека "наименование товара (работ, услуг)" в Законе 54-ФЗ попросту нет. Поэтому специалисты Минфина полагают, что для указания наименования товара, работы или услуги можно использовать Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014).

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

14 сентября 2017 года

Что понимается под "остаточной стоимостью" в отчетах по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/17595@

Обратите внимание на заполнение раздела 2 расчета и декларации по налогу на имуществу. К сожалению, в этом разделе до сих пор встречаются ошибки при заполнении данных об остаточной стоимости имущества и налоговые инспекции требуют у учреждений пояснения... Учитывая последние разъяснения налоговиков, заполнять раздел 2 отчетов по налогу на имущество надо так:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Что надо указать
Строки 020 - 110 графы 3 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 3 раздела 2	Остаточную стоимость ОС, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп
Строки 020 - 110 графы 4 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 4 раздела 2	Если среди указанных в графе 3 объектов есть льготируемое имущество, укажите его остаточную стоимость в графе 4
Строка 210 раздела 2	Строка 270 раздела 2	Покажите стоимость всех учтенных на балансе ОС, включая объекты 1-й и 2-й амортизационных групп. В эту строку не надо включать только объекты, перечисленные в пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ

	Смотрите примеры заполнения: - расчета по налогу на имущество - декларации по налогу на имущество
	Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Авансы по контрактам: Минфин планирует нововведения

Информационное сообщение Минфина России от 12 сентября 2017 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России)

Специалисты финансового ведомства разработали поправки в Закон 44-ФЗ, которые призваны воспрепятствовать недобросовестным действиям участников закупок и заказчиков по манипулированию с авансами. Законопроект предусматривает:

1. Обязанность заказчика включать в контракт условия о размере, порядке и сроках выплаты аванса, а также положения о поэтапной выплате авансов.

2. Требование об установлении размера аванса в виде фиксированного процента от цены контракта, а при поэтапной оплате контракта - требование об установлении фиксированного процента по каждому этапу.

3. Выплату аванса в отношении последующего этапа только при выполнении и приемке результатов предыдущего этапа.

Напомним, совсем недавно КоАП РФ был дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате по контрактам, в т.ч. за неперечисление авансов. За такие нарушения могут оштрафовать на 50 000 рублей и даже дисквалифицировать. Кроме того, в Госдуму внесен законопроект, существенно ограничивающий право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

13 сентября 2017 года

Суммы перерасчета взносов за прошлые годы в текущих отчетах отражать не надо

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17464@

Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-15-07/53488

Если ваше учреждение провело перерасчет сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, отразите его результаты в уточненных РСВ-1 и 4-ФСС. Эти уточненки надо представить в ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до 01.01.2017.

В расчете по страховым взносам, который вы представляете в ФНС, суммы перерасчета отражать не надо.

Об отчетности по обязательному соцстрахованию, применявшейся до 1 января 2017 года, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Начисленная до смерти работника зарплата облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463@

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Дело в том, что на дату их начисления сотрудник являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. А согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат является день их начисления. То обстоятельство, что выплаты выдаются членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день смерти, не освобождает учреждение от обязанности начислить страховые взносы.

____________________________________________

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Уже с начала октября при реализации товаров, работ и услуг продавцы обязаны предоставить покупателю выбор: провести оплату наличными или с использованием национальной банковской карты "Мир". Так что остается совсем немного времени, чтобы закупить и ввести в эксплуатацию соответствующее оборудование.

Если потребителю не будет предоставлен выбор способа оплаты, могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ. Причем сумма штрафов очень даже ощутимая:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юрлиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

Впрочем, законом предусмотрены исключения. Выбор между наличным расчетом и использованием национальной системы платежных карт можно не предоставлять:

1) продавцам, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 40 миллионов рублей;

2) в местах приема оплаты, в которых не предоставляются услуги доступа к сети "Интернет";

3) в торговых объектах, выручка от реализации товаров в которых составляет менее 5 миллионов рублей за предшествующий календарный год.

Напомним, уже обязаны принимать к оплате карту "Мир" продавцы с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год свыше 120 млн рублей.

Обратите внимание! Учреждениям не надо открывать счет в банке для получения оплаты по картам - выручка может поступать непосредственно на лицевой счет в казначейском органе. Причем вознаграждение банка согласно закону не может быть удержано из суммы перевода, хотя на практике банки не всегда выполняют это требование.

Как отразить прием оплаты с помощью банковской карты? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Первый экземпляр счета-фактуры можно составить на бумаге, а второй - электронно

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Если вы выставляете покупателю счет-фактуру на бумаге, свой экземпляр можно оформить и хранить в электронном виде. Главное, чтобы он был подписан усиленными квалифицированными электронными подписями руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц. Если понадобится представить куда-либо вторые экземпляры счетов-фактур на бумаге, их надо распечатать и заверить подписью руководителя организации.

Приведенная выше позиция налоговиков согласована с Минфином. Причем еще несколько месяцев назад финансовое ведомство выступало против оформления первого и второго экземпляров счета-фактуры на разных носителях.

	Образцы заполнения счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ
	Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 сентября 2017 года

В расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@

Информацию о начисленных взносах ПФР отражает на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц на основании данных раздела 3 расчета по страховым взносам. Эти данные фонд регулярно получает от ФНС. Причем закон не предусматривает отражение на лицевых счетах отрицательных значений.

Между тем в отдельных расчетах, уже принятых налоговыми инспекциями, отражены отрицательные значения по начисленным страховым взносам. Подобный порядок заполнения расчета правовыми актами не предусмотрен. Ранее представленные в налоговую расчеты, содержащие данные о начисленных взносах в отрицательном значении, должны быть уточнены.

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Оплата компенсаций при направлении физлиц на мероприятия. КВР 113 или 123?

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что по КВР 113 и 123 могут быть отражены расходы по выплате:

- "суточных" студентам, направляемым на учебную или преддипломную практику, включая денежные средства на питание;

- компенсации расходов на проезд, проживание в жилых помещениях и питание спортсменов и студентов при их направлении на различного рода мероприятия, в т.ч. на соревнования, олимпиады, учебную практику.

Даже до выхода разъяснений Минфина, если оплату перечисленных выше расходов проводило казенное, бюджетное или автономное учреждение, проблем с применением КВР, как правило, не возникало. Дело в том, что компенсационные выплаты участвующим в мероприятиях тренерам, спортсменам и учащимся прямо упомянуты в описании КВР 113.

А вот в описании КВР 123 поименованы только выплаты присяжным заседателям, свидетелям, депутатам, членам общественных палат и т.п. Впрочем, перечень расходов, относящихся к этому КВР, является открытым. Именно поэтому Минфин допускает применение КВР 123 государственными (муниципальными) органами для отражения компенсационных выплат учащимся и спортсменам.

Напомним единое условие для применения КВР 113 и 123: на эти КВР можно относить выплаты тем лицам, с которыми организация госсектора не заключала трудовые договоры, контракты или договоры гражданско-правового характера. В данном случае речь идет о компенсациях, которые начисляются на основании правовых актов, принятых в конкретном публично-правовом образовании.

Подробнее о нюансах применения КВР и КОСГУ при направлении спортсменов и учащихся на мероприятия - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 сентября 2017 года

Как указать "старый" код ОКОФ в новой отчетности по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/16786@

При заполнении новых форм отчетности по налогу на имущество допустимо указание старого девятизначного ОКОФ по объектам, кодирование которых проводилось в период его действия. Однако ячейки в новых отчетных формах предназначены для указания ОКОФ в новом формате - 12 знаков и разделители в виде точек. Согласно разъяснениям налоговиков в строке 040 раздела 2.1 нового расчета и новой декларации старый код ОКОФ указывайте так:

- внесите код, начиная с первой левой ячейки;

- не учитывайте разделители в виде точек;

- в незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Смотрите примеры заполнения: - нового расчета по налогу на имущество - новой декларации по налогу на имущество

____________________________________________

Cоцвзносы учитывайте в годовом объеме закупок у единственного контрагента

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-10/37705

При проведении закупок у единственного контрагента по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ контракт на сумму до 100 000 рублей можно заключить не только с юридическим, но и с физическим лицом. Судя по разъяснениям Минфина и Минэкономразвития, при заключении контракта с физлицом надо действовать в такой последовательности:

Что делать	Советы
1. Рассчитайте сумму страховых взносов исходя из суммы, указанной в контракте	Не забывайте, что взносы на случай временной нетрудоспособности на вознаграждение по гражданско-правовому договору начислять не надо. Взносы "на травматизм" начисляйте только в том случае, если предусмотрели такую обязанность в контракте
2. Сложите сумму контракта и сумму страховых взносов. 3. Прибавьте полученную величину к сумме уже проведенных закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ. 4. Посмотрите, не превышен ли годовой объем закупок, который можно провести по этому пункту.	Годовой объем закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не должен превышать: - 2 миллиона рублей ИЛИ - 5% совокупного годового объема закупок и не должен составлять более чем 50 миллионов рублей За нарушение этого требования могут оштрафовать по ст. 7.29 КоАП РФ
5. Из указанной в договоре суммы удержите НДФЛ	Не забывайте, физлицу могут быть положены налоговые вычеты. Учреждение может предоставить вычет при закупке работ или услуг, а также при выплате авторских вознаграждений Подробнее о профессиональных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений
6. Перечислите вознаграждение физлицу за вычетом НДФЛ 7. Перечислите НДФЛ и взносы в бюджет	Перечисляйте страховые взносы и НДФЛ за счет того кода КОСГУ и КВР, по которому оплачиваете сам контракт. Например, если оплата контракта была запланирована по КОСГУ 226 и КВР 244, перечислить взносы и НДФЛ надо именно по КОСГУ 226 и КВР 244.
!!! Действуйте также, как это описано выше, если делаете закупки у единственного контрагента по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ. В этом пункте тоже есть ограничения по годовому объему закупок. И не забывайте, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ одновременно

____________________________________________

На судебную практику по "старым" страховым взносам ориентироваться нельзя

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@

Налоговики не будут применять в своей работе судебную практику по делам, рассмотренным на основании положений Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года. Это правило будет применяться даже в том случае, когда фактические обстоятельства нового спора аналогичны обстоятельствам уже разобранного судьями дела.

____________________________________________

Хранение электронных счетов-фактур: нюансы

Письмо ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14079

Хранение электронных счетов-фактур, подтверждений оператора электронного документооборота и извещений покупателей о получении счета-фактуры обеспечивайте в электронном виде на машинных носителях. Распечатывать их не надо. Пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве документов на бумажном носителе не надо.

Подробно о хранении электронных бухгалтерских документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

8 сентября 2017 года

Госзадания для учреждений на 2018 год: перечни услуг составят по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1043

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 09-07-01/56563

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ государственное (муниципальное) задание для учреждений на 2018 год должно быть сформировано без использования ведомственных перечней услуг и работ. Теперь будут применяться три вида перечней: базовые, федеральные и региональные. Порядок формирования, ведения и утверждения общероссийских базовых перечней услуг и федеральных перечней услуг вступит в силу уже 9 сентября. В свою очередь, в каждом субъекте РФ высшие исполнительные органы власти должны принять аналогичные порядки в отношении региональных перечней услуг.

Базовые, федеральные и региональные перечни будут размещены на Едином портале бюджетной системы (www.budget.gov.ru). Порядок размещения региональных перечней на этом портале Минфин планирует утвердить в ближайшее время.

Общие правила формирования новых перечней смотрите в таблице:

Виды перечней	Когда применяются	Какие услуги и работы включают	Пример
Базовые (отраслевые)	При утверждении задания для учреждений всех уровней: федеральных, региональных, муниципальных	Государственные и муниципальные услуги, оказываемые физлицам в силу законов и принятых в соответствии с ними НПА По сути - конституционные права граждан	Услуга по предоставлению дошкольного образования - базовая услуга. Она гарантирована Конституцией РФ и должна предоставляться на одинаковых условиях, независимо места нахождения: - учреждения дошкольного образования; - гражданина, получающего услугу
Федеральные	В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать! При утверждении задания для федеральных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые федеральными учреждениями; - предусмотренные нормативными актами РФ	Услуга по обучению танцам или игре на музыкальных инструментах в учреждении дошкольного образования - это дополнение к услуге, которая внесена в базовый общероссийский перечень
Региональные	В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать! При утверждении задания для региональных и муниципальных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые региональными и муниципальными учреждениями; - предусмотренные региональным или муниципальным НПА

Подробнее о всех финансовых и правовых аспектах деятельности учреждений в текущем и следующем году вы можете узнать 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

7 сентября 2017 года

Увязка КВР и КОСГУ в бюджетных и автономных учреждениях: новая таблица Минфина

Информация Минфина России от 4 сентября 2017 г.

Для планирования расходов, ведения учета и составления корректной отчетности обязательно применяйте утвержденную приказом Минфина таблицу соответствия кодов КОСГУ и КВР. Если при формировании номера счета используете сочетание кодов, не предусмотренное этой таблицей, проверяющие напишут в акт нарушение, а в отдельных случаях даже могут оштрафовать за искажение отчетных форм.

Приведенная в Указаниях 65н таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР не совсем удобна для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений - в ней много позиций, которые могут применять только казенные учреждения. Поэтому специалисты Минфина подготовили актуальную таблицу, в которой увязки КВР и КОСГУ приведены специально для бюджетных и автономных учреждений. В частности, в этой таблице вообще нет КВР 242, подлежащего применению только ПБС, а по капвложениям приведены только КВР 406 и 407.

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Факт перелета скоро можно будет подтвердить электронным посадочным талоном

Официальный сайт Минтранса России

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Проверяющие в подавляющем большинстве случаев требуют, чтобы подотчетные лица для подтверждения факта перелета предоставляли в бухгалтерию бумажные посадочные талоны с отметкой о предполетном досмотре. Если факт перелета не подтвержден посадочным талоном или специальной справкой авиакомпании, при проверках расходы очень часто признают необоснованными.

В ближайшее время ситуация может измениться. Минтранс уже передал на регистрацию в Минюст приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов. Авиакомпании получат право оформлять посадочные талоны в виде штрих-кода. А у пассажиров появится выбор - можно будет:

1) распечатать штрих-код и предъявить его при досмотре;

2) предъявить для сканирования при досмотре штрих-код на экране своего смартфона или планшета.

Пока речь не идет о полной отмене бумажных посадочных талонов - они сохранятся во многих аэропортах. При продаже билетов авиакомпании будут информировать пассажиров о том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном при перелете по выбранному маршруту.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

О налоговых рисках ФНС планирует сообщать юрлицам в их личном кабинете

Письмо ФНС России от 14.08.2017 N ЕД-4-15/16007

Налоговая служба всерьез рассматривает возможность включения в личный кабинет налогоплательщика - юрлица данных о его налоговых рисках. Вероятно, уже в ближайшем будущем можно будет заранее узнать о том, что у вашего учреждения существенно повысился риск наложения штрафов, отказа в применении льготы или назначения выездной проверки. И это далеко не полный перечень рисков, которые налоговики готовы включить в личный кабинет...

Если планы ФНС будут реализованы, учреждения смогут оперативно предотвращать многие нарушения и существенно минимизировать неэффективные расходы по уплате налоговых штрафов и пеней.

Смотрите в Энциклопедии решений рекомендации: - по снижению налоговых рисков; - по работе в личном кабинете налогоплательщика

____________________________________________

6 сентября 2017 года

С 9 сентября действуют новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042

Новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ надо применять к закупкам:

- извещения об осуществлении которых размещены в ЕИС после 9 сентября 2017 года;

- приглашения принять участие в которых направлены после 9 сентября 2017 года.

Остановимся на главных отличиях нового порядка от старого:

Как стало	Как было
Пеня, начисляемая поставщику
Во всех случаях теперь надо применять одинаковый размер ставки. Пеня установлена в размере 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных контрагентом	Пеня определялась по формуле согласно п.п. 6 - 8 Правил N 1063. Она не могла быть меньше чем 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, фактически исполненных контрагентом
Штрафы заказчика
Штраф во всех случаях надо устанавливать в твердой сумме: от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта	Штраф определялся в % от цены контракта: от 0,5% до 2,5% в зависимости от цены контракта
Штрафы поставщика
По общему правилу штрафы теперь надо рассчитывать в % от цены: - всего контракта; - этапа контракта Размер штрафа: от 0,1% до 10%	Штрафы определялись в % от цены: - только всего контракта Размер штрафа: от 0,5% до 10%
Дифференцированы размеры штрафов для контрактов, цена которых превышает 100 млн. руб.: от 0,5% до 0,1% цены контракта, этапа контракта	Для всех контрактов стоимостью более 100 млн руб. был предусмотрен одинаковый размер штрафа - 0,5% от цены контракта
Штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, не имеющих стоимостного выражения, надо устанавливать в твердой сумме: от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Установлены пониженные штрафы по контрактам, заключенным по результатам закупки, участниками которой могли быть только СМП и СОНО: от 1% до 3% от цены контракта (этапа контракта)	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Новый штраф установлен за неисполнение поставщиком условия о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНО: 5% объема такого привлечения, установленного контрактом	Штраф за такое нарушение не был предусмотрен
Установлен специальный штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту, заключенному с участником закупки, предложившим наиболее высокую цену: от 1% до 10% от НМЦК	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Ограничение размера неустоек (штрафов, пени) для поставщиков и заказчиков
Общая сумма неустойки теперь не может превышать цену контракта. Правило справедливо и для поставщиков, и для заказчиков	Таких ограничений не было
Обратите внимание! Уже прошел общественное обсуждение проект закона, который позволит списать в текущем году неустойки за 2015 и 2016 годы, которые заказчики должны были списать в 2015 и 2016 годах, но не списали по не зависящим от контрагентов причинам

____________________________________________

Излишне взысканные ФНС взносы за прошлые годы возвратят фонды

Письмо ФНС России от 20.06.2017 N ГД-4-8/11682@

На сегодняшний день в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в отношении переданной фондами задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в карточках "Расчеты с бюджетом" образуется излишне взысканная сумма страховых взносов. Это происходит в случае передачи ПФР и ФСС в налоговые органы уточненного сальдо расчетов по страховым взносам в связи:

- с передачей ранее некорректного сальдо расчетов по взносам;

- с перерасчетом начисленных взносов в сторону уменьшения.

Налоговики предлагают обращаться за возвратом излишне взысканных ими взносов за прошлые годы в ПФР и ФСС. Именно фонды по закону имеют право принять решение о возврате. Причем нормы ст. 79 НК РФ о возврате излишне взысканных сумм налоговые органы применять не будут и, соответственно, не будут начислять проценты на суммы излишне взысканных взносов.

____________________________________________

5 сентября 2017 года

Как определить размер аванса по зарплате: рекомендации Минтруда

Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725

Заработную плату за первую половину месяца, так называемый аванс, обязательно выплачивайте пропорционально отработанному времени. Состав аванса и зарплаты по итогам месяца определяйте так:

Зарплата за первую половину месяца (аванс)	Зарплата за вторую половину месяца
Оклад (тарифная ставка)	Оклад (тарифная ставка)
Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени Примеры: Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы	Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени Примеры: Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы
-	Стимулирующие выплаты по результатам выполнения показателей эффективности за месяц
-	Компенсационные выплаты, зависящие от выполнения месячной нормы рабочего времени Примеры: Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

Если выплачивать зарплату за первую половину месяца без учета перечисленных выше рекомендаций, проверяющие из трудовой инспекции могут зафиксировать нарушение. Напомним, что административная ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.

Как правильно установить сроки выплаты зарплаты, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перед составлением бухотчетности проанализируйте учтенную на балансе дебиторку

Письмо Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171

1. Чтобы у проверяющих не было претензий по поводу достоверности отчетности за 9 месяцев, напишите в сентябре на имя руководителя учреждения служебную записку с просьбой дать распоряжение о начале работы профильной комиссии. Поставьте перед комиссией такие вопросы:

Вопрос	Рекомендации
Является ли учтенная на балансе дебиторка активом?	Определение понятия "актив" можно взять в новом федеральном стандарте "Концептуальные основы бухгалтерского учета...". Дебиторка является активом, если мы еще ожидаем, что учреждению перечислят деньги или передадут имущество, выполнят работы, окажут услуги. Если же мы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то актива у нас уже нет...
Является ли дебиторка, учтенная на балансе и забалансовом счете 04, безнадежной?	Безнадежная задолженность не является активом. К тому же по такой задолженности ни при каких обстоятельствах не получится возобновить взыскание, то есть по долгу истек срок исковой давности и этот срок не может быть восстановлен. Для казенных учреждений критерии признания дебиторки безнадежной приведены в ст. 47.2 БК РФ, а для бюджетных и автономных учреждений они могут быть установлены локальным актом с учетом положений ст. 47.2 БК РФ

2. Получите от комиссии решение с двумя перечнями долгов: исключенных из состава активов и признанных безнадежными. Одна и та же дебиторка может быть перечислена сразу в двух перечнях. Оправдательные документы, которые комиссия может приложить к своему решению, установлены Правительством. Этот перечень обязателен для казенных учреждений, но его вполне могут использовать бюджетные и автономные учреждения.

3. Составьте согласно решению комиссии Бухгалтерскую справку и на основании этой справки спишите дебиторку с учета:

Вид дебиторки	Как отражать списание в учете
Числится на балансе Задолженность возникла по доходам Не является активом	Списать в дебет счета 0 401 10 173 Учесть на забалансовом счете 04
Числится на балансе Задолженность возникла по расходам Не является активом	Списать в дебет счета 0 401 20 273 Учесть на забалансовом счете 04
Числится на балансе Задолженность возникла по доходам Не является активом Признана безнадежной	Списать в дебет счета 0 401 10 173
Числится на балансе Задолженность возникла по расходам Не является активом Признана безнадежной	Списать в дебет счета 0 401 20 273
Числится за балансом на счете 04	Списать с забалансового счета 04

____________________________________________

Отражаем единовременную доплату к ежегодному отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202

Дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты, в т.ч. день перечисления на счет сотрудника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Причем учреждение обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Следовательно, доплату к отпуску в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ надо отражать так:

- по строке 100 укажите дату фактического получения доходов - дату выплаты, которая должна совпадать с датой по строке 110 "Дата удержания налога";

- по строке 120 укажите дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ - день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

При заполнении справки 2-НДФЛ сумму единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражайте по коду дохода 4800 "Иные выплаты".

О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ читайте в нашей памятке

____________________________________________

4 сентября 2017 года

Как правильно применять КВР 853: три важных рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Совсем недавно специалисты финансового ведомства разъяснили порядок применения КВР при планировании бюджетных расходов на 2018 год. Некоторые рекомендации по использованию КВР 853 "Уплата иных платежей" пригодятся и в этом году:

Расходы, которые можно отнести на КВР 853	Комментарий
Перечисление части средств от приносящей доход деятельности в доход бюджета	Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290. По закону бюджетные и автономные учреждения вправе самостоятельно распоряжаться доходами от приносящей доход деятельности. Орган-учредитель может только порекомендовать перечислить часть доходов в бюджет. Руководитель учреждения самостоятельно решает, перечислять эти деньги в бюджет или оставить в организации. Причем в доход бюджета можно отправить только часть поступлений - затраты на ведение предпринимательской деятельности, в т.ч. на уплату соответствующих налогов, можно отнести только на КФО 2. Оплата этих расходов по иным КФО - нецелевка.
Уплата страховых взносов, начисленных на компенсацию за задержку зарплаты	Саму компенсацию за задержку зарплаты тоже надо перечислять по КВР 853 в увязке с КОСГУ 290. Применяйте КВР 853 даже при оплате этой компенсации по исполнительному листу!
Перечисление средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу	Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290. Отчисление средств профсоюзу казенным учреждением или органом власти может стать поводом для разногласий с ревизорами. Подробности - в нашем материале.

____________________________________________

Подарки работникам облагаются НДС

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088

Если ваше учреждение вручает работникам подарки, на их стоимость надо начислить НДС. Впрочем, подлежащую уплате в бюджет сумму НДС можно уменьшить на сумму этого же налога, уплаченную при приобретении подарков. Главное, чтобы у вас в наличии был счет-фактура и подарки были правильно оприходованы.

Выписывать счета-фактуры на каждого сотрудника не надо. Достаточно оформить один сводный документ по итогам квартала и занести его в Книгу продаж.

____________________________________________

Какие коды доходов указывать в справке 2-НДФЛ по премиям: разъяснение ФНС

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

Если подать в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с неверными кодами доходов, могут оштрафовать на 500 рублей. Так что будьте внимательны и отражайте в этой форме выплаченные работникам премии так:

Код дохода	Что надо отражать	Примеры выплат
2002	Премия за результаты работы согласно трудовым договорам	1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год. 2. Премия за особо важные задания. 3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами.
2003	Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений	1. Премия к юбилейной дате или празднику. 2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования 3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
2000	Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей	Надбавка за выслугу лет

Справку 2-НДФЛ можно заполнить с помощью нашего примера

____________________________________________

Оплата путевок для детей сотрудников. Надо ли начислять страховые взносы?

Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-06/48824

Учреждение может перечислять деньги за путевки для членов семьи сотрудников непосредственно в те российские организации, которые предоставляют путевки. Начислять страховые взносы на суммы таких перечислений не надо. Дело в том, что в данном случае речь идет об оплате за лиц, которые работниками не являются и, следовательно, согласно п. 1 ст. 420 НК РФ нет объекта обложения взносами.

____________________________________________

Указываем статус плательщика в форме 2-НДФЛ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46690

При заполнении формы 2-НДФЛ в поле "статус налогоплательщика" указывайте ту цифру, которая соответствует налоговому статусу физлица по окончании налогового периода.

В поле "Сумма дохода" раздела 3 формы 2-НДФЛ надо отразить всю сумму начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода.

В поле "Сумма налога исчисленная" раздела 5 указывайте сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле "Сумма налога удержанная" раздела 5 - общую сумму налога, фактически удержанную исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Как подтвердить статуса резидента РФ, смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 сентября 2017 года

Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее

Информация ФНС России от 25 августа 2017 года

ФНС России информирует о сокращении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков.

Это стало возможным благодаря использованию в системе "АСК НДС-2" автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, что позволило налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС.

Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Август 2017 года

31 августа 2017 года

Допкомпенсация за досрочное увольнение: новые разъяснения по НДФЛ и взносам

Письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@

Письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592

Работники должны быть предупреждены о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией учреждения или сокращением штата не менее чем за 2 месяца. В то же время трудовой договор можно расторгнуть и до истечения срока предупреждения, выплатив дополнительную компенсацию за счет КВР 111. Минфин и ФНС пришли к единому мнению: эта компенсация не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Обратите внимание! Совсем недавно в части НДФЛ позиция Минфина была иной. Специалисты ведомства полагали, что допкомпенсацию надо складывать с другими выплатами при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. И если полученная величина превышала трехкратный (для Крайнего Севера - шестикратный) средний месячный заработок, то с суммы превышения предлагали удержать НДФЛ.

Смотрите в Энциклопедии решений удобные таблицы, чтобы определить: - на какие коды КОСГУ и КВР относить разные выплаты при увольнении; - как учитывать выплаты при увольнении при исчислении НДФЛ, взносов и налога на прибыль

____________________________________________

Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@

Заполняйте приложение N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам так:

Номер строки	Что указывать в строке	Рекомендации ФНС по заполнению
080	Сумму возмещенных ФСС расходов на выплату пособий	1. Указывайте суммы возмещенных ФСС расходов за периоды, начиная с 1 января 2017 года 2. Отражайте возмещенные суммы в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение
090	Сумму взносов, подлежащих уплате в бюджет	Указывайте сумму долга и признак строки "1"
090	Отсутствие задолженности перед бюджетом и отсутствие задолженности бюджета перед учреждением	Указывайте сумму долга "0" и признак строки "1"
090	Сумму превышения произведенных учреждением расходов над исчисленными взносами	Отразите в положительном значении сумму, которую вам должны возместить, и признак строки "2"
070	Сумму расходов на выплату пособий	Участникам пилотного проекта заполнять не надо

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

30 августа 2017 года

Минфин планирует отложить вступление в силу нескольких федеральных стандартов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 17.08.2017)

С 1 января 2018 года должны вступить в силу 11 новых федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора. Однако Минфин планирует скорректировать свои планы:

Наименование стандарта	Комментарий
1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора 2. Основные средства 3. Обесценение активов 4. Аренда 5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности	Эти 5 стандартов уже приняты и их однозначно надо будет применять в 2018 году
6. Учетная политика, оценочные значения и ошибки 7. События после отчетной даты	Уже заканчивается работа над окончательной редакцией еще 2-х базовых стандартов. Вероятно, они также вступят в силу с 1 января 2018 года
8. Непроизведенные активы 9. Запасы 10. Биологические активы	Вступление в силу этих стандартов планируется перенести с 01.01.2018 на 01.01.2020
11. Отчет о движении денежных средств	Окончательное решение по сроку вступления в силу стандарта еще не принято. Пока согласно Программе он должен вступить в силу с 1 января 2018 года

Читайте в Энциклопедии решений о сути новшеств, предусмотренных стандартами: - Основные средства; - Обесценение активов; - Аренда

____________________________________________

Учреждениям, вероятно, не надо будет применять Методуказания по инвентаризации

Проект приказа Минфина России (размещен на сайте Минфина РФ в разделе "Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора")

Минфин планирует внести изменения в Методические указания по инвентаризации. Если поправки примут, эти указания больше не будут распространяться на организации госсектора.

Причем с 1 января 2018 года нормативные акты будут устанавливать только общие требования к инвентаризации, а все детали придется урегулировать в локальных актах учреждения. Так, согласно новому федеральному стандарту "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" в Учетной политике надо будет установить основания, сроки и порядок проведения инвентаризации.

Основания проведения инвентаризации

Помимо предусмотренных Учетной политикой случаев проведения инвентаризации, есть обязательные основания. Сейчас они приведены в п. 20 Инструкции 157н. А в следующем году надо будет применять уточненный перечень обязательных оснований, приведенный в стандарте "Концептуальные основы...":

1) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

2) в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, в том числе вызванных экстремальными условиями

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

4) при передаче и ВОЗВРАТЕ комплекса объектов учета в аренду, управление, безвозмездное пользовании, хранение, а также при его выкупе или продаже;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ, иными нормативными правовыми актами РФ.

Учет результатов инвентаризации

Порядок отражения в учете результатов инвентаризации по сути не изменится:

Основание проведения инвентаризации	Порядок отражения	Примечание
Перед составлением годовой бухотчетности	В годовой бухгалтерской отчетности	Даже если протоколы, акты были подписаны в текущем году, например, в январе
При реорганизации (упразднении, ликвидации) субъекта учета	В бухгалтерской отчетности, представляемой на дату реорганизации, ликвидации учреждения, упразднения органа власти (местного самоуправления)	-
Иные основания	В учете и отчетности того периода, в котором закончена инвентаризация	-

	Пошаговая инструкция по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений
	В любое время вы можете составить актуальную Учетную политику с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Без счета-фактуры НДС нельзя принять к вычету, даже если суд признал работы выполненными

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53086

Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

- приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

- товары, работы или услуги приняты к учету;

- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

НК РФ не предусмотрено принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без счетов-фактур, выставленных подрядчиком.

Как должен быть оформлен счет-фактура, чтобы не было проблем с налоговой, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

В отчете 0503168 может появиться новый раздел по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 18.08.2017)

Проект предусматривает раскрытие в бюджетной отчетности субъектов РФ и муниципальных образований данных об объемах незавершенных капвложений по объектам бюджетных инвестиций. Для отражения этой информации в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) появится новый раздел 4. Планируется, что его надо будет заполнить уже при составлении отчетности на 1 января 2018 года.

Напомним, на федеральном уровне уже предусмотрено составление дополнительных Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190).

Подробнее о составлении разных форм бюджетной отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Размещать сканы платежек в реестре контрактов не нужно

Разъяснения Федерального казначейства от 17.08.2017

В реестре контрактов обязательно надо указать наименование, номер и дату платежного документа. А вот размещение копий платежных поручений в реестре контрактов с целью подтверждения факта исполнения контракта нормативными актами не предусмотрено.

Какую еще информацию надо разместить в реестре контрактов и в какие сроки? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2017 года

Налоговая выгода после 19 августа 2017 года: видение ФНС

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@

В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила свои подходы к оценке налоговой выгоды в новых условиях.

Отмечается, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Также указано, что налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции. Поэтому при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также на вычет (зачет) НДС в полном объеме.

Однако п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Также в письме приведены сроки начала применения новых норм при проведении камеральных и выездных проверок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

28 августа 2017 года

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога физлицу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@

Если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (в 2017 году). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий (предыдущий) налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного НДФЛ без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

____________________________________________

Предоставление ограниченного права пользования земельным участком облагается НДС

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52468

Операции по передаче имущественных прав на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС. При этом особенностей определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) налоговым законодательством не установлено. Следовательно, при сервитуте налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных в денежной или натуральной форме.

Подробнее об особенностях налогообложения НДС в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнять расчет по страховым взносам участникам пилотного проекта ФСС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату соответствующих пособий.

В связи с этим плательщики участники пилотного проекта приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого в налоговые органы расчета не включают.

Этот порядок не применяется в отношении плательщиков, участвующих в реализации пилотного проекта не с начала расчетного периода. Они заполняют приложения N 3 и N 4 раздела 1 расчета в соответствии с разделами XII-XIII порядка заполнения расчета в части расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

25 августа 2017 года

Когда за принятие обязательств сверх доведенных ЛБО ответит главбух?

Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 17.05.2017 по делу N 12-119/2017

Зачастую за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств ревизоры выписывают штраф руководителю или иному должностному лицу, наделенному правом заключения договоров, соглашений и контрактов, выдачи доверенностей в соответствии с законодательством РФ. В большинстве случаев суды соглашаются с ревизорами исходя из того, что руководитель не только наделен правом заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и одновременно является лицом, к должностным обязанностям которого относится организация и управление финансово-хозяйственной деятельностью учреждения.

Однако руководитель может избежать претензий ревизоров в случае, если перед заключением договора была проведена процедура согласования его проекта с должностным лицом, в обязанности которого входит контроль за достаточностью "свободных" ЛБО. Как правило, такой контроль входит в обязанности главного бухгалтера. При этом если проект договора в отсутствие главного бухгалтера согласован его заместителем, то к административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ могут привлечь лицо, подписавшее лист согласования.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка принятия обязательств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и других документов по НДС

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Скорректированы правила их заполнения и хранения.

Так, определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Закреплен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена новая графа "код вида товара".

Урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур.

Предусмотрено, что ведение журнала учета необходимо только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, предусматривающей реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.

В книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации". Определен порядок ее заполнения.

Прописаны правила регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации в книге таких документов при увеличении или уменьшении стоимости отгрузки.

Урегулированы вопросы отражения в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Постановление вступает в силу 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Книга покупок Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Книга продаж Особенности выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях госсектора
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

24 августа 2017 года

Как применять КВР при возмещении командированному лицу иных расходов

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении в служебную командировку, помимо прямо поименованных расходов (проезд, проживание и суточные), работнику возмещаются иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отнесения таких расходов к конкретным КВР. Так, в частности, с применением КВР 112, 122 и 142 (исходя из категории организации госсектора) отражается возмещение предусмотренных коллективным договором и произведенных с разрешения руководителя или уполномоченного лица расходов на провоз багажа во время служебной командировки.

А вот ответ на вопрос: "По какому КВР отразить расходы, если работник поехал в командировку на собственном транспорте?" - напрямую зависит от положений коллективного договора или иного локального акта, в котором установлен перечень иных возмещаемых командированному лицу расходов. Согласно разъяснениям специалистов Минфина расходы, прямо не поименованные в локальном акте учреждения, либо при отсутствии такого акта, следует рассматривать как закупку через подотчетное лицо и отражать с применением 244 КВР.

Порядок определения КВР при возмещении иных расходов командированному лицу:

Условия применения КВР:		КВР	Примечание
Перечень иных возмещаемых расходов установлен локальным актом	Возмещаемые расходы поименованы в перечне
ДА	ДА	112, 122,142	Расходы не являются закупкой
ДА	НЕТ	244	Закупка через подотчетное лицо
НЕТ	-	244

	О порядке оформления документов, прилагаемых подотчетными лицами к авансовым отчетам, читайте в Энциклопедии решений
	В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы: Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете? Как быть, если сотрудник предъявил к оплате квитанцию за сверхнормативный багаж?

____________________________________________

23 августа 2017 года

Порядок применения отдельных кодов видов расходов с 2018 года будет изменен

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно информации о запланированных изменениях в Указания N 65н, доведенной до финансовых органов субъектов РФ, к числу изменений относятся:

- изменение наименования и описания вида расходов 244;

- изменение описания видов расходов 523, 634 и 814;

- введение нового элемента вида расходов 815.

Кроме того, в письме разъяснены особенности применения элементов расходов группы 100 "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами", отдельных элементов групп 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" и 800 "Иные бюджетные ассигнования", а также видов расходов 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимости в государственную (муниципальную) собственность" и 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".

Уточненные правила применения КВР необходимо учитывать при составлении проектов бюджетов начиная с бюджета на 2018 год (см. также Сопоставительную таблицу изменений единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов 2017 - 2018 годы).

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Услуги по профпереподготовке не облагаются НДС при условии их соответствия образовательным программам, утвержденным учреждением

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.08.2017 N СД-4-3/15050@

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-15/44544

Оказание некоммерческими образовательными организациями услуг в сфере образования по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, не облагаются НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обязательным условием освобождения от налогообложения является наличие соответствующей лицензии.

В соответствии с Федеральным законом "Об образовании в Российской Федерации" в приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности по дополнительным профпрограммам указывается только подвид допобразования. При этом содержание дополнительной профессиональной программы определяется образовательной программой, разработанной и утвержденной учреждением.

Следовательно, если дополнительные профессиональные программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки соответствуют направленности разработанных и утвержденных учреждением профессиональных образовательных программ, указанных в лицензии, то услуги по их реализации освобождаются от налогообложения НДС.

Напомним, что консультационные услуги от НДС не освобождены. При осуществлении облагаемых и не облагаемые налогом операций необходимо вести раздельный учет НДС.

Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

22 августа 2017 года

За "нецелевку" могут оштрафовать сразу и учреждение, и его руководителя

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-31/2017

В ходе проверки ревизорами установлен факт нецелевого использования бюджетным учреждением субсидии на госзадание. Нецелевыми признаны расходы на осуществление капитальных вложений.

По факту выявленного нарушения ревизоры составили два протокола. В результате их рассмотрения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлечены и учреждение, и его руководитель.

В жалобе на постановления по делу об административном правонарушении (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017) учреждение ссылается на то, что по данному факту к административной ответственности уже привлечено должностное лицо (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017). Однако суд оставил жалобу без удовлетворения, указав, что согласно ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ привлечение должностного лица к административной ответственности не освобождает юридическое лицо от административной ответственности за данное правонарушение.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет средств субсидии на госзадание читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как проверить подлинность кассового чека?

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2017 N ЕД-4-6/15366@

Одним из этапов внутреннего контроля при работе с подотчетными лицами является проверка документов с целью подтверждения факта оплаты наличными деньгами или банковской картой.

На сегодняшний день проверить "новые" кассовый чек или бланк строгой отчетности можно с помощью мобильного приложения "Проверка кассового чека". Ссылки для скачивания программы через магазины приложений для смартфонов на базе Android и IOS размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". Разъяснения по применению этих приложений даны в Информации УФНС России по Амурской области от 28 июля 2017 года.

Кроме того, в 2017 году запланирована разработка программного обеспечения, реализующего на официальном сайте ФНС России функции сервиса проверки факта записи расчета и подлинности фискального признака кассового чека (бланка строгой отчетности). После реализации проекта заинтересованное лицо сможет проверить кассовый чек одним из способов по своему выбору: как воспользовавшись Мобильным приложением, так и аналогичным сервисом на сайте ФНС России.

Подробнее о проверке документов, подтверждающих оплату наличными или банковской картой, можно прочитать в нашей специальной Памятке.

____________________________________________

21 августа 2017 года

Подотчетные деньги для покупки ГСМ можно перечислить на зарплатную карту

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781

Вопрос о перечислении денежных средств, выдаваемых организациями госсектора под отчет своим сотрудникам, на "зарплатные" карты ранее был предметом совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554. Минфин и Казначейство разрешили перечислять средства на банковские карты сотрудников для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Рассматривая возможность перечисления подотчетных сумм на "зарплатные" карты сотрудников в целях осуществления оплаты денежных обязательств, связанных с приобретением материальных запасов, Минфин считает возможным применение положений указанного совместного письма в том числе при приобретении ГСМ подотчетным лицом.

Как наладить в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками, смотрите в Пошаговой инструкции

____________________________________________

Услуги по присмотру за детьми на "продленке" облагаются НДС

Письмо Минфина России от 06.07.2017 N 03-07-14/42787

Налоговым кодексом предусмотрена льгота в виде освобождения от налогообложения НДС услуг по присмотру и уходу за детьми, но применяться она может только в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования. А вот если услуги по присмотру за детьми в группах продленного дня оказывают учреждения, осуществляющие деятельность по реализации программ начального общего образования, то эти услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Однако если учреждение оказывает услуги в сфере воспитательного процесса, а также дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, то такие услуги не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Также не облагаются НДС услуги по проведению занятий в кружках и студиях с несовершеннолетними детьми.

Кроме того, учреждение вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

О порядке определения выручки, а также о необходимых документах в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС читайте в Энциклопедии решений: - Определение выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях госсектора; - Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС.

____________________________________________

18 августа 2017 года

Как правильно заверить скан доверенности для налоговой?

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N АС-4-6/15495@

Представлять интересы организации в налоговой инспекции может не только ее руководитель, но и уполномоченное физическое или юридическое лицо. Например, уполномоченный представитель может подписывать налоговые декларации и расчеты своей электронной подписью. Причем на него надо оформить доверенность. Чтобы не спорить с налоговыми инспекторами по поводу непринятых деклараций, заверяйте доверенности так:

Кого выбрали представителем	Как передаем доверенность	Как оформлять
Физлицо (сотрудника)	Привозим в инспекцию бумажную доверенность	Подписываем доверенность у руководителя учреждения
	Направляем скан через оператора электронного документооборота	1. Подписываем доверенность у руководителя учреждения 2. Сканируем оформленную бумажную доверенность 3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения 4. Направляем скан через спецоператора в налоговую
Юрлицо (централизованную бухгалтерию) Подписывать документы будет уполномоченный сотрудник централизованной бухгалтерии	Привозим в инспекцию две бумажные доверенности	1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения 2. Подписываем доверенность на сотрудника централизованной бухгалтерии у ее руководителя
	Направляем скан через оператора электронного документооборота	1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения 2. Сканируем оформленную бумажную доверенность 3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения 4. Направляем скан через спецоператора в налоговую 5. Дополнительно подтверждаем полномочия сотрудника централизованной бухгалтерии. Подписывает эту доверенность, заверяет ее скан руководитель централизованной бухгалтерии

Смотрите образцы доверенностей: - для сдачи в налоговую электронных документов - для сдачи в налоговую бумажных документов

____________________________________________

Оформляем кассовый чек на предоплату

Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-01-15/43690

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, указывайте в кассовом чеке или БСО значение реквизита "аванс" и фактически полученную сумму. При окончательном расчете с учетом ранее полученного аванса отражайте в чеке обязательные реквизиты. В качестве суммы оплаты указывайте фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям. Причем сумму ранее полученного аванса приводить не надо.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

17 августа 2017 года

Типовые правила эксплуатации ККМ применять не обязательно

Письмо Минфина России от 01.06.2017 N 03-01-15/34152

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением были утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 в соответствии со "старым" Законом о ККМ. Они регламентировали документооборот и оформление операций, осуществляемых через кассовую технику. Закон о ККМ утратил силу в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ. Соответственно, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин применять не обязательно.

По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов: кассира ККТ, главного кассира и пр.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

В 2018 году планируют ввести ограничения по распределению экономии ФОТ в ФКУ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 02.08.2017)

Минфин предлагает ограничить право федеральных госорганов и федеральных казенных учреждений на премирование своих сотрудников в 2018 году. Согласно проекту на материальное стимулирование можно использовать экономию по ФОТ, возникшую в связи с наличием вакантных должностей, только в пределах 10% утвержденной:

- предельной численности федеральных гражданских госслужащих;

- предельной численности сотрудников, замещающих в федеральных госорганах должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы;

- штатной численности работников ФКУ.

Напомним, в нынешнем году действует ограничение на премирование сотрудников федеральных госорганов.

____________________________________________

16 августа 2017 года

В отчетах филиала бюджетного учреждения может быть остаток по счету 304 04

Письмо Минфина России от 05.07.2017 N 02-07-05/42457

Расчеты между головным учреждением и его филиалами, а также между филиалами одного учреждения надо учитывать на счете 304 04 "Внутриведомственные расчеты". Причем речь идет о передаче как финансовых, так и нефинансовых активов.

При закрытии финансового года остатки по счету 304 04 подлежат отнесению в дебет / кредит счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Но списать можно не всю сумму остатка - инструкции по учету в бюджетных и автономных учреждениях требуют, чтобы списывали только суммы завершенных расчетов. Поэтому в отчетных формах филиалов бюджетных и автономных учреждений могут значиться остатки по счету 304 04 в части незавершенных расчетов.

Что такое завершенные расчеты? В приказах Минфина нет определения этого понятия. На практике расчеты считаются завершенными, если активы получены и приняты, а Извещение (ф. 0504805) подписано обеими сторонами.

О всех нюансах учета операций по передаче основных средств между головным учреждением и филиалом читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как правильно рассчитать НДС при продаже имущества казны?

Письмо ФНС России от 28.07.2017 N СД-4-3/14806@

Постановление АС Дальневосточного округа от 20.06.2017 N Ф03-2087/17

Согласно судебной практике и последним разъяснениям налоговиков при реализации имущества казны НДС надо платить так:

Кому продаем	Что написано в договоре / отчете об оценке	Как считать НДС	Кто платит НДС в бюджет и выставляет счет-фактуру
Организации или ИП	Стоимость определена без НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18% 2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре	Покупатель (в качестве налогового агента)
	Стоимость определена с НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118 2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре 3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС	Покупатель (в качестве налогового агента)
Физлицу, не являющемуся ИП	Стоимость определена без НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18% 2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре	Организация госсектора - продавец
	Стоимость определена с НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118 2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре 3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС	Организация госсектора - продавец

Подробно о разъяснениях чиновников и судебной практике по вопросу налогообложения при продаже имущества казны - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 августа 2017 года

Как заполнять заявки для системы о платежах в бюджеты: указания Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 27.07.2017 N 07-04-05/01-614

С 5 августа действует новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Федеральное казначейство подготовило указания по заполнению следующих документов, необходимых для работы в этой системе:

- заявка на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201);

- заявка на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202);

- заявка на прекращение доступа к ГИС ГМП (ф. 0531203).

____________________________________________

Расчет по страховым взносам: указываем базу при наличии необлагаемых выплат

Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения отражаются в расчете по страховым взносам.

Поэтому в расчете база для исчисления взносов указывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и необлагаемыми суммами.

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

14 августа 2017 года

В течение какого времени хранить бухгалтерские документы?

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829

Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожите документы раньше времени и не сможете представить их ревизорам, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.

Для разных документов установлены разные сроки хранения:

Вид документов	Срок хранения	С какой даты отсчитывать	Основание
Первичные (сводные) учетные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Не менее 5 лет С учетом спецправил архивного хранения!	С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности См. пример	ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете п. 14 Инструкции 157н
Любые документы	Сроки по Перечню архивного хранения	По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а ревизии не было, документы уничтожать нельзя По отдельным видам первички - спецсроки. Например, при отсутствии лицевых счетов ведомости по ЗП хранить надо 75 лет	Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558
Документы для исчисления и уплаты налогов	4 года	С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов. См. пример и подробную таблицу расчета сроков для разных ситуаций	пп. 8 п. 1 ст. 23 НК
Документы для исчисления и уплаты страховых взносов	6 лет	С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности	пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК

Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, в частности, ведомости по зарплате, подшивайте в отдельные дела.

Как быть, если перешли на создание и хранение документов в электронном виде с использованием электронных подписей? Ответ простой - никаких специальных сроков хранения для таких документов не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо будет сохранять то же время, что и аналогичные бумажные документы.

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляйте Актом

____________________________________________

Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС

Информация ФНС России от 20 июля 2017 года

Налоговики проанализировали материалы проверок и подготовили перечень самых распространенных нарушений по всем налогам. Вот некоторые типичные ошибки, которые часто встречаются в учреждениях:

Норма НК, которую нарушают	Суть нарушения	Советы и готовые решения
НДФЛ
п.1 ст. 218	Предоставление стандартных вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала года по предыдущему месту работы	Смотрите как правильно предоставлять вычеты работнику, принятому на работу в середине года или обратившемуся за вычетом не в начале года Воспользуйтесь образцом заявления на вычет
п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226	Невключение в доход сотрудника сумм, выданных в подотчет на хознужды, и не возвращенных - по которым отсутствуют авансовые отчеты	1. Чтобы не допускать это и другие аналогичные нарушения, наладьте в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками. Смотрите как это сделать 2 Такие претензии налоговиков можно обжаловать. Подробности - в Энциклопедии решений 3. Не забывайте! На сумму невозвращенного аванса проверяющие могут потребовать начислить страховые взносы
Налог на имущество
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п.п. 3, 4 ст. 382	Занижение налоговой базы в результате несвоевременного принятия объектов к бухучету в составе основных средств	1. Если новое ОС пригодно к эксплуатации, сразу же переводите его со счета 106 на счет 101. Не важно, что оно лежит на складе. По недвижимости пока действует спецправило - на 101 счет ее можно принять только при наличии выписки из ЕГРН о регистрации права оперативного управления 2. С 01.01.2018 - совершенно новые правила принятия ОС к учету. В частности, уже числящуюся на балансе недвижимость надо будет учесть по кадастровой стоимости. Так что проверьте кадастровую стоимость - пока не поздно принять меры по ее пересмотру. 3. С 01.01.2018 налог на имущество будем считать так: 1) любые ОС 1-2 группы по-прежнему не объект обложения; 2) движимые ОС 3-10 группы, учтенные с 01.01.2013, теперь будут освобождать от налога, если принят закон субъекта РФ; 3) по остальному имуществу, в т.ч. недвижимому, льгота должна быть предусмотрена на региональном уровне
Налог на прибыль
п. 1 ст. 257	Завышение расходов на сумму амортизации по ОС, непосредственно не участвующим в производстве и реализации товаров, работ услуг	Помимо общих правил при начислении амортизации в налоговом учете обязательно учитывайте источник, за счет которого купили ОС. И распределите все ОС на три категории: 1) используемые только при выполнении госзадания; 2) используемые только в приносящей доход деятельности; 3) используемые сразу в нескольких видах деятельности. Подробности - в Энциклопедии решений
НДС
пп. 1 п. 2 ст. 171	Неправомерный вычет "входного" НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения	Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

Об ответственности за налоговые нарушения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены формы документов для регистрации кассовой техники

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@

Принятие новых форм обусловлено поэтапным переходом на онлайн-кассы. Так, налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Кроме того, утверждены правила заполнения указанных документов, а также порядок их направления и получения на бумажном носителе.

Напомним, заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу 21 августа 2017 г. Прежние формы документов признаны утратившими силу.

____________________________________________

Поездка дистанционного работника в головной офис - служебная командировка?

Письмо Минтруда России от 09.06.2017 N 14-2/ООГ-4733

Минтруд России указал, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с ТК РФ.

О других особенностях дистанционной работы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 августа 2017 года

Позиция Минфина: уступка прав требования по госконтракту противоречит БК РФ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-04-04/46799

Бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования:

- по государственному (муниципальному) контракту;

- по возмещению судебных издержек.

Эта позиция Минфина основана на положениях ст. 38 и п. 3 ст. 219 БК РФ. Соответственно, речь идет о закупках получателей бюджетных средств (ПБС) - казенных учреждений, органов власти и местного самоуправления. Нормативные правовые акты по санкционированию расходов ПБС обычно не допускают даже уступку права требования по денежному обязательству после приемки по контракту. Например, федеральные ПБС могут перечислить деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. А вот для бюджетных учреждений подобных ограничений, как правило, не существует - их расходы по оплате контрактов за счет субсидии на выполнение задания казначейство не санкционирует.

Напомним, Верховный Суд РФ не видит никаких препятствий для уступки третьему лицу права требования к заказчику об исполнении денежного обязательства по государственному или муниципальному контракту. Однако само наличие судебной практики показывает: в большинстве случаев контрагенты казенных учреждений реализуют свое право на уступку через суды. Причем такой вариант абсолютно безопасен для ПБС - они принимают новое бюджетное обязательство с указанием нового контрагента на основании судебного решения.

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 августа 2017 года

Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:

Как было	Как стало	Советы
Запрещена была выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу, выданному наличными Штраф за нарушение этого правила предусмотрен не был. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ	Сотрудник может получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме	Согласно п. 214 Инструкции 157н нельзя предоставлять аванс, если по ранее выданной подотчетной сумме наступил срок отчета. Речь идет о любых авансах: наличными и на банковскую карту. В рамках внутреннего контроля перед тем как завизировать заявление (иной документ) на выдачу аванса, проверяйте наличие задолженности по ранее предоставленной под отчет сумме, срок отчета по которой уже наступил. Если бухгалтерия не будет делать такую проверку, ревизоры могут указать на некачественную организацию внутреннего контроля. Если у сотрудника есть просроченный долг по подотчетной сумме и бухгалтер довел эту информацию до руководителя, должно быть принято решение об отказе в выдаче аванса. В противном случае проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение. Смотрите в нашей Памятке, как организовать внутренний контроль на всех этапах расчетов с подотчетными лицами
Для получения аванса сотрудник был обязан написать заявление	Аванс можно выдать на основании распорядительного документа или заявления	В п. 213 Инструкции 157н по-прежнему упоминается заявление подотчетного лица как основание для отражения в учете дебиторки подотчетника. Чтобы не спорить с ревизорами, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления сотрудников. Форму заявления утвердите локальным актом - в нем надо предусмотреть указание информации, перечисленной п. 213 Инструкции 157н и п. 6.3 Указания 3210-У Смотрите образец заявления

____________________________________________

Банки будут зачислять выплаченную учреждениями зарплату только на карты "Мир"

Указание Банка России от 05.07.2017 N 4449-У

Установлены новые правила для оформления платежных документов на перечисление организациями госсектора зарплаты своим сотрудникам. При представлении таких документов в банк в реквизите 110 надо указывать признак "1". Банк сразу же проверит, есть ли банковские карты "Мир" у перечисленных в Реестре на зачисление денег сотрудников.

Тем, у кого есть национальные карты, зарплату сразу же зачислят на счета.

Остальных сотрудников пригласят в банк. В течение 10 рабочих дней со дня получения банком документов они смогут:

- получить зарплату в банке наличными;

- перевести ее на счет, к которому открыта карта "Мир";

- перевести ее на счет, по которому не предусмотрено использование платежных карт.

На 11-й рабочий день средства тех сотрудников, которые не получат зарплату одним из перечисленных выше способов, банк вернет деньги организации и уведомит об этом сотрудника.

Напомним, что Закон о национальной платежной системе предусматривает поэтапный переход на использование национальных банковских карт "Мир". Для большинства пользователей этот переход должен быть завершен 1 июля 2018 года.

____________________________________________

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

Центробанк скорректировал правила оформления кассовых документов. Обратите внимание на следующие изменения:

Как было	Как стало	Советы
Записи в Кассовую книгу мог вносить только кассир	Теперь заполнять Кассовую книгу может не только кассир, но и иной работник	Если решили передать обязанности по заполнению Кассовой книги от кассира другому сотруднику, не забудьте скорректировать должностные инструкции
В конце рабочего дня кассир был обязан сверить Кассовую книгу с данными кассовых документов и вывести в Кассовой книге остаток	Теперь прямо установлено, что в конце дня кассир обязан: - посчитать фактический остаток наличных в кассе; - сопоставить этот остаток с кассовыми документами и остатком по Кассовой книге	Согласно п. 4.6 Указания N 3210-У в обязанности главбуха входит непрерывный внутренний контроль за осуществлением кассовых операций. Кроме того, руководитель может проводить дополнительные контрольные мероприятия: лично или поручив их комиссии. В частности, можно запланировать: 1) проведение инвентаризации кассы инвентаризационной комиссией; 2) проведение внезапных ревизий кассы; 3) ежедневное составление Справок о фактическом наличии денежных средств, хранящихся в кассе (с покупюрной разбивкой). Смотрите образец этой справки
Учреждение могло оформить ПКО по окончании кассовых операций на всю сумму поступившей в течение дня наличной выручки. РКО надо было оформлять до выдачи наличных или на основании ведомости	Кассовые документы (ПКО, РКО) можно оформлять после завершения кассовых операций на основании фискальных документов (кассовых чеков, БСО). Например, РКО можно оформить после завершения кассовых операций на сумму возвратов денег покупателям	Случаи, когда кассовые документы оформляются по окончании кассовых операций, можно перечислить в учетной политике или ином локальном акте учреждения
Указание N 3210-У предусматривало возможность составления электронных ПКО и РКО. Однако порядок их оформления описан только в письмах	Теперь установлено: 1. При оформлении электронного ПКО квитанцию к нему можно направить на электронную почту вносителя. 2. В электронном РКО получатель наличных может поставить в нем свою электронную подпись	Электронные первичные учетные документы в госсекторе должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью

Обзор всех изменений порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Какие документы надо передавать через кабинет ККТ?

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@

Если организация использует кассовую технику, она обязана предоставлять информацию и документы в электронной форме в налоговую инспекцию через кабинет ККТ, о котором мы писали ранее. Утверждены случаи, порядок и сроки представления такой информации и документов. Направить данные через кабинет придется, в частности, при:

- регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ;

- направлении данных для включения ККТ или фискального накопителя в реестр;

- поступлении запроса налогового органа о предоставлении информации.

Для их подписания используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Датой подачи информации и документов считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является размещенная в кабинете ККТ квитанция о приеме.

Установлены сроки предоставления информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ, например:

- документы для регистрации ККТ или снятия ее с учета должны быть представлены одновременно с соответствующим заявлением;

- для перерегистрации - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ;

- для включения ККТ или фискального накопителя в соответствующий реестр - одновременно с заявлением о соответствии модели ККТ или заявлением о соответствии модели фискального накопителя.

Приказ вступает в силу 19 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Транспортный налог: разъяснены особенности обложения дорогих автомобилей

Информация ФНС России от 8 августа 2017 года

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024@

Письмо Минфина России от 12.07.2017 N 03-05-04-04/44504

При расчете транспортного налога в отношении автомашин, вошедших в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, применяется повышающий коэффициент. Ежегодно такие Перечни публикуются на официальном сайте Минпромторга России и содержат информацию о марке, модели (версии), годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента при расчете налога.

Однако в некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. В таких ситуациях при расчете транспортного налога все равно должен применяться повышающий коэффициент.

В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести анализ правильности исчисления транспортного налога по дорогостоящим автомобилям с учетом применения повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей и при необходимости пересчитать транспортный налог.

Об исчислении транспортного налога по дорогостоящим автомобилям - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 августа 2017 года

Налоговые инспекции будут требовать у налогоплательщиков меньше документов

Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@

ФНС обратила внимание территориальных органов на то, что истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения.

Анализ судебной практики показал, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности за непредставление документов о деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание:

- реальная необходимость истребования конкретных документов;

- реальная возможность проверяющих изучить большой объем истребуемых документов;

- реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;

- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов.

По результатам исследования вышеуказанных фактов суды в ряде случаев применяют смягчающие обстоятельства или освобождают от налоговой ответственности.

Поэтому при решении вопроса об истребовании документов вне рамок проверки инспекциям рекомендовано исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.

Читайте в Энциклопедии решений об ответственности за непредставление документов, необходимых для налогового контроля

____________________________________________

8 августа 2017 года

Направили средства на муниципальные выборы? Отразите их в бюджетной отчетности

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42082

В нынешнем году единый день голосования состоится 10 сентября. В преддверии этого события Минфин напоминает: средства, направленные в территориальную избирательную комиссию для подготовки и проведения муниципальных выборов, являются средствами местных бюджетов.

Эти средства зачисляются на счет 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов", открытый избирательной комиссии. Показатели об остатках и движении денежных средств на счете 40206 надо включить в бюджетную отчетность на основании предоставленных избиркомом данных. Поэтому, прежде чем предоставлять деньги на проведение выборов, ГРБС должен разработать документы, регулирующие порядок получения от избирательной комиссии информации о расходовании бюджетных средств.

По какому КВР и коду КОСГУ отражать в бюджетном учете расходы на предоставление средств районному избиркому? Ответ - в нашем материале

____________________________________________

Покупка за счет средств ОМС оборудования по цене свыше 100 000 - нецелевка

Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2017 N 301-КГ17-9179

Верховный Суд РФ признал, что приобретение медоборудования стоимостью свыше 100 000 рублей, является нецелевым расходованием средств ОМС, если медорганизация совершает покупку за счет средств ОМС. Как указали судьи, такие действия не могут быть квалифицированы в качестве превышения лимитов расходования средств ОМС.

А разница в квалификации в данном случае очень важна - за нецелевое использование денег ОМС предусмотрен не только возврат всей суммы покупки обратно в ТФОМС, но и штраф в размере 10 % от суммы "нецелевки" плюс пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. А еще за нецелевое использование средств ОМС предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Любопытно, что в начале прошлого года Верховный Суд РФ формулировал прямо противоположную позицию. Однако в марте, а затем и в апреле текущего года он квалифицировал превышение лимита покупки именно как нецелевое расходование средств ОМС.

Откуда взялось ограничение в 100 000 рублей? Дело в том, что структура тарифа на оплату медпомощи в рамках ОМС включает только расходы на приобретение оборудования стоимостью до 100 000 рублей за единицу. Это же ограничение, как правило, продублировано в Территориальных программах госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на территориях субъектов РФ. Так что покупать оборудование стоимостью свыше 100 000 рублей можно только за счет бюджетных средств - на это прямо указывает Минздрав РФ.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию
	Калькулятор Проценты (пени) в размере доли ставки рефинансирования Банка России

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы по благоустройству дворов?

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 02-05-11/38911

При планировании расходов по оплате работ на дворовых территориях многоквартирных домов применяйте подразделы классификации расходов так:

Подраздел	Виды работ
0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)"	Капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов
0503 "Благоустройство"	1. Проектирование, создание, реконструкция, капремонт, ремонт и содержание объектов благоустройства, направленных на обеспечение и повышение комфортности условий проживания граждан 2. Поддержание и улучшение санитарного и эстетического состояния территории, включая расходы на освещение улиц, озеленение территорий, установку указателей с наименованиями улиц и номерами домов, размещение и содержание малых архитектурных форм 3. Проведение мероприятий по содержанию территории муниципального образования

Читайте в Энциклопедии решений: - об учете объектов благоустройства - о применении КОСГУ при оплате благоустройства - об учете многолетних насаждений

____________________________________________

Страховые взносы: как определить дату выплаты дохода в виде премий

Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515

Базу для исчисления страховых взносов надо определять по истечении каждого месяца. Она равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала года нарастающим итогом.

Минфин пояснил, что датой выплаты премии работнику является день ее начисления в бухучете организации в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании.

Подробнее о базе для исчисления страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уплаченный за другое лицо налог нельзя учесть при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 28.06.2017 N 03-03-06/1/40668

Уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. Если налогоплательщик впоследствии возмещает затраты по уплате налога, у ранее оплатившей налог организации расхода не возникает. Если же организация уплатила налог за иное лицо и не требует от него возмещения затрат, такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.

	Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале
	Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

____________________________________________

7 августа 2017 года

Утверждение бухотчетности: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-05/42327

По общему правилу к исключительной компетенции высшего органа управления НКО относится утверждение годового отчета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. А для автономных учреждений установлено специально требование об утверждении бухотчетности наблюдательным советом.

В то же время отчет о исполнении бюджета подлежит утверждению законом (решением) об исполнении бюджета с учетом показателей бюджетной отчетности за истекший год. Причем в составе материалов бюджетной отчетности для утверждения отчета об исполнении бюджета предоставляется сводная отчетность бюджетных и автономных учреждений. Таким образом, бухотчетность всех учреждений публично-правового образования (казенных, бюджетных и автономных) считается утвержденной по факту утверждения годового отчета об исполнении бюджета.

Обратите внимание! Вопрос о дате утверждения отчетности далеко не праздный:

Для чего надо знать дату утверждения отчетности	Как действовать
Для исправления бухгалтерских ошибок согласно: - п. 18 Инструкции 157н - новому федеральному стандарту "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"	1. Если выявили ошибку до утверждения отчетности, но уже после установленной даты ее представления, ее можно исправить последним днем отчетного периода и внести уточненную бухотчетность. Правда для такого исправления понадобится разрешение организации, сводящей отчетность. 2. Если выявили ошибку после утверждения отчетности, исправлять надо датой обнаружения. Причем после перехода на федеральные стандарты ошибки прошлых лет нельзя будет включать в отчетность текущего года. По таким ошибкам придется проводить ретроспективный пересчет - изменение остатков в отчетах прошлых лет. Минфин рассматривает возможность введения в План счетов специального счета для учета этих исправлений
Для освобождения от штрафов за искажение отчетов, предусмотренных: - ст. 15.11 КоАП РФ; - недавно разработанной новой редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ	При необходимости напомните проверяющим, что при исправлении ошибки и представлении пересмотренной бухотчетности до ее утверждения должностные лица освобождаются от административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ и будут освобождаться согласно запланированным Минфином изменениям КоАП РФ

____________________________________________

Данные по 500-м счетам обязательно должны быть отражены в Главной книге

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42328

Бухотчетность можно составлять только на основании данных, отраженных в учетных регистрах. Если вы отражаете в отчетных формах информацию, которой нет в Главной книге, проверяющие могут оформить штраф за искажение отчетности. Это правило в полной мере распространяется на счета по учету санкционирования расходов - Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738) надо заполнять на основании данных Главной книги.

Специалисты Минфина подчеркивают: показатели Отчета (ф. 0503128) должны быть согласованы с данными, отраженными на лицевых счетах органа Федерального казначейства и не могут содержать существенных отклонений. При этом принятие к бюджетному учету денежных обязательств в казенном учреждении не зависит от сроков принятия к учету бюджетных и денежных обязательств органами Федерального казначейства.

Читайте в Энциклопедии решений о нюансах отражения операций по санкционированию в учете и отчетности: - при конкурентных закупках; - при закупках у единственного контрагента

____________________________________________

Может ли ГРБС поручить внутренний контроль и аудит иной организации?

Письмо Минфина России от 30.06.2017 N 02-02-05/42411

Сейчас, во времена централизации все учетных процессов, на уровне многих федеральных, региональных и муниципальных ведомств встает вопрос: можно ли заодно поручить централизованной бухгалтерии внутренний контроль и аудит? К тому же у администраторов средств местных бюджетов порой просто не хватает штатных единиц для организации внутреннего контроля и аудита в том объеме, который рекомендует финансовое ведомство. Специалисты Минфина подробно разобрали эту актуальную проблему:

Вопрос	Ответ	Нормативная база
Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту органу финнадзора или переподчинить соответствующих сотрудников этому органу? На федеральном уровне таким органом является Федеральное казначейство	Нет, не может. При такой передаче: - возникнет конфликт интересов при осуществлении органом финнадзора внутреннего финконтроля в рамках всего публично-правового образования - будет нарушена функциональная независимость внутреннего финансового аудита	ст.ст. 160.2-1, 265, 269.1, 269.2 БК РФ
Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту другому ведомству или централизованной бухгалтерии?	Нет, не может. Главный администратор (администратор) бюджетных средств обязан осуществлять эти полномочия самостоятельно	ст. 160.2-1 БК РФ
Что надо проверять ведомству в рамках внутреннего финконтроля, если полномочия по ведению бюджетного учета и составлению отчетности переданы в централизованную бухгалтерию (ЦБ)?	Надо проверять: 1. Достоверность данных в передаваемых в ЦБ документах и правильность их оформления (сотрудники ЦБ не отвечают за соответствие полученных ими документов свершившимся фактам хозяйственной жизни) 2. Факт подписания (визирования) бухгалтерских документов и отчетности уполномоченными должностными лицами организаций, обслуживаемых ЦБ 3. Соответствие предоставленных ЦБ данных показателям сформированной ЦБ бюджетной отчетности	ст.ст. 7 и 9 Закона о бухучете п. 6 Инструкции 191н
Обязана ли ЦБ предоставлять администратору бюджетных средств документы для проведения внутреннего финконтроля и аудита?	Да. Обязана.	ст.ст. 160.2-1 БК РФ ст. 19 Закона о бухучете

О планируемых изменениях в порядке организации внутреннего финконтроля речь пойдет на нашем семинаре 23 августа. Спикер: Станислав Сергеевич Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

____________________________________________

4 августа 2017 года

Штраф за небольшое опоздание со сдачей данных для исполнения бюджета планируют отменить

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

В настоящее время статьей 15.15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушения при представлении документов, необходимых:

1) для составления и рассмотрения проектов бюджетов;

2) для исполнения бюджетов.

Перечень таких сведений открыт. Причем необходимость конкретных видов документов для составления, рассмотрения и исполнения бюджетов, требования к их формированию и представлению должны быть установлены правовыми актами. Например, сейчас чаще всего штрафуют за нарушение казенным учреждением срока представления в казначейство Сведений о бюджетном обязательстве.

Минфин планирует перенести описанный выше состав в ст. 15.15.7 КоАП РФ. Размер штрафа останется прежним - от 10 000 до 30 000 рублей, но есть несколько важных нововведений:

За что штрафуют сейчас	За что планируют штрафовать
Сведения (документы) представлены с опозданием Оштрафовать могут, даже если задержали представление документа всего на 1 день	Планируется, что будут штрафовать только в том случае, если вы опоздали более чем на 10 рабочих дней Специалисты Федерального казначейства полагают, что начало срока представления документов можно определять на основании ст. 191 ГК РФ. Подробнее - в нашем материале
Сведения (документы) не представлены	В статье теперь не упоминается отдельно непредставление документов. Однако несложно спрогнозировать: органы финконтроля будут пытаться привлечь к ответственности, если документ не представлен и просрочка превысила 10 рабочих дней
Поданы заведомо недостоверные сведения (документы)	Штрафовать планируют за представление недостоверных сведений (документов). Из состава правонарушения убирают слово "заведомо". Соответственно, не надо будет доказывать, что действия сотрудника были направлены на умышленное включение в документы недостоверных данных. Впрочем, и сейчас далеко не все проверяющие устанавливают заведомость нарушения прежде чем оформить штраф...
Нарушены требования к формированию и представлению сведений (документов)	Здесь никаких изменений не планируется. По прежнему будут штрафовать за нарушение требований к формированию и представлению сведений (документов)

Отменить штраф могут в связи с малозначительностью нарушения. Используйте этот аргумент и на этапе рассмотрения дела, и на этапе обжалования постановления. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Условия контракта нельзя распространить на отношения, возникшие до его заключения

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-04-06/38896

Согласно п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Однако установленный Законом 44-ФЗ порядок определения контрагента не допускает исполнение обязательств участником закупки до заключения с ним контракта. Следовательно, в контракт нельзя включать условие о том, что действие контракта распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его заключения. Этот запрет относится, в частности, к закупкам коммунальных услуг у единственного контрагента в соответствии с п.п. 8 и 29 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Подробности - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

____________________________________________

3 августа 2017 года

ФНС напоминает: фискальные накопители надо хранить 5 лет

Официальный сайт ФНС России

Специалисты налоговой службы обращают внимание на то, что фискальный накопитель в новых кассах надо менять каждые 13 месяцев. Исключение предусмотрено только для сферы оказания услуг и субъектов, применяющих ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД. Для них срок замены по общему правилу составляет 36 месяцев.

Как только пользователь приобретет фискальный накопитель и зарегистрирует ККТ в налоговом органе, фискальный накопитель со сроком действия не менее 13 месяцев активируется (включится его таймер). По окончании срока действия (спустя 13 месяцев от даты регистрации в налоговой) он перестанет выполнять свои функции.

Пользователь ККТ должен заменить фискальный накопитель по окончании срока действия его ключа самостоятельно или с помощью ЦТО и после этого оформить документы для регистрации замены в налоговом органе. При этом надо обеспечить сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

2 августа 2017 года

Когда можно не проводить инвентаризацию при смене МОЛ?

Письмо Минфина России от 02.06.2017 N 02-06-10/34524

Перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации установлен Инструкцией 157н. В частности, инвентаризацию надо проводить при смене материально ответственных лиц. Это требование действует даже в случае передачи имущества в связи с временным отсутствием сотрудника. Без инвентаризации можно обойтись только при передаче имущества между сотрудниками, с которыми заключены письменные договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности за вверенное им имущество. Причем для возложения на коллектив работников полной материальной ответственности недостаточно соответствующего договора - надо выполнить ряд дополнительных требований.

Если не проводить инвентаризацию при смене материально ответственных лиц, проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение и укажут на некачественную организацию внутреннего контроля.

Напомним, материально ответственные лица не являются членами инвентаризационных комиссий - это следует из положений п. 2.10 Методуказаний по инвентаризации. Тем не менее их присутствие при проверке фактического наличия имущества обязательно.

Иногда невозможно обеспечить присутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации - сотрудник может тяжело заболеть, уволиться по собственному желанию без обязательной "отработки" и т.п. В подобных ситуациях руководитель может принять решение о проведении инвентаризации комиссией в присутствии нового материально ответственного лица.

Результаты такой инвентаризации будут действительными. Однако, если выявят недостачу, могут возникнуть дополнительные сложности по взысканию суммы ущерба с виновного сотрудника. Суды указывают, что при условии надлежащего уведомления организацией материально ответственного лица о проведении инвентаризации отсутствие такого сотрудника при ее проведении само по себе не рассматривается как нарушение порядка проведения инвентаризации. То есть в подобных ситуациях важно обеспечить документальное подтверждение того, что ответственный за имущество работник уведомлялся о проведении инвентаризации и ему предлагалось принять в ней участие.

А вот отсутствие хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии может стать основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Причем проверяющие могут проверить по Табелям, находились ли на работе члены комиссии в те дни, когда согласно документам они участвовали в проведении инвентаризации. Как быть, если член инвентаризационной комиссии отсутствует: болеет, находится в отпуске или командировке? Решайте этот вопрос в зависимости от продолжительности отсутствия члена комиссии: приостановите проведение инвентаризации или замените отсутствующего члена комиссии другим лицом на основании приказа.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года надо будет применять федеральный стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", в котором определены основные требования к инвентаризации активов и обязательств.

Пошаговую инструкцию по организации и проведению инвентаризации смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для заполнения 2-НДФЛ планируют ввести новые коды видов доходов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен ФНС России 28.07.2017)

Проектом приказа, разработанным ФНС, предусмотрены новые коды видов доходов:

2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху;

2611 - списанный с баланса организации безнадежный долг;

3021 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

Сейчас эти доходы отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы".

Подробнее об оформлении справки 2-НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/232@

В рамках перехода на онлайн-кассы кабинет ККТ используется организациями и ИП для обмена документами, информацией и сведениями с налоговыми органами в электронной форме. Доступ к кабинету ККТ осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Для авторизации необходим действительный квалифицированный сертификат ключа проверки ЭП с указанием в нем ОГРН.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- порядок передачи документов в налоговые органы через кабинет ККТ.

Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

1 августа 2017 года

ФНС отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках - организациях

Приказ ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@

Сроки первого размещения на сайте ФНС сведений об организациях, предусмотренных п. 1.1 ст. 102 НК РФ, перенесены с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года. В дальнейшем наборы открытых данных будут размещать ежегодно 1 июня.

Напомним, что первое размещение наборов открытых данных должно было состояться 25 июля 2017 года. За неделю до установленного срока ФНС пообещала, что данные опубликует. Однако в запланированный день эти сведения на сайте службы не появились.

Приказом также скорректирован порядок формирования наборов открытых данных. Кроме того уточнено, что в открытом доступе такие сведения будут находиться не менее года, следующего за днем их размещения. Ранее было предусмотрено, что открытые данные должны быть доступны не менее трех календарных лет, следующих за годом их размещения.

	Для проверки контрагентов используйте наш специальный сервис
	Как можно будет использовать открытые данные для внутреннего контроля в учреждении, читайте в нашем материале

____________________________________________

Бюджет-2018. Правила применения КВР 242 меняться не будут

Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 02-05-10/45717

Подготовлены поправки, уточняющие порядок применения КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в 2018 году. На этот код по-прежнему надо будет относить только те расходы, которые не относятся к сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). Правки носят исключительно редакционный характер.

Как и прежде, расходы из сферы ИКТ надо будет оплачивать по КВР 242. Конкретный перечень таких расходов может быть установлен ведомственными планами информатизации. Более того, на федеральном уровне уже сейчас казначейство не санкционирует оплату расходов, не предусмотренных планами информатизации.

Когда расходы ИКТ можно оплачивать по КВР 244? Могут ли применять КВР 242 бюджетные и автономные учреждения? Что делать, если в казенном учреждении нет плана информатизации? Ответы на эти вопросы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Июль 2017 года

31 июля 2017 года

Как начислять взносы на сверхнормативные суточные, выданные в валюте?

Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796

Для многих учреждений нормы суточных по загранкомандировкам установлены в долларах США. К тому же аванс командированному за границу сотруднику может быть выдан в инвалюте.

Норматив суточных по загранкомандировкам, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, установлен в рублях - он составляет 2 500 рублей. С сверхнормативных выплат надо удержать НДФЛ и начислить на сумму превышения страховые взносы.

Для целей исчисления НДФЛ доход, в том числе по сверхнормативным суточным, определяется на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Пересчет суточных из инвалюты в рубли делайте на эту дату.

А вот в главе 34 НК РФ для страховых взносов нет специальной нормы для пересчета суточных из инвалюты в рубли. Учитывая положения п. 1 ст. 424 НК РФ, этот пересчет можно сделать по курсу ЦБ РФ на дату начисления суточных. Причем датой начисления суточных является день утверждения Авансового отчета, так как до этой даты нельзя квалифицировать сумму выданного аванса как командировочные расходы.

Обратите внимание! Для выдачи аванса в валюте в соответствии с валютным законодательством надо открыть валютный счет в банке. Такой счет может открыть учреждение любого типа: казенное, бюджетное, автономное. Однако, если в учреждении нет регулярных загранкомандировок и в стране командирования развиты безналичные расчеты, целесообразно выдавать авансы в рублях. При таком решении будет меньше трудозатрат на получение наличной валюты и на ведение учета - все расходы будут учитываться в рублях.

Пример проводок для отражения в учете расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в рублях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

6-НДФЛ: представление уточненного расчета и другие нюансы его заполнения

Письмо ФНС от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

Специалисты ФНС рассмотрели ряд вопросов, возникающих при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. В частности, обращено внимание на следующее:

- если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом;

- если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.

Кроме того, в письме даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению, материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, среднего заработка за время нахождения работника в командировке, вознаграждения, полученного по гражданско-правовому договору и др.

Обратите также внимание на наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Порядок отнесения задолженности к просроченной: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607

Если дебиторская или кредиторская задолженность не погашена в установленный срок, она считается просроченной. Информацию о такой задолженности казенные учреждения должны обособленно отражать в Сведениях (ф. 0503169), а бюджетные и автономные - в Сведениях (ф. 0503769).

Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон.

В решении суда, на основании которого учитывается обязательство, могут быть указаны пресекательные сроки для его исполнения А если такие сроки суд не указал, в случае возбуждения исполнительного производства датой исполнения задолженности, по мнению специалистов Минфина, считается дата вступления решения суда в законную силу.

Срок исполнения обязательства может быть определен датой, истечением периода времени, указанием на событие и даже может быть указан с точностью до часов и минут. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июля 2017 года

Что будут спрашивать налоговые инспекторы, когда приедут на проверку?

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@

Методические рекомендации (подготовлены Следственным комитетом РФ и ФНС России)

Новые Методрекомендации о доказывании фактов умышленной неуплаты налогов адресованы налоговым инспекциям. Но бухгалтеры и руководители учреждений безусловно найдут в них много интересного.

Вот, например, перечни вопросов, которые налоговые инспекторы могут задать руководителю и другим сотрудникам. Отвечать на подобные вопросы придется и при проверках органов финнадзора. А раз так, продумайте заранее, что и как вы будете говорить проверяющим. И самое главное, посмотрите, как все обозначенные в Методрекомендациях проблемы урегулированы в ваших локальных актах. В частности, руководителю могут задать такие вопросы:

Вопросы	Советы
Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых товарно-материальных ценностей, услуг, работ? Кто принимает первичные документы от поставщика и подписывается в документе? Где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу? Кто в обязательном порядке должен присутствовать при принятии товаров, работ, услуг?	1. Руководитель учреждения обязан организовать приемку по контрактам и утвердить соответствующие локальные акты. В частности, согласно ч. 6 ст. 94 Закона 44-ФЗ приемку может вести или одно уполномоченное лицо, или комиссия не менее чем из 5 человек. Причем для приемки разных видов товаров, работ и услуг могут быть назначены разные сотрудники. Обратите внимание! Профстандартом "Бухгалтер" не предусмотрено выполнение сотрудниками бухгалтерии функции по приемке закупаемых товаров, работ и услуг. 2. Руководитель должен поручить приемку людям, которые понимают, что они принимают и как это принимать, а не просто ставят подписи. При необходимости, сотрудников надо проинструктировать о специфике приемки определенных товаров, работ или услуг. Ну и конечно, в помощь принимающим - механизм экспертизы, позволяющий привлекать сторонних специалистов... Не забывайте, если экспертиза оформляется отдельными документами, ее дата не должна быть позднее даты документов о приемке Обратите также пристальное внимание на приемку закупок, проведенных через подотчетников за наличный расчет. Не забывайте, за некачественную приемку виновным придется отвечать могут оштрафовать по частям 8-10 ст. 7.32 КоАП РФ. 3. В контракте можно предусмотреть использование некоторых проверенных временем приемочных процедур, описанных в постановлениях Госарбитража СССР от 15.06.1965 N П-6, от 25.04.1966 N П-7 Подробнее о приемке по контрактам в рамках Закона 44-ФЗ - в Энциклопедии решений
На компьютере какого должностного лица установлены базы "1С-Бухгалтерия"? Кто имеет доступ к базам "1С-Бухгалтерия"?	1. Если речь пойдет о привлечении к ответственности за искажение отчетности или за налоговые правонарушения, будут устанавливать виновных лиц. Для этого проанализируют должностные обязанности работника, вверенные ему участки учетной работы и соответствие этих данных объему прав, которые даны сотруднику в бухгалтерской учетной системе 2. Допуск бухгалтеров только к тем подсистемам программы, которые соответствуют их участку работы - это дополнительный механизм внутреннего контроля, позволяющий предотвращать ошибки и злоупотребления 3. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше обычного - он составляет 40% от суммы недоплаты. А еще подобное нарушение может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную статьями 198 - 199.2 УК РФ

____________________________________________

С 5 августа - новый порядок ведения системы о платежах в бюджеты

Приказ Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н

Утвержден новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Действующий сейчас порядок будет отменен. В соответствии новыми правилами все участники ГИС ГМП будут разделены на две категории:

Категория	Организации, отнесенные к соответствующей категории	Порядок регистрации в ГИС ГМП
Участники прямого взаимодействия	Главные администраторы начислений, платежей, запросов Администраторы начислений (платежей, запросов), самостоятельно взаимодействующие с ГИС ГМП	Регистрируются в системе самостоятельно
Участники косвенного взаимодействия	Администраторы начислений (платежей, запросов), взаимодействующие с ГИС ГМП через соответствующих главных администраторов	Регистрируются в системе через участников прямого взаимодействия

Обратите внимание! Утверждена новая форма заявки на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201). Она существенно отличается от прежней формы 0531490. А еще утверждена отдельная форма заявки на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202).

Напомним, согласно предложениям Минфина за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП может быть предусмотрена административная ответственность.

____________________________________________

27 июля 2017 года

Возмещение по недостаче и возврат субсидии: КБК для перечисления в бюджет

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 23-01-07/32970

Для перечисления средств в доход бюджета и отражения операций в учете используйте такие КБК:

Вид доходов	КБК для зачисления в бюджет	Советы
Возмещение по недостаче основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, выявленной в казенном учреждении	000 1 14 00000 00 0000 400 "Доходы от продажи материальных и нематериальных активов"	1. Применяйте этот КБК: - при добровольном возмещении; - при возмещении на основании исполнительного документа (решения суда) 2. Аналитическую группу подвида доходов указывайте в зависимости от вида активов, по которым была выявлена недостача. Например, при недостаче запасов - 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" 3. Начисление дохода по недостаче отражайте по КОСГУ 172 проводкой: Дебет 0 209 7Х 560 Кредит 0 401 10 172 Но зачисление этих доходов надо отразить уже по КОСГУ 400. Подробности - в Энциклопедии решений
Возврат бюджетными и автономными учреждениями остатков субсидий, образовавшихся в связи с невыполнением задания	000 1 13 02990 00 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства"	1. Детализацию КБК для возврата остатка субсидии выбирайте в зависимости от бюджета. Для федерального бюджета применяйте код 000 1 13 02991 01 0400 130, для регионального используйте код 000 1 13 02992 02 0000 130 и т.д. 2. Как определить остаток субсидии, подлежащий возврату? Что делать, если по одним услугам задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если казенное учреждение является исполнителем в рамках гособоронзаказа...

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 09-01-07/45786

Казенное учреждение может заключить контракт с другой организацией госсектора. Более того, оно может выступать в качестве исполнителя по гособоронзаказу. Однако все доходы казенного учреждения, полученные по контрактам, зачисляются в доход бюджета.

Закон о гособоронзаказе и закон о федеральном бюджете предусматривают открытие для исполнителей гособоронзаказа специальных банковских счетов или лицевых счетов неучастника бюджетного процесса, предназначенных для казначейского сопровождения расходов. Однако казенные учреждения могут проводить расходные операции с бюджетными средствами только через лицевые счета получателей бюджетных средств, открытые в казначейских органах. Действующее законодательство не предусматривает открытие таким учреждениям ни банковских счетов, ни лицевых счетов неучастника бюджетного процесса.

Подробнее о банковских и лицевых счетах учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

По дополнительным неналоговым платежам юрлиц планируют вести спецреестры

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 17.07.2017)

Помимо налогов и страховых взносов организациям приходится дополнительно уплачивать разные обязательные платежи. Их регулярно вводят в рамках отдельных регионов и на федеральном уровне. Например, сравнительно недавно установили и уже успели проиндексировать дополнительную плату для тех, кто эксплуатирует "большегрузы". Ее собирают с помощью системы "Платон"...

В последнее время становится все сложнее следить за вновь установленными обязательными платежами и изменением размера уже знакомых денежных изъятий. Причем правила введения платежей и изменения их размера, по сути, ничем не регулируются. Решить эти проблемы должен новый закон, проект которого разработан в Минфине.

Согласно законопроекту введение новых или изменение действующих платежей будет возможно не ранее 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего постановления Правительства РФ, регионального или муниципального нормативного акта, но не ранее 6 месяцев со дня их официального опубликования.

Информацию о всех обязательных платежах включат в специальные перечни и реестры. Причем будет установлен запрет на взимание обязательных платежей, не включенных в эти перечни и реестры.

____________________________________________

Определение стоимости платных услуг казенных учреждений: новые правила

Федеральный закон от 18.07.2017 N 178-ФЗ

До 19 июля 2017 года в федеральном законодательстве не было нормы, регулирующей порядок определения платы за услуги и работы, которые казенные учреждения оказывали (выполняли) в рамках приносящей доход деятельности. Была только рекомендация Минфина: закрепить полномочие по установлению порядка определения цен за ГРБС, которым подведомственны казенные учреждения.

Теперь согласно новому п. 3.1 ст. 161 БК РФ государственный или муниципальный орган, в ведении которого находится казенное учреждение обязан установить:

порядок определения платы

И (ИЛИ)

размер платы.

В то же время иной порядок может быть предусмотрен федеральными законами, актами Правительства РФ, законами субъекта РФ, актами высших исполнительных органов власти субъекта РФ, муниципальными актами. Например, согласно ст. 52 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре" организации культуры имеют право самостоятельно устанавливать цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты.

О других особенностях правового положения казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 июля 2017 года

Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@

Показатели раздела 3 расчета по страховым взносам заполняйте согласно разделу XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. Причем п. 2.20 раздела II этого порядка установлено: значением "0" надо заполнять суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета. В остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Подробные рекомендации по заполнению Расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Электронные больничные: разъяснения ФСС

Информация ФСС РФ от 7 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медорганизацией как в форме бумажного документа, так и в электронном виде. Второй вариант возможен в том случае, если и медорганизация, и учреждение являются участниками системы информационного взаимодействия, а сотрудник в письменном виде изъявил согласие на формирование электронного листка нетрудоспособности.

Сведения, содержащиеся в электронном больничном, подписываются квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации.

Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС России, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг.

Обратите внимание! Порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей и медорганизаций по обмену сведениями в целях формирования электронных больничных и порядок формирования электронных листков нетрудоспособности пока не утверждены.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Что указывать в 5-14 разрядах счета 401 60 при создании резерва на отпуска?

Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 02-06-10/35385

По общему правилу в 5-14 разрядах счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" в казенных, бюджетных и автономных учреждениях надо указывать нули.

В то же время зарплата и страховые взносы в казенных учреждениях всегда обособляются целевыми статьями расходов. Поэтому при формировании резерва на оплату отпусков получатели бюджетных средств в 5-14 разрядах счета 1 401 60 000 должны указывать коды соответствующих целевых статей.

Бюджетные и автономные учреждения также могут задействовать 5-14 разряды счета 0 401 60 000 согласно своей учетной политике, например, чтобы обособить операции по созданию резерва и начислению отпускных за счет средств межбюджетных трансфертов.

Смотрите в Энциклопедии решений как использовать КБК в номере счета казенных, бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Коммуналку можно закупить на общих основаниях по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-05-07/38889

В Законе 44-ФЗ есть специальные нормы, допускающие закупку без проведения конкурентных процедур услуг у монополистов, услуг по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению, а также по энергоснабжению.

Несмотря на наличие этих специальных положений, учреждение может оплачивать коммуналку на общих основаниях по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ наряду с другими закупками у единственного контрагента. Кстати, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять эти нормы одновременно.

В п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ есть ограничения по цене контрактов и годовому объему закупок, зато их использование упрощает работу сотрудников учреждения. Закупая по этим пунктам, не надо:

- размещать извещения о закупке;

- составлять отчет о невозможности или нецелесообразности иных способов закупки;

- включать в контракт расчет и обоснования цены;

- включать информацию по контракту в реестр контрактов.

Читайте в Энциклопедии решений, в какой срок надо изменить План-график, если в нем не предусмотрена закупка по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

____________________________________________

Вложения нельзя списать со счета 106, пока их не принял иной балансодержатель

Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 02-07-10/36101

Если ваше учреждение уполномочили провести реконструкцию недвижимости, числящейся на балансе иной организации госсектора, учитывайте все затраты на счете 106 00.

По завершении работ накопленные по дебету счета 106 00 затраты передайте балансодержателю объекта, на котором велись работы. Он должен будет увеличить балансовую реконструированной недвижимости. Передачу надо оформить Актом (ф. 0504101). До приемки суммы вложений балансодержателем ее нельзя списывать со счета 106 00.

Расходы по ремонту балансодержателю передавать не надо, так как они не увеличивают стоимость имущества. Достаточно только проинформировать правообладателя о стоимости ремонта, чтобы он отразил эти данные в Инвентарной карточке. Из этого правила есть исключение: если работы по содержанию имущества оплачивает ваша организация, но принимает их балансодержатель, ему надо передать суммы расходов.

Подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов основных средств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2017 года

За несвоевременную оплату контрактов будут штрафовать и дисквалифицировать

Федеральный закон от 26.07.2017 N 189-ФЗ

КоАП РФ дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате товаров, работ и услуг в рамках закупок для государственных и муниципальных нужд:

Когда привлекут к ответственности	Как накажут	Советы
Нарушение срока и порядка оплаты, в т.ч. неперечисление авансов, предусмотренных государственным или муниципальным контрактом	Штраф на сотрудника от 30 000 до 50 000	1. Обязательно фиксируйте в бухгалтерии время и дату поступления документов, необходимых для оплаты. Например, может возникнуть такая ситуация: оплатить контракт надо в течение 5-ти дней после приемки, а документы о приемке поступили только через 10 дней. Если зафиксируете дату передачи документов в бухгалтерию, отвечать за несвоевременную оплату будут виновные сотрудники из других отделов. Кстати, фиксировать дату поступления документов очень важно еще и для того, чтобы не было претензий по искажению отчетности. Подробности - в нашем материале. 2. Помните, заявку на кассовый расход казначейство может исполнять несколько дней. Так что документы на оплату контракта желательно представить заранее. Смотрите подробности для казенных учреждений, бюджетных и автономных учреждений. 3. Сотрудники Прокуратуры постоянно проверяют, своевременно ли оплачены контракты. При задержке оплаты контрагент имеет право выставить учреждению неустойки. И даже если неустойки не начислены, прокуроры все равно могут написать о нарушениях: потенциальном ущербе, который мог быть нанесен бюджету, и неэффективном внутреннем контроле в учреждении
Нарушение срока и порядка оплаты лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за это нарушение	Дисквалификация от 1 года до 2 лет

Напомним, с 1 мая 2017 года срок оплаты, исчисляемый с даты подписания заказчиком документа о приемке, должен составлять:

- не более 15 рабочих дней, если контракт заключен с соцориентированной НКО или субъектом малого предпринимательства;

- не более 30 дней по остальным контрактам.

____________________________________________

Третьим лицам, вероятно, разрешат оплачивать чужие штрафы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях..."

Оплачивать штрафы за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности, возможно, смогут иные лица. Соответствующие законопроекты подготовлены Минфином России. Их тексты размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для общественного обсуждения.

Так, в УК РФ предлагается внести изменения, согласно которым уплата штрафа, назначенного судом в качестве основного или дополнительного вида уголовного наказания, судебного штрафа, недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ, а также перечисление в федеральный бюджет дохода и денежных возмещений за лицо, привлеченное к уголовной ответственности, могут быть произведены иным лицом.

В КоАП РФ также предлагается закрепить возможность уплаты административных штрафов за лицо, привлеченное к административной ответственности, иными лицами.

При этом иное лицо не вправе будет требовать возврата из бюджетной системы РФ сумм (штрафа, административного штрафа и т.д.), уплаченных за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности.

Эти изменения, как предполагается, должны упростить процедуру исполнения обязанности по уплате штрафов и обеспечить своевременное поступление налоговых и неналоговых доходов в части штрафных санкций, в доходы бюджетов.

Напомним, что в настоящее время аналогичные положения содержатся в Налоговом Кодексе РФ. Они предусматривают, что уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо.

____________________________________________

Закон 223-ФЗ: методику обоснования начальной цены может разработать учреждение

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-09/37717

Такой позиции придерживаются специалисты Минфина России. Они указывают, что в соответствии с Законом 223-ФЗ порядок формирования цены договора заказчик устанавливает самостоятельно. Вместе с тем при установлении порядка обоснования начальной (максимальной) цены договора можно использовать методы, описанные в приказе Минэкономразвития России от 02.10.2013 N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком".

____________________________________________

24 июля 2017 года

За нарушения при составлении бухотчетности планируют штрафовать по новым правилам

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

Минфин планирует полностью изменить порядок привлечения к административной ответственности за нарушения при составлении и представлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Ответственность для сотрудников учреждений всех типов будет предусмотрена ст. 15.15.6 КоАП РФ. Сейчас за такие нарушения могут оштрафовать как по ст. 15.11, так и по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/05/07-17/00069482) для общественного обсуждения, которое продлится до 2 августа 2017 года.

Критерии признания отчетности недостоверной, перечисленные в новой редакции ст. 15.15.6 КоАП РФ, Минфин планирует также включить в стандарты контроля для Федерального казначейства. Причем проверяющие могут вести речь об искажении отчетности, если на соответствующую сумму искажена любая строка любого отчета. Указанная в процентах в ст. 15.15.6 величина искажения считается не от валюты баланса, а от правильного показателя той строки, в которой выявлено нарушение.

Разберем запланированные нововведения подробнее:

Вид нарушения	Критерии квалификации нарушения	Штраф на сотрудника за первое нарушение в рублях	Ответственность сотрудника за повторное нарушение	Как сейчас?
Непредставление или представление с нарушением сроков	Нарушен срок, установленный соответствующим законодательством	От 10 000 до 30 000	Штраф от 10 000 до 30 000	Для бюджетных и автономных учреждений ответственность за это нарушение пока не предусмотрена. Для казенных учреждений ничего не поменяется - такой штраф предусмотрен действующей редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ
Незначительное искажение	1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и до 100 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов до 10% и до 100 000	От 5 000 до 10 000	Штраф от 10 000 до 30 000	Сейчас градация нарушений в зависимости от величины искажения не предусмотрена. Согласно ст. 15.11 КоАП штрафуют только за искажение любого денежного показателя отчетности не менее чем на 10%. Статья 15.15.6 КоАП и сейчас предусматривает штраф за любое искажение бюджетной отчетности
Значительное искажение	1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и в сумме более 100 000 до 1 000 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 100 000 до 1 000 000	От 10 000 до 30 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Грубое искажение	1. Искажение денежного показателя отчета от 10% или в сумме более 1 000 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 1 000 000	От 30 000 до 50 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Заведомо недостоверная отчетность	1. Заполнение отчетов НЕ на основании учетных регистров 2 Включение в отчетность данных по НЕ имевшим места фактам, мнимым объектам учета 3. Включение в отчетность недействительных сведений, неотражение фактов, приводящее к невозможности оценить соблюдение ограничений по предоставлению бюджетных средств	От 30 000 до 50 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Нарушения порядка формирования сводной, консолидированной отчетности	Специальные критерии не установлены	От 10 000 до 30 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года

Когда не будут штрафовать?

Планируется, что в некоторых случаях сотрудники организаций госсектора будут освобождаться от ответственности:

Условие освобождения от ответственности	Как сейчас?	Примечание
Представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недоимки и пеней	Сейчас такие условия освобождения от ответственности предусмотрены только в ст. 15.11 КоАП Статья 15.15.6 КоАП никаких основания для освобождения от ответственности за искажение отчетов не предусматривает	Должны быть выполнены условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ
Исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухотчетности до утверждения отчетности		Под датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)

	Читайте в Энциклопедии решений кого и когда штрафуют сейчас по ст. 15.15.6, а также по ст. 15.11 КоАП
	Подробнее об исправлении ошибок читайте здесь
	Чтобы не было искажений в отчетности, разработайте Положение о внутреннем контроле

____________________________________________

Как правильно учитывать отпускные: последние рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914

Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку: "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.

В чем суть резерва? Ответ очень простой. Каждый день согласно ТК РФ все мы постепенно зарабатываем право на ежегодный отпуск. А если увольняемся, нам выплачивают компенсацию за неиспользованные отпуска. Как видим, ежедневно у учреждения увеличиваются обязательства по оплате отпусков, и эти обязательства надо учесть по кредиту счетов 401 60 и 502 99 "Отложенные обязательства". Другое дело, что необязательно отражать их в учете каждый день - достаточно корректировать резерв ежеквартально, чтобы в отчеты 0503128, 0503738 попадала достоверная информация об отложенных обязательствах. По сути, на отчетную дату величина резерва по отпускам должна соответствовать сумме отпускных, которые учреждение должно было бы заплатить, если все сотрудники одновременно решили бы отгулять уже "заработанные" дни отпуска.

Резерв создается только по "заработанным" дням отпуска, поэтому в дебет счета 401 60 надо начислять только отпускные по "заработанным" дням отпуска и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если на момент начала отпуска еще не истек рабочий год, за который сотрудник взял отпуск, соответствующую часть среднего заработка надо начислить в дебет счета 401 50. Затем ежемесячно, по мере возникновения у работника права на отпуск, можно делать проводку: Дебет 401 20 (109 00) Кредит 401 50.

Что делать, если у вас закончился резерв? В этом случае начисляйте отпускные в дебет счета 109 00 или 401 20. А доначисление резерва проводите в обычный срок, установленный в вашей учетной политике: ежемесячно, ежеквартально.

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

	Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором
	В Энциклопедии решений есть ответы на вопросы: Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска при наличии возражений работника? Можно ли взыскать с работника через суд долг за неотработанные дни отпуска? Какие формулы использовать для расчета резерва на оплату отпусков?

____________________________________________

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Федеральные законы от 29.07.2017 NN 250-ФЗ, 272-ФЗ

Приняты поправки в УК РФ и УПК РФ. Теперь ст. 199 УК РФ уголовная ответственность будет предусмотрена не только за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, но и за уклонение от уплаты страховых взносов в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах. Кроме того, новой ст. 199.4 УК РФ будет установлена ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов "на травматизм".

____________________________________________

21 июля 2017 года

С 19 августа у ФНС будет меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ

Теперь налоговые инспекторы не могут признать неправомерным отражение в налоговом учете расходов или применение вычетов лишь на том основании, что:

- первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;

- контрагент учреждения нарушил налоговое законодательство;

- учреждение могло провести другие операции и получить тот же результат.

Конечно, перечисленные выше обстоятельства могут косвенно свидетельствовать о допущенном нарушении - получении необоснованной налоговой выгоды. Но теперь согласно новым нормам НК РФ проверяющие должны будут сами доказать, что учреждение действовало недобросовестно:

Критерии признания необоснованной налоговой выгоды	Примечание
Основной целью операции являются неуплата, неполная уплата, зачет или возврат налогов, сборов, страховых взносов И Обязательство не исполнено контрагентом, с которым учреждение заключило контракт или лицом, которому исполнение операции передано в установленном порядке	Закон 44-ФЗ разрешает заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. Эти ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. То есть принять товары, работы или услуги надо у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования. Правда провести такую операцию в казенном учреждении можно только тогда, когда перечисление третьим лицам допускает порядок санкционирования расходов
Искажены сведения: - о фактах хозяйственной жизни или их совокупности; - об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности	Чтобы отражать в регистрах достоверную информацию, принимайте к учету документы только по результатам внутреннего контроля. На документах должны быть визы ответственных за операцию сотрудников, приемка по контрактам должна быть оформлена согласно требованиям Закона 44-ФЗ и т.д. Предусмотрите соответствующие нормы в вашем Положении о внутреннем контроле Штрафы и пени, которые уплачены в связи с доначислением налогов, органы финконтроля могут квалифицировать как ущерб. Если на вызвавших претензии налоговиков документах стоят визы ответственных сотрудников, с бухгалтеров не должны требовать возмещение ущерба. А если все-таки потребуют, помните: уплаченные учреждением штрафы суды, как правило, не признают прямым действительным ущербом, который можно взыскивать с работников

____________________________________________

Налоговый период при создании, ликвидации и реорганизации определяем по-новому

Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ

Теперь в НК РФ подробно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации организации в отношении налоговых периодов, равных:

- календарному году;

- кварталу;

- календарному месяцу.

Кроме того, порядок определения начала и конца налогового периода больше не будет применяться в отношении расчетного периода по страховым взносам.

Новые нормы начнут действовать с 19 августа 2017 года.

О спорных ситуациях по определению налогового периода читайте в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

20 июля 2017 года

С 25 июля - новые возможности для внутреннего контроля в учреждении

Информация ФНС России от 17 июля 2017 года

Ряд сведений об организациях - налогоплательщиках налоговая служба теперь обязана размещать на своем сайте. Данные будут доступны три года и пригодятся для организации внутреннего контроля в учреждении. Они помогут минимизировать нарушения при закупках у единственного контрагента и при определении НМЦК методом сопоставимых рыночных цен, а также понадобятся для проведения контроля при принятии к вычету "входного" НДС в рамках приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений.

Сведения об организациях будут размещены на сайте ФНС по блокам:

Блок информации	Периодичность актуализации	Срок первого размещения
Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору	Ежемесячно 25 числа текущего месяца	25.07.2017
Налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение При первом размещении включат данные по решениям о привлечении к ответственности, вступившим в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017
О применяемых налогоплательщиком специальных налоговых режимах, в т.ч. ЕНВД Обратите внимание! Если подотчетные лица проводят оплату организациям, применяющим ЕНВД, до 01.07.2018 им могут не выдавать кассовые чеки нового образца. Теперь в рамках внутреннего контроля вы можете выяснить, действительно ли принявшее деньги лицо применяет ЕНВД или ПСН
Участие в консолидированной группе налогоплательщиков
Среднесписочная численность работников за календарный год	Ежегодно 25 июля
Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год
Уплаченные в календарном году суммы каждого налога Не размещаются данные о налогах: - уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС; - уплаченных налоговым агентом	Ежегодно 25 февраля
Уплаченные в календарном году суммы страховых взносов		25.02.2018

	Как использовать открытые данные о юрлицах в целях внутреннего контроля, читайте в нашем материале
	Для проверки контрагентов можно использовать наш специальный сервис

____________________________________________

НДФЛ при депонировании премий удерживать не надо

Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-04-05/39846

Учреждение обязано удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов сотрудника при их выплате. Перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику.

При депонировании премии сотруднику ничего не выплачивается. Следовательно, премию надо депонировать с учетом НДФЛ, а налог удерживать при ее выплате.

Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июля 2017 года

При начислении неустойки поставщику учитывайте частичную поставку товара

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 22.06.2017 N 305-ЭС17-624

ВС РФ указал, что начисление поставщику неустойки на общую сумму контракта, без учета частичного исполнения, противоречит принципу юридического равенства, предусмотренного ч. 1 ст. 1 ГК РФ, поскольку создает преимущественные условия кредитору, которому, таким образом, причитается компенсация не только за неисполненное обязательство, но и за обязательство, которое было выполнено надлежащим образом.

Также указано, что начисление неустойки на общую сумму контракта без учета частичного исполнения обязательств по поставке товара допустимо при условии невозможности использования и отсутствии потребительской ценности для заказчика поставленной части предмета поставки, для чего необходимо установить возможность использования отдельных предметов поставки по отдельности с учетом цели закупки, что подлежит восполнению при новом рассмотрении дела.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ
	Калькулятор Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

____________________________________________

18 июля 2017 года

Отчетность по НДФЛ в филиалах: правильно указываем ИНН, КПП, ОКТМО

Письмо ФНС России от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@

При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах на уплату НДФЛ за физлиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3000 справок в одном файле). В титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода (так же, как для 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочие места находились по различным ОКТМО, то в отношении физлица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Об уплате НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 июля 2017 года

Контракты можно заключать даже в период отзыва лимитов бюджетных обязательств

Федеральный закон (одобрен Советом Федерации 12.07.2017)

Многим бухгалтерам казенных учреждений приходилось сталкиваться с такой проблемой: в конце года в пределах ЛБО в ЕИС размещено Извещение о закупке, определен победитель и настало время заключать контракт. Но! Ко времени заключения контракта вышестоящая организация отозвала ЛБО. Конечно, в следующем году лимиты доводили снова, но на момент заключения контракта получалось, что обязательства принимаются с превышением прав. И такой ситуацией часто пользовались ревизоры - по формальному признаку нарушения выписывали штрафы, предусмотренные ст. 15.15.10 КоАП РФ. И это даже несмотря на позицию специалистов Минфина, которые в 2015 года встали на сторону учреждений.

Теперь согласно новой редакции п. 3 ст. 72 БК РФ, действующей с 1 января 2018 года, можно будет без каких-либо рисков заключать государственные и муниципальные контракты в период отзыва ЛБО. Предусмотрено только одно условие: сумма этих контрактов не должна превышать объем учтенных на лицевом счете принимаемых бюджетных обязательств.

В каких случаях при ведении закупок ревизоры чаще всего штрафуют по ст. 15.15.10 КоАП? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Выдаете средства гранта работникам? Не забудьте начислить страховые взносы

Письма Минфина России от 05.04.2017 NN 03-15-06/20178, 03-15-06/20103, от 27.06.2017 N 03-15-06/40468

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

По мнению специалистов Минфина, учреждение может НЕ начислять страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Как учреждению исчислять налог на прибыль, НДС и НДФЛ при получении грантов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 июля 2017 года

Банки обязаны принимать документы на уплату налогов за третье лицо

Информационное письмо Банка России от 21.06.2017 N ИН-017-45/31

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. И все бы хорошо, но некоторые банки до сих пор отказывают в приеме документов на оплату налогов и взносов, если клиент желает оплатить задолженность иного лица. Именно поэтому Центробанк дал недвусмысленное указание проводить такие платежи. Кредитная организация только должна проверить, правильно ли составлен платежный документ. Так, в реквизитах "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" должны быть указаны сведения о лице, чья обязанность по уплате налогов исполняется, а в реквизите "Назначение платежа" - ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж.

Не забывайте, при оплате налогового долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата.

	Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале
	Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

_________________________________________

13 июля 2017 года

Бюджет-2018. Минфин подготовил сопоставительные таблицы по КБК

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены сопоставительные таблицы по кодам бюджетной классификации, которые надо применять при составлении бюджетов на 2018 год:

1) сопоставительная таблица изменений единых для всех бюджетов видов расходов, применяемых в 2017 - 2018 годах;

2) таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов, применяющихся при составлении и исполнении федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов;

3) сопоставительная таблица целевых статей расходов для составления и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2018 год, к применяемым в 2017 году;

4) сопоставительная таблица изменений направлений расходов, применяемых в 2017-2018 годах.

Соответствующие изменения, вероятно, будут внесены в Указания N 65н.

____________________________________________

1-4 разряды номера счета: примеры выбора раздела и подраздела для КФО 2

Примеры отнесения отдельных услуг, работ на разделы (подразделы)

Специалисты Минфина подготовили многочисленные примеры соответствия подразделов классификации расходов и кодов услуг (работ) из базовых (отраслевых) перечней для всех основных отраслей. Они пригодятся для корректного формирования 1-4 разрядов счетов бухучета по КФО 2 "Приносящая доход деятельность" по новым правилам. Напомним эти правила:

1. В счетах расчетов по доходам 1-4 разряды теперь надо формировать так:

Номер счета	Как формировать 1-4 разряды
2 205 00 000	Коды разделов и подразделов исходя из выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях
2 205 20 000, 2 205 30 000	В части доходов от арендных платежей использовать подраздел 01 13 "Другие общегосударственные вопросы"
2 209 00 000	В части расчетов по возвратам авансов по расторгнутым контрактам - подраздел, по которому учтены произведенные авансовые платежи

2. В счетах расчетов по расходам (206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03) в 1-4 разряде указывайте подраздел, по которому отражены доходы по соответствующей услуге или работе.

Если же речь идет об общехозяйственных расходах, которые относятся сразу к нескольким платным услугам, надо выбрать подраздел одной из этих услуг. Порядок выбора надо утвердить в учетной политике: можно использовать подраздел по наибольшему объему доходов ИЛИ по основному виду деятельности. К общехозяйственным расходам может быть отнесена, например, коммуналка, зарплата административного персонала.

Обратите внимание! Перечень общехозяйственных расходов желательно установить в учетной политике. Помимо формирования номера счета он пригодится для распределения расходов в целях:

- обеспечения целевого использования субсидии на выполнение задания;

- корректного формирования себестоимости на счете 109 00;

- распределения расходов при налогообложении прибыли.

О других особенностях использования КБК в целях бухучета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при реализации имущества учреждению не надо платить НДС?

Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-07-09/40303

Учреждение может учесть сумму "входного" НДС по дебету счета 106 00, а затем включить ее в первоначальную стоимость основного средства или фактическую стоимость запасов. Учесть "входной" НДС в стоимости имущества надо, если он не подлежит вычету и имущество планируется к использованию:

- в не облагаемой НДС деятельности, упомянутой в ст. 149 НК РФ;

- в не признаваемой объектом налогообложения деятельности, упомянутой в п. 2 ст. 146 НК РФ (например, при оказании услуг в рамках госзадания).

При продаже имущества, в стоимость которого включен НДС, надо выставить счет-фактуру, рассчитать и уплатить НДС. Причем посчитать сумму НДС к уплате надо так:

Цена реализации Определяется с учетом: - НДС и акцизов; - норм ст. 105.3 НК РФ

_

Остаточная стоимость По данным бухучета: 1) для ОС разница показателей счетов 101 и 104; 2) для МЗ: остаток по счету 105

Х

18/118 НДС определяется по расчетной ставке 18/118 (10/110)

Если цена реализации меньше или равна остаточной стоимости, НДС платить не надо. Однако счет-фактуру придется выставить даже в этом случае - просто в графах 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего" и 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" надо поставить "0".

Обратите внимание! Принятие "входного" НДС к вычету - это право, а не обязанность учреждения. Но в первоначальную стоимость имущества можно включить только суммы НДС, которые не подлежат вычету согласно ст. 171 НК РФ - когда имущество предназначено для использования в деятельности, необлагаемой НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемой объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же вы приобрели имущество в рамках КФО "2" и имеете право на вычет по НДС, но решили им не пользоваться, относить "входной" НДС в дебет счетов 101 00, 105 00 нельзя - его надо учесть по дебету счета 210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". А потом, если НДС к вычету так и не предъявлен, соответствующую сумму можно списать на затраты (расходы). Но имейте ввиду, если учреждение не использует право на вычет НДС, проверяющие могут поставить вопрос о неэффективном использовании средств.

Как рассчитать налог на прибыль при реализации имущества учреждением, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 июля 2017 года

С 2018 года новые перечни госуслуг: общероссийские, федеральные и региональные

Федеральный закон от 18.07.2017 N 178-ФЗ

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 09-07-09/37680

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса государственное (муниципальное) задание для учреждений на 2018 год будут формировать на основе следующих перечней:

Виды перечней	Когда применяются	Какие услуги и работы включают	Кто устанавливает порядок ведения и утверждения	Пример
Базовые (отраслевые)	При утверждении задания для учреждений всех уровней: федеральных, региональных, муниципальных	Государственные и муниципальные услуги, оказываемые физлицам в силу законов и принятых в соответствии с ними НПА По сути - конституционные права граждан	Правительство РФ	Услуга по предоставлению дошкольного образования - базовая услуга. Она гарантирована Конституцией РФ и должна предоставляться на одинаковых условиях, независимо места нахождения: - учреждения дошкольного образования; - гражданина, получающего услугу
Федеральные	В дополнение к базовым перечням! При утверждении задания для федеральных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые федеральными учреждениями; - предусмотренные нормативными актами РФ	Правительство РФ	Услуга по обучению танцам или игре на музыкальных инструментах в учреждении дошкольного образования - это дополнение к услуге, которая внесена в базовый общероссийский перечень
Региональные	В дополнение к базовым перечням! При утверждении задания для региональных и муниципальных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые региональными и муниципальными учреждениями; - предусмотренные региональным или муниципальным НПА	Высший исполнительный орган власти субъекта РФ

Обратите внимание! Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ, на основе которых формировалось задание на 2017 год, применяться больше не будут. Упоминание о них исключено из ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ.

____________________________________________

Факт перелета подтверждайте посадочным талоном с отметкой о досмотре

Письмо Минфина России от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. В будущем, вероятно, предусмотрят возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация	Перечень документов	Правила оформления документов
Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)	1. Авиабилет на БСО 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне. Допускается также ее проставление на обоих документах 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании
Оформлен электронный авиабилет	1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне. 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 июля 2017 года

Поправки в Бюджетный кодекс. Когда госзадание признают невыполненным?

Проект федерального закона N 45980-7 (принят в третьем чтении 07.07.2017)

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса государственное (муниципальное) задание будут признавать невыполненным в следующих случаях:

Критерий для признания задания невыполненным	Дополнительные условия	Ответственность за невыполнение задания
Невыполнение задания по объемным показателям	Превышено допустимое отклонение показателей задания, характеризующих объем услуг или работ	1. Возврат субсидии в объеме, соответствующем не достигнутым показателям задания в порядке, предусмотренном ч. 17 ст. 30 Закона N 83-ФЗ и ч. 3.15 ст. 2 Закона N 174-ФЗ 2. Предупреждение или штраф согласно новой ст. 15.15.5-1 КоАП РФ
Невыполнение показателей, характеризующих качество	Показатели по качеству установлены в задании

	Как определить остаток субсидии, подлежащий возврату? Какой КБК указать в платежке на возврат? Что делать, если по одним услугам задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Ответы - в Энциклопедии решений
	Подробнее о новых штрафах в финансово-бюджетной сфере - в нашем Обзоре

____________________________________________

10 июля 2017 года

Расчет по налогу на имущество за полугодие можно сдать и по старой, и по новой форме

Письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076

Налоговая служба утвердила новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. По ним надо будет отчитываться начиная с представления декларации за 2017 год. При этом ранее действовавшие формы налоговой декларации и, главное, налогового расчета по налогу на имущество утратили силу с 13 июня 2017 года.

В то же время специалисты ФНС считают возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за полугодие 2017 года и по новой, и по старой форме.

Смотрите примеры заполнения: Старого расчета по налогу на имущество (приказ от 24.11.2011) Нового расчета по налогу на имущество (приказ от 31.03.2017)

____________________________________________

Последовательность предоставления вычетов по НДФЛ может выбрать сотрудник

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@

Сотрудник может получать в учреждении одновременно стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Проблема только в том, что для получения всех вычетов годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может просто не хватить. И если недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы, то остаток социального и стандартного вычетов перенести не получится.

Так что имеет смысл получать прежде всего именно социальные и стандартные вычеты. Причем сотрудник может уведомить учреждение о желательной для него последовательности предоставления вычетов, а учреждение может учесть его пожелания.

Как выбрать оптимальный способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы - в нашем материале

____________________________________________

7 июля 2017 года

Отчетность по налогу на имущество: когда указывать инвентарный номер объекта

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-21/12769@

Разъяснен порядок заполнения раздела 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости" в расчете и декларации по налогу на имущество организаций.

Строку 030 (инвентарный номер) заполняйте, если не получается указать информацию по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер, присвоенный уполномоченным органом).

В качестве инвентарного номера в строке 030 можно указать инвентарный номер, присвоенный объекту:

- вашей организацией в целях его принятия к бухучету;

ИЛИ

- органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

	Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса
	Расчет по налогу на имущество за полугодие 2017 года можно представить по новой форме. Чем старая форма отличается от новой смотрите в нашем Обзоре

____________________________________________

Уволенных за коррупционные правонарушения занесут в реестр

Федеральный закон от 01.07.2017 N 132-ФЗ

В ряд законодательных актов РФ внесены изменения, предусматривающие создание реестра лиц, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционных правонарушений. Указанный реестр подлежит размещению в государственной информационной системе в области государственной службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

На работодателей и нанимателей возложена обязанность по включению сведений об уволенных по соответствующим основаниям работников и служащих в реестр. Так, например, ст. 81 ТК РФ дополнена нормой, согласно которой сведения о применении к работнику дисциплинарного взыскания в виде увольнения в связи с утратой доверия на основании пункта 7.1 части первой указанной статьи включаются работодателем в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия.

Напомним, что пункт 7.1 части первой ст. 81 ТК РФ устанавливает возможность расторжения трудового договора по инициативе работодателя в случае непринятия работником мер по предотвращению или урегулированию конфликта интересов, стороной которого он является, непредставления или представления неполных или недостоверных сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера либо непредставления или представления заведомо неполных или недостоверных сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, открытия (наличия) счетов (вкладов), хранения наличных денежных средств и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владения и (или) пользования иностранными финансовыми инструментами работником, его супругом (супругой) и несовершеннолетними детьми в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, если указанные действия дают основание для утраты доверия к работнику со стороны работодателя.

Правительству РФ надлежит разработать порядок включения сведений в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия, порядок исключения сведений из указанного реестра, порядок его ведения и размещения в государственной информационной системе в области государственной службы.

Закон вступает в силу 1 января 2018 года.

____________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: не облагаются взносами 50 000 каждому родителю

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-06/29546

Согласно НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. При этом не сказано, что необлагаемая взносами выплата ограничивается этой суммой на обоих родителей.

Поэтому в случае выплаты в течение первого года после рождения ребенка единовременной матпомощи обоим родителям, являющимся работниками организации, страховыми взносами не облагается сумма матпомощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из родителей.

Обратите внимание, в отношении НДФЛ Минфин неоднократно формулировал совсем иную позицию: не подлежит обложению налогом единовременная матпомощь при рождении в пределах 50 000 рублей одному из родителей по их выбору либо обоим - исходя из расчета общей суммы, равной 50 000 рублей.

Когда еще при выплате матпомощи не надо начислять страховые взносы? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Новый калькулятор процентов - в системе ГАРАНТ

Калькулятор процентов в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России

Калькулятор позволяет рассчитать размер процентов, установленный законом или договором в виде доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России за каждый день просрочки в уплате определенной денежной суммы. Например, 2/3 ставки или 1/150 ставки.

Расчет может быть произведен с учетом значений ставки, действовавших в течение того или иного периода времени, либо на определенную дату.

С помощью калькулятора можно рассчитать, в частности, неустойки (пени), предусмотренные Бюджетным кодексом, Законом о долевом строительстве, Жилищным кодексом, Законом о связи, Законом о водоснабжении, а также рядом иных федеральных законов.

Смотрите все калькуляторы для расчета пени и процентов

____________________________________________

6 июля 2017 года

Как отразить в Расчете по взносам полученное от ФСС возмещение?

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам отразите возмещенную ФСС сумму расходов текущего года на оплату больничных. Суммы расходов, компенсированные ФСС за периоды до 2017 года, в расчете отражать не надо.

Если в текущем отчетном периоде получено возмещение по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отразите сумму тем месяцем, в котором ФСС фактически произвел возмещение.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

30 ноября - срок представления обновленного статотчета о зарплате

Приказ Росстата от 26.06.2017 N 430

Росстат заново утвердил форму 57-Т о зарплате работников по профессиям и должностям. Как и прежде, ее надо представлять 1 раз в 2 года за нечетные годы. Впервые отчитаться по обновленной форме придется за 2017 год.

Сведения предоставляют юрлица и их обособленные подразделения, попавшие в выборку. Освобождены от сдачи формы:

- субъекты малого предпринимательства;

- юрлица, осуществляющие отдельные виды деятельности (финансовую и страховую, госуправление и обеспечение военной безопасности, деятельность общественных и экстерриториальных организаций).

Заполненные формы надо будет представить до 30 ноября в территориальные органы Росстата по месту нахождения юрлица, обособленного подразделения.

	Проверьте список статотчетов на июль с помощью нашего календаря
	Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как относить на КВР расходы по судебным актам?

Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 02-05-10/31827

Оплату кредиторки, которая являлась предметом судебного разбирательства, отражайте по соответствующим КВР и КОСГУ. По соответствующим - это значит по тем КВР и КОСГУ, которые надо было бы применять при добровольной оплате долга.

Все дополнительные перечисления по исполнительному листу относите на КВР 831. Например, расходы на возмещение судебных издержек истцам, включая компенсацию уплаченной ими госпошлины, надо оплачивать по КВР 831 в увязке с КОСГУ 290.

Если же ваше учреждение перечисляет госпошлину в бюджет, отражайте расходы по КВР 852 в увязке с КОСГУ 290. Эти коды применяйте как при перечислении пошлины с лицевого счета, так и при ее оплате через подотчетное лицо.

О применении КБК при исполнении судебных актов читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

Пилотный проект ФСС: разъяснен порядок заполнения Расчета по взносам

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

Учреждения, состоящие на учете в регионе - участнике пилотного проекта ФСС, не выплачивают страховое обеспечение за счет взносов. Поэтому они могут не заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Из этого правила все-таки есть два исключения. Приложения 3 и 4 надо заполнить, если ваше учреждение:

1) сменило в течение года адрес места нахождения с территории региона, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника проекта;

2) находится на территории региона, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала года.

	Если ваш регион участвует в пилотном проекте, используйте примеры заполнения: - Расчета 4-ФСС для участников пилотного проекта - Заявления в ФСС РФ о выплате пособия - Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий
	Как назначают и выплачивают пособия в рамках пилотного проекта ФСС? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены новые контрольные соотношения для Расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@

Федеральная налоговая служба разработала новые контрольные соотношения показателей Расчета по страховым взносам. Определено, какое нарушение может зафиксировать проверяющий в случае невыполнения того или иного соотношения, какие действия он должен предпринять в связи с выявленным нарушением. Контрольные соотношения пригодятся и учреждениям - их можно использовать для самоконтроля.

Напомним, совсем недавно ФСС обнародовал 186 контрольных соотношений Расчета по страховым взносам. Соблюдение этих рекомендаций фонда позволит исключить ошибки в части отражения в расчете расходов на обязательное сострахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Срок представления Расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года - 31 июля. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ

____________________________________________

5 июля 2017 года

Указания N 65н. Снова изменения...

Приказ Минфина России от 16.06.2017 N 95н

На регистрацию в Минюст передан приказ, предусматривающий корректировку порядка применения бюджетной классификации.

Так, предусмотрены новые целевые статьи и направления расходов. В их числе субсидии и иные межбюджетные трансферты за счет средств резервного фонда Правительства РФ на подготовку и проведение чемпионата мира по футболу, закупку лекарственных препаратов, поддержку кукольных театров, закупку автомобилей скорой медицинской помощи, школьных автобусов, музыкальных инструментов для оснащения детских школ искусств и пр. В перечень направлений расходов включен и ряд субсидий различным хозяйствующим субъектам.

Дополнен перечень кодов видов доходов бюджетов. Уточнены наименования отдельных видов доходов.

Перечень кодов источников финансирования дефицитов бюджетов дополнен кодом курсовой разницы по сделкам "валютный своп".

Перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов дополнен кодами новых целевых статей расходов.

____________________________________________

Как составить уточненку по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@

Разъяснен порядок представления в налоговые органы уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.

В частности, указано, как заполнять раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета в отношении персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, если от налогового органа получено:

- Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)/ Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде);

- Уведомление об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/ Уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе);

- либо требование о представлении пояснений.

Также приведен порядок корректировки сведений о застрахованных физлицах, не относящихся к персональным данным.

Так, если сведения о каких-либо лицах вообще не были отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий данные о них. Одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Подробнее об уточненном расчете по взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 июля 2017 года

Расходы командированных сотрудников по возврату билетов: НДФЛ и взносы

Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-04-06/28472

Знакомая многим бухгалтерам ситуация: в связи с отменой или переносом командировки сотрудники платят штрафы за замену или возврат билетов и представляют в бухгалтерию документы на оплату этих расходов.

Основываясь на положениях п. 3 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, специалисты Минфина приходят к выводу: штрафы за замену или возврат билетов относятся к иным командировочным расходам и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Разъяснение дано в отношении госслужащих субъекта РФ и основано на том, что перечень возмещаемых им с разрешения нанимателя командировочных расходов является открытым. В этой связи напомним, что по общему правилу согласно ст. 168 ТК РФ работникам учреждений также могут быть компенсированы любые дополнительные командировочные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.

Читайте также материалы Энциклопедии решений: НДФЛ при возмещении расходов по командировкам Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

3 июля 2017 года

Лето-2017. Десять главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 9 июня введены новые правила сообщения о прекращении удержаний из зарплаты по исполнительному листу

С 18 июня введены новые штрафы за бюджетные нарушения

С 29 июня действуют поправки в ТК РФ по неполному рабочему времени и работе в выходные

С 1 июля МРОТ составляет 7800 рублей. Смотрите ситуации, когда надо учесть новый МРОТ

С 1 июля проверяйте Авансовые отчеты по-новому

С 1 июля применяйте только новый электронный формат счета-фактуры

С 1 июля - электронные больничные. Для работы с ними потребуется личный кабинет на cabinets.fss.ru

С 1 июля - новая форма счета-фактуры

С 1 июля нельзя применять старые кассы. Заключите договор о поставке онлайн-кассы и договор с оператором фискальных данных

С 1 июля вырастут штрафы за нарушение законодательства в области персональных данных

О других изменениях законодательства с 1 июля 2017 года читайте в нашем специальном обзоре

____________________________________________

Не получили заказанную онлайн-кассу - используйте пока старую. Штрафов не будет!

Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ММВ-20-20/96@

Письмо Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36887

С 1 июля 2017 года нельзя применять старые кассовые аппараты. В то же время сейчас на рынке существует дефицит новой кассовой техники и фискальных накопителей. Так что их могут передать вам уже после 1 июля. Чтобы проверяющие не предъявляли претензии, надо иметь на руках заблаговременно заключенный договор о поставке онлайн-кассы, фискального накопителя и договор с оператором фискальных данных о передаче информации в ФНС. Эту позицию глава ФНС довел до всех руководителей региональных управлений.

Напомним, КоАП РФ установлена административная ответственность за неприменение кассовых аппаратов. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Если же ваше учреждение в разумный срок добросовестно предприняло все меры по соблюдению требований законодательства о применении кассовой техники, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности.

Обратите внимание! В любом случае при расчетах с клиентами надо выдать им подтверждающий документ. Для распечатки этого документа пока можно использовать старый кассовый аппарат, даже если он снят с учета в налоговой инспекции. Более того, до получения нового аппарата старая касса может работать без ЭКЛЗ - никаких специальных требований налоговики пока предъявлять не будут...

А еще не забывайте, при оказании услуг населению перейти на новые кассы надо до 1 июля 2018 года, а пока можно по-прежнему заполнять бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии или выпущенные с помощью спецсистемы. Кстати, такой спецсистемой вполне может стать старый кассовый аппарат, если выполняются требования Постановления N 359.

	Клиенты платят вашему учреждению через онлайн-банк, операционные кассы и терминалы? Смотрите в нашем материале требования по оформлению кассовых чеков в таких ситуациях
	Посмотрите, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Читайте в Энциклопедии решений как проводят проверки применения ККТ

____________________________________________

Июнь 2017 года

30 июня 2017 года

Расчет по страховым взносам: 186 новых контрольных соотношений от ФСС

Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

За I квартал Расчеты по страховым взносам все организации впервые представили в налоговую инспекцию. Однако заявленные в этих расчетах расходы на оплату больничных по-прежнему проверяли специалисты ФСС. И они выявили много ошибок...

Скоро наступит срок сдачи Расчета по страховым взносам за полугодие. Чтобы ошибки не повторялись, сотрудники ФСС подготовили новые контрольные соотношения. Обратите внимание, новый документ надо применять в увязке с контрольными соотношениями, которые разработала налоговая служба.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

С отчета за 9 месяцев применяйте обновленную форму Расчета 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 07.06.2017 N 275

В форму 4-ФСС и порядок его заполнения внесены изменения.

В частности, титульный лист расчета дополнен новым полем, где государственные и муниципальные учреждения должны указать источник финансирования.

Кроме того, в расчет внесены строки с указанием задолженности за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением, а также задолженность за территориальным органом ФСС страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению.

На официальном сайте ФСС России размещена информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей форме.

При заполнении формы 4-ФСС за полугодие поможет наш пример

____________________________________________

29 июня 2017 года

Налоговая инспекция не будет штрафовать за несвоевременную уплату взносов

Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату налогов и страховых взносов в результате неправильного расчета их суммы, а также в связи с другими неправомерными действиями или бездействием.

Если учреждение правильно указало в декларации или расчете сумму налога к уплате, оснований для оформления штрафа нет. В подобных ситуациях налоговая инспекция может начислить только пени - такова позиция судов. Специалисты Минфина полагают, что это правило применимо также к страховым взносам.

Могут ли привлечь к ответственности, если на момент принятия решения по итогам налоговой проверки у учреждения есть переплаты по налогу? Ответ - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Длительная командировка - основание для лишение пособия по уходу за ребенком?

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.05.2017 N Ф03-1760/17 по делу N А51-17546/2016

Если в вашем учреждении есть работницы, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет и работающие неполный рабочий день, обратите внимание на порядок оплаты их командировок. Специалисты ФСС часто не принимают к зачету расходы на выплату этим сотрудницам пособий за период командировок. Особенно, если речь идет о длительных командировках...

В прошлом месяце эту позицию поддержали судьи. Свое решение они аргументировали так: право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется, если женщина работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает ухаживать за ребенком. Поскольку сотрудница продолжительное время (более месяца) находилась вне места жительства ребенка, она утратила право на пособие за период командировки...

Обратите внимание! Если командировка длилась меньше месяца, есть шанс отстоять право сотрудницы на получение пособия.

Еще один примечательный момент. Проверяющие пытались доказать, что по возвращении из длительной командировки право сотрудницы на получение пособия возобновляется, если она напишет новое заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Однако суд отклонил доводы специалистов ФСС.

Может ли ФСС отказать в зачете расходов, если снизить получающей пособие по уходу за ребенком сотруднице рабочее времени на 5 минут? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 24 декабря предрейсовые техосмотры проводите по новым правилам

Приказ Минтранса России от 06.04.2017 N 141

Если ваше учреждение эксплуатирует автотранспорт, обязательно организуйте проверку его технического состояния до выезда с места постоянной стоянки. Новый приказ как раз определяет порядок такой проверки. В частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Не забывайте, в путевом листе должна быть проставлена отметка о прохождении предрейсового контроля с указанием фамилии и инициалов контролера, даты и времени его проведения. Теперь она входит в состав обязательных реквизитов путевого листа. А значит, без отметки о техсостоянии автомобиль нельзя выпускать в рейс, а путевой лист нельзя принять к учету.

Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - грузового автомобиля - легкового автомобиля - автобуса - трамвая - троллейбуса

____________________________________________

Автомобиль на учете в ГИБДД менее месяца - транспортный налог не платим

Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237

Учитывая положения п. 3 ст. 362 НК РФ, исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца не производится в следующих ситуациях:

Дата регистрации	Дата снятия с учета
1-15 число месяца	16-30 (31) число этого же месяца
16-30 (31) число месяца	1-15 число следующего месяца
В один день

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июня 2017 года

Утверждена новая редакция Указаний 65н для подготовки бюджета на 2018 год

Приказ Минфина России от 09.06.2017 N 87н

На регистрацию в Минюст передан приказ, предусматривающий корректировку порядка применения бюджетной классификации.

Значительная часть изменений касается перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на соответствующие целевые статьи. Появились новые КБК по доходам, уточнен порядок применения КВР. Кроме того, скорректировано описание разделов и подразделов классификации расходов.

Изменения надо применять при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2018 год (на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов).

____________________________________________

27 июня 2017 года

Не работает ЕИС - нет штрафа за позднее размещение в ней документов

Письмо Федерального казначейства от 12.05.2017 N 07-04-05/14-418

КоАП РФ установлена административная ответственность за несвоевременное размещение в ЕИС плана закупок, плана-графика закупок и вносимых в эти планы изменений, иной информации и документов по закупкам. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Если были предприняты все меры для соблюдения требований Закона 44-ФЗ по размещению информации в ЕИС, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности. В частности, нет оснований для применения норм КоАП, если информацию не получилось своевременно разместить в ЕИС в связи с проведением регламентных и технологических работ, а также работ по восстановлению работоспособности системы. Информация о времени проведения этих работ размещается на официальном сайте ЕИС в сети Интернет (www.zakupki.gov.ru) в разделе "Новости и объявления".

Обратите внимание! С каждым годом бухгалтерия и иные структурные подразделения учреждения размещают в информационных системах все больше информации и документов. Например, с помощью различных "облачных" ресурсов во многих регионах проходит представление сведений об обязательствах и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Причем за нарушение сроков загрузки документов часто предусмотрена ответственность.

К сожалению, даже самые совершенные информационные системы не застрахованы от сбоев. Если у вас возникают технические сложности с размещением каких-либо документов в системах финансового документооборота, делайте на всякий случай скриншоты - снимки экрана. Конечно, если этот сбой был зафиксирован оператором системы, то скриншоты не понадобятся. Но ситуации бывают разные - иногда распечатки экранных копий становятся единственным доказательством добросовестности должностного лица.

Чтобы снимки экрана были приняты в качестве надлежащих доказательств проставьте на них:

- дату и время получения;

- данные о лице, которое произвело выведение информации на экран и дальнейшую распечатку;

- информацию о программном обеспечении, информационной системе и компьютерной технике, с использованием которых получена экранная копия.

____________________________________________

26 июня 2017 года

Поправки в Бюджетный кодекс: сумму ущерба проверяющие будут определять по-новому

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 05.06.2017)

Если в ходе проверки орган финнадзора или контрольно-счетный орган выявляет нанесенный бюджету ущерб, обязательно оформляется предписание с требованием о его возмещении.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Случается, ревизоры толкуют понятие ущерба очень широко. Например, не разбирая конкретных обстоятельств дела, сумму выявленной "нецелевки" автоматически требуют вернуть в бюджет. Между тем в ряде случаев есть основания для штрафа по ст. 15.14 КоАП РФ, но нет ущерба... В частности, такое возможно при некорректном применении КВР казенным учреждением.

В рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Наличие ущерба планируют определять так:

Критерии определения ущерба	Пример
Дополнительные расходы бюджета, которые: - уже осуществлены; - которые необходимо будет осуществить. Допрасходы возникли в результате нарушения условий: 1) документа, являющегося правовым основанием возникновения и осуществления расходов бюджета; 2) документа, являющегося правовым основанием предоставления средств из бюджета; 3) документа, являющегося правовым основанием размещения средств бюджета; 4) государственного (муниципального) контракта; 5) контракта, договора или соглашения, заключенного в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета и государственных (муниципальных) контрактов	Приняты работы по строительству дороги, произведена оплата. В результате контрольного мероприятия установлено, что работы были проведены с нарушением технологии, при эксплуатации дорожного полотна возможны чрезвычайные происшествия. Муниципалитет предусматривает в бюджете дополнительные расходы на приведение дорожного полотна в порядок
Расходы бюджета, необходимые для восстановления или приобретения утраченного, поврежденного государственного (муниципального) имущества	В результате нарушения работником учреждения правил эксплуатации оборудование выведено из строя. Казенное учреждение оплатило его ремонт
Доходы бюджета, которые публично-правовое образование должно было получить в случае несовершения нарушения (недополученные доходы)	Казенным учреждением (доходы которого поступают в бюджет) допущена ошибка при выставлении потребителям-физлицам счетов за оказанные платные услуги - применялись заниженные расценки

Разработка каких-либо специальных методик для расчета суммы ущерба не планируется. Ее по-прежнему будут определять проверяющие, которые могут привлечь к этой работе экспертов. Если должностные лица учреждения не согласны с указанной в предписании суммой ущерба, они могут обжаловать предписание в суде.

____________________________________________

23 июня 2017 года

Оплаченная учреждением программа установлена на личный компьютер. Что скажут ревизоры?

Обратите внимание на судебное решение, принятое в прошлом месяце Советским районным судом г. Челябинска Челябинской области от 31.05.2017 по делу N 12-490/2017. Казалось бы, кому интересно решение районного суда. Однако в нем затронута примечательная проблема - использование личного имущества сотрудников в деятельности учреждения. Этот вопрос все чаще поднимают и ревизоры...

В ситуации, которая стала предметом разбирательства в суде, за счет субсидии на выполнение задания (КФО 4) была приобретена программа для ведения бухучета. Орган финконтроля в ходе проверки выяснил, что она установлена на личный ноутбук главбуха. В связи с этим руководителя бюджетного учреждения оштрафовали на 20 000 рублей за нецелевое использование субсидии. Причем суд встал на сторону проверяющих. Обратите внимание, подобная ситуация вполне может возникнуть и в казенном, и в автономном учреждении.

Чтобы не было проблем при проверках, в ходе инвентаризации обращайте внимание на личное имущество сотрудников и иных лиц, постоянно находящееся на территории учреждения. Особое внимание уделите тем объектам, содержание которых оплачивает ваша организация, пусть даже расходы и невелики. Например, неучтенное оборудование может потреблять электричество.

Если имущество сотрудников и иных лиц предназначено для ведения уставной деятельности, лучше оформить возмездное или безвозмездное пользование. Причем безвозмездное пользование - не самый лучший вариант, так как возникает обязанность по учету доходов в целях налогообложения прибыли.

Что касается неучтенного имущества сотрудников и иных лиц, постоянно находящегося на территории учреждения и не используемого в уставной деятельности, то такого вообще быть не должно. Надо оформлять хотя бы хранение и учитывать объекты на забалансовом счете 02.

Если сотрудник использует свое имущество при выполнении служебных обязанностей, оформите с ним соглашение в соответствии со ст. 188 ТК РФ и платите ему компенсацию. При выплате этой компенсации не надо удерживать НДФЛ и не надо начислять страховые взносы. Если имущество сотрудника используют другие работники, можно оформить договор аренды.

Предусмотренную ст. 188 ТК РФ компенсацию или арендную плату можно признать при налогообложении прибыли в случае использования имущества в приносящей доход деятельности. Если же оно задействовано при выполнении задания и при оказании платных услуг, учесть можно будет только часть расходов, относящуюся к приносящей доход деятельности.

Можно ли использовать субсидию на задание (КФО 4) на оплату обязательств по КФО 2? Или такое отвлечение могут признать "нецелевкой"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оба экземпляра счета-фактуры продавец должен оформить в одинаковой форме

Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-09/33048

Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры первый экземпляр этого документа, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

В случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.

О сроке выставления счета-фактуры читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 июня 2017 года

Уточнен порядок применения КВР и других КБК

Приказ Минфина России от 06.06.2017 N 84н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий Указания N 65н.

Значительная часть изменений касается перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на соответствующие целевые статьи. Появились новые КБК по доходам и источникам.

Кроме того, уточнен порядок формирования кода целевой статьи по межбюджетным трансфертам, поправлено описание подразделов 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации" и 0105 "Судебная система".

Ряд поправок внесен в порядок применения отдельных элементов видов расходов:

Элемент видов расходов	Содержание поправок
350 "Премии и гранты"	Уточнено описание кода КВР. Теперь по этому коду надо отражать расходы бюджетов и учреждений на предоставление физлицам (за исключением ИП И физлиц - производителей товаров, работ, услуг) не относящихся к публичным нормативным выплатам несоциального характера: - премий за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, в иных областях; - грантов, в т.ч. грантов в форме субсидий, предоставляемых на конкурсной основе
134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания"	Теперь по данному КВР надо отражать расходы федерального бюджета на дополнительные выплаты и компенсации гражданским лицам, назначенным на должности военных прокуроров
410 "Бюджетные инвестиции"	В описании этого КВР больше не будет упоминания о возможности его применения для отражения расходов бюджетных и автономных учреждений
814 "Иные субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг"	Даже если принято решение о применении КВР 811 - 813, по КВР 814 надо будет отражать расходы бюджетов на формирование уставных фондов государственных (муниципальных) унитарных предприятий

Подробнее о применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 июня 2017 года

С 1 июля применяйте только новый электронный формат счета-фактуры

Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@

1 июля 2017 заканчивается переход на новый электронный формат счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках при его составлении читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии

Письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/7794@

Датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.

ФНС напомнила, что Перечень видов доходов дополнен кодом дохода 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели". Поэтому премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, следует отражать в регистрах налогового учета, а также в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.

Смотрите в системе ГАРАНТ пример заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

20 июня 2017 года

Со дня нарушения прошло больше года: когда есть основания для отмены штрафа

Постановление Камчатского краевого суда от 08.02.2017 N 4А-7/2017

По общему правилу за нарушение бюджетного законодательства или законодательства о бухучете постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 2-х лет со дня совершения правонарушения.

Если же статья КоАП предусматривает дисквалификацию, сотрудника могут привлечь к ответственности только в течение 1-го года. Напомним, наказание в виде дисквалификации за нарушения в финансово-бюджетной сфере содержат статьи 15.11, 15.14, 15.15.2, 15.15.3, 15.15.4, 15.15.5, 15.15.12, 15.15.13 КоАП.

Срок давности в 1 год безусловно распространяется на наказание в виде дисквалификации. Более того, многие судьи отмечают: если статьей КоАП предусмотрены штраф и дисквалификация, то срок давности 1 год надо применять и к наказанию в виде штрафа в отношении сотрудника, и к наказанию в виде дисквалификации. Правда есть и другая судебная практика: иногда, несмотря на наличие в статье КоАП наказания в виде дисквалификации, судьи применяют давность 2 года в отношении штрафов для физлиц.

Так что если ревизоры решили оштрафовать сотрудников вашего учреждения, например, за грубое нарушение требований к бухучету или за нецелевое использование бюджетных средств и с момента нарушения прошло больше 1-го года, обязательно обжалуйте это решение. В таких ситуациях есть хорошие шансы на то, что суд отменит постановление органа финконтроля.

С какого момента исчислять срок давности по различным бюджетным нарушениям? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

При реорганизации в форме присоединения база по взносам не суммируется

Письмо ФНС России от 07.06.2017 N БС-4-11/10750@

При реорганизации путем присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации. Следовательно, с выплат и вознаграждений, начисленных присоединяемой организацией в пользу физлиц в данном расчетном периоде, такая организация должна исчислить и уплатить страховые взносы по итогам расчетного периода.

Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юрлица организация, к которой оно присоединяется, становится с момента такого присоединения. Соответственно, база для исчисления страховых взносов по указанным выплатам исчисляется с момента присоединения к ней реорганизованной организации.

Подробнее о базе для исчисления страховых взносов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Выдача работникам трудовых книжек. Надо ли платить НДС и налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818

При выдаче работнику трудовой книжки учреждение должно взимать с сотрудника плату, размер которой определяется размером расходов на ее приобретение. При этом владельцем трудовой книжки является работник.

Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются реализацией товаров и, соответственно, объектом обложения НДС. Доходы в виде взимаемой с работника платы за предоставление книжки облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Приобретение и изготовление любых БСО надо учитывать по КОСГУ 226. Причем согласно Инструкции 157н к БСО относятся трудовые книжки. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Превышение выплаченных пособий над взносами учтут в счет будущих платежей без заявления

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-07/29348

По итогам периода сумма произведенных учреждением расходов на оплату больничных и пособий, за вычетом выделенных ФСС средств, может превысить общую сумму исчисленных взносов на случай временной нетрудоспособности. Налоговая инспекция зачтет это превышение в счет предстоящих платежей по взносам на случай нетрудоспособности на основании полученного от ФСС подтверждения расходов учреждения на выплату пособий за соответствующий период.

Положения ст. 78 НК РФ такой зачет не регулируют, поэтому учреждению не надо оформлять предусмотренное этой статьей заявление.

Какие документы надо подать в ФСС, если начисленных взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июня 2017 года

Ключевая ставка снижена до 9% годовых

Информация Банка России от 16 июня 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 июня 2017 года ключевую ставку до 9% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в апреле.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 июля 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку заработной платы и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учет принятых сверх доведенных ЛБО обязательств за балансом - повод для штрафа

Решение Свердловского районного суда г. Костромы от 04.05.2017 по делу N 12-229/2017

Согласно п. 3 ст. 219 БК РФ получатель бюджетных средств вправе принимать бюджетные обязательства в пределах доведенных ЛБО. За принятие бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО должностные лица получателей бюджетных средств могут быть оштрафованы по ст. 15.15.10 КоАП РФ.

Во избежание штрафа за нарушения порядка принятия бюджетных обязательств отдельные должностные лица принимают решение об отражении на счете 1 302 00 000 только тех обязательств, которые обеспечены соответствующими ЛБО, полагая, что в целях соблюдения требований ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязательства, принятые сверх доведенных ЛБО, могут быть отражены на забалансовых счетах.

Однако такие действия не только не позволят избежать административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ, но и послужат основанием еще и для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ. В подобной ситуации ревизоры смогут зафиксировать искажение показателей Баланса (ф. 0503130) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Кроме того, учет принятых сверх доведенных ЛБО обязательств на забалансовых счетах приведет к отсутствию показателей и на счетах санкционирования расходов. Соответственно, показатели в Отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) также будут недостоверными (см., в частности, решение Кировского районного суда г. Астрахани Астраханской области от 04.10.2016 по делу N 12-931/2016).

Подробнее о критериях признания бюджетной отчетности недостоверной - в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 июня 2017 года

Что изменилось в декларации по земельному налогу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2017 N БС-4-21/10628@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения. ФНС обратила внимание на основные изменения:

- новая форма декларации не требует обязательного заверения печатью организации;

- исключена необходимость указания в декларации кода вида экономической деятельности (ОКВЭД) налогоплательщика;

- справочник "Коды налоговых льгот" дополнен кодами для судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, и организаций - участников свободной экономической зоны;

- предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя, на основе нормативной цены земли;

- исключены положения, относившиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них в настоящее время обязанности представлять декларацию.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

_________________________________________

Об уточнении платежей по взносам, перечисленным до и после 1 января 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда России от 06.06.2017 N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

Уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в органы ПФР до 1 января 2017 года, и порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в налоговые органы после 1 января 2017 года, существенно различаются.

В совместном письме ФНС и ПФР приведены алгоритмы действий плательщиков, Пенсионного Фонда и налоговых органов для этих случаев, а также форма сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов, которое отделение ПФР направляет в налоговые органы.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов

______________________________________

15 июня 2017 года

Работник едет в командировку в выходной? Оплатите этот день в двойном размере!

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 12.04.2017 по делу N 33-1728/2017

Рассматривался вопрос законности требования ГИТ об оплате работодателем выходного дня, в который он находился в командировке, не менее чем в двойном размере либо по согласованию с работником о предоставлении ему другого дня отдыха. Работодатель считал требование неправомерным, поскольку в этот день работник не работал, а возвращался из командировки.

Суд довод работодателя отклонил, указав, что время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Работник не может использовать время в пути по своему усмотрению, поэтому оно не может быть признано временем отдыха. В результате суд пришел к выводу о необходимости оплаты дня нахождения в пути, пришедшегося на выходной день, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ для случаев привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Отметим, что позиция о необходимости оплаты по правилам ст. 153 ТК РФ дня выезда работника в командировку, пришедшегося на выходной, была озвучена Верховным Судом РФ еще в 2002 году. В судебной практике достаточно соответствующих прецедентов. Поддерживают данную точку зрения и в Минтруде России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки

_________________________________________

Для исправления сальдо по взносам на 1 января 2017 года обратитесь в ПФР или ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.06.2017 N ЗН-2-22/714@

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281

В рамках единоразовой выгрузки в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС отделения фондов представили в налоговые органы информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, заверенную электронной цифровой подписью. Налоговые органы не имеют права самостоятельно без документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами.

В случае несогласия плательщика взносов с суммой переданного сальдо расчетов и для урегулирования ситуации, необходимо обратиться с заявлением в отделение фонда. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

14 июня 2017 года

ИП должен уплатить НДС при покупке имущества казны, даже если он применяет УСН

Информация ФНС России от 6 июня 2017 года

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804

Если органы местного самоуправления в рамках своих полномочий реализуют недвижимое имущество казны, обязанность удержать и перечислить в бюджет НДС возлагается на налогового агента: организацию или индивидуального предпринимателя (ИП). Перечисление налога в сумме выкупной стоимости на счет органа местного самоуправления не освобождает ИП от обязанности налогового агента, так как денежные средства поступают в местный, а не федеральный бюджет. Орган местного самоуправления не является плательщиком НДС при реализации имущества казны, если он не выставлял счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Напомним, что обязанность уплатить НДС в федеральный бюджет возникает у органа власти или местного самоуправления только при реализации муниципального имущества физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Подробнее о налогообложении операций по реализации имущества органами власти и местного самоуправления читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 июня 2017 года

По какому подразделу предоставлять субсидию централизованной бухгалтерии?

Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 02-05-11/31217

Расходы на предоставление субсидии государственному (муниципальному) бюджетному или автономному учреждению, обеспечивающему бухгалтерское обслуживание других региональных или муниципальных учреждений надо относить на подраздел 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

____________________________________________

ИФНС не предоставляет отсрочку по взносам, исчисленным до 2017 года

Письмо ФНС России от 25.04.2017 N ГД-4-8/7829

У налоговых органов нет полномочий по предоставлению отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 года, установленных Законом N 212-ФЗ. Такая задолженность подлежит уплате или взысканию ИФНС в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной ПФР и ФСС.

____________________________________________

9 июня 2017 года

Приоритет - электронным документам. Но иногда ИФНС может послать бумаги почтой

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N ЕД-4-2/6514@

ФНС обращает внимание на приоритетность направления налоговыми органами документов налогоплательщикам, подключенным к системе электронного документооборота, в электронной форме.

Если лицо уклоняется от получения документов или материалы невозможно вручить лично, то инспекции обязаны направить некоторые из них по почте заказным письмом. В частности, это касается акта налоговой проверки, решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Датой получения документа, направленного почтой, считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Можно ли обжаловать действия налоговой, если отправленное по почте требование об уплате налога фактически не получено? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

8 июня 2017 года

При получении аванса в кассовом чеке наименование товара можно не указывать

Письма Минфина России от 28.04.2017 NN 03-01-15/26352, 03-01-15/26349, 03-01-15/26322

Если объем и список товаров, работ или услуг невозможно определить в момент оплаты, при предоплате или рассрочке платежа в кассовом чеке или БСО указывайте признак способа расчета "аванс" и фактически полученные денежные средства.

При окончательном расчете в кассовом чеке должны быть указаны обязательные реквизиты. Причем в сумме оплаты надо отразить фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, сумму ранее полученного аванса отражать не надо.

Передавать кассовую информацию в ФНС можно через Электронный Экспресс

____________________________________________

Форма 0503127: особенности отражения операций с бюджетными кредитами

Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 02-06-10/25785

В графе 4 раздела "Источники финансирования дефицита бюджета" Отчета ф. 0503127 в части показателей по выплатам (возвратам) бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов надо отражать бюджетные назначения на указанные цели с учетом внесения соответствующих изменений в сводную бюджетную роспись бюджета.

____________________________________________

При использовании онлайн-кассы вести кассовую первичку не нужно

Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-01-15/19821

После перехода на применение онлайн-кассы не надо будет применять формы первичной учетной документации по учету расчетов с населением с применением ККМ. Дело в том, что обновленное законодательство о ККТ такого требования не содержит. Все данные, за некоторыми исключениями, передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных в момент расчета.

____________________________________________

7 июня 2017 года

Право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов ограничат

Проект федерального закона N 187910-7

Согласно подготовленному Минфином законопроекту при заключении контрактов о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Сейчас ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах уже есть предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Если законопроект будет принят, специальные правила для бюджетных и автономных учреждений больше не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

О действующих сейчас ограничениях на авансирование по контрактам читайте в Энциклопедии решений: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Продление больничного в другой медорганизации. Как должны быть оформлены документы?

Письмо ФСС России от 22.05.2017 N 02-09-11/22-03-11096

Под продлением больничного следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медорганизацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка нетрудоспособности для представления к оплате. Дело в том, что в одном бланке листка нетрудоспособности невозможно указать реквизиты двух разных медорганизаций, а продление периода временной нетрудоспособности без авторизации медорганизации с указанием ее реквизитов не предусмотрено Порядком выдачи листков нетрудоспособности.

Рекомендации по проверке больничных - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Сообщение о прекращении удержаний из зарплаты по исполнительному листу: новые правила

Федеральный закон от 28.05.2017 N 101-ФЗ

В настоящее время при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов учреждения, выплачивающие должнику зарплату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

С 9 июня 2017 года изменится порядок информирования указанных лиц и будет расширен перечень оснований для уведомления:

Когда уведомлять	Кого уведомлять	Что направить	В какой срок уведомить
1. Перемена должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов 2. Новое основание Перечисление денежных средств в полном объеме 3. Новое основание Поступление заявления взыскателя или постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении (окончании, отмене) исполнения	Взыскателя	Поступивший от взыскателя исполнительный документ с отметками: - об основании окончания исполнения; - о периоде, в течение которого исполнительный документ находился у учреждения на исполнении; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)	Не позднее дня, следующего за днем наступления события, влекущего за собой прекращение исполнения исполнительного документа
	Судебного пристава-исполнителя	Поступившую от пристава копию исполнительного документа с отметками: - об основании окончания исполнения; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)

Когда еще надо информировать третьих лиц о прекращении трудового договора с работником читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая инспекция не ставит печать на уведомлении о соцвычете по НДФЛ

Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9496

Социальные вычеты по НДФЛ можно получить по месту работы не дожидаясь конца года. Для этого сотрудник должен представить в учреждение письменное заявление и приложить к нему Уведомление о подтверждении права на вычеты, выданное налоговым органом. Форма уведомления не содержит поле для проставления печати, поэтому учреждения должны принимать его без печати налоговой инспекции.

По каким расходам могут быть предоставлены социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 июня 2017 года

Оплата больничного бывшему работнику: как применять КВР и КОСГУ

Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 02-05-10/20354

В некоторых случаях учреждение обязано выплачивать пособие по временной нетрудоспособности бывшим работникам. В таких ситуациях обязательно применяйте два базовых правила определения КВР:

1) выплаты бывшим сотрудникам надо отражать по группе КВР 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению";

2) любые выплаты за счет средств ФСС надо относить на соответствующие КВР: 119, 129, 139, 149

Таким образом, при оплате больничных КБК надо применять в следующем порядке:

Кому выплачивается пособие	Источник выплаты	КВР	КОСГУ
Сотрудник организации госсектора	Средства учреждения (бюджета)	111, 121, 131, 141	211
	Средства ФСС	119, 129, 139, 149	213
Бывший сотрудник организации госсектора	Средства учреждения (бюджета)	321	263
	Средства ФСС	119, 129, 139, 149	213

Если за оплатой больничного обратился бывший работник, надо выяснить, когда наступил страховой случай и какова причина нетрудоспособности. От этого зависит, выплачивается ли пособие и в каком размере. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждена новая декларация по земельному налогу

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения.

Декларация заполняется налогоплательщиками-организациями в отношении участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Представлять ее нужно в налоговый орган по месту нахождения участка.

Как и ранее, декларация содержит титульный лист и 2 раздела: сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, расчет налоговой базы и налога.

Приведены коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды представления декларации, коды, определяющие способ ее подачи, справочник категорий земли, коды налоговых льгот.

____________________________________________

5 июня 2017 года

Сменили оператора документооборота? Информируйте ФНС об электронном адресе

Письмо ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7716@

Учреждение должно сообщать об электронном адресе, по которому налоговая инспекция сможет направлять документы по телекоммуникационным каналам связи. При смене оператора электронного документооборота, необходимо заново сформировать такое уведомление и направить его в ФНС.

Электронные документы можно представлять в налоговую с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Электронные заявления о возврате и зачете налогов подаем по новым форматам

Приказ ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@

Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ПФР вернет переплату без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 года

Письмо ПФР от 26.04.2017 N НП-30-26/5935

ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного заявления учреждения. Если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие предоставления уточненного расчета, то срок исчисляется со дня завершения камеральной проверки указанного расчета.

Также факт излишней уплаты или взыскания страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки расчета или по итогам выездной проверки, которые проводятся в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.

Следовательно, ПФР следует принимать решения о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 года.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть излишне уплаченные в ФНС взносы с 1 января 2017 года - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

Не забывайте проверять контрагентов в рамках внутреннего финансового контроля

Проект Приказа Минфина России (подготовлен 29.05.2017)

Письмо ФНС России от 12.05.2017 N АС-4-2/8872

Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений и неэффективного использования средств, а также от претензий налоговых органов...

Какие операции проверять в первую очередь?

1. В "зоне риска" по-прежнему остаются покупки через подотчетников и иные закупки у единственного контрагента. Обратите внимание, в приложенных к Авансовым отчетам документам обязательно должна быть информация, позволяющая идентифицировать контрагента (ИНН, адрес проведения закупки и т.д.). То есть у отвечающих за внутренний контроль сотрудников должна быть возможность выборочно проверить контрагентов посредством специальных информационных ресурсов и даже в месте расчетов.

2. Возможны злоупотребления при определении НМЦК методом сопоставимых рыночных цен. Например, периодически случается, что на аналогичные товары даже в учреждениях, подведомственных одному учредителю, НМЦК различается в разы. При таких обстоятельствах речь может идти, как минимум, о неэффективном расходовании средств.

3. При принятии к вычету "входного" НДС в рамках приносящей доход деятельности желательно проявлять должную осмотрительность. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговой.

Что можно проверить сейчас на официальных интернет-ресурсах?

Контрольная процедура	Возможные меры по результатам процедуры
Проверка реальности ведения деятельности на основе данных сайта ФНС и иной информации: 1) сопоставление открытых данных о численности сотрудников, сумме уплаченных налогов, доходах и расходах с критериями оценки рисков по видам деятельности (первое размещение открытых данных - 25.07.2017); 2) регистрация контрагента по адресу "массовой" регистрации (как правило, характерна для "фирм-однодневок"); 3) наличие в состав исполнительных органов контрагента дисквалифицированных лиц; 4) наличие в ЕГРЮЛ недостоверных сведений (по данным ФНС, указанным непосредственно в ЕГРЮЛ); 5) не находится ли юрлицо по данным ЕГРЮЛ в процессе ликвидации или уменьшения уставного капитала, есть ли необходимые лицензии; 6) наличие иных признаков недобросовестности контрагента	При отрицательном результате: 1) не проводить закупку у единственного контрагента; 2) не использовать ценовую информацию контрагента при определении НМЦК; 3) дополнительно проверить, действительно ли учреждение получило указанные в Авансовом отчете товары, работы или услуги. Если не получило - не принимать документы к учету, а если они уже учтены, принять меры к возмещению ущерба При подготовке документации о закупке учитываем требования ФНС по добросовестности контрагентов в той мере, в которой это не противоречит Закону 44-ФЗ и Закону 223-ФЗ
Проверка контрагентов, предоставивших ценовую информацию для определения НМЦК на: - взаимозависимость; - аффилированность с сотрудниками учреждения	При отрицательном результате: Не использовать ценовую информацию контрагента при определении НМЦК;

Что можно будет проверять в будущем?

На сайте ФНС России, возможно, будут размещать сведения:

1) об адресе электронной почты юрлица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о госрегистрации);

2) о том, что юрлицом принято решение об изменении места нахождения;

3) о возбуждении производства по делу о банкротстве юрлица, о проводимых в отношении него процедурах по делу о банкротстве

4) о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозяйственного общества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);

5) о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).

	Для проверки контрагентов используйте наш специальный сервис
	Подробнее о получении общедоступной информации о контрагентах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 июня 2017 года

Когда учреждение будет освобождено от ответственности за неприменение ККТ?

Письма Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121, от 18.04.2017 N 03-01-15/23313

КоАП РФ установлена административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения кассовых аппаратов. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Если были предприняты все меры по соблюдению требований законодательства о применении кассовой техники, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности. Например, добросовестность сотрудников учреждения может подтвердить договор о поставке фискального накопителя, который был заключен заблаговременно до даты обязательного перехода на применение онлайн-касс.

Напомним, с 1 июля 2017 года нельзя будет применять старые кассовые аппараты. А вот при оказании услуг населению перейти на новые кассы надо до 1 июля 2018 года, а пока можно по-прежнему заполнять бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии.

	Чтобы проверяющие не предъявляли претензии, в начале июля помимо договора о поставке нового кассового аппарата желательно иметь на руках договор с оператором фискальных данных о передаче информации в ФНС
	Читайте в Энциклопедии решений как проводят проверки применения ККТ

____________________________________________

Отчетность по налогу на имущество за полугодие: новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@

Разработаны контрольные соотношения для новых форм декларации и налогового расчета по налогу на имущество организаций. Эти формы вводятся в действие с начиная с отчета за 2017 год, но ФНС считает возможным принимать расчеты по новой форме уже с I квартала 2017 года.

Налоговые инспекторы используют контрольные соотношения для проверки отчетности. При выявлении несоответствий они требуют представить пояснения или внести в отчетность исправления. Так что лучше самостоятельно проверять декларации и расчеты на соответствие контрольным соотношениям еще до отправки в налоговую.

	Срок представления расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года - 31 июля. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

1 июня 2017 года

Взыскание с бывшего работника расходов на обучение: позиция Верховного Суда

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17.04.2017 N 16-КГ17-3

В Верховном Суде РФ рассматривалось дело о возмещении работником затрат, понесённых работодателем на его обучение.

По условиям трудового договора работник брал на себя обязательства по повышению своей профессиональной квалификации, а также по возмещению затрат, понесённых работодателем на его обучение, в случае увольнения без уважительных причин до истечения двухлетнего срока с момента завершения обучения. Работодатель в период действия трудового договора направлял работника на различные бизнес-тренинги и курсы. В дальнейшем работник уволился по собственному желанию и отказался компенсировать работодателю расходы на свое участие в указанных мероприятиях, что и послужило причиной для обращения работодателя в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о необоснованности требований работодателя, сославшись на то, стороны не заключали ученический договор. А то соглашение, которое имелось между сторонами, не содержит указания на какую-либо квалификацию, приобретаемую работником в результате обучения, в то время как это является обязательным условием ученического договора в силу ст. 199 ТК РФ.

Однако Верховный Суд РФ с такой логикой не согласился, указав, что между работодателем и работником могут заключаться как ученический договор, так и иные договоры об обучении, то есть ученический договор является не единственным видом заключаемых между работником и работодателем договоров об обучении. Подготовка работников и их дополнительное профессиональное образование осуществляются работодателем в том числе и на условиях, определённых трудовым договором. Одним из дополнительных условий, которые в соответствии с законом (часть четвертая ст. 57 ТК РФ) могут включаться в трудовой договор, является обязанность работника отработать после обучения не менее определённого договором срока, если обучение проводилось за счёт средств работодателя. В случае неисполнения этой обязанности статья 249 ТК РФ устанавливает обязанность работника возместить работодателю затраты, связанные с его обучением.

Нормы трудового законодательства также не ставят обязанность работника по возмещению работодателю затрат на обучение в случае досрочного прекращения работником трудовых отношений с работодателем без уважительных причин в зависимость от получения работником по итогам обучения новой специальности или квалификации.

В связи с этим работодатель вправе требовать от работника возмещения затрат на его обучение (в том числе и повышение квалификации) при одновременном наличии таких условий, как соглашение между работником и работодателем о сроке, в течение которого работник обязуется проработать в данной организации после обучения, и увольнение работника без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении. Указав на необходимость установления данных обстоятельств в качестве юридически значимых, Верховный Суд РФ отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

____________________________________________

Май 2017 года

31 мая 2017 года

Заказ на оказание госуслуг планируют размещать на конкурентной основе

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 17.05.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица.

Объем услуг и работ из ведомственного перечня, подлежащих оплате за счет бюджета, уполномоченные органы определят в специальном документе - Заказе. Информацию о всех Заказах сведут в Реестр.

Останется ли государственное (муниципальное) задание?

Да. Органы - учредители по-прежнему будут формировать Задание для подведомственных государственных и муниципальных учреждений без применения конкурентных процедур. Однако установление Задания теперь будет только одним из многих способов размещения Заказа на государственные и муниципальные услуги в соцсфере.

Какой объем услуг, работ включат в задание?

Это будет определено уполномоченными органами в рамках каждого публично-правового образования. Исполнителей для оставшегося объема услуг и работ из Заказа определят конкурентными способами. Учреждения смогут побороться и за оставшуюся часть Заказа, но на равных основаниях с частным сектором... Если учреждение одержит победу в конкурсе или аукционе, который проводил его орган - учредитель, на соответствующий объем услуг в установленных случаях также может быть оформлено Задание.

Как будут отбирать исполнителей Заказа?

Один из вариантов: передача функции по отбору исполнителей самому взыскательному судье - потребителю. Схема будет работать следующим образом: потребителю выдают сертификат - одновременно формируют Реестр исполнителей, у которых можно получить услугу по предъявлению этого документа - за более качественные услуги люди "голосуют" своими сертификатами - исполнитель предъявляет сертификат в уполномоченный орган и получает оплату.

Два других способа отбора исполнителей вполне традиционны:

1) конкурс на заключение соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или концессионного соглашения;

2) конкурс (аукцион) на заключение договора об оказании государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере.

По каким расценкам оплатят госуслуги?

Размер оплаты (субсидии) определят исходя из нормативных затрат на оказание государственных и муниципальных услуг. Это правило будут применять независимо от способа размещения Заказа и исполнителя услуг (частная организация, организация госсектора, ИП или физлицо). Порядок предоставления таких субсидий будет регулировать новая ст. 78.4 БК РФ.

На какие услуги и работы будут распространяться новые правила?

На любые государственные и муниципальные услуги в отраслях соцсферы, включенные в ведомственные перечни, в т.ч. в сферах образования, здравоохранения, соцзащиты и занятости населения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, кинематографии, архивного дела, туризма.

Кто будет контролировать?

Орган, который будет контролировать отбор исполнителей услуг, определит Правительство РФ.

Исполнение договоров (соглашений) по оказанию госуслуг, полноту отчетности по оказанию госуслуг и корректность определения объема финобеспечения будут проверять в пределах своей компетенции:

- органы, уполномоченные оплачивать госуслуги на основании сформированного ими Заказа;

- органы внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

____________________________________________

Реализация товаров комиссионером. Нужно ли применять ККТ?

Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252

Государственное или муниципальное учреждение может принять в рамках договора комиссии товары на реализацию, если подобная деятельность предусмотрена Уставом. При продаже таких товаров обязательно надо выдать покупателям кассовые чеки.

А вот при передаче комитенту денег, полученных за проданный товар, кассовая техника не применяется. Дело в том, что эта операция не является приемом или возвратом денежных средств за реализуемые товары, работы или услуги.

О ведении бухучета учреждением - комиссионером читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уплатить налог за учреждение вправе как физлицо, так и организация

Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-02-08/20918

Уплатить налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи в бюджет за плательщика может иное лицо: физическое или юридическое. Чтобы такой платеж был корректно зачислен в бюджет, в платежном документе надо указать информацию, идентифицирующую лицо, составившее распоряжение о переводе денежных средств в бюджет.

Смотрите примеры заполнения платежек при уплате налогов за третье лицо

____________________________________________

30 мая 2017 года

Счет-фактура дополнен новой строкой

Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625

В формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. С 1 июля 2017 года в ней, при наличии, должен быть указан идентификатор:

- госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;

- договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Соответствующие изменения были внесены в НК РФ еще в апреле.

	Образцы заполнения нового счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ
	Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В расчет по страховым взносам включены сведения из формы СЗВ-М

Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-15-06/22747

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года учреждения представляют в налоговый орган Расчет по страховым взносам. Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" этого расчета содержит сведения, отражаемые, в том числе и в форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".

Смотрите в системе примеры заполнения: - Сведений СЗВ-М - Расчета по страховым взносам

____________________________________________

29 мая 2017 года

Как перечислить штраф за непредставленный расчет по взносам: рекомендация ФНС

Письмо ФНС России от 05.05.2017 N ПА-4-11/8641

В 2017 году за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок установлен штраф в размере от 5 до 30% неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. По мнению специалистов ФНС, сумму штрафа надо разделить на три платежа и перечислить по трем разным КБК. Причем расчет рекомендуется провести исходя из нормативов распределения тарифа 30% на отдельные виды страхования: 22% - на ОПС, 5,1% - на ОМС, 2,9% - на случай временной нетрудоспособности.

Например, если штраф составляет 1000 рублей, платежные документы надо оформить так:

КБК	Краткое наименование платежа	Расчет	Сумма к перечислению, руб
182 1 02 02010 06 3010 160	Штраф в части взносов на пенсионное страхование	1000 х 22 / 30	733,33
182 1 02 02090 07 3010 160	Штраф в части взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности	1000 х 2,9 / 30	96,67
182 1 02 02101 08 3013 160	Штраф в части взносов на медицинское страхование	1000 х 5,1 / 30	170,00

	Сумму штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета можно определить с помощью нашего Калькулятора
	Подробнее об ответственности за несвоевременное представление расчета по взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расходы исполнителей госзаказа - с учетом структуры цены контракта

Проекты приказов Минфина России (подготовлены 10.05.2017, 13.04.2017)

Вероятно, в ближайшем будущем многие организации, получившие средства федерального бюджета по контрактам и соглашениям, должны будут расшифровать структуру цены. Минфин уже подготовил соответствующую форму. Ее должны будут составлять:

- исполнители по контрактам и привлекаемые ими соисполнители;

- производители товаров, работ и услуг, получившие субсидии.

Пока требование по раскрытию структуры цены планируют ввести только для тех контрактов и соглашений, которые подлежат казначейскому сопровождению. Информацию о структуре цены надо будет представить в два адреса:

1) организации госсектора, заключившей контракт или предоставившей субсидию;

2) органу казначейства.

Проект предусматривает, что информацию о структуре цены казначейство будет использовать для санкционирования расходов в рамках казначейского сопровождения.

Обратите внимание! Минфин планирует также установить обязанность по ведению раздельного учета расходов, связанных с выполнением каждого контракта или соглашения.

Специалисты Минфина указывают, что планируется расширение прав органов контроля по проверке исполнителей госконтрактов: Принципиальное новшество разрабатываемой в настоящее время новой редакции БК РФ - расширение перечней объектов контроля, в отношении которых проверки использования бюджетных средств будут проводиться в безусловном порядке. Так, в качестве получателей бюджетных средств в целях контроля будут рассматриваться не только участники бюджетного процесса, но и любые юрлица, получающие средства из бюджета на основании договоров и соглашений, в т.ч. являющиеся исполнителями и соисполнителями в рамках заключенных контрактов (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

Возврат переплат по взносам прошлых лет: новые формы для подачи в ПФР

Информация ПФР от 24 мая 2017 года

Учреждение имеет право подать в ПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Решение о возврате таких переплат будет принято при отсутствии задолженности по взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Рекомендованы формы заявлений о возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов, пеней и штрафов и о возврате взносов на дополнительное соцобеспечение, пеней и штрафов.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть излишне уплаченные в ФНС взносы с 1 января 2017 года - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

_________________________________________

Как быть, если срок контракта истек, а контрагент не выполнил обязательства

Письмо Минэкономразвития России от 21.03.2017 N Д28и-1223

По разным причинам контрагент может не успеть выполнить свои обязательства в сроки, установленные контрактом. Закон 44-ФЗ не запрещает принять товары, работы или услуги позднее указанной в контракте даты. Более того, в контракте может быть указана точная дата окончания его действия. Однако приемка по контракту может быть проведена и после этой даты.

Чтобы в подобных ситуациях у проверяющих не было поводов для претензий, в рамках внутреннего контроля обращайте внимание на такие важные моменты:

1. Если обязательства по контракту не исполнены по вине контрагента, учреждение может его расторгнуть. Если же контрагент исполнил свои обязательства частично, заказчик может заключить соглашение о расторжении контракта, оплатив лишь фактически выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары.

2. Срок исполнения обязательств по контракту и срок действия контракта изменять нельзя. Такой вывод основан на ч. 2 ст. 34 Закона 44-ФЗ, согласно которой при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается. Исключения предусмотрены только для случаев, перечисленных в ст. 95 Закона 44-ФЗ.

3. Если срок исполнения обязательств по контракту или срок действия контракта будет изменен, у проверяющих появятся основания для привлечения виновных к ответственности по ч. 4 ст. 7.32 КоАП РФ. Сам же факт приемки по контракту по истечении оговоренных в нем сроков не может стать поводом для штрафа.

4. Если контрагент исполняет обязательства по контракту с опозданием и в этом есть его вина, ему обязательно должны быть начислены пени. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение. Так что пени надо начислить, даже если на момент выставления требования об их уплате срок действия контракта истек.

5. В начале года обязательно перерегистрируйте остатки неисполненных обязательств прошлого года. Используйте такие корреспонденции и обязательно проставляйте в 22 разряде номера счета код "1":

Дебет 1 501 13 000, 0 506 10 000 Кредит КРБ 1 502 11 000

Дебет 0 502 11 000 Кредит 0 502 12 000

Обязанность по перерегистрации в бухгалтерском учете всех неисполненных обязательств прошлого года прямо предусмотрена Инструкцией 157н. Казенные учреждения должны выполнить эту процедуру независимо от:

- факта регистрации этих обязательств на лицевом счете в казначействе;

- факта доведения дополнительных ЛБО для оплаты неисполненных обязательств прошлых лет.

6. По каждому неисполненному контракту до составления отчетности за I квартал надо получить информацию, будет ли он исполнен в текущем году или будет расторгнут.

В контракте может быть указана точная дата окончания срока его действия (например, 31 декабря прошлого года) и предусмотрено, что окончание срока действия контракта влечет прекращение обязательств сторон. Если эта дата уже наступила и исполнение по контракту в текущем году не ожидается, сторнируйте записи по неисполненным обязательствам на основании самого контракта.

В иных случаях сторнировать записи по неисполненным обязательствам можно только на основании документов о расторжении контракта.

Подробнее о сроке действия и сроке исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 мая 2017 года

Вычет НДФЛ на лечение: справку о медуслугах вправе выдавать ИП с лицензией

Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9500@

Письмо Минздрава России от 03.05.2017 N 11-2/1798

Социальный вычет по НДФЛ на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медуслуги. Одним из таких документов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

По мнению Минздрава, индивидуальные предприниматели наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии, вправе выдавать Справки налогоплательщикам с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги. Эта позиция доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов.

Как получить вычеты по НДФЛ на обучение и лечение смотрите в нашей пошаговой инструкции

____________________________________________

25 мая 2017 года

Срок банковской гарантии может превышать срок контракта более чем на 1 месяц

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 02.05.2017 N 305-ЭС16-20341

Закон N 44-ФЗ устанавливает обязательное условие банковской гарантии - превышение срока действия банковской гарантии над сроком контракта минимум на один месяц (ч. 3 ст. 96 Закона N 44-ФЗ). Максимального предела действия банковской гарантии законодателем не установлено. Не содержат каких-либо ограничений срока действия банковской гарантии и Дополнительные требования к банковской гарантии.

В спорной ситуации в документации об электронном аукционе заказчик указал, что срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 60 дней с момента окончания срока действия контракта. В суде заказчик обосновал причину увеличенного срока действия гарантии особенностями перевозки товара железнодорожным транспортом, а также наличием нерабочих и праздничных дней, приходящихся на период после окончания срока действия контракта. Судьи посчитали, что такой срок действия банковской гарантии обоснован, а заказчик действовал в целях защиты своих интересов при исполнении договора на обеспечение государственных нужд.

Подробнее об обеспечении исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 мая 2017 года

Возмещаете работникам расходы на оплату жилья? Не забудьте начислить взносы

Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-09/21137

Если ваше учреждение компенсирует работникам расходы на оплату жилья согласно условиям трудового договора, сумму компенсации надо включить в базу для начисления страховых взносов. Дело в том, что компенсации на оплату жилья не поименованы в перечне сумм, которые не облагаются взносами.

Смотрите в Энциклопедии решений, какие выплаты не облагаются взносами

____________________________________________

Муниципальный орган финнадзора не может проводить внутренний аудит за ГРБС

Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 02-02-05/21712

Контрольно-счетные органы и органы финнадзора проводят контрольные мероприятия в рамках всего публично-правового образования: муниципалитета или субъекта РФ. Положения Бюджетного кодекса не предусматривают передачу таким органам полномочий главных администраторов и администраторов бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Подробнее о внутреннем финансовом аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Премия к празднику: как рассчитать средний заработок

Апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 13.04.2017 по делу N 33-2809/2017

Учреждение перечисляло сотрудникам дополнительные стимулирующие выплаты - премии, которые носили необязательный характер и зависели от наличия экономии фонда оплаты труда. В частности, были выплачены премии к женскому дню 8 марта, ко дню социального работника и дню финансиста. Учитывая характер этих выплат, учреждение не включило их в расчет среднемесячного заработка и смогло доказать обоснованность своей позиции в суде.

Примеры включения суммы премий в расчет среднего заработка - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 мая 2017 года

С 1 июля 2017 года - новые правила подтверждения расходов подотчетными лицами

Письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-01-15/21286

1. С 1 июля 2017 года нельзя применять старые кассовые аппараты. Следовательно, расходы второго полугодия текущего года подотчетные лица должны подтверждать только кассовыми чеками или бланками строгой отчетности (БСО), сформированными с помощью новых онлайн-касс. В рамках внутреннего контроля обязательно проверяйте приложенные к Авансовому отчету чеки и новые БСО на наличие обязательных реквизитов, перечисленных в п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". А еще подлинность кассовых чеков можно выборочно проверять с помощью специальных сервисов, скачать которые можно на сайте ФНС России.

2. Оформление нового чека или нового БСО возможно:

Вариант оформления	Примечание
Непосредственно на новом кассовом аппарате	-
Распечатка документа, полученного по электронной почте	Распечатка приравнивается к чеку или БСО, исполненных непосредственно на ККТ Если оплата и доставка происходит в сети Интернет, покупатель обязательно должен получить чек или БСО по электронной почте. Например, при приобретении в сети Интернет программного обеспечения.

3 Расходы нельзя будет принять к бухгалтерскому учету, если:

- в кассовом чеке не будет обязательных реквизитов;

- чек оформлен с помощью старого кассового аппарата.

4. Переходный период. До 1 июля 2018 года помимо новых кассовых чеков и новых БСО подотчетники могут подтвердить свои расходы:

Вид документа	Кто может использовать	Внутренний контроль. Что можно проверить
Старые БСО, составленные на типографских бланках	Оказывающие услуги населению налогоплательщики, в том числе: - организации госсектора; - применяющие патентную систему; - применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Наличие обязательных реквизитов согласно п. 3 Положения, утв. пост. Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Новые БСО могут быть оформлены при оказании услуг только посредством онлайн-кассы, старые БСО (применяемые до 01.07.2018) - на типографских бланках или с помощью спецсистемы
Документы: товарные чеки, квитанции и т.п.	По операциям, не связанным с оказанием услуг населению: - применяющие патентную систему; - применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Наличие обязательных реквизитов согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 Применяющие ЕНВД или имеющие патент субъекты не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах

5. Исключения. Даже после 1 июля 2018 года в некоторых случаях чеки ККТ не будут оформляться:

Основание	Внутренний контроль. Что можно проверить в представленном документе
Расходы в отдаленных местностях	Наличие обязательных реквизитов согласно абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 новой редакции Закона 54-ФЗ Местность упомянута в специальном правовом акте, принятом в субъекте РФ
Отдельные виды расходов согласно закону	Операции перечислены в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ. Например: - продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках; - изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей. В законе нет требований по реквизитам и оформлению документов для этих операций

Вместо кассового чека или БСО командированный сотрудник приложил к отчету квитанцию к приходному кассовому ордеру, выданную гостиницей. Можно ли возместить расходы, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Отсрочка по уплате взносов на "травматизм": новые формы документов

Приказ ФСС РФ от 25.04.2017 N 196

Учреждение может получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов на "травматизм". В частности, это возможно, если доведенный объем ЛБО или сумма полученной субсидии не позволяют выполнить обязательства по уплате взносов.

Для получения отсрочки или рассрочки надо представить в ФСС заявление по новой форме, указав в нем:

1) вид платежа, по которому испрашивается отсрочка или рассрочка: взносы, пени или штрафы;

2) сумму задолженности;

3) дату начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.

К заявлению надо приложить:

- обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;

- график погашения задолженности.

____________________________________________

22 мая 2017 года

За невыполнение госзадания будут штрафовать

Проект федерального закона N 1112269-6

Согласно поправкам, предусмотренных проектом федерального закона, невыполнение государственного (муниципального) задания может рассматриваться в качестве административного правонарушения. Ответственность за невыполнение государственного (муниципального) задания будет установлена статьей 15.15.5-1 КоАП РФ.

Подробнее об административных правонарушениях в бюджетной сфере и ответственности за их совершение - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговый орган известит учредителя о задолженности по налогам и взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ГД-4-8/8658@

При наличии задолженности по налогам и взносам, информация о сумме задолженности учреждений будет направлять налоговым органом в адрес ГРБС, в ведении которых они находятся, а также органам власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Кроме того, в целях урегулирования задолженности организаций госсектора, а также исключения негативных последствий в виде невыплаты заработной платы сотрудникам учреждений, налоговые органы на постоянной основе будут проводить совместные совещания с органами власти РФ и местного самоуправления.

Подробнее о налогах и взносах в организациях госсектора - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.04.2017 N БС-4-11/6925

Согласно п. 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

19 мая 2017 года

За несвоевременное начисление работникам доплат могут оштрафовать

Решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 30.01.2017 по делу N 12-86/2017

В ходе проверки ревизорами установлено, что сотрудникам, работавшим в праздничные дни, в расчетном периоде не начислена соответствующая компенсация. Должностные лица учреждения объясняли это тем, что наличие в Табеле учета рабочего времени (ф. 0504421) сведений о работе отдельных сотрудников учреждения в праздничный день при отсутствии приказа о выплате компенсации не является основанием для ее начисления. Приказ о выплате компенсации был издан после завершения отчетного периода. В бюджетном учете суммы начисленных компенсаций отражены на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) датой издания приказа.

Однако согласно Приложению N 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н основанием для начисления заработной платы является Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421). Поэтому действия должностных лиц учреждения квалифицированы контролирующим органом в качестве административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.15.6 КоАП РФ. Суд согласился с выводами контролирующего органа, но счел возможным признать административное правонарушение малозначительным.

Подробнее о типичных ошибках при ведении бухучета и представлении отчетности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

18 мая 2017 года

Пособия, выплаченные за счет ФСС до 2017 года, могут уменьшать взносы на ОСС в 2017 году

Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-15-09/26588

НК РФ предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.

Поэтому Минфин считает возможным зачитывать суммы расходов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 года. Зачет сумм производится на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

Расчетный листок можно направить работнику посредством электронной почты

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560

Согласно статье 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы, о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Как указывают специалисты Минтруда России, ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Из этого чиновники делают вывод о том, что, если в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотрен порядок извещения работника о составных частях заработной платы посредством электронной почты, это не будет являться нарушением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок выплаты заработной платы

____________________________________________

17 мая 2017 года

Разъяснен порядок прекращения госзадания при реорганизации учреждений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 28.04.2017 NN 09-07-08/26557, 07-04-05/05-392

Специалисты финансового ведомства подробно разъяснили последовательность и отдельные особенности проведения процедур при принятии учредителем решения о реорганизации федерального бюджетного или автономного учреждения в форме присоединения, слияния или разделения с сохранением объема госзадания:

Перечень процедур	Примечание
Бюджетные (автономные) учреждения, в отношении которых принято решение о реорганизации
Приемопередаточные процедуры, включая передачу показателей, отражаемых на лицевых счетах
Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя
Формирование новых госзаданий:
- учреждению, прекращающему деятельность	В новом госзадании делается отметка о его прекращении в связи с реорганизацией, указывается форма реорганизации и учреждение - правопреемник
- учреждению-правопреемнику	Новое госзадание формируется с учетом дополнительного объема госуслуг (работ), показателей качества и объема, ранее установленных реорганизуемому учреждению
Внесение изменений в постановленные на учет бюджетные обязательства на основании заключенных допсоглашений:
- с учреждением, прекращающим свою деятельность	Уменьшение на весь объем субсидии, предусмотренной ранее заключенными соглашениями (в итоге сумма субсидии будет равна нулю)
- с учреждением - правопреемником	Увеличение предоставляемой субсидии в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на соответствующий год на обеспечение деятельности реорганизуемых учреждений
Уточнение содержательной части Плана ФХД учреждения-правопреемника	Числовые показатели табличной части Плана ФХД увеличиваются на числовые показатели Плана ФХД учреждения, прекращающего деятельность
Передача кассовых выплат по Соглашению, заключенному с учреждением, прекращающим свою деятельность, на Соглашение, заключенное с учреждением - правопреемником	Внебанковская операция
Органы казначейства по месту открытия лицевых счетов:
Перечисление остатков денежных средств с лицевых счетов учреждений, прекращающих свою деятельность, на соответствующие лицевые счета учреждения-правопреемника
Списание показателей, отраженных на лицевых счетах учреждения, прекращающего деятельность	На основании Акта приемки-передачи показателей лицевого счета
Принятие показателей на лицевые счета учреждения-правопреемника
На основании Сведений, представленных учредителем - постановка на учет новых бюджетных обязательств либо внесение изменений в ранее учтенные бюджетных обязательств; - аннулирование ранее учтенных бюджетных обязательств	Аннулирования бюджетных обязательств, возникших на основании Соглашений, заключенных с учреждением, прекращающим свою деятельность
Внесение изменений в денежные обязательства, поставленные на учет, в части указания актуальных номеров бюджетных обязательств	Изменения вносятся в исполненные денежные обязательства по кассовым выплатам, произведенным в отношении прекращающих свою деятельность учреждений

Об особенностях формирования отчетности бюджетных (автономных) учреждений при реорганизации без изменения подведомственности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 мая 2017 года

Нет обязательных реквизитов в первичке? Отчетность признают недостоверной

Решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 06.03.2017 по делу N 12-474/2017

Зачастую при передаче в пользование закрепленного за организацией госсектора имущества объектом передачи является не инвентарный объект, а его часть, например, часть помещений в здании или часть земельного участка. Согласно п.п. 381 и 383 Инструкции N 157н принятие к забалансовому учету такого имущества отражается на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по указанной в нем стоимости. Каких-либо исключений для принятия к забалансовому учету части инвентарного объекта, переданного в пользование, Инструкцией N 157н не предусмотрено.

Первичные документы, принимаемые к учету, должны содержать реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 7 Инструкции N 157н. Поэтому даже при передаче в пользование части объекта недвижимости Акт должен содержать все обязательные реквизиты, в том числе стоимость актива.

Отсутствие в первичном учетном документе обязательного реквизита (в частности, величины денежного измерения факта хозяйственной жизни) рассматривается ревизорами в качестве нарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.11 КоАП РФ и ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Подробнее о критериях признания отчетности недостоверной - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 мая 2017 года

Для получения денег на сокращение травматизма теперь можно представить электронные документы

Приказ Минтруда России от 04.04.2017 N 334н

Скорректирован регламент, в соответствии с которым ФСС принимает решение о финансировании мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников, занятых на вредных и опасных работах. Документы, прилагаемые к заявлению о предоставлении средств, теперь можно представлять как на бумаге, так и в электронном виде.

Представленные на бумаге документы надо заверять печатью организации, если она есть. При направлении в ФСС комплекта документов в электронном виде заявление и приложения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.

Обратите внимание! ФСС откажет в приеме заявления, если само заявление или прилагаемые к нему документы не соответствуют требованиям регламента.

	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры оформления: Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний Плана финобеспечения предупредительных мер Приказа об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда
	Об учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 мая 2017 года

Стандарт "Аренда": суть нововведений

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н

Опубликован еще один федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора - "Аренда". Начало его применения - 1 января 2018 года.

Стандарт надо применять тем организациям госсектора, которые:

1) передают в аренду или безвозмездное пользование имущество, закрепленное на праве оперативного управления или имущество казны;

2) получают на праве аренды или безвозмездного пользования имущество.

Стандарт предусматривает два вида аренды: финансовую и операционную. От вида аренды зависит порядок учета объектов имущества:

Вид аренды	Учет у арендодателя	Учет у арендатора
Операционная	В составе основных средств, амортизация начисляется в общем порядке	Самостоятельный объект учета в составе нефинансовых активов
Финансовая (неоперационная)	На балансовых счетах не отражается	В составе основных средств

Чтобы определить вид аренды, уполномоченным сотрудникам учреждения придется оценить договор по нескольким критериям. Для принятия решения достаточно, чтобы выполнялся хотя бы один критерий:

Вид аренды	Примеры критериев
Операционная	Срок пользования имуществом меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объекта
Финансовая (неоперационная)	Срок пользования имуществом сопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объекта На дату классификации сумма всех арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества

Обратите внимание! Аренда земельных участков и иных непроизведенных активов в любом случае классифицируется как операционная аренда.

____________________________________________

Какие выплаты включаются в "аванс" по зарплате?

Письмо Минтруда России от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718

Минтруд России ответил на вопрос о том, выплачиваются ли работникам в составе зарплаты за первую половину месяца компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных: сверхурочно; в выходные дни; при совмещении должностей; на Крайнем Севере; во вредных условиях. По мнению специалистов ведомства, указанные выплаты должны осуществляться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

О сроках выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Росприроднадзор пояснил, как подтвердить переплату за негативное воздействие

Информация Росприроднадзора от 19 апреля 2017 года

Для подтверждения излишне уплаченных сумм проведите сверку расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Такая сверка будет проведена при рассмотрении декларации о плате за негативное воздействие за 2016 год. По результатам проверки, которая осуществляется в течение 9 месяцев со дня приема декларации, будет составлен акт.

Порядок возврата излишне уплаченных денежных средств за НВОС законодательством не установлен. Ранее Росприроднадзор дал ряд пояснений относительно возврата и зачета излишне внесенной платы за НВОС, а также рекомендовал формы заявлений о возврате/зачете сумм переплаты и другие формы.

Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

11 мая 2017 года

Разработан новый порядок ведения системы о платежах в бюджеты

Проект приказа Федерального казначейства (подготовлен 21.04.2017)

Подготовлен проект нового порядка ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Действующий сейчас порядок планируют отменить. В соответствии новыми правилами все участники ГИС ГМП будут разделены на две категории:

Категория	Организации, отнесенные к соответствующей категории	Порядок регистрации в ГИС ГМП
Участники прямого взаимодействия	Главные администраторы начислений, платежей, запросов Администраторы начислений (платежей, запросов), самостоятельно взаимодействующие с ГИС ГМП	Регистрируются в системе самостоятельно
Участники косвенного взаимодействия	Администраторы начислений (платежей, запросов), взаимодействующие с ГИС ГМП через соответствующих главных администраторов	Регистрируются в системе через участников прямого взаимодействия

Напомним, согласно предложениям Минфина за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП может быть предусмотрена административная ответственность.

____________________________________________

Пересчитали зарплату за 2016 год? Не забудьте подать уточненки в ПФР и ФСС

Письмо ФНС России от 20.04.2017 N БС-4-11/7552@

Если в январе - марте 2017 года вы пересчитали зарплату сотрудника за 2016 год, подайте в ПФР и ФСС уточненные расчеты РСВ-1 и 4-ФСС. Оформляйте их по правилам, действовавшим до 1 января 2017 года.

Если вам надо изменить расчеты по взносам за прошедшие годы по каким-то иным основаниям, уточненки также надо подать в фонды. Причем ПФР и ФСС сами представят в ФНС информацию о доначисленных или уменьшенных суммах взносов по уточненным расчетам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам? Какие документы представлять? Ответы -в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 мая 2017 года

Постановление о реализации федерального бюджета не будут переиздавать ежегодно

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 18.04.2017)

Какие авансовые платежи можно предусмотреть в контрактах? Когда возвращать остатки целевых субсидий и субсидий на выполнение задания? Как получить дополнительные ЛБО на оплату неисполненных обязательств прошлых лет?

Ответы на эти и многие другие вопросы по исполнению федерального бюджета дает постановление Правительства по реализации бюджета. Его каждый год готовят специалисты Минфина. Причем о содержании этого документа учреждения и органы власти порой узнают тогда, когда исполнение бюджета уже началось. Такая ситуация не способствует качественному финансовому планированию, а в отдельных случаях приводит даже к финансовым нарушениям.

Вероятно, уже при исполнении бюджета на 2018 год ситуация изменится. Подготовлен проект постановления об организации исполнения бюджета, которое будет действовать постоянно, из года в год. При необходимости, в него просто будут вносить изменения. Вполне возможно, что аналогичная практика получит распространение на региональном и местном уровне.

____________________________________________

Всегда ли надо корректировать налоговые обязательства прошлых периодов?

Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798

Минфин еще раз напомнил о возможности признать ошибку и учесть расходы прошлого периода в текущем периоде, если в прошлом периоде вы заплатили налог на прибыль. Если же условия статей 54 и 78 НК РФ не выполняются, то надо подать уточненную декларацию. Но всегда ли надо корректировать налоговые обязательства прошлых периодов?

Перед учреждением порой встает непростая задача: надо ли подавать уточненные декларации, если в текущем периоде возникли новые обстоятельства?

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, в текущем налоговом или отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Но надо внимательно читать эту норму. В ней речь идет именно об ошибке. Но речь может идти о новых обстоятельствах...

Пример 1

Ввиду спорности в прошлом налоговом периоде не была применена льгота по земельному налогу (налогу на имущество организаций и др.), и исчисленный без льгот налог был признан в расходах по налогу на прибыль. В текущем периоде льгота подтверждена и произведен возврат соответствующего налога. Надо ли корректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль за прошлый период с учетом требований ст. 81 НК РФ?

В данном случае нет необходимости подачи "уточненки". В прошлом периоде при расчете налога на прибыль ошибки не было - была правомерно учтена исчисленная и уплаченная сумма имущественного налога. Поэтому сумма возврата этого налога учитывается при налогообложении прибыли в текущем периоде как внереализационный доход, перечень которых в ст. 250 НК РФ не является закрытым (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148, по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухучете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового или отчетного периода на основе данных регистров бухучета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.

Пример 2

Устранение спорности в текущем периоде в договорных отношениях и иная оценка примененных тарифов или цены сделки в прошлых периодах, достигнутые ходе договорного процесса или при помощи суда, - это не ошибка в расчетах прошлого периода для целей учета и налогообложения. Это новое обстоятельство, которое стало неоспоримым в текущем периоде, и его результаты не требуют подачи уточненных деклараций ни одной, ни другой сторонами спора, а учитываются в текущем периоде.

____________________________________________

5 мая 2017 года

Стандарт "Обесценение активов": новые правила учета

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 259н

Стандарт надо будет применять в отношении всех нефинансовых активов за исключением запасов. Его положения, как и нормы других федеральных стандартов бухучета, используйте во взаимосвязи со стандартом "Концептуальные основы...".

Нормы и правила, изложенные в Стандарте, никогда ранее не применялись в практике бухучета организаций госсектора. В нем приведены понятия и определения, которые также вводятся впервые. Целью стандарта является, прежде всего, формирование и отражение в отчетности достоверной оценки стоимости активов.

Под обесценением понимается снижение стоимости актива, превышающее нормальное ее уменьшение в процессе использования этого актива, связанное со снижением его ценности.

Признаки обесценения актива могут быть:

Признаки обесценения	Примеры
Внешние, имеющие объективный характер	Изменения в законодательстве, политике, экономике, технологиях
Внутренние, обусловленные изменениями в структуре учреждения	Реорганизация; изменение видов деятельности, влекущие простой или консервацию актива Сокращение объема производства, обеспечиваемого активом Резкое увеличение расходов на эксплуатацию или обслуживание актива по сравнению с тем, что было первоначально запланировано

В случае, когда остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого актива, в бухгалтерском учете надо будет признавать убыток от обесценения актива. Убыток от обесценения определяется по формуле:

Уоб = Сост - (Сспр - Звыб),

где

Сост - остаточная стоимость актива;

Сспр - справедливая стоимость актива;

Звыб - затраты на выбытие.

Решение о признании убытка от обесценения актива принимается уполномоченными лицами организации госсектора в порядке, аналогичном для списания государственного или муниципального имущества.

Начало применения Стандарта - 1 января 2018 года. Причем признаки обесценения активов надо выявлять в рамках инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухотчетности. Так что отразить убыток от обесценения актива или его уменьшение безусловно придется в годовой отчетности за 2018 год. Вопрос об отражении таких данных в отчетности за 2017 год будет разъяснен Минфином и Федеральным казначейством в письмах по особенностям формирования годового отчета.

____________________________________________

Штраф за неправильные адреса и паспортные данные в 2-НДФЛ неправомерен

Решение ФНС России от 22.12.2016 N СА-4-9/24731@

Федеральная налоговая служба удовлетворила жалобу организации, оштрафованной за недостоверность сведений в справках 2-НДФЛ.

В представленных справках 2-НДФЛ содержались недостоверные данные о серии и номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика, но сведения об ИНН налогоплательщика в них правильные. При таких обстоятельствах привлечение организации к налоговой ответственности за представление документов, содержащих недостоверные сведения признано неправомерным.

	Читайте в Энциклопедии решений: как обжаловать акт налогового органа
	Пример заполнения Справки 2-НДФЛ смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

4 мая 2017 года

С 4 мая действует новый порядок уплаты госпошлины по арбитражным делам

Федеральный закон от 03.04.2017 N 57-ФЗ

Изменился порядок уплаты и зачета госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством, а также арбитражными судами.

1. Скорректированы некоторые положения НК РФ о размере госпошлины:

Вид жалобы	Размер госпошлины	Основание
Апелляционная и (или) кассационная жалоба на определение суда об отказе в принятии искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа Апелляционная и (или) кассационная жалоба на определение суда по делам об оспаривании решений третейского суда Кассационная жалоба на судебный приказ	3 000 рублей	пп. 4, пп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Надзорная жалоба	6 000 рублей	пп. 4, пп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

2. Из НК РФ исключено положение, в соответствии с которым при подаче заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора госпошлина уплачивалась при условии, что эти акты не были обжалованы в кассационной инстанции.

3 Уточнены правила зачета госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа. В случае отказа в принятии таких заявлений либо при отмене судебного приказа уплаченная госпошлина может быть зачтена при повторном обращении в суд.

Подробнее о последних изменениях по госпошлине читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Опубликованы первые федеральные стандарты бухучета для госсектора

Приказы Минфина России от 31.12.2016 N 256н, 257н, 258н, 259н, 260н

Согласно Программе разработки федеральных стандартов бухучета 11 новых стандартов должны вступить в силу уже с 1 января 2018 года. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году: девять вступят в силу в 2019 году, еще девять - в 2020 году.

Пока прошли регистрацию в Минюсте и опубликованы пять стандартов:

Наименование стандарта	Вопросы, регулируемые стандартом	Планируемое начало применения приказа
Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора	Цели составления отчетности; Объекты бухучета; Методы оценки активов и обязательств; Правила ведения бухучета; Требования к инвентаризации; Требования к информации в бухотчетности; Определения и порядок признания в учете объектов учета; Оценку (измерение) объектов учета; Правила раскрытия информации в отчетности	1 января 2018 года
Основные средства	Порядок отражения основных средства в учете и отчетности
Обесценение активов	Порядок расчета, признания и восстановления убытков от обесценения активов; Требования к раскрытию информации по обесценению активов
Аренда	Стандарт надо применять тем организациям госсектора, которые: 1) передают в аренду или безвозмездное пользование имущество, закрепленное на праве оперативного управления или имущество казны; 2) получают на праве аренды или безвозмездного пользования имущество.
Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности	Основы формирования и порядок представления бухотчетности общего назначения; Обязательные общие требования к минимальному составу и порядку раскрытия показателей бухотчетности, публикация которых является обязательной	Начиная с представления бухгалтерской (финансовой) отчетности 2018 года

Одновременно с внедрением новых федеральных стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов: NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н. Новые редакции этих документов вступят в силу 1 января 2018 года.

____________________________________________

Новый стандарт "Основные средства": суть нововведений, мероприятия по переходу

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н

Стандартом предусмотрены единые правила учета основных средств в госсекторе, а также требования к раскрытию информации об основных средствах в отчетности. Его положения надо будет применять только во взаимосвязи с другими стандартами: "Концептуальные основы...", "Обесценение активов", "Аренда" и др. В стандарте вы столкнетесь с рядом новых понятий "справедливая стоимость", "обесценение" и т.д.

Обратите внимание на следующие ключевые новшества:

Новшество	Мероприятия по переходу
Недвижимость надо будет учитывать на балансе по кадастровой стоимости	1. Истребуйте в Росреестре данные о кадастровой стоимости недвижимости, числящейся на балансе вашего учреждения 2 Если вы не согласны с оценкой, надо принять меры для ее пересмотра. Это тем более актуально, если для вашего учреждения не предусмотрены льготы по налогу на имущество
Изменится группировка основных средств: 1) появятся новые группы: многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость; 2) нежилые помещения и сооружения объединены в одну группу; 3) библиотечный фонд не выделен в группу; 4) появится дополнительная группировка "Активы культурного наследия"	1. Определить, какие объекты надо будет учесть в составе новых групп. 2. Определить в Учетной политике состав многолетних насаждений: Например, деревья, кустарники и т. п., не учитываемые как биологические активы (парки, скверы, объекты благоустройства и т.п.). 3. Скорректировать порядок присвоения инвентарного номера с учетом новых группировок основных средств
Можно будет объединить в один инвентарный объект несколько объектов имущества, если: - срок полезного использования одинаков; - стоимость не существенна Примеры: 1) библиотечные фонды; 2) периферийные устройства и компьютерное оборудование; 3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода	В Учетной политике надо будет установить: 1) перечень таких объектов; 2) что считать не существенной стоимостью
Единицей учета можно будет признать структурную часть объекта, если: - можно определить по ней выгоды ИЛИ она имеет иной срок полезного использования И - ее стоимость значительна Пример: лифт в здании	Определить в Учетной политике, что считать значительной стоимостью
Предусмотрены новые методы начисления амортизации: "уменьшаемого остатка", "пропорционально объему продукции" Теперь движимое имущество стоимостью до 10 000 надо будет списывать при вводе в эксплуатацию, а по объектам стоимостью от 10 000 до 100 000 начислять 100% амортизацию при выдаче в эксплуатацию	Определить в Учетной политике критерии выбора метода амортизации

____________________________________________

С 12 мая - новые правила предоставления отпусков муниципальным служащим

Федеральный закон от 01.05.2017 N 90-ФЗ

Пересмотрена продолжительность оплачиваемых отпусков муниципальных служащих:

Новые правила, действующие с 12 мая	Действующие до 12 мая правила
Независимо от занимаемой должности ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 30 календарных дней	Региональным законом для отдельных служащих могла быть установлена большая продолжительность такого отпуска
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет не может быть более 10 календарных дней	Максимальная величина отпуска за выслугу лет равна 15 календарных дней
Введен дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день продолжительностью 3 календарных дня	Аналогичной нормы не было

Переходные положения:

1. Неиспользованные на 12 мая ежегодные оплачиваемые отпуска сохраняются. Муниципальный служащий может использовать их или получить денежную компенсацию.

2 Для служащих, замещающих на 12 мая должности муниципальной службы, исчислять продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков по новым правилам надо начиная с их нового служебного года.

____________________________________________

Недоимки и переплаты по "старым" и "новым" взносам нельзя взаимозачесть

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564

Переплату по излишне уплаченным или взысканным страховым взносам, которые были установлены Законом N 212-ФЗ и возникли за периоды до 01.01.2017, нельзя зачесть в счет уплаты взносов, пеней и штрафов за I квартал 2017 года и более поздние периоды.

В то же время переплата за периоды до 01.01.2017 может быть возвращена ФСС и ПФР, если нет недоимки по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года и соответствующим пеням, штрафам.

Если у учреждения есть недоимка по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года и соответствующим пеням, штрафам, то ее:

- нельзя погасить за счет переплаты по взносам за периоды с 01.01.2017;

- необходимо погасить добровольно или ее в принудительном порядке взыщет налоговый орган.

После погашения недоимки можно обращаться в ПФР или в ФСС за возвратом переплат, возникших до 01.01.2017.

Подробнее о зачете и возврате взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 мая 2017 года

1 июля 2018 года - срок перевода зарплатных проектов на банковские карты "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Внесены изменения в Закон о национальной платежной системе. Установлены случаи, когда операции с выплатами за счет бюджетов банки должны проводить только с использованием национальной платежной карты "Мир". К таким случаям относится перечисление:

- оплаты труда персоналу государственных и муниципальных учреждений, органов и государственных внебюджетных фондов;

- денежного содержания, вознаграждения, довольствия госслужащим.

В отношении клиентов-физлиц, которые получают перечисленные выше выплаты из бюджета, национальные карты надо будет применять с 1 июля 2018 года.

____________________________________________

Установлены сроки оплаты заказчиком товаров, работ и услуг

Федеральный закон от 01.05.2017 N 83-ФЗ

С 1 мая ст. 34 Закона N 44-ФЗ дополнена ч. 13.1, в соответствии с которой срок оплаты поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке.

Это правило распространяется на любые контракты, за исключением случаев, когда:

- в извещении установлены ограничения в отношении участников закупок, которыми могут быть только соцориентированные НКО и субъекты малого предпринимательства. С 1 мая в такой ситуации в силу ч. 8 ст. 30 Закона N 44-ФЗ срок оплаты по контракту должен составлять не более 15 рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке;

- Правительством РФ в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства установлен иной срок оплаты.

Новые правила применяйте к закупкам, извещения о которых размещены в ЕИС после 30 апреля. В случае, когда размещать извещение для заключения контракта не надо, новые правила об оплате должны содержать контракты, заключенные после 30 апреля.

____________________________________________

При исполнении контракта возможна уступка права требования по денежному обязательству

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 20.04.2017 N 307-ЭС16-19959

Если заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов должен лично исполнить обязательства по такому договору. Исключения возможны, но должны быть прямо установлены законом. Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения.

По мнению судей, перечисленные ограничения на перемену контрагента распространяются исключительно на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту.

Подробнее об уступке права требования по контрактам - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Налог на прибыль в учреждениях: пожертвования, получение имущества в пользование

Письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-03-06/2/24359, от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22618

Полученные пожертвования не надо учитывать в доходах при налогообложении прибыли, если они используются для уставной некоммерческой деятельности учреждения. Если же ваша организация использует их для ведения приносящей доход деятельности, то инспекторы доначислят налог.

Кроме того, налог на прибыль надо начислить, если вы вы получили в безвозмездное пользование имущество, за исключением следующих случаев:

- имущество получено в безвозмездное пользование от учредителя;

- государственное или муниципальное имущество получено в пользование по решению органа власти или местного самоуправления.

Об учете доходов бюджетного и автономного учреждения в целях налогообложения прибыли читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 июля 2017 года больничный можно будет оформить в электронном виде

Федеральный закон от 01.05.2017 N 86-ФЗ

У застрахованных лиц с июля появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по-прежнему будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медорганизацией в форме документа на бумажном носителе.

Кроме того, с письменного согласия застрахованного лица листок нетрудоспособности могут сформировать и разместить в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации. Это будет возможно, если медорганизация и учреждение являются участниками специальной системы информационного взаимодействия - для работы с электронными больничными потребуется личный кабинет на cabinets.fss.ru.

Если ваша организация не подключится к электронному обмену информацией по больничным, штрафов не будет. Но в этом случае по-прежнему придется проверять подлинность листка временной нетрудоспособности, а также его оформление. Как следствие, сохранится риск отказа в возмещении соответствующих сумм.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями. Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

	Квалифицированная электронная подпись врача для электронных больничных: специальные условия от ГАРАНТа
	Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

2 мая 2017 года

Со 2 мая - новое значение ключевой ставки

Информация Банка России от 28 апреля 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,25% годовых. Это на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в марте.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассмотрен вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 июня 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку заработной платы и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Перечисляем деньги профсоюзу на культурно-массовую работу. Какой КВР?

Письмо Федерального казначейства от 23.03.2017 N 02-02-03/201

Бюджетное или автономное учреждение на основании коллективного договора имеет право отчислять средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу. Эти расходы надо относить на КВР 853 "Уплата иных платежей". А в учетных регистрах их можно показать по коду КОСГУ 290 "Прочие расходы".

Обратите внимание! Отчисление средств профсоюзу казенным учреждением или органом власти может стать поводом для разногласий с ревизорами. Подробности - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Апрель 2017 года

28 апреля 2017 года

Старые коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ заменены на новые автоматически

Письмо ФНС России от 03.04.2017 N ГД-4-14/6096@

С 11 июля 2016 года сведения о видах экономической деятельности отражаются в ЕГРЮЛ в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Ранее внесенные коды ОКВЭД заменены на новые в автоматическом режиме с учетом переходных ключей. Вносить изменения в ЕГРЮЛ самим юрлицам не нужно.

Читайте в Энциклопедии решений, как налоговая проверяет достоверность данных в ЕГРЮЛ

____________________________________________

Федеральное казначейство будет проверять учреждения по-новому

Приказы Федерального казначейства от 01.03.2017 N 39, от 31.01.2017 N 15, от 26.12.2016 N 495

Определены требования к внутренней организации контрольных мероприятий, которые проводят ревизоры Федерального казначейства. Они могут прийти с проверкой даже в региональные и муниципальные учреждения, если эти учреждения получали средства федерального бюджета. Напомним, теперь каждому контрольному мероприятию Федерального казначейства будут присваивать идентификатор.

Все вопросы, которые проверяющие могут и должны проверить в учреждении, будут указаны в Программе проверки.

Руководитель ревизионной группы обязательно должен ознакомить уполномоченных сотрудников учреждения с приказом о назначении выездной проверки. Причем для доступа на территорию учреждения и в различные помещения ревизоры обязаны предъявлять Удостоверение на проведение проверки и служебные удостоверения.

Все недостатки ревизоры будут подтверждать копиями документов, которые попросят заверить сотрудников учреждения. А если получат отказ, заверят их самостоятельно, но с соответствующей оговоркой. Более того, в некоторых случаях документы могут быть изъяты из учреждения на основании акта. При изъятии будут использовать фото- и киносъемку, видеозаписи и иные средства фиксации.

Если вы не согласны с какими-то выводами, изложенными в Акте проверки, обязательно пишите возражения. Контрольно-ревизионное подразделение казначейства обязано рассмотреть их и составить мотивированное заключение. Возражения и заключение учтут при рассмотрении отчета о проверке Контрольной комиссией казначейства.

Если на основании Акта проверки составлено представление или предписание, с которым вы не согласны, можно подать жалобу в суд или обжаловать его в досудебном порядке. Кроме того, обжаловать можно действия или бездействия ревизоров.

Смотрите в системе ГАРАНТ: - в какие сроки обжаловать решение о привлечении к административной ответственности - как написать возражения на акт проверки

____________________________________________

27 апреля 2017 года

ФНС разъяснила, как отражать премии в 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Согласно позиции Верховного суда датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен этот доход. Например, если премия за результаты работы в феврале на основании приказа выплачена 06.03.2017, то форму 6-НДФЛ за I квартал 2017 года надо заполнить так:

Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;

по строке 060 - количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

по строке 100 - 28.02.2017;

по строке 110 - 06.03.2017;

по строке 120 - 07.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Напомним, ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал или год.

	Не забывайте, что срок представления расчета 6-НДФЛ за I квартал - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Все о нюансах заполнения формы 6-НДФЛ - в нашем материале

____________________________________________

Компенсируем студентам-практикантам расходы на питание. Какие КВР и КОСГУ?

Письмо Минфина России от 31.03.2017 N 02-05-10/18892

Расходы на выплату студентам компенсации на питание за дни прохождения преддипломной практики отражайте по КВР 113 "Иные выплаты... лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий" в увязке с кодом КОСГУ 290 "Прочие расходы".

____________________________________________

26 апреля 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 22.03.2017 N 02-06-10/16540

В Перечень особо ценного движимого имущества бюджетного или автономного учреждения должно быть включено имущество:

Источник приобретения	Критерии отнесения (КФО приобретения не учитываем)	На каких счетах учитывать	Примечание
Субсидия на выполнение задания (КФО 4)	1. По стоимости 2. Без него невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна) 3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости)	4 100 20 000 4 210 06 000	1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 2. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание
Средства от приносящей доход деятельности (КФО 2)		2 100 20 000	1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000. 2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000

____________________________________________

Учитывайте прошлогодние расходы в текущем году, если есть прибыль

Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177

Если вы нашли ошибку, которая привела к излишней уплате налога в прошлые годы, можете действовать так:

Ситуация	Вы вправе, но не обязаны
В текущем году получена прибыль	Включить сумму ошибки в отчет текущего года
В текущем году получен убыток	Подать уточненку за тот год, в котором сделали ошибку

Документы поступают в учреждение с опозданием. Как отражать их в бухгалтерском и налоговом учете? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расчет по налогу на имущество за I квартал можно сдать по новой форме

Письмо ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7139@

Информация ФНС России от 19 апреля 2017 года

Новые формы декларации и расчета по налогу на имущество обязательно надо применять начиная с отчета за 2017 год. В то же время налоговая инспекция может принять новую форму расчета, когда вы будете отчитываться I квартал 2017 года. Эта форма пригодится, если надо применять какие-то особенности исчисления налога, например, при расчете налога в отношении железнодорожных путей.

Кроме того, при ликвидации или реорганизации до вступления в силу приказа можно представить в налоговую инспекцию новую форму декларации.

	Срок представления расчета по налогу на имущество за I квартал - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Учитываем расчеты с оператором площадки по участию в конкурсе

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 02-06-10/11569

Бюджетное учреждение может принять участие в конкурсе по Закону 223-ФЗ и перечислить с этой целью обеспечительный платеж. Для учета таких расчетов надо использовать счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами".

В свою очередь, оператор электронной площадки вправе удержать из этого платежа плату за пользование специальным программным обеспечением. При получении документов о таком удержании в учете надо признать расходы, а затем отразить некассовую операцию.

Операция	Как отразить в отчетах
Перечисление обеспечительного платежа	строка 592 Отчета (ф. 0503737) строка 432 Отчета (ф. 0503723)
Исполнение обязательства путем удержания	графа 8 раздела 2 Отчета (ф. 0503737) графа 8 строка 591 Отчета (ф. 0503737) В Отчете (ф. 0503723) не отражаем
Принятие обязательства по оплате стоимости использования программы	В Отчете (ф. 0503738) отражаем принятые и исполненные обязательства, в том числе денежные

	Ваши коллеги спрашивают: Как отразить в учете и отчетности получение платы через терминал, если на счет деньги поступают за вычетом вознаграждения банка
	Смотрите в нашей аналитике, как отразить в форме 0503737 некассовые операции: - по оплате контракта по КФО 4 за вычетом начисленной по КФО 2 неустойки - по удержанию из зарплаты долга по подотчетной сумме - по удержанию из зарплаты по исполнительному листу в счет возмещения ущерба

____________________________________________

25 апреля 2017 года

1 июля 2018 года - срок перевода зарплатных проектов на банковские карты "Мир"

Проект Федерального закона N 61700-7 (направлен в Совет Федерации 22.04.2017)

Госдума приняла изменения в Закон о национальной платежной системе. Установлены случаи, когда операции с выплатами за счет бюджетов банки должны проводить только с использованием национальной платежной карты "Мир". К таким случаям относится перечисление:

- оплаты труда персоналу государственных и муниципальных учреждений, органов и государственных внебюджетных фондов;

- денежного содержания, вознаграждения, довольствия госслужащим.

В отношении клиентов-физлиц, которые получают перечисленные выше выплаты из бюджета, национальные карты надо будет применять с 1 июля 2018 года.

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ по переходящим отпускным

Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

Если отпускные выплачены 30 декабря 2016 года, но срок перечисления НДФЛ с этой выплаты наступил в другом периоде (9 января 2017 года), операцию надо было отразить в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эту операцию отражайте так:

по строке 100 укажите 30.12.2016;

по строке 110 - 30.12.2016;

по строке 120 - 09.01.2017;

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Правильно составить расчет 6-НДФЛ поможет наша пошаговая инструкция

____________________________________________

24 апреля 2017 года

1-4 разряды номера счета: применяем раздел и подраздел по-новому

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru 20.04.2017)

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений установлены новые правила формирования 1-4 разрядов счетов бухучета. Их можно использовать в региональных и муниципальных учреждениях, но с учетом дополнительных требований по раскрытию информации в отчетности. Такие требования может установить финорган публично-правового образования.

1. По счетам учета доходов 1-4 разряды формируйте так:

КФО 2 205 00, 209 00	КФО 4 205 30, 209 30	КФО 5, 6 205 80, 209 30	КФО 7 205 30
Коды разделов и подразделов исходя из выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях	Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидия		Подразделы 0901-0905, 0909 согласно оказываемым услугам
В части доходов от арендных платежей (2 205 20 000, 2 205 30 000) 01 13 "Другие общегосударственные вопросы"

Примеры отнесения отдельных услуг на разделы и подразделы классификации расходов размещены на сайте Минфина в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет". Эти примеры представлены в следующем формате:

Код раздела (подраздела)	Код базовой услуги или работы	Наименование базовой услуги или работы
1105	30.038.1	Обеспечение доступа к объектам спорта
1101	30.026.1	Организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий в рамках Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) (за исключением тестирования выполнения нормативов испытаний комплекса ГТО)
1101	30.044.1	Проведение тестирования выполнения нормативов испытаний (тестов) комплекса ГТО
................................................................................

2. Если расходы можно соотнести с определенными подразделами, 1-4 разряды счетов расчетов по расходам формируйте в следующем порядке:

КФО 2	КФО 4	КФО 5, 6	КФО 7
Счета расчетов по расходам: 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03
Раздел, подраздел по которому отражены доходы от услуг, работ	Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидия		Подразделы 0901-0905, 0909 согласно оказываемым услугам

3. Некоторые расходы нельзя соотнести с определенными услугами или работами. Расчеты по оплате таких общехозяйственных расходов, учитывайте с указанием в 1-4 разрядах счетов расчетов по расходам таких значений:

КФО 2	КФО 4	КФО 7
Счета расчетов по расходам: 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03
Раздел и подраздел: - по наибольшему объему доходов ИЛИ - по основному виду деятельности	Раздел и подраздел: - по наибольшему объему субсидии (если субсидия получена по нескольким подразделам) ИЛИ - по основному виду деятельности	Раздел и подраздел: - по наибольшему объему финобеспечения ИЛИ - по наибольшему объему расходов на ЗП ИЛИ - по основному виду деятельности
Пример общехозяйственных расходов: коммуналка, зарплата административного персонала и т.п. Перечень общехозяйственных расходов установите в учетной политике. Помимо формирования номера счета он пригодится для распределения расходов в целях: - обеспечения целевого использования субсидии на выполнение задания; - корректного формирования себестоимости на счете 109 00; - распределения расходов при налогообложении прибыли.

Обратите внимание! В прошлому году Минфин сформулировал для казенных учреждений принципы распределения расходов по разделам и подразделам бюджетной классификации:

Категория расходов	Порядок распределения
При реализации различных функций	Расходы на обеспечение деятельности планируйте по нескольким подразделам. Пример: расходы учреждения высшего образования, имеющего в своем составе амбулаторию, должны быть отнесены на подразделы 0706 "Высшее образование" и 0902 "Амбулаторная помощь"
Расходы на общехозяйственные нужды, которые нельзя отнести к конкретной функции	Планируйте в рамках подраздела, по которому - доведен наибольший объем ассигнований ИЛИ - наибольший объем ассигнований на зарплату Пример общехозяйственных расходов: коммуналка, зарплата административного персонала

____________________________________________

Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для участников пилотного проекта

Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 N 114

В конце прошлого года был уточнен порядок уплаты страховых взносов на случай болезни для регионов, участвующих в пилотном проекте. В связи с этим утверждены новые особенности заполнения формы 4-ФСС в названных регионах, а прежние особенности признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу 28 апреля 2017 года.

Если ваш регион участвует в пилотном проекте, используйте примеры заполнения: - Заявления в ФСС РФ о выплате пособия - Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий

____________________________________________

Как правильно отразить в форме 0503127 доведенные бюджетные ассигнования

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru 20.04.2017)

В графе 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127) указывайте сумму доведенных до вашего учреждения бюджетных ассигнований, учтенную на счете 1 503 00 000.

Графу 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127) заполняйте на основании данных по счету 1 501 00 000. Указывать в графе 5 суммы бюджетных ассигнований, доведенных на исполнение публичных нормативных обязательств по КВР 312, 313 и 330, нельзя. Теперь этот запрет прямо предусмотрен контрольными соотношениями.

Пример использования 500-х счетов в казенном учреждении - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Неверно оформленный больничный - не повод для доначисления взносов на пособие

Определения Верховного Суда РФ от 07.04.2017 NN 310-КГ17-4016, 310-КГ17-3888

Верховный Суд встал на сторону работодателей в споре с ФСС по вопросу принятия к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных с нарушениями.

Фонд полагал, что выплата пособий на основании неправильно оформленных медицинским учреждением листков нетрудоспособности является основанием для отказа работодателю в принятии к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченных работникам.

Однако арбитражные суды указывали, что согласно пункту 1 статьи 22 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая. Таким образом, нарушение медицинским учреждением порядка выдачи листков нетрудоспособности само по себе не может рассматриваться в качестве препятствия для принятия к зачету расходов на выплату пособий, если страховщиком не будет доказан факт отсутствия страхового случая.

Верховный Суд нашел данный подход арбитражных судей обоснованным.

Как отличить поддельный больничный? Ответ - в нашем аналитическом материале

____________________________________________

Как начислять страховые взносы, если суточные выплачены в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230

Суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в загранкомандировки в размере не более 2500 руб., не облагаются страховыми взносами. При этом глава 34 НК РФ не содержит специальной нормы для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.

По мнению Минфина, в целях исчисления страховых взносов с суточных, выплачиваемых в инвалюте сверх 2500 руб., пересчет в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы в пользу работника.

Об учете расчетов по загранкомандировке читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 апреля 2017 года

Изменены правила электронного документооборота между ИФНС и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 04.04.2017 N ММВ-7-6/283@

Федеральной налоговой службой были утверждены новые формы и форматы:

- справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;

- справки об исполнении обязанностей по их уплате;

- акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В связи с этим внесены соответствующие поправки в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании последних по ТКС.

Кроме того, скорректирован формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков.

Изменения вступают в силу 4 мая 2017 года.

Читайте в Энциклопедии решений: Акт сверки расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

____________________________________________

20 апреля 2017 года

Установлена структура идентификатора контракта учреждения

Приказ Федерального казначейства от 20.03.2017 N 9н

При казначейском сопровождении госконтрактов, контрактов учреждений, соглашений о предоставлении целевых субсидий органы Федерального казначейства осуществляют санкционирование операций. Утвержден Порядок формирования идентификатора госконтракта, контракта учреждения, соглашения при казначейском сопровождении в 2017 году (далее - Порядок), который указывается в договорах, платежных и расчетных документах. Напомним (см. новость 5 апреля), что с 1 июля 2017 указанный идентификатор (при наличии) надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных.

Порядок устанавливает в том числе структуру идентификатора контракта учреждения, формируемого заказчиками - федеральными бюджетными и автономными учреждениями после формирования записи в реестре контрактов.

Идентификатор сохраняется на весь период действия госконтракта, контакта учреждения, соглашения.

____________________________________________

Онлайн-кассы: определены дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@

В связи с переходом на применение ККТ нового поколения утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов, отпечатанных (сформированных) ККТ на бумажном носителе либо сформированных и передаваемых ККТ в электронном виде.

Также установлен формат кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде, направляемого покупателю (клиенту) на указанный им абонентский номер либо адрес электронной почты. Кроме того, определен формат подтверждения оператора, формируемого оператором фискальных данных, и реквизитов подтверждения оператора, хранимого фискальным накопителем.

Установлены дополнительные реквизиты фискальных документов. Они обязательны к использованию в случаях, предусмотренных форматами. Необходимость указания дополнительных реквизитов определяется версией форматов.

	Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений: Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Минфин о начислении страховых взносов в отношении различных выплат

Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

Финансовое ведомство подготовило разъяснения о том, какие выплаты подлежат либо не подлежат обложению страховыми взносами:

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами

Социальные выплаты, не относящиеся к государственным пособиям и не поименованные в перечне выплат, освобождаемых от взносов: - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами; - выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет; - оплата дополнительного дородового отпуска; - компенсация работникам стоимости путевок; - компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты; - оплата выходных дней за участие в добровольной народной дружине; - оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам; - возмещения работникам стоимости медикаментов; - оплата стоимости лечения работников.

- стоимость подарков работников, в случае их передачи по договору дарения; - дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении (как компенсационная выплата, связанная с увольнением работника); - ежемесячная компенсационная выплата, производимая в пользу работников организации, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (в размере 50 руб.).

Также в письме разъясняется порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае частичной занятости работника.

Читайте в Энциклопедии решений: Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

19 апреля 2017 года

Урегулированы правила заполнения платежных документов

Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н

Внесены изменения в приказ Минфина России N 107н от 12.11.2013, устанавливающий Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

В частности, поправками уточняются статусы плательщиков. Теперь статусы 01, 09-13 применяются и при перечислении страховых взносов (администрируемых налоговыми органами) соответствующими категориями плательщиков. Таким образом, устраняется неясность при заполнении платежных поручений на перечисление взносов, существовавшая ранее. Вводятся два новых статуса 27 и 28 (со 2 октября). При этом статус 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) упраздняется.

Кроме того, урегулирован вопрос заполнения платежных поручений при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц. В этом случае применяются следующие правила:

- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указываются значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается платеж. Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль ("0"), а в поле "Код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа). Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль "0";

- в поле "Плательщик" - указывается информация о плательщике, непосредственно осуществляющем платеж;

- в поле "Назначение платежа" - указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется, а также номер и дата нотариально заверенной доверенности (для уполномоченных представителей). Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//". Для выделения информации о плательщике от иной информации также используется знак "//";

- в поле "Статус плательщика" - указывается статус того лица, чья обязанность по уплате платежей исполняется.

Также предусмотрен ряд иных поправок, касающихся заполнения распоряжений при переводе без открытия счета денежных средств, принятых от законных и уполномоченных представителей или иных лиц, исполняющих обязанности плательщика, особенностей перечисления сумм кредитными организациями и др.

Приказ вступает в силу 25 апреля, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.

Напомним, ранее разъяснения, как заполнять реквизиты платежного документа при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц, были даны ФНС России.

____________________________________________

НДС при капстроительстве учитывайте в особом порядке

Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-07-10/18453

Суммы НДС, предъявленные подрядчиками при капитальном строительстве объектов, которые будут использоваться одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, следует учитывать по специальным правилам.

Предъявленные подрядчиком суммы налога по строительно-монтажным работам (СМР), а также НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, могут быть приняты к вычету в полном объеме, если объект недвижимости будет использоваться (хотя бы частично) в деятельности, облагаемой НДС, и указанные работы финансируются за счет средств от приносящей доход деятельности. "Входной" НДС по СМР и материалам принимается к вычету после их принятия к учету и получения счетов-фактур от подрядчиков и поставщиков.

После ввода в эксплуатацию объекта недвижимости, используемого в деятельности облагаемой и не облагаемой НДС, суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, в порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ.

Подробнее о восстановлении вычетов НДС по объектам недвижимости читайте в Энциклопедии решений. Смотрите также материал об особенностях раздельного учета НДС в бюджетных и автономных учреждениях.

____________________________________________

18 апреля 2017 года

Бухотчетность региональных финорганов и внебюджетных фондов: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21964, 7-04-05/02-309

Разъяснены особенности составления и предоставления в 2017 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финорганами регионов и органами управления государственных внебюджетных фондов.

Определен состав отчетности.

Обращается особое внимание финорганов субъектов РФ на обеспечение полноты консолидационных процедур в части взаимосвязанных расчетов по межбюджетным трансфертам.

При представлении в МОУ ФК финорганами отчета (ф. 0503317), органами управления ГВБФ отчета (ф. 0503117) следует обеспечить соответствие кодов разделов, подразделов кодам видов расходов классификации расходов бюджета согласно таблице соответствия разделов (подразделов) и видов расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2017 год.

____________________________________________

Налог на имущество: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@

Установлены новые форма и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций. В новой форме декларации отражены изменения, внесенные в законодательство. Так, появился раздел для отражения информации (в частности, кадастрового номера) об объектах недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Организации, на балансе которых учитываются ж/д пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога начиная с налогового периода 2017 года. Приведен порядок заполнения новой формы.

Также обновлены форма, порядок заполнения и электронный формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Приказ применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Работодатель не обязан заменять отпуск денежной компенсацией

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 13.03.2017 N 60-АПГ16-15

Согласно статье 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ по смыслу приведенной нормы замена части отпуска денежной компенсацией при наличии соответствующего письменного заявления работника является правом, а не обязанностью работодателя.

Аналогичный вывод содержится в письмах Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0 и от 08.06.2007 N 1921-6.

	Подробнее о замене ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией - в Энциклопедии решений
	О чем спорят работники и работодатели, когда речь заходит о замене ежегодного отпуска денежной компенсацией? Подробности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Когда выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и взносами?

Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-06/15529

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы, превышающие указанные размеры, облагаются НДФЛ.

Аналогичные условия установлены для страховых взносов, в том числе и при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора.

В Энциклопедии решений есть материалы: - по налогообложению выплат при увольнении; - по компенсационным выплатам, не подлежащим обложению взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

17 апреля 2017 года

В начале года не забывайте перерегистрировать отложенные обязательства

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Согласно п. 312 Инструкции 157н остатки неисполненных обязательств текущего года надо перерегистрировать в начале следующего года. Кроме того, предусмотрен перенос показателей по обязательствам, принятым на три года, следующие за текущим.

А вот порядок перерегистрации в начале года на 500-х счетах обязательств, принятых за пределами планового периода, нормативными актами не урегулирован. Напомним, учет таких обязательств надо вести с указанием в 22 разряде номера счета кода "9".

Специалисты Минфина и казначейства указывают, что кредитовые остатки по счету 0 502 99 000 "Отложенные обязательства на иные очередные годы" по состоянию на конец прошлого года должны формировать показатели по счету 0 502 99 000 в текущем году. То есть они подлежат перерегистрации в порядке, аналогичном порядку перерегистрации неисполненных обязательств прошедшего года.

Перерегистрацию отложенных обязательств отражайте по дебету счетов 1 501 93 000, 0 506 90 000 и кредиту счета 0 502 99 000. Порядок и конкретные сроки перерегистрации отложенных обязательств закрепите в учетной политике.

Составить и вести учетную политику вы можете с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Если заключен контракт на работы, которые должны выполнять сотрудники учреждения...

Представление Счетной палаты РФ от 19.09.2016 N ПР 10-226/10-04

В ходе контрольного мероприятия аудиторы обязательно изучат круг проблем, которые учреждение должно решать силами своих сотрудников. С этой целью проверяющие могут проанализировать обоснование штатной численности, государственное (муниципальное) задание, ОБАС и другие документы. Если ваше учреждение оплачивает работы или услуги, которые надо выполнять только собственными силами, зафиксируют нарушение. При проверке также могут сопоставить предметы контрактов с должностными регламентами и данными об укомплектованности персоналом и техникой.

Более того, в последнее время предприняты меры по предотвращению описанных выше нарушений. Например, Федеральное казначейство отбирает контрольные мероприятия с учетом информации о планировании или заключении контрактов, предметом которых являются работы и услуги, которые объекты контроля должны выполнять собственными силами.

____________________________________________

14 апреля 2017 года

Главные новшества бухотчетности за I квартал: требования Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Обязательно изучите последние рекомендации чиновников по ведению учета и составлению отчетности. В них есть важные разъяснения для учреждений всех типов: бюджетных, казенных и автономных. Их обязательно должны применять федеральные учреждения, а региональные и муниципальные - только с учетом требований своих финорганов. Коротко остановимся на главных положениях письма.

Для учреждений всех типов

1. Разъяснен порядок отражения на счетах санкционирования операций по принятию обязательств за счет резерва. Например, по резерву на оплату отпусков надо применять такие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
0 502 99 211	0 502 11 211	Принято обязательство за счет резерва по отпускам
1 501 13 211, 0 506 10 211	1 501 93 211, 0 506 90 211
1 501 13 211, 0 506 10 211	1 502 11 211	При принятии обязательств за счет резерва на оплату отпусков уменьшено ранее принятое обязательство Методом "Красное сторно"

2. В разделе 3 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) показатель графы "Принято обязательств, всего" должен быть равен показателю графы "Не исполнено обязательств".

Для казенных учреждений

3. Принятие к бюджетному учету денежных обязательств не зависит от сроков принятия к учету бюджетных и денежных обязательств казначейством. То есть вполне может получиться так, что обязательство еще по каким-то причинам не учтено на лицевом счете, но его все равно надо отразить в учете и отчетности.

Для бюджетных и автономных учреждений

4. Разъяснен порядок отражения факта выявленной недостачи в кассе учреждения в графе 7 Отчета (ф. 0503737):

- в разделе 2 "Расходы учреждения" - по коду аналитики 853 "Уплата иных платежей";

- в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" - по строке 720 со знаком "плюс".

5. При составлении Сведений (ф. 0503769) в 1-17 разряде счетов 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" по суммам задолженности в части привлечения средств за счет иного источника финобеспечения указываются нули.

6. В 1-4 разрядах номеров счетов по КФО 5 и 6 надо указывать код раздела и подраздела, по которому отражаются расходы бюджета на предоставление субсидии. Кроме того, в письме подробно описан порядок формирования 1-4 разрядов счетов 4 209 30 000, 2 205 00 000.

____________________________________________

Расходы командированного сотрудника на VIP-зал взносами не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 09.03.2017 N 301-КГ17-254

ПФР пытался доказать, что оплата услуг VIP-зала аэропорта командированным сотрудникам не связана с деятельностью организации и направлена исключительно на удовлетворение личных потребностей физлиц. Поэтому на сумму такой компенсации проверяемая организация должна была начислить страховые взносы. Однако суд не согласился с доводами ПФР. Решающим аргументом в пользу организации стал локальный акт, подтверждающий право работников на получение компенсации по оплате услуг VIP-залов.

Мнения чиновников и судей "за" и "против" обложения взносами некоторых видов командировочных расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Даны рекомендации по использованию региональных резервных фондов

Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 06-07-17/20270

Методические рекомендации подготовлены специалистами Минфина в целях совершенствования управления финансовыми ресурсами региональных бюджетов, предназначенными для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Документ носит рекомендательный характер и направлен на повышение эффективности управления финансовыми и материальными ресурсами субъектов РФ, в том числе на основе совершенствования региональной нормативно-правовой базы.

____________________________________________

Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N БС-2-11/433@

Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.

Это мнение основано на п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять 13 400 рублей (1400 рублей + 12 000 рублей), третьим - 15 000 рублей (3000 рублей + 12 000 рублей).

Обратите внимание, что Минфин России не разделяет этого мнения, но вынужден к нему прислушиваться.

Подробнее о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ на детей - в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 апреля 2017 года

Казенные учреждения должны учитывать деньги на номинальных счетах по КФО 3

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-07-08/11223

Если ваше казенное учреждение исполняет обязанности опекуна или попечителя, средства недееспособных или не полностью дееспособных граждан надо зачислять на номинальный счет в банке. Этот счет должно открыть само учреждение, однако поступающие на него средства в собственность опекуна или попечителя не переходят. Поэтому такие деньги надо учитывать как средства во временном распоряжении по КФО 3.

Суммы, перечисленные с номинального счета в доход бюджета в счет оплаты содержания подопечных, должны быть зачислены в доход бюджета по КБК 1 13 00000 00 0000 000 "Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсация затрат государства". Причем финорган региона может обособить такие поступления, предусмотрев отдельный код подвида доходов

____________________________________________

По какому КБК зачислять в бюджет проценты на сумму требований к банкроту?

Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 02-05-11/10399

Согласно Закону о банкротстве на сумму требований кредиторов могут быть начислены проценты. При перечислении этих средств в доход бюджета в платежных документах надо указывать КБК 000 1 16 90000 00 0000 140 "Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба". Причем в 1-3 разрядах должен быть проставлен код главного администратора доходов бюджета.

____________________________________________

12 апреля 2017 года

Судебная практика: как правильно провести в учете документы по ГСМ

Решение Верховного Суда Республики Марий Эл от 06.02.2017 по делу N 7р-42/2017

В ходе контрольного мероприятия ревизоры выявили такие нарушения:

1. Списание горючего на основании путевых листов за ноябрь-декабрь 2014 года отражено в учете и отчетности за 2015 год.

2. Топливо оприходовано на основании ежемесячных актов. Его цена по этим актам не соответствует цене в чеках терминалов и в счетах по транзакциям, которые выдавались на заправочных станциях непосредственно при заправке.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, проверяющие сделали вывод об искажении ряда форм отчетности за 2015 год и оштрафовали главбуха по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Однако это решение было успешно оспорено.

Суд указал:

1. Учетной политикой был предусмотрен порядок учета документов, поступивших после отчетной даты. Так как путевые листы за ноябрь-декабрь 2014 года переданы в бухгалтерию уже в 2015 году, главбух согласно утвержденной учетной политике имел право отразить их в учете и отчетности 2015 года. К тому же он упомянул об этом факте в Пояснительной записке.

2. Согласно контракту результаты его исполнения подлежат приемке на основании ежемесячных актов приема-передачи ГСМ. Соответственно, главбух обоснованно приходовал топлива по ценам, предусмотренным ежемесячным актом приема-передачи и контрактом. Данные чеков терминалов, выданных непосредственно при заправках, нужно было использовать только в целях внутреннего контроля в части количества полученного топлива, то есть для сопоставления с данными ежемесячных актов.

Как видно из судебного решения, очень важно фиксировать дату поступления первичных документов в бухгалтерию и описать в учетной политике порядок принятия к учету документов, поступивших с опозданием. Подобные проблемы учтены в нашем Конструкторе учетной политики

____________________________________________

Изменены контрольные соотношения для декларации по НДС

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@

В связи с внесением изменений в форму декларации по НДС скорректированы контрольные соотношения ее показателей. Их используют при проверках налоговые органы. А еще контрольные соотношения пригодятся учреждениям для самоконтроля.

	За I квартал 2017 года декларацию по НДС надо подать по обновленной форме. Обзор внесенных в форму изменений - в нашем материале
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Смотрите также пример заполнения обновленной декларации по НДС

____________________________________________

11 апреля 2017 года

Определяем НМЦК методом сопоставимых рыночных цен без ошибок!

В ходе контрольных мероприятий ревизоры обязательно проверят, как сотрудники учреждения определяли начальную максимальную цену контрактов. Причем любые отклонения от положений Методрекомендаций по определению НМЦК проверяющие могут отметить в качестве нарушения.

Например, аудиторы Счетной палаты указывают на такие недостатки: использование ценовой информации только 2-х контрагентов; неуказание сроков выполнения работ при направлении запросов о ценах; использование ценовой информации, не содержащей расчет цен на услуги.

Более того, проверяющие могут сопоставить цены, по которым аналогичные закупки делают соседние учреждения. Если разница будет значительной, поставят вопрос об эффективности использования бюджетных средств. Причиной отклонений могут стать злоупотребления на этапе определения НМЦК - ценовые предложения могут поступать от взаимозависимых юрлиц или фирм, аффилированных с сотрудниками учреждения.

Пресекайте нарушения при определении НМЦК путем внедрения специальных контрольных процедур в рамках внутреннего контроля. В частности, правильно определять НМЦК методом сопоставимых рыночных цен поможет наш новый Калькулятор. Он разработан в строгом соответствии с положениями Методрекомендаций.

	Подробнее о методе сопоставимых рыночных цен - в Энциклопедии решений
	Смотрите в системе ГАРАНТ другие калькуляторы по госзакупкам

____________________________________________

Как отразить в учете итоги инвентаризации: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 02-07-10/11405

Результаты инвентаризации отражайте в учете и отчетности того месяца, в котором она закончена. Если вы проводите инвентаризацию перед годовым отчетом, то ее результаты в любом случае надо показать в годовой отчетности, даже если протоколы и акты были подписаны в следующем году.

Факт завершения инвентаризации подтверждают Инвентаризационные описи и Акт (ф. 0504835). Для отражения в учете корректировочных записей по результатам инвентаризации дополнительно понадобится Ведомость расхождений (ф. 0504092).

Приведенный выше порядок используйте как при инвентаризации имущества казны, так и при инвентаризации имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления.

Пошаговая инструкция по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ИФНС не проверяет бухучет, но может составить протокол о бухгалтерских нарушениях

Письмо Минфина России от 20.02.2017 N 03-02-08/9641

Законодательством не предусмотрена обязанность налоговой инспекции проверять соблюдение организациями требований к бухучету и бухгалтерской отчетности. В то же время налоговый орган уполномочен составить административный протокол, если в ходе проверки выявит грубое нарушение указанных требований. По мнению Минфина, противоречий в этом нет. Однако окончательную позицию по данному вопросу сформирует ФНС России.

____________________________________________

Электронная выписка из ЕГРЮЛ равнозначна бумажной

Письмо ФНС России от 16.03.2017 N ГД-3-14/1814@

На сайте ФНС России функционирует сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа". С его помощью можно получить сведения из реестров в виде выписки либо справки об отсутствии запрашиваемой информации. Данные предоставляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ИФНС.

Выписка и справка формируются в формате PDF, содержащем электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при распечатывании. Такая выписка равнозначна выписке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.

О сроке действия выписки из ЕГРЮЛ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как рассчитать долю доходов от деятельности по предоставлению гражданам соцуслуг?

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4480

Для организаций социального обслуживания граждан предусмотрено применение ставки 0% по налогу на прибыль 0%. Одно из условий применения льготы - доля доходов за год от деятельности по соцобслуживанию граждан должна составлять не менее 90% всех доходов, учитываемых при формировании налоговой базы.

При расчете доли доходов включать в доходы от деятельности по предоставлению гражданам соцуслуг нужно не все полученные от них доходы. Учреждение не должно учитывать доходы от услуг, оказываемых гражданам, которые не признаны нуждающимися в соцобслуживании. Дело в том, что что для целей налогообложения прибыли деятельностью по соцобслуживанию граждан считается деятельность по предоставлению им соцуслуг согласно правительственному перечню. Из этого перечня следует, что соцуслуги предоставляются получателям социальных услуг. А по Закону об основах социального обслуживания граждан получателем соцуслуг является гражданин, который признан нуждающимся в соцобслуживании и которому предоставляются соцуслуги.

Если ваша организация соцобслуживания применяет ставку 0%, по окончании года в налоговую надо подавать Сведения о доле доходов от деятельности по предоставлению соцуслуг гражданам. Пример заполнения сведений - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

10 апреля 2017 года

Нет умысла, не будет и штрафа за нецелевку?..

Решение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 02 сентября 2016 года

Очень часто за нецелевку штрафуют, даже если нарушение совершено неумышленно. Но иногда удается успешно оспорить штраф, ссылаясь на отсутствие умысла на совершение противоправного деяния.

Так, Верховный Суд Республики Саха (Якутия) указал, что субъективная сторона общественно опасного деяния, ответственность за которое установлена ст. 15.14 КоАП РФ, характеризуется только умышленной формой вины. О совершении этого правонарушения только с умышленной формой вины говорится и в письме Минфина России от 27.02.2012 N 02-07-10/534.

____________________________________________

Отпуск до или после командировки: разъяснения по НДФЛ

Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282

Минфин России вновь дал правовую оценку ситуации, при которой работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, или возвращается из командировки позднее установленной даты. По мнению специалистов ведомства, в таких условиях оплата его проезда не всегда может рассматриваться, как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, не будет являться такой компенсацией оплата проезда работника из места командирования, если срок пребывания в таком месте значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования). В этом случае имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ и облагаемой НДФЛ.

А вот если работник остается в месте командирования, используя, например, выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него налогооблагаемой экономической выгоды.

О применении КВР и КОСГУ при оплате командировок - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Третье лицо платит налог. Как заполнить платежный документ?

Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@

С 30 ноября 2016 года уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо.

Разъяснено, как заполнять реквизиты платежного документа в такой ситуации. Лица, перечисляющие налоги, страховые взносы и иные платежи в бюджет, должны указывать в полях платежных документов:

- "ИНН плательщика" - ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "КПП плательщика" - КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для физлиц - фамилия, имя, отчество лица, исполняющего обязанность плательщика;

- "Назначение платежа" - ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";

- "Статус плательщика" (поле 101) - статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

О бухгалтерском учете расчетов по налогам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Закупки автономного учреждения за счет субсидий по статье 78.1 БК РФ - по Закону 223-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 21.02.2017 N Д28и-658

Законом 44-ФЗ не установлены нормы о его применении к закупкам автономных учреждений, источником финобеспечения которых являются субсидии, предоставленные в соответствии со ст. 78.1 БК РФ. Поэтому при закупках за счет указанных средств автономным учреждениям надо применять Закон 223-ФЗ.

Подробнее о закупках автономных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плата за негативное воздействие: рекомендованы формы документов

Письмо Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Росприроднадзором подготовлены формы документов, применяемых при исчислении и взимании такой платы. Среди них - формы заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду; решения о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм и об отказе в этом и др. Все формы - рекомендованные.

Напомним, что ранее Росприроднадзор выпустил письмо, в котором пояснил порядок возврата и зачета излишне уплаченной платы за негативное воздействие на окружающую среду.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

7 апреля 2017 года

Существенную задолженность по ущербу опишите в пояснительной записке

Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 02-06-05/8570

Еще недавно учреждения представляли в составе Пояснительной записки Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей. Начиная с отчетности за 2016 год эта форма больше не применяется. В то же время, если информация о задолженности по ущербу может быть признана существенной, ее обязательно надо раскрыть в Разделе "Анализ показателей ... отчетности..." Пояснительной записки.

Смотрите в Энциклопедии решений: - Пример текстовой части Пояснительной записки казенного учреждения - Пример текстовой части Пояснительной записки бюджетного (автономного) учреждения - Как установить критерии существенности информации в учетной политике

____________________________________________

По вопросу возврата или зачета соцвзносов обращайтесь в ФНС

Постановление Правительства РФ от 30.03.2017 N 357

В связи с передачей налоговым органам администрирования страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование дополнены полномочия ФНС России. Налоговое ведомство будет предоставлять информацию по страховым взносам, а также контролировать их исчисление и уплату. Кроме того, к компетенции ФНС отнесено принятие решений об изменении сроков уплаты страховых взносов.

Для возврата или зачета переплаты по взносам обращайтесь:

Куда обращаться	Вид страховки, на который уплатили взносы	Предмет обращения	Период переплаты	Форма обращения	Основание
ФНС	Пенсионное Медицинское На случай болезни	Зачет и возврат	С 01.01.2017	Заявление о возврате Заявление о зачете	п. 3 ст. 8, ст. 78 НК РФ ч. 1 ст. 21 Закона 250-ФЗ Приказ ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@
ФСС	На случай болезни	Возврат	До 01.01.2017	Заявление о возврате	ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона 250-ФЗ п. 3 Приказа ФСС от 17.02.2015 N 49
	На "травматизм"	Зачет и возврат	Независимо от периода	Заявление о зачете Заявления о возврате	ст. 3, п.п. 1, 2, 6, 10, 11 ст. 26.12 Закона 125-ФЗ п. 1 Приказа ФСС от 17.11.2016 N 457
ПФР	Пенсионное Медицинское	Возврат	До 01.01.2017	Заявление на возврат	ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона N 250-ФЗ п. 1 постановления ПФР от 22.12.2015 N 511п

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченных взносов может быть подано в ФНС или фонд в течение трех лет со дня уплаты (п.п. 7, 14 ст. 78 НК РФ; ст.ст. 20, 21, 24 Закона N 250-ФЗ; п. 13 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).

Переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности, пенсионным и медицинским взносам, которая возникла за периоды до 1 января 2017 год, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Это следует из положений статьи 21 Закона 250-ФЗ.

Если расходы на оплату больничных превышают взносы, можно представить в ФСС справку-расчет и получить разницу обратно, или же налоговая зачтет разницу в счет предстоящих платежей на основании подтверждения ФСС (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, п. 9 ст. 431 НК РФ).

Подробнее о зачете и возврате взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Не получается представить документы в налоговую? Составьте специальное уведомление

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, надо представить в течение 10 дней с даты получения требования. Если вы не можете подать документы в этот срок, направьте проверяющим письменное уведомление. В нем обязательно укажите причины задержки и срок, в течение которого документы все-таки будут предоставлены. Срок для подачи уведомления - в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов.

О способах предоставления истребуемых налоговым органом документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 апреля 2017 года

Отражайте в отчетности развернутое сальдо по счетам расчетов!

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-06-10/11275

На счетах 205 00, 209 00, 208 00 и 303 00 может числиться как дебиторская, так и кредиторская задолженность. При составлении Баланса дебиторку надо показать в активе, а кредиторку - в пассиве. В Сведениях по формам 0503169, 0503769 показатели дебиторской и кредиторской задолженности по указанным счетам также отражаются обособленно.

Приведенные выше правила применяйте даже в том случае, если дебиторка и кредиторка значатся за одним контрагентом.

"Свернутые" при составлении отчетов остатки по счетам расчетов - один из критериев для признания бюджетной отчетности недостоверной. Впрочем, всегда остается возможность признания нарушения малозначительным. Подробности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Оштрафовать по факту задержки зарплаты могут в течение одного года

Постановление Верховного Суда РФ от 03.03.2017 N 18-АД17-6

В Верховном Суде РФ рассмотрен спор о правомерности привлечения юрлица к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ за задержку выплаты зарплаты.

Судьи нижестоящих инстанций разбирали вопрос об истечении срока давности привлечения к ответственности за это нарушение и пришли к заключению, что такой срок нельзя считать истекшим, поскольку правонарушение является длящимся.

Однако Верховный Суд РФ с таким подходом не согласился. Он указал, что административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате зарплаты, длящимся не является. Датой совершения такого правонарушения является следующий день после дня, когда должны быть произведены выплаты. Именно с этого дня надо исчислять годичный срок давности привлечения к административной ответственности.

По каким нарушениям трудового права срок давности исчисляется со дня обнаружения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учитывать возврат "нецелевки" по КФО 5?

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 02-06-10/6527

В соглашении о предоставлении субсидии на иные цели, как правило, есть пункт о возврате денег в случае выявления фактов ее нецелевого использования. Возврат в бюджет "нецелевки" по субсидиям на иные цели Минфин рекомендует учитывать по КФО 5, то есть перечислять средства с отдельного лицевого счета. Причем для начисления задолженности перед бюджетом надо использовать проводку:

Дебет ... 180  5 401 10 180 Кредит ... 180 5 303 05 730

В то же время операции по возмещению виновным лицом ущерба, причиненного нецелевым использованием субсидии, можно учесть по КФО 2.

Об отражении возврата "нецелевки" в бухотчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ревизоры могут сопоставить материалы инвентаризации и Табель рабочего времени

Представление Счетной палаты РФ от 01.09.2016 N ПР 12-222/12-03

В ходе контрольного мероприятия аудиторы Счетной палаты проверили присутствие членов инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации. По данным Табелей учета рабочего времени и иных документов было установлено, что один из членов комиссии во время проведения инвентаризации проходил стационарное лечение. Данный факт стал основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Аудиторы также отметили, что при таких обстоятельствах подтвердить достоверность годовой бюджетной отчетности не представляется возможным.

Описанная выше ситуация не единична. Поэтому в рамках организации внутреннего контроля обязательно предусмотрите контрольную процедуру по сопоставлению материалов инвентаризации с Табелями и другими документами по личному составу. Отражайте результаты в учете и отчетности только по результатам таких контрольных процедур.

	Перечень обязательных оснований для проведения инвентаризации с недавних пор включен непосредственно в Инструкцию N 157н. Одно из таких оснований - передача в аренду имущественных комплексов. Причем мы рекомендуем проводить инвентаризацию и по окончании срока аренды
	Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Документы по регистрации юрлиц, вероятно, будут направлять по электронной почте

Проект Федерального закона N 137655-7

Согласно правительственному законопроекту документы по госрегистрации юрлица регистрирующий орган будет оформлять в электронном виде и заверять усиленной квалифицированной электронной подписью. Затем их направят по адресам электронной почты, указанным в ЕГРЮЛ и заявлении на госрегистрацию, а также в МФЦ или нотариусу, если документы для госрегистрации были направлены через них.

Заявитель или его представитель смогут получить составленные на бумаге документы, подтверждающие содержание электронных документов. Но для этого надо будет составить специальный запрос.

Смотрите в Энциклопедии решений перечень документов для госрегистрации юрлица. А также читайте материалы по госрегистрации при реорганизации, ликвидации и при внесении изменений в учредительные документы

____________________________________________

5 апреля 2017 года

Новая редакция Указаний N 65н действует с 1 марта

Приказ Минфина России от 30.03.2017 N 51н

Приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесены изменения в Указания N 65н. Этот приказ признан Минюстом не нуждающимся в госрегистрации. Поэтому он вводится в действие со дня подписания, то есть с 1 марта 2017 года.

Значительная часть поправок распространяется только на федеральный уровень - новшества касаются перечня и правил применения целевых статей расходов. Ряд поправок внесен в порядок применения КВР и кодов видов доходов. Подробнее - в новости от 10 марта.

____________________________________________

Счета-фактуры дополнили новыми реквизитами

Федеральный закон от 03.04.2017 N 56-ФЗ

Законом предусмотрено указание идентификатора госконтракта, договора или соглашения в счетах-фактурах. Такой идентификатор, при наличии, надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Новое правило вступит в силу с 1 июля 2017 года.

О типичных ошибках в счетах-фактурах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если госконтракт с физлицом имеет признаки трудового договора...

Постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2017 N Ф03-719/17

В рамках процедур внутреннего контроля обязательно обратите внимание, не содержат ли проекты госконтрактов с физлицами признаки трудовых договоров. Проверяющие из ФНС и ФСС в связи с переквалификацией госконтракта в трудовой договор могут потребовать доплатить соцвзносы и начислить пени. Речь идет о доначислении взносов по временной нетрудоспособности и взносов "на травматизм". Более того, уже в рамках финконтроля ревизоры могут потребовать возместить ущерб, нанесенный уплатой пеней.

Суды обычно выделяют такие признаки, по которым можно разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры:

1) оказание услуг лично физлицом;

2) включение работника в деятельность организации;

3) подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;

4) выполнение работ определенного рода, а не разового задания;

5) предоставление соцгарантий.

	Какие еще риски возникают при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой? Могут ли за подобные нарушения оштрафовать по статье 5.27 КоАП? Ответы - в Энциклопедии решений
	Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Как учитывать дебиторку при смене типа учреждения с казенного на бюджетное?

Письмо Минфина России от 21.02.2017 N 02-06-10/9993

На момент изменения типа казенного учреждения на бюджетное на счетах 205 00, 209 00 может числиться дебиторка. Средства, поступающие в счет погашения таких долгов, надо перечислить в доход бюджета. И это несмотря на то, что они будут поступать уже на лицевой счет бюджетного учреждения.

Бюджетное учреждение участником бюджетного процесса не является и не может администрировать доходы бюджета. Поступления от возвратов "бюджетной" дебиторки должен администрировать орган - учредитель. Чтобы вышестоящая организация могла начислить доходы бюджета по дебету счета 205 00 и кредиту счета 401 10, учреждению надо передать данные о дебиторке.

Для этого можно направить учредителю дополнительный экземпляр Бухгалтерской справки (ф. 0504833), на основании которой учреждение при изменении типа обязано учесть кредиторку перед бюджетом в сумме непогашенной "бюджетной" дебиторки. Отразить долг перед бюджетом надо проводкой:

Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 303 05 730

При заключении счетов в конце года соответствующий показатель счета 304 06 может быть списан в дебет счета 401 30.

Обратите внимание! Списание бюджетным учреждением "бюджетной" кредиторки, сформированной до изменения типа в период деятельности в качестве ПБС, возможно только после ее признании безнадежной органом-учредителем.

____________________________________________

Условия контракта нельзя распространить на отношения, возникшие до его заключения

Письмо Минэкономразвития России от 20.02.2017 N Д28и-693

Специалисты Минэкономразвития России в очередной раз разъяснили, что к отношениям, регулируемым Законом N 44-ФЗ, нельзя применить положения п. 2 ст. 425 ГК РФ. Дело в том, что обязательственные правоотношения между заказчиком и его контрагентом начинаются исключительно с момента заключения контракта.

Подробнее о проблеме распространения положений контракта на прошлые периоды - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

4 апреля 2017 года

Утверждена новая форма справки об уплате налогов и взносов

Приказ ФНС России от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов установлена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Напомним, что налоговая инспекция обязана выдать эту справку по запросу организации в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса.

Когда налоговая может отказать в выдаче справки об уплате налогов? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плата за ограниченное пользование чужой землей. Какой КВР?

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-05-10/11049

Расходы на оплату права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) надо отражать по КВР 244 в увязке с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Надо ли учесть право ограниченного пользования земельным участком в балансовом учете? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

3 апреля 2017 года

Оплачены невыполненные работы? Подписавшее акт лицо оштрафуют за нецелевку...

Решение Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 02.02.2017 по делу N 7-122/2017

За счет субсидии на иные цели были оплачены работы по капремонту. Основанием для принятия и оплаты обязательств стал Акт (ф. N КС-2), подписанный должностным лицом учреждения. В ходе проверки органом финнадзора установлено, что указанные в акте работы подрядчиком фактически не выполнены.

Проверяющие квалифицировали это нарушение по ст. 15.14 КоАП РФ как нецелевое использование средств бюджета. Причем оштрафовали того сотрудника, который подписал Акт (ф. N КС-2). Судьи сочли действия проверяющих обоснованными. А факт уменьшения обязательств учреждения перед подрядчиком на сумму невыполненных работ путем расторжения контракта не приняли во внимание.

Напомним, с 15 июля 2016 года действует часть 10 статьи 7.32 КоАП РФ. Она предусматривает ответственность за приемку результатов выполненной работы в случае несоответствия этих результатов условиям контракта, если несоответствие не было устранено подрядчиком и привело к дополнительным расходам бюджета или уменьшению объема выполняемых работ.

Мнение специалиста Минфина России До включения в июле 2016 года в КоАП РФ части 10 статьи 7.32 приемка результатов исполнения контракта, не соответствующих его условиям, часто квалифицировалась в качестве нецелевого или неэффективного использования бюджетных средств. Однако отсутствие критериев для такой квалификации вызывало много споров. Наличие четких формулировок в нынешней редакции КоАП значительно облегчает квалификацию выявленных нарушений в подобных случаях (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

Компенсация педагогам удорожания стоимости продуктов взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2017 N 303-КГ17-647

По мнению ФСС, учреждение занизило базу для начисления страховых взносов, не включив в нее суммы компенсации удорожания стоимости продуктов питания. Эту компенсацию получали педагогические работники муниципальных образовательных учреждений на основании муниципального правового акта за счет средств бюджета. Судьи отметили, что компенсация:

- имела социальную направленность;

- не зависела от квалификации работников и условий работы;

- не являлась компенсацией расходов, вызванных исполнением работниками трудовых обязанностей.

Основываясь на нормах Закона 212-ФЗ и Трудового кодекса РФ судьи пришли к выводу, что спорные выплаты в облагаемую страховыми взносами базу не включаются.

Решения судов основаны на Законе 212-ФЗ, который с 2017 года утратил силу. В то же время положения главы 34 НК РФ о страховых взносах в соответствующей части аналогичны нормам Закона 212-ФЗ. В связи с этим полагаем, что приведенную выше правовую позицию судов можно использовать и сейчас.

Еще больше интересных судебных решений по расчету соцвзносов - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Скорректировано повышение тарифа за проезд большегрузов

Постановление Правительства РФ от 24.03.2017 N 330

С 15 апреля 2017 года плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, повышена не в два раза, как было установлено ранее, а на четверть. Запланированный ранее коэффициент 0,82 (в два раза превышавший действующий коэффициент 0,41) заменен на коэффициент 0,51. Плата за километр пути составит 1,91 рубля (а не планируемые 3,06 руб.).

Напомним, что размер платы без коэффициентов равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по автомобильным дорогам.

____________________________________________

Март 2017 года

31 марта 2017 года

Выплата вместо санаторно-курортной путевки страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2017 N Ф05-18208/16

К такому выводу пришел суд, рассматривая дело по вопросу доначисления взносов на денежные компенсации работникам за неиспользованные санаторно-курортные путевки.

Удовлетворяя требования страхователя, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались положениями статьи 9 Закона 212-ФЗ, законом субъекта РФ, положениями статей 114, 164, 165 ТК РФ. Исходя из буквального толкования этих норм они сделали вывод, что компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления в натуре санаторно-курортной путевки госслужащим субъекта РФ и обложению страховыми взносами не подлежит.

ФСС настаивал, что только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку или оплаты стоимости приобретенной путевки на санитарно-курортное лечение для физлиц такие выплаты не подлежат обложению. Однако суд указал, что включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки в натуре, и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация, что не соответствует положениям Закона 212-ФЗ.

Решения судов основаны на Законе 212-ФЗ, который с 2017 года утратил силу. В то же время положения главы 34 НК РФ о страховых взносах в соответствующей части аналогичны нормам Закона 212-ФЗ. В связи с этим полагаем, что приведенную выше правовую позицию судов можно использовать и сейчас.

Подробнее о компенсационных выплатах, не облагаемых страховыми взносами в 2017 году, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

30 марта 2017 года

Новый стандарт: определены основания для признания отчетности недостоверной

Проект приказа Минфина России (подготовлен 28.12.2016)

Согласно новому стандарту контроля по результатам проверки бухотчетности Федеральное казначейство обязательно должно будет дать заключение о ее достоверности. Причем в акте будут указывать на степень искажения отчетных форм: незначительное, значительное или грубое искажение. В стандарте подробно описано, как проверяющий должен определять степень искажения отчетности. Более того, отчетность могут признать заведомо недостоверной, если она составлена:

- не на основании регистров учета;

- с учетом не имевших места фактов хозяйственной жизни и недостоверных сведений, в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств;

- без учета истинных фактов.

Когда могут оштрафовать за недостоверные показатели бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Минтруд рассказал о порядке оплаты дней отдыха работникам-донорам

Письмо Минтруда России от 01.03.2017 N 14-2/ООГ-1727

Согласно статье 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы. В случае, если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха. В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов. При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

По мнению специалистов Минтруда России, устанавливая связанные со сдачей работниками крови льготы в виде дней отдыха, "законодательство исходит из нормальной продолжительности рабочего дня (8 часов)". Если продолжительность работы по графику работника в такой день отдыха должна была составлять более указанного значения, то средний заработок выплачивается только за 8 часов, а оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени.

При этом не вполне ясно, как чиновники представляют себе реализацию такой "отработки", ведь ее установление приведет к нарушению режима рабочего времени работника, который предусматривает фиксацию в ПВТР или трудовом договоре в том числе времени начала и окончания рабочего дня и чередование рабочих и нерабочих дней.

Не слишком последовательным подход Минтруда выглядит с учетом еще одного тезиса, высказанного в письме: если работнику установлено неполное рабочее время, норма рабочего времени в учетном периоде за каждый день отсутствия на работе, по мнению специалистов ведомства, уменьшается на количество рабочих часов, установленных для конкретного работника. Как это коррелирует с ранее выраженной точкой зрения о том, что законодательство в вопросе установления дней отдыха якобы "исходит из нормальной продолжительности рабочего дня", остается только догадываться.

Отметим, что в судебной практике нет единства по вопросу о том, какое количество часов в рамках дня отдыха, предоставляемого в связи со сдачей крови, подлежит оплате. Если одни суды, как и Минтруд России, считают подлежащими оплате не более 8 часов такого отдыха, то другие настаивают на необходимости сохранения среднего заработка за все часы по графику работника, пришедшиеся на день отдыха.

В рассматриваемом письме специалисты Минтруда России также обратили внимание, что ТК РФ не содержит специальных норм, которые указывают на необходимость издания приказа (распоряжения) при предоставлении работнику дней отдыха за сдачу крови и ее компонентов.

Читайте в Энциклопедии решений об оформлении донорских дней и их оплате

____________________________________________

Разработан новый порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Проект приказа Минфина России (подготовлен 10.03.2017)

Начиная с заданий на 2018 год размер субсидии на выполнение задания для всех федеральных бюджетных и автономных учреждений органы - учредители будут рассчитывать с учетом резерва на восстановление особо ценного движимого имущества (ОЦДИ). Новые правила определяют порядок формирования этого резерва в отношении имущества, используемого в процессе оказания госуслуги или выполнения работы и необходимого для общехозяйственных нужд. В действующих сейчас правилах речь идет только об ОЦДИ, необходимом для общехозяйственных нужд.

Обратите внимание! В будущем практика использования резерва на восстановление ОЦДИ может быть внедрена на региональном и муниципальном уровне. Его применение при расчете базового норматива означает, что учреждения постепенно, из года в год в составе субсидии на выполнение задания будут получать средства на приобретение ОЦДИ. По каждому необходимому для выполнения задания объекту в течение срока его полезного использования в резерв будет добавляться сумма начисляемой амортизации.

Правила расчета и использования резерва

1. При расчете резерва можно учитывать расходы на восстановление необходимых для общехозяйственных нужд основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

2. Сумма резерва формируется в соответствии с затратами, необходимыми для восстановления ОЦДИ по окончании срока эксплуатации. Расчет производится исходя из:

- стоимости приобретения имущества на дату расчета, определенной методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

- натуральной нормы ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретной услуги (работы);

- расчетной величины суммы амортизации (с учетом срока использования согласно постановлению Правительства РФ N 1).

3. Приказ не устанавливает специальных требований по целевому использованию суммы резерва, учтенной при определении размера субсидии. Расходы на приобретение, создание, модернизацию и дооборудование ОЦДИ федеральные бюджетные и автономные учреждения будут осуществлять в общем порядке согласно Плану ФХД.

Переходные положения.

До утверждения специальными правовыми актами норм ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретных услуг (работ), эти нормы надо определять одним из двух методов:

- по среднему показателю наиболее эффективного учреждения (выполняющего задание и имеющего минимальный объем затрат на оказание единицы услуги или работы);

- по медианному значению по учреждениям, оказывающим услугу (выполняющим работу).

Означает ли создание резерва на восстановление ОЦДИ, что по истечении срока использования объекты обязательно надо будет заменять на новые? Можно ли будет получать целевую субсидию на покупку ОЦДИ, если сформирован резерв? Как создание резерва отразится на ведении учета на счете 109? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правила финансирования мер по сокращению травматизма: разъяснения ФСС

Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685

Даны разъяснения по вопросам применения поправок, внесенных в Правила финансового обеспечения предупредительных мер.

Общая годовая сумма на оплату предупредительных мер, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС за год. То есть не должна быть превышена сумма начисленных за текущий год взносов за вычетом расходов на оплату больничных в связи с "травматизмом" и на оплату отпусков сверх ежегодного оплачиваемого отпуска.

Расширен перечень возможных расходов. Теперь в рамках предупредительных мер можно приобрести:

- приборы и устройства, непосредственно предназначенные для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ;

- приборы, устройства и оборудование или их комплексы, непосредственно обеспечивающие проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, действиям в случае аварии или дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

Нельзя оплачивать за счет страховых взносов:

- приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения;

- покупку персональных компьютеров для инженеров по охране труда.

Перечислены документы, которые надо представлять в ФСС при оплате различных предупредительных мер. В частности, с 2017 года при оплате санаторно-курортного лечения работников надо предоставлять договор с соответствующей организацией. Фонд напоминает, что длительность санаторно-курортного лечения работников составляет не менее 14 дней.

Приведена форма отчета об использовании сумм страховых взносов "на травматизм".

	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры оформления: Заявления о финобеспечении предупредительных мер Плана финобеспечения предупредительных мер Приказа об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда
	Об учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 марта 2017 года

Как определять срок подачи документов в казначейство?

Письмо Федерального казначейства от 21.03.2017 N 07-04-05/13-240

В приказах Федерального казначейства, региональных и муниципальных финорганов очень часто встречается фраза "в течение ... рабочих дней со дня ...". Так обычно устанавливают сроки проведения различных бюджетных процедур. Как правильно определять срок в подобных ситуациях? Отсчитывать дни непосредственно со дня наступления определенного события или со следующего дня? В ряде случаев это принципиально важно - за нарушение сроков могут оштрафовать... Например, за несвоевренную подачу сведений о бюджетных обязательствах могут оштрафовать по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Специалисты Федерального казначейства полагают: начало срока можно определять на основании ст. 191 ГК РФ. Согласно этой норме течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Например, в ряде случаев ФКУ должны предоставить в казначейство сведения о бюджетном обязательстве не позднее трех рабочих дней со дня заключения контракта. Таким образом, если контракт заключен в понедельник, последний день для подачи сведений о бюджетном обязательстве - четверг.

Другой пример. Сведения о принимаемом бюджетном обязательстве ФКУ надо сформировать не позднее трех рабочих дней до дня направления в ЕИС извещения о закупке. Следовательно, если сведения о принимаемом бюджетном обязательстве поданы в понедельник, извещение надо разместить в ЕИС в четверг или позднее.

Самые интересные судебные решения по спорам, связанным с нарушением сроков представления в казначейство сведений об обязательствах - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Росприроднадзор о возврате и зачете платы за негативное воздействие

Письмо Росприроднадзора от 15.03.2017 N АС-06-02-36/5194

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду (см. новость). Росприроднадзор разрабатывает порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм.

Разъяснено, что излишне уплаченные суммы подлежат возврату или зачету в счет будущего периода. Для этого необходимо заявление. Недоимки по плате за отчетный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату. При выявлении излишне уплаченных сумм приоритетным является принятие решения о зачете. Возврат оформляется только после зачета сумм излишне уплаченной платы в счет погашения задолженности, пеней.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

Чем грозит применение старых ККТ после 1 июля 2017 года?

Письмо ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602

Если выявлен кассовый аппарат, не соответствующий требованиям законодательства, он снимается налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя.

Контрольно-кассовая техника без фискального накопителя, в том числе снятая с учета налоговым органом в одностороннем порядке, не может квалифицироваться в качестве ККТ в понимании Закона N 54-ФЗ. Расчеты с использованием такого устройства приравнивается к неприменению ККТ, что карается штрафом, который зависит от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей для должностных лиц и не менее 30 000 для юрлиц (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Подробнее о привлечении к ответственности за нарушения требований к ККТ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 марта 2017 года

Ревизоры могут выявить нецелевку, проанализировав статистические отчеты

Представление Счетной палаты РФ от 19.09.2016 N ПР 12-227/12-03

Из статистического отчета специалисты Счетной палаты увидели, что учреждение оказывало скорую медпомощь, не включенную в базовую и территориальную программы ОМС. Эту помощь должен был профинансировать региональный бюджет. Однако в проверяемом периоде госзадание для учреждения вообще не утверждалось, никакие субсидии из бюджета субъекта РФ оно не получало.

Напротив, из формы федерального статнаблюдения N 62 "Сведения об оказании и ресурсном обеспечении медицинской помощи населению" видно, что за счет средств ОМС оплачивалось оказание скорой помощи при заболеваниях, не включенных в территориальную программу ОМС. Эти расходы Счетная палата квалифицировала как нецелевые.

Когда еще проверяющие могут квалифицировать нецелевое расходование средств ОМС? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/3/79616

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению задания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

Подробнее об учете расходов учреждения в целях налогообложения прибыли - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Документы могут быть опубликованы в ЕИС без казначейского контроля

Постановление Правительства РФ от 20.03.2017 N 315

С 1 января документы могли быть размещены в ЕИС только после получения положительного результата контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона 44-ФЗ. Однако, как показала практика, казначейские органы оказались не готовы к реализации данной нормы в полном объеме.

С 23 марта вне зависимости от результатов контроля планы закупок, извещения и другие документы заказчика будут размещаться в ЕИС. Действие контрольных процедур приостановлено:

- до 1 января 2018 года - в отношении федеральных заказчиков;

- до 1 января 2019 года - в отношении региональных и муниципальных заказчиков.

____________________________________________

27 марта 2017 года

Движение средств по КФО 3 отражаем на балансе и забалансовых счетах 17, 18

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 02-06-10/2474

Казенные учреждения должны отражать операции со средствами во временном распоряжении на забалансовых счетах в следующем порядке:

Вид операции	Номер счета	Код КОСГУ	Строка Справки Баланса ф. 0503130
Поступление денежных средств во временное распоряжение	17	510	173
Возврат средств по принадлежности	18	610	182

Как применять забалансовые счета 17 и 18, чтобы правильно сформировать бюджетную отчетность? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для вычета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям в расчет пропорции включите субсидию

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.02.2017 N Ф03-6113/2016

Если бюджетное или автономное учреждение кроме выполнения задания осуществляет еще операции, являющиеся объектом обложения НДС, то при расчете налоговой базы "входной" НДС может быть принят к вычету. В случае, когда приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) одновременно используются как деятельности по выполнению задания, так и в приносящей доход, то для правомерного налогового вычета сумму предъявленного поставщиками НДС надо распределить. "Входной" НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения).

Порядок раздельного учета разрабатывается учреждением самостоятельно и утверждается в учетной политике для целей налогообложения, однако он не должен противоречить общим принципам, установленным в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. То есть при определении пропорции в общую сумму стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав необходимо включать и сумму субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Подробнее об особенностях раздельного учета НДС читайте в материале Энциклопедии решений

____________________________________________

Центробанк снизил ключевую ставку до 9,75% годовых

Информация Банка России от 24 марта 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,75% годовых (всего на 0,25%). Ставка пересмотрена впервые с сентября 2016 года. Совет директоров отмечает, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось, продолжается снижение инфляционных ожиданий и восстановление экономической активности. Инфляционные риски несколько снизились, но сохраняются на повышенном уровне. В этих условиях при сохранении умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции в 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться в дальнейшем.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

24 марта 2017 года

Нулевые значения бухгалтерских отчетов нельзя заменять прочерком

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 02-06-10/2474

Положения Инструкции N 191н не допускают замену прочерком числовых показателей, имеющих нулевые значения по состоянию на отчетную дату. Нарушение этого правила может привести к искажению показателей отчетных форм.

В частности, при переносе на начало следующего года сумм остатка, который в предыдущем году в результате расчета оказался равным нулю, в ячейке формы надо отразить значение "0,00". Прочерк ставьте только при отсутствии отдельных показателей в ячейке отчетной формы.

Аналогичный порядок составления бухотчетности могут применять бюджетные и автономные учреждения.

____________________________________________

Больничные за нерабочие дни оплачивайте на общих основаниях

Письмо ФСС РФ от 31.01.2017 N 02-09-14/22-03-848

Статьей 9 Закона N 255-ФЗ установлен исчерпывающий перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении этого пособия. К указанным периодам не относятся праздничные и выходные дни работника.

Таким образом, больничный может быть выдан в выходной день. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит выплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Максимальный средний заработок для расчета пособий не зависит от числа дней в расчетном периоде

Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 N 02-08-01/22-04-1049л

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Как видно, делитель в данном случае представляет собой фиксированную величину - он не зависит от числа календарных дней в 2-х годах, предшествующих году наступления страхового случая. Поэтому даже если один из этих годов является високосным, деление суммы предельных величин базы для начисления взносов все равно производится на 730, а не на 731.

В письме приведен иллюстрирующий данный тезис расчет предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году. Соответствующая величина составит 1901,37 рубля ((718000,00 + 670000,00) / 730).

Вместе с тем при определении фактической величины среднего дневного заработка согласно части 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ надо использовать именно количество календарных дней в конкретных годах расчетного периода. Эта величина, с учетом возможной замены календарных лет расчетного периода, может составить 730, 731 или 732 календарных дня.

О расчете пособия по беременности и родам читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

Изменение размера субсидии на выполнение задания: новые основания

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 07.03.2017)

Минфин планирует скорректировать порядок определения суммы субсидии на выполнение задания, предоставляемой федеральным бюджетным и автономным учреждениям.

1. Появится возможность применения коэффициента выравнивания не только ко всему объему финобеспечения, но и к отдельным видам затрат.

2. В течение года нормативные затраты можно будет менять, если такая возможность специально будет предусмотрена федеральными нормативными актами.

В Энциклопедии решений вы можете найти ответы на вопросы: Как орган - учредитель определяет размер субсидии на выполнение задания? Когда сумма субсидии может быть уменьшена? В каких случаях учредитель увеличит сумму субсидии? Какая ответственность предусмотрена за необоснованное уменьшение субсидии?

____________________________________________

Во что обойдется учреждению переход на он-лайн ККТ?

Письма Минфина России от 09.02.2017 N 03-01-15/7254, от 16.02.2017 N 03-01-15/8882

В России начался переход на применение ККТ нового поколения, передающую данные в налоговые органы через специальных операторов в режиме он-лайн. К 1 июля 2018 года новые кассы обязаны будут установить те организации, которые многие годы имели право работать без ККТ.

Минимальная стоимость применения новых касс не превысит 25 тыс. руб., что включает приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и оператора связи. Модернизировать ККТ, применяемую в настоящее время, можно будет примерно за 4-6 тыс. руб.

Кроме того, исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты. Ежемесячные затраты за пользование доступом к Интернету, по имеющимся у Минфина данным, не превысят 50 рублей.

____________________________________________

23 марта 2017 года

С 31 марта заявления на зачет или возврат налогов и взносов подаем по новой форме

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@

Перечень информации, которую надо указывать при заполнении новых форм практически не изменился. Основное новшество - одну и ту же форму заявления на зачет или возврат можно будет подать в налоговую инспекцию как по налогам, так и по страховым взносам. Напомним, за зачетом или возвратом переплаты по взносам надо обращаться в ФНС, если переплата возникла за периоды с 1 января 2017 года. По более ранним периодом надо обращаться в ПФР или ФСС.

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Позиция Минфина: бюджетное учреждение не вправе заключать кредитные договоры

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 02-05-12/4613

По мнению специалистов Минфина, осуществление бюджетным учреждением операций по кредитным договорам не соответствует целям его создания, предусмотренным ГК РФ и Законом о некоммерческих организациях. Ранее Минфин давал аналогичные комментарии по поводу предоставления бюджетными учреждениями займов.

В то же время прямого запрета на получение кредитов и займов, а также на выдачу займов для бюджетных учреждений до сих пор не установлено.

Подробнее о получении и выдаче кредитов и займов организациями госсектора - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Еще один случай, когда федеральные ПБС не могут перечислять аванс по контракту...

Постановление Правительства РФ от 13.03.2017 N 278

Распоряжение Правительства РФ от 14.03.2017 N 455-р

Сейчас в силу постановления Правительства от 30.12.2016 N 1551 федеральные ПБС не должны предусматривать авансы при заключении контрактов о поставке товаров и оказании услуг, перечисленных в специальном правительственном перечне.

Однако контракт одновременно может предусматривать поставку товаров и оказание услуг, как поименованных в этом перечне, так и не упомянутых в нем. Как быть в таком случае? Правовые акты не давали четкого ответа на этот вопрос... Ситуация изменится уже с 24 марта 2017 года. С этого дня будет действовать новая редакция постановления, согласно которой в подобных ситуациях также нельзя будет перечислять авансы.

О других ограничениях авансовых платежей для казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС может проверить достоверность любых сведений ЕГРЮЛ

Письмо ФНС России от 06.03.2017 N ГД-4-14/3980@

Налоговая инспекция имеет право проверить сведения из ЕГРЮЛ в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Проверить могут любые сведения вне зависимости от даты их включения в реестр.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Формы документов Примеры заполнения возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (ф. N Р38001) Пример заполнения Заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. Р34001)
	Энциклопедия решений Проверка достоверности сведений ЕГРЮЛ Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Возражения лица относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица или внесения сведений в ЕГРЮЛ

____________________________________________

Правила исчисления сроков подачи 4-ФСС будут уточнены

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 20.03.2017)

Минтруд планирует уточнить порядок представления расчета 4-ФСС для ситуации, когда последний день срока его подачи приходится на нерабочий день. Если поправки в Закон о взносах на травматизм будут приняты, в таких случаях днем окончания срока будет считаться ближайший рабочий день, следующий за выходным или праздником.

Сроки представления отчетов по налогам и взносам - в нашем налоговом календаре

____________________________________________

22 марта 2017 года

Как передать полномочия по ведению учета централизованной бухгалтерии?

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 02-08-05/1949

Руководитель учреждения может передать ведение бухучета и составление отчетности централизованной бухгалтерии на основании соглашения.

В этом соглашении надо предусмотреть:

1. Порядок взаимодействия руководителя и иных сотрудников учреждения с централизованной бухгалтерией, в том числе:

- порядок обмена электронными документами;

- гарантии по своевременному предоставлению руководителю учреждения достоверной информации (в плановом порядке и по требованию).

2. Порядок оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

3. Ответственность централизованной бухгалтерии по исполнению обязательств по:

- ведению бухучета;

- хранению документов;

- осуществлению внутреннего контроля за правильностью совершения хозопераций и оформлению первичных документов;

- соблюдению сроков составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности, платежных и иных документов.

4. Требования к уровню квалификации работников централизованной бухгалтерии (согласно профстандарту "Бухгалтер").

Обратите внимание! Даже при передаче полномочий по ведению учета, решение о принятии обязательств и их исполнении принимает руководитель учреждения или уполномоченные им лица. В частности, централизованная бухгалтерия не может самостоятельно заключить контракт и оплатить его. Кроме того, в компетенции учреждения остаются планово-экономические вопросы. В то же время полагаем, что приведенная выше позиция Минфина не препятствует включению в соглашение пункта, согласно которому централизованная бухгалтерия будет готовить для учреждения проекты отдельных плановых и платежных документов.

Еще одна рекомендация Минфина: централизованная бухгалтерия не должна проводить наличные денежные расчеты в интересах обслуживаемых учреждений.

Подробнее об организации бухучета в учреждениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения не освобождены от уплаты госпошлин

Письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-05-05-03/8124

Положения пп. 4 п. 1 ст. 335, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ предусматривают освобождение от уплаты госпошлины при обращении в суды и совершении любых юридически значимых действий, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Эти льготы распространяются только на органы, входящие в структуру органов госвласти или местного самоуправления, а также на их территориальные органы. Казенные учреждения, подведомственные органам госвласти или местного самоуправления, должны уплачивать госпошлину на общих основаниях.

Согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ прокуроры и иные органы освобожены от уплаты госпошлины при обращении в Верховный Суд РФ и арбитражные суды в защиту государственных или общественных интересов. По мнению Минфина, казенное учреждение может не уплачивать госпошлину на основании этой нормы в качестве "иного органа", если оно обращается в суд за защитой публичных интересов. Правда доказывать обоснованность этой позиции порой приходится в суде...

Напомним, что расходы на уплату госпошлин в соответствии с Указаниями N 65н отражаются с применением элемента вида расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Проверьте электронный расчет 4-ФСС на соответствие контрольным соотношениям!

Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83

Обновлена технология приема электронных расчетов 4-ФСС по страховым взносам "на травматизм". При подготовке расчета надо проверить корректность его заполнения с помощью контрольных соотношений.

Новый приказ применяйте при предоставлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года. Расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, ФСС будет принимать по прежней технологии.

Напомним, расчет по страховым взносам "на травматизм" за I квартал текущего года на бумаге надо подать не позднее 20 апреля, а в электронном виде - не позднее 25 апреля.

	Сдавать отчеты в ФСС в электронном виде можно с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения формы 4-ФСС за 1 квартала 2017 года - уже в системе ГАРАНТ
	Подробнее об обновленном отчете 4-ФСС и его проверке - в нашем материале

____________________________________________

Правила оформления ПКО и РКО будут изменены

Проект Указания Банка России (по состоянию на 01.03.2017)

Центробанк планирует корректировку порядка ведения кассовых операций. Изменения обусловлены внедрением контрольно-кассовой техники нового поколения.

В частности, при оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к нему можно будет направить вносителю по электронной почте. А при составлении электронного расходного кассового ордера получатель наличных денег сможет проставить в нем свою электронную подпись.

	Смотрите в системе ГАРАНТ образцы заполнения: - расходного кассового ордера - приходного кассового ордера
	О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале

____________________________________________

За счет каких средств можно оплатить капстроительство?

Письмо Минфина России от 02.02.2017 N 02-05-10/5449

Субсидии на иные цели не предназначены для финобеспечения работ по капстроительству. Эти субсидии орган - учредитель предоставляет для достижения конкретной цели, указанной в соглашении и не связанной непосредственно с выполнением задания. В частности, перечень субсидий на иные цели, которые могут быть предоставлены из федерального бюджета, утвержден приказом Минфина от 16.07.2010 N 72н.

Для оплаты строительных работ или работ по реконструкции могут быть предоставлены субсидии на капвложения. Кроме того, расходы на капстроительство или реконструкцию объектов недвижимости можно оплатить за счет экономии субсидии на выполнение задания по итогам года или за счет средств от приносящей доход деятельности. Эти расходы должны быть предусмотрены Планом ФХД и соответствовать целям создания учреждения.

На какие цели могут предоставить субсидию, предусмотренную абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 марта 2017 года

Уплаченный учреждением штраф нельзя взыскать с причастного к нарушению работника

Апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 09.02.2017 по делу N 33-444/2017

В суде рассматривалось требование казенного учреждения о возмещении материального ущерба, причиненного работником. Поводом для иска послужило привлечение работодателя Государственной инспекцией труда к административной ответственности в виде штрафа за непроведение вводного инструктажа одного из сотрудников. Данное нарушение стало следствием ненадлежащего исполнения своих обязанностей работником, ответственным за организацию охраны труда. Таким образом, указанный работник, по мнению работодателя, причинил учреждению своими действиями прямой действительный ущерб, что дает основание для привлечения его к материальной ответственности.

Однако суд счел, что исходя из содержания понятия прямого действительного ущерба, определенного статьей 238 ТК РФ, административный штраф такого ущерба не образует и оснований для взыскания суммы данного штрафа с работника не имеется. Суд обратил внимание, что штрафные санкции за нарушение трудового законодательства были применены к учреждению, то есть государственным органом был установлен состав правонарушения именно в действиях (бездействии) работодателя.

Отметим, что позиция о невозможности взыскания с работника, чьи противоправные действия послужили основанием для привлечения к ответственности работодателя, суммы соответствующего штрафа является крайне распространенной в судебной практике. Зачастую в таких ситуациях судьи указывают, что штраф, примененный к юридическому лицу, является мерой ответственности именно этого лица, а попытки работодателей переложить расходы по уплате административного штрафа на работников противоречат целям административного наказания, определенным в статье 3.1 КоАП РФ. Несоблюдение работником должностных обязанностей, приведшее к применению к работодателю штрафных санкций, является основанием для привлечения работника к дисциплинарной, а не материальной ответственности (см., например, определение Липецкого областного суда от 07.12.2016 N 33-4056/2016, определение Хабаровского краевого суда от 05.12.2016 N 33-9040/2016).

Подробнее о понятии прямого действительного ущерба - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Имущество используют несколько филиалов. Как рассчитать долю прибыли каждого?

Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3007

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль надо учитывать имущество того обособленного подразделения, в котором его фактически используют для получения дохода. При этом не имеет значения, на балансе какого подразделения или головной организации оно числится.

Если место фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению определить невозможно, по мнению Минфина, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.

О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Контракт может содержать условие об оплате вознаграждения за вычетом неустойки

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 09-04-08/80112

Условиями контракта может быть предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств по уплате неустойки казенное учреждение начисляет на основании требования об уплате неустойки задолженность поставщика и осуществляет ее оплату в бюджет за поставщика из средств, подлежащих выплате в связи с приемкой товара, работы, услуги.

Как указывают представители ведомства, заказчиком - получателем бюджетных средств на основании акта о приемке товаров (работ, услуг), требования об уплате неустойки, а также положений контракта, предусматривающих оплату заказчиком неустойки за поставщика, осуществляется принятие к учету обязательства перед поставщиком и по уплате в доход бюджета неустойки за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по контракту. Таким образом, оплата контракта осуществляется путем выплаты поставщику суммы, уменьшенной на сумму неустойки, которая перечисляется в доход бюджета.

Какие бухгалтерские проводки использовать, если казенное учреждение оплачивает контракт за вычетом неустойки? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 марта 2017 года

Главбух не должен отвечать за нецелевое использование субсидии

Решения Приволжского районного суда города Казани от 02.02.2017 по делу N 12-133/2017 и от 02.02.2017 по делу N 12-134/2017

В ходе контрольного мероприятия в автономном учреждении ревизоры выявили факт нецелевого использования субсидии на госзадание - за счет указанной субсидии были оплачены юридические услуги, не связанные с выполнением госзадания. Должностным лицом органа госфинконтроля к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ были привлечены руководитель учреждения и главный бухгалтер, обратившиеся в суд с жалобой на постановления по делам об административных правонарушениях.

Жалобу главного бухгалтера суд удовлетворил, мотивировав решение отсутствием необходимости в привлечении двух должностных лиц за совершение одного и того же административного правонарушения при отсутствии у главного бухгалтера единоличной возможности распоряжаться средствами учреждения. Судом принято решение об отмене постановления в отношении главного бухгалтера с прекращением производства по делу в связи с наличием по тому же факту постановления о назначении административного наказания в отношении другого должностного лица. Один из аргументов для принятия такого решения - наличие в уставе учреждения положения о том, что директор несет персональную ответственность за состояние финансово-хозяйственной деятельности учреждения и использование предоставленных учреждению бюджетных и иных средств.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет средств субсидии на госзадание читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Новая редакция Указаний N 65н действует с 13 февраля

Приказ Минфина от 13.03.2017 N 36н

Приказом Минфина России от 13.02.2017 N 23н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Этот приказ признан Минюстом России не нуждающимся в госрегистрации. Поэтому согласно приказу Минфина России от 13.03.2017 N 36н он вводится в действие со дня подписания, то есть с 13 февраля 2017 года.

Основная часть поправок, внесенных в Указания N 65н Приказом N 23н, коснулась состава и нумерации Приложений к Указаниям. Новая редакция Указаний N 65н не будет содержать Приложений 1.1, 5.1 и 10.1 - номера указанных Приложений изменены на 1, 5 и 10 соответственно. В новой редакции Указаний N 65н увязка КВР и кодов КОСГУ представлена в приложении 5.

Обращаем внимание, что помимо Приказа N 23н, в Указания N 65н приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесен еще ряд поправок, касающихся порядка применения отдельных элементов видов расходов. Подробнее об этом - в новости от 10 марта 2017 года.

О порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС обновила свою памятку по страховым взносам - 2017

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.02.2017N БС-4-11/3043@

В январе 2017 года ФНС распространила памятку по переходу на администрирование страховых взносов (см. новость от 30.01.2017). Новым письмом в дополнение к ней направлены информационно-разъяснительные материалы для плательщиков страховых взносов.

Памятка дополнена правилами оформления "Статуса плательщика" (поле "101") в платежных поручениях на перечисление взносов. В нем проставляется одно из значений:

- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;

- "09" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;

- "10" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- "11" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.

Кроме того, приведена информация о представлении справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

______________________________________

17 марта 2017 года

Утверждена форма решения об уточнении платежа по страховым взносам от несчастных случаев

Приказ Фонда социального страхования РФ от 13.02.2017 N 40

Разработана форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 1 января 2017 года действует положение п. 12 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ, в соответствии с которым на основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов (если таковая проводилась), территориальный орган ФСС принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

О сроках уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Расчет по страховым взносам: контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@

Приведены контрольные соотношения показателей расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

16 марта 2017 года

Минфин разъяснил порядок формирования Сведений (ф. 0503762)

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 03.03.2017 N 02-06-07/12255, 07-04-05/02-213

Согласно п. 65.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф.0503762) заполняются по каждому виду услуги, содержащейся в государственном (муниципальном) задании.

При этом прямые указания по формированию графы 7 Сведений (ф.0503762) относительно данных на соответствующих счетах бухгалтерского учета положениями п. 65.1 Инструкции N 33н не предусмотрены.

Специалистами финансового ведомства установлены следующие требования к формированию показателей графы 7 Сведений:

Порядок формирования показателя гр. 7 Сведений (ф.0503762)	Примечание
Сумма фактически произведенных затрат на оказание услуг (выполнение работ), учтенных на счете 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"	п. 134 Инструкции N 157н для корректного формирования показателя учреждению необходимо обеспечить формирование показателей по счету в разрезе оказываемых услуг (выполняемых работ)
гр.5/гр.4 х гр.6	Допускается в случае если учреждением не обеспечено формирование показателей по счету в разрезе оказываемых услуг (выполняемых работ)
Не заполняется	В случае если графа 5 Сведений (ф. 0503762) равна нулю

Об особенностях формирования в бюджетном (автономном) учреждении себестоимости госуслуг читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Имущество МУП передано концессионеру? Не забудьте учесть его в казне

Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 02-06-10/4446

Казну публично-правового образования составляет государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями. После закрепления за унитарным предприятием права хозяйственного ведения имущество выбывает из состава имущества казны и, соответственно, не учитывается на счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

В случае если унитарное предприятие на момент заключения концессионного соглашения является балансодержателем объекта концессии, после исполнения им предусмотренных концессионным соглашением полномочий концедента, оно обязано передать органу, осуществляющему учет имущества казны, к которому относится объект концессии, подписанный акт приема-передачи объекта концессии. Указанный акт является основанием для отражения в бюджетном учете операций:

- по уменьшению финансовых вложений в унитарное предприятие в сумме переданного объекта концессии, ранее находящихся у унитарного предприятия в хозяйственном ведении (дебет счета 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами" в корреспонденции с кредитом счета 1 204 00 000 "Финансовые вложения");

- по принятию к бюджетному учету объектов концессии как объектов, составляющих казну публично-правового образования (дебет счета 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" в корреспонденции с кредитом счета 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами").

При этом согласно п. 332 Инструкции N 157н в целях обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, переданного в рамках реализации концессионного соглашения, субъектом учета может быть введен дополнительный забалансовый счет.

Подробнее об особенностях учета имущества казны читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Росстат разъяснил, как узнать о попадании в выборку по статотчетности

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ

Росстат ответил на вопросы об информировании хозяйствующих субъектов о предоставлении форм статотчетности.

В частности, для этих целей в 2016 году разработана информационно-поисковая система Росстата (http://statreg.gks.ru). Перечень субъектов и отчетов, размещаемый в системе, формируется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, с ежемесячной его актуализацией, которая обусловлена происходящими структурными изменениями хозяйствующих субъектов (ликвидацией, созданием новых, реорганизацией и др.), а также периодичностью предоставления форм статотчетности (месячная, квартальная, полугодовая).

Действующие организации должны получать информацию о перечне форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Информирование респондентов происходит путем размещения перечней форм отчетности в ИПС. Информационное письмо о проведении в отношении хозяйствующего субъекта статнаблюдения, как правило, направляется респондентам, включенным в выборочные обследования.

Если организации в опубликованном перечне нет и респондент не был проинформирован письмом о проведении в отношении него федерального статнаблюдения, то штрафные санкции, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ, не применяются. Оправдательным документом в данной ситуации могут служить "скриншоты" (снимки экрана), если на них проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет, содержатся данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2017 год
	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения

______________________________________

15 марта 2017 года

Восстановили расходы прошлых лет по КФО 5(6)? Возвратите средства в бюджет

Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 02-07-10/4445

Специалисты финансового ведомства напомнили, что порядок отражения операций по возврату бюджетному (автономному) учреждению сумм ранее перечисленных авансов зависит от периода, в котором указанные авансы перечислялись. Так, возврат авансов текущего финансового года отражается как восстановление расходов текущего финансового года с указанием КВР, по которому была отражена кассовая выплата. При этом возврат авансов прошлых лет отражается по коду поступления (увеличение денежных средств).

В случае восстановления расходов прошлых лет, осуществленных за счет средств целевых субсидий, учреждение обязано восстановить свою задолженность перед бюджетом по возврату неиспользованных остатков субсидий прошлых лет в сумме возвращенных контрагентом авансов. Операции по погашению задолженности перед бюджетом в такой ситуации отражаются на отдельном лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения.

Об отражении операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет при формировании бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В какой срок надо разместить в Интернете сведения о зарплате руководителя?

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 03.03.2017

Статья 145 ТК РФ предусматривает необходимость установления предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников таких организаций. Согласно ст. 349.5 ТК РФ информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной заработной указанных работников размещается в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальных сайтах государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя соответствующих фондов, учреждений, предприятий.

В соответствии с п. 4 Правил размещения информации о среднемесячной заработной плате..., утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2016 N 1521, такая информация размещается в сети "Интернет" не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Порядок расчета среднемесячной заработной платы для целей применения ст. 145 ТК РФ установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, соответствующие поправки в которое были внесены постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 N 1339.

Постановление N 1339 вступило в силу 1 января 2017 года. В связи с этим Минтруд России делает вывод о том, что расчет среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и соответственно размещение информации в сети "Интернет" следует осуществлять по итогам года, т.е. за 2017 год, начиная с 2018 года.

____________________________________________

Больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

Во втором чтении принят законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации. Это будет возможно в том случае, когда медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Предположительно, закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

14 марта 2017 года

Страховые взносы по исполнительному документу уплачивайте в налоговый орган

Письмо Федерального казначейства от 20.02.2017 N 07-04-05/09-183

При оплате исполнительных документов о взыскании страховых взносов, взыскателями по которым выступают Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в платежных документах необходимо указывать реквизиты налогового органа, являющегося с 1 января 2017 года администратором поступлений по доходам в виде страховых взносов.

При этом судебного акта о замене взыскателя по исполнительному документу с фонда на налоговый орган для оплаты исполнительных документов, находящихся на исполнении в органе Федерального казначейства, не требуется.

Напомним, что с 1 января 2017 года для получателей средств федерального бюджета установлен десятидневный срок для формирования Сведений о бюджетном обязательстве, возникшем на основании исполнительного документа и решений налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (п. 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н). Несоблюдение указанного срока может послужить основанием для привлечения должностных лиц к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Подробнее об административной ответственности за нарушения при представлении сведений, необходимых для составления и исполнения бюджета - в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 марта 2017 года

ФНС об уточненном расчете 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то она отражается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Уточненный 6-НДФЛ представляется, если обнаружено, что в поданном расчете не отражены сведения (не полностью отражены), а также совершены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

10 марта 2017 года

Подтвердить основной вид деятельности можно до 17 апреля включительно

Письмо ФCC РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827

В 2017 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (15 апреля) приходится на выходной день. Фонд разъясняет, что в этой ситуации днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности считается ближайший следующий за ним рабочий день - 17 апреля 2017 года.

Отметим, что ни в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности, ни в Законе N 125-ФЗ, перенос срока в таких ситуациях не предусмотрен. Поэтому безопаснее предоставить соответствующие данные до 14 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Указания N 65н. Снова изменения...

Официальный сайт Минфина России

Приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесены изменения в Указания N 65н, значительная часть которых коснулась перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на соответствующие целевые статьи.

Ряд поправок внесен в порядок применения отдельных элементов видов расходов. Так, в частности, уточнен порядок применения следующих КВР:

Элемент видов расходов	Содержание поправок
131 "Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания"	К перечню расходов, отражаемых по данному КВР, добавлены расходы на выплату денежного содержания гражданских лиц, назначенных на должности военных прокуроров.
139 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежное содержание) гражданских лиц"	По данному КВР теперь отражаются не только расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты стажерам, но и на уплату страховых взносов, начисленных на денежное содержание гражданских лиц, назначенных на должности военных прокуроров, а также расходы на выплату пособий им пособий за счет средств ФСС РФ. Наименование КВР 139 также изложено в новой редакции.
350 "Премии и гранты"	С применением указанного КВР могут отражаться только расходы, не относящиеся к категории публичных нормативных обязательств.
522 "Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности"	Внесены поправки в порядок отражения поступлений в доход бюджета субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности - код "000 2 02 02077 00 0000 151" заменен кодом "000 2 02 20077 00 0000 151".

Кроме того, Приказом N 27н дополнен перечень возможных увязок отдельных КВР и КОСГУ (Приложение 5 к Указаниям N 65н), в частности:

- элемент КВР 340 теперь может применяться не только в увязке со статьей 290 "Прочие расходы" КОСГУ, но и с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению". В увязке с подстатьей 262 КОСГУ КВР 340 применяется в части выплаты стипендий в рамках социальной поддержки отдельных категорий граждан (в том числе стипендий безработным гражданам в период прохождения ими профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости).

- элементы КВР 119, 129 и 149 теперь могут применяться не только в увязке со статьей 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ, но и с другими статьями группы 300 "Поступление нефинансовых активов".

Также Приказом N 27н скорректирован перечень кодов видов доходов бюджетов, в частности, перечень кодов доходов в виде безвозмездных поступлений, в том числе в виде субсидий и иных межбюджетных трансфертов, а также поступлений от их возвратов.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В ГИС ГМП размещайте информацию обо всех администрируемых доходах бюджета

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 21-03-04/6453

Специалисты финансового ведомства напомнили, что в соответствии с п. 2 ст. 160.1 БК РФ одной из обязанностей администратора доходов является представление в ГИС ГМП не только информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, но и информации, необходимой для уплаты иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Соответственно, при начислении казенным учреждением доходов в виде штрафных санкций за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев по обязательному страхованию гражданской ответственности, информация о таких доходах также размещается в ГИС ГМП.

Подробнее об учете доходов в казенном учреждении - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

9 марта 2017 года

Декларация по транспортному налогу: контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@

Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по транспортному налогу.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, новая форма декларации по транспортному налогу применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение 2017 года новая форма может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому внесена плата по системе ПЛАТОН.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу
	Статьи и обзоры Декларация по транспортному налогу - 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

7 марта 2017 года

Особенности заполнения Справки по заключению счетов: разъяснения казначейства

Официальный сайт Федерального казначейства (www.roskazna.ru)

В обновленной редакции Контрольных соотношений к отчетности за 2016 год (версия на 28.02.2017) дополнительно предусмотрена возможность отражения в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) показателей по счетам:

- 401 10 171 - не только в рамках приносящей доход деятельности, но и по операциям со средствами субсидии на госзадание и субсидий на иные цели (КФО 4,5);

- 401 10 173 - не только в рамках приносящей доход деятельности, но и по операциям со средствами субсидии на госзадание, субсидиями на иные цели, а также со средствами ОМС (КФО 4, 5, 7);

- 401 20 225 и 401 20 226 с отражением в 15 - 17 разрядах номера счета аналитического учета КВР 119;

- 401 20 272 с отражением в 15-17 разрядах номера счета аналитического учета КВР 112.

Кроме того, установлено требование об отражении в Справке (ф. 0503710) показателя по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" с указанием в 1-17 разрядах номера счета нулей.

____________________________________________

Уточнен порядок составления Отчетов 0503128, 0503738

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.02.2017 NN 02-06-07/10292, 07-04-05/02-174

Для годовой отчетности установлено требование о строгом соответствии показателя графы 7 Раздела 3 Отчета (ф. 0503128) "Принятые бюджетные обязательства, всего" показателям графы 11 данного раздела. При этом показатель графы 7 по строке 911 "Отложенные обязательства" Отчета (ф. 0503128) должен соответствовать сальдо на конец отчетного периода по счету 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

Отчет (ф. 0503738) формируется в аналогичном порядке. Так, показатель графы 6 "Принятые обязательства, всего" Раздела 3 Отчета (ф. 0503738) должен соответствовать сумме не исполненных принятых обязательств (графа 10 Раздела 3 Отчета (ф. 0503738)). При этом показатель графы 6 по строке 911 "Отложенные обязательства" Отчета (ф. 0503738) должен соответствовать сальдо на конец отчетного периода по счету 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" в рамках соответствующего вида деятельности.

Показатели граф 4 - 6, 8 - 10 Раздела 3 Отчета (ф. 0503128) и граф 3 - 5, 7 - 9 Раздела 3 Отчета (ф. 0503738) не заполняются.

Показатели не исполненных денежных обязательств по строкам 999 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) должны соответствовать сумме строк 470, 490, 510 на конец отчетного периода Баланса (ф.ф. 0503130, 0503730) за исключением показателя по счету 0 303 00 000, в 1-17 разрядах которого указаны коды (составные части кодов) классификации доходов.

Об учете резервов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 марта 2017 года

Что делать, если в поручении на перечисление налога указан неверный КБК?

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145

Неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном документе не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

При обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

	КБК для уплаты налогов и взносов в 2017 году - в нашей справке
	Образец заявления об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога смотрите в системе ГАРАНТ
	Читайте в Энциклопедии решений: - о типичных ошибках при заполнении платежных документов на перечисление налогов; - о порядке уточнения налоговых платежей

____________________________________________

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: разъяснен порядок учета

Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 02-07-07/8786

Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний 65н и Приложению 5 к Указаниям 65н расходы на оплату товаров, работ и услуг в рамках предупредительных мер надо относить на КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340. При отражении в учете этих операций в 15-17 разрядах номеров счетов 209 30, 302 00, 303 06 указывайте соответствующие КВР - 119, 129, 149.

Корреспонденции для отражения операций по финансированию мер, направленных на сокращение травматизма, приведены в письме. Обратите внимание: в учете обязательно надо признать доход в той сумме на оплату предупредительных мер, которую одобрит ФСС.

Подробнее о юридических и бухгалтерских аспектах финансирования мер по сокращению травматизма - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Реконструкция сооружения. Какие средства может привлечь бюджетное учреждение?

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 02-05-10/3143

Расходы на капстроительство или реконструкцию объектов недвижимости можно оплатить за счет экономии субсидии на выполнение задания, сложившейся по итогам года. Эти расходы должны быть предусмотрены Планом ФХД и соответствовать целям создания учреждения.

Субсидии на иные цели, как правило, не предназначены для финобеспечения работ по капстроительству. Для оплаты строительных работ или работ по реконструкции могут быть предоставлены субсидии на капвложения.

Что надо проверить перед расходованием остатка субсидии на выполнение задания, чтобы не было претензий при проверке? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Отражаем обязательства на 500-х счетах по периодам: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.7)

Если контракт предусматривает оплату в течение нескольких лет, обязательно отражайте обязательства по нескольким периодам. Чтобы корректно сформировать Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738), это правило надо применять учреждениям всех типов: бюджетным, казенным и автономным. Смотрите пример для казенного учреждения:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Доведены ЛБО на текущий год и плановый период	1 501 15 ххх 1 501 25 ххх 1 501 35 ххх	1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх
Принято обязательство, предусматривающее оплату в течение 3-х лет (оплату 1-го этапа - в текущем году, 2-го этапа - в очередном году, 3-го этапа - в году, следующим за очередным)	1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх	1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 502 31 ххх
Подписан Акт выполненных работ. Работы выполнены по 1 и 2 этапу	1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 401 20 ххх	1 502 12 ххх 1 502 22 ххх 1 302 хх 730

Не забывайте, принимаемые обязательства могут быть отражены как обязательства очередного года:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Размещены извещения в ЕИС:
- с исполнением обязательств в текущем году	0  501 13 ХХХ, 0 506 10 ХХХ	0 502 17 ХХХ
- с исполнением обязательств в очередном году	0  501 23 ХХХ, 0 506 20 ХХХ	0 502 27 ХХХ

На основании каких документов учитывать обязательства? В какой момент надо отражать их в учете? Ответы на эти вопросы читайте в Энциклопедии решений: - для бюджетных обязательств казенных учреждений; - для денежных обязательств казенных учреждений; - для обязательств бюджетных и автономных учреждений; - для денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

За счет КФО 4 можно содержать имущество, не принадлежащее учреждению...

Постановление Верховного Суда РФ от 21.10.2016 N 7-АД16-2

Бюджетное учреждение оплачивало "коммуналку" по гаражу, не закрепленному за ним на праве оперативного управления.

Проверяющие квалифицировали эти расходы в качестве "нецелевки" по ст. 15.14 КоАП РФ. В качестве решающего аргумента ревизоры отметили: при определении размера субсидии не учитывались расходы на содержание не принадлежащего учреждению имущества. Однако Верховный суд не принял эту информацию в качестве критерия нецелевого использования средств субсидии.

Судьи указали, что для подтверждения законности и целевого характера расходов достаточно показать, что имущество использовалось при выполнении задания. Учреждение представило соответствующие документы и суд отменил постановление о привлечении директора организации к административной ответственности.

Когда расходы по КФО 4 могут признать "нецелевкой"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 марта 2017 года

Учет земельных участков в нестандартных ситуациях: разъяснения Минфина

Письма Минфина России от 24.01.2017 N 02-07-10/3361, от 23.01.2017 N 02-07-10/3362

Недавно были установлены единые правила учета изменения кадастровой стоимости земли. А еще Минфин напомнил, что изменение кадастровой стоимости надо отражать в учете и отчетности как существенное событие после отчетной даты.

Как решать другие проблемы по учету земли, смотрите в таблице:

Проблема	Решение	Норма
Какие участки надо учитывать в составе казны на счете 108 55?	Участки, по которым орган может принимать распорядительные документы о предоставлении их в пользование	п. 141 Инструкции 157н
Какие документы нужны для учета земли на счете 103?	Документы о госрегистрации права постоянного (бессрочного) пользования	п. 36 Инструкции 157н
Как учесть полученный в бессрочное пользование участок, если право на него еще не зарегистрировано?	На специальном забалансовом счете, предусмотренном учетной политикой	п. 332 Инструкции 157н
Где учитывать участок в период перехода права бессрочного пользования от реорганизуемого учреждения к правопреемнику?	В этом случае в период госрегистрации перехода права участки, учитываемые на счете 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения", списанию с балансового учета не подлежат	Учетная политика учреждения
Какие документы нужны для списания земли со счетов 103, 108?	1. Документы о госрегистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования (для счета 103) 2. Документы, согласно которым орган больше не может принимать документы по распоряжению земельным участком (для счета 108)	п. 36 Инструкции 157н п. 141 Инструкции 157н
Как учесть предоставление участков под индивидуальное жилищное строительство?	Применить проводку: Д-т 1 401 10 172 К-т 1 108 55 430	п. 17 Инструкции 162н

____________________________________________

На сайте Минпромторга опубликован новый перечень дорогостоящих автомобилей

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года

Минпромторг России опубликовал новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Средняя стоимость рассчитана исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря. Минпромторг направляет запрос производителям или уполномоченным лицам производителей о предоставлении информации по каждой марке, модели и базовой версии легковых автомобилей, рекомендованная розничная цена которых превышает 3 млн рублей. Представленные производителями данные о рекомендованной розничной цене всех базовых версий используются для расчета средней стоимости автомобилей в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном году, размещается не позднее 1 марта этого года на официальном сайте Минпромторга России.

	Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей - в Энциклопедии решений
	Справочная информация Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2014 - 2016 гг.

_________________________________________

Зачет и возврат НДФЛ: пояснения Федеральной налоговой службы

Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@

В письме рассмотрены различные ситуации переплаты НДФЛ налоговым агентом и способы возврата этого налога, а также зачета его в счет платежей по другим налогам.

Так, сообщается, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. Поэтому зачет излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ невозможен. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 марта 2017 года

Новшества в планировании закупок: обзор Федерального казначейства

Информация Федерального казначейства от 16.02.2017

С 31 января изменились положения постановлений Правительства РФ о планах закупок по Закону N 44-ФЗ и планах-графиках (подробности - в новостях для специалиста по госзакупкам). Для того, чтобы заказчикам было легче ориентироваться в новых правилах, Федеральное казначейство подготовило Обзор изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 N 73 в постановление Правительства РФ от 21.11.2013 N 1043, постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552, N 553, N 554.

В Обзоре в схематичном виде рассмотрено следующее:

- особенности формирования планов закупок, планов-графиков, содержащих сведения, составляющие государственную тайну;

- приведение в соответствие перечня "особых" закупок, осуществляемых в соответствии с ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, информация о которых указывается отдельными строками в плане закупок, плане-графике;

- особенности указания информации об "особых" закупках;

- изменение сроков формирования и представления планов закупок;

- распространение положений о планах закупок на унитарные предприятия;

- основания для внесения изменений в утвержденные планы закупок, осуществляемые федеральными заказчиками для унитарных предприятий;

- особенности отражения в плане закупок и плане-графике объема финансового обеспечения;

- распространение положений о планах-графиках на унитарные предприятия;

- срок формирования, утверждения, уточнения планов-графиков унитарными предприятиями;

- описание объекта закупки в плане-графике;

- требования к сведениям, включаемым в план-график;

- изменение требований к сведениям, включаемым в план-график;

- изменение требований к указанию общего объема финансового обеспечения в плане-графике.

Подробнее о планировании закупок по Закону 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Центробанк высказался о заполнении платежек по страховым взносам

Письмо Банка России от 14.02.2017 N 017-45-4/1008

ЦБ РФ объяснил, почему банки отказываются принимать платежки на страховые взносы юридических лиц со статусом "14" в поле "101". Дело в том, что указание плательщиками в распоряжениях в уплату страховых взносов в реквизите "101" статуса "14" в комбинации с ИНН юридического лица в реквизите "ИНН" плательщика и значения "0" в реквизите "Код" (при отсутствии УИН) не соответствует требованиям приказа Минфина России N 107н, в связи с чем такие распоряжения не могут быть исполнены в платежной системе Банка России.

Напомним, что ФНС России недавно уже уточнила свои разъяснения о формировании распоряжений плательщиками страховых взносов. Специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".

	В Энциклопедии решений можно подробнее узнать: - об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года - об исчислении и уплате страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Смотрите также обзоры: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

1 марта 2017 года

В рамках внутреннего контроля федеральные ГРБС будут оценивать бюджетные риски

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 10.02.2017)

Минфин планирует уточнить Правила внутреннего финконтроля и аудита, которые применяются на федеральном уровне.

В частности, в картах внутреннего финконтроля в дополнение к планируемым контрольным действиям, вероятно, надо будет указывать данные о мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур. Кроме того, Минфин планирует ввести систему оценки бюджетных рисков - возможности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе коррупционных правонарушений.

Читайте в Энциклопедии решений: - о внутреннем финконтроле, который проводит ГРБС; - о внутреннем контроле в учреждении

____________________________________________

Отражаем в расчете 6-НДФЛ выплаты по больничным листам

Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, например, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года и перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года операция отражается так:

- по строке 100 указывается 20.01.2017,

- по строке 110 - 20.01.2017,

- по строке 120 - 31.01.2017,

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

	Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале
	Сдавать отчеты в налоговую в электронном виде можно с помощью нашего сервиса
	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Февраль 2017 года

28 февраля 2017 года

Утверждены новые формы персонифицированного учета

Постановление ПФР от 11.01.2017 N 3п

Утверждены четыре новые формы, которые надо будет представлять в ПФР:

- Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);

- Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

- Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

Напомним, что в 2017 году утверждены еще 9 новых форм персонифицированного учета и отчетности.

Об ответственности за представление в ПФР неполных или недостоверных сведений для персонифицированного учета - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Госорганы, вероятно, будут размещать данные об учреждениях на www.bus.gov.ru

Проект Федерального закона N 53968-7 (принят Госдумой в первом чтении)

В настоящее время казенные, бюджетные и автономные учреждения самостоятельно обеспечивают открытость и доступность информации, предоставляя необходимые сведения в Федеральное казначейство для их дальнейшего размещения на официальном сайте www.bus.gov.ru.

Разработанные Минфином поправки в Законы 7-ФЗ и 174-ФЗ обяжут учредителей самостоятельно размещать на этом сайте информацию об учреждениях. Впрочем, органы-учредители смогут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям. Еще одно новшество: предполагается размещение ряда данных об учреждениях в автоматизированном режиме путем выгрузки из подсистем "Электронного бюджета" и иных информационных систем.

Запланировано уточнение перечня публикуемых на www.bus.gov.ru документов. В него будут включены:

- бюджетные сметы казенных учреждений;

- решения органов-учредителей автономных учреждений о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий.

Этот перечень станет единым для учреждений всех типов. Специальный перечень сведений, публикуемых автономными учреждениями, будет исключен из Закона 174-ФЗ.

Все об особенностях правового положения госучреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плату за негативное воздействие декларируйте в электронной форме

Приказ Минприроды России от 09.01.2017 N 3

Утверждены форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее представления.

Декларацию формируйте с использованием электронных сервисов, в том числе предоставляемых Росприроднадзором. Представлять ее надо не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

По общему правилу декларацию надо представить в форме электронного документа, подписанного ЭП, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора ("Личный кабинет"). Однако предусмотрено несколько случаев, когда задекларировать плату можно на бумаге. Например, если у плательщика нет электронной подписи.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

27 февраля 2017 года

Кого трудовая инспекция будет проверять в первую очередь?

Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 N 197

Трудовая инспекция теперь будет планировать проверки с применением риск-ориентированного подхода. Деятельности каждого учреждения присвоят определенную категорию риска. От этой категории будет зависеть частота плановых проверок: работодателей категории высокого риска станут проверять каждые два года, значительного риска - каждые три года, а среднего и умеренного риска, соответственно, - не чаще чем один раз в пять и в шесть лет. К тем работодателям, чья деятельность будет отнесена к категории низкого риска, трудовые инспекторы в плановом порядке вообще не придут.

Показатель потенциального риска будет зависеть от среднесписочной численности работников организации, количества пострадавших в целом по отрасли, а также от добросовестного поведения работодателя. Добросовестность учреждения определят по количеству несчастных случаев, количеству административных взысканий за последние три года и фактам задолженности по зарплате за год.

Обратите внимание! Организация вправе оспорить присвоенную категорию риска и просить об ее изменении. В то же время присвоенная работодателю категория риска не влияет на частоту проведения внеплановых проверок трудовой инспекции, а также на частоту прокурорских проверок, проводимых с привлечением трудовых инспекторов в качестве специалистов.

В Энциклопедии решений можно подробнее прочитать о трудовых и прокурорских проверках

____________________________________________

Отражаем в учете изменение цены контракта: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN  02-07-07/5669, 07-04-05/02-120) (п.п. 1.7.4, 1.7.5, 2.4)

Уменьшение цены или расторжение контракта отражайте на счетах санкционирования только способом "Красное сторно" в следующем порядке:

Период заключения изменяемого (расторгаемого) контракта	Дебет	Кредит	Не забудьте проверить!
Текущий год	0 502 17 000	0 502 11 000	1. Применяем проводки, если контракт заключен с применением конкурентных процедур 2. Обязательства в части перечисленных авансов сторнируем, если они возвращены в текущем году
	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 17 000
Текущий год	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	Применяем проводку, если контракт заключен без конкурентных процедур
Прошлые годы	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	1. Даже если в прошлые годы контракт был заключен с применением конкурентных процедур, счет 0 502 07 000 не используем 2. Сторнируем за минусом авансов перечисленных 3. Не отражаем возврат дебиторки прошлых лет на 500-х счетах

Увеличение цены контракта отражайте прямой проводкой:

Период заключения контракта	Дебет	Кредит	Не забудьте проверить!
Текущий год или прошлые годы	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	Применяем проводки при любом способе заключения контракта (с применением конкурентных процедур или без них)

Об отражении принимаемых обязательств в отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если за счет средств по КФО 3 оплачены обязательства, числящиеся по КФО 2...

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 2.11)

Может ли бюджетное или автономное учреждение использовать средства, поступающие во временное распоряжение? Ответ на этот вопрос зависит от условий, на которых поступили деньги.

Например, в рамках КФО "3" вы можете получать обеспечения исполнения контрактов, предусмотренные Законом N 44-ФЗ. По этим средствам у учреждения возникает одно обязательство - вернуть их в срок, определенный контрактом. Так что не "закрытое" на отчетную дату заимствование средств во временном распоряжении - далеко не всегда нарушение. Но не забывайте показывать эти операции в Отчете (ф. 0503723) и по строке 830 графы 9 Отчета (ф. 0503737) по тому КФО, на который вы привлекали средства. И обязательно напишите в Пояснительной записке о том, когда вы планируете вернуть деньги на КФО "3".

Как учредитель может выявить, что заимствование не отражено в отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 февраля 2017 года

В каких случаях возможен "зачетный" механизм при уплате страховых взносов?

Письмо ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@

Если в учреждении есть расходы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности, их надо учитывать в таком порядке:

Ситуация	Порядок учета расходов	Основание
Расходы произведены внутри квартала, полугодия, 9 месяцев, года	Уменьшаем сумму взносов на сумму расходов	п. 2 ст. 431 НК РФ
Расходы превышают взносы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, года	Представляем в ФСС справку-расчет и ФСС возмещает учреждению разницу или Налоговая зачтет разницу в счет предстоящих платежей на основании подтверждения ФСС	ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ п. 9 ст. 431 НК РФ
Учреждение работает в регионе - участнике пилотного проекта	Уплачиваем взносы полностью, без уменьшения на расходы	п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294

Подробнее об уменьшении взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных пособий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правительство смягчило ограничения на работу родственников в ФГУ и ФГУП

Постановление Правительства РФ от 15.02.2017 N 187

Сейчас близкие родственники не могут работать в федеральных учреждениях и унитарных предприятиях, если должность предполагает непосредственное подчинение или подконтрольность одного из них другому. Однако уже с 25 февраля ситуация изменится - этот запрет будет отменен.

Ограничения останутся только для руководителей, главбухов и работников, осуществляющих финансово-хозяйственные полномочия. Работа родственников на таких должностях по-прежнему будет запрещена, если она связана с непосредственным подчинением или подконтрольностью одного из них другому. Запрет будет распространяться на родителей, супругов, детей, братьев, сестер, а также братьев, сестер, родителей, детей супругов и супругов детей.

____________________________________________

21 февраля 2017 года

Система налогообложения победителя закупки не влияет на цену контракта

Письмо Минэкономразвития России от 19.01.2017 N Д28и-220

Представители Минэкономразвития России в очередной раз разъяснили, что контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении закупки и документации о закупке, по цене, предложенной победителем. Соответственно, сумма, предусмотренная контрактом, должна быть выплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. Система налогообложения, применяемая победителем, значения не имеет.

Подробнее об учете НДС при определении цены контракта - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнен порядок подтверждения основного вида деятельности

Приказ Минтруда России от 25.01.2017 N 75н

До 15 апреля организации должны подтвердить свой основной вид экономической деятельности. Если сведения не будут представлены, при определении тарифа по страховым взносам на случай "травматизма" ФСС может учесть вид деятельности с наиболее высоким классом риска. При этом будут использовать коды ОКВЭД, указанные в отношении организации в ЕГРЮЛ. ФСС уведомит организацию о принятом решении до 1 мая. Новый тариф взносов на страхование от несчастных случаев нужно будет применять с начала 2017 года.

Остальные поправки обусловлены принятием новой формы 4-ФСС.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

20 февраля 2017 года

Выбор учреждений для включения в План проверок: установлены новые критерии

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2016 N 532

Органы Федерального казначейства должны проводить проверки в федеральных учреждениях, а также в региональных и муниципальных учреждениях, если они получают деньги из федерального бюджета. Понятно, что казначейство не в состоянии охватить контрольными мероприятиями все организации.

Обеспечить эффективность контроля призвано использование риск-ориентированного подхода при составлении Плана проверок. Он предусматривает планирование проверок на основании вероятности совершения финансовых нарушений в конкретной организации. Эту вероятность будут оценивать в баллах по специальной методике.

При выборе проверяемых организаций обязательно учтут:

1) данные внутреннего финконтроля и аудита, полученные казначейством при анализе деятельности министерств и ведомств;

2) объемы бюджетных средств, выделенные организации;

3) время, прошедшее с предыдущей проверки (по общему правилу контрольное мероприятие не включается в План, если со времени предыдущей проверки прошло менее одного года);

4) поступление в отношении организации поручений на проведение проверки от уполномоченных органов.

Учитывайте новые подходы к планированию проверок при общении с проверяющими! Если есть какие-то основания для обжалования их замечаний, обязательно оспаривайте выводы проверки, даже если за нарушение не предусмотрены штрафы. Ведь от результатов прошлых проверок будут зависеть формы, виды, продолжительность и периодичность последующих контрольных мероприятий...

Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

Образец расчетного листка разработан ПФР

Рекомендации ПФР и Федерации независимых профсоюзов РФ

ПФР посоветовал вносить в коллективный договор положения об обязательном включении в расчетный листок информации:

- о начисленных и уплаченных работодателем страховых взносах в фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС);

- о начисленных и уплаченных дополнительных страховых взносах для досрочного выхода на пенсию.

Образец формы такого листка прилагается.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ при выплате зарплаты учреждение обязано извещать в письменной форме каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

О порядке выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Деревья, кустарники, цветы на территории учреждения: учет и налогообложение

Письмо Минфина России от 11.01.2017 N 03-05-05-01/314

Случается, что ревизор не может найти в учреждении никаких нарушений. И вот проверяющий выходит на улицу и... видит "три тополя" и несколько кустарников. Сразу же следует вопрос: "А учтены ли у вас многолетние насаждения?". И если ответ отрицательный, ревизор с чувством выполненного долга пишет замечание в акт проверки.

Чтобы такой вопрос проверяющего не застал вас врасплох, "пройдитесь" по списку объектов, которые находятся на территории вашего учреждения. Числятся ли они в учетных регистрах? Правильно ли они учтены?

Самое главное правило - не все деревья и кустарники надо учитывать как многолетние насаждения на счете счет 101 08 "Прочие основные средства". Зачисляйте насаждения в состав основных средств только в том случае, если ваше учреждение несло затраты на их создание или же эти затраты были переданы вам какой-нибудь организацией.

Если деревья растут на территории уже много лет и никаких вложений в их посадку не было, учитывайте растения за балансом. Чтобы не спорить с ревизорами, предусмотрите для этого в учетной политике специальный забалансовый счет. А в документах пишите о таких растениях как о "лесе, исторически произрастающем на закрепленном за учреждением земельном участке" - это выражение из рекомендаций Минфина.

Учитывайте многолетние насаждения по площадям - инвентарный номер присваивайте совокупности насаждений на определенной площади. Инвентарный номер на каждой березе - это, конечно, перебор. Хотя в некоторых учреждениях бывает и такое...

Стоимость посадочного материала однолетних растений, травы и цветов списывайте на расходы по благоустройству территории. Но не забывайте учитывать в составе основных средств отдельные объекты благоустройства, например, оборудованную в качестве малой архитектурной формы клумбу. Кстати, все подробности об учете объектов благоустройства вы можете найти в Энциклопедии решений.

Налог на имущество надо платить по тем насаждениям, которые учтены в составе основных средств. Впрочем, для движимых вещей, принятых на учет с 1 января 2013 года, предусмотрены льготы. Многолетние насаждения относятся к движимым вещам. Так что, если нет региональных льгот, налог на имущество надо платить только по принятым на учет до 1 января 2013 года многолетним насаждениям.

О других тонкостях учета многолетних насаждений, а их немало, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Из местного бюджета может быть предоставлен трансферт региональному бюджету

Письмо Минфина России от 13.02.2017 N 09-10-07/7882

Из федерального бюджета бюджету субъекта РФ в ряде случаев могут быть предоставлены субсидии в целях софинансирования расходных обязательств субъекта РФ по предоставлению субсидий местным бюджетам. Условие предоставления субсидий из федерального бюджета - софинансирование регионом соответствующих расходов.

Иногда предусмотреть в региональном бюджете средства на софинансирование не получается, а субсидию из федерального бюджета получить все-таки необходимо. В этом случае в бюджет субъекта РФ может быть направлен межбюджетный трансферт из соответствующего местного бюджета. Правила предоставления из местных бюджетов иных трансфертов, не поименованных прямо в ст. 142 БК РФ, надо определить в муниципальном правовом акте.

____________________________________________

Уплата взносов обособленными подразделениями: разъяснения ФНС

Письма ФНС России от 09.02.2017 N БС-3-11/822@, от 03.02.2017 N БС-4-11/1930@

ФНС напоминает, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

С 1 января 2017 года плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Причем, наделять ли то или иное подразделение такими полномочиями, организация решает самостоятельно.

Если организация имела обособленные подразделения, которые не наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, в том числе стоящие на учете до 1 января 2017 года, сообщать в налоговый орган о них не требуется.

Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 февраля 2017 года

Продажи через интернет. В какой момент надо оформить кассовый чек?

Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@

Уже сейчас учреждения могут использовать онлайн-кассу нового образца и продавать через интернет товары, работы и услуги. При этом способе продаж не всегда получается вручить клиенту распечатанный на бумаге кассовый чек - очень часто продавец взаимодействует с покупателем только дистанционно. В таких ситуациях учреждение должно выслать клиенту кассовый чек или БСО в электронной виде на указанный им абонентский номер или адрес электронной почты.

Согласно п. 3 ст. 16.1 Закона "О защите прав потребителей" при безналичной оплате товаров, работ и услуг обязательства потребителя по оплате считаются исполненными после того, как банк потребителя подтвердит исполнение распоряжения о переводе.

Следовательно, при расчетах в сети Интернет электронными средствами платежа учреждение обязано применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком.

____________________________________________

Если передающая сторона неправильно классифицировала имущество в Извещении...

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.3)

Вполне обыденная ситуация: казенное учреждение получило имущество от другой организации госсектора, однако согласно Извещению у передающей стороны оно классифицировано неправильно. Например, имущество, которое явно должно быть учтено в составе материальных запасов, передается как основное средств. А еще ошибка может быть обусловлена неправильным применением ОКОФ для определения аналитического счета. Как поступать в подобных ситуациях?

Очевидный ответ: указать на ошибку передающей организации. Она внесет правки в свои учетные регистры и оформит новое извещение. Однако этот вариант решения проблемы работает не всегда.

Другие варианты желательно предусмотреть в учетной политике. Последнее системное письмо по бюджетной отчетности дает определенные указания на то, как это сделать. В нем отмечено, что коды корреспондирующих счетов, которые казенные учреждения и органы власти отражают в графе 9 Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) при приеме-передаче активов, должны быть идентичными у передающей и принимающей стороны. Расхождения в части кодов КОСГУ по увеличению (уменьшению) активов в форме 0503125 не допускается. В то же время при приеме-передаче нефинансовых активов, допускается их реклассификация.

Следовательно, в учетной политике вашего учреждения можно предусмотреть такие положения.

1. В случае поступления объектов нефинансовых активов от организаций госсектора, с которыми производится сверка взаимных расчетов для (свода) консолидации бухгалтерской (бюджетной) отчетности, полученные объекты первоначально принимаются к учету в составе тех же групп и видов имущества в соответствии с ОКОФ, что и у передающей стороны.

2. По материальным ценностям, полученным безвозмездно от организаций госсектора в качестве основных средств / материальных запасов, проверяется их соответствие критериям учета в составе основных средств / материальных запасов и обоснованность отнесения к группам (видам) имущества на основании действующего законодательства и учетной политики. При необходимости, сразу же после постановки активов на учет на основании Извещения, они переводятся в состав основных средств / материальных запасов, иных групп (видов) имущества.

Подробнее о переводе нефинансовых активов между группами и видами имущества см. новость от 16 декабря 2016 года.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

16 февраля 2017 года

Обновлен состав обязательных реквизитов путевых листов

Приказ Минтранса России от 18.01.2017 N 17

Теперь в заголовочной части путевого листа можно не проставлять печать или штамп учреждения. В то же время появилось новое требование: в путевом листе надо обязательно указывать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения проставляются контролером и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.

Напомним, путевой лист служит для учета и контроля работы транспортного средства и водителя. Он является одним из документов, который подтверждает законность различных расходов, связанных с использованием транспорта, в том числе в целях налогообложения прибыли.

Форма Путевого листа приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н не утверждена. Учреждение вправе применять прежние формы путевых листов (формы 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152. Кроме того, учреждение может разработать свою форму, включив в нее все обязательные реквизиты. В любом случае формы применяемых путевых листов надо утвердить в составе учетной политики.

	Рекомендуем материалы Энциклопедии решений: Путевой лист Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника Нормы списания топлива и смазочных материалов (для госсектора)
	Воспользуйтесь примерами заполнения путевых листов: - грузового автомобиля (ф.ф. N 4-С, N 4-П) - легкового автомобиля - автобуса необщего пользования

____________________________________________

Выплачиваете материальную помощь студентам? Удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 03.02.2017 N 03-04-05/5886

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам-пенсионерам, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 рублей за год. Эту норму можно применять, если между образовательным учреждением и получателем матпомощи существуют трудовые отношения.

Таким образом, доходы в виде материальной поддержки, выплачиваемой образовательной организацией обучающимся за счет стипендиального фонда или иных источников, подлежат обложению НДФЛ.

О единовременных выплатах, не облагаемых НДФЛ, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 февраля 2017 года

Передача недвижимости между учреждениями: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.1.4)

При передаче недвижимости между организациями госсектора передающая сторона может списать объект с баланса только на основании выписки из ЕГРН о прекращении права оперативного управления на переданное имущество.

Для принимающей стороны основание для учета объекта на балансовом счете 101 - выписка из ЕГРН, подтверждающая возникновении права на объект. Если недвижимое имущество фактически принято, но право еще не зарегистрировано, принимающая сторона должна учесть его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Возможна ситуация, когда на отчетную дату право оперативного управления у передающей стороны прекращено, а регистрация права оперативного управления у принимающей стороны не завершена. В таких ситуациях передающая сторона - федеральное учреждение должна оформить Извещение (ф. 0504805), приложить к нему документы о прекращении права оперативного управления и направить их в Росимущество для отражения объекта на счете 1 108 00 000 "Имущество казны".

Именно передающая сторона теперь должна выявлять несопоставимости консолидируемых показателей по передаче имущества с новым правообладателем. Напомним, ранее переадресовать полученные документы в орган, уполномоченный на управление имуществом казны, по мнению специалистов уполномоченных органов, должна была принимающая сторона.

____________________________________________

По какому КВР платить премию победителю мероприятия?

Письма Минфина России от 23.12.2016 NN 02-05-11/77443, 02-05-11/77504

По общему правилу выплату денежных призов физлицам, победившим на различных мероприятиях (соревнованиях, конкурсах и т.п.), надо отражать по КВР 350 "Премии и гранты". Если же выплаты относятся к категории публичных нормативных обязательств, применяйте КВР 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера".

____________________________________________

Способ нумерации счетов-фактур не влияет на вычет НДС покупателем

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411

Право покупателя на применение вычетов по НДС не зависит от способа нумерации счетов-фактур, который применяет продавец при реализации товаров (работ, услуг).

Минфин России также напомнил, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Подробнее об оформлении счетов-фактур - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ККТ не соответствует требованиям? Налоговые органы снимут ее с учета без предупреждения

Письмо ФНС России от 30.12.2016 N ЕД-4-20/25616

С 1 июля 2017 года большинство организаций могут работать только с онлайн-кассами нового поколения.

Если налоговые органы выявят ККТ, не соответствующую требованиям законодательства, они снимут ее с регистрационного учета в одностороннем порядке. При этом законом не предусмотрено уведомление пользователей ККТ о снятии техники с регистрационного учета в такой ситуации.

О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале, а также в бюллетене ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

14 февраля 2017 года

Как определить восстановительную стоимость актива: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77576

Расчеты по ущербу от недостач и хищений имущества надо учитывать на счете 209 00 по текущей восстановительной стоимости - в сумме, необходимой для восстановления активов.

Инструкциями по применению Планов счетов порядок определения восстановительной стоимости не установлен. Локальным актом учреждения можно определить такие правила:

1) отнести определение текущей восстановительной стоимости к полномочиям Комиссии по поступлению и выбытию активов;

2) определять ее с использованием методов, предусмотренных п. 25 Инструкции N 157н для оценочной стоимости - на основе данных о ценах, полученных от организаций-изготовителей, органов статистики или экспертов, в СМИ или спецлитературе.

	Положение о Комиссии по поступлению и выбытию активов составляйте с помощью нашего Конструктора
	Об учете недостач нефинансовых активов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Платежки по страховым взносам: новый вариант заполнения поля "101" от ФНС

Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@

Очередное письмо ФНС посвящено администрированию страховых взносов в переходном периоде. На этот раз специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", а не "14", как было указано в предыдущих разъяснениях. Это связано с тем, что не перестроившие свое программное обеспечение банки отказываются принимать платежки со статусом "14".

Рекомендуем наши обзоры: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Вычет НДС по кассовому чеку не получить, если нет счета-фактуры

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-07-11/3094

НК РФ не предусмотрены особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому суммы налога по таким товарам при наличии только кассовых чеков с выделенным НДС, но без счетов-фактур, к вычету не принимаются.

Кроме того, организация не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли сумму НДС, предъявленную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС из-за отсутствия счета-фактуры.

Обратите внимание! Приведенная выше позиция Минфина остается неизменной на протяжении многих лет, однако в ряде случаев налогоплательщикам удается доказать в суде правомерность вычета НДС при наличии только кассового чека.

Читайте ответы экспертов на вопросы о вычете НДС при наличии кассовых чеков и отсутствии счетов-фактур

____________________________________________

13 февраля 2017 года

События после отчетной даты: перечень, отражение в отчетности

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120, от 26.12.2016 N 02-07-10/77857

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

До даты представления годового отчета в бухгалтерию продолжают поступать документы, которые могут быть учтены при составлении отчетных форм. Разберемся, как их надо учитывать, чтобы не было разногласий с органами финконтроля.

Шаг 1

Определяем в учетной политике порядок отражения документов, "закрывающих" события отчетного года, но поступивших уже в текущем году. Существует два способа учета таких документов:

Документ	Порядок отражения в учете	Основание
Датирован прошлым (отчетным) годом или текущим годом И Оформлены факты, совершившиеся в отчетном году	Отражаем операцию 31 декабря отчетного года (последним днем отчетного периода)	Учетная политика
	Для отдельных видов операций создаем резерв по непоступившим документам и включаем его в показатели годового отчета: Д-т 109 00К-т 401 60 Сумму резерва определяем согласно условиям контракта. Например, исходя из данных приборов учета о потребленных коммунальных услугах. Факт поступления документов в годовом отчете не отражаем. При их поступлении делаем в текущем году проводку: Д-т 401 60 К-т 302 00	Учетная политика Абзацы восьмой, десятый п. 302.1 Инструкции N 157н
Обратите внимание! Документы, оформляющие факты отчетного года, могут поступить уже после представления годового отчета. В таком случае их надо отразить датой получения не позднее следующего дня после получения. Править отчетность в подобных ситуациях не надо - позднее поступление документов ошибкой не является.

Шаг 2

Устанавливаем в учетной политике порядок признания обязательств по налогам:

Документ

Порядок отражения в учете

Декларации по налогам за отчетный год (прибыль, на имущество и т.д.)

Представляем декларации и перечисляем платежи уже в текущем году. Но обязательства относятся к отчетному году! Бюджетным и автономным учреждениям желательно признать обязательства в том году, к которому они относятся (то есть в отчетном году) Казенные учреждения могут выбрать один из трех вариантов: 1) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО отчетного года; 2) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО очередного года и отразить в годовом отчете на счете 303 00 и счетах санкционирования; 3) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО очередного года и отразить их в текущем году на счете 303 00 и счетах санкционирования

Шаг 3

Утверждаем в учетной политике порядок признания событий после отчетной даты:

Документ	Порядок отражения в учете	Основание
Датирован текущим годом И Оформлен по фактам, совершившимся между отчетной датой и датой подписания отчета	Отражаем 31 декабря отчетного года (последним днем отчетного периода) - на основании Бухгалтерской справки; - с приложением документов-оснований Не успеваем переделать отчетность - отражаем только в Пояснительной записке	Учетная политика Абзац шестой п. 3, абзац шестой п. 6 Инструкции N 157н
С вступлением в силу федерального стандарта "События после отчетной даты" порядок их отражения в учете изменится. Они четко будут поделены на две группы: события первой группы обязательно надо будет учитывать при формировании всех отчетных форм, а о событиях второй группы надо будет просто упомянуть в Пояснительной записке. Подробнее - в нашем обзоре.

Шаг 4

В учетной политике определяем примерный перечень событий после отчетной даты. В частности, к ним могут быть отнесены такие события текущего года:

1) изменение кадастровой стоимости земельного участка;

2) госрегистрация права на вновь построенную или полученную недвижимость;

3) объявление дебитора банкротом;

4) результаты годовой инвентаризации, указывающие на необходимость корректировки учетных данных;

5) завершение контрольного мероприятия, инициированного в отчетном периоде;

6) завершение расчетов по временному привлечению средств между КФО в пределах остатка средств на лицевом счете, в кассе бюджетного или автономного учреждения;

7) ошибка в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период. Подробнее об исправлении ошибок читайте здесь.

Шаг 5

Не все события, произошедшие в текущем году, надо отражать в отчетности прошлого года. Как события после отчетной даты отражайте только факты, которые существенно влияют на результаты деятельности учреждения. Чтобы не спорить с ревизорами, устанавливаем критерии существенности событий в учетной политике.

Например, учреждение может признавать существенными события, которые приводят к изменению любого показателя отчетности более, чем на 5%.

Шаг 6

Определяем, как будем регистрировать даты поступления документов в бухгалтерию. Чтобы не было разногласий с ревизорами, будьте готовы отчитаться им по дате поступления каждого документа, а также о дате подписания (представления) годового отчета.

	Подробнее о событиях после отчетной даты - в Энциклопедии решений
	Приложение к учетной политике по событиям после отчетной даты составляйте с помощью нашего Конструктора
	Подробнее о проекте федерального стандарта "События после отчетной даты" читайте в нашем обзоре. Плановая дата начала применения стандарта - 1 января 2018 года

____________________________________________

Направляем физлиц на мероприятия. КВР 113, 123 или 244?

Письма Минфина России от 23.12.2016 NN 02-05-11/77504, 02-05-11/77460

При направлении работников и иных физлиц на соревнования, олимпиады и другие мероприятия надо применять КВР и КОСГУ так:

Кто выплачивает	Что выплачивает	На основании чего выплачивает	КВР	КОСГУ
Получатели не работают (не проходят службу) в организации - плательщике Тренеры, судьи, спортсмены, учащиеся, сопровождающие
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Проезд Проживание Средства на питание ("суточные") Иные расходы, включая оргвзносы	Правовой акт публично-правового образования	113	290
		Гражданско-правовой договор (контракт)	244	200
Орган власти, местного самоуправления	Проезд Проживание Средства на питание ("суточные") Иные расходы, включая оргвзносы	Правовой акт публично-правового образования	123	290
		Гражданско-правовой договор (контракт)	244	200
Получатели являются работниками (сотрудниками)
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Проезд Проживание Суточные Иные расходы (по согласованию)	Трудовой договор	112	212
Орган власти, местного самоуправления		Контракт (договор)	122	212
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Подотчетные суммы на расходы лиц, не работающих (не проходящих службу) в организации - плательщике	Правовой акт публично-правового образования	113	290
Орган власти, местного самоуправления			123	290

____________________________________________

Счет 209 30. КРБ только внутри отчетного периода?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.1.8)

Действующие редакции Инструкций по применению Планов счетов допускают использование в 1-17 знаках номера счета 0 209 30 000 не только кодов доходов бюджета (КДБ), но и расходной классификации (КРБ). Теперь стало ясно, как надо формировать показатели расчетов по этому счету, чтобы составить корректную отчетность:

1-17 знаки счета 209 30	Когда применять КДБ/КРБ
КДБ	При начислении доходов, в т.ч. в целях компенсации расходов прошлых лет
КРБ	При переносе дебиторки текущего года со счетов 206 и 208 в связи с: - истечением срока действия контракта; - расторжением контракта; - началом претензионной работы

Обратите внимание! В конце года казенные учреждения должны перенести дебиторку со счета КРБ 1 209 30 000 на счет КДБ 1 209 30 000. Основание: вся дебиторка прошлых лет согласно ст. 242 БК РФ является доходом бюджета.

____________________________________________

Учреждение может передать вложения в нематериальный актив своему учредителю

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-07-10/79031

Нематериальный актив должен быть учтен на балансе той организации, которой принадлежат соответствующие исключительные права.

Расходы учреждения на развитие информационных систем могут быть связаны с доработкой уже существующего программного обеспечения. Как правило, они не приводят к появлению новых нематериальных активов. Передавать такие расходы вышестоящей организации не надо, даже если бюджетное (автономное) учреждение оплачивало их за счет субсидии на выполнение задания (по КФО 4).

Возможна и иная ситуация. Расходы по информатизации приводят к созданию нового нематериального актива и исключительные права на этот актив переходят к вышестоящей организации. В этом случае учреждение должно передать объем вложений, сформированный на счете 106 02 "Вложения в нематериальные активы".

Обратите внимание! Если вашему учреждению принадлежат неисключительные права на программное обеспечение, их обязательно надо учесть на забалансовом счете 01 и показать в годовой отчетности. За невыполнение этого требования могут привлечь к административной ответственности.

Подробнее об учете нематериальных активов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Средства во временном распоряжении: составляем отчетность по КФО 3 без ошибок

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п.п. 1.1.11, 1.1.14)

В Балансе (ф. 0503130) по КФО 3 допустимы остатки по счетам:

- 3 201 00 000 "Денежные средства учреждения";

- 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

- 3 208 91 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов";

- 3 209 81 000 "Расчеты по недостачам денежных средств".

А еще не забудьте отразить в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатели по счетам 17 и 18, сформированные по операциям со средствами во временном распоряжении (КФО 3).

Приведенные выше рекомендации также могут применять бюджетные и автономные учреждения - для них не предусмотрены какие-либо специальные правила по учету средств во временном распоряжении.

____________________________________________

10 февраля 2017 года

Как определить дату дохода в виде премии: ФНС дает разъяснения по 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

Если же учреждение выплачивает сотруднику премию по итогам работы за квартал или год, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, в котором издан приказ о выплате премии.

Подробно о заполнении формы 6-НДФЛ при выплате премий - в нашем материале.

____________________________________________

Подотчетник оплатил картой покупку через интернет. Требовать ли кассовый чек?

Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@

Все больше товаров, работ и услуг продавцы реализуют через интернет, принимая к оплате банковские карты. Если покупатель и продавец взаимодействуют только дистанционно, продавец обязан выслать клиенту кассовый чек или БСО в электронной виде. С этой целью еще до совершения расчетов клиент должен указать абонентский номер или адрес электронной почты, на который будет отправлен электронный документ.

Таким образом, при покупках через интернет с использованием карт подотчетные лица должны предоставлять в бухгалтерию распечатки электронных кассовых чеков или БСО. Эти распечатки приравниваются к чекам и БСО, отпечатанным ККТ на бумажном носителе.

Приведенное выше правило должны применять все продавцы, перешедшие на применение ККТ нового образца. Напомним, пока еще не все используют новые онлайн-кассы. С 1 июля 2017 года эти кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ. И только с 1 июля 2018 года на них перейдут те, кто сейчас не обязан их применять.

О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале, а также в бюллетене ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Сообщаем о наделении филиала правом начислять выплаты физлицам по новой форме

Приказ ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@

Если ваша организация создает после 1 января 2017 года на территории РФ обособленное подразделение, которое наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после, надо направить в налоговую соответствующее сообщение. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения полномочиями, используя разработанную ФНС форму сообщения.

Эту же форму используйте и в случае лишения филиала полномочий по начислению выплат физлицам. Сообщить о таком решении надо в течение одного месяца со дня лишения полномочий.

Приказ вступает в силу с 18 февраля 2017 года.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 февраля 2017 года

Годовой отчет- 2016: разъяснения Минфина и Федерального казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669/07-04-05/02-120, 02-07-07/5671/07-04-05/02-121

В письмах разобраны наиболее важные аспекты составления годовой отчетности. Особое внимание уделено новшествам, предусмотренным приказом Минфина от 16.11.2016 N 209н. Многие положения этого приказа должны быть учтены при формировании отчетности за 2016 год.

Обратите внимание! В письмах есть рекомендации, которые пригодятся для организации учета в 2017 году.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета

Постановление ПФР от 11.01.2017 N 2п

В связи с передачей функции по администрированию страховых взносов налоговым органам перечень документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС существенно сокращен. Напомним, что ранее их было более 30, осталось всего 9.

Утверждена инструкция по заполнению новых форм.

Прежние формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, утвержденные постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п, утрачивают силу.

Об ответственности за представление в ПФР неполных или данных персонифицированного учета - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейство будет выявлять в принятой отчетности ошибки и несоответствия

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2016 N 512

Всю отчетность, загруженную в систему "Электронный бюджет", специалисты казначейства будут дополнительно проверять по ряду параметров. В частности, в ходе мониторинга принятой отчетности установят:

- соблюдение сроков представления отчетов;

- полноту представления отчетности;

- наличие в отчетах арифметических и логических ошибок;

- выполнение обязательных требований по раскрытию информации в составе Пояснительной записки.

Напомним, что за искажение отчетности предусмотрена административная ответственность: для казенных учреждений - ст. 15.15.6 КоАП, для бюджетных и автономных - ст. 15.11 КоАП.

Мнение специалиста Минфина России Сейчас в режиме реального времени можно увидеть, как получатели бюджетных средств принимают обязательства, как доводятся ЛБО, заключаются соглашения на предоставление субсидий и т.д. А значит, есть возможность оперативно реагировать на нарушения. Более того, многие нарушения можно будет просто предотвращать. Статьей 15.15.6 КоАП предусмотрена специальная норма, которая применяется только в отношении казенных учреждений и иных организаций, формирующих бюджетную отчетность... Читать далее в интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России (специально для системы ГАРАНТ)

Подробнее о самых интересных судебных решениях последних лет по вопросам искажения отчетности - в Энциклопедии судебной практики.

____________________________________________

8 февраля 2017 года

Уточнены контрольные соотношения для бухгалтерской (бюджетной) отчетности

На сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к годовой отчетности за 2016 год по состоянию на 6 февраля. Они разработаны для главных администраторов средств федерального бюджета и финорганов регионов, но могут быть использованы сотрудниками бюджетных, казенных и автономных учреждений при проверке отчетности перед ее представлением в вышестоящую организацию.

Наиболее важные изменения для бюджетных и автономных учреждений

1. Введено новое правило: не допускается наличие показателя по строке 100 "Прочие доходы" в Отчете (ф. 0503737), сформированному по КФО "4". Если вы все-таки формируете этот показатель, придется предоставить пояснения.

2 Уточнен порядок внутридокументного контроля Отчета (ф. 0503737). Теперь четко определено, что показатели в строке 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" и детализирующих ее строках недопустимы только в сводной отчетности ГРБС и финорганов. На учреждения это ограничение не распространяется.

3 Снят "жесткий" контроль на превышение показателей строк 310, 330, 340, 350, 410, 420, 430 раздела 2 "Недвижимое и особо ценное движимое имущество" Сведений (ф. 0503768) суммам показателей строк, их детализирующих. Например, ранее не предусматривалась возможность отражения показателя в строке 310 Сведений (ф. 0503768), значение которого было бы меньше суммы показателей строк 311 и 312. Теперь при возникновении подобной ситуации учреждению просто придется подробно разъяснить причины отклонений.

Наиболее важные изменения для для участников бюджетного процесса федерального уровня

1. При формировании Справки по заключению счетов бюджетного учета (ф. 0503110) в части счета 1 401 10 172 по доходам группы 111 "Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности" допускаются следующие показатели 15-17 разрядов: "000" либо код аналитической группы подвида доходов 120 "Доходы от собственности".

2. В Справке (ф. 0503110) теперь допускается наличие показателей по аналитическому счету учета счета 1 401 20 241, в 1-4 разрядах которого указаны "0000" в случае передачи показателей счета 1 204 00 000.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Учреждение может оплатить коммуналку на основании счета

Письмо Минэкономразвития России от 11.01.2017 N Д28и-145

Речь идет о контрактах, заключаемых на основании п.п. 1 и 8 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Вывод представителей ведомства основан на ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, в соответствии с которой при заключении контракта в том числе на основании указанных пунктов, требования ч.ч. 4 - 9, 11 - 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ заказчиком могут не применяться, а контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок.

Когда заказчик вправе заключить контракт с единственным поставщиком согласно п.п. 1 и 8 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 марта - срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Какую форму направить в ФНС?

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-06/1928

Невозможность удержать НДФЛ возникает в случае выплаты налоговым агентом дохода в натуральной форме, возникновении дохода в виде материальной выгоды, вручении ценных подарков и т.п. при условии отсутствия денежных выплат этому физлицу.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется по форме 2-НДФЛ.

Пример заполнения 2-НДФЛ при невозможности удержать налог - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

ФСС получит информацию для расчета пособий от налоговой и казначейства

Письмо ФСС РФ от 16.12.2016 N 02-09-11/04-03-28043

В 2017 году отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС не представляется. Расчет по страховым взносам надо сдавать только в ФНС.

По этой причине операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с 2017 года в разрезе страхователей ФСС будет осуществлять по карточке расчетов, сформированной на основании данных, получаемых:

- из ФНС России по выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета;

- из справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета, и информации, получаемой из территориальных органов ФНС России.

В письме приведена сравнительная таблица "старых" и "новых" КБК по взносам в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем наши материалы: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Отчетность будут проверять на корректность применения КВР, КОСГУ и КФО

Официальный сайт Федерального казначейства (www.roskazna.ru)

При анализе показателей отчетности, представленной учреждениями, казначейские органы все больше внимания уделяют корректному формированию номеров счетов. Например, такая проверка прямо предусмотрена контрольными соотношениями для Справок по заключению счетов текущего года (ф.ф. 0503710, 0503110). При разработке этой контрольной процедуры учтены:

1) новые требования по формированию номеров отдельных счетов, которые согласно приказу Минфина от 16.11.2016 N 209н надо применять уже при составлении отчетности за 2016 год (см. новость от 7 декабря 2016 года);

2) исчерпывающий перечень сочетаний КВР и кодов КОСГУ, установленный Приложения 5.1 к Указаниям N 65н (совсем недавно это приложение было скорректировано - см. новость от 6 февраля 2017 года).

А еще для бюджетных и автономных учреждений определены правила включения КФО в номера счетов, используемых при составлении Справок (ф. 0503710). Например, для счета 401 10 установлены такие требования:

Код аналитики 15-17 разряды	КФО 18 разряд	Счет 19-23 разряды	КОСГУ 24-26 разряды
120	2	401 10	120
130	2, 4, 7	401 10	130
140	2	401 10	140
152	2	401 10	152
153	2	401 10	153
ххх	2	401 10	171
4х0	2, 4, 7	401 10	172
ххх	2	401 10	173
ххх	2	401 10	174
180	2, 4, 5, 6	401 10	180
000	4	401 10	172
000	2, 4	401 10	180
Знаком "ххх" для отдельных счетов обозначены 15-17 разряды, в которых согласно учетной политике и характеру хозяйственной операции могут быть указаны различные значения аналитической группы подвида доходов или аналитической группы вида источников финансирования дефицитов согласно Указаниям N 65н

Подробнее о применении КБК в целях ведения бухучета читайте в материалах Энциклопедии решений: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

7 февраля 2017 года

Инициировать оформление Извещения может учреждение-грузополучатель

Письма Минфина России от 06.12.2016 NN 02-07-10/72571, от 23.12.2016 N 02-07-10/77822

При централизованном снабжении имуществом для обмена информацией между принимающей стороной и организатором снабжения надо использовать Извещение (ф. 0504805). Наряду с первичными документами, которыми оформлено поступление (выбытие) имущества, оно служит основанием для постановки имущества на балансовый учет (списании с балансового учета). Оформлять Извещение надо при внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетах.

Учреждение-грузополучатель при получении материальных ценностей от поставщика до поступления от учреждения-заказчика Извещения и прилагаемых к нему документов, учитывает полученное имущество на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению".

В то же время инициировать оформление Извещения может любая сторона, если иное прямо не предусмотрено соответствующим правовым актом. То есть грузополучатель может самостоятельно сформировать Извещение (ф. 0504805) и принять полученные материальные ценности к балансовому учету.

Подробнее о снабжении учреждений имуществом - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при пересчете зарплаты за декабрь

Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@

Если учреждение выявило арифметические ошибки и провело в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом перерасчета надо отразить в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета отразите в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

	Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале
	В системе ГАРАНТ есть: Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Проиндексирована дорожная плата для большегрузов

Постановление Правительства РФ от 31.01.2017 N 120

Установлено, что с 15 апреля 2017 года:

1) к размеру платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, применяется коэффициент 0,82. Сейчас этот коэффициент составляет 0,41.

2  по 30 июня 2018 года к размеру платы, установленному п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. N 504, ежегодная индексация в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен, предусмотренная п. 2 этого постановления, не применяется. С 1 июля 2018 года к указанному размеру платы ежегодная индексация применяется исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен.

Напомним, что размер платы (без коэффициентов) равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по указанным автомобильным дорогам.

____________________________________________

6 февраля 2017 года

Поправки в Указания N 65н вступили в силу с 29 декабря 2016 года

Приказ Минфина России от 31.01.2017 N 14н

Минюст признал не нуждающимся в госрегистрации приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Таким образом, обновленная редакция Указаний N 65н действует с даты подписания этого приказа - с 29 декабря 2016 года.

Обратите внимание на следующие важные новшества:

1. Пункт 4.1 "Целевые статьи расходов бюджетов" дополнен новыми направлениями расходов.

2. Из перечня затрат, учитываемых по коду 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ, исключены расходы по сокращению травматизма.

3. Согласно новой редакции Приложения 5.1 к Указаниям N 65н расходы по сокращению травматизма уже в 2016 году могли быть учтены по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340. Напомним, Минфин допускал такую возможность еще до корректировки Указаний N 65н.

4. Установлены увязки КВР и кодов КОСГУ для операций по предоставлению субсидий на капвложения госкорпорациям, а также бюджетных инвестиций иным юрлицам в объекты капстроительства дочерних обществ.

____________________________________________

Стоимость строительства и капремонта определяем по новой методике

Приказ Минстроя России от 29.12.2016 N 1028/пр

С 1 февраля введена в действие Методика применения сметных норм при определении стоимости строительства, реконструкции и капремонта. Ее обязательно надо использовать, если работы финансируются с привлечением средств:

- бюджетов;

- юрлиц, созданных РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями;

- юрлиц, доля в уставных (складочных) капиталах которых РФ, субъектов РФ, муниципальных образований составляет более 50%.

Организации госсектора должны учитывать новую методику при закупке строительных работ, в частности, в целях определения начальной (максимальной) цены контракта.

____________________________________________

3 февраля 2017 года

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: новый порядок учета

Письма Минфина России от 29.12.2016 NN 02-07-10/79030, от 23.12.2016 N 02-07-10/77807

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Согласно новой редакции п. 220 Инструкции N 157н учет расчетов по суммам компенсации расходов, понесенных в связи с реализацией требований законодательства, надо вести на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

К таким компенсациям относятся средства, которые учреждения получают от ФСС на обеспечение мер по сокращению травматизма. Минфин рекомендует использовать для учета этих операций такие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
... 119 (129, 149) 0 209 30 560	... 130 0 401 10 130	Признание дохода в сумме компенсации, одобренной ФСС
... 119 (129, 149) 0 303 06 830	... 119 (129, 149) 0 209 30 660	Уменьшение задолженности перед ФСС на сумму средств, выделенных на обеспечение мер по сокращению травматизма

Напомним, согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложению 5 к Указаниям N 65н расходы на оплату предупредительных мер надо относить на КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

	О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений
	О других новшествах в применении КБК читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Минфин обновил сопоставительную таблицу КБК по межбюджетным трансфертам

Официальный сайт Минфина России

На сайте Минфина 1 февраля размещена обновленная сопоставительная таблица по межбюджетным трансфертам. В ней приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Ограничение зарплат руководителей, их замов и главбухов: разъяснения Минтруда

Информация Минтруда России от 30 января 2017 года

В прошлом году Трудовой кодекс был дополнен нормой, предусматривающей особенности оплаты труда руководителей, их замов и главбухов государственных и муниципальных учреждений. Появились единые для всего госсектора требования по установлению для этих работников предельного уровня соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных работников.

Какие доходы учитывать при определении предельного размера зарплаты для руководителей? Кто устанавливает предельные соотношения? Кто будет контролировать соблюдение новых требований ТК РФ по расчету зарплат руководителей? Ответы на эти и другие актуальные вопросы - в информации Минтруда.

О предельных размерах зарплаты читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 февраля 2017 года

ФНС и фонды рассказали о новых платежных документах и отчетах по взносам

Письмо ФНС, ПФР и ФСС РФ от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П

15 февраля - срок уплаты страховых взносов за январь 2017 года. Налоговые органы и фонды призывают внимательно отнестись к заполнению платежных документов на перечисление взносов по новым правилам.

Используйте в заявках на кассовый расход корректные КБК и реквизиты получателя средств.

При уплате взносов на выплаты физлицам в поле "Статус плательщика" ставьте показатель "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физлицам.

Расчеты за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы надо представлять в ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляйте в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Новую форму 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев, а также по расходам на выплату страхового обеспечения представляйте в ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Подробнее об оформлении платежных документов на уплату взносов - в нашем материале

____________________________________________

КВР 242: определены критерии отнесения расходов к сфере ИКТ

Письма Минфина России от 13.12.2016 N 02-05-10/74428, от 06.12.2016 N 02-05-10/72602

Указания 65н не содержат перечня видов оборудования, материалов, работ и услуг, которые надо оплачивать по КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий". Отнесение конкретных расходов бюджета к сфере ИКТ - компетенция Минкомсвязи.

Применение КВР 242 может быть увязано с соответствующим Планом информатизации. Минфин обращает внимание на Таблицу 1 приложения 3 к приказу Минкомсвязи России от 01.04.2013 N 71. В ней приведен перечень расходов на проведение мероприятий по информатизации. Это перечень может быть использован для разработки Планов информатизации, расходы по реализации которых подлежат отнесению на КВР 242.

Например, расходы по утилизации компьютерной техники, являющейся средствами технического обеспечения информатизации, отнесены приказом N 71 к расходам в сфере ИКТ. Поэтому их можно оплатить по КВР 242.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как бюджетным и автономным учреждениям списывать "бюджетную" дебиторку?

Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 02-07-10/71673

На счетах 206, 208 и 303 может числиться дебиторка, образовавшаяся в период деятельности бюджетного или автономного учреждения в качестве ПБС. Если контрагенты возвращают эти долги, средства надо перечислять в бюджет.

Так как "бюджетная" дебиторка является доходом бюджета, решение о ее признании безнадежной может принять только орган - учредитель в порядке, предусмотренном ст. 47.2 БК РФ. Минфин подчеркивает: если дебитор продолжает хозяйственную деятельность, оснований для списания долга перед бюджетом не возникает.

____________________________________________

Зарегистрировать в ФНС теперь можно только онлайн-кассы

Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ

С 1 февраля 2017 года будут регистрировать только те кассовые аппараты, которые могут передавать в онлайн-режиме в ФНС данные о наличных расчетах (см. например, письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831).

Кассовые аппараты "старого образца" ФНС больше не регистрирует, а вот использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно до 1 июля 2017 года.

О проверках применения ККТ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 февраля 2017 года

Проиндексированы детские пособия

Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 N 88

С 1 февраля 2017 года "детские" пособия увеличены на 5,4% (коэффициент 1,054).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

В этом году с 1 февраля на 5,4% также увеличен размер социального пособия на погребение, не повышавшийся с 2015 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единовременное пособие при рождении ребенка Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Социальное пособие на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

Казначейство будет санкционировать оплату денежных обязательств по-новому

Приказ Минфина России от 17.11.2016 N 213н

4 февраля вступает в силу новый порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Прежний порядок утратит силу.

Основные новшества смотрите в таблице:

Новые положения Приказ N 213н	Как было раньше Приказ N 87н
В перечень документов, которые могут быть представлены для оплаты, внесена Сводная заявка на кассовый расход (код по КФД 0531860)	В перечень документов для оплаты не была включена Сводная заявка. Она применялась на основании письма Федерального казначейства от 10.10.2014 N  42-7.4-05/5.3-615 при условии оплаты денежного обязательства: - по одному КБК; - в рамках одного бюджетного обязательства; - в случаях, когда не предусмотрено представление документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств
Предусмотрена проверка информации, указанной в денежном обязательстве, на соответствие фактически поставленным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Случаи и порядок проверки установят федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними актами Правительства РФ или Минфина России	Не предусматривалась
Установлен специальный срок проверки документов. Не позднее четвертого рабочего дня, следующего за днем представления, будут проверять заявки: - на перечисление субсидии на финобеспечение выполнения госзадания; - если запланирована сверка данных денежного обязательства с фактическим исполнением контракта. По иным основаниям срок проверки заявки - не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления	Был предусмотрен единый срок проверки заявки - не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления
Начиная с 2017 года на лицевых счетах федеральных ПБС учитываются не только бюджетные, но и денежные обязательства. Новый порядок предусматривает проверку содержания назначения платежа в заявке на кассовый расход на соответствие содержанию операции согласно Сведениям о денежном обязательстве (ф. 0506102). Так что не забывайте указывать учетный номер денежного обязательства в заявке, если ранее Вы направляли в казначейство Сведения (ф. 0506102)	Содержание текста назначения платежа в заявке на кассовый расход проверялось на соответствие содержанию операции исходя из документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства
В части расходов по публичным нормативным обязательствам сотрудники казначейства теперь будут проверять не только достаточность бюджетных ассигнований и актуальность КБК, но и соответствие КВР тексту назначения платежа	Ранее проверка заявки по публичным нормативным обязательствам на соответствие КВР тексту назначения платежа прямо не предусматривалась

____________________________________________

Дополнительные расходы в командировке. КВР 112 или 244?

Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 02-05-11/71822

Статьей 168 ТК РФ прямо предусмотрена обязанность работодателя по компенсации иных командировочных расходов, произведенных работником с его разрешения или ведома. Их перечень ТК РФ не ограничивает. Например, при командировках на автомобиле сотруднику могут быть компенсированы расходы на оплату стоянки, заправки, ремонта и мойки автомобиля, на приобретение запчастей, оплату проезда по платной дороге. А еще к иным командировочным расходам может быть отнесена оплата пользования залами повышенной комфортности на вокзалах и в аэропортах, оплата телефонных переговоров.

Все перечисленные выше расходы на командировку можно оплатить и как компенсационную выплату (КВР 112 и КОСГУ 212), и как закупку (КВР 244 и КОСГУ 200, 300). Все зависит от того, как эти расходы будут оформлены...

Чтобы у ревизоров не возникло претензий, руководствуйтесь такими правилами:

Оформление компенсационной выплаты	Оформление закупки
Утвердите локальный акт, в котором будет оговорен перечень возмещаемых расходов, порядок и размеры выплат (или включите соответствующие положения в коллективный договор)	Предусмотрите соответствующие расходы в Плане-графике закупок
Согласовывайте возможность возмещения дополнительных расходов перед выездом сотрудников в командировку	Если закупаются активы (ГСМ, запчасти и т.д.), отражайте в учете их поступление и выбытие
При оформлении приказов (распоряжений) указывайте, что вы назначаете именно компенсационную выплату, размер которой определяется на основании представленных сотрудником документов

В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы: Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете? Как быть, если сотрудник предъявил к оплате квитанцию за сверхнормативный багаж?

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 16.12.2016 N 78-АД16-38

Верховный суд вновь признал незаконным представление, вынесенное по результатам прокурорской проверки, в части требования к юрлицу о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Соответственно, работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Ранее Верховный Суд РФ уже высказывал такую точку зрения в постановлениях от 03.03.2016 N 46-АД16-2 и от 16.12.2015 N 81-АД15-5.

____________________________________________

Расходы по спецоценке условий труда. Порядок применения КОСГУ

Письмо Минфина России от 06.12.2016 N 02-05-10/72599

Иногда при закупке работ или услуг не получается найти в описании кодов КОСГУ строчку, точно соответствующую предмету контракта. В такой ситуации постарайтесь найти в Разделе V Указаний 65н похожую по экономическому содержанию операцию и используйте соответствующий код КОСГУ. Если же похожих операций нет, применяйте код КОСГУ 226.

В частности, согласно приведенному выше порядку расходы на оплату услуг по специальной оценке условий труда надо учитывать по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Какие еще расходы, не поименованные прямо в Указаниях 65н, относить на КОСГУ 226? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Январь 2017 года

31 января 2017 года

Задолженность по подотчетной сумме не погашена. Можно ли выдать новую?

Письмо Минфина России от 06.12.2016 N 02-07-10/72408

За сотрудником числится долг по подотчетной сумме. Должен ли бухгалтер истребовать у него авансовый отчет, чтобы выдать следующий аванс? Ответ на этот вопрос зависит от способа предоставления подотчетной суммы.

В настоящее время надо руководствоваться следующими правилами:

Способ предоставления подотчетной суммы	Условия предоставления аванса	Основание
Перечисление на банковскую карту	За сотрудником не числится задолженность, по которой наступил срок предоставления Авансового отчета	п. 214 Инструкции N 157н
Выдача наличных денег	Сотрудник полностью погасил задолженность по ранее полученной под отчет сумме наличных денег	п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У

Срок, на который выдается аванс, должен быть указан в заявлении на выдачу подотчетной суммы (п. 213 Инструкции N 157н).

Требования по сроку предоставления Авансового отчета установлены только для подотчетных сумм, выданных наличными деньгами. Согласно п. 6.3 Указаний N 3210-У сотрудник должен предоставить Авансовый отчет не позднее 3-х рабочих дней:

- после дня истечения срока, на который выдавались наличные;

- со дня выхода на работу.

Срок предоставления Авансового отчета при перечислении авансов на банковские карты надо установить в локальном акте.

И наконец, срок проверки отчета и окончательного расчета (выдачи перерасхода, внесения остатка) также надо утвердить в локальном акте.

Не забывайте в рамках внутреннего контроля ежемесячно при начислении зарплаты проверять, нет ли у сотрудников просроченных долгов по подотчетным суммам. Такие долги можно удержать из зарплаты. Решение об удержании аванса может быть принято руководителем учреждения не позднее 1-го месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неизрасходованного аванса. Обратите внимание: по общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%.

Итак, выдать наличные под отчет можно только проводится при условии полного погашения сотрудником долга по ранее полученной под отчет сумме наличных. Однако ответственность за нарушение именно этого правила в КоАП РФ не установлена (см. постановление Верховного Суда РФ от 30.09.2015 N 307-АД15-11670). Однако, если такая неправомерно выданная сумма и остаток денег в кассе в совокупности превысят установленный лимит, организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за сверхлимитное накопление наличности (постановления Двенадцатого ААС от 23.12.2015 N 12АП-11295/15, Девятого ААС от 15.05.2014 N 09АП-8890/14, от 25.02.2014 N 09АП-47328/13, от 30.08.2013 N 09АП-22100/13, от 09.07.2013 N 09АП-19153/13).

Положение о порядке расчетов с подотчетными лицами можно составить с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Уплата взносов и представление отчетности по филиалам: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@

Уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по этим взносам надо по месту нахождения учреждения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

С 1 января 2017 года учреждение обязано сообщать в налоговый орган о наделении созданного на территории России обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Это требование касается обособленных подразделений, созданных на территории РФ и наделенных соответствующими полномочия после 1 января 2017 года.

Что касается подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по состоянию на 1 января 2017 года, то сообщать о них не нужно. Эта функция возложена на органы ПФР. Сообщать в налоговый орган надо только в случае лишения их соответствующих полномочий с 1 января 2017 года.

Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

30 января 2017 года

Не забудьте поставить на учет в УФК обязательства по исполнительным документам!

Письмо Федерального казначейства от 30.12.2016 N 07-04-05/03-1080

С 1 января 2017 года органы федерального казначейства не ставят самостоятельно на учет бюджетные обязательства по исполнительным документам. Теперь УФК учитывает и корректирует такие обязательства на лицевом счете только на основании Сведений, представленных федеральным ПБС.

Обратите внимание! В виде исключения сотрудники казначейства самостоятельно приняли к учету в январе 2017 года обязательства по исполнительным документам прошлых лет, выплаты по которым носят периодический характер.

____________________________________________

25 июля - срок размещения на сайте ФНС открытых данных о юрлицах

Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@

На основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ ряд сведений об организациях - налогоплательщиках ФНС обязана размещать на своем сайте. Налоговики обязаны открыть данные о доходах и расходах юрлиц, о среднесписочной численности их работников, об исполнении юрлицами обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также применяемых организацией специальных налоговых режимах.

Срок первого размещения открытых данных на сайте ФНС - 25 июля 2017 года. Для сведений об уплаченных страховых взносах установлен специальный срок первого размещения - 25 февраля 2018 года. В дальнейшем открытые данные будут размещать на сайте ФНС регулярно и хранить в открытом доступе не менее 3-х календарных лет.

Подробнее о получении общедоступной информации о контрагентах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Бюджетные обязательства ФКУ по зарплате учтут на основании платежных документов

Письмо Федерального казначейства от 13.01.2017 N 07-04-05/03-38

По общему правилу на лицевом счете федерального ПБС бюджетные обязательства по зарплате должны быть учтены на основании приказа об утверждении Штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда.

В то же время пока Федеральное казначейство будет принимать платежные документы на перечисление зарплаты, даже если на лицевом счете не учтены соответствующие бюджетные и денежные обязательства. В этом случае казначейский орган самостоятельно отразит эти обязательства на лицевом счете.

	В какие сроки ЛБО должны быть доведены до казенного учреждения? Могут ли оштрафовать ГРБС за несвоевременное доведение ЛБО? Ответы - в Энциклопедии решений
	В учетной политике утвердите перечень документов - оснований для учета бюджетных и денежных обязательств. Это можно сделать с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Страховые взносы - 2017: памятка от ФНС

Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@

Какие вопросы по страховым взносам в 2017 году по-прежнему будут решать внебюджетные фонды? Как изменился порядок и сроки представления отчетности по страховым взносам? Ответы на эти и другие актуальные вопросы по страховым взносам - в новой памятке, разработанной ФНС.

А еще налоговики обращают внимание: с 1 февраля 2017 года оформленные ФНС справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут содержать сведения о страховых взносах. До 1 февраля сверки надо проводить в ПФР и ФСС.

Об особенностях переходного периода по страховым взносам Вы также можете прочитать в нашем специальном материале

____________________________________________

27 января 2017 года

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: новый порядок применения КОСГУ

Приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н

Учреждение может оплачивать за счет средств ФСС расходы на обеспечение мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников. Например, можно приобрести спецодежду. Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложению 5 к Указаниям N 65н такие расходы надо оплачивать по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

Однако порядок применения подстатьи 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ не был исправлен - пока он допускает учет расходов по сокращению травматизма по коду КОСГУ 213. Это противоречие будет устранено приказом Минфина, который передан на регистрацию в Минюст. Соответствующий абзац будет исключен из описания подстатьи КОСГУ 213.

	О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений
	О других новшествах в применении КБК читайте в нашем обзоре

____________________________________________

26 января 2017 года

ПФР разъяснил правила переноса сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М

Письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045

С 1 января 2017 года сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом Законом N 27-ФЗ по-прежнему не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится выходной и (или) нерабочий праздничный день.

ПФР разъяснил, что в данном случае можно применять ст. 193 ГК РФ. Согласно этой норме, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

	О типичных ошибках при составлении СЗВ-М и способах их исправления читайте в Энциклопедии решений
	Форму СЗВ-М Вы можете подготовить с помощью нашего примера заполнения

____________________________________________

Вступительные и членские взносы не являются закупкой

Письмо Минэкономразвития России от 07.12.2016 N Д28и-3205

Регистрационные (вступительные) взносы, а также членские (ежегодные) взносы в российские, международные, межправительственные и неправительственные организации не регулируются Законом N 44-ФЗ, если их уплата не сопровождаются поставкой заказчику товара, выполнением работ или оказанием услуг.

Характер этих платежей определяет порядок применения КВР при их перечислении. В частности, членские и иные взносы, за исключением взносов в международные организации, надо оплачивать по КВР 853 "Уплата иных платежей".

Подробно о сфере действия Закона N 44-ФЗ смотрите в материале Энциклопедии решений

25 января 2017 года

Проверьте годовую отчетность на соответствие контрольным соотношениям!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год по состоянию на 23 января для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Контрольные соотношения Федеральное казначейство использует при проверке сводной (консолидированной) бухотчетности, которую представляют главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ. Эти органы составляют ее на основании отчетности, сформированной подведомственными учреждениями. Так что обновленные контрольные соотношения пригодятся при составлении отчетности бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Зарплата выплачена в одном месяце, а срок уплаты налога - в другом. Заполняем 6-НДФЛ

Письма ФНС России от 15.12.2016 NN БС-4-11/24063@, БС-4-11/24065@

Допустим, зарплата за сентябрь перечислена 30 сентября 2016 года, а срок уплаты налога - 3 октября 2016 года. В этом случае независимо от даты перечисления налога в бюджет отражайте операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. По строке 100 указывайте 30.09.2016, по строке 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога отражайте в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 года

Если учреждение все-таки включило в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев операцию по выплате зарплаты за сентябрь, уточненку подавать не надо. Повторное отражение этой операции в годовом расчете также не предусмотрено (письмо от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@).

О заполнении формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях читайте в нашем материале

____________________________________________

Утверждена новая классификация видов деятельности по классам риска

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н

В новом классификаторе виды экономической деятельности распределены по классам профессионального риска в соответствии с ОКВЭД 2 ОК 029-2014, который введен в действие с 1 января 2017 года вместо ОКВЭД ОК 029-2001. Как и прежде, установлены 32 классификационные группы.

Напомним, что по ОКВЭД узнают класс профессионального риска, к которому относится деятельность организации. По классу устанавливают страховые тарифы. Чем выше класс, тем выше ставка взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

Проверяем контрагентов в рамках мероприятий внутреннего контроля

Письмо Минфина России от 13.12.2016 N 03-02-07/1/74372

Законы N 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений и неэффективного использования средств...

В "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет приносящей доход деятельности. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко. Кроме того, проверка юрлиц бывает полезна при анализе документов, обосновывающих начальную (максимальную) цену контракта. В рамках мероприятий внутреннего контроля можно проверить взаимозависимость юрлиц, а также реальность их финансово-хозяйственной деятельности.

При внутренних проверках можно использовать критерии оценки рисков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещена информация о способах ведения деятельности с высоким налоговым риском, в частности:

- сведения об адресах "массовой" регистрации (характерные, как правило, для "фирм-однодневок");

- наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Для проверки контрагентов используйте сервис Экспресс Проверка

____________________________________________

24 января 2017 года

Принимаете к вычету НДС? Обязательно проверьте содержание счета-фактуры!

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

Счета-фактуры являются основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету. При этом должны выполняться требования, установленные п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, а по корректировочным счетам-фактурам - п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, вычет по ним не предоставляется (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В частности, если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика согласно учредительным документам, а приведены ФИО его сотрудника, такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении проверки идентифицировать покупателя. В этом случае есть основания для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Ранее Минфин обращал внимание: счета-фактуры, в которых неверно (в т.ч. с арифметическими и техническими ошибками) указаны либо отсутствуют показатели наименования, стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (письма от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).

Обратите внимание! Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

25 января - срок сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 года. Ее можно отправить в ФНС прямо с рабочего места с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Если работник подал заявление об отпуске менее чем за три дня до его начала...

Проект Федерального закона N 997875-6

Госдума отклонила проект поправок в ст. 136 ТК РФ. Этот проект предусматривал особый порядок оплаты отпускных в ситуациях, когда с просьбой о предоставлении отпуска работник обращается менее чем за три дня до желаемой даты его начала. Парламентарии предлагали обязать работодателя оплачивать отпуск в таких случаях не позднее чем через три рабочих дня после поступления заявления.

Напомним, в настоящий момент ст. 136 ТК РФ требует производить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала без упоминания каких-либо исключений из этого правила. В результате, если работодатель удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, формально он нарушает закон, поскольку исполнить требование об оплате отпуска в отведенный срок он не в состоянии.

Вместе с тем в судебной практике нет единого мнения по поводу того, имеется ли в таких действиях работодателя состав административного правонарушения. Так, например, Челябинский областной суд в ситуации, когда работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска менее чем за одни сутки до его начала, пришел к выводу о том, что у работодателя отсутствовала возможность не менее чем за трое суток до начала отпуска произвести его оплату, в связи с чем неисполнение работодателем требования части девятой ст. 136 ТК РФ не образует состава административного правонарушения (решение от 30.03.2012 N 7-189/2012). Не нашел в похожих обстоятельствах оснований для привлечения работодателя к административной ответственности и Иркутский областной суд (определение от 17.11.2016 N 33-15203/2016). Пример применения такого подхода имеется и в практике Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области (см. решение от 27.07.2011 N 12-87/2010). Вместе с тем другой судья указанного суда в аналогичной ситуации занял противоположную позицию, указав, что работодатель имел возможность не удовлетворять просьбу работника об отпуске, если его предоставление в желаемую работником дату влечет за собой нарушение требования части девятой ст. 136 ТК РФ. Пойдя навстречу работнику, работодатель осознанно нарушил указанное требование, а значит, мог быть привлечен за это к административной ответственности (решение от 26.08.2011 N 12-109/2011). Разъяснения Роструда по данному вопросу также не отличаются единообразием.

Еще более спорной будет ситуация, когда с подобной просьбой к работодателю обратится работник, который имеет право требовать предоставления отпуска в удобное для него время.

	Подробнее об оплате ежегодного отпуска - в Энциклопедии решений
	Рассчитать отпускные поможет наш Калькулятор

____________________________________________

23 января 2017 года

Внутренний финансовый аудит: утверждены рекомендации по проведению проверок

Приказ Минфина России от 30.12.2016 N 822

Согласно ст. 160.2-1 БК РФ главные администраторы и администраторы бюджетных средств должны осуществлять внутренний финансовый аудит. Разработанные Минфином Методические рекомендации обеспечат единообразный подход к планированию и проведению аудиторских проверок, а также к реализации их результатов. Документ может применяться во всех публично-правовых образованиях.

	О внутреннем финансовом аудите читайте также в Энциклопедии решений
	9 марта на нашем семинаре Вы может узнать о планируемых изменениях бюджетного законодательства

____________________________________________

Вычет НДС по командировочным расходам - в периоде, когда на него возникло право

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты оприходования активов. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Обратите внимание! В пределах трех лет НДС можно принимать к вычету только в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это правило не распространяется, например, на командировочные расходы - вычет по ним установлен п. 7 ст. 171 НК РФ. То есть вычет НДС по командировочным расходам возможен только в том периоде, в котором на него возникло право. Если по каким-либо причинам Вы не успели заявить его в соответствующей декларации, согласно п. 2 ст. 173 НК РФ надо подать уточненку в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Документом - основанием для вычета НДС может служить, в частности, оформленный гостиницей на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.

	25 января - срок сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 года. Практические рекомендации по ее заполнению - в нашей Памятке
	Подробнее о вычетах НДС по командировочным расходам на проезд и проживание - в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 января 2017 года

Факт перелета подотчетное лицо должно подтвердить посадочным талоном

Письмо Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056

Посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс любой авиакомпании - согласно п. 84 Общих правил воздушных перевозок он обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс. Следовательно, факт перелета должен быть подтвержден подотчетным лицом на основании двух документов:

- авиабилета (распечатки маршрут/квитанции электронного авиабилета);

- посадочного талона.

Подобные разъяснения Минфин неоднократно давал и ранее, рассматривая вопрос признания расходов в целях налогообложения прибыли (письмо от 26.03.2014 N 02-07-10/13424). Как показывает практика, такую же позицию специалисты органов финконтроля используют в целях определения законности расходования бюджетных средств.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как поступить, если объект не получается найти в амортизационных группах?

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707

Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества надо определять с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливайте в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

____________________________________________

Учет взносов на соцстрахование на случай болезни: новые правила

Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н

Страхователи должны вести учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Скорректированы правила такого учета.

Так, уточнено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках (а не в полных рублях).

Остальные поправки обусловлены передачей с 1 января 2017 года полномочий по администрированию обязательных страховых взносов налоговым органам.

О новом порядке уменьшения взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных пособий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оплата и возврат обеспечения - только поставщику, указанному в контракте

Письмо Минэкономразвития России от 07.12.2016 N Д28и-3210

Согласно ч.ч. 13 и 27 ст. 34 Закона 44-ФЗ учреждение обязано включать в контракт условия:

- о порядке и сроках оплаты товаров (работ, услуг);

- о сроках возврата поставщику денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта (если применяется такая форма обеспечения).

Учитывая приведенные выше требования Закона 44-ФЗ и нормы БК РФ, специалисты Минэкономразвития делают вывод: оплата по контракту и возврат обеспечения исполнения контракта возможны только контрагенту, платежные реквизиты которого указаны в контракте.

	Читайте в Энциклопедии решений о порядке оплаты по контрактам в различных ситуациях
	Проекты контрактов Вы легко можете составить с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

19 января 2017 года

В декларации по налогу на прибыль за первый квартал отражаем убытки по-новому

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@

С первого отчетного периода 2017 года изменился порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль. В частности:

- с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%;

- снято ограничение по переносу убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Не позднее 28 апреля надо сдать декларацию по налогу налогу прибыль за I квартал 2017 года. Пока в форме декларации не учтены новые положения по учету убытков. Поэтому отражать убытки в налоговой отчетности надо согласно рекомендациям Минфина, приведенным в письме.

В частности, в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период". В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040-130 Приложения N 4 к Листу 02 могут быть учтены убытки, полученные начиная с убытков за 2007 год.

Обратите внимание! Приложение N 4 к Листу 02 включается в декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

	В Энциклопедии решений Вы найдете ответы на вопросы: Как перенести убытки на будущее при исчислении налога на прибыль? Какими документами подтвердить убытки? Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения ставки 0%?
	Декларацию по налогу на прибыль и другие отчеты в ФНС можно отправить прямо с рабочего места с помощью нашего сервиса
	28 марта - срок представления декларации по налогу на прибыль за 2016 год по новой форме. Все отличия новой декларации от старой - в нашем обзоре

____________________________________________

Порядок подтверждения основного вида деятельности, вероятно, изменят

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 13.01.2017)

До 15 апреля организации должны подтвердить свой основной вид экономической деятельности. Если сведения не будут представлены, при определении тарифа по страховым взносам на случай "травматизма" ФСС может учесть вид деятельности с наиболее высоким классом риска. Новый тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно будет применять с начала 2017 года.

Разработанные Минтрудом поправки уточняют процедуру подтверждения вида деятельности.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

Страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты не начисляются

Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17515

Решением Пенсионного фонда организация была привлечена к ответственности за неначисление страховых взносов на сумму выплаченной работникам компенсации за задержку заработной платы.

Пенсионный фонд указал, что указанные выплаты возникают в рамках трудовых отношений, носят восстановительный характер - компенсируют потери от не перечисленной в срок оплаты труда, являются формой ответственности для работодателя, не включены в перечень выплат, которые в силу положений Закона N 212-ФЗ освобождены от обложения страховыми взносами, и, следовательно, подлежат обложению в общеустановленном порядке.

ВС РФ, а также суды трех инстанций, признали данные доводы необоснованными указав, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Несмотря на то, что Закон N 212-ФЗ утратил силу, выводы, сделанные ВС РФ, сохраняют свою актуальность и сейчас, поскольку перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенный в ст. 422 НК РФ, не изменился.

	Подробнее о материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты - в Энциклопедии решений
	Основные отличия положений НК РФ и Закона N 212-ФЗ - в нашем обзоре

____________________________________________

18 января 2017 года

Новые правила учета: принимаем обязательство за счет резерва

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Уточнен порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по счету 0 502 99 000 "Отложенные обязательства". Обновленными редакциями Инструкций NN 162н, 174н и 183н установлен следующий порядок учета отложенных обязательств:

Содержание хозяйственной операции	Порядок отражения в учете		Основание
	Дебет	Кредит
Принятие обязательств за счет ранее сформированных отложенных обязательств (за счет сформированных резервов) при определении размера обязательства и периода его исполнения
- в казенном учреждении	1 502 99 000	1 502 01 000	абз. 3 п. 2.28 Приложения N 6 к приказу N 209н
- в бюджетном (автономном) учреждении	0 502 99 000	0 502 01 000	абз. 3 п. 167 Инструкции N 174н, абз. 3 п. 196 Инструкции N 183н (до внесения изменений Приказом N 209н)

Приказом N 209н не откорректированы положения абз. 6 п. 174 Инструкции N 174н и абз. 7 п. 203 Инструкции N 183н, предусматривающие иной вариант отражения операции по принятию обязательства за счет резерва: по дебету счета 0 506 90 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 502 99 000 способом "Красное сторно".

В то же время последние поправки в Инструкцию N 162н показывают, что для подобных ситуаций приоритетной для Минфина является бухгалтерская запись по дебету счета 0 502 99 000 и кредиту счета 0 502 01 000. Применение именно этой корреспонденции позволит бюджетным и автономным учреждениями обеспечить сопоставимость данных учета и отчетности вне зависимости от типа учреждения (абз. 9 п. 3 Инструкции N 157н).

О других новшествах в учете и отчетности читайте в наших обзорах

____________________________________________

Определен перечень выплат, оплачиваемых по КВР 100

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Минфин конкретизировал перечень выплат и удержаний, подлежащих отнесению на КВР 100 "Расходы на выплаты персоналу _". Речь идет об элементах видов расходов 1X1, 1X2, 1X9.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если районная администрация исполняет бюджет поселения...

Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 09-02-09/75174

Администрация муниципального района может осуществлять полномочия по организации исполнения и исполнению бюджета поселения, являющегося административным центром района. В такой ситуации в Сводной реестр с полномочиями участника бюджетного процесса данного поселения подлежат включению:

- администрация района с полномочиями исполнительно-распорядительного органа поселения;

- финорган района с полномочиями финоргана поселения (если эти полномочия не осуществляются местной администрацией района).

Формирование планов закупок и планов-графиков осуществляется администрацией района (финорганом района) отдельно по закупкам за счет средств района, и за счет средств поселения.

Структурные подразделения администрации района (кроме финоргана), а также иные участники бюджетного процесса района не могут быть наделены полномочиями отдельного участника бюджетного процесса поселения.

____________________________________________

Минфин обновил сопоставительную таблицу КБК по межбюджетным трансфертам

Информация Минфина России от 11 января 2017 года

В сопоставительной таблице приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Федеральное казначейство будет проверять бухотчетность по новому стандарту

Проект приказа Минфина России (подготовлен 28.12.2016 г.)

Как мы уже писали ранее, согласно п. 3 ст. 269.2 БК РФ в каждом публично-правовом образовании должны быть утверждены стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

На федеральном уровне подготовлены проекты первых стандартов. В частности, разработан стандарт проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности. В нем подробно раскрыты процедуры проверки по каждому виду объектов учета. Например, в ходе контрольного мероприятия ревизоры обязательно проверят информацию о событиях после отчетной даты и отложенных обязательствах, а также раскрытие информации в отчетности с учетом ее существенности.

Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 января 2017 года

Как представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если менялось место нахождения организации?

Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту карточка "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации.

В связи с этим после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация/подразделение (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ, а именно:

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Рекомендуем также наши материалы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Памятки и обзоры Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях
	Формы документов Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Инвентаризацию можно провести дистанционно

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77499

Проведение инвентаризации имущества путем видео, фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту нахождения упомянутого имущества не препятствует достижению установленных в Методических указаниях целей инвентаризации. Кроме того, соблюдаются условия проведения инвентаризации имущества по его местонахождению (пункт 1.3 Методических указаний) с возможностью визуального осмотра объекта всеми членами комиссии, предусмотренного пунктом 2.3 Методических рекомендаций.

Таким образом, процедура инвентаризации с видеофиксацией в режиме реального времени может быть предусмотрена учетной политикой субъекта учета. При этом желательно проводить с определенной периодичностью выездные проверки по месту нахождения имущества в полном составе комиссии.

	Практические рекомендации по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений
	О новых требованиях по проведению инвентаризации читайте в нашем Обзоре

____________________________________________

Как аннулировать запись в книге покупок, если правки в счет-фактуру не вносятся?

Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996

В Правилах ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, не урегулирован порядок аннулирования записи, если не вносятся исправления в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру). Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если счет-фактура был зарегистрирован ошибочно или была допущена техническая ошибка.

Специалисты Минфина России разъяснили, что аннулировать запись в книге покупок по окончании налогового периода в случае, не связанном с исправлением счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), нужно с использованием дополнительного листа за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура (корректировочный счет-фактура).

Как исправить счет-фактуру? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 января 2017 года

Утрата оригиналов больничных - не повод для отказа в зачете расходов на их оплату

Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 305-КГ16-17521

До Верховного Суда РФ дошел спор между региональным отделением ФСС России и организацией по вопросу правомерности отказа Фонда в принятии к зачету расходов на выплату пособий по беременности и родам.

Свою позицию ФСС России обосновывал тем, что страхователь в ходе проверки не представил оригиналы листков нетрудоспособности в связи с их утратой. Однако арбитражные суды пришли к заключению, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов может подтверждаться и иными документами (письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, фамилии, имени, отчества работников, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности; расчетами пособий по временной нетрудоспособности; копиями корешков листков временной нетрудоспособности). Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.

Подробнее о листке нетрудоспособности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 января 2017 года

Применение новой декларации по транспортному налогу: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 10 января 2017 года

Новая форма декларации по транспортному налогу была утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Она применяется с отчетности за 2017 год (то есть по сроку не позднее 1 февраля 2018 года).

Вместе с тем ФНС сообщает, что в течение 2017 года новую форму декларации можно использовать по инициативе налогоплательщика. Например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Также сообщается о том, что:

- новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;

- в новой декларации налогоплательщик может указать: налоговую льготу и (или) вычет по большегрузному транспортному средству, зарегистрированному в системе ПЛАТОН; общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона.

О налоговых преференциях по транспортному налогу (льготах, необлагаемых транспортных средствах и пр.) читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Закупки, не предусмотренные планами-графиками, осуществлять нельзя

Часть 3 статьи 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ

С 1 января действует ч. 11 ст. 21 Закона N 44-ФЗ, согласно которой заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики в соответствии с ч. 3 этой статьи. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.

Согласно ч. 1.6 ст. 7.30 КоАП РФ размещение в ЕИС извещения об осуществлении закупки или направление приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в случае, если информация о такой закупке не включена в план-график, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.

Подробнее о планировании закупок по Закону N 44-ФЗ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейские органы сверят объемы финобеспечения, Планы закупок и Планы-графики

Часть 3 статьи 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ

В соответствии с ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ, вступившей в силу с 1 января, Федеральное казначейство, финорганы регионов и муниципалитетов осуществляют контроль за:

1) соответствием информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, информации об объеме финобеспечения для осуществления закупок;

2) соответствием информации об идентификационных кодах закупок и об объеме финобеспечения для осуществления данных закупок, содержащейся:

а) в планах-графиках, информации, содержащейся в планах закупок;

б) в извещениях об осуществлении закупок, в документации о закупках, информации, содержащейся в планах-графиках;

в) в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), информации, содержащейся в документации о закупках;

г) в условиях проектов контрактов, направляемых участникам закупок, с которыми заключаются контракты, информации, содержащейся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

д) в реестре контрактов, заключенных заказчиками, условиям контрактов.

Например, в 2017 году казначейство будет сверять объем финобеспечения, включенный в План закупок, на непревышение информации о праве на проведение закупок согласно показатели Таблицы 2.1 Плана ФХД бюджетного (автономного) учреждения (стр. 2001) или объемам доведенных до казенного учреждения ЛБО на закупки. В случае отрицательного результата План закупок просто не разместят в ЕИС и учреждение не сможет начать закупочные процедуры.

Правила осуществления контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367. Соответствующие контрольные мероприятия может проводить, в частности, Федеральное казначейство, руководствуясь Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 04.07.2016 N 104н.

Регионы и муниципалитеты вправе передать Федеральному казначейству полномочия на проведение контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 99 Закона N 44-ФЗ). Учитывая нормы Порядка N 104н, эта передача возможна только в том случае, если Федеральному казначейству также передана функция по учету бюджетных обязательств.

____________________________________________

12 января 2017 года

Не забудьте своевременно утвердить и разместить в ЕИС План закупок и План-график

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На федеральном уровне определен предельный срок доведения ЛБО на закупки:

- не позднее 6 февраля 2017 года;

- не позднее 20 рабочих дней со дня вступления в силу закона о внесении изменений в федеральный бюджет.

Аналогичные положения могут быть приняты на уровне региона и муниципалитета.

Напомним, даты утверждения и размещения в ЕИС Планов закупок и Планов-графиков зависят от даты доведения ЛБО до казенного учреждения. Так, План закупок и План-график надо утвердить в течение 10 рабочих дней после доведения ЛБО (ч. 10 ст. 21, ч. 7 ст. 17 Закона N 44-ФЗ). Затем в течение 3 рабочих дней с даты утверждения надо разместить их в ЕИС (ч. 9 ст. 17, ч. 15 ст. 21 Закона N 44-ФЗ).

За нарушение срока утверждения Плана закупок и Плана-графика, а также срока их размещения в ЕИС ч. 4 ст. 7.29.3 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Подробнее о планировании закупок по Закону N 44-ФЗ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 мая - срок размещения данных о зарплате руководителей федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1521

Правительство РФ утвердило Правила размещения информации о среднемесячной заработной плате руководителей, их заместителей и главбухов государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных учреждений и федеральных унитарных предприятий. Указанная информация размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах ПФР, ФСС России, ФФОМС, федеральных органов исполнительной власти, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений и предприятий, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов учреждений и предприятий, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются Правительством РФ, размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах этих учреждений и предприятий, за исключением учреждений и предприятий, в отношении которых Правительством РФ принято решение о размещении данной информации в сети "Интернет" на официальном сайте Правительства РФ.

____________________________________________

Если отпускной стаж больше 10,5 месяцев, компенсация за отпуск полная?

Письмо Минтруда России от 28.10.2016 N 14-1/В-1074

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником. По общему правилу, установленному пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930, число дней отпуска, заработанных работником, определяется пропорционально отработанному им у данного работодателя времени. Однако работникам, проработавшим не менее 11 месяцев, полагается полная компенсация неиспользованного отпуска (абзац второй п. 28 Правил).

В соответствии со ст. 35 Правил при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Основываясь на данных нормах, Минтруд России заключил: если работник к моменту увольнения отработал 10 месяцев и 20 дней, это свидетельствует о наличии у него с учетом округления 11 месяцев стажа, что, в свою очередь, дает работнику право на полную компенсацию неиспользованного отпуска.

Вместе с тем среди специалистов имеется и иная точка зрения, согласно которой абзац второй п. 28 Правил применяется только в отношении тех работников, которые отработали, как минимум, полных 11 месяцев. В пользу такого подхода говорит и анализ содержания абзаца третьего ст. 28 Правил, согласно которому полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев и уволенные по отдельным основаниям. Если бы эмитент исходил из необходимости округления стажа до решения вопроса о праве работника на полную компенсацию, в данной норме в качестве минимального стажа не было бы дробного (не округленного до 6) значения месяцев.

В судебной практике также отражена точка зрения, идущая вразрез с данными пояснениями Минтруда России. Так, Пермский краевой суд в совершенно аналогичной ситуации (отпускной стаж составлял 10 месяцев и 20 дней) пришел к выводу о наличии у работника права на компенсацию 11/12 от общего количества дней отпуска (определение от 27.11.2013 N 33-11183-2013). Аналогичный подход применялся и Омским областным судом (определение от 14.12.2011 N 33-9261/11).

О применении статьи 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 января 2017 года

Уточнен порядок применения таблицы соответствия подразделов и КВР

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-05-11/77689

В прошлом году Минфин разработал Таблицу соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов. В письме содержатся указания по применению отдельных положений этой таблицы.

В частности, расходы на управление в сфере установленных функций (административные расходы) надо относить на соответствующие указанным функциям разделы и подразделы. Например, в разделе 0700 "Образование" расходы на обеспечение деятельности региональных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, осуществляющих управление в сфере образования, относятся к подразделу 0709 "Другие вопросы в области образования". При этом отражение расходов на обеспечение деятельности таких органов в рамках подразделов 0701 - 0708 не предусмотрено. Соответственно, в Таблице нет увязок подразделов 0701 - 0708 с КВР 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов".

____________________________________________

Изменены правила учета и расходования средств на страхование по "травматизму"

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1434

С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, полностью регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим внесены соответствующие изменения в Правила. В частности, уточнены: порядок определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов по данному виду страхования, нормы, касающиеся осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и др.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017 года.

О порядке исчисления и уплаты взносов по страхованию от несчастных случаев читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2016 году

В минувшем году в систему ГАРАНТ было подключено более 100 разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, большая часть из которых была посвящена проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Информация о самых важных и интересных разъяснениях - в нашем Обзоре.

____________________________________________

Как сдавать расчет по страховым взносам в 2017 году: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 29 декабря 2016 года

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС. Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В свою очередь, годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС России в порядке, установленном действующим в 2016 году Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам с 1 квартала 2017 года
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

10 января 2017 года

Установлен порядок использования остатков федеральных целевых субсидий

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На 1 января 2017 года на лицевых счетах федеральных бюджетных и автономных учреждений могут числиться остатки:

- субсидий на иные цели (абзац второй п. 1 ст. 78.1 БК РФ)

- субсидий на капвложения (ст. 78.2 БК РФ).

В 2017 году решения об использовании этих субсидий на цели, ранее установленные условиями их предоставления, принимают ГРБС. По общему правилу такие решения должны быть:

1) обусловлены наличием неисполненных обязательств, принятых по КФО "5" или "6";

2) согласованы с Минфином России.

До 23 июня ГРБС направляют в Минфин России сведения для согласования использования остатков целевых субсидий.

По состоянию на 1 июля в Федеральное казначейство должны быть представлены решения о наличии потребности в использовании остатков целевых субсидий. Если такие решения не представлены, не позднее 3 июля будут перечислены в доход бюджета.

____________________________________________

Детализированы подгруппы видов расходов 630 и 810

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Положения ст. 78 БК РФ допускают возможность предоставления субсидий юрлицам, ИП, физлицам:

- в целях возмещения фактически понесенных указанными лицами затрат;

- "авансом", то есть в целях расходования выделенных средств с последующим подтверждением факта их использования на конкретные цели;

- в форме грантов.

Причем субсидии некоммерческим организациям подлежат учету по КВР 630, а субсидии коммерческим организациям, ИП и физлицам - по КВР 810. С целью обособления информации о каждом виде субсидий в учете и отчетности в новой редакции Указаний N 65н детализированы подгруппы видов расходов 630 и 810:

Элемент видов расходов	Порядок предоставления субсидии
631, 811	Субсидии на возмещение недополученных доходов или возмещение фактически понесенных затрат
632, 812	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финобеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
633, 813	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финобеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых не установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
634, 814	Иные субсидии Гранты, предоставляемые государственными (муниципальными) учреждениями

Обратите внимание!

1. КВР 634 и КВР 814 применяются только при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Причем решение об их использовании должен принять соответствующий финорган.

2. Если в регионе или муниципалитете применяются КВР 634 и 814, то виды расходов 631 - 633 и 811 - 813 использовать не нужно.

3. Ранее Минфин указывал, что начиная с 2018 года применение при исполнении всех бюджетов КВР 634 и 814 не планируется - будут задействованы только КВР 631 - 633 и 811 - 813.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы правила маркировки мягкого инвентаря

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

В абзаце семнадцатом п. 118 Инструкции N 157н обобщена сложившаяся практика маркировки мягкого инвентаря. Теперь требования этой нормы не распространяются на одежду и обувь для всех групп воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Обратите внимание! Локальным актом учреждения может быть предусмотрен порядок маркировки отдельных категорий имущества, который не противоречит Инструкции N 157н и позволяет сохранить потребительские свойства мягкого инвентаря. Например, путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

9 января 2017 года

Определен порядок вступления в силу новых федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 25.11.2016 N 218н

Согласно новой редакции Программы разработки федеральных стандартов бухучета 11 новых стандартов начнут действовать уже с 1 января 2018 года. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году: девять вступят в силу в 2019 году, еще девять - в 2020 году.

Напомним, федеральные стандарты разрабатываются на основе Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС).

Одновременно с внедрением новых федеральных стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов: NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н. Новые редакции этих документов вступят в силу 1 января 2018 года, а затем - 1 января 2019 года.

Обратите внимание! В ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" выделены четыре уровня документов в области регулирования бухучета:

- федеральные стандарты по бухгалтерскому учету;

- отраслевые стандарты по бухгалтерскому учету;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты бухгалтерского учета экономического субъекта.

Согласно Программе разработки федеральных стандартов инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н получат статус федеральных стандартов. То есть по своей юридической силе эти документы будут равнозначны вновь принимаемым стандартам.

Подробнее о федеральных стандартах бухучета, вступающих в силу с 1 января 2018 года, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Операции с остатками целевых субсидий учитывайте по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновлены корреспонденции по отражению в учете расчетов по остаткам целевых субсидий:

N п/п	Содержание хозяйственной операции	Порядок отражения в учете бюджетного (автономного) учреждения
		Дебет	Кредит
1.	Отражение задолженности перед бюджетом в части возврата неиспользованного остатка целевой субсидии прошлых лет (по которому не подтверждено право использования в текущем году)	5 (6) 205 81 560 (5 (6) 205 81 000)	5 (6) 303 05 730 (5 (6) 303 05 000)
2.	Отражение задолженности перед бюджетом в случае выявления факта нарушения порядка их использования (нецелевого использования)	5 (6) 401 10 180 (5 (6) 401 10 180)	5 (6) 303 05 730 (5 (6) 303 05 000)
3.	Погашение задолженности перед бюджетом в части средств целевых субсидий, подлежащих возврату	5 (6) 303 05 830 (5 (6) 303 05 000)	5 (6) 201 11 610 (5 (6) 201 11 000)
4.	Отражение задолженности по доходам в части остатков целевых субсидий прошлых лет, потребность в которых подтверждена учредителем	5 (6) 303 05 830 (5 (6) 303 05 000)	5 (6) 205 81 660 (5 (6) 205 81 000)

____________________________________________

Установлены максимальные размеры авансов по контрактам

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На федеральном уровне постановлением Правительства определены максимальные размеры авансовых платежей по госконтрактам. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый на 2017 год в вашем публично- правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

По общему правилу федеральные учреждения вправе предусматривать в 2017 году авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы договора. Для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы договора.

Отдельное основание для авансирования в размере свыше 30 % суммы договора - перечисление авансов на счета, открытые казначейством для учета операций со средствами организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Как и прежде, в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате:

- услуг связи;

- подписки на печатные издания или их приобретении;

- обучения на курсах повышения квалификации, прохождения профпереподготовки;

- участия в конференциях;

- проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства;

- приобретения билетов на различные виды транспорта, путевок на санаторно-курортное лечение, полисов ОСАГО

Кроме того, специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для договоров о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

По отдельным товарам и услугам авансы вообще нельзя будет предусматривать. Их перечень установит Правительство РФ.

Обратите внимание! Перечисленные выше требования распространяются на федеральные учреждения всех типов: казенные, бюджетные и автономные. Органы - учредители обязаны обеспечить соблюдение подведомственными бюджетными и автономными учреждениями ограничений по перечислению авансов, предусмотренных для для получателей средств федерального бюджета. Например, соответствующие условия могут быть включены в соглашения о предоставлении субсидий.

____________________________________________

Счетная палата будет проверять эффективность расходов по новому стандарту

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 104 "Аудит эффективности" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 30.11.2016 N 4ПК)

В стандарте определены общие требования, характеристики, правила и процедуры аудита эффективности.

К основным задачам аудита эффективности отнесены:

- определение или оценка эффективности использования ресурсов;

- повышение эффективности использования ресурсов на основе подготовленных по результатам аудита рекомендаций и их внедрения в деятельность проверяемых организаций;

- информирование о том, насколько результаты использования ресурсов обеспечивают удовлетворение общественных потребностей, а также в какой степени достигаются цели и решаются задачи социально-экономического развития РФ.

____________________________________________

Учет имущества казны: три важных новшества

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

1. Теперь в п. 142 Инструкции N 157н прямо определено, что земельные участки в составе казны учитываются по кадастровой стоимости. А согласно новой редакции п. 38 Инструкции N 162н изменение их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 0 108 55 000 и кредиту счета 1 401 10 180:

- со знаком "плюс" - в случае увеличения балансовой стоимости

- со знаком "минус" - в случае уменьшения балансовой стоимости.

Изменение кадастровой стоимости земельных участков отражается в учете того года, в котором произошли изменения, с отражением этих изменений в отчетности (см. новую редакцию п. 28 Инструкции N 157н).

2. Закреплена возможность ведения инвентарного и (или) аналитического учета объектов имущества в составе казны в случаях, установленных учетной политикой субъекта учета (новая редакция п. 143 Инструкции N 157н).

3. Раньше Приложение N 2 к Инструкции N 162н предусматривало использование при формировании номеров счетов по учету имущества казны гКБК - группировочного кода бюджетной классификации (в 1 - 17 разрядах номера счета указывались нули). Теперь в счета учета имущества казны включается КРБ - код расходов бюджетов. Исключение предусмотрено для счета 1 108 53 000 "Драгоценные металлы и драгоценные камни" - при его формировании надо использовать КИФ (код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета).

____________________________________________

2 января 2017 года

Переход на новый ОКОФ. Ответы на главные вопросы

Письма Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243, от 30.12.2016 N 02-08-07/79584

Специалисты финансового ведомства обратили внимание на порядок применения с 1 января 2017 года нового ОКОФ и обновленной Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы:

Проблема	Решение	Примечание
Что делать с ОС, принятыми на учет до 01.01.2017? Надо ли переводить их на новый ОКОФ и пересчитывать по ним амортизацию?	ОС, принятые на учет до 01.01.2017, не надо переводить на новый ОКОФ По ОС, принятым на учет до 01.01.2017, пересчитывать амортизацию не надо	В целях налогового учета тоже не надо пересчитывать амортизацию по ОС, принятым на учет до 01.01.2017 (письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124) Аналогичные объекты, принятые к учету в 2016 году и в 2017 году, могут оказаться в разных амортизационных группах и будут иметь разный срок полезного использования. С течением времени, по мере списания имущества, эти расхождения "уйдут".
По новому ОКОФ ОС, принятое на учет до 01.01.2017, относится к другой аналитической группе. Надо ли переместить объект в учете?	ОС, принятые на учет до 01.01.2017, перемещать в учете между аналитическими группами не надо	Поступившие после 01.01.2017 ОС учитывайте по аналитическим группам согласно новому ОКОФ
До 01.01.2017 НФА были отнесены учреждением к ОС, но в новом ОКОФ для них нет подходящего кода. Надо ли перевести НФА из ОС в МЗ?	Переводить объекты из состава ОС в МЗ и наоборот из состава МЗ в ОС не надо	С 1 января 2017 года проводите разграничение между ОС и МЗ в следующем порядке. Согласно Введению к новому ОКОФ он применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено органами госрегулирования бухучета. Инструкцией 157н предусмотрено применение ОКОФ только в целях ведения аналитического учета ОС при их постановке на учет. Нормы Инструкции 157н приоритетны по отношению к положениям ОКОФ. 1. Поступающее в учреждение имущество надо классифицировать как ОС или МЗ. 2. При классификации учитывайте исключительно те критерии, которые предусмотрены Инструкцией 157н. 3. Не забывайте применять перечень имущества, относящегося к МЗ независимо от стоимости и срока службы (п. 99 Инструкции 157н) 4. Для отнесенного к ОС имущества определите аналитический счет согласно ОКОФ. 5. Срок полезного использования ОС определите по Классификации с учетом кода ОКОФ, к которому Вы отнесли ОС
До 01.01.2017 НФА были отнесены учреждением к МЗ, но в новом ОКОФ для таких объектов имущества предусмотрен код. Надо ли перевести НФА из МЗ в ОС?
НФА поименованы в новом ОКОФ, но по п. 99 Инструкции 157н они должны учитываться как МЗ. Как их учитывать?	Учитывайте такое имущество в составе МЗ
Как начислять амортизацию по ОС, полученным от других учреждений после 01.01.2017, если по новой Классификации срок их использования поменялся?	Новый балансодержатель должен самортизировать объект в течении нового срока (с учетом времени эксплуатации у прежнего балансодержателя)	Если согласно обновленной Классификации срок полезного использования полученного ОС уже истек, новый балансодержатель должен доначислить амортизацию в полном объеме. В целях корректного формирования себестоимости услуг (работ, готовой продукции) согласно учетной политике учреждения амортизация может быть доначислена не единовременно, а ежемесячно (равными частями) в текущем году
В переходных ключах и новом ОКОФ ОС прямо не поименовано. Как его учитывать?	Комиссия учреждения самостоятельно определяет для ОС код из нового ОКОФ Если в новом ОКОФ нет подходящего кода, можно применить старый ОКОФ для группировки ОС	Если Вы применили старый ОКОФ, то срок полезного использования объекта придется определять в порядке, предусмотренном абзацами 4-9 п. 44 Инструкции 157н

____________________________________________

Порядок формирования госзаданий на 2018 год, вероятно, будет изменен

Доработанный текст проекта Федерального закона (подготовлен Минфином России 12.12.2016)

Согласно поправкам, которые планируется внести в ст. 69.2 БК РФ, задания для учреждений можно будет формировать не только в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг (работ), но и на основании региональных перечней.

Новшество затронет учреждения субъектов РФ и муниципальные учреждения. Региональные перечни смогут утверждать только те субъекты РФ, которые НЕ являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

К региональным перечням государственных и муниципальных услуг (работ) будут предъявляться следующие требования:

1) в перечни можно будет включить только те услуги (работы), которых нет в базовых (отраслевых) перечнях;

2) оказание услуг (выполнение работ) должно быть установлено региональными (муниципальными) правовыми актами;

3) порядок формирования, ведения и утверждения перечня должен быть установлен высшим исполнительным органом власти субъекта РФ;

4) перечни размещаются на www.bus.gov.ru и на www.budget.gov.ru.

____________________________________________

Органы внутреннего финконтроля будут проводить проверки по-новому

Проект приказа Минфина России (подготовлен 14.12.2016)

В соответствии с п. 3 ст. 269.2 БК РФ в каждом публично-правовом образовании должны быть утверждены стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

Их разработка проводится, в частности, на федеральном уровне. Вступление в силу первых стандартов запланировано уже на 2017 год. А всего будет утверждено 25 стандартов.

Обратите внимание! В ближайшие годы органы финнадзора повсеместно перейдут на планирование контрольной деятельности с учетом риск-ориентированного подхода. Это значит, что при планировании периодичности и "глубины" проверок обязательно будут учитываться такие факторы, как:

- существенность и значимость нарушений, выявленных по результатам предыдущих проверок;

- полнота учета рекомендаций проверяющих по устранению нарушений и недостатков;

- сведения о деятельности учреждения из информационных систем (www.bus.gov.ru, www.budget.gov.ru, www.zakupki.gov.ru и др.).

Обязательно учитывайте новые подходы к планированию проверок при общении с проверяющими! Если есть какие-то основания для обжалования их замечаний, обязательно оспаривайте выводы проверки, даже если за нарушение не предусмотрены штрафы. Ведь от результатов прошлых проверок будут зависеть формы, виды, продолжительность и периодичность последующих контрольных мероприятий...

Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подготовлены рекомендации по оплате труда

Рекомендации от 23 декабря 2016 года

Подготовлены единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2017 год.

Определены принципы формирования систем оплаты труда. Так, зарплата должна зависеть от квалификации сотрудника, сложности работы, количества и качества затраченного труда. Ее предельный размер ограничивать нельзя. Реальные зарплаты должны повышаться.

Перечислены обязательные нормы и условия оплаты труда. К ним отнесены МРОТ, районные коэффициенты, повышенная оплата "за вредность" и т. д.

Системы оплаты труда устанавливаются и изменяются в т. ч. с учетом годового фонда оплаты труда, мнения профсоюзов, аттестации работников, систем нормирования труда.

Пересмотр норм труда допускается по мере совершенствования или внедрения новой техники, технологии и проведения организационных либо иных мероприятий, обеспечивающих рост эффективности труда. О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее чем за 2 месяца.

Отдельно рассмотрены вопросы оплаты труда руководителей учреждений, их заместителей и главбухов.

Даны рекомендации по формированию фондов оплаты труда.

Приведены особенности систем оплаты труда педагогических и медицинских работников, а также в учреждениях культуры, искусства и кинематографии.

____________________________________________

ГАРАНТ:

См. Архив новостей для бухгалтера госсектора за 2016 год