Новости бухучета и налогообложения за 2023 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

В 2024 году не будут начисляться пени за ошибки или непредставление уведомления по ЕНП об исчисленных налогах

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. N 2315

До 31 декабря 2024 г. продлен срок, в течение которого не будут начислять пени, если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или вовсе его не направил. При этом на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.

Кроме того, предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2024 г. может быть увеличен максимум на 6 месяцев.

Рекомендуем:

______________________________________

Известны контрольные соотношения к рекомендуемой форме 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 20 декабря 2023 г. N БС-4-11/15922@

В связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ, которым изменены сроки уплаты НДФЛ с 01.01.2024, ФНС разработала рекомендуемую форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) (см. новость от 08.12.2023). Она применяется начиная с отчета за 1 квартал 2024 года.

Напомним, что с 1 января 2024 года налоговые агенты должны перечислять (уплачивать) НДФЛ два раза за месяц, так как с этого времени вводятся два срока его перечисления. То есть действующий - не позднее 28 числа за период с 1 по 22 текущего месяца, и новый - не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года. Поэтому в рекомендованной форме 6-НДФЛ увеличено количество строк для указания сроков перечисления и периодов удержания, а также удержанных и возвращенных сумм НДФЛ по периодам.

Теперь ФНС подготовила контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

______________________________________

СФР определил формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя страхователя

Приказ СФР от 11 октября 2023 г. N 2016 (зарег. в Минюсте 26.12.2023)

СФР утвердил формат доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной подписью доверителя

Напомним, что с прошлого года сведения о застрахованных лицах страхователь вправе подавать, в том числе, через законного или уполномоченного представителя. Представитель страхователя может осуществлять свои полномочия на основании электронной доверенности, подписанной УКЭП доверителя.

Формат, ранее утвержденный ПФР, утрачивает силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Рекомендована форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов и сборов, не входящих в ЕНП

Письмо ФНС России от 25 декабря 2023 г. N СД-4-8/16147@

В связи с вступлением в силу с 1 января 2024 года п. 10 ст. 1 Федерального закона от 04.08.2023 N 415-ФЗ рекомендованы новые форма и формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм:

- фиксированного НДФЛ для иностранцев, которые работают в России по найму;

- налога на профессиональный доход;

- сбора за пользование объектами животного мира;

- сбора за пользование объектами водных биоресурсов;

- налога на сверхприбыль.

Новую рекомендуемую форму заявления следует применять с 1 января 2024 года. Форма, доведенная письмом ФНС России от 11.01.2023 N КЧ-4-8/105@, действует до 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Валютный контроль: резидентов обязали отчитываться о зарубежных счетах "родственных" нерезидентов

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ

В Закон о валютном регулировании и валютном контроле внесены поправки, обязывающие с 1 июля 2024 года российские компании, входящие в одну международную группу компаний (МГК) с юрлицами-нерезидентами, уведомлять налоговиков о счетах таких нерезидентов в иностранных банках и представлять отчеты о движении средств по указанным счетам. Эти требования не применяются в случае их исполнения материнской компанией МГК или участником МГК, а также в иных случаях, которые установит Правительство РФ по согласованию с Центробанком.

Кроме того, резиденты из перечня ЦБ РФ должны представлять регулятору сведения о получении их дочерними компаниями, в том числе зарубежными, денег от нерезидентов по экспортным контрактам, включая контракты на оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности. Также нужно подавать данные об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате в иностранной валюте в пользу нерезидентов такими компаниями.

Исключены положения о размещении перечня экспортеров на сайте ЦБ РФ. При этом порядок доведения до резидентов информации о включении в перечень установит сам регулятор.

Закон вступит в силу 1 марта 2024 года, за исключением положения о раскрытии информации о счетах в МГК, вступающего в силу 1 июля 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

На добровольцев Росгвардии распространен ряд налоговых льгот

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 643-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, предусматривающие налоговые льготы для лиц, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на войска нацгвардии:

1) от НДФЛ освобождены деньги и иное имущество, безвозмездно полученные такими лицами или членами их семей, при условии, что эти доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с заключенными контрактами;

2) от страховых взносов освобождены выплаты в виде безвозмездно переданных таким работникам денег или иного имущества;

3) указанным лицам не нужно платить госпошлину за выдачу российского паспорта и водительского удостоверения взамен утраченных или пришедших в негодность.

Закон вступил в силу 25 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 2025 года СФР будет напрямую выплачивать пособие на погребение

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 635-ФЗ

Скорректированы Закон об обязательном социальном страховании, Закон о погребении и похоронном деле и другие федеральные законы. В частности, вводится новый порядок выплаты расходов на погребение.

В настоящее время выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года произойдет переход на прямые выплаты этого пособия: СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Заявление о назначении социального пособия гражданин сможет подать лично в Фонд или в электронной форме через портал Госуслуг. Форму заявления утвердит Правительство РФ. Выплатят пособие по желанию заявителя на его счет в банке или через организацию федеральной почтовой связи наличными.

Социальное пособие на погребение будут выплачивать в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона о погребении, но не более 7793,48 рубля, с последующей индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации будет устанавливать Правительство РФ. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия будет увеличен на районный коэффициент.

Таким образом работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять в СФР пакет документов для возмещения.

Поправки вступят в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_______________________________________________

С 1 января налоговые агенты применяют прогрессивную ставку НДФЛ к совокупности налоговых баз

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ

В ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ предусмотрено, что в отношении доходов физлиц, полученных в 2021 - 2023 гг, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами прогрессивные налоговые ставки используются налоговым агентом применительно к каждой налоговой базе отдельно. Иными словами, в течение этих трех лет налоговые базы не суммировались налоговым агентом.

При этом окончательный размер налоговой ставки определялся налоговым органом с учетом совокупности налоговых баз по всем доходам физического лица за налоговый период. То есть с учетом доходов, например, от выполнения трудовых обязанностей, от операций с ценными бумагами, по вкладам в банках. Если размер облагаемых доходов физического лица превысил 5 млн рублей, то НДФЛ с суммы превышения будет исчислен налоговым органом по ставке 15%. В таком случае НДФЛ должен быть уплачен физическим лицом на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ). То есть за 2023 год - до 1 декабря 2024 года.

С 1 января 2024 года заканчивается действие этой нормы. Поэтому если у налогового агента одним физлицом доходы по разным основаниям будут получены в январе 2024 года, то уже налоговому агенту придется их сложить и с полученной суммы, превышающей 5 млн руб., исчислить НДФЛ по прогрессивной ставке 15%.

Рекомендуем:

_______________________________________________

ФНС напоминает: налоговые платежки со статусом 02 принимаются только до 31 декабря

Информация ФНС России от 25 декабря 2023 года

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 19.12.2023)

ФНС напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация представляется позже, чем наступает срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или ЛКН. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Кстати, ФНС опубликовала на портале проектов НПА проект (ID 01/02/12-23/00144424) поправок в правила заполнения и формат уведомления по ЕНП. Основное нововведение - увеличение количества периодов по НДФЛ. Саму форму уведомления менять не предполагается.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января вводится новый вариант инвествычета по налогу на прибыль

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 629-ФЗ

Вводится новый вариант инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль, установленного ст. 286.1 НК РФ. Налогоплательщикам по решению субъекта РФ предоставлено право на применение ИНВ в виде расходов на капитальные вложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестпроектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой. Параметры нового ИНВ:

1) вычет смогут применять организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ, или инвестиционные проекты, соответствующие критериям, устанавливаемым Правительством РФ. Порядок заключения соглашения и его обязательные условия будут установлены Правительством РФ;

2) в состав ИНВ включаются только затраты (создание, приобретение, модернизация основных средств), осуществленные в рамках реализации инвестпроекта, но не более 25% от их общего объема;

3) новый ИНВ и вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, не могут применяться к одним и тем же объектам основных средств;

4) вычет применяется в отношении ОС, введенных в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее 5 лет начиная с даты заключения инвестиционного соглашения;

5) ставка налога на прибыль для применяющих вычет компаний не может быть более 10% (расчетная ставка для определения предельного размера вычета);

6) ИНВ текущего периода в части, превышающей предельную величину вычета (неиспользованный ИНВ), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в последующих налоговых (отчетных) периодах;

7) новый ИНВ не вправе применять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Поправки вступят в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Когда гараж, принадлежащий физлицу, может облагаться налогом на имущество по максимальной ставке?

Письмо ФНС России от 21 декабря 2023 г. N БС-4-21/16014@

Письмо Минфина России от 20 декабря 2023 г. N 03-05-04-01/123564

Для целей исчисления налога на имущество физических лиц объекты недвижимого имущества, являющиеся гаражами и машино-местами, отнесены к самостоятельным видам объектов налогообложения. По общему правилу, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ (то есть в "коммерческих" зданиях и помещениях), применяются льготные налоговые ставки по НИФЛ - в размерах, не превышающих 0,3% кадастровой стоимости объекта.

Для объектов, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, установлены максимальные ставки по НИФЛ - до 2%.

Разъяснено, что в отношении машино-мест положения подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ не применяются, за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Гаражи (гаражные боксы) могут относиться к нежилым зданиям или помещениям. Если гаражи отвечают критериям, предусмотренным пунктах 3 - 5, 10 ст. 378.2 НК РФ, например, фактически используются для размещения торговых объектов и (или) объектов бытового обслуживания, сведения о них могут включаться в Перечень "коммерческой" недвижимости. Поэтому налогообложение включенных в Перечень гаражей осуществляется с учетом подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ для соответствующего налогового периода применения Перечня, то есть по максимальной ставке.

Рекомендуем:

______________________________________

Определяем по ФСБУ остаточную стоимость имущества для целей налогообложения

Письмо ФНС России от 19 декабря 2023 г. N БС-4-21/15877@

Письмо Минфина России от 18 декабря 2023 г. N 03-05-05-01/122555

Согласно ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если организация оценивает объекты основных средств по первоначальной стоимости, в бухгалтерском балансе они отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).

При этом п. 24 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что первоначальная стоимость объекта ОС увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений.

В соответствии с п. 9 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов ОС. Затратами считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с осуществлением капвложений. При осуществлении капитальных вложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, фактическими затратами считается справедливая стоимость передаваемых в оплату имущества, имущественных прав, работ, услуг.

Для целей ФСБУ 26/2020 справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости". При этом справедливая стоимость - оценка, основанная на рыночных данных (п. 2 МСФО 13).

Минфин считает, что если договором купли-продажи объектов ОС предусматриваются условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то на основании п. 13 ФСБУ 26/2020 фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов ОС, считается справедливая стоимость передаваемого имущества.

Рекомендуем:

______________________________________

НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов будет исчисляться по-новому с 1 апреля 2024 года

Информация ФНС России от 20 декабря 2023 года

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 612-ФЗ

С 1 апреля 2024 года изменится порядок исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц.

Сейчас при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Такой порядок определения налоговой базы распространяется только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств.

По новому закону в случае дальнейшей перепродажи транспортных средств от одного юрлица другому лицу налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с "межценовой разницы" будет применяться на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, ранее приобретенных у физлиц-собственников.

Новый порядок применяется к операциям с 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Уточнены полномочия Президента РФ в части принятия мер в связи с недружественными действиями иностранных государств

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 600-ФЗ

В ст. 4.2 Закона о мерах воздействия (противодействия) на недружественные действия Соединенных Штатов Америки и иных иностранных государств внесены изменения расширяющие полномочия Президента РФ по принятию таких мер. При этом уточнено, что направленность данных мер - обеспечение экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации (ранее - обеспечение финансовой стабильности РФ).

Поправками, в частности, законодательно закреплено право Президента РФ в качестве мер воздействия (противодействия), направленных на обеспечение экономического суверенитета и экономической безопасности РФ, также:

- устанавливать особенности создания, реорганизации, ликвидации и правового положения российских юрлиц, в том числе особенности реализации обязанности по хранению, раскрытию или предоставлению информации об их деятельности, совершения сделок, включая их нотариальное удостоверение и учет;

- устанавливать особенности правового положения эмитентов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также особенности учета информации о ценных бумагах;

- устанавливать особый (специальный) порядок исполнения Российской Федерацией, субъектами РФ, муниципальными образованиями, резидентами обязательств перед лицами недружественных иностранных государств;

- вводить временное управление в отношении находящегося на территории РФ движимого и недвижимого имущества лиц недружественных иностранных государств, принадлежащих лицам недружественных иностранных государств ценных бумаг, долей в уставных (складочных) капиталах российских юрлиц, а также имущественных прав, принадлежащих лицам недружественных иностранных государств;

- устанавливать особый (специальный) порядок обращения взыскания на денежные средства, ценные бумаги и иное имущество, которые в целях реализации предусмотренных настоящей статьей мер воздействия (противодействия) подлежат зачислению на специальные счета (учету на специальных счетах), включая наложение ареста и принятие иных обеспечительных мер;

- устанавливать особый (специальный) порядок подготовки, согласования, принятия и вступления в силу подзаконных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Новые положения вступили в силу 19 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Стартовали эксперименты по маркировке кормов для животных, ветпрепаратов и пищевых растительных масел

Постановления Правительства РФ от 21 декабря 2023 г. N 2220, 2221, 2222

С 25 декабря 2023 года по 31 августа 2024 года решено провести эксперименты по маркировке средствами идентификации

- упакованных в потребительскую упаковку кормов для животных;

- пищевых растительных масел, упакованных в потребительскую упаковку;

- лекарственных препаратов для ветеринарного применения.

Участники оборота этих видов товаров, операторы ЭДО и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Постановления вступят в силу 30 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 2024 года сокращен срок рассмотрения уведомлений о порядке представления деклараций по налогу на имущество

Информация ФНС России от 21 декабря 2023 года

С 1 января 2024 года вступают в силу положения Закона N 389-ФЗ, сокращающие с 30 до 10 рабочих дней срок рассмотрения налоговым органом по субъекту РФ уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций.

Такое уведомление вправе представить налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях одного региона по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. В уведомлении организация информирует о выбранной инспекции в пределах субъекта РФ, куда будет представлять единую налоговою декларацию по всем таким объектам. Исключение - регионы, в которых законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, а также где налоговые органы действуют по двухуровневой структуре (ФНС России - УФНС по субъекту РФ).

Уведомление можно представлять ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления декларации. При выявлении оснований, препятствующих применению такого порядка, налоговый орган по субъекту РФ в десятидневный срок информирует налогоплательщика.

Не позднее 26 февраля 2024 года организация должна представить декларацию по налогу на имущество за 2023 год в налоговый орган с учетом уведомления.

Рекомендуем:

____________________________________________

Порядок оплаты сверхурочной работы уточнят

Проект федерального закона N 513228-8

Планируется внести изменения в часть первую ст. 152 ТК РФ: оплату сверхурочной работы надо производить исходя из заработной платы, установленной в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Если закон примут, поправка вступит в силу с 1 сентября 2024 года. Но это не будет являться основанием для пересмотра работодателем ранее установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором условий, предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени, адекватную компенсацию увеличенных трудозатрат, понесенных работником.

Напомним, постановлением КС РФ от 27.06.2023 N 35-П положения части первой ст. 152 ТК РФ были признаны неконституционными в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части заработной платы работника, а именно из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без начисления компенсационных и стимулирующих выплат (см. новость от 29.06.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

Изменилась форма заявления для уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию ДСВ-1

Приказ СФР от 17 ноября 2023 г. N 2282 (зарег. в Минюсте 20.12.2023)

СФР утвердил новую форму форму ДСВ-1 "Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию", ее формат и инструкцию по заполнению.

Напомним, что уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию лицами, указанными в пп. 4 п. 1 ст. 29 закона N 167-ФЗ, осуществляется на условиях и в порядке, которые установлены Законом N 56-ФЗ. Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты допвзносов на накопительную пенсию может подаваться в территориальный орган СФР лично гражданином, через своего работодателя либо через МФЦ, а также через единый портал Госуслуг (ст. 4 Закона N 56-ФЗ).

Приказ начнет действовать 1 января 2024 года. Аналогичное постановление ПФР утратит силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 2024 года - новые форма и форматы ЕФС-1

Приказы СФР от 23 ноября 2023 г. N 2315 и от 17 ноября 2023 г. N 2281 (зарег. в Минюсте 20.12.2023)

С 2023 года действует единая форма сведений, представляемых страхователями для индивидуального (персонифицированного) учета в системах ОПС и ОСС, включающая сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (ЕФС-1).

СФР утвердил новую форму ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Кроме того, определены новые форматы сведений для ЕФС-1.

Новые форма и форматы будут применяться с 1 января 2024 года. Форма и форматы, в прошлом году введенные ПФР, утратят силу.

Рекомендуем:

___________________________________________

За непредставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций с 1 января будут блокировать счета

Информация ФНС России от 20 декабря 2023 года

С 1 января 2024 года применяются новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) (см. новость от 02.11.2023). Таким образом, налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.

Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.

Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Дополнительно ФНС информирует, что в налоговом расчете не отражают выплату дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.

Более подробная информация об изменениях порядка заполнения и подачи налогового расчета отражена в письме ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@ (см. также новость от 20.11.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнены некоторые вопросы прослеживаемости товаров

Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2023 г. N 2162

К операциям с прослеживаемыми товарами дополнительно отнесли передачу (получение) продукции в составе выполненных работ, а к реквизитам прослеживаемости - стоимость товара без НДС (в рублях).

Установлено, что при перемещении с территории России на территорию другого государства ЕАЭС прослеживаемых товаров, включенных в утверждаемый ЕЭК перечень, участники оборота товаров обязаны уведомлять о таком перемещении ФНС до момента перемещения товара.

Скорректирован порядок представления отчета об операциях с товарами.

Постановление вступает в силу 18 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подписаны 4 закона с изменениями в НК РФ

Федеральные законы от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ, N 612-ФЗ, N 611-ФЗ, N 595-ФЗ

19 декабря подписан ряд федеральных законов, изменяющих правила налогообложения:

1) Закон N 610-ФЗ об интеграции цифрового рубля (далее также - ЦР) в налоговое законодательство. Кроме того, цифровые рубли введены в ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ о НПД, Закон от N 17-ФЗ об АУСН. Закон вступит в силу 1 января 2025 года. Подробнее мы писали о нем 15.12.2023;

2) Закон N 612-ФЗ, распространяющий порядок исчисления НДС с межценовой разницы на всю цепочку перепродавцов подержанных машин и мотоциклов (см. новость от 14.12.2023). Новые нормы вступят в силу 1 апреля 2024 года.

3) Закон N 611-ФЗ, вносящий разноплановые поправки в НК РФ (см. новость от 13.12.2023). В частности, изменен порядок представления расчетов 6-НДФЛ. Их надо будет сдавать за календарные квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а не с 1 января по 22-е число последнего месяца периода, как это происходит в 2023 году. Эта норма начнет действовать уже с 1 января 2024 года. Другие поправки имеют разные сроки вступления в силу.

4) Закон N 595-ФЗ, расширяющий международным холдинговым компаниям возможности для инвестирования в целях получения налоговых льгот. Закон вступает в силу 19 декабря 2023 года, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу.

______________________________________

Строителей индивидуальных жилых домов освободят от НДС

Проект федерального закона N 471415-8

Госдума в первом чтении приняла законопроект, который уравнивает налогообложение услуг, оказываемых подрядными организациями, осуществляющими строительство индивидуальных жилых домов с применением счетов эскроу, с налогообложением застройщиков, осуществляющих привлечение средств граждан по договорам участия в долевом строительстве.

Так, согласно подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004  214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения), не подлежат налогообложению НДС.

Разработчики проекта поясняют, что целью деятельности как подрядчика по договору строительство подряда, так и застройщика по договору участия в долевом строительстве является жилищное строительство. Поэтому льготу предполагается распространить и на подрядчиков по ИЖС.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 16 декабря действует обновленная форма сообщения о создании обособки

Информация ФНС России от 19 декабря 2023 года

Организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) и изменениях, связанных с ними. На основе таких сообщений налоговый орган ставит на учет организацию по месту нахождения обособленного подразделения.

Форма сообщения о создании обособленного подразделения организации дополнена видом объекта адресации "Земельный участок". Обновления коснулись также формата представления этого сообщения и порядка его заполнения. Изменения внесены вступившим в силу приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-14/785@ (см. также новость от 07.12.2023).

При заполнении электронного формата адрес обособленного подразделения необходимо брать из Государственного адресного реестра, а при указании номера земельного участка необязательно указывать такие элементы адреса, как "здание/сооружение", "помещение в пределах здания, сооружения", "помещение в пределах квартиры".

Рекомендуем:

____________________________________________

Приостановление действия договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами оформлено законом

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 598-ФЗ

8 августа 2023 года Президент РФ подписал Указ N 585 о приостановлении Россией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения. Речь идет о соглашениях, заключенных с Польшей, США, Кореей, Швецией, Болгарией, Люксембургом, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Бельгией, Словенией, Хорватией, Канадой, Швейцарией, Чехией, Данией, Италией, Финляндией, Норвегией и рядом других государств, совершивших недружественные действия в отношении России, ее граждан и юрлиц. Так, в частности, были приостановлены положения, определяющие порядок налогообложения доходов от авторских прав и лицензий, от работы по найму, от продажи недвижимости, обложения налогом полученных процентов, дивидендов, имущества (см. новость от 10.08.2023).

Теперь это решение на основании п. 4 ст. 37 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" оформлено федеральным законом.

Закон вступит в силу 30 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января для целей налогообложения прекращается "заморозка" кадастровой стоимости земельных участков

Информация ФНС России от 14 декабря 2023 года

По общему правилу, сведения о вновь определенной кадастровой стоимости земельных участков, которые внесены в ЕГРН, применяются для налогообложения с 1 января года, следующего за годом вступления в силу указанных нормативных актов.

Однако в качестве меры экономической поддержки владельцев земельных участков сделаны исключения для налогового периода 2023 года. Так, налоговая база в отношении участка за 2023 год должна определяться как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышает значение, установленное на 01.01.2022. Исключение - случаи увеличения кадастровой стоимости участков из-за изменения их характеристик.

Указанные особенности определения налоговой базы применяют налогоплательщики-организации при самостоятельном расчете и уплате налога, а также налоговые органы при формировании за налоговый период 2023 года сообщений об исчисленных суммах налога и налоговых уведомлений.

С 2024 года эти положения прекращают действовать. То есть организации при исчислении и уплате земельного налога должны самостоятельно использовать в качестве налоговой базы кадастровую стоимость земельных участков, внесенную в ЕГРН и действующую на 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Проект Tax Free в России продлен до конца 2024 года

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2023 г. N 2148

С 2018 года в России реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free, такс-фри). Проект осуществляется на территориях республик Бурятия, Мордовия и Татарстан, Забайкальского, Краснодарского, Красноярского, Приморского и Хабаровского краев, Амурской, Волгоградской, Иркутской, Калининградской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новгородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областей, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.

Теперь срок действия проекта продлен до 31 декабря 2024 года.

Соответственно продлен срок действия:

1) перечня критериев, которым должна удовлетворять организация розничной торговли в целях участия в пилотном проекте по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС;

2) перечня мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для их участия в системе Tax Free.

Рекомендуем:

_________________________________________

Начался эксперимент по маркировке игрушек для детей

Постановление Правительства РФ от 14 декабря 2023 г. N 2145

Принято решение провести с 20 декабря 2023 года по 1 декабря 2024 года эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов товаров для детей. В постановлении приведен перечень участвующих в эксперименте товаров. Это различные игры и игрушки для детей до 14 лет.

Участники оборота отдельных видов товаров для детей, операторы ЭДО и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Постановление вступит в силу 23 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

У инвесторов вскоре появится возможность продать заблокированные иностранные активы нерезидентам

Решения Совета директоров Банка России от 8 декабря 2023 года

Информация Банка России от 11 декабря 2023 года

Банк России определил порядок взаимодействия участников финансового рынка, который даст возможность российским инвесторам продать заблокированные иностранные ценные бумаги нерезидентам за их "С"-деньги (напомним, что Указ, позволяющий запустить данный механизм, издан в ноябре). Продаже подлежат бумаги, учитываемые в Национальном расчетном депозитарии.

При этом торги могут быть запущены только после того, как Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ утвердит правила и условия их проведения.

После объявления старта брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании ПИФ будут обязаны проинформировать своих клиентов о начале торгов. Участие в них добровольное.

Каждый инвестор может подать заявки на общую сумму не более 100 тыс. руб. Порядок расчета стоимости бумаг, выставляемых на продажу, также установит Правительственная комиссия. Такие ценные бумаги будут обособлены на счетах в депозитариях до завершения торгов.

По итогам проведения торгов денежные средства за проданные ценные бумаги поступят на указанные российскими инвесторами счета. Ограничения на распоряжение вырученными от продажи ценных бумаг деньгами устанавливаться не будут.

Нерезиденты, желающие принять участие в торгах, также должны подать заявку на покупку заблокированных ценных бумаг. Приобретенные ими активы зачислят на специальные транзитные счета депо, которые будут открыты по итогам торгов. Для оплаты активов иностранцы смогут использовать средства со счетов типа "С". Режим таких счетов определен решением Совета директоров ЦБ РФ.

Также ЦБ РФ скорректировал режим счетов типа "С".

_________________________________________

Президент продлил действие специальных экономических мер

Указ Президента РФ от 18 декабря 2023 г. N 958

До конца 2024 года продлен запрет на совершение без разрешения ЦБ операций:

- по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юрлица - нерезидента;

- по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капвложений (договора о совместной деятельности).

Кроме того, российские юрлица, имеющие обязательства по еврооблигациям, должны их исполнить перед держателями этих ценных бумаг, права которых учитываются российскими депозитариями, путем размещения до 1 июля 2024 года облигаций, оплачиваемых при их размещении еврооблигациями или денежными средствами с целевым использованием привлеченных денежных средств для приобретения еврооблигаций. Ранее устанавливался срок до 1 января 2024 года.

Еще на 2 года - до 31 декабря 2025 года продлено действие специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах. В частности, речь идет об ограничениях на выход крупных иностранных инвесторов из добывающих и энергетических проектов.

Также до конца 2024 года (а не 2023 года) крупные компании в области энергетики, машиностроения и торговли могут принимать корпоративные решения без учета голосов совладельцев из недружественных стран.

Указ вступил в силу 18 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Новые книги учета для ЕСХН, УСН и ПСН: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 15 декабря 2023 года

С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН (см. новость от 06.12.2023).

ФНС пояснила, что в них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:

- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;

- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;

- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", теперь не надо заполнять раздел "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период", так как он исключен из формы.

Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ. В новой редакции установлено, что их форма и порядок заполнения теперь утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС, а не Минфином (п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24 и 346.53 НК РФ).

Рекомендуем:

____________________________________________

В систему страхования вкладов войдут счета средних предприятий, адвокатов, нотариусов и др.

Проект федерального закона N 1192126-7

Информация Банка России от 14 декабря 2023 года

Государственная Дума приняла законопроект, который предусматривает расширение покрытия системы страхования вкладов. Теперь оно распространится на счета и депозиты средних предприятий, социально ориентированных НКО, профессиональных союзов и граждан, занимающихся профессиональной деятельностью, в частности адвокатов и нотариусов. Возмещение составит стандартную сумму - до 1,4 млн рублей.

Для граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые одновременно имеют вклад и кредит в банке с отозванной лицензией, совершенствуется порядок выплаты страхового возмещения. Ранее они могли получить средства с вкладов только за вычетом задолженности по кредиту. Теперь им будет выплачиваться вся сумма возмещения, которой они смогут распорядиться по своему усмотрению, в том числе направить на погашение долга.

Поскольку банкам, Банку России и Агентству по страхованию вкладов понадобится время для настройки своих внутренних систем, между публикацией закона и вступлением нормы в силу предусмотрены временные интервалы - 90 дней для нового периметра системы страхования вкладов и 270 дней для уточненного порядка выплаты страхового возмещения.

____________________________________________

С 18 декабря ключевая ставка увеличена до 16% годовых

Информационное сообщение Банка России от 15 декабря 2023 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 16,00% годовых. Это уже четвертое увеличение ставки в течение этого полугодия, а за прошедший год ставка выросла более чем в 2 раза.

Текущее инфляционное давление остается высоким. По итогам 2023 года годовая инфляция ожидается вблизи верхней границы прогнозного диапазона 7,0 - 7,5%. При этом рост ВВП в 2023 году, по оценке Банка России, сложится выше октябрьского прогноза и превысит 3%. Это означает, что отклонение российской экономики вверх от траектории сбалансированного роста во втором полугодии 2023 года оказалось более значительным, чем Банк России оценивал в октябре. В отдельных сегментах кредитного рынка появились признаки замедления активности, однако общие темпы роста кредитования по-прежнему остаются высокими. Повысились инфляционные ожидания населения и ценовые ожидания предприятий. Возвращение инфляции к цели в 2024 году и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.

Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. Согласно прогнозу Банка России, c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0 - 4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 февраля 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговая выгода: ВС РФ обобщил правовые позиции

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 года)

В целях обеспечения единообразного подхода к разрешению арбитражными судами споров, связанных с применением ст. 54.1 НК РФ и иных положений законодательства о налогах и сборах, регулирующих вопросы противодействия злоупотреблениям в сфере налогообложения участников экономического оборота, по результатам изучения и обобщения судебной практики Верховным Судом РФ определены правовые позиции. В частности:

- Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.

- Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

- Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком.

- Право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.

- Если в ходе проверки налогоплательщика установлено лицо, в действительности осуществившее поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, то учет расходов и налоговых вычетов сумм НДС производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке.

- При квалификации модели ведения хозяйственной деятельности судам следует оценивать, была ли она направлена на неправомерное применение специальных режимов налогообложения.

- Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от неправомерно разделенной деятельности, учитываются при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения у налогоплательщика - организатора группы.

- В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога).

Рекомендуем:

______________________________________

Минтруд обновит правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 06.12.2023)

Планируется внести изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

В частности, в перечень предупредительных мер будет добавлено новое мероприятие - проведение оценки профессиональных рисков. При осуществлении расходов на оценку профрисков для их возмещения потребуется копия договора с организацией, проводившей оценку, и сведения о результатах СОУТ на рабочих местах, в отношении которых проводилась оценка профрисков.

Появятся новые правила:

- страхователь до 1 июня текущего года заявляет о своем намерении использовать средства бюджета, для чего направляет в СФР заявление с указанием суммы в пределах расчетного объема средств;

- страхователь самостоятельно определяет перечень осуществляемых в текущем году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда, разработанного по результатам проведения СОУТ, или коллективного договора, или перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда, утвержденного локальным актом.

Будет перенесен срок обращения с заявлением с 1 августа на 15 ноября. К заявлению вместо плана финобеспечения потребуется приложить отчет о произведенных расходах (его рекомендуемый образец приводится).

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/08/12-23/00144087).

Рекомендуем:

___________________________________________

Нельзя принимать к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в течение трех лет после принятия на учет ОС или НМА

Письмо Минфина России от 1 ноября 2023 г. N 03-07-11/104317

Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае их приобретения для осуществления операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В то же время необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных ОС, оборудования к установке и (или) НМА в полном объеме.

По мнению Минфина, это означает, что вычет НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами НК РФ не предусмотрен.

Рекомендуем:

___________________________________________

Для соцвычета по НДФЛ в отношении пенсионных взносов с 2024 года справку в налоговой получать не надо

Письмо ФНС России от 6 декабря 2023 г. N БС-4-11/15316@

Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/741@ (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ, в том числе по взносам в рамках договоров страхования.

В частности, внесены изменения в статьи 213 и 213.1 НК РФ в отношении обмена страховых организаций (негосударственных пенсионных фондов - НПФ) и налоговых органов информацией о подтверждении неполучения (подтверждении факта получения) налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Установление информационного взаимодействия между страховыми организациями (НПФ) и налоговыми органами исключает необходимость получения налогоплательщиками в налоговом органе справки, предусмотренной п. 1.1 ст. 213 и п. 2 ст. 213.1 НК РФ.

В связи с этими изменениями издан приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/741@, которым утверждены электронные форматы документов, используемых в рамках обмена информацией о фактах подтверждения неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Цифровые рубли прописали в НК РФ

Проект федерального закона N 384598-8

Госдумой в третьем окончательном чтении принят законопроект об интеграции цифрового рубля (далее также - ЦР) в налоговое законодательство. В НК РФ введено понятие "счет цифрового рубля" - счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля.

Так, предусмотрена возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей. Взыскание задолженности за счет ЦР налогоплательщика (налогового агента) - организаций и ИП будет производиться путем направления оператору платформы ЦР поручения налогового органа на перечисление цифровых рублей на счет налогоплательщика (налогового агента) в банке.

Налоговые органы получат право приостанавливать операции по счетам ЦР, как с другими денежными средствами на счетах (драгметаллами, электронными денежными средствами).

Кроме того, установлен порядок налогообложения операций с цифровым рублем в части НДС, налога на прибыль и НДФЛ. В частности, проводимые оператором платформы цифрового рубля операции, связанные с открытием и ведением счетов ЦР организаций и физических лиц, а также с переводом денег через платформу ЦР, освобождены от НДС.

Кроме того, цифровые рубли введены в ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ о НПД, Закон от N 17-ФЗ об АУСН.

Закон вступит в силу 1 января 2025 года.

Напомним, что институт цифрового рубля в России введен Федеральными законами от 24.07.2023 N 339-ФЗ и N 340-ФЗ, вступившими в силу 1 августа 2023 года. В ГК РФ и ряд других законодательных актов внесены изменения, направленные на создание основы для внедрения цифрового рубля. Так, цифровые рубли отнесены к безналичным денежным средствам, а расчеты с их использованием - к безналичным расчетам. Расчеты цифровыми рублями осуществляются с использованием специальной платформы цифрового рубля (ПЦР), оператором которой назначен Банк России. Расчеты цифровыми рублями могут осуществляться в формах, установленных законодательством РФ о национальной платежной системе (абз. 2 п. 1 ст. 862 ГК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Правительственный перечень кодов детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, уточнен

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2023 г. N 2084

Федеральным законом от 19.10.2023 N 504-ФЗ внесены изменения в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ: с 01.01.2024 расширен список товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, В частности, это касается детской мебели, а также социально значимых групп товаров для детей, в том числе изделий, предназначенных для ухода за детьми, пеленок, удерживающих устройств для детей, предназначенных для использования в механических транспортных средствах.

В целях недопущения злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, Правительство РФ скорректировало постановление от 31.12.2004 N 908. В перечни детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10%, дополнительно включены детские стулья, манежи и стульчики для кормления, а также велосипеды, автокресла и бустеры, бутылочки, соски, ванночки для купания и другие изделия для ухода за детьми.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2024 года.

Отметим, что изменения в НК РФ вступают в силу 01.01.2024, а поправки в перечни - только с 01.04.2024. Поэтому как поступать в первом квартале следующего года с налогообложением по 10%-й ставке новых детских товаров, упомянутых в НК РФ, но формально еще не вошедших в перечни, пока не ясно. Ждем разъяснений Минфина и ФНС.

Рекомендуем:

____________________________________________

Персонифицированный учет: утвержден порядок электронного документооборота с СФР

Приказ СФР от 7 ноября 2023 г. N 2200 (зарег. в Минюсте 07.12.2023)

СФР урегулировал вопросы электронного документооборота со страхователями при предоставлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.

Прописаны способы направления данных. Индивидуальные сведения в форме электронного документа представляются страхователем в СФР с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, с использованием Личного кабинета страхователя на официальном сайте СФР, обеспечивающих возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также промежуточных сообщений и ответной информации, в том числе с использованием электронной подписи.

Установлены правила регистрация страхователей в целях обеспечения ЭДО, взаимодействия участников информационного обмена при представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета, обеспечения защиты сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Приказ вступит в силу 19 декабря 2023 года. Признан утратившим силу Порядок ЭДО, ранее утвержденный ПФР.

Рекомендуем:

___________________________________________

Плательщики УСН вправе не заполнять за 2023 год раздел КУДиР об уплаченных страховых взносах

Письмо ФНС России от 23 ноября 2023 г. N СД-4-3/14766

С 01.01.2023 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Раздел IV применяемой сейчас формы Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, не содержит показателя "страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса".

С 1 января 2024 года приказом ФНС России утверждены новые форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов (см. новость от 06.12.2023). Новая форма КУДиР не предусматривает отражение расходов, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ввиду того, что такой раздел из нее исключен.

В связи с этим, по мнению ФНС России, при заполнении Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России 22.10.2012 N 135н, за расчетный период 2023 года налогоплательщики УСН вправе не заполнять Раздел IV.

Рекомендуем:

____________________________________________

Соцвычеты по НДФЛ: рекомендованы дополнительные документы

Письмо ФНС России от 6 декабря 2023 г. N БС-4-11/15314@

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ (по расходам на обучение, медуслуги и спорт, по взносам в рамках договоров страхования). Чтобы получить эти вычеты за 2024 год подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - надо будет приложить унифицированную справку от поставщика услуг. Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие соцвычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам, произведенным в 2024 году, - в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации 3-НДФЛ за истекший налоговый период.

Недавно утверждены формы справок и электронные форматы сведений, а также правила их заполнения и представления (см. новость от 06.12.2023).

Одновременно ФНС направляет для сведения и использования в работе рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2024 в рамках процедуры предоставления социальных налоговых вычетов:

- форматы представления справок об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган в электронной форме и XSD-схемы к ним;

- форму сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме (форма по КНД 1184048);

- формат передачи сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме и XSD-схема к нему;

- бланки журналов сформированных справок (сведений) об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган, для использования организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими соответствующие услуги.

_________________________________________

С 2024 года уточнен порядок расчета среднемесячного размера выплат при освобождении от НДС услуг общепита

Информация ФНС России от 12 декабря 2023 года

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

С 1 января 2024 года уточняется порядок расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в сфере общественного питания.

До поправок в НК РФ было установлено, что среднемесячный размер выплат начиная с 2024 года рассчитывается исходя из общего количества лиц, которым начислялись выплаты (списочной численности), в сравнении со среднемесячной зарплатой, публикуемой Росстатом, рассчитываемой исходя из показателя среднесписочной численности.

Теперь при расчете среднемесячного размера выплат у налогоплательщика будет использоваться показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности. Благодаря изменению методики расчета большее число предпринимателей в сфере общепита смогут применить освобождение от НДС.

Рекомендуем:

___________________________________________

Политическим партиям разрешили упрощенный бухучет

Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. N 579-ФЗ

Информационное сообщение Минфина России от 13 декабря 2023 г. N ИС-учет-49

Подписан закон о праве политических партий применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Соответствующие изменения внесены в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ " О бухгалтерском учете".

Такое право получают как сами политические партии, так и их региональные отделения и иные структурные подразделения. Возможность составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность вводится с годовой отчетности за 2023 год.

Минфин отмечает, что в силу изменения, внесенного в п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, это право реализуется политическими партиями независимо от того, что их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту согласно Федеральному закону "О политических партиях".

Поправки вступят в силу 23 декабря 2023 года. При этом политические партии, их региональные отделения и иные структурные подразделения вправе составить первую упрощенную годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 год. Что касается упрощенных способов для ведения бухгалтерского учета (в части рабочего плана счетов и форм документов бухгалтерского учета, порядка проведения инвентаризации, организации документооборота и технологии обработки учетной информации, порядка внутреннего контроля, т.п.), то начинать применять их целесообразно руководствуясь требованиями ч. 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", то есть с 1 января 2024 года.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета принимается уполномоченными лицами (органами) названных организаций самостоятельно. Оно оформляется в порядке, установленном ПБУ 1/2008. Данное решение предполагает изменение учетной политики организации в силу изменения законодательства Российской Федерации. Последствия изменения учетной политики организации в этом случае отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с п. 15.1 ПБУ 1/2008.

Рекомендуем:

___________________________________________

НДС с межценовой разницы при перепродаже подержанных автомобилей и мотоциклов у всей цепочки дилеров: закон принят

Проект федерального закона N 377391-8

В НК РФ установлен особый порядок налогообложения реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи у физлиц. Налоговая база при этом определяется как разница между рыночной ценой такого ТС с учетом НДС и ценой его приобретения. Однако если дилер покупает автомобиль у физического лица, он не может ее продать другому юридическому лицу по реальной цене. Второе юридическое лицо обязано заплатить НДС с полной стоимости машины, а вычет НДС может заявить только с разницы между ценами приобретения и продажи первым юридическим лицом (дилером, выкупившим автомобиль у физического лица).

Законопроектом, принятым Госдумой в третьем чтении, порядок исчисления НДС с межценовой разницы распространен на всю цепочку перепродавцов подержанных машин и мотоциклов. Уточнено, что для расчета НДС по правилу п. 5.1 ст. 154 НК РФ первым продавцом подержанных ТС должно быть физлицо, являющееся собственником таких ТС и на него были зарегистрированы указанные транспортные средства.

Установлено, что при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения соответствующего ТС с учетом НДС при одновременном соблюдении трех условий:

1) на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;

2) последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физическое лицо;

3) при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой НДС, определенной в соответствии с п. 5.2 или п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 164 НК РФ (о ставке НДС с межценовой разницы), а также в п. 2 ст. 170 и подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ о том, что НДС, выставленный продавцом, при покупке таких ТС не принимается покупателем к вычету, а учитывается в стоимости ТС.

Предполагается, что закон вступит в силу 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

За рубежом физлица - резиденты РФ могут снимать валюту в банкоматах без ограничений

Письмо Банка России от 1 ноября 2023 г. N 03-12/10483

Положения подп. "б" п. 3 Указа Президента РФ N 79 и подп "б" п. 1 Указа Президента РФ N 79 N 430 ограничивают зачисление и перечисление денежных средств в указанных в подпункте "б" пункта 1 Указа N 430 случаях на зарубежные счета резидентов.

При этом действующим регулированием не установлено каких-либо ограничений на осуществление физическими лицами - резидентами операций, связанных со снятием денежных средств в банкоматах иностранных банков за пределами территории России с использованием банковских карт, эмитированных российскими кредитными организациями к банковскому счету, открытому в такой российской кредитной организации.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новое в НК РФ: расширение полномочий Правительства РФ, больше льгот для физлиц, изменение периодов для 6-НДФЛ и др.

Проект федерального закона N 452648-8

Госдума в третьем чтении приняла законопроект, вносящий очередные разноплановые поправки в НК РФ:

1) На 2024 год продлят полномочия Правительства РФ издавать нормативные правовые акты, предусматривающие перенос сроков уплаты налогов и взносов и т.д., представления налоговой и бухгалтерской отчетности, установление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля и др., а также - новое - особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах.

2) Резиденты ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, а также организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, будут освобождены от соблюдения некоторых условий для участия в налоговом мониторинге.

3) От НДС освободят оказание:

- услуг, оказываемых оператором автоматизированной информационной системы страхования по представлению содержащейся в автоматизированной информационной системе страхования информации в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1;

- рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира (ММСТ) "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением этого турнира.

4) По ставке НДС 10% будет облагаться реализация обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы.

5) Изменятся правила применения заявительного порядка возмещения НДС для резидентов ТОР и свободного порта Владивосток.

6) Скорректируют порядок налогообложения доходов физлиц при обмене еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.

7) От НДФЛ будут освобождены призы, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на ММСТ "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани от организаторов указанного спортивного соревнования и (или) на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также доходы в натуральной форме в виде оплаты стоимости питания, проезда, проживания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, форменной одежды, полученные спортсменами, тренерами, спортивными судьями в связи с организацией и проведением этого турнира.

8) Изменятся правила освобождения от НДФЛ доходов в виде полученных физлицом в 2022 - 2023 гг в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31.12.2021.

9) Расчеты 6-НДФЛ надо будет сдавать за календарные квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а не с 1 января по 22-е число последнего месяца периода, как это происходит в 2023 году. Сроки представления - - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом.

______________________________________

Утвержден новый электронный формат доверенности для представления интересов налогоплательщика

Приказ ФНС России от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-26/648@ (зарег. в Минюсте 07.12.2023)

В связи с изменениями, внесенными в ст. 29 НК РФ с 01.03.2024, в целях обеспечения возможности представления в налоговые органы по ТКС доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждены:

- формат доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме;

- порядок направления доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по телекоммуникационным каналам связи.

Приказ вступает в силу 1 марта 2024 года. Принятый ранее формат утратит силу.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 января 2024 года хранить бухгалтерские документы надо исключительно в России

Приказ Минфина России от 23 декабря 2021 г. N 224н (зарег. в Минюсте 28.01.2022)

ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", который вступил в силу с 01.01.2022, содержит требование хранить документы бухгалтерского учета, а также данные, содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории Российской Федерации. Однако приказом Минфина срок введения этой нормы перенесен на 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

ИТ-компаниям рекомендуется проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны

Информация Минцифры России от 8 декабря 2023 года

Минцифры напомнило, что одним из условий сохранения аккредитации для ИТ-компаний является направление в ФНС согласия на раскрытие налоговой тайны.

Поэтому если у компании согласие со сроком действия до 31.12.2023, необходимо подать новое. Окончание срока в нем можно не указывать - тогда оно будет действовать бессрочно, до момента отзыва. Если срок действия согласия позже 31.12.2023, ничего подавать не нужно.

Проверить, верно ли оформлено согласие, можно в специальном чат-боте.

Также Минцифры предупредило, что будет вынуждено аннулировать аккредитацию компании при проведении плановой или внеплановой проверки, если согласие будет подано некорректно.

Подать согласие можно через:

- личный кабинет налогоплательщика,

- оператора электронного документооборота.

Для ИТ-компаний, подающих заявление на получение аккредитации в 2024 году, будет действовать новая версия инструкции.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС уточнила рекомендации Минфина в отношении уведомлений по имущественным налогам за 2023 год

Письмо ФНС России от 8 декабря 2023 г. N БС-4-21/15408@

Недавно Минфин России подготовил для организаций бюджетной сферы рекомендации по завершению финансового года, главная цель которых - обеспечить отражение в учете достоверных данных и успешно завершить расчеты с налоговым органом до конца 2023 года. Кроме того, Минфин разместил на своем сайте подготовленные совместно с ФНС Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам, а также Рекомендации по работе в личном кабинете юридического лица по ЕНС. Несмотря на то, что письмо Минфина адресовано получателям бюджетных средств, бюджетным (автономным) учреждениям, в нем есть полезная информация и для коммерческих организаций. В частности, Минфин приводит таблицу сроков подачи уведомлений по имущественным налогам организаций за 2023 год.

В связи с этим ФНС обращает внимание на представление уведомлений, декларирование и уплату налога в отношении объектов, облагаемых исходя из среднегодовой стоимости имущества, сумма налога по которым отражается в налоговой декларации по налогу за 2023 год.

Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по налогу по итогам налогового периода представляются не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). При этом налог подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 383 НК РФ). Таким образом, с 1 января 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налога, в том числе за налоговый период 2023 года, после представления декларации по налогу.

В таком случае исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ (регламентирующих представление уведомлений в случае, если НК РФ предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) для организаций не установлена НК РФ) у налогоплательщиков налога отсутствует обязанность представления уведомления по налогу за налоговый период 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В 2024 году страховой взнос по "травматизму" на АУСН составит 2434 рубля

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2023 г. N 2085

В 1,098 раза проиндексирован фиксированный размер страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". Таким образом, в 2024 году размер взноса составит 2434 руб.

Напомним, что согласно п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 2040 рублей в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ.

Постановление вступит в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Что делать, если банк ограничил операции по счету

Информация Банка России от 1 декабря 2023

Любому предпринимателю важно, чтобы взаимодействие с банком было комфортным и оперативным. Но иногда бизнес сталкивается со сложностями: банк может ограничить дистанционное обслуживание, отказать в проведении операции или даже в открытии счета. Подобные ситуации, как правило, возникают, если у банка есть основания подозревать, что клиент нарушает антиотмывочное или налоговое законодательство.

Банки обязаны выявлять подозрительные операции по закону N 115-ФЗ. Они действуют на основании собственных правил внутреннего контроля и оценивают уровень риска каждого клиента. Это может быть низкий, средний и высокий уровень риска ("зеленый", "желтый" и "красный" уровни). В зависимости от того, к какой группе относится клиент, банк выстраивает свои отношения с ним. ЦБ РФ, исходя из собственных аналитических данных, также оценивает уровень риска банковских клиентов - юридических лиц и ИП. С помощью специального сервиса - платформы "Знай своего клиента" он - доводит эту информацию до всех кредитных организаций. Банки могут использовать такие сведения при оценке уровня риска. Если высокий уровень риска присвоен и банком, и Банком России, то операции по счету такого клиента прекращаются. Банк должен в течение 5 дней проинформировать его об этом.

Операции по счету могут быть также ограничены, потому что клиент нарушает НК РФ или приказы ФНС - например, в срок не представляет налоговую отчетность. Решение налоговой о приостановлении операций по счету направляется как в банк, так и налогоплательщику. Уточнить причину приостановки операции можно как в банке, так и в налоговой. Затем следует устранить нарушение - подать декларацию, уплатить налоги и подать в ФНС документы, подтверждающие это.

Центробанк разъяснил, что делать юрлицу или предпринимателю, чтобы снизить риск попадания в "красную зону", а также как оспорить примененные к нему меры.

Прилагаются подробные рекомендации Банка России, а также шаблоны заявлений для обращений в банк и Межведомственную комиссию при Банке России.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новые справки применяются уже с 1 января 2024 года при получении соцвычетов по НДФЛ через налоговых агентов

Информация ФНС России от 7 декабря 2023 года

ФНС сообщает, что утверждены формы и форматы документов для предоставления вычетов по НДФЛ на лечение, обучение, страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и получение физкультурно-оздоровительных услуг (см. также новость от 06.12.2023).

Это формы унифицированных документов, которые будут подтверждать фактические расходы граждан, понесенные после 1 января 2024 года, за оказанные услуги. Они заменят все действующие в настоящее время подтверждающие право на вычет документы (например, договор, платежные документы, лицензию и т.д.).

То есть с 1 января вместо пакета документов налогоплательщику для получения вычета нужно будет представить только справку об оплате услуг, которую можно получить у оказавших их организаций и индивидуальных предпринимателей. Если у последних есть техническая возможность электронного информационного обмена с ФНС по утвержденным форматам, то и справку предоставлять не потребуется (ее отправит в налоговую сам поставщик услуг).

Утвержденные формы и форматы будут применяться в течение 2024 года и для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов у налоговых агентов, а с 2025 года - для их получения в упрощенном порядке, а также при заявлении вычета на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Организации смогут сверить данные о налогооблагаемых ТС и недвижимости в первом квартале следующего года

Информация ФНС России от 8 декабря 2023 года

Со II квартала следующего года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2023 год. По итогам юридическим лицам будут направлены сообщения налоговых органов об исчисленных суммах налогов.

До этого времени организации могут обратиться в налоговый орган по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых объектах. При этом также можно заявить о налоговых льготах за этот период, о прекращении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском (см. также новость от 04.12.2023).

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, местные администрации направляют в ФНС России.

Компания может бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2023 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо актуализировать, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН компанию проинформируют.

Рекомендуем:

_________________________________________

Актуальные разъяснения по операциям с иностранной валютой размещаются на сайте Банка России

Письмо Банка России от 2 ноября 2023 г. N 03-36/10538

Банк России в период действия временного порядка выдачи средств с валютных вкладов и счетов граждан на постоянной основе проводит мониторинг текущей ситуации.

Актуальные разъяснения по применению временного порядка размещаются на сайте Банка России, а также направляются в рамках адресных ответов на запросы кредитных организаций.

Банк России не видит целесообразности в подготовке ответов на типовые вопросы кредитных организаций. Утратило актуальность прошлогоднее письмо ЦБ РФ о направлении ответов на типовые вопросы.

Рекомендуем:

____________________________________________

Отклонены законопроекты о нулевом НДС для туроператоров, вычете по НДФЛ на покупку автомобиля, повышении лимита доходов для НПД и др.

Госдумой 6 - 7 декабря отклонены:

- законопроект "О внесении изменения в статью 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения размера штрафа за умышленную неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов)". Предлагалось увеличение штрафа с 40% до 100% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в случае умышленной неуплаты;

- законопроект "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части установления ставки ноль процентов по налогу на добавленную стоимость для организаций, осуществляющих туроператорскую деятельность);

- законопроект "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц)". Предлагалось продлить на 2023 год освобождение от НДФЛ доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ;

- законопроект "О внесении изменения в статью 4 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход (в части уточнения порядка применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход")". Предполагалось увеличение максимального дохода самозанятого в два раза - до 4,8 млн. рублей;

- законопроект "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (об установлении имущественного налогового вычета). Предлагалось ввести налоговую льготу для семей, воспитывающих двух и более детей, в виде имущественного налогового вычета в размере 13% от суммы фактически произведенных расходов на приобретение легкового автомобиля, произведенного на территории РФ;

- законопроект "О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части расширения перечня организаций, имеющих право на льготу по налогу на имущество организаций)". Предполагалось освободить от налогообложения имущество общероссийских общественных организаций инвалидов и ветеранов боевых действий;

- законопроект "О внесении изменения в статью 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц)". Было предложено в число видов объектов налогообложения, на которые распространяется налоговая льгота, включить садовые дома;

- законопроект "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части изменения размера социального налогового вычета)". Планировалось предельный размер социального налогового вычета увеличить с 120 000 рублей до 360 000 рублей. Напомним, что принятым законом он увеличен всего до 150 000 рублей.

____________________________________________

ФНС разъяснила, что изменилось в сфере госрегистрации юрлиц и ИП в связи с ноябрьскими поправками

Письмо ФНС России от 30 ноября 2023 г. N КВ-4-14/15065@

13 ноября вступил в силу Федеральный закон от 02.11.2023 N 519-ФЗ, которым внесены поправки в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП (см. новость от 15.11.2023).

В связи с этим ФНС разъяснила:

1. В связи с исключением из перечня документов, представляемых физлицом при регистрации в качестве ИП, копии паспорта гражданина РФ при принятии решения о госрегистрации необходимо уделять особое внимание проверке действительности паспорта заявителя и соответствия сведений о его месте жительства (адресе), указанных в заявлении о государственной регистрации и в ПП "ЦУН" (прикладная система налоговых органов для централизованного учета налогоплательщиков).

2. В отношении возможности отображения в ЕГРИП сведений о том, что ИП является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, сообщается, что такая возможность будет обеспечена после внесения изменений в формы заявлений N Р21001 и N Р24001 в части включения в них соответствующей отметки.

3. Недавно также изменены подходы к исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, в частности:

1) расширен перечень оснований исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, в том числе отнесение юрлица к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций в соответствии с положениями "антиотмывочного" законодательства.

В связи с этим ФНС сообщает, что информационное взаимодействие с Банком России будет осуществляться в электронном виде. В настоящее время проводится работа по согласованию порядка такого взаимодействия;

2) в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ возражения против предстоящего исключения юрлица из ЕГРЮЛ должны направляться (представляться) в регистрирующий орган с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений.

Вместе с тем ТСН или потребкооперативы, в отношении которых принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, могут направить в регистрирующий орган заявление о продолжении деятельности. В таких случаях решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается.

Кроме того, регистрирующий орган не исключает юрлицо из ЕГРЮЛ при устранении таким юрлицом обстоятельств, которые послужили основанием для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении в случае, когда такое решение принято в отношении недействующего юрлица или юрлица с записью в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений;

3) изменен круг лиц, которые могут направить (представить) возражения против предстоящего исключения из ЕГРЮЛ, и сроки направления (представления) таких возражений. В частности, когда процедура исключения юрлица из ЕГРЮЛ начата в связи с отнесением его к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций возражения против исключения могут быть направлены только кредиторами юрлица или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юрлица из ЕГРЮЛ. В этом случае срок направления в регистрирующий орган возражений - не позднее 6 месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении из реестра.

4. Также с 13 ноября установлено дополнительное основание исключения из ЕГРИП: индивидуальный предприниматель отнесен к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций в соответствии с положениями "антиотмывочного" законодательства.

Сообщается, что информационное взаимодействие ФНС с Банком России будет осуществляться в том же порядке, что при исключении аналогичной категории юрлиц из ЕГРЮЛ. Предусмотренный срок направления возражений против предстоящего исключения - не позднее 6 месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении из реестра. Возражения направляются (представляются) в регистрирующий орган с приложением документов, подтверждающих их обоснованность.

Регистрирующий орган не исключает предпринимателя из ЕГРИП, если в течение установленных сроков в регистрирующий орган направлены соответствующие возражения, а также при устранении ИП обстоятельств, которые послужили основанием для принятия решения о предстоящем исключении в случае, когда оно принято в соответствии с п. 1 ст. 22.4 Закона N 129-ФЗ.

5. По аналогии с последствиями исключения из ЕГРЮЛ недействующих юрлиц на 3 года ограничена возможность включения в ЕГРЮЛ сведений об учредителях (участниках) и руководителях юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений ЕГРЮЛ, а также при нарушении "антиотмывочного" законодательства.

Как сообщается в письме, соответствующие автоматические проверки в АИС "Налог-3" планируется реализовать до конца текущего года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В России вводится ряд новых международных стандартов аудита

Приказ Минфина России от 16 октября 2023 г. N 166н (зарег. в Минюсте 05.12.2023)

Информационное сообщение Минфина России от 7 декабря 2023 г. N ИС-аудит-67

На территории России вводятся в действие 6 международных стандартов аудита, в том числе:

- новый международный стандарт управления качеством 1 "Управление качеством в аудиторских организациях, проводящих аудит или обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, или задания по оказанию сопутствующих услуг";

- пересмотренный МСА 220 "Управление качеством при проведении аудита финансовой отчетности";

- пересмотренный МСА 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" (применяется с 1 января 2024 г.).

Приказ вступил в силу 6 декабря 2023 года. МСК1, МСК 2, МСА 220 (пересмотренный), Согласующиеся поправки в МСА и связанные материалы, возникшие в связи с реализацией проекта по управлению качеством, подлежат обязательному применению с 6 декабря 2023 года. С этой даты утрачивают силу МСКК 1 и МСА 220, введенные в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н.

При этом МСА 600 и Согласующиеся и прочие поправки к другим международным стандартам вследствие принятия МСА 600 применяются начиная с 1 января 2024 года.

Минфин также разъяснил нюансы применения новых документов.

Рекомендуем:

_________________________________________

КС РФ: неиспользованные отгулы нужно компенсировать при увольнении

Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2023 N 56-П

КС РФ рассмотрел дело о проверке конституционности части четвертой ст. 153 ТК РФ, согласно которой по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха; в этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

С жалобой на это положение обратилось несколько уволенных по сокращению работников, которые безуспешно пытались взыскать в суде с бывшего работодателя задолженность по повышенной оплате работы в выходные и нерабочие праздничные дни в связи с неиспользованием ими дней отдыха до увольнения. По их мнению, часть четвертая ст. 153 ТК РФ противоречит Конституции РФ, поскольку допускает привлечение к работе в выходной день без предоставления дней отдыха за ранее отработанное время.

Судьи КС РФ отметили, что отсутствие в оспариваемой норме указания на обязанность работодателя предоставить работнику дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни до момента увольнения приводит на практике к тому, что работник лишается как этих дней отдыха, так и повышенной оплаты такой работы. Суды отказывают в повышенной оплате работы в выходные или нерабочие праздничные дни, как это имело место в делах заявителей, на том основании, что между работником и работодателем по инициативе работника имелись договоренности о предоставлении дней отдыха, а замена неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении законом не предусмотрена, в отличие, например, от части первой ст. 127 ТК РФ, предусматривающей при увольнении денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

В результате складывается ситуация, когда работник вместо реализации права на отдых выполнял свои трудовые обязанности в условиях, отклоняющихся от нормальных, однако не получил за это, помимо оплаты работы в обычном (одинарном) размере, никакой адекватной компенсации.

Понимание части четвертой ст. 153 ТК РФ как исключающей выплату работнику при увольнении повышенной платы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, если он не реализовал право на предоставление ему дней отдыха, ставит его в неравное положение с теми работниками, которые сразу предпочли применяемую по умолчанию повышенную оплату работы в такие дни.

КС пришел к выводу о том, что работодатель обязан при увольнении работника заменить неиспользованные дни отдыха повышенной оплатой, а сам факт выбора ранее работником по согласованию с работодателем предоставления других дней отдыха вместо повышенного размера оплаты не может рассматриваться как препятствие для получения им такой денежной выплаты.

Часть четвертая ст. 153 ТК РФ признана не противоречащей Конституции РФ, поскольку предполагает, что в том случае, когда между работником и работодателем по желанию работника достигнуты соглашения о предоставлении "отгулов", но на день увольнения они не были предоставлены, работнику в день увольнения выплачивается разница между повышенной оплатой работы в указанные дни (по правилам частей первой - третьей ст. 153 ТК РФ) и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.

Законодателю надлежит внести изменения в действующее правовое регулирование, учитывая отмеченные в постановлении КС РФ недостатки.

Судебные решения по делам заявителей подлежат пересмотру.

Рекомендуем:

____________________________________________

6-НДФЛ: рекомендованная форма и проект обновления

Письмо ФНС России от 4 декабря 2023 г. N БС-4-11/15166@

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 05.12.2023)

Информация ФНС России от 7 декабря 2023 года

Совсем недавно зарегистрирован приказ ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023). Новая 6-НДФЛ должна применяться с отчета за 1 квартал 2024 года.

Однако в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ, которым изменены сроки уплаты НДФЛ с 01.01.2024, ФНС разработала рекомендуемые форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме, а также форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты будут перечислять (уплачивать) НДФЛ два раза за месяц, так как с этого времени вводятся два срока его перечисления. То есть действующий - не позднее 28 числа за период с 1 по 22 текущего месяца, и новый - не позднее 5 числа следующего месяца за период с 23 по последнее число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Поэтому в рекомендованной форме 6-НДФЛ увеличено количество строк для указания сроков перечисления и периодов удержания, а также удержанных и возвращенных сумм НДФЛ по периодам.

Также ФНС подготовлен и размещен на федеральном портале соответствующий проект изменений в приказ ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ID проекта 01/02/12-23/00144070).

Рекомендуем:

______________________________________

Трансфертное ценообразование: поправки в НК РФ

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Как мы уже отмечали ранее, помимо отдельных поправок по налогам, Законом N 539-ФЗ с 1 января 2024 года в НК РФ внесены существенные изменения в части трансфертного ценообразования (ТЦО). Остановимся на них чуть подробнее:

1) В пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ конкретизирован перечень лиц, являющихся стороной контролируемой сделки. Вместо "лица" теперь указаны "физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юридического лица". Соответственно, под налоговый контроль попадают также сделки с офшорными иностранными структурами без образования юридического лица (ИСБОЮЛ).

При этом часть сделок выводится из-под налогового контроля. Пункт 4 ст. 105.14 НК РФ дополнен критериями, при выполнении которых сделки не будут признаваться контролируемыми.

2) Ужесточена ответственность за нарушения по ТЦО. В частности, предусматривается увеличение штрафов за непредставление уведомления о контролируемых сделках, уведомления об участии в МГК или представление таких уведомлений с недостоверными сведениями, и др. См. таблицу.

3) Установлены новые особенности корректировки цен в контролируемых сделках. В частности, если цена в контролируемой сделке отличается от рыночной и такое отличие стало основанием для корректировки налоговой базы, то полученный налоговым нерезидентом доход приравнивается к дивидендам, и подлежит налогообложению у источника выплаты в РФ по правилам глав 23 и 25 НК РФ. Датой получения такого дохода признается последний день календарного года, в котором совершена контролируемая сделка. Таким образом, по суммам корректировки налогоплательщик должен будет заплатить налог в размере 35% (20% налог на прибыль + 15% налог, удерживаемый у источника выплаты дивидендов нерезиденту) + штрафные санкции в случае, если корректировки проводятся ФНС, а не самостоятельно. Это правило не применяется, если нерезидент вернет доход в размере суммы произведенной корректировки деньгами на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ.

4) Изменен объем информации в представляемой документации по ТЦО и в уведомлении о контролируемых сделках. Помимо ранее представляемых сведений придется подготовить и представить:

- сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости ОС и НМА взаимозависимого иностранного контрагента (ИСБОЮЛ) по контролируемой сделке с взаимозависимым лицом за отчетный период, в котором совершена сделка. К документации прилагаются подтверждающие документы, в том числе финотчетность такого иностранного контрагента, а также документы, содержащие его регистрационные данные и сведения о лицах, выступающих от его имени (пп. 1 п. 1 ст. 105.15 НК РФ);

- анализ коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки, осуществленный налогоплательщиком в соответствии со ст. 105.5 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 105.15 НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках, представляется по-прежнему в срок до 20 мая следующего года, но с 2024 года организации обязаны представлять его только в электронной форме. Для физлиц сохраняется возможность представления на бумажном носителе.

5) Для МГК вводится обязанность по представлению сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК и финотчетности её участников (ст. 105.16-7 НК РФ). Если хотя бы один участник МГК, более 50 % активов которой находится на территории России, совершил контролируемые сделки в области внешней торговли товарами, входящими в Перечень, утвержденный Минпромторгом, в ФНС должны представляться сведения из:

- консолидированной финансовой отчетности такой МГК;

- финансовой отчетности участников такой МГК, совершивших такие сделки и (или) сделки по последующей реализации этих товаров и (или) обеспечивавших совершение таких сделок (в том числе путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу).

6) Уточнен порядок заключения соглашения о ценообразовании. Заключить его смогут не только крупнейшие налогоплательщики, но и иные налогоплательщики, являющиеся стороной контролируемых сделок в области внешней торговли товарами, входящими в Перечень, утвержденный Минпромторгом, сумма доходов (расходов) по которым за календарный год составляет не менее 2 миллиардов рублей (п. 1 ст. 105.19 НК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Конструкторы учетной политики - 2024 - в системе ГАРАНТ

В онлайн-сервис "Конструктор правовых документов" добавлены:

- Учетная политика для коммерческой организации и ИП на 2024 год;

- Учетная политика для некоммерческой организации (кроме организаций бюджетной сферы) на 2024 год.

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

________________________________________________

Изменилась форма уведомления о КИК

Приказ ФНС России от 9 октября 2023 г. N ЕД-7-13/721@ (зарег. в Минюсте 05.12.2023)

В ст. 25.15 НК РФ уточнены условия, при которых в отношении прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) не применяются положения НК РФ о порядке учета прибыли КИК при налогообложении.

В связи с этим ФНС скорректировала форму, формат и порядок заполнения уведомления о КИК. В частности, на листе Б уведомления появилось новое поле, в котором нужно отмечать признак иностранной структуры без образования юрлица, в отношении которой соблюдаются условия освобождения ("0" - нет, "1" - да).

Приказ вступает в силу 17 декабря 2023 года. Уведомление по уточненной форме представляется за налоговые периоды начиная с 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Осенние поправки в НК РФ: расширение круга взаимозависимых лиц и международных групп компаний

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Помимо отдельных поправок по налогам, Законом N 539-ФЗ внесены существенные изменения в части трансфертного ценообразования (ТЦО). В частности, расширен круг взаимозависимых лиц и международных групп компаний (МГК) с 1 января 2024 года.

Так, введены дополнительные критерии признания российских лиц взаимозависимыми в целях налогообложения (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

1) организации, если физлицо в одной из таких организаций участвует (прямо и/или косвенно) более чем на 25% и/ или имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации,

и физическое лицо, имеющее в другой из таких организаций долю участия и (или) аналогичные полномочия, признаются взаимозависимыми лицами в силу семейного родства (по пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Наличие таких полномочий определяется для физического лица совместно с его родственниками (являющимися взаимозависимыми по пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

2) контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания;

3) контролируемые иностранные компании, у которых одно контролирующее лицо.

Таким образом, расширяется круг сделок, подпадающих под налоговый контроль цен.

Законом N 539-ФЗ также уточнено определение МГК. Совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица признается МГК не только в случае составления консолидированной финансовой отчетности, но также и в случае, если такая отчетность должна была бы составляться, если бы ценные бумаги любой из таких организаций и (или) иностранных структур были допущены к торгам на фондовой бирже, в том числе на иностранной фондовой бирже (ст. 105.16-1 НК РФ).

Это значит, что количество групп налогоплательщиков, обязанных представлять отчетность по МГК, увеличится.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС вновь напоминает о завершении переходного периода на ЕНС

Информация ФНС России от 5 декабря 2023 года

ФНС напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация представляется позже, чем наступает срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или ЛКН. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января выплаты дистанционным работникам облагаются НДФЛ по общей ставке независимо от налогового статуса

Письмо ФНС России от 13 ноября 2023 г. N ЗГ-3-11/14749

Положениями Федерального закона N 389-ФЗ п. 1 ст. 208 НК РФ дополнен подпунктом 6.2, согласно которому с 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ будут относиться вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.

При этом дистанционной (удаленной) работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования.

Под дистанционным работником понимается работник, заключивший трудовой договор или допсоглашение к трудовому договору, указанные в части второй ст. 312.1 ТК РФ, а также работник, выполняющий трудовую функцию дистанционно в соответствии с ЛНА, принятым работодателем в соответствии со ст. 312.9 ТК РФ (часть третья ст. 312.1 ТК РФ).

Таким образом, с 1 января 2024 года вознаграждение и иные выплаты (например, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, суммы среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку), полученные дистанционным работником при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса этого работника подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%(15%) в зависимости от суммы полученных доходов (пункты 3, 3.1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона N 389-ФЗ).

Рекомендуем:

____________________________________________

СФР утвердил новые формы для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета

Приказ СФР от 30.10.2023 N 2153 (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

Социальный фонд России обновил формы документов для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета:

АДВ-1 (анкета зарегистрированного лица);

АДВ-2 (заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете);

АДВ-3 (заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе персучета);

АДИ-8 (решение об отказе в регистрации зарегистрированного лица);

АДВ-6-1 (опись документов, передаваемых страхователем в СФР);

СЗВ-К (сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования).

Установлены новый порядок их заполнения и электронный формат.

Приказ вступит в силу 15 декабря 2023 года.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ПФР, утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скорректирована форма сообщения о создании обособленного подразделения

Приказ ФНС России от 30 октября 2023 г. N ЕД-7-14/785@ (зарег. в Минюсте 04.12.2023)

ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения сообщения о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее переданные сведения о таких обособленных подразделениях, утвержденные приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.

Теперь в составе адреса ОП указывается номер земельного участка. Сведения об адресе заполняются в соответствии с данными Государственного адресного реестра. Кроме того, уточнено, что для доверенности, совершенной в форме электронного документа, в сообщении указывается GUID доверенности.

Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Зарегистрировать ККТ можно будет на Госуслугах, а передать покупателю чек - через сервис ФНС

Проект федерального закона N 500600-8

Информация Минфина России от 30 ноября 2023 года

В Госдуму внесен правительственный законопроект о поправках в Закон о ККТ.

Законопроектом предлагается использовать информационный ресурс ФНС России "Мои чеки онлайн" в качестве нового способа исполнения обязанности по передаче кассового чека, что позволит исключить затраты пользователей на печать бумажных кассовых чеков. Информационный ресурс предназначен для хранения электронных чеков и обеспечивает возможность покупателю (клиенту) бесплатно получить кассовый чек (БСО) на основании сведений, которые позволяют его идентифицировать. Сведения будут направляться на предоставленный абонентский номер либо адрес электронной почты.

Предусматривается упрощение и совершенствование процедуры регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ, а именно:

- введение новых способов подачи заявлений на регистрацию (перерегистрацию), снятие с регистрационного учета контрольно-кассовой техники через личный кабинет на Едином портале Госуслуг и через изготовителя ККТ;

- возможность перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя без заявления при условии направления в налоговый орган через ОФД отчета об изменении параметров регистрации;

- сокращение сроков предоставления ФНС России госуслуги по регистрации, перерегистрации и снятию с регистрационного учета ККТ в 2 раза: с 10 до 5 рабочих дней.

Для обеспечения полного соответствия фискальных накопителей, включаемых в реестр ФН, требованиям законодательства будет установлено, что новые модели ФН должны проходить экспертизу аналогично тому, как это предусмотрено для новых моделей ККТ. Определены дополнительные требования к экспертным организациям, осуществляющим экспертизу моделей ФН.

Также положениями законопроекта уточняется порядок применения ККТ при осуществлении расчетов с участием комиссионеров (агентов, иных третьих лиц).

Кроме того, предлагается освободить:

- операторов фискальных данных от обязанности представления в ФНС России при получении разрешения на обработку фискальных данных лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи;

- ИП от обязанности применения ККТ при оказании услуг населению в сфере образования и физической культуры и спорта по аналогии с образовательными организациями и физкультурно-спортивными организациями.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 сентября 2024 года (за некоторыми исключениями).

______________________________________

Обновлены формы и форматы документов для получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

Приказы ФНС России от 12 октября 2023 г. N БВ-7-11/735@ и N БВ-7-11/734@ (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

НК РФ предусмотрен упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ (при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке) без оформления налоговой декларации. С 2024 года такой порядок будет распространен на социальные вычеты (по расходам на обучение, медуслуги и спорт, по взносам в рамках договоров страхования). Чтобы получить эти вычеты, достаточно подать через личный кабинет налогоплательщика соответствующее заявление.

В связи с этим утверждены новые формы документов для вычетов по НДФЛ:

- заявления о получении инвестиционного и имущественного налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- заявления о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

- сообщения о невозможности получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в упрощенном порядке;

- сообщения о невозможности получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в упрощенном порядке согласно;

- сообщения о невозможности получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- формат представления заявления о получении инвестиционного и имущественного налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме;

- формат представления заявления о получении социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке в электронной форме.

Формы и форматы документов, утвержденные приказом ФНС России от 01.06.2021 N ЕД-7-11/535@, утратят силу.

Также ФНС обновила форматы документов, используемых в рамках обмена информацией в электронном виде для предоставления вычетов:

- формат представления налоговым агентом в налоговые органы сведений, необходимых для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- формат запроса налогового агента о представлении имеющихся сведений, необходимых для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

- формат представления сведений, имеющихся в налоговых органах, необходимых для предоставления инвестиционного налоговою вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

- формат представления банком в налоговые органы сведений, необходимых для предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Они заменят аналогичные форматы 2021 года.

Приказы вступят в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 января - новые книги учета для плательщиков ЕСХН, УСН и ПСН

Приказ ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

ФНС России утвердила одним приказом:

- форму Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), и порядок ее заполнения;

- форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения;

- форму Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок ее заполнения.

Введение новых книг связано с принятием Закона N 389-ФЗ, согласно которому с 31.08.2023 формы книг утверждаются ФНС России, а не Минфином, как это было ранее.

Новые формы будут применяться с 1 января 2024 года. С этой же даты утратят силу приказы Минфина, которыми были утверждены действующие формы книг (приказ Минфина России от 07.11.2023 N 178н).

Рекомендуем:

____________________________________________

Для соцвычетов по НДФЛ установлены формы справок об оплате страховых и пенсионных взносов, медуслуг, обучения и физкультуры

Приказы ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@ и N БВ-7-11/737@, от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756@ и N ЕД-7-11/755@, от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (зарег. в Минюсте 01.12.2023)

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ (по расходам на обучение, медуслуги и спорт, по взносам в рамках договоров страхования). Чтобы получить эти вычеты за 2024 год через представление декларации 3-НДФЛ подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - надо будет приложить унифицированную справку от поставщика услуг. Также предусматривается возможность направления соответствующих сведений о расходах в налоговый орган непосредственно поставщиком услуг (при наличии технической возможности), что позволит физлицу получить соцвычеты в упрощенном порядке (на основании заявления).

ФНС утвердила:

- форму справки об уплате страховых взносов и порядок ее заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган страховой организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату страховых взносов;

- форму справки об уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и порядок ее заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган НПФ о фактических расходах налогоплательщика на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

- форму справки об оплате физкультурно-оздоровительных услуг и порядок ее заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган физкультурно-спортивной организацией и ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги;

- форму справки об оплате образовательных услуг и порядок ее заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган образовательной организацией и ИП, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги;

- форму справки об оплате медицинских услуг и порядок ее заполнения, электронный формат и порядок представления в налоговый орган медицинской организацией и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги.

Обратите внимание, что при приобретении лекарственных препаратов, а также при обучении в иностранной организации сохраняется прежний порядок получения социального вычета, требующий представления подтверждающих документов и декларации 3-НДФЛ.

Приказы вступят в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

В России вводится обязательная маркировка икры

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2023 г. N 2028

Участники оборота икры осетровых и лососевых (красной икры) должны зарегистрироваться в информационной системе мониторинга за оборотом товаров начиная с 1 апреля 2024 года. С 1 мая 2024 года маркировка станет обязательной для производителей и импортеров икры, а для торговых сетей - с 1 апреля 2025 года. Определен порядок маркировки.

Немаркированную продукцию, поступившую в оборот до 1 мая 2024 года, можно будет реализовать до истечения срока годности. До 31 мая 2024 года допускается выпуск таможенными органами для внутреннего потребления или реимпорта немаркированной икры, приобретенной ранее 1 мая 2024 года.

Постановление действует с 1 марта 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

НДС при ввозе товаров в Россию по посредническим договорам: что изменится с 1 января

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Информация ФНС России от 27 ноября 2023 года

Поправками в НК РФ установлено, что при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования исчислять и уплачивать НДС и акцизы будут посредники.

Так, если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского посредника. При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров (п. 2 ст. 2 Закона N 539-ФЗ). Этот порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.

Если же российский комиссионер (поверенный, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС, реализующего ввезенные на территорию РФ товары, то новый порядок уплаты налога посредниками применяется с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ).

До наступления этих дат плательщиком НДС при ввозе в Россию товаров из государств-членов ЕАЭС на основании посреднического договора является покупатель-собственник импортированных товаров.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП

Письмо ФНС России от 29 ноября 2023 г. N ЕА-4-15/14981@

Взамен ранее направленного письма ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ налоговая служба направляет для использования в работе перечень контрольных соотношений уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Напомним, что с 01.10.2023 если представленные в уведомлении показатели не будут соответствовать контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ). О выявленном нарушении инспекция сообщит налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов).

Рекомендуем:

______________________________________

Минтруд сообщил, какие сведения подавать в СФР для назначения пособия по уходу за ребенком гражданам, работающим по ГПД

Письмо Минтруда РФ от 27.10.2023 N 17-1/В-199

С 01.01.2023 застрахованные лица, работающие по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, имеют право на получение страхового обеспечения при условии, что сумма страховых взносов, начисленная страхователями с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года.

В Минтруде сообщили, что правила передачи страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (в частности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком) застрахованным лицам, работающим по договорам ГПХ, аналогичны тем, которые действуют для лиц, работающих по трудовым договорам. Работодатель должен направить в СФР сведения:

- о дате начала и дате окончания отпуска по уходу за ребенком;

- о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде на основании заявления застрахованного лица;

- о продолжительности рабочего времени застрахованного лица, в случае если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени.

По запросу СФР придется предоставить:

- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ;

- сведения о районном коэффициенте, используемом при исчислении пособий;

- сведения о количестве календарных дней, когда взносы на ОСС на случай ВНиМ не начислялись (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и др).

Минтруд напоминает, что лицо, работающее по ГПД, является застрахованным лицом только в период его действия. После окончания срока действия договора выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком прекращается.

Отметим, что для выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком должны соблюдаться два условия: гражданин должен фактически осуществлять уход за ребенком и находиться в отпуске по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). Отпуск - это время отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Предоставление отпуска по уходу за ребенком предусмотрено ст. 256 ТК РФ. При этом согласно ст. 11 ТК РФ трудовое законодательство не распространяется на лиц, работающих на основании договоров ГПХ. Следовательно, оформить такой отпуск гражданину, заключившему ГПД, невозможно, а без оформления отпуска по уходу за ребенком страхователь не может представить в СФР полный комплект документов для назначения пособия.

В связи с этим руководствоваться приведенными разъяснениями Минтруда затруднительно. Придется подождать новых разъяснений или внесения изменений в нормативную базу. Минтруд в письме дополнительно сообщил, что уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, с целью приведения его в соответствие с действующим законодательством.

______________________________________

Вычет по НДФЛ на спорт: опубликован перечень физкультурных организаций на 2024 год

Информация Минспорта РФ от 1 декабря 2023 года

Министерство спорта РФ утвердило перечни организаций и предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Напомним, что с 2022 года граждане могут получать социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Для его получения требуется, чтобы организации, предоставляющие такие услуги, были включены в специальный перечень, который формирует и ведет Министерство спорта РФ. Условия для включения - физическая культура и спорт должны быть основным видом деятельности, в штате должны работать сотрудники, имеющие профильное образование не ниже среднего профессионального, а организации не должны находиться в реестре недобросовестных поставщиков товаров и услуг.

Напомним, что заявить вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщик может: через работодателя по фактическим расходам; самостоятельно через портал "Государственные услуги" или в ИФНС. Со стороны потребителя получение налогового вычета на занятия спортом не отличается от любого другого социального налогового вычета. Ему необходимо быть плательщиком НДФЛ и иметь документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (копии договоров, кассовые чеки). При этом с 2024 года физкультвычет может быть получен в упрощенном порядке (Федеральный закон N 389-ФЗ).

С 2024 года максимальная сумма трат, с которых можно будет получить налоговый вычет, составляет 150 тыс. рублей (в совокупности с другими соцвычетами по НДФЛ) (Федеральный закон N 159-ФЗ). Физлицо вправе получить зачет (возврат) НДФЛ в размере 13% от заявленной суммы расходов, т.е. не более 19,5 тыс. рублей.

Рекомендуем:

______________________________________

С 2024 года - новые сроки подачи уведомления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 3-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - как и сейчас, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплачивать налог налоговые агенты должны будут также дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 5-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - без изменений, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Очевидно, что налоговые агенты, которые не выплачивают ничего физлицам с 23-го по последнее число месяца (например, при выплате зарплаты 5-го и 20-го и при отсутствии других выплат), могут избежать представления вторых уведомлений в месяце.

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС запланировала на 1 квартал 2024 года сверку с организациями сведений о принадлежащих им недвижимости и ТС

Письмо ФНС России от 28 ноября 2023 г. N БС-4-21/14912@

С 20 декабря 2023 года по 20 января 2024 года организациям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, будут направлены информационные письма в электронной форме о возможности проведения в I квартале 2024 года сверки сведений об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При направлении информационных писем налоговые органы будут использовать типовую (рекомендуемую) форму.

В рамках сверки налогоплательщик сможет бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со своими сведениями из органов регистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов (по возможности, с приложением документов).

После проверки (в рамках межведомственного взаимодействия) представленной информации налоговый орган примет меры по актуализации сведений в автоматизированной информационной системе налоговых органов и в ЕГРН.

ФНС напоминает, что при наличии оснований, предусмотренных п. 3 ст. 361.1, пунктами 3.1, 3.4, 3.5 ст. 362, пунктами 4.1, 8 ст. 382, п. 2 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ, организация вправе представить в налоговый орган следующие документы, относящиеся к налоговому периоду 2023 года:

- заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (по форме, утверждённой приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@);

- заявление налогоплательщика-российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@);

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@);

- заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (по форме, утверждённой приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@);

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (по форме, утверждённой приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@);

- заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (по форме, утверждённой приказом ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@);

- уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@).

Рекомендуем:

_________________________________________

Если здание было незаконно включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то излишне уплаченный налог по нему является излишне взысканным

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023)

В Обзоре на основе материалов практики Президиума и судебных коллегий ВС РФ сформулированы правовые позиции по вопросам, связанным с применением норм различных отраслей законодательства. В этом обзоре приведено только одно дело, касающееся налогообложения (определение СКЭС ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253).

Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком пропущен срок на возврат налога на имущество, так как налог он уплачивал самостоятельно, и он не является излишне взысканным (по нормам НК РФ до 01.01.2023).

Верховный Суд РФ, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа необоснованной и направил дело на новое рассмотрение.

В спорные периоды налогоплательщик исчислял налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта.

Впоследствии решением суда было установлено, что здание налогоплательщика было незаконно включено в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного НПА в сфере налогообложения, то спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. При этом трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов (до 01.01.2023) должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.

Поскольку нижестоящие суды не учли эти обстоятельства, дело будет рассмотрено повторно.

Рекомендуем:

_________________________________________

Плата за НВОС за размещение малоопасных коммунальных отходов в 2024 году останется прежней

Проект постановления Правительства России (ID проекта 02/07/11-23/00143815, подготовлен Минприроды 23.11.2023)

В 2024 году ставка платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) не изменится и составит 95 руб. за тонну.

Напомним, что еще в 2019 году Правительство РФ заморозило рост платы за размещение таких отходов до 2023 года включительно. Изначально было предусмотрено ежегодное значительное повышение ставок (см. новость от 22.02.2019).

Рекомендуем:

_________________________________________

Операции с наличной валютой: подтверждение может быть электронным

Указание Банка России от 16 августа 2023 г. N 6511-У (зарег. в Минюсте 21.11.2023)

Внесены изменения в Инструкцию Банка России от 16.09.2010 N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

Теперь с согласия физлица документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой, может быть оформлен в электронном виде. Он направляется на телефонный номер, электронную почту либо в личный кабинет на сайте или в приложении банка.

Это положение, в частности, следует учитывать при организации документооборота по загранкомандировкам.

Указание вступает в силу 10 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Кто уплачивает НДФЛ и взносы с вознаграждения членам и председателю совета МКД?

Письмо ФНС России от 16 ноября 2023 г. N ЗГ-3-11/14923

На общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме выбирается способ управления МКД (в том числе через управляющую организацию, УК), а также из числа членов совета МКД избирается председатель совета МКД (части 2 и 3 ст. 161 и ч. 6 ст. 161.1 ЖК РФ). Общее собрание собственников помещений в МКД вправе принять решение о выплате вознаграждения членам совета МКД, в том числе председателю. Такое решение должно содержать условия и порядок выплаты указанного вознаграждения, а также порядок определения его размера.

С учетом положений ст. 16 ТК РФ в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

В договоре управления МКД, заключаемом собственниками помещений в МКД с управляющей организацией, помимо перечня услуг и видов работ, которые осуществляются УК, также могут устанавливаться дополнительные обязанности УК, в том числе и обязанность по начислению и выплате указанного вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации от собственников помещений в МКД.

Таким образом, если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации:

1) УК выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы НДФЛ;

2) УК выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанным лицам, и, соответственно, является страхователем, а председатель совета МКД и члены совета МКД - застрахованными лицами.

Следовательно, трудовые отношения у председателя совета МКД и членов совета МКД возникают с собственниками помещений в МКД, а УК является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу указанных застрахованных лиц в рамках трудовых отношений в силу договора управления МКД, в котором собственники помещений в МКД уполномочили управляющую организацию от своего имени производить выплаты вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД и, соответственно, начислять на данные выплаты страховые взносы.

Отмечается, что соответствующие изменения внесены в подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2024.

Рекомендуем:

_________________________________________

1 декабря - срок оплаты налоговых уведомлений физлиц за 2022 год

Информация ФНС России от 30 ноября 2023 года

1 декабря истекает срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество, указанных в направленных им налоговых уведомлениях за 2022 год.

Оплатить их можно с помощью сервиса "Заплати налоги", в ЛКН или в личном кабинете на едином портале госуслуг. Для этого достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России. Уплатить налоги также можно по QR- или штрихкоду из налогового уведомления, в банке с указанием уникального идентификатора налоговых начислений (УИН), в отделениях почтовой связи, МФЦ или в кассах местных администраций без взимания комиссии за платеж.

Также владелец налогооблагаемого недвижимого имущества или ТС может получить налоговое уведомление за 2022 год в любом налоговом органе либо через уполномоченный МФЦ на основании заявления.

Если гражданин не пользуется указанными электронными сервисами и не может посетить отделение оператора почтовой связи для вручения налогового уведомления, он может обратиться в налоговый орган для получения УИН (без информации об объектах налогообложения) через сервис "Обратиться в ФНС России". При этом указываются персональные данные налогоплательщика: фамилия, имя, отчество (при наличии), реквизиты основного документа, удостоверяющего личность (вид, серия, номер, даты выдачи, кем выдан), ИНН, почтовый адрес или электронная почта для направления ответа, а также налоговый период, в отношении которого запрошены сведения.

Если указанные в уведомлении налоги не будут оплачены вовремя, то уже с 2 декабря задолженность будет расти каждый день за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование об уплате. Если должник его не исполнит, последует обращение в суд за принудительным взысканием задолженности. Далее вопросом урегулирования задолженности будут заниматься судебные приставы.

ФНС напоминает, что постановлением Правительства РФ автоматически продлен предельный срок уплаты налогов для граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ на военную службу по мобилизации. Отсрочка действует в период прохождения военной службы и до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем увольнения с военной службы по мобилизации, включительно.

Рекомендуем:

___________________________________________

Установлены случаи, при которых маркированные товары нельзя продавать в розницу

Постановление Правительства РФ от 21 ноября 2023 г. N 1944

Утвержден перечень случаев, при которых продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещена на основании информации, содержащейся в ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке, или отсутствия в ГИС необходимой информации о таких товарах. Документ касается табачной, никотинсодержащей и безникотиновой продукции, а также бутилированной воды, молочной продукции, пива, напитков на его основе и отдельных видов слабоалкогольных напитков.

В частности, запрет сработает, если в ГИС нет данных о маркировке или вводе товара в оборот, а также если товар выведен из оборота, заблокирован или приостановлен для реализации, имеет некорректный код проверки или у него истек срок годности.

Установлены правила применения запрета продажи маркируемых товаров, а также сроки и способы его введения (для разных групп товаров и случаев - разные сроки, но не ранее 1 апреля 2024 года).

Постановление вступает в силу 28 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минфин разместил на своем сайте инструкцию по работе с ЕНС

Официальный сайт Минфина России

На сайте Минфина размещены "Рекомендации по работе в личном кабинете юридического лица.ЕНС." В них указано, какие сведения отражаются во вкладках и блоках страницы ЕНС. Так, верхняя часть страницы отображает общие данные о ЕНС:

- Сальдо ЕНС:

•Положительное, отрицательное или нулевое сальдо;

- маркер "Приняты меры взыскание" - при наличии таковых;

- Предстоящие платежи:

•Начислено - сумма предстоящих начислений по данным расчетов, деклараций, а также по графикам урегулированной задолженности;

•Сумма и дата ближайшего платежа;

- Зарезервировано - сумма денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности;

- Дата, по состоянию на которую предоставлены показатели ЕНС.

Далее можно перейти по ссылкам, чтобы узнать подробные сведения, сформировать платежку на пополнение ЕНС и/или уведомление об исчисленных суммах налогов, запросить справки о расчетах по ЕНС и др. Приведены примеры отображения информации.

Рекомендуем:

____________________________________________

Тарифы на страхование от НС и ПЗ в 2024 году останутся прежними

Федеральный закон от 27.11.2023 N 549-ФЗ

Подписан закон, обеспечивающий в 2024 году (и в плановом периоде 2025 и 2026 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Также сохраняется льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Закон вступит в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

При определении размера хищения в него не будет включаться НДФЛ, удержанный налоговым агентом из незаконно полученного дохода

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 553-ФЗ

Соответствующее уточнение внесено в примечания к ст. 158 УК РФ, которыми предусмотрен ряд общих правил в целях применения норм главы 21 УК РФ. Поправки разработаны во исполнение постановления КС РФ от 08.12.2022 N 53-П. Этим Постановлением п. 1 примечания к ст. 158 УК РФ признан неконституционным в той мере, в какой он ввиду своей неопределенности допускает на практике различное решение вопроса о том, включается ли в размер похищенного - в тех случаях, когда хищение совершено путем обмана относительно наличия оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия), - сумма НДФЛ, удержанная и уплаченная налоговым агентом с начисленной под воздействием обмана части дохода (см. также новость от 19.12.2022).

В пояснительной записке к законопроекту отмечалось, что сфера применения нового правила не будет ограничиваться лишь случаями мошенничества: оно распространяется и на другие ситуации, когда в связи с удержанием суммы НДФЛ из незаконно полученного дохода возникает вопрос о размере хищения - например, применительно к присвоению или растрате (ст. 160 УК РФ).

Авторы проекта также поясняли, что поправки касаются только уголовно-правовой квалификации совершенного деяния и не регулируют порядок оценки размера материального ущерба от преступления, подлежащего возмещению собственнику или другому законному владельцу. Таким образом, рассматриваемое нововведение не будет препятствовать восстановлению прав потерпевших и полному возмещению причиненного вреда.

Изменения вступят в силу 8 декабря 2023 года.

_________________________________________

С 1 января 2024 года платежки по ЕНП с кодом 02 приниматься не будут

Письмо ФНС России от 17 ноября 2023 г. N КЧ-4-8/14514

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Начиная с 01.01.2024 в соответствии с п. 12 ст. 4 Закона N 263-ФЗ налоговые органы прекращают прием уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, направленных плательщиками в банк со статусом "02". Исключение - платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно.

Формировать и отправлять уведомления удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или ЛКН. При этом в случае отправки из Личного кабинета ИП предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

ФНС напоминает, что в соответствии со ст. 58 НК РФ уведомление считается не представленным в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленных уведомлений контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения в части обязанности по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу, страховым взносам).

Ознакомиться с полным перечнем контрольных соотношений, в результате несоблюдения которых уведомление считается непредставленным, можно в проекте приказа ФНС России (см. также новость от 27.09.2023).

Сообщается также, что в целях соблюдения условий контрольных соотношений, а также сокращения объема ошибок при формировании начисленных к уплате сумм, при приеме уведомлений установлены проверки, в том числе на:

- заполнение идентификаторов налогоплательщика;

- указание некорректного налогового периода;

- указание КБК, по которому не представляется уведомление;

- соответствие КБК и ОКТМО для земельного налога организаций;

- представление уведомления после представления расчета и др.

Напомним, что уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже, чем наступает срок уплаты (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН).

Рекомендуем:

____________________________________________

Работодатель может выплатить пособие на погребение наличными или через банк

Письмо Отделения СФР по г. Москве и Московской области от 16.10.2023 N 08-09/173361л

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ выплата социального пособия на погребение лицам, имеющим право на его получение в соответствии с Законом о погребении и похоронном деле, осуществляется страхователем в день обращения за выплатой пособия через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению застрахованного лица.

Работодатель умершего застрахованного лица вправе выплатить указанное пособие лицу, имеющему право на его получение, как наличными, так и через банк.

Напомним, выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС (см. новость от 15.08.2023).

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 декабря стартует эксперимент по маркировке отдельных видов радиоэлектронной продукции

Постановление Правительства РФ от 25 ноября 2023 г. N 1993

Правительством РФ принято решение провести с 1 декабря 2023 года по 28 февраля 2025 года эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов радиоэлектронной продукции. В постановлении приведен перечень товаров, среди которых штепсели и розетки, лампы накаливания или газоразрядные, фонари портативные электрические и т.п.

Участники оборота радиоэлектронной продукции, операторы ЭДО и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Постановление вступит в силу 5 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подписан закон о повышении МРОТ до 19 242 руб. с 1 января

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 548-ФЗ

МРОТ в России увеличится с 1 января 2024 года до 19 242 руб. Рост составляет около 18,5%. Установлено, что МРОТ на очередной год утверждается федеральным законом в текущем году с учетом величины медианной заработной платы, рассчитанной Росстатом за предыдущий год. В 2024 году соотношение с медианной заработной платой за 2023 год составит 47,7%.

С 2025 года закон устанавливает соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48%. Это соотношение должно пересматриваться не реже одного раза в пять лет исходя из условий социально-экономического развития РФ.

Поправки вступают в силу 8 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Осенние поправки в НК РФ: НДФЛ, контроль цен, штрафы, НДС, пошлины, акцизы и многое другое

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Законом вносятся многочисленные поправки в НК РФ. Мы уже писали о некоторых из них на стадии проекта.

Еще раз остановимся на основных изменениях:

1) С 2024 года подавать уведомления по НДФЛ и уплачивать налог налоговые агенты будут дважды в месяц (3-го и 25-го, 5-го и 28-го соответственно).

2) В части первой НК РФ предусмотрены:

- расширение круга взаимозависимых лиц;

- использование медианного значения интервала цен при выявлении нерыночных цен в сделках;

- поправки в части контролируемых сделок;

- изменения в представлении консолидированной финансовой отчетности МГК;

- существенное повышение штрафов по трансфертному ценообразованию и за непредставление отчетности по контролируемым сделкам;

- и др.

3) Скорректированы правила освобождения от НДС оказания услуг общественного питания.

4) При ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования исчислять и уплачивать НДС и акцизы будут посредники.

5) Повысятся ставки акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, в том числе на виноградное, плодовое сусло, вина, плодовую алкогольную продукцию, некоторые виды табачной продукции;

6) По налогу на прибыль:

- при налогообложении прибыли не учитываются доходы и расходы в 2024 - 2025 гг в связи с выходом из УК иностранной организации для лиц, в отношении которых действуют зарубежные санкции;

- изменены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в целях контроля сделок;

- установлены пониженные ставки налога на прибыль для отдельных видов доходов;

- в целях налогообложения скорректирован состав доходов иностранных компаний на территории РФ;

- предусмотрено освобождение от уплаты налога (пониженные ставки по налогу) с доходов иностранных организаций, которые не облагались (облагались по пониженным ставкам) налогом в РФ согласно международным договорам до момента приостановления действия таких договоров.

7) Увеличены размеры некоторых госпошлин, в основном, за совершение действий, связанных с гражданством РФ.

8) Пересмотрены отдельные положения о налоге на добычу полезных ископаемых.

______________________________________

ФНС усовершенствовала сервис по созданию МЧД

Информация ФНС России от 24 ноября 2023 года

На портале, где размещен сервис по созданию машиночитаемой доверенности (МЧД), переработан механизм ее формирования. Теперь у пользователей появилась возможность отключить автоматическое заполнение полей доверенности по ЕГРЮЛ, а также их проверку по сведениям, содержащимся в налоговом органе. Для этого на этапе заполнения сведений в разделах "Доверитель" или "Представитель" необходимо убрать галочку "Проверить сведения и автозаполнить поля".

Таким образом, оформление единой формы машиночитаемой доверенности по универсальному формату (версия 003, EMCHD) стало еще проще, даже если доступ к сведениям о первых лицах компании ограничен в ЕГРЮЛ или когда у поверенного поменялся паспорт, а соответствующий орган не успел передать сведения о таком событии в налоговую.

Кроме этого, благодаря обновлению портала изменился механизм работы с адресной строкой, а именно:

- при заполнении адреса появились подсказки ФИАС;

- в xml-файле доверенности теперь указываются адреса по ФИАС и их уникальные идентификаторы ФИАС.

Напомним, что с 1 сентября 2023 года новые сотрудники организаций и ИП больше не могут получить в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников. Теперь для представления интересов организаций и ИП в электронном пространстве новым сотрудникам необходимо использовать МЧД в связке с его личным квалифицированным сертификатом электронной подписи физического лица (см. также новость от 05.09.2023).

Рекомендуем:

_________________________________________

С 23 ноября дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2023 г. N 1966

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включен комплект оборудования буксируемого необитаемого подводного плуга для рытья траншей и прокладки подводных телекоммуникационных и силовых кабелей в грунте морского дна, модель CPS-2.

Постановление вступило в силу 23 ноября 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В справке о сальдо ЕНС появится больше информации

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 16.11.2023)

Информацию о состоянии ЕНС можно получить, заказав, в том числе, справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

На портале проектов НМА размещен проект изменений (ID 01/02/10-23/00143121) в приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@ "Об утверждении формы справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, и формата ее представления в электронной форме".

В справке будут отражать больше информации, в частности, по остатку долга по мировому соглашению.

Также в приложении 2 к справке появится строка "Сальдо по пени на 01.01.2023".

Кроме того, будут введены новые приложения 3 и 4, в которых на дату формирования справки будут отражать соответственно детализацию сведений положительного сальдо ЕНС и информацию о предстоящих и зарезервированных платежах.

Рекомендуем:

___________________________________________

Земельные участки коммерческих организаций для ИЖС облагаются налогом с повышающим коэффициентом

Информация ФНС России от 23 ноября 2023 года

Письмо ФНС России от 16 ноября 2023 г. N БС-4-21/14484@

Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-05-04-02/109494

Ставки по земельному налогу в отношении участков для жилищного строительства не могут превышать 0,3%. Исключение - участки для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.

Коммерческие организации не входят в число лиц, которые вправе применять пониженную ставку для участков под ИЖС. Это касается и случаев, когда они возводят объекты ИЖС для реализации гражданам. С 2020 года наличие в собственности у такой организации земельного участка для ИЖС предусматривает исчисление налога по ставке до 1,5%, установленной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ для "прочих" земель. Это подтверждено ВС РФ (см. новость от 12.04.2023).

Кроме того, для таких участков налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента 2. Он применяется в течение трех лет с даты госрегистрации права собственности на земельный участок и до регистрации права на построенный объект недвижимости. Если права на возведенный объект зарегистрированы до истечения указанного срока, налог за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.

Указанное направлено на экономическое стимулирование своевременного освоения земельных участков и их использование по целевому назначению.

Рекомендуем:

_________________________________________

Обновлен сервис поиска кодов по Классификатору занятий для ЕФС-1

Сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий"

В 2023 году о приеме и увольнении работников, а также при заключении и прекращении ряда договоров гражданско-правового характера с физлицами нужно сообщать в Социальный фонд России по новой единой форме ЕФС-1 (ранее это была форма СЗВ-ТД). В обеих этих формах графа "Код выполняемой функции" заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором занятий (далее - ОКЗ).

Для быстрого поиска кода трудовой функции используйте онлайн-сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий", который мы обновили в ноябре:

- улучшили интеллектуальный поисковый алгоритм;

- поменяли дизайн;

- в результаты поиска добавили вопросы - ответы по сложным случаям применения ОКЗ.

Наш сервис стал более современным и разумным. И конечно, в его технологии учтен механизм самообучения. Пользоваться им по-прежнему просто: достаточно ввести название интересующей специальности или же составить ее примерное описание, и поисковая система найдет наиболее близкие по значению коды наименования групп занятий в ОКЗ. По ссылкам можно перейти на соответствующие разделы Классификатора в системе ГАРАНТ.

Все замечания и предложения по его работе присылайте по адресу okz@garant.ru.

Быстро перейти к сервису можно по ссылке из раздела "Сервисы".

Рекомендуем:

_________________________________________

Изменились правила представления резидентами отчетов по зарубежным счетам

Информация ФНС России от 22 ноября 2023 года

Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2023 г. N 1911

ФНС сообщает, что Правительством РФ дополнен состав сведений, которые резиденты - юридические лица и ИП должны указывать при совершении операций по своим зарубежным счетам в рамках обязательств по внешнеторговым договорам.

Так, в их состав теперь входят уникальные номера контрактов, присвоенные уполномоченными банками, общая сумма всех денежных средств, зачисленных и (или) списанных за отчетный квартал в рамках такого договора, а также форма их зачисления - наличная или безналичная.

Кроме того, при отражении операций и остатков средств на зарубежных счетах суммы следует указывать в единицах соответствующих валют. Данная корректировка распространяется не только на компании и предпринимателей, но и на физических лиц.

Новые правила вступили в силу с 21 ноября 2023 года и применяются начиная с отчетности по зарубежным счетам для юрлиц и ИП за 4 квартал 2023 года, то есть до 31 января 2024 года, а для физических лиц - за 2023 год, то есть до 1 июня 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

В России вводятся новые документы МСФО

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 155н (зарег. в Минюсте 23.11.2023)

На территории России вводятся новые документы МСФО:

1) "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)";

2) "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")";

3) "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)".

Приказ действует с 5 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

В Госдуму вновь внесен законопроект о разрешении самозанятым торговать, в том числе на маркетплейсах

Проект федерального закона N 493652-8

Это уже вторая попытка исключить из НПД запрет на деятельность по перепродаже покупных товаров физлицами (о первой версии законопроекта см. новость от 10.07.2023). Первый проект был возвращен авторам в связи с несоблюдением требований ч. 3 ст. 104 Конституции РФ и ст. 105 Регламента ГД, а именно из-за отсутствия заключения Правительства РФ.

В новом законопроекте также предлагается разрешить лицам, перешедшим на НПД, выставлять на продажу товары не своего производства, в том числе на торговых площадках. Речь идет, в основном, о товарах, поступающих в страну по так называемому параллельному импорту. По мнению разработчиков, в условиях внешних ограничений такое изменение поможет обеспечить внутренний рынок востребованными товарами и позволит стабилизировать цены на них.

Отметим, что на новую версию проекта Правительство РФ предоставило отрицательное заключение. Аргументация такая: целью введения НПД является вовлечение в правовое поле граждан, осуществляющих личную деятельность по производству товаров, выполнению работ и оказанию услуг, не требующую наличия разрешений (лицензий) юридическим и физическим лицам, с использованием своих знаний, профессиональных навыков и имущества. Кроме того, предоставление возможности применения НПД лицами, осуществляющими перепродажу товаров, может привести к появлению выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ, объем и источники компенсации которых законопроектом не определены.

Рекомендуем:

_________________________________________

Запланирован эксперимент по маркировке отдельных видов пищевой продукции

Проект постановления Правительства России (подготовлен Минпромторгом 16.11.2023)

Планируется провести с 1 декабря 2023 года по 31 августа 2024 года эксперимент по маркировке готовых или консервированных продуктов из мяса, мясных субпродуктов, овощей и фруктов, грибов и ягод, рыбы и отдельных видов бакалейной продукции. В проекте приведен перечень товаров.

Правительство РФ определит порядок проведения эксперимента. Участие в нем будет добровольным.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/11-23/00143664).

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС направила временные рекомендации по порядку представления жалоб

Письмо ФНС России от 20 ноября 2023 г. N БВ-4-9/14632@

В целях реализации формализованного обмена документами по досудебному урегулированию споров между налогоплательщиками и вышестоящими налоговыми органами при их взаимодействии по ТКС с привлечением услуг операторов электронного документооборота ФНС направила временные рекомендации по порядку представления жалоб (апелляционных жалоб) и направления решений (извещений, иных документов) в электронной форме в рамках приказа ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@.

Рекомендации применяются с момента установки соответствующей версии единого клиентского приложения АИС "Налог-3" на контуре промышленной эксплуатации (установка запланирована на декабрь 2023 года) и до момента издания соответствующего приказа о внесении изменений в приказ ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@.

Рекомендуем:

____________________________________________

СФР утвердил формы, применяемые при проведении проверок документов для назначения пособий

Приказ СФР от 30 мая 2023 г. N 932 (зарег. в Минюсте 22.11.2023)

Утверждены новые формы документов, применяемых при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение:

- формы решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;

- форма решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;

- форма справки о проведенной выездной проверке;

- формы актов камеральной проверки и выездной проверки;

- форма решения о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма требования о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма решения об отмене решения о назначении и выплате страхового обеспечения;

- формы решений о привлечении и об об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, установленного по результатам проверки полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение;

- форма решения об отказе в назначении и выплате страхового обеспечения.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ФСС, утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Увеличились лимиты доходов для перехода и применения УСН в 2024 году

Информация Минэкономразвития РФ от 21 ноября 2023 года

Минэкономразвития России утверждены коэффициенты-дефляторы на 2024 год. Эти коэффициенты учитывают изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы и устанавливаются для индексации отдельных элементов налогообложения (см. новость от 22.11.2023).

Так, в отношении УСН коэффициент-дефлятор на 2024 год составит 1,329.

Согласно НК РФ уровень доходов предпринимателя для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей, а для предприятий, которые уже применяют УСН, - 200 млн рублей. Применение коэффициента-дефлятора позволит поднять верхнюю границу перехода на УСН с 1 января 2024 года до 149,5 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,329), а предельное значение дохода для применяющих УСН предпринимателей - до 265,8 млн рублей (200 млн рублей х 1,329).

Это позволит большему количеству предпринимателей применять этот популярный налоговый режим.

Также Минэкономразвития установлен коэффициент-дефлятор для индексации размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого трудовыми мигрантами, - 2,400. Для индексации суммы удельных расходов на добычу углеводородного сырья по НДД коэффициент составит 1,284. В целях индексации размера потенциально возможного дохода на ПСН (по решению субъекта РФ) коэффициент составит 1,058. Коэффициент-дефлятор для ставок торгового сбора составит 1,828.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены формы статистической отчетности в сфере туризма

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2023 г. N 368

Росстат утвердил новые формы отчетов для для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма.

В частности, по обновленной годовой форме N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" нужно будет отчитаться по итогам деятельности за 2023 год. Отчитаться должны юрлица, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, ИП, предоставляющие услуги гостиниц и аналогичных им коллективных средств размещения (гостиницы, мотели, хостелы, другие организации гостиничного типа) и специализированных коллективных средств размещения (санаторно-курортные организации, организации отдыха). Как и прежде, функционирующие круглогодично средства размещения должны сдать эту отчетность до 1 февраля после отчетного года, т.е. не позднее 01.02.2024. Учреждения с сезонным размещением отчитываются по окончании работы / сезона. Кроме того, таким юрлицам (кроме МСП) придется сдавать ежемесячно с отчета за январь 2024 года форму N 1-КСР (основные индикаторы) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения".

А с 01.02.2024 по 01.04.2024 юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, осуществляющие туроператорскую и турагентскую деятельность, должны будут сдать отчеты по форме N 1-турфирма "Сведения о деятельности туристской фирмы".

Применяемые в настоящее время формы с введением новых утратят силу.

Рекомендуем:

_______________________________________________

С апреля начнут маркировать шарфы, галстуки, свитеры, спортивные костюмы и ряд другой одежды

Распоряжение Правительства РФ от 16 ноября 2023 г. N 3223-р

Внесены изменения в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. Так, с 1 апреля 2024 года решено ввести обязательную маркировку некоторых видов одежды. В их числе:

- рубашки мужские или для мальчиков;

- верхняя одежда из искусственного меха, а также из фетра или нетканых материалов, текстиля с пропиткой или покрытием;

- блузки, блузы и блузоны женские и для девочек;

- спортивные и лыжные костюмы;

- трикотажные свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты и аналогичные изделия машинного или ручного вязания;

- шали, шарфы, кашне, мантильи, вуали и аналогичные изделия, галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки.

Исключение сделают для продуктов труда ремесленников, определяемых законодательством регионов.

Рекомендуем:

____________________________________________

30 ноября - срок внесения обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль

Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ

Законом N 414-ФЗ в России установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Плательщики налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации определены Законом N 414-ФЗ (см. новость от 08.08.2023).

В частности, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговой вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога.

Налог (включая обеспечительный платеж по нему) не входит в состав ЕНП и для его уплаты утвержден отдельный КБК 182 1 01 03000 01 1000 110.

Сумма обеспечительного платежа по налогу со дня наступления срока его уплаты признается суммой уплаченного налога. Налог уплачивается не позднее 28.01.2024 (части 1 и 2 ст. 7 Закона N 414-ФЗ).

Таким образом, перечисленный с 01.10.2023 по 30.11.2023 обеспечительный платеж уменьшает сумму исчисленного налога не более чем в два раза и 28.01.2024 засчитывается в счет уплаты данного налога. Следовательно, в случае перечисления в течение указанного периода обеспечительного платежа в размере половины исчисленной суммы налога при использовании налогоплательщиком права на налоговый вычет в размере обеспечительного платежа, обязанность по уплате налога по состоянию на 28.01.2024 будет признана исполненной.

Рекомендуем:

______________________________________

НДФЛ с грантов: предложены новые поправки

Проект Федерального закона (подготовлен Минэкономразвития 16.11.2023)

Недавно подписаны поправки к ст. 217 НК РФ, которыми с 1 января 2024 года от НДФЛ освобождены региональные и местные гранты, премии и пр., полученные гражданами по результатам соревнований и конкурсов. Перечень таких мероприятий регионы и муниципалитеты утвердят самостоятельно. Кроме того, установлено, что НДФЛ с 1 января 2023 года не облагаются гранты, премии и т.п., предоставленные организаторами мероприятий, включенными в правительственный перечень и являющимися общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона (или НКО, которые ими учреждены) (см. новость от 16.11.2023).

Теперь же на федеральном портале проектов НПА размещен еще один законопроект (ID 01/05/11-23/00143639) на эту тему. Так, предлагается установить порядок включения организаций в перечень российских организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых физическим лицам для поддержки науки, образования, культуры, искусства, физической культуры и спорта в РФ не подлежат обложению НДФЛ.

В настоящее время в соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, полученные физлицами в виде грантов от российских организаций по перечню таких организаций, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602. При этом включение грантодателей в перечень происходит на основании отдельных решений Правительства РФ.

В целях повышения прозрачности процедуры законопроектом предусматривается разработка порядка включения организаций в перечень. Порядком будут предусмотрены требования для грантодателей и список необходимых документов для включения в перечень, а также функции уполномоченного органа в части включения и исключения организаций из перечня.

Также законопроектом предлагается дополнить список необлагаемых НДФЛ грантов направлением "физическая культура и спорт (за исключением профессионального спорта)".

Рекомендуем:

_________________________________________

Зарплата ниже МРОТ станет поводом для внеплановой проверки

Проект приказа Минтруда РФ (подготовлен 10.11.2023)

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства планируют дополнить новыми позициями:

- выявление признаков выплаты заработной платы ниже МРОТ путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период;

- отсутствие кадровых изменений при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%.

Проект ведомственного акта, которым вносятся изменения в перечень индикаторов риска, учитываемых при принятии решений о проведении проверок соблюдения ТК РФ, размещен на портале проектов НПА ((ID 01/02/11-23/00143515).

Напомним, что индикаторы риска используются при принятии решения о проведении и выборе вида внепланового контрольного (надзорного) мероприятия. В 2022 - 2024 гг действует запрет на проведение трудовой инспекцией любых внеплановых контрольных мероприятий IT-работодателей, включенных в реестр аккредитованных организаций. В отношении иных работодателей в 2023 году внеплановые проверки проводятся по поручению Президента РФ, Председателя Правительства РФ (его заместителя), по требованию прокурора, а также при непосредственной угрозе (фактам) причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, при выявлении индикаторов риска, а также в рамках контроля исполнения предписания по устранению ранее выявленных по таким проверкам нарушений. Кроме того, проверка может проводиться по решению руководителя (замруководителя) Роструда или территориальных органов в случае поступления от работников массовых обращений (более 10% среднесписочной численности или более 10 человек) о невыплате зарплаты свыше одного месяца при условии согласования с прокуратурой.

Рекомендуем:

___________________________________________

Срок начала маркировки молочной продукции фермерами перенесут на 1 сентября 2024 года

Проект постановления Правительства России (подготовлен Минпромторгом 02.11.2023)

Предложены изменения в правила маркировки молочной продукции средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении молочной продукции. Введение обязательной маркировки молочной продукции для фермеров и с/х кооперативов будет перенесено с 1 декабря 2023 года на 1 сентября 2024 года.

Напомним, что ранее этот срок уже переносился (см. новость от 01.04.2022).

Проект опубликован на портале проектов НМА (ID 02/07/11-23/00143279).

Рекомендуем:

_________________________________________

Расходы на НИОКР, учитываемые с коэффициентом 1,5: разработан порядок подтверждения соответствия работ перечню

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минобрнауки 17.10.2023)

Для отдельных НИОКР, перечисленных в правительственном Перечне, предусмотрен специальный порядок учета затрат. Расходы по таким исследованиям и разработкам единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере фактических затрат (или включаются в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ), с применением повышающего коэффициента 1,5 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были завершены НИОКР или (и) их отдельные этапы (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Минобрнауки разработало Порядок подтверждения соответствия выполненных НИОКР перечню, утвержденному Правительством РФ в соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ. Предлагается установить правила подтверждения соответствия выполненных НИОКР перечню, а также единые сроки размещения такой информации в единой государственной информационной системе учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения (далее - ГИС).

В случае, если налогоплательщик принял решение использовать право, предусмотренное п. 7 ст. 262 НК РФ, и разместить отчет в ГИС, он осуществляет размещение отчета в личном кабинете налогоплательщика в государственной информационной системе. Отчет направляется налогоплательщиком в экспертную организацию посредством ГИС после его размещения в личном кабинете.

Оценка отчетов осуществляется на возмездной основе на основании договора, заключенного между экспертной организацией и налогоплательщиком.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/10-23/00142768).

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2024 год для налогов и сборов

Приказ Минэкономразвития РФ от 23 октября 2023 г. N 730

Информация Минэкономразвития РФ от 20 ноября 2023 года

Министерство экономического развития РФ опубликовало коэффициенты-дефляторы на 2024 год:

1) для НДФЛ - 2,4. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для налога на допдоход от добычи углеводородного сырья - 1,284;

3) для УСН - 1,329. Напомним, что с 2020 года предельные размеры доходов для целей главы 26.2 НК РФ снова индексируются (второй абзац п. 2 ст. 346.12 , абзац четвертый п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Из буквального прочтения п. 2 ст. 346.12 НК РФ следует, что с 1 января 2024 года перейти на УСН могут те организации, доход которых за 9 месяцев 2023 года не превысил:

112 500 000 руб. х 1,329 = 149 512 500 руб.

4) для ПСН - 1,058. С 31.08.2023 при установлении ПСН субъектам РФ предоставлены полномочия предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

5) для торгового сбора - 1,828. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Приказ вступит в силу 1 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Центробанк скорректирует правила ведения кассовых операций юрлицами

Проект Указания Банка России (подготовлен Банком России 15.11.2023)

ЦБ РФ подготовил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.

Проектом предполагается включить в перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала. ПКО и РКО при разменных операциях оформлять не потребуется. Кассир должен будет оформить квитанцию о размене наличных денег, указав в ней обязательные реквизиты:

- наименование организации (ИП);

- дату совершения операции;

- сумму наличных денег цифрами и прописью;

- подпись кассира.

При размене банкнот / монет одного номинала на банкноты / монет другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным / поштучным пересчетом под наблюдением вносителя и проконтролировать их платежеспособность. Кассир должен пересчитать подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдать получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме принятых наличных денег, указанной в квитанции о размене. Выдача кассиром банкнот Банка России, имеющих одно и более из повреждений, указанных в абзацах шестом - пятнадцатом п. 2.9 Положения Банка России N 630-П, не допускается.

Кроме того, вводится возможность приема наличных денег, полученных в упаковке кредитной организации, без их полистного, поштучного пересчета.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 04/15/11-23/00143597).

Центробанк планирует ввести новые правила в действие с 1 апреля 2024 года.

_______________________________________________

Как обесценение инвестиционной недвижимости влияет на налог на имущество?

Письмо Минфина России от 13.11.2023 N 03-05-04-01/108053

Письмо ФНС России от 17 ноября 2023 г. N БС-4-21/14532@

Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено этой статьей. При определении налоговой базы такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Пунктом 11 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ОС, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости, образуют отдельную группу основных средств - инвестиционная недвижимость.

Исходя из п. 13 ФСБУ 6/2020 после признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете по переоцененной стоимости или по первоначальной стоимости. Согласно п. 21 ФСБУ 6/2020 в случае, если организация приняла решение оценивать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости, она должна применять этот способ оценки для всех объектов инвестиционной недвижимости. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости (в том числе переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости. Инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации (пункт 28 ФСБУ 6/2020) и обесценению.

В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов".

Минфин разъясняет, что исходя из взаимосвязанных норм законодательства РФ и МСФО 36, в отдельных организациях, осуществляющих, в частности, регулируемые виды деятельности, определяющим признаком обесценения активов, используемых при осуществлении таких видов деятельности, является отклонение фактических финансовых и нефинансовых показателей использования активов от плановых показателей. При этом в отношении таких активов возможны плановые операционные убытки и чистый отток денежных средств, которые могут полностью или частично компенсироваться государством. Соответственно показатели прибыли (уровня рентабельности) могут не являться определяющими показателями экономической эффективности в отношении таких активов. В связи с этим, исходя из цели использования таких активов, плановые операционные убытки и чистое выбытие денежных средств могут не свидетельствовать об обесценении данных активов в отчетном периоде и, следовательно, не рассматриваться в качестве признаков обесценения.

Поэтому, по мнению Минфина, установление правильности проведенного организацией обесценения возможно по итогам анализа не только проведенного теста на обесценение, но и достоверности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности по указанной группе основных средств. Одновременно необходимо учитывать факты и обстоятельства, прежде всего свидетельствующие о том, что полное обесценение объектов ОС, подлежащих налогообложению, может быть достигнуто недобросовестными налогоплательщиками в результате совершения сделок, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) суммы налога. В связи с этим требуют особого внимания такие факты, как, например, заключение налогоплательщиком заведомо убыточных договоров аренды. Таким образом, полное обесценение инвестиционной недвижимости требует оценки с точки зрения получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем применения схем незаконной оптимизации по налогу на имущество организаций.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС подготовила список юрисдикций, не исполняющих обязательства по автообмену страновыми отчетами

Проект приказа ФНС России (подготовлен ФНС 13.11.2023)

Предложен перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами. В нем упоминаются Кипр, Греция, Германия, Швеция, Финляндия и др.

Налоговые органы могут потребовать отчеты у российских участников международных групп компаний, расположенных в таких юрисдикциях, напрямую.

Рекомендуем:

_____________________________________________

В личных кабинетах юрлица и ИП появился раздел с доверенностями

Информация ФНС России от 20 ноября 2023 года

Раздел "Доверенности" появился в сервисах "Личный кабинет налогоплательщика ЮЛ" и "Личный кабинет налогоплательщика ИП".

В этом разделе будут размещены доверенности для взаимодействия с налоговыми органами, где пользователь является доверителем либо доверенным лицом, с разделением на соответствующие вкладки "Доверитель" и "Представитель" с удобной фильтрацией. Визуализируется карточка доверенности с детализацией данных и актуальным статусом по ней.

В перечне будут показаны бумажные доверенности, поданные в налоговом органе или направленные по почте, и электронные, созданные по утвержденному ФНС формату и поданные через оператора ЭДО. Также в разделе будут размещены машиночитаемые доверенности, поданные через ЦПРР.

При необходимости пользователь ЛКН может отозвать свою электронную доверенность. Для отмены бумажных доверенностей необходимо обращаться лично в налоговый орган.

Рекомендуем:

_________________________________________

Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес". В него добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Оптимизация функций, быстрая навигация по результатам поиска, вывод подробной информации о контрагенте, всплывающие подсказки, наличие ссылок на иные сервисы ФНС России по проверке контрагентов, а также новый интуитивно понятный интерфейс сервиса "Прозрачный бизнес" позволят пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента в качестве делового партнера.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 декабря стартует эксперимент по маркировке отдельных видов оптоволоконной продукции

Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2023 г. N 1929

С 1 декабря 2023 года по 1 декабря 2024 года в России будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов оптоволоконной продукции:

Участие в эксперименте будет добровольным. Для проведения эксперимента Минпромторг по согласованию с федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на обеспечение проведения эксперимента, утвердит методические рекомендации.

Рекомендуем:

____________________________________________

НДФЛ с дохода, полученного обманным путем, не включается в сумму похищенного

Проект федерального закона N 379442-8

В прошлом году пункт 1 примечаний к ст. 158 УК РФ признан Конституционным Судом РФ не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой на его основании решается вопрос о том, подлежит ли учету при определении размера хищения, совершаемого путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия), удерживаемая и перечисляемая в бюджет налоговым агентом сумма НДФЛ с такой части зарплаты (довольствия). Оспариваемое положение допускает два варианта толкования: как предполагающий отнесение удержанной суммы НДФЛ к предмету хищения, так и противоположный. И первый, и второй варианты имеют определенные правовые основания и не могут быть признаны недопустимыми с точки зрения Конституции РФ - поскольку, с одной стороны, сумма НДФЛ не поступает в непосредственное распоряжение обвиняемого, но тем не менее является для собственника ущербом (см. также новость от 19.12.2022).

Отсутствие надлежащего критерия для использования содержащихся в ст. 158 УК РФ признаков хищения в ситуации, когда хищение сопряжено с нормативно предопределенным удержанием налога, создает условия для произвольного определения размера хищения, что может повлиять на оценку степени общественной опасности содеянного, а значит, и на строгость применяемых мер государственного принуждения.

В связи с этим КС РФ возложил на законодателя обязанность устранить выявленную правовую неопределенность.

На основании этого требования Госдумой принят проект поправок в примечания к ст. 158 УК РФ, согласно которым в случае, когда предметом хищения является доход, облагаемый НДФЛ, в размер хищения не подлежит включению сумма указанного налога, удержанная и уплаченная налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ.

_________________________________________

Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за третий квартал 2023 года

Обзор практики Конституционного Суда РФ за третий квартал 2023 г.

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период.

Так, в Обзор включено постановление КС РФ, которым абзац первый п. 2 ст. 105.17 НК РФ признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он влечет исчисление срока на принятие ФНС решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения. Законодателю предписано внести в правовое регулирование необходимые изменения. Отметим, что во исполнение этого постановления КС РФ в Госдуму внесен законопроект, направленный на устранение правовой неопределенности при применении оспариваемой нормы НК РФ.

Кроме того, в Обзоре приведены:

- постановление, в котором КС РФ признал право работника на обещанное выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (см. о нем подробнее);

- постановление, в котором КС РФ объяснил, что работодатель, распространивший сведения о совершении работником дисциплинарного проступка, обязан опровергнуть их при отмене приказа судом (подробнее о нем читайте здесь).

- постановление КС РФ, в котором поясняется, что применение правил об обратной силе закона возможно и при досрочной уплате административного штрафа (подробнее о нем см. здесь).

В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, частного права и уголовной юстиции.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговая не вправе отказать самозанятому в снятии с учета

Письмо ФНС России от 8 ноября 2023 г. N ЗГ-3-20/14523@

Снятие самозанятого физлица с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения спецрежима НПД, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.

Для самостоятельного снятия с учета в качестве плательщика НПД заявление о может быть направлено через мобильное приложение (веб-версию мобильного приложения "Мой налог"), Единый портал государственных и муниципальных услуг либо через уполномоченную кредитную организацию.

Сообщается, Закон N 422-ФЗ не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД со специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Рекомендуем:

_________________________________________

31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением ЕНС

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января организации смогут представлять пояснения по исчисленным имущественным налогам по единой форме

Информация ФНС России от 16 ноября 2023 года

С 1 января 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@. Он устанавливает новые форму и формат представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество (см. также новость от 03.11.2023).

Организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных налоговым органом транспортном и земельном налогах, а также налоге на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представить такие пояснения. Сделать это можно, если сумма уплаченного налога за истекший период не соответствует указанной в сообщении, в том числе если есть основания для освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот.

Пояснения рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. О результатах налоговый орган информирует организацию. Если сумма налога изменилась, то он проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.

Со дня, следующего за днем информирования налоговым органом организации о результатах рассмотрения её пояснений, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае их непредставления, сумма налогов на имущество, исчисленных в направленном сообщении, учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика.

После вступления в силу приказа пояснения независимо от способа их представления в налоговый орган - на бумаге или в электронном виде - оформляются по единой форме.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС напоминает об оплате имущественных налогов за несовершеннолетних детей

Информация ФНС России от 15 ноября 2023 года

Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за него могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, оплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки "Семейный доступ".

В этой вкладке нужно нажать кнопку "Добавить пользователя", далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку "Отправить запрос". В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано. Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку "крестик" у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение. Затем в разделе "Налоги" появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

Напоминаем, что срок оплаты налогов по уведомлениям - 1 декабря.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговый расчет по доходам иностранных организаций: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 14 ноября 2023 г. N ШЮ-4-13/14369@

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок заполнения (см. новость от 02.11.2023). Новая форма налогового расчета и соответствующий ей формат вступят в силу с 01.01.2024 и должны применяться с представления налогового расчета за 2023 год.

ФНС информирует, что с 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций по банковским счетам. Кроме того, с 01.01.2024 непредставление налогового расчета в установленный законодательством срок приведет к штрафу в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При заполнении расчета следует особенно внимательно отнестись к нововведениям :

1) Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами (организациями и ИП), осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода.

Таким образом, если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года.

2) Отражению в расчете подлежат все виды доходов иностранной организации от источников в РФ:

- подлежащие обложению налогом;

- не подлежащие налогообложению;

- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).

Поскольку решением ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 подтверждена обязанность налогоплательщиков представлять налоговый расчет в отношении всех доходов иностранных организаций, в том числе не подлежащих налогообложению, в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров) и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.

3) В новой форме также учтены изменения в порядке пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ, который осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода.

Эти поправки вступили в силу с 31 августа 2023 года. При этом их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. В соответствии с письмом ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@ представление налоговыми агентами уточненных расчетов за отчетные периоды до 31.08.2023 не требуется.

4) Значительно расширен и конкретизирован перечень кодов доходов, который применяется при заполнении новой формы расчета. Новый перечень кодов необходимо применять уже при заполнении расчета за 2023 год.

5) Пунктом 29 ст. 1 Закона N 389-ФЗ уточнены положения п. 6 ст. 81 НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2024 уточненный налоговый расчет должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете, а не только в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений. При этом внесение изменений по отраженной ранее конкретной выплате производится с сохранением порядкового номера выплаты. При добавлении информации о неотраженной ранее выплате такой выплате присваивается следующий порядковый номер. Уточненный налоговый расчет представляется по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения.

Рекомендуем:

____________________________________________

Срок уведомления о смене объекта налогообложения по УСН не переносится из-за выходных и праздников

Определение ВС РФ от 27.10.2023 N 306-ЭС23-14578

Постановление АС Поволжского округа от 19.05.2023 N Ф06-2801/23

Верховный Суд отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.

Суть дела: компания, применяющая упрощенку, решила сменить объект налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы минус расходы" с 01.01.2022. Однако поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, она сочла, что этот срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022 и подала в электронном виде уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы - расходы" 06.01.2022. Налоговый орган проигнорировал это уведомление. ООО обратилось в суд.

Суды всех инстанций поддержали налоговый орган.

Они указали, что в соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. При этом в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В 2021 году пятница 31 декабря была выходным днем (перенесен с 3 января постановлением Правительства РФ). Поэтому налогоплательщик сделал логичный вывод о переносе срока по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Однако судами указано, что правило, предусмотренное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в рассматриваемом случае не применимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. А налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.

Применительно к установленным судами обстоятельствам положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей. В соответствии с общими принципами права в случае коллизии норм, регулирующих одни и те же общественные отношения, приоритетом над общими нормами обладают специальные нормы.

Обратите внимание, что в 2023 году 31 декабря - воскресенье. Поэтому уведомить о смене объекта налогообложения целесообразно до 29.12.2023 включительно.

Рекомендуем:

______________________________________

Установлена предельная величина базы для страховых взносов на 2024 год

Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2023 г. N 1883

С 1 января 2023 года для страхователей установлены единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Единая ставка страховых взносов в рамках единой предельной величины базы составляет 30%, а свыше лимита базы - 15,1%. В 2023 году лимит базы для страховых взносов составляет 1 917 000 рублей.

Правительство установило единую предельную величину базы на 2024 год с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и коэффициента 2,3. Таким образом, в отношении каждого физического лица лимит базы составляет сумму, не превышающую 2 225 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 года. Это означает повышение предельной базы на 16%.

Рекомендуем:

______________________________________

Появился проект изменений в форме счета-фактуры

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 13.11.2023)

На портале проектов НПА размещен проект постановления (ID 02/07/11-23/00143527) о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

В счете-фактуре появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях", которая является обязательной с 01.10.2023. Она заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Аналогичная графа будет введена в корректировочный счет-фактуру. Соответствующим образом скорректируют и правила заполнения этих документов.

Кроме того, будет уточнен порядок заполнения строки 5 счета-фактуры в случае приобретения товаров, работ (услуг) на территории РФ у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ. В этой строке налоговые агенты будут указывать номер и дату документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров (работ, услуг). Предусмотрены и некоторые другие изменения.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 апреля 2024 года.

Отметим, что 14-я графа предусмотрена также проектом нового формата счета-фактуры (УПД) (см. новость от 28.08.2023). При этом ФНС разъяснила, что предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов (см. новость от 05.10.2023).

Рекомендуем:

______________________________________

Нормы компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях собираются повысить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 09.11.2023)

Минфин предлагает увеличить с 1 января 2024 года в два раза нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Напомним, что действующий сейчас норматив был установлен более 20 лет назад постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Суммы компенсаций сверх этих лимитов не могут уменьшать облагаемую прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ). Кроме того, при расчете налога на прибыль, по мнению контролирующих органов, не учитываются эксплуатационные расходы на содержание таких ТС. Считается, что они уже включены в сумму компенсации (см. также определение ВАС РФ от 29.01.2009 N 495/09).

Проект постановления Правительства РФ размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/11-23/00143452).

Рекомендуем:

______________________________________

С 24 ноября на Госуслугах можно бесплатно получить электронные копии учредительных документов из ЕГРЮЛ

Приказ Минфина России от 10 октября 2023 г. N 162н (зарег. в Минюсте 10.11.2023)

Внесены изменения в порядок предоставления содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений и документов, а также информации и справки, указанных в пунктах 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (приказ Минфина России от 05.08.2019 N 121н).

Теперь электронные копии содержащихся в ЕГРЮЛ учредительных документов и внесенных в них изменений можно получить бесплатно через Госуслуги или Интернет-сервис ФНС.

Приказ вступает в силу 24 ноября 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

При получении процентов по займу надо использовать ККТ

Письмо ФНС России от 9 ноября 2023 г. N ЗГ-3-20/14605@

В Законе N 54-ФЗ под расчетами, в частности, понимаются предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).

О предоставлении других видов займов в этой норме ничего не сказано. Следовательно, предоставление и возврат займа организацией не подпадают под определение "расчеты", сформированное в Законе N 54-ФЗ, и не требует применения контрольно-кассовой техники независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов.

Вместе с тем, внесение клиентом в пользу организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы.

При этом, если по условиям договора между клиентом и организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение ККТ не требуется.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утверждена форма расчета доли доходов личного фонда для применения ставки налога на прибыль 15%

Приказ ФНС России от 6 октября 2023 г. N ЕА-7-3/718@ (зарег. в Минюсте 10.11.2023)

С 31 августа 2023 года действуют поправки к НК РФ, предусматривающие применение личными фондами 15-процентной ставки налога на прибыль при соблюдении 90-процентной доли определенных доходов. При этом сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по ставке 13%, - в бюджеты субъектов РФ.

Личный фонд одновременно с декларацией за отчетный (налоговый) период представляет в налоговый орган расчет доли доходов. ФНС утвердила форму и электронный формат расчета доли доходов личного фонда.

Напомним, что личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином (или после его смерти нотариусом) унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом (или унаследованным от этого гражданина имуществом) в соответствии с утвержденными им условиями управления (п. 1 ст. 123.20-4. ГК РФ).

Рекомендуем:

_________________________________________

Декларация по налогу на сверхприбыль: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 14 ноября 2023 года

Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Налогоплательщики, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Законом N 414-ФЗ. В связи с этим утверждены форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по налогу на сверхприбыль (см. новость от 02.11.2023).

Декларация состоит из:

- Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате";

- Раздела 2 "Расчет суммы налога";

- Раздела 2.1. "Балансовая стоимость активов";

- Раздела 3 "Сведения о реорганизации".

ФНС обращает внимание, что разделы 1 и 2 декларации обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них, в частности, отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы (с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых налогоплательщик был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31.12.2023).

Разделы 2.1 и 3 декларации заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а раздел 3 - налогоплательщиками, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7 - 10 ст. 3 414-ФЗ для реорганизованных организаций.

ФНС также напоминает, что декларация представляется с 1 по 25 января 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Подписан закон, освобождающий от НДФЛ отдельные гранты, премии, призы, подарки, а также поощрения родителям

Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. N 533-ФЗ

Подписаны поправки к ст. 217 НК РФ, которыми с 1 января 2024 года от НДФЛ освобождены региональные и местные гранты, премии, призы и подарки, полученные гражданами по результатам соревнований и конкурсов. Перечень таких мероприятий регионы и муниципалитеты утвердят самостоятельно. Также от НДФЛ освободили средства на оплату проезда до места проведения соревнований и конкурсов, питания (в пределах размеров суточных) и проживания, если они выделены на эти цели из региональных и местных бюджетов.

Также с 1 января следующего года НДФЛ не будут облагаться доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13.05.2008 N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", Указом Президента РФ от 15.08.2022 N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".

Кроме того, установлено, что НДФЛ с 1 января 2023 года не облагаются доходы, полученные в виде грантов, премий, призов и (или) подарков, предоставленных организаторами соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в правительственный перечень и являющимися общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона (и НКО, которые ими учреждены).

Рекомендуем:

_________________________________________

Обновлены формы и форматы ЭДО между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 14 сентября 2023 г. N ЕД-7-8/627@

С 1 января 2023 года действуют методические рекомендации по организации электронного документооборота (ЭДО) между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме, утвержденные приказом ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295.

В целях улучшения качества предоставляемых государственных услуг и оптимизации форматов документов, предоставляемых налогоплательщикам по ТКС в приказ N ЕД-7-19/1295 внесены изменения.

Так, обновлены форма и формат запроса на оказание информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков.

В ответ на запрос на предоставление информационных услуг теперь формируются:

- сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС;

- справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные).

Рекомендуем:

_________________________________________

Вступили в силу изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 519-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2023 года

Основная часть поправок, вступивших в силу 13 ноября, направлена на приведение Закона о госрегистрации в соответствие с положениями антиотмывочного законодательства и регламентирует порядок исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП организаций и индивидуальных предпринимателей, которые отнесены к категории с высокой степенью риска совершения подозрительных операций и не оспорили применение к ним связанных с этим ограничительных мер либо не добились их отмены.

В подобных случаях хозяйствующие субъекты будут исключаться из реестра по общей процедуре, но с некоторыми особенностями. В частности, предусмотрен более продолжительный 6-месячный срок для направления кредиторами и другими заинтересованными лицами в регистрирующий орган возражений против предстоящего исключения. Исключение из ЕГРЮЛ по указанному основанию общества с ограниченной ответственностью повлечет для его участников, владевших 50 и более процентов голосов, а также для директора ограничение на включение сведений о них в реестр в качестве участников или руководителей других юридических лиц в течение последующих трех лет.

Еще одним новым основанием исключения юрлица из ЕГРЮЛ теперь является возвращение арбитражным судом заявления ФНС России о признании должника банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения расходов по делу, или прекращение производства по этой причине.

В связи с рассматриваемыми нововведениями скорректирован также ряд других положений Закона о госрегистрации. Так, предусмотрено, что сведения о предстоящем исключении юрлица или ИП отражаются в соответствующем реестре и подлежат размещению на сайте регистрирующего органа. Уточняется, что к возражениям заинтересованных лиц против исключения должны быть приложены документы, подтверждающие обоснованность этих возражений. В случае устранения хозяйствующим субъектом причин, которые послужили основанием для принятия решения об исключении из реестра, процедура исключения будет прекращаться.

Кроме того, теперь при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не нужно представлять копию паспорта.

Еще одно новое правило предназначено для идентификации и учета КФХ в целях предоставления им мер государственной поддержки. Информация о том, что индивидуальный предприниматель является главой КФХ, отнесена к числу сведений, подлежащих отражению в ЕГРИП. Как сообщает ФНС, в ближайшее время будут обновлены формы заявлений для регистрации ИП, где появится соответствующая отметка.

Поправками предусмотрен также ряд других изменений - в частности, исключение ООО из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений отнесено к числу оснований для трехгодичного ограничения на внесение в реестр сведений о лицах, являвшихся его руководителем и участником с долей 50 и более процентов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Определено, какие компании могут претендовать на статус малых технологических для получения льгот

Постановление Правительства России от 02 ноября 2023 г. N `1847

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 478-ФЗ

3 ноября вступил в силу закон, который определяет правовые основы деятельности технологических компаний в Российской Федерации в целях их господдержки. В законе, в частности, даны определения таким понятиям как "инновационная технология", "технологическая компания". Отдельно выделены малые технологические компании. Они будут включаться в специальный реестр и смогут рассчитывать на адресные меры господдержки. При этом для получения данного статуса компания должна соответствовать определенным условиям. Законом определены формы поддержки технологических компаний: льготы по уплате налогов, сборов, страховых взносов, таможенных платежей; информационная, консультационная и финансовая поддержка, поддержка экспорта, формирование спроса на инновационную и (или) высокотехнологическую продукцию (работы, услуги), иные формы, установленные законодательством РФ и субъектов РФ. Так, в частности, планируется распространение программы льготного кредитования высокотехнологичных, инновационных субъектов малого и среднего предпринимательства на малые технологические компании (МТК).

В связи с этим Правительство РФ определило:

- предельное значение выручки технологической компании в целях ее отнесения к МТК - 4 млрд руб.,

- правила отнесения технологических компаний к малым технологическим компаниям и прекращения статуса МТК,

- порядок формирования и ведения реестра МТК;

- перечень видов экономической деятельности для малых технологических компаний.

____________________________________________

Расчет утилизационного сбора: рекомендация по заполнению

Письмо ФНС России от 8 ноября 2023 г. N СД-4-3/14175@

С 29 октября внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним (см. новость от 30.10.2023).

На основании абзаца 2 сноски <1> Перечня видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, в отношении ТС, которые достроены (изготовлены) на базе колесных ТС (шасси) или прицепов, изготовленных крупнейшим производителем, сумма утилизационного сбора рассчитывается с учетом базовой ставки в размере 0 рублей в случае, если в отношении такого базового колесного ТС оформлен электронный паспорт со статусом "действующий".

В целях заполнения расчета суммы утилизационного сбора для таких достроенных (изготовленных) колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним по строкам 140 - 160 необходимо заполнять 0 (нули).

Рекомендуем:

_________________________________________

Генпрокуратура обозначила новые направления надзора в налоговой сфере

Приказ Генеральной прокуратуры РФ от 24 октября 2023 г. N 736

Генпрокуратура издала новый приказ о надзоре за исполнением законодательства в налоговой сфере. Прокурорам, помимо прочего, надо следить за госрегистрацией компаний, ликвидацией номинальных организаций, которые не ведут деятельность, не сдают отчетность и не платят налоги. Следует пресекать факты дублирования контрольных мероприятий и оказания административного давления на хозяйствующие субъекты. Прокуроры должны требовать от налоговых органов строгого соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков в связи с осуществлением налогового контроля, взысканием и перечислением налогов, сборов и страховых взносов, уплаченных в том числе с применением ЕНС и ЕНП. Предписано организовать сбор, накопление и обработку информации о нарушениях прав налогоплательщиков и других участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, включая сведения, поступившие от граждан, субъектов предпринимательской деятельности, общественных организаций.

Также затронуты вопросы санкционирования ареста имущества налогоплательщиков - организаций, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов, а также общего имущества товарищей и имущества управляющих товарищей. Прокуроры должны обеспечить эффективный надзор за исполнением налоговыми органами требований ст. 77 НК РФ при наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации и организовать учет принятых налоговыми органами решений о наложении и снятии ареста, а также проведение сверок данных с налоговыми органами по итогам работы за каждое полугодие. Приведена форма Акта сверки данных о санкционированных в порядке ст. 77 НК РФ решениях налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика - должника с фактически проведенными налоговыми органами мероприятиями.

Ранее изданные приказы признаны утратившими силу.

____________________________________________

До 20 ноября отправьте в СФР заявление о внесении изменений в план финобеспечения мер по сокращению травматизма

Напоминаем, что до 20 ноября страхователи могут направить в СФР заявление о внесении изменений в план финансового обеспечения, согласованный территориальным органом Фонда, в пределах суммы финобеспечения в соответствии с согласованным планом, с обоснованием необходимости внесения изменений и предоставлением полного комплекта документов, предусмотренных пунктами 4 - 6 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, для обоснования мер, по которым в план вносятся изменения.

Обратите внимание, что с 2023 года можно подать заявление о внесении изменений в план финобеспечения сверх согласованной суммы в отношении мер, предусмотренных подп. "н" п. 3 Правил - на санаторно-курортное лечение работников - предпенсионеров (исключая размещение в номерах высшей категории). В этом случае объем средств, направляемый на финансовое обеспечение предупредительных мер, определяется в соответствии с абзацем четвертым п. 2 Правил (до 30% сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов). Одновременно с заявлением надо предоставить документы (копии), предусмотренные подп. "д" п. 6 Правил:

- заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;

- копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок (если организация, осуществляющая санкурлечение, является структурным подразделением страхователя, - копию положения о данном структурном подразделении и копию ЛНА страхователя об организации санаторно-курортного лечения работников);

- калькуляцию стоимости путевки;

- копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение по форме N 070/у при отсутствии заключительного акта;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием СНИЛС и рекомендаций, содержащихся в справке по форме N 070/у, при отсутствии заключительного акта.

Рекомендуем:

____________________________________________

Авиакомпании и предприятия угольной промышленности будут подавать в СФР сведения о работниках по новой форме

Приказ СФР от 11 октября 2023 г. N 2018 (зарег. в Минюсте 10.11.2023)

СФР утвердил новые форму и формат сведений о периодах работы, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии застрахованного лица, и заработке, из которого исчисляется размер такой доплаты (СЗВ-ДСО), а также порядок заполнения этой формы.

Форма представляется в территориальные органы Фонда страхователями, использующими труд летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, и организациями угольной промышленности, имеющими рабочие места, занятость на которых дает право на доплату к пенсии. Форма является входящим документом индивидуального (персонифицированного) учета. Ее можно подавать в электронной форме или на бумаге (в том числе в сопровождении магнитного носителя).

Форма, формат и порядок, установленные с 1 марта 2023 года ПФР, утрачивают силу.

______________________________________

Налогоплательщики могут урегулировать свою задолженность только через ФСРД и Площадку реструктуризации долга ФНС

Информация ФНС России от 9 ноября 2023 года

ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.

При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.

ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов - "Площадку реструктуризации долга" на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.

При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте ФНС.

____________________________________________

Предлагается освободить от НДФЛ доходы работающих пенсионеров

Проект федерального закона N 480447-8

8 ноября в Госдуму поступил законопроект, который предлагает освободить от налогообложения НДФЛ доходы пенсионеров, осуществляющих работу по трудовому или гражданско-правовому договору, в период которой они подлежат обязательному пенсионному страхованию (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой) в части налоговой базы, не превышающей 700 тысяч рублей.

Отметим, что еще в феврале Правительство РФ не поддержало проект, поскольку его реализация может привести к формированию выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. При этом в финансово - экономическом обосновании к законопроекту не содержится информации об оценке размера выпадающих доходов указанных бюджетов, а также предложений о дополнительных источниках для компенсации выпадающих бюджетных доходов.

Рекомендуем:

____________________________________________

С какой даты применяется расширенный перечень офшорных зон в целях налогообложения прибыли?

Письмо Минфина России от 1 ноября 2023 г. N 03-08-13/104225

С 1 июля 2023 года Минфин утвердил новый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (см. новость от 19.06.2023).

Приказ вступил в силу 1 июля 2023 года.

В п. 5 ст. 5 НК РФ установлено, что положения, предусмотренные ст. 5 НК РФ (о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени), распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах НПА Правительства РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, исполнительно-распорядительного органа ФТ "Сириус". В общем случае, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ.

Перечень офшоров разработан в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Поэтому положения о расширении перечня на государства (территории), которые не были включены в прежний перечень офшоров, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н и действовавший по состоянию на 30.06.2023, применяются с 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Запущен процесс обмена заблокированными ценными бумагами

Указ Президента РФ от 8 ноября 2023 г. N 844

Иностранные инвесторы (в том числе из недружественных стран) смогут приобрести у россиян заблокированные иностранные бумаги за счет денежных средств на счетах типа "С". Стоимость отчуждаемых иностранных ценных бумаг ограничена 100 тыс. руб. на одного резидента.

Таким образом, часть заблокированных иностранных активов в РФ можно будет обменять на замороженные за рубежом активы россиян.

Важные условия:

- совокупная начальная стоимость отчуждаемых иностранных ценных бумаг, принадлежащих одному резиденту, не должна превышать 100 000 рублей;

- сделки по продаже иностранных ценных бумаг должны заключаться путем проведения торгов. Условия проведения торгов и совершения соответствующих сделок будут установлены Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.

Установлено, что профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании ПИФ, организатор торгов не должны взимать с физических лиц - резидентов плату за совершение сделок (операций) с иностранными ценными бумагами / организацию и проведение торгов.

Также Указом предусмотрено неприменение в отношении сделок, совершаемых в рамках механизма обмена, ряда ограничений, установленных Указом Президента РФ от 01.03.2022 N 81.

В свою очередь, первый зампред ЦБ РФ Владимир Чистюхин на совместном заседании комитетов Госдумы по финансовому рынку, по бюджету и налогам и по экономической политике, состоявшемся 09.11.2023, отметил, что реализация данного механизма на практике зависит не только от РФ - требуется согласие зарубежных регуляторов (см. например, https://www.interfax.ru/business/929743). При этом, как он позднее сообщил журналистам, иностранные регуляторы пока не готовы к диалогу с РФ по поводу обмена заблокированными активами (https://tass.ru/ekonomika/19245659).

Указ вступил в силу 8 ноября 2023 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Проект поправок в НК РФ расширен: уведомление по НДФЛ дважды в месяц, трансфертное ценообразование и другие новшества

Проект федерального закона N 448566-8

Ко второму чтению в Госдуме подготовлен расширенный текст законопроекта, которым ранее предлагались поправки по НДС, НДПИ и акцизам (см. новость от 06.10.2023). Основные дополнения:

1) Изменятся сроки уведомления по НДФЛ и уплаты налога налоговыми агентами.

Уведомления надо будет подавать дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 3-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплачивать НДФЛ налоговые агенты будут также дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 5-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

2) В части первой НК РФ поправки предполагают:

- расширение круга взаимозависимых лиц;

- изменение порядка доначисления налогов в случае выявления нерыночных цен в сделках;

- использование медианного значения интервала цен при выявлении нерыночных цен в сделках вместо минимального и(или) максимального значения;

- изменения в представлении консолидированной финансовой отчетности МГК;

- существенное повышение штрафов по трансфертному ценообразованию и за непредставление отчетности по контролируемым сделкам.

- и др.

3) Скорректируют правила освобождения от НДС оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания.

4) Изменится порядок уплаты налога на прибыль по доходам иностранных компаний, в том числе правила зачета налогов в связи с приостановлением соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.

Мы будем информировать об этих и других изменениях по мере прохождения законопроекта стадий рассмотрения.

______________________________________

В Госдуму внесен законопроект о приостановлении договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами

Проект федерального закона N 477168-8

8 августа 2023 года Президент РФ подписал Указ N 585 о приостановлении Россией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения. Речь идет о соглашениях, заключенных с Польшей, США, Кореей, Швецией, Болгарией, Люксембургом, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Бельгией, Словенией, Хорватией, Канадой, Швейцарией, Чехией, Данией, Италией, Финляндией, Норвегией и рядом других государств, совершивших недружественные действия в отношении России, ее граждан и юрлиц. Так, в частности, были приостановлены положения, определяющие порядок налогообложения доходов от авторских прав и лицензий, от работы по найму, от продажи недвижимости, обложения налогом полученных процентов, дивидендов, имущества (см. новость от 10.08.2023).

В соответствии с подп. 1 п. 3 Указа N 585 в Госдуму внесен законопроект о приостановлении действия отдельных положений 38 международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами.

Дело в том, что эти соглашения были ратифицированы. Действие международного договора РФ, решение о согласии на обязательность которого для Российской Федерации принималось в форме федерального закона, может быть приостановлено Президентом РФ в случаях, требующих принятия безотлагательных мер, с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы Федерального Собрания РФ и внесением в Госдуму проекта соответствующего федерального закона. Поэтому решение о приостановлении действия договоров подлежит оформлению федеральным законом.

Рекомендуем:

______________________________________

В отношении земельных участков, занимаемых военными учебными центрами, налоговая ставка 0,3% не применяется

Информация ФНС России от 7 ноября 2023 года

Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-04-02/96859

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Подпунктом 5 п. 5 ст. 27 ЗК РФ предусмотрено, что ограничиваются в обороте находящиеся в государственной или муниципальной собственности земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд. При этом землями обороны и безопасности признаются земли, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов, организаций, предприятий, учреждений, осуществляющих функции по вооруженной защите целостности и неприкосновенности территории РФ, защите и охране Государственной границы Российской Федерации, информационной безопасности, другим видам безопасности в закрытых административно-территориальных образованиях, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным ЗК РФ, федеральными законами.

Положением о военных учебных центрах при федеральных государственных образовательных организациях высшего образования предусмотрено, что военный учебный центр создается при образовательных организациях в целях обучения граждан РФ, обучающихся по очной форме обучения по программам военной подготовки, и является их структурным подразделением.

Согласно заключению Минобороны России объекты учебно-материальной базы военного учебного центра размещаются в зданиях, помещениях и на учебных площадках, которые являются неотъемлемой частью учебно-методической базы образовательной организации и в оперативное управление Минобороны России не передаются. Земельные участки, на которых размещаются указанные здания, помещения и учебные площадки, не приобретают статуса используемых для обеспечения деятельности Вооруженных Сил РФ.

Учитывая изложенное, оснований для применения в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами, налоговой ставки по земельному налогу, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3% кадастровой стоимости, не имеется.

Рекомендуем:

____________________________________________

Для сервисных компаний авиационной отрасли вводятся налоговые льготы

Проект федерального закона N 316682-8

Госдума приняла в третьем чтении поправки к НК РФ, направленные на снижение налоговых издержек сервисных компаний авиационной отрасли.

В частности, устанавливается нулевая ставка НДС на операции по обмену неисправных (исправных) авиационных двигателей, запчастей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов, на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия. Также при исчислении налога на прибыль в составе доходов и расходов не будет учитываться стоимость перечисленных компонентов, полученных (переданных) в рамках таких обменных операций.

Поправки вступят в силу 1 января 2024 года.

______________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за третий квартал 2023 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных, как обычно, по разделам:

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Страховые взносы;

- УСН;

- и др.

Обратите внимание, что в обзоре появился новый раздел по налогу на сверхприбыль.

Рекомендуем:

____________________________________________

Разработаны перечни контрольных соотношений, несоответствие которым свидетельствует о нарушениях при заполнении деклараций

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 31.10.2023)

Федеральным законом N 389-ФЗ внесены изменения в подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Согласно этим поправкам с 1 октября 2023 года в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций (расчетов) (за некоторыми исключениями) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС:

- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе этих налоговых деклараций (расчетов);

- либо в течение 10 дней со дня окончания установленного НК РФ срока проведения КНП;

- или со дня, следующего за днем завершения КНП указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

ФНС составила перечень таких контрольных соотношений.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/10-23/00143205).

Рекомендуем:

____________________________________________

Планируется эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии

Проект постановления Правительства России (подготовлен Минпромторгом 01.11.2023)

С 1 декабря 2023 года по 28 февраля 2025 года в России планируется провести эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии. В их числе - декоративная и уходовая косметика, мыло, средства для волос, моющие средства. Правительство РФ определит порядок проведения эксперимента. Участие в нем будет добровольным.

Проект постановления размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/11-23/00143243).

Рекомендуем:

____________________________________________

На оплату налоговых уведомлений физлиц за 2022 год осталось меньше месяца

Информация ФНС России от 2 ноября 2023 года

1 декабря истекает срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество, указанных в направленных им налоговых уведомлениях за 2022 год.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ и включает налоги, подлежащие уплате, сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты, а также реквизиты, необходимые для перечисления налогов в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ (QR- и штрихкод, УИН, банковские реквизиты платежа).

Оплатить налоги можно с помощью сервиса на сайте ФНС России "Уплата налогов и пошлин", в ЛКН, личном кабинете на портале Госуслуг (ЕПГУ). Достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться сервисом одного из банков-партнёров ФНС России, в том числе по QR- или штрихкоду платежа, указанного в уведомлении. Кроме того, исполнить налоговое уведомление без комиссии можно в банке, на почте или в МФЦ, а также в кассах местных администраций.

Если налогоплательщик не оплатит налоги вовремя, то уже со 2 декабря 2023 года задолженность будет расти ежедневно за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование о ее уплате. Если должник его не исполнит, последует обращение в суд. Далее долг будут взыскивать принудительно судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры, например, заблокировать банковский счет должника.

Если гражданин, владеющий налогооблагаемыми недвижимостью или транспортом, не получил налоговое уведомление за 2022 год и при этом не имеет налоговых льгот, он может обратиться за уведомлением в любой налоговый орган, уполномоченный МФЦ или направить заявление через "Личный кабинет налогоплательщика" или сервис "Обратиться в ФНС России".

Направленные по почте налоговые уведомления налогоплательщик также дополнительно может получить в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц, или в МФЦ, уполномоченном на оказание такой услуги. Для этого он или его уполномоченный представитель может подать заявление по установленной форме, которое рассматривается в течение пяти дней со дня его получения налоговым органом.

Рекомендуем:

___________________________________________

Новая форма налогового расчета по доходам иностранных организаций: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 3 ноября 2023 года

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения (см. новость от 02.11.2023).

ФНС информирует, что форма расчета теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение N 6 к Порядку заполнения).

Также из-за изменения срока уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода) в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 июня следующего года НКО освобождены от обязанности иметь печать

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 525-ФЗ

Поправками в Закон об НКО императивная норма, предусматривающая обязательное наличие у некоммерческой организации печати, изложена в новой редакции, согласно которой данный вопрос решается организацией на добровольной основе. При наличии печати это обстоятельство нужно будет отразить в уставе НКО.

Вместе с тем, и после вступления изменений в силу для отдельных видов НКО законом может быть предусмотрена обязанность иметь печать. В частности, сами поправки сохраняют такую обязанность за государственными и муниципальными учреждениями.

Закон принят с учетом современной тенденции расширения сферы применения электронного документооборота и призван сократить издержки некоммерческих организаций на изготовление печатей.

Закон вступит в силу 1 июня 2024 года.

____________________________________________

ФНС уточнила код периода для уведомления по страховым взносам в декабре

Письмо ФНС России от 25 октября 2023 г. N БС-4-11/13585

ФНС направляет уточненную редакцию абзаца 5 письма от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@ в части указания кода отчетного периода в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:

"Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02")."

Ранее в этом абзаце был ошибочно указан код отчетного периода 34/3 (см. новость от 17.10.2023).

При правильном заполнении уведомления и наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом абзаца второго п. 9 ст. 78 НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления.

Рекомендуем:

____________________________________________

КС РФ разъяснил, как оплачивать сверхурочную работу

Определение Конституционного Суда РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р

Гражданин обратился в КС РФ с ходатайством о разъяснении постановления от 27.06.2023 N 35-П, а именно установленного абзацем вторым пункта 3 его резолютивной части временного регулирования. Заявитель считал, что данное регулирование порождает различные интерпретации в правоприменительной практике.

Судьи КС РФ пояснили, что введенное абзацем вторым п. 3 резолютивной части постановления N 35-П временное регулирование прямо и недвусмысленно устанавливает, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени. При этом данный порядок в равной мере распространяется на всех работников, в том числе на тех из них, оплата труда которых включает доплату к тарифной ставке или окладу (должностному окладу) до МРОТ.

Соответственно, сверхурочная работа, выполненная таким работником, оплачивается - сверх заработной платы, которая начислена работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных), - из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад (должностной оклад) всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, включая доплату до МРОТ.

Подробнее о постановлении от 27.06.2023 N 35-П мы уже писали ранее. Во исполнение этого постановления КС РФ Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в ст. 152 ТК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Внесены изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 519-ФЗ

Изменения вступят в силу 13 ноября 2023 года. Они призваны усовершенствовать процедуру государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

Среди новелл - исключение из перечня документов, представляемых в регистрирующий орган физическим лицом при регистрации в качестве ИП, копии паспорта гражданина Российской Федерации.

Согласно поправкам в ЕГРИП будут включаться сведения о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с п. 5 ст. 23 ГК РФ. Регистрирующий орган будет отражать такие сведения в реестре при внесении в него сведений о регистрации физлица в качестве ИП или при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе.

Кроме того, предусматривается внесение в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о принятом регистрирующим органом решении о предстоящем исключении юрлица / ИП из соответствующего государственного реестра и размещение сведений о предстоящем исключении на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет.

Часть поправок, внесенных в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП, направлена на развитие положений п. 4 ст. 7.8 "антиотмывочного" Закона N 115-ФЗ. Так, уточнено, что порядок исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, установленный ст. 21.1 Закона о госрегистрации юридических лиц и ИП, применяется также в случае наличия оснований, предусмотренных п. 4 ст. 7.8 Закона N 115-ФЗ. Схожее положение закреплено и в ст. 22.4 этого закона, которой предусмотрен порядок исключения ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. Также Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП дополнен положениями об ограничении на 3 года права включения в ЕГРЮЛ сведений об учредителях ООО, владевших не менее чем 50% голосов от общего количества голосов участников данного общества, либо о руководителе юрлица, которые являлись таковыми в юридическом лице, исключенном из реестра в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 4 ст. 7.8 Закона N 115-ФЗ.

Предусмотрены некоторые иные изменения.

____________________________________________

НДФЛ с процентов по вкладам: предлагается увеличить базу для вычета до 5 млн рублей

Проект федерального закона N 474834-8

Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ с 2023 года при расчете НДФЛ налоговая база в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся в России, уменьшается на сумму процентов, определенную путем умножения 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается повысить базу для вычета с 1 млн рублей до 5 млн рублей. По мнению разработчиков проекта, увеличение этой суммы будет способствовать поддержке граждан в текущей социально-экономической ситуации, а также обеспечит более справедливое налогообложение.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждена форма пояснений к сообщению об имущественных налогах организации

Приказ ФНС России от 28 августа 2023 г. N ЕД-7-21/577@ (зарег. в Минюсте 31.10.2023)

Для обеспечения полноты уплаты имущественных налогов налоговые органы направляют организациям электронные сообщения об исчисленных суммах налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Сообщения формируются на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, исполнительной власти субъектов РФ, ГИБДД и т.д.

При выявлении расхождений организация вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, обоснованность применения пониженных ставок и льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

ФНС утвердила новую форму, формат и порядок заполнения пояснений.

Приказ вступит в силу 1 января 2024 года. Аналогичный прошлогодний приказ прекратит действие.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговые штрафы должника не входят в объем субсидиарной ответственности контролирующего лица: позиция КС РФ

Постановление Конституционного Суда РФ от 30 октября 2023 г. N 50-П

Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о конституционности п. 9 и 11 ст. 61.11 Закона о банкротстве, посвященных основаниям и объему субсидиарной ответственности контролирующего должника лица. Поводом для этого послужило обращение гражданки - единственного участника и руководителя ООО, с которой по требованию налогового органа была взыскана сумма задолженности общества по налогам, а также соответствующие пени и штраф.

По мнению заявительницы, взыскание с контролирующего должника лица в субсидиарном порядке налоговых штрафов нарушает принцип индивидуализации юридической ответственности, поскольку позволяет переложить санкцию, назначенную организации, на физическое лицо.

По результатам рассмотрения дела КС РФ пришел к выводу, что п. 11 ст. 61.11 Закона о банкротстве не противоречит Конституции РФ, так как не предполагает взыскания с контролирующих лиц сумм штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. Аналогичная правовая позиция ранее была сформулирована КС РФ применительно к случаям возмещения руководителями и бухгалтерами организаций вреда, причиненного бюджетной системе в результате совершения налоговых преступлений (постановление от 08.12.2017 N 39-П). Как разъяснил КС РФ, соответствующий подход подлежит применению и при рассмотрении вопроса о субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.

Производство по делу в части проверки конституционности п. 9 ст. 61.11 Закона о банкротстве КС РФ прекратил. Оспаривая эту норму, заявительница указывала на то, что она позволяет суду привлечь контролирующее лицо к субсидиарной ответственности исключительно на основании решения налогового органа, вынесенного в отношении организации-должника, без проверки фактических обстоятельств дела и без исследования доводов и доказательств, представленных контролирующим лицом.

В этой части КС РФ указал, что в настоящее время законодательство и судебная практика, с учетом ранее сформулированных КС РФ правовых позиций (в частности, постановления от 16.11.2021 N 49-П), обеспечивают надлежащий механизм защиты интересов контролирующего лица. Такое лицо вправе участвовать в рассмотрении вопросов, решение которых может повлиять на привлечение его к ответственности и на ее размер, а также обжаловать принятые по данным вопросам судебные акты. Таким образом, при рассмотрении соответствующих дел судом учитываются все фактические обстоятельства, в том числе доводы, приведенные контролирующим лицом, а размер ответственности устанавливается только при наличии вины, доказанной причинно-следственной связи между банкротством должника и поведением контролирующего лица, а также с учетом его последующего поведения, способствующего наполнению конкурсной массы.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по налоговым вопросам за III квартал 2023 года

Письмо ФНС России от 27 октября 2023 г. N БВ-4-7/13775@

ФНС направляет для использования в работе обзор правовых позиций Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2023 года. Отметим некоторые решения:

- занижение налоговой базы по НДС в результате невключения в нее начисленной по результатам налоговой проверки суммы акциза является нарушением п. 1 ст. 154 НК РФ (п. 2 Обзора);

- сущность конструкции коммерческой организации, в том числе подвергшейся преобразованию из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, для целей п. 4 ст. 346.13 НК РФ (превышение лимита доходов) предполагает учет доходов с начала отчетного (налогового) периода (п. 4 Обзора);

- налоговая база по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года подлежит отражению во всех декларациях по ОП, представляемых до конца текущего налогового периода, поскольку закрытие обособленного подразделения ее не обнуляет (п. 5 Обзора).

___________________________________________

Форма РСВ претерпела изменения

Приказ ФНС России от 29 сентября 2023 г. N ЕА-7-11/696@ (зарег. в Минюсте 30.10.2023)

ФНС внесла изменения в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@: скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам.

Основные изменения связаны с раздельным исчислением взносов га ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы по отдельным видам ОСС на основании международных договоров (см. новость от 25.08.2023). Раздел 1 дополнен подразделом 4 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации" и приложением 5 "Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации".

Кроме того, в форме учтено появление новых видов страхователей. Это участники промышленных кластеров, являющиеся сторонами СПИК, заключенных с РФ, а также участники СЭЗ в новых регионах.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев после даты опубликования. Таким образом, обновленная форма будет применяться с отчетности за 2023 год.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налог с доходов иностранных организаций: новая форма налогового расчета

Приказ ФНС России от 26 сентября 2023 г. N ЕД-7-3/675@ (зарег. в Минюсте 30.10.2023)

31 августа вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым пересчет в рубли суммы налога, исчисленного налоговым агентом с доходов иностранной организации, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации, а не на дату уплаты налога, как это было ранее. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Кроме того, изменились санкции за непредставление налогового расчета. Налогоплательщики обязаны представлять расчет в отношении всех выплат иностранным организациям, в том числе не подлежащих налогообложению.

В связи с этими изменениями с отчетности за 2023 год вводятся новые форма, электронный формат и правила заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Приказ начнет действовать 1 января 2024 года. Форма, формат и правила заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Появилась декларация по налогу на сверхприбыль

Приказ ФНС России от 26 сентября 2023 г. N ЕД-7-3/676@ (зарег. в Минюсте 30.10.2023)

Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Налогоплательщики, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Законом N 414-ФЗ (см. новость от 08.08.2023).

ФНС утвердила форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по налогу на сверхприбыль.

Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Новая 6-НДФЛ: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 30 октября 2023 года

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023).

В новой форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурированы для контроля корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из расчета 6-НДФЛ исключены отдельные строки, не влияющие на расчет налога. Например, сумма дохода, исчисленная в виде дивидендов, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, в форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Новая форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Законопроект о повышении МРОТ до 19 242 руб. принят в первом чтении

Проект федерального закона N 448561-8

На прошлой неделе Госдума приняла в первом чтении законопроект о повышении МРОТ с 1 января 2024 года до 19 242 руб. Рост составит около 18,5%. Соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год увеличится до 47,7%.

Законопроектом предлагается установить с 2025 года соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48%. Напомним, что ранее МРОТ составлял 42% от медианной зарплаты за предыдущий календарный год, действие этой нормы приостановлено с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Физлицо может уточнить сведения о своем адресе, содержащиеся в ЕГРН

Письмо ФНС России от 5 октября 2023 г. N ЗГ-3-14/12922@

Изменения в сведениях об адресе места жительства физического лица, содержащихся в ЕГРН, учитываются налоговым органом на основании получаемых из МВД сведений о регистрации физлица по месту жительства.

В случае необходимости уточнения сведений о физическом лице, имеющихся в налоговом органе (в том числе об адресе места жительства), физическим лицом может быть направлено обращение в налоговый орган, в том числе с помощью интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России".

Для изменения сведений об адресе физлицо может подать заявление о постановке на учет по форме N 2-2-Учет.

Заявление может быть представлено в любой налоговый орган, осуществляющий работу с физическими лицами, лично (или представителем), через МФЦ, почтой заказным письмом. Одновременно с подачей заявления представляется документ (документы), удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства на территории РФ. При направлении по почте заказным письмом к заявлению может быть приложена заверенная нотариально копия документа (копии документов), удостоверяющего личность заявителя и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

Изменения в сведениях о физическом лице в ЕГРН учитываются налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня получения сведений из МВД, либо заявления (в течение 5 рабочих дней со дня подтверждения МВД сведений, указанных в заявлении, представленном почтой, к которому не приложены копии документов, удостоверяющих личность и подтверждающих регистрацию по месту жительства).

______________________________________

ФТС разъяснила нововведения в правилах уплаты утилизационного сбора

Информация Федеральной таможенной службы от 27 октября 2023 года

С 29 октября внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним (см. новость от 30.10.2023).

ФТС прокомментировала нововведения:

1. Изменен порядок взимания утилизационного сбора в отношении транспортных средств, приобретенных на территории России. Если ТС ранее было ввезено в РФ, то вне зависимости от обстоятельств его приобретения, в том числе на аукционах, либо у лиц, ранее не уплативших утилизационный сбор, взимание утилизационного сбора осуществляется исключительно таможенными органами.

2. Конкретизированы условия, которые должны соблюдаться в отношении ТС, ввозимых физическим лицом для личного пользования. Для применения пониженных коэффициентов сбора требуется одновременное соблюдение трех условий:

- указание в расчете утилизационного сбора, что ТС предполагается к использованию для личного пользования;

- регистрация ТС в органах ГИБДД МВД России на непосредственного плательщика утилизационного сбора в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера;

- ввоз ТС, в том числе в иные государства-члены ЕАЭС, осуществлялся физическим лицом в целях личного пользования без помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТК ЕАЭС (за исключением таможенной процедуры таможенного транзита).

3. Пониженные коэффициенты не применяются:

- в отношении второго и последующих ТС, ввезенных до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера для уплаты утилизационного сбора на первое транспортное средство, ввезенное плательщиком для личного пользования;

- в случае перепродажи/покупки ТС, на которое утилизационный сбор был уплачен с использованием коэффициентов, применяемых в отношении транспортных средств, ввозимых физлицами для личного пользования, до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера.

4. Изменены сроки представления расчета утилизационного сбора и подтверждающих документов в таможенный орган:

- до выпуска товаров (при таможенном декларировании);

- не позднее 5-го рабочего дня со дня фактического пересечения колесным ТС государственной границы РФ (при ввозе из государств - членов ЕАЭС);

- не позднее дня постановки на государственный учет (в случае перепродажи/приобретения ТС до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера на уплату утилизационного сбора по коэффициентам для личного пользования).

5. При осуществлении таможенного декларирования расчет утилизационного сбора и документы к нему представляются одновременно с подачей таможенной декларации.

6. Таможенный орган наделяется правом направить требование о представлении ТС в зону таможенного контроля для целей осмотра и (или) идентификационной сверки при ввозе ТС с территории государства - члена ЕАЭС.

7. Исключается необходимость представления документов, подтверждающих факт таможенного оформления ТС или факт производства ТС в государстве - члене ЕАЭС, в случае наличия таких сведений на официальном сайте ФТС России.

Рекомендуем:

_________________________________________

Новые формы в Конструкторе правовых документов

Онлайн-сервис "Конструктор правовых документов" пополнился новыми формами.

Так, в разделе "Исковые заявления. Административные" доступна новая форма заявления - о признании незаконным решения судебного пристава - исполнителя.

Кроме того, в онлайн-сервисе появился новый раздел "Особое производство", а в нем - форма заявления об установлении факта, имеющего юридическое значение.

С помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

______________________________________

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ (зарег. в Минюсте 25.10.2023)

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения и представления, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ.

Что изменилось:

1) На Титульном листе сокращено поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю".

2) В Разделе 1:

- в строке 020 будет необходимо указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца;

- в строке 030 - сумму НДФЛ, возвращенную с начала налогового периода (а не за три месяца, как сейчас), по строкам 031 - 034 - суммы НДФЛ, возращенные в период удержания налога, соответствующего первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления (сейчас это строка 032).

3) в Разделе 2:

- название раздела изменено на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" (убрано слово "перечисленных");

- количество физических лиц, получивших доход, необходимо указывать в строке 110, а не 120, как сейчас;

- сумма дохода, полученная физическими лицами, переехала в строку 120 из строки 110;

- в строке 130 необходимо указывать не только сумму вычетов, но и сумму расходов (уменьшающих доходы);

- появилась новая строка 131 "Налоговая база";

- введены новые строки 161 - 164, 191 - 194 для отражения сумм НДФЛ, удержанных (возвращенных налоговым агентом) по срокам:

с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;

с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала;

с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала;

с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

4) из формы "Справки о доходах и суммах налога физического лица" исключается строка "Сумма налога перечисленная".

Приказ вступит в силу 1 января 2024 года, и будет применяться с представления расчета по НДФЛ за первый квартал 2024 года. таким образом, за 2023 год отчитаться надо будет по действующей сейчас форме 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

______________________________________

ИП, перешедших на НПД, предлагается автоматически снимать с учета по другим спецрежимам

Проект федерального закона N 470805-8

Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Если до этого момента ИП применял УСН или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД ему нужно направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения этих режимов налогообложения. ИП на патенте могут встать на учет в качестве самозанятого только после окончания действия патента, либо после прекращения такой деятельности по ПСН. В случае ненаправления уведомления в месячный срок статус самозанятого этого предпринимателя аннулируется.

В Госдуму внесен законопроект, упрощающий снятие с учета предпринимателей на спецрежимах в случае их перехода на самозанятость. Согласно предложенным поправкам физическое лицо со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД считается прекратившим применение УСН, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), ПСН со дня постановки на учет в качестве самозанятого. Уведомление направлять не понадобится.

Рекомендуем:

_________________________________________

СФР будет списывать недоимки по взносам по состоянию на 1 января 2017 года по своим правилам

Приказ СФР от 6 июля 2023 г. N 1313 (зарег. в Минюсте 26.10.2023)

Утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, и их списания.

Так, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае утраты на 01.01.2017 возможности их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

При наличии оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списания территориальные органы СФР оформляют справку (приведен образец) о суммах недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию, по каждому плательщику страховых взносов.

Приказ вступит в силу 7 ноября 2023 года. Аналогичные правила, утвержденные ранее ФСС и ПФР, утратят силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Минюст указал, в каких случаях не действуют правила маркировки товаров

Письмо Министерства юстиции РФ от 27 сентября 2023 г. N 17-114650/23

Минюст указал, что правила маркировки товаров не распространяются:

- на товары, изъятые, арестованные, конфискованные или обращенные в доход Российской Федерации иным способом;

- на товары, взыскание на которые обращено в счет неисполненных обязательств, предусмотренных налоговым и таможенным законодательством, при их приобретении, хранении, транспортировке, реализации;

- на товары, подлежащие уничтожению, при их хранении и транспортировке.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 30 октября ключевая ставка повышена до 15% годовых

Информационное сообщение Банка России от 27 октября 2023 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 200 б.п., до 15,00% годовых. Это уже третье увеличение ставки в течение последних трех месяцев, а за прошедший год ставка выросла в 2 раза.

Текущее инфляционное давление значительно усилилось и складывается выше ожиданий Банка России. Устойчивое увеличение внутреннего спроса все больше превышает возможности расширения производства товаров и услуг. Инфляционные ожидания сохраняются на повышенных уровнях. Высокими остаются темпы роста кредитования. Исходя из новых среднесрочных параметров бюджетной политики, снижение бюджетного стимула в ближайшие годы будет происходить медленнее, чем ожидалось ранее. В этих условиях требуется обеспечить дополнительное ужесточение денежно-кредитной политики для ограничения масштаба отклонения инфляции вверх от цели и ее возвращения к 4% в 2024 году. Возвращение инфляции к цели и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% также предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.

Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. Согласно обновленному прогнозу Банка России, по итогам 2023 года годовая инфляция сложится в диапазоне 7,0-7,5%. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0-4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2023 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

От НДФЛ освобождены отдельные гранты, премии, призы, подарки, а также поощрения родителям

Проект федерального закона N 391998-8

Госдума в третьем чтении приняла поправки к ст. 217 НК РФ, которыми освобождаются от НДФЛ региональные и местные гранты, премии, призы и подарки, полученные гражданами по результатам соревнований и конкурсов. Перечень таких мероприятий регионы и муниципалитеты утвердят самостоятельно. Также от НДФЛ освободили средства на оплату проезда до места проведения соревнований и конкурсов, питания (в пределах размеров суточных) и проживания, если они выделены на эти цели из региональных и местных бюджетов. Эта норма вступит в силу с 1 января 2024 года.

Также с 1 января следующего года НДФЛ не будут облагаться доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13.05.2008 N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", Указом Президента РФ от 15.08.2022 N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".

Кроме того, установлено, что НДФЛ с 1 января 2023 года не облагаются доходы, полученные в виде рантов, премий, призов и (или) подарков, предоставленных организаторами соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в правительственный перечень и являющимися общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона (и НКО, которые ими учреждены).

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС подготовила памятку для НКО по составу налоговой отчетности

Письмо ФНС от 23 октября 2023 г. N БС-4-11/13445@

ФНС разъяснила, какую налоговую отчетность представляют НКО:

- применяющие общую систему налогообложения;

- применяющие УСН;

- являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ;

- являющиеся плательщиками страховых взносов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Правила уплаты утилизационного сбора вновь скорректированы

Постановление Правительства РФ от 17 октября 2023 г. N 1722

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Так, российские компании, использующие в производстве отечественные базовые транспортные средства и шасси, освобождены от уплаты утилизационного сбора в отношении их конечной продукции, если он был уплачен за базовое ТС или шасси.

Уточнен порядок уплаты утилизационного сбора за автомобили, ввезенные гражданами в Россию для перепродажи. Если изначально за такой автомобиль был уплачен утилизационный сбор по льготной ставке, то при перепродаже покупателю необходимо будет доплатить сумму утилизационного сбора до полной ставки.

Уплата утилизационного сбора по полной ставке установлена и в отношении автомобилей, импортированных на территорию ЕАЭС организациями и в дальнейшем ввезенных в Россию гражданами.

Полномочия по администрированию уплаты утилизационного сбора переданы ФТС.

Постановление вступило в силу 29 октября 2023 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Безвозмездное получение прав на созданные по госконтрактам РИД освободили от налогов

Проект федерального закона N 406673-8

Госдума приняла закон об освобождении от НДФЛ и налога на прибыль доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по государственным или муниципальным контрактам.

Дело в том, что с 1 января 2022 года изменились нормы о РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта, а также обязанности работодателя в отношении работников, создавших служебное изобретение, полезную модель, промышленный образец. В частности, в ГК РФ вошли положения, предусматривающие в ряде случаев безвозмездную передачу прав на РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами таких РИД или исполнителями по таким контрактам (например, в соответствии с пунктами 7 и 11 ст. 1240.1 ГК РФ).

Однако согласно действующей редакции НК РФ доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц, а в отношении юридических лиц - налогом на прибыль организаций.

Принятые поправки в ст. 217 и п. 1 ст. 251 НК РФ решают эту проблему. Они будут действовать 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждены формы документов для выдачи работникам-должникам в целях внесудебного банкротства

Приказ Минэкономразвития РФ от 09.10.2023 N 706 (зарег. в Минюсте 23.10.2023)

С 3 ноября работодатели должны будут выдавать новую справку по заявлению сотрудника-должника для целей внесудебного банкротства. Справка будет подтверждать, что в отношении гражданина предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) исполнительный документ имущественного характера и данные требования не исполнены или исполнены частично. Срок выдачи справки - не позднее 10 рабочих дней со дня обращения работника.

Минэкономразвития утвердило:

- форму заявления о выдаче справки, подтверждающей, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 1 год до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ имущественного характера предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) и данные требования не исполнены или исполнены частично, и форму справки, выдаваемой по такому заявлению;

- форму заявления о выдаче справки, подтверждающей, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ имущественного характера предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) и данные требования не исполнены или исполнены частично, и форму справки, выдаваемой по такому заявлению.

Рекомендуем:

____________________________________________

Резидентов ОЭЗ защитили от ухудшения условий налогообложения

Проект федерального закона N 67729-8

Госдума в третьем чтении приняла поправки к НК РФ, распространяющие стабилизационную оговорку на резидентов ОЭЗ. Напомним, что согласно п. 4.2 ст. 5 НК РФ положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных для налогоплательщиков - резидентов ТОР и резидентов свободного порта Владивосток (СПВ) в связи с исполнением ими соответствующих соглашений об осуществлении деятельности, и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, не применяются в отношении них до наступления наиболее ранней из следующих дат:

- даты утраты налогоплательщиком соответственно статуса резидента ТОР или резидента СПВ;

- даты окончания сроков действия перечисленных льгот,, установленных на дату заключения соглашения об осуществлении деятельности, если дата окончания сроков действия этих льгот, установленных на дату заключения такого соглашения, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса резидента.

Теперь эти меры распространены и на резидентов ОЭЗ.

Кроме того, их освободили от необходимости соблюдения суммовых критериев для проведения налогового мониторинга.

Закон вступит в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Госдума в первом чтении одобрила тарифы на страхование от НС и ПЗ в 2024 году

Проект Федерального закона N 448557-8

Госдума одобрила в первом чтении законопроект, обеспечивающий в 2024 году (и в плановом периоде 2025 и 2026 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

____________________________________________

Работающим пенсионерам и предпенсионерам предлагают увеличить отпуск до 35 дней

Проект федерального закона N 463171-8

В Госдуму внесен законопроект о предоставлении ежегодного основного оплачиваемого отпуска продолжительностью 35 календарных дней:

- работающим пенсионерам;

- гражданам предпенсионного возраста (то есть лицам, которым остается 5 лет до назначения страховой пенсии по старости).

В настоящее время для указанных лиц нет дополнительных привилегий в части предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, его продолжительность определяется по общему правилу и составляет 28 дней (ст. 115 ТК РФ).

В пояснительной записке отмечается, что несмотря на существующие льготы для указанных категорий граждан (например, защита от увольнения работников предпенсионного возраста и повышенное пособие по безработице в случае потери работы), сохраняется потребность в дополнительной поддержке этих лиц.

Правительство РФ с доводами авторов документа не согласилось. По его мнению, данный вопрос урегулирован в трудовом законодательстве в достаточной степени. В своем заключении кабмин отметил, что, во-первых, работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. А во-вторых, у указанных категорий есть право на отпуск без сохранения заработной платы: работающие пенсионеры могут брать до 14 календарных дней в году, продолжительность неоплачиваемого отпуска предпенсионеров определяется по согласованию с работодателем.

Напомним, что законодательством предусмотрены также налоговые льготы для лиц предпенсионного возраста: налоговый вычет по земельному налогу и льготы по налогу на имущество физлиц.

Рекомендуем:

____________________________________________

Перепродажа подержанных автомобилей и мотоциклов будет облагаться НДС с межценовой разницы у всей цепочки дилеров

Проект федерального закона N 377391-8

В НК РФ установлен особый порядок налогообложения реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи у физлиц. Налоговая база при этом определяется как разница между рыночной ценой такого ТС с учетом НДС и ценой его приобретения.

Однако если дилер покупает автомобиль у физического лица, он не может ее продать другому юридическому лицу по реальной цене. Второе юридическое лицо обязано заплатить НДС с полной стоимости машины, а вычет НДС может заявить только с разницы между ценами приобретения и продажи первым юридическим лицом (дилером, выкупившим автомобиль у физического лица).

Законопроектом, принятым Госдумой в первом чтении, предлагается распространить этот порядок на всю цепочку перепродавцов подержанных машин и мотоциклов. Будет установлено, что при последующей реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком у продавца, который определял налоговую базу по НДС по правилам, предусмотренным абзацем первым п. 5.1 ст. 154 НК РФ (то есть с межценовой разницы), налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей и мотоциклов с учетом налога, предъявленного налогоплательщику.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС пояснила, как с 23 октября указывать адрес в заявлении о постановке физлица на налоговый учет

Информация ФНС России от 23 октября 2023 года

ФНС напоминает, что скорректированы правила заполнения заявления о постановке физического лица на учет в налоговом органе по форме N 2-2-Учет. Изменения внесены приказом ФНС России от 07.09.2023 N ЕД-7-14/611@ и действуют с 23 октября (см. новость от 17.10.2023).

Теперь заполнять адрес заявителя необходимо не произвольно, а в соответствии со сведениями в Государственном адресном реестре (ГАР). Уточнить наличие адреса в ГАР и структуру его написания можно на открытом публичном портале Федеральной адресной информационной системы.

Если в ГАР адрес отсутствует или сведения о нем некорректны, необходимо обратиться в органы местного самоуправления, которые размещают сведения об адресах в Государственном адресном реестре, в том числе на основании обращений физических лиц.

Рекомендуем:

____________________________________________

Выдаем чеки ККТ при передаче товара через автоматическое устройство с последующей оплатой

Письмо ФНС России от 22 сентября 2023 г. N АБ-4-20/12199@

Разъяснены правила на случай, когда покупатель получает товар с использованием устройства, которое выдает товар в автоматическом режиме без оплаты в момент передачи (с последующей оплатой).

Такая выдача товара признается расчетом, совершенным организацией с покупателем с использованием автоматического устройства для расчетов, который сопровождается передачей товара покупателю без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой такого товара в кредит. Продавец обязан применять ККТ в составе автоматического устройства, а также формировать и выдавать кассовый чек покупателю не позднее момента передачи ему товара. При этом чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "6" (передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит).

Если товар будет оплачиваться через Интернет после получения, то пользователь в момент такого расчета с покупателем обязан сформировать второй кассовый чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "7" (оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Рекомендуем:

____________________________________________

Земельный налог за 2023 год: как учитывается кадастровая стоимость участка?

Письмо ФНС России от 4 октября 2023 г. N БС-3-21/12798@

В 2023 году налоговая база в отношении земельного участка определяется в особом порядке. В случае если установленная и внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость, установленную на 1 января 2022 года, то за налоговую базу принимается кадастровая стоимость участка на 1 января 2022 года.

Согласно абзацу первому п. 1.1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если не предусмотрено иное.

Таким образом если кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость того же земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, при том, что кадастровая стоимость соответствующего земельного участка не увеличилась вследствие изменения его характеристик, то кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, в качестве налоговой базы по налогу на 2023 год применяться не должна.

Рекомендуем:

____________________________________________

Взносы, начисленные с выплат физлицам, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитываются в расходах

Письмо Минфина России от 25 августа 2023 г. N 03-03-06/1/81210

Отдельные выплаты работникам не могут быть учтены при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ). Однако на такие выплаты начисляются страховые взносы.

Разъяснено, что в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве учитываемых расходов указаны налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов, начисленных в том числе с выплат работникам, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ставки платы за НВОС в 2024 году вырастут

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минприроды 20.10.2023)

На портале проектов НПА размещен проект (ID 02/07/10-23/00142885) постановления о ставках платы за НВОС в 2024 году. Предполагается, что будут применяться:

- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 71,41 руб. за тонну.

Рекомендуем:

_________________________________________

Новая 3-НДФЛ: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 20 октября 2023 года

Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@, который вносит изменения в налоговую декларацию 3-НДФЛ (см. новость от 18.10.2023), в частности:

1. в приложение N 5 внесены изменения для предоставления физическим лицам стандартного вычета на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста;

2. уточнено приложение N 6 касательно продажи имущественных прав, в том числе, цифровых (введены новые положения в ст. 220 НК РФ);

3. в приложении N 7 убраны коды, связанные с убытками прошлых лет по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном счете (код 34-36), а также добавлены новые коды по операциям с цифровыми финансовыми активами и облигациям (код 37-38).

Изменения действуют с 2024 года для декларирования доходов, полученных в 2023 году. Общая структура налоговой декларации не изменилась.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговый мониторинг: утвержден порядок направления требований и предоставления документов

Информация ФНС России от 20 октября 2023 года

На сайте ФНС России размещен порядок направления требований о представлении документов от налогового органа и их представления в ответ на требования через информационные системы участников налогового мониторинга. Порядок утвержден приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@. Он будет действовать c 2026 года.

Документ определяет общие положения организации электронного взаимодействия при истребовании документов и пояснений через информационные системы участников налогового мониторинга при проведении налогового мониторинга и встречных проверок.

Налоговые органы и налогоплательщики могут являться как отправителями, так и получателями документов. Направление, получение и хранение документов допускается только с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Дата направления и получения документа фиксируется в Протоколе обработки. Время определяется по времени часовых зон, в которых расположены, соответственно, отправитель и получатель документа.

Вместе с тем, взаимодействие в процессе истребования документов у участников налогового мониторинга может также осуществляться с помощью электронных сервисов (сервис N 12) или по ТКС.

Рекомендуем:

____________________________________________

Срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам организаций за III квартал - 30 октября

Информация ФНС России от 19 октября 2023 года

ФНС напомнила организациям об истечении срока уплаты авансовых платежей по транспортному, земельному налогам, а также налогу на имущество за III квартал 2023 года. Последний день уплаты в этом году переносится на 30 октября, поскольку 28 октября и 29 октября являются выходными днями.

Налогоплательщики - организации должны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам за III квартал, указав код отчетного периода "34/03". Такое уведомление должно быть представлено в налоговый орган по месту учета организации не позднее 25 октября текущего года. Кроме того, в 2023 году налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ, если ранее они не представляли уведомления.

Также отмечается, что в этом году в некоторых субъектах РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уведомления по ЕНП в части налога на имущество с 2024 года: рекомендации от ФНС

Письмо ФНС России от 17 октября 2023 г. N БС-4-21/13243@

ФНС распространила рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

В отношении уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций применяются правила:

а) В отношении объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков - иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, сумма налога по которым отражается в налоговой декларации, у налогоплательщиков - организаций обязанность представления уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует, поскольку с 2024 года налог уплачивается (28.02.2024) позже срока представления декларации (25.02.2024).

б) В отношении объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации, у налогоплательщиков - российских организаций имеется обязанность представления уведомления по налогу за истекший налоговый период.

Рекомендуем:

____________________________________________

Снятие валюты со счета на командировочные расходы: лимита нет?

Письмо Банка России от 5 октября 2023 г. N С59-2/1231708

В сентябре Банк России проинформировал, что юридические лица - резиденты в течение полугода с 09.09.2023 по 09.03.2024 могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов, исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ (см. новость от 11.09.2023). Отметим, что ранее действовало ограничение на снятие наличных на командировочные расходы в 5000 долларов США.

В письме разъясняется, что для оплаты командировочных расходов в течение шести месяцев с 9 сентября 2023 года юридическое лицо - резидент или индивидуальный предприниматель - резидент (далее - клиент) может получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские йены, исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты.

Максимальный лимит выдачи указанных видов наличной иностранной валюты клиенту не предусмотрен, а также не предусмотрено согласование с Банком России увеличения суммы лимита выдачи клиенту наличной валюты.

О каких конкретно нормативах оплаты, установленных в соответствии с законодательством, идет речь, по-прежнему не ясно.

Рекомендуем:

____________________________________________

В Госдуму внесен законопроект о вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения

Проект федерального закона N 462670-8

Госдума рассмотрит законопроект о новом варианте инвествычетов по НДФЛ - вычетах на долгосрочные сбережения граждан:

1) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения получателем пенсионного возраста;

2) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с НПФ;

3) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года;

4) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Налоговые вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денежных средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. рублей в год.

Ключевыми условиями предоставления налоговых вычетов будут соответственно: факт получения негосударственной пенсии; наступление основания назначения выплат по договору долгосрочных сбережений - не ранее 10 лет с даты его заключения: и срок действия договора на ведение ИИС не менее 10 лет (в переходный период 2024 - 2026 гг - не менее 5 лет, далее - с ежегодным повышением срока на 1 год вплоть до 10 лет).

Действующие инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ будут сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 31 декабря 2023 года.

Кроме того, законопроектом предусмотрено исключение инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (за исключением ценных бумаг иностранных эмитентов, зарегистрированных в государстве - члене ЕАЭС, выпущенных по праву государства - члена ЕАЭС).

Также будут установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам долгосрочных сбережений.

Рекомендуем:

____________________________________________

Имущественные налоги: обзор определяющей правовой практики за 9 месяцев 2023 года

Письмо ФНС России от 18 октября 2023 г. N БС-4-21/13298@

ФНС направляет для использования в работе Обзор определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.). В нем, в частности, отмечается:

- признав, что ГЭС представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, что спорные объекты, входящие в состав ГЭС, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, и выделение из состава ГЭС спорных объектов в рассматриваемом случае является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением), суды пришли к выводу о занижении ПАО налоговой базы по налогу на имущество (п. 2 Обзора);

- в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства" применяется налоговая ставка по земельному налогу, установленная в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства, т.е. не превышающая 0,3% от кадастровой стоимости. В случае использования указанных земельных участков в коммерческой деятельности (включая перепродажу, получение прибыли от коммерческой деятельности) подлежат применению налоговые ставки для прочих земельных участков - 1,5%. С учетом изложенного, принадлежность земельного участка на праве собственности организации, созданной для осуществления предпринимательской деятельности, обуславливает его налогообложение по налоговой ставке, установленной для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности (п. 5 Обзора).

______________________________________

С 16 октября дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 14 октября 2023 г. N 1711

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены:

- сушильно-ширильная машина Redevo 8/8К/360 с газовым обогревом;

- установка по производству ультрафильтрационного мембранного полотна FC 5765.

Постановление вступило в силу 16 октября 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

При внесении 50%-го обеспечительного платежа обязанность по уплате налога на сверхприбыль считается исполненной

Письмо Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97405

Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Налогоплательщики, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации установлены Законом N 414-ФЗ (см. новость от 08.08.2023).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговой вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога.

При этом сумма обеспечительного платежа по налогу со дня наступления срока его уплаты признается суммой уплаченного налога. Налог уплачивается не позднее 28.01.2024 (части 1 и 2 ст. 7 Закона N 414-ФЗ).

Таким образом, перечисленный с 01.10.2023 по 30.11.2023 обеспечительный платеж уменьшает сумму исчисленного налога не более чем в два раза и 28.01.2024 засчитывается в счет уплаты данного налога.

Следовательно, в случае перечисления в федеральный бюджет налогоплательщиком в течение указанного периода обеспечительного платежа в размере половины исчисленной суммы налога при использовании им права на налоговый вычет в размере такого обеспечительного платежа, обязанность по уплате налога по состоянию на 28.01.2024 признается исполненной.

Рекомендуем:

______________________________________

Указание НДС в госконтракте с исполнителем, применяющим УСН, не обязывает его выставлять счет-фактуру

Письмо ФНС России от 10 октября 2023 г. N СД-4-3/12950@

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

При этом в случае выставления такими лицами покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет. Это подтверждается позицией Конституционного Суда РФ.

Таким образом, в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет не возникает.

Указание в государственном контракте цены "с НДС" само по себе не обязывает продавца, применяющего УСН, выставить счет-фактуру, однако если он выставит счет-фактуру, то обязан будет уплатить в бюджет сумму налога в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

Статотчеты об основных фондах за 2023 год - по новым формам

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 367

Росстат утвердил новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных фондов / средств:

- N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов";

- N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду";

- N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Применять новые шаблоны предстоит при формировании отчетности за 2023 год. Прошлогодние формы и правила их составления утратили силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Налоговики не должны требовать у налогоплательщиков распечатки электронных документов

Письмо ФНС России от 29.09.2023 N Д-5-26/56@

Истребование документов в электронной форме в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утвержденным ФНС России, или на бумажном носителе), нарушает установленное НК РФ право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами.

Поэтому налоговым органам рекомендовано воздерживаться от указания в требовании о представлении документов (информации) формы (формата), по (в) которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях, если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде сканов документы, изначально составленные по форматам, утвержденным ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.

Дело в том, что у налоговых органов есть программное обеспечение для визуализации электронных документов. Список документов, которые можно визуализировать с помощью ПО, прилагается к письму. Кроме того, ПО позволяет визуализировать на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в форматах sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.

Рекомендуем:

______________________________________

Депутаты предложили снижать ставку налога на прибыль в зависимости от прироста объема реализации продукции

Проект федерального закона N 456580-8

В Госдуму внесен законопроект о дополнении ст. 284 НК РФ новым пунктом 7, согласно которому субъекты РФ смогут устанавливать, что ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для предприятий и организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, кроме организаций нефтегазодобывающей промышленности, понижается на 0,2 пункта за каждый процент прироста объема реализации продукции в сопоставимых ценах к соответствующему периоду прошлого года в диапазоне прироста от 2 до 19 процентов. При приросте объема реализации продукции свыше 19% ставка налога будет установлена в 13,2%. Для многопрофильных предприятий понижение ставки будет производиться только по прибыли, полученной от реализации промышленной продукции.

В случае принятия субъектом РФ решения, предусмотренного этим пунктом, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, будет равна 0%.

Эти положения не должны относиться к организациям, в отношении которых установлен льготный налоговый режим, включая: сельхозпроизводителей, резидентов ОЭЗ, участников региональных инвестпроектов, резидентов ТОР и других организаций, которым установлен специальный налоговый режим по налогу на прибыль.

Отметим, что Правительство РФ еще в 2021 году представило отрицательное заключение на этот законопроект.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлена форма декларации 3-НДФЛ

Приказ ФНС России от 11 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/615@ (зарег. в Минюсте 13.10.2023)

ФНС внесла поправки в форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме в связи с внесением изменений в НК РФ. Поправки затронули разделы, касающиеся расчета налоговых вычетов.

В частности, был установлен стандартный вычет по НДФЛ для родителей (опекунов) недееспособных детей (подопечных) вне зависимости от возраста последних. Информацией о таких вычетах дополнены строки 050 и 060.

Также изменен порядок заполнения строк 120 - 150 налогоплательщиками, получившими доходы при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале общества.

Кроме того, в Приложении N 7 "Коды видов операций" исключены строки 34 - 36 (убытки прошлых лет по операциям с ценными бумагами и т.п.), введены строки 37 (операции с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП) и 38 (операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона)).

В порядке заполнения титульного листа указано, что для доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика в электронной форме, указывается GUID доверенности.

Приказ вступает в силу 1 января 2024 года и применяется начиная с представления декларации за 2023 год.

Рекомендуем:

_________________________________________

Как индивидуальному предпринимателю стать самозанятым

Информация ФНС России от 17 октября 2023 года

Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Для этого достаточно зарегистрироваться с помощью приложения "Мой налог" или его веб-версии, или через банк - партнер ФНС России.

Если до этого момента ИП применял УСН или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД ему нужно направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения этих режимов налогообложения. ИП на патенте могут встать на учет в качестве самозанятого только после окончания действия патента, либо после прекращения такой деятельности по ПСН.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утилизационный сбор: что изменилось?

Информация ФТС от 28 сентября 2023 года

ФТС России информирует, что 23 сентября 2023 года опубликовано и вступило в силу постановление Правительства РФ от 22.09.2023 N 1547, которым внесены изменения в акты Правительства РФ в части уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним. Так, определено, что коэффициенты расчета суммы утилизационного сбора, установленные для электромобилей, также применяются и для легковых автомобилей, оснащенных гибридной силовой установкой последовательного типа (см. новость от 04.10.2023).

Одновременно постановлением установлен предельный срок (1 октября 2023 года) представления расчета суммы утилизационного сбора в отношении ТС, ввезенных в Россию до 1 августа 2023 года включительно, для которых (при условии фактического подтверждения ввоза) применяются положения перечня видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, в редакции постановления Правительства РФ от 24.11.2022 N 2132.

Рекомендуем:

____________________________________________

СФР будет выдавать предпенсионерам электронный документ по новым правилам

Приказ СФР от 14 сентября 2023 г. N 1699 (зарег. в Минюсте 16.10.2023)

В связи с образованием СФР установлен новый порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста.

Для получения документа необходимо подать запрос любым из способов:

- непосредственно в территориальный орган СФР или в МФЦ (в случае если между территориальным органом СФР и МФЦ заключено соглашение о взаимодействии);

- по почте;

- путем направления запроса в электронной форме через ФГИС "Единый портал госуслуг".

Документ будет сформирован в автоматическом режиме на основании сведений, имеющихся в распоряжении Фонда, в том числе сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации запроса.

Электронный документ направят гражданину с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", и (или) на адрес электронной почты, указанный в запросе, не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации запроса в территориальном органе СФР. В случае подачи запроса в электронной форме через Госуслуги электронный документ отправят в режиме реального времени.

Отметим, что в электронном документе отражается в числе прочего дата достижения гражданином возраста, дающего право на пенсию в соответствии с законодательством, действовавшим на 31.12.2018.

Приказ вступает в силу 27 октября 2023 года.

Напомним, что законодательством предусмотрены налоговые льготы для лиц предпенсионного возраста: налоговый вычет по земельному налогу и льготы по налогу на имущество физических лиц. Для них также установлены и другие преференции.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговый мониторинг: ФНС обновит формы документов для составления мотивированного мнения

Информация ФНС России от 13 октября 2023 года

На портале правовой информации опубликован для обсуждения проект приказа ФНС России об утверждении форм и форматов документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, а также формы мотивированного мнения и требований к его составлению (ID 02/08/09-23/00141835). После утверждения приказа предыдущий приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@ утратит свою силу.

Проект приказа предполагает ряд нововведений. В частности, вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением теперь будет подаваться уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок. Кроме того, рекомендованное ФНС России уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения будет заменено на решение об оставлении запроса без рассмотрения. Также будут утверждены новые формы документов: уведомления о приостановлении и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения.

Напомним, что мотивированное мнение налогового органа - документ, отражающий позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов. Составляется мотивированное мнение только при проведении налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.30 НК РФ).

Рекомендуем:

____________________________________________

Как зачисляются на ЕНС страховые взносы с 1 октября?

Письмо ФНС России от 11 октября 2023 г. N БС-4-11/13010@

С 1 октября 2023 года вступила в силу норма, позволяющая до наступления срока уплаты страховых взносов засчитывать сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате сразу после поступления уведомления или РСВ, содержащих информацию об уплаченной сумме взносов.

Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе ЕНП (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02").

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом абзаца второго п. 9 ст. 78 НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнен порядок заполнения заявления о постановке физлица на налоговый учет

Приказ ФНС России от 7 сентября 2023 г. N ЕД-7-14/611@ (зарег. в Минюсте 12.10.2023)

ФНС скорректировала правила заполнения заявления физлица о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2-2-Учет). В частности, сведения об адресе места жительства (пребывания) гражданина в России заполняются в структурированном виде в соответствии с данными из адресного реестра. Структура адреса и последовательность адресообразующих элементов установлена правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов. При его написании используются сокращенные наименования видов населенных пунктов и типов следующих за населенным пунктом адресообразующих элементов.

Кроме того, приложение с кодами субъектов РФ дополнено кодами новых регионов. В приложение с кодами видов документов включено временное удостоверение личности лица без гражданства в РФ (код 16).

Приказ вступит в силу 23 октября 2023 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Что изменится в декларировании налога на имущество организаций с 2024 года?

Информация ФНС России от 12 октября 2023 года

Разъяснено, какие изменения надо учесть при представлении декларации по налогу на имущество организаций в 2024 году.

Сейчас налоговым законодательством предусмотрена обязанность по уплате налога на имущество организаций до представления декларации: срок уплаты - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим, а срок представления декларации - не позднее 25 марта того же года. Поэтому организация наряду с декларацией обязана представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога.

Для исключения избыточной отчётности и ошибок в её составлении, влияющих на распределение уплаченного налога в бюджетной системе, с 2024 года в этот порядок внесены изменения.

Во-первых, предельный срок для представления декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим. Таким образом, обязанность по уплате налога по сроку не позднее 28 февраля будет следовать за представлением декларации. В связи с этим дополнительно подавать уведомление об исчисленной сумме налога, указанного в декларации, больше не потребуется.

Во-вторых, с 1 марта на 1 февраля перенесен предельный срок для возможного направления в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о способе представления налоговой декларации. При этом сокращен предельный срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 дней до 10 дней. Таким образом, уже до подачи декларации организация сможет выбрать налоговую инспекцию в пределах субъекта РФ, в которую будет направлять декларацию в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, расположенных в муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями.

Рекомендуем:

____________________________________________

Законопроект о прямой выплате СФР пособия на погребение принят в первом чтении

Проект федерального закона N 416438-8

Госдума приняла в первом чтении законопроект о совершенствовании механизма выплаты пособия на погребение. Благодаря поправкам в Закон об обязательном социальном страховании и в Закон о погребении и похоронном деле, будет введен новый порядок выплаты этого социального пособия.

В настоящее время пособие на погребение умершего работника выплачивает работодатель на основании справки о смерти. Затем Социальный фонд возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм будет скорректирован путем перехода на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Таким образом, работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.

Рекомендуем:

_______________________________________________

Банк судебной практики в системе ГАРАНТ - новый подход к работе с многомиллионным массивом судебных решений

На сегодняшний день объем судебной практики в системе ГАРАНТ составляет более 200 млн документов. Для того, чтобы работа с ними стала проще и эффективнее, многомиллионный массив судебных решений был объединен в единый Банк.

Что такое Банк судебной практики?

Банк судебной практики в системе ГАРАНТ - это единый ресурс, в котором собраны практически все судебные акты, за исключением решений мировых судей и определений арбитражных судов, содержащихся в отдельных архивах - Архив практики мировых судей и Архив определений арбитражных судов.

Акты высших судов можно найти как в основном банке системы ГАРАНТ, так и в Банке судебной практики.

Главное преимущество работы с судебной практикой на едином ресурсе - получение полной и наглядной картины мнений судов по конкретному вопросу.

Как перейти в Банк судебной практики и как с ним работать?

Перейти в Банк судебной практики можно с Главной страницы системы с помощью новой вкладки "Судебная практика".

Ссылка на Банк также есть в профессиональном меню на Универсальной странице и Странице юриста.

Открывшаяся Главная страница Банка судебной практики содержит всё необходимое для начала работы. В верхней части экрана расположены поисковые возможности - панель Базового поиска и кнопка Расширенный поиск, позволяющая перейти к Поиску по судебной практике.

Обратите внимание: Банк судебной практики открывается в отдельной вкладке. Вы можете работать с основным информационным банком системы ГАРАНТ и Банком судебной практики одновременно, переключаясь между вкладками.

Подробно о том, где и как искать судебную практику в системе ГАРАНТ, рассказываем в специальном материале. Он иллюстрирован примерами, демонстрирующими различные способы поиска, и содержит массу полезных рекомендаций по работе с судебными актами.

____________________________________________

Как заплатить налоги на имущество за несовершеннолетних детей: памятка от ФНС

Информация ФНС России от 11 октября 2023 года

Несовершеннолетний признается налогоплательщиком, если является собственником жилья или доли в нем, земельного участка и других объектов недвижимости. Оплачивать налоги за него могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, оплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки "Семейный доступ".

В этой вкладке нужно нажать кнопку "Добавить пользователя", далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку "Отправить запрос". В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано. Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку "крестик" у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение.

Затем в разделе "Налоги" появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

Рекомендуем:

____________________________________________

Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, уточнен

Проект федерального закона N 406653-8

Госдума приняла закон, предусматривающий внесение изменений в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. Он расширяет Перечень товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации. В частности, предусматривается конкретизация перечня в части детской мебели, а также дополнение социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями, предназначенными для ухода за детьми, удерживающими устройствами для детей, предназначенными для использования в механических транспортных средствах, пеленками.

Как было указано в пояснительной записке к законопроекту, подход к определению продукции, включаемой в Перечень, основан на предложениях производителей товаров для детей, выборе продукции, предназначенной для использования исключительно детьми, и имеющей отдельный код в соответствии с ОКПД 2 (в части манежей, удерживающих устройств для детей, предназначенных для использования в механических транспортных средствах, велосипедов, детских сосок, бутылочек для вскармливания, подгузников и пеленок). В Перечень также включены сегменты, доля российской продукции в которых составляет более 50% (в части стульев, стульчиков для кормления, манежей, подгузников и пеленок).

В целях недопущения злоупотреблений, связанных с неправомерным применением налогоплательщиками пониженной ставки НДС в результате отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, будет уточнено постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 в части отнесения продукции к детской, а также установления предельных размеров для ряда товаров.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС представила обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков

Письмо ФНС России от 3 октября 2023 г. N БВ-4-9/12603

Приведены правовые позиции ФНС по вопросам:

- расчета недоимки по НДС и налогу на прибыль (налоговой реконструкции) при приобретении товаров у импортеров и реальных поставщиков через проблемных контрагентов (технические компании), при получении документов от реального поставщика (импортера);

- учета налогов, уплаченных подконтрольными лицами, при дроблении бизнеса;

- пропуска срока на заявление налогового вычета по НДС из-за гражданского спора.

____________________________________________

В каких случаях налоговики могут отменить доначисления по проверке НДФЛ при продаже имущества?

Письмо ФНС России от 21 сентября 2023 г. N БВ-4-9/12150

При продаже недвижимости физлицо вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением этого объекта. Возникают ситуации, когда по итогам камеральных проверок налоговые органы ошибочно начисляют НДФЛ на основе имеющихся у них документов (информации). В таких ситуация налогоплательщики подают жалобы, представляя документы, подтверждающие расходы.

Напомним, что согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах в течение 3 месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

ФНС разъяснила, что при поступлении от налогоплательщика жалобы на решение по проверке с приложением документов допускается его отмена (полностью или частично) руководителем налогового органа, вынесшего такое решение, в части начисления НДФЛ, а также привлечения к ответственности в случае подтверждения понесенных расходов на приобретение проданного имущества. Отмена решения также возможна в случае уточнения налогоплательщиком своих обязательств при представлении декларации с приложением соответствующих документов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Вступили в силу изменения в порядке размещения на сайте ФНС открытых данных об организациях

Приказ ФНС России от 13 сентября 2022 г. N ЕД-7-14/830@

Пунктом 1.1 ст. 102 НК РФ предусмотрено размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к гостайне.

10 октября 2023 г. вступили в силу изменения в приложение к приказу ФНС, которым установлены сроки и период размещения, порядок формирования и опубликования на официальном сайте ФНС в сети "Интернет" таких сведений.

Изменения коснулись, в частности, периодичности размещения на сайте ФНС сведений о суммах задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Эта информация будет теперь публиковаться 25-го числа третьего месяца каждого квартала календарного года, начиная с 25 декабря 2023 г. Ранее такие сведения размещались 25-го числа каждого месяца.

При этом сумма задолженности будет указываться теперь по состоянию на 10-ое число второго месяца каждого квартала календарного года (без учета погашения на дату размещения сведений). Ранее - по состоянию на 1 число месяца их размещения на сайте ФНС России.

И еще одно изменение: уточнено, что наборы открытых данных по хозяйственным товариществам и обществам, в отношении которых доступ к данным ГИР БО ограничен, начнут публиковаться только с 2030 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 20 октября - новые правила электронного взаимодействия СФР и страхователей по проверкам

Приказ СФР от 30.05.2023 N 931 (зарег. в Минюсте 06.10.2023)

Утверждены правила электронного взаимодействия территориальных органов СФР и страхователей по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 N 595, утвердивший аналогичные правила взаимодействия с ФСС, признается утратившим силу.

Новые правила практически дублируют правила, установленные ранее ФСС. Утверждение новых правил обусловлено тем, что ФСС прекратил свое существование.

Приказ вступает в силу 20 октября 2023 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Внесен проект о матответственности работодателя при несвоевременном начислении работнику полагающихся выплат

Проект федерального закона N 452641-8

Законопроектом предлагается внести изменения в ст. 236 ТК РФ. Работнику предоставят право на компенсацию при задержке указанных в ст. 236 ТК РФ выплат (заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других) не только в случае если они не были выплачены в срок, но также если работодатель неправомерно их не начислил. Работодателя обяжут выплатить денежную компенсацию за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, когда выплаты должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно.

Проект подготовлен во исполнение постановления КС РФ от 11.04.2023 N 16-П (см. новость от 19.04.2023).

Рекомендуем:

______________________________________

СФР утвердит новые формы для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета

Проект Приказа СФР (подготовлен 04.10.2023)

СФР обновит формы документов для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета: АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, АДВ-6-1 и др. Будет установлен новый порядок их заполнения и электронный формат. Проект размещен на портале проектов НПА ((ID 01/02/10-23/00142387).

При подготовке проекта были доработаны формы сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведений о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, а также порядок их заполнения.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ПФР, утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Контрольные соотношения к РСВ дополнены показателями для рекомендуемой формы расчета

Письмо ФНС России от 6 октября 2023 г. N БС-4-11/12801@

В дополнение к письму от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ ФНС направляет внутридокументные контрольные соотношения 1.166 - 1.177 показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносам, направленной письмом ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@ (см. новость от 02.10.2023).

Напомним, что введение рекомендуемой формы РСВ связано с внесенными в НК РФ изменениями правил исчисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам ОСС. Взносы с выплат таким лицам исчисляются отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ). В дальнейшем ФНС России планирует скорректировать форму РСВ (см. новость от 04.09.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждены новые правила признания безнадежными и списания финансовых санкций в системе персучета

Приказ СФР от 7 июля 2023 г. N 1323 (зарег. в Минюсте 06.10.2023)

Если страхователь не предоставил либо подал неполные и (или) недостоверные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, то к нему применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка предоставления сведений в форме электронных документов применяются санкции в размере 1000 руб.

СФР установил новый порядок признания безнадежными ко взысканию и списания таких санкций. Это происходит в случаях:

- организация ликвидирована;

- ИП (или гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП) признан банкротом;

- плательщик - физлицо умер или объявлен умершим;

- судом принято решение, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по финансовым санкциям;

- юрлицо, фактически прекратившее деятельность, исключено из ЕГРЮЛ;

- окончено исполнительное производство.

Новый порядок применяется с 20 октября 2023 года. Прежний порядок, утвержденный ПФР, утрачивает силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

Известны коэффициенты-дефляторы на 2024 год для налогов и сборов

Проект Приказа Минэкономразвития РФ (подготовлен 06.10.2023)

Минэкономразвития разместило на портале проектов НПА проект приказа (ID 01/02/10-23/00142476) об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год:

1) для НДФЛ - 2,4. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для налога на допдоход от добычи углеводородного сырья - 1,284;

3) для УСН - 1,329. Напомним, что с 2020 года предельные размеры доходов для целей главы 26.2 НК РФ снова индексируются (второй абзац п. 2 ст. 346.12 , абзац четвертый п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Из буквального прочтения п. 2 ст. 346.12 НК РФ следует, что с 1 января 2024 года перейти на УСН могут те организации, доход которых за 9 месяцев 2023 года не превысил:

112 500 000 руб. х 1,329 = 149 512 500 руб.

4) для ПСН - 1,058. С 31.08.2023 при установлении ПСН субъектам РФ предоставлены полномочия предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

5) для торгового сбора - 1,828. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Рекомендуем:

______________________________________

Новый вариант инвествычета по налогу на прибыль: проект прошел первое чтение

Проект федерального закона N 397458-8

Госдума в первом чтении одобрила законопроект, предполагающий новый вариант инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль, установленного ст. 286.1 НК РФ. Предлагается предоставить налогоплательщикам по решению субъекта РФ право на применение ИНВ в виде расходов на капитальные вложения, осуществленные в рамках соглашений о реализации инвестпроектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой. Параметры проектируемого ИНВ:

1) вычет вправе применять организации, реализующие инвестпроекты, включенные в Реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ, или инвестиционные проекты, соответствующие критериям, устанавливаемым Правительством РФ. Порядок заключения соглашения и его обязательные условия будут установлены Правительством РФ;

2) в состав ИНВ включаются только капитальные затраты (создание, приобретение, модернизация основных средств), осуществленные в рамках реализации инвестпроекта, но не более 25% от их общего объема;

3) сокращение полномочий субъектов РФ по "настройке" вычета. Они не вправе ограничить объем капитальных затрат, включаемых в ИНВ, категории основных средств, к которым применяется вычет, возможность перенести неиспользованный остаток вычета на последующие периоды;

4) вычет применяется в отношении ОС, введенных в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее 5 лет начиная с даты заключения инвестиционного соглашения;

5) ставка налога на прибыль для применяющих вычет компаний не может быть более 10% (расчетная ставка для определения предельного размера вычета);

6) ИНВ текущего периода в части, превышающей предельную величину вычета (неиспользованный ИНВ), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в последующих налоговых (отчетных) периодах;

7) проектируемый вычет не вправе применять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Рекомендуем:

____________________________________________

Упрощенный порядок ликвидации субъекта МСП: как обжаловать уведомление о невозможности исключения из ЕГРЮЛ?

Письмо ФНС России от 18 сентября 2023 г. N БВ-4-9/11913

Статья 21.3 Закона о регистрации юрлиц N 129-ФЗ позволяет участникам организации - субъекта МСП, принявшим решение о прекращении ее деятельности, при соблюдении определенных условий обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении организации из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке (недавно ФНС утвердила форму такого заявления, см. новость от 03.10.2023).

Результатом рассмотрения такого заявления является принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, о чем в реестр вносится соответствующая запись, или направление заявителям уведомления о невозможности исключения юрлица из ЕГРЮЛ с указанием причин.

Такое уведомление, поясняет ФНС, по существу представляет собой отказ в осуществлении регистрирующим органом регистрационных действий по внесению в ЕГРЮЛ записи о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Следовательно, лица, чьи права нарушены таким уведомлением, вправе обжаловать его в соответствии с главой VIII.1 "Порядок обжалования решения о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации" Закона N 129-ФЗ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговая не вправе требовать пояснения при проверке заявления на упрощенный вычет по НДФЛ

Письмо ФНС России от 9 августа 2023 г. N БС-4-11/10243@

НК РФ исключает возможность истребования у налогоплательщика пояснений и документов в рамках камеральной проверки заявлений о получении вычетов в упрощенном порядке. Лишь при наличии достаточных оснований допускается, например, вызов плательщика в инспекцию.

В частности, при получении имущественного вычета супруги действуют с согласия друг друга, фактически распределяя расходы между собой. Представление какого-либо документа о распределении расходов в рамках упрощенного порядка избыточно.

Источником данных для получения вычетов в упрощенном порядке являются сведения банков, брокеров, доверительных управляющих и др., направляемые с согласия налогоплательщиков. Поэтому допускается запрос участников информационного взаимодействия, представивших недостоверные (по мнению налогового органа) сведения.

Кроме того, сообщается, что обязанность по декларированию НДФЛ не является причиной отказа в предоставлении вычета в упрощенном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 2024 года вместо уведомлений по ЕНП нельзя применять платежки с кодом 02

Письмо Минфина России от 15 августа 2023 г. N 21-01-09/96405

В начале этого года Приказом N 199н были внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Приказ N 107н). Так, абзац третий приложения N 5 к приказу N 107н изложен в редакции:

"02" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Пунктом 4 Приказа N 199н установлено, что это положение применяется до 31 декабря 2023 года включительно. Таким образом, после указанной даты абзац третий приложения N 5 к приказу N 107н прекратит свое действие.

То есть с 1 января 2024 года платежки со статусом 02 для уплаты налогов и взносов не применяются. Все налоги нужно перечислять на ЕНС через платежку со статусом 01 на КБК ЕНП.

Рекомендуем:

____________________________________________

Отчитаться в Росстат за 2023 год о численности и зарплате нужно по новым формам

Приказ Росстата от 31.07.2023 N 360

Для работодателей утверждены новые формы статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников, потребности в трудовых ресурсах, кадрах государственной и муниципальной службы. Так, по итогам 2023 года в обновленных шаблонах предстоит сдать годовые отчеты:

Также обновлена форма периодической отчетности N 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям". Один раз в два года ее представляют организации, осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме относящихся к разделам K, O, S по ОКВЭД 2. Срок представления отчета за 2023 год - с 1 по 30 ноября 2024 года. Начиная с отчетных периодов 2024 года по новым шаблонам предстоит формировать отчеты:

Прежние аналогичные формы отчетности, утвержденные приказами Росстата от 30.07.2021 N 457 и от 29.07.2022 N 532, упразднены.

Рекомендуем:

______________________________________

Госдума рассматривает поправки по НДС, акцизам, НДПИ и налогу на прибыль

Проект федерального закона N 448566-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается:

- повысить ставки акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, в том числе на виноградное, плодовое сусло, вина, плодовую алкогольную продукцию, некоторые виды табачной продукции;

- при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования обязать исчислять и уплачивать НДС посредников;

- дополнительно увеличить ставку НДПИ при добыче горючего природного газа;

- установить освобождение от налога на прибыль или пониженные ставки налога для отдельных видов доходов, выплачиваемых зарубежным компаниям, расположенным в иностранных государствах, в отношении которых ранее применялись освобождение или пониженная ставка налога у источника выплаты согласно международным договорам, действие которых приостановлено. Это, например, процентные доходы, выплачиваемые экспортно-кредитным агентствам, организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с личным законом; доходы по заключенным до 05.03.2022 договорам лизинга воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в российском реестре; выплаты за предоставление права на трансляцию ведущих международных и иностранных спортивных событий; лицензионные платежи по действующим лицензионным договорам за предоставление права пользования программным обеспечением и иными НМА, не имеющими аналогов на российском рынке.

______________________________________

Ограничения на предоставление информации и другие нововведения в аудиторском законодательстве

Информационное сообщение Минфина России от 3 октября 2023 г. N ИС-аудит-66

В связи с изменениями в порядке раскрытия информации организациями Постановлением Правительства РФ N 1573, вступающим в силу 06.10.2023, внесены изменения в ранее изданные постановления Правительства РФ об особенностях раскрытия и предоставления информации. В частности, скорректирован состав информации и документации, которые не предоставляются аудиторам, а также особенности раскрытия консолидированной финансовой отчетности. В частности, уточнено, что аудитору не предоставляется информация и документация ровно в том составе и (или) объеме, в которых она не раскрыта и (или) не предоставлена либо не планируется к раскрытию и (или) предоставлению.

Кроме того, приказом ФК РФ от 13.07.2023 N 13н, действующим с 04.09.2023, утверждена Модель оценки рисков несоблюдения аудиторскими организациями, оказывающими аудиторские услуги общественно значимым организациям, законодательства в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Также СРО аудиторов Ассоциация "Содружество" 22.09.2023 утвердила новый порядок ведения перечней сетей аудиторских организаций. Такие перечни предназначены, в частности, для применения при ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций и составлении статистической отчетности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, а также для организаций-заказчиков аудиторских услуг при выборе аудиторской организации, индивидуального аудитора. С началом ведения перечней сетей аудиторских организаций Ассоциацией "Содружество" публикация аналогичных документов на официальном Интернет-сайте Минфина России прекращается.

Рекомендуем:

______________________________________

Определены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на ближайшие три года

Информация Минфина России от 28 сентября 2023 года

В сфере налогообложения, в частности, планируется:

1) В части налогового администрирования:

- расширить круг участников налогового мониторинга;

- установить обязанность однократного представления упрощенной налоговой декларации;

- предоставить возможность наследникам распоряжаться положительным сальдо ЕНС умершего (объявленного умершим) налогоплательщика.

2) По НДС:

- уточнить порядок расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению по объектам недвижимости, операции по реализации (передаче) которых не облагаются налогом, в целях устранения неопределенности расчета восстанавливаемого налога.

- при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования обязать исчислять и уплачивать НДС посредников;

3) По НДФЛ:

- распространить применение налоговой льготы, установленной для семей с детьми в отношении дохода от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий, на ИЖС;

- установить возможность уменьшения доходов от продажи жилья и ТС, использовавшихся в предпринимательской деятельности, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение такого имущества для случаев, когда указанные доходы получены не в рамках осуществления предпринимательской деятельности;

- уточнить порядок определения налоговых баз, доходов и расходов по операциям с долями участия и дивидендами;

- уточнить, что при определении дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода для целей предоставления стандартного налогового вычета на детей, учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе;

- скорректировать порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках;

- обязать налоговых агентов отражать в 6-НДФЛ отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения (в настоящее время не указываются);

- установить правила исчисления НДФЛ по ИИС нового типа.

4) По налогу на прибыль:

- для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) исключить требования о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества) для операций по реализации обращающихся ценных бумаг;

- предусмотреть зачисление сумм налога, исчисленных с прибыли, полученной от реализации акций (долей участия) дочерних организаций, осуществляющих экспорт природного газа в сжиженном состоянии, в полном объеме в федеральный бюджет.

- установить освобождение от налога на прибыль или пониженные ставки для отдельных видов доходов, выплачиваемых зарубежным компаниям, расположенным в иностранных государствах, в отношении которых ранее применялись освобождение или пониженная ставка налога у источника выплаты согласно международным договорам, действие которых приостановлено.

5) По спецрежимам:

- уточнить переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем, за 3 года предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения;

- скорректировать положения о возможности применения УСН нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, в случае осуществления иных видов деятельности, не связанных с нотариальной (адвокатской) деятельностью;

- расширить круг налогоплательщиков, имеющих право применять АУСН, на посредников;

- предоставить возможность увеличения длительности первого налогового периода на период с момента регистрации и до конца последнего числа месяца, следующего за месяцем регистрации для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, представивших уведомление о переходе на АУСН.

- дать возможность ИП представлять уточненное заявление на получение патента по ПСН в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета налога;

- предоставить возможность плательщикам НПД самостоятельно определять дату постановки на учет (снятия с учета);

- исключить привлечение налогоплательщиков НПД к ответственности в случае самостоятельного выявления и устранения ими нарушения порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах или непредставления таких сведений.

6) По налогу на имущество - уточнить понятие объекта бытового обслуживания в целях ст. 378.2 НК РФ.

7) По страховым взносам:

- скорректировать порядок определения доходов для целей уплаты страховых взносов ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, уплачивающими НДФЛ;

- уточнить порядок, формы и сроки направления в налоговые органы информации, подтверждающей право на освобождение плательщиков от уплаты страховых взносов в фиксированном размере за периоды, в которых ими не осуществлялась деятельность;

- установить для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, совокупных фиксированных размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на 2025 год и последующие годы.

______________________________________

Счета-фактуры на прослеживаемые товары с 1 октября: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 3 октября 2023 года

Письмо ФНС России от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@

С 1 октября при передаче в составе выполненных работ прослеживаемых товаров участники их оборота обязаны выставлять электронные счета-фактуры, в том числе корректировочные. Например, при оказании услуги по монтажу видеооборудования, включающей передачу прослеживаемых товаров (мониторов и проекторов). Кроме того, теперь помимо регистрационного номера партии товара, его единицы измерения и количества дополнительно указывается и стоимость. В связи с этим в счет-фактуру добавляется новый реквизит - "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости". Он указывается при продаже таких товаров (в том числе в составе комплектов), а также при их передаче в результате выполненных работ.

Сообщается, что в настоящее время в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 вносятся изменения в части дополнения реквизитного состава счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры сведениями о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Кроме того, проводится процедура доработки форматов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденных приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

Одновременно предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов.

В частности, если документ выставлен по формату текущей версии, то внесение в него исправлений и корректировок осуществляется с использованием текущих форматов документов соответственно.

Таким образом, до утверждения новых форматов электронных счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) следует использовать форматы, утвержденные приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 января 2024 года МРОТ составит 19 242 рубля

Проект Федерального закона N 448561-8

В Госдуму внесен законопроект об увеличении МРОТ до 19 242 руб. с 1 января следующего года. Рост составит около 18,5%. Соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год увеличится до 47,7%.

Законопроектом также предлагается установить с 2025 года соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48% с пересмотром этого соотношения не реже одного раза в 5 лет.

Напомним, до 2023 года МРОТ составлял 42% от медианной зарплаты за прошлый календарный год, действие этой нормы приостановлено с 01.01.2023 по 31.12.2024.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС напомнила о возможности перейти на АУСН с нового года

Информация ФНС России от 3 октября 2023 года

Сообщается, что к налоговому режиму АУСН присоединились уже более 10 тысяч организаций и предпринимателей. Эксперимент по введению этого налогового режима начался 1 июля 2022 года и идет в четырех регионах: Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Плательщики на АУСН освобождены от сдачи значительного количества налоговой отчетности и отчетности в СФР, а также от уплаты страховых взносов.

Перейти на применение автоУСН сейчас могут вновь регистрируемые организации и предприниматели, подав уведомление в течение 30 дней с даты регистрации. Остальные могут начать применять этот спецрежим с 1 января 2024 года, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

Уведомление о переходе на АУСН можно подать через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, перечень которых размещен на сайте ФНС.

Рекомендуем:

____________________________________________

Тарифы на страхование от НС и ПЗ в 2024 году менять не планируют

Проект Федерального закона N 448557-8

В Госдуму поступил законопроект, обеспечивающий в 2024 году (и в плановом периоде 2025 и 2026 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем: