Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2023 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

В 2024 году не будут начисляться пени за ошибки или непредставление уведомления по ЕНП

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. N 2315

До 31 декабря 2024 г. продлен срок, в течение которого не будут начислять пени, если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или вовсе его не направил. Но остается условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.

Кроме того, предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2024 г. может быть увеличен максимум на 6 месяцев.

 

Обзоры ГАРАНТа Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Известны контрольные соотношения к рекомендуемой форме 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 20 декабря 2023 г. N БС-4-11/15922@

В связи с изменением сроков уплаты НДФЛ с 1 января 2024 года ФНС разработала рекомендуемую форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ). Мы рассказывали об этом в новостях 8 декабря. Она применяется начиная с отчета за 1 квартал 2024 года.

Напомним, что с 1 января будущего года налоговые агенты должны перечислять НДФЛ два раза за месяц, так как с этого времени вводятся два срока его перечисления. То есть действующий - не позднее 28 числа за период с 1 по 22 текущего месяца, и новый - не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года. Поэтому в рекомендуемой форме 6-НДФЛ увеличено количество строк для указания сроков перечисления и периодов удержания, а также удержанных и возвращенных сумм НДФЛ по периодам.

Теперь ФНС подготовила контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ.

 

Энциклопедия решений подскажет, как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Для федеральных ГАБС определены сроки сдачи промежуточной и годовой отчетности в 2024 году

Приказ Казначейства России от 1 ноября 2023 г. N 23н (зарег. в Минюсте 26.12.2023)

Федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Казначейством.

Ведомство подготовило соответствующий приказ на 2024 год, и заметим, существенных изменений в сроках нет.

Что касается ежемесячной сводной отчетности, то ее, как и в прошлые годы, большинству ГАБС предстоит сдавать до 11 числа месяца, следующего за отчетным.

Для Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304  06, как обычно, установлены особые сроки:

- ежемесячные - по-прежнему не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

- за 2023 год Справки (ф. 0503125) нужно сдать в срок до 16 февраля (за 2022 год отчитывались 17 февраля).

О ходе реализации нацпроектов по формам 0503128-НП и 0503738-НП, предстоит ежемесячно отчитываться все так же до 25 числа следующего месяца.

Сроки представления консолидированной квартальной и годовой отчетности, как и прежде, для каждого ГАБС свои.

Исходя из этих сроков главные распорядители установят соответствующие даты и для своих подведомственных федеральных учреждений.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: долгожданное изменение структуры тарифа

 

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 625-ФЗ

Мы продолжаем освещать новшества, которые организациям сферы здравоохранения нужно учесть при планировании деятельности на 2024 год. В новостной ленте 26 декабря мы рассказывали о необходимости предусмотреть в Плане ФХД - 2024 увеличение зарплат медиков.

 

С 2024 года скорректирована структура тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС, закрепленная в Законе N 326-ФЗ об обязательном медицинском страховании:

- расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) за счет страховых средств увеличены с 100 тыс. до 400 тыс. рублей за единицу;

- в состав работ / услуг по содержанию имущества включены расходы на техническое обслуживание и ремонт основных средств. Обращаем внимание, что в Правилах ОМС N 108н есть аналогичная норма, но она действует только в отношении движимого имущества. Теперь, как нам кажется, данное правило распространяется и на недвижимое имущество. НО! Запрет в отношении расходов на капитальный ремонт, скорее всего, останется. Не ошибиться в разграничении типа ремонта поможет тематический материал "Учет расходов на ремонт имущества в медорганизациях".

Кроме того, Закон N 326-ФЗ дополнен новыми нормами, определяющими правила использования денежных средств, оставшихся у учреждения после завершения выполнения обязательств по оказанию медицинской помощи по программе ОМС прошлого года. То есть речь идет о расходовании свободного остатка денежных средств, образовавшихся у учреждения после завершения финансового года.

Определяется разрешенный к расходованию свободный остаток средств по расчетной формуле:

Свободный остаток средств ОМС	=	Доходы	-	Расходы	-	Объем средств на погашение кредиторской задолженности
		Средства, поступившие и планируемые к получению, в т.ч. в рамках межучрежденческих и межтерриториальных расчетов, за оказанные услуги по программе ОМС за период (например, 2023 год)		Средства, затраченные в течение года на оказание медицинской помощи (например, все кассовые расходы за тот же период по КФО 7)		Сумма просроченной кредиторской задолженности, кредиторской задолженности по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда, отраженные на конец года по КФО 7 на счетах 302 и 303

Итак, расчетный свободный остаток средств ОМС медицинское учреждение имеет право расходовать не только на направления, определенные структурой тарифа на оплату медицинской помощи, но и по другим направлениям расходования и в размере, которые определяются учредителем медицинской организации, с последующим уведомлением регионального органа власти в сфере здравоохранения.

На наш взгляд, за счет этого остатка можно будет погасить задолженность перед ТФОМС по возврату страховых средств, использованных учреждением не по целевому назначению в прошлые годы. Напомним, что до настоящего времени такая задолженность могла быть погашена только за счет средств приносящей доход деятельности (КФО 2) или за счет целевой субсидии (КФО 5). Оплата за счет средств ОМС (КФО 7) считалась недопустимой.

Кроме того, не исключаем возможность закупки за счет свободного остатка средств любых основных средств без ограничения стоимости (400 тыс. рублей) и классификации (оборудование, медицинское оборудование для диагностических и лабораторных услуг, производственный и хозяйственный инвентарь). НО! Согласование с учредителем таких закупок будет обязательным. Также под запретом остаются:

- оплата капитального ремонта и связанных с ним затрат: оформление технической документации, надзор и т.п.;

- приобретение недвижимого имущества и транспортных средств;

- вложение в ценные бумаги, доли / вклады в уставный / складочный капитал организаций, паев;

- уплата процентов и погашение основной суммы долга по кредитам / займам, а также на уплату иных платежей, предусмотренных договорами кредита / займа. Исключение - кредитная задолженность, образовавшаяся при приобретении оборудования в соответствии со стандартами оснащения медорганизаций, предусмотренными положением об организации оказания медицинской помощи, порядком оказания медпомощи, правилами проведения лабораторных, инструментальных, патолого-анатомических и иных видов диагностических исследований, утвержденными Минздравом России, для оказания медицинской помощи в рамках программ ОМС.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

В новый 2024 год - с календарями ГАРАНТа!

Календарь - традиционный полезный подарок на Новый год. И мы подготовили на 2024 год сразу несколько.

С налоговым календарем вы ни за что не пропустите сроки сдачи отчетности, уплаты налогов, подачи уведомлений по ЕНП и не запутаетесь в формах деклараций и расчетов.

Для расчета времени работы и отдыха, дат командировок и отпусков необходим второй календарь - производственный. В нем весь год разложен по кварталам, месяцам, дням и часам. Выходные, праздники, сокращенные рабочие дни - все отмечено здесь. Кстати, вы знали, что с учетом переноса выходных, совпадающих с праздничными днями, в 2024 году нас ждет 118 нерабочих дней?

Третий, статистический календарь, пригодится для того, чтобы не ошибиться с датами сдачи и формами статотчетности.

А для небольших учреждений, где на бухгалтерию зачастую возложен и кадровый учет, у нас есть календарь кадровой отчетности. В его календарной части собраны отчеты, для которых установлены конкретные сроки, а в таблице - формы, представляемые в зависимости от наступления определенного события.

А найти наши календари просто: на профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы в разделе "Готовые решения" заходим в папку "Полезные справки и удобные сервисы", и вот они - каждый под отдельной ссылкой!

 

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Статистический отчет об основных средствах за 2023 год - по новым правилам

Приказ Росстата от 5 декабря 2023 г. N 622

Летом этого года Росстат утвердил новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных средств. Напомним, организации бюджетной сферы по итогам года сдают отчет по форме N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

И вот теперь ведомство подготовило новые подробные правила заполнения данного отчета. Документ вступит в силу с 1 января 2024 года, т.е. отчетность за 2023 год будем составлять по новым правилам. Прошлогодние указания с этой даты утратят силу.

 

	Календарь статистической отчетности на 2024 год
	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Неправомерное и неэффективное использование бюджетных средств: признаки и последствия

Приказ Министерства финансов РФ от 30 ноября 2023 г. N 532

Письмо Федерального казначейства от 14 июня 2023 г. N 07-04-05/21-16264

Специалисты финансового ведомства разработали и утвердили Методрекомендации, руководствуясь которыми должностные лица органов внутреннего государственного / муниципального финансового контроля могут подтверждать признаки неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств, а также их последствия.

Методрекомендации направлены на оказание практической помощи ревизорам и не содержат обязательных требований, не устанавливают правовых норм, а носят рекомендательный, разъяснительный характер. Вместе с тем, в них выражен подход Минфина России к квалификации выявляемых нарушений. Дело в том, что на практике зачастую неправомерное использование бюджетных средств квалифицируется в качестве самостоятельного нарушения, разграничивая понятие "нецелевое использование бюджетных средств" и "неправомерное использование бюджетных средств". Однако, по мнению специалистов финансового ведомства, нецелевое использование бюджетных средств является одной из разновидностей их неправомерного использования. Казначейство также определяет неправомерное использование бюджетных средств как группирующий элемент нарушений.

Кроме того, выработан и подход к определению понятия "ущерб публично-правовому образованию", который выражается в:

- утрате бюджетных средств или повреждении государственного / муниципального имущества (имущественных и / или интеллектуальных прав публично-правового образования);

- расходах бюджета, которые исполнены или которые необходимо исполнить для достижения установленных целей (результатов, показателей), недостигнутых вследствие неправомерного (в том числе нецелевого), либо для восстановления утраченного / поврежденного имущества (имущественных и / или интеллектуальных прав);

- непоступлении в бюджет денежных средств в связи с нарушениями, допущенными при управлении и распоряжении имуществом и / или его использовании, а также в связи с нарушением имущественных и / или интеллектуальных прав публично-правового образования.

Оценка признаков причинения ущерба публично-правовому образованию вследствие неправомерного (в том числе нецелевого) использования бюджетных средств осуществляется в целях принятия решения о направлении предписания о принятии мер по возмещению ущерба. При этом не каждый случай неправомерного (в том числе нецелевого) использования бюджетных средств влечет причинение ущерба.

Так, в частности, использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные лимитами бюджетных обязательств с последующим исправлением / перераспределением ЛБО и восстановлением кассового расхода, является нецелевым использованием бюджетных средств, но не влечет причинение ущерба при условии отсутствия необходимости увеличения объема ЛБО по обеспечению направлений, за счет которых были использованы средства не по целевому назначению.

 

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 2025 года СФР не будет возмещать работодателям расходы по выплате пособия на погребение

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 635-ФЗ

Скорректированы Закон об обязательном социальном страховании, Закон о погребении и похоронном деле и другие федеральные законы. В частности, вводится новый порядок выплаты расходов на погребение.

В настоящее время выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года произойдет переход на прямые выплаты этого пособия: СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг. Форму заявления утвердит Правительство РФ. Выплатят пособие по желанию заявителя на его счет в банке или через организацию федеральной почтовой связи наличными.

Социальное пособие на погребение будут выплачивать в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в Законе о погребении, но не более 7793,48 рубля, с последующей индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации будет устанавливать Правительство РФ. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия будет увеличен на районный коэффициент.

Таким образом работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять в СФР пакет документов для возмещения.

Поправки вступят в силу 1 января 2025 года.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Отчеты в службу занятости: что изменится в 2024 году?

Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. N 565-ФЗ

Президент подписал новый Закон о занятости. Его положения будут вступать в силу поэтапно в течение года. Так же постепенно будут упраздняться положения нынешнего Закона РСФСР от 19 апреля 1991 года N 1032-I о занятости населения.

В частности, с 1 января 2024 года вводятся в действие нормы нового Закона N 565-ФЗ, которые регламентируют обязанность работодателей по информированию службы занятости. Уже совсем скоро изменятся сроки представления некоторых отчетов.

Отчет	Срок представления
	в 2023 году	с 1 января 2024 года
О принятии решения о ликвидации организации, о сокращении численности или штата работников организации и возможном расторжении трудовых договоров	Не позднее чем за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий, а в случае, если решение о сокращении численности или штата работников организации может привести к массовому увольнению работников, - не позднее чем за 3 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий
	п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 N 1032-1	Об изменении, отмене указанных решений работодатель обязан проинформировать службу занятости в течение 3 рабочих дней после принятия соответствующего решения (ч. 4 ст. 53 Закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ)
О введении (в Законе N 565-ФЗ также об изменении, отмене) режима неполного рабочего дня / смены и / или неполной рабочей недели, о приостановке производства (в Законе N 1032-1), о простое (в Законе N 565-ФЗ)	В течение трех рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятий
	п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 N 1032-1	ч. 5 ст. 53 Закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ
О временном переводе (об изменении, отмене решения о временном переводе) работников на дистанционную / удаленную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях, предусмотренных трудовым законодательством	Законом N 1032-1 срок представления таких сведений не регламентирован. Минтруд в письме от 20.04.2023 N 16-3/10/В-5982 рекомендовал представлять отчет в течение 3 рабочих дней после принятия решения о переводе	В течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении мероприятий (ч. 5 ст. 53 Закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ)
О наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей	Ежемесячно (п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 N 1032-1), Минтруд в письмах от 03.03.2023 N 16-3/ООГ-383 рекомендовал представлять сведения до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом; от 04.05.2022 N 16-1/В-37 - в течение 10 рабочих дней, следующих за отчетным месяцем; от 30.05.2022 N 16-1/ООГ-2182 - не позднее 3 рабочих дней после дня появления свободных рабочих мест и вакантных должностей	В течение 5 рабочих дней со дня появления свободных рабочих мест и вакантных должностей, а об изменении указанной информации - в течение 5 рабочих дней со дня возникновения изменений (ч. 6 ст. 53 Закона N 565-ФЗ)
О выполнении квоты для приема на работу инвалидов	Ежемесячно (п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.1991 N 1032-1), Минтруд в письме от 20.04.2023 N 16-3/10/В-5982 рекомендовал представлять до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом	Ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 7 ст. 53 Закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ)

Также работодатели должны будут информировать службу занятости об иных действиях и событиях, влияющих на положение на рынке труда в России, в случаях, порядке и сроки, которые установлены Правительством РФ. Информировать службу занятости нужно будет посредством размещения информации на единой цифровой платформе "Работа в России" или на иных информационных ресурсах, на которых может размещаться такая информация в соответствии с порядком, утвержденным Правительством РФ.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2024 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2024 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. Итак, в 2024 году нас ждут...

 

1. Обновленные федеральные стандарты бухучета

 

Ежегодно на протяжении последних шести лет бухгалтеры знакомились с несколькими федеральными стандартами бухучета госфинансов. 2024 год - первый, в котором новых стандартов не вводится.

Зато с 1 января вступают в действие важные изменения в стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика...". Благодаря им в 2024 году учреждениям предстоит по-новому организовать инвентаризацию и документооборот. В стандарт "Концептуальные основы..." включили положения, обязывающие субъект учета - орган власти или учреждение - в рамках своей учетной политики определять правила документооборота (в том числе при централизации) и правила проведения инвентаризации, учитывая общие требования. А эти самые базовые требования закрепили в стандарте "Учетная политика..." - в виде двух приложений.

Подробнее - в новостном выпуске от 21 декабря.

Актуальный видеоурок! Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы

2. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

 

2.1. Годовой отчет - 2023 учреждениям всех типов предстоит формировать по новым правилам: Минфин России утвердил изменения в обе инструкции по отчетности. Приказ от 7 ноября 2023 г. N 180н с поправками Инструкцию N 191н находится на регистрации в Минюсте, а приказ от 13 октября 2023 г. N 164н с обновленной Инструкцией N 33н зарегистрирован и опубликован.

В основном новые положения касаются порядка формирования Пояснительной записки. Благодаря новым таблицам пояснения к отчетности структурированы и учитывают требования не только Инструкций N 33н и 191н, но и некоторых федеральных стандартов бухучета госфинансов по раскрытию дополнительной информации в отчетности.

	Подробно о новых требованиях к формированию отчетности - в специальных памятках ГАРАНТа: - Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений - 2023; - Годовой отчет казенных учреждений - 2023
	Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений
	В преддверии годового отчета мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы
	Конференция для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы Годовой отчет-2023: новшества, примеры, советы, типичные ошибки

2.2. Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Федеральным казначейством. Сроки сдачи годового отчета - 2023 и промежуточной отчетности в 2024 году определены приказом Федерального казначейства от 1 ноября 2023 г. N 23н (зарег. в Минюсте России 26.12.2023). Серьезных изменений в сравнении с датами, установленными на 2023 год, не предусмотрено.

2.3. А вот сроки представления в январе 2024 года ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2023 г. из-за новогодних праздников казначейство перенесло. Так, главным администраторам средств федерального бюджета следует отчитаться не позднее 24 января 2024 г.; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф.  0503125). Финансовые органы субъектов РФ должны сдать отчетность не позднее 30 января 2024 года.

 

3. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

 

1. В 2024 году Порядок применения КОСГУ N 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 21.08.2023 N 136н. Изначально планировался большой объем нововведений, однако в итоге в приказ вошли три важные позиции:

- уточнена характеристика поступлений / перечислений капитального характера: с 2024 года к ним добавили также биологические активы, достигшие своей биологической зрелости, - связанные с ними поступления и перечисления также считаются капитальными;

- скорректировано назначение подстатьи 224 "Арендная плата за пользование имуществом...": теперь все условные арендные платежи в учете можно "складывать на одну полку";

- по КОСГУ 261 "Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения" с 2024 года внебюджетные фонды могут отражать в числе прочего расходы по оплате социальным категориям граждан медицинской помощи по ОМС.

2. В следующем году правила формирования и применения КБК по-прежнему будет регламентировать Порядок N 82н. Однако в течение 2023 года него был внесен ряд изменений, которые надлежит применять с 2024 года. Так, летом было скорректировано назначение КВР 524 "Единые субсидии" - с будущего года по нему отражаются также расходы в части федеральных проектов, входящих в состав национальных проектов (программы), и Комплексного плана. В 2023 году такие расходы были исключением из КВР 524.

И буквально на днях регистрацию в Минюсте России прошли еще одни серьезные поправки в Порядок N 82н (приказ Минфина России от 13.11.2023 N 183н). Благодаря им с 2024 года вводятся два новых КВР для федеральных субсидий - 636 и 817, а также меняются наименование и назначение КВР 828.

В части применения разделов и подразделов с 2024 года также есть изменения. В частности, упомянутым приказом от 13.11.2023 N 183н уточнено расширено назначения подраздела 0402 "Топливно-энергетический комплекс".

Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре "КВР и КОСГУ - 2024. Важные изменения"

3. Действующие Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н, при составлении и исполнении бюджетов на 2024 год и плановый период не применяются! На следующий год и плановый период приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н утверждены новые перечни. В целом они мало отличаются от действующих перечней. Немногочисленные отличия обусловлены появлением новых МБТ, для которых вводятся новые коды бюджетной классификации, и расширением числа федеральных проектов. Так, в перечни - 2024 включено новое приложение с кодами направлений расходов ЦСР федерального бюджета на достижение результатов федерального проекта "Создание сети современных кампусов".

	Сопоставительные таблицы от Минфина России: КВР - 2024 / КОСГУ - 2024 Разделы (подразделы) - 2024 / КВР - 2024 (федеральный бюджет) Разделы (подразделы) - 2024 / КВР - 2024 (бюджеты субъектов РФ) ЦСР и КВД -2023 / ЦСР и КВД - 2024 Формы обоснований бюджетных ассигнований - 2024 / направления расходов - 2024 / КВР - 2024
	Конференция для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы КБК-2023 / 2024. Изменение нормативной базы, проблемные вопросы и пути их решения

 

4. Новые формы электронных первичных документов

 

С 1 января 2024 года все без исключения организации бюджетной сферы начнут использовать еще целый ряд первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом N 61н. Минфин России регулярно дополняет Приказ N 61н новыми формами. Так, в 2022 году были утверждены 4 бухгалтерских регистра и 12 новых шаблонов "первички". Среди них Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Централизованные "федералы" в обязательном порядке стали применять их с 2023 года, остальные учреждения - с 2024 года.

Буквально на днях Приказ N 61н пополнился еще пятью новыми формами первичных документов для оформления результатов инвентаризации и обширными изменениями правил применения действующих форм. В планах Минфина - введение еще нескольких "инвентаризационных" форм, а также унификация Акта сверки - его предстоит использовать для отражения результатов сверки расчетов с контрагентами, по администрируемым доходам, с прочими дебиторами (счет 210 05) и по средствам во временном распоряжении (счет 3 304 01).

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции, и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

 

5. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

 

С 1 января 2024 года МРОТ составит 19 242 рубля, что на 3 000 рубля (или на 18,5 %) больше, чем в 2023 году. Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Кстати, в ближайшее время зарплата ниже МРОТ с 2024 года станет поводом для прихода проверки трудовой инспекции.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Размер пособий по временной нетрудоспособности

 

6. Новый порядок формирования платежных документов
для оплаты контрактов в ЕИС: теперь для всех

 

С 1 января 2024 года требование о формировании Распоряжений о совершении казначейского платежа в том числе с использованием ГИС ЕИС в сфере закупок распространяется на региональных и муниципальных заказчиков, а также на региональные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, лицевые счета которым открыты в ТОФК. В 2023 году такое правило оплаты денежных обязательств по контрактам было обязательным исключительно для "федералов".

Пошаговая инструкция для бухгалтера "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я"

 

7. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

 

Летом 2023 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще 4 новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2024 год и на плановый период 2024 и 2025 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований / расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

При формировании или корректировке бюджетной сметы загляните в специальный раздел Путеводителя по формам документов для бюджетной сферы

 

8. Единые правила предоставления субсидий на федеральном уровне

 

Правительство утвердило единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Они вступят в силу с 1 июня 2024 г., но применяться будут начиная с предоставления субсидий в 2025 г. Подробнее о новых правилах субсидирования - в новостном материале от 16 ноября.

 

9. Казначейское сопровождение с новшествами

 

Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2024 году, определены положениями ст. 5 Закона о федеральном бюджете - 2024. В целом перечень оснований для казначейского сопровождения средств остался неизменным, кроме отдельных деталей казначейского сопровождения расчетов по государственным / муниципальным контрактам, заключаемым с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Кроме того, в 2024 году в дополнение к средствам, предусмотренным п. 1 ст. 242.23 БК РФ, территориальные органы Федерального казначейства осуществляют казначейское сопровождение средств, определенных Правительством РФ на основании обращений юридических лиц.

Подробно о том, какие средства в 2024 г. подлежат казначейскому сопровождению с открытием лицевых счетов в органах Федерального казначейства - в Энциклопедии решений

 

10. Новые правила учета бюджетных и денежных обязательств
федеральных ПБС

 

Осенью 2023 года Минфин России внес очередные изменения в действующий Порядок N 258н учета в органах Казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Годом ранее специалисты финансового ведомства предусмотрели ряд новшеств, начало применения которых было запланировано на 2024 год. Однако планы Минфина немного изменились - обязанность применения отдельных поправок отложена до 2026 г. Одновременно в Порядок N 258н внесены дополнительные корректировки, основная часть которых будет применяться с 1 января, другая часть - с 1 июля 2024 года.

 

11. Новые правила ведения кассовых операций

 

Банк России подготовил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Новшества планируют ввести в действие с 1 апреля 2024 года Планируют - потому что документ пока не утвержден и не опубликован. Тем не менее, уже сейчас важно знать об основных грядущих новшествах для кассира. Так, в перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой о размене наличных денег, а при осуществлении размена соблюдать ряд установленных правил.

 

12. Индексация окладов федеральных служащих приостановлена

 

Президент РФ принял решение о пропуске в 2024 году предусмотренной Законом N 79-ФЗ ежегодной индексации окладов месячного денежного содержания по должностям федеральной государственной гражданской службы, а также окладов судей, помощников сенатора и депутата Госдумы.

Кстати, подобная мера вводится не впервые: индексации приостанавливалось в 2010, 2011, 2014 гг., в период с 2015 по 2018 г., а также в 2021 г.

 

13. Сохранено право на пособие по уходу за ребенком
даже после выхода на работу

 

1 января 2024 года вступают в силу поправки ТК РФ, в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Благодаря им право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет сохраняться и в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста полутора лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы). Кроме того, сохраняться пособие будет и в случае, когда такое лицо в период предоставленного отпуска работает у другого работодателя, а также при продолжении обучения.

 

14. Курортный сбор в Северной столице

 

С 1 октября 2023 года в Санкт-Петербурге введен курортный сбор. Правда, до 31 марта 2024 года его размер будет составлять 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года начнут взимать по 100 рублей в сутки с человека. Имейте это в виду, планируя командировки в Санкт-Петербург.

 

15. ЕНС. Переходный период окончен

 

В 2023 году помимо налоговых деклараций организации стали представлять в ФНС Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных в качестве ЕНП. В переходный период у учреждений было право выбора

- применять Уведомления новой формы;

- или вместо Уведомления использовать распоряжение на перевод денежных средств, т. е. привычные платежные документы ("платежки") на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору, страховым взносам.

Во втором случае в реквизите "101" распоряжения о переводе денежных средств указывается статус "02". Однако было сразу оговорено, что это положение применяется до 31 декабря 2023 г. включительно. То есть с 1 января 2024 года платежки со статусом "02" для уплаты налогов и взносов не применяются. Все налоги нужно перечислять на ЕНС "платежкой" со статусом 01 на КБК единого налогового платежа.

Как провести сверку расчетов по ЕНС (ЕНП) и завершить финансовый год по налоговым обязательствам организациям бюджетной сферы: разъяснения Минфина России

 

16. Новая форма ЕФС-1 с расширенным подразделом 1.3

 

СФР утвердил новую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года. В обновленной форме, в частности, скорректирован подраздел 1.3, который ежемесячно сдают учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности (кстати, Минтруд готовит новый перечень видов деятельности). Так, в таблице для указания сведений об условиях занятости и заработной плате появилась дополнительна графа 4 "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности".

 

17. Единовременная выплата для военных медиков

 

Правительство запускает для военных медиков новый проект, аналогичный действующим программам "Земский доктор" и "Земский фельдшер".

С 1 января 2024 года врачи, фельдшеры и медсестры, приезжающие работать в гарнизонные медучреждения, смогут получать единовременные компенсационные выплаты. Их размер будет зависеть от местоположения воинских частей; максимальная сумма - 2 млн рублей. Участвовать в этой программе смогут не только практикующие врачи, но и выпускники медвузов. Основное условие - готовность отработать не менее пяти лет.

 

18. Главные налоговые новшества

 

Большое число изменений и нововведений ждет бюджетную сферу в 2024 году в части налогов и страховых взносов. В частности, с 1 января:

- уведомления по НДФЛ нужно подавать дважды в месяц;

- увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2024 год;

- безвозмездное получение прав на созданные по госконтрактам РИД освобождено от налогов;

- подавать уведомление по налогу на имущество больше не нужно, зато вводится новая форма пояснения по имущественным налогам;

- прекращена "заморозка" кадастровой стоимости земли для целей налогообложения;

- автономные учреждения на УСН начинают применять новую форму Книги учета доходов и расходов.

Кроме того, вводятся новые льготы по НДФЛ, нормирование необлагаемых взносами сумм компенсаций работникам на "дистанционке" и "в разъездах"; беззаявительное прекращение начисления имущественных налогов при гибели налогооблагаемого имущества, новая форма 6-НДФЛ и мн. др.

Эти и другие важные новации по налогам и взносам, вступающие в силу в 2024 году, которые нельзя пропустить бухгалтеру-"бюджетнику", представлены в Обзоре "Главные налоговые новшества - 2024 для бухгалтера бюджетной сферы".

Конференция для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы Налоги и взносы: особенности для госучреждений

 

Обратите внимание: до конца декабря и даже в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в 2024 году. Обзор будет дополняться по мере их принятия. Следите за обновлениями!

 

Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу в 2024 году,. - один из обязательных пунктов в декабрьском планинге бухгалтера. Что еще нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?  Актуальная предновогодняя памятка

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Из чего складываются чистые активы, которые требуется указать в пояснениях к отчетности?

 

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 11 декабря 2023 г. N 22-0/1930

На первый взгляд кому-то может показаться, что термин "чистые активы" - это не про бюджетную сферу. Такими понятиями оперирует ориентированный исключительно на получение прибыли коммерческий сектор, когда речь заходит о финансовой устойчивости организации или рисках банкротства.

До определенного времени так и было. Однако действующие с 2018 года федеральные стандарты бухгалтерского учета госфинасов предполагают наличие чистых активов также у государственных и муниципальных учреждений.

Что такое чистые активы?

Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" обязывает учреждения раскрывать информацию о чистых активах в пояснениях к отчетности. При этом если чистые активы не превышают нижнюю границу допустимых лимитов, установленных действующим законодательством, в отчетности дополнительно раскрываются причины отклонения от требований, а также план мероприятий по нормализации показателей. Однако надо заметить, в настоящее время допустимые лимиты значений чистых активов не установлены.

Понятие и общий принцип определения чистых активов для организаций бюджетной сферы в целях формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской отчетности закреплены в стандарте "Концептуальные основы...". Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами учреждения на определенную дату. Иными словами, это активы, свободные от обязательств. Чистые активы учреждения могут быть как положительными (превышение активов над обязательствами), так и отрицательными (превышение обязательств над активами).

Кому и зачем нужен показатель чистых активов в Пояснительной записке?

Величина чистых активов - один из показателей финансовой состоятельности учреждения, своего рода "подушка безопасности".

Увеличение объема чистых активов, в частности, обеспечивают:

- поступления от приносящей доход деятельности;

- амортизация ОЦДИ;

- переоценка имущества.

В свою очередь к факторам, способствующим уменьшению показателя чистых активов, относятся:

- убытки по "внебюджету";

- утрата имущества, включаемого в расчет чистых активов (хищения, порча, чрезвычайные ситуации и т.п.);

- безнадежная к взысканию дебиторская задолженность.

Раскрытие информации о чистых активах в пояснениях к отчетности позволяет органу-учредителю, контрагентам и иным заинтересованным лицам (потребителям отчетности) более полно оценить финансовое положение учреждения, предотвратить или хотя бы предупредить наступление негативных последствий от снижения величины чистых активов или "ухода в минус" (блокировка счетов, судебные тяжбы, обращение взыскания на имущество учреждения - должника, т.п.).

Как рассчитывается стоимость чистых активов?

Как было указано выше, в соответствии с положениями стандарта "Концептуальные основы..." чистые активы учреждения рассчитываются как разница между активами и обязательствами субъекта учета на определенную дату. Принципиальный момент: имущество, которым учреждения не отвечают по своим обязательствам, в расчет чистых активов не включается. А к таковому, как вы помните, относится имущество, которым учреждения не вправе распоряжаться самостоятельно:

- у казенных учреждений - все имущество;

- у бюджетных и автономных - недвижимое и особо ценное движимое имущество.

Стоимость имущества, которым АУ / БУ не отвечает по принятым обязательствам, отражается на счете 210 06 "Расчеты с учредителем". Этот показатель в структуре Баланса (ф. 0503730) не статичен - при осуществлении хозяйственной деятельности он может:

- уменьшаться - на сумму начисленной амортизации, выбытия имущества;

- увеличиваться - на сумму поступлений, переоценки имущества.

Специальной методики расчета стоимости чистых активов для организаций бюджетной сферы нормативными актами не установлено. А потому в целях формирования показателей бухгалтерской / финансовой отчетности для учреждений бюджетной сферы методика расчета чистых активов может быть установлена финансовым органом или органом-учредителем. При отсутствии соответствующих рекомендаций учреждение вправе определить порядок расчета стоимости чистых активов самостоятельно по согласованию с органом-учредителем и закрепить в своей учетной политике.

При разработке такого документа разумно воспользоваться опытом коллег. Так, совсем недавно Минздрав России организовал сбор данных о величине чистых активов подведомственных организаций, для расчета которых рекомендовал применять следующие формулы.

 

Формула для расчета чистых активов бюджетного / автономного учреждения

		Активы		Обязательства
Чистые активы	=	Строка 350 Баланса (ф. 0503730) - (остаточная стоимость ОЦДИ, недвижимого имущества и непроизведенных активов)	-	Строка 550 Баланса (ф. 0503730) (итого по разделу III) - строка 480 Баланса (ф. 0503730)

 

Формула для расчета чистых активов казенного учреждения

		Активы		Обязательства
Чистые активы	=	Строка 200 Баланса (ф. 0503130)	-	Строка 550 Баланса (ф. 0503130)

 

Тема: Экономисту на заметку, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Компания "Гарант" поздравляет с Новым годом и Рождеством!

Вот и прошел 2023 год...

Впереди - подведение его итогов, анализ проделанной работы, формирование годовой отчетности и исправление ошибок. Однако уже сейчас мы можем с уверенностью сказать, что для каждого бухгалтера, экономиста и аудитора в организациях бюджетной сферы 2023 год был очень насыщенным: пришлось осваивать электронный документооборот и учиться формировать электронную "первичку", выстраивать взаимодействие с новым Социальным фондом; на практике узнать, что представляют из себя ЕНС, ЕНП, ЕСТ и начать по-новому уплачивать налоги и страховые взносы; в середине года спешно изучать масштабные изменения в Инструкциях по учету и корректировать входящие остатки на 01.01.2023.

Понимая, насколько все это непросто, мы старались помочь подробными обзорами, аналитическими материалами, памятками, путеводителями и видео.

Так, Путеводители по формам документов и Путеводители по отчетности получили более детальное наполнение и еще больше наглядных примеров. Перечень рассмотренных ситуаций в Определителе КОСГУ превысил 700 (!) позиций. Специальный раздел Энциклопедии решений "Экономика и финансы медицинской организации" пополнился новыми полезными материалами. Помимо этого, для специалистов финансово-экономического блока медучреждений мы создали Практическое руководство по особенностям учета в медицинской сфере, а в новостной ленте появилась новая еженедельная рубрика "Копилка экспертных советов", в основе каждого выпуска которой - консультация экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ по самым проблемным вопросам, что задавали ваши коллеги. Специалисты по бюджетному праву, госфинансам, государственному аудиту и управлению получили профильный контент. Кроме того, чтобы вы могли максимально быстро найти нужные материалы и информацию, мы реализовали "обновленную задумку" профстраницы для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы.

И еще отдельная важная тема, старт которой был дан в 2023 году, - аналитические материалы, "привязанные" к конкретным программным решениям. Сейчас это регулярные консультации для бюджетных организаций - пользователей систем автоматизации на базе программ "1С".

Также за прошедший год мы записали для "бюджетников" несколько десятков видеоматериалов по самым острым вопросам в новом формате, принципиально разделив их на видеоновости и видеоуроки; провели 18 онлайн-семинаров по актуальным темам, а также масштабную трехдневную Всероссийскую конференцию для бухгалтеров, экономистов и аудиторов, состоящую из 12 тематических блоков: изменения в бухучете и отчетности, ЭДО, инвентаризация, учетная политика, налоги и взносы, планирование, контроль и даже специфичный блок для медучреждений. А для того, чтобы вы могли своевременно узнать о многообразии наших информационных решений и найти именно то, что нужно, мы разработали специальный навигатор по информационным решениям для "бюджетников".

Но и это еще не все. Вы ведь помните, что для соответствия требованиям профстандарта "Бухгалтер" некоторым категориям бухгалтерских работников необходимо получение дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации? Именно поэтому в 2023 году мы запустили новые программы обучения для экономистов, бухгалтеров, бухгалтеров-расчетчиков и аудиторов бюджетной сферы - 4 программы профпереподготовки и 5 программ повышения квалификации.

Вот таким, без преувеличения, продуктивным получился 2023 год. Мы рады, если смогли сделать вашу работу более эффективной, а ее результаты более заметными.

В 2024 году бюджетную сферу ждут новые законы, изменения в федеральных стандартах, обновленные Инструкции по отчетности, нововведения в части уплаты налогов, и это далеко не все... Но разве когда-то было по-другому? ГАРАНТ неизменно будет вашим помощником и в следующем году. Вместе мы разберемся, как применять новые и обновленные формы электронной "первички", освоим стандартный порядок инвентаризации, по-новому организуем документооборот и внутренний финаудит, а в рамках годового отчета - 2023 научимся формировать принципиально изменившуюся Пояснительную записку. Вместе мы сможем все!

Компания "Гарант" поздравляет вас с Новым 2024 годом и Рождеством Христовым! Новогодние праздники - прекрасная возможность зарядиться положительными эмоциями, встретиться с близкими и насладиться общением. Пусть 2024 год принесет мир, благополучие и, конечно, только хорошие новости! Желаем профессиональных успехов, уверенности и оптимизма!

_______________________________________________

План ФХД медучреждения на 2024 год: не забудьте заложить увеличение оплаты труда персонала

 

Приказ Минздрава России от 18 декабря 2023 г. N 701н (зарег. в Минюсте 20.12.2023)

В новостной ленте ноября мы рассказывали о том, что планируемое увеличение норматива подушевого финансирования на 14 % должно позволить медицинским амбулаторно-поликлиническим учреждениям проиндексировать заработную плату сотрудников на 9,8 %.

А 21 декабря вступили в силу поправки в Требования к структуре и содержанию тарифного соглашения, важные для учреждений, оказывающих медицинскую помощь в стационарных условиях и в условиях дневного стационара. Благодаря им с 2024 года перечень коэффициентов, влияющих на расчет тарифов на оплату медицинской помощи в стационарах, дополнится новым показателем - коэффициентом достижения целевых показателей уровня заработной платы медицинских работников, предусмотренного "дорожными картами" развития здравоохранения в субъекте РФ.

На практике это позволит медорганизации обеспечить требуемый темп роста зарплат медработников в соответствии с "майским" Указом президента. Напомним, он требует, чтобы уровень зарплаты для врачей составлял не менее 200 % от средней заработной платы в соответствующем регионе, среднего медперсонала - не менее 100 %. Кстати, в 2023 году Правительство выделило федеральным медучреждениям на эти цели более 3,8 млрд рублей.

Для достижения поставленной цели в каждом регионе РФ была разработана своя "дорожная карта", т.е. план мероприятий, направленный на достижение заданного уровня оплаты труда медицинских специалистов. В 2023 году Тарифные соглашения некоторых субъектов РФ содержали требования к расходу средств на оплату труда в рамках территориальной программы ОМС, обеспечивающей рост заработной платы в соответствии с "дорожной картой". Теперь определен источник и для стационаров - требуемые медицинской организации средства будут в обязательном порядке заложены в тариф.

 

Минимальный размер оплаты труда в 2024 году - 19 242 рубля в месяц! Динамика изменения МРОТ - в специальной справке

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 29 декабря инструкторы по физкультуре в детсадах получили право на досрочную пенсию

Приказ Минтруда РФ от 21 ноября 2023 г. N 819н (зарег. в Минюсте 15.12.2023)

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должность "инструктор по физической культуре" до недавнего времени не была поименована.

Между тем Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих относит должность инструктора по физический культуре к должностям педагогических работников. Минтруд установил, что наименование должности "инструктор по физической культуре" (в дошкольном образовательном учреждении) тождественно наименованию должности "воспитатель".

Как отмечают в Минтруде, федеральный образовательный стандарт дошкольного образования предусматривает в том числе обеспечение физического развития ребенка. А это - непосредственная задача инструктора по физкультуре. Таким образом, данный педагогический работник является полноправным участником образовательных отношений, реализующим образовательную программу дошкольного образования в части физического развития обучающихся, а значит должностные обязанности по должности инструктора по физкультуре могут быть соотнесены с должностными обязанностями по должности воспитателя.

 

С 27 октября СФР подтверждает статус предпенсионера по новым правилам

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Уведомления о выборе ИФНС для сдачи отчетности по налогу на имущество рассмотрят быстрее

Информация ФНС России от 21 декабря 2023 года

С 1 января 2024 года вступают в силу положения Закона N 389-ФЗ, сокращающие с 30 до 10 рабочих дней срок рассмотрения налоговым органом по субъекту РФ уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций.

Такое уведомление вправе представить налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях одного региона по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. В уведомлении организация информирует о выбранной инспекции в пределах субъекта РФ, куда будет представлять единую налоговою декларацию по всем таким объектам. Исключение - регионы, в которых законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, а также где налоговые органы действуют по двухуровневой структуре (ФНС России - УФНС по субъекту РФ).

Уведомление можно представлять ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления декларации. При выявлении оснований, препятствующих применению такого порядка, налоговый орган по субъекту РФ в десятидневный срок информирует налогоплательщика.

Не позднее 25 февраля 2024 года организация должна представить декларацию по налогу на имущество за 2023 год в налоговый орган с учетом уведомления.

 

Подробнее о заполнении и представлении декларации по налогу на имущество, в том числе единой декларации при централизованной уплате налога - в материалах Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

С 1 января 2024 года - новая форма ЕФС-1 с расширенным подразделом 1.3

Приказы СФР от 23 ноября 2023 г. N 2315 и от 17 ноября 2023 г. N 2281 (зарег. в Минюсте 20.12.2023)

С 2023 года действует единая форма сведений, представляемых страхователями для индивидуального / персонифицированного учета в системах ОПС и ОСС, включающая сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (ЕФС-1).

СФР утвердил новую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения.

Новая форма ЕФС-1, так же, как ее предшественница, состоит из титульного листа и двух разделов, детализированных подразделами. Однако есть и существенные нововведения.

В частности, в обновленной форме скорректирован подраздел 1.3, который ежемесячно сдают учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности (кстати, Минтруд готовит новый перечень видов деятельности). Так, в таблице для указания сведений об условиях занятости и заработной плате появилась дополнительна графа 4 "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности". Здесь требуется указать значение "1", если работник в отчетном периоде относился или начал относиться к одной из следующих категорий:

- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпусках по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию);

- работники, обучающиеся в образовательных организациях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты, а также поступающие в образовательные организации, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов;

- работники, призванные по мобилизации, и добровольцы на весь период прохождения военной службы или оказания добровольного содействия ВС РФ.

Если работник в отчетном периоде не относился к вышеуказанным категориям, то в данной графе указывается ноль (0).

Одновременно с введением новой формы СФР определил и новые форматы сведений для ЕФС-1.

Новые форма и форматы будут применяться с 1 января 2024 года. Их предшественники, в прошлом году введенные ПФР, упраздняются.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Достоверность бюджетной отчетности при централизации: что изменилось?

 

Приказ Минфина России от 16 ноября 2023 г. N 184н (зарег. в Минюсте 13.12.2023)

В новости от 18 декабря мы уже упоминали о том, что в Стандарт "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности..." внесены корректировки. Сегодня остановимся на них подробнее. Традиционно часть из них носит технический характер, но основная часть поправок является логическим продолжением летних изменений, внесенных в Стандарт Приказом N 118н.

Так, ранее внесенными в Стандарт поправками урегулированы требования к срокам проведения аудиторских мероприятий, проводимых с целью подтверждения достоверности годовой бюджетной отчетности, соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности, в том числе при централизации полномочий. Теперь в Стандарт внесены уточнения в части сроков представления заключений, обязанность оформления которых возложена на субъекты ВФА - ГАБС (АБС), передавшего централизуемые полномочия.

Напомним, что вариант взаимодействия должностных лиц ГАБС (АБС) с должностными лицами централизованной бухгалтерии в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности напрямую зависит в том числе от варианта организации ВФА как непосредственно у субъекта учета - ГАБС (АБС), передавшего централизуемые полномочия, так и от варианта организации ВФА в уполномоченном органе / организации, которым переданы полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности, то есть - в централизованной бухгалтерии.

Вариант организации ВФА у ГАБС (АБС), передавшего централизуемые полномочия	Вариант осуществления ВФА у ГАБС (АБС), осуществляющего централизуемые полномочия	Обязанность по формированию заключения / суждения
		у ГАБС (АБС), передавшего централизуемые полномочия			у ГАБС (АБС), осуществляющего централизуемые полномочия
		заключение	суждение		заключение	суждение
Субъект ВФА	Субъект ВФА пп. "а" п. 31 Стандарта	да	нет		да	да
		пп. "б" п. 32 Стандарта			пп. "в" п. 32 Стандарта
	Передача полномочий пп. "б" п. 31 Стандарта	да	нет		да	да
		пп. "б" п. 32 Стандарта			пп. "в" п. 32 Стандарта
	Упрощенный ВФА пп. "д" п. 31 Стандарта	да		нет	информация в свободной письменной форме пп. "б" п. 33 Стандарта
		пп."а". п. 33 Стандарта
Передача полномочий	Субъект ВФА пп. "г" п. 31 Стандарта	да	нет		да	да
		пп. "б" п. 32 Стандарта			пп. "в" п. 32 Стандарта
	Передача полномочий пп. "в" п. 31 Стандарта	да	нет		да	да
		пп. "б" п. 32 Стандарта			пп. "в" п. 32 Стандарта
	Упрощенный ВФА пп. "е" п. 31 Стандарта	да		нет	информация в свободной письменной форме пп. "б" п. 33 Стандарта
		пп."а". п. 33 Стандарта
Упрощенный ВФА	Субъект ВФА пп. "з" п. 31 Стандарта	информация в свободной письменной форме пп. "а" п. 34 Стандарта			да		да
					пп. "б" п. 34 Стандарта
	Передача полномочий пп. "ж" п. 31 Стандарта	информация в свободной письменной форме пп. "а" п. 34 Стандарта			да		да
					пп. "б" п. 34 Стандарта
	Упрощенный ВФА пп. "и" п. 31 Стандарта	нет		нет	нет		нет
		пп. "а" п. 35 Стандарта			пп. "б" п. 35 Стандарта

Прежняя редакция пп. "б" п. 32 Стандарта предусматривала обязанность субъекта ВФА предоставить заключение руководителю ГАБС (АБС) и централизованной бухгалтерии не позднее семи рабочих дней до срока, установленного для представления уполномоченным органом (уполномоченной организацией) годовой бюджетной отчетности на подписание ГАБС (АБС). Согласно обновленной редакции пп. "б" п. 32 Стандарта данный срок исчисляется с момента подписания субъектом ВФА соответствующего заключения: оно должно быть представлено не позднее одного рабочего дня со дня подписания заключения.

Аналогичный срок - не позднее одного рабочего дня со дня подписания заключения - теперь установлен для исполнения субъектом ВФА централизованной бухгалтерии обязанности по представлению руководителю ГАБС (АБС) и руководителю централизованной бухгалтерии заключения о достоверности бюджетной отчетности. Прежде такой срок напрямую зависел от срока, установленного для представления централизованной бухгалтерии ГАБС (АБС) годовой бюджетной отчетности. При этом ранее заключение требовалось представить не позднее четырех рабочих дней до его наступления.

Изменились и сроки представления информации о соответствии выполнения отдельных операций, которую ГАБС (АБС), передавший централизованные полномочия, представляет в ЦБ в том случае, если ВФА осуществляется в упрощенном порядке. Согласно прежней редакции пп. "а" п. 34 Стандарта такая информация должна быть представлена не позднее семи рабочих дней до срока, установленного для представления ЦБ ГАБС (АБС) годовой бюджетной отчетности. Теперь данный срок ограничен четырьмя рабочими днями.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. КОСГУ для закупки и продажи лекарств в ФАПе

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз рассматриваем следующую ситуацию. Учреждение здравоохранения планирует розничную продажу лекарственных средств в структурных подразделениях - фельдшерско-акушерских пунктах (ФАП). По какому КОСГУ закупать лекарственные средства для продажи в ФАПах - 341 или 346? По какому КОСГУ и АнКВД отражать поступление на лицевой счет выручки от реализации?

По Закону N 61-ФЗ об обращении лекарственных средств розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения возможна в амбулаториях, фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, центрах / отделениях общей врачебной / семейной практики, расположенных в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации. Об этом упоминается также в Стратегии лекарственного обеспечения населения РФ на период до 2025 года.

В таком случае учреждение приобретает лекарственные средства не с целью оказания медицинской помощи, а для дальнейшей перепродажи. Исходя из этого эксперты приходят к выводу о следующем порядке применения кодов дохода и КОСГУ:

- расходы по приобретению лекарственных средств (как товаров для перепродажи) - по КОСГУ 346, а их выбытие соответственно - по КОСГУ 446. Кстати, аналогичные разъяснения Минфин России давал в 2019 году;

- доходы от реализации медикаментов отражаются по АнКВД 440 и КОСГУ 131.

Именно на такой порядок применения кодов Минфин неоднократно указывал в своих письмах.

Подробное обоснование - в развернутом ответе экспертов.

 

В предыдущих выпусках рубрики вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Планируют уточнить порядок оплаты сверхурочной работы

Проект федерального закона N 513228-8

Планируют внести изменения в часть первую ст. 152 ТК РФ: оплату сверхурочной работы предлагают производить исходя из заработной платы, установленной в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором.

По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Если закон примут, поправка вступит в силу с 1 сентября 2024 года. Но это не будет являться основанием для пересмотра работодателем ранее установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором условий, предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени, адекватную компенсацию увеличенных трудозатрат, понесенных работником.

Напомним, постановлением от 27.06.2023 N 35-П положения части первой ст. 152 ТК РФ были признаны неконституционными в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.

 

Подробнее о доплате за сверхурочную работу можно узнать из Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Выплаты физлицам от избиркома за услуги по подготовке к выборам: начислять ли взносы?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2023 г. N БС-18-11/3312@

Отвечая на этот вопрос, ФНС напомнила, что согласно положениям Налогового кодекса объектом для начисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые физлицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, из средств фондов референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.

Таким образом, если избирком производит выплаты, связанные с подготовкой и проведением выборов, физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры или договоры ГПХ, то в отношении этих лиц нужно представить в налоговый орган:

 

Отчетная форма	Срок представления	Особенности заполнения
РСВ	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным / отчетным периодом	Сумму выплат показать: а) в подразделе 1 раздела 1 (в целом по организации): - по строке 030 "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц..." - по строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами..."; б) в разделе 3 (по каждому застрахованному лицу) - по строке 140 "Сумма выплат и иных вознаграждений"
Персонифицированные сведения о физлицах	не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим	Суммы выплат включаются в строку 070 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица"

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Новые формы электронной "первички" и другие новшества: масштабные поправки в Приказ N 61н

Приказ Минфина России от 30 октября 2023 г. N 174н (зарег. в Минюсте 20.12.2023)

Внесены масштабные поправки в Приказ N 61. Для централизованных органов и учреждений федерального уровня они станут обязательными к применению с 2024 г., для остальных - с 2025 г., хотя более ранний переход на использование обновленных форм документов не запрещен и даже целесообразен (разумеется, при условии соответствующей доработки программного обеспечения). Такое решение нужно оговорить в учетной политике.

Так, вводятся в действие пять новых форм первичных документов для оформления результатов инвентаризации:

Номер формы	Наименование формы
0510464	Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств
0510465	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов
0510466	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов
0510467	Инвентаризационная ведомость наличных денежных средств
0510468	Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

Помимо введения дополнительных шаблонов Минфин скорректировал и порядок применения ряда действующих форм. Так, Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) не придется оформлять при безвозмездном поступлении и при поступлении объектов НФА в случае возмещения ущерба в натуральной форме. А у Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442), напротив, появилось дополнительное назначение - теперь эта форма нужна в том числе для оценки стоимости излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

Изменения затронули также структуру и назначение ряда документов. Например, Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) дополнен новым разделом "Сведения о строительно-монтажных работах" - его предстоит формировать в случае выполнения СМР по договорам на строительство, реконструкцию, капремонт.

Подробно обо всех новшествах и особенностях их применения - в специальном обзоре.

 

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции, и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Изменен порядок представления расчетов 6-НДФЛ

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ

С 1 января 2024 года вносятся изменения в порядок представления расчетов 6-НДФЛ. Их надо будет сдавать за календарные квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а не с 1 января по 22-е число последнего месяца периода, как это происходит в 2023 году.

 

О главных налоговых новшествах - 2024 - в нашем специальном материале

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Елки, игрушки, подарки: шпаргалка по выбору КОСГУ для учета новогодних расходов

В преддверии новогодних праздников у учреждений появляются дополнительные расходы: ну какой праздник без елки, елочных украшений, гирлянд, праздничных мероприятий, подарков... Красота!

Бухгалтер же смотрит на главные атрибуты Нового года, что называется, под другим углом - как правильно отразить такие приобретения в учете. Одна только елка чего стоит: живая и искусственная могут учитываться по-разному. И, кстати, стоимость здесь роли не играет.

Чтобы не ошибиться с выбором нужного КОСГУ, воспользуйтесь нашей шпаргалкой:

Что учитываем?	КОСГУ	Комментарии, рекомендации
Елка	х
- живая срубленная	346	Такая ель прослужит недолго (до нескольких недель), поэтому учитывайте ее в составе материальных запасов. По окончании праздничных мероприятий срубленная ель подлежит списанию и утилизации
- искусственная	310	Если профильная комиссия определит, что срок полезного использования такой елки более 12 месяцев, смело относите ее в состав основных средств
Гирлянды, елочные и интерьерные украшения	х	По решению профильной комиссии относим к основным средствам или матзапасам
- сроком полезного использования до 12 месяцев	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	310
Новогодние подарки, сувенирная продукция (работникам или их детям)	х	Примерная форма Ведомости выдачи подарков (сувениров)   С отражением подарков в учете поможет Энциклопедия решений
- сладости, игрушки, книги, канцтовары и пр.	349
- билеты в цирк, театр, на концерт	349
- подарочные сертификаты	349	Порядок учета подарочных сертификатов установите в учетной политике. Один из вариантов - их постановка на учет в составе денежных документов
Организация фейерверка / салюта (по договору со сторонним исполнителем)	226
Изготовление снежных / ледяных скульптур / фигур (по договору со сторонним исполнителем)	226	По сути, такие расходы аналогичны расходам по сезонному благоустройству территории, как, например, устройство газона, клумбы, рокария

Облагать ли подарки НДФЛ и страховыми взносами, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Централизованным "федералам" казначейство обозначило предельные сроки передачи "первички"

Письма Федерального казначейства от 15 декабря 2023 г. N 07-04-05/08-37477 и 07-04-05/08-37480

В целях корректного завершения финансового года и формирования годовой бюджетной отчетности на 01.01.2024 Федеральное казначейство установило крайние даты, в которые централизованные субъекты учета должны представить первичные документы и информацию в центры учета. Так, федеральные органы власти, их территориальные органы и подведомственные им федеральные казенные учреждения, передавшие казначейству полномочия по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, должны до конца декабря передать для отражения в учете следующие первичные учетные документы.

Предельная дата представления документов	Перечень документов, подлежащих передаче
не позднее 22 декабря	•Табель учета рабочего времени; •Документы-основания по начислению зарплаты и иных выплат (кроме приказов о годовой премии); •Приказы на отпуска; •Документы для получения возмещения от СФР и военкоматов расходов за 2023 год; •Документы, подтверждающие исполнение обязательств по заключенным контрактам / договорам; •и др.
не позднее 26 декабря	Документы-основания : •по выплатам в рамках исполнения ПНО; •для выплат наличными; •по исполнению обязательств по договорам ГПХ; •по использованию подотчетных сумм, расчеты по которым нужно "закрыть" в 2023 году; •для проведения сверки расчетов с налоговыми органами за 2023 год; •и др.
не позднее 27 декабря	•Документы-основания для перечисления аванса по заключенным контрактам; •Документы-основания для перечисления МБТ и субсидий; •Первичные документы на удержание обеспечения исполнения контракта для перечисления в доход бюджета; •Приказы на премию по итогам 2023 года; •Документы для перечисления в доход бюджета невостребованных средств во временном распоряжении; •Информация для формирования резерва предстоящих отпусков; •и др.

А в январе помимо ряда учетных документов казначейство ждет от субъектов учета также информацию, необходимую для составления годовой отчетности.

Предельная дата представления документов	Перечень документов, подлежащих передаче
не позднее 23 января	•Документы по дебиторской и кредиторской задолженности по доходам бюджета (Ведомости начисления доходов, Извещения о начислении / уточнении доходов и пр.) и по расходам (акты выполненных работ, счета за коммунальные услуги и т.п.); •Документы, подтверждающие актуальную кадастровую стоимость земельных участков; •Акты сверки взаимных расчетов с контрагентами за 2023 год; •Решения о прекращении признания активами объектов НФА; •Решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами и о признании сомнительной задолженности по доходам; •Документы для формирования резервов предстоящих расходов; •Порядок проведения инвентаризации, а также результаты инвентаризации активов и обязательств за 2023 год; •и др.
не позднее 26 января	Информация, необходимая для формирования Пояснительной записки (ф. 0503160), в том числе: •по резервам в детализации по каждому виду резерва; •о задолженности по исполнительным документам и основании ее возникновения; •о договорах аренды; •о причинах, повлиявших на наличие отклонений показателей исполнения в Сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164); •по суммам выданных авансов с указанием срока их погашения; •о причинах образования "кредиторки" по доходам и принимаемых мерах по уменьшению "дебиторки" по доходам; •реестр долгосрочной и просроченной задолженности; •и др.

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от казначейства

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Льготы по НДФЛ для призеров и участников ММСТ "Игры будущего"

 

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ

От НДФЛ освобождены призы, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на ММСТ "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани от организаторов указанного спортивного соревнования и / или на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов.

Также освобождены от налогообложения доходы в натуральной форме в виде оплаты стоимости питания, проезда, проживания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, форменной одежды, полученные спортсменами, тренерами, спортивными судьями в связи с организацией и проведением этого турнира.

Новые нормы действуют с 19 декабря 2023 года и распространяются на правоотношения, возникшие в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани с 20 сентября 2022 года.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

С 2024 года инвентаризацию и документооборот организуем по новым правилам

Приказ Минфина России от 13.09.2023 N 144н (зарег. в Минюсте 18.12.2023)

Приказ Минфина России от 13.09.2023 N 143н (зарег. в Минюсте 18.10.2023)

Минюст зарегистрировал изменения в федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (Приказ N 144н). Изменения, можно сказать, долгожданные - они создавались в паре с поправками в стандарт "Концептуальные основы...", оба документа были подготовлены одновременно, но обновления к "Концептуальным основам..." (Приказ N 143н) прошли регистрацию еще два месяца назад, а вот "напарника" пришлось подождать.

Минфин не случайно задумал параллельную корректировку двух названных стандартов. Дело в том, что в стандарт "Концептуальные основы..." включили положения, обязывающие субъект учета - орган власти или учреждение - в рамках своей учетной политики определять правила документооборота (в том числе при централизации) и правила проведения инвентаризации, учитывая общие требования. А эти самые базовые требования закрепили в стандарте "Учетная политика..." - в виде двух приложений:

1. Основные требования по организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. То есть теперь у организаций бюджетной сферы есть свои стандартизированные правила проведения инвентаризации. Общими требованиями к инвентаризации устанавливаются:

- порядок создания и работы инвентаризационной комиссии;

- организация проведения инвентаризации: объекты инвентаризации, способы и методы проведения инвентаризационных мероприятий;

- оформление итогов проведения инвентаризации;

- обязательные случаи проведения инвентаризации.

Важно: обязанность по определению порядка проведения инвентаризации сохраняется и за учреждениями, передавшими полномочия по ведению учета централизованной бухгалтерии.

2. Основные требования к графику документооборота и правилам документооборота устанавливают:

- порядок формирования и утверждения графика документооборота, включая подробный перечень обязательных сведений по каждому документу, включенному в график;

- правила и способы формирования и подписания первичных учетных документов;

- перечень обязательных условий формирования, передачи / представления первичного учетного документа и его принятия к учету;

- порядок взаимодействия структурных подразделений органа / учреждения (субъекта учета и ЦБ) при документообороте и ответственность должностных лиц;

- особенности формирования регистров бухгалтерского учета.

Важно: стандарт "Учетная политика..." теперь закрепляет ответственность руководителя субъекта учета - органа власти или учреждения - за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета.

 

Обновленные положения Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" применяются при организации учетной политики начиная с 2024 года по мере организационной и технологической готовности учреждений, но не позднее 1 июля 2024 года. Это значит, что к указанной дате положения вашей учетной политики - 2024, касающиеся инвентаризации и документооборота, должны соответствовать стандартным требованиям.

 

Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы: новый порядок, новая "первичка", новые ответы на старые вопросы

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

С 2024 года пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будут платить и после выхода на работу

Федеральные законы от 19 декабря 2023 г. N 620-ФЗ и N 614-ФЗ

Приняты законы с поправками в ТК РФ, в Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Новые нормы касаются порядка начисления пособия по уходу за ребенком.

Установлено, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет сохраняться и в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста полутора лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы). Кроме того, сохраняться пособие будет и в случае, когда такое лицо в период предоставленного отпуска работает у другого работодателя, а также при продолжении обучения.

Изменения направлены на повышение качества жизни лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, имеющих детей в возрасте до полутора лет.

Поправки вступят в силу с 1 января 2024 года.

Напомним, что в настоящее время закон гарантирует лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на основании его заявления возможность работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. Хотя любое рабочее время, продолжительность которого меньше нормальной, формально считается неполным, судебная практика на протяжении ряда последних лет показывает, что далеко не во всех случаях установление работнику неполного рабочего времени гарантирует ему сохранение права на получение пособия.

 

С позицией судов по вопросу о сохранении за работником права на пособие при различных вариантах сокращения рабочего времени можно ознакомиться в Энциклопедии решений.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Мораторий на плановые и внеплановые проверки продлен, но....

Постановление Правительства РФ от 14 декабря  2023 г. N 2140

Кабмин продлил на следующий год мораторий на проверки, которые подчиняются правилам Закона N 294-ФЗ и Закона о госконтроле.

Так, мораторий запрещает организацию и проведение любых плановых проверок, кроме плановых мероприятий в отношении объектов высокой и чрезвычайно высокой категории риска, причем некоторые государственные и муниципальные объекты таких категорий (школы, садики, больницы, интернаты и некоторые другие) запрещено планово проверять вообще - вместо проверки допускается лишь однодневный профилактический визит (см. также новость от 06.12.2023).

Кроме того, мораторий сильно ограничивает возможности проведения внеплановых проверочных мероприятий - они допускаются только по узкому кругу оснований, в том числе в случае поступления от работников жалоб на массовые невыплаты заработной платы свыше одного месяца или при выявлении индикаторов риска (например, при увеличении количества несчастных случаев на производстве с легкими последствиями). Напомним, что Минтруд намерен ввести два новых индикатора риска для организации внеплановых трудовых проверок.

Из-за этих ограничений заметно снижается и число штрафов за несоблюдение обязательных требований, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля / надзора, муниципального контроля:

- дело в том, что ч. 3.1 ст. 28.1 КоАП РФ и примечание к этой статье разрешают  надзорным органам составлять протоколы о таких административных правонарушениях только после проведения контрольных / надзорных мероприятий во взаимодействии с контролируемым лицом, а из-за моратория провести такое мероприятие часто бывает нельзя.

Напомним, что мораторий не распространяется на прокурорские, налоговые, финансово-бюджетные, таможенные и иные проверки, которые выведены из-под сферы действия Закона о госконтроле и Закона N 294-ФЗ. Так что к приходу налоговых инспекторов и ревизоров органов финконтроля нужно быть всегда готовым.

 

Тема: Контроль и аудит

_________________________________________

Возможность получить субсидию за трудоустройство безработных продлена еще на год

Постановление Правительства РФ от 11 декабря 2023 г. N 2109

Программа субсидирования найма, в рамках которой работодатели получают господдержку за трудоустройство отдельных категорий граждан, продлена до конца 2024 года.

Предоставление субсидий в 2024 году будет по-прежнему осуществлять Социальный фонд России на основании специального реестра. Рассчитывать на получение субсидии можно при соблюдении определенных условий.

Размер субсидии за каждого трудоустроенного определяется как произведение величины МРОТ, увеличенной на сумму страховых взносов и районный коэффициент.

В целях получения субсидии работодателю необходимо вначале направить заявление с приложением перечня вакансий в органы службы занятости. Органы службы занятости оказывают работодателю содействие в подборе необходимых работников.

Через месяц после трудоустройства безработных, но не позднее 15 декабря, работодатель сможет подать заявление в новый Фонд через ГИС ЕИС "Соцстрах" о включении его в реестр для предоставления субсидий.

 

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Для включения в федеральный кадровый резерв кандидату придется подать сведения о доходах

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 605-ФЗ

По Закону N 79-ФЗ о государственной гражданской службе федеральный кадровый резерв формируется из числа гражданских служащих или граждан для замещения вакантных должностей гражданской службы.

Одним из требований к кандидатам на включение в кадровый резерв с 30 декабря текущего года станет обязанность по представлению сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера - в отношении себя и членов своей семьи. Соответствующие поправки внесены в Закон N 79-ФЗ и Закон N 273-ФЗ о противодействии коррупции.

Порядок проверки достоверности и полноты представленных претендентами сведений о доходах утвердит Президент РФ. Он же определит полномочия по направлению запросов в прокуратуру, иные органы и организации в целях проверки указанных сведений.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Каждый год 31 декабря... Как работаем и отдыхаем в новогодние праздники?

Новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января включительно. А поскольку 31 декабря выпадает на воскресенье, то этот день будет нерабочим, как и суббота, 30 декабря. Таким образом, продолжительность "новогоднего отдыха" составит 10 дней - с 30 декабря 2023 г. по 8 января 2024 г. включительно. Первый рабочий день 2024 года - вторник, 9 января.

При пятидневке 29 декабря, а для сотрудников на шестидневке - 30 декабря будут обычными несокращенными рабочими днями.

 

	По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. Но если она связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни, важно не нарушить нормы ТК РФ. В помощь - материалы Энциклопедии решений
	Формы документов Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни
	Уже определен перенос выходных дней на 2024 год! Производственный календарь на 2024 год: - для пятидневки - для шестидневки

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 2024 года - обновленные правила применения КБК: три важных новшества

Приказ Минфина России от 13 ноября 2023 г. N 183н (зарег. в Минюсте 14.12.2023)

Регистрацию прошли изменения в Порядок формирования и применения КБК N 82н. Практически все они должны применяться при составлении и исполнении бюджетов на 2024 год. Исключение - уточнение в назначении КВР 224 "Продовольственное обеспечение вне рамок гособоронзаказа", они вступают в действие с 26 декабря текущего года.

Остановимся на самых важных новшествах документа:

1. Со следующего года вводятся два новых КВР - 636 и 817 - для отражения расходов федерального бюджета по предоставлению объединенных субсидий и грантов в форме субсидий соответственно некоммерческим организациям (кроме учреждений, госкорпораций, публично-правовых компаний) и иным юрлицам (кроме НКО), включающие в себя субсидии, направленные на финобеспечение / возмещение расходов на достижение результатов госпрограмм.

Планировалось введение еще одного кода - КВР 829 - для отражения расходов федерального бюджета на предоставление госкорпорациям / компаниям, публично-правовым компаниям комплексной субсидии на осуществление капвложений в создание и развитие ГИС, а также расходы на эксплуатацию таких систем, если получатель определен оператором ГИС. Однако в подписанный приказ данное новшество включено в виде корректировки наименования и расширения назначения КВР 828.

 

2. В числе поправок - уточнение назначения подраздела 0402. Так, помимо обозначенных в описании данного подраздела, по этому коду с будущего года будут отражаться:

- господдержка организаций топливно-энергетического комплекса, организаций теплоснабжения, включая расходы на возмещение организациям, осуществляющим регулируемые виды деятельности в сфере теплоснабжения, недополученных доходов от регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, и / или необходимой валовой выручки теплоснабжающих, теплосетевых организаций;

- компенсация выпадающих доходов теплоснабжающих организаций в связи с установлением льготных тарифов на тепловую энергию / мощность, теплоноситель лицам, имеющим право на льготы.

 

3. С 2024 года начинается реализация национального проекта "Беспилотные авиационные системы", и в связи с этим летом текущего года группировка расходов федерального бюджета по ЦСР на реализацию нацпроектов недавно была дополнена новым кодом четвертого разряда кода ЦСР федерального бюджета Y - национальный проект "Беспилотные авиационные системы". Нынешними поправками предусмотрены коды, включенные в целевые статьи расходов, для пяти федеральных проектов в составе нацпроекта:

Код федерального проекта	Наименование федерального проекта
00 0 Y1 00000	Развитие инфраструктуры, обеспечение безопасности и формирование специализированной системы сертификации беспилотных авиационных систем
00 0 Y2 00000	Кадры для беспилотных авиационных систем
00 0 Y3 00000	Перспективные технологии для беспилотных авиационных систем
00 0 Y4 00000	Стимулирование спроса на отечественные беспилотные авиационные системы
00 0 Y5 00000	Разработка, стандартизация и серийное производство беспилотных авиационных систем и их комплектующих

Актуальный обзор от экспертов ГАРАНТа КВР и КОСГУ - 2024. Важные изменения

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Безвозмездное получение прав на созданные по госконтрактам РИД освобождено от налогов

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 523-ФЗ

Подписан закон об освобождении от НДФЛ и налога на прибыль доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по государственным или муниципальным контрактам.

Дело в том, что с 1 января 2022 года изменились нормы о РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта, а также обязанности работодателя в отношении работников, создавших служебное изобретение, полезную модель, промышленный образец. В частности, в ГК РФ вошли положения, предусматривающие в ряде случаев безвозмездную передачу прав на РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами таких РИД или исполнителями по таким контрактам (например, в соответствии с пунктами 7 и 11 ст. 1240.1 ГК РФ).

Однако согласно действующей редакции НК РФ доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц, а в отношении юридических лиц - налогом на прибыль организаций. Данная проблема решена посредством принятых поправок в ст. 217 и п. 1 ст. 251 НК РФ. Обновленные нормы вступят в силу с 1 января 2024 г.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

С 1 января для целей налогообложения прекращается "заморозка" кадастровой стоимости земли

Информация ФНС России от 14 декабря 2023 года

По общему правилу, сведения о вновь определенной кадастровой стоимости земельных участков, которые внесены в ЕГРН, применяются для налогообложения с 1 января года, следующего за годом вступления в силу указанных нормативных актов.

Однако в качестве меры экономической поддержки владельцев земельных участков в законодательстве сделаны исключения для налогового периода 2023 года. Так, налоговая база в отношении участка за 2023 год должна определяться как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышает значение, установленное на 01.01.2022. Исключение - случаи увеличения кадастровой стоимости участков из-за изменения их характеристик.

Указанные особенности определения налоговой базы применяют налогоплательщики-организации при самостоятельном расчете и уплате налога, а также налоговые органы при формировании за налоговый период 2023 года сообщений об исчисленных суммах налога и налоговых уведомлений.

С 2024 года эти положения прекращают действовать. То есть организации при исчислении и уплате земельного налога должны самостоятельно использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость земельных участков, внесенную в ЕГРН и действующую на 1 января 2024 года.

 

Энциклопедия решений Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка) Обзор основных изменений по земельному налогу - 2023

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Минтруд намерен изменить правила финобеспечения предупредительных мер

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 6 декабря 2023 г.)

Планируется внести изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и / или опасными производственными факторами.

В частности, в перечень предупредительных мер будет добавлено новое мероприятие - проведение оценки профессиональных рисков. При осуществлении расходов на оценку профрисков для их возмещения потребуется копия договора с организацией, проводившей оценку, и сведения о результатах СОУТ на рабочих местах, в отношении которых проводилась оценка профрисков.

Планируется уточнить, что длительность санаторно-курортного лечения "вредников" и предпенсионеров, оплачиваемого за счет страховых взносов, должна составлять не менее 14 дней.

Появятся новые правила:

- страхователь до 1 июня текущего года заявляет о своем намерении использовать средства бюджета, для чего направляет в СФР заявление с указанием суммы в пределах расчетного объема средств;

- страхователь самостоятельно определяет перечень осуществляемых в текущем году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда, разработанного по результатам проведения СОУТ, или коллективного договора, или перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда, утвержденного локальным актом.

Будет перенесен срок обращения с заявлением с 1 августа на 15 ноября. К заявлению вместо плана финобеспечения потребуется приложить отчет о произведенных расходах (его рекомендуемый образец закрепят в Правилах).

 

Как работает механизм возмещения из СФР расходов на осуществление предупредительных мер? По каким КВР и КОСГУ оплачивать такие расходы? Как правильно учитывать расчеты с СФР и почему нужно применять счет 401 40? По какому КФО учитывать полученное возмещение? Ответы на эти и другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

___________________________________________

Увеличены штрафы за обработку персональных данных без письменного согласия гражданина

Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. N 589-ФЗ

Увеличены штрафы за обработку персональных данных без письменного согласия гражданина или с нарушением требований к его оформлению:

Норма КоАП РФ	Штраф до 22.12.2023 включительно	Штраф с 23.12.2023
ч. 2 ст. 13.11 КоАП РФ	Для должностных лиц - от 20 тыс. до 40 тыс. руб.; Для юрлиц - от 30 тыс. до 150 тыс. руб.	Для должностных лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.; Для юрлиц - от 300 тыс. до 700 тыс. руб.
ч. 2.1 ст. 13.11 КоАП РФ (повторное совершение правонарушения)	Для должностных лиц - от 40 тыс. до 100 тыс. руб.; Для юрлиц - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.	Для должностных лиц - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.; Для юрлиц - от 1 млн до 1,5 млн руб.

 

Кроме того, вводится ответственность за размещение и обновление банками, МФЦ, иными организациями, биометрических персональных данных субъекта персональных данных в ГИС "Единая система идентификации и аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных" с нарушением установленных законодательством требований.

Закон вступит в силу 23 декабря 2023 г.

 

Подробнее о привлечении к административной ответственности после проверки Роскомнадзора расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Социальные вычеты по НДФЛ: ФНС рекомендует формы журналов выданных справок

Письмо ФНС России от 6 декабря 2023 г. N БС-4-11/15314@

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ - по расходам на медуслуги, обучение и спорт, по взносам в рамках договоров страхования. Чтобы получить эти вычеты за 2024 год, подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - надо будет приложить унифицированную справку от поставщика услуг. Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие соцвычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам, произведенным в 2024 году, - в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации 3-НДФЛ за истекший налоговый период.

Недавно ФНС утвердила форму справки об оплате медицинских услуг и электронный формат сведений, а также правила её заполнения и представления.

Сейчас ФНС направляет для сведения и использования в работе рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2024 в рамках процедуры предоставления социальных налоговых вычетов:

- бланки журналов сформированных справок / сведений об оплате медицинских, образовательных, физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган;

- формат представления справки об оплате соответствующих услуг для представления в налоговый орган в электронной форме и XSD-схемы к нему;

- форму сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке, в электронной форме (форма по КНД 1184048) и его электронный формат.

 

Энциклопедия решений •Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы (лечение, лекарства) •Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Кто еще из медиков будет получать соцвыплату и кому раньше всех повысят зарплаты?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 12.12.2023)

Минтруд предложил расширить категории медработников, которые получают специальную социальную выплату (ССВ), с 2024 года (ID проекта 01/01/12-23/00144263).

Так, в число получателей выплаты будут включены врачи и иные медработники больниц и медико-санитарных частей (включая центральные) ФМБА, обслуживающие отдельные территории РФ, в том числе ЗАТО, по перечню, установленному распоряжением Правительства РФ от 21.08.2006 N 1156-р.

В целом выплаты будут положены медикам, которые замещают штатные должности или заместили вакантные должности в 2023 г. и последующих годах в медицинских организациях. Сегодня они назначаются работникам, которые занимают штатные должности или впервые пришли в 2023 году и последующих годах на вакантные должности в медицинские организации.

Кроме того, меняется формулировка запрета снижать зарплату медикам в связи с назначением им специальной социальной выплаты. Например, будет разрешено снижать уровень зарплаты, если такое снижение обоснованно. Что конкретно это означает - расскажет Минздрав России, так как ему поручат провести разъяснительную работу в трудовых коллективах учреждений здравоохранения.

Планируется установить, что в первую очередь зарплаты должны быть проиндексированы медработникам, оказывающим первичную медико-санитарную помощь и скорую медицинскую помощь (СМП).

На ТФОМС возлагается обязанность ежеквартально мониторить уровень зарплат медиков бюджетных медорганизаций, участвующих в терпрограммах ОМС. СФР тоже будет проводить ежеквартальный мониторинг, но только в отношении зарплаты врачей, среднего и младшего медперсонала, получающих соцвыплаты.

Предложено увеличить срок информирования Минздрава России о расширении штата медорганизации, если оно приведет к увеличению получателей специальной соцвыплаты, - с 3 рабочих до 10 рабочих дней.

Кроме того, предложено проводить профилактические визиты Роструда (обычные, необязательные и без предписаний) в случае неполной выплаты зарплаты медработникам, которым осуществляются специальные соцвыплаты.

Регионам будет рекомендовано установить региональные выплаты дополнительно для медработников отделений выездной патронажной паллиативной медпомощи детям.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Дополнен перечень премий в области культуры, суммы которых не облагаются НДФЛ

Постановление Правительства РФ от 9 декабря 2023 г. N 2093

Правительство РФ дополнило перечень премий в области культуры, литературы, искусства, туризма и СМИ, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

Так, от налога освобождаются премии Минкультуры России:

- "Душа России" за вклад в развитие народного творчества;

- за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики;

- имени Федора Волкова за вклад в развитие театрального искусства РФ.

Размер премии "Душа России" составляет 500 тыс. руб. Она вручается за победу в пяти номинациях: "Народное пение", "Народная музыка", "Народный танец", "Народный мастер", "Традиционная народная культура". Премия за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики вручается трем лучшим театральным коллективам. Размер каждой премии составляет 3 млн руб. А премия имени Федора Волкова ежегодно присуждается трем лауреатам - творческим работникам или театрам, отобранным специальной комиссией. Размер этой премии - 1 млн руб. каждая.

Напомним, что полный перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, туризма и СМИ, суммы которых не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. N 89.

Документ вступил в силу 13 декабря 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

 

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

15 важных дел для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера-бюджетника

Бухгалтерия никогда не сидит без дела, но к концу года работы заметно прибавляется. Чтобы успешно закрыть истекший год и без проблем перейти в новый, необходимо провести ряд обязательных мероприятий. В нашей шпаргалке - самые важные предновогодние бухгалтерские дела, о которых никак нельзя забыть, ведь они могут повлиять на достоверность годовой отчетности и корректный переход в новый финансовый год.

Итак, что необходимо сделать, чтобы грамотно закрыть год и чтобы у ревизоров впоследствии к вам не было претензий:

1. Убедиться, что входящие остатки по счетам бухучета на 01.01.2023 корректны, а учет ведется в соответствии с изменениями - 2023 в Инструкции N 157н, 162н, 174н, 183н;

2. Исправить ошибки в учете;

3. Разобраться с невыясненными платежами, уточнить КБК и вообще завершить все расчеты с Казначейством;

4. Перенести дебиторскую задолженность по расходам на счет 209 30;

Если этого не сделать - могут оштрафовать за искажение отчетности

5. Скорректировать суммы резервов и отложенных обязательств. Не забудьте начислить обязательный резерв по отпускам и, быть может, резерв под позднее поступление документов по "коммуналке", резерв по претензиям / искам, и др.

Актуальный видеоурок! Закупка товаров, работ и услуг: когда надо начислить резерв на счете 401 60?

6. Оформить и отразить в учете результаты годовой инвентаризации имущества, обязательств, расчетов с учредителем;

Актуальный видеоурок! Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы

7. Закрыть расчеты с контрагентами, а затем провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная); при необходимости - перенести ее на забалансовый учет или списать;

8. Провести срочную сверку по налоговым обязательствам;

9. Закрыть расчеты по субсидиям и вернуть остатки;

10. АУ и БУ скорректировать расчеты с учредителем по счету 210 06;

11. Отразить соглашения по субсидиям на 2024 год;

Вы не забыли, что всю сумму субсидии по соглашению нужно учитывать на счете 401 40? Суды штрафуют руководителей

12. Закрыть счета и сформировать финрезультат;

13. Учесть обязательства по имущественным и иным налогам;

14. Учесть отзыв ЛБО-2023 и доведение лимитов на очередной год и плановый период;

15. Учесть плановые назначения на очередной год и плановый период.

 

Что еще нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года? Предновогодняя памятка

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Методичка по "первичке": кто и как должен формировать Извещение ф. 0510432 и не только

Письмо Минфина России от 30 ноября 2023 г. N 02-06-07/115365

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 6 декабря 2023 г. N 22-0/1884 408040723

По результатам "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах РФ Минфин России подготовил вторую порцию Методических рекомендаций по применению унифицированных форм электронных первичных учетных документов, утвержденных Приказом N 61н. О первой части методрекомендаций, посвященной пяти формам электронных документов из Приказа N 61н, мы рассказывали в сентябре.

На этот раз специалисты ведомства уделили внимание порядку работы с тремя унифицированными формами электронных первичных учетных документов:

- Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432);

- Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837);

- Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445).

По каждому из указанных документов подробно рассмотрены особенности заполнение унифицированной формы, описаны бизнесы-процессы создания документа (в том числе формуляра унифицированной формы для организаций, передавших полномочия по ведению бюджетного учета в казначейство), приведены наглядные примеры:

Наименование унифицированной формы	Пример формирования документа
Извещение (ф. 0510432)	1. Начисление органом власти доходов по администрируемым штрафам; 2. Начисление доходов от сдачи имущества в аренду
Ведомость (ф. 0510837)	1. Начисление дохода в виде выставленной подрядчику неустойки; 2. Начисление дохода в виде предъявленного физлицу штрафа по решению суда
Решение (ф. 0510445)	Оформление документа при признании комиссией задолженности по доходам сомнительной (по результатам анализа дебиторской задолженности в целях составления актуальной бухгалтерской отчетности)

Обратим внимание, что данными Методрекомендациями буквально развеян миф о том, что Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) не используют бюджетные и автономные учреждения, - эта форма применяется всеми типами учреждений бюджетной сферы, осуществляющими администрирование доходов бюджетов и / или начисление доходов от оказания платных работ, услуг.

 

Минздрав России направил Методрекомендации Минфина медицинской сфере, дополнив их примером справочника "Статус плательщика" - он нужен для заполнения графы 3 "Код статуса плательщика" Извещения (ф. 0510432).

 

Больше информации по формированию первичных документов и регистров бухучета вы найдете в Путеводителе по формам документов для бюджетной сферы

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

В какие сроки нужно подтвердить достоверность бюджетной отчетности за 2023 год?

Приказ Минфина России от 16 ноября 2023 г. N 184н (зарег. в Минюсте 13.12.2023)

Специалисты финансового ведомства не ограничились теми поправками, которые уже были внесены в Стандарты ВФА в текущем году, и предусмотрели еще ряд уточнений, которые касаются порядка подтверждения достоверности бюджетной отчетности. Изменения, предусмотренные приказом Минфина России от 16.11.2023 N 184н, подлежат применению с 1 января 2024 года. Подробнее о них мы расскажем в ближайшее время.

Но есть одна срочная новость: пунктом 3 указанного приказа определен специальный порядок планирования и проведения аудиторского мероприятия в целях подтверждения бюджетной отчетности за 2023 год. Такое аудиторское мероприятие планируется и проводится с учетом следующих особенностей:

а) включается в план проведения аудиторских мероприятий на 2024 год и период до срока представления консолидированной / индивидуальной годовой бюджетной отчетности за 2024 год;

б) проводится в период с 1 января 2024 года до наиболее позднего из установленных сроков представления консолидированной / индивидуальной годовой бюджетной отчетности, полномочия по составлению которой осуществляет ГРБС, РБС, ПБС, ГлАД, АД, главный администратор / администратор источников финансирования дефицита бюджета.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Контроль и аудит

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. По какому КФО уплачивать налог на имущество

В очередном выпуске нашей еженедельной рубрики - новая консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопрос "Как медучреждению определить источник финансирования для уплаты налога на имущество?".

Налог на имущество учреждение здравоохранения может оплачивать за счет любого источника:

- КФО 4 - поскольку финансовое обеспечение задания осуществляется с учетом расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в т.ч. земельные участки;

- КФО 7 - так как Правила ОМС относят уплату налога на имущество к затратам на содержание объектов недвижимого имущества;

- КФО 2 - ведь средства от приносящей доход деятельности поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано.

Налог на имущество является затратами, необходимыми для деятельности медицинского учреждения в целом, - общехозяйственными, поэтому сумма налога подлежит распределению между всеми видами деятельности. Если учреждение является участником программы ОМС, то распределять общехозяйственные расходы следует в соответствии с требованиями Правил ОМС (см. также решение АС Краснодарского края от 28.07.2023 по делу N А32 - 20918/2023).

Итак, эксперты предлагают следующий порядок принятия решения:

Шаг 1. Анализируем виды деятельности, осуществляемые учреждением, и полученные по ним доходы. Как правило, для распределения налога на имущество в расчет берутся доходы:

- по КОСГУ 131 - они могут относится как на КФО 4, так и на КФО 2;

- по КОСГУ 132 - их относим КФО 7;

- по КОСГУ 12Х - эти доходы отражаются КФО 2.

Полагаем, что доходы, полученные по КОСГУ 14Х, а также доходы от операций с активами (основными средствами или материальными запасами), начисление которых отражается по КОСГУ 172, являются внереализационными доходами, поэтому не участвуют в распределении налога на имущество.

Шаг 2. Распределяем начисленную сумму налога на имущество между всеми источниками, учитывая следующие ограничения:

- если недвижимое имущество (здание / сооружение) используется только для одного вида деятельности (госзадание, программа ОМС или платная деятельность), то доля налога в денежном выражении подлежит оплате за счет соответствующего источника (КФО 4, КФО 7 или КФО 2);

- если в здании / сооружении оказываются медицинские услуги за счет нескольких источников финансирования, то налог подлежит пропорциональному распределению.

В качестве базы распределения могут быть выбраны:

а) площадь используемого помещения - при возможности распределения общего объема площадей здания между оказываемыми видами медицинской помощи (например, выделены отдельные помещения для оказания услуг в "платном" отделении или помещение сдано в аренду);

б) пропорционально полученному доходу, если невозможно разделить поток пациентов (например, в кабинете могут оказываться как услуги по программе ОМС, так и платные услуги);

в) пропорционально объему оказываемых медицинских услуг, выраженному, например, в условных единицах трудозатрат (УЕТ). Такое разделение можно использовать для патологоанатомических отделений, где может осуществляться деятельность за всех счет трех источников - КФО 4, 7 и 2;

- если здание / сооружение является административным (например, отдельно стоящий корпус в больнице), то доля налога в денежном выражении подлежит оплате за счет всех источников полученных учреждением доходов - КФО 4, КФО 7 или КФО 2.

 

	Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество в организациях бюджетной сферы узнайте из Энциклопедии решений
	В предыдущих выпусках рубрики вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Налоги и взносы, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 18 декабря - новая ключевая ставка для расчета пеней, неустоек и компенсаций

Информационное сообщение Банка России от 15 декабря 2023 г.

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 16,00 % годовых. Отметим, это уже пятое повышение значения ключевой ставки с лета текущего года. За это время ее увеличили более чем в 2 раза - с 7,5 % в июле до 16 % в декабре.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 февраля 2024 г.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

 

	О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений
	Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах: Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ); Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ); Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику; Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ; Пени по налогам и взносам по НК для организаций
	Проследить динамику ключевой ставки и ставки рефинансирования можно в нашей Справке

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

С 1 января 2024 года учреждения всех уровней обязаны оплачивать контракты через ЕИС

С 2023 года формирование Распоряжений о совершении казначейского платежа (РСКП) осуществляется в том числе с использованием ГИС ЕИС в сфере закупок. В настоящее время такой способ оплаты денежных обязательств по контрактам является обязательным исключительно для федеральных ПБС, а также федеральных бюджетных и автономных учреждений. Распространяется данное требование на контракты, подлежащие включению в реестр контрактов, заключенных заказчиками, в соответствии со ст. 103 Закона N 44-ФЗ (см. также новости от 10 февраля и 11 апреля).

С 1 января 2024 года данное требование распространяется также на региональных и муниципальных заказчиков, а также на региональные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения. Таким образом, для заказчиков / учреждений регионального и муниципального уровней, лицевые счета которым открыты в ТОФК, становится обязательным формирование Распоряжений о совершении казначейского платежа в ЕИС по контрактам, подлежащим включению в Реестр контрактов. Об этом казначейство напомнило на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок.

Казначейство также обращает внимание, что органы власти и подведомственные им казенные учреждения уровня субъекта РФ / муниципального образования формируют Распоряжения в ЕИС на основании бюджетных и денежных обязательств, которые также были сформированы с использованием ЕИС и поставлены на учет.

Кстати, региональные и муниципальные органы и учреждения могут уже сейчас использовать данный функционал системы - он доступен для всех заказчиков.

С материалами по работе с функционалом можно ознакомиться в разделе "База знаний" в личном кабинете пользователя ЕИС.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Закупки

_______________________________________________

Обновлены формы статистической отчетности для муниципальных образований

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 5 декабря 2023 г. N 623

С 1 января 2024 года Росстат вводит новые шаблоны форм годовой статистической отчетности, по которым муниципальным образованиям предстоит отчитаться об инфраструктуре и эффективности деятельности по итогам 2023 года. Первичные статистические данные по организациям, расположенным на территории муниципального образования, независимо от подчиненности и источников финансирования, нужно подать по обновленным формам:

- N 1-МО "Сведения об объектах инфраструктуры муниципального образования";

- Приложение к форме N 1-МО "Показатели для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов".

Несмотря на то, что форма N 1-МО имеет теперь более сложную структуру, объем отражаемых в ней данных не увеличился. Напротив, больше не требуется включать в отчет сведения об объеме инвестиций в основной капитал за счет муниципального бюджета, общей площади введенного жилья и числе коллективных средств размещения.

Обратите внимание на сроки представления отчетов: форму N 1-МО, как и прежде, требуется представить в период с 20 апреля по 1 июня, а вот срок сдачи приложения немного сократили - ее нужно сдать в период с 1 апреля по 25 апреля после отчетного периода (ранее было до 30 апреля).

Аналогичные формы из приказа от 29.07.2022 N 531 Росстат упраздняет.

Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

С 19 декабря - новые правила ЭДО с СФР в части персонифицированного учета

Приказ СФР от 7 ноября 2023 г. N 2200 (зарег. в Минюсте 07.12.2023)

СФР урегулировал вопросы электронного документооборота со страхователями при предоставлении сведений для индивидуального / персонифицированного учета.

Прописаны способы направления данных. Индивидуальные сведения в форме электронного документа представляются страхователем в СФР с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, с использованием Личного кабинета страхователя на официальном сайте СФР, обеспечивающих возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также промежуточных сообщений и ответной информации, в том числе с использованием электронной подписи.

Установлены правила регистрации страхователей в целях обеспечения ЭДО, взаимодействия участников информационного обмена при представлении сведений индивидуального / персонифицированного учета, обеспечения защиты таких сведений.

Приказ вступит в силу 19 декабря 2023 года. Признан утратившим силу Порядок ЭДО, ранее утвержденный ПФР.

 

С 15 декабря - новые формы для регистрации граждан в системе индивидуального(персонифицированного) учета

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

График отпусков - 2024 нужно утвердить на этой неделе!

Согласно нормам ТК РФ график отпусков утверждается работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года. По мнению Минтруда России, крайним сроком утверждения графика отпусков является 17 декабря. В 2023 году этот день выпадает на воскресенье, советуем не откладывать утверждение графика отпусков на выходные и сделать это не позднее пятницы накануне - 15 декабря. В случае несоблюдения срока утверждения графика отпусков работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (см. постановление Восьмого КСОЮ от 13.06.2023 N 16-2375/2023, определение Ленинского райсуда г. Владимира Владимирской области от 30.01.2023 N 12-33/2023).

В судебной практике 2023 года встречается точка зрения о том, что на работодателя возложена обязанность включить в график отпусков работников, принятых на работу после утверждения графика (см. определения Третьего КСОЮ от 31.05.2023 N 8Г-8918/2023, Архангельского областного суда от 16.02.2023 по делу N 33-1356/2023). Доводы о том, что работодатель не обязан вносить в график сведения об отпусках работников, принятых на работу после утверждения такого графика, судами не принимаются.

Восьмой КСОЮ в постановлении от 24.03.2023 N 16-1487/2023 указал на то, что остаток не использованного в связи с временной нетрудоспособностью отпуска в текущем году необходимо перенести при составлении графика отпусков на следующий год.

По вопросу о необходимости внесения изменений в график отпусков в случае, когда работники не были включены в график ввиду их увольнения, а затем были восстановлены на работе, мнения судов расходятся. Одни суды говорят о том, что восстановленный работник должен быть включен в график (определения Амурского облсуда от 07.08.2023 N 33АП-2837/2023, Липецкого облсуда от 21.06.2023 N 33-1978/2023), другие, напротив, считают, что восстановление работников на работе не влечет за собой обязанности работодателя включать восстановленного работника в график отпусков (определение Второго КСОЮ от 02.11.2023 N 8Г-29375/2023). По нашему мнению, отражение в графике восстановленных на работе работников представляется целесообразным.

 

	Составить и утвердить график отпусков поможет наша Энциклопедия решений
	Важные для бухгалтерии моменты планирования и оплаты отпусков - 2024 - в специальном материале

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Из зала суда

____________________________________________

Для корректного расчета имущественных налогов сверьте с ИФНС данные об имуществе

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2023 г.

С II квартала 2024 г. налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов за 2023 г. По итогам юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов. До этого времени учреждение может обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих ему объектах. При этом также можно заявить налоговые льготы за этот период, обратиться о прекращении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском (см. также новость от 05.12.2023)

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, а также местные администрации направляют в ФНС России. Учреждение может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2023 г. Если сведения реестра в части их характеристик нужно актуализировать, то налоговый орган на основании обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН учреждение будет проинформировано. Сверка сведений позволит правильно определить налоговую базу и, соответственно, сумму налога по имущественным налогам за налоговый период 2023 г.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Статистические отчеты о численности и зарплате за периоды 2024 года - по новым формам

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2023 г. N 366

Ведомство подготовило новые шаблоны отчетности, по которым организациям предстоит отчитываться о численности работников и их зарплате в 2024 году. Речь идет о квартальных формах:

•N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования...";

•N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";

•N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания...".

•N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры...;

•N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки...";

Обновленные формы вводятся в действие с отчета за январь-март 2024 года Сроки представления указанных форм остались прежними - с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного периода.

Прошлогодние шаблоны вышеперечисленных отчетов упразднены.

 

	Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Минпросвещения утвердило примерное положение об оплате труда для подведомственных АУ и БУ

Приказ Минпросвещения России от 3 ноября 2023 г. N 829 (зарег. в Минюсте 07.12.2023)

Положение об оплате труда является локальным нормативным актом и принимается работодателем самостоятельно. При этом в соответствии с положениями постановления Правительства РФ N 583 системы оплаты труда работников федеральных бюджетных и автономных учреждений устанавливаются с учетом утверждаемых федеральными органами-учредителями примерных положений об оплате труда работников подведомственных АУ / БУ по видам экономической деятельности.

Минпросвещения России утвердило такой документ для своих бюджетных и автономных учреждений. Примерное положение об оплате труда носит рекомендательный характер и распространяется на три вида деятельности:

- образование;

- научные исследования и разработки;

- государственное регулирование деятельности в области здравоохранения, образования, социально-культурного развития и других социальных услуг, кроме соцобеспечения.

Примерное положение об оплате труда определяет:

1. Порядок и условия оплаты труда работников. Так, например, рекомендовано оклад заместителя начальника структурного подразделения учреждения устанавливать не менее чем на 10 % ниже оклада руководителя подразделения. Но такое ограничение не касается оклада заместителя главного бухгалтера.

2. Правила установления компенсационных и стимулирующих выплат. Оговорено, что к выплатам компенсационного характера при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, относятся выплаты за дополнительную работу, не входящую в прямые должностные обязанности. К таким работам, в частности, относятся классное руководство, проверка письменных работ, руководство комиссиями, заведование кабинетами /  учебно-консультационными пунктами и пр.

3. Условия оплаты труда руководителей, их заместителей, президента учреждения и главного бухгалтера. Так, оклады заместителя руководителя учреждения и главного бухгалтера должны быть на 10-30 % ниже оклада руководителя, а соотношение среднемесячной зарплаты руководящего состава к зарплате остальных работников не должно превышать предельного уровня.

В приложении к Примерному положению об оплате труда закреплены также минимальные размеры окладов, ставок зарплаты по профессиональным квалификационным группам / уровням.

Документ вступает в силу 19 декабря 2023 года.

 

	Справка о примерных положениях об оплате труда работников федеральных государственных органов и учреждений - главных распорядителей средств федерального бюджета по видам экономической деятельности
	Воспользуйтесь готовой формой Приказ об утверждении Положения об оплате труда

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 2026 года "федералы" будут отчитываться перед казначейством по валютным операциям

Приказ Федерального казначейства от 18 сентября 2023 г. N 18н (зарег. в Минюсте 30.11.2023)

Летом прошлого года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и /или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Казначейство утвердил форму и порядок представления такой информации. Формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов - федеральных учреждений будет являться Справка о подтверждающих документах (ф. 0506010). Определены сроки и порядок представления такой Справки, правила ее заполнения и перечень прилагаемых документов.

Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Что нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?

На календаре декабрь. Конец года для бухгалтера - очень ответственная и напряженная пора. Нужно провести инвентаризацию, составить бюджетную смету или План ФХД, уточнить положения учетной политики на следующий год, создать резервы предстоящих расходов... К тому же традиционно в преддверии нового года законодатели вносят много изменений в нормативные документы, и с ними тоже надо успеть ознакомиться, ведь применять многие новшества нужно уже сейчас, еще часть нововведений - с 1 января. И это далеко не всё, что должен сделать бухгалтер в уходящем году. Но обо всем по порядку. Итак, в ближайшее время нужно успеть:

1. Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу в 2023 и 2024 гг.;

2. Утвердить учетную политику либо внести изменения в уже имеющуюся;

3. Проверить сроки хранения документов;

4. Провести инвентаризацию и анализ данных бухучета;

5. Выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул;

6. Утвердить Бюджетную смету, План ФХД, План-график закупок;

7. Утвердить график отпусков на 2024 год;

8. Утвердить лимит остатка кассы;

9. Уточнить налоговый статус иностранных работников;

10. Проверить лимиты нормируемых расходов;

11. Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год;

12. Выбрать обособленное подразделение в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль;

13. Выбрать обособленное подразделение, через которое будет представляться единая отчетность по налогу на имущество;

14. Выбрать обособленное подразделение в субъекте РФ, через которое будет представляться отчетность по НДФЛ;

15. Автономному учреждению - подумать о переходе на другой режим налогообложения;

16. Не забыть, что 31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением ЕНС;

17. Провести сверку с налоговым органом.

 

Тема: Коротко о важном

____________________________________________

Уведомление по налогу на имущество за 2023 год: ФНС уточнила рекомендации Минфина

Письмо ФНС России от 8 декабря 2023 г. N БС-4-21/15408@

Как мы уже сообщали, недавно Минфин России подготовил для организаций бюджетной сферы рекомендации по завершению финансового года, главная цель которых - обеспечить отражение в учете достоверных данных и успешно завершить расчеты с налоговым органом до конца 2023 года.

Кроме того, Минфин разместил на своем сайте подготовленные совместно с ФНС Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам, а также Рекомендации по работе в личном кабинете юридического лица по ЕНС.

В связи с этим ФНС обращает внимание на представление уведомлений, декларирование и уплату налога на имущество в отношении объектов, облагаемых исходя из среднегодовой стоимости имущества, сумма налога по которым отражается в налоговой декларации за 2023 год.

Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по налогу на имущество по итогам налогового периода представляются не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим, - об этом мы тоже писали ранее. При этом налог подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим. Таким образом, с 1 января 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налога, в том числе за налоговый период 2023 года, после представления декларации по налогу.

В таком случае исходя из положений НК РФ, регламентирующих представление уведомлений в случае, если НК РФ предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации / расчета либо если обязанность по представлению налоговой декларации / расчета для организаций не установлена НК РФ, у налогоплательщиков налога отсутствует обязанность представления уведомления по налогу за налоговый период 2023 года.

Вместе с тем, уплатив налог на имущество до конца 2023 года в составе единого налогового платежа, учреждению рекомендуется представить Заявление о зачете для резервирования данных средств под уплату именно налога на имущество.

 

Как провести сверку расчетов по ЕНС (ЕНП) и завершить финансовый год по налоговым обязательствам организациям бюджетной сферы: разъяснения Минфина России

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Учитываются ли премии к праздникам при сравнении зарплаты с МРОТ?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (ноябрь 2023 года)

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ.

Согласно Трудовому кодексу, в состав заработной платы включаются:

- вознаграждение за труд, которое зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

А вот премии к праздникам и юбилеям в состав заработной платы в целях сравнения ее с МРОТ не входят. Дело в том, что указанные выплаты не являются составной частью заработной платы, поскольку не зависят от квалификации работников, сложности и качества выполнения работы. Значит, включать такие премии в состав зарплаты при соотнесении ее с МРОТ не нужно.

 

В 2023 г. МРОТ составляет 16 242 руб., а с 1 января 2024 г. будет увеличен до 19 242 руб.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Штраф за "нецелевку" - ущерб, который можно взыскать с виновных в нарушении

 

Постановление Четырнадцатого ААС от 4 сентября 2023 г. N 14АП-5922/23

Оплата фактически не выполненных работ при строительстве, реконструкции или ремонте - наиболее распространенное нарушение, выявляемое органами финконтроля. По общему правилу такие расходы признаются нецелевыми, а это означает, что есть все основания для штрафа.

По общему правилу к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств в случаях, когда нарушение допущено получателем бюджетных средств, привлекают должностных лиц. Однако положениями ст. 15.14 КоАП РФ предусмотрена возможность привлечения к административной ответственности и юридических лиц. Причем каких-либо исключений из данного правила нет. Поэтому оштрафовать могут не только должностных лиц, но и местную администрацию как юридическое лицо.

Финансовое обеспечение деятельности местной администрации, являющейся получателем бюджетных средств, осуществляется в пределах бюджетной сметы. Расходы на уплату административных штрафов в рамках бюджетной сметы не планируются - подобного рода расходные обязательства в реестр не включаются, поскольку не они не связаны с исполнением публичных функций и возникают на основании постановления по делу об административном нарушении. Для публично-правового образования такие расходы являются дополнительными и, исходя из положений ст. 15 ГК РФ, вполне обоснованно могут рассматриваться в качестве ущерба / убытков.

Для взыскания убытков на основании ст. 15, 16, 1069 ГК РФ лицо, требующее возмещения убытков, причиненных незаконными действиями / бездействием государственных органов, должно доказать противоправность этих действий / бездействия, наличие причинно-следственной связи между действиями / бездействием причинителя вреда и возникшими у обратившегося лица убытками, а также их размер. Требование о взыскании убытков может быть удовлетворено при установлении всех элементов в совокупности.

В рассматриваемом случае суд согласился с местной администрацией в том, что расходы на уплату административного штрафа являются убытками, причиненными публично-правовому образованию. А взыскать убытки в размере половины расходов на уплату штрафа удалось с государственного казенного учреждения, которое осуществляло строительный контроль. Дело в том, что взаимосвязь между нецелевым использованием бюджетных средств, выразившимся в оплате фактически невыполненных подрядчиком работ, очевидна: причина "нецелевки" - принятие заказчиком и последующая оплата работ, которые являлись предметом проверки при осуществлении функции строительного контроля.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

В ГИС ГМП должна быть обеспечена возможность оплатить административные штрафы со скидкой

 

Письмо Федерального казначейства от 16 ноября 2023 г. N 07-04-05/01-33670

При определенных обстоятельствах КоАП РФ предоставляет возможность уплаты административного штрафа в размере половины суммы наложенного административного штрафа.

Казначейство напоминает администраторам начислений, что плательщикам должна быть предоставлена возможность реализовать свое право на оплату административных штрафов и иных платежей со скидкой. Для этого в ГИС ГМП предусмотрен сервис выставления и оплаты начислений в меньшем размере. Сервис позволяет включить в извещение о начислении информацию о возможности его уплаты со скидкой, а также о сроке её действия. Соответствующие разъяснения размещены на официальном сайте Казначейства России в разделе ГИС / ГИС ГМП / Обучающие материалы / Выставление начислений со скидкой.

 

Можно ли учреждению получить скидку при уплате штрафа по КоАП РФ? Отвечаем на вопрос с учетом судебной практики

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Зима, холода: шпаргалка по выбору КВР и КОСГУ для "зимних" расходов

В разгар зимы у учреждений возникают дополнительные траты: расчистка снега на прилегающей территории и его вывоз, покупка снегоуборочной техники и инвентаря, утепление двигателей и закупка зимних спецжидкостей для автомобилей, ремонт системы отопления или приобретение обогревателей, и др.

Напомним, как правильно учесть эти и другие сезонные расходы:

Расходы учреждения	КВР	КОСГУ
Расчистка от снега, льда, наледей и сосулек:	х	х
а) на территории учреждения (оперативное управление, аренда, безвозмездное пользование)	х	х
- силами штатных работников	111, 121	211
- по договору со сторонним исполнителем (вручную, спецтехникой)	244	225
б) на территории, НЕ принадлежащей учреждению (например, дороги поселения)	244	226
Приобретение песка, реагентов для обработки дорог / тротуаров	244	346
Приобретение снегоуборочной техники	244	310
Приобретение снегоуборочного хозинвентаря: лопаты, скребки, ломы, метлы и др.	х	х
- сроком полезного использования до 12 месяцев	244	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	244	310
Обрезка, валка, снос и вырубка аварийных деревьев и других насаждений	х	х
- на территории учреждения	244	225
- на территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Вывоз снега, веток, спиленных деревьев	х	х
- образовавшихся при расчистке территории учреждения	244	225
- образовавшихся при расчистке территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Балансировка системы отопления (гидравлическая регулировка)	х	х
- по отдельному договору со специализированным подрядчиком	244	225
- если стоимость указанных работ включена в тариф услуги теплоснабжения	244	223
Ремонт системы отопления	х	х
- текущий	244	225
- капитальный	243	225
- приобретение запчастей для ремонта	244	344
Покупка отопительного прибора (электрообогревателя)	244	310

В любой ситуации, связанной с выбором нужного кода, на помощь бухгалтеру всегда придет Определитель КОСГУ, который пополняется в том числе и на основании запросов ваших коллег. В числе "зимних" пополнений - следующие практические ситуации:

1. Авто техника требует заботы. Например, приобретение утеплителя двигателя или автоодеяла. В зависимости от специфики эксплуатации и предполагаемого срока полезного использования: год и менее или более одного года,- учитывайте соответственно либо как материальные запасы, либо как основные средства. Соответственно в зависимости от принятого в учреждении решения возможно применение КОСГУ 346 или 310.

2. Приобретение стеклоомывающей незамерзающей жидкости для автомобилей отражаем по КОСГУ 346. Также следует определится с кодами КОСГУ для специальных жидкостей (амортизаторных, гидравлических, охлаждающих, противообледенительных, противооткатных и тормозных).

3. Зима это не только холод, но и оттепели. Как правило, неожиданные... Поэтому возможны и расходы на очистку и содержание стока ливневых вод. А затем - расходы на услуги по противогололедной обработке улиц, дворов, проездов.

4. У тех, кто предпочитает менее экстремальный лед, возможны расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки):

Расходы учреждения	КОСГУ
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - имущества учреждения:	х
- очистка, заливка	225
- коммунальные платежи (электричество для освещения, водоснабжение)	223
- охрана, услуги по организации пункта проката	226
- комплексная услуга по содержанию хоккейной коробки (ледовой площадки)	226
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - для обслуживания территорий в рамках реализации полномочий по решению вопросов местного значения	226

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

ЭДО в 1С: списание недостачи имущества

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе 1С:БГУ 8 ред. 2.0, и уже презентовали восемь полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

В очередном выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по списанию недостачи нефинансовых активов.

В 2023 году Приказ N 61н был дополнен в числе прочего Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) и Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460). Эти документы станут обязательными для всех организаций бюджетной сферы с 1 января 2024 года.

Для принятия решения о списании недостачи объектов НФА следует соблюдать определенный порядок оформления первичных документов, ведь каждый из них формируется на основании предыдущего. При оформлении списания недостачи цепочка первичных документов начнется с... Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

В новом материале эксперты компании "Учет в БГУ" помогут пошагово сформировать каждый документ для списания недостачи с баланса и с забалансового счета 21, наглядно поясняя, какие данные нужно отразить в многочисленных закладках; напомнят, как начислить ущерб от недостачи, а также расскажут, кто и как должен подписать документ

 

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Неиспользованные отгулы нужно компенсировать при увольнении

Постановление Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2023 г. N 56-П

КС РФ рассмотрел дело о проверке конституционности части четвертой ст. 153 ТК РФ. Согласно данной норме, по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха; в этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

С жалобой на это положение обратилось несколько уволенных по сокращению работников, которые безуспешно пытались взыскать в суде с бывшего работодателя задолженность по повышенной оплате работы в выходные и нерабочие праздничные дни в связи с неиспользованием ими дней отдыха до увольнения. По их мнению, часть четвертая ст. 153 ТК РФ противоречит Конституции РФ, поскольку допускает привлечение к работе в выходной день без предоставления дней отдыха за ранее отработанное время.

Судьи КС РФ отметили, что отсутствие в оспариваемой норме указания на обязанность работодателя предоставить работнику дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни до момента увольнения приводит на практике к тому, что работник лишается как этих дней отдыха, так и повышенной оплаты такой работы. Суды отказывают в повышенной оплате работы в выходные или нерабочие праздничные дни, как это имело место в делах заявителей, на том основании, что между работником и работодателем по инициативе работника имелись договоренности о предоставлении дней отдыха, а замена неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении законом не предусмотрена, в отличие, например, от части первой ст. 127 ТК РФ, предусматривающей при увольнении денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

В результате складывается ситуация, когда работник вместо реализации права на отдых выполнял свои трудовые обязанности в условиях, отклоняющихся от нормальных, однако не получил за это, помимо оплаты работы в обычном (одинарном) размере, никакой адекватной компенсации.

Понимание части четвертой ст. 153 ТК РФ как исключающей выплату работнику при увольнении повышенной платы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, если он не реализовал право на предоставление ему дней отдыха, ставит его в неравное положение с теми работниками, которые сразу предпочли применяемую по умолчанию повышенную оплату работы в такие дни.

КС пришел к выводу о том, что работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой, а сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты.

Часть четвертая ст. 153 ТК РФ признана не противоречащей Конституции РФ, поскольку предполагает, что в том случае, когда между работником и работодателем по желанию работника достигнуты соглашения о предоставлении отгулов, но на день увольнения они не были предоставлены, работнику в день увольнения выплачивается разница между повышенной оплатой работы в указанные дни (по правилам частей первой - третьей ст. 153 ТК РФ) и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.

Законодателю надлежит внести изменения в действующее правовое регулирование, учитывая отмеченные в постановлении КС РФ недостатки.

Судебные решения по делам заявителей подлежат пересмотру.

 

Эксперты ГАРАНТа записали также видеоматериал по данной теме КС РФ: неиспользованные отгулы нужно компенсировать при увольнении

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 206 00, 208 00 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или сотрудником / подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 209 34 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 209 34.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом/ сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00, 208 00 должны применять счет 209 36 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 206 41 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562.

Кстати, поправками, внесенными в 2023 году в Инструкцию N 157н, среди прочего уточнено, что на счете 208 00 не может учитываться задолженность подотчетных лиц, если она одновременно отвечает двум условиям:

- нарушен срок возврата задолженности,

- по этим суммам ведется претензионно-исковая работа.

То есть теперь прямая норма Инструкции обязывать перенести такую задолженность со счета 208 00 на счет 209 3Х.

Особые условия с этого года установлены и для учета переплаты зарплаты и пособий.

Согласно поправкам в Инструкции N 157н на счете 206 00 "Расчеты по выданным авансам" учитываются расчеты в части не оспариваемых физическими лицами переплат заработной платы и социальных пособий, по которым не ведется претензионно-исковая работа. Так, с учетом норм ТК РФ суммы по расчетам с сотрудниками в части не оспариваемых ими переплат заработной платы, по которым не ведется претензионно-исковая работа, должны быть перенесены со счета 302 11 на счет 206 11 "Расчеты по заработной плате" в случае, если трудовым законодательством предусмотрена возможность удержать такую переплату или осуществить зачет. Например, переплата является следствием счетной ошибки или возникла в результате переноса не использованной из-за больничного части отпуска. Если же претензионная работа начата, переносим на счет 209 3Х.

 

Перед составлением годового отчета обязательно проанализируйте суммы "дебиторки", числящейся на счетах 206 00, 208 00 и 302 11. Возможно, ее надо перенести на счета 209 34, 209 36 и 206 11.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность, подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, подотчетными лицами, работниками по заработной плате; примеры и рекомендации. Особое внимание - формированию 1-17 разрядов номера счета.

Помните, игнорирование обязанности по переносу задолженности на счет 209 3Х может стать причиной искажения отчетности и, как следствие, поводом для штрафа - судебная практика уже располагает такими примерами.

 

Когда "дебиторку" прошлых лет по коммуналке не нужно возвращать в доход бюджета? Обзор судебной практики

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Единая учетная политика централизованной бухгалтерии на 2024 год: возьмите готовый шаблон

Несколько лет назад формирование Единой учетной политики при централизации учета стало обязательным. Разработка этого документа - обязанность централизованной бухгалтерии.

В помощь централизованным бухгалтериям эксперты Компании "Гарант" разработали примерную форму Единой учетной политики для целей бухгалтерского / бюджетного учета на 2024 год.

Помимо обязательных составляющих учетной политики, перечень которых определен Стандартом "Учетная политика...", наша Единая учетная политика централизованной бухгалтерии предусматривает также ряд положений, обусловленных исполнением централизованных функций. Конечно, при подготовлке примерной формы учтены и изменения, внесенные в нормативные акты в этом году.

Специфика Единой учетной политики - это, прежде всего, разделы, определяющие порядок поступления, истребования, обработки, подписания и хранения документов обслуживаемых организаций (объем, характер и сроки предоставляемой информации). Порядок взаимодействия с обслуживаемыми организациями определяется Графиком документооборота при централизации учета. Напомним, кстати, что Рабочий план счетов и График документооборота являются обязательными в структуре единой учетной политики централизованной бухгалтерии, как, впрочем, и учреждения, осуществляющего учет самостоятельно.

Кроме этого, в состав приложений к Единой учетной политике мы включили готовые к применению:

- положение о внутреннем контроле;

- положение об инвентаризации

- положение об электронных документах;

- перечень нетиповых корреспонденций счетов бюджетного / бухгалтерского учета;

- порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов;

- порядок отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты;

- другие нужные документы.

Конечно, вы можете дополнить примерную форму иными положениями исходя из специфики деятельности обслуживаемых учреждений. И лучше это сделать сразу, в противном случае ревизоры могут через суд обязать внести в Единую учетную политику соответствующие правила учета.

И не забудьте опубликовать основные положения Единой учетной политики на сайте централизованной бухгалтерии.

 

О требованиях к Единой учетной политике централизованной бухгалтерии читайте в Энциклопедии решений

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Нарушения при инвентаризации и небрежность работодателя не позволят взыскать ущерб с МОЛа

 

Определение Шестого КСОЮ от 7 сентября 2023 г. по делу N 8Г-17298/2023

За возмещением ущерба в суд обратился орган власти. При увольнении госслужащей, с которой заключен договор о полной материальной ответственности за имущество отдела, обнаружилось отсутствие телефонного аппарата и нескольких единиц компьютерной техники. Но суды трех инстанций отказали во взыскании стоимости недостачи.

Суд указал: факт недостачи может считаться подтвержденным только при условии выполнения в ходе инвентаризации всех необходимых проверочных мероприятий, результаты которых должны быть оформлены документально в установленном законом порядке. Между тем в рассмотренном деле инвентаризация в связи со сменой материально ответственного лица (МОЛ) была проведена с нарушениями:

- проверка имущества проведена в отсутствие проверяемого МОЛ;

- в инвентаризационной описи отсутствуют его подписи;

- письменные объяснения относительно выявленной недостачи у материально ответственного лица не затребованы.

Кроме того, выяснилось, что до увольнения служащая семь месяцев была на больничном. В это время другое материально ответственное лицо не назначено. Подтвердить наличие недостающего имущества в период болезни МОЛ наниматель не смог. Доказательств того, что спорные объекты не были переданы в другой отдел или в ремонт, тоже нет.

Суд пришёл к выводу о том, что наниматель в отсутствие ответчика не обеспечил сохранность вверенного материально ответственному лицу имущества, размер ущерба не доказан. При таких обстоятельствах МОЛ не может нести ответственность за утрату имущества, тем более в период, когда она не могла исполнять должностные обязанности по состоянию здоровья.

 

	Особенности проведения инвентаризации в целях подтверждение годовой отчетности - в актуальном видеоуроке "Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы"
	Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы: коротко о главном

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Источник выплат переехавшему на север врачу

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "Можно ли за счет средств ОМС выплатить единовременное пособие врачу, прибывшему на работу в район Крайнего Севера или приравненную местность из другого региона, и членам его семьи, а также компенсировать им расходы по переезду?".

По мнению экспертов, осуществление указанных расходов за счет средств ОМС с большой долей вероятности может быть квалифицировано в качестве нецелевого использования страховых средств.

Рассматриваемые выплаты являются компенсационными и право работника на их получение закреплено нормами ТК РФ. Как правило, такие выплаты являются расходными обязательствами субъектов РФ, расположенных в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к таковым. Поэтому источником покрытия указанных затрат учреждения здравоохранения должны быть определены средства регионального бюджета. И в ряде субъектов РФ приняты соответствующие нормативные акты, например, на Алтае и в Республике Карелия.

Вывод консультантов подтверждает и судебная практика (см., например, решение АС Иркутской области от 02.09.2022 по делу N А19-11875/2022, определение ВС РФ от 27.12.2019 N 304-ЭС19-24692).

Подробное обоснование сделанных экспертами выводов - в развернутом ответе.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Расходные обязательства дотационных бюджетов: что изменится в 2024 году?

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 520-ФЗ

К числу условий о предоставлении межбюджетных трансфертов относятся ограничения на принятие расходных обязательств, установленные п. 3 ст. 130 и п. 3 ст. 136 БК РФ. На протяжении нескольких лет в Бюджетный кодекс вносились поправки, частично приостанавливающие такие запреты.

Так, в 2023 году запреты не распространяются на установление дотационными регионами и муниципалитетами расходных обязательств на финобеспечение мероприятий, связанных с:

- предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики;

- профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции.

Запрет не распространяется также на иные расходные обязательства, определенные высшим исполнительным органом субъекта РФ или местной администрацией.

В 2024 году перечень исключений является исчерпывающим. Это означает, что право на принятие иных расходных обязательств по решению высшего исполнительного органа субъекта РФ / местной администрации для дотационных бюджетов не предусмотрено. При этом установленные п. 3 ст. 130 и п. 3 ст. 136 БК РФ ограничения не распространяются на расходные обязательства по финансовому обеспечению мероприятий, связанных:

- с предотвращением влияния ухудшения геополитической и экономической ситуации на развитие отраслей экономики;

- дополнительные мероприятия в сфере национальной обороны и национальной безопасности, включая осуществление мер социальной поддержки отдельных категорий граждан.

 

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2024 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности - за выполнением данного требования строго следят ревизоры и суды. А в ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и проверяющих. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение, и суды поддерживают их. Помимо этого органы внутреннего финансового аудита должны проверять формирование и актуализацию учетной политики в рамках обязательного подтверждения достоверности бюджетной отчетности - это требования Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...".

Поэтому важно сделать учетную политику по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Кстати, невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения / дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года. Не забывайте, что учетная политика должна применяться последовательно из года в год. При этом сама формулировка приказа об утверждении учетной политики не должна содержать фразу, что учетная политика утверждается на конкретный период (например, год). И уж тем более нельзя отменять учетную политику прошлого года!

 

На сегодняшний день в нормативные акты уже внесено много изменений, руководствоваться которыми предстоит в 2024 г.:  обновлены стандарты "Концептуальные основы..." и "Учетная политика..." - повод пересмотреть в составе учетной политики Положения о проведении инвентаризации и Графика документооборота; дополнительно к Приказу N 61н готовятся к введению новые формы первичных документов. Кроме того, стоит еще раз проверить изменения в учетной политике согласно новшествам, внесенным в Инструкции по учету в течение 2023 года.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с нововведениями? Какие положения учетной политики можно исключить, поскольку соответствующие вопросы теперь урегулированы нормативными актами? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2024 г., а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2024 - в нашей специальной Памятке.

 

	С помощью нашего Конструктора вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов
	Единая учетная политика централизованной бухгалтерии на 2024 год Возьмите готовый шаблон!

Тема: Учетная политика

________________________________________________

Вносить ли в трудовую книжку записи о повышении квалификации?

Письмо Роструда от 9 ноября 2023 г. N ПГ/23192-6-1

Внесение в трудовую книжку по месту работы записи о времени обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров действительно предусматривалось несколько лет назад, однако соответствующие нормы утратили силу с 1 сентября 2021 г.

Действующее трудовое законодательство не обязывает работодателя вносить запись о времени обучения работника на курсах повышения квалификации. Записи вносятся, только если работнику присвоен более высокий разряд, класс, категория, классный чин, уровень.

Как поясняет Роструд, такие записи вносит работодатель, в период работы у которого произошли соответствующие изменения. Возможность внесения записей новым работодателем не предусмотрена. При отсутствии возможности обратиться к работодателю, не внесшему запись в трудовую книжку, можно обратиться к его правопреемнику, а в случае ликвидации организации - к работодателю по новому месту работы или по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку.

 

Какие еще сведения не подлежат внесению в трудовые книжки, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Готовимся к приходу ревизоров с проверкой расходов по ОМС: новый видеоурок

Видеоурок

Контроль за использованием медицинскими организациями средств ОМС возложен на ТФОМС. По общему правилу страховые средства, получаемые медицинской организацией, можно использовать только на оказание медицинских услуг по программе ОМС с соблюдением определенных этой программой структуры и объема производимых расходов. А значит, все остальные расходы контролеры могут признать нецелевыми.

К чему нужно быть готовым медицинской организации в связи с приходом ревизоров? Какие документы и операции ревизоры проверят в первую очередь? Как и где "подстелить соломки", чтобы свести к минимуму возможный список нарушений? Как обосновать спорные моменты?

Подготовиться к приходу ТФОМС и запастись аргументами для возможного отстаивания своей правоты поможет наш новый бесплатный видеоурок "Готовимся к приходу ревизоров с проверкой по использованию средств ОМС".

 

Тема: Медицина, Контроль и аудит

_______________________________________________

6-НДФЛ: рекомендуемая форма для отчетности - 2024

Письмо ФНС России от 4 декабря 2023 г. N БС-4-11/15166@

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 5 декабря 2023 г.)

Совсем недавно была утверждена новая форма 6-НДФЛ, а вместе с ней - порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023). Новая форма 6-НДФЛ должна применяться с отчета за I квартал 2024 года.

Однако в связи с изменением с 1 января 2024 г. сроков уплаты НДФЛ, ФНС разработала рекомендуемые:

- форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме;

- форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

В рекомендованной форме 6-НДФЛ увеличено количество строк для указания сроков перечисления и периодов удержания, а также удержанных и возвращенных сумм НДФЛ по периодам.

Применять рекомендованные формы налоговые агенты будут до утверждения обновленных форм 6-НДФЛ и справки о доходах. На федеральном портале ФНС уже разместила соответствующий проект изменений (ID проекта 01/02/12-23/00144070).

 

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

Опоздание или неявка на работу из-за снегопада - основание для "дисциплинарки"?

Апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 26 сентября 2023 г. по делу N 33-3432/2023

Определение Третьего КСОЮ от 14 августа 2023 г. N 88-17239/2023

В ряде регионов календарная зима началась обильными снегопадами. Цитируя героя известного мультфильма, "дорогу - замело". Многие по этой причине опоздали на работу, а кто-то вообще не смог до нее добраться. Работодатели же порой рассматривают опоздание или неявку на работу как дисциплинарный проступок, не принимая во внимание погодные условия и связанные с ними сложности.

Между тем, Верховный Суд РФ еще в 2019 году приходил к выводу, что снегопад может быть уважительной причиной для неявки на работу (определение от 12.08.2019 N 5-КГ19-98). В суд тогда обратилась работница, которую уволили за прогул. Она не вышла на работу в понедельник, поскольку на выходных на личном автомобиле навещала родителей в деревне и не смогла выехать оттуда из-за сильного снегопада. В понедельник утром женщина сообщила своему непосредственному руководителю о том, что добраться до города по объективным причинам невозможно. А после выхода на работу изложила указанные обстоятельства в объяснительной записке и даже попросила предоставить ей на этот день задним числом отпуск.

Работодателю указанные причины отсутствия работницы уважительными не показались, и ее уволили за прогул. Суды первых двух инстанций поддержали работодателя. По мнению судей, неудобства, которые создают обильные осадки для автомобилистов, не могут быть признаны уважительной причиной неявки на работу. Отправившись на выходные в деревню, работница сама не проявила должной осмотрительности и добросовестности и не приняла меры, чтобы заблаговременно вернуться в город, где находилось ее рабочее место. Чрезвычайного положения или ЧС в спорный период не объявлялось. При этом судьи посчитали недоказанным тот факт, что состояние дороги не позволяло женщине выехать из деревни, а также что у нее не было возможности воспользоваться общественным транспортом.

Однако Верховный Суд РФ счел, что нижестоящие суды упустили важные детали. Женщина в своих пояснениях указывала, что все возможные действия для того, чтобы добраться до работы, ею предпринимались. В понедельник утром женщина вызвала в деревню трактор для расчистки дороги, однако добраться до места он смог только к вечеру этого дня. Причем работница даже представила подтверждающий этот факт документ, заверенный представителем коммунальных служб. Сама деревня расположена изолированно, рядом с ней нет населенных пунктов, ближайшая станция находится в 10 километрах. Имевший место снегопад не был рядовым явлением, о нем писали средства массовой информации. Тем не менее, данные доказательства суды нижестоящих инстанций или не исследовали, или необоснованно отвергли. А между тем, при рассмотрении спора о законности увольнения работника за прогул обязательно установление обстоятельств отсутствия его на рабочем месте, а также уважительности причин неявки. Исходя из принципов ответственности, в том числе дисциплинарной (в частности, таких как справедливость, соразмерность, законность) суду надлежит проверить обоснованность признания работодателем причины отсутствия работника на рабочем месте неуважительной.

В результате ВС РФ отменил вынесенные по делу судебные постановления и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. В итоге судьи признали увольнение работницы незаконным и обязали работодателя выплатить ей заработную плату за период вынужденного отстранения, а также компенсировать моральный ущерб (апелляционное определение Московского городского суда от 04.02.2020 по делу N 33-4247/2020).

 

Схожую ситуацию рассматривали суды и в прошлом году.

Работника учреждения уволили за прогул - он не смог вовремя добраться на работу из-за сильного снегопада. Работодатель не посчитал такую причину опоздания уважительной: снегопад шел 3 дня подряд, неожиданным для работника он не являлся, об ухудшении погодных условий предупреждали синоптики и МЧС - можно было принять меры, чтобы добраться на работу вовремя.

Судьи с работодателем не согласились и признали увольнение незаконным. Работник указывал на наличие уважительных причин опоздания на работу, в подтверждение предоставил сообщение местного департамента транспорта, в котором указано на ухудшение дорожно-транспортной ситуации в день опоздания на работу, обусловленное погодными условиями (определение Второго КСОЮ от 22.09.2022 N 8Г-21629/2022).

 

В третьей ситуации руководство решило самостоятельно убедиться, действительно ли погодные условия могли стать причиной неявки служащего на работу.

О невозможности выйти на дежурство служащий сообщил по телефону и пояснил, что к месту работы невозможно проехать - дорога после обильного снегопада не расчищена. Направленная к нему домой группа сотрудников серьезных помех для передвижения автотранспорта не увидела. Служащий находился дома, а его автомобиль - во дворе под слоем снега. Следов, свидетельствующих о попытках его завести, не было.

Служащего уволили за прогул, и суд первой инстанции поддержал такое решение. Однако на двух последующих этапах рассмотрения дела судьи пришли к выводу, что отсутствие работника было вызвано уважительными причинами. Метеослужба подтвердила обильные снегопады в населенном пункте, а администрация сельского поселения признала, что дорога не расчищалась от снега по техническим причинам.

Суд отметил, что в данном случае мера дисциплинарного воздействия - увольнение - не соответствует тяжести совершённого проступка. Как и в предыдущем случае, суд признал увольнение служащего незаконным, взыскав с работодателя 30 тыс. рублей компенсации морального вреда (определение Третьего КСОЮ от 14.08.2023 по делу N 8Г-16668/2023).

 

В четвертом примере из судебной практики муниципальной служащей объявили замечание за опоздание на работу ни много ни мало на 22 минуты. В объяснительной она указала, что опоздала на работу из-за случившегося в то утро коллапса на дорогах, связанного с обильным снегопадом накануне, плохой работы общественного транспорта и других негативных факторов. Однако работодатель учел лишь тот факт, что это не первое нарушения трудовой дисциплины со стороны служащей, и подписал приказ о дисциплинарном взыскании.

В суде первой инстанции служащая проиграла. Но апелляция отменила его решение, поскольку судьями не был принят во внимание доказанный факт транспортного коллапса, вызванного снегопадом и несвоевременной расчисткой дорог специальными службами. Кроме того, суд первой инстанции обвинил служащую в том, что она не предупредила руководство об опоздании. Апелляционный же суд установил, что она звонила непосредственному начальнику, но он на ее звонки не отвечал.

Привлечение к дисциплинарной ответственности признали незаконным и взыскали с работодателя в пользу служащей компенсацию морального вреда (апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 26.09.2023 по делу N 33-3432/2023).

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Какие сведения подавать в СФР для выплаты пособия по уходу за ребенком работникам по ГПД

Письмо Минтруда РФ от 27.10.2023 N 17-1/В-199

С 1 января 2023 г. застрахованные лица, работающие по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и /или оказание услуг, имеют право на получение страхового обеспечения при условии, что сумма страховых взносов, начисленная страхователями с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года.

В Минтруде сообщили, что правила передачи страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (в частности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком) застрахованным лицам, работающим по договорам ГПХ, аналогичны тем, которые действуют для лиц, работающих по трудовым договорам. Так, работодатель должен направить в СФР сведения:

- о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком;

- о замене календарных лет в расчетном периоде на основании заявления застрахованного лица;

- о продолжительности рабочего времени застрахованного лица, в случае если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени.

По запросу СФР придется предоставить:

- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ;

- сведения о районном коэффициенте, используемом при исчислении пособий;

- сведения о количестве календарных дней, когда взносы на ОСС на случай ВНиМ не начислялись (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и др).

Кроме того, чиновники напомнили, что лицо, работающее по гражданско-правовому договору, является застрахованным лицом только в период его действия. После окончания срока действия договора выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком прекращается.

Отметим, что данное письмо является ответом на обращение, в котором указывалось на следующее. Для выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком должны соблюдаться два условия: гражданин должен фактически осуществлять уход за ребенком и находиться в отпуске по уходу за ребенком. Отпуск - это время отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Предоставление отпуска по уходу за ребенком предусмотрено нормами ТК РФ. При этом трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера. Следовательно, оформить такой отпуск гражданину, заключившему гражданско-правовой договор, невозможно, а без оформления отпуска по уходу за ребенком страхователь не может представить в СФР полный комплект документов, необходимых для назначения пособия.

В связи с этим руководствоваться приведенными разъяснениями Минтруда затруднительно. Придется подождать новых разъяснений или внесения изменений в нормативную базу. Чиновники в письме дополнительно сообщили, что уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, с целью приведения его в соответствие с действующим законодательством.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Планируется ввести новые штрафы за нарушения в области персональных данных

Проект федерального закона N 502104-8

Статью 13.11 КоАП РФ планируют дополнить новыми составами.

Вид правонарушения	Штраф для должностных лиц	Штраф для организаций
Невыполнение и / или несвоевременное выполнение обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении осуществлять обработку персональных данных	от 30 тыс. до 50 тыс. рублей	от 100 тыс. до 300 тыс. рублей
Невыполнение и / или несвоевременное выполнение обязанности по уведомлению Роскомнадзора в случае установления факта утечки персональных данных	от 400 тыс. до 800 тыс. рублей	от 1 млн до 3 млн рублей
Утечка персональных данных:	х	х
от 1 тыс. до 10 тыс. субъектов персональных данных и / или от 10 тыс. до 100 тыс. уникальных обозначений сведений о физлицах	от 800 тыс. до 1 млн рублей	3 млн до 5 млн рублей
от 10 тыс. до 100 тыс. субъектов персональных данных и / или от 100 тыс. до 1 млн идентификаторов	от 1 млн до 1 млн 500 тыс. рублей	от 5 млн до 10 млн рублей
более 100 тыс. субъектов персональных данных и / или более 1 млн идентификаторов	от 1 млн 500 тыс. до 2 млн рублей	от 10 млн до 15 млн рублей
специальных категорий персональных данных	от 1 млн 500 тыс. до 2 млн рублей	от 10 млн до 15 млн рублей.

Еще более суровое наказание будет грозить за повторную утечку данных.

 

Тема: Правовые вопросы

____________________________________________

Чужие ошибки: типичные нарушения в учете и отчетности коллег - повод проверить себя

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 9 ноября 2023 г. N 22-6/И/2-20800

Минздрав России проанализировал результаты проверок подведомственных учреждений, проведенных ревизорами самого ведомства, Счетной палатой РФ и Федеральным казначейством в 2022-2023 гг. В обзор включены нарушения в сфере закупок, научной деятельности, соблюдения сотрудниками антикоррупционного законодательства, антитеррористической защищенности объектов и др.

Но мы, конечно, остановимся на нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности, оформлением первичных документов и регистров, а также иными вопросами, близкими каждому бухгалтеру.

Несмотря на ограниченный круг проверяемых, эти результаты ревизий, уверены, будут актуальны для всех организаций бюджетной сферы, поскольку в большинстве своем не связаны со спецификой их деятельности.

 

Бухгалтерский учет и отчетность

- неприменение учетной политики последовательно из года в год (утверждение УП ежегодно новым приказом с отменой предыдущего приказа);

- ненадлежащее оформление первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета (отсутствуют обязательные реквизиты; подпись не соответствует должности и расшифровке либо отсутствует вовсе; первичные учетные документы не сброшюрованы; к учету приняты документы, оформляющие операции с денежными средствами, содержащие исправления; использование устаревших / недействующих форм первичных учетных документов);

- отсутствие в путевых листах отметки о дате и времени прохождения предрейсового и послерейсового осмотра.

- некорректное исправление ошибок прошлых лет методом "Красное сторно" без использования специальных счетов учета;

- нарушения при проведении кассовых операций (завышение расчета лимита остатка наличных денег в кассе; выдача денег на основании письменного заявления подотчетного лица без расчета / обоснования размера аванса и срока, на который он выдается; оформление приходных кассовых ордеров не в день фактического поступления денег);

- расчеты с дебиторами по доходам по долгосрочным договорам аренды, на обучение и др. не отражены в размере полной стоимости договора на счете 401 40 "Доходы будущих периодов";

- учет объектов недвижимого имущества и ОЦДИ не на соответствующих счетах;

- не отражено в учете изменение кадастровой стоимости земельных участков;

- начисление амортизации на объекты, фактически не введенные в эксплуатацию;

- неправомерное применение норм расхода топлива при эксплуатации автотранспортных средств;

- списание с бухгалтерского учета матзапасов в момент выдачи со склада, а не по факту их потребления, как того требует Стандарт "Запасы";

- документально необоснованное (при отсутствии договора, акта) отражение в учете дебиторской задолженности;

- в Сведениях (ф. 0503769) в соответствующих графах не отражена долгосрочная дебиторская задолженность;

- несоответствие суммы обязательств, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году, отраженной в графах 10, 11 в "Отчете об обязательствах учреждения" (ф. 0503738), данным главной книги.

 

Нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств

- нецелевое использование субсидии на иные цели (выплата зарплаты и премии работникам, не участвующим в реализации мероприятия, финансируемого средствами субсидии; приобретение оборудования и оплата расходов, не предусмотренных соглашением о предоставлении субсидии);

- неправомерное расходование средств на оплату фактически не исполненных обязательств или обязательств, исполненных с нарушением условий контракта.

 

Правовые и организационные вопросы

- нарушения при проведении инвентаризации (отсутствие члена инвентаризационной комиссии согласно Табелю учета использования рабочего времени; неоформление актов о результатах инвентаризации);

- совершение сделки с заинтересованностью без одобрения учредителя;

- осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной Уставом;

- неполное и/или несвоевременное размещение информации учреждениями на сайте www.bus.gov.ru. Напомним, что с 1 апреля 2023 г. региональные УФК начали проводить сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru;

- не предъявлены контрагенту требования об оплате неустойки за нарушение сроков исполнения договора;

- несоблюдение сроков оплаты товаров, работ, услуг.

 

Распоряжение имуществом

- отсутствие государственной регистрации права собственности публично-правового образования и иных вещных прав на объекты недвижимого имущества;

- распоряжение имуществом без согласия учредителя и собственника имущества (передача в аренду / субаренду или в безвозмездное пользование, размещение сторонних организаций в помещениях подведомственных организаций по договорам аренды, заключенным на срок до 1 года, размещение банкоматов, вендинговых аппаратов, оборудования мобильной связи).

 

Анализ ошибок, допущенных коллегами, - хороший способ не наступить на те же грабли. А еще это повод усилить внутренний контроль и напомнить своим сотрудникам об ответственности за подобные нарушения. Не ждите прихода ревизоров - проверьте себя сами.

 

Тема: Медицина, Коротко о важном, Контроль и аудит

_______________________________________________

С 12 декабря в учреждениях мед- и соцсферы отменены плановые проверки - только профвизиты

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2023 г. N 2020

По инициативе Минэкономразвития Правительство расширило условия текущего моратория на плановые проверки, установленного Постановлением N 336.

Напомним, что сейчас и впредь до 2030 года муниципальные и государственные садики и школы - даже если их объекты отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска - не могут включаться в планы проведения плановых контрольных / надзорных мероприятий. Вместо планового контроля в их отношении можно нанести однодневный профилактический визит. Правда, обязательный - отказаться от него нельзя. И в ходе этого визита инспекторы могут осматривать, отбирать пробы, истребовать документы, проводить испытания, инструментальные обследования, экспертизы.

Подобные меры теперь распространены и на ряд других государственных и муниципальных учреждений, чьи объекты отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого рисков, а именно:

- учреждения здравоохранения;

- учреждения социального обслуживания детей;

- учреждения, осуществляющие деятельность в области общественного питания детей в школах, больницах, санаториях, детских домах, интернатах и т.п.

Если в ходе такого профвизита будут выявлены нарушения обязательных требований, то проводить по этим фактам внеплановые проверки прямо запрещено. Но можно выдать предписание, контролировать исполнение которого можно как раз внеплановыми проверками. Предписание по итогам профвизита выдается либо самому контролируемому лицу (в этом случае копия отсылается учредителю), либо непосредственно учредителю.

Сейчас единый реестр контрольных / надзорных мероприятий (ЕРКНМ) не позволяет размещать там предписания, выданные по итогам таких профвизитов. Это осложняет процесс организации внеплановой проверки по исполнению предписания - ее сложно согласовать с прокуратурой, которая не "видит" предписания в ЕРКНМ. Поэтому нынешними поправками в Постановление N 336 внесено правило, что до появления функционала по размещению "профвизитных" предписаний в ЕРКНМ, такое предписание в целях согласования в прокуратуре внеплановой проверки его исполнения можно подгружать в качестве приложения к решению о проведении проверки.

Отметим, что заявленные нововведения будут действовать, вероятно, до конца 2024 года - дело в том, что Законом о госконтроле такие особенности проведения (а главное, непроведения) проверок и прочих контрольных / надзорных мероприятий не предусмотрены, а весной прошлого года Правительство РФ было уполномочено установить особенности проведения контрольно-надзорной деятельности лишь в 2022 и 2023 гг. Законопроект о дальнейшем продлении этих полномочий Правительства РФ на следующий, 2024 год, уже принят в первом чтении.

 

Тема: Контроль и аудит

______________________________________

С 1 января - новые книги учета для автономных учреждений - плательщиков УСН

Приказ ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

ФНС России утвердила форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения.

Введение новой книги связано с летними поправками в НК РФ, согласно которым с 31 августа 2023 г. формы книг утверждаются ФНС России, а не Минфином, как это было ранее.

Новая форма будет применяться с 1 января 2024 года.

 

Подробно о применении упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

____________________________________________

С 15 декабря - новые формы для регистрации граждан в системе персучета

Приказ Социального фонда России 30 октября 2023 г. N 2153 (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

СФР обновил формы документов для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Напомним, до настоящего времени действовали формы и форматы сведений для учета граждан, утвержденные ПФР в 2022 г. Теперь они утратят силу, а на смену им вводятся новые:

АДВ-1 - анкета зарегистрированного лица;

АДВ-2 - заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете;

АДВ-3 - заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе персучета;

АДИ-8 - решение об отказе в регистрации зарегистрированного лица;

АДВ-6-1 - опись документов, передаваемых страхователем в СФР;

СЗВ-К - сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования.

Установлен новый порядок заполнения и электронный формат документов.

 

Что такое индивидуальный (персонифицированный) учет, какую и когда по нему подавать отчетность, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Плата за НВОС за размещение малоопасных коммунальных отходов в 2024 году останется прежней

Проект постановления Правительства России (подготовлен Минприроды 23 ноября 2023 г.)

В 2024 году ставка платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) не изменится и составит 95 руб. за тонну. Проект соответствующего постановления размещен на федеральном портале проектов НПА (ID 02/07/11-23/00143815).

Напомним, что еще в 2019 году Правительство РФ заморозило рост платы за размещение таких отходов до 2023 года включительно. Изначально было предусмотрено ежегодное значительное повышение ставок.

А вот ставки платы за НВОС, утвержденные правительственным Постановлением N 913, в 2024 г. планируется повысить.

 

Подробно о том, с кого и в каком размере взимается плата за негативное воздействие на окружающую среду, расскажет Энциклопедия решений. Также мы подготовили примеры отражения в учете платы за НВОС для КУ, органов власти (местного самоуправления) и бюджетных / автономных учреждений.

Тема: Налоги и взносы, Экономисту на заметку

_________________________________________

Перенесены сроки сдачи ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письма Федерального казначейства от 30 ноября 2023 г. N 07-04-05/02-35495 и 07-04-05/02-35435

Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2023 г. С учетом праздничных и выходных дней в январе 2024 г. месячную отчетность необходимо представить:

- главным администраторам средств федерального бюджета - не позднее 24 января 2024 г.; в том числе в этот срок сдать нужно Справку по консолидируемым расчетам (ф.  0503125);

- финансовым органам субъектов РФ - не позднее 30 января 2024 г.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

В I квартале 2024 года ФНС сверит с организациями сведения об имуществе

Письмо ФНС России от 28 ноября 2023 г. N БС-4-21/14912@

С 20 декабря 2023 г. по 20 января 2024 г. организациям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и / или транспортных средств, будут направлены информационные письма в электронной форме о возможности проведения в I квартале 2024 г. сверки сведений об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму.

В рамках сверки налогоплательщик сможет бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со своими сведениями из органов регистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов (по возможности, с приложением документов).

В рамках межведомственного взаимодействия налоговый орган проверит представленную информацию, после чего примет меры по актуализации сведений в автоматизированной информационной системе налоговых органов и в ЕГРН.

ФНС напоминает, что при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, организация вправе представить в налоговый орган следующие документы, относящиеся к налоговому периоду 2023 г.:

- заявление налогоплательщика - организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и / или земельному налогу;

- заявление налогоплательщика-российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу;

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций;

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства;

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном / хищением;

- уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и / или объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и / или к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

 

От себя напомним, что положения НК РФ о налогообложении недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости не распространяются на организации бюджетной сферы. Это обусловлено тем, что по кадастровой стоимости может облагаться имущество, принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, в свою очередь за учреждениями имущество закрепляется в оперативное управление.

 

Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по имущественным налогам •Налог на имущество в организациях бюджетной сферы •Как организациям уплачивать земельный налог? •Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) •Как организациям уплачивать транспортный налог? •Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) •Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС •Прекращение взимания транспортного налога в связи с арестом или изъятием ТС •Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Отлов и содержание безнадзорных животных: КОСГУ, КВР, подраздел

Вопрос применения классификации в части КВР и КОСГУ для отражения мероприятий по отлову и содержанию безнадзорных животных отработан в Определителе и упомянут в новостной ленте ещё в 2021 г. Тогда было определено, что данные расходы следует относить на КВР 244 в увязке с КОСГУ 226. За прошедшее время в документах, регламентирующих особенности применения классификации, не изменилось ничего, что могло бы повлиять на указанный порядок применения кодов.

А вот при выборе раздела / подраздела бюджетной классификации нужно учитывать следующее.

Мероприятия по отлову и содержанию безнадзорных животных относятся к санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мерам в области защиты населения от болезней, общих для человека и животных, предупреждения и ликвидации болезней животных, их лечения. Данная позиция сформулирована в определении Верховного Суда РФ от 28.01.2010 N 32-В09-22. Придерживается ее и Комитет Госдумы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления.

Согласно положениям Порядка N 82н по подразделу 0907 "Санитарно-эпидемиологическое благополучие" классификации расходов бюджетов подлежат отражению расходы на обеспечение деятельности учреждений, обеспечивающих государственный санитарно-эпидемиологический надзор, противочумных организаций, дезинфекционных станций, мероприятия в области санитарно-эпидемиологического надзора и благополучия населения. Таким образом, с учетом того, что мероприятия по отлову и содержанию безнадзорных животных относятся к санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мерам в области защиты населения, расходы на данные мероприятия могут быть отражены по подразделу 0907.

 

Определитель поможет подобрать правильные КВР и КОСГУ для отражения расходов даже в самых сложных случаях

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Возврат субсидии федеральными медучреждениями: образцы оформления "платежек"

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 5 сентября 2023 г. N 22-3/1290

Для подведомственных учреждений на сайте http://svod.minzdrav.gov.ru/ размещены обновленные образцы платежных поручений на возврат субсидий, а также на перечисление денежных взысканий / штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок. Минздрав России просит обращать особое внимание на заполнение реквизитов и назначение платежа, ориентируясь на примеры заполнения платежных документов для различных ситуаций.

Возврат средств субсидий

Перечисление штрафа, пени, неустойки и др. за нарушения в сфере закупок

1. Прочие доходы от компенсации затрат ФБ (средства, поступающие от возврата учреждениями субсидий на выполнение ими госзадания прошлых лет).   2. Доходы ФБ от возврата бюджетными / автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет.   3. Возврат субсидии прошлых лет на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства бюджетными / автономными учреждениями.   4. Возврат субсидии текущего года на выполнение госзадания (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.).   5. Возврат субсидии текущего года на иные цели (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.).   6. Возврат субсидии текущего года на осуществление капитальных вложений (при изменении соглашения, ошибочно перечисленной и т.д.).

1. Платежи в целях возмещения убытков, причиненных уклонением от заключения контракта с федеральным органом, федеральным казенным учреждением (ФКУ), госкорпорацией, а также иные денежные средства, подлежащие зачислению в ФБ за нарушение законодательства о закупках.   2. Штрафы, неустойки, пени, уплаченные в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных госконтрактом, заключенным федеральным органом, ФКУ, госкорпорацией.   3. Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед федеральным органом, ФКУ, ЦБ РФ, госкорпорацией.   4. Платежи в целях возмещения ущерба при расторжении госконтракта, заключенного с федеральным органом, ФКУ, госкорпорацией, в связи с односторонним отказом исполнителя / подрядчика от его исполнения (за исключением контракта, финансируемого за счет средств Федерального дорожного фонда)

 

Тема: Медицина, Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

До 20 декабря - провести сверку расчетов по ЕНС и "закрыть" налоговые обязательства - 2023

Письмо Минфина России от 23 ноября 2023 г. N 02-07-07/112756

До конца года осталось не так много времени, значит, наступила самая горячая пора для бухгалтеров. Новый порядок расчетов с ФНС по налоговым обязательствам с использованием механизма единого налогового платежа повлек за собой в текущем году немало вопросов и непривычных ситуаций, в том числе с точки зрения отражения операций в бухгалтерском / бюджетном учете и в отчетности организаций бюджетной сферы.

Механизм уплаты и признания задолженности исполненной с соблюдением конкретных сроков и последовательности определен Налоговым кодексом РФ. Однако благодаря внесенным в течение 2023 г. в НК РФ изменениям существуют инструменты и способы рассчитаться по налоговым обязательствам текущего года досрочно и завершить финансовый год в том числе с резервированием средств под уплату конкретных налогов и страховых взносов.

Минфин России подготовил для организаций бюджетной сферы рекомендации по завершению финансового года, главная цель которых - обеспечить отражение в учете достоверных данных и успешно завершить расчеты с налоговым органом до конца 2023 г. Кроме того, ведомство разместило на своем сайте подготовленные совместно с ФНС Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам. а также Рекомендации по работе в личном кабинете юридического лица по ЕНС.

Особое внимание финансовое ведомство обращает на необходимость проведения сверки с ФНС. Получатели бюджетных средств, бюджетные и автономные учреждения должны в срок до 20 декабря 2023 г. обеспечить годовую сверку по налоговым обязательствам. Она позволит своевременно принять меры по урегулированию выявленной задолженности и недопущению "просрочки", а также сформировать положительное сальдо на ЕНС и, соответственно, уменьшить сроки зачисления в бюджеты сумм налоговых платежей и страховых взносов, перечисленных в декабре 2023 г.

Для этого организациям бюджетной сферы, включая централизованные бухгалтерии в рамках исполнения переданных полномочий, рекомендовано в кратчайшие сроки направить в ФНС запросы на получение Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и / или признаваемых в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525) и Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (КНД 1160082).

Как правильно провести сверку на основании указанных справок? Что делать, если обнаружатся расхождения между данными бухучета и сведениями налогового органа? Когда подавать Уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрьские периоды и когда нужно уплатить налоги / взносы? Как все это отразить в учете и годовой отчетности? Как быть с имущественными налогами за 2023 г. - начислить и уплатить в декабре? Или в январе-феврале на основании составленной декларации или уточненного расчета? Подробный обзор рекомендаций Минфина России, особенности завершения "налогового" года, важные моменты относительно резервирования средств под уплату налогов /взносов, а также бухгалтерские проводки для безошибочного учета начисления и уплаты налогов / взносов в декабре-2023 и январе-2024 - в нашем специальном материале "Как провести сверку расчетов по ЕНС (ЕНП) и завершить финансовый год по налоговым обязательствам организациям бюджетной сферы: разъяснения Минфина России".

 

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от казначейства

Письмо Федерального казначейства от 17 ноября 2023 г. N 07-04-05/03-33690

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах, - График совершения операций в период с 1 декабря 2023 г. по 31 января 2024 г. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них.

Что нужно сделать?	Кто должен сделать?	Последний день для завершения операций
Представить в ТОФК Акт сверки осуществленных целевых расходов бюджета субъекта РФ (местного бюджета) (ф. 0501212).	Региональные, муниципальные финорганы Региональные, муниципальные ПБС	4 декабря
Заключить в подсистеме "Бюджетное планирование" ГИИС "Электронный бюджет" соглашения, подлежащие включению в реестр соглашений о представлении субсидий, бюджетных инвестиций, МБТ, в целях их исполнения в 2023 финансовом году;   там же сформировать и представить в ФК информацию и документы о соглашениях, заключенных на бумажных носителях, а также НПА, подлежащих включению в указанный реестр соглашений	Федеральные ГРБС	19 декабря
Уточнить невыясненные платежи путем представления в Казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф  0531809)	Администраторы доходов бюджетов всех уровней	22 декабря
Направить в Казначейство Реестры администрируемых доходов (ф. 0531975), исполнение которых необходимо осуществить в текущем финансовом году.	Главные администраторы доходов бюджетов всех уровней	26 декабря
Довести до федеральных РБС и ПБС бюджетные ассигнования и / или ЛБО путем представления в УФК расходных расписаний (ф. 0531722)	Федеральные ГРБС	26 декабря
Использовать средства со счетов, открытых в Банке России или кредитных организациях на балансовом счете N 40106. Неиспользованные остатки средств подлежат перечислению в бюджет	Федеральные ПБС	26 декабря
Представить в казначейство: - платежные и иные документы для осуществления операций по выплатам за счет наличных средств;	Федеральные ПБС	27 декабря
- расшифровки (ф. 0531251) сумм неиспользованных внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств	Федеральные ПБС, АУ, БУ
Перечислить на казначейские счета N 03211 в ТОФК неиспользованные остатки средств со счета N 40106	Федеральные ПБС
Провести последние платежи за счет средств, выделенных на 2023 г.	Федеральные ПБС	28 декабря
Представить в первой половине дня в казначейство распоряжения и иные документы для проведения платежей с лицевых счетов	Участники казначейского сопровождения Федеральные АУ и БУ	29 декабря
Представить в первой половине дня в Казначейство расшифровки сумм не использованных денежных средств, внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных в последний рабочий день финансового год	Федеральные ПБС, АУ, БУ	29 декабря
Внести остатки наличных денежных средств на 01.01.2023, неиспользованных в нерабочие праздничные дни 2023 г.	Федеральные ПБС, осуществляющие деятельность на новогодних каникулах	9-11 января
Представить в казначейство платежные документы для перечисления по уточненным реквизитам средств, возвращенных ранее по причине неверного указания в платежках реквизитов получателя	Федеральные ПБС	1 февраля

Также казначейство напоминает, что с 1 января 2024 г. от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2023 г.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Когда штрафы и пени надо отразить по КФО 7

В пятнадцатом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег.

На этот раз разбираем вопрос: "Как отразить в учете (КФО, АнКВД, КОСГУ) учреждения здравоохранения штрафы и пени за нарушение сроков оплаты оказанной медицинской помощи населению в рамках Территориальной программы ОМС, поступившие от страховой медицинской организации?".

Прямые нормы Инструкций по применению плана счетов бюджетных / автономных учреждений указывают на необходимость использования для учета таких поступлений счета 209 45 "Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия". Очевидно, что полученный доход в виде санкций учреждение должно отразить по АнКВД 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" в увязке с КОСГУ 145 "Прочие доходы от сумм принудительного изъятия". При этом поступление доходов следует отражать по КФО 7 - деятельность, осуществляемая по ОМС.

Исходя из сказанного, медучреждение отражает указанные доходы следующими корреспонденциями.

Операция	Дебет	Кредит
Начислены доходы в виде предъявленных СМО пеней, штрафов	7 209 45 565	7 401 10 145
Поступили средства в уплату пеней, штрафов	7 201 11 510 увеличение забалансового счета 17 (АнКВД 140, КОСГУ 145)	7 209 45 665

Почему эксперты пришли к такому выводу?

Во-первых, в соответствии с нормами Закона N 326-ФЗ под средствами ОМС следует понимать также штрафы и пени, получаемые за пользование этими средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки их уплаты. Такие поступления отражаются по строке 10 раздела II "Поступление средств ОМС" в статистической форме N 14-Ф(ОМС).

Во-вторых, Инструкции N 174н и 183н допускают любой КФО для отражения указанной корреспонденции, а контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений допускают применение в Справке (ф. 0503710) КФО 7 для счета 401 10 145 "Доходы текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия".

Обратите внимание, что и расходовать полученные от страховой компании штрафы и пени учреждение должно только на организацию и оказание медицинской помощи по программе ОМС и в соответствии со структурой тарифа на оплату медицинской помощи.

 

Тема: Медицина, Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

В Трудовой кодекс внесут запрет на увольнение одиноких родителей с детьми до 16 лет

Проект федерального закона N 421568-8

Госдума приняла в первом чтении поправки в ст. 261 ТК РФ, которые не позволят работодателям уволить по своей инициативе одинокую мать, воспитывающую ребенка в возрасте до 16 лет, а также иное лицо, воспитывающее такого ребенка без матери.

В настоящее время в ТК РФ установлен, в частности, запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до 3 лет, с одинокой матерью, воспитывающей ребенка-инвалида до 18 лет или малолетнего ребенка до 14 лет, с другим лицом, воспитывающим указанных детей без матери, если другой родитель не работает.

В пояснительной записке отмечается, что работающие одинокие матери, воспитывающие несовершеннолетних детей, как и другие работающие лица, воспитывающие таких детей без матери, нередко сталкиваются со значительными трудностями при исполнении обязанностей, связанных с получением их детьми основного общего образования, и располагают меньшими организационными и материальными ресурсами, нежели полные семьи. Однако объем таких трудностей непредвиденно, существенно и резко возрастает при потере одиноким родителем работы и источника средств к существованию. Поправки призваны защитить от потери работы одиноких граждан, на иждивении которых находятся несовершеннолетние дети, получающие основное общее образование.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Казначейское сопровождение - 2024: что нового?

Федеральные законы от 27 ноября 2023 г. N 540-ФЗ и от 2 ноября 2023 г. N 520-ФЗ

Казначейскому сопровождению с открытием лицевых счетов в органах Федерального казначейства подлежат средства, определенные законом о федеральном бюджете. Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2024 г., определены положениями ст. 5 Закона N 540-ФЗ. В целом перечень оснований для казначейского сопровождения средств остался таким же, что и в 2023 г., кроме отдельных деталей казначейского сопровождения расчетов по государственным / муниципальным контрактам, заключаемым с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

 

Основания для заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)	2023 г.	2024 г.
	п. 3 ч. 3 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	п. 4 ч. 3 ст. 5 Закона N 540-ФЗ
п. 2 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ	Цена государственного / муниципального) контракта превышает 3 млн руб.	При одновременном выполнении условий: - цена государственного / муниципального контракта превышает 3 млн руб.; - источником финансового обеспечения расходов являются целевые МБТ, предоставленные субъекту РФ из федерального бюджета
п. 6.1 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ (вступит в силу с 1 июля 2024 г.)	---	При одновременном выполнении условий: - цена государственного / муниципального контракта превышает 3 млн руб.; - источником финансового обеспечения расходов являются целевые МБТ, предоставленные субъекту РФ из федерального бюджета
В иных случаях осуществления закупок для государственных или муниципальных нужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя)	При одновременном выполнении условий: - цена государственного / муниципального контракта превышает 3 млн руб.; - контракт с единственным поставщиком заключен в соответствии с другими федеральными законами, принятыми в целях реализации Закона N 44-ФЗ	При одновременном выполнении условий: - цена государственного / муниципального контракта превышает 3 млн руб.; - источником финансового обеспечения расходов являются целевые МБТ, предоставленные субъекту РФ из федерального бюджета; - контракт с единственным поставщиком заключен в соответствии с иными федеральными законами

 

В 2024 году в дополнение к средствам, предусмотренным п. 1 ст. 242.23 БК РФ, территориальные органы Федерального казначейства осуществляют казначейское сопровождение средств, определенных Правительством РФ на основании обращений юридических лиц.

 

Подробно о том, какие средства в 2024 г. подлежат казначейскому сопровождению с открытием лицевых счетов в органах Федерального казначейства - в Энциклопедии решений

Тема: Платежи, касса, казначейство, Закупки

_______________________________________________

Самые заметные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Традиционно к концу года в законодательные и нормативные акты вносятся изменения, с которыми нам предстоит работать в новом году. И нынешний ноябрь не исключение: обновление Инструкций N 33н и 191н, поправки в Налоговый кодекс и федеральные стандарты ВФА, новая "первичка", важные изменения в части оплаты труда и еще много чего...

Какие-то нововведения уже успели вступить в силу, другие начнут применяться с 1 января. Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных событий прошедшего месяца.

1. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: отчитываться за 2023 г. будем по-новому, а от "федералов" ждут отчет о результатах деятельности за 2022 г.

2. Налоги и налоговая отчетность: новые правила подачи уведомления и уплаты НДФЛ.

3. Инвентаризация: ответы на все вопросы по инвентаризации - 2023 и новая "первичка" на будущее.

4. Расчеты с персоналом: график отпусков, новый МРОТ, отмена индексации зарплаты, новый повод для визита инспектора ГИТ.

5. Внутренний финансовый аудит: обновленные стандарты и полезные методички от Минфина.

6. Финансирование ФГУ: новые правила выделения целевых субсидий и учета бюджетных обязательств.

7. Ужесточение ответственности: увеличены штрафы за нарушение обязательств по охране труда.

 

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Работодатель умершего работника может выплатить пособие на погребение наличными или через банк

Письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 16 октября 2023 г. N 08-09/173361л

Специалисты регионального отделения СФР сообщили, что в соответствии с положениями Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплата социального пособия на погребение лицам, имеющим право на его получение в соответствии с Законом о погребении и похоронном деле, осуществляется страхователем в день обращения за выплатой пособия через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению застрахованного лица.

Работодатель умершего застрахованного лица вправе выплатить указанное пособие лицу, имеющему право на его получение, как наличными, так и через банк.

Напомним, выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.

 

Как выплатить пособие на погребение и как отразить в учете расчеты с СФР по этим выплатам, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Стимвыплаты медработникам за раннее выявление онкологии будут платить до конца 2026 года

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 545-ФЗ

По инициативе Минздрава России до конца 2026 г. продлен период предоставления из ФФОМС межбюджетных трансфертов на:

- формирование нормированного страхового запаса ТФОМС для софинансирования расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медперсонала;

- осуществление денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения.

Напомним, сейчас выплата в 1 000 рублей распределяется между тремя медработниками:

- 500 рублей - врачу, который отвечает за организацию и проведение диспансеризации и медосмотра и который направил пациента к онкологу (или даже другому специалисту, который направил пациента к онкологу);

- 250 рублей - врачу, который, осмотрев пациента (по направлению врача, который отвечает за организацию диспансеризации и медосмотров), направил его к онкологу;

- 250 рублей -  медработнику, который своевременно установил диспансерное наблюдение за упомянутым пациентом с онкологическим заболеванием.

В конце 2022 г. Минздрав предложил изменить порядок распределения этой стимулирующей выплаты и закрепить, что стимвыплату в 1 000 рублей должен получать только один медработник - тот, кто выдаст пациенту направление на консультацию онколога, при условии, что онкодиагноз подтвердится в течение месяца со дня выдачи направления. В настоящее время документ проходит антикоррупционную экспертизу.

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Определяя доходы от меддеятельности для применения ставки 0 %, учтите важный момент

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Письмо Минфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/109033

Налоговый кодекс позволяет медорганизациям применять ставку 0 % по налогу на прибыль. Но есть условие: доходы от осуществления медицинской деятельности за налоговый период должны составлять не менее 90 % доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Причем при налогообложении прибыли учитываются и внереализационные доходы, которые неразрывно связаны с основной деятельностью.

Внереализационными доходами в бюджетном / автономном учреждении признаются в том числе суммы кредиторской задолженности по КФО 2, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Таким основанием может быть, например, прощение долга контрагентом. Но учитываются ли доходы в сумме прощенной кредиторской задолженности при определении доходов от медицинской деятельности в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

Даже если возникновение прощенной кредиторской задолженности связано с оплатой медицинских расходных материалов и медицинских изделий, то доходы в виде сумм прощенного долга не являются доходами, полученными от осуществления профильной деятельности, и напрямую не связаны с ее осуществлением. Значит, такие суммы не могут учитываться в составе доходов от осуществления медицинской деятельности при определении установленной НК РФ доли.

 

Подробно об условиях применения медицинскими учреждениями нулевой ставки по налогу на прибыль и о порядке определения доли дохода расскажет специальный материал Энциклопедии решений

Тема: Медицина, Налоги и взносы

_______________________________________________

С 2024 года - новые правила подачи уведомления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Закон вносит многочисленные поправки в НК РФ. Самые значимые из них - это изменения в части НДФЛ, касающиеся каждого бухгалтера.

С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 3-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - как и сейчас, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплачивать налог налоговые агенты должны будут также дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 5-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - без изменений, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Очевидно, что налоговые агенты, которые не выплачивают ничего физлицам с 23-го по последнее число месяца (например, при выплате зарплаты 5-го и 20-го и при отсутствии других выплат), могут избежать представления вторых уведомлений в месяце.

Кроме того, скорректированы правила освобождения от НДС услуг общественного питания.

Изменится порядок уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования - исчислять и уплачивать НДС и акцизы будут посредники.

Так, если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского посредника. При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров. Этот порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.

Если же российский комиссионер (поверенный, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС, реализующего ввезенные на территорию РФ товары, то новый порядок уплаты налога посредниками применяется с 1 января 2025 года.

До наступления этих дат плательщиком НДС при ввозе в Россию товаров из государств-членов ЕАЭС на основании посреднического договора является покупатель-собственник импортированных товаров.

Однако в большинстве своем нынешние поправки не затрагивают организации бюджетной сферы. Так, новации в части первой НК РФ предусматривают расширение перечня взаимозависимых лиц, корректировки налоговой базы при выявлении нерыночных цен в сделках, поправки в части контролируемых сделок, повышение штрафов по трансфертному ценообразованию и за непредставление отчетности по контролируемым сделкам и другие изменения, не влияющие на налогообложение учреждений. Корректировки по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых также не касаются организаций бюджетной сферы.

 

Энциклопедия решений Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

Тема: Налоги и взносы

___________________________________________

Минфин уточнил увязки КВР и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач

Информация Минфина России от 27 ноября 2023 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в целях бухгалтерского / бюджетного учета при отражении безвозмездных неденежных передач.

В частности, уточнен порядок применения КВР 802 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные передачи" с элементами КОСГУ группы 200 "Расходы". Предшествующая версия документа допускала применение такого сочетания кодов только при передаче денежных документов. Напомним, в этом случае в 24 - 26 разрядах номера счета Х 304 04 2ХХ должна быть указана соответствующая подстатья КОСГУ 200 исходя из цели, для достижения которой будут использоваться денежные документы - эквивалентом какой работы / услуги они являются.

Теперь в Таблице появилось примечание, что при передаче неисключительных прав со сроком использования менее 12 месяцев (в т.ч. при централизованном снабжении) КВР 802 может применяться в увязке с КОСГУ 226. Кстати, свою позицию относительно порядка отражения в учете передачи вложений в права пользования НМА со сроком действия лицензии менее 12 месяцев специалисты финансового ведомства сформулировали еще летом на полях одного из Круглых столов.

 

Подробнее об особенностях отражения в учете безвозмездных неденежных расчетов - в специальной памятке "Передача активов и обязательств в секторе госуправления: проводки, КОСГУ"

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Замена части отпуска денежной компенсацией - право, а не обязанность работодателя

Письмо Роструда от 11 октября 2023 г. N ПГ/21367-6-1

В Роструде пояснили, что выплатить денежную компенсацию взамен части отпуска работодатель вправе только в том случае, если продолжительность каждого из неиспользованных ежегодных отпусков превышает 28 календарных дней, и только за ту часть, которая превысит 28 календарных дней. Для получения денежной компенсации взамен отпуска работнику необходимо написать заявление. Однако следует учитывать, что замена части отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя, то есть он может и отказать работнику.

 

Подробнее о замене ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией - в Энциклопедии решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Тарифы на страхование от НС и ПЗ останутся на прежнем уровне

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 549-ФЗ

Подписан закон, обеспечивающий в 2024 г. и в плановом периоде 2025 и 2026 гг. неизменность тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Законом N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Закон вступает в силу с 1 января 2024 г.

 

	Подробнее о тарифах взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний - в Энциклопедии решений
	Справки ГАРАНТа Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С нового года МРОТ увеличится на 3 000 рублей

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 548-ФЗ

С 1 января 2024 г. минимальный размер оплаты труда в России вырастет на 18,5 % и составит 19 242 руб.

Сейчас МРОТ привязан к медианной зарплате по РФ (медианная означает, что ровно у половины работающего населения РФ зарплата больше медианной, а у второй половины - меньше). Соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год выросло до 47,7%. Также установлено соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48% с 2025 года.

Напомним, что согласно нормам ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

 

	Как МРОТ влияет на расчет пособий, расскажет Энциклопедия решений Расчет пособий из МРОТ, если фактический заработок низкий или отсутствует: - пособие по временной нетрудоспособности, - ежемесячное пособие по уходу за ребенком, - пособие по беременности и родам, Расчет пособия из МРОТ при неполном рабочем времени
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума Размер пособий по временной нетрудоспособности Справка о стоимости одного пенсионного коэффициента и размере фиксированной выплаты к страховой пенсии

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

______________________________________

Зарплату федеральным служащим в 2024 году повышать не будут

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 544-ФЗ

Индексация зарплаты госслужащих предусмотрена положениями Закона N 79-ФЗ о государственной гражданской службе, согласно которым размеры окладов по должностям федеральной гражданской службы ежегодно увеличиваются в соответствии с федеральным законом о бюджете с учетом уровня инфляции. Так, в текущем году оклады федеральных госслужащих увеличили на 5,5 % - именно такой процент инфляции заложен в Закон о бюджете на 2023 г.

Но в 2024 г. индексации не будет. Президент РФ принял решение о пропуске в 2024 году индексации окладов месячного денежного содержания по должностям федеральной государственной гражданской службы, а также окладов судей, помощников сенатора и депутата Госдумы.

Отметим, что подобная мера вводится не впервые: действие положений Закона N 79-ФЗ о ежегодной индексации приостанавливалось в 2010, 2011, 2014 гг., в период с 2015 по 2018 г., а также в 2021 г.

Отметим, что первоначально планировалось не индексировать также:

- оклады месячного денежного содержания сотрудников органов внутренних дел;

- месячные оклады в соответствии с присвоенными воинскими званиями и месячные оклады в соответствии с занимаемыми воинскими должностями военнослужащих;

- оклады месячного денежного содержания сотрудников, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах УИС, органах принудительного исполнения, федеральной противопожарной службе ГПС и таможенных органах.

Однако в ходе рассмотрения законопроектов соответствующие положения из их текстов были исключены.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В справке о сальдо ЕНС появится больше информации

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 16 ноября .2023 г.)

Информацию о состоянии ЕНС можно получить, заказав, в том числе, справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

На портале проектов НМА размещен проект изменений (ID 01/02/10-23/00143121) в прошлогодний приказ ФНС России, которым утверждена форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо налогоплательщика.

В справке будут отражать больше информации, в частности, по остатку долга по мировому соглашению.

Также в приложении 2 к справке появится строка "Сальдо по пени на 01.01.2023".

Кроме того, будут введены новые приложения 3 и 4, в которых на дату формирования справки будут отражать соответственно детализацию сведений положительного сальдо ЕНС и информацию о предстоящих и зарезервированных платежах.

 

Как получить справку о сальдо ЕНС, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

___________________________________________

С 8 декабря увеличены штрафы за нарушение обязательств по охране труда на вредных работах

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 559-ФЗ

Внесены изменения в ст. 5.31 КоАП РФ. На сегодняшний день данной нормой установлена ответственность за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению в виде предупреждения или административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 рублей.

Указанная норма дополнена новой частью, предусматривающей усиление в двукратном размере административной ответственности за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению в части охраны труда работников, занятых на вредных или опасных работах, в том числе на подземных работах: за нарушение будет установлена ответственность в виде предупреждения или штрафа от 6 000 до 10 000 рублей.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Сведения об операциях с целевыми средствами можно подать в ТФОК по старой форме

Письмо Федерального казначейства от 16 ноября 2023 г. N 07-04-05/04-33610

Письмо Минфина России от 16 октября 2023 г. N 02-12-09/98262

3 октября 2023 г. в силу вступили изменения в Порядок N 214н, в соответствии с которым ТОФК санкционируют операции со средствами участников казначейского сопровождения. Указанными поправками Порядок N 214н был распространен на договоры бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, уточнен порядок указания информации в Сведениях об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) и их утверждения. Напомним, участники казначейского сопровождения представляют Сведения (ф. 0501213) в ТОФК для санкционирования операций с целевыми средствами.

Так, перечень ситуаций, когда Сведения для участника казначейского сопровождения утверждает заказчик / ПБС, дополнен еще двумя:

- наличие в Сведениях направления расходования средств на перечисление накладных расходов в размере, превышающем 25 % от цены контракта / договора;

- формирование Сведений по контракту / договору, содержащему сведения ограниченного доступа или гостайну.

В последнем случае для санкционирования целевых расходов участник казначейского сопровождения представляет в казначейство выписку из контракта / договора.

Вместе с тем, если контракт / договор заключен до 3 октября 2023 г. и содержит условия о разрешении на самостоятельное утверждение Сведений участником казначейского сопровождения, а также в случае представления участником казначейского сопровождения в ТОФК разрешения заказчика / ПБС на утверждение Сведений, а также сведения, составляющие гостайну, Минфин России считает возможным применять положения Порядка N 214н, действующие до вступления в силу указанных изменений до полного исполнения обязательств по такому контракту / договору.

До момента технической реализации обновленной формы Сведений в ГИИС "Электронный бюджет" участники казначейского сопровождения могут представлять в ТОФК Сведения (ф. 0501213) в редакции, действовавшей до 3 октября. Если технической возможности сформировать и / или утвердить Сведения в ГИИС "Электронный бюджет" нет, допускается представление документа на бумажном носителе по старой форме.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Бюджетную отчетность за 2023 год будем формировать по новым правилам

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России N 180н от 7 ноября 2023 г. (размещен на официальном сайте)

На регистрацию в Минюст России направлен Приказ N 180н о внесении изменений в Инструкцию N 191н по составлению бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти. Текст Приказа N 180н немногим отличается от первоначального проекта. Отметим, что в основном новые требования к бюджетной отчетности - 2023 схожи с изменениями, которые уже внесены в порядок формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Предусмотрено формирование новых Таблиц N 11 - 16, включающих в себя информацию, которую в прошлые годы требовалось раскрыть в соответствующих пяти разделах текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160):

- Таблица N 11 "Сведения об организационной структуре субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 12 "Сведения о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 13 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности";

- Таблица N 14 "Анализ показателей отчетности субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 15 "Причины увеличения просроченной задолженности";

- Таблица N 16 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности".

Таблицы N 11 и 12 формируются получателем бюджетных средств - субъектом бюджетной отчетности, один раз в год в составе годовой отчетности, при этом ГРБС (РБС, ГлАД) и финорган свод указанных таблиц не составляют. Периодичность формирования Таблиц N 13 - 16 зависит от наличия показателя в той отчетной форме, сведения из которой раскрываются в соответствующей таблице, и соответствует периодичности представления поясняемой формы. Кроме того, установлено, что финорганами свод новых таблиц не формируется. Но ГРБС придется составить и представить в финорган сводные Таблицы N 14 и 15, а также Таблицу N 13 в части строк 010, 020 и 030 на основании анализа представленных субъектом бюджетной отчетности таблиц с учетом существенности информации. Дополнительные критерии определения показателей, которые следует отразить в новых таблицах, включая заполнение строки "Иной показатель", вправе установить субъект консолидированной отчетности - ГРБС и/или финорган.

Также определен перечень отчетных форм, формирование которых обеспечивает раскрытие информации по сегментам, а также раскрытие показателей согласно Стандарту "Консолидированная (бухгалтерская) финансовая отчетность".

Уточнения коснулись формирования отдельных показателей Сведений о движении НФА (ф. 0503168). Внесенные изменения крайне важны для субъектов консолидированной отчетности. Во-первых, поправками предусмотрено, что в графу 6 консолидированных Сведений (ф. 0503168) не включаются показатели полученных материальных ценностей в рамках централизованного снабжения по контрактам, согласно которым поставка имущества осуществляется непосредственно грузополучателю - казенным учреждениям, в отношении которых осуществлялись централизованные закупки. Во-вторых, важное уточнение внесено в описание формирования показателя в графе 9 Сведений (ф. 0503168) - в данной строке при безвозмездном получении имущества от участников бюджетного процесса получателям НФА необходимо учесть суммы ранее начисленной передающей стороной амортизации по безвозмездно поступившему имуществу наравне с показателями амортизации по переданному имуществу. Ранее данная позиция не была четко зафиксирована в описании порядка заполнения строки 9 Сведений (ф. 0503168) - теперь все разночтения устранены. Таким образом, в графе 9 отражается показатель амортизации не только по переданным, но и полученным безвозмездно объектам НФА с учетом спецправил, установленных для амортизации при формирования Сведений (ф. 0503168).

Финорганам необходимо обратить внимание на Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) - форма изложена в новой редакции.

Подробнее об этих и других изменениях в Инструкцию N 191н расскажем после регистрации Приказа N 180н.

Следите за новостной лентой!

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Обновлен сервис поиска кодов по Классификатору занятий для ЕФС-1

Сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий"

В 2023 году о приеме и увольнении работников, а также при заключении и прекращении ряда договоров гражданско-правового характера с физлицами нужно сообщать в Социальный фонд России по новой единой форме ЕФС-1 (до этого года работодатели направляли сведения в ПФР по форме СЗВ-ТД). В обеих этих формах графа "Код выполняемой функции" заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором занятий (З).

Для быстрого поиска кода трудовой функции используйте онлайн-сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий".

В ноябре мы обновили онлайн-сервис:

- улучшили интеллектуальный поисковый алгоритм;

- поменяли дизайн;

- в результаты поиска добавили вопросы-ответы по сложным вопросам применения ОКЗ.

Наш сервис стал более современным и разумным. И конечно, в его технологии учтен механизм самообучения. Пользоваться им по-прежнему просто: достаточно ввести название интересующей специальности или же составить ее примерное описание, и поисковая система найдет наиболее близкие по значению коды наименования групп занятий в ОКЗ. По ссылкам можно перейти на соответствующие разделы Классификатора в системе ГАРАНТ.

Все замечания и предложения по его работе присылайте по адресу okz@garant.ru.

Быстро перейти к сервису можно по ссылке из раздела "Готовые решения" // "Расчеты с персоналом" на профстранице бухгалтера бюджетной сферы.

 

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

________________________________________________

Порядок учета бюджетных обязательств "федералов": важные изменения в ближайшие три года

Приказ Минфина России от 23 октября 2023 г. N 169н (зарег. в Минюсте 22.11.2023)

Ведомство скорректировало Порядок N 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета.

Ранее Приказом Минфина России от 19.09.2022 N 141н специалисты финансового ведомства предусмотрели ряд новшеств, начало применения которых было запланировано на 2024 год. Однако планы Минфина немного изменились - обязанность применения отдельных поправок отложена до 2026 г. Одновременно в Порядок N 258н внесены дополнительные корректировки, основная часть которых будет применяться с 1 января 2024 года.

 

Изменения, применяемые с 1 января 2024 года

 

1. Часть внесенных в Порядок N 258н касается регламентации действий органа ФК при постановке на учет бюджетных обязательств. Так, Извещение о постановке на учет (изменении) бюджетного обязательства орган ФК будет направлять в день постановки его на учет.

2. Уведомление о превышении бюджетным обязательством неиспользованных лимитов бюджетных обязательств теперь не направляется, если превышение обусловлено перечислением сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет в доход федерального бюджета.

3. Уточнено, что в случае постановки бюджетного обязательства на учет до начала текущего финансового года, орган ФК вносит в него изменения по кодам бюджетной классификации, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений. Срок внесения изменений при этом остался прежним - первый рабочий день текущего финансового года.

4. Изменения затронули и порядок постановки на учет денежных обязательств получателями бюджетных средств. Согласно обновленной редакции п. 22 Порядка Сведения о денежных обязательствах по принятым бюджетным обязательствам, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, формируются получателем средств федерального бюджета не позднее шести рабочих дней, следующих за днем возникновения денежного обязательства.

5. При заполнении Сведений о бюджетном обязательстве предусмотрена возможность автоматического заполнения реквизита "Идентификатор". Эта возможность реализована для случая, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации такой идентификатор автоматически формируется в информационной системе Федерального казначейства.

 

Изменения, применяемые с 1 июля 2024 года

 

Если госконтракт с единственным поставщиком заключается с использованием ЕИС, Сведения о принимаемых бюджетных обязательствах должен сформировать заказчик. Сделать это нужно одновременно с направлением в казначейство проекта госконтракта в соответствии с п. 24 Правил контроля N 1193. Согласно обновленной редакции п. 2 Приказа N 141н данное требование начнет действовать с 1 июля 2024 г., а не с 1 апреля, как планировалось ранее. Напомним, что в аналогичном порядке, начиная с 1 июля 2024 года, в целях постановки на учет принимаемых бюджетных обязательств заказчик должен будет сформировать Сведения одновременно с направлением в казначейство проекта соглашения об изменении условий договора/контракта, подлежащего размещению в ЕИС, в части увеличения цены и / или аванса по договору/контракту, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов.

 

Изменения, применяемые с 1 января 2025 года

 

Сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации Российской Федерации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

 

Изменения, применяемые с 2026 года

 

Приказом Минфина России от 19.09.2022 N 141н был значительно расширен перечень документов-оснований возникновения принимаемых бюджетных обязательств. Изначально планировалось, что данные поправки будут применяться начиная с 2024 года. Однако согласно внесенным поправкам срок их применения переносится на 2026 год. К числу таких документов оснований будут относится:

- проект контракта, заключаемого с единственным контрагентом, подлежащий размещению в ЕИС;

- проект соглашения о предоставлении из федерального бюджета МБТ;

- проект соглашения о предоставлении субсидии федеральному бюджетному / автономному учреждению;

- проект соглашения о предоставлении субсидии юридическому лицу.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Погашаем недостачу матзапасов по КФО 7

Недавно специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разбирались в следующей ситуации.

В больнице (бюджетное учреждение) была выявлена недостача ГСМ, учтенных по КФО 7. При этом зарплата виновного лица, из которой произведены удержания, начисляется из КФО 4. Как отразить такую ситуацию в учете, если доходы от погашения недостачи планируется зачислить на КФО 7?

Эксперты пришли к выводу, что доходы от возмещения недостачи материальных ценностей (ГСМ) должны быть отражены в бухгалтерском учете больницы по счету 2 209 74 560 "Увеличение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов".

Погашение задолженности по недостаче, если денежные средства удерживаются из заработной платы сотрудника, начисляемой по другому источнику финансирования, будет отражаться с применением счета 304 06 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами".

Детальное обоснование такой позиции и пошаговое отражение операций в учете, включая забалансовые счета, - в развернутом ответе экспертов.

 

В предыдущих выпусках рубрики вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Бухучет

_______________________________________________

Надо ли учреждениям платить налог на сверхприбыль?

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ

Письмо Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97444

Налог на сверхприбыль вводится на территории РФ Законом N 414-ФЗ от 4 августа 2023 г. с 1 января 2024 г. Этот налог является федеральным, т. е. порядок его исчисления и уплаты единый на всей территории РФ, и относится к налогам разового характера, обязанность уплаты которых возникает не на постоянной основе, а связана с определенными событиями.

1. Являются ли организации бюджетной сферы налогоплательщиками налога на сверхприбыль?

Обязанность по уплате налога возложена, в частности, на российские организации, при условии, что они созданы не позднее 1 января 2021 года.

Среди организаций, которые не признаются налогоплательщиками, организации бюджетной сферы не поименованы. Так, согласно разъяснениям Минфина, организации, осуществляющие образовательную и / или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применявшие в соответствующих налоговых периодах налоговую ставку 0 %, признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль.

2. Как определяется налоговая база?

Объектом налогообложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, налоговая база по которому определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. над средней арифметической величиной прибыли за 2018 г. и прибыли за 2019 г.

Иными словами, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018 - 2022 гг., за исключением 2020 г., формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

3. В каких случаях налог на сверхприбыль платить не придется?

Налоговая база принимается равной 0 в следующих случаях:

- если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. оказалась не более средней арифметической величины прибыли за за 2018 г. и прибыли за 2019 г.;

- если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. оказалась не более 1 миллиарда рублей.

Принимая во внимание указанные положения Закона N 414-ФЗ, очевидно, что в большинстве своем организациям бюджетной сферы налог на сверхприбыль уплачивать не придется.

4. Как уплачивается налог?

Сумма налога рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Уплатить налог необходимо не позднее 28 января 2024 г.

Указанный налог не входит в состав ЕНП и для его уплаты утвержден отдельный КБК: 182 1 01 03000 01 1000 110.

Ставка налога - 10% от размера сверхприбыли.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет - обеспечительный платеж.

Вычет определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленная в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, т. е. ранее установленного Законом N 414-ФЗ срока уплаты. При этом размер налогового вычета не может превышать половину исчисленной суммы налога.

Фактически при перечислении обеспечительного платежа сумму налога можно снизить в два раза до эффективной ставки 5 %. Иначе говоря, если обеспечительный платеж в сумме половины исчисленной суммы налога уплатить по 30 ноября 2023 года, то 28 января 2024 года налог доплачивать не надо.

5. Представление налоговой декларации

В обязанность плательщиков налога на сверхприбыль включается не только уплата налога, но и представление налоговой декларации. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@.

От представления декларации освобождены организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль равна 0.

Сдать декларацию необходимо не позднее 25 января 2024 года в инспекцию по месту нахождения организации.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

А вы знаете, как правильно инвентаризировать земельные участки?

Земля - такой же объект имущества, как и строения, оборудование, мебель, компьютерная техника и пр., поэтому подлежит инвентаризации на общих основаниях. Но в отличие от материальных ценностей, инвентаризация которых осуществляется путем подсчета, взвешивания, обмера или осмотра, инвентаризация непроизведенных активов предполагает несколько иные действия. В ходе проверки земельных участков, используемых учреждением, инвентаризационная комиссия должна в первую очередь проверить:

- наличие документов, подтверждающих право пользования этими участками;

- правильность и своевременность отражения непроизведенных активов в бухгалтерском учете;

- наличие / отсутствие на земельном участке неучтенных построек, сооружений, коммуникаций и т.п.;

Затем необходимо сверить данные правоустанавливающих документов, учетных данных и сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Минфин и Федеральное казначейство неоднократно подчеркивали: в рамках проведения инвентаризации в целях составления годовой отчетности необходимо, в том числе, обеспечить синхронизацию показателей бухгалтерского / бюджетного учета с данными государственных реестров и / или информационных систем. Сверка с ЕГРН необходима для получения актуальной информации о кадастровой стоимости земли.

Кстати, суды склонны полагать, что в целях корректного составления годовой отчетности бухгалтеру целесообразно самому уточнять кадастровую стоимость земельных участков, - примеры таких судебных решений мы освещали в новостях.

Если выяснится, что данные о кадастровой стоимости земли не были сверены с выпиской из ЕГРН, у ревизоров и судей будут все основания усомниться в качестве проведенной инвентаризации (см. решение Троицкого городского суда Челябинской области от 14.11.2022 по делу N 12-132/2022). Формальное отношение к инвентаризации земельных участков может стать причиной искажения отчетности (решение Лениногорского городского суда Республики Татарстан от 13.06.2023 по делу N 12-49/2023). Более того, некорректная стоимость земельного участка по данным учета может привести к занижению земельного налога, тем самым дать налоговой инспекции основание для начисления штрафных санкций (решение Октябрьского районного суда г. Улан-Удэ Республики Бурятия от 25.04.2023 по делу N 2-2005/2023).

 

	Годовая инвентаризация уже в самом разгаре, а вокруг только и слышно: новый порядок инвентаризации, новые документы, новые штрафы... В нашем видеоуроке "Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы" мы развеем слухи, поставим на место вырванные из контекста фразы и, опираясь на факты и нормативные документы, расскажем об особенностях проведения инвентаризации в 2023 году
	Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы: коротко о главном

Тема: Контроль и аудит, Из зала суда

_______________________________________________

Определитель КОСГУ, выбор КВР, увязки кодов: быстрый поиск всего, что касается КБК

Планирование доходов и расходов, заполнение первичных документов, отражение операций в учете, составление отчетности, формирование платежных документов - практически любое из ежедневных дел бухгалтера бюджетной сферы требует быстрого и четкого ориентирования в бюджетной классификации и КОСГУ.

По какому коду доходов отразить поступление? Как правильно сформировать номер счета бухучета? Какой элемент КОСГУ будет верным для закупки? Как доказать финоргану, отклонившему платеж, что указанная комбинация КВР и КОСГУ предназначена для таких расходов? Увы, сложных ситуаций у бухгалтера много, а вот времени на их решение мало.

Но у пользователей системы ГАРАНТ есть удобные и, что важно, быстродоступные помощники. Открыв профстраницу бухгалтера бюджетной сферы, вы уже находитесь в шаге от цели - остается сделать один клик, чтобы найти ответы на все вопросы по КБК и КОСГУ.

 

 

Заходите в папку "Бюджетная классификация" раздела "Готовые решения" и перед вами список материалов ГАРАНТа по применению КОСГУ, доходных кодов, КВР и иных КБК в типичных и самых сложных ситуациях. Здесь и ставший незаменимым для многих Определитель КОСГУ, и памятки о формировании 1-17 разрядов номера счета, и помощник в определении типа контрагента в целях выбора КОСГУ, и подсказки по увязкам КВР и КОСГУ в различных ситуациях, и многое другое.

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

СФР утвердил формы, применяемые при проведении проверок документов для назначения пособий

Приказ СФР от 30 мая 2023 г. N 932 (зарег. в Минюсте 22.11.2023)

Социальный фонд утвердил новые формы документов, применяемых при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение:

- формы решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;

- форма решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;

- форма справки о проведенной выездной проверке;

- формы актов камеральной проверки и выездной проверки;

- форма решения о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма требования о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма решения об отмене решения о назначении и выплате страхового обеспечения;

- формы решений о привлечении и об об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, установленного по результатам проверки полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение;

- форма решения об отказе в назначении и выплате страхового обеспечения.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ФСС, утратят силу.

 

	Как выплатить работнику пособие на погребение и как отразить в учете расчеты с СФР по этим выплатам, расскажет Энциклопедия решений
	С 2025 года СФР перестанет возмещать работодателям пособие на погребение!

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

____________________________________________

Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами - только в рабочие дни по графику работника

Письмо СФР от 09.11.2023 N 19-02/124022л

С 1 сентября 2023 г. вступили в силу поправки в ст. 262 ТК РФ. Теперь данная норма допускает возможность однократного в течение календарного года использования родителями, ухаживающими за детьми-инвалидами, до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд.

Для реализации указанных изменений разработаны Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В СФР пояснили, что дополнительные оплачиваемые выходные дни исчисляются в днях, которые являются для родителя рабочими и не включают в себя дни, являющиеся для него выходными.

Так как положениями статьи 262 ТК РФ предусматривается однократное использование в течение календарного года до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд, то при предоставлении родителю указанных выходных дней должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя на работу в этот период.

 

Как предоставить и оплатить работнику дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Годовой бухгалтерский отчет - 2023: новые таблицы в Пояснительной записке и не только

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Приказ Минфина России N 164н от 13 октября 2023 г. (зарег. в Минюсте 20.11.2023)

Регистрацию прошли изменения в Инструкцию N 33н. Отметим, что данный документ немного отличается от первоначального проекта. В частности, вместо предусмотренного проектом нового раздела "Сведения о дебиторской задолженности по доходам" в форме 0503769 утверждена новая Таблица N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности" к Пояснительной записке. Но обо всем по порядку.

Все изменения, предусмотренные Приказом N 164н, применяются с отчетности за 2023 год. В основном новые положения касаются порядка формирования Пояснительной записки. Благодаря новым Таблицам N 7 - 12 пояснения к отчетности структурированы и учитывают требования не только Инструкции N 33н, но и некоторых федеральных стандартов бухучета госфинансов по раскрытию дополнительной информации в отчетности. Внесены небольшие, но существенные поправки в порядок формирования Сведений (ф. 0503790). Также появились новые строки в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503723) для обособления денежных потоков в ситуации, когда учреждение является "промежуточным звеном" для поступивших денежных средств.

Рассмотрим основные положения Приказа N 164н, о которых необходимо знать бухгалтеру для успешной сдачи годовой отчетности за 2023 год.

1. Информация по сегментам в отчетности

Учреждениям, а главное - ГРБС и финорганам - больше не нужно "ломать голову", как же выполнить требования Стандарта "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам". В Инструкции N 33н теперь прямо написано - информация по сегментам в отчетности раскрывается в объеме показателей, предусмотренных следующими отчетами: Справка (ф. 0503710), Отчет (ф. 0503721), Сведения (ф. 0503768) и Сведения (ф. 0503769). То есть отдельно ничего описывать не нужно - информации, которая содержится в указанных отчетных формах, достаточно, чтобы провести анализ показателей по сегментам благодаря структурированию показателей в разрезе кодов бюджетной классификации (составных ее частей). Если только ГРБС или финорган не потребует детально раскрыть конкретный показатель по конкретному сегменту - такую информацию придется отразить в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки (ф. 050760). Новое положение п. 56 Инструкции N 33н о раскрытии информации по сегментам в перечисленных отчетных формах не в полной мере отвечает требованиям Стандарта, но временно решает вопрос о предоставлении данной информации. Именно временно - не за горами трансформация Инструкций по отчетности в Стандарты, и тогда способы и подходы изменятся.

2. Новые таблицы в составе Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Большой объем информации, которую раньше следовало раскрывать в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760), перенесен в отдельные таблицы. Благодаря такому подходу существенно уменьшится текстовая часть, а главное - сократится количество претензий ревизоров к отсутствию сведений, которые в обязательном порядке необходимо отразить в пояснениях к отчетности. В частности, информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", начиная с 2023 г. необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в новых шести Таблицах N 7 - 12, специально структурированных по разделам Пояснительной записки. Причем, в отличие от Таблиц N 1, 4 и 6, не все новые таблицы формируются раз в год. Периодичность формирования Таблиц N 9 - 12 зависит от наличия показателя в той отчетной форме, сведения из которой раскрываются в соответствующей таблице, и соответствует периодичности представления такой формы. Кроме того, установлено, что субъектами консолидированной отчетности - учредителем и финорганами, сводные таблицы не формируются, за исключением Таблицы N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности" для учредителя.

Новые таблицы в составе Пояснительной записки (ф. 0503760)	Периодичность формирования и представления	Какую информацию раскрываем
Таблица N 7 "Сведения об организационной структуре учреждения"	годовая	В таблице 15 показателей, которые раньше раскрывались в разделе 1 текстовой части Пояснительной записки. Например: - местонахождение / адрес, организационно-правовая форма учреждения, изменения в наименовании в отчетном году; - место публикации отчета о результатах исполнения задания и Плана ФХД; - сведения о передаче полномочий по ведению учета иному учреждению (централизованной бухгалтерии).
Таблица N 8 "Сведения о результатах деятельности учреждения"	годовая	В таблице 13 показателей, которые раньше раскрывались в разделе 2 текстовой части Пояснительной записки. Например: - количество прошедших обучение сотрудников и объем расходов на повышение квалификации и переподготовку; - средняя численность сотрудников за отчетный год; - количество и суммы заключенных в отчетном году контрактов по Закону N 44-ФЗ и Закону N 223-ФЗ; - информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения основными фондами.
Таблица N 9 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности"	годовая, а также иная периодичность (месячная, квартальная) при наличии показателей в Таблице	В таблице 2 показателя, относящиеся к разделу 3 текстовой части Пояснительной записки: - расшифровка кода 99 "Иные причины", указанного в графе 8 раздела 2 Сведений (ф  0503766); - сведения о принятых обязательствах (денежных обязательствах), исполнение которых предусмотрено в следующих отчетных периодах. В данной строке расшифруйте показатели строки 800 раздела 3 Отчета (ф. 0503738, ф. 503738-НП) по годам, КФО, КВР и суммам
Таблица N 10 "Анализ показателей отчетности учреждения"	годовая, а также иная периодичность (квартальная) при наличии показателей в Таблице	В таблице 16 показателей, которые раньше раскрывались в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки. В основном это пояснение кода "иные причины", указанного в Сведениях (ф. 0503769), Сведениях (ф  0503773), Сведениях (ф. 0503775), Сведениях (ф. 0503790). Кроме того, раскрывается информация о: - некассовых операциях; - задолженности по исполнительным документам; - средствах субсидии на оказание высокотехнологичной медпомощи, не включенной в базовую программу ОМС.
Таблица N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности"	- на 01 июля; - на 1 октября; - годовая.   Формируется с периодичностью, установленной для Сведений (ф. 0503769)	В таблице раскрывается информация о причинах увеличения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с показателями за аналогичный период прошлого года. Такие сведения раньше следовало раскрыть в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки. По каждому номеру счета (26 знаков) необходимо сравнить суммы задолженности в графах 11 и 14 раздела 1 Сведений (ф. 0503769), и если задолженность на отчетную дату увеличилась - описать причины в графе 6. Дополнительные критерии вправе установить учредитель, финорган.
Таблица N 12 "Прочие вопросы деятельности учреждения"	годовая, а также иная периодичность (квартальная) при наличии показателей в Таблице	В таблице 2 показателя, относящиеся к разделу 5 текстовой части Пояснительной записки: - реквизиты правового акта о проведении годовой инвентаризации, а также сведения о расхождениях или их отсутствии; - перечень отчетных форм, не включенных в состав отчетности ввиду отсутствия числовых показателей.

Отметим, что приведенный перечень сведений, которые следует отразить в новых таблицах, далеко не полный. Отличительная особенность новых табличных форм в том, что детальное описание показателей и пояснений, которые следует отразить в Таблицах N 7 - 12, содержится непосредственно в самих унифицированных формах.

Включение пояснений по кодам иных причин, указанных в отчетных формах, в конкретные таблицы означает, что при проверке отчетности заработают новые контроли. Например, если в графе 7 раздела 2 Сведений (ф. 0503769) указан код 89 - иные причины возникновения просроченной дебиторской задолженности, должна быть заполнена строка 030 в Таблице N 10.

Кроме того, во всех Таблицах N 7 - 12 есть строка "Иной показатель". В ней следует раскрывать те сведения, которые определены ГРСБ и / или финорганом для конкретной таблицы как дополнительные существенные показатели. Например, ГРБС или финорган может определить, что сведения о таком событии после отчетной даты, как завершение приемки в январе очередного года по итогам поставки декабря отчетного года раскрываются в Таблице N 10. Иную существенную на взгляд учреждения информацию, которая не вошла в новые таблицы, по прежнему нужно описывать в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

3. Денежные потоки "транзитом" в отчетности

Бюджетные и автономные учреждения иногда сталкиваются с ситуациями, когда поступления и выбытия денежных средств не являются ни доходами, ни расходами учреждения, но и к средствам во временном распоряжении не относятся. Движение таких денег отражается на лицевом счете учреждения с применением АнКВИ 510 / 610 и статей 510 / 610 КОСГУ. И если раньше приходилось включать такие средства в строки отчетных форм, прямо для этого не предназначенные, исходя из контрольных соотношений к отчетности и писем финансового ведомства, то теперь в Инструкции N 33н для ряда ситуаций вопрос урегулирован. Уточнено описание строки 520 Отчета (ф. 0503737), введены специальные строки в Отчет (ф. 0503723):

Ситуация	Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737)	Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)
Поступление и выбытие денежных средств от реализации товаров, работ, услуг на основании агентских договоров. Обратите внимание! Аналогичным образом в отчетности отражаются операции по договору комиссии	строка 520 раздела 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" с указанием в графе 3 кода аналитики: АнКВИ 510 - поступление со знаком "плюс"; АнКВИ 610 - выбытие со знаком "минус"	раздел 3 "Изменение остатков средств" строка 4610 "Увеличение расчетов по иным операциям с денежными средствами, не отраженным в поступлениях и выбытиях" - поступление по КОСГУ 510, показатель со знаком "минус"; строка 4620 "Уменьшение расчетов по иным операциям с денежными средствами, не отраженным в поступлениях и выбытиях" - выбытие по КОСГУ 610, показатель со знаком "плюс".   Ранее в указанных строках отражалось движение денежных средств на депозитных счетах. Теперь такие денежные потоки отражаются по новым кодам строк 4910 и 4920. В свою очередь коды строк, предназначенные для отражения движения денежных средств по управлению остатками, также изменились: вместо строк 4630 и 4640 это строки 4930 и 4940.
Поступление на счет учреждения и перечисление в доход бюджета денежных взысканий за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок

4. Корректировка в названии кода причин изменений вступительного баланса "04" в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773)

По коду причин изменений валюты баланса "04" в Сведениях (ф. 0503773) отражается уточнение показателей на начало отчетного периода в связи с изменением учетной политики. Но не все изменения учетной политики применяются ретроспективно и служат причиной корректировки входящих остатков. Данное обстоятельство учтено в новом наименовании кода "04 - изменение учетной политики (введение новых правил (способов) ведения бухгалтерского учета для фактов хозяйственной жизни, имевших место ранее)".

5. Уточнения в порядке заполнения Сведений о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503790)

Порядок формирования Сведений (ф. 0503790) корректировали в конце прошлого года, но некоторые формулировки в порядке их заполнения вновь потребовали уточнения во взаимосвязи с нормами Градостроительного кодекса РФ. В частности, определение объекта незавершенного строительства, реконструкция и строительство которого осуществляются полностью или частично за счет средств бюджетов, содержится в п. 1 ст. 55.34 Градостроительного кодекса РФ. "Незавершенкой" признается объект со дня включения сведений о нем в федеральный реестр незавершенных объектов капитального строительства, региональные реестры незавершенных объектов капитального строительства. В частности, на федеральном уровне Порядок формирования и ведения реестра незавершенных объектов капитального строительства утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.2022 N 1295. Об этом мы уже рассказывали в новостях.

В целях приведения в соответствие с действующими нормами Градостроительного кодекса РФ уточнены коды статусов, которые отражаются в графах 7 и 8 Сведений (ф. 0503790). Указанное изменение также следует учесть при проведении годовой инвентаризации за 2023 год. Отметим, что при формировании отчетности за 2023 г. в графе 7 следует указать коды, которые были указаны в графе 8 Сведений (ф. 0503790) за 2022 г. Норма о том, что код статуса объекта на начало отчетного периода должен соответствовать коду статуса объекта, указанному на конец прошлого отчетного периода (финансового года), осталась неизменной.

Обратите внимание! При уточнении наименований кодов статуса слова "объекты незавершенного строительства" заменили на слова "объекты капитального строительства". Понятие "объекты капстроительства" в целях формирования Сведений (ф. 0503790) шире, чем термин "незавершенка". В частности, при передаче капвложений не всегда объект включен в соответствующий реестр и отнесен к незавершенным объектам капстроительства согласно п. 1 ст. 55.34 Градостроительного кодекса РФ. Передаваться могут в том числе вложения, сформированные на этапе разработки проектно-сметной документации, когда строительство еще не началось, или вложения в объект, строительство которого еще не завершено, при этом передаваемый объект не включен в соответствующий реестр. Все эти нюансы учтены при корректировке названий кодов статуса объекта, включенных в группу 2Х "Выбытие капитальных вложений (объекта капитального строительства)". Ранее данная группа называлась 2Х "Выбытие капитальных вложений (объекта незавершенного строительства)".

Еще одно изменение касается графы 13 "Год начала реализации инвестиционного проекта". При формировании отчетности за 2022 год данную графу заполнять не требовалось. Но такое послабление продлилось недолго - уже в отчетности за 2023 год придется заполнить данную графу. Вот только показатель в ней другой. Теперь это год фактического начала строительства, а не год начала реализации инвестпроекта, который наступает, как правило, раньше строительства - в частности, еще на этапе вложений в разработку проектно-сметной документации.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Можно ли вносить изменения в Решение о проведении инвентаризации после ее начала?

Старт началу проведения инвентаризационных мероприятий дает подписание Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439). В нем обязательно должны быть указаны:

- дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация;

- сроки начала и окончания ее проведения;

- перечень объектов инвентаризации;

- состав инвентаризационной комиссии (комиссий);

- и др.

При необходимости Решение (ф. 0510439) можно скорректировать или аннулировать посредством издания другого документа - Изменения Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447).

Сейчас, в разгар инвентаризационных мероприятий, организации бюджетной сферы часто задают нашим экспертам два вопроса, связанных с корректировкой уже принятого Решения о проведении инвентаризации.

1. Можно ли внести изменения в Решение (ф. 0510439) после начала инвентаризации?

Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, четко указывают: внести изменения в Решение (ф. 0510439) возможно только до начала проведения инвентаризации. То есть формировать Изменение Решения (ф. 0510447) после начала инвентаризации нельзя.

Обратите внимание: если Решением (ф. 0510439) для разных категорий имущества установлены разные даты начала инвентаризации, то нельзя вносить изменения именно по тем объектам, проверка которых уже началась.

2. Можно ли после начала инвентаризации посредством Изменения Решения (ф. 0510447) создать еще одну (дополнительную) инвентаризационную комиссию?

Создание нового подраздела раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447), т. е. новой (дополнительно к ранее утвержденным) инвентаризационной комиссии, Приказом N 61н не предусмотрено. Дело в том, что инвентаризационная комиссия создается правовым актом учреждения либо Решением (ф. 0510439) на время инвентаризации. Даже если после начала инвентаризационных мероприятий возникли обстоятельства, по которым сотрудник (член комиссии) не может участвовать в инвентаризации, ни заменить члена комиссии, ни приостановить инвентаризацию Учреждение не вправе.

В такой ситуации рекомендуем создать аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) и новое Решение (ф. 0510439), которым будет утверждена комиссия в новом составе.

 

Тема: Мнения: информация к размышлению,
Правовые вопросы, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Устранения каких нарушений может требовать орган финконтроля?

Решение АС Свердловской области от 20 октября 2023 г. по делу N А60-46916/2023

Контрольно-счетный орган провел проверку школ района по вопросу законности и эффективности использования выделенных из бюджета субсидий на организацию питания учеников младших классов.

Было выявлено большое число нарушений и недостатков - от некорректного ведения раздела о питании на школьном сайте и несоблюдения рекомендуемого веса порций до нарушений в части закупок, формирования учетной политики и оформления первичных бухгалтерских документов. В частности, проверяющие отметили следующее:

1. При сверке данных Табеля посещаемости детей с данными Меню-требований на выдачу продуктов питания выявлено несоответствие количества обучающихся. Это не позволяет определить правомерность расходования целевой субсидии;

2. К Меню-требованию на выдачу продуктов питания не приложены ежедневные меню; в отдельные даты Меню-требование отсутствует вовсе;

3. В первичных бухгалтерских документах (Меню-требование) имеют место исправления, зачеркивания, подчистки (замазывания, стирания). При возврате невостребованных продуктов или внесении дополнений к Меню-требованию, Накладная-требование на возврат (дополнение) невостребованных (прибавленных) продуктов питания не составлялась, а вместо этого недопустимым способом корректировались данные первичного Меню-требования;

4. Учетной политикой не закреплен порядок ведения учета продуктов питания;

5. Нарушен порядок приема первичных документов к учету: в регистрах бухгалтерского учета отражены наименования продуктов, отличные от указанных в соответствующем реквизите первичного учетного документа;

В представлении, внесенном по результатам проверки, ревизоры в числе прочего потребовали устранить выявленные нарушения, а также установить и привлечь к дисциплинарной ответственности лиц, виновных в их совершении.

Муниципальное управление образования обратилось в суд, заявив о несогласии с представлением. По мнению чиновников, представление может вносится контролирующим органом лишь в случае установления нарушений бюджетного законодательства, а таковых в данном случае не было.

Суд не согласился с такой позицией. Представление может содержать требования о принятии мер по устранению нарушений не только бюджетного законодательства, но и иных нарушений, допускаемых учреждениями в деятельности, совершаемой за счет бюджетных средств и в целях эффективного удовлетворения государственных / муниципальных нужд. Закон об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов и подзаконные муниципальные акты прямо закрепляют возможность заявления в представлении требований о принятии мер к возмещению причиненного вреда и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.

 

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит

_______________________________________________

Обновлены формы статистической отчетности для санаториев и учреждений, имеющих гостиницы

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2023 г. N 368

Росстат утвердил новые формы отчетов для санаторно-курортных организаций и учреждений, имеющих на балансе гостиницы или иные средства размещения.

В частности, по обновленной годовой форме N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" нужно будет отчитаться по итогам деятельности за 2023 г. Как и прежде, функционирующие круглогодично должны сдать эту отчетность до 1 февраля после отчетного года, т.е. ближайший отчет - не позднее 01.02.2024. Учреждения с сезонным размещением отчитываются по окончании работы / сезона.

А начиная с отчетности за январь 2024 г. нужно применять обновленную ежемесячную форму N 1-КСР (основные индикаторы) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения". Срок ее представления остался прежним - с 1 по 7 день после отчетного месяца.

Применяемые в настоящее время формы с введением новых утратят силу.

 

	Чтобы не пропустить срок сдачи других статистических форм, сверьтесь с Календарем статистической отчетности на 2023 год
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Инвентаризация - 2023: на повестке дня в учреждении и на профстранице бухгалтера в ГАРАНТе

На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.

Не ошибемся, если скажем, что сейчас практически во всех организациях бюджетной сферы полным ходом идет инвентаризация. Нормативные акты по учету и отчетности не обязывают проводить ее исключительно по завершении года - дата, на которую проводится инвентаризация в целях годовой отчетности, может быть и в IV квартале. Правда, это касается не всех объектов...

Инвентаризация - процедура далеко не новая, можно даже сказать, традиционная. Однако из года в год она вызывает у организаций бюджетной сферы множество вопросов. И мы не сидели сложа руки - эксперты ГАРАНТа уже подготовили ответы на все ваши вопросы.

На профстранице под ссылками на самые важные новости и чек-листы с главными задачами на текущий месяц мы освещаем темы, которые в определенный период времени выходят на передний план. Сейчас это годовая инвентаризация.

 

 

В актуальном блоке "Инвентаризация - 2023" мы собрали все материалы по данной теме: наглядные видеоуроки, обзоры новшеств, подробные разъяснения, пошаговые инструкции, рекомендации специалистов, примеры заполнения инвентаризационных документов, и др. Какой бы вопрос по проведению и оформлению инвентаризации у вас ни возник, будьте уверены, ответ найдется в один клик на профстранице бухгалтера бюджетной сферы.

 

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Студентов педколледжей принять на работу в детсад и начальную школу можно со справкой

Приказ Минпросвещения России от 16 октября 2023 г. N 771 (зарег. в Минюсте 15.11.2023)

Летом этого года благодаря поправкам в Закон об образовании студенты колледжей, которые учатся на последнем курсе по специальностям укрупненной группы "Образование и педагогические науки" и успешно прошли промежуточные аттестации, получили допуск к педагогической деятельности по программам дошкольного образования и начального общего образования.

Минпросвещения по согласованию с Минтрудом утвердило Порядок допуска совершеннолетних лиц, обучающихся по образовательным программам среднего профессионального образования, к занятию педагогической деятельностью в сфере дошкольного и начального общего образования.

Чтобы работать в детском саду или начальной школе, студент должен предоставить работодателю стандартный пакет документов, за исключением документа об образовании и о квалификации. Его заменят справка о периоде обучения и характеристика с места учебы.

Далее - собеседование для оценки подготовленности обучающегося к педагогической работе. Если по результатам собеседования работодатель принимает решение о допуске студента к педагогической деятельности, заключается трудовой договор.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

ФНС обновила сервис "Прозрачный бизнес": проверяем контрагентов

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

Информация Федеральной налоговой службы от 8 сентября 2023 г.

Проверка контрагентов - одна из процедур внутреннего контроля. Обычно такая проверка проводится в целях определения надежного поставщика, подрядчика, исполнителя на этапе заключения контракта с единственным поставщиком. Однако проверять нужно не только тех, с кем будет заключен контракт, но и тех, от кого получены коммерческие предложения.

Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес". Появилась возможность поиска по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности. Кроме того, расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Оптимизация функций, быстрая навигация по результатам поиска, вывод подробной информации о контрагенте, всплывающие подсказки, наличие ссылок на иные сервисы ФНС России по проверке контрагентов, а также новый интуитивно понятный интерфейс сервиса "Прозрачный бизнес" позволят пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента и его добросовестность.

 

Памятка бухгалтеру бюджетной сферы Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть

Тема: Контроль и аудит

_________________________________________

За 2023 год поликлиники будут формировать новый статистический отчет о числе заболеваний

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 27 октября 2023 г. N 533

Росстат ввел новую форму федерального статистического наблюдения N 12 "Сведения о числе заболеваний, зарегистрированных у пациентов, проживающих в районе обслуживания медицинской организации".

В предыдущие годы такой отчет сдавали в Минздрав России и в Росстат региональные органы власти в сфере охраны здоровья. Начиная с отчетного периода 2023 г. изменена не только форма, но также порядок и сроки ее представления.

Во-первых, теперь отчет по форме N 12 предоставляют государственный и муниципальные медорганизации, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях и имеющие лицензию на осуществление первичной медико-санитарной и паллиативной медицинской помощи.

Во-вторых, вводится многоуровневая схема сбора отчета.

Респондент	Срок представления отчета вышестоящему органу
Муниципальные медучреждения --> органу-учредителю	до 20 января
Региональные медучреждения --> органу местного самоуправления по месту регистрации
Органы местного самоуправления --> региональному органу управления здравоохранением	до 20 февраля
Региональные органы управления здравоохранением -->	х
- Минздраву России	до 5 марта
- Росстату	до 5 марта

 

	Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений
	Календари Календарь статистической отчетности на 2023 год
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

От НДФЛ хотят освободить гранты на развитие физкультуры и спорта

Проект Федерального закона (подготовлен Минэкономразвития 16.11.2023)

Ведомство предлагает уточнить закрепленный в НК РФ перечень доходов граждан, освобождаемых от обложения НДФЛ. Предполагается, что поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования соответствующего закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Так, законопроектом предлагается распространить освобождение от уплаты НДФЛ на суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки физкультуры и спорта (кроме профессионального спорта) в РФ российскими организациями, включенными в соответствующий правительственный перечень.

Напомним, что в настоящее время аналогичная льгота предусмотрена в отношении грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и российскими организациями по утверждаемым перечням .

 

Недавно перечень премий, грантов, подарков и поощрительных выплат, освобождаемых от НДФЛ, был вновь расширен

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Зарплата ниже МРОТ станет поводом для внеплановой проверки

Проект приказа Минтруда РФ (подготовлен 10 ноября 2023 г.)

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении контроля / надзора за соблюдением трудового законодательства планируют дополнить новыми позициями:

- выявление признаков выплаты заработной платы ниже МРОТ путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период;

- отсутствие кадровых изменений при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%.

Проект ведомственного акта, которым вносятся изменения в перечень индикаторов риска, учитываемых при принятии решений о проведении проверок соблюдения ТК РФ, подготовлен Минтрудом. Общественное обсуждение проекта должно завершиться 24.11.2023.

Напомним, что индикаторы риска используются при принятии решения о проведении и выборе вида внепланового контрольного / надзорного мероприятия. В 2022-2024 году действует запрет на проведение трудовой инспекцией любых внеплановых контрольных мероприятий IT-работодателей, включенных в реестр аккредитованных организаций. В отношении иных работодателей в 2023 году внеплановые проверки проводятся по поручению Президента РФ, Председателя Правительства РФ, по требованию прокурора, а также при непосредственной угрозе (фактам) причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, при выявлении индикаторов риска, а также в рамках контроля исполнения предписания по устранению ранее выявленных по таким проверкам нарушений. Кроме того, проверка может проводиться по решению руководителя Роструда или территориальных органов в случае поступления от работников массовых обращений (более 10% среднесписочной численности или более 10 человек) о невыплате зарплаты свыше одного месяца при условии согласования с прокуратурой.

 

К кому трудовая инспекция придет с проверкой в первую очередь и почему, узнайте из Энциклопедии решений

Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

С 2024 года - новая форма пояснений к сообщению об имущественных налогах организации

Приказ ФНС России от 28 августа 2023 г. N ЕД-7-21/577@ (зарег. в Минюсте 31.10.2023)

Информация ФНС России от 16 ноября 2023 года

Для обеспечения полноты уплаты имущественных налогов налоговые органы направляют организациям электронные сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов. Сообщения формируются на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, исполнительной власти субъектов РФ, ГИБДД и т.д.

При выявлении расхождений организация вправе представить в налоговый орган пояснения и / или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, обоснованность применения пониженных ставок и льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

ФНС утвердила новую форму, формат и порядок заполнения таких пояснений. Приказ вступит в силу 1 января 2024 г. С этой даты независимо от способа представления в налоговый орган - на бумаге или в электронном виде - пояснения должны быть оформлены по новой единой форме.

Прошлогодняя форма прекратит действие.

После вступления в силу приказа пояснения независимо от способа их представления в налоговый орган - на бумаге или в электронном виде - оформляются по единой форме.

Налоговый орган рассмотрит пояснения в течение месяца со дня их получения и проинформирует налогоплательщика о результатах. Если сумма налога изменилась, то ИФНС проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.

Со дня, следующего за днем информирования налоговым органом организации о результатах рассмотрения её пояснений, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае их непредставления, сумма налогов на имущество, исчисленных в направленном сообщении, учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика.

 

	Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество организациями бюджетной сферы узнайте из Энциклопедии решений
	А вы знаете, что с 2024 года больше не придется подавать уведомления по налогу на имущество?

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_________________________________________

Формировать платежки со статусом 02 вместо уведомления по ЕНП можно только до 31 декабря

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную / бухгалтерскую систему или Личный кабинет налогоплательщика.

 

	Когда можно подавать отрицательные уведомления? Зачем подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц? Ответы на все вопросы о правилах представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, уплаченных в качестве ЕНП, - в актуальном видеоуроке "Новые правила подачи уведомлений по ЕНП с 1 октября 2023 года"
	Энциклопедия решений подскажет: - как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП; - в какие сроки надо представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

____________________________________________

Полицию лишат права оформлять протоколы за нецелевое использование средств бюджета

Проект федерального закона N 481609-8

В настоящее время должностные лица МВД вправе составлять протоколы по ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование бюджетных средств.

Проект поправок в КоАП РФ, внесенный Правительством РФ, предусматривает лишение полиции такого полномочия. Проект подготовлен по поручению Президента РФ об ограничении прав органов внутренних дел привлекать хозяйствующих субъектов к административной ответственности за нарушение обязательных требований, исполнение которых проверяется иными органами в рамках "своих" видов надзора.

В частности, полицейские не смогут возбудить дело по административным правонарушениям, предусмотренным ст. 15.14 за "нецелевку", частями 3 и 4 ст. 14.1 за осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных лицензией, и др.

При этом у полиции сохранятся полномочия составлять протоколы за неисполнение предписаний "чужих" органов, в том числе предписания Россельхознадзора, Ростехнадзора, госпожнадзора, органа, уполномоченного на осуществление контроля в сфере закупок (части 1, 7, 8, 11, 12 ст. 19.5 КоАП РФ).

 

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

Новые операции - новые документы: Центробанк меняет правила ведения кассовых операций

Проект Указания Банка России

ЦБ РФ подготовил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.

Обозначим основные грядущие новшества для кассира.

1. В перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала.

2. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой о размене наличных денег. Сразу оговоримся: форма такой справки не определена. Скорее всего, ее будем составлять в произвольной форме, главное, указать в ней обязательные реквизиты:

- наименование организации;

- дату совершения операции;

- сумму наличных денег цифрами и прописью.

3. При размене банкнот / монет одного номинала на банкноты / монет другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным / поштучным пересчетом и проконтролировать их платежеспособность. Не забываем также, что наличные деньги принимаются таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Таким же образом на глазах вносителя должны быть пересчитаны и наличные деньги (размен) к выдаче.

Центробанк планирует ввести новые правила в действие с 1 апреля 2024 г.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Отчет о результатах деятельности - 2022: "федералам" пора разместить форму на bus.gov.ru

Письмо Федерального казначейства от 26 октября 2023 г. N 07-04-05/02-31078

Казначейство уведомляет, что для федеральных учреждений с 30 октября 2023 г. на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru доступна возможность размещения Отчета о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества за 2022 г.

По информации, размещенной на сайте www.bus.gov.ru в разделе "Новости", рекомендуемый срок размещения Отчета - 2022 продлен до 12 декабря 2023 г.

Отчет размещается посредством ввода показателей в структурированном виде, в том числе с использованием функции загрузки документа в формате XML, в личном кабинете учреждения на сайте www.bus.gov.ru. Инструкцию по заполнению Отчета можно найти на сайте в разделе "Документы".

Тем, кто уже опубликовал сведения в ГИИС "Электронный бюджет", размещать отчет на www.bus.gov.ru не требуется, - для них будет реализована автоматическая загрузка Отчета. Утвержденные ранее на бумажном носителе Отчеты за 2022 г. можно прикрепить в виде скан-копии.

Специалисты казначейства напоминают, что начиная с отчетного периода 2022 г. Отчет о результатах деятельности формируется в соответствии с Общими требованиями, закрепленными в приказе Минфина России от 02.11.2021 N 171н. Формирование Отчетов в структуре, предусмотренной утратившим силу с 1 января 2023 г. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 114н, недопустимо!

 

От себя напомним, что с этого года региональные УФК уполномочены проводить сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru. С 1 апреля 2023 г. введены в действие специальные Требования к проведению такой сверки и анализу ее результатов, утвержденные приказом Федерального казначейства от 23 марта 2023 г. N 98. Контроль размещенной информации осуществляется дважды в год: по состоянию на 1 июля и на 1 января следующего года.

 

Не забывайте, что в Отчете о результатах деятельности сведения по поступлениям отражаются с учетом возвратов, а по выплатам - с учетом восстановленных кассовых выплат, в соответствии с показателями плана ФХД. О других нюансах формирования Отчета расскажет Энциклопедия решений.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Каким может быть запас лекарств на складе?

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на интересующий многих вопрос: "Установлены ли требования к размеру / объему лекарственных препаратов на складе медучреждения? Какой объем запасов считается оптимальным или допустимым?".

В настоящее время нормативными правовыми актами в сфере здравоохранения не установлено требований к объему медикаментов, в т.ч. лекарственных средств, которые могут храниться на складе учреждения для оказания медицинской помощи / медуслуги.

Оптимальный объем / запас лекарственных препаратов, который может находиться на складе непосредственно для обеспечения текущей деятельности, учреждение определяет самостоятельно, исходя из своей потребности (запланированного объема медицинской помощи / медуслуги) на определенный период времени, например на месяц, квартал, полугодие.

Оптимальный объем запасов медикаментов на конкретный отрезок времени и периодичность закупок целесообразно закрепить внутренним локальным актом учреждения.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

 

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - в них вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Детсадовские инструкторы по физкультуре смогут рассчитывать на досрочную пенсию

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 3 ноября 2023 г.)

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должности "инструктор по физической культуре" не поименовано.

Между тем Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих относит должность инструктора по физический культуре к должностям педагогических работников. Минтруд предлагает установить, что наименование должности "инструктор по физической культуре" (в дошкольном образовательном учреждении) тождественно наименованию должности "воспитатель".

Как отмечают разработчики проекта, федеральный образовательный стандарт дошкольного образования предусматривает в том числе обеспечение физического развития ребенка. А это - непосредственная задача инструктора по физкультуре. Таким образом, данный педагогический работник является полноправным участником образовательных отношений, реализующим образовательную программу дошкольного образования в части физического развития обучающихся, а значит должностные обязанности по должности инструктора по физкультуре могут быть соотнесены с должностными обязанностями по должности воспитателя.

 

С 27 октября СФР подтверждает статус предпенсионера по новым правилам

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В форме счета-фактуры появится новая обязательная графа

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 13.11.2023)

С 1 октября 2023 г. вступили в силу новые нормы НК РФ, согласно которым при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры должны содержать их стоимость.

Минфин подготовил обновленную форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, которая учитывает требования к указанию сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Так, в счете-фактуре появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях", которая является обязательной с 1 октября. Она заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Аналогичная графа будет введена в корректировочный счет-фактуру. Соответствующим образом скорректируют и правила заполнения этих документов.

Кроме того, будет уточнен порядок заполнения строки 5 счета-фактуры в случае приобретения товаров, работ и услуг на территории РФ у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ. В этой строке налоговые агенты будут указывать номер и дату документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров, работ, услуг. Предусмотрены и некоторые другие изменения.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 апреля 2024 г.

Отметим, что 14-я графа предусмотрена также проектом нового формата счета-фактуры (УПД). При этом ФНС разъяснила, что предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов.

 

	Подробнее о счетах-фактурах в отношении прослеживаемого товара - в Энциклопедии решений
	Все, что вам нужно знать о прослеживаемости товаров: Памятка для бухгалтера бюджетной сферы

Тема: Бухгалтерские документы

_________________________________________________

График отпусков-2024. Что взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Кроме того, у работника, которому отпуск предоставлен не в соответствии с графиком, появится повод для обращения в суд (определение СКГД Белгородского областного суда от 31.10.2023 по делу N 33-5459/2023, решение Советского районного суда ХМАО от 20.09.2023 по делу N 2-904/2023).

Отсутствие утвержденного графика отпусков или невключение в него отдельных работников может стать аргументом не в пользу работодателя в случае судебного разбирательства с работником по вопросу нарушения трудовых прав последнего (см, например, определения Липецкого областного суда от 21.06.2023 по делу N 33-1978/2023, Калининградского областного суда от 14.09.2022 по делу N 33-3936/2022, Шестого КСОЮ от 18.08.2022 по делу N 8Г-16082/2022). Судебные разбирательства в итоге могут стоить учреждению дополнительных расходов, например, на возмещение работнику морального вреда. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

 

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 15 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года, т.е. 17 декабря включительно. В текущем году это число выпадает на воскресенье, и хотя Минтруд высказывался, что можно утвердить график в первый рабочий день после выходных, лучше сделать все заранее. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства (решения Белоглинского районного суда Краснодарского края от 23.01.2023 по делу N 2-44/2023 и от 16.01.2023 по делу N 2-43/2023, Балашовского районного суда Саратовской области от 02.07.2020 по делу N 12-29/2020, решение Мелекесского районного суда Ульяновской области от 08.11.2019 по делу N 12-1-40/2019). И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под подпись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал неоднократно. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами (см. постановление Восьмого КСОЮ от 19.10.2023 по делу N 16-5472/2023, определение Третьего КСОЮ от 22.07.2020 по делу N 8Г-8749/2020). Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь. Исключение в этом вопросе, по мнению Роструда, составляют мобилизованные работники и добровольцы, действие трудовых договоров которых приостановлено.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2024 года трудовые договоры будут расторгнуты, и те, кто находится в декрете - ведь они могут прервать отпуск по уходу за ребенком в любой момент. Об этом не раз говорил Роструд. Кого еще нужно не забыть включить в график - читайте здесь. А вот мобилизованных добровольцев в график отпусков можно не включать - после возобновления трудовых договоров с ними внесете изменения в график и ознакомите с ним указанных работников. Органам власти и местного самоуправления также следует помнить, что ТК РФ предусмотрены дополнительные гарантии для мобилизованных гражданских служащих: в течение 6 месяцев после возобновления прохождения гражданской службы по заявлению служащему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в любое удобное для него время.

3. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Сделать это можно и в электронном виде: закон об электронном документообороте предусматривает возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования. Кроме того, вот уже больше года работодатели и работники могут обмениваться электронными кадровыми документами через Госуслуги.

4. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот задержку выплаты ревизоры обязательно отметят в акте проверки, а также могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты говорят о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. То есть если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные он должен выплатить в пятницу или четверг. По мнению Роструда, отпускные можно выплачивать и частями, главное, чтобы всю причитающуюся сумму работник получил за три дня до отпуска.

Кстати, несколько лет назад Минтруд готовил проект обширных изменений в ТК РФ, которым, в частности, предлагалось уточнить, что выплата отпускных должна быть не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. Увы, законопроект так и не получил своего развития. Тем не менее, позиция ведомства ясна, а значит уже на этом этапе разумнее придерживаться именно ее при отсчете установленных трех дней до начала отпуска. Больше подробностей - здесь.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. В прошлом году появилась было надежда на то, что вопрос будет наконец урегулирован в ТК РФ: в норму, обязывающую работодателей оплачивать отпуск не позднее чем за три дня до его начала, было предложено внести дополнения, касающиеся оплаты отпуска, решение о предоставлении которого принято по заявлению работника, поданному менее чем за 3 дня до начала отпуска. Однако Госдума отклонила такую инициативу, а значит, у проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Инспекторы Роструда уверены: выплата заработной платы раньше сроков, установленных трудовым /  коллективным договором и / или правилами внутреннего трудового распорядка, нарушает нормы законодательства. Проверяющие также склонны рассматривать досрочную выплату зарплаты как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

 

	Производственный календарь на 2024 год: - для пятидневки; - для шестидневки
	Энциклопедия решений даст ответы на вопросы: - об оплате ежегодного отпуска и расчете отпускных, - о формуле расчета среднего заработка для оплаты календарных дней отпуска и выплаты компенсации за них
	Для расчета отпускных можете воспользоваться нашим Калькулятором

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_________________________________________

Власти отменяют устаревшие основы деятельности и финансирования сферы культуры

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минкультуры 03.11.2023)

Учреждения культуры при осуществлении своей деятельности в числе прочих НПА все еще руководствуются Положением об основах хозяйственной деятельности и финансирования организаций культуры и искусства, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 609.

Правительство намерено упразднить данный документ. Причина - он не соответствует законодательству РФ, в частности, Бюджетному кодексу, Закону N 7-ФЗ о некоммерческих организациях и Положению N 640 о формировании госзадания для федеральных учреждений.

 

Тема: Культура, Правовые вопросы

_______________________________________________

Реализация результатов ВФА: что меняется с 2024 года?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В новости от 10 ноября мы рассказывали о том, что Минфин России внес очередные поправки в Стандарты ВФА, которые в том числе затронули и задачи внутреннего финансового аудита. Сообразно указанным поправкам, а также изменениям, о которых мы писали в новостях от 13 и 14 ноября, уточнены и положения Стандарта "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

Одно из уточнений касается формулировки "информация о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий". Специалисты финансового ведомства признали, что речь идет о качестве финансового менеджмента, поэтому заменили ее как в Стандарте "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", так и в остальных.

Скорректированы требования к заключению, оформляемому по результатам аудиторского мероприятия. Однако поправки носят в большей степени технический характер - состав информации в заключении приведен в соответствие формулировкам задач ВФА, а порядок оформления такого заключения соответствует положениям Стандарта "Права и обязанности должностных лиц / работников при осуществлении внутреннего финансового аудита". Но есть и существенное дополнение - описание значимых рисков включает описание причин и возможных последствий реализации значимых бюджетных рисков. При этом указание на факты реализации значимых бюджетных рисков не требует их описания в заключении.

Изменения затронули раздел III Стандарта, которым регламентирован порядок принятия руководителем ГАБС / АБС решений по результатам рассмотрения заключения. Согласно обновленной редакции Стандарта руководитель ГАБС / АБС освобожден от принятия решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, в том случае, если по результатам рассмотрения заключения он придет к выводу о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично).

Не остался без внимания и состав информации, отражаемой в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА. Указывать информацию о принятых мерах по повышению квалификации должностных лиц / работников субъекта ВФА в составе такой информации больше не требуется.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2024 год

Постановление Правительства России от 10 ноября 2023 г. N 1883

С 1 января 2023 года для страхователей установлены единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Единая ставка страховых взносов в рамках установленной единой предельной величины базы составляет 30 %, а свыше предельной величины - в размере 15,1 %. В 2023 году лимит базы для страховых взносов составляет 1 917 000 рублей.

Правительство установило единую предельную величину базы на 2024 год с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3. Таким образом, в отношении каждого физического лица это составляет сумму, не превышающую 2 225 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 года. Таким образом повышение составило 16%.

 

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

За задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ

Решения Хабаровского краевого суда от 6 октября 2023 г. по делу N 21-784/2023 и от 3 октября 2023 г. по делу N 21-786/2023

Постановление Первого КСОЮ от 25 сентября 2023 г. по делу N 16-5371/2023

За нарушение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок предусмотрена административная ответственность. В соответствии со ст. 7.32.5 КоАП РФ штраф на должностных лиц заказчика составляет от 30 000 до 50 000 рублей.

И даже в том случае, если бухгалтерское обслуживание учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия, переложить на нее ответственность за несвоевременную оплату заключенного учреждением контракта не получится. Дело в том, что заказчиком по контракту является учреждение, и само по себе заключение договора на бухгалтерское обслуживание не освобождает должностных лиц заказчика от соблюдения законодательства при осуществлении закупок, а соответственно, и от административной ответственности по ст. 7.32.5 КоАП РФ. Если централизованная бухгалтерия не является уполномоченным органом в рамках централизации закупок и ей не переданы полномочия заказчика (в том числе по оплате контрактов), ответственность за просрочку оплаты несут должностные лица учреждения-заказчика.

Анализируя судебную практику, можно заметить, виновным должностным лицом в подобных разбирательствах признается руководитель учреждения. И это неудивительно - как правило, именно на него возлагается обязанность по обеспечению своевременного и качественного исполнения договорных обязательств учреждения. Несвоевременная оплата по контракту, по мнению судей, свидетельствует о том, что руководитель учреждения не принял всех необходимых и достаточных мер для исполнения обязательств.

Причем ни малый период просрочки, ни факт погашения задолженности в ходе проверки контролирующих органов суды не рассматривают в качестве основания для освобождения виновного лица от административной ответственности. Малозначительным такое правонарушение суды также не признают, считая, что оно представляет существенное нарушение охраняемых общественных правоотношений, и заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

 

Больше примеров из судебной практики по схожим разбирательствам - в специальном материале

Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы

______________________________________________

С 2025 г. целевые субсидии для ФГУ будут выделяться по новым единым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2023 г. N 1896

Бюджетный кодекс наделяет Правительство РФ полномочиями по изданию нормативных правовых актов, устанавливающих порядок предоставления из федерального бюджета субсидий на иные цели. На сегодняшний день ряд важных моментов в части предоставления целевых субсидий на федеральном уровне Правительство закрепило в Постановлении N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. Там же оговорено, что порядок выделения субсидий на иные цели федеральным бюджетным и автономным учреждениям определяют органы-учредители по согласованию с Минфином России.

Однако теперь Правительство утвердило единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Они вступят в силу с 1 июня 2024 г., но применяться будут начиная с предоставления субсидий в 2025 г.

Документ устанавливает порядок определения объема и условия выделения целевых субсидий из федерального бюджета. В новых Правилах закреплен перечень целей, на реализацию которых могут быть предоставлены субсидии. Определено, какую информацию должен включить учредитель в формируемый им в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий, какой пакет документов должно предоставить учреждение, претендующее на получение субсидии, оговорены предельные сроки рассмотрения этих документов и основания для отказа в выделении субсидии. К получателям субсидии выдвигается одно требование - отсутствие просроченной задолженности перед бюджетом по налогам и по возврату ранее предоставленных субсидий.

Орган-учредитель будет проводить мониторинг достижения значений результатов предоставления субсидии, установленных соглашением. Для этого учреждение должно ежеквартально отчитываться о расходах, источником финансового обеспечения которых является субсидия, и о достижении значений результатов предоставления субсидии. Подробно прописан порядок осуществления контроля за соблюдением целей и условий предоставления субсидий и ответственность за их несоблюдение.

 

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Отзыв заявления об увольнении: а что с выплаченной компенсацией за неиспользованный отпуск?

Письмо Минтруда РФ от 18 сентября 2023 N 14-6/ООГ-5901

Письмо Роструда от 1 ноября 2023 г. N ПГ/23258-6-1

Работник подал заявление об увольнении по собственному желанию. Так как в 2023 г. он отгулял только пять дней из 28 положенных, то он получил компенсацию за неиспользованную часть основного отпуска. Уже после получения компенсации работнику пришлось отозвать заявление об увольнении и продолжить работу на том же месте. Работодатель посчитал, что поскольку работник получил компенсацию, то оставшаяся часть отпуска ему не положена. Работник же был уверен, что это не так и что он имеет право на оплачиваемый отпуск в полном размере при возврате компенсации. В Минтруд поступил вопрос: может ли работник претендовать на оставшуюся часть отпуска за 2023 г.?

Чиновники сообщили следующее.

Если трудовой договор не был расторгнут, то его действие продолжается и, следовательно, работнику предоставляются все права в соответствии с трудовым законодательством, в том числе в части предоставления оплачиваемых ежегодных отпусков и их продолжительности.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Норм, регулирующих вопросы добровольного возврата выплаченной компенсации в случае отзыва работником заявления об увольнении, ТК РФ не содержит. По мнению министерства, данные вопросы могут быть урегулированы локальным нормативным актом работодателя, а также разрешены по соглашению работника и работодателя.

Схожие разъяснения дал Роструд. Из письма ведомства следует, что работнику должен предоставляться оплачиваемый отпуск за период, который был компенсирован при увольнении, в соответствии с утвержденным графиком отпусков. Условия предоставления отпуска не меняются, исчисление рабочего года продолжается. Возврат работником компенсации не влияет на обязанность работодателя предоставить отпуск. Если же работник не вернет компенсацию, то она, по мнению Роструда, подлежит зачету при начислении отпускных.

 

Больше полезной информации - в материалах Энциклопедии решений: •Отзыв заявления об увольнении по собственному желанию •Ежегодный оплачиваемый отпуск

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

До 20 ноября успейте заявить в СФР об уточнении плана финобеспечения предупредительных мер

Напоминаем, что до 20 ноября страхователи могут направить в СФР заявление о внесении изменений в план финансового обеспечения, согласованный территориальным органом Фонда, в пределах суммы финобеспечения в соответствии с согласованным планом, с обоснованием необходимости внесения изменений и предоставлением полного комплекта документов, предусмотренных Правилами финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, для обоснования мер, по которым в план вносятся изменения.

Обратите внимание, что с 2023 года можно подать заявление о внесении изменений в план финобеспечения сверх согласованной суммы в отношении мер, предусмотренных Правилами, - на санаторно-курортное лечение работников - предпенсионеров (исключая размещение в номерах высшей категории). В этом случае объем средств, направляемый на финансовое обеспечение предупредительных мер, составит до 30 % сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов. Не забудьте одновременно с заявлением предоставить документы:

- заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров / обследований работников;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;

- копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и / или счетов на приобретение путевок. Если санаторий является структурным подразделением страхователя, приложите копию положения о данном структурном подразделении и копию локального акта страхователя об организации санаторно-курортного лечения работников;

- калькуляцию стоимости путевки;

- копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение по форме N 070/у при отсутствии заключительного акта;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием СНИЛС и рекомендаций, содержащихся в справке по форме N 070/у, при отсутствии заключительного акта.

 

	Формы документов Пример заявления о внесении изменений в План финобеспечения
	Энциклопедия решений •Осуществление за счет средств СФР расходов, направленных на сокращение травматизма •Учет расчетов с СФР при возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма и санаторно-курортное лечение

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 18 ноября Роскомнадзор станет чаще внепланово проверять работу с персональными данными

Приказ Минцифры России от 17 августа 2023 г. N 720 (зарег. в Минюсте 07.11.2023)

С указанной даты ведомство получит новое основание для проведения внеплановых проверок (документарных, выездных или инспекционных визитов) операторов персональных данных. Такая проверка в текущем году может быть проведена несмотря на мораторий, но по согласованию с прокуратурой.

Это основание - не менее трех несоответствий между сведениями, которые размещены на сайте оператора, и сведениями, которые оператор ранее включил:

- в уведомление о своем намерении начать обработку персональных данных;

- в уведомление о своем намерении осуществлять трансграничную передачу персональных данных.

Выявить такое несоответствие Роскомнадзор может в ходе проверочных мероприятий без взаимодействия с оператором, они не подчиняются требованиям Закона о госконтроле и проводятся ведомством по собственному усмотрению.

Напомним, что в уведомлениях в числе прочего отражаются:

- категории персональных данных;

- категории субъектов, персональные данные которых обрабатываются;

- правовое основание обработки персональных данных;

- перечень действий с персональными данными;

- способы обработки персональных данных.

Если изменились ранее представленные в уведомлениях сведения из указанного перечня, то оператор обязан уведомить об этом Роскомнадзор не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие изменения.

 

	Больше информации - в Энциклопедии решений: •Направление уведомления в Роскомнадзор о начале обработки персональных данных •Проверки Роскомнадзора в сфере обработки персональных данных (общие сведения)
	Формы документов •Пример заполнения уведомления об обработке (о намерении осуществлять обработку) Пдн •Пример заполнения уведомления об изменении сведений, содержащихся в уведомлении о намерении осуществлять обработку Пдн

Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Увязки подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2024 год: новшество для сферы ТЭК

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 9 ноября 2023 г.

Обновлена Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 г. и плановом периоде. На этот раз ведомство дополнило ее новой комбинацией кодов: по подразделу 0402 "Топливно-энергетический комплекс" можно выделять средства в увязке с КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям".

Кстати, в конце октября Минфин России подготовил проект изменений в Порядок формирования и применения КБК N 82н. В числе поправок - уточнение назначения подраздела 0402. Так, помимо обозначенных в описании данного подраздела, по этому коду будут отражаться:

- господдержка организаций топливно-энергетического комплекса, организаций теплоснабжения, включая расходы на возмещение организациям, осуществляющим регулируемые виды деятельности в сфере теплоснабжения, недополученных доходов от регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, и / или необходимой валовой выручки теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций;

- компенсация выпадающих доходов теплоснабжающих организаций в связи с установлением льготных тарифов на тепловую энергию / мощность, теплоноситель лицам, имеющим право на льготы.

Планируется, что данные поправки будут применяться с 2024 г. И в недавних разъяснениях о порядке формирования проектов региональных и местных бюджетов на 2024 г. и плановый период финансовое ведомство указывало на необходимость планирования вышеперечисленных расходов именно по подразделу 0402.

 

Справочная информация Актуальная Таблица соответствия подразделов и КОСГУ на любую дату - в специальной подборке

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Расширен перечень премий, грантов, подарков и поощрительных выплат, освобождаемых от НДФЛ

Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. N 533-ФЗ

В ст. 217 НК РФ внесены поправки, которыми освобождаются от НДФЛ региональные и местные гранты, премии, призы и подарки, полученные гражданами по результатам соревнований и конкурсов. Перечень таких мероприятий регионы и муниципалитеты утвердят самостоятельно. Также от НДФЛ освободили средства на оплату проезда до места проведения соревнований и конкурсов, питания (в пределах размеров суточных) и проживания, если они выделены на эти цели из региональных и местных бюджетов. Эта норма вступит в силу с 1 января 2024 года.

Также с 1 января следующего года НДФЛ не будут облагаться доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13.05.2008 N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", Указом Президента РФ от 15.08.2022 N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".

Кроме того, установлено, что НДФЛ с 1 января 2023 года не облагаются доходы, полученные в виде грантов, премий, призов и / или подарков, предоставленных организаторами соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в правительственный перечень и являющимися общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона (и НКО, которые ими учреждены).

 

Энциклопедия решений - ответы на все вопросы по теме: •Необлагаемые НДФЛ гранты, премии, призы в области науки и техники, образования, культуры, спорта, литературы и искусства •Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Отчет о зарплате в составе ЕФС-1: готовится новый перечень видов деятельности

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 09.11.2023)

С 2023 года страхователи - государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают в СФР Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).

Минтруд планирует расширить перечень таких видов деятельности и уже разместил изменения на портале проектов НПА соответствующего приказа (ID проекта 01/02/11-23/00143471).

В обновленный перечень планируется включить девять новых видов деятельности:

Сфера деятельности	Вид деятельности
Наука	72.20.11	Проведение исследований в области социально-экономической географии
	72.20.19	Научные исследования и разработки в области общественных наук прочие
Здравоохранение	86.22.1	Деятельность в области косметологии
	86.22.9	Специальная врачебная практика прочая
Культура, искусство и кинематография	59.11.1	Производство анимационных фильмов
	59.11.9	Производство прочих кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
	90.03.1	Деятельность композиторов
	90.03.2	Деятельность художников
	90.03.9	Деятельность в области художественного творчества прочая

Напомним, такие же изменения ранее уже предлагали внести в приказ Минтруда России от 02.09.2022 N 507н, которым утвержден действующий перечень видов деятельности (см. новость от 20.09.2023). Однако нынешний проект предусматривает, что приказ Минтруда России от 02.09.2022 N 507н утратит силу, а перечень видов деятельности будет утвержден новым приказом.

 

25 число - срок сдачи отчета по зарплате (подраздел 1.3) в составе ЕФС-1 Памятка бухгалтеру с подборкой материалов по формированию подраздела 1.3 и с ответами на самые волнующие вопросы по теме

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

О нормах списания спирта в медорганизациях

Письмо Минздрава РФ от 2 ноября 2023 г. N 25-4/3112230-7639

В конце 2022 и начале 2023 гг. утратили силу советские нормативные документы, на основании которых учреждения здравоохранения определяли нормативы списания этилового спирта:

- Нормы расхода этилового спирта на проведение исследований и технические операции в лабораториях санитарно-эпидемиологических станций", утв. Минздравом СССР 19.01.1987 N 4244-87;

- Нормативы потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения", утв. приказом Минздрава СССР от 30.08.1991 N 245.

При этом Минздрав России не предложил медорганизациям ничего взамен - подобных документов с нормативами, которыми учреждения могли бы воспользоваться, не принято.

Учитывая отсутствие законодательно утвержденных норм списания этилового спирта, в целях организации работы по списанию матзапасов в учреждении, по нашему мнению, целесообразно самостоятельно разработать нормы расходования / потребления этилового спирта. Кстати, в регионах об этом уже давно задумались - именно такой подход к решению данного вопроса еще в 2014 году предлагал Минздрав Челябинской области.

Так, нормы расхода материальных запасов (в т.ч. и этилового спирта) могут быть разработаны медучреждением самостоятельно с учетом:

- норм, доведенных до учреждения органом-учредителем. Это можно сделать при утверждении государственного задания (см., например, постановление Правительства Амурской области от 14.12.2018 N 612, приказ Минздрава Московской области от 11.04.2023 N 243);

- показателей расходования ресурсов в учреждении в прошлые годы;

- требований (в том числе нормативных) по экономии материальных и денежных средств;

- объема расходования материальных ресурсов на аналогичные нужды в иных организациях, решающих сопоставимые задачи;

- и т.п.

Обращаем внимание, что Минздрав России указывает только на необходимость соблюдения Правил регистрации операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, включенных в перечень лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету, в специальных журналах учета операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, утвержденными приказом Минздрава России от 17.06.2013 N 378н.

 

Основные нормативные документы для работы финансово-экономических служб учреждений здравохранения

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Планирование и организация ВФА: что еще изменится с 2024 года?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В продолжение разговора об изменениях в нормативной базе по ВФА остановимся на Стандартах "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" и "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

Пунктом 13 Стандарта "Основания и порядок организации..." установлено, что перечень особенностей применения стандартов ВФА, содержащихся в изданном ГАБС ведомственном / внутреннем акте, исчерпывающим не является. Вместе с тем, ряд положений, которые могут быть урегулированы таким актом, прямо перечислены непосредственно в Стандарте. Именно этих положений и коснулись нынешние корректировки.

Так, из перечня особенностей, касающихся проведении аудиторских мероприятий, исключены особенности определения оснований приостановления и / или продления аудиторских мероприятий. Дело в том, что закрытый перечень таких оснований определен положениями другого Стандарта - "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

В пп. "д" п. 13 Стандарта "Основания и порядок организации.." уточнено, что ведомственным актом могут быть регламентированы особенности составлении и представлении заключений, представлении и рассмотрении письменных возражений и предложений субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС. При этом согласно обновленной редакции пп. "е" п. 13 Стандарта информирование субъектов бюджетных процедур в отношении проектов заключений и / или заключений больше не является предметом регулирования ведомственного акта.

 

Поправки, внесенные в Стандарт "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита" затронули срок утверждения плана аудиторских мероприятий: для вновь образованного в текущем году субъекта ВФА план аудиторских мероприятий на текущий год необходимо утвердить не позднее 20 рабочих дней с даты образования субъекта ВФА.

Уточнения также коснулись целесообразности применения выборочного способа сбора аудиторских доказательств. Прежняя редакция п. 37 Стандарта "Планирование и проведение..." указывала на то, что использование выборочного способа сбора аудиторских доказательств целесообразно в случаях, когда отбор конкретных операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, документов и информации для изучения производится на основе понимания уполномоченным должностным лицом или членами аудиторской группы изучаемых объектов ВФА, целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков. Обновленная редакция указывает на целесообразность его применения и в том случае, когда речь идет об аналогичном подходе к формированию аудиторской выборки.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

ЭДО в 1С: реализация имущества, учтенного на забалансовом счете 02

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе 1С:БГУ 8 ред. 2.0, и уже презентовали семь полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

В очередном выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по реализации имущества - ноутбука, числящегося за балансом на счете 02 "Материальные ценности на хранении".

Продажа имущества "с забаланса" состоит из двух этапов, значит, в 1С будем формировать два первичных документа. Если в отношении учтенного на счете 02 имущества принято решение о реализации, первое, что нужно сделать, - восстановить объект на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости. С 1 января 2023 г. для оценки справедливой стоимости НФА предусмотрена форма Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Заполним ее, и лишь затем будем оформлять продажу ноутбука. Для этих целей предназначена форма Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458).

В новом материале экспертов компании "Учет в БГУ" - пошаговый порядок заполнения всех реквизитов для оформляющей и содержательной частей указанных первичных документов, формирования проводок и проставления электронных подписей.

 

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Зарплату работающих пенсионеров предлагают освободить от НДФЛ

Проект федерального закона N 480447-8

Госдума рассмотрит инициативу о расширении установленного ст. 217 НК РФ перечня доходов физлиц, освобождаемых от уплаты НДФЛ. Депутаты предлагают не облагать налогом доходы пенсионеров, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору и подлежащих в этот период обязательному пенсионному страхованию.

Освобождение от уплаты налога предусматривается только в части налоговой базы, не превышающей 700 000 руб. - исходя из того, что среднемесячная номинальная заработная плата россиян, по данным Росстата, в 2021 году составила 56,6 тыс. руб.

Как поясняют разработчики законопроекта, необходимость освобождения от НДФЛ обусловлена тем, что сейчас в стране насчитывается порядка 8 млн работающих пенсионеров, а отказ от индексации их пенсий с 2016 года в среднем лишает каждого из них суммы более 11 000 руб. в год. В этой связи внесенный в Госдуму законопроект предлагает способ поддержать указанную категорию лиц, не выделяя при этом дополнительных средств из бюджета.

 

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Переход новых регионов на бюджетный план счетов: сопоставительная таблица от Минфина

Информация Минфина России от 23 октября 2023 г.

С 1 января 2023 года ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области перешли на применение бюджетного законодательства РФ. Также с этого года на участников бюджетного процесса новых регионов распространяются положения Инструкции N 157н в части ведения бюджетного учета согласно особенностям применения бюджетного законодательства РФ, установленным на период 2023-2025 гг.

Минфин подготовил сопоставительную таблицу счетов бухгалтерского учета, которые применялись учреждениями ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей до 1 января 2023 г., и Единого плана счетов государственных / муниципальных учреждений.

При переходе на "новые рельсы учета" учреждениям присоединенных территорий следует учитывать, что активы и обязательства принимаются к балансовому учету по КФО 1 с учетом принципа осмотрительности: не завышая активы и / или доходы и не занижая обязательства и / или расходы.

Отметим еще несколько важных моментов:

1. Земля

- земельные участки с зарегистрированным правом постоянного / бессрочного пользования переносятся на счет 103 11 по кадастровой стоимости в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ или в условной оценке 1 руб. за 1 кв. м до определения кадастровой стоимости;

- арендованные земельные участки переносятся на счет 111 49 в сумме арендных платежей за период их аренды;

- земельные участки с правом ограниченного пользования (в том числе полученные в сервитут) учитываются на забалансовом счете 01 по стоимости, указанной передающей стороной в акте о приеме-передаче или ином документе, а если данных о стоимости нет, то в условной оценке: один объект - один рубль.

2. Основные средства

На счет 101 00 объекты переносятся по соответствующим группам объектов основных средств согласно ОКОФ по балансовой стоимости с одновременным отражением на соответствующих счетах начисленной амортизации.

3. Расчеты по ущербу

Недостачи материальных ценностей при неустановлении виновных лиц, до 1 января 2023 г. отражаемые учреждениями на забалансовом учете, при переходе на Единый план счетов до момента установления виновных лиц отражаются на балансовом счете 209 00. Соответствующие суммы нужно начислить проводкой Дт 209 ХХ - Кт 401 40 172.

4. Расчеты по больничным

Страховые выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны быть начислены на счете 303 02 проводкой Дт 303 02 831 - Кт 302 13 737

5. Бланки строгой отчетности

До 2023 года учреждения учитывали полученные безвозмездно путевки на специальном субсчете к забалансовому счету по учету бланков строгой отчетности. В Едином плане счетов для путевок предназначен отдельный забалансовый счет 08. Остальные БСО переносятся на счет 03.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Итоги консультирования в рамках ВФА: как оформить и что предпринять?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В новости от 10 ноября мы начали рассказывать об изменениях в Стандарты ВФА, которые должны применяться уже с 2024 года. Сегодня подробно остановимся на изменениях, которые коснулись Стандарта "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита".

Одна из внесенных поправок обусловлена уточнением перечня прав должностных лиц / работников субъекта ВФА (уполномоченного должностного лица, членов аудиторской группы) при осуществлении ВФА. Речь идет о праве консультирования субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации внутреннего финансового контроля, повышением качества финансового менеджмента, в том числе с повышением результативности и экономности использования бюджетных средств.

В связи с наличием такого права потребовалась регламентация порядка оформления итогов его реализации. Поэтому Стандарт дополнен пунктом 3(3), согласно которому итоги консультирования в письменной форме представляются субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, являющимся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС. При этом субъекты бюджетных процедур, являющиеся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС, вправе самостоятельно принимать решения о необходимости, содержании и сроках реализации мер по минимизации / устранению бюджетных рисков по итогам консультирования.

Согласно внесенным корректировкам руководитель аудиторской группы больше не обязан направлять субъектам бюджетных процедур проект заключения и / или заключение. Еще одна поправка носит технический характер - обязанность руководителя аудиторской группы по подготовке материалов, необходимых для рассмотрения письменных возражений и предложений, полученных от субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, не ставится в зависимость от результатов проведенного мероприятия.

Кроме того, скорректирован перечень прав и обязанностей субъектов бюджетных процедур. Так, в частности, уточнено, что субъекты бюджетных процедур вправе получать любую информацию о результатах проведения аудиторского мероприятия, а не только проект заключения и / или заключение. При этом письменные возражения и предложения субъекты бюджетных процедур вправе предоставлять по итогам рассмотрения промежуточных и / или предварительных результатов аудиторского мероприятия, включая проект заключения, и / или заключения (при получении). Одновременно обновленной редакцией п. 10 теперь прямо предусмотрено, что лично присутствовать при выполнении бюджетных процедур, а также при формировании по результатам их выполнения документов, могут не только члены аудиторской группы, но и уполномоченное лицо субъекта ВФА в том случае, если оно самостоятельно проводит аудиторское мероприятие методом наблюдения и / или инспектирования.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Можно ли по ОМС оплатить "антитеррор"?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз консультанты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "Может ли медучреждение оплачивать за счет средств ОМС услуги частной охранной организации, обеспечивающей антитеррористическую защищенность объектов / территории?".

По мнению экспертов, указанные расходы с высокой долей вероятности могут быть квалифицированы в качестве нецелевых.

Перечень мероприятий по обеспечению антитеррористической защищенности объектов (территорий) определен в разделе III постановления Правительства РФ от 13.01.2017 N 8 об утверждении требований к антитеррористической защищенности объектов и территорий сферы здравоохранения К таковым, в частности, относятся:

- оборудование системой видеонаблюдения, позволяющей обеспечивать непрерывное видеонаблюдение потенциально опасных участков и критических элементов объекта / территории, архивирование и хранение данных не менее 1 месяца;

- обеспечение защиты служебной информации ограниченного распространения, содержащейся в паспорте безопасности объекта;

- обучение работников объекта / территории способам защиты и действиям при угрозе совершения террористического акта или при его совершении;

- создание резерва материальных средств для ликвидации последствий террористического акта;

- и т.п.

Указанные мероприятия не влияют на обеспечения медицинской деятельности учреждения при оказании медицинских услуг по программе ОМС, а значит, не могут оплачиваться за счет страховых средств ОМС.

Обоснование такого вывода, подкрепленное примерами из арбитражной практики и опытом регионов в решении вопроса об определении источника финобеспечения указанных расходов, - в развернутом ответе наших экспертов.

 

Загляните также в предыдущие выпуски рубрики - в них вы найдете ответы на самые злободневные вопросы, волнующие бухгалтеров и экономистов медицинской сферы

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Выходной 12 июня предлагается отменить

Проект федерального закона N 477860-8

Группа депутатов внесла на рассмотрение Госдумы проект поправок в ст. 112 ТК РФ, которой установлен перечень государственных праздников - они, напомним, являются нерабочими днями. Законопроект опубликован на официальном сайте Госдумы и в ближайшее время будет размещен в системе ГАРАНТ.

Из перечня нерабочих праздничных дней предлагается исключить День России - 12 июня. 

Как отмечают разработчики проекта, инициатива направлена на изменение государственных праздников в России и приведение их в соответствие с мнением большинства населения. Ссылаясь на данные социологических опросов, депутаты утверждают, что для большинства россиян День России так и не стал главным государственным праздником: только 33 % россиян считают День России праздником, а для 50 % это просто дополнительный выходной. Причем 41 % россиян дали неверный ответ относительно названия указанного праздника. Большинство граждан считает, что принятая в этот день в 1990 г. Декларация о государственном суверенитете РСФСР стала началом развала страны и праздновать здесь нечего.

Одновременно законопроект предлагает сделать праздничным нерабочим днем 7 ноября - День Великой Октябрьской Социалистической революции. В отличие от 12 июня россияне прекрасно знают, с чем ассоциируется 7 ноября, и считают, что советская эпоха была лучшим временем в истории страны.

Еще одной причиной для переноса праздника названо содействие укреплению сотрудничества России с основным союзником и членом Союзного государства - Республикой Беларусь, где 7 ноября является государственным праздником.

 

Как будем работать и отдыхать в 2024 году: производственные календари для пяти- и шестидневной рабочей недели

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Задачи ВФА: что изменится с 2024 года?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

Специалисты финансового ведомства не ограничились изменениями, внесенными в Стандарты ВФА приказом Минфина России от 18.07.2023 N 118н, и внесли еще ряд корректировок. На этот раз поправки затронули пять из шести имеющихся Стандартов, а именно:

- "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита";

- "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита";

- "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита";

- "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита";

- "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

Изменения, большая часть которых носит уточняющий характер, применяются при осуществлении внутреннего финансового аудита начиная с 1 января 2024 года.

 

В первую очередь расскажем вам об изменениях, внесенных в Стандарт "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита". Уточнения коснулись задач ВФА, осуществляемого как в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, так и задач, на решение которых направлена деятельность субъекта ВФА в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, а также в целях повышения качества финансового менеджмента.

Итак, одной из задач ВФА, осуществляемого в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, в прежней редакции п. 14 значилось выявление избыточных (дублирующих друг друга) операций / действий по выполнению бюджетной процедуры. Согласно обновленной редакции основная задача заключается в изучении организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и / или операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, в том числе на предмет наличия избыточных (дублирующих друг друга) операций / действий по выполнению бюджетной процедуры.

Формирование предложений и рекомендаций по предотвращению несанкционированного доступа к таким базам данных, вводу и выводу из них информации исключено из перечня таких задач. Одновременно уточнено, что изучению подлежит не само по себе наличие прав доступа к прикладным продуктам и информационным системам, используемы при выполнении бюджетных процедур, а организация предоставления таких прав.

Из перечня задач ВФА, решение которых направлено на оценку надежности внутреннего финансового контроля, исключена задача по формированию предложений и рекомендаций по организации и применению контрольных действий в целях:

- минимизации бюджетных рисков при выполнении бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

- обеспечения отсутствия и / или существенного снижения числа нарушений и / или недостатков, а также устранения их причин и условий;

- достижения главным администратором (администратором) бюджетных средств значений показателей качества финансового менеджмента.

Вместе с тем, предложения и рекомендации по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры согласно обновленной редакции теперь должны охватывать и организацию внутреннего финансового контроля.

Задачи, на решение которых направлена деятельность субъекта ВФА в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, также скорректированы. Причем смысловая нагрузка положений п. 15 Стандарта в целом не изменилась, а основная часть корректировок в большей степени носит технический характер.

Так, в частности, непосредственно в п. 15 Стандарта теперь указано, что единая методология бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности устанавливается Минфином России в соответствии с положениями ст. 165 и п. 1 ст. 264.1 БК РФ. Именно требованиям указанных НПА, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с п. 5 ст. 264.1 БК РФ, должны соответствовать:

- порядок формирования / актуализации актов субъекта учета, устанавливающих в целях организации и ведения бюджетного учета учетную политику субъекта учета (документы учетной политики);

- первичные учетные документы, данные регистров бухгалтерского учета, а также данные бюджетной отчетности.

 

Задача по подтверждению законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, а также достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, и наделения субъектов бюджетных процедур правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета, исключена из перечня. Взамен ее перечень задач дополнен следующими:

- подтверждение полноты формирования первичных учетных документов и их соответствия единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;

- подтверждение достоверности данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, их полноты и соответствия единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности.

Задача по определению данных бюджетного учета и / или бюджетной отчетности, включая показатели бюджетной отчетности, и используемых в их отношении методов внутреннего финансового аудита в целях подтверждения наличия / отсутствия искажения бюджетной отчетности, заменена двумя следующими:

- подтверждение достоверности данных, содержащихся в бюджетной отчетности;

- подтверждение соответствия бюджетной отчетности единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности.

При этом выработка предложений / рекомендаций по совершенствованию применяемых процедур ведения бюджетного учета уже не является обязательной целях решения задачи по формированию предложений и рекомендаций субъектам бюджетных процедур по предотвращению нарушений и недостатков при отражении в бюджетном учете и / или бюджетной отчетности информации.

 

Задачи ВФА, решаемые в целях повышения качества финансового менеджмента, скорректированы следующим образом.

Упоминание такой цели как формирование и предоставление предложений о повышении качества финансового менеджмента, исключено из целей, решаемых при оценке исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств во взаимосвязи с результатами проведения мониторинга качества финансового менеджмента и необходимостью достижения значений показателей качества финансового менеджмента, в том числе целевых значений.

Оценка порядка формирования / актуализации, достаточности и актуальности ведомственных / внутренних актов и документов ГАБС / АБС, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетных процедур и результатам выполнения бюджетных процедур исключена из перечня бюджетных процедур, подлежащих оценке в целях повышения качества финансового менеджмента. Одновременно в перечень бюджетных процедур, подлежащих оценке, включена оценка достаточности, актуальности и соответствия бюджетному законодательству РФ и иным НПА, регулирующим бюджетные правоотношения, и (или) законодательству РФ и иным НПА о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд ведомственных / внутренних актов и документов ГАБС / АБС, устанавливающих определение объема финансового обеспечения, включая определение нормативов затрат.

Для решения задачи по определению влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию / действие по выполнению бюджетной процедуры больше не требуется формировать предложений и рекомендаций по совершенствованию этих средств и повышению эффективности их применения. При этом предложения и рекомендация по предотвращению недостатков и нарушений, совершенствованию качества исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств, совершенствованию информационного взаимодействия и / или разграничению полномочий между субъектами бюджетных процедур при организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетных процедур, в том числе операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, а также по повышению квалификации субъектов бюджетных процедур, проведению их профессиональной подготовки, должны формироваться в составе предложений и рекомендаций о повышении качества финансового менеджмента.

 

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Инвентаризация-2023: полезные материалы с ответами на наиболее распространенные вопросы

Видеоматериал. Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы

Аналитическая статья. Инвентаризация - 2023: новый порядок, новые документы, новые ответы на старые вопросы

На носу годовая инвентаризация, а вокруг только и слышно: новый порядок инвентаризации, новые документы, новые штрафы...

Инвентаризация - 2023 действительно проводится по новым правилам. Но что это за новый порядок? Кто, как и когда должен его применять? Можно ли руководствоваться Методуказаниями N 49?

Какие локальные акты нужно утвердить и и как они могут защитить от штрафов?

Как правильно составить инвентаризационную комиссию и организовать ее работу? Включать ли в нее МОЛ и бухгалтера? Что делать, если отсутствует один из членов инвентаризационной комиссии?

Какие объекты подлежат инвентаризации и каким способом это делать? Правда ли, что некоторые НФА можно инвентаризировать раз в несколько лет, а ряд забалансовых счетов не инвентаризировать вовсе?

Можно ли не проводить годовую инвентаризацию, а признать таковой результаты инвентаризационных мероприятий, проведенных в течение года?

Какой Акт о результатах инвентаризации составлять в 2023 году - из Приказа N 52н или из Приказа N 61н? Какие еще формы для инвентаризации введены в последнее время и обязательны к применению?

В актуальной статье и новом бесплатном видеоуроке "Инвентаризация - 2023..." мы развеем слухи, поставим на место вырванные из контекста фразы и, опираясь на факты и нормативные правовые документы, подробно, наглядно и интересно расскажем об особенностях проведения инвентаризации в этом году.

 

Тема: Учетная политика, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Вправе ли работодатель назначать главбуха ответственным за ведение воинского учета?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (октябрь 2023 года)

Воинскому учету в организациях сейчас уделяется самое пристальное внимание. В том числе и потому, что с 1 октября введены огромные штрафы за нарушения в этой сфере.

За состояние воинского учета отвечает руководитель организации. Он же назначает лиц, ответственных за его ведение, - их число зависит от количества лиц, состоящих на воинском учете. Например, если таких сотрудников менее 500 человек, то вести военный учет может один работник, выполняющий обязанности по совместительству.

Можно ли назначить главного бухгалтера тем самым совместителем для ведения воинского учета?

Отвечая на этот вопрос, эксперты Роструда напомнили, что Трудовой кодекс позволяет поручить работнику выполнение в течение рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии / должности за дополнительную оплату.

Однако возложение на работника дополнительных обязанностей или дополнительного объема работы возможно только с письменного согласия работника. Между ним и работодателем должно быть оформлено письменное соглашение, где будут указаны содержание и объем дополнительной работы, срок, в течение которого работник будет выполнять эту работу, и размер вознаграждения. Заметьте, работник вправе отказаться от выполнения указанной работы.

 

Видеоуроки ГАРАНТа •Воинский учет: новые обязанности и сроки предоставления сведений в военкомат работодателем •Повышение штрафов за неисполнение обязанностей в области воинского учета

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал - 2023: полезные и важные разъяснения по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:

- Общие положения в части исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов;

- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;

- Объект обложения страховыми взносами;

- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

- Применение ККТ;

- и др.

Отдельного внимания заслуживают вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат участникам СВО и членам их семей.

 

Аналитические материалы ГАРАНТа Все дайджесты разъяснений и обзоры писем Минфина и ФНС за разные периоды - в одном месте

Тема: Коротко о важном, Налоги и взносы.

_______________________________________________

Ноябрь - время планировать доходы медучреждения: финансирование программы ОМС - 2024

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 10.10.2023)

Закон о бюджете ФФОМС на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов уже принят в первом чтении, а значит самое время проанализировать и проект Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, особенно в части норматива финансовых затрат на единицу объема медпомощи, а также порядок и структуру формирования тарифов на медпомощь и способы ее оплаты. Ведь в большей степени от подходов, сформированных на федеральном уровне, зависят порядок и объемы финобеспечения оказания медпомощи за счет средств ОМС в регионах.

Подушевой номатив, на основании которого рассчитаны объемы предоставляемых регионам субвенций, увеличен до 19 169 руб. - на 14,3 % по сравнению с 2023 годом. Процент увеличения обусловлен показателями социально-экономического прогноза, согласно которому индекс потребительских цен на 2024 год составит 4,5 %. При определении индекса роста среднемесячной заработной платы работников, который составляет 9,8 %, были использованы данные статистической формы N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и об оказании медицинской помощи населению".

Итак, какие же параметры Программы госгарантий планируется установить на 2024 год?

1. Увеличить размер финансового обеспечения фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов. Обслуживающие от 101 до 900 человек ФАПы получат прибавку всего на 5 %, а те, кто принимает от 901 до 2000 человек, - до 35 %.

2. В рамках базовой программы ОМС средние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи могут быть увеличены:

- вызов скорой специализированной медицинской помощи - на 11%;

- тарифы на проведение отдельных диагностических / лабораторных исследований (КТ, МРТ, УЗИ, эндоскопия, лабораторные исследования и т.п.) - на 8 %;

- профосмотры, диспансеризация и углубленная диспансеризация - на 8 %, в т.ч. планируется увеличить и норматив объема медицинской помощи по указанным профилактическим мероприятиям.

Кроме того, регионам предоставят право самостоятельной корректировки территориальных тарифов на оказание ПЭТ / КТ-диагностики, тестирование на COVID-19 и скрининг на выявление гепатита С.

3. Изменить принцип оплаты диспансерного наблюдения, которое будет представлять собой три самостоятельных вида наблюдения: за онкологическими больными, пациентами с сахарным диабетом и сердечно-сосудистыми заболеваниями. Выглядеть это будет так:

Вид наблюдения	Сейчас - в 2023 году		Планируется в 2024 году
	Средние нормативы объема медицинской помощи (комплексных посещений)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)	Средние нормативы объема медицинской помощи (комплексных посещений)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)
Диспансерное наблюдение, в т.ч. по профилям / видам:	0,261736	1 268,6	-	-
- онкология	-	-	0,04505	3 142,3
- сахарный диабет	-	-	0,0598	1 186,4
- сердечно-сосудистые заболевания	-	-	0,12521	2 638,1

4. Выделить отдельно нормативы объема и финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи, оказанной в условиях дневного стационара для первичной медико-санитарной помощи и для специализированной, в том числе ВМП. Это позволит расширить объем оказываемой медицинской помощи в поликлиниках, имеющих прикрепленное население, для пациентов, не нуждающихся в проведении лабораторных / инструментальных исследований и лечебных мероприятий с использованием сложного ресурсоемкого оборудования. В то же время для пациентов, которым не требуется постоянное врачебное наблюдение и лечение с использованием сложного оборудования и специальных методов в медицинской организации, оказывающей специализированную медицинскую помощь, в том числе высокотехнологичную (типа онкологических, эндокринологических и т.п. диспансеров и больниц), станет доступна первичная специализированная медицинская помощь указанного профиля, приближенная к месту их жительства.

Планируется, что выделение нормативов для первичной медико-санитарной помощи будет выглядеть так:

Вид медицинской помощи	Сейчас - в 2023 году		Планируется в 2024 году
	Средние нормативы объема медицинской помощи (случаев лечения)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)	Средние нормативы объема медицинской помощи (случаев лечения)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)
Дневной стационар, в т.ч.	-	-	-	-
- первичная медико-санитарная помощь	-	-	0,038207	17 706,6
- специализированная помощь, в том числе ВМП	0,070132	25 780,5	0,041143	36 837,37

5. В условиях дневного стационара появится возможность лечения гепатита С:

Вид медицинской помощи	Сейчас - в 2023 году		Планируется в 2024 году
	Средние нормативы объема медицинской помощи (случаев лечения)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)	Средние нормативы объема медицинской помощи (случаев лечения)	Средние нормативы финансовых затрат (руб.)
Лечение гепатита С (дневной стационар)	-	-	0,000277	143 842,4

6. Практически без изменения останется стоимость случаев лечения по профилю "Онкология" в условиях дневных стационаров. Основание - снижение закупочных цен химиотерапевтических препаратов (для профиля "Онкология"). А для случаев экстракорпорального оплодотворения планируется снижение норматива финансовых затрат на 17%.

7. Не менее 1 % от общего объема реабилитации, проводимой в стационарных условиях, должна составлять продолжительная медицинская реабилитация (длительностью 30 суток и более) для пациентов, в том числе ветеранов боевых действий, принимавших участие (содействовавших выполнению задач) в СВО.

8. Разрешить оплату диализа не только за оказанную услугу, но и по системе КСГ. Так, в тексте документа о способах оплаты медицинской помощи указано, что она осуществляется "за случай госпитализации (законченный случай лечения) по поводу заболевания, включенного в соответствующую группу заболеваний (в т.ч. числе КСГ заболеваний, группу ВМП), в том числе в сочетании с оплатой за услугу диализа или по КСГ заболеваний, связанной с услугой диализа".

9. Включить в ОМС услуги медико-психологического консультирования пациента.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Бухгалтер, напомни сотрудникам о своевременной уплате имущественных налогов с физлиц!

Информация ФНС России от 2 ноября и от 14 сентября 2023 г.

Меньше месяца остается на оплату налоговых уведомлений за 2022 год. ФНС напоминает, что 1 декабря 2023 г. - последний день для своевременного исполнения налоговых уведомлений за прошлый год.

Что изменилось в сравнении с предыдущим налоговым периодом?

1. Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. за 2022 год (по сравнению с Перечнем - 2021 для расчета налога за 2022 год использованы только позиции для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет).

2. По земельному налогу учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков. Также применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года.

3. По налогу на имущество физлиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы новые понижающие коэффициенты. Также учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения. Кроме того, использованы новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившие в силу с 2022 г. С новыми результатами государственной кадастровой оценки можно ознакомиться, получив в МФЦ или на сайте Росреестра выписку из ЕГРН.

Оплатить налоги можно с помощью сервиса "Уплата налогов и пошлин" или в "Личном кабинете налогоплательщика" на сайте ФНС России и портале Госуслуг. Также можно воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России и оплатить налоговое уведомление по QR- или штрихкоду платежа. Уплатить налоги также можно в банке, в кассах местных администраций, на почте или в уполномоченном МФЦ без комиссии.

Если до сих пор гражданин не получил налоговое уведомление за период владения в 2022 году налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством и при этом не имеет льгот, освобождающих от уплаты налогов, он может обратиться в любую налоговую инспекцию, уполномоченный МФЦ или направить заявление об этом через "Личный кабинет налогоплательщика", а также с помощью сервиса "Обратиться в ФНС России". Исключение - присоединенные регионы: в ДНР и ЛНР, Запорожской и Херсонской областях имущественные налоги пока не введены, уведомления физлицам не рассылались.

Если указанные в уведомлении налоги не заплатить вовремя, то уже со 2 декабря 2023 г. налоговая задолженность начнет расти за счет начисления пеней. В этом случае налоговая инспекция направит требование об уплате просроченного налога. Если должник его не исполнит, налоговый орган обратится в суд. Далее долг будут взыскивать судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры, например, заблокировать банковский счет должника или арестовать его имущество.

 

Возникли вопросы? Ответы есть в материалах Энциклопедии решений: •Налоговое уведомление для физических лиц •Личный кабинет налогоплательщика физического лица •Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц •Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами •Исчисление транспортного налога с повышающим коэффициентом по дорогостоящим автомобилям •Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

Справочная информация Справка о льготах по налогам, установленных в отдельных регионах и муниципальных образованиях (городах федерального значения)

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Как оплачивать сверхурочную работу?

Определение Конституционного Суда РФ от 12 октября 2023 г. N 2711-О-Р

Гражданин обратился в КС РФ с ходатайством о разъяснении постановления от 27 июня 2023 г. N 35-П, а именно установленного им временного регулирования. Заявитель считал, что данное регулирование порождает различные интерпретации в правоприменительной практике.

Судьи КС РФ пояснили, что введенное временное регулирование прямо и недвусмысленно устанавливает, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени. При этом данный порядок в равной мере распространяется на всех работников, в том числе на тех из них, оплата труда которых включает доплату к тарифной ставке или окладу до МРОТ.

Соответственно, сверхурочная работа, выполненная таким работником, оплачивается - сверх заработной платы, которая начислена работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных), - из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, включая доплату до МРОТ.

Подробнее о постановлении N 35-П мы уже рассказывали в новостной ленте. Во исполнение этого постановления КС РФ Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в ст. 152 ТК РФ.

 

Все, что нужно знать бухгалтеру о сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и праздники, - в Энциклопедии решений

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Печать на документах НКО станет не обязательной

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 525-ФЗ

Поправками в Закон N 7-ФЗ о некоммерческих организациях императивная норма, предусматривающая обязательное наличие у некоммерческой организации печати, изложена в новой редакции. С 1 июня 2024 г. данный вопрос будет решаться организацией на добровольной основе. При наличии печати это обстоятельство нужно будет отразить в уставе НКО.

Вместе с тем и после вступления изменений в силу законом для отдельных видов некоммерческих организаций может быть предусмотрена обязанность иметь печать. В частности, сами поправки сохраняют такую обязанность за государственными и муниципальными учреждениями.

Закон принят с учетом современной тенденции расширения сферы применения электронного документооборота и призван сократить издержки некоммерческих организаций на изготовление печатей.

Напомним, что в силу закона могут, но не обязаны иметь печать также ИП, акционерные общества и ООО. И хотя в некоторых случаях проверяющие еще делают замечания по поводу принятия к учету первичных документов, не заверенных печатью поставщика или подрядчика, бухгалтеру не стоит опасаться принимать такие документы к учету. Кроме вышеуказанного права ряда организаций не использовать печать, следует также помнить, что оттиск печати не упоминается среди обязательных реквизитов первичного документа. Более того, само по себе отсутствие в первичном документе печати контрагента не является основанием для непринятия к учету произведенных расходов и не опровергает факта совершения хозяйственной операции. Ну а при наличии сомнений убедиться в реальности совершенной операции можно в рамках внутреннего контроля.

В этой связи отметим, что арбитражная практика критически относится к доводам сторон судебных споров о наличии либо отсутствии в первичных документах печатей юридических лиц. Например, как следует из постановления Четвертого ААС от 31.10.2023 N 04АП-4782/23, отсутствие печати на первичных документах (поручениях к договору) вовсе не свидетельствует о том, что стороны не согласовали договорные условия, поскольку имеются подписи уполномоченных лиц. Отсутствие в первичном документе печати (при ее наличии у организации) является лишь следствием недобросовестного исполнения контрагентом правил по оформлению документа и не свидетельствует о недостоверности документа (решение АС Удмуртской Республики от 30 октября 2023 г. по делу N А71-15007/2023), равно как и не может ставить под сомнение факт передачи товара покупателю по такому документу (решение АС г. Москвы от 27.10.2023 по делу N А40-165627/2023).

Вместе с тем даже наличие печати на товарных накладных не является безусловным основанием для признания этих документов надлежащими доказательствами. Такой вывод зафиксирован в постановлении Девятого ААС от 20.08.2019 N 09АП-4402/19.

 

	Какие требования к оформлению бухгалтерских документов нельзя игнорировать, узнайте из Энциклопедии решений
	Памятка бухгалтеру бюджетной сферы Проверка контрагентов в рамках внутреннего контроля: когда проверять, что и где смотреть?
	Сервисы Экспресс-проверка контрагентов

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Без шума и пыли... Что делать, если рабочее место не соответствует санэпиднормам?

Определение Шестого КСОЮ от 7 сентября 2023 г.N 8Г-19183/2023

Работницу учреждения перевели в другой кабинет, который не имеет естественного освещения, не оборудован вентиляцией и системой отопления. Также новое рабочее место не обеспечено Интернетом, телефонной связью, в связи с чем сотрудница вынуждена осуществлять звонки по работе с личного сотового телефона и за свой счет. Гражданка обратилась в суд с требованием обязать работодателя предоставить рабочее место, соответствующее нормативным требованиям охраны труда.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из представленной работодателем специальной оценки условий труда о допустимых условиях труда на новом рабочем месте гражданки, которую работница не оспаривала.

Апелляция с данными выводами суда не согласилась и назначила судебную строительно-техническую экспертизу. Из заключения экспертизы следует, что помещение не соответствует нормативным требованиям:

СП 118.13330.2022 в части занижения высоты помещения;

СП 118.13330.2022, СанПиН 1.2.3685-21 в части отсутствия естественного освещения, являющегося обязательным для кабинетов, рабочих комнат, офисов;

СП 118.13330.2022, ГОСТ 30494-2011 в части отсутствия системы отопления (электрические приборы отопления не являются частью системы отопления, так как не обеспечивают поддержание в закрытых помещениях нормируемой температуры со средней необеспеченностью 50 ч/год);

СП 118.13330.2022, СанПиН 1.2.3685-21 в части превышения допустимого уровня звука.

Посчитав надлежащим доказательством данное заключение, которое подтвердило, что рабочее место истца не соответствует нормативным требованиям, а обязанность по обеспечению соответствия условий труда нормативным требованиям, в том числе санитарно-эпидемиологическим, является обязанностью работодателя, апелляционный суд удовлетворил требования сотрудницы.

Кассационная инстанция согласилась с выводом о том, что при рассмотрении данного дела необходимы специальные познания, между тем, по мнению суда, к спорным отношениям необходимо было применить нормы права, устанавливающие порядок оспаривания результатов СОУТ. Шестой КСОЮ напомнил, что в целях оценки качества проведения СОУТ осуществляется государственная экспертиза условий труда, и направил дело на новое рассмотрение.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

А вы утвердили Положение об инвентаризации?

Апелляционное определение СК по гражданским делам ВС Республики Башкортостан от 7 сентября 2023  г. по делу N 33-14617/2023

Первый и основной элемент подготовки и качественного проведения инвентаризации в учреждении - грамотно составленный порядок проведения инвентаризации. Такой акт должен быть установлен учетной политикой - в виде раздела либо приложения к ней. Это требование предусмотрено нормами Закона N 402-ФЗ, а также Cтандартами "Концептуальные основы" и "Учетная политика". Причем в оба эти федеральных стандарта Минфин внес поправки, устанавливающие основные требования по организации годовой инвентаризации активов и обязательств. Изменения в Стандарт "Концептуальные положения" вступили в силу буквально на днях и применять их нужно при формировании учетной политики на 2024 г. В частности, в Стандарте появилось уточнение, что инвентаризация проводится в порядке, установленном учетной политикой учреждения с учетом общих требований к организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, установленных федеральными стандартами бухучета. Тем самым Стандарт "Концептуальные основы" отсылает нас к обновленным положениям Стандарта "Учетная политика" (приказ Минфина России от 13.09.2023 N 144н с поправками сейчас находится на регистрации в Минюсте) - основные требования по организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных учета и отчетности, будут закреплены в специальном приложении к Стандарту "Учетная политика".

Новые положения Стандартов, повторимся, предстоит применять с 2024 года, однако использовать их в качестве основы для составления или актуализации локального акта, регулирующего проведение годовой инвентаризации - 2023, тоже можно.

Разработка положения об инвентаризации - процесс трудоемкий и небыстрый. По крайней мере, двух недель для этого явно не хватит. К такому выводу пришел апелляционный суд, рассмотрев жалобу главного бухгалтера, которую руководство учреждения привлекло к дисциплинарной ответственности. Замечание ей объявили за то, что в установленный срок (две недели) она не обеспечила разработку положения о проведении инвентаризации в учреждении. Главбух настаивала, что на подготовку качественного документа, соответствующего требованиям действующих нормативных актов, отведенного времени недостаточно - на это нужно не менее шести месяцев. Тем более, что в этот период главбух была занята формированием 9-месячной отчетности и вообще исправно выполняла все предписанные должностной инструкцией обязанности.

Суд первого уровня поддержал позицию работодателя. По мнению судей, заявление бухгалтера о том, что для разработки положения об инвентаризации требуется значительный промежуток времени, свидетельствует о том, что она на протяжении отчетного года игнорировала факт отсутствия разработанной методики, заведомо зная, что необходимость в ней возникнет в момент назначения инвентаризации. Значит, замечание было объявлено правомерно.

Но судьи апелляционной инстанции встали на сторону главного бухгалтера. При таких обстоятельствах реальной возможности разработать положение у работника не было. Дисциплинарное взыскание может быть наложено на работника только в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенных на него должностных обязанностей, при наличии вины. Подтверждения факта ненадлежащего исполнения главбухом трудовых обязанностей работодатель не представил. Таким образом, оснований для привлечения главного бухгалтера к дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, не имелось.

 

Вам в помощь - примерная форма Положения об инвентаризации, разработанная экспертами Компании "Гарант"

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Код периода для уведомления по страховым взносам в декабре: ФНС внесла уточнение

Письмо ФНС России от 25 октября 2023 г. N БС-4-11/13585

ФНС уточнила положения письма от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@ в части указания кода отчетного периода в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Так, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02").

Ранее в этом абзаце был ошибочно указан код отчетного периода 34/3 (см. новость от 18.10.2023).

При правильном заполнении уведомления и наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом норм НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет обязательств по уплате взносов не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в налоговый орган.

 

	Когда можно подавать отрицательные уведомления? Зачем подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц? О новом порядке представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, уплаченных в качестве ЕНП - наш актуальный видеоурок "Новые правила подачи уведомлений по ЕНП с 1 октября 2023 года"
	Учет налогов и взносов организациями бюджетной сферы с 1 января 2023 года: все, что вы хотели знать, и даже больше
	Энциклопедия решений подскажет: - как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП; - в какие сроки надо представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

Работник вправе отказаться от командировки на служебном автомобиле

Определение Первого КСОЮ от 24.07.2023 N 8Г-19951/2023

Врачу-хирургу объявили замечание за опоздание на работу, через 3 дня - замечание за задержку времени приема пациента, затем - выговоры за отказы от командировок. За неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей гражданку уволили. Она обратилась в суд с требованиями о признании действий работодателя незаконными. Судьи встали на сторону сотрудницы.

Они установили, что прием пациента с опозданием был допущен врачом по объективным обстоятельствам - в связи с необходимостью завершения приема другого пациента. Каких-либо негативных последствий, связанных с задержкой приема пациента, не было, сам пациент, которого приняли с задержкой, не высказал каких-либо претензий.

Признавая незаконным привлечение врача к дисциплинарной ответственности в виде выговоров и увольнения в связи с отказом от выезда в командировки, суд исходил из того, что предоставив работнице средство передвижения в виде служебного автомобиля, работодатель не обеспечил возможность его использования при отсутствии у врача должностных обязанностей по управлению транспортным средством, а график общественного транспорта не позволял врачу своевременно прибыть к месту осуществления приема в других населенных пунктах. Также работодатель не доказал возможность транспортировки врачом переносного аппарата УЗИ весом 14 кг и ноутбука при передвижении на общественном транспорте.

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Планируется увеличить размер платы за участие в электронных процедурах по Закону N 44-ФЗ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 26.10.2023)

Минфин России предлагает скорректировать размеры платы, взимаемой операторами электронных площадок с лица, с которым заключается контракт по результатам проведения электронной процедуры, закрытой электронной процедуры, в том числе совместных конкурса или аукциона, установленные постановлением Правительства РФ от 10.05.2018 N 564. В частности, предлагается установить предельный размер платы в размере 1 % НМЦК, но не более чем:

- 2 тыс. руб. с учетом НДС в случае, если плата взимается с СМП или СОНО по результатам проведения определения контрагента в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ;

- 7,5 тыс. руб. без учета НДС - в остальных случаях закупок.

Напомним, что в настоящее время предельный размер платы утвержден по общему правилу в размере 1 % НМЦК и не более чем 5 тыс. руб. без учета НДС, а для случаев заключения контракта по результатам осуществления закупки в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ исключительно среди СМП и СОНО - не более 1% НМЦК и 2 тыс. руб.

 

	Энциклопедия решений Случаи и правила взимания платы операторами электронных площадок за проведение электронных процедур по Закону N 44-ФЗ
	По каким кодам КВР и КОСГУ отражать плату, взимаемую операторами электронных площадок, подскажет наш Определитель

Тема: Закупки

_______________________________________________

Как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов?

Письмо Минтруда РФ от 12 сентября 2023 г. N 16-5/10/П-7129

КоАП РФ предусматривает административную ответственность работодателей за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах квоты. Кроме этого, планируется ввести штрафы и за неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов.

Неудивительно, что работодатели озадачены вопросами, связанными приемом на работу лиц с инвалидностью, исполнением квоты, оформлением соответствующих локальных актов. Минтруд рассмотрел более 50 самых острых вопросов. Из ответов можно узнать, в частности, следующее.

1. До внесения изменений в Закон о социальной защите инвалидов Законом от 28.06.2021 N 219-ФЗ квота для трудоустройства инвалидов считалась выполненной при условии создания или выделения рабочих мест для инвалидов. С 01.03.2022 квота считается выполненной при оформлении работодателем трудовых отношений с инвалидом в случаях и порядке, установленных постановлением Правительства РФ от 14.03.2022 N 366. Отвечая на вопрос, можно ли засчитывать в счет квоты работников, имеющих инвалидность, трудоустроенных в организацию до принятия Закона от 28.06.2021 N 219-ФЗ и Постановления N 366, Минтруд ответил утвердительно.

2. На какой срок работодатель должен трудоустроить инвалидов в счет установленной квоты? Какое минимальное число дней в месяц (в год) должен быть трудоустроен инвалид, чтобы его работодатель считался выполнившим квоту? Будет ли выполнена квота, если работник, трудоустроенный на квотируемое рабочее место, уволился по собственному желанию? Минтруд ответил на все эти вопросы следующим образом: при увольнении инвалида работодатель должен принять все действенные меры по исполнению квоты.

3. В ответ на вопрос о том, в какой именно срок нужно исполнить обязанность по выполнению квоты (в любой период текущего года или с момента исчисления квоты на текущий год до конца года), чиновники сообщили, что фактом выполнения квоты является наличие заключенного трудового договора на протяжении всего периода времени с момента расчета квоты до конца календарного года.

4. В письме сообщается, что в локальных нормативных актах, упомянутых в абзаце третьем п. 3 ст. 25 Закона о занятости населения, должны содержаться следующие сведения:

- период, на который устанавливается квота для приема на работу инвалидов;

- среднесписочная численность работников за IV квартал предыдущего года;

- численность работников, условия труда на рабочих местах которых отнесены к вредным и (или) опасным условиям труда по результатам СОУТ;

- количество созданных или выделенных рабочих мест с указанием конкретной должности или профессии;

- лицо, ответственное за предоставление сведений в Центр занятости населения и организацию работы по исполнению установленной квоты.

5. Работодатель не обязан, но может принять инвалида на любое вакантное рабочее место (не заквотированное) и заключить с ним трудовой договор. В таком случае наличие трудового договора с инвалидом считается выполнением квоты, но специалисты Минтруда рекомендуют внести актуальную информацию в локальный нормативный правовой акт.

6. В случае увеличения численности работников необходимо произвести расчет квоты исходя из среднесписочной численности работников за прошедший месяц.

7. Работодатель вправе в счет установленной квоты для приема на работу инвалидов засчитывать дистанционных работников и внешних совместителей. Квота для приема на работу инвалидов считается выполненной работодателем при оформлении трудовых отношений с инвалидом в том числе на условиях неполного рабочего времени.

8. Время нахождения работника-инвалида в отпуске по уходу за ребенком засчитывается в счет выполнения квоты.

9. В случае принятия решения о ликвидации организации, сокращении численности или штата работников и возможном расторжении трудовых договоров, работодатель вправе принимать решение об увольнении инвалидов, принятых в счет квоты, если это не противоречит трудовому законодательству.

10. Ограниченный срок действия Постановления N 366 (до 01.09.2028) не является основанием для установления с инвалидом срочных трудовых отношений.

 

Энциклопедия решений •Обязательное квотирование рабочих мест •Расчет среднесписочной численности работников •Ответственность за нарушение правил квотирования рабочих мест

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Новые формы электронной "первички" для инвентаризации направлены на регистрацию

Приказ Минфина России от 30.10.2023 N 174н (опубликован на официальном сайте)

Минфин утвердил дополнения в перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров, закрепленный в Приказе N 61н. На регистрацию в Минюст России направлен приказ с пятью новыми формами первичных документов для оформления результатов инвентаризации:

Номер формы	Наименование формы
0510464	Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств
0510465	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов
0510466	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов
0510467	Инвентаризационная ведомость наличных денежных средств
0510468	Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

Помимо введения дополнительных шаблонов Минфин скорректировал и порядок работы с действующими формами. Так, Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) не будет применяться при безвозмездном поступлении и при поступлении объектов НФА в случае возмещения ущерба в натуральной форме. А у Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442), напротив, появится дополнительное назначение - форма будет применяться в том числе для оценки стоимости излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного в ходе демонтажа / ликвидации объекта НФА. Уточнено и назначение Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) - он должен быть оформлен в том числе при оприходовании материальных ценностей, созданных / полученных в результате ремонта, реконструкции, модернизации объектов НФА, а также ликвидации, демонтаже, утилизации основных средств.

Детально обо всех новшествах мы обязательно расскажем после регистрации документа.

Для централизованных органов и учреждений федерального уровня они станут обязательными к применению с 2024 г., для остальных - с 2025 г.

 

ЭДО и электронные документы в бюджетной сфере: копилка знаний Пошаговые инструкции, и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С"

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Новая 6-НДФЛ: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 30 октября 2023 года

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023).

В новой форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурированы для контроля корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из расчета 6-НДФЛ исключены отдельные строки, не влияющие на расчет налога. Например, сумма дохода, исчисленная в виде дивидендов, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, в форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Новая форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

 

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

Неустойка по контракту: списать нельзя взыскать - расставляем знаки препинания

Постановление АС Северо-Западного округа от 16 октября 2023 г. N Ф07-12196/23

Вопрос правомерности списания предъявленных контрагентам штрафных санкций не утрачивает своей актуальности на протяжении нескольких лет. Речь о Правилах списания сумм неустоек, штрафов, пеней, начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом. Несмотря на то что утверждены они еще в 2018 году, далеко не все заказчики, применяющие Закон N 44-ФЗ, разобрались в их применении на практике.

А дело вот в чем. Для того, чтобы списать неустойку, ее необходимо начислить. Что же скрывается за этим термином? Ответ на этот вопрос очевиден - заказчик должен исполнить свою обязанность по направлению требования об уплате неустойки.

Списание неустойки осуществляется на основании учетных данных. А они могут появиться на основании надлежащим образом оформленных документов. Причем учреждение для принятия решения о списании неустойки должно располагать документом о том, что сумма предъявленных штрафных санкций подтверждена сторонами контракта. Иными словами, поставщик (подрядчик, исполнитель) должен согласиться с предъявленными к нему требованиями. Это означает, что решение о списании неустойки может быть принято только в том случае, если в бухгалтерском учете отражена операция по признанию доходов текущего периода - по дебету счета 401 40 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 401 10 "Доходы текущего финансового года".

Если учреждение-заказчик не исполнило обязанность по направлению требования об уплате неустойки (пени), "простить" не предъявленную контрагенту сумму штрафных санкций нельзя.

 

Как выставить неустойку контрагенту? Какие документы оформить? Какими проводками начислить доход от неустойки? Как правильно оформить в учете удержание неустойки из вознаграждения контрагента по договору? Нужно ли платить налоги с таких доходов? Ответы на эти и другие вопросы знает Энциклопедия решений

Тема: Из зала суда, Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Минфин планирует ввести новые КВР для федеральных субсидий

Проект приказа Минфина России (подготовлен 23.10.2023)

Ведомство намерено скорректировать Порядок N 82н, устанавливающий правила формирования и применения КБК.

В частности, с 2024 года планируется расширить детализацию некоторых подгрупп КВР:

Подгруппа видов расходов	Новый КВР	Какие расходы будут отражаться по новому коду?
630 "Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных и муниципальных учреждений, госкорпораций и публично-правовых компаний)	636	Расходы федерального бюджета на предоставление НКО объединенных субсидий и грантов в форме субсидий, включающих в себя субсидии, направленные на финобеспечение расходов на достижение результатов госпрограмм
810 "Субсидии юрлицам (кроме НКО), ИП, физлицам - производителям товаров, работ, услуг"	817	Расходы федерального бюджета на предоставление указанным юрлицам субсидий, включающих в себя субсидии, направленные на финобеспечение расходов на достижение результатов госпрограмм
820 "Субсидии государственным корпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям"	829	Расходы федерального бюджета на предоставление указанным получателям комплексной субсидии на осуществление капвложений в создание и развитие ГИС, а также расходы на эксплуатацию таких систем, если получатель определен оператором ГИС

С 2024 года начинается реализация национального проекта "Беспилотные авиационные системы", и в связи с этим летом текущего года группировка расходов федерального бюджета по ЦСР на реализацию нацпроектов недавно была дополнена новым кодом четвертого разряда кода ЦСР федерального бюджета Y - национальный проект "Беспилотные авиационные системы". Нынешними поправками предусмотрены коды, включенные в целевые статьи расходов, для пяти федеральных проектов в составе нацпроекта:

Код федерального проекта	Наименование федерального проекта
00 0 Y1 00000	Развитие инфраструктуры, обеспечение безопасности и формирование специализированной системы сертификации беспилотных авиационных систем
00 0 Y2 00000	Кадры для беспилотных авиационных систем
00 0 Y3 00000	Перспективные технологии для беспилотных авиационных систем
00 0 Y4 00000	Стимулирование спроса на отечественные беспилотные авиационные системы
00 0 Y5 00000	Разработка, стандартизация и серийное производство беспилотных авиационных систем и их комплектующих

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Является ли медицинским работником руководитель медучреждения?

Письмо Минздрава России от 20.09.2023 N 16-5/3090826-9261

Утвержденная Минздравом России в этом году новая номенклатура должностей медицинских работников не содержит указания на то, что должности:

- руководителя медицинской организации;

- заместителей руководителя;

- руководителей структурных подразделений медорганизации

относятся к должностям медицинских работников только в случае, если в их трудовые / должностные обязанности входит осуществление медицинской деятельности. Ранее, напомним, соответствующая оговорка присутствовала в номенклатуре 2012 года.

Минздрав попросили пояснить, означает ли это, что теперь лица, занимающие указанные должности, относятся к медицинским работникам независимо от направления их деятельности; является ли медицинским работником, например, заместитель руководителя медицинской организации по экономическим вопросам?

Отвечая на вопрос. чиновники ведомства напомнили, что определение понятия "медицинский работник" сформулировано в Законе N 323-ФЗ об основах охраны здоровья, - это, в частности, физлицо, которое имеет медицинское или иное образование, работает в медицинской организации и в трудовые / должностные обязанности которого входит осуществление медицинской деятельности. При этом медицинская деятельность - это профессиональная деятельность по оказанию медицинской помощи, проведению медицинских экспертиз, медосмотров и медосвидетельствований, санитарно-противоэпидемических и профилактических мероприятий, а также профессиональная деятельность, связанная с трансплантацией / пересадкой органов и / или тканей, обращением донорской крови и / или ее компонентов в медицинских целях.

Таким образом, если в трудовые обязанности заместителя руководителя медицинской организации по экономическим вопросам не входит осуществление медицинской деятельности, то он не является медицинским работником.

Обратите внимание, что Закон N 323-ФЗ дает также определение иных понятий и терминов, используемых в нормативных документах (постановлениях, приказах, методических рекомендациях и т.п.) по отрасли "Здравоохранение". Таких как, например, медицинская помощь и медицинская услуга, качество медицинской помощи, заболевание, лечение, профилактика и др. 

 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За 2023 год отчитываемся по новой форме РСВ

Приказ ФНС России от 29 сентября 2023 г. N ЕА-7-11/696@ (зарег. в Минюсте 30.10.2023)

Письмо Минфина России от 16 августа 2023 г. N 02-05-06/77424

ФНС внесла изменения в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@: скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам.

Основные изменения связаны с раздельным исчислением взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы по отдельным видам ОСС на основании международных договоров.

Напомним, что с 1 января 2023 г. для работодателей установлен единый тариф страховых взносов, унифицированы база для обложения страховыми взносами и перечень застрахованных лиц по всем видам ОСС, а сами взносы уплачиваются в составе ЕНП.

При этом в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные федеральными законами об ОСС и НК РФ, то применяются правила международного договора РФ.

В целях урегулирования с 2023 года уплаты страховых взносов с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы не по всем видам ОСС на основании международных договоров / соглашений, в НК РФ установлен порядок уплаты страховых взносов на отдельные виды ОСС, который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Таким образом, с этого года на выплаты и иные вознаграждения в пользу таких физлиц суммы страховых взносов исчисляются отдельно по соответствующим видам ОСС в процентах от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу и / или по единым пониженным тарифам:

- на ОПС - 72,8%;

- на ОСС по ВНиМ - 8,9%;

- на ОМС - 18,3%.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев после даты опубликования. Таким образом, обновленная форма будет применяться с отчетности за 2023 год.

 

Энциклопедия решений подскажет, как заполнить и представить расчет по страховым взносам

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Самые важные новости октября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера - бюджетника в октябре является отчет за 9 месяцев. Добавим к нему квартальную налоговую отчетность и формы для СФР, разработку плановых документов на следующий год, инвентаризационные мероприятия... Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября, которые нужно учесть в работе.

1. Стандарт "Концептуальные основы": кто отвечает за документооборот.

2. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: отчеты годовые, ежемесячные и... ежедневные.

3. Бюджетная классификация: обновленные перечни КБК.

4. Статистическая отчетность: кто будет сдавать новые формы, а кому разрешено не сдавать "пустые" отчеты.

5. Налоги и взносы: с 2024 года - новая форма 6-НДФЛ.

6. Взаимодействие с СФР: предпенсионеры, списание безнадежных сумм, новые правила ЭДО.

7. Транспортные средства: зима идет...

8. Ключевая ставка: применяем для расчета пеней, неустоек и компенсаций.

9. Материалы по самым актуальным темам.

 

Не пропустите! 20-22 ноября пройдёт V Конференция для бухгалтеров, экономистов и аудиторов бюджетной сферы

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

А где посмотреть?.. Напомним о перечнях публичных и публичных нормативных обязательств

Для отражения расходов на социальное обеспечение населения и осуществления иных выплат населению предназначена группа КВР 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению", с учетом установленной в ней детализации по подгруппам и элементам вида расходов. При этом существует четкое разграничение между социальными выплатами, являющимися публичными нормативными обязательствами (ПНО), и выплатами в целях социального обеспечения, не относящимися к публичным нормативным.

Для отнесения конкретной выплаты на соответствующий элемент вида расхода необходимо разобраться в природе данной выплаты, а именно: относится ли такая выплата к публичным нормативным обязательствам или нет, исходя из положений БК РФ.

Перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, например, на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг., доведен Информацией Минфина России от 26.12.2022.

Подспорьем для такого анализа могут служить перечни публичных и публичных нормативных обязательств субъектов РФ или муниципальных образований - они размещены на едином портале бюджетной системы РФ в разделе Бюджет \ Государственная поддержка \ Публичные и публичные нормативные обязательства. Как должна размещаться информация о ПНО публично-правового образования, подлежащих исполнению за счет средств бюджета, финансовое ведомство регламентировало в Методических рекомендациях для субъектов РФ по порядку публикации финансовой и иной информации о бюджете и бюджетном процессе, подлежащей размещению в открытом доступе на едином портале бюджетной системы РФ. 

Также напомним о том, что по подгруппе 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера" в числе расходов бюджетов на предоставление гражданам публичных нормативных выплат несоциального характера отражаются также стипендии и премии, относящиеся к ПНО.

 

Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы

_______________________________________________

У работников будет в два раза больше времени для обжалования незаконного увольнения

Проект федерального закона N 471594-8

Согласно действующему законодательству работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки или со дня предоставления работнику в связи с его увольнением сведений о трудовой деятельности у работодателя по последнему месту работы.

По мнению депутатов, указанные сроки обращения в суд за разрешением споров об увольнении не отвечают интересам работников. На практике работники часто пропускают установленный срок. Следует учесть, что за небольшой период времени работнику нужно собрать весь пакет документов, найти юриста, заключить договор, обсудить дело с юристом и, возможно, найти свидетелей, которые выступят на его стороне. Юрист тоже должен уложиться в отведенный месячный срок и подготовить мотивированное исковое заявление, успеть подать его в суд. В связи с этим предлагается увеличить сроки для обращения работника в суд по спорам об увольнении с одного до двух месяцев.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

С 2024 года - новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ (зарег. в Минюсте 25.10.2023)

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения и представления, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ.

Что отличает новую форму?

1) На Титульном листе для поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" отведено меньше места.

2) В Разделе 1:

- в строке 020 будет необходимо указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца;

- в строке 030 - сумму НДФЛ, возвращенную с начала налогового периода (а не за три месяца, как сейчас), по строкам 031 - 034 - суммы НДФЛ, возращенные в период удержания налога, соответствующего первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления (сейчас это строка 032).

3) в Разделе 2:

- название раздела изменено на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" (исключено слово "перечисленных");

- количество физических лиц, получивших доход, необходимо указывать в строке 110, а не 120, как сейчас;

- сумма дохода, полученная физическими лицами, переместилась из строки 110 в строку 120;

- в строке 130 необходимо указывать не только сумму вычетов, но и сумму расходов (уменьшающих доходы);

- появилась новая строка 131 "Налоговая база";

- введены новые строки 161 - 164, 191 - 194 для отражения сумм НДФЛ, удержанных (возвращенных налоговым агентом) по срокам:

с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;

с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала;

с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала;

с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

4) из формы "Справки о доходах и суммах налога физического лица" исключается строка "Сумма налога перечисленная".

Приказ вступит в силу 1 января 2024 года, и будет применяться с представления расчета по НДФЛ за первый квартал 2024 года. Таким образом, за 2023 год отчитаться надо будет по действующей сейчас форме 6-НДФЛ.

 

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

С 3 ноября работодатели начинают выдавать сотрудникам новые справки

Приказ Минэкономразвития РФ от 9 октября 2023 г. N 706 (зарег. в Минюсте 23.10.2023)

С указанной даты работодатели должны выдавать новые справки по заявлениям сотрудников-должников для целей внесудебного банкротства. Справка будет подтверждать, что в отношении гражданина предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) исполнительный документ имущественного характера и данные требования не исполнены или исполнены частично. Срок выдачи справки - не позднее 10 рабочих дней со дня обращения работника. Формы заявления и справки надлежало разработать Минэкономразвития, и вот в преддверии начала действия вышеуказанных норм ведомство утвердило формы заявлений о выдаче справки и формы справок, выдаваемых по заявлению.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Безвозмездное получение прав на созданные по госконтрактам РИД освободят от налогов

Проект федерального закона N 406673-8

Госдума приняла закон об освобождении от НДФЛ и налога на прибыль доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по государственным или муниципальным контрактам.

Дело в том, что с 1 января 2022 года изменились нормы о РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта, а также обязанности работодателя в отношении работников, создавших служебное изобретение, полезную модель, промышленный образец. В частности, в ГК РФ вошли положения, предусматривающие в ряде случаев безвозмездную передачу прав на РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами таких РИД или исполнителями по таким контрактам (например, в соответствии с пунктами 7 и 11 ст. 1240.1 ГК РФ).

Однако согласно действующей редакции НК РФ доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц, а в отношении юридических лиц - налогом на прибыль организаций.

Принятые поправки в ст. 217 и п. 1 ст. 251 НК РФ решают эту проблему. Планируется ввести их в действие с 1 января 2024 г.

 

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Нарушение лицензионных требований - не повод для признания расходов по ОМС нецелевыми

Определение Верховного Суда РФ от 18 октября 2023 г. N 307-ЭС23-14638

Проверив районную больницу, ТФОМС признал нецелевыми тратами использование средств ОМС:

- на зарплату медсестре детского сада при отсутствии лицензии по сестринскому делу по адресу детсада,

- на зарплату школьному фельдшеру при отсутствии лицензии по лечебному делу по адресу школы,

- на оплату медпомощи, оказанной в условиях круглосуточного стационара при отсутствии лицензии по терапии в условиях круглосуточного стационара по адресу оказания медпомощи.

Медорганизация оспорила акт проверки ТФОМС и выиграла во всех инстанциях.

Судьи указали, что само по себе формальное отсутствие лицензии у медорганизации, без установления нарушения условий расходования страховых средств, не имеет правового значения при решении вопроса о целевом характере произведенных затрат. Требования о наличии лицензии имеет правовое значение только при решении вопроса о соблюдении медорганизацией Закона о лицензировании. И вообще, законодательство не предусматривает, что отсутствие у медицинской организации соответствующей лицензии может являться единственным основанием для признания произведенных ею расходов средств ОМС нецелевыми без учета иных обстоятельств в совокупности.

Фонд обратился с жалобой в Верховный Суд РФ, но получил отказ в пересмотре дела.

Заметим, что ранее суды поддерживали ревизоров в вопросе квалификации в качестве нецелевых расходов по ОМС, осуществленных при ведении деятельности в отсутствие необходимой лицензии. Однако в последнее время все чаще судьи приходят к выводу, что нарушение лицензионных требований не может рассматриваться как единственный аргумент для "нецелевки". Напомним, в частности, о схожем разбирательстве: по договору медсестры детского отделения больницы работали в медицинском кабинете детского сада при отсутствии у больницы лицензии на оказание доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу. Медучреждение отстояло свою позицию на трех уровнях слушаний. Дело дошло до Верховного Суда РФ, но пересматривать решения коллег он отказался.

Судьи также вставали на сторону медучреждений при рассмотрении споров об оказании медицинской помощи внештатными врачами без медицинской лицензии, а также не по адресу, указанному в лицензии.

 

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

Когда подавать Сведения по форме 0503173 и 0503773 при исправлении ошибки прошлых лет?

Письмо Федерального казначейства от 11 октября 2023 г. N 07-04-05/08-29441

Исправление ошибок прошлых лет, выявленных после даты утверждения бухгалтерской отчетности, - одна из основных и наиболее распространенных причин корректировки входящих остатков. Не секрет, что исправление ошибки, выявленной самостоятельно, является основанием для освобождения от административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Однако просто исправить ошибку в учете недостаточно. Главное условие - представление бюджетной или бухгалтерской отчетности, содержащей уточненные / исправленные показатели вследствие исправления выявленных ошибок. Для отражения факта и результатов исправления ошибок прошлых лет предназначены Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773). В данной форме отчетности выделена отдельная графа и специальный код причины изменений "03 - исправление ошибок прошлых лет" для отражения сумм изменений вступительного баланса, связанных с исправлением учетных ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде.

Особенность Сведений (ф. 0503173, 0503773) - периодичность их представления. Согласно положениям Инструкций N 191н и 33н, в случае исправления в течение финансового года ошибок прошлых лет в части ведения учета Сведения (ф. 0503173, 0503773) формируются и представляются субъектом отчетности в составе бюджетной / бухгалтерской отчетности в течение финансового года в целях раскрытия информации об исправлении выявленных им ошибок. И тут возникает вопрос. Представление отчетности имеет свою периодичность, а именно: годовую, квартальную и месячную. При этом отчетность, как правило, представляется в виде электронного документа с использованием программных продуктов / информационных систем, определенных субъектом консолидированной отчетности. Соответственно, при исправлении ошибки прошлых лет, выявленной в текущем месяце, представить Сведения (ф. 0503173, 0503773) технически возможно самое раннее в составе месячной отчетности за данный месяц. В частности, для федеральных учреждений до недавнего времени была предусмотрена возможность сформировать и представить данную форму в составе месячной отчетности, в том числе путем представления скан-копии отчетной формы как приложения к текстовой части Пояснительной записки при формировании нулевых показателей в Сведениях (ф. 0503173, 0503773) в результате исправления ошибок. Специалисты финансового ведомства уже не раз обращали внимание, что под изменением показателя вступительного баланса понимается в том числе такое изменение, значение которого равно нулю.

Но как быть, если ошибка выявлена и исправлена в текущем месяце, а срок представления месячной отчетности еще не наступил? Ведь дата представления Сведений (ф. 0503173, 0503773) субъекту консолидированной отчетности может являться решающей в спорах с ревизорами. Конечно, Инструкциями по отчетности предусмотрена возможность представления Сведений (ф. 0503173, 0503773) в течение отчетного периода на нерегулярной основе, например, в любой день месяца, посредством информирования вышестоящего субъекта консолидированной отчетности. Однако на практике такое "информирование" на любую дату, а не на дату формирования отчетности, можно реализовать только вне программных комплексов, предназначенных для представления отчетности, - направить форму "на бумаге" с сопроводительным письмом или представить документы в системе ЭДО (при ее наличии).

Федеральное казначейство, которому в том числе переданы полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности на федеральном уровне, частично решило для себя данную проблему. Так, в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" реализована возможность формировать и представлять Сведения (ф. 0503173) на любую дату, а именно в комплекте ежедневной отчетности по исполнению федерального бюджета на конкретную дату по факту внесения исправлений. Использование Федеральным казначейством такого приема, как установление ежедневной периодичности для отдельной отчетной формы, - яркий пример эффективного решения наболевшей проблемы.

Конечно, не во всех программных комплексах и информационных системах существует техническая возможность установить иную периодичность для отчетных форм. Но пример подан, и есть к чему стремиться. В том числе и Федеральному казначейству, в планах которого реализовать данную возможность не только для отчетности об исполнении федерального бюджета, но и для отчетности, публикуемой на Едином портале бюджетной системы.

 

Как правильно исправлять ошибки в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________________

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина и ФНС

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные финансовым и налоговым ведомствами за прошедшие 9 месяцев этого года.

Вид выплаты	Облагается (+) Не облагается (-)	Реквизиты письма
ВОЗМЕЩЕНИЯ И КОМПЕНСАЦИИ
Возмещение работнику расходов по прохождению обязательного медицинского осмотра	-	Письмо Минфина России от 10.05.2023 N 03-15-07/42587
Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами РФ - от места отправления до пункта пропуска через государственную границу	-	Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31271
Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом:	Х	Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601
- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом	-
- свыше указанного размера	+
Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемых работникам, выполняющим работы вахтовым методом	Х	Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007
- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом	-
- свыше указанного размера	+
Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда	-	Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279
Возмещение реабилитированному	+	Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-04-05/47316
ВЫПЛАТЫ МОБИЛИЗОВАННЫМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ
Денежные средства и / или иное имущество, безвозмездно полученные членами семьи погибшего мобилизованного Обратите внимание! Освобождение от налога возможно только при соблюдении условий НК РФ	-	Письма Минфина России: - от 22.05.2023 N 03-03-06/1/46288; - от 05.04.2023 N 03-04-06/30184.   Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-11/2838@
Имущество, безвозмездно полученное членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации	-	Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-04-07/76858
Единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем мобилизованным работникам	-	Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-04-06/11206
Единовременное денежное поощрение при награждении участников СВО медалью "За отвагу" и медалью Жукова военнослужащих	-	Письмо ФНС от 14.08.2023 N СД-4-11/10435@
Ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет семьям погибших мобилизованных сотрудников не в рамках трудовых отношений	-	Письмо ФНС от 24.07.2023 N БС-4-11/9373@
Материальная помощь мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе СВО, а также в связи с прохождением лечения в медучреждениях	-	Письмо ФНС от 05.09.2023 N БС-4-11/11284@
Материальная помощь работникам, заключившим контракты с Минобороны России на срок до одного года	-	Письмо ФНС от 27.07.2023 N БС-4-11/9622@
ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙ
Суточные и безотчетные суммы, выплачиваемые работникам и военнослужащим по контракту при направлении их в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры:	Х	Письма Минфина России: - от 17.05.2023 N 03-04-05/45053; - от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254; - от 16.02.2023 N 03-04-06/13297;
- суточные в пределах 8480 руб. за каждый день нахождения в командировке; - безотчетные суммы в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей в день при командировках за границу	-
- свыше указанного размера	+
Возмещение расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту работы   Обратите внимание! Расходы на проезд должны быть фактически произведены и документально подтверждены	-	Письма Минфина России: - от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92253; -  от 03.08.2023 N 03-03-06/2/72716
Возмещение работникам, находящимся в служебных командировках, )расходов на питание (завтраки) в гостинице	+	Письмо ФНС от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@   См. также новостной выпуск по теме
ДОХОДЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
Оплата проезда к месту работы и обратно:	Х	Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763
- при ограниченной транспортной доступности или в связи с производственной необходимость.	-
- в иных случаях	+
Оплата ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда до работы и обратно	+	Письмо Минфина России от 30.03.2023 N 03-03-06/1/27888
Оплата медицинских услуг:	Х	Письма Минфина России: - от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092; - от 05.07.2023 N 03-03-07/62523
- при соблюдении условий НК РФ   Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль	-
- в иных случаях	+
Страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС из средств организации за работников и членов их семей:	Х	Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523
- при соблюдении условий НК РФ	-
- в иных случаях	+
Выдача работникам (в т.ч. бывшим) бесплатного пайкового yгля	Х	Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602
- если такая выдача установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления	-
- не установлена указанными актами	+
Сертификаты победителям Национального чемпионата по профессиональному мастерству среди инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья "Абилимпикс", выданные АНО, включенной в правительственный Перечень	-	Письма ФНС России: - от 29.06.2023 N БС-4-11/8258@; - от 27.01.2023 N БС-4-11/927@   Обратите внимание! Позиция ведомства по данному вопросу менялась. В январе ФНС высказывалась, что доходы в виде указанных сертификатов подлежат обложению НДФЛ, поскольку они не являются мерой социальной поддержки граждан. Однако в июне налоговая служба признала, что стоимость сертификатов не облагается НДФЛ, если они были предоставлены АНО, включенной в правительственный Перечень НКО, чьи подарки по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению
Компенсационные выплаты на оздоровление работников	Х	Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-03-07/39574
- если такие выплаты установлены федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления	-
- не установлены указанными актами	+
Оплата за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов	-	Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-04-05/46274
Оплата за работника стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг	+	Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-07/93104
Вакцинация работников	Х	Письмо Минфина России от 01.08.2023. N 03-03-06/1/71912
- если проведение вакцинации обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда	-
- в иных случаях	+
ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ
Стипендии, выплачиваемые по Закону об образовании	-	Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-04-05/30034
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение   Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя	-	Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-05/19822
Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом	-	Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-06/63870
Материальная помощь работникам (в т.ч. бывшим работникам - пенсионерам):	Х	Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-04-06/29885
- в сумме до 4000 рублей в год	-
- свыше 4000 рублей в год	+

 

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________