Новости для бухгалтера, экономиста, аудитора бюджетной сферы за 2022 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Региональные музеи получат деньги на техническое оснащение наравне с муниципальными

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. N 2427

В рамках реализации госпрограммы "Развитие культуры" предусмотрены различные виды государственной поддержки данной сферы. Такая поддержка осуществляется в виде субсидий, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ. В числе прочего, федеральные средства выделяются на техническое оснащение муниципальных музеев.

Минкультуры инициировало поправки, благодаря которым не останутся в стороне и региональные музеи. В рамках федерального проекта "Культурная среда" нацпроекта "Культура" планируется создать новое мероприятие - "Техническое оснащение региональных и муниципальных музеев".

Как отмечает ведомство, более 30% региональных и муниципальных музеев не обеспечены в должном объеме современным техническим оборудованием. Техническое оснащение региональных и муниципальных музеев современным оборудованием (экспозиционно-выставочным, фондовым, климатическим и др.) позволит модернизировать их пространство, а также увеличить количество посещений музеев - в этом состоит главная цель проекта. На эти цели в течение 2023-2024 гг. федеральный бюджет на условиях софинансирования выделит регионам 2 млрд рублей - учреждения получат их в форме целевых субсидий.

Отбор регионов - получателей господдержки будет проводиться ежегодно. Для получения средств субъектам РФ нужно соблюсти три условия:

а) издать на региональном уровне правовой акт, утверждающий перечень мероприятий, на софинансирование которых предоставляются субсидии из ФБ;

б) предусмотреть в бюджете субъекта РФ объем средств, в сумме с федеральной субсидией необходимый на реализацию проекта;

в) заключить соглашения с Минкультуры России о предоставлении субсидии.

Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.

 

Тема: Культура, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Перечни КБК-2023 обновлены и дополнены новыми кодами для поступления МБТ и взносов по ЕСТ

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н (зарег. в Минюсте 27.12.2022)

В июле вступил в силу приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н, который утвердил перечни КБК на 2023 год и плановый период. При составлении и исполнении законов/решений о бюджетах всех уровней на 2023 год и плановый период необходимо пользоваться Перечнями КБК, утвержденными приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н. Будьте внимательны: Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н, при составлении и исполнении бюджетов на 2023 год и плановый период не применяются.

Ведомство внесло серьезные поправки в Перечни КБК-2023:

1. В связи с грядущим с 2023 года объединением ПФР и ФСС будут введены новые КБК для зачисления в бюджет объединенного Социального фонда России единого социального налога и страховых взносов за расчетные периоды до 1 января 2023 года:

 

Вид страховых взносов	КБК для взносов за расчетные периоды
	до 1 января 2023 года	после 1 января 2023 года
Взносы на обязательное пенсионное страхование	1 02 14010 06 0000 160	1 02 01010 01 0000 160
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	1 02 14020 06 0000 160	1 02 01020 01 0000 160
Взносов на обязательное медицинское страхование	1 02 14030 08 0000 160	1 02 01030 01 0000 160

2. Исключены КБК формата 2 07 ХХХХХ ХХ 0000 191 (192,193). Дело в том, что при внутренних и внутриведомственных безвозмездных неденежных передачах в 1-14 разрядах кодов с АнКВД 191-193 органы власти и казенные учреждения указывают нули - 0 00 00000 00 0000 191 (192,193). Такие разъяснения недавно довел Минфин России в письме от 27.09.2022 N 02-07-07/93188.

3. Расширено назначение ряда КБК. В частности, по направлению расходов 255900 будут отражаться расходы ФБ бюджета по предоставлению субсидий бюджетам на техническое оснащение не только муниципальных, но и региональных музеев. Получатели субсидий будет отражать их соответственно по доходному КБК 000 2 02 25590 00 0000 150. Эти поправки обусловлены созданием с 2023 года в рамках госпрограммы "Развитие культуры" нового мероприятия - "Техническое оснащение региональных и муниципальных музеев". В настоящее время федеральные средства выделяются на техническое оснащение только муниципальных музеев.

4. Новые доходные КБК планируется ввести для межбюджетных трансфертов, в частности:

- 2 02 25017 00 0000 150 - на поддержку проектов по созданию, развитию и/или модернизации объектов инфраструктуры промышленных технопарков в сфере электронной промышленности,

- 2 02 25098 00 0000 150 - на обновление материально-технической базы для организации учебно-исследовательской, научно-практической, творческой деятельности, занятий физической культурой и спортом в образовательных организациях,

- 2 02 25492 00 0000 150 - на софинансирование мероприятий по созданию дополнительных мест для детей в возрасте от 3 до 7 лет в детских садах,

- 2 02 25405 00 0000 150 - на софинансирование капремонта зданий региональных медучреждений,

- 2 02 25116 00 0000 150 - на реализацию программы комплексного развития молодежной политики в региона ,

- 2 02 25179 00 0000 150 - на обеспечение деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях,

- 2 02 27110 00 0000 150 - на софинансирование создания и модернизации инфраструктуры в сфере культуры, и др.

5. Скорректированы все перечни целевых статей федерального бюджета и коды направлений расходов ЦСР на достижение результатов федеральных проектов (а это приложения NN 8 - 95).

 

Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Отчетность - 2022: изменения в инструкции по отчетности, новые контрольные соотношения

Приказы Минфина России от 01.12.2022 N 183н и от 09.12.2022 N 186н (размещены на официальном сайте)

Информация Федерального казначейства от 12 декабря 2022 г.

На регистрации в Минюсте России находятся приказы Минфина России NN 183н и 186н о внесении изменений в инструкции по составлению бюджетной и бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений - тексты приказов размещены на официальном сайте Минфина России в разделе Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Учёт и отчётность о государственных финансах. Данные приказы следует учесть при формировании годовой отчетности за 2022 год.

О запланированных поправках в порядок формирования отчетности за 2022 год мы уже рассказывали ранее. НО! Изменения в Инструкции NN 191н и 33н, которые содержатся в подписанных Приказах NN 186н и 183н, существенно отличаются от поправок, ранее предусмотренных проектами. Фактически количество изменений намного меньше ранее запланированного объема правок.

Приказами NN 183н и 186н предусмотрено поэтапное применение изменений, которые следует учесть при формировании бюджетной и бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Причем ряд поправок впервые следует учесть при формировании отчетности на 1 июля 2023 года, основную часть поправок необходимо применять начиная с отчетности за 2023 год, но есть ряд изменений, касающихся годовой отчетности за текущий, 2022 год.

Основные изменения, которые необходимо учесть при формировании отчетности - в специальных разделах Памяток по годовой отчетности - 2022:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений.

 

До начала отчетной кампании федеральное казначейство подготовило новую информацию для проверки показателей годовой отчетности - 2022. Изменения в Инструкции NN 191н и 33н, новый порядок отражения в учете безвозмездных неденежных передач, а также анализ ранее допущенных ошибок при формировании отчетности потребовали уточнений контрольных соотношений к бухгалтерской и бюджетной отчетности.

 

1. Для участников бюджетного процесса

1.1. Предусмотрена новая проверка правильности формирования номеров счетов для учета расчетов в Сведениях (ф. 0503169) - отражение в 15 - 17 разрядах номеров счетов 1 205 ХХ, 1 206 ХХ, 1 208 ХХ, 1 209 ХХ, 1 210 ХХ, 1 302 ХХ, 1 303 ХХ кодов 801 - 809 и 191 - 199, предназначенных для отражения неденежных расчетов при безвозмездных передачах, недопустимо.

Несмотря на отсутствие такой правки к Сведениям (ф. 0503769), рекомендуем применять аналогичный подход автономным и бюджетным учреждениям при проверке корректности формирования номеров счетов для учета расчетов.

1.2. Показатели безвозмездных неденежных передач при межведомственных и межбюджетных расчетах между участниками бюджетного процесса, отраженные в Справке (ф. 0503110) по счетам 1 401 10 189, 1 401 10 191 и 1 401 10 195, сформированным с указанием в 15 - 17 разрядах номеров счетов АнКВД 194 и 196, а также по счетам (КВР 804) 1 401 20 241 и (КВР 804) 1 401 20 281, а также (КВР 806) 1 401 20 251 и (КВР 806) 1 401 20 254, сверяются с итоговыми показателями Справок (ф. 0503125) по аналогичным номерам счетов.

1.3. Уточнения коснулись контрольных соотношений, установленных к Справке (ф. 0503125) для проверки правильности отнесения безвозмездных передач прав пользования НМА/вложений в права пользования НМА к передачам текущего характера - такие безвозмездные передачи отражаются в Справках (ф. 0503125 по кодам счетов 1 401 10 191, 1 401 20 241, 1 401 20 251). Подробности - здесь.

 

2. Для бюджетных и автономных учреждений;

2.1. Мы уже рассказывали, что особое внимание при составлении отчетных форм за 2022 год следует уделить правильности формирования 26 разряда в номерах счетов расчетов согласно требованиям, установленным Планами счетов для разных типов учреждений.

Проверки для 24 - 26 разрядов номеров счетов учета расчетов дополнены следующими позициями в части расчетов бюджетных и автономных учреждений по субсидиям с уровнем контроля "Блокирующий":

Отчетная форма	Коды счетов (18 - 23 разряды номера счета)	Какой код указать в 24 - 26 разряде номера счета
Сведения (ф. 0503769)	4 205 31, 5 205 52, 5 205 62, 6 205 62, (...610) 4 303 05, (...610) 5 303 05, (...610) 6 303 05, (...150) 5 303 05, (...150) 6 303 05	001	расчеты с участниками бюджетного процесса

Кроме того, наличие в Сведениях (ф. 0503769) по КФО 5 и 6 остатков на начало или конец года по счету 303 05, кроме остатков по счетам (...610) 5(6) 303 05 001 и (...150) 5(6) 303 05 001 в части расчетов по неиспользованным средствам целевых субсидий, требуют пояснения.

2.2. Столь же внимательно необходимо отнестись и к 15 - 17 разрядам номеров счетов.

В частности, уточненными Контрольными соотношениями предусмотрена проверка правильности формирования номеров счетов счета 401 40 "Доходы будущих периодов" при отражении показателей в Сведениях (ф. 0503769):

Что отражаем	АнКВД (18 - 23 разряды номера счета)	Коды счетов (18 - 23 разряды номера счета)	КОСГУ в 24 - 26 разряде номера счета
Доходы будущих периодов от поступлений субсидий на финобеспечение выполнения задания	130	4 401 40	131
Доходы будущих периодов от субсидий на иные цели текущего или капитального характера	150	5 401 40	152 162
Признание ссудополучателем доходов будущих периодов от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования. О других контролях к формату номера счета 401 40 см. здесь	199	Х 401 40	182 187
	198		185
	193 - 197		186

2.3. Обратите внимание на новый и очень важный контроль - при формировании сводной Справки по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) учредитель, финорган должны обеспечить соответствие показателей в части безвозмездных неденежных передач между бюджетными и автономными учреждениями:

Безвозмездная неденежная передача между АУ/БУ		Показатели раздела 1 Справки (ф. 0503710)
		Передающая сторона		Контроль показателя	Принимающая сторона
		графа 1	графы		графа 1	графы
Внутриведомственные расчеты (между АУ/БУ одного учредителя)	капитального характера	(КВР 803) Х 401 20 281	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 193) Х 401 10 195	(3 - 2)+(5 - 4)
	текущего характера	(КВР 803) Х 401 20 241	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 193) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2)+(5 - 4)
Межведомственные расчеты (между АУ/БУ одного бюджета)	капитального характера	(КВР 805) Х 401 20 281	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 195) Х 401 10 195	(3 - 2)+(5 - 4)
	текущего характера	(КВР 805) Х 401 20 241	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 195) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2)+(5 - 4)
Межбюджетные расчеты (между АУ/БУ разных бюджетов)	капитального характера	(КВР 807) Х 401 20 254	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 197) Х 401 10 195	(3 - 2)+(5 - 4)
	текущего характера	(КВР 807) Х 401 20 251	(2 - 3)+(4 - 5)	=	(АнКВД 197) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2)+(5 - 4)

А значит, прежде чем формировать отчетность, бюджетные и автономные учреждения обязательно должны сверить показатели по безвозмездным передачам имущества, активов и обязательств внутри сектора госуправления. При передаче основных средств, нематериальных активов не забудьте сверить не только балансовую стоимость имущества, но и показатели амортизации, обесценения.

 

3. Для консолидированной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности АУ/БУ

Еще один новый и очень важный контроль также направлен на обеспечение соответствия показателей в части безвозмездных неденежных передач между организациями бюджетной сферы при сопоставлении двух видов сводной/консолидированной отчетности ГРБС/учредителем, финорганом: бюджетной и бухгалтерской. Сверяются показатели сводных Справок (ф. 0503110 и ф. 0503710) в части расчетов между бюджетными, автономными учреждениями и участниками бюджетного процесса, к которым в том числе относятся казенные учреждения, органы власти и местного самоуправления

Безвозмездная неденежная передача между АУ/БУ и УБП	Показатели раздела 1 Справки (ф. 0503710) и раздела 1 Справки (ф. 0503110)
	Передающая сторона				Контроль показателя	Принимающая сторона
	Код формы		графа 1	графы		Код формы	графа 1	графы
Внутриведомственные расчеты капитального характера	ф. 0503710	(КВР 802) Х 401 20 281		(2 - 3) + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 193) 1 401 10 195	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 803) 1 401 20 281		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 192) Х 401 10 195	(3 - 2) + (5 - 4)
Внутриведомственные расчеты текущего характера	ф. 0503710	(КВР 802) Х 401 20 241		(2 - 3 + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 193) 1 401 10 189 + 1 401 10 191	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 803) 1 401 20 241		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 192) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2) + (5 - 4)
Межведомственные расчеты капитального характера	ф. 0503710	(КВР 804) Х 401 20 281		(2 - 3) + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 195) 1 401 10 195	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 805) 1 401 20 281		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 194) Х 401 10 195	(3 - 2) + (5 - 4)
Межведомственные расчеты текущего характера	ф. 0503710	(КВР 804) Х 401 20 241		(2 - 3) + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 195) 1 401 10 189 + 1 401 10 191	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 805) 1 401 20 241		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 194) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2) + (5 - 4)
Межбюджетные расчеты капитального характера	ф. 0503710	(КВР 806) Х 401 20 254		(2 - 3) + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 197) 1 401 10 195	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 807) 1 401 20 254		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 196) Х 401 10 195	(3 - 2) + (5 - 4)
Межбюджетные расчеты текущего характера	ф. 0503710	(КВР 806) Х 401 20 251		(2 - 3) + (4 - 5)	=	ф. 0503110	(АнКВД 197) 1 401 10 189 + 1 401 10 191	(3 - 2)
	ф. 0503110	(КВР 807) 1 401 20 251		(2 - 3)	=	ф. 0503710	(АнКВД 196) Х 401 10 189 + Х 401 10 191	(3 - 2) + (5 - 4)

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Елки, игрушки, подарки: шпаргалка по выбору КОСГУ для учета новогодних расходов

В преддверии новогодних праздников у учреждений появляются дополнительные расходы: ну какой праздник без елки, елочных украшений, гирлянд, праздничных мероприятий, подарков... Красота!

Бухгалтер же смотрит на главные атрибуты Нового года, что называется, под другим углом - как правильно отразить такие приобретения в учете. Одна только елка чего стоит: живая и искусственная могут учитываться по-разному. И, кстати, стоимость здесь роли не играет.

Чтобы не ошибиться с выбором нужного КОСГУ, воспользуйтесь нашей шпаргалкой:

Что учитываем?	КОСГУ	Комментарии, рекомендации
Елка	х
- живая срубленная	346	Такая ель прослужит недолго (до нескольких недель), поэтому учитывайте ее составе материальных запасов. По окончании праздничных мероприятий срубленная ель подлежит списанию и утилизации
- искусственная	310	Если профильная комиссия определит, что срок полезного использования такой елки более 12 месяцев, смело относите ее в состав основных средств
Гирлянды, елочные и интерьерные украшения	х	По решению профильной комиссии относим к основным средствам или матзапасам
- сроком полезного использования до 12 месяцев	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	310
Новогодние подарки, сувенирная продукция (работникам или их детям)	х	Примерная форма Ведомости выдачи подарков (сувениров)   С отражением подарков в учете поможет Энциклопедия решений
- сладости, игрушки, книги, канцтовары и пр.	349
- билеты в цирк, театр, на концерт	349
- подарочные сертификаты	349	Порядок учета подарочных сертификатов установите в учетной политике. Один из вариантов - их постановка на учет в составе денежных документов
Организация фейерверка / салюта (по договору со сторонним исполнителем)	226
Изготовление снежных / ледяных скульптур / фигур (по договору со сторонним исполнителем)	226	По сути, такие расходы аналогичны расходам по сезонному благоустройству территории, как, например, устройство газона, клумбы, рокария

Облагать ли подарки НДФЛ и страховыми взносами - подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухучет, Бюджетная классификация, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Особенности ЕНП и ЕСТ для бюджетной сферы: новый видеоурок

Видеоматериал. ЕНП и ЕСТ: что должен знать бухгалтер бюджетной сферы

Одно из важнейших событий грядущего года для бухгалтера - внедрение механизма единого налогового платежа и единого страхового тарифа. За те несколько месяцев, что прошли с момента принятия закона, установившего новый порядок расчета и уплаты налогов и взносов, мы много рассказывали об этом в аналитических материалах и в новостной ленте. Теперь мы подготовили новый актуальный видеоурок "ЕНП и ЕСТ: что должен знать бухгалтер бюджетной сферы ".

Как будут выстраиваться взаимоотношения между учреждением и налоговой инспекцией?

Из каких четырех этапов будет состоять процедура уплаты ЕНП?

Почему организациям бюджетной сферы не доведется воспользоваться возможностью уплаты ЕНС "одной платежкой"?

Изменится ли что-то в применении КВР и КОСГУ при переходе на ЕНП?

Как отражать начисление и уплату налогов с участием новых счетов 303 14 и 303 15?

Что нужно закрепить в учетной политике, чтобы впоследствии бухгалтера не обвинили в нарушении правил ведения учета - отражении проводок без документального основания?

Нужно ли менять входящие остатки по счетам учета налогов и взносов?

Обо всем этом и даже больше наши эксперты рассказывают в доступной форме с наглядным сопровождением в форме таблиц, схем и пошаговых инструкций.

 

Тема: Налоги и взносы, Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 26 декабря - новые формы уведомлений в сфере обработки персональных данных

Информация Роскомнадзора от 25 декабря 2022 г.

С указанной даты в силу вступил приказ Роскомнадзора, которым утверждены формы уведомлений о намерении осуществлять обработку персональных данных; об изменении сведений, содержащихся в уведомлении о намерении осуществлять обработку персональных данных; о прекращении обработки персональных данных.

В связи с этим ведомство подготовило и разместило на своем официальном сайте примеры заполнения соответствующих уведомлений:

- об обработке (о намерении осуществлять обработку) персональных данных;

- об изменении сведений, содержащихся в уведомлении о намерении осуществлять обработку персональных данных;

- о внесении в реестр операторов сведений о прекращении оператором обработки персональных данных.

Также приводится пример заполнения заявления о предоставлении выписки из реестра операторов.

 

	С 1 марта 2023 года факт уничтожения документов с персональными данными нужно будет подтвердить!
	Обзоры и Памятки ГАРАНТа Изменения в законодательстве о персональных данных с 1 сентября 2022 г. Памятка для операторов персональных данных в связи с изменениями с 1 сентября 2022 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

С 2023 года - важные изменения в применении КВР и АнКВД

Приказ Минфина России от 18.11.2022 N 176н (зарег. в Минюсте 22.12.2022)

Ведомство скорректировало Порядок формирования и применения КБК N 82н, который с 1 января 2023 года придет на смену действующему Порядку N 85н. Поправки вступят в силу 3 января, однако применять их нужно при формировании показателей доходов и расходов на 2023 год и плановый период. Рассмотрим наиболее важные изменения будущего года:

1. Со следующего года у биоактивов будет "свой" АнКВД 460 "Уменьшение стоимости биологических активов". Он будет применяться для учета доходов от выбытия биологических активов, в т.ч. при их реализации, а также доходов от возмещения ущерба, выявленного в связи с их недостачей.

2. Уточнения коснулись применения АнКВД 196 "Безвозмездные межбюджетные неденежные поступления" и АнКВД 197 "Безвозмездные межбюджетные неденежные поступления от бюджетных (автономных) учреждений", а также КВР 806 "Безвозмездные межбюджетные неденежные передачи" и КВР 807 Безвозмездные межбюджетные неденежные передачи бюджетным (автономным) учреждениям". Поправки связаны с особым порядком отражения безвозмездных неденежных расчетов с государственными внебюджетными фондами в качестве межбюджетных расчетов.

Уточнено, что АнКВД 196 и КВР 806 применяются в том числе для отражения в качестве межбюджетных расчетов безвозмездных неденежных поступлений/передач нефинансовых, финансовых (за исключением денежных средств и их эквивалентов) активов и обязательств между:

- получателями средств субъекта РФ, бюджетными/автономными учреждениями субъекта РФ И органом управления ТФОМС субъекта РФ;

- получателями средств федерального бюджета, федеральными бюджетными/автономными учреждениями И органами управления государственными внебюджетными фондами РФ.

Иными словами, получая безвозмездно активы (кроме денег) и обязательства от государственных внебюджетных фондов или передавая активы и обязательства данным фондам, учреждения и органы власти всех уровней бюджетов отражают расчеты с применением АнКВД 196 или КВР 806 соответственно

В свою очередь государственные внебюджетные фонды РФ отражают безвозмездные неденежные поступления и передачи при расчетах с бюджетными/автономными учреждениями, включая федеральные АУ/БУ, с применением АнКВД 197 и КВР 807. А в случае расчетов с участниками бюджетного процесса фондами применяется АнКВД 196 и КВР 806.

3. С 2023 года расширено применение КВР 247: на него можно относить оплату энергосервисных договоров (контрактов), но не всех, а лишь тех, в которых цена определена как процент стоимости сэкономленных энергетических ресурсов

4. В связи с объединением с 2023 года ФСС и ПФР потребовалось внесение изменений в коды видов расходов, применяющиеся сейчас для перечисления фондам средств из бюджетов. Исключен КВР 550 "Межбюджетные трансферты бюджету ФСС РФ", а КВР 570 "Межбюджетные трансферты бюджету ПФР" изменил наименование и назначение. По обновленному КВР 570 "Межбюджетные трансферты бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации" будут отражаться МБТ новому Социальному фонду.

5. Действующей редакцией Порядка N 82н предусмотрено, что предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям на выполнение социального заказа, как и в нынешнем году, отражается соответственно по КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям" и 623 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям". Но в обновленной редакции появятся новые КВР 615 и 625 "Субсидии в целях финансового обеспечения (возмещения) исполнения государственного (муниципального) социального заказа на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере, предоставляемые бюджетным / автономным учреждениям по результатам отбора исполнителей услуг". Назначение этих кодов прямо определено их наименованиями и аналогично прописанному сейчас в КВР 613 и 623 (в части указанных субсидий). Из описания КВР 613 и 623 соответствующие положения исключат.

6. Небольшое, но важное уточнение появилось в назначении элемента вида расходов 633 "Субсидии (гранты в форме субсидий), не подлежащие казначейскому сопровождению" и 813 "Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не подлежащие казначейскому сопровождению". Поправками предусмотрено, что речь идет за заслуги перед государством в области науки и техники, образования, культуры, искусства и средств массовой информации.

7. Напомним, с 2022 года расширено назначение КВР 800 "Иные бюджетные ассигнования" - с новой детализацией он стал применяться для отражения безвозмездных неденежных передач. Поправками будет внесено уточнение, что КВР 801 - 809 используются для отражения операций в учете и не применяются для отражения кассовых поступлений и выбытий.

8. В Порядке N 82н предусмотрена подгруппа кодов видов расходов 820 "Субсидии государственным корпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям", детализированная элементами 821-826 для разного рода субсидий. Теперь эта подгруппа дополнена новым КВР 827 "Объединенная субсидия государственной корпорации (компании), публично-правовой компании", по которой из федерального бюджета госкорпорациям будут выделяться субсидии, включающие в себя субсидии в целях финансового обеспечения (возмещения) расходов на достижение результатов структурных элементов госпрограмм РФ в соответствии с п.1 и/или 2 ч.1 ст. 78.3 БК РФ.

9. Еще в конце 2020 года при внесении изменений в Порядок N 85н появилось уточнение, что подгруппа КВР 880 "Специальные расходы" не применяется для отражения расходов бюджетных и автономных учреждений, то есть может быть использован только для расходов бюджетов. В августе 2022 года очередными поправками в Порядок N 85н указанный абзац исключили, вернув тем самым возможность применения КВР 880 бюджетными и автономными учреждениями. Теперь аналогичное уточнение появилось и в Порядке N 82н.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

ЭДО и электронные документы в организациях бюджетной сферы: копилка знаний ГАРАНТа

Поэтапный переход организаций бюджетной сферы на применение электронных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета вышел на финишную прямую. Первыми опробовали механизм электронного документооборота (ЭДО) органы власти и учреждения федерального уровня, централизованные в Казначействе. У остальных в 2021-2022 года была возможность выбора - переходить на ЭДО или повременить.

С 1 января 2023 года все без исключения организации бюджетной сферы должны начать работать с электронными документами. Кто-то уже с головой погрузился в эту проблему, а кто-то находится лишь в начале пути. Причем и у первых, и у вторых накопилась масса вопросов. Кто-то не знает, с чего начать и какими программами пользоваться... Кто-то думает о том, какие изменения нужно внести в учетную политику, чтобы "подстелить соломки" при будущих проверках... А кто-то озадачен тем, что нет технической возможности организовать ЭДО во всех подразделениях учреждения...

Мы знаем, что в этом непростом деле без квалифицированной помощи не обойтись, и потому готовы поделиться нашей копилкой знаний "ЭДО и электронные документы в организациях бюджетной сферы". Здесь и пошаговые инструкции, и образцы необходимых локальных актов, и ответы на десятки самых волнующих вопросов, и бизнес-процессы по созданию электронной "первички", а еще опыт коллег, уже наладивших работу с ЭДО, и специалистов-экспертов, непосредственно задействованных в обеспечении функционала ЭДО в ГИС "Электронный бюджет" и в программе "1С".

Вместе у нас всё получится!

 

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Как с 1 января заполнять платежки для уплаты налогов через ЕНС: реквизиты и образец

Информация ФНС России от 26 декабря 2022 года

С 1 января 2023 года изменится порядок перечисления налоговых платежей в бюджет - все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

ФНС разместила на на промостранице своего официального сайта реквизиты, необходимые для заполнения платежек. Будьте внимательны при заполнении ряда общих для всех реквизитов платежного документа:

Номер (поля) реквизита	Наименование (поля) реквизита	Что указать в этом поле?
13	Банк получателя средств	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14	БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)	017003983
15	N счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)	40102810445370000059
16	Получатель	Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17	Номер казначейского счета	03100643000000018500
101	Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)	01
104	КБК	18201061201010000510

Также на сайте ФНС в разделе "Единый налоговый счет" размещен пример платежного поручения на уплату ЕНП:

 

 

	Ответы на все ваши вопросы по переходу на ЕНС и ЕНП - в специальных материалах: New Уведомление или платежка? Плюсы и минусы способов извещения об исчисленных налогах, уплаченных в качестве ЕНП; ЕНП и ЕНС глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	Пошаговая инструкция по переходу учреждения на Единый налоговый платеж с 2023 года
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы

________________________________________________

Казначейское сопровождение - 2023: что нового?

Федеральные законы от 05.12.2022 N 466-ФЗ, от 21.11.2022 N 448-ФЗ, от 04.11.2022 N 432-ФЗ

Казначейскому сопровождению подлежат средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 БК РФ, то есть средства, определенные законом о федеральном бюджете с учетом положений п. 2 ст. 242.26 БК РФ. Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2023 году, определены положениями ст. 5 Федерального закона от 05.12.2022 N 466-ФЗ.

Напомним, что начиная с 2022 года основы казначейского сопровождения предоставляемых из бюджета средств определены непосредственно положениями БК РФ, практика применения которых обусловила необходимость их корректировки. Поэтому казначейское сопровождение средств в 2023 году будет осуществляться с учетом внесенных в БК РФ поправок, часть из которых вступила в силу уже в 2022 году.

 

Что изменилось?	Норма	Начало применения
Целевые субсидии федеральным бюджетным и автономным учреждениям исключены из перечня средств, подлежащих казначейскому сопровождению	ч. 2 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	01.01.2023
Контракты, заключаемые федеральными БУ и АУ, подлежат казначейскому сопровождению при одновременном соблюдении условий: - источником финансового обеспечения расходов являются средства субсидии на иные цели или субсидии на капвложения; - условиями контрактов предусмотрен авансовый платеж; - цена заключаемых контрактов составляет 100 млн руб. и более	п. 4 ч. 2 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	01.01.2023
Изменился "ценовой порог" для казначейского сопровождения расчетов по госконтрактам, заключаемым в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, - теперь он составляет 3 млн  руб. Контракты, заключенные в целях исполнения указанных госконтрактов, в 2023 году будут подлежать казначейскому сопровождению в том случае, если их цена также превышает 3 млн  руб. Напомним, что в 2022 году "ценовой порог"для аналогичных госконтрактов составлял 5 млн. руб., а для контрактов - 600 тыс. руб.	п. 4 ч. 2 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	01.01.2023
"Ценовой порог" для казначейского сопровождения расчетов по государственным (муниципальным) контрактам, заключаемым региональными (муниципальными) ПБС в случае, если источником их оплаты являются МБТ на софинансирование капвложений либо инфраструктурные кредиты, НЕ изменился: в 2023 году он составит 100 млн руб. Аналогичный "ценовой порог" установлен для случаев заключения контрактов региональными (муниципальными) БУ и АУ при условии, что источником предоставления указанным учреждениями субсидий также являлись средства целевым МБТ или инфраструктурных кредитов. Изменился "ценовой порог" для контактов, заключаемых в целях исполнения указанных государственных (муниципальных контрактов) и контрактов, заключаемых региональными (муниципальными) АУ и БУ: в 2023 году он составляет свыше 3 млн. руб. В 2022 год требование о казначейском сопровождении контрактов было установлено в случае, если цена контракта превышает 5 млн руб.	п. 1, 2 ч. 3 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	01.01.2023
Изменился "ценовой порог" для казначейского сопровождения расчетов по государственным (муниципальным) контрактам, заключаемым региональными (муниципальными) ПБС в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ: теперь он составляет 3 млн руб. Контракты, заключенные в целях исполнения указанных госконтрактов в 2023 году будут подлежать казначейскому сопровождению в том случае, если их цена также превышает 3 млн  руб. Напомним, что в 2022 году "ценовой порог"для аналогичных государственных контрактов составлял 5 млн. руб., а для контрактов - 600 тыс. руб. При этом в 2022 году соответствующее требование в отношении муниципальных контрактов НЕ устанавливалось.	п. 3 ч. 3 ст. 5 Закона N 466-ФЗ	01.01.2023
Исключены "ценовые ограничения" контрактов, в отношении которых может быть установлено требование о казначейском сопровождении средств, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Теперь на уровне регионального или местного бюджета требование о казначейском сопровождении может быть установлено независимо от цены контракта.	п. 1 ст. 242.26 БК РФ	21.11.2022
Дополнен перечень средств, НЕ подлежащих казначейскому сопровождению. Теперь в нем прямо поименованы:
средства, предоставленные в рамках государственных (муниципальных) контрактов, контрактов (договоров), заключаемых в целях оказания гуманитарной помощи, ликвидации последствий пожаров, аварий, стихийных и иных бедствий, которые повлекли за собой значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности населения, по решениям Президента РФ или Правительства РФ;	пп. 1 ст. 242.27 БК РФ	01.10.2022
средства, предоставляемые некоммерческим организациям в виде имущественного взноса на обеспечение культурной, образовательной и иной общественно полезной деятельности по решению Президента РФ;	пп. 10 ст. 242.27 БК РФ	21.11.2022
средства, предоставленные в рамках государственных (муниципальных) контрактов, контрактов (договоров), заключаемых в целях проведения строительного контроля уполномоченным федеральным органом исполнительной власти или подведомственным ему государственным учреждением	пп. 1 ст. 242.27 БК РФ	04.11.2022
Для участников казначейского сопровождения до 1 января 2024 года приостановлено действие запрета на перечисление средств, подлежащих казначейскому сопровождению, в целях их размещения на депозитах, за исключением случаев, установленных: - федеральными законами или нормативными правовыми актами Правительства РФ; - законами субъектов РФ (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований), устанавливающими порядок организации и осуществления бюджетного процесса в субъектах РФ (муниципальных образованиях) В 2024 году исключения для перечисления средств в целях размещения их на депозитах НЕ допускаются.	пп. 2 п. 3 ст. 242.23 БК РФ	01.01.2023

Подробнее обо всех основания для казначейского сопровождения средств, предоставляемых в 2023 году из федерального бюджета, а также из региональных и местных бюджетов - в Энциклопедии решений

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Минфин меняет Инструкцию N 174н: самые заметные поправки

^{Только для бюджетных учреждений!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 23.12.2022)

Ведомство продолжает работу по обновлению Инструкций по бухгалтерскому учету в бюджетной сфере. Подготовленные недавно изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н (подробно о них - в специальном Обзоре) уже нашли отражение в проекте поправок в План счетов бюджетного учета и Инструкцию N 162н.

На днях на федеральном портале проектов НПА ведомство опубликовало проект поправок к Инструкции N 174н для бюджетных учреждений (ID проекта 01/02/12-22/00134620). Применять их планируется начиная с учета операций 2023 года. Как мы уже отмечали, предусмотренные поправками к Инструкции N 157н новшества, которые планировалось реализовать уже в 2022 году, среди которых, в частности, долгожданный счет 209 39, по всей видимости, переносятся на 2023 год. Ведь Минфин и Казначейство в системных разъяснениях к годовой отчетности-2022 рекомендуют расчеты по возмещениям от ФСС отражать по-прежнему с применением счета 209 34.

Пробежимся по основным изменениям:

1. Хоть и с запозданием на год, но вводятся новые счета для учета биологических активов в соответствии со Стандартом "Биологические активы";

- 113 ХХ "Биологические активы",

- 110 ХХ "Затраты на биотрансформацию",

- 114 9Х "Обесценение биологических активов",

- 106 37 "Вложения в биологические активы", и другие счета аналитического учета операций, связанных с биоактивами.

Для новых счетов предусмотрены соответствующие корреспонденции.

2. Из правила, согласно которому по счетам учета основных средств, НМА, НПА, матзапасов, денежных документов и корреспондирующим с ними счетам 401 20 2ХХ в 15-17 разрядах номера счета отражаются нули, сделано исключение: такой подход не применяется в отношении операций по безвозмездным неденежным передачам. Напомним, при таких выбытиях в 15-17 разрядах номеров счетов 401 20 240, 401 20 250, 401 20 280 отражаются элементы КВР 800 "Иные бюджетные ассигнования" (801 - 809). Такие правила Минфин доводил системными разъяснениями и специальными Таблицами увязок кодов - все они учтены в тематической Памятке.

3. Еще одно правило, ранее доведенное системным письмом Минфина, теперь будет закреплено в Инструкциях - об учете закупок, если поступление товаров, работ, услуг и их приемка осуществляются в разные даты. Напомним, в этом случае на счете 401 60 необходимо создать резерв предстоящих расходов, на счете 502 99 - отложенные обязательства до момента приемки.

4. В связи с объединением ПФР и ФСС, установлением единых тарифов страховых взносов по всем видам обязательного страхования и внедрение механизма единого налогового платежа в Единый план счетов вводятся два новых счета:

- 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" (ЕНП);

- 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" (ЕСТ).

А в Инструкции N 174н предусмотрят проводки для этих счетов. Предполагается следующая схема учета:

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислен Единый налоговый платеж	0 303 14 831	0 201 11 610
Распределение ЕНП на налоги и на взносы по ЕСТ (по данным налогового органа)	0 303 ХХ 831, в т.ч. 0 303 15 831	0 303 14 731

Мы продолжаем работать с проектом изменений в Инструкцию N 174н и в ближайшее время детально расскажем о грядущих нововведениях. Следите за новостной лентой!

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Компенсация стоимости проезда медиков-северян в отпуск за счет ОМС - нецелевые расходы

Решение АС Иркутской области от 23.11.2022 по делу N А19-12391/2022

В суд обратилось медучреждение, расположенное в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. ТФОМС признал использованными не по целевому назначению более 6 млн рублей средств ОМС, направленных больницей на выплату компенсации работникам стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, а также компенсации расходов, связанных с переездом в другую местность в связи с увольнением.

Однако суд встал на сторону Фонда.

Согласно нормам ТК РФ размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в учреждениях субъектов РФ, устанавливаются региональными нормативными правовыми актами. На уровне региона, в котором расположена больница, определено, что на финансовое обеспечение затрат учреждений на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, а также компенсацию указанных расходов учреждениям предоставляются субсидии из регионального бюджета. А поскольку для таких компенсаций предусмотрены иные источники финансирования, тратить на эти цели средства ОМС нельзя.

Аналогичное дело судьи того же АС Иркутской области рассматривали несколько месяцев назад. И решением от 02.09.2022 по делу N А19-11875/2022 пришли к такому же выводу: спорные компенсации должны выплачиваться за счет средств регионального бюджета, а не за счет средств ОМС.

Напомним, ровно три года к такому же выводу пришел Верховный Суд РФ, рассмотрев в определении от 27.12.2019 N 304-ЭС19-24692 схожий спор между больницей и ТФОМС. Мы рассказывали об этом деле в новостной ленте.

 

Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Утверждена форма заявления для получения справок по ЕНС

Приказ ФНС России от 14 ноября 2022 г. N ЕД-7-19/1086@ (зарег. в Минюсте 22.12.2022)

В связи с переходом на систему ЕНС и ЕНП налоговая служба утвердила новые форму и формат заявления о предоставлении справок:

- о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

- о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Приказ вступает в силу 1 января 2023 года. Применяемая сейчас форма заявления о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам утратит силу.

 

	Ответы на все ваши вопросы по переходу на ЕНС и ЕНП - в специальных материалах: - Единый налоговый платеж: что важно знать бухгалтеру бюджетной сферы - ЕНП и ЕНС глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	Пошаговая инструкция по переходу учреждения на Единый налоговый платеж с 2023 года
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

До 1 января необходимо перерегистрироваться в ЕИС!

Год назад Приказом от 10.12.2021 N 39н Федеральное казначейство утвердило Порядок регистрации в единой информационной системе в сфере закупок. Ранее действовавший регламент упразднили.

Новые правила регистрации начали применять с 1 января 2022 года. При этом все, кто был зарегистрирован в ЕИС до этой даты, в течение 2022 года должны пройти перерегистрацию в соответствии с Порядком N 39н. Не прошедшим перерегистрацию с 1 января 2023 года доступ в ЕИС будет прекращен.

Сказанное напрямую касается главного бухгалтера учреждения, поскольку он является одним из должностных лиц учреждения, уполномоченных на работу в ЕИС. Также обязательно напомните о необходимости перерегистрации специалистам по закупкам вашего учреждения.

 

От плановых назначений на принятие расходных обязательств до возврата от поставщика денежных средств за некачественный товар: все, что нужно знать бухгалтеру об учете закупок, - в новой пошаговой инструкции "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я"

Тема: Закупки

_______________________________________________

Зима, холода: определяем КВР и КОСГУ для "зимних" расходов

В разгар зимы у учреждений возникают дополнительные траты: расчистка снега на прилегающей территории и его вывоз, покупка снегоуборочной техники и инвентаря, утепление двигателей и закупка зимних спецжидкостей для автомобилей, закупка ремонт системы отопления или приобретение обогревателей, и др.

Напомним, как правильно учесть эти и другие сезонные расходы:

Расходы учреждения	КВР	КОСГУ
Расчистка от снега, льда, наледей и сосулек:	х	х
а) на территории учреждения (оперативное управление, аренда, безвозмездное пользование)	х	х
- силами штатных работников	111, 121	211
- по договору со сторонним исполнителем (вручную, спецтехникой)	244	225
б) на территории, НЕ принадлежащей учреждению (например, дороги поселения)	244	226
Приобретение песка, реагентов для обработки дорог / тротуаров	244	346
Приобретение снегоуборочной техники	244	310
Приобретение снегоуборочного хозинвентаря: лопаты, скребки, ломы, метлы и др.	х	х
- сроком полезного использования до 12 месяцев	244	346
- сроком полезного использования свыше 12 месяцев	244	310
Обрезка, валка, снос и вырубка аварийных деревьев и других насаждений	х	х
- на территории учреждения	244	225
- на территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Вывоз снега, веток, спиленных деревьев	х	х

- образовавшихся при расчистке территории учреждения	244	225
- образовавшихся при расчистке территории, НЕ принадлежащей учреждению	244	226
Балансировка системы отопления (гидравлическая регулировка)	х	х
- по отдельному договору со специализированным подрядчиком	244	225
- если стоимость указанных работ включена в тариф услуги теплоснабжения	244	223
Ремонт системы отопления	х	х
- текущий	244	225
- капитальный	243	225
- приобретение запчастей для ремонта	244	344
Покупка отопительного прибора (электрообогревателя)	244	310

В любой ситуации, связанной с выбором нужного кода, на помощь бухгалтеру всегда придет Определитель КОСГУ, который пополняется в том числе и на основании запросов ваших коллег. В числе "зимних" пополнений - следующие практические ситуации:

1. Автотехника требует заботы. Например, приобретение утеплителя двигателя или автоодеяла. В зависимости от специфики эксплуатации и предполагаемого срока полезного использования: год и менее или более одного года,- учитывайте соответственно либо как материальные запасы, либо как основные средства. Соответственно в зависимости от принятого в учреждении решения возможно применение КОСГУ 346 или 310.

2. Приобретение стеклоомывающей незамерзающей жидкости для автомобилей отражаем по КОСГУ 346. Также следует определится с кодами КОСГУ для специальных жидкостей (амортизаторных, гидравлических, охлаждающих, противообледенительных, противооткатных и тормозных).

3. Зима это не только холод, но и оттепели. Как правило, неожиданные... Поэтому возможны и расходы на очистку и содержание стока ливневых вод. А затем - расходы на услуги по противогололедной обработке улиц, дворов, проездов.

4. У тех, кто предпочитает менее экстремальный лед, возможны расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки):

Расходы учреждения	КОСГУ
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - имущества учреждения:	х
- очистка, заливка	225
- коммунальные платежи (электричество для освещения, водоснабжение)	223
- охрана, услуги по организации пункта проката	226
- комплексная услуга по содержанию хоккейной коробки (ледовой площадки)	226
Расходы на содержание хоккейной коробки (ледовой площадки) - для обслуживания территорий в рамках реализации полномочий по решению вопросов местного значения	226

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

С 30 декабря в платежках по исполнительным листам нужно указывать новый код

Приказ Минфина России от 23 мая 2022 г. N 81н (зарег. в Минюсте 30.06.2022)

С указанной даты вступают в силу изменения в Правила N 107н заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет. Благодаря им работодателям удерживающим из зарплаты сотрудников алименты, задолженности по кредитам или иные суммы по исполнительным документам, нужно по-новому заполнять платежные документы.

Напомним, согласно действующей редакции Правил заполнения платежных поручений статус отправителя платежного документа в поле 101 может принимать одно из двадцати значений, в частности "01" - налогоплательщик, "02" - налоговый агент", и т.д. Обновленные Правила дополнены положениями, предусматривающими новый код для этого поля - "31". Его нужно будет указать в случае осуществления платежей в счет погашения задолженности по исполнительному производству, в котором содержится уникальный идентификатор начисления (УИН). При этом в поле 22 необходимо указать этот УИН.

 

Энциклопедия решений - помощник по всем вопросам: Форма и реквизиты платежного поручения Оформление платежных поручений на перечисление судебным приставам задолженности работника

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_________________________________________

"Чужая земля": кто отражает на балансе землю при перераспределении полномочий?

^{Только для казенных учреждений и органов власти!!}

По закону предоставление земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется:

- органом исполнительной власти субъекта РФ - при предоставлении земли для размещения автомобильных дорог регионального или межмуниципального значения;

- органами местного самоуправления - в отношении земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования.

Вместе с тем, как показывает практика, полномочия в области земельных отношений могут быть перераспределены. К примеру, к полномочиям субъекта РФ - органа государственной власти республики, области, края, могут быть отнесены полномочия органа местного самоуправления в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена. В этом случае получается, что земля - это территория определенного муниципального образования, при этом отдельные полномочия по ее распоряжению переданы, а значит, решения по ее предоставлению в аренду принимаются уполномоченным органом субъекта РФ, и арендные платежи будут поступать в доход бюджета субъекта РФ. В дальнейшем поступившие средства Казначейство распределяет между соответствующими бюджетами по нормативам, установленным БК РФ

В свою очередь, обязанность признания на счете 103 13 "Прочие непроизведенные активы" земельных участков, собственность на которые не разграничена, возникает у уполномоченного органа, принявшего решение о вовлечении земли в хозяйственный оборот. При этом факт передачи земли в аренду или безвозмездное пользование оформляется в учете как внутреннее перемещение объектов с одновременным отражением на соответствующих забалансовых счетах.

И здесь возникает логичный вопрос: а в чьей отчетности тогда должны отражаться данные по земле? Кто отражает вовлеченный в оборот земельный участок: тот, в чьих границах находится земля, или субъект учета, исполняющий полномочия в области земельных отношений? Ведь при перераспределении полномочий доходы от аренды сначала будут поступать в бюджет публично-правового образования, выполняющего конкретные полномочия, а не в бюджет того муниципалитета, в границах которого расположен земельный участок.

Ответ содержится в совокупности норм Стандарта "Непроизведенные активы": информация о земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленных в аренду, раскрывается соответствующим уполномоченным органом в бюджетной отчетности того публично-правового образования, в бюджет которого поступают доходы от использования неразграниченных земель. Именно у уполномоченного органа, принявшего решение о вовлечении в хозяйственный оборот земельного участка, собственность на который не разграничена, возникает обязанность признания в бюджетном учете земельного участка на балансовом счете 103 13.

Таким образом, в конкретной ситуации информацию по земле на балансовых счетах в своей отчетности должен отразить орган власти субъекта РФ, уполномоченный на распоряжение земельными участками, на которые государственная собственность не разграничена.

 

Как учитывать земли, собственность на которые не разграничена, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность, Правовые вопросы

_______________________________________________

Получателям субсидий в 2023 году придется открывать лицевые счета в Казначействе

Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 09.12.2022 NN 02-12-09/120900, 07-04-05/05-30995

Операции со средствами субсидий, предоставленных юрлицам из федерального бюджета, даже в том случае, если средства субсидии не подлежат казначейскому сопровождению, будут осуществляться исключительно через лицевые счета, открытые юридическим лицам в органах Федерального казначейства.

Соответствующее требование предусмотрено частью 29 ст. 9 Закона N 448-ФЗ. А распространяется такое требование на средства, предоставляемые:

- за заслуги перед государством в области науки и техники, образования, культуры, искусства и средств массовой информации (гранты, кроме грантов, условиями предоставления которых установлено требование их использования после подтверждения на соответствие условиям и (или) целям, установленным при их предоставлении, гранты Президента и Правительства РФ, премии, стипендии и иные поощрения;

- социально ориентированным некоммерческим организациям, а также иным юридическим лицам, указанным законом / решением о бюджете;

- госкорпорации развития "ВЭБ.РФ";

- Фонду перспективных исследований, источником образования которых являются субсидии из федерального бюджета в виде имущественного взноса РФ.

Исключением из данного правила являются средства, предоставляемые фондам, осуществляющим предоставление грантов Президента Российской Федерации на развитие гражданского общества, на реализацию проектов в области культуры, искусства и креативных / творческих индустрий, а также банкам. Особенности осуществления операций на лицевых счетах получателей указанных субсидий будут установлены Правительством РФ.

Кроме того, на лицевые счета, открываемые получателям перечисленных субсидий в ТОФК, придется перечислить остатки средств, полученных на соответствующие цели в 2022 году.

 

Как открыть счет в Казначействе, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2023 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2023 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений. Итак, в 2023 году нас ждут:

 

1. Новые федеральные стандарты бухучета

 

С 1 января 2023 года вступают в действие два новых федеральных стандарта бухгалтерского учета госфинансов. Сразу оговоримся: новые стандарты - не для всех. Уж очень они специфичны и узконаправлены.

Так Стандарт "Подходы к формированию показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" станет применять только Федеральное казначейство при составлении и представлении в Минфин России отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ.

А вот второй Стандарт - "Государственная (муниципальная) казна" - будет, если можно так сказать, более популярным. Его должны применять органы / учреждения, уполномоченные на управление и распоряжение имуществом, составляющим казну публично-правового образования. Стандарт определяет единые требования к бухгалтерскому учету активов, классифицируемых как нефинансовые активы имущества казны, и отражению их в отчетности.

	Подробности смотрите в Обзоре положений Стандарта "Государственная (муниципальная) казна"
	Вступление в силу Стандарта "Государственная (муниципальная) казна" - повод провести ревизию учетной политики тем, кто осуществляет полномочия и функции собственника имущества казны. Какое обязательное условие нужно прописать в локальном акте относительно учета имущества казны?

2. Масштабные изменения в Инструкции N 157н

 

Минфин разработал долгожданные изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н по его применению. Вводятся новые счета:

- счет счет 209 39 "Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя", анонсированный Минфином России еще год назад;

- для учета биологических для учета биологических активов по Стандарту "Биологические активы",

- для отражения операций по договору простого товарищества в соответствии со Стандартом "Совместная деятельность";

- для учета обесценения нефинансовых активов, составляющих казну;

- для отражения "капитальных" перечислений;

- для учета расчетов по Единому налоговому платежу и Единому страховому тарифу, и др.

Кроме того, в Инструкции закрепят ряд специальных правил, регулирующих учет некоторых объектов и операций. В частности:

- уточнен порядок работы со счетами 401 41 и 401 49;

- оговорены особые условия учета задолженности на счетах 206 11 и 208 00;

- установлена обязанность создания резерва предстоящих расходов и отложенных обязательств в том случае, если поступление товаров, работ, услуг и их приемка осуществляются в разные даты. Чуть ранее такие требования Минфин довел системным письмом;

- выбытие имущества с забалансового счета 21 в связи с его передачей в возмездное /безвозмездное пользование нужно с одновременным "поднятием" этих объектов на соответствующие балансовые счета, с которых уже передать основные средства в пользование.

В общем, поправок много, к тому же проект предполагает разный срок начала их применения: одни планируется реализовать уже в учете 2022 года, другие - с даты вступления изменений в силу, третьи - с 2023 года, причем некоторые из числа последних потребуют корректировки входящих остатков на 01.01.2023. Изменения пока находятся в статусе проекта, однако есть основания полагать, что к моменту их утверждения сроки вступления в силу все же будут скорректированы, и все новшества нужно будет применять с 1 января 2023 года.

Детально все нововведения разобраны в специальном Обзоре ГАРАНТа "Новая редакция Инструкции N 157н:обзор изменений 2022-2023"

Разумеется, соответствующие изменения в скором времени ждут и Инструкции, регулирующие ведение учета в казенных, бюджетных и автономных учреждениях. Так, уже подготовлены проекты поправок в Инструкции NN 162н и 174н - о них мы рассказывали в новостной ленте 21 и 27 декабря.

 

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

 

Бухгалтерскую отчетность за 2022 год учреждениям всех типов предстоит сдавать по обновленным положениям Инструкций N 33н и N 191н. Несмотря на то, что приказы с изменениями в обе Инструкции еще не прошли регистрации в Минюсте России, в системных письмах по годовой отчетности Минфин России и Казначейство указывают на необходимость при формировании годового отчета-2022 руководствоваться в том числе этими изменениями.

В частности, поправками особые требования установлены для Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). А в Пояснительной записке (ф. 0503160, 0503760) необходимо будет раскрывать информацию об изменении входящих остатков на 01.01.2022 в связи с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных учреждением самостоятельно. Это предполагает расшифровку соответствующих показателей, отраженных в Сведениях (ф. 0503173, 0503773), в разрезе причин, из-за которых допущена ошибка: несвоевременное поступление первичных учетных документов, несвоевременное отражение фактов хозяйственной жизни, неверное применение счетов бухгалтерского учета, и др.

Ряд нововведений касается периодической и годовой отчетности 2023 года.

	Подробно о новых требованиях к формированию отчетности - в специальных Обзорах ГАРАНТа: - Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений - 2022. Памятка бухгалтеру; - Годовой отчет казенных учреждений - 2022. Памятка бухгалтеру; - Отчетность-2022: разъяснения Минфина России и Казначейства
	Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений
	В преддверии годового отчета мы обновили Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы

Напомним также, что федеральные министерства и ведомства представляют консолидированную годовую, квартальную и месячную бюджетную отчетность и бухгалтерскую отчетность бюджетных и автономных учреждений в сроки, ежегодно устанавливаемые Казначейством. Ведомство подготовило соответствующий приказ от 22.08.2022 N 24н на 2023 год, и заметим, некоторые сроки изменились.

 

4. Изменения в применении КОСГУ, КВР и других КБК

 

4.1. В 2023 году Порядок применения КОСГУ N 209н будет действовать с учетом поправок, внесенных приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. В изменениях много очень важных моментов, в частности:

- новые правила отражения возмещений арендодателю расходов на "коммуналку" и связь,

- наконец стало понятно, по какому КОСГУ платить оператору электронной площадки,

- новый подход в применении КОСГУ для закупки питания, одежды и обуви для соцобеспечения детей-сирот,

- исключена подстатья 461 для выбытия биологических активов, и др.

4.2. Со следующего года многое изменится также в части применения КВР и АнКВД. Летом 2022 года в силу вступил новый документ, который будет определять правила формирования и применения кодов бюджетной классификации начиная с бюджетов на 2023 год и плановый период, - приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н. С 2023 года он заменит собой действующий Порядок N 85н. Для федерального бюджета появился новый КВР 524 "Единые субсидии", а назначение КВР 246 расширено и на муниципальные информационные системы. Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов можно в Сопоставительной таблице изменений КВР-2022 и КВР-2023.

И буквально на днях регистрацию в Минюсте России прошли серьезные поправки в Порядок N 82н (Приказ Минфина России от 18.11. 2022 N 176н). В частности, с 2023 года предусмотрено расширение назначения КВР 247, субсидии на соцзаказ "переедут" на другие КВР, а у биоактивов появится "свой" АнКВД.

В части применения разделов и подразделов с 2023 года также есть изменения. В частности, уточнено, что расходы по выплатам персоналу органов и казенных учреждений, не относящимся к публичным правовым обязательствам, осуществляются по тем же разделам и подразделам, по которым выделяются и расходуются средства бюджета на нужны органа / учреждения. Изменилось назначение некоторых подразделов. Так, расходы бюджетов на реализацию дополнительных образовательных программ спортивной подготовки, в этом году учитываемые по подразделу 0703 "Дополнительное образование детей", в следующем году предстоит отражать по 1103 "Спорт высших достижений". А расходы по организации отдыха детей переместились из подраздела 0707 "Молодежная политика" в 0709 "Другие вопросы в области образования".

Детальный разбор новшеств в части КОСГУ, КВР и других КБК - в Обзоре "КВР и КОСГУ - 2023. Важные изменения"

4.3. Действующие Перечни кодов бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н, не будут применяться при составлении и исполнении бюджетов на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов). На следующий год и плановый период приказом Минфина от 17.05.2022 уже утверждены новые перечни - по иронии судьбы тоже за N 75н. Как и прежде, большая их часть это коды направлений расходов целевых статей расходов федерального бюджета на достижение результатов федеральных проектов. Однако ряд перечней предназначен для применения на всех уровнях бюджета, в том числе региональными и муниципальными органами и учреждениями.

КБК-2023: новые разъяснения Минфина России по применению   Сопоставительные таблицы от Минфина России: КВР - 2023 / КОСГУ - 2023 Разделы (подразделы) - 2023 / КВР - 2023 Формы обоснований бюджетных ассигнований - 2023 / направления расходов - 2023 / КВР - 2023

5. Переход на ЭДО и введение новых форм электронных первичных документов

 

5.1. Приказ N 61н предполагает поэтапный переход на применение электронных документов. На федеральном уровне органы и учреждения, передавшие полномочия по ведению бюджетного учета Казначейству, организовали работу с ЭДО уже с 2022 года. Кто-то воспользовался правом закрепить в учетной политике более ранний срок перехода на ЭДО и тоже начал работу с электронными документами в этом году. Но для остальных отсрочка, предоставленная Приказом N 61н, истекает, и с 1 января 2023 года все без исключения организации бюджетной сферы должны перейти на применение электронных первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского учета и использовать электронный документооборот. Для работы с ЭДО нужно определить лиц, ответственных за формирование, подписание, согласование и утверждение электронных документов, и обеспечить их электронными подписями: простой (ЭП) и/или квалифицированной (ЭЦП) - в зависимости от полномочий работника.

Подробно о переходе на ЭДО и о том, как работать с электронными документами, - читайте в специальных материалах ГАРАНТа: - Электронные документы и электронный документооборот (ЭДО): разбираем 3 актуальных вопроса организаций бюджетной сферы, -  ЭДО: о чем часто спрашивают ваши коллеги

 

5.2. В течение 2022 года в два этапа к Приказу N 61н были добавлены 12 новых унифицированных форм электронных первичных документов и 4 регистра бухгалтерского учета. Большая часть новых форм аналогичны тем, что давно закреплены в Приказе N 52н, как, например, Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов, Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов, Требование-накладная, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств), и др. Таким образом Минфин России реализует переход на ЭДО, и в конечном итоге со временем Приказ N 52н будет упразднен.

В нашем Путеводителе уже готовы образцы заполнения форм первичных документов, утвержденных Приказом N 61н

6. Новые правила оформления путевых листов

 

В продолжение темы ЭДО. С 2022 года все участники автомобильных грузоперевозок могут создавать и обмениваться перевозочными документами (транспортной накладной, сопроводительной ведомостью, заказом-нарядом) в электронной форме. Весной в Устав автомобильного транспорта были внесены поправки, которые предусматривают, что к числу перевозочных документов, которые могут быть сформированы в электронном виде, помимо уже названных относятся также договор фрахтования, путевой лист, заказ и заявка грузоотправителя. Применяться электронные путевые листы начнут с 1 марта 2023 года.

С этой же даты вступят в силу и подготовленные Минтрансом России новые правила оформления путевых листов. Отчасти они повторяют положения действующего в настоящее время Порядка  N 368. Но все же много нового... Подробности - в новостном материале.

Для тех, кто хочет досконально изучить разницу между новой и прежней версиями документов, подготовили сравнение - в наглядной табличной форме.

7. Обновленные требования к составлению и утверждению Плана ФХД

 

Летом Минфин России внес поправки в Требования N 186н к составлению и утверждению Плана ФХД государственных / муниципальных учреждений. Обновленную редакцию документа нужно применять при формировании Плана ФХД на 2023 год и плановый период.

Обратим внимание на основные нововведения:

- если показатели поступлений в очередном финансовом году или в плановом периоде отклоняются более чем на 20% от показателей отчетного года, учреждению придется объяснить причины такого изменения.

- в составе дебиторской задолженности прошлых лет, подлежащей отражению по кодам источников финансирования дефицитов бюджетов (КИФ). Такой задолженностью в числе прочего считаются также платежи, отклоненные банком в прошлом году и излишне уплаченные суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

И еще один момент: при наличии в годовой отчетности бюджетного учреждения на последнюю отчетную дату просроченной "кредиторки", План ФХД или его изменения утвердить может только орган-учредитель. На автономные учреждения эта норма не распространяется. Чуть подробнее - здесь.

Скорректировали и правила формирования Плана ФХД федеральных БУ и АУ на 2023 год. Что нового - узнайте здесь.

Не пропустите интересный и полезный видеоурок "План ФХД на 2023 год утверждаем по новым правилам"

8. Формирование бюджетных смет федеральных учреждений -
по новым правилам

 

Летом 2022 года для федеральных казенных учреждений Минфин России дополнительно к действовавшему на тот момент перечню форм обоснований / расчетов плановых сметных показателей утвердил еще 4 новых формы, которые нужно применять начиная с подготовки бюджетной сметы на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 гг.

В помощь федеральным КУ ведомство разработало Методические рекомендации, которые содержат подробный порядок формирования обоснований/расчетов, включая внутриформенные контрольные соотношения, для отдельных направлений расходов с учетом особенностей для учреждений, подведомственных разным федеральным органам.

Мы обновили примеры заполнения Бюджетной сметы и обоснований / расчетов плановых сметных показателей. При формировании сметы на следующий год загляните в специальный раздел Путеводителя по формам первичных документов и регистров

9. Внедрение механизма Единого налогового счета и Единого налогового платежа

 

С 1 января 2023 года обязательным для всех организаций является Единый налоговый платеж (ЕНП) - новый способ расчета с налоговыми органами. Механизм единого налогового платежа позволит уплачивать обязательные платежи на один счет бюджета без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к уровню бюджета. Распределением денежных средств в счет уплаты причитающихся налоговых платежей будет заниматься налоговый орган. Подчеркнем: ЕНП - это не новый вид налога, а именно способ уплаты.

В рамках Единого налогового счета (ЕНС) для каждого налогоплательщика будут консолидироваться в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием ЕНП налоги, взносы, сборы. То есть Единый налоговый платеж, учтенный налоговой на Едином налоговом счете, в понимании бухгалтера - это финансовый актив, "кошелек", в котором денежные средства учреждения хранятся до принятия налоговым органом соответствующих решений о признании исполненной учреждением обязанности по уплате налогов /взносов на основании представленных учреждением деклараций, расчетов, уведомлений и пр.

Таким образом, уже в январе следующего года организациям бюджетной сферы отражать расчеты с бюджетом по новым правилам. В этой связи Минфин России в рамках подготовленных изменений в Инструкцию N 157н запланировал и введение нового бухгалтерского счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Кроме того, не исключено, что входящие остатки на 01.01.2023, касающиеся расчетов по налогам и страховым взносам, придется уточнить. Необходимо также провести подготовительные процедуры для максимально безболезненного перехода на новые правила, а также уточнить некоторые положения учетной политики на следующий год.

	Ответы на все ваши вопросы по переходу на ЕНС и ЕНП уже есть в специальных материалах ГАРАНТа: - Единый налоговый платеж: что важно знать бухгалтеру бюджетной сферы - Единый налоговый платеж глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	Пошаговая инструкция по переходу учреждения на Единый налоговый платеж с 2023 года
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

10. Объединение ПФР и ФСС. Единый тариф страховых взносов.
Новая отчетность. Отмена справок о зарплате

 

10.1. С 1 января 2023 г. ПФР и ФСС России прекратят свое существование и вместо указанных государственных внебюджетных фондов появится единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (он же - Социальный фонд России, СФР). В связи с созданием нового Социального фонда России и переходом на уплату страховых взносов в составе Единого налогового платежа вместо отдельных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2023 года вводится Единый тариф страховых взносов (Единый страховой тариф, ЕСТ). Для него в Едином плане счетов и в Инструкции N 157н появится новый счет 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".

10.2. Новые подходы к начислению и уплате страховых взносов, а также объединение фондов предполагают появление новой отчетности. За отчетные периоды начиная с 01.01.2023 в Социальный фонд России будет представляться Единая форма сведений, которая будет включать информацию, представляемую ранее, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, передаваемых сейчас по форме 4-ФСС. И такая форма уже есть: на днях ПФР утвердил единую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения.

Подробности - в специальных аналитических материалах ГАРАНТа: - Единый страховой тариф глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы - Объединение ПФР и ФСС. Что год грядущий нам готовит?

10.3. В связи с объединением ФСС и ПФР с 1 января 2023 года Закона N 27-ФЗ об индивидуальном / персонифицированном учете в числе прочего он дополнен нормой, обязывающей государственные и муниципальные учреждения сдавать новый отчет. В целях мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы учреждениям предстоит ежемесячно раскрывать сведения о размере выплат, входящих в состав заработной платы. Но сдавать такой отчет будут не все учреждения, а только включенные в утвержденный Минтрудом России перечень видов деятельности. В него вошли позиции, по сути, являющиеся работами и услугами подавляющего большинства учреждений, по разделам:

- образование и наука,

- здравоохранение,

- социальные услуги,

- культура, искусство и кинематография.

10.4. В связи с объединением ПФР и ФСС В обновленной редакции Закона N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исключена обязанность страхователя выдавать справку о зарплате. Напомним, справка с места работы у другого страхователя о сумме заработка за два календарных года была нужна для назначения и выплаты пособий по больничным. Упоминание о справке исключено и из других норм Закона N 255-ФЗ. С 2023 года такая передача сведений от работодателя к работодателю не требуется, поскольку все данные о зарплате будут аккумулироваться в СФР. Форма справки и порядок ее выдачи признаны утратившими силу с 1 января 2023 года.

 

11. Главные налоговые новшества

 

Помимо упомянутых изменений, в 2022 году снова принято много законов, вносящих поправки в налоговое законодательство. Основные новации по налогам и взносам, вступающие в силу в 2023 году, которые нельзя пропустить бухгалтеру-"бюджетнику", представлены в Обзоре "Главные налоговые новшества - 2023 для бухгалтера бюджетной сферы".

Годовой налоговый отчет - 2022 для бюджетной сферы

 

12. Особенности исполнения бюджетов - 2023

 

12.1. Внесены изменения в Бюджетный кодекс и отдельные законодательные акты, устанавливающие особенности исполнения бюджетов 2023 года. Например, на постоянной основе сохранена возможность при завершении текущего финансового года не возвращать привлеченные на единые счета бюджетов "высокодотационных" регионов средства бюджетных и автономных учреждений. О других нововведениях для администраторов доходов бюджетов читайте здесь.

12.2. В Положение N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета внесены нормы, оговаривающие особенности расходования федеральных средств в 2023 году. В частности, сокращен период завершения расчетов по контрактам, подлежащим оплате в 2023 году, законтрактовать бюджетные обязательства тоже нужно будет в более сжатые сроки. В соглашения о предоставлении в 2023 году субсидий на иные цели и на капвложения федеральным бюджетным и автономным учреждениям органы-учредители обязаны включить особое условие. Подробности - здесь.

 

13. Федеральным АУ запрещено зачислять средства на банковские счета

 

Соответствующее требование установлено для федеральных автономных учреждений как в отношении средств субсидий на госзадание и на иные цели (КФО 4 и 5), так и в отношении собственных средств (КФО 2). В 2023 году все операции со средствами федеральных АУ осуществляются исключительно через лицевые счета, открытые в территориальных органах Казначейства.

Остатки средств федеральных АУ на счетах в кредитных организация, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2023, подлежат перечислению на лицевые счета в ТОФК не позднее 1 февраля 2023 года.

 

14. Новый размер МРОТ и зависящие от него выплаты

 

14.1. С 1 января 2023 года МРОТ составит 16 242 рубля, что на 963 рубля или 5,9%) больше действующего с 01.06.2022 размера - 15 279 рублей.

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Кроме того на ближайшие два года изменятся правила расчета МРОТ. Подробности - здесь.

14.2. С 1 марта 2023 года в Трудовом кодексе закрепили гарантированный минимум оплаты труда творческих работников, когда они не участвуют в создании произведений или не выступают, - на уровне не менее тарифной ставки, оклада творческого работника с доплатами и надбавками компенсационного характера, но не ниже МРОТ.

 

15. Новая форма Отчета о результатах деятельности учреждения

 

Скорректирован Порядок N 171н составления и утверждения Отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Учреждения еще не сдавали Отчет в соответствии с Порядком  N 171н - он был утвержден год назад и вступит в силу с 1 января 2023 г. Применять его нужно начиная с представления Отчета за 2022 год.

Внесенными изменениями расширен состав показателей, которые необходимо раскрыть в Отчете. Кроме того, Порядок N 171н теперь включает и примерную форму самого Отчета - в предыдущей редакции ее не было, предусматривались лишь формы для входящих в Отчет сведений. Больше деталей - здесь.

 

16. Оплата больничных лицам, работающим по договору ГПХ

 

С 1 января 2023 года обязательному социальному страхованию (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам ГПХ (за исключением самозанятых). Страховое обеспечение смогут получать граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Право на пособие по ОСС возникает у заключивших ГПД граждан, у которых за прошлый календарный год есть страховые отчисления не менее суммы взносов с МРОТ (в 2022 году - 4833,72 рубля). При этом учитываются и взносы, которые уплачивались с трудовых договоров.

Процедура начисления пособий для граждан, занятых по ГПД, будет такой же простой, как и для работающих по трудовым договорам. СФР будет перечислять выплаты по больничным напрямую гражданину на основании электронного больничного. Минимальные и максимальные размеры пособий как для занятых по гражданско-правовым, так и для работающих по трудовым договорам граждан - одинаковые.

Порядок расчета пособия - такой же, как и по трудовым договорам. Для определения размера пособия используется средний заработок, с которого уплачивались страховые взносы, за предыдущие 2 календарных года. Если среднемесячный заработок за этот период ниже МРОТ, то пособия будут начисляться исходя из МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.

Представление сведений в Социальный фонд России по договорам гражданско-правового характера с 01.01.2023

17. Новый бланк трудовой книжки и порядок обеспечения ими работодателей

 

С 1 января 2023 года вводятся трудовые книжки нового образца. Минфин России установил порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей. Теперь бланки трудовых книжек можно будет купить только у специальных распространителей и только по договору. Подробнее - здесь.

Сравнительный анализ Сравнительный анализ Порядка обеспечения работодателей бланками трудовых книжек 2003 и 2022 гг.

18. Новшества по закупкам, имеющие значение для бухгалтера

 

18.1. В конце ноября этого года Минфин России инициировал приостановление до 31 декабря 2023 года действие отдельных норм Правил предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и Положения N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, ограничивающих размер авансов до 30% либо вовсе не допускающих авансирования. Предлагается предоставить получателям средств федерального бюджета временное право предусматривать в 2023 году в контрактах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг условие о выплате авансового платежа, подлежащего казначейскому сопровождению, в размере от 50 до 90% от суммы контракта. Разумеется, сумма будет ограничена объемом годовых ЛБО на такие закупки. Поправки пока находятся в стадии проекта; о подписании Правительством РФ соответствующего Постановления мы сообщим в новостной ленте.

	Эксперты ГАРАНТа подготовили видеоурок по данной теме: Планируемые размеры авансовых платежей при заключении государственных контрактов в 2023 году
	Новая пошаговая инструкция "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я"

18.2. Скорректированы отдельные положения Правил ведения реестра контрактов. Согласно новой норме при формировании документа о приемке цена за единицу товара, работы, услуги округляется до 11 цифр после запятой. В то же время стоимость исполненных обязательств, сумма налога (при наличии) округляются по математическим правилам округления до 2 цифр после запятой. При этом погрешность округления может быть учтена в размере общей стоимости исполненных контрагентом обязательств при формировании документа о приемке, являющегося последним документом о приемке товара, работы, услуги, при условии непревышения цены контракта, ориентировочного значения цены контракта, максимального значения цены контракта.

 

19. Изменения в амортизационных группах для некоторых объектов

 

На сегодняшний день Классификация относит мусоровозы к пятой амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Однако на практике этот срок зачастую не соответствует реальным срокам полезного использования данных основных средств.

В этой связи Минэкономразвития внес изменения в Классификацию, предусматривающие с 1 января 2023 года перенос мусоровозов из пятой в четвертую амортизационную группу, что сократит максимальный срок полезного использования данных основных средств с 10 до 7 лет.

Нужно ли в этой связи менять норму амортизации по ранее принятым к учету мусоровозам? Ответ - здесь.

 

20. Увеличение предельной стоимости найма жилья для госслужащих

 

Закон N 79-ФЗ о государственной гражданской службе гарантирует гражданским служащим, назначенным в порядке ротации на должность государственной гражданской службы в госорган, расположенный в другой местности, обеспечение их служебными жилыми помещениями, а при отсутствии по такой возможности - возмещение расходов на наем (поднаем) жилья. Минтруд утвердил предельную стоимость найма помещения на 2023 год, и практически во всех регионах она выше прошлогодней.

 

21. Подтверждение факта уничтожения документов с персональными данными

 

С 1 марта 2023 года факт уничтожения документов с персональными данными нужно подтвердить. Подтверждающим документом будет являться Акт об уничтожении в электронной или бумажной форме - в зависимости от того, осуществляется обработка персональных данных с использованием средств автоматизации или без таковых. При автоматизированной обработке персональных данных подтверждать уничтожение будет электронный Акт вместе с выгрузкой из журнала регистрации событий.

А еще 26 декабря 2022 года в силу вступили новые формы уведомлений в сфере обработки персональных данных.

 

22. Оплатить проезд вахтовиков к месту работы - обязанность работодателя

 

В Трудовом кодексе с 1 марта 2023 года закрепили обязанность работодателя оплачивать проезд вахтовиков от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно.

 

23. В бланке строгой отчетности "Кинобилет" - новый реквизит

 

В связи с тем, что программа "Пушкинская карта" с этого года распространяется в том числе на показ кинофильмов, в новом бланке кинобилета появился соответствующий реквизит: если бланк выдается посетителю, оплатившему вход на кинопоказ указанной картой, то в бланке должно быть указано "В рамках программы "ПУШКИНСКАЯ КАРТА". Обновленная форма бланка начнет применяться с 1 марта 2023 г.

 

24. Новые правила учета бюджетных и денежных обязательств федеральных ПБС

 

Внесены изменения в Порядок N 258н учета в органах Казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть внесенных поправок будет применяться с июля 2023 года, а часть - только в 2024 году. В частности, для федеральных ПБС с 1 июля 2023 года изменены сроки представления в отдельных случаях в Казначейство Сведений о принимаемых бюджетных обязательствах. А еще важное нововведение: федеральные заказчики должны будут формировать сведения о бюджетных и денежных обязательствах, а также платежные документы с использованием ЕИС. Подробности - в новостных материалах от 7 и 8 декабря.

 

25. Дополнительный отпуск для родителей детей-инвалидов

 

Согласно действующей редакции ст. 262 ТК РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.

В приведенную норму внесены изменения. С 1 сентября 2023 года установлена возможность использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей в данном календарном году.

 

26. Новые правила и нормы выдачи СИЗ

 

С 1 сентября 2023 года Минтруд установил:

- единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ) исходя из профессий, должностей, в зависимости от идентифицированных опасностей;

- единые типовые нормы выдачи дерматологических СИЗ и смывающих средств.

Новые правила определяют, в частности:

- права и обязанности работодателя в обеспечении персонала СИЗ;

- обязанности сотрудников по их применению;

- порядок выдачи, замены, эксплуатации и хранения СИЗ.

Действующие сейчас Межотраслевые правила обеспечения работников специальными одеждой, обувью и другими СИЗ с 2023 года утрачивают силу.

Подробнее - в нашем материале.

 

Обратите внимание: до конца декабря и даже в январе могут появиться и другие новшества, вступающие в силу в следующем году. Обзор будет дополняться по мере их принятия. Следите за обновлениями!

 

Уже готов выпуск видеоновостей о главных бухгалтерских новшествах - 2023!

Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу в 2023 году. - один из обязательных пунктов в декабрьском планинге бухгалтера. Что еще нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?  Актуальная предновогодняя памятка

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Утвердили форму нового отчета ЕФС-1

Постановления ПФР от 31 октября 2022 г. N 245п и N 246п (зарег. в Минюсте 19.12.2022)

ПФР утвердил единую форму "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядок ее заполнения. Отдельным постановлением определены электронные форматы ЕФС-1. Фактически ЕФС-1 заменит 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3.

ЕФС-1 состоит из титульного листа и двух разделов:

- сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;

- сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

При этом сроки представления этих разделов отличаются (см. таблицу).

Необходимость новой формы отчетности вызвана объединением ПФР и ФСС в Фонд пенсионного и социального страхования. Так, согласно новым норам страхователь представляет в органы СФР сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений. В нее включаются также данные о начисленных страховых взносах на ОСС от НС и ПЗ, представляемые ежеквартально.

Обратите внимание, что ЕФС-1 надо сдавать помимо отчетности по взносам, представляемой в ФНС (см. также новость 07.09.2022).

Постановления вступят в силу 1 января 2023 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ЕФС-1
	Аналитические материалы ГАРАНТа Объединение ПФР и ФСС. Что год грядущий нам готовит? Единый налоговый платеж и единый тариф страховых взносов глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы,
Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Мобилизованные получили приоритетное право на ранее занимаемую должность

Федеральный закон от 19.12.2022 N 545-ФЗ

Положения ТК РФ дополнены новой нормой, согласно которой мобилизованные, добровольцы и служащие по контракту имеют преимущественное право поступления на работу по ранее занимаемой должности. Речь идет о гражданах, срок трудового договора которых истек во время службы.

В случае отсутствия вакансии по ранее занимаемой должности гражданин имеет преимущественное право поступления на другую вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, а при их отсутствии - на вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу.

Поправки вступили в силу 19 декабря и распространяются на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.

 

Справочная информация Мобилизация - 2022

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Правильно ли вы формируете себестоимость?

Эксперты ГАРАНТа подготовили новый материал Энциклопедии решений, в котором рассмотрено:

- как определиться с классификацией затрат учреждения, на что опереться при отнесении затрат к прямым, накладным и общехозяйственным?

- какая глубина аналитики оптимальна?

- какая база распределения для накладных и общехозяйственных расходов учитывает специфику деятельности Вашего учреждения?

- стоит ли общехозяйственные расходы распределять? Или можно всю сумму отнести сразу на финансовый результат?

- а как быть, если несколько источников финансирования? Как в этом случае разнести затраты между разными источниками?

Конечно, прежде всего он ориентирован на экономистов, но и бухгалтеры найдут в нем немало полезного для себя.

Конец очередного года... В преддверии обновления учреждением учетной политики на новый 2023 год, несомненно, данный материал будет особенно актуален.

Традиционно, материал дополнен примерами:

- классификации затрат,

- распределения накладных и общехозяйственных расходов,

- распределения общехозяйственных расходов между разными источниками финансирования на примере коммунальных услуг.

И дополнительный бонус для пользователей ГАРАНТа: в примерах произведен не только подробный разбор конкретных жизненных ситуаций, но и предлагаются к использованию таблицы, оформленные в редакторе MS-Excel и содержащие все расчетные формулы.

 

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

Годовая отчетность - 2022: разъяснения Минфина и Казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 12.12.2022 NN 02-06-07/121653, 07-04-05/02-31103 и NN 02-06-07/121658, 07-04-05/02-31108

Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности для главных администраторов средств федерального бюджета - ГАБС. Напомним - федеральные ГАБС представляют консолидированную годовую бюджетную и бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные приказом Федерального Казначейства от 22.08.2022 N 24н.

Несмотря на то, что системное письмо адресовано федеральным органам и учреждениям, основные требования и подходы к формированию показателей в отчетных формах следует применять организациям бюджетной сферы других уровней бюджета.

Кроме того, Минфином России и Казначейством определены особенности формирования отчетности за 2022 год финансовыми органами субъектов РФ.

Обратите внимание: при формировании годового отчета руководствоваться нужно в том числе последними изменениями в Инструкции N 33н и N 191н, несмотря на то, что поправки, утвержденные соответственно приказами Минфина России от 01.12.2022 N 183н и от 09.12.2022 N 186н, еще не прошли регистрацию в Минюсте России. Детально обо всех запланированных нововведениях, предусмотренных проектами данных приказов для годовой отчетности за 2022 год, мы рассказывали в нашем специальном Обзоре. Не исключено, что некоторые положения проектов в зарегистрированных приказах будут уточнены - следите за обновлением новостной ленты.

Отметим, что требования ведомств к годовой отчетности текущего года практически не отличаются от прошлогодних рекомендаций к отчетности за 2021 год. Остановимся на основных положениях системных писем по годовой отчетности - 2022.

Минфин и Казначейство в очередной раз подчеркнули несколько важных моментов, связанных с формированием и представлением отчетности:

1. Показатели в отчетности формируются по действующей в отчетном периоде бюджетной классификации РФ согласно Порядкам NN 85н и 209н, Приказу 75н об утверждении КБК на 2022 год, с учетом Таблиц соответствия КВР, АнКВД и КОСГУ, установленных для денежных потоков, а также в целях отражения в учете безвозмездных неденежных передач.

2. При заключении в декабре 2022 года соглашений на предоставление МБТ на 2023 - 2025 гг. принятие в 2022 году обязательств на очередной финансовый год и плановый период осуществляется с применением КБК - 2023, установленных новым Приказом N 75н с учетом положений Порядков NN 82н и 209н.

3. В целях составления годовой отчетности обязательна инвентаризация активов и обязательств. В рамках инвентаризационных мероприятий необходимо свериться с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, ГАС "Управление", ГАС "Правосудие", ЕИС, реестра федерального имущества и иных государственных реестров и информационных систем, а также с данными реестров акционеров обществ. Это необходимо для получения актуальных данных:

- о закрепленных за учреждением объектах недвижимости, о кадастровой стоимости земли (кстати, суды склонны полагать, что бухгалтеру целесообразно самому уточнять эту информацию),

- о судебных разбирательствах (для корректного формирования Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам по формам 0503295 и 0503296),

- о показателях финвложений с учетом данных реестров акционеров обществ и объемов уставных фондов ГУП.

Особое внимание следует обратить на системное требование к показателям годовой отчетности за 2022 год - в отчетных формах отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, не допускается. Кстати, об этих и других важных нюансах инвентаризации - 2022 наши эксперты рассказывали в недавнем обзоре и видеоматериале.

4. При формировании отчетности нельзя забывать и о событиях после отчетной даты. Особенно о событиях после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности, ведь их следует отразить последним днем отчетного периода. К таким событиям согласно Стандарту относятся, в частности:

- завершение после 31 декабря 2022 года процесса оформления госрегистрации права оперативного управления, начатого в 2022 году;

- изменение после отчетной даты кадастровых оценок стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2023.

Дополнительно к перечисленным в Стандарте событиям после отчетной даты в отчетности за 2022 год следует раскрыть информацию:

- о результатах годовой инвентаризации-2022, оформленной Актами о результатах инвентаризации (ф. 0504835), подписанными в 2023 году;

- о корректировке данных бюджетного учета по результатам сверки показателей финансовых вложений по состоянию на 01.01.2023 с данными соответствующих реестров акционеров обществ, полученными после отчетной даты, но до срока представления отчетности.

Кроме того, при передаче недвижимого имущества между правообладателями права оперативного управления - субъектами бюджетной отчетности необходимо учитывать срок представления принимающей стороной годовой Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) - если право оперативного управления зарегистрировано за получателем имущества ДО даты представления им Справки (ф. 0503125) за 2022 год, именно такой факт признается существенным событием после отчетной даты и объект подлежит отражению принимающей стороной на соответствующих счетах 101 10 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения". В противном случае принимающая сторона отражает полученный объект недвижимости на забалансовом счете 01, а передающая сторона оформляет консолидируемые расчеты с органом, уполномоченным вести учет имущества казны.

Обратите внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм за 2022 год:

 

Бюджетная отчетность

Отчетная форма	Особенности отражения отдельных показателей
Баланс (ф. 0503130)	Причины наличия остатков средств на счетах 1 201 00 000 и 3 201 20 000 обязательно нужно раскрыть в текстовой части Раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160)
	Недопустимо наличие остатков со знаком "минус" по счетам 206 00, 210 05, 301 00, 302 00 , 304 00
	На счетах 206 00 и 208 00 000 не отражается задолженность по расходным операциям, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет ранее произведенных расходов, в том числе: - по авансам, перечисленным в рамках государственных/муниципальных контрактов и соглашений, подлежащим возврату контрагентом в случае расторжения контракта/соглашения; - по предварительным оплатам, подлежащим восстановлению по результатам претензионной работы, в т. ч. по возврату излишне выплаченной зарплаты и задолженности сотрудников, в т. ч. уволенных, по подотчетным суммам. Суммы такой задолженности по состоянию на 01.01.2023 должны быть перенесены на счет 1 13 0299Х ХХ XXХХ 130 1 209 36 000 "Прочие доходы от компенсации затрат государства" (для федеральных органов власти и КУ - счет 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000). Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь
	Активы и обязательства подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные). Критерии отнесения к той или иной группе - в положениях Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Не забывайте: в этом году показателям дебиторской и кредиторской задолженности учредитель уделяет особое внимание!
Справка по заключению счетов (ф. 0503110)	В 1 - 17 разрядах номера счета 1 401 10 100, отражающих 4 - 20 разряды КБК, в отдельных случаях допустимо указание группировочных / недетализированных значений КБК. К таким ситуациям, в частности, относятся: 1. Формирование / корректировка ГРБС размера участия собственника имущества в государственном / муниципальном учреждении (в корреспонденции со счетом 204 33) - отражается по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172; 2. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, иных результатов оценки финансовых активов и обязательств, в т. ч. валютных: показатель финрезультата формируется по дебету (уменьшение стоимости)/ кредиту (увеличение стоимости) счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176; 3. Принятие к учету земельных участков (в т.ч. собственность на которые не разграничена, впервые вовлеченных в хозяйственный оборот), а также иных НФА и финансовых активов по результатам инвентаризации, - финрезультат формируется по кредиту счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199; 4. Уменьшение объема финансовых вложений, в т. ч. в уставные фонды ГУП/МУП согласно регистрационным/уставным документам отражается в корреспонденции со счетом 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172; 5. Признание ссудодателем доходов отчетного года от предоставления права пользования активом на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования отражается: - при операционной аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121; - при неоперационной / финансовой аренде - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122; - по договору безвозмездного пользования земельными участками, иными НПА - по счету 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123.
	Обратите внимание на отдельные операции, по которым не допускается указывать группировочные коды доходов в 1 - 17 разрядах номера счета 1 401 10 100: 1. Признание ссудополучателем доходов отчетного года от предоставления права пользования активом - объектом учета операционной аренды на льготных условиях по договорам безвозмездного пользования - отражается по детализированным КБК 2 07 10 ХХХ ХХ 0000 19Х с указанием группы подвида доходов "0000" и соответствующей статьи аналитической группы подвида доходов 190 (для федеральных ссудополучателей - КБК 2 07 10010 01 0000 19Х); 2. Поступление в доход бюджета от БУ/АУ средств госзадания по акту проверки органов финконтроля отражается по счету 2 03 0Х099 0Х 0000 150 1 401 10 153 (для федерального бюджета КБК 2 03 01099 01 0000 150).
	В 5 - 17 разрядах номера счета 401 20 допускается указание нулей только в случаях, предусмотренных Инструкцией N 162н, а также при отражении: 1. операций при предоставлении / получении права пользования активом на льготных условиях: - ссудополучателем - расходов по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224/229); - ссудодателем - расходов отчетного года по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X); 2. операций по списанию израсходованных материальных запасов в соответствии со Стандартом "Запасы"
	При отражении операций по безвозмездным неденежным поступлениям и передачам активов и обязательств, формируя номера счетов 401 10 и 401 20, необходимо учесть положения системного письма Минфина России от 27.09.2022 N 02-07-07/93188. Напоминаем, что в 15 -17 разрядах номеров счетов 304 04, 401 10 и 401 20 при безвозмездных неденежных передачах отражаются новые КВР 801 - 809 и АнКВД 191 - 199. Подробности - здесь.
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)	В разделе 2 Отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах ПБС суммам дебиторской задолженности прошлых лет - указанные суммы в обязательном порядке подлежат перечислению в бюджет. При этом сумму поступлений от восстановления дебиторской задолженности прошлых лет администратор доходов бюджета отражает в графе 5 раздела 1 Отчета (ф. 0503127) в положительном значении по коду ХХХ  1 13 02ХХХ ХХ ХХХХ 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства" (для администраторов доходов федерального бюджета ХХХ 1 13 02991 01 XX00 130).
	Кассовые расходы КВР 451 и 452 должны соответствовать увеличению вложений по счетам 204 31, 204 34, 215 31, 215 34, 206 73 либо показателям передачи соответствующих финансовых вложений по КОСГУ 530. Причины несоответствия необходимо раскрыть в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160)
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)	В 2022 году при отражении в учете операций с МБТ капитального характера действует особое правило: расчеты по МБТ отражаются на счетах 206 51 и 302 51, а перечисления и фактические расходы - с использованием подстатьи 254 КОСГУ и указанием в гр. 9 соответствующих счетов 1 401 20 254 и 1 304 05 254
	Возврат остатков МБТ их получателю при подтверждении потребности отражается в Справке (ф. 0503125) по коду счета 1 206 51 561 с отражением в графе 9 корреспондирующих счетов 1 205 51 661, 1 205 61 661, в том числе по строкам "неденежные расчеты"
	В случае отсутствия КБК-2022 для начисления возвратов неиспользованных остатков МБТ, подлежащих возврату в 2023 году, в Справке (ф. 0503125 по коду счетов 1 205 51 000, 1 205 61 000, 1 303 05 000/731) в номере счета отражается код доходов, действующий в 2023 году согласно Приказу N 75н. Аналогичное требование установлено для отражения номера счета в Сведениях (ф. 0503169)
	Финансовыми органами показатели (обороты, остатки) по счетам 1 401 41 000 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году" и 1 401 49 000 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные года" включаются в состав показателей счета 1 401 40 000 "Доходы будущих периодов", которые отражаются в соответствующих Справках (ф. 0503125 по коду счетов 1 401 40 151, 1 401 40 161, 1 205 51 561 (661), 1 205 61 561 (661), 1 303 05 731 (831), 1 401 10 151, 1 401 10 161).
	По консолидируемым расчетам между субъектами бюджетной отчетности в части безвозмездных неденежных поступлений показатели по счетам - 1 401 10 191, - 1 401 10 195, - 1 401 10 189 отражаются по детализированным КБК 2 07 10ХХХ ХХ 0000 19Х с указанием группы подвида доходов "0000" и соответствующей статьи аналитической группы подвида доходов 190. Формируя номера счетов 401 10, необходимо учесть положения системного письма Минфина России от 27.09.2022 N 02-07-07/93188. Подробности - здесь.
	В Справки (ф. 0503125) включаются консолидируемые расчеты с бюджетами новых субъектов РФ, принятых в состав РФ в 2022 году согласно Федеральным конституционным законам, с отражением показателей по следующим кодам ОКТМО: 21 000 000 - Донецкая Народная Республика; 23 000 000 - Запорожская область; 43 000 000 - Луганская Народная Республика; 74 000 000 - Херсонская область.
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)   Сведения о принятых и неисполненных обязательствах ПБС (ф. 0503175)	В разделе 3 Отчета (ф. 0503128-НП) и в разделе 4 Сведений (ф. 0503175) допускается отражение КБК-2023, в том числе согласно Приказу N 75н: - при отзыве бюджетных данных (БА и ЛБО) на плановый период 2023 - 2024 годов и доведении бюджетных данных согласно закону/решению о бюджете на плановый период 2023 - 2025 гг.; - при осуществлении закупочных процедур в рамках доведенных бюджетных данных на плановый период 2023 - 2025 гг. Подробности - здесь
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)	Федеральные ГлАД в графе 3 раздела 1 "Доходы бюджета" отражают показатели, отраженные в помесячном распределении прогноза (уточненной оценки) на 2022 год. Если в прогнозных данных имеются показатели по недействующим на отчетную дату КБК, необходимо указать актуальные КБК-2022 согласно последней редакции Приказа N 75н с пояснениями причин расхождений в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160)
	Федеральные ГРБС по разделу 2 сводных Сведений (ф. 0503164) отражают показатели, по которым сумма неисполненных назначений составляет 300 млн. рублей и выше ИЛИ исполнение составляет менее 95% к сводной бюджетной росписи
	Указание в графе 8 раздела 2 Сведений (ф. 0503164) кода причины "99 - Иные причины" допустимо, в случае если причины, приведенные в Инструкции N 191н, не в полной мере характеризуют отклонения фактических показателей от плановых. Если наличие отклонений обусловлено одновременно несколькими причинами, указывается код причины, оказавшей наибольшее влияние. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) детально опишите причины отклонений с учетом принципа существенности
Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166)	Коды ЦСР в графе 2 указываются федеральными ПБС в формате XX X 00 00000
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)	Осуществление консолидационных процедур, а именно исключение взаимосвязанных показателей, при формировании сводных Сведений (ф. 0503169) не проводится
	Показатели по счету 401 40 отражаются с указанием в 1-17 разрядах кодов доходов. При этом по доходам будущих периодов по объектам аренды на льготных условиях в части безвозмездного пользования имуществом номер счета 401 40 отражается аналогично формированию счета 1 401 10 1ХХ
	Показатели по счету 401 60 отражаются в разрезе КОСГУ. Показатели резервов подлежат корректировке на годовую отчетную дату. Не забудьте сформировать на годовую отчетную дату резервы, связанные с временным разрывом между датами фактического получения имущества, результатов работ/услуг, и датой подписания заказчиком документов приемки. Подробности - здесь. О порядке отражения операций по договорам оказания коммунальных услуг и особенностях формирования резерва под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы, см. здесь
	Показатели дебиторской задолженности, сформированной на конец 2022 года, должны быть перенесены последним рабочим днем (30.12.2022) на счет 1 13 0299Х ХХ XXХХ 130 1 209 36 000 "Прочие доходы от компенсации затрат государства" (для федеральных органов власти и КУ - счет 1 13 02991 01 XX00 130 1 209 36 000) в следующих случаях: 1. Дебетовый остаток по возврату предоплаты на счете 1 206 00 в случае, если поставка товаров, выполнение работ и услуг больше не предполагаются, договор/контракт планируется расторгнуть, должен быть перенесен на счет КРБ 1 209 34 000 или КДБ 1 209 36 000. Задолженность по возврату авансов 2022 года, отраженная в 2022 году на счете КРБ 1 209 34 000 и неисполненная на конец года, переносится последним рабочим днем (30 декабря) на счет КДБ 1 209 36 001 и отражается в Сведениях (ф. 0503169) в составе просроченной задолженности. Как это правильно сделать в учете - смотрите здесь 2. В аналогичном порядке необходимо перенести со счета 208 00 дебиторскую задолженность уволенных сотрудников, а также подотчетных лиц в случае осуществления мероприятий по восстановлению средств - ведения претензионной работы, когда подотчетное лицо не согласно возвращать ранее полученные денежные средства. Такая задолженность является просроченной. 3. "Дебиторка" на счете КРБ 1 209 34 001 по произведенным в 2022 году, но не возмещенным до конца года ФСС пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами, 30 декабря должна быть перенесена на счет КДБ 1 209 36 000 как подлежащая возмещению в 2023 году и последующему зачислению в доход бюджета
	Расчеты по возмещению ФСС расходов на предупредительные меры, доходы от которых отражаются по подстатье КОСГУ 139, подлежат раскрытию в Сведениях (ф. 0503169) по счету 1 13 0299Х ХХ XX00 130 1 209 34 000 на общих основаниях, предусмотренных для "дебиторки" по доходам
	Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 205 11, 205 13, 205 14, 205 20, 205 30, 205 40, которая может быть погашена/возвращена только по обращению кредитора (задолженность заявительного характера), не является просроченной, а относится к краткосрочной (текущей) задолженности и в графах 4 и 11 Сведений (ф. 0503169) не отражается. Напоминаем - с 2021 года действует порядок возврата излишне уплаченных платежей за госуслуги, позволяющий активизировать работу по "закрытию" подобной задолженности.
	Задолженность по счете 1 208 00 000 отражается как просроченная, если подотчетным лицом (дебиторская задолженность) или учреждением (кредиторская задолженность, кроме заявительной) нарушен срок возврата/ выдача денег, установленный учетной политикой.
	Невыясненные платежи по Кт 1 205 81 000 НЕ являются просроченной задолженностью, поэтому в графах 4, 11, 14 Сведений (ф. 0503169) не отражаются
	Проверьте форму на соответствие следующим контрольным соотношениям: У учредителя (ф. 0503169) У учреждений (ф. 0503769) Дт 1 206 41 002 по КВР 611, 621, 614, 624 Кт 4 401 40 131 минус Дт 4 205 31 001 Дт 1 206 41 002 по КВР 612, 622 Кт 5 401 40 152 минус Дт 5 205 52 001 Дт 1 206 81 002 по КВР 612, 622 Кт 5 401 40 162 минус Дт 5 205 62 001 Дт 1 208 73 002 по КВР 461, 462, 464, 465 Кт 6 401 40 162 минус Дт 6 205 62 001 Дт 1 205 53 002, Дт 1 205 63 002 КД группы 2 18 (для федерального бюджета КБК 2 18 01010 01 0000 150) Кт 5 303 05 001 Кт 6 303 05 001 АнКВИ 610 плюс АнКВД 150 Дт 1 205 36 002 1 13 0299Х ХХ XXХХ 130 (для федерального бюджета КБК 1 13 02991 01 0400 130) Кт 4 303 05 001 АнКВИ 610 Не забудьте, что суммы дебетовых остатков по вышеназванным счетам 1 206 41, 1 206 81, 206 73 должны быть отражены учредителем на счете 205 00 в сумме начисленной задолженности по возврату в бюджет неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет
Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173)	Изменения по коду причин "05 - пересчеты показателей отчетности" формируются, как правило, по согласованию с вышестоящей организацией (учредителем, финорганом)
	Если группировочная строка Сведений осталась неизменной, но при этом в Журнале операций межотчетного периода есть операции по изменению показателей счетов, в соответствующих графах/строках отражается ноль. Примеры таких ситуаций: - уточнение аналитики в 1-17 разрядах номера счета ввиду изменения бюджетной классификации с 01.01.2022
	Уточнение показателей по счету 1 204 30 при выявлении по результатам инвентаризации неверной суммы финвложений на начало года отражается в корреспонденции со счетом 1 17 05010 01 0000 180 1 401 1Х 199 как исправление ошибок прошлых лет - код причины 03
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178)	Сведения (ф. 0503178) формируются как по бюджетной деятельности, так и по средствам во временном распоряжении
	В разделе 1 Сведений (ф. 0503178) раскрывается информация о наличии банковских счетов ПБС, даже если на начало и конец года на них числятся нулевые остатки
	Остаток средств на счетах эскроу отражается по счету 3 201 21 000 в объеме, равном сумме предоставленных авансов, перечисленных на счета эскроу и учтенных по Дт 1 206 31 00Х
	Номера банковских счетов в графе 1 раздела 1 отражаются в структуре "хххххххххххххххххххх", показатели по счету 1 201 23 - в структуре "00000000000000000000"
	Если ПБС открыт счет в банке, у которого была отозвана лицензия, остаток средств на этом банковском счете должен быть отнесен в Дт 209 81, а дополнительная информация об этой сумме и о самом банке - раскрыта в Пояснительной записке (ф. 0503160)
Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства (ф. 0503190)	Если бюджетное/автономное учреждение реализует бюджетные инвестиции в объект строительства за счет бюджетных средств на условиях софинансирования, такой объект капвложений отражается не только в Сведениях (ф. 0503190), но и в Сведениях (ф. 0503790) в составе бухгалтерской отчетности
	Если объекту не присвоен кадастровый номер, в графе 4 отражается значение "88:88:888888:8888888888". При наличии нескольких кадастровых номеров по объекту незавершенного строительства, если невозможно разделить их по сметной стоимости строительства на отдельные объекты, в графе 4 по такому объекту отражается кадастровый номер наиболее значимого для реализации инвестиционного проекта объекта недвижимости
	В графе 7 код статуса объекта на начало отчетного периода должен соответствовать коду статуса объекта, указанному на конец прошлого года в графе 8 Сведений (ф. 0503190) за 2021 год
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296)	Если денежные обязательства, принятые на основании одного исполнительного листа, относятся к разным кодам КОСГУ, раскрытие информации в разделе 2 Сведений (ф. 0503296) осуществляется по каждому коду КОСГУ обособленно. При этом графа 2 "Количество" раздела 2 в этом случае заполняется только по той строке, по которой отражается наибольшая сумма принятых денежных обязательств по исполнительному листу. По остальным суммам в графе 2 проставляется "ноль"

Бухгалтерская отчетность

 

Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 год формируется с учетом положений, предусмотренных для аналогичных форм бюджетной отчетности. Обратите внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм в составе годовой отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Отчетная форма	Особенности отражения отдельных показателей
Бухгалтерский баланс (ф. 0503730)	Показатели счета 0 304 06 000 в части незавершенных расчетов по временному привлечению денежных средств (заимствованиям) между КФО и иных незавершенных расчетов, отражаются в строке 433 Баланса (ф. 0503730). Не забывайте: данные отражаются после проведения операций по закрытию года. Дебетовый остаток счета 0 304 06 000 следует указывать со знаком "минус"
	Закрытые" расчеты по временному привлечению денежных средств между КФО - это существенная информация, а потому она должна быть отражена в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760). Если до представления отчетности расчеты не завершены, укажите в пояснениях информацию о планируемых мероприятиях, сроках и суммах "закрытия" расчетов по заимствованиям
	Сумма по счету 210 06 (строка 480) = балансовая стоимость недвижимости, в т.ч. земли, и ОЦДИ, соответствующего критериям актива и отраженного на балансовых счетах. Отражается в положительном значении! Учредитель должен сверить данные счета 210 06 у подведомственных учреждений с показателями счета 1 204 33 у себя в Балансе (ф. 0503130).
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)	Финрезультат по нацпроектам отражается с указанием в 1 - 17 разрядах номера счета КБК, содержащего коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в структуре XX XX 000 XX ХХХХХ XXX
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)	Справки (ф. 0503725 по коду счет 0 304 06 000) представляются только при изменении состава ПБС в части операций по изменению в течение отчетного года типа учреждения с АУ/БУ на казенное или казенного учреждения на АУ/БУ. Показатели выверяются Учредителем с показателями сводной Справки (ф. 0503125 по коду счета 1 304 06 000)
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)	Показатели поступлений средств субсидий по КФО 4, 5 и 6 в сводном Отчете (ф. 0503737) должны соответствовать данным Отчета (ф. 0503127) учредителя по соответствующим КВР. Допустимые расхождения: - средства, предоставленные из бюджета ФОМС федеральным АУ и БУ на выполнение госзадания или на иные цели; -  возмещение ФСС расходов АУ/БУ на предупредительные меры, произведенных по КФО 4 и поступивших в порядке компенсации затрат от ФСС соответственно также на КФО 4 (АнКВД 130), а также иные поступления в порядке возмещения затрат, учтенные по КФО 4 и АнКВД 130. О таких поступлениях обязательно следует указать в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760)
	Субсидии, полученные НЕ от органа-учредителя, в том числе на финансовое обеспечение мероприятий по борьбе с COVID-19, учитываются как гранты в форме субсидий и отражаются по КФО 2. Подробнее об этом - здесь
	Неиспользованные остатки субсидий по КФО 5 и 6, возвращенные в доход бюджета и отраженные у учреждения по стр. 592 и одновременно по стр. 910, у учредителя должны быть отражены по КБК 2 18 00000 00 0000 150 в Отчете (ф. 0503127). Возвращенные в бюджет неиспользованные остатки субсидии АУ/БУ на выполнение задания, учтенные по стр. 592 и одновременно по стр. 910, в форме 0503127 у учредителя будут по КБК 1 13 0299Х ХХ ХХХХ 130. Допустимые расхождения: возвраты субсидий отдельными федеральными учреждениями науки, культуры и образования, являющимися ГРБС, но не являющимися ГлАД. Такую ситуацию требуется раскрыть в Пояснительной записке (ф. 0503160)
	Перечисление в бюджет субсидии по акту проверки контролирующих органов отражается по КВР 853 и КОСГУ 241
Отчет об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503738-НП)	В графе 3 отчетной формы 0503738-НП указываются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)	Не забывайте, что по счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000, 7 101 10 000, 7 106 10 000 показатели не формируются! Особые правила формирования вложений в НФА необходимо учесть и при формировании Баланса (ф. 0503730)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)	Информация о дебиторской и кредиторской задолженности по нацпроектам отражается с указанием в 1 - 17 разрядах КБК, содержащего в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей, КВР по расходам на реализацию нацпроектов в формате X XX 000 XX XXXXX XXX
	Показатели дебиторской задолженности, сформированной на конец 2022 года, должны быть перенесены последним рабочим днем (30.12.2022) на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 в следующих случаях: 1. В течение 2022 года задолженность по счету 206 00, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного аванса), если не предполагается поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг и инициировано расторжение контракта, следует перенести на счета: XXXX 0000000000 510 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным до 2022 года, XXXX 0000000000 КВР 0 209 34 000 - по авансам, уплаченным в 2022 году. Как и когда это нужно сделать - смотрите здесь. Не исполненную на 01.01.2023 задолженность по возврату авансов 2022 года следует перенести на счет XXXX 0000000000 510 0 209 34 000, с отражением в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. 2. Таким же образом следует поступить и с дебиторской задолженностью на счете 208 00 по уволенным сотрудникам - перенести на счет ХХ ХХ 0000000000 510 0 209 34 000 "дебиторку" по уволенному сотруднику (если ее можно взыскать!) и отразить в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности. 3. "Дебиторка" на счете 209 34 по произведенным в 2022 году, но не возмещенным до конца года ФСС пособиям на погребение и оплате дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами, 30 декабря должна быть перенесена на счет ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 001 как подлежащая возмещению в 2023 году по тому КФО, в рамках которого осуществлялись расходы.
	Расчеты по возмещению ФСС расходов на предупредительные меры, доходы от которых отражаются по подстатье КОСГУ 139, подлежат раскрытию в Сведениях (ф. 0503769) по счету ХХХ 0000000000 130 0 209 34 000 по КФО, в рамках которого осуществлялись расходы.
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)	В Сведениях раскрывается информация о наличии лицевых, банковских счетов учреждения, даже если на начало и конец года на них числятся нулевые остатки
	Обратите внимание: показатели по счетам 201 23 и 210 03 отражаются в разделе 1 "Счета в кредитной организации" в структуре "00000000000000000000" (20 нулей)
	Сведения (ф. 0503779) представляются по всем КФО. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) детально опишите факторы, повлиявшие на размер остатков денежных средств раздельно по каждому КФО

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Минфин меняет Инструкцию N 162н: самые заметные поправки

Проект приказа Минфина России (подготовлен 16.12.2022)

На федеральном портале проектов НПА ведомство опубликовало проект поправок к Инструкции N 162н для казенных учреждений (ID проекта 01/02/12-22/00134476). Применять их планируется начиная с учета операций 2023 года.

Конечно, основой для этих поправок стали подготовленные недавно изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н (подробно о них - в специальном Обзоре). Соответствующие нововведения должны найти отражение и в правилах ведения бюджетного учета. Однако нельзя не заметить, что ряд изменений в Инструкции N 157н планируется начать применять в учете 2022 года, в то время как проект поправок в Инструкцию N 162н аналогичные нормы предусматривает к применению с 2023 года. Речь, в частности, о введении долгожданного счета 209 39 "Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя" и счетов для учета операций по договору простого товарищества в соответствии с положениями Стандарта "Совместная деятельность". Вероятно, к моменту утверждения поправок для обеих Инструкций сроки их вступления в силу приведут, что называется, к общему знаменателю. И, судя по системным разъяснениям Минфина и Казначейства к годовой отчетности-2022, указанные новшества все же будут вводиться с 2023 года, поскольку, например, расчеты по возмещениям от ФСС рекомендовано отражать по-прежнему с применением счета 209 34.

А мы ознакомим вас с другими изменениями:

1. Хоть и с запозданием на год, но вводятся новые счета для учета биологических активов в соответствии со Стандартом "Биологические активы";

- 113 ХХ "Биологические активы",

- 110 ХХ "Затраты на биотрансформацию",

- 114 9Х "Обесценение биологических активов",

- 106 37 "Вложения в биологические активы", и другие счета аналитического учета операций, связанных с биоактивами.

Для новых счетов предусмотрены соответствующие корреспонденции.

2. В Инструкции будет закреплен порядок применения КБК при отражении безвозмездных поступлений и передач НФА, финансовых активов (кроме денег) и обязательств в сектор и из сектора госуправления. Так, в 15 - 17 разрядах номеров счетов 401 10 190, 401 20 240, 401 20 250, 401 20 280, 304 04 отражаются:

- при поступлении НФА - соответствующие коды доходов группы 190 "Безвозмездные неденежные поступления",

- при выбытии - соответствующие элементы КВР 800 "Иные бюджетные ассигнования" (801 - 809).

При этом в 1 - 14 разрядах номера счета 304 04 отражаются нули.

Напомним, эти правила Минфин доводил системными разъяснениями и специальными Таблицами увязок кодов - все они учтены в тематической Памятке.

3. Еще одно правило, ранее доведенное системным письмом Минфина, теперь будет закреплено в Инструкциях - об учете закупок, если поступление товаров, работ, услуг и их приемка осуществляются в разные даты. Напомним, в этом случае на счете 401 60 необходимо создать резерв предстоящих расходов, на счете 502 99 - отложенные обязательства до момента приемки.

4. Для ГРБС введут блок корреспонденций по учету доходов от возврата субсидий бюджетными и автономными учреждениями по решению органа финконтроля:

Особенности возврата остатка субсидии	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Субсидия на выполнение задания
Если задание выполнено	1 401 10 153	1 205 53 562
Если задание НЕ выполнено В случае необходимости корректировки финрезультата прошлых лет и восстановления задолженности	1 401 10 136	1 205 36 562
Субсидия на иные цели
В случае необходимости корректировки финрезультата прошлых лет и восстановления задолженности	х	х
- субсидия текущего характера	1 401 10 153	1 205 53 562
- субсидия капитального характера	1 401 10 163	1 205 63 562
Субсидия на цели капитальных вложений
В случае необходимости корректировки финрезультата прошлых лет и восстановления задолженности	1 401 10 163	1 205 63 562

5. В связи с объединением ПФР и ФСС, установлением единых тарифов страховых взносов по всем видам обязательного страхования и внедрение механизма единого налогового платежа

в Единый план счетов вводятся два новых счета:

- 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" (ЕНП);

- 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" (ЕСТ).

А в Инструкции N 162н предусмотрят проводки для этих счетов. Предполагается следующая схема учета:

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислен Единый налоговый платеж	0 303 14 831	1 304 05 213
Распределение ЕНП на налоги и на взносы по ЕСТ (по данным налогового органа)	0 303 ХХ 831, в т.ч. 0 303 15 831	0 303 14 731

Мы продолжаем работать с проектом изменений в Инструкцию N 162н и в ближайшее время детально расскажем о грядущих нововведениях. Следите за новостной лентой!

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Каждый год 31 декабря... Как работаем и отдыхаем в новогодние праздники?

Новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января. А поскольку 31 декабря выпадает на субботу, то для трудящихся по пятидневке и этот день уже будет нерабочим. Таким образом, продолжительность "новогоднего отдыха" составит 9 дней - с 31 декабря 2022 г. по 8 января 2023 г. включительно. Первый рабочий день 2023 года - понедельник, 9 января.

При пятидневке 30 декабря будет обычным несокращенным рабочим днем. А вот для сотрудников на шестидневке 31 декабря - предпраздничный рабочий день, а значит его нужно сократить на 1 час.

 

	По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. Но если она связана со спецификой деятельности вашего учреждения или просто необходима в силу определенных обстоятельств, привлекая сотрудников к работе в такие дни важно не нарушить нормы ТК РФ. В помощь - материалы Энциклопедии решений
	Формы документов Приказ о привлечении к работе в выходные и нерабочие праздничные дни
	Уже определен перенос выходных дней на 2023 год! Производственный календарь на 2023 год: - для пятидневки - для шестидневки

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 1 марта 2023 года работодатель обязан будет оплатить проезд вахтовиков к месту работы

Федеральный закон от 19.12.2022 N 545-ФЗ

В Трудовом кодексе закрепили обязанность работодателя оплачивать проезд вахтовиков от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно.

В силу п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе (документ 1987 года, и применяется в части, не противоречащей ТК РФ) доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. Указанная норма теперь включена и в ст. 302 ТК РФ. Также в ней будет оговорена возможность работодателя компенсировать стоимость проезда работника от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора), размер и порядок данной компенсации при этом устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом. Изменения в ст. 302 ТК РФ вступят в силу с 1 марта 2023 года.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

С 1 января 2023 года МРОТ составит 16 242 рубля

Федеральный закон от 19.12.2022 N 522-ФЗ

Со следующего года увеличится МРОТ, а кроме того на ближайшие два года изменятся правила его расчета.

Сейчас МРОТ привязан к медианной зарплате по РФ (медианная означает, что ровно у половины работающего населения РФ зарплата больше медианной, а у второй половины - меньше) и составляет 42% от этой медианной зарплаты за прошлый календарный год. Правда, МРОТ ни при каких статистических и демографических обстоятельствах не может быть меньше прожиточного минимума и прошлогоднего МРОТ. Именно это правило будет заморожено до конца 2024 года.

МРОТ на 2023 года установлен в размере 16 242 рубля в месяц.

На 2023 и 2024 годы МРОТ будут исчислять исходя из темпа роста минимального размера оплаты труда, превышающего на 3 процентных пункта темп роста величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ, установленной соответственно на 2023 и 2024 годы, по отношению к указанной величине, установленной на предшествующий год (то есть если размер прожиточного минимума вырастет за год, например, на 20%, то МРОТ за этот же год должен вырасти не менее чем на 23%)

При этом величина прожиточного минимума трудоспособного населения в 2023 - 2024 годах тоже определяется иначе. Теперь она не рассчитывается из прожиточного минимума на душу населения, а устанавливается законом о федеральном бюджете. В связи с этим приостановлено действие отдельных положений ст. 4 Закона о прожиточном минимуме в РФ.

Законом "О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" величина прожиточного минимума в целом по РФ на 2023 год установлена на душу населения в размере 14 375 руб.

	Как МРОТ влияет на расчет пособий, расскажет Энциклопедия решений: Расчет пособий из МРОТ, если фактический заработок низкий или отсутствует: - пособие по временной нетрудоспособности, - ежемесячное пособие по уходу за ребенком, - пособие по беременности и родам, Расчет пособия из МРОТ при неполном рабочем времени
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума Размер пособий по временной нетрудоспособности Справка о стоимости одного пенсионного коэффициента и размере фиксированной выплаты к страховой пенсии

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

______________________________________

Предварительное сальдо Единого налогового счета можно узнать уже сейчас!

Информация Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2022 года

В связи с внедрением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.

Сообщения формируются на основании имеющихся у налоговых органов сведений и содержат предварительное сальдо ЕНС и учет переплаты единого налогового платежа. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на ЕНС.

При выявлении некорректных данных в сообщении проведите с налоговым органом совместную сверку расчетов. Да и вообще, не забывайте, что такая сверка - одно из обязательных инвентаризационных мероприятий в целях подтверждения годовой отчетности.

 

	Единый налоговый платеж и единый тариф страховых взносов глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	Пошаговая инструкция по переходу учреждения на ЕНС и ЕНП
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Заполнение статформы о численности и зарплате за 2022 год - по новым правилам

Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872

Летом текущего года Росстат утвердил новые шаблоны отчетности для ряда форм статистического наблюдения, в том числе для формы N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". По обновленной форме предстоит отчитываться по итогам 2022 года, а заполнять форму - в соответствии с новыми указаниями, которые недавно подготовило статистическое ведомство. Прежний порядок заполнения отчета с 1 января 2023 года утратит силу.

В сравнении с предшественником новый документ содержит ряд новшеств, в частности:

1) Уточнен перечень выплат, учитываемых в фонде заработной платы

Сюда относятся на только систематические премии и вознаграждения, как это было ранее, но любые стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии, вознаграждения и иные поощрительные выплаты, включая натуральные выплаты), имеющие систематический характер, независимо от источников их выплаты.

Уточнено, что в состав выплат за неотработанное время, также входящих в фонд заработной платы, включаются выплаты среднего заработка, начисленного за период нахождения на военных сборах.

2) Расширен перечень выплат, НЕ включаемых в состав заработной платы и выплат социального характера

К таковым в числе прочих относятся компенсации работникам:

- стоимости проведения обязательного медицинского осмотра, пройденного самостоятельно;

- за самостоятельно оплаченный анализ ПЦР-тест на COVID-19.

3) ... После запятой

Показатель среднесписочной численности работников может быть заполнен с двумя десятичными знаками (например, 128,25 чел.). Напомним, раньше было достаточно одной цифры после запятой.

4) Изменены сроки подачи уточненных сведений

Скорректированы сроки уточнения сведений ф. N П-4 за январь-декабрь отчетного года, если в них обнаружились недочеты: если ранее изменения следовало направить в Росстат не позднее 15 января следующего года, то теперь исправленные данные нужно представить не позднее 3 рабочих дней после обнаружения этих фактов самим учреждением или получения соответствующего уведомления от Росстата.

5) Изменен состав контрольных соотношений к форме.

 

	Календарь статистической отчетности на 2023 год
	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 15 декабря тестирование на грипп можно провести за счет ОМС

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2022 г. N 2297

Кабмин скорректировал Базовую программу ОМС. Теперь она включает проведение исследований на наличие на наличие вирусов респираторных инфекций, включая вирус гриппа, любым из методов, включая и экспресс-тестирование. Расходы медицинской организации, проводящей тестирование, подлежат оплате за счет средств ОМС.

На сайте Правительства сообщается, что при наличии показаний анализы на грипп и ОРВИ могут проводиться одновременно с ПЦР-тестом на коронавирус.

 

Работа в системе ОМС станет проще с удобными и информативными помощниками от ГАРАНТа

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Тарифы взносов "на травматизм" в 2023 году останутся на прежнем уровне

Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. N 517-ФЗ

Принят закон о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов.

С 2023 года условия установления и размеры тарифов не поменяются. Напомним, что всего предусмотрено 32 страховых тарифа (от 0,2% до 8,5%) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Также сохраняется существующая льгота для организаций и индивидуальных предпринимателей по уплате взносов в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной или натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

 

Подробно о тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний расскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Налоги и взносы

____________________________________________

14 важных дел для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера-бюджетника

Бухгалтерия никогда не сидит без дела, но к концу года работы заметно прибавляется. Чтобы успешно закрыть истекший год и без проблем перейти в новый, необходимо провести ряд обязательных мероприятий. В нашей шпаргалке - самые важные предновогодние бухгалтерские дела, о которых никак нельзя забыть, ведь они могут повлиять достоверность годовой отчетности и корректный переход в новый финансовый год.

Итак, что необходимо сделать, чтобы грамотно закрыть год и чтобы у ревизоров впоследствии к вам не было претензий:

1. Убедиться, что входящие остатки по счетам бухучета на 01.01.2022 корректны;

2. Исправить ошибки в учете;

3. Разобраться с невыясненными платежами, уточнить КБК; и вообще завершить все расчеты с Казначейством;

4. Перенести дебиторскую задолженность по расходам на счет 209 30;

Если этого не сделать - могут оштрафовать за искажение отчетности

5. Скорректировать суммы резервов и отложенных обязательств. Не забудьте начислить обязательный резерв по отпускам и, быть может, резерв под позднее поступление документов по "коммуналке", резерв по претензиям / искам, и др.

Актуальный видеоурок! Закупка товаров, работ и услуг: когда надо начислить резерв на счете 401 60?

6. Оформить и отразить в учете результаты годовой инвентаризации имущества, обязательств, расчетов с учредителем;

7. Закрыть расчеты с контрагентами, а затем провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности (текущая, долгосрочная, просроченная); при необходимости - перенести ее на забалансовый учет или списать;

Актуальный видеоурок! Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в учреждении: почему так важно именно сейчас

8. Закрыть расчеты по субсидиям и вернуть остатки;

Кстати, при определенных условиях задание 2022 года можно признать выполненным, даже если не достигнуты установленные показатели

9. АУ и БУ скорректировать расчеты с учредителем по счету 210 06;

10. Отразить соглашения по субсидиям на 2023 год;

Вы не забыли, что всю сумму субсидии по соглашению нужно учитывать на счете 401 40? Суды штрафуют руководителей

11. Закрыть счета и сформировать финрезультат;

12. Учесть обязательства по имущественным и иным налогам;

13. Учесть отзыв ЛБО-2022 и доведение лимитов на очередной год и плановый период;

14. Учесть плановые назначения на очередной год и плановый период.

 

Тема: Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Как и когда сдавать 4-ФСС и персонифицированную отчетность за 2022 год?

Письмо ПФР от 14 декабря 2022 г. N В-109546-19/143909-22

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации объединятся в единый Социальный фонд. В связи с этим отчетность в фонды тоже соединили в одну форму ЕФС-1. Она объединит в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.

За периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи:

- СЗВ-М за декабрь - до 16 января;

- СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям - до 16 января;

- ДСВ-3 за 4 квартал 2022 года - до 20 января;

- 4-ФСС за 2022 год - до 20 или 25 января;

- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год - до 1 марта.

Это касается и корректировочных отчетов.

Все отчеты за 2022 год в 2023 году нужно сдать по прежним формам.

Форма ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.

 

	Формы документов Пример заполнения формы 4-ФСС Примеры заполнения форм персонифицированного учета
	Аналитические материалы ГАРАНТа Объединение ПФР и ФСС. Что год грядущий нам готовит? Годовой отчет - 2022 Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС)? Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом,
Бухгалтерская и иная отчетность

_________________________________________

Приобретение имущества и погашение "кредиторки" по этой закупке - разные цели субсидии

Постановление АС Волго-Вятского округа от 01.11.2022 по делу N А39-10111/2021

Учреждение приобрело транспортные средства. На конец года сформировалась непогашенная кредиторская задолженность. Учреждение обратилось к учредителю за целевой субсидией. В начале следующего года выделили субсидию. В соглашении учредитель прописал: на осуществление расходов, связанных с приобретением основных средств. Учреждение направило средства погашение прошлогодней кредиторской задолженности за автомобили.

Орган финконтроля признал расходы нецелевыми и потребовал вернуть деньги в бюджет. Сумма "нецелевки" оказалась внушительной - более 13,8 млн рублей., и учреждение обратилось в суд. По мнению учреждения, имела место техническая ошибка в части указания цели предоставления субсидии, и такую ошибку нельзя квалифицировать как нецелевое использование средств. Ведь в письме, направленном в адрес учредителя, учреждение просило субсидию именно на оплату купленных основных средств

Суд отклонил доводы учреждения.

Действовавший в проверяемом периоде региональный Порядок предоставления субсидий на иные цели предусматривает, что приобретение основных средств и погашение кредиторской задолженности - это разные цели субсидии. В соглашении на субсидию предусмотрено право сторон на изменение его условий, и если речь шла о технической ошибке, стороны могли внести изменения в соглашение, но не сделали этого.

Суды трех уровней признали выводы ревизоров правомерными.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Ключевая ставка ЦБ РФ сохранена на уровне 7,5% годовых

Информационное сообщение Банка России от 16 декабря 2022 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,5% годовых. Напомним, что после резкого повышения в феврале 2022 года до 20% годовых ставка плавно снижалась и с 19 сентября 2022 года составляет 7,5% годовых.

Решение ЦБ РФ основано на том, что текущие темпы прироста цен являются умеренными, а потребительский спрос - сдержанным. Инфляционные ожидания населения и бизнеса существенно не изменились, оставаясь при этом на повышенном уровне. Вместе с тем проинфляционные риски выросли и преобладают над дезинфляционными. Это связано с ростом проинфляционного давления со стороны рынка труда, ухудшением условий внешней торговли и смягчением бюджетной политики. Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, процесса структурной перестройки экономики, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 5,0 - 7,0% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 февраля 2023 года.

Напомним, ключевая ставка выступает в качестве основного индикатора денежно-кредитной политики и имеет значение для реализации гражданско-правовых, а также трудовых отношений. В частности, размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

 

	О ситуациях, когда понадобится применение ключевой ставки, читайте в материалах Энциклопедии решений
	Измененная ключевая ставка уже учтена в наших Калькуляторах: Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ) Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ) Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Пени по налогам и взносам по НК для организаций
	Справочная информация Антисанкционные меры - 2022 Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

С 26 декабря - новые формы уведомлений в сфере обработки персональных данных

Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 N 180 (зарег. в Минюсте 15.12.2022)

Роскомнадзор утвердил формы:

- уведомления о намерении осуществлять обработку персональных данных;

- уведомления об изменении сведений, содержащихся в уведомлении о намерении осуществлять обработку персональных данных;

- уведомления о прекращении обработки персональных данных.

Приказ вступит в силу 26 декабря 2022 года.

Напомним, что с 1 сентября в законодательстве о персональных данных произошли существенные изменения, в том числе изменениями закреплена обязательность форм уведомлений о начале и прекращении обработки персональных данных, а также об изменении ранее представленных сведений, которые устанавливаются Роскомнадзором. Поскольку новые формы уведомлений не были утверждены к 01.09.2022, ведомство рекомендовало пользоваться старыми формами, а при появлении новых - подать недостающие сведения через форму уведомления о внесении изменений в ранее представленные сведения.

 

Обзоры и Памятки ГАРАНТа Изменения в законодательстве о персональных данных с 1 сентября 2022 г. (обзор Федерального закона от 14.07.2022 N 266-ФЗ) Памятка для операторов персональных данных в связи с изменениями с 1 сентября 2022 г.

______________________________________

Готовимся к составлению годовой отчетности: видеоматериалы, напоминалки, полезные обзоры

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые надо успеть провести перед составлением бухгалтерской отчетности. Посмотрите, не упустили ли вы чего-то важного при подготовке к отчету...

Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений

 

Годовая отчетность - это итоги деятельности за весь год. Как организовать подготовку к формированию годовой отчетности, чтобы ее показатели были качественными и достоверными? Какие обязательные процедуры должны быть проведены учреждением в целях формирования отчета? О самых важных моментах напомнит наш новый видеоурок "Подготовка к составлению годовой бухгалтерской и бюджетной отчетности-2022".

Обязательно найдите возможность ознакомиться с материалами недавней Конференции для представителей бюджетной сферы "Подготовка к сдаче бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2022 год. Разбор всех отчетных форм: примеры, советы по заполнению, типичные ошибки"

 

Напомним также, что недавно были подготовлены серьезные изменения в Инструкции NN 157н, 33н и 191н - приказы с поправками уже утверждены, на очереди процедура регистрации в Минюсте. Немногим ранее Минфин России скорректировал правила применения КБК и КОСГУ. Ряд нововведений предстоит применять в учете и отчетности за 2022 год. О чем бухгалтеру нужно знать уже сейчас - в Обзорах изменений в учете и отчетности 2022 и 2023 гг.

 

Кроме отчетности бухгалтерской важно подготовиться и к сдаче налогового отчета. Тем более что с 2023 года грядут масштабные перемены в части налоговых и страховых платежей. Что изменилось в налоговом законодательстве и в части персонифицированного учета? Какие декларации, расчеты и сведения нужно представить и в какие сроки? Для успешного формирования налоговой и персонифицированной отчетности, мы подготовили материал "Годовой налоговый отчет - 2022 для бюджетной сферы" и обзор изменений налогового законодательства.

 

Кроме того, все, о чем нужно помнить при формировании годового отчета - 2022, уже актуализировано в Памятках бухгалтеру:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

__________________________________________

Суд не дал взыскать выплаченные в качестве зарплаты деньги как неосновательное обогащение

Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2022 N 18-КГ22-79-К4

В период с февраля 2018 г. по декабрь 2019 г. организация перечислила на расчетный счет гражданина около 3 млн руб., но потом взыскала эти средства как неосновательное обогащение. Удовлетворяя иск, суды ссылались на то, что гражданин состоял в трудовых отношениях с организацией лишь в период с 1 апреля 2019 г. по 1 мая 2019 г. В иной период, в течение которого производились выплаты, гражданин в организации не работал. В платежных документах имеются ссылки на счета по услугам, которые, по мнению судов, фактически организации не оказывались, платежные поручения содержат сведения о предоставлении денежных средств на командировочные расходы в период, когда гражданин в организации не работал. Суды трех инстанций посчитали, что денежные средства были перечислены гражданину ошибочно, при этом указали на то, что сам гражданин не оспаривал отсутствие договорных отношений с организацией.

Верховный Суд РФ вернул дело на пересмотр.

Документы, содержащие сведения о выплатах по реестру заработной платы, а также сведения о предоставлении денежных средств на командировочные расходы, включающие в себя в том числе указание на фамилию гражданина, были представлены в суд первой инстанции самим истцом, однако никакой оценки суда не получили.

Признав исключительным средством доказывания в данном деле документ о том, что гражданин состоял в трудовых отношениях с организацией только с 1 апреля 2019 г. по 1 мая 2019 г., суды не учли следующее:

- обязанность по надлежащему оформлению трудовых отношений с работником возлагается на работодателя;

- отсутствие оформленного надлежащим образом, то есть в письменной форме, трудового договора не исключает возможности признания в судебном порядке сложившихся между сторонами отношений трудовыми, а трудового договора - заключенным при наличии в этих отношениях признаков трудового правоотношения;

- неоформление работодателем или его уполномоченным представителем, фактически допустившими работника к работе, в письменной форме трудового договора в установленный законом срок, вопреки намерению работника оформить трудовой договор, может быть расценено судом как злоупотребление со стороны работодателя правом на заключение трудового договора.

Поэтому вывод судов о том, что гражданин не оспаривал отсутствие договора, сам по себе не мог быть основанием для удовлетворения исковых требований.

В заседании суда первой инстанции представитель гражданина утверждал, что гражданин проработал в компании три года, его заработная плата составляла 33 000 руб. в месяц, просил суд истребовать соответствующие документы из ФСС и ПФР, однако в удовлетворении данного ходатайства было отказано. Тем самым суд уклонился от установления правоотношений между сторонами и не установил правовую природу произведенных организацией выплат.

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

ЕНС и ЕНП: ответы на вопросы налогоплательщиков

В систему ГАРАНТ подключены новые ответы ФНС на часто задаваемые вопросы, связанные с введением системы ЕНС и ЕНП.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, например:

- Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

- Что такое совокупная обязанность и как она формируется?

- С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?

- С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком?

- Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

- Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?

- и др.

Кроме того, ответы ФНС на эту тему можно найти, если набрать в поисковой строке "ответ ФНС России о Едином налоговом счете".

 

	Единый налоговый платеж и единый тариф страховых взносов глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы
	Пошаговая инструкция по переходу учреждения на ЕНС и ЕНП
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о Едином налоговом счете

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Как с 2023 года будут учитывать стаж для расчета больничных работающим по договору ГПХ?

Информация Минтруда России от 2 декабря 2022 года

Проект приказа Минтруда России

С 1 января 2023 года обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (за исключением самозанятых). Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у другого страхователя. Право на пособие у работающих по ГПД граждан возникает, если сумма поступивших в прошлом году страховых взносов составляет не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года - это взносы с МРОТ. За 2022 год это 4833,72 рубля. То есть, граждане, за которых в 2022 году работодатели внесли взносы в размере не менее 4833,72 руб., смогут получать пособия уже с начала 2023 года. При этом если средний заработок гражданина за прошедшие 2 года в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, то пособия будут начисляться исходя из МРОТ, который действует на момент назначения выплаты.

Минтруд представил на общественное обсуждение порядок учета стажа для расчета больничных работающим по ГПД. Согласно проекту стаж, полученный во время работы по гражданско-правовым договорам, будет учитываться при начислении больничного. То есть, если гражданин работал по ГПД, а потом перешел на работу по трудовому договору, то период работы по ГПД тоже будет учитываться в стаже при назначении больничного. Правилами будет установлено, что с 1 января 2023 года продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяется по сроку действия договора ГПХ, соответствующему периоду уплаты / начисления платежей на соцстрахование. В случае если срок действия договора не установлен, продолжительность указанного периода определяется исходя из периода уплаты / начисления платежей на социальное страхование.

Изменения вносятся в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Минтруда России от 09.09.2020 N 585н. Проект размещен на федеральном портале проектов НПА (ID 01/02/12-22/00134057).

 

В материалах Энциклопедии решений вы найдете ответы на все вопросы по теме: Страховой стаж для определения размеров пособий Расчет страхового стажа для определения размеров пособий Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Минфин утвердил восемь новых форм электронной "первички"

Приказ Минфин России от 07.11.2022 N 157н (зарег. в Минюсте 13.12.2022)

Очередные изменения в Приказ N 61н вновь расширили перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров. На этот раз в оборот введены восемь новых шаблонов:

Код формы	Наименование формы
Первичные документы
0510454	Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)
0510456	Акт о списании транспортного средства
0510458	Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону
0510460	Акт о списании материальных запасов
0510461	Акт о списании бланков строгой отчетности
0510463	Акт о результатах инвентаризации
Бухгалтерские регистры
0509215	Инвентарная карточка учета нефинансовых активов
0509216	Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов

Изначально разрабатывалось девять новых форм, но в утвержденный приказ не включили Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0510459).

Нельзя не заметить, что все перечисленные формы - это аналоги документов, что давно закреплены в Приказе N 52н и в настоящее время применяются учреждениями. Таким образом Минфин реализует ранее заявленные планы по переходу исключительно на электронный документооборот. А это значит, что формы документов, утвержденные Приказом N 52н, будут поэтапно включаться в положения Приказа N 61н. В конечном итоге со временем Приказ N 52н будет упразднен.

Для централизованных органов и учреждений федерального уровня новые формы обязательны к применению с 2023 года, для остальных - с 2024 года, если только решение о более раннем переходе на использование таких документов не будет оговорено в учетной политике.

 

	С 1 января 2023 года организации бюджетной сферы в обязательном порядке должны начать работу с электронными документами и использовать ЭДО. Многие пока не готовы к такому переходу. Что волнует бухгалтеров бюджетной сферы? Прокомментируем 3 основных момента, связанных с ЭДО и электронными документами....
	Переход на электронную "первичку": ответы на самые сложные и интересные вопросы бухгалтеров

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Увеличить зарплаты бюджетникам: поручение Президента

Перечень поручений по итогам совещания с членами Правительства (утв. Президентом РФ 10 декабря 2022 г. N Пр-2360)

По итогам совещания с членами Правительства, состоявшегося 30 ноября 2022 г., Президент дал ряд поручений, в числе которых:

- направить дополнительные объемы МБТ регионам для достижения целевых показателей уровня зарплаты отдельных категорий работников бюджетной сферы;

- обеспечить увеличение в начале 2023 года фонда оплаты труда работников учреждений, предусмотрев в течение 2023 г. дальнейшую корректировку.

 

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В 2023 году федеральные АУ не вправе зачислять средства на банковские счета

^{Только для автономных учреждений!}

Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 09.12.2022 NN 02-12-09/120900, 07-04-05/05-30995

Соответствующее требование установлено для федеральных автономных учреждений как в отношении средств субсидий на госзадание и на иные цели (КФО 4 и 5), так и в отношении собственных средств (КФО 2). В 2023 году все операции со средствами федеральных АУ осуществляются исключительно через лицевые счета, открытые в территориальных органах Казначейства.

Остатки средств федеральных АУ на счетах в кредитных организация, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2023, подлежат перечислению на лицевые счета в ТОФК не позднее 1 февраля 2023 года.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

С 1 января 2023 года регистрация изменений в договор аренды недвижимости станет дешевле

Федеральный закон от 5 декабря 2022 г. N 493-ФЗ

По общему правилу договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Есть исключения из этого правила: не требуют госрегистрации договоры аренды здания, сооружения, земельного участка, заключенные на срок менее года. Госрегистрации подлежат и соглашения об изменении условий зарегистрированного договора аренды.

Размер госпошлины за регистрацию договора аренды установлен Налоговым кодексом. С 1 января 2023 года в НК РФ вводится новая норма, устанавливающая отдельный размер госпошлины за государственную регистрацию соглашений об изменении, расторжении договоров аренды, зарегистрированных в Едином государственном реестре недвижимости. Для юридических лиц она составит 1 000 руб.

Необходимость внесения указанных поправок их разработчики объяснили так.

До 1 января 2020 года за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества организации уплачивали госпошлину в размере 1 000 руб., как за внесение изменений в записи ЕГРН. Но с 1 января 2020 года в силу вступили поправки в НК РФ, благодаря которым за государственную регистрацию сделок с объектом недвижимости организации стали платить 22 000 руб. Такую же сумму приходилось платить и за регистрацию дополнительных соглашений к договорам аренды. Причем Минфин России в письме от 06.10.2020 N 03-05-04-03/87113 и Верховный Суд РФ в определении от 30.03.2021 N АПЛ21-96 признавали такой подход правомерным.

 

Тема: Правовые вопросы, Экономисту на заметку

____________________________________________

Перечни КБК-2022 планируется дополнить новыми кодами для МБТ регионам

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 08.12.2022)

Ведомство намерено дополнить Перечни КБК, действующие в 2022 году и плановом периоде.

В числе появятся новые целевые статьи расходов, например,:

- 01 4 07 5П080 - для МБТ субъектам РФ на оплату труда отдельных категорий медицинских работников;

- 48 2 01 5576F - на комплексное развитие сельских территорий,

-  02 1 EВ 5179F - на обеспечение деятельности советников директора по воспитанию и взаимодействию с детскими общественными объединениями в общеобразовательных организациях, и др.

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

16 декабря - крайний срок для утверждения графика отпусков - 2023

Истекает срок утверждения графика отпусков на 2023 год. Напомним, что согласно нормам Трудового кодекса утвердить данный документ необходимо не позднее чем за две недели до наступления календарного года. В крупных учреждениях, где руководство старается учесть интересы большого числа сотрудников, работа над определением очередности использования отпусков идет полным ходом.

А буквально на днях в ТК РФ появилась норма, позволяющая родителям детей-инвалидов с 1 сентября 2023 года использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей в данном календарном году. Не забудьте об этом при составлении графика.

Кому из работников отпуск нужно предоставить в удобное для них время? Когда может пойти в отпуск беременная сотрудница? Узнать больше о правилах, которые необходимо соблюсти работодателю при подготовке графика отпусков, вы можете из материалов Энциклопедии решений. А о том, что нужно взять на контроль в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков, напомнит наш специальный материал.

 

О том, что еще нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года, расскажет специальная Памятка

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_______________________________________________

Статотчет об основных средствах за 2022 год - по новым правилам

Приказ Росстата от 30.11.2022 N 881

Летом этого года Росстат утвердил новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных фондов / средств. Напомним, организации бюджетной сферы по итогам года сдают отчет по форме N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

И вот теперь ведомство подготовило новые подробные правила заполнения данного отчета. Документ вступит в силу с 1 января 2023 года, т.е. отчетность за 2022 год будем составлять по новым правилам. Прошлогодние указания с этой даты утратят силу.

Заметное отличие нового порядка: если в прошлом году НЕ включались в состав основных фондов и НЕ отражались в отчете ф. N 11 (краткая) новые объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2018 г., стоимостью не более 100 тыс. руб. за единицу, то теперь дата ввода объектов в эксплуатацию значения не имеет - в отчет НЕ включаются любые основные средства стоимостью менее 100 тыс. рублей за единицу.

Таким образом, в форме  N 11 (краткая) за 2022 отчетный год нужно отразить только данные об основных средствах стоимостью от 100 тыс. руб. за единицу и выше. Данные об основных средствах, имеющих стоимость ниже указанного стоимостного лимита, в форме не отражаются ни в наличии на начало года, ни в движении в течение года.

 

	Календарь статистической отчетности на 2023 год
	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Собственник обязан изъять имущество, не используемое учреждением по назначению

Постановление АС Северо-Западного округа от 03.10.2022 N Ф07-13976/22

Даже если закрепленное за учреждением имущество не используется, оно все равно является объектом налогообложения одним или несколькими имущественными налогами. А осуществление налоговых платежей в такой ситуации - достаточно частая претензия проверяющих. В этой связи при проведении годовой инвентаризации уделите особенное внимание оценке соответствия имущества понятию "актив" и организуйте списание неиспользуемых по причине непригодности объектов. Если же признанный "неактивом" объект еще имеет полезный потенциал, но не используется по причине, например, несоответствия уставной деятельности учреждения, следует инициировать его передачу в казну. Ведь даже не отвечая критериям актива в учреждении, такое имущество по-прежнему входит в состав активов соответствующего публично-правового образования, а обладая полезным потенциалом, по решению органа по управлению имуществом вполне может быть передано в оперативное управление и использоваться другим учреждением. Соответствующие разъяснения давал Минфин.

Да, инициатива учреждения здесь стоит на первом месте, но важно, чтобы и собственник государственного / муниципального имущества (точнее, орган, осуществляющий права собственника) понимал свою обязанность принять имущество в казну публично-правового образования. Иначе придется решать вопрос через суд...

Несколько лет назад в оперативное управление учреждению было передано имущество. Однако за это время учреждение никак не использовало объект, поскольку его назначение не соответствует уставным целям деятельности учреждения. Денег на содержание этого имущества учредитель не выделял.

Учреждение неоднократно обращалось к собственнику имущества - органу по управлению имуществом с просьбой изъять объект из оперативного управления. Но собственник отказал, мотивируя это тем, что изъять объект в казну возможно лишь одновременно с принятием решения о дальнейшем использовании такого имущества, а вот кому его передать, пока не решено.

Учреждение посчитало, что собственник незаконно уклоняется от изъятия лишнего, неиспользуемого имущества, и обратилось в суд. Суд поддержал его и обязал собственника принять объект в казну.

В силу норм Гражданского кодекса назначение имущества, закрепляемого за учреждением, должно соответствовать целям его деятельности. Собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество. Кроме того, право оперативного управления имуществом может быть прекращено по основаниям, оговоренным для прекращения права собственности. Одним и таких оснований является отказ от своих прав на имущество. В рассматриваемом случае учреждение фактически не может использовать спорный объект и, по сути, отказывается от права оперативного управления. Более того, прекращение права согласовал его орган-учредитель. В такой ситуации ссылка собственника на отсутствие решения об ином использовании имущества неправомерна - в ГК РФ нет такого основания для отказа.

Добавим, что несколько лет назад Верховный Суд РФ в определении от 10.07.2018 N 307-ЭС18-2637 также приходил к выводу о возможности прекращения права оперативного управления путем отказа учреждения от закрепленного за ним имущества. При этом, как заметил суд, орган по управлению имуществом не может отказаться принимать в казну объект имущества, если учреждение-балансодержатель не использует и не планирует его использовать.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Исполнение бюджетов 2022 и 2023 гг.: самое важное для администраторов доходов и учреждений

Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ

Внесены изменения в Бюджетный кодекс и отдельные законодательные акты, устанавливающие особенности исполнения бюджетов. В основном поправки ориентированы на 2023 год, однако некоторые нововведения относятся непосредственно к 2022 году.

Какие правила действуют уже с 21 ноября 2022 года?

1. Изменен порядок распределения доходов от штрафов за нарушение правил поведения при введении режима повышенной готовности. До конца 2022 года такие поступления зачисляются в региональные бюджеты.

2. В 2022 году средства федерального бюджета разрешено перечислять ПБС, находящимся за границей.

3. В текущем году сохранены меры господдержки отраслей промышленности гражданского назначения в условиях антироссийских санкций, увязанных с отдельными доходами федерального бюджета.

Нововведения 2023 года:

1. Закреплен норматив распределения платы за предоставление сведений из Единого госреестра недвижимости - 85% в федеральный бюджет и 15% в региональные. ППК "Роскадастр" наделена полномочиями главного администратора доходов бюджета.

2. Установлен временный - на период 2023-2025 гг. - механизм распределения между бюджетами налога на прибыль от бывших участников консолидированной группы налогоплательщиков.

3. На постоянной основе закреплена централизация 50% норматива зачисления по налогу на прибыль по проекту "Сахалин-2" для финансирования мероприятий по развитию Дальневосточного федерального округа.

4. На постоянной основе сохранена возможность при завершении текущего финансового года не возвращать привлеченные на единые счета бюджетов "высокодотационных" регионов средства бюджетных и автономных учреждений.

5. На обеспечение полномочий ФОМС разрешено направлять остатки средств бюджета фонда и дополнительные доходы, поступившие в его бюджет.

6. На период 2023-2024 гг. приостановлено ограничение по использованию средств Фонда национального благосостояния (ФНБ) на покрытие дефицита федерального бюджета и внебюджетных фондов. При этом исключена необходимость внесения изменений в сводную бюджетную роспись в связи с проведением операций по управлению средствами ФНБ. Внебюджетный фонд станет направлять доходы от страховых взносов в ФНБ.

7. Установлена новая конструкция "бюджетных правил". Продлена норма, согласно которой общий объем расходов федерального бюджета может быть увеличен в пределах поступлений от отдельных видов ненефтегазовых доходов в 2023 г. с соответствующим увеличением бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства.

8. Правительству предоставлено право принимать решения о предоставлении в 2023 г. госгарантий, не предусмотренных программами таких гарантий. Также стало возможным предоставление госкредитов, не предусмотренных программой предоставления финансовых и экспортных кредитов.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Правовые вопросы

_______________________________________________

Подать заявление на получения скидки по страхованию от НС и ПЗ можно через Госуслуги

Информация ФСС России от 9 декабря 2022 года

Теперь на Госуслугах с помощью визуального конструктора услуг (ВКУ) в режиме онлайн можно подать заявление об установлении скидки к страховому тарифу, заполнив его интерактивную форму и ответив на вопросы о соблюдении условий установления скидки.

ФСС напоминает, что для получения скидки к страховому тарифу страхователем представляется заявление об установлении скидки после утверждения Фондом значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, но не позднее 1 ноября текущего календарного года.

Получить скидку к страховому тарифу могут страхователи, зарегистрированные в территориальном органе Фонда, осуществляющие деятельность в течение не менее 3-х лет, не имеющие выявленных долгов по оплате налогов/ пеней / штрафов и страховых случаев со смертельным исходом за предшествующий год.

 

	Калькуляторы Расчет скидки\надбавки к тарифу НС и ПЗ (сервис размещен на сайте ФСС)
	Как ФСС рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

_________________________________________

Что нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?

На календаре - декабрь. Конец года для бухгалтера - очень ответственная и напряженная пора. Нужно провести инвентаризацию, составить бюджетную смету или План ФХД, уточнить положения учетной политики на следующий год, создать резервы предстоящих расходов... К тому же традиционно в преддверии нового года законодатели вносят много изменений в нормативные документы, и с ними тоже надо успеть ознакомиться, ведь применять многие новшества нужно уже сейчас, еще часть нововведений - с 1 января. И это далеко не всё, что должен сделать бухгалтер в уходящем году. Но обо всем по порядку. Итак, в ближайшее время нужно успеть:

1. Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу в 2022 и 2023 годах;

2. Утвердить учетную политику либо внести изменения в уже имеющуюся;

3. Проверить сроки хранения документов;

4. Провести инвентаризацию и анализ данных бухучета;

5. Выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул;

6. Утвердить Бюджетную смету, План ФХД, План-график закупок;

7. Утвердить график отпусков на 2023 год;

8. Утвердить лимит остатка кассы;

9. Уточнить налоговый статус иностранных работников;

10. Проверить лимиты нормируемых расходов;

11. Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год;

12. Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль;

13. Выбрать обособленное подразделение, через которое будет представляться единая отчетность по налогу на имущество;

14. Выбрать обособленное подразделение в субъекте РФ, через которое будет представляться отчетность по НДФЛ;

15. Подготовиться к переходу на ЕНП с 2023 года.

 

Тема: Коротко о важном

____________________________________________

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 30.11.2022 N 07-04-05/03-30051

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах - График совершения операций в период с 1 декабря 2022 года по 31 января 2023 года. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них:

 

Что нужно сделать?	Кто должен сделать?	Последний день для завершения операций
Уточнить невыясненные платежи путем представления в Казначейство Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809)	Администраторы доходов бюджетов всех уровней	23 декабря
Направить в Казначейство Реестры администрируемых доходов (ф. 0531975), исполнение которых необходимо осуществить в текущем финансовом году.	Главные администраторы доходов бюджетов всех уровней	27 декабря
Довести до федеральных РБС и ПБС бюджетные ассигнования и/или ЛБО путем представления в УФК расходных расписаний (ф. 0531722)	Федеральные ГРБС	27 декабря
Использовать средства со счетов, открытых в Банке России или кредитных организациях на балансовом счете N 40106 . Неиспользованные остатки средств подлежат перечислению в бюджет	Федеральные ПБС	27 декабря
Представить в Казначейство: - платежные и иные документы для осуществления операций по выплатам за счет наличных средств;	Федеральные ПБС	28 декабря
- расшифровки сумм неиспользованных внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств	Федеральные ПБС, АУ, БУ
Перечислить на казначейские счета N 03211 в ТОФК неиспользованные остатки средств со счета N 40106,	Федеральные ПБС
Провести последние платежи за счет средств, выделенных на 2022 год	Федеральные ПБС	29 декабря
Представить в первой половине дня в Казначейство распоряжения и иные документы для проведения платежей с лицевых счетов	Участники казначейского сопровождения Федеральные АУ и БУ	30 декабря
Представить в первой половине дня в Казначейство расшифровки сумм неиспользованных денежных средств, внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных в последний рабочий день финансового год	Федеральные ПБС, АУ, БУ	30 декабря
Внести остатки наличных денежных средств на 01.01.2022, неиспользованных в нерабочие праздничные дни 2022 года	Федеральные ПБС, осуществляющие деятельность на новогодних каникулах	11 января
Представить в Казначейство платежные документы для перечисления по уточненным реквизитам средств, возвращенных ранее по причине неверного указания в платежках реквизитов получателя	Федеральные ПБС	31 января

Также Казначейство напоминает, что с 1 января 2023 года от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2022 года.

 

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Возможность получить субсидию за трудоустройство безработных продлена еще на год

Постановление Правительства РФ от 24.11.2022 N 2134

На 2023 год продлена программа субсидирования найма, в рамках которой работодатели получают господдержку за трудоустройство отдельных категорий граждан. C 1 января 2023 года программа будет распространяться, в частности, на всех граждан в возрасте до 30 лет включительно.

Предоставление субсидий в 2023 году будет осуществляться Фондом пенсионного и социального страхования РФ на основании специального реестра. Рассчитывать на получение субсидии можно при соблюдении определенных условий.

Размер субсидии за каждого трудоустроенного определяется как произведение величины МРОТ, увеличенной на сумму страховых взносов и районный коэффициент.

В целях получения субсидии работодателю необходимо вначале направить заявление с приложением перечня вакансий в органы службы занятости. Органы службы занятости оказывают работодателю содействие в подборе необходимых работников.

Через месяц после трудоустройства безработных, но не позднее 15 декабря, работодатель сможет подать заявление в новый Фонд через ГИС ЕИС "Соцстрах" о включении его в реестр для предоставления субсидий.

 

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Как будет работать Единый налоговый счет: промостраница от ФНС

Информация ФНС России от 8 декабря 2022 года

На сайте ФНС России создана промостраница, которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей - Единый налоговый счет (ЕНС). Нововведение заработает с 1 января 2023 года.

ФНС напоминает, что единый налоговый счет - это возможность платить налоги просто и без ошибок. Универсальная платежка с одинаковыми реквизитами для всех налогов, ошибиться с заполнением будет невозможно. Сроки сдачи отчетности и уплаты единые - больше не придется помнить сроки по разным налогам.

Если на ЕНС образовалась переплата, налогоплательщик может ее вернуть или перевести другому плательщику. Причем независимо от срока давности этой переплаты. Кроме того, благодаря единому сальдо расчетов с бюджетом арест с банковского счета будет сниматься всего за день, а пени будут рассчитываться не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо.

Для удобства пользователей на промостранице есть ссылка к разделу, посвященному ЕНС, в котором собраны наиболее распространенные вопросы и ответы по этой тематике.

 

Нужно ли предпринять какие-то меры по открытию Единого налогового счета? Уменьшится ли количество платежных документов в связи с введением Единого налогового платежа? В чем особенности его уплаты? Какие изменения ожидаются в части заполнения платежных документов? Ответы на эти и другие вопроса, а также пошаговая инструкция для перехода на новые правила работы - в специальном материале "Единый налоговый платеж и единый тариф страховых взносов глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы"

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 206 00, 208 00 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или сотрудником / подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 209 34 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 209 34.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом/ сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 206 00, 208 00, должны применять счет 209 36 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 206 41 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ: в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562.

Кстати, грядущими поправками в Инструкцию N 157н среди прочего уточнено, что на счете 208 00: НЕ может учитываться задолженность подотчетных лиц, если она одновременно отвечает двум условиям:

- нарушен срок возврата задолженности,

- по этим суммам ведется претензионно-исковая работа.

То есть совсем скоро прямая норма Инструкции будет обязывать перенести такую задолженность со счета 208 00 на счет 209 3Х.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность, подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, с подотчетными лицами, с работниками по заработной плате, примеры и рекомендации.

Помните, игнорирование обязанности по переносу задолженности на счет 209 3Х может стать причиной искажения отчетности и, как следствие, поводом для штрафа - судебная практика уже располагает такими примерами.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Отчет о результатах деятельности и использовании имущества за 2022 год - по новой форме

Приказ Минфина России от 08.11.2022 N 159н (зарег. в Минюсте 05.12.2022)

Скорректирован Порядок N 171н составления и утверждения Отчета о результатах деятельности государственного / муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Учреждения еще на сдавали Отчет в соответствии с Порядком N 171н - он был утвержден год назад и вступит в силу с 1 января 2023 г. Применять его нужно начиная с представления Отчета за 2022 год.

Внесенными изменениями расширен состав показателей, которые необходимо раскрыть в Отчете. Так, в раздел 2 "Использование имущества, закрепленного за учреждением" дополнительно включены сведения об имуществе (за исключением земельных участков), переданном в аренду. Предусмотрена и форма для представления указанных сведений. В ней требуется отразить информацию об объектах, переданных в аренду полностью или частично, объеме переданного в пользование имущества, а также о прописанных в договоре аренды направлениях его использования.

Кроме того, Порядок N 171н теперь включает и примерную форму самого Отчета - в предыдущей редакции ее не было, предусматривались лишь формы для входящих в Отчет сведений.

Орган-учредитель также вправе запросить у подведомственных учреждений дополнительные сведения о результатах их деятельности и использовании имущества.

Напомним также, что на основе общих требований Порядка N 171н органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления должны разработать свои методические указания и установить конкретный порядок составления Отчета для соответственно региональных и муниципальных учреждений.

Обновленная редакция Порядка N 171н вступит в силу с 1 января 2023 года и будет применяться при формировании Отчета за 2022 год.

 

Что отличает новый порядок формирования Отчета от своего предшественника? Как правильно сформировать Отчет ? Какие нюансы учесть при отражении тех или иных сведений? В какие сроки нужно сдать Отчет? Ответы на все интересующие вопросы - в новом материале Энциклопедии решений

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________

А вы создали резерв под позднее поступление документов по "коммуналке"?

Ситуация, с которой сталкивается каждый бухгалтер: первичные документы по потребленным коммунальным услугам за месяц всегда поступают в следующем месяце. И подобных ситуаций множество. При отсутствии первичных учетных документов поставщика / исполнителя учреждение лишено возможности принять денежное обязательство и отразить кредиторскую задолженность на отчетную дату при формировании отчетности. Но выход есть, нужно лишь вспомнить о праве учреждения на создание резерва под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы. Такой резерв позволит признать расходы учреждения в том отчетном периоде, в котором фактически контрагент исполнил свои обязательства.

Периодичность и случаи создания резерва под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы, а также даты признания резерва и его списания необходимо закрепить в учетной политике. Периодичность создания может быть разной - ежемесячно или ежеквартально, и в каждом случае будет два варианта резервирования.

Как определиться с выбором подходящего именно для вас способа? Как отражать в учете создание резерва, отложенные обязательства, корректировки, списание резерва и прочие операции? Вам в помощь - обновленный материал Энциклопедии решений "Резерв под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы". Увидеть наглядно все варианты и сравнить нюансы работы в каждом из них поможет специальная Таблица, основанная на примере резервирования обязательств по коммунальным услугам. Здесь же вы найдете нужные корреспонденции, в т.ч. по счетам санкционирования.

 

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Переходим на электронные первичные документы: методичка с примерами от Минфина

Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 02-07-07/117981

С 1 января 2023 года все организации бюджетной сферы должны перейти на применение форм электронной "первички", утвержденной Приказом N 61н. Для упрощения перехода ведомство подготовило методические рекомендации по формированию пяти форм первичных учетных документов:

- Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439);

- Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440);

- Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);

- Решение об оценки стоимости имущества, отчужденного не в пользу организации бюджетной сферы (ф.0510442);

- Изменение решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447).

Для каждой формы в методичку включены рекомендации по заполнению, наглядный пример и бизнес-процесс - пошаговый алгоритм работы с электронным документом от создания формуляра до подписания ЭЦП и отправки в архив на хранение.

Кстати, не так давно бизнес-процессы ко всем формам из Приказа N 61н опубликовало Казначейство.

 

Уже совсем скоро бухгалтериям организаций бюджетной сферы предстоит перейти на применение новых форм электронных документов и активизировать работу по внедрению электронного документооборота. Но многие учреждения пока не готовы к такому переходу ни "морально", ни технически, ни финансово... О решении насущных проблем, возникающих в связи с переходом на электронные документы, - в нашем новом материале

Правила, нюансы, советы и наглядные примеры для правильного оформления первичных документов и бухгалтерских регистров уже есть в нашем Путеводителе

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

До 15 декабря успейте заявить в ФСС на возмещение расходов на предупредительные меры!

Письмо ФСС РФ от 6 декабря 2022 г. N 02-08-01/06-10-16703л

После выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения, страхователь обращается в территориальный орган ФСС по месту регистрации с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря текущего года. Одновременно с заявлением предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели.

ФСС разъяснил, что рекомендуемая форма заявления о возмещении в 2022 году произведенных расходов на предупредительные меры размещена на официальном сайте Фонда в разделе "Юридическим лицам", подразделе "Формы отчетности, бланки". Кроме того, рекомендуемая форма заявления была направлена в региональные отделения ФСС для размещения на официальных сайтах (см. например, на московском).

В связи с тем, что форма заявления является рекомендуемой, региональные отделения Фонда не вправе отказать в приеме заявления о возмещении в 2022 году произведенных расходов на предупредительные меры, представленного в произвольной форме.

ФСС обращает внимание, что форма заявления о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры, утвержденная приказом ФСС РФ от 04.02.2021 N 26 (приложение N 14), в 2022 году не применяется.

Основное отличие рекомендуемой формы от формы, утвержденной приказом N 26, состоит в преамбуле заявления: новая форма ссылается на Закон N 125-ФЗ, старая - на Постановление Правительства на 2021 год.

 

Как работает механизм возмещения из ФСС расходов на осуществление предупредительных мер? По каким КВР и КОСГУ оплачивать такие расходы? Как правильно учитывать расчеты с ФСС и почему нужно применять счет 401 40? По какому КФО учитывать полученное возмещение? Ответы на эти другие вопросы по теме - в Энциклопедии решений

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Начисление резерва при закупках: новый видеоурок с ответами на самые актуальные вопросы

Видеоматериал. Закупка товаров, работ, услуг: нужно ли начислять резерв и отложенные обязательства?

Приобретаете товары, работы или услуги и не знаете, начислять ли на счете 401 60 резерв предстоящих расходов и отложенные обязательства? Ответим: делать это нужно, но не всегда...

В ходе исполнения договора / контракта возникает два факта хозяйственной жизни: один связан с передачей товаров, работ, услуг, а второй - с их приемкой. И на эти факты хозяйственной жизни следует смотреть через призму норм Закона N 44-ФЗ, которые предусматривают формирование в ЕИС документов о приемке.

В чем разница между приемкой товаров - нефинансовых активов и приемкой результатов выполненных работ, оказанных услуг? В чем особенность приемки результатов выполненных работ? На что обратить внимание в первичном документе для корректного отражения приемки в учете? В какой момент бухгалтер должен отразить в учете поступление товаров, работ, услуг и закрытие обязательств перед контрагентом? Когда резерв предстоящих расходов и отложенные обязательства нужно начислить, а когда нет? Что такое временной разрыв, и какие нюансы принятия имущества к учету следует учесть при его возникновении? Какие положения может потребоваться включить в учетную политику?

Подробные ответы на эти многие другие вопросы, основанные на системных разъяснениях Минфина России, наглядные схемы, важные детали, бухгалтерские проводки - в новом видеоуроке от экспертов ГАРАНТа "Закупка товаров, работ, услуг: нужно ли начислять резерв и отложенные обязательства?"

 

Тема: Закупки, Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Решено, кто с 2023 года будет сдавать новый ежемесячный отчет о зарплате

Приказ Минтруда России от 02.09.2022 N 507н (зарег. в Минюсте 05.12.2022)

В связи с объединением ФСС и ПФР с 1 января 2023 года существенно изменятся положения Закона N 27-ФЗ об индивидуальном / персонифицированном учете. В числе прочего он будет дополнен нормой, обязывающей государственные и муниципальные учреждения сдавать новый отчет. В целях мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы учреждениям предстоит ежемесячно в срок до 25 числа следующего месяца раскрывать сведения о размере выплат, входящих в состав заработной платы (в том числе в натуральной форме), включая:

- размеры тарифной ставки, оклада;

- размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

- размеры доплат и надбавок стимулирующего характера;

- размеры премий и иных поощрительных выплат;

- сведения об условиях осуществления трудовой деятельности, являющихся основанием для определения размеров выплат работникам;

- сведения о размерах выплат социального характера.

Но сдавать такой отчет будут не все учреждения, а только "избранные" Минтрудом по определенным видам деятельности. И вот ведомство утвердило такой перечень видов деятельности.

В него вошли позиции, по сути, являющиеся работами и услугами подавляющего большинства учреждений, по разделам:

- образование и наука,

- здравоохранение,

- социальные услуги,

- культура, искусство и кинематография.

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Конструктор учетной политики - 2023 уже в системе ГАРАНТ!

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

С 1 января 2023 года в силу вступает новый федеральный стандарт бухгалтерского учета "Государственная (муниципальная) казна". Вводится и ряд других новшеств. Это, в частности, изменения в бюджетной классификации, инструкциях по ведению учета и составлению отчетности, налоговом законодательстве. К тому же со следующего года вся бюджетная сфера должна перейти на электронный документооборот с новыми электронными формами первичных документов и регистров.

Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2023 год. С помощью этого онлайн-сервиса вы сможете разработать учетную политику для государственного или муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Напомним, что подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

 

Воспользуйтесь также примерной формой Учетной политики, чтобы разработать свой локальный акт на 2023 год: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений и органов власти. В примерных формах Учетной политики предусмотрены специальные отраслевые разделы "Наука, образование, культура" и "Здравоохранение"!

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с появлением новых стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить, поскольку соответствующие вопросы теперь урегулированы нормативными актами? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2023 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2023 - в нашей специальной Памятке.

Тема: Учетная политика

_______________________________________________

Если машина не снята с учета по вине ГИБДД, транспортный налог можно не платить

Постановление АС Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу N А59-5615/2021

Налоговая инспекция начислила организации транспортный налог по зарегистрированному на нее автомобилю. Однако налогоплательщик не торопился уплачивать его, и фискалы выставили требование. Налогоплательщик обратился в суд.

Как выяснилось, еще в 2015 году организация составила акт о списании данного транспортного средства в связи с непригодностью для дальнейшей эксплуатации. Пакет документов был передан в регистрирующий орган - ГИБДД, которая проставила на акте отметку "утилизирован". Однако с регистрации в АИС ГИБДД автомобиль снят не был, и поскольку он продолжал числиться за организацией, ИФНС продолжала начислять налог. И лишь после повторного обращения организации в ГИБДД в 2021 году утилизированное транспортное средство сняли с учета.

Суд первой инстанции решил, что факт регистрации автомобиля в спорный период на имя организации является основанием для уплаты налога. Но апелляционный суд признал выводы коллег ошибочными, и кассация с ним согласилась. Налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика - регистрация носит заявительный характер, поэтому вся ответственность лежит на налогоплательщике. Однако в данной ситуации автомобиль оказался не снят с регистрационного учета по независящим от налогоплательщика причинам - организация своевременно подала соответствующие документы. Имеет место бездействие ГИБДД, и поскольку транспортное средство не было снято с учета по вине регистрирующего органа, оснований для уплаты транспортного налога в отношении спорного автомобиля нет.

 

Тема: Из зала суда, Налоги и взносы

_______________________________________________

Для оплаты размещенного в ЕИС контракта ЗКР нужно формировать также в ЕИС

Приказ Федерального казначейства от 29.07.2022 N 19н (зарег. в Минюсте 02.09.2022)

Формирование Распоряжений о совершении казначейского платежа для оплаты по контрактам, подлежащим включению в реестр контрактов, заключенных заказчиками, в соответствии со ст. 103 Закона N 44-ФЗ осуществляется, в том числе с использованием единой информационной системы в сфере закупок. Соответствующее требование предусмотрено п. 4 Порядка казначейского обслуживания в редакции, вступающей в силу с 1 января 2023 года.

Однако часть участников системы казначейских платежей перейдет на новый порядок формирования соответствующих платежных документов только начиная с 2024 года:

Тип участника системы казначейских платежей	Дата, с которой наступает обязанность формирования ЗКР в ЕИС
Прямые (п. 2 ст. 242.8 БК РФ): - федеральные ПБС, включая казенные учреждения; - федеральные бюджетные и автономные учреждения; - получатели средств из бюджета и участники казначейского сопровождения, лицевые счета которым открыты в ТОФК	1 января 2023 года (п. 1.1, 2 Приказа N 19н)
Прямые при условии передачи ФК отдельных функций финоргана субъекта РФ (муниципального образования), органа управления ГВФ РФ в соответствии со ст.220.2 БК РФ (п. 4 ст. 242.8 БК РФ): - региональные и муниципальные ПБС, включая казенные учреждения; - региональные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения	1 января 2024 года (п. 1.1, 2 Приказа N 19н)

Региональные и муниципальные финорганы, являющиеся прямыми участниками системы казначейских платежей, начиная с 1 января 2024 года больше не смогут направлять Распоряжение финансового органа для проведения казначейского платежа по одному коду бюджетной классификации РФ без расшифровки в случае, если РСКП формируется в целях оплаты по контракту, подлежащему размещению в ЕИС (п. 1.5, п. 2 Приказа N 19н).

 

Изменение состава реквизитов Распоряжений о совершении казначейских платежей

 

Приказом N 19н дополнен перечень информации, указываемой в Разделе X. "Информация о документах-основаниях" в составе реквизитов распоряжения о совершении казначейского платежа (перечисление), а именно:

Номер реквизита	Описание реквизита	Правила указания информации в значении реквизита	Максимальное количество символов в значении реквизита
10.40	Вид реестра	Указывается код вида реестра: "01" - Реестр соглашений (договоров) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, межбюджетных трансфертов; "02" - Реестр контрактов, заключенных заказчиками; "03" - Реестр контрактов, содержащий сведения, составляющие государственную тайну	2
10.45	Уникальный номер реестровой записи	Указывается уникальный номер реестровой записи в реестре, вид которого указан в реквизите 10.40	19
10.50	Идентификатор документа о приемке или идентификатор этапа исполнения контракта (в случае авансового платежа)	Указывается идентификатор документа о приемке или идентификатор этапа исполнения контракта (в случае авансового платежа), включенный в реестровую запись, соответствующую уникальному номеру, указанному в реквизите 10.45, в случае, если в реквизите 10.40 указано значение "02"

Соответственно, ТОФК, помимо проверки наличия и соответствия в РСКП реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению прямым участником системы казначейских платежей, будет проверять соответствие уникального номера реестровой записи, идентификатора документа о приемке или идентификатора этапа исполнения контракта (в случае авансового платежа) (далее - идентификатор документа о приемке/этапа), указанных в РСКП, уникальному номеру реестровой записи, идентификатору документа о приемке/этапа, указанных в реестре контрактов, и (или) номеру реестровой записи, указанному в реестре соглашений (договоров) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, межбюджетных трансфертов, ведение которого осуществляется в порядке, установленном Минфином России. Однако такая проверка будет осуществляться в том случае, если в РСКП заполнен реквизит "Вид реестра" (абзац третий п. 1.2 Приказа N 19н).

В связи с дополнением перечня реквизитов РСКП изменены формы Расшифровки к распоряжению финансового органа (КФД 0531806), Заявки на кассовый расход (КФД 0531801) и Заявки на кассовый расход (сокращенная (КФД 053851) - в них добавлены графы "Вид реестра", "Уникальный номер реестровой записи" и "Идентификатор документа о приемке или идентификатор этапа исполнения контракта (в случае авансового платежа)" (п. 1.10 и 1.11 Приказа N 19н).

 

Порядок проведения проверок Распоряжений о совершении казначейских платеже при переходе на их формирование в ЕИС

 

В связи с переходом на формирование РСКП в ЕИС изменения, внесенные в Порядок N 21н, порядок коснулись и способа проведения ТОФК контроля, осуществляемого в целях принятия РСКП к исполнению.

Так, в частности, при формировании РСКП в ЕИС органом проверка наличия подписей лиц, подписавших РСКП усиленной квалифицированной электронной подписью, уполномоченных на осуществление соответствующих функций в соответствии с Порядком регистрации в единой информационной системе в сфере закупок, будет осуществляться автоматически (абзац седьмой п. 1.2 Приказа N 19н).

В случае формирования РСКП в ЕИС с использованием ЕИС будут также осуществляться проверки, предусмотренные подпунктами "а", "б", "г" п. 8 Порядка N 21н (п. 1.3 Приказа Приказа N 19н).

Также с использованием ЕИС будет проводиться проверка РСКП на непревышение суммы РСКП, представленного региональным или муниципальным бюджетным (автономным) учреждением, суммы, указанной в документе о приемке или этапе (в случае авансового платежа), информация о которых размещена в реестре контрактов, заключенных заказчиками. Требование о проведении такой проверки будет предусмотрено пп. "г" п. 59 Порядка N 21н (п. 1.7 Приказа N 19н).

Перечисленные выше проверки будут осуществлять в отношении РСКП, сформированных федеральными ПБС и федеральными бюджетными (автономными) учреждениями, начиная с 1 июля 2023 года.

Кроме того, с использованием ЕИС с 01.01.2024 будет осуществляться проверка на непревышение суммы РСКП, над суммой, указанной в документе о приемке или этапе (в случае авансового платежа), информация о которых размещена в реестре контрактов, в том случае, если заказчиками являются ПБС региональных и местных бюджетов, но лицевые счета им открыты в ТОФК (при передаче отдельных полномочий финоргана). Требование о проведении такой проверки будет предусмотрено пп. "е" п. 30 Порядка N 21н (п. 1.6 Приказа N 19н).

 

Тема: Платежи, касса, казначейство, Закупки

_______________________________________________

Новые освобождения от НДФЛ уже действуют

Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ

Очередными поправками в НК РФ ряд доходов физических лиц освобожден от налогообложения:

1) При направлении работника в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры:

- суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента РФ и/или Правительства РФ;

- в виде безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента РФ и/или Правительства РФ в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с командировкой, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.

2) Доходы в виде денежных средств и/или иного имущества, безвозмездно полученных мобилизованными, добровольцами, контрактниками или членами их семей. Условие для освобождения от НДФЛ - доходы должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации и/или по контракту. Данное освобождение распространяется также на лиц, проходящих военную службу в войсках Росгвардии и в ряде воинских формирований участвующих в СВО.

Обратите внимание: эти положения применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года.

 

Об особенностях командирования в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области - в новостной ленте

Больше информации о доходах, не учитываемых при налогообложении НДФЛ, - в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Обновлен порядок учета бюджетных обязательств для "федералов": что изменится с 2023 года

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 19.09.2022 N 141н (зарег. в Минюсте 24.11.2022)

Внесены изменения в Порядок N 258н учета в органах Казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета. Часть внесенных поправок будет применяться с июля 2023 года, а часть - только в 2024 году.

 

Изменения, применяемые с 1 июля 2023 года

 

Часть поправок касается сроков осуществления тех или иных процедур, осуществляемых как казначейскими органами, так и получателями средств федерального бюджета в целях постановки на учет бюджетных обязательств. В частности, для ПБС нынешними поправками изменены сроки представления в отдельных случаях в Казначейство Сведений о принимаемых бюджетных обязательствах, а именно:

Вид обязательства, подлежащего постановке на учет в органе ФК	До 1 июля 2023	С 1 июля 2023 года
Принимаемые бюджетные обязательства на основании проектов договоров/контрактов для обеспечения федеральных нужд с единственным контрагентом, заключаемых в рамках гособоронзаказа, сведения о котором подлежат включению в соответствующий реестр контрактов	в течение двух рабочих дней до дня заключения контракта	в течение пяти рабочих дней до дня заключения контракта
Принятые бюджетные обязательства на основании договора/контракта для обеспечения федеральных нужд, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов	не позднее трех рабочих дней, следующих за днем заключения госконтракта, договора	Одновременно с направлением Казначейству сведений о заключенном контракте, подлежащих включению в реестр контрактов в соответствии с Правилами ведения реестра контрактов

Также поправками установлен срок внесения изменений в поставленное на учет бюджетное обязательство в том случае, если они не связаны с изменением условий контрактов, поименованных в п. 4 и 5 Перечня документов, на основании которых возникают бюджетные / денежные обязательства: Сведения о бюджетном обязательстве в этом случае должны быть направлены получателем средств федерального бюджета не позднее трех рабочих дней, следующих за днем возникновения обстоятельств, требующих внесения изменений в бюджетное обязательство. Ныне действующая редакция Порядка N 258 подобного срока не содержит.

 

Изменен предельный срок, в течение которого орган Казначейства согласно положеним Порядка N 258н осуществляет проверку при принятии на учет бюджетного обязательства. Теперь срок проведения проверок будет зависеть от документов-оснований возникновения бюджетного обязательства:

Документ-основание возникновения принимаемого/принятого бюджетного обязательства	Срок проведения проверки документа Казначейством для постановки на учет
- Извещение об осуществлении закупки - Приглашение принять участие в определении поставщика, подрядчика, исполнителя, сформированное с использованием ЕИС	в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления в Казначейство Сведений или документа-основания в соответствии с п. 24 и 28 Правил контроля N 1193
- Приглашение принять участие в определении поставщика, подрядчика, исполнителя, сформированное без использования ЕИС - Проект договора/контракта с единственным контрагентом, заключаемых в рамках гособоронзаказа, сведения о котором подлежат включению в соответствующий реестр контрактов, сформированный без использования ЕИС	в течение двух рабочих дней, следующих за днем поступления в орган ФК Сведений о бюджетном обязательстве
Договор/контракт, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов, сформированный с использованием ЕИС	в течение трех рабочих дней, следующих за днем поступления в Казначейство Сведений или документа-основания в соответствии с п. 15 Правил ведения реестра контрактов
Договор/контракт, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов, сформированный без использования ЕИС	в течение пяти рабочих дней, следующих за днем поступления в Казначейство Сведений о бюджетном обязательстве
Иные документы-основания	в течение двух рабочих дней, следующих за днем поступления в в Казначейство Сведений о бюджетном обязательстве

При постановке на учет принимаемого бюджетного обязательства, возникающего на основании документа-основания, предусмотренного п. 1 - 3 графы 2 Перечня, заключаемого в целях осуществления капитальных вложений в объекты капитального строительства, в дополнение к проверке, предусмотренной п. 11 Порядка N 258н, Казначейство будет осуществлять проверку наличия в составе документа-основания утвержденной проектной документации на объекты капитального строительства.

В случае исполнения бюджетного обязательства, содержащего более одного кода КРБ, проверят также соответствие предмета оплаты, указанного в Сведениях о денежном обязательстве и в документе, подтверждающем возникновение денежного обязательства, коду вида расходов.

В случае положительного результата проверки Сведений о денежном обязательстве, сформированных с использованием ЕИС, Извещение о денежном обязательстве будет направлено через ЕИС во взаимодействии с ГИС "Электронный бюджет". В аналогичном порядке будет направляться и уведомление в том случае, если результат проверки Сведений о денежном обязательстве окажется отрицательным.

 

Изменения, применяемые с 2024 года

 

Перечень документов-оснований возникновения принимаемых бюджетных обязательств начиная с 2024 года будет значительно расширен. К числу таких документов оснований будут относится?

- проект контракта, заключаемого с единственным контрагентом, подлежащий размещению в ЕИС;

- проект соглашения о предоставлении из федерального бюджета МБТ;

- проект соглашения о предоставлении субсидии федеральному бюджетному / автономному учреждению;

- проект согласшения о предоставлении субсидии юридическому лицу.

Причем речь идет не только о проектах госконтрактов и соглашений, но и о проектак дополнительных соглашений к госконтракту (эта норма применяется с 01.07.2024) либо к соглашению о предоставлении субсидий или межбюджетных трансфертов, которые также будут поименованы в Перечне документов-оснований для формирования Сведений о принимаемых бюджетных обязательствах.

В том случае, если госконтракт с единственным поставщиком заключается с использованием ЕИС, Сведения о принимаемых бюджетных обязательствах должен сформировать заказчик. Сделать это нужно одновременно с направлением в Казначейство проекта госконтракта в соответствии с п. 24 Правил контроля N 1193. Данное требование начнет действовать с 1 апреля 2024 года.

В аналогичном порядке, начиная с 1 июля 2024 года, в целях постановки на учет принимаемых бюджетных обязательств заказчик должен будет сформировать Сведения одновременно с направлением в Казначейство проекта соглашения об изменении условий договра/контракта, подлежащего размещению в ЕИС, в части увеличения цены или/или аванса по договору/контракту, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов.

Сведения для постановки на учет принимаемых бюджетных обязательств на основании проектов соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий и МБТ будут формироваться органом Казначействва не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в орган Федерального казначейства документа-основания.

 

Помните, что несоблюдение сроков постановки на учет бюджетных и денежных обязательств может послужить основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.15.7 КоАП РФ. Штраф на должностное лицо ПБС - от 10 000 до 30 000 рублей.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Экономисту на заметку

_______________________________________________

А вы не забыли разделить "коммуналку" между ОМС и другими видами деятельности?

Решение АС Челябинской области от 16.11.2022 по делу N А76-42016/2021

В суд обратилась станция скорой помощи с намерением оспорить результаты проверки ТФОМС. В числе прочего ревизоры признали нецелевыми расходы медучреждения на оплату услуг связи, коммунальных услуг и арендных платежей - всего почти на 1 млн рублей. Как оказалось, все указанные расходы в полном объеме оплачивались страховыми средствами без распределения пропорционально доле медпомощи по ОМС в общем объеме оказываемых услуг.

Суд поддержал проверяющих. Если расходы необходимы для обеспечения медицинской деятельности учреждения в целом, то согласно Правилам ОМС N 108н их следует распределить пропорционально между источниками получения дохода. Более того, учетной политикой учреждения предусмотрен соответствующий порядок распределения общехозяйственных расходов, в число которых входят и услуги связи, коммунальные услуги, арендная плата, - они распределяются на себестоимость реализованных услуг пропорционально прямым затратам. Однако учреждение нарушило и установленные требования, и положения собственной учетной политики.

 

Работа в системе ОМС станет проще с удобными и информативными помощниками от ГАРАНТа

Тема: Медицина, Из зала суда, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 сентября 2023 года родители детей-инвалидов получат право на дополнительный отпуск

Федеральный закон от 05.12.2022 N 491-ФЗ

Согласно действующей редакции ст. 262 ТК РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.

В приведенную норму внесены изменения. Установлена возможность использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей в данном календарном году.

Как ранее отмечали разработчики указанных изменений, одним из приоритетных направлений в решении проблем детской инвалидности является реабилитационный / абилитационный процесс. Система реабилитации и абилитации включает в себя санаторно-курортное лечение. В настоящее время большинство работающих родителей не могут сопровождать ребенка-инвалида в санатории. И вот введенная мера призвана помочь родителям использовать дополнительные оплачиваемые выходные дни для сопровождения детей-инвалидов в течение санаторно-курортного лечения (21 день) и проезда к месту такого лечения и обратно.

График предоставления указанных дней в случае использования более четырех дополнительных оплачиваемых дней подряд работник должен согласовывать с работодателем.

Закон вступает в силу 1 сентября 2023 года.

 

	Учтите права родителей детей-инвалидов при составлении графика отпусков на 2023 год. Кстати, осталось совсем немного времени для его утверждения. Что в этой связи нужно взять на контроль бухгалтерии, напомнит наш специальный материал
	Как оплатить дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами и как отразить это в учете, подскажет Энциклопедия решений

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2023 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности. А в ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и ревизоров. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение, и суды поддерживают их. А начиная с отчета за 2021 год органы внутреннего финансового аудита должны проверять формирование и актуализацию учетной политики в рамках обязательного подтверждения достоверности бюджетной отчетности - это требования Стандарта "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...".

Поэтому важно сделать учетную политику по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Кстати, невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения/ дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года.

На сегодняшний день в нормативные акты уже внесено много изменений, руководствоваться которыми предстоит в 2023 году: учреждения должны перейти на электронный документооборот, дополнительно к Приказу N 61н введены и готовятся к введению новые формы первичных документов и регистров, изменена процедура уплаты налогов, обновлены правила применения КБК и КОСГУ. На подходе - очередные изменения в Инструкции по учету и отчетности. А еще с 1 января 2023 года органам, уполномоченным на управление и распоряжение имуществом, составляющим государственную и муниципальную казну, предстоит начать применять новый федеральный стандарт.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с нововведениями? Какие положения учетной политики можно исключить, поскольку соответствующие вопросы теперь урегулированы нормативными актами? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2023 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2023 - в нашей специальной Памятке.

 

Примерные формы Учетной политики на 2023 год: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений и органов власти. Обратите внимание: в примерных формах Учетной политики появились специальные отраслевые разделы "Наука, образование, культура" и "Здравоохранение"

Тема: Учетная политика

________________________________________________

Совсем скоро: КБК-2023 для страховых взносов, неденежных передач и МБТ

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от от 22.11.2022 N 177н (размещен на официальном сайте)

Прежде напомним, что перечни КБК на 2023 год и плановый период утверждены приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н. При формировании проектов законов/решений о бюджетах всех уровней на будущий год необходимо пользоваться именно его положениями. Будьте внимательны: Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н, при составлении и исполнении бюджетов на 2023 год и плановый период не применяются.

Ведомство подготовило серьезные поправки в Перечни КБК-2023, приказ уже направлен на регистрацию в Минюст, и уже совсем скоро нас ожидают следующие изменения:

1. В связи с грядущим с 2023 года объединением ПФР и ФСС вводятся новые КБК для зачисления в бюджет объединенного Социального фонда России единого социального налога и страховых взносов за расчетные периоды до 1 января 2023 года.

2. Исключены КБК формата 2 07 ХХХХХ ХХ 0000 191 (192,193). Дело в том, что при внутренних и внутриведомственных безвозмездных неденежных передачах в 1-14 разрядах кодов с АнКВД 191-193 органы власти и казенные учреждения указывают нули - 0 00 00000 00 0000 191 (192,193). Такие разъяснения недавно довел Минфин России в письме от 27.09.2022 N 02-07-07/93188.

Кстати, в специальной памятке "Передача активов и обязательств в секторе госуправления: проводки, КОСГУ" вы найдете подробные разъяснения, наглядные примеры, корреспонденции счетов и правила формирования номеров счетов для участников бюджетного процесса и АУ/БУ при безвозмездных неденежных передачах

3. Расширено назначение ряда КБК. В частности, по направлению расходов 255900 будут отражаться расходы ФБ бюджета по предоставлению субсидий бюджетам на техническое оснащение не только муниципальных, но и региональных музеев. Получатели субсидий будет отражать их соответственно по доходному КБК 000 2 02 25590 00 0000 150. Эти поправки обусловлены планами Правительства РФ с 2023 года создать в рамках госпрограммы "Развитие культуры" новое мероприятие - "Техническое оснащение региональных и муниципальных музеев". В настоящее время федеральные средства выделяются на техническое оснащение только муниципальных музеев.

4. Новые доходные КБК вводятся для межбюджетных трансфертов, в частности:

- 2 02 25017 00 0000 150 - на поддержку проектов по созданию, развитию и/или модернизации объектов инфраструктуры промышленных технопарков в сфере электронной промышленности,

- 2 02 25098 00 0000 150 - на обновление материально-технической базы для организации учебно-исследовательской, научно-практической, творческой деятельности, занятий физической культурой и спортом в образовательных организациях,

- 2 02 25405 02 0000 150 - на капитальный ремонт зданий медицинских организаций,

- 2 02 25492 00 0000 150 - на создание дополнительных мест в детских садах,

- 2 02 25116 00 0000 150 - на реализацию программы комплексного развития молодежной политики в регионах,

- 2 02 27110 00 0000 150 - на создание и модернизацию инфраструктуры в сфере культуры.

5. Будут скорректированы все перечни целевых статей федерального бюджета и коды направлений расходов ЦСР на достижение результатов федеральных проектов (а это приложения NN 8 - 95).

 

В этом году существенным изменениям подверглась нормативная база в части применения КБК и КОСГУ, причем многие новшества ориентированы на 2023 год, и уже сейчас их следует учесть при планировании деятельности на будущий год. Как работать с классификацией с 1 января 2023 года - в специальном Обзоре " КВР и КОСГУ - 2023. Важные изменения"

Тема: Бюджетная классификация, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Штраф за "нецелевку" - за каждое перечисление средств на неустановленные цели

Постановление Никольского районного суда Пензенской области от 02.09.2022 по делу N 5-208/2022

Прокуратура установила, что в течение двух лет сельская администрация расходовала бюджетные средства не по целевому назначению. Нарушение сочли длящимся и выписали главе администрации штраф по ст. 15.14 КоАП за "нецелевку".

Однако суд отменил штраф. Нецелевое использование средств нельзя рассматривать как длящееся правонарушение. Длящееся связано с продолжительным непрекращающимся невыполнением или ненадлежащим выполнением установленных обязанностей. А "нецелевка" - это совершение конкретной платежно-расчетной операции по нецелевому расходованию средств. И штраф налагается за каждую такую операцию. Такова позиция Верховного Суда РФ.

Административное правонарушение - это состоявшийся факт нарушения каких-либо норм законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность. При квалификации нарушения важны место, время, способ и другие обстоятельства его совершения. В данном же случае прокуратура не указала никаких сведений о конкретных нецелевых платежах, в том числе даты их проведения.

 

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

С 2023 года не облагается налогом на имущество недвижимость ряда федеральных учреждений

Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.11.2022 N СД-4-21/15784@

Ведомство подготовило масштабные поправки в Налоговый кодекс, в числе которых новая норма, расширяющая перечень объектов недвижимости, не облагаемых налогом на имущество. Так, с 1 января 2023 года не признается объектом налогообложения имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху.

 

Подробнее об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество в организациях бюджетной сферы расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Ноябрьское пополнение Путеводителя по формам первичных документов: все, чего вы не знали

Наш Путеводитель пополняется новыми примерами и пояснениями, которые помогают найти ответы на многие бухгалтерские - и не только - вопросы. И мы продолжаем дополнять Путеводитель блоками с правилами, рекомендациями и примерами заполнения форм, введенных Приказ N 61н. Загляните в новые разделы Путеводителя, и вы узнаете:

1. В чем отличие электронной формы Акта приема-передачи (ф. 0510448) от аналогичного Акта (ф. 0504101) из Приказа N 52н? Какие операции можно оформить Актом (ф.0510448), но нельзя - Актом (ф. 0504101)? Ответы и примеры заполнения - здесь.

2. Как правильно разграничить использование электронных форм Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450) и Требования-накладной (ф. 0510451), имеющих схожие основания для применения? Полезная информация и примеры заполнения - здесь

3. В каких случаях нужно оформить электронный Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)? Почему для этих целей непригоден "бумажный" Акт приемки материалов (ф. 0504220) из Приказа N 52н? Порядок и примеры заполнения формы - здесь

4. Какой документ предусмотрен Приказом N 61н для отражения в учете проводки Дебет 4 401 10 131 - Кредит 4 401 40 131 при признании доходов текущего периода от субсидии на выполнение задания? В каком документе при наличии разногласий между сторонами в качестве согласованного показателя признается наименьшая сумма? Все об особенностях применения формы и примеры ее заполнения - здесь

5. Какие дополнительные основания для применения определены для электронной формы Заявки-обоснования закупки малого объема через подотчетной лицо (ф. 0510521) в отличие от аналогичной формы Заявки (ф. 0504518) из Приказа N 52н? Кстати, а вы знали, что Заявка-обоснование (ф. 0510521) является документом-основанием для принятия обязательств / бюджетных обязательств, а в некоторых случаях - еще и денежных? Полезные подсказки и примеры заполнения формы - здесь.

6. По каким вложениям нужно сформировать электронный регистр Карточка учета капитальных вложений (ф. 0509211)? В каких случаях ее нужно заполнить по вложениям в материальные запасы? В чем нюанс закрытия Карточки в отношении объекта недвижимости? Ответы и примеры заполнения - здесь.

7. Какой бухгалтерский регистр нужно заполнить для формирования информации о правах пользования, учитываемых на счете 111 40 "Права пользования нефинансовыми активами"? Все об этой форме и о порядке ее заполнения - здесь.

 

Аудиторское заключение о достоверности бюджетной отчетности - обязательный документ, прилагаемый к комплекту годового отчета казенного учреждения или органа власти начиная с отчетности за 2021 год. Сформировать такой документ требует Стандарт ВФА "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности...". Помните об этом - не за горами отчетная кампания - 2022!

Заключение о достоверности отчетности не имеет унифицированной формы. И если ведомственным актом форма так же не установлена, придется разработать ее самостоятельно. Составляется заключение на основании сформированного суждения / мнения аудиторов о достоверности бюджетной отчетности, и формулировки этого мнения могут быть различными. Как может быть сформулировано мнение аудиторской службы? От чего будет зависеть формулировка суждения? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры формирования аудиторского заключения - здесь.

Тема формирования аудиторского заключения затронута и в нашем новом бесплатном видеоуроке "Обновленные стандарты внутреннего финансового аудита - не все сбывается..."-

Тема: Бухгалтерские документы, Контроль и аудит

_______________________________________________

До конца года федеральные учреждения социальной сферы получат деньги на повышение зарплаты

Распоряжение Правительства РФ от 26.10.2022 N 3173-р

В 2022 г. из резервного фонда Правительства выделят 22,6 млрд руб. для поддержки федеральных учреждений культуры, образования, науки и медицины. Средства предназначены на оплату труда отдельных категорий работников и уплату начислений на эти выплаты. Такая мера господдержки позволит сохранить в текущем году установленные "майскими" указами Президента целевые значения соотношения средней заработной платы.

Впоследствии Минобрнауки, Минпросвещения, Минкультуры, Минздрав и Минтруд проведут мониторинг показателей деятельности учреждений по итогам 2022 года и до 1 февраля 2023 года отчитаются Минфину о целевом использовании выделенных бюджетных средств.

 

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 1 марта 2023 года факт уничтожения документов с персональными данными нужно подтвердить

Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 N 179 (зарег. в Минюсте 28.11.2022)

По Закону о персональных данных работодатель имеет право хранить копии личных документов работника только до достижения конкретных, заранее определенных и законных целей. Если такие цели отсутствуют, хранение копий документов работника противоречит требованиям закона. В этом случае работодателю следует вернуть копии документов работнику или уничтожить их.

Как именно должны быть уничтожены персональные данные?

Сам Закон о персональных данных процедуру их уничтожения не регламентирует. В нем приведено лишь определение уничтожения персональных данных - это действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и/или в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных. Ранее Роскомнадзор сообщал, что порядок документальной фиксации уничтожения персональных данных субъекта определяется оператором персональных данных самостоятельно.

На днях в Минюсте зарегистрировали приказ Роскомнадзора об утверждении требований к подтверждению уничтожения персональных данных. Документ будет действовать в период с 1 марта 2023 г. до 1 марта 2029 г.

Подтверждающим уничтожение документом будет являться Акт об уничтожении в электронной или бумажной форме - в зависимости от того, осуществляется обработка персональных данных с использованием средств автоматизации или без таковых. При автоматизированной обработке персональных данных подтверждать уничтожение будет электронный Акт вместе с выгрузкой из журнала регистрации событий.

Для указанных документов определен перечень обязательных реквизитов. Акт и выгрузка из журнала должны храниться в течение 3 лет с момента уничтожения персональных данных.

 

Формы документов - Примерная форма положения "О порядке хранения и уничтожения материальных ценностей с персональными данными" - Примерная форма акта об уничтожении персональных данных - Примерная форма акта уничтожения съемных носителей персональных данных

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Налог на прибыль: проценты по депозиту - не доход от образовательной деятельности

^{Только для бюджетных и автономных учреждений!}

Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100542

Налоговый кодекс позволяет учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность, применять ставку 0% по налогу на прибыль. Но есть условие: доходы от осуществления образовательной деятельности за налоговый период должны составлять не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Причем при налогообложении прибыли учитываются в том числе и внереализационные доходы, которые неразрывно связаны с основной деятельностью.

Минфин обращает внимание, что никак не связаны с реализацией образовательных программ, и, следовательно, не учитываются в составе доходов в целях применения нулевой ставки:

- проценты, полученные от размещения денежных средств на депозитных счетах,

- положительные курсовые разницы от переоценки денежных средств, размещенных на валютном счете.

 

	Подробно об условиях применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль образовательными организациями расскажет Энциклопедия решений
	Ваши коллеги спрашивают, может ли образовательное учреждение применять ставку 0% к доходам, полученным от: - оказания платных услуг (занятия плаванием, атлетикой, иностранным языком)? - от реализации путевок в лагерь? - от сельскохозяйственной деятельности учебного хозяйства, входящего в структуру учреждения?

Тема: Образование, Налоги и взносы

_______________________________________________

Время прохождения медосмотра в выходной день оплачивается в двойном размере

Определение Восьмого КСОЮ от 29.09.2022 N 8Г-13028/2022

Сотрудники проходили периодические медосмотры в течение 2-3 дней, в том числе в свои выходные. Работодатель оплатил только два дня из них в размере среднего заработка. Оплата времени прохождения медосмотров в размере среднего заработка была предусмотрена положениями коллективного договора. А в Правилах внутреннего трудового распорядка было указано, что работники обязаны проходить периодические медосмотры не более двух дней.

Суды пришли к выводу о том, что прохождение медицинского осмотра - это обязанность работника по трудовому договору, которую он обязан исполнять в рабочее время. Если работодатель организовал прохождение медосмотра работником в его выходной день, такая ситуация должна быть расценена как привлечение работника к работе в выходной день. Время прохождения медосмотра работником в его выходной день должно оплачиваться в двойном размере по правилам оплаты труда в выходные или нерабочие праздничные дни (в данном случае исходя из двойной часовой тарифной ставки).

Мнение о том, что привлечение работника к прохождению медицинского осмотра в выходной день должно осуществляться с условием оплаты не менее чем в двойном размере, можно встретить в других судебных решениях (см., например, решение Ленинского райсуда г. Чебоксары Чувашской Республики от 01.11.2017 N 2-3347/2017) и в ответах Роструда на портале "Онлайнинспекция.РФ".

Однако в правоприменительной практике встречаются и другие позиции:

- установленные ст. 185 ТК РФ гарантии, связанные с оплатой среднего заработка в связи с прохождением медосмотра, предоставляются лишь при прохождении осмотра в рабочее время, прохождение обязательного медицинского осмотра в выходной день не оплачивается (определение Краснодарского краевого суда от 17.10.2017 N 33-32533/2017, решение Октябрьского райсуда г. Барнаула Алтайского края от 13.02.2017 N 2-562/2017, ответ Роструда);

- работодатель обязан сохранить за сотрудником средний заработок за день прохождения медицинского осмотра, попадающего на день отдыха (определение Кировского облсуда от 19.07.2022 N 33-3017/2022, решение Нефтеюганского райсуда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 14.01.2021 N 2-142/2021, ответы Роструда);

- за время прохождения медицинского осмотра в выходной день за работником сохраняется в двойном размере средний заработок (ответ Роструда).

 

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

С 1 марта 2023 года - новые правила оформления путевых листов

Приказ Министерства транспорта РФ от 28.09.2022 N 390 (зарег. в Минюсте 29.11.2022)

С 1 января 2022 года действуют поправки в Устав автомобильного транспорта, закрепляющие возможность повсеместного применения электронных перевозочных документов (ЭПД) на автомобильном транспорте. То есть все участники автомобильных грузоперевозок теперь могут создавать и обмениваться перевозочными документами (транспортной накладной, сопроводительной ведомостью, заказом-нарядом) в электронной форме.

Весной этого года перечень ЭПД был дополнен еще несколькими документами, в том числе путевым листом. Применяться электронные путевые листы начнут с 1 марта 2023 года.

Формат электронного путевого листа разработает ФНС, а новый порядок его оформления с учетом электронной формы надлежало разработать Минтрансу России.

И вот готовы новые правила оформления путевых листов. Отчасти они повторяют положения действующего в настоящее время Порядка N 368. Но все же много нового...

1. Обязательные реквизиты

Состав основных реквизитов изменился:

1) В их число больше не входят наименование и номер путевого листа.

2) Вместо сведений о собственнике / владельце транспортного средства новые правила требуют указать сведения о лице, оформившем документ. Для юрлица это:

- полное наименование,

- адрес в пределах местонахождения,

- номер телефона,

- ОГРН.

 

2. Оформление путевого листа

Путевой лист должен быть оформлен на бумажном носителе или в форме электронного документа. По-прежнему путевой лист оформляется на каждое транспортное средство. Оформление документа - обязанность собственника транспортного средства. Если транспортное средство предоставлено по договору аренды транспортного средства с экипажем, путевой лист оформляет арендодатель. Главное - документ должен быть оформлен / сформирован до выпуска транспортного средства на линию.

 

3. Порядок заполнения путевого листа

Для правильного указания сведений о перевозке и о виде сообщения в новых правилах закреплены специальные перечни:

Вид перевозки:

1. Коммерческие перевозки:

- регулярная перевозка пассажиров и багажа;

- перевозка грузов на основании договора перевозки грузов или договора фрахтования (в т.ч. по договору аренды транспортного средства с экипажем);

- перевозка пассажиров и багажа по заказу, и др.

2. Перевозки для собственных нужд автобусами и грузовыми автомобилями;

3. Работа специальных транспортных средств.

Вид сообщения:

1. Городское;

2. Пригородное;

3. Междугородное.

За собственником транспортного средства оставлено право включать в путевой лист дополнительные сведения с учетом особенностей перевозки.

Уточнены требования к отметкам о прохождении предрейсового / предсменного и послерейсового / послесменного медицинского осмотра водителя и технического контроля транспортного средства.

Отметку "прошел предсменный медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен" проставляют при вынесении заключения об отсутствии признаков воздействия вредных и/или опасных производственных факторов, состояний и заболеваний, препятствующих выполнению трудовых обязанностей, в том числе алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения и остаточных явлений такого опьянения. Заверить отметку медработник может на бумажном носителе - собственноручной подписью, в электронном документе - усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или неквалифицированной ЭП, созданной на портале Госуслуг (УНЭП). Точно так же заверяется и отметка о прохождении послесменного / послерейсового медосмотра.

А вот результатом проведения технического контроля автомобиля может быть как привычная отметка "выпуск на линию разрешен" - если при контроле не выявлено нарушения технического состояния, так и отметка "выпуск на линию не разрешен" - если при контроле выявлены какие-то несоответствия.

Уточнены требования к работникам, ответственным за проведение технического контроля транспортных средств:

В действующем Порядке N 368	В новом порядке оформления путевых листов
должностное лицо, ответственное за техническое состояние и эксплуатацию транспортных средств	должностное лицо, ответственное за техническое состояние и безопасную эксплуатацию транспортных средств, назначенное решением руководителя организации

Дата и время выпуска транспортного средства на линию, показания одометра при выезде и возвращении, а также отметки о проведения предрейсового / предсменного и послерейсового / послесменного техосмотра проставляются указанным должностным лицом и заверяются на бумажном носителе - его собственноручной подписью, в электронном документе - УКЭП или УНЭП с указанием фамилии, имени, отчества. Таким же образом заверяются отметки при приеме-сдаче транспортного средства другому водителю в случае оформления на одно транспортное средство нескольких путевых листов на каждого из них.

 

4. Журналы регистрации

В этой части, что называется, одна новость - хорошая, вторая - плохая. Новые правила не требуют ведения Журнала регистрации путевых листов. Однако прямо указывают на необходимость оформления Журнала регистрации результатов контроля технического состояния транспортных средств. В него требуется заносить данные о прохождении предрейсового / предсменного техосмотра.

 

Документ вступит в силу одновременно с началом использования электронных путевых листов - с 1 марта 2023 года и будет действовать шесть лет. С введением нового нынешний Порядок N 368 утратит силу.

А для тех, кто хочет досконально изучить разницу между новой и прежней версиями документов, подготовили сравнение - в наглядной табличной форме.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Калькулятор расчета обеспечения исполнения контракта - в системе ГАРАНТ

В системе ГАРАНТ появился новый калькулятор, который поможет заказчикам рассчитать размер обеспечения исполнения контракта в соответствии с частями 6 - 6.2 и 6.3 ст. 96 Закона N 44-ФЗ.

Калькулятор подходит для расчета размера обеспечения при:

- разных размерах установленного контрактом аванса, в том числе если расчеты по контракту в части выплаты аванса подлежат казначейскому сопровождению;

- закупках, когда расчеты по контракту подлежат казначейскому сопровождению;

- закупках исключительно среди субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

- применении антидемпинговых мер, предусмотренных ст. 37 Закона N 44-ФЗ.

Важно: калькулятор не предназначен для расчета размера обеспечения исполнения контракта жизненного цикла и доступен только в интернет-версии системы ГАРАНТ.

 

Тема: Закупки

____________________________________________

Самые важные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Традиционно последние месяцы года богаты на нововведения и поправки: часть из них ориентированы на грядущий финансовый год, а другие, порой очень долгожданные, нужно успеть внедрить уже сейчас. Не обходится в конце года и без актуальных разъяснений Минфина, Казначейства и других органов - они помогают без ошибок завершить текущий год и легко войти в новый. И нынешний ноябрь - не исключение... Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных событий прошедшего месяца.

1. Новое в учете: долгожданные поправки в Инструкцию N 157н, новые резервы, изменения в амортизационных группах.

2. Новое в отчетности: изменения в Инструкции N 191н, дополнительная форма на 01.11.2022, новые контроли от Казначейства.

3. Новое в части КБК: увязки для безвозмездных неденежных передач и не только.

4. Важное в финобеспечении учреждений: за невыполнение задания-2022 штрафовать не будут.

5. Новое в части оплаты труда: артистам гарантирован МРОТ, раздельный мониторинг зарплаты медиков.

6. Новое в части командировок: нюансы поездок в присоединенные регионы.

 

А еще в ноябре мы выпустили несколько видеоматериалов по самым актуальным темам: - Инвентаризация-2022: организуем и проводим легко, эффективно, безопасно - Анализ "дебиторки" и "кредиторки" в учреждении: почему это важно именно сейчас - КВР и КОСГУ - 2023. Важные изменения - Обновленные стандарты внутреннего финансового аудита - не все сбывается...

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

А как вы проводите анализ коечного фонда медицинского учреждения?

В рамках мероприятий по повышению эффективности использования имеющихся ресурсов медицинскому учреждению, оказывающему медицинскую помощь в условиях стационара, необходимо проводить мероприятия по оптимизации и повышению качества использования имеющегося коечного фонда. Также работа коечного фонда может быть оценена с точки зрения экономической эффективности, размера финансовых потерь от простоя.

Но как такую оценку произвести на практике? В новом материале Энциклопедии решений есть вся необходимая информация: приведены формулы показателей работы / простоя коечного фонда, оценки эффективности использования коек, подробно разобраны примеры расчетов.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 9 декабря - обновленные перечни КБК - 2022

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Приказ Минфина России от 20.10.2022 N 154н (зарег. в Минюсте 25.11.2022)

Внесены изменения в Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н и применяющиеся в 2022 году и при планировании 2023-2024 гг.

На этот раз Перечни КБК N 75н помимо прочего дополнены кодами доходов, целевых статей и направлений расходов для целого ряда межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом.

Так, например, введены новые ЦСР для межбюджетных трансфертов определенным регионам на создание и замену ФАПов и врачебных амбулаторий в населенных пунктах с численностью населения от 100 до 2000 человек, на капитальный ремонт зданий медицинских организаций, на создание детсадах дополнительных мест для детей от 1,5 до 3 лет, на выплату денежного поощрения победителям смотра-конкурса на звание "Лучший казачий кадетский корпус", на софинансирование расходов, связанных с оказанием социальной помощи на основании социального контракта, и др. По этим же кодам также будут отражаться расходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов за счет указанных субсидий.

 

Будьте внимательны! Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н при составлении и исполнении бюджетов на 2023 год и плановый период не применяются! На следующий год приказом Минфина от 17.05.2022 уже утверждены новые перечни - по иронии судьбы тоже за N 75н

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

На сайте ФНС бесплатно перевести в удобный для чтения формат можно еще больше документов

Информация ФНС России от 29 ноября 2022 года

Перевести документ из формата .xml в .pdf можно бесплатно с помощью сервиса визуализации электронных документов на сайте ФНС России. Раньше эту услугу оказывал оператор ЭДО за деньги в составе комплексного обслуживания. Сервис на сайте ФНС позволяет сэкономить на визуализации документов (см. новость от 28.03.2022).

Ведомство сообщает о расширении перечня документов, которые можно бесплатно перевести из .xml в .pdf. Добавлены новые документы для визуализации:

- "Транспортная накладная";

- "Сопроводительная ведомость";

- "Заказ-наряд";

- "Акт сверки взаимных расчетов".

Также сервис позволяет визуализировать xml часть договорного документа, составленного в формате PDF/A-3.

 

Тема: Бухгалтерские документы

____________________________________________

Расчеты по безвозмездным передачам отражаем с учетом контрольных соотношений Казначейства

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Федерального казначейства от 25 ноября 2022 г.

Для качественной сверки расчетов в части безвозмездных неденежных передач Казначейство обновило Контрольные соотношения. Напомним, главные администраторы средств федерального бюджета и финансовые органы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные по состоянию на 01.11.2022. Об особенностях формирования таких Справок (ф. 0503125) мы рассказывали не так давно.

В уточненных Контрольных соотношениях на 1 ноября текущего года для проверки Справок (ф. 0503125) учтены новые правила формирования номеров счетов, используемых при безвозмездных передачах, а именно счетов 304 04, 401 20 и 401 10. Так, с 1 января 2022 года в 15 -17 разрядах номеров указанных счетов следует отражать соответствующие АнКВД 191 - 199 и КВР 801 - 809.

С учетом требований к порядку применения КБК в текущем году определены форматные контроли для номеров счетов 304 04, 401 10 и 401 20. При формировании федеральными участниками бюджетного процесса Справок (ф. 0503125 по кодам счетов 1 401 10 189, 1 401 10 191, 1 401 10 195) в графе 6 в составе номера счета должны быть указаны соответствующие детализированные коды доходов 2 07 10010 01 0000 194, 2 07 10010 01 0000 196. В свою очередь в графе 6 Справок (ф. 0503125 по кодам счетов 1 401 20 241, 1 401 20 281) по межведомственным расчетам с участниками бюджетного процесса (УБП) следует указать код ХХХХ 0000000000 804, а в графе 6 Справок (ф. 0503125 по кодам счетов 1 401 20 251, 1 401 20 254) в части межбюджетных расчетов с УБП должен быть отражен код ХХХХ 0000000000 806.

Более подробно остановимся на внутренних и внутриведомственных расчетах. В сентябрьских системных разъяснениях финансовым ведомством в части таких расчетов были раскрыты особенности формирования 1 - 14 разрядов номеров счетов 304 04, 401 10 191/195 и 401 20 241/281. Подробности - здесь.

Так, для счета 304 04, а также для счета 401 10 191/195 в части внутриведомственных расчетов с АУ/БУ казенным учреждениям была дана рекомендация указывать в 1 - 14 разрядах нулевые значения. Но, поскольку системные разъяснения поступили только в конце сентября, организации бюджетной сферы - участники внутренних и внутриведомственных расчетов могли формировать номера счетов 304 04 и 401 10 191/195 в ином порядке. Казенные учреждения - получатели имущества и обязательств в течение 2022 года вправе указывать в 1 - 17 разрядах номеров счетов 1 304 04 000, 1 401 10 191/195 детализированный код доходов 2 07 10000 00 0000 19Х "Безвозмездные неденежные поступления..." с отражением в 15 - 17 разрядах АнКВД 191 при внутренних расчетах, АнКВД 192 - в случае поступления имущества и обязательств в рамках внутриведомственных расчетов с казенными учреждениями, ГРБС внутри главы / ведомства, а также АнКВД 193 в случае расчетов с АУ/БУ той же подведомственности. Ведь указанные коды доходов не исключены из Приказа N 75н и вполне обоснованно могут применяться участниками бюджетного процесса до конца 2022 года. Исключение детализированных кодов доходов с АнКВД 191 - 193 запланировано только с 2023 года. А значит, исправлять номера счетов в проводках текущего года, сформированных до выхода системного письма, не требуется. Главное для казенного учреждения, органа власти/местного самоуправления - формировать номера счетов в операциях по безвозмездным передачам единообразно в течение года.

Именно такая особенность 2022 года учтена Казначейством при подготовке Контрольных соотношений. При составлении Справок (ф. 0503125 по коду счета 1 304 04 000) федеральным казенным учреждениям/органам власти - получателям безвозмездных неденежных поступлений разрешено указывать в 1 - 17 разрядов номера счета 1 304 04 000 как значений 000 00000000000 191/192, так и детализированных кодов доходов 2 07 10010 01 0000 191, 2 07 10010 01 0000 192.

Вместе с тем УБП - передающей стороне в графе 6 Справок (ф. 0503125 по коду счета 1 304 04 000) следует отразить код 0000 0000000000 801/802. Обратите внимание - указание в 1 - 4 разрядах номера счета 304 04 кодов раздела/подраздела Контрольными соотношениями не предусмотрено. Но такой подход не означает, что необходимо внести исправления в ранее отраженные в учете корреспонденции счетов в части номера счета 304 04, ведь изменения в Инструкцию N 162н еще не приняты. Если учреждение как передающая стороны формирует в 2022 году номер счета 304 04 с указанием в 1 - 4 разрядах кодов раздела/подраздела, то в Главной книге, иных регистрах учета счет 304 04 может быть отражен в формате ХХХХ 0000000000 801/802, а при заполнении Справки (ф. 0503125 по коду счета 1 304 04 000) просто скорректируйте номер счета "вручную" для соблюдения требований к порядку формирования отчетности, установленному финорганом - с учетом положений письма Минфина России о порядке отражения в бухгалтерском учете безвозмездных неденежных поступлений и передач.

Аналогичный подход рекомендуем применять казенным учреждениям, органам власти/местного самоуправления регионального и муниципального уровня, если контроли Федерального казначейства в части проверки номеров счетов в Справках (ф. 0503125 по коду счета 1 304 04 000) будут использованы финансовым органом соответствующего публично-правового образования.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Отсутствие "первички" и записей в Журналах операций = ущерб бюджету

Постановление АС Северо-Западного округа от 02.11.2022 N Ф07-16177/22

В суд обратилось учреждение с намерением оспорить предписание органа финконтроля - по результатам проверки ревизоры признали необоснованным расходование средств субсидии на выполнение муниципального задания в сумме более 148 млн рублей и потребовали от учреждения возместить ущерб бюджету.

Как выяснилось, у учреждения отсутствовали первичные учетные документы, подтверждающие взаимоотношения с одним из контрагентов, - договоры на выполнение работ и "закрывающие" их Акты о приемке выполненных работ (ф. N КС-2) и Справки стоимости выполненных работ и затрат (ф. N КС-3). Кроме того, данные этих документов не отражены в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и Журнале операций по прочим операциям, а исполненные платежные поручения с оплатой по указанным договорам не отражены в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Суды трех уровней поддержали ревизоров. Учреждением нарушены нормы Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете, обязывающие оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичным документом, и эти документы затем своевременно регистрировать и накапливать в регистрах бухгалтерского учета. Также закон требует обеспечить сохранность первичных документов и бухгалтерских регистров в течение пяти лет. Получая средства из бюджета учреждение должно не только обеспечить надлежащий контроль за их расходованием, но и осуществлять ведение бухгалтерского учета в соответствии требованиями нормативно-правовых актов. Несоблюдение такого порядка и привело к ущербу бюджету в виде необоснованной траты субсидии.

 

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Новые увязки подразделов и КВР для региональных бюджетов на 2022 и 2023 гг.

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Информация Минфина России от 25 ноября 2022 г.

Обновлены Таблицы соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2022 и 2023 годах. На этот раз ведомство дополнило обе таблицы новыми - идентичными для обоих периодов - увязками кодов:

Подраздел	КВР
0203 "Мобилизационная и вневойсковая подготовка"	613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям"
	623 "Гранты в форме субсидии автономным учреждениям"
	631 "Субсидии на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение фактически понесенных затрат"
	632 "Субсидии (гранты в форме субсидий), подлежащие казначейскому сопровождению"
	633 "Субсидии (гранты в форме субсидий), не подлежащие казначейскому сопровождению"
0304 "Органы юстиции"	521 "Субсидии, за исключением субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности"
	621 "Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)"

 

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Социальный фонд России: взаимодействие со страхователями и застрахованными с 1 января

Информация ПФР от 28 ноября 2022 года

На сайте ПФР открыт новый раздел о Социальном фонде России, который начнет работу с 1 января 2023 года.

Объединение ПФР и ФСС упростит получение мер социальной поддержки - все федеральные выплаты можно будет получать в режиме "одного окна". Объединение предусматривает полную преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые сегодня есть в компетенции двух фондов. Это значит, что все услуги или сведения, которые сейчас предоставляют ПФР и ФСС, с нового года после объединения структур можно будет получить в прежнем порядке.

В то же время СФР снизит административную нагрузку на бизнес и расширит количество категорий россиян, обеспеченных государственным социальным страхованием. Количество электронных сервисов для граждан будет увеличено, семьи с детьми и беременные женщины начнут получать единое пособие, прием отчетности от страхователей будет проводиться по новой форме.

С 1 января 2023 года прием граждан СФР будет осуществляться в единых офисах клиентского обслуживания, которые расположены по указанным на сайте адресам. Многие из этих офисов уже работают в пилотном режиме. В перспективе все федеральные меры социальной поддержки можно будет оформить по единому запросу. Пенсионеры, семьи с детьми, инвалиды смогут обращаться туда, куда удобно - в ближайший офис единого фонда или МФЦ.

 

С объединением ПФР и ФСС вместо привычных отдельных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2023 года появится новый единый тариф страховых взносов (ЕСТ). Каким будет размер единого страхового тарифа? К каким выплатам ЕСТ применяться не будет? Какой будет отчетность по страховым вносам? Ответы на эти и другие важные вопросы, новшество в Инструкции N 157н - новый счет для ведения расчетов с бюджетом в части обязательств по уплате ЕСТ, а также пошаговая инструкция для перехода на новые правила работы - это наш новый материал "Единый налоговый платеж и единый тариф страховых взносов глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы"

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Сдвинули сроки сдачи бюджетной отчетности за декабрь

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письма Федерального казначейства от 23.11.2022 N 07-04-05/02-29265 и N 07-04-05/02-29266

Казначейство напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2022 года. С учетом праздничных и выходных дней в январе 2023 года месячную отчетность необходимо представить:

- главным администраторам средств федерального бюджета - не позднее 20 января 2023 года;

- финансовым органам субъектов РФ - также НЕ позднее 20 января 2023 года, за исключением Отчета (ф. 0503117-НП) и Отчета (ф. 0503128-НП) - для этих форм положениями Инструкции N 191н установлены специальные сроки предоставления.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Официальный сайт или страница в соцсети: где бухгалтеру размещать учетную политику?

Распоряжение Правительства РФ от 02.09.2022 N 2523-р

Закон N 8-ФЗ об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления предписывает указанным органам размещать в сети "Интернет" среди прочего перечень подведомственных им организаций, сведения о задачах и функциях, а также почтовые адреса, адреса электронной почты, номера телефонов справочных служб подведомственных организаций, сведения о руководителях подведомственных организаций, перечни информационных систем, банков данных, реестров, регистров, находящихся в ведении подведомственных организаций и т.п.

Тем не менее Закон N 8-ФЗ в действующей редакции не накладывает на подведомственные органам учреждения никаких конкретных обязанностей по обеспечению доступа к информации о своей деятельности, в том числе по созданию официального сайта в сети "Интернет".

В этой связи для повышения открытости деятельности учреждений, подведомственных государственным органам и органам местного самоуправления, летом 2022 года были внесены изменения, вступающие в силу с 1 декабря текущего года. Поправками дано определение официального сайта органа или подведомственной организации в сети "Интернет", а также введено понятие "официальная страница" - это персональная страница в определенных Правительством РФ информационных системах и/или программах органом или подведомственной организацией и содержащая информацию об их деятельности. В качестве такого рода информационных систем для создания официальных страниц распоряжением N 2523-р определены "ВКонтакте" и "Одноклассники". Документ также вступает в силу 1 декабря.

Исходя из обновленной редакции Закона N 8-ФЗ официальный сайт подведомственная организация создает исключительно по решению органа-учредителя. Напротив, официальные страницы по общему правилу создаются всеми подведомственными организациями, однако этого также можно не делать по согласованию с органом-учредителем.

Согласно Стандарту "Учетная политика..." основные положения учетной политики и/или копии ее документов подлежат публичному раскрытию. Ранее Минфин России указывал, что при определении правил раскрытия основных положений учетной политики целесообразно исходить в том числе из порядка, предусмотренного для обеспечения доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления в соответствии с Законом N 8-ФЗ. Но означает ли это, что опубликовать учетную политику можно либо на официальном сайте, либо на странице в оговоренных соцсетях?

Нет. По Закону N 8-ФЗ если иными нормативными правовыми актами предусмотрены особенности предоставления отдельных видов информации о деятельности, то нужно учитывать эти особенности. Федеральные стандарты бухучета, в том числе Стандарт "Учетная политика..." являются именно такими актами. И Стандарт "Учетная политика..." устанавливает, что положения учетной политики должны быть раскрыты на официальном сайте органа/учреждения/ЦБ. Получается, каким-либо иным образом исполнить требование Стандарта о публичном раскрытии основных положений учетной политики, кроме как путем размещения на официальном сайте, учреждение не может - буквальное толкование нормы Стандарта приводит к выводу о недопустимости использования официальных страниц вместо официальных сайтов для целей публичного раскрытия.

 

Тема: Учетная политика, Правовые вопросы

_______________________________________________

Казначейство напоминает: для федеральных ПБС истекает срок принятия бюджетных обязательств

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письмо Федерального казначейства от 15.11.2022 N 95-09-11/04-655

Подходит к концу финансовый год... Значит, пора вспомнить, что для получателей средств федерального бюджета правительственным Постановлением N 1496 о мерах по обеспечению исполнения ФБ установлены ограничения по срокам принятия бюджетных обязательств по контрактам. Так, бюджетные обязательства по контрактам, заключенным в 2022 году в рамках выполнения нацпроектов, уже не принимаются - срок истек 15 ноября текущего года. Но есть целый ряд исключений, на которые указанное ограничение не распространяется.

До 1 декабря успейте принять бюджетные обязательства по контрактам, предусматривающим сроки оплаты товаров, работ, услуг или выплаты аванса, превышающие один месяц после указанной даты.

 

А вы знаете, что на 2023 год для федеральных учреждений уже установлены новые условия исполнения бюджета?

Тема: Экономисту на заметку, Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Как медучреждению спланировать движение матзапасов?

Выполнение запланированного объема медицинских услуг зависит, в значительной степени, от качества управления имеющимися ресурсами, в частности, для материалоемких способов оказания медицинской помощи - материальными запасами.

Из нашего нового материала Энциклопедии решений вы узнаете:

- преимущества разных способов планирования расходов на материальные запасы (нормативный или статистический);

- как рассчитать плановое количество лекарственных препаратов, опираясь на стандарты оказания медицинской помощи;

- как спланировать потребность в закупках медикаментов и медицинских изделиях на год;

- как настроить систему контроля за движением материальных запасов силами учреждения;

- показатели эффективности использования материальных запасов, позволяющие проанализировать рациональность расходования лекарств и медизделий.

Также в материале приводится пошаговый алгоритм проведения АВС и VEN-анализа с практическим примером разбивки номенклатуры лекарственных препаратов на группы

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Предельная величина базы для страховых взносов на 2023 год - 1 917 000 рублей

Постановление Правительства РФ от 25 ноября 2022 г. N 2143

Для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2023 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3 составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 917 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2023 года.

Постановление вступит в силу 1 января 2023 года.

Кстати, с 1 января 2023 года именно по такой формуле будут ежегодно определять единую предельную величину базы по страховым взносам.

 

Подробно о формировании базы для исчисления страховых взносов и ее предельной величине для лиц, осуществляющих выплаты физлицам, расскажет Энциклопедия решений

Тема: Налоги и взносы

______________________________________

Поступление товаров, работ, услуг и их приемка в разные даты обязывают создать резерв

Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108

Ведомство дало системные разъяснения об отражении в бухгалтерском учете операций по приемке товаров, работ, услуг с формированием документов о приемке в ЕИС в сфере закупок. В этом случае приемка по такому документу может быть произведена не в момент передачи / поступления товара, а с временным разрывом. Минфин предлагает полный перечень бухгалтерских проводок для отражения указанных операций включая корреспонденции по счетам санкционирования:

Что закупаем?	Казенные учреждения	Бюджетные и автономные учреждения
Товары	Получаем ЛБО на закупку	Утверждаем плановые назначения по расходам в Плане ФХД
	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки
	Ставим на учет бюджетные обязательства при заключении контракта	Ставим на учет обязательства при заключении контракта
	Перечисляем аванс поставщику	Перечисляем аванс поставщику
	Принимаем к учету материальные ценности	Принимаем к учету материальные ценности
	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки

Работы	Получаем ЛБО на закупку	Утверждаем плановые назначения по расходам в Плане ФХД
	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки
	Ставим на учет бюджетные обязательства при заключении контракта	Ставим на учет обязательства при заключении контракта
	Перечисляем аванс подрядчику	Перечисляем аванс подрядчику
	Принимаем к учету выполненные работы	Принимаем к учету выполненные работы
	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки

Услуги	Получаем ЛБО на закупку	Утверждаем плановые назначения по расходам в Плане ФХД
	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки
	Ставим на учет бюджетные обязательства при заключении контракта	Ставим на учет обязательства при заключении контракта
	Перечисляем аванс исполнителю	Перечисляем аванс исполнителю
	Принимаем к учету оказанные / потребленные услуги	Принимаем к учету оказанные / потребленные услуги
	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки

Коммунальные услуги	Получаем ЛБО на закупку	Утверждаем плановые назначения по расходам в Плане ФХД
	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки	Ставим на учет принимаемые обязательства при размещении в ЕИС извещений об осуществлении закупки
	Ставим на учет бюджетные обязательства при заключении контракта	Ставим на учет обязательства при заключении контракта
	Перечисляем аванс поставщику коммунальных ресурсов	Перечисляем аванс подрядчику поставщику коммунальных ресурсов
	Принимаем к учету объем потребленных коммунальных ресурсов	Принимаем к учету объем потребленных коммунальных ресурсов
	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки	Ставим на учет денежное обязательство по результатам приемки

Детальный порядок учета рассмотренных операций в соответствии с разъяснениями Минфина - в новой пошаговой инструкции "Закупка товаров, работ, услуг в бюджетной сфере: от А до Я"

Помните, что Инструкция N 157н обязывает отражать операции в регистрах бухгалтерского учета по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после этого. А значит принять к учету следует:

- товары и результаты работ - датой их поступления,

- услуги - последней датой периода их оказания / потребления.

И это требование должно выполняться даже если приемка произведена не в момент передачи / поступления товара, результатов работ, т.е. когда дата фактического получения / поставки наступила ранее даты документа приемки в ЕИС.

Отражая в учете информацию о первичном учетном документе указать надо его наименование и дату документа (она отражена в заголовочной части документа). Вместе с тем датой совершения операции является дата подписания документа (это дата, указанная в его оформляющей части) или период выполнения работы/услуги, указанный в содержательной части документа. И если эти даты не совпадают, в первичном документе обязательно следует указать дату совершения операции.

Обязанность заказчика произвести оплату по контракту и показать обязательство на счете 302 00 возникает у учреждения с даты приемки товара, работы, услуги - это дата подписания документа в ЕИС. Учитывая, что на момент поступления товаров, работ, услуг срок предъявления требования по оплате еще не наступил (имеется тот самый временной разрыв с датой приемки в ЕИС), учреждение на момент поступления товара, выполнения работы, оказания услуги не может однозначно определить дату подписания документа приемки. А значит указанные обязательства признаются отложенными и требуют начисления резерва на счете 401 60 с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на счете 502 99.

Иными словами, по факту поставки товаров и в тех случаях выполнения работ / оказания услуг, когда оформляются два документа (о получении и об электронной приемке), мы должны показать отложенные на этот временной разрыв обязательства. Обратите внимание, эти отложенные обязательства будут одновременно с бюджетными обязательствами или обязательствами АУ/БУ отражаться в разделе 3 Отчета (ф. 0503128, ф. 0503738). А после электронной приемки или подписания Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)/ иного документа и возникновения кредиторской задолженности отложенные обязательства вместе с денежными перейдут в раздел 1 Отчета (ф. 0503128, ф. 0503738). Если же товары, работы, услуги не будут приняты (не подписан документ электронной приемки / Акт (ф. 0510452), в учете будет отражен новый факт хозяйственной жизни - отказ от приемки - обратной проводкой.

Исходя из положений Инструкции N 157н и Стандарта "Резервы..." к таким обязательствам относится и потребленная "коммуналка" - ее размер может быть расчетно-документально подтвержден даже без первичных документов. Значит, по этим обязательствам в конце отчетного периода (квартала) должен быть начислен резерв. Затем датой поступления первичного документа в бухгалтерском учете за счет суммы ранее созданного резерва будут признаваться денежные обязательства. Обратите внимание, в данном случае позиция Минфина напоминает нам о резерве под обязательства, по которым отсутствуют первичные документы. Да, он не упоминается напрямую, но аналогия очевидна в предлагаемом механизме - на основании расчетных данных создать резерв. Когда и как его показать? Это будет зависеть от условий контракта и учетной политики. Но не забывайте: если в годовой отчетности зарезервированы суммы под позднее поступление документов по "коммуналке", после их получения за пределами срока сдачи отчетности кредиторку оплачиваем за счет резерва текущей датой, а входящие остатки не корректируем.

Обратите внимание еще на несколько важных моментов:

1. Согласно положениям ГК РФ приемка работ по договору подряда удостоверяется единственным документом - актом. Соответственно, в части оформления результатов работ есть одна дата - это дата, когда заказчик подписал документ и завершил сделку. Если исходить из того, что по выполненным работам стороны оформляют один документ с одной датой, он будет фиксировать и приемку, и период завершения работ. В этом случае начислять резерв не требуется. Однако нельзя исключать ситуации, когда подрядчик разместит в ЕИС подписанный со своей стороны первичный документ (например, акт ф. КС-2), датированный одним месяцем, а учреждение подпишет его в следующем месяце. Образуется временной разрыв - в этом случае резерв необходим.

2. Да, вполне допустима ситуация, когда поступление товаров, работ, услуг и их электронная приемка осуществляются по одному документу. Резерв не начисляем, можно сразу признать расходы на счете 401 20 / 109 00 и кредиторскую задолженность перед поставщиком. И здесь важно следующее: этот один документ должен быть отражен в учете в том отчетном периоде, когда имела место поставка товара, выполнение работ, оказание услуг, независимо от того, будут ли расхождения по датам в заголовочной, содержательной и оформляющей части документа. То есть ориентироваться надо на дату свершения факта хозяйственной жизни, а не на дату формального составления документа.

Но если документов два - накладная / УПД / и пр. + документ об эл.приемке либо (если не требуется размещения в ЕИС) Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) / иной документ в электронной форме, значит имеют место две даты. И даже если это даты одного отчетного периода, предусмотрите формирование резерва.

3. Будьте внимательны при отражении в учете операций с поступлением товаров. Инструкции по учету не предусматривают типовых проводок со счетом 105 00 при начислении резерва. Поэтому формирование резерва предстоящих расходов в случае временного разрыва между поступлением и электронной приемкой товаров Минфин указывает проводить через дебет счета 106 00, и лишь затем перевести Дт 105 00 - Кт 106 00. То же касается и товаров, объем которых учреждение выбирает в течение долгого времени - ГСМ, бутилированная вода и т.п. При временном разрыве приходовать такие матзапасы сразу на счет 105 00 нельзя - только через счет 106 00 с начислением резерва.

И не забудьте про НДС к вычету: проводки Дт 210 12 - Кт 401 60 в Инструкциях нет, значит, ее нужно предусмотреть в учетной политике и согласовать с учредителем и финорганом.

4. Не стоит полагаться на то, что при приеме годового отчета орган-учредитель не увидит, начислен резерв под временный разрыв между поступлением и электронной приемкой товаров или нет. Проверить это сможет КСП, когда в феврале-марте наступит время проверки консолидированной отчетности ГРБС, а в ЕИС будут размещены все документы по контрактам отчетного года. И вот тогда вряд ли удастся избежать штрафа за искажение отчетности по ст. 15.15.6 КоАП.

 

Мы продолжаем работать с этим материалом, следите за обновлениями!

 

	Новый видеоурок ГАРАНТа Закупка товаров, работ, услуг: нужно ли начислять резерв и отложенные обязательства?
	С учетом разъяснений Минфина актуализированы и наши Путеводители по бухгалтерским проводкам: - для казенных учреждений и органов власти - для бюджетных и автономных учреждений

Тема: Бухучет, Закупки, Бухгалтерские документы

____________________________________________

Отказ от командировки ввиду ухода за больным родственником: суды против "дисциплинарки"

Определение Третьего КСОЮ от 05.10.2022 N 88-14346/2022

Определение Первого КСОЮ от 24.05.2022 N 88-12870/2022

Две во многом схожие ситуации довелось рассматривать судьям в разных регионах.

В первом случае работник отказался от командировки, объясняя это невозможностью оставить на время поездки сестру-инвалида. Работодатель объявил работнику замечание и лишил премии.

Работник обратился в суд. Суд первого уровня не увидел в действиях работодателя нарушения прав работника. Тем более выяснилось, что зарегистрированы брат с сестрой по разным адресам.

Но две последующие инстанции взглянули на дело по-иному. Тот факт, что работник и его сестра не прописаны вместе, значения не имеет. Сотрудник проживал вместе с сестрой - будучи инвалидом II группы женщина нуждалась в постоянном уходе, и это подтверждено медицинскими справками и актом социальной службы. Трудовой кодекс не позволяет направлять в командировку работников, осуществляющих уход за больными родственниками, без письменного согласия самих работников. Поскольку такого согласия работодатель в данной ситуации не получил, отказ работника от поездки в командировку нельзя расценивать как дисциплинарный проступок. Работодатель вообще был не вправе направлять работника в командировку, а работник не обязан выполнять такое распоряжение.

Суд признал незаконными приказ о дисциплинарном взыскании и обязал работодателя выплатить работнику спорную премию и 20 тыс. рублей компенсации морального вреда.

Во втором случае наказание работника было еще более суровым. Он отказался ехать в командировку, поскольку не мог оставить без ухода престарелую бабушку. Возраст и состояние здоровья не позволяли женщине оставаться без присмотра, обслуживать себя, выполнять назначения врача. Поскольку на тот момент у сотрудника уже было неснятое дисциплинарное взыскание в виде замечания, работодатель уволил его "по статье" за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин.

Работник обжаловал действия работодателя. Суд первой инстанции отказал работнику. Апелляционный суд удовлетворил иск частично. Точку в деле поставила кассация. Увольнение признали незаконным. Да, работодатель действительно имел право уволить имевшего неснятое дисциплинарное взыскание работника за невыполнение своих обязанностей. Однако увольнение - это крайняя, наиболее тяжелая мера дисциплинарного взыскания. Применить ее можно лишь в тех случаях, когда тяжесть совершенного проступка и обстоятельства его совершения исключают применение более мягких мер дисциплинарного взыскания в виде выговора или замечания. В данном случае оснований для применения столь суровой меры дисциплинарного взыскания не было.

Суд обязал работодателя восстановить сотрудника на работе, а также выплатить средний заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.

 

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Пять шагов сверки расчетов - залог успешного формирования Справок ф. 0503125

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110261

В срок, установленный для месячной отчетности на 01.12.2022, главные администраторы средств федерального бюджета и финансовые органы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные по состоянию на 01.11.2022. Об особенностях формирования таких Справок (ф. 0503125) мы рассказывали не так давно.

Для качественного и своевременного проведения сверки расчетов по безвозмездным межбюджетным передачам с участием получателей средств федерального бюджета и межведомственным передачам между получателями средств ФБ Минфин России, как заинтересованный получатель достоверной информации с минимальным количеством расхождений, выразил готовность принять участие в выверке показателей и взять на себя роль "третейского судьи".

Для урегулирования всех спорных вопросов, связанных с безвозмездной передачей, финансовым ведомством предложены определенные этапы выверки и мероприятия, которые позволят сократить количество расчетов, неподтвержденных участниками безвозмездных межбюджетных и федеральных межведомственных передач.

Участникам консолидируемых расчетов нужно сделать 5 шагов для успешной сверки показателей:

Шаг 1. Сформируйте Извещения (ф. 0504805) или акты сверок в одностороннем порядке и направьте их контрагентам по консолидируемым расчетам, включая централизованную бухгалтерию.

При заполнении Извещений/актов сверок необходимо использовать системный подход при формировании номеров счетов и указывать в 15 - 17 разрядах соответствующих счетов 401 10 и 401 20 новые КВР группы 800 и подстатьи АнКВД статьи 190. Не следует забывать и о Таблицах соответствия АнКВД, КВР и КОСГУ для безвозмездных передач.

Извещения/акты сверок необходимо сформировать как передающей, так и принимающей стороне - двум участникам расчетов. Такая встречная сверка поможет сократить количество "забытых" передач.

Если полномочия по ведению учета переданы централизованной бухгалтерии, сформировать и направить контрагентам Извещения/акты сверок должна ЦБ. Причем направить такие документы нужно в два адреса - непосредственно контрагенту и в ЦБ, которая осуществляет полномочия по ведению учета за контрагента. А задача субъекта централизованного учета - проконтролировать, что ЦБ направила такую информацию. Конечно, направить документы в ЦБ возможно только в случае, если у формирующего документы участника расчетов или его ЦБ есть информация о том, что контрагент также обслуживается в ЦБ. Поэтому, чтобы Извещения/акты сверок не затерялись, обязательно нужно направить один экземпляр непосредственно в адрес контрагента, а второй экземпляр в ЦБ при наличии такой возможности. А уже задача контрагента - участника расчетов представить полученные Извещения/акты сверок в свою ЦБ или убедиться, что ЦБ также получила такие документы.

Для оперативности сверки рекомендовано направлять документы или их копии по ведомственной электронной почте, факсимильной связи, иным способом, включая системы электронного документооборота, с последующим направлением оригиналов, если нет ЭДО.

Рекомендованный срок формирования Извещений/актов сверок - до 18 ноября 2022 года.

Шаг 2. Сверьте информацию, указанную в полученных Извещениях/актах сверок.

По выявленным расхождениям направьте контрагентам копии документов, на основании которых в вашем бюджетном учете отражены консолидируемые расчеты, например, акты приема-передачи, ранее полученные Извещения, иные документы-основания. Или направьте запрос контрагенту на предоставление недостающих документов-оснований.

Но прежде всего следует убедиться, что уточненных или недостающих документов нет в самом учреждении. Возможно, сотрудники их просто "не донесли" до бухгалтерии/ЦБ. В таком случае обнаруженные в самом учреждении документы незамедлительно нужно представить в бухгалтерию учреждения или в ЦБ, которая ведет бюджетный учет за учреждение.

Выверку информации и обмен документами-основаниями с контрагентом рекомендовано провести до 25 ноября 2022 года.

Шаг 3. Урегулируйте взаимосвязанные показатели с контрагентами по консолидируемым расчетам.

При наличии расхождений после обмена документами-основаниями с контрагентом снова сформируйте скорректированные Извещения/акты сверок и направьте их контрагенту. Если все расчеты удалось согласовать и подтвердить, сформируйте Справки (ф. 0503125).

Главное условие - если согласие достигнуто и расчеты сверены, не следует менять данные в Справках (ф. 0503125) в одностороннем порядке. Если изменить показатели без ведома и согласия второй стороны, расчеты могут и не сойтись, а значит, отчетность не будет принята.

Рекомендованный срок для достижения согласия между участниками консолидируемых расчетов - до 1 декабря 2022 года.

Шаг 4. Направьте информацию по неурегулированным расчетам вышестоящему субъекту консолидированной отчетности - ГРБС в части федеральных межведомственных расчетов или финоргану субъекта РФ/федеральному ГРБС в части межбюджетных расчетов для их урегулирования. Представьте Извещения/акты сверок, по которым не достигнуто согласие, и копии документов-оснований, а также пояснения причин возникновения расхождений.

Если участники расчетов не смогли договориться, в целях устранения выявленных расхождений "подключаются" федеральные ГРБС и финансовые органы субъектов РФ.

Информацию по неурегулированным расчетам финансовое ведомство рекомендует направлять вышестоящим субъектам консолидированной отчетности до 2 декабря 2022 года.

Шаг 5. При условии, что на уровне ГРБС и финорганов субъектов РФ не удалось устранить разногласия и расчеты остаются не подтвержденными, для анализа выявленных расхождений и принятия по ним решений "подключается" Минфин России.

Федеральные ГРБС, финорганы субъектов РФ направляют обобщенную информацию по неурегулированным расчетам в Минфин России. Пакет документов должен содержать Извещения/акты сверок, содержащие расхождения, и копии документов-оснований, а также пояснения причин возникновения неурегулированных расчетов.

Информация о результатах работы по неурегулированным расчетам доводится Минфином России до Федерального казначейства и соответствующих субъектов консолидированной отчетности.

 

Если до срока, установленного для представления Справок (ф. 0503125) на 01.11.2022, консолидируемые расчеты не урегулированы и на уровне финансового ведомства, показатели безвозмездных неденежных передач отражаются в сводных Справках (ф. 0503125) с учетом таких несогласованных расчетов.

В части согласованных и подтвержденных консолидированных расчетов на 01.11.2022 проведение дополнительных процедур инвентаризации для составления годовой отчетности за 2022 год не требуется. Результаты сверки, проведенной согласно письму, могут быть учтены в целях годовой инвентаризации.

Поскольку сверка консолидируемых расчетов проводится не только на уровне федеральных субъектов отчетности, но и региональными и муниципальными учреждениями, финорганы субъектов РФ вправе установить аналогичный порядок и этапность выверки межведомственных и межбюджетных расчетов. Кроме того, рекомендованный порядок может применяться для выверки показателей на годовую отчетную дату.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Оптимизировать "коммуналку" можно - мониторинг вам в помощь!

Учреждения стремятся нормировать расходы на "коммуналку" с целью их снижения, для чего разрабатывают, утверждают и исполняют программы энергосбережения и энергетической эффективности. Для проработки решений относительно сокращения потребления коммунальных услуг необходим глубокий и качественный анализ, в ходе которого должен быть рассмотрен целый спектр таких факторов, как тариф, климатические особенности региона, да и специфика производственного процесса. Неразумное уменьшение потребления просто по принципу "прикрутить кран" чревато увеличением потребления других ресурсов, что в общей сложности может не только не решить вопрос экономии, но и привести к аварийным ситуациям.

Специалисты Компании "Гарант" разработали в помощь учреждениям таблицы Мониторинга потребления коммунальных услуг:

- тепловой энергии;

- водоснабжения и водоотведения;

- электрической энергии.

Пользуясь нашим новым материалом "Нормирование расходов на коммунальные услуги", вы легко выстроите работу по анализу потребления коммунальных услуг как в денежном выражении, так и в натуральных показателях, найдет советы по организации системы контроля потребления ресурсов, правильного оформления первичных документов.

Готовые к использованию таблицы Мониторинга оформлены в редакторе MS-Excel и содержат все расчетные формулы. Теперь можно не только собрать информацию о потреблении коммунальных благ учреждением, но и проанализировать изменение потребления в аналогичные периоды года, разграничить влияние изменения тарифа и непосредственно потребления услуг на конечную стоимость услуги.

 

На чем можно сэкономить учреждению? Можно ли получить экономию на зарплате? Как законно экономить на налогах? Какие способы экономии на покупке отдельных видов матзапасов рекомендует применять Минфин? Ответы на эти и другие вопросы - в Энциклопедии решений "

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

Мобилизованные медики включаются в общую численность для применения ставки 0% по прибыли

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.11.2022 N СД-19-3/257

Согласно положениям Налогового кодекса организации, осуществляющие медицинскую деятельность, при соблюдении определенных условий вправе применять при налогообложении прибыли налоговую ставку 0%. Одно из таких условий - численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода должно составлять не менее 50%, а в штате непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников. Эти данные на 1 число каждого месяца медорганизация отражает в Сведениях, представляемых к годовой декларации по налогу на прибыль.

Поскольку порядок определения численности работников Налоговый кодекс не регламентирует, то для расчета указанной численности ФНС рекомендует использовать правила, установленные для заполнения статистической отчетности. Аналогичной позиции, кстати, придерживается и Минфин.

Росстат же не так давно разъяснял, что мобилизованные работники и добровольцы в целях составления статотчетности включаются в списочную численность работников как целые единицы и не включаются в среднесписочную численность. Исходя из этого, ФНС полагает правомерным включение мобилизованных в общую численность работников для соблюдения условий, установленных НК РФ в целях применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль медорганизаций.

 

Подробно о применении нулевой ставки по налогу на прибыль учреждениями культуры, образования, медицины и соцобслуживания - в Энциклопедии решений

Тема: Медицина, Налоги и сборы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В 2023 году для федеральных ПБС планируется увеличить размер авансирования по контрактам

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 21.11.2022)

Предлагается предоставить получателям средств федерального бюджета временное право предусматривать в 2023 году в контрактах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг условие о выплате авансового платежа, подлежащего казначейскому сопровождению, в размере от 50 до 90% от суммы контракта. Разумеется, сумма будет ограничена объемом годовых ЛБО на такие закупки.

В этой связи планируют приостановить до 31 декабря 2023 года действие отдельных норм Правил предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и Положения N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, ограничивающих размер авансов до 30% либо вовсе не допускающих авансирования.

Ожидается, что такие меры ускорят и упростят проведение бюджетных и закупочных процедур, что в конечном итоге позволит сгладить последствия санкционного давления.

Напомним, что аналогичные меры (только с иной планкой допустимого авансирования) предусмотрены и в 2022 году, и действовали в предыдущие два года.

 

Предпочитаете видеоформат? Мы подготовили также видеоурок по данной теме: Планируемые размеры авансовых платежей при заключении государственных контрактов в 2023 году

Тема: Закупки, Правовые вопросы

_______________________________________________

5 шагов по переходу учреждения на единый налоговый платеж с 2023 года

С 1 января 2023 года для всех налогоплательщиков, включая организации бюджетной сферы, становится обязательным единый налоговый платеж (ЕНП). Сопровождается это нововведение объединением налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС). Такие поистине революционные перемены, конечно, вызывают массу вопросов. И мы готовы к этому - ответы на самые острые вопросы вы найдете в специальном материале, который мы презентовали буквально на днях.

Но есть еще один важный вопрос: как перейти на единый налоговый платеж?

Специального порядка перехода не существует. Но о том, что необходимо сделать именно сейчас, в ноябре - декабре 2022 года, чтобы переход на новый порядок прошел безболезненно, поможет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Провести сверку расчетов с ФНС

Шаг 2. Принять решение о возврате или зачете излишне уплаченных налоговых платежей

Шаг 3. Подключиться к личному кабинету налогоплательщика

Шаг 4. Сделать выбор в пользу уведомления или платежного документа

Шаг 5. Внести изменения в учетную политику

 

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерские документы, Учетная политика

_______________________________________________

Знаете ли вы, как определять цену продуктов питания и готовых блюд при перепродаже?

Зачастую учреждения организуют питание сотрудников, да и других посетителей, готовыми блюдами, приобретенными на стороне. А соответственно, сталкиваются с проблемой определения уровня безубыточности ведения такой деятельности: какую наценку на товар установить, чтобы "перекрыть" все расходы на продажу, а иногда даже и прибыль, пусть небольшую, получить?

Как посчитать оптимальный размер торговой наценки, не нарушив предельные размеры, установленные законодательством? Нужно ли закрепить способ определения размера, да и сам размер наценки, нормативным актом? Влияет ли "входной" НДС на продажную цену блюда? На какие товары существует государственное регулирование цен и чем чревато нарушение порядка ценообразования? Новый материал Энциклопедии решений поможет найти ответы на все эти вопросы. Мы дополнили материал примерами расчета минимальной цены реализации при перепродаже товара (готовых блюд) и цены, учитывающей планируемый уровень рентабельности.

Обращаем внимание, что расчеты примеров предлагаются как для учреждений - плательщиков НДС, так и для тех учреждений, которые от уплаты налога освобождены.

 

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

С 1 января 2023 года мусоровозы относятся к другой амортизационной группе

Постановление Правительства РФ от 18 ноября 2022 г. N 2090

Сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование актива в деятельности организации бюджетной сферы в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и/или получен, т.е. использование в запланированных целях. Согласно положениям Стандарта "Основные средства" срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

На сегодняшний день Классификация относит мусоровозы к пятой амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Однако на практике этот срок зачастую не соответствует реальным срокам полезного использования данных основных средств.

В этой связи Минэкономразвития внес изменения в Классификацию, предусматривающие перенос мусоровозов из пятой в четвертую амортизационную группу, что сократит максимальный срок полезного использования данных основных средств с 10 до 7 лет.

Постановление вступает в силу 1 января 2023 года.

Вместе с тем обратим внимание: менять норму амортизации по мусоровозам, принятым к учету в составе основных средств до 1 января 2023 года, а также пересчитывать ранее начисленную амортизацию не нужно. Ведь основанием для пересмотра / изменения срока полезного использования основных средств, напомним, является изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации. Внесение изменений в Классификацию не указано в качестве основания для пересмотра срока полезного использования ранее принятого к учету объекта ОС ни в Стандарте "Основные средства", ни в Инструкции N 157н.

Это значит, что "старые" мусоровозы учитываем, как и прежде, в составе пятой амортизационной группы, а для мусоровозов, приобретенных / поступивших в 2023 году, установим новый срок, соответствующий четвертой амортизационной группе с учетом новых требований.

 

Как определять срок полезного использования для основных средств - новых и бывших в эксплуатации? Кто это должен делать и какие документы требуется оформить? В каких случаях срок полезного использования можно изменить? Как определять амортизационную группу для объекта основных средств? Ответы на вопросы, наглядные схемы, пошаговые инструкции и примеры - в Энциклопедии решений

Тема: Бухучет

_______________________________________________

А вы не забыли увеличить стоимость имущества после дооборудования?

Решение Майминского районного суда Республики Алтай от 03.08.2022 по делу N 12-124/2022

Изменение балансовой стоимости объекта основных средств допускается лишь в четко оговоренных случаях, в том числе при дооборудовании объекта. В соответствии с Инструкцией N 157н затраты на дооборудование нефинансового актива относятся на увеличение его первоначальной / балансовой стоимости по окончании соответствующих работ и, разумеется, при условии, что улучшились первоначальные характеристики объекта - срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п. Таким образом, изменение стоимости основного средства после его дооборудования - не право учреждения, а обязанность.

Очевидно, об этом забыла главный бухгалтер в одной из ситуаций, пополнившей копилку судебной практики...

Ревизоры при проверке установили, что в учете учреждения не отражено увеличение стоимости автомобильной дороги в связи с ее дооборудованием новым элементом обстановки - остановочным павильоном. Нарушение привело к искажению данных годовой отчетности. Бухгалтера оштрафовали на 15 тыс. рублей по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП.

 

Подробнее о первоначальной стоимости основных средств и ее изменении в различных ситуациях расскажет Энциклопедия решений

Тема: Из зала суда, Бухучет, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Единый налоговый платеж и единый страховой тариф глазами бухгалтера-бюджетника

С 1 января 2023 года для всех организаций, включая организации бюджетной сферы, изменится порядок уплаты налогов и страховых взносов. Иной станет также процедура зачета, возврата платежей, принудительного взыскания задолженности. Вводится институт Единого налогового счета (ЕНС), появляется новый вид перечисления - Единый налоговый платеж (ЕНП).

Кроме того, с 1 января 2023 ПФР и ФСС России прекратят свое существование и вместо указанных государственных внебюджетных фондов создается единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (он же - Социальный фонд России, СФР). А вместо привычных отдельных тарифов страховых взносов с 2023 года появляется новый Единый тариф страховых взносов (единый страховой тариф, ЕСТ).

Такие масштабные изменения в законодательство затрагивают не только непосредственно процедуры уплаты налогов и страховых взносов, формирования и представления новых отчетных форм в налоговую службу и Социальный фонд России, но и порядок отражения в бухгалтерском / бюджетном учете отдельных операций, связанных с перечислением средств в налоговую и закрытием задолженности по налогам и страховым взносам.

Уже в январе следующего года организациям бюджетной сферы предстоит отражать расчеты с бюджетом по новым правилам. Кроме того, не исключено, что входящие остатки на 01.01.2023, касающиеся расчетов по налогам и страховым взносам, придется уточнить. Поэтому для бухгалтеров организаций бюджетной сферы важно до наступления нового года разобраться в грядущих новациях, включая не только сам механизм уплаты налогов и взносов, но и новые понятия и термины. Кроме того, необходимо провести подготовительные процедуры для максимально безболезненного перехода на новые правила, а также уточнить некоторые положения учетной политики на следующий год.

Что изменится, а что останется по-старому? Какие изменения ждут План счетов? ЕНП,  ЕНС, ЕСТ, единые сроки уплаты и представления деклараций и расчетов: как не запутаться в таком "единообразии"? Мы знаем, что этими вопросами озадачен едва ли не каждый бухгалтер-бюджетник, и уже подготовили обширный материал по этой теме. Из него вы узнаете:

1. Что такое Единый налоговый платеж? Какие налоги и взносы он "возьмет на себя", а что будет уплачиваться по-прежнему?

2. Что такое совокупная обязанность? Как она формируется и как ее учитывать?

3. Нужно ли предпринять какие-то меры по открытию Единого налогового счета?

4. Каким будет размер Единого страхового тарифа? К каким выплатам ЕСТ применяться не будет? Какой будет отчетность по страховым вносам?

5. Новый счет 303 15 ""Расчеты по единому страховому тарифу": как с ними работать? Чем он отличается от привычных счетов учета расчетов по страховым взносам?

6. Уменьшится ли количество платежных документов в связи с введением ЕНП? В чем особенности его уплаты? Какие изменения ожидаются в части заполнения платежных документов?

7. В каких случаях у учреждения появляется новая обязанность - подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисленных в качестве ЕНП?

8. Счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу": как вести учет расчетов с ФНС по новым правилам? Почему наличие кредитового остатка по счету 303 14 недопустимо?

 

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Задание 2022 года можно признать выполненным, даже если не достигнуты его показатели

Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ

Вступил в силу закон, смягчающий условия выполнения государственного / муниципального задания в 2022 году. Так, установленное учреждению на этот год задание не может быть признано невыполненным даже в случае недостижения или превышения допустимых отклонений показателей, если учреждение было вынуждено приостановить деятельность, даже частично, в связи с:

- с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции,

- введением режима временного ограничения полетов в аэропорты юга и центральной части России.

Правительство может определять и иные условия, при которых задание все равно будет считаться выполненным.

Заметим, это касается и показателей, характеризующих объем оказываемых услуг / выполняемых работ, так и качественных показателей государственного / муниципального задания, если таковые были установлены.

Напомним, аналогичные меры принимались в 2020 и 2021 годах из-за пандемии коронавируса. Они позволяют не привлекать должностных лиц учреждений к административной ответственности за невыполнение задания, установленного на текущий год.

 

Тема: Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

На разовую премию, не оговоренную трудовым договором, надо начислить районный коэффициент

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 27.09.2022 N ПГ/23987-6-1

Согласно положениям ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Роструд напоминает, что в состав зарплаты включаются:

- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

- компенсационные выплаты: доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера;

- стимулирующие выплаты: доплаты, надбавки премии и иные поощрительные выплаты.

При этом районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на заработную плату в целом (включая премии и иные выплаты, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании), а не на отдельные ее составляющие.

Соответственно, работодатель обязан начислять коэффициенты на всю заработную плату, в том числе на разовую премию как составную часть зарплаты.

Такую позицию Роструд уже озвучивал ранее, отвечая на вопросы, поступающие на портал "Онлайнинспекция.РФ"

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Опоздание СЗВ-М с пенсионером: взыщет ли ПФР переплату пенсии с работодателя?

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2022 N Ф02-4597/22

Решение АС Новосибирской области от 08.11.2022 по делу N А45-25168/2022

Решение АС Сахалинской области от 08.11.2022 по делу N А59-3861/2022

Решение АС Иркутской области от 07.11.2022 по делу N А19-15262/2022

Решение АС Республики Саха от 07.11.2022 по делу N А58-5103/2022

Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022

Постановление АС Центрального округа от 28.09.2022 по делу N А23-8364/2020

При наличии в штате учреждения пенсионеров несвоевременное представление в ПФР отчетной формы СЗВ-М может привести к перерасходу средств ПФР на выплату пенсий. Дело в том, что при отсутствии сведений о работающих пенсионерах Фонд автоматически признает их неработающими и выплачивает им пенсии с учетом индексации размера фиксированной выплаты к страховой пенсии и корректировки стоимости индивидуального пенсионного коэффициента. А ведь по закону работающие пенсионеры не имеют права на такую индексацию.

Тему взыскания с работодателя ущерба, причиненного Фонду выплатами необоснованно индексированных пенсий, мы уже не раз поднимали в новостной ленте. Пришло время вернуться к этой теме, ведь работодателям часто приходится быть участниками судебных разбирательств с ПФР - стоит только сдать СЗВ-М позже установленного срока (до 15 числа ежемесячно).

Стоит заметить, что арбитражная практика по таким делам неоднозначна, судебные решения последних трех месяцев можно условно разделить на три группы:

1. С работодателя взыскали всю сумму ущерба

Учреждение в установленный срок представило СЗВ-М за июнь. Данных о ранее работавших у него пенсионерах в отчете не было. Отсутствие сведений о пенсионерах свидетельствует о прекращении трудовой деятельности, - решил ПФР и проиндексировал им пенсии. В августе учреждение сдало дополняющую форму уже с пенсионерами. Фонд в сентябре вынес решение о перерасчете пенсии с июня. Суд поддержал ПФР. В данном случае виновато учреждение - ущерб бюджету Фонда причинен связи с непредставлением в установленный срок сведений о работающих пенсионерах (решение Арбитражного суда Иркутской области от 07.11.2022 по делу N А19-15262/2022).

2. Ущерб взыскали частично

2.1. Школа своевременно представила отчет СЗВ-М за июль 2020 года, в котором отразила данные по 29 пенсионерам. Но в феврале 2021 года новой формой отменило июльский отчет. ПФР, полагая, что с июля указанные ранее 29 пенсионеров уже не работают, принял решение об индексации пенсии. А в апреле 2021 года учреждение вновь подало СЗВ-М за июль-2020 с типом "дополняющая", и все 29 работников-пенсионеров были включены в отчет. Фонд признал выплаченные им за период с июля по декабрь повышенные пенсии, а это почти 600 тыс. рублей, необоснованными, и подал на учреждение в суд.

Суды двух инстанций постановили взыскать ущерб в полной сумме. Однако кассационный суд отменил их решения. Учреждение своевременно подавало СЗВ-М в последующие месяцы - с августа по декабрь 2020 года. И на основании сведений за август, полученных в сентябре, Пенсионный фонд имел возможность уже в октябре принять решение о прекращении индексированных выплат, но не сделал этого. Суд признал вину учреждения в необоснованности выплат лишь за август-октябрь, и взыскал с учреждения перерасход средств Фонда за эти месяцы в сумме без малого 390 тыс. рублей (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2022 N Ф02-4597/22).

К аналогичным выводам пришли также АС Сахалинской области в решении от 08.11.2022 по делу N А59-3861/2022 и АС Республики Саха в решении от 07.11.2022 по делу N А58-5103/2022, частично взыскавшие с учреждения причиненный бюджету Фонда ущерб.

3. Пенсионному фонду отказано в возмещении ущерба

А вот АС Новосибирской области решением от 08.11.2022 по делу N А45-25168/2022 и вовсе отказал Пенсионному фонду во взыскании суммы повышенной пенсии с работодателя. Суд подчеркнул, что располагая к моменту выплаты индексированной пенсии своевременно представленными сведениями СЗВ-М за последующие месяцы после сданного не в срок отчета Фонд мог проверить, что имело место в действительности: увольнение работника-пенсионера или несвоевременное представление сведений. Также ПФР не был лишен возможности на основании указанных сведений принять решение о прекращении выплаты.

Еще одна ситуация, в которой суды отказали ПФР. Ссылаясь на несвоевременное представление СЗВ-М за январь, Фонд посчитал необоснованной выплату индексации работающему пенсионеру с января по апрель. Однако в суде выяснилось, что, во-первых, отчет за январь 2021 года был представлен организацией 5 февраля - в рамках установленного срока. Во-вторых, решение о перерасчете страховой пенсии пенсионеру принято ПФР еще в декабре 2020 года - очевидно, что нарушение срока сдачи отчета за январь никак не могло стать основанием для принятия такого решения. Суды двух уровней указали: требуя возмещения ущерба, ПФР должен доказать противоправность поведения причинителя вреда, его вину, наличие и размер убытков, а также причинно-следственную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками. Отсутствие одного из перечисленных условий влечет отказ в удовлетворении требования о взыскании ущерба (постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022).

Интересное разбирательство и в копилке АС Центрального округа (постановлении от 28.09.2022 по делу N А23-8364/2020). Пенсионный фонд, в срок не получив от учреждения СЗВ-М за февраль, 10 апреля вынес решение об индексации размера пенсии работникам-пенсионерам, придя к выводу, что они прекратили трудовую деятельность. Через два дня после этого учреждение с опозданием сдало февральский отчет. За май пенсионеры получили проиндексированные выплаты. ПФР обратился в суд за их взысканием. Судьи отказали ему. На момент вынесения решения сведений за февраль у Фонда не было, то есть информацией о том, работают пенсионеры или уволились, на тот момент он не обладал. А значит, решение об индексации вынесено безосновательно. Более того, получив буквально через пару дней сведения, из которых видно, что пенсионеры продолжают трудовую деятельность, Фонд не предпринял никаких мер для отмены выплаты в мае пенсии с учетом индексации.

 

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская и иная отчетность,
Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обновлена методичка по оплате медпомощи из средств ОМС

Письмо Минздрава РФ и ФФОМС 02.11.2022 N 31-2/и/2-18636/00-10-26-2-04/13800

ФФОМС и Минздрав РФ скорректировали Методрекомендации по оплате медпомощи за счет средств ОМС. В частности, в очередной раз изменены показатели результативности деятельности медицинской организации при оказании первичной медико-санитарной помощи. Как и прежде, с учетом фактического выполнения показателей, медицинское организации распределяются на три группы, однако изменен процент выполненных показателей для каждой из них:

Группа	Процент выполнения показателей
	до 1 ноября 2022 года	с 2 ноября 2022 года
I	до 50%	до 40%
II	от 50 до 70%	от 40 до 60%
III	свыше 70%	от 60%

Кроме того, скорректировали правила начисления баллов для оценки показателей результативности и порядок расчета значений показателей.

Изменения нужно учесть при начислении стимулирующих выплат медицинским организациям по итогам работы в 2022 году.

 

Тема: Медицина, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

8 операций, документальное оформление которых не урегулировано: "первичка" в 1С и на бумаге

Каждый бухгалтер знает: основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы; при оформлении фактов хозяйственной жизни обязательно должны применяться унифицированные формы документов, утвержденные Приказом N 52н или Приказом N 61н.

Но на практике бухгалтеры сталкиваются с целым рядом ситуаций, которые не имеют нормативно урегулированного порядка применения первичных документов. Либо же Приказом N 61н прямо указывает на оформление того или иного документа, но это противоречит положениям действующих редакций Инструкций NN 174н, 183н - они давно не обновлялись (Инструкция N 162н в этом смысле уже "очищена" - из нее убрали практически все упоминания о первичных документах, остались единичные случаи). А поскольку имеет место неурегулированность ситуации на нормативном уровне, то и в бухгалтерской программе такие моменты технически не реализованы.

Поэтому в таких случаях применение первичных документов следует закрепить в учетной политике. Рассмотрим несколько таких ситуаций и подскажем, что делать:

1. Реклассификация имущества

При реклассификации:

- не меняется балансовая стоимость,

- сохраняется инвентарный номер,

- необходимо определить срок полезного использования.

Полагаем, что в этом случае нет оснований для применения форм документов для списания и последующего оформления решения о признании активом. Применение Требования-накладной (ф. 0504204) или Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0504102) тоже, на наш взгляд, бесполезно. Эти формы не дают нам никакой нужной информации: в них можно отразить лишь факт перемещения (движение "откуда-куда") и какой объект перемещается. Как и к любым документам, утвержденным Приказом N 61н, мы приложим Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), где покажем проводки и будет понятно, что, откуда и куда реклассифицировали.

А потому нужен документ, которым мы сможем оформить, как минимум, принятие решения о реклассификации и срок полезного использования реклассифицированных объектов (при необходимости). Выход - использовать самостоятельно разработанный акт (не первичный документ!), в котором комиссия сможет расписать все необходимые для конкретной реклассификации детали, и Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) - она и будет первичным документом.

Кроме того, решение о реклассификации может быть принято по итогам инвентаризации. Например, не подлежащий ремонту и не используемый по прямому назначению в деятельности учреждения мотоцикл или автомобиль: как транспортное средство он уже "неактив", а как учебное пособие - актив. В этом случае на основании Инвентаризационной описи (ф. 0504087) оформляем Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) + информацию о реклассификации НФА указываем в Приложении N 4 к Акту о результатах инвентаризации (ф. 0510463) (напомним, эта форма предусмотрена проектом поправок к Приказу N 61н). В графе 9 "Резолюция комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов" раздела 3 Решения (ф. 0510440) указываем дальнейшую функцию объекта, определенную Комиссией, - "Реклассификация в учебное пособие". В такой ситуации никакого дополнительного документа с решением о реклассификации не требуется. На основании Решения (ф. 0510440) списываем объект на забалансовый счет 02, а затем поднимаем на баланс для дальнейшего использования (как поднимать объект на баланс, расскажем чуть ниже - в разделе 8).

Итак, как отражать реклассификацию в учете и какие документы при этом оформить в бухгалтерской программе, а какие - на бумаге (или в форме электронного документа - если вы работаете с ЭДО):

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Основное средство ---> Основное средство иного назначения
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 101 ХХ 310 Дт 0 104 ХХ 411 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 114 ХХ 412 - Кт 0 401 10 172	Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 104 ХХ 411 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 114 ХХ 412
Матзапас ---> Матзапас иного назначения
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 105 ХХ 34Х	Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 105 ХХ 34Х
Основное средство ---> Матзапас
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 101 ХХ 410 Дт 0 104 ХХ 411 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 114 ХХ 412 - Кт 0 401 10 172	Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172
Матзапас ---> Основное средство
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 105 ХХ 44Х	Акт о реклассификации по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 172

Обратите внимание те, кто производит готовую продукцию: в Инструкции N 174н указано, что перевод готовой продукции в целях ее использования для нужд учреждения отражается на основании Требования-накладной (ф. 0504204).

2. Оприходование имущества по результатам инвентаризации

Неучтенное имущество, выявленное в ходе инвентаризационных мероприятий, конечно, нужно поставить на учет. Для этих целей Приказом N 61н уже предусмотрена новая форма - Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448).

Бухгалтерская операция		Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 199	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа		Реализовано в полной мере!
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 199	Полагаем, что порядок оформления операций по оприходованию неучтенных матзапасов может быть аналогичен вышеизложенному, и в этих целях вполне может применяться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833), поскольку в назначении Акта (ф. 0510448) речь идет о нефинансовых активах в целом		Не реализовано! Сейчас программа предусматривает для этих целей Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220), то же указано в действующих редакциях Инструкций NN 174н, 183н. Однако в ходе консультаций специалисты 1С озвучили намерение реализовать порядок оформления первичных документов для оприходования неучтенных матзапасов по аналогии с ОС

3. Оприходование матзапасов по результатам ремонта

Мы не раз поднимали в новостях тему принятия к учету материальных запасов, оставшихся в распоряжении учреждения после проведения ремонтных работ. Увы, как показывает практика, недостаточно внимание этому вопросу может обернуться судебным разбирательством, причем не в пользу учреждения. А потому посмотрите, как это сделать без риска вызвать претензии проверяющих:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 199	Полагаем, что порядок оформления операций по оприходованию неучтенных матзапасов может быть аналогичен вышеизложенному, и в этих целях вполне может применяться Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа. К такому выводу приходим потому, что ни в Акте (ф. 0510448), ни в Акте (ф. 0504220) не указано на необходимость их применения при оприходовании МЗ по результатам ремонта. И если уж расширять применение документа, то более логичным и обоснованным для рассматриваемой ситуации было бы расширение назначения Акта (ф. 0510448).	Не реализовано! Сейчас программа предусматривает для этих целей Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220), то же указано в действующих редакциях Инструкций NN 174н, 183н.

4. Разукомплектация объекта

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Основное средство
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 101 ХХ 410 Дт 0 104 ХХ 411 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 114 ХХ 412 - Кт 0 401 10 172	Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) или (ф. 0510454), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н; Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) или (ф. 0510456), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н; Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143); Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа к формам из Приказа N 61н.	Реализовано в полной мере!
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 104 ХХ 411 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 114 ХХ 412	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа	Реализовано в полной мере!
Материальный запас
Дт 0 401 10 172 - Кт 0 105 ХХ 44Х	Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н, + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.; Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).	Реализовано в полной мере!
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.	Не реализовано!
Капвложения
Дт 0 106 ХХ 3ХХ - Кт 0 106 11 310	Акт о разукомплектации капитальных вложений по самостоятельно разработанной форме + Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	Не реализовано!

Обратите внимание: в соответствии с требованиями Приказа N 61н наименование, дата и номер документа-основания о разукомплектации объекта капитальных вложений указываются в графах 1-3 раздела 4 "Сведения о разукомплектованных (обособленных) объектах (группе объектов) капитальных вложений" Карточки капитальных вложений (ф. 0509211). Однако информации о том, что это за документ, Приказа N 61н не содержит.

5. Оприходование матзапасов, полученных от ликвидации имущества

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.   На это прямо указано в Приказе N 61н. В Инструкциях NN 174н, 183н пока еще указано на применение Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

6. Частичная ликвидация объекта

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Основное средство
Дт 0 104 ХХ 410 - Кт 0 101 ХХ 410 Дт 0 114 ХХ 412 - Кт 0 101 ХХ 410 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 101 ХХ 410	Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) или (ф. 0510454), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н; Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105) или (ф. 0510456), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н; Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143); Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа к формам из Приказа N 61н	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Материальный запас (обратите внимание: предлагаемые корреспонденции - нетиповые, рекомендуем согласовать их применение с учредителем или финорганом)
Дт 0 401 20 272 - Кт 0 105 ХХ 44Х	Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460), предусмотренный проектом поправок к Приказу N 61н,) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа. Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

7. Оприходование матзапасов, полученных от частичной ликвидации объекта

Бухгалтерская операция	какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.   Операции отражаются по аналогии с ликвидацией, на что прямо указано в Приказе N 61н.	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

8. Поднятие на баланс имущества с забалансовых счетов

Такого рода операции имеют место когда имущество, учтенное за балансом, подлежит передаче другому балансодержателю или меняет свое назначение.

Восстановление объектов со счета 02 "Материальные ценности на хранении" потребуется в связи с принятием решения:

а) о дальнейшем использовании:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 172 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 104 ХХ 411 Дт 0 401 10 172 - Кт 0 114 ХХ 412 или Дт 1 101 ХХ 310 - Кт 1 104 ХХ 411 Дт 1 101 ХХ 310 - Кт 1 114 ХХ 412 с одновременным уменьшением счета 02	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

б) о безвозмездной передаче имущества организациям бюджетной сферы:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172 С одновременным уменьшением счета 02	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа.	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

в) о восстановлении в учете ранее выбывших из эксплуатации (признанных "не активом") объектов имущества (ОС, НМА, МЗ) в целях их реализации:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 36 346 - Кт 0 401 10 172 С одновременным уменьшением счета 02	Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф.0510442) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа + скан-копии документов, на основании которых Комиссией или оценщиком определена справедливая стоимость нефинансовых активов	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Однако в ходе консультаций специалисты 1С озвучили намерение реализовать порядок оформления первичных документов для такой ситуации

Восстановление объектов со счета 21 "Основные средства в эксплуатации" потребуется в связи с принятием решения собственника имущества (уполномоченного органа) о прекращении их эксплуатации и безвозмездной передаче иному правообладателю:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 101 ХХ 310 - Кт 0 401 10 172 С одновременным уменьшением счета 21	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Восстановление объектов со счетов 03 "Бланки строгой отчетности" и 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" необходимо для оприходования матзапасов (БСО, наград, призов, кубков, ценных подарков, сувениров), ранее выданных ответственному работнику учреждения, но неиспользованных в процессе деятельности учреждения, при принятии решения о безвозмездной передаче иной организации бюджетной сферы или возврате их на склад учреждения.

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172 С одновременным уменьшением счета 03 или 07	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) + Бухгалтерская справка (ф. 0504833) в качестве бухгалтерского документа	Не реализовано! Операция отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Восстановление объектов со счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" необходимо для принятия к балансовому учету возвращенных (сданных) работниками материальных запасов, ранее переданных им в личное пользование для выполнения своих обязанностей:

Бухгалтерская операция	Какие первичные документы оформить	Как это реализовано в 1С
Дт 0 105 ХХ 34Х - Кт 0 401 10 172 С одновременным уменьшением счета 27	Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0510434)	Реализовано в полной мере!

 

Тема: Бухучет, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

А вы успели подать заявку на субсидию за трудоустройство молодежи?

Для направления заявления на получение субсидии при трудоустройстве безработных граждан осталось меньше месяца. Об этом работодателей предупредил ФСС в своем официальном телеграмм-канале.

Воспользоваться указанной мерой господдержки могут учреждения, заключившие трудовые договоры с гражданами до 30 лет, зарегистрированными в центре занятости в качестве безработных.

Уточним, что ранее работодатели могли рассчитывать на господдержку при трудоустройстве отдельных категорий граждан до 30 лет: например, инвалидов, детей-сирот, выпускников колледжей и вузов без опыта работы, лиц без среднего профессионального или высшего образования. Но в августе этого года программа субсидирования найма распространена на всех молодых соискателей, которые находятся в поиске работы.

Напомним также, что субсидия, как и прежде, будет равна трем размерам МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, сумму страховых взносов и количество трудоустроенных. Для ее получения работодателю необходимо не позднее 15 декабря текущего года направить заявление в ФСС, который занимается распределением и выплатой субсидий. Заявление направляется через систему "Соцстрах".

 

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Новые увязки КОСГУ с КВР и АнКВД для безвозмездных неденежных передач

Письмо Минфина России от 17.11.2022 N 02-07-07/112263

Информация Минфина России от 14 ноября 2022 г.

Обновлены Таблицы соответствия АнКВД и КОСГУ, КВР и КОСГУ, применяемые в 2022 году в целях бухгалтерского / бюджетного учета при безвозмездных неденежных передачах. Впервые такие тематические таблицы были опубликованы совсем недавно, и мы уже рассказывали о том, что в них Минфин зафиксировал ряд моментов, не урегулированных ранее в системных разъяснениях по вопросу безвозмездных неденежных передач. Речь, в частности, о проблемах формирования номера счета 304 04 "Внутриведомственные расчеты" при передаче денежных документов, расчетов по НДС и налогу на прибыль от филиала в головное учреждение, расчетов при распределении полномочий администратора доходов бюджета.

Нынешним обновлением в таблицы добавлены новые увязки - КОСГУ группы 100 "Доходы" с АнКВД 191 "Неденежные поступления внутри юридического лица" и КВР 801 "Неденежные передачи внутри юридического лица". Они предназначены для формирования номера счета 304 04 при передаче расчетов внутри юрлица между головным учреждением и/или филиалом в случае распределения полномочий администратора доходов бюджета между структурными подразделениями, осуществляющими полномочия ПБС.

 

В специальной памятке "Передача активов и обязательств в секторе госуправления: проводки, КОСГУ" вы найдете подробные разъяснения, наглядные примеры, корреспонденции счетов и правила формирования номеров счетов для участников бюджетного процесса и АУ/БУ при безвозмездных неденежных передачах

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Планируем проведение конференций, семинаров, совещаний и иных мероприятий без ошибок

Уставом учреждения может быть предусмотрена такая платная услуга, относящаяся к основным видам деятельности, как организация и проведение выставок, ярмарок, семинаров, конференций, совещаний, симпозиумов, фестивалей, смотров, конкурсов и иных программных мероприятий по профилю учреждения, в том числе научных, научно-организационных, образовательных и др.

Планирование таких мероприятий производится заранее. В нашем новом материале Энциклопедии решений мы подробно рассказываем, как провести программное мероприятие без финансовых потерь. Ведь если смета мероприятия составлена с нарушениями, не учтены все расходы и доходы, то это может привести к убыточности мероприятия, а покрывать убытки учреждение будет вынуждено из собственных средств.

Здесь вы найдете ответы на многие острые вопросы по теме:

Как составить смету, если финансирование мероприятия запланировано из нескольких источников (пожертвования, гранты, регистрационные взносы и пр.)?..

Как влияет на доходность проведения мероприятия статус учреждения-организатора в части уплаты НДС?..

Как рассчитать размер организационного взноса за участие в программном мероприятии?

Что предусмотреть в договоре на оказание платных услуг по проведению программного мероприятия?..

Практическая помощь материала - примеры составления сметы программного мероприятия и определения размера оргвзноса. В них мы не только провели подробный разбор конкретных жизненных ситуаций, но и предлагаем к использованию примерные таблицы, оформленные в редакторе MS-Excel и содержащие все расчетные формулы.

Обращаем внимание, что расчеты примеров предлагаются как для учреждений - плательщиков НДС, так и для тех учреждений, которые от уплаты налога освобождены.

 

Тема: Экономисту на заметку

_______________________________________________

Киловатты превращаются... в лошадиные силы: перерасчитываем мощность двигателя для налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.11.2022 N БС-3-21/12571@

НК РФ предусматривает установление налоговых ставок по транспортному налогу законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

В случае, если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), для перерасчета их в лошадиные силы ФНС рекомендует использовать соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы. Аналогичные разъяснения ФНС давала два года назад.

 

Подробнее о налоговых ставках по транспортному налогу - в Энциклопедии решений

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Учреждения физкультуры и спорта отчитываться о численности и зарплате станут реже

Приказ Росстата от 10.11.2022 N 824

Статистическое ведомство утвердило представленную Минспорта России новую форму N ЗП-физическая культура и спорт "Сведения о численности и оплате труда работников организаций в области физической культуры и спорта по категориям персонала". Напомним, по такой форме отчитываются организации, осуществляющие деятельность по ОКВЭД 93.11 "Деятельность спортивных объектов", и 93.19 "Деятельность в области спорта прочая".

Три важных момента:

1. Изменена периодичность представления данной формы: ранее требовалось представлять ее ежеквартально, теперь же форма стала годовой.

2. Единым для всех стал срок представления отчета - 25 января. Так, за 2022 год отчитаться нужно до 25 января 2023 года;

3. Направить форму нужно в адрес Минспорта России независимо от того, является ли учреждение федеральным, региональным или муниципальным. До этого спортивные организации отчитывались в муниципальные органы управления в области физкультуры и спорта, те в свою очередь - соответствующему органу субъекта РФ, а уже он - в Минспорта России. Соответственно, и сроки отчета были разными.

Применяемая с 2019 года аналогичная форма упразднена.

 

	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений
	Сервис Электронная отчетность

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

График отпусков-2023. Что нужно взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 16 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года, т.е. 17 декабря. Но поскольку в этом году это число выпадает на субботу, лучше сделать все днем ранее. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства. И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под роспись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал в декабре 2020 года. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами. Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2023 года трудовые договоры будут расторгнуты, и те, кто находится в декрете - ведь они могут прервать отпуск по уходу за ребенком в любой момент. Такие разъяснения дал недавно Роструд. Кого еще нужно не забыть включить в график - читайте здесь. А органам власти и местного самоуправления стоит помнить, что недавними "мобилизационными" поправками в ТК РФ введены дополнительные гарантии для мобилизованных гражданских служащих: в течение 6 месяцев после возобновления прохождения гражданской службы по заявлению служащему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в любое удобное для него время.

3. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Сделать это можно и в электронном виде: год назад был принят закон об электронном документообороте, предусматривающий возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования. А с 1 сентября 2022 года работодатели и работники могут обмениваться электронными кадровыми документами через Госуслуги.

4. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты в предыдущие годы чаще говорили о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. Однако еще в 2019 году Минтруд готовил проект обширных изменений в ТК РФ, которым, в частности, предлагалось уточнить, что выплата отпускных должна быть не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. На сегодняшний день данный законопроект так и не получил своего развития. Тем не менее, позиция ведомства ясна, а значит уже на этом этапе разумнее придерживаться именно ее при отсчете установленных трех дней до начала отпуска. Больше подробностей - здесь.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. Но вновь появилась надежда на то, что вопрос будет наконец урегулирован в ТК РФ. Совсем недавно в норму, обязывающую работодателей оплачивать отпуск не позднее чем за три дня до его начала, снова предложено внести дополнения, касающиеся оплаты отпуска, решение о предоставлении которого принято по заявлению работника, поданному менее чем за 3 дня до начала отпуска. Предлагается установить, что в этом случае оплата отпуска производится:

- не позднее двух следующих за днем подачи заявления рабочих дней (если оплата производится путем перевода в кредитную организацию);

- не позднее первого рабочего дня работника после окончания отпуска (если оплата производится иным способом).

Подробнее об этом мы рассказывали в новостях. Но пока соответствующие нормы не будут закреплены в законе, проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. И проверяющие досрочную выплату зарплаты склонны рассматривать как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

 

	Используйте календари: Производственный календарь на 2023 год Производственный календарь на 2023 год при 6-дневной рабочей неделе
	Энциклопедия решений даст ответы на вопросы: - об оплате ежегодного отпуска и расчете отпускных, - о формуле расчета среднего заработка для оплаты календарных дней отпуска и выплаты компенсации за них
	Для расчета отпускных можете воспользоваться нашим Калькулятором

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_________________________________________

Работа в системе ОМС станет проще с удобными и информативными помощниками от ГАРАНТа

Тема получения и расходования средств ОМС в сфере здравоохранения не утрачивает своей актуальности. Об этом написано много, рекомендовано еще больше, но, увы, вопросов меньше не становится.

Поэтому мы решили собрать воедино нормативные документы, ответы и разъяснения, подготовленные экспертами Компании "Гарант" в течение последнего года, а также судебную практику, освещенную в новостной ленте. Результат работы нашего коллектива - новый раздел Энциклопедии решений "Экономика и финансы медицинской организации", который мы представляем всем медицинским организациям.

В рамках программы ОМС медорганизациям важно не только оказать квалифицированную медицинскую помощь (услугу), но также использовать полученные страховые средства максимально эффективно и в строгом соответствии с требованиями профильного законодательства. А потому бухгалтеру или экономисту медицинской организации, отказывая в проведении тех или иных расходов за счет страховых средств, часто приходится слышать фразу: "Где написано, что на это нельзя тратить средства ОМС?" Чтобы специалист финансово-экономического блока медорганизации мог аргументированно и убедительно ответить на такие замечания, мы разработали "Практическое руководство. Расходы за счет средств ОМС: разрешенные, запрещенные, неурегулированные".

Особенностью подачи информации в этом материале является не просто анализ спорных вопросов по расходам: когда можно, а когда нельзя, какой вердикт вынесли судьи. Каждый ответ содержит ссылки на норму закона, подтверждающую возможность или запрет на осуществление конкретных трат. Кроме того, если с течением времени позиция судов изменится или корректировкам подвергнется законодательство (как финансовое, так и медицинское), определяющее допустимость расхода, мы также своевременно укажем на это в наших рекомендациях.

Наглядно продемонстрируем это на примере.

Довольно часто в профильных журналах, на медицинских сайтах можно встретить мнение, что нельзя оплачивать труд врача-генетика за счет страховых средств, т.к. его услуги не входят в базовую программу ОМС. И это правда, но лишь отчасти. А все потому, что Территориальные программы ОМС, пользуясь правом расширять предоставление медицинской помощи за счет средств ОМС, могут включать такие услуги. Так, в 2022 году соответствующие положения были предусмотрены Территориальными программами Воронежской области, города Москвы, Ставропольского края и еще ряда субъектов РФ.

В планах - ежемесячное обновление информации на основе вопросов, поступающих на Горячую линию и непосредственно в редакцию. Легко найти ответ на интересующий вопрос поможет оглавление материала, составленное в соответствии со структурой тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС (открывается в левой части экрана).

 

А еще в раздел "Экономика и финансы медицинской организации" входят тематические сборники документов:

- Памятка. Основные нормативные документы для работы финансово-экономических служб учреждений. Это не просто перечень нормативных актов, но и указатель на статьи, которые необходимы бухгалтеру, экономисту и другим специалистам медорганизации для принятия взвешенных решений. Например, для работников кадровой службы собраны приказы Минздрава России, содержащие рекомендуемый расчет штатного расписания по направлениям медицинской деятельности. Также эта информация будет важна и для экономиста;

- Территориальные программы госгарантий и Тарифные соглашения по ОМС. Это сборник с перечнем указанных документов на 2022 год по всем субъектам РФ. Мы планируем представление информации за три года: текущий и два предшествующих. Это поможет бухгалтерам и экономистам отстаивать свои позиции при проведении контрольных мероприятий по целевому использованию средств ОМС. Ведь правила расходования могут быть различными в зависимости от финансового года, поэтому доказывать правоту надо с учетом норм, определенных для того финансового года, в котором произведен расход.

 

Также в новый раздел Энциклопедии решений включены и более ранние разработки: "Финансовое обеспечение медицинских учреждений" и "Санкции, применяемые к учреждениям за нарушение договорных обязательств в системе ОМС". Табличный вид представления информации позволяет быстро сориентироваться:

- является ли оплата в рамках программы ОМС (для медицинских учреждений это КФО 7 "Средства по обязательному медицинскому страхованию") допустимой и каким нормативным документом регламентируются расходы;

- кто и как контролирует финансовую деятельность в системе ОМС.

А вот новый материал "Практическое руководство. Бухгалтерский учет в медицинских учреждениях" - подготовлен специально для бухгалтеров учреждений бюджетной сферы. В нем собраны:

- правила формирования номеров счетов для отражения доходов и расходов по КФО 7,

- порядок отражения себестоимости услуг по ОМС на счетах учета: счет 109 00 или счет 401 20,

- а еще в разработке находятся бухгалтерские проводки для отражения доходов, корректировок по актам проверок, возмещения расходов за счет иных источников финансирования.

 

И завершают новый раздел энциклопедии теоретические материалы: "Средства ОМС" и "Использование средств ОМС". Здесь в доступной форме представлены основные сведения:

- о базовой и Территориальных программах, о том, какие учреждения участвуют в программах, на каком основании и в какие сроки перечисляются средства за оказанную медицинскую помощь;

- что нужно знать бухгалтеру и экономисту о Тарифном соглашении, как будет определен объем получаемых учреждением средств по программе ОМС;

- какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным; требования, предъявляемое к оформлению расхода в медицинских организациях.

 

Мы уверены, что наш новый сборник материалов поможет в работе вашей организации. Ведь систематизированная информация позволяет уже на стадии планирования определить возможность осуществления затрат за счет средств ОМС или необходимость поиска иного источника покрытия расходов.

 

Тема: Медицина, Бухучет, Экономисту на заметку, Правовые вопросы

_______________________________________________

Вас уведомят, если сумма транспортного или земельного налога обоснованно изменилась

Письмо ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12580@

Транспортный налог исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате организациями, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется организациями как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей.

Сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов формируются в автоматизированной информсистеме ФНС в порядке, установленном статьями 52, 362, 396 НК РФ.

Если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных организацией пояснений или документов указанная в сообщении сумма транспортного или земельного налога изменилась, налоговый орган направляет организации уточненное сообщение.

 

Энциклопедия решений - ответы на все важные бухгалтерские вопросы: Как организациям уплачивать земельный налог? Как организациям уплачивать транспортный налог?

Тема:Налоги и взносы

____________________________________________

Проект поправок в Инструкцию N 191н: спецправила для формы 0503125 за 2022 год и не только

^{Только для казенных учреждений и органов власти!}

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.11.2022)

Недавно мы рассказывали о запланированных изменениях в Инструкцию по отчетности бюджетных и автономных учреждений. Спустя две недели был опубликован и проект изменений в Инструкцию N 191н. Как и для отчетности АУ/БУ, для бюджетной отчетности предусмотрено поэтапное применение новых положений, и основная часть изменений ориентирована на отчетность 2023 года. Ряд поправок, касающихся годовой отчетности за 2022 год, практически повторяет запланированные изменения в Инструкцию N 33н. Но есть нюансы, на которые следует обратить внимание при подготовке бюджетной отчетности за 2022 год. Остановимся подробнее на изменениях, относящихся к годовой отчетности - 2022.

 

1. Особенности формирования Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2022 год планируется закрепить непосредственно в тексте приказа, которым утверждена Инструкция N 191н. Ведомство уже использовало такой прием в 2020 году, когда устанавливало временные спецправила для отчетности в условиях пандемии. Теперь потребовались особые правила для годовой отчетности-2022. Речь идет об отражении расчетов по МБТ капитального характера. Напомним, что с 2022 года межбюджетные перечисления и безвозмездные неденежные передачи капитального характера отражаются с применением подстатьи 254 КОСГУ вместо использовавшейся ранее подстатьи 251 КОСГУ, на которой остались только межбюджетные перечисления/передачи текущего характера. Но соответствующие счета расчетов 206 54 и 302 54 в текущем году в Едином плане счетов не появились. Более того, запланированными изменениями в Инструкцию N 157н предусмотрено применение указанных новых счетов только со следующего года. Подробнее об этих и других изменениях см. здесь.

В текущем, 2022 году, при отражении в учете операций с МБТ капитального характера действует особое правило: расчеты по МБТ отражаются на счетах 206 51 и 302 51, а перечисления и фактические расходы - с использованием подстатьи 254 КОСГУ на соответствующих счетах 1 401 20 254 и 1 304 05 254. Изменения в приказ N 191н подготовлены с учетом особенностей текущего года в части межбюджетных расчетов капитального характера. Рассмотрим, какие нюансы предусмотрены при формировании Справок (ф. 0503125) за 2022 год:

Что отражаем	Графа 9 "Код корр. счета"
Перечисление МБТ капитального характера в Справках (ф. 0503125 по кодам счетов 1 206 51 561/661, 1 302 51 831): расчеты по перечислениям и возвратам МБТ текущего года с условиями и без условий передачи активов	1 304 05 254
Признанные/начисленные расходы по МБТ капитального характера в новой Справке (ф. 0503125 по коду счета 1 401 20 254) - формируется в порядке, аналогичном для Справки (ф. 0503125 по коду счета 1 401 20 251)	1 302 51 731
Администраторы доходов от возвратов неиспользованных остатков МБТ капитального характера отражают расчеты по возврату остатков в Справке (ф. 0503125 по коду счета 1 206 51 661)	1 205 61 561
В Справках (ф. 0503125 по коду счетов 1 206 51 000, 1 302 51 000, 1 205 61 000) отражаются: - незавершенные расчеты по МБТ капитального характера, а именно дебиторская и кредиторская задолженность на конец года; - суммы задолженности к возврату в бюджет, а именно неиспользованные остатки МБТ капитального характера	х

Кроме того, в соответствующих Справках (ф. 0503125) как межбюджетные расчеты отражаются безвозмездные неденежные расчеты по передаче НФА, финансовых (за исключением денежных средств и их эквивалентов) активов и обязательств между:

- получателями средств субъекта РФ и органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами;

- получателями средств федерального бюджета и органами управления государственными внебюджетными фондами РФ.

Начиная с 2023 года предполагается, что расчеты по МБТ капитального характера будут отражаться в бюджетном учете с применением новых счетов 206 54 и 302 54. Соответственно, будут и новые Справки (ф. 0503125 по кодам счетов 1 206 54 561/661, 1 302 54 831.

Обратите внимание: и в текущем, и в следующем году не планируется включать в Справки (ф. 0503125) расчеты с автономными и бюджетными учреждениями в части безвозмездных неденежных передач и/или в части расчетов по субсидиям на задание и целевым субсидиям. В этом заключается существенное отличие двух проектов: изменениями в Инструкцию N 33н предусмотрено с 2023 года включить в Справки (ф. 0503725) такие показатели, в т. ч. информацию о безвозмездных передачах финансовых и нефинансовых активов и обязательств между казенными, бюджетными и автономными учреждениями. Для Справки (ф. 0503125) важны консолидируемые показатели исключительно между участниками бюджетного процесса - субъектами бюджетной отчетности, к которым АУ/БУ не относятся.

 

2. В Проекте предусмотрена специальная норма для отчетности за 2022 год - в четвертом разделе текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) при формировании годовой отчетности - 2022 необходимо раскрыть информацию об изменении входящих остатков на 01.01.2022 в связи с исправлением ошибок прошлых лет, выявленных учреждением самостоятельно. А именно, пояснить изменения валюты баланса на начало 2022 года, которые отражены в первом разделе Сведений (ф. 0503173) в графе 6 по коду причины "03", в разрезе сумм изменений и следующих дополнительных причин:

Код причины	Наименование
03.1	несвоевременное поступление первичных учетных документов
03.2	несвоевременное отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета
03.3	ошибки в применении счетов бухгалтерского учета
03.4	ошибки, допущенные при отражении бухгалтерских записей на основании первичного учетного документа (за исключением ошибок в применении счетов бухгалтерского учета)
03.5	иные причины

А начиная с отчетности за 2023 год такая расшифровка изменений входящих остатков в случае исправления ошибок прошлых лет предусмотрена на постоянной основе как самостоятельный новый раздел 4 "Дополнительная информация по коду причины 03" в Сведениях (ф. 0503173).

 

3. Еще одну важную особенность запланировано закрепить непосредственно в тексте приказа, которым утверждена Инструкция N 191н: формировать консолидированную отчетность за 2022 год по правилам, установленным Стандартом "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность", будет исключительно Федеральное казначейство.

 

4. Проектом предусмотрено формирование Справки (ф. 0503110) за 2022 год по новой форме с обособлением в разделе первом Справки (ф. 0503110) показателей, формирующих и не формирующих консолидируемые расчеты. Отметим, что критерии распределения показателей Проектом не предусмотрены.

Кроме того, в третьем разделе новой формы Справки (ф. 0503110) предусмотрены новые графы для более детальной расшифровки показателей по счету 109 60, а также новому счету 110 60 "Себестоимость биотрансформации", и, как следствие, изменилась нумерация граф. Но заполнять новые графы 5, 6 и 8 в третьем разделе Справки (ф. 0503110) предстоит в отчетности за следующий, 2023 год.

Новая форма Справки (ф. 0503110) в бюджетной отчетности за 2022 год - еще одно существенное отличие двух проектов. Изменениями в Инструкцию N 33н новая форма Справки (ф. 0503710) с обособлением показателей, формирующих консолидируемые расчеты, предусмотрена с 2023 года

 

5. Важное изменение запланировано для раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). В настоящее время в графах 6 и 8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) отражаются неденежные расчеты. Начиная с отчетности за 2022 год планируется в данных графах отражать расчеты по сегментам, а именно указывать показатели увеличения / уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам в корреспонденции со счетами 0 401 20 200, 0 109 00 000, 0 401 10 000 и 401 40 000. Уточнения аналогичны поправкам, запланированным для Сведений (ф. 0503769).

 

6. Ряд поправок касается Сведений о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства (ф. 0503190). Уточнения аналогичны поправкам, запланированным для Сведений (ф. 0503790), их применение предусмотрено с отчетности за 2022 год.

В графе 3 Сведений (ф. 0503190) при осуществлении капвложений за счет средств федерального бюджета вместо кода объекта капитальных вложений по федеральной адресной инвестиционной программе следует указать код объекта капитального строительства или объекта недвижимого имущества, присвоенный ГИИС "Электронный бюджет".

Кроме того, согласно Проекту не нужно будет заполнять часть показателей, не связанных непосредственно с данными бухгалтерского учета, а именно графу 4 "Кадастровый номер объекта недвижимости", графы 10 - 12, связанные с приостановлением / прекращением строительства, графы 13 - 15, предусмотренные для указания плановых сроков реализации инвестиционного проекта, а также графу 16, предназначенную для отражения размера сметной стоимости строительства / реконструкции согласно проектно-сметной документации на отчетную дату.

Наименования и коды статуса объектов, которые указываются в графах 7 и 8 Сведений (ф. 0503190), также планируется уточнить - добавятся новые коды, а некоторые из ранее существующих будут исключены.

 

7. Для финорганов, уполномоченных на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета Российской Федерации, начиная с годовой отчетности за 2022 год предусмотрены скорректированные формы Баланса (ф. 0503320), Отчета (ф. 0503321). В частности, в отчетных формах финоргана предусмотрены отдельные графы для бюджетов муниципальных и городских округов, соответственно увеличилось количество граф.

 

В заключение напомним: запланированные изменения в Инструкцию N 191н могут быть скорректированы в ходе работы над Проектом, включая процесс регистрации документа в Минюсте России, и детально анализировать все изменения и уточнения, касающиеся 2023 года, преждевременно. Но основные положения как настоящего Проекта, так и законопроектов, предусматривающих изменения в Инструкции NN 33н и 157н, согласованно указывают - поправки, связанные с консолидируемыми взаимосвязанными показателями расчетов и передач внутри сектора госуправления, а также применение некоторых новых счетов бухгалтерского учета, которые на сегодняшний день отсутствуют в Инструкции N 157н, в частности счетов, необходимых для перехода на положения Стандарта "Биологические активы", переносятся на следующий, 2023 год.

 

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________